Максимална сума за пътни разходи. Дневни в почивните и неработните дни. Плащания за еднодневни командировки вместо дневни

Какви са дневните разходи в командировка- въпросът, на който трябва да се отговори, като се имат предвид разпоредбите на поне 2 източника на правото: наредби Правителството на Руската федерация от 13.10.2008 г. № 749 и Кодекса на труда на Руската федерация. Нека да проучим спецификата на тези норми.

Какво е включено в дневната сума

Съставът на дневните разходи, за покриване на които служителят има право на дневни плащания, не е регламентиран със закон, въпреки че в нормативната уредба те са отделени от разходите за транспорт и настаняване (клауза 11 от Наредбата, утвърдена от Правителството на Руската федерация от 13.10.2008 г. № 749 (наричано по-долу - Наредбата) ).

Работодателят определя размера на дневните пари във вътрешнофирмените актове. Плащанията в размер до 700 рубли за командировки в Русия и до 2500 рубли за работници, пътуващи в чужбина, не се облагат с данъци и социални вноски (клауза 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Дневната надбавка обикновено се изразходва за храна. Но пътникът може да ги похарчи за всичко по своя преценка - той не е длъжен да отчита съдържанието на такива разходи.

Как да изчислим дневните пари за командировка в Русия и чужбина

Както при пътуване в Русия, така и при пътуване в чужбина, размерът на дневните се определя по формулата:

RS = SD × D,

РС - прогнозна дневна норма;

SD - размерът на дневната надбавка на ден, установен от местния стандарт;

D - продължителността на командировката в дни (включително дните по пътя).

ВАЖНО! Ако пътникът не е изразходвал дневните пари в пълен размер, тогава неизразходваният остатък не трябва да се връща в касата на работодателя - за разлика от частта от аванса, която се изпраща за покриване на жилищни и транспортни разходи.

Ако дневната надбавка не е достатъчна за служителя, тогава той може да изразходва парите си за текущи разходи, при спазване на споразумението за тези разходи с работодателя (член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация). Впоследствие тези разходи се възстановяват.

Изплаща ли се дневната за един ден?

Ако пътникът решава производствените си задачи на територията на Русия, тогава той няма право на дневни. При пътуване в чужбина те се назначават в размер на 50% от установените с вътрешнофирмени актове за задгранични командировки с продължителност повече от 1 ден (клауза 20 от Правилника). Тоест "чуждестранните" дневни надбавки за еднодневна командировка ще се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на повече от 1250 рубли.

ВАЖНО! Работодателят има право да издаде местен стандарт, според който, дори при еднодневни командировки в Руската федерация, на служителя се гарантират плащания за текущи разходи вместо дневни. При условие на документално потвърждение на тези разходи, върху тях може да не се начислява данък върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 26 май 2014 г. № 03-03-06 / 1/24916).

Когато - преди или след командировка - се изплащат дневни пари

Дневни, като други пари в бройкато част от аванс, издаден на пътника преди пътуването.

Времето и начинът на прехвърляне на авансовото плащане (в брой, на банкова карта) може да бъде фиксирана във вътрешни актове, например в правилника за командировки.

Повече за прилагането на регламента за пътуване можете да научите в статията.

Възможен е обаче сценарий, при който дневните пари могат да бъдат изплатени допълнително след пътуването. Ако служителят е бил принуден да изразходва част от дневните пари за транспорт или настаняване (които работодателят трябва да плати 100%), тогава при връщане на работа счетоводството ще му върне изразходваната сума.

Каква е процедурата за изплащане на дневни през почивните дни

Ако служител е в командировка през почивните дни, тогава дневните пари му се изплащат за всеки почивен ден в обичайния размер (освен ако не е предвидено друго в местните закони). Това е една от разликите между схемата за дневни надбавки и схемата за заплащане на пътниците през уикенда, която:

заплаща се двойно, ако служителят работи през почивните дни (и това е отразено в таблица № Т-13);
не се заплаща, ако пътуващият не работи през почивните дни.

Трябва да се отбележи, че заплатата и дневните са коренно различни плащания както по отношение на данъчното облагане, така и по отношение на принципите на изчисляване. И фактът, че правилото за удвояване на доходите на служителя не важи за дневните, трябва да се помни.

Резултати

Какво представляват дневните разходи при командировки, е обяснено достатъчно подробно в Резолюция 749 и Кодекса на труда на Руската федерация. В случай на командировка, която продължава 1 ден, в Руската федерация, такива плащания не се дължат, при пътуване в чужбина - те се назначават в размер на 50% от "чуждестранните" дневни пари.

Можете да научите повече за изчисляването на различни плащания за командировки в статиите:

;
.

Дейностите на индивидуалните предприемачи и предприятия често включват необходимостта от изпращане на служител в командировка. Съгласно действащото законодателство командировката се заплаща от работодателя. В нашата публикация днес ще разберем как се изплащат дневните пътни разходи през 2018 г. И също така ще разберем как въпросите, свързани с командировките, са уредени в действащото законодателство на Руската федерация.

Съгласно член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация, командировка е пътуване на служител по заповед на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебно задание извън мястото на постоянна работа.

Работодателят е както ръководител на организацията, така и физическо лице - индивидуален предприемач. Това е записано в член 20 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Място на дестинация

Трябва също да се отбележи, че липсва определението за „служебно пътуване“. конкретно мястопосоки на пътуване (друг регион, друго населено място и т.н.). Следователно командировка може да бъде насочване на служител съгласно заповед или заповед на работодателя за изпълнение на служебно задание в рамките на един административен пункт (град, село и др.), но извън мястото на постоянна работа. Такова бизнес пътуване се нарича местно.

