سازمان کنترل فعالیت های مالی و اقتصادی. روش های کنترل مالی

سازماندهی تجزیه و تحلیل مالی در یک موسسه مراقبت های بهداشتی

تجزیه و تحلیل جامع فعالیت هاموسسات درمانی و پیشگیری:

1.شامل تجزیه و تحلیل فعالیت های تولیدی، اقتصادی و مالیو

2. پیش نیازی برای ارتقای بهره وری فعالیت ها است.

تحلیل جامعفعالیت های لازم برای:

1. ایجاد موقعیت رقابتی سازمان،

2. انتخاب فعالیت های او،

3. راه های ارائه خدماتی که تقاضای مصرف کنندگان را برآورده می کند.

V اقتصاد بازاربه خصوص مهم است که تعریف شود ثبات مالی سازمان .

پایداری مالی سازمان وضعیت را تعیین می کند منابع مالی, که در آن سازمان می تواند آزادانه روی پول مانور دهد، به طوری که از طریق استفاده مؤثر از آنها:

1- تضمین روند بی وقفه تولید و فروش کالاها، خدمات،

2. و همچنین متحمل شدن هزینه های گسترش و به روز رسانی پایه تولید.

مبنای اسنادی و اطلاعاتی آنالیز مالی و فعالیت های اقتصادی سازمان ها داده های حسابداری (اسناد گزارشگری مالی، ترازنامه سازمان، سوابق حسابداری، اسناد عملیاتی) را ارائه می دهند.

نتیجه تحلیل مالیهست یک:

1. ارزیابی وضعیت فعلی سازمان، اموال، دارایی‌ها و بدهی‌های آن در ترازنامه، نرخ گردش سرمایه، سودآوری وجوه مورد استفاده.

2. ارزیابی جامع از فعالیت های اقتصادی، تجاری، روند توسعه سازمان، که به عنوان پیوندی بین توسعه تصمیمات مدیریت و فعالیت های واقعی تولید عمل می کند.

حسابرسی- این یک تجزیه و تحلیل عمیق مالی و اقتصادی از وضعیت و فعالیت های سازمان ها است که توسط متخصصان واجد شرایط، به عنوان یک قاعده، خدمات مستقل انجام می شود.

حسابرسی انجام می شود:

1. اغلب توسط حسابرسان خارجی،

2. کمتر توسط حسابرسان داخلی سازمان.

انواع مختلفی از تجزیه و تحلیل کسب و کار و نتایج آنها به طور گسترده توسط طیف گسترده ای از سهامداران استفاده می شود.

در شکل 1 بخش های تشکیل دهنده تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و طیف استفاده کنندگان از آنها را ارائه می دهد.

برنج. 1. اجزای تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی و جهت استفاده از آن

معمولاً در فعالیت اقتصادی انواع حسابداری وجود دارد:

1.حسابداری مالی و

2. حسابداری مدیریت.

حسابداری مالیبر اساس اطلاعات حسابداری که علاوه بر استفاده درون سازمانی توسط مدیریت، به کاربران خارجی نیز اطلاع رسانی می شود.

حسابداری مدیریتانواع اطلاعات حسابداری را که برای اندازه گیری، پردازش و ارسال می شوند پوشش می دهد استفاده داخلیرهبری.

تقسیم حسابداری که در عمل ایجاد شده است باعث تقسیم تجزیه و تحلیل به موارد زیر می شود:

1.خارجی و

2. تجزیه و تحلیل در مزرعه.

تحلیل مالی خارجیمی تواند توسط علاقه مندان انجام شود.

اساس این تحلیل عمدتاً صورتهای مالی رسمی سازمان است که در مطبوعات منتشر و ارائه شده است طرف های علاقه مند، سازمان های دولتی در قالب ترازنامه.

تحلیل مالی داخلیضروری است و در راستای منافع خود سازمان انجام می شود.

بر اساس آن:

کنترل فعالیت های سازمانی و مالی،

· راه های توسعه فعالیت ترسیم شده است.

بر اساس انواع و اهداف تجزیه و تحلیل، ما می توانیم مشروط را تشخیص دهیم کاربران اطلاعات :

خارجی و

· درونی؛ داخلی.

به معمولاً شامل کاربرانی با:

· سر راستو

· منافع مالی غیر مستقیم.

به کاربران خارجی اطلاعات با بهره مالی مستقیم مربوط بودن:

1-سرمایه گذاران

2. طلبکاران،

3. تامین کنندگان،

4. خریداران و مشتریان،

5. شرکای تجاری سازمان.

بر اساس داده های صورت های مالی عمومی، آنها نتیجه گیری می کنند:

سودآوری و نقدینگی سازمان چقدر است؟

چشم انداز مالی آن در آینده چیست؟

آیا ارزش سرمایه گذاری روی آن را دارد،

· آیا سازمان پولی برای پرداخت سود و پرداخت به موقع بدهی دارد؟

سرمایه گذارانسودآوری بالقوه سازمان را ارزیابی کنید، زیرا میزان سرمایه گذاری انجام شده در آن و درآمد دریافتی به آن بستگی دارد.

بدهکارپتانسیل سازمان را برای بازپرداخت وام ها و اعتبارات ارزیابی می کند.

به کاربران خارجی اطلاعات آنالیز مالی با بهره مالی غیر مستقیم مربوط بودن:

1- نهادهای دولتی و صندوق های خارج از بودجه،

2. مقامات مالیاتی

3. موسسات سرمایه گذاری

4- بورس کالا و اوراق بهادار

5- سازمان های بیمه گر

6. حسابرسان و شرکتهایی که حسابرسی خارجی را انجام می دهند.

اطلاعات مربوط به فعالیت های مالی سازمان های پزشکی برای این گروه ضروری است:

برای نظارت بر اجرای تعهدات به دولت،

برای صحت پرداخت مالیات،

· حل موضوع مزایای مالیاتی، روش ها و راه های خصوصی سازی و شرکتی سازی سازمان ها.

نهادهای نظارتی دولتیبر اساس نتایج تجزیه و تحلیل وضعیت مالی، ارزیابی های مصنوعی تعمیم یافته ایجاد می شود که قضاوت در مورد موقعیت نه تنها یک یا چند سازمان، بلکه در کل صنعت را نیز ممکن می سازد.

علاوه بر این، به کاربران اطلاعاتی که دارند بهره مالی غیر مستقیم ، مربوط بودن:

1- مشاوران مالی

2. وکلا و دفاتر حقوقی

3. مطبوعات و خبرگزاری ها،

4- عموم مردم

به کاربران داخلی تحلیل مالی به مدیریت (دستگاه مدیریت) سازمان اشاره دارد. اینها صاحبان و پرسنل مدیریتی سازمان هستند که مسئولیت مدیریت فعالیت های سازمان پزشکی و دستیابی به اهداف آن را بر عهده دارند.

عملکرد موفق دولت عمدتاً مبتنی بر تصمیمات مدیریتی است که از تجزیه و تحلیل مالی حاصل می شود و با یک تحلیل اقتصادی کلی تر تکمیل می شود.

ارتباط کنترل مالی فعالیت های اقتصادی سازمان های پزشکی به دلیل اینکه:

1. منابع مالی را می توان به سرعت به انواع دیگر منابع (کار، مادی) تبدیل کرد.

2. و این امر مستلزم آن است که مدیران بهداشت کارایی استفاده خود را بهبود بخشند.

بنابراین کنترل مالی یکی از مهمترین توابع است:

1. ایالتی و شهری نهادهای حاکم,

2. از جمله مقامات بهداشتی.

هنگام اعمال کنترل مالی بررسی می شود:

1- رعایت رویه فعالیتهای مالی که به موجب قوانین نظارتی تعیین شده است.

2. امکان سنجی اقتصادی توزیع و استفاده منابع مالی.

بسته به مراجع نظارتی، کنترل مالی انجام می شود:

1. نهادهای قانونگذاری قدرت ایالتی و خودگردانی محلی.

2. نهادهای کنترل قوه مجریه دولتی و خودگردانی محلی.

3. نهادهای کنترل بخش.

4. مقامات مالیاتی؛

5. کمیسیون های کنترل سازمان ها.

6. شرکت های حسابرسی.

اشکال و روشهای کنترل مالی دولتی و شهرداری توسط قانون بودجه فدراسیون روسیه تعریف شده است.

اعمال کنترل مالی توسط نهادهای قانونگذاری موضوعات فدراسیون و شهرداری هابوجود آمدند نهادهای کنترل خود:

1. اتاق حساب فدراسیون روسیه،

2. اتاق های کنترل،

3. کمیسیون های کنترل.

آنها صحت استفاده از اعتبارات بودجه ای را در تمام سطوح قوه مجریه بررسی می کنند و فعالیت دستگاه های مجری بودجه را ارزیابی می کنند.

در عین حال، کنترل مالی توسط نهادهای قانونگذاری برای مدیران و مجریان بودجه (دولت فدراسیون روسیه، وزارتخانه ها و ادارات فدرال، مقامات اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون و شهرداری ها، از جمله نهادهای مدیریت سلامت در تمام سطوح مدیریت، نهادها) اجباری است.

ز نهادهای قانونگذاری قدرت دولتی و شهرداری ها اشکال زیر را از کنترل مالی انجام می دهند :

1. کنترل اولیه - در هنگام تهیه پیش نویس بودجه و تصویب آنها.

2. كنترل جاري - در جريان بررسي مسائل اجراي بودجه.

3. كنترل پيگيري - در جريان رسيدگي و تصويب گزارشات اجراي بودجه.

کنترل مالی که توسط مقامات اجرایی دولتی و شهرداری ها انجام می شود توسط:

1. وزارت دارایی فدراسیون روسیه،

2. خزانه داری فدرال،

3. نهادهای مالی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها،

4. متولیان وجوه بودجه.

خزانه داری فدرالکنترل اولیه و جاری را بر انجام عملیات با بودجه بودجه مدیران و دریافت کنندگان وجوه بودجه (موسسات) انجام می دهد.

وزارت دارایی فدراسیون روسیهکنترل مالی استفاده از وجوه بودجه توسط مدیران و دریافت کنندگان وجوه بودجه را انجام می دهد.

مدیران وجوه بودجه (وزارتخانه ها و بخش های فدرال، از جمله وزارت بهداشت روسیه)کنترل مالی بر استفاده از بودجه بودجه به منظور اطمینان از استفاده هدفمند (مطابق با برآورد هزینه) از بودجه در موسسات زیرمجموعه از جمله موسسات مراقبت های بهداشتی.

نهادهای مالی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری هااعمال کنترل مالی بر استفاده هدفمند از بودجه بودجه توسط مؤسسات زیرمجموعه، از جمله مؤسسات مراقبت بهداشتی.

مراجع نظارتی از موارد زیر استفاده می کنند روش های کنترل مالی:

1. بررسی ها

2. تأیید اسناد مالی و تجاری.

تجدید نظریکپارچه ترین روش نظارت بر فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها است.

تجدید نظرها به زیر تقسیم می شوند:

1. بر اساس حجم چک به صورت مستمر و تصادفی،

2. توسط سازمان به برنامه ریزی، برنامه ریزی نشده و پیچیده (که توسط چندین نهاد کنترل انجام می شود).

در جریان حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادینهادها مسائل در حال بررسی است :

1. وضعیت حسابداری و کارایی استفاده از منابع مادی.

2. اعتبار کسب منابع مادی.

3. تضمین ایمنی منابع مادی و منابع مالی.

4. صحت تعهدی و پرداختی دستمزدکارکنان؛

5. رعایت قوانین برای انجام معاملات مالی، انطباق با روش حسابداری مالی و گزارشگری.

در پایان بازرسی، مقامات نظارتی تنظیم می کنند عمل بررسی ، که بر اساس آن:

1- اقداماتی برای رفع تخلفات شناسایی شده و جلوگیری از وقوع آنها در سازمان ایجاد شود.

2. و همچنین به مسئولیت انضباطی افراد متخلف به تخلف از قوانین مالی و اقتصادی.

کنترل مالی فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان های تجاریاز جمله پزشکی انجام می شود مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه.

هدف از کنترل مالی مقامات مالیاتیشناسایی درآمدهای پنهان از مالیات است سازمان بازرگانی.

به همین منظور، مقامات مالیاتی در صورت دریافت درآمد برای ارائه خدمات پزشکی با هزینه شخصی شهروندان، نظارت مالی و مؤسسات مراقبت بهداشتی را اعمال می کنند.

جایگاه مهم در اجرا کنترل مالی داخلیرا اشغال کند ممیزی ها ، که توسط خود سازمان ها سازماندهی می شوند تا داده های عینی در مورد وضعیت فعالیت های مالی به دست آورند.

حسابرسی (حسابرسی)توسط مؤسسات حسابرسی دارای مجوز برای انجام فعالیت های حسابرسی انجام می شود.

حسابرسیتأیید صورتهای مالی موجود در سازمان در مورد استفاده از وجوه را فراهم می کند.

هدفحسابرسی برای شناسایی تحریف در صورتهای مالی است.

با توجه به نتایجحسابرسی توسط یک موسسه حسابرسی صادر می شود گزارش حسابرسی در مورد وضعیت صورتهای مالی سازمان.

بنابراین، کنترل مالی، که در تمام اشکال فوق انجام می شود، جزء مهمی از اقدامات با هدف افزایش کارایی استفاده از منابع در سازمان های بهداشتی و درمانی است.

معرفی

1. بخش نظری

1.1 اهمیت، انواع و روش های کنترل مالی

1.1.1 اهمیت کنترل مالی

1.1.2 انواع و روشهای کنترل مالی

1.2 سازمان کنترل مالی

1.2.1 کنترل مالی دولت

1.2.2 کنترل مالی در مزرعه

1.2.3 نظارت بانکی

1.2.4 کنترل حسابرسی

2. بخش عملی

2.1 محاسبه نسبت های اصلی گزارشگری مالی

2.1.1 گروه بندی دارایی های ترازنامه بر اساس میزان نقدینگی آنها

2.1.3 نسبت های نقدینگی

2.1.4 نسبت های "اهرم" مالی (بدهی، اهرمی)

2.1.5 شانس فعالیت تجاری

2.1.6 نسبت های سودآوری

2.2. بودجه ریزی جریان نقدی غیرمستقیم

2.2.2 پیش بینی حساب های دریافتنی

2.2.3 پیش بینی عملیات آتی

2.2.4 پیش بینی سود خالص

2.2.5 خالص پیش بینی جریان نقدی

2.2.6 با استفاده از مقادیر خالص درآمد به دست آمده، نمودار دوپونت ترسیم کنید

نتیجه

کتابشناسی - فهرست کتب

برنامه های کاربردی

معرفی

کنترل بر وضعیت اقتصاد، توسعه فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی در جامعه یک حوزه مهم مدیریتی است. کنترل مالی یکی از حلقه های سیستم کنترل است. اهمیت آن در ترویج اجرای موفقیت آمیز سیاست مالی دولت، حصول اطمینان از شکل گیری و استفاده مؤثر از منابع مالی در همه حوزه ها و حلقه های اقتصاد ملی است. نقش کنترل مالی در گذار به بازار چندین برابر افزایش می یابد.

