Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах: шалгах журам, тайлан. Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтын төрлүүд
Санхүүгийн хяналтын практик хэрэгжилт нь тодорхой аргуудыг ашиглан хийгддэг. Санхүүгийн хяналтын аргуудхяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд ашигладаг үндэслэлтэй, зохицсон тодорхой арга, хэрэгсэл, аргуудын цогц юм.
Санхүүгийн хяналтын аргууд нь маш чухал ач холбогдолтой, учир нь зөв сонголттодорхой арга хэмжээ, журмын хяналтын субъектууд нь эцсийн үр дүнд хүрэх, хяналтын үр дүнтэй байдлаас хамаарна. Нөгөөтэйгүүр, санхүүгийн хяналтын арга, аргыг зохих ёсоор ашиглах нь хяналтанд байгаа байгууллагуудын эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг дагаж мөрдөх, эдийн засгийн хэвийн үйл ажиллагаанд саад учруулахгүй байх боломжийг олгодог.
Төрөл бүрийн зорилго, зорилтуудын санхүүгийн хяналт байгаа нь тэдгээрийг шийдвэрлэх ялгаатай хандлагыг тодорхойлдог.
ашиглах хэрэгцээ янз бүрийн арга замуудхяналт шалгалт, үнэлгээ, дүн шинжилгээ санхүүгийн байдалхяналттай объектууд. Тодорхой аргыг хэрэглэх нь бусад хэд хэдэн хүчин зүйлээс хамаарна: эрх зүйн байдал, зохицуулах байгууллагуудын үйл ажиллагааны онцлог; хяналтын хэлбэр, объект; хяналтын эрх зүйн харилцаа үүсэх үндэслэл; явуулах онцлог нягтлан бодох бүртгэл; хяналтанд байгаа этгээдийн орлого, зарлагын санхүүгийн болон эрх зүйн горим гэх мэт.
Санхүүгийн хяналтын зургаан үндсэн арга байдаг. ажиглалт, шалгалт, дүн шинжилгээ, баталгаажуулалт, хянан шалгах Тэгээд санхүү, эдийн засгийн мэдлэг.
Ажиглалтмэдээлэл олж авах, үнэлэх нарийн төвөгтэй аргуудыг ашиглахгүйгээр хяналтын объектын үйл ажиллагаатай танилцах явдал юм.
Судалгаа- санхүүгийн урьдчилсан хяналтын үндсэн аргуудын нэг; энэ нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой талыг судлахад чиглэгддэг. Санхүүгийн сахилга батыг дагаж мөрдөж байгаа (эсвэл түүний зөрчлийг) харуулсан баримтуудыг хурдан тодорхойлох, хяналтанд байгаа объектыг илүү гүнзгий, иж бүрэн шалгах боломжийг тодорхойлоход уг судалгааг ашигладаг. Судалгааны гол зорилго нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ерөнхий дүн шинжилгээ хийх, түүний дутагдлыг илрүүлэх явдал юм. Энэ зорилгод дараахь зорилтуудыг шийдвэрлэх замаар хүрнэ: санхүүгийн баримт бичгийн судалгаа (хяналт) хийх; шалгах объектын санхүүгийн байдлыг тодорхойлох; төсвийн даалгаврын гүйцэтгэлийн талаархи зохицуулалт, тэдгээрийн гүйцэтгэлийн зөв эсэхийг шалгах; улсын (хотын) зардлын үндэслэл, зориулалтын түвшинг үнэлэх гэх мэт.
Шинжилгээтөлөөлдөг тусгай аргаМатематикийн аналитик аргыг ашиглан санхүүгийн баримт бичгийн найдвартай байдалд хяналт тавих. Ихэвчлэн объект санхүүгийн шинжилгээданс, тайлан тэнцэл, мөн гол ажил- татварын баазыг нягтлан бодох бүртгэл, тайланд тусгах бүрэн, цаг тухайд нь тодорхойлох. Санхүүгийн хяналтын энэ аргыг төсөв, төсвөөс гадуурх сангууд (татварын алба, төсвөөс гадуурх сангууд гэх мэт) -д төлөх төлбөрийг аж ахуйн нэгжүүдийн төлбөр тооцоог хийдэг санхүүгийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Шинжилгээний үр дүнд санхүүгийн үйл ажиллагаахяналтанд байгаа объектын хувьд нэмэлт татвар ногдуулах эсвэл татварын баазыг тохируулах нь улсын болон хотын төсвийн орлогын өсөлтөд ихээхэн нөлөөлдөг.
Шалгалтсанхүүгийн хяналтын үндсэн аргуудын нэг бөгөөд санхүүгийн хууль тогтоомжийн зөрчлийг илрүүлэхийн тулд тодорхой хүрээний асуудлыг судлах боломжийг олгодог. Аудитын явцад зохицуулах эрх бүхий байгууллагууд тухайн байгууламжийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийдэг дээд хэмжээмэдээллийн баримтат эх сурвалж. Санхүүгийн эрх зүйн харилцааны нутаг дэвсгэр, хамтын болон бие даасан субъектуудын хийсэн аливаа санхүүгийн гүйлгээ нь баталгаажуулалтын объект байж болно. Санхүүгийн хяналтын бараг бүх байгууллага, төлөөлөгчид хяналт шалгалт хийх эрхтэй. Тиймээс ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим нь холбооны төсвийн орлого, зарлагын зүйл, холбооны төсвөөс гадуурх сангийн төсвийн гүйцэтгэлийг цаг тухайд нь хянах; Холбооны төрийн сан нь холбооны төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтыг шалгадаг; ОХУ-ын Төв банк нь банкны үйл ажиллагааны хэрэгжилтэд хяналт тавьж, зээлийн байгууллагуудын касс, кассанд байрлах валют болон бусад үнэт зүйлсийн бүртгэлийг явуулдаг.
Янз бүрийн үндэслэлээс хамааран шалгалтыг дараахь байдлаар хуваана цогцолбор, сэдэвчилсэн, баримтат, камер, аялал, тоолуур гэх мэт.
Шалгалт бөглөх маягт нь акт юм илэрсэн зөрчлийн тухай (хяналтын акт)эсвэл (зөрчилгүй тохиолдолд) бичсэн саналбайцаагч. Аудитын тайланд хэргийг эрх бүхий байгууллага (албан тушаалтан) дараа нь авч үзэх зорилгоор илэрсэн бүх үндсэн зөрчил, дутагдлыг тусгасан болно. Уг актад заасан бодит мэдээлэлд үндэслэн хяналтын байгууллагын дарга дараахь шийдвэрийн аль нэгийг гаргах эрхтэй.
- санхүүгийн хууль тогтоомжийн илэрсэн зөрчлийг арилгуулахаар аудит хийлгэсэн этгээдэд үүрэг даалгавар хүргүүлэх тухай;
- хяналтын байгууллагын эрх хэмжээний дагуу зөрчил гаргагчид хүлээлгэх хариуцлагын арга хэмжээ хэрэглэх;
- хэргийн материалыг санхүүгийн хяналтын эрх бүхий өөр байгууллагад илгээх;
- төрийн (хотын байгуулалт) зөрчигдсөн шинж чанарыг хамгаалахын тулд шүүхэд нэхэмжлэл гаргах.
Хяналттай объектод хариуцлага хүлээлгэх шийдвэр гарсан тохиолдолд шалгалтын акт нотлох баримттай боловч түүнд заасан баримтуудыг шүүх хуралдааны явцад шалгах ёстой.
засвараж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, иргэн-бизнес эрхлэгчид гэх мэт санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг судлахад чиглэсэн иж бүрэн аудит юм. онцлог шинж чанаруудАудит нь үйл ажиллагааны эдийн засаг, хууль эрх зүйн талыг дээд зэргээр хамрах, түүнийг үйлдвэрлэхэд мэргэжилтэн, мэргэжилтнүүдийн оролцоо, санхүүгийн хяналтын янз бүрийн аргуудын хослол юм. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дараахь чиглэлүүдэд хяналт тавих замаар санхүүгийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, найдвартай байдал, оновчтой байдлыг тодорхойлох зорилгоор аудит хийдэг: санхүүгийн сахилга батыг дагаж мөрдөх; олон нийтийг зохистой ашиглах Мөнгө; материаллаг ба мөнгөний нөөцийн аюулгүй байдал; нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын зөв байдал гэх мэт.
Аудит нь аудитын байгууллагын ажилтнуудын шуурхай байдал, өндөр ур чадвар, тэдгээрийн харилцан үйлчлэлийн тодорхой механизмыг шаарддаг тул иж бүрэн аудитыг дүрмээр бол санхүүгийн хяналтын тусгай байгууллагууд - ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим, ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим, Яам зэрэг байгууллагууд гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Санхүү, ОХУ-ын Төв банк гэх мэт.
Шүүмжийг хувааж болно баримтат кинонууд Тэгээд бодит; төлөвлөсөн Тэгээд төлөвлөөгүй; урд талын (хатуу) Тэгээд сонгомол; ганц бие Тэгээд тоолуур; цогцолбор Тэгээд сэдэвчилсэн.
Санхүү, эдийн засгийн мэдлэг -Мэргэжилтнүүд хөдөлгөөний бодит хэмжээ, чиглэлийн судалгааг явуулдаг санхүүгийн эх үүсвэрхянагдаж буй хугацаанд санхүүгийн ажил гүйлгээ, санхүүгийн үйл ажиллагаа болон хяналтад байгаа этгээдийн оновчтой, оновчтой, үр ашигтай байдлыг тодорхойлох зорилгоор. Санхүүгийн хяналтын энэ арга нь хамгийн төвөгтэй, цаг хугацаа шаардсан боловч хяналтын байгууллага болон хяналтанд байгаа аж ахуйн нэгжийн хувьд чухал бөгөөд зайлшгүй шаардлагатай арга юм. Аливаа субъектын санхүүгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн шалгалтын явцад нутаг дэвсгэрийг хөгжүүлэх төлөвлөгөө-прогноз, аж ахуйн нэгжийн бизнес төлөвлөгөө, үе үе, жилийн тайланд дүн шинжилгээ хийдэг бөгөөд үүний үндсэн дээр үндсэн эдийн засгийн үзүүлэлтүүдаудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн үйл ажиллагаа.
Зохицуулах байгууллагын ажилтнууд болон тэдний хамаатан садан нь төрийн хамгаалалтад байдаг бөгөөд арга хэмжээний тогтолцоо нь 1995 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 45-ФЗ "Шүүгчийг төрийн хамгаалалтын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон байдаг. албан тушаалтнуудхууль сахиулах болон зохицуулах байгууллагууд. Зохицуулах байгууллагын албан тушаалтнуудын төрийн хамгаалалтыг хангах нь хууль эрх зүйн болон аюулгүй байдлын цогц арга хэмжээ юм нийгмийн хамгаалал. Эдгээр ажилтны амь нас, эрүүл мэнд, эд хөрөнгөд халдах аюул заналхийлсэн тохиолдолд төрийн хамгаалалтад авна. мэргэжлийн үйл ажиллагаа. Санхүүгийн хяналтын хууль ёсны үйл ажиллагаанд саад учруулах, хянагч этгээдийг өөрчлөхийг албадах зорилгоор амь нас, эрүүл мэнд, эд хөрөнгөд нь халдсан ойр дотны төрөл төрөгсөд нь (онцгой тохиолдолд бусад хүмүүс) мөн төрийн хамгаалалтын арга хэмжээ авч болно. аливаа өгөгдөл, баримт гэх мэт.
Санхүүгийн хяналтын үндсэн аргууд
Санхүүгийн хяналтыг янз бүрийн аргаар гүйцэтгэдэг аргууд,түүнийг хэрэгжүүлэх арга, арга, хэрэгсэл гэж ойлгогддог. Тодорхой аргыг хэрэглэх нь хэд хэдэн хүчин зүйлээс хамаарна: эрх зүйн байдлын онцлог, зохион байгуулалтын хэлбэрүүдхяналтыг хэрэгжүүлэгч байгууллагуудын үйл ажиллагааны онцлог, хяналтын объект, зорилго, хяналтын эрх зүйн харилцаа үүсэх үндэслэл гэх мэт.
Санхүүгийн хяналтын дараахь аргуудыг ашигладаг: аудит, шалгалт (баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдал гэх мэт), төслүүдийг хянах. санхүүгийн төлөвлөгөө, өргөдөл, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тайлан, тайлан сонсох, албан тушаалтны мэдээлэл гэх мэт Эдгээр арга хэмжээг ихэвчлэн төлөвлөдөг. Гэсэн хэдий ч хэрэгцээтэй холбоотойгоор тэдгээрийг төлөвлөгөөнөөс гадуур хийж болно.
Эдгээр аргуудыг янз бүрийн объектыг хянах арга, дүрэмд (жишээлбэл, санхүүгийн эрх бүхий байгууллагаас өгсөн арга зүйн захидал, заавар, тухайлбал ширээний аудит хийх арга зүйн гарын авлага, ОХУ-ын Сангийн яамны төсвийн гүйцэтгэлийг тайлагнах заавар) заасан болно. , зардлын тооцоо төсвийн байгууллагуудгэх мэт).
Санхүүгийн хяналтын гол арга нь засвар, өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хууль ёсны, үр ашигтай, оновчтой эсэхийг шалгахын тулд хамгийн гүнзгий, бүрэн, иж бүрэн шалгалт. Аудитыг янз бүрийн зохицуулах байгууллагууд, ялангуяа санхүүгийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг засгийн газрын хяналтанд байдагхарьяа байгууллагуудтай холбоотой. Шалгалтыг эдгээр байгууллагын төлөвлөгөөний дагуу болон бусад эрх бүхий байгууллагууд, түүний дотор хууль сахиулах байгууллагын зааврын дагуу хийж болно.
Шалгалтын объектын дагуу засварууд нь баримтат, бодит, бүрэн (тасралтгүй), сонгомол (хэсэгчилсэн) байна. Зохион байгуулалтын үндсэн дээр тэдгээрийг төлөвлөх (холбогдох байгууллагын ажлын төлөвлөгөөнд заасан) болон төлөвлөгөөт бус (яаралтай шалгах шаардлагатай иргэдээс дохио, гомдол, мэдүүлэг хүлээн авсантай холбогдуулан томилсон), цогц (хэд хэдэн байгууллага хамтран хэрэгжүүлдэг) байж болно. зохицуулах байгууллага).
Нэгэн хэсэг баримтат киноАудит нь зөвхөн тайлан, тооцоо гэх мэт баримт бичгийг шалгах, ялангуяа мөнгөн хөрөнгийн анхан шатны баримт (данс, төлбөрийн хуудас, захиалга, чек) юм. бодит- бичиг баримтаас гадна мөнгө байгаа эсэх, материаллаг хөрөнгө. Доод бүрэнАудит нь тодорхой хугацааны туршид аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагын бүх үйл ажиллагааг шалгахыг ойлгодог. At сонгомолхяналт нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой талуудад чиглэгддэг (жишээлбэл, шалгах аялал жуулчлалын зардал, татвар, даатгалын шимтгэл хүлээн авах ажил).
Шалгалтын үр дүнг хууль зүйн өндөр ач холбогдолтой актаар баримтжуулсан байдаг. Үүнд аудитын бүлгийн дарга (аудитор), аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна. Аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч өөрийн эсэргүүцэл, саналаа аудитын дүгнэлтэд бичгээр хавсаргаж гарын үсэг зурна.
Энэхүү актыг үндэслэн илэрсэн санхүүгийн сахилгын зөрчлийг арилгах, учирсан материаллаг хохирлыг нөхөн төлөх арга хэмжээ авдаг; төрийн сахилга батыг зөрчихөөс урьдчилан сэргийлэх талаар санал боловсруулж; буруутай этгээдүүдэд хариуцлага тооцно. Аудитыг томилсон байгууллагын дарга нь түүний үр дүнгийн талаар гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих үүрэгтэй.
Шалгалтын явцад илэрсэн зөрчил, зөрчлийг арилгах, гэм буруутай этгээдийг хариуцлагад татах яаралтай арга хэмжээ авах шаардлагатай бол тусдаа (завсрын) акт үйлдэж, материалыг нь мөрдөн байцаах байгууллагад шилжүүлдэг. Аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга нь шалгалтын төгсгөлийг хүлээлгүйгээр эдгээр зөрчлийг арилгах арга хэмжээ авах үүрэгтэй бөгөөд энэ тухай актдаа зохих тэмдэглэл оруулсан болно. Аудит нь эрх зүйн чухал ач холбогдолтой хэдий ч түүний үзэл баримтлал, түүнийг явуулах журам нь хангалттай эрх зүйн зохицуулалтыг хүлээн аваагүй бөгөөд хуульд тусгагдаагүй байна.
Энэ цоорхойг нөхөх тодорхой жишээ нь байж болно холбооны хуульАудитын тайлангийн тухай албан ёсны баримт бичиг, түүнд тавигдах үндсэн шаардлагыг тодорхойлсон "Аудитын тухай" (6-р зүйл).
Эрүүл мэндийн байгууллагад санхүүгийн шинжилгээний зохион байгуулалт
Үйл ажиллагааны цогц дүн шинжилгэээмнэлгийн байгууллагууд:
1. орно үйлдвэрлэл, эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхТэгээд
2. байна шаардлагатай нөхцөлүйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх.
Нарийн төвөгтэй шинжилгээүйл ажиллагаа зайлшгүй шаардлагатай:
1. байгуулах өрсөлдөх чадвартай албан тушаалуудбайгууллагууд,
2. түүний сонголт үйл ажиллагаа,
3. хэрэглэгчдийн эрэлт хэрэгцээнд нийцсэн үйлчилгээ үзүүлэх арга зам.
IN зах зээлийн эдийн засгийн нөхцөлтодорхойлох нь ялангуяа чухал юм байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал .
Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал санхүүгийн эх үүсвэрийн төлөв байдлыг тодорхойлдог;үүний доор Байгууллага бэлэн мөнгөөр чөлөөтэй маневр хийх боломжтойИнгэснээр тэдгээрийг үр дүнтэй ашигласнаар:
1. бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулах үйл явцыг тасралтгүй хангах,
2. түүнчлэн үйлдвэрлэлийн баазыг өргөтгөх, шинэчлэх зардал гаргах.
Баримтат ба мэдээллийн үндэс санхүүгийн байдлын шинжилгээ болон бизнесийн үйл ажиллагаа байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл (санхүүгийн тайлангийн баримт бичиг, байгууллагын баланс, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, үйл ажиллагааны баримт бичиг).
Санхүүгийн шинжилгээний үр дүннь:
1. Байгууллагын өнөөгийн байдал, түүний өмч, хөрөнгө, өр төлбөрийн балансын үнэлгээ, хөрөнгийн эргэлтийн түвшин, ашигласан хөрөнгийн ашигт ажиллагаа,
2. менежментийн шийдвэрийг боловсруулах, үйлдвэрлэлийн бодит үйл ажиллагаа хоорондын холбоос болж үйлчилдэг байгууллагын эдийн засаг, арилжааны үйл ажиллагаа, хөгжлийн чиг хандлагын цогц үнэлгээ.
Аудит- Энэ бол мэргэшсэн мэргэжилтнүүд, дүрмээр бол бие даасан үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагуудын төлөв байдал, үйл ажиллагааны санхүү, эдийн засгийн гүнзгий дүн шинжилгээ юм.
Аудитыг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.
1. ихэвчлэн хөндлөнгийн аудиторууд,
2. байгууллагын өөрийн дотоод аудиторууд ойр ойрхон.
Төрөл бүрийн бизнесийн дүн шинжилгээ, тэдгээрийн үр дүнг олон янзын оролцогч талууд өргөнөөр ашигладаг.
Зураг дээр. 1-д байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ, тэдгээрийн хэрэглэгчдийн хүрээний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг танилцуулж байна.
Цагаан будаа. 1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх бүрэлдэхүүн хэсэг, түүнийг ашиглах чиглэл
Ихэвчлэн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нягтлан бодох бүртгэлийн төрлүүд байдаг.
1. санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл болон
2. удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл.
Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлудирдлага дотооддоо ашиглахаас гадна гадны хэрэглэгчдэд мэдээлдэг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэсэн.
Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийнхэмжих, боловсруулах, дамжуулах бүх төрлийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг хамарна ахуйн хэрэглээманлайлал.
Практикт бий болсон нягтлан бодох бүртгэлийн хуваагдал нь дүн шинжилгээг дараахь байдлаар хуваахад хүргэдэг.
1. гадаад ба
2. фермийн шинжилгээ.
Гадаад санхүүгийн шинжилгээсонирхогч талууд хийж болно.
Ийм дүн шинжилгээ хийх үндэс нь голчлон хэвлэлд нийтлэгдсэн, ирүүлсэн байгууллагын албан ёсны санхүүгийн тайлан юм сонирхогч талууд, төрийн байгууллагууд балансын хэлбэрээр.
Дотоод санхүүгийн шинжилгээшаардлагатай бөгөөд тухайн байгууллагын ашиг сонирхлын үүднээс хийгдсэн.
Үүн дээр үндэслэн:
зохион байгуулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих;
· Үйл ажиллагааг хөгжүүлэх арга замыг тодорхойлсон.
Шинжилгээний сорт, зорилгод үндэслэн нөхцөлт байдлаар ялгах боломжтой мэдээлэл хэрэглэгчид :
гадаад ба
дотоод.
TO ихэвчлэн дараах хэрэглэгчид багтана:
· шуудТэгээд
· санхүүгийн шууд бус ашиг сонирхол.
TO мэдээллийн гадаад хэрэглэгчид -аас санхүүгийн шууд ашиг сонирхол холбогдох:
1. хөрөнгө оруулагчид,
2. зээлдүүлэгчид,
3. ханган нийлүүлэгчид,
4. худалдан авагч, үйлчлүүлэгчид,
5. байгууллагын бизнесийн түншүүд.
Олон нийтийн санхүүгийн тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн тэд дараахь дүгнэлтэд хүрсэн байна.
Байгууллагын ашигт ажиллагаа, хөрвөх чадвар юу вэ?
ирээдүйд санхүүгийн хэтийн төлөв ямар байх вэ,
Үүнд хөрөнгө оруулах нь зүйтэй болов уу?
Байгууллага хүү төлөх, өрийг хугацаанд нь төлөх мөнгөтэй эсэх.
Хөрөнгө оруулагчидБайгууллагын боломжит ашигт ажиллагааг үнэлэх, учир нь түүнд оруулсан хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, хүлээн авсан орлого нь үүнээс хамаарна.
Зээлдүүлэгчтухайн байгууллагын зээл, зээлийг эргэн төлөх боломжийг үнэлдэг.
TO мэдээллийн гадаад хэрэглэгчид санхүүгийн шинжилгээ шууд бус санхүүгийн ашиг сонирхол бүхий холбогдох:
1. төрийн байгууллага, төсвөөс гадуурх сан,
2. татварын алба,
3. хөрөнгө оруулалтын байгууллага,
4. бараа болон хөрөнгийн биржүүд,
5. даатгалын байгууллага,
6. аудиторууд болон хөндлөнгийн аудит хийж байгаа пүүс.
Энэ бүлэгт эмнэлгийн байгууллагуудын санхүүгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл хэрэгтэй:
төрийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхэд хяналт тавих,
татварыг зөв төлөхийн тулд,
-ийн асуудлыг шийдвэрлэх татварын урамшуулал, байгууллагыг хувьчлах, хувьчлах арга, хэрэгслийн тухай.
Эрхтэн төрийн зохицуулалт Санхүүгийн байдлын шинжилгээний үр дүнд үндэслэн зөвхөн нэг буюу хэд хэдэн байгууллагын төдийгүй нийт салбарын нөхцөл байдлыг дүгнэх боломжийг олгодог ерөнхий синтетик тооцооллыг боловсруулдаг.
Үүнээс гадна мэдээлэлтэй хэрэглэгчдэд санхүүгийн шууд бус ашиг сонирхол , холбогдох:
1. санхүүгийн зөвлөхүүд,
2. хуульчид болон хуулийн фирмүүд,
3. хэвлэл, мэдээллийн агентлагууд,
4. нийтийн.
TO дотоод хэрэглэгчид санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь тухайн байгууллагын удирдлага (удирдлагын аппарат)-ыг хэлнэ. Эдгээр нь эмнэлгийн байгууллагын үйл ажиллагааг удирдах, зорилгодоо хүрэх үүрэгтэй байгууллагын эзэд, удирдлагын ажилтнууд юм.
Захиргааны амжилт нь санхүүгийн шинжилгээнээс үүдэлтэй удирдлагын шийдвэрт тулгуурладаг ба ерөнхий эдийн засгийн шинжилгээгээр нэмэгддэг.
Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтын хамааралдараах шалтгааны улмаас эмнэлгийн байгууллагууд.
1. санхүүгийн эх үүсвэрийг бусад төрлийн нөөц (хөдөлмөр, материал) болгон хурдан өөрчлөх боломжтой;
2. мөн энэ нь эрүүл мэндийн салбарын удирдагчдаас хэрэглээний үр ашгийг дээшлүүлэхийг шаарддаг.
Тийм ч учраас санхүүгийн хяналт хамгийн чухал функцүүдийн нэг юм:
1. төрийн болон хотын захиргаа удирдах байгууллагууд,
2. үүнд эрүүл мэндийн байгууллагууд.
Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхдээ шалгадаг:
1. зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон санхүүгийн үйл ажиллагааны журмыг дагаж мөрдөх,
2. санхүүгийн эх үүсвэрийг хуваарилах, ашиглах эдийн засгийн үндэслэл.
Зохицуулах эрх бүхий байгууллагаас хамааран санхүүгийн хяналтыг хийдэг:
1. төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах ёсны хууль тогтоох байгууллага;
2. төрийн гүйцэтгэх эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах ёсны хяналтын байгууллагууд;
3. хэлтсийн хяналтын байгууллага;
4. татварын албаны байгууллага;
5. байгууллагын хяналтын комисс;
6. аудитын компаниуд.
Төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтын хэлбэр, арга Төсвийн тухай хуулиар тодорхойлсон Оросын Холбооны Улс .
Холбооны субъектуудын хууль тогтоох байгууллагууд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх хотын захиргааүүсгэсэн өөрийн хяналтын байгууллагууд:
1. ОХУ-ын Тооцооны танхим,
2. хяналтын камерууд,
3. хяналтын комисс.
Гүйцэтгэх эрх мэдлийн бүх түвшинд төсвийн хөрөнгийн зөв зарцуулалтыг шалгаж, төсөв хэрэгжүүлэгч байгууллагуудын үйл ажиллагаанд үнэлэлт дүгнэлт өгдөг.
Үүний зэрэгцээ хууль тогтоох байгууллагууд төсвийн менежер, гүйцэтгэгчдэд (ОХУ-ын Засгийн газар, холбооны яам, агентлагууд, Холбооны бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн гүйцэтгэх засаглал, хотын захиргаа, түүний дотор бүх түвшний эрүүл мэндийн байгууллагууд) санхүүгийн хяналт тавьдаг. засгийн газар, байгууллагууд) заавал байх ёстой.
В Төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох байгууллага, хотын захиргаа санхүүгийн хяналтын дараахь хэлбэрийг хэрэгжүүлдэг :
1. урьдчилсан хяналт - төсвийн төслийг боловсруулах, түүнийг батлах үед;
2. урсгал хяналт - төсвийн гүйцэтгэлийн асуудлыг хэлэлцэх явцад;
3. Мөрдөн шалгах хяналт - төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг хянаж батлах үед.
Төрийн гүйцэтгэх засаглал, хотын захиргаанаас санхүүгийн хяналтыг дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг.
1. ОХУ-ын Сангийн яам,
2. Холбооны төрийн сан,
3. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын санхүүгийн эрх мэдэл, хотын захиргаа,
4. төсвийн сангийн менежер.
Холбооны төрийн санменежерүүд болон төсвийн хөрөнгө (байгууллага) хүлээн авагчдын төсвийн хөрөнгөөр үйл ажиллагаа явуулахад урьдчилсан болон одоогийн хяналтыг явуулдаг.
ОХУ-ын Сангийн яамменежерүүд болон төсвийн хөрөнгө хүлээн авагчдын төсвийн хөрөнгийг зарцуулж байгаа байдалд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлнэ.
Төсвийн сангийн менежерүүд (ОХУ-ын Эрүүл мэндийн яамыг оролцуулан холбооны яам, хэлтэс)харьяа байгууллагууд, түүний дотор эрүүл мэндийн байгууллагуудад төсвийн хөрөнгийг зорилтот (зардлын тооцооны дагуу) ашиглахыг хангах үүднээс төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтад санхүүгийн хяналт тавих.
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгж, хотын захиргааны санхүүгийн байгууллагуудхарьяа байгууллагууд, түүний дотор эрүүл мэндийн байгууллагууд төсвийн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглахад санхүүгийн хяналт тавих.
Зохицуулах байгууллагууд дараахь зүйлийг ашигладаг санхүүгийн хяналтын аргууд:
1. засварлах;
2. санхүү, эдийн засгийн баримт бичгийг шалгах.
засварбайгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хянах хамгийн салшгүй арга юм.
Шинэчлэлтүүдийг дараахь байдлаар хуваана.
1. тасралтгүй ба сонгомол шалгалтын хэмжээгээр,
2. зохион байгуулалтаар төлөвлөгөөт, төлөвлөгөөт бус, цогцолбор (хэд хэдэн хяналтын байгууллага хэрэгжүүлдэг).
Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийх явцадбайгууллагууд асуудлуудыг судалж байна :
1. нягтлан бодох бүртгэлийн байдал, ашиглалтын үр ашиг материаллаг нөөц;
2. материаллаг нөөцийг олж авах хүчинтэй байдал;
3. материаллаг нөөц, санхүүгийн нөөцийн аюулгүй байдлыг хангах;
4. зөв хуримтлал ба төлбөр цалинажилчид;
5. Санхүүгийн гүйлгээ хийх дүрмийг дагаж мөрдөх, санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах журмыг дагаж мөрдөх.
Аудит дууссаны дараа зохицуулах эрх бүхий байгууллагууд зурдаг шалгах үйлдэл , үүний дагуу:
1. илэрсэн зөрчлийг арилгах, тухайн байгууллагад гарахаас урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг тогтоосон;
2. түүнчлэн санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагааны журам зөрчсөн гэм буруутай этгээдэд сахилгын хариуцлага хүлээлгэх.
Арилжааны байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн хяналт, түүний дотор эмнэлгийн үйл ажиллагаа явуулдаг оХУ-ын татварын албаны байгууллагууд.
Татварын байгууллагын санхүүгийн хяналтын зорилгоарилжааны байгууллагын татвараас нуусан орлогыг тодорхойлох явдал юм.
Үүнтэй ижил зорилгоор татварын алба эрүүл мэндийн байгууллагуудад эрүүл мэндийн тусламж үйлчилгээ үзүүлэхэд иргэдийн хувийн зардлаар орлого олсон тохиолдолд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
Хэрэгжүүлэхэд чухал байр суурь эзэлдэг санхүүгийн дотоод хяналтэзэлнэ аудитын шалгалт , санхүүгийн үйл ажиллагааны төлөв байдлын талаар бодитой мэдээлэл олж авахын тулд байгууллагууд өөрсдөө зохион байгуулдаг.
Аудитын шалгалт (аудит)аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй аудитын компаниудаар явуулна.
Аудитхөрөнгийн ашиглалтын талаархи байгууллагад байгаа санхүүгийн тайланг шалгахыг заасан.
зорилгоАудит нь санхүүгийн тайлангийн алдааг илрүүлэх зорилготой.
Үр дүнгийн дагууаудитын байгууллагаас гаргасан аудит аудитын тайлан төрийн тухай санхүүгийн тайланбайгууллагууд.
Тиймээс дээрх бүх хэлбэрээр хийгдсэн санхүүгийн хяналт нь эрүүл мэндийн байгууллагын нөөцийн ашиглалтын үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээний чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм.
Санхүү, эдийн засгийн хяналтын хэлбэрийг тодорхойлохдоо түүний агуулга, хэлбэрийн харьцааг үндэслэн аливаа бодит байдлын хоёр талын харилцааг тусгасан ерөнхий категориуд болгон ашигладаг. Агуулга нь тухайн сэдвийг тодорхойлох талыг илэрхийлдэг бөгөөд хэлбэр нь агуулгын өөрчлөлтөөр өөрчлөгддөг түүний илэрхийлэл, дотоод зохион байгуулалт юм. Доод санхүү эдийн засгийн хяналтын хэлбэрүүд ойлгосон хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэхэд чиглэсэн хяналтын үйл ажиллагааг тодорхой илэрхийлэх, зохион байгуулах арга замууд. Хяналтын хамгийн үр дүнтэй хэлбэрийг ашиглах нь тэдний хэрэглээний талбар, эдийн засгийн тодорхой нөхцөл байдал, эдийн засгийн менежментийн бие даасан холбоосоор шийдэгддэг зорилтуудын тодорхой заагийг харгалзан үзэх нь чухал юм.
Доод санхүү, эдийн засгийн хяналтын хэлбэр ойлгох хяналтын үйл ажиллагааны тодорхой илэрхийлэл, зохион байгуулалт. Хяналтын объектын хяналттай үйл ажиллагаатай холбоотой хэрэгжүүлэх хугацаанаас хамааран санхүү, эдийн засгийн хяналтын дараах хэлбэрүүдийг ялгадаг: урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн хяналт (Зураг 2.1). Гурван хэлбэр нь хоорондоо нягт холбоотой бөгөөд ингэснээр хяналтын тасралтгүй шинж чанарыг илэрхийлдэг.
Урьдчилсан хяналт. Урьдчилсан хяналтын хэлбэр нь эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээ хийхээс өмнө анхааруулах шинж чанартай байдаг. Урьдчилсан хяналтыг удирдлагын үйл явцын эхний гурван үе шатанд явуулдаг: асуудлыг тодорхойлох, зорилгоо тодорхойлох, түүнд хүрэх үйл ажиллагааг төлөвлөх. Урьдчилан таамаглах, зураг төсөл боловсруулах, төлөвлөх явцад хийгддэг бөгөөд энэ нь удирдлагын оновчтой шийдвэр гаргах урьдчилсан нөхцөл болдог. Урьдчилсан хяналтын гол зорилго нь санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ хийхээс өмнө ямар ч хэлбэрээр хөрөнгө мөнгийг хууль бус, зүй бусаар ашиглах, өмчид халдахаас урьдчилан сэргийлэх явдал юм.
одоогийн хяналт. Үйл ажиллагааны удирдлагын салшгүй хэсэг бол одоогийн хяналт юм. Энэ нь зорилгодоо хүрэх арга хэмжээг хэрэгжүүлэх, зохицуулахтай холбоотой менежментийн үе шатуудад үйлдвэрлэл, бизнес, санхүүгийн гүйлгээг гүйцэтгэх явцад явагддаг. Мэдээлэлд тулгуурласан анхан шатны баримт бичиг, үйл ажиллагааны болон нягтлан бодох бүртгэл, бараа материал, харааны ажиглалт, одоогийн хяналт нь хурдацтай өөрчлөгдөж буй эдийн засгийн нөхцөл байдлыг зохицуулах, алдагдал, хохирлоос урьдчилан сэргийлэх боломжийг олгодог. Одоогийн хяналтын гол онцлог нь хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ, гаргасан шийдвэр, батлагдсан зорилт, стандартаас гарсан гажуудлыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үеийн бодит мэдээлэлтэй харьцуулан шуурхай илрүүлэх явдал юм.
Дагаж мөрдөх хяналт. Бодит гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааг хянадаг тул өнгөрсөн хугацаанд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны хяналтыг дараагийн гэж нэрлэдэг. Ийм хяналтыг гүйцэтгэсэн санхүү, эдийн засгийн гүйлгээг судлах, нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд тусгах, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх зэрэгт үндэслэн удирдлагын үйл явцын эцсийн шатанд хийгддэг. Энэ нь удирдлагын үр нөлөөг үнэлэх боломжийг танд олгоно. Дараачийн хяналтын гол зорилго нь өнгөрсөн хугацаанд гарсан хууль тогтоомжийн зөрчлийг илрүүлэх, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын найдвартай байдал, эд хөрөнгийн аюулгүй байдал, шуурхай удирдлагын шийдвэрийн эдийн засгийн үндэслэл, хууль ёсны байдлыг тогтоох, дээд шатны болон бусад байгууллагаас өгсөн үүрэг даалгаврын хэрэгжилтийг хангахад оршино. удирдлагын байгууллагууд. Дараачийн хяналт нь эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагааны бүх талыг гүнзгий, иж бүрэн судлах замаар ялгагддаг бөгөөд урьдчилсан болон одоогийн хяналтын дутагдлыг илрүүлэх боломжийг олгодог.
Урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн хяналтыг шалгалт, аудитын хэлбэрээр явуулдаг. Хяналтыг шалгалт, засвар гэж хуваах нь маш нөхцөлтэй, учир нь хянан шалгах нь олон төрлийн шалгалтын нэг юм.
ОХУ-ын Сангийн яамны хяналт, аудитын байгууллагуудын аудит, аудит хийх журмын тухай 1-р зааварт заасан тодорхойлолтын дагуу аудит гэдэг нь нэг хяналтын үйл ажиллагаа эсвэл тодорхой үйл ажиллагааны төлөв байдлыг судлах явдал юм. аудит хийлгэсэн байгууллагын үйл ажиллагааны чиглэл. Гэсэн хэдий ч зохиогчийн үзэж байгаагаар энэ тодорхойлолт нь "баталгаажуулах" гэсэн ойлголтын мөн чанарыг бүрэн илэрхийлж чадахгүй байна.
Доод шалгаж байна ёстой ойлгох Хяналтын бодит үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт (татвар, тайлан, баланс, зарлага) тусгагдсан өгөгдөлтэй харьцуулж илэрхийлсэн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэл дэх хяналтын объектын төлөв байдлыг судлах бие даасан хяналтын журам эсвэл тэдгээрийн хослол. болон бүртгэлүүд.
Хуулийн үүднээс авч үзвэл магадлах ажиллагаа нь хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих процедурын үйл ажиллагаа юм. Шалгалтын явцад санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн гажуудлыг илрүүлж, санхүүгийн, материаллаг болон үйлдвэрлэлийн нөөцийн ашиглалтын үр ашгийг тодорхойлдог. Дүрмээр бол бие даасан асуудал эсвэл санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны чиглэлүүд шалгалтанд хамрагддаг. Хяналт шалгалтын үр дүн нь илэрсэн зөрчил, дутагдлыг арилгах арга хэмжээ авах, буруутай этгээдэд хариуцлага тооцох үндэслэл болдог.
Татвар, гаалийн байгууллага, түүнчлэн төрийн нийгмийн төсвийн бус сангийн эрх бүхий байгууллагаас хийсэн шалгалтын байршлаас хамааран камерын болон хээрийн гэж хуваагддаг. Үүний зэрэгцээ санхүү, эдийн засгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг бусад байгууллагуудад "ширээ", "хээрийн" шалгалт гэсэн ойлголтыг ашиглахыг зөвшөөрдөг.
Ширээ шалгах- энэ нь санхүүгийн хяналтын субьект (хяналтын байгууллага) -ын байршилд баталгаажуулалтын объект руу очихгүйгээр явуулсан тайлан, баримт бичгийн баримт бичгийн хяналтын нэг төрөл юм. Ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн эцсийн баримт бичиг (акт) нь зөрчил илэрсэн тохиолдолд л боловсруулагдана. Ширээний шалгалтын үр дүнгээс авсан мэдээлэл нь төлөвлөгөөт бус газар дээр нь шалгалт хийх үндэслэл болж, түүнийг явуулах явцад ашиглагдана.
Талбай шалгаххяналт шалгалтын объектын байршилд хийгддэг бөгөөд баримт бичгийн болон бодит хяналтын аргуудыг нэгэн зэрэг ашиглахыг хослуулсан санхүү, эдийн засгийн хяналтын нэг төрөл юм. Бодит хяналтын аргуудыг ашиглах, түүнчлэн анхан шатны нягтлан бодох бүртгэл болон бусад дагалдах баримт бичигт хурдан нэвтрэх боломжийг бүрдүүлэхийн тулд шалгах объектын байршилд хяналтын байгууллага байх шаардлагатай.
Баримт бичгийн бүрдэл, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүрэн байдлын дагуу тасралтгүй болон хэсэгчилсэн (сонгомол) шалгалтууд байдаг. At тасралтгүй баталгаажуулалтБайгууллагын бүх санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, баримт бичгийг ямар ч үл хамаарах зүйл, зөрчилгүй (болон бодит хяналтанд байгаа тохиолдолд материаллаг хөрөнгө) шалгана. хэсэгчилсэн баталгаажуулалтбаримт бичиг, ажил гүйлгээ, материаллаг хөрөнгийн зөвхөн нэг хэсэг (тодорхой дээж) шалгана.
Бүрэн шалгалтыг ихэвчлэн бага хэмжээний баримт бичиг, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагуудад тохиромжтой эсэх, түүнчлэн шаардлагатай бол нягтлан бодох бүртгэлийг сэргээх (байгаагүй эсвэл анхан шатны баримтаа алдсан тохиолдолд) хийдэг. баримт бичиг).
Баримт бичиг, бүртгэлийн тодорхой хэсэг эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн хэсэгт зөрчил байгаа эсэхийг тогтоохын тулд хэсэгчилсэн шалгалтыг хийдэг бөгөөд энэ нь байгууллагын бүх баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий шинж чанартай байж болно. Зөрчил илэрсэн үед хийсэн хэсэгчилсэн шалгалтын үр дүн нь бүрэн шалгалт хийх шийдвэр гаргах үндэслэл болно.
Аудит хийгдсэн асуудлын хамрах хүрээний дагуу аудит нь нарийн төвөгтэй, сонгомол, сэдэвчилсэн (зорилтот) байж болно.
Иж бүрэн шалгалт- энэ нь тодорхой хугацааны туршид аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг иж бүрэн шалгах явдал юм. Ийм аудитын явцад байгууллагын үйл ажиллагааны эдийн засаг, хууль эрх зүйн талуудын харилцан уялдаатай судалгааг баримтат болон бодит хяналтын янз бүрийн арга зүйн аргуудыг аль болох хослуулан ашиглан хийдэг. Иж бүрэн аудитын явцад эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, найдвартай байдал, эдийн засгийн үндэслэлийг хамгийн мэргэшсэн мэргэжилтнүүд тогтоодог.
Тусгай скан хийх- энэ нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэл эсвэл эдийн засгийн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэсгүүдийг шалгах явдал юм. Үүнийг бие даасан аудит хэлбэрээр хийх эсвэл иж бүрэн аудитын нэг хэсэг байж болно. Үүнээс хамааран сонгон шалгаруулах аудитын үр дүнг тусдаа эцсийн баримт бичигт тусгах эсвэл иж бүрэн аудитын үр дүнгийн нэгдсэн эцсийн баримт бичигт тусгаж болно.
Сэдэвчилсэн (зорилтот) шалгалт- энэ нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны урьдчилан тодорхойлсон хүрээ, талуудыг судлах замаар явуулдаг хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэл (сэдэв) эсвэл төрлийг шалгах явдал юм. Санамсаргүй шалгалтын үр дүнгийн нэгэн адил сэдэвчилсэн шалгалтын үр дүн нь бие даасан ач холбогдолтой эсвэл иж бүрэн эсвэл сонгомол шалгалтын ерөнхий үр дүнгийн нэг хэсэг болгон ашиглагдах боломжтой бөгөөд үүнээс хамааран тэдгээрийг бие даан боловсруулж эсвэл нийтлэг баримт бичигт тусгасан болно. .
Хяналтын доод байгууллага болон хяналтын байгууллагын бие даасан албан тушаалтнуудын хийж буй хяналтын чанарыг тогтоохын тулд хяналтын шалгалтыг дээд болон тусгай эрх бүхий байгууллага хийхээр хууль тогтоомжид заасан байдаг. Чанар муутай шалгалт хийсэн тохиолдолд хууль тогтоомжид сахилгын, санхүүгийн болон эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг.
Аудитаар илэрсэн зөрчлийг арилгуулахад хяналт тавих зорилгоор төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллага давтан шалгалт хийж болно. Эдгээрийг зөвхөн өмнө нь зөрчил илэрсэн асуудлаар л явуулдаг. Хууль тогтоомжид өмнө нь шалгаж байсан хугацаанд давтан шалгалт явуулахад тодорхой хязгаарлалт тогтоодог.
засвар (лат. revisio - засвараас) юм хянан шалгах хугацаанд хийгдсэн аж ахуйн болон санхүүгийн гүйлгээний хууль ёсны, оновчтой, үр дүнтэй, хууль ёсны бөгөөд үнэн зөв эсэхийг шалгах заавал биелүүлэх хяналтын арга хэмжээ (журам)-ын тогтолцоог багтаасан баталгаажуулалтын төрөл ба дараагийн хяналтын хэлбэр. хянан шалгагдсан хугацаанд хяналтын объектыг удирдах албан тушаалтны үйл ажиллагааны тухай. Аудитыг аудитаас ялгах гол онцлог нь аудитын нэг төрөл болох аудитыг зөвхөн дараагийн хяналтын хэлбэрээр явуулдаг явдал юм. Шалгалтын мэдээллийн үндэс нь анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, бодит гүйцэтгэсэн эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн тайлан, бэлэн мөнгө, бэлэн бус хөрөнгийн бодит үлдэгдэл, бараа материалын зүйл юм. Шалгалтын үр дүнг актаар баталгаажуулсан болно хууль эрх зүйн үр нөлөөмөн утга.
Судалгаа - энэ санхүү, эдийн засгийн хяналтын субъектын бүрэн эрхэд хамаарах тусдаа асуудлаарх нөхцөл байдлыг нэн даруй тодорхойлох олон төрлийн хяналтын арга хэмжээ, урьдчилсан хяналтын арга, аудит, аудит хийх хэрэгцээ, үндэслэлийг тодорхойлох нэмэлт арга. Тиймээс, шаардлагатай бол Холбооны Татварын Цагдаагийн албаны эрх бүхий албан тушаалтнууд болон газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийдэг татварын албаны хүмүүс татвар төлөгчийн орлого олох зорилгоор ашигладаг үйлдвэрлэл, хадгалалт, жижиглэнгийн худалдаа болон бусад байр, нутаг дэвсгэрт шалгалт (судалгаа) хийж болно. эсхүл татварын объектын засвар үйлчилгээтэй холбоотой.
Судалгааны явцад дараахь үндсэн ажлуудыг шийдэж болно.
үйлдвэрлэл, агуулах, жижиглэнгийн болон бусад байр, нутаг дэвсгэрийг орлого олох зорилгоор ашиглах хууль ёсны байдал, боломжийг тодорхойлох;
аж ахуйн нэгжийн эрх зүйн байдал, зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, тэдгээрийн одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн байдлыг тогтоох;
санхүүгийн тайлангийн хяналт, оношлогоо, хяналтанд байгаа объектын санхүүгийн байдал;
хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны урьдчилсан дүн шинжилгээ, үнэлгээ.
Шалгалт нь аудит эсвэл аудит эхлэхээс өмнө тодорхойлох боломжийг олгодог сул талуудаж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, баталгаажуулах хамгийн чухал асуудлыг тодорхойлох.
Хэрэгжүүлэх хугацаандаа байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтыг урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн гэж хуваадаг.
Урьдчилсан хяналтыг аливаа үйл ажиллагаа эхлэхээс өмнө удирдлагын шийдвэр гаргах үе шатанд хэрэгжүүлдэг.
Үүний зорилго нь хууль тогтоомж зөрчих, санхүүгийн эх үүсвэр, материаллаг хөрөнгийг зүй бус, үр ашиггүй ашиглах, үндэслэлгүй шийдвэр гаргахаас урьдчилан сэргийлэх явдал юм. Энэ бол хамгийн их үр дүнтэй харахурьдчилан сэргийлэх шинж чанартай тул хяналт. Ийм хяналтын объектууд нь зураг төсөл, тооцооны баримт бичиг, гэрээ, тооцоо, бараа материалын хүлээн авалт, хөдөлгөөнийг тусгасан баримт бичиг, бэлэн мөнгө.
Одоогийн хяналтыг бизнесийн үйл ажиллагааны явцад явуулдаг. Үүний зорилго нь үйлдвэрлэлийн зорилтот гүйцэтгэлийн зөрчил, хазайлтыг хурдан илрүүлж, таслан зогсоох, үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх фермийн нөөцийг хайж олох, хөгжүүлэх явдал юм. Одоогийн хяналтын гол объектууд нь үйл ажиллагааны тайлангийн үзүүлэлтүүд, тодорхой бизнесийн гүйлгээг тусгасан анхан шатны баримт бичиг юм.
Тодорхой тайлант хугацааны дараа бизнесийн ажил гүйлгээ хийгдсэний дараа дараагийн хяналтыг хийдэг. Энэ төрлийн хяналтын зорилго нь гүйцэтгэсэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үнэн зөв, хууль ёсны бөгөөд эдийн засгийн үндэслэлийг тогтоох, буруу менежмент, хулгайн гэмт хэргийг илрүүлэх явдал юм. Хяналтын энэ хэлбэр нь хамгийн түгээмэл бөгөөд бүх зохицуулах байгууллагуудын ажилд ашиглагддаг. Ийм хяналт нь эдийн засгийн бүх салбар, албан тушаалтнуудын үйл ажиллагаанд бодитой үнэлгээ өгдөг. Дараагийн хяналтын объектууд нь дууссан бизнесийн гүйлгээ, нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн бүртгэлийг тусгасан анхдагч баримт бичиг юм.
Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтын эх сурвалжийн дагуу тэдгээрийг баримт бичгийн болон бодит хяналт гэж хуваадаг.
Баримт бичгийн хяналт нь янз бүрийн төрлийн анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны бүртгэл, статистик, нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны тайлан болон эдийн засгийн мэдээллийн бусад баримт бичгийг шалгахаас бүрдэнэ.
Үүний зорилго нь баримтжуулсан бизнесийн гүйлгээний үнэн зөв, найдвартай байдал, хууль ёсны байдал, эдийн засгийн үндэслэлийг тодорхойлох явдал юм. Баримт бичгийн хяналтын эх сурвалжуудын онцлог нь тэдгээр нь найдвартай, найдваргүй, бүрэн ба бүрэн бус байж болох бөгөөд энэ нь түүнийг хэрэгжүүлэх техникийн аргыг сонгоход нөлөөлдөг бөгөөд энэ нь баримт бичгийг шалгахтай холбоотой байдаг.
Бодит хяналт нь үндсэн ба статус, хүртээмж, ашиглалтыг шалгах явдал юм эргэлтийн хөрөнгөбайгууллага, аж ахуйн нэгж, шалгалт, үзлэг, хэмжилт, дахин тооцоолох, жинлэх. Үүний зорилго нь хяналтын өгөгдлийн болзолгүй хүчинтэй байдлыг хангах явдал юм. Бодит хяналтын объектууд нь бараа материал, бэлэн мөнгө, үнэт цаас, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа, дуусаагүй ажил, гүйцэтгэсэн ажлын цар хүрээ гэх мэт.
Бодит хяналт нь шаардлагатай бүрэн мэдээлэл дутмаг байгаа тул бизнесийн үйл явцын дүр зургийг бүхэлд нь сэргээн засварлах боломжгүй тул үүнийг баримт бичгийн хяналттай хослуулан ашиглах ёстой бөгөөд энэ нь эцсийн эцэст хяналт, аудитын ажлын чанарын түвшинг нэмэгдүүлдэг.
Хэрэгжүүлэх аргын дагуу байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтыг аудит, баталгаажуулалт гэж хуваадаг.
Аудит - аудит хийлгэж буй байгууллагын (аж ахуйн нэгж) удирдлага, хариуцлагатай ажилтнуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүхий л чиглэлээр хийсэн үйл ажиллагааны хүчинтэй ба (эсвэл) хүчин төгөлдөр бус байдлыг баримтаар баталгаажуулах боломжийг олгодог заавал дагаж мөрдөх хяналтын арга хэмжээний багц.
Аудит - аудит хийлгэж буй байгууллага (аж ахуйн нэгж) -ийн удирдлага, хариуцлагатай ажилтнуудын үйл ажиллагааны үндэслэлтэй ба (эсвэл) үндэслэлгүй байдлыг найдвартай, баримтаар баталгаажуулах боломжийг олгодог хяналтын багц арга хэмжээ. тодорхой чиглэлүүдсанхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа.
Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтын төрлүүд:
- Бүлэг 1. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дотоод аудит, хяналт тавих үүрэг
- I. N. Pashkina A. V. Евдокимова. Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дотоод аудит, хяналт, 2009 он
- 8. Банкны эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналт
- 3. БАРИЛГА, УГСРАЛТЫН БАЙГУУЛЛАГЫН ҮЙЛДВЭРЛЭЛ, САНХҮҮ АЖ АХУЙН ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ЦОГЦ ШИНЭЧЛЭХ ҮҮРЭГ, ЗОХИОН БАЙГУУЛАЛТ, ОНЦЛОХ АРГАЧЛАЛУУД.
- 1.2. Санхүүгийн тайлан - аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн бааз
- 1.10. Санхүүгийн загварчлал нь ЭДИЙН ЗАСГИЙН үйл ажиллагааг судлах, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн стратегийг сонгох арга зам юм
- САНХҮҮГИЙН ЗАХ ЗЭЭЛ ДЭЭР ЗЭЭЛИЙН БАЙГУУЛЛАГЫН ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНД ХИЙХ ДОТООД ХЯНАЛТЫН ЗОХИОН БАЙГУУЛАЛТ
- 3.3. Байгууллага, тэдгээрийн бүтцийн нэгжүүдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнгийн үнэлгээний иж бүрэн үнэлгээний аргууд
Танилцуулга
1. Онолын хэсэг
1.1 Санхүүгийн хяналтын утга, төрөл, арга
1.1.1 Санхүүгийн хяналтын ач холбогдол
1.1.2 Санхүүгийн хяналтын төрөл, арга
1.2 Санхүүгийн хяналтын зохион байгуулалт
1.2.1 Төрийн санхүүгийн хяналт
1.2.2 Аж ахуй дахь санхүүгийн хяналт
1.2.3 Банкны хяналт
1.2.4 Аудитын хяналт
2. Практик хэсэг
2.1 Тайлангийн санхүүгийн үндсэн харьцааны тооцоо
2.1.1 Балансын хөрөнгийг хөрвөх чадварын хэмжээгээр нь бүлэглэх
2.1.2. Балансын өр төлбөрийг яаралтай төлөх зэргээр бүлэглэх
2.1.3. Хөрвөх чадварын харьцаа
2.1.4 Санхүүгийн хөшүүргийн харьцаа (өр, хөшүүрэг)
2.1.5 Бизнесийн үйл ажиллагааны харьцаа
2.1.6 Ашигт ажиллагааны харьцаа
2.2. Шууд бус аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний төсөвлөлт
2.2.1 Бараа материалын төсөөлөл
2.2.2 Дансны авлагын төсөөлөл
2.2.3 Удахгүй болох үйл ажиллагааны урьдчилсан мэдээ
2.2.4.Цэвэр ашгийн төсөөлөл
2.2.5 Цэвэр мөнгөн урсгалын төсөөлөл
2.2.6 Олж авсан цэвэр орлогын утгыг ашиглан Ду Понтын графикийг бүрдүүлэх
Дүгнэлт
Ном зүй
Хэрэглээ
Танилцуулга
Эдийн засгийн байдал, нийгэм дэх нийгэм, эдийн засгийн үйл явцын хөгжилд хяналт тавих нь удирдлагын үйл ажиллагааны чухал чиглэл юм. Хяналтын тогтолцооны нэг холбоос нь санхүүгийн хяналт юм. Үүний ач холбогдол нь төрийн санхүүгийн бодлогыг амжилттай хэрэгжүүлэх, санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, үр дүнтэй ашиглах үйл явцыг бүх салбар, холбоосоор хангахад оршдог. Үндэсний эдийн засаг. Зах зээлд шилжих үед санхүүгийн хяналтын үүрэг хэд дахин нэмэгддэг.
Санхүүгийн хяналт нь санхүүгийн хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нэг хэлбэр юм. Энэ нь санхүүгийн хяналтын зорилго, агуулгыг тодорхойлдог. Үүний зэрэгцээ үйлдвэрлэлийн хүчний хөгжлийн түвшин, нийгмийн үйлдвэрлэлийн харилцааны түвшингээс хамааран хяналтын агуулга, түүний чиг баримжаа өөрчлөгддөг. Ийнхүү аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн эрхийг өргөжүүлэх, санхүүгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд бие даасан байдал, аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эрх зүйн янз бүрийн хэлбэрүүд бий болсон нь санхүүгийн хяналтын агуулгыг ихээхэн баяжуулж байна. Санхүүгийн хяналт гэдэг нь аж ахуй, удирдлагын байгууллагуудын үйл ажиллагааны санхүүгийн болон холбогдох асуудлыг түүний зохион байгуулалтын тодорхой хэлбэр, аргыг ашиглан шалгах үйл ажиллагаа, үйл ажиллагааны цогц юм. Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхийн тулд тусгай хяналтын байгууллагуудыг байгуулдаг. Тэдний эрх, үүрэг, хариуцлагыг хуулиар хатуу зохицуулдаг.
Энэхүү ажил нь хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Ажлын эхний хэсэгт бид эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн хяналтын үзэл баримтлал, төрөл, аргуудыг шууд авч үзэх болно. Хоёрдахь хэсэгт OAO Olympia-ийн байгаа мэдээлэлд үндэслэн бид тайлангийн санхүүгийн үндсэн харьцааны практик тооцоог хийж, шууд бус аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний төсвийг гаргах болно.
Энэ сэдвийн хамаарал нь санхүүгийн хяналт нь бусад төрлийн хяналтаас (байгаль орчин, ариун цэврийн, захиргааны гэх мэт) зардлын ангиллыг ашиглахтай холбоотой байдагт оршино. Аудитын сэдэв нь ашиг, орлого, ашигт ажиллагаа, зардал, зардал, эргэлт, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, төрөл бүрийн зориулалтын суутгал, сан зэрэг санхүүгийн (зардлын) үзүүлэлтүүд юм. Эдгээр үзүүлэлтүүд нь синтетик шинж чанартай тул тэдгээрийн хэрэгжилт, динамик, чиг хандлагад хяналт тавих нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засаг, арилжааны үйл ажиллагаа, түүнчлэн санхүү, зээлийн харилцааны механизмыг хамардаг. Санхүүгийн хяналтын объект нь санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, ашиглах, түүний дотор үндэсний эдийн засгийн бүх түвшинд бэлэн мөнгөний сан хэлбэрээр мөнгө, хуваарилах үйл явц юм.
Энэхүү ажлын зорилго нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн хяналтын үндсэн хэлбэр, аргуудыг авч үзэх явдал юм.
Ажлын явцад бид эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн хяналтын ийм хэлбэрийг авч үзэх болно: төрийн санхүүгийн хяналт, төрийн бус санхүүгийн хяналт (эдийн засгийн дотоод, төрийн, аудит). Мөн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих арга.
Уг бүтээлийг бичихдээ эдийн засагч Филатов О.В., Маргулис Е.Г., Рябова Т.Ф., Семенова О.В. нарын бүтээл, нийтлэлүүд судалгаанд ихээхэн туслалцаа үзүүлсэн. Мөн энэ сэдвээр Борисова Е.Ф., Салимжанов И.К., Бурцева В.В., Адамова Н. болон бусад эрдэмтдийн боловсролын болон тогтмол сэтгүүлийн зохиолчдыг судалсан.
1. Санхүүгийн хяналтын утга, төрөл, арга
1.1 Санхүүгийн хяналтын ач холбогдол
Доод санхүүгийн хяналттөрийн, хотын захиргаа, олон нийтийн болон бусад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн төлөвлөлтийг цаг тухайд нь, үнэн зөв, холбогдох санд байгаа орлогын орлого, тэдгээрийн ашиглалтын зөв, үр ашигтай, үнэн зөв, үнэн зөв эсэхийг шалгах үйл ажиллагааг ойлгох.
Санхүүгийн хяналт нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хууль ёсны байдлыг хангах хамгийн чухал хэрэгсэл юм. Санхүүгийн хяналт нь буруу менежмент, үрэлгэн байдлаас урьдчилан сэргийлж, бараа материал, бэлэн мөнгийг урвуулан ашиглах, хулгайлсан баримтуудыг илрүүлдэг. Төрөл бүрийн байгууллагууд - төрийн эрх баригчид, орон нутгийн засаг захиргаа, аудиторууд, аудитын байгууллагуудын хэрэгжүүлдэг санхүүгийн хяналтын үр нөлөө нь тэдний, тэр дундаа хууль сахиулах байгууллагуудтай харилцах замаар тодорхой хэмжээгээр тодорхойлогддог. нэг
1.2 Санхүүгийн хяналтын төрөл, арга
Санхүүгийн хяналтыг онд хийдэг янз бүрийн төрөлтүүнийг хэрэгжүүлэх янз бүрийн аргыг ашиглан хэлбэрүүд.
Хяналтын хугацаанаас хамаарна Санхүүгийн хяналт нь дараахь хэлбэртэй байна (хяналтын үйл ажиллагааг тодорхой илэрхийлэх арга, зохион байгуулалт).
- урьдчилсансанхүүгийн хяналт. Энэ нь аливаа санхүүгийн үйл явдал болохоос өмнө хийгддэг, жишээлбэл, мөнгө хүлээн авах, зарцуулах үндэслэл болох баримт бичгийн үнэн зөв, хууль ёсны эсэхийг шалгах. Хяналтын энэ хэлбэрийг эдийн засгийн удирдлагын дээд байгууллага, санхүү, зээлийн тогтолцооны байгууллагууд санхүүгийн (зээл, бэлэн мөнгө) төлөвлөгөө, тооцоо, төсвийн хөрөнгийг шилжүүлэхдээ хэрэгжүүлдэг;
- Одоогийн(үйл ажиллагааны) санхүүгийн хяналтыг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны явцад санхүүгийн сахилга батыг зөрчихөөс урьдчилан сэргийлэхийн тулд өдөр бүр санхүүгийн үйлчилгээ явуулдаг. Хяналтын энэ хэлбэр нь үйл ажиллагааны болон нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, бараа материал, харааны ажиглалт дээр суурилдаг. Энэ нь санхүүгийн зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх зорилготой юм. Одоогийн хяналтын объект нь юуны түрүүнд мөнгө төлөх, хүлээн авахтай шууд холбоотой баримт бичиг юм. Үйл ажиллагааны хяналт нь зардлыг одоогийн стандарттай харьцуулах замаар хийгддэг;
- дараагийнсанхүүгийн хяналт нь гадаад (хэлтсийн болон газрын бус) болон эдийн засгийн дотоод (нягтлан бодох бүртгэлийн) хяналтын салшгүй хэсэг юм. Хяналтын энэ хэлбэр нь өнгөрсөн хугацаанд хийсэн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг төсөвт тусгагдсан зардлын хууль ёсны, үндэслэлтэй эсэх, төсөвт тусгагдсан хөрөнгийг бүрэн, цаг тухайд нь хүлээн авсан эсэхийг шалгах явдал юм. Энэ нь тайлан, үлдэгдлийн дүн шинжилгээ, түүнчлэн газар дээр нь - аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагад шалгалт, аудит хийх замаар хийгддэг. Дараачийн хяналт нь эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагааны бүх талыг гүнзгийрүүлэн судлах замаар тодорхойлогддог бөгөөд энэ нь санхүүгийн хяналтын өөр хоёр хэлбэр болох урьдчилсан болон одоогийн дутагдлыг илрүүлэх боломжийг олгодог. нэг
Субъектуудын эрх зүйн шинж чанараас хамааран , Хяналтын үйл ажиллагаа явуулахдаа санхүүгийн хяналтыг дараахь төрлүүдэд хуваана.
муж;
Ферм дээр;
Санхүү, зээлийн эрх бүхий байгууллага (банкны хяналт);
Олон нийтийн;
Бие даасан (аудит).
Хэд хэдэн байна санхүүгийн хяналтын аргууд :
- ажиглалт- энэ нь хяналтын объектын санхүүгийн үйл ажиллагааны төлөв байдалтай ерөнхий танилцах явдал юм;
- шалгалтсанхүүгийн үйл ажиллагааны үндсэн асуудлуудыг хөндөж, санхүүгийн сахилга батыг зөрчих, үр дагаврыг арилгах зорилгоор баланс, тайлан, зарлагын баримт бичгийг ашиглан газар дээр нь явуулдаг;
- шалгалтсанхүүгийн үйл ажиллагааны тодорхой талуудтай холбоотой явагддаг бөгөөд илүү өргөн хүрээний үзүүлэлтүүд дээр суурилдаг бөгөөд энэ нь түүнийг баталгаажуулалтаас үндсээр нь ялгадаг. Судалгаанд санал асуулга, асуулга гэх мэт аргуудыг ашигладаг. Судалгааны үр дүнг дүрмээр бол хяналтын объектын санхүүгийн байдал, үйлдвэрлэлийг өөрчлөн байгуулах хэрэгцээ гэх мэтийг үнэлэхэд ашигладаг;
- шинжилгээ, өмнөх аргуудын нэгэн адил санхүүгийн сахилга батыг зөрчихийг илрүүлэхэд чиглэгддэг. Энэ нь одоогийн эсвэл жилийн тайлангийн үндсэн дээр хийгддэг бөгөөд системчилсэн, хүчин зүйл тус бүрээр нь судлах, түүнчлэн уламжлалт аналитик хэрэгслийг ашиглах замаар ялгагдана: дундаж ба харьцангуй үнэ цэнэ, бүлэглэл, индексийн арга гэх мэт. Санхүүгийн хяналтыг зөвхөн аналитик үйл ажиллагаа болгон бууруулж болохгүй. Санхүү, эдийн засгийн шинжилгээний тодорхой аргыг зөвхөн хязгаарлагдмал хэмжээгээр ашиглах боломжтой;
- засварнь тодорхой объектод хууль ёсны байдал, санхүүгийн сахилга батыг тогтоох зорилгоор хийгддэг бөгөөд санхүүгийн хяналтын үндсэн арга юм. Хууль тогтоомжид аудитыг заавал хийх, тогтмол хийх талаар заасан байдаг. Энэ нь газар дээр нь хийгддэг бөгөөд анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн тайлан, хөрөнгийн бодит бэлэн байдлыг шалгахад үндэслэдэг. нэг
