Daugelis prekybos įmonių perka prekes užsienyje. Kadangi importuotų produktų pirkimas, kaip taisyklė, yra susijęs su ilgomis transportavimo ir muitinės formalumų įforminimo procedūromis, praktikoje dažnai kyla klausimas: kaip teisingai formuoti šio produkto savikainą apskaitoje? Atsakymą į šį klausimą rado Yana Lazareva.

Už teisingą buhalterinės apskaitos organizavimą importuotų prekių, įskaitant muitinėje sumokėto PVM priėmimą atskaitai, nuosavybės teisės perdavimo momentas yra itin svarbus.

Deja, pasirašydamos užsienio prekybos sutartis, šalys kartais nepaiso šios sutarties sąlygos, apsiribodamos pagrindinių „Incoterms“ pristatymo sąlygų apibrėžimu (tarptautinių taisyklių rinkinys, visame pasaulyje pripažintas kaip labiausiai tarptautinėje prekyboje taikomų sąlygų aiškinimas). ).

Pagrindinės pristatymo sąlygos- tai specialios sąlygos, taikomos šalių teisėms ir pareigoms pagal pirkimo-pardavimo sutartį tiekiant prekes, be kita ko, jos nustato atsitiktinio prekių praradimo ir sugadinimo rizikos perdavimo momentą, prekių paskirstymą. išlaidos, prekių priėmimas, draudimo įsipareigojimai transportavimo metu.

Praktikoje, siekiant suartinti apskaitą ir mokesčių apskaitą, transporto ir pirkimo išlaidos paprastai įtraukiamos į faktinę prekių savikainą, nes Mokesčių kodeksas šias išlaidas priskiria tiesioginėms.

Tuo pačiu metu nuosavybės teisės į prekes perėjimo nereglamentuoja nei prekybos terminų Incoterms aiškinimo taisyklės, nei tarptautinės teisės nuostatos, būtent Jungtinių Tautų konvencija dėl tarptautinio prekių pirkimo-pardavimo sutarčių (sudaryta 2008 m. Vienoje 1980 m. balandžio 11 d.). Siekiant išspręsti šį klausimą, Konvencijos 7 straipsnis remiasi nacionalinės teisės normomis, kurios savo ruožtu suteikia šalims galimybę sutartyje savarankiškai nustatyti – kurios šalies (tiekėjo ar pirkėjo) teisę sudaryti sandorį. būti reguliuojamas (). Jei šios sąlygos nėra, sutarčiai taikoma tiekėjo () šalies teisė. Taikant šį metodą, norint priimti prekes į apskaitą, Rusijos pirkėjas turės susipažinti su šalies, kurioje prekės užsakomos, teisės aktais. Verta paminėti, kad toks požiūris gali sukelti ginčų su auditoriais, kurie labiau linkę vadovautis Rusijos teisės aktai tikrinant „importo“ atskaitos teisėtumą.

Pasirodo, nuosavybės perleidimo sąlygą geriau nustatyti iš anksto, tai galima padaryti trimis būdais.

Pirma, tiesiogiai nurodant atitinkamos teisės perdavimo vietą ir laiką.

Antra, per galiojančios teisės normas, reglamentuojančias sandorio šalių santykius.

Ir, trečia, sutartyje nurodęs, kad prekės nuosavybės teisės perėjimo momentas pagal Incoterms taisykles yra lygus atsitiktinio prekės sunaikinimo rizikos perdavimo momentui.

Praktikoje buhalterio „buhalterinės apskaitos problemos“ dažniausiai iškyla tais atvejais, kai prekių nuosavybės teisė pereina Rusijos pirkėjui gerokai anksčiau nei faktinis prekių gavimas į jo sandėlį, pavyzdžiui, užsienio tiekėjui išsiuntimo metu. vežėjas. Pasirodo, įmonė tampa vis dar vežamų prekių savininke. Tuo pačiu metu įmonė ir toliau padengia išlaidas, tiesiogiai susijusias su šių produktų pirkimu, iki jų pristatymo į sandėlį. Kaip teisingai formuoti įvežamų prekių savikainą apskaitoje ir tiesioginių išlaidų sumą mokesčių apskaitoje

Išlaidos apskaitoje

Dėl užsienio prekybos sandorio Rusijos įmonė patiria nemažai išlaidų, kurios turi būti teisingai atspindėtos apskaitoje. Iš dažniausiai pasitaikančių išlaidų galima išskirti: pačios prekės sutarties vertę, pridėtines išlaidas, neįtrauktas į sutarties vertę, muito mokesčius ir kitas išlaidas.

Nustatytos atsargų, į kurias įtrauktos prekės, atspindėjimo apskaitoje taisyklės (patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001-06-09 įsakymu Nr. 44n), taip pat 2001 m. Metodinės gairės dėl atsargų apskaitos (patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 119n).

Gaminius, kurių nuosavybės teisė perėjo perkančiajai organizacijai, ji priima apskaitai jų faktine savikaina, kuri, perkant už atlygį, pripažįstama faktinių pirkimo išlaidų suma be PVM (2, 5 p. 6 PBU 5/01).

Savo ruožtu faktinės išlaidos visų pirma apima: sumokėtas sumas pagal užsienio prekybos sutartis užsienio tiekėjui, muito mokesčiai, transporto ir pirkimo išlaidos (TRC) - prekių įsigijimo ir pristatymo į jų naudojimo vietą išlaidos, įskaitant draudimo išlaidas (su sąlyga, kad šios išlaidos neįskaičiuotos į prekės kainą) ir kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su prekių įsigijimu (įskaitant atlygį atstovui muitinėje už muitinės formalumus).

O TZR, kurio sąrašas yra atviras, sudėtis, be kita ko, apima tokias išlaidas kaip: prekių pakrovimo į automobilį ir jų transportavimo išlaidos, kurias pirkėjas moka viršijant šių prekių kainą pagal sutartis ir apmokėjimas už produkcijos saugojimą supirkimo vietose, geležinkelio stotyse, uostuose, prieplaukose (Metodinių nurodymų 70 p.).

„Buhalterinės apskaitos problemos“ buhalteriui dažniausiai iškyla tais atvejais, kai prekių nuosavybės teisė pereina Rusijos pirkėjui gerokai anksčiau nei faktinis prekių gavimas į jo sandėlį, pavyzdžiui, užsienio tiekėjo išsiunčiant vežėjui.

Norėčiau pažymėti, kad atsargų apskaitos tvarka yra apskaitos politikos elementas ("patvirtinta RF finansų ministerijos 2008-10-06 įsakymu Nr. 106n). Įmonė turi teisę savarankiškai pasirinkti, kaip tokias išlaidas atsižvelgti: įtraukti į faktines savikainą arba atspindėti einamojo mėnesio pardavimo sąnaudose (PBU 5/01 13 punktas).

Praktikoje, siekiant suartinti buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą, TNI dažniausiai įtraukiami į faktinę prekių savikainą, nes Mokesčių kodeksas šias išlaidas priskiria tiesioginėms.

Namų ūkių turtas pripažįstamas įmonės turtu (Rusijos Federacijos rinkos ekonomikos apskaitos koncepcijos, patvirtintos Buhalterinės apskaitos metodinės tarybos prie Rusijos Federacijos finansų ministerijos, IPB RF prezidento tarybos 2008 m. 1997 m. gruodžio 29 d.). O už gabenamas prekes sumokėtos sumos turi atsispindėti apskaitoje atsiskaitymų sąskaitose kaip gautinos sumos (metodinių nurodymų 10 p.).

Pasirodo, į importuojamas prekes reikia atsižvelgti tuo metu, kai su jomis susijusi rizika ir nauda pereina pirkėjui iš Rusijos, o tai dažniausiai įvyksta kartu su nuosavybės perdavimu.

Įmonė savo nuožiūra gali atspindėti prekių gavimą naudodama 41 sąskaitą „Prekės“ arba 15 sąskaitas „Pirkimas ir pirkimas“. materialines vertybes"Ir 16" Materialinių vertybių vertės nuokrypis ". Pasirinktą metodą organizacija fiksuoja savo apskaitos politikoje (PBU 1/2008, Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos 7 punktas).

Paprastai buhalteriai atsisako naudotis 15 ir 16 sąskaitomis, 41 sąskaitoje organizuodamos analitiką, kuri leidžia gauti visą reikiamą informaciją apie prekių judėjimą nuo nuosavybės teisės perdavimo momento iki prekių atgabenimo į sandėlį momento.

