Гадаад худалдааны гэрээний дагуу гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн журам * нь нягтлан бодогчийн хувьд илүү төвөгтэй байдаг. Тэдний нягтлан бодох бүртгэлийн явцад Оросын хууль тогтоомжийн олон янзын хэм хэмжээ, шаардлагыг дагаж мөрдөх шаардлагатай. Нягтлан бодогчид баримтжуулахаас гадна тэдгээрийг зөв тусгах үүрэгтэй тулгардаг компьютерийн программ. Энэ нийтлэлд E.V. Барышникова (зөвлөх) 1С компанийн эдийн засгийн хөтөлбөрт импортын гүйлгээг бүртгэх журмыг авч үздэг.

Цагаан будаа. нэг

Цагаан будаа. 2

Цагаан будаа. 3

• гаалийн татвар;
• гаалийн татвар;

Нийтлэх үед баримт бичиг нь нийтлэлүүдийг үүсгэдэг:

• 44 "Борлуулалтын зардал";
• 91 "Бусад орлого, зарлага".

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь импортын үйл ажиллагааны тусгал

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д импортын гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулах, ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн харилцан тооцоог зөв тооцоолохын тулд "Гэрээ" лавлах дахь гэрээний нөхцлийг тодорхойлох шаардлагатай (Зураг 1).

Цагаан будаа. нэг

"Гэрээний төрөл" талбарт та "нийлүүлэгчтэй" гэж зааж өгөх ёстой; гэрээ хийгдсэн валютыг сонгох. Эсрэг талтай харилцан тооцоо хийх дараалал нь тохиргооны тохиргооноос хамаардаг бөгөөд хоёр хувилбарт боломжтой.

• гэрээний дагуу бүхэлд нь (гэрээ хаагдах үед програм өөрөө шаардлагатай тооцооны баримт бичгийг олох болно);
• тооцооны баримт бичгийн дагуу (гэрээг хаахдаа хэрэглэгч төлбөр тооцооны баримт бичгийг бие даан зааж өгөх ёстой).

Тооцооллын хувьд МөнгөИмпортын гэрээний дагуу "Гадагш төлбөрийн даалгавар" баримт бичгийг нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөр болгон ашигладаг. Энэ баримт бичгийн хэрэгслийн самбар дээр "Үйл ажиллагаа" товчийг дарснаар "Нийлүүлэгчид төлөх төлбөр" сонголтыг сонгоно. Нягтлан бодох бүртгэлийн данс 52-ыг сонгоод хөдөлгөөн явагдаж буй "Банкны данс" (валют) -ыг зааж өгнө үү. Төлбөр тооцоо, урьдчилгаа төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудыг сонгох - 60.21 ба 60.22 (2-р зургийг үз).

Цагаан будаа. 2

Рублийн хэмжээг зөв тооцоолохын тулд "Валютын" лавлах дахь ханшийн талаарх мэдээллийг цаг тухайд нь бөглөх шаардлагатай. Шаардлагатай бол хэрэглэгч "Үнэлгээ" талбарыг засах боломжтой бөгөөд энэ нь баримт бичгийн огнооны одоогийн ханшийг тусгасан болно.

"Валютын" лавлах хэсэгт RBC серверээс ханшийг автоматаар татаж авах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд баримт бичгийн самбар дээрх "Хичээлүүдийг ачаалах" товчийг ашиглах ёстой. Нээгдэх боловсруулах харилцах цонхонд курсуудыг татаж авах хугацааг зааж өгнө үү. "Сонгох" эсвэл "Бөглөх" товчийг ашиглан ханшийг татаж авахыг хүсч буй валютын жагсаалтыг үүсгэнэ үү. "Татаж авах" товчийг дарж хичээлүүдийг татаж авна. Татаж авсны дараа валютын ханшийн талаарх мэдээллийг валют бүрийн мэдээллийн бүртгэлд автоматаар бүртгэнэ.

Нийтлэх үед "Гарч буй төлбөрийн захиалга" баримт бичиг нь дараах бичлэгийг үүсгэдэг.

Дебет 60.22 Кредит 52 - нийлүүлэлтийн гэрээний үнийн дүнгээр.

Олж авсан материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнийг бүрдүүлэх нь дараахь зүйлийг тусгаж болно.

• 15-р "материаллаг эд хөрөнгө худалдан авах, худалдан авах" дансыг ашиглан;
• 15-р "Материал хөрөнгө худалдан авах, худалдан авах" дансыг ашиглахгүйгээр 10-р "Материал", 41-р "Бараа" дансанд шууд.

Материаллаг хөрөнгийн бодит өртгийг бүрдүүлэх журмыг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

15-р "Материал хөрөнгийн худалдан авалт, худалдан авалт" дансыг ашиглан материаллаг хөрөнгийн бодит өртгийг бүрдүүлэх нь гар ажиллагаатай хэрэглэгчдэд боломжтой.

Энэ нийтлэлд бид бодит өртгийг шууд материаллаг хөрөнгийн дансанд бүртгэх схемийг авч үзэх болно.

Жишээ болгон нягтлан бодох бүртгэлийг авч үзье импортын бараа.

Гадаадын ханган нийлүүлэгчээс бараа хүлээн авах нь "Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" (үндсэн цэс Үндсэн үйл ажиллагаа - Худалдан авалт) баримт бичигт баримтжуулсан болно. Баримт бичгийн хэрэгслийн самбар дээр "Үйл ажиллагаа" товчийг дараад "Худалдан авах, комисс" гэсэн сонголтыг сонгоно уу.

"Үнэ ба валют" товчийг дарж "НӨАТ-ыг оруулах" тугийн чагтыг арилгана (барааны өртөг нь татварын хэмжээг оруулаагүй, татварыг гаалийн байгууллагад төлдөг).

"Бараа" таб дээр барааны талаархи мэдээллийг агуулсан баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийг бөглөнө үү. Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсэгт импортын барааны гарал үүслийн улс, ачааны дугаарыг зааж өгөх шаардлагатай. Гаалийн мэдүүлэг(Зураг 3). Үүнийг хийхийн тулд та баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийн баганын харагдах байдлыг тохируулах шаардлагатай байж магадгүй юм. Хүснэгтийн хэсгийн тодорхой баганын харагдах байдлыг баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийн контекст цэснээс дууддаг "Жагсаалтын тохиргоо" тусгай цонхонд тохируулдаг (курсор хүснэгтийн хэсэг дээр байх үед хулганы баруун товчийг дарж нээгдэнэ - дэлгэрэнгүй. Баганын харагдах байдлыг тохируулах талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг Нягтлан бодох бүртгэлийн гарын авлага ") дээрээс олж болно.

Цагаан будаа. 3

Нийтлэх үед баримт бичиг нь нийтлэлүүдийг үүсгэдэг:

Дебет 41.01 Кредит 60.21 - гэрээний үнийн дүнгийн хувьд; Дебет 60.21 Кредит 60.22 - нөхөн төлбөрийн урьдчилгаа дүнгийн хувьд; Дебит GTD (захидал бичиггүйгээр) - хүлээн авсан барааны тоо хэмжээний хувьд (дүгнэлтгүй).

PBU 5/01-ийн дагуу материаллаг хөрөнгийн анхны өртгийг тэдгээрийг олж авахтай холбоотой зардлыг харгалзан бүрдүүлдэг. Гадаад худалдааны үйл ажиллагаа явуулахдаа барааны өртөгт орсон зардалд дараахь зүйлс орно.

• гаалийн татвар;
• гаалийн татвар;
• бусад зардал (гаалийн зуучлалын үйлчилгээ, тээврийн үйлчилгээ гэх мэт).

