In das genehmigte Kapital der Gesellschaft können Sie nicht nur Geld, sondern auch jedes andere Vermögen einbringen. Die Reflexion dieses Vorgangs in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung für die übertragende und die empfangende Partei weist eine Reihe von Merkmalen auf.

Lyubov Demidenko
Wirtschaftsprüfer

Die Gesetzgebung der Russischen Föderation sieht die Möglichkeit vor, einen Beitrag zum Grundkapital einer Handelsgesellschaft (Aktiengesellschaft oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung) in Form von Vermögensgegenständen mit Geldwert zu leisten (Artikel 66 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation Föderation, Artikel 9, 34 Bundesgesetz vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“, Art.-Nr. 15 des Bundesgesetzes vom 8. Februar 1998 Nr. 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung").

Bei der Einbringung von Sach- und Sacheinlagen in das genehmigte Kapital ist Folgendes erforderlich:

• Bestimmung des Nutzungsrechts an Eigentum, Wertpapieren, Kapitaleinlagen, die als Einlage zum Stammkapital der Gesellschaft übertragen werden;

• Festsetzung der geldwerten Entschädigung für eingebrachte Sachen in das genehmigte Kapital, für die das Nutzungsrecht gekündigt wurde (z. B. Pachtvertrag) und an den ursprünglichen Eigentümer zurückgegeben werden muss;

• urkundliche Registrierung der Beiträge der Teilnehmer zum genehmigten Kapital der Gesellschaft;

• Sachverständigengutachten von eingebrachten Objekten als Bezahlung des Teilnehmeranteils (in einigen Fällen).

Die monetäre Bewertung des Vermögens, das als Zahlung für Aktien bei der Gründung einer Aktiengesellschaft oder Aktien (Einlagen) in das genehmigte Kapital einer GmbH eingebracht wurde, erfolgt durch Vereinbarung zwischen den Gründern. Diese Entscheidung muss von den Gründern einstimmig getroffen werden. Eine solche Bewertung kann beispielsweise in der Gründungsurkunde zwischen den Gesellschaftern einer LLC festgelegt werden. Bei der Bezahlung weiterer JSC-Aktien mit Sachmitteln erfolgt die monetäre Bewertung des als Bezahlung für JSC-Aktien eingebrachten Vermögens durch den Vorstand (Aufsichtsrat) der Gesellschaft.

In das genehmigte Kapital können Anlagevermögen, Waren, Materialien, Wertpapiere usw. eingebracht werden.Gleichzeitig kann die Satzung der Gesellschaft Beschränkungen hinsichtlich der Arten von Eigentum enthalten, die zur Zahlung von Aktien einer JSC oder einer Einlage verwendet werden können zum genehmigten Kapital einer LLC.

Zur Bestimmung des Marktwertes der als Gegenleistung eingebrachten Immobilie muss ein unabhängiger Gutachter hinzugezogen werden. Der Wert der von den Gründern der Gesellschaft und dem Vorstand (Aufsichtsrat) der Gesellschaft vorgenommenen monetären Bewertung von Immobilien darf nicht höher sein als der Wert der von einem unabhängigen Gutachter vorgenommenen Bewertung (Artikel 34 Absatz 3 des Gesetzes Nr . 208-FZ).

Ein unabhängiger Gutachter ist auch an der Bewertung der in das Gründungskapital der LLC eingebrachten Immobilie beteiligt. Dies geschieht, wenn der Nennwert des Anteils eines Gesellschafters am genehmigten Kapital einer GmbH, der durch eine Sacheinlage gezahlt wird, mehr als 200 Mindestlöhne beträgt (Artikel 15 des Gesetzes Nr. 14-FZ).

Rechnungslegung beim Übertragenden

Ein Beitrag zum genehmigten (Stamm-) Kapital in Form von Eigentum ist eine Finanzinvestition der Organisation (Abschnitt 3 PBU 19/02 „Bilanzierung von Finanzinvestitionen“; genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 10. Dezember 2002 Nr. 126n). Um den Beitrag zum genehmigten Kapital widerzuspiegeln, sehen die Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n) vor Konto 58 „Finanzanlagen“ Unterkonto 1 „Aktien und Anteile“. Zur Bilanzierung der vorläufigen Kosten für den Erwerb von Finanzinvestitionen kann die Organisation auf einem separaten Unterkonto „Vorläufige Bilanzierung der Kosten für den Erwerb von Finanzinvestitionen“ nachschlagen, beispielsweise 58-5.

Die Veräußerung von Vermögenswerten als Beiträge zum genehmigten (Rücklagen-) Kapital anderer Organisationen wird nicht als Aufwand anerkannt (Abschnitt 3 PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“; genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 06.05.99 Nr. 33n). Darauf aufbauend erfolgt die Einzahlung einer Einlage in das genehmigte Kapital aus nichtmonetären Mitteln in der Anlegerbuchhaltung mit folgenden Buchungen:

Soll 58-5 Haben 01, 04, 08, 10, 41, 43, 58

- den Restwert (Restwert) der Immobilie abschreiben;

Soll 91-2 Haben 76, 97 usw.

- Berücksichtigung der mit der Eigentumsübertragung verbundenen Kosten;

Lastschrift 58-1 Gutschrift 58-5

- spiegelt den Beitrag zum genehmigten Kapital wider.

Anfangswert der Einlage

Die Anschaffungskosten von Finanzinvestitionen, die als Beitrag zum genehmigten (Aktien-) Kapital getätigt werden, sind ihr Geldwert, der von den Gründern vereinbart wurde (Klausel 12 PBU 19/02). Beachten Sie, dass die Verordnung über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in Russische Föderation(genehmigt durch Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 29. Juli 1998 Nr. 34n) schreibt vor, Finanzinvestitionen zur Abrechnung in Höhe der tatsächlichen Kosten für den Investor zu akzeptieren (Artikel 44 der Verordnung).

In einem Schreiben vom 23.08.01 Nr. 16-00-12 / 15 äußerte er seine Meinung zu dem aufkommenden Konflikt in den Regulierungsdokumenten zur Rechnungslegung des Finanzministeriums Russlands. Nach Ansicht der Abteilung sind die Rechnungslegungsvorschriften und Rechnungslegungsvorschriften Rechtsakte der gleichen hierarchischen Ebene im System der Rechtsakte der Russischen Föderation. Daher hat ein später in Kraft getretener Rechtsakt Vorrang vor einem früher angenommenen Dokument. Basierend darauf sollte in unserem Fall der PBU 19/02 der Vorzug gegeben werden.

Es wäre durchaus möglich, der obigen Stellungnahme des Finanzministeriums Russlands zuzustimmen, wenn es nicht Absatz 3 der Bestimmung zur Rechnungslegung gäbe. Sie stellen fest, dass die Bestimmungen Buchhaltung werden von der Abteilung auf der Grundlage des Rechnungslegungsgesetzes und der Verordnung über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation entwickelt und genehmigt. Damit hat das Ministerium unserer Meinung nach die Position der Rechnungslegung in der Hierarchie der normativen Akte im Vergleich zum PBU etwas angehoben. Und es wäre noch richtiger für die Abteilung, eine neue zu genehmigen normatives Dokument, nehmen Sie gleichzeitig entsprechende Änderungen an zuvor angenommenen vor.

Die Einlage in das genehmigte Kapital ist keine unentgeltliche Übertragung des eingebrachten Vermögens. Als Gegenleistung (als Bezahlung für dieses Eigentum) erhält die einbringende Partei eine bestimmte Menge an Eigentumsrechten, die hauptsächlich aus dem Recht bestehen, einen bestimmten Teil des von der Gesellschaft erzielten Gewinns und im Falle eines bestimmten Teils ihres Eigentums zu erhalten Auflösung der Gesellschaft. Die Schlussfolgerung über die Unentgeltlichkeit der Einlage in das genehmigte Kapital, die ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens des ersten Teils des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation (1. Januar 1995) offensichtlich schien, musste durch bestätigt werden das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts Russlands (Resolution Nr. 1248/00 vom 08.08.2000). Eigentumsrechte (Ansprüche an die Gesellschaft), die vom Investor durch Einzahlung in das genehmigte Kapital nach Zivilrecht bezahlt werden, sind eine vollwertige Art von Eigentum (Artikel 128 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). Somit erfüllen beide Parteien – sowohl der Investor als auch die Organisation, die den Investitionsbeitrag erhält – ihre Verpflichtungen aus dieser Transaktion in nicht-monetärer Form. Das Verfahren zur Bewertung der Einkünfte aus solchen Transaktionen („im Rahmen von Vereinbarungen, die die Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlung) in nichtmonetären Mitteln vorsehen“), einschließlich im Zusammenhang mit der Beteiligung am genehmigten Kapital anderer Organisationen, wird in Abschnitt 6.3 der PBU festgelegt 9/99. Gemäß diesem Absatz wird die Höhe der Einnahmen und (oder) Forderungen im Rahmen von Vereinbarungen, die die Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlung) in nicht monetären Mitteln vorsehen, zur Verbuchung zu den Kosten der von der Organisation erhaltenen oder zu erhaltenden Waren (Werte) akzeptiert . Die Kosten der von der Organisation erhaltenen oder zu erhaltenden Waren (Werte) werden auf der Grundlage des Preises ermittelt, zu dem die Organisation unter vergleichbaren Umständen normalerweise die Kosten ähnlicher Waren (Werte) ermittelt.

Wenn wir das von RAS 9/99 festgelegte Verfahren auf die Bewertung des Wertes von Eigentum (Aktien) anwenden, das infolge der Zahlung in bargeldlosen Mitteln erhalten wurde, wird der Wert der Aktien oder der Wert der entsprechenden Forderungen sein bestimmt regulärer Preis Erwerb von Aktien am Markt zum Zeitpunkt der Gründung des Unternehmens. Dieser Preis entspricht dem Preis der "Platzierung" der Aktien, der von der Gesellschaft festgelegt wurde, in Allgemeiner Fall identisch mit ihrem Nennwert. Bei Geldanlagen entspricht die „Höhe der tatsächlichen Kosten für den Anleger“ in diesem Fall nicht den herkömmlich verstandenen Anschaffungskosten (Restwert) des als Entgelt für die Einlage in das genehmigte Kapital übertragenen Grundstücks, sondern die Summe Geld erforderlich, um diese Rate auf dem Markt zu erwerben. Folglich hängt die Bemessung der Einkünfte in Form des Werts des erhaltenen Grundstücks nicht vom Wert des zu veräußernden Grundstücks ab.

Daher ist eine Situation möglich, in der die von den Gründern vereinbarte Bewertung des Eigentums nicht mit dem Buchwert des übertragenen Eigentums gemäß den Buchhaltungsunterlagen der übertragenden Partei übereinstimmt. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage, diese Schätzungen in der Rechnungslegung widerzuspiegeln und folglich die Möglichkeit, dass sich darin ein finanzielles Ergebnis aus der Einzahlung (Zahlung) einer Einlage in das genehmigte Kapital in nichtmonetären Fonds ergibt.

Unterscheidet sich die Bewertung des in das genehmigte Kapital übertragenen Vermögens von seinem Bilanz-(Rest-)Wert, so wird der Übertragende aufgrund dieses Geschäftsbetriebs einen positiven oder negativen Saldo in der Rechnungslegung haben. Die wirtschaftliche Essenz dieses Finanzergebnisses besteht darin, eine größere (kleinere) Menge an Eigentumsrechten im Vergleich zum Wert des eingebrachten Eigentums zu erhalten. Für die Zwecke der Rechnungslegung schlägt vor, die berücksichtigten Einnahmen (Ausgaben) des Finanzministeriums Russlands als operativ zu qualifizieren, verbunden mit der Teilnahme an den genehmigten Beiträgen von Organisationen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 12.10.2000 Nr. 04 -02-05 / 1, vom 23.03.2001 Nr. /1/61 usw.).

Beispiel 1 Gemäß den Gründungsdokumenten überträgt die Organisation einen Gegenstand des Anlagevermögens als Beitrag zum genehmigten Kapital. Sein Buchwert beträgt 350.000 Rubel, der aufgelaufene Abschreibungsbetrag zum Zeitpunkt der Übertragung beträgt 50.000 Rubel. Die Kosten für die Demontage der Anlage beliefen sich auf 20.000 Rubel.

Variante 1. Schulden aus dem Gründungsbeitrag der Organisation - 200.000 Rubel.

In der Buchhaltung spiegelt sich die Abschreibung eines Objekts zur Tilgung der Schulden auf die Gründungsgebühr wie folgt wider:

Soll 01 Unterkonto „Abgang Anlagevermögen“ Haben 01

- 350.000 Rubel. - die Anschaffungskosten des übertragenen Objekts abgeschrieben;

Soll 02 Haben 01 Unterkonto „Abgang Anlagevermögen“

- 50.000 Rubel. - den Betrag der aufgelaufenen Abschreibung abschreiben;

- 200.000 Rubel. - der Wert des in das genehmigte Kapital eingebrachten Gegenstands in der Bewertung gemäß den Gründungsdokumenten berücksichtigt wird;

Lastschrift 58-1 Gutschrift 58-5

- 200.000 Rubel. - spiegelt den Beitrag zum genehmigten Kapital wider.

