دارایی های سرمایه در گردش نمونه هایی هستند. سرمایه در گردش و سرمایه در گردش
ارسال کار خوب خود را در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید
دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.
ارسال شده در http://www.allbest.ru/
آژانس فدرال حمل و نقل ریلی
موسسه آموزشی دولتی آموزش حرفه ای
ایرکوتسک دانشگاه دولتیراه های ارتباطی
موسسه حمل و نقل ریلی Transbaikal -
شعبه ایالت موسسه تحصیلیآموزش عالی حرفه ای "IrGUPS" در چیتا
گروه اقتصاد
کار دوره
در رشته "اقتصاد بنگاه"
تکمیل شد:
دانشجو gr. 4-09-UPk-589 (3)
گرانین I.S.
1. تعیین نیاز به سرمایه در گردش و کارایی استفاده از آنها
2. قیمت تمام شده محصولات صنعتی: ماهیت، انواع، ساختار و راه های کاهش
مشکل شماره 10
تست
کتابشناسی - فهرست کتب
1. تعیین نیاز به سرمایه در گردش واثربخشی استفاده از آنها
صندوق گردان تولید به معنای قیمت تمام شده است
دارایی های جاری شرکت نشان دهنده ارزش گذاریدارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی.
سرمایه در گردش هم در حوزه تولید و هم در حوزه گردش به طور همزمان عمل می کند و تداوم فرآیند تولید و فروش محصولات را تضمین می کند.
قابل مذاکره دارایی های تولیدی- این بخشی از وسایل تولید است که در هر چرخه تولید به طور کامل مصرف می شود، ارزش خود را به طور کامل به محصولات تولید شده منتقل می کند و پس از هر چرخه تولید به طور کامل بازپرداخت می شود.
برای تعیین نیاز شرکت به دارایی های در گردش، استانداردسازی دارایی های در گردش انجام می شود. استانداردسازی سرمایه در گردش به عنوان فرآیند تعیین نیاز توجیه اقتصادی یک شرکت به سرمایه در گردش است که روند عادی فرآیند تولید را تضمین می کند.
سرمایه در گردش استاندارد شامل کلیه دارایی های تولیدی در گردش (موجودی، کارهای در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خودمان، هزینه های معوق) و محصولات آماده برای فروش است.
نسبت های سرمایه در گردش به صورت نوع (قطعه، تن، متر و غیره)، بر حسب پولی (روبل) و بر حسب روزهای موجودی محاسبه می شود. استاندارد کلی سرمایه در گردش شرکت فقط به صورت پولی محاسبه می شود و با جمع کردن استانداردهای سرمایه در گردش برای عناصر جداگانه تعیین می شود:
Ф TOTAL = Ф ПЗ + Ф NZP + Ф RBP + Ф ГП، (1)
جایی که Ф ПЗ - استاندارد سهام تولید، روبل؛
Ф WIP - استاندارد در حال انجام کار، روبل؛
Ф РБП - استاندارد هزینه های معوق، روبل؛
Ф ГП - استاندارد سهام محصولات نهاییدر انبارهای شرکت، مالش.
نرخ سهام تولید (F PZ) با فرمول تعیین می شود:
که در آن n تعداد انواع مختلف موجودی ها است.
N PZ i - نرخ سهام عمومی برای iمین نوع موجودی، روز.
Р i - میانگین مصرف روزانه نوع i-امین موجودی، روبل.
جایی که P i - نیاز به iمین نوع موجودی برای دوره برنامه ریزی، روبل؛
F تعداد روزها در دوره برنامه ریزی است (در محاسبات جیره بندی، یک سال گرفته می شود - 360 روز، یک چهارم - 90 روز، یک ماه - 30 روز).
نرخ سهام عمومی (N PZ i) تعیین می کند که برای چند روز باید سرمایه در گردش شرکت برای این نوع سهام تولیدی فراهم شود:
N PZ i = N TEK i + N STR i + N PODG i، (4)
که در آن H TEK i نرخ سهام فعلی، روز است.
N STR i - نرخ سهام ایمنی، روز؛
N PODG i - نرخ سهام آماده سازی (فناوری)، روز.
موجودی فعلی برای اطمینان از جریان روان تولید در شرکت در دوره بین تحویل بعدی ضروری است. نرخ موجودی فعلی معمولاً برابر با نیمی از فاصله متوسط بین دو تحویل متوالی است.
انبار ایمنی برای جلوگیری از عواقب مرتبط با اختلالات تامین شده است. نرخ سهام ایمنی یا بین 30-50٪ نرخ موجودی فعلی یا برابر با حداکثر زمان انحراف از فاصله عرضه تنظیم می شود.
انبار آماده سازی (فناوری) در مواردی ایجاد می شود که مواد خام و مواد وارد شده به شرکت نیاز به آماده سازی اضافی مناسب (خشک کردن، مرتب سازی، برش، چیدن و غیره) داشته باشند. نرخ انبار مقدماتی با در نظر گرفتن شرایط خاص تولید تعیین می شود و شامل زمان پذیرش، تخلیه، کاغذبازی و آماده سازی می باشد. استفاده بیشترمواد اولیه، مواد و اجزاء.
نرخ کار در حال پیشرفت (WIP) برابر است با مجموع استانداردهای انواع محصولات.
که در آن m تعداد نام محصول است.
Ф WIP j استاندارد کار در حال انجام برای نوع j محصول نهایی، روبل است:
که در آن N j حجم خروجی نوع j-ام محصول در واحدهای طبیعی است.
S j - هزینه تولید نوع j-ام محصول، روبل؛
Т Ц j - مدت چرخه تولید نوع j-ام محصول، روز.
k NZ j نرخ افزایش هزینه ها برای محصول j است.
نرخ رشد هزینه ها (k НЗj) درجه آمادگی محصولات را مشخص می کند و با نسبت میانگین هزینه کار در حال انجام به تعیین می شود. هزینه تولیدمحصولات نهایی. در صورت افزایش یکنواخت هزینه های تولید، ضریب افزایش هزینه با فرمول محاسبه می شود:
که در آن d سهم هزینه های اولیه یک بار در هزینه تولید (مصرف مواد اولیه و مواد اولیه در ابتدای چرخه تولید) است.
با افزایش نابرابر هزینه های تولید، محاسبه این ضریب پیچیده تر می شود و نیاز به مطالعه ماهیت افزایش هزینه ها در مراحل چرخه تولید دارد.
نرخ سرمایه در گردش هزینه های معوق (F RBP) را می توان با فرمول تعیین کرد:
F RBP = R O - R PL + R S، (8)
جایی که R O - مقدار وجوه در هزینه های آینده در ابتدای دوره برنامه ریزی شده، روبل؛
R PL - هزینه های انجام شده در دوره برنامه ریزی شده، روبل؛
Р С - هزینه های پرداخت شده به هزینه تولید در دوره برنامه ریزی شده، روبل.
استاندارد سرمایه در گردش در انبارهای محصولات نهایی در انبارهای شرکت (F GP) برابر است با مجموع استانداردها برای انواع خاصی از محصولات نهایی:
که در آن Ф ГП j استاندارد محصولات نهایی برای محصول j، روبل است.
که در آن Н ГП j نرخ موجودی محصولات نهایی برای j-امین نوع محصولات، روز است.
نرخ موجودی محصولات نهایی (N GP j) شامل زمان مورد نیاز برای پذیرش محصولات از مغازه ها، تکمیل دسته حمل و نقل، بسته بندی و ارسال محصولات و کارهای اداری است.
مهمترین شاخص استفاده از سرمایه در گردش در شرکت، نسبت گردش سرمایه در گردش و مدت یک گردش مالی است.
نسبت گردش سرمایه در گردش نشان می دهد که چند انقلاب ایجاد شده است سرمایه در گردشبرای دوره مورد بررسی، و با فرمول تعیین می شود:
که در آن N RP حجم محصولات فروخته شده برای دوره مورد بررسی به قیمت عمده فروشی، روبل است.
Ф OS - میانگین مانده کل سرمایه در گردش برای دوره مورد بررسی، روبل.
میانگین مانده سرمایه در گردش با فرمول میانگین زمانی تعیین می شود.
مدت زمان یک گردش در روز، نشان می دهد که چه مدت طول می کشد تا سرمایه در گردش خود به شرکت به صورت درآمد حاصل از فروش محصولات برگردد، با فرمول تعیین می شود:
تسریع گردش سرمایه در گردش منجر به خروج سرمایه در گردش شرکت از گردش می شود. در مقابل، کاهش گردش مالی منجر به افزایش تقاضای شرکت برای سرمایه در گردش می شود.
آزادسازی مطلق (مشارکت) سرمایه در گردش به شرح زیر تعیین می شود:
میانگین مانده سرمایه در گردش در دوره های پایه و مقایسه شده به ترتیب روبل کجاست.
آزادسازی نسبی (درگیر شدن) سرمایه در گردش در مورد تسریع (کاهش) گردش مالی اتفاق می افتد و می تواند با فرمول تعیین شود:
که در آن N RP1 حجم فروش محصولات در دوره مقایسه شده در قیمت عمده فروشی، روبل است.
مدت یک گردش به روز در دوره های پایه و مقایسه، روز.
تسریع در گردش سرمایه در گردش با استفاده از عوامل زیر: پیشی گرفتن از نرخ رشد حجم فروش در مقایسه با نرخ رشد سرمایه در گردش. بهبود سیستم عرضه و فروش؛ کاهش مصرف مواد و مصرف انرژی محصولات؛ بهبود کیفیت و رقابت محصول؛ کاهش مدت چرخه تولید
2. هزینه محصولات صنعتی: اصل،انواع، ساختار و راه های کاهش
هزینه تولید یکی از مهمترین آنها است نشانگرهای اقتصادیفعالیت های شرکت ها و انجمن های صنعتی که به صورت پولی تمام هزینه های شرکت مربوط به تولید و فروش محصولات را بیان می کند. قیمت تمام شده نشان می دهد که چقدر برای محصولات شرکت هزینه دارد. قیمت تمام شده شامل هزینه های نیروی کار گذشته منتقل شده به محصول (استهلاک دارایی های ثابت، هزینه مواد اولیه، مواد، سوخت و سایر منابع مادی) و هزینه دستمزد برای کارکنان شرکت (دستمزد).
چهار نوع هزینه تولید صنعتی وجود دارد:
1) کارگاه - شامل هزینه های این کارگاه برای تولید محصولات است.
2) کارخانه عمومی - تمام هزینه های شرکت برای تولید محصولات را نشان می دهد.
3) کامل - هزینه های شرکت را نه تنها برای تولید، بلکه برای فروش محصولات نیز مشخص می کند.
4) بخشی - هم به نتایج کار شرکت های فردی و هم به سازماندهی تولید در صنعت به طور کلی بستگی دارد.
هزینه های تولید محصولات صنعتی توسط عناصر اولیه اقتصادی و اقلام بهای تمام شده برنامه ریزی و محاسبه می شود.
گروه بندی بر اساس عناصر اولیه اقتصادی به شما امکان می دهد برآوردی از هزینه های تولید ایجاد کنید که کل نیاز شرکت به منابع مادی، میزان استهلاک دارایی های ثابت، هزینه های نیروی کار و سایر هزینه های نقدی شرکت را تعیین می کند. این گروه بندی همچنین برای تطبیق طرح بهای تمام شده با سایر بخش های طرح تجاری، برنامه ریزی سرمایه در گردش و کنترل استفاده از آنها استفاده می شود.
این صنعت گروه بندی هزینه های زیر را بر اساس عناصر اقتصادی خود اتخاذ کرده است:
1. هزینه های مادی - اغلب برای سهولت استفاده به زیر تقسیم می شوند:
مواد اولیه و مواد اولیه؛
مواد پشتیبان؛
سوخت (از طرف)؛
انرژی (از کنار).
2. استهلاک دارایی های ثابت.
3. حقوق و دستمزد;
4. کسورات بیمه اجتماعی.
5. سایر هزینه های تخصیص نشده به اقلام.
تا جایی که تولید صنعتیبه عنوان یک قاعده، مواد فشرده، هزینه های مواد اولیه و مواد اولیه بیشترین سهم را در کل هزینه ها به خود اختصاص می دهند. و اگرچه در شرایط مدرنتوسعه بخش صنعت، زمانی که اتوماسیون فرآیندهای فناوری به طور فزاینده ای به تولیدات صنعتی نفوذ می کند و نسبت استهلاک تجهیزات پیشرفته و حقوق پرسنل بسیار ماهر رشد می کند، هزینه های مواد موقعیت خود را رها نمی کنند و همچنان بزرگترین را اشغال می کنند. سهم در ساختار هزینه
ساختار هزینه در شار ثابت است و تحت تأثیر عوامل زیر است:
1.ویژگی ها (ویژگی های) شرکت؛ بر این اساس تشخیص دهید:
بنگاه های فشرده کار (سهم زیادی از دستمزد در هزینه تولید)؛
مواد فشرده (سهم زیادی از هزینه های مواد)؛
سرمایه فشرده (بخش بزرگی از استهلاک)؛
انرژی بر (سهم زیادی از سوخت و انرژی در ساختار هزینه)؛
2) تسریع پیشرفت علمی و فناوری - از بسیاری جهات بر ساختار هزینه تأثیر می گذارد، اما تأثیر اصلی این است که تحت تأثیر این عامل، سهم نیروی کار زنده در هزینه تولید کاهش می یابد و سهم نیروی کار مادی شده است. افزایش؛
3) سطح تمرکز، تخصص، همکاری، ترکیب و تنوع تولید.
4) موقعیت جغرافیایی شرکت؛
5) تورم و تغییر نرخ بهرهوام بانکی.
گروه بندی هزینه ها بر اساس عناصر اقتصادی، هزینه های مادی و پولی بنگاه اقتصادی را بدون توزیع آنها بر روی انواع خاصی از محصولات و سایر نیازهای اقتصادی نشان می دهد. به عنوان یک قاعده، تعیین بهای تمام شده یک واحد تولید توسط عناصر اقتصادی غیرممکن است. بنابراین همراه با گروه بندی هزینه ها به تفکیک عناصر اقتصادی، هزینه های تولید توسط اقلام هزینه (اقلام محاسباتی) برنامه ریزی و محاسبه می شود.
