Олон худалдааны компаниуд гадаадад бараа худалдаж авдаг. Импортын бүтээгдэхүүнийг худалдан авах нь дүрмээр бол тээвэрлэлт, гаалийн бүрдүүлэлтийн урт хугацааны журам дагалддаг тул практикт энэ бүтээгдэхүүний өртгийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн зөв бүрдүүлэх вэ гэсэн асуулт гарч ирдэг. Энэ асуултын хариултыг Яна Лазарева олсон.

Нягтлан бодох бүртгэлийг зөв зохион байгуулахын тулд импортын бараагаальд төлсөн НӨАТ-ыг суутган авах, түүний дотор өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөч нь чухал ач холбогдолтой юм.

Харамсалтай нь, гадаад худалдааны гэрээнд гарын үсэг зурахдаа талууд заримдаа гэрээний энэ заалтыг үл тоомсорлож, Инкотермсийг хүргэх үндсэн нөхцөлийг (олон улсын худалдаанд хамгийн их хэрэглэгддэг нэр томъёоны тайлбар гэж дэлхий даяар хүлээн зөвшөөрөгдсөн олон улсын дүрмийн багц) тодорхойлохоор хязгаарладаг. ).

Хүргэлтийн үндсэн нөхцөл- эдгээр нь бараа нийлүүлэх талаар худалдах гэрээний дагуу талуудын эрх, үүрэгт хамаарах онцгой нөхцөлүүд бөгөөд бусад зүйлсээс гадна барааг санамсаргүй алдах, гэмтээх эрсдэлийг шилжүүлэх мөчийг тодорхойлдог. зардал, бараа хүлээн авах, тээвэрлэх үеийн даатгалын үүрэг.

Практикт нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулахын тулд Татварын хуульд эдгээр зардлыг шууд гэж ангилдаг тул тээврийн болон худалдан авалтын зардлыг ихэвчлэн барааны бодит өртөгт оруулдаг.

Үүний зэрэгцээ, барааг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь Incoterms худалдааны нэр томъёог тайлбарлах дүрэм, эсвэл олон улсын эрх зүйн заалтууд, тухайлбал Барааг олон улсын худалдах гэрээний тухай НҮБ-ын конвенцоор зохицуулагдаагүй болно. 1980 оны 4-р сарын 11-нд Вена). Энэ асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд Конвенцийн 7-р зүйлд бид үндэсний эрх зүйн хэм хэмжээг зааж өгсөн бөгөөд энэ нь эргээд талуудад гэрээнд бие даан тогтоох боломжийг олгодог - аль улсын хуулийг (нийлүүлэгч эсвэл худалдан авагч) зохицуулах вэ? гүйлгээ (). Энэ нөхцөл байхгүй тохиолдолд нийлүүлэгчийн улсын хууль () гэрээнд хамаарна. Энэхүү аргын дагуу барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахын тулд Оросын худалдан авагч тухайн барааг захиалсан улсын хууль тогтоомжтой танилцах шаардлагатай болно. Энэ арга нь аудиторуудтай маргаан үүсгэхэд хүргэж болзошгүй тул аудиторууд удирдан чиглүүлэхийг сонгох магадлалтай гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Оросын хууль тогтоомж"импортын" суутгалын хууль ёсны байдлыг шалгахдаа.

Өмчлөлийг шилжүүлэх нөхцөлийг урьдчилан тодорхойлох нь илүү дээр юм, үүнийг гурван аргаар хийж болно.

Нэгдүгээрт, холбогдох эрхийг шилжүүлэх газар, цагийг шууд зааж өгөх замаар.

Хоёрдугаарт, хэлцэлд оролцогч талуудын хоорондын харилцааг зохицуулдаг холбогдох хуулийн хэм хэмжээгээр дамжуулан.

Гуравдугаарт, Инкотермсийн дүрмийн дагуу барааны өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөч нь барааг санамсаргүйгээр устгах эрсдэлийг шилжүүлэх мөчтэй тэнцүү байна гэж гэрээнд заасан.

Практикт нягтлан бодогчийн хувьд "нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал" нь ихэвчлэн барааг өөрийн агуулахад хүлээн авахаас өмнө Оросын худалдан авагчид, жишээлбэл, гадаадын ханган нийлүүлэгч тээвэрлэх үед Оросын худалдан авагчид шилжсэн тохиолдолд үүсдэг. тээвэрлэгч. Энэ компани нь дамжин өнгөрөх барааныхаа эзэн болж хувирдаг. Үүний зэрэгцээ эдгээр бүтээгдэхүүнийг худалдан авахтай шууд холбоотой, агуулахад хүргэх хүртэлх зардлыг тус компани хариуцдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд импортын барааны өртөг, татварын нягтлан бодох бүртгэлд шууд зардлын хэмжээг хэрхэн зөв бүрдүүлэх вэ

Нягтлан бодох бүртгэлийн зардал

Гадаад худалдааны гүйлгээний үр дүнд Оросын компанинягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах ёстой хэд хэдэн зардал гарах. Хамгийн нийтлэг зардлын дотроос нэг нь: бүтээгдэхүүний гэрээний үнэ, гэрээний үнэд ороогүй нэмэлт зардал, гаалийн татвар болон бусад зардлыг онцолж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд бараа материалыг багтаасан бараа материалын талаархи мэдээллийг тусгах дүрмийг тогтоосон (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 09-р сарын 09-ний өдрийн 44n тоот тушаалаар батлагдсан), түүнчлэн Арга зүйн удирдамжбараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан).

Өмчлөх эрх нь худалдан авагч байгууллагад шилжсэн бүтээгдэхүүнийг нягтлан бодох бүртгэлд бодит өртгөөр нь хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд үүнийг төлбөртэйгээр худалдаж авахдаа НӨАТ-ыг оруулаагүй бодит худалдан авалтын зардлын дүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг (2, 5-р зүйл, PBU 5/01-ийн 6).

Хариуд нь бодит зардалд, тухайлбал: дагуу төлсөн дүн орно гадаад худалдааны гэрээгадаадын ханган нийлүүлэгчид, гаалийн татвар, тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардал (TRC) - барааг худалдан авах, ашиглах газарт хүргэх зардал, үүнд даатгалын зардал (эдгээр зардлыг барааны үнэд оруулаагүй тохиолдолд) болон бусад барааг худалдан авахтай шууд холбоотой зардал (гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн гаалийн төлөөлөгчийн хөлсийг оруулаад).

Жагсаалт нь нээлттэй байгаа TZR-ийн найрлагад бусад зүйлсийн дотор дараахь зардлууд орно: барааг машинд ачих, тээвэрлэх зардал, худалдан авагч нь эдгээр барааны үнээс илүү төлөх ёстой. Худалдан авах цэг, төмөр замын буудал, боомт, далайн эрэг дээр бүтээгдэхүүн хадгалах гэрээ, төлбөр (арга зүйн удирдамжийн 70-р зүйл).

Нягтлан бодогчийн хувьд "нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал" нь ихэвчлэн барааг өөрийн агуулахад хүлээн авахаас өмнө Оросын худалдан авагчид, жишээлбэл, гадаадын ханган нийлүүлэгч тээвэрлэгч рүү ачих үед Оросын худалдан авагчид шилжсэн тохиолдолд үүсдэг.

Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг гэдгийг тэмдэглэхийг хүсч байна ("ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн 106н тоот тушаалаар батлагдсан). Пүүс нь ийм зардлыг хэрхэн тооцохоо бие даан сонгох эрхтэй: бодит өртөгт оруулах эсвэл тухайн сарын борлуулалтын зардлын бүтцэд тусгах (PBU 5/01-ийн 13-р зүйл).

Практикт нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулахын тулд Татварын хуульд эдгээр зардлыг шууд зардал гэж ангилдаг тул TOR-ийг ихэвчлэн барааны бодит өртөгт оруулдаг.

Өрхийн хөрөнгийг компанийн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх Нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зөвлөл, ОХУ-ын IPB-ийн Ерөнхийлөгчийн зөвлөлөөс баталсан ОХУ-ын зах зээлийн эдийн засгийн нягтлан бодох бүртгэлийн үзэл баримтлалын 7.2-р зүйл). 1997 оны 12-р сарын 29). Мөн дамжин өнгөрөх барааны төлсөн дүнг тооцооны дансны нягтлан бодох бүртгэлд авлагын дансанд тусгах ёстой (арга зүйн зааврын 10-р зүйл).

Импортын барааг үүнтэй холбоотой эрсдэл, ашиг тус Оросын худалдан авагчид шилжүүлэх үед харгалзан үзэх ёстой бөгөөд энэ нь ихэвчлэн өмчлөлийг шилжүүлэхтэй зэрэгцэн тохиолддог.

Компани нь өөрийн үзэмжээр 41 "Бараа" данс эсвэл 15 "Худалдан авалт ба худалдан авалт" дансыг ашиглан бүтээгдэхүүний хүлээн авалтыг тусгаж болно. материаллаг үнэт зүйлс"Мөн 16" Материаллаг хөрөнгийн үнийн хазайлт ". Байгууллага нь сонгосон аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тусгасан болно (PBU 1/2008-ийн 7-р зүйл, Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар).

Дүрмээр бол нягтлан бодогчид 15, 16-р дансыг ашиглахаас татгалзаж, 41-р дансанд дүн шинжилгээ хийх ажлыг зохион байгуулдаг бөгөөд энэ нь өмчлөлийг шилжүүлэхээс эхлээд бараа агуулахад ирэх хүртэл барааны хөдөлгөөний талаархи шаардлагатай бүх мэдээллийг авах боломжийг олгодог.

