Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих зохион байгуулалт. Санхүүгийн хяналтын аргууд

Эрүүл мэндийн байгууллагад санхүүгийн шинжилгээний зохион байгуулалт

Үйл ажиллагааны иж бүрэн дүн шинжилгэээмчилгээ, урьдчилан сэргийлэх байгууллагууд:

1. орно үйлдвэрлэл, эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхболон

2. үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэх урьдчилсан нөхцөл болно.

Цогц дүн шинжилгээүйл ажиллагаа зайлшгүй шаардлагатай:

1. байгууллагын өрсөлдөхүйц байр суурийг бий болгох,

2. түүний үйл ажиллагааны сонголт,

3. хэрэглэгчдийн эрэлт хэрэгцээнд нийцсэн үйлчилгээ үзүүлэх арга зам.

В зах зээлийн эдийн засагтодорхойлох нь ялангуяа чухал юм байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал .

Байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал төлөв байдлыг тодорхойлдог санхүүгийн эх үүсвэр, аль нь байгууллага мөнгө чөлөөтэй маневрлах боломжтой, ингэснээр тэдгээрийг үр дүнтэй ашиглах замаар:

1.бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулах үйл явцыг тасралтгүй хангах,

2. түүнчлэн үйлдвэрлэлийн баазыг өргөтгөх, шинэчлэх зардал гаргах.

Баримтат ба мэдээллийн үндэс санхүүгийн шинжилгээ болон эдийн засгийн үйл ажиллагаа байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд (санхүүгийн тайлангийн баримт бичиг, байгууллагын баланс, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, үйл ажиллагааны баримт бичиг) үйлчилдэг.

Санхүүгийн шинжилгээний үр дүннь:

1.байгууллагын өнөөгийн байдал, түүний өмч, хөрөнгө, өр төлбөрийн балансын үнэлгээ, хөрөнгийн эргэлтийн түвшин, ашигласан хөрөнгийн ашигт ажиллагаа,

2. менежментийн шийдвэрийг боловсруулах, үйлдвэрлэлийн бодит үйл ажиллагаа хоорондын холбоос болж үйлчилдэг эдийн засаг, арилжааны үйл ажиллагаа, байгууллагын хөгжлийн чиг хандлагын цогц үнэлгээ.

Аудит- Энэ бол мэргэшсэн мэргэжилтнүүд, дүрмээр бол бие даасан үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагуудын төлөв байдал, үйл ажиллагааны санхүү, эдийн засгийн гүнзгий дүн шинжилгээ юм.

Аудитыг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.

1. ихэвчлэн хөндлөнгийн аудиторууд,

2. байгууллагын өөрийн дотоод аудиторууд бага.

Төрөл бүрийн бизнесийн дүн шинжилгээ, тэдгээрийн үр дүнг олон янзын оролцогч талууд өргөнөөр ашигладаг.

Зураг дээр. 1-д байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, тэдгээрийн хэрэглэгчдийн хүрээний дүн шинжилгээний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг танилцуулж байна.

Цагаан будаа. 1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны шинжилгээний бүрэлдэхүүн хэсэг, түүнийг ашиглах чиглэл

Ихэвчлэн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нягтлан бодох бүртгэлийн төрлүүд байдаг.

1.санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл болон

2. удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл.

Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлНягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн удирдлагын зүгээс байгууллагын хүрээнд ашиглахаас гадна гадны хэрэглэгчдэд хүргэдэг.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийнхэмжих, боловсруулах, дамжуулах бүх төрлийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг хамарна дотоод хэрэглээманлайлал.

Практикт бий болсон нягтлан бодох бүртгэлийн хуваагдал нь дүн шинжилгээг дараахь байдлаар хуваахад хүргэдэг.

1.гадаад болон

2. фермийн шинжилгээ.

Гадаад санхүүгийн шинжилгээсонирхогч талууд хийж болно.

Энэхүү шинжилгээний үндэс нь хэвлэлд нийтлэгдсэн, танилцуулсан байгууллагын албан ёсны санхүүгийн тайлангууд юм сонирхогч талууд, төрийн байгууллагууд балансын хэлбэрээр.

Дотоод санхүүгийн шинжилгээшаардлагатай бөгөөд тухайн байгууллагын ашиг сонирхлын үүднээс хэрэгждэг.

Үүн дээр үндэслэн:

Зохион байгуулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих,

· Үйл ажиллагааг хөгжүүлэх арга замыг тодорхойлсон.

Шинжилгээний төрөл, зорилгод үндэслэн бид нөхцөлт байдлаар ялгаж болно мэдээлэл хэрэглэгчид :

Гадаад ба

· Дотоод.

TO ихэвчлэн дараах хэрэглэгчид багтана:

· Чигээрээболон

· санхүүгийн шууд бус ашиг сонирхол.

TO мэдээллийн гадаад хэрэглэгчид -тай санхүүгийн шууд ашиг сонирхол холбогдох:

1.хөрөнгө оруулагчид,

2. зээлдүүлэгчид,

3. ханган нийлүүлэгчид,

4.худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчид,

5. байгууллагын бизнесийн түншүүд.

Төрийн санхүүгийн тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн тэд дараахь дүгнэлтийг гаргадаг.

Байгууллагын ашигт ажиллагаа, хөрвөх чадвар ямар байна вэ?

Ирээдүйд түүний санхүүгийн хэтийн төлөв,

Үүнд хөрөнгө оруулах нь зүйтэй эсэхээс үл хамааран

· Байгууллага хүү төлөх, өрийг хугацаанд нь барагдуулах мөнгөтэй юу.

Хөрөнгө оруулагчидБайгууллагын боломжит ашгийг үнэлэх, учир нь түүнд оруулсан хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, хүлээн авсан орлого нь үүнээс хамаарна.

Зээлдүүлэгчтухайн байгууллагын зээл, зээлийн эргэн төлөлтийг хийх боломжийг үнэлдэг.

TO мэдээллийн гадаад хэрэглэгчид санхүүгийн шинжилгээ шууд бус санхүүгийн ашиг сонирхол бүхий холбогдох:

1.төрийн байгууллага, төсвөөс гадуурх сан,

2.татварын алба,

3.хөрөнгө оруулалтын байгууллага,

4. түүхий эдийн болон хөрөнгийн бирж,

5.даатгалын байгууллага,

6. аудиторууд болон хөндлөнгийн аудит хийж буй пүүсүүд.

Энэ бүлэгт эмнэлгийн байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл шаардлагатай.

Төрийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхэд хяналт тавих,

Татварыг зөв төлөхийн тулд

· Татварын хөнгөлөлт, байгууллагыг хувьчлах, хувьчлах арга, арга замын асуудлыг шийдвэрлэх.

Төрийн зохицуулах байгууллагуудСанхүүгийн байдлын шинжилгээний үр дүнд үндэслэн ерөнхий синтетик үнэлгээг боловсруулдаг бөгөөд энэ нь зөвхөн нэг буюу хэд хэдэн байгууллагын төдийгүй нийт салбарын байр суурийг дүгнэх боломжийг олгодог.

Үүнээс гадна мэдээлэлтэй хэрэглэгчдэд санхүүгийн шууд бус ашиг сонирхол , холбогдох:

1. санхүүгийн зөвлөхүүд,

2. хуульчид болон хуулийн фирмүүд,

3. хэвлэл, мэдээллийн агентлагууд,

4. олон нийт.

TO дотоод хэрэглэгчид санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь тухайн байгууллагын удирдлага (удирдлагын аппарат)-ыг хэлнэ. Эдгээр нь эмнэлгийн байгууллагын үйл ажиллагааг удирдах, зорилгодоо хүрэх үүрэгтэй байгууллагын эзэд, удирдлагын ажилтнууд юм.

Захиргааны амжилттай гүйцэтгэл нь санхүүгийн дүн шинжилгээ, эдийн засгийн ерөнхий дүн шинжилгээнээс үүдэлтэй удирдлагын шийдвэрт тулгуурладаг.

Санхүүгийн хяналтын хамаарал эдийн засгийн үйл ажиллагаа дараах шалтгааны улмаас эмнэлгийн байгууллагууд.

1. санхүүгийн эх үүсвэрийг бусад төрлийн нөөц (хөдөлмөр, материал) болгон хурдан өөрчлөх боломжтой;

2. энэ нь эрүүл мэндийн менежерүүдээс ашиглалтын үр ашгийг дээшлүүлэхийг шаарддаг.

Тэгэхээр санхүүгийн хяналт хамгийн чухал функцүүдийн нэг юм:

1.төрийн болон хотын захиргаа удирдах байгууллагууд,

2. үүнд эрүүл мэндийн байгууллагууд.

Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхдээ шалгадаг:

1. зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон санхүүгийн үйл ажиллагааны журмыг дагаж мөрдөх,

2. хуваарилах, ашиглах эдийн засгийн үндэслэл санхүүгийн эх үүсвэр.

Зохицуулах байгууллагаас хамааран санхүүгийн хяналтыг явуулдаг:

1. төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах ёсны хууль тогтоох байгууллага;

2. төрийн гүйцэтгэх эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах ёсны хяналтын байгууллагууд;

3. хэлтсийн хяналтын байгууллага;

4. татварын алба;

5. байгууллагын хяналтын комисс;

6. аудитын компаниуд.

Төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтын хэлбэр, арга ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулиар тодорхойлсон.

Холбооны үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох байгууллагуудын санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд зориулж, хотын захиргаабий болсон өөрийн хяналтын байгууллагууд:

1. ОХУ-ын Тооцооны танхим,

2. хяналтын камерууд,

3. хяналтын комисс.

Гүйцэтгэх засаглалын бүх шатанд төсвийн хөрөнгийн зарцуулалт зөв эсэхийг шалгаж, төсөв хэрэгжүүлэгч байгууллагуудын үйл ажиллагаанд үнэлэлт дүгнэлт өгдөг.

Үүний зэрэгцээ санхүүгийн хяналтыг хууль тогтоох байгууллагууд (ОХУ-ын Засгийн газар, холбооны яам, агентлагууд, Холбооны бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн гүйцэтгэх засаглал, хотын захиргаа, түүний дотор бүх түвшний эрүүл мэндийн удирдлагын байгууллагууд) хэрэгжүүлдэг. удирдлага, байгууллагууд) заавал байх ёстой.

З Төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох байгууллага, хотын захиргаа санхүүгийн хяналтын дараахь хэлбэрийг хэрэгжүүлдэг :

1. урьдчилсан хяналт - төсвийн төслийг боловсруулах, түүнийг батлах үед;

2. урсгал хяналт - төсвийн гүйцэтгэлийн асуудлыг хэлэлцэх явцад;

3.Мөрийн хяналт - төсвийн гүйцэтгэлийн тайланг хэлэлцэж батлах явцад.

Төрийн гүйцэтгэх засаглал, хотын захиргаанаас санхүүгийн хяналтыг дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг.

1. ОХУ-ын Сангийн яам,

2. Холбооны төрийн сан,

3. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын санхүүгийн байгууллага, хотын захиргаа,

4. төсвийн хөрөнгө захирагч.

Холбооны төрийн сантөсвийн хөрөнгө (байгууллага) захирагч, хүлээн авагчдын төсвийн хөрөнгөөр үйл ажиллагаа явуулахад урьдчилсан болон одоогийн хяналтыг явуулдаг.

ОХУ-ын Сангийн яамтөсвийн хөрөнгийг захиран зарцуулагч, хүлээн авагчдын төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтад санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг.

Төсвийн сангийн захирагчид (ОХУ-ын Эрүүл мэндийн яамыг оролцуулан холбооны яам, хэлтэс)харьяа байгууллагууд, түүний дотор эрүүл мэндийн байгууллагуудад төсвийн хөрөнгийг зорилтот (зардлын тооцооны дагуу) ашиглахыг хангах үүднээс төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтад санхүүгийн хяналт тавих.

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын санхүүгийн байгууллагууд, хотын захиргаахарьяа байгууллагууд, тэр дундаа эрүүл мэндийн байгууллагууд төсвийн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглахад санхүүгийн хяналт тавих.

Хяналтын байгууллагууд дараахь зүйлийг ашигладаг санхүүгийн хяналтын аргууд:

1. тойм;

2. санхүүгийн болон бизнесийн баримт бичгийг шалгах.

Хяналтбайгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хянах хамгийн салшгүй арга юм.

Шинэчлэлтүүдийг дараахь байдлаар хуваана.

1. тасралтгүй болон санамсаргүй байдлын шалгалтын хамрах хүрээ,

2. зохион байгуулалтаар төлөвлөгөөт, төлөвлөгөөт бус, цогцолбор (хэд хэдэн хяналтын байгууллага хэрэгжүүлдэг).

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийх явцадбайгууллагууд асуудлуудыг судалж байна :

1. нягтлан бодох бүртгэлийн байдал, материаллаг нөөцийн ашиглалтын үр ашиг;

2. материаллаг нөөцийг олж авах хүчинтэй байдал;

3. материаллаг нөөц, санхүүгийн нөөцийн аюулгүй байдлыг хангах;

4.аккруэл болон төлбөрийн зөв эсэх цалинажилчид;

5. санхүүгийн гүйлгээ хийх журмыг дагаж мөрдөх, санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах журмыг дагаж мөрдөх.

Хяналт шалгалтын төгсгөлд зохицуулалтын байгууллагууд зураг зурдаг шалгах үйлдэл , үүний дагуу:

1. илэрсэн зөрчлийг арилгах, тухайн байгууллагад гарахаас урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг тогтоосон;

2. түүнчлэн санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагааны журам зөрчсөн гэм буруутай этгээдэд сахилгын хариуцлага хүлээлгэх.

Арилжааны байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн хяналт, түүний дотор эмнэлгийн ОХУ-ын татварын алба.

Татварын байгууллагын санхүүгийн хяналтын зорилготатварын далд орлогыг тодорхойлох явдал юм арилжааны байгууллага.

Үүнтэй ижил зорилгоор татварын алба иргэдийн хувийн зардлаар эмнэлгийн тусламж үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө орлого олсон тохиолдолд санхүүгийн хяналт, эрүүл мэндийн байгууллагуудыг хэрэгжүүлдэг.

Хэрэгжүүлэхэд чухал байр суурь эзэлдэг санхүүгийн дотоод хяналтэзэлнэ аудитууд , санхүүгийн үйл ажиллагааны төлөв байдлын талаар бодитой мэдээлэл олж авах зорилгоор байгууллагууд өөрсдөө зохион байгуулдаг.

Аудит (аудит)аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй аудитын компаниудаар явуулна.

Аудитхөрөнгийн ашиглалтын талаархи байгууллагад байгаа санхүүгийн тайланг шалгахыг заасан.

Зорилгоаудит нь санхүүгийн тайлангийн буруу тайлагналыг илрүүлэх явдал юм.

Үр дүнгийн дагууаудитын компаниар хийсэн аудитыг гаргасан аудитын тайлан байгууллагын санхүүгийн тайлангийн төлөв байдлын талаар.

Тиймээс дээрх бүх хэлбэрээр хийгдсэн санхүүгийн хяналт нь эрүүл мэндийн байгууллагын нөөцийн ашиглалтын үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээний чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм.

Танилцуулга

1. Онолын хэсэг

1.1 Санхүүгийн хяналтын ач холбогдол, төрөл, арга

1.1.1 Санхүүгийн хяналтын ач холбогдол

1.1.2 Санхүүгийн хяналтын төрөл, арга

1.2 Санхүүгийн хяналтын зохион байгуулалт

1.2.1 Төрийн санхүүгийн хяналт

1.2.2 Аж ахуй дахь санхүүгийн хяналт

1.2.3 Банкны хяналт

1.2.4 Аудитын хяналт

2. Практик хэсэг

2.1 Санхүүгийн тайлангийн үндсэн харьцааны тооцоо

2.1.1 Балансын хөрөнгийг хөрвөх чадварын хэмжээгээр нь бүлэглэх

2.1.3 Хөрвөх чадварын харьцаа

2.1.4 Санхүүгийн "хөшүүрэг"-ийн харьцаа (өр, хөшүүрэг)

2.1.5 Тооцоолол бизнесийн үйл ажиллагаа

2.1.6 Ашигт ажиллагааны харьцаа

2.2. Шууд бус мөнгөн гүйлгээний төсөв

2.2.2 Дансны авлагын төсөөлөл

2.2.3 Удахгүй болох үйл ажиллагааны урьдчилсан мэдээ

2.2.4.Цэвэр ашгийн төсөөлөл

2.2.5 Урьдчилан таамаглах цэвэр бэлэн мөнгөний урсгал

2.2.6 Олж авсан цэвэр орлогын утгыг ашиглан Ду Понтын график зурна

Дүгнэлт

Ном зүй

Хэрэглээ

Танилцуулга

Эдийн засгийн байдал, нийгэм дэх нийгэм, эдийн засгийн үйл явцын хөгжилд хяналт тавих нь менежментийн чухал чиглэл юм. Хяналтын тогтолцооны нэг холбоос нь санхүүгийн хяналт юм. Үүний ач холбогдол нь улсын санхүүгийн бодлогыг амжилттай хэрэгжүүлэхэд дэмжлэг үзүүлэх, үндэсний эдийн засгийн бүх салбар, хэлхээнд санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, үр дүнтэй ашиглахад оршино. Зах зээлд шилжихэд санхүүгийн хяналтын үүрэг хэд дахин нэмэгддэг.

