ارسال کالاهای وارداتی طبق اظهارنامه گمرکی. ارسال کالاهای وارداتی

بسیاری از شرکت های بازرگانی کالا را در خارج از کشور خریداری می کنند. از آنجایی که خرید محصولات وارداتی، به عنوان یک قاعده، با مراحل طولانی حمل و نقل و ترخیص کالا از گمرک همراه است، در عمل اغلب این سوال مطرح می شود: چگونه هزینه این محصول را به درستی در حسابداری شکل دهیم؟ پاسخ به این سوال توسط یانا لازاروا پیدا شد.

برای سازماندهی صحیح حسابداری کالاهای وارداتیاز جمله پذیرش کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک، لحظه انتقال مالکیت از اهمیت کلیدی برخوردار است.

متأسفانه، هنگام امضای قراردادهای تجارت خارجی، طرفین گاهی اوقات این بند از توافق را نادیده می گیرند و خود را به تعریف شرایط اولیه تحویل اینکوترمز (مجموعه ای از قوانین بین المللی شناخته شده در سراسر جهان به عنوان تفسیر اصطلاحات کاربردی ترین در تجارت بین المللی) محدود می کنند. ).

شرایط اولیه تحویل- اینها شرایط خاصی است که در مورد حقوق و تعهدات طرفین تحت قرارداد فروش از نظر عرضه کالا اعمال می شود، از جمله، لحظه انتقال خطرات ناشی از تلفات تصادفی و آسیب به کالا، توزیع کالا را تعیین می کند. هزینه ها، پذیرش کالا، تعهدات بیمه ای در حین حمل و نقل.

در عمل، برای نزدیک کردن حسابداری و حسابداری مالیاتی به یکدیگر، هزینه های حمل و نقل و تدارکات معمولاً در بهای تمام شده واقعی کالاها لحاظ می شود، زیرا قانون مالیات این هزینه ها را به عنوان مستقیم طبقه بندی می کند.

در عین حال، انتقال مالکیت کالا نه توسط قواعد تفسیر اصطلاحات تجاری اینکوترمز و نه توسط مقررات حقوق بین الملل، یعنی کنوانسیون سازمان ملل متحد در مورد قراردادهای فروش بین المللی کالا (منعقد شده در) تنظیم نمی شود. وین در 11 آوریل 1980). برای حل این موضوع، ماده 7 کنوانسیون ما را به هنجارهای حقوق ملی ارجاع می دهد که به نوبه خود به طرفین این امکان را می دهد که به طور مستقل در قرارداد تعیین کنند - قانون کدام کشور (تامین کننده یا خریدار) بر آن حاکم است. معامله (). در صورت عدم وجود این شرط، قانون کشور تامین کننده () در مورد قرارداد اعمال می شود. با این رویکرد، برای پذیرش کالا برای حسابداری، خریدار روسی باید با قوانین کشوری که کالا در آن سفارش داده شده است، آشنا شود. شایان ذکر است که این رویکرد می تواند منجر به اختلاف با حسابرسان شود، که احتمالاً تصمیم می گیرند که توسط حسابرسی هدایت شوند. قانون روسیههنگام بررسی قانونی بودن کسر "واردات".

به نظر می رسد که بهتر است از قبل شرط انتقال مالکیت مشخص شود؛ این کار از سه طریق قابل انجام است.

ابتدا با تعیین مستقیم محل و زمان انتقال حق مربوطه.

ثانیاً از طریق هنجارهای قانون لازم الاجرا که بر روابط بین طرفین معامله حاکم است.

و ثالثاً در قرارداد ذکر شده است که بر اساس قوانین اینکوترمز، لحظه انتقال مالکیت کالا برابر با لحظه انتقال خطر تخریب تصادفی کالا است.

در عمل، "مشکلات حسابداری" برای یک حسابدار معمولاً در مواردی ایجاد می شود که مالکیت کالا مدت ها قبل از دریافت واقعی کالا در انبار وی به خریدار روسی منتقل می شود، به عنوان مثال، در زمان ارسال توسط یک تامین کننده خارجی به حامل معلوم می شود که شرکت مالک کالاهایی می شود که هنوز در حال ترانزیت هستند. در عین حال، شرکت همچنان هزینه های مستقیم مربوط به خرید این محصولات را تا زمان تحویل به انبار متحمل می شود. نحوه تشکیل صحیح بهای تمام شده کالای وارداتی در حسابداری و میزان هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی

هزینه در حسابداری

در نتیجه یک معامله تجارت خارجی، شرکت روسیمتحمل تعدادی هزینه می شود که باید به درستی در حسابداری منعکس شود. از جمله متداول ترین هزینه ها می توان موارد زیر را مشخص کرد: ارزش قرارداد خود محصول، هزینه های سربار که در ارزش قرارداد لحاظ نشده است، عوارض گمرکی و سایر هزینه ها.

قوانین انعکاس داده‌های موجودی‌ها، که شامل کالاها می‌شود، در حسابداری ایجاد شده است (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 09.06.2001 شماره 44n) و همچنین دستورالعمل های روشیدر مورد حسابداری موجودی ها (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 28 دسامبر 2001، شماره 119n).

محصولاتی که مالکیت آنها به سازمان خریدار منتقل شده است، توسط سازمان بهای تمام شده واقعی آنها برای حسابداری پذیرفته می شود که در صورت خرید با هزینه، به عنوان مبلغ هزینه های خرید واقعی بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده شناسایی می شود (بندهای 2، 5، 6 PBU 5/01).

به نوبه خود، هزینه های واقعی به ویژه شامل: مبالغ پرداخت شده مطابق با قرارداد تجارت خارجیبه یک تامین کننده خارجی، عوارض گمرکی، هزینه های حمل و نقل و تدارکات (TRC) - هزینه های تهیه و تحویل کالا به محل استفاده از آنها، از جمله هزینه های بیمه (به شرطی که این هزینه ها در قیمت کالا لحاظ نشده باشد) و سایر موارد هزینه هایی که مستقیماً به کالاهای خریداری شده مربوط می شود (از جمله پاداش به نماینده گمرک برای ترخیص کالا از گمرک).

و ترکیب TZR، که لیست آن باز است، از جمله شامل هزینه هایی مانند: هزینه های بارگیری کالا در ماشین و حمل و نقل آنها است، که خریدار مازاد بر قیمت این کالاها طبق مقررات قابل پرداخت است. قرارداد و پرداخت برای ذخیره سازی محصولات در نقاط خرید، در ایستگاه های راه آهن، بنادر، اسکله ها (بند 70 دستورالعمل روش شناسی).

"مشکلات حسابداری" برای یک حسابدار معمولاً در مواردی ایجاد می شود که مالکیت کالا مدت ها قبل از دریافت واقعی کالا در انبار وی به خریدار روسی منتقل می شود ، به عنوان مثال در زمان ارسال توسط یک تامین کننده خارجی به حامل.

می خواهم توجه داشته باشم که رفتار حسابداری موجودی یک عنصر از خط مشی حسابداری است ("مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06.10.2008 شماره 106n). این شرکت حق دارد به طور مستقل نحوه در نظر گرفتن چنین هزینه هایی را انتخاب کند: در هزینه واقعی گنجانده شود یا در ترکیب هزینه های فروش ماه جاری منعکس شود (بند 13 PBU 5/01).

در عمل، برای نزدیک‌تر کردن حسابداری و حسابداری مالیاتی، TOR معمولاً در بهای تمام شده واقعی کالاها لحاظ می‌شود، زیرا کد مالیاتی این هزینه‌ها را به عنوان هزینه‌های مستقیم طبقه‌بندی می‌کند.

دارایی های خانگی به عنوان دارایی های شرکت شناخته می شود (بند 7.2 مفهوم حسابداری در اقتصاد بازار فدراسیون روسیه که توسط شورای روش شناسی حسابداری زیر نظر وزارت دارایی فدراسیون روسیه، شورای ریاست جمهوری IPB RF در مورد تایید شده است. 29 دسامبر 1997). و مبالغ پرداخت شده برای کالاهای عبوری باید در حسابداری در حساب های تسویه حساب به عنوان حساب های دریافتنی منعکس شود (بند 10 دستورالعمل روش).

به نظر می رسد که کالاهای وارداتی باید در لحظه ای در نظر گرفته شوند که خطرات و مزایای مربوط به آن به خریدار روسی منتقل می شود که معمولاً همزمان با انتقال مالکیت اتفاق می افتد.

شرکت به صلاحدید خود می تواند دریافت محصولات را با استفاده از حساب 41 "کالا" یا حساب 15 "تهیه و خرید" منعکس کند. ارزش های مادی"و 16" انحراف در ارزش دارایی های مادی". سازمان روش انتخابی را در خط مشی حسابداری خود ثابت می کند (بند 7 PBU 1/2008، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب).

به عنوان یک قاعده، حسابداران از استفاده از حساب های 15 و 16 خودداری می کنند، تجزیه و تحلیل را در حساب 41 سازماندهی می کنند، که به آنها امکان می دهد تمام اطلاعات لازم در مورد جابجایی کالا را از لحظه انتقال مالکیت تا لحظه ورود کالا به انبار دریافت کنند.