Taisyklės ir išimtys

Bendroji taisyklė nurodo: faktinė prekių savikaina, kurioje jos priimtos į apskaitą, nesikeičia (PBU 5/01 12 punktas). Tačiau bet kuriai taisyklei yra išimtis. Taigi, pagal PBU 5/01 26 punktą, organizacijai priklausančios, bet tranzitu gabenamos prekės yra įtraukiamos į apskaitą sutartyje numatytame vertinime, vėliau patikslinus faktines išlaidas (Ministerijos raštas). Rusijos Federacijos finansai 2011 m. gruodžio 26 d. Nr. 07-02- 06/256).

Vadinasi, įvežamos produkcijos savikaina gali būti koreguojama iki faktinio prekių gavimo įmonės sandėlyje arba jų siuntimo pirkėjui, apeinant įmonės sandėlį.

Tuo pačiu metu neįmanoma atmesti situacijos, kai dokumentus apie išlaidas, kurios turi būti įtrauktos į savikainą (praktiškai tai daugiausia taikoma TOR), organizacija gaus po to, kai prekės bus išsiųstos į sandėlį, ar net po jų pardavimo. Tarkime, visi aprašyti veiksmai buvo atlikti per kalendorinius metus. Šiuo atveju dauguma buhalterių „pavėluotus“ kaštus priskirs 44 sąskaitai „Pardavimo sąnaudos“, toliau jas atskleisdami finansinių rezultatų ataskaitos eilutėje „Pardavimo išlaidos“.

Bendroji taisyklė sako: faktinė prekių savikaina, kurioje jos priimamos į apskaitą, nesikeičia. Tačiau bet kuriai taisyklei yra išimtis...

Jeigu pagal apskaitos politikos sąlygas organizacija faktinę savikainą formuoja atsižvelgdama į inventorizaciją, tai, mano nuomone, būtina koreguoti faktinę prekės savikainą ir pardavimo savikainą, jei prekė buvo parduota. Taip galite užtikrinti aukščiau nurodytos apskaitos taikymą.

Be to, „pavėluotų“ sąnaudų perkėlimas į 44 sąskaitą, toliau jas atskleidžiant finansinių rezultatų ataskaitos eilutėje „Komercinės išlaidos“, gali iškraipyti rodiklius. apskaitos išrašai... Juk faktinė savikaina pripažįstama įprastos veiklos sąnaudomis ir sudaro pardavimo savikainą (debetas 90, subsąskaita 90-2 kreditas 41; patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999-05-06 įsakymu Nr. 33n). Todėl jis turi būti atskleistas finansinių rezultatų ataskaitos eilutėje „Pardavimo savikaina“.

Norint apskaitoje atspindėti „pavėluotas“ išlaidas, leidžiama naudoti 44 sąskaitą, jei informacija apie tokias išlaidas bus atskleista ataskaitoje pagal galiojančių teisės aktų reikalavimus (tai yra eilutėje „Pardavimo savikaina“). . Tam patartina organizuoti atskirą tokių išlaidų apskaitą, pavyzdžiui, atskiroje subsąskaitoje arba atitinkamą analitiką vedant sąskaitoje 44. Šių išlaidų apskaitos būdas gali būti atskleistas organizacijos apskaitos politikoje.

Ir mokesčių apskaitoje

Prekybos operacijų sąnaudų nustatymo tvarka reglamentuota, pagal kurią tiesioginėms išlaidoms priskiriama: šiuo ataskaitiniu laikotarpiu parduotų prekių įsigijimo savikaina bei išlaidos įsigytos produkcijos pristatymui į kliento sandėlį.

Visos kitos einamąjį mėnesį patirtos išlaidos yra netiesioginės.

Deja, įstatymų leidėjas neatskleidė konkretaus įtrauktų darbų ir paslaugų sąrašo. Todėl atsigręžkime į kitų teisės šakų institucijas, sąvokas ir terminus ().

Arbitražo praktika leidžia nustatyti transportavimo kaštų sudėtį pagal paslaugų rūšių dekodavimą pagal OKVED (žr. Tolimųjų Rytų apygardos FAS 2004-12-30 nutarimą Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​3629). ). Savo ruožtu skyriuje „Transportas ir ryšiai“ OKVED (OK 029-2001, patvirtintas Rusijos Federacijos valstybinio standarto 2001 m. lapkričio 6 d. nutarimu Nr. 454-st), yra 63 poskyris „Pagalbinis ir papildomas transportas veikla“, kurioje išryškinamos šios paslaugos, pavyzdžiui, „Prekių vežimo apdorojimas ir sandėliavimas (įskaitant prekių pakrovimą ir iškrovimą nepriklausomai nuo gabenimui naudojamos transporto rūšies)“ ir kt.

Teismų praktika leidžia nustatyti transporto išlaidų sudėtį, remiantis paslaugų rūšių dekodavimu pagal OKVED ...

Taigi organizacija tiesioginėms išlaidoms galės priskirti ne tik mokėjimą transporto paslaugos už prekių gabenimą, bet ir apmokėjimą už sandorio šalių paslaugas už produktų pakrovimą ir iškrovimą, taip pat apmokėjimą už laikiną prekių saugojimą. Šio požiūrio pagrįstumą patvirtina Temidės tarnai (žr. Tolimųjų Rytų apygardos FAS 2004-12-30 nutarimą Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​3629). Su tuo sutinka ir pareigūnai. Taigi, finansininkai mano, kad į transporto išlaidas visų pirma įeina prekių saugojimo muitinės formalumų metu, vagonų naudojimo transportavimo metu ir muitinės formalumų atlikimo, mokėjimo išlaidos. priverstinės prastovos vagonus muitinės formalumų atlikimo laikotarpiu, komisinius krovinius pristatantiems ekspeditoriams. (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2004-11-11 rašto Nr. 03-03-01-04 / 1/105 5 punktas).

Finansų departamentas taip pat leidžia į tiesiogines prekybos operacijų išlaidas įtraukti sumokėtų importo muitų ir mokesčių sumą, jei tokia išlaidų formavimo tvarka yra numatyta apskaitos politikoje (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas). 2007-05-29 Nr. 03-03-06 / 1/335).

Šiuo atveju draudimo išlaidos nedalyvauja formuojant prekių savikainą, bet yra įtraukiamos į einamojo ataskaitinio laikotarpio netiesioginių išlaidų dalį (,). Netiesioginėms sąnaudoms priskiriamos ir prekių paruošimo prieš pardavimą paslaugų išlaidos, pvz., pakavimo, radiologinių apsauginių etikečių lipdukų kaina (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-09-04 raštas Nr. 03- 03-06 / 1/465).

Tranzitinė prekyba

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas importuojamų prekių pristatymo tranzitinėje prekyboje išlaidų mokestinės apskaitos klausimui. Grįžkime prie normų, kur tiesiogiai numatytas įsigytų prekių transportavimo į pirkėjo sandėlį išlaidų priskyrimas tiesioginėms išlaidoms. Tačiau tranzitinėje prekyboje prekės patenka į galutinio vartotojo sandėlį, aplenkdamos paties pirkėjo sandėlį. Visa tai, kas išdėstyta aukščiau, leidžia daryti prielaidą, kad organizacija turi teisę pristatymo išlaidas už pristatymą tranzitu pripažinti vienkartine suma netiesioginėmis išlaidomis. Tačiau toks laisvas mąstymas gali sukelti mokestinius ginčus, kaip rodo arbitražo praktika.

Taigi Maskvos rajono FAS 2011 m. balandžio 12 d. nutarime byloje Nr. KA-A40 / 2563-11 patikrinimo ir organizacijos ginčo objektas buvo automobilių pristatymo į prekiautojo sandėlį išlaidos. Kontrolieriai šias išlaidas priskyrė tiesioginėms ir reikalavo, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 320 straipsnį šios išlaidos būtų apskaitomos pagal vidutines einamojo mėnesio palūkanas, atsižvelgiant į perkėlimų likutį. mėnesio pradžioje. Organizacija ginčijamas išlaidas apskaito kaip netiesiogines. Bylos medžiaga nustatyta, kad prekes organizacija įsigijo CIF Hanko (Suomija) ir CIF Paldiski (Estija) sąlygomis. Ir pagal organizacijos sudarytas sutartis, pristatymas buvo atliktas į pardavėjo sandėlį. Tuo pačiu metu pristatymas buvo vykdomas iš Hanko muitinės sandėlio Suomijoje arba Paldiski Estijoje be siuntimo į organizacijos sandėlius. Teismas pažymėjo, kad šioje situacijoje tiesioginėms išlaidoms nepriskiriamos transporto išlaidos, susijusios su prekių pardavimu, patirtos dėl prekių pristatymo į prekiautojo sandėlį. Todėl mokesčių administratoriaus pozicija pripažinta neteisėta.

