Organizacijos ekonomika. Apyvartinis kapitalas. Seminaras 2013.04.17

apyvartinis kapitalas- tai apyvartinių ir apyvartinių fondų kūrimui skirtų lėšų rinkinys, užtikrinantis įmonės veiklos tęstinumą.

Apyvartinių lėšų sudėtis ir klasifikacija

apyvartiniai fondai- tai įmonės turtas, kuris dėl jos ūkinės veiklos visiškai perkelia savo vertę gatavai produkcijai, vieną kartą dalyvauja gamybos procese, pakeisdamas arba prarasdamas savo natūralią materialinę formą.

galima derėtis gamybos turtas patenka į gamybą natūralia forma ir yra visiškai sunaudojama gamybos procese. Jie visiškai perkelia savo vertę kuriamam produktui.

apyvartinių lėšų susijęs su prekių apyvartos proceso aptarnavimu. Jie nedalyvauja vertės formavime, bet yra jos nešėjai. Pasibaigus gamybos ciklui, gamyba gatavų gaminių ir ją pardavus, apyvartinių lėšų kaina kompensuojama kaip dalis pajamų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas). Tai sukuria galimybę sistemingai atnaujinti gamybos procesą, kuris vykdomas nuolat cirkuliuojant įmonės lėšomis.

Apyvartinio kapitalo struktūra- tai santykis tarp atskirų apyvartinio kapitalo elementų, išreikštas procentais. Įmonių apyvartinių lėšų struktūrų skirtumą lemia daugelis veiksnių, visų pirma organizacijos veiklos ypatumai, verslo vykdymo sąlygos, tiekimas ir rinkodara, tiekėjų ir vartotojų išsidėstymas, gamybos kaštų struktūra.

Apyvartinis turtas apima:

darbo objektai(žaliavos, pagrindinės medžiagos ir perkami pusgaminiai, pagalbinės medžiagos, kuras, tara, atsarginės dalys ir kt.);

darbo priemones kurių tarnavimo laikas ne ilgesnis kaip vieneri metai arba kaina ne didesnė kaip 100 kartų (už biudžetinės organizacijos- 50 kartų) įdiegta minimalus dydis darbo užmokestis per mėnesį (mažos vertės vartojimo reikmenys ir įrankiai);

nebaigta gamyba ir pusgaminiai savos gamybos(darbo objektai, patekę į gamybos procesą: medžiagos, dalys, agregatai ir gaminiai, kurie yra apdirbami ar surenkami, taip pat savos gamybos pusgaminiai, ne iki galo baigti gaminti kai kuriuose įmonės cechuose įmonė ir toliau perdirbama kitose tos pačios įmonės dirbtuvėse);

būsimų išlaidų(nematerialūs apyvartinio kapitalo elementai, įskaitant naujų produktų, kurie gaminami, paruošimo ir kūrimo išlaidas duotas laikotarpis, bet yra susiję su būsimo laikotarpio produktais; pavyzdžiui, naujų gaminių tipų projektavimo ir tobulinimo technologijos, įrangos pertvarkymo išlaidos).

apyvartinių lėšų

apyvartinių lėšų- apyvartos sferoje veikiančios įmonės lėšos; apyvartinių lėšų dalis.

Į apyvartos fondus įeina:

įmonių lėšos, investuotos į gatavų gaminių atsargas, išsiųstas, bet neapmokėtas prekes;

lėšos atsiskaitymuose;

grynieji pinigai kasoje ir sąskaitose.

Gamyboje naudojamų apyvartinių lėšų kiekį daugiausia lemia produkcijos gamybos gamybos ciklų trukmė, technologijos išsivystymo lygis, technologijos tobulumas ir darbo organizavimas. Apyvartinių lėšų kiekis daugiausia priklauso nuo produkcijos pardavimo sąlygų ir produkcijos tiekimo ir rinkodaros sistemos organizavimo lygio.

Apyvartinis kapitalas yra mobilesnė turto dalis.

Kiekviename tiražu apyvartinis kapitalas pereina tris etapus: piniginiai, gamybiniai ir prekiniai.

Siekiant užtikrinti nenutrūkstamą procesą, įmonė formuoja apyvartinių lėšų ar materialinių vertybių atsargas, kurios laukia tolimesnės gamybos ar asmeninio vartojimo. Atsargos yra mažiausiai likvidžioji dalis tarp trumpalaikio turto straipsnių. Naudojami tokie atsargų vertinimo metodai: kiekvieno įsigytų prekių vieneto savikaina; pagal vidutines išlaidas, visų pirma pagal svertinius vidutinius kaštus, slenkamąjį vidurkį; Pirmo pirkimo kaina; naujausių pirkinių kaina. Apyvartinių lėšų kaip atsargų apskaitos vienetas yra partija, vienarūšė grupė, prekės numeris.

Priklausomai nuo paskirties vietos, atsargos skirstomos į gamybinę ir prekinę. Priklausomai nuo naudojimo funkcijų, atsargos gali būti einamosios, parengiamosios, draudimo ar garantinės, sezoninės ir pereinamosios.

Draudimo akcijos- išteklių rezervas, skirtas nenutrūkstamam produkcijos tiekimui ir vartojimui, kai atsargos sumažės, palyginti su teikiamomis.

Dabartinės atsargos- žaliavų, medžiagų ir išteklių atsargos esamiems įmonės poreikiams tenkinti.

Paruošiamosios atsargos- atsargos, priklausančios nuo gamybos ciklo, būtinos, jei žaliavos turi būti perdirbamos.

perkeliamų atsargų- dalis nepanaudotų einamųjų rezervų, kurie perkeliami į kitą laikotarpį.

Apyvartinis kapitalas yra vienu metu visuose etapuose ir visose gamybos formose, o tai užtikrina jos tęstinumą ir nenutrūkstamą įmonės veiklą. Ritmas, nuoseklumas ir aukštas našumas labai priklauso nuo to optimalus apyvartinių lėšų dydis(cirkuliacinis gamybinis turtas ir apyvartos fondai). Todėl didelę reikšmę turi apyvartinių lėšų normalizavimo procesas, susijęs su dabartiniu įmonės finansiniu planavimu. Apyvartinių lėšų normavimas yra racionalaus įmonės ūkinio turto naudojimo pagrindas. Jį sudaro pagrįstų jų vartojimo normų ir standartų, būtinų pastoviam minimaliam atsargų susidarymui ir sklandžiam įmonės darbui, sukūrimas.

Apyvartinių lėšų standartas nustato jų minimalią numatomą sumą, kurios įmonė nuolat reikalauja darbui. Neužpildžius apyvartinių lėšų normos gali sumažėti gamyba, nevykdyti gamybos programa dėl gamybos ir produkcijos pardavimo pertrūkių.

Normalizuotas apyvartinis kapitalas- įmonės planuojamų atsargų dydis, nebaigta gamyba ir gatavos produkcijos likutis sandėliuose. Apyvartinio kapitalo atsargų norma – laikas (dienos), per kurį ilgalaikis turtas yra gamybos atsargose. Jį sudaro šie rezervai: transporto, paruošiamieji, srovės, draudimo ir technologiniai. Apyvartinio kapitalo koeficientas – minimali apyvartinių lėšų suma, įskaitant grynuosius pinigus, reikalinga įmonei, firmai perkeliamoms atsargoms sukurti ar palaikyti ir veiklos tęstinumui užtikrinti.

Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai gali būti pelnas, paskolos (bankinės ir komercinės, t.y. atidėtas mokėjimas), nuosavas (įstatinis) kapitalas, akcijos, biudžeto lėšos, perskirstomi ištekliai (draudimas, vertikalios valdymo struktūros), mokėtinos sąskaitos ir kt.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas turi įtakos įmonės finansiniams rezultatams. Jo analizėje naudojami šie rodikliai: nuosavo apyvartinio kapitalo buvimas, nuosavų ir skolintų išteklių santykis, įmonės mokumas, likvidumas, apyvartinių lėšų apyvarta ir kt. Apyvartinių lėšų apyvarta suprantama kaip nuoseklaus lėšų perėjimo per atskirus gamybos ir apyvartos etapus trukmė.

Išskiriami šie apyvartinių lėšų apyvartos rodikliai:

apyvartos koeficientas;

vieno posūkio trukmė;

apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas.

Apyvartos santykis(apyvartos norma) apibūdina pajamų, gautų pardavus produkciją, sumą nuo vidutinės apyvartinių lėšų kainos. Vieno posūkio trukmė dienomis yra lygus analizuojamo laikotarpio dienų skaičiaus (30, 90, 360) dalijimui iš apyvartinių lėšų. Apyvartos rodiklio atvirkštinė vertė parodo apyvartinių lėšų sumą, avansuotą už 1 rublį. pajamų iš produkcijos pardavimo. Šis koeficientas apibūdina apyvartoje esančių lėšų įkrovimo laipsnį ir vadinamas apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas. Kuo mažesnė apyvartinių lėšų apkrovos koeficiento vertė, tuo efektyvesnis apyvartinių lėšų panaudojimas.

Pagrindinis įmonės turto, įskaitant apyvartinį kapitalą, valdymo tikslas – maksimaliai padidinti investuoto kapitalo grąžą, kartu užtikrinant stabilų ir pakankamą įmonės mokumą. Siekiant užtikrinti tvarų mokumą, įmonės sąskaitoje visada turi būti tam tikra pinigų suma, faktiškai išimta iš apyvartos einamiesiems mokėjimams. Dalis lėšų turėtų būti dedama kaip labai likvidus turtas. Svarbus uždavinys valdant įmonės apyvartinį kapitalą yra užtikrinti optimalią mokumo ir pelningumo pusiausvyrą išlaikant atitinkamą trumpalaikio turto dydį ir struktūrą. Taip pat būtina išlaikyti optimalų nuosavų ir skolintų apyvartinių lėšų santykį, nes nuo to tiesiogiai priklauso įmonės finansinis stabilumas ir savarankiškumas, galimybė gauti naujų paskolų.

Apyvartinių lėšų apyvartos analizė (analizė verslo veikla organizacijos)

apyvartinis kapitalas- tai yra lėšos, kurias organizacijos avansuodavo siekdamos išlaikyti gamybos ir apyvartos proceso tęstinumą ir grąžinamos organizacijoms kaip pajamų, gautų pardavus produktus ta pačia pinigine forma, su kuria jos pradėjo savo judėjimą, dalis.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumui įvertinti naudojami apyvartinių lėšų apyvartumo rodikliai. Pagrindiniai iš jų yra šie:

vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis;

apyvartinių lėšų per tam tikrą laikotarpį (metus, pusmetį, ketvirtį) atliktų apyvartų skaičius (skaičius), kitu atveju - apyvartos koeficientas;

įdarbintų apyvartinių lėšų suma 1 rubliui parduodamų produktų(apyvartinio kapitalo panaudojimo koeficientas).

Jei apyvartinis kapitalas pereina visus ciklo etapus, pavyzdžiui, per 50 dienų, tai pirmasis apyvartos rodiklis (vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis) bus 50 dienų. Šis rodiklis apytiksliai apibūdina vidutinį laiką, kuris praeina nuo medžiagų įsigijimo iki gaminių iš šių medžiagų pardavimo momento. Šį rodiklį galima nustatyti pagal šią formulę:

П - vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis;

SO - vidutinis apyvartinių lėšų likutis ataskaitiniu laikotarpiu;

P - šio laikotarpio produkcijos pardavimas (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus);

B - ataskaitinio laikotarpio dienų skaičius (per metus - 360, per ketvirtį - 90, per mėnesį - 30).

Taigi vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis apskaičiuojama kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis.

Vidutinės vienos apyvartos trukmės dienomis rodiklis gali būti apskaičiuojamas ir kitaip, kaip ataskaitinio laikotarpio kalendorinių dienų skaičiaus ir šio laikotarpio apyvartinių lėšų apyvartų skaičiaus santykis, t.y. pagal formulę: P \u003d B / CHO, kur CHO yra apyvartos, padarytos iš apyvartinių lėšų per ataskaitinį laikotarpį, skaičius.

Antrasis apyvartos rodiklis- apyvartinių lėšų apyvartoms ataskaitiniu laikotarpiu skaičius (apyvartos koeficientas) - taip pat galima gauti dviem būdais:

kaip produkcijos pardavimo atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus santykis su vidutiniu apyvartinių lėšų likučiu, t.y. pagal formulę: CHO \u003d P / CO;

kaip ataskaitinio laikotarpio dienų skaičiaus ir vidutinės vienos apyvartos trukmės dienomis santykis, t.y. pagal formulę: CHO \u003d V / P .

Trečiasis apyvartos rodiklis (įdarbintų apyvartinių lėšų kiekis, tenkantis 1 rubliui parduotos produkcijos, arba kitaip apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas) nustatomas vienu būdu kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir pardavimo apyvartos santykis. produktų tam tikram laikotarpiui, t pagal formulę: CO / R.

Šis rodiklis išreiškiamas kapeikomis. Tai leidžia suprasti, kiek kapeikų apyvartinių lėšų išleidžiama, norint gauti kiekvieną rublį pajamų iš produktų pardavimo.

Dažniausias yra pirmasis apyvartos rodiklis, t. vidutinė vieno posūkio trukmė dienomis.

Dažniausiai apyvarta skaičiuojama per metus.

Analizėje faktinė apyvarta lyginama su praėjusio ataskaitinio laikotarpio apyvarta, o tų trumpalaikio turto rūšių, kurioms organizacija nustato standartus – taip pat su planuojama apyvarta. Tokio palyginimo rezultate nustatoma apyvartos pagreitėjimo arba lėtėjimo reikšmė.

Pradiniai analizės duomenys pateikti šioje lentelėje:

Nagrinėjamoje organizacijoje apyvarta sulėtėjo – tiek standartizuoto, tiek nestandartinio apyvartinio kapitalo. Tai rodo apyvartinių lėšų panaudojimo pablogėjimą.

Sulėtėjus apyvartinių lėšų apyvartai, atsiranda papildomas jų pritraukimas (įtraukimas) į apyvartą, o akceleracijos metu apyvartinės lėšos išleidžiamos iš apyvartos. Dėl apyvartos pagreitėjimo išleistų arba dėl jos sulėtėjimo papildomai pritrauktų apyvartinių lėšų kiekis nustatomas kaip dienų, kuriomis apyvarta pagreitėjo ar sulėtėjo faktinė vienos dienos pardavimų apyvarta, sandauga.

Pagreitėjusios apyvartos ekonominis efektas yra tas, kad organizacija gali pagaminti daugiau produkcijos, turėdama tą patį apyvartinių lėšų kiekį, arba pagaminti tą patį kiekį produkcijos su mažesniu apyvartinių lėšų kiekiu.

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas pasiekiamas diegiant į gamybą naujus įrenginius, pažangius technologinius procesus, gamybos mechanizavimą ir automatizavimą. Šios veiklos padeda sutrumpinti gamybos ciklo trukmę, taip pat didina gamybos ir pardavimų apimtis.

Be to, norint paspartinti apyvartą, svarbu: racionaliai organizuoti logistiką ir gatavų gaminių rinkodarą, laikytis gamybos ir pardavimo sąnaudų taupymo režimo, naudoti atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formas. produktai, kurie prisideda prie mokėjimų pagreitinimo ir kt.

Tiesiogiai analizuojant dabartinę organizacijos veiklą, galima išskirti šiuos rezervus apyvartinių lėšų apyvartai pagreitinti, kuriuos sudaro:

atsargų perteklius: 608 tūkstančiai rublių;

išsiųstos prekės, pirkėjų nesumokėjusios laiku: 56 tūkst.

prekės saugomos pas pirkėjus: 7 tūkstančiai rublių;

apyvartinių lėšų imobilizavimas: 124 tūkst.

Bendros atsargos: 795 tūkstančiai rublių.

Kaip jau nustatėme, vienos dienos pardavimų apyvarta šioje organizacijoje yra 64,1 tūkst. Taigi, organizacija turi galimybę paspartinti apyvartinių lėšų apyvartą 795: 64,1 = 12,4 dienos.

Norint ištirti lėšų apyvartos greičio kitimo priežastis, be nagrinėjamų bendros apyvartos rodiklių, patartina apskaičiuoti ir privačios apyvartos rodiklius. Jie nurodo tam tikras trumpalaikio turto rūšis ir suteikia supratimą apie laiką, kurį apyvartinis kapitalas praleidžia įvairiuose jų apyvartos etapuose. Šie rodikliai apskaičiuojami taip pat, kaip ir atsargos dienomis, tačiau vietoj likučio (atsargos) už tam tikra datačia imamas vidutinis šios rūšies trumpalaikio turto likutis.

Privati ​​apyvarta rodo, kiek dienų vidutiniškai yra apyvartinių lėšų šiame ciklo etape. Pavyzdžiui, jei privati ​​žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvarta yra 10 dienų, tai reiškia, kad nuo to momento, kai medžiagos patenka į organizacijos sandėlį iki jų panaudojimo gamyboje, vidutiniškai praeina 10 dienų.

Susumavus privačių asmenų apyvartos rodiklius, bendros apyvartos rodiklio negausime, nes privačios apyvartos rodikliams nustatyti imami skirtingi vardikliai (apyvartos). Ryšys tarp privačios ir bendrosios apyvartos rodiklių gali būti išreikštas bendra apyvarta. Šie rodikliai leidžia nustatyti, kokią įtaką tam tikrų rūšių apyvartinių lėšų apyvartumas turi bendram apyvartos tempui. Bendros apyvartos terminai apibrėžiami kaip šios rūšies apyvartinių lėšų (turto) vidutinio likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis. Pavyzdžiui, visos žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvartos terminas yra lygus:

Vidutinį žaliavų ir pagrindinių medžiagų likutį padalinkite iš vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos (be pridėtinės vertės mokesčio ir akcizų).

Jei šis rodiklis yra, pavyzdžiui, 8 dienos, tai reiškia, kad bendra apyvarta dėl žaliavų ir pagrindinių medžiagų sudaro 8 dienas. Jei susumuotume visus bendros apyvartos terminus, tai rezultatas bus visų apyvartinių lėšų bendros apyvartos rodiklis dienomis.

Be svarstomųjų, skaičiuojami ir kiti apyvartos rodikliai. Taigi analitinėje praktikoje naudojamas atsargų apyvartumo rodiklis. Atsargų apyvartos per tam tikrą laikotarpį skaičius apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Pajamos už produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimą (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus), padalytos iš Vidutinė vertė turto likučio antrosios skilties straipsnyje „Rezervai“.

Atsargų apyvartos spartėjimas rodo atsargų valdymo efektyvumo didėjimą, o atsargų apyvartos sulėtėjimas – jų kaupimąsi per dideliais kiekiais, neefektyvų atsargų valdymą. Taip pat nustatomi kapitalo apyvartą atspindintys rodikliai, tai yra organizacijos turto formavimo šaltiniai. Taigi, pavyzdžiui, akcinio kapitalo apyvarta apskaičiuojama pagal šią formulę:

Metų pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus) dalijama iš vidutinių metinių nuosavo kapitalo sąnaudų.

Ši formulė išreiškia nuosavo kapitalo (įstatinio, papildomo, rezervinio kapitalo ir kt.) panaudojimo efektyvumą. Tai leidžia suprasti, kiek apyvartų per metus atlieka pačios organizacijos veiklos šaltiniai.

Investuoto kapitalo apyvarta – tai metų produkcijos pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus), padalyta iš vidutinės metinės nuosavybės ir ilgalaikių įsipareigojimų sąnaudų.

Šis rodiklis apibūdina lėšų, investuotų į organizacijos plėtrą, panaudojimo efektyvumą. Tai atspindi visų ilgalaikių šaltinių per metus apyvartų skaičių.

Analizuojant finansinė būklė ir apyvartinių lėšų panaudojimą, būtina išsiaiškinti, iš kokių šaltinių kompensuojami įmonės finansiniai sunkumai. Jei turtas bus padengtas tvariais lėšų šaltiniais, tuomet organizacijos finansinė būklė bus stabili ne tik šią atskaitomybės dieną, bet ir artimiausiu metu. Tvariais šaltiniais turėtų būti laikomas pakankamas nuosavas apyvartinis kapitalas, nemažėjantys perkeliamos skolos tiekėjams likučiai pagal priimtus atsiskaitymo dokumentus, kurių mokėjimo terminai nepasibaigę, visam laikui perkelta skola iš mokėjimų į biudžetą, ne -sumažinti dalį kitų mokėtinų sąskaitų, nepanaudotų specialios paskirties fondų likučių (kaupimo lėšų ir vartojimo bei socialine sfera), nepanaudoti tikslinių lėšų likučiai ir kt.

Jei organizacijos finansinius proveržius blokuoja nestabilūs lėšų šaltiniai, ji ataskaitų sudarymo dieną yra moki ir gali net turėti laisvų pinigų banko sąskaitose, tačiau artimiausiu metu laukia finansiniai sunkumai. Prie netvarių šaltinių priskiriami apyvartinio kapitalo šaltiniai, kurie yra prieinami 1-ą laikotarpio dieną (balanso datą), bet nėra šio laikotarpio dienomis: nepradelsti darbo užmokesčio įsiskolinimai, įmokos į nebiudžetinius fondus (viršijančios tam tikras stabilias). vertės), neužtikrinta skola bankams už paskolas už atsargas, įsiskolinimai tiekėjams pagal priimtus atsiskaitymo dokumentus, kurių mokėjimo terminai neatėjo, viršijantys sumas, priskirtas tvariems šaltiniams, taip pat skolos tiekėjams už pristatymus, kurių sąskaitos faktūros nėra nurodytos, įmokų į biudžetą skolos, viršijančios stabiliems lėšų šaltiniams priskirtas sumas.

Būtina atlikti galutinį finansinių proveržių (ty nepateisinamo lėšų panaudojimo) ir šių proveržių padengimo šaltinių apskaičiavimą.

Analizė baigiasi bendras įvertinimas organizacijos finansinę būklę ir parengti veiksmų planą telkti rezervus apyvartinių lėšų apyvartai spartinti ir likvidumui didinti bei organizacijos mokumui stiprinti. Pirmiausia reikia įvertinti organizacijos, turinčios savo apyvartines lėšas, saugumą, jų saugumą ir panaudojimą pagal paskirtį. Tada vertinamas finansinės drausmės laikymasis, organizacijos mokumas ir likvidumas, taip pat banko paskolų ir kitų organizacijų paskolų panaudojimo ir garantijos išsamumas. Numatomos priemonės efektyvesniam tiek nuosavo, tiek skolinto kapitalo panaudojimui.

Analizuojama organizacija turi rezervą apyvartinių lėšų apyvartai paspartinti 12,4 dienos (šis rezervas pažymėtas šioje pastraipoje). Norint sutelkti šį rezervą, būtina pašalinti priežastis, dėl kurių susidaro perteklinės žaliavų, pagrindinių medžiagų, atsarginių dalių, kitų atsargų ir nebaigtų darbų atsargos.

Be to, būtina užtikrinti kryptingą apyvartinių lėšų panaudojimą, užkertant kelią jų imobilizavimui. Galiausiai, apyvartinių lėšų apyvartą paspartins ir pirkėjų įmokų gavimas už laiku neapmokėtas jiems išsiųstas prekes, taip pat prekių, kurios dėl atsisakymo atsiskaityti yra saugiai pas pirkėjus, pardavimas.

Visa tai padės sustiprinti analizuojamos organizacijos finansinę būklę.

Apyvartinių lėšų prieinamumo ir panaudojimo rodikliai

Apyvartinis kapitalas - sunaudojamas per vieną gamybos ciklą, yra materialiai įtraukiamas į produktą ir visiškai perkelia jam savo vertę.

Apyvartinių lėšų prieinamumas skaičiuojamas tiek tam tikrą dieną, tiek vidutiniškai per laikotarpį.

Apyvartinių lėšų judėjimo rodikliai apibūdina jo kitimą per metus – papildymą ir disponavimą.

Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas

Tai per tam tikrą laikotarpį parduotų produktų savikainos ir to paties laikotarpio apyvartinių lėšų vidutinio likučio santykis:

Į apyvartą= Per laikotarpį parduotų prekių savikaina / Vidutinis laikotarpio apyvartinio kapitalo likutis

Apyvartos koeficientas parodo, kiek kartų apsivertė vidutinis apyvartinių lėšų likutis per nagrinėjamą laikotarpį. Pagal ekonominį turinį jis prilygsta turto grąžos normai.

Vidutinis apsisukimo laikas

Nustatomas pagal apyvartos koeficientą ir analizuojamą laikotarpį

Vidutinė vieno apsisukimo trukmė= Matavimo laikotarpio, kuriam nustatomas rodiklis, trukmė / Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas

Apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientas

Vertė yra atvirkščiai proporcinga apyvartos santykiui:

Eikite į prisegimą= 1 / Į apyvartą

Konsolidacijos koeficientas = vidutinis apyvartinių lėšų likutis per laikotarpį / parduotų prekių savikaina per tą patį laikotarpį

Ekonominiu turiniu prilygsta kapitalo intensyvumo rodikliui. Fiksavimo koeficientas apibūdina vidutines apyvartinių lėšų sąnaudas 1 rubliui parduotų produktų kiekio.

Apyvartinių lėšų poreikis

Įmonės apyvartinių lėšų poreikis apskaičiuojamas pagal apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientą ir planuojamą produkcijos pardavimo apimtį, padauginus šiuos rodiklius.

Gamybos saugumas su apyvartinėmis lėšomis

Jis apskaičiuojamas kaip faktinių apyvartinių lėšų santykio su vidutiniu dienos suvartojimu arba vidutiniu dienos poreikiu.

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas padeda pagerinti įmonės efektyvumą.

Ataskaitinių metų duomenimis, vidutinis įmonės apyvartinių lėšų likutis siekė 800 tūkst. rublių, o parduotos produkcijos savikaina per metus dabartinėmis įmonės didmeninėmis kainomis siekė 7200 tūkst.

Nustatykite apyvartos koeficientą, vidutinę vienos apyvartos trukmę (dienomis) ir apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientą.

Iki apyvartos = 7200 / 800 = 9

Vidutinis apdorojimo laikas = 365 / 9 = 40,5

Tvirtinti kolektyvinius fondus \u003d 1/9 \u003d 0,111

Ataskaitiniais metais vidutinis įmonės apyvartinių lėšų likutis sudarė 850 tūkstančių rublių, o parduotos produkcijos savikaina per metus - 7200 tūkstančių rublių.

Nustatykite apyvartos koeficientą ir apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientą.

Apyvartos koeficientas = 7200 / 850 = 8,47 apyvartos per metus

Fiksavimo koeficientas = 850 / 7200 = 0,118 rublio apyvartinių lėšų už 1 parduotų produktų rublį

Parduotos produkcijos savikaina praėjusiais metais siekė 2 000 tūkstančių rublių, o ataskaitiniais metais, palyginti su praėjusiais metais, padidėjo 10%, vidutinei lėšų apyvartos trukmei sutrumpėjus nuo 50 iki 48 dienų.

Nustatyti vidutinį apyvartinių lėšų likutį ataskaitiniais metais ir jo pokytį (%), palyginti su praėjusiais metais.

Ataskaitiniais metais parduotų produktų kaina: 2000 tūkstančių rublių * 1,1 = 2200 tūkstančių rublių.

Vidutinis apyvartinių lėšų likutis = Parduotos produkcijos kiekis / Apyvartos koeficientas

Iki apyvartos \u003d Nagrinėjamo laikotarpio trukmė / Vidutinė vienos apyvartos trukmė

Naudodami šias dvi formules, gauname formulę

Vidutinis apyvartinių lėšų likutis = Parduotų gaminių kiekis * Vidutinė vienos apyvartos trukmė / Nagrinėjamo laikotarpio trukmė.

Vidutinis likutis Bendras vidurkis praėjusiais metais = 2000 * 50 / 365 = 274

Vidutinis likutis Bendras vidurkis einamaisiais metais = 2200 * 48 / 365 = 289

289/274 = 1,055 Ataskaitiniais metais vidutinis apyvartinių lėšų likutis padidėjo 5,5 proc.

Nustatykite apyvartinių lėšų fiksavimo vidutinio koeficiento kitimą ir veiksnių įtaką šiam pokyčiui.

Užtikrinti = vidutinis apyvartinio kapitalo likutis / parduotų prekių savikaina

Norėdami konsoliduoti pagal grupes, bazinis laikotarpis = (10+5) / (40+50) = 15 / 90 = 0,1666

Konsoliduoti grupės ataskaitinį laikotarpį = (11 + 5) / (55 + 40) = 16 / 95 = 0,1684

Bendrojo fiksacijos koeficiento kitimo indeksas

SO (vidutinis likutis)_1 / RP (parduoti produktai)_1 - SO_0 / RP_0 = 0,1684 - 0,1666 = 0,0018

Konsolidacijos koeficiento kitimo indeksas nuo vidutinio apyvartinių lėšų likučio pokyčių

= (SO_1 / RP_0) - (SO_0 / RP_0) = 0,1777 - 0,1666 = 0,0111

Fiksavimo koeficiento kitimo indeksas nuo parduotų produktų kiekio pokyčių

= (SO_1 / RP_1) - (SO_1 / RP_0) = -0,0093

Atskirų indeksų suma turi būti lygi bendram indeksui = 0,0111 - 0,0093 = 0,0018

Nustatykite bendrą apyvartinių lėšų likučio pokytį ir išleistų (įtrauktų) apyvartinių lėšų kiekį keičiantis spartai ir pardavimų apimčiai.

Vidutinis apyvartinio kapitalo balanso pokytis = 620 - 440 = 180 (padidėjęs 180)

Bendrasis apyvartinio kapitalo likučio (CO) pokyčio indeksas = (RP_1 * prod.1.turnota_1 / ketvirčio d.) - (RP_0 * prod.1.apyvarta_0 / ketvirčio d.)

1 apyvartos trukmė ataskaitinį ketvirtį = 620*90/3000 = 18,6 dienos

1 apyvartos trukmė praėjusį ketvirtį = 440*90/2400 = 16,5 dienos

OS kitimo indeksas nuo parduotų produktų kiekio pokyčių

RP_1*prod.1rev._0/ketvirtis – RP_0*prod.1rev._0/kett. = 3000*16,5/90 – 2400*16,5/90 = 110 (apyvartinio kapitalo balanso padidėjimas dėl parduotų produktų apimties padidėjimo)

Ilgalaikio turto pokyčių indeksas nuo apyvartinio kapitalo apyvartumo pokyčių

RP_1*prod.1rev._1 per ketvirtį – RP_1*prod.1rev._0/ketvirtį = 3000*18,6/90 – 3000*16,5/90 = 70

Įvadas…………………………………………………………………………… 4-8 p.

1. Įmonės trumpalaikis turtas ir jo valdymas

Apyvartinių lėšų samprata, sudėtis ir struktūra……………………..9-13 p

Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai…………………….14-18 p

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas……………….19-23 p

2. Apyvartinių lėšų panaudojimo įmonėje UAB „Greito aptarnavimo restoranai“ analizė

2.1. Įmonės organizacinės ir ekonominės charakteristikos ...... p.24-27

2.2. Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo analizė UAB „Greito aptarnavimo restoranai“……………………………………………28-37 p.

2.3. Apyvartinių lėšų valdymo analizė…………………………..p.38-42

2.4. Įmonės apyvartinių lėšų panaudojimo problemos………………….43-46 p

3. Priemonės, skirtos pagerinti apyvartinių lėšų panaudojimą Fast Service Restaurants LLC

3.1. Įmonės atsargų apyvartos paspartinimo nurodymai……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

3.2. Apyvartinio kapitalo valdymo sistemos tobulinimas įmonėje……………………………………………………………………….53-59 p.

3.3. Informacinės technologijos ir programinė įrangaįmonės apyvartinių lėšų valdymo efektyvinimo projektas………60-62 p

Išvada………………………………………………………………………… 63 p.

Literatūra…………………………………………………………………………….67 p.

Programos

Įvadas

Ekonomikos moksle apyvartinis kapitalas yra viena sudėtingiausių ekonomikos kategorijų. Jie yra mobili kapitalo dalis, nuo kurios būklės ir racionalaus naudojimo labai priklauso ūkinės veiklos rezultatai ir įmonės finansinė būklė. Įmonės, turinčios pakankamai apyvartinių lėšų, buvimas yra būtina sąlyga normaliam jos funkcionavimui.

Efektyvus apyvartinių lėšų panaudojimas priklauso nuo teisingo apyvartinių lėšų poreikio nustatymo. Apyvartinių lėšų dydžio neįvertinimas lemia finansinės padėties nestabilumą, trukdžius gamybos procesas ir mažesnė gamyba bei pelnas. Per didelis apyvartinio kapitalo dydis sumažina įmonės galimybes daryti kapitalo išlaidas gamybai plėsti.

Taigi nuo trumpalaikio turto naudojimo priklauso įmonės efektyvumas ir finansinis stabilumas. Deja, daugelio Rusijos įmonių vadovai neskiria deramo dėmesio apyvartinių lėšų būklės analizei, užtikrinant jų pelningumo didėjimą ir kompetentingą valdymą pačioje įmonės veiklos pradžioje. Tačiau po kurio laiko tampa akivaizdu, kad išeitis iš šios situacijos yra sukurti dabartinę turto valdymo politiką.

Nemažai literatūros yra skirta trumpalaikio turto studijoms. Kiekvienas autorius siūlo savo metodiką: pradedant paprastu pagrindinių apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo rodiklių apskaičiavimu ir baigiant visos jų valdymo politikos sukūrimu pagrindinių tipų kontekste. Pažymėtina, kad apyvartinio kapitalo valdymo politikos kūrimas jų pagrindinių tipų kontekste yra būtinas didelėms įmonėms, turinčioms platų produktų asortimentą, taigi ir daug atsargų bei daug sandorio šalių. Tačiau kai kurie tokios politikos elementai gali ir turėtų būti naudojami vidutinėse ir mažose įmonėse.

Reikia turėti omenyje, kad apyvartinis kapitalas vaidina svarbus vaidmuo valdant įmonės finansus, o tai savo ruožtu yra ekonominio efektyvumo siekimo priemonė, kurios pagrindu galima spręsti įvairias socialines ir ekonomines problemas.

Tyrimo aktualumą lėmė tai, kad šiuolaikiniame moksle apyvartinis kapitalas yra laikomas gamybos apyvartinių ir apyvartinių lėšų visuma, kuri yra nuolat judanti ir nereikalaujanti įvesti finansinių išteklių nukreipimo, o išlaisvinant. lėšų į dideliais kiekiais, tačiau praktiškai apyvartinės lėšos nėra iki galo išnaudota priemonė.

Taigi galima teigti, kad egzistuoja apyvartinių lėšų efektyvumo problema, taip pat ir finansų valdymo procese, kurios sprendimui būtina ištirti ir ištirti įmonės apyvartinių lėšų valdymo ypatumus.

Pačios įmonės apyvartinių lėšų efektyvumo problemos analizė leidžia nustatyti šiuos objektyviai egzistuojančius prieštaravimus:

Tarp bendrų teorinių požiūrių į apyvartinių lėšų valdymą ir šio proceso neefektyvumo įmonėse;

Tarp šiuolaikinė praktika apyvartinių lėšų valdymas ir mažas įmonių ekonomikos augimas dėl šios veiklos;

Visi aukščiau išvardinti prieštaravimai lėmė štai ką tyrimo tikslas: nustatyti apyvartinių lėšų vertę, jų vaidmenį įmonės finansų valdyme.

Studijų dalykas- Apsvarstykite įmonės apyvartinio kapitalo valdymo procesą.

Tyrimo objektas– sąlygos, užtikrinančios įmonės apyvartinių lėšų valdymo efektyvumą Fast Service Restaurants LLC, Kaluga pavyzdžiu.

Nustačius problemas ir tyrimo tikslą, nustatome taip užduotys:

1. Teoriškai pagrįsti sąvoką „įmonės apyvartinis kapitalas“;

2. Atskleisti apyvartinių lėšų valdymo ypatumus;

3. Nustatyti ekonomines sąlygas, kurios prisideda prie efektyviausio įmonės apyvartinio kapitalo valdymo, ir pasiūlyti valdymo tobulinimo būdus.

4. Praktiškai apsvarstyti apyvartinių lėšų valdymo procesą Fast Service Restaurants LLC pavyzdžiu.

Tyrimas pagrįstas hipotezė, pagal kurią įmonės apyvartinių lėšų valdymo efektyvumas užtikrinamas tokiomis ekonominėmis sąlygomis:

Apyvartinių lėšų valdymas pristatomas kaip priemonė įmonės ekonominiam augimui pasiekti;

Sukurta įmonės apyvartinių lėšų valdymo strategija, metodai ir priemonės;

Apyvartinių lėšų valdymas vykdomas kaip svarbiausia bendros įmonės plėtros strategijos dalis.

Teoriškai kalbant baigiamasis darbas remiasi klasikiniais ir šiuolaikiniais vidaus ir užsienio ekonomistų darbais apyvartinių lėšų finansų valdymo srityje: D.S. Moliakova, R.S. Saifulina, G.B. Poliakas, E.S. Stojanova, M.I. Livina, J.K. Van Hornas.

Tyrimai buvo atlikti remiantis „Fast Service Restaurants LLC“ finansinėmis ataskaitomis, finansiniais ir ekonominiais planais 2009-2011 metams.

Savo darbe naudojome šiuos dalykus tyrimo metodai:

Teorinis – surinktos teorinės medžiagos apdorojimas, naudojant sisteminę, faktorinę ir lyginamoji analizė, sintezė, informacijos apie tyrimo problemą klasifikavimas, darbas su įmonės dokumentacija;

Praktinis – statistinis duomenų apdorojimas, nagrinėjamų reiškinių ir procesų schematinė interpretacija.

Darbą sudaro įvadas, trys skyriai, išvados, literatūros sąrašas, taikomosios programos.

Įvade pagrindžiamas temos aktualumas, jos išsivystymo ekonomikoje laipsnis, formuluojama hipotezė, charakterizuojama metodinė bazė, teorinis ir metodologinis šio reiškinio tyrimo pagrindas.

Pirmame skyriujeįmonės apyvartinio kapitalo teoriniai aspektai, jo vaidmuo valdant įmonės finansinę veiklą, kas leido apibrėžti šį procesą pasitelkiant įvairių autorių požiūrius. Išsiaiškinę įmonės apyvartinių lėšų valdymo esmę, priėjome prie išvados, kad šis procesas – tai efektyvus grynųjų pinigų, medžiagų, žaliavų, kuro, energijos, pusgaminių, atsarginių dalių, nebaigtų darbų panaudojimas, apskaičiuotas. pinigine išraiška, užtikrinant įmonės nuosavo kapitalo grąžą.

Antras skyrius skirta „Fast Service Restaurants LLC“ apyvartinių lėšų efektyvumo analizei, jos struktūros ir dinamikos vertinimui, apyvartinių lėšų valdymo sistemos analizei. .

Priėjome išvados, kad įmonės apyvartinio kapitalo valdymo metodų prieinamumas ir esama teisinė bazė leidžia įmonei sumažinti gamybos sąnaudas, optimizuoti valdymo aparatą, rasti naujus produkcijos tiekėjus ir pirkėjus, o tai sumažins išlaidas ir maksimaliai padidins. pelno.

Trečiame skyriuje Mūsų nuomone, yra siūlomas efektyvus, mūsų nuomone, „Fast Service Restaurants LLC“ apyvartinių lėšų panaudojimo mechanizmas, pagrįstas įmonės finansinės veiklos analize, įmonės ekonominių rezultatų pokyčiais hipotezės įgyvendinimo laikotarpiu. čia taip pat atsekami mūsų tyrimai.

Apibendrinant, daromos išvados, patvirtinančios įmonės apyvartinių lėšų valdymo problemos aktualumą ir sąlygų, skirtų hipotezei įgyvendinti, efektyvumą.

Teorinė darbo reikšmė – išplėtota ir įgyvendinta įmonės apyvartinių lėšų efektyvumo hipotezė, kurios pagrindinės konceptualios nuostatos gali būti taikomos ne tik nurodytoje įmonėje.

Praktinė darbo reikšmė slypi tame, kad mūsų pagrįsti konceptualūs požiūriai į konkrečias taikomo pobūdžio rekomendacijas gali būti panaudoti įmonės finansinėje veikloje, siekiant pagreitinti trumpalaikio turto apyvartą, sumažinti jo dydį. dėl dalinio išleidimo ir įtraukimo į recirkuliaciją, o tai turėtų prisidėti prie įmonės efektyvumo didinimo.

Bibliografijoje yra 61 šaltinis.

Įmonės trumpalaikis turtas ir jo valdymas

Apyvartinių lėšų samprata, sudėtis ir struktūra

Ilgą laiką ekonomistai pateikia įvairias „apyvartinio kapitalo“ sąvokos interpretacijas. Yra trys dažniausiai pasitaikantys apyvartinio kapitalo apibrėžimai:

kaip atsargų prekių savikaina;

kaip apyvartinių lėšų ir apyvartinių lėšų kaina;

kaip išankstinė vertė, funkcionuojanti cirkuliuojančio gamybinio turto ir apyvartinių fondų pavidalu.

Iš esmės apyvartinis kapitalas, remiantis jų dalyvavimu apyvartoje, yra ne suvartojamas, neišleidžiamas, neišleidžiamas, o paankstinamas (kryptingai nukreipiamas). Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai gali būti finansiniai ir kreditiniai ištekliai. Todėl apyvartinis kapitalas yra gamybos priemonių dalis, kuri visiškai sunaudojama per gamybos ciklą ir įtraukiama į trumpalaikį turtą.

Šiuo metu vyrauja vertybinis apyvartinių lėšų esmės aiškinimas. Kitaip tariant, jie praktiškai atsisakė apyvartinių lėšų supratimo kaip materialinių ir piniginių vertybių derinio; apyvartinės lėšos gavo tik vertybinės kategorijos statusą.

Visus šaltinius, iš kurių formuojamas apyvartinis kapitalas, galima laikyti tam tikru fondu, kurį galima pavadinti apyvartiniu fondu. Kiekybiškai „apyvartinis kapitalas“ kaip turto dalis ir „apyvartinio kapitalo fondas“ kaip įsipareigojimų dalis turi sutapti.

Apyvartoje esantis gamybinis turtas užtikrina gamybos proceso tęstinumą, o apyvartinės lėšos - pramonės produkcijos pardavimą rinkoje ir lėšų, garantuojančių įmonės gerovę, gavimą. Šis ekonominis apyvartinių lėšų vaidmuo (paskyrimas) lemia jų esmę, užtikrinančią sklandų gamybos proceso ir apyvartos proceso funkcionavimą. Schematiškai įmonės apyvartinių lėšų sudėtį ir išdėstymą pateikėme 1.1 pav.

1.1 pav. Įmonės apyvartinių lėšų sudėtis ir išdėstymas

Paveikslėlyje parodyta, kad remiantis apyvartinių lėšų elementine sudėtimi galima apskaičiuoti jų struktūrą, kuri yra specifinė gravitacija atskirų apyvartinių lėšų elementų savikaina jų bendroje sąnaudoje.

Matome, kad apyvartinės lėšos apima darbo objektų judėjimą nuo patekimo į įmonės sandėlį iki pavertimo gatavu gaminiu ir perkėlimo į apyvartos sferą. Dėl to, kad produkcijos gamyba yra nepertraukiama, tam tikra dalis apyvartinių lėšų nuolat veikia gamybos sferoje, kuri yra įvairiuose apyvartos etapuose, parodyta 1.2 pav. po palyginti homogeniškas grupes.

apyvartiniai fondai

žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, kuras,

kuro, pirktų pusgaminių ir komponentų,

konteineriai ir pakavimo medžiagos, atsarginės dalys remontui

ilgalaikis turtas, menkavertis ir susidėvėjęs

daiktų: įrankių ir buitinės technikos vertės

iki 100 minimalių atlyginimų už vienetą ir

tarnavimo laikas iki metų.

Gamybiniai rezervai

darbo objektai, patekę į gamybos procesą ir

tolesniuose etapuose bus toliau tvarkomi

technologinis procesas. nebaigtas pramoninis

jos gamintojo produkciją ir pusgaminius.

nebaigti gaminiai

Ateities išlaidos

naujų produktų tipų projektavimo ir kūrimo išlaidos

1.2 pav. Apyvartinių fondų struktūra

Taigi pramonės įmonių lėšų, skirtų apyvartiniam gamybiniam turtui formuoti, visuma ir apyvartiniai fondai sudaro jų apyvartinį turtą.

Judėdamas apyvartinis kapitalas iš eilės pereina tris etapus - piniginis, gamyba Ir prekė.

Piniginis lėšų apyvartos etapas yra parengiamasis. Jis vyksta apyvartos sferoje, kur vyksta pinigų pavertimas gamybinių rezervų forma.

Gamyba etapas yra tiesioginis gamybos procesas. Šiame etape ir toliau avansuojama sukurtos produkcijos savikaina, bet ne visa, o panaudotų produkcijos atsargų savikainos, darbo užmokesčio ir susijusių išlaidų, taip pat ilgalaikio gamybos turto perleistos vertės suma, yra papildomai pažangūs. Gamybinis grandinės etapas baigiasi gatavų gaminių išleidimu, po kurio prasideda jo įgyvendinimo etapas.

Ant prekė Grandinės stadijoje darbo produktas (gatavas produktas) toliau tiekiamas tokiu pat kiekiu kaip ir gamybinėje stadijoje. Tik pakeitus pagamintos produkcijos savikainos prekinę formą į grynuosius pinigus, avansinės lėšos atkuriamos dalies pajamų, gautų pardavus produkciją, sąskaita. Likusią jo sumą sudaro grynųjų pinigų santaupos, kurios naudojamos pagal jų paskirstymo planą. Dalis santaupų (pelno), skirtų apyvartinėms lėšoms plėsti, prisijungia prie jų ir su jomis daro tolesnius apyvartos ciklus.

Piniginė forma, kurią trumpalaikis turtas įgauna trečiajame cirkuliacijos etape, kartu yra ir pradinis lėšų apyvartos etapas.

Apyvartinio kapitalo cirkuliacija vyksta taip, kaip parodyta 1.3 pav.

Pinigų etapas

Įmonės grynieji pinigai

gamybos etapas

Atsargos, nebaigtos statybos

Prekės etapas

Prekės išsiųstos

(T 1 -D 1 ....)

1.3 pav. Apyvartinių lėšų cirkuliacija

kur - ūkio subjekto išmokėtos lėšos; - gamybos priemonės; - gamyba; - gatava produkcija; - lėšos, gautos pardavus produkciją, įskaitant gautą pelną. Taškai (...) Reiškia, kad lėšų apyvarta nutrūksta, tačiau jų apyvartos procesas tęsiasi gamybos sferoje.

Apibendrindami tai, kas pasakyta, konstatuojame, kad apyvartinėmis lėšomis laikoma tik pinigų suma, pervedama į apyvartinį ir apyvartinį fondą, užtikrinantį sistemingą ir nenutrūkstamą produkcijos gamybos ir realizavimo procesą. Tuo pačiu metu į apyvartinį kapitalą priskiriamos atsargos, nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai, atidėtos sąnaudos, o apyvartinės lėšos – gatava produkcija, gautinos sumos ir pinigai.

Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai

Apyvartinis kapitalas formuojamas organizacijos kūrimo metu, kai sukuriamas jos įstatinis kapitalas. Formavimosi šaltinis šiuo atveju yra organizacijos steigėjų investiciniai fondai. Darbo procese apyvartinių lėšų papildymo šaltinis yra gaunamas pelnas, taip pat vadinamieji stabilūs įsipareigojimai, prilyginami nuosavoms lėšoms. Tai organizacijai nepriklausančios, bet nuolat jos apyvartoje esančios lėšos. Tokios lėšos yra jų minimalaus likučio dydžio apyvartinio kapitalo formavimo šaltinis. Tai: darbo užmokesčio įsiskolinimai organizacijos darbuotojams, kurie pereina iš mėnesio į mėnesį, rezervai būsimoms išlaidoms padengti, skolos perkėlimas į biudžetą ir nebiudžetines lėšas, kreditorių lėšos, gautos kaip išankstinis apmokėjimas už produktus (prekes, paslaugas), pirkėjų lėšos. grąžinamos taros įkeitimo lėšos, vartojimo fondo perkeliami likučiai ir kt. Įmonės apyvartinių lėšų formavimo schema parodyta 1.4 pav.

Apskaitos valdymo apskaita. Lopšiai Zaritskis Aleksandras Jevgenievičius

69. Įmonės apyvartinės lėšos: apyvartinės ir apyvartinės lėšos

Grynieji pinigai, investuotos į apyvartinį ir apyvartinį kapitalą, vadinamos apyvartinėmis lėšomis ir atstovauja įmonės apyvartiniam kapitalui. Apyvartinis gamybinis turtas ir apyvartos fondai skirstomi į įvairių elementų, sudarančios materialinę apyvartinio kapitalo struktūrą.

Apyvartinis turtas apima:

- gamybiniai rezervai;

– nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai;

- būsimos išlaidos.

Gamybiniai rezervai - tai darbo objektai, paruošti paleisti į gamybos procesą. Savo ruožtu galima išskirti šiuos elementus: žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, kuras, kuras, pirkti pusgaminiai ir komponentai, konteineriai ir pakavimo medžiagos, atsarginės dalys dabartinis remontas, menkaverčių ir greitai besidėvinčių daiktų.

Nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai yra darbo objektai, patekę į gamybos procesą: medžiagos, dalys, mazgai ir gaminiai, kurie yra apdirbami ar surenkami, taip pat savos gamybos pusgaminiai. produkcija, kuri nėra visiškai baigta gaminti kai kuriose parduotuvėse ir toliau perdirbama kitose tos pačios įmonės parduotuvėse.

Ateities išlaidos - tai nematerialūs apyvartinio kapitalo elementai, įskaitant naujų produktų, pagamintų per tam tikrą laikotarpį (ketvirtį, metus), bet priskiriamų būsimo laikotarpio produktams, paruošimo ir kūrimo išlaidas.

Apyvartos fondai susideda iš šių elementų:

- gatavą produkciją sandėliuose;

- gabenamos prekės (gabenamos prekės);

- grynieji pinigai;

- lėšos atsiskaitant su produktų vartotojais.

Santykis tarp atskirų apyvartinių lėšų elementų arba jų sudedamosios dalys vadinama apyvartinio kapitalo struktūra. Apyvartinio kapitalo struktūra priklauso nuo įmonės priklausomybės sektoriui, organizacijos pobūdžio ir ypatybių. gamybinę veiklą, tiekimo ir pardavimo sąlygos, atsiskaitymai su vartotojais ir tiekėjais.

Iš knygos Teorija buhalterinė apskaita. sukčiavimo lapeliai autorius Olševskaja Natalija

60. Sintetinių ir analitinių sąskaitų apyvartos ataskaitos balanso lapas be išankstinio patikrinimo. Todėl organizacijos veiklos rezultatų operatyviniam valdymui, ūkinių operacijų registravimo teisingumo patikrinimas.

Iš knygos Organizacijų finansai. sukčiavimo lapeliai autorius Zaritskis Aleksandras Jevgenievičius

19. Įmonių fondai Įmonių fondai formuojami iš karto, kai tik įsteigiamas naujas verslo subjektas. Pradinis nuosavybės šaltinis yra įstatinis kapitalasįmonių. Šios lėšos yra pagrindinio ir apyvartinio kapitalo forma

Iš knygos „Finansinių ataskaitų analizė“. sukčiavimo lapeliai autorius Olševskaja Natalija

76. Trumpalaikis (trumpalaikis) ir ilgalaikis (ilgalaikis) turtas Skiriamos dvi pagrindinės turto grupės: 1) trumpalaikis turtas; 2) ilgalaikis.Trumpalaikis turtas – pinigai ir kitas turtas, kurio atžvilgiu galima daryti prielaidą, kad jis bus paverstas pinigais.

Iš knygos Apskaita: sukčiavimo lapas autorius Autorių komanda

42. Medžiaga Turimas turtas Atsargos (IPZ), apskaitos požiūriu, tai turtas, naudojamas kaip žaliavos, medžiagos ir kt., gaminant parduoti skirtą produkciją (darbų atlikimą, paslaugų teikimą);

Iš knygos Ekonominė statistika autorius Shcherbak I A

26. Apyvartiniai fondai Apyvartiniai fondai – tai trumpalaikis organizacijos turtas (akcijos, gautinos sumos, trumpalaikės finansinės investicijos ir grynieji pinigai) Vidutinį ataskaitinio mėnesio apyvartinių lėšų likutį galima apibrėžti kaip pusę likučių sumos.

Iš knygos Asmeniniai pinigai: Antikrizinė knyga autorius Pyatenko Sergejus

10.3. Investavimo į investicinius fondus ir bankininkystės valdymo fondus privalumai ir trūkumai Kuo storesnis pinigų maišas, tuo tvirčiau jis surištas. Y. Rybnikovas, rašytojas satyrikas Privatus investuotojas, išsigandęs gerai žinomų 90-ųjų „parotito“ įvykių,

Iš knygos „Firmos ekonomika: paskaitų užrašai“. autorius Kotelnikova Jekaterina

Paskaita Nr. 9. Įmonės apyvartinės lėšos 1. Apyvartinių lėšų esmė Gamybos procesui įgyvendinti pramonės įmonės reikia ne tik pastovaus, bet ir apyvartinio gamybinio turto bei apyvartinių lėšų. Pinigų visuma

Iš knygos Bendroji statistikos teorija autorius Ščerbina Lidia Vladimirovna

49. Įmonės apyvartinis kapitalas Apyvartinis kapitalas – tai į objektus investuoti finansiniai ištekliai, kurių išlaidas įmonė padaro per trumpą kalendorinį laikotarpį.Apyvartinių lėšų sudėtis:1)atsargos;2)

autorius

PASKAITA Nr. 3. Įmonės ilgalaikis turtas 1. Ilgalaikis gamybinis ir negamybinis turtas. Įmonės pagrindinis kapitalas Ilgalaikis turtas – tai gamybos, materialaus turto visuma, kuri veikia gamybos procese per

Iš knygos Enterprise Economics: Lecture Notes autorius Dušenkina Elena Alekseevna

1. Pagrindinis gamybinis ir negamybinis turtas. Įmonės ilgalaikis kapitalas Ilgalaikis turtas – tai gamybos, materialaus turto visuma, kuri ilgą laiką veikia gamybos procese, išlaikoma

Iš knygos Enterprise Economics: Lecture Notes autorius Dušenkina Elena Alekseevna

PASKAITA Nr. 4. Įmonės apyvartinės lėšos 1. Apyvartinių lėšų esmė ir struktūra Materialinis gamybos pagrindas – gamybinis turtas darbo priemonių pavidalu. Veikimo procese darbo priemonės ir darbo objektai skiriasi įvairiais būdais ir būdais įvairaus laipsnio

Iš knygos Įmonių ekonomika autorius Dušenkina Elena Alekseevna

15. Pagrindinis gamybinis ir negamybinis turtas. Įmonės pagrindinis kapitalas Ilgalaikis turtas – tai gamybos, materialaus turto, kuris gamybos procese veikia ilgą laiką, visuma,

Iš knygos Bendroji statistikos teorija: paskaitų konspektas autorius Konik Nina Vladimirovna

5. Įmonės apyvartinis kapitalas Apyvartinis kapitalas yra finansiniai ištekliai investuota į objektus, kurių išlaidas įmonė padaro per trumpą kalendorinį laikotarpį.Į apyvartines lėšas įtraukiami objektai

Iš knygos Politinė ekonomija autorius Ostrovityanovas Konstantinas Vasiljevičius

Įmonės lėšos. Fiksuotas ir apyvartinis kapitalas. Valstybės įmonėms skiriamos lėšos – materialinės ir piniginės – atstovaujančios visos žmonių nuosavybę, formuoja jos fondus.Nors valstybinių įmonių gamybos priemonės SSRS, kaip buvo

Iš knygos Pradėti, Dėmesio ... Santrauka! autorė Andreeva Nika

Iš knygos Pradėkite, Dėmesio ... Santrauka! autorė Andreeva Nika

Lėšų skyrimas ir organizacijos Fondai (pavadinimas rusiškai) Amerikos labdaros fondasšvietimo ir mokslo informatizavimo parama. Kauffmano fondas. Konkurencinis Fundamentinių gamtos mokslų centras. Tarptautinė labdaros mokslas

Įmonės apyvartinis kapitalas- tai darbo objektai, kurie dalyvauja viename gamybos cikle (arba sunaudojami per metus), praranda savo natūralią formą ir visiškai perduoda savo vertę gatavai produkcijai. Jie aptarnauja visą dauginimosi ciklą, įskaitant gamybos procesą ir cirkuliacijos procesą. Atitinkamai jie skirstomi į apyvartinį gamybinį turtą ir apyvartinius fondus.

Apyvartiniai fondai savo ruožtu susideda iš įvairių materialinių elementų arba Turimas turtas(2 pav.).

Ryžiai. 2. Apyvartinių lėšų sudėtis

Pirmiausia apsvarstykite cirkuliuojančių gamybos išteklių elementus. Jie įtraukia:

1. žaliavos ir pagrindinės medžiagos, iš kurių gaminamas produktas;

2. Pagalbinės medžiagos - kuras, konteineriai ir pakavimo medžiagos pakavimui, atsarginės dalys. Jie naudojami priežiūrai, įrankių priežiūrai, palengvinant gamybos procesą, taip pat suteikiant gaminiui tam tikras vartojimo savybes;

3. perkami pusgaminiai ir komponentai. Pusgaminiai nėra gatavi gaminiai ir kartu su komponentais atlieka tą patį vaidmenį gamybos procese kaip ir pagrindinės medžiagos.

Žaliava vadinami produktais Žemdirbystė ir gavybos pramonė, ir medžiagų- apdirbamosios pramonės gaminiai.

Specialioje apyvartinio gamybinio turto grupėje mažos vertės ir didelio susidėvėjimo daiktai (IBE) priskiriami, pavyzdžiui, trumpo naudojimo įrankiai. Pagal savo ekonominį turinį jie yra ne daiktai, o darbo priemonės, nes gali pakartotinai dalyvauti gamybos procese, neprarasdami savo materialinės ir materialinės formos. Tačiau jie yra įtraukiami į apyvartinį kapitalą, kad būtų supaprastinta jų nusidėvėjimo apskaita.

Įmonės trumpalaikį gamybinį turtą, be atsargų, sudaro gamybinės lėšos, į kurias įeina nebaigta gamyba ir atidėtosios sąnaudos. Nebaigta gamyba – tai darbo objektai, kurie dar nepraėjo visų apdorojimo etapų. Tai jau ne atsargos, bet dar ne gatava produkcija.

Pramonėje ir statyboje nebaigtų darbų apimtis gali pasiekti reikšmingas vertes tiek absoliučiais, tiek santykiniais dydžiais - daug kas priklauso nuo savybių technologinis procesas. Didelė, pavyzdžiui, nebaigtų darbų apimtis automobilių pramonėje. O tokioje didelėje pramonėje kaip energetika, priešingai, nebaigtų darbų dalis yra nereikšminga.

Atidėtoms sąnaudoms priskiriamos išlaidos, kurias įmonė patyrė per ataskaitinį laikotarpį, tačiau gali būti įtraukta į vėlesnių mėnesių ar metų gamybos savikainą.

Tokių išlaidų pavyzdžiai yra atidėtieji mokesčiai ir plėtros išlaidos. Tačiau dažniausiai tai yra būsimos produkcijos paruošimo išlaidos.

Apyvartinių fondų sudėtis taip pat yra nevienalytė. Pagrindinė jos dalis – gatava produkcija įmonės sandėlyje ir siunčiama klientams. Gatavos produkcijos gavimas į sandėlį užbaigia jos gamybos procesą, o siuntimas klientams yra cirkuliacijos proceso pradžia.

Kita apyvartinių lėšų dalis yra grynieji pinigai ir lėšos atsiskaitymuose. Grynieji pinigai gali būti įmonės atsiskaitomojoje sąskaitoje komerciniame banke, kasoje, pavedimais. Gautinoms sumoms priskiriamos pirkėjų, atskaitingų asmenų, mokesčių administratorių skolos įmonės permokėjus mokesčius ir kt.

Taigi apyvartiniai fondai susideda iš didelis skaičius elementai, kurių kiekvienas svarbus įgyvendinant dabartinę, kasdienę įmonės veiklą. Todėl jie taip pat vadinami Turimas turtas. Trumpalaikio turto ypatumas yra tas, kad bet kuriuo metu jo turi būti tiek, kiek pakaktų sklandžiam gamybos ir apyvartos procesui. Bet kurio iš jų trūkumas gali sukelti neigiamų pasekmiųįmonei: gamybos sustabdymas, klientų praradimas, pavėluoti mokėjimai ir kt. Kita vertus, noras žaisti saugiai, perteklinių žaliavų, medžiagų, gatavų gaminių atsargų kaupimas reiškia apyvartinių lėšų kiekio padidėjimą ir įmonės kapitalo panaudojimo efektyvumo mažėjimą. Optimalios apyvartinių lėšų vertės radimas yra svarbiausias ir kartu sunkiausias uždavinys bet kuriai įmonei.

testo klausimai:

1. Ar yra skirtumų tarp sąvokų „nuosavybė“ ir „turtas“?

2. Ar įmonės kapitalo vertė gali būti didesnė už jos turto vertę?

3. Ar yra kokių nors skirtumų tarp sąvokų „ilgalaikis turtas“ ir „pagrindinis gamybinis turtas“?

4. Kodėl neįmanoma iš karto visos ilgalaikio turto objekto savikainos nurašyti į gamybos savikainą?

5. Kaip „ilgalaikio turto“ ir „nuosavybės“ sąvokos yra susijusios viena su kita?

6. Ar neveikianti įranga gali susidėvėti fiziškai ir morališkai?

7. Ar yra skirtumų tarp sąvokų „trumpalaikis turtas“ ir „atnaujinamieji fondai“?

8. Nurodykite skirtumus tarp atnaujinamo gamybinio turto ir ilgalaikio gamybos turto.

9. Kodėl dalis darbo priemonių įtraukiama į apyvartinio kapitalo sudėtį?

10. Ar atsargos gali fiziškai pasenti?