Мястото на постоянна работа е посочено в трудовия договор.

ДОКУМЕНТАЛНА РЕГИСТРАЦИЯ НА БИЗНЕСА

от 01.08.2015 г. бяха анулирани 3 документа, които преди това трябваше да бъдат попълнени при изпращане на служител в командировка, а именно:

възлагане на услуга;
удостоверение за пътуване;
отчет за командировка.

Постановление на правителството на Руската федерация № 771 от 29 юли 2015 г. отменя изискването за попълване на дневниците на командировките на служителите. Преди това беше необходимо да се попълнят две списания:

списание за работници, заминаващи в командировка;
списание за работници, пристигащи от командировка.

През 2018 г. не е необходимо да поддържате тези регистри, но по искане на ръководителя можете, като отразявате тези точки в счетоводната политика на организацията.

Основният документ за изпращане в командировка е заповед, а при връщане трябва да се изготви предварителен отчет и меморандум с документи, потвърждаващи разходите по командировки.

Изключения от правилото: някои професии включват пътуващ или мобилен характер на работа. Например шофьори, спедитори и подобни работници. Съгласно член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация, командировките на такива работници не се признават за командировки.

Само работодателят има право да определи конкретния срок на командировка. Срокът на командировка включва времето, прекарано от служителя по пътя до мястото на изпълнение на служебната задача и обратно.

Невъзможност за уволнение

Служител, изпратен в командировка, запазва мястото си на работа (позиция) и средни доходи.

Следователно през периода на престоя на служителя в командировкатой не може да бъде уволнен по инициатива на работодателя, освен при уволнение в случай на ликвидация на организацията. По време на командировката на един от служителите работодателят има право да премести друг служител на организацията на мястото на отсъстващия (в случай на производствена необходимост).

Заплащане на пътните разходи през 2018г

На служителя се гарантира възстановяване на разходите, свързани с командировка:

пътни разходи;
разходите за наемане на жилище;
допълнителни разходи, свързани с живот извън мястото на постоянно пребиваване (дневни пари);
други разходи, направени от работника или служителя с разрешение или знанието на работодателя.

Редът и размерът на дневните пътни разходи през 2018 г. се определят с колективен договор или местен регулаторен акт (членове 167, 168 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Постановление на правителството на Руската федерация от 02.10.2002 г. N 729 (изменено от 22.10.2014 г.) и от 07.03.2016 г. N 171 „За размера на възстановяването на разходите, свързани с командировки на територията Руска федерация»Определя размера на дневните пътни разходи през 2018 г. (пътни, дневни, квартира) само за държавни агенции. За индивидуалните предприемачи трябва да се ръководи от член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация. В който се казва, че редът и размерът на възстановяване на разходите, свързани с командировки, се определят с колективен трудов договор или местен правилник. Тоест индивидуалният предприемач сам определя и одобрява какви суми заделя за командировки на служителите си.

Цитат от член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация, според който:

„Работодатели, с изключение на работодатели, които не са физически лица индивидуални предприемачи, приемат местни разпоредби, съдържащи норми трудовото законодателство(наричани по-долу - местни разпоредби), в рамките на тяхната компетентност в съответствие с трудово законодателствои други нормативни правни актове, съдържащи норми на трудовото право, колективни трудови договори, споразумения."

Следователно, ако ръководителят на организацията приеме местен нормативен акт (например заповед на ръководителя на организацията), който определя максималните ставки за възстановяване на пътни разходи на служителите, максималният размер на пътните разходи в тази организация може да бъде се счита за съобразено с действащото законодателство. Тъй като член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация не установява нито минимален, нито максимален лимит за плащане на дневните пътни разходи през 2018 г.

Пътни разходи и данъци

За индивидуални предприемачи, които са на опростената данъчна система или единния селскостопански данък, пътните разходи се включват в състава на разходите за определяне на данъчната основа.

За индивидуални предприемачи, които са на общата данъчна система и изчисляват печалбата, в съответствие с чл. 25 от Данъчния кодекс данъкоплатецът намалява получените доходи с размера на разходите. За тази категория индивидуални предприемачи дневните се определят на 100 рубли, само при изчисляване на данък върху дохода.

Пътните разходи включват:

плащане на такса (всякакъв транспорт, с изключение на такси);
плащане за настаняване (хотел или апартамент под наем);
хранене;
регистрация на паспорт, виза;
заплащане на посещения на изложби, конференции и други необходими платени събития.

При еднодневна командировка дневните за командировката не се начисляват и изплащат, а се възстановяват само пътни.

Дневните трябва да се изплащат за всеки календарен ден, а не за работен ден в командировка.

Относно изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица:

В съответствие с член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху доходите на физическите лица се начислява и удържа, ако:

размерът на дневната надвишава 700 рубли за всеки ден от командировка на територията на Руската федерация;
размерът на дневната надвишава 2500 рубли за всеки ден от командировка извън нашата страна.

Въпреки това, Върховният арбитражен съд на Руската федерация със своето решение от 26 януари 2005 г. № 16141/04 „За обезсилване на писмото на Министерството на данъците на Руската федерация от 17 февруари 2004 г. № 04-2- 06 / 127" За данъчното облагане компенсационни плащанияза възстановяване на разходи, свързани със командировките „призна, че дневните, изплащани на служителите в каквато и да е сума, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Моля, имайте предвид "във всякакъв размер"!

