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Bundesamt für Eisenbahnverkehr

Staatliche Bildungseinrichtung Berufsausbildung

Irkutsk Staatliche Universität Kommunikationswege

Transbaikalisches Institut für Eisenbahnverkehr -

Zweigstelle des Staates Bildungseinrichtung höhere Berufsausbildung "IrGUPS" in Tschita

Fakultät für Wirtschaftswissenschaften

KURSARBEIT

in der Disziplin "Unternehmensökonomie"

Vollendet:

Schülergr. 4-09-UPk-589 (3)

Granin I.S.

1. Ermittlung des Betriebskapitalbedarfs und der Effizienz ihres Einsatzes

2. Die Kosten industrieller Produkte: Wesen, Typen, Struktur und Möglichkeiten zur Reduzierung

Problemnummer 10

Prüfen

Referenzliste

1. Ermittlung des Betriebskapitalbedarfs undWirksamkeit ihres Einsatzes

Produktionsrevolvierender Fonds bedeutet Kosten

Das Umlaufvermögen des Unternehmens repräsentiert Bewertung Umlaufvermögen und Umlaufvermögen.

Die zirkulierenden Vermögenswerte funktionieren gleichzeitig sowohl im Bereich der Produktion als auch im Bereich der Zirkulation und gewährleisten die Kontinuität des Produktionsprozesses und des Verkaufs der Produkte.

Verhandelbar Produktionsanlagen- Dies ist ein Teil der Produktionsmittel, die in jedem Produktionszyklus vollständig verbraucht werden, ihren Wert vollständig auf die hergestellten Produkte übertragen und nach jedem Produktionszyklus vollständig erstattet werden.

Um den Betriebsmittelbedarf des Unternehmens zu ermitteln, wird das Betriebskapital rationiert. Unter der Standardisierung von Working Capital versteht man den Prozess der Ermittlung des wirtschaftlich begründeten Bedarfs eines Unternehmens an Working Capital, der den normalen Ablauf des Produktionsprozesses sicherstellt.

Das standardisierte Working Capital umfasst alle zirkulierenden Produktionsanlagen (Vorräte, unfertige Erzeugnisse und Halbfabrikate aus eigener Produktion, Rechnungsabgrenzungsposten) und verkaufsfertige Produkte.

Die Betriebskapitalquoten werden in Sachwerten (Stück, Tonnen, Meter usw.), in Geldbeträgen (Rubel) und in Lagertagen berechnet. Der allgemeine Standard des Betriebskapitals des Unternehmens wird nur in Geldbeträgen berechnet und wird durch Summieren der Standards des Betriebskapitals für einzelne Elemente bestimmt:

Ф GESAMT = Ф ПЗ + Ф NZP + Ф RBP + Ф ГП, (1)

wo Ф ПЗ - Standard der Produktionsbestände, Rubel;

Ф WIP - Standard der laufenden Arbeiten, Rubel;

Ф РБП - Standard der abgegrenzten Ausgaben, Rubel;

Ф ГП - Lagerstandard Endprodukte in den Lagerhäusern des Unternehmens reiben.

Die Produktionsbestandsrate (F PZ) wird durch die Formel bestimmt:

wobei n die Anzahl der verschiedenen Arten von Inventaren ist;

N PZ i - allgemeiner Lagerkurs für die i-te Lagerart, Tage;

Р i - durchschnittlicher Tagesverbrauch der i-ten Art von Inventar, Rubel.

wo P i - die Notwendigkeit des i-ten Inventartyps für den Planungszeitraum, Rubel;

F ist die Anzahl der Tage im Planungszeitraum (bei der Berechnung der Tarifeinstellung wird ein Jahr - 360 Tage, ein Quartal - 90 Tage, ein Monat - 30 Tage verwendet).

Der allgemeine Lagersatz (N PZ i) bestimmt, für wie viele Tage das Unternehmen für diese Art von Produktionsbestand mit Betriebskapital versorgt werden muss:

N PZ i = N TEK i + N STR i + N PODG i, (4)

wobei H TEK i der Kurs des aktuellen Lagerbestands in Tagen ist;

N STR i - die Rate des Sicherheitsbestands, Tage;

N PODG i - die Rate des vorbereitenden (technologischen) Bestands, Tage.

Der aktuelle Lagerbestand ist notwendig, um den reibungslosen Produktionsablauf im Unternehmen in der Zeit zwischen den nächsten Lieferungen zu gewährleisten. Der Kurs des aktuellen Lagerbestands entspricht in der Regel der Hälfte des durchschnittlichen Intervalls zwischen zwei aufeinanderfolgenden Lieferungen.

Der Sicherheitsbestand wird bereitgestellt, um die Folgen von Versorgungsstörungen zu vermeiden. Der Sicherheitsbestandssatz wird entweder innerhalb von 30-50% des aktuellen Lagerbestandssatzes oder gleich der maximalen Zeit der Abweichungen vom Lieferintervall festgelegt.

Ein vorbereitendes (technologisches) Lager wird in Fällen angelegt, in denen Rohstoffe und Materialien, die im Unternehmen ankommen, eine entsprechende zusätzliche Vorbereitung (Trocknen, Sortieren, Schneiden, Kommissionieren usw.) erfordern. Der Vorbereitungslagersatz wird unter Berücksichtigung der spezifischen Produktionsbedingungen ermittelt und beinhaltet die Zeit für Annahme, Entladung, Papiere und Vorbereitung für weiterer Gebrauch Rohstoffe, Materialien und Komponenten.

Die Work-in-Progress-Rate (WIP) entspricht der Summe der Standards für alle Produkttypen.

wobei m die Anzahl der Produktnamen ist;

Ф WIP j ist der Standard der unfertigen Arbeit für den j-ten Typ des Fertigprodukts, Rubel:

wobei N j das Produktionsvolumen des j-ten Produkttyps in natürlichen Einheiten ist;

S j - Produktionskosten des j-ten Produkttyps, Rubel;

Т Ц j - die Dauer des Produktionszyklus des j-ten Produkttyps, Tage;

k NZ j ist die Kostensteigerungsrate für das j-te Produkt.

Die Wachstumsrate der Kosten (k НЗj) charakterisiert den Reifegrad von Produkten und wird bestimmt durch das Verhältnis der durchschnittlichen Kosten der unfertigen Arbeiten zu Produktionskosten Endprodukte. Bei einer gleichmäßigen Erhöhung der Produktionskosten berechnet sich der Kostensteigerungskoeffizient nach der Formel:

wobei d der Anteil der einmaligen Anschaffungskosten an den Herstellungskosten (Rohstoff- und Materialverbrauch zu Beginn des Herstellungszyklus) ist.

Bei einem ungleichmäßigen Anstieg der Produktionskosten wird die Berechnung dieses Koeffizienten komplizierter und erfordert eine Untersuchung der Art des Kostenanstiegs in den Phasen des Produktionszyklus.

Der Satz des Betriebskapitals der abgegrenzten Kosten (F RBP) kann durch die Formel bestimmt werden:

F RBP = R O - R PL + R S, (8)

wo R O - der Betrag der Mittel für zukünftige Ausgaben zu Beginn des geplanten Zeitraums, Rubel;

R PL - im geplanten Zeitraum angefallene Ausgaben, Rubel;

Р С - Aufwendungen, die im geplanten Zeitraum auf die Produktionskosten abgeschrieben wurden, Rubel.

Der Standard des Betriebskapitals in den Lagerbeständen von Fertigprodukten in den Lagern des Unternehmens (F GP) entspricht der Summe der Standards für bestimmte Arten von Fertigprodukten:

wobei Ф ГП j der Standard der Fertigprodukte für das j-te Produkt ist, Rubel.

wobei H GP j die Lagerrate der Fertigerzeugnisse für die j-te Art von Erzeugnissen in Tagen ist.

Der Lagersatz Fertigprodukte (N GP j) umfasst die Zeit, die für die Annahme der Produkte aus den Geschäften, die Fertigstellung der Transportcharge, die Verpackung und den Versand der Produkte sowie den Papierkram benötigt wird.

Die wichtigsten Indikatoren für den Einsatz von Working Capital im Unternehmen sind die Working Capital Umschlagsquote und die Dauer eines Umsatzes.

Die Umschlagshäufigkeit des Working Capitals zeigt, wie viele Umdrehungen gemacht wurden Betriebskapital für den Berichtszeitraum und bestimmt sich nach der Formel:

wobei N RP die Menge der im betrachteten Zeitraum verkauften Produkte zu Großhandelspreisen ist, Rubel;

Ф OS - der durchschnittliche Saldo des gesamten Betriebskapitals für den Berichtszeitraum, Rubel.

Der durchschnittliche Saldo des Working Capital wird durch die zeitliche Durchschnittsformel bestimmt.

Die Dauer eines Umsatzes in Tagen, die angibt, wie lange es dauert, sein Betriebskapital in Form von Erlösen aus dem Verkauf von Produkten an das Unternehmen zurückzugeben, wird durch die Formel bestimmt:

Die Beschleunigung des Umschlags des Betriebskapitals führt zur Freisetzung des Betriebskapitals des Unternehmens aus dem Umlauf. Im Gegenteil, eine Verlangsamung des Umsatzes führt zu einem Anstieg des Bedarfs des Unternehmens an Betriebskapital.

Die absolute Freisetzung (Beteiligung) an Working Capital wird wie folgt ermittelt:

wo ist der durchschnittliche Saldo des Betriebskapitals im Basis- bzw. Vergleichszeitraum in Rubel.

Die relative Freisetzung (Beteiligung) von Working Capital erfolgt bei Beschleunigung (Verlangsamung) des Umsatzes und lässt sich nach folgender Formel ermitteln:

wobei N RP1 das Verkaufsvolumen von Produkten im Vergleichszeitraum in Großhandelspreisen ist, Rubel;

Dauer eines Umsatzes in Tagen im Basis- und Vergleichszeitraum, Tage.

Eine Beschleunigung des Umlaufs von Working Capital kann durch den Einsatz von folgende Faktoren: überdurchschnittliche Wachstumsrate des Absatzvolumens im Vergleich zur Wachstumsrate des Working Capital; Verbesserung des Liefer- und Vermarktungssystems; Reduzierung des Material- und Energieverbrauchs von Produkten; Verbesserung der Produktqualität und Wettbewerbsfähigkeit; Verkürzung der Dauer des Produktionszyklus.

2. Die Kosten von Industrieprodukten: die Essenz,Arten, Struktur und Wege der Reduktion

Die Produktionskosten sind einer der wichtigsten Ökonomische Indikatoren Tätigkeiten von Industrieunternehmen und Verbänden, die in Geldform alle Kosten des Unternehmens im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten ausdrücken. Der Einstandspreis gibt an, wie viel es dem Unternehmen seine Produkte kostet. Der Einstandspreis umfasst die auf das Produkt übertragenen Kosten der vergangenen Arbeit (Abschreibung des Anlagevermögens, die Kosten für Rohstoffe, Materialien, Brennstoffe und sonstige Materialressourcen) und die Lohnkosten für die Mitarbeiter des Unternehmens (Löhne).

Es gibt vier Arten von industriellen Produktionskosten:

1) Workshop - beinhaltet die Kosten dieses Workshops für die Herstellung von Produkten;

2) allgemeines Werk - zeigt alle Kosten des Unternehmens für die Herstellung von Produkten an;

3) voll - charakterisiert die Kosten des Unternehmens nicht nur für die Produktion, sondern auch für den Verkauf von Produkten;

4) sektoral - hängt sowohl von den Ergebnissen der Arbeit einzelner Unternehmen als auch von der Organisation der Produktion in der Branche insgesamt ab.

Die Herstellungskosten von Industrieprodukten werden nach primären Wirtschaftselementen und Kostenpositionen geplant und berücksichtigt.

Die Gruppierung nach primären wirtschaftlichen Elementen ermöglicht es Ihnen, eine Schätzung der Produktionskosten zu entwickeln, die den Gesamtbedarf des Unternehmens an Materialressourcen, den Abschreibungsbetrag des Anlagevermögens, Arbeitskosten und andere Barkosten des Unternehmens bestimmt. Diese Gruppierung wird auch verwendet, um den Plan zu Anschaffungskosten mit anderen Abschnitten des Geschäftsplans abzugleichen, um das Working Capital zu planen und deren Verwendung zu steuern.

Die Branche hat die folgende Gruppierung der Kosten nach ihren wirtschaftlichen Elementen angenommen:

1.Materialkosten - oft aus Gründen der Benutzerfreundlichkeit werden unterteilt in:

Rohstoffe und Grundstoffe;

Unterstützende Materialien;

Kraftstoff (von der Seite);

Energie (von außen).

2. Abschreibungen auf Sachanlagen;

3. Gehalt;

4. Abzüge für die Sozialversicherung;

5. sonstige nicht den Positionen zugeordnete Kosten.

Soweit industrielle Produktion, in der Regel materialintensiv, nehmen die Kosten für Roh- und Grundstoffe den größten Anteil an den Gesamtkosten ein. Und obwohl in moderne Bedingungen Entwicklung des Industriesektors, wenn die Automatisierung technologischer Prozesse zunehmend in die industrielle Produktion vordringt und der Anteil der Abschreibung von Hightech-Geräten und Gehältern von hochqualifiziertem Personal wächst, geben die Materialkosten ihre Positionen nicht auf und nehmen immer noch den größten Anteil ein in der Kostenstruktur.

Die Kostenstruktur ist in ständigem Wandel und wird von folgenden Faktoren beeinflusst:

1.Besonderheiten (Merkmale) des Unternehmens; Unterscheiden Sie auf dieser Grundlage:

arbeitsintensive Unternehmen (hoher Lohnanteil an den Produktionskosten);

Materialintensiv (hoher Anteil der Materialkosten);

Kapitalintensiv (ein großer Teil der Abschreibungen);

Energieintensiv (hoher Anteil an Brennstoff und Energie in der Kostenstruktur);

2) Beschleunigung des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts - beeinflusst die Kostenstruktur in vielerlei Hinsicht, aber der Haupteinfluss besteht darin, dass unter dem Einfluss dieses Faktors der Anteil der lebenden Arbeit an den Produktionskosten sinkt und der Anteil der materialisierten Arbeit erhöht sich;

3) Konzentration, Spezialisierung, Kooperation, Kombination und Diversifizierung der Produktion;

4) der geografische Standort des Unternehmens;

5) Inflation und Veränderung Zinssatz Bankdarlehen.

Die Gruppierung der Kosten nach wirtschaftlichen Elementen zeigt die materiellen und monetären Kosten des Unternehmens, ohne sie auf bestimmte Produktarten und andere wirtschaftliche Bedürfnisse aufzuteilen. In der Regel ist es unmöglich, die Kosten einer Produktionseinheit nach wirtschaftlichen Elementen zu bestimmen. Daher werden neben der Gruppierung der Kosten nach wirtschaftlichen Elementen auch die Produktionskosten geplant und nach Aufwandspositionen (Kalkulationspositionen) verrechnet.

Die Gruppierung der Kosten nach Ausgabenposten ermöglicht es, die Kosten nach Ort und Zweck zu sehen und zu wissen, wie viel es ein Unternehmen kostet, bestimmte Arten von Produkten herzustellen und zu verkaufen. Eine Planung und Kostenrechnung nach Ausgabenposten ist notwendig, um festzustellen, unter welchen Faktoren sich ein bestimmtes Kostenniveau gebildet hat und in welche Richtungen für seine Reduzierung zu kämpfen ist.

Die Branche verwendet die folgende Nomenklatur der wichtigsten Kalkulationspositionen:

2) Materialien;

3) gekaufte Halbzeuge und Komponenten;

4) Brennstoff und Energie für technologische Zwecke;

5) Grundlöhne der Produktionsarbeiter;

6) Zusatzlöhne der Produktionsarbeiter;

7) Aufwendungen für die Wartung und den Betrieb von Geräten;

8) allgemeine Produktionskosten (allgemeiner Laden);

9) allgemeine Geschäftskosten (allgemeine Anlage, allgemeine Anlage) Kosten;

10) sonstige Ausgaben;

11) Vertriebskosten (kommerziell).

Die ersten zehn Ausgabenposten bilden die Fabrikkosten. Vollständige Kosten setzt sich aus den Herstellungskosten und den produktionsfremden (hauptsächlich Verkaufs-)Kosten zusammen.

Die in den Produktionskosten enthaltenen Aufwendungen von Unternehmen sind unterteilt in:

eine gerade;

b) indirekt.

Direkte Kosten umfassen Kosten, die direkt mit der Herstellung von Produkten in Zusammenhang stehen und direkt nach ihren einzelnen Arten ausgewiesen werden: die Kosten für Grundmaterialien, Brennstoffe und Energie für den technologischen Bedarf, Löhne von Arbeitern in der Grundproduktion usw.

Indirekte Kosten umfassen Kosten, die nicht oder nicht direkt den Kosten bestimmter Arten von Produkten zugeordnet werden können: Produktionskosten, allgemeine Betriebskosten (allgemeine Fabrikkosten), Kosten für Wartung und Betrieb der Ausrüstung.

Im Kontext des Übergangs zur Marktwirtschaft nehmen die Rolle und Bedeutung der Senkung der Produktionskosten im Unternehmen stark zu. Aus wirtschaftlicher und sozialer Sicht ist die Reduzierung der Produktionskosten für ein Unternehmen wie folgt wichtig:

In der Erhöhung des dem Unternehmen verbleibenden Gewinns und folglich in der Entstehung einer Gelegenheit nicht nur in der einfachen, sondern auch in der erweiterten Produktion;

In der Entstehung einer Gelegenheit für materielle Anreize Mitarbeiter und Lösungen vieler soziale Probleme das Team des Unternehmens;

Verbesserung der Finanzlage des Unternehmens und Verringerung des Insolvenzrisikos;

In der Möglichkeit, den Verkaufspreis seiner Produkte zu senken, was die Wettbewerbsfähigkeit der Produkte erheblich steigern und den Umsatz steigern kann;

Bei der Senkung der Produktionskosten in Aktiengesellschaften, die eine gute Voraussetzung für die Zahlung von Dividenden und deren Erhöhung ist.

Kontinuierlich technischer Fortschritt... Implementierung neue Technologie, komplexe Mechanisierung und Automatisierung von Produktionsprozessen, Verbesserung der Technologie, die Einführung fortschrittlicher Materialien können die Produktionskosten erheblich senken.

Der Ausbau der Spezialisierung und Zusammenarbeit ist eine ernsthafte Reserve zur Senkung der Produktionskosten. Bei spezialisierten Unternehmen mit Massenflussproduktion sind die Produktionskosten viel niedriger als bei Unternehmen, die dieselben Produkte in kleinen Mengen herstellen. Die Entwicklung der Spezialisierung erfordert die Schaffung möglichst rationeller Kooperationsbeziehungen zwischen den Unternehmen.

Die Senkung der Produktionskosten wird in erster Linie durch die Erhöhung der Arbeitsproduktivität sichergestellt. Mit steigender Arbeitsproduktivität sinken die Arbeitskosten pro Produktionseinheit und damit auch der Lohnanteil an der Kostenstruktur.

Der Erfolg des Kampfes um die Senkung der Produktionskosten sorgt vor allem für eine Steigerung der Produktivität der Arbeiter, die unter bestimmten Bedingungen zu Lohneinsparungen oder einer Produktionssteigerung führt, die den Anteil der bedingten Fixkosten in die Kosten einer Produktionseinheit.

Die Einhaltung strengster Sparvorschriften in allen Bereichen der Produktion und der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens ist im Kampf um die Senkung der Produktionskosten von größter Bedeutung. Die konsequente Umsetzung des Sparregimes in Unternehmen zeigt sich vor allem in der Reduzierung der Materialkosten pro Produktionseinheit, in der Reduzierung der Kosten für die Instandhaltung der Produktion und des Managements, in der Eliminierung von Ausschussverlusten und anderen unproduktiven Kosten.

Die Materialkosten nehmen bekanntlich in den meisten Branchen einen großen Anteil an der Struktur der Produktionskosten ein, daher gibt es bereits eine geringfügige Einsparung von Rohstoffen, Materialien, Brennstoffen und Energie bei der Produktion jeder Produktionseinheit als Ganzes für das Unternehmen eine große Wirkung.

Das Unternehmen hat die Möglichkeit, die Kosten der Materialressourcen bereits bei der Beschaffung zu beeinflussen. Rohstoffe und Materialien sind im Einstandspreis zum Preis ihres Einkaufs unter Berücksichtigung der Transportkosten enthalten. Daher beeinflusst die richtige Wahl der Materiallieferanten die Produktionskosten. Es ist wichtig, den Erhalt von Materialien von solchen Lieferanten sicherzustellen, die sich in geringer Entfernung vom Unternehmen befinden, sowie die Waren mit dem billigsten Transportmittel zu transportieren. Beim Abschluss von Verträgen über die Lieferung von Materialressourcen ist es erforderlich, Materialien zu bestellen, die in Größe und Qualität genau der geplanten Materialspezifikation entsprechen, den Einsatz billigerer Materialien anstreben, ohne gleichzeitig die Produktqualität zu mindern.

Die Hauptbedingung für die Senkung der Rohstoff- und Materialkosten für die Herstellung einer Produktionseinheit ist die Verbesserung des Produktdesigns und der Produktionstechnologie, die Verwendung fortschrittlicher Materialien, die Einführung technisch gerechtfertigter Aufwandssätze von materielle Vermögenswerte.

Durch die Reduzierung der Produktionswartungs- und Verwaltungskosten werden auch die Produktionskosten gesenkt. Die Höhe dieser Kosten pro Produktionseinheit hängt nicht nur vom Produktionsvolumen, sondern auch von ihrer absoluten Höhe ab. Je niedriger die Betriebskosten und die allgemeinen Betriebskosten für das gesamte Unternehmen sind, desto niedriger sind bei sonst gleichen Bedingungen die Kosten für jedes Produkt.

Die Reserven zur Reduzierung der Werkstatt- und allgemeinen Anlagenkosten bestehen zunächst in der Vereinfachung und Kostenreduzierung des Verwaltungsapparates, in der Einsparung von Verwaltungskosten. Die Zusammensetzung der Betriebs- und allgemeinen Betriebskosten umfasst im Wesentlichen auch die Löhne der Hilfs- und Hilfskräfte. Die Umsetzung von Maßnahmen zur Mechanisierung von Hilfs- und Hilfsarbeiten führt zu einer Reduzierung der Beschäftigtenzahl in diesen Werken und damit zu Einsparungen bei den Werkstatt- und allgemeinen Betriebskosten.

Die Reduzierung der Werkstatt- und allgemeinen Anlagenkosten wird auch durch den sparsamen Einsatz von Hilfsstoffen für den Betrieb von Geräten und für andere wirtschaftliche Zwecke erleichtert.

Wesentliche Reserven zur Kostensenkung sind in der Reduzierung von Ausschussverlusten und anderen unproduktiven Kosten enthalten. Die Untersuchung der Ursachen der Eheschließung und die Identifizierung des Täters ermöglichen es, Maßnahmen zu ergreifen, um Verluste aus der Ehe zu beseitigen, Produktionsabfälle zu reduzieren und am effizientesten zu nutzen.

Problemnummer 10

Bestimmen Sie den Gewinn des Produkts, wenn die Kosten für eine Tonne 7650 Rubel betragen, der Großhandelspreis beträgt 9800 Rubel. Wie ändert sich der Gewinn, wenn die Rohstoffkosten um 2 % gesenkt werden, wenn der Anteil der Rohstoffe am Einstandspreis 68 % beträgt?

Lösung:

1) Bestimmen Sie den Gewinn des Unternehmens: 9800-7650 = 2150 Rubel.

2) Bestimmen Sie die Menge der Rohstoffe im Selbstkostenpreis: 7650 * 68 % = 5202 Rubel.

3) Wenn die Rohstoffkosten um 2% gesenkt werden, beträgt die Rohstoffmenge die Summe der Selbstkosten: 5202- (5202 * 2 %) = 5202-104,04 = 5097,96 Rubel.

4) Nach Reduzierung der Rohstoffkosten um 2% betragen die Kosten 7650-5202 + 5097,96 = 7545,96 Rubel.

5) Gewinn 9800-7545,96 = 2254,04 Rubel.

Der Gewinn stieg um 104,04 Rubel. : 2254,04-2150 = 104,04 Rubel.

Testaufgaben

10. Zu den eigenen Quellen der Bildung des Betriebskapitals des Unternehmens gehören:

C) genehmigtes und Reservekapital, zusätzliches Kapital und Reservefonds, Mietverpflichtungen der Mieter und gezielte Finanzeinnahmen, Gewinnrücklagen.

20. Der Gesamtkostenpreis beinhaltet:

C) Herstellungskosten und Nichtproduktionskosten.

30. Umfangreicher Gebrauch des Anlagevermögens kennzeichnet:

B) Verschiebungsfaktor;

E) der Koeffizient der extensiven Nutzung der Ausrüstung.

40. Die Verringerung der Arbeitsintensität wird gefördert durch:

C) der Einsatz fortschrittlicher Technologien;

D) Einführung von Hochleistungsgeräten.

50. Die Finanzen des Unternehmens sind:

A) das System der Währungsbeziehungen;

B) Produktionsressourcen;

C) die Bildung von Bareinkünften.

Referenzliste

1. Baskakova, O. V. Ökonomie von Organisationen (Unternehmen): Lehrbuch / O.V. Baskakow. - M.: "Dashkov und K", 2008.-272 S.

2. Dubrovin, I. A. Ökonomie und Produktionsorganisation: Lehrbuch / I.A. Dubrovin, A.R. Esina, I. P. Stukanow. - M.: "Dashkov und K", 2008.-202 S.

3. Sergejew, I. V. Betriebswirtschaftslehre: Lehrbuch / I.V. Sergejew. 2. Aufl., Rev. und hinzufügen. - M.: Finanzen und Statistik, 2003.-304 p.

4. Ökonomie der Organisation (Unternehmen): Lehrbuch / hrsg. N. A. Safronova. - 2. Aufl. überarbeitet und hinzufügen. - Ökonom, 2004. - 618 S.

5. Ökonomie der Organisation (Unternehmen): Lehrbuch / hrsg. prof. B. N. Chernyshova, Prof. V. Ya Gorfinkel. - M.: Universitätslehrbuch, 2008. - 608 S.

6. Ökonomie der Organisation (Unternehmen): Lehrbuch für Hochschulen / hg. prof. V. Ja. Gorfinkel. - 5. Aufl., Rev. und zusätzlich - M.: UNITI-DANA, 2008.-767 p.

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Betriebskapital ist eine Reihe von Fonds, die für die Schaffung von Umlaufvermögen und Umlauffonds zur Gewährleistung der Kontinuität vorgesehen sind Wirtschaftstätigkeit Firmen.

Zusammensetzung und Klassifizierung des Betriebskapitals

Revolvierende Fonds sind Vermögenswerte Unternehmen, die aufgrund ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit ihren Wert vollständig auf das fertige Produkt übertragen, eine einmalige Beteiligung an Herstellungsprozess, gleichzeitig die natürlich-materielle Form verändern oder verlieren.

Revolvierende Produktionsanlagen gehen in ihrer natürlichen Form in die Produktion ein und werden vollständig im Herstellungsprozess verbraucht. Sie übertragen ihren Wert vollständig auf das geschaffene Produkt.

Umlauffonds im Zusammenhang mit der Aufrechterhaltung des Prozesses des Warenumlaufs. Sie nehmen nicht an der Wertbildung teil, sondern sind ihre Träger. Nach dem Abschluss Produktionszyklus, der Herstellung von Fertigprodukten und deren Verkauf werden die Betriebskapitalkosten im Rahmen von Erlös aus Produktverkäufen(Werke, Dienstleistungen). Dies schafft die Möglichkeit einer systematischen Erneuerung des Produktionsprozesses, der durch den kontinuierlichen Umlauf der Mittel des Unternehmens erfolgt.

Working-Capital-Struktur- Dies ist das Verhältnis zwischen den einzelnen Elementen des Betriebskapitals, ausgedrückt in Prozent. Der Unterschied in der Struktur des Betriebskapitals von Unternehmen ist auf viele Faktoren zurückzuführen, insbesondere auf die Merkmale der Aktivitäten der Organisation, die Geschäftsbedingungen, das Angebot und den Verkauf, den Standort von Lieferanten und Verbrauchern und die Struktur der Produktionskosten .

Zu den revolvierenden Produktionsanlagen gehören:

Gegenstände der Arbeit (Rohstoffe, Grundstoffe und zugekaufte Halbzeuge, Hilfsstoffe, Brennstoffe, Behälter, Ersatzteile etc.);

Arbeitsmittel mit einer Lebensdauer von höchstens einem Jahr oder Kosten von höchstens 100-fachen (für Haushaltsorganisationen- 50-fach) des festgelegten Mindestlohns pro Monat (geringwertige Schnellverschleißartikel und Werkzeuge);

unfertige Produktion und Halbzeuge aus eigener Herstellung (Arbeitsgegenstände, die in den Produktionsprozess eingegangen sind: Materialien, Teile, Einheiten und Erzeugnisse, die sich in Bearbeitung oder Montage befinden, sowie Halbzeuge aus eigener Herstellung, nicht in einigen Werkstätten des Unternehmens in der Produktion vollständig fertiggestellt und in anderen Werkstätten desselben Unternehmens weiterverarbeitet);

Zukünftige Ausgaben(immaterielle Bestandteile des Working Capitals, einschließlich der Kosten für die Vorbereitung und Beherrschung neuer Produkte, die in dieser Zeitabschnitt, sondern beziehen sich auf Produkte der zukünftigen Periode; beispielsweise die Kosten für die Konstruktion und Entwicklung von Technologien für neue Produkttypen, für die Verlagerung von Geräten).

Umlauffonds

Umlauffonds- Gelder des im Umlauf befindlichen Unternehmens; ein fester Bestandteil des Betriebskapitals.

Zu den Umlauffonds gehören:

Unternehmensmittel, die in Vorräte von Fertigprodukten, versandten, aber nicht bezahlten Waren investiert sind;

Zahlungsmittel;

Kassenbestand und auf Konten.

Die Höhe des in der Produktion eingesetzten Betriebskapitals wird hauptsächlich durch die Dauer der Produktionszyklen zur Herstellung von Produkten, den Stand der Technik, die Perfektion der Technik und die Arbeitsorganisation bestimmt. Die Menge der Umlaufmittel hängt hauptsächlich von den Bedingungen für den Verkauf der Produkte und dem Organisationsgrad des Liefer- und Vermarktungssystems der Produkte ab.

Working Capital ist ein mobiler Teil Vermögenswerte.

In jedem Der Kreislauf des Umlaufvermögens durchläuft drei Phasen: Geld, Produktion und Ware.

Um einen reibungslosen Ablauf im Unternehmen zu gewährleisten, Vorräte Betriebskapital oder materielle Werte, die auf ihre weitere Produktion oder ihren persönlichen Verbrauch warten. Die Vorräte sind der am wenigsten liquide Posten unter den Posten des Umlaufvermögens. Die folgenden Methoden zur Schätzung der Reserven werden verwendet: Kosten jede Einheit gekaufter Waren; nach Durchschnittskosten, insbesondere nach gewichteten Durchschnittskosten, gleitender Durchschnitt; auf Kosten der ersten Einkäufe rechtzeitig; auf Kosten der letzten Einkäufe. Die Rechnungseinheit für das Working Capital als Vorräte ist eine Charge, eine homogene Gruppe und eine Artikelnummer.

Je nach Verwendungszweck werden Lagerbestände in Produktion und Ware unterteilt. Abhängig von den Nutzungsfunktionen können Bestände aktuell, vorbereitend, versichert oder garantiert, saisonal und verschleppt sein.

Versicherungsaktien- ein Vorrat an Ressourcen, der für die ununterbrochene Versorgung von Produktion und Verbrauch bestimmt ist, falls die Versorgung im Vergleich zu den vorgesehenen zurückgeht.

Laufende Reserven- Vorräte an Rohstoffen, Materialien und Ressourcen, um den aktuellen Bedarf des Unternehmens zu decken.

Vorbereitungsbestände- Lagerbestände sind je nach Produktionszyklus erforderlich, wenn der Rohstoff einer Verarbeitung unterzogen werden muss.

Übertragsbestände- ein Teil der ungenutzten laufenden Reserven, die in die Folgeperiode übertragen werden.

Das Betriebskapital befindet sich gleichzeitig auf allen Stufen und in allen Produktionsformen, was die Kontinuität und den ununterbrochenen Betrieb des Unternehmens gewährleistet. Rhythmus, Kohärenz und hohe Leistung hängen weitgehend von optimale Größe des Working Capital(zirkulierende Produktionsvermögen und Umlauffonds). Daher kommt dem Prozess der Rationierung des Betriebskapitals, der sich auf die aktuelle Finanzplanung des Unternehmens bezieht, eine große Bedeutung zu. Die Rationierung des Betriebskapitals ist die Grundlage für den rationellen Einsatz der Wirtschaftsgüter des Unternehmens. Es besteht in der Entwicklung angemessener Normen und Standards für deren Verbrauch, die für die Schaffung konstanter Mindestbestände und für den reibungslosen Betrieb des Unternehmens erforderlich sind.

Die Working-Capital-Quote legt den geschätzten Mindestbetrag fest, den das Unternehmen ständig für die Arbeit benötigt. Die Nichterfüllung des Working-Capital-Standards kann zu einer Reduzierung der Produktion, zur Nichterfüllung des Produktionsprogramms aufgrund von Produktions- und Absatzunterbrechungen führen.

Normalisiertes Betriebskapital- die Größe der Produktionsbestände, der unfertigen Arbeiten und der Fertigprodukte in den vom Unternehmen geplanten Lagern. Working Capital Stock Rate - Zeit (Tage), während der sich OBS im Produktionsbestand befinden. Es besteht aus den folgenden Beständen: Transport, Vorbereitung, Strom, Versicherung und Technologie. Betriebskapitalquote – die Mindestmenge an Betriebskapital, einschließlich Barmitteln, die ein Unternehmen oder eine Firma benötigt, um Übertragsbestände zu erstellen oder zu unterhalten und die Kontinuität der Arbeit zu gewährleisten.

Die Quellen für die Bildung von Betriebskapital können Gewinn, Darlehen (Bank- und Handelskredite, dh Zahlungsaufschub), Anteilskapital (genehmigtes Kapital), Beteiligungsbeiträge, Haushaltsmittel, umverteilte Ressourcen (Versicherungen, vertikale Managementstrukturen), Verbindlichkeiten usw .

Die Effizienz des Einsatzes von Betriebskapital beeinflusst die finanziellen Ergebnisse des Unternehmens. Bei seiner Analyse werden folgende Indikatoren verwendet: die Verfügbarkeit des eigenen Umlaufvermögens, das Verhältnis von Eigen- und Fremdmitteln, die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens, seine Liquidität, der Umlauf des Umlaufvermögens usw. Der Umlauf des Umlaufvermögens wird als Laufzeit verstanden des sequentiellen Durchlaufs von Geldern durch die einzelnen Produktions- und Umlaufstufen.

Folgende Indikatoren für den Umschlag des Betriebskapitals werden unterschieden:

Umschlagshäufigkeit;

Dauer eines Umsatzes;

Auslastungsfaktor des Betriebskapitals.

Umsatzquote(Umsatzrate) charakterisiert die Höhe des Erlösvolumens aus dem Verkauf von Produkten durch die durchschnittlichen Betriebskapitalkosten. Dauer einer Umdrehung in Tagen ist gleich dem Quotienten aus der Anzahl der Tage für den analysierten Zeitraum (30, 90, 360) durch den Umschlag des Betriebskapitals. Der Kehrwert der Umsatzrate zeigt die Größe der um 1 Rubel vorgeschossenen Umlaufvermögen. Erlös aus dem Verkauf von Produkten. Diese Kennzahl charakterisiert den Nutzungsgrad der im Umlauf befindlichen Mittel und heißt Working Capital Auslastungsfaktor... Je niedriger der Wert des Working Capital Load Factor, desto effizienter wird das Working Capital eingesetzt.

Das Hauptziel der Verwaltung der Vermögenswerte eines Unternehmens, einschließlich des Betriebskapitals, besteht darin, die Kapitalrendite zu maximieren und gleichzeitig eine stabile und ausreichende Zahlungsfähigkeit des Unternehmens zu gewährleisten. Um eine stabile Zahlungsfähigkeit zu gewährleisten, muss das Unternehmen ständig einen bestimmten Geldbetrag auf dem Konto haben, der für laufende Zahlungen tatsächlich aus dem Verkehr gezogen wird. Ein Teil der Mittel soll in Form von hochliquiden Vermögenswerten angelegt werden. Eine wichtige Aufgabe im Hinblick auf das Management des Betriebskapitals des Unternehmens besteht darin, ein optimales Gleichgewicht zwischen Solvenz und Rentabilität sicherzustellen, indem die angemessene Größe und Struktur des Betriebsvermögens beibehalten wird. Es ist auch notwendig, ein optimales Verhältnis von eigenem und geliehenem Betriebskapital einzuhalten, da die finanzielle Stabilität und Unabhängigkeit des Unternehmens, die Möglichkeit der Aufnahme neuer Kredite direkt davon abhängen.

Analyse des Umschlags des Betriebskapitals (Analyse der Geschäftstätigkeit der Organisation)

Betriebskapital sind Mittel, die von Organisationen bereitgestellt werden, um die Kontinuität des Produktions- und Umlaufprozesses aufrechtzuerhalten und zu Organisation als Teil des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten in derselben Bargeldform, mit der sie ihre Bewegung begannen.

Um die Effizienz des Einsatzes von Working Capital zu beurteilen, werden die Indikatoren des Umschlags des Working Capital verwendet. Die wichtigsten sind die folgenden:

durchschnittliche Dauer eines Umsatzes in Tagen;

die Anzahl (Anzahl) der Umdrehungen des Umlaufvermögens während eines bestimmten Zeitraums (Jahr, Halbjahr, Quartal), ansonsten - die Umschlagshäufigkeit;

die Höhe des geliehenen Betriebskapitals pro 1 Rubel verkaufte Produkte(Auslastungsfaktor des Betriebskapitals).

Wenn das Umlaufvermögen alle Stufen des Umlaufs durchläuft, beispielsweise in 50 Tagen, dann beträgt der erste Indikator für den Umsatz (die durchschnittliche Dauer eines Umsatzes in Tagen) 50 Tage. Dieser Indikator charakterisiert grob die durchschnittliche Zeit, die vom Zeitpunkt des Kaufs von Materialien bis zum Verkauf von Produkten aus diesen Materialien vergeht. Dieser Indikator kann durch die folgende Formel bestimmt werden:

P ist die durchschnittliche Dauer eines Umsatzes in Tagen;

СО - der durchschnittliche Saldo des Betriebskapitals für den Berichtszeitraum;

Р - Verkauf von Produkten für diesen Zeitraum (ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern);

B - die Anzahl der Tage im Berichtszeitraum (360 im Jahr, 90 im Quartal, 30 im Monat).

Die durchschnittliche Dauer eines Umsatzes in Tagen wird also als Verhältnis des durchschnittlichen Saldos des Working Capital zum eintägigen Umsatz für Produktverkäufe berechnet.

Der Indikator für die durchschnittliche Dauer eines Umsatzes in Tagen kann auf andere Weise berechnet werden, als Verhältnis der Anzahl der Kalendertage im Berichtszeitraum zur Anzahl der Umdrehungen des Umlaufvermögens in diesem Zeitraum, d.h. nach der Formel: P = V / CHO, wobei CHO die Anzahl der Umdrehungen des Betriebskapitals für den Berichtszeitraum ist.

Zweiter Umsatzindikator- die Anzahl der Umdrehungen des Betriebskapitals für den Berichtszeitraum (Umsatzquote) - kann auch auf zwei Arten ermittelt werden:

als Verhältnis von Produktverkäufen abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern zum durchschnittlichen Saldo des Betriebskapitals, d.h. nach der Formel: CHO = R / CO;

als Verhältnis der Anzahl Tage im Berichtszeitraum zur durchschnittlichen Dauer eines Umsatzes in Tagen, d.h. nach der Formel: CHO = V / P .

Der dritte Indikator für den Umsatz (die Summe des eingesetzten Betriebskapitals pro 1 Rubel der verkauften Produkte oder anderweitig - der Auslastungsfaktor des Betriebskapitals) wird auf eine Weise als das Verhältnis des durchschnittlichen Saldos des Betriebskapitals zum Umsatz für den Verkauf von Produkte für einen bestimmten Zeitraum, dh nach der Formel: CO / R.

Dieser Indikator wird in Kopeken ausgedrückt. Es gibt eine Vorstellung davon, wie viele Kopeken des Betriebskapitals ausgegeben werden, um jeden Rubel des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten zu erhalten.

Am gebräuchlichsten ist der erste Umsatzindikator, d.h. durchschnittliche Dauer eines Umsatzes in Tagen.

Meist wird der Umsatz pro Jahr berechnet.

In der Analyse wird der Ist-Umsatz mit dem Umsatz des vorangegangenen Berichtszeitraums und für diejenigen Arten des Umlaufvermögens verglichen, für die die Organisation Maßstäbe setzt – auch mit dem geplanten Umsatz. Als Ergebnis dieses Vergleichs wird der Betrag der Beschleunigung oder Verzögerung des Umschlags bestimmt.

Die Ausgangsdaten für die Analyse sind in der folgenden Tabelle dargestellt:

Umsatz (in Tagen)	Für das Vorjahr	Für das Berichtsjahr			Beschleunigung (-) Verzögerung (+) in Tagen
		Nach Plan	Faktisch	Gegen den Plan		Gegenüber dem Vorjahr
Normalisiertes Betriebskapital Nicht standardisiertes Betriebskapital Gesamtes Betriebskapital

In der analysierten Organisation verlangsamte sich der Umsatz sowohl in Bezug auf das standardisierte als auch auf das nicht standardisierte Working Capital. Dies deutet auf eine Verschlechterung des Einsatzes von Working Capital hin.

Wenn sich der Umschlag von Umlaufvermögen verlangsamt, werden sie zusätzlich in den Umlauf gezogen (involviert), und mit Beschleunigung werden Umlaufvermögen aus dem Umlauf freigegeben. Die Menge des durch die Umsatzbeschleunigung freigesetzten bzw. durch die Verlangsamung zusätzlich angezogenen Betriebskapitals ist definiert als das Produkt der Anzahl der Tage, um die sich der Umsatz beschleunigt oder verlangsamt, um den tatsächlichen Tagesumsatz.

Der wirtschaftliche Effekt der Umsatzbeschleunigung besteht darin, dass eine Organisation mehr Produkte mit der gleichen Menge an Betriebskapital oder die gleiche Menge an Produkten mit einer geringeren Menge an Betriebskapital herstellen kann.

Die Beschleunigung des Umschlags des Betriebskapitals wird durch die Einführung neuer Technologien in die Produktion, fortschrittliche technologische Prozesse, Mechanisierung und Automatisierung der Produktion erreicht. Diese Maßnahmen tragen dazu bei, die Dauer des Produktionszyklus zu verkürzen sowie das Produktionsvolumen und den Absatz von Produkten zu erhöhen.

Um den Umsatz zu beschleunigen, ist es außerdem wichtig: rationelle Organisation der materiellen und technischen Unterstützung und des Verkaufs von Fertigprodukten, Einhaltung der Art der Einsparung von Produktions- und Verkaufskosten der Produkte, Verwendung von Formen der bargeldlosen Zahlung für Produkte, die zur Beschleunigung von Zahlungen beitragen usw.

Direkt in der Analyse der aktuellen Aktivitäten der Organisation können die folgenden Reserven zur Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals identifiziert werden, die in der Beseitigung bestehen:

Überbestände: 608 Tausend Rubel;

Waren, die von den Käufern nicht rechtzeitig bezahlt wurden: 56 Tausend Rubel;

bei Käufern verwahrte Waren: 7 Tausend Rubel;

Immobilisierung des Betriebskapitals: 124 Tausend Rubel.

Gesamtreserven: 795 Tausend Rubel.

Wie wir bereits festgestellt haben, beträgt der eintägige Verkaufsumsatz in dieser Organisation 64,1 Tausend Rubel. Die Organisation hat also die Möglichkeit, den Umschlag des Betriebskapitals um 795 zu beschleunigen: 64,1 = 12,4 Tage.

Um die Gründe für Veränderungen der Geldumschlagsrate zu untersuchen, ist es ratsam, zusätzlich zu den betrachteten Indikatoren des allgemeinen Umsatzes auch Indikatoren des privaten Umsatzes zu berechnen. Sie beziehen sich auf bestimmte Arten von Umlaufvermögen und geben eine Vorstellung von der Zeit, die für den Umlauf von Vermögenswerten in verschiedenen Phasen ihres Umlaufs aufgewendet wird. Diese Indikatoren werden wie Bestände in Tagen berechnet, jedoch anstelle des Rests (Bestand) nach ein bestimmtes Datum hier wird der durchschnittliche Saldo einer bestimmten Art von Umlaufvermögen verwendet.

Privatumsatz zeigt an, an wie vielen Tagen durchschnittlich in dieser Phase des Kreislaufs Vermögenswerte im Umlauf sind. Beträgt der private Umsatz für Roh- und Grundstoffe beispielsweise 10 Tage, bedeutet dies, dass vom Eingang der Materialien im Lager der Organisation bis zur Verwendung in der Produktion durchschnittlich 10 Tage vergehen.

Durch die Aufsummierung der Indikatoren des privaten Umsatzes erhalten wir keinen Indikator für den Gesamtumsatz, da verschiedene Nenner (Umsätze) zur Ermittlung der Indikatoren des privaten Umsatzes herangezogen werden. Die Beziehung zwischen den Indikatoren des privaten und des allgemeinen Umsatzes kann durch die Bedingungen des Gesamtumsatzes ausgedrückt werden. Anhand dieser Indikatoren lässt sich feststellen, wie sich die Fluktuation bestimmter Arten von Betriebskapital auf die Gesamtfluktuationsrate auswirkt. Die Laufzeiten des Gesamtumsatzes werden als Verhältnis des durchschnittlichen Saldos einer bestimmten Art von Betriebskapital (Assets) zum Tagesumsatz bestimmt. Der Summand des Gesamtumsatzes für Rohstoffe und Grundstoffe ist beispielsweise gleich:

Dividieren Sie den durchschnittlichen Saldo von Roh- und Grundstoffen durch den täglichen Verkaufsumsatz (abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern).

Wenn dieses Kennzeichen beispielsweise 8 Tage beträgt, bedeutet dies, dass der Gesamtumsatz durch Roh- und Grundstoffe 8 Tage beträgt. Wenn wir alle Bedingungen des Gesamtumsatzes zusammenfassen, ist das Ergebnis ein Indikator für den Gesamtumsatz des gesamten Betriebskapitals in Tagen.

Zusätzlich zu den berücksichtigten werden weitere Umsatzindikatoren berechnet. In der analytischen Praxis wird daher das Lagerumschlagskennzeichen verwendet. Die Anzahl der Aktienumsätze für einen bestimmten Zeitraum wird nach folgender Formel berechnet:

Einnahmen aus Produktverkäufen, Werke und Dienstleistungen (weniger Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern) geteilt durch Durchschnitt unter der Position "Vorräte" des zweiten Abschnitts des Bilanzvermögens.

Eine Beschleunigung des Lagerumschlags weist auf eine Steigerung der Effizienz der Bestandsverwaltung hin, und eine Verlangsamung des Lagerumschlags weist auf ihre Anhäufung in übermäßigen Mengen und eine ineffektive Bestandsverwaltung hin. Es werden auch Indikatoren bestimmt, die den Kapitalumschlag widerspiegeln, dh die Quellen der Bildung des Eigentums der Organisation. So berechnet sich beispielsweise der Eigenkapitalumschlag nach folgender Formel:

Jahresumsatz (ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern) dividiert durch die durchschnittlichen jährlichen Eigenkapitalkosten.

Diese Formel drückt die Effizienz der Verwendung von Eigenkapital (genehmigtes, zusätzliches, Reservekapital usw.) aus. Es gibt eine Vorstellung von der Anzahl der Umdrehungen, die die eigenen Aktivitätsquellen der Organisation pro Jahr machen.

Der investierte Kapitalumsatz ist der Umsatz des Jahres (nach Abzug von Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern) dividiert durch die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Eigenkapitals und der langfristigen Verbindlichkeiten.

Dieser Indikator charakterisiert die Wirksamkeit der Verwendung der in die Entwicklung der Organisation investierten Mittel. Es spiegelt die Anzahl der Umdrehungen wider, die von allen Langzeitquellen während des Jahres gemacht wurden.

Bei der Analyse der Finanzlage und des Einsatzes des Betriebskapitals ist es notwendig herauszufinden, aus welchen Quellen die finanziellen Schwierigkeiten des Unternehmens ausgeglichen werden. Wenn Vermögenswerte durch nachhaltige Finanzierungsquellen gedeckt sind, dann Finanzielle Situation Die Organisation wird nicht nur zu diesem Stichtag, sondern auch in naher Zukunft stabil sein. Nachhaltige Quellen sollten in ausreichender Höhe als eigene Umlaufvermögen angesehen werden, nicht abnehmende Salden von Übertragsschulden gegenüber Lieferanten aus akzeptierten Abrechnungsdokumenten, deren Zahlungsbedingungen noch nicht gekommen sind, ständige Überträge bei Zahlungen auf den Haushalt, eine nicht -abnehmender Teil sonstiger Verbindlichkeiten, ungenutzte Guthaben von Zweckfonds (auch Akkumulationsfonds und Verbrauch) sozialer Bereich), ungenutzte Guthaben gezielter Finanzierungen usw.

Wenn die finanziellen Durchbrüche der Organisation durch instabile Geldquellen blockiert werden, ist sie zum Zeitpunkt der Berichterstattung zahlungsfähig und kann sogar über freie Mittel auf Bankkonten verfügen, aber in naher Zukunft wird sie in finanzielle Schwierigkeiten geraten. Instabile Quellen umfassen die am 1. Tag der Periode (Bilanzstichtag) verfügbaren Quellen des Betriebskapitals, die jedoch innerhalb dieser Periode nicht vorhanden sind: ausstehende Lohnrückstände, Abzüge von außerbudgetären Mitteln (über gewisse stabilen Werten), unbesicherte Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten für Lagerbestände, Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten aufgrund akzeptierter Abrechnungsdokumente, deren Zahlungsbedingungen nicht erreicht sind, die Beträge aus nachhaltigen Quellen übersteigen, sowie Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten für nicht- fakturierte Lieferungen, Zahlungsrückstände an den Haushalt, die über die Beträge hinausgehen, die nachhaltigen Finanzierungsquellen zugerechnet werden.

Es ist notwendig, eine abschließende Berechnung der finanziellen Durchbrüche (d. h. der Geldverschwendung) und der Deckungsquellen für diese Durchbrüche vorzunehmen.

Analyse endet Gesamtbeurteilung die Finanzlage der Organisation und Erstellung eines Aktionsplans zur Mobilisierung von Reserven, um den Umschlag des Betriebskapitals zu beschleunigen und die Liquidität zu erhöhen und die Zahlungsfähigkeit der Organisation zu stärken. Zunächst ist die Bereitstellung der Organisation mit eigenen Umlaufvermögen, deren Sicherheit und die bestimmungsgemäße Verwendung zu beurteilen. Anschließend werden die Einhaltung der Finanzdisziplin, die Zahlungsfähigkeit und Liquidität der Organisation sowie die Vollständigkeit und Sicherheit von Bankkrediten und Krediten anderer Organisationen beurteilt. Maßnahmen zum effizienteren Einsatz von Eigen- und Fremdkapital werden skizziert.

Die analysierte Organisation verfügt über eine Reserve zur Beschleunigung des Umlaufs des Betriebskapitals für 12,4 Tage (diese Reserve wird in diesem Absatz erwähnt). Um diese Reserven zu mobilisieren, müssen die Ursachen für die Anhäufung von Überbeständen an Rohstoffen, Grundstoffen, Ersatzteilen, sonstigen Produktionsbeständen und unfertigen Arbeiten beseitigt werden.

Darüber hinaus muss der gezielte Einsatz von Working Capital sichergestellt und deren Immobilisierung verhindert werden. Schließlich beschleunigt auch der Erhalt von Zahlungen von Käufern für von ihnen gelieferte Waren, die nicht rechtzeitig bezahlt wurden, sowie der Verkauf von Waren, die sich aufgrund von Zahlungsverweigerung bei Käufern befinden, den Umschlag des Betriebskapitals.

All dies wird dazu beitragen, die finanzielle Situation der analysierten Organisation zu stärken.

Indikatoren zur Verfügbarkeit und Verwendung von Working Capital

Working Capital - in einem Produktionszyklus verbraucht, materiell im Produkt enthalten und seinen Wert vollständig darauf übertragen.

Die Verfügbarkeit von Working Capital wird sowohl zu einem bestimmten Zeitpunkt als auch im Durchschnitt der Periode berechnet.

Die Indikatoren für die Bewegung des Betriebskapitals charakterisieren seine Veränderung im Laufe des Jahres - Auffüllung und Entsorgung.

Umsatzquote des Working Capital

Es ist das Verhältnis des Wertes der in einem bestimmten Zeitraum verkauften Produkte zum durchschnittlichen Saldo des Betriebskapitals für denselben Zeitraum:

Umdrehen= Kosten der verkauften Produkte für die Periode / Durchschnittlicher Saldo des Betriebskapitals für die Periode

Die Fluktuationsquote gibt an, wie oft sich der durchschnittliche Saldo des Working Capital im betrachteten Zeitraum umgedreht hat. Vom wirtschaftlichen Gehalt her entspricht sie der Kapitalrendite.

Durchschnittliche Bearbeitungszeit

Ermittelt aus der Fluktuationsquote und dem analysierten Zeitraum

Durchschnittliche Dauer eines Umsatzes= Die Dauer des Messzeitraums, für den der Indikator / das Verhältnis des Umschlags des Working Capital bestimmt wird

Der Fixierungskoeffizient des Betriebskapitals

Der Wert ist umgekehrt proportional zur Fluktuationsrate:

Zum Ankern= 1 / K Umsatz

Verstärkungsgrad = durchschnittlicher Saldo des Betriebskapitals für die Periode / Kosten der verkauften Produkte für dieselbe Periode

Vom wirtschaftlichen Gehalt her entspricht er dem Kapitalintensitätsindikator. Der Konsolidierungskoeffizient charakterisiert die durchschnittliche Größe des Werts des Betriebskapitals pro 1 Rubel des verkauften Produktvolumens.

Betriebskapitalbedarf

Der Betriebskapitalbedarf des Unternehmens wird auf der Grundlage des Koeffizienten zur Festlegung des Betriebskapitals und des geplanten Verkaufsvolumens von Produkten durch Multiplikation dieser Indikatoren berechnet.

Bereitstellung der Produktion mit Working Capital

Er errechnet sich aus dem Verhältnis des tatsächlichen Working-Capital-Bestands zum durchschnittlichen Tagesverbrauch bzw. dem durchschnittlichen Tagesbedarf dafür.

Die Beschleunigung des Umschlags von Umlaufvermögen trägt zur Steigerung der Effizienz des Unternehmens bei.

Aufgabe

Nach den Daten für das Berichtsjahr belief sich der durchschnittliche Saldo des Betriebskapitals des Unternehmens auf 800 Tausend Rubel, und die Kosten der für das Jahr verkauften Produkte zu den aktuellen Großhandelspreisen des Unternehmens beliefen sich auf 7200 Tausend Rubel.

Bestimmen Sie die Umschlagshäufigkeit, die durchschnittliche Dauer eines Umschlags (in Tagen) und die Fixierungsquote des Working Capital.

Umschlagverhältnis = 7200/800 = 9

Durchschnittliche Bearbeitungszeit = 365/9 = 40,5

Zur Fixierung des Umlaufvermögens = 1/9 = 0,111

Eine unabdingbare Voraussetzung für die Ausübung wirtschaftlicher Tätigkeiten des Unternehmens ist die Verfügbarkeit von Betriebskapital. Working Capital ist Geld, das in zirkulierende Produktionsanlagen und Umlauffonds eingezahlt wird, um einen kontinuierlichen Prozess der Produktion und des Verkaufs von Produkten zu gewährleisten.

Das Wesen des Betriebskapitals wird durch ihre wirtschaftliche Rolle bestimmt, die Notwendigkeit, den Reproduktionsprozess, einschließlich des Produktionsprozesses und des Umlaufprozesses, sicherzustellen. Im Gegensatz zum Anlagevermögen, das immer wieder am Produktionsprozess teilnimmt, funktioniert das Umlaufvermögen nur in einem Produktionszyklus und überträgt seinen Wert unabhängig von der Art des Produktionsverbrauchs vollständig auf das Endprodukt.

William Collins definiert die Essenz des Betriebskapitals als "...das kurzfristige Umlaufvermögen eines Unternehmens, das sich während der Produktionszeit schnell umdreht."

Eine ähnliche Definition von Umlaufvermögen gibt der Doktor der Wirtschaftswissenschaften, Professor Blank IA: Dies sind Vermögenswerte, die "... eine Reihe von Immobilienwerten eines Unternehmens charakterisieren, die der laufenden Produktion und kommerziellen (operativen) Aktivitäten dienen und während des gesamten Verbrauchs" ein Produktions- und Handelszyklus."

G. Schmalen beschreibt den Prozess, den das Working Capital bereitstellt, seiner Meinung nach genauer: „... Produkte sowie die Bildung monetärer Ressourcen und deren Ausgabe “.

Die Zusammensetzung und Klassifizierung des Umlaufvermögens sind in Tabelle 1 bzw. Tabelle 2 dargestellt.

Tabelle 1. Zusammensetzung des Betriebskapitals eines Industrieunternehmens

Produktionsbestände sind Arbeitsgegenstände, die noch nicht in den Produktionsprozess eingetreten sind und sich in Form von Lagerbeständen im Unternehmen befinden. Dazu gehören: Rohstoffe, Grund- und Hilfsstoffe, zugekaufte Halbzeuge, Ersatzteile für die Reparatur von Anlagegütern, Brennstoffe, minderwertige und abgenutzte Artikel, Inventar, Werkzeuge und Spezialwerkzeug und Zubehör, ungeachtet ihrer Kosten, für die Freigabe einer begrenzten Produktserie oder einer separaten Bestellung bestimmt. Der Bedarf an Produktionsbeständen ergibt sich aus der Tatsache, dass der Produktionsprozess kontinuierlich durchgeführt wird und die Rohstoffe, Materialien und Komponenten regelmäßig geliefert werden.

Work in Progress (WIP) (work in progress) sind Arbeitsgegenstände, die bereits in den Produktionsprozess eingetreten sind, aber deren Bearbeitung noch nicht abgeschlossen ist. In der Praxis ist es üblich, als Teil des WIP auch Halbzeuge aus eigener Herstellung zu betrachten, die zur Weiterverarbeitung in anderen Werkstätten desselben Unternehmens bestimmt sind. Unfertige Artikel befinden sich in unterschiedlichen Bearbeitungsstadien, Arbeitsplätzen, sind aber noch nicht verkaufsfertig.

Rechnungsabgrenzungsposten (BPO) sind die Kosten im Zusammenhang mit der Entwicklung neuer Produkttypen (Zahlungen an Designer für die Entwicklung eines neuen Produkts, Werkzeuge und Vorrichtungen, Technologen - für die Entwicklung technologischer Prozesse zur Herstellung eines neuen Produkts, Werkzeuge , Einbauten). Sie werden im Planungszeitraum hergestellt, kumulieren und sind bei Verkauf neuer Produkte, mit Ausnahme der Kosten, die aus Gewinn-, Haushalts- oder Sondermitteln finanziert werden, künftig rückzahlbar.

Fertigprodukte (FP) in den Lagern des Unternehmens sind Produkte, die im Unternehmen hergestellt und an Verbraucher versandt werden.

Versendete Produkte (PO), auf dem Transportweg, aber nicht vom Käufer bezahlt, dh das Geld des Käufers ist noch nicht auf dem Girokonto des Unternehmens eingegangen.

Freie Mittel auf dem Girokonto des Unternehmens, an der Kasse, die für den Einkauf von Materialien, Komponenten, die Zahlung von Reisekosten usw. erforderlich sind.

In Aktien angelegte Barmittel, Wertpapiere sind von der Gesellschaft erworbene Aktien, Wertpapiere anderer Unternehmen, kurzfristig laufende Banken (bis zu 1 Jahr).

Tabelle 2. Klassifizierung des Betriebskapitals nach der Bilanz des Unternehmens

Betriebskapitalgruppe	Aktivposten der Bilanz	Prüfen Buchhaltung
1. Aktien	Produktivreserven	10,15
Tiere für Aufzucht und Mast
Unfertige Produktion	20,221,23,29,44
Zukünftige Ausgaben
Endprodukte
Waren
Fortsetzung von Tabelle 2.
Ware versendet
2. Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte
3. Debitorenbuchhaltung
Vergleiche mit Schuldnern für Waren und Dienstleistungen	62,76
Verrechnungen mit Schuldnern über erhaltene Wechsel
Schuld der Gründer für Einlagen in das genehmigte Kapital
Vorauszahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer
Abrechnungen mit Tochtergesellschaften
4. Kurzfristige Geldanlagen
5. Bargeld
An der Kasse
Auf Girokonto
Auf einem Währungskonto
Sonstiges Bargeld	55,57

Es ist zwischen den Konzepten der Zusammensetzung des Working Capital und der Struktur des Working Capital zu unterscheiden. Die Zusammensetzung des Umlaufvermögens - Elemente des Umlaufvermögens der Produktion und des Umlaufvermögens. Struktur - das Verhältnis zwischen einzelnen Gruppen, Elementen des Betriebskapitals und deren Gesamtvolumen, ausgedrückt in Aktien oder Prozentsätzen.

Das Volumen und die Struktur des Betriebskapitals von Unternehmen wird unter modernen Bedingungen von vielen Faktoren maßgeblich beeinflusst, zum Beispiel:

· Merkmale der Herstellung von Produkten - arbeitsintensiv, materialintensiv;

· Art der Produktion;

· Dauer des Produktionszyklus;

· Zeitraum der Entwicklung neuer Produkte;

· Standort von Lieferanten von materiellen Ressourcen und Verbrauchern von Produkten, Liefer- und Verkaufsbedingungen;

· Qualität der Produkte;

· Zahlungsfähigkeit des Unternehmens und der Käufer.

Bei den Unternehmen kommt es aufgrund des Rückgangs des Vorrats- und Free Cash-Anteils zu einer Veränderung der Struktur des Working Capital. In der Struktur des Working Capital - in den Vorräten - entfällt der größte Teil auf Produktionsbestände und unfertige Arbeiten sowie auf Rohstoffe, Grundstoffe und zugekaufte Halbfabrikate.

Struktur des Betriebskapitals der Unternehmen verschiedene Branchen die Branche wird anders sein. Die Analyse zeigt, dass beispielsweise der größte Anteil der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen typisch für Unternehmen der Elektrizitätswirtschaft, des Maschinenbaus ist und der kleinste - für leichte und Nahrungsmittelindustrie d. h. Unternehmen, die direkt für den Verbraucher arbeiten.

Umlaufvermögen ist immer in Bewegung und durchläuft mehrere Phasen des Kreislaufs und verändert dabei seine Form.

Mit dem Geld (D), das auf dem Girokonto (oder den Konten) sowie in der Kasse vorhanden ist, erwirbt das Unternehmen die für die Produktion notwendigen materiellen Ressourcen. Nach der Anschaffung werden die Materialien nicht sofort verbraucht, einige davon rechnen sich erst in Form von Vorräten (PZ) im Lager ab, und der Teil, der in Produktion geht - in Form von Arbeitsrückständen, fertig aber nicht noch verkaufte Produkte (WG). Nach dem Verkauf des fertigen Fertigprodukts gibt das Unternehmen Bargeld (D "), von dem ein Teil zuvor für den Erwerb von für die Produktion erforderlichen Materialressourcen (D) ausgegeben wurde, an sich selbst zurück, während es einen bestimmten Gewinnanteil (∆Д) erhält der Fertigerzeugnisse werden für die Neuanschaffung von materiellen Ressourcen verbrauchte Produktions- und Arbeitsmittel in Form von Rohstoffen, Materialien, Brennstoffen, Energie, Abschreibungen sowie Löhnen und sonstigen Kosten erstattet.

D "= D + ∆D

Die Bewegung von Betriebskapital und Umlaufmitteln im Unternehmen:

PZ - NP - GP - T,

wo ПЗ - Produktionsbestände an materiellen Ressourcen;
NP - Arbeitsrückstand (Materialien, die sich in den Werkstätten des Unternehmens in Bearbeitung befinden (Rohlinge, Halbfertigteile, die an den entsprechenden Maschinen Dreh-, Fräs- und anderen technologischen Vorgängen unterzogen wurden und in Behältern in der Nähe dieser Maschinen liegen) in Erwartung der nächsten technologischen Operation mit ihnen);
GP - Verkaufslager von Fertigprodukten;
T - Waren - vom Unternehmen hergestellte Produkte (im Eigentum des Unternehmens bis zum Zeitpunkt ihres Verkaufs).

Damit der Produktionsprozess nicht unterbrochen wird, muss das Unternehmen das Betriebskapital nach Gruppen planen und die Einhaltung des erforderlichen Niveaus in jeder Umlaufstufe kontrollieren. Die Betriebsmittelplanung sollte Indikatoren für den anfänglichen und endgültigen Bedarf sowie Indikatoren für jede wesentliche Änderung (Zunahme, Abnahme) dieses Bedarfs innerhalb des Planungszeitraums enthalten. Zum Beispiel muss ein Unternehmen Betriebskapital nicht für die Zahlung durchschnittlicher, identischer Lieferungen aufwenden, sondern für die Zahlung einer Vielzahl von Lieferungen - kleine und große, häufige und seltene Lieferungen auf dem Luftweg, auf der Straße usw. Mit einer gewissen Wahrscheinlichkeit wissen der Dynamik zukünftiger Lieferungen kann das Unternehmen Produktion und Finanzen steuern.

Grundlage für die Planung des Betriebskapitals des Unternehmens ist die Rationierung.

1.2 Die wichtigsten Methoden zur Rationierung des Betriebskapitals

Die Rationierung des Working Capitals löst zwei Hauptaufgaben. Die erste besteht darin, ständig eine Übereinstimmung zwischen der Größe des Betriebskapitals des Unternehmens und dem Bedarf an Mitteln zur Sicherstellung der erforderlichen Mindestbestände an Sachwerten aufrechtzuerhalten. Diese Aufgabe verknüpft die Abhängigkeit des Working Capital Volumens vom Lagerbestand. Gleichzeitig versteht es sich, dass für jedes Unternehmen ein solcher Standard festgelegt werden muss, dass es während der normalen wirtschaftlichen Tätigkeit keine finanziellen Schwierigkeiten gibt, um den Produktions- und Verkaufsprozess sicherzustellen. Eine andere Aufgabe ist komplexer: Mit Hilfe der Rationierung ist es notwendig, die Größe der Bestände zu kontrollieren. Die Rationierung soll die Verbesserung der Wirtschaftstätigkeit, die Suche nach zusätzlichen Reserven, eine sinnvolle Kombination von Versorgungsformen usw.

Nach den Grundsätzen der Organisation wird Working Capital in standardisierte und nicht standardisierte unterteilt.

Nicht standardisiertes Betriebskapital umfasst versandte, unterwegs, aber nicht bezahlte Produkte; Guthaben auf dem Girokonto, an der Kasse. Die Höhe dieser Gruppen des Betriebskapitals wird stärker beeinflusst durch externe Faktoren als die Produktion und die wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens. Der rechtliche Rahmen als Grundlage der vertraglichen Lieferkette soll dazu beitragen, unbezahlte Lieferungen zu reduzieren.

Das standardisierte Working Capital umfasst alle Gruppen von Working Capital Produktionsstätten- dies sind Produktionsvorräte, unfertige Arbeiten, Rechnungsabgrenzungsposten; aus dem Kreislauf - Fertigprodukte im Lager.

Die Größe des standardisierten Working Capital muss immer dem tatsächlichen Bedarf der Produktion entsprechen. Das Unternehmen bestimmt den minimalen, aber ausreichenden Bedarf für jede dieser Gruppen von Betriebskapital und kontrolliert deren Höhe in jeder Bewegungsphase, da große Vorräte an Sachwerten die Umleitung von Mitteln für andere Zwecke, Lager, Sicherheit und Buchhaltung erfordern. Wenn der Standard unterschätzt wird, kann das Unternehmen die Produktion nicht mit den erforderlichen Lagerbeständen versorgen, Lieferanten, Arbeiter, Mitarbeiter usw. Wird der Standard überschätzt, entstehen erhebliche Überbestände, Gelder werden eingefroren, was zu Verlusten führt. Ein überschätzter Standard trägt zu einer Verringerung des Rentabilitätsniveaus bei, zu einer Erhöhung der Zahlungen für eine Wertsteigerung des Unternehmenseigentums.

Die Rationierung des Betriebskapitals ist der Prozess der Festlegung von Normen und Standards für eine standardisierte Gruppe von Betriebskapital.

Bei der Standardisierung des Working Capitals werden die Rate und der Standard des Working Capitals bestimmt.

Die Working Capital Rate ist ein relativer Wert, der dem wirtschaftlich gerechtfertigten Mindestbestand an Lagerbeständen entspricht und in Tagen ermittelt wird.

Working Capital Ratio - der erforderliche Mindestbetrag an Mitteln, um die wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens sicherzustellen.

Bei der Rationierung des Betriebskapitals kommen mehrere Methoden zum Einsatz:

· Direktkonto;

· Analytisch;

· Versuchslabor;

· Berichterstattung und Statistik;

· Koeffizient.

Analytische Methode Die Bewertung des Betriebskapitalstandards erfolgt nach dem tatsächlichen Wert des Betriebskapitals für einen bestimmten Zeitraum unter Berücksichtigung der Bereinigung um überschüssige und unnötige Bestände sowie um Änderungen der Produktions- und Lieferbedingungen. Diese Methode sieht die Aufteilung des Betriebskapitals in zwei Gruppen vor:

· Abhängig von Veränderungen des Produktionsvolumens;

· Unabhängig vom Produktionsvolumen.

Die experimentelle Labormethode basiert auf der Messung ihres Verbrauchs und der Menge an Produkten (Arbeit), die unter Labor- und experimentellen Produktionsbedingungen hergestellt werden. Die Verbrauchsraten werden durch die Auswahl der meisten zuverlässige Ergebnisse und Berechnen des Durchschnitts unter Verwendung mathematischer Statistiktechniken. Der am besten geeignete Anwendungsbereich dieser Standards: Hilfsproduktion, chemische, technologische Prozesse, mineralgewinnende Industrie und Bau.

Berichterstattung und Statistik - basierend auf der Analyse statistischer (buchhalterischer oder operativer) Berichtsdaten über den tatsächlichen Materialverbrauch pro Produktionseinheit (Arbeit) für die vergangene (Basis-)Periode. Empfohlen für die Entwicklung von Einzel- und Gruppenverbrauchsraten von Material und Rohstoffen sowie Brennstoff- und Energieressourcen.

Bei der Koeffizientenmethode wird der Standard des Betriebskapitals für die geplante Periode anhand des Standards der Vorperiode und unter Berücksichtigung von Anpassungen an Änderungen des Produktionsvolumens und zur Beschleunigung des Umschlags des Betriebskapitals ermittelt. Die Verwendung differenzierter Koeffizienten für einzelne Elemente des Working Capitals ist zulässig, wenn der Standard durch direkte Zählung periodisch aktualisiert wird.

Die wichtigste Methode zur Rationierung des Umlaufvermögens ist die Direktrechnungsmethode. Bei der direkten Berechnungsmethode wird der Standard auf der Grundlage des Produktionsprogramms, der Produktionskostenschätzungen, der Standards zur Organisation des Produktionsprozesses, eines Logistikplans, eines Vertrags- und Auftragsportfolios und eines Plans zur Verbesserung der Produktionseffizienz berechnet.

Die direkte Berechnungsmethode ermöglicht Ihnen die genaueste Berechnung des Working Capital-Bedarfs und wird in der aktuellen Finanzplanung bei der Festlegung des Standards für die Hauptbestandteile des Working Capitals verwendet.

Andere Rationierungsmethoden werden in der Industrie als Hilfsmethoden eingesetzt. Allgemeine Standards für den eigenen Umlaufvermögen werden in Höhe ihrer Mindestanforderungen für die Bildung von Lagerbeständen festgelegt, die für die Umsetzung von Produktionsplänen und für den Verkauf von Produkten sowie für die zeitgerechte Durchführung aller Arten von Berechnungen erforderlich sind.

1.3 Prozess der Rationierung des Betriebskapitals

Der Prozess der Standardisierung des Betriebskapitals umfasst:

1) Festlegung einer wirtschaftlichen Auftragsgröße für jede Art von verbrauchten Materialressourcen;

2) Berechnung des Tagesverbrauchs (Tagesbedarf) jeder Art von Materialressourcen;

3) Berechnung des Aktienkurses;

4) Berechnung des Betriebskapitalstandards nach Elementen und Betriebskapital im Allgemeinen.

Wirtschaftliche Auftragsgröße sorgt für minimale jährliche Ausgaben zur Auftragserteilung und -erfüllung sowie zur Lagerhaltung. Zu den Kosten der Auftragserteilung und -erfüllung zählen die Kosten der Lieferantensuche, des Vertragsabschlusses, der Überwachung der Auftragsdurchführung, Bearbeitungs- und Versandkosten (sofern über dem Kaufpreis bezahlt). Die Lagerkosten des Inventars umfassen alle Kosten für den Lagerbetrieb ( Arbeitskräfte, Wartung der Lagerausstattung, Reparatur des Lagers, Strom usw.) und Zahlung für die Miete des Lagers (sofern gemietet).

In der Theorie der Bestandsführung wird eine mathematische Berechnung des wirtschaftlichen Auftragsumfangs (maximaler Lagerbestand) einer Materialressource angegeben. Die entsprechende Formel lautet wie folgt:

wobei G die wirtschaftliche Bestellgröße ist; C die durchschnittlichen Kosten für die Platzierung eines Lieferlos sind; S ist der jährliche Produktionsbedarf für einen bestimmten Rohstoff oder Stoff; I - die Kosten für die Lagerung einer Wareneinheit im analysierten Zeitraum.

Der Lagersatz (NZ) ist der minimal erforderliche Bestand an Materialressourcen im Lager, der eine unterbrechungsfreie Produktion gewährleistet. Bei Sachanlagen in der Zusammensetzung Vorräte, unfertige Leistungen, Rechnungsabgrenzungsposten wird sie in Tagen angesetzt. Wird der Bestandskurs im Unternehmen mit sieben Tagen ermittelt, bedeutet dies, dass das Unternehmen über einen 7-Tage-Materialbestand verfügen muss.

Der Algorithmus zur Berechnung des Materialbestands wird durch die Formel dargestellt:

Der Lagersatz setzt sich zusammen aus den aktuellen (, Versicherungs- (, Transport- (und vorbereitenden Lagerbeständen (.

Der aktuelle Lagerbestand gewährleistet den ununterbrochenen Betrieb des Unternehmens zwischen den nächsten Lieferungen der Ressource, er ändert sich vom Maximum am Tag der Lieferung auf das Minimum vor der nächsten Lieferung. Der aktuelle Lagerbestand wird anhand der Berechnung ermittelt:

wo ist der durchschnittliche Lieferzyklus (Intervall zwischen Lieferungen).

Bei gleichmäßiger termingerechter Materialversorgung und gleichmäßigem Verbrauch über das ganze Jahr beträgt der durchschnittliche Lieferzyklus:

wobei 360 ​​die Anzahl der Tage in einem Jahr ist; N ist die Anzahl der Lieferungen pro Jahr;

wobei Q der jährliche Bedarf des Unternehmens an einer materiellen Ressource ist; G ist die wirtschaftliche Auftragsgröße.

Die berechneten durchschnittlichen Intervalle zwischen den Lieferungen werden verwendet, um die Normen des Working Capital für die Bildung des aktuellen Bestands zu berechnen. Der aktuelle Lagerkurs reicht vom Höchststand bis Null. Die Bewegung der Reserven ist schematisch in Abb. 1.2.

Reis. 1.2 Schema der Lagerbewegung

Maximales Level aktueller Lagerbestand entspricht maximale Größe Lieferlos, und das Minimum kann konventionell mit Null angenommen werden. In dem Moment, in dem der Bestand Null erreicht, sollte die nächste Materialcharge in Produktion gehen.

Bei Überschreitung der geplanten Liefertermine wird ein Sicherheitsbestand angelegt. Sie wird auf Basis der durchschnittlichen Abweichungen der tatsächlichen Lieferzeiten von den geplanten berechnet oder in kurzen Abständen in Höhe von 50% des aktuellen Lagersatzes angesetzt. Bei unvorhergesehenen Lieferabweichungen wird ein Sicherheitsbestand angelegt:

Der Transportbestand wird für die Zeit angelegt, in der die Materialwerte von der Bezahlung der Rechnung bis zu ihrem Eintreffen unterwegs sind. Sein Wert wird durch die Differenz zwischen der Anzahl der Tage, die das Produkt vom Lieferanten zum Verbraucher zurückgelegt hat, und der Anzahl der Tage des Arbeitsablaufs unter Berücksichtigung der Zahlung der Rechnung bestimmt.

Der vorbereitende Bestand wird auf der Grundlage von Zeitplänen bestimmt, die mit der Bestimmung der Zeiten für das Entladen, Lagern und Bereitstellen für die Produktion verbunden sind. Es bietet Zeit für die Annahme, Entladung, Sortierung, Speicherung von Materialwerten, Erfassung der Lagerdokumente und Vorbereitung der Produktion.

Die Working-Capital-Quote ist das Minimum für normale Arbeit Betriebskapitalbedarf, der den Aufbau der notwendigen materiellen Ressourcen in monetärer Hinsicht sicherstellt. Die Summe der Standards für das Betriebskapital für alle Arten von materiellen Ressourcen ergibt den allgemeinen Standard für das Betriebskapital. Es besteht aus der Summe privater Standards:

Wo ist der Standard des Betriebskapitals in den Vorräten? - der Standard des Betriebskapitals in Arbeit; - Standard des Betriebskapitals in zukünftigen Ausgaben; - der Standard des Betriebskapitals in Fertigprodukten.

1) Die Rationierung des Working Capitals in den Vorräten beginnt mit der Ermittlung des durchschnittlichen täglichen Verbrauchs an Rohstoffen, Grundstoffen und zugekauften Halbfabrikaten im Planjahr. Der durchschnittliche Tagesverbrauch wird nach Gruppen berechnet und in jeder Gruppe werden die wichtigsten Arten unterschieden, die etwa 80% des Gesamtwerts der Sachwerte dieser Gruppe ausmachen. Nicht berücksichtigte Arten von Rohstoffen, Grundstoffen und zugekauften Produkten und Halbfabrikaten stehen im Zusammenhang mit Aufwendungen für den sonstigen Bedarf.

Die Working-Capital-Quote in den Vorräten berechnet sich nach der Formel:

,

wo ist der durchschnittliche tägliche Verbrauch für jede Art von Material.

Der durchschnittliche tägliche Materialverbrauch ist der Quotient aus der Summe aller geplanten jährlichen Rohstoffaufwendungen durch die Anzahl der Arbeitstage pro Jahr:

wobei P die im Berichtszeitraum verbrauchte Materialmenge ist; T ist die Dauer des Berichtszeitraums.

2) Unfertige Produkte sind Produkte, die sich in verschiedenen Verarbeitungsstadien befinden – von der Einführung von Rohstoffen, Materialien und Komponenten in die Produktion bis hin zur Abnahme des fertigen Produkts durch die technische Kontrolle. Die unfertigen Arbeiten werden durch die Höhe der in die Kosten für Roh-, Grund- und Hilfsstoffe, Brennstoffe, Strom, Abschreibungen und sonstige Aufwendungen investierten Vorschüsse bestimmt. All diese Kosten für jedes Produkt steigen, wenn Sie sich entlang der Kette des technologischen Prozesses bewegen.

Die Working-Capital-Quote in Arbeit in Arbeit wird nach folgender Formel berechnet:

wo ist das durchschnittliche tägliche Produktvolumen zu Produktionskosten; - die Dauer des Produktionszyklus für die Herstellung von Produkten; - die Kostensteigerungsrate, die den Grad der Produktreife widerspiegelt.

Die durchschnittliche Tagesleistung zu Herstellungskosten wird nach folgender Formel berechnet:

wobei Q die Produktionsleistung für den angegebenen Berichtszeitraum ist; - Stückkosten der Produktion; T ist der Berichtszeitraum.

Die Dauer des Produktionszyklus für die Herstellung einer Produktionseinheit berechnet sich nach der Formel:

Als Wachstumsrate der Kosten wird angenommen:

,

wobei a die gleichzeitig zu Beginn des Produktionsprozesses anfallenden Kosten sind; b - Folgekosten bis zum Ende der Produktion von Fertigwaren (Kosten nicht in der Zusammensetzung enthalten).

3) Der Rechnungsabgrenzungsposten umfasst Kosten, die in einem bestimmten Jahr angefallen sind und in den Folgejahren zurückgezahlt, dh in den Herstellungskosten enthalten sind. Sie sind ungleichmäßig.

Die Working-Capital-Quote in zukünftigen Ausgaben berechnet sich nach der Formel:

,

wobei P der rollierende Betrag der abgegrenzten Aufwendungen zu Beginn des geplanten Jahres ist; Р - Aufwendungen zukünftiger Perioden im Planjahr; С - Rechnungsabgrenzungsposten, die auf die Herstellungskosten des Planjahres abzuschreiben sind.

4) Das nächste Element des Working Capital Standards ist der Working Capital Standard für Fertigprodukte, das sind Produkte, deren Produktionszyklus beendet ist, die von der technischen Kontrollabteilung abgenommen und an das Fertigproduktlager übergeben werden. Die Höhe des Betriebskapitals für Fertigprodukte wird durch die Zeit vom Eingang der Produkte im Lager bis zur Zahlung durch den Kunden bestimmt und hängt von einer Reihe von Faktoren ab:

Die Versandreihenfolge und die für die Annahme erforderliche Zeit Endprodukte aus Werkstätten;

· Der Zeitaufwand für die Kommissionierung und Auswahl von Produkten nach Größe der versandten Charge und im Sortiment nach Bestellungen, Bestellungen, Verträgen;

· Zeitaufwand für Verpackung, Produktkennzeichnung;

· Die Zeit, die für die Lieferung verpackter Produkte vom Lager des Unternehmens zum Bahnhof, Pier usw . erforderlich ist;

· Zeitpunkt des Ladens von Produkten in Fahrzeuge;

· Die Lagerzeit von Produkten im Lager.

Die Working-Capital-Quote für die Finanzierung von Fertigprodukten auf Lager wird durch die Formel bestimmt:

,

wobei NZ die Norm des Bestands an Betriebskapital im Endprodukt ist; q ist das tägliche Volumen der gelieferten Fertigprodukte in physischer Hinsicht; - Stückkosten der versendeten Produkte.

Die Berechnung von Working-Capital-Standards ist eine mühsame Aufgabe. Mit der unveränderten Produktpalette und der Stabilität der Preise für Rohstoffe, Materialien, Komponenten passen die Unternehmen den Vorjahresstandard an Veränderungen des Produktionsvolumens an.

Der wirtschaftlich gerechtfertigte Standard des Betriebskapitals ermöglicht es Ihnen, das Betriebskapital so zu organisieren, dass jeder im Umlauf befindliche Rubel bei seiner Verwendung eine maximale Rendite gewährleistet. Diese Norm ermöglicht es, den Stand und das Ausmaß der Nutzung des Umlaufvermögens zu analysieren, ein Kontrollsystem für sie und die normale wirtschaftliche Tätigkeit eines Industrieunternehmens bereitzustellen, vorbehaltlich einer ständigen Abdeckung des Umlaufvermögens.

2. Analyse der Standardisierung des Betriebskapitals von JSC "Werk für Stahlbetonprodukte"

2.1 eine kurze Beschreibung von Unternehmen

Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung "Werk für Stahlbetonprodukte" wurde am 11. Januar 1993 gegründet.

Rechtsanschrift: RF, Republik Udmurtien. Ischewsk, st. Nowosmirnowskaja, 22

Heute ist es ein diversifiziertes Unternehmen mit eigener etablierter Infrastruktur, das über einen eigenen Fuhrpark, Lademittel, Zugangsbahnstrecken verfügt und den gesamten Komplex der Herstellung und Lieferung von Produkten an seine Kunden ausführt.

Zavod ZhBI LLC stellt Produkte mit einer Produktpalette von über 200 Artikeln her. Richtungen:

· Produkte für den Zivil- und Industriebau;

· Produkte zur Anordnung von Öl- und Gasfeldern.

Die Herstellung von Betonbeschwerungsmaterialien für Öl- und Gaspipelines ist eine der Hauptaktivitäten des Werks.

Die Anlage produziert bis zu 50 Namen von Betonbeschwerungsmitteln für Hauptleitungen - dies sind: vorgefertigte Ringbeschwerungsmaterialien UTK, Ummantelungstyp, UBO-Marken, sowie Beschwerungsmaterialien der Marken UBKM, UBK und UBP, die zum Ausgleichen von Rohren beim Kreuzen verwendet werden Flüsse und Wasserbarrieren sowie auf sumpfigen Gebieten. Alle Gewichte entsprechen den Qualitätsstandards.

Es ist der einzige Hersteller von Stahlbeton in Russland für den Bau von Trunk-Öl- und Gaspipelines mit Durchmessern von 325 bis 1420 mm.

Dadurch beteiligte sich das Werk an der Versorgung aller große KonstruktionÖl- und Gaspipelines in Russland von St. Petersburg nach Sachalin, einschließlich der Regionen des hohen Nordens und Südens des Landes.

Die Hauptabnehmer dieser Produkte des Werks sind die größten Öl- und Gasunternehmen in Russland, wie Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz und Podvodtruboprovodstroy.

Der Erfolg des Unternehmens, der in den letzten 12 Jahren erzielt wurde, ist auf einen strengen Umgang mit der Qualität der hergestellten Produkte sowie auf die kompetente Leitung des Werks zurückzuführen, die klar weiß, dass Qualität und Kenntnis der Marktsituation erforderlich sind Für den Erfolg. Das Werk betreibt erfolgreich ein eigenes Labor zur Produktqualitätskontrolle und erweitert ständig das Sortiment und den Absatzmarkt der hergestellten Produkte. Das Produktionsvolumen von Stahlbetonprodukten wächst ebenso wie die Geographie ihrer Lieferungen.

Die Anlage wächst kontinuierlich Produktionskapazität, bei der Einführung neuer Technologien, der Beherrschung neuer Produkte für den Zivil- und Industriebau sowie des Energiekomplexes, der die Stabilität der Anlage auf Baumarkt Gehäuse.

Zavod ZHBI LLC besteht aus zwei autonomen Produktionseinheiten, von denen jede über eine eigene Mörtel-Beton-Einheit, ein Lager für Fertigprodukte, eine Werkstatt für die Herstellung von Betonfertigteilen, Wandpaneelen usw. für die Produktion verfügt Bewehrungskörbe, Mauerwerksgitter, Reparaturbereiche für Metallformen. Das Werk verfügt über einen eigenen Gleisanschluss, der es ermöglicht, bis zu 650 Tonnen Produkte zu verschiffen und bis zu 350 Tonnen Zement pro Tag zu erhalten.

Das Unternehmen verfügt über eigene Fahrzeuge, um die Produktion mit inerten Materialien und Transportprodukten zu versorgen. Produkte können von fünf Punkten gleichzeitig versendet werden.

Die im Werk tätige Versuchsgruppe beschäftigt sich mit der Einführung neuer Maschinen und Geräte, die eine Erhöhung der Quantität und Verbesserung der Qualität der Produkte ermöglichen.

Die Anlage betreibt:

· Produktions- und technische Abteilung, die sich mit der Planung der Produktfreigabe beschäftigt, der Produktion Arbeitszeichnungen für die Herstellung und den Versand von Produkten zur Verfügung stellt, den normativen Materialverbrauch während der Produktion kontrolliert;

· Abteilung des Cheftechnologen, Einführung neuer Technologien in den Produktionsprozess.

Analyse der Finanzergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit von LLC "Werk für Stahlbetonprodukte" für 2007-2009. ist in Tabelle 2.1 dargestellt.

Tabelle 2.1. Analyse der Finanzergebnisse von Zavod ZhBI LLC

Index	2007	2008	2009	Abweichung in absoluten Werten 2007 bis 2006	Abweichung in absoluten Werten 2008 bis 2007
Erträge und Aufwendungen aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit Erträge (netto) aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Werken, Dienstleistungen (ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und ähnliche Pflichtzahlungen)				+5797	+17591
Produktionskosten				+4309	+16246
Bruttogewinn				+1480	+1284
Geschäftsausgaben				+8	+60
Verwaltungsaufwendungen	-	-	-	-	-
Gewinn (Verlust) aus Verkäufen				+1472	+1234
Sonstige Erträge und Aufwendungen Zinsforderungen	-	-	-	-	-
Zu zahlender Prozentsatz	-	-	-	-	-
Anderes Einkommen				+645	-120
andere Ausgaben				+1111	+595
Gewinn (Verlust) vor Steuern				+1014	+569
Aktive latente Steuern	-	-	-	-	-
Latente Steuerschulden	-	-	-	-	-
Laufende Einkommensteuer				+243	+138
Nettoergebnis(Verlust) des Berichtszeitraums				+771	+431
Dauerhafte Steuerschulden	-	-	-	-	-

Der Gewinn aus dem Verkauf stieg im Jahr 2009 im Vergleich zu 2007 um 2764 Tausend Rubel, der Anstieg war auf eine Erhöhung der Produktionskosten um 4309 Tausend Rubel zurückzuführen. und eine Zunahme von 5797 Tausend Rubel. Erlös aus dem Verkauf.

Im gleichen Zeitraum stiegen die Vertriebskosten um 8 Tausend Rubel.

Im Vergleich zu 2008 Der Gewinn aus dem Verkauf stieg um 1284 Tausend Rubel. In 2008. in Bezug auf 2007. es gab eine Gewinnsteigerung in Höhe von 1.480 Tausend Rubel.

2.2 Analyse des Betriebskapitals von LLC "Werk für Stahlbetonprodukte"

Die Struktur des Betriebskapitals von Zavod ZHBI LLC für 2007-2009 ist in Anlage 1 aufgeführt.

Aus der dargestellten Struktur lässt sich eine Tendenz zur Erhöhung des Working Capitals ableiten. In 2008. Betriebskapital der JSC "Werk für Stahlbetonprodukte" im Vergleich zu 2007. um 2774 Tausend Rubel erhöht. Und im Jahr 2009. das Volumen des Betriebskapitals stieg um 4391 Tausend Rubel. im Vergleich zu 2008

In der allgemeinen Struktur des Working Capitals nehmen Aktien den größten Anteil ein. Im Zeitraum 2007-2009. der Anteil der Bestände an der Struktur des Working Capital nimmt ab.

Das Wachstum der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen wirkt sich negativ auf die Finanzlage des Unternehmens aus. Erhöht das Risiko des Wachstums des Prozentsatzes der Nichtrückgabe, LLC "Werk von Stahlbetonprodukten" muss Maßnahmen ergreifen, um Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zu reduzieren.

Eine der Hauptbedingungen finanzielles Wohlergehen das Unternehmen ist ein Mittelzufluss, der seine Verbindlichkeiten deckt. Das Fehlen seiner minimal erforderlichen Barreserven weist auf seine ernsthaften finanziellen Schwierigkeiten hin. Zu viel Geld bedeutet, dass das Unternehmen tatsächlich Verluste erleidet, die erstens mit der Inflation und der Bereitstellung von Geld verbunden sind und zweitens mit der verpassten Möglichkeit, zusätzliches Einkommen zu platzieren und zu erhalten.

Auch unterscheiden sich die kurzfristigen Vermögenswerte im Liquiditätsgrad.

Die Liquidität von Vermögenswerten ist der Kehrwert der Zeit, die benötigt wird, um sie zu Geld zu machen, dh je weniger Zeit benötigt wird, um Vermögenswerte zu Geld zu machen, desto liquider sind sie. Zuweisen:

· Die liquidesten Mittel (Barmittel, kurzfristige Geldanlagen);

· Schnell verwertbare Vermögenswerte (Forderungen, Warenlieferungen, sonstiges Umlaufvermögen);

· Langsam gehandelte Vermögenswerte (Aktien).

Tisch 3.3. Es wird die Analyse der Zusammensetzung und Struktur des Betriebskapitals der LLC "Werk für Stahlbetonprodukte" nach dem Liquiditätsgrad für 2007-2009 vorgestellt.

Betriebskapitalgruppe	Die Zusammensetzung der enthaltenen Posten des Bilanzvermögens	2007	2008y	2009	Absolute Abweichung
2008 bis 2007	2009 bis 2008
1.Die meisten liquiden Mittel (Tausend Rubel)	1.1 Zahlungsmittel 1.2 Kurzfristige Finanzanlagen	-	-	-	+625 -	+2418 -
2.Schnell veräußerbare Vermögenswerte (Tausend Rubel)	2.1 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 2.2 Versandte Ware 2.3 Sonstige kurzfristige Vermögenswerte	-	-	-	+276 - -19	-57 - +289
3. Langsam gehandelte Vermögenswerte (tausend Rubel)	3.1 Aktien				+808	+899
Gesamt:

3. Grundlegende wirtschaftliche Elemente und Leistungsindikatoren produzierende Unternehmen(Firmen)

3.4. Betriebskapital des Unternehmens

Konzept, Zusammensetzung und Struktur des Working Capital. Working Capital ist eine Menge von Produktionsumlaufkapital und Umlaufmitteln, die sich ständig in Bewegung befindet. Folglich lassen sich Umlaufvermögen in Umlaufvermögen und Umlaufvermögen einteilen, das heißt nach den Zirkulationssphären. Produktionsrevolvierende Vermögenswerte sind Arbeitsgegenstände, die während eines Produktionszyklus verbraucht werden und ihren Wert vollständig auf Fertigprodukte übertragen.

Umlauffonds- Dies sind die Mittel des Unternehmens, die mit der Aufrechterhaltung des Warenumlaufprozesses (z. B. Fertigprodukten) verbunden sind.

Betriebskapital ist seiner wirtschaftlichen Natur nach in Betriebskapital und Umlaufmitteln angelegtes (vorausgenutztes) Geld. Der Hauptzweck des Betriebskapitals besteht darin, die Kontinuität und den Rhythmus der Produktion zu gewährleisten.

Die Zusammensetzung und Struktur des Working Capitals sind in Abb. 3.5.

Betriebskapital
Produktionsumlaufvermögen		Umlauffonds
EIN) Produktivreserven	B) Mittel in Produktionskosten	V) Endprodukte	G) Bargeld und Abrechnungen
1. Rohstoffe 2. Grundmaterialien 3. Gekaufte Halbzeuge 4. Produkte vervollständigen 5. Hilfsstoffe 6. Kraftstoff 7. Behälter 8. Ersatzteile 9. Geringwertige und abgenutzte Artikel	10. In Arbeit 11. Halbzeuge aus eigener Produktion 12. Rechnungsabgrenzungsposten	13. Fertigprodukte im Lager des Unternehmens 14.Produkte versendet (aber nicht bezahlt)	15. Vergleiche mit Schuldnern 16. Ertragsvermögen (Investitionen in Wertpapiere) 17. Bargeld: - auf Girokonten - an der Kasse

Reis. 3.5. Zusammensetzung und Klassifizierung des Betriebskapitals

Nach Vereinbarung in Herstellungsprozess(nach Elementen) kann das Betriebskapital in die folgenden Gruppen eingeteilt werden.

EIN) Produktive Reserven. Alle Elemente der Produktionsbestände (1-9) kommen in drei Formen vor.

1. Transportbestand - ab Zahlungsdatum der Rechnung des Lieferanten bis zum Eintreffen der Ware im Lager.
2. Der Lagerbestand wird in vorbereitende und aktuelle unterteilt.
2.1. Ein Vorbereitungslager wird in Fällen angelegt, in denen eine bestimmte Art von Rohmaterial oder Materialien gealtert werden müssen (die Zeit der natürlichen Prozesse, z.
2.2. Der aktuelle Bestand wird gebildet, um den Material- und Rohstoffbedarf zwischen zwei Lieferungen zu decken.

Die Größe des maximalen aktuellen Lagerbestands wird durch die Formel bestimmt

wobei Q max der maximale aktuelle Lagerbestand des entsprechenden Materials ist;
Q T ist das Volumen des durchschnittlichen täglichen Kalenderverbrauchs;
T p - die Größe des Lieferintervalls für diese Art von Materialien.

3. Bei häufigen Änderungen des Lieferintervalls wird ein Sicherheitsbestand gebildet, der von den spezifischen Betriebsbedingungen des Unternehmens abhängt.

B) Mittel in den Produktionskosten.

10. Unfertige Arbeit ist ein Produkt (eine Arbeit), das nicht alle vorgesehenen Phasen durchlaufen hat technologischer Prozess sowie Produkte, die unvollständig sind oder die Prüfungen und die technische Abnahme nicht bestanden haben.
11. Halbzeuge aus eigener Herstellung (Gussteile, Schmiedeteile, Stanzteile etc.).
12. Rechnungsabgrenzungsposten sind Aufwendungen, die in der Berichtsperiode angefallen sind, sich jedoch auf die folgenden Berichtsperioden beziehen.

V) Fertigprodukte sind fertige und hergestellte Produkte, die Prüfungen und Abnahmen bestanden haben, die gemäß Verträgen mit Kunden vollständig ausgestattet sind und den technischen Bedingungen und Anforderungen entsprechen.

13. Fertigprodukte im Lager des Unternehmens.
14. Produkte versendet, aber nicht bezahlt.

G) Barmittel und Abrechnungen (Abrechnungsmittel):

15. Vergleiche mit Schuldnern (Gelder in Vergleichen mit Schuldnern). Schuldner sind legal und Einzelpersonen die eine Schuld gegenüber diesem Unternehmen haben (diese Schuld wird als Forderung bezeichnet).
16. Rentable Vermögenswerte sind kurzfristige (maximal 1 Jahr) Investitionen eines Unternehmens in Wertpapiere (hochliquide Wertpapiere des Marktes) sowie Darlehen, die anderen Unternehmen gewährt werden.
17. Bargeld bezeichnet Guthaben auf Girokonten und an der Kasse eines Unternehmens.

Die Struktur des Working Capital ist durch das spezifische Gewicht einzelner Elemente im Gesamtaggregat gekennzeichnet und wird in der Regel in Prozent ausgedrückt.

Umlauf und Umschlag des Betriebskapitals

Durch die Art der Beteiligung am Produktions- und Handelsumsatz sind zirkulierende Produktionsvermögen und Umlauffonds eng miteinander verbunden und bewegen sich nach folgendem Schema ständig von der Zirkulationssphäre in die Produktionssphäre und umgekehrt:

D - PZ ... PR ... GP - D 1,

wo D - von einer wirtschaftlichen Einheit vorgestreckte Mittel;
ПЗ - Produktionsbestände;
GP - Fertigprodukte;
D 1 - Geldmittel aus dem Verkauf von Produkten (Kosten der verbrauchten Produktionsmittel, Überschussprodukt, Wertschöpfung);
... PR ... - der Zirkulationsprozess wird unterbrochen, aber der Zirkulationsprozess geht in der Sphäre der Produktion weiter.

Es ist üblich, drei Stufen der Schaltung zu unterscheiden.

1. Working Capital liegt in monetärer Form vor und wird verwendet, um Vorräte zu schaffen - monetäre Phase.
2. Vorräte werden im Produktionsprozess verbraucht, bilden unfertige Produkte und werden zu Fertigwaren.
3. Durch den Verkauf von Fertigprodukten erhalten sie die notwendigen Mittel, um die Produktionsbestände aufzufüllen.

Anschließend wird der Zyklus wiederholt und damit kontinuierlich die Voraussetzungen für die Wiederaufnahme des Produktionsprozesses geschaffen.

Die wirtschaftliche Bewertung des Zustands und des Umschlags des Working Capital wird durch die folgenden Indikatoren charakterisiert.

1. Die Umschlagshäufigkeit (K ungefähr) charakterisiert die Anzahl der Umdrehungen, die das Umlaufvermögen über einen bestimmten Zeitraum macht:

wobei Q die Menge der verkauften Produkte ist;
OS über - die durchschnittlichen Salden des Betriebskapitals.

Die Berechnung des durchschnittlichen Betriebskapitalsaldos erfolgt nach der Formel zur Berechnung des durchschnittlichen Zeitwertes.

2. Der Umsatz in Tagen (Dauer eines Umsatzes) (T ungefähr) wird durch die Formel bestimmt:

wobei T p die Dauer der Periode ist.

Die Umsatzbeschleunigung geht mit einer zusätzlichen Beteiligung von Mitteln am Umsatz einher. Die Umsatzverlangsamung geht einher mit der Umlenkung von Mitteln aus dem wirtschaftlichen Umsatz, deren relativ längerer Abtötung in Lagerbeständen, in unfertigen Erzeugnissen, in Fertigerzeugnissen. Umsatzindikatoren können sowohl für das gesamte Working Capital als auch für einzelne Elemente berechnet werden.

Quellen der Vermögensbildung

Quellen der Finanzierung von Wirtschaftsgütern sind Eigen- und Fremdmittel. Ihre Struktur ist in der Tabelle dargestellt. 3.3.

Tabelle 3.3

Haushaltsmittel des Unternehmens
Das Wichtigste		Verhandelbar
Gründungsquellen (Finanzierung)
Eigenkapital	Erworbenes Kapital
Genehmigtes Kapital Zusätzliches Kapital Reservekapital Reservefonds Thesaurierungsfonds Gezielte Förderung und Einnahmen Leasingverpflichtungen Nicht ausgeschüttete Gewinne Abschreibungsabzüge	Langfristige Fremdmittel		Kurzfristige Fremdmittel
	Langzeitdarlehen Langzeitdarlehen Langfristige Vermietung von Sachanlagen		Kurzfristiges Darlehen Kurzfristiges Darlehen Vorschüsse von Käufern und Kunden Abbrechnungsverbindlichkeiten
Langfristiges Kapital			Kurzfristiges Kapital

Eigenkapitalquellen (Eigenkapital)

Genehmigtes Kapital bestimmt die Mindestgröße des Vermögens, die die Interessen seiner Gläubiger garantiert. Die Zusammensetzung des genehmigten Kapitals hängt von der Organisations- und Rechtsform des Unternehmens ab. Das genehmigte Kapital besteht aus:
- aus den Einlagen der Teilnehmer (Poolkapital) bei Personengesellschaften und bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC);
- Nennwert der Aktien für Aktiengesellschaft(AO);
- Immobilienanteile ( Produktionsgenossenschaften oder Artel);
- der gesetzliche Fonds, der von einer staatlichen oder kommunalen Selbstverwaltungsbehörde zugewiesen wird.

Zusätzliches Kapital kennzeichnet den Betrag der Neubewertung des Anlagevermögens, der nach dem festgelegten Verfahren durchgeführt wird, sowie unentgeltlich erhaltene Werte und andere ähnliche Beträge.

Reservekapital gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Deckung von nichtproduktiven Verlusten und Verlusten sowie von Einkommenszahlungen (Dividenden) an die Teilnehmer, wenn der Gewinn des Berichtsjahres für diese Zwecke nicht vorhanden ist.

Reservefonds werden geschaffen, um anstehende Ausgaben, Zahlungen, zweifelhafte Schulden (gegenüber dem Unternehmen), für die bevorstehende Zahlung von Urlaub an Mitarbeiter, für die Zahlung von Prämien auf Grundlage der Arbeitsergebnisse für das Jahr, zur Deckung der anstehenden Reparaturkosten zu decken des Anlagevermögens usw.

Thesaurierungsfonds- Mittel zur Finanzierung von Kapitalinvestitionen.

Gezielte Förderung und Einnahmen- Mittel, die dem Unternehmen vom Staat (Gemeinde) oder Sponsor für die Durchführung bestimmter gezielter Aktivitäten zugewiesen werden.

Leasingverpflichtungen- Zahlung an das Unternehmen für von ihm geleaste Anlagegüter.

Nicht ausgeschüttete Gewinne- Dies ist der Gewinn, der dem Unternehmen nach Zahlung der Einkünfte (Dividenden) an die Teilnehmer und der Rückzahlung von Verpflichtungen zur Verfügung steht.

Abschreibungsabzüge- ein Teil des Erlöses, der in der Regel an Akkumulationsfonds, Reparaturfonds usw.

Fremdkapitalquellen des Unternehmens:
ein) Langfristige Darlehen und Anleihen... Langfristige Darlehen sind der Betrag der Verbindlichkeiten des Unternehmens gegenüber der Bank für Darlehen, die für einen Zeitraum von mehr als 1 Jahr erhalten wurden. Langfristige Kredite sind Rückstände von Krediten, die von anderen Unternehmen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr erhalten wurden.
B) Kurzfristiges Darlehen charakterisieren die Höhe der Verbindlichkeiten aus Krediten von Banken mit einer Laufzeit von bis zu einem Jahr. Kurzfristige Kredite zeigen die Rückstände von kurzfristigen Krediten anderer Unternehmen und Institutionen mit einer Laufzeit von bis zu einem Jahr.
v) Vorschüsse von Käufern und Kunden sind eine Form der Kreditvergabe.
G) Abbrechnungsverbindlichkeiten... Gläubiger sind juristische Personen und natürliche Personen, gegenüber denen Unternehmen bestimmte Schulden haben. Die Höhe dieser Schulden wird Verbindlichkeiten genannt. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen können entstehen durch das bestehende System Vergleiche zwischen Unternehmen, wenn die Schulden eines Unternehmens an ein anderes nach einer bestimmten Zeit nach Entstehung der Schulden zurückgezahlt werden, in Fällen, in denen Unternehmen den Eintritt der Schulden zuerst erfassen und dann nach einer bestimmten Zeit diese Schulden aufgrund der Verbindlichkeiten des Unternehmens zurückzahlen Mangel an Mitteln für die Abwicklung.
e) Langfristige Vermietung von Sachanlagen... Das Anlagevermögen und der stabilste Teil des Working Capital werden aus langfristigem Kapital finanziert, der Rest des Working Capital aus kurzfristigem Kapital.

Bei einer solchen Quote können die in das Anlagevermögen investierten Mittel sowie die Bildung der notwendigen Reserven nicht unerwartet von den Gläubigern in Anspruch genommen werden und somit die Produktion und die wirtschaftliche Tätigkeit stören.

Leasing ist eine Form des langfristigen Leasings in Verbindung mit der Überlassung von Geräten zur Nutzung, Fahrzeug und andere bewegliche und unbewegliche Sachen.

Finanzierungsleasing sieht vor, dass der Leasingnehmer während der Vertragslaufzeit die gesamten Kosten der Abschreibung der Ausrüstung oder des größten Teils davon sowie den Gewinn des Leasinggebers bezahlt. Nach Vertragsende kann der Mieter den Mietgegenstand an den Vermieter zurückgeben oder den Mietgegenstand zum Restwert zurücknehmen.

Operating-Leasing für einen kürzeren Zeitraum als den Abschreibungszeitraum abgeschlossen wird. Finanzierungsleasingverträge in Form von Krediten und Operating-Leasingverhältnisse ähneln kurzfristigen Leasingverhältnissen und werden in fortschrittlichen Branchen eingesetzt.

Direktes Finanzierungsleasing ist vorzuziehen, wenn das Unternehmen das vorhandene technische Potenzial umrüsten muss (dh wenn das vorhandene Anlagevermögen ersetzt werden muss). Die Leasinggesellschaft übernimmt bei dieser Transaktion die vollständige Finanzierung der erworbenen Immobilie zu 100 %. Die Immobilie geht direkt an den Nutzer, der sie während der Mietzeit bezahlt.

An einem Leasinggeschäft sind drei Parteien beteiligt (Abbildung 3.6): ein Unternehmen (Lieferant von Anlagegütern), ein Leasingunternehmen (Zahler) und ein Leasingnehmer (Nutzer).

Tatsächlich ist Leasing eine Form des Immobilienerwerbs in Kombination mit gleichzeitiger Kreditvergabe und Verpachtung.

1 - die Leasinggesellschaft schließt einen Dreiervertrag (Vereinbarung);

2 - Lieferung von Anlagegütern an den Leasingnehmer; 3 - die Leasinggesellschaft zahlt dem Lieferanten die Kosten des Anlagevermögens; 4 - Leasingzahlungen des Leasingnehmers an die Leasinggesellschaft

Reis. 3.6. Leasingteilnehmer

Die Vorteile des Leasings sind:
a) Leasing ermöglicht es einem Unternehmen, Anlagevermögen zu erhalten und es zu betreiben, ohne Geld aus dem Verkehr zu ziehen und die Verbindlichkeiten erheblich zu erhöhen;
b) während der Vertragslaufzeit Sachanlagen in der Bilanz der Leasinggesellschaft stehen;
c) Leasingzahlungen beziehen sich auf die laufenden Aufwendungen des Unternehmens, d.h. sind im Selbstkostenpreis enthalten und ziehen daher den steuerpflichtigen Gewinn ab;
d) die Leasinggesellschaft haftet nicht für die Beschaffenheit des Mietgegenstandes und kann bei Nichterfüllung der Vertragsbedingungen den Mietgegenstand jederzeit zurückgeben;
e) Leasing ist für den Anbieter ein Mittel zur Erweiterung der Absatzmärkte.

Rückmiete. Der Kern des Leaseback besteht darin, dass eine Leasinggesellschaft von einem Unternehmen Immobilien erwirbt und diese sofort mit dem Recht auf nachträgliche Rückzahlung an dieses vermietet. Alternative zu besicherten Hypothekendarlehen.

Vorherige

Die Arbeitsmittel (Maschinen, Geräte, Gebäude, Fahrzeuge) bilden zusammen mit den Arbeitsgegenständen (Rohstoffe, Materialien, Halbfabrikate, Brennstoffe) die Produktionsmittel. Die Produktionsmittel sind, wertmäßig ausgedrückt, das Produktionsvermögen von Unternehmen. Unterscheiden Sie zwischen festen und umlaufenden Fonds.

Anlagegüter sind Arbeitsmittel, die lange am Produktionsprozess teilnehmen und gleichzeitig ihre natürliche Form behalten. Ihre Kosten werden in Teilen auf fertige Produkte übertragen, da der Gebrauchswert verloren geht.

Revolvierende Vermögenswerte sind solche Produktionsmittel, die in jedem neuen Produktionszyklus vollständig verbraucht werden, ihren Wert vollständig auf das Endprodukt übertragen und ihre natürliche Form während des Produktionsprozesses nicht beibehalten.

Neben der Produktion gibt es nicht produktives Anlagevermögen - soziales Eigentum. Dies sind Wohngebäude, Kinder- und Sporteinrichtungen, Kantinen, Erholungszentren und andere Objekte der kulturellen und alltäglichen Dienstleistungen für Arbeitnehmer, die in der Bilanz der Unternehmen stehen und den Produktionsprozess nicht direkt beeinflussen.

Revolvierende Fonds- Dies ist ein unverzichtbares Element des Produktionsprozesses, der Hauptteil der Produktionskosten. Je geringer der Verbrauch an Rohstoffen, Materialien, Brennstoffen und Energie pro Produktionseinheit ist, desto sparsamer die für ihre Gewinnung und Produktion aufgewendete Arbeit ist, desto billiger ist das Produkt. Das Vorhandensein eines ausreichenden Betriebskapitals im Unternehmen ist eine notwendige Voraussetzung für sein normales Funktionieren in einer Marktwirtschaft.

Die materiellen Elemente der zirkulierenden Vermögenswerte im Arbeitsprozess unterliegen Veränderungen ihrer natürlichen Form und ihrer physikalischen und chemischen Eigenschaften. Sie verlieren ihren Gebrauchswert, wenn sie in der Produktion verbraucht werden. Der neue Gebrauchswert entsteht in Form der daraus hergestellten Produkte, dazu zählen auch solche Arbeitsmittel, deren Nutzungsdauer weniger als ein Jahr beträgt.

Revolvierende Produktionsanlagen bestehen aus drei Teilen:

- Produktionsbestände;

- in Arbeit befindliche und selbst hergestellte Halbfabrikate;

- Kosten zukünftiger Perioden.

Produktive Reserven - dies sind Arbeitsgegenstände, die für die Aufnahme in den Produktionsprozess vorbereitet sind; sie bestehen aus Rohstoffen, Grund- und Hilfsstoffen, Brennstoffen, Brennstoffen, zugekauften Halbzeugen und Komponenten, Behältern und Behältermaterialien, Ersatzteilen für die Reparatur des Anlagevermögens.

Unfertige Produkte und Halbfabrikate aus eigenem HandwerkProduktion- dies sind Arbeitsgegenstände, die in den Produktionsprozess eingetreten sind: Materialien, Teile, Einheiten und Produkte, die sich in der Verarbeitung oder Montage befinden, sowie Halbzeuge aus eigener Herstellung, die in einigen Werkstätten nicht vollständig in der Produktion fertig sind des Unternehmens und vorbehaltlich der Weiterverarbeitung in anderen Werkstätten desselben Unternehmens.

Zukünftige Ausgaben- dies sind immaterielle Bestandteile des Betriebskapitals, einschließlich der Kosten für die Vorbereitung und Beherrschung neuer Produkte, die in einer bestimmten Periode (Quartal, Jahr) hergestellt werden, aber Produkten der zukünftigen Periode zugeordnet werden (z Design und Entwicklung von Technologien für neue Produkttypen, für die Neuanordnung von Geräten usw.)

Das Verhältnis zwischen einzelnen Gruppen, Bestandteilen des Umlaufvermögens und ihrem Gesamtvolumen, ausgedrückt in Anteilen oder Prozentsätzen, wird als Umlaufvermögen bezeichnet. Es wird unter dem Einfluss einer Reihe von Faktoren gebildet: Art und Form der Produktionsorganisation, Art der Produktion, Dauer des technologischen Zyklus, Bedingungen für die Versorgung mit Brennstoffen und Rohstoffen usw.

Revolvierende Produktionsanlagen in ihrer Bewegung sind ebenfalls verknüpft mit Umlaufmitteln, der Zirkulationssphäre dienen. Der Umlauffonds umfasst Fertigprodukte in Lagerhäusern, Waren im Transit, Bargeld und Kassenmittel bei der Abrechnung mit Verbrauchern von Produkten, insbesondere Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.

In der Struktur des Betriebskapitals verschiedener Unternehmen und Organisationen ist das Überwiegen der Mittel im Produktionsbereich üblich. Sie machen mehr als 70 % des gesamten Umlaufvermögens aus.