Дүрэм ба үл хамаарах зүйлүүд

Ерөнхий дүрэмд: нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн барааны бодит өртөг өөрчлөгдөхгүй (PBU 5/01-ийн 12-р зүйл). Гэсэн хэдий ч аливаа дүрэмд үл хамаарах зүйл байдаг. Тиймээс, PBU 5/01-ийн 26-р зүйлд заасны дагуу тухайн байгууллагад хамаарах боловч дамжин өнгөрөх барааг гэрээнд заасан үнэлгээнд нягтлан бодох бүртгэлд харгалзан үзэж, бодит өртгийг дараа нь тодруулна (Яамны захидал). ОХУ-ын Санхүүгийн 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн № 07-02- 06/256).

Иймээс импортын бүтээгдэхүүний өртгийг тухайн компанийн агуулахад барааг хүлээн авах эсвэл худалдан авагчид хүргэх хүртэл тухайн компанийн агуулахыг тойрч гарах хүртэл тохируулж болно.

Үүний зэрэгцээ, зардлын үнэд оруулах зардлын баримт бичгийг (практикт энэ нь ихэвчлэн TOR-д хамаарна) барааг агуулахад байршуулсны дараа байгууллага хүлээн авах нөхцөл байдлыг үгүйсгэх боломжгүй юм. эсвэл борлуулсны дараа ч гэсэн. Тайлбарласан бүх үйлдлүүд хуанлийн жилд болсон гэж бодъё. Энэ тохиолдолд ихэнх нягтлан бодогчид "хоцорсон" зардлыг 44-р "Борлуулалтын зардал" дансанд хамааруулж, санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн "Борлуулалтын зардал" гэсэн мөрөнд нэмж тодруулна.

Ерөнхий дүрэмд: нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн барааны бодит өртөг өөрчлөгдөхгүй. Гэсэн хэдий ч аливаа дүрэмд үл хамаарах зүйл байдаг ...

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нөхцлийн дагуу байгууллага нь бараа материалыг харгалзан бодит өртгийг бүрдүүлдэг бол миний бодлоор бараа бүтээгдэхүүний бодит өртөг болон борлуулалтын өртгийг тохируулах шаардлагатай байна. зарагдсан. Ийм байдлаар дээрх нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглээг хангах боломжтой.

Түүнчлэн, санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн "Арилжааны зардал" гэсэн мөрөнд "хоцрогдсон" зардлыг 44-р дансанд шилжүүлснээр үзүүлэлтүүдийг гажуудуулж болзошгүй юм. нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан... Эцсийн эцэст, бодит зардлыг ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, борлуулалтын өртгийг бүрдүүлдэг (Дебет 90, дэд данс 90-2 Кредит 41; ОХУ-ын Сангийн яамны 1999.05.06-ны өдрийн № 11-р тушаалаар батлагдсан. 33н). Тиймээс энэ нь санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн "Борлуулалтын зардал" гэсэн мөрөнд ил тод байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлд "хоцрогдсон" зардлыг тусгахын тулд одоогийн хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу (өөрөөр хэлбэл "Борлуулалтын зардал" гэсэн мөрөнд) ийм зардлын талаархи мэдээллийг тайланд тусгасан бол 44-р дансыг ашиглахыг зөвшөөрнө. Үүнийг хийхийн тулд ийм зардлын бүртгэлийг тусад нь зохион байгуулах нь зүйтэй, жишээлбэл, тусдаа дэд данс эсвэл 44-р дансанд зохих дүн шинжилгээ хийх замаар. Эдгээр зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгаж болно.

Мөн татварын нягтлан бодох бүртгэлд

Худалдааны үйл ажиллагааны зардлыг тодорхойлох журмыг зохицуулдаг бөгөөд үүний дагуу шууд зарлагад дараахь зүйлс орно: энэ тайлант хугацаанд борлуулсан барааг худалдан авах зардал, худалдан авсан бүтээгдэхүүнийг үйлчлүүлэгчийн агуулахад хүргэх зардал.

Тухайн сард гарсан бусад бүх зардал нь шууд бус байна.

Харамсалтай нь хууль тогтоогч үүнд багтсан ажил, үйлчилгээний тодорхой жагсаалтыг дэлгээгүй. Тиймээс, хуулийн бусад салбаруудын институци, ойлголт, нэр томьёо руу хандъя ().

Арбитрын практик OKVED-ийн дагуу үйлчилгээний төрлийг декодлоход үндэслэн тээврийн зардлын бүтцийг тодорхойлох боломжийг олгодог (Алс Дорнодын дүүргийн FAS-ийн 2004 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн F03-A51 / 04-2 / ​​тогтоолыг үзнэ үү). 3629). Хариуд нь "Тээвэр ба харилцаа холбоо" хэсэгт OKVED (ОК 029-2001, ОХУ-ын 2001 оны 11-р сарын 6-ны өдрийн 454-р дугаартай Улсын стандартын тогтоолоор батлагдсан) 63-р дэд хэсэг "Туслах болон нэмэлт тээврийн хэрэгсэл" орно. үйл ажиллагаа", үүнд дараахь төрлийн үйлчилгээг онцлон тэмдэглэсэн болно, жишээлбэл, "Барааг тээвэрлэх, хадгалах (тээвэрлэхэд ашигладаг тээврийн хэлбэрээс үл хамааран барааг ачих, буулгах зэрэг)" болон бусад.

Шүүхийн практик нь OKVED-ийн дагуу үйлчилгээний төрлийг декодлоход үндэслэн тээврийн зардлын бүтцийг тодорхойлох боломжийг олгодог ...

Тиймээс байгууллага зөвхөн төлбөрийг шууд зардалд хамааруулах боломжтой болно тээврийн үйлчилгээбараа тээвэрлэх, түүнчлэн бараа бүтээгдэхүүнийг ачих, буулгах, түүнчлэн ачааг түр хадгалахад зориулж эсрэг талын үйлчилгээний төлбөрийг төлнө. Энэхүү аргын үнэн зөвийг Фемисийн үйлчлэгчид баталж байна (Алс Дорнодын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн F03-A51 / 04-2 / ​​3629-р тогтоолыг үзнэ үү). Албаныхан ч үүнтэй санал нэг байна. Тээврийн зардалд ялангуяа гаалийн бүрдүүлэлт хийх явцад бараагаа хадгалах, тээвэрлэх, гаалийн бүрдүүлэлт хийх явцад вагон ашиглах зардал, төлбөрийн зардал орно гэж санхүүчид үзэж байна. албадан зогсолтгаалийн бүрдүүлэлт хийх хугацаанд вагон, бараа хүргэж буй тээвэр зуучлагчдад шимтгэл. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-01-04 / 1/105 тоот захидлын 5-р зүйл).

Санхүүгийн хэлтэс нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод үнэ цэнийг бүрдүүлэх журмыг заасан тохиолдолд төлсөн импортын гаалийн татвар, хураамжийн хэмжээг худалдааны үйл ажиллагааны шууд зардлын бүрэлдэхүүнд оруулахыг зөвшөөрдөг (Яамны захидал). ОХУ-ын Санхүүгийн 2007 оны 05-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06 / 1/335 тоот).

Үүний зэрэгцээ даатгалын зардал нь барааны өртгийг бүрдүүлэхэд оролцдоггүй боловч тухайн тайлант хугацааны шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог (,). Шууд бус зардалд мөн барааг худалдахаас өмнөх бэлтгэлийн үйлчилгээний зардал, жишээлбэл, сав баглаа боодлын зардал, радио хамгаалалтын шошгоны наалт (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012.09.04-ний өдрийн 03-р захидал) орно. 03-06 / 1/465).

Транзит худалдаа

Импортын барааг дамжин өнгөрөх худалдаанд хүргэх зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудалд онцгой анхаарах хэрэгтэй. Худалдан авсан барааг худалдан авагчийн агуулахад хүргэх зардлыг шууд тооцохоор заасан хэм хэмжээ рүү буцъя. Гэсэн хэдий ч дамжин өнгөрөх худалдаанд бараа нь худалдан авагчийн агуулахыг тойрч, эцсийн хэрэглэгчийн агуулахад ирдэг. Дээрх бүх зүйл нь тухайн байгууллага дамжин өнгөрөх хүргэлтийн зардлыг шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх эрхтэй болохыг харуулж байна. Гэсэн хэдий ч ийм чөлөөт сэтгэлгээ нь татварын маргаанд хүргэж болзошгүй нь арбитрын практикт нотлогддог.

Тиймээс, 2011 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн Москва дүүргийн FAS-ийн тогтоолоор KA-A40 / 2563-11 тоот хэрэгт хяналт шалгалт, байгууллагын хооронд маргаан үүсгэсэн зүйл нь машиныг дилерийн агуулахад хүргэх зардал юм. Хянагч нар эдгээр зардлыг шууд зардлаар тооцож, ОХУ-ын Татварын хуулийн 320 дугаар зүйлд заасны дагуу эдгээр зардлыг тухайн сарын дундаж хүүнд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд шилжүүлсэн үлдэгдлийг харгалзан үзэхийг шаардав. сарын эхээр. Маргаантай зардлыг байгууллага шууд бус гэж тооцсон. Уг хэргийн материалаар тус байгууллага CIF Hanko (Финлянд), CIF Paldiski (Эстони) компаниудын нөхцөлөөр худалдан авсан болох нь тогтоогдсон байна. Мөн байгууллагын байгуулсан гэрээний дагуу дилерийн агуулахад хүргэлтийг хийсэн. Үүний зэрэгцээ Финляндын Hanko гаалийн агуулах эсвэл Эстонийн Палдискигээс байгууллагын агуулах руу ачилтгүйгээр хүргэлт хийсэн байна. Энэ нөхцөлд шууд зардалд барааг борлуулагчийн агуулахад хүргэхтэй холбоотой гарсан тээврийн зардлыг оруулаагүй болохыг шүүх тэмдэглэв. Тиймээс татварын албаны байр суурийг хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

Баруун Сибирийн дүүргийн FAS-аас 2012 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн А27-1294 / 2012 тоот хэргийг хянан хэлэлцсэн маргаан бас анхаарал татаж байна. Орлогын албан татварыг нэмж тооцох үндэслэл нь худалдсан зардлын дундаж хувийг тооцоонд тусгаснаас болж шууд зардлын суурийг хэт их хэмжээгээр бууруулсан зардалд хууль бусаар оруулсан гэсэн хяналтын байцаагчийн дүгнэлт байв. дамжин өнгөрөх бараа. Татварын хуулийн 268, 320 дугаар зүйлд заасан зохицуулалтыг судалсны дараа шүүхүүд дамжин өнгөрөх барааны тээврийн зардлыг компанийн агуулахад хүргэхтэй холбоогүй тул шууд зардалд тооцох боломжгүй гэж үзсэн. Ийм тээврийн зардлыг шууд бус зардалд бүртгэнэ бүрэнтухайн тайлангийн үеийн зардалд хамаарна.