Както е посочено в посоченото решение, нормативната уредба, по силата на която се установяват нормите за дневни пари, които не се включват в облагаемия доход, не е ограничена от Наредба No 729 и No 93. Общ редустановяването на норми за дневни надбавки и ограничения върху техния размер, посочва Върховният арбитражен съд на Руската федерация, предвидени от трудовото законодателство. Тъй като Кодексът на труда на Руската федерация позволява на работодателите да приемат свои собствени дневни ставки, установените в организацията дневни надбавки се считат за законни.

Съдът също така посочи, че обект на данък върху доходите на физическите лица (член 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е доходът, получен от данъкоплатеца. Член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя понятието доход - това е икономическа изгода. По този начин данъкът върху доходите на физическите лица се начислява върху икономическата изгода, получена от работника или служителя. Когато е в командировка, служителят изразходва парите, необходими за изпълнение на служебните си задължения, които работодателят му възстановява в бъдеще. Тоест тези средства не са доход.

В същото време арбитражният съд установи, че доходите на служителя могат да възникнат само ако му бъде изплатена индивидуално сума, по-голяма от установената в колективния договор или местния регулаторен акт на организацията. Ако дневните пари се изплащат в рамките на нормите, установени в организацията, тогава няма доход. Следователно работодателят няма право да включва в облагаемия доход върху данък върху доходите на физическите лица дневни, изплатени съгласно нормите, установени от местния регулаторен акт на организацията.

Член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че работодателят е длъжен да възстанови други разходи, направени от служителя с негово разрешение или знание. Тоест, работодателят упълномощава служителя писмено в своя акт, това може да бъде отразено в заповедта за командировка, да прави други разходи. Тези разходи могат да включват: разходи за придобиване канцеларски материали, гащеризони, литература и пр. Съответно направените от работника разходи се потвърждават от приложените към авансовия отчет документи.

Въпреки съществуващото решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, препоръчваме да се придържате към разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация по този въпрос, в противен случай ще трябва да защитите позицията си в съда.

Важни въпроси

Ако служителят не е член на индивидуален предприемач, но работи въз основа на договор, тогава такъв служител не може да бъде изпратен в командировка. Следователно не може да му бъдат заплатени пътните разходи.

В този случай, ако такъв служител извършва услуги, свързани с пътуването, тогава тези точки са посочени в договора. Такъв договор трябва да предвижда възстановяване на действителните разходи, направени при изпълнението на тази работа или услуга. В този случай посочените суми на възстановяване на разходите се признават като разходи като част от възнаграждението за извършена работа по гражданскоправен договор и следователно се включват в общия облагаем доход естествен човеки се облагат с данък върху доходите на физическите лица от данъчен агент, който ще бъде индивидуален предприемач.

Служителите, получили пари за дневни пътни разходи през 2018 г. срещу справка, трябва не по-късно от три работни дни след изтичане на срока, за който са издадени, или от деня на връщане от командировка, да представят отчет за сумите изразходвани в счетоводния отдел на организацията и направете окончателното разплащане върху тях. ...

Служител, който е получил пари по сметка, е длъжен да приложи към авансовия отчет първични документи, потвърждаващи неговите разходи:

удостоверение за пътуване (сега за командировки в Русия и ОНД и дори в чужбина, удостоверение за пътуване може да бъде пропуснато. Тези изменения бяха направени от правителството на Руската федерация от 29 декември 2014 г. № 1595.) Но за вътрешно счетоводство, то все пак е по-добре да издадете удостоверение за пътуване;
постъпления;
транспортни документи;
касов апарат, касови бележки;
други подкрепящи документи.

Счетоводителят или в негово отсъствие самият индивидуален предприемач проверява целевото изразходване на средства, наличността първични документи, потвърждаващи направените разходи, както и правилността на регистрацията им.

Завереният авансов отчет се одобрява от работодателя. Отговорното лице предава неизползвания остатък от аванса в касата на организацията по входящ касов ордер. Ако има преразход на средства, тогава съответната сума се издава на отговорното лице по ордера за изходящ паричен поток.

Материалът е редактиран в съответствие с промените в законодателството на Руската федерация, приложими към 05.06.2018 г.

Също така може да бъде полезно:

Полезна ли е информацията? Кажете на вашите приятели и колеги

Уважаеми читатели! Материалите на сайта са посветени на типични начини за решаване на данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Ако искате да знаете как да решите конкретния си въпрос, моля свържете се с нас. Това е бързо и безплатно! Можете да се консултирате и на телефон: MSC - 74999385226. Санкт Петербург - 78124673429. Региони - 78003502369 вътр. 257

За повечето служители бизнес пътуването е чудесна възможност да съчетаят бизнеса с удоволствието: да работят усилено (и да печелят пари), а след това работен деннаправете впечатление за нов град или дори друга държава. И всичко това за сметка на компанията. Работодателят обаче изпраща служители не на разглеждане на забележителности, а на работа, изпълнявайки указанията на ръководството. Всяка работа извън организацията може да се счита за командировка, ако естеството на дейността на служителя не предполага постоянно пътуване. Тоест, надлежно формализирано заминаване по работа в града също е командировка. Докато служителят изпълнява работата си, работодателят го задържа работно място, заплати и гаранции за изплащане на надбавки за пътуване (член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Какво е включено в пътните разходи

Работодател, който изпраща служител на работа извън организацията, е длъжен да го компенсира за свързаните с това разходи:

изплащат заплати за целия период на отсъствие от работното място поради напускане (за всички работници, според графика на основното място на дейност, дни, докато служителят е в командировка и на път);
заплащане на пътя до мястото на престой и обратно (пътуване с всички видове транспорт, с изключение на таксита, комисионна за резервация на билети, застрахователна премия за застраховка на пътниците, спално бельо);
заплащане на хотел или настаняване под наем (цената на хотелска стая или наемане на апартамент, храна и допълнителни услуги, ако са включени в общата сметка за настаняване без отделен ред);
избройте дневните надбавки (въз основа на всеки ден от командировката и времето за пътуване, с изключение на еднодневните командировки или възможността на служителя да се връща у дома всеки ден);
компенсира допълнителните разходи, направени от пътуващия по споразумение с ръководството (заплащане за участие в бизнес събития, преводачески услуги и други разходи).