کنترل مالی شکلی از اجرای عملکرد کنترلی امور مالی است. هدف و محتوای کنترل مالی را مشخص می کند. در عین حال، محتوای کنترل و جهت گیری آن بسته به سطح توسعه نیروهای مولد و روابط تولیدی جامعه تغییر می کند. بنابراین، گسترش حقوق اقتصادی بنگاه، استقلال آنها در اجرای فعالیت های مالی، ظهور اشکال مختلف سازمانی و قانونی کارآفرینی به طور قابل توجهی محتوای کنترل مالی را غنی می کند. کنترل مالی مجموعه ای از اقدامات و عملیات برای بررسی مسائل مالی و مرتبط با فعالیت های واحدهای تجاری و مدیریت با استفاده از اشکال و روش های خاص سازمان آن است. برای انجام کنترل مالی، نهادهای کنترلی ویژه ایجاد می شود. حقوق، وظایف و مسئولیت های آنها از جمله توسط قانون به شدت تنظیم می شود.

این اثر از دو بخش تشکیل شده است. در بخش اول کار به طور مستقیم به مفهوم، انواع و روش های کنترل مالی فعالیت اقتصادی خواهیم پرداخت. در بخش دوم، بر اساس داده های موجود شرکت OJSC Olympia، محاسبه عملی نسبت های اصلی گزارشگری مالی را انجام می دهیم و به روش غیر مستقیم، بودجه جریان نقدی را تهیه می کنیم.

ارتباط این موضوع در این واقعیت نهفته است که کنترل مالی، بر خلاف سایر انواع کنترل ها (زیست محیطی، بهداشتی، اداری و غیره) با استفاده از مقوله های ارزشی همراه است. موضوع حسابرسی شاخص های مالی (هزینه ای) مانند: سود، درآمد، سودآوری، هزینه، هزینه، گردش، مالیات بر ارزش افزوده، کسورات برای اهداف و وجوه مختلف است. این شاخص ها ماهیت ترکیبی دارند، بنابراین کنترل بر اجرای، پویایی، روند آنها همه جنبه های تولید، فعالیت های اقتصادی و تجاری شرکت ها و همچنین مکانیسم روابط مالی و اعتباری را در بر می گیرد. هدف کنترل مالی فرآیندهای پولی، توزیعی در تشکیل و استفاده از منابع مالی، از جمله در قالب وجوه وجوه در تمام سطوح اقتصاد ملی است.

هدف این کار بررسی اشکال و روش های اصلی کنترل مالی فعالیت های اقتصادی است.

در جریان کار خود، اشکالی از کنترل مالی فعالیت های اقتصادی مانند: کنترل مالی دولتی و کنترل مالی غیردولتی (داخلی، عمومی، حسابرسی) را در نظر خواهیم گرفت. و همچنین روش هایی که به وسیله آنها این کنترل فعالیت اقتصادی انجام می شود.

هنگام نوشتن کار، کمک قابل توجهی در مطالعه توسط آثار و انتشارات اقتصاددانان Filatov O.V.، Margulis E.G.، Ryabova T.F.، Semenova O.V. همچنین در مورد این موضوع، نویسندگان آموزشی و دوره ای نویسندگانی مانند Borisova EF.، Salimzhanov I.K.، Burtseva V.V.، Adamova N. و سایر دانشمندان مورد مطالعه قرار گرفتند.

1. ارزش، انواع و روش های کنترل مالی

1.1 اهمیت کنترل مالی

کنترل مالی به عنوان فعالیت ایالتی، شهرداری، عمومی و سایر نهادهای تجاری که توسط هنجارهای قانونی تنظیم می شود برای بررسی به موقع و صحت برنامه ریزی مالی، اعتبار و کامل بودن دریافت درآمد در صندوق های مربوطه وجوه، صحت و کارایی استفاده از آنها.

کنترل مالی مهم ترین ابزار تضمین حاکمیت قانون در فعالیت های مالی و اقتصادی است. کنترل مالی از سوء مدیریت و اتلاف جلوگیری می کند، حقایق سوء استفاده و سرقت موجودی و وجوه را آشکار می کند. اثربخشی کنترل مالی انجام شده توسط نهادهای مختلف - مقامات ایالتی، دولت های محلی، حسابرسان، سازمان های حسابرسی، به طور قاطع با تعامل آنها، از جمله با آژانس های اجرای قانون، تعیین می شود.

1.2 انواع و روشهای کنترل مالی

کنترل مالی به اشکال و اشکال مختلف و با استفاده از روش های مختلف اجرای آن انجام می شود.

بسته به زمان کنترل کنترل مالی دارای اشکال زیر است (روشهای بیان عینی و سازماندهی اقدامات کنترلی):

- مقدماتیکنترل مالی. قبل از اجرای هر اقدام مالی، به عنوان مثال، بررسی صحت و قانونی بودن اسنادی که مبنای دریافت یا هزینه وجوه است، انجام می شود. این شکل از کنترل توسط نهادهای بالاتر مدیریت اقتصادی و موسسات سیستم مالی و اعتباری هنگام بررسی برنامه‌های مالی (اعتباری، نقدی)، برآوردها و انتقال وجوه بودجه انجام می‌شود.

- جاریکنترل مالی (عملیاتی) به طور روزانه توسط خدمات مالی انجام می شود تا از نقض انضباط مالی در فرآیند شرکت جلوگیری شود. این شکل از کنترل بر اساس داده های سوابق عملیاتی و حسابداری، موجودی ها و مشاهده بصری است. برای جلوگیری از بی نظمی های مالی عمل می کند. هدف کنترل فعلی در درجه اول اسنادی است که مستقیماً با پرداخت یا دریافت وجوه مرتبط است. کنترل عملیاتی با مقایسه هزینه ها با استانداردهای قابل اجرا انجام می شود.

- متعاقبکنترل مالی بخشی جدایی ناپذیر از کنترل خارجی (بخشی و غیر بخشی) و داخلی (حسابداری) است. این شکل از کنترل به بررسی معاملات مالی و اقتصادی دوره گذشته برای قانونی بودن و مصلحت هزینه های انجام شده، کامل بودن و به موقع بودن دریافت وجوه پیش بینی شده در بودجه خلاصه می شود. از طریق تجزیه و تحلیل گزارش ها و ترازها، و همچنین بررسی ها و ممیزی ها به طور مستقیم در محل - در شرکت ها، موسسات و سازمان ها انجام می شود. کنترل بعدی با مطالعه عمیق تمام جنبه های فعالیت های اقتصادی و مالی مشخص می شود که این امکان را فراهم می کند تا کاستی های دو شکل دیگر کنترل مالی - مقدماتی و فعلی را آشکار کند.

بسته به ماهیت حقوقی موضوعات , در انجام فعالیت های کنترلی، کنترل مالی به انواع زیر تقسیم می شود:

دولت؛

در مزرعه؛

مقامات مالی و اعتباری (کنترل بانکی)؛

عمومی؛

مستقل (حسابرس).

چند وجود دارد روش های کنترل مالی :

- مشاهده- این یک آشنایی کلی با وضعیت فعالیت مالی موضوع کنترل است.

- معاینهموضوعات اصلی فعالیت های مالی را بررسی می کند و در محل با استفاده از ترازنامه، گزارش و اسناد هزینه انجام می شود تا تخلفات انضباط مالی را شناسایی کرده و عواقب آنها را برطرف کند.

- معاینهتولید شده در رابطه با طرف های فردی در فعالیت های مالی و بر اساس طیف گسترده تری از شاخص ها است که اساساً آن را از تأیید متمایز می کند. این نظرسنجی از تکنیک هایی مانند نظرسنجی و پرسشنامه استفاده می کند. نتایج نظرسنجی معمولاً برای ارزیابی وضعیت مالی موضوع کنترل، نیاز به سازماندهی مجدد تولید و غیره استفاده می شود.

- تحلیل و بررسیمانند روش های قبلی، با هدف شناسایی تخلفات انضباط مالی است. این بر اساس گزارش جاری یا سالانه انجام می شود و با تحقیقات سیستماتیک و مبتنی بر عامل و همچنین استفاده از ابزارهای تحلیلی سنتی: مقادیر متوسط ​​و نسبی، گروه بندی، روش شاخص و غیره متمایز می شود. کنترل مالی را نمی توان به فعالیت های تحلیلی محدود کرد. فقط می توان از تکنیک های خاص تحلیل مالی و اقتصادی به طور محدود استفاده کرد.

- تجدید نظربه منظور ایجاد حاکمیت قانون و انضباط مالی در یک مرکز خاص انجام می شود و روش اصلی کنترل مالی است. قانون ماهیت اجباری و منظم حسابرسی را پیش بینی می کند. این به صورت محلی انجام می شود و بر اساس تأیید است اسناد اولیه، ثبت حسابداری، گزارش حسابداری و آماری، در دسترس بودن واقعی وجوه.

بازنگری های متنوعی وجود دارد. بنابراین بر اساس اصول مختلفی دسته بندی می شوند.

ممیزی ها بسته به محتوا به دو دسته اسنادی و واقعی تقسیم می شوند. حسابرسی اسنادی شامل بررسی اسناد مالی مختلف است. بر اساس تحلیل آنها می توان قانونی بودن و مصلحت بودن هزینه کرد وجوه را مشخص کرد. در جریان حسابرسی واقعی، وجود پول، اوراق بهادار و اموال مشهود بررسی می شود.

در زمان اجرا، ممیزی ها به برنامه ریزی شده و برنامه ریزی نشده تقسیم می شوند. اساساً ممیزی بر اساس برنامه ای انجام می شود که در دستگاه های بالاتر، وزارتخانه ها و ادارات تنظیم می شود. ممیزی های برنامه ریزی شده در منطقه تولید حداقل یک بار در سال و در منطقه غیر تولید - حداقل دو بار در سال انجام می شود.

با توجه به دوره فعالیت مورد بررسی، ممیزی ها به دو دسته پیشانی و انتخابی تقسیم می شوند. با حسابرسی پیشانی (کامل)، کلیه فعالیت های مالی یک واحد تجاری برای یک دوره معین بررسی می شود. حسابرسی انتخابی (جزئی) حسابرسی عملکرد مالی تنها برای یک دوره زمانی کوتاه معین است.

بسته به حجم فعالیت حسابرسی شده، حسابرسی ها به حسابرسی های پیچیده تقسیم می شوند که طی آن فعالیت های مالی یک واحد معین در حوزه های مختلف بررسی می شود (حسابرسان چندین نهاد به طور همزمان در آنها شرکت می کنند) و ممیزی که به جوش می آید. به بررسی یک حوزه خاص از فعالیت مالی.

2. سازمان کنترل مالی

2.1 کنترل مالی دولت

کنترل مالی ایالتی توسط نهادهای قانونگذاری فدرال، نهادهای اجرایی فدرال، از جمله موارد خاص ایجاد شده، اعمال می شود. این قانون حداقل یک بار در سال توسط نهادهای کنترل و مالی مربوطه انجام ممیزی جامع و بازرسی موضوعی از دریافت و هزینه بودجه در دستگاه های اجرایی فدرال و همچنین در شرکت ها و سازمان هایی را که از بودجه بودجه فدرال استفاده می کنند انجام می دهد.

موضوعات کنترل:

اجرای بودجه فدرال و بودجه وجوه خارج از بودجه فدرال؛

سازمان گردش پول؛

استفاده از منابع اعتباری؛

وضعیت بدهی داخلی و خارجی دولت، ذخایر دولتی؛

ارائه مشوق ها و مزایای مالی و مالیاتی.

طبق تقسیم وظایف و اختیارات تعیین شده توسط قانون، موضوعات کنترل مالی دولت عبارتند از:

اتاق حساب های فدراسیون روسیه؛

بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک مرکزی فدراسیون روسیه)؛

وزارت دارایی فدراسیون روسیه (خزانه داری فدرال، سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه، خدمات مالیاتی فدرال)؛

کمیته گمرکات دولتی فدراسیون روسیه؛

سرویس فدرال روسیه برای کنترل ارز و کارشناسان؛

کنترل و ممیزی نهادهای اجرایی فدرال؛

سایر نهادهایی که بر دریافت و هزینه وجوه از بودجه فدرال و وجوه خارج از بودجه فدرال کنترل دارند.

کنترل دولتی نیز توسط نمایندگان (قانونی) و مقامات اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اعمال می شود.

2.2 کنترل مالی در مزرعه

کنترل در مزرعه کنترل فعالیت های مالی و اقتصادی است که توسط خدمات اقتصادی خود شرکت یا سازمان انجام می شود. هدف این کنترل هم شرکت به عنوان یک کل و هم بخش های ساختاری فردی آن است.

مهمترین وظایف کنترل در مزرعه:

شکل گیری رویه های حسابداری؛

حسابداری؛

تهیه به موقع صورتهای مالی قابل اعتماد؛

کنترل بر نقل و انتقال اموال و انجام تعهدات؛

اطمینان از انطباق کلیه عملیات تجاری انجام شده توسط شرکت (موسسه) با قانون.

کنترل در مزرعه توسط بخش حسابداری، بخش مالی و برخی خدمات اقتصادی دیگر انجام می شود. حلقه کلیدی در سیستم کنترل در مزرعه، حسابدار ارشد ( ارشد) است. در اجرای وظایف خود ، حسابدار ارشد مستقیماً به رئیس شرکت (موسسه) گزارش می دهد که به دستور وی منصوب و از سمت خود برکنار می شود.

حسابدار اصلی به همراه رئیس شرکت کلیه اسنادی را که مبنای پذیرش و صدور موجودی ها و وجوه نقد، تسویه حساب، اعتبار، تعهدات مالی و قراردادهای تجاری... اسناد نامبرده بدون امضای حسابدار ارشد از اعتبار ساقط بوده و برای اجرا پذیرفته نمی شود.

حسابدار ارشد در مورد معاملاتی که مغایر با قوانین جاری و ناقض انضباط قراردادی و مالی باشد، اسناد اجرایی و اجرایی را نمی پذیرد. او موظف است با دریافت دستور غیرقانونی قبل از اعدام به رئیس اول اعلام کند. با دریافت تأییدیه کتبی اجرای این اسناد، حسابدار ارشد آن را انجام می دهد. در این مورد، تمام مسئولیت عملیات تکمیل شده بر عهده رئیس شرکت است. وظیفه حسابدار ارشد نیز اجرای کنترل مالی اولیه بر صحت و قانونی بودن هزینه کرد وجوه است.

2.3 نظارت بانکی

سیستم بانکی نقش مهمی در اقتصاد بازار ایفا می کند. یک رابطه دو طرفه بین یک اقتصاد خوب و یک سیستم بانکی وجود دارد. از آنجایی که بانک ها عناصر زیربنایی جامعه مدرن هستند، نظارت بر بانک ها از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

اهداف اصلی نظارت بر بانک های تجاری عبارتند از:

محافظت از سپرده گذاران کوچک در برابر مدیریت ضعیف بانکی و کلاهبرداری؛

محافظت از مشتریان در برابر ریسک سیستمیک (در صورت ورشکستگی یک بانک، چندین بانک ممکن است ورشکست شوند و در نتیجه اعتماد به کل سیستم را تضعیف کنند).

تضمین اعتماد به آن دسته از بانک هایی که به عنوان طلبکار در بازار بانکی بین المللی عمل می کنند.

حفاظت از اقتصاد در برابر پدیده های منفی در سیستم بانکی.

از مقامات پولی خواسته می شود تا ثبات گردش پول و پول ملی را تضمین کنند، که بدون محدود کردن گسترش اعتبار بانک ها، که از نظر تئوری می توانند هر مقدار وسیله پرداخت را "ایجاد کنند" غیرممکن است.

نظارت بر اصل انجام اقدامات پیشگیرانه برای کاهش ریسک احتمالی زمانی که بانک های تجاری وجوه در ساختارهای بانکی و غیربانکی سرمایه گذاری می کنند، بنا شده است.

حفاظت از سهامداران و سهامداران معمولاً بر عهده ناظران نیست.

یک سیستم نظارتی رضایت بخش شامل شبکه پیچیده ای از روابط مالی، حقوقی، اقتصادی و اداری است. مهمترین آنها موارد زیر است:

مجموعه ای مدون از قوانین مربوط به نهادهای اقتصادی و دارایی، از جمله قوانین بانکی؛

توسعه استانداردهای حسابداری و گزارشگری کافی و تثبیت شده؛

سیستم نهادهای نظارتی، وظایف، اختیارات آنها؛

جوهر عمل نظارت، توالی آن؛

سیستم اقدام اصلاحی و تحریم های اقتصادی؛

افشای صورت های بانکی برای عموم مردم.

مهمترین پیش نیاز برای نظارت مؤثر، وجود الزامات برای سیستم حسابداری است. آنها قوانینی هستند که بانک های تجاری و مشاغل باید در تهیه ترازنامه خود از آنها پیروی کنند. موجودی، اظهارنامه درآمد و غیره نقش مهمی برای وام دهندگان، سرمایه گذاران و شرکای تجاری دارند. آنها حاوی اطلاعاتی در مورد شرکت هستند. بانک ها برای انجام تجزیه و تحلیل اعتبار نیاز به گزارش قابل اعتماد از وام گیرندگان دارند. استاندارد گزارشگری باید یکسان باشد تا بانک بتواند مزایای یک وام گیرنده را نسبت به دیگری مقایسه کند. برای ناظران بانکی، گزارش استاندارد بانکی برای مواردی بیش از صرف ضروری است ارزیابی مالیمشتریان بانک های فردی، بلکه برای مقایسه بانک های مختلف، از جمله بانک های خارجی.

به طور معمول، نظارت بر بانک های تجاری یا توسط حسابرسی داخلی (خدمات حسابرسی یک بانک تجاری) یا توسط حسابرسی خارجی (توسط سازمان های حسابرسی که حسابرسی مستقل انجام می دهند) انجام می شود.

روش های نظارت بانکی می تواند کنترل اسنادی، بازرسی، حسابرسی، تحلیل اقتصادی، ثبت (صدور مجوز) و ... باشد.

2.4 کنترل حسابرسی

کنترل حسابرسی یک حوزه نسبتاً جدید از کنترل مالی است. حسابرسی شکلی از فعالیت کارآفرینانه حسابرسان (موسسات حسابرسی) برای انجام ممیزی های مستقل غیر بخشی از صورت های حسابداری (مالی)، اسناد پرداخت و تسویه حساب، اظهارنامه های مالیاتی و سایر تعهدات و الزامات مالی واحدهای تجاری و همچنین تأمین مالی است. آنها با سایر خدمات حسابرسی.

کنترل حسابرسی یک کنترل مالی مستقل است. هم توسط افراد فردی که گواهینامه دولتی را گذرانده اند و به عنوان حسابرس کارآفرین ثبت نام کرده اند و هم توسط مؤسسات حسابرسی (از جمله خارجی) که می توانند هر شکل سازمانی و قانونی ارائه شده داشته باشند قابل انجام است. قانون روسیهبه جز شرکت سهامی آزاد. پس از اخذ مجوز برای حق انجام فعالیت های حسابرسی، در فهرست دولتی حسابرسان و موسسات حسابرسی ثبت می شوند. موسسات حسابرسی و حسابرسان حق ندارند به طور همزمان در هیچ فعالیت کارآفرینی دیگری شرکت کنند.

وظایف اصلی کنترل حسابرسی، ایجاد قابلیت اطمینان حسابداری و صورتهای مالی و انطباق معاملات مالی و تجاری است. آئین نامهفعالیت در فدراسیون روسیه؛ بررسی اسناد پرداخت و تسویه حساب، اظهارنامه مالیاتی و سایر تعهدات و الزامات مالی واحدهای اقتصادی حسابرسی شده. خدمات حسابرسی می تواند خدمات دیگری نیز ارائه دهد: تنظیم و نگهداری سوابق حسابداری. ترسیم کردن صورت های حسابداریو اظهارنامه درآمد؛ تحلیل و پیش‌بینی فعالیت‌های مالی و اقتصادی؛ آموزش کارکنان خدمات حسابداری و مشاوره در زمینه قوانین مالی و اقتصادی؛ تدوین توصیه های دریافت شده در نتیجه ممیزی ها.

کلیه خدمات سازمان های حسابرسی پرداخت می شود. به عنوان یک قاعده، رابطه حسابرس (موسسه حسابرسی) با مشتری با توافقی با پرداخت خدمات با قیمت های توافقی رسمیت می یابد. اگر حسابرسی بر اساس دستور مقامات قضایی در حضور یک پرونده کیفری پذیرفته شده برای رسیدگی یا پرونده ای تابع دادگاه داوری انجام شود، پرداخت خدمات حسابرسی به هزینه سازمان حسابرسی شده در ساعت انجام می شود. نرخ های تصویب شده توسط دولت فدراسیون روسیه، و در صورت ورشکستگی مالی - با هزینه بودجه وجوه، با بازپرداخت بعدی از اموال سازمان حسابرسی شده که توسط دادگاه ورشکست شده است.

حسابرسی می تواند اجباری و فعال باشد. اگر یک بررسی ابتکاری با تصمیم خود نهاد اقتصادی انجام شود، در تمام موارد مقرر در فرمان دولت فدراسیون روسیه در 7 دسامبر 1994، بررسی اجباری به روش مقرر انجام می شود. بانک ها، سازمان های بیمه، بورس ها، صندوق های خارج از بودجه ایجاد شده در هزینه مشارکت های اجباری مشمول حسابرسی اجباری هستند. بنیادهای خیریه; شرکت هایی که در قالب یک شرکت سهامی آزاد ایجاد می شوند، صرف نظر از تعداد سهامداران و اندازه سرمایه مجاز، و همچنین شرکت هایی که در سرمایه مجاز متعلق به سرمایه گذاران خارجی سهم دارند.

علاوه بر این، شرکت ها (به استثنای شرکت های شهرداری و ایالتی) تحت کنترل حسابرسی سالانه هستند که شاخص های مالی فردی آنها از معیارهای تعیین شده توسط دولت فراتر می رود. چک اجباریمی تواند از طرف نهادهای دولتی - دادستانی، خزانه داری، خدمات مالیاتی و پلیس مالیاتی انجام شود. فرار یک واحد اقتصادی از انجام حسابرسی یا ممانعت از اجرای آن مستلزم اخذ جریمه با حکم دادگاه است.

نتیجه حسابرسی در قالب نظر حسابرس (موسسه حسابرسی) تنظیم می شود. این سند برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی، مراجع دولتی و قضایی لازم الاجرا است. چهار گزینه برای حبس وجود دارد:

نتیجه گیری بدون اظهار نظر - حسابرس قابلیت اطمینان صورت های مالی و شاخص های ترازنامه را تأیید می کند.

نتیجه گیری با ملاحظات (حفظ) که گواه به نظر مثبت کلی حسابرس در مورد قابلیت اتکای شاخص های صورت های مالی و حسابداری است، اما وی حذف های خاصی را که در بخش تحلیلی نتیجه گیری ذکر شده است شناسایی کرد.

در مواردی که به نظر حسابرس حسابداری با الزامات قوانین نظارتی مطابقت ندارد و صورت های مالی ایده قابل اعتمادی از وضعیت مالی شرکت حسابرسی شده ارائه نمی دهد، نظر منفی تنظیم می شود.

اگر حسابرس نتواند نظر خود را در مورد کیفیت حسابداری و گزارشگری به دلیل عدم دریافت شواهد قانع کننده کافی از واحد مورد رسیدگی بیان کند، اظهار نظر نمی کند.

دو نوع حسابرسی وجود دارد - خارجی و داخلی.

حسابرسی داخلیتوسط یک سرویس حسابرسی داخلی انجام می شود که هم در سطح مدیریت مرکزی شرکت و هم در سطح شعب، شرکت های تابعه و غیره فعالیت می کند.

حسابرسی داخلی با هدف بهبود کارایی تصمیمات مدیریت برای بهبود فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت به منظور به حداکثر رساندن سود و سود است. وظایف آن عبارتند از: بررسی انطباق با اصول و قواعد حسابداری در تهیه گزارش های سالانه. تدوین توصیه های حسابرسان خارجی؛ مشاوره مدیریت شرکت در مورد کلیه موضوعات استراتژی مالی شرکت؛ بررسی به موقع، قابلیت اطمینان و صحت اطلاعات مالی تهیه شده برای مدیریت شعب مقامات مرکزی؛ تجزیه و تحلیل کفایت و اثربخشی اقدامات برای اطمینان از ایمنی دارایی ها؛ شناسایی ذخایر برای پس انداز وجوه نقد؛ تعیین میزان اثربخشی فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت و شعب آن و غیره.

ممیزی خارجیانجام شده توسط موسسات حسابرسی ویژه تحت توافق با مالیات دولتی و سایر مقامات، شرکت ها، سایر کاربران - بانک ها، شرکای خارجی، سهامداران، شرکت های بیمه و غیره. وظیفه اصلی آنها ایجاد قابلیت اطمینان صورت های مالی اشیاء حسابرسی شده و همچنین ارائه توصیه هایی برای رفع کاستی های موجود در فعالیت های آژانس های اقتصادی و بهبود فعالیت های مالی و اقتصادی آنها است.

موسسات حسابرسی برای دستیابی به اهداف و اهداف تعیین شده موارد زیر را انجام می دهند: بازرسی و بازنگری فعالیت های مالی، اقتصادی و تجاری شرکت ها و سازمان ها. کنترل بر صحت تعریف درآمد مشمول مالیات؛ جلوگیری از کم بیان آنها و امکان اجتناب از جمع آوری مجازات. مشاوره در مورد سازماندهی حسابداری و مدیریت، گزارشگری، مسائل مالیاتی؛ بررسی صحت و اثربخشی کنترل و حسابرسی مالی داخلی.

به طور کلی حوزه خدمات حسابرسی بسیار قابل توجه است. همچنین می تواند شامل موارد زیر باشد: تنظیم و سازماندهی حسابداری. تهیه اسناد مورد نیاز برای ایجاد سرمایه گذاری های مشترک و شرکت های سهامی؛ میانجیگری در انعقاد معاملات تجاری؛ کنترل اولیه و بعدی بر قراردادها و قراردادهای منعقده. کمک به شرکای داخلی و خارجی در مذاکرات همکاری، تأسیس، شفاف سازی مسائل مالی و بانکی، مالیاتی، بیمه ای و سایر انواع قوانین و غیره.

فهرست خدمات به وضوح ماهیت پیشگیرانه را نشان می دهد فعالیت های کنترلیموسسات حسابرسی، متشکل از جلوگیری از هرگونه بی نظمی و شکست مالی و اقتصادی.

چند وجود دارد مراحل حسابرسی... اولیه یا مرحله مقدماتیشامل اقدامات حسابرس برای اطمینان از قابلیت اطمینان و اثربخشی تجزیه و تحلیل است: انتخاب و نظام‌بندی مواد لازم، بررسی مقایسه و ارتباط متقابل شاخص های گزارش دهی مختلف. در مرحله دوم، تعداد زیادی ازمحاسبات تحلیلی مختلف مرحله سوم به تعمیم نتایج و تدوین ارزیابی کارشناسی - حسابرسی خلاصه می شود.

با انجام رویه های حسابرسی ارائه شده توسط برنامه، متخصصان کامل بودن انعکاس مهمترین معاملات تجاری در حسابداری و گزارش را بررسی می کنند. به موقع و صحت ثبت نتایج موجودی دارایی های ثابت (وجوه)، دارایی های مادی، وجوه نقد و تسویه حساب، حفظ در یک دوره مشخص از حسابداری اولیه و سایر انواع اسناد پشتیبان تایید کننده عملکرد معاملات تجاری و انعکاس آنها در سوابق حسابداری. تأیید داده های موجود در گزارش ها، به عنوان یک قاعده، بر اساس آزمایش های ویژه انجام می شود.

حسابرسان باید بر اساس بررسی و تجزیه و تحلیل وضعیت مالی، نظر مستدل در مورد نتایج نهایی فعالیت واحدهای اقتصادی تحت کنترل برای یک دوره معین را رسماً تأیید کنند.

3. بخش عملی

3.1 محاسبه نسبت های اصلی گزارشگری مالی

بر اساس داده های موجود ترازنامه (پیوست 1) و صورت سود و زیان (پیوست 2) در مورد فعالیت های اقتصادی شرکت، نسبت های اصلی گزارشگری مالی را برای بخش های فرعی زیر محاسبه خواهیم کرد: گروه بندی دارایی های ترازنامه بر اساس به میزان نقدینگی آنها؛ گروه بندی بدهی های ترازنامه با توجه به فوریت پرداخت آنها. نسبت های نقدینگی؛ نسبت های اهرم مالی (بدهی، اهرمی)؛ نسبت های تجاری؛ نسبت های سودآوری؛ نمودار دوپونت.

3.1.1 گروه بندی دارایی های ترازنامه بر اساس میزان نقدینگی آنها

دارایی های موجود، بسته به میزان نقدینگی، یعنی نرخ تبدیل اموال به پول، به طور کلی پذیرفته شده است که به گروه های زیر تقسیم شوند:

نقدشوندگی ترین دارایی ها (A1) که به صورت زیر تعریف می شوند:

A1 = پول نقد+ سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت؛

دارایی‌های قابل تحقق سریع (A2) - حساب‌های دریافتنی، پرداخت‌هایی که انتظار می‌رود ظرف 12 ماه پس از تاریخ گزارش‌دهی (حساب‌های دریافتنی کوتاه‌مدت)، یعنی:

A2 = حساب های دریافتنی کوتاه مدت.

دارایی های آهسته معامله شده (A3)، که شامل موجودی ها، مالیات بر ارزش افزوده دارایی های مادی خریداری شده، مطالبات، پرداخت هایی که بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارش انتظار می رود (دریافتنی های بلندمدت) و سایر دارایی ها:

A3 = موجودی کالا + مالیات بر ارزش افزوده + بدهکار بلند مدت. بدهی + سایر گردش مالی دارایی های

دارایی های سخت فروش (A4):

A4 = دارایی های غیرجاری.

گروه بندی دارایی های ترازنامه بر اساس میزان نقدینگی آنها در جدول 1 ارائه شده است.

جدول 1. گروه بندی دارایی های ترازنامه بر اساس میزان نقدینگی آنها

گروه دارایی، دارایی
بیشترین دارایی های نقدی
پول نقد
دارایی های قابل فروش سریع
دارایی های کند حرکت
سهام (مواد اولیه و لوازم)
تولید ناتمام
محصولات و کالاهای تمام شده
دارایی های سخت فروش
دارایی های ثابت

3.1.2 گروه بندی بدهی های ترازنامه بر اساس میزان فوریت پرداخت آنها

بدهی های ترازنامه بر اساس فوریت پرداخت آنها گروه بندی می شوند:

فوری ترین بدهی ها (P1) - این شامل حساب های پرداختنی است، یعنی:

P1 = حساب های پرداختنی.

بدهی های کوتاه مدت (P2) که عبارتند از:

P2 = وجوه قرض گرفته شده کوتاه مدت + بدهی به شرکت کنندگان برای پرداخت درآمد + سایر بدهی های کوتاه مدت.

بدهی های بلند مدت (P3)، شامل موارد زیر است:

P3 = بدهی های بلند مدت + درآمد معوق + ذخایر برای هزینه های آتی.

بدهی های دائمی یا پایدار (P4) - سرمایه خود سازمان، یعنی. بخش سوم "سرمایه و ذخایر":

P4 = سرمایه و ذخایر.

گروه بندی بدهی های OJSC Olympia Balance بر اساس فوریت پرداخت آنها در جدول 2 نشان داده شده است.

جدول 2. گروه بندی بدهی های ترازنامه بر اساس فوریت پرداخت آنها

گروه دارایی، دارایی
فوری ترین تعهدات
حساب های پرداختنی
تعهدات کوتاه مدت
اعتبارات و وام
بدهی های دائمی یا پایدار
سود تقسیم نشده

3.1.3 نسبت های نقدینگی

در عمل، از شاخص های نسبی زیر برای نقدینگی ترازنامه (توان پرداخت بدهی شرکت) استفاده می شود:

- شاخص کلی نقدینگی (توان پرداخت بدهی)... برای ارزیابی جامع نقدینگی ترازنامه به عنوان یک کل - توانایی پوشش کلیه بدهی ها (کوتاه مدت و بلند مدت) با تمام دارایی های آن استفاده می شود.

K OP = (A1 + A2 + A3 + A4) / (P1 + P2 + P3)> 1.

- نسبت نقدینگی مطلق:

K AL = A1 / (P1 + P2).

نشان می دهد که در صورت لزوم، چه بخشی از بدهی های کوتاه مدت را می توان بلافاصله با هزینه نقدی و سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت بازپرداخت کرد. مقدار نرمال این شاخص بسته به صنعت به شرح زیر است: K AL> 0.1 - 0.7.

نسبت نقدینگی مطلق نشان دهنده توانایی پرداخت بدهی شرکت در تاریخ ترازنامه است.

- نسبت نقدینگی جاری:

K TL = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2).

ارزیابی کلی از نقدینگی دارایی ها را ارائه می دهد و نشان می دهد که چند روبل از دارایی های جاری روی یک روبل بدهی های جاری قرار می گیرد. ارزش این اندیکاتور می تواند بسته به صنعت و نوع فعالیت متفاوت باشد و رشد معقول آن در طول زمان معمولا به عنوان یک روند مطلوب تلقی می شود. مقدار K TL = 1.5 قابل قبول در نظر گرفته می شود، مقدار بهینه K TL = 2 - 3.5

- ضریب "ارزیابی بحرانی (نقدینگی)":

K CL = (A1 + A2) / (P1 + P2).

این نسبت میزان پرداخت بدهی مورد انتظار شرکت را برای دوره ای برابر با میانگین مدت یک گردش مالی دریافتنی مشخص می کند. مقدار K CL = 0.7 - 0.8 مجاز است، ترجیحا K CL = 1.

نتایج محاسباتی نسبت های نقدینگی (توان پرداخت بدهی) در جدول 3 ارائه شده است.

جدول 3. نسبت های نقدینگی (توان پرداخت بدهی) OJSC Olympia

3.1.4 نسبت های مالی "اهرم" (بدهی، اهرمی)

نسبت بدهی - نسبت هایی که سهم وجوه استقراضی را در کل مبلغ نشان می دهد منابع مالی(بدهی ها).

نسبت منابع وام گرفته شده و منابع مالی خود (DER) :

در ابتدای دوره:

در پایان دوره:

ارزش نسبت منابع استقراضی و منابع وجوه خود نشان می دهد که

در ابتدای دوره گزارش، برای هر روبل سرمایه گذاری شده توسط صاحبان (سهامداران)، 1.51 روبل وجود دارد. منابع مالی طلبکاران؛

در پایان دوره گزارش، برای هر روبل سرمایه گذاری شده توسط صاحبان (سهامداران)، 0.88 روبل وجود دارد. منابع مالی طلبکاران

نسبت بدهی (DTAR):

در ابتدای دوره:

در پایان دوره:

نسبت بدهی همان عملکردهایی را انجام می دهد که نسبت منابع وام گرفته شده و منابع مالی خود (صاحب صاحبان سهام) است. او بخشی از دارایی را که از طریق وجوه قرض گرفته شده تامین می شود، اختصاص می دهد. بنابراین، 47٪ از دارایی Olimpia LLC از طریق وجوه قرض گرفته شده تامین مالی می شود و 53٪ مابقی با سرمایه سهام تامین می شود. در تئوری، اگر شرکت اکنون منحل شود، برای پرداخت کامل طلبکاران، دارایی های آن باید حداقل 45 کوپک به ازای یک روبل ارزش اسمی فروخته شود.

نسبت 3.1.5 PM

نسبت فعالیت های تجاری به شما این امکان را می دهد که تجزیه و تحلیل کنید که یک شرکت چگونه به طور موثر از سرمایه خود استفاده می کند. به عنوان یک قاعده، این گروه شامل شاخص های مختلف گردش مالی است.

در مدیریت مالی، شاخص های گردش مالی زیر بیشتر مورد استفاده قرار می گیرند:

نسبت گردش دارایی:

گردش دارایی = درآمد / (متوسط ​​مقدار دارایی برای دوره مورد تجزیه و تحلیل) = = 1.3846.

این نسبت نشان می دهد که طی دوره گزارش (6 ماهه) 1.38 واحد ارزی محصولات فروخته شدههر واحد پولی دارایی را به ارمغان آورد.

نسبت گردش حساب های دریافتنی(به OBD):

K OBD = درآمد / (متوسط ​​مقدار مطالبات برای دوره مورد تجزیه و تحلیل) = = 6.84.

این نسبت تعداد دفعات (تبدیل به وجه نقد) مبلغ مطالبات را در طول سال نشان می دهد.

مدت گردش حساب های دریافتنی بر حسب روز(یا ترم متوسطبازپرداخت مطالبات(P OBD)):

P OBD = (180 روز) / K OBD = 180 / 6.84 = 26.3.

میانگین تعداد روز از لحظه فروش محصول تا لحظه دریافت وجه برای آن 26.3 روز بوده است.

نسبت گردش حساب های پرداختنی(به OBK):

به OBK= [هزینه محصولات فروخته شده (کالا) + (-) افزایش (کاهش) موجودی ها] /

/ (متوسط ​​مبلغ حساب های پرداختنی دوره مورد تجزیه و تحلیل) = = 2.3.

مدت گردش حساب های پرداختنی بر حسب روز(یا متوسط ​​سررسید حسابهای پرداختنی(P OBK)):

P OBK = (180 روز) / K OBK = 180 / 2.3 = 78.3 روز.

گردش موجودی ها مشخص می شود نسبت گردش موجودی(به OMPZ):

به OMPZ= بهای تمام شده محصولات فروخته شده (کالا) / (میانگین بهای تمام شده موجودی ها برای دوره مورد تجزیه و تحلیل) = = 2.73.

مدت زمان گردش موجودی در روز(P OMPZ):

P OMPZ = (180 روز) / K OMPZ = 180 / 2.73 = 66.0.

چرخه عملیاتی OPC دوره زمانی است که از لحظه (تاریخ) خرید مواد اولیه و مواد تا لحظه (تاریخ) دریافت پول برای کالا فروخته(محصولات، آثار، خدمات).

چرخه عملیاتی = P OMPZ + P OBD

چرخه عملیاتی یک دوره زمانی است که از لحظه (تاریخ) خرید مواد اولیه و مواد تا لحظه (تاریخ) دریافت پول برای محصولات فروخته شده محاسبه می شود.

OPC = P OMPZ + P OBD = 66 + 26.3 = 92.3 روز؛

گردش نقدی(ODS) - مدت فاصله زمانی بین پرداخت واقعی فاکتورهای تامین کنندگان مواد اولیه و مواد مورد نیاز سازمان و دریافت وجه از خریداران برای کالاهای فروخته شده توسط وی (محصولات، کارها، خدمات).

ODS = P OMPZ + P OBD - P OBK = OPC - P OBK = 92.3 - 78.3 = 14 روز.

گردش سرمایه سهام مشخص می شود نسبت گردش سهام(به USC).

K OSK = = 2.97.

گردش کل دارایی ها (یا سرمایه) مشخص می شود نسبت گردش دارایی(K OA) یا نسبت گردش سرمایه:

نسبت گردش دارایی کارایی نسبی استفاده از دارایی های شرکت برای ایجاد درآمد را نشان می دهد - 1.385 روبل درآمد به ازای هر 1 روبل سرمایه سرمایه گذاری شده.

3.1.6 نسبت های سودآوری

شاخص های سودآوری (نسبت ها) به دو گروه بازده حقوق صاحبان سهام و سودآوری محصول (بازده فروش) تقسیم می شوند. هر دو نوع ضرایب با هم، عملکرد کلی شرکت را مشخص می کنند.

بازگشت به فروش - نسبت سود حاصل از فروش به عواید (خالص) حاصل از فروش و نشان می دهد که چقدر سود بر روی یک واحد (روبل) از محصولات فروخته شده می افتد.

نسبت سود ناخالص(GPM):

(GPM)=

نسبت سود خالص (NPM):

نسبت سود خالص سودآوری شرکت را با در نظر گرفتن هزینه های تجاری، اداری و مالیات بر درآمد مشخص می کند. او تصور می کند سود خالص (سود حاصل از فروش محصول - مالیات بر درآمد)شرکت ها برای هر روبل درآمد.

بازگشت سرمایه در دارایی ها - منعکس کننده نسبت سود و کل سرمایه گذاری در دارایی های شرکت است.

نرخ بازده (سودآوری) سرمایه گذاری در دارایی ها(ROI)، یا نرخ بازده (سودآوری) دارایی ها(ROA):

در سال 1919، شرکت دوپونت برای اولین بار از نسخه اصلی روش برای تجزیه و تحلیل نسبت های مالی برای ارزیابی عملکرد یک شرکت (تحلیل عاملی) استفاده کرد. او پیشنهاد داد برابر با نسبت :.

برای آشکار کردن ماهیت این روش، شاخص های تعریف شده در بالا را در نظر بگیرید، یعنی:

- نسبت گردش سرمایه:

- ضریب سود خالص (NPM :

کار کنید NPM و K OAبه ما اجازه می دهد که به دست آوریم :

بنابراین، حاصلضرب نسبت سود خالص فروش با گردش کل دارایی ها برابر است با نسبت بازده دارایی ها یا بازده سرمایه کل دارایی ها.

نسبت بازده حقوق صاحبان سهام (صفحه) سرمایه (ROE):

با ضرب ROE در نسبت، به دست می آوریم:

- ضریب حقوق صاحبان سهام (نسبت سرمایه صاحبان سهام).

بیایید نسبت را نشان دهیم:

ضریب حقوق صاحبان سهام (نسبت سرمایه (نسبت صاحبان سهام).

سپس بازده حقوق صاحبان سهام (صفحه) سرمایه (ROE) با وابستگی تعیین می شود:

ROE = NPM К ОА М SC = 10.6963 1.3846 2.43 = 35.9885 ≈ 36.0.

برای افشای مفهوم ضریب سرمایه حقوق صاحبان سهام، بازده سرمایه در پایان دوره را محاسبه می‌کنیم:

نسبت فوق الذکر از نسبت وجوه استقراضی و خود در پایان دوره، اهرم مالی است:

بنابراین، ضریب (M SK) یک اهرم مالی اصلاح شده است.

بنابراین، در ادامه، هنگام در نظر گرفتن طرح تحلیل (نمودار)، توسعه یافته توسط دو پونت، مفهوم "اهرم مالی" در جدول 4 معرفی شد.

جدول 4. نمودار دو پونت

				نسبت بازده دارایی (ROA)
بازگشت به فروش		گردش دارایی		بازگشت دارایی
سودآوری شرکت را مشخص می کند، با در نظر گرفتن تمام هزینه های مربوط به فروش محصولات و مالیات بر درآمد، مقدار سود خالص برای هر روبل از محصولات فروخته شده است.

3.2 بودجه ریزی جریان نقدی غیرمستقیم

برای تهیه بودجه جریان نقدی با استفاده از روش غیر مستقیم، داده های ورودی زیر موجود است:

ترازنامه (بودجه ترازنامه) - پیوست 3;

بودجه پیش‌بینی درآمد و هزینه‌های حاصل از فعالیت‌های عملیاتی برای دوره 01.01.200X-01.07.200X - پیوست 4.

داده های اولیه در مورد دارایی های جاری برای پیش بینی BBL - پیوست 5.

بودجه درآمد و هزینه دوره قبل 01.07.200 (X-1) -01.01.200X - پیوست 6.

بر اساس داده های موجود، محاسبات زیر را انجام خواهیم داد: پیش بینی موجودی ها. پیش بینی حساب های دریافتنی؛ پیش بینی عملیات آتی؛ پیش بینی سود خالص؛ پیش بینی خالص جریان نقدی؛ با استفاده از مقادیر سود خالص حاصل، نمودار دوپونت را ترسیم کنید.

3.2.1 پیش بینی موجودی

برای پیش‌بینی مانده موجودی‌ها از نوع i (MPZ i)، نسبت گردش MPZ i را که برای دوره گذشته تعیین شده است، اعمال می‌کنیم (در مورد ما، این دوره از 01.07.200 (X-1) است. تا 01.01.200X)، پیوست 5:

سپس باقی مانده MPZ پیش بینی شده در تاریخ 01.07.200X برابر خواهد بود با:

بر اساس این وابستگی‌ها، مانده‌های پیش‌بینی‌شده را از 01.07.200X محاسبه می‌کنیم، یعنی. C K i. ما ارزش بهای تمام شده کالای فروخته شده را از پیوست 4 می گیریم.

اجازه دهید نسبت گردش موجودی 1 سهام (مواد اولیه و مواد) را با توجه به داده های دوره قبل (01.07.200 (X-1) -01.01.200X) تعیین کنیم:

بیایید نسبت گردش MPZ 1 کار در حال انجام را با توجه به داده های دوره قبلی (01.07.200 (X-1) -01.01.200X) تعیین کنیم:

ما C K1-01.07.200X را با توجه به وابستگی پیدا می کنیم:

اجازه دهید نسبت گردش MPZ 1 محصولات و کالاهای نهایی را با توجه به داده های دوره قبل (01.07.200 (X-1) -01.01.200X) تعیین کنیم:

ما C K1-01.07.200X را با توجه به وابستگی پیدا می کنیم:

مقادیر محاسبه شده را در جدول 5 وارد می کنیم. همچنین مقدار C K-01.07.200X را در ترازنامه (بودجه بر اساس ترازنامه) جدول 6 وارد می کنیم.

جدول 5. پیش بینی MPZ i

		داده های اولیه برای پیش بینی MPZ					مقادیر محاسبه شده
						С Н i -01.01.200Х		با Ki- 07/01/200X
	موجودی (مواد اولیه و ملزومات)						5,14	33
	تولید ناتمام						21,18	9
	محصولات و کالاهای نهایی						8,00	20

جدول 6. ترازنامه (بودجه بر اساس ترازنامه)

	مبلغ، میلیون روبل
دارایی های
شامل:
دارایی های ثابت
سرمایه گذاری های مالی بلند مدت
دارایی های جاری (جاری)،
شامل:
سهام (مواد اولیه و لوازم)
تولید ناتمام
محصولات و کالاهای تمام شده
حساب های دریافتنی (پیش بینی می شود ظرف 12 ماه پرداخت شود)
سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت
پول نقد
کل (ارز موجود)
منفعل
سرمایه و ذخایر :
شامل:
سرمایه مجاز (سهامی).
سود تقسیم نشده
شامل:
اعتبارات و وام
حساب های پرداختنی
کل (ارز موجود)

3.2.2 حساب های دریافتنی پیش بینی شده

برای پیش بینی مطالبات، نسبت گردش مطالبات را اعمال می کنیم:

سپس مانده حساب های دریافتنی پیش بینی شده در تاریخ 01.07.200 برابر با:

بر اساس این وابستگی‌ها، مانده‌های پیش‌بینی‌شده را از 01.07.200X محاسبه می‌کنیم، یعنی. S K-01.07.200X.

جدول 7. پیش بینی حساب های دریافتنی

نسبت گردش حساب های دریافتنی طبق دوره قبل برابر است با:

سپس مانده حساب های دریافتنی پیش بینی شده در تاریخ 01.07.200X با دقت عدد صحیح برابر با:

مقادیر محاسبه شده را در جدول 7 وارد می کنیم. همچنین مقدار C K-01.07.200X را در ترازنامه (بودجه بر اساس ترازنامه) جدول 6 وارد می کنیم.

3.2.3 پیش بینی عملیات آتی

پیش بینی شماره 1 "کسب سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت".

اطلاعات اولیه:

موجودی در ابتدای دوره، پیوست 3، С Н-01.01.200Х = 7 میلیون روبل؛

پیش بینی می شود که در دوره OB D = 15 میلیون روبل دریافت شود. (مقدار متعادل)؛

پیش بینی می شود که در دوره OB K = 12 میلیون روبل دفع شود. (ارزش کتاب).

محاسبه مانده در پایان دوره С Н-01.07.200Х با توجه به وابستگی محاسبه می شود:

S N-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB D - OB K = 7 + 15 - 12 = 10 میلیون روبل.

مقدار C K-01.07.200X را وارد ترازنامه (بودجه بر اساس ترازنامه) جدول 6 می کنیم.

پیش بینی شماره 2 جریان نقدی حاصل از سرمایه گذاری های کوتاه مدت:

اطلاعات اولیه:

اسPV= 20 میلیون روبل؛

هزینه (ارزش دفتری سرمایه گذاری های مالی بازنشسته)، به پیش بینی شماره 1، C FV = 12 میلیون روبل مراجعه کنید.

سود حاصل از فروش سرمایه گذاری های مالی با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

P FV = اسPV- C FV = 20 - 12 = 8 میلیون روبل.

ارزش سود حاصل از فروش سرمایه گذاری های مالی P ФВ در جدول 8 وارد شده است.

جدول 8. ادامه بودجه پیش بینی درآمد و هزینه برای دوره 01.01.200X-01.07.200X

, R OP
پPV	8
R OS	(6)
سود قبل از مالیات R DN = R OP +پPV+ R OS	40
	24
مالیات بر درآمد، HP =سیHP* R DN / 100	(9,6)
سود خالص سازمان، NPW O= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

پیش بینی شماره 3 «خرید اموال، ماشین آلات و تجهیزات»:

اطلاعات اولیه:

موجودی در ابتدای دوره، پیوست 3، С Н-01.01.200Х = 40 میلیون روبل؛

برنامه ریزی شده است که مبلغ استهلاک دارایی های ثابت ضمیمه 4 تعلق گیرد:

استهلاک دارایی های ثابت برای مقاصد صنعتییک OSB = 11 میلیون روبل؛

مقدار استهلاک دارایی های ثابت برای اهداف تولید A OSU = 6 میلیون روبل.

استهلاک کل دارایی های ثابت:

A OS = A OSB + A OSU = 11 + 6 = 17 میلیون روبل.

برنامه ریزی شده است که دارایی های ثابت در طول دوره به مبلغی معادل OB DOS = 23 میلیون روبل دریافت شود. (مقدار متعادل)؛

برنامه ریزی شده است که دارایی های ثابت در طول دوره به مبلغی معادل OB KOS - 10 میلیون روبل دفع شود. (ارزش کتاب).

بیایید ارزش باقیمانده دارایی های ثابت - مانده در پایان دوره را با توجه به وابستگی محاسبه کنیم:

S K-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB DOS - ABOUT KOS - A OS= 40 + 23-10-17 = 36 میلیون روبل.

ما مقدار C K-01.07.200X را در ترازنامه (بودجه بر اساس ترازنامه)، جدول 6، به صورت مورب و خط دار وارد می کنیم.

پیش بینی شماره 4 جریان نقدی حاصل از فروش دارایی های ثابت

اطلاعات اولیه:

درآمد (درآمد) حاصل از فروش سرمایه گذاری های مالی - جریان نقدی ورودی اسسیستم عامل= 4 میلیون روبل؛

هزینه (ارزش دفتری دارایی های ثابت بازنشسته)، به پیش بینی شماره 3 مراجعه کنید، سیسیستم عامل= 10 میلیون روبل.

بیایید سود حاصل از فروش دارایی های ثابت را طبق فرمول محاسبه کنیم:

پسیستم عامل= اسسیستم عامل – سیسیستم عامل= 4 - 10 = - 6 میلیون روبل

ارزش سود حاصل از فروش دارایی های ثابت پسیستم عاملدر جدول 8 وارد می کنیم.

3.2.4 پیش بینی سود خالص

تعیین سود قبل از مالیات بر اساس جدول 8 به شرح زیر است:

R DN = R OP +پPV+ R OS= 38 + 8 - 6 = 40 میلیون روبل.

ما مالیات بر درآمد را بر اساس وابستگی محاسبه می کنیم (نرخ مالیات بر درآمد بر اساس فصل 25 "مالیات بر درآمد" قانون مالیات فدراسیون روسیه اتخاذ شده است) با دقت دو رقم اعشار:

HP =سیHP* R DN / 100= 24 * 38/100 = 9.6 میلیون روبل.

ما سود خالص سازمان را با استفاده از فرمول دقیق تا دو رقم اعشار پیدا می کنیم:

NPW O= R DN - NR = R DN + (NR)= 40.0 - 9.6 = 30.4 میلیون روبل.

مقدار کمیت های معین را در جدول 8 وارد می کنیم.

ما سود انباشته را از تاریخ 01.07.200X تعیین می کنیم، مشروط بر اینکه تمام سود خالص در اختیار سازمان OB K = 30.4 میلیون روبل باشد، طبق رابطه زیر:

S K-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB K = 15.00 + 30.4 = 45.4 میلیون روبل.

مقدار C K-01.07.200X سود انباشته در جدول 6 وارد شده است.

پس از اتمام تمام عملیات، تراز پیش بینی شده (بودجه ترازنامه) به شکل زیر است، جدول 9. ستون 4 به تراز اضافه شده است که انحرافات С К-01.07.200Х - С Н-01.01.200Х را نشان می دهد. هر اقلام ترازنامه

جدول 9. ترازنامه پیش بینی شده (بودجه بر اساس ترازنامه)

دارایی ها، سرمایه ها، بدهی ها	مبلغ، میلیون روبل		انحراف مطلق، میلیون روبل
دارایی های غیرجاری (دائمی، بلندمدت)
شامل:
دارایی های ثابت
سرمایه گذاری های مالی بلند مدت
دارایی های جاری (جاری)،
شامل:
سهام (مواد اولیه و لوازم)
تولید ناتمام
محصولات و کالاهای تمام شده
حساب های دریافتنی (پیش بینی می شود ظرف 12 ماه پرداخت شود)
سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت
پول نقد
کل (ارز موجود)
منفعل
سرمایه و ذخایر:
شامل:
سرمایه مجاز (سهامی).
سود تقسیم نشده
بدهی های کوتاه مدت (بدهی های جاری)،
شامل:
اعتبارات و وام
حساب های پرداختنی
کل (ارز موجود)

پیوست 4 را با جدول 8 ترکیب می کنیم در نتیجه ترکیب این جداول بودجه پیش بینی درآمد و هزینه را به شکل زیر جدول 10 بدست می آوریم.

جدول 10. بودجه پیش بینی درآمد و هزینه برای دوره 01.01.200X-01.07.200X

	مبلغ، میلیون روبل
شامل:
هزینه های تجاری
هزینه های اداری،
شامل:
سود حاصل از فروش محصولات (کار، خدمات)
سود حاصل از اجرای سرمایه گذاری های مالی، پPV	8
سود و زیان حاصل از فروش اموال، ماشین آلات و تجهیزات، R OS	(6)
سود قبل از مالیات R DN = R OP +پPV+ R OS	40
نرخ مالیات بر درآمد، С НР، %	24
مالیات بر درآمد، HP =سیHP* R DN / 100	(9,6)
سود خالص سازمان، NPW O= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

3.2.5 پیش بینی خالص جریان نقدی

تشکیل بودجه جریان نقدی به روش غیرمستقیم به صورت جدولی جدول 11 انجام خواهد شد.

جدول 11. پیش بینی بودجه جریان نقدی

		مبلغ، میلیون روبل	توجه داشته باشید
	سود خالص		خط مبنا، جدول 15، جدول 17 است
	تنظیمات عملیاتی، (3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8)، از جمله:		تعیین جریان های نقدی عملیاتی
	استهلاک دارایی های ثابت A OS، پیش بینی شماره 3		استهلاک یک عملیات جریان غیر نقدی است که FR را افزایش می دهد
	کاهش میزان ذخایر جدول 16		کاهش در سهام FR را افزایش می دهد
	افزایش کار در حال انجام، جدول 16		افزایش اندازه کار در حال انجام، RF را افزایش می دهد
	کاهش اندازه محصولات و کالاهای نهایی، جدول 16		کاهش موجودی محصولات نهایی (کالاها) FR را افزایش می دهد
	افزایش در میزان مطالبات		افزایش در میزان مطالبات باعث کاهش FR می شود
	کاهش مبلغ حساب های پرداختنی		کاهش در اندازه حساب های پرداختنی، FR را کاهش می دهد
	تعدیل سرمایه گذاری، (10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16)، از جمله:		تعیین جریان های نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری
	کسب سرمایه گذاری های مالی بلند مدت		مربوط به جریان های نقدی خروجی، جدول 16
	خرید سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت		مرتبط با جریان نقدی، پیش‌بینی شماره 1
	درآمد حاصل از فروش سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت		مرتبط با جریان های نقدی، پیش بینی شماره 2
	خرید دارایی های ثابت		مرتبط با خروج نقدی، پیش بینی شماره 3
	درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت		مرتبط با جریان های نقدی، پیش بینی شماره 4
	تعدیل زیان ناشی از فروش دارایی، ماشین آلات و تجهیزات
	تعدیل برای سود حاصل از سرمایه گذاری های مالی		از نتایج مالی خارج می شود، زیرا مستقیماً بر جریان های نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری تأثیر نمی گذارد
	تعدیل عملکرد مالی، (18) از جمله:		تعیین جریان نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی
	بازپرداخت وام ها و وام ها		مطابق با جدول ترازنامه 16 با خروج وجه نقد مرتبط است
	جریان نقدی خالص برای دوره، (1 + 2 + 9 + 17)		تعیین جریان نقدی خالص برای دوره برنامه ریزی - سود خالص، با در نظر گرفتن تعدیل برای فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و تامین مالی
	موجودی نقدی در ابتدای دوره		جدول 16
	موجودی نقدی در پایان دوره، (19 + 20)		تعیین مانده وجه نقد در پایان دوره برنامه ریزی. باقی مانده را در جدول 16 وارد کنید

3.2.6 با استفاده از مقادیر خالص درآمد به دست آمده، نمودار دوپونت ترسیم کنید

داده های تخمینی:

جدول 12. نمودار دو پونت

نسبت سود خالص (NPM)		نسبت گردش سرمایه К ОА		نسبت بازده دارایی (ROA)
بازگشت به فروش		گردش دارایی		بازگشت دارایی
سودآوری شرکت را مشخص می کند، با در نظر گرفتن تمام هزینه های مربوط به فروش محصولات و مالیات بر درآمد، مقدار سود خالص برای هر روبل از محصولات فروخته شده است.		کارایی نسبی استفاده از دارایی های شرکت برای ایجاد درآمد را نشان می دهد - میزان درآمد به ازای هر روبل سرمایه سرمایه گذاری شده		کارایی کلی سرمایه سرمایه گذاری شده را نشان می دهد که با معیار سود دریافتی، بازده سرمایه سرمایه گذاری شده - مقدار سود به ازای هر روبل سرمایه سرمایه گذاری شده است.

نتیجه

کنترل مالی مجموعه ای از اقدامات برای بررسی مسائل مالی و مرتبط با آن در سیستم واحدهای تجاری است. کنترل مالی یکی از روش های مدیریت فعالیت های واحدهای تجاری است. کنترل مالی منعکس کننده حرکت منابع مالی در سیستم اقتصادی دولت است و مرحله مدیریت مالی را تکمیل می کند. کنترل مالی در عین حال شرط لازم برای مدیریت مؤثر است. کنترل بر وضعیت اقتصاد، توسعه فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی در جامعه یک سیستم کنترل کلی است که مهمترین حلقه آن کنترل مالی است. امور مالی به طور عینی توانایی بیان تمامی جوانب فعالیت های تولیدی در هر حوزه را دارد، بنابراین کنترل مالی باید جامع و مستمر باشد. تابع کنترل یکی از ویژگی های مالی است و کنترل مالی عملکرد مقامات مالی مربوطه است. شاخص های مالی موضوع کنترل مالی هستند. آنها روند شکل گیری، توزیع، توزیع مجدد و استفاده از منابع مالی (شاخص های هزینه، سودآوری، سودآوری) را تنظیم می کنند. هدف از کنترل مالی مطالعه و تجزیه و تحلیل شاخص های مالی، گزینه هایی برای استفاده موثر از منابع مالی است. یک پیش نیازاثربخشی کنترل مالی یک حسابداری به درستی تنظیم شده است. کنترل مالی دولت فقط برای پیوندهای سیستم مالیه عمومی اعمال می شود. کنترل مالی که در حوزه تولید مواد و شرکت های خصوصی انجام می شود توسط صاحبان این شرکت ها انجام می شود. در این مورد، کنترل مالی بسیار سختگیرانه است، زیرا نتیجه خود شرکت به آن بستگی دارد. یک حلقه مستقل در کنترل مالی، کنترل حسابرسی است که توسط حسابداران و حسابرسان واجد شرایط انجام می شود. در فدراسیون روسیه، خدمات حسابرسی در انجمن حسابرسان متحد می شود. بین حسابرسی داخلی و خارجی تمایز قائل شوید. حسابرسی داخلی با هدف بهبود کارایی تصمیمات مدیریت برای بهبود فعالیت های اقتصادی شرکت است. هدف آن افزایش سود شرکت است. حسابرسی خارجی توسط خدمات حسابرسی تحت قراردادهایی با بازرسی مالیاتی دولتی، بانک ها، شرکت های بیمه، شرکای خارجی انجام می شود. اهداف کنترل حسابرسی به شرح زیر است:

بررسی دقیق مالی؛

انجام بازرسی و حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی؛

کنترل بر درآمد مشمول مالیات؛

شرکت های مشاوره در زمینه حسابداری

هدف از کنترل حسابرسی جلوگیری از تخلفات تجاری است. خدمات حسابرسی محرمانه بودن، حفظ اسرار تجاری را تضمین می کند. در صورت تخلف از قانون، حسابرس موظف است مراتب را به خدمات مربوطه گزارش دهد. موسسات حسابرسی از نظر اقتصادی مستقل از دولت هستند. یک مؤسسه حسابرسی برای انجام فعالیت های خود باید مجوز کسب کند. هر مؤسسه حسابرسی اساسنامه خود را دارد و فعالیت های آنها توسط اتاق حسابرسی روسیه هماهنگ می شود.

کتابشناسی - فهرست کتب

1. Anikeev I.M., Anikeeva I.S. مبانی حسابرسی مالی. - Minsk: Belmarket، 1995 - 80 p.

2. Andryushin S.A. داداشف آ.ز. مبانی علمی سازمان نظام کنترل مالی ملی. // دارایی، مالیه، سرمایه گذاری. - م.، 1381. - شماره 4. - با. 59-63.

3. حسابرسی و حسابرسی: راهنمای مرجع. اد. Bely I.N. - Minsk: Misanta, 1994 .-- 214 p.

4. Balabanov IT مبانی مدیریت مالی: کتاب درسی. کمک هزینه - چاپ سوم، کشیش. و اضافه کنید. - M.: امور مالی و آمار، 2001.

5. Belobzhetskiy I.A. کنترل مالی و اقتصادی در مدیریت اقتصادی. م.، 1979 .-- ص. سیزده.

6. بریگام ی.، گاپنسکی ال. مدیریت مالی: دوره کاملدر 2 جلد، ترجمه از انگلیسی، ویرایش. V.V. Kavaleva، سن پترزبورگ؛ دانشکده اقتصاد، 1380.

7. Labyntsev N.P. حسابرسی: تئوری، روش شناسی و عمل. - م .: امور مالی و آمار، 1998 .-- 268 ص.

8. Milyakov N.V. امور مالی: کتاب درسی. - M .: INFRA_M، 2004 .-- 543 p.

9. Nelyubova N.N., Sazonov S.P. امور مالی.-ولگوگراد: انتشارات. VolSU، 2001.-96s.

10. Terekhov A.A.، Terekhov M.A. کنترل و حسابرسی: تکنیک ها و فن آوری روش شناختی پایه - م .: امور مالی و آمار، 1998 .-- 318 ص.

11. مدیریت سازمان: کتاب درسی. اد. A.G. پورشنوا، ز.پ. رومیانتسوا، N.A. سالوماتینا. - M .: INFRA-M، 1999 .-- 669 p.

12. کنترل مالی در فدراسیون روسیه: مشکلات سازمان و مدیریت. مواد "میز گرد" 26 دسامبر 2001 - مسکو: موسسه اقتصاد آکادمی علوم روسیه، 2002 - 250 ص.

13. Shidlovskaya M.S. کنترل مالی و حسابرسی: کتاب درسی. مینسک: دبیرستان، 2001 - 459.

پیوست 1

ترازنامه کل OJSC "Olympia" (بودجه ترازنامه)

دارایی ها، سرمایه ها، بدهی ها	مبلغ میلیون روبل
دارایی های
دارایی های غیرجاری (دائمی، بلندمدت)
شامل:
دارایی های ثابت
سرمایه گذاری های مالی بلند مدت
دارایی های جاری (جاری)،
شامل:
موجودی (مواد اولیه و ملزومات)
تولید ناتمام
محصولات و کالاهای نهایی
حساب های دریافتنی (پیش بینی می شود ظرف 12 ماه پرداخت شود)
سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت
پول نقد
کل (ارز موجود)
منفعل
سرمایه و ذخایر:
شامل:
سرمایه مجاز (سهامی).
سود انباشته
بدهی های کوتاه مدت (بدهی های جاری)،
شامل:
اعتبارات و وام
حساب های پرداختنی
کل (ارز موجود)

ضمیمه 2

صورت سود و زیان OJSC "Olympia" (بودجه درآمد و هزینه)

سود ناخالصاز فروش محصولات (کارها، خدمات):

PV = درآمد - هزینه = 270 - 175 = 95 میلیون روبل.

سود حاصل از فروش محصولات (کار، خدمات):

PR = PV - (هزینه های فروش + هزینه های اداری) =

95 - (22 + 35) = 38 میلیون روبل.

پیوست 3

ترازنامه (بودجه به ترازنامه)

دارایی ها، سرمایه ها، بدهی ها	مبلغ، میلیون روبل
دارایی های
دارایی های غیرجاری (دائمی، بلندمدت)
شامل:
دارایی های ثابت
سرمایه گذاری های مالی بلند مدت
دارایی های جاری (جاری)،
شامل:
سهام (مواد اولیه و لوازم)
تولید ناتمام
محصولات و کالاهای تمام شده
حساب های دریافتنی (پیش بینی می شود ظرف 12 ماه پرداخت شود)
سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت
پول نقد
کل (ارز موجود)
منفعل
سرمایه و ذخایر :
شامل:
سرمایه مجاز (سهامی).
سود تقسیم نشده
بدهی های کوتاه مدت (بدهی های جاری)،
شامل:
اعتبارات و وام
حساب های پرداختنی
کل (ارز موجود)

ضمیمه 4

بودجه پیش بینی درآمد و هزینه های حاصل از فعالیت های عملیاتی برای دوره 01.01.200X-01.07.200X

شاخص فعالیت اقتصادی	مبلغ، میلیون روبل
درآمد (درآمد) از فروش محصولات (کارها، خدمات)، V X
هزینه محصولات فروخته شده (کارها، خدمات)، PSA X
شامل:
- استهلاک دارایی های ثابت برای مقاصد تولیدی
سود ناخالص از فروش محصولات (کار، خدمات)
هزینه های تجاری
هزینه های اداری،
شامل:
- استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در فرآیند مدیریت
سود حاصل از فروش محصولات (کار، خدمات)

ضمیمه 5

داده های اولیه در مورد دارایی های جاری برای پیش بینی BBL

پیوست 6

بودجه درآمد و هزینه های دوره قبل 01.07.200 (X-1) -01.01.200X

Milyakov N.V. امور مالی: کتاب درسی. - M.: INFRA_M، 2004 .-- ص 46.

Nelyubova N.N.، Sazonov S.P. دارایی، مالیه، سرمایه گذاری. - ولگوگراد: اد. VolSU، 2001 .-- ص 18.

Shidlovskaya M.S. کنترل مالی و حسابرسی: کتاب درسی. مینسک: دبیرستان، 2001 - ص 142.

ممیزی و بازنگری. اد. Bely I.N. - مینسک: MISANTA، 1994 .-- S. 195.

Milyakov N.V. امور مالی: کتاب درسی. - M.: INFRA_M، 2004.-- S. 49.

Milyakov N.V. امور مالی: کتاب درسی. - M .: INFRA_M، 2004 .-- ص 56.

Terekhov A.A.، Terekhov M.A. کنترل و حسابرسی: تکنیک ها و فن آوری های روش شناختی اساسی. - M .: امور مالی و آمار، 1998 .-- S. 244.

Milyakov N.V. امور مالی: کتاب درسی. - M .: INFRA_M، 2004 .-- ص 57.

Anikeev I.M., Anikeeva I.S. مبانی حسابرسی مالی. - مینسک: بلمارکت، 1995 - ص 14.

Labyntsev N.P. حسابرسی: تئوری، روش شناسی و عمل. - م .: امور مالی و آمار، 1998 .-- 244 ص.

Milyakov N.V. امور مالی: کتاب درسی. - M .: INFRA_M، 2004 .-- ص 58.

بررسی فعالیت‌های مالی و اقتصادی یک مؤسسه، مطمئن‌ترین و دقیق‌ترین روش برای تأیید این واقعیت است که یک سازمان مطابق با قوانین قابل اجرا کارآمد بوده و همه کارکنان آن با حسن نیت کار می‌کنند. توصیه می شود که فعالیت ها برای ممیزی فعالیت ها به صورت منظم و با تجزیه و تحلیل طیف کامل عوامل سازماندهی شود.

چک به عنوان راهی برای رسیدن به موفقیت

ابزارهای اقتصادی به طور تصادفی اختراع نشدند: همه آنها به یک طریق یا دیگری با هدف اطمینان از توسعه کارآمد، سریع، دستیابی به موفقیت و نشان دادن سودآوری مناسب هستند. برای دستیابی به این اهداف، فناوری های مدیریتی اختراع شد، اما تنها معرفی آنها در تولید هنوز اجازه دستیابی به نتیجه مطلوب را نمی دهد. برای حداکثر بهره وریباید به طور منظم حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان را سازماندهی کند.

بهترین گزینه این است که متخصصان حسابرسی مستقل و شخص ثالث را درگیر کنید. کارشناسان با سطح بالاصلاحیت، تجربه کاری گسترده، می تواند حسابرسی را به طور دقیق، واضح و با در نظر گرفتن تمام عوامل مهم انجام دهد و در نتیجه گزارشی همراه با نتیجه گیری و توصیه هایی برای بهینه سازی کار شرکت ارائه دهد. حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی حوزه ها و جنبه های مختلف مدیریت را پوشش می دهد که به مدیریت تصویر کاملی از آنچه در شرکت می گذرد می دهد.

کار حسابرس: ویژگی های مهم

متخصصی که برنامه فعالیت های مالی و اقتصادی را بررسی می کند ، اطلاعاتی را در مورد فرآیندهای شرکت جمع آوری می کند و کامل بودن روش های کاربردی ، فرم های حسابداری را ارزیابی می کند. حسابرس بررسی می کند که حسابداری فعالیت های شرکت چقدر قابل اعتماد است و طرح اقداماتی را به مدیر پیشنهاد می کند که کارایی شرکت را بهبود بخشد. به عنوان یک قاعده، معرفی تکنیک های جدید نیاز به تلاش دارد. حسابرس توصیه هایی را برای به حداقل رساندن و بهینه سازی آنها تدوین می کند. بر اساس نتایج به دست آمده از نوآوری ها، این شرکت در آینده قابل پیش بینی ضمن بهینه سازی هزینه های تولید، درآمد بیشتری دریافت خواهد کرد.

مزایای حسابرسی

حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی از قبل ضروری است زیرا هر کسب و کار مدرن ساختار پیچیده ای است که شامل حسابداری و مالیات می شود. تماس با حسابرس - بهترین راهنتایج یک ارزیابی مستقل از حسابداری در شرکت را دریافت کنید. در دراز مدت، این امکان را فراهم می کند که داده ها در مورد اینکه آیا حسابداری کامل نگهداری می شود، چه معایبی دارد و چه اشتباهاتی به طور سیستماتیک انجام می شود، روشن شود. کارگران خارجی ماهر راه هایی را برای رفع مشکلات موجود پیشنهاد خواهند کرد.

بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی یک شرکت مستلزم مطالعه جامع شرکت است که برای شناسایی موارد زیر طراحی شده است:

• وضعیت مالی؛
• تعهدات شرکت؛
• دارائی ها و بدهی ها.

بر اساس نتایج حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی، اطلاعاتی آشکار می شود که با کارایی بالا برای تصمیم گیری های مدیریتی در آینده نزدیک مورد استفاده قرار می گیرد. اما این وظیفه بسیار مسئولیت پذیر است، بنابراین نمی توان حسابرسی را به هر کسی سپرد. توصیه می شود متخصصان خارجی را درگیر کنید: اینها موضوعات مستقلی هستند، روش هایی برای ارزیابی همه فرآیندها بدون دخالت عاطفی، مالی یا سایر منافع شخصی. حسابرس باید دانش خوبی از قوانین جاری داشته باشد و مقررات، الزامات اساسی لازم الاجرا در شرکت ها و همچنین مکانیسم های بهینه سازی فرآیند کار را درک کند.

فعالیت های اصلی تجزیه و تحلیل

به عنوان یک قاعده، روش بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی به شرح زیر است:

• مطالعه اسناد؛
• تجزیه و تحلیل داده های اقتصادی در مورد شرکت؛
• مطالعه مؤلفه، گواهینامه، اسناد صدور مجوز؛
• مطالعه اسناد پرسنل، از جمله جنبه های مسئولیت ها، دستورالعمل ها، اختیارات.
• ارزیابی کارشناسی قراردادهای منعقد شده، تجزیه و تحلیل قابلیت اطمینان اوراق بهادار، انطباق با الزامات قانونی، به موقع بودن.
• مطالعه مؤلفه اعتباری موجودی؛
• تجزیه و تحلیل استفاده از منابع سازمانی

تکنیک های حسابرسی و تأیید فعالیت های مالی و اقتصادی:

• مطالعه مستندات؛
• مصاحبه با کارکنان؛
• انجام آزمایشات پرسنل و فرآیند کار؛
• نظارت بر گردش کار؛
• تحلیل و بررسی.

دومی با استفاده از ابزارهای ریاضی، قوانین رسمی، منطقی و قوانین ساخته شده است.

وظیفه حسابرسی

بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی یک موسسه دولتی، بودجه، شرکت خصوصی - در یک کلام، کاملاً هر تجارت - هدف اصلی مطالعه و تجزیه و تحلیل گزارش را دنبال می کند. با توجه به اطلاعات دریافتی، می توان نتیجه گیری کرد که سازمان دارای چه ذخایری است که هنوز درگیر کار نیستند، اما برای مشارکت در فرآیند تولید قابل قبول هستند.

بنابراین، حسابرسی رویدادی است که در نتیجه دارای نظر کارشناسی است و نشان می دهد که حسابرسان به چه چیزی رسیده اند، چه چیزی توانسته اند شناسایی کنند و چه روش هایی برای بهبود وضعیت پیدا شده است. اسناد و مدارک تولید شده در پایان حسابرسی برای رؤسای سازمان ارسال می شود تا در مورد اینکه کدام راه های توسعه شرکت مؤثرتر و کارآمدتر خواهد بود، آگاهانه تصمیم گیری کنند.

ویژگی های رویداد

حسابرسی مالیاتی، حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی که توسط متخصصان واجد شرایط آزاد انجام می شود همیشه فردی است. این بدان معنی است که رهبران طیف وسیعی از مسائل اقتصادی، مالی و مالیاتی را مشخص می کنند. توجه حسابرسان به آنها معطوف است.

هر چه اسناد و مدارک در شرکت بیشتر باشد، طیف وسیعی از جنبه‌های تحلیل، نسبت به حوزه کاری و پیچیدگی بیشتر است. شرایط مرجعهرچه بیشتر باشد، ممیزی بیشتر طول می کشد. اگر همکاری با یک سازمان شخص ثالث انتخاب شد، قیمت خدمات نیز به این بستگی دارد. به طور کلی، مشارکت کارکنان سازمان در حسابرسی به شما امکان می دهد در رویداد صرفه جویی کنید، اما بهترین نتایج را بررسی های انجام شده توسط حسابرسان شخص ثالث نشان می دهد، زیرا این افراد عینی تر هستند.

بازبینی: نگاهی از درون

در صورت لزوم، حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی یک موسسه بودجه با منابع خود انجام می شود. به عنوان یک قاعده، کارکنانی استخدام می شوند که درگیر سیستم های کنترل داخلی هستند. در صورت لزوم، می توانید از سازمان های دولتی، نهادهای مسئول کنترل و همچنین ساختارهای مستقل درخواست کمک کنید. توصیه می شود به کسانی که قبلاً در زمینه حسابرسی تجربه دارند اولویت داده شود.

به عنوان یک قاعده، در یک شرکت از میان کارکنان خودیا یک تیم حسابرسی از سازمان دعوت شده تشکیل شود. این شامل کنترل کنندگان، کارشناسان، متخصصان در چندین زمینه خواهد بود. این کار توسط شرایط مرجع تنظیم شده در همان ابتدا تنظیم می شود که جنبه هایی از آن دنبال می شود و به خاطر آن حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت سازماندهی می شود.

بر اساس شرایط مرجع، یک برنامه عملیاتی با اشاره به زمان و مقدار اطلاعات در حال پردازش تشکیل می شود. پلان ها مبنای ایجاد برنامه های کاری هستند. یک برنامه زمانی جداگانه برای هر یک از کمیسیون ها ایجاد می شود. در نتیجه، با تلاش مشترک، یک عمل حسابرسی از فعالیت های مالی و اقتصادی در حال تهیه است. در برخی موارد به صورت گزارش و گاه به صورت نتیجه گیری تهیه می شود. برنامه ها باید به آن بیایند. نحوه اعمال قانون حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی در آینده بر عهده مدیرعامل، رئیس سازمان است. به ویژه، ارسال چنین کاغذی به مقامات بالاتر بسیار رایج است.

بازرسی، کنترل و اعتماد

چرا به بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی نیاز دارید؟ این فقط روشی برای اطمینان از کارآمد و قابل اعتماد بودن شرکت نیست. همچنین ابزاری است که به شما امکان می دهد نفع، اعتماد سرمایه گذاران، نهادهای مدیریتی، سازمان های دولتی را به دست آورید. در هر سازمان تجاری، حسابرسی به محافظت از پول سهامداران، دارایی های عمومی کمک می کند.

سازماندهی در شرکت ضروری است:

• در دسترس بودن و پذیرش در کار یک برنامه مالی، اقتصادی؛
• معرفی کنترل های داخلی؛
• تضمین یک سیستم مدیریت شفاف برای جلوگیری از سوء استفاده از قدرت؛
• اقدامات برای جلوگیری و شناسایی خطرات مرتبط با پول، عملیات؛
• قابلیت اطمینان داده های منتشر شده

حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی با هدف تعیین میزان اجرای تمام موارد فوق در عمل انجام می شود. برای اینکه حسابرسی صحیح باشد می توان کمیته ویژه ای تشکیل داد و کنترل حسابرسی به هیئت مدیره واگذار شد.

سیستم کنترل: مسیر موفقیت

برای شروع، درک یک واقعیت ارزشمند است: مهم نیست که سیستم کنترل بر هزینه های آن که در شرکت معرفی شده چقدر مدرن، موثر، متفکر و مترقی باشد، این نمی تواند به عنوان تضمین مطلق عدم وجود زیان های پیش بینی نشده باشد. از طرفی معرفی چنین سیستمی خطر بروز آنها را کاهش می دهد.

ایجاد سیستم و پیاده سازی آن در گردش کار وظیفه ای است که شرکت باید به تنهایی آن را حل کند. در عین حال، سیستم کنترل فعالیت باید هر روز کار کند، منظم بودن مورد نیاز است. طبق قانون، حسابرسی فعالیت های مالی و اقتصادی بر عهده کمیسیون حسابرسی است. برای اینکه کنترل به اندازه کافی مؤثر باشد، مکانیسم‌های به خوبی روغن‌کاری شده برای نظارت روزانه بر پویایی رویدادها باید در داخل شرکت کار کنند. تنها چنین ردیابی کل تراکنش های تجاری، نادرستی انجام تجارت را کاملاً از بین می برد.

جنبه های نظری

قبل از اینکه شرکت سیستم نظارت روزانه منظم بر فعالیت های شرکت را پیاده سازی کند، لازم است توسط اسناد داخلی تعاریفی از اصطلاحات مرتبط با فعالیت های ساختار حسابرسی ایجاد شود.

تعریف مفهوم "کنترل داخلی" الزامی است. می توان آن را به صورت زیر تنظیم کرد: کنترل بر انواع مدیریت، تراکنش های مالی سازمان، از جمله پایبندی به برنامه مصوب، در چارچوب بخش ها، بخش ها، ارگان های موجود در ساختار شرکت. رویه هایی که چنین کنترلی را تشکیل می دهند با عملیات واقعی تداخل نمی کنند، اما به فرد اجازه می دهد تا موارد غیر استاندارد را از بین آنها پیدا کند و آنها را با کارایی بالا و بدون تلفات انجام دهد. حسابرسی داخلی فعالیت های مالی و تجاری نیز مدیریت ریسک است.

کنترل داخلی: غفلت غیرقابل قبول است

حسابرسی منظم مطمئن ترین روش برای شناسایی خطرات و جلوگیری از سوء استفاده است. اگر امکان سازماندهی کارآمد و صحیح وجود داشت، شرکت متحمل هزینه های کمتری می شود کیفیت افزایش یافتهسیستم مدیریت. برای حداکثر بهره وری، یک بخش ویژه در ساختار ایجاد می شود - یک سرویس مسئول کنترل حسابرسی.

این همان واحدی است که هر روز چک می کند. مهم است که از دستگاه های اجرایی شرکت مستقل باشد. منشور باید حاوی قوانینی باشد که طبق آن کارکنان بخش حسابرسی انتخاب می شوند. ترکیب، ساختار، الزامات در مقررات محلی سازمان یا سایر اسناد داخلی تعیین می شود. کلیه اوراق مربوط به فعالیت های خدمات حسابرسی باید به تایید مدیر عامل شرکت برسد.

کارایی و قابلیت اطمینان

ایجاد یک کمیسیون حسابرسی به شما امکان نظارت بر اجرای برنامه اقتصادی، مالی شرکت را می دهد. این از قبل توسط مدیر عامل سازمان یا هیئت مدیره تایید شده است. در آینده، این نهاد حاکم بر کار سازمان بازرسی تأثیر می گذارد. برای اینکه مدیران بتوانند به طور موثر فرآیند کار را کنترل کنند، کمیته حسابرسی ایجاد می کنند. او فقط مسئول چک های داخلی در شرکت است. مدیر کل نحوه عملکرد کمیته حسابرسی را شخصا یا از طریق کمیته حسابرسی کنترل می کند.

توصیه می‌شود روند کار به گونه‌ای تنظیم شود که افراد و ارگان‌های مرتبط با فعالیت‌های اقتصادی، مالی، دارای صلاحیت محدود و مشخص بر روی کاغذ باشند. برخی باید مسئول توسعه کنترل‌های داخلی، برخی دیگر برای تأیید، شخصی باید مسئول اجرای واقعی طرح و برخی دیگر برای ارزیابی نتیجه باشند.

این رویکرد به شما امکان می دهد تا به اثربخشی سیستم مدیریت در شرکت دست یابید. کارشناسان توصیه می کنند که مسئولیت تدوین روش های کنترلی را به کمیته حسابرسی، خدمات حسابرسی و ساختارهای اجرایی شرکت بسپارید. فقط هیئت مدیره (یا مدیرعامل) می تواند پروژه ها را تایید کند.

مسئولیت ها و اعمال اقدامات در عمل

ساختارهای اجرایی سازمان باید موظف به اعمال عملی اقدامات کنترلی باشند. ارزیابی اثربخشی، تدوین توصیه هایی برای بهبود وضعیت در شرکت باید به کمیته حسابرسی واگذار شود. ترکیب چنین مواردی با تمرکز بر دستیابی به حداکثر کنترل بر کار مالی اقتصادی تعیین شده است.

برای اینکه کنترل نه تنها به طور کارآمد، بلکه عینی ایجاد شود، مهم است که کمیته حسابرسی دارای افراد مستقل از جمله مدیران باشد. در صورتی که دلایل عینی اجازه انتخاب چنین ترکیبی را ندهد، یک مدیر مستقل به عنوان کمیته مدیریت انتخاب می شود و تعداد اعضا شامل مدیران غیر موظف و مستقل می شود.

شامل چه کسانی می شویم؟

منشور باید حاوی اشاره ای به صلاحیت اعضای کمیته حسابرسی و کمیسیون حسابرسی باشد. لازم است افراد دارای تحصیلات حسابداری، آگاهی دقیق از قوانین و مقررات تهیه صورت های مالی باشند.

نسبت بهينه كاركنان كميسيون به شرح زير است: دو سوم شركت كنندگان و رهبر بايد افراد با تحصيلات بالاتر اقتصادي و حقوقي باشند. بدون آن، فقط کارگران فنی می توانند وجود داشته باشند. فردی با حداقل پنج سال تجربه در جهتی متناسب با تحصیلات دریافت شده باید به عنوان رهبر منصوب شود.

هنگام انتخاب اعضای کمیسیون حسابرسی، توجه ویژه ای به ویژگی ها و ویژگی های فردی اعضای بالقوه می شود. هیچ یک از آنها نباید در مورد وفاداری خود به شرکت، قابلیت اطمینان و صداقت، سخت کوشی و مسئولیت پذیری شک کنند. توصیه می شود فقط آن دسته از کارمندانی را انتخاب کنید که شهرت آنها بی عیب و نقص است ، زیرا موفقیت حسابرسی مستقیماً به میزان کار همه شرکت کنندگان برای منافع شرکت بستگی دارد و نه به نفع منافع شخصی. به طور قاطع توصیه نمی شود که کسانی را که پشت سر خود جرایم اقتصادی، خودسری، جرایم مرتبط با کارآفرینی دارند، به شرکت در چنین کمیسیونی بپذیرند.

جنبه دیگری که شایسته توجه ویژه است: تضاد منافع احتمالی در بین اعضای کمیسیون حسابرسی. به محض اینکه مشکوک به چنین وضعیتی باشد، اثربخشی بررسی بلافاصله کاهش می یابد، قابلیت اطمینان نتایج کاهش می یابد. بنابراین، اگر یکی از اعضای کمیسیون حسابرسی نیز سمتی داشته باشد، عضو هیئت حاکمه باشد، به همین دلیل به نفع اوست که چیزی را از تصویر کلی فعالیت بنگاه مخفی کند، باید از وی جلوگیری شود. مشارکت در کار بر این اساس، شایسته است کسانی را که دارای موقعیت های بالایی در درون اشخاص حقوقی رقابت با شرکت سازمان دهنده حسابرسی هستند، از فهرست حسابرسان بالقوه حذف کرد.

استقلال به عنوان تضمین قابلیت اطمینان

هنگام انتخاب اعضای کمیسیون حسابرسی، فقط باید افرادی را انتخاب کرد که توسط دستگاه های اجرایی بنگاه نمی توانند تحت فشار قرار گیرند. فقط استقلال کامل می تواند نتایج دقیق و صحیح آزمایش را تضمین کند. در صورت وجود فشار، اهرم های کنترل توسط حسابرسان، راستی آزمایی به ویژه در مورد عملیات غیر استاندارد بی اثر می شود.

به منظور انتخاب حسابرسان مستقل و تضمین اثربخشی کار آنها، نه تنها لازم است که هر یک از شرکت کنندگان در حسابرسی با دقت انتخاب شوند، بلکه باید با همه افراد منتخب به نمایندگی از هیئت مدیره، قراردادهایی منعقد شود. در قراردادها مسئولیت عدم رعایت اصول تأیید و پاداش قابل اعتماد به دلیل حسابرسی که به اندازه کافی به وظایف خود عمل کرده است، تصریح شده است.

قراردادها همچنین تعیین می‌کنند که حسابرسان چند بار باید در جلساتی که به راستی‌آزمایی داخلی در شرکت اختصاص داده شده است، شرکت کنند. توصیه می شود این گونه رویدادها به صورت ماهانه برگزار شود. برای هر جلسه بعدی کمیسیون، لازم است توصیه هایی بر اساس اطلاعات دریافتی در زمان گذشته تهیه شود. در جلسات، آنها نه تنها نتایج کار انجام شده در یک ماه را در نظر می گیرند، بلکه نحوه اجرای طرح را نیز تجزیه و تحلیل می کنند که کدام عملیات مستحق توجه ویژه کارکنان مدیریت است. وظایف کاریدر شک هستند چنین جلسه ای باید به ریاست رئیس باشد. اگر موسسات حسابرسی شخص ثالث در کار مشارکت داشته باشند، نمایندگان آنها ملزم به حضور در هر رویداد هستند.

جمع بندی

بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی یک شرکت ابزاری ضروری برای نظارت بر کارایی شرکت، شناسایی ذخایر و رفع تخلفات است. در جریان فعالیت های حسابرسی مشخص می شود که بدهی ها، سرمایه شرکت، دارایی ها و وضعیت به طور کلی چیست. نتایج بررسی برای اتخاذ تصمیمات مدیریتی که اجازه می دهد شرکت را به سطح جدیدی برساند ضروری است. غفلت از بازرسی های منظم غیرقابل قبول است و فقط باید متخصصان مستقل با تحصیلات حقوقی و اقتصادی در آن مشارکت داشته باشند.

تعیین اشکال کنترل مالی و اقتصادی، از نسبت محتوایی و شکلی آن به عنوان مقولات کلی منعکس کننده رابطه بین دو سوی هر واقعیت است. محتوا نمایانگر جنبه تعیین کننده شیء است و فرم نحوه بیان و سازماندهی درونی آن است که با تغییر محتوا اصلاح می شود. زیر اشکال کنترل مالی و اقتصادی درک می شوند روشهای بیان مشخص و سازماندهی فعالیتهای کنترلی با هدف انجام عملکردهای کنترلی... استفاده از مؤثرترین اشکال کنترل، با در نظر گرفتن ترسیم واضح حوزه های کاربرد آنها، موقعیت های اقتصادی خاص و وظایفی که توسط پیوندهای فردی مدیریت اقتصادی حل می شود، مهم است.

زیر شکل کنترل مالی و اقتصادی فهمیدن بیان و سازماندهی خاص فعالیتهای کنترلی... بسته به زمان اجرا در رابطه با فعالیت کنترل شده موضوع کنترل، اشکال زیر از کنترل مالی و اقتصادی متمایز می شود: کنترل اولیه، فعلی و بعدی (شکل 2.1). هر سه شکل ارتباط نزدیکی با هم دارند و بنابراین ماهیت مستمر کنترل را منعکس می کنند.

کنترل اولیه... شکل کنترل اولیه از آنجایی که مقدم بر انجام معاملات اقتصادی و مالی است، ماهیت هشدار دهنده دارد. کنترل اولیه در سه مرحله اول فرآیند مدیریت انجام می شود: تدوین یک مشکل، تعیین هدف و برنامه ریزی اقدامات برای دستیابی به آن. در حین پیش‌بینی، طراحی و برنامه‌ریزی انجام می‌شود و به عنوان پیش‌نیاز برای تصمیم‌گیری بهینه مدیریت عمل می‌کند. هدف اصلی کنترل اولیه، سرکوب استفاده غیرقانونی و غیرمنطقی از وجوه، هرگونه تجاوز به اموال، به هر شکلی که قبل از معاملات مالی یا تجاری ظاهر شود، است.

کنترل فعلی... کنترل جریان بخشی جدایی ناپذیر از مدیریت عملیاتی است. در مراحل مدیریت مرتبط با اجرا و تنظیم اقدامات برای دستیابی به اهداف تعیین شده، در فرآیند انجام معاملات تولیدی، اقتصادی و مالی انجام می شود. بر اساس داده های اسناد اولیه، سوابق عملیاتی و حسابداری، موجودی ها و مشاهدات بصری، کنترل فعلی به شما امکان می دهد شرایط اقتصادی را به سرعت در حال تغییر تنظیم کنید، از ضرر و زیان جلوگیری کنید. ویژگی اصلی کنترل فعلی، شناسایی سریع انحرافات از قوانین، تصمیمات اتخاذ شده، اهداف و استانداردهای مصوب با مقایسه سریع با داده های واقعی در زمان معاملات مالی و تجاری است.

کنترل پیگیری... کنترل فعالیت های مالی و اقتصادی برای یک دوره معین گذشته، پس از آن نامیده می شود، زیرا معاملات واقعی کنترل می شوند. چنین کنترلی در مرحله نهایی فرآیند مدیریت بر اساس مطالعه تراکنش های مالی و اقتصادی تکمیل شده، انعکاس آنها در صورت های حسابداری و مالی (حسابداری)، تجزیه و تحلیل و ارزیابی نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی انجام می شود. به شما امکان می دهد اثربخشی مدیریت را ارزیابی کنید. هدف اصلی از کنترل بعدی شناسایی تخلفات قوانین در دوره گذشته، ایجاد قابلیت اطمینان حسابداری و گزارشگری، ایمنی اموال، امکان سنجی اقتصادی و قانونی بودن تصمیمات مدیریت عملیاتی و اجرای دستورات بالاتر است. و سایر نهادهای مدیریتی کنترل بعدی با مطالعه عمیق و جامع تمام جنبه های فعالیت های اقتصادی و مالی متمایز می شود و همچنین به شما امکان می دهد کاستی های کنترل اولیه و فعلی را شناسایی کنید.

کنترل اولیه، جاری و بعدی در قالب بررسی و ممیزی انجام می شود. تقسیم کنترل به چک و تجدید نظر نسبتاً خودسرانه است، زیرا تجدید نظر یکی از انواع چک است.

طبق تعریف ارائه شده در دستورالعمل رویه انجام حسابرسی و تأیید توسط دستگاه های کنترل و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه 1، حسابرسی یک اقدام کنترلی واحد یا مطالعه وضعیت امور است. حوزه خاصی از فعالیت سازمان حسابرسی شده. با این حال، به گفته نویسنده، این تعریف به طور کامل ماهیت مفهوم "تأیید" را منعکس نمی کند.

زیر تایید باید فهمیدن رویه های کنترل فردی یا ترکیب آنها برای مطالعه وضعیت شی کنترل در یک منطقه خاص از فعالیت، بیان شده در مقایسه با نتایج کنترل واقعی با داده های منعکس شده در اسناد حسابداری (مالیات، گزارش، ترازنامه، هزینه). ) و ثبت می کند.

از دیدگاه حقوقی، راستی آزمایی یک اقدام رویه ای در اعمال کنترل بر فعالیت های مالی و اقتصادی موضوع کنترل است. در جریان حسابرسی، تخلفات فردی انضباط مالی، اشتباهات حسابداری (مالی)، تحریف صورت های حسابداری (مالی) آشکار شده و اثربخشی استفاده از منابع مالی، مادی و تولیدی مشخص می شود. به عنوان یک قاعده، موضوعات یا حوزه های فعالیت های مالی و اقتصادی فردی مشمول حسابرسی هستند. نتایج بازرسی ها مبنایی برای اتخاذ تدابیری برای رفع تخلفات و کاستی های شناسایی شده و اعمال تدابیر مسئولیت در قبال مرتکبین مرتکب آنها است.

بسته به محل بازرسی های انجام شده توسط مقامات مالیاتی و گمرکی و همچنین توسط ارگان های صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی، آنها به حسابرسی های اداری و میدانی تقسیم می شوند. در عین حال استفاده از مفاهیم بازرسی «دوربین» و «صحرایی» برای سایر دستگاه های اعمال کننده کنترل مالی و اقتصادی قابل قبول است.

چک دفتر- این یک نوع کنترل اسنادی گزارش ها و اسناد ارسالی است که در محل موضوع کنترل مالی (سازمان بازرسی) بدون بازدید از موضوع بازرسی انجام می شود. بر اساس نتایج ممیزی میز، سند نهایی (عمل) فقط در صورت تخلف تنظیم می شود. داده‌های حاصل از نتایج ممیزی‌های میز می‌تواند به عنوان مبنایی برای تعیین ممیزی‌های برنامه‌ریزی نشده در محل باشد و در انجام آنها استفاده شود.

بررسی در محلدر محل شی مورد بازرسی انجام می شود و نوعی کنترل مالی و اقتصادی است که ترکیبی از استفاده همزمان از روش های کنترل اسنادی و واقعی است. برای استفاده از روشهای کنترل واقعی و همچنین امکان دسترسی سریع به حسابداری اولیه و سایر اسناد پشتیبان، وجود یک نهاد کنترل کننده در محل موضوع بازرسی ضروری است.

با پوشش کامل اسناد و معاملات مالی و تجاری، چک های مستمر و جزئی (انتخابی) را تشخیص می دهد. در تایید کاملکلیه معاملات و اسناد مالی و تجاری سازمان بدون استثناء و مفروضات مبنی بر عدم وجود تخلف (و با کنترل واقعی - و ارزشهای مادی) بررسی می شود. تایید جزئیفقط بخشی (نمونه خاصی) از اسناد، معاملات، ارزش های مادی بررسی می شود.

یک بررسی کامل، به عنوان یک قاعده، بر اساس مصلحت در سازمان هایی با مقدار کمی اسناد و معاملات مالی و تجاری، و همچنین، در صورت لزوم، به عنوان مثال، برای بازگرداندن حسابداری (در صورت عدم یا از دست دادن) انجام می شود. اسناد اولیه).

یک بررسی جزئی برای تعیین وجود یا عدم وجود تخلف در بخش خاصی از اسناد و سوابق یا در بخش حسابداری انجام می شود که ممکن است برای کل مجموعه اسناد سازمان یا حسابداری به عنوان یک کل معمول باشد. نتایج یک بررسی جزئی پس از شناسایی تخلفات می تواند به عنوان مبنایی برای تصمیم گیری برای انجام یک بررسی کامل باشد.

با توجه به میزان پوشش سؤالات مورد بررسی، بررسی ها می توانند پیچیده، انتخابی و موضوعی (هدفمند) باشند.

بررسی جامع- این یک بررسی جامع از فعالیت های مالی و اقتصادی یک واحد اقتصادی برای یک دوره معین است. در جریان چنین حسابرسی، مطالعه به هم پیوسته جنبه های اقتصادی و حقوقی فعالیت های سازمان با استفاده از حداکثر ترکیب ممکن از تکنیک های مختلف روش شناختی کنترل اسنادی و واقعی انجام می شود. قانونی بودن، قابلیت اطمینان و امکان سنجی اقتصادی تراکنش های اقتصادی و مالی طی یک حسابرسی جامع توسط مجرب ترین متخصصان ایجاد می شود.

اسکن سفارشی- این بررسی حوزه های خاصی از فعالیت های مالی و اقتصادی یا بخش هایی از حسابداری یک واحد اقتصادی است. این می تواند به عنوان یک چک مستقل انجام شود یا می تواند بخشی از یک بررسی جامع باشد. بسته به این، نتایج بررسی نقطه‌ای می‌تواند در یک سند نهایی جداگانه منعکس شود یا در سند نهایی تلفیقی در مورد نتایج بررسی لازم گنجانده شود.

بررسی موضوعی (هدفمند).- این بررسی یک جهت (موضوع) یا نوع خاصی از فعالیت مالی و اقتصادی موضوع کنترل است که با تحقیق در مورد طیف از پیش تعیین شده ای از موضوعات یا جنبه های فعالیت مالی و اقتصادی انجام می شود. نتایج بررسی‌های موضوعی می‌تواند مانند نتایج یک بررسی لحظه‌ای، معنای مستقلی داشته باشد یا به عنوان بخشی از نتیجه کل یک بررسی جامع یا لحظه‌ای استفاده شود و بسته به این، به طور مستقل تنظیم شود یا در یک سند مشترک منعکس شود.

برای ایجاد کیفیت کنترل انجام شده توسط نهادهای کنترل پایین تر و مقامات فردی نهادهای کنترل، قانون انجام بررسی های کنترلی توسط نهادهای مجاز بالاتر یا ویژه را پیش بینی می کند. برای انجام بازرسی های با کیفیت پایین، قانون موارد زیر را پیش بینی می کند: مسئولیت انضباطی، مادی و کیفری.

به منظور کنترل رفع تخلفات آشکار شده توسط بازرسی، نهادهای کنترل مالی دولتی می توانند بازرسی های مکرری را انجام دهند. آنها فقط در مورد موضوعاتی برگزار می شوند که قبلاً نقض آنها شناسایی شده است. این قانون محدودیت‌های خاصی را برای انجام بازرسی‌های مکرر برای دوره‌هایی که قبلاً بررسی شده‌اند، ایجاد می‌کند.

تجدید نظر (از لاتین revisio - revision) است یک نوع راستی آزمایی و نوعی کنترل بعدی، شامل سیستمی از اقدامات کنترلی اجباری (رویه ها) برای تأیید قانونی بودن، مصلحت و اثربخشی معاملات تجاری و مالی انجام شده در دوره حسابرسی شده و همچنین قانونی بودن و صحت اقدامات. مقاماتبرای مدیریت موضوع کنترل در دوره زمانی بررسی شده... وجه تمایز اصلی تجدید نظر از تأیید این است که تجدید نظر به عنوان یک نوع تأیید منحصراً در قالب کنترل پیگیری انجام می شود. مبنای اطلاعاتی حسابرسی اسناد اولیه، دفاتر ثبت حسابداری، گزارشات حسابداری و آماری در مورد تراکنش های اقتصادی و مالی واقعی انجام شده، موجودی واقعی وجوه نقد و غیرنقد و موجودی است. نتایج حسابرسی در یک عمل دارای قدرت و اهمیت قانونی مستند شده است.

نظر سنجی - آی تی یک نوع اقدامات کنترلی و یک روش کنترل اولیه برای شناسایی سریع وضعیت امور در یک موضوع جداگانه در صلاحیت موضوع کنترل مالی و اقتصادی، راهی اضافی برای تعیین نیاز و امکان سنجی انجام حسابرسی یا حسابرسی.... بنابراین، در صورت لزوم، مقامات مجاز خدمات پلیس مالیاتی فدرال و مقامات مالیاتی که ممیزی مالیاتی در محل انجام می دهند، می توانند تولید، انبار، خرده فروشی و سایر اماکن و مناطق مورد استفاده مالیات دهندگان را برای ایجاد درآمد یا مربوط به امور بازرسی (بررسی) کنند. نگهداری از اشیاء مالیاتی

در طول بررسی، وظایف اصلی زیر را می توان حل کرد:

تعیین قانونی بودن و امکان استفاده از تولید، انبار، خرده فروشی و سایر اماکن و مناطق برای ایجاد درآمد.

تعیین وضعیت حقوقی، شکل سازمانی و حقوقی یک نهاد اقتصادی و انطباق آنها با قوانین جاری.

نظارت و تشخیص صورتهای مالی و وضعیت مالی شیء کنترل شده؛

تجزیه و تحلیل اولیه و ارزیابی فعالیت های مالی و اقتصادی موضوع کنترل.

نظرسنجی این امکان را فراهم می‌کند تا قبل از شروع چک یا حسابرسی، نقاط ضعف فعالیت‌های مالی و اقتصادی یک واحد اقتصادی شناسایی شده و مهم‌ترین موضوعات برای راستی‌آزمایی مشخص شود.