Дараах үг

Дээр дурдсан зүйлийг нэгтгэн дүгнэж хэлэхэд бид худалдааны компанийн нягтлан бодогч (импортлогч) анхаарах ёстой гол зүйлийг онцлон тэмдэглэв.

1) гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй тохиролцож, барааг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нөхцөлийг гадаад худалдааны гэрээнд оруулах;

2) нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бий болгох:

• тээврийн болон худалдан авалтын зардлыг бүртгэх арга зам (татварын нягтлан бодох бүртгэлтэй нийцүүлэхийн тулд эдгээр зардлыг барааны бодит өртөгт оруулахыг зөвлөж байна);
• бараа хүлээн авах нягтлан бодох бүртгэлийн арга (хэрэв 41-р дансыг эдгээр зорилгоор ашиглаж байгаа бол нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад ашиглагдах аналитик эсвэл дэд дансыг задруулах нь зүйтэй);

3) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бий болгох (нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг нэгтгэх зорилгоор):

• бараа худалдан авахтай холбоотой шууд зардлын жагсаалт (тээврийн зардалд хамаарах зардлын хувьд). Эдгээр зардалд жишээлбэл, бараа ачих, буулгах зардал, гаалийн бүрдүүлэлтийн үйлчилгээний гаалийн төлөөлөгчийн цалин зэрэг орно. Бусад төрлийн зардлыг ачаа тээвэрлэлтийг зохион байгуулах онцлогийг харгалзан тогтооно;
• импортын гаалийн татвар, татварыг шууд зардалд оруулах замаар бүртгэх арга.

Эцэст нь нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын эрх зүйн актууд болон ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. янз бүрийн арга замуудЗарим зардлыг (жишээлбэл, даатгалын зардал) нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгээс зайлсхийх боломжгүй байж магадгүй юм. Үүний үр дүнд өргөдөл гаргах нь зайлшгүй болно.

Яна Лазарева, "Тооцоолол" сэтгүүлд зориулсан

Экспортлогч, импортлогчдод зориулсан НӨАТ-ын гарын авлага

Экспорт, импортын НӨАТ-ыг гааль дээр хэрхэн төлөх вэ. Экспортыг хэрхэн баталгаажуулах, төлсөн НӨАТ-ыг хэрхэн нөхөн төлөх вэ. Ажил, үйлчилгээ экспортлох, бараа бүтээгдэхүүн экспортлох хоёрын ялгаа юу вэ. Гаалийн холбооны орнуудтай экспорт, импортын үйл ажиллагаа.

Энэ материал нь "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8.3" -д импортын барааг байршуулах журмыг ойлгоход тусална.

1С-д GTE дугаар гэж юу вэ?

Импортын барааг худалдан авахдаа дараахь хууль тогтоомжоор зохицуулна.

• Евразийн эдийн засгийн холбооны гаалийн хууль (2018.01.01 хүртэл - Гаалийн холбооны гаалийн хууль);
• "Валютын зохицуулалт ба валютын хяналтын тухай" 2003 оны 10.12-ны өдрийн 173-FZ Холбооны хууль;
• Татварын код;
• Мөн нягтлан бодогч нь Incoterms 2010 / Incoterms 2010-ийн нэр томъёог ойлгох ёстой - энэ нь олон улсын худалдаанд хэрэглэгддэг дүрэм, нэр томьёоны багц юм.

GDT маягтыг Гаалийн холбооны комиссын 2010 оны 05-р сарын 20-ны өдрийн 257-р шийдвэрээр баталсан. Бид нягтлан бодогчийн анхаарал хандуулдаг зарим шугамын утгыг авч үзэх болно.

Тунхаглал нь үндсэн болон нэмэлт хуудаснаас бүрдэнэ. Үндсэн хуудас нь нэг бүтээгдэхүүний талаархи мэдээлэл, нийт мэдүүлгийн ерөнхий мэдээллийг агуулдаг. Хэрэв нэгээс олон бүтээгдэхүүн байгаа бол нэмэлт хуудас бөглөнө. Нэг нэмэлт хуудсан дээр та гурван бүтээгдэхүүний талаархи мэдээллийг зааж өгч болно.

Тунхаглалын дугаар - налуу зураасаар тусгаарлагдсан гурван бүлэг тооноос бүрдэнэ. Эхний утга нь гаалийн код, хоёр дахь нь мэдүүлэг өгсөн огноо, гурав дахь нь мэдүүлгийн дарааллын дугаар юм.

• Импорт хийх үед 1-р баганыг IM-ээр тэмдэглэнэ.
• 12-р багана - ерөнхий гаалийн үнэрубльд. Үндсэн болон нэмэлт хуудасны 45 гр-ын утгатай тэнцүү байна.
• 22-р багана - гэрээний валют болон нийт зардлыг энэ валютаар заана. Үндсэн болон нэмэлт хуудасны 42 гр-ын утгатай тэнцүү байна.
• 23-р багана - гаалийн үнийг дахин тооцоолох шаардлагатай бол мэдүүлэг өгөх өдөр валютын ханшийг зааж өгсөн болно.
• 31-р баганад - импортын бүтээгдэхүүний нэр, түүний шинж чанар.
• 42-р багана - гадаад валютаар барааны үнэ.
• 45-р багана - нэг барааны гаалийн үнэ.
• 47-р багана - төлбөрийн тооцоо (гаалийн татвар, гаалийн татвар, барааны импортын НӨАТ).

1С 8.3 дээр GTE-г хэрхэн зөв хуваарилах вэ?

Жишээ 1. Бид Польшоос бараа импортолдог. Мэдэгдэл гаргасан өдрийн еврогийн ханш 68.2562 байна. GTE дээрх дараах зүйлс:

Бидний жишээн дээр мэдүүлгийн дагуу гаалийн үнэ 341,281.00 рубль байна.

Гаалийн татварын хэмжээ нь 2000 рубльтэй тэнцэх боломжтой.

Гаалийн татварын хэмжээ нь 10% бөгөөд энэ нь татварын хэмжээ нь 34,128.10 рубль бөгөөд бүх нэрлэсэн зүйлийн дунд хуваарилагдана.

НӨАТ-ын хэмжээг (барааны үнэ + гаалийн татвар + онцгой албан татварын хэмжээ) x НӨАТ-ын хувь хэмжээ (10% буюу 18%) томъёоны дагуу тооцно. Барааны онцгой албан татвар ногдуулахгүй бол тэдгээрийг тэг гэж үзнэ. Энэ тохиолдолд НӨАТ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

(341 281.00 + 34 128.10) * 18% = 375 409.10 * 18% = 67 573.64 рубль.

1С-д импортлох гаалийн мэдүүлгийг бөглөхдөө програмын ажиллагаа болон лавлах номонд тодорхой тохиргоо хийх шаардлагатай болно (энэ талаар дараа нь).

Гадаадын ханган нийлүүлэгчидтэй ажиллахын тулд 60.21 ба 60.22 дансуудыг ашигладаг бөгөөд тэдгээрийн дүнг гадаад валютаар зааж өгдөг.

Баримт бичгийг дансанд байршуулах үед. 10 (41, 15) зардлыг рубльээр дахин тооцоолно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны нийт нягтлан бодох бүртгэлээс гадна өөр өөр тооны мэдүүлгийн хүрээнд барааг бүртгэхэд CCD-ийн балансын бус дансыг ашигладаг.

Гаальтай хийсэн тооцоог 76.5 дансанд харуулна.

Валютыг рубль болгон зөв хөрвүүлэхийн тулд та тэдгээрийн ханшийг ачаалах хэрэгтэй.

Товчлуурын лавлагаанд Валютын ханшийг татаж авах ...огнооны мужийг сонгох шаардлагатай маягт нээгдэнэ.

1С 8.3 дээр GTE хэрхэн хийх вэ?

1С-д CCD ашиглан бараа байршуулах програмын тохиргоо, лавлах номыг шалгацгаая.

1. Үндсэн -> Тохиргоо -> Үйл ажиллагаа;
2. Захиргаа -> Програмын тохиргоо -> Үйл ажиллагаа.

Хавчуурга дээр Хувьцаатохиргоог хийх ёстой Импортын бараа.

Лавлах ном руу шилжье.

Гүйцэтгэгчдийн лавлах хэсэгт бид гадаадын ханган нийлүүлэгч байгуулна. Бүртгүүлсэн улсыг жагсаалтаас сонгох ёстой.

Бүлэгт Гэрэээнэ ханган нийлүүлэгчийн хувьд төлбөр тооцоог гэрээний валютаар хийх ёстой. Нийлүүлэгчдийн төлбөрийг гадаад валютаар хийдэг бөгөөд барааг байршуулах үед байгууллага нь аль хэдийн гадаад валютын харилцах данс нээлгэж чадсан байх магадлалтай. Рубль дахь эсрэг талтай төлбөр тооцоо хийх тохиолдолд "Төлбөр" тэмдгийг рубльд тавьж, төлбөр хийхдээ рубль дэх харилцах дансыг ашиглах шаардлагатай.

Бид материал, барааг хүлээн авч, тэдгээрийг зохих төрлийн нэршил бүхий лавлах номонд бий болгоно. Та лавлах номонд GTC дугаар, улсыг зааж өгч болно, дараа нь төлбөрийн баримтыг бөглөхдөө эдгээр өгөгдлийг автоматаар бөглөнө. Хэрэв та өөр өөр дугаар бүхий ямар ч төрлийн CCD-ийн байнгын хүлээн авахаар төлөвлөж байгаа бол гаалийн мэдүүлэг, та энэ талбарыг чөлөөтэй орхиж, материаллаг үнэ цэнийг хүлээн авах үед дугаарыг бөглөж болно.

Харьцагч талуудын дунд та барааг хүргэсэн гаалийн газар байгуулах хэрэгтэй. Гэрээний төрөл байх ёстой Бусад(нийлүүлэгч биш), учир нь төлбөр тооцоо 76.5 дансаар явагдана

1С-д импортын хүргэлтийн тусгал нь бараа бүтээгдэхүүний нэр томъёог байршуулахаас эхэлдэг. Энэ нь жижиг ялгааг харгалзан материаллаг хөрөнгийн стандарт хүлээн авалттай маш төстэй юм.

Цэс Худалдан авалт -> Баримт (акт, нэхэмжлэх).

Үнэ нь гэрээний мөнгөн тэмдэгтээр, энэ тохиолдолд еврогоор байна. Бид НӨАТ-ыг заагаагүй. Товчлуур ӨөрчлөхЭнэ нь баримт бичгийн бүх зүйлд нэг дор ямар нэгэн шинж чанарыг засах боломжийг олгодог, жишээлбэл, энэ нь гаалийн мэдүүлгийн дугаар эсвэл гарал үүслийн улс байж болно.

Хэрэв бид гүйлгээг харвал евро дахь үнийг нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалттай валют, манай тохиолдолд рубль болгон автоматаар хөрвүүлсэн.

Нэршлийн дагуу Бараа GTE-ийн балансын гадуурх дансны мэдээлэл байсан. Зүйлийн бүлгээр анхаарна уу Материал (засварлах)хийн турбин хөдөлгүүрийн хэсэг дэх хөдөлгөөнийг бүртгэдэггүй.

Бараа хүлээн авсан баримт дээр үндэслэн та импортын бараа хүлээн авахтай холбоотой хэд хэдэн баримт бичгийг үүсгэж болно. Бид бүтээх болно Импортын гаалийн мэдүүлэг.Хэрэв нийлүүлэлт нь Евразийн эдийн засгийн холбооны орнуудаас байгаа бол та бөглөх хэрэгтэй Бараа импортлох өргөдөл. Бараа зөөвөрлөхжишээлбэл, гаалийн агуулахаас байгууллагын агуулах руу бараа шилжүүлэхэд ашигтай байж болно. Нэмэлт зардлыг тусгах баримт бичигт тусгай танилцуулга хийх шаардлагагүй.

Таб дээр GTE үүсгэх үед Гол ньдүнг заана Гаалийн хураамжболон Гаалийн торгууль(хэрэв байгаа бол) та НӨАТ-ын тохиргоог зааж өгч болно - Гаалийн байгууллагатай хийсэн төлбөр тооцооны хувьд бид 76.05 дансыг зааж өгнө. Та мөн тооцоололд ашигласан еврогийн ханшийг харж болно.

CCD хэсгүүдийн таб хуудсан дээр гаалийн үнийн дүнг валютаар бөглөж, барааны нэршлийн талаархи мэдээллийг шилжүүлнэ. Татварын хувь хэмжээг тодорхойлсны дараа татвар, НӨАТ-ын хэмжээг автоматаар рублиэр тооцож, мөн бараа бүтээгдэхүүний хэсэгт хуваарилна.

CCD бичилтийг гаалийн татвар, хураамж, торгууль (хэрэв байгаа бол) болон НӨАТ-ын хэмжээгээр бүрдүүлдэг.

Татварыг тооцоолохдоо янз бүрийн алгоритмыг ашиглаж болно, энэ нь үргэлж зардлын хувь биш юм. 1С-д та татварыг нэг хэмжээгээр зааж өгч болох бөгөөд энэ нь бараа бүтээгдэхүүний дунд хуваарилагдах болно. Хэрэв та барааны үнийн дүнгийн хуваарилалтыг тохируулах шаардлагатай бол баганад үүнийг гараар хийж болно Үүрэг.

Хэрэв та гэнэт барааны өртөгийг өөр хэмжээгээр, тухайлбал тээврийн зардал эсвэл брокерын үйлчилгээгээр нэмэгдүүлэх шаардлагатай бол үүний тулд баримт бичгийг ашигладаг. Нэмэлт зардлыг хүлээн авах(Цэс Худалдан авалт -> Нэмэлт зардлын баримт). Түүний бөглөх нь ердийн (импортын бус) бараа байршуулахаас ялгаатай биш юм.

1С-д дахин нэг импортын хүргэлтийг тусгацгаая. Хийн турбин хөдөлгүүрийн тоо өөр байна.

Бид худалдан авалтын дэвтэр үүсгэж болно, энэ нь НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно.

Бараагаа үйлчлүүлэгчдэдээ цааш зарахдаа байгууллага зөв CCD дугаарыг зааж өгөх үүрэгтэй. Янз бүрийн тооны хийн турбин хөдөлгүүртэй барааны борлуулалтыг үзүүлье. Бидэнд 10 ширхэг сүм бий. Эхний хүргэлтийн хувьд 5 ширхэг. - хоёрдугаарт. Бид 12 ширхэгийг худалдан авагчид хүргэнэ. Борлуулалтын баримт бичгийг бөглөхдөө бид хоёр мөрөнд бүтээгдэхүүнийг харуулах болно. НӨАТ-ын хэмжээг зааж өгөхөө бүү мартаарай.

Ороход хялбар болгохын тулд Fill -> Receipt-аас нэмэх товчийг ашиглан том үсгээр бичих баримт бичгийг сонгож, барааны нэр, ГТХ-ийн өгөгдлийг автоматаар бөглөнө.

Бид байршуулсан баримт бичгийн нийтлэлийг хардаг.

Шинжилгээний зорилгоор импортын барааны нарийвчилсан хөдөлгөөнийг CCD балансаар харж болно.

Тохиргоонд та тохирох параметрүүдийг зааж өгөх ёстой.

Гаалийн мэдүүлгийг бүртгэхдээ зарим боломжуудыг нэмж авч үзье.

Материаллаг хөрөнгийг хүлээн авах хэд хэдэн баримт бичгийн үндсэн дээр гаалийн мэдүүлгийг бүрдүүлж болно. Хүснэгтийн хэсэгт БарааТа дарж байгаа баримтаас сонгон өөр баримт бичгийг нэмж болно Дүүргэх.Үүнээс гадна хүснэгтийн хэсэг нь шинэ хэсгүүдийг нэмэх боломжийг олгодог. Боловсролын зорилгоор бид импортын барааны хоёр дахь хүлээн авалтын мэдээллээр дүүргэсэн шинэ хэсгийг нэмсэн.

Өдөр тутмын амьдралд "импорт" эсвэл "импортын бараа" гэсэн үгс ихэвчлэн олддог. Гэхдээ энэ ойлголтыг хуулиар тодорхойлсон уу? Бараа импортлох нь барааг импортлохыг хэлнэ гаалийн нутаг дэвсгэр Оросын Холбооны Улсдахин экспортлох үүрэг хүлээхгүйгээр (2003.12.08-ны өдрийн 164-ФЗ хуулийн 2 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг "Төрийн зохицуулалтын үндсэн дээр" гадаад худалдааны үйл ажиллагаа"(цаашид - 164-FZ хууль)).

Одоо анхаарлаа хандуулцгаая анхан шатны баримт бичиг(Art. 9-р хуулийн 21.11.1996, No 129-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай"), бараа бүтээгдэхүүний импортыг тусгасан. Эдгээр баримт бичиг нь:

• гадаад эдийн засгийн гэрээ;
• гадаад худалдааны импортын гүйлгээний паспорт;
• тээвэр, зуучлал, даатгалын баримт бичиг (олон улсын авто, агаарын тээврийн, төмөр замын нэхэмжлэх, ачаа тээшний баримт, даатгал, даатгалын бодлого, гэрчилгээ, бусад баримт бичиг);
• бараа нь ОХУ-ын гаалийн хилээр нэвтэрсэнийг баталгаажуулсан гаалийн мэдүүлэг;
• татвар, хураамж төлсөн гэрчилгээ;
• агуулахын баримт бичиг (нэхэмжлэх, импортлогчийн агуулахад барааг бодитоор хүлээн авсныг баталгаажуулсан хүлээн авах гэрчилгээ) гэх мэт.

Тиймээс тус компани гадаадын компанитай бараа нийлүүлэх гэрээ байгуулж, гадаад худалдааны импортын гүйлгээний паспорт олгосон. Дараа нь тэр импортын гэрээний дагуу бараагаа төлөхөөр шийддэг. Барааны өртгийг урьдчилан төлж болно, өөрөөр хэлбэл урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр) гадаадын түншийн дансанд шилжүүлэх замаар төлж болно.

Гэрээг гадаад валютаар (еврогоор) байгуулсан гэдгийг харгалзан нэг зуун хувийн урьдчилгаа төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах талаар авч үзье.

Алхам 1. Импортын гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгах зорилгоор гадаад валютаар илэрхийлсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнийг рубль болгон дахин тооцоолох шаардлагатай ("Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийг бүртгэх" 4-р зүйл" PBU 3 /2006, ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 154n тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид - PBU 3/2006)). Энэ тохиолдолд гадаад валютыг хөрвүүлэх ажлыг гүйлгээ хийсэн өдөр тогтоосон ОХУ-ын Төв банкны ханшаар гүйцэтгэдэг.

Анхаарна уу: Энэ оны эхнээс хойш өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд үүний дагуу гадаад валютаар урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хүлээн авсан (төлбөр) өдөр нэг удаа рубль болгон хөрвүүлдэг. Дараа нь валютын ханшийн өөрчлөлттэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа урьдчилгаа төлбөрийг (урьдчилгаа) дахин тооцоолоогүй (PBU 3/2006 оны 9, 10-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлд урьдчилгаа төлбөрийг байгууллагын зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй, харин авлагад тооцдог (ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын зардал" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 3, 16-р зүйл PBU 10/99. 1999.05.06-ны өдрийн № 33n).

Ийнхүү еврогоор илэрхийлсэн эдгээр авлагыг рубль болгон хөрвүүлэх нь "авлагыг" нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн байдлаар Төв банкнаас тогтоосон Оросын рубльтэй харьцах еврогийн ханшаар хийгддэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд урьдчилгаа төлбөрийн шилжүүлгийг Кредит 52 "Валютын данс" -ын дебет 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо"-ны корреспондентийн дагуу тусгана.

Алхам 2. Бараа гааль дээр ирдэг

ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа ирэхэд тээвэрлэгч нь холбогдох бичиг баримт, мэдээллийг гаалийн байгууллагад гаргаж өгөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 72, 73, 76 дугаар зүйл). Зөвхөн бүх бичиг баримт, мэдээллийг ирүүлсний дараа барааг буулгах, дахин ачих, түр хадгалах агуулахад байршуулах, гаалийн тодорхой горимд мэдүүлэх эсвэл гаалийн дотоод дамжин өнгөрөх (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 77 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) ).

Гаалийн байгууллагад бараа импортлохдоо худалдан авагч байгууллага, гаалийн зуучлагч түүнийг мэдүүлэх, өөрөөр хэлбэл гаалийн мэдүүлэг өгөх ёстой. Гаалийн мэдүүлэгт, ялангуяа импортын гаалийн татвар, НӨАТ, онцгой албан татвар, гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамжийг тооцоход шаардлагатай барааны гаалийн үнийг зааж өгсөн болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 124-р зүйл).

Гаалийн үнийг янз бүрийн аргаар тодорхойлно (1993 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн 5003-1 "Гаалийн тарифын тухай" хуулийн 12-р зүйл (цаашид - 5003-1-р хууль)). Үүний нэг нь импортын бараатай хийсэн гүйлгээний үнэ цэнэд үндэслэсэн арга юм.

Энэ аргын хувьд импортын барааны гаалийн үнийг хэлцлийн үнэ, өөрөөр хэлбэл ОХУ-д экспортлохоор зарахдаа төлсөн буюу төлөх ёстой барааны үнийг тодорхойлдог. Нэмж дурдахад, гүйлгээний үнэ, тухайлбал, сав баглаа боодлын зардал (хэрэв энэ нь барааг бүхэлд нь авч үзвэл) нэмэлт хураамж авч болно; сав баглаа боодол, бараа ачих, буулгах зардал гэх мэт. (5003-1-р хуулийн 19 дүгээр зүйлийн 19.1).

Бид гаалийн үнийг шийдсэн. Одоо татвар, хураамж, хураамжийн асуудлыг авч үзье.

Бараа нь гаалийн татвар, татвар төлж, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон бүх хязгаарлалтыг дагаж мөрдсөний дараа ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт чөлөөтэй эргэлтийн статустай болно. төрийн зохицуулалтгадаад худалдаа (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 163-р зүйл). Дотоодын хэрэгцээнд зориулж бараа бүтээгдэхүүнийг гаргах нь зөвхөн шаардлагатай бүх гаалийн төлбөрийг төлсөн тохиолдолд л хийгддэг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг).

Гаалийн татвар нь ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт барааг импортлох, ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон хувь хэмжээгээр хуульд заасны дагуу төлдөг (хууль No5003-1) гаалийн байгууллагаас заавал төлөх төлбөр юм.

Гаалийн хураамжийг дараахь байдлаар хуваана.

• гаалийн бүрдүүлэлтийн хувьд;
• гаалийн хамгаалалтын албаны хувьд;
• хадгалах зориулалттай (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 357.1-р зүйл).

ОХУ-ын Засгийн газар гаалийн бүрдүүлэлтийн гаалийн татварын хувь хэмжээг үнэмлэхүй хэмжээгээр тогтоосон (ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 863 тоот "Гаалийн бүрдүүлэлтийн гаалийн татварын хувь хэмжээний тухай" тогтоол).

Барааг ирсэн газрын гаалийн байгууллагад танилцуулсан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор татвар, НӨАТ-ыг төлөх ёстой. Гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамжийн хувьд мэдүүлэг гаргахаас өмнө эсвэл мэдүүлэхтэй зэрэгцэн төлөх ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 329 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 357.6 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Анхаарна уу: гаалийн татвараас урьдчилгаа төлбөр төлж болно. Бэлэн мөнгөХудалдан авагч эдгээр хөрөнгийг гаалийн төлбөр болгон ашиглах тухай гаалийн байгууллагад тушаал өгөх хүртэл урьдчилгаа төлбөрийг гаалийн төлбөр гэж үзэх боломжгүй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 330 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татварын асуудалд анхаарлаа хандуулъя. ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлох үйл ажиллагаанд НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146). НӨАТ-ын татварын объект нь гаалийн хилээр тээвэрлэж буй бараа юм. Барааг гаалийн хилээр оруулж ирэхэд НӨАТ төлөх үүрэг нь түүнийг нэвтрүүлсэн үеэс үүсдэг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 319-р зүйл). Мэдүүлэгч нь импортын барааны импортын үйл ажиллагаанд НӨАТ төлдөг - хувь хүнЭнэ нь бараагаа мэдүүлдэг.

Жишээ 1

Шоуг буулгах

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оруулж ирсэн импортын барааны гаалийн үнэ 50,000 евро байв. 2008 оны 4 дүгээр сарын 18-ны өдөр мэдүүлэгч гаалийн байгууллагад мэдүүлэг өгсөн. Гаалийн мэдүүлгийг хүлээн авах өдөр еврогийн ханш 37.30 рубль байсан гэж бодъё. Төв банк. Импортын гаалийн татварын хэмжээг 15 хувь байхаар тогтоосон. НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18 хувь.

1. Барааны гаалийн үнийг рубль болгон дахин тооцоолъё.
   50,000 евро х 37.30 рубль. Төв банк = 1,865,000 рубль.
2. Гаалийн татвар нь:
   1,865,000 x 15% = 279,750 рубль.
3. НӨАТ-ыг тооцох татварын баазыг бид тодорхойлно.
   279,750 рубль + 1 865 000 урэх. = 2 144 750 рубль.
4. Гаальд төлөх НӨАТ нь:
   2,144,750 рубль x 18% = 386,055 рубль.

Алхам 3. Импортын барааны бүртгэл

Бараа нь бараа материалын (MPZ) бүрэлдэхүүн хэсэг гэдгийг санаарай, тиймээс тэдгээрийг ижил аргаар харгалзан үзэх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" PBU 5/01 нягтлан бодох бүртгэлийн журам. 2001.06.09, No 44n (цаашид - PBU 5/01)). Нягтлан бодох бүртгэлд импортын барааг бодит өртгөөр нь тусгадаг бөгөөд энэ нь НӨАТ болон буцаан олгогдох татварыг оруулаагүй (ОХУ-ын хууль тогтоомжид зааснаас бусад тохиолдолд) барааг худалдан авахад гарсан бодит зардлын дүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын хууль тогтоомжийн 6-р зүйл). PBU 5/01). Бодит зардалд гэрээний дагуу ханган нийлүүлэгчид төлсөн дүнгээс гадна гаалийн татвар, барааг худалдан авах, ашиглах газарт хүргэх зардал, үүнд даатгалын зардал болон худалдан авахтай шууд холбоотой бусад зардал (гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамж, бараа хадгалах төлбөр гэх мэт).

Шоуг буулгах

Анхаарна уу: Борлуулах барааг шилжүүлэхээс өмнө гарсан худалдан авалт, хүргэлтийн зардлыг байгууллага нь борлуулалтын зардалд оруулж, 44 "Борлуулалтын зардал" дансанд бүртгэж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд тээврийн болон худалдан авалтын зардлыг янз бүрийн аргаар бүртгэж болно. Байгууллага нь эдгээр зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн сонгосон аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тусгах ёстой.

Тухайн нөхцөл байдалд импортын барааг урьдчилсан төлбөрийг шилжүүлсэн өдөр тогтоосон ханшаар рублиэр тооцоход тооцдог (PBU 3/2006 оны 9-р зүйлийн 2-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлд бараа хүлээн авахдаа байгууллага 41 "Бараа" дансны дебет дээр 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредиттэй харилцаж бичилт хийдэг.

Алхам 4. "Импортын" хасалт

Байгууллага нь ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо гаалийн байгууллагад төлсөн НӨАТ-ыг суутгах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо НӨАТ-ыг бодитоор төлсөн баримт бичгийн үндсэн дээр суутгал хийдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд татварыг бодитоор төлсөн баримт бичиг нь ачааны гаалийн мэдүүлэг, гаалийн байгууллагад НӨАТ төлөх төлбөрийн даалгавар юм. Энэ тохиолдолд өөр нэг нөхцөл хангагдсан байх ёстой: барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах ёстой.

Нийлүүлэгчээс нэхэмжлэх байгаа бол барааг байршуулсны дараа НӨАТ-ын дүнг хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын албаныхан нэхэмжлэх нь суутгал хийх урьдчилсан нөхцөл гэж үздэг. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэхийг гадаад валютаар гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007.12.06-ны өдрийн № 19-11 / 116396 тоот захидал. 12.04.2007 No 19-11 / 33695).

Ямар асуудал үүсч болох вэ?

Энд бүх зүйл ойлгомжтой, ойлгомжтой байх шиг байна. Гэсэн хэдий ч татварын албаныхан байгууллагуудыг суутгал хийхгүй байх янз бүрийн шалтгааныг хайж байна. ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлохдоо НӨАТ төлсөн баримтыг гаалийн байгууллага хүлээн аваагүй тул татварын байцаагч суутгал хийхээс татгалздаг.

Шүүхийн маргаан ба арбитрын практик

Шоуг буулгах

Гэвч шүүхүүд НӨАТ-ын албан татварын хөнгөлөлтийг хэрэглэхдээ татварын албаны хүсэлтэд гаалийн байгууллагаас өгсөн хариу хууль зүйн ач холбогдолгүй гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна. Тиймээс, хэрэв худалдан авагч байгууллага ижил төстэй нөхцөл байдалд орвол татварын албаны шийдвэрийг шүүхэд эсэргүүцэх боломжтой (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол). Баруун хойд дүүрэг 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн No A56-9685 / 2006).

Гаалийн байгууллагад НӨАТ төлсөн баримт бичигт асуудал үүсч болзошгүй. Энэ нь төлбөрийг урьдчилж төлсөн тохиолдолд тохиолддог. Энд татварын байгууллага гаалийн байгууллага урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын төлбөртэй яг тэнцэх дүнг хассан эсэхэд эргэлзэж магадгүй юм.

Энэ байдлаас гарах гарц бий. Үүний тулд гаалийн байгууллага төлбөрийн даалгаврын ар талд тэмдэг тавьж болно. Энэ нь гаалийн мэдүүлгийн дугаар, түүнчлэн НӨАТ төлөхтэй холбоотой урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана. Тэмдгийг гаалийн ажилтны тамга, гарын үсгээр баталгаажуулсан байх ёстой. Ийнхүү энэ тэмдэг нь импортын барааг импортлоход НӨАТ-ын бодит төлбөрийг баталгаажуулах болно.

Импортын барааны нягтлан бодох бүртгэл

Импортын барааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл. Үнэт зүйлийг импортлоход гаалийн НӨАТ-ын тооцоо. Импортын НӨАТ-ыг суутгах баримт бичиг.

Импортын барааны татварын бүртгэл

Танай компани гадаадаас бараа бүтээгдэхүүн оруулж ирж байгаа юу? Тэгвэл танд өмнө нь тулгарч байгаагүй олон асуулт байгаа байх. Тухайлбал, импортод төлсөн НӨАТ-ыг хэрхэн, ямар хугацаанд суутгах вэ? Татварын бүртгэлд барааг ямар үнээр тусгах вэ? Эдгээр болон бусад чухал талуудимпортын барааны нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой, бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно. Нэмж дурдахад доорх диаграмм нь импортлогчдын татварыг тооцох журмыг удирдахад тусална.

Импортлогчид валют хянуулахаар банкинд ямар бичиг баримт бүрдүүлдэг вэ

Та банкнаас гэрээний паспорт авах шаардлагатай болно. Банкинд ямар бичиг баримтыг хүлээлгэн өгөх шаардлагатайг та доорх хүснэгтээс сурах болно.

Банкинд хүлээлгэн өгөх бичиг баримт	Суурь
Импортын гүйлгээний паспортыг гадаад худалдааны гэрээний хамт хоёр хувь. Гэрээний дүн 50,000 ам.доллартай тэнцэх мөнгөнөөс хэтэрсэн тохиолдолд гүйлгээний паспортыг олгох ёстой. Гүйлгээ энэ хязгаарт багтаж байгаа эсэхийг шалгахын тулд гэрээ байгуулсан өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшийг ашиглана уу	ОХУ-ын Банкны 2004 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 117-I тоот заавар, валютын гүйлгээний гэрчилгээний хэлбэрийг ОХУ-ын Банкны 2004 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 117-I тоот зааврын 1-р хавсралтад өгсөн болно.
Худалдан авсан барааны төлбөрийг төлөх төлбөрийн даалгаврын хамт банкинд ирүүлэх шаардлагатай валютын гүйлгээний гэрчилгээ.
Гаалийн мэдүүлэг, дагалдах баримт бичгийн гэрчилгээний хоёр хувь *. Тэднийг 15-аас хэтрэхгүй хугацаанд банкинд шилжүүлэх ёстой хуанлийн өдрүүдгаалийн байцаагч барааг гаргасан өдрөөс хойш	ОХУ-ын Банкны 2004 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн 258-P тоот журмын 1-р хавсралт.

* Зөвхөн тухайн компани импортын гүйлгээний паспортыг бүрдүүлсэн тохиолдолд эдгээр баримт бичгийг банкинд хүлээлгэн өгөх ёстой.

Бараа импортлохдоо НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ

Ер нь аж ахуйн нэгжүүд гадаадаас оруулж ирсэн бараагаа нэрийн дор байрлуулдаг гаалийн журам“Дотоодын хэрэглээний бүтээгдэхүүн”. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг бүрэн төлөх ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 151 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. Түүгээр ч барахгүй энэ нь татварын хялбаршуулсан систем эсвэл "тооцсон" дэглэмийг ашигладаг байгууллагуудад ч хамаатай. Гэсэн хэдий ч, тэр үед эдгээр компаниуд төлсөн "импортын" татварыг хасч чадахгүй. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол дүрмийн 150-р зүйлд багтсан импортын зарим бараа юм. Тэд "импортын" татвараас чөлөөлөгдсөн. Үүнд, жишээлбэл, тодорхой зүйл орно технологийн тоног төхөөрөмж, аналогийг нь Орост үйлдвэрлэдэггүй. Үүнд дагалдах хэрэгсэл, сэлбэг хэрэгсэл орно.

Жич: Гаалийн ажилтнуудад импортын барааны НӨАТ төлнө. Өөрөөр хэлбэл, та ийм татварыг гаалийн ерөнхий төлбөрийн нэг хэсэг болгон жагсаах болно.

Одоо НӨАТ-ын хэмжээг хэрхэн тооцохыг харцгаая. Энэ тохиолдолд бид анхаарлаа хандуулах болно ерөнхий дүрэмимпортлоход хүчинтэй. Гэхдээ Гаалийн холбооноос (өөрөөр хэлбэл Бүгд Найрамдах Беларусь, Казахстанаас) бараа импортлохдоо НӨАТ-ыг тооцохдоо НӨАТ-ыг тооцох тусдаа журам, мөн энэ татварыг хасч тооцдог гэдгийг санаарай. Үүний үндсэн шинж чанаруудыг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.

Гаалийн холбооноос бараа импортлоход НӨАТ-ыг төлөх, суутгал хийх онцлог шинж чанарууд юу вэ?

Гаалийн холбооноос бараа импортлохдоо НӨАТ тооцох үндсэн дүрэм	Хаана хэлсэн юм
"Импортын" НӨАТ-ын төлбөрийг гаалийн ажилтнууд биш татварын алба хянадаг (хэрэв ерөнхий дараалал)	ОХУ-ын Засгийн газар, Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Засгийн газар, Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Засгийн газар хоорондын 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн хэлэлцээрийн 3-р зүйл, 2009 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн Протоколын 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг. Гаалийн холбоонд барааг экспортлох, импортлохдоо шууд бус татвар ногдуулах журам, тэдгээрийн төлбөрийг хянах механизм "(цаашид Протокол гэх)
НӨАТ-ын татварын суурь нь гэрээнд заасан барааны үнэ, онцгой албан татварын хэмжээ юм. Энэ тохиолдолд барааны өртгийг бүртгүүлсэн өдрийн ханшаар рубль болгон дахин тооцоолно. Хүргэлтийн үнэд ороогүй импортлогч компанийн нэмэлт зардлыг татварын баазад тусгах шаардлагагүй	Протоколын 2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн 03-07-14 / 42 тоот захидал.
Татварыг компани импортын барааг бүртгэлд хүлээн авснаас хойш дараагийн сарын 20-ны дотор төлөх ёстой.	Протоколын 2 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг
Гаалийн холбооны гишүүн орнуудын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлохдоо татварын албанд шууд бус татварын тусгай мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Барааг бүртгүүлснээс хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй. Түүгээр ч барахгүй "тусгай дэглэм"-ээс ийм мэдэгдлийг бас гаргадаг.	Протоколын 2 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 69н тоот тушаал.
Тусгай мэдүүлгийн хамт мэргэжлийн хяналтын газар бараа бүтээгдэхүүн импортлох, шууд бус татвар төлөх тухай өргөдөл гаргах ёстой. Түүнчлэн Протоколын 2 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэгт заасан татвар төлсөн тухай банкны хуулга, бараа, тээврийн (тээвэр) худалдан авах гэрээ болон бусад баримт бичгийг хавсаргана.	Протоколын 2 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэгт бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдлийн маягтыг "Мэдээлэл солилцох тухай" протоколын 1-р хавсралтаар баталсан. цахим хэлбэрээрГаалийн холбооны гишүүн орнуудын татварын албаны хооронд ... "
Төлсөн татварыг суутгахаар хүлээн авахын тулд худалдан авалтын дэвтэрт НӨАТ төлсөн тухай байцаагчийн тэмдэг бүхий бараа импортлох өргөдлийг бүртгүүлэх шаардлагатай. Нэмж дурдахад, худалдан авалтын дэвтэрт "импортын" татварыг бодитоор төлсөн баримт бичгийн дэлгэрэнгүйг зааж өгөх шаардлагатай.	ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 17-р зүйл.

Чухал!

Гаалийн холбооноос бараа импортлоход төлсөн НӨАТ-ыг хасах тусгай журам байдаг. Тэгээд цааш нь. Гаалийн холбооноос гадуур худалдаж авсан бараа нь Беларусь, Казахстаны нутгаар дамжин өнгөрөх нөхцөл байдал бий. Энэ тохиолдолд татварыг ердийн импортын бараатай адил төлдөг. Өөрөөр хэлбэл, Гаалийн холбооноос бараа бүтээгдэхүүнд тусгай журам хэрэглэх шаардлагагүй. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны албан тушаалтнууд 2011 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 03-07-13 / 01-24 тоот захидалд дурджээ.