Документи за пътуване

Пътните разходи се заплащат въз основа на пълен, коректно попълнен комплект документи. Преди напускането на служителя, работодателят от своя страна формира:

възлагане на услуга;
заповед за организиране на командировка на служител за изпълнение на управленска задача;
удостоверение за пътуване със запис на часа на заминаване на служителя.

Служител, който се връща от командировка, е длъжен да представи в счетоводството в рамките на три дни:

удостоверение за командировка с бележки за пристигане/заминаване на мястото на командировка и за часа на връщане на работа;
авансов отчет, в който са посочени направените разходи и сумата, дължима на или удържана от служителя заплати(ако целият аванс не е изразходван);
документи, потвърждаващи разходи (билети за транспорт, касови бележки, фактури), които се залепват на лист А4 и се прилагат към авансовия отчет;
протокол за изпълнение на служебно задание в командировка, подписан от преките ръководители.

Изчисляване на надбавки за пътуване

При определяне на размера на плащанията се изчислява времето, прекарано от служител в командировка. Денят на началото на командировката е денят на заминаване от мястото, включително времето, необходимо за достигане до летището, жп гарата, гарата (ако се намират извън селище). Съответно денят на дипломирането е денят, в който пътникът е пристигнал на мястото на основната си работа. Като се вземе предвид продължителността на пътуването, се изчислява броят на дните, които пътникът е трябвало да работи през това време на постоянно работно място.

Трудовото законодателство предвижда изплащане на средна работна заплата за пътуващите по работа. От изчислението средна работна заплатасе извършва въз основа на действителните заплати за предходните 12 календарни месеци, може да се окаже, че средната печалба е значително по-малка от текущата, като в този случай служителят губи пари. Работодателят има право да компенсира на работника или служителя тази разлика въз основа на вътрешните документи на организацията и колективния договор. По този начин по закон на служителя се гарантира изплащането на задължителен минимум в размер на средната заплата и допълнителни плащания до нивото на текущото - в съответствие с местните актове на дружеството. По правило работодателите плащат максимума възможна сумаот влошаване Финансово състояниепоради командировка нарушава правата на служителя.

Ако всичко е ясно с работните дни, тогава какво да правим с уикендите, които попадат в командировка? Тук процедурата за плащане е следната: ако, докато е в командировка, служител почива през уикендите и празниците, средните му доходи не се спестяват. Ако служител, в съответствие със заповедта, трябва да отиде на работа, тогава плащането за командировки през почивните дни се извършва двукратно, въз основа на заплатата на служителя, или еднократно, но с предоставяне на отпуск. Отказ за заплащане на почивни дни, ако служител е на път за/от командировка, на основание, че по това време не е изпълнявал служебните си задължения, е незаконосъобразен. Времето за пътуване също се таксува с двойна часова ставка за действителните часове, прекарани в пътуване.

Що се отнася до дневните пари, работодателят определя техния размер самостоятелно със своите местни актове. Дневните надбавки, надвишаващи стандарта, установен от Данъчния кодекс (700 рубли на ден в Русия и 2500 рубли при командировки в чужбина), се облага с данък върху доходите на физическите лица (в размер на превишението).

Документираните пътни и жилищни разходи се възстановяват в изцяло, при непредоставяне на документи за разноски - възстановява се по минимален или нормативен разход. Също така служителят получава възстановяване на допълнителни разходи, свързани с изпълнението на заданието за услуга: разходи за развлечение, входни билети за събития и други. Обезщетението за всички тези разходи не е доход на служителя, следователно върху него не се плаща данък върху дохода. Храната и личните разходи в транспорта и хотела, ако минават през отделни сметки (не са включени в разходите за пътуване и настаняване), се заплащат от дневника. Работодателят може доброволно да възстанови на служителя такива разходи, но тогава от тях ще бъде удържан данък върху доходите на физическите лица.

Възстановяването на пътни разходи, с изключение на някои случаи, предвидени в закона, не подлежи на УСН и пенсионни вноски. Работодателят има право да приспадне тази сума от облагаемата си печалба.

Чуждестранна командировка

Особеностите при заплащането на командировки в чужбина са свързани с изчисляването на дневните и направените разходи във валута. Изплащането на дневните се извършва в съответствие с нормите, установени с ПМС № 93 от 08.02.2002 г. с последващи изменения и № 812 от 26.12.2005 г. (за бюджетни организации).

Преди заминаване служителят получава авансово плащане, изчислено според прогнозата за пътуването, под формата на пари в брой или чрез превод до пластмасова карта, или по друг начин, включително рубли. От момента на напускане на Русия дневните се начисляват според нормите на страната на пристигане, при влизане на територията на Русия - по същия начин, в обратен ред. Денят на промяната в размера на дневните пари се определя с печат на граничния пункт. Ако пътуващият се мести от една държава в друга, дневните пари се изчисляват според нормите на всяка държава поотделно. Когато в паспорта няма печати (както при пътуване в страни от Шенген), фактът на преминаване на границата се потвърждава от други документи, например билети.

Търговските организации могат сами да определят дневните си надбавки за задгранични командировки, но те трябва да бъдат не по-малко от законовите норми. Тези норми са фиксирани във вътрешния правилник на компанията.