Ачааны гаалийн мэдүүлэгт тусгагдсан гаалийн хураамж, хураамжийн талаарх мэдээллийг тусгахын тулд "Импортын гаалийн мэдүүлэг" баримт бичгийг ашигладаг (үндсэн цэс - Үндсэн үйл ажиллагаа - Худалдан авалт). Энэхүү баримт бичгийг "Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" баримт бичгийг "үндэслэн нэвтрүүлж" болно. "Үндсэн" таб дээр CCD-ийн дугаар, гаалийн хураамжийн хэмжээг, "CCD-ийн хэсгүүд" таб дээр мэдээллийг зааж өгсөн болно. материаллаг үнэт зүйлсболон гаалийн төлбөрийн хэмжээ. Баримт бичгийг нийтлэх үед нийтлэлүүд үүсдэг:

Дебет 41.01 Кредит 76.05 - гаалийн татварын хэмжээгээр; Дебет 41.01 Кредит 76.05 - гаалийн татварын хэмжээгээр; Дебет 19.05 Кредит 76.05 - НӨАТ-ын дүнгээр.

Материаллаг хөрөнгийн бодит өртгийг бүрдүүлдэг бусад зардлыг тусгахын тулд та "Нэмэлт зардлын хүлээн авах" баримт бичгийг ашиглах ёстой (үндсэн цэс - Үндсэн үйл ажиллагаа - Худалдан авалт). Энэхүү баримт бичигт нэмэлт зардлын хэмжээг хоёр аргаар хуваарилах боломжтой.

• барааны хэмжээтэй пропорциональ ("хэмжээгээр");
• барааны тоо хэмжээтэй пропорциональ ("тоо хэмжээгээр").

Нийтлэх үед баримт бичиг нь нийтлэлүүдийг үүсгэдэг:

Дебет 41.01 Кредит 60.21 - зардлын дүнгээр; Дебет 19.04 Кредит 60.21 - ногдуулсан НӨАТ-ын дүнгээр.

Материаллаг хөрөнгийн өртөгт ороогүй боловч олж авахтай холбоотой зардлыг тусгахын тулд материаллаг хөрөнгийг хүлээн авсан баримтыг тусгасан "Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" баримт бичгийг ашигладаг. Энэхүү баримт бичигт "Үйлчилгээ" табыг бөглөсөн бөгөөд энэ нь зардлын талаархи мэдээллийг зааж, эдгээр зардлыг тооцох зардлын дансыг тодорхойлдог. Материаллаг хөрөнгийн өртөгт ороогүй зардлыг дараахь дансанд тооцож болно.

• 44 "Борлуулалтын зардал";
• 91 "Бусад орлого, зарлага".

Тиймээс материаллаг хөрөнгийг хүлээн авах, зардалд ороогүй үйлчилгээг тусгах үйл ажиллагааг нэг баримт бичигт тусгаж болно.

Практикт ихэвчлэн импортын барааг тээвэрлэх хугацаандаа дамжин өнгөрөх материаллаг хөрөнгө болгон авч үзэх шаардлагатай байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хөтөлбөр нь материаллаг хөрөнгийн дансны агуулахын аналитикийг өгдөг тул материаллаг хөрөнгийн дансанд (10 "Материал", 41 "Бараа" гэх мэт) нэмэлт "виртуал агуулах" үүсгэх боломжтой. дамжин өнгөрөх. Үүнийг хийхийн тулд "Агуулах" лавлах (жишээлбэл, "Зам дээр MC" гэх мэт) дурын нэртэй элементийг нэмж, энэ агуулахад материаллаг хөрөнгийг байршуулна. Материаллаг хөрөнгийг бодитоор хүлээн авсан тохиолдолд "Барааны хөдөлгөөн" баримт бичигт (Үндсэн цэс - Агуулахын үйл ажиллагаа) аж ахуйн нэгжийн агуулахад үнэт зүйлийг хүлээн авсан тухай тусгасан байх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд импортын гэрээний дагуу үйл ажиллагааг тусгах нь баримт бичгийг байршуулах үед тохиолддог. Тохиргоонд хэрэглэгчдэд татварын нягтлан бодох бүртгэлд тодорхой үйл ажиллагааг тусгах хэрэгцээг бие даан тодорхойлох боломжийг олгодог. Үүнийг хийхийн тулд баримт бичиг бүр дээр "Бэлэн мөнгөөр ​​тусгах. Нягтлан бодох бүртгэл" гэсэн туг байдаг.

Баримт бичигт туг байрлуулах үед татварын дансны схемийн дагуу "давхардсан" бичлэгүүд үүсдэг. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг харьцуулах ажлыг хөнгөвчлөхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бүтэц, аналитикийн дансны татварын төлөвлөгөө нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны схемтэй төстэй юм. Дансны код нь ихэнх тохиолдолд ижил төстэй зорилготой нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кодуудтай тохирдог.

Гүйцэтгэсэн ажил гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийхэд нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт тайлангуудыг ашигладаг.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 7.7" дахь импортын үйл ажиллагааны тусгал

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 7.7" тохиргоонд зохистой зан үйлгадаад худалдааны гэрээний дагуу гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо, түүнчлэн материаллаг хөрөнгийг хүлээн авсан эсрэг талын хувьд "Гэрээ" лавлах дахь гэрээний нөхцлийг зөв тодорхойлох шаардлагатай (4-р зургийг үз).

Цагаан будаа. 4

Гэрээний үнийг валютаар (ам.доллар, евро), гэрээний төлбөрийг мөн валютаар тогтооно.

Импортын барааны нийлүүлэгчийн төлбөрийн шилжүүлгийг "Мэдэгдэл" (валют) баримт бичигт тусгасан болно. Нийтлэх үед баримт бичиг нь дараах нийтлэлүүдийг үүсгэнэ:

Дебет 60.22 Кредит 52

Импортын бараа (материал) шууд материаллаг хөрөнгийн дансанд байршуулах - 41 "Бараа" (10 "Материал") - "Орж ирсэн бараа" ("Орж буй бараа") баримт бичгийг ашиглан хийгддэг. Гүйцэтгэх үед энэ баримт бичиг нь дараах нийтлэлүүдийг үүсгэдэг:

Дебет 41.1 Кредит 60.11 - гэрээний үнийн дүнгээр; Дебет 60.11 Кредит 60.22 - кредитэд тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн хувьд; Дебит H02.02.1 (харилцаагүйгээр) - татварын нягтлан бодох бүртгэлд зориулж бараа хүлээн авсан баримтыг тусгасан болно.

Баримт бичгийг бөглөхдөө Онцгой анхааралНӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн журамд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Гаалийн байгууллагатай харилцан тооцоо хийхдээ дараахь дансуудыг ашигладаг.

• 76.5 "Үүрэг гүйцэтгэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо";
• 19.4 "Импортын барааны гаалийн байгууллагад төлөх НӨАТ".

Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан барааны өртөг нь татварын хэмжээг оруулаагүй бөгөөд татварын дүнг гаалийн байгууллагад шууд төлдөг тул "Барааны баримт" ("Бараа хүлээн авах") баримт бичгийн чагтыг арилгах ёстой. "Нэхэмжлэх" туг, гаалийн гаальд төлсөн татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг "Хүлээн авсан нэхэмжлэх" гэсэн баримт бичигт оруулна (5-р зургийг үз).

Цагаан будаа. 5

Энэ баримт бичгийн "Харилцаа харилцах данс" таб дээрээс Дебит данс - 19.4 "Гаалийн байгууллага төлсөн НӨАТ", Зээлийн данс - 76.5 "Өртэй, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо"; "Импортын бараа" таб дээр ачааны гаалийн мэдүүлгийн дугаар, түүний дагуу хүлээн авсан барааны тоо хэмжээг зааж өгнө. Нийтлэх үед баримт бичиг нь нийтлэлүүдийг үүсгэдэг:

Дебет 19.4 Кредит 76.5 - гааль дээр төлсөн татварын дүнгээр; Дебит GTD (харилцаагүйгээр) - мэдүүлгийн дагуу хүлээн авсан материаллаг хөрөнгийн тоогоор.

Гадаадын ханган нийлүүлэгчээс материаллаг хөрөнгийг олж авахтай холбоотой нэмэлт зардлын бүртгэлийг "Гуравдагч этгээдийн үйлчилгээ" тохиргооны баримт бичигт тусгасан болно. Гаалийн татвар, гаалийн хураамжийг төлөхтэй холбоотой зардлыг худалдан авсан материаллаг хөрөнгийн анхны өртөгт оруулахын тулд "Гавдагч этгээдийн үйлчилгээ" гэсэн баримт бичигт "Хүлээн авсан баримт" талбарт баримт бичгийг зааж өгөх шаардлагатай. импортын барааны байршуулалтыг тусгасан төлбөрийн баримт. Энэ тохиолдолд "Гуравдагч этгээдийн үйлчилгээ" гэсэн баримт бичгийн хүснэгтийн хэсэгт заасан зардлыг барааны анхны өртөгт оруулна. "Гүйцэтгэгчийн төрөл" талбарт - 76 "Бусад зээлдүүлэгч" (гаалийн байгууллагатай хийсэн төлбөр тооцоог 76.5 "Өртэй болон зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансанд бүртгэнэ) гэж бичнэ үү. Баримт бичгийг байршуулахдаа дараах бичлэгүүдийг үүсгэдэг.

Дебет 41 "Бараа" (10 "Материал") Кредит 76.5 - нэмэлт зардлын дүнгээр.

Материаллаг хөрөнгийн өртөгт ороогүй зардлыг тооцохын тулд "Гуравдагч этгээдийн үйлчилгээ" баримт бичгийг мөн ашигладаг. Энэ тохиолдолд "Хүлээн авсан баримт" талбар хоосон хэвээр байна. Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсэгт "Харгалзах данс" талбарт эдгээр зардлыг тооцох зардлын дансыг зааж өгнө үү.

• 44 "Борлуулалтын зардал";
• 91 "Бусад орлого, зарлага".

Импортын үед гааль дээр төлсөн НӨАТ-ын суутгалыг хэрхэн яаж авах, импортын барааг хүлээн авахдаа CCD ямар огноог зааж өгөх ёстойг нийтлэлд өгүүлнэ.

Асуулт:Хэрэв гаргасан огноо нь барааны мэдүүлэгт заасан өдрөөс өөр бол гаалийн мэдүүлгийг ямар өдөр хийх вэ. Гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээнд барааг өмчлөх эрх нь тухайн улсын нутаг дэвсгэрт чөлөөт эргэлтэд орсон үеэс эхлэн шилжинэ гэж заасан байдаг тул импортын барааг хүлээн авсан огноо нь TD-ийн дагуу гарсан өдөр юм. Оросын Холбооны Улс, огноогаалийн тэмдэг дээр "Холбогдохыг зөвшөөрсөн" гэсэн боловч DT-ийг өөр огноогоор эмхэтгэсэн бөгөөд долларын ханш өөр байна. Би "Асуудал зөвшөөрөгдсөн" гэсэн огноогоор ирсэн бөгөөд хийн турбин хөдөлгүүрийг ямар өдөр хийх ёстой вэ? Нийтэлсэн огноо эсвэл огноо DT, огноо бүрийн $-ын ханш өөр байна уу?

Хариулт:Та нягтлан бодох бүртгэлд GTD нийтлэх шаардлагагүй.

Та гэрээний нөхцлийн дагуу бараагаа гаалийн тэмдэглэгээний өдөр "Гарлахыг зөвшөөрнө" гэж байршуулах үүрэгтэй. Гаалийн мэдүүлгийг бүрдүүлэх огноо нь нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ямар ч үүрэг гүйцэтгэдэггүй.

Импортлохдоо гааль дээр төлсөн НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг хэрхэн авах вэ

Нөхцөл байдал: импортлох үед гааль дээр төлсөн НӨАТ-ыг суутгах эрх ямар үед үүсдэг вэ?

Гаалийн гаальд төлсөн НӨАТ-ыг суутган авах эрх нь импортын барааг улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн улиралд бий болж, тэр үеэс хойш гурван жилийн хугацаанд импортлогчдод хадгалагдана. Жишээлбэл, хэрэв барааг 2016 оны 6-р сарын 30-ны өдөр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан бол эдгээр барааг импортлохдоо гаальд төлсөн НӨАТ-ыг суутган авах эрх нь 2019 оны 6-р сарын 30-ны өдрийг хүртэл худалдан авагчид үлдэнэ (Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Гаальд төлсөн НӨАТ-ыг дараахь нөхцлөөр хасч болно.

• НӨАТ ногдуулах гүйлгээ хийх, эсвэл дахин худалдах зорилгоор худалдаж авсан бараа;
• барааг байгууллагын үлдэгдэлд оруулсан;
• НӨАТ төлсөн баримт батлагдсан.

Импортын барааг гаалийн дөрвөн журмын аль нэгээр нь оруулсан бол НӨАТ хасагдана.

• дотоодын хэрэгцээнд зориулан гаргах;
• дотоодын хэрэгцээнд зориулан боловсруулах;
• түр зуурын импорт;
• гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур боловсруулах.

Энэхүү суутгал хийх журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйл, 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.

Байгууллагын өөрийн өмч хөрөнгө, түүний гүйцэтгэсэн бүх бизнесийн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансанд тусгана (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 10 дугаар зүйлийн 3-р зүйл). Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах нь үүнд зориулагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд байгаа хөрөнгийн үнэ цэнийн тусгал юм.

Хэрэв бид ярьж байнаБараа материалын хувьд бүртгэл гэдэг нь тэдгээрийн үнэ цэнийг холбогдох анхан шатны баримт бичгийг (жишээ нь, М-4 маягтын хүлээн авах тушаал, а TORG-12 маягтын дагалдах бичиг). Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 03-07-11 / 188 тоот захидалд баталгаажуулсан болно.

Үндсэн хөрөнгө, суурилуулах тоног төхөөрөмж ба (эсвэл) биет бус хөрөнгийн импортод төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасч тооцно. бүрэнбүртгүүлсний дараа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Импортын барааг байршуулахдаа барааны өмчлөх эрхийг худалдагчаас худалдан авагчид шилжүүлэх мөчийг тодорхойлохтой холбоотой онцлог шинж чанарыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Энэ мөчийг (жишээлбэл, тээвэрлэгчид бараа хүргэх, худалдан авагчийн барааны төлбөрийг төлөх, ОХУ-ын хилийг бараагаар нэвтрүүлэх гэх мэт) гадаад худалдааны гэрээнд тусгагдсан байх ёстой. Хэрэв ийм заалт байхгүй бол өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдрийг худалдагч бараа хүргэх үүргээ биелүүлсэн мөчид тооцно. Ихэвчлэн энэ мөч нь эрсдэлийг худалдагчаас худалдан авагч руу шилжүүлэхтэй холбоотой байдаг бөгөөд энэ нь "INCOTERMS 2010" худалдааны нэр томъёог тайлбарлах олон улсын дүрмийн заалтуудаар тодорхойлогддог.