قوانین و استثنائات

قاعده کلی می گوید: بهای تمام شده واقعی کالایی که در آن برای حسابداری پذیرفته شده است، قابل تغییر نیست (بند 12 PBU 5/01). با این حال، از هر قاعده ای استثنا وجود دارد. بنابراین، طبق بند 26 PBU 5/01، کالاهای متعلق به سازمان، اما در حال ترانزیت، در ارزیابی پیش‌بینی شده در قرارداد، با شفاف‌سازی بعدی هزینه واقعی، در حسابداری لحاظ می‌شود (نامه وزارتخانه). امور مالی فدراسیون روسیه از 26 دسامبر 2011 شماره 07-02-06/256).

در نتیجه قیمت تمام شده محصولات وارداتی تا زمان دریافت واقعی کالا در انبار شرکت و یا ارسال به خریدار با دور زدن انبار شرکت قابل تنظیم است.

در عین حال، نمی توان شرایطی را حذف کرد که در آن اسناد مربوط به هزینه هایی که باید در قیمت تمام شده لحاظ شود (در عمل، این عمدتاً در مورد TOR اعمال می شود) پس از ارسال کالا به انبار توسط سازمان دریافت می شود. یا حتی پس از فروش آنها. فرض کنید تمام اقدامات توصیف شده در طول یک سال تقویمی انجام شده است. در این حالت، اکثر حسابداران هزینه های «تاخیر» را به حساب 44 «هزینه های فروش» با افشای بیشتر در ردیف «هزینه های فروش» صورت نتایج مالی نسبت می دهند.

قاعده کلی می گوید: بهای تمام شده واقعی کالایی که در آن برای حسابداری پذیرفته شده است، قابل تغییر نیست. با این حال، از هر قاعده ای استثنا وجود دارد ...

اگر طبق شرایط سیاست حسابداری، سازمان با در نظر گرفتن موجودی کالا، بهای واقعی را تشکیل دهد، به نظر من، در صورت وجود محصولات، لازم است بهای تمام شده واقعی کالا و بهای تمام شده فروش را تعدیل کند. فروخته شد. از این طریق می توان از اعمال حسابداری فوق اطمینان حاصل کرد.

علاوه بر این، انتقال هزینه‌های «تأخیر» به حساب 44 با افشای بیشتر آن‌ها در ردیف «هزینه‌های تجاری» صورت نتایج مالی ممکن است منجر به تحریف شاخص‌ها شود. صورت های حسابداری... از این گذشته ، هزینه واقعی به عنوان هزینه برای فعالیت های معمولی شناسایی می شود و هزینه فروش را تشکیل می دهد (دبیت 90 ، حساب فرعی 90-2 اعتبار 41؛ تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 06.05.1999 ، شماره 1999. 33n). و بنابراین، مشمول افشا در ردیف "هزینه فروش" صورت نتایج مالی است.

برای انعکاس هزینه های "تاخیر" در حسابداری، استفاده از حساب 44 مجاز است، اگر اطلاعات مربوط به چنین هزینه هایی مطابق با الزامات قانون فعلی در گزارش افشا شود (یعنی در خط "هزینه فروش"). برای انجام این کار، توصیه می شود حسابداری جداگانه برای چنین هزینه هایی سازماندهی شود، به عنوان مثال، در یک حساب فرعی جداگانه یا با حفظ تجزیه و تحلیل مناسب در حساب 44. نحوه حسابداری این هزینه ها را می توان در سیاست حسابداری سازمان افشا کرد.

و در حسابداری مالیاتی

رویه تعیین هزینه های عملیات معاملاتی تنظیم می شود که بر اساس آن هزینه های مستقیم شامل: هزینه خرید کالاهای فروخته شده در این دوره گزارشگری و هزینه برای تحویل محصولات خریداری شده به انبار مشتری است.

سایر هزینه های انجام شده در ماه جاری غیر مستقیم است.

متأسفانه قانونگذار فهرست خاصی از آثار و خدمات موجود در آن را اعلام نکرده است. بنابراین، اجازه دهید به نهادها، مفاهیم و اصطلاحات سایر شاخه های حقوقی ().

تمرین آربیتراژاجازه می دهد تا ترکیب هزینه های حمل و نقل را بر اساس رمزگشایی انواع خدمات مطابق OKVED تعیین کنید (به قطعنامه FAS منطقه خاور دور در تاریخ 12/30/2004، شماره F03-A51 / 04-2 / مراجعه کنید. 3629). به نوبه خود، بخش "حمل و نقل و ارتباطات" OKVED (OK 029-2001، تایید شده توسط قطعنامه استاندارد دولتی فدراسیون روسیه در 6 نوامبر 2001، شماره 454-st)، شامل بخش فرعی 63 "حمل و نقل کمکی و اضافی است. فعالیت‌ها، که در آن انواع زیر خدمات برجسته شده‌اند، به عنوان مثال، «فرآوری حمل و نقل کالا و ذخیره‌سازی (از جمله بارگیری و تخلیه کالا بدون توجه به نوع حمل و نقل مورد استفاده برای حمل و نقل)» و موارد دیگر.

رویه قضایی امکان تعیین ترکیب هزینه های حمل و نقل را بر اساس رمزگشایی انواع خدمات طبق OKVED فراهم می کند ...

بنابراین، سازمان قادر خواهد بود نه تنها پرداخت را به هزینه های مستقیم نسبت دهد خدمات حمل و نقلبرای حمل و نقل کالا، بلکه پرداخت برای خدمات طرفین برای بارگیری و تخلیه محصولات و همچنین پرداخت برای ذخیره موقت محموله. اعتبار این رویکرد توسط خادمان Themis تأیید شده است (به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور در 12/30/2004، شماره F03-A51 / 04-2 / 3629 مراجعه کنید). مسئولان نیز با این موضوع موافق هستند. بنابراین، سرمایه داران بر این باورند که هزینه های حمل و نقل به ویژه شامل هزینه های نگهداری کالا در هنگام ترخیص کالا از گمرک، برای استفاده از واگن در حین حمل و نقل و در هنگام ترخیص از گمرک، هزینه های پرداخت می شود. توقف اجباریواگن ها در طول دوره ترخیص از گمرک، پورسانت به حمل و نقل کالا که کالا را تحویل می دهند. (بند 5 نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 2004/11/11 شماره 03-03-01-04 / 1/105).

بخش مالی همچنین اجازه می دهد تا میزان حقوق و عوارض گمرکی پرداخت شده واردات را در ترکیب هزینه های مستقیم عملیات تجاری لحاظ کند، مشروط بر اینکه چنین رویه ای برای تشکیل ارزش توسط سیاست حسابداری پیش بینی شده باشد (نامه وزارت). امور مالی فدراسیون روسیه 2007/05/29 شماره 03-03-06 / 1/335).

در عین حال، هزینه های بیمه در شکل گیری بهای تمام شده کالا شرکت نمی کند، اما به عنوان بخشی از هزینه های غیر مستقیم دوره گزارش جاری (،) در نظر گرفته می شود. هزینه های غیرمستقیم نیز شامل هزینه های خدمات برای آماده سازی قبل از فروش کالا می شود، به عنوان مثال، هزینه بسته بندی، برچسب برچسب های محافظ رادیویی (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 04.09.2012 شماره 03- 03-06 / 1/465).

تجارت ترانزیتی

باید به موضوع حسابداری مالیاتی هزینه های تحویل کالاهای وارداتی در تجارت ترانزیتی توجه ویژه ای شود. اجازه دهید به هنجارها برگردیم، جایی که به طور مستقیم برای انتساب هزینه های مستقیم هزینه های حمل و نقل کالاهای خریداری شده به انبار خریدار پیش بینی شده است. اما در تجارت ترانزیتی کالا با دور زدن انبار خود خریدار به انبار مصرف کننده نهایی می رسد. همه موارد فوق نشان می دهد که سازمان حق دارد هزینه های تحویل برای تحویل ترانزیت را در یک زمان به عنوان هزینه های غیر مستقیم شناسایی کند. با این حال، چنین آزاداندیشی می تواند منجر به اختلافات مالیاتی شود، همانطور که رویه داوری نشان می دهد.

بنابراین، در قطعنامه FAS منطقه مسکو در تاریخ 12 آوریل 2011 در پرونده شماره KA-A40 / 2563-11، موضوع دعوا بین بازرسی و سازمان هزینه تحویل خودرو به انبار فروشنده بود. کنترل کنندگان این هزینه ها را به هزینه های مستقیم نسبت دادند و اصرار داشتند که مطابق با ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این هزینه ها مشمول حسابداری بر اساس میانگین بهره برای ماه جاری با در نظر گرفتن مانده حمل و نقل در ابتدای ماه سازمان هزینه های مورد مناقشه را غیرمستقیم در نظر گرفته است. مواد پرونده نشان داد که این کالا توسط سازمان با شرایط CIF Hanko (فنلاند) و CIF Paldiski (استونی) خریداری شده است. و طبق قراردادهای منعقد شده توسط سازمان، تحویل به انبار نمایندگی انجام شد. در عین حال، تحویل از انبار گمرک هانکو در فنلاند یا پالدیسکی در استونی بدون ارسال به انبارهای سازمان انجام شد. دادگاه خاطرنشان کرد که در این شرایط، هزینه های مستقیم شامل هزینه های حمل و نقل مربوط به فروش کالا نمی شود که در ارتباط با تحویل کالا به انبار فروشنده انجام می شود. بنابراین، موضع مقامات مالیاتی غیرقانونی شناخته شد.

همچنین این اختلاف قابل توجه است که توسط FAS ناحیه سیبری غربی در قطعنامه 26 اکتبر 2012 در پرونده شماره A27-1294 / 2012 مورد بررسی قرار گرفت. مبنای اقلام تعهدی اضافی مالیات بر درآمد، نتیجه گیری بازرسی بود مبنی بر اینکه شرکت به طور غیرقانونی در هزینه هایی گنجانده است که به دلیل احتساب در محاسبه میانگین درصد بهای تمام شده فروش، پایه هزینه های مستقیم را به مقدار زیاد کاهش می دهد. کالاهای ترانزیتی محاکم پس از بررسی مفاد ماده 268 320 قانون مالیات از این موضوع استنباط کردند که هزینه حمل و نقل کالای عبوری را نمی توان مستقیماً تلقی کرد و ارتباطی با تحویل آن به انبار شرکت ندارد. این گونه هزینه های حمل و نقل به عنوان هزینه های غیر مستقیم و در محاسبه می شود تمام و کمالبه هزینه های دوره گزارشگری جاری مراجعه کنید.

پس گفتار

با جمع بندی موارد فوق، نکات اصلی را که باید توسط حسابدار شرکت بازرگانی (واردکننده) مورد توجه قرار گیرد، برجسته می کنیم:

1) توافق با یک تامین کننده خارجی و در قرارداد تجارت خارجی شرط انتقال مالکیت کالا.

2) استقرار در سیاست های حسابداری برای اهداف حسابداری:

نحوه حسابداری هزینه های حمل و نقل و تدارکات (برای همگرایی با حسابداری مالیاتی، توصیه می شود این هزینه ها را در هزینه واقعی کالا لحاظ کنید).
روش حسابداری برای دریافت کالا (اگر حساب 41 برای این اهداف استفاده می شود، توصیه می شود تجزیه و تحلیل یا حساب های فرعی را که برای سازماندهی حسابداری استفاده می شود افشا کنید).

3) استقرار در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی (برای همگرایی حسابداری و حسابداری مالیاتی):

لیستی از هزینه های مستقیم مرتبط با خرید کالا (از نظر هزینه های قابل انتساب به هزینه های حمل و نقل). این هزینه ها شامل هزینه های بارگیری و تخلیه کالا، حق الزحمه نمایندگان گمرک برای خدمات ترخیص کالا از گمرک می باشد. انواع دیگر هزینه ها با در نظر گرفتن ویژگی های سازماندهی حمل و نقل کالا تعیین می شود.
روش احتساب حقوق و عوارض گمرکی واردات با احتساب آنها در هزینه های مستقیم.

و سرانجام ، از آنجایی که اقدامات قانونی نظارتی در مورد حسابداری و قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه می شود روش های مختلفبا حسابداری برای هزینه های خاص (به عنوان مثال، هزینه های بیمه)، ممکن است امکان جلوگیری از تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود نداشته باشد. در نتیجه، درخواست اجتناب ناپذیر خواهد شد.

یانا لازاروا، برای مجله "محاسبه"

راهنمای مالیات بر ارزش افزوده برای صادرکنندگان و واردکنندگان

نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده صادرات و واردات در گمرک. نحوه تایید صادرات و نحوه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده. صادرات کار یا خدمات چه تفاوتی با صادرات کالا دارد. عملیات صادرات و واردات با کشورهای اتحادیه گمرکی.

این مطالب به شما کمک می کند تا مراحل ارسال کالاهای وارداتی را در "1C: حسابداری 8.3" درک کنید.

عدد GTE در 1C چیست؟

خرید کالاهای وارداتی تحت قوانین قانونی زیر است:

کد گمرکی اتحادیه اقتصادی اوراسیا (تا تاریخ 2018/01/01 - کد گمرکی اتحادیه گمرکی)؛
قانون فدرال شماره 173-FZ مورخ 10.12.2003 "در مورد تنظیم ارز و کنترل ارز".
کد مالیاتی؛
همچنین، یک حسابدار باید اصطلاحات Incoterms 2010 / Incoterms 2010 را درک کند - این مجموعه ای از قوانین و اصطلاحات مورد استفاده در تجارت بین المللی است.

فرم GDT با تصمیم کمیسیون اتحادیه گمرکی مورخ 20.05.2010 N 257 تصویب شد. ما در وهله اول مقادیر برخی از خطوط را که حسابدار به آنها توجه می کند در نظر خواهیم گرفت.

اظهارنامه شامل یک برگه اصلی و اضافی است. برگه اصلی حاوی اطلاعات مربوط به یک محصول و اطلاعات کلی برای کل اظهارنامه است. اگر بیش از یک محصول وجود داشته باشد، برگه های اضافی پر می شود. در یک برگه اضافی، می توانید اطلاعات مربوط به سه محصول را مشخص کنید.

شماره اعلامیه - شامل سه گروه اعداد است که با یک اسلش از هم جدا شده اند. ارزش اول کد گمرکی، دوم تاریخ تسلیم اظهارنامه، سوم شماره ترتیبی اظهارنامه است.

ستون 1 با IM در هنگام وارد کردن علامت گذاری شده است.
ستون 12 - عمومی ارزش گمرکیدر روبل معادل 45 گرم برگه اصلی و تکمیلی.
ستون 22 - واحد پول قرارداد و کل هزینه به این ارز را نشان می دهد. معادل 42 گرم برگه اصلی و تکمیلی.
ستون 23 - نرخ ارز در تاریخ تسلیم اظهارنامه در صورت نیاز به محاسبه مجدد ارزش گمرکی درج می شود.
ستون 31 - نام کالای وارداتی و مشخصات آن.
ستون 42 - قیمت ارز کالا.
ستون 45 - ارزش گمرکی یک قلم کالا.
ستون 47 - محاسبه پرداخت ها ( حقوق گمرکی، حقوق گمرکی، مالیات بر ارزش افزوده واردات کالا).

چگونه یک GTE را در 1C 8.3 به درستی توزیع کنیم؟

مثال 1. ما از لهستان کالا وارد می کنیم. نرخ یورو در تاریخ تسلیم اظهارنامه 68.2562 است. موارد زیر در GTE:

در مثال ما، ارزش گمرکی طبق اظهارنامه 341281.00 روبل است.

مبلغ حقوق گمرکی معادل 2000 روبل قابل قبول است.

میزان حقوق گمرکی 10٪ است، به این معنی که میزان حقوق 34128.10 روبل است، مشروط به توزیع بین تمام اقلام نامگذاری.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فرمول (ارزش کالا + حقوق گمرکی + میزان مالیات غیر مستقیم) x نرخ مالیات بر ارزش افزوده (10% یا 18%) محاسبه می شود. در صورتی که کالا مشمول عوارض نباشد صفر محسوب می شود. در این حالت مالیات بر ارزش افزوده برابر است با:

(341 281.00 + 34 128.10) * 18% = 375 409.10 * 18% = 67 573.64 روبل.

پر کردن اظهارنامه گمرکی برای واردات به 1C مستلزم انجام تنظیمات خاصی در مورد عملکرد برنامه و در کتاب های مرجع است (در ادامه در این مورد بیشتر خواهد شد).

برای کار با تامین کنندگان خارجی از حساب های 60.21 و 60.22 استفاده می شود که مبالغ به ارز خارجی در آن ذکر شده است.

هنگام ارسال رسید به حساب. 10 (41، 15) هزینه مجدداً به روبل محاسبه می شود.

علاوه بر کل حسابداری در حساب های حسابداری، یک حساب خارج از تراز CCD برای حسابداری کالاها در چارچوب تعداد اظهارنامه های مختلف استفاده می شود.

تسویه حساب با گمرک در حساب 76.5 نمایش داده می شود.

برای تبدیل صحیح ارزها به روبل، باید نرخ آنها را بارگیری کنید.

در مرجع دکمه دانلود نرخ ارز ...فرمی باز می شود که در آن باید محدوده تاریخ را انتخاب کنید.

چگونه یک GTE را در 1C 8.3 انجام دهیم؟

بیایید تنظیمات برنامه و کتاب های مرجع را برای ارسال کالا با استفاده از CCD در 1C بررسی کنیم.

اصلی -> تنظیمات -> عملکرد.
مدیریت -> تنظیمات برنامه -> عملکرد.

روی یک نشانک سهامتنظیم باید تنظیم شود کالاهای وارداتی.

بیایید به سراغ کتاب های مرجع برویم.

در فهرست پیمانکاران، تامین کننده خارجی ایجاد خواهیم کرد. کشور ثبت نام باید از لیست کشورها انتخاب شود.

در فصل قراردادبرای این تامین کننده، تسویه ها باید به ارز قرارداد تنظیم شود. به احتمال زیاد، پرداخت ها از سوی تامین کنندگان به صورت ارزی انجام می شود و تا زمان ارسال کالا، سازمان قبلاً موفق به افتتاح حساب جاری ارزی شده بود. در مورد تسویه حساب با طرف مقابل به روبل، لازم است علامت "پرداخت" را به روبل تنظیم کنید و از حساب جاری به روبل برای پرداخت استفاده کنید.

ما مواد و کالاها را دریافت می کنیم، آنها را در کتاب مرجع با نوع نامگذاری مناسب ایجاد می کنیم. می توانید شماره GTC و کشور را در دفترچه مرجع مشخص کنید، سپس در هنگام پر کردن مدارک رسید، این داده ها به صورت خودکار پر می شوند. اگر در حال برنامه ریزی برای دریافت دائمی هر نوع CCD با شماره های مختلف هستید اظهارنامه های گمرکی، می توانید این فیلد را آزاد بگذارید و پس از دریافت مقادیر مواد، شماره را پر کنید.

در بین طرف های مقابل، باید گمرکی ایجاد کنید که کالا به آن تحویل داده شده است. نوع قرارداد باید باشد دیگر(نه تامین کننده)، زیرا تسویه حساب از طریق حساب 76.5 انجام می شود

بازتاب تحویل واردات در 1C با ارسال نامگذاری کالا آغاز می شود. با در نظر گرفتن تفاوت های کوچک، بسیار شبیه به دریافت استاندارد دارایی های مادی است.

منو خریدها -> رسیدها (اعمال، فاکتورها).

قیمت ها به واحد پول قرارداد، در این مورد به یورو است. ما مالیات بر ارزش افزوده را نشان نمی دهیم. دکمه تغییر دادنبه شما امکان می دهد هر ویژگی را برای همه موارد سند به طور همزمان ویرایش کنید، به عنوان مثال، می تواند یک شماره اظهارنامه گمرکی یا کشور مبدا باشد.

اگر به معاملات نگاه کنیم، قیمت ها به یورو به طور خودکار به ارز حسابداری تنظیم شده، در مورد ما، روبل تبدیل می شوند.

بر اساس نامگذاری کالاهااطلاعات مربوط به حساب خارج از ترازنامه GTE وجود دارد. لطفا بر اساس گروه مورد توجه داشته باشید مواد (ویرایش)حرکات در بخش موتور توربین گاز ثبت نمی شود.

بر اساس دریافت کالا می توانید چندین سند مربوط به دریافت کالای وارداتی ایجاد کنید. ایجاد خواهیم کرد اظهارنامه گمرکی برای واردات.اگر منابع از کشورهای اتحادیه اقتصادی اوراسیا است، باید آن را تکمیل کنید درخواست واردات کالا. جابجایی کالامی تواند برای مثال هنگام انتقال کالا از انبار گمرکی به انبار یک سازمان مفید باشد. سند مربوط به انعکاس هزینه های اضافی نیازی به ارائه خاصی ندارد.

هنگام ایجاد یک GTE در برگه نکته اصلیمقادیر را نشان می دهد هزینه گمرکیو جریمه گمرکی(در صورت وجود)، می توانید تنظیم مالیات بر ارزش افزوده را نیز مشخص کنید - برای تسویه حساب با گمرک، حساب 76.05 را نشان می دهیم. همچنین می توانید نرخ مبادله یورو را که در محاسبات استفاده می شود، مشاهده کنید.

در صفحه تب بخش‌های CCD، مقدار ارزش گمرکی به ارز پر می‌شود و داده‌های مربوط به نام‌گذاری کالا منتقل می‌شود. پس از تعیین درصد وظیفه، مقدار وظیفه و مالیات بر ارزش افزوده به طور خودکار به روبل محاسبه می شود و همچنین در بخش کالا توزیع می شود.

ورودی های CCD برای میزان حقوق گمرکی، هزینه ها، جریمه ها (در صورت وجود) و مالیات بر ارزش افزوده تشکیل می شود.

برای محاسبه وظیفه می توان از الگوریتم های مختلفی استفاده کرد، همیشه درصدی از هزینه نیست. در 1C می توانید وظیفه را در یک مقدار مشخص کنید و بین اقلام کالا توزیع می شود. اگر نیاز به تنظیم توزیع مقادیر بین کالاها دارید، می توانید این کار را به صورت دستی در ستون انجام دهید وظیفه

اگر به طور ناگهانی نیاز دارید که قیمت تمام شده کالا را با مقادیر دیگری افزایش دهید، به عنوان مثال هزینه حمل و نقل یا خدمات دلال، پس از یک سند برای این کار استفاده می شود. دریافت هزینه های اضافی(منو خرید -> دریافت هزینه های اضافی). پر کردن آن با پست معمول (غیر وارداتی) کالا تفاوتی ندارد.

بیایید یک تحویل واردات دیگر را در 1C منعکس کنیم. تعداد موتور توربین گاز متفاوت است.

ما می توانیم یک کتاب خرید ایجاد کنیم، آن مقدار مالیات بر ارزش افزوده را منعکس می کند.

سازمان موظف است در صورت فروش بیشتر کالا به مشتریان خود، شماره CCD را صحیح درج نماید. بیایید فروش کالاها را با تعداد موتورهای توربین گازی مختلف نشان دهیم. ما یک محله 10 عددی داریم. برای تحویل اول و 5 عدد. - در دوم ما 12 عدد را برای خریدار ارسال می کنیم. هنگام پر کردن سند فروش، بر این اساس محصول را در دو خط نشان خواهیم داد. فراموش نکنید که نرخ مالیات بر ارزش افزوده را ذکر کنید.

برای سهولت در ورود می توانید از دکمه Fill -> Add from Receipt استفاده کنید که توسط آن می توانید یک سند بزرگ را انتخاب کنید، نام کالا و داده های GTC به طور خودکار پر می شود.

ما به پست های سند ارسال شده نگاه می کنیم.

برای اهداف تجزیه و تحلیل، حرکت دقیق کالاهای وارداتی از طریق ترازنامه CCD قابل مشاهده است.

در تنظیمات باید پارامترهای مناسب را مشخص کنید.

اجازه دهید در هنگام ثبت اظهارنامه گمرکی برخی از احتمالات را نیز در نظر بگیریم.

اظهارنامه گمرکی می تواند بر اساس چندین سند برای دریافت دارایی های مادی تشکیل شود. در بخش جدول کالاهامی توانید با انتخاب یک سند رسید دیگر با کلیک کردن، آن را از بین موارد موجود اضافه کنید پرکردن.علاوه بر این، بخش جدول به شما امکان می دهد بخش های جدید اضافه کنید. برای اهداف آموزشی، بخش جدیدی را اضافه کردیم که با داده های دریافت دوم کالاهای وارداتی پر کردیم.

در زندگی روزمره، کلمات "واردات" یا "کالاهای وارداتی" اغلب یافت می شود. اما آیا این مفهوم در قانون تعریف شده است؟ واردات کالا به معنای واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیهبدون تعهد به صادرات مجدد (بند 10 از ماده 2 قانون 08.12.2003 شماره 164-FZ "بر اساس مقررات دولتی فعالیت های تجارت خارجی(از این پس - قانون شماره 164-FZ)).

حالا بیایید تمرکز کنیم اسناد اولیه(ماده 9 قانون 21.11.1996، شماره 129-FZ "در مورد حسابداری")، منعکس کننده واردات کالا. این اسناد عبارتند از:

قرارداد اقتصادی خارجی؛
گذرنامه یک معامله واردات تجارت خارجی؛
حمل و نقل، حمل و نقل، اسناد بیمه (خودروی بین المللی، فاکتورهای هوایی، راه آهن، رسید چمدان، بارنامه، بیمه نامه ها و گواهی نامه ها، سایر اسناد)؛
اظهارنامه گمرکی که عبور کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه را تأیید می کند.
گواهی پرداخت عوارض، هزینه ها؛
اسناد انبار (فاکتورها، گواهی های پذیرش تایید کننده دریافت واقعی کالا در انبار واردکننده) و غیره.

بنابراین، این شرکت با یک شرکت خارجی برای تامین کالا قرارداد منعقد کرد و برای یک معامله واردات تجارت خارجی گذرنامه صادر کرد. سپس تصمیم می گیرد که هزینه کالا را تحت قرارداد واردات پرداخت کند. بهای تمام شده کالا را می توان پیش پرداخت، یعنی با واریز پیش پرداخت (پیش پرداخت) به حساب طرف مقابل خارجی.

انعکاس صد در صد پیش پرداخت را در حسابداری در نظر بگیرید، با در نظر گرفتن این واقعیت که قرارداد به ارز خارجی (به یورو) منعقد شده است.

مرحله 1. پیش پرداخت طبق قرارداد واردات

ارزش دارایی ها و بدهی ها به ارز خارجی برای انعکاس در حسابداری و صورت های مالی باید به روبل محاسبه شود (بند 4 مقررات حسابداری "حسابداری دارایی ها و بدهی ها که ارزش آنها به ارز خارجی بیان می شود" PBU 3 /2006، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 27 نوامبر 2006، شماره 154n (از این پس - PBU 3/2006)). در این مورد، تبدیل ارز خارجی با نرخ بانک مرکزی روسیه که در تاریخ معامله تعیین شده است انجام می شود.

لطفاً توجه داشته باشید: از ابتدای سال جاری تغییراتی اعمال می شود که براساس آن مبلغ پیش پرداخت (پیش پرداخت) به ارز خارجی یک بار در تاریخ دریافت (پرداخت) آن به روبل تبدیل می شود. متعاقباً ، محاسبه مجدد پیش پرداخت (پیش پرداخت) پس از پذیرش حسابداری در رابطه با تغییر نرخ ارز انجام نمی شود (بند 9 ، 10 PBU 3/2006).

پیش پرداخت در حسابداری به عنوان هزینه سازمان شناسایی نمی شود، اما به عنوان دریافتنی حساب می شود (بندهای 3، 16 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 1999/06/05، شماره 33n).

بنابراین، تبدیل به روبل این حساب های دریافتنی، بیان شده در یورو، با نرخ یورو در برابر روبل روسیه که توسط بانک مرکزی از تاریخ پذیرش برای حسابداری "دریافتنی ها" تعیین شده است، انجام می شود.

در حسابداری، انتقال پیش پرداخت در اعتبار 52 "حساب های ارزی" در مکاتبات با بدهی 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" منعکس می شود.

مرحله 2. کالا به گمرک می رسد

هنگامی که کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه می رسد، متصدی حمل کننده موظف است اسناد و اطلاعات مربوطه را به گمرک ارسال کند (ماده 72، 73، 76 قانون کار فدراسیون روسیه). فقط پس از ارسال تمام اسناد و اطلاعات، کالاها را می توان تخلیه و بارگیری کرد، در انبار ذخیره سازی موقت قرار داد، برای یک رژیم گمرکی خاص یا برای ترانزیت گمرکی داخلی اظهار کرد (بند 1 ماده 77 قانون کار فدراسیون روسیه). ).

هنگام واردات کالا به گمرک، سازمان خریدار یا کارگزار گمرک باید آن را اظهار کند، یعنی اظهارنامه گمرکی ارائه کند. در اظهارنامه گمرکی، به ویژه، ارزش گمرکی کالا نشان داده شده است، که برای محاسبه حقوق گمرکی واردات، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و هزینه های ترخیص کالا از گمرک ضروری است (124 قانون کار فدراسیون روسیه).

ارزش گمرکی با روش های مختلف تعیین می شود (بند 12 قانون 21 مه 1993 شماره 5003-1 "در مورد تعرفه گمرکی" (از این پس - قانون شماره 5003-1)). یکی از آنها روش مبتنی بر ارزش معامله با کالاهای وارداتی است.

با این روش، ارزش گمرکی کالاهای وارداتی به عنوان ارزش معاملاتی، یعنی قیمت کالایی که برای صادرات به روسیه فروخته می‌شود یا قابل پرداخت است، تعریف می‌شود. علاوه بر این، ممکن است هزینه های اضافی به قیمت معامله، به ویژه هزینه های بسته بندی (اگر به عنوان یک کل با کالا در نظر گرفته شود) اعمال شود. برای بسته بندی، هزینه های بارگیری، تخلیه کالا و غیره. (ماده 19، 19.1 قانون شماره 5003-1).

ما در مورد ارزش گمرکی تصمیم گرفته ایم. حالا بیایید به مالیات، عوارض و عوارض بپردازیم.

کالاها پس از پرداخت حقوق گمرکی، مالیات و رعایت کلیه محدودیت های تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه در قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه وضعیت گردش آزاد را به دست می آورند. مقررات دولتیتجارت خارجی (ماده 163 قانون کار فدراسیون روسیه). ترخیص کالا برای مصرف داخلی فقط به شرط پرداخت کلیه پرداخت های گمرکی لازم انجام می شود (بخش 4 بند 1 ماده 149 قانون کار فدراسیون روسیه).

حقوق گمرکی یک پرداخت اجباری است که توسط مقامات گمرکی هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه و پرداخت با نرخ تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه مطابق با قانون (قانون شماره 5003-1) اخذ می شود.

هزینه های گمرکی به هزینه های زیر تقسیم می شوند:

برای ترخیص کالا از گمرک؛
برای اسکورت گمرکی؛
برای ذخیره سازی (ماده 357.1 قانون کار فدراسیون روسیه).

دولت فدراسیون روسیه نرخ حقوق گمرکی برای ترخیص کالا از گمرک را در مقادیر مطلق تعیین کرده است (فرمان دولت فدراسیون روسیه 28.12.2004 شماره 863 "در مورد نرخ عوارض گمرکی برای ترخیص کالا از گمرک").

عوارض و مالیات بر ارزش افزوده باید حداکثر تا 15 روز از تاریخ ارائه کالا به گمرک محل ورود آن پرداخت شود. در مورد هزینه های ترخیص گمرکی، آنها باید قبل از ثبت اظهارنامه یا همزمان با تسلیم آن پرداخت شوند (بند 1 ماده 329، بند 1 ماده 357.6 قانون کار فدراسیون روسیه).

لطفا توجه داشته باشید: ممکن است پیش پرداخت در مقابل عوارض گمرکی انجام شود. پول نقددریافتی به عنوان پیش پرداخت نمی تواند به عنوان پرداخت گمرکی در نظر گرفته شود تا زمانی که خریدار به گمرک دستوری مبنی بر استفاده از این وجوه به عنوان پرداخت گمرکی بدهد (بند 3 ماده 330 قانون کار فدراسیون روسیه).

بیایید به مالیات بپردازیم. عملیات واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده است (146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). موضوع مالیات بر ارزش افزوده کالاهایی است که از مرز گمرک حمل می شوند. هنگامی که کالا به مرز گمرکی وارد می شود، تعهد به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از لحظه عبور از آن ناشی می شود (ماده 319 قانون کار فدراسیون روسیه). اظهارکننده مالیات بر ارزش افزوده را برای عملیات واردات کالاهای وارداتی می پردازد - شخصیکه کالا را اعلام می کند.

مثال 1

کوچک کردن نمایش

ارزش گمرکی کالاهای وارداتی وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه بالغ بر 50000 یورو بوده است. در تاریخ 18 آوریل 2008، اظهارکننده اظهارنامه ای را به گمرک تسلیم کرد. فرض کنید نرخ تبدیل یورو در تاریخ پذیرش اظهارنامه گمرکی 37.30 روبل بود. بانک مرکزی. میزان حقوق گمرکی واردات 15 درصد تعیین شده است. نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد است.

بیایید ارزش گمرکی کالا را دوباره به روبل محاسبه کنیم:
50000 یورو х 37.30 روبل. بانک مرکزی = 1865000 روبل.
حقوق گمرکی به شرح زیر خواهد بود:
1,865,000 x 15% = 279,750 روبل.
ما پایه مالیاتی را برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده تعیین می کنیم:
279750 روبل + 1 865 000 روبل. = 2 144 750 روبل.
مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در گمرک عبارت است از:
2,144,750 روبل x 18٪ = 386055 روبل.

مرحله 3. حسابداری کالاهای وارداتی

به یاد بیاورید که کالاها جزء موجودی ها (MPZ) هستند، بنابراین، آنها باید به همین ترتیب در نظر گرفته شوند (آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، به تصویب وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 09.06.2001، شماره 44n (از این پس - PBU 5/01)). در حسابداری، کالاهای وارداتی با هزینه واقعی خود منعکس می شوند، که به عنوان مقدار هزینه های واقعی انجام شده برای خرید کالا، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات قابل استرداد (به استثنای مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی شده است) شناسایی می شود (بند 6 PBU 5/01). هزینه های واقعی، علاوه بر مبالغ پرداختی به تامین کننده طبق قرارداد، شامل حقوق گمرکی، هزینه های تهیه و تحویل کالا به محل استفاده، از جمله هزینه های بیمه و سایر هزینه های مرتبط با خرید آنها (هزینه ترخیص کالا از گمرک، پرداخت برای نگهداری کالا و غیره).

کوچک کردن نمایش

لطفاً توجه داشته باشید: هزینه های تهیه و تحویل که قبل از انتقال کالا برای فروش انجام شده است، سازمان می تواند در بهای تمام شده فروش لحاظ و در حساب 44 "هزینه های فروش" در نظر گرفته شود.

هزینه های حمل و نقل و تدارکات در حسابداری به روش های مختلفی قابل محاسبه است. سازمان باید روش انتخابی برای حسابداری این هزینه ها را در خط مشی حسابداری خود ثبت کند.

در وضعیت مورد بررسی، کالاهای وارداتی در ارزیابی به روبل با نرخ ارز تعیین شده در تاریخ انتقال پیش پرداخت در نظر گرفته می شود (بند 2، بند 9 PBU 3/2006).

هنگام پذیرش کالا برای حسابداری، سازمان مطابق با اعتبار حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" در بدهی حساب 41 "کالا" ثبت می کند.

مرحله 4. کسر "واردات".

یک سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به گمرک را هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه کسر کند (بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کسر بر اساس اسنادی انجام می شود که پرداخت واقعی مالیات بر ارزش افزوده را هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه تأیید می کند (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت اسناد تایید کننده پرداخت واقعی مالیات، اظهارنامه گمرکی محموله و دستور پرداخت برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به گمرکات می باشد. در این مورد، یک شرط دیگر باید وجود داشته باشد: کالا باید برای حسابداری پذیرفته شود.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده را می توان پس از ارسال کالا در صورت وجود فاکتور از تامین کننده کسر کرد (بخش 2 بند 2 ماده 171 ، بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقامات مالیاتی نیز پیش نیاز کسر را فاکتور می دانند. در این مورد، فاکتور را می توان به ارز خارجی صادر کرد (بند 7 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 06.12.2007 شماره 19-11 / 116396، مورخه 12.04.2007 شماره 19-11 / 33695).

چه مشکلاتی ممکن است ایجاد شود؟

به نظر می رسد که همه چیز در اینجا واضح و قابل درک است. با این حال، مقامات مالیاتی به دنبال انواع دلایل برای رد کسر سازمان ها هستند. این اتفاق می افتد که بازرسی مالیاتی از کسر امتناع می ورزد، زیرا مقامات گمرکی هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، اطلاعاتی مبنی بر تأیید واقعیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دریافت نکردند.

دعاوی و رویه داوری

کوچک کردن نمایش

اما دادگاه ها به این نتیجه می رسند که پاسخ گمرک به درخواست سازمان مالیاتی در اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده اهمیت قانونی ندارد. بنابراین، اگر سازمان خریدار خود را در وضعیت مشابهی بیابد، این شانس را دارد که تصمیم مقامات مالیاتی را در دادگاه به چالش بکشد (قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال ناحیه شمال غربیمورخ 27 نوامبر 2006 شماره A56-9685 / 2006).

ممکن است مشکلاتی در مورد اسناد تأیید کننده پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به مقامات گمرکی ایجاد شود. این مورد زمانی است که پرداخت ها از قبل انجام می شود. در اینجا، سازمان مالیاتی ممکن است شک کند که آیا گمرک واقعاً دقیقاً مبلغی را که بر پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است از پیش پرداخت کسر کرده است.

راهی برای خروج از این وضعیت وجود دارد. برای این کار، گمرک ممکن است علامتی را در سمت عقب دستور پرداخت قرار دهد. این شماره اظهارنامه گمرکی و همچنین میزان پیش پرداخت های قابل انتساب به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد. علامت باید با مهر و امضای یک افسر گمرک تأیید شود. بنابراین، این علامت پرداخت واقعی مالیات بر ارزش افزوده را هنگام واردات کالاهای وارداتی تایید می کند.

حسابداری کالاهای وارداتی

حسابداری و حسابداری مالیاتی کالاهای وارداتی. محاسبه مالیات بر ارزش افزوده گمرکی واردات اشیای قیمتی. مدارک کسر مالیات بر ارزش افزوده واردات.

حسابداری مالیاتی کالاهای وارداتی

آیا شرکت شما شروع به واردات کالا از خارج از کشور می کند؟ سپس احتمالاً سؤالات زیادی دارید که قبلاً با آنها برخورد نکرده اید. مثلاً مالیات بر ارزش افزوده ای که هنگام واردات پرداخت شده است چگونه و در چه دوره ای کسر شود؟ انعکاس کالاها در حسابداری مالیاتی به چه قیمتی؟ اینها و دیگران جنبه های مهممربوط به حسابداری کالاهای وارداتی را در این مقاله بررسی خواهیم کرد. علاوه بر این، نمودار زیر به شما کمک می کند تا در روند محاسبه مالیات توسط واردکنندگان پیمایش کنید.

واردکنندگان چه مدارکی را برای کنترل ارز به بانک ارائه می کنند

احتمالاً باید پاسپورت معامله را در بانک دریافت کنید. چه مدارکی باید به بانک تحویل داده شود، از جدول زیر خواهید آموخت.


سندی که باید به بانک تحویل شود	پایه
گذرنامه معامله واردات در المثنی همراه با قرارداد تجارت خارجی. در صورتی که مبلغ قرارداد بیش از معادل 50000 دلار باشد، پاسپورت معامله باید صادر شود. برای بررسی اینکه آیا تراکنش در این حد قرار دارد یا خیر، از نرخ بانک روسیه در تاریخ توافق استفاده کنید	دستورالعمل بانک روسیه شماره 117-I مورخ 15 ژوئن 2004، فرم گواهی معاملات ارزی در پیوست شماره 1 دستورالعمل بانک روسیه شماره 117-I مورخ 15 ژوئن 2004 آمده است.
گواهی مبادلات ارزی که باید به همراه دستور پرداخت به بانک ارائه شود تا در پرداخت کالای خریداری شده، پول حذف شود.
اظهارنامه گمرکی و دو کپی گواهی مدارک *. آنها باید حداکثر تا ساعت 15 به بانک منتقل شوند روزهای تقویماز روز بعد از تاریخ ترخیص کالا توسط مأموران گمرکی	پیوست 1 مقررات بانک روسیه شماره 258-P مورخ 1 ژوئن 2004

* این مدارک تنها در صورتی باید به بانک تحویل داده شود که شرکت گذرنامه معامله واردات را تنظیم کرده باشد.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا

معمولا شرکت ها کالاهای وارد شده از خارج را تحت عنوان به اصطلاح قرار می دهند رویه گمرکی«بازده برای مصرف داخلی». در این صورت مالیات بر ارزش افزوده باید به طور کامل پرداخت شود. این در زیر بند 1 بند 1 ماده 151 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. علاوه بر این، این امر حتی در مورد آن دسته از سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده یا رژیم "تسبیلی" استفاده می کنند نیز صدق می کند. با این حال، در عین حال، این شرکت ها نمی توانند مالیات «واردات» پرداخت شده را کسر کنند. تنها استثناء برخی از کالاهای وارداتی است که فهرست آنها در ماده 150 این آیین نامه آمده است. آنها از مالیات "واردات" معاف هستند. اینها شامل مثلاً معینی است تجهیزات تکنولوژیکی، که مشابه آن در روسیه تولید نمی شود. از جمله لوازم جانبی و قطعات یدکی آن.

توجه داشته باشید: مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی را به ماموران گمرک پرداخت خواهید کرد. یعنی شما چنین مالیاتی را به عنوان بخشی از پرداخت های عمومی گمرکی درج خواهید کرد.

حال بیایید ببینیم که چگونه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کنیم. در این مورد، ما بر روی آن تمرکز خواهیم کرد قوانین عمومیکه برای واردات معتبر هستند. اما در نظر داشته باشید که برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا از اتحادیه گمرکی (یعنی از جمهوری بلاروس و قزاقستان) روش جداگانه ای برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و همچنین کسر این مالیات وجود دارد. ویژگی های اصلی آن در جدول زیر نشان داده شده است.

چه ویژگی هایی برای پرداخت و کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده برای واردات کالا از اتحادیه گمرکی وجود دارد


قوانین اساسی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا از اتحادیه گمرکی	کجا گفته شده است
پرداخت مالیات بر ارزش افزوده "واردات" توسط مقامات مالیاتی کنترل می شود، نه توسط ماموران گمرک (همانطور که در مورد نظم عمومی)	ماده 3 موافقتنامه بین دولت فدراسیون روسیه، دولت جمهوری بلاروس و دولت جمهوری قزاقستان مورخ 25 ژانویه 2008، بند 1 از ماده 2 پروتکل مورخ 11 دسامبر 2009 "در مورد رویه اخذ مالیات های غیرمستقیم و مکانیسم کنترل بر پرداخت آنها هنگام صادرات و واردات کالا به اتحادیه گمرکی "(از این پس پروتکل نامیده می شود)
پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده، ارزش کالاهای تحت قرارداد و میزان مالیات غیر مستقیم است. در این مورد، هزینه کالا به روبل با نرخ مبادله در تاریخ ثبت آنها دوباره محاسبه می شود. نیازی به درج در پایه مالیاتی هیچ گونه هزینه اضافی شرکت واردکننده که در قیمت تحویل لحاظ نشده است نیست	بند 2 ماده 2 پروتکل، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 9 آوریل 2012 شماره 03-07-14 / 42
مالیات باید حداکثر تا بیستم ماه بعد پس از پذیرش کالاهای وارداتی توسط شرکت در ثبت پرداخت شود.	بند 7 ماده 2 پروتکل
هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی، لازم است اظهارنامه خاصی برای مالیات های غیر مستقیم به اداره مالیات ارائه شود. حداکثر تا بیستم ماه بعد از ثبت کالا. علاوه بر این، چنین اعلامیه ای توسط "رژیم های ویژه" نیز ارائه می شود.	بند 8 ماده 2 پروتکل، دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 7 ژوئیه 2010 شماره 69n
سازمان بازرسی باید همراه با اظهارنامه مخصوص، درخواست واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم را ارائه کند. علاوه بر این، یک صورت حساب بانکی تأیید کننده پرداخت مالیات، توافق نامه خرید کالا، حمل و نقل (حمل و نقل) و سایر اسناد مشخص شده در بند 8 ماده 2 پروتکل را ضمیمه کنید.	بند 8 ماده 2 پروتکل، فرم درخواست واردات کالا و پرداخت مالیات غیر مستقیم در پیوست شماره 1 پروتکل «در مورد تبادل اطلاعات در در قالب الکترونیکیبین مقامات مالیاتی کشورهای عضو اتحادیه گمرکی ... "
برای قبول مالیات پرداختی برای کسر، در دفتر خرید باید درخواست واردات کالا با علامت بازرسان در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را ثبت کنید. علاوه بر این، در دفتر خرید لازم است جزئیات اسناد تأیید کننده پرداخت واقعی مالیات "واردات" ذکر شود.	بند 17 قوانین نگهداری کتاب خرید، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه

مهم!

رویه خاصی برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی برای واردات کالا از اتحادیه گمرکی وجود دارد. و بیشتر شرایطی وجود دارد که کالاهای خریداری شده خارج از اتحادیه گمرکی از طریق قلمرو بلاروس یا قزاقستان ترانزیت می کنند. در این صورت مالیات به عنوان واردات معمول کالا پرداخت می شود. یعنی نیازی به استفاده از رویه خاص برای کالاهای اتحادیه گمرکی نیست. این توسط مقامات وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 7 ژوئیه 2011 به شماره 03-07-13 / 01-24 نشان داده شده است.

بنابراین، ابتدا اجازه دهید در مورد نرخ مالیات تصمیم گیری کنیم. این 18 یا 10 درصد است، بسته به نوع محصولی که شرکت شما وارد می کند. این از بند 5 ماده 164 ق.م. ما در زیر فهرست کرده ایم که کدام کالاها مشمول نرخ 10 درصدی هستند.

چه کالاهایی مشمول نرخ «واردات» مالیات بر ارزش افزوده به میزان 10 درصد هستند

1. مواد غذایی، که در لیست ایجاد شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 شماره 908 گنجانده شده است.

2. محصولات برای کودکاندر فهرستی که با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2004 شماره 908 تأیید شده است، فهرست شده است.

3. نشریات ادواری و کتبمشخص شده در لیست، که با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 23 ژانویه 2003 شماره 41 ایجاد شده است.

4. لوازم پزشکی، لیستی که توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه در 15 سپتامبر 2008 شماره 688 تصویب شد.

پس از تصمیم گیری در مورد نرخ مالیات، می توانید اندازه آن را با استفاده از فرمول زیر محاسبه کنید:

چگونه می توان ارزش گمرکی کالاهای وارداتی را تعیین کرد؟ در اینجا، قوانینی که توسط موافقت نامه 25 ژانویه 2008 "در مورد تعیین ارزش گمرکی کالاهای حمل شده از مرز گمرکی اتحادیه گمرکی" ایجاد شده است اعمال می شود. طبق این موافقتنامه، هنگام محاسبه ارزش گمرکی کالا، به عنوان یک قاعده، قیمت یک معامله تجارت خارجی به عنوان مبنای در نظر گرفته می شود. توجه داشته باشید، سند ذکر شده برای هر (!) واردات کالا اعمال می شود، نه فقط وارداتی از اتحادیه گمرک.

نرخ حقوق گمرکی در تعرفه گمرکی یکپارچه اتحادیه گمرکی جمهوری بلاروس، جمهوری قزاقستان و فدراسیون روسیه، مصوب 18 نوامبر 2011 کمیسیون اتحادیه گمرکی به شماره 850 آورده شده است.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به روبل پرداخت می شود. مالیات باید قبل از ترخیص کالا توسط گمرک منتقل شود (بند 1 بند 3 ماده 211 قانون گمرکی اتحادیه گمرکی).

نحوه کسر مالیات بر ارزش افزوده "وارداتی".

شما می توانید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در واردات را کسر کنید. برای انجام این کار، بررسی کنید که شرایط زیر مطابق با مواد 171 و 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود دارد:

شرکت شما مورد را برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده خریداری کرده است.
شما کالا را در نظر گرفتید؛
شما اسنادی دارید که پرداخت مالیات را تأیید می کند.

برای اینکه مقامات مالیاتی در حق کسر شک نداشته باشند، بهتر است تأییدیه مأموران گمرک مبنی بر اینکه شرکت شما مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 5 اوت 2011 شماره 03-07-08) ذخیره کنید. / 252). فرم این سند به دستور اداره گمرک فدرال روسیه در تاریخ 23 دسامبر 2010 به شماره 2554 تنظیم شده است و توسط مأموران گمرک بنا به درخواست سازمان صادر می شود. این در بند 4 ماده 117 آمده است قانون فدرالبه تاریخ 27 نوامبر 2010 شماره 311-FZ.

کسر مالیات "واردات" را در خط 180 بخش 3 در اظهارنامه معمول مالیات بر ارزش افزوده منعکس کنید، که فرم آن به دستور وزارت دارایی روسیه در 15 اکتبر 2009 شماره 104n تایید شده است.

برای پذیرش کسر مالیات "واردات" باید مدارک زیر را در دفتر خرید ثبت کنید: اظهارنامه گمرکی کالاهای وارداتی و اسناد پرداختی که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را تایید می کند.این در بند 17 از قوانین نگهداری دفتر خرید، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه، نشان داده شده است.

با این حال، قوانین نحوه انعکاس این اسناد در دفترچه خرید را بیان نمی کنند. اما می توانید از توصیه هایی استفاده کنید که توسط مقامات مالیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه ای به تاریخ 5 ژوئیه 2010 شماره 16-15 / 070201 برای مسکو ارائه شده است. اگرچه این نامه به مدت اعتبار قوانین قدیمی اشاره دارد، اما در واقع می توان از آنها استفاده کرد. بنابراین، در ستون 2 "تاریخ و شماره فاکتور" دفتر خرید، شماره اظهارنامه گمرکی و تاریخ درج شده روی مهر "ترخیص مجاز" را ذکر کنید. و شماره و تاریخ دستور پرداخت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را در ستون 3 «تاریخ پرداخت فاکتور فروشنده» قید کنید.

توجه داشته باشید که نیازی به ثبت اظهارنامه گمرکی و پرداخت مالیات در دفترچه ثبت نیست. این در بند 15 قوانین مربوط به نگهداری یک مجله برای حسابداری فاکتورها بیان شده است.

بیایید در مورد وضعیتی بگوییم که به جای شرکت، مالیات توسط کارگزار گمرک پرداخت می شود. چه مدارکی در این مورد باید در دفتر خرید ثبت شود، می توانید از نظر زیر متوجه شوید. البته باید با یک کارگزار گمرکی توافق داشته باشید و برای خدمات ارائه شده توسط او اقدام کنید.

اگر واردکننده از خدمات کارگزار گمرکی استفاده کند، باید مبلغی در دفتر خرید ثبت شود تا مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به او بازپرداخت شود.

نظرات آنا لوزووایا، مشاور ارشد بخش مالیات غیرمستقیم اداره سیاست مالیاتی و تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

- واردکننده که درخواست می کند سیستم مشترکمالیات، حق کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای واردات کالا را دارد. برای این کار باید اظهارنامه گمرکی کالاهای وارداتی و دستور پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را در دفتر خرید ثبت کند. علاوه بر این، توصیه می شود تأییدیه انتقال چنین مالیاتی را از مقامات گمرکی داشته باشید. فرم آن به دستور سرویس گمرک فدرال روسیه در تاریخ 23 دسامبر 2010 شماره 2554 ایجاد شده است.

در صورتی که سازمان از خدمات کارگزار گمرکی استفاده کند که طبق قرارداد، مالیات بر ارزش افزوده «وارداتی» را واریز می کند، واردکننده باید مشخصات اظهارنامه گمرکی و دستورالعمل پرداخت مالیات توسط کارگزار را در دفتر خرید قید کند. کپی این مدارک باید از کارگزار تهیه شود. همچنین در دفتر خرید لازم است دستور پرداختی که براساس آن سازمان واردکننده هزینه های مالیات بر ارزش افزوده را به کارگزار بازپرداخت کرده است، منعکس شود.

به چه ترتیبی باید کالاهای وارداتی را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت

بیایید به حسابداری مالیاتی شرکت ها با استفاده از یک سیستم مشترک برویم. نحوه تعیین بهای تمام شده کالا و در نظر گرفتن هزینه های شرکت را می توانید در «فرم ساده شده» در نظرات زیر بخوانید.

شرکت‌های دارای سیستم «ساده‌شده» بهای تمام شده کالاهای وارداتی را به نرخ مبادله‌ای از تاریخ حسابداری خود در هزینه‌ها تعیین می‌کنند.

الکساندر کوسولاپوف، رئیس بخش رژیم های مالیاتی ویژه بخش سیاست های مالیاتی و تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه توضیح می دهد.

- اگر شرکت شما از سیستم ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه" در حسابداری مالیاتی استفاده می کند، هزینه کالاهای وارداتی را با نرخ بانک روسیه در تاریخی که شرکت آنها را به مشتریان می فروشد تعیین کنید. این در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 ژوئن 2011 شماره 03-11-06 / 2/93 آمده است. این رویه باید صرف نظر از اینکه آیا شرکت پیش پرداخت را به تامین کننده خارجی انتقال داده یا پس از ارسال کالا، کالا را پرداخت کرده است، استفاده شود.

شما حق دارید مبالغ مالیات بر ارزش افزوده "واردات" را در هزینه ها لحاظ کنید زیرا بر اساس بند 22 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه پرداخت می شود. در مورد عوارض و هزینه های گمرکی نیز می توان این هزینه ها را با پرداخت پرداخت کرد. این توسط بند 11 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

نحوه محاسبه مجدد بهای تمام شده کالا

بهای تمام شده کالا که به ارز خارجی است، باید با نرخ مبادله بانک روسیه در تاریخی که مالکیت آن به شرکت شما منتقل شده است، به روبل تبدیل شود.بنابراین، بهتر است همیشه لحظه انتقال مالکیت در قراردادها با طرف های خارجی به وضوح مشخص شود.

رویه دیگر در مورد شرایطی اعمال می شود که خریدار مبلغ کالا را پیش پرداخت می کند. سپس برای محاسبه بهای تمام شده کالا، باید نرخ روزی را که شرکت شما پیش پرداخت را به فروشنده واریز کرده است، در نظر بگیرید. با این حال، خریداران اغلب پیش پرداخت های جزئی را به تامین کنندگان انتقال می دهند. به این معنی که بهای تمام شده کالا از دو قسمت تشکیل خواهد شد. اولین موردی را که با نرخ ارز در تاریخ پیش پرداخت تعیین خواهید کرد. دوم - با نرخ ارز در تاریخ انتقال مالکیت به شرکت شما. این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 13 مه 2010 شماره 03-03-06 / 1/328 آمده است.

هزینه کالاهای وارداتی را طبق معمول همانطور که فروخته می شود به عنوان هزینه کسر می کنید.

با حقوق گمرکی و مالیات چه کنیم

حال در مورد نحوه برخورد با حقوق و عوارض گمرکی پرداخت شده. در اینجا شما باید از دستوری که در سیاست حسابداری شرکت توضیح داده شده است اقدام کنید. واقعیت این است که قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه می دهد تا هم چنین پرداخت هایی را در قیمت تمام شده کالا لحاظ کند و هم آنها را جداگانه بنویسد. این در ماده 320 و جزء 1 بند 1 ماده 264 ذکر شده است.

مهم!

در حسابداری مالیاتی بسته به اینکه چه رویه ای در سیاست حسابداری شرکت شما پیش بینی شده است، حقوق و عوارض گمرکی را می توان در بهای تمام شده کالا لحاظ کرد یا به طور جداگانه از حساب خارج کرد.

همین امر را می توان در مورد سایر هزینه های مرتبط با خرید کالاهای وارداتی نیز گفت. به عنوان مثال در مورد هزینه های حمل و نقل و نگهداری آنها.

آیا شرکت شما تمام هزینه های مربوط به خرید کالا را به طور جداگانه در نظر می گیرد؟ سپس هزینه های تحویل کالا به انبار شرکت به صورت مستقیم و مابقی هزینه ها غیر مستقیم طبقه بندی می شود.

نحوه محاسبه تفاوت نرخ ارز

خوشبختانه، شما مجبور نخواهید بود که پیش پرداخت های پرداخت شده به تامین کننده را بیش از حد برآورد کنید. این در بند 11 ماده 250 و زیر بند 5 بند 1 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

اینکه شرکت شما هزینه کالا را پس از ارسال پرداخت کند، موضوع دیگری است. سپس بدهی به فروشنده باید در آخرین روز هر ماه مجدداً محاسبه شود.

در این صورت تفاوت نرخ ارز مثبت یا منفی خواهید داشت که آن را در درآمد یا هزینه های غیرعملیاتی قرار می دهید. این رویه در جزء 7 بند 4 ماده 271 و بند 6 بند 7 ماده 272 ق.

چگونه کار خود را ساده کنیم

برای اینکه مجبور نباشید تفاوت های موقت را تحت PBU 18/02 منعکس کنید، بهتر است هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی، بدهی ها را به ارز خارجی در پایان ماه تجدید ارزیابی کنید.

با این حال، توجه داشته باشید که هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه در زمان تجدید ارزیابی بدهی ها به ارز خارجی کاملاً بدون ابهام نیستند. پس در بند 8 ماده 271 و بند 10 ماده 272 قانون آمده است که مابه التفاوت نرخ ارز باید در پایان دوره گزارش که ممکن است یک چهارم باشد محاسبه شود.

اما در حسابداری تجدید ارزیابی در پایان ماه انجام می شود. بنابراین، محاسبه تفاوت نرخ ارز برای مالیات بر درآمد راحت تر است تا مجبور نباشید تفاوت های موقت را مطابق PBU 18/02 منعکس کنید.

در هر صورت به شما توصیه می کنیم که رویه حسابداری مابه التفاوت نرخ ارز را در سیاست حسابداری شرکت ثبت کنید. برای ایمن بودن، می توانید موقعیت خود را نیز پیدا کنید اداره مالیاتدر مورد این سوال

علاوه بر این فراموش نکنید که تفاوت نرخ ارز در تاریخ پرداخت کالا را در نظر بگیرید.

حسابداری کالاهای وارداتی

حسابداری کالاهای وارداتی به طور کلی مشابه حسابداری مالیاتی است. اما تفاوت هایی نیز وجود دارد.

بنابراین در حسابداری معمولاً بهای تمام شده کالا شامل کلیه هزینه های مربوط به خرید آنها می شود. از جمله حقوق و عوارض گمرکی پرداخت شده. این در بند 6 PBU 5/01 مشخص شده است. با این حال، شرکت های بازرگانی می توانند هزینه های تهیه و تحویل کالا را به هزینه های فروش نسبت دهند و آنها را 44 در نظر بگیرند (بند 13 PBU 5/01).

در عین حال، همانطور که دیدیم، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هر گونه هزینه مربوط به خرید کالا، شرکت می تواند به صلاحدید خود به طور جداگانه حذف کند.

مرحله 1. تنظیمات حسابداری برای کالاهای وارداتی توسط CCD

لازم است عملکرد 1C 8.3 را از طریق منو پیکربندی کنید: تنظیمات اصلی - عملکرد:

بیایید به نشانک برویم سهامو کادر را علامت بزنید کالاهای وارداتی... پس از نصب آن در 1C 8.3، امکان نگهداری سوابق محموله های کالاهای وارداتی با توجه به شماره اظهارنامه های گمرکی وجود خواهد داشت. در اسناد دریافت و فروش، مشخصات اظهارنامه گمرکی و کشور مبدا موجود خواهد بود:

برای انجام تسویه ارزی در برگه محاسبات، کادر چک تسویه ارز و دلار را تنظیم کنید:

مرحله 2. نحوه سرمایه گذاری کالاهای وارداتی در حسابداری 1C 8.3

ما سند دریافت کالا را در 1C 8.3 معرفی می کنیم که شماره CCD و کشور مبدا را نشان می دهد:

حرکت سند رسید به شرح زیر خواهد بود:

در بدهی حساب کمکی خارج از ترازنامه GTEاطلاعات مربوط به مقدار کالای وارداتی دریافتی با ذکر کشور مبدا و شماره اظهارنامه گمرکی منعکس خواهد شد. ترازنامه این حساب، موجودی و حرکت کالاها را در چارچوب CCD نشان می دهد.

هنگام فروش کالاهای وارداتی، امکان کنترل در دسترس بودن کالاهای جابجا شده توسط هر CCD وجود دارد:

در برنامه 1C 8.3 حسابداری در رابط تاکسی برای حسابداری واردات از کشورهای عضو اتحادیه گمرکیتغییراتی در نقشه حساب ها ایجاد شد و اسناد جدید ظاهر شد. برای جزئیات بیشتر، ویدیوی ما را ببینید:

مرحله 3. نحوه شمارش کالاهای وارداتی به عنوان دارایی های مشهود در ترانزیت

اگر در طول دوره تحویل لازم است کالاهای وارداتی را به عنوان دارایی های مشهود در حمل و نقل در نظر بگیرید، می توانید ایجاد کنید انبار اضافیبرای حسابداری کالاهایی مانند انبار کالا در حال ارسال است:

تجزیه و تحلیل حساب 41 را می توان بر اساس مکان ذخیره سازی پیکربندی کرد:

برای انجام این کار، در 1C 8.3، باید تنظیمات را انجام دهید:

روی لینک حسابداری موجودی کلیک کنید و کادر را علامت بزنید توسط انبارها (محل ذخیره سازی).این تنظیم در 1C 8.3 امکان فعال کردن تجزیه و تحلیل مکان ذخیره سازی و تعیین نحوه انجام حسابداری را فراهم می کند: فقط کمی یا جمع کمی:

با دریافت واقعی کالا برای تغییر محل نگهداری، از سند استفاده می کنیم:

سند را پر کنید:

ترازنامه حساب 41 حرکت انبارها را نشان می دهد:

مرحله 4. پر کردن سند اظهارنامه گمرکی برای واردات در 1C 8.3

شرکت هایی که در تحویل مستقیم کالاهای وارداتی فعالیت می کنند باید حقوق گمرکی کالاهای دریافتی را منعکس کنند. سند GTE برای واردات در 1C 8.3می توان بر اساس سند رسید وارد کرد:

یا از منوی خرید:

سند اظهارنامه گمرکی را برای واردات به حسابداری 1C 8.3 پر کنید.

در تب Main نشان می دهیم:

گمرکی که به ترتیب عوارض و قرارداد را به آن می پردازیم.
با چه تعداد CCD کالا وارد شد.
میزان حقوق گمرکی؛
میزان جریمه در صورت وجود؛
بیایید یک پرچم بگذاریم کسر را در کتاب خرید منعکس کنید، اگر نیاز دارید آن را در دفتر خرید منعکس کنید و به طور خودکار از مالیات بر ارزش افزوده کسر کنید:

در تب بخش های CCD، مقدار وظیفه را وارد کنید. از آنجایی که سند بر اساس آن تشکیل شده است، پس 1C 8.3 قبلاً فیلدهای خاصی را پر کرده است: ارزش گمرکی، مقدار، سند دسته ای و ارزش فاکتور. ما مقدار وظیفه یا نرخ درصد وظیفه را وارد می کنیم، پس از آن 1C 8.3 مقادیر را به طور خودکار توزیع می کند:

بیایید سند را پست کنیم. می بینیم که عوارض گمرکی به قیمت تمام شده کالا نسبت داده می شود:

برای مطالعه جزئیات بیشتر ویژگی های ارسال کالا در صورتی که یک CCD در فاکتور تامین کننده نشان داده شده باشد، ثبت چنین فاکتوری را در کتاب خرید بررسی کنید، برنامه 1C 8.3 را مطالعه کنید. سطح حرفه ایبا تمام تفاوت های ظریف مالیاتی و حسابداری، از ورود صحیح اسناد تا تشکیل کلیه اشکال اساسی گزارش - شما را به ما دعوت می کنیم. برای اطلاعات بیشتر در مورد دوره، ویدیوی ما را ببینید: