Berechnung des Margengewinns. Welche Formel sollten Sie verwenden? Margenrentabilität Gewinn pro Einheit der Produktionsformel

Das Grenzeinkommen ist einer der Indikatoren, die sowohl in den theoretischen Wissenschaften - Wirtschaftstheorie, Mikroökonomie - als auch in der Praxis bei der Finanzanalyse eines bestimmten Unternehmens verwendet werden. Dieser Begriff erschien im Russischen als Übersetzung des englischen Deckungsbeitrags, und es wäre genauer, ihn zu übersetzen - Margin Profit, Margin Income wird jedoch immer noch häufiger verwendet. Die Mikroökonomie verwendet einen anderen Grenzerlös, der auf Englisch nach Grenzerlös klingt.

Was ist Margin-Einkommen?

In der ökonomischen Theorie ist die Gewinnspanne die Differenz, die entsteht, wenn zusätzliche Kosten vom Umsatz abgezogen werden. Nach den Gesetzen der Ökonomie ermöglicht jede zusätzliche Wareneinheit in der Produktion eine Gewinnsteigerung, aber im Laufe der Zeit tendiert diese Kurve gegen Null und wird negativ, dh ab einer bestimmten Produktionsschwelle hört das Unternehmen auf, seine Kosten zu decken und wird unrentabel. Der Begriff MD wird in der Wirtschaftstheorie verwendet, um das Problem des optimalen Produktionsvolumens zu lösen, dh er wird verwendet, um die Anzahl der Güter auszuwählen, deren Produktion alle Kosten decken und einen Gewinn erwirtschaftet.

Bevor wir die praktische Bedeutung dieses Indikators erläutern, stellen wir fest, dass er leicht mit dem Bruttoeinkommen verwechselt werden kann, dies jedoch keine gleichwertigen Konzepte sind. Die Gewinnspanne ergibt sich aus der Differenz, wenn die variablen Kosten vom Umsatz abgezogen werden. In diesem Fall weist der Indikator Bruttoeinkommen den Resterlös nach Abzug der Warenkosten aus. Fixkosten und Gewinn des Unternehmens verbleiben in der Zusammensetzung des Grenzeinkommens.

Um die Bedeutung des Grenzeinkommens zu verstehen, sollten Sie wissen, wie es sich vom Gewinn unterscheidet. In diesem Fall ist der Margenertrag nicht die Marge, also die Differenz zwischen dem Kauf- und Verkaufspreis des Produkts, sondern der Gewinn des Verkäufers. Grundlage für die Berechnung des MD ist die Produktionsmenge, und diese Einnahmen werden überproportional mit einer Zunahme oder Abnahme der Produktionsmengen wachsen. Die Marge wird proportional zur Umsatzsteigerung steigen.

Wie berechnet man Margin-Erträge?

Die Formel zur Berechnung der Margin-Erträge lautet wie folgt:

wobei MD = Grenzeinkommen, B = Verkaufserlös, SDR = variable Gesamtkosten.

Außerdem wird dieser Grenzeinkommensindikator für das allgemeine Warensortiment berechnet. Große Klarheit in der Finanzanalyse bietet der Indikator des spezifischen Grenzeinkommens. Betrachten wir, wie der Indikator pro Produktionseinheit berechnet wird. Mit einfachen algebraischen Transformationen können wir die UMD-Formel herleiten:

wobei UMD = spezifisches Grenzeinkommen, P = Produktpreis, PZ = variable Kosten pro Produktionseinheit.

Lassen Sie uns den MD eines bestimmten Unternehmens berechnen. Angenommen, Unternehmen X verkaufte Waren für 10 Millionen Rubel, während die variablen Kosten in diesem Betrag 4 Millionen Rubel betrugen. Nach obiger Formel berechnen wir das Grenzeinkommen:

MD = 10 Millionen Rubel. - 4 Millionen Rubel. = 6 Millionen Rubel.

Wenn wir in dieses Beispiel auch das Produktionsvolumen von 100 Tausend Einheiten einführen, dann können wir das Grenzeinkommen pro Produktionseinheit berechnen:

UMD = 6.000 Tausend Rubel / 100.000 Einheiten = 60 Rubel / Einheit

Unter den gegebenen Bedingungen können Sie also mit jeder Produktionseinheit 60 Rubel erhalten, mit denen Sie die Fixkosten bezahlen und den Gewinn des Unternehmens erzielen können.

Schwierigkeiten bei der Berechnung der Margeneinnahmen

In der Praxis ist die Berechnung eines solchen Indikators schwierig, vor allem aufgrund der Tatsache, dass die variablen Kosten nur schwer vom Gesamtkostensatz getrennt werden können. Das Hauptproblem besteht darin, dass in modernen Unternehmen keine getrennte Abrechnung von Ausgaben praktiziert wird. Ein konkretes Beispiel wären Versorgungsunternehmen, die sich sowohl auf den Produktionsprozess als auch auf die Aufrechterhaltung von Bürotätigkeiten beziehen können. Wenn bekannt ist, dass die Produktion energieintensiv ist und viel Wasser verbraucht, dann lässt sich die Aufteilung der Betriebskosten in Produktions- und Bürokosten nicht vornehmen, sondern alles auf variable Kosten zurückführen.

Mit dem MD-Indikator in der Dynamik können Sie also beurteilen, wie viel das Unternehmen in der Lage ist, seine Fixkosten zu erstatten und Gewinn zu erwirtschaften. Die Komplexität dieser Methode zur Bewertung von Aktivitäten besteht darin, dass das Produktionssortiment oft nicht vom gleichen Typ ist. Aus diesem Grund kann die Kombination aller Nomenklaturen zu einem hohen Fehler bei der Berechnung des Grenzeinkommens führen, der durch unterschiedliche Kosten für die Produktion einer bestimmten Gütereinheit verursacht wird.

Es gibt mehrere Möglichkeiten, dieses Problem zu lösen. Wenn Sie unter den Waren Gruppen mit einem verbindenden Merkmal in Form von Produktionskosten bilden können, verringert sich die Anzahl der Abrechnungen. Wenn sich die Herstellungskosten eines Produkts stark unterscheiden, müssen Sie das Grenzeinkommen für jede einzelne Produkteinheit berechnen. Interessant ist, dass sich bei solchen Berechnungen und der anschließenden Analyse der erhaltenen Indikatoren herausstellen kann, dass einige Artikel aus dem Sortiment nicht einmal die variablen Kosten decken. Auf dem Papier sieht das so aus: Die MD pro Ausgabeeinheit fällt negativ aus. Nehmen wir den Verkaufspreis eines Produktes als unverändert an, so muss ein solches Produkt aus dem Sortiment des Herstellers genommen werden.

Ein weiterer Sonderfall, der sich durch die Grenzeinkommensberechnung ergeben kann, ist, dass der Indikator Null ist, d. h. der Erlös aus dem Warenverkauf deckt die variablen Kosten, das Unternehmen bleibt jedoch unrentabel und kann die gesamten Fixkosten nicht decken. Übrigens wird bei der Berechnung des MD nicht berücksichtigt, dass nicht alle Produkte verkauft werden können, und daher sind bei der Berechnung des Indikators Produktionsvolumen und Verkaufsvolumen gleich.

Für Grenzeinkommen gibt es noch zwei weitere Möglichkeiten – das Ergebnis ist positiv, die Einnahmen decken die variablen Kosten, aber die Fixkosten decken teilweise oder vollständig. Wenn der Erlös es Ihnen ermöglicht, einen Teil der Fixkosten zu schließen, können wir sagen, dass dem Unternehmen Verluste in Höhe der Kosten entstehen, die nicht bezahlt werden konnten. Wenn die Einnahmen die Fixkosten vollständig decken, also diese Kennziffern gleich sind, hat das Unternehmen keinen Verlust, aber auch keinen Gewinn. Diese Position der Gewinnspanne ist ein bekannteres Konzept - der Break-Even-Point.

So können Sie nach der Berechnung des Grenzeinkommens herausfinden, was das Ergebnis der Tätigkeit des Unternehmens zeigt. Wenn die Erlöse im Moment keinen Gewinn erwirtschaften, bedeutet dies nicht, dass die Produktion dauerhaft unrentabel sein wird. Detaillierte Schlussfolgerungen können nach der Analyse der Indikatoren des Grenzeinkommens in der Dynamik gezogen werden.

Rentabilität und Break-Even-Point

Das bekannte Konzept eines Break-Even-Points ist der Schwellenwert des Grenzeinkommens, wenn die Einnahmen die Gesamtausgaben des Unternehmens decken, aber noch kein Gewinn entsteht. Der Anteil des Grenzeinkommens zeigt also nach Abzug der Fixkosten, dass in den Einnahmen kein Gewinn steckt. Daraus folgt der zweite wichtige Indikator, auf dem die Produktionsplanung basiert – die Schwellenmenge an Gütern. Die Aufgabe des Analysten besteht darin, zu berechnen, wie viele Wareneinheiten produziert werden müssen, um die Gewinnschwelle zu erreichen und Gewinne zu erzielen. Die zweite Frage, die bei der Berechnung der optimalen Grenzerträge und Schwellenwerte für Umsatz und Volumen zu beantworten ist, ist, ab welchem ​​Zeitraum das Unternehmen Gewinne erwirtschaftet.

Zur Vereinfachung der Präsentation werden die erhaltenen Daten zur Produktmenge mit dem prognostizierten Preis multipliziert. Als Ergebnis erhalten wir die Erlösmenge, die erzielt werden muss, um die Gewinnschwelle zu erreichen. Auch hier ist es erwähnenswert, dass diese Technik mögliche Bestände an Fertigprodukten, Halbfertigprodukten, Materialien und Rohstoffen nicht berücksichtigt. Für die Berechnung wird von einer idealen Situation ausgegangen, wenn alle hergestellten Güter verkauft werden.

Welche weiteren Schlüsse lassen sich aus der Berechnung des Grenzeinkommens ziehen?

Neben dem Gesamt- und dem spezifischen Grenzeinkommen berechnen Finanzanalysten die Margin-Income-Ratio, die angibt, wie viel sie pro Währungseinheit verdient haben. Dieses Verhältnis berechnet sich wie folgt:

Income-Margin-Ratio = (Gesamtmargeneinnahmen / Gesamteinnahmen) * 100 %.

Wenn wir das gesamte Grenzeinkommen durch das spezifische und die Einnahmen durch den Preis einer Wareneinheit ersetzen, erhalten wir denselben Koeffizienten. Dieser Indikator wird auch Deckungsgrad genannt. Wird die Berechnung dieses Anteils für bestimmte Warengruppen des Gesamtsortiments durchgeführt, so können Sie die Verteilung der Waren mit niedrigem und hohem Deckungsgrad erkennen. Das Gesamtbild kann sich dann verschlechtern, wenn das Sortiment von Produkten mit geringer Reichweite dominiert wird. Eine Erhöhung des Grenzeinkommens und damit des Gewinns ist bei einer Erhöhung der Warenanzahl im Sortiment mit einem hohen Deckungsgrad möglich.

Dieses Verhältnis wird auch Grenzeinkommensquote genannt, die für jedes Produkt aus dem Sortiment berechnet wird. Die Führungsaufgabe besteht in diesem Fall darin, die Sortimentspolitik so zu optimieren, dass das Warenvolumen mit hohem Standard seinen Anteil am Gesamtsortiment des Unternehmens erhöht.

In den meisten Fällen stützen Analysten ihre Berichte auf die Grenzeinkommenssätze für jede Wareneinheit des Sortiments, da die Berechnung jedes Indikators in erster Linie angewandter Natur sein sollte. Vereinfacht gesagt werden die Koeffizienten nicht benötigt, um sie zu berechnen, sondern um Schlussfolgerungen zu ziehen, Empfehlungen auszusprechen und Änderungen vorzunehmen.

Daher haben wir untersucht, wie der Anteil des Grenzeinkommens an den Einnahmen ermittelt wird, wie die Grenzeinkommensquoten für verschiedene Warenpositionen berechnet werden und welche Schlussfolgerungen aus den Ergebnissen solcher Berechnungen gezogen werden können.

Es ist unmöglich, das Konzept des Grenzeinkommens durch das Zentrum des Profits nicht zu erwähnen. Betrachten wir, wie dieser Indikator berechnet wird. Das Profitcenter ist als Kerngeschäft zu verstehen. Das Unternehmen verfügt beispielsweise über drei Produktionslinien - Fleischkonserven, Halbfertigprodukte und Saucen, aber Konserven nehmen nach wie vor einen wichtigen Platz ein. Somit wird eine bestimmte Sortimentsgruppe als Profitcenter betrachtet, da Umsatz und Rentabilität dieser Produktkategorie im Vergleich zu anderen Produktgruppen am höchsten sind. In diesem Fall wird die Berechnung des Grenzeinkommens keine grundlegenden Unterschiede aufweisen - wir ziehen die variablen Produktionskosten von der Erlösmenge aus dem Verkauf von Konserven ab und erhalten einen vorgefertigten Indikator für das Zentrum des Gewinns.

Anwendung des Grenzeinkommensindikators in der Realität

Die Berechnung von Margenkennzahlen und deren Analyse ist nicht nur für ein fertiges Unternehmen von Vorteil, sondern auch für ein Unternehmen, das bisher nur auf dem Papier in Form eines Businessplans existiert. Wir gehen nicht näher auf die wichtigste Bedeutung eines Businessplans bei der Gründung eines neuen Unternehmens ein, sondern führen eine konkrete Kalkulation für eine Geschäftsidee durch.

Angenommen, Sie möchten eine Konservenfabrik mit 2.000 Produkteinheiten eröffnen. Die monatlichen variablen Kosten für eine solche Produktion belaufen sich auf 1,7 Millionen Rubel und die Fixkosten auf 5 Millionen Rubel. Die geschätzten Kosten für eine Produktionseinheit betragen 200 Rubel. Vor einem jungen Geschäftsmann stellen sich sofort eine Reihe von Fragen:

1. Ab wann macht das Unternehmen Gewinn?
2. Wann erreicht das Unternehmen die Gewinnschwelle?
3. Wie viel Kredit wird benötigt?

Bei der Planung von Ausgaben und Einnahmen sowie der Beantwortung der obigen Fragen helfen uns die Grenzeinnahmen und alle dazugehörigen Indikatoren. Nehmen wir als Konstante an, dass die erste Investition in das Geschäft mindestens 25 Millionen Rubel betragen sollte.

Wenn wir davon ausgehen, dass alle hergestellten Produkte des ersten Monats verkauft werden, beträgt der Verkaufserlös: 2000 Einheiten. * 200 reiben. * 30 Tage = 12 Millionen Rubel.

Berechnen wir das Grenzeinkommen des Unternehmens: 12 Millionen Rubel. - 1,7 Millionen Rubel. = 10,3 Millionen Rubel. Der Indikator ist positiv, was bedeutet, dass Sie mit dem gewählten Produktions- und Umsatzvolumen Fixkosten decken und Gewinne erwirtschaften können. Die spezifischen Margeneinnahmen werden 10.300 Tausend Rubel / 60 Tausend Einheiten betragen. = 171,6 Rubel / Einheit.

In diesem Fall beträgt die Margeneinkommensquote: (10,3 Millionen Rubel / 12 Millionen Rubel) * 100 % = 85,83 %. Da das Unternehmen nur einen Produkttyp herstellt, können wir daraus schließen, dass die Marge für diese Rohstoffeinheit 85,83 % beträgt.

Lassen Sie uns eine andere Variante des Problems berechnen. Angenommen, wir wissen nicht, wie viel ein Produkt pro Monat produzieren soll, aber wir kennen den Preis sowie die Gesamtkosten. Fixkosten pro Monat - 5 Millionen Rubel, variable Kosten - 28 Rubel. pro Einheit und der Preis für eine Einheit beträgt 200 Rubel. Somit wird der Break-Even-Point bei der Produktion von Q-Mengen von Produkten erreicht:

Q = Fixkosten / (Preis - Variable Kosten) = 5.000.000 / (200 - 28) = 29.070 Einheiten.

Die Berechnungsergebnisse werden gerundet dargestellt. Die gleichen Informationen können auch wertmäßig dargestellt werden: 29.070 Einheiten. * 200 Rubel / Einheit = 5.814.000 Rubel Dieser Indikator bedeutet, dass zum Erreichen der Rentabilitätsschwelle oder des Break-Even-Punkts Fertigprodukte für 5,814 Millionen Rubel verkauft werden müssen. Diese Einnahmen reichen aus, um alle Ausgaben zu decken.

Eine ziemlich gravierende Wirkung aus der Analyse von Randindikatoren kann mit Änderungen in der Sortimentspolitik erzielt werden. Aus wirtschaftlicher Sicht können Sie genau vorhersagen, wie viele Waren A und Waren B produziert werden müssen, um den maximalen Gewinn zu erzielen. Die Randanalyse erlaubt uns auch, einen Rückschluss auf die Grenzindikatoren des Produktionsvolumens zu ziehen - wie viel Minimum und Maximum produziert werden kann. Darüber hinaus kann durch die Analyse solcher Indikatoren Rückschlüsse auf die Korrektur und Planung der Preispolitik eines produzierenden Unternehmens gezogen werden.

Abschließend

MD ist in zwei Varianten bekannt – sowohl ein Begriff aus der Wirtschaftstheorie als auch ein Indikator, der in Berechnungen von Finanzanalysten realer Unternehmen verwendet wird. Das Grenzeinkommen enthält diejenigen Ressourcen, die die Fixkosten des Unternehmens sowie den Gewinn decken können.

MD zeigt den realen Zustand des Produktionsunternehmens auf: ob sich die Produktion rechnet, ob genügend Mittel für Fixkosten vorhanden sind, wie hoch der Gewinn ist und ob er gesteigert werden kann. Die Berechnung des Grenzeinkommens erfolgt durch Abzug der variablen Kosten von den Erlösen der verkauften Produkte. Es ist wichtig, das Grenzeinkommen nicht mit dem Bruttoeinkommen gleichzusetzen, für dessen Berechnung die Produktionskosten vom Erlös abgezogen werden. Bitte beachten Sie, dass Sie nur die Einnahmen zur Berechnung der Gewinnspanne verwenden müssen, d. h. der Betrag ohne Verbrauchsteuern und Steuern.

Die Randanalyse beginnt mit der Sammlung von Primärinformationen. Wenn im Unternehmen keine separate Kostenrechnung geführt wird, dauert es einige Zeit, bis die Kostenkategorien getrennt sind. In manchen Fällen kann die Trennung wegen des kleinen Fehlers vernachlässigt werden. So ist beispielsweise der Verbrauch von Wasser und Strom in der Produktion und im Büro auf variable Kosten zurückzuführen, da bei einer ressourcenintensiven Produktion der Anteil der Betriebskosten des Büros minimal sein wird.

Der Gesamt-MD wird auf der Grundlage des gesamten Bereichs berechnet. Dabei wird berücksichtigt, dass alle Güter im Durchschnitt die gleichen Herstellungskosten haben. Wenn das Sortiment groß genug ist, kann eine genauere Berechnung des MD für jede einzelne Warenposition, des sogenannten spezifischen MD, erreicht werden. Um Zeit zu sparen, ist es möglich, Produkte nach dem Prinzip der gleichen Ressourcenkosten zu Gruppen und Kategorien zusammenzufassen. Wenn sich die Produktionskosten bestimmter Waren geringfügig unterscheiden, ist es besser, sie zu einer Gruppe zusammenzufassen.

Nach Berechnung der allgemeinen MD und Koeffizienten, Normen für jede einzelne Wareneinheit oder -gruppe können Rückschlüsse auf den Zustand des Unternehmens sowie Änderungen in der Sortimentspolitik gezogen werden. Um den Gewinn zu steigern, ist es notwendig, das Sortimentsportfolio so auszubalancieren, dass sich Produkte mit hohen Reichweiten gegenüber Produkten mit niedrigen Koeffizienten durchsetzen. Die Dynamik sollte dieses Gleichgewicht konstant halten und den Schwerpunkt auf profitablere Güterkategorien legen.

Bei der Berechnung des Rentabilitätsschwellenwertes, des Break-Even-Points, nimmt MD eine Sonderstellung ein. Der Analytiker kann schnell die erforderliche Warenmenge für die Produktion bestimmen, die Investitionshöhe bestimmen und mit einer Genauigkeit von Tagen berechnen, wann das Unternehmen nicht mehr unrentabel ist.

Der Gewinn pro Produktionseinheit im traditionellen Ansatz wird durch die Formel bestimmt:

Gewinn pro Einheit = Preis - (Direkte Kosten + Gemeinkostenanteil).

Der Gemeinkostenanteil wird so ermittelt, dass das gesamte Gemeinkostenvolumen über alle Produktarten im Verhältnis zu einem bestimmten Indikator gebucht wird (z.B. im Verhältnis zum Umsatzvolumen oder zum Lohnfonds der Hauptarbeiter) .

Daher hängt der Gewinn pro Leistungseinheit von der gewählten Zuschlagsbuchungsbasis ab. Zudem ändern sich die bedingt fixen Kosten mit abnehmender Leistungsmenge nur geringfügig, so dass der Gemeinkostenanteil steigt. Daher führt eine Verringerung des Produktionsvolumens eines Produkttyps zu einer Erhöhung der Produktionskosten eines anderen Typs.

Für eine korrektere Bewertung der Rentabilität des Sortiments werden Indikatoren für den Grenzgewinn einer Produktionseinheit eingeführt:

Gewinnspanne = Preis - Direkte Kosten

und die Grenzrentabilität einer Produktionseinheit:

Margenrentabilität = Marginal Profit / Direkte Kosten.

Gleichzeitig muss für die rentable Arbeit des Unternehmens der Grenzgewinn für alle Arten von Produkten den Betrag der Gemeinkosten decken.

Die Grenzrentabilität hat folgende Bedeutung: Sie gibt an, welche Einnahmen das Unternehmen aus dem investierten Rubel an direkten Produktionskosten erzielen wird. Für ein Handelsunternehmen entspricht die Gewinnspanne dem Aufschlag auf ein Produkt.

Die Berechnung der Grenzrentabilität für mehrere Produkttypen eines produzierenden Unternehmens ist in Tabelle 1 dargestellt.

Tabelle 1.

	Produkt 1	Produkt 2	Produkt 3
Freigabe zu Großhandelspreisen
Materialien
Materialien für technologische Zwecke
Grundgehalt
Prämien nach Zahlungsart
Zusatzlöhne für Produktionsmitarbeiter
Sozialversicherungsbeiträge
Transport- und Beschaffungskosten
Direkte Kosten, gesamt
Margin-Gewinn
Margenrentabilität, %
Allgemeine Produktionskosten
Allgemeine Betriebskosten
Produktionsnebenkosten
Vollständige Kosten

Das Diagramm (Abb. 2) zeigt die Indikatoren für die Grenzrentabilität und das monatliche Produktionsvolumen für verschiedene Produkttypen. Die Produkte werden in absteigender Reihenfolge der Grenzrentabilität geordnet. Dieses Beispiel zeigt, dass die Hauptproduktionsmengen auf Produkte mit geringer Rentabilität entfallen.

Unter dem Gesichtspunkt der Kapitalrendite in den direkten Kosten ist es rentabel, Produkte mit einer höheren Grenzrentabilität herzustellen.

Es stellt sich jedoch die Frage: Auf welches Niveau muss der Output von Produkten mit hoher Grenzrentabilität gesteigert werden? Dies muss so lange erfolgen, bis ein auf dem Markt verkaufsfähiges Niveau erreicht ist.

Für ein produzierendes Unternehmen kann die normale Grenzrentabilität als ein Niveau von 100-150% angesehen werden. Bei bestimmten Produkttypen kann die Rentabilität zwischen 300 und 600 % liegen. Die untere Grenze kann als 30-50% angesehen werden.

Daher sollte der Optimierungsprozess der Sortimentsstruktur damit beginnen, die Unternehmensziele zu definieren und basierend auf diesen Zielen die für das Unternehmen derzeit wichtigsten Bewertungskriterien auszuwählen, die eine ganzheitliche Sicht auf die Arbeit mit dem Sortiment ermöglichen.

Allgemeine Grundsätze für die Auswahl der Kriterien - Optimierung der Produktion und des Absatzes von Produkten für die limitierende Ressource. Für die Sortimentsverwaltung ist es daher erforderlich, zu ermitteln, was eine Einschränkung darstellt, und darauf aufbauend einen Kriterienkatalog zu bilden. Und limitierende Ressourcen können Geld, Produktionskapazität, Verkaufsfläche, Personal sein.

Bevor wir über die Analyse des Grenzeinkommens sprechen, wollen wir das Konzept des "Grenzeinkommens" definieren.

Grenzeinkommen(Grenzeinkommen) - Einkommen aus dem Verkauf von hergestellten Produkten, berechnet als Differenz zwischen dem Verkaufserlös (Wert der verkauften Produkte) und den variablen Kosten.

Tatsächlich enthält das Grenzeinkommen (Gewinn) zwei Komponenten – die Fixkosten des Unternehmens und seinen Gewinn. Die Logik dieser Auslegung der Marge beruht darauf, dass die Wahrscheinlichkeit einer Kompensation der Fixkosten und des Gewinns aus der Geschäftstätigkeit des Unternehmens um so größer ist, je höher der Betrag ist.

Das insgesamt für das Unternehmen erzielte Grenzeinkommen wird nach folgender Formel berechnet:

MD = CHV - PZ

Wobei, NP - Nettoerlös (ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern); ПЗ - variable Kosten; MD - Margeneinnahmen.

Aufschlussreicher ist die Definition des Grenzeinkommens nicht für das gesamte Produktionsvolumen, sondern für jede Nomenklatureinheit der Produktion:

MD = (CHV - PZ) / Op = p - b

Wobei, Ор - Verkaufsvolumen in physischer Hinsicht; p ist der Preis einer Produktionseinheit (Waren, Dienstleistungen); b - variable Kosten pro Outputeinheit.

Das Wesen der Marginalanalyse liegt in der Analyse des Verhältnisses von Verkaufsvolumen (Output), Einstandspreis und Gewinn basierend auf der Vorhersage der Höhe dieser Werte unter gegebenen Randbedingungen.

Eigentlich, Analyse des Grenzeinkommens Dies ist die Definition des Produktionsvolumens, die mindestens die Summe der variablen Kosten deckt, dh jede nachfolgende Produkteinheit sollte den Gesamtverlust der Organisation nicht erhöhen.

Bei der Margenanalyse werden eine Reihe von Annahmen getroffen, die Engpässe darstellen, die die erhaltenen Ergebnisse verzerren. Generell sind diese Annahmen auf die Nachteile der Methode zurückzuführen:

1. Linearer Zusammenhang zwischen Einnahmen und Kosten... Bei unveränderten Preisen erfolgt die Gewinnveränderung nicht strikt proportional zur Umsatzsteigerung, da alle Gesamtkosten in variable und konstante Komponenten aufgeteilt sind, der Bedienhebel wirkt. Ab einem bestimmten Punkt steigt und sinkt der Gewinn schneller als der Umsatz steigt oder fällt. Die Praxis zeigt, dass die gesamten Fixkosten unverändert bleiben, wenn das Produktionsvolumen um nicht mehr als 20 % zu- oder abnimmt.

2. Variable und Fixkosten... Betrachten wir fixe und variable Kosten im Verhältnis zu den Stückkosten, dann haben sie gegensätzliche Bedeutungen – bei den Stückkosten werden variable Kosten zu Fixkosten und umgekehrt. Im Verhältnis zum Produktionsvolumen bleiben die variablen Kosten unverändert und die Fixkosten hängen vom Produktionsvolumen ab. Die Veränderung des Fixkostenvolumens pro Produktionseinheit spielt die Rolle des „Operating Leverage“ für Gewinnwerte bei unterschiedlichen Umsatzvolumina.

Der operative Leverage, der für ein gegebenes Umsatzvolumen berechnet und verwendet wird, um die Höhe des erzielten Gewinns in Abhängigkeit von Veränderungen des Umsatzvolumens schnell zu bestimmen, ist in den Unternehmen höher, in denen das Verhältnis von Fixkosten zu variablen Kosten höher ist, und dementsprechend , niedriger im umgekehrten Fall. Der Wert des operativen Leverage ermöglicht es, durch Multiplikation mit dem Prozentsatz der Veränderung des Umsatzvolumens den Prozentsatz der Veränderung des Gewinnvolumens zu bestimmen.

3. Die Invariabilität von Einflussfaktoren- Produktionsumfang, Technologie, Arbeitsproduktivität, aktuelle Lohnsätze und Tarife, Verkaufspreis der Produkte und bei einer Mehrproduktfreigabe das Verhältnis im Paket (Verkaufsstruktur). Die einzige Variable ist das Produktionsvolumen (Umsatz).

4. Gleichberechtigung von Produktion und Vertrieb, was bedeutet, dass alle freigegebenen Produkte verkauft werden.

Wir informieren Sie über den Grenzgewinn, seine Berechnungsformel, Analysemethoden, Merkmale und seine Beziehung zu anderen Arten von Unternehmensgewinnen.

Gewinnspanne. Definition

RandGewinn (analog: MR, Grenzerlös, Grenzerlös, Deckungsbeitrag, Zusatzerlös, Grenzerlös, Bruttogewinn)- Dies ist die Differenz zwischen den Einnahmen aus dem Verkauf der Produkte des Unternehmens und den variablen Kosten. Unter Einnahmen versteht man den Erlös, den das Unternehmen aus dem Verkauf seiner Produkte erzielt, ohne Mehrwertsteuer. Zu den variablen Kosten gehören solche Kosten: für Material und Rohstoffe, Löhne der Arbeiter, Brennstoff, Strom usw.

Zu beachten ist, dass sich die variablen Kosten im Gegensatz zu den Fixkosten nichtlinear in Abhängigkeit vom Produktionsvolumen ändern. Je größer das Produktionsvolumen, desto niedriger die variablen Kosten und desto höher der Grenzgewinn. Dieser volkswirtschaftliche Effekt wird auch als "Economies of Scale" bezeichnet. Dies erklärt sich dadurch, dass beim Einrichten einer Massenproduktion die Produktionskosten deutlich reduziert werden.

Wirtschaftliche Bedeutung der Gewinnspanne

In jedem Koeffizienten oder Indikator sollte man zunächst seine wirtschaftliche Hauptbedeutung sehen. Die Gewinnspanne zeigt also, welchen Gewinn das Unternehmen maximal erwirtschaften kann. Je höher der Wert des Grenzgewinns ist, desto höher ist die Fähigkeit des Unternehmens, seine Fixkosten/Kosten zu decken. Der Margengewinn wird manchmal als Deckungsbeitrag bezeichnet, und es wird verstanden: wie er sich auf die Bildung des Nettogewinns des Unternehmens und die Deckung (Finanzierung) der Fixkosten auswirkt. Der Grenzgewinnindikator wird verwendet, um den Deckungsgrad der Produktionskosten durch den Gewinn sowohl im Allgemeinen als auch für jede Art (Nomenklatur) von Gütern zu schätzen.

Die Formel zur Berechnung des Grenzgewinns des Unternehmens

Die Formel für den Bruttogrenzgewinn eines Unternehmens besteht aus zwei Hauptindikatoren: Einnahmen aus Produktverkäufen und variablen Kosten. Nachfolgend die Berechnungsformel für das gesamte Unternehmen:

Margin-Gewinn= Einkommen - Variable Kosten;

Neben der Berechnung des Grenzgewinns / Einkommens für das gesamte Produktionsvolumen wird auch der Grenzgewinn jeder produzierten Produktart berechnet. Der Grenzgewinn jedes Produkts wird als Differenz zwischen dem Verkaufs-/Verkaufspreis und seinem Einstandspreis berechnet.

Margengewinn Nomenkl.= Preis - Kosten;

Die Berechnung der Gewinnspanne für jede produzierte Produktlinie ermöglicht es Ihnen, wirtschaftlich unrentable Produkte auszuschließen. Nehmen wir ein Beispiel, wir produzieren Zement verschiedener Marken: M300, M400 und M500. Die Berechnung des Margengewinns für jede Marke ermöglicht es Ihnen, diejenigen auszuwählen, deren Produktion nicht ratsam ist. Die folgende Tabelle zeigt ein Beispiel für einen Vergleich für verschiedene Zementsorten.

Zementqualität	Verkaufspreis 50 kg.	Der Selbstkostenpreis der Produktion beträgt 50 kg.	Margin-Gewinn	Schlussfolgerungen
		RUB 200	RUB 100	Der Margengewinn beträgt 100 Rubel.
				Gewinnspanne 50 Rubel.
	RUB 400	RUB 500		Rand. der Gewinn negativ ist, ist es nicht ratsam, diese Warenbezeichnung zu erstellen.

Der Grenzgewinn des Unternehmens wird aus verschiedenen Waren- und Produktgruppen gebildet. Dies kann man sich als hierarchisches Diagramm vorstellen. Die Darstellung in Form eines solchen Schemas lässt den Analytiker schlussfolgern, dass es unzweckmäßig ist, ein Produkt oder eine Produktgruppe herzustellen, deren Grenzgewinn kleiner als Null ist. Die folgende Abbildung zeigt das Randdiagramm. Gewinn im Gesamtunternehmen, Güter mit positivem Grenzgewinn werden grün, negative rot dargestellt. Dies stellt die Produktions- und Vertriebsabteilung vor die Aufgabe, die Einnahmen / Einstandspreise aus dem Verkauf dieses Produkts / dieser Gruppe zu ändern.

Berechnung des Margengewinns in Excel nach Saldo

In der inländischen Bilanz wird anstelle des Grenzgewinns der Begriff Bruttogewinn verwendet. Um es zu berechnen, müssen Sie die Verkaufskosten vom Umsatz (ohne Mehrwertsteuer) abziehen.

Bruttogewinn= S. 2110 - S. 2120;

Die Analyse der Veränderungen des Bruttogewinns im Laufe der Jahre ermöglicht es Ihnen, eine Prognose über die Produktions- und Absatzsituation von Produkten zu erstellen. In diesem Beispiel wurde die Bilanz der OJSC „Surgutneftekhim“ betrachtet. Sie sehen die positive Wachstumsdynamik des Rohertrags in den letzten fünf Jahren.

Beziehung zwischen Grenzgewinn und anderen Arten von Unternehmensgewinnen

Um den Platz des Grenzgewinns im Unternehmensgewinnsystem zu verstehen, betrachten Sie die folgende Abbildung. Der Grenzgewinn steht unmittelbar nach dem Erlös aus dem Verkauf (Verkaufserlös) von Produkten ohne Mehrwertsteuer an zweiter Stelle, und sein Volumen bestimmt direkt die Höhe des Betriebs-, Gewinn- und Nettogewinns.

Die Analyse der Gewinnspanne wird durchgeführt, um das kritische Produktions- und Absatzvolumen von Waren zur Deckung der variablen Kosten zu bestimmen. Die Analyse der Gewinnspanne ähnelt der Analyse des Break-Even-Points eines Unternehmens und basiert auf ähnlichen Randbedingungen:

1. Einnahmen und Kosten des Unternehmens stehen in einem linearen Zusammenhang.
2. Die Preise der verkauften Produkte ändern sich nicht. Nur unter dieser Voraussetzung kann zukünftig die Höhe der Bareinnahmen aus Verkäufen ermittelt werden.
3. Unternehmensproduktivität ändert sich nicht.
4. Die Lagerbestände an Fertigwaren sind gering, daher haben sie keinen Einfluss auf zukünftige Verkäufe von Produkten. Alle im Unternehmen hergestellten Produkte werden sofort verkauft (verkauft).
5. Stabilität der äußeren und inneren Umgebung. Externe makroökonomische Faktoren haben einen stabilen Einfluss. Externe Faktoren sind: die Finanzpolitik des Staates gegenüber Unternehmen, Steuerabzüge, Zinssätze der Zentralbank, Nachfrage nach Produkten in der Region und Industrie usw. Interne Faktoren innerhalb des Unternehmens selbst haben keinen dramatischen Einfluss auf die Produktivität. Zu den internen Faktoren zählen: Produktionstechnologie, Lohnsätze etc.

Der Zusammenhang zwischen Break-Even-Point und Gewinnspanne

Der Break-Even-Point ist ein wichtiger finanzieller Indikator eines Unternehmens, der das kritische Produktionsniveau bei Nullgewinn charakterisiert. Lassen Sie uns seine Beziehung zum Grenzgewinn analysieren. Die folgende Abbildung zeigt diesen Zusammenhang. Am Break-Even-Punkt sind die Höhe der Verluste und Gewinne gleich, während der Grenzgewinn (Marge) gleich den Kosten der Produktionskosten (Fixkosten) und der Nettogewinn gleich Null sind. Mehr zum Break-Even-Point im Unternehmen können Sie in meinem Artikel „“ nachlesen.

Die grafische Analyse der Gewinnspanne umfasst die folgenden Bereiche:

• Einschätzung des Break-Even-Volumens der Produktion / des Absatzes von Produkten;
• Ermittlung des gewinnbringenden / verlustbringenden Bereichs des Unternehmens,
• Vorhersage der Gewinnhöhe für verschiedene Verkaufsmengen;
• Berechnung des kritischen Fixkostenniveaus für die gewählte Höhe des Grenzgewinns;
• zulässige Mindestverkaufspreise für ein gegebenes Produktionsvolumen, variable und fixe Kosten.

Die Probleme bei der Anwendung dieses Modells liegen darin, dass die Produktionsmengen in Zukunft von vielen Faktoren beeinflusst werden, was den linearen Zusammenhang zwischen Produktion und Absatz verzerrt.

Video-Tutorial: „So berechnen Sie die Marge und den optimalen Preis für maximalen Gewinn“

Wie kann man den Grenzgewinn des Unternehmens steigern?

Die Grenzgewinnformel besteht aus zwei Komponenten: dem Gesamtumsatz ohne Mehrwertsteuer und den variablen Kosten. Um den Grenzgewinn zu erhöhen, ist es daher notwendig, sich auf die Erhöhung des Gesamteinkommens und die Reduzierung der variablen Kosten zu konzentrieren. Die folgende Tabelle zeigt mögliche Managementmethoden zur Steigerung des Gesamteinkommens und zur Reduzierung der variablen Kosten.

Steigerung des Gesamteinkommens	Reduzierung der variablen Kosten
Teilnahme des Unternehmens an verschiedenen Ausschreibungen	Verwendung günstigerer Rohstoffe und Brennstoffe
Ausbau der Produktmärkte	Automatisierung von Workforce-Funktionen
Werbeunternehmen, Entwicklung wirksamer Methoden zur Förderung von Fertigprodukten	Einführung neuer Produktionstechnologien
Verwendung von Fremdkapital zur Finanzierung neuer Produktionsanlagen	Auslagerung eines Teils der Funktionen Produktion und Vertrieb der Produkte des Unternehmens an Drittfirmen und -organisationen
Begebung von Schuldscheindarlehen, Börsengang (IPO / SPO)	Sortimentsänderung
Änderungen in der Preispolitik des Unternehmens	Umsetzung von Innovationen

In diesem Artikel haben wir verschiedene Aspekte eines solchen Konzepts wie den Grenzgewinn eines Unternehmens untersucht. Dieser Indikator ist sehr wichtig, um die Wettbewerbsfähigkeit eines Unternehmens und seiner Produkte auf dem Markt zu beurteilen. Die Zustandsdiagnostik des Grenzgewinns durch das Warensortiment ermöglicht es Ihnen, Warenführer und Außenseiter zu identifizieren und das notwendige Maßnahmenpaket zur Produktivitäts- und Absatzsteigerung zu bilden.

Beim Erstellen eines Berichts über die Finanzergebnisse berechnet ein Buchhalter traditionell mehrere Arten von Gewinnen: brutto, aus dem Verkauf, vor Steuern und netto. Im Management Accounting wird ein weiterer Typ verwendet - Marge.

Die Formel zur Berechnung des Margengewinns ist einfach, aber ihre Anwendung ist mehrdeutig. Dies liegt an einem unterschiedlichen Verständnis von Fremdwörtern.

Woher kommt dieser Name?

Die Vorsilbe „Marge“ entstand aufgrund des Abzugsprinzips, das zur Berechnung herangezogen wird und ursprünglich in das Wesen der Marge eingearbeitet wurde.

Die Marge ist die Differenz zwischen dem Verkaufspreis eines bestimmten Produkts (Arbeit, Dienstleistung) und seinen Kosten. Es gibt zwei Arten:

• Absolut - monetär als Finanzergebnis pro Produktionseinheit;
• Relativ - als Prozentsatz des Verkaufspreises als Rentabilitätskoeffizient.

Im Bankwesen ist die Marge beispielsweise die Differenz zwischen den Zinssätzen für Einlagen und Kredite und im Marketing der Aufschlag.

Zur Berechnung der Marge können mehrere Formeln verwendet werden:

• Marge = (Umsatz - Kosten): Menge der verkauften Produkte in natürlichen Einheiten
• Marge = Preis - Stückkosten
• Marge (%) = (Preis - Stückkosten): Preis

Was ist der Margengewinn und wie berechnet man ihn?

Der Grenzgewinn (Einkommen) ist der Teil des Nettogewinns des Unternehmens, der nach Ausgleich der ihm entstandenen variablen Kosten verbleibt. Die Gewinnmarge soll künftig zur Finanzierung der Fixkosten und des Gewinns verwendet werden.

Die Berechnung dieses Indikators impliziert die obligatorische Aufteilung der Kosten in zwei Gruppen:

• Variablen sind Kosten, die linear vom Umfang der Aktivität abhängen (je mehr Produkte Sie produzieren müssen, desto mehr werden sie sein);
• Fixkosten sind Kosten, deren Veränderung nicht direkt vom Produktionsvolumen abhängt. Sie finden auch dann statt, wenn das Unternehmen nichts produzieren und verkaufen kann.

Die Trennungsmethodik wird vom Buchhalter auf der Grundlage der technologischen Merkmale des Unternehmens und der Branche festgelegt.

Um den Gesamtbetrag des Margin-Gewinns zu bestimmen, wird die Formel angewendet:

Gewinnspanne = Nettoeinkommen - Variable Kosten

Wenn Sie den Wert pro Produktionseinheit bestimmen müssen, verwenden Sie die Formel:

Gewinnspanne = (Nettoeinkommen - Variable Kosten): Verkaufsvolumen in physischen Einheiten = Preis - Variable Kosten pro Einheit

Gewinnspanne ≠ Bruttogewinn

Viele Buchhalter, die von Gewinn sprechen, setzen die Begriffe "Brutto" und "Marge" gleich. Tatsächlich unterscheiden sie sich im Wesentlichen und in der Berechnungsmethode voneinander.

Der Bruttogewinn ist der Umsatz abzüglich aller Produktionskosten, die sich auf die im Berichtszeitraum verkauften Produkte beziehen.

Die Gewinnspanne ist der Umsatz abzüglich aller variablen Kosten, die angefallen sind, um die verkauften Waren herzustellen.

Wie Sie sehen, müssen Sie zur Ermittlung des Bruttofinanzergebnisses die Kosten in Produktion und Nichtproduktion aufteilen. Dabei werden die gesamten Produktionskosten berechnet. Um einen Grenzgewinn zu erzielen, müssen Sie die Kosten in variable und feste Kosten aufteilen. In diesem Fall bilden die Variablen die Kosten für bestimmte Produkttypen. Konstanten, die nicht vom Aktivitätsvolumen, sondern von der Zeit abhängen, sind als Kosten der Periode zu betrachten (sie sind nicht im Selbstkostenpreis enthalten).

Manchmal geht der Buchhalter davon aus, dass die Produktionskosten variabel sind und die Nichtproduktionskosten fix sind. Aber das ist nicht so. Beispielsweise umfassen die Herstellungskosten die Abschreibungs- und Wartungskosten der Ausrüstung, die ihrer Natur nach konstant sind. Und die Nichtproduktionskosten beinhalten Verkäuferboni als Prozentsatz des Umsatzes, und sie sind definitiv variabel.

Um den Grenzgewinn korrekt zu ermitteln, ist es daher wichtig, alle Kosten des Unternehmens in variable und konstante Teile aufzuteilen, unabhängig davon, in welcher Phase sie entstehen.

Beziehung zwischen Margengewinn und Gewinn

Die Gewinnspanne zeigt, wie viel Geld das Unternehmen noch hat, um:

• Fixkosten decken;
• Gewinn erzielen (vor Steuern).

Daher wird der Indikator auch als Deckung oder Deckungsbeitrag bezeichnet, was sich in der Formel widerspiegelt:

Gewinnspanne = Fixkosten + Gewinn

Tatsächlich ist dies die Obergrenze des Gewinns, wenn sich der Wert der Fixkosten im Laufe der Zeit ändert, nämlich:

• Je höher die Fixkosten, desto geringer der Gewinn;
• Dem Unternehmen entstehen Verluste, wenn die Höhe der Fixkosten den Grenzgewinn übersteigt;
• Der maximale Gewinn wird erreicht, wenn die Fixkosten gegen Null tendieren.

Diese Muster sind für die Analyse sehr wichtig, um zu verstehen, wie sich Volumenänderungen auf das Finanzergebnis auswirken. Änderungen (Δ) von zwei Indikatoren können wie folgt ausgedrückt werden:

Δ MP = Δ BH - ΔZ Transfer und ΔOP = ΔBH - (ΔZ Variable + ΔZ Post)

wobei NP das Nettoeinkommen ist; Z zul - variable Kosten;

З Post - Fixkosten.

Wenn sich der Produktions- und Absatzumfang ändert, bleibt Z post auf dem gleichen Niveau, d. h. ΔZ post = 0.

Dann erhalten wir eine logische Beziehung:

ΔОП = ΔБД - (ΔЗ var + 0) = Δ MP

Fazit: Wenn wir die Dynamik des Margengewinns bewerten, können wir sagen, um wie viel der gesamte Gewinn steigen oder sinken wird.

Gewinnspanne und ihre Anwendung

Das Verhältnis des Grenzgewinns (K MP) ist der Anteil des Grenzgewinns am Nettoeinkommen. Es zeigt, wie viele Kopeken Gewinn jeder zusätzliche Rubel an Einnahmen bringt. Berechnet nach der Formel:

(K MP) = Grenzgewinn: Nettoeinkommen

(K MP) = Variable Kosten pro Einheit: Preis

Dieser Indikator ist wichtig, um marktorientierte Managemententscheidungen zu treffen. Sie ist konstant und hängt in keiner Weise vom Aktivitätsvolumen ab. Mit seiner Hilfe können Sie vorhersagen, um wie viel sich das Finanzergebnis ändert, wenn ein Umsatzanstieg oder -rückgang erwartet wird:

ΔОП = ΔBH × K MP

Wenn beispielsweise bei K MP = 0,3 geplant ist, den Umsatz um 120.000 Rubel zu steigern, ist mit einer Gewinnsteigerung um 36.000 Rubel zu rechnen. (120.000 × 0,3).

Der Break-Even-Point (Rentabilitätsschwelle) ist das Produktionsniveau, bei dem die Kosten des Unternehmens auf Einkommensniveau liegen und der Gewinn Null ist.

Durch das Absenken der Produktion unter dieses Niveau erwirtschaftet das Unternehmen einen Verlust, und eine Erhöhung beginnt, einen Gewinn zu erzielen. Um diesen Indikator in Geldwerten zu finden, verwenden Sie die Gewinnquote:

Gewinnschwelle = Fixkosten: K MP

Diese Formel ist insofern praktisch, als Sie damit auch für Unternehmen, die eine breite Palette von Produkten herstellen, den Break-Even-Umsatz berechnen können, da Sie nicht den Preis jeder einzelnen Einheit berücksichtigen müssen.

Der Koeffizient (K MP) ermöglicht dem Unternehmen:

• Bestimmen Sie das kritische Produktionsniveau und kontrollieren Sie es;
• Bei der Planung der Ausweitung der Aktivitäten die Gewinnveränderung mit hoher Genauigkeit vorhersagen;
• Berechnen Sie bei negativen Finanzkennzahlen einen neuen Break-Even-Point und passen Sie den Produktions- und Absatzplan an.

Der Hauptnachteil: Es funktioniert nur einwandfrei, wenn das Produkt vollständig verkauft ist, d. h. es gibt keine Arbeiten in Arbeit und der Saldo der fertigen Produkte am Ende des Monats.