Хэрэв импортын барааг гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн боловч өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжээгүй бол тэдгээрийг балансад авч болно. Жишээлбэл, 002 "Бараа материалыг хадгалахад хүлээн авсан" дансанд. Энэ тохиолдолд худалдан авагч нь гааль дээр төлсөн НӨАТ-ыг мөн суутган авах эрхтэй. Ийм дүгнэлтийг захидлуудаас гаргаж болно

3-р улирлаас манай байгууллага гадаадын ханган нийлүүлэгчидтэй шууд гадаад валютаар (валютын данс нээлгэсэн, төлбөр тооцоо хийсэн) ажиллаж эхэлдэг. Бидэнд мэдээлэл, 1С8-д баримт бичгийн төрөл, төлбөр тооцооны данс, гэрээ байгуулах импортын барааг төлөх, нягтлан бодох бүртгэлийн алхам алхмаар зааварчилгаа хэрэгтэй байна.

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д "Гэрээ" лавлах хэсэгт гэрээний нөхцлийг тодорхойлох шаардлагатай. "Гэрээний төрөл" талбарт "нийлүүлэгчтэй" гэж зааж, валютыг сонгоно уу.

Төлбөрийг гадаадын харилцагч тал руу шилжүүлэхийн тулд "Гарах төлбөрийн даалгавар" баримт бичгийг ашиглана. Үйл ажиллагаа - "нийлүүлэгчид төлөх төлбөр", нягтлан бодох бүртгэлийн данс 52. Нийлүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо, урьдчилгаа төлбөр - 60.21 ба 60.22 тус тус.

Анхаарна уу: хөтөлбөр нь рублийн дүн болон ханшийн зөрүүг зөв тооцоолохын тулд "Валютын" лавлахыг цаг тухайд нь бөглөх шаардлагатай.

Бараа хүлээн авсан баримтыг "Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" баримт бичгээр баталгаажуулна. Үйл ажиллагаа - "Худалдан авалт, комисс". "Үнэ ба валют" товчлуур дээр "НӨАТ оруулах" талбарын чагтыг арилгах ёстой, учир нь. Барааны үнэд татварын хэмжээ ороогүй болно. "Бараа" табын хүснэгтийн хэсгийг бөглөхдөө гарал үүслийн улс, гаалийн мэдүүлгийн дугаарыг зааж өгөх ёстой.

Гүйцэтгэх үед дараахь утсыг бий болгох шаардлагатай.

Дебет 41.01 Кредит 60.21

Гэрээний үнээр хүлээн авсан бараа

Дебет 60.21 Кредит 60.22

Урьдчилгаа төлбөр (хэрэв байгаа бол)

Нэмж дурдахад нягтлан бодох бүртгэлийн дансны захидал харилцаагүйгээр барааны харгалзах хэмжээг гаалийн мэдүүлгийн дебет дээр (зөвхөн тоон нягтлан бодох бүртгэл) оруулна.

CCD-д заасан гаалийн татвар, хураамжийг төлөх зардлын тусгалыг "Импортын гаалийн мэдүүлэг" (үндсэн цэс - Үндсэн үйл ажиллагаа - Худалдан авалт) баримт бичигт тусгасан болно. "Үндсэн" таб дээр CCD-ийн дугаар, гаалийн хураамжийн хэмжээг, "ГЗС-ийн хэсгүүд" таб дээр материаллаг хөрөнгө, гаалийн төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн болно.

Дебет 41.01 Кредит 76.05

Гаалийн болон гаалийн хураамжийн хэмжээ;

Дебет 19.05 Кредит 76.05

Гаалийн НӨАТ.

Бусад зардлыг (жишээлбэл, гаалийн зуучлагчийн үйлчилгээ) "Нэмэлт зардлыг хүлээн авах" баримт бичигт тусгасан болно.

Хийх үед бичлэгүүд үүсдэг:

Дебет 41.01 Кредит 60.21

Зардлын хэмжээ;

Дебет 19.04 Кредит 60.21

НӨАТ-ын хэмжээ.

Худалдан авалттай холбоотой боловч барааны өртөгт оруулаагүй зардлыг 44, 91-р дансанд "Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" баримт бичгийг байршуулах замаар бүртгэнэ.

Үндэслэл

Дээр тодорхой жишээ. Импортлохдоо ямар зар сурталчилгаа хийх, татвараа хэрхэн тооцох вэ

Жишээ нөхцөл: Прогресс ХХК импортын гэрээ байгуулсан

Хэрэв танай компани "хялбаршуулсан" дээр байгаа бол

"Хялбаршуулсан" тогтолцооны компаниуд ерөнхий дэглэмтэй байгууллагуудтай адил "импортын" НӨАТ төлдөг. Гэхдээ тэд татварын хөнгөлөлтийг хүлээж авах боломжгүй.

"Прогресс" ХХК дүгнэв гадаад худалдааны гэрээ. Энэхүү гэрээний дагуу тус компани Италийн ханган нийлүүлэгчээс 61 мянган еврогийн үнэ бүхий бараа бүтээгдэхүүн худалдан авдаг. Гэрээнд зааснаар гаалийн бүрдүүлэлт хийсний дараа барааны өмчлөх эрх худалдан авагчид шилждэг. Долдугаар сард “Прогресс” ХХК барааны үнийн дүнгийн 30 хувийг урьдчилгаа болгон төлөх ёстой. Барааны зардлын үлдэгдэл хэсгийг гаалийн бүрдүүлэлт хийснээс хойш арав хоногийн дотор ХХК шилжүүлнэ.

2012 оны 7-р сард ханган нийлүүлэгчид төлсөн урьдчилгааг тусгах

Прогресс ХХК нь 7-р сарын 16-нд гадаадын ханган нийлүүлэгчид 18,300 евро (61,000 евро ? 30%) урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн. ОХУ-ын Банкны энэ өдрийн ханш нь 40.5112 рубль / евро байна. ХХК-ийн нягтлан бодогч урьдчилгаа төлбөрийг дараахь бичилтээр тусгав.

ДЕБЕТ 60 дэд данс "Өргөсөн урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо" ЗЭЭЛ 52
- 741,354.96 рубль. (18 300 EUR ? 40.5112 RUB/EUR) - худалдагчийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн.

2012 оны 8-р сард хүлээн авсан барааг харгалзан үздэг

Импортын барааны мэдүүлгийг гаалийн байцаагчид 2012 оны наймдугаар сарын 2-ны өдөр бүртгэсэн. Барааны гаалийн үнэ нь гүйлгээний үнэтэй тэнцүү буюу 61,000 евро. ОХУ-ын Банкны гаалийн бүрдүүлэлт хийх өдрийн ханш (болзолтоор) - 40.6200 рубль / евро.

Бараа импортлохдоо ХХК нь гаалийн үнийн дүнгийн 5 хувь буюу 123,891 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татвар төлсөн. (61 000 EUR ? ? 0.6200 RUB/EUR) ? 5%). Мөн гаалийн хураамж - 5500 рубль.

Импортлоход төлсөн НӨАТ-ын хэмжээ 468,307.98 рубль байв. ((61,000 EUR ? 40.6200 RUB/EUR + 123,891 RUB) ? 18%).

Чухал дэлгэрэнгүй

Импортын НӨАТ-ын татварын суурь нь барааны гаалийн үнэ, импортын татварыг багтаасан болно.

Мөн ХХК нь барааг хадгалах, хүргэх, ачиж буулгах зардлыг төлсөн. Зөвхөн 75,000 рубль. Прогресс ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэл болон орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр зардлыг барааны өртөгтэй холбодог. Энэ тохиолдолд тус компани импортын барааны төлбөрийг хэсэгчлэн төлсөн. Тиймээс нягтлан бодогч нь ханган нийлүүлэгчид урьдчилгаа болгон төлсөн дүнгээр барааны өртгийг бүрдүүлсэн. Үүн дээр тэрээр өмчлөх эрх шилжих үеийн ханшаар барааны гэрээний үнийн дүнгийн 70 хувийг нэмж оруулсан.

Тиймээс нягтлан бодогч бараа хүлээн авах, гаалийн татвар төлөх болон бусад зардлыг дараахь бүртгэлээр тусгав.

ДЕБЕТ 76 ЗЭЭЛ 51
-123 891 урэх. - импортын гаалийн татвар төлсөн;

ДЕБЕТ 76 ЗЭЭЛ 51
- 5500 рубль. - гаалийн хураамжийг шилжүүлсэн;

ДЕБЕТ 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" ЗЭЭЛ 51
-468,307.98 рубль - "импортын" НӨАТ төлсөн;

ДБЕТ 19 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо"
-468,307.98 рубль - төлсөн НӨАТ-ыг тусгасан;

ДЕБЕТ 76 ЗЭЭЛ 51
-75 000 рубль. - барааг хадгалах, хүргэх, ачих, буулгахад шилжүүлсэн төлбөр;

ДЕБЕТ 41 Кредит 60 дэд данс "Барааны төлбөр"
-2,475,828.96 рубль (741,354,96 рубль + (61,000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 рубль / EUR)) - хүлээн авсан барааг харгалзан үзнэ;

DEBIT 60 дэд данс "Барааны төлбөр" Кредит 60 дэд данс "Өгөгдсөн урьдчилгаа тооцоо"
-741,354.96 рубль - нийлүүлэгчид төлсөн урьдчилгааг нөхөх;

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 76
-204 391 урэх. (123 891 + 5500 + 75 000) - барааны өртөгт гаалийн татвар, гаалийн хураамж, хадгалах, хүргэх, зөөвөрлөх зардал орно;

ДЕБЕТ 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" ЗЭЭЛ 19
-468,307.98 рубль - төлсөн "импортын" НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Барааны төлбөр төлөх өдөр ханшийн зөрүүг тогтооно

“Прогресс” ХХК нь 2012 оны 8 дугаар сарын 7-ны өдөр бараа бүтээгдэхүүний өртгийн 70 хувийн төлбөрийг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн. Энэ өдрийн валютын ханш (болзолтоор) 41.7235 рубль / евро байна. Нягтлан бодогч ханшийн зөрүүг тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан (доороос үзнэ үү).

Нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.

ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 52
-1,781,593.45 рубль (61,000 EUR ? 70% ? 41.7235 RUB / EUR) - барааны төлбөрийн үлдсэн хэсгийг шилжүүлсэн;

ДБЕТ 91 "Бусад зардал" дэд данс ЗЭЭЛ 60
-47,119.45 рубль (61,000 EUR ? 70% ? (41.7235 RUB/EUR – – 40.6200 RUB/EUR)) - ханшийн сөрөг зөрүүг тооцсон.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч энэ ханшийн зөрүүг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан.

Импортын гүйлгээг зөв тооцоолохын тулд та дараах асуултуудад хариулах хэрэгтэй.

1. Бараа материалыг гадаадын ханган нийлүүлэгчээс ямар зорилгоор худалдаж авсан (дахин борлуулах эсвэл дотоодын хэрэглээ);
2. ОХУ-д бараа зарагдсан эсэх

Бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдахдаа зөвхөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр борлуулалт хийсэн тохиолдолд НӨАТ төлөх ёстой. ОХУ-аас гадуур (гадаадын улсын нутаг дэвсгэр дээр) бараа (ажил, үйлчилгээ) зарахдаа татвар төлөхгүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх заалтаас хамаарна; 3. Гишүүн орнуудаас ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортолсон эсэх Гаалийн холбоо. Лавлагаа: Асаалттай Энэ мөчДараах улсууд Гаалийн холбооны гишүүн орнууд юм: Армени; Казахстан; Киргизстан; Орос; Беларусь.

Импортын барааны гаалийн мэдүүлгийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн 1-р нягтлан бодох бүртгэлийн 8.3

Анхаар

НӨАТ-ын суутгалын тусгал НӨАТ-ыг суутган авахын тулд "Худалдан авалтын дэвтрийн бичилт бүрдүүлэх" зохицуулалтын баримт бичгийг оруулах шаардлагатай ("Үйл ажиллагаа" цэс - НӨАТ-ын зохицуулалтын үйл ажиллагаа) (Зураг 32) Зураг 32 Баримт бичгийг байршуулах үед зар үүснэ (Зураг 33): Зураг 33 суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын талаарх мэдээллийг Худалдан авалтын дэвтэрт тусгасан болно. (Зураг 34) Зураг. 34 Худалдан авагч-татварын төлөөлөгчөөр төсөвт төлсөн НӨАТ-ын хэмжээг 3-р хэсгийн 180-р хэсгийн мэдүүлэгт тусгасан болно (Зураг 35) Зураг 35. 35 3. Гаалийн холбооны орнуудаас импортолж буй бараа Өмнө нь бид Гаалийн холбооны гишүүн орнуудын бараа бүтээгдэхүүний худалдан авалтын тусгалын тухай нийтлэлийг нийтэлсэн.

Чухал

Тухайн үед 1С програм хангамжийн бүтээгдэхүүн дэх эдгээр үйлдлүүд автоматжаагүй байсан. Одоо "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" програм хангамжид ed. 3.0, эдгээр үйл ажиллагаа нь автоматжуулсан бөгөөд импортын аж ахуйн нэгжүүдэд амжилттай ашиглаж байна.

НӨАТ төлсөнийг баталгаажуулсан гаалийн мэдүүлэг (тэдгээрийн хуулбарыг байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогчоор баталгаажуулсан) дөрвөн жилийн турш хадгална (Хавсралтын 5 дахь хэсгийн 13 дахь хэсэг, 3 дахь хэсгийн "а", 15 дахь хэсэг). 3 ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолд). НӨАТ-ыг гаальд төлсөнийг нотлох төлбөрийн баримтын хамт та ОХУ-ын Холбооны гаалийн албаны 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн №1-р тушаалаар батлагдсан маягтын баталгаажуулалтыг ашиглаж болно.

No2554. Энэхүү баримт бичиг нь барааг импортлоход НӨАТ төлсөн болохыг баталгаажуулж, тухайн байгууллагын хүсэлтээр гаалийн байгууллагаас олгодог. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн №1 захидалд оруулсан болно.
№ 03-07-08/252. 2.
Цагаан будаа. 24 Баримт бичгийг нийтлэх үед нийтлэлүүд үүснэ (Зураг 25): 25 Мөн энэ баримт бичгийг байршуулахдаа борлуулалтын дэвтэрт бичилт хийдэг. (Зураг 26 -27) Зураг. 26 Зураг. 27 НӨАТ-ын тайланг бөглөх Татварын төлөөлөгчийн мэдээллийн дагуу төлөх НӨАТ-ын дүнг тайлангийн 2-р хэсгийн 060-р мөрөнд тусгасан болно. (Зураг 28) Зураг. 28 НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлэх (Зураг 29) 29 Татварын албанд НӨАТ төлсөн баримтыг 68.32 дансанд шинжээчээр бүртгүүлэхдээ гадаад нийлүүлэгч, гэрээ, ханган нийлүүлэгчид төлсөн баримтыг ЗААВАЛ заана. (Зураг 30) Зураг. 30 Хэрэв аналитикийг буруу бөглөсөн бол НӨАТ автоматаар суутгалахгүй. Баримт бичгийг нийтлэх үед нийтлэлүүд үүснэ (Зураг 1).
31): Зураг.

1c:enterprise дахь импортын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл

Та үүнийг худалдан авалтын хэсгээс олж болно, гэхдээ энэ жишээнд үүнийг хүлээн авсан баримтаас шууд үүсгэх нь илүү тохиромжтой байх болно. Үүнийг хийхийн тулд бид "Үндэслэн үүсгэх" цэсийг ашиглана.

"Гаалийн" талбарт бид утасныхаа багцыг Внуковогийн гааль дээр бүрдүүлнэ гэж зааж байна. Бид түүнд 5000 рублийн төлбөр төлөх болно. Баримт бичгийн энэ таб дээр бид зөвхөн "Хадгаламж" талбарыг бөглөх хэрэгтэй бөгөөд түүний утгыг гэрээний лавлахаас сонгосон болно.

Дараа нь баримт бичгийн дараагийн таб - "GTD-ийн хэсгүүд" руу шилжье. Бараа хүлээн авсан баримт дээр үндэслэн бид энэхүү баримт бичгийг бүтээсэн тул "Бүтээгдэхүүнийг хэсэгчлэн" гэсэн хүснэгтийн хэсгийн зарим өгөгдлийг аль хэдийн бөглөсөн болно.

1c хөтөлбөрт импортын бараа хүлээн авсан бүртгэл: нягтлан бодох бүртгэл 8

Энэхүү нийтлэл нь "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" програмын 3.0 хувилбарт импортын нягтлан бодох бүртгэлийн бизнесийн гүйлгээг хэрхэн тусгах, гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн гүйлгээний нөхцлөөс хамааран НӨАТ-ын тайланг хэрхэн зөв гаргахад зориулагдсан болно. Програм хангамжийн бүтээгдэхүүний нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог шинж чанаруудын үүднээс импортын барааг дараахь ангиллаар ялгаж салгаж болно.

• Өөрийн хэрэглээний бараа;
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр дараа нь борлуулах бараа;
• Гаалийн холбооны орнуудаас импортолсон бараа.

Тайлбар: Тусгалын онцлог импортын үйл ажиллагааюуны түрүүнд НӨАТ-тай холбоотой.

Анхаарна уу: Бүх жишээг 3.0.44.124 хувилбар дээр хэрэгжүүлсэн.
НӨАТ хасагдах боломжтой)-д шууд тохируулж болно анхан шатны баримт бичиг"Худалдан авалтын дэвтэрт НӨАТ-ын суутгалыг тусгах" нүдийг сонго. "Гаалийн мэдүүлгийн хэсгүүд" таб (Зураг 7) Барааны гаалийн үнийг бараа хүлээн авсан баримт бичигтэй ижил валютаар зааж өгсөн болно.
Та хураамжийн хэмжээг (рублээр) гараар зааж өгөх ёстой. 7 Төлөх НӨАТ-ын хэмжээг томъёогоор тооцно = Барааны гаалийн үнэ * Баримт бичгийг бүртгэсэн өдрийн Төв банкны ханш + гаалийн татвар) * НӨАТ-ын хувь хэмжээ (18%) Баримт бичгийг байршуулах үед мэдээлэл үүсгэнэ ( Зураг 8): 8 НӨАТ-ыг суутган тооцох тухай Байгууллага нь бүртгүүлэхдээ урьдчилгаа төлбөрийн хүрээнд импортын үед төлсөн НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй.

1 секундын дотор импортлох GTD. импортын барааг байршуулах, худалдах

Курс 1С 8.3 ба 8.2 "1С Нягтлан бодох бүртгэл 3.0 (8.3)" сургалт" Борлуулалт, худалдан авалт, агуулахын нягтлан бодох бүртгэл "1С Нягтлан бодох бүртгэл дэх гаалийн мэдүүлгийн дагуу импортын барааны нягтлан бодох бүртгэл 8.3 1С 8.3 Програм дахь үйлдлүүдийг авч үзье. Импортын барааны нягтлан бодох бүртгэл 3.0. гаалийн мэдүүлэг (ачааны гаалийн мэдүүлэг), үүнд импортын барааны хүлээн авалтыг 1С 8.3-т хэрхэн тусгах талаар судлах, импортын гаалийн мэдүүлгийн баримт бичгийг бөглөх. Агуулга

"1s: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь импортын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог (ил. 3.0)

Үүнээс гадна байгууллага нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• гадаад эдийн засгийн гэрээ (гэрээ);
• нэхэмжлэх (данс);
• Гаалийн мэдүүлэг;
• төлбөрийн баримт бичиг.

НӨАТ-ын хасалтыг тусгах хөтөлбөрт та "Худалдан авалтын дэвтрийн бичилт бүрдүүлэх" баримт бичгийг оруулах ёстой (хэрэв "Импортын гаалийн мэдүүлэг" баримт бичгийг гаргах үед НӨАТ суутгал хийхийг зөвшөөрсөн бол энэ үйлдлийг алгасаж болно). 9) НӨАТ-ын суутгалыг тусгах өгөгдлийг "Олж авсан үнэ цэнэ" таб дээр автоматаар бөглөнө. Цагаан будаа. 9 Анхаарна уу: гүйлгээний код нь "20" байх ёстой (автоматаар бөглөнө), үнийн төрөл нь гаалийн татвар, төлбөрийн бодит шилжүүлгийн баримт бичгийн дэлгэрэнгүйг зааж өгөх ёстой. Баримт бичгийг нийтлэх үед нийтлэлүүд үүснэ (Зураг 10):

Үүний зэрэгцээ, 15.02 дансны дебет ба 60-р дансны кредитийг тухайн байгууллагад бараа хэзээ ирснээс үл хамааран - ханган нийлүүлэгчийн тооцооны баримт бичгийг хүлээн авахаас өмнө эсвэл дараа нь хийдэг. Байгууллагад бодитоор хүлээн авсан барааг байршуулах нь 41 "Бараа" дансны дебит бичилт, 15.02 дансны кредитэд тусгагдсан болно.

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод 15-р дансыг ашиглахыг заагаагүй эсвэл бараа худалдан авагчийн агуулахад шууд ирэх үед өмчлөх эрх шилжсэн бол 41.01 дансыг ашиглана. Байгууллага 15.02 дансыг бараагаа бүртгэхдээ гаалийн байгууллагад бүртгүүлэх үед өмчлөх эрх нь шилжсэн тохиолдолд баримт бичигт 15.02 дансыг нягтлан бодох бүртгэлийн данс гэж зааж, төлбөрийн баримтыг 15.02 дансанд бүртгэсэн тохиолдолд авч үзье. зохиомол агуулах, жишээлбэл, "Гаалийн".
Импортлогчид урьдчилгаа төлбөрийг гаалийн дансанд шилжүүлдэг бөгөөд үүнээс татвар төлөх үүрэг үүссэн тохиолдолд гаалийн байгууллага гаалийн татвар, төлбөр, НӨАТ-ын шаардлагатай дүнг хасдаг (Гаалийн холбооны гаалийн хуулийн 73-р зүйл). Энэ тохиолдолд тухайн аж ахуйн нэгж нь гадаадын компанийн татварын төлөөлөгч болохгүй. Татварын төлөөлөгчийн хувьд НӨАТ-ыг зөвхөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа борлуулсан, гадаадын ханган нийлүүлэгч нь татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй тохиолдолд л төлдөг. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу юм. Дараахь нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдсан тохиолдолд барааг ОХУ-д борлуулсан гэж үзнэ.

• бараа нь ОХУ-д (түүний харьяалагдах нутаг дэвсгэрт) байрладаг бөгөөд борлуулалтын явцад зөөгддөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 147 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг);
• ачих, тээвэрлэх үед бараа нь ОХУ-д (түүний харьяалагдах нутаг дэвсгэрт) байрладаг (2-р зүйлийн дэд зүйл).