Soll 91-2 Haben 01 Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“

- 100.000 Rubel. - den Betriebsaufwand für den in das genehmigte Kapital eingebrachten Gegenstand widerspiegelt;

Soll 91-2 Haben 76

- 20.000 Rubel. - spiegelt die Kosten für den Rückbau der Anlage wider;

Verlust aus der Entsorgung des Objekts - 120.000 Rubel. (100.000 + 20.000) werden bei der Ermittlung des Saldos der sonstigen Einnahmen und Ausgaben für den Berichtsmonat berücksichtigt.

Variante 2 H die Schulden der Organisation für die Gründungsgebühr - 500.000 Rubel.

Bei der Bilanzierung des Vorgangs der Hinterlegung eines Objekts zur Tilgung von Schulden bleiben die Einträge für die Abschreibung der Anschaffungskosten des Objekts, die Höhe der Abschreibung und die in Option 1 angegebenen Demontagekosten (sie werden nicht wiederholt). Die restlichen Einträge ändern sich:

Soll 58-5 Haben 01 Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“

- 300.000 Rubel. - spiegelt den Restwert des in das genehmigte Kapital eingebrachten Objekts wider;

Lastschrift 58-5 Gutschrift 91-1

- 200.000 Rubel. - spiegelt die Betriebseinnahmen des in das genehmigte Kapital eingebrachten Objekts wider;

Lastschrift 58-1 Gutschrift 58-5

- 500.000 Rubel. - spiegelt den Beitrag zum genehmigten Kapital wider.

Das Ergebnis der Veräußerung des Objekts beträgt 180.000 Rubel. (200.000 - 20.000) werden bei der Ermittlung des Saldos der sonstigen Einnahmen und Ausgaben für den Berichtsmonat berücksichtigt.

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Ende von Beispiel 1

Der Moment der Pfandbuchhaltung

Das Datum und die Urkunde, auf deren Grundlage die Einlage in das genehmigte Kapital als Geldanlage anzumelden ist, hängt in erster Linie von der Art des Unternehmens ab.

Bei einer Einlage in das genehmigte Kapital einer LLC hängt das Datum und das Dokument, auf dessen Grundlage die Finanzanlage registriert wird, von der Situation der Einlage ab.

Wenn eine Gesellschaft gegründet wird, ist dieser Zeitpunkt das Datum der staatlichen Registrierung gemäß dem Bundesgesetz über die staatliche Registrierung juristischer Personen (Abschnitt 3, Artikel 2 des Gesetzes Nr. 14-FZ).

Bei der Erhöhung des genehmigten Kapitals zu Lasten zusätzlicher Einlagen seiner Gesellschafter und in die Gesellschaft aufgenommener Einlagen Dritter ist dies der Tag der staatlichen Eintragung der entsprechenden Änderungen in Gründungsdokumente Unternehmen durch die Stelle, die die staatliche Registrierung juristischer Personen durchführt (Absätze 1, 2, Artikel 19 des Gesetzes Nr. 14-FZ).

Wenn ein Anteil von einem Mitglied einer LLC erworben wird, wird die Finanzinvestition in den Buchungsunterlagen zum Zeitpunkt der schriftlichen Mitteilung an die Gesellschaft über die Übertragung eines Anteils (Teil eines Anteils) am genehmigten Kapital der GmbH ausgewiesen Unternehmen mit der Vorlage des Nachweises einer solchen Abtretung (Klausel 6, Artikel 21 des Gesetzes Nr. 14-FZ) .

Das Datum und das Dokument, auf dessen Grundlage die Finanzinvestition bei der Zahlung der Aktien der Gesellschaft mit Eigentum registriert wird, hängt von der Form ab, in der sie ausgestellt werden: dokumentarisch oder nicht dokumentarisch.

Bei einer dokumentarischen Form von Aktien ist ein solcher Moment das Datum der Übertragung an den Eigentümer der Aktien ihres Zertifikats (was erforderlich sein wird primäres Dokument) nach Vornahme einer Gutschrift auf dem persönlichen Konto des Erwerbers im Anteilsregister.

Wenn die Aktien in nicht dokumentarischer Form ausgegeben werden, werden Finanzinvestitionen zum Zeitpunkt der Gutschrift oder auf dem Depotkonto des Erwerbers (im Falle der Registrierung von Rechten an Wertpapieren bei einer Person, die Depottätigkeiten betreibt) oder am angenommen das persönliche Konto des Erwerbers im Falle der Registrierung von Wertpapierrechten in einem Registersystem auf der Grundlage eines Auszugs aus dem betreffenden Konto (Artikel 28, 29 des Bundesgesetzes Nr. 39-FZ vom 22. April 1996 „Auf dem Wertpapiermarkt“) ).

MwSt

Bei der Übertragung von Eigentum in Form einer Einzahlung in das genehmigte Kapital hängt das Verfahren zur Berechnung des Mehrwertsteuerbudgets von dem Zweck ab, für den dieses Eigentum zuvor erworben wurde: zu Investitionszwecken (d. h. direkt zur Übertragung als Einzahlung in genehmigtes Kapital oder als Zahlung für Aktien) oder für andere Transaktionen, die als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt sind.

Wie Sie wissen, werden Transaktionen zur Übertragung von Eigentum auf das genehmigte Kapital von Handelsgesellschaften und Personengesellschaften nicht als Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) anerkannt (Absatz 4, Satz 3, Artikel 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Auf dieser Grundlage wird dieser Vorgang nicht als Gegenstand der Mehrwertsteuer anerkannt (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Mehrwertsteuerbeträge, die dem Käufer beim Kauf von Waren (Werken, Dienstleistungen), einschließlich Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, ausgewiesen werden, werden bei ihrem Kauf für die Herstellung und (oder) den Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen), Verkaufstransaktionen ( Übertragung), die nicht als Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) gemäß Artikel 146 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 4 von Artikel 170 Absatz 2 der Steuer) anerkannt werden Kodex der Russischen Föderation). Daher ist beim Erwerb von Immobilien zu Investitionszwecken der an den Verkäufer gezahlte Mehrwertsteuerbetrag in den Anschaffungskosten enthalten.

Beim Kauf von Immobilien für mehrwertsteuerpflichtige Transaktionen ist der an den Käufer zum Zeitpunkt seines Erwerbs gezahlte Steuerbetrag abzugsfähig, wenn die entsprechenden Bedingungen gemäß Artikel 171 und 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfüllt sind, nämlich: die Verfügbarkeit einer Rechnung, Dokumente, die die Zahlung von Steuerbeträgen bestätigen, und die Registrierung von Eigentum. Abzüge von Steuerbeträgen, die Verkäufer dem Steuerzahler beim Erwerb von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten vorlegen, werden in vorgenommen vollständig nachdem sie registriert sind.

Wenn der Steuerzahler die an den Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer auf Gegenstände (Bauleistungen, Dienstleistungen) abgezogen hat, die für Vorgänge zur Herstellung und zum Verkauf von Gegenständen (Bauleistungen, Dienstleistungen) verwendet werden, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, unterliegen die entsprechenden Steuerbeträge der Rückforderung und Zahlung an den Haushalt 3 Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zuvor verpflichteten die Finanzbehörden auf der Grundlage dieser Bestimmung die Steuerzahler, die Mehrwertsteuer auf das in das genehmigte Kapital übertragene Vermögen in dem Steuerzeitraum, in dem die Übertragung erfolgte, zum Teil seines Wertes, der nicht durch Abschreibungsabzüge in den Herstellungskosten enthalten war, zurückzufordern (oder) Verkauf von Waren (Werken), Dienstleistungen) oder nicht betriebliche Aufwendungen, die bei der Ermittlung der Einkommensteuer berücksichtigt werden (Ziffer 3.3.3 der Richtlinien für die Anwendung des Kapitels 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung des Russische Föderation, genehmigt durch Anordnung des russischen Steuerministeriums vom 20.12.2000 Nr. BG-3-03 / 447). Mit der Verordnung Nr. BG-3-03/190 des russischen Steuerministeriums vom 11. März 2004 wurde dieser „Wunsch“ jedoch ausgeschlossen.

Es ist möglich, dass die Entscheidung des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts Russlands vom 11.11.03 Nr. 7473/03 auch die Änderung ihrer Position beeinflusst hat. Die Anforderungen der Steuerbehörden, in einer ähnlichen Situation eine zusätzliche Mehrwertsteuer zu erheben, wurden als rechtswidrig befunden, da die Steuergesetzgebung keine Verpflichtung zur nachträglichen Erstattung des Steuerbetrags an den Haushalt enthält, der bei der Registrierung des Anlagevermögens nach ihrer Registrierung zum Abzug akzeptiert wurde Übertragung auf das genehmigte Kapital einer anderen Wirtschaftsgesellschaft.

Auf der Grundlage des Vorstehenden muss die Organisation unabhängig über die Wiederherstellung des Betrags der zuvor gutgeschriebenen Mehrwertsteuer entscheiden. Wenn die Organisation dennoch beschließt, die Mehrwertsteuer wiederherzustellen, spiegelt sich dies in den Buchungseinträgen wider:

Soll 19 Haben 68 Unterkonto „Umsatzsteuerberechnung“

- Zurückerstattete Mehrwertsteuer auf übertragenes Eigentum.

Der Betrag der aus dem Budget zurückerstatteten Mehrwertsteuer sollte laut Autor die Kosten der tatsächlichen Kosten für den Erwerb eines Anteils am genehmigten Kapital erhöhen:

Lastschrift 91-2 Gutschrift 19

- spiegelt den Betrag der zurückerstatteten Mehrwertsteuer wider.

Gewinnsteuer

Die Ausgaben der Investorenorganisation in Form von Beiträgen zum genehmigten Kapital einer anderen Organisation werden bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt (Artikel 270 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Differenz zwischen dem Wert des Eigentums, der als Zahlung eingebrachten Eigentumsrechte und dem Nennwert der erworbenen Anteile (Aktien, Aktien) Unterabsatz 1 des Absatzes 1 der Kunst. 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich wird der in der Buchführung ausgewiesene Gewinn (Verlust), der sich bei der Einlage in das genehmigte Kapital entwickelt hat, bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt.

Der steuerliche Wert erworbener Anteile (Aktien, Aktien) wird gleich dem Wert (Restwert) des eingebrachten Vermögens (Grundstücksrechte) angesetzt, der nach steuerlichen Rechnungslegungsdaten zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung an diesem ermittelt wird Eigentum (Eigentumsrechte) unter Berücksichtigung zusätzlicher Kosten, die für Steuerzwecke von der übertragenden Partei bei einer solchen Zahlung anerkannt werden (Absatz 1, Artikel 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zusätzliche Kosten können die Kosten für den Abbau, den Transport des Eigentums usw. sowie die rückerstattete Mehrwertsteuer (falls vorhanden) sein.

Daher stimmt der Wert der Anteile (Aktien, Anteile), der sich in der Buchhaltung nach einer von den Gründern vereinbarten Schätzung widerspiegelt, möglicherweise nicht mit dem Wert derselben Anteile (Aktien, Anteile) überein, der in der Steuerbuchhaltung zum Restwert des eingebrachten Eigentums erfasst wird des genehmigten Kapitals unter Berücksichtigung zusätzlicher Kosten, die dem Übertragenden bei der Einbringung von Vermögen in das genehmigte Kapital entstehen.

Bei Weiterveräußerung der genannten Anteile (Aktien, Anteile) wird bei der Berechnung der Einkommensteuer ein Aufwand in Höhe des Restwertes des als Entgelt für die Einlage (Anteile) übertragenen Vermögens angesetzt Minderung des Einkommens.

Beispiel 2 Berücksichtigen Sie die steuerlichen Folgen der Übertragung eines Gegenstands des Anlagevermögens anhand der Daten aus Beispiel 1 unter der Annahme, dass die Anschaffungskosten des übertragenen Gegenstands laut Rechnungslegung mit seinem Restwert in der Steuerbuchhaltung übereinstimmen.

Variante 1. Im Steuerbuchhaltungsregister, in dem die Investorenorganisation Aufzeichnungen über erworbene Anteile (Aktien, Einheiten) führt, wird der Wert eines Anteils am genehmigten Kapital in Höhe von 320.000 Rubel ausgewiesen. (300.000 + 20.000).

Die Differenz zwischen dem Nennwert des erworbenen Anteils am genehmigten Kapital der Gesellschaft und dem Wert des als Zahlung eingebrachten Gegenstands ist ein Verlust von 120.000 Rubel. (200.000 - 320.000) wird bei der Berechnung der Einkommensteuer in der aktuellen Berichtsperiode (Steuerperiode) nicht als Aufwand berücksichtigt.

Wenn dieser Anteil in Zukunft zu einem von den Gründern festgelegten Preis von 200.000 Rubel verkauft wird, wird der oben genannte Verlust von 120.000 Rubel bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt.

Option 2. Die Kosten für einen Anteil am genehmigten Kapital im Vergleich zu Option 1 ändern sich nicht - 320.000 Rubel.

Die Differenz zwischen dem Nennwert des erworbenen Anteils am genehmigten Kapital der Gesellschaft und dem Wert des als Zahlung eingebrachten Gegenstands ist ein Gewinn von 180.000 Rubel. (500.000 - 320.000). Sie wird nicht als Teil des Einkommens bei der Berechnung der Einkommensteuer in der aktuellen Berichts-(Steuer-)Periode berücksichtigt.

Mit dem Weiterverkauf dieses Anteils zum Preis von 500.000 Rubel, der von den Gründern gegründet wurde. Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird der oben genannte Gewinn von 180.000 Rubel berücksichtigt.

Wenn wir davon ausgehen Der Wert der Immobilie in der Steuerbuchhaltung ist Null, dann ändern sich die in der Steuerbuchhaltung akzeptierten Werte bei der Berechnung der Einkommensteuer.

Variante 1. Der Wert des Anteils am genehmigten Kapital wird in das Steuerbuchhaltungsregister eingetragen - 20.000 Rubel. (0 + 20.000).

Die Differenz zwischen dem Nennwert des erworbenen Anteils am genehmigten Kapital der Gesellschaft und dem Wert des als Zahlung eingebrachten Gegenstands ist ein Gewinn in Höhe von 180.000 Rubel. (200.000 - 20.000) wird bei der Berechnung der Einkommensteuer in der aktuellen Berichts-(Steuer-)Periode nicht als Einkommen berücksichtigt.

Mit dem Weiterverkauf dieses Anteils zum Preis von 200.000 Rubel, der von den Gründern gegründet wurde. Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird der oben erhaltene Betrag von 180.000 Rubel berücksichtigt. (profitieren).

Option 2. Die Kosten für einen Anteil am genehmigten Kapital sind gleich - 20.000 Rubel.

Die Differenz zwischen dem Nennwert des erworbenen Anteils am genehmigten Kapital der Gesellschaft und dem Wert des als Zahlung eingebrachten Gegenstands ist ein Gewinn in Höhe von 480.000 Rubel. (500.000 - 20.000) wird bei der Berechnung der Einkommensteuer in der aktuellen Berichtsperiode (Steuerperiode) nicht als Einkommen berücksichtigt.

Mit dem Weiterverkauf dieser Aktie zu einem Preis von 500.000 Rubel. Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird der oben genannte Gewinn von 480.000 Rubel berücksichtigt.

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Ende Beispiel 2

Bei der Übertragung von Wertpapieren auf das genehmigte (Rücklagen-) Kapital wird die Steuerbemessungsgrundlage des Aktionärs gemäß den Besonderheiten der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Einkünfte aus der Übertragung von Eigentum auf das genehmigte (Rücklagen-) Kapital (Fonds) der Organisation festgelegt , die durch Artikel 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt werden. Dieser Artikel legt fest, dass bei der Platzierung ausgegebener Aktien (Anteile, Anteile) die Differenz zwischen dem Wert des Eigentums, der als Zahlung eingebrachten Eigentumsrechte und dem Nennwert der erworbenen Anteile (Anteile, Anteile) nicht als Gewinn (Verlust) der erfasst wird Steuerzahler - Aktionär (Teilnehmer, Aktionär).

Bei der Übertragung von Vermögen auf das genehmigte Kapital wird der Beitrag des Übertragenden auf den in der Steuerbuchhaltung des Übertragenden erfassten Wert des Vermögens geschätzt. Bei der Übertragung von Wertpapieren bestimmt sich deren Wert nach dem Kaufpreis zuzüglich der mit dem Erwerb der Wertpapiere verbundenen Kosten, also ohne Berücksichtigung Bewertung Einbringung von Wertpapieren in das genehmigte Kapital, durch einen unabhängigen Gutachter durchgeführt und mit anderen Beteiligten der zu gründenden Organisation abgestimmt. Beachten Sie, dass bei der Übertragung von Wertpapieren auf das genehmigte Kapital die Bestimmungen von Artikel 280 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht gelten.

Unterschiede in der Berücksichtigung des Vorgangs der Einzahlung in das genehmigte Kapital in Form von Eigentum in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung verpflichten die Organisationen, sich auf die Regeln der PBU 18/02 „Rechnungslegung zur Einkommensteuerberechnung“ zu beziehen (genehmigt im Auftrag des Finanzministerium Russlands vom 19. November 2002 Nr. 114n).

Nichtanerkennung von Gewinnen (Verlusten) zu Steuerzwecken im Zusammenhang mit dem Auftreten einer Differenz zwischen dem geschätzten Wert des Eigentums, wenn es in das genehmigte (Aktien-) Kapital einer anderen Organisation eingebracht wird, und dem Wert, zu dem dieses Eigentum in der Bilanz ausgewiesen wird Blatt des Übertragenden, führt zu bleibenden Differenzen, wenn künftig keine Veräußerung von Anteilen (Aktien, Anteilen) vorgesehen ist. In diesem Fall muss eine dauerhafte Steuerschuld in der Buchhaltung gebildet werden (Abschnitte 4 und 7 der PBU 18/02). Da der Wert konstanter Differenzen sowohl positive als auch negative Werte annehmen kann, hat auch die „Ableitung“ derselben das gleiche Vorzeichen.

Sinnvoller wäre es natürlich, bei einem negativen Wert der dauernden Steuerschuld den Begriff des „dauerhaften Steuerguthabens“ zu verwenden. Leider haben die Entwickler von PBU 18/02 darauf verzichtet, obwohl dieser Begriff in dem empfohlenen Formular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ verwendet wird (Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 22.07.2020).

Die Entstehung eines positiven Wertes der Dauersteuerschuld wird begleitet von der Buchung:

Soll 99 Unterkonto „Ständige Steuerpflicht“ Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“

- aufgelaufene dauernde Steuerschuld.

Bei einem negativen Wert der dauernden Steuerschuld (dauerhaftes Steuerguthaben) erfolgt eine Umkehrbuchung:

Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 99 Unterkonto "Ständige Steuerpflicht"

– aufgelaufene negative dauernde Steuerschuld (dauerhafter Steueranspruch).

Wenn die Organisation Eigentum in das genehmigte Kapital einbringt, um die Anteile (Aktien, Anteile) weiter zu verkaufen, dann bilden die oben genannten Unterschiede in der Bilanzierung und Steuerbilanz temporäre Differenzen. Gewinn (Verlust) im Zusammenhang mit dem Auftreten einer Differenz zwischen dem geschätzten Wert des Eigentums, wenn es in das genehmigte (Aktien-) Kapital einer anderen Organisation eingebracht wird, und dem Wert, zu dem dieses Eigentum in der Bilanz der übertragenden Partei ausgewiesen wird, in Die steuerliche Bilanzierung in der aktuellen Berichtsperiode (Steuerperiode) wird nicht berücksichtigt, wird jedoch zukünftig in der Berichtsperiode (Steuerperiode) berücksichtigt, wenn der Verkauf von Anteilen (Aktien, Aktien) stattfindet. Gleichzeitig können je nach Verhältnis zwischen dem geschätzten Wert der Immobilie und dem Wert, zu dem diese Immobilie in der Bilanz ausgewiesen wird, sowohl abzugsfähige als auch zu versteuernde temporäre Differenzen entstehen. Jeder von ihnen verpflichtet die Organisation, Folgendes zu sammeln:

• latenter Steueranspruch – mit einer abzugsfähigen temporären Differenz;

• latente Steuerschuld – für eine zu versteuernde temporäre Differenz.

Ihre Entstehung wird von Aufzeichnungen begleitet:

Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"

- aufgelaufener latenter Steueranspruch;

Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 77

– aufgelaufene latente Steuerschuld.

Beim Verkauf von Aktien (Aktien, Aktien) werden Rückbuchungen vorgenommen:

Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 09

- ein latenter Steueranspruch abgeschrieben wird;

Soll 77 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"

- Die latente Steuerschuld wird abgeschrieben.

Abrechnung mit der empfangenden Partei

Gemäß Kontenplan spiegelt sich der Eingang von Einlagen in Form von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten, Sachanlagen und Wertpapieren in den Einträgen wider:

Lastschrift 08, 10, 58 Gutschrift 75 „Abrechnungen mit den Gründern“.

- spiegelt die Beiträge der Gründer in nicht-monetärer Form wider.

Die auf das Konto der Beiträge zum genehmigten Kapital der Organisation eingebrachten Vermögensgegenstände werden zu den von ihren Gründern (Teilnehmern) vereinbarten Kosten bewertet, wobei die tatsächlichen Kosten der Organisation für ihre Lieferung berücksichtigt und sie in einen geeigneten Zustand gebracht werden verwenden (§§ 8, 11 PBU 5/01, S. 9, 12 PBU 6/01, S. 9 PBU 14/2000, S. 12 PBU 19/02).

Bei auf Rechnung hinterlegten Anlagegütern erfolgt die Abschreibung in der allgemein festgelegten Weise ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand innerhalb der Frist zur Rechnungslegung angenommen wurde vorteilhafte Verwendung ein Objekt, das bestimmt wird, wenn das Objekt zur Rechnungslegung angenommen wird (17, 20, 21 PBU 6/01), mit seiner Zuordnung zu den Ausgaben für gewöhnliche Aktivitäten oder andere.

Der Wert des erhaltenen Eigentums entspricht möglicherweise nicht dem Wert der Aktien (Aktien, Aktien) des Unternehmens. Die Verpflichtung zur Berechnung der Steuer entsteht nicht sowohl in Bezug auf den Wert des erhaltenen Vermögens in Höhe der Einlage als auch in Höhe des Überschusses des Vermögenswerts über die Einlage (Agio). Denn bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden Einkünfte in Form von Vermögens-, Vermögens- oder Nichtvermögensrechten mit Geldwert berücksichtigt, die in Form von Beiträgen (Beiträgen) zum genehmigten (Aktien-) Kapital (Fonds) von erhalten werden die Organisation (einschließlich Einkommen in Form von überschüssigen Platzierungspreisaktien (Aktien) über ihrem Nennwert (Anfangsgröße)) werden nicht berücksichtigt (Absatz 3, Satz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Emittent des Steuerzahlers erkennt die Differenz zwischen dem Nennwert der platzierten Aktien (Anteile, Aktien) und dem Wert des erhaltenen Eigentums (einschließlich Bargeld) und Eigentumsrechten nicht als Gewinn (Verlust) an, wenn der Steuerzahler die Aktien platziert ( Zinsen, Aktien) von ihm ausgegeben (Absatz 1, Satz 1 Artikel 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Somit stellt sich die Frage der Besteuerung zum Zeitpunkt des Vermögenserhalts als Einlage in das genehmigte Kapital nicht. Gleichzeitig bleibt die Frage nach der steuerlichen Bestimmung des Werts des als Einlage in das genehmigte Kapital erhaltenen Eigentums.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation enthält keine Regel, die bestimmt, zu welchen Kosten diese Immobilie in der Steuerbilanz der empfangenden Partei berücksichtigt werden soll. Die Finanzverwaltung hat ihre Vision zu diesem Thema in dargelegt methodische Empfehlungenüber die Anwendung von Kapitel 25 „Körperschaftsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation (genehmigt durch Beschluss des russischen Steuerministeriums vom 20. Dezember 2002 Nr. BG-3-02 / 729). So heißt es in Abschnitt 5.3, dass das in Form eines Beitrags (Beitrag) zum genehmigten Kapital der Organisation erhaltene Anlagevermögen zu Steuerzwecken zum Restwert des als Beitrag zum erhaltenen Anlagevermögens akzeptiert wird genehmigtes Kapital, das sich nach den Steuerbuchhaltungsdaten des Übertragenden bestimmt . Abschnitt 7.2.7 der Empfehlungen besagt, dass bei der Übertragung von Vermögen auf das genehmigte Kapital die Einlage des Übertragenden mit dem in der Steuerbuchhaltung des Übertragenden erfassten Wert des Vermögens bewertet wird. Die gleiche Bewertung berücksichtigt die Immobilie in den Steuerunterlagen der empfangenden Partei, deren Wert dokumentiert werden muss. Vor der Veröffentlichung der methodischen Erläuterungen war die Meinung der Finanzverwaltung etwas anders. Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, das in das genehmigte Kapital der Organisation eingebracht wurde, wurden als Geldwert anerkannt, der von den Gründern (Teilnehmern) vereinbart wurde.

Nach Ansicht des Autors sollte der Steuerwert des als Beitrag zum genehmigten Kapital erhaltenen Vermögens dem Steuerwert dieses Vermögens von der übertragenden Partei entsprechen. Als Begründung für diese Schlussfolgerung kann Folgendes vorgeschlagen werden. Artikel 277 Absatz 1 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass der Wert der erworbenen Anteile (Anteile, Einheiten) für Steuerzwecke als gleich dem Wert (Restwert) des eingebrachten Vermögens (Eigentumsrechte) anerkannt wird. , ermittelt nach Steuerbuchhaltungsdaten zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung an der angegebenen Immobilie (Grundstücksrechte). Diese Regel gilt jedoch direkt für die übertragende Partei. Wenn aber der Steuerwert der Anteile auf der Grundlage des Steuerwerts des übertragenen Vermögens von der übertragenden Partei geschätzt wird, dann kann davon ausgegangen werden, dass der Steuerwert desselben Vermögens von der empfangenden Partei gleich sein sollte. Daher ist es ratsam, dass die Organisation, die Eigentum als Zuwendung erhält, von der übertragenden Partei eine Bescheinigung über ihren Steuerwert verlangt.

In Anbetracht dessen, dass alle unauslöschlichen Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten der Steuer- und Gebührengesetzgebung zugunsten des Steuerzahlers ausgelegt werden (Artikel 3 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), hat die Organisation das Recht, unabhängig zu handeln eine Entscheidung über die Bewertung des erhaltenen Vermögens in der Steuerbuchhaltung: nach den vereinbarten Gründern oder nach dem steuerlichen Restwert des Vermögens, der zum Zeitpunkt seiner Übertragung auf das genehmigte Kapital vom Übertragenden bestimmt wurde.

Wenn der Wert des Eigentums, das die Organisation als Zahlung für den Beitrag in der Steuerbuchhaltung erhalten hat, nicht mit seinem Wert in der Buchhaltung übereinstimmt, dann, wenn abschreibungsfähiges Eigentum als Beitrag geleistet wird - monatlich, für anderes Eigentum - zu einem Zeitpunkt zum Zeitpunkt seiner Abschreibung- aus, entstehen permanente Differenzen. Und sie verpflichten die Organisation, wie oben erwähnt, zu einer dauerhaften Steuerpflicht. Und dies wiederum wird die Verwendung der oben genannten Postings zur Folge haben:

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Die Sicherheits- und Anlagefunktionen stehen für das genehmigte Kapital nicht im Vordergrund, das Strafgesetzbuch ist unter modernen Bedingungen eher ein Instrument der Unternehmenssteuerung. Operationen damit können zu einer Änderung der Eigentumsstruktur von Unternehmen führen.

Genehmigtes Kapital als Instrument

Das genehmigte Kapital einer Gesellschaft ist das Mindestvermögen, das die Interessen der Gläubiger garantiert (Absatz 2, Absatz 1, Artikel 90, Absatz 2, Absatz 1, Artikel 99 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Quelle ihrer Gründung sind die Mittel der Teilnehmer: Bei einer LLC ist dies der Wert der von den Teilnehmern erworbenen Aktien und bei einer JSC der Nennwert der von den Aktionären erworbenen Aktien. Nachdem die Verwaltungsgesellschaft mit Sicherheitsmerkmalen ausgestattet wurde, legt das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation auch eine Anforderung für ihre Mindestgröße fest (für LLC, ALC und CJSC - 10.000 Rubel, für OJSC - 100.000 Rubel), die es den Teilnehmern (Aktionären) ermöglicht, sie zu begrenzen ihre Haftung in Höhe des Wertes der erworbenen Aktien (Aktien).

Die Anforderung an die Mindesthöhe des genehmigten Kapitals ist vom Gesetzgeber relativ niedrig angesetzt, was die Interessen der Gläubiger nicht ausreichend gewährleisten kann. Niemand hindert das Unternehmen jedoch daran, sein Gründungskapital zu erhöhen und damit den Gläubigern den Grad seiner Zahlungsfähigkeit zu demonstrieren.

Um die Interessen der Gläubiger zu wahren, hat der Gesetzgeber in Bezug auf das Vereinigte Königreich eine weitere Anforderung vorgesehen: Die Höhe des Nettovermögens nach den Ergebnissen des zweiten und jedes folgenden Geschäftsjahres darf nicht geringer sein als die Höhe des erklärten genehmigten Kapitals. Wenn sich herausstellt, dass dieser Indikator in diesen Fällen niedriger als der des Vereinigten Königreichs ist, ist die Gesellschaft verpflichtet, den Betrag des letzteren auf den Wert des Nettovermögens zu reduzieren. Wenn danach das genehmigte Kapital unter dem Mindestbetrag liegt, unterliegt die Gesellschaft der Liquidation.

Die Verwendung einer solchen Finanzierungsmethode als Einbringung von Eigentum in das genehmigte Kapital ist mit einer Reihe von Unannehmlichkeiten verbunden. Die Hauptsache ist, dass das eingebrachte Eigentum Eigentum des Unternehmens wird und der Gründer alle Rechte daran verliert. Aus diesem Vermögen werden die Forderungen der Gläubiger der Gesellschaft befriedigt, und der Gründer kann im Falle der Auflösung der Gesellschaft nur mit der Auszahlung des Liquidationswertes rechnen, der nach Rückzahlung der Gläubigerforderungen gebildet wird.

Zahlung von Anteilen und Anteilen im Vereinigten Königreich

Berücksichtigen Sie das Verfahren zur Zahlung von Anteilen am genehmigten Kapital einer LLC und zur Zahlung von JSC-Aktien bei der Gründung eines Unternehmens und juristische Folgen solche Operationen.

Es sei darauf hingewiesen, dass mit dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 2008 Nr. 312-FZ, das einer radikalen Überarbeitung unterzogen wurde gesetzliche Regelung LLC wurde das Verfahren zur Einzahlung in das Gründungskapital einer LLC durch die Zahlung von Anteilen an der Verwaltungsgesellschaft der LLC ersetzt, was zur gesetzlichen Regulierung von Wirtschaftssubjekten führt verschiedene Formen zu einem einheitlicheren Aussehen.

Jeder Gründer einer GmbH muss seinen Anteil innerhalb der durch die Vereinbarung (Entscheidung) über die Gründung der Gesellschaft festgelegten Frist vollständig einzahlen und darf ein Jahr ab dem Datum der staatlichen Registrierung der Gesellschaft nicht überschreiten, und zwar zu einem Preis, der nicht unter seinem Nennwert liegt . Eine ähnliche Regelung sieht Artikel 34 des JSC-Gesetzes für die Zahlung von Anteilen vor: Die Gründer sind verpflichtet, die Anteile innerhalb eines Jahres nach der Gründung der JSC zu zahlen, es sei denn, der Gründungsvertrag sieht eine kürzere Frist vor das Unternehmen. Zum Zeitpunkt der staatlichen Registrierung einer LLC muss ihr genehmigtes Kapital mindestens zur Hälfte eingezahlt werden. Mindestens 50 % der während ihrer Gründung ausgegebenen Aktien einer Aktiengesellschaft müssen innerhalb von drei Monaten nach dem Datum der staatlichen Registrierung der Gesellschaft eingezahlt werden. Eine Aktie im Besitz des Gründers der Gesellschaft gewährt bis zum Zeitpunkt ihrer vollständigen Einzahlung kein Stimmrecht, sofern die Satzung der Aktiengesellschaft nichts anderes vorsieht. Eine ähnliche Bestimmung ist jetzt im LLC-Gesetz enthalten: Der Anteil des Gründers der Gesellschaft gewährt, sofern in der Satzung der Gesellschaft nichts anderes bestimmt ist, das Stimmrecht nur innerhalb des eingezahlten Teils seines Anteils.

Wenn der Anteil oder die Anteile nicht innerhalb der festgesetzten Frist vollständig bezahlt werden, werden der unbezahlte Teil des Anteils und das Eigentum an den Anteilen, dessen Platzierungspreis dem unbezahlten Betrag entspricht (dem Wert des nicht zur Zahlung übertragenen Vermögens). Aktien), sollen auf die Gesellschaft übertragen werden.

Die Gesetzgebung sieht die Möglichkeit vor, Aktien und Aktien über ihrem Nennwert zu verkaufen. Infolgedessen wird das sogenannte Aktienagio auf Aktien oder die Differenz zwischen den Kosten für die Zahlung eines Anteils am genehmigten Kapital einer LLC und dem Nennwert eines solchen Anteils gebildet. Die angegebene Differenz und das Agio erhöhen nicht das genehmigte Kapital der Gesellschaften und werden bei der Ermittlung der Einicht als Einkommen berücksichtigt. Diese Art der Finanzierung hat gegenüber der üblichen Einlage in das genehmigte Kapital den Vorteil, dass sie es ermöglicht, eine geringe Höhe des genehmigten Kapitals beizubehalten, was eine Verringerung der Risiken mit sich bringt, die bei einer Höhe des genehmigten Kapitals bei der Höhe des genehmigten Kapitals möglich sind Ende des zweiten und jedes folgenden Geschäftsjahres den Betrag des Reinvermögens der Gesellschaft übersteigt.

Die Zahlung für Aktien und Aktien kann in Geld, Wertpapieren, anderen Sachen, Eigentum oder anderen Rechten erfolgen, die einen Geldwert haben (Absatz 1, Artikel 15 des Gesetzes über LLC, Absatz 2 von Artikel 34 des Gesetzes über JSC). Wenn Geld eingezahlt wird, wird es einem speziell für diese Zwecke eingerichteten Sparkonto gutgeschrieben. Sonstiges Eigentum wird einer monetären Bewertung unterzogen, auf deren Grundlage die Höhe des Beitrags des Teilnehmers bestimmt wird. Es sei darauf hingewiesen, dass gemäß dem Schreiben des Föderalen Dienstes für Finanzmärkte vom 22. März 2007 Nr. 07-OV-03/5724 die Zahlung von Aktien russischer Aktiengesellschaften durch Gebietsfremde, auch wenn sie es sind platziert, können in Fremdwährung erfolgen. Für Einwohner ist eine solche Zahlung nicht erlaubt.

Die monetäre Bewertung des eingebrachten Eigentums als Entgelt für Anteile in nichtmonetärer Form erfolgt auf der Grundlage eines Beschlusses der Gesellschafterversammlung, der einstimmig angenommen werden muss. Bei Aktiengesellschaften erfolgt die monetäre Bewertung durch Vereinbarung zwischen den Gründern. Bei der Bezahlung von Anteilen mit Sachmitteln muss ein unabhängiger Gutachter zur Ermittlung des Verkehrswerts dieser Immobilien hinzugezogen werden, sofern das Bundesgesetz nichts anderes vorsieht. Der Wert der von den Gründern der Gesellschaft und ihrem Vorstand (Aufsichtsrat) vorgenommenen monetären Immobilienbewertung darf nicht höher sein als die Bewertung eines unabhängigen Gutachters. Für eine LLC ist die Einbeziehung eines Gutachters nur dann obligatorisch, wenn der Nennwert des in Sachmitteln gezahlten Anteils des Teilnehmers am Gründungskapital 20.000 Rubel übersteigt.

Immobilien - in Zahlung für Aktien von JSC und Aktien von LLC

Das von der Gesetzgebung vorgesehene besondere Verfahren für die Übertragung von Immobilien wirft eine Reihe von Fragen auf, einschließlich derer im Zusammenhang mit dem Zeitpunkt, an dem das Eigentumsrecht endet Immobilie erstellt juristische Person.

Erinnern Sie sich daran, dass Kunst. 213 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation besagt, dass Handels- und gemeinnützige Organisationen, außer für Staat und kommunale Unternehmen, sowie Institutionen, sind Eigentümer von Vermögen, das ihnen von ihren Stiftern (Teilnehmern, Mitgliedern) als Zuwendungen (Zuwendungen) übertragen oder von ihnen aus anderen Gründen erworben wurde. Geleitet von dieser Bestimmung hat das Plenum des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation in seinem Beschluss Nr. 8 vom 25. Februar 1998 darauf hingewiesen, dass ab dem Zeitpunkt der Eintragung des Eigentums in das genehmigte (Rücklagen-) Kapital und die staatliche Registrierung juristischer Personen, Ihre Gründer (Teilnehmer) verlieren ihr Eigentum daran, das auf das Unternehmen übergeht .

In Fällen, in denen die Veräußerung von Eigentum der staatlichen Registrierung unterliegt, entsteht das Eigentumsrecht des Erwerbers jedoch ab dem Zeitpunkt dieser Registrierung, sofern gesetzlich nichts anderes bestimmt ist (Artikel 223 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). In Anbetracht dessen, dass die staatliche Registrierung der einzige Beweis für das Bestehen eines registrierten Rechts ist (Absatz 1, Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 21. Juli 1997 Nr. 122-FZ), stellt sich eine faire Frage: ab welchem ​​​​Zeitpunkt das Eigentum an Immobilien gilt als auf das Unternehmen übertragen? Für diesen Gesetzeskonflikt gibt es keine rechtliche Lösung. Und das Vorhandensein der Regel, dass zum Zeitpunkt der Gründung der LLC 50% ihres genehmigten Kapitals eingezahlt werden müssen (Abschnitt 2, Artikel 16 des Gesetzes über LLC), macht es rechtlich unmöglich, den angegebenen Anteil des Verbrechers zu bezahlen Code mit Immobilien.

Eine problematische Situation ergibt sich auch bei der Einzahlung von Anteilen am genehmigten Kapital einer GmbH mit Eigentum, deren Übertragung von Rechten ebenfalls eintragungspflichtig ist (siehe Beispiel 1).

Beispiel 1

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Das Recht auf ein eingetragenes nichtdokumentiertes Wertpapier geht auf den Erwerber über: im Falle der Verbuchung der Rechte an Wertpapieren bei einer Person, die Verwahrungstätigkeiten ausübt – ab dem Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Depotkonto des Erwerbers; im Falle der Verbuchung von Rechten an Wertpapieren im Registersystem - ab dem Datum der Gutschrift bis persönliches Konto der Erwerber (Artikel 29 des Bundesgesetzes vom 22. April 1996 Nr. 39-FZ).

Darüber hinaus Absatz 2 der Kunst. 1232 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation legt die Voraussetzung für die staatliche Registrierung der Veräußerung von ausschließlichen Rechten an den Ergebnissen der geistigen Tätigkeit oder an einem Mittel zur Individualisierung, der Verpfändung dieses Rechts und der Gewährung des Rechts zur Nutzung eines solchen Ergebnisses fest oder solche Mittel im Rahmen einer Vereinbarung sowie die Übertragung des ausschließlichen Rechts auf ein solches Ergebnis oder solche Mittel ohne Vereinbarung, und Absatz 6 der Kunst. 1232 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation legt fest, dass die Nichteinhaltung dieser Anforderung die Ungültigkeit der betreffenden Vereinbarung zur Folge hat. Im Falle der Nichterfüllung des Erfordernisses der staatlichen Registrierung der Übertragung eines ausschließlichen Rechts ohne Vereinbarung gilt eine solche Übertragung als gescheitert.

Gemäß dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 13.12.2005 Nr. ШТ-6-07/1045 sind die Dokumente, die die Zahlung des MC mit Sachmitteln bestätigen, Kopien des Dokuments, das das Eigentum des Aktionärs (Teilnehmers) bestätigt das Eigentum, mit der Anwendung eines Berichts über die Bewertung von Objekten und einer Akte der Abnahme - Übertragung des Eigentums.

Beschränkungen für Sacheinlagen

Als Sacheinlage zum genehmigten Kapital ist es nicht möglich, Vermögen zu leisten, das nicht im Besitz von juristischen Personen sein kann. An dieser Stelle sind die dem Verkehr entzogenen und im Verkehr beschränkten Güter sowie solche zu nennen, die nur juristischen Personen des öffentlichen Rechts gehören können (z. B. Gegenstände des ausschließlichen Eigentums der Russischen Föderation).

Es gibt auch Beschränkungen in Bezug auf die Höhe der nicht monetären Beiträge an die Verwaltungsgesellschaft, die für Subjekte bestimmter Arten von Aktivitäten festgelegt wurden. Beispielsweise besagt die Anweisung Nr. 109-I der Zentralbank der Russischen Föderation vom 14. Januar 2004, dass nicht mehr als 20 % des Gründungskapitals eines zu gründenden Kreditinstituts in bar bezahlt werden dürfen. Diese Bestimmung gilt auch für Fälle der Zahlung für Aktien und Aktien zu einem höheren Preis als ihrem Nennwert - Vermögensgegenstände in nicht-monetärer Form, deren Wert 20 % des Platzierungspreises der Aktien (Zahlungspreis für Aktien) nicht übersteigt ), können für ihre Zahlung gesendet werden. Die Anweisung Nr. 109-I erstellt auch eine Liste von Arten von Sachvermögen, die zum Gründungskapital eines Kreditinstituts beigetragen werden können.

Beschränkungen hinsichtlich der Arten von Sachvermögen, die in das Gründungskapital einer JSC eingebracht werden können, können auch in der Gründung einer JSC vorgesehen sein (Klausel 2, Artikel 34 des JSC-Gesetzes).

Eigentum, Ergebnisse der geistigen Tätigkeit und andere Gegenstände des geistigen Eigentums, die in das genehmigte Kapital eingebracht wurden, werden abgeschrieben, und die Eiwird aufgrund von Abschreibungsabzügen verringert (Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Früher griffen Steuerzahler zu Missbrauch: Voll abgeschriebene Immobilien wurden zum Marktwert besteuert, auf dessen Grundlage Abschreibungen ohne die tatsächlichen Kosten der bereits vollzogenen Abschreibung vorgenommen wurden. Allerdings eingeführt durch das Bundesgesetz vom 06.06.2005 Nr. 58-FZ para. 3 Teil. 2 S. 1 Kunst. 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, dass Eigentum (Eigentumsrechte), das in Form einer Einlage in das genehmigte Kapital zum Zweck der Gewinnbesteuerung erhalten wird, zum Restwert akzeptiert wird. Und es wird gemäß den Steuerunterlagen des Übertragenden zum Zeitpunkt der Übertragung des Eigentums an dem bestimmten Eigentum (Grundstücksrecht) unter Berücksichtigung der mit einer solchen Einlage verbundenen zusätzlichen Kosten des Übertragenden, sofern diese definiert sind, ermittelt als Einlage in das genehmigte Kapital. Kann die empfangende Partei den Wert des eingebrachten Eigentums (Schutzrechte) oder eines Teils davon nicht nachweisen, wird dieser im entsprechenden Verhältnis gleich Null angesetzt.

Rechtsfolgen der Aufnahme von Eigentum in das Strafgesetzbuch

Die Einführung des Eigentums in das Strafgesetzbuch hat die Beendigung des Eigentums des Gründers daran und die Entstehung eines entsprechenden Rechts für die Gesellschaft zur Folge. Gründer, verlieren dingliche Rechte an dem eingebrachten Grundstück und erwirbt damit die Rechte oder Pflichten gegenüber der Gesellschaft. Darüber hinaus sind bestimmte Arten dieser Rechte Eigentumsrechte. Somit haben die Gesellschafter Anspruch auf Beteiligung an der Verteilung des Unternehmensgewinns und des nach der Liquidation verbleibenden Vermögens (nach Tilgung der Gläubigerforderungen) – dem Liquidationswert. Der Anteilseigner kann seine durch die Einbringung von Eigentum erhaltenen Anteile in das genehmigte Kapital der JSC verkaufen, und dem Teilnehmer der LLC muss beim Austritt aus der Mitgliedschaft der tatsächliche Wert seines Anteils ausgezahlt werden. Somit kann die Einbringung von Vermögen in das genehmigte Kapital einer Gesellschaft nicht als unentgeltliche Übertragung von Geldern qualifiziert werden.

Neben dem Eigentumscharakter ist das entstandene Rechtsverhältnis durch eine organisatorische Wechselwirkung zwischen den Beteiligten und der Gesellschaft gekennzeichnet. Anteilseigner und Teilhaber beteiligen sich an der Führung der Geschäfte der Gesellschaft. Alles wichtige Entscheidungen in der Gesellschaft werden von der Gesellschafter- bzw. Gesellschafterversammlung beschlossen. Dazu gehören Änderungen in der Struktur des genehmigten Kapitals, die Bildung von Organen, die Bestellung mehrerer Organe Beamte, Genehmigung großer Transaktionen und andere Themen.

Einkünfte in Form von Vermögens-, Vermögens- oder Nichtvermögensrechten mit Geldwert, die in Form von Beiträgen (Beiträgen) zum genehmigten (Aktien-) Kapital (Fonds) einer Organisation erhalten werden (einschließlich Einkünfte in Form einer Überschuss des Platzierungspreises von Aktien (Anteilen) über ihren Nennwert (Anfangsgröße)), werden bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt (Absatz 3, Satz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) .

Auch die Übertragung von Eigentum, wenn es sich um eine Investition handelt (einschließlich eines Beitrags zum Strafgesetzbuch der Gesellschaft), wird nicht als Verkauf anerkannt und unterliegt dementsprechend nicht der Mehrwertsteuer (Absatz 4, Satz 3, Artikel 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist jedoch notwendig, Absatz 3 der Kunst zu berücksichtigen. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Steuerbeträge, die vom Steuerzahler für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), einschließlich Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte, Eigentumsrechte, zum Abzug akzeptiert werden, unterliegen der Rückforderung im Falle der Übertragung von immateriellem Eigentum Vermögen und Eigentumsrechte als Einlage in das Grundkapital von Gesellschaften und Personengesellschaften oder Anteilseinlagen in Anteilsfonds von Genossenschaften. Die obige Norm ist nur relevant, wenn der Steuerzahler die angegebenen Mehrwertsteuerbeträge abgezogen hat (z. B. könnte er das vereinfachte Steuersystem nutzen und überhaupt keine Mehrwertsteuer zahlen). In Übereinstimmung mit Absatz 11 der Kunst. 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann die empfangende Partei dann die Steuerbeträge abziehen, die vom Teilnehmer oder Aktionär gemäß Absatz 3 der Kunst zurückerstattet wurden. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Mehrwertsteuerhinterziehungssysteme

Steuerzahler verwenden häufig Eigenkapitaleinlagen, um die Zahlung der Mehrwertsteuer zu vermeiden. Der Beitrag von Geldern zum Strafgesetzbuch ist nicht zielgerichtet und dient als Quelle der Bildung der Vermögensbasis der empfangenden Partei. Die übertragende Partei erhält im Austausch für Anteile an der empfangenden Partei und verkauft sie, wodurch sie eine gleichwertige Vergütung für das in das genehmigte Kapital eingebrachte Eigentum erhält, ohne Mehrwertsteuer zu zahlen.

Prozesspraxis

Ein solches Schema wurde vom Schiedsgericht geprüft, dessen Schlussfolgerungen in der Entscheidung des FAS SKO vom 20. November 2006 Nr. F08-5894 / 2006-2447A im Fall Nr. A63-4910 / 2006-C4 enthalten sind. Das Gericht kam zu dem Schluss, dass die Übertragung von Mitteln auf das genehmigte Kapital keinen Anlagecharakter hat und daher nicht von der Mehrwertsteuer befreit werden kann.

Eine gemeinsame Regelung zielt darauf ab, eine Mehrwertsteuererstattung aus dem Haushalt durch eine Person zu erhalten, die die Waren nicht tatsächlich bezahlt hat. In diesem Fall werden Gelder von der Muttergesellschaft an die Tochtergesellschaft überwiesen, und diese bezahlt fast sofort die von der Muttergesellschaft gekauften Waren mit diesen Geldern. Das Schema kann eine andere Zwischenverbindung verwenden, über die Gelder transferiert werden. Gleichzeitig ist die Partei, die die Waren bezahlt, nicht direkt mit der Organisation verbunden - dem Lieferanten der Waren. Infolgedessen werden die Waren an die Partei übertragen, die keine Gebühr dafür bezahlt und das Recht auf Vorsteuerabzug erhalten hat, und die anfänglich gezahlten Mittel werden an die Mutterorganisation zurückerstattet. Oftmals verlässt die eigentliche Ware noch nicht einmal das Lager der Muttergesellschaft.

Prozesspraxis

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Bemerkenswert ist in diesem Zusammenhang der Beschluss vom 05.04.2006 Nr. F08-1281 / 2006-548A im Fall Nr. A53-22210 / 2005-C6-44, in dem die FAS SKO zu dem Schluss kam, dass die Operation zur Erhöhung der Strafgesetzbuch in bar und am nächsten Tag folgt, Zahlung auf Kosten dieser Mittel für die geleistete Arbeit zugunsten der Finanzierungsgesellschaft des MC ist die Zahlung von Rechnungen einer Organisation mit Rechnungen derselben Organisation. Aus diesem Grund gibt es in dieser Situation keine gesetzliche Voraussetzung für die Mehrwertsteuerrückerstattung - Zahlung zu Lasten der eigenen Mittel des Unternehmens.

Erhöhung des Gründungskapitals der Gesellschaft

Das genehmigte Kapital einer LLC kann auf Kosten des Unternehmensvermögens oder der Beiträge aktueller oder potenzieller Teilnehmer erhöht werden, für eine JSC gibt es zwei Möglichkeiten - eine Erhöhung des Nennwerts der Aktien und die Platzierung zusätzlicher Aktien. Darüber hinaus ist die Erhöhung des Nennwerts der Aktien nur zu Lasten des Gesellschaftsvermögens möglich. Auf diese Weise, relevante Wege Erhöhung des genehmigten Kapitals zur Finanzierung der Gesellschaft sind:

• für LLC - auf Kosten der Beiträge aktueller und potenzieller Teilnehmer;
• für JSC - durch Platzierung zusätzlicher Aktien unter derzeitigen und potenziellen Aktionären (Platzierung zusätzlicher Aktien auf Kosten des Gesellschaftsvermögens führt nicht zu einer Änderung des Anteilsverhältnisses verschiedener Teilnehmer - Artikel 28 Absatz 5 des JSC-Gesetzes).

Gerade in letzteren Fällen stellen sich die meisten Fragen in der Strafverfolgungspraxis. Probleme ergeben sich in Situationen, in denen eine Erhöhung des genehmigten Kapitals zu einer Änderung der Aktionärsstruktur führt. Aus diesen Gründen ist für die Beschlussfassung über eine Erhöhung des Strafgesetzbuches ein gesetzlich vorgeschriebenes Quorum erforderlich.

Für eine JSC ist das folgende Verfahren zur Erhöhung des genehmigten Kapitals vorgesehen – eine Entscheidung muss von der Hauptversammlung der Aktionäre auf der Grundlage eines Vorschlags des Vorstands getroffen werden, sofern die Satzung der Gesellschaft nichts anderes vorsieht, oder von der Vorstand, wenn ihm diese Befugnis durch die Satzung der Gesellschaft eingeräumt wird. Die Entscheidung, die Verwaltungsgesellschaft einer LLC auf Kosten der Gesellschaftermittel zu erhöhen, wird getroffen Hauptversammlung Teilnehmer mit einer Mehrheit von mindestens 2/3 der Gesamtteilnehmerzahl. Gleichzeitig hat jeder Teilnehmer das Recht, eine zusätzliche Einlage zu leisten, die einen Teil der Gesamtkosten der zusätzlichen Einlagen nicht übersteigt, proportional zur Höhe seines Anteils am genehmigten Kapital der Gesellschaft.

Spätestens einen Monat nach Ablauf der Nachschussfrist muss die Gesellschafterversammlung über die Billigung des Ergebnisses dieses Verfahrens und über die Einführung entsprechender Änderungen der Satzung der Gesellschaft entscheiden. Gleichzeitig erhöht sich der Nennwert des Anteils jedes Gesellschafters, der eine zusätzliche Einlage geleistet hat, entsprechend dem durch den Beschluss zur Erhöhung des genehmigten Kapitals festgelegten Verhältnis.

Verlust der Unternehmenskontrolle

Eine Erhöhung des genehmigten Kapitals zu Lasten von Anteilseignern oder Aktionären führt zu einer Änderung der Aktionärsstruktur in den Fällen, in denen einer der Aktionäre (Teilnehmer) die ihm angebotenen Aktien nicht einzahlt oder keine Mittel in das genehmigte Kapital einzahlt die LLC im Verhältnis zu seinem Anteil. Die Notwendigkeit für einen Beschluss zur Erhöhung des genehmigten Kapitals von nur 2/3 der Stimmen auf der Hauptversammlung der Teilnehmer der LLC und der Hälfte der Stimmen der Aktionäre auf der Hauptversammlung der Aktionäre (unter der Bedingung eines obligatorischen Vorschlags durch die Aufsichtsrat) ermöglicht es den Mehrheitsaktionären, die Unternehmenskontrolle auszuweiten und die Anteile der Minderheitsaktionäre durch Erhöhung des genehmigten Kapitals zu verwässern .

Beispiel 2

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Zur Veranschaulichung kann ein Beispiel eines Unternehmenskonflikts bei CJSC FC Lokomotiv angeführt werden. Die Aktionärsstruktur des Clubs ist wie folgt: 70 % der Aktien sind im Besitz von Russian Railways, 15 % der Aktien sind im Besitz von Valery Filatov ( früherer Präsident) und Yuri Semin (ehemaliger, jetzt aktueller Cheftrainer). CJSC FC Lokomotiv hat beschlossen, das genehmigte Kapital durch die Platzierung zusätzlicher Aktien in Höhe von 3 Milliarden Rubel zu erhöhen. Angesichts der Tatsache, dass das genehmigte Kapital des Clubs 50.000 Rubel beträgt und Minderheitsaktionäre keine Mittel zur Bezahlung der Aktien beisteuern, werden ihre Aktien auf einen vernachlässigbaren Wert verwässert. Die schwierige Situation im Verein aufgrund der unbefriedigenden Ergebnisse der Mannschaft veranlasste die Geschäftsführung des ZAO FC Lokomotiv, sich mit der Bitte um Führung der Mannschaft an Yuri Semin zu wenden. Aus diesem Grund entstand der Streit, der während des ersten entstand Gerichtssitzung Am 25. Mai 2009 wurde die Beendigung durch Abschluss einer für beide Parteien geeigneten Vergleichsvereinbarung beschlossen. Wäre der Streit weitergegangen, hätte Semin die Erhöhung im Strafgesetzbuch kaum als rechtswidrig erkennen können, und sein Anteil an der Beteiligung hätte deutlich reduziert werden können.

Die einzige Möglichkeit, die Rechte der Teilnehmer an einer LLC zu schützen, besteht darin, sie auf der Ebene der Satzung gemäß Absatz 8 der Kunst festzulegen. 37 des Gesetzes über LLC-Anforderungen für die Notwendigkeit einer größeren (als 2/3) Anzahl von Stimmen, um eine Entscheidung zur Änderung der Satzung und zur Erhöhung des Strafgesetzbuchs zu treffen. Bei JSCs ist die Situation komplizierter: Die Aktionärsrechte werden durch die Regel garantiert, dass zusätzliche Aktien nur im Rahmen der durch die Satzung der Gesellschaft genehmigten Anzahl deklarierter Aktien platziert werden können. Beschlüsse zur Änderung der Satzung können nur mit ¾ der Gesamtzahl der Stimmen auf der Hauptversammlung der Aktionäre gefasst werden (Absatz 4, Artikel 49 des JSC-Gesetzes). Somit kann nur ein Paket von 25 % plus 1 Aktie Satzungsänderungen blockieren.

Beitrag zum Vermögen

Die Satzung einer LLC kann die Verpflichtung der Gesellschafter vorsehen, Beiträge in das Vermögen der Gesellschaft auf der Grundlage eines Beschlusses der Gesellschafterversammlung zu leisten, deren Nichteinhaltung die Gesellschaft berechtigt, den Gesellschafter zur Zahlung zu verpflichten den angemessenen Geldbetrag (Artikel 27 des LLC-Gesetzes). Eine weitere Seite der gesellschaftsrechtlichen Eigenschaft einer Einlage in das Gesellschaftsvermögen ist ihre zivilrechtliche Qualifizierung. Aus gesellschaftsrechtlicher Sicht ist eine Einlage in das Gesellschaftsvermögen keine unentgeltliche Vermögensübertragung, da sie den eigentlichen Wert des Anteils erhöht, den jeder Gesellschafter beim Ausscheiden aus der GmbH verlangen kann.

Prozesspraxis

Diese Schlussfolgerung wird durch die Materialien der Rechtspraxis bestätigt: die Entscheidung des FAS MO vom 23. Januar 2006 im Fall Nr. KA-A40 / 13961-05-P; FAS ZSO vom 4. Mai 2006 im Fall Nr. F04-5209 / 2005 (22104-A27-3); FAS MO vom 9. März 2007 im Fall Nr. KA-A40 / 875-07.

Aus steuerlicher Sicht gilt eine Einlage in das Gesellschaftsvermögen als unentgeltliche Vermögensübertragung. Es sei daran erinnert, dass Eigentum (Werke, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte als unentgeltlich erhalten gelten, wenn ihre Entgegennahme nicht mit der Verpflichtung des Empfängers verbunden ist, Eigentum (Eigentumsrechte) an den Übertragenden zu übertragen (Arbeit für ihn auszuführen, Dienstleistungen für ihn zu erbringen) (Teil 2 des Artikels 248 Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall hat das Unternehmen keine solche Verpflichtung, daher wird das erhaltene Eigentum gemäß Art. 27 des LLC-Gesetzes als nicht operatives Einkommen ausgewiesen werden (Abschnitt 8, Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine Ausnahme von dieser Regel ist 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (siehe Abschnitt "Transferfrei").

Prozesspraxis

Die steuerliche Qualifikation einer Einlage in das Vermögen der Gesellschaft wird auch durch die Materialien der Rechtspraxis bestätigt: die Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 2. Dezember 2004 in der Sache Nr. KA-A40 / 11127-04; Neunte Schiedsgerichtsbarkeit Berufungsgericht vom 25.12.2006, 09.01.2007 im Fall Nr. 09AP-15910/2006-AK.

Negative zivilrechtliche Folgen (Qualifikation der Transaktion als Schenkung zwischen kommerzielle Organisationen) tritt in diesem Fall nicht auf. Zu berücksichtigen ist auch das Bestehen der Beitragspflicht des Teilnehmers und des entsprechenden Anspruchsanspruchs gegenüber dem Unternehmen.

Die Vermögensübertragung auf eine Aktiengesellschaft durch deren Anteilseigner ist aus denselben Gründen, die oben in Bezug auf eine GmbH angegeben sind, keine unentgeltliche Vermögensübertragung im Sinne der zivilrechtlichen Qualifikation: Die Einbringung führt zu einer Vermögensvermehrung der Gesellschaft sowie eine Erhöhung des Aktienwertes, des Liquidationswertes und der Höhe der gezahlten Dividenden . Die steuerliche Qualifikation solcher Beiträge ist die gleiche wie bei einer LLC, dh sie werden als unentgeltliche Geldübertragung behandelt.

Ein wesentliches Merkmal der rechtlichen Regelung von Einlagen in das Vermögen einer Aktiengesellschaft, das sie von Einlagen in das Vermögen einer GmbH unterscheidet, ist das Fehlen einer Verpflichtung der Gesellschafter, diese Einlagen zu leisten, d. Aktiengesellschaft ist nach ihrer Satzung nicht berechtigt, eine solche Verpflichtung für die Aktionäre zu begründen. Die Frage der Möglichkeit, diese Situation durch eine Aktionärsvereinbarung zu lösen, bleibt offen, aber in diesem Fall gilt eine solche Verpflichtung nur für Personen, die Parteien einer solchen Vereinbarung sind, und nicht für alle Aktionäre (Klausel 4, Artikel 32.1 des JSC-Gesetz).

Kostenloser Transfer

In Übereinstimmung mit Absatz 8 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten Einkünfte in Form von unentgeltlich erhaltenem Eigentum (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechten als nicht betriebliche Einkünfte und werden bei der Berechnung der Eiberücksichtigt. Laut Sub. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Ausnahme sind Einkünfte in Form von Eigentum, die von einer russischen Organisation kostenlos erhalten werden:

• von einer Organisation, deren Beitrag (Anteil) 50 % des genehmigten (Aktien-) Kapitals (Fonds) der empfangenden Partei übersteigt;
• von einer Organisation, deren genehmigtes (Aktien-) Kapital (Fonds) zu mehr als 50 % aus dem Beitrag (Anteil) der aufnehmenden Organisation besteht;
• von Individuell deren Beitrag (Anteil) 50 % des genehmigten (Stamm-) Kapitals (Fonds) der empfangenden Partei übersteigt.

Angewandt auf das betrachtete Thema wir redenüber die steuerfreie Übertragung von Geldern innerhalb der Holding: von der Muttergesellschaft an eine Tochtergesellschaft und von einer natürlichen Person, die Mehrheitsgesellschafter oder Aktionär der Gesellschaft ist.

Die Hauptprobleme hängen mit der Regel zusammen, wonach Vermögen nur dann steuerlich nicht als Einkommen anerkannt wird, wenn es (mit Ausnahme von Bargeld) nicht innerhalb eines Jahres ab dem Datum des Erhalts an Dritte übertragen wird.

Wenn das erhaltene Eigentum zur Miete, Treuhandverwaltung, Nutzung, Verpfändung sowie für jedes andere Recht, das keine Eigentumsübertragung beinhaltet, übertragen wird, kann der Steuerzahler nach Angaben des Finanzministeriums den in Unterabsatz vorgesehenen Vorteil nicht geltend machen. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben Nr. 03-03-04/1/100 vom 9. Februar 2006).

Prozesspraxis

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Arbitragepraxis bestätigt, dass die Nichtzahlung eines Anteils am genehmigten Kapital einer LLC oder Aktien und der Austritt des Übertragenden aus der Mitgliedschaft im Laufe des Jahres den Antrag nicht berühren Steuervergünstigungen laut sub. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (FAS MO vom 15.06.2006 Nr. KA-A41 / 5286-06 im Fall Nr. A41-K2-11674 / 05; FAS DO vom 30.12.2005 Nr. F03-A73 / 05 -2 / 4367 ). Die Gerichte folgern: Der Austritt einer natürlichen Person vor Ablauf des Jahres aus den Gründern des Unternehmens ändert nichts an der Rechtsstellung der angegebenen Gelder als unentgeltlich erhalten und nicht als Einkommen bei der Ermittlung der Eizu berücksichtigen.

Die Praxis zur Frage der Auswirkungen auf die Steuerfolgen der Norm des Art. 575 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation über das Verbot von Spenden zwischen kommerziellen Organisationen.

Prozesspraxis

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Es gibt eine Praxis, die sich auf die Anwendung des Steuervorteils nach Unterabsatz konzentriert. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, unabhängig von der zivilrechtlichen Qualifikation der Übertragung: Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 9. November 2006 Nr. 03-03-04 / 1/736; Dekret der FAS SZO vom 23. Dezember 2005 Nr. A56-4986 / 2005. In der Entschließung vom 05.12.2005, 18.11.2005 Nr. KA-A40 / 11321-05 hat die FAS MO angegeben, dass zur Anwendung der Norm, sub. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen die Anforderungen des Zivilrechts eingehalten werden.

Die zivilrechtliche Qualifizierung einer Transaktion als Schenkung zwischen gewerblichen Organisationen zieht nach unserer Auffassung deren Nichtigkeit nach sich. Daher sollte die Frage der Anwendung der Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation in diesem Fall nicht aufgeworfen werden, da dieses Dokument keine zivilrechtlichen Beziehungen im Zusammenhang mit der Ungültigkeit von Transaktionen regelt.

Prozesspraxis

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Die Justizpraxis kennt Fälle, in denen Organisationen die Bereitstellung von sub. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, um Gelder innerhalb der Holding zwischen Organisationen zu transferieren, die nicht direkt miteinander verbunden sind. Nachdem das Unternehmen Gelder von der Mutterorganisation erhalten hatte, überwies es diese sofort an seine „Tochter“, die in keiner Weise von der ursprünglichen Organisation abhängig war. Bei der direkten Überweisung dieser Gelder müssten Einkünfte in Form von unentgeltlich erhaltenem Vermögen gemäß Art. 8 berücksichtigt werden. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und der Steuerzahler hat dies vermieden. Zweck dieser Transaktionen war somit nicht die Finanzierung einer Tochtergesellschaft, sondern die Hinterziehung der Einkommensteuer. Ein ähnliches Schema wurde von OAO NK Yukos verwendet. Wie es endete, ist allen bekannt. Als Beispiel können wir die Entscheidung des FAS MO vom 11. Dezember 2006, 18. Dezember 2006 Nr. KA-A40 / 12056-06 in der Sache Nr. A40-31508 / 06-116-182 anführen.

Eine Analyse der oben genannten Methoden zur Finanzierung der Aktivitäten von Unternehmen lässt uns die folgenden Schlussfolgerungen ziehen:

1. die Einbringung von Vermögen in das genehmigte Kapital bei der Einzahlung von Anteilen oder Anteilen hat keine nachteiligen steuerlichen Folgen, aber grosse Grösse Der MC kann aus anderen Gründen nachteilig sein;
2. Beiträge zum Vermögen von LLCs und JSCs haben steuerliche Konsequenzen in Form der Bilanzierung dieses Vermögens als Einkommen bei der Bestimmung der Einkommensteuerbemessungsgrundlage, es sei denn, sie werden von einer Mutter- oder Tochtergesellschaft oder einer Einzelperson - einem Mehrheitsgesellschafter oder Anteilseigner - erhalten;
3. Unentgeltliche Geldüberweisungen müssen in Übereinstimmung mit den Normen von Art. 575 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation über das Verbot von Spenden zwischen kommerziellen Organisationen und ist angemessen, wenn Anzeichen von Subp. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Geldtransfer von einer Mutter- oder Tochtergesellschaft oder einer Einzelperson - einem Mehrheitsteilnehmer oder Anteilseigner).

Daher sind die am meisten bevorzugten Methoden zur Finanzierung von Unternehmen von den in diesem Artikel diskutierten die Einbringung von Eigentum als Zahlung für Aktien oder Aktien zu einem Preis, der höher ist als ihr Nennwert (die Differenz zwischen dem Preis der Zahlung für eine Aktie oder Aktie und dem Nominalwert). Wert des letzteren unterliegt nicht der Einkommensteuer und führt nicht zu einer Inflation UK) und die Übertragung von Geldern innerhalb der Holding gemäß Ziff. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, vorbehaltlich der Norm des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation über das Verbot von Spenden zwischen kommerziellen Organisationen.

Gemäß der Gesetzgebung ist jeder der Gründer verpflichtet, einen (genehmigten) Geldbetrag in Höhe seines Anteils zum Kapital beizutragen. Der Betrag kann nicht nur in Geldform, sondern auch in materiellen Werten ausgedrückt werden. Diese Regel wird durch Gesetz Nr. 14-FZ Artikel 15 p.1 geregelt.

Merkmale der Sacheinlage in die Verwaltungsgesellschaft

Vorteile

Es gibt mehrere Vorteile, das Unternehmen mit einem nicht monetären Vermögenswert aufzufüllen:

1. Gegenstände oder Geräte, die für die Durchführung des Geschäftsbetriebs erforderlich sind, einschließlich unternehmerische Tätigkeit(z. B. Computer oder Drucker).
2. Gegenstände können vom Gründer auf die Bilanz des Unternehmens übertragen werden, wenn er über eine bestimmte verfügt Inventar(einschließlich illiquider Vermögenswerte), in diesem Fall bewertet der Gutachter sie ebenfalls zum Marktwert.
3. Um kommerzielle Transaktionen mit diesem Produkt oder Eigentum (einschließlich Immobilien) durchzuführen. Beispielsweise kann ein Unternehmen die erhaltenen Waren verkaufen und die realisierten Mittel behalten.

Anforderungen

Der Mindestbeitrag für die Eigentumsformen einer LLC beträgt 10.000 Rubel, die ausschließlich in bar zu entrichten sind. Alles andere kann zu Recht durch Gegenstände, Immobilien, bewegliche Sachen (), Schmuck, Technologie, Waren, Rohstoffe abgedeckt werden. Das Unternehmen gibt vor, welche Eigentumskategorien als Gründungsbeitrag akzeptiert werden können.

Es gibt allgemeine gesetzliche Beschränkungen, die es nicht erlauben, die folgenden Elemente in Kapital zu übertragen:

• Das Recht, das Grundstück zu nutzen;
• Mietrecht Grundstücke die sich in der Waldzone befinden;
• Das Recht, ein Grundstück zu betreiben, das vom Staat einem Einwohner des EWR (Sonderwirtschaftszone) übertragen wurde;

Bei der Übertragung von Sachmitteln auf eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist der Gründer verpflichtet, das Eigentum bereitzustellen.

In einigen Fällen ist eine vorübergehende Versetzung für einen bestimmten Zeitraum möglich. Dies wird im Akt der Annahme und Übertragung von Vermögenswerten gesondert beschrieben. Es zeigt auch die Standardpunktzahl an.

Wir werden weiter unten erörtern, wie die Vermögenseinlage in das genehmigte Kapital zu bewerten ist.

Bewertung von Immobilien, die zum genehmigten Kapital beigetragen haben

Für Vermögenswerte, die einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit einem Gesamtnennwert von weniger als 20.000 Rubel zur Verfügung gestellt werden, ist ein Gutachten eines unabhängigen Sachverständigen erforderlich. Bis 2014 wurden Gegenstände mit einem bestimmten Wert oder weniger von einer Hauptversammlung aller Mitglieder des Unternehmens bewertet. Für eine Entscheidung war Einstimmigkeit erforderlich. Heute ist bei jeder Vermögensübertragung eine rechtskräftige Bewertung durch einen unabhängigen Gutachter erforderlich.

• Das endgültige Ergebnis wird von Marktfaktoren beeinflusst, die sich zum Zeitpunkt der Prüfung entwickelt haben. Grundlage sind die Bedingungen, zu denen diese Immobilie zum Zeitpunkt der Begutachtung zu freien Konditionen verkauft werden kann. Das Endergebnis wird dokumentiert.
• Einige Gutachter führen keine physische Untersuchung der Artikel durch, sondern erstellen ein Gutachten anhand der zugesandten Fotos, technische Parameter und andere Dokumente, die das Endergebnis bestätigen könnten.

Wer die Bewertung des Werts der Einlage in das genehmigte Kapital nach Eigentum durchführt, lesen Sie weiter unten.

Wahl des Gutachters

Eine Organisation, die durchführen kann Peer-Review müssen bei der SRO angemeldet werden. Die Liste der Unternehmen, die offiziell berechtigt sind, Tätigkeiten zur gutachterlichen Bewertung des Marktwerts von Immobilien durchzuführen, wird im staatlichen russischen Register vorgelegt.

Die Kosten für Dienstleistungen von Unternehmen hängen vom Thema selbst und seinem Umfang ab. Für einen Laptop kann der Betrag tausend Rubel und für ein Grundstück oder ein Wertpapierpaket bis zu 50 Tausend Rubel betragen. Die Prüfung dauert etwa eine Woche bzw. mehrere Tage bei übergroßen EDV-Anlagen.

Gemäß Artikel 16 des Bundesgesetzes Nr. 135 hat ein Gutachter nicht das Recht, mit einem der Gründer verwandt zu sein oder kein Gläubiger (Schuldner) der oben genannten Personen zu sein.

Wie die monetäre Bewertung der in das genehmigte Kapital eingebrachten Immobilien erfolgt, beschreiben wir weiter unten.

Verfahren

Der Gutachter verwendet öffentlich zugängliche Informationen, um Parallelen zu ähnlichen Angeboten auf dem Markt zu ziehen. Alle Vorgaben und Einsatzbedingungen werden berücksichtigt. Das Verfahren zur Erstellung eines Gesetzes über Wertpapiere und andere Elemente, die einen tatsächlichen festgestellten Wert haben, wurde so weit wie möglich vereinfacht.

Weitere Voraussetzungen für die Einlage in das Genehmigte Kapital werden durch die Satzung der Gesellschaft bestimmt. Der Ablauf dieses Verfahrens kann dort vorgegeben werden. Wenn die Einzelheiten nicht im Hauptdokument der GmbH festgelegt sind, sollte die gesetzliche Norm eingehalten werden, wonach die maximale Frist für die Leistung einer Einlage nach ihrer Bewertung vier Kalendermonate beträgt.

Ein Wertermittlungsakt (Probe) der in das genehmigte Kapital eingebrachten Liegenschaft kann erfolgen.

Der Akt der Bewertung der Immobilie trug zum genehmigten Kapital bei

Das Verfahren zum Einbringen von Eigentum in das genehmigte Kapital nach der Bewertung wird nachstehend erörtert.

Das Verfahren für die Leistung eines solchen Beitrags

1. Nach Auswahl eines Sachverständigen oder eines Unternehmens wird ein entsprechender Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen abgeschlossen. Eine solche Probe hat keine streng festgelegte Form. Die Angabe der SRO, bei der sie Mitglied ist, ist obligatorisch.
2. Es gibt einen Prozess der Übertragung von Informationen über ein Objekt oder Objekt.
3. Der Gutachter erlässt einen Akt mit Angaben zum potenziellen Wert. Der Stiftungsrat muss es innerhalb von sechs Monaten nach Erstellung durch den Gutachter genehmigen (Ausschlussfrist des Gesetzes).
4. Die Satzung schreibt den im Gesetz festgelegten Betrag vor.
5. Es wird eine Annahme- und Übertragungsurkunde erstellt und das Grundstück geht in das Eigentum einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung über.

Die letzte Maßnahme, die ergriffen werden muss, ist die Vorlage des entsprechenden Gesetzes bei der staatlichen Finanzverwaltung. Falls gewünscht, ist es später möglich, das genehmigte Kapital mit Eigentum (mit seiner vorläufigen Bewertung) zu erhöhen.

Das folgende Video informiert Sie über die Bewertung der Einlage in das genehmigte Kapital nach Eigentum:

Seit einigen Jahren enthält das Bürgerliche Gesetzbuch Bestimmungen, dass das genehmigte Mindestkapital einer Gesellschaft während ihrer Gründung ausschließlich in bar zu zahlen ist (Absatz 1, Artikel 66.2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). andere Art„Sachleistungen“ können ihn nur ergänzen, aber erst dann, wenn der Mindestanteil bereits gebildet ist. Wenn zum Beispiel laut den Dokumenten der Betrag der „Charta“ 30.000 Rubel beträgt,
dann müssen 10.000 davon ausschließlich in bar bezahlt werden, und die restlichen 20.000 Rubel können in jedem anderen Eigentum (Immobilien, Wertpapiere, Sachen, Eigentumsrechte) bezahlt werden.

Liegenschaften und Eigentumsrechte müssen von einem unabhängigen Gutachter bewertet werden,
und ihr Wert muss durch ein Wertgutachten belegt werden. Die Gründer müssen das entsprechende Gesetz unterzeichnen und dann dieses "Geldäquivalent" einstimmig genehmigen.
bei der Hauptversammlung. Bitte beachten Sie: Angaben zur Höhe der vermögenswirksamen Einlagen zum genehmigten Kapital müssen im Beschluss enthalten sein. Wenn die Registrierung der Kampagne abgeschlossen ist, müssen die Eigentümer, die eine „Eigentums“ -Einlage geleistet haben, diese gemäß dem Akt der Annahme und Übertragung in die Bilanz der neu gegründeten Gesellschaft übertragen.

Geld ist kein Eigentum

Aus dem Vorstehenden können wir schließen, dass es nicht sehr bequem ist, mit Eigentum einen Beitrag zur gemeinsamen Sache zu leisten. Schon gar nicht, weil das Entgelt für die Dienste eines unabhängigen Gutachters unter Umständen viel höher ausfällt als der Wert der von ihm zu bewertenden Sachen oder sonstigen Sachwerte. Das Problem besteht darin, dass die Gründer bei der Durchführung des Verfahrens zur Hinterlegung von Eigentum Fehler machen, und einige dieser Fehler können dazu führen, dass die Registrierung eines Unternehmens abgelehnt wird. Selbst ein ungebildeter Wortlaut der Charta oder des Protokolls kann die Sache verderben, obwohl die Pflichten der Steuerbehörden nicht darin bestehen, den Inhalt der zur Registrierung eingereichten Dokumente zu überprüfen.

In den letzten Monaten haben sich Schiedsrichter bereits mit mehreren solcher Streitigkeiten befasst. In jedem von ihnen waren sich die antragstellenden Unternehmen sicher, dass ein erfolglos konstruierter Satz nicht der Grund für die Ablehnung sein kann, da dies im Widerspruch zu Art. 1 Abs. 1 lit. 23 des Bundesgesetzes vom 8. August 2001 Nr. 129-FZ (im Folgenden - Gesetz Nr. 129-FZ). In der Praxis kam es jedoch anders.

Der Bürger reichte als alleiniger Gründer Dokumente zur Inspektion zur Registrierung des Unternehmens ein. Gleichzeitig wurde in der Entscheidung festgestellt, dass das genehmigte Kapital der Gesellschaft in Höhe von 10.000 Rubel mit der "vollständigen" Zahlung des angegebenen Betrags durch Eigentum bestimmt wurde. Aber die Inspektion weigerte sich, ein solches Unternehmen zu registrieren. Die Registrare wiesen darauf hin, dass die Entscheidung des Unternehmens darauf hinwies, dass die zehntausendste "Charta" "... durch Einbringen von Eigentum" gebildet werden würde. Die Art der Immobilie wurde nicht angegeben. Gemäß Artikel 66.2 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation kann das genehmigte Kapital dieser (d. h. Mindest-) Größe jedoch ausschließlich in bar eingebracht werden. Dementsprechend enthält die Entscheidung rechtswidrige Formulierungen. Und wenn ja, dann gilt es als nicht eingereicht. Der erfolglose Antragsteller versuchte, gegen die Entscheidung der Finanzverwaltung bei einer höheren Behörde Berufung einzulegen. Und nachdem er eine weitere Ablehnung erhalten hatte, wandte sich der Unternehmer an ein Schiedsverfahren.

Im Gerichtssaal versuchte er zu erklären, dass an der Formulierung nichts Illegales sei, was die Finanzbehörden verwirrt habe. Der Satz über die Bildung des genehmigten Kapitals "... durch Einbringung von Vermögen"
schließt die Einführung von Geld in das genehmigte Kapital der Gesellschaft nicht aus, da sich Geld gemäß Artikel 128 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation auf Eigentum bezieht. Darüber hinaus erinnerte der Kläger die Schiedsrichter daran, dass die Registrare keineswegs befugt seien, den Inhalt der eingereichten Dokumente auf ihre Vereinbarkeit mit Bundesgesetzen oder anderen darin enthaltenen Vorschriften zu überprüfen
sie enthalten Informationen, mit Ausnahme des Antrags (gemäß Teil 4.1 von Artikel 9 des Gesetzes Nr. 129-FZ). Und außerdem fügte er hinzu, dass zum Zeitpunkt der Entscheidung der Registrierungsstelle das genehmigte Kapital
nicht gebildet wurde, so dass es verfrüht ist, von einem Verstoß gegen die Reihenfolge seiner Entstehung zu sprechen. Darüber hinaus wird die Größe der „Charta“ ausschließlich auf der Grundlage der Gründungsdokumente, des Verfahrens zur Bildung des genehmigten Kapitals im Register, in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen eingetragen
wird nicht reflektiert. Auch die im Gründungsbeschluss enthaltenen Informationen sind dort nicht enthalten.

Aber die Richter aller drei Instanzen unterstützten die Verweigerung der Registrierung. Die Schiedsrichter bestätigten, dass aus der Entscheidung tatsächlich unklar ist, welches konkrete Vermögen in das genehmigte Kapital eingebracht werden soll. Darüber hinaus gab es keine Informationen darüber, wie sein Wert geschätzt wurde. Nach Ansicht der Richter ist es unannehmbar, darauf hinzuweisen, dass bei der staatlichen Registrierung einer juristischen Person ein unpersönliches Eigentum des Gründers am Eigentumsrecht für die Bildung des genehmigten Kapitals eingebracht werden muss.

Was das Argument betrifft, dass Geld ist besonderer Fall Eigentum, so dass der „umstrittene“ Wortlaut der Entscheidung durchaus hinnehmbar ist, da waren sich die Richter voll und ganz mit den Finanzbehörden einig. Tatsache ist, dass die Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation und des Gesetzes über LLC in der Tat klar zwischen monetären und nicht monetären Beiträgen zum genehmigten Kapital unterscheiden. Aus einer wörtlichen Lektüre des angegebenen Absatzes der Gründerentscheidung folgt daher, dass die „Charta“ eine nicht monetäre Zuwendung in Höhe von 10.000 Rubel bilden wird, was direkt dem Gesetz widerspricht.

Die Richter erläuterten auch die Behauptung des Klägers bezüglich der Rechtswidrigkeit der Überprüfung des Wortlauts in den Dokumenten durch die Aufsichtsbehörde. Wenn das genehmigte Kapital rechtswidrig eingebracht wird, gilt es laut den Schiedsrichtern als überhaupt nicht eingebracht. Und dann stellt sich heraus, dass das Staatsregister falsche Informationen darüber enthält, dass das Kapital gebildet wurde (weil Daten darüber vor Beginn des Einzahlungsverfahrens eingereicht werden). Daraus können wir nach Ansicht der Richter schließen, dass die Steuerbehörden das Recht auf Anerkennung hatten, indem sie sich um die Richtigkeit der Informationen im einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen kümmerten und überprüften, ob die Dokumente die gesetzlich vorgeschriebenen Informationen enthielten die Entscheidung
auf die Gründung einer Gesellschaft unzulässig und dementsprechend nicht vorgesehen. Daher sollte die Verweigerung der Registrierung als rechtmäßig angesehen werden (das Gerichtsurteil vom 9. November 2015, die Entscheidungen des Siebzehnten Berufungsgerichts vom 1. Februar 2016 und des Schiedsgerichts des Uralbezirks vom 9. Juni 2016 Nr. F09 -5891 / 16 im Fall Nr. A71-9310 /2015).

Aus dem alten Gesetz

Ein anderes Unternehmen geriet in eine ähnliche Situation – die Steuerbehörden lehnten seine Gründung ab. Und obwohl in diesem Fall die Verletzung selbst meiner Meinung nach ziemlich kontrovers aussieht, ist der Trend, wie sie sagen, „offensichtlich“.

So gefiel den Registerführern nicht, dass die Satzung den Wortlaut enthält: „... Genehmigung des Geldwerts von Wertpapieren, anderen Sachen oder Eigentumsrechten oder anderen Rechten mit Geldwert, die von den Gründern der Gesellschaft zur Zahlung von Aktien eingebracht wurden in das genehmigte Kapital der Gesellschaft, werden von den Gründern der Gesellschaft einstimmig angenommen.“ Wie im vorangegangenen Rechtsstreit hielt der Beschwerdeführer die Ablehnung für rechtswidrig und beantragte ein Schiedsverfahren.

Aber die Richter unterstützten diesmal den Standpunkt der Mitarbeiter der staatlichen Registrierungsstelle. Die Bediensteten von Themis wiesen darauf hin, dass der Satz, der in der Charta steht und die Steuerbehörden alarmierte, aus Artikel 15 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ vom 8. Februar 1998 (im Folgenden - Gesetz Nr. 14-FZ) entnommen wurde. Und zu der Zeit, als diese Formulierung in das Gesetz aufgenommen wurde, bedeutete dies, dass die monetäre Bewertung von Nichtvermögensrechten von den Beteiligten durchgeführt wird. Derzeit widerspricht dies direkt Artikel 66.2 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, der besagt, dass nur ein unabhängiger Gutachter eine Sacheinlage bewerten und die Gründer sie nur genehmigen können.

Das Argument des Beschwerdeführers, dass die Satzung keine Gesetzesbestimmungen dupliziere, sondern nur klar zum Ausdruck bringe, dass die Bewertung nur von den Gründern genehmigt werde, wie es Artikel 66.2 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation vorschreibe , lehnten die Schiedsrichter mit dem Hinweis ab, dass die Charta nicht rechtskonform erstellt worden sei und daher als nicht eingereicht gelte. Die Wirtschaftsprüfer bestätigten die Rechtmäßigkeit der Ablehnung der Registrierung (Beschluss des Schiedsgerichts der Republik Tatarstan vom 14. Januar 2016, Entscheidungen des Elften Berufungsgerichts vom 6. April 2016 und des Schiedsgerichts des Wolga-Distrikts vom 26. Juli 2016 Nr. F06-10770 / 2016 in der Sache Nr. A65 -23937/2015).

Datenverifizierung – möglich

Informationen über die Größe und das Verfahren zur Bildung des genehmigten Kapitals des zu gründenden Unternehmens gehören zu den für die staatliche Registrierung erforderlichen Informationen und ihre Einhaltung des Gesetzes ist obligatorisch (Absatz a, Artikel 12 des Gesetzes Nr. 129-FZ). Dementsprechend sind diese Schlussfolgerungen der Schiedsrichter und Steuerbehörden durchaus vernünftig.

Aber die Verweigerung der Registrierung aufgrund der Tatsache, dass der Wortlaut der Satzung mit dem „alten“ Recht übereinstimmte, ist, gelinde gesagt, nicht zu bestreiten. Dennoch betonten die Berufungsschiedsrichter der Republik Tatarstan in dem beschriebenen Streit, dass trotz der Tatsache, dass das Gesetz Nr. 129-FZ keine Bestimmungen enthält, die die Steuerbehörden ermächtigen würden, die Übereinstimmung der Gründungsdokumente zu überprüfen, eine solche Prüfung nicht erfolgt sei die Rechtmäßigkeit der Schlussfolgerungen des Gerichts beeinträchtigen.

Das genehmigte Kapital ist ein bestimmter Geldbetrag, der von den Gründern des Unternehmens zum Zeitpunkt seiner Gründung investiert wurde. Dies ist die Mindestmenge an Vermögen für die Durchführung gesetzlich vorgeschriebener Tätigkeiten. Mindestmaß Kapital wird gesetzlich festgelegt. Das genehmigte Kapital kennzeichnet unter anderem das Eigentum aller Stifter, die im Falle des Ausscheidens aus der Eigentümerliste die Herausgabe des eingebrachten Anteils in bar verlangen können.

Im Laufe der Wirtschaftstätigkeit kann sich die Größe des genehmigten Kapitals durchaus ändern – erhöhen oder verringern. Alle auftretenden Änderungen werden unbedingt in den Gründungsdokumenten festgehalten.

Auf die Aktien des genehmigten Kapitals

Wenn die Anzahl der Gründer der Organisation mehr als eins beträgt, wird das gesamte genehmigte Kapital in Anteile aufgeteilt, die in Form von Prozentsätzen oder Bruchteilen bestimmt werden. Der tatsächliche Wert der Anteile der Teilnehmer ist proportional zu den Anteilen am Nettoinventarwert. Wenn beispielsweise der Anteil des Teilnehmers 20% beträgt und die Höhe des Vermögens 100.000 Rubel beträgt, beträgt der Wert des Anteils des Teilnehmers 20.000 Rubel.

Der Beschluss zur Erhöhung des genehmigten Kapitals kann aufgrund der unzureichenden Anzahl erfolgen Betriebskapital, Zulassungsvoraussetzungen oder der Eintritt neuer Mitglieder ebenfalls dazu beitragen. Eine solche Erhöhung des genehmigten Kapitals ist jedoch nicht in allen Fällen zulässig.

Die Aufstockung erfolgt über folgende Mittel:

• Organisationseigentum,
• indem „alte“ Teilnehmer zusätzliche Mittel beisteuern,
• durch Einzahlung von Geldern durch neue Mitglieder.

Im Falle einer Kapitalerhöhung durch Einlagen aller Gesellschafter des Vereins entscheidet hierüber die Mitgliederversammlung. Der Gesamtbetrag des Beitrags wird im Protokoll festgehalten, ebenso das Verhältnis der Beträge aufgrund der Erhöhung der Anteile der Teilnehmer.

Wird eine Zuwendung von einem Dritten angenommen, der Gesellschafter werden möchte, so wird zunächst der Antrag auf Aufnahme in die Gesellschaft sowie die Zuwendung mit allen dazugehörenden Detailinformationen berücksichtigt. Dann wird in gleicher Weise auf der Mitgliederversammlung ein positiver Beschluss gefasst.

Die Tatsache einer Erhöhung des genehmigten Kapitals einer Organisation wird von der zuständigen staatlichen Stelle als Änderung in den Gründungsdokumenten registriert. Auch Aktiengesellschaften sind in diesem Fall verpflichtet, ein weiteres Aktienpaket auszugeben.

Über die Hinterlegung von Eigentum

Das genehmigte Kapital eines etablierten Unternehmens wird in der Regel durch ein Sparkassenkonto unterlegt. Aber wie oben zu sehen ist, kann es mit jedem anderen Eigentum gemacht werden, bei dem es sich um Anlagevermögen, Wertpapiere, Materialien, Waren usw. handeln kann. Um diese Methode zu implementieren, sollten Sie ein Dokumentenpaket erstellen, das Folgendes umfasst:

• Verordnung über genehmigtes Kapital,
• ein Gesetz über die Übertragung des Eigentums an die Bilanz des Unternehmens,
• Protokoll zur Immobilienbewertung.

Zum Verfahren zur Einlage in das genehmigte Kapital

Zunächst muss das in das genehmigte Kapital einzubringende Vermögen bewertet werden. Dieses Verfahren wird vom Verwaltungsrat durchgeführt (im Falle von Aktiengesellschaft) zusammen mit einem unabhängigen Gutachter. Außerdem ist er nicht berechtigt, einen höheren als den angekündigten Preis festzulegen.

Im Falle der Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) beträgt der Wert des zulässigen Mindestkapitals zehntausend Rubel.

Es ist nicht erforderlich, den gesamten Betrag zum Zeitpunkt der Gründung zu zahlen. Es reicht aus, fünftausend auf einmal einzuzahlen und dann im Laufe des Jahres die restlichen Mittel.

Handelt es sich bei dem Stifter um eine einzelne Person, so genügt bei der Erstellung eines Protokolls über den Wert des Grundstücks dessen alleinige Entscheidung. Wenn die geschätzten Kosten mehr als zwanzigtausend Rubel betragen, wird das genehmigte Kapital vor der Einbringung des genehmigten Kapitals bereits mit der Einladung eines professionellen Gutachters bewertet.

Proben von allem erforderliche Dokumente- typisch, kann aber an die eigenen Bedürfnisse und in Absprache mit Anwälten angepasst werden.

Rechtliche Anforderungen

Das Eigentum geht mit der Errichtung eines Übertragungsakts in die Bilanz des gegründeten Unternehmens über. Es wird von jedem der Gründer unterschrieben.

Voraussetzung ist die Aufnahme der Möglichkeit, das genehmigte Kapital mit Vermögen einzubringen, in den entsprechenden Abschnitten der Satzung und des Gesellschaftsvertrages (bei mehr als einer Gründerzahl). Sowie Einschränkungen bei den Arten von Immobilien.

Die Vermögenseinlage in das genehmigte Kapital ist keine unentgeltliche Übertragung von Gesetzes wegen. Die einbringende Partei (Investor) erhält das Recht, einen bestimmten Teil der von der Gesellschaft erzielten Gewinne sowie einen bestimmten Teil des Vermögens im Falle einer Liquidation zu erhalten.