Pažymėtinas ir ginčas, kurį nagrinėjo Vakarų Sibiro apygardos FAS 2012 m. spalio 26 d. nutarime byloje Nr. A27-1294 / 2012 m. Pagrindas papildomai kaupti pelno mokestį buvo inspekcijos išvada, kad įmonė neteisėtai įtraukė į sąnaudas, kurios sumažina tiesioginių sąnaudų bazę per didele suma, nes į skaičiavimą buvo įtrauktas vidutinis pardavimo savikainos procentas. tranzitinės prekės. Teismai, išanalizavę PMĮ 268, 320 straipsnių nuostatas, vadovavosi tuo, kad tranzitinių prekių transportavimo išlaidos negali būti traktuojamos kaip tiesioginės, kaip nesusijusios su jų pristatymu į įmonės sandėlį. Tokios siuntimo išlaidos apskaitomos kaip netiesioginės išlaidos ir pilnai nurodo einamojo ataskaitinio laikotarpio išlaidas.

Pokalbis

Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau, išryškiname pagrindinius dalykus, į kuriuos turi atsižvelgti prekybos įmonės (importuotojo) buhalteris:

1) susitarimas su užsienio tiekėju ir sąlygos dėl prekės nuosavybės teisės į užsienio prekybos sutartį įtraukimas;

2) apskaitos politikoje nustatymas apskaitos tikslais:

• transporto ir pirkimų sąnaudų apskaitos būdas (siekiant konvergencijai su mokesčių apskaita, šias išlaidas patartina įtraukti į faktinę prekių savikainą);
• prekių gavimo apskaitos būdas (jei šiems tikslams naudojama 41 sąskaita, patartina atskleisti analitiką ar subsąskaitas, kurios bus naudojamos apskaitai tvarkyti);

3) apskaitos politikoje nustatymas mokesčių apskaitos tikslais (apskaitos ir mokesčių apskaitos konvergencijai):

• tiesioginių išlaidų, susijusių su prekių pirkimu, sąrašas (pagal transportavimo išlaidoms priskirtinas išlaidas). Šios išlaidos apima, pavyzdžiui, prekių pakrovimo ir iškrovimo išlaidas, atlygį atstovams muitinėje už išmuitinimo paslaugas. Kitos sąnaudų rūšys nustatomos atsižvelgiant į krovinių pervežimo organizavimo ypatumus;
• importo muitų ir mokesčių apskaitos būdas, įtraukiant juos į tiesiogines išlaidas.

Ir, pagaliau, kadangi apskaitos teisės aktai ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato Skirtingi keliai apskaitant tam tikras išlaidas (pavyzdžiui, draudimo išlaidas), gali nepavykti išvengti apskaitos ir mokesčių apskaitos skirtumų. Dėl to taikymas taps neišvengiamas.

Yana Lazareva, žurnalui „Skaičiavimas“

PVM vadovas eksportuotojams ir importuotojams

Kaip sumokėti eksporto ir importo PVM muitinėje. Kaip patvirtinti eksportą ir kaip grąžinti sumokėtą PVM. Kuo skiriasi darbų ar paslaugų eksportas nuo prekių eksporto. Eksporto ir importo operacijos su Muitų sąjungos šalimis.

Ši medžiaga padės suprasti importuojamų prekių registravimo tvarką „1C: Apskaita 8.3“.

Kas yra GTE numeris 1C?

Importuojamų prekių pirkimą reglamentuoja šie teisės aktai:

• Eurazijos ekonominės sąjungos muitinės kodeksas (iki 2018-01-01 - Muitų sąjungos muitinės kodeksas);
• 2003 m. gruodžio 10 d. Federalinis įstatymas Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“;
• Mokesčių kodas;
• Taip pat buhalteris turi suprasti Incoterms 2010 / Incoterms 2010 terminologiją – tai tarptautinėje prekyboje vartojamų taisyklių ir terminų rinkinys.

GDT forma patvirtinta Muitų sąjungos komisijos 2010-05-20 sprendimu N 257. Visų pirma atsižvelgsime į kai kurių eilučių vertes, į kurias buhalteris atkreipia dėmesį.

Deklaraciją sudaro pagrindinis ir papildomi lapai. Pagrindiniame lape pateikiama informacija apie vieną produktą ir bendri visos deklaracijos duomenys. Jei gaminių yra daugiau nei viena, pildomi papildomi lapai. Viename papildomame lape galite nurodyti informaciją apie tris produktus.

Deklaracijos numeris – susideda iš trijų skaičių grupių, atskirtų pasviruoju brūkšniu. Pirmoji reikšmė – muitinės kodas, antroji – deklaracijos pateikimo data, trečia – deklaracijos eilės numeris.

• Importuojant 1 stulpelis pažymėtas IM.
• 12 skiltis – bendroji muitinės vertės rubliais. Lygi pagrindinių ir papildomų lapų 45 gr.
• 22 stulpelyje – nurodoma sutarties valiuta ir bendra kaina šia valiuta. Lygi pagrindinių ir papildomų lapų gr.42 vertei.
• 23 stulpelis - valiutos kursas nurodomas deklaracijos padavimo dieną, jei reikia perskaičiuoti muitinę vertę.
• 31 stulpelyje – įvežamų prekių pavadinimas ir jų charakteristikos.
• 42 stulpelyje – prekės kaina užsienio valiuta.
• 45 stulpelis - vienos prekės vieneto muitinė vertė.
• 47 skiltis - mokėjimų apskaičiavimas (muitas, muitas, prekių importo PVM).

Kaip tinkamai platinti GTE 1C ​​8.3?

1 pavyzdys. Importuojame prekes iš Lenkijos. Euro kursas deklaracijos pateikimo dieną yra 68,2562. Šie GTE elementai:

Mūsų pavyzdyje muitinė vertė pagal deklaraciją yra 341 281,00 rublių.

Priimtinas muito mokesčio dydis yra 2000 rublių.

Muito dydis yra 10%, o tai reiškia, kad muito dydis yra 34 128,10 rublių, paskirstant visoms nomenklatūros prekėms.

PVM suma apskaičiuojama pagal formulę (prekių vertė + muitas + akcizo suma) x PVM tarifas (10% arba 18%). Jeigu prekės neapmokestinamos akcizu, laikoma, kad jos yra nulinės. Šiuo atveju PVM yra lygus:

(341 281,00 + 34 128,10) * 18% = 375 409,10 * 18% = 67 573,64 rubliai.

Norint užpildyti muitinės deklaraciją importui į 1C, reikės atlikti tam tikrus programos funkcionalumo nustatymus ir žinynuose (daugiau apie tai vėliau).

Darbui su užsienio tiekėjais naudojamos sąskaitos 60.21 ir 60.22, kuriose sumos nurodomos užsienio valiuta.

Įrašant kvitus į sąskaitą. 10 (41, 15) kaina perskaičiuojama rubliais.

Be bendros apskaitos apskaitos sąskaitose, prekėms apskaityti pagal skirtingą deklaracijų skaičių yra naudojama nebalansinė CCĮ sąskaita.

Atsiskaitymai su muitine rodomi sąskaitoje 76.5.

Norėdami teisingai konvertuoti valiutas į rublius, turite įkelti jų kursus.

Mygtuko nuorodoje Atsisiųskite valiutų kursus... atsidarys forma, kurioje turėsite pasirinkti dienų seką.

Kaip atlikti GTE 1C ​​8.3?

Patikrinkime programos ir žinynų nustatymus, skirtus prekių registravimui naudojant CCD 1C.

1. Pagrindinis -> Nustatymai -> Funkcionalumas;
2. Administravimas -> Programos nustatymai -> Funkcionalumas.

Ant žymės Atsargos nustatymas turi būti nustatytas Importuotos prekės.

Pereikime prie žinynų.

Užsienio tiekėją pradėsime rangovų kataloge. Registracijos šalis turi būti pasirinkta iš šalių sąrašo.

Skyriuje Sutartisšiam tiekėjui atsiskaitymai turi būti nustatomi sutarties valiuta. Labiausiai tikėtina, kad atsiskaitymai iš tiekėjų vykdomi užsienio valiuta, o tuo metu, kai buvo išsiųstos prekės, organizacija jau buvo spėjusi atsidaryti einamąją sąskaitą užsienio valiuta. Atsiskaitant su sandorio šalimi rubliais, reikia nustatyti ženklą „Mokėjimas“ rubliais ir mokėjimui naudoti einamąją sąskaitą rubliais.

Gausime medžiagas ir prekes, sukursime jas žinyne su atitinkamo tipo nomenklatūra. GTD numerį ir šalį galite nurodyti žinyne, tada pildant stojimo dokumentus šie duomenys bus pildomi automatiškai. Jei planuojate nuolat gauti bet kokio tipo CCD su skirtingais numeriais muitinės deklaracijos, galite palikti šį lauką laisvą, o gavę materialines vertybes užpildyti numerį.