Дневните надбавки, надвишаващи 2500 рубли на ден, подлежат на облагане с подоходен данък, а данъците не се удържат от възстановяване на пътни разходи. Пътуването и настаняването в чужбина се заплащат за действително направените разходи в съответствие с предоставените оправдателни документи. Освен това работодателят възстановява на служителя такива разходи като:

регистрация на паспорт и виза;
застраховка за пътуващите в чужбина;
телефонни разговори;
такси за обмяна на валута и осребряване на чекове;
превоз на багаж не повече от 30 кг;
други разходи, договорени с ръководството.

Предварителен отчет се предоставя от завърнал се от чужбина служител до десет дни. Приложено към него:

разходни документи;
копия на страници от задграничния паспорт с митнически марки;
подробен отчет за пътуването.

Неизразходеното салдо от отчетната валута се връща в касата на предприятието или превишаване на аванса от някое по удобен начинсе възстановява на служителя.

На лицето, изпратено да изпълни задачата, се предоставя парична сума за различни разходи. Този вид плащания в бройима особеност: всъщност не е документирано никъде. Поради това възникват нюанси, които изискват изясняване. В рамките на тази статия, предоставена подробна информация, относно регулирането на плащанията и размера на начисляване на дневни. Информацията е актуална за 2017г.

Дневна надбавка - пари, дадени на служител от организация, чийто размер се изчислява от прогнозните разходи на ден. Дневните са част от пътните разходи. Тълкуването на термина е дадено и закрепено във Върховния съд.

Работодателят осигурява финансиране за допълнителните разходи, от които служителят, пътуващ по работа, ще се нуждае. Служителите получават дневни пари за всяка командировка, това е регламентирано със закон. Най-просто казано, това са джобни пари, които се дават на служителите от техния работодател за времетраенето на командировка.

Тези допълнителни разходи включват:

закупуване на билети за градския транспорт
пари за закупуване на храна
други лични нужди на служителя

Разновидности на дневните добавки

Дневните пари се получават от служителя преди предстоящата командировка. Кодексът на труда задължава работодателя да направи.

Дневната се изплаща:

когато изпращате служителите си на местно или в чужбина бизнес пътуване
с постоянна работа на пътя, с постоянни екскурзии, оборудване за експедиция или геоложки проучвания
когато служител е в класната стая за повишаване на квалификацията

Редът за изчисляване и изплащане на дневни

Точният размер на дневните не е отразен в КТ и се начислява всеки път индивидуално. Дневните дневни варират при всяко командировка. Всички разходи на служител, който пътува в командировка, се договарят предварително.

Законът не предвижда определяне на максималния размер на дневните пари.

В Русия максимален размердневни, от които данъкът няма да се събира, е равен на 700 рубли.
За командировки в чужбина - 2500 рубли.

Размерът на дневните ще зависи от изчисляването на други прогнозни разходи по време на командировката. Докато служителят все още не е отишъл в командировка, се изчислява броят на дните, които ще са необходими за завършване на командировката. Отпътуването от работното място ще се счита за начало на командировка. Времето, прекарано по пътя до жп гарата, летището, автогарата, се включва във времето за пътуване.

Дневни и счетоводни

Продължителността на всяко командировъчно пътуване се потвърждава от документи за пътуване, които се представят, когато служителят приключи пътуването и се върне на постоянното си място на работа. Освен това служителят предоставя отчет за авансово плащане. Служителят няма да получава дневните пари, докато работодателят не изготви заповед за командировъчно пътуване на служителя.

От 2015 г. предишният пакет документи вече не е необходим за потвърждаване на бизнес целта на бъдещо пътуване. Плащанията за дневни сега се декларират в съответствие с вътрешен редфирми и са предписани само в заповедта за изпращане на служител в командировка.

Отчитането на всички направени разходи от дневните, издадени на служителите, се записва в авансов отчет, който се попълва от служител, дошъл от командировка. Преди пътуването служителят попълва, в който иска получаването на средства за лични нужди. След попълване заявлението се подава в счетоводството. Заявлението трябва да бъде подписано от главния счетоводител, ръководителя на организацията и самия изпратен служител.

Дневни при пътуване в чужбина

Валутата, в която се издават дневните за пътуване в чужбина, се определя от работодателя. Дневните надбавки, получени в чуждестранна валута, се конвертират в равностойността в рубли на курса на Централната банка (от последен денмесец), в който се одобрява авансовият отчет.

При завръщане служителят (не по-късно от десет дни след пристигането) трябва да представи предварителен отчет. В доклада трябва да се отбележат следните точки:

всички документи, които отразяват изразходването на издадените пари (чекове и др.)
доклад, който описва подробно всички дейности, свързани с приключването на командировка
сканирана страница на паспорта с митнически белези

Дневните пари се издават на служителя под формата на аванс, който се изчислява по разчет на пътуването. Размерът на дневните пари, които се издават търговска организация, се определя от само себе си, но в никакъв случай няма да бъде под законово установения минимум.

Дневните се начисляват по чуждестранни тарифи веднага след напускане на Русия. Тази формалност се прилага и в обратна страна... Денят на промяната на сумата, която се дава като дневни, се определя от печата в паспорта на границата.

Неизразходваните средства трябва да бъдат върнати в касата на фирмата.

Дневни за еднодневни командировки

Все още не е окончателно уредено издаването на дневни за пътувания от един ден или по-малко. Работодателят може да издава пари на служителите за еднодневни командировки, ако това е потвърдено и осигурено. Тогава дневните ще се считат за други разходи, които самият работодател е разрешил да направи.