Санхүүгийн хяналт нь санхүүгийн хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нэг хэлбэр юм. Энэ нь санхүүгийн хяналтын зорилго, агуулгыг тодорхойлдог. Үүний зэрэгцээ нийгмийн бүтээмжтэй хүч, үйлдвэрлэлийн харилцааны хөгжлийн түвшингээс хамааран хяналтын агуулга, түүний чиглэл өөрчлөгддөг. Тиймээс аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн эрхийг өргөжүүлэх, санхүүгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд бие даасан байдал, бизнес эрхлэх янз бүрийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрүүд бий болсон нь санхүүгийн хяналтын агуулгыг ихээхэн баяжуулж байна. Санхүүгийн хяналт гэдэг нь аж ахуйн нэгж, удирдлагын үйл ажиллагааны санхүүгийн болон холбогдох асуудлыг түүний зохион байгуулалтын тодорхой хэлбэр, аргыг ашиглан шалгах үйл ажиллагаа, үйл ажиллагааны цогц юм. Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхийн тулд тусгай хяналтын байгууллагуудыг байгуулдаг. Тэдний эрх, үүрэг, хариуцлагыг хуулиар хатуу зохицуулдаг.

Энэхүү ажил нь хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Ажлын эхний хэсэгт бид эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн хяналтын үзэл баримтлал, төрөл, аргуудыг шууд авч үзэх болно. Хоёрдахь хэсэгт "Олимпиа" ХК-ийн байгаа мэдээлэлд үндэслэн бид санхүүгийн тайлангийн үндсэн харьцааны практик тооцоог хийж, шууд бус аргаар мөнгөн гүйлгээний төсвийг гаргах болно.

Энэ сэдвийн хамаарал нь бусад төрлийн хяналтаас (байгаль орчин, ариун цэврийн, захиргааны гэх мэт) ялгаатай нь санхүүгийн хяналт нь үнэ цэнийн ангиллыг ашиглахтай холбоотой байдаг. Аудитын сэдэв нь ашиг, орлого, ашигт ажиллагаа, өртөг, зардал, эргэлт, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, янз бүрийн зориулалт, санд зориулсан суутгал зэрэг санхүүгийн (зардлын) үзүүлэлтүүд юм. Эдгээр үзүүлэлтүүд нь синтетик шинж чанартай тул тэдгээрийн хэрэгжилт, динамик, чиг хандлагад хяналт тавих нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засаг, арилжааны үйл ажиллагаа, санхүүгийн болон зээлийн харилцааны механизмыг хамардаг. Санхүүгийн хяналтын объект нь санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, ашиглах, түүний дотор үндэсний эдийн засгийн бүх түвшинд хөрөнгийн сан хэлбэрээр мөнгө, хуваарилалтын үйл явц юм.

Энэхүү ажлын зорилго нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн хяналтын үндсэн хэлбэр, аргуудыг авч үзэх явдал юм.

Ажлын явцад бид эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн хяналтын хэлбэрийг авч үзэх болно: төрийн санхүүгийн хяналт, төрийн бус санхүүгийн хяналт (дотоод, олон нийтийн, аудит). Мөн түүнчлэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны хяналтыг хэрэгжүүлэх аргууд.

Уг бүтээлийг бичихдээ эдийн засагч Филатов О.В., Маргулис Е.Г., Рябовой Т.Ф., Семенова О.В. нарын бүтээл, нийтлэлүүд судалгаанд ихээхэн туслалцаа үзүүлсэн. Борисова Е.Ф., Салимжанов И.К., Бурцева В.В., Адамова Н. болон бусад эрдэмтдийн боловсролын болон тогтмол сэтгүүлийн зохиолчдыг энэ сэдвээр мөн судалжээ.

1. Санхүүгийн хяналтын үнэ цэнэ, төрөл, арга

1.1 Санхүүгийн хяналтын ач холбогдол

Санхүүгийн хяналт гэдэг нь төрийн, хотын захиргаа, олон нийтийн болон бусад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн төлөвлөлтийг цаг тухайд нь, үнэн зөв, холбогдох санд орлого хүлээн авсан эсэх, бүрэн бүтэн байдлыг шалгах зорилгоор хууль тогтоомжоор зохицуулсан үйл ажиллагаа гэж ойлгодог. тэдгээрийн ашиглалтын зөв байдал, үр ашиг.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хууль дээдлэх ёсыг хангах хамгийн чухал хэрэгсэл бол санхүүгийн хяналт юм. Санхүүгийн хяналт нь буруу менежмент, үрэлгэн байдлаас урьдчилан сэргийлж, бараа материал, хөрөнгийг урвуулан ашиглах, хулгайлсан баримтуудыг илрүүлдэг. Төрийн эрх баригчид, орон нутгийн засаг захиргаа, аудиторууд, аудитын байгууллагууд гэх мэт янз бүрийн байгууллагуудын явуулж буй санхүүгийн хяналтын үр нөлөө нь тэдний, тэр дундаа хууль сахиулах байгууллагуудтай харилцах замаар тодорхой хэмжээгээр тодорхойлогддог.

1.2 Санхүүгийн хяналтын төрөл, арга

Санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх янз бүрийн аргыг ашиглан янз бүрийн хэлбэр, хэлбэрээр явуулдаг.

Хяналтын хугацаанаас хамаарна Санхүүгийн хяналт нь дараахь хэлбэртэй байна (хяналтын үйл ажиллагааг тодорхой илэрхийлэх арга, зохион байгуулалт).

- урьдчилсансанхүүгийн хяналт. Энэ нь санхүүгийн аливаа арга хэмжээг хэрэгжүүлэхээс өмнө, жишээлбэл, мөнгө хүлээн авах, зарцуулах үндэслэл болох баримт бичгийн үнэн зөв, хууль ёсны байдлыг шалгахаас өмнө хийгддэг. Хяналтын энэ хэлбэрийг эдийн засгийн удирдлагын дээд байгууллага, санхүү, зээлийн тогтолцооны байгууллагууд санхүүгийн (зээл, бэлэн мөнгө) төлөвлөгөө, тооцоо, төсвийн хөрөнгийн шилжүүлгийг авч үзэхдээ хэрэгжүүлдэг;

- Одоогийн(үйл ажиллагааны) санхүүгийн хяналтыг аж ахуйн нэгжийн үйл явцад санхүүгийн сахилга батыг зөрчихөөс урьдчилан сэргийлэхийн тулд өдөр бүр санхүүгийн үйлчилгээ явуулдаг. Хяналтын энэ хэлбэр нь үйл ажиллагааны болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, бараа материал, харааны ажиглалтаас авсан өгөгдөл дээр суурилдаг. Энэ нь санхүүгийн зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх зорилготой юм. Одоогийн хяналтын объект нь үндсэндээ мөнгө төлөх, хүлээн авахтай шууд холбоотой баримт бичиг юм. Үйл ажиллагааны хяналт нь зардлыг холбогдох стандарттай харьцуулах замаар хийгддэг;

- дараагийнсанхүүгийн хяналт нь гадаад (хэлтсийн болон газрын бус) болон дотоод (нягтлан бодох бүртгэлийн) хяналтын салшгүй хэсэг юм. Хяналтын энэ хэлбэр нь өнгөрсөн хугацаанд хийгдсэн санхүү, эдийн засгийн гүйлгээг төсөвт тусгагдсан зардлын хууль ёсны, оновчтой, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь хүлээн авах эсэхийг шалгахад чиглэгддэг. Энэ нь тайлан, үлдэгдэлд дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн газар дээр нь - аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагад шалгалт, аудит хийх замаар хийгддэг. Дараагийн хяналт нь эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагааны бүх талыг гүнзгийрүүлэн судлах замаар тодорхойлогддог бөгөөд энэ нь санхүүгийн хяналтын бусад хоёр хэлбэрийн дутагдалтай талуудыг илрүүлэх боломжийг олгодог - урьдчилсан болон одоогийн.

Субъектуудын эрх зүйн шинж чанараас хамааран , Хяналтын үйл ажиллагаа явуулахдаа санхүүгийн хяналтыг дараахь төрлүүдэд хуваана.

муж;

Ферм дээр;

Санхүү, зээлийн эрх бүхий байгууллага (банкны хяналт);

Олон нийтийн;

Бие даасан (аудитор).

Хэд хэдэн байна санхүүгийн хяналтын аргууд :

- ажиглалт- энэ нь хяналтын объектын санхүүгийн үйл ажиллагааны төлөв байдалтай ерөнхий танилцах явдал юм;

- шалгалтсанхүүгийн үйл ажиллагааны үндсэн асуудлуудыг хөндөж, санхүүгийн сахилга батыг зөрчих, үр дагаврыг арилгах зорилгоор баланс, тайлан, зардлын баримт бичгийг ашиглан газар дээр нь явуулдаг;

- шалгалтсанхүүгийн үйл ажиллагаатай холбоотой бие даасан талуудтай холбоотой үйлдвэрлэсэн бөгөөд илүү өргөн хүрээний үзүүлэлтүүд дээр суурилдаг бөгөөд энэ нь түүнийг баталгаажуулалтаас үндсээр нь ялгадаг. Судалгаанд санал асуулга, санал асуулга гэх мэт аргуудыг ашигладаг. Судалгааны үр дүнг ихэвчлэн хяналтын объектын санхүүгийн байдал, үйлдвэрлэлийг дахин зохион байгуулах хэрэгцээ гэх мэтийг үнэлэхэд ашигладаг;

- шинжилгээ, өмнөх аргуудын нэгэн адил санхүүгийн сахилга батыг зөрчихийг илрүүлэхэд чиглэгддэг. Энэ нь одоогийн эсвэл жилийн тайлангийн үндсэн дээр хийгддэг бөгөөд системчилсэн, хүчин зүйлд суурилсан судалгаа, түүнчлэн уламжлалт аналитик хэрэгслийг ашиглах замаар ялгагдана: дундаж ба харьцангуй үнэ цэнэ, бүлэглэл, индексийн арга гэх мэт. Санхүүгийн хяналтыг зөвхөн аналитик үйл ажиллагаагаар хязгаарлаж болохгүй. Санхүү, эдийн засгийн шинжилгээний зөвхөн хязгаарлагдмал тодорхой арга техникийг ашиглах боломжтой;

- засвартодорхой объектод хууль дээдлэх, санхүүгийн сахилга батыг тогтоох зорилгоор явагддаг бөгөөд санхүүгийн хяналтын үндсэн арга юм. Хууль тогтоомжид аудитыг заавал хийх, тогтмол хийх талаар заасан байдаг. Энэ нь орон нутагт хийгддэг бөгөөд баталгаажуулалтад тулгуурладаг анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн тайлан, хөрөнгийн бодит бэлэн байдал.

Маш олон төрлийн засварууд байдаг. Тиймээс тэдгээрийг янз бүрийн зарчмаар ангилдаг.

Аудитыг агуулгаараа баримтат болон бодитой гэж хуваадаг. Баримт бичгийн аудит нь янз бүрийн санхүүгийн баримт бичгүүдийг шалгах явдал юм. Тэдгээрийн дүн шинжилгээнд үндэслэн хөрөнгийн зарцуулалт хууль ёсны бөгөөд оновчтой эсэхийг тодорхойлох боломжтой. Бодит шалгалтын явцад мөнгө, үнэт цаас, биет зүйл байгаа эсэхийг шалгадаг.

Хэрэгжүүлэх хугацаанд аудитыг төлөвлөгөөт болон төлөвлөгөөт бус гэж хуваадаг. Үндсэндээ дээд байгууллага, яам, газруудад гаргасан төлөвлөгөөний дагуу шалгалт хийдэг. Үйлдвэрлэлийн талбай дахь төлөвлөгөөт аудитыг жилд дор хаяж нэг удаа, үйлдвэрлэлийн бус бүсэд жилд хоёроос доошгүй удаа хийдэг.

Судалгаанд хамрагдсан үйл ажиллагааны хугацааны дагуу аудитыг урд талын болон сонгомол гэж хуваадаг. Урд талын (бүрэн) аудитын тусламжтайгаар аж ахуйн нэгжийн тодорхой хугацааны санхүүгийн бүх үйл ажиллагааг шалгадаг. Сонгон шалгаруулалт (хэсэгчилсэн) аудит гэдэг нь зөвхөн тодорхой богино хугацааны санхүүгийн гүйцэтгэлийн аудит юм.

Шалгагдаж буй үйл ажиллагааны хэмжээнээс хамааран аудитыг нарийн төвөгтэй аудит гэж хуваадаг бөгөөд энэ үеэр тухайн байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагааг янз бүрийн чиглэлээр шалгадаг (хэд хэдэн байгууллагын аудиторууд нэгэн зэрэг оролцдог), мөн сэдэвчилсэн аудит гэж хуваагддаг. санхүүгийн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлийн судалгаа хүртэл.

2. Санхүүгийн хяналтын зохион байгуулалт

2.1 Төрийн санхүүгийн хяналт

Төрийн санхүүгийн хяналтыг холбооны хууль тогтоох байгууллага, холбооны гүйцэтгэх байгууллага, түүний дотор тусгайлан байгуулсан байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Холбогдох хяналт, санхүүгийн байгууллагууд жилд нэгээс доошгүй удаа холбооны гүйцэтгэх байгууллага, түүнчлэн холбооны төсвийн хөрөнгийг ашигладаг аж ахуйн нэгж, байгууллагуудад төсвийн хөрөнгийн орлого, зарцуулалтад иж бүрэн аудит, сэдэвчилсэн шалгалт хийхийг хууль тогтоомжид заасан байдаг.

Хяналтын объектууд:

холбооны төсөв, холбооны төсвөөс гадуурх сангийн төсвийн гүйцэтгэл;

Мөнгөний эргэлтийн зохион байгуулалт;

Зээлийн эх үүсвэрийг ашиглах;

Улсын дотоод, гадаад өр, улсын нөөцийн төлөв байдал;

Санхүү, татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлт үзүүлэх.

Хуульд заасан чиг үүрэг, эрх мэдлийн хуваарилалтын дагуу төрийн санхүүгийн хяналтын субьект нь:

ОХУ-ын Тооцооны танхим;

ОХУ-ын Төв банк (ОХУ-ын Төв банк);

ОХУ-ын Сангийн яам (Холбооны Төрийн сан, Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба, Холбооны татварын алба);

ОХУ-ын гаалийн улсын хороо;

ОХУ-ын валют ба шинжээчийн хяналтын холбооны алба;

холбооны гүйцэтгэх байгууллагуудын хяналт, аудитын байгууллагууд;

Холбооны төсөв, холбооны төсвөөс гадуурх сангаас мөнгө хүлээн авах, зарцуулахад хяналт тавьдаг бусад байгууллагууд.

Төрийн хяналтыг мөн ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төлөөлөгч (хууль тогтоох) болон гүйцэтгэх эрх мэдэлтнүүд хэрэгжүүлдэг.

2.2 Аж ахуй дахь санхүүгийн хяналт

Фермерийн хяналт гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгж, байгууллагын эдийн засгийн үйлчилгээ эрхэлдэг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих явдал юм. Энэхүү хяналтын объект нь бүхэлдээ аж ахуйн нэгж болон түүний бие даасан бүтцийн хэлтэс юм.

Ферм дээрх хяналтын хамгийн чухал үүрэг:

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх;

Нягтлан бодох бүртгэл;

Санхүүгийн найдвартай тайланг цаг тухайд нь гаргах;

Эд хөрөнгийн хөдөлгөөн, үүргийн биелэлтийг хянах;

Аж ахуйн нэгж (байгууллага) -аас явуулж буй бизнесийн бүх үйл ажиллагааг хууль тогтоомжид нийцүүлэн хангах.

Ферм дээрх хяналтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс, санхүүгийн хэлтэс болон бусад эдийн засгийн үйлчилгээ эрхэлдэг. Ферм дээрх хяналтын тогтолцооны гол холбоос нь ерөнхий (ахлах) нягтлан бодогч юм. Ерөнхий нягтлан бодогч нь чиг үүргээ хэрэгжүүлэхдээ түүнийг тушаалаар томилж, ажлаас нь чөлөөлсөн аж ахуйн нэгжийн (байгууллагын) даргад шууд тайлагнадаг.