گروه بندی هزینه ها بر اساس اقلام مخارج این امکان را فراهم می کند که هزینه ها را بر اساس مکان و هدف آنها مشاهده کنید و بدانید که برای یک شرکت چقدر هزینه برای تولید و فروش انواع خاصی از محصولات دارد. برنامه ریزی و حسابداری هزینه بر اساس اقلام هزینه لازم است تا مشخص شود که تحت تأثیر چه عواملی سطح معینی از هزینه تشکیل شده است و در چه جهتی باید برای کاهش آن مبارزه کرد.
صنعت از نامگذاری اقلام اصلی بهای تمام شده زیر استفاده می کند:
2) مواد؛
3) محصولات و اجزای نیمه تمام خریداری شده؛
4) سوخت و انرژی برای اهداف تکنولوژیکی؛
5) دستمزد پایه کارگران تولیدی.
6) دستمزد اضافی کارگران تولید.
7) هزینه های نگهداری و بهره برداری از تجهیزات.
8) هزینه های تولید عمومی (فروشگاه عمومی)؛
9) هزینه های تجاری عمومی (کارخانه عمومی، کارخانه عمومی)؛
10) سایر هزینه ها
11) هزینه های توزیع (تجاری).
ده مورد اول مخارج هزینه کارخانه را تشکیل می دهد. هزینه کاملشامل هزینه های کارخانه و هزینه های غیر تولیدی (عمدتاً فروش) می شود.
هزینه های شرکت های شامل بهای تمام شده تولید به موارد زیر تقسیم می شود:
مستقیم؛
ب) غیر مستقیم
هزینه های مستقیم شامل هزینه هایی است که مستقیماً به تولید محصولات مربوط می شود و مستقیماً با انواع جداگانه آن محاسبه می شود: هزینه مواد اولیه، سوخت و انرژی برای نیازهای تکنولوژیکی، دستمزد کارگران تولید پایه و غیره.
هزینه‌های غیرمستقیم شامل هزینه‌هایی است که غیرممکن یا غیرعملی است که مستقیماً به هزینه انواع خاصی از محصولات نسبت داده شود: طبقه فروشگاه، هزینه‌های عمومی کارخانه (عمومی کارخانه)، هزینه‌های نگهداری و بهره‌برداری از تجهیزات.
در زمینه گذار به اقتصاد بازار، نقش و اهمیت کاهش هزینه تولید در شرکت به شدت افزایش می یابد. از دیدگاه اقتصادی و اجتماعی، اهمیت کاهش هزینه تولید برای یک بنگاه اقتصادی به شرح زیر است:
در افزایش سود باقی مانده در اختیار بنگاه، و در نتیجه، در پیدایش فرصت نه تنها در تولید ساده، بلکه در تولید گسترده؛
در پیدایش فرصتی برای مشوق های مادیکارمندان و راه حل های بسیاری مشکلات اجتماعیتیم شرکت؛
بهبود وضعیت مالی شرکت و کاهش خطر ورشکستگی؛
در امکان کاهش قیمت فروش محصولات خود که می تواند رقابت پذیری محصولات را به میزان قابل توجهی افزایش دهد و فروش را افزایش دهد.
در کاهش قیمت تمام شده تولید در شرکت های سهامی که پیش شرط خوبی برای پرداخت سود سهام و افزایش نرخ آن است.
مداوم پیشرفت فنی... پیاده سازی تکنولوژی جدید، مکانیزاسیون پیچیده و اتوماسیون فرآیندهای تولید، بهبود فناوری، معرفی انواع پیشرفته مواد می تواند هزینه تولید را به میزان قابل توجهی کاهش دهد.
گسترش تخصص و همکاری، ذخیره جدی برای کاهش هزینه های تولید است. در شرکت های تخصصی با تولید جریان انبوه، هزینه تولید بسیار کمتر از شرکت هایی است که همان محصولات را در مقادیر کم تولید می کنند. توسعه تخصص مستلزم ایجاد منطقی ترین پیوندهای تعاونی بین شرکت ها است.
کاهش هزینه تولید در درجه اول با افزایش بهره وری نیروی کار تضمین می شود. با افزایش بهره وری نیروی کار، هزینه های نیروی کار به ازای هر واحد تولید کاهش می یابد و در نتیجه، سهم دستمزد در ساختار هزینه نیز کاهش می یابد.
موفقیت مبارزه برای کاهش هزینه های تولید، اول از همه، افزایش بهره وری کارگران را تضمین می کند، که در شرایط خاص، موجب صرفه جویی در دستمزد یا افزایش تولید می شود، که سهم هزینه های ثابت مشروط را کاهش می دهد. هزینه یک واحد تولید
مهمترین نکته در مبارزه برای کاهش هزینه های تولید، رعایت دقیق ترین رژیم اقتصادی در تمام زمینه های تولید و فعالیت های اقتصادی بنگاه است. اجرای مداوم رژیم اقتصادی در شرکت ها عمدتاً در کاهش هزینه منابع مادی در هر واحد تولید، در کاهش هزینه های نگهداری تولید و مدیریت، در حذف ضررهای ناشی از رد و سایر هزینه های غیرمولد آشکار می شود.
همانطور که می دانید هزینه های مواد در اکثر صنایع سهم بزرگی را در ساختار هزینه های تولید به خود اختصاص می دهد، بنابراین حتی صرفه جویی جزئی در مواد اولیه، مواد، سوخت و انرژی در تولید هر واحد تولید به طور کلی برای بنگاه ایجاد می کند. یک اثر بزرگ
شرکت توانایی تأثیرگذاری بر هزینه منابع مادی را دارد که از خرید آنها شروع می شود. مواد اولیه و مواد اولیه به قیمت خرید آنها با در نظر گرفتن هزینه حمل و نقل در قیمت تمام شده منظور می شود، بنابراین انتخاب صحیح تامین کنندگان مواد بر قیمت تمام شده تولید تاثیر می گذارد. اطمینان از دریافت مواد از چنین تامین کنندگانی که در فاصله کوتاهی از شرکت قرار دارند و همچنین حمل و نقل کالا با استفاده از ارزان ترین حالت حمل و نقل مهم است. هنگام انعقاد قرارداد برای تامین منابع مادی، باید موادی را سفارش داد که از نظر اندازه و کیفیت دقیقاً مطابق با مشخصات برنامه‌ریزی شده برای مواد باشد، سعی کنند از مواد ارزان‌تر استفاده کنند، بدون اینکه در عین حال کیفیت مواد را کاهش دهند. محصولات
شرط اصلی کاهش بهای تمام شده مواد اولیه و مواد برای تولید یک واحد تولیدی، بهبود طراحی محصول و بهبود تکنولوژی تولید، استفاده از انواع پیشرفته مواد، ارائه نرخ های توجیه فنی هزینه ها است. دارایی های مادی
کاهش هزینه های نگهداری و مدیریت تولید نیز هزینه های تولید را کاهش می دهد. اندازه این هزینه ها در هر واحد تولید نه تنها به حجم تولید، بلکه به مقدار مطلق آنها نیز بستگی دارد. هر چه میزان هزینه های فروشگاه و کارخانه عمومی برای کل شرکت کمتر باشد، هر چه سایر موارد مساوی باشند، قیمت تمام شده هر محصول کمتر می شود.
ذخایر کاهش کف مغازه و هزینه های عمومی کارخانه اول از همه شامل ساده سازی و کاهش هزینه های دستگاه مدیریت و صرفه جویی در هزینه های اداری است. ترکیب هزینه‌های کارگاه و کارخانه نیز تا حد زیادی شامل دستمزد کارگران کمکی و کمکی می‌شود. اجرای اقدامات مکانیزه کردن کارهای کمکی و جانبی منجر به کاهش تعداد کارگران شاغل در این کارها و در نتیجه صرفه جویی در هزینه های کارگاهی و عمومی کارخانه می شود.
کاهش کف مغازه و هزینه های عمومی کارخانه نیز با استفاده اقتصادی از مواد کمکی مورد استفاده در عملیات تجهیزات و سایر نیازهای اقتصادی تسهیل می شود.
ذخایر قابل توجهی برای کاهش هزینه ها در کاهش ضررهای ناشی از رد و سایر هزینه های غیرمولد وجود دارد. بررسی علل ازدواج، شناسایی مقصر آن، امکان اتخاذ تدابیری را برای رفع زیان های حاصل از ازدواج، کاهش و استفاده بهینه از ضایعات تولیدی فراهم می کند.
مشکل شماره 10
اگر هزینه یک تن 7650 روبل باشد، سود محصول را تعیین کنید، قیمت عمده فروشی 9800 روبل است. در صورتی که سهم مواد اولیه در قیمت تمام شده 68 درصد باشد، با کاهش 2 درصدی بهای تمام شده مواد اولیه، سود چگونه تغییر خواهد کرد.
راه حل:
1) سود شرکت را تعیین کنید: 9800-7650 = 2150 روبل.
2) مقدار مواد اولیه را در قیمت تمام شده تعیین کنید: 7650 * 68٪ = 5202 روبل.
3) هنگامی که هزینه مواد اولیه 2٪ کاهش می یابد، مقدار مواد اولیه در مجموع هزینه اصلی: 5202- (5202 * 2%) = 5202-104.04 = 5097.96 روبل.
4) پس از کاهش 2٪ هزینه مواد اولیه، هزینه برابر با 7650-5202 + 5097.96 = 7545.96 روبل است.
5) سود 9800-7545.96 = 2254.04 روبل.
سود 104.04 روبل افزایش یافت. : 2254.04-2150 = 104.04 روبل.
وظایف تست
10. منابع تشکیل سرمایه در گردش خود شرکت عبارتند از:
ج) سرمایه مجاز و ذخیره، سرمایه اضافی و وجوه ذخیره، تعهدات اجاره مستاجران و دریافت های مالی هدفمند، سود انباشته.
20. قیمت تمام شده کل شامل:
ج) هزینه های تولید و هزینه های غیر تولید.
30. استفاده گسترده از دارایی های ثابت مشخص می کند:
ب) عامل تغییر.
ه) ضریب استفاده گسترده از تجهیزات.
40. کاهش شدت کار توسط:
ج) استفاده از فناوری های پیشرفته؛
د) معرفی تجهیزات با کارایی بالا.
50. امور مالی شرکت عبارتند از:
الف) نظام روابط پولی؛
ب) منابع تولید؛
ج) تشکیل درآمد نقدی.
کتابشناسی - فهرست کتب
1. Baskakova، O. V. اقتصاد سازمان ها (شرکت ها): کتاب درسی / O.V. باسکاکوف - م .: "داشکوف و ک"، 2008.-272 ص.
2. دوبروین، I.A. اقتصاد و سازمان تولید: کتاب درسی / I.A. Dubrovin, A.R. اسینا، آی.پ. استوکانوف. - M .: "Dashkov and K"، 2008.-202 p.
3. سرگئیف، I.V. اقتصاد سازمانی: کتاب درسی / I.V. سرگئیف ویرایش دوم، Rev. و اضافه کنید. - م .: امور مالی و آمار، 2003.-304 ص.
4. اقتصاد سازمان (شرکت): کتاب درسی / ویرایش. N.A. Safronova. - ویرایش دوم تجدید نظر شده است و اضافه کنید. - اقتصاددان، 2004. - 618 ص.
5. اقتصاد سازمان (شرکت): کتاب درسی / ویرایش. پروفسور B.N. چرنیشووا، پروفسور. وی.یا گورفینکل. - م .: کتاب درسی دانشگاه، 2008. - 608 ص.
6. اقتصاد سازمان (شرکت): کتاب درسی برای دانشگاه ها / ویرایش. پروفسور وی.یا. گورفینکل. - ویرایش پنجم، کشیش. و اضافی - M .: UNITI-DANA, 2008.-767 p.
ارسال شده در www.allbest.ru
اسناد مشابه
سرمایه در گردش شرکت. ترکیب سرمایه در گردش. ارزیابی میزان استفاده از سرمایه در گردش در تولید. صرفه جویی در عناصر سرمایه در گردش در شرکت. مفهوم و ساختار سرمایه در گردش شرکت. شاخص هایی برای ارزیابی دارایی های جاری
مقاله ترم اضافه شد 01/18/2006
ترکیب دارایی های تولیدی در گردش. روشهای تعیین نیاز به سرمایه در گردش. سهمیه بندی مواد و محصولات نهایی. شاخص های اثربخشی استفاده از سرمایه در گردش. منابع نیروی کارصنعت، بهره وری آنها.
سخنرانی اضافه شده در 11/26/2010
ویژگی های چارچوب نظارتی برای محاسبات برنامه ریزی شده نیاز به سرمایه در گردش. تعیین کل نیاز برنامه ریزی شده به سرمایه در گردش با در نظر گرفتن اقداماتی برای بهبود استفاده از آنها. توجیه منابع تامین مالی سرمایه در گردش.
مقاله ترم، اضافه شده در 2016/04/06
ماهیت، ترکیب، ساختار سرمایه در گردش یک شرکت تجاری. شاخص های اثربخشی استفاده از سرمایه در گردش. برنامه ریزی نیاز به سرمایه در گردش یک شرکت تجاری. تعیین اندوخته شرکت برای سایر دارایی ها.
چکیده، اضافه شده در 2010/03/29
مفاهیم و معنای سرمایه در گردش، ترکیب و ساختار آنها. صرفه جویی در عناصر سرمایه در گردش در شرکت. روش های استانداردسازی دارایی های جاری روشهای تعیین نیاز به سرمایه در گردش، راههای اصلی تسریع گردش مالی آنها.
مقاله ترم اضافه شده در 1391/02/13
تعیین ساختار دارایی های ثابت، بهره وری سرمایه. تعیین کسورات استهلاک سالانه، نرخ گردش و آزادسازی سرمایه در گردش، استاندارد سرمایه در گردش و گردش مالی، بهای تمام شده تولید.
مقاله ترم، اضافه شده در 2008/07/19
ترکیب و ساختار سرمایه در گردش، منابع تشکیل آنها. تعیین نیازهای شرکت، سهمیه بندی و گردش سرمایه در گردش، اثربخشی استفاده از آنها و شاخص های گردش مالی. صندوق های تولید و صندوق های گردش.
چکیده اضافه شده در 01/10/2010
ماهیت سرمایه در گردش، ترکیب، ساختار و شاخص های عملکرد آنها. سهمیه بندی و انواع سهام، تعیین نیاز به سرمایه در گردش. تجزیه و تحلیل گردش سرمایه در گردش شرکت و تأثیر آنها بر سودآوری.