Ако служител, докато е в еднодневна командировка, има възможност да идва всеки ден до мястото на пребиваване, работодателят има правно основаниедневни не плащат. Този нюанс е регламентиран от Наредба номер 749. Но ако служителят и работодателят се споразумеят, дневната надбавка може да бъде изплатена в по-малък размер или дори заменена с еднократна добавка към заплатата.

Работодателят може да счита размера на дневните пари за незначителен и със задна дата да го включи в други пътни разходи. В случай на спорна ситуация работодателят може да мотивира неплащането на дневни за командировки по-малко от един ден с факта, че служителят не трябва да плаща за жилище.

За еднодневни командировки или работни пътувания в друга държава, служителят ще получи дневна надбавка в размер на 50% от сумата, отразена във вътрешните правилници на организацията. Плащането се извършва във валутата на страната, в която е изпратен служителят.

Все още се обаждат дневните за еднодневни пътувания. Работодателят често се опитва да задържи дневните пари и да лиши служителите от тях, като мотивира това по различни начини. Познаването на съответните глави от Кодекса на труда от служителите ще им помогне при решаването на този проблем в тяхна полза.

Дневни в почивните и неработните дни

Дневните се зачитат и за тези, които са в срок на командировка. Служителят ще ги получи във всеки случай, дори и да не работи в командировка. Въпреки че такива плащания са регламентирани от трудовото законодателство, размерът и времето на начисляване могат да бъдат регулирани в рамките на предприятието, в съответствие с неговия вътрешен регулаторен ред.

Плащането ще лежи не само за работа и почивка през уикенда, прекарано в командировка. Служител получава обезщетения при заминаване в командировка през почивните дни и включително неработни дни:

дневните плащания се удвояват
за всеки уикенд или неработен ден, прекаран без изчисляване на дневна, служителят заслужава извънреден почивен ден, платен от работодателя

Уикенд дневните също могат да провокират конфликтна ситуацияс властите. Но тук ситуацията се решава по-лесно, защото законът ще бъде на страната на работника. Изключение може да бъде плащането на дневни в неработни дни, определени от вътрешния правилник на дружеството. Това може да бъде почивен ден по повод празник на някой от служителите, ръководител на фирмата, годишнина от основаването на компанията и други подобни събития. Ако издаването на дневни в такива дни не е уговорено регламентикомпания, тогава ситуацията ще бъде разрешена от арбитражния съд.

Дневни надбавки и данъци

Плащанията се изплащат от дневни, чийто размер надвишава недекларираната сума от 700 и 2500 рубли (съответно за местни и чуждестранни пътувания). Дневните не могат да се считат за доход на служителя. Поради тази причина дневните не могат да се нарекат доходи от данък върху доходите на физическите лица. При определяне на данъчната основа ще се вземат предвид дневните, надвишаващи безмитните ставки.

Плащанията, издадени вместо дневни, също не се облагат с данък в рамките на законовата рамка. Например при еднодневна еднократна командировка работодателят вместо дневните може да изплаща на служителите парично възнаграждение.

При съставянето на данъчната основа трябва да се помни, че дневните надбавки, изплащани на служителите за всякакви нужди, са отчетна сума. Дневните не са разход на работодателя до окончателното одобрение от ръководителя на авансовия отчет. Съответно преди подписването на отчета не може да се извърши плащането на данък в случай на превишени дневни пари.

Данък върху доходите на физическите лица от дневни надбавки за извънреден труд не могат да се събират от служител. Всички неизразходвани пари се връщат в касата на издаващата организация.

Много организации, изпращайки служителите си в командировка в чужбина, вместо дневни дават други пари. В същото време данъкът върху доходите на физическите лица се удържа изцяло от цялата сума, а не само в регламенти... Това е рискован подход за работодателя и се препоръчва да се използва възможно най-малко. При данъчна ревизия това ще бъде отбелязано като нарушение и ще бъде наложена глоба. Факт е, че в ПМС No 749 изрично е посочено, че на служителя трябва да се издават дневните.

Попълване на предварителен отчет

При попълване на авансовия отчет служителят ще трябва да има документи със себе си, които потвърждават разходите за дневни. Авансов отчет е попълнен образец No АО-1.

Процедурата за попълване на предварителен отчет:

Първата точка от предварителния отчет е името на организацията
Дата и номер на отчета
Длъжността на командирования служител и работното звено
Начини за съставяне на отчет (командировка)
Докладът записва всички действителни разходи за пътуването
В лист номер 2 са изброени всички разходни документи, на които се записва всяка загуба на раздадените пари
След това отчетът се съгласува в счетоводството, където се регистрират дебитно-кредитните номера
Готовият авансов отчет се предава на управителя, той одобрява и подписва

Анулиране на дневни в Русия

Приказките, че дневните най-накрая ще бъдат напълно отменени и те вече няма да се плащат по време на командировки в Русия, се въртят от доста време. Но резолюция 749 на Министерството на финансите изглежда слага край на тази история. Дневните остават само за пътувания в чужбина. ще могат да намалят разходите и да спестят пари, защото преди трябваше да плащат дневни винаги и на всички.

Често ходя в командировки по работа, дневните ми винаги са еднакви, тъй като пътуванията не излизат извън страната. За тези служители, които пътуват извън страната, надбавките за пътуване са, разбира се, по-високи. Важно е да представите всички касови бележки и билети.

Отговарям

Най-важното е да запазите абсолютно всички разписки от пътуването, от храна и настаняване до таксита и всякакъв транспорт, тогава няма да има оплаквания и проблеми с плащането на дневни при командировки.