Tarp sandorio šalių turėtumėte įsteigti muitinės įstaigą, kuriai buvo pristatytos prekės. Sutarties tipas turi būti Kita(ne Tiekėjas), nes atsiskaitymai vyksta per 76.5 sąskaitą

Importo pristatymo atspindys 1C prasideda prekių nomenklatūros raidėmis. Tai labai panašu į standartinį materialinių vertybių gavimą, atsižvelgiant į nedidelius skirtumus.

Meniu Pirkimai -> Kvitai (aktai, sąskaitos).

Kainos nurodytos sutarties valiuta, šiuo atveju eurais. PVM nenurodome. Mygtukas Keisti leidžia redaguoti bet kurį atributą visiems dokumento elementams vienu metu, pavyzdžiui, tai gali būti muitinės deklaracijos numeris arba kilmės šalis.

Jei pažiūrėtume į operacijas, tai kainos eurais buvo automatiškai konvertuojamos į reguliuojamą apskaitos valiutą, mūsų atveju – rublius.

Pagal nomenklatūrą Prekės duomenys atsirado GTE nebalansinėje sąskaitoje. Atkreipkite dėmesį į prekių grupę Medžiaga (redaguoti) judesiai dujų turbininio variklio sekcijoje nefiksuojami.

Remdamiesi prekių gavimu, galite sudaryti keletą dokumentų, susijusių su importuojamų prekių gavimu. Mes sukursime Muitinės deklaracija importui. Jei tiekimas yra iš Eurazijos ekonominės sąjungos šalių, tuomet turėtumėte užpildyti Prašymas įvežti prekes. Prekių pervežimas gali praversti, pavyzdžiui, perkeliant prekes iš muitinės sandėlio į organizacijos sandėlį. Papildomų išlaidų atspindėjimo dokumento specialaus pristatymo nereikia.

Kurdami GTE skirtuke Pagrindinis dalykas nurodyti sumas Muitinės mokestis ir Muitinės bauda(jei yra), taip pat galite nurodyti PVM nustatymą - Atsiskaitant su muitine, nurodykite sąskaitą 76.05. Taip pat galite matyti euro kursą, kuris naudojamas skaičiavimuose.

Skirtuko CCD sekcijos puslapyje užpildoma muitinės vertės suma valiuta ir perduodami duomenys apie prekių nomenklatūrą. Nurodius muito procentą, muito ir PVM suma bus skaičiuojama automatiškai rubliais, taip pat bus paskirstyta per prekių skyrių.

KD įrašai formuojami muitų, rinkliavų, baudų (jei yra) ir PVM sumai.

Apskaičiuojant muitą galima naudoti skirtingus algoritmus, tai ne visada procentas nuo išlaidų. 1C galite nurodyti muitą viena suma, ir ji bus paskirstyta tarp prekių. Jei reikia koreguoti sumų paskirstymą tarp prekių, tai galite padaryti rankiniu būdu stulpelyje Pareiga.

Jei staiga reikia padidinti prekių savikainą kitomis sumomis, pavyzdžiui, transportavimo išlaidas ar brokerio paslaugas, tam naudojamas dokumentas Papildomų išlaidų kvitas(Meniu Pirkimai -> Papildomų išlaidų gavimas). Jo pildymas nesiskiria nuo įprasto (ne importo) prekių siuntimo.

1C atspindėkime dar vieną importo pristatymą. Dujų turbinos variklio skaičius skiriasi.

Galime sudaryti pirkimo knygelę, joje bus nurodyta PVM suma.

Toliau parduodant prekes savo klientams, organizacija privalo nurodyti teisingą CCD numerį. Parodykime prekių pardavimą su skirtingu dujų turbinų variklių skaičiumi. Turime parapiją 10 vnt. pirmam pristatymui ir 5 vnt. - antroje. Pirkėjui siunčiame 12 vnt. Pildydami pardavimo dokumentą, prekę turėsime atitinkamai parodyti dviem eilutėmis. Nepamirškite nurodyti PVM tarifo.

Kad būtų lengviau įvesti, galite naudoti mygtuką Pildyti -> Pridėti iš kvito, kuriuo galite pasirinkti didžiųjų raidžių rašymo dokumentą, automatiškai bus pildomas prekės pavadinimas ir VSĮ duomenys.

Mes žiūrime į paskelbto dokumento skelbimus.

Analizės tikslais detalus importuotų prekių judėjimas gali būti matomas per CCD balansą.

Nustatymuose turite nurodyti atitinkamus parametrus.

Papildomai apsvarstykime kai kurias galimybes registruojant CCD.

Muitinės deklaracija gali būti formuojama remiantis keletu materialinių vertybių gavimo dokumentų. Lentelės skyriuje Prekės galite pridėti kitą kvito dokumentą pasirinkdami jį iš esamų paspaudę Užpildykite. Be to, lentelės skyriuje galite pridėti naujų skyrių. Švietimo tikslais papildėme naują skiltį, kurią užpildėme duomenimis nuo antro importuotų prekių gavimo.

Kasdieniame gyvenime dažnai sutinkami žodžiai „importas“ arba „importuotos prekės“. Bet ar ši sąvoka apibrėžta įstatymu? Prekių importas – tai prekių importas į muitų teritorija Rusijos Federacija be įsipareigojimo reeksportuoti (2003 m. gruodžio 8 d. įstatymo Nr. 164-FZ „Valstybinio reguliavimo pagrindu“ 2 straipsnio 10 punktas) užsienio prekybos veikla„(Toliau – Įstatymas Nr. 164-FZ)).

Dabar sutelkime dėmesį į pirminiai dokumentai(1996-11-21 įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ 9 str.), atspindintis prekių importą. Šie dokumentai yra:

• užsienio ekonominė sutartis;
• užsienio prekybos importo sandorio pasas;
• transporto, ekspedijavimo, draudimo dokumentai (tarptautinių automobilių, oro, geležinkelio sąskaitos faktūros, bagažo kvitai, važtaraštis, draudimo polisai ir sertifikatai, kiti dokumentai);
• muitinės deklaracija, patvirtinanti, kad prekės kirto Rusijos Federacijos muitinės sieną;
• muitų, mokesčių mokėjimo pažymos;
• sandėlio dokumentacija (sąskaitos faktūros, priėmimo aktai, patvirtinantys faktinį prekių gavimą į importuotojo sandėlį) ir kt.

Taigi įmonė sudarė sutartį su užsienio įmone dėl prekių tiekimo, išdavė pasą užsienio prekybos importo sandoriui. Tada ji nusprendžia sumokėti už prekes pagal importo sutartį. Prekių savikaina gali būti apmokėta iš anksto, tai yra pervedant avansą (išankstinį apmokėjimą) į užsienio sandorio šalies sąskaitą.

Panagrinėkime šimtaprocentinio išankstinio apmokėjimo atspindėjimą apskaitoje, atsižvelgdami į tai, kad sutartis sudaroma užsienio valiuta (eurais).

1 žingsnis. Išankstinis apmokėjimas pagal importo sutartį

Turto ir įsipareigojimų vertė, išreikšta užsienio valiuta, atspindėti apskaitoje ir finansinėse ataskaitose, turėtų būti perskaičiuojama į rublius (Buhalterinės apskaitos nuostatų 4 punktas „Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ PBU 3 /2006, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154n (toliau - PBU 3/2006)). Šiuo atveju užsienio valiuta konvertuojama pagal Rusijos centrinio banko kursą, nustatytą operacijos dieną.

Atkreipkite dėmesį: nuo šių metų pradžios galioja pakeitimai, pagal kuriuos išankstinio apmokėjimo (avanso) suma užsienio valiuta konvertuojama į rublius vieną kartą, jos gavimo (apmokėjimo) dieną. Vėliau išankstinio mokėjimo (avanso) perskaičiavimas po priėmimo į apskaitą dėl valiutos kurso pasikeitimo neatliekamas (PBU 3/2006 9, 10 punktai).

Išankstinis apmokėjimas apskaitoje nepripažįstamas organizacijos sąnaudomis, o apskaitomas kaip gautina suma (Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 3, 16 punktai). 1999 05 06, Nr. 33n).

Taigi šių gautinų sumų, išreikštų eurais, perskaičiavimas į rublius atliekamas Centrinio banko nustatytu euro ir Rusijos rublio kursu „gautinų sumų“ priėmimo apskaitai dienos.

Buhalterinėje apskaitoje išankstinio apmokėjimo pervedimas atspindimas kredite 52 „Valiutinės sąskaitos“ susirašinėjant su debetu 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“.