پایان نامه، اضافه شده در 11/11/2010
وجوه گردان و وجوه گردشی، گردش آنها در گردشگری. تجدید دارایی های تولیدی در گردش. مفهوم وجوه در گردش شاخص های استفاده از سرمایه در گردش. دارایی های نامشهود و اهمیت آنها برای سرمایه گذاری شرکت.
ارائه اضافه شده در 05/01/2013
ماهیت اقتصادی، طبقه بندی سرمایه در گردش. برنامه ریزی نیازهای یک بنگاه تجاری به سرمایه در گردش، اقداماتی برای تسریع گردش مالی آنها. تجزیه و تحلیل کارایی استفاده از دارایی های در گردش در فعالیت های LLC "Fast Oil".
سرمایه در گردشمجموعه ای از وجوه پیشبرد شده برای ایجاد دارایی های تولیدی در گردش و صندوق های گردشی است که تداوم را تضمین می کند. فعالیت اقتصادیشرکت ها
ترکیب و طبقه بندی سرمایه در گردش
وجوه گرداندارایی هستند شرکت هاکه در نتیجه فعالیت های اقتصادی خود ارزش خود را به طور کامل به محصول نهایی منتقل می کند، یک بار مشارکت می کند. فرایند تولید، تغییر یا از دست دادن همزمان شکل طبیعی - مادی.
دارایی های تولید گردانبه شکل طبیعی وارد تولید شده و به طور کامل در فرآیند تولید مصرف می شوند. ارزش خود را به طور کامل به محصول ایجاد شده منتقل می کنند.
صندوق های گردشیمرتبط با حفظ روند گردش کالا. آنها در شکل گیری ارزش شرکت نمی کنند، بلکه حامل آن هستند. پس از فارغ التحصیلی چرخه تولید، ساخت محصولات نهایی و فروش آنها، هزینه سرمایه در گردش به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش محصول(کارها، خدمات). این امکان تجدید سیستماتیک فرآیند تولید را ایجاد می کند که از طریق گردش مداوم وجوه شرکت انجام می شود.
ساختار سرمایه در گردش- این نسبت بین عناصر فردی سرمایه در گردش است که به صورت درصد بیان می شود. تفاوت ساختار سرمایه در گردش شرکت ها به عوامل متعددی از جمله ویژگی های فعالیت سازمان، شرایط کسب و کار، عرضه و فروش، محل تامین کنندگان و مصرف کنندگان و ساختار هزینه های تولید برمی گردد. .
دارایی های تولید گردان عبارتند از:
اشیاء کار (مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده، مواد کمکی، سوخت، ظروف، قطعات یدکی و غیره)؛
وسیله کار با عمر مفید بیش از یک سال یا هزینه بیش از 100 برابر (برای سازمان های بودجه ای- 50 برابر) حداقل دستمزد تعیین شده در ماه (اقلام و ابزار لباس سریع کم ارزش).
تولید ناتمامو محصولات نیمه تمام ساخت خودمان (اشیاء کاری که وارد فرآیند تولید شده اند: مواد، قطعات، واحدها و محصولات در حال پردازش یا مونتاژ، و همچنین محصولات نیمه تمام تولید خودمان، کاملاً تمام نشده در تولید در برخی از کارگاه های شرکت و مشروط به پردازش بیشتر در کارگاه های دیگر.
هزینه های آینده(عناصر غیر مادی سرمایه در گردش شامل هزینه های تهیه و تسلط بر محصولات جدید که در این دوره، اما به محصولات دوره آینده مراجعه کنید. به عنوان مثال، هزینه طراحی و توسعه فناوری برای انواع جدید محصولات، برای جابجایی تجهیزات).
صندوق های گردشی
صندوق های گردشی- وجوه شرکت فعال در حوزه گردش؛ جزء لاینفک سرمایه در گردش
صندوق های گردشی عبارتند از:
وجوه شرکت سرمایه گذاری شده در سهام محصولات نهایی، کالاهای ارسال شده اما پرداخت نشده؛
وجوه در پرداخت؛
پول نقد در دست و در حساب.
مقدار دارایی های در گردش به کار رفته در تولید عمدتاً با طول مدت چرخه تولید برای ساخت محصولات، سطح توسعه فناوری، کمال فناوری و سازماندهی کار تعیین می شود. میزان وسایل گردش عمدتاً به شرایط فروش محصولات و سطح سازماندهی سیستم عرضه و بازاریابی محصولات بستگی دارد.
سرمایه در گردش بخش متحرک تری است دارایی های.
در هرکدام مدار دارایی های در گردش سه مرحله را طی می کند: پولی، تولیدی و کالایی.
برای اطمینان از روند روان در شرکت، موجودی هاسرمایه در گردش یا ارزشهای مادی در انتظار تولید بیشتر یا مصرف شخصی آنها. موجودی ها کم نقدترین قلم در بین اقلام دارایی های جاری هستند. روش های زیر برای برآورد ذخایر استفاده می شود: هزینههر واحد کالای خریداری شده؛ در هزینه متوسط، به ویژه در هزینه میانگین موزون، میانگین متحرک. با هزینه اولین خرید در زمان؛ به قیمت آخرین خریدها. واحد حسابداری سرمایه در گردش به عنوان موجودی، یک دسته، یک گروه همگن و یک عدد قلم است.
بسته به هدف، سهام به تولید و کالا تقسیم می شود. بسته به عملکرد استفاده، سهام می تواند جاری، آماده سازی، بیمه یا گارانتی، فصلی و حمل و نقل باشد.
سهام بیمه- ذخیره منابع در نظر گرفته شده برای عرضه بی وقفه تولید و مصرف در موارد کاهش عرضه نسبت به موارد پیش بینی شده.
ذخایر جاری- ذخایر مواد خام، مواد و منابع برای رفع نیازهای فعلی شرکت.
سهام آماده سازی- در صورتی که ماده اولیه تحت هر نوع فرآوری قرار گیرد، بسته به چرخه تولید، ذخایر ضروری است.
سهام حمل و نقل- بخشی از ذخایر جاری استفاده نشده که به دوره بعدی منتقل می شود.
سرمایه در گردش به طور همزمان در تمام مراحل و در همه اشکال تولید قرار می گیرد که تداوم آن و عملکرد بی وقفه شرکت را تضمین می کند. ریتم، انسجام و عملکرد بالا تا حد زیادی به این بستگی دارد اندازه بهینه سرمایه در گردش(دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی). بنابراین، فرآیند سهمیه‌بندی دارایی‌های در گردش که به برنامه‌ریزی مالی جاری در شرکت اشاره دارد، از اهمیت بالایی برخوردار است. سهمیه بندی سرمایه در گردش مبنای استفاده منطقی از دارایی های اقتصادی شرکت است. این شامل توسعه هنجارها و استانداردهای معقول برای مصرف آنها است که برای ایجاد حداقل سهام ثابت و برای عملکرد روان شرکت ضروری است.
نسبت سرمایه در گردش حداقل مقدار تخمینی آنها را که دائماً توسط شرکت برای کار مورد نیاز است را تعیین می کند. عدم تکمیل استاندارد سرمایه در گردش می تواند منجر به کاهش تولید، عدم اجرای برنامه تولید به دلیل وقفه در تولید و فروش محصولات شود.
سرمایه در گردش عادی شده- اندازه ذخایر تولید، کار در حال انجام و موجودی محصولات نهایی در انبارهای برنامه ریزی شده توسط شرکت. نرخ سهام سرمایه در گردش - زمان (روزها) که در طی آن OBS در انبار تولید است. از سهام زیر تشکیل شده است: حمل و نقل، آماده سازی، جاری، بیمه و فناوری. نسبت سرمایه در گردش - حداقل مقدار سرمایه در گردش، از جمله وجه نقد، مورد نیاز یک شرکت، یک شرکت برای ایجاد یا نگهداری موجودی های انتقالی و تضمین تداوم کار.
منابع تشکیل سرمایه در گردش می تواند سود، وام (بانکی و بازرگانی، یعنی پرداخت معوق)، سرمایه سهم (مجاز)، مشارکت، بودجه بودجه، منابع بازتوزیع شده (بیمه، ساختارهای مدیریت عمودی)، حساب های پرداختنی و غیره باشد. .
کارایی استفاده از سرمایه در گردش بر نتایج مالی شرکت تأثیر می گذارد. در تجزیه و تحلیل آن، از شاخص های زیر استفاده می شود: در دسترس بودن سرمایه در گردش خود، نسبت بین منابع خود و استقراضی، توان پرداخت بدهی شرکت، نقدینگی آن، گردش سرمایه در گردش و غیره. گردش سرمایه در گردش به عنوان مدت زمان درک می شود. از عبور متوالی وجوه از طریق مراحل جداگانه تولید و گردش.
شاخص های زیر از گردش سرمایه در گردش متمایز می شود:
نسبت گردش مالی؛
مدت یک گردش مالی؛
ضریب بار سرمایه در گردش
نسبت گردش مالی(نرخ گردش مالی) اندازه حجم درآمد حاصل از فروش محصولات را با میانگین هزینه سرمایه در گردش مشخص می کند. مدت یک انقلابدر روز برابر است با ضریب تقسیم تعداد روزهای دوره مورد تجزیه و تحلیل (30، 90، 360) بر گردش سرمایه در گردش. معکوس نرخ گردش، اندازه دارایی های در گردش را نشان می دهد که 1 روبل پیشرفت کرده است. درآمد حاصل از فروش محصولات این نسبت درجه استفاده از وجوه در گردش را مشخص می کند و نامیده می شود ضریب بار سرمایه در گردش... هر چه مقدار ضریب بار سرمایه در گردش کمتر باشد، سرمایه در گردش کارآمدتر استفاده می شود.
هدف اصلی مدیریت دارایی های شرکت، از جمله سرمایه در گردش، به حداکثر رساندن بازده سرمایه سرمایه گذاری شده و در عین حال تضمین پرداخت بدهی پایدار و کافی برای شرکت است. برای اطمینان از پرداخت بدهی پایدار، شرکت باید دائماً مقدار مشخصی پول در حساب داشته باشد که در واقع برای پرداخت های جاری از گردش خارج می شود. بخشی از وجوه باید در قالب دارایی های با نقدشوندگی بالا قرار گیرد. یک وظیفه مهم از نظر مدیریت سرمایه در گردش شرکت، اطمینان از تعادل بهینه بین پرداخت بدهی و سودآوری با حفظ اندازه و ساختار مناسب دارایی های در گردش است. همچنین لازم است نسبت بهینه سرمایه در گردش خود و وام گرفته شده حفظ شود، زیرا ثبات مالی و استقلال شرکت، امکان دریافت وام های جدید، مستقیماً به این بستگی دارد.
تجزیه و تحلیل گردش سرمایه در گردش (تحلیل فعالیت تجاری سازمان)
سرمایه در گردشوجوهی هستند که توسط سازمانها برای حفظ تداوم فرآیند تولید و گردش و بازگشت به آنها پیشبرد می شود سازمانبه عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش محصولات به همان شکل نقدی که آنها حرکت خود را با آن آغاز کردند.
برای ارزیابی اثربخشی استفاده از سرمایه در گردش، از شاخص های گردش سرمایه در گردش استفاده می شود. اصلی ترین آنها به شرح زیر است:
میانگین مدت یک گردش مالی در روز؛
تعداد (تعداد) چرخش های انجام شده توسط دارایی های در گردش در یک دوره زمانی معین (سال، نیمه سال، سه ماهه)، در غیر این صورت - نسبت گردش مالی؛
مقدار سرمایه در گردش وام گرفته شده در هر 1 روبل محصولات فروخته شده(ضریب بار سرمایه در گردش).
اگر دارایی های در گردش تمام مراحل گردش را طی کنند، مثلاً در 50 روز، اولین شاخص گردش (متوسط مدت یک گردش در روز) 50 روز خواهد بود. این شاخص تقریباً میانگین زمان سپری شده از لحظه خرید مواد تا لحظه فروش محصولات ساخته شده از این مواد را مشخص می کند. این شاخص را می توان با فرمول زیر تعیین کرد:
P میانگین مدت یک گردش مالی در روز است.
СО - میانگین مانده سرمایه در گردش برای دوره گزارش.
Р - فروش محصولات برای این دوره (خالص مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم).
ب - تعداد روزهای دوره گزارش (360 روز در سال، 90 روز در سه ماهه، 30 روز در ماه).
بنابراین، میانگین مدت یک گردش در روز به عنوان نسبت میانگین مانده سرمایه در گردش به گردش یک روزه برای فروش محصول محاسبه می شود.
شاخص میانگین مدت یک گردش مالی در روز را می توان به روش دیگری محاسبه کرد، به عنوان نسبت تعداد روزهای تقویم در دوره گزارش به تعداد چرخش های انجام شده توسط دارایی های در گردش برای این دوره، به عنوان مثال. طبق فرمول: P = V / CHO، که در آن CHO تعداد چرخش های انجام شده توسط سرمایه در گردش برای دوره گزارش است.
دومین نشانگر گردش مالی- تعداد چرخش های انجام شده توسط دارایی های در گردش برای دوره گزارش (نسبت گردش مالی) - نیز از دو طریق قابل دستیابی است:
به عنوان نسبت فروش محصول منهای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم به میانگین مانده سرمایه در گردش، یعنی. طبق فرمول: CHO = R / CO;
به عنوان نسبت تعداد روزها در دوره گزارش به میانگین مدت یک گردش مالی در روز، یعنی. طبق فرمول: CHO = V / P .
سومین شاخص گردش مالی (مجموع سرمایه در گردش به کار گرفته شده به ازای هر 1 روبل محصولات فروخته شده، یا در غیر این صورت - عامل استفاده از سرمایه در گردش) به یک روش به عنوان نسبت میانگین مانده سرمایه در گردش به گردش مالی برای فروش تعیین می شود. از محصولات برای یک دوره معین، به عنوان مثال طبق فرمول: CO / R.
این شاخص بر حسب کوپک بیان می شود. این ایده می دهد که چند کوپک سرمایه در گردش برای دریافت هر روبل درآمد حاصل از فروش محصولات صرف می شود.
رایج ترین اولین نشانگر گردش مالی است، یعنی. میانگین مدت یک گردش مالی در روز.
بیشتر اوقات ، گردش مالی در سال محاسبه می شود.
در تجزیه و تحلیل، گردش مالی واقعی با گردش مالی دوره گزارش قبلی و برای آن دسته از دارایی های جاری که سازمان استانداردهایی را برای آنها تعیین می کند - همچنین با گردش مالی برنامه ریزی شده مقایسه می شود. در نتیجه این مقایسه میزان شتاب یا کاهش گردش مالی مشخص می شود.
داده های اولیه برای تجزیه و تحلیل در جدول زیر ارائه شده است:
|
گردش مالی (در روز) |
برای سال قبل |
برای سال گزارش |
شتاب (-) کاهش سرعت (+) در روز |
|||
|
طبق برنامه |
در حقیقت |
برخلاف طرح |
نسبت به سال قبل |
|||
|
سرمایه در گردش عادی شده سرمایه در گردش غیر استاندارد تمام سرمایه در گردش | ||||||
در سازمان مورد تجزیه و تحلیل، گردش مالی هم از نظر سرمایه در گردش استاندارد و هم غیراستاندارد کاهش یافت. این نشان دهنده بدتر شدن استفاده از سرمایه در گردش است.
زمانی که گردش دارایی‌های در گردش کاهش می‌یابد، جذابیت (دخالت) اضافی آنها در گردش ایجاد می‌شود و در هنگام شتاب، دارایی‌های در گردش از گردش خارج می‌شوند. مقدار سرمایه در گردش آزاد شده به دلیل تسریع گردش مالی یا علاوه بر آن در نتیجه کاهش آن جذب شده است به عنوان حاصلضرب تعداد روزهایی تعریف می شود که طی آن گردش مالی با گردش واقعی یک روزه فروش تسریع یا کند شده است.
اثر اقتصادی تسریع گردش مالی این است که یک سازمان می تواند محصولات بیشتری را با همان مقدار سرمایه در گردش تولید کند یا همان حجم محصولات را با سرمایه در گردش کمتری تولید کند.
تسریع گردش سرمایه در گردش با وارد کردن فناوری جدید به تولید، فرآیندهای پیشرفته فناوری، مکانیزاسیون و اتوماسیون تولید حاصل می شود. این اقدامات به کاهش مدت چرخه تولید و همچنین افزایش حجم تولید و فروش محصولات کمک می کند.
علاوه بر این، به منظور سرعت بخشیدن به گردش مالی، مهم است: سازماندهی منطقی پشتیبانی مادی و فنی و فروش محصولات نهایی، رعایت نحوه صرفه جویی در هزینه های تولید و فروش محصولات، استفاده از اشکال غیر نقدی. پرداخت برای محصولاتی که به تسریع پرداخت ها و غیره کمک می کند.
به طور مستقیم در تجزیه و تحلیل فعالیت های جاری سازمان، می توان ذخایر زیر را برای تسریع گردش سرمایه در گردش شناسایی کرد که شامل حذف:
موجودی اضافی: 608 هزار روبل؛
کالاهای ارسال شده، بدون پرداخت به موقع توسط خریداران: 56 هزار روبل؛
کالاهای در امان با خریداران: 7 هزار روبل؛
بی حرکت کردن سرمایه در گردش: 124 هزار روبل.
کل ذخایر: 795 هزار روبل.
همانطور که قبلاً مشخص کردیم ، گردش مالی یک روزه فروش در این سازمان برابر با 64.1 هزار روبل است. بنابراین، سازمان توانایی تسریع گردش سرمایه در گردش را 795: 64.1 = 12.4 روز دارد.
برای بررسی دلایل تغییر در نرخ گردش وجوه، توصیه می‌شود علاوه بر شاخص‌های در نظر گرفته شده گردش عمومی، شاخص‌های گردش خصوصی نیز محاسبه شود. آنها به انواع خاصی از دارایی های در گردش اشاره می کنند و ایده ای از زمان صرف شده برای گردش دارایی ها در مراحل مختلف گردش آنها ارائه می دهند. این شاخص ها مانند سهام در روز محاسبه می شوند، اما به جای باقیمانده (سهام) توسط یک تاریخ معیندر اینجا میانگین مانده یک نوع معین از دارایی های جاری گرفته می شود.
گردش خصوصینشان می دهد که به طور متوسط چند روز دارایی در یک مرحله معین از مدار در گردش است. به عنوان مثال، اگر گردش مالی خصوصی برای مواد اولیه و مواد اولیه 10 روز باشد، به این معنی است که به طور متوسط 10 روز از لحظه ورود مواد به انبار سازمان تا استفاده در تولید می گذرد.
در نتیجه جمع‌بندی شاخص‌های گردش مالی خصوصی، شاخصی از کل گردش مالی دریافت نخواهیم کرد، زیرا مخرج‌های مختلفی برای تعیین شاخص‌های گردش مالی خصوصی در نظر گرفته می‌شود. رابطه بین شاخص های گردش مالی خصوصی و عمومی را می توان با شرایط کل گردش مالی بیان کرد. این شاخص ها این امکان را فراهم می کند تا مشخص شود که گردش انواع خاصی از سرمایه در گردش چه تأثیری بر نرخ گردش کلی دارد. شرایط کل گردش مالی به عنوان نسبت میانگین مانده یک نوع معین از دارایی ها (دارایی ها) در گردش به گردش مالی یک روزه فروش تعیین می شود. به عنوان مثال، جمع کل گردش مالی مواد اولیه و مواد اولیه برابر است با:
میانگین مانده مواد اولیه و مواد اولیه را بر گردش روزانه فروش (پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) تقسیم کنید.
اگر این شاخص مثلاً 8 روز باشد، به این معنی است که کل گردش مالی ناشی از مواد اولیه و مواد اولیه 8 روز است. اگر تمام شرایط کل گردش مالی را جمع کنیم، نتیجه نشانگر کل گردش کل سرمایه در گردش در روز خواهد بود.
علاوه بر موارد در نظر گرفته شده، سایر شاخص های گردش مالی محاسبه می شود. بنابراین در عمل تحلیلی از شاخص گردش موجودی استفاده می شود. تعداد گردش های انجام شده توسط سهام برای یک دوره معین با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:
درآمد حاصل از فروش محصول، آثار و خدمات (کمتر مالیات بر ارزش افزودهو مالیات غیر مستقیم) تقسیم بر میانگینتحت عنوان "موجودی" بخش دوم دارایی ترازنامه.
تسریع گردش موجودی نشان دهنده افزایش کارایی مدیریت موجودی و کاهش سرعت گردش موجودی نشان دهنده انباشت بیش از حد آنها و مدیریت ناکارآمد موجودی است. همچنین شاخص هایی تعیین می شود که گردش سرمایه، یعنی منابع شکل گیری دارایی سازمان را منعکس می کند. بنابراین، برای مثال، گردش سرمایه طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
گردش فروش سال (خالص مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) تقسیم بر میانگین هزینه سالانه حقوق صاحبان سهام.
این فرمول کارایی استفاده از سرمایه سهام (مجاز، اضافی، سرمایه ذخیره و ...) را بیان می کند. این ایده ای از تعداد انقلاب های ایجاد شده توسط منابع فعالیت خود سازمان در سال را ارائه می دهد.
گردش سرمایه سرمایه گذاری شده، گردش فروش سال (پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) تقسیم بر میانگین هزینه سالانه سرمایه سهام و بدهی های بلندمدت است.
این شاخص اثربخشی استفاده از وجوه سرمایه گذاری شده در توسعه سازمان را مشخص می کند. این نشان دهنده تعداد انقلاب های انجام شده توسط همه منابع بلند مدت در طول سال است.
هنگام تجزیه و تحلیل وضعیت مالی و استفاده از سرمایه در گردش، باید دریابید که مشکلات مالی شرکت از چه منابعی جبران می شود. اگر دارایی ها تحت پوشش منابع پایدار وجوه قرار گیرند، پس وضعیت مالیسازمان نه تنها در این تاریخ گزارش، بلکه در آینده نزدیک نیز پایدار خواهد بود. منابع پایدار را باید دارایی های در گردش خود در مقادیر کافی در نظر گرفت، مانده های غیر کاهشی بدهی های انتقالی به تامین کنندگان تحت اسناد تسویه پذیرفته شده که مهلت پرداخت آنها هنوز نرسیده است، دائماً معوقه های پرداختی به بودجه را جابجا می کند، بخشی غیر کاهشی از سایر حساب‌های پرداختنی، مانده‌های استفاده نشده وجوه ویژه (همچنین وجوه انباشت و مصرف حوزه اجتماعی) مانده های استفاده نشده تامین مالی هدفمند و غیره
اگر پیشرفت‌های مالی سازمان توسط منابع ناپایدار وجوه مسدود شود، در تاریخ گزارشگری حلال است و حتی ممکن است وجوه آزاد در حساب‌های بانکی داشته باشد، اما در آینده نزدیک با مشکلات مالی مواجه خواهد شد. منابع ناپایدار سرمایه در گردش در روز اول دوره (تاریخ ترازنامه) موجود است، اما در تاریخ های این دوره وجود ندارد: معوقات معوق در دستمزدها، کسورات به وجوه خارج از بودجه (بیش از مقدار ثابت معین) ارزش ها)، بدهی های بدون وثیقه به بانک ها بابت وام اقلام موجودی، بدهی به تامین کنندگان تحت اسناد تسویه پذیرفته شده، که شرایط پرداخت آنها نرسیده است، بیش از مبالغ منتسب به منابع پایدار، و همچنین بدهی به تامین کنندگان برای غیر فاکتور. تحویل، معوقات پرداختی به بودجه بیش از مبالغ منتسب به منابع پایدار وجوه.
لازم است یک محاسبه نهایی از پیشرفت های مالی (یعنی اتلاف بودجه) و منابع پوشش این پیشرفت ها انجام شود.
تحلیل به پایان می رسد ارزیابی کلیوضعیت مالی سازمان و تدوین برنامه عملیاتی تجهیز ذخایر جهت تسریع در گردش سرمایه در گردش و افزایش نقدینگی و تقویت توان پرداختی سازمان. اول از همه، لازم است که سازمان را با دارایی های در گردش خود، ایمنی آنها و استفاده برای هدف مورد نظر خود ارزیابی کنید. سپس از رعایت انضباط مالی، توان پرداخت بدهی و نقدینگی سازمان و همچنین کامل بودن استفاده و امنیت وام بانکی و وام سایر سازمان ها ارزیابی می شود. اقداماتی برای استفاده کارآمدتر از سهام و سرمایه استقراضی مشخص شده است.
سازمان مورد تجزیه و تحلیل، ذخیره ای برای تسریع گردش سرمایه در گردش به مدت 12.4 روز دارد (این ذخیره در این بند ذکر شده است). برای بسیج این ذخیره، باید عوامل انباشته شدن ذخایر مازاد مواد اولیه، مواد اولیه، قطعات یدکی، سایر ذخایر تولیدی و کارهای در حال انجام را از بین برد.
علاوه بر این، اطمینان از استفاده هدفمند از سرمایه در گردش، جلوگیری از بی حرکتی آنها ضروری است. در نهایت دریافت وجه از خریداران برای کالاهای ارسال شده توسط آنها که به موقع پرداخت نشده است و همچنین فروش کالاهایی که به دلیل امتناع از پرداخت نزد خریداران در امان هستند نیز باعث تسریع در گردش سرمایه در گردش می شود.
همه اینها به تقویت وضعیت مالی سازمان مورد تجزیه و تحلیل کمک می کند.
شاخص های موجود بودن و استفاده از سرمایه در گردش
سرمایه در گردش - مصرف شده در یک چرخه تولید، به طور مادی در محصول گنجانده شده و ارزش خود را به طور کامل به آن منتقل می کند.
در دسترس بودن سرمایه در گردش هم در یک تاریخ مشخص و هم به طور متوسط برای دوره محاسبه می شود.
شاخص های حرکت سرمایه در گردش تغییر آن را در طول سال مشخص می کند - دوباره پر کردن و دفع.
نسبت گردش سرمایه در گردش
این نسبت ارزش محصولات فروخته شده برای یک دوره معین به میانگین مانده دارایی های در گردش برای همان دوره است:
به گردش مالی= بهای تمام شده محصولات فروخته شده برای دوره / میانگین مانده سرمایه در گردش دوره
نسبت گردش مالی نشان می دهد که میانگین مانده سرمایه در گردش برای دوره مورد بررسی چند برابر شده است. از نظر محتوای اقتصادی معادل نرخ بازده دارایی است.
میانگین زمان چرخش
از نسبت گردش مالی و دوره زمانی تحلیل شده تعیین می شود
میانگین مدت یک گردش مالی= مدت دوره اندازه گیری که شاخص برای آن تعیین می شود / نسبت گردش سرمایه در گردش
ضریب تثبیت سرمایه در گردش
این مقدار با نرخ گردش مالی نسبت معکوس دارد:
به لنگر انداختن= 1 / K گردش مالی
نسبت تقویتی = میانگین مانده سرمایه در گردش برای دوره / بهای تمام شده محصولات فروخته شده برای همان دوره
از نظر محتوای اقتصادی معادل شاخص شدت سرمایه است. ضریب ادغام اندازه متوسط ارزش سرمایه در گردش به ازای هر 1 روبل از حجم محصولات فروخته شده را مشخص می کند.
سرمایه در گردش مورد نیاز
نیاز شرکت به سرمایه در گردش بر اساس ضریب تثبیت سرمایه در گردش و حجم برنامه ریزی شده فروش محصولات با ضرب این شاخص ها محاسبه می شود.
تامین تولید با سرمایه در گردش
به عنوان نسبت موجودی سرمایه در گردش واقعی به میانگین مصرف روزانه یا متوسط نیاز روزانه به آن محاسبه می شود.
تسریع در گردش سرمایه در گردش به افزایش کارایی شرکت کمک می کند.
وظیفه
طبق داده های سال گزارش، میانگین مانده سرمایه در گردش شرکت بالغ بر 800 هزار روبل و هزینه محصولات فروخته شده برای سال در قیمت های عمده فروشی فعلی شرکت بالغ بر 7200 هزار روبل بوده است.
نسبت گردش مالی، میانگین مدت یک گردش مالی (به روز) و نسبت ثابت سرمایه در گردش را تعیین کنید.
نسبت گردش مالی = 7200/800 = 9
میانگین زمان چرخش = 365/9 = 40.5
برای تثبیت دارایی های جاری = 1/9 = 0.111
شرط ضروری برای اجرای فعالیت های اقتصادی توسط یک شرکت، در دسترس بودن سرمایه در گردش است. سرمایه در گردش پولی است که به دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی برای تضمین روند مستمر تولید و فروش محصولات وارد می شود.
ماهیت سرمایه در گردش با نقش اقتصادی آنها، نیاز به اطمینان از فرآیند بازتولید، از جمله فرآیند تولید و فرآیند گردش تعیین می شود. برخلاف دارایی‌های ثابت که مکرراً در فرآیند تولید شرکت می‌کنند، دارایی‌های در گردش تنها در یک چرخه تولید عمل می‌کنند و بدون توجه به روش مصرف تولید، ارزش خود را به‌طور کامل به محصول نهایی منتقل می‌کنند.
ویلیام کالینز ماهیت سرمایه در گردش را اینگونه تعریف می کند: "... دارایی های جاری کوتاه مدت یک شرکت که به سرعت در طول دوره تولید تغییر می کند."
تعریف مشابهی از دارایی های در گردش توسط دکتر اقتصاد، پروفسور بلنک IA ارائه شده است: اینها دارایی هایی هستند که مشخص می کنند "... مجموعه ای از ارزش های دارایی یک شرکت که در حال انجام فعالیت های تولیدی و تجاری (عملیاتی) جاری است و به طور کامل در طول یک دوره مصرف شده است. چرخه تولید و تجاری."
G. Schmalen فرآیندی را که سرمایه در گردش فراهم می کند به طور دقیق تر توصیف می کند، به نظر او، «... سرمایه در گردش برای ایجاد وجوهی استفاده می شود که برای یک دوره معین محاسبه نمی شود، اما آنها مستقیماً فرآیند پردازش و پردازش، فروش را فراهم می کنند. محصولات و همچنین شکل گیری منابع پولی و هزینه های آنها.
ترکیب و طبقه بندی دارایی های جاری به ترتیب در جدول 1 و جدول 2 نشان داده شده است.
جدول 1. ترکیب سرمایه در گردش یک شرکت صنعتی
سهام تولیدی اشیایی از نیروی کار هستند که هنوز وارد فرآیند تولید نشده اند و به صورت سهام انبار در بنگاه هستند. این موارد عبارتند از: مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، محصولات نیمه تمام خریداری شده، قطعات یدکی برای تعمیر دارایی های ثابت، سوخت، اقلام کم ارزش و فرسوده، موجودی، ابزار و ... ابزار مخصوصو لوازم جانبی، صرف نظر از هزینه آنها، برای انتشار یک دسته محدود از محصولات یا سفارش جداگانه در نظر گرفته شده است. نیاز به ذخایر تولید به این دلیل است که فرآیند تولید به طور مستمر انجام می شود و تامین مواد اولیه، مواد، قطعات به صورت دوره ای انجام می شود.
Work in progress (WIP) (work in progress) اشیایی از کار هستند که قبلاً وارد فرآیند تولید شده اند، اما پردازش آنها به پایان نرسیده است. در عمل، مرسوم است که محصولات نیمه تمام تولید خود را که برای پردازش بیشتر در سایر کارگاه های همان شرکت در نظر گرفته شده است، به عنوان بخشی از WIP در نظر بگیرید. اقلام در حال پیشرفت در مراحل مختلف پردازش، محل کار هستند، اما هنوز برای فروش آماده نیستند.
هزینه های معوق (BP) هزینه های مرتبط با توسعه انواع جدید محصولات (پرداخت به طراحان برای طراحی یک محصول جدید، ابزار و وسایل، فناوران - برای توسعه فرآیندهای تکنولوژیکی برای ساخت محصول جدید، ابزارها) است. ، وسایل). آنها در دوره برنامه ریزی تولید می شوند، انباشته می شوند و در آینده، زمانی که محصولات جدید فروخته می شوند، بازپرداخت می شوند، به استثنای آن دسته از هزینه هایی که از محل سود، بودجه بودجه یا وجوه ویژه تامین می شود.
محصولات نهایی (FP) در انبارهای یک شرکت، محصولاتی هستند که در شرکت تولید می شوند و مشمول ارسال به مصرف کنندگان می شوند.
محصولات ارسال شده (PO) در ترانزیت هستند اما توسط خریدار پرداخت نشده است، یعنی هنوز پول خریدار به حساب جاری شرکت نرسیده است.
وجوه رایگان در حساب جاری شرکت، در صندوق، لازم برای خرید مواد، قطعات، پرداخت هزینه سفر و غیره.
وجه نقد سرمایه گذاری شده در سهام، اوراق بهادار سهامی است که توسط شرکت، اوراق بهادار سایر شرکت ها، بانک های کوتاه مدت (حداکثر 1 سال) به دست می آید.
جدول 2. طبقه بندی سرمایه در گردش بر اساس ترازنامه شرکت
| گروه سرمایه در گردش | اقلام دارایی ترازنامه | بررسی حسابداری |
| 1. سهام | ذخایر تولیدی | 10,15 |
| حیوانات برای رشد و پروار | ||
| تولید ناتمام | 20,221,23,29,44 | |
| هزینه های آینده | ||
| محصولات نهایی | ||
| کالاها | ||
| ادامه جدول 2. | ||
| کالاهای ارسال شده | ||
| 2. مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده | ||
| 3. حساب های دریافتنی | ||
| تسویه حساب با بدهکاران برای کالاها و خدمات | 62,76 | |
| تسویه حساب با بدهکاران بابت برات دریافتی | ||
| بدهی موسسین برای مشارکت در سرمایه مجاز | ||
| پیش پرداخت به تامین کنندگان و پیمانکاران | ||
| تسویه حساب با شرکت های تابعه | ||
| 4. سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت | ||
| 5. پول نقد | ||
| در ثبت نام | ||
| روی حساب جاری | ||
| در یک حساب ارزی | ||
| نقدی دیگر | 55,57 |
لازم است بین مفاهیم ترکیب سرمایه در گردش و ساختار سرمایه در گردش تمایز قائل شد. ترکیب دارایی های در گردش - عناصر دارایی های تولیدی در گردش و وجوه در گردش. ساختار - نسبت بین گروه های فردی، عناصر سرمایه در گردش و حجم کل آنها، بیان شده در سهام یا درصد.
حجم و ساختار سرمایه در گردش شرکت ها در شرایط مدرن به طور قابل توجهی تحت تأثیر عوامل بسیاری قرار می گیرد، به عنوان مثال:
· ویژگی های ساخت محصولات - کار فشرده، مواد فشرده؛
· نوع تولید;
· مدت چرخه تولید.
· دوره توسعه محصولات جدید.
· محل تامین کنندگان منابع مادی و مصرف کنندگان محصولات، شرایط عرضه و فروش.
· کیفیت محصولات؛
· پرداخت بدهی شرکت و خریداران.
در بنگاه ها به دلیل کاهش سهم موجودی ها و وجه نقد آزاد، ساختار سرمایه در گردش تغییر می کند. در ساختار سرمایه در گردش - در موجودی ها، بیشترین سهم به موجودی های تولیدی و کارهای در حال انجام و در آنها به مواد اولیه، مواد اساسی و محصولات نیمه تمام خریداری شده اختصاص دارد.
ساختار سرمایه در گردش شرکتها صنایع مختلفصنعت متفاوت خواهد بود. تجزیه و تحلیل نشان می دهد که بیشترین سهم، به عنوان مثال، از حساب های دریافتنی برای شرکت های صنعت برق، مهندسی مکانیک، و کوچک ترین - برای شرکت های سبک و صنایع غذایی، یعنی شرکت هایی که مستقیماً برای مصرف کننده کار می کنند.
دارایی های جاری همیشه در حال حرکت هستند و چندین مرحله از مدار را طی می کنند و شکل خود را تغییر می دهند.
با پول (D) موجود در حساب جاری (یا حساب ها) و همچنین در صندوق نقدی، شرکت منابع مادی لازم برای تولید را به دست می آورد. پس از اکتساب، مواد بلافاصله مصرف نمی شوند، برخی از آنها ابتدا به صورت موجودی (PZ) در انبار ته نشین می شوند، و بخشی که به تولید می رسد - به صورت عقب مانده از کار در حال انجام، تمام شده است اما نه محصولات هنوز فروخته شده (WG). پس از فروش محصول نهایی، شرکت وجه نقد (D") را به خود باز می گرداند که بخشی از آن قبلاً صرف به دست آوردن منابع مادی (D) لازم برای تولید شده است و در عین حال سهم معینی از سود (∆Д) از فروش را دریافت می کند. محصولات نهایی برای دستیابی به مقدار زیادی از منابع مادی مصرفی وسایل تولید و اشیاء کار در قالب مواد خام، مواد، سوخت، انرژی، استهلاک و همچنین دستمزدها و سایر هزینه ها بازپرداخت می شوند.
D "= D + ∆D
حرکت سرمایه در گردش و وجوه در گردش در شرکت:
PZ - NP - GP - T،
جایی که ПЗ - ذخایر تولید منابع مادی؛
NP - انباشته کار در حال انجام (موادی که در کارگاه های شرکت در حال پردازش هستند (تخته ها، قطعات نیمه تمام که در معرض تراشکاری، آسیاب و سایر عملیات های تکنولوژیکی روی ماشین های مربوطه قرار می گیرند و در ظروف نزدیک این ماشین ها قرار می گیرند. در پیش بینی عملیات تکنولوژیکی بعدی با آنها)؛
GP - سهام فروش محصولات نهایی؛
T - کالاها - محصولات تولید شده توسط شرکت (در مالکیت شرکت تا لحظه فروش آنها).
برای اینکه فرآیند تولید قطع نشود، شرکت نیاز به برنامه ریزی سرمایه در گردش توسط گروه ها و کنترل حفظ سطح مورد نیاز در هر مرحله از گردش دارد. برنامه ریزی سرمایه در گردش باید شامل شاخص هایی از سطوح اولیه و نهایی نیازها و همچنین شاخص های هر تغییر قابل توجه (رشد، کاهش) در این نیاز در دوره برنامه ریزی باشد. به عنوان مثال، یک شرکت باید سرمایه در گردش را نه برای پرداخت هزینه های متوسط و یکسان، بلکه برای پرداخت برای انواع منابع - کوچک و بزرگ، مکرر و نادر، تحویل از طریق هوایی، جاده ای و غیره خرج کند. دانستن با احتمال مشخص. با پویایی منابع آینده، شرکت می تواند تولید و امور مالی را مدیریت کند.
مبنای برنامه ریزی سرمایه در گردش شرکت سهمیه بندی است.
1.2 روش های اصلی سهمیه بندی سرمایه در گردش
سهمیه بندی سرمایه در گردش دو وظیفه اصلی را حل می کند. اولین مورد این است که به طور مداوم بین اندازه سرمایه در گردش شرکت و نیاز به بودجه برای اطمینان از حداقل ذخایر مورد نیاز دارایی های مادی مطابقت داشته باشید. این وظیفه وابستگی حجم سرمایه در گردش را به سطح سهام مرتبط می کند. در عین حال، قابل درک است که برای هر شرکت لازم است چنین استانداردی ایجاد شود تا در طول فعالیت اقتصادی عادی، برای اطمینان از فرآیند تولید و فروش، مشکلات مالی را تجربه نکند. کار دیگر پیچیده تر است: با کمک جیره بندی، کنترل اندازه سهام ضروری است. سهمیه بندی برای تحریک بهبود فعالیت اقتصادی، جستجوی ذخایر اضافی، تشکیل ترکیبی معقول از اشکال عرضه و غیره طراحی شده است.
بر اساس اصول سازمان، سرمایه در گردش به استاندارد و غیر استاندارد تقسیم می شود.
سرمایه در گردش غیراستاندارد شامل محصولاتی است که در حال حمل و نقل ارسال شده، اما پرداخت نشده اند. وجوه در حساب جاری، در میز نقدی. سطح این گروه از سرمایه در گردش بیشتر تحت تأثیر عوامل خارجینسبت به تولید و فعالیت های اقتصادی بنگاه. چارچوب قانونی، به عنوان مبنایی برای زنجیره تامین قراردادی، باید به کاهش حجم تحویل های بدون پرداخت کمک کند.
سرمایه در گردش استاندارد شده شامل تمام گروه های سرمایه در گردش است امکانات تولید- اینها موجودی های تولید، کار در حال انجام، هزینه های از پیش پرداخت شده است. از حوزه گردش - محصولات نهایی در انبار.
اندازه سرمایه در گردش استاندارد شده باید همیشه نیازهای واقعی تولید را برآورده کند. این شرکت حداقل نیاز اما کافی را برای هر یک از این گروه های سرمایه در گردش تعیین می کند و سطح آنها را در هر مرحله از جابجایی کنترل می کند، زیرا سهام بزرگ دارایی های مادی نیاز به انحراف وجوه از اهداف دیگر، انبارها، امنیت، حسابداری دارد. اگر استاندارد دست کم گرفته شود، شرکت نمی تواند تولید را با ذخایر لازم، پرداخت به موقع تامین کنندگان، کارگران، کارمندان و غیره تامین کند. هنگامی که استاندارد بیش از حد بیان می شود، سهام مازاد قابل توجهی ایجاد می شود، وجوه مسدود می شود، که منجر به زیان می شود. یک استاندارد بیش از حد به کاهش سطح سودآوری، افزایش میزان پرداخت برای افزایش ارزش دارایی شرکت کمک می کند.
سهمیه بندی سرمایه در گردش فرآیند ایجاد هنجارها و استانداردها برای گروه استاندارد شده سرمایه در گردش است.
در فرآیند استانداردسازی سرمایه در گردش، نرخ و استاندارد سرمایه در گردش تعیین می شود.
نرخ سرمایه در گردش یک مقدار نسبی است که مربوط به حداقل موجودی موجودی است که از نظر اقتصادی امکان پذیر است که در روز تنظیم شده است.
نسبت سرمایه در گردش - حداقل مقدار مورد نیاز وجوه برای اطمینان از فعالیت های اقتصادی شرکت.
در عمل سهمیه بندی سرمایه در گردش از چندین روش استفاده می شود:
· حساب مستقیم؛
· تحلیلی
· آزمایشگاه تجربی;
· گزارش و آمار.
· ضریب.
روش تحلیلیارزیابی استاندارد سرمایه در گردش با توجه به ارزش واقعی سرمایه در گردش برای یک دوره معین با در نظر گرفتن تعدیل موجودی مازاد و غیر ضروری و همچنین تغییرات در شرایط تولید و عرضه ایجاد می شود. در این روش سرمایه در گردش به دو گروه تقسیم می شود:
· وابسته به تغییرات در حجم تولید.
· مستقل از حجم تولید.
روش آزمایشگاهی آزمایشی بر اساس اندازه گیری مصرف آنها و حجم محصولات (کار) تولید شده در شرایط تولید آزمایشگاهی و آزمایشی است. نرخ مصرف با انتخاب بیشترین تعیین می شود نتایج قابل اعتمادو محاسبه میانگین با استفاده از تکنیک های آمار ریاضی. مناسب ترین زمینه کاربرد این استانداردها: تولید کمکی، شیمیایی، فرآیندهای تکنولوژیکی، صنایع استخراجی و ساختمانی.
گزارشگری و آماری - بر اساس تجزیه و تحلیل داده های گزارش آماری (حسابداری یا عملیاتی) در مورد مصرف واقعی مواد در واحد تولید (کار) برای دوره قبلی (پایه). برای توسعه میزان مصرف فردی و گروهی مواد و مواد خام و منابع سوخت و انرژی توصیه می شود.
با روش ضریب، استاندارد سرمایه در گردش دوره برنامه ریزی شده با استفاده از استاندارد دوره قبل و با در نظر گرفتن تعدیل تغییرات در حجم تولید و برای تسریع در گردش سرمایه در گردش تعیین می شود. استفاده از ضرایب متمایز برای عناصر جداگانه سرمایه در گردش در صورتی مجاز است که استاندارد به طور دوره ای با شمارش مستقیم به روز شود.
روش اصلی سهمیه بندی دارایی های جاری، روش حساب مستقیم است. هنگام استفاده از روش محاسبات مستقیم، استاندارد بر اساس برنامه تولید، برآورد هزینه تولید، استانداردهای سازماندهی فرآیند تولید، برنامه لجستیک، مجموعه ای از قراردادها و سفارشات و برنامه ای برای بهبود کارایی تولید محاسبه می شود.
روش محاسبه مستقیم به شما امکان می دهد تا با دقت بیشتری نیازهای سرمایه در گردش را محاسبه کنید و در برنامه ریزی مالی جاری هنگام تعیین استاندارد برای عناصر اصلی سرمایه در گردش استفاده می شود.
روش های دیگر جیره بندی در صنعت به عنوان فرعی استفاده می شود. استانداردهای عمومی برای دارایی های در گردش خود به میزان حداقل الزامات آنها برای تشکیل سهام لازم برای اجرای طرح های تولید و فروش محصولات و همچنین برای اجرای به موقع انواع محاسبات تعیین می شود.
1.3 فرآیند سهمیه بندی سرمایه در گردش
فرآیند استانداردسازی دارایی های جاری شامل موارد زیر است:
1) ایجاد یک اندازه سفارش مقرون به صرفه برای هر نوع منبع مواد مصرفی.
2) محاسبه مصرف یک روزه (نیاز روزانه) هر نوع منبع مادی.
3) محاسبه نرخ سهام.
4) محاسبه استاندارد سرمایه در گردش به تفکیک عناصر و به طور کلی سرمایه در گردش.
اندازه سفارش مقرون به صرفه حداقل را تضمین می کند هزینه های سالانهبرای ثبت و انجام سفارش و همچنین ذخیره موجودی. هزینه های ثبت و انجام سفارش شامل هزینه های یافتن تامین کننده، انعقاد قرارداد، نظارت بر اجرای سفارش، هزینه های پردازش و ارسال (در صورت پرداخت مازاد بر قیمت خرید) می باشد. هزینه های ذخیره سازی موجودی شامل کلیه هزینه های عملیات انبار می شود ( نیروی کار، تعمیر و نگهداری تجهیزات انبار، تعمیر انبار، برق و ... و پرداخت هزینه اجاره انبار (در صورت اجاره بودن).
در تئوری مدیریت موجودی، یک محاسبه ریاضی از اندازه اقتصادی سفارش (حداکثر موجودی) یک منبع مادی داده شده است. فرمول مربوطه به شرح زیر است:
که در آن G اندازه سفارش مقرون به صرفه است. C میانگین هزینه قرار دادن یک لات تحویل است. S حجم سالانه تولید مورد نیاز برای یک ماده خام یا ماده معین است. I - هزینه ذخیره سازی یک واحد کالا در دوره مورد تجزیه و تحلیل.
نرخ انبار (NZ) حداقل مقدار مورد نیاز موجودی منابع مادی در انبار است که تولید بی وقفه را تضمین می کند. برای دارایی های مادی در ترکیب موجودی ها، کار در حال انجام، هزینه های معوق، بر حسب روز تعیین می شود. اگر نرخ سهام در شرکت هفت روز تعیین شود، این بدان معناست که شرکت باید دارای انبار 7 روزه مواد باشد.
الگوریتم محاسبه نرخ موجودی مواد با فرمول نشان داده شده است:
نرخ سهام شامل موجودی (، بیمه (، حمل و نقل (و سهام آماده سازی)) است.
موجودی فعلی عملکرد بی وقفه شرکت را بین تحویل های بعدی منبع تضمین می کند، از حداکثر در روز تحویل به حداقل قبل از تحویل بعدی تغییر می کند. سهام جاری بر اساس محاسبات زیر ایجاد می شود:
میانگین چرخه عرضه (فاصله بین عرضه) کجاست.
با عرضه یکنواخت مواد طبق برنامه و مصرف یکنواخت در طول سال، متوسط چرخه عرضه به شرح زیر است:
که در آن 360 تعداد روزهای یک سال است. N تعداد تحویل در سال است.
که در آن Q نیاز سالانه شرکت به منابع مادی است. G اندازه سفارش مقرون به صرفه است.
فواصل متوسط محاسبه شده بین تحویل برای محاسبه هنجارهای سرمایه در گردش برای تشکیل سهام جاری گرفته می شود. نرخ سهام فعلی از حداکثر سطح تا صفر متغیر است. حرکت ذخایر به صورت شماتیک در شکل نشان داده شده است. 1.2.
برنج. 1.2 طرح حرکت سهام
حداکثر سطحسهام فعلی مطابقت دارد حداکثر اندازهمقدار تحویل، و حداقل را می توان به طور معمول برابر با صفر در نظر گرفت. در لحظه ای که موجودی به صفر می رسد، دسته بعدی مواد باید وارد تولید شوند.
انبار ایمنی در موارد نقض تاریخ های تحویل برنامه ریزی شده ایجاد می شود. این بر اساس میانگین انحراف زمان های تحویل واقعی از زمان های برنامه ریزی شده محاسبه می شود یا در سطح 50 درصد نرخ فعلی سهام در فواصل زمانی کوتاه محاسبه می شود. در صورت بروز انحرافات پیش بینی نشده عرضه، انبار ایمنی ایجاد می شود:
انبار حمل و نقل برای زمانی ایجاد می شود که ارزش های مادی در مسیر پرداخت فاکتور تا رسیدن آنها باشد. ارزش آن با تفاوت بین تعداد روزهایی که محصول از عرضه کننده به مصرف کننده طی کرده و تعداد روزهای گردش کار با در نظر گرفتن پرداخت فاکتور تعیین می شود.
موجودی آماده سازی بر اساس زمان بندی مرتبط با تعیین زمان تخلیه، انبارداری و آماده سازی برای تولید تعیین می شود. این زمان برای پذیرش، تخلیه، مرتب سازی، ذخیره سازی ارزش های مادی، ثبت اسناد انبار و آماده سازی برای تولید فراهم می کند.
نسبت سرمایه در گردش حداقل برای کار معمولیشرکت ها به سرمایه در گردش نیاز دارند که ایجاد ذخایر لازم از منابع مادی را از نظر پولی تضمین می کند. مجموع استانداردهای سرمایه در گردش برای انواع منابع مادی، استاندارد کلی سرمایه در گردش را به دست می دهد. این شامل مجموع استانداردهای خصوصی است:
استاندارد سرمایه در گردش موجودی ها کجاست. - استاندارد سرمایه در گردش در حال انجام. - استاندارد سرمایه در گردش در هزینه های آتی؛ - استاندارد سرمایه در گردش در محصولات نهایی.
1) سهمیه بندی سرمایه در گردش موجودی ها با تعیین میانگین مصرف روزانه مواد اولیه، مواد اساسی و محصولات نیمه تمام خریداری شده در سال برنامه ریزی شده آغاز می شود. میانگین مصرف روزانه به تفکیک گروه ها محاسبه می شود و در هر گروه، مهم ترین انواع آن ها که تقریباً 80 درصد ارزش کل دارایی های مادی این گروه را تشکیل می دهند، متمایز می شوند. عدم احتساب انواع مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات خریداری شده و محصولات نیمه تمام مربوط به هزینه های سایر نیازها می باشد.
نسبت سرمایه در گردش موجودی ها با فرمول محاسبه می شود:
,
میانگین مصرف روزانه برای هر نوع ماده کجاست.
میانگین مصرف روزانه منابع مادی، ضریب تقسیم مجموع تمام هزینه های برنامه ریزی شده سالانه مواد خام، بر تعداد روزهای کاری در سال است:
که در آن P مقدار مواد مصرف شده در دوره گزارش است. T مدت دوره زمانی گزارش است.
2) کار در حال انجام به محصولاتی اطلاق می شود که در مراحل مختلف فرآوری هستند - از راه اندازی مواد اولیه، مواد و اجزاء به تولید تا پذیرش محصول نهایی توسط بخش کنترل فنی. کار در حال انجام بر اساس مقدار وجوه پیشرفته سرمایه گذاری شده در هزینه های مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، برق، استهلاک و سایر هزینه ها تعیین می شود. تمام این هزینه‌ها برای هر محصول با حرکت در زنجیره فرآیند فناوری افزایش می‌یابد.
نسبت سرمایه در گردش در کار در حال انجام با فرمول محاسبه می شود:
میانگین حجم روزانه محصولات در هزینه تولید کجاست. - مدت چرخه تولید برای ساخت محصولات؛ - میزان افزایش هزینه ها که نشان دهنده میزان آمادگی محصول است.
میانگین تولید روزانه در هزینه تولید با استفاده از فرمول محاسبه می شود:
که در آن Q خروجی تولید برای دوره گزارش مشخص شده است. - هزینه واحد تولید؛ T دوره زمانی گزارش است.
مدت چرخه تولید برای ساخت یک واحد تولیدی با فرمول محاسبه می شود:
نرخ رشد هزینه ها به صورت زیر فرض می شود:
,
که در آن a - هزینه های متحمل شده در یک زمان در آغاز فرآیند تولید. ب - هزینه های بعدی تا پایان تولید کالای نهایی (هزینه هایی که در ترکیب لحاظ نشده است).
3) هزینه های معوق شامل هزینه هایی است که در یک سال معین انجام شده و بازپرداخت شده است، یعنی در بهای تمام شده تولید در سال های بعد لحاظ می شود. آنها ناهموار هستند.
نسبت سرمایه در گردش در هزینه های آتی با استفاده از فرمول محاسبه می شود:
,
که در آن P مقدار چرخشی هزینه های معوق در ابتدای سال برنامه ریزی شده است. Р - هزینه های دوره های آینده در سال برنامه ریزی شده؛ С - هزینه های معوق به هزینه تولید سال برنامه ریزی شده حذف می شود.
4) عنصر بعدی استاندارد سرمایه در گردش، استاندارد سرمایه در گردش محصولات نهایی است که شامل محصولاتی می شود که چرخه تولید آنها به پایان رسیده است، توسط واحد کنترل فنی پذیرفته شده و به انبار محصول نهایی تحویل داده می شوند. نرخ سرمایه در گردش برای محصولات تمام شده با زمان از لحظه دریافت محصولات در انبار تا زمانی که مشتری هزینه آنها را پرداخت کند تعیین می شود و به عوامل مختلفی بستگی دارد:
سفارش ارسال و زمان مورد نیاز برای پذیرش محصولات نهاییاز کارگاه ها؛
· زمان مورد نیاز برای چیدن و انتخاب محصولات به اندازه دسته ارسال شده و در محدوده با توجه به سفارشات، سفارشات، قراردادها.
· زمان مورد نیاز برای بسته بندی، برچسب گذاری محصول.
· زمان مورد نیاز برای تحویل محصولات بسته بندی شده از انبار شرکت به ایستگاه راه آهن، اسکله و غیره.
· زمان بارگیری محصولات در وسایل نقلیه.
· زمان نگهداری محصولات در انبار.
نسبت سرمایه در گردش برای تامین مالی محصولات نهایی موجود در انبار با فرمول تعیین می شود:
,
جایی که NZ هنجار موجودی سرمایه در گردش در محصولات نهایی است. q حجم روزانه محصولات نهایی ارسال شده از نظر فیزیکی است. - هزینه واحد محصولات ارسال شده
محاسبه استانداردهای سرمایه در گردش کار پر زحمتی است. با تغییری در محدوده محصولات و ثبات قیمت مواد اولیه، مواد، قطعات، شرکت ها استاندارد سال قبل را برای تغییرات در حجم تولید تنظیم می کنند.
یک استاندارد توجیه اقتصادی برای سرمایه در گردش به شما امکان می دهد سرمایه در گردش را به گونه ای سازماندهی کنید که در فرآیند استفاده از آنها، هر روبل سرمایه گذاری شده در گردش حداکثر بازده را ارائه دهد. این استاندارد امکان تجزیه و تحلیل وضعیت و سطح استفاده از دارایی های در گردش را فراهم می کند تا سیستم کنترلی برای آنها و فعالیت عادی اقتصادی یک بنگاه صنعتی فراهم کند، مشروط بر اینکه منابع پوشش ثابتی برای دارایی های در گردش وجود داشته باشد.
2. تجزیه و تحلیل مقررات سرمایه در گردش JSC "کارخانه محصولات بتن مسلح"
2.1 شرح مختصری ازشرکت ها
شرکت با مسئولیت محدود "کارخانه فرآورده های بتن مسلح" در 20 دی ماه 1372 تاسیس شد.
آدرس قانونی: RF، جمهوری اودمورت. ایژفسک، خ. نووسمیرنوفسایا، 22
امروزه یک شرکت متنوع با زیرساخت های ایجاد شده خود است که دارای ناوگان وسایل نقلیه، تجهیزات بارگیری، دسترسی به خطوط راه آهن است و کل مجموعه تولید و تحویل محصولات را به مشتریان خود انجام می دهد.
Zavod ZhBI LLC محصولاتی را با طیف وسیعی از محصولات بیش از 200 قلم تولید می کند. جهت ها:
· محصولات برای ساخت و سازهای عمرانی و صنعتی.
· محصولات برای چیدمان میادین نفت و گاز.
تولید مواد وزنی بتن برای خطوط لوله نفت و گاز یکی از فعالیت های اصلی این کارخانه است.