Отговарям

При пътуване в чужбина размерът на дневните за всяка страна е различен, има средно 50-60 долара, понякога 100. Като цяло дневните са чисто данъчно понятие, необходими са само за избягване на плащането на данък върху доходите и за отнесете тези средства към производствените разходи, защото в противен случай това се счита за доход на служителя.

Отговарям

Лошо е, че всеки работодател определя дневната надбавка самостоятелно ((((Тук в моята организация дневната е 200 рубли и как да ядете на тях през целия ден ... Естествено, всеки път, когато трябва да харчите парите си за храна, което тогава никой не се връща.

Отговарям

Дневните са фиксирани плащания, които се извършват ежедневно по време на командировка. Размерът им се установява с местен акт на работодателя. А за държавните служители това са смешни 100 рубли. Останалите плащания са компенсаторни (за жилища и др.). Така че не съм съвсем съгласен с тълкуването, дадено в статията.

Отговарям

Дневните надбавки са доста относително понятие. Те са фиксирани в Кодекса на труда, но се заплащат от всеки работодател в размер, определен с местния закон. И само федералните все още имат 100 рубли, един смях.

Отговарям

При изпращане в командировка работодателят е длъжен освен да запази средната заплата на работника или служителя, да му възстанови разходите за наемане на жилище, пътуване, настаняване, както и да изплаща дневни пари за всеки ден от командировката. Тези разходи могат да се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода само ако са икономически обосновани и документирани.

2015 г. направи значителни промени в правилата за обработка на командировки, удостоверения за командировки, дневници на служителите, които са били в тези пътувания, необходимостта от съставяне на задание за обслужване и отчет за неговото изпълнение бяха отменени. Изяснена беше и процедурата за потвърждаване на часа и факта на командировка. Тези промени значително намалиха документацията и улесниха живота не само на работодателите, но и на техните служители. Но, както изглежда, не за дълго. V следващата годинаМинистерството на финансите планира да промени правителственото постановление, уреждащо реда за изпращане на работници в командировка.

В частност, идваза пътните разходи: през 2016 г. Министерството на финансите предлага да се премахнат изцяло дневните. Предполага се, че тези промени ще засегнат само дневните за пътувания през територията на Русия и няма да засегнат командировките в чужбина. Самите плащания, разбира се, няма да бъдат забранени, но няма да е възможно да бъдат признати за данъчни цели като данък върху дохода с приемането на тези изменения, освен това ще е необходимо да се изчисляват данък върху дохода и застрахователни премии от направени разходи. Струва си да се отбележи, че регулаторните органи все още не са дали официално потвърждение и коментари относно приемането на тези промени, така че е твърде рано да се каже с увереност, че те ще бъдат приети. Ето защо си струва да се спрем подробно на пътните разходи за тази година.

Пътни разходи

Процедурата, размерът на компенсацията и характеристиките на признаване на индивидуалните разходи се определят с колективен трудов договор или местен акт на организацията.

Пътни разходи

Работодателят е длъжен да възстанови пътните разходи до мястото на командировка и обратно.

При използване на градски транспорт:

За пътуване до мястото на командировка;
Регистрация на билети за пътуване;
Цената на бельото във влакове на дълги разстояния

Цената на билет за влак за луксозен влак също може да бъде отчетена в разходите за печалба, като се вземат предвид допълнителни услуги (храна, печатни материали, спално бельо и др.), при условие че са включени в цената на билета.

За да потвърди пътните разходи, служителят трябва да представи следните документи:

Билети (въздушни, железопътни, автобусни);
Бордна карта (при полет);
Маршрут/разписка и бордна карта (при закупуване на електронен билет)

В случай на загуба на билет (бордна карта), дубликат на документа за пътуване, копие от копието, поискано в транспортна фирмаили друг документ, съдържащ информация за пътника, номер на полета, час на заминаване и пристигане).

Ако часът на заминаване на служителя не съвпада с датата на началото на командировката (например служителят е заминал в събота, а началото на командировката в понеделник), Министерството на финансите в своето писмо от 20.11.2014 г. е разрешено да се вземат предвид тези разходи за данъчни цели. Ако служителят остава на мястото на командировка за отпуск, разходите за връщане на пътни разходи не могат да се вземат предвид в разходите за данък върху дохода.

При пътуване с такси

Отчитането на пътните разходи с цел облагане на печалбата е възможно и по отношение на разходите при пътуване до мястото на командировка и обратно с такси. По-добре е да регистрирате възможността за използване на таксиметрови услуги в местния акт на организацията, като посочите причините, поради които е възможно да се използва този вид транспорт, който може например да включва невъзможността за изпълнение на възложените задачи поради прекъсване на движението, натоварен работен график, късно заминаване, липса на друг транспорт и др.)

В този случай подкрепящите документи ще бъдат:

ККТ проверка;

разписка за плащане на таксиметрови услуги (изготвена на формуляр строга отчетностс необходимите подробности)

При пътуване с личен (служебен транспорт, автомобил на трети лица)

В този случай потвърждението на разходите ще бъде бележка, която ще отразява действителния период на престой в командировка. Тази бележка трябва да бъде придружена от документи, потвърждаващи използването на транспорта: разписки за закупуване на горива и смазочни материали, товарителница, касови бележки и др.) Също така, възможността за използване на личен транспорт трябва да бъде регистрирана в местния акт на организацията.

Разходи за наем на жилище

Предвидено е и задължението за възстановяване на разходите за живот Кодекс на трудаи Правилник за командировки. Те включват разходите за наемане на жилище:

на руска територия;
на територията на чужди държави
Допълнителни услуги(ползване на пране, гладене, интернет, телевизор, хладилник)

При престой в хотел

Разходите за ползване на сауна, бар, ресторант, фитнес клуб не се възстановяват.

Доказателство за разходите за наемане на жилище е:

Проверете KKT

Разписка (на форма за стриктно отчитане)

При живеене в апартамент под наем от работодател

Потвърждение в този случай ще бъде заповед за изпращане в командировка, договор за лизинг, разписки от ЦК, потвърждаващи плащането на наемни плащания. Разходите по плащането също подлежат на възстановяване. комунални услугиза периода на командировка.

Пътни разходи: дневни през 2015г

Дневните пари се признават като допълнителни разходи, свързани с настаняването на служител, изпратен в командировка и който не може да се прибира ежедневно. Те се възстановяват за всеки ден от командировката, включително почивните дни и почивни дни, както и периода на инвалидност, настъпила по време на командировката.

За командировки в цяла Русия дневните се изплащат във валутата на Руската федерация, а за чужбина в чуждестранна. Отделно трябва да се каже за деня на преминаване на границата. При пътуване до чужда държава денят на преминаване на руската граница се заплаща в чуждестранна валута, а при пътуване до Русия, напротив, в рубли. Датите на преминаване на границата се определят от маркировките в задграничните паспорти.

В случай, че служител е изпратен в район, откъдето може да се прибира ежедневно, дневните може да не се изплащат. Този въпрос е по преценка на управителя. Във всеки случай той решава дали е препоръчително служителят да се върне у дома, като вземе предвид времето, прекарано в пътуване, условията на транспорт и т.н. Ако по споразумение с управителя служителят остане в района, тогава разходите за наемане на жилище подлежат на възстановяване в случай на тяхното документално потвърждение.

След като определихме какво е включено в ежедневните пътни разходи, ще разберем техния размер.

Размерът на дневните може да бъде всякакъв, но техният размер трябва да бъде отразен в колективния договор или местния акт.Трябва да се отбележи, че данък върху дохода не се начислява върху цялата сума, а над лимита, определен от данъчния кодекс:

700 рубли за командировки на територията на Руската федерация;
2500 рубли за пътувания в чужбина

Тези суми не подлежат на застрахователни премии, ако са документирани.

Пример за изчисление:

Кравченко И.П. е изпратен в командировка до Новгород от 1 до 10 август за 10 дни. С местния акт на организацията размерът на дневните пари за командировки на територията на Русия е определен на 1000 рубли. Размерът на изплатените дневни е 10 000 рубли. (1000 rub. * 10 дни). Дневните не подлежат на застрахователни премии, но размерът на данъка върху доходите на физическите лица от тези плащания ще бъде 390 рубли. (1000-700) * 10 * 13%).

По-подробно със счетоводната процедура и видове пътни разходи, последиците от анулирането на удостоверение за пътуване и особеностите на възстановяване на определени разходи по време на командировка, вижте следното видео

Отчитане на пътните разходи

Както при всички разходи, надбавките за пътуване могат да бъдат отчетени само ако имат бизнес обосновка и документални доказателства.

Документалните доказателства след анулирането на удостоверения за пътуване включват:

Решението на работодателя да изпрати служител в командировка в писмена форма.

За да издадете поръчка, можете да използвате унифицирана формаили разработете своя собствена, впоследствие, като я консолидирате в счетоводната политика.

Предварителен отчет на служителя за изразходваните суми, одобрен от управителя

Посоченият документ трябва да бъде изготвен и представен на управителя не по-късно от три дни от датата на връщане на мястото на работа.

В случай на непредставяне на авансов отчет, управителят има право след месец, считано от края на периода, определен за връщане на аванса, да задържи предоставените на служителя средства. Но това може да стане само с писменото съгласие на самия служител. В случай на отказ, ще бъде възможно възстановяването на сумите само по съдебен път.

Ако тези средства не са удържани в техния размер, трябва да се изчислят застрахователните премии. Ако след изтичане на времето служителят представи отчет и документи, потвърждаващи разходите, организацията има право да преизчисли базата за изчисляване на застрахователните премии, както и размера на начислените и платени вноски. Също така, при липса на отчет и подкрепящи документи за размера на средствата, издадени на данъкоплатеца, ще трябва да се начисли данък върху доходите на физическите лица.

Документи, потвърждаващи действителното изпълнение на разходите, отчасти:
За жилища;
Упътвания;
Други разходи

Също така данъкоплатецът (организацията) трябва да потвърди периода на престой на своя служител в командировка. Определя се от документи за пътуване, ако са загубени, тогава документи за наемане на жилище. Ако те отсъстват, тогава според документите, съдържащи потвърждение на получаващата страна за времето на престоя (пристигане и заминаване) на служителя на мястото на работа.

Пътни разходи - командировка

В счетоводството тези разходи се отразяват, както следва:

Електрически инсталации	Обозначение на операцията
	Авансово плащане на служител за командировка
Д 26 (08, 20, 23, 44) - К 71	Отчитане на направените разходи

За да обобщим казаното:

През 2015 г., с анулирането на удостоверение за командировка, основанието за потвърждаване на факта, че служителят е в командировка, са билети за пътуване, документи за наем или, при липса на и двете, документ, заверен от приемащата страна за служителя да сте в командировка;
Потвърждението на разходите от своя страна е заповедта на ръководителя за направление и командировка, авансовия отчет и приложените към него документи, потвърждаващи направените разходи;
Пътните разходи включват пътни разходи, наем на жилище, дневни и други разходи, направени с разрешение на служителя;
Размерът на пътните разходи не е установен със закон и може да бъде изцяло приет за разходи за печалба при икономическа обосновка и документално потвърждение.