رویه حسابداری معاملات تحت قراردادهای تجارت خارجی * برای یک حسابدار پیچیدگی بیشتری دارد. در فرآیند حسابداری، رعایت بسیاری از هنجارها و الزامات مختلف قوانین روسیه ضروری است. حسابدار علاوه بر ثبت اسناد، وظیفه انعکاس صحیح آنها را نیز دارد برنامه کامپیوتری... در این مقاله E.V. باریشنیکوا (مشاور) در حال بررسی روند انعکاس عملیات واردات در برنامه های اقتصادی 1C است.

برنج. 1

برنج. 2

برنج. 3

• حقوق گمرکی؛
• حقوق گمرکی؛

هنگام انجام، سند معاملات زیر را ایجاد می کند:

• 44 "هزینه های فروش"؛
• 91 «سایر درآمدها و هزینه ها».

بازتاب عملیات واردات در "1C: حسابداری 8"

در "1C: حسابداری 8" برای انجام معاملات تحت قرارداد واردات و حسابداری صحیح تسویه حساب های متقابل با تامین کننده، لازم است شرایط قرارداد را در فهرست "قراردادها" تعریف کنید (شکل 1).

برنج. 1

در قسمت "نوع قرارداد" باید "با تامین کننده" را مشخص کنید. ارزی را انتخاب کنید که توافق نامه با آن تنظیم شده است. روش تسویه حساب با طرف مقابل به تنظیمات پیکربندی بستگی دارد و در دو گزینه امکان پذیر است:

• تحت قرارداد به طور کلی (زمانی که قرارداد بسته می شود، خود برنامه اسناد تسویه حساب لازم را پیدا می کند).
• طبق اسناد تسویه حساب (هنگام بستن قرارداد، کاربر باید به طور مستقل سند تسویه حساب را نشان دهد).

برای لیست پولدر قرارداد واردات، از سند "دستور پرداخت خروجی" به عنوان پیش پرداخت به تامین کننده استفاده می شود. در نوار ابزار این سند، روی دکمه "عملیات" کلیک کنید تا گزینه "پرداخت به تامین کننده" را انتخاب کنید. حساب حسابداری 52 را انتخاب کنید، "حساب بانکی" (ارز) را که حرکت روی آن انجام می شود را مشخص کنید. حساب ها را برای تسویه حساب ها و پیش پرداخت ها انتخاب کنید - 60.21 و 60.22 (شکل 2 را ببینید).

برنج. 2

برای محاسبه صحیح مبلغ روبل، لازم است اطلاعات مربوط به نرخ ارز را در فهرست ارزها به موقع پر کنید. در صورت لزوم، کاربر می تواند فیلد "نرخ" را ویرایش کند که نشان دهنده نرخ ارز فعلی در تاریخ سند است.

در فهرست "ارزها" امکان دانلود خودکار نرخ ارز از سرور RBC وجود دارد. برای انجام این کار، از دکمه "دانلود دوره ها" در پانل اسناد استفاده کنید. در کادر محاوره ای پردازش که باز می شود، مدت زمانی را که می خواهید دوره ها را دانلود کنید، مشخص کنید. از دکمه «انتخاب» یا «پر کردن» برای ایجاد فهرستی از ارزهایی که می‌خواهید نرخ‌های آن را بارگیری کنید، استفاده کنید. دوره ها با کلیک بر روی دکمه "دانلود" بارگذاری می شوند. پس از دانلود، اطلاعات نرخ ارز به طور خودکار در دفتر اطلاعات هر ارز ثبت می شود.

هنگام انجام، سند "دستور پرداخت خروجی" یک پست ایجاد می کند:

بدهی 60.22 اعتبار 52 - به مبلغ ارزش قرارداد تحویل.

شکل گیری بهای تمام شده دارایی های مادی به دست آمده را می توان منعکس کرد:

• با استفاده از حساب 15 "تهیه و کسب دارایی های مادی"؛
• بدون استفاده از حساب 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی"، مستقیماً در حساب های 10 "مواد" و 41 "کالا".

روش تشکیل ارزش واقعی دارایی های مادی باید در سیاست حسابداری شرکت تثبیت شود.

شکل گیری ارزش واقعی دارایی های مادی با استفاده از حساب 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی" با استفاده از عملیات دستی در دسترس کاربر است.

در این مقاله، طرحی را برای ثبت هزینه واقعی به طور مستقیم در حساب دارایی های مادی در نظر خواهیم گرفت.

به عنوان مثال، حسابداری را در نظر بگیرید کالاهای وارداتی.

دریافت کالا از یک تامین کننده خارجی با سند "دریافت کالا و خدمات" (منوی اصلی فعالیت اصلی - خرید) مستند شده است. در نوار ابزار سند، روی دکمه "عملیات" کلیک کنید تا گزینه - "خرید، کمیسیون" را انتخاب کنید.

با دکمه "قیمت و ارز" پرچم "شامل مالیات بر ارزش افزوده" را حذف کنید (هزینه کالا شامل مقدار مالیات نمی شود، مالیات به مقامات گمرکی پرداخت می شود).

در برگه "کالا"، قسمت جدول سند را با اطلاعات مربوط به کالا پر کنید. در قسمت جدولی سند باید کشور مبدأ کالای وارداتی و شماره محموله را نیز ذکر کنید. اظهارنامه گمرکی(شکل 3). برای انجام این کار، ممکن است لازم باشد نمایان بودن ستون های بخش جدولی سند را تنظیم کنید. نمایان بودن برخی از ستون‌های بخش جدولی در یک پنجره خاص "تنظیمات فهرست" پیکربندی می‌شود، که از منوی زمینه بخش جدولی سند فراخوانی می‌شود (با فشار دادن دکمه سمت راست ماوس باز می‌شود، مشروط بر اینکه مکان‌نما روی بخش جدولی باشد. - می توانید اطلاعات بیشتری در مورد پیکربندی نمایان بودن ستون ها در "راهنمای حسابداری" بخوانید.

برنج. 3

هنگام انجام، سند معاملات زیر را ایجاد می کند:

بدهی 41.01 اعتبار 60.21 - برای مقدار ارزش قرارداد؛ بدهی 60.21 اعتبار 60.22 - برای مبلغ پیش پرداخت اعتباری. بدهی اظهارنامه گمرکی (بدون مکاتبه) - برای مقدار کالای دریافتی (بدون مقدار).

مطابق با PBU 5/01، هزینه اولیه دارایی های مشهود با در نظر گرفتن هزینه های مربوط به کسب آنها شکل می گیرد. هنگام انجام عملیات تجارت خارجی، هزینه های درج شده در بهای تمام شده کالا عبارتند از:

• حقوق گمرکی؛
• حقوق گمرکی؛
• سایر هزینه ها (خدمات کارگزاری گمرکی، خدمات حمل و نقل و غیره).