این کارخانه تا 50 نام عامل وزن دهی بتن را برای خطوط لوله اصلی تولید می کند - اینها عبارتند از: گریدهای حلقه پیش ساخته UTK، نوع پوشش، گریدهای UBO، و همچنین گریدهای UBKM، UBK و UBP که برای متعادل کردن لوله ها هنگام عبور از رودخانه ها و موانع آب استفاده می شود. و همچنین مناطق باتلاقی تمام وزن ها مطابق با استانداردهای کیفیت هستند.
این تنها سازنده روسی بتن مسلح برای ساخت خطوط لوله نفت و گاز تنه با قطرهای 325 تا 1420 میلی متر است.
با تشکر از این، کارخانه در تحویل به همه شرکت کرد ساخت و ساز بزرگخطوط لوله نفت و گاز در روسیه از سنت پترزبورگ به ساخالین، از جمله مناطق شمال دور و جنوب کشور.
مشتریان اصلی این محصولات کارخانه بزرگترین شرکت های نفت و گاز روسیه مانند گازپروم، لوک اویل، تاتنفت، ترانس نفت، سورگوت نفت گاز و پودودتروبوپرودستروی هستند.
موفقیت این شرکت در 12 سال گذشته به دلیل رویکرد سختگیرانه به کیفیت محصولات تولیدی و همچنین مدیریت شایسته کارخانه است که به وضوح می داند که کیفیت و آگاهی از وضعیت بازار برای موفقیت لازم است. این کارخانه با موفقیت آزمایشگاه خود را برای کنترل کیفیت محصول راه اندازی می کند و به طور مداوم دامنه و بازار فروش محصولات تولیدی را گسترش می دهد. حجم تولید محصولات بتن مسلح و همچنین جغرافیای عرضه آنها در حال رشد است.
گیاه به طور مداوم در حال افزایش است ظرفیت تولیدضمن معرفی فناوری های جدید، تسلط بر محصولات جدید برای ساخت و سازهای عمرانی، صنعتی و همچنین مجتمع انرژی که نشان دهنده پایداری کارخانه در بازار ساخت و سازمسکن
Zavod ZHBI LLC متشکل از دو واحد تولیدی مستقل است که هر یک دارای واحد ملات بتن مخصوص به خود، انبار محصولات نهایی، کارگاه تولید بتن مسلح پیش ساخته، پانل های دیواری و غیره برای تولید می باشد. قفس های تقویتی، مش بنایی، مناطق تعمیر قالب فلزی. این کارخانه دارای خطوط راه آهن مخصوص به خود است که امکان حمل 650 تن محصول و دریافت سیمان تا 350 تن در روز را فراهم می کند.
این شرکت وسایل نقلیه خود را برای تولید مواد بی اثر و حمل و نقل محصولات دارد. حمل و نقل محصولات می تواند به طور همزمان از پنج نقطه انجام شود.
گروه آزمایشی فعال در کارخانه مشغول معرفی ماشین آلات و تجهیزات جدید است که امکان افزایش کمیت و بهبود کیفیت محصولات را فراهم می کند.
کارخانه فعالیت می کند:
· بخش تولید و فنی، که درگیر برنامه ریزی برای انتشار محصولات، ارائه تولید با نقشه های کاری برای ساخت و حمل و نقل محصولات، کنترل مصرف استاندارد مواد در طول تولید است.
· بخش فناور ارشد، معرفی فن آوری های جدید در فرآیند تولید محصولات.
تجزیه و تحلیل نتایج مالی فعالیت اقتصادی LLC "کارخانه محصولات بتن مسلح" برای سال 2007-2009. در جدول 2.1 ارائه شده است.
جدول 2.1. تجزیه و تحلیل نتایج مالی Zavod ZhBI LLC
| فهرست مطالب | 2007 | 2008 | 2009 | انحراف در مقادیر مطلق 2007 تا سال 2006 | انحراف در مقادیر مطلق 2008 تا سال 2007 |
| درآمد و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی درآمد (خالص) از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات (خالص مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و پرداخت های اجباری مشابه) | +5797 | +17591 | |||
| هزینه تولید | +4309 | +16246 | |||
| سود ناخالص | +1480 | +1284 | |||
| هزینه های تجاری | +8 | +60 | |||
| هزینه های اداری | - | - | - | - | - |
| سود (زیان) حاصل از فروش | +1472 | +1234 | |||
| سایر درآمدها و هزینه ها بهره دریافتنی | - | - | - | - | - |
| درصدی که باید پرداخت شود | - | - | - | - | - |
| درآمد دیگر | +645 | -120 | |||
| هزینه های دیگر | +1111 | +595 | |||
| سود (زیان) قبل از مالیات | +1014 | +569 | |||
| دارایی های مالیات معوق | - | - | - | - | - |
| بدهی مالیاتی معوق | - | - | - | - | - |
| مالیات بر درآمد جاری | +243 | +138 | |||
| سود خالص(زیان) دوره گزارش | +771 | +431 | |||
| بدهی های مالیاتی دائمی | - | - | - | - | - |
سود حاصل از فروش در سال 2009 نسبت به سال 2007 به میزان 2764 هزار روبل افزایش یافت، این افزایش به دلیل افزایش هزینه تولید به میزان 4309 هزار روبل بود. و افزایش 5797 هزار روبل. درآمد حاصل از فروش
در همان دوره، هزینه های فروش 8 هزار روبل افزایش یافت.
در مقایسه با سال 2008 سود حاصل از فروش 1284 هزار روبل افزایش یافت. در سال 2008. در رابطه با سال 2007 افزایش سود به میزان 1480 هزار روبل وجود داشت.
2.2 تجزیه و تحلیل سرمایه در گردش LLC "کارخانه محصولات بتن مسلح"
ساختار سرمایه در گردش LLC Zavod ZHBI برای 2007-2009 در پیوست 1 ارائه شده است.
از ساختار ارائه شده می توان نتیجه گرفت که تمایل به افزایش حجم سرمایه در گردش وجود دارد. در سال 2008. سرمایه در گردش JSC "کارخانه فرآورده های بتن مسلح" در مقایسه با سال 1386. 2774 هزار روبل افزایش یافت. و در سال 2009 حجم سرمایه در گردش 4391 هزار روبل افزایش یافت. نسبت به سال 2008
در ساختار کلی سرمایه در گردش، بیشترین سهم در اختیار سهام است. در دوره 2007-2009. کاهش سهم سهام در ساختار سرمایه در گردش وجود دارد.
رشد حساب های دریافتنی بر وضعیت مالی شرکت تأثیر منفی می گذارد. با افزایش ریسک رشد در درصد عدم بازگشت، LLC "کارخانه محصولات بتن مسلح" باید اقداماتی را برای کاهش حساب های دریافتنی انجام دهد.
یکی از شرایط اصلی رفاه مالیشرکت جریانی از سرمایه است که پوشش بدهی های آن را فراهم می کند. فقدان حداقل ذخایر نقدی مورد نیاز او نشان از مشکلات مالی جدی او دارد. مقدار بیش از حد پول به این معنی است که شرکت واقعاً متحمل زیان هایی می شود که اولاً ناشی از تورم و تأمین پول است و ثانیاً با فرصت از دست رفته برای قرار دادن و دریافت درآمد اضافی.
همچنین دارایی های جاری در میزان نقدینگی متفاوت است.
نقدشوندگی دارایی ها متقابل زمان تبدیل دارایی ها به پول است، یعنی هر چه زمان کمتری برای تبدیل دارایی ها به پول صرف شود، نقدشوندگی آن ها بیشتر می شود. اختصاص دهید:
· نقدشوندگی ترین دارایی ها (نقد، سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت).
· دارایی های قابل فروش سریع (حساب های دریافتنی، کالاهای ارسال شده، سایر دارایی های جاری).
· دارایی ها (سهام) که به آرامی معامله می شوند.
جدول 3.3. تجزیه و تحلیل ترکیب و ساختار سرمایه در گردش LLC "کارخانه محصولات بتن مسلح" با درجه نقدینگی برای 2007-2009 ارائه شده است.
| گروه سرمایه در گردش | ترکیب اقلام مشمول دارایی ترازنامه | سال 2007 | سال 2008 | 2009 | انحراف مطلق | |
| 2008 تا سال 2007 | 2009 تا سال 2008 | |||||
| 1. بیشترین دارایی های نقد (هزار روبل) | 1.1. وجه نقد 1.2 سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت | - | - | - | +625 - | +2418 - |
| 2. دارایی های قابل فروش سریع (هزار روبل) | 2.1. حساب های دریافتنی 2.2. کالاهای ارسال شده 2.3. سایر دارایی های جاری | - | - | - | +276 - -19 | -57 - +289 |
| 3. دارایی هایی که به آرامی معامله می شوند (هزار روبل) | 3.1 موجودی ها | +808 | +899 | |||
| جمع: |
3. عناصر اساسی اقتصادی و شاخص های عملکرد شرکت های تولیدی(شرکت ها)
3.4. سرمایه در گردش شرکت
مفهوم، ترکیب و ساختار سرمایه در گردش.سرمایه در گردش مجموعه ای از سرمایه در گردش تولید و وجوه در گردش است که دائماً در حرکت است. در نتیجه، دارایی‌های در گردش را می‌توان به دارایی‌های تولیدی در گردش و صندوق‌های گردشی، یعنی با توجه به حوزه‌های گردش، طبقه‌بندی کرد. دارایی های گردان تولیدی، اشیایی از کار هستند که در یک چرخه تولید مصرف می شوند و ارزش خود را به طور کامل به محصولات نهایی منتقل می کنند.صندوق های گردشی- اینها ابزارهای شرکت هستند که با حفظ روند گردش کالا (به عنوان مثال محصولات نهایی) مرتبط هستند.
سرمایه در گردش از نظر ماهیت اقتصادی خود پولی است که در سرمایه در گردش و وجوه در گردش سرمایه گذاری می شود. هدف اصلی سرمایه در گردش تضمین تداوم و ریتم تولید است.
ترکیب و ساختار سرمایه در گردش در شکل 1 نشان داده شده است. 3.5.
|
سرمایه در گردش |
|||
|
سرمایه در گردش تولید |
صندوق های گردشی |
||
|
آ)ذخایر تولیدی |
ب)وجوه در هزینه های تولید |
V)محصولات نهایی |
ز)نقدی و تسویه حساب |
|
1. مواد اولیه |
10. کار در حال انجام است |
13. محصولات تمام شده در انبار شرکت |
15. تسویه حساب با بدهکاران |
برنج. 3.5. ترکیب و طبقه بندی سرمایه در گردش
با تعیین وقت قبلی در فرایند تولید(بر اساس عناصر) سرمایه در گردش را می توان به گروه های زیر تقسیم کرد.
آ) ذخایر تولیدیتمام عناصر سهام تولیدی (1-9) به سه شکل هستند.
1. موجودی حمل و نقل - از تاریخ پرداخت فاکتور تامین کننده تا رسیدن کالا به انبار.
2. موجودی انبار به مقدماتی و جاری تقسیم می شود.
2.1. انبار آماده سازی در مواردی ایجاد می شود که نوع خاصی از مواد خام یا مواد به پیری نیاز دارد (زمان فرآیندهای طبیعی، به عنوان مثال، خشک شدن چوب، پیری ریخته گری های بزرگ، تخمیر تنباکو و غیره).
2.2. موجودی فعلی برای برآوردن نیازهای مواد و مواد اولیه بین دو تحویل ایجاد شده است.
اندازه حداکثر موجودی فعلی با فرمول تعیین می شود
که در آن Q max حداکثر موجودی فعلی ماده مربوطه است.
Q T حجم متوسط مصرف روزانه تقویم است.
T p - مقدار فاصله عرضه برای این نوع مواد.
3. انبار ایمنی در مواردی که تغییرات مکرر در فاصله تحویل وجود دارد ایجاد می شود و به شرایط عملیاتی خاص شرکت بستگی دارد.
ب)وجوه در هزینه های تولید.
10. Work in progress محصول (کار) است که تمام مراحل پیش بینی شده را طی نکرده باشد فرآیند تکنولوژیکیو همچنین محصولاتی که ناقص بوده و یا تست ها و پذیرش فنی را نگذرانده اند.
11. محصولات نیمه تمام تولید خودمان (ریخته گری، آهنگری، مهر زنی و غیره).
12. هزینه های معوق هزینه های انجام شده در دوره گزارشگری اما مربوط به دوره های گزارشی بعدی است.
13. محصولات تمام شده در انبار شرکت.
14. محصولات ارسال شده اما پرداخت نشده است.
ز)نقدی و تسویه حساب (وسایل تسویه حساب):
15. تسویه حساب با بدهکاران (وجوه در تسویه حساب با بدهکاران). بدهکاران قانونی هستند و اشخاص حقیقیکه به این بنگاه بدهی دارند (به این بدهی مطالبه می گویند).
16. دارایی‌های سودآور سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت (برای مدتی که بیش از 1 سال نیست) یک شرکت در اوراق بهادار (با نقدشوندگی بالا در بازار) و همچنین وام‌هایی است که به سایر واحدهای تجاری اعطا می‌شود.
17. وجه نقد به معنای وجوه موجود در حساب های جاری و در صندوق نقدی یک مؤسسه است.
ساختار سرمایه در گردش با وزن ویژه عناصر منفرد در کل مشخص می شود و معمولاً به صورت درصد بیان می شود.
گردش و گردش سرمایه در گردش
دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی به دلیل ماهیت مشارکت در گردش تولید و تجارت، به هم پیوستگی نزدیکی دارند و طبق طرح زیر پیوسته از حوزه گردش به حوزه تولید و بالعکس حرکت می کنند:
D - PZ ... PR ... GP - D 1,
که در آن D - وجوهی که توسط یک واحد اقتصادی پیشبرد شده است.
ПЗ - سهام تولید؛
GP - محصولات نهایی؛
د 1 - وجوه پولی دریافتی از فروش محصولات (ارزش وسایل تولید مصرفی، محصول مازاد، ارزش افزوده).
... روابط عمومی ... - روند گردش قطع می شود اما روند گردش در حوزه تولید ادامه دارد.
مرسوم است که سه مرحله از مدار را از هم تشخیص دهیم.
1. سرمایه در گردش به صورت پولی بوده و برای ایجاد موجودی - مرحله پولی استفاده می شود.
2. موجودی ها در فرآیند تولید مصرف می شوند و کار در حال انجام را تشکیل می دهند و به کالاهای نهایی تبدیل می شوند.
3. در نتیجه فرآیند فروش محصولات نهایی، وجوه لازم برای تکمیل ذخایر تولیدی را دریافت می کنند.
سپس چرخه تکرار می شود و به این ترتیب شرایط برای از سرگیری مجدد فرآیند تولید به طور مداوم ایجاد می شود.
ارزیابی اقتصادی وضعیت و گردش سرمایه در گردش با شاخص های زیر مشخص می شود.
1. نسبت گردش مالی (K about) تعداد چرخش هایی را که دارایی های در گردش برای یک دوره زمانی معین انجام می دهند را مشخص می کند:
که در آن Q حجم محصولات فروخته شده است.
سیستم عامل در مورد - میانگین مانده سرمایه در گردش.
محاسبه میانگین مانده سرمایه در گردش طبق فرمول محاسبه میانگین ارزش زمانی انجام می شود.
2. گردش مالی در روز (مدت یک گردش مالی) (T about) با فرمول تعیین می شود:
که در آن T p طول دوره است.
تسریع گردش مالی با مشارکت اضافی وجوه در گردش همراه است. کاهش سرعت گردش مالی با انحراف وجوه از گردش اقتصادی، کاهش نسبتا طولانی تر آنها در موجودی ها، در کار در حال انجام، در کالاهای نهایی همراه است. شاخص های گردش مالی را می توان هم برای کل مجموعه سرمایه در گردش و هم برای عناصر جداگانه محاسبه کرد.
منابع شکل گیری دارایی های اقتصادی
منابع تامین مالی دارایی های اقتصادی شامل وجوه خود و جذب شده (قرض شده) می باشد. ساختار آنها در جدول نشان داده شده است. 3.3.
جدول 3.3
|
وجوه خانگی شرکت |
|||
|
اصلی |
قابل مذاکره |
||
|
منابع شکل گیری (تامین مالی) |
|||
|
انصاف |
افزایش سرمایه |
||
|
سرمایه مجاز |
وجوه استقراضی بلند مدت |
وجوه استقراضی کوتاه مدت |
|
|
وام های بلند مدت |
وام های کوتاه مدت |
||
|
سرمایه بلند مدت |
سرمایه کوتاه مدت |
||
منابع حقوق صاحبان سهام (حقوق صاحبان سهام)
سرمایه مجازحداقل اندازه دارایی را تعیین می کند که منافع طلبکاران آن را تضمین می کند. ترکیب سرمایه مجاز به شکل سازمانی و قانونی شرکت بستگی دارد. سرمایه مجاز شامل موارد زیر است:
- از مشارکت شرکت کنندگان (سرمایه ادغام شده) برای مشارکت های تجاری و برای شرکت های با مسئولیت محدود (LLC)؛
- ارزش اسمی سهام برای شرکت سهامی(AO)؛
- سهام اموال ( تعاونی های تولیدییا artels)؛
- وجوه قانونی که توسط یک ارگان دولتی یا ارگان دولتی محلی تخصیص یافته است.
سرمایه اضافیمقدار تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری را مشخص می کند که طبق روال تعیین شده و همچنین ارزش های دریافتی بلاعوض و سایر مبالغ مشابه انجام می شود.
سرمایه ذخیرهایجاد شده مطابق با قانون برای پوشش زیان ها و زیان های غیرمولد و همچنین پرداخت درآمد (سود سهام) به شرکت کنندگان در غیاب یا ناکافی بودن سود سال گزارش برای این اهداف.
ذخیره وجوهبرای پوشش هزینه های آینده، پرداخت ها، بدهی های مشکوک (به شرکت)، برای پرداخت آتی تعطیلات به کارکنان، برای پرداخت پاداش بر اساس نتایج کار در سال، برای پوشش هزینه های آتی برای تعمیر ایجاد می شود. دارایی های ثابت و غیره
انباشت وجوه- وجوه مورد استفاده برای تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای.
بودجه و دریافتی هدفمند- بودجه ای که توسط دولت (شهرداری) یا حامی مالی برای اجرای برخی فعالیت های هدفمند به شرکت اختصاص داده شده است.
تعهدات اجاره- پرداخت به شرکت برای دارایی های ثابت اجاره شده از آن.
سود تقسیم نشده- این سود باقی مانده در اختیار شرکت پس از پرداخت درآمد (سود سهام) به شرکت کنندگان و بازپرداخت تعهدات است.
کسر استهلاک- بخشی از درآمد، به عنوان یک قاعده، به وجوه انباشت، صندوق تعمیر و غیره هدایت می شود.
منابع وجوه استقراضی شرکت:
آ) وام های بلند مدت و استقراض... وام های بلندمدت مبلغی است که شرکت بابت وام های دریافتی بیش از یک سال به بانک بدهکار است. وام‌های بلندمدت، معوقه‌های دریافتی از سایر شرکتها برای مدت بیش از یک سال است.
ب) وام های کوتاه مدتتعیین میزان بدهی وام های دریافتی از بانک ها با سررسید حداکثر تا یک سال. وام های کوتاه مدت نشان دهنده بدهی وام های کوتاه مدت دریافتی از سایر بنگاه ها و موسسات با سررسید تا یک سال است.
v) پیش پرداخت از سوی خریداران و مشتریاننوعی وام هستند.
ز) حساب های پرداختنی... بستانکاران اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی هستند که بنگاههای اقتصادی به آنها بدهی خاصی دارند. مبلغ این بدهی را حساب های پرداختنی می گویند. حساب های پرداختنی ممکن است به دلیل سیستم موجودتسویه حساب بین بنگاه‌ها، زمانی که بدهی یک بنگاه پس از مدت معینی پس از ایجاد بدهی به بنگاه دیگر بازگردانده می‌شود، در مواردی که بنگاه‌ها ابتدا وقوع بدهی را ثبت می‌کنند و بعد از مدت معینی به دلیل بدهی بنگاه، این بدهی را بازپرداخت می‌کنند. کمبود بودجه برای تسویه حساب
ه) اجاره بلند مدت دارایی های ثابت... دارایی های ثابت و پایدارترین قسمت سرمایه در گردش از سرمایه بلندمدت و بقیه سرمایه در گردش از سرمایه کوتاه مدت تامین می شود.
با چنین نسبتی، وجوه سرمایه‌گذاری شده در دارایی‌های غیرجاری و همچنین ایجاد ذخایر لازم، نمی‌تواند به طور غیرمنتظره توسط طلبکاران مطالبه شود و در نتیجه تولید و فعالیت‌های اقتصادی را مختل کند.
لیزینگشکلی از اجاره بلندمدت است که با انتقال تجهیزات برای استفاده همراه است، وسیله نقلیهو سایر اموال منقول و غیرمنقول.
لیزینگ مالیپرداخت توسط مستاجر در طول مدت قرارداد برای پوشش تمام هزینه استهلاک تجهیزات یا بیشتر آن و همچنین سود موجر را پیش بینی می کند. پس از انقضای مدت قرارداد، مستأجر می تواند مورد اجاره را به موجر مسترد کند و یا آن را به ارزش باقیمانده استرداد کند.
اجاره عملیاتیبرای دوره ای کمتر از دوره استهلاک منعقد می شود. لیزینگ مالی در قالب وام و اجاره عملیاتی مشابه اجاره های کوتاه مدت است و در صنایع پیشرو مورد استفاده قرار می گیرد.
لیزینگ مالی مستقیم زمانی ارجحیت دارد که شرکت نیاز به تجهیز مجدد پتانسیل فنی موجود داشته باشد (یعنی زمانی که نیاز به جایگزینی دارایی های ثابت موجود باشد). در این معامله، شرکت لیزینگ تامین مالی کامل 100 درصدی اموال تملک شده را تامین می کند. ملک مستقیماً به کاربر می رسد که در طول مدت اجاره بهای آن را پرداخت می کند.
سه طرف در معامله لیزینگ درگیر هستند (شکل 3.6): یک شرکت (تامین کننده دارایی های ثابت)، یک شرکت لیزینگ (پرداخت کننده) و یک مستاجر (کاربر).
در واقع لیزینگ نوعی تملک دارایی همراه با وام دادن و لیزینگ است.
1 - شرکت لیزینگ قرارداد (قرارداد) سه جانبه منعقد می کند.
2 - عرضه دارایی های ثابت به مستأجر. 3- شرکت لیزینگ هزینه دارایی های ثابت را به تامین کننده می پردازد. 4- پرداخت های اجاره مستاجر به شرکت لیزینگ
برنج. 3.6. شرکت کنندگان لیزینگ
مزایای لیزینگ عبارتند از:
الف) لیزینگ به شرکت اجازه می دهد تا دارایی های ثابت را دریافت کند و بدون انحراف پول از گردش و افزایش قابل توجهی حساب های پرداختنی، شروع به کار کند.
ب) دارایی های ثابت در طول مدت قرارداد در ترازنامه شرکت لیزینگ باشد.
ج) پرداخت های اجاره مربوط به هزینه های جاری شرکت است، یعنی. در قیمت تمام شده منظور می شود و بنابراین، مقدار سود مشمول مالیات را کسر می کند.
د) شرکت لیزینگ مسئولیتی در قبال کیفیت مورد اجاره ندارد و در صورت عدم اجرای مفاد قرارداد همواره می تواند مورد اجاره را مسترد کند.
ه) برای تامین کننده، لیزینگ وسیله ای برای گسترش بازارهای فروش است.
اجاره مجددماهیت استیجاری این است که یک شرکت لیزینگ دارایی را از یک شرکت به دست می آورد و بلافاصله این ملک را با حق بازخرید بعدی به آن اجاره می دهد. جایگزینی برای وام مسکن تضمینی
| قبلی |
وسایل کار (ماشین آلات، تجهیزات، ساختمان ها، وسایل نقلیه) همراه با اشیاء کار (مواد اولیه، مواد، محصولات نیمه تمام، سوخت) ابزار تولید را تشکیل می دهند. به بیان ارزش، ابزار تولید، دارایی های تولیدی شرکت ها هستند. تمایز بین وجوه ثابت و در گردش.
دارایی های تولید ثابت ابزاری برای نیروی کار هستند که برای مدت طولانی در فرآیند تولید شرکت می کنند و در عین حال شکل طبیعی خود را حفظ می کنند. هزینه آنها به صورت قطعات به محصولات نهایی منتقل می شود، زیرا ارزش استفاده از بین می رود.
دارایی های گردان آن دسته از وسایل تولیدی هستند که در هر چرخه تولید جدید به طور کامل مصرف می شوند، ارزش خود را به طور کامل به محصول نهایی منتقل می کنند و در طول فرآیند تولید شکل طبیعی خود را حفظ نمی کنند.
همراه با تولید، وجود دارد دارایی های ثابت غیر مولد - دارایی اجتماعی.اینها ساختمان های مسکونی، موسسات کودکان و ورزشی، غذاخوری ها، مراکز تفریحی و سایر اشیاء خدمات فرهنگی و روزمره برای کارگران هستند که در ترازنامه شرکت ها هستند و مستقیماً بر روند تولید تأثیر نمی گذارند.
وجوه گردان- این یک عنصر ضروری از فرآیند تولید، بخش اصلی هزینه تولید است. هر چه مصرف مواد خام، مواد، سوخت و انرژی در هر واحد تولید کمتر باشد، نیروی کار صرف شده برای استخراج و تولید آنها از نظر اقتصادی بیشتر، محصول ارزان‌تر است. وجود سرمایه در گردش کافی در شرکت، پیش نیاز لازم برای عملکرد عادی آن در اقتصاد بازار است.
عناصر مادی دارایی های در گردش در فرآیند کار دستخوش تغییراتی در شکل طبیعی و خواص فیزیکی و شیمیایی خود می شوند. آنها با مصرف در تولید، ارزش مصرف خود را از دست می دهند. ارزش استفاده جدید در قالب محصولات تولید شده از آنها ناشی می شود؛ اینها همچنین شامل آن دسته از ابزارهای کار می شود که عمر مفید آنها کمتر از یک سال است.
دارایی های تولید گردان شامل سه بخش است:
- سهام تولید؛
- کارهای در حال انجام و محصولات نیمه تمام خود ساخته؛
- هزینه های دوره های آینده
ذخایر تولیدی -اینها اشیای کار هستند که برای راه اندازی در فرآیند تولید آماده شده اند. آنها شامل مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، سوخت، محصولات و اجزای نیمه تمام خریداری شده، ظروف و مواد ظرف، قطعات یدکی برای تعمیر دارایی های ثابت هستند.
کارهای در حال انجام و محصولات نیمه تمام تجارت خودمانتولید- اینها اشیایی از کار هستند که وارد فرآیند تولید شده اند: مواد، قطعات، مجموعه ها و محصولاتی که در مرحله پردازش یا مونتاژ هستند، و همچنین محصولات نیمه تمام ساخت خودشان که در برخی از کارگاه ها به طور کامل تولید نشده اند. از یک شرکت و مشروط به پردازش بیشتر در کارگاه های دیگر همان شرکت.
هزینه های آینده- اینها عناصر غیر مادی سرمایه در گردش هستند، از جمله هزینه های تهیه و تسلط بر محصولات جدید، که در یک دوره معین (سه ماهه، سال) تولید می شوند، اما به محصولات دوره آینده نسبت داده می شوند (به عنوان مثال، هزینه ها). طراحی و توسعه فناوری برای انواع جدید محصولات، تنظیم مجدد تجهیزات و ...)
نسبت بین گروه‌های منفرد، عناصر دارایی‌های در گردش و مجموع حجم آنها که به صورت سهام یا درصد بیان می‌شود، ساختار دارایی‌های در گردش نامیده می‌شود. این تحت تأثیر تعدادی از عوامل تشکیل می شود: ماهیت و شکل سازماندهی تولید، نوع تولید، مدت زمان چرخه فن آوری، شرایط تامین سوخت و مواد اولیه و غیره.
دارایی های تولید گردان در حرکت آنها نیز به هم مرتبط هستند با وجوه گردشی،خدمت به حوزه گردش. وجوه گردشی شامل محصولات نهایی در انبارها، کالاهای عبوری، نقدی و وجوه در تسویه حساب با مصرف کنندگان محصولات، به ویژه حساب های دریافتنی است.
در ساختار سرمایه در گردش بنگاه ها و سازمان های مختلف، غلبه وجوه تخصیص یافته در حوزه تولید رایج است. آنها بیش از 70 درصد از کل دارایی های در گردش را تشکیل می دهند.