Ерөнхий нягтлан бодогч нь аж ахуйн нэгжийн даргатай хамт бараа материал, бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, зээл, санхүүгийн үүрэг хүлээн авах, олгох үндэслэл болох бүх баримт бичигт гарын үсэг зурдаг. бизнесийн гэрээ... Ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэггүй нэрлэсэн баримт бичгийг хүчингүй болгож, гүйцэтгэхэд хүлээн авахгүй.

Ерөнхий нягтлан бодогч нь одоогийн хууль тогтоомжид харшлах, гэрээний болон санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн гүйлгээний баримт бичгийг гүйцэтгэх, гүйцэтгэх баримт бичгийг хүлээн авахгүй. Хууль бус тушаал хүлээн авсны дараа тэрээр гүйцэтгэхээс өмнө энэ тухайгаа нэгдүгээр даргад мэдэгдэх үүрэгтэй. Эдгээр баримт бичгийг гүйцэтгэсэн тухай бичгээр баталгаажуулалтыг хүлээн авсны дараа ерөнхий нягтлан бодогч үүнийг гүйцэтгэдэг. Энэ тохиолдолд дууссан үйл ажиллагааны бүх хариуцлагыг аж ахуйн нэгжийн дарга хариуцна. Ерөнхий нягтлан бодогчийн үүрэг бол хөрөнгийн зарцуулалтын зөв, хууль ёсны байдалд санхүүгийн урьдчилсан хяналт тавих явдал юм.

2.3 Банкны хяналт

Банкны систем зах зээлийн эдийн засагт чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Сайн ажиллаж байгаа эдийн засаг, банкны систем хоёрын хооронд хоёр талын харилцаа бий. Банкууд нь орчин үеийн нийгмийн дэд бүтцийн бүрэлдэхүүн хэсэг учраас банкуудад тавих хяналт онцгой ач холбогдолтой юм.

Арилжааны банкуудад тавих хяналт шалгалтын үндсэн зорилго нь:

Жижиг хадгаламж эзэмшигчдийг банкны буруу удирдлага, луйвараас хамгаалах;

Үйлчлүүлэгчдийг системийн эрсдэлээс хамгаалах (нэг банк дампуурсан тохиолдолд хэд хэдэн банк дампуурч, улмаар бүхэл бүтэн системд итгэх итгэлийг алдагдуулж болзошгүй);

Олон улсын банкны зах зээлд зээлдүүлэгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг банкуудад итгэх итгэлийг хангах;

Банкны системийн сөрөг үзэгдлээс эдийн засгийг хамгаалах.

Мөнгөний эрх баригчид мөнгөний эргэлт, үндэсний мөнгөн тэмдэгтийн тогтвортой байдлыг хангахыг уриалж байгаа бөгөөд энэ нь онолын хувьд ямар ч төлбөрийн хэрэгслийг "бүтээх" боломжтой банкуудын зээлийн тэлэлтийг хязгаарлахгүйгээр боломжгүй юм.

Хяналт шалгалт нь арилжааны банкууд банк болон банк бус бүтцэд хөрөнгө оруулахад учирч болзошгүй эрсдлийг бууруулахын тулд урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ авах зарчимд суурилдаг.

Хувьцаа эзэмшигчид болон хувьцаа эзэмшигчдийг хамгаалах нь ихэвчлэн хянагч нарын үүрэг биш юм.

Хангалттай хяналтын тогтолцоо нь санхүү, хууль эрх зүй, эдийн засаг, захиргааны харилцааны цогц сүлжээг агуулдаг. Хамгийн чухал нь дараахь зүйлүүд юм.

Аж ахуйн нэгж, өмчтэй холбоотой хууль тогтоомж, түүний дотор банкны хууль тогтоомж;

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын зохих, сайн тогтсон стандартыг боловсруулах;

Хяналтын байгууллагын тогтолцоо, тэдгээрийн чиг үүрэг, эрх мэдэл;

Хяналтын практикийн мөн чанар, түүний дараалал;

Залруулах арга хэмжээ ба эдийн засгийн шийтгэлийн систем;

Банкны хуулгаа олон нийтэд ил болгох.

Үр дүнтэй хяналт тавих хамгийн чухал урьдчилсан нөхцөл бол нягтлан бодох бүртгэлийн системд тавигдах шаардлага юм. Эдгээр нь арилжааны банкууд болон аж ахуйн нэгжүүдийн тайлан баланс гаргахдаа баримтлах ёстой дүрэм юм. Үлдэгдэл, орлогын мэдүүлэг гэх мэт. зээлдүүлэгчид, хөрөнгө оруулагчид, арилжааны түншүүдэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Тэд компанийн талаархи мэдээллийг агуулдаг. Зээлийн шинжилгээ хийхийн тулд банкууд зээлдэгчдээс найдвартай тайлан гаргах шаардлагатай. Тайлангийн стандарт нь нэг зээлдэгчийн давуу талыг бусадтай харьцуулах боломжтой байх ёстой. Банкны хяналт шалгалтын ажилтнуудын хувьд банкны стандартчилсан тайлагнал нь зүгээр л нэг чухал зүйл биш юм санхүүгийн үнэлгээбанкны харилцагчид, гэхдээ бас өөр өөр банкууд, тэр дундаа гадаадын банкуудыг харьцуулах.

Арилжааны банкуудад тавих хяналтыг ихэвчлэн дотоод аудит (арилжааны банкны аудитын үйлчилгээ) эсвэл хөндлөнгийн аудит (бие даасан аудит хийдэг аудитын байгууллага) гүйцэтгэдэг.

Банкны хяналтын арга нь баримт бичгийн хяналт, шалгалт, аудит, эдийн засгийн дүн шинжилгээ, бүртгэл (лиценз олгох) гэх мэт байж болно.

2.4 Аудитын хяналт

Аудитын хяналт бол санхүүгийн хяналтын харьцангуй шинэ салбар юм. Аудит гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан, төлбөр тооцооны баримт бичиг, татварын мэдүүлэг болон бусад санхүүгийн үүрэг, шаардлагад хэлтэс бус бие даасан аудит хийх аудиторуудын (аудитын компаниудын) бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны нэг хэлбэр юм. бусад аудитын үйлчилгээтэй.

Аудитын хяналт нь санхүүгийн бие даасан хяналт юм. Үүнийг улсын баталгаажуулалтад тэнцсэн, бизнес эрхлэгч-аудитороор бүртгүүлсэн хувь хүмүүс, мөн аливаа зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй байж болох аудитын компаниуд (гадаадынх гэх мэт) хийж болно. Оросын хууль тогтоомж, нээлттэй хувьцаат компаниас бусад. Аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл авсны дараа Аудитор, аудитын байгууллагын улсын бүртгэлд хамруулдаг. Аудитын фирмүүд болон аудиторууд бусад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг эрхлэх эрхгүй.

Аудитын хяналтын үндсэн үүрэг бол нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээний нийцлийг тогтоох явдал юм. дүрэм журамоХУ-д үйл ажиллагаа явуулдаг; аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн төлбөр тооцооны баримт бичиг, татварын мэдүүлэг болон бусад санхүүгийн үүрэг, шаардлагыг шалгах. Аудитын үйлчилгээ нь бусад үйлчилгээг үзүүлж болно: нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг тохируулах, хөтлөх; зурах нягтлан бодох бүртгэлийн тайланболон орлогын мэдүүлэг; санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, урьдчилан таамаглах; нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний ажилтнуудыг сургах, санхүү, эдийн засгийн хууль тогтоомжийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх; аудитын үр дүнд хүлээн авсан зөвлөмжийг боловсруулах.

Аудитын байгууллагын бүх үйлчилгээ төлбөртэй. Дүрмээр бол аудитор (аудитын компани) үйлчлүүлэгчтэй харилцах харилцааг тохиролцсон үнээр үйлчилгээний төлбөрийг төлөх гэрээгээр албан ёсоор баталгаажуулдаг. Арбитрын шүүхэд хянан шийдвэрлэсэн эрүүгийн хэрэг эсвэл шүүх хуралдаанд харьяалагдах хэргийг байлцуулан шүүхийн байгууллагын тушаалын үндсэн дээр аудит хийсэн бол аудитын байгууллагын зардлаар аудит хийдэг. ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан хувь хэмжээ, санхүүгийн төлбөрийн чадваргүй болсон тохиолдолд төсвийн хөрөнгийн зардлаар, дараа нь шүүх дампуурсан гэж зарласан аудитын байгууллагын эд хөрөнгөөс нөхөн олговор олгоно.

Аудит нь заавал байх ёстой бөгөөд идэвхтэй байж болно. Хэрэв санаачилгатай шалгалтыг аж ахуйн нэгжийн шийдвэрээр хийсэн бол ОХУ-ын Засгийн газрын 1994 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн тогтоолоор заасан бүх тохиолдолд заавал шалгалтыг тогтоосон журмаар явуулна. Албан журмын шимтгэлийн зардлаар байгуулагдсан банк, даатгалын байгууллага, хөрөнгийн бирж, төсвөөс гадуурх сангууд заавал аудит хийх ёстой; буяны сангууд; хувьцаа эзэмшигчдийн тоо, дүрмийн сангийн хэмжээнээс үл хамааран нээлттэй хувьцаат компанийн хэлбэрээр байгуулагдсан, түүнчлэн гадаадын хөрөнгө оруулагчдын эзэмшиж буй дүрмийн санд хувь эзэмшдэг аж ахуйн нэгж.

Нэмж дурдахад, аж ахуйн нэгжүүд (хотын болон төрийн байгууллагуудаас бусад) жил бүр аудитын хяналтанд байдаг бөгөөд санхүүгийн үзүүлэлтүүд нь Засгийн газраас тогтоосон шалгуур үзүүлэлтээс давсан байдаг. Заавал шалгахПрокурорын газар, төрийн сан, татварын алба, татварын цагдаа зэрэг төрийн байгууллагуудын нэрийн өмнөөс хийж болно. Аж ахуйн нэгж аудит хийхээс зайлсхийсэн, шалгалт явуулахад нь саад учруулсан нь шүүхийн шийдвэрээр торгууль ногдуулна.

Аудитын үр дүнг аудиторын (аудитын компани) дүгнэлтийн хэлбэрээр боловсруулдаг. Энэхүү баримт бичиг нь бүх хуулийн этгээд, хувь хүн, төрийн болон шүүхийн байгууллагуудад заавал дагаж мөрдөх үүрэгтэй. Цагдан хорих дөрвөн сонголт байдаг:

Тайлбаргүй дүгнэлт - аудитор санхүүгийн тайлан, балансын үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг баталгаажуулсан;

Санхүү, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлын талаархи аудиторын ерөнхий эерэг дүгнэлтийг нотолсон тайлбар (саналт) бүхий дүгнэлт, гэхдээ дүгнэлтийн аналитик хэсэгт заасан зарим орхигдлыг тодорхойлсон;

Аудиторын үзэж байгаагаар нягтлан бодох бүртгэл нь зохицуулалтын хууль тогтоомжийн шаардлагыг хангаагүй, санхүүгийн тайлан нь аудит хийлгэж буй компанийн санхүүгийн байдлын талаар найдвартай ойлголт өгөхгүй байгаа тохиолдолд сөрөг дүгнэлт гаргадаг;

Аудит шалгагдаж буй байгууллагаас хангалттай үнэмшилтэй нотлох баримт аваагүйгээс аудитор нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын чанарын талаар санал бодлоо илэрхийлэх боломжгүй байсан бол дүгнэлт гаргахгүй.

Аудитын хоёр төрөл байдаг - гадаад ба дотоод.

Дотоод аудиткомпанийн төв удирдлагын түвшинд болон салбар, охин компани гэх мэт түвшинд ажилладаг дотоод аудитын алба гүйцэтгэдэг.

Дотоод аудит нь ашиг орлого, ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулах удирдлагын шийдвэрийн үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэгддэг. Үүний чиг үүрэг нь: жилийн тайлан гаргахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, дүрэмд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах; хөндлөнгийн аудиторуудын зөвлөмжийг боловсруулах; компанийн санхүүгийн стратегийн бүх асуудлаар компанийн удирдлагад зөвлөгөө өгөх; төв байгууллагын салбар нэгжүүдийн удирдлагад бэлтгэсэн санхүүгийн мэдээллийн цаг тухайд нь, найдвартай, үнэн зөвийг шалгах; хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангах арга хэмжээний хүрэлцээ, үр нөлөөний дүн шинжилгээ; хөрвөх чадвартай хөрөнгийг хэмнэх нөөцийг тодорхойлох; компани, түүний салбаруудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг тодорхойлох гэх мэт.

Гадаад аудиттөрийн татварын болон бусад байгууллага, аж ахуйн нэгж, бусад хэрэглэгчид - банк, гадаадын түншүүд, хувьцаа эзэмшигчид, даатгалын компаниудтай байгуулсан гэрээний дагуу тусгай аудитын компаниуд гүйцэтгэдэг. Тэдний гол үүрэг бол аудитад хамрагдсан объектуудын санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг тогтоох, түүнчлэн эдийн засгийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд гарсан дутагдлыг арилгах, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулах зөвлөмж боловсруулах явдал юм.

Зорилго, зорилгодоо хүрэхийн тулд аудитын компаниуд: санхүүгийн туршлага; аж ахуйн нэгж, байгууллагын санхүү, эдийн засаг, худалдааны үйл ажиллагаанд хяналт шалгалт хийх, хянан шалгах; татвар ногдох орлогыг зөв тодорхойлсон эсэхэд хяналт тавих; тэдний дутуу үнэлэлт, торгууль хураахаас зайлсхийх боломжоос урьдчилан сэргийлэх; нягтлан бодох бүртгэл, менежментийн зохион байгуулалт, тайлан, татварын асуудлаар зөвлөгөө өгөх; дотоод санхүүгийн хяналт, аудитын зөв, үр дүнтэй эсэхийг шалгах.

Ер нь аудитын үйлчилгээний салбар маш чухал. Үүнд: нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалт, зохион байгуулалт; хамтарсан үйлдвэр, хувьцаат компани байгуулахад шаардагдах бичиг баримтыг бүрдүүлэх; арилжааны хэлцэл байгуулахад зуучлах; байгуулсан гэрээ, гэрээнд урьдчилсан болон дараагийн хяналт тавих; хамтын ажиллагааны талаар хэлэлцээ хийхэд дотоод, гадаадын түншүүдэд туслалцаа үзүүлэх, санхүү, банк, татвар, даатгалын болон бусад төрлийн хууль тогтоомжийг бий болгох, тодруулах гэх мэт.

Үйлчилгээний жагсаалт нь урьдчилан сэргийлэх шинж чанарыг тодорхой харуулж байна хяналтын үйл ажиллагаасанхүүгийн болон эдийн засгийн аливаа зөрчил, доголдлоос урьдчилан сэргийлэхэд чиглэгдсэн аудитын компаниуд.

Хэд хэдэн байна аудитын үе шатууд... Анхны буюу бэлтгэл үе шатдүн шинжилгээ хийх найдвартай, үр дүнтэй байдлыг хангах аудиторын үйл ажиллагаа орно: сонголт, системчилэл шаардлагатай материал, янз бүрийн тайлагналын үзүүлэлтүүдийн харьцуулалт, харилцан холболтыг шалгах. Хоёр дахь шатанд, олон тоонытөрөл бүрийн аналитик тооцоолол. Гурав дахь үе шат нь үр дүнг нэгтгэх, шинжээч-аудитын үнэлгээг боловсруулах хүртэл буурдаг.

Хөтөлбөрт заасан аудитын журмыг хэрэгжүүлснээр мэргэжлийн хүмүүс нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд бизнесийн хамгийн чухал ажил гүйлгээг тусгаж байгаа эсэхийг шалгадаг; Үндсэн хөрөнгө (сан), материаллаг хөрөнгө, бэлэн мөнгө, төлбөр тооцооны бүртгэлийн үр дүнг цаг тухайд нь, зөв бүртгэх, тогтоосон хугацаанд анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлд хадгалах, бизнесийн гүйлгээний гүйцэтгэлийг баталгаажуулсан бусад төрлийн баримт бичиг, тэдгээрийг тусгах. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл. Дүрмээр бол тайланд тусгагдсан өгөгдлийг шалгах нь тусгай туршилтын үндсэн дээр хийгддэг.

Санхүүгийн байдлыг шалгаж, дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр аудиторууд хяналтанд байгаа аж ахуйн нэгжийн тодорхой хугацааны үйл ажиллагааны эцсийн үр дүнгийн талаархи үндэслэл бүхий дүгнэлтийг албан ёсоор баталгаажуулах ёстой.

3. Практик хэсэг

3.1 Санхүүгийн тайлангийн үндсэн үзүүлэлтүүдийн тооцоо

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны тайлан баланс (Хавсралт 1), ашиг, алдагдлын тайлан (Хавсралт 2) -аас олж авсан мэдээлэлд үндэслэн бид санхүүгийн тайлангийн үндсэн харьцааг дараахь дэд хэсгүүдэд тооцно: балансын хөрөнгийг бүлэглэх. хөрвөх чадварын зэрэг; Балансын өр төлбөрийг төлөх яаралтай байдлын дагуу бүлэглэх; хөрвөх чадварын харьцаа; санхүүгийн хөшүүргийн харьцаа (өр, хөшүүрэг); бизнесийн харьцаа; ашигт ажиллагааны харьцаа; Ду Понтын график.

3.1.1 Балансын хөрөнгийг хөрвөх чадварын хэмжээгээр нь бүлэглэх

Үлдэгдэл хөрөнгийг хөрвөх чадварын зэрэг, өөрөөр хэлбэл эд хөрөнгийг мөнгө болгон хувиргах хурдаас хамааран дараахь бүлэгт хуваахыг ерөнхийд нь хүлээн зөвшөөрдөг.

Хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө (A1) нь дараахь байдлаар тодорхойлогддог.

A1 = Бэлэн мөнгө+ Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;

Түргэн хэрэгжих боломжтой хөрөнгө (A2) - тайлант өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой дансны авлага (богино хугацааны авлага), тухайлбал:

А2 = Богино хугацааны авлага;

Бараа материал, худалдан авсан материаллаг хөрөнгийн НӨАТ, тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаанд төлөгдөх авлага (урт хугацаат авлага) болон бусад хөрөнгөөс бүрдэх удаан арилжигдсан хөрөнгө (A3):

А3 = Бараа материал + НӨАТ + Урт хугацаатай зээлдэгч. өр + Бусад эргэлт хөрөнгө

Борлуулахад хэцүү хөрөнгө (A4):

A4 = Эргэлтийн бус хөрөнгө.

Балансын хөрөнгийн хөрвөх чадварын түвшингээр нь ангиллыг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1. Балансын хөрөнгийг хөрвөх чадварын түвшингээр нь бүлэглэх

Хөрөнгийн бүлэг, хөрөнгө
ихэнх хөрвөх чадвартай хөрөнгө

Бэлэн мөнгө
хурдан хэрэгжих боломжтой хөрөнгө

удаан хөдөлж буй хөрөнгө
Хувьцаа (түүхий эд, материал)
Дуусаагүй үйлдвэрлэл
Бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа
зарахад хэцүү хөрөнгө
Үндсэн хөрөнгө

3.1.2. Балансын өр төлбөрийг яаралтай төлөх зэргээр бүлэглэх

Балансын өр төлбөрийг төлөх хугацаанаас хамааран дараахь байдлаар ангилдаг.

Хамгийн яаралтай өр төлбөр (P1) - эдгээрт өглөгийн өр, тухайлбал:

P1 = Дансны өглөг;

Богино хугацаат өр төлбөр (P2), үүнд:

P2 = Богино хугацаат зээлсэн хөрөнгө + Орлогыг төлөхөд оролцогчдод төлөх өр + Бусад богино хугацаат өр төлбөр;

Урт хугацаат өр төлбөр (P3) нь:

P3 = Урт хугацаат өр төлбөр + Хойшлогдсон орлого + Ирээдүйн зардлын нөөц;

Байнгын буюу тогтвортой өр төлбөр (P4) - байгууллагын өөрийн хөрөнгө, i.e. III хэсэг "Капитал ба нөөц":

P4 = Капитал ба нөөц.

"Олимпиа баланс" ХК-ийн өр төлбөрийг яаралтай төлөх байдлаар нь ангилахыг Хүснэгт 2-т үзүүлэв.

Хүснэгт 2. Балансын өр төлбөрийг яаралтай төлөх байдлаар нь бүлэглэх

Хөрөнгийн бүлэг, хөрөнгө
хамгийн яаралтай үүрэг
Дансны өглөг
богино хугацаат өр төлбөр
Зээл
байнгын өр төлбөр эсвэл тогтвортой

Хуваарилагдаагүй ашиг

3.1.3 Хөрвөх чадварын харьцаа

Практикт балансын хөрвөх чадварын (пүүсийн төлбөрийн чадвар) дараах харьцангуй үзүүлэлтүүдийг ашигладаг.

- хөрвөх чадварын ерөнхий үзүүлэлт (төлбөрийн чадвар)... Энэ нь балансын хөрвөх чадварыг бүхэлд нь иж бүрэн үнэлэхэд ашиглагддаг - бүх өр төлбөрийг (богино болон урт хугацааны) бүх хөрөнгөөрөө нөхөх чадвар.

K OP = (A1 + A2 + A3 + A4) / (P1 + P2 + P3)> 1.

- үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа:

K AL = A1 / (P1 + P2).

Богино хугацааны өр төлбөрийн аль хэсгийг шаардлагатай бол бэлэн мөнгө болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардлаар нэн даруй төлж болохыг харуулна. Энэ үзүүлэлтийн хэвийн утга нь үйлдвэрээс хамаарч дараах байдалтай байна: K AL> 0.1 - 0.7.

Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа нь тайлангийн өдрийн байдлаар компанийн төлбөрийн чадварыг тодорхойлдог.

- одоогийн хөрвөх чадварын харьцаа:

K TL = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2).

Хөрөнгийн хөрвөх чадварын ерөнхий үнэлгээг өгч, эргэлтийн хөрөнгийн нэг рубльд хэдэн рубль ногдохыг харуулна. Шалгуур үзүүлэлтийн утга нь салбар, үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарч өөр өөр байж болох бөгөөд цаг хугацааны явцад боломжийн өсөлтийг ихэвчлэн таатай хандлага гэж үздэг. K TL = 1.5-ийн утгыг хүлээн зөвшөөрч, K TL-ийн оновчтой утга = 2 - 3.5 байна.

- "чухал үнэлгээ (хөрвөх чадвар)" коэффициент:

K CL = (A1 + A2) / (P1 + P2).

Энэ харьцаа нь авлагын нэг эргэлтийн дундаж хугацаатай тэнцэх хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хүлээгдэж буй төлбөрийн чадварыг тодорхойлдог. K CL = 0.7 - 0.8 утгыг зөвшөөрнө, K CL = 1 байвал тохиромжтой.

Хөрвөх чадварын (төлбөрийн чадвар) харьцааны тооцооллын үр дүнг Хүснэгт 3-т үзүүлэв.

Хүснэгт 3. Олимпиа ХК-ийн хөрвөх чадварын (төлбөрийн чадвар) харьцаа

3.1.4 Санхүүгийн "хөшүүрэг"-ийн харьцаа (өр, хөшүүрэг)

Өрийн харьцаа - нийт дүн дэх зээлсэн хөрөнгийн эзлэх хувийг харуулсан харьцаа санхүүгийн эх үүсвэр(өр төлбөр).

Зээл авсан болон өөрийн эх үүсвэрийн харьцаа (DER) :

Хугацааны эхэнд:

Хугацааны төгсгөлд:

Зээл авсан болон өөрийн хөрөнгийн эх үүсвэрийн харьцааны үнэлэмж нь үүнийг харуулж байна

Тайлант хугацааны эхэнд эзэмшигчдийн (хувьцаа эзэмшигчдийн) оруулсан рубль бүрт 1.51 рубль байна. зээлдүүлэгчдийн санхүүгийн эх үүсвэр;

Тайлант хугацааны эцэст эзэмшигчдийн (хувьцаа эзэмшигчдийн) хөрөнгө оруулалт хийсэн рубль бүрт 0.88 рубль байна. зээлдүүлэгчдийн санхүүгийн эх үүсвэр.

Өрийн харьцаа (DTAR):

Хугацааны эхэнд:

Хугацааны төгсгөлд:

Өрийн харьцаа нь зээлсэн болон өөрийн эх үүсвэрийн (өмч) хөрөнгийн харьцаатай ижил үүргийг гүйцэтгэдэг. Зээлийн хөрөнгөөр санхүүждэг хөрөнгийн тэр хэсгийг тэр хуваарилдаг. Ийнхүү “Олимпиа” ХХК-ийн нийт хөрөнгийн 47 хувийг зээлээр, үлдсэн 53 хувийг өөрийн хөрөнгөөр санхүүжүүлж байна. Онолын хувьд, хэрэв компани одоо татан буугдсан бол зээлдүүлэгчдийн төлбөрийг бүрэн төлөхийн тулд түүний хөрөнгийг нэг рублийн нэрлэсэн үнээр дор хаяж 45 копейкээр зарах ёстой.

3.1.5 PM харьцаа

Бизнесийн үйл ажиллагааны харьцаа нь компани өөрийн хөрөнгөө хэр үр дүнтэй ашиглаж байгааг шинжлэх боломжийг олгодог. Дүрмээр бол энэ бүлэгт эргэлтийн янз бүрийн үзүүлэлтүүд багтдаг.

Санхүүгийн удирдлагад дараахь эргэлтийн үзүүлэлтүүдийг ихэвчлэн ашигладаг.

Хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа:

Хөрөнгийн эргэлт = Орлого / (Шинжилсэн хугацааны хөрөнгийн дундаж хэмжээ) = = 1.3846.

Энэ харьцаа нь тайлант хугацаанд (6 сар) 1.38 валютын нэгж байгааг харуулж байна борлуулсан бүтээгдэхүүнхөрөнгийн мөнгөн нэгж бүрийг авчирсан.

Дансны авлагын эргэлтийн харьцаа(OBD руу):

K OBD = Орлого / (Шинжилсэн хугацааны авлагын дундаж хэмжээ) = = 6.84.

Энэ харьцаа нь тухайн жилийн авлагын дүнгийн эргэлтийн тоог (бэлэн мөнгө болгон хувиргах) харуулдаг.

Дансны авлагын эргэлтийн хугацаа хоногоор(эсвэл дундаж хугацааавлагын эргэн төлөлт(P OBD)):

P OBD = (180 хоног) / K OBD = 180 / 6.84 = 26.3.

Бүтээгдэхүүн борлуулснаас хойш төлбөрийг хүлээн авах хүртэлх хугацаа дунджаар 26.3 хоног байна.

Дансны өглөгийн эргэлтийн харьцаа(OBK руу):

TO ОБК= [Боруулсан бүтээгдэхүүний өртөг (бараа) + (-) бараа материалын өсөлт (бууралт)] /

/ (Шинжилсэн хугацааны өглөгийн дундаж хэмжээ) = = 2.3.

Өдрийн дансны өглөгийн эргэлтийн үргэлжлэх хугацаа(эсвэл өглөгийн дундаж хугацаа(P OBK)):

P OBK = (180 хоног) / K OBK = 180 / 2.3 = 78.3 хоног.

Бараа материалын эргэлт нь тодорхойлогддог бараа материалын эргэлтийн харьцаа(OMPZ руу):

TO OMPZ= Борлуулсан бүтээгдэхүүн (бараа) / (шинжилсэн хугацааны бараа материалын дундаж өртөг) = = 2.73.

Бараа материалын эргэлтийн хугацаа хоногоор(P OMPZ):

P OMPZ = (180 хоног) / K OMPZ = 180 / 2.73 = 66.0.

Үйл ажиллагааны мөчлөг OPC гэдэг нь түүхий эд, материалыг худалдаж авсан мөчөөс (огноо) мөнгө хүлээн авах хүртэлх хугацаа (огноо) юм. бараа зарсан(бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ).

Үйл ажиллагааны мөчлөг = P OMPZ + P OBD

Үйл ажиллагааны мөчлөг гэдэг нь түүхий эд, материалыг худалдан авсан мөчөөс (огноо) борлуулсан бүтээгдэхүүний мөнгө хүлээн авах мөч (огноо) хүртэл тооцсон хугацаа юм.

OPC = P OMPZ + P OBD = 66 +26.3 = 92.3 хоног;

Бэлэн мөнгөний эргэлт(ODS) - байгууллагад шаардлагатай түүхий эд, материал нийлүүлэгчдийн нэхэмжлэхийн бодит төлбөр, түүний борлуулсан бараа (бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчдаас мөнгө хүлээн авах хоорондох хугацааны үргэлжлэх хугацаа.

ODS = P OMPZ + P OBD - P OBK = OPC - P OBK = 92.3 - 78.3 = 14 хоног.

Өөрийн хөрөнгийн эргэлт нь тодорхойлогддог өөрийн хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа(USC руу).

K OSK = = 2.97.

Хөрөнгийн (эсвэл хөрөнгийн) нийт эргэлт нь тодорхойлогддог хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа(K OA) эсвэл хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа:

Хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа нь орлогыг бий болгохын тулд пүүсийн хөрөнгийг ашиглах харьцангуй үр ашгийг харуулдаг - оруулсан хөрөнгийн 1 рубль тутамд 1.385 рублийн орлого.

3.1.6 Ашигт ажиллагааны харьцаа

Ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд (харьцаа) нь өөрийн хөрөнгийн өгөөж ба бүтээгдэхүүний ашигт ажиллагаа (борлуулалтын өгөөж) гэсэн хоёр бүлэгт хуваагддаг. Хоёр төрлийн коэффициент нь нийлээд пүүсийн ерөнхий гүйцэтгэлийг тодорхойлдог.

Борлуулалтын өгөөж - борлуулалтаас олсон ашгийг борлуулалтын орлогод (цэвэр) харьцуулсан харьцаа бөгөөд борлуулсан бүтээгдэхүүний нэгж (рубль) дээр хэр их ашиг ноогдож байгааг харуулдаг.

Нийт ашгийн харьцаа(GPM):

(GPM)=

Цэвэр ашгийн харьцаа (NPM):

Цэвэр ашгийн харьцаа нь арилжааны, захиргааны зардал, орлогын албан татварыг харгалзан компанийн ашигт ажиллагааг тодорхойлдог. Тэр төсөөлдөг цэвэр ашиг (бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашиг - орлогын албан татвар)рубль бүрт пүүсүүд.

Хөрөнгө оруулалтын өгөөж - пүүсийн хөрөнгөд оруулсан ашиг ба нийт хөрөнгө оруулалтын харьцааг илэрхийлнэ.

Хөрөнгө оруулсан хөрөнгө оруулалтын өгөөжийн түвшин (ашигт ажиллагаа).(ROI), эсвэл хөрөнгийн өгөөжийн түвшин (ашигт ажиллагаа).(ROA):

1919 онд Ду Понт компани пүүсийн гүйцэтгэлийг үнэлэхийн тулд санхүүгийн харьцаанд дүн шинжилгээ хийх аргачлалын анхны хувилбарыг анх ашигласан (хүчин зүйлийн шинжилгээ). Тэр санал болгов харьцаатай тэнцүү :.

Энэ аргын мөн чанарыг илрүүлэхийн тулд дээр дурдсан үзүүлэлтүүдийг авч үзье, тухайлбал:

- хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа:

- цэвэр ашгийн коэффициент (NPM :

Ажил NPM болон К ОАавах боломжийг бидэнд олгоно :

Ийнхүү борлуулалтын цэвэр ашгийн нийт хөрөнгийн эргэлтийн харьцааны үржвэр нь хөрөнгийн өгөөж буюу нийт хөрөнгийн хөрөнгийн өгөөжийн харьцаатай тэнцүү байна.

Өөрийн хөрөнгийн өгөөжийн харьцаа (өөрийн хөрөнгийн)ROE):

ROE-ийг харьцаагаар үржүүлснээр бид дараахь зүйлийг авна.

- өөрийн хөрөнгийн үржүүлэгч (өөрийн хөрөнгийн (өөрийн) хөрөнгийн харьцаа).

Харьцааг тэмдэглэе:

өөрийн хөрөнгийн үржүүлэгч (өөрийн хөрөнгийн (өөрийн) хөрөнгийн харьцаа).

Дараа нь өөрийн хөрөнгийн өгөөж (өөрийн хөрөнгийн)ROE) хамаарлаар тодорхойлогдоно:

ROE = NPM К ОА М SC = 10.6963 1.3846 2.43 = 35.9885 ≈ 36.0.

Өөрийн хөрөнгийн үржүүлэгчийн тухай ойлголтыг тодруулахын тулд бид тайлант хугацааны эцэст өөрийн хөрөнгийн өгөөжийг тооцоолно.

Хугацааны эцэст зээлсэн болон өөрийн хөрөнгийн харьцааны дээр дурдсан харьцаа нь санхүүгийн хөшүүрэг юм.

Тиймээс үржүүлэгч (M SK) нь өөрчлөгдсөн санхүүгийн хөшүүрэг юм.

Тиймээс Ду Понтын боловсруулсан шинжилгээний схемийг (диаграмм) авч үзэхдээ "санхүүгийн хөшүүрэг" гэсэн ойлголтыг Хүснэгт 4-т оруулсан болно.

Хүснэгт 4. Ду Понтын диаграмм

		хөрөнгийн өгөөжийн харьцаа (ROA)
Борлуулалтын өгөөж	Хөрөнгийн эргэлт	Хөрөнгийн өгөөж


Энэ нь бүтээгдэхүүн борлуулахтай холбоотой бүх зардал, орлогын албан татварыг харгалзан компанийн ашиг орлогыг тодорхойлдог бөгөөд борлуулсан бүтээгдэхүүний рубль бүрийн цэвэр ашгийн хэмжээ юм.

3.2 Шууд бус мөнгөн гүйлгээний төсөв

Шууд бус аргыг ашиглан мөнгөн гүйлгээний төсвийг гаргахын тулд дараахь мэдээллийг авах боломжтой.

Баланс (баланс төсөв) - Хавсралт 3;

200.01.01-2000.07.01-ний өдрийн үйл ажиллагааны орлого, зардлын урьдчилсан төсөв - Хавсралт 4;

BBL урьдчилан таамаглах эргэлтийн хөрөнгийн анхны өгөгдөл - Хавсралт 5;

Өмнөх хугацааны орлого, зарлагын төсөв 200.07.01 (Х-1) -200.01.01 - Хавсралт 6.

Боломжит өгөгдөл дээр үндэслэн бид дараахь тооцоог хийнэ: бараа материалын урьдчилсан тооцоо; дансны авлагын урьдчилсан мэдээ; удахгүй болох үйл ажиллагааны урьдчилсан мэдээ; цэвэр ашгийн таамаглал; цэвэр мөнгөн урсгалын таамаглал; гарсан цэвэр ашгийн утгыг ашиглан Du Pont диаграммыг гарга.

3.2.1 Бараа материалын төсөөлөл

i-р төрлийн (MPZ i) бараа материалын үлдэгдлийг урьдчилан таамаглахын тулд бид өнгөрсөн хугацаанд тодорхойлсон MPZ i-ийн эргэлтийн харьцааг ашигладаг (бидний хувьд энэ нь 01.07.200 (X-1) хүртэлх хугацаа юм. 200.01.01), Хавсралт 5:

Дараа нь 2007.07.01-ний байдлаар MPZ-ийн таамагласан үлдэгдэл нь дараахтай тэнцүү болно.

Эдгээр хамаарал дээр үндэслэн бид 2007.07.01-ний байдлаар төлөвлөсөн үлдэгдлийг тооцдог, i.e. C K i. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийн утгыг Хавсралт 4-ээс авна.

Нөөцийн (түүхий эд, материал) 1-р бараа материалын эргэлтийн харьцааг өмнөх үеийн (200.07.01 (Х-1) -200.01.01)-ний мэдээллээр тодорхойлъё:

Өмнөх үеийн мэдээгээр (01.07.200 (Х-1) - 01.01.200Х) хийгдэж буй ажлын MPZ 1-ийн эргэлтийн харьцааг тодорхойлъё.

Бид C K1-01.07.200X-ийг хамаарлын дагуу олно.

Өмнөх үеийн мэдээгээр (01.07.200 (Х-1) - 01.01.200Х) бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны MPZ 1-ийн эргэлтийн харьцааг тодорхойлъё.

Бид C K1-01.07.200X-ийг хамаарлын дагуу олно.

Бид тооцоолсон утгыг 5-р хүснэгтэд оруулна. Бид C K-01.07.200X-ийн утгыг балансад (балансын дагуу төсөв), хүснэгт 6-д оруулна.

Хүснэгт 5. MPZ-ийн урьдчилсан мэдээ i

	MPZ-ийг урьдчилан таамаглах анхны өгөгдөл		Тооцоолсон утгууд
		С Н i -200.01.01		Ki- 07/01/200X-тэй
нөөц (түүхий эд, материал)			5,14	33
дуусаагүй үйлдвэрлэл			21,18	9
бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа			8,00	20

Хүснэгт 6. Баланс (төсөв балансаар)

	Хэмжээ, сая рубль

Хөрөнгө

Үүнд:
Үндсэн хөрөнгө
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Эргэлтийн (эргэлтийн) хөрөнгө,
Үүнд:
Хувьцаа (түүхий эд, материал)
Дуусаагүй үйлдвэрлэл
Бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа
Авлага (12 сарын дотор төлөгдөх төлөвтэй байна)
Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Бэлэн мөнгө
Нийт ( тэнцлийн валют )
Идэвхгүй
Капитал ба нөөц :
Үүнд:
Эрх бүхий (хувьцаат) хөрөнгө
Хуваарилагдаагүй ашиг

Үүнд:
Зээл
Дансны өглөг
Нийт ( тэнцлийн валют )

3.2.2 Авлагын тооцоог гаргах

Авлагыг урьдчилан таамаглахын тулд бид авлагын эргэлтийн харьцааг ашигладаг.

Дараа нь 2007.07.01-ний байдлаар тооцоолсон авлагын үлдэгдэл дараахтай тэнцүү байна.

Эдгээр хамаарал дээр үндэслэн бид 2007.07.01-ний байдлаар төлөвлөсөн үлдэгдлийг тооцдог, i.e. S K-01.07.200X.

Хүснэгт 7. Дансны авлагын төсөөлөл

Өмнөх үеийн дансны авлагын эргэлтийн харьцаа нь дараахтай тэнцүү байна.

Дараа нь бүхэл тооны нарийвчлалтайгаар 200.07.01-ний байдлаар тооцоолсон дансны авлагын үлдэгдэл дараахтай тэнцүү байна.

Бид тооцоолсон утгыг 7-р хүснэгтэд оруулна. Бид C K-01.07.200X-ийн утгыг балансад (балансын дагуу төсөв), хүснэгт 6-д оруулна.

3.2.3 Удахгүй болох үйл ажиллагааны урьдчилсан мэдээ

Урьдчилсан мэдээ №1 "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах".

Анхны өгөгдөл:

Хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл, Хавсралт 3, С Н-01.01.200Х = 7 сая рубль;

OB D = 15 сая рубльтэй тэнцэх хугацаанд хүлээн авна гэж таамаглаж байна. (тэнцвэрийн дүн);

OB K = 12 сая рубльтэй тэнцэх хугацаанд устгахаар төлөвлөж байна. (номын утга).

С Н-01.07.200Х хугацааны эцсийн үлдэгдлийн тооцоог дараахь хамаарлын дагуу тооцно.

S N-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB D - OB K = 7 + 15 - 12 = 10 сая рубль.

Бид C K-01.07.200X-ийн утгыг балансад (балансын дагуу төсөв), хүснэгт 6-д оруулна.

Урьдчилан таамаглах №2 "Богино хугацааны хөрөнгө оруулалтаас олсон мөнгөний урсгал":

Анхны өгөгдөл:

СPV= 20 сая рубль;

Зардал (тэтгэвэрт гарсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дансны үнэ), урьдчилсан тооцоо No1, C FV = 12 сая рубль үзнэ үү.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын борлуулалтаас олсон ашгийг дараахь томъёогоор тооцоолно.

P FV = СPV- C FV = 20 - 12 = 8 сая рубль.

P ФВ санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг борлуулснаас олсон ашгийн үнэ цэнийг 8-р хүснэгтэд оруулсан болно.

Хүснэгт 8. 200.01.01-200.07.01-ний өдрийн орлого, зарлагын төсөөллийн төсвийн үргэлжлэл.

, R OP
ПPV	8
R OS	(6)
Татварын өмнөх ашиг R DN = R OP +ПPV+ R үйлдлийн систем	40
	24
Орлогын татвар, HP =CHP* R DN / 100	(9,6)
Байгууллагын цэвэр ашиг, NPW О= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

Урьдчилан таамаглах №3 “Үндсэн хөрөнгө худалдан авах”:

Анхны өгөгдөл:

Хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл, Хавсралт 3, С Н-01.01.200Х = 40 сая рубль;

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн дүнг тооцохоор төлөвлөж байна Хавсралт 4:

үндсэн хөрөнгийн элэгдэл үйлдвэрийн зориулалтаар OSB = 11 сая рубль;

үйлдвэрлэлийн зориулалтаар үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ A OSU = 6 сая рубль;

үндсэн хөрөнгийн нийт элэгдэл:

OS = A OSB + A OSU = 11 + 6 = 17 сая рубль;

Энэ хугацаанд OB DOS = 23 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний үндсэн хөрөнгийг хүлээн авахаар төлөвлөж байна. (тэнцвэрийн дүн);

хугацаанд OB KOS - 10 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулахаар төлөвлөж байна. (номын утга).

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнэ - хугацааны эцсийн үлдэгдлийг хамаарлын дагуу тооцоолъё.

S K-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB DOS - KOS-ИЙН ТУХАЙ - A OS= 40 + 23-10-17 = 36 сая рубль.

C K-01.07.200X утгын утгыг балансад (балансын дагуу төсөв) Хүснэгт 6-д налуу, доогуур зураасаар бичнэ.

Урьдчилсан мэдээ №4 “Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон мөнгөн гүйлгээ”.

Анхны өгөгдөл:

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг борлуулснаас олсон орлого (орлого) - орж ирж буй мөнгөн гүйлгээ СOS= 4 сая рубль;

Зардал (тэтгэвэрт гарсан үндсэн хөрөнгийн дансны үнэ), урьдчилсан мэдээ 3-ыг үзнэ үү. COS= 10 сая рубль.

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олох ашгийг дараахь томъёогоор тооцоолъё.

ПOS= СOS – COS= 4 - 10 = - 6 сая рубль

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашгийн үнэ цэнэ ПOSБид 8-р хүснэгтэд оруулна.

3.2.4.Цэвэр ашгийн төсөөлөл

Хүснэгт 8-ын дагуу татварын өмнөх ашгийг тодорхойлох, тухайлбал:

R DN = R OP +ПPV+ R үйлдлийн систем= 38 + 8 - 6 = 40 сая рубль.

Бид орлогын албан татварыг хамаарлаар тооцдог (орлогын татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн "Орлогын албан татвар"-ын үндсэн дээр баталсан) хоёр аравтын бутархайн нарийвчлалтайгаар тооцдог.

HP =CHP* R DN / 100= 24 * 38/100 = 9.6 сая рубль.

Бид аравтын хоёр орон хүртэлх томъёог ашиглан байгууллагын цэвэр ашгийг олдог.

NPW О= R DN - NR = R DN + (NR)= 40.0 - 9.6 = 30.4 сая рубль.

Бид 8-р хүснэгтэд тодорхой хэмжээний утгыг оруулна.

Дараах харилцааны дагуу бүх цэвэр ашиг OB K = 30.4 сая рубль байгууллагын мэдэлд үлдсэн тохиолдолд бид 2007.01.01-ний байдлаар хуримтлагдсан ашгийг тодорхойлно.

S K-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB K = 15.00 + 30.4 = 45.4 сая рубль.

Хуримтлагдсан ашгийн C K-01.07.200X утгыг 6-р хүснэгтэд оруулсан болно.

Бүх үйл ажиллагаа дууссаны дараа урьдчилсан баланс (балансын төсөв) дараах маягттай байна, хүснэгт 9. С К-07.07.200Х - С Н-01.200Х-ийн хазайлтыг харуулсан 4-р баганыг үлдэгдэлд нэмж оруулав. балансын зүйл бүр.

Хүснэгт 9. Төлөвлөсөн баланс (төсөв балансаар)

Хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр	Хэмжээ, сая рубль	Үнэмлэхүй хазайлт, сая рубль
Хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр		Үнэмлэхүй хазайлт, сая рубль


Эргэлтийн бус хөрөнгө (байнгын, урт хугацааны),
Үүнд:
Үндсэн хөрөнгө
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Эргэлтийн (эргэлтийн) хөрөнгө,
Үүнд:
Хувьцаа (түүхий эд, материал)
Дуусаагүй үйлдвэрлэл
Бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа
Авлага (12 сарын дотор төлөгдөх төлөвтэй байна)
Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Бэлэн мөнгө
Нийт ( тэнцлийн валют )
Идэвхгүй
Капитал ба нөөц:
Үүнд:
Эрх бүхий (хувьцаат) хөрөнгө
Хуваарилагдаагүй ашиг
Богино хугацаат (урт хугацааны өр төлбөр) өр төлбөр,
Үүнд:
Зээл
Дансны өглөг
Нийт ( тэнцлийн валют )

Бид хавсралт 4-ийг 8-р хүснэгттэй нэгтгэв. Эдгээр хүснэгтүүдийг нэгтгэсний үр дүнд бид орлого, зарлагын урьдчилсан төсвийг хүснэгт 10-д дараах хэлбэрээр авна.

Хүснэгт 10. 200.01.01-200.07.01-ний өдрийн орлого, зарлагын төсөөлөл төсөв

	Хэмжээ, сая рубль


Үүнд:


Бизнесийн зардал
Захиргааны зардал,
Үүнд:

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон ашиг
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон ашиг, ПPV	8
Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашиг / алдагдал, R OS	(6)
Татварын өмнөх ашиг R DN = R OP +ПPV+ R үйлдлийн систем	40
Орлогын татварын хувь хэмжээ, С НР,%	24
Орлогын татвар, HP =CHP* R DN / 100	(9,6)
Байгууллагын цэвэр ашиг, NPW О= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

3.2.5 Цэвэр мөнгөн урсгалын таамаглал

Мөнгөн гүйлгээний төсвийг шууд бус аргаар бүрдүүлэх ажлыг хүснэгт хэлбэрээр, хүснэгт 11-ээр гүйцэтгэнэ.

Хүснэгт 11. Мөнгөн урсгалын төсвийн төсөөлөл

	Хэмжээ, сая рубль	Анхаарна уу
Цэвэр ашиг		Суурь үзүүлэлт, хүснэгт 15, хүснэгт 17
Үйл ажиллагааны тохируулга, (3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8), үүнд:		Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тодорхойлох
Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл A OS, таамаглал No3		Элэгдэл нь FR-ийг нэмэгдүүлдэг бэлэн бус гүйлгээний үйл ажиллагаа юм
Нөөцийн хэмжээг бууруулах хүснэгт 16		Хувьцааны бууралт нь FR-ийг нэмэгдүүлдэг
Дуусаагүй ажлын өсөлт, хүснэгт 16		Дуусаагүй ажлын хэмжээ нэмэгдэх нь RF-ийг нэмэгдүүлдэг
Бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны хэмжээг багасгах, хүснэгт 16		Бэлэн бүтээгдэхүүний (бараа) нөөцийн бууралт нь FR-ийг нэмэгдүүлдэг
Авлагын хэмжээг нэмэгдүүлэх		Авлагын дүнгийн өсөлт нь FR-ийг бууруулдаг
Дансны өглөгийн хэмжээг бууруулах		Дансны өглөгийн хэмжээ багасах нь FR-ийг бууруулдаг
Хөрөнгө оруулалтын тохируулга, (10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16), үүнд:		Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тодорхойлох
урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах		Мөнгөний гадагшлах урсгалтай холбоотой хүснэгт 16
богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт худалдан авах		Мөнгөний гадагшлах урсгалтай холбоотой, урьдчилсан мэдээ №1
богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг борлуулснаас олсон орлого		Мөнгөний орлоготой холбоотой, урьдчилсан мэдээ №2
үндсэн хөрөнгө олж авах		Мөнгөний гадагшлах урсгалтай холбоотой, прогноз No3
үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын орлого		Мөнгөний орлоготой холбоотой, таамаглал No4
үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын алдагдлыг тохируулах
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олох ашгийн тохируулга		Энэ нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээнд шууд нөлөөлөхгүй тул санхүүгийн үр дүнг оруулаагүй болно
Санхүүгийн гүйцэтгэлийн тохируулга (18) үүнд:		Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн урсгалыг тодорхойлох
зээл, зээлийн эргэн төлөлт		Балансын 16-р хүснэгтийн дагуу мөнгөн урсгалтай холбоотой
Тайлангийн цэвэр мөнгөн гүйлгээ, (1 + 2 + 9 + 17)		Төлөвлөлтийн үеийн цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлох - үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааны тохируулгыг харгалзан цэвэр ашиг.
Хугацааны эхэнд бэлэн мөнгөний үлдэгдэл		Хүснэгт 16
Хугацааны эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдэл, (19 + 20)		Төлөвлөлтийн хугацааны эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг тодорхойлох. Үлдсэн хэсгийг 16-р хүснэгтэд оруулна уу

3.2.6 Олж авсан цэвэр орлогын утгыг ашиглан Ду Понтын график зурна

Тооцоолсон өгөгдөл:

Хүснэгт 12. Ду Понтын диаграм

цэвэр ашгийн харьцаа (NPM)	хөрөнгийн эргэлтийн харьцаа К ОА	хөрөнгийн өгөөжийн харьцаа (ROA)
Борлуулалтын өгөөж	Хөрөнгийн эргэлт	Хөрөнгийн өгөөж


Энэ нь бүтээгдэхүүн борлуулахтай холбоотой бүх зардал, орлогын албан татварыг харгалзан компанийн ашиг орлогыг тодорхойлдог бөгөөд борлуулсан бүтээгдэхүүний рубль бүрийн цэвэр ашгийн хэмжээ юм.	Орлого бүрдүүлэхийн тулд компанийн хөрөнгийг ашиглах харьцангуй үр ашгийг харуулдаг - оруулсан хөрөнгийн нэг рубльд ногдох орлогын хэмжээ.	Оруулсан хөрөнгийн ерөнхий үр ашгийг хүлээн авсан ашгийн шалгуур үзүүлэлт, оруулсан хөрөнгийн өгөөж - оруулсан хөрөнгийн нэг рубльд ногдох ашгийн хэмжээг харуулна.

Дүгнэлт

Санхүүгийн хяналт гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн систем дэх санхүүгийн болон холбогдох асуудлыг шалгах үйл ажиллагааны цогц юм. Санхүүгийн хяналт нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг удирдах аргуудын нэг юм. Санхүүгийн хяналт нь улсын эдийн засгийн тогтолцоон дахь санхүүгийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөнийг тусгаж, санхүүгийн удирдлагын үе шатыг дуусгадаг. Үүний зэрэгцээ санхүүгийн хяналт нь үр дүнтэй менежментийн зайлшгүй нөхцөл юм. Эдийн засгийн байдал, нийгэм дэх нийгэм-эдийн засгийн үйл явцын хөгжилд хяналт тавих нь ерөнхий хяналтын систем бөгөөд тэдгээрийн хамгийн чухал холбоос нь санхүүгийн хяналт юм. Санхүү нь аливаа салбарт үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны бүх талыг бодитойгоор илэрхийлэх чадвартай тул санхүүгийн хяналт нь иж бүрэн, тасралтгүй байх ёстой. Хяналтын чиг үүрэг нь санхүүгийн өмч бөгөөд санхүүгийн хяналт нь холбогдох санхүүгийн байгууллагын чиг үүрэг юм. Санхүүгийн үзүүлэлтүүд нь санхүүгийн хяналтын объект юм. Эдгээр нь санхүүгийн нөөцийг бүрдүүлэх, хуваарилах, дахин хуваарилах, ашиглах үйл явцыг (өртөг, ашигт ажиллагаа, ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд) зохицуулдаг. Санхүүгийн хяналтын зорилго нь санхүүгийн үзүүлэлтүүд, санхүүгийн нөөцийг үр дүнтэй ашиглах хувилбаруудыг судлах, дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Урьдчилсан нөхцөлСанхүүгийн хяналтын үр нөлөө нь нягтлан бодох бүртгэлийг зөв хийх явдал юм. Төрийн санхүүгийн хяналт нь зөвхөн төрийн санхүүгийн системийн холбоосуудад хамаарна. Материаллаг үйлдвэрлэл, хувийн аж ахуйн нэгжийн салбарт хийгддэг санхүүгийн хяналтыг эдгээр аж ахуйн нэгжийн эзэд гүйцэтгэдэг. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хяналт нь маш хатуу байдаг, учир нь аж ахуйн нэгжийн үр дүн нь үүнээс хамаардаг. Санхүүгийн хяналтын бие даасан холбоос бол аудитын хяналт бөгөөд үүнийг мэргэшсэн нягтлан бодогч, аудиторууд гүйцэтгэдэг. ОХУ-д аудитын үйлчилгээг аудиторуудын холбоонд нэгтгэдэг. Дотоод болон гадаад аудитыг ялгах. Дотоод аудит нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулахад чиглэсэн удирдлагын шийдвэрийн үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэгддэг. Үүний зорилго нь аж ахуйн нэгжийн ашгийг нэмэгдүүлэх явдал юм. Татварын улсын байцаагч, банк, даатгалын компани, гадаадын түншүүдтэй байгуулсан гэрээний дагуу хөндлөнгийн аудитыг аудитын алба гүйцэтгэдэг. Аудитын хяналтын зорилтууд нь дараах байдалтай байна.

Санхүүгийн хяналт;

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт шалгалт, аудит хийх;

Татвар ногдох орлогод хяналт тавих;

Нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр зөвлөх компаниуд.

Аудитын хяналтын зорилго нь бизнесийн зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх явдал юм. Аудитын үйлчилгээ нь нууцлал, арилжааны нууцыг хадгалах баталгаа болдог. Хууль зөрчсөн тохиолдолд аудитор энэ тухай холбогдох байгууллагад мэдэгдэх үүрэгтэй. Аудитын компаниуд эдийн засгийн хувьд төрөөс хараат бус байдаг. Аудитын компани нь үйл ажиллагаагаа явуулахын тулд тусгай зөвшөөрөл авах ёстой.Аудитын байгууллага бүр өөрийн гэсэн дүрэмтэй бөгөөд тэдгээрийн үйл ажиллагааг ОХУ-ын Аудитын танхим зохицуулдаг.

Ном зүй

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Санхүүгийн аудитын үндэс. - Минск: Белмаркет, 1995 - 80 х.

2. Андрюшин С.А. Дадашев А.З. Үндэсний санхүүгийн хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах шинжлэх ухааны үндэслэл. // Санхүү. - М., 2002. - No4. - Хамт. 59-63.

3. Аудит ба аудит: Лавлах гарын авлага. Эд. Белий И.Н. - Минск: Мисанта, 1994 .-- 214 х.

4. Балабанов МТ Санхүүгийн удирдлагын үндэс: Сурах бичиг. тэтгэмж. - 3-р хэвлэл, Илч. болон нэмэх. - М .: Санхүү, статистик, 2001 он.

5. Белобжетский И.А. Эдийн засгийн удирдлага дахь санхүү, эдийн засгийн хяналт. М., 1979 .-- х. арван гурав.

6. Бригам Ю., Гапенски Л. Санхүүгийн менежмент: Бүрэн курс 2 боть, англи хэлнээс орчуулсан, ред. В.В.Кавалева, Санкт-Петербург; Эдийн засгийн сургууль, 2001 он.

7. Лабынцев Н.П. Аудит: онол, арга зүй, практик. - М .: Санхүү, статистик, 1998 .-- 268 х.

8. Миляков Н.В. Санхүү: Сурах бичиг. - М .: INFRA_M, 2004 .-- 543 х.

9. Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П. Санхүү.-Волгоград: Хэвлэлийн газар. VolSU, 2001.-96 он.

10. Терехов А.А., Терехов М.А. Хяналт, аудит: Арга зүйн үндсэн техник технологи. - М .: Санхүү, статистик, 1998 .-- 318 х.

11. Байгууллагын удирдлага: Сурах бичиг. Эд. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцева, Н.А. Саломатина. - М .: INFRA-M, 1999 .-- 669 х.

12. ОХУ-ын санхүүгийн хяналт: зохион байгуулалт, менежментийн асуудал. 2001 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн "Дугуй ширээний" материалууд - Москва: Оросын ШУА-ийн Эдийн засгийн хүрээлэн, 2002 - 250 х.

13. Шидловская М.С. Санхүүгийн хяналт, аудит: Сурах бичиг. Минск: Дээд сургууль, 2001 - 459 он.

Хавсралт 1

"Олимпиа" ХК-ийн нэгдсэн тайлан (баланс төсөв)

Хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр	Тоо хэмжээ сая рубль
Хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр
Хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгө (байнгын, урт хугацааны),
Үүнд:
үндсэн хөрөнгө
урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Эргэлтийн (эргэлтийн) хөрөнгө,
Үүнд:
нөөц (түүхий эд, материал)
дуусаагүй үйлдвэрлэл
бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа
дансны авлага (12 сарын дотор төлөх төлөвтэй)
богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
бэлэн мөнгө
Нийт ( тэнцлийн валют )
Идэвхгүй
Капитал ба нөөц:
Үүнд:
эрх бүхий (хувьцаат) хөрөнгө
хуримтлагдсан ашиг
Богино хугацаат (урт хугацааны өр төлбөр) өр төлбөр,
Үүнд:
зээл, зээл
өглөг
Нийт ( тэнцлийн валют )

Хавсралт 2

"Олимпиа" ХК-ийн ашиг, алдагдлын тайлан (орлого, зарлагын төсөв)

Нийт ашигбүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулахаас:

PV = Орлого - Зардал = 270 - 175 = 95 сая рубль.

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон ашиг:

PR = PV - (Борлуулалтын зардал + Захиргааны зардал) =

95 - (22 + 35) = 38 сая рубль.

Хавсралт 3

Баланс (төсөв балансаар)

Хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр	Хэмжээ, сая рубль
Хөрөнгө, хөрөнгө, өр төлбөр
Хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгө (байнгын, урт хугацааны),
Үүнд:
Үндсэн хөрөнгө
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Эргэлтийн (эргэлтийн) хөрөнгө,
Үүнд:
Хувьцаа (түүхий эд, материал)
Дуусаагүй үйлдвэрлэл
Бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа
Авлага (12 сарын дотор төлөгдөх төлөвтэй байна)
Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Бэлэн мөнгө
Нийт ( тэнцлийн валют )
Идэвхгүй
Капитал ба нөөц :
Үүнд:
Эрх бүхий (хувьцаат) хөрөнгө
Хуваарилагдаагүй ашиг
Богино хугацаат (урт хугацааны өр төлбөр) өр төлбөр,
Үүнд:
Зээл
Дансны өглөг
Нийт ( тэнцлийн валют )

Хавсралт 4

2001.01.01-200.07.01-ний үндсэн үйл ажиллагааны орлого, зардлын урьдчилсан төсөв

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлт	Хэмжээ, сая рубль
Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого (орлого), V X
Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (ажил, үйлчилгээ), PSA X
Үүнд:
- үйлдвэрлэлийн зориулалтаар ашиглах үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн
Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны нийт ашиг
Бизнесийн зардал
Захиргааны зардал,
Үүнд:
- удирдлагын үйл явцад ашигласан үндсэн хөрөнгийн элэгдэл
Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон ашиг

Хавсралт 5

BBL-ийг урьдчилан таамаглах эргэлтийн хөрөнгийн талаархи анхны өгөгдөл

Хавсралт 6

Өмнөх үеийн орлого, зарлагын төсөв 200.07.01 (Х-1) -200.01.01.

Миляков Н.В. Санхүү: Сурах бичиг. - М .: INFRA_M, 2004 .-- P. 46.

Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П. Санхүү. - Волгоград: Эд. VolSU, 2001 .-- P. 18.

Шидловская М.С. Санхүүгийн хяналт, аудит: Сурах бичиг. Минск: Дээд сургууль, 2001 - P. 142.

Аудит ба засвар. Эд. Белий И.Н. - Минск: МИСАНТА, 1994 .-- S. 195.

Миляков Н.В. Санхүү: Сурах бичиг. - М .: INFRA_M, 2004 .-- S. 49.

Миляков Н.В. Санхүү: Сурах бичиг. - М .: INFRA_M, 2004 .-- P. 56.

Терехов А.А., Терехов М.А. Хяналт, аудит: Арга зүйн үндсэн техник, технологи. - М .: Санхүү, статистик, 1998 .-- S. 244.

Миляков Н.В. Санхүү: Сурах бичиг. - М .: INFRA_M, 2004 .-- P. 57.

Аникеев И.М., Аникеева И.С. Санхүүгийн аудитын үндэс. - Минск: Белмаркет, 1995 - P. 14.

Лабынцев Н.П. Аудит: онол, арга зүй, практик. - М .: Санхүү, статистик, 1998 .-- 244 х.

Миляков Н.В. Санхүү: Сурах бичиг. - М .: INFRA_M, 2004 .-- P. 58.

Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах нь тухайн байгууллага холбогдох хууль тогтоомжийн дагуу үр ашигтай ажиллаж, нийт ажилтнууд нь үнэнч шударгаар ажиллаж байгааг батлах хамгийн найдвартай, үнэн зөв арга юм. Үйл ажиллагааны аудитын үйл ажиллагааг бүх хүчин зүйлд дүн шинжилгээ хийж тогтмол зохион байгуулахыг зөвлөж байна.

Шалгалт нь амжилтанд хүрэх арга зам юм

Эдийн засгийн хэрэгслийг санамсаргүй байдлаар зохион бүтээгээгүй: бүгдээрээ нэг талаараа аж ахуйн нэгжийг үр ашигтай, хурдан хөгжүүлэх, амжилтанд хүрэх, сайн ашиг олоход чиглэгддэг. Эдгээр зорилгод хүрэхийн тулд менежментийн технологийг зохион бүтээсэн боловч зөвхөн үйлдвэрлэлд нэвтрүүлэх нь хүссэн үр дүнд хүрэх боломжийг олгодоггүй. Учир нь хамгийн их үр ашигбайгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитыг тогтмол зохион байгуулах шаардлагатай болно.

Хамгийн сайн сонголт бол хөндлөнгийн хөндлөнгийн аудитын мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулах явдал юм. Мэргэжилтнүүд хамтран өндөр түвшинур чадвар, ажлын өргөн туршлага, бүх чухал хүчин зүйлийг харгалзан аудитыг үнэн зөв, тодорхой хийж, үр дүнд нь компанийн ажлыг оновчтой болгох дүгнэлт, зөвлөмж бүхий тайланг гаргаж өгөх боломжтой. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны аудит нь удирдлагын янз бүрийн чиглэл, талыг хамардаг бөгөөд энэ нь удирдлагад компанид болж буй үйл явдлын бүрэн дүр зургийг өгдөг.

Аудиторын ажил: чухал шинж чанарууд

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг шалгадаг мэргэжилтэн нь аж ахуйн нэгж дэх үйл явцын талаархи мэдээллийг цуглуулж, ашигласан аргууд, нягтлан бодох бүртгэлийн маягтуудын бүрэн байдлыг үнэлдэг. Аудитор нь компанийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл хэр найдвартай байгааг шалгаж, компанийн үр ашгийг дээшлүүлэх арга хэмжээний төлөвлөгөөг менежерт санал болгодог. Дүрмээр бол шинэ техникийг нэвтрүүлэх нь тодорхой хүчин чармайлт шаарддаг. Аудитор тэдгээрийг багасгах, оновчтой болгох зөвлөмжийг боловсруулдаг. Инновацийн үр дүнд үндэслэн компани ойрын ирээдүйд үйлдвэрлэлийн зардлыг оновчтой болгохын зэрэгцээ өндөр орлого олох болно.

Аудитын ашиг тус

Орчин үеийн аливаа бизнес нь нягтлан бодох бүртгэл, татварыг багтаасан цогц бүтэц учраас санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийх шаардлагатай болсон. Аудитортой холбоо барих - Хамгийн зөв замаж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан үнэлгээний үр дүнг авах. Урт хугацаанд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийг бүрэн хөтөлж байгаа эсэх, ямар сул талтай, системтэйгээр ямар алдаа гаргадаг зэрэг мэдээллийг тодруулах боломжийг олгодог. Мэргэшсэн гадны ажилтнууд одоо байгаа асуудлыг шийдвэрлэх арга замыг санал болгоно.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах нь дараахь зүйлийг тодорхойлох зорилготой корпорацийн цогц судалгааг агуулдаг.

санхүүгийн байрлал;
пүүсийн үүрэг;
хөрөнгө болон өр төлбөр.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн шалгалтын үр дүнд үндэслэн ойрын ирээдүйд удирдлагын шийдвэр гаргахад өндөр үр ашигтайгаар ашиглагдаж буй мэдээллийг олж илрүүлэв. Гэхдээ энэ ажил нь маш хариуцлагатай тул аудитыг хэн нэгэнд даатгах боломжгүй юм. Гадны мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулахыг зөвлөж байна: эдгээр нь бие даасан субъектууд, сэтгэл хөдлөл, санхүүгийн болон бусад хувийн ашиг сонирхлыг оролцуулалгүйгээр бүх үйл явцыг үнэлэх арга замууд юм. Аудитор нь хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн талаар сайн мэдлэгтэй байх ёстой бөгөөд дүрэм журам, аж ахуйн нэгжид мөрдөгдөж буй үндсэн шаардлага, түүнчлэн ажлын явцыг оновчтой болгох механизмыг ойлгох ёстой.

Шинжилгээний үндсэн үйл ажиллагаа

Дүрмээр бол санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах журам дараах байдалтай байна.

баримт бичгийг судлах;
аж ахуйн нэгжийн талаархи эдийн засгийн мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх;
бүрдүүлэгч, гэрчилгээжүүлэх, лицензийн баримт бичгийг судлах;
ажилтны баримт бичиг, түүний дотор үүрэг хариуцлага, заавар, эрх мэдлийн талаархи мэдээллийг судлах;
байгуулсан гэрээнд шинжээчийн дүгнэлт хийх, үнэт цаасны найдвартай байдал, хуулийн шаардлагад нийцсэн эсэх, цаг хугацаанд нь хийгдсэн эсэхэд дүн шинжилгээ хийх;
тэнцлийн зээлийн бүрэлдэхүүн хэсгийг судлах;
аж ахуйн нэгжийн нөөцийн ашиглалтын дүн шинжилгээ.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийх, баталгаажуулах арга техник:

баримт бичгийн судалгаа;
ажилчидтай ярилцлага хийх;
боловсон хүчин, ажлын явцын туршилт хийх;
ажлын явцыг хянах;
шинжилгээ.

Сүүлийнх нь математикийн хэрэгсэл, албан ёсны, логик дүрэм, хуулиудыг ашиглах замаар хийгддэг.

Аудитын даалгавар

Төрийн байгууллага, төсөв, хувийн хэвшлийн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах нь нэг үгээр хэлбэл аливаа бизнесийн тайланг судлах, дүн шинжилгээ хийх гол зорилго юм. Хүлээн авсан мэдээллийн үндсэн дээр тухайн байгууллагад хараахан оролцоогүй байгаа хэдий ч үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцох боломжтой ямар нөөц байгаа талаар дүгнэлт хийх боломжтой болно.

Тиймээс аудит гэдэг нь аудиторууд юунд хүрч, юу олж илрүүлж чадсан, нөхцөл байдлыг сайжруулах ямар аргууд олсон болохыг харуулсан шинжээчийн дүгнэлттэй үйл явдал юм. Шалгалтын төгсгөлд бий болсон баримт бичгүүдийг байгууллагын дарга нарт илгээдэг бөгөөд ингэснээр компанийг хөгжүүлэх ямар арга зам нь хамгийн үр дүнтэй, үр дүнтэй байх талаар мэдээлэлтэй шийдвэр гаргах боломжтой болно.

Үйл явдлын онцлог

Татварын хяналт, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд бие даасан мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хийсэн аудит нь үргэлж хувь хүн байдаг. Энэ нь удирдагчид эдийн засаг, санхүү, татварын асуудлуудын хүрээг тодорхойлсон гэсэн үг юм. Аудиторуудын анхаарал тэдэнд төвлөрч байна.

Компанид олон баримт бичиг байх тусам ажлын талбар, нарийн төвөгтэй байдлаас илүү өргөн хүрээтэй дүн шинжилгээ хийх болно. Ажлын нөхцөлурт байх тусмаа аудит удаан үргэлжлэх болно. Хэрэв гуравдагч талын байгууллагатай хамтран ажиллахаар сонгосон бол үйлчилгээний үнэ үүнээс хамаарна. Ерөнхийдөө байгууллагын ажилчдыг аудитад оролцуулах нь үйл явдлыг хэмнэх боломжийг олгодог боловч эдгээр хүмүүс илүү бодитой байдаг тул гуравдагч талын аудиторуудын хийсэн шалгалтаар хамгийн сайн үр дүнг харуулдаг.

Хяналт: дотроос нь харах

Шаардлагатай бол төсвийн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитыг өөрийн хөрөнгөөр хийдэг. Дүрмээр бол дотоод хяналтын системд хамрагдсан ажилтнуудыг ажиллуулдаг. Шаардлагатай бол та төрийн байгууллагууд, хяналтыг хариуцах байгууллага, түүнчлэн бие даасан бүтцээс тусламж хүсч болно. Аудитын туршлагатай хүмүүст давуу эрх олгохыг зөвлөж байна.

Дүрмээр бол, дундаас аж ахуйн нэгжид өөрийн ажилчидэсхүл урьсан байгууллагаас аудитын баг бүрдүүлсэн. Үүнд хэд хэдэн чиглэлээр хянагч, шинжээч, мэргэжилтнүүд орно. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийх ажлыг эхэнд нь боловсруулсан ажлын даалгавраар зохицуулдаг бөгөөд үүнээс хойшхи талуудыг харгалзан үздэг.

Ажлын даалгаварт үндэслэн боловсруулж буй мэдээллийн цаг хугацаа, хэмжээг тусгасан үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулдаг. Төлөвлөгөө нь ажлын хуваарийг бий болгох үндэс суурь болдог. Комисс тус бүрт тусдаа хуваарь гаргадаг. Үүний үр дүнд хамтын хүчин чармайлтаар санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд аудитын акт боловсруулж байна. Зарим тохиолдолд энэ нь тайлангийн хэлбэртэй, заримдаа дүгнэлт хэлбэрээр боловсруулагдана. Өргөдөл нь үүн дээр ирэх ёстой. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитын актыг цаашид хэрхэн хэрэглэх вэ гэдэг нь тухайн байгууллагын гүйцэтгэх захирал, дарга нараас шалтгаална. Тэр дундаа дээд шатны байгууллагад ийм цаас явуулдаг явдал газар авчээ.

Хяналт, хяналт, итгэлцэл

Яагаад санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах шаардлагатай байна вэ? Энэ нь зөвхөн пүүсийг үр ашигтай, найдвартай байлгах арга биш юм. Энэ нь хөрөнгө оруулагчид, удирдлагын байгууллага, төрийн байгууллагуудын тааллыг олж авах, итгэлийг олж авах боломжийг олгодог хэрэгсэл юм. Аливаа арилжааны байгууллагад аудит нь хувьцаа эзэмшигчдийн мөнгө, нийтийн хөрөнгийг хамгаалахад тусалдаг.

Байгууллагад дараахь зүйлийг зохион байгуулах шаардлагатай.

санхүү, эдийн засгийн төлөвлөгөөний бэлэн байдал, ажилд орох;
дотоод хяналтыг нэвтрүүлэх;
эрх мэдлээ урвуулан ашиглахыг үгүйсгэх ил тод удирдлагын тогтолцоог хангах;
мөнгө, үйл ажиллагаатай холбоотой эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх, илрүүлэх арга хэмжээ;
нийтлэгдсэн мэдээллийн найдвартай байдал.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны аудит нь дээр дурдсан бүх зүйлийг практикт хэр зэрэг хэрэгжүүлж байгааг тодорхойлоход чиглэгддэг. Шалгалтыг зөв явуулахын тулд тусгай хороог зохион байгуулж, аудитын хяналтыг ТУЗ-д даатгаж болно.

Хяналтын систем: амжилтанд хүрэх зам

Эхлээд нэг баримтыг ойлгох нь зүйтэй: аж ахуйн нэгжид нэвтрүүлсэн зардлаа хянах тогтолцоо хэр орчин үеийн, үр дүнтэй, бодлоготой, дэвшилтэт байсан ч энэ нь урьдчилан тооцоолоогүй алдагдал гарахгүй байх үнэмлэхүй баталгаа болж чадахгүй. Нөгөөтэйгүүр, ийм системийг нэвтрүүлэх нь тэдгээрийн үүсэх эрсдлийг бууруулдаг.

Системийг бий болгох, түүнийг ажлын урсгалд хэрэгжүүлэх нь компани өөрөө шийдэх ёстой ажил юм. Үүний зэрэгцээ үйл ажиллагааны хяналтын систем өдөр бүр ажиллах ёстой, тогтмол байх шаардлагатай. Хуулийн дагуу санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд шалгалт хийх нь аудитын комисст хамаарна. Хяналт хангалттай үр дүнтэй байхын тулд үйл явдлын динамикийг өдөр бүр хянах сайн тосолсон механизм нь корпорацийн хүрээнд ажиллах ёстой. Зөвхөн ийм бизнесийн гүйлгээг бүхэлд нь хянах нь бизнес хийх буруу байдлыг бүрэн арилгах болно.

Онолын талууд

Компани нь компанийн үйл ажиллагаанд өдөр бүр тогтмол хяналт тавих системийг хэрэгжүүлэхээс өмнө аудитын бүтцийн үйл ажиллагаатай холбоотой нэр томъёоны тодорхойлолтыг дотоод баримт бичгүүдээр бий болгох шаардлагатай.

"Дотоод хяналт" гэсэн ойлголтыг тодорхойлох нь заавал байх ёстой. Үүнийг дараах байдлаар томъёолж болно: аж ахуйн нэгжийн бүтцэд байгаа хэлтэс, хэлтэс, байгууллагуудын хүрээнд батлагдсан төлөвлөгөөний дагуу байгууллагын бүх төрлийн удирдлага, санхүүгийн гүйлгээг хянах. Ийм хяналтыг бүрдүүлдэг журам нь бодит үйл ажиллагаанд саад учруулахгүй, харин тэдгээрийн дотроос стандарт бусыг олж, өндөр үр ашигтай, алдагдалгүйгээр гүйцэтгэх боломжийг олгодог. Санхүү, бизнесийн үйл ажиллагааны дотоод аудит нь мөн эрсдэлийн удирдлага юм.

Дотоод хяналт: үл тоомсорлох нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй

Тогтмол аудит нь эрсдэлийг тодорхойлох, хүчирхийллээс урьдчилан сэргийлэх хамгийн найдвартай арга юм. Хэрэв үүнийг үр дүнтэй, зөв зохион байгуулж чадвал компани бага зардал гаргадаг сайжруулсан чанарудирдлагын систем. Хамгийн их үр ашигтай байхын тулд бүтцэд аудитын хяналтыг хариуцдаг тусгай хэлтэс бий болсон.

Энэ бол өдөр бүр шалгадаг нэгж юм. Энэ нь компанийн гүйцэтгэх байгууллагаас хараат бус байх нь чухал юм. Дүрэмд аудитын хэлтсийн ажилтнуудыг сонгох журмыг тусгасан байх ёстой. Бүтэц, бүтэц, шаардлагыг тухайн байгууллагын орон нутгийн дүрэм журам эсвэл бусад дотоод баримт бичигт тусгасан болно. Аудитын албаны үйл ажиллагаатай холбоотой бүх баримт бичгийг компанийн гүйцэтгэх захирал батлах ёстой.

Үр ашиг, найдвартай байдал

Аудитын комисс байгуулах нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, санхүүгийн төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг хянах боломжийг танд олгоно. Үүнийг тухайн байгууллагын гүйцэтгэх захирал эсвэл удирдах зөвлөл урьдчилан баталдаг. Цаашид энэ удирдах байгууллага нь хяналтын байгууллагын ажилд нөлөөлдөг. Менежерүүд ажлын явцыг үр дүнтэй хянахын тулд аудитын хороог байгуулдаг. Тэр зөвхөн компанийн дотоод шалгалтыг хариуцдаг. Ерөнхий захирал нь аудитын хороо хэрхэн ажиллаж байгааг биечлэн эсвэл аудитын хороогоор дамжуулан хянадаг.

Эдийн засгийн үйл ажиллагаа, санхүүгийн үйл ажиллагаатай холбоотой хүмүүс, байгууллагууд цаасан дээр тогтсон тодорхой хязгаарлагдмал чадвартай байхаар ажлын явцыг зохион байгуулахыг зөвлөж байна. Зарим нь дотоод хяналтыг боловсруулах, зарим нь батлах, хэн нэгэн нь төлөвлөгөөг бодитоор хэрэгжүүлэх, зарим нь үр дүнг үнэлэх үүрэгтэй.

Энэхүү арга нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцооны үр дүнтэй байдалд хүрэх боломжийг олгодог. Хяналтын журмыг боловсруулах үүрэг хариуцлагыг аудитын хороо, аудитын алба, компанийн гүйцэтгэх бүтцэд даатгаж өгөхийг мэргэжилтнүүд зөвлөж байна. Зөвхөн захирлуудын зөвлөл (эсвэл гүйцэтгэх захирал) төслийг батлах боломжтой.

Хариуцлага, арга хэмжээг практикт хэрэглэх

Байгууллагын гүйцэтгэх бүтцэд хяналтын арга хэмжээг практикт хэрэгжүүлэх үүрэгтэй байх ёстой. Үр ашгийг үнэлэх, пүүсийн нөхцөл байдлыг сайжруулах зөвлөмж боловсруулах ажлыг аудитын хороонд даалгах ёстой. Эдийн засгийн санхүүгийн ажилд хамгийн их хяналт тавихад чиглэсэн ийм бүрэлдэхүүнийг томилсон.

Хяналтыг үр дүнтэй төдийгүй бодитойгоор бий болгохын тулд аудитын хороонд хараат бус хүмүүс, тэр дундаа менежерүүд байх нь чухал юм. Хэрэв объектив шалтгаанаар ийм бүрэлдэхүүнийг сонгохыг зөвшөөрөхгүй бол удирдах хороонд хараат бус захирлыг сонгох ба гишүүдийн тоонд бие даасан, гүйцэтгэх бус захирлуудыг багтаана.

Бид хэнийг оруулах вэ?

Дүрэмд аудитын хороо, аудитын комиссын гишүүдийн мэргэшлийн лавлагаа заавал байх ёстой. Хүмүүс нягтлан бодох бүртгэлийн боловсролтой, санхүүгийн тайлан гаргах дүрэм, журмын талаар үнэн зөв ойлголттой байх шаардлагатай.

Комиссын ажилчдын оновчтой харьцаа нь дараах байдалтай байна: оролцогчдын гуравны хоёр, удирдагч нь эдийн засаг, хууль зүйн дээд боловсролтой хүмүүс байх ёстой. Үүнгүйгээр техникийн ажилчид л байж болно. Хүлээн авсан боловсролдоо тохирсон чиглэлээр таваас доошгүй жил ажилласан туршлагатай хүнийг удирдагчаар томилно.

Шалгалтын комиссын гишүүдийг сонгохдоо боломжит гишүүдийн хувийн шинж чанар, чанарт онцгой анхаарал хандуулдаг. Тэдний хэн нь ч компанидаа үнэнч байх, найдвартай, үнэнч шударга байдал, шаргуу хөдөлмөр, хариуцлагатай гэдэгт эргэлзэх ёсгүй. Аудитын амжилт нь бүх оролцогчид хувийн ашиг сонирхлын төлөө бус компанийн ашиг сонирхлын төлөө хэр зэрэг ажиллаж байгаагаас шууд хамаардаг тул зөвхөн нэр хүнд нь өөгүй ажилчдыг сонгохыг зөвлөж байна. Эдийн засгийн гэмт хэрэг, дур зоргоороо, бизнес эрхлэхтэй холбоотой гэмт хэрэг үйлдсэн хүмүүсийг ийм комисст оруулахыг хатуу зөвлөдөггүй.

Онцгой анхаарал хандуулах ёстой өөр нэг асуудал: аудитын комиссын гишүүдийн ашиг сонирхлын зөрчил. Ийм нөхцөл байдлын талаар сэжиглэж эхэлмэгц шалгалтын үр нөлөө нэн даруй буурч, үр дүнгийн найдвартай байдал буурдаг. Тиймээс, хэрэв аудитын комиссын тодорхой гишүүн албан тушаал хашиж, удирдах байгууллагын гишүүн бол түүний ашиг сонирхолд нийцүүлэн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны ерөнхий дүр төрхөөс ямар нэг зүйлийг нуухаас урьдчилан сэргийлэх шаардлагатай. ажилд оролцох. Үүний үндсэн дээр аудит зохион байгуулж буй компанитай өрсөлдөж буй хуулийн этгээдэд өндөр албан тушаал хашдаг хүмүүсийг боломжит аудиторуудын жагсаалтаас хасах нь зүйтэй.

Бие даасан байдал нь найдвартай байдлын баталгаа юм

Шалгалтын комиссын гишүүдийг сонгохдоо зөвхөн аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэх байгууллагуудын дарамт шахалт үзүүлэх боломжгүй хүмүүсийг л авах шаардлагатай. Зөвхөн бүрэн бие даасан байдал нь үнэн зөв, зөв шинжилгээний үр дүнг баталгаажуулж чадна. Аудиторуудын дарамт шахалт, хяналтын хөшүүрэг байгаа тохиолдолд баталгаажуулалт үр дүнгүй болно, ялангуяа стандарт бус үйл ажиллагаа.

Хараат бус аудиторуудыг сонгон шалгаруулж, тэдний ажлын үр нөлөөг баталгаажуулахын тулд аудитад оролцогч бүрийг анхааралтай сонгохоос гадна сонгогдсон бүх хүмүүстэй ТУЗ-ийг төлөөлөн гэрээ байгуулах шаардлагатай. Гэрээнд үүргээ зохих ёсоор биелүүлсэн аудиторыг найдвартай шалгах зарчмыг дагаж мөрдөөгүй, цалин хөлс олгохыг заасан байдаг.

Мөн гэрээнд аудиторууд аж ахуйн нэгжийн дотоод баталгаажуулалтад зориулсан уулзалтад хэр олон удаа оролцох ёстойг заасан байдаг. Ийм арга хэмжээг сар бүр зохион байгуулж байхыг зөвлөж байна. Комиссын дараагийн хуралдаан бүрт өнгөрсөн хугацаанд хүлээн авсан мэдээлэлд үндэслэн зөвлөмж гаргах шаардлагатай болно. Уулзалтаар нэг сарын хугацаанд хийсэн ажлын үр дүнг авч хэлэлцээд зогсохгүй төлөвлөгөө хэрхэн хэрэгжиж байгаа, ямар үйл ажиллагаа нь удирдлагын ажилтнуудын онцгой анхаарал хандуулах ёстой вэ, ямар үйл ажиллагаа явуулж байгаа талаар дүн шинжилгээ хийдэг. ажил үүрэгэргэлзэж байна. Ийм хурлыг дарга удирдан явуулах ёстой. Хэрэв хөндлөнгийн аудитын компаниуд уг ажилд оролцож байгаа бол тэдний төлөөлөгчийг арга хэмжээ бүрт байлцуулах шаардлагатай.

Дүгнэх

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах нь компанийн үр ашгийг хянах, нөөцийг тодорхойлох, зөрчлийг арилгахад зайлшгүй шаардлагатай хэрэгсэл юм. Аудитын үйл ажиллагааны явцад компанийн өр төлбөр, өөрийн хөрөнгө, хөрөнгө, нөхцөл байдал ямар байхыг тодорхойлдог. Шалгалтын үр дүн нь компанийг шинэ түвшинд хүргэх удирдлагын шийдвэр гаргахад зайлшгүй шаардлагатай. Байнгын хяналт шалгалтыг үл тоомсорлож болохгүй, зөвхөн эрх зүй, эдийн засгийн боловсролтой бие даасан мэргэжлийн хүмүүсийг оролцуулах ёстой.

Санхүү, эдийн засгийн хяналтын хэлбэрийг тодорхойлохдоо түүний агуулга, хэлбэрийн харьцааг үндэслэн аливаа бодит байдлын хоёр талын харилцааг тусгасан ерөнхий категориуд болгон ашигладаг. Агуулга нь тухайн объектын тодорхойлогч талыг илэрхийлдэг бол хэлбэр нь агуулгын өөрчлөлтөөр өөрчлөгддөг түүний илэрхийлэл, дотоод зохион байгуулалт юм. Доод санхүү эдийн засгийн хяналтын хэлбэрүүд ойлгогдож байна хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэхэд чиглэсэн хяналтын үйл ажиллагааг тодорхой илэрхийлэх, зохион байгуулах арга... Хяналтын хамгийн үр дүнтэй хэлбэрийг ашиглах нь тэдний хэрэглээний хүрээ, тодорхой эдийн засгийн нөхцөл байдал, эдийн засгийн удирдлагын бие даасан холбоосоор шийдэгддэг зорилтуудыг харгалзан үзэх нь чухал юм.

Доод санхүү, эдийн засгийн хяналтын хэлбэр ойлгох хяналтын үйл ажиллагааны тодорхой илэрхийлэл, зохион байгуулалт... Хяналтын объектын хяналттай үйл ажиллагаатай холбоотой хэрэгжүүлэх хугацаанаас хамааран санхүү, эдийн засгийн хяналтын дараах хэлбэрүүдийг ялгадаг: урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн хяналт (Зураг 2.1). Гурван хэлбэр нь хоорондоо нягт холбоотой бөгөөд ингэснээр хяналтын тасралтгүй шинж чанарыг илэрхийлдэг.

Урьдчилсан хяналт... Урьдчилсан хяналтын хэлбэр нь эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээ хийхээс өмнө байдаг тул анхааруулах шинж чанартай байдаг. Урьдчилсан хяналтыг удирдлагын үйл явцын эхний гурван үе шатанд явуулдаг: асуудлыг боловсруулах, зорилгоо тодорхойлох, түүнд хүрэх арга хэмжээг төлөвлөх. Урьдчилан таамаглах, зураг төсөл боловсруулах, төлөвлөх явцад хийгддэг бөгөөд удирдлагын оновчтой шийдвэр гаргах урьдчилсан нөхцөл болдог. Урьдчилсан хяналтын гол зорилго нь санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ хийхээс өмнө ямар ч хэлбэрээр хөрөнгө мөнгө хууль бус, зүй бусаар ашиглах, өмчид халдсан аливаа халдлагыг таслан зогсооход оршино.

Одоогийн хяналт... Одоогийн хяналт нь үйл ажиллагааны удирдлагын салшгүй хэсэг юм. Энэ нь үйлдвэрлэлийн, эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээг гүйцэтгэх явцад тавьсан зорилгодоо хүрэх арга хэмжээг хэрэгжүүлэх, зохицуулахтай холбоотой удирдлагын үе шатуудад явагддаг. Анхан шатны баримт бичиг, үйл ажиллагааны болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, бараа материал, харааны ажиглалтын мэдээлэлд үндэслэн одоогийн хяналт нь хурдацтай өөрчлөгдөж буй эдийн засгийн нөхцөл байдлыг зохицуулах, алдагдал, алдагдлаас урьдчилан сэргийлэх боломжийг олгодог. Санхүү, бизнесийн ажил гүйлгээ хийх үеийн бодит мэдээлэлтэй харьцуулан хууль тогтоомж, гаргасан шийдвэр, батлагдсан зорилт, стандартаас гажсан байдлыг шуурхай илрүүлэх нь одоогийн хяналтын гол онцлог юм.

Дагаж мөрдөх хяналт... Бодит гүйлгээг хянадаг тул өнгөрсөн хугацаанд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналтыг дараагийн гэж нэрлэдэг. Ийм хяналтыг дуусгасан санхүү, эдийн засгийн гүйлгээг судлах, нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд тусгах, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд дүн шинжилгээ хийх, үнэлэхэд үндэслэн удирдлагын үйл явцын эцсийн шатанд хийгддэг. Энэ нь удирдлагын үр нөлөөг үнэлэх боломжийг танд олгоно. Дараагийн хяналт шалгалтын гол зорилго нь өнгөрсөн хугацаанд хууль тогтоомж зөрчсөн зөрчлийг илрүүлж, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын найдвартай байдал, эд хөрөнгийн аюулгүй байдал, шуурхай удирдлагын шийдвэрийн эдийн засгийн үндэслэл, хууль ёсны байдлыг тогтоох, дээд шатны байгууллагаас өгсөн тушаалын биелэлтийг хангахад чиглэж байна. болон бусад удирдлагын байгууллага. Дараагийн хяналт нь эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагааны бүх талыг гүнзгий, иж бүрэн судалснаараа онцлог бөгөөд урьдчилсан болон одоогийн хяналтын дутагдлыг илрүүлэх боломжийг олгодог.

Урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн хяналтыг шалгалт, аудитын хэлбэрээр гүйцэтгэдэг. Хяналт нь шалгалтын нэг хэлбэр тул хяналтыг шалгалт, засвар гэж хуваах нь дур зоргоороо байдаг.

ОХУ-ын Сангийн яамны хяналт, шалгалтын байгууллагуудын аудит, шалгалтын журмын тухай 1-р зааварт өгөгдсөн тодорхойлолтын дагуу аудит нь нэг хяналтын арга хэмжээ эсвэл тухайн улсын үйл ажиллагааны төлөв байдлын судалгаа юм. аудит хийлгэж буй байгууллагын үйл ажиллагааны тодорхой хэсэг. Гэсэн хэдий ч зохиогчийн үзэж байгаагаар энэ тодорхойлолт нь "баталгаажуулах" гэсэн ойлголтын мөн чанарыг бүрэн илэрхийлж чадахгүй байна.

Доод баталгаажуулалт ёстой ойлгох Хяналтын бодит үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт (татвар, тайлан, баланс, зардал) тусгагдсан өгөгдөлтэй харьцуулж илэрхийлсэн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэл дэх хяналтын объектын төлөв байдлыг судлах бие даасан хяналтын журам эсвэл тэдгээрийн хослол. ) болон бүртгэл.

Хуулийн үүднээс авч үзвэл, шалгалт гэдэг нь хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих процедурын үйл ажиллагаа юм. Шалгалтын явцад санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн гажуудлыг илрүүлж, санхүүгийн, материаллаг болон үйлдвэрлэлийн нөөцийг ашиглах үр нөлөөг тодорхойлдог. Дүрмээр бол бие даасан асуудал эсвэл санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны чиглэлүүд аудитад хамрагддаг. Хяналт шалгалтын үр дүн нь илэрсэн зөрчил, дутагдлыг арилгах арга хэмжээ авах, түүнийг үйлдсэн гэм буруутай этгээдэд хариуцлага тооцох үндэслэл болдог.

Татвар, гаалийн байгууллага, түүнчлэн төрийн нийгмийн төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагуудаас хийж буй хяналт шалгалтын байршлаас хамааран албан тасалгааны болон хээрийн шалгалт гэж хуваагддаг. Үүний зэрэгцээ санхүү, эдийн засгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг бусад байгууллагуудад "камерын" болон "хээрийн" шалгалт гэсэн ойлголтыг ашиглахыг зөвшөөрнө.

Оффисын шалгалт- энэ нь санхүүгийн хяналтын субъект (хяналтын байгууллага) -ын байршилд хяналт шалгалтын объект руу очихгүйгээр явуулсан тайлан, баримт бичгийн баримт бичгийн хяналтын нэг төрөл юм. Ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн эцсийн баримт бичгийг (акт) зөвхөн зөрчил гаргасан тохиолдолд л боловсруулдаг. Ширээний шалгалтын үр дүнгийн мэдээлэл нь газар дээр нь төлөвлөгдөөгүй аудитыг томилох үндэслэл болж, тэдгээрийг явуулахад ашиглаж болно.

Газар дээр нь шалгаххяналт шалгалтын объектын байршилд хийгддэг бөгөөд баримт бичгийн болон бодит хяналтын аргуудыг нэгэн зэрэг ашиглахыг хослуулсан санхүү, эдийн засгийн хяналтын нэг төрөл юм. Бодит хяналтын аргуудыг ашиглах, түүнчлэн анхан шатны нягтлан бодох бүртгэл болон бусад дагалдах баримт бичигт хурдан нэвтрэх боломжийг бүрдүүлэхийн тулд хяналт шалгалтын объектын байршилд хяналтын байгууллага байх шаардлагатай.

Баримт бичиг, санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээг бүрэн хамрах замаар тасралтгүй болон хэсэгчилсэн (сонгомол) шалгалтыг ялгадаг. At бүрэн баталгаажуулалтБайгууллагын бүх санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ, баримт бичгийг ямар ч үл хамаарах зүйл, зөрчилгүй гэсэн таамаглалгүйгээр (мөн бодит хяналтаар - материаллаг үнэт зүйлс) шалгаж байна. хэсэгчилсэн баталгаажуулалтБаримт бичиг, гүйлгээ, материаллаг үнэт зүйлийн зөвхөн нэг хэсэг (тодорхой дээж) шалгана.

Дүрмээр бол иж бүрэн шалгалтыг бага хэмжээний баримт бичиг, санхүү, бизнесийн гүйлгээ бүхий байгууллагуудад, түүнчлэн шаардлагатай бол нягтлан бодох бүртгэлийг сэргээхэд (байхгүй эсвэл алдагдсан тохиолдолд) тохиромжтой байдлын үндсэн дээр хийдэг. анхан шатны баримт бичиг).

Баримт бичиг, бүртгэлийн тодорхой хэсэг эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн хэсэгт зөрчил байгаа эсэхийг тогтоохын тулд хэсэгчилсэн шалгалтыг хийдэг бөгөөд энэ нь тухайн байгууллагын бүхэл бүтэн баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд ердийн байж болох юм. Зөрчил илэрсэн үед хийсэн хэсэгчилсэн шалгалтын үр дүн нь бүрэн шалгалт хийх шийдвэр гаргах үндэслэл болно.

Шалгаж буй асуултын хамрах түвшингээс хамааран шалгалтууд нь нарийн төвөгтэй, сонгомол, сэдэвчилсэн (зорилтот) байж болно.

Иж бүрэн шалгалт- Энэ нь аж ахуйн нэгжийн тодорхой хугацааны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг иж бүрэн шалгах явдал юм. Ийм аудитын явцад байгууллагын үйл ажиллагааны эдийн засаг, хууль эрх зүйн талуудын харилцан уялдаатай судалгааг баримтат болон бодит хяналтын янз бүрийн арга зүйн аргуудыг аль болох хослуулан ашиглан хийдэг. Нэгдсэн аудитын явцад эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, найдвартай байдал, эдийн засгийн үндэслэлийг хамгийн мэргэшсэн мэргэжилтнүүд тогтоодог.

Тусгай скан хийх- энэ нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэл эсвэл эдийн засгийн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэсгүүдийг шалгах явдал юм. Үүнийг бие даасан шалгалтаар хийх эсвэл иж бүрэн шалгалтын нэг хэсэг байж болно. Үүнээс хамааран спот шалгалтын үр дүнг тусдаа эцсийн баримт бичигт тусгах эсвэл зохих шалгалтын үр дүнгийн нэгдсэн эцсийн баримт бичигт тусгаж болно.

Сэдэвчилсэн (зорилтот) шалгалт- Энэ нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны урьдчилан тодорхойлсон хүрээ, асуудлыг судлах замаар явуулдаг хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой чиглэл (сэдэв) эсвэл төрлийг шалгах явдал юм. Суурь шалгалтын үр дүнгийн нэгэн адил сэдэвчилсэн шалгалтын үр дүн нь бие даасан утгатай байж болно, эсвэл иж бүрэн буюу спот шалгалтын нэгдсэн үр дүнгийн нэг хэсэг болгон ашиглаж болох бөгөөд үүнээс хамааран бие даан боловсруулж, нийтлэг баримт бичигт тусгасан болно.

Хяналтын доод байгууллага, хяналтын байгууллагын бие даасан албан тушаалтнуудын хийж буй хяналтын чанарыг тогтоохын тулд хууль тогтоомжид хяналтын шалгалтыг дээд болон тусгай эрх бүхий байгууллага хийхээр заасан байдаг. Чанар муутай шалгалт хийсэн тохиолдолд хууль тогтоомжид сахилгын, материаллаг болон эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг.

Хяналт шалгалтаар илэрсэн зөрчлийг арилгахад хяналт тавих зорилгоор төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллага давтан шалгалт хийж болно. Зөвхөн өмнө нь зөрчил илэрсэн асуудлаар л явуулдаг. Хууль тогтоомж нь өмнө нь шалгаж байсан хугацаанд давтан шалгалт хийхэд тодорхой хязгаарлалт тогтоодог.

Хяналт (Латин хэлнээс revisio - засварлах) юм хянан шалгасан хугацаанд хийгдсэн бизнес, санхүүгийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, оновчтой, үр дүнтэй эсэхийг шалгах зайлшгүй хяналтын арга хэмжээ (журам)-ын систем, түүнчлэн үйл ажиллагааны хууль ёсны, зөв эсэхийг шалгах нэг төрөл ба дараагийн хяналтын хэлбэр. албан тушаалтнуудшалгасан хугацаанд хяналтын объектыг удирдахад зориулагдсан... Хяналт шалгалтыг баталгаажуулалтаас ялгах гол шинж чанар нь хянан шалгах нэг хэлбэр нь зөвхөн дараагийн хяналтын хэлбэрээр хийгддэг явдал юм. Шалгалтын мэдээллийн үндэс нь анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, бодит гүйцэтгэсэн эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн тайлан, бэлэн мөнгө, бэлэн бус хөрөнгийн бодит үлдэгдэл, бараа материал юм. Шалгалтын үр дүнг хууль ёсны хүчинтэй, ач холбогдолтой актаар баримтжуулна.

Судалгаа - тэр санхүү, эдийн засгийн хяналтын субьектийн бүрэн эрхэд хамаарах тусдаа асуудлаарх нөхцөл байдлыг нэн даруй тодорхойлох хяналтын арга хэмжээ, урьдчилсан хяналтын арга, аудит, аудит хийх хэрэгцээ, үндэслэлийг тодорхойлох нэмэлт арга... Тиймээс, шаардлагатай бол Холбооны Татварын Цагдаагийн албаны эрх бүхий албан тушаалтнууд болон газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийж буй татварын албаны хүмүүс татвар төлөгчийн орлого олох, засвар үйлчилгээтэй холбоотой үйлдвэрлэл, агуулах, жижиглэнгийн худалдаа болон бусад байр, нутаг дэвсгэрийг шалгаж (судалгаа) хийж болно. татварын объектуудын.

Судалгааны явцад дараахь үндсэн ажлуудыг шийдэж болно.

үйлдвэрлэл, агуулах, жижиглэнгийн худалдаа болон бусад байр, нутаг дэвсгэрийг орлого олох зорилгоор ашиглах хууль ёсны байдал, боломжийг тодорхойлох;

аж ахуйн нэгжийн эрх зүйн байдал, зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийг тогтоох, тэдгээрийн одоогийн хууль тогтоомжид нийцүүлэх;

хяналтанд байгаа объектын санхүүгийн тайлан, санхүүгийн байдлыг хянах, оношлох;

хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны урьдчилсан дүн шинжилгээ, үнэлгээ.

Энэхүү судалгаа нь аудит, аудит эхлэхээс өмнө аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны сул талыг тодорхойлж, баталгаажуулах хамгийн чухал асуудлыг тодорхойлох боломжийг олгодог.