برای انعکاس اطلاعات مربوط به هزینه ها و عوارض گمرکی ثبت شده در اظهارنامه گمرکی کالا، از سند "اظهارنامه گمرکی برای واردات" استفاده می شود (منوی اصلی - فعالیت اصلی - خرید). این سند را می توان «بر اساس» سند «دریافت کالا و خدمات» وارد کرد. در برگه "اصلی"، شماره CCD و میزان حقوق گمرکی نشان داده شده است، در تب "بخش های CCD"، اطلاعات مربوط به دارایی های مادیو میزان پرداخت های گمرکی. هنگام ارسال یک سند، پست ها ایجاد می شوند:

بدهی 41.01 اعتبار 76.05 - برای میزان حقوق گمرکی؛ بدهی 41.01 اعتبار 76.05 - برای میزان حقوق گمرکی؛ بدهی 19.05 اعتبار 76.05 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده.

برای انعکاس سایر هزینه هایی که ارزش واقعی دارایی های مادی را تشکیل می دهند، باید از سند "دریافت هزینه های اضافی" (منوی اصلی - فعالیت اصلی - خرید) استفاده کنید. در این سند می توان میزان هزینه های اضافی را به دو صورت تقسیم کرد:

• به نسبت مقدار کالا ("بر اساس مقادیر")؛
• متناسب با مقدار کالا ("بر حسب مقدار").

هنگام انجام، سند معاملات زیر را ایجاد می کند:

بدهی 41.01 اعتبار 60.21 - برای مقدار هزینه ها. بدهی 19.04 اعتبار 60.21 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعهدی.

برای انعکاس هزینه های مربوط به کسب، اما در بهای تمام شده دارایی های مادی لحاظ نشده است، از سند "دریافت کالا و خدمات" استفاده می شود که منعکس کننده دریافت دارایی های مادی است. در این سند، تب "خدمات" پر شده است که اطلاعات مربوط به هزینه ها را نشان می دهد و حساب هزینه ای را مشخص می کند که این هزینه ها باید به آن نسبت داده شود. مخارجی که در بهای تمام شده دارایی های مادی منظور نمی شود را می توان در حساب های زیر ثبت کرد:

• 44 "هزینه های فروش"؛
• 91 «سایر درآمدها و هزینه ها».

بنابراین، معاملات مربوط به دریافت دارایی های مادی و انعکاس خدماتی که در بهای تمام شده لحاظ نمی شوند، می توانند در یک سند منعکس شوند.

لازم به ذکر است که در عمل اغلب لازم است کالاهای وارداتی در طول دوره تحویل آنها به عنوان دارایی های مشهود در ترانزیت در نظر گرفته شود. از آنجایی که این برنامه تجزیه و تحلیل انبارها را در حساب دارایی های مادی ارائه می دهد، می توانید یک "انبار مجازی" اضافی روی حساب دارایی های مادی (10 "مواد"، 41 "کالا، و غیره) ایجاد کنید تا مقادیر را در نظر بگیرید. که در حال حمل و نقل هستند برای انجام این کار، یک عنصر با نام دلخواه را به فهرست "انبارها" اضافه کنید (به عنوان مثال، "MC در راه" یا دیگران) و ارزش های مادی را در این انبار بزرگ کنید. در صورت دریافت واقعی ارزش های مادی توسط سند "جنبش کالا" (منوی اصلی فعالیت اصلی - عملیات انبار)، دریافت ارزش ها را در انبار شرکت منعکس کنید.

انعکاس معاملات تحت یک قرارداد واردات در حسابداری مالیاتی زمانی اتفاق می افتد که اسناد ارسال می شود. در پیکربندی، به کاربر این فرصت داده می شود تا به طور مستقل نیاز به انعکاس یک معامله خاص در حسابداری مالیاتی را تعیین کند. برای انجام این کار، هر سند دارای یک پرچم "بازتاب نقدی. حسابداری" است.

هنگامی که پرچم در سند تنظیم می شود، معاملات "تکراری" مطابق نمودار حساب های مالیاتی ایجاد می شود. نمودار حساب های مالیاتی از نظر ساختار حساب ها، تجزیه و تحلیل شبیه به نمودار حسابداری حسابداری است تا مقایسه داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی را تسهیل کند. کدهای حساب در بیشتر موارد با کدهای حسابداری با هدف مشابه مطابقت دارند.

برای تجزیه و تحلیل معاملات انجام شده از مجموعه ای از گزارش های استاندارد حسابداری استفاده می شود.

بازتاب عملیات واردات در "1C: حسابداری 7.7"

در پیکربندی "1C: Accounting 7.7" برای رفتار صحیحتسویه حساب با یک تامین کننده خارجی تحت یک قرارداد تجارت خارجی نیز در فهرست "قراردادها" برای طرف مقابل که ارزش های مادی از او دریافت می شود لازم است تا شرایط قرارداد را به درستی تعیین کند (شکل 4 را ببینید).

برنج. 4

قیمت ها در توافقنامه به صورت ارزی (USD، EURO) تعیین می شود، پرداخت برای توافق نیز به ارز خارجی تعیین می شود.

انتقال پرداخت به تامین کننده برای کالاهای وارداتی در سند "بیانیه" (ارز) منعکس شده است. هنگام ارسال، سند معاملات زیر را ایجاد می کند:

بدهی 60.22 اعتبار 52

سرمایه گذاری کالاهای وارداتی (مواد) مستقیماً در حساب های ارزش مادی - 41 "کالا" (10 "مواد") - با استفاده از سند "دریافت کالا" ("دریافت کالا") انجام می شود. هنگام انجام، این سند معاملات زیر را ایجاد می کند:

بدهی 41.1 اعتبار 60.11 - برای مقدار ارزش قرارداد. بدهی 60.11 اعتبار 60.22 - برای مبلغ پیش پرداخت اعتباری. بدهی Н02.02.1 (بدون مکاتبه) - دریافت کالا برای حسابداری مالیاتی منعکس شده است.

هنگام پر کردن سند توجه ویژهباید به روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده خطاب شود.

برای حسابداری تسویه حساب با مقامات گمرکی از حساب های زیر استفاده می شود:

• 76.5 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران"؛
• 19.4 " مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به مقامات گمرکی در مورد کالاهای وارداتی ".

از آنجایی که بهای تمام شده کالای دریافتی از تامین کننده شامل مبلغ مالیات نمی شود و مبلغ مالیات مستقیماً به گمرک پرداخت می شود، در سند "دریافت کالا" ("فیش کالا") لازم است تیک تیک را بردارید. چک باکس "فاکتور" و اطلاعات مربوط به میزان مالیات پرداخت شده در گمرک، سند "فاکتور دریافت شده" را وارد کنید (شکل 5 را ببینید).

برنج. 5

در این سند، در برگه "حساب های مربوطه"، حساب بدهی - 19.4 "VAT پرداخت شده به سازمان گمرک."، حساب اعتباری - 76.5 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران" را انتخاب کنید. در تب "کالاهای وارداتی" شماره اظهارنامه گمرکی محموله و میزان کالای دریافتی تحت آن را مشخص کنید. هنگام انجام، سند معاملات زیر را ایجاد می کند:

بدهی 19.4 اعتبار 76.5 - برای میزان مالیات پرداخت شده در گمرک. بدهی GTE (بدون مکاتبه) - برای تعداد دارایی های مادی دریافتی تحت اظهارنامه.

حسابداری هزینه های اضافی مربوط به کسب دارایی های مادی از یک تامین کننده خارجی در پیکربندی توسط سند "خدمات اشخاص ثالث" منعکس شده است. برای درج هزینه های مربوط به پرداخت حقوق گمرکی و حقوق گمرکی در بهای تمام شده اولیه دارایی های مادی تحصیل شده، در سند "خدمات سازمان های شخص ثالث" در قسمت "سند رسید" لازم است سند ذکر شود. رسید، که نشان دهنده ارسال کالاهای وارداتی است. در این صورت هزینه های مندرج در قسمت جدولی سند «خدمات اشخاص ثالث» در بهای اصلی کالا منظور می شود. در قسمت "نوع مجری" نشان دهید - 76 "سایر بستانکار" (تسویه حساب با گمرک در حساب 76.5 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران" محاسبه می شود.

بدهی 41 "کالا" (10 "مواد") اعتبار 76.5 - برای مقدار هزینه های اضافی.

برای احتساب هزینه هایی که در بهای تمام شده دارایی های مشهود منظور نمی شوند، از سند «خدمات اشخاص ثالث» نیز استفاده می شود. در این صورت فیلد «سند رسید» خالی می ماند. در قسمت جدولی سند، در قسمت "حساب تصحیح" باید حساب هزینه ای را که این هزینه ها باید به آن نسبت داده شود را مشخص کنید:

• 44 "هزینه های فروش"؛
• 91 «سایر درآمدها و هزینه ها».

این مقاله به شما می گوید که چگونه می توانید در هنگام واردات از گمرک کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده دریافت کنید، اظهارنامه گمرکی چه تاریخی باید نشان دهد که کالاهای وارداتی می رسد.

سوال:در صورتی که تاریخ صدور با تاریخ اظهارنامه کالا تفاوت داشته باشد، تاریخ انجام اظهارنامه گمرکی چه تاریخی است. تاریخ دریافت کالای وارداتی، تاریخ عرضه بر اساس TD است، زیرا قرارداد با تامین کننده خارجی تصریح می کند که انتقال مالکیت کالا از لحظه عرضه کالا به گردش آزاد در قلمرو کشور انجام می شود. فدراسیون روسیه، تاریخ مشخصدر علامت گمرکی "انتشار مجاز" است، اما DT با تاریخ متفاوتی تنظیم شده است و نرخ تبدیل دلار متفاوت است. معلوم می شود که رسید تا تاریخ تمبر "صدور مجاز است" است و GTD در چه تاریخی باید انجام شود؟ تاریخ ارسال یا تاریخ DT، آیا نرخ تبدیل دلار برای هر تاریخ متفاوت است؟

پاسخ:شما اصلا نیازی به ثبت نام GTE ندارید.

شما موظف هستید کالا را تحت شرایط قرارداد سرمایه گذاری کنید - در تاریخ علامت گمرکی "انتشار مجاز است". تاریخ تدوین GTD هیچ نقشی برای اهداف حسابداری ندارد.

نحوه دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک هنگام واردات

وضعیت: حق کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک هنگام واردات از چه زمانی ایجاد می شود

حق کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک در سه ماهه ای که کالای وارداتی ثبت شده است ایجاد می شود و از آن لحظه به مدت سه سال نزد واردکننده باقی می ماند. به عنوان مثال، اگر کالا در تاریخ 30 ژوئن 2016 برای حسابداری پذیرفته شده باشد، حق کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک هنگام واردات این کالاها تا 30 ژوئن 2019 برای خریدار باقی می ماند (بند 3 ماده 6.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک در صورت احراز شرایط زیر قابل کسر است:

• کالاها برای عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده یا برای فروش مجدد خریداری شده اند.
• کالا به موجودی سازمان واریز می شود.
• واقعیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تایید شده است.

در صورتی که کالاهای وارداتی تحت یکی از چهار رویه گمرکی قرار گرفته باشند، مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود:

• تولید برای مصرف داخلی؛
• فرآوری برای مصرف داخلی؛
• واردات موقت؛
• پردازش خارج از قلمرو گمرکی

این روش برای اعمال کسر از مفاد بندهای ماده 171 و بندهای 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

دارایی خود سازمان و کلیه معاملات تجاری انجام شده توسط آن در حساب های حسابداری مربوطه منعکس می شود (بند 3 ماده 10 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ). بنابراین، پذیرش برای حسابداری بازتابی از ارزش دارایی در حساب های حسابداری است که برای این منظور در نظر گرفته شده است.

اگر می آیددر اقلام موجودی، ثبت لحظه ای است که ارزش آنها در حساب 10 "مواد" یا حساب 41 "کالا" با اجرای اسناد اولیه مربوطه منعکس می شود (به عنوان مثال، یک برگه رسید به شکل شماره M-4، a بارنامه به شکل شماره TORG-12). این نتیجه گیری توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 30 ژوئیه 2009 به شماره 03-07-11 / 188 تأیید شده است.

کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی برای واردات دارایی های ثابت، تجهیزات برای نصب و (یا) دارایی های نامشهود در تمام و کمالپس از ثبت نام (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام ارسال کالاهای وارداتی، باید ویژگی های مربوط به تعیین لحظه انتقال مالکیت کالا از فروشنده به خریدار را در نظر گرفت. این لحظه (مثلاً ارسال کالا به حامل، پرداخت کالا توسط خریدار، عبور کالا از مرز روسیه و غیره) باید در قرارداد تجارت خارجی ثبت شود. در صورت عدم وجود چنین شرطی، تاریخ انتقال مالکیت را باید لحظه ای دانست که فروشنده به تعهد خود مبنی بر تحویل کالا عمل می کند. معمولاً این لحظه با انتقال خطرات از فروشنده به خریدار همراه است که به نوبه خود توسط مفاد قوانین بین المللی برای تفسیر شرایط تجارت "INCOTERMS 2010" تعیین می شود.

در صورتی که کالاهای وارداتی از گمرک ترخیص شوند اما هنوز مالکیت آن به خریدار نرسیده باشد می توان آن را در ترازنامه لحاظ کرد. به عنوان مثال، در حساب 002 "موجودی برای نگهداری پذیرفته شده است". در این صورت خریدار حق کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک را نیز دارد. این نتیجه را می توان از حروف گرفت

در سه ماهه سوم، سازمان ما شروع به کار با تامین کنندگان خارجی به طور مستقیم به ارز خارجی می کند (آنها یک حساب ارزی باز کردند، پرداخت ها را انجام دادند). به اطلاعات، دستورالعمل های گام به گام برای پرداخت و حسابداری کالاهای وارداتی با انواع اسناد، فاکتورها، تنظیم قرارداد در 1C8 نیاز داریم.

در 1C: حسابداری 8 لازم است شرایط توافقنامه را در فهرست "توافقنامه ها" تعریف کنید. در قسمت "نوع قرارداد" باید "با تامین کننده" را علامت بزنید و ارز را انتخاب کنید.

برای انتقال پرداخت به طرف مقابل خارجی، از سند "دستور پرداخت خروجی" استفاده می شود. عملیات - "پرداخت به تامین کننده"، حساب حسابداری 52. حساب های تسویه حساب با تامین کننده و پیش پرداخت - به ترتیب 60.21 و 60.22.

لطفاً توجه داشته باشید: برای اینکه برنامه به درستی مبالغ روبل و تفاوت نرخ ارز را محاسبه کند، لازم است کتاب مرجع ارزها را به موقع پر کنید.

دریافت کالا با سند "دریافت کالا و خدمات" رسمیت می یابد. عملیات - "خرید، کمیسیون". با کلیک بر روی دکمه "قیمت و ارز"، باید تیک کادر "شامل مالیات بر ارزش افزوده" را بردارید، زیرا قیمت محصول شامل مبلغ مالیات نمی شود. هنگام پر کردن بخش جدولی تب "کالاها" باید کشور مبدا و شماره CCD را مشخص کنید.

هنگام انجام، معاملات زیر باید تشکیل شود:

بدهی 41.01 اعتبار 60.21

کالاها به ارزش قرارداد سرمایه گذاری شدند

بدهکار 60.21 اعتبار 60.22

پیش پرداخت اعتبار داده شد (در صورت وجود)

علاوه بر این، بدون مکاتبه در حساب های حسابداری، مقدار مربوطه کالا به بدهی CCD (فقط حسابداری کمی) اختصاص می یابد.

انعکاس هزینه های پرداخت حقوق گمرکی و مالیات مشخص شده در اظهارنامه گمرکی در سند "اظهارنامه گمرکی برای واردات" (منو اصلی - فعالیت اصلی - خرید) انجام می شود. در برگه "اصلی"، شماره CCD و میزان حقوق گمرکی، در برگه "بخش های CCD" - اطلاعاتی در مورد ارزش مواد و میزان پرداخت های گمرکی نشان داده شده است.

بدهکار 41.01 اعتبار 76.05

میزان حقوق گمرکی و حقوق گمرکی؛

بدهکار 19.05 اعتبار 76.05

مالیات بر ارزش افزوده گمرکی

سایر هزینه ها (به عنوان مثال خدمات کارگزاران گمرک) در سند "دریافت هزینه های اضافی" منعکس می شود.

هنگام انجام، پست ها تشکیل می شوند:

بدهی 41.01 اعتبار 60.21

میزان هزینه ها؛

بدهکار 19.04 اعتبار 60.21

مقدار مالیات بر ارزش افزوده اخذ شده

هزینه های مربوط به تحصیل اما در بهای تمام شده کالا لحاظ نشده است با درج سند "دریافت کالا و خدمات" در حساب های 44، 91 ثبت می شود.

توجیه

بر مثال خاص... چه معاملاتی انجام دهیم و چگونه مالیات را هنگام واردات محاسبه کنیم

شرایط مثال: LLC "Progress" قرارداد واردات را امضا کرد

اگر شرکت شما در "ساده شده" است

شرکت‌هایی که در سیستم «ساده‌شده» هستند، مالیات بر ارزش افزوده «وارداتی» را به همان روشی که سازمان‌های روی رژیم عمومی پرداخت می‌کنند. اما آنها نمی توانند از کسر مالیات استفاده کنند.

LLC Progress به پایان رسید قرارداد تجارت خارجی... بر اساس این قرارداد، این شرکت از یک تامین کننده ایتالیایی محموله ای از کالا به ارزش 61000 یورو خریداری می کند. طبق شرایط قرارداد، مالکیت کالا پس از ترخیص کالا از گمرک به خریدار می رسد. در ماه جولای، Progress LLC باید 30 درصد از هزینه کالا را به عنوان پیش پرداخت بپردازد. مابقی هزینه کالا در مدت ده روز پس از ترخیص کالا توسط LLC منتقل می شود.

ژوئیه 2012 منعکس کننده پیش پرداختی به تامین کننده است

LLC Progress در 16 ژوئیه مبلغ 18300 یورو (61000 یورو؟ 30%) به یک تامین کننده خارجی پیش پرداخت کرد. نرخ بانک روسیه برای این تاریخ (مشروط) 40.5112 روبل / یورو است. حسابدار LLC پرداخت پیش پرداخت را با ورودی زیر منعکس کرد:

حساب فرعی DEBIT 60 "محاسبات پیش پرداخت های صادر شده" اعتبار 52
- 741،354.96 روبل. (18 300 یورو؟ 40.5112 روبل / یورو) - پیش پرداخت به فروشنده منتقل شد.

در مرداد 1391 کالاهای دریافتی لحاظ می شود

اظهارنامه کالاهای وارداتی در تاریخ 11 مرداد 1391 توسط ماموران گمرک ثبت شد. ارزش گمرکی کالا برابر است با قیمت معامله - 61000 یورو. نرخ بانک روسیه از تاریخ ترخیص کالا از گمرک (مشروط) - 40.6200 روبل / یورو.

هنگام واردات کالا، LLC 5 درصد از ارزش گمرکی آنها، یعنی 123،891 روبل را پرداخت کرد. (61 000 یورو؟ 0.6200 روبل / یورو)؟ 5 درصد. و همچنین هزینه گمرکی - 5500 روبل.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هنگام واردات بالغ بر 468,307.98 روبل است. ((61 000 یورو؟ 40.6200 روبل / یورو + 123 891 روبل)؟ 18%).

یک جزئیات مهم

پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در واردات شامل ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی است.

علاوه بر این، LLC هزینه ذخیره سازی کالاها، تحویل و بارگیری و تخلیه آنها را پرداخت کرد. فقط 75000 روبل. طبق سیاست حسابداری Progress LLC، حسابدار این هزینه ها را هم در حسابداری و هم در محاسبه مالیات بر درآمد به بهای تمام شده کالا نسبت می دهد. در این صورت شرکت تا حدودی هزینه کالاهای وارداتی را پرداخت کرده است. بنابراین حسابدار بهای تمام شده کالا را بر اساس مبلغ پرداختی به تامین کننده به عنوان پیش پرداخت تشکیل می داد. وی 70 درصد باقیمانده ارزش قراردادی کالا را به نرخ مبادله ای در زمان انتقال مالکیت اضافه کرد.

بنابراین، حسابدار دریافت کالا، پرداخت حقوق گمرکی و سایر هزینه ها را با ورودی های زیر منعکس می کند:

بدهی 76 اعتبار 51
-123 891 روبل - حقوق گمرکی واردات پرداخت شده است.