Тэгэхээр эхлээд татварын хувь хэмжээгээ шийдье. Энэ нь танай компанийн оруулж ирж буй бүтээгдэхүүнээс хамаарч 18 эсвэл 10 хувь юм. Энэ нь хуулийн 164-р зүйлийн 5 дахь заалтаас хамаарна. Ямар бараанд 10 хувийн татвар ногдуулахыг бид доор жагсаав.

Ямар бараа бүтээгдэхүүнд 10 хувийн "импортын" НӨАТ ногдуулдаг

1. Хүнсний бүтээгдэхүүн, ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 908 тоот тогтоолоор тогтоосон жагсаалтад багтсан.

2. Хүүхдэд зориулсан бүтээгдэхүүнОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 908 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтад орсон.

3. Тогтмол хэвлэл, номОХУ-ын Засгийн газрын 2003 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 41 тоот тогтоолоор тогтоосон жагсаалтад заасан.

4. Эмнэлгийн хэрэгсэл, тэдгээрийн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 9-р сарын 15-ны өдрийн 688 тоот тогтоолоор баталсан.

Татварын хувь хэмжээг шийдсэний дараа та дараахь томъёог ашиглан түүний хэмжээг тооцоолж болно.

Импортын барааны гаалийн үнийг хэрхэн тогтоох вэ? Энд 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн "Гаалийн холбооны гаалийн хилээр тээвэрлэх барааны гаалийн үнийг тогтоох тухай" хэлэлцээрээр тогтоосон дүрмийг баримтална. Энэхүү гэрээний дагуу барааны гаалийн үнийг тооцохдоо дүрмээр бол гадаад худалдааны гүйлгээний үнийг үндэслэнэ. Нэр бүхий баримт бичиг нь зөвхөн Гаалийн холбооноос импортлох бус аливаа (!) Барааны импортод хамаарна гэдгийг анхаарна уу.

Гаалийн татварын хувь хэмжээг Гаалийн холбооны комиссын 2011 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 850 тоот шийдвэрээр батлагдсан Бүгд Найрамдах Беларусь, Казахстан, ОХУ-ын Гаалийн холбооны гаалийн нэгдсэн тарифт тусгасан болно.

НӨАТ-ын хэмжээг рубль хэлбэрээр төлдөг. Барааг гаалийн байгууллагад гаргахаас өмнө татварыг шилжүүлэх ёстой (Гаалийн холбооны гаалийн хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

"Импортын" НӨАТ-ыг хэрхэн хасах вэ

Та импортод төлсөн НӨАТ-ыг хасч болно. Үүнийг хийхийн тулд ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйлд заасан дараах нөхцөлийг хангасан эсэхийг шалгана уу.

• танай компани НӨАТ-ын гүйлгээнд зориулж уг зүйлийг худалдаж авсан;
• та барааг харгалзан үзсэн;
• Татвар төлсөн баримт бичиг байгаа.

Татварын алба суутгал авах эрхдээ эргэлзэхгүй байхын тулд танай компани НӨАТ төлсөн болохыг гаалийн ажилтнуудаас баталгаажуулсан нь дээр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 03-07-08 дугаартай захидал) / 252). Энэхүү баримт бичгийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны гаалийн албаны 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 2554 тоот тушаалаар тогтоосон бөгөөд энэ нь байгууллагын хүсэлтээр гаалийн ажилтнуудаас гардаг. Үүнийг 117 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан Холбооны хууль 2010 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн № 311-ФЗ.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 15-ны өдрийн 104n тоот тушаалаар батлагдсан маягтыг НӨАТ-ын ердийн мэдүүлгийн 3-р хэсгийн 180-р мөрөнд "импортын" татвараас хасалтыг тусгана.

"Импортын" татварын хөнгөлөлтийг хүлээн авахын тулд та дараахь баримт бичгийг худалдан авах номонд бүртгүүлэх шаардлагатай: импортын барааны гаалийн мэдүүлэг, НӨАТ төлсөнийг баталгаажуулсан төлбөрийн баримт.Үүнийг ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 17-р зүйлд заасан болно.

Гэсэн хэдий ч эдгээр баримт бичгийг худалдан авалтын дэвтэрт хэрхэн тусгах талаар дүрэмд заагаагүй болно. Гэхдээ та ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москвагийн татварын албаны 2010 оны 7-р сарын 5-ны өдрийн 16-15 / 070201 тоот захидалд өгсөн зөвлөмжийг ашиглаж болно. Хэдийгээр энэ захидал нь хуучин дүрмийн хүчинтэй байх хугацааг зааж байгаа боловч үнэндээ тэдгээрийг одоо ч ашиглаж болно. Тиймээс, худалдан авалтын дэвтрийн "Нэхэмжлэхийн огноо, дугаар" 2-р баганад гаалийн мэдүүлгийн дугаар, "Холбогдохыг зөвшөөрсөн" тамга дээр заасан огноог оруулна. Мөн "Худалдагчийн нэхэмжлэхийг төлсөн огноо" 3-р баганад НӨАТ төлөх төлбөрийн захиалгын дугаар, огноог зааж өгнө.

Гаалийн мэдүүлэг, татвар төлөлтийг бүртгэлийн дэвтэрт бүртгүүлэх шаардлагагүйг анхаарна уу. Үүнийг нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх журмын 15-р зүйлд тусгасан болно.

Татварыг компаниас биш гаалийн зуучлагч төлж байгаа нөхцөл байдлын талаар хэлье. Энэ тохиолдолд ямар бичиг баримтыг худалдан авах номонд бүртгүүлэх шаардлагатайг доорх тайлбараас мэдэж болно. Мэдээжийн хэрэг, та гаалийн зуучлагчтай гэрээ байгуулж, түүний үзүүлсэн үйлчилгээний төлөө ажиллах ёстой.

Хэрэв импортлогч гаалийн зуучлагчийн үйлчилгээг ашиглаж байгаа бол түүнд төлсөн НӨАТ-ыг нөхөн төлүүлэхийн тулд худалдан авалтын дэвтэрт төлбөрийг бүртгэсэн байх ёстой.

ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газрын Шууд бус татварын хэлтсийн ахлах зөвлөх Анна Лозоваягийн тайлбар.

- Хүсэлт гаргасан импортлогч нийтлэг системтатвар ногдуулах, барааг импортлоход төлсөн НӨАТ-ыг хасах эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр импортын барааны гаалийн мэдүүлэг, НӨАТ-ын төлбөрийн даалгаврыг худалдан авах номонд бүртгүүлэх ёстой. Нэмж дурдахад гаалийн ажилтнуудаас ийм татварыг шилжүүлсэн тухай баталгааг гартаа авах нь зүйтэй. Түүний хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны гаалийн албаны 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 2554 тоот тушаалаар тогтоосон.

Байгууллага нь гэрээний дагуу "импортын" НӨАТ-ыг шилжүүлдэг гаалийн зуучлагчийн үйлчилгээг ашигладаг бол импортлогч нь гаалийн мэдүүлгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, зуучлагчийн татвар төлөх зааврыг худалдан авалтын дэвтэрт зааж өгөх ёстой. Эдгээр баримт бичгийн хуулбарыг брокероос авах ёстой. Мөн худалдан авалтын дэвтэрт импортлогч байгууллага НӨАТ-ын зардлыг зуучлагчид нөхөн төлсөн төлбөрийн даалгаврыг тусгах шаардлагатай.

Орлогын татварыг тооцохдоо импортын барааг ямар дарааллаар тооцох вэ

Нийтлэг систем ашигладаг компаниудын татварын нягтлан бодох бүртгэлд шилжье. Бараа бүтээгдэхүүний өртөг хэрхэн тодорхойлогддог, компанийн зардлыг "хялбаршуулсан хэлбэрээр" хэрхэн тооцдог талаар доорх тайлбараас уншиж болно.

"Хялбаршуулсан" системийн компаниуд импортын барааны өртгийг зардлаа бүртгэсэн өдрийн ханшаар тодорхойлдог.

ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газрын татварын тусгай дэглэмийн хэлтсийн дарга Александр Косолапов ингэж тайлбарлав.

- Хэрэв танай компани татварын нягтлан бодох бүртгэлд "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой хялбаршуулсан системийг ашигладаг бол импортын барааны өртгийг тухайн компани үйлчлүүлэгчдэд борлуулсан өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар тодорхойлно. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн 03-11-06 / 2/93 тоот захидалд дурдсан болно. Компани нь гадаадын ханган нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн эсвэл ачилт хийсний дараа бараагаа төлсөн эсэхээс үл хамааран энэ журмыг хэрэглэнэ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь заалтыг үндэслэн "импортын" НӨАТ-ын дүнг зардалд оруулах эрхтэй. Гаалийн татвар, хураамжийн хувьд эдгээр зардлыг төлсөн тохиолдолд хасч болно. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11 дэх хэсэгт заасан болно.

Барааны өртгийг хэрхэн дахин тооцоолох вэ

Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн барааны өртгийг өмчлөлийг танай компанид шилжүүлсэн өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой.Тиймээс гадаадын түншүүдтэй байгуулсан гэрээнд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөчийг үргэлж тодорхой зааж өгөх нь дээр.

Өөр нэг журам нь худалдан авагч бараагаа урьдчилан төлсөн тохиолдолд хамаарна. Дараа нь барааны өртгийг тооцоолохын тулд танай компани урьдчилгаа төлбөрийг худалдагчид шилжүүлсэн өдрийн ханшийг авах хэрэгтэй. Гэсэн хэдий ч худалдан авагчид ихэвчлэн хэсэгчилсэн урьдчилгаа төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлдэг. Энэ нь барааны өртөг хоёр хэсгээс бүрдэнэ гэсэн үг юм. Эхнийх нь та урьдчилгаа төлбөр хийх өдрийн ханшаар тодорхойлно. Хоёр дахь нь - танай компанид өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдрийн ханшаар. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-06 / 1/328 тоот захидалд дурдсан болно.

Та импортын барааны өртгийг зарагдсан шигээ зардлаар хасна.

Гаалийн татвар, татварыг яах вэ

Одоо төлсөн гаалийн татвар, хураамжийг хэрхэн шийдвэрлэх талаар. Энд та компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан дарааллаар ажиллах хэрэгтэй. Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуульд ийм төлбөрийг барааны өртөгт оруулах, тусад нь хасах боломжийг олгодог. Үүнийг 320 дугаар зүйл, 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Чухал!

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд гаалийн татвар, хураамжийг танай компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан журмын дагуу барааны өртөгт оруулах эсвэл тусад нь хасч тооцож болно.

Импортын бараа худалдан авахтай холбоотой бусад зардлын хувьд мөн адил зүйлийг хэлж болно. Тухайлбал, тэдгээрийг тээвэрлэх, хадгалах зардлын талаар.

Танай компани бараа худалдан авахтай холбоотой бүх зардлыг тусад нь тооцдог уу? Дараа нь компанийн агуулахад бараа хүргэх зардлыг шууд, үлдсэн зардлыг шууд бус гэж ангилдаг.

Ханшийн зөрүүг хэрхэн тооцох вэ

Аз болоход, та ханган нийлүүлэгчид төлсөн урьдчилгааг хэт үнэлэх шаардлагагүй болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэг, 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь заалтад тусгагдсан болно.

Танай компани бараагаа ачуулсаны дараа төлбөрөө төлдөг бол өөр асуудал. Дараа нь худалдагчийн өрийг сар бүрийн сүүлийн өдөр дахин тооцоолох ёстой.

Энэ тохиолдолд үйл ажиллагааны бус орлого, зарлагад оруулсан ханшийн эерэг эсвэл сөрөг зөрүүтэй байх болно. Энэхүү журмыг хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 7 дахь хэсэг, 272 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 6 дахь хэсэгт заасан.

Ажлаа хэрхэн хялбарчлах вэ

PBU 18/02-ын дагуу түр зуурын зөрүүг тусгахгүйн тулд сарын эцэст гадаад валютаар өр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд дахин үнэлэх нь дээр.

Гэхдээ гадаад валютаар өр төлбөрийг дахин үнэлэх үед ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ нь хоёрдмол утгагүй гэдгийг анхаарна уу. Тэгэхээр тус хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 272 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт ханшийн зөрүүг тайлант хугацааны эцэст буюу дөрөвний нэгээр тооцох ёстой гэж заасан.

Харин нягтлан бодох бүртгэлд сарын эцэст дахин үнэлгээ хийдэг. Тиймээс, PBU 18/02-ын дагуу түр зуурын зөрүүг тусгах шаардлагагүй тул орлогын албан татварын ханшийн зөрүүг тооцох нь илүү тохиромжтой.

Ямар ч тохиолдолд ханшийн зөрүүг бүртгэх журмыг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бүртгүүлэхийг зөвлөж байна. Аюулгүй байхын тулд та өөрийн байрлалыг олж мэдэх боломжтой татварын албаэнэ асуултын талаар.

Нэмж дурдахад, барааг төлөх өдрийн ханшийн зөрүүг анхаарч үзэхээ мартуузай.

Импортын барааны нягтлан бодох бүртгэл

Импортын барааны бүртгэл нь ерөнхийдөө татварын нягтлан бодох бүртгэлтэй төстэй. Гэхдээ бас ялгаа бий.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд барааны өртөг нь ихэвчлэн худалдан авахтай холбоотой бүх зардлыг багтаадаг. Төлсөн гаалийн татвар, хураамж үүнд багтана. Үүнийг PBU 5/01-ийн 6-р зүйлд заасан болно. Гэсэн хэдий ч худалдааны компаниуд барааг худалдан авах, хүргэх зардлыг борлуулалтын зардалд хамааруулж, 44 (PBU 5/01-ийн 13-р зүйл) харгалзан үзэж болно.

Үүний зэрэгцээ, орлогын албан татварыг тооцохдоо бидний харж байгаагаар бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахтай холбоотой аливаа зардлыг компани өөрийн үзэмжээр тусад нь хасаж болно.

Алхам 1. Импортын барааг CCD-ээр бүртгэх тохиргоо

Цэсээр дамжуулан 1C 8.3-ийн функцийг тохируулах шаардлагатай. Үндсэн тохиргоо - Үйл ажиллагаа:

Хавчуурга руу орцгооё Хувьцаамөн хайрцгийг шалгана уу Импортын бараа... Үүнийг 1С 8.3-т суулгасны дараа гаалийн мэдүүлгийн дугаарын дагуу импортын барааны илгээмжийн бүртгэлийг хөтлөх боломжтой болно. Хүлээн авах, худалдах баримт бичигт гаалийн мэдүүлэг, гарал үүслийн улсын дэлгэрэнгүй мэдээллийг авах боломжтой.

Валютаар төлбөр тооцоо хийх бол "Тооцоолол" таб дээр "Валют ба ам. доллараар хийсэн төлбөр тооцоо" гэсэн нүдийг сонго.

Алхам 2. 1С 8.3 Нягтлан бодох бүртгэлд импортын барааг хэрхэн капиталжуулах вэ

Бид CCD дугаар, гарал үүслийн улсыг харуулсан 1С 8.3-т бараа хүлээн авсан баримт бичгийг танилцуулах болно.

Хүлээн авсан баримтын хөдөлгөөн дараах байдалтай байна.

Туслах балансын гадуурх дансны дебет дээр GTEгарал үүслийн улс, гаалийн мэдүүлгийн дугаар бүхий импортын барааг хүлээн авсан талаарх мэдээллийг тусгана. Энэхүү дансны баланс нь CCD-ийн хүрээнд барааны үлдэгдэл, хөдөлгөөнийг харуулах болно.

Импортын барааг борлуулахдаа CCD тус бүрээр зөөж буй барааны бэлэн байдлыг хянах боломжтой.

Хөтөлбөрт 1С 8.3 Таксины интерфейс дээрх нягтлан бодох бүртгэл нь гишүүн орнуудаас импортыг бүртгэх гаалийн холбоодансны төлөвлөгөөнд өөрчлөлт оруулж, шинэ баримт бичиг гарч ирэв. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг манай видеог үзнэ үү:

Алхам 3. Импортын барааг дамжин өнгөрөх биет хөрөнгөд хэрхэн тооцох вэ

Хэрэв хүргэх хугацаанд импортын барааг дамжин өнгөрөх биет хөрөнгөд тооцох шаардлагатай бол та үүсгэж болно. нэмэлт агуулахагуулах зэрэг барааны нягтлан бодох бүртгэлд Барааг тээвэрлэж байна:

Дансны 41 аналитикийг хадгалах байршлаар тохируулж болно:

Үүнийг хийхийн тулд 1С 8.3 дээр та дараах тохиргоог хийх хэрэгтэй.

Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн холбоос дээр товшоод нүдийг шалгана уу Агуулахаар (хадгалах газрууд). 1С 8.3 дахь энэхүү тохиргоо нь хадгалалтын байршлын аналитикийг идэвхжүүлж, нягтлан бодох бүртгэл хэрхэн явагдахыг тодорхойлох боломжийг олгодог: зөвхөн тоон эсвэл тоон нийлбэр:

Хадгалах байршлыг өөрчлөхийн тулд барааг бодитоор хүлээн авснаар бид дараахь баримт бичгийг ашигладаг.

Баримт бичгийг бөглөнө үү:

41-р дансны балансад агуулахын хөдөлгөөнийг харуулав.

Алхам 4. Импортын гаалийн мэдүүлгийн баримт бичгийг 1С 8.3-д бөглөх

Импортын барааг шууд нийлүүлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд хүлээн авсан барааны гаалийн татварыг тусгах ёстой. Баримт бичиг 1С 8.3-д импортлох GTEхүлээн авсан баримт дээр үндэслэн оруулж болно:

эсвэл Shopping цэснээс:

1С 8.3 Нягтлан бодох бүртгэлд импортлох гаалийн мэдүүлгийн баримт бичгийг бөглөнө үү.

Үндсэн таб дээр бид дараахыг зааж өгнө:

• Бидний татвар төлдөг гаалийн байгууллага болон гэрээ;
• CCD-ийн хэдэн тоогоор бараа ирсэн;
• гаалийн татварын хэмжээ;
• Торгуулийн хэмжээ, хэрэв байгаа бол;
• Туг наацгаая Худалдан авалтын номонд хасалтыг тусга, хэрэв та үүнийг Худалдан авалтын дэвтэрт тусгаж, автоматаар НӨАТ-ын суутгал хийх шаардлагатай бол:

CCD Sections таб дээр татварын хэмжээг оруулна уу. Баримт бичиг нь үндсэн дээр үүссэн тул 1С 8.3 нь гаалийн үнэ, тоо хэмжээ, багц баримт бичиг, нэхэмжлэхийн үнэ гэсэн тодорхой талбаруудыг аль хэдийн бөглөсөн байна. Бид татварын хэмжээ эсвэл татварын хувь хэмжээг оруулсны дараа 1С 8.3 автоматаар дүнг хуваарилах болно.

Баримт бичгийг нийтэлье. Гаалийн татварыг барааны өртөгт хамааруулж байгааг бид харж байна.

Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх дээр CCD-ийг заасан тохиолдолд бараа байршуулах онцлогийг илүү нарийвчлан судлахын тулд худалдан авалтын дэвтэрт ийм нэхэмжлэхийн бүртгэлийг шалгаж, 1С 8.3 програмыг судалж үзээрэй. мэргэжлийн түвшинБаримт бичгийг зөв оруулахаас эхлээд тайлангийн бүх үндсэн хэлбэрийг бүрдүүлэх хүртэлх татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүхий л нарийн ширийн зүйлийг бид таныг урьж байна. Сургалтын талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг манай видеог үзнэ үү: