Максималният размер на плащане по договора. Възможно ли е разплащане в брой между физическо и юридическо лице. Повече за строги формуляри за отчитане

Разплащане в брой и безкасово сетълмент - 2 форми на обръщение на средства на територията на Руската федерация. Когато обаче се използват от различни категории граждани и организации, има специални изисквания, които трябва да бъдат изпълнени. В противен случай виновният може да бъде подведен под отговорност.

Какво урежда процедурата за организиране на плащания в брой и безналични плащания през 2018 - 2019 г.

Разплащанията в брой и безналични плащания в Руската федерация се регулират от следните разпоредби:

• гл. 46 Граждански кодекс RF;
• Законът „За централната банка Руска федерация(Банка на Русия) "от 10.07.2002 г. № 86-FZ;
• законът "За използването на касови апарати ..." от 22 май 2003 г. № 54-FZ (по-нататък - Закон № 54-FZ);
• инструкцията на Банката на Русия „За извършване на парични разплащания“ от 07.10.2013 г. № 3073-U (наричана по-долу инструкция № 3073-U);
• Регламент на Банката на Русия „За реда за поддържане касови транзакции...“ от 28.01.2018 г. No 630-П;
• инструкция на Банката на Русия „За реда за извършване на касови операции от юридически лица и опростена процедура за извършване на касови операции от индивидуални предприемачи и малки предприятия“ от 11.03.2014 № 3210-U;
• инструкция на Централната банка на Руската федерация „За максималния размер на паричните разплащания и разхода на парични средства ...“ от 07.10.2013 г. № 3073-U (наричана по-долу инструкция № 3073-U).

Правно регулиране на паричните и безналичните плащания: членове 861 и 862 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Изкуство. 861 от Гражданския кодекс на Руската федерация отваря глава, която съдържа общи разпоредбиза населените места в Руската федерация. основна характеристикаот този член, тъй като той ясно определя предметния състав на правоотношенията по споразумение, разделяйки всички участници:

• за юридически лица;
• граждани, които не са предприемачи;
• граждани, които се нуждаят от парични плащания с цел извършване на бизнес (които включват ръководителите на селски стопанства, индивидуални предприемачи).

Въпреки факта, че Гражданският кодекс на Руската федерация обръща повече внимание на безналичните плащания, статията съдържа 2 параграфа, посветени на пари в брой, а именно:

• ако идвапри разплащания между граждани, които не са свързани с тяхната предприемаческа дейност, тогава няма ограничение за преведените суми;
• разплащанията между организации, индивидуални предприемачи и граждани могат да се извършват в брой, но като се вземат предвид спецификите, установени от законодателя, а именно: въз основа на клауза 6 от инструкция № 3073-U в рамките на 100 000 рубли.

Съгласно изискванията на Закон № 54-FZ на територията на Руската федерация е разрешено използването на пари в брой само с банкноти и монети, издадени от Централната банка на Руската федерация.

В чл. 862 от Гражданския кодекс на Руската федерация установява формите на безналични плащания. Те включват чекове, чрез инкасо, чрез акредитив и др. В този случай законодателят дава възможност на страните по сделката да установят сами формата на сетълмента.

Обща характеристика на паричните плащания в брой (инструкция на Централната банка на Руската федерация № 3073-U "За прилагането на ...")

Централната банка на Руската федерация в инструкция № 3073-U изясни всички въпроси относно плащанията в брой на територията на Руската федерация. В този случай документът се прилага за правоотношения, възникващи по следните въпроси:

• банкови плащания;
• митнически плащания;
• плащания в брой между физически лица (не индивидуални предприемачи).

Законодателят въвежда ограничения за използването на средства, които са постъпили в касата на индивидуални предприемачи и организации. Съгласно клауза 2 от инструкция № 3073-U те могат да се използват в брой само за следните цели:

• изплащане на заплати на служителите;
• изплащане на застрахователно обезщетение;
• превод на пари по сметка на служител на компанията;
• плащане за стоки, извършена работа или предоставени услуги;
• да върна;
• за лични нужди на предприемача, които не са свързани с дейността му.

В същото време кредитните институции могат да използват пари в брой без ограничения.

Инструкция № 3073-U установява 2 основни правила, според които:

1. Гражданите могат да извършват транзакции помежду си, използвайки пари в брой, без да ограничават сумата (клауза 5 от Инструкция № 3073-U).
2. Организациите и индивидуалните предприемачи имат право да плащат в брой само в рамките на 100 000 рубли. в рамките на един договор (клауза 6 от инструкция № 3073-U).

Нека се спрем на клаузата „в рамките на един договор“. Например, една организация е сключила договор за доставка канцеларски материализа 90 000 рубли. След 2 месеца беше избран размерът на споразумението. Страните имат право да сключат допълнително споразумение за 10 000 рубли. по този договор. Оказва се, че 100 000 рубли. в брой по договора вече са използвани (както е видно от арбитражна практика, например, постановление на ФАС на Волго-Вятска област от 30 ноември 2010 г. по дело № A28-2959 / 2010 г.). Но ако компанията подпише ново споразумение, тогава лимитът се нулира.

Забрана за плащания в брой в Русия съгласно Закон № 44-FZ

Нека се обърнем към текста на чл. 34 от Закона "За договорната система в областта на ..." от 05.04.2013 г. № 44-FZ (по-нататък - Закон № 44-FZ), който определя цената на договора. Не се казва, че в рамките на тези правоотношения са забранени плащанията в брой.

Освен това параграф 15 на чл. 34 предвижда, че изискванията за фиксирана цена и формата на споразумението може да не се прилагат, ако това е например споразумение с един доставчик. Въз основа на това можем да заключим, че сетълментът в брой с един доставчик може да се използва в 2 случая:

1. При сключване на договор, чийто размер не надвишава 100 000 рубли. (Клауза 4, част 1, член 93 от Закон № 44-FZ).
2. При подписване на споразумение, чийто размер не надвишава 400 000 рубли, за някои организации в съответствие с клауза 5 на част 1 на чл. 93 от Закон № 44-FZ (например физическа култура и спорт).

Във всички останали случаи не е разрешено използването на пари в брой.

Разплащане в брой: как да съхранявате пари в касата

Всички постъпления и плащания от касата на средства трябва да бъдат формализирани с входящи и изходящи касови ордери. В този случай е разрешено съхраняването на малки суми пари в касата в рамките на лимита, чийто размер се определя от ръководителя на организацията независимо в съответствие с клауза 2 от инструкцията на Банката на Русия „За ред за извършване на касови операции ..." от 11.03.2014 г. No 3210-U (по-нататък - инструкция No 3210-U ). Превишаването на лимита е разрешено например по време на периода на изплащане заплати.

Приемната заповед трябва да бъде подписана от главния счетоводител, а разходната – от ръководителя, главния счетоводител или друго упълномощено лице. Документите трябва да бъдат написани с ясен почерк или с помощта на технически средства.

Ако е използвано пълномощно за сетълмент в брой, тогава това трябва да бъде посочено в разходните документи. Оригиналът на пълномощното остава в касата на дружеството.

Всички транзакции в касата трябва да бъдат записани в касовата книга (клауза 4.6 от инструкция № 3210-U), която е завързана, номерирана и подпечатана с печата на организацията. В края на работния ден касиерът трябва да направи равносметка на транзакциите и да запише колко пари са останали в касата. В този случай законодателят допуска книгата да се води по автоматизиран начин (т. 4.7 от инструкция No 3210-U).

Плащане в брой: как да издавате пари правилно

По споразумение на страните представителят на доставчика може да дойде в изкупуващата организация с пълномощно, за да получи пари в брой от касата.

Тук е важно да се определи фактът на плащане по договора: моментът на изпълнение на задължението за плащане ще се счита за момента на получаване на парите в брой от представителя на доставчика, а не деня, в който тези пари са стигнали до доставчика.

Алгоритъмът за действие на касиера е както следва:

1. Проверете изпълнението на представеното пълномощно. По правило той има еднократен характер и е насочен към получаване на средства по конкретно споразумение. В този случай документът посочва номера и датата на споразумението. Важен е и фактът за поставяне на всички необходими печати и подписи. Оригиналното пълномощно остава в касата. Това е документ, потвърждаващ прехвърлянето на пари на доставчика в брой.
2. В идеалния случай трябва да получите разписка от доставчика, в която се посочва, че парите са му преведени. Но на практика мобилните ЦК са рядкост. Всъщност липсата на чек не заплашва нищо, тъй като фактът на доставка ще бъде потвърден от първични документи, съответно факта на плащане. Но има писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 21 февруари 2008 г. № 03-11-05 / 40, в което се посочва, че сетълментът в брой за отчитане на разходите по опростената данъчна система изисква касова бележка. В тази връзка може да възникне ситуация, когато Федералната данъчна служба при проверка премахва разходи, за които няма проверка.
3. Коректно изпълнение на сетълмент и касов ордер.

По този начин законодателството за паричните и безналичните плащания има следните специфики: има ограничение на паричните транзакции в полза на безкасовите транзакции за организацията и индивидуалните предприемачи, докато лицаплащането в брой е разрешено без ограничения.

Разплащанията в брой между юридически лица през 2019 г. са ограничени с лимит. Това е максималната сума пари, в размер на която могат да се използват истински пари между юридически лица и индивидуални предприемачи. Списание "Опростено" е подготвило таблица, която ще ви помогне да разберете въпроса.

За какво можете/не можете да харчите пари през 2019 г

През 2019 г. ограничението за юридически лица в рамките на един договор е 100 хиляди рубли. Ако сумата, посочена в споразумението, надвишава лимита за сетълмент, нейният баланс трябва да бъде преведен по сметката на контрагента по банков път.

Възниква въпросът:Законно ли е, когато организация извършва плащания в един и същи ден с един и същ контрагент по няколко договора, чийто общ размер надвишава установения лимит? Да, законно е, ако индивидуалната сума за всеки договор не надвишава 100 000 RUB.

Отбележи, че при сключване на договор с физическо лице,организацията има право да не спазва ограничението.

За индивидуални предприемачи лимитът също е 100 хиляди рубли.Ако компанията е сключила споразумение с индивидуални предприемачи, тогава и двамата подлежат на лимит за сетълмент в брой от 100 000 рубли. Разплащанията в реални пари между индивидуални предприемачи и индивидуални предприемачи също са ограничени до тази сума.

Няма ограничения за плащане с книжни пари с физически лица. Забележка,

Статии за паричните транзакции на малкия бизнес:

Ограничаване на разплащанията с книжни пари при издаване на пари по сметка

Организацията има право да издаде всяка сума на своя служител за сметка на отчета. И служителят има право да изразходва тази сума, без да взема предвид ограничението. Например пътни разходи.

Ако организацията издава отчетна сума за плащане на стоки, работи или услуги по договори, сключени от самата организация, сетълментът в книжни пари не трябва да надвишава 100 хиляди рубли.

Същият подход се прилага и към ситуация, когато служител извършва разплащания от името на организация по пълномощно.

Има ли ограничение за изплащане на дивиденти

Родителска организация.Акционерните дружества нямат право да издават дивиденти в брой от касата.

Що се отнася до LLC, те могат да изплащат дивиденти в брой, но не и от приходи от търговия.