بدهی 76 اعتبار 51
-5500 روبل - هزینه گمرکی ذکر شده است.

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 51
-468,307.98 روبل - مالیات بر ارزش افزوده "واردات" پرداخت شده؛

حساب فرعی DEBIT 19 CREDIT 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
-468,307.98 روبل - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده منعکس شده است.

بدهی 76 اعتبار 51
-75000 روبل. - پرداخت برای ذخیره سازی، تحویل، بارگیری و تخلیه کالا منتقل می شود.

حساب فرعی DEBIT 41 CREDIT 60 "تسویه حساب کالا"
-2,475,828.96 روبل (741,354.96 روبل + (61,000 EUR؟ 70%?? 40.6200 روبل / EUR)) - کالاهای دریافتی در نظر گرفته شد.

حساب فرعی 60 DEBIT "تسویه کالا" CREDIT 60 "تسویه پیش پرداخت صادر شده"
-741,354.96 روبل - پیش پرداخت پرداخت شده به تامین کننده اعتبار شده است.

بدهی 41 اعتبار 76
-204 391 روبل (123 891 + 5500 + 75 000) - هزینه کالا شامل حقوق گمرکی و هزینه های گمرکی، هزینه های ذخیره سازی، تحویل و بارگیری و تخلیه می شود.

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19
-468,307.98 روبل - مالیات بر ارزش افزوده "واردات" پرداخت شده برای کسر پذیرفته می شود.

در تاریخ پرداخت کالا، مابه التفاوت نرخ ارز مشخص می شود

LLC Progress مبلغ 70 درصد بهای تمام شده کالا را در 7 آگوست 2012 به تامین کننده منتقل کرد. نرخ مبادله برای این تاریخ (مشروط) 41.7235 روبل / یورو است. حسابدار مابه التفاوت نرخ ارز را تعیین کرد و اظهارنامه حسابداری کرد (به زیر مراجعه کنید).

در حسابداری، حسابدار موارد زیر را انجام داد:

بدهی 60 اعتبار 52
-1 781 593.45 روبل (61000 یورو؟ 70٪؟ 41.7235 روبل / یورو) - مابقی پرداخت کالا منتقل می شود.

حساب فرعی 91 "سایر هزینه ها" اعتبار 60
-47,119.45 روبل (61000 یورو؟ 70%؟ (41.7235 روبل / یورو - - 40.6200 روبل / یورو)) - تفاوت منفی نرخ ارز در نظر گرفته شده است.

در حسابداری مالیاتی، حسابدار این تفاوت نرخ ارز را در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ کرده است.

به منظور انعکاس صحیح عملیات واردات در حسابداری، پاسخ به سوالات زیر ضروری است:

1. برای چه اهدافی موجودی کالا از یک تامین کننده خارجی خریداری شده است (فروش مجدد یا مصرف داخلی).
2. آیا فروش کالا در خاک روسیه انجام شد

هنگام فروش کالا (کارها، خدمات)، مالیات بر ارزش افزوده باید فقط در صورتی پرداخت شود که فروش در خاک روسیه انجام شده باشد. هنگام فروش کالا (کارها، خدمات) در خارج از روسیه (در قلمرو یک کشور خارجی)، مالیات پرداخت نکنید. این از بند 1 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. 3. واردات کالا به خاک روسیه از کشورهای عضو بود اتحادیه گمرکی... مرجع: در این لحظهکشورهای زیر عضو اتحادیه گمرکی هستند: ارمنستان؛ قزاقستان؛ قرقیزستان؛ روسیه؛ بلاروس

حسابداری کالاهای وارداتی در اداره گمرکات دولتی در حسابداری 1c 8.3

توجه

انعکاس مالیات بر ارزش افزوده برای کسر برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر، لازم است سند تنظیمی "تشکیل مطالب در دفتر خرید" (منو "عملیات" - معاملات منظم مالیات بر ارزش افزوده) را وارد کنید (شکل 32) شکل. 32 هنگامی که سند پست می شود، معاملات ایجاد می شود (شکل 33): شکل 33 اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر در کتاب خرید منعکس شده است. (شکل 34) شکل. 34 مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به بودجه به عنوان نماینده مالیاتی خریدار در اظهارنامه صفحه 180 بخش 3 منعکس شده است. (شکل 35) تصویر. 35 3. کالاهای وارد شده از کشورهای اتحادیه گمرکی قبلاً مقاله ای در مورد بازتاب خرید کالا از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی منتشر کرده بودیم.

مهم

در آن زمان، این عملیات در محصولات نرم افزاری 1C خودکار نبود. اکنون در نرم افزار "1C: Accounting 8" rev. 3.0، این عملیات به صورت خودکار انجام می شود و با موفقیت در شرکت های واردکننده استفاده می شود.

اظهارنامه های گمرکی (نسخه آنها به تایید رئیس سازمان یا حسابدار ارشد) و اسناد پرداختی مبنی بر تایید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده باید به مدت چهار سال نگهداری شود (بند 5 بند 13 و بند 3 زیر "الف" بند 15. از پیوست 3 به قطعنامه دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137). همراه با اسناد پرداختی که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در گمرک را تأیید می کند، می توانید از تأییدیه در فرمی که به دستور سرویس گمرک فدرال روسیه مورخ 23 دسامبر 2010 شماره تأیید شده است استفاده کنید.

شماره 2554. این سند موید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات کالا بوده و به درخواست سازمان توسط گمرک صادر می شود. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 اوت 2011 شماره 2011 آمده است.
№ 03-07-08/252. 2.
برنج. 24 هنگام ارسال یک سند، تراکنش ها ایجاد می شود (شکل 25): شکل. 25 همچنین هنگام انجام این سند، در دفتر فروش ثبت می شود. (شکل 26-27) شکل. شکل 26 27 تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت طبق مامور مالیاتی در ردیف 060 بند 2 اظهارنامه منعکس شده است. (شکل 28) شکل. 28 انتقال مالیات بر ارزش افزوده به بودجه (شکل 29) شکل. 29 هنگام ثبت سندی که منعکس کننده پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به سازمان مالیاتی به عنوان تجزیه و تحلیل برای حساب 68.32 است، ذکر یک تامین کننده خارجی، یک توافق نامه و یک سند پرداخت به تامین کننده الزامی است. (شکل 30) شکل. 30 اگر تجزیه و تحلیل ها اشتباه پر شود، مالیات بر ارزش افزوده به طور خودکار کسر نمی شود. هنگام ارسال یک سند، تراکنش ها ایجاد می شوند (شکل 1).
31): شکل.

حسابداری معاملات واردات در "1s: شرکت"

می توانید آن را در بخش خرید پیدا کنید، اما برای این مثال، ایجاد آن به طور مستقیم از سند رسید به مصلحت تر است. برای این کار از منوی Create Based on استفاده می کنیم.