НӨАТ-ыг суутган авахын тулд хөтөлбөрт дараахь үйлдлүүдийг хийнэ: 1. Татвар төлсөн эсэхийг баталгаажуулахын тулд 2-р заалтыг үндэслэн "НӨАТ-ыг төсөвт төлсөнийг баталгаажуулах" баримт бичгийг (зөвхөн татварын албанаас хүлээн авсны дараа оруулсан) оруулна. импортын өргөдөл дээрх тамга). (Зураг 41-42) Зураг. 41 Зураг. 42 2. Бид "Худалдан авах номын бичилт бүрдүүлэх" зохицуулалтын баримт бичгийг бөглөж НӨАТ-ын хасалтыг тусгана (Зураг 43) Зураг 43. 43 Баримт бичгийг байршуулахдаа НӨАТ-ыг суутган хүлээн авах зарыг үүсгэнэ. (Зураг 44) Зураг. 44 НӨАТ-ын мэдүүлэгт тусгах тухай мэдүүлэгт Гаалийн холбооны гишүүн орнуудын нутаг дэвсгэрээс бараа импортлоход НӨАТ-ын суутгалын хэмжээг 3-р хэсгийн 160-р хуудсанд тусгасан болно (Зураг 45) Зураг 44.

Энэ нийтлэлд бид импортлогч байгууллагуудын нягтлан бодогчдын хийдэг гол үйлдлүүдийн талаар ярих болно. Материалыг ашиглаж буй компаниудад зориулагдсан болно нийтлэг системтатвар, бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах дахин худалдахбусад орны ханган нийлүүлэгчдээс (Беларусь, Казахстанаас бусад).

Гүйлгээний паспортыг нээх

Ихэнхдээ нягтлан бодогчийн үүрэг нь импортын гэрээний дагуу гүйлгээний паспорт олгох явдал юм. Үнэн бол зарим компаниудад бусад үйлчилгээнүүд гүйлгээний паспортыг хариуцдаг: менежерүүд, гаалийн үйл ажиллагааны мэргэжилтнүүд гэх мэт. Гэхдээ энэ тохиолдолд нягтлан бодогчид ихэвчлэн хувь нэмрээ оруулдаг - жишээлбэл, тэд бичиг баримт цуглуулж, банкны ажилтнуудтай харьцдаг.

Гүйлгээний паспорт гэж юу вэ? Эдгээр нь импортлогч нь гадаад валютын данс нээлгэсэн банкинд шилжүүлэх үүрэгтэй, мөн хаанаас гадаад нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлэх тухай баримт, мэдээлэл юм. Үнэн хэрэгтээ гүйлгээний паспорт нь валютын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтийг хянах боломжийг олгодог хэрэгсэл юм.

Гүйлгээний паспорт үргэлж нээгддэггүй. Гэрээний нийт дүн нь гарын үсэг зурсан өдрийн Төв банкны ханшаар 50 мянган ам.доллартай тэнцэх мөнгөнөөс давсан тохиолдолд л шаардлагатай. Энэ тухай ОХУ-ын Банкны 2004 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 117-I тоот зааврын 3.2-т, ОХУ-ын Банкны 2004 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн 258-P тоот журмын 1.2-т заасан болно.

Гүйлгээний паспорт олгохын тулд та тусгай маягт бөглөх хэрэгтэй. Энэ нь бүх төрлийн өгөгдлийн талбаруудтай: гадаад түншийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, гэрээний огноо, тоо, дүн, валют гэх мэт.

Үүнээс гадна баримт бичгийн багц цуглуулах шаардлагатай. Үүнд гэрээ, валютын хяналтын байгууллагын зөвшөөрөл (шаардлагатай бол) болон бусад зүйлс орно. Тэдгээрийг цаасан болон цахим хэлбэрээр илгээж болно.

Бүрэн маягт, баримт бичгийг хүлээн авсны дараа банкны ажилтнууд гүйлгээний паспортыг нээх ёстой. Импортлогчдод гүйлгээний паспорт олгох журмыг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулна. албан тушаалтнууд 4 мянгаас 5 мянган рубль хүртэл, мөн хуулийн этгээд- 40 мянгаас 50 мянган рубль хүртэл. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.25 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Барааны өмчлөлийг шилжүүлэх огноог тодорхойлох

Импортын гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгахын тулд тухайн барааны өмчлөл ямар үед импортлогчдод шилжсэнийг мэдэх шаардлагатай.

Олон хүмүүс өмчлөх эрх нь эрсдэл, зардлын хамт дамждаг гэж алдаа гаргадаг. Уг нь худалдан авагч нэг өдөр эрсдэл, зардлыг үүрч, дараагийн өдөр нь импортын бүтээгдэхүүний өмчлөл түүнд шилжинэ.

Эрсдэл шилжүүлэх мөчийг "Инкотермс" худалдааны нэр томъёог тайлбарлах олон улсын дүрмийн дагуу ашигласан нэр томъёогоор шүүж болно. Тиймээс, хэрэв гэрээнд FOB гэсэн товчлолыг ашигласан бол энэ нь худалдагч тохиролцсон боомт дээр хөлөг онгоцонд бараагаа ачсан даруйд алдах, эвдрэх бүх эрсдлийг худалдан авагч хариуцна гэсэн үг юм. CIP гэдэг нэр томъёо нь эрсдэл нь гэрээнд заасан очих газартаа худалдан авагчид шилжинэ гэсэн үг.

Өмчлөх эрхийн хувьд түүнийг шилжүүлэх мөчийг гэрээний тусдаа зүйлд (жишээлбэл, гаалийн мэдүүлэгт заасан тэмдгийн дагуу чөлөөт эргэлтэд оруулах өдөр) зааж өгч болно. Гэхдээ заримдаа тийм зүйл байдаггүй. Энэ тохиолдолд худалдагч, импортлогч нь гүйлгээний нөхцөлийг аль улсын хууль тогтоомжоор удирдаж байгаагаас бүх зүйл хамаарна.

Хэрэв энэ Оросын хууль тогтоомж, дараа нь та заалтуудыг хэрэгжүүлэх хэрэгтэй Иргэний хууль. Гэрээний онцлогоос хамааран өмчлөх эрх нь барааг худалдан авагч, тээвэрлэгч эсвэл шуудангийн байгууллагад хүргэх үед шилжинэ гэж заасан байдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 458 дугаар зүйл). Гуравдагч этгээдээр дамжуулан шилжүүлэхдээ - ачааны бичиг эсвэл бусад тээврийн баримт бичгийг хүлээн авах үед (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 224-р зүйлийн 3-р зүйл).

Хэрэв энэ нь ханган нийлүүлэгчийн улсын хууль тогтоомж юм бол нягтлан бодогч нь гадаадын хууль эрх зүйн актуудын нарийн төвөгтэй байдлыг ойлгох шаардлагатай болно. Энэ сонголт нь хамгийн эрсдэлтэй бөгөөд бодит байдал дээр импортлогчид аль болох зайлсхийхийг хичээдэг.

Бид гаалийн төлбөрийг тооцдог

Гаалийн татвар, хураамжийн хэмжээг гаалийн ажилтнууд тооцдог. Та гаалийн бүрдүүлэлт хийх явцад эдгээр төлбөрийг шилжүүлэх шаардлагатай.

Барааны гаалийн үнийн дүнгийн хувиар татвар ногдуулдаг. Импортлогч нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд төлөх өдрийн ханштай тэнцэх рублийн татварыг харгалзан үзэх ёстой.

Гаалийн хураамж нь тогтмол хэмжээний рубль юм.
Нягтлан бодох бүртгэлд татвар, хураамжийг хоёуланг нь барааны өртөгт оруулах ёстой. Энэ нь PBU 5/01 "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 6-р зүйлээс шууд хамаарна.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд гаалийн төлбөрийг урсгал зардалд хамаарах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг), эсвэл барааны өртөгт оруулах (2-р зүйл) гэсэн хоёр аргын аль нэгээр тооцож болно. , ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйл). Татвар төлөгч нь хоёр хувилбарын аль нэгийг нь сонгож, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод засах эрхтэй.

Анхаарна уу: хэрэв байгууллага гаалийн төлбөрийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардал болгон хасвал хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг (МТ) нягтлан бодох бүртгэлд тусгах шаардлагатай болно.

Жишээ 1

Тус компани импортын бараа худалдаж авсан. Гаалийн хураамжийн үнэ 2800 ам.доллар, гаалийн хураамжийн хэмжээ 2000 рубль байжээ. Гаалийн төлбөрийг 2011 оны 10-р сарын 18-нд шилжүүлсэн (доллар тутамд 30,737 рубль). Нягтлан бодогч бичилт хийсэн:

- 86,064 рубль. ($2,800 x 30,737 рубль/доллар) - гаалийн төлбөрийг шилжүүлсэн;
ДБЕТ 76 "Гаалийн байгууллагатай харилцан тооцоо хийх" дэд данс ЗЭЭЛ 51
- 2000 рубль. - гаалийн хураамжийг жагсаасан;
ДЕБЕТ 41 Кредит 76 "Гаалийн байгууллагатай харилцан тооцоо хийх" дэд данс.
- 88,064 рубль. (86 064 + 2 000) - гаалийн төлбөрийг барааны өртөгт оруулсан болно

Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод татварын зорилгоор гаалийн татвар, хураамжийг урсгал зардалд оруулна гэж заасан байдаг. Үүний үр дүнд нэг сэдэв гарч ирэв:

ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 77
- 17,613 рубль. (88,064 рубль x 20%) - хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг тусгасан болно.

Тээвэрлэлт, хадгалалтын зардлыг тусга

Нягтлан бодох бүртгэлд импортын барааг тээвэрлэх, хадгалах үйлчилгээг өртөгт оруулах ёстой (PBU 5/01-ийн 6-р зүйл). Татварын нягтлан бодох бүртгэлд байгууллага сонгох эрхтэй: үүнийг урсгал зардалд тооцож болно, эсвэл импортын бүтээгдэхүүний өртөгт хасч болно.

Хэрэв компанийн татварын зорилгоор сонгосон нягтлан бодох бүртгэлийн арга нь нягтлан бодох бүртгэлд ашигласан аргаас ялгаатай бол хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг харуулах шаардлагатай.

Бид НӨАТ-ыг тооцдог

Мөн импортын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг гаалийнхан тооцдог. Та гаалийн бүрдүүлэлтийн явцад төлөх шаардлагатай.

Цаашид "импортын" НӨАТ-ыг хасч болно. Үүнийг хийхийн тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой: бараа нь бүртгэгдсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) бөгөөд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах гүйлгээнд зориулагдсан (171 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Жишээ 2

Тус байгууллага нь гадаадын үйлдвэрлэгчийн бүтээгдэхүүнийг цаашид борлуулах зорилгоор импортолдог Оросын зах зээл. Гаалийн бүртгэлд бүртгүүлсэн НӨАТ-ын хэмжээ нь 70,000 рубль юм. Татвар төлсний дараа нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.

ДБЕТ 76 "Гаалийн байгууллагатай харилцан тооцоо хийх" дэд данс ЗЭЭЛ 51
- 70,000 рубль. - НӨАТ-ыг гааль дээр шилжүүлдэг;
ДЕБЕТ 19 Кредит 76 "Гаалийн байгууллагатай хийсэн тооцоо"
- 70,000 рубль. - гааль дээр төлсөн НӨАТ-ыг тусгасан болно.

Барааг бүртгэж, 41-р дансны дебетэд тусгасны дараа нягтлан бодогч "импортын" НӨАТ-ыг хасч, дараахь бичилтийг хийсэн.

ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 19
- 70,000 рубль. - гаальд төлсөн НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Бид бараа бүтээгдэхүүний өртөг, ханшийн зөрүүг тусгадаг

Импортлогч гадаадын барааг тооцох ёстой хувь хэмжээ нь гадаад нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлэх мөчөөс хамаарна.

Хэрэв импортлогч урьдчилж төлсөн бол барааны өртгийг төлбөрийн өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ханшаар нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой. Хожим нь өмчлөх эрх нь импортлогчдод шилжих үед дахин тооцоо хийх шаардлагагүй. Энэ дүрэм нь нягтлан бодох бүртгэлд (PBU 3/2006-ийн 9-р зүйл) болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-р зүйлийн 10-р зүйл) хоёуланд нь хүчинтэй байна.

Импортлогч нь бараагаа өмчилж авсны дараа мөнгөө шилжүүлсэн бол үнийг өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдрийн ханшаар бүртгэж, төлбөр хийх үед тохируулаагүй болно. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд (PBU 3/2006-ийн 3, 6-р зүйл), татварын нягтлан бодох бүртгэлд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-р зүйлийн 10 дахь хэсэг) хамаарна. Төлбөрийн өдөр BU болон NU-д хоёуланг нь харуулах ёстой.

Барааны төлбөрийн нэг хэсгийг урьдчилж, хоёр дахь нь өмчлөлийг шилжүүлсний дараа шилжүүлдэг. Энэ тохиолдолд зардлыг мөн хоёр хэсэгт хуваана: эхний хэсэг - урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн өдрийн ханшаар, хоёр дахь хэсэг нь өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдрийн ханшаар. Тэгээд ч хоёрдугаар хэсэгт ханшийн зөрүүг харуулах хэрэгтэй.

Жишээ 3

Гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний дагуу тус компани 150,000 еврогийн бараа худалдаж авсан*. 2011 оны 10-р сарын 8-нд импортлогч 100,000 еврогийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн (валютын ханш нэг евро нь 43,2614 рубль). Нягтлан бодогч дараах бичлэгийг хийсэн.

ДЕБЕТ 60 дэд данс "Өргөсөн урьдчилгаа" ЗЭЭЛ 52
- 4 326 140 рубль. (100,000 евро x 43.2614) - урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн

2011 оны 10-р сарын 13-нд барааны өмчлөх эрхийг импортлогч руу шилжүүлсэн (нэг еврогийн ханш 42.8785 рубль). Нягтлан бодох бүртгэлд гарсан нийтлэлүүд:

ДЕБЕТ 41 Кредит 60 дэд данс "Үндсэн тооцоо"
- 6 470 065 рубль. (4,326,140 рубль + (50,000 евро x 42,8785 рубль / евро)) - барааг худалдан авах зардлыг тусгасан болно;
ДБЕТ 60 дэд данс "Үндсэн төлбөр тооцоо" ЗЭЭЛ 60 "Өргөсөн урьдчилгаа" дэд данс
- 4 326 140 рубль. - урьдчилгаа төлбөр хийсэн

2011 оны 10-р сарын 21-нд импортлогч үлдэгдэл 50,000 еврог түүнд шилжүүлэн нийлүүлэгчтэй эцэслэн тохиролцов (валютын ханш нэг евро нь 42,9858 рубль). Нягтлан бодогч дараах бичлэгүүдийг үүсгэсэн.

ДЕБЕТ 60 дэд данс "Үндсэн тооцоо" ЗЭЭЛ 52
- 2 149 290 рубль. (50,000 евро x 42.9858) - барааны төлбөрийг төлөхийн тулд мөнгө шилжүүлсэн;
ДЕБЕТ 91 Кредит 60 дэд данс "Үндсэн тооцоо"
- 5 365 рубль. (€50,000 x (42.9858 - 42.8785) - Еврогийн ханшийн уналтаас болж гарсан зардлыг харуулна.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд барааны өртөг нь 6,470,065 рубль байв. 2011 оны 10-р сард нягтлан бодогч 5365 рублийн дүнгээр үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан.

* Энгийн байхын тулд бид анхааралдаа авдаггүй энэ жишээгаалийн төлбөр, хүргэлт, хадгалалтын зардал.