2 veiksmas. Prekės atvyksta į muitinę

Kai prekės atvyksta į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, vežėjas privalo pateikti muitinei atitinkamus dokumentus ir informaciją (Rusijos Federacijos darbo kodekso 72, 73, 76 straipsniai). Tik pateikus visus dokumentus ir informaciją, prekes galima iškrauti ir perkrauti, patalpinti į laikinojo saugojimo sandėlį, deklaruoti konkrečiam muitinės režimui arba vidiniam muitinės tranzitui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 77 str. 1 d.). ).

Įvežant prekes į muitinę, perkančioji organizacija ar muitinės tarpininkas privalo jas deklaruoti, tai yra pateikti muitinės deklaraciją. Muitinės deklaracijoje visų pirma nurodoma prekių muitinė vertė, reikalinga apskaičiuojant importo muitus, PVM, akcizus ir mokesčius už muitinės formalumus (Rusijos Federacijos darbo kodekso 124 straipsnis).

Muitinė vertė nustatoma skirtingais būdais (1993-05-21 įstatymo Nr. 5003-1 „Dėl muitų tarifo“ (toliau – Įstatymas Nr. 5003-1) 12 punktas). Vienas iš jų – metodas, pagrįstas sandorio su importuotomis prekėmis verte.

Šiuo metodu importuojamų prekių muitinė vertė apibrėžiama kaip sandorio vertė, tai yra prekių kaina, sumokėta arba mokėtina, kai jos parduodamos eksportui į Rusiją. Be to, prie sandorio kainos gali būti taikomi papildomi mokesčiai, ypač konteinerio (jei jis laikomas visuma su prekėmis) išlaidos; už pakavimą, prekių pakrovimo, iškrovimo išlaidas ir kt. (Įstatymo Nr. 5003-1 19 str. 19.1).

Nusprendėme dėl muitinės vertės. Dabar pakalbėkime apie mokesčius, rinkliavas ir rinkliavas.

Prekės įgyja laisvos apyvartos Rusijos Federacijos muitų teritorijoje statusą sumokėjus muitus, mokesčius ir laikantis visų Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų apribojimų. vyriausybės reglamentas užsienio prekyba (Rusijos Federacijos darbo kodekso 163 straipsnis). Prekės išleidžiamos vidaus vartojimui tik su sąlyga, kad sumokami visi būtini muito mokesčiai (Rusijos Federacijos darbo kodekso 149 straipsnio 1 dalies 4 pastraipa).

Muitas yra privalomas mokėjimas, kurį ima muitinė, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, ir mokama pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės įstatymų nustatytas normas (įstatymas Nr. 5003-1).

Muitinės mokesčiai skirstomi į mokesčius:

• dėl muitinės įforminimo;
• muitinės palyda;
• saugojimui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 357.1 straipsnis).

Rusijos Federacijos Vyriausybė nustatė muitų įforminimo muitų tarifus absoliučiais dydžiais (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004-12-28 dekretas Nr. 863 „Dėl muito įforminimo muitų tarifų“).

Mokesčiai ir PVM turi būti sumokėti ne vėliau kaip per 15 dienų nuo prekių pateikimo jų pristatymo vietos muitinei dienos. Kalbant apie mokesčius už muitinės formalumus, jie turi būti sumokėti prieš pateikiant deklaraciją arba kartu su jos pateikimu (Rusijos Federacijos darbo kodekso 329 straipsnio 1 punktas, 357 straipsnio 6 dalies 1 punktas).

Atkreipkite dėmesį: gali būti atliktas išankstinis mokėjimas iš muito mokesčių. Grynieji pinigai Gautas kaip avansas negali būti laikomas muito mokėjimu, kol pirkėjas nepateikia muitinei nurodymo, kad ketina šias lėšas panaudoti kaip muito mokėjimą (Rusijos Federacijos darbo kodekso 330 straipsnio 3 punktas).

Pakalbėkime apie apmokestinimą. Prekių importo į Rusijos Federacijos muitų teritoriją operacijos yra apmokestinamos PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146). PVM apmokestinimo objektas – per muitinės sieną gabenamos prekės. Kai prekės įvežamos iki muitinės sienos, prievolė mokėti PVM atsiranda nuo jos kirtimo momento (Rusijos Federacijos darbo kodekso 319 str.). Deklarantas sumoka PVM už importuojamų prekių importo operacijas - individualus kad deklaruoja prekes.

1 pavyzdys

Sutraukti šou

Į Rusijos Federacijos teritoriją įvežtų importuotų prekių muitinė vertė siekė 50 000 Eur. 2008 m. balandžio 18 d. deklarantas pateikė deklaraciją muitinei. Tarkime, muitinės deklaracijos priėmimo dieną euro kursas buvo 37,30 rublio. Centrinis bankas. Importo muito dydis nustatytas 15 proc. PVM tarifas – 18 proc.

1. Perskaičiuokime prekių muitinę vertę į rublius:
   50 000 EUR х 37,30 rubliai. Centrinis bankas = 1 865 000 rublių.
2. Muito mokestis bus:
   1 865 000 x 15% = 279 750 rublių.
3. Mes nustatome PVM apskaičiavimo mokesčio bazę:
   279 750 RUB + 1 865 000 rublių. = 2 144 750 rublių.
4. Muitinėje mokėtinas PVM bus:
   2 144 750 RUB x 18% = 386 055 rubliai.

3 žingsnis. Importuojamų prekių apskaita

Prisiminkite, kad prekės yra atsargų (MPZ) sudedamoji dalis, todėl į jas reikia atsižvelgti taip pat (Reglamentas dėl apskaitos „Atsargų apskaita“ PBU 5/01, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu 2001-06-09 Nr. 44n (toliau - PBU 5/01)). Apskaitoje importuotos prekės parodomos jų faktine savikaina, kuri pripažįstama faktiškai perkant prekes patirta suma, neįskaitant PVM ir grąžinamų mokesčių (išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atvejus) (PBU 5 6 punktas). /01). Faktinės išlaidos, be tiekėjui pagal sutartį sumokėtų sumų, apima muito mokesčius, prekių įsigijimo ir pristatymo į jų naudojimo vietą išlaidas, įskaitant draudimo išlaidas ir kitas tiesiogiai su jų pirkimu susijusias išlaidas (muitinio įforminimo mokesčiai, mokėjimai už prekių saugojimą ir pan.).

Sutraukti šou

Atkreipkite dėmesį: įsigijimo ir pristatymo išlaidas, patirtas iki prekių perdavimo parduoti, organizacija gali įtraukti į pardavimo savikainą ir apskaityti 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“.

Transportavimo ir pirkimų sąnaudos apskaitoje gali būti apskaitomos įvairiai. Pasirinktą šių išlaidų apskaitos metodą organizacija turėtų įrašyti į savo apskaitos politiką.

Nagrinėjamoje situacijoje į importuotas prekes atsižvelgiama vertinant rubliais pagal valiutos keitimo kursą, nustatytą išankstinio apmokėjimo pervedimo dieną (PBU 3/2006 2 dalis, 9 punktas).

Priimdama prekes registruoti organizacija 41 sąskaitos debete „Prekės“ padaro įrašą, atitinkantį sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ kreditą.

4 veiksmas. „Importo“ atskaitymas

Organizacija gali atskaityti PVM, sumokėtą muitinei, importuodama prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas). Išskaita atliekama remiantis dokumentais, patvirtinančiais faktinį PVM sumokėjimą importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju faktinį mokesčio sumokėjimą patvirtinantys dokumentai yra krovinio muitinės deklaracija ir PVM mokėjimo nurodymas muitinei. Tokiu atveju turi būti įvykdyta dar viena sąlyga: prekės turi būti priimtos į apskaitą.

PVM suma gali būti priimta atskaityti po prekių siuntimo, jei yra tiekėjo sąskaita faktūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalies 2 papunktis, 172 straipsnio 1 dalis). Mokesčių institucijos taip pat mano, kad sąskaita faktūra yra būtina atskaitymo sąlyga. Tokiu atveju sąskaita faktūra gali būti išrašyta užsienio valiuta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 7 punktas, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos raštai 2007 12 06 Nr. 19-11 / 116396, dat. 2007 04 12 Nr. 19-11 / 33695).

Kokios problemos gali kilti?

Atrodytų, čia viskas aišku ir suprantama. Tačiau mokesčių administratorius ieško įvairiausių priežasčių, kodėl organizacijoms nesuteikiama atskaita. Pasitaiko, kad mokesčių inspekcija atsisako atskaityti, nes muitinė negavo PVM sumokėjimo faktą patvirtinančios informacijos importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.

Bylinėjimosi ir arbitražo praktika

Sutraukti šou

Tačiau teismai daro išvadą, kad muitinės atsakymas į mokesčių administratoriaus prašymą neturi teisinės reikšmės taikant PVM atskaitą. Todėl, jei perkančioji organizacija atsiduria panašioje situacijoje, ji turi galimybę ginčyti mokesčių institucijos sprendimą teisme (Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Šiaurės vakarų rajonas 2006 m. lapkričio 27 d. Nr. A56-9685 / 2006).

Gali kilti problemų dėl PVM sumokėjimą muitinei patvirtinančių dokumentų. Taip atsitinka, kai mokėjimai atliekami iš anksto. Čia mokesčių administratorius gali suabejoti, ar tikrai muitinė iš avanso išskaičiavo būtent tą sumą, kuri tenka PVM mokėjimui.

Yra išeitis iš šios situacijos. Šiuo tikslu muitinė gali padaryti ženklą kitoje mokėjimo pavedimų pusėje. Jame nurodomas muitinės deklaracijos numeris, taip pat avansinių mokėjimų, priskirtinų PVM sumokėjimui, suma. Ženklas turi būti patvirtintas muitinės pareigūno antspaudu ir parašu. Taigi šis ženklas patvirtins faktinį importuojamų prekių importo PVM sumokėjimą.

Importuojamų prekių apskaita

Importuojamų prekių apskaita ir mokesčių apskaita. Vertybių importo muito PVM apskaičiavimas. Importo PVM atskaitymo dokumentai.

Importuojamų prekių mokestinė apskaita

Ar jūsų įmonė pradeda importuoti prekes iš užsienio? Tada tikriausiai turite daug klausimų, su kuriais anksčiau nebuvote susidūrę. Pavyzdžiui, kaip ir per kokį laikotarpį atskaityti PVM, kuris buvo sumokėtas importuojant? Kokia kaina atspindėti prekes mokesčių apskaitoje? Šie ir kiti svarbius aspektus susijusius su importuojamų prekių apskaita, nagrinėsime šiame straipsnyje. Be to, toliau pateikta diagrama padės naršyti importuotojų mokesčių apskaičiavimo procedūroje.

Kokius dokumentus importuotojai pateikia bankui dėl valiutos kontrolės

Tikriausiai banke turėsite gauti sandorio pasą. Kokius dokumentus reikia pateikti bankui, sužinosite iš toliau pateiktos lentelės.

Dokumentas perduotas bankui	Bazė
Importo operacijos pasas dviem egzemplioriais kartu su užsienio prekybos sutartimi. Sandorio pasas turi būti išduotas, jei sutarties suma viršija 50 000 USD ekvivalentą. Norėdami patikrinti, ar operacija nepatenka į šią ribą, naudokite Rusijos banko kursą sutarties sudarymo dieną	Rusijos banko 2004 m. birželio 15 d. nurodymas Nr. 117-I, valiutos operacijų pažymos forma pateikta 2004 m. birželio 15 d. Rusijos banko instrukcijos Nr. 117-I priede Nr.
Valiutos operacijų sertifikatas, kurį reikia pateikti bankui kartu su mokėjimo nurodymu nurašyti pinigus atsiskaitant už įsigytas prekes
Muitinės deklaracija ir dvi patvirtinamųjų dokumentų sertifikato kopijos*. Jie turi būti pervesti į banką ne vėliau kaip 15 d kalendorinių dienų nuo kitos dienos po muitinės pareigūnų prekių išleidimo	2004 m. birželio 1 d. Rusijos banko reglamento Nr. 258-P 1 priedas

* Šiuos dokumentus bankui reikia perduoti tik tuo atveju, jei įmonė yra surašiusi importo operacijos pasą.

Kaip apskaičiuoti PVM importuojant prekes

Įprastai įmonės iš užsienio įvežamas prekes prideda prie vadinamųjų muitinės procedūra„Produkcija vidaus vartojimui“. Tokiu atveju PVM turi būti sumokėtas pilnai. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151 straipsnio 1 dalies 1 pastraipoje. Be to, tai taikoma net toms organizacijoms, kurios taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą arba „įskaitytą“ režimą. Tačiau šios įmonės negali atskaityti sumokėto „importo“ mokesčio. Vienintelės išimtys yra kai kurios importuojamos prekės, kurių sąrašas pateiktas kodekso 150 straipsnyje. Jie atleidžiami nuo „importo“ mokesčio. Tai apima, pavyzdžiui, tam tikrą technologinė įranga, kurio analogai Rusijoje nėra gaminami. Įskaitant priedus ir atsargines dalis.

Pastaba: PVM už importuojamas prekes mokėsite muitinės pareigūnams. Tai reiškia, kad tokį mokestį įtrauksite į bendruosius muito mokėjimus.

Dabar pažiūrėkime, kaip apskaičiuoti PVM sumą. Šiuo atveju mes sutelksime dėmesį į Bendrosios taisyklės kurie galioja importui. Tačiau atminkite, kad PVM apskaičiavimui importuojant prekes iš Muitų sąjungos (tai yra iš Baltarusijos Respublikos ir Kazachstano) taikoma atskira PVM apskaičiavimo tvarka, taip pat šio mokesčio atskaitymai. Pagrindinės jo savybės pateiktos žemiau esančioje lentelėje.

Kokios yra PVM mokėjimo ir atskaitymo ypatybės, numatytos importuojant prekes iš Muitų sąjungos

Pagrindinės PVM apskaičiavimo taisyklės importuojant prekes iš Muitų sąjungos	Kur pasakyta
„Importo“ PVM mokėjimą kontroliuoja mokesčių inspekcija, o ne muitinės pareigūnai (kaip yra bendra tvarka)	2008 m. sausio 25 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės, Baltarusijos Respublikos Vyriausybės ir Kazachstano Respublikos Vyriausybės susitarimo 3 straipsnis, 2009 m. gruodžio 11 d. protokolo „Dėl 2009 m. netiesioginių mokesčių surinkimo tvarka ir jų mokėjimo kontrolės mechanizmas eksportuojant ir įvežant prekes į muitų sąjungą“ (toliau – Protokolas).
PVM apmokestinimo bazė yra prekių vertė pagal sutartį ir akcizų suma. Šiuo atveju prekių savikaina perskaičiuojama į rublius pagal jų įregistravimo dienos kursą. Į mokesčių bazę nereikia įtraukti jokių papildomų importuojančios įmonės išlaidų, kurios nėra įtrauktos į pristatymo kainą	Protokolo 2 straipsnio 2 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2012-04-09 raštas Nr.03-07-14 / 42
Mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 dienos po to, kai įmonė priima į apskaitą įvežamas prekes	Protokolo 2 straipsnio 7 dalis
Įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją iš muitų sąjungos valstybių narių teritorijos, mokesčių inspekcijai būtina pateikti specialią netiesioginių mokesčių deklaraciją. Ne vėliau kaip iki kito mėnesio po prekių įregistravimo 20 d. Be to, tokią deklaraciją pateikia ir „specialūs režimai“	Protokolo 2 straipsnio 8 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 7 d. įsakymas Nr. 69n
Kartu su specialia deklaracija inspekcija turi pateikti prašymą dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo. Be to, pridėkite banko išrašą, patvirtinantį mokesčių sumokėjimą, prekių pirkimo, transportavimo (siuntimo) sutartį ir kitus Protokolo 2 straipsnio 8 dalyje nurodytus dokumentus.	Protokolo 2 straipsnio 8 punktas, prašymo dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo forma yra patvirtinta Protokolo „Dėl keitimosi informacija elektroniniu formatu tarp muitų sąjungos valstybių narių mokesčių institucijų <...>
Norint priimti sumokėtą mokestį išskaityti, pirkimo knygelėje reikia užregistruoti prašymą įvežti prekes su inspektorių žymomis apie PVM sumokėjimą. Be to, pirkimo knygoje būtina nurodyti dokumentų, patvirtinančių faktinį „importo“ mokesčio sumokėjimą, rekvizitus.	Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių, patvirtintų 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 1137, 17 punktas.

Svarbu!

Yra speciali PVM, sumokėto įvežant prekes iš Muitų sąjungos, atskaitymo tvarka. Ir toliau. Pasitaiko situacijų, kai už Muitų sąjungos ribų įsigytos prekės vežamos tranzitu per Baltarusijos ar Kazachstano teritoriją. Tokiu atveju mokėkite mokestį kaip ir įprasto prekių importo atveju. Tai yra, nereikia taikyti specialios procedūros muitų sąjungos prekėms. Tai nurodė Rusijos finansų ministerijos pareigūnai 2011-07-07 rašte Nr.03-07-13 / 01-24.

Taigi, pirmiausia, nuspręskime dėl mokesčio tarifo. Tai yra 18 arba 10 procentų, priklausomai nuo jūsų įmonės importuojamo produkto tipo. Tai išplaukia iš Kodekso 164 straipsnio 5 dalies. Žemiau surašėme, kurioms prekėms taikomas 10 procentų tarifas.

Kokioms prekėms taikomas „importo“ PVM tarifas 10 proc

1. Bakalėjos prekės, kurie yra įtraukti į sąrašą, nustatytą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. dekretu Nr. 908.

2. Prekės vaikamsįrašytas į sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. dekretu Nr. 908.

3. Periodiniai leidiniai ir knygos nurodytame sąraše, kuris nustatytas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 m. sausio 23 d. potvarkiu Nr. 41.

4. Medicinos reikmenys, kurio sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008-09-15 dekretu Nr.688.

Nusprendę dėl mokesčio tarifo, jo dydį galite apskaičiuoti naudodami šią formulę:

Kaip nustatyti importuojamų prekių muitinę vertę? Čia galioja taisyklės, kurios yra nustatytos 2008 m. sausio 25 d. Sutartimi „Dėl prekių, vežamų per Muitų sąjungos muitų sieną, muitinės vertės nustatymo“. Pagal šią Sutartį, apskaičiuojant prekių muitinę vertę, paprastai yra remiamasi užsienio prekybos sandorio kaina. Atkreipkite dėmesį, kad įvardytas dokumentas taikomas bet kokioms (!) importuojamoms prekėms, ne tik importuotoms iš Muitų sąjungos.

Muitų tarifai pateikti Baltarusijos Respublikos, Kazachstano Respublikos ir Rusijos Federacijos muitų sąjungos Vieningame muitų tarife, patvirtintame Muitų sąjungos komisijos 2011-11-18 sprendimu Nr.850.

PVM suma mokama rubliais. Mokestis turi būti pervestas prieš išleidžiant prekes muitinei (Muitų sąjungos muitinės kodekso 211 straipsnio 3 dalies 1 papunktis).

Kaip atskaityti "importo" PVM

Galite atskaityti sumokėtą importo PVM. Norėdami tai padaryti, patikrinkite, ar laikomasi šių sąlygų, nustatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 straipsniuose:

• Jūsų įmonė pirko prekę PVM apmokestinamoms operacijoms;
• atsižvelgėte į prekes;
• turite mokesčių sumokėjimą patvirtinančius dokumentus.

Kad mokesčių administratorius neabejotų teise į atskaitą, geriau sukaupti muitinės pareigūnų patvirtinimą, kad jūsų įmonė sumokėjo PVM (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugpjūčio 5 d. laiškas Nr. 03-07-08 / 252). Šio dokumento forma nustatyta Rusijos federalinės muitinės tarnybos 2010 m. gruodžio 23 d. įsakymu Nr. 2554. Organizacijos prašymu jį išduoda muitinės pareigūnai. Tai nurodyta 117 straipsnio 4 dalyje Federalinis įstatymas 2010 m. lapkričio 27 d. Nr. 311-FZ.

Įprastoje PVM deklaracijoje, kurios forma patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 15 d. įsakymu Nr. 104n, 3 skilties 180 eilutėje atspindėti „importo“ mokesčio atskaitymus.

Norint priimti „importo“ mokesčio atskaitą, pirkimo knygoje reikia užregistruoti šiuos dokumentus: importuojamų prekių muitinės deklaraciją ir PVM sumokėjimą patvirtinančius mokėjimo dokumentus. Tai nurodyta Pirkimų knygos tvarkymo taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137, 17 punkte.

Tačiau taisyklėse nenurodyta, kaip šiuos dokumentus atspindėti pirkimo knygoje. Tačiau galite pasinaudoti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos mokesčių inspekcijos Maskvai pateiktomis rekomendacijomis 2010 m. liepos 5 d. laiške Nr. 16-15 / 070201. Nors šiame laiške kalbama apie senųjų taisyklių galiojimo laikotarpį, iš tikrųjų jas galima naudoti ir dabar. Taigi pirkimo knygelės 2 skiltyje „Sąskaitos faktūros data ir numeris“ nurodykite muitinės deklaracijos numerį ir datą, nurodytą antspaude „Leista išleisti“. O 3 skiltyje „Pardavėjo sąskaitos faktūros apmokėjimo data“ nurodyti PVM mokėjimo nurodymo numerį ir datą.

Atkreipiame dėmesį, kad muitinės deklaracijos ir mokesčių mokėjimų registracijos žurnale registruoti nereikia. Tai išdėstyta Sąskaitų faktūrų apskaitos žurnalo vedimo taisyklių 15 punkte.

Tarkime apie situaciją, kai mokestį sumoka muitinės tarpininkas, o ne įmonė. Kokius dokumentus šiuo atveju reikia registruoti pirkimo knygoje, galite sužinoti iš žemiau esančio komentaro. Žinoma, jūs turite sudaryti sutartį su muitinės tarpininku ir veikti už jo teikiamas paslaugas.

Jei importuotojas naudojasi muitinės tarpininko paslaugomis, pirkimo knygelėje turi būti įregistruotas mokėjimas, kad jam būtų grąžintas sumokėtas PVM.

Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Netiesioginių mokesčių skyriaus vyriausiosios patarėjos Annos Lozovajos komentarai

- Importuotojas, kuris kreipiasi bendra sistema apmokestinimo, turi teisę į PVM atskaitą, sumokėtą už prekių importą. Norėdami tai padaryti, pirkimo knygoje jis turi užregistruoti importuojamų prekių muitinės deklaraciją ir PVM mokėjimo nurodymą. Be to, patartina su savimi turėti muitinės pareigūnų patvirtinimą apie tokio mokesčio pervedimą. Jo forma nustatyta Rusijos federalinės muitinės tarnybos 2010 m. gruodžio 23 d. įsakymu Nr. 2554.

Jei organizacija naudojasi muitinės tarpininko, kuris pagal susitarimą perveda „importo“ PVM, paslaugomis, importuotojas pirkimo knygelėje turi nurodyti muitinės deklaracijos rekvizitus ir tarpininko mokesčių mokėjimo nurodymus. Šių dokumentų kopijas reikia gauti iš brokerio. Taip pat pirkimo knygoje būtina atspindėti mokėjimo nurodymą, pagal kurį importuojanti organizacija kompensavo PVM išlaidas brokeriui.

Kokia tvarka skaičiuojant pajamų mokestį atsižvelgti į importuojamas prekes

Pereikime prie bendrą sistemą naudojančių įmonių mokesčių apskaitos. Apie tai, kaip nustatoma prekių savikaina ir atsižvelgiama į įmonės sąnaudas, galite pasiskaityti „supaprastinta forma“ žemiau esančiuose komentaruose.

Įmonės, naudojančios „supaprastintą“ sistemą, nustato importuojamų prekių savikainą pagal valiutos kursą jų apskaitos sąnaudose datos.

Aiškina Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Specialiųjų mokesčių režimų skyriaus vedėjas Aleksandras Kosolapovas.

- Jei jūsų įmonė taiko supaprastintą sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“, mokesčių apskaitoje nustatykite importuojamų prekių savikainą pagal Rusijos banko kursą tos dienos, kai įmonė jas parduoda klientams. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2011-06-10 rašte Nr.03-11-06 / 2/93. Šia procedūra turėtų būti taikoma neatsižvelgiant į tai, ar įmonė išankstinį apmokėjimą pervedė užsienio tiekėjui, ar sumokėjo už prekes po jos išsiuntimo.

Jūs turite teisę įtraukti "importo" PVM sumas į išlaidas, nes jos sumokamos remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 22 pastraipa. Kalbant apie muito mokesčius ir mokesčius, šios išlaidos taip pat gali būti nurašytos sumokėjus. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 11 punkte.

Kaip perskaičiuoti prekių savikainą

Prekių savikaina, išreikšta užsienio valiuta, turi būti konvertuojama į rublius pagal Rusijos banko kursą tos dienos, kai nuosavybės teisė perėjo jūsų įmonei. Todėl sutartyse su užsienio sandorio šalimis geriau visada aiškiai nurodyti nuosavybės teisės perdavimo momentą.

Kita tvarka taikoma tais atvejais, kai pirkėjas už prekes sumoka iš anksto. Tada, norėdami apskaičiuoti prekių kainą, turite išklausyti tos dienos kursą, kai jūsų įmonė pardavėjui pervedė išankstinį apmokėjimą. Tiesa, pirkėjai dažnai dalinius avansinius mokėjimus perveda tiekėjams. Tai reiškia, kad prekių savikaina susidės iš dviejų dalių. Pirmąjį nustatysite pagal išankstinio apmokėjimo datos valiutos kursą. Antrasis – pagal valiutos kursą nuosavybės teisės perdavimo jūsų įmonei dieną. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2010-05-13 rašte Nr.03-03-06 / 1/328.

Importuotų prekių savikainą nurašysite į išlaidas, kaip įprasta, nes jos parduodamos.

Ką daryti su muitais ir mokesčiais

Dabar apie tai, kaip elgtis su sumokėtais muitais ir mokesčiais. Čia reikia vadovautis tvarka, kuri nurodyta įmonės apskaitos politikoje. Faktas yra tas, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia tokius mokėjimus įtraukti į prekių kainą ir nurašyti atskirai. Tai nurodyta 320 straipsnyje ir 264 straipsnio 1 dalies 1 punkte.

Svarbu!

Mokesčių apskaitoje muitai ir mokesčiai gali būti įtraukti į prekių savikainą arba nurašomi atskirai, priklausomai nuo to, kokia tvarka yra numatyta Jūsų įmonės apskaitos politikoje.

Tą patį galima pasakyti ir apie kitas išlaidas, susijusias su importuotų prekių pirkimu. Pavyzdžiui, apie jų transportavimo ir saugojimo išlaidas.

Ar jūsų įmonė atskirai atsižvelgia į visas išlaidas, susijusias su prekių pirkimu? Tuomet prekių pristatymo į įmonės sandėlį sąnaudos priskiriamos tiesioginėms, o likusios – netiesioginės.

Kaip apskaičiuoti valiutų kursų skirtumus

Laimei, jums nereikės pervertinti tiekėjui sumokėtų avansų. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 11 dalyje ir 265 straipsnio 1 dalies 5 pastraipoje.

Kitas dalykas, jei jūsų įmonė sumoka už prekes po to, kai jos buvo išsiųstos. Tada skola pardavėjui turi būti perskaičiuojama paskutinę kiekvieno mėnesio dieną.

Tokiu atveju turėsite teigiamą arba neigiamą valiutų kursų skirtumą, kurį įtrauksite į ne veiklos pajamas ar išlaidas. Ši tvarka nustatyta Kodekso 271 straipsnio 4 dalies 7 punkte ir 272 straipsnio 7 dalies 6 punkte.

Kaip supaprastinti savo darbą

Kad nereikėtų atspindėti laikinųjų skirtumų pagal PBU 18/02, tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje geriau perkainoti įsipareigojimus užsienio valiuta mėnesio pabaigoje.

Tačiau atminkite, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos įsipareigojimų užsienio valiuta perkainojimo metu nėra visiškai vienareikšmės. Taigi Kodekso 271 straipsnio 8 dalyje ir 272 straipsnio 10 dalyje nurodyta, kad valiutų kursų skirtumai turi būti skaičiuojami ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, kuris gali būti ketvirtis.

Tačiau apskaitoje perkainojimas atliekamas mėnesio pabaigoje. Todėl patogiau skaičiuoti ir valiutų kurso skirtumus pajamų mokesčiui, kad nereikėtų atspindėti laikinųjų skirtumų pagal PBU 18/02.

Bet kuriuo atveju patariame valiutų kursų skirtumų apskaitos tvarką registruoti įmonės apskaitos politikoje. Kad būtumėte saugūs, taip pat galite sužinoti savo padėtį mokesčių inspekcija apie šį klausimą.

Be to, nepamirškite atsižvelgti į valiutos kurso skirtumą apmokėjimo už prekes dieną.

Importuojamų prekių apskaita

Importuojamų prekių apskaita paprastai yra panaši į mokesčių apskaitą. Tačiau yra ir skirtumų.

Taigi apskaitoje prekių savikaina dažniausiai apima visas su jų pirkimu susijusias išlaidas. Įskaitant sumokėtus muitus ir mokesčius. Tai nurodyta PBU 5/01 6 dalyje. Tačiau prekybos įmonės prekių įsigijimo ir pristatymo išlaidas gali priskirti pardavimo išlaidoms ir atsižvelgti į jas 44 (PBU 5/01 13 punktas).

Tuo pačiu, apskaičiuodama pelno mokestį, kaip matėme, bet kokias išlaidas, susijusias su prekių pirkimu, įmonė savo nuožiūra gali nurašyti atskirai.

1 veiksmas. Importuojamų prekių apskaitos nustatymai pagal CCD

Būtina sukonfigūruoti 1C 8.3 funkcionalumą per meniu: Pagrindinis – Nustatymai – Funkcionalumas:

Eikime į žymę Atsargos ir pažymėkite langelį Importuotos prekės... Įdiegus jį 1C 8.3, bus galima vesti importuojamų prekių siuntų apskaitą pagal muitinės deklaracijų numerius. Gavimo ir pardavimo dokumentuose bus pateikti duomenys apie muitinės deklaraciją ir kilmės šalį:

Norėdami atlikti atsiskaitymus valiuta, skirtuke Skaičiavimai pažymėkite žymimąjį laukelį Atsiskaitymai valiuta ir USD:

2 veiksmas. Kaip kapitalizuoti importuojamas prekes 1C 8.3 Apskaita

1C 8.3 pristatysime dokumentą Prekių gavimas, nurodant CCD numerį ir kilmės šalį:

Kvito dokumento judėjimas bus toks:

Pagalbinės nebalansinės sąskaitos debete GTE bus rodoma informacija apie gautų importuotų prekių kiekį, nurodant kilmės šalį ir muitinės deklaracijos numerį. Šios sąskaitos balansas parodys likučius ir prekių judėjimą CCD kontekste.

Parduodant importuotas prekes, galima kontroliuoti prekių, judančių per kiekvieną CCD, prieinamumą:

Programoje 1C 8.3 Apskaita taksi sąsajoje, skirta importo iš šalių narių apskaitai muitų sąjunga buvo atlikti sąskaitų plano pakeitimai ir atsirado naujų dokumentų. Norėdami gauti daugiau informacijos, žiūrėkite mūsų vaizdo įrašą:

3 veiksmas. Kaip įvežamas prekes skaičiuoti kaip gabenamas prekes

Jei pristatymo laikotarpiu reikia atsižvelgti į importuojamas prekes kaip į tranzitu vykstantį materialųjį turtą, tuomet galite sukurti papildomas sandėlis prekių apskaitai, pavyzdžiui, sandėliui Prekės siunčiamos:

41 paskyros analizę galima konfigūruoti pagal saugyklos vietą:

Norėdami tai padaryti, 1C 8.3, turite atlikti nustatymus:

Spustelėkite nuorodą Atsargų apskaita ir pažymėkite langelį Pagal sandėlius (sandėliavimo vietas).Šis nustatymas 1C 8.3 leidžia įjungti saugyklos vietos analizę ir nustatyti, kaip bus vykdoma apskaita: tik kiekybinė arba kiekybinė suma:

Faktiškai priimdami prekes, norėdami pakeisti saugojimo vietą, naudojame dokumentą:

Užpildome dokumentą:

41 sąskaitos balanse rodomi judėjimai sandėliuose:

4 veiksmas. Muitinės deklaracijos dokumento importui pildymas 1C 8.3

Įmonės, užsiimančios tiesioginiu importuojamų prekių pristatymu, turi atspindėti muitus už gautas prekes. dokumentas GTE importui 1C 8.3 galima įvesti pagal kvito dokumentą:

arba iš pirkinių meniu:

Užpildykite muitinės deklaracijos dokumentą importui į 1C 8.3 Apskaita.

Skirtuke Pagrindinis nurodome:

• Muitinė, kuriai mokame muitus ir atitinkamai sutartis;
• Kokiu CCD numeriu prekės atkeliavo;
• muito mokesčio dydis;
• baudų dydis, jei toks yra;
• Padėkime vėliavėlę Išskaitymą atspindėkite pirkimo knygoje, jei reikia tai atspindėti Pirkinių knygelėje ir automatiškai atsiimti PVM atskaitą:

Skirtuke CCD sekcijos įveskite muito sumą. Kadangi dokumentas sugeneruojamas remiantis, tai 1C 8.3 jau užpildė tam tikrus laukus: muitinės vertės, kiekio, partijos dokumento ir sąskaitos faktūros vertės. Įvesime muito sumą arba % muito tarifą, po kurio 1C 8.3 paskirstys sumas automatiškai:

Paskelbkime dokumentą. Matome, kad muitai priskiriami prekių savikainai:

Norėdami išsamiau išstudijuoti prekių registravimo ypatybes, jei tiekėjo sąskaitoje faktūroje nurodytas CCD, patikrinkite tokios sąskaitos faktūros registravimą Pirkimo knygoje, išstudijuokite 1C 8.3 programą. profesionalus lygis su visais mokesčių ir apskaitos niuansais, nuo teisingo dokumentų įvedimo iki visų pagrindinių ataskaitų formų formavimo – kviečiame į mūsų. Norėdami gauti daugiau informacijos apie kursą, žiūrėkite mūsų vaizdo įrašą: