1. دارایی های تولیدی اصلی شرکت شامل عناصر مادی و مادی است:

3) ساختمان ها، سازه ها، دستگاه های انتقال، ماشین آلات و تجهیزات (شامل ماشین ها و تجهیزات نیرو، ماشین آلات و تجهیزات کار، تجهیزات آزمایشگاهی، دستگاه ها و دستگاه های اندازه گیری و کنترل، رایانه ها، سایر ماشین ها و تجهیزات)، وسایل نقلیه، ابزار و وسایل، تولید و تجهیزات خانگی؛

2. دارایی های ثابت، هنگامی که در نتیجه خرید، ساخت و ساز به ترازنامه شرکت (کارگاه، ساختمان) واریز می شود، ارزیابی می شود:

2) هزینه اولیه کامل؛

3. سطح استفاده از دارایی های ثابت با موارد زیر مشخص می شود:

2) بازده دارایی ها، شدت سرمایه.

4. شاخص بهره وری سرمایه مشخص می کند:

1) اندازه حجم محصولات قابل فروش در هر 1 روبل. دارایی های اساسی تولید؛

5 استهلاک دارایی های ثابت عبارت است از:

2) فرآیند انتقال هزینه دارایی های ثابت به بهای تمام شده محصولات تولیدی.

6 مفهوم "سرمایه در گردش شرکت" شامل موارد زیر است:

2) بخشی از وسایل تولید که یک بار در چرخه تولید شرکت می کنند و ارزش خود را به طور کامل به قیمت تمام شده محصولات تولیدی منتقل می کنند.

7. ترکیب دارایی های تولیدی در گردش شرکت شامل عناصر مادی و مادی است:

1) ذخایر تولید مواد خام، مواد، محصولات نیمه تمام، محصولات خریداری شده، قطعات یدکی، سوخت، کار در حال انجام، هزینه های معوق.

8 صندوق های گردشی عبارتند از:

2) محصولات نهایی در انبار شرکت، محصولات ارسال شده، حمل و نقل، نقدی و وجوه در تسویه حساب های ناتمام (نقد نقدی، در حساب جاری، اعتبار اسنادی، انواع بدهی).

9. ساختار سرمایه در گردش شرکت شامل:

2) وجوه در گردش و وجوه گردشی.

10. نسبت گردش سرمایه در گردش با موارد زیر مشخص می شود:

3) تعداد دارایی های در گردش برای دوره گزارش مربوطه؛

هزینه تولید شامل

3) هزینه هایی که به صورت پولی برای تولید و فروش محصولات بیان می شود.

تخصیص طبقه بندی هزینه های تولید بر اساس عناصر هزینه اقتصادی

2) در خدمت سرودن است برآورد هزینهبرای تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات ).

13. تخصیص طبقه بندی بر اساس اقلام هزینه:

3) محاسبه هزینه واحد یک نوع خاص از محصول.

14. گروه بندی هزینه ها بر اساس عناصر اقتصادی شامل هزینه های زیر است:

3) استهلاک دارایی های ثابت.

15. گروه بندی هزینه ها بر اساس اقلام بهای تمام شده شامل هزینه ها نمی شود:

2) دستمزد؛

16. هزینه های مدیریت و سازماندهی تولید در بهای تمام شده تولید شامل هزینه های:

1) مستقیم؛

2) غیر مستقیم؛

3) متغیرها؛

4) دائمی؛

5) تعمیر و نگهداری تجهیزات

17. هزینه های متغیر عبارتند از:

2) هزینه های فروش محصولات، هزینه های استهلاک.

4) هزینه های اداری و مدیریتی.

18. تقسیم هزینه ها به ثابت و متغیر به این منظور انجام می شود:

2) تعیین حجم پیاده سازی برای هر موقعیت خاص

19. مفهوم «سود حاصل از فروش محصولات» به این معناست:

3) تفاوت بین حجم محصولات فروخته شده از نظر ارزش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) و هزینه آن.

20) 4

21. مفهوم "سودآوری شرکت" شامل موارد زیر است:

3) نسبت سود به میانگین ارزش دارایی های ثابت و دارایی های در گردش.

22. سودآوری یک محصول با موارد زیر تعیین می شود:

2) نسبت سود حاصل از فروش به درآمد حاصل از فروش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم).

23. سودآوری انواع خاصی از محصولات با موارد زیر تعیین می شود:

1) نسبت سود مندرج در قیمت محصول به قیمت محصول.

24. سودآوری دارایی های تولیدی تعیین می شود:

4) نسبت سود به میانگین ارزش دارایی های ثابت و دارایی های در گردش مادی.

26. مفهوم «بهره وری نیروی کار» شامل:

3) قدرت مولد کار، یعنی توانایی ایجاد ارزش های مصرف کننده خاص در واحد زمان کار.

27. هدف اصلی طرح کسب و کار:

3) کسب سود

28. آیا می توان منبع تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای را نام برد:

1) سود (درآمد) شرکت ها؛

29. مفهوم «ساخت سرمایه» شامل:

1) کار ساخت و ساز و نصب در هنگام ساخت ساختمان ها، سازه ها؛

30. ساختار سرمایه گذاری های سرمایه شامل عناصر زیر است:

3) هزینه خرید مواد اولیه و کمکی، اجزا؛

31. مقایسه پروژه های سرمایه گذاری مختلف و انتخاب بهترین آنها با توجه به شاخص های زیر توصیه می شود:

2) درآمد تنزیل شده خالص یا اثر تجمعی

32. مدیریت سازمانی عبارت است از:

3) متمرکز بر جمعی کارگریشرکت ها به منظور حل مشکل

33. اهداف اصلی مدیریت:

3) افزایش کارایی شرکت

34. مهمترین وظایف مدیریتی:

35. اشکال سازمانی و قانونی بنگاه ها عبارتند از:

1) یک شرکت دولتی؛

وجوه گردان - این بخشی از دارایی های تولید (مجموعه ای از اشیاء کار) است که به طور کامل در یک چرخه تولید مورد استفاده قرار می گیرد، در حالی که به طور کلی یا جزئی شکل مصرف کننده خود را تغییر می دهد و ارزش آن را به ارزش محصول تولیدی منتقل می کند. در عمل مدیریت، محصولات نیمه تمام نیز شامل سرمایه در گردش می شود خود ساخته, .

به سهام تولیدیشامل موجودی مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، محصولات نیمه تمام خریداری شده، سوخت، ظروف، قطعات تعمیری، اقلام کم ارزش و فرسوده می باشد.

تولید ناتماممواردی از کار هستند که در پردازش صنعتی هستند.

محصولات نیمه تمام خود ساخته- این بخشی از اشیاء کار است که در بخش خاصی از شرکت تحت پردازش جزئی قرار گرفته است، اما نیاز به اصلاح بیشتر دارد.

نیاز یک شرکت به مواد اولیه و سایر انواع منابع مادی با توجه به نرخ های ویژه هزینه های آنها تعیین می شود. این هنجارها توسط شرکت به طور مستقل برای انواع خاصی از منابع تعیین می شود. در یک شکل بسیار کلی، نرخ مصرف نشان دهنده حداکثر هزینه های مجاز برای ساخت نوع خاصی از محصول است. میزان مصرف شامل دو بخش است: استفاده فعال و استفاده نشده.

بخشی که به طور فعال استفاده می شودنوع خاصی از منبع آن بخشی از آن است که مستقیماً به محصول نهایی می رود (مثلاً مقدار چرم در یک کفش تولید شده). بخش استفاده نشده از منبع، از دست دادن اجباری نوع خاصی از منبع است. به عنوان مثال، در یک کارخانه کفش، این ضرر و زیان شامل این واقعیت است که کار در حال انجام، اشیاء کار را در یک مرحله تولید خاص در نظر می گیرد، و محصولات نیمه تمام تنها در صورت تکمیل این مرحله در نظر گرفته می شوند.

هزینه های آیندهنشان دهنده هزینه های نقدی جاری است که در دوره های بعدی توسط.
نسبت گروه های مختلفسرمایه در گردش در هر مرحله از فرآیند تولید با ساختار تولیدی و تکنولوژیکی آنها و سایر سرمایه در گردش مشخص می شود.

اندازه مورد نیاز سرمایه در گردش استاندارد شده با چندین روش محاسبه می شود. متداول ترین روش مورد استفاده، شمارش مستقیم است، یعنی. تعیین استاندارد برای هر یک از عناصر.

نرخ سرمایه در گردش موجودی ها به عنوان حاصلضرب میانگین مصرف روزانه نوع خاصی از مواد و نرخ موجودی آن بر حسب روز تعریف می شود.

انواع مختلفی از سهام در شرکت وجود دارد. بیایید موارد اصلی را فهرست کنیم:

• حمل و نقل (برای اطمینان از عملکرد صاف در حین حمل و نقل مواد برای شرکت ضروری است).
• مقدماتی (برای اطمینان از عملکرد شرکت در هنگام تهیه مواد دریافتی برای مصرف بیشتر آنها لازم است).
• فعلی (عملکرد شرکت را در دوره بین دو تحویل تضمین می کند).

نسبت سرمایه در گردش در کار در حال انجام به عنوان حاصلضرب متوسط ​​حجم روزانه تولید در بهای تمام شده تولید، متوسط ​​مدت چرخه تولید و ضریب افزایش هزینه محاسبه می شود که دارای ویژگی های خاصی از محاسبه در هر بنگاه خاص است.

نسبت سرمایه در گردش در هزینه های معوق به صورت مجموع مانده ابتدای سال و مقدار هزینه های برنامه ریزی شده برای سال آینده منهای مبلغ بازپرداخت بعدی هزینه ها محاسبه می شود.

نسبت سرمایه در گردش در مانده ها محصولات نهاییدر هر شرکت با در نظر گرفتن مشخصات آن تعیین می شود مقدار مورد نیازمحصولاتی که باید در انبار نگهداری شوند.

استاندارد کل برای سرمایه در گردش شرکت به عنوان مجموع استانداردها برای عناصر جداگانه محاسبه می شود.

کارایی استفاده از سرمایه در گردش را می توان با چندین شاخص گردش مالی اندازه گیری کرد، به عنوان مثال، به عنوان نسبت ارزش محصولات فروخته شده به قیمت های جاری برای یک دوره معین به میانگین مانده سرمایه در گردش برای همان دوره.

سرمایه در گردشیک مجموعه است پولبرای ایجاد سرمایه در گردش و وجوه در گردش و تضمین تداوم پیشرفت کرده است فعالیت اقتصادیشرکت ها

ترکیب و طبقه بندی سرمایه در گردش

وجوه گرداندارایی هستند شرکت هاکه در نتیجه فعالیت های اقتصادی خود ارزش خود را به طور کامل به محصول نهایی منتقل می کند، یک بار مشارکت می کند. فرایند تولید، تغییر یا از دست دادن همزمان شکل طبیعی - مادی.

قابل مذاکره دارایی های تولیدی به شکل طبیعی وارد تولید شده و به طور کامل در فرآیند تولید مصرف می شوند. ارزش خود را به طور کامل به محصول ایجاد شده منتقل می کنند.

صندوق های گردشیمرتبط با حفظ روند گردش کالا. آنها در شکل گیری ارزش شرکت نمی کنند، بلکه حامل آن هستند. پس از فارغ التحصیلی چرخه تولید، ساخت محصولات نهایی و فروش آنها، هزینه سرمایه در گردش به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش محصول(کارها، خدمات). این امکان تجدید سیستماتیک فرآیند تولید را ایجاد می کند که از طریق گردش مداوم وجوه شرکت انجام می شود.

ساختار سرمایه در گردش- این نسبت بین عناصر فردی سرمایه در گردش است که به صورت درصد بیان می شود. تفاوت در ساختار سرمایه در گردش شرکت ها به عوامل متعددی از جمله ویژگی های فعالیت سازمان، شرایط کسب و کار، عرضه و فروش، محل تامین کنندگان و مصرف کنندگان و ساختار هزینه های تولید برمی گردد. .

دارایی های تولید گردان عبارتند از:

اشیاء کار (مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده، مواد کمکی، سوخت، ظروف، قطعات یدکی و غیره)؛

وسیله کار با عمر مفید بیش از یک سال یا هزینه بیش از 100 برابر (برای سازمان های بودجه ای- 50 برابر) حداقل دستمزد تعیین شده در ماه (اقلام و ابزارهای سریع پوشیدنی کم ارزش).

تولید ناتمامو محصولات نیمه تمام ساخت خود (اشیاء کاری که وارد فرآیند تولید شده اند: مواد، قطعات، واحدها و محصولاتی که در مرحله فرآوری یا مونتاژ هستند و همچنین محصولات نیمه تمام ساخت خودشان، به طور کامل در تولید در برخی از کارگاه های شرکت و مشروط به پردازش بیشتر در کارگاه های دیگر همان شرکت)

هزینه های آینده(عناصر غیر مادی سرمایه در گردش، از جمله هزینه های تهیه و تسلط بر محصولات جدید، که در یک دوره معین تولید می شوند، اما به محصولات دوره آینده نسبت داده می شوند؛ به عنوان مثال، هزینه های طراحی و توسعه فناوری برای محصولات جدید. انواع محصولات، برای تنظیم مجدد تجهیزات).

صندوق های گردشی

صندوق های گردشی - وجوه سازمانیفعال در حوزه گردش؛ جزء لاینفک سرمایه در گردش

صندوق های گردشی عبارتند از:

وجوه شرکت سرمایه گذاری شده در سهام محصولات نهایی، کالاهای ارسال شده اما پرداخت نشده؛

وجوه در پرداخت؛

پول نقد در دست و در حساب.

میزان سرمایه در گردش به کار گرفته شده در تولید عمدتاً با طول مدت چرخه تولید برای ساخت محصولات، سطح توسعه فناوری، کمال فناوری و سازماندهی کار تعیین می شود. مقدار وسایل گردش عمدتاً به شرایط فروش محصولات و سطح سازماندهی سیستم عرضه و بازاریابی محصولات بستگی دارد.

سرمایه در گردش بخش متحرک تری است دارایی های.

در هرکدام مدار دارایی های در گردش سه مرحله را طی می کند: پولی، تولیدی و کالایی.

برای اطمینان از روند روان در شرکت، موجودی هاسرمایه در گردش یا ارزشهای مادی در انتظار تولید بیشتر یا مصرف شخصی آنها. موجودی ها کم نقدترین قلم در بین اقلام دارایی های جاری هستند. روش های زیر برای برآورد ذخایر استفاده می شود: هزینههر واحد کالای خریداری شده؛ توسط میانگین هزینه، به ویژه، با میانگین وزنی هزینه، میانگین متحرک; با هزینه اولین خرید در زمان؛ به قیمت آخرین خریدها. واحد حسابداری سرمایه در گردش به عنوان موجودی، یک دسته، یک گروه همگن و یک عدد قلم است.

بسته به هدف، سهام به تولید و کالا تقسیم می شود. بسته به عملکرد استفاده، سهام می تواند جاری، آماده سازی، بیمه یا گارانتی، فصلی و حمل و نقل باشد.

سهام بیمه- ذخیره منابع در نظر گرفته شده برای عرضه بی وقفه تولید و مصرف در موارد کاهش عرضه نسبت به موارد پیش بینی شده.

ذخایر جاری- ذخایر مواد خام، مواد و منابع برای رفع نیازهای فعلی شرکت.

سهام آماده سازی- در صورتی که ماده اولیه تحت هر گونه فرآوری قرار گیرد، بسته به چرخه تولید، ذخایر ضروری است.

سهام حمل و نقل- بخشی از ذخایر جاری استفاده نشده که به دوره بعدی منتقل می شود.

سرمایه در گردش به طور همزمان در تمام مراحل و در همه اشکال تولید است که تداوم آن و عملکرد بی وقفه بنگاه را تضمین می کند. ریتم، انسجام و عملکرد بالا تا حد زیادی به این بستگی دارد اندازه بهینه سرمایه در گردش(دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی). بنابراین، فرآیند سهمیه بندی سرمایه در گردش که به برنامه ریزی مالی جاری در بنگاه اقتصادی اشاره دارد، از اهمیت بالایی برخوردار است. سهمیه بندی سرمایه در گردش مبنای استفاده منطقی از دارایی های اقتصادی شرکت است. این شامل توسعه هنجارها و استانداردهای معقول برای مصرف آنها است که برای ایجاد حداقل سهام ثابت و برای عملکرد روان شرکت ضروری است.

نسبت سرمایه در گردش حداقل مقدار تخمینی آنها را که دائماً توسط شرکت برای کار مورد نیاز است را تعیین می کند. عدم تکمیل استاندارد سرمایه در گردش می تواند منجر به کاهش تولید، عدم اجرای برنامه تولید به دلیل وقفه در تولید و فروش محصولات شود.

سرمایه در گردش عادی شده- اندازه ذخایر تولید، کار در حال انجام و موجودی محصولات نهایی در انبارهای برنامه ریزی شده توسط شرکت. نرخ سهام سرمایه در گردش - زمان (روزها) که در طی آن OBS در انبار تولید است. از سهام زیر تشکیل شده است: حمل و نقل، آماده سازی، جاری، بیمه و فناوری. نسبت سرمایه در گردش - حداقل مقدار سرمایه در گردش، از جمله وجه نقد، مورد نیاز یک شرکت، یک شرکت برای ایجاد یا نگهداری موجودی های انتقالی و تضمین تداوم کار.

منابع تشکیل سرمایه در گردش می تواند سود، وام (بانکی و بازرگانی، یعنی پرداخت معوق)، سرمایه سهم (مجاز)، مشارکت، بودجه بودجه، منابع بازتوزیع شده (بیمه، ساختارهای مدیریت عمودی)، حساب های پرداختنی و غیره باشد. .

کارایی استفاده از سرمایه در گردش بر نتایج مالی شرکت تأثیر می گذارد. در تجزیه و تحلیل آن، از شاخص های زیر استفاده می شود: در دسترس بودن دارایی های در گردش خود، نسبت بین منابع خود و استقراضی، توان پرداخت بدهی شرکت، نقدینگی آن، گردش دارایی های در گردش و غیره. گردش دارایی های در گردش به عنوان مدت زمان درک می شود. از عبور متوالی وجوه از طریق مراحل جداگانه تولید و گردش.

شاخص های زیر از گردش سرمایه در گردش متمایز می شود:

نسبت گردش مالی؛

مدت یک گردش مالی؛

ضریب بار سرمایه در گردش

نسبت گردش مالی(نرخ گردش مالی) اندازه حجم درآمد حاصل از فروش محصولات را با میانگین هزینه سرمایه در گردش مشخص می کند. مدت یک انقلابدر روز برابر است با ضریب تقسیم تعداد روزهای دوره مورد تجزیه و تحلیل (30، 90، 360) بر گردش سرمایه در گردش. معکوس نرخ گردش، اندازه دارایی های در گردش را نشان می دهد که 1 روبل پیشرفت کرده است. درآمد حاصل از فروش محصولات این نسبت درجه استفاده از وجوه در گردش را مشخص می کند و نامیده می شود ضریب بار سرمایه در گردش... هر چه مقدار ضریب بار سرمایه در گردش کمتر باشد، سرمایه در گردش کارآمدتر استفاده می شود.

هدف اصلی مدیریت دارایی های یک شرکت، از جمله سرمایه در گردش، به حداکثر رساندن بازده سرمایه سرمایه گذاری شده در عین حصول اطمینان از پرداخت بدهی پایدار و کافی شرکت است. برای اطمینان از پرداخت بدهی پایدار، شرکت باید دائماً مقدار مشخصی پول در حساب داشته باشد که در واقع برای پرداخت های جاری از گردش خارج می شود. بخشی از وجوه باید در قالب دارایی های با نقدشوندگی بالا قرار گیرد. یک وظیفه مهم از نظر مدیریت سرمایه در گردش شرکت، اطمینان از تعادل بهینه بین پرداخت بدهی و سودآوری با حفظ اندازه و ساختار مناسب دارایی های در گردش است. همچنین حفظ نسبت بهینه سرمایه در گردش خود و وام گرفته شده ضروری است، زیرا ثبات مالی و استقلال شرکت، امکان دریافت وام های جدید به طور مستقیم به این بستگی دارد.

تجزیه و تحلیل گردش سرمایه در گردش (تحلیل فعالیت تجاری سازمان)

سرمایه در گردشوجوهی هستند که توسط سازمانها برای حفظ تداوم فرآیند تولید و گردش و بازگشت به آنها پیشبرد می شود سازمانبه عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش محصولات به همان شکل نقدی که آنها حرکت خود را با آن آغاز کردند.

برای ارزیابی کارایی استفاده از سرمایه در گردش از شاخص های گردش سرمایه در گردش استفاده می شود. اصلی ترین آنها به شرح زیر است:

میانگین مدت یک گردش مالی در روز؛

تعداد (تعداد) چرخش های انجام شده توسط دارایی های در گردش در یک دوره زمانی معین (سال، نیم سال، سه ماهه)، در غیر این صورت - نسبت گردش مالی؛

مقدار سرمایه در گردش به کار گرفته شده به ازای هر 1 روبل از محصولات فروخته شده (ضریب بار سرمایه در گردش).

اگر دارایی های در گردش تمام مراحل گردش را طی کنند، مثلاً در 50 روز، اولین شاخص گردش (متوسط ​​مدت یک گردش در روز) 50 روز خواهد بود. این شاخص تقریباً میانگین زمان سپری شده از لحظه خرید مواد تا لحظه فروش محصولات ساخته شده از این مواد را مشخص می کند. این شاخص را می توان با فرمول زیر تعیین کرد:

P میانگین مدت یک گردش مالی در روز است.

СО - میانگین مانده سرمایه در گردش برای دوره گزارش.

Р - فروش محصولات برای این دوره (خالص مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم).

ب - تعداد روزهای دوره گزارش (360 روز در سال، 90 روز در سه ماهه، 30 روز در ماه).

بنابراین، میانگین مدت یک گردش در روز به عنوان نسبت میانگین مانده سرمایه در گردش به گردش یک روزه برای فروش محصول محاسبه می شود.

شاخص میانگین مدت یک گردش مالی در روز را می توان به روش دیگری محاسبه کرد، به عنوان نسبت تعداد روزهای تقویم در دوره گزارش به تعداد چرخش های انجام شده توسط دارایی های جاری در این دوره، به عنوان مثال. طبق فرمول: P = V / CHO، که در آن CHO تعداد چرخش های انجام شده توسط دارایی های در گردش برای دوره گزارش است.

دومین نشانگر گردش مالی- تعداد چرخش های انجام شده توسط سرمایه در گردش برای دوره گزارش (نسبت گردش مالی) - نیز می تواند به دو روش به دست آید:

به عنوان نسبت فروش محصول منهای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم به میانگین مانده سرمایه در گردش، یعنی. طبق فرمول: CHO = R / CO;

به عنوان نسبت تعداد روزها در دوره گزارش به میانگین مدت یک گردش مالی در روز، یعنی. طبق فرمول: CHO = V / P .

سومین شاخص گردش مالی (مجموع سرمایه در گردش به کار گرفته شده به ازای هر 1 روبل محصولات فروخته شده، یا در غیر این صورت - ضریب بار سرمایه در گردش) به یک روش به عنوان نسبت میانگین مانده سرمایه در گردش به گردش مالی برای فروش تعیین می شود. محصولات برای یک دوره معین، به عنوان مثال طبق فرمول: CO / R.

این شاخص بر حسب کوپک بیان می شود. این ایده می دهد که چند کوپک سرمایه در گردش برای دریافت هر روبل درآمد حاصل از فروش محصولات صرف می شود.

رایج ترین اولین نشانگر گردش مالی است، یعنی. میانگین مدت یک گردش مالی در روز.

بیشتر اوقات ، گردش مالی در سال محاسبه می شود.

در تجزیه و تحلیل، گردش مالی واقعی با گردش مالی دوره گزارش قبلی و برای آن دسته از دارایی های جاری که سازمان استانداردهایی را برای آنها تعیین می کند - همچنین با گردش مالی برنامه ریزی شده مقایسه می شود. در نتیجه این مقایسه میزان شتاب یا کاهش گردش مالی مشخص می شود.

داده های اولیه برای تجزیه و تحلیل در جدول زیر ارائه شده است:

گردش مالی (در روز)	برای سال قبل	برای سال گزارش			شتاب (-) کاهش سرعت (+) در روز
		طبق برنامه	در حقیقت	برخلاف طرح		نسبت به سال قبل
سرمایه در گردش عادی شده سرمایه در گردش غیر استاندارد تمام سرمایه در گردش

در سازمان مورد تجزیه و تحلیل، گردش مالی هم از نظر سرمایه در گردش استاندارد و هم غیراستاندارد کاهش یافت. این نشان دهنده بدتر شدن استفاده از سرمایه در گردش است.

هنگامی که گردش دارایی های در گردش کاهش می یابد، آنها علاوه بر جذب (درگیر) در گردش می شوند و هنگام شتاب، دارایی های در گردش از گردش خارج می شوند. مقدار سرمایه در گردش آزاد شده به دلیل تسریع گردش مالی یا علاوه بر آن در نتیجه کاهش آن جذب شده است به عنوان حاصلضرب تعداد روزهایی تعریف می شود که طی آن گردش مالی با گردش واقعی یک روزه فروش شتاب یا کند شده است.

اثر اقتصادی تسریع گردش مالی این است که یک سازمان می تواند محصولات بیشتری را با همان مقدار سرمایه در گردش تولید کند یا همان حجم محصولات را با سرمایه در گردش کمتری تولید کند.

تسریع گردش سرمایه در گردش با وارد کردن فناوری جدید به تولید، فرآیندهای پیشرفته فناوری، مکانیزاسیون و اتوماسیون تولید حاصل می شود. این اقدامات به کاهش مدت چرخه تولید و همچنین افزایش حجم تولید و فروش محصولات کمک می کند.

علاوه بر این، برای تسریع گردش مالی، مهم است: سازماندهی منطقی پشتیبانی مادی و فنی و فروش محصولات نهایی، رعایت نحوه صرفه جویی در هزینه های تولید و فروش محصولات، استفاده از اشکال پرداخت غیر نقدی برای محصولاتی که به تسریع پرداخت ها و غیره کمک می کنند.

به طور مستقیم در تجزیه و تحلیل فعالیت های جاری سازمان، می توان ذخایر زیر را برای تسریع گردش سرمایه در گردش شناسایی کرد که شامل حذف:

موجودی اضافی: 608 هزار روبل؛

کالاهای ارسال شده، بدون پرداخت به موقع توسط خریداران: 56 هزار روبل؛

کالاهای در امان با خریداران: 7 هزار روبل؛

بی حرکت کردن سرمایه در گردش: 124 هزار روبل.

کل ذخایر: 795 هزار روبل.

همانطور که قبلاً مشخص کردیم ، گردش مالی یک روزه فروش در این سازمان برابر با 64.1 هزار روبل است. بنابراین، سازمان توانایی تسریع در گردش سرمایه در گردش را 795: 64.1 = 12.4 روز دارد.

برای بررسی دلایل تغییر در نرخ گردش وجوه، توصیه می‌شود علاوه بر شاخص‌های در نظر گرفته شده گردش عمومی، شاخص‌های گردش خصوصی نیز محاسبه شود. آنها به انواع خاصی از دارایی های در گردش تعلق دارند و تصوری از زمان صرف شده برای گردش دارایی ها در مراحل مختلف گردش آنها ارائه می دهند. این شاخص ها مانند سهام در روز محاسبه می شوند، اما به جای باقیمانده (سهام) در یک تاریخ معین، میانگین مانده این نوع دارایی های جاری در اینجا گرفته می شود.

گردش خصوصینشان می دهد که در این مرحله از مدار دارایی به طور متوسط ​​چند روز در گردش است. به عنوان مثال، اگر گردش مالی خصوصی برای مواد اولیه و مواد اولیه 10 روز باشد، به این معنی است که به طور متوسط ​​10 روز از لحظه ورود مواد به انبار سازمان تا استفاده در تولید می گذرد.

در نتیجه جمع‌بندی شاخص‌های گردش مالی خصوصی، شاخصی از کل گردش مالی دریافت نمی‌کنیم، زیرا مخرج‌های مختلفی (گردش) برای تعیین شاخص‌های گردش مالی خصوصی در نظر گرفته می‌شود. رابطه بین شاخص های گردش مالی خصوصی و عمومی را می توان با شرایط کل گردش مالی بیان کرد. این شاخص ها این امکان را فراهم می کند تا مشخص شود که گردش انواع خاصی از سرمایه در گردش چه تأثیری بر نرخ گردش کلی دارد. شرایط کل گردش مالی به عنوان نسبت میانگین مانده یک نوع سرمایه در گردش معین (دارایی ها) به گردش مالی یک روزه فروش تعیین می شود. به عنوان مثال، جمع کل گردش مالی مواد اولیه و مواد اولیه برابر است با:

میانگین موجودی مواد اولیه و مواد اولیه را بر گردش روزانه فروش (خالص مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) تقسیم کنید.

اگر این شاخص مثلاً 8 روز باشد، به این معنی است که کل گردش مالی ناشی از مواد اولیه و مواد اولیه 8 روز است. اگر تمام شرایط کل گردش مالی را جمع کنیم، نتیجه نشانگر کل گردش کل سرمایه در گردش در روز خواهد بود.

علاوه بر موارد در نظر گرفته شده، سایر شاخص های گردش مالی محاسبه می شود. بنابراین در عمل تحلیلی از شاخص گردش موجودی استفاده می شود. تعداد گردش های انجام شده توسط سهام برای یک دوره معین با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

درآمد حاصل از فروش محصول، آثار و خدمات (کمتر مالیات بر ارزش افزودهو مالیات غیر مستقیم) تقسیم بر میانگینتحت عنوان "موجودی" بخش دوم دارایی ترازنامه.

تسریع گردش موجودی نشان دهنده افزایش کارایی مدیریت موجودی و کاهش سرعت گردش موجودی نشان دهنده انباشت بیش از حد آنها و مدیریت ناکارآمد موجودی است. همچنین شاخص هایی تعیین می شود که گردش سرمایه، یعنی منابع شکل گیری دارایی سازمان را منعکس می کند. بنابراین، برای مثال، گردش سرمایه طبق فرمول زیر محاسبه می شود:

گردش فروش سال (خالص مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) تقسیم بر میانگین هزینه سالانه حقوق صاحبان سهام.

این فرمول کارایی استفاده از سرمایه سهام (مجاز، اضافی، سرمایه ذخیره و ...) را بیان می کند. این ایده ای از تعداد انقلاب های ایجاد شده توسط منابع فعالیت خود سازمان در سال را ارائه می دهد.

گردش سرمایه سرمایه گذاری شده، گردش فروش سال (پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) تقسیم بر میانگین هزینه سالانه حقوق صاحبان سهام و بدهی های بلندمدت است.

این شاخص اثربخشی استفاده از وجوه سرمایه گذاری شده در توسعه سازمان را مشخص می کند. این نشان دهنده تعداد انقلاب های انجام شده توسط همه منابع بلند مدت در طول سال است.

هنگام تجزیه و تحلیل وضعیت مالی و استفاده از سرمایه در گردش، باید دریابید که مشکلات مالی شرکت از چه منابعی جبران می شود. در صورتی که دارایی ها تحت پوشش منابع مالی پایدار قرار گیرند، وضعیت مالی سازمان نه تنها در این تاریخ گزارش، بلکه در آینده نزدیک نیز پایدار خواهد بود. منابع پایدار باید دارایی های در گردش خود به مقدار کافی، مانده های غیر کاهشی بدهی های انتقالی به تامین کنندگان تحت اسناد تسویه پذیرفته شده که مهلت پرداخت آنها نرسیده است، انتقال مداوم معوقات در پرداخت ها به بودجه، غیر کاهشی از سایر حساب های پرداختنی، مانده های استفاده نشده وجوه با هدف خاص (تجمیع وجوه و مصرف، و همچنین حوزه اجتماعی)، مانده های استفاده نشده تامین مالی هدفمند و غیره.

اگر پیشرفت های مالی سازمان توسط منابع ناپایدار وجوه مسدود شود، در تاریخ گزارش دهی حلال است و حتی ممکن است وجوه آزاد در حساب های بانکی داشته باشد، اما در آینده نزدیک با مشکلات مالی مواجه خواهد شد. منابع ناپایدار شامل منابع سرمایه در گردش موجود در روز اول دوره (تاریخ ترازنامه) است، اما در تاریخ های این دوره وجود ندارد: معوقات معوقه دستمزدها، کسورات به وجوه خارج از بودجه (بیش از مقدار معین). ارزش‌های پایدار)، بدهی‌های بدون وثیقه به بانک‌ها بابت وام‌های اقلام موجودی، بدهی به تأمین‌کنندگان تحت اسناد تسویه پذیرفته شده که شرایط پرداخت آن‌ها انجام نشده است، بیش از مبالغ منتسب به منابع پایدار، و همچنین بدهی‌های تأمین‌کنندگان برای غیرمجاز. تحویل صورتحساب، پرداخت های معوقه به بودجه بیش از مبالغ منتسب به منابع پایدار وجوه.

لازم است یک محاسبه نهایی از پیشرفت های مالی (یعنی اتلاف بودجه) و منابع پوشش این پیشرفت ها انجام شود.

تحلیل به پایان می رسد ارزیابی کلیوضعیت مالی سازمان و تدوین برنامه عملیاتی تجهیز ذخایر جهت تسریع در گردش سرمایه در گردش و افزایش نقدینگی و تقویت توان پرداختی سازمان. اول از همه، لازم است که سازمان را با دارایی های در گردش خود، ایمنی آنها و استفاده برای هدف مورد نظر خود ارزیابی کنید. سپس از رعایت انضباط مالی، توان پرداخت بدهی و نقدینگی سازمان و همچنین کامل بودن استفاده و امنیت وام بانکی و وام سایر سازمان ها ارزیابی می شود. اقداماتی برای استفاده کارآمدتر از سهام و سرمایه استقراضی مشخص شده است.

سازمان مورد تجزیه و تحلیل، ذخیره ای برای تسریع گردش سرمایه در گردش به مدت 12.4 روز دارد (این ذخیره در این بند ذکر شده است). برای بسیج این ذخیره، باید عوامل انباشته شدن ذخایر مازاد مواد اولیه، مواد اولیه، قطعات یدکی، سایر ذخایر تولیدی و کارهای در حال انجام را از بین برد.

علاوه بر این، اطمینان از استفاده هدفمند از سرمایه در گردش، جلوگیری از بی حرکتی آنها ضروری است. در نهایت دریافت وجه از خریداران برای کالاهای ارسال شده توسط آنها که به موقع پرداخت نشده است و همچنین فروش کالاهایی که به دلیل امتناع از پرداخت نزد خریداران در امان هستند نیز باعث تسریع در گردش سرمایه در گردش می شود.

همه اینها به تقویت وضعیت مالی سازمان مورد تجزیه و تحلیل کمک می کند.

شاخص های موجود بودن و استفاده از سرمایه در گردش

سرمایه در گردش - مصرف شده در یک چرخه تولید، به طور مادی در محصول گنجانده شده و ارزش خود را به طور کامل به آن منتقل می کند.

در دسترس بودن سرمایه در گردش هم در یک تاریخ مشخص و هم به طور متوسط ​​برای دوره محاسبه می شود.

شاخص های حرکت سرمایه در گردش تغییر آن را در طول سال مشخص می کند - دوباره پر کردن و دفع.

نسبت گردش سرمایه در گردش

این نسبت ارزش محصولات فروخته شده برای یک دوره معین به میانگین مانده سرمایه در گردش برای همان دوره است:

به گردش مالی= بهای تمام شده محصولات فروخته شده برای دوره / میانگین مانده سرمایه در گردش دوره

نسبت گردش مالی نشان می دهد که میانگین مانده سرمایه در گردش برای دوره مورد بررسی چند برابر شده است. از نظر محتوای اقتصادی معادل نرخ بازده دارایی است.

میانگین زمان چرخش

از نسبت گردش مالی و دوره زمانی تحلیل شده تعیین می شود

میانگین مدت یک گردش مالی= مدت دوره اندازه گیری که شاخص / نسبت گردش سرمایه در گردش تعیین می شود

ضریب تثبیت سرمایه در گردش

این مقدار با نسبت گردش مالی نسبت معکوس دارد:

به لنگر انداختن= 1 / K گردش مالی

نسبت تقویتی = میانگین مانده سرمایه در گردش برای دوره / بهای تمام شده محصولات فروخته شده برای همان دوره

از نظر محتوای اقتصادی معادل شاخص شدت سرمایه است. ضریب ادغام میانگین اندازه ارزش سرمایه در گردش به ازای هر 1 روبل از حجم محصولات فروخته شده را مشخص می کند.

سرمایه در گردش مورد نیاز

نیاز شرکت به سرمایه در گردش بر اساس ضریب تثبیت سرمایه در گردش و حجم برنامه ریزی شده فروش محصولات با ضرب این شاخص ها محاسبه می شود.

تامین تولید با سرمایه در گردش

به عنوان نسبت موجودی سرمایه در گردش واقعی به میانگین مصرف روزانه یا متوسط ​​نیاز روزانه به آن محاسبه می شود.

تسریع در گردش دارایی های در گردش به افزایش کارایی شرکت کمک می کند.

وظیفه

طبق داده های سال گزارش، میانگین مانده سرمایه در گردش شرکت بالغ بر 800 هزار روبل و هزینه محصولات فروخته شده برای سال در قیمت های عمده فروشی فعلی شرکت بالغ بر 7200 هزار روبل بوده است.

نسبت گردش، میانگین مدت یک گردش (به روز) و نسبت ثابت سرمایه در گردش را تعیین کنید.

نسبت گردش مالی = 7200/800 = 9

میانگین زمان چرخش = 365/9 = 40.5

برای تثبیت دارایی های جاری = 1/9 = 0.111

ارسال کار خوب خود را در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

نوشته شده در http://www.allbest.ru/

معرفی

فصل 1. جنبه های نظری سرمایه در گردش

1.1 مفهوم، ترکیب و ساختار سرمایه در گردش

1.2 طبقه بندی سرمایه در گردش

1.3 منابع تشکیل سرمایه در گردش

1.4 تسریع گردش سرمایه در گردش

فصل 2. استفاده مؤثر از سرمایه در گردش

2.1 روش های سهمیه بندی سرمایه در گردش

2.2 کارایی استفاده از سرمایه در گردش

2.3 تأثیر مدیریت سرمایه در گردش بر نتیجه نهایی

نتیجه

کتابشناسی - فهرست کتب

معرفی

سرمایه در گردش یکی از قطعات جزءدارایی شرکت وضعیت و کارایی استفاده از آنها یکی از شروط اصلی برای عملکرد موفقیت آمیز شرکت است. توسعه روابط بازار شرایط جدیدی را برای سازمان آنها تعیین می کند. تورم بالا، عدم پرداخت و سایر پدیده های بحرانی، بنگاه ها را مجبور می کند تا سیاست خود را در رابطه با سرمایه در گردش تغییر دهند، به دنبال منابع جدید پر کردن، بررسی مشکل کارایی استفاده از آنها باشند.

یکی از شرایط تداوم تولید، تجدید مداوم پایه مادی آن - ابزار تولید است. به نوبه خود، این امر تداوم حرکت خود وسایل تولید را که در قالب گردش آنها انجام می شود، از پیش تعیین می کند.

مطالعه ماهیت سرمایه در گردش شامل در نظر گرفتن سرمایه در گردش و وجوه در گردش است. سرمایه در گردش، سرمایه در گردش و وجوه در گردش در یکپارچگی و به هم پیوستگی وجود دارد، اما تفاوت های قابل توجهی بین آنها وجود دارد که به موارد زیر خلاصه می شود: سرمایه در گردش به طور مداوم در تمام مراحل فعالیت شرکت است، در حالی که سرمایه در گردش فرآیند تولید را طی می کند. مواد اولیه، سوخت، مواد اولیه و کمکی جایگزین تعداد زیادی جدید می شود. موجودی ها به عنوان بخشی از سرمایه در گردش، وارد فرآیند تولید می شوند، به محصولات نهایی تبدیل می شوند و شرکت را ترک می کنند. دارایی های گردان به طور کامل در فرآیند تولید مصرف می شوند و ارزش خود را به محصول نهایی منتقل می کنند. مجموع آنها برای یک سال می تواند ده ها برابر بیشتر از مجموع دارایی های در گردش باشد که پردازش یا مصرف دسته جدیدی از اشیاء کار و باقی ماندن در اقتصاد را در هر مدار تضمین می کند و یک مدار بسته ایجاد می کند.

وجوه در گردش مستقیماً در ایجاد ارزش جدید و دارایی های در گردش - به طور غیرمستقیم، از طریق وجوه در گردش نقش دارند.

در فرآیند گردش، دارایی‌های در گردش ارزش خود را در دارایی‌های در گردش تجسم می‌دهند و بنابراین، از طریق دومی، در فرآیند تولید عمل می‌کنند، در شکل‌گیری هزینه‌های تولید مشارکت می‌کنند.

وجوه گردان، که ارزش مصرف را نشان می دهد، به یک شکل واحد عمل می کند - مولد. سرمایه در گردش، همانطور که اشاره شد، نه تنها به طور مداوم قبول می کند اشکال گوناگون، بلکه دائماً در قسمت های خاصی به این شکل ها هستند.

شرایط فوق یک ضرورت عینی برای افتراق گردش سرمایه در گردش و سرمایه در گردش ایجاد می کند.

مقایسه دارایی های در گردش با وجوه در گردش که شکل عملکردی دارایی های در گردش در مرحله گردش هستند، به نتایج زیر منجر می شود. گردش دارایی های شرکت با فرآیند فروش محصولات (کارها، خدمات) به پایان می رسد. برای اجرای عادی این فرآیند باید در کنار وجوه ثابت و در گردش، وجوه گردشی نیز داشته باشند.

بنابراین، دارایی های در گردش نشان دهنده ارزشی است که به صورت پولی برای تشکیل برنامه ریزی شده و استفاده از دارایی های تولیدی در گردش و وجوه در گردش در حداقل مقادیر مورد نیاز، تضمین اجرای برنامه تولید توسط شرکت و به موقع بودن تسویه ها. از آنجایی که دارایی های در گردش شامل منابع مادی و پولی است، نه تنها فرآیند تولید مادی، بلکه ثبات مالی شرکت نیز به سازماندهی و کارایی استفاده از آنها بستگی دارد.

فصل 1. نظریجنبه های فنی سرمایه در گردش

1.1 مفهوم، ترکیبج و ساختار سرمایه در گردش

سرمایه در گردش - این مجموعه ای از وجوه پیشبرد شده برای ایجاد دارایی های تولیدی در گردش و صندوق های گردشی است که گردش مداوم وجوه پولی را فراهم می کند.

سرمایه در گردش صنعت بخشی از دارایی های تولیدی است که در هر چرخه تولید به طور کامل مصرف می شود، بلافاصله و کاملاً ارزش خود را به محصولات ایجاد شده منتقل می کند و در فرآیند تولید شکل طبیعی خود را تغییر می دهد. محتوای مادی آنها اشیاء کار است. در فرآیند تولید، آنها به محصولات نهایی تبدیل می شوند که پایه مادی آن را تشکیل می دهند یا به محتوای آن کمک می کنند.

وجوه گردان حرکت اشیاء کار را از لحظه ورود به انبار یک شرکت تا تبدیل آنها به محصولات نهایی و انتقال به حوزه گردش پوشش می دهد. با توجه به اینکه خروجی محصولات به طور مستمر ادامه دارد، بخش خاصی از دارایی های در گردش که در مراحل مختلف گردش هستند و توسط گروه های نسبتاً همگن زیر نشان داده می شوند، دائماً در حوزه تولید فعالیت می کنند:

1. موجودی ها که بخش عمده ای از سرمایه در گردش را تشکیل می دهند. آنها شامل مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، سوخت، محصولات و اجزای نیمه تمام خریداری شده، ظروف و مواد بسته بندی، قطعات یدکی برای تعمیر دارایی های ثابت، اقلام کم ارزش و فرسوده: ابزار و موجودی خانگی با هزینه حداقل 100 دستمزد به ازای هر واحد و مدت خدمت تا یک سال.

2. محصولات ناتمام، یعنی اشیاء کاری که وارد فرآیند تولید شده و در مراحل بعدی فرآیند تکنولوژیک در معرض پردازش بیشتر قرار دارند. ممکن است به شکل یک ناتمام باشد تولید صنعتیو محصولات نیمه تمام سازنده آنها.

3. هزینه های معوق به عنوان یک عنصر مادی سرمایه در گردش عمل نمی کند، بلکه نشان دهنده هزینه های طراحی و توسعه انواع جدید محصولات، انجام کارهای مقدماتی معدن در شرکت های صنایع استخراجی، استخدام سازمان یافته در شرکت های فصلی و غیره است. این هزینه ها در این دوره انجام می شود و به هزینه تمام شده در ادامه به صورت جزئی بازپرداخت می شود.

در سرمایه در گردش صنعت، بخش عمده ای را سرمایه در گردش اشغال می کند. آنها وزن مخصوصدر کل میزان سرمایه در گردش موجودی ها حدود 85 درصد است.

دارایی های در گردش در حرکت خود سه مرحله متوالی - پولی، تولیدی و کالایی را طی می کنند.

مرحله پولی گردش وجوه مقدماتی است. در حوزه گردش اتفاق می افتد، جایی که تبدیل وجوه به صورت موجودی ها صورت می گیرد.

مرحله تولید یک فرآیند تولید فوری است. در این مرحله، بهای تمام شده محصولات ایجاد شده همچنان ادامه دارد، اما نه به طور کامل، اما به میزان ارزش ذخایر تولیدی استفاده شده، هزینه های دستمزد و هزینه های مربوطه و همچنین انتقالی اضافه می شود.

بهای تمام شده دارایی های ثابت مرحله تولیدی گردش با انتشار محصولات نهایی به پایان می رسد و پس از آن مرحله اجرای آن آغاز می شود.

در مرحله کالایی در گردش، محصول کار (محصول نهایی) به همان میزان در مرحله تولید به پیشرفت خود ادامه می دهد. تنها پس از تبدیل شکل کالایی ارزش محصولات تولیدی به صندوق های پولی، وجوه پیش پرداخت از بخشی از عواید دریافتی از فروش محصولات بازیابی می شود. مابقی مبلغ آن پس انداز است که طبق برنامه برای توزیع آنها استفاده می شود. بخشی از پس انداز (سود) در نظر گرفته شده برای گسترش سرمایه در گردش به آنها اضافه می شود و چرخه های بعدی گردش مالی را با آنها تکمیل می کند.

1.2 طبقه بندی سرمایه در گردش

سرمایه در گردش را می توان بر اساس معیارهای زیر طبقه بندی کرد:

با توجه به مکان و نقش در فرآیند بازتولید، دارایی های در گردش در حوزه تولید و حوزه گردش متمایز می شوند.

در نظر گرفتن ترکیب و ساختار سرمایه در گردش به شما امکان می دهد چنین مواردی را لمس کنید مشکل مهمسازماندهی دارایی های در گردش، به عنوان تخصیص منطقی آنها بین حوزه های تولید و گردش.

استقرار نسبت بهینهسرمایه در گردش در تولید و گردش برای تامین اعتبار برای اجرای برنامه تولید حائز اهمیت است و همچنین یکی از عوامل اصلی در بهره وری استفاده از سرمایه در گردش است.

با توجه به درجه برنامه ریزی، سرمایه در گردش به استاندارد و غیر استاندارد تقسیم می شود.

رویه داخلی شامل سهمیه بندی است، یعنی ایجاد نرخ های سهام برنامه ریزی شده و استانداردها برای عناصر سرمایه در گردش، به استثنای کالاهای حمل شده، وجه نقد و وجوه در محاسبات. میزان سرمایه در گردش غیر استاندارد به سرعت تعیین می شود.

بر اساس منابع سهمیه بندی، سرمایه در گردش به خود، قرض گرفته و استقراضی تقسیم می شود.

در شرایط اقتصادی مدرن، به شرکت ها حقوق گسترده ای در واگذاری دارایی های در گردش داده می شود. دارایی های جاری در اختیار مؤسسه است و قابل توقیف نیست. بنگاه ها می توانند آنها را بفروشند و به سایر مؤسسات، سازمان ها، مؤسسات، شهروندان انتقال دهند، اجاره دهند، آنها را برای استفاده موقت وام دهند (به استثنای مواردی که در مالکیت یا استفاده شرکت ها نیستند).

یک مشکل مهم در شرکت اطمینان از ایمنی سرمایه در گردش است. در فرآیند برنامه ریزی مالی، تعیین وجود احتمالی مازاد یا کمبود سرمایه در گردش در ابتدای دوره برنامه ریزی مهم است. برای این منظور، مجموع در دسترس بودن (واقعی) مورد انتظار دارایی های در گردش خود شرکت در ابتدای دوره برنامه ریزی با کل نیاز آن به دارایی های در گردش جمع آوری می شود. اگر تقاضای برنامه ریزی شده از مقدار دارایی های در گردش خود شرکت بیشتر شود، دارایی های در گردش خود کمبود وجود دارد. بنگاه هایی که اجازه تشکیل کمبود سرمایه در گردش را داده اند می توانند با هزینه خود و به طور موقت با هزینه وجوه قرض گرفته شده آن را برطرف کنند.

اگر این نسبت برعکس باشد، مازاد وجوه شخصی وجود دارد که می تواند به عنوان منبع تامین مالی برای افزایش سرمایه در گردش باشد.

فقدان دارایی های در گردش خود می تواند در نتیجه تعدادی از دلایلی باشد که به فعالیت های شرکت بستگی دارد و بستگی ندارد. یک شرکت ممکن است ایمنی دارایی های در گردش خود را تضمین نکند، یعنی مقدار معینی را از دست بدهد، اجازه زیان های اضافی، انحراف غیرقانونی دارایی های در گردش، به عنوان مثال، برای نیازهای ساخت و ساز سرمایه، کسری سود را بدهد.

شرایط اقتصادی که بنگاه ها در آن فعالیت می کنند تأثیر بسزایی بر وضعیت سرمایه در گردش دارد. افزایش قیمت کالاها و دارایی های مادی خریداری شده منجر به تشکیل شرکت هایی می شود که دارایی های در گردش خود را در مقیاس بزرگ تشکیل نمی دهند. یکی از منابع تامین آن وام بانکی است که در شرایط تورم با نرخ سود بالا ارائه می شود.

سیاست مالی که توسط دولت دنبال می شود می تواند مانع یا تحریک کننده تولید عادی و فعالیت های مالی شرکت ها از جمله استفاده منطقی از سرمایه در گردش باشد. نقش مهمی در این امر به سیاست مالیاتی دولت تعلق دارد. بنابراین، انتساب تعدادی از مالیات ها به هزینه تولید (کار، خدمات)، ویژگی های پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه، پیش پرداخت مالیات بر درآمد منجر به انحراف سرمایه در گردش شرکت ها به هزینه های غیر تولید می شود. این شرکت ها را وادار می کند تا به وام هایی با نرخ بهره بالا متوسل شوند، به دنبال منابع مالی برنامه ریزی نشده باشند و نظم مالی را زیر پا بگذارند. انحراف سرمایه در گردش منجر به کاهش سرعت گردش آنها می شود، کارایی شرکت را کاهش می دهد، وضعیت مالی آن را بدتر می کند.

سازماندهی سرمایه در گردش شرکت لزوماً شامل کنترل سیستماتیک بر ایمنی و کارایی استفاده از آنها از طریق حسابرسی و بررسی بر اساس داده های آماری، گزارش های عملیاتی و حسابداری است.

شرکت صندوق گردان

1.3 منابع ازتشکیل سرمایه در گردش

دارایی های در گردش بنگاه ها به گونه ای طراحی شده اند که حرکت مستمر آنها را در تمام مراحل گردش به منظور تامین نیازهای تولید در منابع پولی و مادی، اطمینان از به موقع بودن و کامل بودن محاسبات، افزایش کارایی استفاده از دارایی های در گردش، تضمین کند.

کلیه منابع تامین مالی سرمایه در گردش به منابع خود، استقراضی و جذبی تقسیم می شوند.

وجوه شخصی نقش اصلی را در سازماندهی گردش وجوه ایفا می کند، زیرا شرکت هایی که بر اساس حسابداری تجاری فعالیت می کنند باید دارای خاصیت و استقلال عملیاتی خاصی داشته باشند تا بتوانند تجارت را سودآور انجام دهند و مسئولیت تصمیم گیری ها را بر عهده بگیرند.

برای کاهش نیاز کلی مزارع به سرمایه در گردش و همچنین برای تحریک استفاده مؤثر از آنها، جذب وجوه قرض شده توصیه می شود. وجوه قرض شده عمدتاً وام های بانکی کوتاه مدت است که با کمک آنها نیازهای موقت اضافی به سرمایه در گردش برطرف می شود.

جهت های اصلی جذب وام برای تشکیل سرمایه در گردش عبارتند از:

اعتبار ذخایر فصلی مواد خام، مواد و هزینه های مرتبط با فرآیند تولید فصلی؛

پر کردن موقت کمبود دارایی های در گردش خود؛

انجام تسویه حساب و واسطه گری گردش پرداخت.

اهداف یافتن منابع مالی وام گرفته شده اضافی برای سرمایه در گردش به قطعنامه هیئت رئیسه شورای عالی فدراسیون روسیه و دولت فدراسیون روسیه در 25 مه 1992 شماره 2837-1 "در مورد اقدامات فوری برای بهبود تسویه حساب ها در اقتصاد ملی و افزایش مسئولیت شرکت ها در قبال وضعیت مالی آنها، و همچنین فرمان دولت RF و بانک مرکزی RF مورخ 1 ژوئیه 1992 به شماره 458 و تغییرات و اضافات بعدی. برای تخصیص وام هدفمند دولتی برای تکمیل سرمایه در گردش بنگاه ها و سازمان ها پیش بینی شده است. منبع این وام یک صندوق هدفمند خارج از بودجه است که در بدنه های مالی سرزمین ها، مناطق، تشکل های خودمختار، شهرهای مسکو و سن پترزبورگ توسط وزارتخانه های دارایی جمهوری های جمهوری در فدراسیون روسیه، وزارت دارایی ایجاد شده است. فدراسیون روسیه. طبق این مقررات، وام بر اساس توافقنامه بین مقام مالی و بنگاه یا سازمان تخصیص می یابد. این وام توسط شرکت ها و سازمان های دولتی، شرکت های سهامی با سهم دولتی بیش از 50 درصد، شرکت ها و سازمان های خصوصی بدون توجه به ضوابط سازمانی و قانونی قابل دریافت است.

این وام با هزینه یک خط اعتباری که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه با نرخ بهره شناور به وزارت دارایی فدراسیون روسیه باز می شود، ارائه می شود.

در شرایط سیستم اداری-فرماندهی مدیریت اقتصادی، وجوه استقراضی در بین منابع تامین مالی سرمایه در گردش سهم نسبتا زیادی را تشکیل می‌داد. بنابراین، در سال 1965، سهم وام در ساختار منابع تشکیل سرمایه در گردش 47.6٪، در سال 1975 - 47.3٪، در سال 1977 - 47.1٪، در سال 1988 - 47.6٪ بود. از سال 1988، سهم وام ها در ساختار منابع سرمایه در گردش شروع به کاهش کرد. بنابراین، در سال 1989 40.5٪ بود، در سال 1990 - 24.2 طبق مجموعه های CSB. اقتصاد ملیاتحاد جماهیر شوروی "برای 1977، 1985، 1990. ... در سال های بعد، سهم وام ها به تدریج افزایش یافت و تا آوریل 1993 به 40.3% رسید. طبق اطلاعات آماری مربوط به مشاغل کوچک وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای سال 1993. ...

ماهیت پویایی این شاخص به دلیل فرآیندهای اقتصادی عینی است. کاهش سهم اعتبار از اواخر دهه 1980 را می توان با کاهش اعطای وام متمرکز به بنگاه های دارای سیستم اعتبار تجاری هنوز توسعه نیافته توضیح داد. همزمان با شکل گیری نظام بانک های تجاری، رشد اعتبار تجاری، سهم منابع اعتباری در ساختار منابع تشکیل سرمایه در گردش نیز افزایش یافت.

بنابراین، با گذار به سیستم مدیریت اقتصادی بازار، حداقل از نقش اعتبار به عنوان منبع سرمایه در گردش کاسته نشده است. همزمان با نیاز معمول به پوشش مازاد تقاضا برای سرمایه در گردش بنگاه، عوامل جدیدی پدید آمده است که موجب تقویت ارزش اعتبارات بانکی می شود. این عوامل در درجه اول با مرحله انتقالی توسعه تجربه شده توسط اقتصاد داخلی مرتبط است. یکی از آنها تورم بود. تأثیر تورم بر سرمایه در گردش یک شرکت بسیار چند وجهی است: تأثیر مستقیم و غیرمستقیم دارد. تأثیر مستقیم با کاهش ارزش سرمایه در گردش در طول گردش آنها مشخص می شود، یعنی پس از اتمام گردش مالی، شرکت در واقع مقدار سرمایه در گردش پیشرفته را به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش محصولات دریافت نمی کند.

تأثیر غیرمستقیم در کاهش سرعت گردش وجوه به دلیل بحران عدم پرداخت ها، عمدتاً به دلیل تورم، بیان می شود. از دیگر دلایل بروز بحران می توان به کاهش بهره وری نیروی کار اشاره کرد. ناکارآمدی شدید تولید؛ ناتوانی مدیران فردی در سازگاری با شرایط جدید: به دنبال راه حل های جدید، تغییر محدوده محصول، کاهش مصرف مواد و انرژی تولید، فروش دارایی های غیر ضروری و غیر ضروری. و در نهایت، نقص قانون اجازه عدم پرداخت بدهی بدون مجازات. به منظور مبارزه با عدم پرداخت و ارائه حمایت مالی، بودجه قابل توجهی برای پر کردن سرمایه در گردش شرکت ها اختصاص می یابد. با این حال، وجوه تخصیص یافته همیشه برای هدف مورد نظر مورد استفاده قرار نمی گیرد که این امر نیز اثر تورمی قوی دارد.

از یک سو، بدون جذب منابع اعتباری در گردش در مواجهه با کمبود منابع مالی خود، شرکت نیاز به کاهش یا توقف کامل تولید دارد که با مشکلات مالی جدی تا ورشکستگی مواجه است. از سوی دیگر حل مشکلات به وجود آمده تنها با کمک وام موجب افزایش وابستگی شرکت به منابع اعتباری به دلیل افزایش بدهی وام می شود. این منجر به افزایش بی‌ثباتی وضعیت مالی می‌شود، دارایی‌های در گردش خود از بین می‌رود و به مالکیت بانک تبدیل می‌شود، زیرا شرکت‌ها نرخ بازده سرمایه سرمایه‌گذاری شده را که در قالب سود بانکی مشخص شده است ارائه نمی‌کنند.

حساب های پرداختنی به منابع جذب شده بدون برنامه ریزی برای تشکیل سرمایه در گردش اشاره دارد. حضور آن به معنای مشارکت در گردش سرمایه از سایر شرکت ها و سازمان ها است. بخشی از حساب های پرداختنی طبیعی است، همانطور که از روش تسویه جاری بر می آید. علاوه بر این، حساب های پرداختنی می تواند در نتیجه نقض نظم پرداخت ایجاد شود. شرکت ها ممکن است برای کالاهای دریافتی، پیمانکاران برای کارهای انجام شده، بازرسی مالیاتی برای مالیات ها و پرداخت ها، و کسر وجوه خارج از بودجه حساب های قابل پرداخت به تامین کنندگان داشته باشند.

همچنین لازم است سایر منابع تشکیل سرمایه در گردش را برجسته کنید که شامل وجوه شرکت است که به طور موقت برای هدف مورد نظر خود استفاده نمی شود (وجوه، ذخایر و غیره).

نسبت صحیح بین منابع تشکیل دهنده سرمایه در گردش خود، وام گرفته شده و جذب شده نقش مهمی در تقویت وضعیت مالی شرکت دارد.

1.4 تسریع در گردش سرمایه در گردش. شاخص های گردش مالی

گردش سرمایه در گردش شاخص مهمی از کارایی استفاده از آنها است. ملاک ارزیابی کارایی مدیریت سرمایه در گردش، عامل زمان است: هر چه سرمایه در گردش به همان شکل (پولی یا کالایی) بیشتر باشد، کارایی استفاده از آنها کمتر می شود، همه چیزهای دیگر یکسان هستند و بالعکس. گردش سرمایه در گردش مشخص کننده شدت استفاده از آنها است.

نقش شاخص گردش مالی برای شاخه های حوزه گردش به ویژه بزرگ است: تجارت، پذیراییخدمات مصرف کننده، فعالیت های واسطه گری، بانکداری و غیره.

یکی از شاخص های اصلی گردش، مدت زمان یک گردش سرمایه در گردش است که بر حسب روز بر اساس فرمول زیر محاسبه می شود:

اس* تی,

که در آن S میانگین مقدار سرمایه در گردش است. T دوره زمانی است. V حجم فروش در این دوره است.

گردش مالی در روز به ما این امکان را می دهد تا قضاوت کنیم که دارایی های در گردش چه مدت از تمام مراحل گردش در یک شرکت معین عبور می کنند. هرچه گردش مالی در روز بیشتر باشد، هر چه شرکت به پول کمتری نیاز داشته باشد، از منابع مالی بیشتر استفاده می شود. با گردش مالی بسیار بالا، ریسک عدم پرداخت و وقفه در تامین مواد اولیه، مواد و قطعات افزایش می یابد.

گردش مالی همچنین با تعداد چرخش های انجام شده توسط دارایی های در گردش برای یک دوره زمانی مشخص اندازه گیری می شود:

حجم فروش در یک دوره زمانی / میانگین مقدار سرمایه در گردش برای همان دوره

مقایسه نسبت‌های گردش مالی در پویایی در طول سال‌ها به ما امکان می‌دهد تا روند تغییر در کارایی استفاده از سرمایه در گردش را شناسایی کنیم. اگر تعداد چرخش های ایجاد شده توسط دارایی های در گردش افزایش یابد یا ثابت بماند، شرکت به صورت ریتمیک و منطقی از دارایی های در گردش استفاده می کند. کاهش تعداد چرخش های انجام شده در دوره مورد بررسی نشان دهنده افت نرخ توسعه شرکت و وضعیت مالی نامطلوب آن است.

تسریع در گردش دارایی های در گردش به خروج مطلق و نسبی آنها از گردش کمک می کند. آزادسازی مطلق به معنای کاهش میزان سرمایه در گردش در سال جاری نسبت به سال قبل با افزایش حجم فروش محصولات است. آزادسازی نسبی زمانی اتفاق می افتد که رشد فروش از رشد سرمایه در گردش پیشی بگیرد. در این حالت، حجم کمتری از سرمایه در گردش، میزان فروش بیشتری را فراهم می کند. با توجه به رشد کل گردش مالی حلال با تورم بالا، نمی توان سرمایه در گردش مطلق را آزاد کرد، بنابراین توجه ویژهبه تجزیه و تحلیل و ایجاد شرایط برای آزادسازی نسبی منابع اختصاص دارد.

یک عامل مهم برای بنگاه اقتصادی نیز شاخص تامین سرمایه در گردش خود است که به صورت نسبت مقدار سرمایه در گردش به کل سرمایه در گردش محاسبه می شود.

فصل 2. موثراستفاده از سرمایه در گردش

2.1 مواد و روش هاسهمیه بندی سرمایه در گردش

روش های اساسی زیر برای استانداردسازی سرمایه در گردش استفاده می شود:

روش شمارش مستقیم این روش بدین صورت است که ابتدا میزان پیش پرداخت سرمایه در گردش به هر عنصر مشخص می شود، سپس با جمع بندی آنها، مبلغ کل استاندارد تعیین می شود.

روش تحلیلی. در شرایطی اعمال می شود که در دوره برنامه ریزی تغییرات قابل توجهی در شرایط عملیاتی شرکت در مقایسه با قبلی وجود نداشته باشد.

در این حالت، محاسبه نسبت سرمایه در گردش با در نظر گرفتن نسبت بین نرخ رشد تولید و اندازه سرمایه در گردش نرمال شده در دوره قبل، به صورت تجمیع انجام می شود.

روش ضریب. در عین حال، روش های استاندارد جدید بر اساس استاندارد قدیمی با ایجاد تغییراتی در آن با در نظر گرفتن شرایط تولید، عرضه، فروش محصولات (کارها، خدمات)، محاسبات تعیین می شود.

در عمل، استفاده از روش شمارش مستقیم به مصلحت است. مزیت این روش قابلیت اطمینان آن است که امکان انجام دقیق ترین محاسبات استانداردهای فردی و کل را فراهم می کند. استانداردهای خصوصی شامل استانداردهای سرمایه در گردش در سهام تولید می شود: مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، محصولات نیمه تمام خریداری شده، قطعات، سوخت، ظروف، MBP، قطعات یدکی. در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خود; در هزینه های معوق؛ محصولات نهایی. ویژگی هر عنصر، ویژگی های جیره بندی را تعیین می کند.

استاندارد سرمایه در گردش پیشرفته در مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده توسط فرمول تعیین می شود:

در جایی که H استاندارد سرمایه در گردش در ذخایر مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده است.

Р - میانگین مصرف روزانه مواد خام، مواد و محصولات نیمه تمام خریداری شده؛

د - نرخ سهام در روز.

تعیین نرخ سهام زمان برترین و مهم ترین بخش سهمیه بندی است. نرخ سهام برای هر نوع یا گروهی از مواد تعیین می شود. اگر از بسیاری از انواع مواد اولیه و مواد استفاده شود، نرخ برای انواع اصلی تعیین می شود که حداقل 70-80٪ از کل هزینه را اشغال می کنند.

نرخ موجودی در روز برای انواع خاصی از مواد اولیه، مواد و محصولات نیمه تمام بر اساس زمان لازم برای ایجاد انبارهای حمل و نقل، آماده سازی، فناوری، انبار فعلی و ایمنی تعیین می شود.

انبار حمل و نقل در مواردی ضروری است که زمان جابجایی محموله در راه از زمان جابجایی اسناد پرداخت آن بیشتر باشد. به ویژه، سهام حمل و نقل در مورد پرداخت مواد بر اساس پیش پرداخت ارائه می شود.

موجودی آماده سازی در ارتباط با هزینه های دریافت، تخلیه و ذخیره سازی مواد اولیه تامین می شود. بر اساس هنجارهای تعیین شده یا زمان واقعی صرف شده تعیین می شود.

سهام تکنولوژیکی این موجودی فقط برای آن دسته از مواد خام و موادی در نظر گرفته می شود که مطابق با فناوری تولید، آماده سازی اولیه تولید برای آنها ضروری است (خشک کردن، پیری مواد خام، گرمایش، رسوب و سایر عملیات های آماده سازی). ارزش آن با توجه به استانداردهای تکنولوژیکی تعیین شده محاسبه می شود.

موجودی انبار فعلی به رسمیت شناخته شده است که تداوم فرآیند تولید بین تامین مواد را تضمین می کند، بنابراین اصلی ترین در صنعت است. اندازه انبار بستگی به دفعات و یکنواختی تحویل و همچنین دفعات راه اندازی مواد اولیه و مواد به تولید دارد. مبنای محاسبه موجودی انبار فعلی میانگین مدت فاصله بین دو تحویل مجاور یک نوع معین از مواد اولیه و مواد است.

سهام ایمنی. این به عنوان ذخیره ای ایجاد می شود که فرآیند تولید بدون وقفه را در صورت نقض شرایط قراردادی برای تامین مواد (دریافت ناقص دسته، نقض زمان تحویل، کیفیت نامناسبمواد دریافتی). ارزش سهام ایمنی، به عنوان یک قاعده، در محدوده حداکثر 50٪ از موجودی انبار فعلی گرفته می شود.

بنابراین، نرخ کل موجودی در روز برای مواد اولیه، مواد اساسی و محصولات نیمه تمام خریداری شده به طور کلی شامل پنج سهام فهرست شده است.

نسبت سرمایه در گردش برای مواد کمکی در دو گروه اصلی تعیین می شود:

گروه اول شامل موادی است که به طور منظم و در داخل مصرف می شوند مقادیر زیاد... این استاندارد همانند مواد اولیه و مواد اولیه محاسبه می شود.

گروه دوم شامل مواد کمکی است که به ندرت در تولید و در مقادیر کم استفاده می شود. این استاندارد با روش های تحلیلی بر اساس داده های سال های گذشته محاسبه می شود.

استاندارد کلی سرمایه در گردش مواد کمکی مجموع استانداردهای هر دو گروه است.

نسبت سرمایه در گردش سوخت همانند مواد اولیه و مواد اولیه محاسبه می شود. استاندارد سوخت گازی و برق محاسبه نشده است.

نرخ سرمایه در گردش یک کانتینر بسته به روش تهیه و نگهداری آن تعیین می شود. بنابراین روش های محاسبه بسته بندی در صنایع مختلف یکسان نیست.

در شرکت هایی که از ظروف بزرگ برای بسته بندی محصولات استفاده می کنند، نرخ سرمایه در گردش مانند مواد اولیه و مواد اولیه تعیین می شود.

برای ظروف برگشت پذیر دریافتی از تامین کننده با مواد اولیه و مواد، نرخ سرمایه در گردش به میانگین مدت گردش یک کانتینر از لحظه پرداخت فاکتور کانتینر با مواد اولیه تا زمانی که تامین کننده صورتحساب کالای برگشتی را پرداخت کند بستگی دارد. ظرف هزینه بسته بندی در نظر گرفته شده برای ذخیره سازی مواد اولیه، مواد، قطعات و محصولات نیمه تمام در انبارها و کارگاه ها در هنگام تعیین استاندارد سرمایه در گردش بسته بندی در نظر گرفته نمی شود، زیرا بخشی از دارایی های ثابت یا MBE است.

نسبت سرمایه در گردش برای قطعات یدکی برای هر نوع قطعات یدکی به طور جداگانه و بر اساس زمان تحویل آنها و زمان استفاده برای تعمیر تعیین می شود. این نسبت را می توان بر اساس نرخ استاندارد به ازای هر واحد ارزش دفتری دارایی های ثابت و با استفاده از روش تحلیلی بر اساس داده های سال های گذشته محاسبه کرد.

استاندارد MBP به طور جداگانه برای ابزار و دستگاه ها، موجودی کم ارزش، پوشاک و کفش های خاص محاسبه می شود. ابزار ویژهو وسایل

برای گروه اول، استاندارد با روش های محاسباتی مستقیم بر اساس مجموعه ای از ابزارهای کم ارزش و سایش بالا و هزینه آنها تعیین می شود. برای گروه دوم، استاندارد به طور جداگانه برای موجودی اداری، خانگی و صنعتی تنظیم شده است. استاندارد موجودی اداری و خانگی بر اساس تعداد مکان ها و هزینه مجموعه موجودی برای یک مکان تعیین می شود. برای موجودی تولید - بر اساس نیاز به مجموعه ای از این موجودی و هزینه آن.

نسبت سرمایه در گردش برای لباس های داخلی و کفش بر اساس تعداد کارکنانی که به آنها تکیه می کنند و هزینه یک مجموعه تعیین می شود. نرخ این گروه از سرمایه در گردش در انبار از ضرب مصرف یک روزه در نرخ موجودی در روز اعم از حمل و نقل، موجودی جاری و ایمنی تعیین می شود.

برای موجودی و دستگاه های خاص، استاندارد بر اساس مجموعه متکی، هزینه و عمر سرویس آنها تعیین می شود.

نسبت سرمایه در گردش در حال انجام باید فرآیند تولید ریتمیک و جریان یکنواخت محصولات نهایی به انبار را تضمین کند. این استاندارد ارزش محصولاتی را که در مراحل مختلف فرآیند تولید شروع شده، اما تمام نشده است، بیان می کند. در نتیجه استانداردسازی، مقدار حداقل عقب ماندگی باید محاسبه شود، برای کار معمولیتولید

مقدار سرمایه در گردشی که در کار در حال انجام است در بین شرکت ها و صنایع یکسان نیست. دلایل اصلی تفاوت ها ویژگی های سازمان ها، حجم تولید و ساختار محصولات است.

نسبت سرمایه در گردش در کار در حال انجام با فرمول تعیین می شود:

جایی که P هزینه های تولید یک روزه است.

T مدت چرخه تولید بر حسب روز است.

K میزان افزایش هزینه ها است.

چرخه تولید شامل انبار تکنولوژی (زمان پردازش یک کالا)، انبار حمل و نقل (زمان انتقال محصول از یک محل کار به محل دیگر و به انبار)، انبار کاری (زمان ماندن کالا بین عملیات پردازش) و انبار ایمنی ( در صورت تاخیر در هر عملیات). هنگام محاسبه استاندارد، چرخه تولید برای هر نوع محصول در تعیین می شود روزهای تقویمبا در نظر گرفتن تعداد شیفت های شرکت در روز. در شرکت هایی که طیف وسیعی از محصولات را تولید می کنند، مدت چرخه تولید به عنوان میانگین وزنی تعیین می شود.

نرخ افزایش هزینه ها منعکس کننده ماهیت افزایش هزینه ها در کار در حال انجام بر اساس روزهای چرخه تولید است.

تمام هزینه ها در فرآیند تولید به زیر تقسیم می شوند:

هزینه های یکبار مصرف این هزینه ها شامل هزینه های انجام شده در ابتدای چرخه تولید (هزینه های مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده) می شود.

افزایش هزینه ها. بقیه هزینه ها رو به رشد در نظر گرفته می شود (استهلاک دارایی های ثابت، هزینه برق، دستمزد و غیره).

اگر سهم اصلی هزینه ها در همان ابتدای چرخه تولید به تولید برود (یک بار)، و بقیه هزینه ها (افزاینده) به طور نسبی در طول چرخه تولید (در تولید انبوه) توزیع شود، ضریب توسط فرمول:

جایی که A - هزینه هایی که در همان زمان در آغاز چرخه تولید انجام می شود.

ب - سایر هزینه های مشمول بهای تمام شده تولید.

با افزایش نابرابر هزینه ها بر اساس روزهای چرخه تولید، ضریب با فرمول تعیین می شود:

جایی که سر وقتهزینه های روز اول چرخه تولید؛

С2, С3, ... - هزینه بر اساس روزهای چرخه تولید;

T2, T3 ... - زمان از لحظه عملیات یکباره تا پایان چرخه تولید.

Ср - هزینه های متحمل شده به طور مساوی در طول چرخه تولید؛

با - هزینه تولیدمحصولات؛

T مدت چرخه تولید است.

استاندارد مورد "هزینه های معوق" طبق فرمول محاسبه می شود:

H = Po + Pn-Pc

جایی که Ro مقدار هزینه های معوق در ابتدای دوره برنامه ریزی شده است.

Рn- هزینه های انجام شده در دوره برنامه ریزی طبق برآورد.

Рс - هزینه های موجود در هزینه تولید دوره برنامه ریزی شده.

محصولات نهایی تولید شده در شرکت مشخص کننده انتقال دارایی های در گردش از حوزه تولید به حوزه گردش است. این تنها عنصر استاندارد شده وجوه در گردش است.

نسبت سرمایه در گردش برای محصولات نهایی با فرمول تعیین می شود:

جایی که P انتشار یک روزه محصولات قابل فروش با هزینه های تولید است.

د - نرخ سهام در روز.

نرخ سرمایه در گردش تولید سالانه برای محصولات نهایی در انبار و برای کالاهای ارسالی که اسناد تسویه آنها در حال پردازش است به طور جداگانه تعیین می شود.

نرخ محصولات تمام شده در انبار بر اساس زمان چیدن و انباشتن محصولات تا اندازه های مورد نیاز، نگهداری محصولات در انبار قبل از ارسال، بسته بندی و لیبل گذاری محصولات، تحویل به ایستگاه مبدا و حمل.

نرخ کالاهای ارسالی که مدارک آن به بانک ارائه نشده است با مهلت مقرر برای صدور فاکتور و اسناد پرداخت، ارائه اسناد به بانک و زمان واریز مبالغ به حساب شرکت تعیین می شود.

تفاوت استانداردها در میزان افزایش یا کاهش استاندارد سرمایه در گردش است که در آن منعکس می شود طرح مالیشرکت ها

2.2 بهره وریاستفاده از سرمایه در گردش

در سیستم اقداماتی که با هدف بهبود کارایی شرکت و تقویت وضعیت مالی آن انجام می شود، مسائل مربوط به استفاده منطقی از سرمایه در گردش جایگاه مهمی را اشغال می کند. مشکل بهبود استفاده از سرمایه در گردش در شرایط شکل‌گیری روابط بازاری بیش از پیش ضروری شده است. منافع شرکت مستلزم مسئولیت کامل در قبال نتایج تولید آن است فعالیت اقتصادی... از آنجایی که وضعیت مالی شرکت ها مستقیماً به وضعیت سرمایه در گردش وابسته است و شامل متناسب سازی هزینه ها با نتایج فعالیت های اقتصادی و بازپرداخت هزینه ها با منابع مالی خود است، شرکت ها علاقه مند به سازماندهی منطقی سرمایه در گردش - سازماندهی حرکت خود هستند. با حداقل مقدار ممکنتا بیشترین تأثیر اقتصادی را به دست آورد.

کارایی استفاده از سرمایه در گردش با سیستمی از شاخص های اقتصادی، در درجه اول گردش سرمایه در گردش مشخص می شود.

گردش دارایی های در گردش به عنوان مدت زمان یک گردش کامل دارایی ها از لحظه ای که دارایی های در گردش به صورت پولی به موجودی تبدیل می شود و تا زمان انتشار محصولات نهایی و فروش آنها درک می شود. گردش وجوه با واریز وجوه به حساب شرکت تکمیل می شود.

گردش سرمایه در گردش در بنگاه های هر دو یک و یکسان نیست صنایع مختلفاقتصاد، که به سازمان تولید و فروش محصولات، تخصیص سرمایه در گردش و عوامل دیگر بستگی دارد. بنابراین، در ماشین‌سازی سنگین با چرخه تولید طولانی، زمان گردش طولانی‌ترین زمان است و دارایی‌های در گردش در صنایع غذایی و استخراجی سریع‌تر می‌چرخند. گردش سرمایه در گردش با تعدادی از شاخص های مرتبط مشخص می شود: مدت زمان یک گردش در روز، تعداد چرخش برای یک دوره معین - یک سال، نیم سال، یک چهارم (نسبت گردش مالی)، مقدار سرمایه در گردش. شاغل در شرکت به ازای واحد تولید (ضریب بار).

مدت یک گردش سرمایه در گردش در روز (O) با فرمول محاسبه می شود:

جایی که C موجودی سرمایه در گردش (متوسط ​​یا برای یک تاریخ خاص) است.

T حجم محصولات قابل فروش است.

D تعداد روزهای دوره مورد بررسی است.

کاهش در مدت یک گردش مالی نشان دهنده بهبود استفاده از سرمایه در گردش است.

تعداد چرخش ها برای یک دوره معین یا نسبت گردش سرمایه در گردش (به) با فرمول محاسبه می شود:

هرچه نسبت گردش در شرایط داده شده بیشتر باشد، دارایی های در گردش بهتر استفاده می شود.

ضریب بار وجوه در گردش (Kz)، معکوس نرخ گردش مالی، با فرمول تعیین می شود:

در کنار این شاخص ها می توان از شاخص بازده سرمایه در گردش نیز استفاده کرد که با نسبت سود حاصل از فروش محصولات شرکت به مانده سرمایه در گردش مشخص می شود.

شاخص های گردش سرمایه در گردش را می توان برای تمام سرمایه در گردش شرکت کننده در گردش مالی و برای عناصر جداگانه محاسبه کرد.

تغییر در گردش وجوه از طریق مقایسه شاخص های واقعی با برنامه ریزی یا شاخص های دوره قبل است. در نتیجه مقایسه شاخص های گردش سرمایه در گردش، شتاب یا کاهش آن است.

هنگامی که گردش دارایی های در گردش سرعت می گیرد، منابع مادی و منابع تشکیل آنها از گردش آزاد می شود و با کاهش سرعت گردش، وجوه اضافی در گردش قرار می گیرد.

آزادسازی سرمایه در گردش به دلیل تسریع گردش مالی آنها می تواند به صورت زیر باشد:

در صورتی که موجودی واقعی سرمایه در گردش کمتر از استاندارد یا مانده های دوره قبل باشد، در حالی که حجم فروش دوره مورد بررسی حفظ یا از آن فراتر رود، آزادسازی مطلق صورت می گیرد.

آزادسازی نسبی سرمایه در گردش در مواردی اتفاق می افتد که تسریع گردش مالی آنها همزمان با رشد برنامه تولید شرکت اتفاق می افتد و نرخ رشد حجم تولید از نرخ رشد مانده سرمایه در گردش پیشی می گیرد.

کارایی استفاده از سرمایه در گردش به عوامل زیادی بستگی دارد که می توان آنها را به عوامل خارجی تأثیرگذار بدون توجه به منافع شرکت و داخلی تقسیم کرد که شرکت می تواند و باید فعالانه بر آنها تأثیر بگذارد. به عوامل خارجیشامل وضعیت عمومی اقتصادی، قوانین مالیاتی، شرایط اخذ وام و نرخ بهرهدر مورد آنها، امکان تامین مالی هدفمند، مشارکت در برنامه های تامین شده از بودجه. این و سایر عوامل چارچوبی را تعیین می کنند که در آن شرکت می تواند عوامل داخلی حرکت منطقی سرمایه در گردش را دستکاری کند.

در مرحله کنونی توسعه اقتصادی، عوامل خارجی اصلی مؤثر بر وضعیت و استفاده از سرمایه در گردش عبارتند از: بحران عدم پرداخت، مالیات های بالا، نرخ بالای وام های بانکی.

بحران در فروش محصولات تولیدی و عدم پرداخت منجر به کاهش سرعت گردش سرمایه در گردش می شود. در نتیجه، تولید آن دسته از محصولاتی ضروری است که بتوانند به سرعت و سودآور به فروش برسند و باعث توقف یا کاهش قابل توجه تولید محصولاتی شوند که تقاضای فعلی ندارند. در این صورت علاوه بر تسریع گردش مالی، از رشد حساب های دریافتنی در دارایی های بنگاه جلوگیری می شود.

با نرخ تورم فعلی، توصیه می شود که سود دریافتی توسط شرکت عمدتاً به سمت پر کردن سرمایه در گردش هدایت شود. نرخ استهلاک تورمی سرمایه در گردش منجر به دست کم گرفتن هزینه و جریان آن به سمت سود می شود، جایی که سرمایه در گردش به مالیات و هزینه های غیر تولیدی پراکنده می شود.

ذخایر قابل توجهی برای افزایش کارایی و استفاده از سرمایه در گردش مستقیماً در خود شرکت نهفته است. در زمینه تولید، این امر در درجه اول در مورد موجودی های تولید اعمال می شود. به عنوان یکی از اجزای سرمایه در گردش، نقش مهمی در تضمین تداوم فرآیند تولید دارند. در عین حال، ذخایر تولیدی نشان دهنده آن بخشی از ابزار تولید است که به طور موقت در فرآیند تولید دخالت ندارد.

سازماندهی منطقی موجودی ها است شرط مهمافزایش کارایی استفاده از سرمایه در گردش راه های اصلی کاهش موجودی ها به استفاده منطقی از آنها کاهش می یابد. حذف ذخایر اضافی مواد؛ بهبود سهمیه بندی؛ بهبود سازمان تامین، از جمله با ایجاد شرایط قراردادی روشن تامین و حصول اطمینان از تحقق آنها، انتخاب بهینه تامین کنندگان، و عملیات حمل و نقل ساده. نقش مهمی به بهبود سازماندهی تأسیسات ذخیره سازی تعلق دارد.

کاهش زمان اقامت سرمایه در گردش در حال انجام با بهبود سازمان تولید، بهبود تجهیزات و فناوری مورد استفاده، بهبود استفاده از دارایی های ثابت، در درجه اول بخش فعال آنها، صرفه جویی در تمام موارد سرمایه در گردش حاصل می شود.

وجود دارایی های در گردش در حوزه گردش به ایجاد محصول جدید کمک نمی کند. انحراف بیش از حد آنها به حوزه گردش یک پدیده منفی است. مهم ترین پیش نیازهای کاهش سرمایه در گردش در این حوزه، سازماندهی منطقی فروش محصولات نهایی، استفاده از روش های پرداخت مترقی، اجرای به موقع اسناد و مدارک و تسریع در حرکت آن، رعایت انضباط قراردادی و پرداخت است. .

تسریع گردش سرمایه در گردش به شما امکان می دهد مقادیر قابل توجهی را آزاد کنید و بنابراین حجم تولید را بدون اضافی افزایش دهید. منابع مالیو از وجوه آزاد شده مطابق با نیاز بنگاه استفاده کنید.

2.3 تاثیر مدیریت سرمایه در گردشدر پایاننتایج

کارایی مدیریت سرمایه در گردش شرکت تاثیر زیادی بر نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی آن دارد.

از یک طرف، استفاده کارآمدتر از منابع در گردش موجود ضروری است - ما در درجه اول در مورد بهینه سازی موجودی ها، کاهش کار در حال انجام، و بهبود اشکال تسویه صحبت می کنیم.

از سوی دیگر، شرکت ها اکنون فرصت انتخاب دارند انواع مختلفحذف هزینه ها برای هزینه اصلی، تعیین درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) برای اهداف مالیاتی.

برای مثال، بسته به شرایط عرضه و تقاضا، پیش‌بینی حجم فروش یک شرکت ممکن است به کاهش شدید هزینه‌ها یا توزیع یکنواخت‌تر آنها در یک دوره علاقه داشته باشد. برای انجام این کار، مهم است که از لیست گزینه ها، گزینه ای را انتخاب کنید که اهداف تعیین شده را برآورده کند. باید ردیابی کرد که چه تاثیری خواهد داشت تصمیمات اتخاذ شدهدر مورد هزینه، سود و مالیات.

بخش قابل توجهی از این امکانات جایگزین به مدیریت سرمایه در گردش شرکت مربوط می شود. بیایید چند نمونه از تأثیر تصمیمات اتخاذ شده بر نتایج مالی نهایی (سود، زیان) را در نظر بگیریم.

برای اقلام کم ارزش و سریع فرسوده (MBE)، در حال حاضر محدودیتی در هزینه انتساب آنها به سرمایه در گردش وجود دارد - 100 برابر حداقل دستمزد در ماه. رئیس شرکت حق دارد محدودیت کمتری برای هزینه MBE تعیین کند که منجر به کاهش هزینه های مربوط به قیمت تمام شده در این دوره در نتیجه کاهش کمتر استهلاک می شود.

علاوه بر این، روش های مختلفی برای محاسبه استهلاک IBE امکان پذیر است:

اقلام تعهدی 100% استهلاک بلافاصله پس از انتقال به بهره برداری، که هزینه های دوره جاری را افزایش می دهد.

تعهدی 50 درصد استهلاک هنگام انتقال MBE به بهره برداری و 50 درصد استهلاک (به استثنای مواد قابل برگشت به قیمت استفاده احتمالی) - پس از دفع. MBE به ارزش 1/20 از حد تعیین شده، صرف نظر از روش استهلاک انتخاب شده، به قیمت تمام می شود.

موجودی ها کم نقدترین قلم در بین اقلام دارایی های جاری هستند. تبدیل شدن این مقاله به پول نقد نه تنها برای یافتن خریدار، بلکه برای دریافت پول محصول بعداً از او زمان می برد.

تجزیه و تحلیل این مقاله برای مدیریت مالی موثر ضروری است. موجودی ها می توانند سهم قابل توجهی را نه تنها در ترکیب دارایی های جاری، بلکه در دارایی های کلی شرکت تشکیل دهند. این ممکن است نشان دهنده این باشد که شرکت ها در فروش محصولات خود با مشکل مواجه هستند که به نوبه خود ممکن است به دلیل کیفیت پایین محصول، نقض فناوری تولید و انتخاب روش های فروش ناکارآمد، مطالعه ناکافی تقاضای بازار و شرایط بازار باشد. نقض سطح بهینه موجودی ها منجر به زیان در فعالیت های شرکت می شود، زیرا هزینه های ذخیره سازی این موجودی ها را افزایش می دهد، وجوه نقد را از گردش خارج می کند، خطر استهلاک این کالاها و کاهش کیفیت مصرفی آنها را افزایش می دهد. به از دست دادن مشتریان، در صورتی که این امر ناشی از نقض هر یک یا ویژگی های کالا باشد. در این راستا، تعیین و حفظ حجم بهینه ذخایر، بخش مهمی از کار مالی است.

موجودی ها مطابق با قاعده کمترین دو برآورد - به قیمت تمام شده یا بازار - گزارش می شوند. بر اساس استانداردهای پذیرفته شده عمومی، مبنای ارزیابی موجودی ها قیمت بهای تمام شده است که به عنوان هزینه به دست آوردن آنها درک می شود. این هزینه ها ثابت نبوده و در اثر نوسانات قیمت این کالاها تغییر می کند و به همین دلیل ممکن است همان نوع کالا بسته به مدت خرید، هزینه متفاوتی داشته باشد. در شرایط تعداد زیادیتعیین هزینه واقعی کالاهایی که در حال حاضر در حال پردازش هستند و کالاهایی که هنوز در انبار هستند دشوار است. برای حل این مشکل، حسابداری از این فرض استفاده می کند که دنباله دریافت سهام برای پردازش نه به عنوان جریان واحدهای فیزیکی کالا، بلکه به عنوان حرکت ارزش آنها (جریان هزینه) تفسیر می شود. بر این اساس، از روش های زیر برای ارزیابی موجودی استفاده می شود: به بهای تمام شده هر واحد کالای خریداری شده (روش شناسایی خاص). بر اساس هزینه متوسط، به ویژه با میانگین موزون هزینه و هزینه میانگین متحرک؛ با هزینه اولین خریدها (به موقع) FIFO (اول در اولین خروج - FIFO)؛ با هزینه آخرین خریدهای LIFO (آخرین ورود - اول - LIFO).

روش ارزش گذاری بر اساس تعیین بهای تمام شده هر واحد موجودی خریداری شده به این صورت است که حرکت آنها به بهای تمام شده واقعی محاسبه می شود. برای استفاده از این روش، شناسایی فیزیکی تمامی خریدهای اقلام موجودی مورد نیاز است که انجام آن در محیط تولید در مقیاس بزرگ بسیار دشوار است. در این راستا، این روش علیرغم دقت آن، تنها برای آن دسته از شرکت هایی قابل استفاده است که یا سفارشات خاصی را برای تولید هر محصولی انجام دهند. یا معاملاتی را با ضرر نسبتاً اندک کالاهای گران قیمت (جواهرات و اتومبیل، برخی از انواع مبلمان) انجام می دهند.

ارزش گذاری FIFO سهام بر این فرض استوار است که سهام به همان ترتیبی استفاده می شود که توسط شرکت خریداری می شود، یعنی سهامی که ابتدا وارد تولید می شود باید به قیمت بهای تمام شده اولین خرید در زمان ارزش گذاری شود.

ترتیب ارزیابی به ترتیب واقعی هزینه مواد بستگی ندارد. هنگام محاسبه، فرمول اعمال می شود:

هزینه مواد مصرف شده کجاست، باقیمانده مواد در ابتدای دوره، هزینه مواد دریافتی برای کل دوره، باقیمانده مواد در پایان دوره است.

مواد باقیمانده در پایان دوره به قیمت آخرین خرید ارزیابی می شود:

جایی که مقدار مواد در پایان دوره گزارش از نظر فیزیکی، قیمت آخرین خرید است.

روش LIFO به شما امکان می دهد با دقت بیشتری بهای تمام شده کالای فروخته شده و سود خالص حاصل از فروش را تعیین کنید، اما هزینه موجودی را در پایان دوره مخدوش می کند. اما بر خلاف روش FIFO، روش LIFO پیوندی بین درآمد و هزینه های جاری (اصل مکاتبات) فراهم می کند و به شما امکان می دهد تأثیر تورم را هموار کنید. با افزایش قیمت ها، سود منعکس شده توسط شرکت در گزارش کاهش می یابد.

تمامی روش های فوق برای ارزیابی موجودی ها مطابق با استانداردهای بین المللی حسابداری و گزارشگری است.

نتیجه

استفاده منطقی از دارایی های در گردش، توسعه کلی شرکت را از پیش تعیین می کند. تشکیل و استفاده از سرمایه در گردش نیاز به تحلیل دقیق دارد.

در اقتصاد بازار، یک شرکت باید نه تنها به تحقیقات بازاریابی، تحقیقات بازار، بلکه به استفاده مؤثر از منابع داخلی موجود توجه زیادی داشته باشد. یک شاخص مهم تحلیل اقتصادی هزینه است. تا حد زیادی به روش های مدیریت موجودی (FIFO و LIFO) بستگی دارد.

شرکت قبل از هر چیز باید به فکر کسب سود باشد، زیرا سود شاخص مهمی از موقعیت شرکت در بازار است. میزان سود بستگی به استفاده مؤثر از سرمایه در گردش (گردش آنها) دارد.

بنابراین باید توجه داشت که در کنار دارایی های ثابت برای عملکرد موفقیت آمیز بنگاه، سرمایه در گردش، میزان بهینه و استفاده موثر از آنها از اهمیت بالایی برخوردار است.

وقتی در مورد دارایی های ثابت و سرمایه در گردش صحبت می کنید، لزوماً این سؤال در مورد اثربخشی استفاده و کاربرد آنها مطرح می شود.

بهبود کارایی دارایی های ثابت با هزینه بیشتر انجام می شود توسعه سریعظرفیت های جدید، افزایش جابجایی در کار ماشین آلات و تجهیزات، بهبود سازماندهی پایه مادی و فنی، خدمات تعمیر، آموزش پیشرفته کارگران، تجهیز مجدد فنی شرکت ها، نوسازی و اقدامات سازمانی و فنی.

در نظام اقدامات برای بهبود کارایی تولید اجتماعی، استفاده منطقی از سرمایه در گردش در همه حوزه‌های فعالیت انسانی، به‌ویژه در صنعت، جایگاه مهمی را به خود اختصاص داده است.

با اقتصادی ترین استفاده از دارایی های در گردش، با منابع آزاد شده، تقویت وضعیت مالی بنگاه ها و انجمن ها، افزایش منافع مادی کارگران و کارکنان در افزایش کارایی تولید صنعتی ضروری است.

کتابشناسی - فهرست کتب

1. Gorfinkel V.Ya., Kupryakova EM, Economics of the enterprise M. 1996, 360 p.

2. Dolan E.D., Lindsay D.E. بازار. مدل اقتصاد خرد سن پترزبورگ: 1992، 496 ص.

اسناد مشابه

ترکیب، ساختار و منابع تشکیل سرمایه در گردش. طبقه بندی سرمایه در گردش بر اساس میزان نقدینگی. تعیین نیاز به سرمایه در گردش. روش های استانداردسازی دارایی های جاری کارایی استفاده از سرمایه در گردش.

چکیده، اضافه شده در 2010/08/22


ماهیت اقتصادی و نقش سرمایه در گردش. مدیریت دارایی های جاری. روش و روش های جیره بندی کار در حال انجام، کالاهای نهایی. شناسایی منابع تشکیل سرمایه در گردش. مدل های مدیریت سرمایه در گردش

مقاله ترم، اضافه شده در 2011/01/19


اهداف و اهداف تشکیل و افزایش سرمایه در گردش، طبقه بندی انواع و روش های تجزیه و تحلیل آنها. تجزیه و تحلیل ترکیب، گردش مالی و کارایی استفاده از سرمایه در گردش شرکت. مشکلات مدیریت سرمایه در گردش و راه های حل آنها.

مقاله ترم، اضافه شده در 2013/12/24


مفهوم و ترکیب سرمایه در گردش. منابع شکل گیری و کارایی مدیریت سرمایه در گردش. تجزیه و تحلیل پویایی و ساختار سرمایه در گردش LLC "Medkom-MP". بهینه سازی حساب های دریافتنی مشکلات در استفاده از سرمایه در گردش.

پایان نامه، اضافه شده در 1393/12/19


ترکیب و ساختار سرمایه در گردش. شاخص های استفاده موثر از سرمایه در گردش. منابع تشکیل سرمایه در گردش شرکت. سهمیه بندی سرمایه در گردش با توجه به عناصر لازم برای عملکرد عادی شرکت.

ارائه اضافه شده در 2015/03/23


تعریف، ترکیب و ساختار سرمایه در گردش شرکت. استفاده منطقی از آنها مشکل مدیریت دارایی های جاری منابع تشکیل سرمایه در گردش و شاخص های اثربخشی استفاده از آنها (شاخص های گردش مالی).

مقاله ترم، اضافه شده در 2010/02/26


ساختار سرمایه در گردش و وجوه شرکت (سازمان). میزان سرمایه در گردش به کار رفته در تولید، ترکیب و طبقه بندی آنها. ارزیابی تدارک شرکت با دارایی های در گردش خود و وضعیت موجودی ها.

مقاله ترم، اضافه شده 06/05/2010


سرمایه در گردش شرکت. ترکیب سرمایه در گردش. ارزیابی میزان استفاده از سرمایه در گردش در تولید. صرفه جویی در عناصر سرمایه در گردش در شرکت. مفهوم و ساختار سرمایه در گردش شرکت. شاخص هایی برای ارزیابی دارایی های جاری

مقاله ترم، اضافه شده 01/18/2006


مختصر ویژگی های سازمانی و اقتصادی مزرعه "Andreapolskoye". تجزیه و تحلیل استفاده از سرمایه در گردش شرکت. ترکیب و شاخص های استفاده از سرمایه در گردش توسط شرکت. سهمیه بندی و بهبود سهمیه بندی سرمایه در گردش.

مقاله ترم، اضافه شده در 2008/02/26


ترکیب و ساختار سرمایه در گردش و وجوه شرکت. گردش و گردش دارایی های در گردش، مدل های مدیریتی. محاسبه برنامه سالانه شرکت به عنوان مثال OJSC "MK Ormeto-YUMZ". توصیه هایی برای بهبود استفاده از سرمایه در گردش.

3. عناصر اصلی اقتصادی و شاخص های عملکرد بنگاه های تولیدی (شرکت ها)

3.4. سرمایه در گردش شرکت

مفهوم، ترکیب و ساختار سرمایه در گردش.سرمایه در گردش مجموعه ای از سرمایه در گردش تولید و وجوه در گردش است که دائماً در حرکت است. در نتیجه، دارایی‌های در گردش را می‌توان به دارایی‌های تولیدی در گردش و صندوق‌های گردشی، یعنی با توجه به حوزه‌های گردش، طبقه‌بندی کرد. دارایی های گردان تولید، اشیایی از نیروی کار هستند که در یک چرخه تولید مصرف می شوند و ارزش خود را به طور کامل به محصولات نهایی منتقل می کنند.

صندوق های گردشی- اینها ابزارهای شرکت هستند که با حفظ روند گردش کالاها (مثلاً محصولات نهایی) مرتبط هستند.

سرمایه در گردش از نظر ماهیت اقتصادی خود پولی است که در سرمایه در گردش و وجوه در گردش سرمایه گذاری می شود. هدف اصلی سرمایه در گردش تضمین تداوم و ریتم تولید است.

ترکیب و ساختار سرمایه در گردش در شکل 1 نشان داده شده است. 3.5.

سرمایه در گردش
سرمایه در گردش تولید		صندوق های گردشی
آ)ذخایر تولیدی	ب)وجوه در هزینه های تولید	V)محصولات نهایی	ز)نقدی و تسویه حساب
1. مواد اولیه 2. مواد اولیه 3. محصولات نیمه تمام خریداری شده 4. تکمیل محصولات 5. مواد کمکی 6. سوخت 7. ظرف 8. قطعات یدکی 9. اقلام کم ارزش و فرسوده	10. کار در حال انجام است 11. محصولات نیمه تمام تولید خودمان 12. هزینه های معوق	13. محصولات تمام شده در انبار شرکت 14. محصولات ارسال شده (اما پرداخت نشده)	15. تسویه حساب با بدهکاران 16. دارایی های سودآور (سرمایه گذاری در اوراق بهادار) 17. پول نقد: - در حساب های جاری - در ثبت نام

برنج. 3.5. ترکیب و طبقه بندی سرمایه در گردش

با توجه به هدف در فرآیند تولید (بر اساس عناصر) می توان سرمایه در گردش را به گروه های زیر تقسیم کرد.

آ) ذخایر تولیدیتمام عناصر سهام تولیدی (1-9) به سه شکل هستند.

1. موجودی حمل و نقل - از تاریخ پرداخت فاکتور تامین کننده تا رسیدن کالا به انبار.
2. موجودی انبار به مقدماتی و جاری تقسیم می شود.
2.1. انبار آماده سازی در مواردی ایجاد می شود که نوع خاصی از مواد خام یا مواد به پیری نیاز دارد (زمان فرآیندهای طبیعی، به عنوان مثال، خشک شدن چوب، پیری ریخته گری بزرگ، تخمیر تنباکو و غیره).
2.2. موجودی فعلی برای برآوردن نیازهای مواد و مواد اولیه بین دو تحویل ایجاد شده است.

اندازه حداکثر موجودی فعلی با فرمول تعیین می شود

که در آن Q max حداکثر موجودی فعلی ماده مربوطه است.
Q T حجم متوسط ​​مصرف روزانه تقویم است.
T p - اندازه فاصله عرضه برای این نوع مواد.

3. انبار ایمنی در مواردی که تغییرات مکرر در فاصله تحویل وجود دارد ایجاد می شود و به شرایط عملیاتی خاص شرکت بستگی دارد.

ب)وجوه در هزینه های تولید.

10. Work in progress محصول (کار) است که تمام مراحل پیش بینی شده را طی نکرده باشد فرآیند تکنولوژیکیو همچنین محصولاتی که ناقص بوده و یا تست ها و پذیرش فنی را نگذرانده اند.
11. محصولات نیمه تمام تولید خودمان (ریخته گری، آهنگری، مهر زنی و غیره).
12. هزینه های معوق هزینه های انجام شده در دوره گزارشگری اما مربوط به دوره های گزارشی بعدی است.

V)محصولات تمام شده، محصولات تمام شده و ساخته شده ای هستند که تست ها و پذیرش را گذرانده اند و مطابق با قرارداد با مشتریان کاملاً مجهز و مطابق با شرایط و الزامات فنی هستند.

13. محصولات تمام شده در انبار شرکت.
14. محصولات ارسال شده اما پرداخت نشده است.

ز)نقدی و تسویه حساب (وسایل تسویه حساب):

15. تسویه حساب با بدهکاران (وجوه در تسویه حساب با بدهکاران). بدهکاران قانونی هستند و اشخاص حقیقیکه به این بنگاه بدهی دارند (به این بدهی مطالبه می گویند).
16. دارایی‌های سودآور سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت (برای مدتی که بیش از 1 سال نیست) یک شرکت در اوراق بهادار (با نقدشوندگی بالا در بازار) و همچنین وام‌هایی است که به سایر واحدهای تجاری اعطا می‌شود.
17. وجه نقد به معنای وجوه موجود در حساب های جاری و در صندوق نقدی یک مؤسسه است.

ساختار سرمایه در گردش با وزن ویژه عناصر منفرد در کل مشخص می شود و معمولاً به صورت درصد بیان می شود.

گردش و گردش سرمایه در گردش

دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی به دلیل ماهیت مشارکت در گردش تولید و تجارت، به هم پیوستگی نزدیکی دارند و طبق طرح زیر پیوسته از حوزه گردش به حوزه تولید و بالعکس حرکت می کنند:

D - PZ ... PR ... GP - D 1,

که در آن D - وجوهی که توسط یک واحد اقتصادی پیشبرد شده است.
ПЗ - سهام تولید؛
GP - محصولات نهایی؛
د 1 - وجوه پولی دریافتی از فروش محصولات (هزینه وسایل تولید مصرفی، محصول مازاد، ارزش افزوده).
... روابط عمومی ... - روند گردش قطع می شود اما روند گردش در حوزه تولید ادامه دارد.

مرسوم است که سه مرحله مدار را متمایز می کنند.

1. سرمایه در گردش به صورت پولی بوده و برای ایجاد موجودی - مرحله پولی استفاده می شود.
2. موجودی ها در فرآیند تولید مصرف می شوند و کار در حال انجام را تشکیل می دهند و به کالاهای نهایی تبدیل می شوند.
3. در نتیجه فرآیند فروش محصولات نهایی، وجوه لازم برای تکمیل ذخایر تولیدی را دریافت می کنند.

سپس چرخه تکرار می شود و به این ترتیب شرایط برای از سرگیری مجدد فرآیند تولید به طور مداوم ایجاد می شود.

ارزیابی اقتصادی وضعیت و گردش سرمایه در گردش با شاخص های زیر مشخص می شود.

1. نسبت گردش مالی (K about) تعداد دورهایی را که دارایی های در گردش برای یک دوره زمانی معین انجام می دهند مشخص می کند:

که در آن Q حجم محصولات فروخته شده است.
سیستم عامل در مورد - میانگین مانده سرمایه در گردش.

محاسبه میانگین مانده سرمایه در گردش طبق فرمول محاسبه میانگین ارزش زمانی انجام می شود.

2. گردش مالی در روز (مدت یک گردش مالی) (T about) با فرمول تعیین می شود:

که در آن T p طول دوره است.

تسریع گردش مالی با مشارکت اضافی وجوه در گردش همراه است. کاهش سرعت گردش مالی با انحراف وجوه از گردش اقتصادی، کاهش نسبتا طولانی تر آنها در موجودی ها، در کار در حال انجام، در کالاهای نهایی همراه است. شاخص های گردش مالی را می توان هم برای کل مجموعه سرمایه در گردش و هم برای عناصر جداگانه محاسبه کرد.

منابع شکل گیری دارایی های اقتصادی

منابع تامین مالی دارایی های اقتصادی شامل وجوه خود و استقراضی (قرض گرفته شده) می باشد. ساختار آنها در جدول نشان داده شده است. 3.3.

جدول 3.3

وجوه خانگی شرکت
اصلی		قابل مذاکره
منابع شکل گیری (تامین مالی)
انصاف	افزایش سرمایه
سرمایه مجاز سرمایه اضافی سرمایه ذخیره ذخیره وجوه انباشت وجوه بودجه و دریافتی هدفمند تعهدات اجاره سود تقسیم نشده کسر استهلاک	وجوه استقراضی بلند مدت		وجوه استقراضی کوتاه مدت
	وام های بلند مدت وام های بلند مدت اجاره بلند مدت دارایی های ثابت		وام های کوتاه مدت وام های کوتاه مدت پیش پرداخت از سوی خریداران و مشتریان حساب های پرداختنی
سرمایه بلند مدت			سرمایه کوتاه مدت

منابع حقوق صاحبان سهام (حقوق صاحبان سهام)

سرمایه مجازحداقل اندازه دارایی را تعیین می کند که منافع طلبکاران آن را تضمین می کند. ترکیب سرمایه مجاز به شکل سازمانی و قانونی شرکت بستگی دارد. سرمایه مجاز شامل موارد زیر است:
- از سهم مشارکت کنندگان (سرمایه ادغام شده) برای مشارکت های تجاری و برای شرکت های با مسئولیت محدود (LLC)؛
- ارزش اسمی سهام برای شرکت سهامی(AO)؛
- سهام اموال ( تعاونی های تولیدییا artels)؛
- وجوه قانونی که توسط یک نهاد دولتی یا ارگان خودگردان محلی تخصیص داده شده است.

سرمایه اضافیمقدار تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری را مشخص می کند که طبق روال تعیین شده و همچنین ارزش های دریافتی بلاعوض و سایر مبالغ مشابه انجام می شود.

سرمایه ذخیرهایجاد شده مطابق با قانون برای پوشش زیان ها و زیان های غیرمولد و همچنین پرداخت درآمد (سود سهام) به شرکت کنندگان در غیاب یا ناکافی بودن سود سال گزارش برای این اهداف.

ذخیره وجوهبرای پوشش هزینه های آینده، پرداخت ها، بدهی های مشکوک (به شرکت)، برای پرداخت آتی تعطیلات به کارکنان، برای پرداخت پاداش بر اساس نتایج کار در سال، برای پوشش هزینه های آینده برای تعمیر ایجاد می شود. دارایی های ثابت و غیره

انباشت وجوه- وجوه مورد استفاده برای تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای.

بودجه و دریافتی هدفمند- بودجه ای که توسط دولت (شهرداری) یا حامی مالی برای اجرای برخی فعالیت های هدفمند به شرکت اختصاص داده شده است.

تعهدات اجاره- پرداخت به شرکت برای دارایی های ثابت اجاره شده از آن.

سود تقسیم نشده- این سود باقی مانده در اختیار شرکت پس از پرداخت درآمد (سود سهام) به شرکت کنندگان و بازپرداخت تعهدات است.

کسر استهلاک- بخشی از عواید، به عنوان یک قاعده، به وجوه انباشت، صندوق تعمیر و غیره هدایت می شود.

منابع وجوه استقراضی شرکت:
آ) وام ها و قرض های بلند مدت... وام های بلندمدت مبلغ بدهی بنگاه به بانک بابت وام های دریافتی برای مدت بیش از یک سال است. وام های بلندمدت معوقه های دریافتی از سایر بنگاه ها برای مدت بیش از یک سال است.
ب) وام های کوتاه مدتتعیین میزان بدهی وام های دریافتی از بانک ها با سررسید حداکثر تا یک سال. وام های کوتاه مدت معوقات وام های کوتاه مدت دریافتی از سایر بنگاه ها و موسسات با سررسید حداکثر تا یک سال را نشان می دهد.
v) پیش پرداخت از سوی خریداران و مشتریاننوعی وام هستند.
ز) حساب های پرداختنی... بستانکاران اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی هستند که بنگاهها بدهی خاصی به آنها دارند. مبلغ این بدهی را حساب های پرداختنی می گویند. حساب های پرداختنی ممکن است در نتیجه سیستم موجود تسویه حساب بین شرکت ها ایجاد شود، زمانی که بدهی یک شرکت پس از مدت معینی پس از ایجاد بدهی به دیگری بازگردانده می شود، در مواردی که شرکت ها ابتدا وقوع بدهی را ثبت می کنند و سپس، پس از مدت معینی به دلیل نداشتن وجه نقد شرکت برای محاسبه، این بدهی را بازپرداخت کنید.
ه) اجاره بلند مدت دارایی های ثابت... دارایی های ثابت و پایدارترین قسمت سرمایه در گردش از سرمایه بلندمدت و بقیه سرمایه در گردش از سرمایه کوتاه مدت تامین می شود.

با چنین نسبتی، وجوه سرمایه‌گذاری شده در دارایی‌های غیرجاری و همچنین ایجاد ذخایر لازم، نمی‌تواند به طور غیرمنتظره مورد مطالبه طلبکاران قرار گیرد و در نتیجه تولید و فعالیت‌های اقتصادی را مختل کند.

لیزینگشکلی از اجاره بلندمدت است که با انتقال تجهیزات برای استفاده همراه است، وسیله نقلیهو سایر اموال منقول و غیرمنقول.

لیزینگ مالیپرداخت توسط مستاجر در طول مدت قرارداد برای پوشش تمام هزینه استهلاک تجهیزات یا بیشتر آن و همچنین سود موجر را پیش بینی می کند. پس از انقضای مدت قرارداد، مستاجر می تواند مورد اجاره را به موجر مسترد کند یا آن را به ارزش باقیمانده استرداد کند.

اجاره عملیاتیبرای دوره ای کمتر از دوره استهلاک منعقد می شود. لیزینگ مالی در قالب وام و اجاره عملیاتی مشابه اجاره های کوتاه مدت است و در صنایع پیشرو مورد استفاده قرار می گیرد.

لیزینگ مالی مستقیم زمانی ارجحیت دارد که شرکت نیاز به تجهیز مجدد پتانسیل فنی موجود داشته باشد (یعنی زمانی که نیاز به جایگزینی دارایی های ثابت موجود باشد). شرکت لیزینگ در این معامله تامین مالی کامل 100 درصدی اموال تملک شده را تامین می کند. ملک مستقیماً به کاربر می رسد که در طول مدت اجاره بهای آن را پرداخت می کند.

سه طرف در معامله لیزینگ دخیل هستند (شکل 3.6): یک شرکت (تامین کننده دارایی های ثابت)، یک شرکت لیزینگ (پرداخت کننده) و یک مستاجر (کاربر).

در واقع لیزینگ نوعی تملک دارایی است که با اعطای وام و لیزینگ همزمان همراه است.

1 - شرکت لیزینگ قرارداد (قرارداد) سه جانبه منعقد می کند.

2 - عرضه دارایی های ثابت به مستاجر. 3- شرکت لیزینگ هزینه دارایی های ثابت را به تامین کننده می پردازد. 4- پرداخت های اجاره مستاجر به شرکت لیزینگ

برنج. 3.6. شرکت کنندگان لیزینگ

مزایای لیزینگ عبارتند از:
الف) لیزینگ به شرکت اجازه می دهد تا دارایی های ثابت را دریافت کند و بدون انحراف پول از گردش و افزایش قابل توجه حساب های پرداختنی، شروع به کار کند.
ب) دارایی های ثابت در طول مدت قرارداد در ترازنامه شرکت لیزینگ باشد.
ج) پرداخت های اجاره مربوط به هزینه های جاری شرکت است، یعنی. در قیمت تمام شده منظور می شود و بنابراین، مقدار سود مشمول مالیات را کسر می کند.
د) شرکت لیزینگ مسئولیتی در قبال کیفیت مورد اجاره ندارد و در صورت عدم اجرای مفاد قرارداد همواره می تواند مورد اجاره را مسترد کند.
ه) برای تامین کننده، لیزینگ وسیله ای برای گسترش بازارهای فروش است.

اجاره مجددماهیت استیجاری این است که یک شرکت لیزینگ دارایی را از یک شرکت به دست می آورد و بلافاصله این ملک را با حق بازخرید بعدی به آن اجاره می دهد. جایگزینی برای وام مسکن تضمینی

قبلی