Дружеството изплаща дивиденти въз основа на протокола от събранието на учредителите. Тъй като ограничението на паричните сетълменти се прилага само за сетълменти между контрагенти в рамките на споразумение, сключено между тях, може да се заключи, че това правило не се прилага за изплащането на дивиденти.

Въпреки това, както показва практиката, по време на полеви данъчни проверки данъчните инспектори могат да изчислят по различен начин и да глобят компанията за издаване на дивиденти от касата над 100 хиляди рубли.

Следователно е по-безопасно да се изплащат дивиденти или в непарична форма, или в рамките на лимитите.

Основателят е физическо лице.Ако учредителят е физическо лице, е възможно да му се изплащат дивиденти от касата без ограничения за сумата.

За какви цели юридическите лица могат да изразходват парични постъпления?

1. За изплащане на заплати и плащания от социален характер (например за изплащане на отпуск по болест или материална помощ).
2. За лични (некомерсиални) нужди на индивидуални предприемачи.
3. За издаване на отчетни суми на служителите.
4. За плащане на стоки, работи и услуги (с изключение на ценни книжа).
5. За възстановяване на заплатени по-рано стоки, работа или услуги от касата.
6. За изплащане на застрахователни суми (ако има застрахователни договори с физически лица).

Всички горепосочени операции могат да се извършват само от средствата, получени в касата на организацията в резултат на продажба на стоки, изпълнение на работа или предоставяне на услуги.

За какви цели юридическите лица могат да изразходват получените на касата пари от разплащателната сметка?

1. Да плати на наемодателя.
2. За издаване на заеми.
3. За погасяване на заеми.
4. За погасяване на лихви по заеми.
5. За изплащане на дивиденти

За тези цели организацията няма право да изразходва приходите от продажби, генерирани в касата на организацията.

За какви цели юридическите лица могат да харчат пари от касата без ограничения

1. За лични нужди на индивидуални предприемачи.
2. За заплати и социални помощи.
3. За издаване на пари на служители за отчитане (освен в случаите, когато отчетните суми ще бъдат изразходвани за плащане на стоки или услуги за организацията).
4. За митнически плащания.

Всички други цели за харчене на хартиени пари са ограничени.

Наказания за неспазване на касовата дисциплина

В случай на превишаване на лимита за разплащания с книжни пари между юридически лица, отговорността е както на продавача, така и на купувача.

Глобата, предвидена от Административния кодекс на Руската федерация за това нарушение, ще струва на компанията от 40 до 50 хиляди рубли.

Глава - от 4 до 5 хиляди рубли.

За какви цели могат/не могат да се изразходват парични постъпления през 2019 г

Бележка: За какво можете/не можете да харчите

Цели	Правила за изчисление
Цели, за които можете да изразходвате парични постъпления от касата	Изплащане на заплати (други плащания) Изплащане на стипендии Пътни разходи Плащане на стоки (с изключение на ценни книжа), работи, услуги Изброяване на застрахователни искове Изплащане на суми за предварително платени и върнати стоки, неизвършена работа, неизвършени услуги Плащане за лични (потребителски) нужди на предприемач, несвързани с неговата предприемаческа дейност Изплащане на пари на служители по сметка Теглене на пари в брой при извършване на транзакции от банков платежен агент
За какво не можете да харчите пари в брой от касата	Имот под наем Издаване и връщане на заеми (лихви по тях) Операции с ценни книжа Организиране и провеждане на хазартни игри
Лимит за сетълмент в брой между юридическо лице и юридическо лице, индивидуален предприемач и индивидуален предприемач, юридическо лице и индивидуален предприемач	100 000 рубли - във връзка с плащания по едно споразумение. Лимитът е 100 000 рубли. работи както по време на договора, така и след изтичане на договора. Ограничението не се отнася за издаване на суми на служители за сметка на отчета, изплащане на заплати (други социални помощи) и изразходване на пари от предприемачи за лични (потребителски) нужди, както и сетълменти на юридически и физически лица предприемачи с физически лица

Ограничения за разходване на парични постъпления

През 2019 г. има ограничения за потреблението на парични постъпления. По-конкретно, Наредба No 3073-У разяснява, че паричните постъпления не могат да се изразходват за сделки с ценни книжа, издаване и погасяване на заеми (лихви по тях), плащане на наем на недвижими имоти. Първо, трябва да изтеглите пари от разплащателната сметка.

Пример 1. Как да отразите в счетоводството издаването и погасяването на заем, както и плащането на наем на недвижим имот в брой LLC "Success" прилага опростената данъчна система. През юни 2019 г. бяха извършени следните бизнес сделки: На 2 юни OOO Uspekh плати за наем на недвижими имоти (60 000 рубли) в брой; 9 юни - издава безлихвен заем на служител А.Е. Ермолаев в брой - 20 000 рубли; На 27 юни тя изплати краткосрочния заем на Riga LLC в брой в размер на 40 000 рубли. Всички средства преди това са били изтеглени от разплащателната сметка. Нека да видим как тези операции се отразяват в счетоводството: ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 51 60 000 рубли - получени пари от банковата сметка за плащане на наем; ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 50 60 000 рубли - издава на представителя на наемодателя сумата на наема от касата; ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 51 20 000 рубли - от банковата сметка са получени средства за отпускане на заем на служител на дружеството; ДЕБИТ 73 подсметка "Изчисления по отпуснати кредити" КРЕДИТ 50 20 000 рубли - е предоставен безлихвен заем на служител А.Е. Ермолаев; ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 51 60 000 рубли - касата получи сумите от разплащателната сметка за връщане на заема, получен от Riga LLC; ДЕБИТ 66 КРЕДИТ 50 60 000 рубли - дългът е погасен по договора за заем, сключен с LLC Рига.

Списъкът с цели, за които можете да издавате пари от касата

Списъкът с целите, за които можете да харчите хартиени пари: издаване на заплати и други плащания на служители, стипендии, пътувания, застрахователни обезщетения, плащане на стоки, работи и услуги.

Освен това паричните постъпления могат да се изразходват за такива цели като:

1) плащане за лични нужди на предприемача, които не са свързани с извършването на предприемаческа дейност.

2) издаване на пари на служители за сметка на отчета.

Пример 2. Как един предприемач може да харчи пари от касата за лични нужди Индивидуалният предприемач Л.Д. Барсуков работи по опростена система. Бизнесменът решил да си купи кола за лични нужди. Може ли да плати колата за сметка на паричните постъпления, получени от дейностите по опростената данъчна система? Да, търговецът може да харчи книжни пари от касата за собствени нужди, включително за закупуване на автомобил. Такова право му е гарантирано от параграф 1 на член 861 от Гражданския кодекс на Руската федерация, който казва, че бизнесмените като собственици могат да отнемат пари в брой, включително касови бележки, за собствени нужди без ограничения. В допълнение, такава възможност е предвидена в параграф 6 на клауза 6 от Наредба № 3073-У. При теглене на средства от касата търговецът трябва да състави разходен касов ордер за себе си. Формулировката може да бъде следната: „Прехвърляне на доходи на предприемача от текущи дейности"Или" Издаване на средства на предприемач за лични нужди." Тъй като това не е автомобил за бизнес, за отчитане на изразходваните суми на предприемач Л.Д. Барсуков не се нуждае от това. Цената на автомобила също не се отразява в данъчното счетоводство по опростената данъчна система.

Ограничаване на сетълментите между юридически лица, както и между индивидуални предприемачи

Максималният размер на разплащанията в брой е 100 000 рубли. по един договор.

Това ограничение на сетълмента с книжни пари се отнася за сетълменти между фирми, организации и индивидуални предприемачи, както и само между индивидуални предприемачи. Той ще работи по един договор и след изтичане на договора. Например фирма за наем е изтекла, освободила е помещението, но има дълг към наемодателя. Така че, дори след изтичане на това споразумение, компанията ще може да изплати дълга в брой само в рамките на 100 000 рубли.

Освен това лимитът е 100 000 рубли. не е необходимо да кандидатствате за издаване на средства на служители за изплащане на заплати и други социални придобивки, както и за харчене на пари за лични (потребителски) нужди от предприемачи.

Пример 3. Как служителят изразходва отчетни суми LLC "Vika" прилага опростената данъчна система. През юни 2019 г. компанията издаде на служител отчет от 300 000 рубли. Трябва ли да спазва лимита - 100 000 рубли. при изразходване на отчетни средства? Отговорът на въпроса зависи от целта, за която служителят ще изразходва получените пари. Ако за сметка на тези суми той плаща за услугите, предоставени му лично (например по време на командировка), тогава лимитът от 100 000 рубли. не е необходимо да се спазват. И ако служителят плаща отчетни суми по договори, сключени от името на компанията с други юридически лица или предприемачи, тогава лимитът е 100 000 рубли. трябва да се вземат предвид в рамките на сетълменти по един договор (писмо от Банката на Русия от 04.12.2007 г. № 190-T).

Разплащанията в брой между юридически лица са ограничени. Повечето компании предпочитат да се разплащат с контрагенти по безкасов начин, като прехвърлят пари от една сметка в друга, но в някои случаи е уместно да се направи по друг начин. Нека поговорим за ограниченията, които са в сила през 2019 г.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши проблема си- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЗВАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и БЕЗ ДНИ.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Законодателство

Гражданският кодекс на Руската федерация нарича хартиените пари отделен правен обект (член 128), те имат свободно обращение на територията на Русия и ограниченията могат да бъдат въведени само чрез въвеждане на инструкции, закони и други актове.

Сетълмент в брой са транзакции, извършвани при прехвърляне на хартиени банкноти. Банките не участват в този процес, но процесът се записва с помощта на касов апарат.

Такива плащания се извършват в съответствие с Наредба № 3210-U на Банката на Русия от 2014 г. Държавните органи задължават всички предприятия да имат банкомати го използвайте според установените правила.

За водене на записи на касата се назначава отговорно лице, което трябва да се запознае с горния документ, тъй като нарушението ще доведе до санкции. Воденето на касов апарат е регламентирано Федерален законбр.54 от 2003г.

Така че, когато се уреждат с физически лица, всички предприемачи и организации са длъжни да издадат един от следните документи:

• форма строга отчетност(BSO);
• касиер чек.

Размерът на чека не е ограничен, ако е издаден срещу физическо лице.

Ако клиентът не поиска чек, това не лишава юридическото лице от задължението да го издаде.

При определянето на лимита Банката на Русия взе предвид валутата, в която са извършени сетълментите. Като цяло регулаторът не ограничава движението на чуждестранна валута и позволява сетълменти в нея. На практика това е рядкост.

Какви са ограниченията

На първо място, целевото изразходване на средства, получени от касата на индивидуални предприемачи и юридически лица за услуги, работа и продадени стоки, е ограничено.

Забранено е да се изразходват за други цели освен:

• изплащане на заплати, майчинство, болнични работници;
• издаване на отчетни средства на служителите (например за пътни надбавки);
• връщане на недоставени стоки или непредоставени услуги;
• плащане на стоки и услуги.

Тези ограничения са посочени в клауза 2 от съответната директива на Централната банка на Руската федерация. Тоест организациите са свободни да харчат собствените си средства за собствени задължения.

Предприемачите трябва само да запомнят, че личните разходи са ограничени по следния начин: изискват регистрация като облагаем доход.

Нека дадем пример: индивидуален предприемачвзема пари от касата, които ще похарчи за лични нужди. В този случай касиерът съставя разходна поръчка, издава средства, а предприемачът плаща данък върху доходите на физическите лица от посочената сума.

Операции, които трябва да се извършват само за сметка на средствата, получени от касиера при теглене от разплащателната сметка:

• по договори за наем;
• за организиране на хазартни игри;
• при издаване на заеми;
• при закупуване на ценни книжа.

Има и ограничение на паричните сетълменти между юридически лица през 2019 г.

Сумата е ограничена от изчисления в рамките на един договор:

• 100 хиляди руски рубли;
• сума в чуждестранна валута, еквивалентна на 100 000 рубли. по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на транзакцията.

Ако заемът е издаден или получен като транзакция, правилото остава непроменено.

Уместно е да се сключват споразумения между юридически лица за различни сделки. Проверяващите органи могат да изследват предмета на договорите, ако са сключени между две идентични юридически лица. Санкциите няма да ви карат да чакате, ако темата в тях е идентична с друга.

Първо, сделката може да се счита за официална. Второ, данъчният орган може да започне ревизия поради укриване на надценяване. В резултат на това юридическото лице ще бъде наказано с глоба.

Друг случай: движението на пари между основното предприятие и неговите клонове и структурни подразделения. При отпускане на пари касиерът съставя разходен лист по установения образец. В този случай операциите не са ограничени от нищо, което е посочено в клауза 6 от Инструкциите на Централната банка на Руската федерация.

Ограниченията не важат за изчисления:

• с митническата служба;
• с Федералната данъчна служба;
• с банки в съответствие със закона.

Особено внимание трябва да се обърне на документите за управление на паричните средства. Те са одобрени от Госкомстата на Русия още през 1998 г. (Резолюция № 88).

Списъкът включва:

№	Заглавие на документа	Единна форма	Формат на страницата на документа
1.	Касова бележка и касов ордер	КО-1	A5
2.	Разходен касов ордер	КО-2	A5
3.	Регистър на касовите документи	КО-3	A4
4.	Касова книга	КО-4	A4
5.	Книга за отчитане на изходящи и входящи парични средства	КО-5	A4
6.	Акт за инвентаризация	INV-15	A4
7.	Инвентарен списък на ценни книжа	INV-16	2A4

В допълнение към отговорния касиер, главният счетоводител и ръководителят на организацията (отдела) наблюдават изпълнението на задълженията за отчитане на паричните средства. Други служители нямат право да участват в документи и проследяване на пари в брой.

Нека поговорим за това как работят правилата за ограничения в рамките на един договор:

• ако плащането се извършва на вноски, общата им сума не трябва да надвишава 100 000 рубли;
• срокът на договора няма значение, дори ако е сключен за няколко години;
• счита се за нарушение и прехвърлянето на парични средства чрез пълномощник;
• предметът на договора не играе роля при сключването на сделката;
• ако сумата, платена за услуги, стоки, е 100 000 рубли, тогава всички неустойки, неустойки, допълнителни такси и компенсации по договора могат да бъдат преведени само по разплащателната сметка на контрагента;
• при съставяне на договора трябва да се посочат банковите данни, дори ако плащанията са само в брой.

Разпространението на ограниченията е специална тема, която се нуждае от известно обяснение.

За кого се отнася

Наредбата на Банката на Русия, според която се регистрира паричният поток, определя кой конкретно подлежи на горните ограничения.

Таблицата показва наличието и липсата на ограничение при изпълнението на транзакции между различни участници:

В същото време юридическите лица и индивидуалните предприемачи оформят сделката, както следва:

• ако са продавач, издават чек при всяка касова бележка, включително на физически и юридически лица;
• ако са купувачи, съставя пълномощно на служителя, отговарящ за сделката, за идентифициране на фирмата.

При приемане на пари в касата се оформя кредитен фиш и се попълва касовата книга.

Не забравяйте, че сключването на няколко договора в един с плащане в брой е абсолютно законно, неприемливо, ако описват един артикул с един и същ контрагент.

Отговорност за нарушение

Неспазването на правилата и нарушението на закона предвижда глоба в съответствие с член 15.1 от Административния кодекс на Руската федерация. Спазването на директивите на Централната банка на Руската федерация се следи от данъчната служба.

Няма значение кога е открито нарушението. От момента на сключването на сделката, в която е проследено нарушението на закона, не трябва да изтекат повече от два месеца.

Глобите са определени в следните размери:

Ако се установи нарушение, наказанието ще бъде наложено едновременно и от двете страни на сделката. В същото време тя не е разделена на две. Това правило е записано и в член 15.1 от Административния кодекс на Руската федерация.

Спазването на законодателството и задълбочено запознаване с нормативната уредба е основна задача на отговорните длъжностни лица, включително ръководителите.

Колко пари в брой може да похарчи един предприемач за уреждане на сметки с контрагент? Защо предприемачът не трябва да спазва лимит, като харчи пари за лични нужди? Каква глоба грози бизнесмен за неспазване на лимита за сетълмент в брой?

- неразделна и значима част от икономическия живот на всеки предприемач. И тези изчисления подлежат на специален контрол от данъчните органи. В крайна сметка е възможно да се плаща в брой само в рамките, установени от законодателите. Днес тази граница е 100 000 рубли. по едно споразумение (клауза 6 от Наредба № 3073-U на Банката на Русия от 07.10.2013 г., по-долу - Наредба № 3073-U). Ще научите всички подробности за това как да се съобразите с лимита за пари в тази статия.

Кога да спазим лимита за пари и кога не

Наблюдавайте - 100 000 рубли. по един договор - следвате при сключване на сделки с организации и други предприемачи. Освен това този лимит трябва да се прилага независимо дали плащате в брой или ги получавате (клаузи 2 и 6 от Наредба № 3073-U).

Но с граждани, които не са предприемачи, можете да плащате в брой без ограничение (параграфи 2 и 5 от Наредба № 3073-U). По същия начин няма ограничения относно издаването на пари в брой на служителите. Например, можете да издадете всяка сума по отчета на служител, най-малко 500 000 рубли.

Помислете обаче за следното. Ако служителят няма да купи нещо от организация или предприемач от ваше име и въз основа на пълномощно, тогава лимитът ще трябва да се спазва. Тоест служител не трябва да плаща повече от 100 000 RUB в брой. една транзакция в даден момент. Тъй като в случая се оказва, че сделката е сключена не с него като обикновено физическо лице, а с вас като предприемач.

Ако служителят купи нещо в магазина като физическо лице, тогава в този случай сделката ще се извърши между продавача и физическото лице. Това означава, че не е необходимо да прилагате ограничението за плащания в брой. Тоест вашият служител, действащ като физическо лице, може да купува стоки за всякакви суми, включително тези над 100 000 рубли.

Не е необходимо да се съобразявате с какъвто и да е лимит и когато теглите пари от бизнеса за вашия. Факт е, че предприемачът е пълноправен и едноличен собственик на бизнеса. И той има право да се разпорежда с парите, получени от извършването на дейности и оставащи след плащането на данъци, по своя преценка. Оказва се, че по всяко време можете да вземете всяка сума от бизнеса и да я похарчите за лични нужди (членове 209 и 861 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. Издаването на пари в брой на предприемач за лични нужди не трябва да се отразява в данъчното счетоводство.

Ние ясно показваме кога е необходимо да се спазва лимита за размера на плащанията в брой в таблицата по-долу.

Какво да направите, ако сумата по договора надвишава 100 000 рубли.

Лимит за сетълмент в размер на 100 000 рубли. действа по един договор. В този случай нито продължителността на договора, нито честотата на плащанията по него нямат значение. Тоест, дори ако срокът на договора е равен на една година и превеждате пари по него на няколко плащания, все пак общата им сума не трябва да надвишава 100 000 рубли.

Следователно, ако сте сключили споразумение за сума, например 600 000 рубли, тогава излишъкът от 500 000 рубли. ще трябва да бъдат преведени по банков път.

Забележка. Не може да се плати на различни днив няколко плащания, стоки, изпратени по един договор, ако тяхната стойност е повече от 100 000 рубли. В същото време в рамките на един ден могат да бъдат направени няколко плащания в брой, които не надвишават сумата от 100 000 рубли, но при различни споразумения.

Когато предприемачът трябва да спазва лимита за сетълмент в брой

Възможни цели	Лимит за сетълмент в брой
Сделки за покупко-продажба с организации или други предприемачи, включително възстановяване на пари в брой по такива споразумения	100 000 рубли в рамките на един договор
Сделки за покупко-продажба с физически лица, които не са предприемачи	Без ограничения
Изплащане на заплати и други плащания от социален характер
Вземане на пари за лични нужди на предприемача, несвързани с предприемаческа дейност
Издаване на пари в брой на служителите по сметка на

Не се опитвайте да заобиколите границата от 100 000 рубли. чрез сключване на допълнително споразумение към договора. Например, сключили сте основния договор за 70 000 рубли. И тогава подписахме допълнително споразумение в размер на 40 000 рубли. В този случай ще надхвърлите лимита за плащане в брой. Тъй като допълнителното споразумение към договора е негова неразделна част. И общата сума на парите по договора и по допълнително споразумение не трябва да надвишава 100 000 рубли.

По-добре да го направите. Разделете един договор на няколко, всеки от които ще бъде сключен за сума, по-малка от 100 000 рубли. Само имайте предвид следното: за да избегнете разногласия с регулаторните органи, сключвайте такива споразумения в различни дни (резолюции на FAS на Източносибирския окръг от 08.04.2010 № A33-20038 / 2009 и FAS Севернокавказки окръгот 30 април 2009 г. No А32-171 / 2009-51 / 18-9АЖ). В противен случай данъчните органи могат да признаят такива сделки за фиктивни и да ги преквалифицират в един договор (Решения на ФАС на Волго-Вятска област от 18.03.2008 г. № A28-9126 / 2007-90 / 18 и на ФАС на окръг Волга от 03.12.2008 г. No A72-3587 / 2008 г.).

Или разбийте договора не само по сумата, но и по номенклатурата. Например, вместо един договор за доставка на компоненти за офис оборудване в размер на 130 000 рубли. сключват два договора. Единият - за закупуване на монитори в размер на 90 000 рубли, другият - за закупуване на клавиатури и компютърни мишки в размер на 40 000 рубли.

Имайте предвид: лимитът за сетълмент в брой се прилага не само през периода на договора, но и след изтичане на неговия срок (клауза 6 от Наредба № 3073-U). Това означава, че например е невъзможно да се плащат в брой за договорни санкции (неустойки), ако стоки, работи, услуги по договора в размер на 100 000 рубли вече са платени в брой.

Каква е отговорността за разплащания в брой над 100 000 рубли?

Отговорност за плащания в брой над 100 000 рубли. съгласно член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Глобата за организации е от 40 000 до 50 000 рубли, за длъжностни лица - от 4 000 до 5 000 рубли. Член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация не казва за глоби за предприемачи. И мнозина смятат, че предприемачът не е застрашен от надлимитни плащания.

Но уви, това не е така. За неспазване на лимита за сетълмент в брой, предприемач може да бъде глобен в размер от 4 000 до 5 000 рубли, тъй като той е приравнен на длъжностни лица (член 2.4 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, резолюция на FAS на Волго -Вятска област от 18.02.2010 г. № A28-16681 / 2009 г.) ...

Данъчните власти обаче имат право да наложат глоба само в рамките на два месеца от датата на нарушението. Моментът, в който откриват нарушение, няма значение (част 1 на член 4.5 и алинея 6 на част 1 на член 24.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Тоест, контролерите, след като са открили, че преди шест месеца сте платили на друга организация или предприемач по едно споразумение, например 150 000 рубли, няма да могат да ви глобят, тъй като вече са изминали два месеца от извършеното плащане.

Много предприемачи са загрижени за въпроса: кой е отговорен за превишаването на лимита за пари - този, който е извършил плащането, или този, който е получил парите? За съжаление тази точка не е предвидена в член 15.1 от Административния кодекс на Руската федерация. Но въпреки това съдиите смятат, че и двете страни трябва да бъдат глобени за надлимитни парични плащания - както платецът, така и получателят на средствата. За това - решенията на Осемнадесетия арбитраж апелативен съдот 08.04.2011 г. № 18AP-2577/2011 г., ФАС на Волго-Вятска област от 30.11.2010 г. № A28-2959 / 2010 г. и ФАС на Уралски окръг от 31.08.2010 г. № F019-C 105 .

заключения:

1. Ако плащате с организация или друг предприемач, трябва да спазвате лимита за сетълмент в брой - 100 000 рубли. Но можете да прехвърлите на физически лица или, обратно, да получите от тях всяка сума пари.
2. Не забравяйте, че ограничението от 100 000 рубли. се налага върху цялата сума на разплащанията по споразумението, а не върху всяко плащане поотделно.
3. Можете да бъдете глобени за надлимитни плащания в брой само ако не са минали два месеца от момента на нарушението.

септември 2015 г

Отговорността за разплащания в брой между юридически лица възниква, ако лимитът за размера на плащането по едно споразумение е надвишен. Нормите на Кодекса за административните нарушения на Руската федерация също предвиждат отговорност за други нарушения на процедурата за работа с пари в брой. Повече за това в нашата статия.

Превишаване на лимита от юридически лица и нарушаване на правилата за уреждане: давност за привличане на отговорност

Отговорността за превишаване на лимита за сетълмент в брой е предвидена в част 1 на чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация (наричан по-долу Кодекс за административните нарушения на Руската федерация), заедно с редица нарушения на установения ред. Посочената норма предвижда отговорност за плащания в брой над установения лимит под формата на глоба. Глоба за нарушение на плащанията в брой може да бъде наложена както на длъжностно лице, така и на организация. Глобите за нарушаване на лимита за плащане в брой за юридически лица имат горна граница от 50 000 рубли.

Административни дела за нарушения на плащанията в брой се разглеждат:

• данъчни органи (част 1 от член 23.5 от Административния кодекс на Руската федерация);
• в редки случаи - от съдилища (клауза 1.1 от член 23.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Давностният срок за привличане към административна отговорност за нарушение на плащанията в брой е 2 месеца (член 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). В съответствие с параграф "б" на част 1 на чл. 24.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, след прекратяването му не се допуска издаване на решение за глоба. По този начин е невъзможно да се преследва наказателно преследване за нарушаване на лимита за сетълмент в брой след срока.

Давностният срок за това нарушение трябва да се брои от следващия денслед приключването му (клауза 14 от Резолюцията на Пленума на въоръжените сили на РФ „По някои въпроси...“ от 24 март 2005 г. № 5, по-долу - Резолюция № 5). Ако се установи фактът на привличане на отговорност извън срока, обжалваното решение се отменя (виж например решение на 9 ААС от 28 октомври 2014 г. № 09AP-42198/14) или съдът изключва релевантното решение. епизоди от мотивите му (реш. на 13 ААС от 03.03.2016 г. No 13АП-1221/16 г.).

Прилагане на отговорност под формата на глоба към длъжностно лице: кой е отговорен за правилното провеждане на паричните транзакции в организацията

На основание клауза 15 от Решение № 5 към отговорност по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация могат да бъдат ангажирани едновременно както организация, така и длъжностно лице, на което е възложено задължението да осигури спазването на установения ред.

Отговорността за организиране на счетоводството се носи от ръководителя на организацията в съответствие с чл. 7 от Закона "За счетоводството" от 06.12.2011 г. № 402-FZ (по-нататък - Закон № 402-FZ). Конкретните отговорности за документацията се съдържат в длъжностните характеристики, одобрени от ръководителя, и могат да бъдат възложени на:

1. На длъжностните лица, посочени в регламентиЦентрална банка на Руската федерация (например главен счетоводител, касиер, клаузи 4.2, 4.3 и други инструкции № 3210-y).
2. При липса на посочените длъжности в персонала - за ръководител (клаузи 4, 4.2 от инструкции № 3210-y).
3. За други длъжностни лица, ако е посочено в описание на работата... Пример е решението на Ленинградския окръжен съд от 12.12.2012 г. № 7-721 / 2012 г.: глоба по част 1 на чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация се прилага към териториалния ръководител, чиито задължения, съгласно длъжностната характеристика, включват контрол върху изготвянето на външна и вътрешна отчетност.

ВАЖНО! В съответствие с клауза 26 от резолюцията на Пленума на въоръжените сили на РФ „По някои въпроси...“ от 24.10.2006 г. № 18, ако счетоводството се извършва от трета страна, това обстоятелство не може да служи като основание за освобождаване на ръководителя на организацията от административна отговорност, тъй като той е отговорен за правилно управлениесчетоводство.

Нарушаване на лимита за сетълмент в брой

В съответствие с чл. 9 от Закон № 402-FZ се съставя всяко събитие от икономическия живот първичен документсчетоводство. Правилата за работа с пари в брой се регулират от инструкциите на Централната банка на Руската федерация „За извършването на парични разплащания“ от 07.10.2013 г. № 3073-U (наричани по-долу инструкции № 3073-u) и „За реда за извършване на касови операции ..." от 11.03.2014 г. № 3210-У (по-нататък - указание № 3210-у).

Изпълнението на транзакция за сетълмент в брой е ограничено до сумата, установена с клауза 6 от Инструкция № 3073-y: 100 000 рубли. или равностойността на тази сума в друга валута по едно споразумение. В същото време в закона няма забрана за извършване на няколко споразумения между едни и същи лица по различни споразумения общо в по-голям размер, при условие че:

• за всеки от договорите плащанията в брой не надвишават 100 000 рубли;
• всеки от договорите има независим предмет, тоест най-малкото ви позволява да определите името и количеството на стоките в съответствие с параграф 3 на чл. 455 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Например, в един от случаите е имало ситуация, когато се извършват разплащания между едни и същи лица в рамките на един ден по различни споразумения, които общо надхвърлят установения лимит. Съдът отмени решението за държане на отговорност на организацията (виж решението на 20-ти AAC от 20 януари 2016 г. № 20AP-7487/15).

Съгласно чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация е възможно да се преследват други нарушения при работа с пари в брой.

Неполучаване на средства

Едно от често срещаните в практиката нарушения е неполучаването на пари в касата – нарушение на т. 4.6 от Инструкция № 3210-У.

Едно от доказателствата за това нарушение може да бъде деянието пробна покупка, съставен от данъчните органи при проверка на прилагането на НПК. В такава ситуация неполучаването може да се изрази в това, че при издаване касиер чеккупувачът няма съответната информация за операцията в документите на организацията (виж решението на 9-ти AAS от 22 октомври 2015 г. № 09AP-41654/15). Аргументът, че актът за поръчка е една от оперативно-издирвателните мерки, се отхвърля от арбитражните съдилища въз основа на клауза 19 от резолюцията на Пленума на въоръжените сили на Руската федерация „По някои въпроси...“ от 24 октомври 2006 г. № 18, в което е посочено допустимостта на акта за поръчка като доказателство ...

Постановление на въоръжените сили на РФ от 17 февруари 2015 г. № 301-AD14-6145 по дело № A29-1732 / 2014 г. гласи, че неотразяването на получените парични постъпления в касовата книга на същия ден показва, че парите в брой не пристигна на касата.

Липсата на касова книга също формира състава на неполучаване на средства (решение на 11-ти ААС от 24 март 2016 г. № 11АП-400/16). Най-често това нарушение се отчита в отделни подразделения, които също са длъжни да водят касови книги, въпреки липсата на пряко правило, което да го посочва (виж също постановление на 14-ти ААС от 18 януари 2016 г. № 14АП-9902/15 ).

Нарушаване на процедурата за съхранение на свободни средства и превишаване на лимита на пари

Разходването на средства, получени в касата за цели, които не са посочени в клауза 2 от инструкция № 3073, вместо да ги депозират по разплащателна сметка, е нарушение на процедурата за съхранение, тъй като вместо да оставят пари в касата, те са изразходвани за непредвидени цели (решение на 3-та ААС от 22.03.2016 г. № 03АП-736/16).

Натрупването на пари в брой над лимита се случва, когато средства в размер, надвишаващ лимита на паричния баланс, установен в организацията (клауза 2 от инструкция № 3210-U), не се депозират в разплащателната сметка в края на работния ден.

Ако няма зададена граница в числено изражение, тя се счита за нула. Съответно всички парични средства трябва да се съхраняват в разплащателната сметка, в противен случай има нарушение на лимита (Решение на 1-ви AAS от 11.12.2015 г. № 01AP-7731/15).

Обжалване на решение за налагане на глоба

Правомощието за съставяне на протоколи и издаване на заповеди за наказателно преследване по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация са възложени на данъчните органи (член 23.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Решенията подлежат на административно и съдебно обжалване. В арбитражния съд такива дела се разглеждат по съкратено производство, т.к максимален размерглобата за тях е 50 000 рубли. за организации (индивидуалните предприемачи са отговорни на равна основа с длъжностни лица, Изкуство. 2.4 от Административния кодекс на Руската федерация). В тази връзка молбата трябва да предостави максимална аргументация, без да се разчита на провеждането на очни съдебни заседания.

Обжалването на решения по същество е ограничено до въззивната инстанция, тъй като в съответствие с част 5.1 на чл. 211 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, когато е наложена глоба в размер на по-малко от 100 000 рубли. ревизия в касационната инстанция е възможна само на основанията, предвидени в част 4 на чл. 288 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация (въз основа на наличието на процесуални нарушения). Няма съществена ревизия. Това е посочено например в решение на АС VCO от 15.02.2016 г. No F02-467 / 16 по дело No A78-11041 / 2015 г.

И така, Кодексът за административните нарушения на Руската федерация предвижда санкции за редица нарушения при работа с пари в брой: превишаване на максималната сума на плащане по време на сетълменти, нарушаване на процедурата за съхранение и лимит на паричния баланс, неполучаване на средства . Във всички горепосочени случаи мярката за отговорност се прилага от данъчните органи. При обжалване на решения е необходимо да се вземат предвид особеностите на опростеното арбитражно производство, както и ограничените възможности на касационното производство в тази категория дела.