در قسمت "گمرک" نشان خواهیم داد که ثبت دسته تلفن های ما در گمرک Vnukovo انجام می شود. این است که ما مبلغ 5000 روبل به او پرداخت می کنیم. در این برگه از سند، باقی مانده است که فقط فیلد "سپرده" را پر کنیم که ارزش آن از دفترچه مرجع قراردادها انتخاب شده است.

بعد، به برگه بعدی سند - "بخش های CCD" بروید. با توجه به اینکه ما این سند را بر اساس دریافت کالا ایجاد کرده ایم، برخی از داده های بخش جدولی "کالا بر اساس بخش" قبلاً پر شده است.

ثبت دریافت کالاهای وارداتی در برنامه 1c: حسابداری 8

این مقاله به این موضوع اختصاص دارد که چگونه در برنامه "1C: حسابداری 8" نسخه 3.0 منعکس کننده معاملات تجاری برای حسابداری واردات، بسته به شرایط معامله با یک تامین کننده خارجی، گزارش مالیات بر ارزش افزوده را به درستی تولید می کند. از نظر ویژگی های حسابداری در محصول نرم افزاری می توان دسته بندی های زیر را از کالاهای وارداتی تشخیص داد:

• کالاهای مصرفی شخصی؛
• کالا برای فروش بعدی در قلمرو فدراسیون روسیه؛
• کالاهای وارداتی از کشورهای اتحادیه گمرکی.

توجه: ویژگی های انعکاس عملیات وارداتدر درجه اول به مالیات بر ارزش افزوده مربوط می شود.

لطفاً توجه داشته باشید: همه نمونه ها در نسخه 3.0.44.124 پیاده سازی شده اند.
کسر مالیات بر ارزش افزوده) را می توان مستقیماً تنظیم کرد سند اولیهچک باکس "انعکاس کسر مالیات بر ارزش افزوده در دفتر خرید". برگه «بخش‌های سی‌سی‌دی» (شکل 7) ارزش گمرکی کالا به همان ارزی که سند کالای پست شده خود نشان داده می‌شود.
مقدار وظیفه باید به صورت دستی (به روبل) نشان داده شود. 7 مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت بر اساس فرمول = ارزش گمرکی کالا * نرخ ارز بانک مرکزی در تاریخ ثبت سند + حقوق گمرکی * نرخ مالیات بر ارزش افزوده (18%) در هنگام ارسال سند، معاملات انجام می شود. تولید شده (شکل 8): شکل. 8 پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هنگام واردات به عنوان بخشی از پیش پرداخت، سازمان حق دارد در زمان ثبت نام خود را برای کسر قبول کند.

کمیته گمرک دولتی برای واردات در 1s. ارسال کالاهای وارداتی و فروش آنها

دوره های 1C 8.3 و 8.2 "آموزش حسابداری 1C 3.0 (8.3)" فروش و خرید، حسابداری انبار "حسابداری کالاهای وارداتی در CCD در حسابداری 1C 8.3 اقدامات موجود در برنامه 1C 8.3 حسابداری 3.0 برای کالاهای وارداتی را در حسابداری CCD در نظر بگیرید. (اظهارنامه گمرکی محموله)، از جمله مطالعه نحوه انعکاس دریافت کالاهای وارداتی در 1C 8.3 و پر کردن سند اظهارنامه گمرکی برای واردات. محتوا

ویژگی های حسابداری برای معاملات واردات در "1c: حسابداری 8" (محیط 3.0)

علاوه بر این، سازمان باید دارای:

• قرارداد (قرارداد) اقتصادی خارجی؛
• فاکتور (حساب)؛
• اظهارنامه گمرکی؛
• اسناد پرداخت

در برنامه انعکاس کسر مالیات بر ارزش افزوده، باید سند "تشکیل سوابق دفتر خرید" را وارد کنید (در صورتی که مالیات بر ارزش افزوده در زمان ثبت سند "اظهارنامه گمرکی برای واردات" برای کسر پذیرفته شده باشد، می توان از این اقدام صرف نظر کرد. (شکل 9) داده های مربوط به انعکاس مالیات بر ارزش افزوده کسر به طور خودکار در برگه "ارزش های اکتسابی" پر می شود. برنج. 9 لطفاً توجه داشته باشید: کد عملیات باید "20" باشد (به طور خودکار پر می شود)، نوع ارزش آن عوارض گمرکی است، جزئیات سند انتقال واقعی پرداخت باید ذکر شود. هنگام ارسال یک سند، تراکنش ها ایجاد می شوند (شکل 10): شکل.

در این حالت، بدون توجه به زمان ورود کالا به سازمان - قبل یا بعد از دریافت اسناد تسویه‌کننده تامین‌کننده، ورودی بدهی حساب 15.02 و اعتبار حساب 60 انجام می‌شود. ارسال کالاهای دریافتی واقعی توسط سازمان در ورودی حساب بدهکار 41 "کالا" و اعتبار حساب 15.02 منعکس می شود.

در صورتی که در سیاست حسابداری استفاده از حساب پانزدهم پیش بینی نشده باشد یا انتقال مالکیت در زمان دریافت مستقیم کالا به انبار خریدار صورت گیرد، باید از حساب 41.01 استفاده شود. حالتی را در نظر بگیرید که سازمانی از حساب 15.02 برای حسابداری کالا استفاده می کند و انتقال مالکیت کالا در زمان ثبت نام در گمرک اتفاق می افتد، سپس در سند رسید، حساب 15.02 به عنوان حساب حسابداری نشان داده می شود و رسید انجام می شود. به یک انبار ساختگی، به عنوان مثال، "گمرک".
واردکنندگان پیش پرداخت را به حساب گمرکی واریز می کنند که در صورت ایجاد تعهد به پرداخت مالیات، گمرک مبلغ مورد نیاز بابت حقوق گمرکی، پرداخت ها و مالیات بر ارزش افزوده را از آن خارج می کند (ماده 73 قانون گمرکی اتحادیه گمرک). در این صورت شرکت در این صورت نماینده مالیاتی شرکت خارجی نخواهد بود. مالیات بر ارزش افزوده به عنوان نماینده مالیاتی فقط در صورتی پرداخت می شود که فروش کالا در خاک روسیه انجام شده باشد و تامین کننده خارجی به عنوان مالیات دهنده ثبت نشده باشد. این از بند 2 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. اگر حداقل یکی از شرایط زیر وجود داشته باشد، کالاها در روسیه فروخته شده در نظر گرفته می شوند:

• کالاها در روسیه (در قلمروهای تحت صلاحیت آن) واقع شده اند و در حین فروش حرکت نمی کنند (بخش 1 بند 1 ماده 147 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• در زمان حمل و نقل، کالاها در روسیه (در قلمروهای تحت صلاحیت آن) هستند (فرعی 2 ص.

برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر، مراحل زیر را در برنامه انجام می دهیم: 1. برای تأیید پرداخت مالیات، بر اساس بند 2، سند "تایید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه" را وارد کنید (فقط پس از دریافت علامت سازمان مالیاتی در درخواست واردات). (شکل 41-42) شکل. 41 شکل. 42 2. بیایید کسر مالیات بر ارزش افزوده را با پر کردن سند تنظیمی "تشکیل ورودی های دفتر خرید" منعکس کنیم (شکل 43) شکل. 43 هنگامی که سند ارسال می شود، معاملات بر اساس پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر ایجاد می شود. (شکل 44) شکل. 44 انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در اظهارنامه در اظهارنامه، میزان کسر مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی در صفحه 160 بخش 3 منعکس شده است. (شکل 45) شکل.

در این مقاله عمده اقداماتی که حسابداران سازمان های واردکننده انجام می دهند را برای شما بیان می کنیم. این مطالب به شرکت هایی که استفاده می کنند خطاب می شود سیستم مشترکمالیات، و خرید کالا برای فروش مجدد بیشتراز تامین کنندگان سایر کشورها (به جز بلاروس و قزاقستان).

پاسپورت معامله باز

در اغلب موارد، وظایف یک حسابدار شامل تهیه گذرنامه برای معامله تحت قرارداد واردات است. درست است، در برخی از شرکت ها خدمات دیگری مسئول گذرنامه های تراکنش هستند: مدیران، متخصصان گمرک و غیره. اما حتی در این مورد، حسابداران معمولاً مشارکت می کنند - به عنوان مثال، اوراق را جمع آوری می کنند، با کارمندان بانک تعامل دارند.

گذرنامه معامله چیست؟ اینها اسناد و اطلاعاتی است که واردکننده موظف است به بانکی که حساب ارزی در آن افتتاح می شود، انتقال دهد و از آنجا پول به عرضه کننده خارجی واریز شود. در واقع، گذرنامه معامله ابزاری است که به شما امکان نظارت بر رعایت قوانین ارزی را می دهد.

گذرنامه تراکنش همیشه باز نمی شود. تنها در شرایطی لازم است که مبلغ کل قرارداد از معادل 50 هزار دلار آمریکا به نرخ بانک مرکزی در روز امضا بیشتر شود. این در بند 3.2 دستورالعمل بانک روسیه مورخ 15 ژوئن 2004 شماره 117-I و در بند 1.2 مقررات بانک روسیه مورخ 1 ژوئن 2004 شماره 258-P آمده است.

برای صدور پاسپورت معامله، باید فرم مخصوصی را پر کنید. این شامل فیلدهایی برای انواع داده ها است: جزئیات طرف مقابل خارجی، تاریخ، تعداد و مبلغ قرارداد، ارز و غیره.

علاوه بر این، جمع آوری بسته ای از اسناد ضروری است. این شامل یک قرارداد، مجوز از یک نهاد کنترل ارز (در صورت نیاز) و موارد دیگر خواهد بود. آنها را می توان به دو صورت کاغذی و الکترونیکی منتقل کرد.

پس از دریافت فرم و مدارک تکمیل شده، کارمندان بانک باید گذرنامه تراکنش را باز کنند. اضافه می کنیم که برای نقض قوانین تنظیم گذرنامه معاملات برای واردکنندگان، جریمه ای در نظر گرفته شده است: مقاماتاز 4 هزار تا 5 هزار روبل و برای اشخاص حقوقی- از 40 هزار تا 50 هزار روبل. (بخش 6 ماده 15.25 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

تاریخ انتقال مالکیت کالا را تعیین کنید

به منظور انعکاس صحیح معامله واردات در حسابداری و حسابداری مالیاتی، باید دقیقاً بدانید که مالکیت کالا در چه لحظه ای به واردکننده رسیده است.

بسیاری از مردم این اشتباه را مرتکب می شوند که فکر می کنند مالکیت همزمان با ریسک و هزینه می گذرد. در واقع خریدار روزی می تواند ریسک ها و هزینه ها را بپذیرد و روزی دیگر مالکیت محصولات وارداتی به او واگذار شود.

لحظه انتقال خطرات را می توان با عبارت مورد استفاده مطابق با قوانین بین المللی برای تفسیر شرایط تجاری "Incoterms" قضاوت کرد. بنابراین، اگر در قرارداد از علامت اختصاری FOB استفاده شود، به این معنی است که خریدار تمام خطرات ضرر و زیان را به محض اینکه فروشنده کالا را در کشتی در بندر مورد توافق بارگیری می کند، می پذیرد. اصطلاح CIP به این معنی است که ریسک در نقطه مقصد مشخص شده در قرارداد و غیره به خریدار منتقل می شود.

در مورد مالکیت، لحظه انتقال آن را می توان به عنوان یک بند جداگانه از قرارداد بیان کرد (به عنوان مثال، تا تاریخ انتشار برای گردش آزاد با توجه به علامت روی CCD). اما گاهی اوقات چنین ذکری وجود ندارد. در این مورد، همه چیز بستگی به قوانین کشوری دارد که فروشنده و واردکننده تحت شرایط معامله هدایت می شوند.

اگر این قانون روسیه، سپس باید مقررات را اعمال کنید قانون مدنی... می گوید که بسته به مشخصات قرارداد، مالکیت در زمان تحویل کالا به خریدار، حامل یا اداره پست منتقل می شود (ماده 458 قانون مدنی فدراسیون روسیه). و هنگام انتقال از طریق شخص ثالث - در زمان دریافت بارنامه یا سایر اسناد حمل و نقل (بند 3 ماده 224 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اگر این قانون کشور تامین کننده باشد، حسابدار باید پیچیدگی های اعمال حقوقی خارجی را درک کند. این گزینه خطرناک ترین است و در عمل واردکنندگان سعی می کنند تا حد امکان از آن اجتناب کنند.

ما پرداخت های گمرکی را در نظر می گیریم

میزان حقوق و عوارض گمرکی توسط ماموران گمرک محاسبه می شود. شما باید این پرداخت ها را در طی مراحل ترخیص کالا از گمرک انتقال دهید.

عوارض به صورت درصدی از ارزش گمرکی کالا محاسبه می شود. واردکننده باید عوارض مالیاتی و حسابداری را به معادل روبل به نرخ مبادله ای در روز پرداخت در نظر بگیرد.

حقوق گمرکی مبلغ ثابتی به روبل است.
در حسابداری هم عوارض و هم مالیات باید در قیمت کالا لحاظ شود. این به طور مستقیم از بند 6 PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" ناشی می شود.

در حسابداری مالیاتی، پرداخت های گمرکی را می توان به یکی از دو روش در نظر گرفت: یا به هزینه های جاری نسبت داده می شود (بخش 1 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، یا شامل بهای تمام شده کالا (بند) 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مؤدی حق دارد یکی از دو گزینه را انتخاب کند و آن را در سیاست حسابداری اصلاح کند.

لطفا توجه داشته باشید: اگر سازمانی پرداخت های گمرکی را به عنوان هزینه در حسابداری مالیاتی حذف کند، باید یک بدهی مالیات معوق (IT) در حسابداری منعکس شود.

مثال 1

این شرکت یک محصول وارداتی خریداری کرد. مبلغ حقوق گمرکی 2800 دلار آمریکا و مبلغ حقوق گمرکی 2000 روبل بود. پرداخت های گمرکی در 18 اکتبر 2011 (نرخ 30.737 روبل به ازای هر دلار) منتقل شد. حسابدار موارد زیر را انجام داد:

- 86064 روبل. ($2,800 x 30,737 RUB / $) - پرداخت های گمرکی ذکر شده است.
حساب فرعی DEBIT 76 "تسویه حساب با گمرک" اعتبار 51
- 2000 روبل. - هزینه های گمرکی ذکر شده است.
حساب فرعی 41 اعتبار 76 "تسویه حساب با گمرک"
- 88064 روبل. (86064 + 2000) - پرداخت های گمرکی شامل بهای تمام شده کالا می شود.

رویه حسابداری شرکت تصریح می کند که برای مقاصد مالیاتی، حقوق گمرکی و مالیات در هزینه های جاری منظور می شود. در این راستا، سیم کشی ظاهر شد:

بدهی 68 اعتبار 77
- 17613 روبل. (20 × 88064 روبل - بدهی مالیاتی معوق منعکس شده است.

هزینه های حمل و نقل و ذخیره سازی را منعکس کنید

در حسابداری، خدمات حمل و نقل و نگهداری کالاهای وارداتی باید در قیمت لحاظ شود (بند 6 PBU 5/01). در حسابداری مالیاتی، یک سازمان حق انتخاب دارد: می توان آن را به هزینه های جاری رد کرد، یا می توان آن را به قیمت تمام شده محصولات وارداتی حذف کرد.

اگر روش حسابداری انتخاب شده توسط شرکت برای مقاصد حسابداری مالیاتی با روش مورد استفاده در حسابداری متفاوت باشد، نشان دادن بدهی مالیاتی معوق ضروری است.

ما مالیات بر ارزش افزوده را در نظر می گیریم

مالیات بر ارزش افزوده واردات نیز توسط ماموران گمرک محاسبه می شود. در طی مراحل ترخیص کالا از گمرک باید هزینه پرداخت کنید.

در آینده، "واردات" مالیات بر ارزش افزوده را می توان کسر کرد. برای انجام این کار، شرایط زیر باید رعایت شود: کالا ثبت شده است (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و برای عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است (بخش 1 از بند 2 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال 2

این سازمان محصولات یک تولید کننده خارجی را برای فروش بیشتر وارد می کند بازار روسیه... مقدار مالیات بر ارزش افزوده ذکر شده در گمرک 70000 روبل است. پس از پرداخت مالیات، حسابدار موارد زیر را انجام داد:

حساب فرعی DEBIT 76 "تسویه حساب با گمرک" اعتبار 51
- 70000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در گمرک ذکر شده است.
بدهی 19 اعتبار 76 "تسویه حساب با گمرک"
- 70000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک منعکس شده است.

پس از ثبت کالا و منعکس شدن کالا در بدهکار حساب 41، حسابدار مالیات بر ارزش افزوده وارداتی را برای کسر پذیرفته و درج می کند:

بدهی 68 اعتبار 19
- 70000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک برای کسر پذیرفته می شود.

ما قیمت تمام شده کالا و تفاوت نرخ ارز را منعکس می کنیم

نرخی که واردکننده باید کالای خارجی را در نظر بگیرد بستگی به لحظه ای دارد که پول به عرضه کننده خارجی منتقل می شود.

در صورتی که واردکننده پیش پرداخت کرده باشد، هزینه کالا باید با نرخ ارز معتبر در تاریخ پرداخت در حسابداری منعکس شود. بعداً که مالکیت به واردکننده می‌رسد، دیگر نیازی به محاسبه مجدد هزینه نیست. این قانون برای حسابداری (بند 9 PBU 3/2006) و مالیات (بند 10 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اعمال می شود.

اگر واردکننده پس از دریافت مالکیت کالا، وجه را منتقل کرده باشد، ارزش آن به نرخ مبادله ای در تاریخ انتقال مالکیت ثبت می شود و در زمان پرداخت تعدیل نمی شود. این هم برای حسابداری (بند 3 و 6 PBU 3/2006) و هم برای مالیات (بند 10 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه) صادق است. در روز پرداخت، هم BU و هم NU باید نشان داده شوند.

این اتفاق می افتد که یک قسمت از پرداخت برای کالا از قبل منتقل می شود و دومی - پس از انتقال مالکیت. در این مورد، هزینه نیز در دو بخش تشکیل می شود: بخش اول - به نرخ روز پیش پرداخت، قسمت دوم - به نرخ روز انتقال مالکیت. علاوه بر این، برای بخش دوم، باید تفاوت نرخ ارز را نشان دهید.

مثال 3

طبق قرارداد با یک تامین کننده خارجی، این شرکت کالاهایی را به مبلغ 150000 یورو خریداری کرد. در 8 اکتبر 2011، واردکننده پیش پرداختی به مبلغ 100000 یورو (نرخ مبادله 43.2614 روبل در هر یورو) انجام داد. حسابدار وارد شده است:

حساب فرعی 60 DEBIT "پیش های صادر شده" اعتبار 52
- 4 326 140 روبل. (100000 یورو x 43.2614) - پیش پرداخت منتقل می شود

در 13 اکتبر 2011، مالکیت کالا به واردکننده منتقل شد (نرخ مبادله 42.8785 روبل در هر یورو). پست ها در حسابداری ظاهر شد:

حساب فرعی DEBIT 41 CREDIT 60 "محاسبات پایه"
- 6 470 065 روبل. (4,326,140 روبل + (50,000 یورو x 42.8785 روبل / یورو)) - قیمت خرید کالا منعکس شده است.
حساب فرعی DEBIT 60 "محاسبات پایه" CREDIT 60 subaccount "پیش های صادر شده"
- 4 326 140 روبل. - پیش پرداخت اعتبار داده می شود

در 21 اکتبر 2011، واردکننده سرانجام با انتقال 50000 یورو باقیمانده (نرخ مبادله 42.9858 روبل به یورو) با تامین کننده تسویه حساب کرد. حسابدار معاملات را ایجاد کرد:

حساب فرعی DEBIT 60 "محاسبات پایه" اعتبار 52
- 2 149 290 روبل. (50000 یورو x 42.9858) - پول برای پرداخت کالا منتقل می شود.
حساب فرعی DEBIT 91 CREDIT 60 "محاسبات پایه"
- 5 365 روبل. (50000 یورو x (42.9858 - 42.8785) - هزینه های انجام شده به دلیل کاهش ارزش یورو را نشان می دهد.

در حسابداری مالیاتی، هزینه کالا 6،470،065 روبل بود. در اکتبر 2011، حسابدار در هزینه های غیر عملیاتی به مبلغ 5365 روبل گنجانده شد.

* برای سادگی، ما را وارد نمی کنیم این مثالپرداخت های گمرکی و هزینه های حمل و نقل و ذخیره سازی.