Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Priglobta adresu http://www.allbest.ru/

Federalinė geležinkelių transporto agentūra

Valstybinė švietimo įstaiga profesinis išsilavinimas

Irkutskas Valstijos universitetas susisiekimo priemonės

Užbaikalo geležinkelio transporto institutas -

Valstybės filialas švietimo įstaiga aukštasis profesinis išsilavinimas „IrGUPS“ Čitoje

Ekonomikos katedra

KURSINIS DARBAS

disciplinoje „Įmonių ekonomika“

Užbaigta:

Studentas gr. 4-09-UPK-589(3)

Graninas I.S.

1. Apyvartinių lėšų poreikio ir jų panaudojimo efektyvumo nustatymas

2. Pramonės gaminių savikaina: esmė, rūšys, struktūra ir mažinimo būdai

10 užduotis

Testas

Bibliografija

1. Apyvartinių lėšų poreikio nustatymas irjų naudojimo efektyvumą

gamybos apyvartinių lėšų fondų savikaina

Įmonės apyvartinės lėšos yra vertinimas apyvartinio gamybinio turto ir apyvartinių lėšų.

Trumpalaikis turtas vienu metu funkcionuoja tiek gamybos, tiek apyvartos sferoje, užtikrindamas gamybos proceso ir produkcijos realizavimo tęstinumą.

galima derėtis gamybos turtas- tai gamybos priemonių dalis, kuri visiškai sunaudojama kiekviename gamybos cikle, visiškai perkelia savo vertę gaminamai produkcijai ir visiškai kompensuojama po kiekvieno gamybos ciklo.

Norint nustatyti įmonės apyvartinių lėšų poreikį, atliekamas apyvartinių lėšų normavimas. Pagal apyvartinių lėšų reguliavimą suprantamas ekonomiškai pagrįstų įmonės apyvartinių lėšų poreikių nustatymo procesas, užtikrinantis normalų gamybos proceso srautą.

Normalizuotam apyvartiniam kapitalui priskiriamas visas apyvartinis turtas (atsargos, nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai, atidėtos sąnaudos) ir pardavimui paruošta produkcija.

Apyvartinio kapitalo rodikliai skaičiuojami fizine išraiška (vnt., tonomis, metrais ir kt.), pinigine išraiška (rubliais) ir atsargų dienomis. Bendroji įmonės apyvartinių lėšų norma apskaičiuojama tik pinigine išraiška ir nustatoma susumavus atskirų elementų apyvartinių lėšų normas:

F BENDRA \u003d F PZ + F WIP + F RBP + F GP, (1)

kur Ф ПЗ - produkcijos atsargų standartas, rub.;

Ф NZP - nebaigtų darbų standartas, rub.;

F RBP - būsimų laikotarpių išlaidų normatyvas, rub.;

F GP – rezervinis standartas gatavų gaminiųįmonės sandėliuose, trinti.

Gamybos atsargų standartas (F PZ) nustatomas pagal formulę:

čia n yra skirtingų tipų atsargų skaičius;

N PZ i - i-to tipo pramoninių atsargų bendroji atsargų norma, dienos;

Р i - vidutinis i-ojo tipo atsargų suvartojimas per dieną, rub.

kur P i - i-ojo tipo atsargų poreikis planuojamam laikotarpiui, rub.;

F - dienų skaičius planavimo laikotarpiu (normavimo skaičiavimuose metai imami - 360 dienų, ketvirtis - 90 dienų, mėnuo - 30 dienų).

Bendroji atsargų norma (N PZ i) nustato, kiek dienų įmonei turi būti suteiktas apyvartinis kapitalas tokio tipo produkcijos atsargoms:

N PZ i \u003d N TECH i + N STR i + N POD i , (4)

kur N TEK i - dabartinis atsargų kursas, dienos;

N STR i - saugos atsargų norma, dienos;

N PODG i - paruošiamųjų (technologinių) atsargų norma, dienos.

Esamos atsargos yra būtinos norint užtikrinti nenutrūkstamą gamybos eigą įmonėje laikotarpiu tarp nuoseklių pristatymų. Dabartinės atsargos norma paprastai yra lygi pusei vidutinio intervalo tarp dviejų iš eilės pristatymų.

Apsaugos atsargos suteikiamos siekiant išvengti su tiekimo gedimu susijusių pasekmių. Apsaugos atsargų norma nustatoma 30–50% dabartinės atsargų normos arba lygi maksimaliam nukrypimų nuo tiekimo intervalo laikui.

Parengiamoji (technologinė) atsarga sukuriama tais atvejais, kai į įmonę patenkančias žaliavas ir medžiagas reikia atitinkamai papildomai paruošti (džiovinti, rūšiuoti, pjaustyti, rinkti ir pan.). Paruošiamųjų atsargų norma nustatoma atsižvelgiant į specifines gamybos sąlygas ir apima priėmimo, iškrovimo, dokumentų tvarkymo ir pasiruošimo laiką. tolesnis naudojimasžaliavos, medžiagos ir komponentai.

Nebaigtos gamybos standartas (F WIP) yra lygus visų tipų gaminių standartų sumai.

čia m yra gaminio elementų skaičius;

Ф NZP j - j-ojo tipo gatavo produkto nebaigtų darbų standartas, rub.:

čia N j – j-osios rūšies produkto produkcijos apimtis natūraliais vienetais;

S j - j-osios rūšies gaminio gamybos savikaina, rub.;

T C j - j-osios rūšies produkto gamybos ciklo trukmė, dienos;

k NZ j - j-ojo produkto kaštų padidėjimo koeficientas.

Sąnaudų didinimo koeficientas (k HZj) apibūdina gaminių pasirengimo laipsnį ir yra nustatomas pagal vidutinės nebaigtos darbo kainos santykį. gamybos savikaina gatavų gaminių. Tolygiai didėjant gamybos sąnaudoms, sąnaudų padidėjimo koeficientas apskaičiuojamas pagal formulę:

čia d – vienkartinių pradinių išlaidų dalis gamybos savikainoje (žaliavų ir medžiagų sunaudojimas gamybos ciklo pradžioje).

Netolygiai didėjant gamybos sąnaudoms, šio koeficiento skaičiavimas tampa sudėtingesnis ir reikalauja ištirti sąnaudų padidėjimo pobūdį pagal gamybos ciklo etapus.

Ateities laikotarpių išlaidų apyvartinio kapitalo normą (F RBP) galima nustatyti pagal formulę:

F RBP \u003d R O - R PL + R C, (8)

kur R O - lėšų suma būsimų laikotarpių išlaidoms planavimo laikotarpio pradžioje, rubliai;

Р PL - planavimo laikotarpiu patirtos išlaidos, rub.;

Р С - išlaidos, nurašytos į gamybos sąnaudas planuojamu laikotarpiu, rub.

Apyvartinio kapitalo standartas gatavų gaminių atsargose įmonės sandėliuose (F GP) yra lygus atskirų gatavų gaminių tipų standartų sumai:

kur Ф GP j yra j-ojo produkto gatavų gaminių standartas, rub.

kur N GP j – j-osios produktų rūšies gatavų gaminių atsargų norma, dienos.

Į gatavų gaminių atsargų normą (N GP j) įeina laikas, reikalingas gaminių priėmimui iš cechų, transportavimo partijos surinkimui, produkcijos pakavimui ir išsiuntimui, dokumentacijos parengimui.

Svarbiausi apyvartinių lėšų panaudojimo įmonėje rodikliai yra apyvartinių lėšų apyvartumo koeficientas ir vienos apyvartos trukmė.

Apyvartinių lėšų apyvartumo koeficientas parodo, kiek buvo apyvarta apyvartinis kapitalas apžvelgiamam laikotarpiui ir nustatoma pagal formulę:

kur N RP - parduotų produktų apimtis per nagrinėjamą laikotarpį didmeninėmis kainomis, rubliais;

F OS - vidutinis visų apyvartinių lėšų likutis per nagrinėjamą laikotarpį, rub.

Vidutinis apyvartinių lėšų likutis nustatomas pagal chronologinio vidurkio formulę.

Vienos apyvartos trukmė dienomis, parodanti, per kiek laiko įmonė grąžina apyvartinį kapitalą pajamų, gautų pardavus produktus, forma, nustatoma pagal formulę:

Apyvartinių lėšų apyvartos pagreitis lemia įmonės apyvartinių lėšų išleidimą iš apyvartos. Priešingai, sulėtėjus apyvartai, didėja įmonės apyvartinių lėšų poreikis.

Absoliutus apyvartinių lėšų išleidimas (įtraukimas) nustatomas taip:

kur - vidutinis apyvartinių lėšų likutis baziniu ir lyginamuoju laikotarpiu, atitinkamai, rub.

Santykinis apyvartinių lėšų išleidimas (įtraukimas) įvyksta apyvartos pagreitėjimo (lėtėjimo) atveju ir gali būti nustatomas pagal formulę:

čia N RP1 – produkto pardavimo apimtis lyginamuoju laikotarpiu didmeninėmis kainomis rubliais;

Vienos apyvartos trukmė dienomis bazinėje ir lyginami laikotarpiai, dienos.

Paspartinti apyvartinių lėšų apyvartą galima naudojant sekančius veiksnius: lenkia pardavimų augimo tempą, palyginti su apyvartinio kapitalo augimo tempu; tiekimo ir rinkodaros sistemos tobulinimas; medžiagų sąnaudų ir gaminių energijos intensyvumo mažinimas; gaminių kokybės ir jų konkurencingumo gerinimas; gamybos ciklo trukmės sumažinimas.

2. Pramoninių gaminių kaina: esmė,tipai, struktūra ir mažinimo būdai

Gamybos savikaina yra viena iš svarbiausių ekonominiai rodikliai pramonės įmonių ir asociacijų veikla, pinigine išraiška išreiškiant visas įmonės išlaidas, susijusias su produkcijos gamyba ir pardavimu. Savikaina parodo, kiek įmonei kainuoja pagaminti savo produkciją. Į savikainą įeina ankstesnio darbo, perkelto į gaminį, sąnaudos (ilgalaikio turto nusidėvėjimas, žaliavų, medžiagų, kuro ir kitų materialinių išteklių savikaina) ir įmonės darbuotojų darbo užmokesčio sąnaudos (darbo užmokestis).

Yra keturios pramonės gamybos sąnaudų rūšys:

1) cechas – apima šio cecho išlaidas gaminių gamybai;

2) bendroji gamykla - parodo visas įmonės išlaidas produkcijos gamybai;

3) bendras - apibūdina įmonės išlaidas ne tik gamybai, bet ir produkcijos realizavimui;

4) sektorinis - priklauso tiek nuo atskirų įmonių darbo rezultatų, tiek nuo gamybos organizavimo visoje pramonės šakoje.

Pramonės gaminių gamybos sąnaudos planuojamos ir apskaitomos pagal pirminius ekonominius elementus ir išlaidų straipsnius.

Grupavimas pagal pirminius ekonominius elementus leidžia sudaryti gamybos sąnaudų sąmatą, kuri nustato bendrą įmonės materialinių išteklių poreikį, ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumą, darbo sąnaudas ir kitas įmonės grynųjų pinigų sąnaudas. Šis grupavimas taip pat naudojamas savikainos planui derinti su kitomis verslo plano dalimis, planuoti apyvartines lėšas ir kontroliuoti jų panaudojimą.

Pramonėje priimamas toks išlaidų grupavimas pagal jų ekonominius elementus:

1. medžiagų sąnaudos – dažnai dėl naudojimo patogumo skirstomos į:

Žaliavos ir pagrindinės medžiagos;

Pagalbinės medžiagos;

Kuras (iš šono);

Energija (iš šono).

2. ilgalaikio turto nusidėvėjimas;

3. atlyginimas;

4. socialinio draudimo atskaitymai;

5. kitos pagal elementus nepaskirstytos išlaidos.

Tiek, kiek pramoninės gamybos, kaip taisyklė, imlūs medžiagoms, žaliavų ir pagrindinių medžiagų kaina užima didžiausią visų sąnaudų dalį. Ir nors viduje šiuolaikinės sąlygos pramonės sektoriaus plėtra, kai į pramonės gamybą vis labiau skverbiasi technologinių procesų automatizavimas ir auga aukštųjų technologijų įrangos nusidėvėjimo dalis bei aukštos kvalifikacijos darbuotojų atlyginimai, medžiagų sąnaudos neužleidžia savo pozicijų, vis dar užima didžiausią dalį. išlaidų struktūroje.

Sąnaudų struktūra nuolat kinta ir jai įtakos turi šie veiksniai:

1. įmonės specifiškumas (ypatumai); Remiantis tuo, jie išskiria:

Darbui imlios įmonės (didelė darbo užmokesčio dalis gamybos savikainoje);

Daug medžiagų reikalaujantis (didelė medžiagų sąnaudų dalis);

Kapitalo imlūs (didelė nusidėvėjimo dalis);

Energijai imlus (didelė kuro ir energijos dalis sąnaudų struktūroje);

2) mokslo ir technikos pažangos spartėjimas - įvairiais būdais veikia kaštų struktūrą, tačiau pagrindinė įtaka yra ta, kad šio veiksnio įtakoje mažėja žmogaus darbo dalis produkcijos savikainoje, o didėja materializuotos darbo jėgos dalis;

3) gamybos koncentracijos, specializacijos, bendradarbiavimo, derinimo ir diversifikavimo lygis;

4) įmonės geografinė padėtis;

5) infliacija ir pokyčiai palūkanų norma banko paskola.

Išlaidų grupavimas pagal ekonominius elementus parodo įmonės materialines ir pinigines sąnaudas, nepaskirstant jų tam tikroms produkcijos rūšims ir kitoms ekonominėms reikmėms. Iš ekonominių elementų, kaip taisyklė, neįmanoma nustatyti vieneto gamybos sąnaudų. Todėl kartu su sąnaudų grupavimu pagal ekonominius elementus planuojamos ir apskaitomos gamybos sąnaudos pagal savikainos straipsnius (skaičiavimo straipsnius).

Sąnaudų grupavimas pagal išlaidų straipsnius leidžia matyti sąnaudas pagal jų vietą ir paskirtį, sužinoti, kiek įmonei kainuoja tam tikros rūšies produktų gamyba ir pardavimas. Planavimas ir kaštų apskaita pagal išlaidų straipsnius būtinas norint nustatyti, kokių veiksnių įtakoje susidarė šis išlaidų lygis, kokiomis kryptimis reikia kovoti dėl jo mažinimo.

Pramonėje naudojama tokia pagrindinių skaičiavimo straipsnių nomenklatūra:

2) medžiagos;

3) nupirkti pusgaminiai ir komponentai;

4) kuras ir energija technologinėms reikmėms;

5) bazinis gamybos darbuotojų darbo užmokestis;

6) gamybos darbuotojų papildomas darbo užmokestis;

7) įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidos;

8) pridėtinės (bendros parduotuvės) išlaidos;

9) bendrosios veiklos (bendra gamykla, bendra gamykla) išlaidos;

10) kitos išlaidos;

11) platinimo išlaidos (komercinės).

Pirmieji dešimt išlaidų elementų sudaro gamyklos savikainą. Pilna kaina susideda iš gamyklos savikainos ir ne gamybos (daugiausia rinkodaros) išlaidų.

Į gamybos savikainą įtrauktos įmonių išlaidos skirstomos į:

a) tiesios linijos;

b) netiesioginis.

Tiesioginėms sąnaudoms priskiriamos išlaidos, tiesiogiai susijusios su gaminių gamyba ir į kurias tiesiogiai atsižvelgiama atskiroms jos rūšims: pagrindinių medžiagų, kuro ir energijos kaina technologinėms reikmėms, pagrindinių gamybos darbuotojų darbo užmokestis ir kt.

Netiesioginėms sąnaudoms priskiriamos išlaidos, kurių neįmanoma arba netikslinga tiesiogiai priskirti konkrečių rūšių gaminių savikainai: dirbtuvių, bendrosios gamyklos (bendros gamyklos) išlaidos, įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidos.

Pereinant prie rinkos ekonomikos, gamybos kaštų mažinimo įmonėje vaidmuo ir svarba labai išauga. Ekonominiu ir socialiniu požiūriu įmonės gamybos sąnaudų mažinimo vertė yra tokia:

Didėjant įmonės dispozicijoje likusiam pelnui, taigi, atsirandant galimybėms ne tik paprastoje, bet ir išplėstinėje gamyboje;

Esant galimybei finansines paskatas darbuotojų ir daugelio sprendimų Socialinės problemosįmonės komanda;

Gerinant įmonės finansinę būklę ir mažinant bankroto riziką;

Galimybė sumažinti savo produkcijos pardavimo kainą, o tai gali žymiai padidinti produktų konkurencingumą ir padidinti pardavimus;

Mažinant produkcijos savikainą akcinėse bendrovėse, o tai yra gera prielaida mokėti dividendus ir didinti jų įkainius.

Lemiama sąnaudų mažinimo sąlyga yra nuolatinis technikos pažanga. Įgyvendinimas nauja technologija, sudėtingas gamybos procesų mechanizavimas ir automatizavimas, technologijų tobulinimas, progresyvių medžiagų rūšių įdiegimas gali ženkliai sumažinti gamybos savikainą.

Rimtas rezervas produkcijos savikainai mažinti – specializacijos ir bendradarbiavimo plėtra. Specializuotose įmonėse, gaminančiose masinę gamybą, gamybos sąnaudos yra daug mažesnės nei įmonėse, kurios gamina tuos pačius produktus mažais kiekiais. Specializacijos plėtrai taip pat reikia užmegzti racionaliausius bendradarbiavimo ryšius tarp įmonių.

Gamybos savikainos mažinimas visų pirma užtikrinamas didinant darbo našumą. Augant darbo našumui mažėja darbo sąnaudos vienam produkcijos vienetui, todėl mažėja ir darbo užmokesčio dalis kaštų struktūroje.

Kovos su kaštų mažinimo sėkmė užtikrina visų pirma darbuotojų darbo našumo augimą, o tai tam tikromis sąlygomis užtikrina darbo užmokesčio sutaupymą arba produkcijos padidėjimą, o tai sumažina pusiau fiksuotų sąnaudų dalį savikainoje. produkcijos vieneto.

Kovojant dėl ​​produkcijos savikainos mažinimo itin svarbu laikytis griežčiausio ūkio režimo visose įmonės gamybos ir ekonominės veiklos srityse. Nuoseklus ūkio režimo įgyvendinimas įmonėse pirmiausia pasireiškia mažinant materialinių išteklių sąnaudas produkcijos vienetui, mažinant gamybos ir valdymo kaštus, panaikinant santuokos ir kitų neproduktyvių išlaidų nuostolius.

Medžiagų sąnaudos, kaip žinote, daugumoje pramonės šakų užima didelę dalį gamybos kaštų struktūroje, todėl net ir nedidelis žaliavų, medžiagų, kuro ir energijos taupymas gaminant kiekvieną gamybos vienetą visoje įmonėje pagrindinis poveikis.

Įmonė turi galimybę daryti įtaką materialinių išteklių sąnaudų vertei, pradedant nuo jų įsigijimo. Žaliavos ir medžiagos į savikainą įtraukiamos jų pirkimo kaina, atsižvelgiant į transportavimo kaštus, todėl teisingas medžiagų tiekėjų pasirinkimas turi įtakos gamybos savikainai. Svarbu užtikrinti, kad medžiagos būtų gautos iš tokių tiekėjų, kurie yra įsikūrę nedideliu atstumu nuo įmonės, taip pat gabenti prekes pigiausia transporto rūšimi. Sudarant materialinių išteklių tiekimo sutartis, būtina užsakyti medžiagas, kurios pagal dydį ir kokybę tiksliai atitinka numatytą medžiagų specifikaciją, stengtis naudoti pigesnes medžiagas, tuo pačiu nesumažinant gaminių kokybės.

Pagrindinė žaliavų ir medžiagų sąnaudų mažinimo produkcijos vieneto gamybai sąlyga yra gaminių dizaino tobulinimas ir gamybos technologijos tobulinimas, pažangių medžiagų rūšių naudojimas, techniškai pagrįstų vartojimo normų įvedimas. materialinių vertybių.

Sumažinus gamybos priežiūros ir valdymo kaštus, sumažėja ir gamybos savikaina. Šių kaštų dydis produkcijos vienetui priklauso ne tik nuo produkcijos apimties, bet ir nuo absoliutaus jų kiekio. Kuo mažesnės visos įmonės parduotuvės ir bendrosios gamyklos išlaidos, tuo mažesnės kiekvienos prekės savikaina, o visi kiti dalykai yra vienodi.

Atsargos parduotuvių ir bendrųjų gamyklų išlaidoms mažinti pirmiausia slypi administracinio aparato supaprastinimu ir atpiginimu, administracinių išlaidų taupymu. Pagalbinių ir pagalbinių darbuotojų darbo užmokestis taip pat didžiąja dalimi įtraukiamas į parduotuvių ir bendrųjų gamyklų sąnaudas. Pagalbinių ir pagalbinių darbų mechanizavimo priemonių įgyvendinimas sumažina šiuose darbuose dirbančių darbuotojų skaičių, taigi ir sutaupo cecho bei bendrus gamyklos kaštus.

Mažinti cechų ir bendrąsias gamyklos išlaidas taip pat padeda ekonomiškas pagalbinių medžiagų, naudojamų įrenginių eksploatacijai bei kitoms buitinėms reikmėms, naudojimas.

Reikšmingi išlaidų mažinimo rezervai sudaromi mažinant santuokos ir kitų neproduktyvių išlaidų nuostolius. Santuokos priežasčių tyrimas, jos kaltininko nustatymas leidžia imtis priemonių panaikinti santuokos nuostolius, sumažinti ir racionaliausiai panaudoti gamybos atliekas.

10 užduotis

Nustatykite produkto pelną, jei vienos tonos kaina yra 7650 rublių, didmeninė kaina yra 9800 rublių. Kaip pasikeis pelnas žaliavų savikainai sumažėjus 2%, jei žaliavų dalis savikainoje yra 68%.

Sprendimas:

1) Mes nustatome įmonės pelną: 9800-7650 \u003d 2150 rublių.

2) Nustatykite žaliavų kiekį sąnaudoje: 7650 * 68% \u003d 5202 rubliai.

3) Sumažinus žaliavų kainą 2%, žaliavų kiekis sąnaudų sumoje: 5202-(5202 * 2%) \u003d 5202-104,04 \u003d 5097,96 rubliai.

4) Sumažinus žaliavų kainą 2%, kaina yra 7650-5202 + 5097,96 = 7545,96 rubliai.

5) Pelnas 9800-7545,96 \u003d 2254,04 rubliai.

Pelnas padidėjo 104,04 rub. : 2254,04-2150 \u003d 104,04 rubliai.

Testo užduotys

10. Nuosavi įmonės apyvartinio kapitalo formavimo šaltiniai yra:

C) įstatinis ir rezervinis kapitalas, papildomo kapitalo ir rezervo lėšos, nuomininkų nuomos įsipareigojimai ir tikslinės finansinės pajamos, nepaskirstytas pelnas.

20. Į pilną savikainą įeina:

C) gamybos savikaina ir ne gamybos sąnaudos.

30. Platus ilgalaikio gamybos turto naudojimas apibūdina:

C) poslinkio koeficientas;

E) ekstensyvaus įrangos naudojimo koeficientas.

40. Darbo intensyvumo mažinimas prisideda prie:

C) pažangių technologijų naudojimas;

D) didelio našumo įrangos įdiegimas.

50. Įmonės finansai yra:

A) piniginių santykių sistema;

B) gamybos ištekliai;

C) grynųjų pinigų formavimas.

Bibliografija

1. Baskakova, O.V. Organizacijų (įmonių) ekonomika: vadovėlis / O.V. Baskakova. - M.: "Daškovas ir K", 2008.-272 p.

2. Dubrovinas, I.A. Ekonomika ir gamybos organizavimas: vadovėlis / I.A. Dubrovin, A.R. Esina, I.P. Stukanovas. - M.: "Daškovas ir K", 2008.-202 p.

3. Sergejevas, I.V. Įmonės ekonomika: studijų vadovas / I.V. Sergejevas. -2-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas - M.: Finansai ir statistika, 2003.-304 p.

4. Organizacijos (įmonės) ekonomika: vadovėlis / red. N. A. Safronova. - 2 leidimas. peržiūrėjo ir papildomas – „The Economist“, 2004 m. - 618 p.

5. Organizacijos (įmonės) ekonomika: vadovėlis / red. prof. B.N. Černyšovas, prof. V.Ya.Gorfinkel. - M.: Vuzovskio vadovėlis, 2008 m. - 608 p.

6. Organizacijos (įmonės) ekonomika: vadovėlis universitetams / red. prof. V.Ya. Gorfinkelis. – 5-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas .- M .: UNITI-DANA, 2008.-767 p.

Paskelbta www.allbest.ru

Panašūs dokumentai

Įmonės apyvartinis kapitalas. Apyvartinių lėšų sudėtis. Apyvartinių lėšų panaudojimo gamyboje įvertinimas. Apyvartinių lėšų elementų taupymas įmonėje. Įmonės apyvartinių lėšų samprata ir struktūra. Apyvartinių lėšų vertinimo rodikliai.

Kursinis darbas, pridėtas 2006-01-18


Apyvartoje esančio gamybinio turto sudėtis. Apyvartinių lėšų poreikio nustatymo metodai. Medžiagų ir gatavų gaminių normavimas. Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo rodikliai. Žmogiškieji ištekliai pramonės šakos, jų produktyvumas.

paskaita, pridėta 2010-11-26


Planinių apyvartinių lėšų poreikio skaičiavimų norminės bazės charakteristikos. Bendro planuojamo apyvartinių lėšų poreikio nustatymas, atsižvelgiant į priemones jų panaudojimui gerinti. Apyvartinių fondų finansavimo šaltinių pagrindimas.

Kursinis darbas, pridėtas 2016-04-06


Komercinės įmonės apyvartinių lėšų esmė, sudėtis, struktūra. Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo rodikliai. Prekybos įmonės apyvartinių lėšų poreikio planavimas. Įmonės rezervų kitam turtui nustatymas.

santrauka, pridėta 2010-03-29


Apyvartinių lėšų sampratos ir reikšmė, jų sudėtis ir struktūra. Apyvartinių lėšų elementų taupymas įmonėje. Apyvartinių lėšų normalizavimo metodai. Apyvartinių lėšų poreikio nustatymo būdai, pagrindiniai jų apyvartos spartinimo būdai.

Kursinis darbas, pridėtas 2012-02-13


Ilgalaikio gamybos turto struktūros, kapitalo našumo nustatymas. Metinių nusidėvėjimo mokesčių, apyvartos koeficiento ir apyvartinių lėšų, standartinių apyvartinių lėšų ir apyvartos, gamybos savikainos nustatymas.

Kursinis darbas, pridėtas 2008-07-19


Apyvartinių lėšų sudėtis ir struktūra, jų formavimo šaltiniai. Įmonės poreikių nustatymas, apyvartinių lėšų reguliavimas ir apyvarta, jų panaudojimo efektyvumas ir apyvartos rodikliai. Gamybos fondai ir apyvartos fondai.

santrauka, pridėta 2010-10-01


Apyvartinių lėšų esmė, jų sudėtis, struktūra ir veiklos rodikliai. Atsargų normavimas ir rūšys, apyvartinių lėšų poreikio nustatymas. Įmonės apyvartinių lėšų apyvartos ir jų įtakos pelningumui analizė.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-11-11


Apyvartiniai ir apyvartiniai fondai, jų apyvarta turizme. Apyvartinio gamybinio turto atnaujinimas. Apyvartinių fondų samprata. Apyvartinių lėšų panaudojimo rodikliai. Nematerialusis turtas ir jo reikšmė įmonės kapitalizacijai.

pristatymas, pridėtas 2013-05-01


Ekonominė esmė, apyvartinių lėšų klasifikacija. Prekybos įmonės apyvartinių lėšų poreikių planavimas, priemonės jų apyvartai spartinti. Apyvartinių lėšų panaudojimo „Fast Oil“ LLC veikloje efektyvumo analizė.

apyvartinis kapitalas- tai lėšų rinkinys, skirtas apyvartinėms ir apyvartinėms lėšoms sukurti, užtikrinant tęstinumą ekonominė veikla firmų.

Apyvartinių lėšų sudėtis ir klasifikacija

apyvartiniai fondai yra turtas įmonių, kuri dėl savo ūkinės veiklos visiškai perkelia savo vertę gatavam produktui, vienkartinį dalyvavimą gamybos procesas, keičiantis ar kartu prarandantis natūralią-esminę formą.

Atsinaujinantis gamybos turtas patenka į gamybą natūralia forma ir yra visiškai sunaudojama gamybos procese. Jie visiškai perkelia savo vertę kuriamam produktui.

apyvartinių lėšų susijęs su prekių apyvartos proceso aptarnavimu. Jie nedalyvauja vertės formavime, bet yra jos nešėjai. Pabaigus studijas gamybos ciklas, gatavos produkcijos gamyba ir jos pardavimas, apyvartinių lėšų kaina kompensuojama kaip dalis pajamų už parduotą produkciją(darbai, paslaugos). Tai sukuria galimybę sistemingai atnaujinti gamybos procesą, kuris vykdomas nuolat cirkuliuojant įmonės lėšomis.

Apyvartinio kapitalo struktūra- tai santykis tarp atskirų apyvartinio kapitalo elementų, išreikštas procentais. Įmonių apyvartinių lėšų struktūrų skirtumą lemia daugelis veiksnių, visų pirma organizacijos veiklos ypatumai, verslo vykdymo sąlygos, tiekimas ir rinkodara, tiekėjų ir vartotojų išsidėstymas, gamybos kaštų struktūra.

Apyvartinis turtas apima:

darbo objektai (žaliavos, pagrindinės medžiagos ir perkami pusgaminiai, pagalbinės medžiagos, kuras, tara, atsarginės dalys ir kt.);

darbo priemones kurių tarnavimo laikas ne ilgesnis kaip vieneri metai arba kaina ne didesnė kaip 100 kartų (už biudžetinės organizacijos- 50 kartų) nuo nustatyto minimalaus darbo užmokesčio per mėnesį (mažos vertės vartojimo reikmenys ir įrankiai);

nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai (į gamybos procesą patekę darbo objektai: apdirbamos ar komplektuojamos medžiagos, dalys, mazgai ir gaminiai, taip pat savos gamybos pusgaminiai, ne visiškai užbaigiamas gaminant kai kuriuose įmonės cechuose ir toliau perdirbamas kituose tos ar įmonių cechuose);

būsimų išlaidų(nematerialūs apyvartinio kapitalo elementai, įskaitant naujų produktų, kurie gaminami, paruošimo ir kūrimo išlaidas duotas laikotarpis, bet yra susiję su būsimo laikotarpio produktais; pavyzdžiui, naujų gaminių tipų projektavimo ir tobulinimo technologijos, įrangos pertvarkymo išlaidos).

apyvartinių lėšų

apyvartinių lėšų- apyvartos sferoje veikiančios įmonės lėšos; apyvartinių lėšų dalis.

Į apyvartos fondus įeina:

įmonių lėšos, investuotos į gatavų gaminių atsargas, išsiųstas, bet neapmokėtas prekes;

lėšos atsiskaitymuose;

grynieji pinigai kasoje ir sąskaitose.

Gamyboje naudojamų apyvartinių lėšų kiekį daugiausia lemia produkcijos gamybos gamybos ciklų trukmė, technologijos išsivystymo lygis, technologijos tobulumas ir darbo organizavimas. Apyvartinių lėšų kiekis daugiausia priklauso nuo produkcijos pardavimo sąlygų ir produkcijos tiekimo ir rinkodaros sistemos organizavimo lygio.

Apyvartinis kapitalas yra judresnė dalis turto.

Kiekviename apyvartinių lėšų apyvarta pereina tris etapus: piniginiai, gamybiniai ir prekiniai.

Siekiant užtikrinti nenutrūkstamą procesą įmonėje, inventoriai apyvartinis kapitalas arba materialinis turtas, laukiantis tolesnės gamybos ar asmeninio vartojimo. Atsargos yra mažiausiai likvidžioji dalis tarp trumpalaikio turto straipsnių. Atsargoms įvertinti naudojami šie metodai: savikaina kiekvienas įsigytų prekių vienetas; pagal vidutines išlaidas, visų pirma pagal svertinius vidutinius kaštus, slenkamąjį vidurkį; Pirmo pirkimo kaina; naujausių pirkinių kaina. Apyvartinių lėšų kaip atsargų apskaitos vienetas yra partija, vienarūšė grupė, prekės numeris.

Priklausomai nuo paskirties vietos, atsargos skirstomos į gamybinę ir prekinę. Priklausomai nuo naudojimo funkcijų, atsargos gali būti einamosios, parengiamosios, draudimo ar garantinės, sezoninės ir pereinamosios.

Draudimo akcijos- išteklių rezervas, skirtas nenutrūkstamam produkcijos tiekimui ir vartojimui, kai atsargos sumažės, palyginti su teikiamomis.

Dabartinės atsargos- žaliavų, medžiagų ir išteklių atsargos esamiems įmonės poreikiams tenkinti.

Paruošiamosios atsargos- atsargos, priklausančios nuo gamybos ciklo, būtinos, jei žaliavos turi būti perdirbamos.

perkeliamų atsargų- dalis nepanaudotų einamųjų rezervų, kurie perkeliami į kitą laikotarpį.

Apyvartinis kapitalas yra vienu metu visuose etapuose ir visose gamybos formose, o tai užtikrina jos tęstinumą ir nenutrūkstamą įmonės veiklą. Ritmas, nuoseklumas ir aukštas našumas labai priklauso nuo to optimalus apyvartinių lėšų dydis(cirkuliacinis gamybinis turtas ir apyvartos fondai). Todėl didelę reikšmę turi apyvartinių lėšų normalizavimo procesas, susijęs su dabartiniu įmonės finansiniu planavimu. Apyvartinių lėšų normavimas yra racionalaus įmonės ūkinio turto naudojimo pagrindas. Jį sudaro pagrįstų jų vartojimo normų ir standartų, būtinų pastoviam minimaliam atsargų susidarymui ir sklandžiam įmonės darbui, sukūrimas.

Apyvartinių lėšų standartas nustato jų minimalią numatomą sumą, kurios įmonė nuolat reikalauja darbui. Neužpildžius apyvartinių lėšų standarto, gali sumažėti gamyba, neįvykdyti gamybos programa dėl gamybos ir produkcijos pardavimo pertrūkių.

Normalizuotas apyvartinis kapitalas- įmonės planuojamų atsargų dydis, nebaigta gamyba ir gatavos produkcijos likutis sandėliuose. Apyvartinio kapitalo atsargų norma – laikas (dienos), per kurį ilgalaikis turtas yra gamybos atsargose. Jį sudaro šie rezervai: transporto, paruošiamieji, srovės, draudimo ir technologiniai. Apyvartinio kapitalo koeficientas – minimali apyvartinių lėšų suma, įskaitant grynuosius pinigus, reikalinga įmonei, firmai perkeliamoms atsargoms sukurti ar palaikyti ir veiklos tęstinumui užtikrinti.

Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai gali būti pelnas, paskolos (bankinės ir komercinės, t.y. atidėtas mokėjimas), nuosavas (įstatinis) kapitalas, akcijos, biudžeto lėšos, perskirstomi ištekliai (draudimas, vertikalios valdymo struktūros), mokėtinos sąskaitos ir kt.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas turi įtakos įmonės finansiniams rezultatams. Jo analizėje naudojami šie rodikliai: nuosavo apyvartinio kapitalo buvimas, nuosavų ir skolintų išteklių santykis, įmonės mokumas, likvidumas, apyvartinių lėšų apyvarta ir kt. Apyvartinių lėšų apyvarta suprantama kaip nuoseklaus lėšų perėjimo per atskirus gamybos ir apyvartos etapus trukmė.

Išskiriami šie apyvartinių lėšų apyvartos rodikliai:

apyvartos koeficientas;

vieno posūkio trukmė;

apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas.

Apyvartos santykis(apyvartos norma) apibūdina pajamų, gautų pardavus produkciją, sumą nuo vidutinės apyvartinių lėšų kainos. Vieno posūkio trukmė dienomis yra lygus analizuojamo laikotarpio dienų skaičiaus (30, 90, 360) dalijimui iš apyvartinių lėšų. Apyvartos rodiklio atvirkštinė vertė parodo apyvartinių lėšų sumą, avansuotą už 1 rublį. pajamų iš produkcijos pardavimo. Šis koeficientas apibūdina apyvartoje esančių lėšų įkrovimo laipsnį ir vadinamas apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas. Kuo mažesnė apyvartinių lėšų apkrovos koeficiento vertė, tuo efektyvesnis apyvartinių lėšų panaudojimas.

Pagrindinis įmonės turto, įskaitant apyvartinį kapitalą, valdymo tikslas – maksimaliai padidinti investuoto kapitalo grąžą, kartu užtikrinant stabilų ir pakankamą įmonės mokumą. Siekiant užtikrinti tvarų mokumą, įmonės sąskaitoje visada turi būti tam tikra pinigų suma, faktiškai išimta iš apyvartos einamiesiems mokėjimams. Dalis lėšų turėtų būti dedama kaip labai likvidus turtas. Svarbus uždavinys valdant įmonės apyvartinį kapitalą yra užtikrinti optimalią mokumo ir pelningumo pusiausvyrą išlaikant atitinkamą trumpalaikio turto dydį ir struktūrą. Taip pat būtina išlaikyti optimalų nuosavų ir skolintų apyvartinių lėšų santykį, nes nuo to tiesiogiai priklauso įmonės finansinis stabilumas ir savarankiškumas, galimybė gauti naujų paskolų.

Apyvartinių lėšų apyvartos analizė (organizacijos verslo veiklos analizė)

apyvartinis kapitalas- tai organizacijų avansuojamos lėšos, skirtos gamybos ir apyvartos proceso tęstinumui palaikyti ir į kurias grąžinamos organizacijose kaip dalį pajamų, gautų pardavus produktus ta pačia pinigine forma, su kuria jie pradėjo savo judėjimą.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumui įvertinti naudojami apyvartinių lėšų apyvartumo rodikliai. Pagrindiniai iš jų yra šie:

vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis;

apyvartinių lėšų per tam tikrą laikotarpį (metus, pusmetį, ketvirtį) atliktų apyvartų skaičius (skaičius), kitu atveju - apyvartos koeficientas;

įdarbintų apyvartinių lėšų suma 1 rubliui parduodamų produktų(apyvartinio kapitalo panaudojimo koeficientas).

Jei apyvartinis kapitalas pereina visus ciklo etapus, pavyzdžiui, per 50 dienų, tai pirmasis apyvartos rodiklis (vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis) bus 50 dienų. Šis rodiklis apytiksliai apibūdina vidutinį laiką, kuris praeina nuo medžiagų įsigijimo iki gaminių iš šių medžiagų pardavimo momento. Šį rodiklį galima nustatyti pagal šią formulę:

П - vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis;

SO - vidutinis apyvartinių lėšų likutis ataskaitiniu laikotarpiu;

P - šio laikotarpio produkcijos pardavimas (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus);

B - ataskaitinio laikotarpio dienų skaičius (per metus - 360, per ketvirtį - 90, per mėnesį - 30).

Taigi vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis apskaičiuojama kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis.

Vienos apyvartos vidutinės trukmės dienomis rodiklis gali būti apskaičiuojamas ir kitaip, kaip ataskaitinio laikotarpio kalendorinių dienų skaičiaus ir šio laikotarpio apyvartinių lėšų apyvartų skaičiaus santykis, t.y. pagal formulę: P \u003d B / CHO, kur CHO yra apyvartos, padarytos iš apyvartinių lėšų per ataskaitinį laikotarpį, skaičius.

Antrasis apyvartos rodiklis- apyvartinių lėšų apyvartoms ataskaitiniu laikotarpiu skaičius (apyvartos koeficientas) - taip pat galima gauti dviem būdais:

kaip produkcijos pardavimo atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus santykis su vidutiniu apyvartinių lėšų likučiu, t.y. pagal formulę: CHO \u003d P / CO;

kaip ataskaitinio laikotarpio dienų skaičiaus ir vidutinės vienos apyvartos trukmės dienomis santykis, t.y. pagal formulę: CHO \u003d V / P .

Trečiasis apyvartos rodiklis (įdarbintų apyvartinių lėšų kiekis 1 rubliui parduotos produkcijos arba kitaip apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas) nustatomas vienu būdu kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir pardavimo apyvartos santykis. produktų tam tikram laikotarpiui, t pagal formulę: CO / R.

Šis rodiklis išreiškiamas kapeikomis. Tai leidžia suprasti, kiek kapeikų apyvartinių lėšų išleidžiama, norint gauti kiekvieną rublį pajamų iš produktų pardavimo.

Dažniausias yra pirmasis apyvartos rodiklis, t. vidutinė vieno posūkio trukmė dienomis.

Dažniausiai apyvarta skaičiuojama per metus.

Analizėje faktinė apyvarta lyginama su praėjusio ataskaitinio laikotarpio apyvarta, o tų trumpalaikio turto rūšių, kurioms organizacija nustato standartus – taip pat su planuojama apyvarta. Tokio palyginimo rezultate nustatoma apyvartos pagreitėjimo arba lėtėjimo reikšmė.

Pradiniai analizės duomenys pateikti šioje lentelėje:

Apyvarta (dienomis)	Už praėjusius metus	Už ataskaitinius metus			Pagreičio (-) lėtėjimas (+) dienomis
		pagal planą	Faktiškai	prieš planą		Palyginti su ankstesniais metais
Normalizuotas apyvartinis kapitalas Nestandartizuotas apyvartinis kapitalas Visos apyvartinės lėšos

Nagrinėjamoje organizacijoje apyvarta sulėtėjo – tiek standartizuoto, tiek nestandartinio apyvartinio kapitalo. Tai rodo apyvartinių lėšų panaudojimo pablogėjimą.

Sulėtėjus apyvartinių lėšų apyvartai, atsiranda papildomas jų pritraukimas (įtraukimas) į apyvartą, o akceleracijos metu apyvartinės lėšos išleidžiamos iš apyvartos. Dėl apyvartos pagreitėjimo išleistų arba dėl jos sulėtėjimo papildomai pritrauktų apyvartinių lėšų kiekis nustatomas kaip dienų, kuriomis apyvarta pagreitėjo ar sulėtėjo faktinė vienos dienos pardavimų apyvarta, sandauga.

Pagreitėjusios apyvartos ekonominis efektas yra tas, kad organizacija gali pagaminti daugiau produkcijos, turėdama tą patį apyvartinių lėšų kiekį, arba pagaminti tą patį produkcijos kiekį su mažesniu apyvartinių lėšų kiekiu.

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas pasiekiamas diegiant į gamybą naujus įrenginius, pažangius technologinius procesus, gamybos mechanizavimą ir automatizavimą. Šios veiklos padeda sutrumpinti gamybos ciklo trukmę, taip pat didina gamybos ir pardavimų apimtis.

Be to, norint paspartinti apyvartą, svarbu: racionalus gatavų gaminių logistikos ir rinkodaros organizavimas, produkcijos gamybos ir pardavimo sąnaudų taupymo režimo laikymasis, atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formų naudojimas. produktai, kurie prisideda prie mokėjimų pagreitinimo ir kt.

Tiesiogiai analizuojant dabartinę organizacijos veiklą, galima išskirti šiuos apyvartinių lėšų apyvartos paspartinimo rezervus, kuriuos sudaro:

atsargų perteklius: 608 tūkstančiai rublių;

išsiųstos prekės, pirkėjų nesumokėjusios laiku: 56 tūkst.

prekės saugomos pas pirkėjus: 7 tūkstančiai rublių;

apyvartinių lėšų imobilizavimas: 124 tūkst.

Bendros atsargos: 795 tūkstančiai rublių.

Kaip jau nustatėme, vienos dienos pardavimų apyvarta šioje organizacijoje yra 64,1 tūkst. Taigi, organizacija turi galimybę paspartinti apyvartinių lėšų apyvartą 795: 64,1 = 12,4 dienos.

Norint ištirti lėšų apyvartos greičio kitimo priežastis, be nagrinėjamų bendros apyvartos rodiklių, patartina apskaičiuoti ir privačios apyvartos rodiklius. Jie nurodo tam tikras trumpalaikio turto rūšis ir suteikia supratimą apie laiką, kurį apyvartinis kapitalas praleidžia įvairiuose jų apyvartos etapuose. Šie rodikliai apskaičiuojami taip pat, kaip ir atsargos dienomis, tačiau vietoj likučio (atsargos) už tam tikra datačia imamas vidutinis šios rūšies trumpalaikio turto likutis.

Privati ​​apyvarta rodo, kiek dienų vidutiniškai yra apyvartinių lėšų šiame ciklo etape. Pavyzdžiui, jei privati ​​žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvarta yra 10 dienų, tai reiškia, kad nuo to momento, kai medžiagos patenka į organizacijos sandėlį iki jų panaudojimo gamyboje, vidutiniškai praeina 10 dienų.

Susumavus privačių asmenų apyvartos rodiklius, bendros apyvartos rodiklio negausime, nes privačios apyvartos rodikliams nustatyti imami skirtingi vardikliai (apyvartos). Ryšys tarp privačios ir bendrosios apyvartos rodiklių gali būti išreikštas bendra apyvarta. Šie rodikliai leidžia nustatyti, kokią įtaką tam tikrų rūšių apyvartinių lėšų apyvarta turi bendram apyvartos tempui. Bendros apyvartos terminai apibrėžiami kaip šios rūšies apyvartinių lėšų (turto) vidutinio likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis. Pavyzdžiui, visos žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvartos terminas yra lygus:

Vidutinį žaliavų ir pagrindinių medžiagų likutį padalinkite iš vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos (be pridėtinės vertės mokesčio ir akcizų).

Jei šis rodiklis yra, pavyzdžiui, 8 dienos, tai reiškia, kad bendra apyvarta dėl žaliavų ir pagrindinių medžiagų sudaro 8 dienas. Jei susumuotume visus bendros apyvartos terminus, tai rezultatas bus visų apyvartinių lėšų bendros apyvartos dienomis rodiklis.

Be svarstomųjų, skaičiuojami ir kiti apyvartos rodikliai. Taigi analitinėje praktikoje naudojamas atsargų apyvartumo rodiklis. Atsargų apyvartos per tam tikrą laikotarpį skaičius apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Pajamos iš produktų pardavimo, darbai ir paslaugos (išskyrus pridėtinės vertės mokestis ir akcizų) padalytą Vidutinė vertė turto likučio antrosios skilties straipsnyje „Rezervai“.

Atsargų apyvartos pagreitėjimas rodo atsargų valdymo efektyvumo didėjimą, o atsargų apyvartos sulėtėjimas – jų kaupimąsi per dideliais kiekiais, neefektyvų atsargų valdymą. Taip pat nustatomi kapitalo apyvartą atspindintys rodikliai, tai yra organizacijos turto formavimo šaltiniai. Taigi, pavyzdžiui, akcinio kapitalo apyvarta apskaičiuojama pagal šią formulę:

Metų pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus) dalijama iš vidutinių metinių nuosavo kapitalo sąnaudų.

Ši formulė išreiškia nuosavo kapitalo (įstatinio, papildomo, rezervinio kapitalo ir kt.) panaudojimo efektyvumą. Tai leidžia suprasti, kiek apyvartų per metus atlieka pačios organizacijos veiklos šaltiniai.

Investuoto kapitalo apyvarta – tai metų produkcijos pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus), padalyta iš vidutinės metinės nuosavybės ir ilgalaikių įsipareigojimų sąnaudų.

Šis rodiklis apibūdina lėšų, investuotų į organizacijos plėtrą, panaudojimo efektyvumą. Tai atspindi visų ilgalaikių šaltinių per metus apyvartų skaičių.

Analizuojant finansinę būklę ir apyvartinių lėšų panaudojimą, būtina išsiaiškinti, iš kokių šaltinių kompensuojami įmonės finansiniai sunkumai. Jei turtas yra padengtas tvariais lėšų šaltiniais, tada finansinė būklė organizacija bus tvari ne tik šią atskaitomybės dieną, bet ir artimiausiu metu. Tvariais šaltiniais turėtų būti laikomas pakankamas nuosavas apyvartinis kapitalas, nemažėjantys perkeliamos skolos tiekėjams likučiai pagal priimtus atsiskaitymo dokumentus, kurių mokėjimo terminai nepasibaigę, visam laikui perkelta skola iš mokėjimų į biudžetą, ne -sumažinti dalį kitų mokėtinų sąskaitų, nepanaudotų specialios paskirties fondų likučių (kaupimo lėšų ir vartojimo bei socialine sfera), nepanaudoti tikslinių lėšų likučiai ir kt.

Jei organizacijos finansinius proveržius blokuoja nestabilūs lėšų šaltiniai, ji ataskaitų sudarymo dieną yra moki ir gali net turėti laisvų pinigų banko sąskaitose, tačiau artimiausiu metu laukia finansiniai sunkumai. Prie netvarių šaltinių priskiriami apyvartinio kapitalo šaltiniai, kurie yra prieinami 1-ą laikotarpio dieną (balanso datą), bet nėra šio laikotarpio dienomis: nepradelsti darbo užmokesčio įsiskolinimai, įmokos į nebiudžetinius fondus (viršijančios tam tikras stabilias). vertės), neužtikrinta skola bankams už paskolas už atsargas, įsiskolinimai tiekėjams pagal priimtus atsiskaitymo dokumentus, kurių mokėjimo terminai neatėjo, viršijantys sumas, priskirtas tvariems šaltiniams, taip pat skolos tiekėjams už pristatymus, kurių sąskaitos faktūros nėra nurodytos, įmokų į biudžetą skolos, viršijančios stabiliems lėšų šaltiniams priskirtas sumas.

Būtina atlikti galutinį finansinių proveržių (ty nepateisinamo lėšų panaudojimo) ir šių proveržių padengimo šaltinių apskaičiavimą.

Analizė baigiasi bendras įvertinimas organizacijos finansinę būklę ir parengti veiksmų planą telkti rezervus apyvartinių lėšų apyvartai spartinti ir likvidumui didinti bei organizacijos mokumui stiprinti. Pirmiausia reikia įvertinti organizacijos, turinčios savo apyvartines lėšas, saugumą, jų saugumą ir panaudojimą pagal paskirtį. Tada vertinamas finansinės drausmės laikymasis, organizacijos mokumas ir likvidumas, taip pat banko paskolų ir kitų organizacijų paskolų panaudojimo ir garantijos išsamumas. Numatomos priemonės efektyvesniam tiek nuosavo, tiek skolinto kapitalo panaudojimui.

Analizuojama organizacija turi rezervą apyvartinių lėšų apyvartai paspartinti 12,4 dienos (šis rezervas pažymėtas šioje pastraipoje). Šiam rezervui sutelkti būtina pašalinti priežastis, kurios sąlygoja perteklinių žaliavų, pagrindinių medžiagų, atsarginių dalių, kitų atsargų ir nebaigtų darbų atsargų kaupimąsi.

Be to, būtina užtikrinti kryptingą apyvartinių lėšų panaudojimą, užkertant kelią jų imobilizavimui. Galiausiai, apyvartinių lėšų apyvartą paspartins ir pirkėjų įmokų gavimas už laiku neapmokėtas jiems išsiųstas prekes, taip pat prekių, kurios dėl atsisakymo atsiskaityti yra saugiai pas pirkėjus, pardavimas.

Visa tai padės sustiprinti analizuojamos organizacijos finansinę būklę.

Apyvartinių lėšų prieinamumo ir panaudojimo rodikliai

Apyvartinis kapitalas - sunaudojamas per vieną gamybos ciklą, yra materialiai įtraukiamas į produktą ir visiškai perkelia jam savo vertę.

Apyvartinių lėšų prieinamumas skaičiuojamas tiek tam tikrą dieną, tiek vidutiniškai per laikotarpį.

Apyvartinių lėšų judėjimo rodikliai apibūdina jo kitimą per metus – papildymą ir disponavimą.

Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas

Tai per tam tikrą laikotarpį parduotų produktų savikainos ir to paties laikotarpio vidutinio apyvartinių lėšų likučio santykis:

Į apyvartą= Per laikotarpį parduotų prekių savikaina / Vidutinis laikotarpio apyvartinio kapitalo likutis

Apyvartos koeficientas parodo, kiek kartų apsivertė vidutinis apyvartinių lėšų likutis per nagrinėjamą laikotarpį. Pagal ekonominį turinį jis prilygsta turto grąžos normai.

Vidutinis apsisukimo laikas

Nustatomas pagal apyvartos koeficientą ir analizuojamą laikotarpį

Vidutinė vieno apsisukimo trukmė= Matavimo laikotarpio, kuriam nustatomas rodiklis, trukmė / Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas

Apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientas

Vertė yra atvirkščiai proporcinga apyvartos santykiui:

Eikite į prisegimą= 1 / Į apyvartą

Konsolidavimo koeficientas = vidutinis apyvartinių lėšų likutis per laikotarpį / parduotų prekių savikaina per tą patį laikotarpį

Ekonominiu turiniu prilygsta kapitalo intensyvumo rodikliui. Fiksavimo koeficientas apibūdina vidutinį apyvartinių lėšų sąnaudų dydį 1 rubliui parduotų produktų apimties.

Apyvartinių lėšų poreikis

Įmonės apyvartinių lėšų poreikis apskaičiuojamas pagal apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientą ir planuojamą produkcijos pardavimo apimtį, padauginus šiuos rodiklius.

Gamybos saugumas su apyvartinėmis lėšomis

Jis apskaičiuojamas kaip faktinių apyvartinių lėšų santykio su vidutiniu dienos suvartojimu arba vidutiniu dienos poreikiu.

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas padeda pagerinti įmonės efektyvumą.

Užduotis

Ataskaitinių metų duomenimis, vidutinis įmonės apyvartinių lėšų likutis siekė 800 tūkst. rublių, o parduotos produkcijos savikaina per metus dabartinėmis įmonės didmeninėmis kainomis siekė 7200 tūkst.

Nustatykite apyvartos koeficientą, vidutinę vienos apyvartos trukmę (dienomis) ir apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientą.

Iki apyvartos = 7200 / 800 = 9

Vidutinis apdorojimo laikas = 365 / 9 = 40,5

Tvirtinti kolektyvinius fondus \u003d 1/9 \u003d 0,111

Būtina sąlyga, kad įmonė galėtų vykdyti ūkinę veiklą, yra apyvartinių lėšų turėjimas. Apyvartinis kapitalas – tai grynieji pinigai, pervedami į apyvartines ir apyvartines lėšas, siekiant užtikrinti nenutrūkstamą produktų gamybos ir pardavimo procesą.

Apyvartinių lėšų esmę lemia jų ekonominis vaidmuo, poreikis užtikrinti reprodukcijos procesą, kuris apima ir gamybos procesą, ir apyvartos procesą. Skirtingai nuo ilgalaikio turto, kuris nuolat dalyvauja gamybos procese, apyvartinis kapitalas veikia tik viename gamybos cikle ir, nepriklausomai nuo produkcijos vartojimo būdo, pilnai perkelia savo vertę gatavai produkcijai.

Williamas Collinsas apyvartinio kapitalo esmę apibrėžia kaip „... trumpalaikį trumpalaikį įmonės turtą, kuris gamybos laikotarpiu greitai apsiverčia“.

Panašų apyvartinio kapitalo apibrėžimą pateikia ekonomikos mokslų daktaras, profesorius Blank IA: tai turtas, apibūdinantis „...įmonės turto verčių visumą, kuri aptarnauja dabartinę gamybinę ir komercinę (operatyvinę) veiklą ir yra visiškai pilna. suvartojama per vieną gamybos ir komercinį ciklą“.

G. Schmalen tiksliau nusako procesą, kurį suteikia apyvartinės lėšos, jo nuomone, „... apyvartinės lėšos pasitarnauja tam, kad būtų sukurtos lėšos, kurios nėra skirtos konkrečiam laikotarpiui, o tiesiogiai numato perdirbimo ir perdirbimo procesą, pardavimą produktus, taip pat piniginių išteklių formavimą ir jų išlaidavimą.

Apyvartinio kapitalo sudėtis ir klasifikacija pateikti atitinkamai 1 ir 2 lentelėse.

1 lentelė. Pramonės įmonės apyvartinių lėšų sudėtis

Atsargos yra darbo objektai, kurie dar nepateko į gamybos procesą ir yra įmonėje sandėlio atsargų pavidalu. Tai: žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, perkami pusgaminiai, atsarginės dalys ilgalaikiam turtui remontuoti, kuras, menkaverčiai ir nusidėvintys daiktai, inventorius, įrankiai, taip pat specialius įrankius ir priedai, neatsižvelgiant į jų kainą, skirti ribotai gaminių partijai arba atskiram užsakymui. Atsargų poreikis atsiranda dėl to, kad gamybos procesas vyksta nuolat, o žaliavų, medžiagų, komponentų gavimas periodiškai.

Nebaigti darbai (WIP) (nebaigti gaminiai) – tai darbo objektai, kurie jau įėjo į gamybos procesą, tačiau jų apdorojimas dar nebaigtas. Praktiškai WIP dalimi įprasta laikyti savos gamybos pusgaminius, skirtus tolesniam perdirbimui kitose tos pačios įmonės dirbtuvėse. Nebaigtos gamybos prekės yra skirtinguose apdirbimo etapuose, darbovietėse, tačiau dar nėra paruoštos pardavimui.

Atidėtosios sąnaudos (DBC) – tai išlaidos, susijusios su naujų produktų rūšių kūrimu (mokėjimas dizaineriams už naujo gaminio, įrankių ir armatūros sukūrimą, technologams – už naujo gaminio, įrankių, armatūros gamybos technologinių procesų sukūrimą. ). Jie gaminami numatytu laikotarpiu, kaupiasi ir yra grąžinami ateityje, parduodant naujus gaminius, išskyrus tas išlaidas, kurios finansuojamos iš pelno, biudžeto lėšų ar specialių lėšų.

Įmonės sandėliuose esanti gatava produkcija (FP) – tai įmonėje pagaminta produkcija, kuri siunčiama vartotojams.

Prekės išsiųstos (PO), pakeliui, bet pirkėjo neapmokėtos, tai yra, į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą dar negavo pinigų iš pirkėjo.

Nemokami grynieji pinigai įmonės einamojoje sąskaitoje, kasoje, reikalingi medžiagoms, komponentams įsigyti, kelionės išmokoms ir pan.

Pinigai, investuoti į akcijas, vertybinius popierius – tai įmonės įsigytos akcijos, kitų įmonių vertybiniai popieriai, trumpalaikiai bankai (iki 1 metų).

2 lentelė. Apyvartinių lėšų klasifikacija pagal įmonės balansą

Apyvartinių lėšų grupė	Subalansuokite turto elementus	Patikrinti buhalterinė apskaita
1. Atsargos	Gamybiniai rezervai	10,15
Auginimui ir penėjimui skirti gyvūnai
Nebaigta gamyba	20,221,23,29,44
Ateities išlaidos
Gatavi gaminiai
Produktai
2 lentelės tęsinys.
Prekės išsiųstos
2. Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis
3. Gautinos sumos
Atsiskaitymai su skolininkais už prekes ir paslaugas	62,76
Atsiskaitymai su skolininkais pagal gautas sąskaitas
Steigėjų įsiskolinimas už įnašus į įstatinį kapitalą
Tiekėjams ir rangovams išduodami avansai
Atsiskaitymai su dukterinėmis įmonėmis
4. Trumpalaikės finansinės investicijos
5. Grynieji pinigai
Registre
Einamojoje sąskaitoje
Valiutos sąskaitoje
Kiti grynieji pinigai	55,57

Būtina atskirti apyvartinių lėšų sudėties ir apyvartinių lėšų struktūros sąvokas. Apyvartinių lėšų sudėtis – apyvartinių lėšų ir apyvartinių fondų elementai. Struktūra – santykis tarp atskirų grupių, apyvartinio kapitalo elementų ir jų bendrų apimčių, išreikštas dalimis arba procentais.

Įmonių apyvartinių lėšų apimčiai ir struktūrai šiuolaikinėmis sąlygomis didelę įtaką daro daugelis veiksnių, pavyzdžiui:

Gaminių gaminių ypatumai – imlūs darbui, imlūs daug medžiagų;

produkcijos rūšis;

gamybos ciklo trukmė;

naujų produktų kūrimo laikotarpis;

materialinių išteklių tiekėjų ir produkcijos vartotojų vieta, tiekimo ir rinkodaros sąlygos;

· išleidžiamos produkcijos kokybė;

įmonės ir pirkėjų mokumas.

Įmonėse, sumažėjus atsargų ir laisvų pinigų daliai, keičiasi apyvartinių lėšų struktūra. Apyvartinių lėšų struktūroje - atsargų vienetų atsargose didžiausia dalis tenka atsargoms ir nebaigtai gamybai, o jose žaliavoms, pagrindinėms medžiagoms ir perkamiems pusgaminiams.

Įmonių apyvartinio kapitalo struktūra įvairios pramonės šakos pramonė bus kitokia. Analizė rodo, kad didžiausia, pavyzdžiui, gautinų sumų dalis būdinga elektros energetikos, mechanikos inžinerijos įmonėms, o mažiausia – šviesos ir Maisto pramone ty įmonės, tiesiogiai dirbančios vartotojui.

Apyvartinis kapitalas visada juda ir pereina kelis apyvartos etapus, keisdamas savo formą.

Lėšomis (D), esančiomis einamojoje sąskaitoje (ar sąskaitose), taip pat kasoje, įmonė įsigyja gamybai reikalingus materialinius išteklius. Įsigijus medžiagos iš karto nesunaudojamos, dalis jų pirmiausia atsiskaito atsargų (PZ) pavidalu sandėlyje, o dalis, kuri atiduodama į gamybą - nebaigtų darbų, baigtų, bet nebaigtų, pavidalu. dar parduoti produktai (GP). Pardavusi gatavą produkciją, įmonė, gaudama tam tikrą pelno dalį (∆D), grąžina sau pinigus (D “), kurių dalis anksčiau buvo išleista gamybai reikalingų materialinių išteklių (D) įsigijimui. Dėl dalies pajamų, gautų pardavus gatavą produkciją, perkant naujas materialinių išteklių partijas, sunaudotas gamybos priemones ir darbo objektus žaliavų, medžiagų, kuro, energijos, nusidėvėjimo, taip pat darbo užmokesčio pavidalu. ir kitos išlaidos kompensuojamos.Tai užbaigia apyvartinių lėšų cirkuliaciją įmonėje.

D" \u003d D + ∆D

Apyvartinių lėšų ir apyvartinių lėšų judėjimas įmonėje:

PZ – NP – GP – T,

kur PZ - materialinių išteklių gamybos atsargos;
NP - nebaigtų darbų atsilikimas (medžiagos, esančios įmonės dirbtuvėse apdorojamos (ruošiniai, pusgaminiai, kuriems atliekamos tekinimo, frezavimo ir kitos technologinės operacijos atitinkamose mašinose ir guli konteineriuose šalia šių mašinų). numatymas su jais atlikti kitą technologinę operaciją);
GP - gatavos produkcijos atsargos marketingui;
T - prekės - įmonės gaminami gaminiai (yra įmonės nuosavybė, kol jie neparduodami).

Kad gamybos procesas nenutrūktų, įmonė turi planuoti apyvartines lėšas pagal grupes ir kontroliuoti, kad būtų išlaikytas reikiamas jų lygis kiekviename apyvartos etape. Planuojant apyvartines lėšas turėtų būti numatyti pradinio ir galutinio poreikių lygio rodikliai, taip pat kiekvieno reikšmingo šio poreikio pasikeitimo (augimo, mažėjimo) per planavimo laikotarpį rodikliai. Pavyzdžiui, įmonė turės išleisti apyvartines lėšas ne už vidutinius, vienodus pristatymus, o už įvairius pristatymus – mažus ir didelius, dažnai ir retai pristatomus oro transportu, keliais ir pan. Žinant su tam tikra tikimybe, būsimų tiekimų dinamika, įmonė gali protingiau valdyti gamybą ir finansus.

Įmonės apyvartinių lėšų planavimo pagrindas yra normavimas.

1.2 Pagrindiniai apyvartinių lėšų normalizavimo metodai

Apyvartinių lėšų normavimas išsprendžia dvi pagrindines problemas. Pirmoji – nuolat palaikyti atitiktį tarp įmonės apyvartinių lėšų dydžio ir lėšų poreikio minimalioms būtinoms materialinių vertybių atsargoms užtikrinti. Ši užduotis susieja apyvartinių lėšų apimties priklausomybę nuo atsargų lygio. Kartu suprantama, kad kiekvienai įmonei būtina nustatyti tokį standartą, kad normalios ūkinės veiklos metu nepatirtų finansinių sunkumų gamybos ir pardavimo procesui užtikrinti. Kita užduotis sudėtingesnė: normavimo pagalba reikia valdyti atsargų dydį. Normavimas skirtas skatinti ūkinės veiklos gerinimą, papildomų rezervų paiešką, protingo tiekimo formų derinio formavimą ir kt.

Pagal organizavimo principus apyvartinis kapitalas skirstomas į standartizuotas ir nestandartizuotas.

Nestandartizuotas apyvartinis kapitalas apima produktus, išsiųstus pakeliui, bet neapmokėtus; grynieji pinigai atsiskaitomojoje sąskaitoje, grynaisiais. Šių apyvartinių lėšų grupių lygiui daugiau įtakos turi išoriniai veiksniai nei įmonės gamybinė ir ekonominė veikla. Teisinė bazė, kaip sutartinės tiekimo sistemos pagrindas, turėtų padėti sumažinti neapmokėtų pristatymų kiekį.

Normalizuotas apyvartinis kapitalas apima visas apyvartinių lėšų grupes gamybos priemones- tai yra atsargos, nebaigta gamyba, atidėtos sąnaudos; iš apyvartos sferos – gatavų gaminių sandėlyje.

Normalizuoto apyvartinio kapitalo vertė visada turi atitikti realius gamybos poreikius. Įmonė nustato minimalų, bet pakankamą kiekvienos iš šių apyvartinių lėšų grupių poreikį ir kontroliuoja jų lygį kiekviename judėjimo etape, nes didelės materialiojo turto atsargos reikalauja lėšų nukreipimo iš kitos paskirties, būtini sandėliai, apsauga, apskaita. Jei standartas bus neįvertintas, įmonė negalės aprūpinti produkcijos reikiamomis atsargomis, laiku atsiskaityti su tiekėjais, darbuotojais, darbuotojais ir pan. Jei standartas yra pervertintas, atsiranda didelių atsargų pertekliaus, lėšos įšaldomos, o tai lemia nuostolius. Pervertintas standartas prisideda prie pelningumo lygio sumažėjimo, padidina mokėjimo sumą už įmonės turto vertės padidėjimą.

Apyvartinių lėšų normavimas – normų ir standartų nustatymo procesas normalizuotai apyvartinių lėšų grupei.

Apyvartinių lėšų normalizavimo procese nustatoma apyvartinių lėšų norma ir standartas.

Apyvartinių lėšų norma – santykinė vertė, atitinkanti minimalias, ekonomiškai pagrįstas atsargų atsargas, nustatyta dienomis.

Apyvartinių lėšų koeficientas – tai minimali lėšų suma, reikalinga įmonės ūkinei veiklai užtikrinti.

Apyvartinio kapitalo normalizavimo praktikoje naudojami keli metodai:

tiesioginė sąskaita;

· analitinis;

eksperimentinė laboratorija;

ataskaitų teikimas ir statistika;

koeficientas.

Analitinis metodas apyvartinių lėšų normatyvo įverčiai nustatomi pagal faktinę tam tikro laikotarpio apyvartinių lėšų vertę, atsižvelgiant į koregavimą dėl perteklinių ir nereikalingų atsargų, taip pat į gamybos ir tiekimo sąlygų pokyčius. Šis metodas numato apyvartinio kapitalo padalijimą į dvi grupes:

priklausomas nuo gamybos apimties pokyčių;

nepriklauso nuo gamybos apimties.

Eksperimentinis laboratorinis metodas pagrįstas jų suvartojimo ir pagamintų produktų (darbų) apimčių matavimu laboratorinėmis ir bandomosios gamybos sąlygomis. Vartojimo normos nustatomos pasirenkant daugiausia patikimi rezultatai ir vidutinės reikšmės apskaičiavimas matematinės statistikos metodais. Tinkamiausia šių normų taikymo sritis: pagalbinė gamyba, chemijos, technologiniai procesai, gavybos pramonė ir statyba.

Ataskaitų teikimas ir statistinis – paremtas statistinės (buhalterinės ar veiklos) ataskaitų apie faktinį medžiagų suvartojimą produkcijos (darbo) vienetui per praėjusį (bazinį) laikotarpį duomenų analize. Rekomenduojamas tiek individualių, tiek grupinių medžiagų ir žaliavų bei kuro ir energijos išteklių vartojimo normatyvams rengti.

Taikant koeficientų metodą, planuojamo laikotarpio apyvartinių lėšų norma nustatoma naudojant praėjusio laikotarpio standartą ir atsižvelgiant į koregavimus dėl gamybos apimties pokyčių ir apyvartinių lėšų apyvartos spartinimo. Leidžiama naudoti diferencijuotus koeficientus atskiriems apyvartinio kapitalo elementams, jei standartas periodiškai atnaujinamas tiesioginiu skaičiavimu.

Pagrindinis apyvartinių lėšų normalizavimo būdas yra tiesioginės sąskaitos metodas. Taikant tiesioginio skaičiavimo metodą, standartas skaičiuojamas pagal gamybos programą, gamybos sąnaudų sąmatas, gamybos proceso organizavimo standartus, logistikos planą, sutarčių ir užsakymų portfelį, gamybos efektyvumo didinimo planą.

Tiesioginis skaičiavimo metodas leidžia tiksliausiai apskaičiuoti apyvartinių lėšų poreikį ir yra naudojamas dabartiniame finansiniame planavime nustatant pagrindinių apyvartinių lėšų elementų standartą.

Kiti normavimo metodai pramonėje naudojami kaip pagalbiniai. Bendrieji nuosavo apyvartinio kapitalo standartai nustatomi jų minimalaus poreikio dydžiui, kad susidarytų atsargos, reikalingos produkcijos gamybos ir pardavimo planams įvykdyti, taip pat visų rūšių skaičiavimams laiku atlikti.

1.3 Apyvartinių lėšų normavimo procesas

Apyvartinių lėšų normalizavimo procesas apima:

1) ekonomiško užsakymo dydžio nustatymas kiekvienai sunaudojamų materialinių išteklių rūšiai;

2) kiekvienos rūšies materialinių išteklių vienos dienos suvartojimo (paros poreikio) apskaičiavimas;

3) atsargų normos apskaičiavimas;

4) apyvartinių lėšų normatyvo apskaičiavimas pagal elementus ir apyvartines lėšas apskritai.

Ekonomiškas užsakymo kiekis suteikia minimumą metinių išlaidų užsakymų pateikimas ir įvykdymas, taip pat atsargų saugojimas. Užsakymo pateikimo ir įvykdymo kaštai apima tiekėjo radimo, sutarties sudarymo, užsakymo įvykdymo stebėjimo išlaidas, jo apdorojimo ir pristatymo išlaidas (jei mokama viršijant pirkimo kainą). Atsargų laikymo išlaidos apima visas sandėliavimo išlaidas ( darbo jėgos, sandėlio įrangos priežiūra, sandėlio remontas, elektra ir kt.) ir mokestis už sandėlio nuomą (jei jis nuomojamas).

Atsargų valdymo teorijoje pateiktas matematinis materialaus resurso užsakymo (maksimalaus atsargų) ekonominio dydžio skaičiavimas. Atitinkama formulė yra tokia:

čia G yra ekonominio užsakymo kiekis; C – vidutinės vienos tiekimo partijos pateikimo išlaidos; S – tam tikros žaliavos ar medžiagos metinė gamybos poreikio apimtis; I – prekių vieneto saugojimo kaina analizuojamu laikotarpiu.

Atsargų norma (NC) – tai minimalus reikalingas materialaus resurso atsargų kiekis sandėlyje, užtikrinantis gamybos tęstinumą. Materialiam turtui, kuris yra atsargų dalis, nebaigtam darbui, atidėtoms išlaidoms, jis nustatomas dienomis. Jei atsargų norma įmonėje apibrėžiama kaip septynios dienos, tai reiškia, kad įmonė turi turėti medžiagų 7 dienoms.

Medžiagų atsargų normos apskaičiavimo algoritmas pavaizduotas formule:

Atsargų norma yra einamųjų ( , draudimo ( , transporto ( ) ir paruošiamųjų atsargų ( .

Esamos atsargos užtikrina nenutrūkstamą įmonės veiklą tarp kito resurso tiekimo, jos keičiasi nuo maksimumo pristatymo dieną iki minimumo iki kito pristatymo. Dabartinės atsargos nustatomos remiantis skaičiavimais:

kur yra vidutinis tiekimo ciklas (intervalas tarp pristatymų).

Esant vienodai medžiagų tiekimui pagal grafiką ir vienodai suvartojant ištisus metus, vidutinis tiekimo ciklas yra lygus:

kur 360 yra dienų skaičius per metus; N – pristatymų skaičius per metus;

čia Q yra metinis įmonės materialinių išteklių poreikis; G yra ekonominis užsakymo kiekis.

Apskaičiuoti vidutiniai intervalai tarp pristatymų yra paimami apyvartinių lėšų normatyvams einamųjų atsargų formavimui apskaičiuoti. Dabartinė atsargų norma svyruoja nuo didžiausio lygio iki nulio. Scheminis atsargų judėjimas parodytas fig. 1.2.

Ryžiai. 1.2 Atsargų judėjimo schema

Maksimalus lygis dabartinės atsargos atitinka maksimalus dydis pristatymo partija, o minimumas sąlyginai gali būti lygus nuliui. Tuo metu, kai atsargos pasieks nulį, kita medžiagų partija turėtų būti pradėta gaminti.

Apsaugos atsargos sudaromos pažeidus suplanuotas pristatymo datas. Jis apskaičiuojamas pagal vidutinius faktinių pristatymo terminų nuokrypius nuo planuotų arba trumpais intervalais imamas 50% esamos atsargų normos. Saugos atsargos sudaromos nenumatytiems tiekimo nukrypimams:

Transporto atsargos sudaromos tam laikui, kai materialinės vertybės yra tranzitu nuo sąskaitos apmokėjimo iki jų atgabenimo. Jo vertė nustatoma pagal skirtumą tarp dienų, per kurias prekės važiuoja nuo tiekėjo iki vartotojo, ir darbo eigos dienų skaičiaus, atsižvelgiant į sąskaitos faktūros apmokėjimą.

Paruošiamosios atsargos nustatomos atsižvelgiant į laiką, susijusį su iškrovimo, sandėliavimo ir paruošimo gamybai laiko nustatymu. Jame numatytas materialinių vertybių priėmimo, iškrovimo, rūšiavimo, saugojimo, sandėlio dokumentų įforminimo ir paruošimo gamybai laikas.

Apyvartinio kapitalo koeficientas yra minimalus normalus veikimasįmonėms reikia apyvartinių lėšų, kurios užtikrina reikalingų materialinių išteklių atsargų sukūrimą pinigine išraiška. Visų rūšių materialinių išteklių apyvartinių lėšų normatyvų suma suteikia bendrąją apyvartinių lėšų normą. Jį sudaro privačių standartų suma:

kur - atsargų apyvartinių lėšų norma; - nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas; - apyvartinių lėšų norma būsimų laikotarpių sąnaudose; - gatavų gaminių apyvartinių lėšų standartas.

1) Apyvartinių lėšų normavimas atsargose pradedamas nustatant vidutinį paros žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių suvartojimą planuojamais metais. Vidutinis paros suvartojimas skaičiuojamas pagal grupes ir kiekvienoje grupėje išskiriami svarbiausi jų tipai, kurie sudaro apie 80% visos šios grupės materialinių vertybių vertės. Neapskaitytos žaliavų rūšys, pagrindinės medžiagos ir supirkti gaminiai bei pusgaminiai priskiriami sąnaudoms kitoms reikmėms.

Apyvartinio kapitalo atsargų norma apskaičiuojama pagal formulę:

,

kur yra vidutinis kiekvienos rūšies medžiagos suvartojimas per dieną.

Vidutinis paros materialinių išteklių suvartojimas yra visų planuojamų metinių žaliavų išlaidų sumos dalijimas iš darbo dienų skaičiaus per metus:

čia P – ataskaitiniu laikotarpiu sunaudotos medžiagos kiekis; T – ataskaitinio laikotarpio trukmė.

2) Nebaigta gamyba apima produktus, kurie yra įvairiuose perdirbimo etapuose - nuo žaliavų, medžiagų ir komponentų paleidimo į gamybą iki gatavų gaminių priėmimo techninės kontrolės skyriuje. Nebaigta gamyba nustatoma pagal avansinių pinigų sumą, investuotą į žaliavų, pagrindinių ir pagalbinių medžiagų, kuro, elektros, nusidėvėjimo ir kitas sąnaudas. Visos šios kiekvieno produkto sąnaudos didėja judant proceso grandine.

Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas apskaičiuojamas pagal formulę:

kur - vidutinis dienos produkcijos kiekis gamybos savikaina; - gaminių gamybos ciklo trukmė; - kaštų padidėjimo koeficientas, atspindintis gaminių pasirengimo laipsnį.

Vidutinė dienos produkcijos apimtis gamybos savikainomis apskaičiuojama pagal formulę:

kur Q yra nurodyto ataskaitinio laikotarpio produkcija; - vieneto gamybos savikaina; T – ataskaitinis laikotarpis.

Gamybos ciklo trukmė produkcijos vienetui pagaminti apskaičiuojama pagal formulę:

Manoma, kad išlaidų didinimo koeficientas yra toks:

,

kur a – sąnaudos, patirtos vienu metu gamybos proceso pradžioje; b - vėlesnės išlaidos iki gatavų gaminių gamybos pabaigos (į sudėtį neįtrauktos išlaidos).

3) Atidėtoms sąnaudoms priskiriamos tam tikrais metais patirtos, bet grąžintos išlaidos, tai yra įtrauktos į vėlesnių metų gamybos savikainą. Jie nelygūs.

Apyvartinių lėšų standartas atidėtoms sąnaudoms apskaičiuojamas pagal formulę:

,

čia P – atidėtųjų išlaidų perkeliama suma planavimo metų pradžioje; P - atidėtosios išlaidos planuojamais metais; C - atidėtosios sąnaudos nurašytos į planuojamų metų gamybos savikainą.

4) Kitas apyvartinių lėšų koeficiento elementas yra gatavos produkcijos apyvartinių lėšų koeficientas, į kurį įeina gaminiai, kurių gamybos ciklas baigėsi, juos priima techninės kontrolės skyrius ir perduoda į gatavų gaminių sandėlį. Gatavų gaminių apyvartinių lėšų norma nustatoma pagal laiką nuo produkcijos priėmimo į sandėlį iki pirkėjo už juos sumokėjimo ir priklauso nuo daugelio veiksnių:

siuntos tvarka ir priėmimui reikalingas laikas gatavų gaminių iš dirbtuvių;

laikas, reikalingas produkcijos įsigijimui ir atrinkimui iki siunčiamos partijos dydžio ir asortimente pagal užsakymus, užsakymus, sutartis;

laikas, reikalingas produktų pakavimui, ženklinimui;

· laikas, reikalingas supakuotos produkcijos pristatymui iš įmonės sandėlio į geležinkelio stotį, prieplauką ir pan.;

produktų pakrovimo į transporto priemones laikas;

produkcijos laikymo sandėlyje laikas.

Apyvartinio kapitalo santykis, skirtas finansuoti gatavus produktus sandėlyje, nustatomas pagal formulę:

,

kur NZ - apyvartinio kapitalo atsargų gatavuose gaminiuose norma; q - paros išsiųstų gatavų produktų kiekis fizine išraiška; - siunčiamų produktų vieneto kaina.

Apyvartinių lėšų normatyvų skaičiavimai – daug laiko atimantis darbas. Esant nekintančiam gaminių asortimentui ir stabiliai žaliavų, medžiagų, komponentų kainoms, įmonės koreguoja praėjusių metų standartą gamybos apimties pokyčiui.

Ekonomiškai pagrįstas apyvartinių lėšų standartas leidžia organizuoti apyvartines lėšas taip, kad jų panaudojimo procese kiekvienas į apyvartą investuotas rublis užtikrintų maksimalią grąžą. Šis standartas leidžia analizuoti apyvartinių lėšų būklę ir panaudojimo lygį, numatyti jų stebėjimo sistemą ir normalią pramonės įmonės ūkinę veiklą, atsižvelgiant į nuolatinius apyvartinių lėšų padengimo šaltinius.

2. UAB "Gelžbetonio gaminių gamykla" apyvartinių lėšų normalizavimo analizė

2.1 trumpas aprašymasįmonių

Ribotos atsakomybės bendrovė „Gelžbetonio gaminių gamykla“ įkurta 1993 metų sausio 11 dieną.

Juridinis adresas: Rusijos Federacija, Udmurtijos Respublika. Iževskas, Šv. Novosmirnovskaja, 22 m

Šiandien tai diversifikuota įmonė, turinti savo sukurtą infrastruktūrą, turinti nuosavą transporto parką, krovimo įrangą, privažiuojamuosius geležinkelius ir vykdanti visą gamybos bei produkcijos pristatymo klientams kompleksą.

„ZhBI Plant LLC“ gamina daugiau nei 200 prekių asortimentą. Nurodymai:

· gaminiai civilinei ir pramoninei statybai;

· gamyba naftos ir dujų telkinių sutvarkymui.

Naftos ir dujotiekių betono svorių gamyba yra viena iš pagrindinių gamyklos veiklų.

Gamykla gamina iki 50 rūšių betoninių svarelių magistraliniams vamzdynams - tai: surenkamieji UTK tipo, moteriško tipo, UBO markių žiediniai svareliai, taip pat UBKM, UBK ir UBP prekių ženklų svareliai, naudojami balansuojant vamzdžius kertant upes. ir vandens kliūtis, taip pat pelkėtose vietose. Visi svoriai atitinka kokybės standartus.

Tai vienintelis Rusijos gelžbetonio gamintojas, skirtas statyti magistralinius naftotiekius ir dujotiekius, kurių skersmuo nuo 325 iki 1420 mm.

Dėl to gamykla dalyvavo tiekiant visus didžioji statyba naftos ir dujų vamzdynai Rusijoje nuo Sankt Peterburgo iki Sachalino, įskaitant šalies Tolimosios Šiaurės ir Pietų regionus.

Pagrindiniai šių gamyklos produktų klientai yra didžiausios Rusijos naftos ir dujų bendrovės, tokios kaip „Gazprom“, „Lukoil“, „Tatneft“, „Transneft“, „Surgutneftegaz“ ir „Podvodtruboprovodstroy“.

Įmonės sėkmę, pasiektą per pastaruosius 12 metų, nulėmė griežtas požiūris į gaminamos produkcijos kokybę, taip pat kompetentinga gamyklos vadovybė, kuri aiškiai žino, kad sėkmei reikalinga kokybė ir rinkos situacijos išmanymas. . Gamykloje sėkmingai veikia nuosava gaminių kokybės kontrolės laboratorija, nuolat plečiant gaminamos produkcijos asortimentą ir rinką. Auga gelžbetonio gaminių gamybos apimtys, jų tiekimo geografija.

Augalas nuolat auga gamybos pajėgumų, diegiant naujas technologijas, įsisavinant naujus produktus civilinei, pramoninei statybai, taip pat energetikos kompleksui, kas rodo gamyklos stabilumą statybos rinka būstą.

„ZhBI Plant LLC“ sudaro dvi autonominės gamybos patalpos, kurių kiekviena turi savo skiedinio betono bloką, gatavų gaminių sandėlį, surenkamojo gelžbetonio, sienų plokščių ir tt gamybos cechus. sutvirtinantys narvai, mūro tinklelis, metalinių formų remonto aikštelės. Gamykla turi nuosavus geležinkelio privažiuojamuosius kelius, kuriais per dieną galima atgabenti iki 650 tonų produkcijos ir priimti iki 350 tonų cemento.

Inertinių medžiagų gamybai ir produkcijos transportavimui užtikrinti įmonė turi savo transporto priemones. Produktų siuntimas vienu metu gali būti vykdomas iš penkių taškų.

Gamykloje veikianti eksperimentinė grupė užsiima naujų mašinų ir įrangos įdiegimu, leidžiančiu padidinti produkcijos kiekį ir gerinti kokybę.

Gamykloje dirba:

· gamybinis ir techninis skyrius, kuris užsiima gamybos planavimu, produkcijos aprūpinimu gaminių gamybos ir išsiuntimo darbo brėžiniais, standartinio medžiagų suvartojimo gamybos metu kontrole;

Vyriausiojo technologo katedra, diegiant naujas technologijas gamybos procese.

UAB "Gelžbetonio gaminių gamykla" 2007-2009 metų ūkinės veiklos finansinių rezultatų analizė. pateikta 2.1 lentelėje.

2.1 lentelė. „ZhBI Plant LLC“ finansinių rezultatų analizė

Rodiklis	2007 m	2008 m	2009 m	Absoliučių verčių nuokrypis 2007 m iki 2006 m	Absoliučių verčių nuokrypis 2008 m iki 2007 m
Pajamos ir sąnaudos iš įprastinės veiklos Pajamos (grynosios) iš prekių, produkcijos, darbų, paslaugų pardavimo (be PVM, akcizų ir panašių privalomų mokėjimų)				+5797	+17591
Gamybos savikaina				+4309	+16246
Bendrasis pelnas				+1480	+1284
Pardavimo išlaidos				+8	+60
Valdymo išlaidos	-	-	-	-	-
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo				+1472	+1234
Kitos pajamos ir sąnaudos Gautinos palūkanos	-	-	-	-	-
Procentas, kurį reikia sumokėti	-	-	-	-	-
Kitos pajamos				+645	-120
Kitos išlaidos				+1111	+595
Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių				+1014	+569
Atidėtojo mokesčio turtas	-	-	-	-	-
Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai	-	-	-	-	-
Einamasis pajamų mokestis				+243	+138
Grynasis pelnas ataskaitinio laikotarpio (nuostolių).				+771	+431
Nuolatinė mokestinė prievolė	-	-	-	-	-

Pardavimų pelnas 2009 m., palyginti su 2007 m., padidėjo 2764 tūkst. rublių, padidėjimą lėmė 4309 tūkst. rublių padidėjusios gamybos sąnaudos. ir padidėjo 5797 tūkst. rublių. pardavimo pajamų.

Per tą patį laikotarpį komercinės išlaidos padidėjo 8 tūkst.

Palyginti su 2008 m pardavimų pelnas išaugo 1284 tūkst. 2008 metais palyginti su 2007 m pelnas padidėjo 1480 tūkstančių rublių.

2.2 Apyvartinių lėšų analizė UAB "Gelžbetonio gaminių gamykla"

UAB „Zavod ZHBI“ apyvartinių lėšų struktūra 2007-2009 m pateikta 1 priede.

Iš pateiktos struktūros galime daryti išvadą, kad pastebima apyvartinių lėšų apimties didėjimo tendencija. 2008 metais UAB „Gelžbetonio gaminių gamykla“ apyvartinių lėšų, palyginti su 2007 m. padidėjo 2774 tūkst. Ir 2009 m apyvartinių lėšų apimtis padidėjo 4391 tūkst. palyginti su 2008 m

Bendroje apyvartinių lėšų struktūroje didžiausią dalį užima atsargos. Laikotarpiu nuo 2007-2009 m. apyvartinio kapitalo struktūroje mažėja atsargų dalis.

Gautinų sumų augimas neigiamai veikia įmonės finansinę būklę. Didina negrąžinimo procento padidėjimo riziką, UAB „Gelžbetonio gaminių gamykla“ turi imtis priemonių gautinoms sumoms sumažinti.

Viena iš pagrindinių sąlygų finansinė gerovėįmonė yra lėšų įplaukimas savo įsipareigojimams padengti. Jo minimalaus privalomojo grynųjų pinigų rezervo nebuvimas rodo rimtus jo finansinius sunkumus. Grynųjų pinigų perteklius rodo, kad įmonė iš tikrųjų patiria nuostolių, susijusių, pirma, su infliacija ir pinigų teikimu, antra, su prarasta galimybe išsidėstyti ir gauti papildomų pajamų.

Taip pat apyvartinis kapitalas skiriasi likvidumo laipsniu.

Turto likvidumas yra laiko, reikalingo jam paversti pinigais, abipusis dydis, tai yra, kuo mažiau laiko reikia turtui paversti pinigais, tuo jis likvidesnis. Paskirstyti:

· Likvidžiausias turtas (pinigai, trumpalaikės finansinės investicijos);

Greitai realizuojamas turtas (debitorinės sumos, išsiųstos prekės, kitas trumpalaikis turtas);

· Lėtai parduodamas turtas (rezervas).

Lentelėje. 3.3. Pateikiama UAB "Gelžbetonio gaminių gamykla" apyvartinių lėšų sudėties ir struktūros likvidumo požiūriu analizė 2007-2009 m.

Apyvartinių lėšų grupė	Balanso turto įtrauktų straipsnių sudėtis	2007 m	2008 m	2009 m	Absoliutus nukrypimas
2008 m iki 2007 m	2009 m iki 2008 m
1. Likvidiausias turtas (tūkstantis rublių)	1.1 Pinigai 1.2 Trumpalaikės finansinės investicijos	-	-	-	+625 -	+2418 -
2. Greitai realizuojamas turtas (tūkst. rublių)	2.1. Gautinos sumos 2.2. Išsiųstos prekės 2.3. Kitas trumpalaikis turtas	-	-	-	+276 - -19	-57 - +289
3. Lėtai realizuojamas turtas (tūkst. rublių)	3.1.Atsargos				+808	+899
Iš viso:

3. Pagrindiniai ekonominiai elementai ir veiklos rodikliai gamybos įmonės(firmos)

3.4. Įmonės trumpalaikis turtas

Apyvartinių lėšų samprata, sudėtis ir struktūra. Apyvartinis kapitalas – tai nuolat judantis gamybos apyvartinių ir apyvartinių lėšų rinkinys. Todėl apyvartinį kapitalą galima skirstyti į apyvartines ir apyvartines, tai yra pagal apyvartos sferas. Gamybos cirkuliacinis turtas – tai darbo objektai, kurie sunaudojami per vieną gamybos ciklą ir visiškai perduoda savo vertę gatavai produkcijai.

apyvartinių lėšų- tai įmonės priemonės, susijusios su prekių (pavyzdžiui, gatavų gaminių) apyvartos proceso aptarnavimu.

Pagal savo ekonominę prigimtį apyvartinis kapitalas yra pinigai, investuoti (išankstinti) į apyvartinį kapitalą ir apyvartinius fondus. Pagrindinė apyvartinių lėšų paskirtis – užtikrinti gamybos tęstinumą ir ritmą.

Apyvartinio kapitalo sudėtis ir struktūra parodyta fig. 3.5.

apyvartinis kapitalas
Pramonės apyvartinis kapitalas		apyvartinių lėšų
A) Gamybiniai rezervai	B) Lėšos gamybos sąnaudoms	V) Gatavi gaminiai	G) Grynieji pinigai ir atsiskaitymai
1. Žaliava 2. Pagrindinės medžiagos 3. Pirkti pusgaminiai 4. Priedai 5. Pagalbinės medžiagos 6. Kuras 7. Konteineris 8. Dalys 9. Menkaverčiai ir dėvintys daiktai	10. Vykdomi darbai 11. Savos gamybos pusgaminiai 12. Atidėtosios išlaidos	13. Pagaminta produkcija įmonės sandėlyje 14. Išsiunčiami (bet neapmokėti) produktai	15. Atsiskaitymai su skolininkais 16. Pajamų turtas (investicijos į vertybinius popierius) 17. Grynieji pinigai: - einamosiose sąskaitose - registre

Ryžiai. 3.5. Apyvartinių lėšų sudėtis ir klasifikacija

Pagal susitarimą į gamybos procesas(pagal elementus) apyvartinį kapitalą galima suskirstyti į tokias grupes.

A) Gamybiniai rezervai. Visi atsargų elementai (1-9) pateikiami trimis formomis.

1. Transporto atsargos - nuo tiekėjo sąskaitos apmokėjimo dienos iki prekės atvežimo į sandėlį.
2. Sandėlio atsargos skirstomos į parengiamąsias ir einamąsias.
2.1. Paruošiamoji žaliava sukuriama tais atvejais, kai reikia brandinti tam tikros rūšies žaliavą ar medžiagas (natūralių procesų laikas, pvz., medienos džiovinimas, didelių liejinių senėjimas, tabako fermentacija ir kt.).
2.2. Sukuriamos einamosios atsargos, kad būtų patenkintas medžiagų ir žaliavų poreikis tarp dviejų pristatymų.

Didžiausios srovės atsargų dydis nustatomas pagal formulę

čia Q max yra didžiausia atitinkamos medžiagos srovė;
Q T - vidutinio kalendorinio paros vartojimo apimtis;
T p - šio tipo medžiagų pristatymo intervalo vertė.

3. Saugos atsargos sudaromos tais atvejais, kai dažnai keičiasi pristatymo intervalas ir priklauso nuo konkrečių įmonės sąlygų.

B) Lėšos gamybos sąnaudoms.

10. Nebaigta gamyba – tai produktas (darbas), kuris nepraėjo visų numatytų etapų technologinis procesas, taip pat gaminius, kurie yra nepilni arba nepraėjo bandymų ir techninio priėmimo.
11. Savos gamybos pusgaminiai (liejiniai, kaltiniai, štampuoti ir kt.).
12. Atidėtosios sąnaudos – tai išlaidos, patirtos ataskaitiniu laikotarpiu, tačiau susijusios su kitais ataskaitiniais laikotarpiais.

V) Gatavi gaminiai – tai baigta ir pagaminta produkcija, praėjusi bandymus ir priėmimą, pilnai sukomplektuota pagal sutartis su klientais ir atitinkanti specifikacijas bei reikalavimus.

13. Pagaminta produkcija įmonės sandėlyje.
14. Išsiųsta, bet už gaminius neapmokėta.

G) Grynieji pinigai ir atsiskaitymai (atsiskaitymo priemonės):

15. Atsiskaitymai su skolininkais (lėšos atsiskaitymuose su skolininkais). Skolininkai yra legalūs ir asmenys kurie turi skolų šiai įmonei (ši skola vadinama gautinomis sumomis).
16. Pajamų turtas – tai trumpalaikės (ne ilgesniam kaip 1 metų laikotarpiui) įmonės investicijos į vertybinius popierius (labai likvidūs rinkos vertybiniai popieriai), taip pat kitiems verslo subjektams suteiktos paskolos.
17. Pinigai – įmonės einamosiose sąskaitose ir kasoje esančios lėšos.

Apyvartinio kapitalo struktūra apibūdinama atskirų elementų proporcija bendroje populiacijoje ir dažniausiai išreiškiama procentais.

Apyvartinių lėšų apyvarta ir apyvarta

Pagal dalyvavimo gamyboje ir prekybos apyvartoje pobūdį cirkuliuojantis gamybinis turtas ir apyvartos fondai yra glaudžiai tarpusavyje susiję ir nuolat juda iš apyvartos sferos į gamybos sferą ir atvirkščiai pagal šią schemą:

D - PZ ... PR ... GP - D 1,

kur D – ūkio subjekto išmokėtos lėšos;
ПЗ - pramonės atsargos;
GP - gatava produkcija;
D 1 - pinigai, gauti pardavus produkciją (sunaudotų gamybos priemonių savikaina, perteklinis produktas, pridėtinė vertė);
...PR... - apyvartos procesas nutrūksta, bet cirkuliacijos procesas tęsiasi gamybos sferoje.

Įprasta skirti tris ciklo etapus.

1. Trumpalaikis turtas veikia grynaisiais ir yra naudojamas atsargoms sudaryti – kasos stadija.
2. Atsargos sunaudojamos gamybos procese, formuojant nebaigtą produkciją ir paverčiant gatava produkcija.
3. Dėl gatavų gaminių pardavimo proceso jie gauna reikiamų lėšų atsargoms papildyti.

Tada grandinė kartojama ir taip nuolat sudaromos sąlygos atnaujinti gamybos procesą.

Ekonominis būklės ir apyvartinių lėšų apyvartos vertinimas apibūdinamas šiais rodikliais.

1. Apyvartos koeficientas (K apie) apibūdina apsisukimų skaičių, kurį apyvartinis kapitalas daro tam tikrą laikotarpį:

čia Q yra parduotų produktų kiekis;
OS o - vidutiniai apyvartinių lėšų likučiai.

Vidutinio apyvartinių lėšų likučio apskaičiavimas atliekamas pagal vidutinės chronologinės reikšmės apskaičiavimo formulę.

2. Apyvarta dienomis (vienos apyvartos trukmė) (T o) nustatoma pagal formulę:

čia T p yra laikotarpio trukmė.

Apyvartos spartėjimą lydi papildomas lėšų įtraukimas į apyvartą. Apyvartos lėtėjimą lydi lėšų nukreipimas nuo ūkinės apyvartos, santykinai ilgesnis jų amortizavimas atsargose, nebaigtoje gamyboje, gatavoje produkcijoje. Apyvartos rodikliai gali būti skaičiuojami tiek visam apyvartinių lėšų rinkiniui, tiek atskiriems elementams.

Ekonominių fondų formavimosi šaltiniai

Ekonominių lėšų finansavimo šaltinius sudaro nuosavos ir skolintos (pasiskolintos) lėšos. Jų struktūra parodyta lentelėje. 3.3.

3.3 lentelė

Įmonės verslo turtas
Pagrindinis		galima derėtis
Formavimo (finansavimo) šaltiniai
Nuosavas kapitalas	Sukauptas kapitalas
Įstatinis kapitalas Papildomas kapitalas Rezervinis kapitalas Rezervinės lėšos kaupimo lėšos Tikslinis finansavimas ir pajamos Lizingo įsipareigojimai Nepaskirstytas pelnas Nusidėvėjimo atskaitymai	Ilgalaikės paskolos		Trumpalaikės paskolos
	Ilgalaikės paskolos Ilgalaikės paskolos Ilgalaikė ilgalaikio turto nuoma		Trumpalaikės paskolos Trumpalaikės paskolos Pirkėjų ir klientų avansai Mokėtinos sąskaitos
Ilgalaikis kapitalas			Trumpalaikis kapitalas

Nuosavų lėšų šaltiniai (nuosavas kapitalas)

Įstatinis kapitalas nustato minimalų turto dydį, garantuojantį jo kreditorių interesus. Įstatinio kapitalo sudėtis priklauso nuo įmonės organizacinės ir teisinės formos. Įstatinis kapitalas formuojamas:
- iš dalyvių įnašų (akcinio kapitalo) ūkinėms bendrijoms ir ribotos atsakomybės bendrovėms (UAB);
- akcijų nominalioji vertė akcinė bendrovė(AO);
- turtiniai pajiniai įnašai ( gamybos kooperatyvai arba artelis);
- valstybės institucijos arba vietos savivaldos institucijos skiriamas statutinis fondas.

Papildomas kapitalas apibūdinama nustatyta tvarka atlikto ilgalaikio turto perkainojimo suma, taip pat neatlygintinai gautos vertės ir kitos panašios sumos.

Rezervinis kapitalas yra sukurta įstatymų nustatyta tvarka neproduktyviems nuostoliams ir nuostoliams padengti, taip pat pajamų (dividendų) išmokėjimui dalyviams, nesant arba nepakankamo ataskaitinių metų pelno šiems tikslams.

Rezervinės lėšos yra kuriami būsimoms išlaidoms, mokėjimams, abejotinoms skoloms (įmonei) padengti, darbuotojų būsimoms atostogoms apmokėti, atlyginimui pagal metų darbo rezultatus mokėti, būsimoms ilgalaikio turto remonto išlaidoms padengti. ir kt.

kaupimo lėšos- Lėšos, naudojamos kapitalo investicijoms finansuoti.

Tikslinis finansavimas ir pajamos- valstybės (savivaldybės) ar rėmėjo įmonei skirtos lėšos tam tikrai tikslinei veiklai įgyvendinti.

Lizingo įsipareigojimai- apmokėjimas įmonei už iš jos išnuomotą ilgalaikį turtą.

Nepaskirstytas pelnas- tai pelnas, likęs įmonės dispozicijoje po pajamų (dividendų) išmokėjimo dalyviams ir įsipareigojimų grąžinimo.

Nusidėvėjimo atskaitymai- dalis pajamų, kaip taisyklė, nukreipiama į kaupimo fondus, remonto fondą ir kt.

Įmonės skolintų lėšų šaltiniai:
a) Ilgalaikiai kreditai ir paskolos. Ilgalaikės paskolos – tai įmonės skolos bankui suma už gautas paskolas ilgesniam nei 1 metų laikotarpiui. Ilgalaikės paskolos – tai skolos už paskolas, gautas iš kitų įmonių ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui.
b) Trumpalaikės paskolos apibūdinti skolos už paskolas, gautas iš bankų, kurių grąžinimo terminas iki vienerių metų, dydį. Trumpalaikės paskolos parodo skolą už trumpalaikes paskolas, gautas iš kitų įmonių ir įstaigų, kurių terminas iki vienerių metų.
v) Pirkėjų ir klientų avansai yra skolinimo forma.
G) Mokėtinos sąskaitos. Kreditoriai yra juridiniai ir fiziniai asmenys, kuriems įmonės turi tam tikrą skolą. Šios skolos suma vadinama mokėtinomis sumomis. Mokėtinos sąskaitos gali atsirasti dėl esama sistema atsiskaitymai tarp įmonių, kai vienos įmonės skola kitai grąžinama praėjus tam tikram laikotarpiui po įsiskolinimo atsiradimo, tais atvejais, kai įmonės įsiskolinimo atsiradimą pirmiausia įrašo į apskaitą, o po tam tikro laiko grąžina šią skolą dėl įsiskolinimo atsiradimo. įmonei nėra lėšų atsiskaityti.
e) Ilgalaikė ilgalaikio turto nuoma. Ilgalaikis turtas ir stabiliausia apyvartinių lėšų dalis finansuojama ilgalaikiu kapitalu, likusi apyvartinių lėšų dalis – trumpalaikiu kapitalu.

Esant tokiam santykiui, lėšos, investuotos į ilgalaikį turtą, taip pat į būtinų rezervų susidarymą, negali būti netikėtai reikalingos kreditorių ir taip sutrikdyti gamybą bei ūkinę veiklą.

Lizingas yra ilgalaikės nuomos forma, susijusi su įrangos perdavimu naudoti, Transporto priemonė ir kitas kilnojamasis bei nekilnojamasis turtas.

finansinis lizingas numato, kad nuomininkas sutarties galiojimo laikotarpiu apmokės lėšas, padengiančias visą įrangos nusidėvėjimo kainą arba didelę jo dalį, taip pat nuomotojo pelną. Pasibaigus sutarčiai lizingo gavėjas gali grąžinti lizingo objektą lizingo davėjui arba išpirkti lizingo objektą už likutinę vertę.

Veiklos lizingas sudaroma trumpesniam nei amortizacijos laikotarpis. Finansinis lizingas veikia kaip skolinimas, o veiklos lizingas yra panašus į trumpalaikę nuomą ir naudojamas progresyviose pramonės šakose.

Tiesioginis finansinis lizingas yra pageidautinas, kai įmonei reikia atnaujinti turimą techninį potencialą (tai yra, kai reikia pakeisti esamą ilgalaikį turtą). Lizingo bendrovė šiuo sandoriu suteikia pilną 100% įsigyjamo turto finansavimą. Turtas atitenka tiesiai vartotojui, kuris už jį sumoka per nuomos laikotarpį.

Lizingo sandoryje dalyvauja trys šalys (3.6 pav.): įmonė (ilgalaikio turto tiekėjas), lizingo bendrovė (mokėtojas) ir nuomininkas (naudotojas).

Tiesą sakant, lizingas yra turto įsigijimo forma, derinama su skolinimu ir nuoma vienu metu.

1 - lizingo bendrovė sudaro trišalę sutartį (sutartį);

2 - ilgalaikio turto tiekimas nuomininkui; 3 - lizingo bendrovė sumoka tiekėjui ilgalaikio turto savikainą; 4 - nuomininko mokėjimai lizingo bendrovei

Ryžiai. 3.6. Lizingo sandorio dalyviai

Lizingo privalumai yra šie:
a) išperkamoji nuoma leidžia įmonei įsigyti ilgalaikį turtą ir pradėti savo veiklą nenukreipiant pinigų iš apyvartos ir žymiai nepadidinant mokėtinų sąskaitų;
b) ilgalaikis turtas sutarties galiojimo metu yra lizingo bendrovės balanse;
c) lizingo įmokos yra susijusios su įmonės einamosiomis išlaidomis, t.y. yra įtraukiami į savikainą ir dėl to sumažina apmokestinamojo pelno sumą;
d) lizingo bendrovė neatsako už lizingo objekto kokybę ir, nesilaikant sutarties sąlygų, visada gali grąžinti lizingo objektą sau;
e) tiekėjui lizingas yra priemonė išplėsti pardavimo rinkas.

Grąžinimo nuoma. Atgalinės nuomos esmė ta, kad lizingo bendrovė įsigyja iš įmonės turtą ir iš karto suteikia jai šį turtą nuomai su teise vėliau jį išpirkti. Alternatyva užtikrintam hipotekos paskolai.

Ankstesnis

Darbo priemonės (mašinos, įrenginiai, pastatai, transporto priemonės) kartu su darbo objektais (žaliavomis, medžiagomis, pusgaminiais, kuru) sudaro gamybos priemones. Išreiškiant verte, gamybos priemonės yra įmonių gamybinis turtas. Atskirkite pagrindinį ir apyvartinį kapitalą.

Pagrindinis gamybinis turtas yra darbo priemonės, kurios ilgą laiką dalyvauja gamybos procese ir išlaiko savo natūralią formą. Jų kaina perkeliama į gatavą gaminį dalimis, nes prarandama vartotojiška vertė.

Apyvartinis turtas – tai tos gamybos priemonės, kurios visiškai sunaudojamos kiekviename naujame gamybos cikle, visiškai perkelia savo vertę gatavam produktui ir gamybos proceso metu neišlaiko natūralios formos.

Kartu su gamyba yra ilgalaikis negamybinis turtas – socialinė nuosavybė. Tai įmonių balanse esantys ir tiesioginės įtakos gamybos procesui neturintys gyvenamieji pastatai, vaikų ir sporto įstaigos, valgyklos, poilsio centrai ir kiti kultūros ir bendruomenės paslaugų darbuotojams objektai.

apyvartiniai fondai- tai privalomas gamybos proceso elementas, pagrindinė gamybos savikainos dalis. Kuo mažiau sunaudojama žaliavų, medžiagų, kuro ir energijos vienam produkcijos vienetui, tuo ekonomiškiau išleidžiama jų gavybai ir gamybai skirta darbo jėga, tuo pigesnis produktas. Įmonės, turinčios pakankamai apyvartinių lėšų, buvimas yra būtina sąlyga normaliam jos funkcionavimui rinkos ekonomikoje.

Apyvartoje esančio turto materialiniai elementai darbo procese keičiasi savo natūralia forma ir fizikinėmis-cheminėmis savybėmis. Jie praranda savo vartojamąją vertę, nes yra suvartojami gamyboje. Nauja vartojimo vertė atsiranda iš jų pagamintų gaminių pavidalu, įskaitant tuos darbo įrankius, kurių tarnavimo laikas yra trumpesnis nei vieneri metai.

Atsinaujinantis gamybos turtas susideda iš trijų dalių:

- produkcijos atsargos;

- nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai;

- atidėtosios išlaidos.

Gamybos rezervai - tai darbo objektai, paruošti paleisti į gamybos procesą; juos sudaro žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, kuras, kuras, superkami pusgaminiai ir komponentai, konteineriai ir pakavimo medžiagos, atsarginės dalys ilgalaikio turto remontui.

Nebaigti darbai ir savos gamybos pusgaminiaimaisto gaminimas- tai darbo objektai, patekę į gamybos procesą: medžiagos, dalys, mazgai ir gaminiai, kurie yra apdirbami ar surenkami, taip pat savos gamybos pusgaminiai, kurie kai kuriuose cechuose nėra visiškai baigti gaminti. įmonės ir toliau apdorojami kituose tos pačios įmonės cechuose.

Ateities išlaidos- tai nematerialūs apyvartinio kapitalo elementai, įskaitant naujų produktų, pagamintų per tam tikrą laikotarpį (ketvirtį, metus), bet priskiriamų ateities laikotarpio produktams, paruošimo ir kūrimo išlaidas (pavyzdžiui, projektavimo ir tobulinimo išlaidas). technologija, skirta naujo tipo gaminiams, įrangos pertvarkymui ir pan.)

Atskirų grupių, atnaujinamų fondų elementų ir jų bendros apimties santykis, išreikštas akcijomis arba procentais, vadinamas atnaujinamų fondų struktūra. Jis susidaro veikiant daugeliui veiksnių: gamybos organizavimo pobūdžio ir formos, gamybos rūšies, technologinio ciklo trukmės, degalų ir žaliavų tiekimo sąlygų ir kt.

Apyvartoje esantis gamybos turtas jų judėjime taip pat yra susijęs apyvartinėmis lėšomis, aptarnaujantis cirkuliacijos sritį. Apyvartinės lėšos apima gatavus produktus sandėliuose, gabenamas prekes, grynuosius pinigus ir lėšas atsiskaitymuose su produktų vartotojais, ypač gautinos sumos.

Įvairių įmonių ir organizacijų apyvartinio kapitalo struktūroje įprasta vyrauja lėšos, dedamos į gamybos sferą. Jie sudaro daugiau nei 70% viso apyvartinio kapitalo.