Operacijų pagal užsienio prekybos sutartis* apskaitos tvarka apskaitininkui tampa dar sudėtingesnė. Įrašant juos būtina laikytis daugybės skirtingų Rusijos teisės aktų normų ir reikalavimų. Be dokumentų, buhalteris susiduria su užduotimi teisingai juos atspindėti kompiuterio programa. Šiame straipsnyje E.V. Baryshnikova (konsultantė) svarsto importo operacijų įrašymo tvarką 1C įmonės ekonominėse programose.

Ryžiai. 1

Ryžiai. 2

Ryžiai. 3

• muito mokestis;
• muito mokestis;

Registruojant dokumentas generuoja operacijas:

• 44 „Pardavimo išlaidos“;
• 91 "Kitos pajamos ir išlaidos".

Importo operacijų atspindys „1C: Apskaita 8“

„1C: Apskaita 8“, norint atlikti operacijas pagal importo sutartį ir teisingai apskaityti tarpusavio atsiskaitymus su tiekėju, kataloge „Sutartys“ būtina nustatyti sutarties sąlygas (1 pav.).

Ryžiai. 1

Laukelyje „Sutarties tipas“ turite nurodyti „su tiekėju“; pasirinkti valiutą, kuria vykdoma sutartis. Abipusių atsiskaitymų su sandorio šalimi procedūra priklauso nuo konfigūracijos nustatymų ir galima dviem variantais:

• pagal sutartį kaip visumą (uždarant sutartį pati programa suras reikiamus mokėjimo dokumentus);
• pagal atsiskaitymo dokumentus (sudarydamas sutartį vartotojas turi savarankiškai nurodyti atsiskaitymo dokumentą).

Dėl perkėlimo Pinigai pagal importo sutartį dokumentas „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ naudojamas kaip išankstinis mokėjimas tiekėjui. Šio dokumento įrankių juostoje spustelėkite mygtuką „Operacija“, kad pasirinktumėte parinktį „Mokėjimas tiekėjui“. Pasirinkite 52 apskaitos sąskaitą, nurodykite „Banko sąskaita“ (valiuta), per kurią vyksta judėjimas. Atsiskaitymams ir avansams pasirinkti apskaitos sąskaitas - 60.21 ir 60.22 (žr. 2 pav.).

Ryžiai. 2

Norėdami teisingai apskaičiuoti rublio sumą, turite laiku užpildyti informaciją apie valiutų kursus kataloge Valiutos. Jei reikia, vartotojas gali redaguoti lauką „Kursas“, kuris atspindi esamą valiutos kursą dokumento datą.

Kataloge „Valiutos“ galima automatiškai atsisiųsti valiutų kursus iš RBC serverio. Norėdami tai padaryti, naudokite mygtuką „Atsisiųsti kursus“, esantį dokumentų skydelyje. Atsidariusiame apdorojimo dialogo lange nurodykite laikotarpį, kuriam norite atsisiųsti kursus. Naudodami mygtuką „Pasirinkti“ arba „Užpildyti“, sukurkite valiutų, kurių kursus reikia atsisiųsti, sąrašą. Kursai atsisiunčiami paspaudus mygtuką „Atsisiųsti“. Atsisiuntus informacija apie valiutų kursus automatiškai įrašoma į informacijos registrą kiekvienai valiutai.

Registruojant dokumentas „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ generuoja tokį registravimą:

Debetas 60.22 Kreditas 52 – sutartyje nurodytos pristatymo kainos sumai.

Įsigytų materialinių vertybių savikainos formavimas gali būti atspindėtas:

• naudojant 15 sąskaitą „Materialaus turto pirkimas ir įsigijimas“;
• nenaudojant 15 sąskaitos „Materialiųjų vertybių pirkimas ir įsigijimas“, tiesiogiai į 10 „Medžiagos“ ir 41 „Prekės“ sąskaitas.

Materialinio turto faktinės savikainos formavimo tvarka turi būti įtvirtinta įmonės apskaitos politikoje.

Materialiųjų vertybių faktinės savikainos formavimas naudojant 15 sąskaitą „Materialaus turto pirkimas ir įsigijimas“ yra prieinamas vartotojui naudojant rankinius veiksmus.

Šiame straipsnyje mes apsvarstysime faktinių išlaidų įrašymo tiesiogiai turto sąskaitose schemą.

Kaip pavyzdį apsvarstykite apskaitą importuotų prekių.

Prekių gavimas iš užsienio tiekėjo įforminamas dokumente „Prekių ir paslaugų gavimas“ (pagrindinis meniu Pagrindinė veikla - Pirkimas). Dokumento įrankių juostoje paspauskite mygtuką „Operacija“ ir pasirinkite parinktį – „Pirkimas, komisinis“.

Spustelėkite mygtuką „Kaina ir valiuta“, kad panaikintumėte žymėjimą prie „Atsižvelgti į PVM“ žymėjimą (į prekių savikainą neįskaičiuota mokesčio suma, mokestis mokamas muitinei).

Skirtuke „Produktai“ užpildykite lentelinę dokumento dalį su informacija apie produktus. Lentelinėje dokumento dalyje taip pat turite nurodyti importuojamų prekių kilmės šalį ir krovinio numerį muitinės deklaracija(3 pav.). Norėdami tai padaryti, gali tekti pakoreguoti stulpelių matomumą dokumento lentelės dalyje. Lentelės dalies tam tikrų stulpelių matomumas konfigūruojamas specialiame lange „Sąrašo nustatymai“, iškviečiamame iš dokumento lentelės dalies kontekstinio meniu (atidaromas dešiniuoju pelės klavišu spustelėjus pelės klavišą, kai žymeklis yra virš lentelės dalies – daugiau informaciją apie stulpelių matomumo nustatymą galite perskaityti „Įrašymo vadove“).

Ryžiai. 3

Registruojant dokumentas generuoja operacijas:

Debetas 41,01 Kreditas 60,21 - sutarties vertės sumai; Debetas 60.21 Kreditas 60.22 - už įskaitymo avanso sumą; CCD debetas (be korespondencijos) - už gautų prekių kiekį (be sumos).

Pagal PBU 5/01 pradinė materialinio turto kaina formuojama atsižvelgiant į išlaidas, susijusias su jų įsigijimu. Atliekant užsienio prekybos operacijas, išlaidos, įtrauktos į prekių savikainą, apima:

• muito mokestis;
• muito mokestis;
• kitos išlaidos (muitinės tarpininkavimo paslaugos, transporto paslaugos ir kt.).

Informacijai apie muitus ir krovinio muitinės deklaracijoje įrašytus muitus atspindėti naudojamas dokumentas „Muitinės muitinės deklaracija importui“ (pagrindinis meniu - Pagrindinė veikla - Pirkimas). Šis dokumentas gali būti „įvestas remiantis“ „Prekių ir paslaugų gavimo“ dokumentu. Skirtuke „Pagrindinis“ nurodomas muitinės deklaracijos numeris ir muito mokesčių suma, skirtuke „Muitinės deklaracijos skyriai“ – informacija apie materialines vertybes ir muitų sumos. Registruojant dokumentą, generuojamos šios operacijos:

Debetas 41,01 Kreditas 76,05 - muito sumai; Debetas 41,01 Kreditas 76,05 - muito sumai; Debetas 19.05 Kreditas 76.05 - PVM sumai.

Norėdami atspindėti kitas išlaidas, kurios sudaro faktinę materialinio turto savikainą, turite naudoti dokumentą „Papildomų išlaidų gavimas“ (pagrindinis meniu - Pagrindinė veikla - Pirkimas). Šis dokumentas leidžia paskirstyti papildomų išlaidų sumą dviem būdais:

• proporcingas prekių kiekiui („pagal kiekius“);
• proporcingai prekių kiekiui ("pagal kiekį").

Registruojant dokumentas generuoja operacijas:

Debetas 41,01 Kreditas 60,21 - išlaidų sumai; Debetas 19.04 Kreditas 60.21 - už sukauptą PVM sumą.

Išlaidoms, susijusioms su įsigijimu, tačiau neįtrauktoms į materialinių vertybių savikainą, atspindėti naudojamas dokumentas „Prekių ir paslaugų gavimas“, kuriame atsispindi materialinio turto gavimas. Šis dokumentas užpildo skirtuką „Paslaugos“, kuriame nurodoma informacija apie išlaidas ir nustatoma išlaidų sąskaita, kuriai šios išlaidos turi būti priskirtos. Į materialinio turto savikainą neįtrauktas išlaidas galima atsižvelgti šiose sąskaitose:

• 44 „Pardavimo išlaidos“;
• 91 "Kitos pajamos ir išlaidos".

Taigi operacijos dėl materialinių vertybių gavimo ir į kainą neįskaičiuotų paslaugų atspindėjimo gali būti atspindėtos viename dokumente.

Pažymėtina, kad praktikoje dažnai reikia atsižvelgti į importuojamas prekes jų pristatymo laikotarpiu kaip materialųjį turtą tranzitu. Kadangi programa pateikia atsargų sąskaitose esančių sandėlių analizę, gabenamoms vertybėms apskaityti galite sukurti papildomą „virtualų sandėlį“ atsargų sąskaitose (10 „Medžiagos“, 41 „Prekės“ ir kt.). Norėdami tai padaryti, į katalogą „Sandėliai“ pridėkite elementą savavališku pavadinimu (pavyzdžiui, „MC pakeliui“ ar kt.) ir į šį sandėlį įtraukite materialines vertybes. Faktiškai gavus materialines vertybes, dokumente „Prekių judėjimas“ (pagrindinis meniu Pagrindinė veikla - Sandėlio operacijos) atsispindi turto gavimas įmonės sandėlyje.

Sandoriai pagal importo sutartį atsispindi mokesčių apskaitoje registruojant dokumentus. Konfigūracijoje vartotojui suteikiama galimybė savarankiškai nustatyti poreikį atspindėti konkrečią operaciją mokesčių apskaitoje. Norėdami tai padaryti, kiekvienas dokumentas turi vėliavėlę „Atspindėti grynųjų pinigų apskaitoje“.

Nustačius vėliavėlę dokumente, pagal mokesčių sąskaitų planą generuojamos „dublikatinės“ operacijos. Mokesčių sąskaitų planas sąskaitų struktūra ir analitika yra panašus į apskaitos sąskaitų planą, kad būtų lengviau palyginti apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis. Sąskaitų kodai daugeliu atvejų atitinka panašios paskirties buhalterinių sąskaitų kodus.

Atliktoms operacijoms analizuoti naudojamas standartinių apskaitos ataskaitų rinkinys.

Importo operacijų atspindys „1C: Apskaita 7.7“

Konfigūracijoje „1C: Apskaita 7.7“ skirta teisingas įgyvendinimas atsiskaitymai su užsienio tiekėju pagal užsienio prekybos sutartį, taip pat būtina teisingai nustatyti sutarties sąlygas kataloge „Sutartys“ kitai sandorio šaliai, iš kurios gaunamos materialinės vertybės (žr. 4 pav.).

Ryžiai. 4

Kainos sutartyje nustatomos valiuta (USD, EURO), atsiskaitymas už sutartį taip pat nustatomas užsienio valiuta.

Mokėjimo tiekėjui už importuotas prekes pervedimas atsispindi dokumente „Išrašas“ (valiuta). Paskelbtas dokumentas generuos operacijas:

Debetas 60.22 Kreditas 52

Importuojamų prekių (medžiagų) registravimas tiesiai į atsargų sąskaitas – 41 „Prekės“ (10 „Medžiagos“) – vykdomas naudojant dokumentą „Prekių gavimas“ („Medžiagos gavimas“). Paskelbtas šis dokumentas generuoja šias operacijas:

Debetas 41.1 Kreditas 60.11 - sutarties vertės sumai; Debetas 60.11 Kreditas 60.22 - už įskaitymo avanso sumą; Debetas N02.02.1 (be korespondencijos) - atspindi prekių gavimą mokesčių apskaitai.

Pildant dokumentą Ypatingas dėmesys Reikėtų atkreipti dėmesį į PVM apskaitos tvarką.

Tarpusavio atsiskaitymams su muitine registruoti naudojamos šios sąskaitos:

• 76.5 „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais“;
• 19.4 „Už importuotas prekes muitinei sumokėtas PVM“.

Kadangi į iš tiekėjo gautų prekių savikainą mokesčio suma nėra įtraukta, o mokesčio suma sumokama tiesiogiai muitinei, dokumente „Prekių gavimas“ („Prekių gavimas“) būtina pašalinti pažymėkite „Sąskaita faktūra“ ir informaciją apie muitinėje sumokėto mokesčio sumą, įveskite dokumentą „Sąskaita faktūra gauta“ (žr. 5 pav.).

Ryžiai. 5

Šiame dokumente skirtuke „Atitinkamos sąskaitos“ pasirinkite Debeto sąskaitą – 19.4 „Muitinės sumokėtas PVM“, Kredito sąskaita – 76.5 „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais“; skirtuke „Importuotos prekės“ nurodyti krovinio muitinės deklaracijos numerį ir pagal ją gautų prekių kiekį. Registruojant dokumentas generuoja operacijas:

Debetas 19.4 Kreditas 76.5 - už muitinėje sumokėtą mokesčių sumą; Muitinės deklaracijos debetas (be korespondencijos) yra už gautą materialinių vertybių sumą pagal deklaraciją.

Papildomų išlaidų, susijusių su materialinio turto įsigijimu iš užsienio tiekėjo, apskaita atsispindi konfigūracijoje dokumente „Trečiųjų šalių paslaugos“. Norėdami įtraukti išlaidas, susijusias su muitų ir muitų mokėjimu, į pradinę įsigyto materialinio turto kainą, dokumento „Trečiųjų šalių organizacijų paslaugos“ laukelyje „Gavimo dokumentas“ turite nurodyti kvito dokumentą, kuriame atsispindi importuojamų prekių gavimo. Tokiu atveju dokumento lentelės dalyje „Trečiųjų šalių paslaugos“ nurodytos išlaidos bus įtrauktos į pradinę prekės kainą. Laukelyje „Vykdytojo tipas“ nurodykite – 76 „Kitas kreditorius“ (atsiskaitymai su muitine apskaitomi 76.5 sąskaitoje „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais“) Patvirtinus dokumentą, sugeneruojamos šios operacijos:

Debetas 41 „Prekės“ (10 „Medžiagos“) Kreditas 76,5 - papildomų išlaidų sumai.

Į materialinių vertybių savikainą neįtrauktoms išlaidoms apskaityti taip pat naudojamas dokumentas „Trečiųjų šalių organizacijų paslaugos“. Tokiu atveju laukelis „Gavimo dokumentas“ lieka tuščias. Lentelinėje dokumento dalyje, laukelyje „Sąskaita korespondente“ turite nurodyti išlaidų sąskaitą, kuriai šios išlaidos turi būti priskirtos:

• 44 „Pardavimo išlaidos“;
• 91 "Kitos pajamos ir išlaidos".

Straipsnyje bus pasakyta, kaip gauti muitinėje sumokėto PVM atskaitą importuojant, kokia data turi būti nurodyta muitinės deklaracijoje gavus importuojamas prekes.

Klausimas: Kokia data turi būti surašyta muitinės deklaracija, jei išleidimo data skiriasi nuo prekių deklaracijoje nurodytos datos. Importuotų prekių gavimo data yra išleidimo data pagal TD, nes sutartis su užsienio tiekėju numato, kad prekių nuosavybės teisės perėjimas pereina nuo prekių išleidimo į laisvą apyvartą Rusijos teritorijoje momento. Federacija, konkreti data muitinės žymoje „Išleisti leidžiama“, tačiau DT buvo surašytas kita data ir skiriasi $ kursas. Pasirodo, atvykstu pagal antspaudo „Išduoti leidžiama“ datą, o kurią dieną reikia atlikti GDT? Paskelbimo data arba DT data, ar USD kursas skiriasi kiekvienai datai?

Atsakymas: Muitinės deklaravimo apskaitoje visai nereikia vykdyti.

Prekes privalote gauti pagal sutarties sąlygas – muitinės žymos „Leidžiama išleisti“ dieną. Muitinės deklaracijos sudarymo data apskaitos tikslais neturi jokios reikšmės.

Kaip gauti PVM atskaitą, sumokėtą muitinėje importuojant

Situacija: kada atsiranda teisė į PVM atskaitą, sumokėtą muitinėje importuojant?

Teisė į muitinėje sumokėtą PVM atskaitą atsiranda tą ketvirtį, kai importuotos prekės buvo priimtos registruoti, ir išlaikoma importuotojui trejus metus nuo to momento. Pavyzdžiui, jei prekės buvo priimtos į apskaitą 2016 m. birželio 30 d., tai teisė į muitinėje sumokėtą PVM atskaitą importuojant šias prekes išlieka pirkėjui iki 2019 m. birželio 30 d. (Rusijos mokesčių kodekso 3 punktas, 6.1 straipsnis). Federacija).

Muitinėje sumokėtas PVM gali būti atskaitomas, jei tenkinamos šios sąlygos:

• prekės pirktos PVM apmokestinamiems sandoriams arba perpardavimui;
• prekės įskaitomos į organizacijos balansą;
• patvirtinamas PVM sumokėjimo faktas.

PVM yra atskaitomas, jei importuotoms prekėms buvo įforminta viena iš keturių muitinės procedūrų:

• išleidimas vidaus vartojimui;
• perdirbimas vidaus vartojimui;
• laikinas įvežimas;
• perdirbimas už muitų teritorijos ribų.

Ši atskaitos taikymo tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio ir 172 straipsnio 1.1 dalių nuostatų.

Pačios organizacijos turtas ir visos jos vykdomos ūkinės operacijos atsispindi atitinkamose apskaitos sąskaitose (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 10 straipsnio 3 punktas). Taigi priėmimas į apskaitą yra turto vertės atspindys tam skirtose apskaitos sąskaitose.

Jeigu mes kalbame apie apie inventorines prekes, registracija – tai momentas, kai jų vertė atsispindi 10 sąskaitoje „Medžiagos“ arba 41 sąskaitoje „Prekės“ su atitinkamų pirminių dokumentų įforminimu (pvz., kvito orderis forma Nr. M-4, siunta). pastaba formoje Nr. TORG-12). Šią išvadą patvirtina Rusijos finansų ministerija 2009-07-30 rašte Nr.03-07-11/188.

PVM sumų, sumokėtų importuojant ilgalaikį turtą, įrengimo įrangą ir (ar) nematerialųjį turtą, atskaitymas atliekamas m. pilnai po jų įregistravimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalis).

Registruojant importuojamas prekes, būtina atsižvelgti į ypatybes, susijusias su prekių nuosavybės teisės perdavimo iš pardavėjo pirkėjui momento nustatymu. Šis momentas (pavyzdžiui, prekių išsiuntimas vežėjui, pirkėjo apmokėjimas už prekes, Rusijos sienos kirtimas prekėmis ir pan.) turi būti užfiksuotas užsienio prekybos sutartyje. Jei tokios sąlygos nėra, nuosavybės teisės perdavimo data turėtų būti laikoma momentu, kai pardavėjas įvykdo savo įsipareigojimą tiekti prekes. Paprastai šis punktas yra susijęs su rizikos perkėlimu iš pardavėjo pirkėjui, kuris savo ruožtu nustatomas pagal Tarptautinių prekybos terminų aiškinimo taisyklių „INCOTERMS 2010“ nuostatas.

Jei importuotos prekės buvo įformintos muitinėje, tačiau pirkėjui dar neperėjo nuosavybės teisė į jas, jos gali būti įtrauktos į balansą. Pavyzdžiui, sąskaitoje 002 „Atsargų turtas priimtas saugoti“. Šiuo atveju pirkėjas taip pat turi teisę atskaityti muitinėje sumokėtą PVM. Tokią išvadą galima padaryti iš laiškų

3 ketvirtį mūsų organizacija pradeda dirbti su užsienio tiekėjais tiesiogiai užsienio valiuta (atsidarėme užsienio valiutos sąskaitą, atlikome mokėjimus). Mums reikia informacijos, nuoseklių instrukcijų apie importuojamų prekių apmokėjimą ir apskaitą su dokumentų tipais, atsiskaitymo sąskaitas, sutarčių sudarymą 1C8.

1C: Apskaita 8, kataloge „Sutartys“ būtina nustatyti sutarties sąlygas. Lauke „Sutarties tipas“ nurodykite „su tiekėju“ ir pasirinkite valiutą.

Norėdami pervesti mokėjimą užsienio sandorio šaliai, naudokite dokumentą „Išeinančio mokėjimo nurodymas“. Operacija – „mokėjimas tiekėjui“, buhalterinė sąskaita 52. Atsiskaitymų su tiekėju ir avansų sąskaitos – atitinkamai 60,21 ir 60,22.

Atkreipkite dėmesį: norint, kad programa teisingai apskaičiuotų rublių sumas ir valiutų kursų skirtumus, būtina laiku užpildyti katalogą „Valiutos“.

Prekių gavimas įforminamas dokumente „Prekių ir paslaugų gavimas“. Operacija – „Pirkimas, komisinis“. Spustelėkite mygtuką „Kaina ir valiuta“, kad panaikintumėte žymės langelio „Atsižvelgti į PVM“ žymėjimą, nes Į prekių kainą neįskaičiuota mokesčių suma. Pildydami skirtuko „Produktai“ lentelę, turite nurodyti kilmės šalį ir muitinės deklaracijos numerį.

Vykdant turi būti suformuoti šie laidai:

Debetas 41,01 Kreditas 60,21

Prekės gautos už sutartinę kainą

Debetas 60.21 Kreditas 60.22

Įskaitytas avansas (jei yra)

Be to, be korespondencijos apskaitos sąskaitose, atitinkamas prekių kiekis bus priskirtas CCD debetui (tik kiekybinė apskaita).

Muitų ir muitinės deklaracijoje nurodytų muitų mokėjimo išlaidų atspindėjimas atliekamas dokumente „Muitinės muitinės deklaracija importui“ (pagrindinis meniu - Pagrindinė veikla - Pirkimas). Skirtuke „Pagrindinis“ nurodomas muitinės deklaracijos numeris ir muito mokesčių suma, skirtuke „Muitinės deklaracijos skyriai“ - informacija apie materialines vertybes ir muitų dydį.

Debetas 41,01 Kreditas 76,05

Muitų ir muitų suma;

Debetas 19.05 Kreditas 76.05

Muitinės PVM.

Kitos išlaidos (pavyzdžiui, muitinės tarpininkavimo paslaugos) atsispindi dokumente „Papildomų išlaidų gavimas“.

Atliekant, generuojamos šios operacijos:

Debetas 41,01 Kreditas 60,21

Išlaidų suma;

Debetas 19.04 Kreditas 60.21

Sukaupto PVM suma.

Išlaidos, susijusios su įsigijimu, bet neįtrauktos į prekių savikainą, yra įtraukiamos į 44, 91 sąskaitas, registruojant dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“.

Loginis pagrindas

Įjungta konkretus pavyzdys. Kokius skelbimus daryti ir kaip skaičiuoti mokesčius importuojant

Sąlygų pavyzdžiai: Progress LLC sudarė importo sutartį

Jei jūsų įmonė yra „supaprastinta“

Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą režimą, moka importo PVM taip pat, kaip ir organizacijos, veikiančios pagal bendrąjį režimą. Tačiau jie negali atskaityti mokesčių.

Progress LLC padarė išvadą užsienio prekybos sutartis. Pagal šią sutartį įmonė iš Italijos tiekėjo perka 61 000 eurų vertės prekių partiją. Pagal sutarties sąlygas nuosavybės teisė į prekes pereina pirkėjui po muitinės formalumų atlikimo. Liepos mėnesį „Progress LLC“ turi sumokėti 30 procentų prekių kainos kaip avansą. LLC perves likusią prekių kainos dalį per dešimt dienų nuo muitinės formalumų atlikimo.

2012 m. liepos mėn. atsispindi tiekėjui sumokėtas avansas

„Progress LLC“ liepos 16 d. sumokėjo užsienio tiekėjui 18 300 eurų (61 000 Eur ? 30%) avansinį mokėjimą. Rusijos banko valiutos kursas šią dieną yra (sąlygiškai) 40,5112 rubliai/EUR. LLC buhalterė avansinį mokėjimą atspindėjo taip:

DEBETO 60 subsąskaita „Atsiskaitymai už išduotus avansus“ KREDITAS 52
- 741 354,96 rub. (18 300 Eur ? 40,5112 rub./EUR) - pardavėjui buvo pervestas išankstinis apmokėjimas.

2012 m. rugpjūčio mėn. atsižvelgiama į gautas prekes

Importuotų prekių deklaraciją muitinės pareigūnai įregistravo 2012-08-02. Prekės muitinė vertė lygi sandorio kainai – 61 000 eurų. Rusijos banko kursas muitinės formalumų atlikimo dieną (sąlygiškai) yra 40.6200 rub./EUR.

Importuodama prekes LLC sumokėjo 5 procentų muito mokestį nuo jų muitinės vertės, tai yra 123 891 rublis. (61 000 EUR ? ? 0,6200 rub / EUR) ? 5%). Taip pat muitas - 5500 rublių.

Importuojant sumokėto PVM suma buvo 468 307,98 RUB. ((61 000 EUR ? 40,6200 RUB/EUR + 123 891 RUB.) ? 18%).

Svarbi detalė

Į importo PVM mokesčio bazę įeina prekių muitinė vertė ir importo muitai.

Be to, LLC mokėjo už prekių saugojimą, jų pristatymą ir pakrovimą bei iškrovimą. Tik 75 000 rublių. Vadovaudamasi Progress LLC apskaitos politika, buhalteris šias išlaidas priskiria prekių savikainai tiek apskaitoje, tiek skaičiuodamas pelno mokestį. Šiuo atveju įmonė iš dalies atsiskaitė už importuotas prekes. Todėl buhalterė prekių savikainą formavo pagal tiekėjui avansu sumokėtą sumą. Prie jo jis pridėjo likusius 70 procentų sutartinės prekės vertės pagal nuosavybės teisės perdavimo momento kursą.

Taigi buhalteris prekių gavimą, muitų ir kitų išlaidų sumokėjimą atspindėjo tokiais įrašais:

DEBETAS 76 KREDITAS 51
-123 891 rublis. - sumokėti importo muitai;

DEBETAS 76 KREDITAS 51
- 5500 rublių. - pervedamas muitas;

DEBETAS 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” KREDITAS 51
-468 307,98 rub. - sumokėtas „importo“ PVM;

DEBETO 19 KREDITO 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai”
-468 307,98 rub. - atspindėtas sumokėtas PVM;

DEBETAS 76 KREDITAS 51
- 75 000 rublių. - nurodytas apmokėjimas už prekių saugojimą, pristatymą, pakrovimą ir iškrovimą;

DEBETO 41 KREDITAS 60 subsąskaita „Mokėjimai už prekes“
-2 475 828,96 rub. (741 354,96 rub. + (61 000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 rub/EUR)) - įskaitytos gautos prekės;

DEBETO 60 subsąskaita „Mokėjimai už prekes“ KREDITAS 60 subsąskaita „Atsiskaitymai už išduotus avansus“
-741 354,96 RUB - įskaitomas tiekėjui sumokėtas avansas;

DEBETAS 41 KREDITAS 76
-204 391 rublis. (123 891 + 5 500 + 75 000) - į prekių savikainą įeina muitai ir muito mokesčiai, sandėliavimo išlaidos, pristatymas ir pakrovimas bei iškrovimas;

DEBETAS 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” KREDITAS 19
-468 307,98 rub. - sumokėtas „importo“ PVM priimamas atskaityti.

Apmokėjimo už prekes dieną nustatomas valiutos kurso skirtumas

Progress LLC 2012-08-07 pervedė tiekėjui apmokėjimą 70 procentų prekių savikainos. Šios datos valiutos kursas (sąlygiškai) yra 41,7235 rubliai/EUR. Buhalterė nustatė valiutų kursų skirtumą ir surašė buhalterinę pažymą (žr. žemiau).

Buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:

DEBETAS 60 KREDITAS 52
-1 781 593,45 rub. (61 000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUR/EUR) - pervedamas likęs mokėjimas už prekes;

DEBETAS 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“ KREDITAS 60
-47 119,45 rub. (61 000 EUR ? 70% ? (41,7235 rub/EUR – – 40,6200 rub/EUR)) - atsižvelgiama į neigiamą valiutos kurso skirtumą.

Mokesčių apskaitoje buhalterė šį kurso skirtumą įtraukė į ne veiklos sąnaudas.

Norint teisingai atspindėti importo operacijas apskaitoje, būtina atsakyti į šiuos klausimus:

1. Kokiais tikslais buvo perkamos atsargos iš užsienio tiekėjo (perpardavimas ar vidaus vartojimas);
2. Ar produktas buvo parduotas Rusijoje?

Parduodant prekes (darbus, paslaugas) PVM reikia mokėti tik tuo atveju, jei pardavimas vyko Rusijoje. Parduodant prekes (darbus, paslaugas) už Rusijos ribų (užsienio valstybės teritorijoje) mokesčių nemokate. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 1 pastraipos; 3. Ar prekės buvo įvežtos į Rusiją iš valstybių narių? Muitų sąjunga. NUORODOS: Įjungta Šis momentasŠios valstybės yra Muitų sąjungos narės: Armėnija; Kazachstanas; Kirgizija; Rusija; Baltarusija.

Importuojamų prekių apskaita pagal muitinės deklaraciją 1C apskaitoje 8.3

Dėmesio

PVM atspindys atskaitai Norėdami priimti PVM atskaitai, turite įvesti norminį dokumentą „Pirkimo knygos įrašų kūrimas“ (Meniu „Operacijos“ - Įprastos PVM operacijos) (32 pav.) Pav. 32 Įstatant dokumentą bus generuojami siuntimai (33 pav.): 33 pav. Informacija apie priimtą atskaityti PVM atsispindi Pirkimo knygelėje. (34 pav.) Pav. 34 PVM suma, sumokėta į biudžetą kaip pirkėjas mokesčių agentas, atsispindi deklaracijoje 3 skyriaus 180 puslapyje (35 pav.) Pav. 35 3. Prekės, importuojamos iš Muitų sąjungos šalių Anksčiau skelbėme straipsnį apie prekių įsigijimą iš Muitų sąjungos šalių narių.

Svarbu

Tuo metu šios operacijos 1C programinės įrangos produktuose nebuvo automatizuotos. Dabar programinėje įrangoje „1C: Accounting 8“ leid. 3.0, šios operacijos yra automatizuotos ir sėkmingai naudojamos importuojančiose įmonėse.

Muitinės deklaracijos (jų kopijos, patvirtintos organizacijos vadovo ar vyriausiojo buhalterio) ir PVM sumokėjimą patvirtinantys mokėjimo dokumentai turi būti saugomi ketverius metus (3 priedo 5 p. 13 p. ir 3 p. „a“ papunktis, 15 p. prie Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. nutarimo Nr. 1137). Kartu su mokėjimo dokumentais, kuriuose nurodytas PVM sumokėjimas muitinėje, galite naudoti patvirtinimą, patvirtintą Rusijos federalinės muitinės tarnybos 2010 m. gruodžio 23 d. įsakymu.

Nr.2554. Šis dokumentas patvirtina PVM sumokėjimą importuojant prekes ir išduoda muitinės organizacijos prašymu. Panašūs paaiškinimai pateikti 2011 m. rugpjūčio 5 d. Rusijos finansų ministerijos rašte.
№ 03-07-08/252. 2.
Ryžiai. 24 Skelbiant dokumentą bus generuojami įrašai (25 pav.): Pav. 25 Taip pat, skelbiant šį dokumentą, Pardavimų knygelėje sukuriamas įrašas. (26 -27 pav.) Pav. 26 pav. 27 PVM deklaracijos pildymas Mokėtina PVM suma pagal mokesčių agentą atsispindi deklaracijos 2 skilties 060 eilutėje. (28 pav.) Pav. 28 PVM pervedimas į biudžetą (29 pav.) Pav. 29 Registruojant dokumentą, kuriame atsispindi PVM sumokėjimas mokesčių administratoriui kaip 68.32 sąskaitos analitika, PRIVALOMA nurodyti užsienio tiekėją, sutartį ir mokėjimo tiekėjui dokumentą. (30 pav.) Pav. 30 Neteisingai užpildžius analitiką, PVM automatiškai nebus išskaitomas. Skelbiant dokumentą, bus generuojami įrašai (Pav.
31): pav.

Importo operacijų apskaita 1C:Enterprise

Jį rasite pirkimo skiltyje, tačiau šiam pavyzdžiui tikslingiau būtų sukurti tiesiai iš kvito dokumento. Norėdami tai padaryti, naudosime meniu „Sukurti iš“.

Laukelyje „Muitinė“ nurodome, kad mūsų telefonų partija bus tvarkoma Vnukovo muitinėje. Būtent jai sumokėsime 5000 rublių mokestį. Šiame dokumento skirtuke mums tereikia užpildyti laukelį „Depozitas“, kurio vertė pasirenkama iš sutarčių katalogo.

Toliau pereikime prie kito dokumento skirtuko – „Muitinės deklaracijos skyriai“. Dėl to, kad šį dokumentą sukūrėme pagal prekių gavimą, kai kurie duomenys lentelės skiltyje „Prekės pagal skyrius“ jau užpildyti.

Importuojamų prekių gavimo registravimas programoje 1c: apskaita 8

Šis straipsnis skirtas kaip atspindėti verslo operacijas importo apskaitai programoje 1C: Apskaita 8 3.0 versijoje ir teisingai sugeneruoti PVM ataskaitas, atsižvelgiant į sandorio su užsienio tiekėju sąlygas. Programinės įrangos produkto apskaitos ypatybių požiūriu galima išskirti šias importuojamų prekių kategorijas:

• Prekės savo reikmėms;
• Prekės, skirtos vėliau parduoti Rusijos Federacijos teritorijoje;
• Prekės, importuojamos iš muitų sąjungos šalių.

Pastaba: atspindžio savybės importo operacijos visų pirma susiję su PVM.

Atkreipkite dėmesį: visi pavyzdžiai įdiegti 3.0.44.124 versijoje.
PVM atskaita), galima nustatyti tiesiogiai pirminis dokumentasžymimąjį laukelį „Įsigyti PVM atskaitą pirkimo knygoje“. Skirtukas „Muitinės deklaracijos skyriai“ (7 pav.) Prekių muitinė vertė nurodoma ta pačia valiuta kaip ir prekių gavimo dokumente.
Turite rankiniu būdu nurodyti muito sumą (rubliais) Pav. 7 Mokėtina PVM suma apskaičiuojama pagal formulę = Prekių muitinė vertė * Centrinio banko kursas dokumento įforminimo dieną + muito mokestis) * PVM tarifas (18%) Įstatant dokumentą bus generuojami siuntimai (pav. 8): pav. 8 PVM priėmimas atskaityti Organizacija turi teisę priimti PVM, sumokėtą už importą, kaip avansinio mokėjimo dalį, skirtą atskaityti savo registracijos metu.

Muitinės deklaracija importui per 1s. importuojamų prekių priėmimas ir jų pardavimas

Kursai 1C 8.3 ir 8.2 » Mokymai 1C Apskaita 3.0 (8.3) » Pirkimai ir pardavimas, sandėlio apskaita » Importuotų prekių apskaita pagal muitinės deklaraciją 1C Apskaita 8.3 Panagrinėkime veiksmus 1C 8.3 Apskaita 3.0 programoje importuojamų prekių apskaitai. pagal muitinės deklaraciją (krovinio muitinės deklaraciją), įskaitant tyrimą, kaip atspindėti importuojamų prekių gavimą 1C 8.3 ir užpildyti muitinės deklaracijos dokumentą importui. Turinys

Importo operacijų apskaitos ypatybės „1C: Apskaita 8“ (3.0 red.)

Be to, organizacija turi turėti:

• užsienio ekonominė sutartis (sutartis);
• sąskaita faktūra (sąskaita);
• muitinės deklaracija;
• mokėjimo dokumentai.

Programoje PVM atskaitai atspindėti reikia įvesti dokumentą „Pirkimo knygos įrašų kūrimas“ (jeigu PVM buvo priimtas išskaityti dokumento „Muitinės muitinės dokumentas importui“ registravimo metu, šį veiksmą galima praleisti). (9 pav.) Skirtuke „Perkamas turtas“ automatiškai užpildomi duomenys, skirti atskaityti PVM. Ryžiai. 9 Atkreipkite dėmesį: operacijos kodas turi būti „20“ (pildomas automatiškai), vertės tipas – Muitai, nurodyti faktinio mokėjimo pervedimo dokumento rekvizitai. Registruojant dokumentą, bus generuojami įrašai (10 pav.): Pav.

Tokiu atveju įrašymas į sąskaitos 15.02 debetą ir sąskaitos 60 kreditas daromas neatsižvelgiant į tai, kada prekės atkeliavo į organizaciją - prieš ar po tiekėjo mokėjimo dokumentų gavimo. Organizacijos faktiškai gautų prekių siuntimą atspindi įrašas sąskaitos 41 debete „Prekės“ ir sąskaitos kreditas 15.02.

Jei apskaitos politikoje nėra numatyta naudoti 15 sąskaitą arba nuosavybės teisės perdavimas įvyksta tuo metu, kai prekės patenka tiesiai į pirkėjo sandėlį, tuomet reikia naudoti 41.01 sąskaitą. Panagrinėkime atvejį, kai organizacija prekėms apskaityti naudoja sąskaitą 15.02, o nuosavybės teisė į prekes pereina jos registravimo muitinėje metu, tada kvito dokumente kaip apskaitos sąskaita nurodoma sąskaita 15.02, o kvitas registruojamas fiktyvus sandėlis, pavyzdžiui, „Muitinė“.
Importuotojai į muitinės sąskaitą perveda avansą, iš kurio, atsiradus prievolei sumokėti mokestį, muitinė nurašo reikiamą sumą muitams, mokėjimams ir PVM apmokėti (Muitų sąjungos muitinės kodekso 73 str.). Be to, šiuo atveju įmonė nebus užsienio įmonės mokesčių agentė. PVM kaip mokesčių agentas mokamas tik tuo atveju, jei prekės parduodamos Rusijoje ir užsienio tiekėjas nėra registruotas mokesčių mokėtoju. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 2 dalies. Prekės laikomos parduotomis Rusijoje, jei tenkinama bent viena iš sąlygų:

• prekės yra Rusijoje (jos jurisdikcijai priklausančiose teritorijose) ir pardavimo metu nėra perkeliamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 147 straipsnio 1 dalis, 1 punktas);
• siuntimo ir transportavimo metu prekės yra Rusijoje (jos jurisdikcijai priklausančiose teritorijose) (2 p.

Norėdami priimti PVM atskaitai, programoje atlikite šiuos veiksmus: 1. Mokesčio sumokėjimui patvirtinti, remiantis 2 punktu, įveskite dokumentą „PVM sumokėjimo į biudžetą patvirtinimas“ (įvedamas tik gavus pažymą iš mokesčių administratorius dėl importo paraiškos). (41-42 pav.) Pav. 41 pav. 42 2. PVM atskaitai atspindėkime užpildydami norminį dokumentą „Pirkimo knygos įrašų kūrimas“ (43 pav.) Pav. 43 Skelbiant dokumentą bus sugeneruoti įrašai priimti PVM atskaitą. (44 pav.) Pav. 44 PVM atspindys deklaracijoje Deklaracijoje PVM atskaitos suma importuojant prekes iš Muitų sąjungos valstybių narių teritorijos atsispindi 3 skyriaus 160 puslapyje (45 pav.) Pav.

Šiame straipsnyje kalbėsime apie pagrindinius veiksmus, kuriuos atlieka importuojančių organizacijų buhalteriai. Medžiaga skirta įmonėms, naudojančioms bendra sistema apmokestinimas ir prekių pirkimas tolesnis perpardavimas iš tiekėjų iš kitų šalių (išskyrus Baltarusiją ir Kazachstaną).

Atidaryti sandorio pasą

Labai dažnai buhalterio pareigos, be kita ko, apima sandorio paso pagal importo sutartį parengimą. Tiesa, kai kuriose įmonėse už sandorių pasus atsako kitos tarnybos: vadybininkai, muitinės operacijų specialistai ir kt. Bet ir tokiu atveju buhalteriai dažniausiai įneša savo indėlį – pavyzdžiui, renka popierius, bendrauja su banko darbuotojais.

Kas yra sandorio pasas? Tai dokumentai ir informacija, kurią importuotojas privalo pervesti į banką, kuriame atidaryta sąskaita užsienio valiuta, o iš kurio pinigai bus pervesti užsienio tiekėjui. Iš esmės sandorio pasas yra įrankis, leidžiantis stebėti, kaip laikomasi valiutos teisės aktų.

Sandorio pasas ne visada atidaromas. Tai būtina tik tada, kai bendra sutarties suma viršija 50 tūkstančių JAV dolerių ekvivalentą pagal Centrinio banko kursą pasirašymo dieną. Tai nurodyta 2004 m. birželio 15 d. Rusijos banko instrukcijos Nr. 117-I 3.2 punkte ir 2004 m. birželio 1 d. Rusijos banko reglamento Nr. 258-P 1.2 punkte.

Norėdami gauti operacijos pasą, turite užpildyti specialią formą. Jame yra visų rūšių duomenų laukai: užsienio sandorio šalies duomenys, data, sutarties numeris ir suma, valiuta ir kt.

Be to, reikia surinkti dokumentų paketą. Į jį bus įtraukta sutartis, valiutos kontrolės institucijos leidimas (jei reikia) ir kt. Jie gali būti perduodami tiek popierine, tiek elektronine forma.

Banko darbuotojai, gavę užpildytą formą ir dokumentus, turi atidaryti operacijos pasą. Norime pridurti, kad už sandorių pasų išdavimo taisyklių pažeidimą importuotojams numatyta bauda: už pareigūnai nuo 4 tūkstančių iki 5 tūkstančių rublių ir už juridiniai asmenys- nuo 40 tūkstančių iki 50 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.25 straipsnio 6 dalis).

Nustatyti nuosavybės teisės į prekes perdavimo datą

Norint teisingai atspindėti importo operaciją apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, reikia tiksliai žinoti, kada nuosavybės teisė į prekes buvo perduota importuotojui.

Daugelis žmonių klysta manydami, kad nuosavybė praeina kartu su rizika ir pareiga padengti išlaidas. Tiesą sakant, pirkėjas vieną dieną gali prisiimti riziką ir išlaidas, o kitą dieną jam perleisti importuojamo produkto nuosavybę.

Rizikos perdavimo momentas gali būti vertinamas pagal vartojamą terminą pagal Tarptautines prekybos terminų aiškinimo taisykles „Incoterms“. Taigi, jei sutartyje naudojama santrumpa FOB, tai reiškia, kad pirkėjas prisiima visą nuostolių ar sugadinimo riziką, kai pardavėjas pakrauna prekes į laivą sutartame uoste. Sąvoka CIP reiškia, kad rizika pereina pirkėjui sutartyje nurodytoje paskirties vietoje ir pan.

Kalbant apie nuosavybę, jos perdavimo momentas gali būti nurodytas atskirame sutarties punkte (pavyzdžiui, pagal išleidimo į laisvą apyvartą datą pagal žymą muitinės deklaracijoje). Tačiau kartais tokio paminėjimo pritrūksta. Šiuo atveju viskas priklauso nuo to, kurios šalies teisės aktų pardavėjui ir importuotojui taikomos sandorio sąlygos.

Jei tai Rusijos teisės aktai, tuomet turi būti taikomos nuostatos Civilinis kodeksas. Jame nurodyta, kad, atsižvelgiant į sutarties specifiką, nuosavybės teisė pereina tuo momentu, kai prekės pristatomos pirkėjui, vežėjui ar paštui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 458 str.). O perduodant per trečiąją šalį – važtaraščio ar kito važtaraščio gavimo metu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

Jei tai yra tiekėjo šalies teisės aktai, buhalteris turės suprasti užsienio teisės aktų subtilybes. Ši parinktis yra pati rizikingiausia, o praktiškai importuotojai, kai tik įmanoma, stengiasi jos vengti.

Atsižvelgiame į muitinės mokėjimus

Muitų ir rinkliavų dydį apskaičiuoja muitinės pareigūnai. Šie mokėjimai turi būti pervesti atliekant muitinės formalumus.

Muitai skaičiuojami procentais nuo prekių muitinės vertės. Importuotojas privalo atsižvelgti į mokesčius ir apskaitą rubliais pagal mokėjimo dienos valiutos keitimo kursą.

Muitai yra fiksuota suma rubliais.
Apskaitoje tiek muitai, tiek mokesčiai turi būti įtraukti į prekių savikainą. Tai tiesiogiai išplaukia iš PBU 5/01 „Atsargų apskaita“ 6 dalies.

Mokesčių apskaitoje muito mokesčiai gali būti atsižvelgta vienu iš dviejų būdų: arba priskiriami einamosioms išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalis, 1 punktas), arba įtraukiami į prekių savikainą ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 2 dalis). Mokesčių mokėtojas turi teisę pasirinkti bet kurį iš dviejų variantų ir tai užfiksuoti apskaitos politikoje.

Atkreipkite dėmesį: jei organizacija mokesčių apskaitoje muito mokėjimus nurašo kaip išlaidas, apskaitoje turės atsispindėti atidėtojo mokesčio prievolė (DTL).

1 pavyzdys

Įmonė pirko importines prekes. Muito mokestis siekė 2800 JAV dolerių, muito suma – 2000 rublių. Muitinės mokėjimai buvo pervesti 2011 m. spalio 18 d. (kursas 30,737 rubliai už dolerį). Buhalterė padarė šiuos įrašus:

- 86 064 rub. (2 800 dolerių x 30 737 rubliai / doleris) - pateikiami muito mokėjimai;
DEBETO 76 subsąskaita “Tarpusiai atsiskaitymai su muitine” KREDITAS 51
- 2000 rublių. — nurodyti muitai;
DEBETO 41 KREDITAS 76 subsąskaita „Tarpusiai atsiskaitymai su muitine“
- 88 064 rubliai. (86 064 + 2 000) — muitai įskaičiuoti į prekės kainą

Įmonės apskaitos politika numato, kad mokesčių tikslais muitai ir mokesčiai yra įtraukiami į einamąsias sąnaudas. Šiuo atžvilgiu pasirodė laidai:

DEBETAS 68 KREDITAS 77
- 17 613 rub. (88 064 RUB x 20%) – atsispindi atidėtojo mokesčio prievolė.

Rodyti siuntimo ir saugojimo išlaidas

Apskaitoje importuotų prekių transportavimo ir saugojimo paslaugos turėtų būti įtrauktos į kainą (PBU 5/01 6 punktas). Mokesčių apskaitoje organizacija turi teisę pasirinkti: gali būti nurašyta į einamąsias sąnaudas arba į importuotų produktų savikainą.

Jeigu įmonės pasirinktas apskaitos būdas mokesčių apskaitai skiriasi nuo naudojamo apskaitoje, būtina parodyti atidėtojo mokesčio įsipareigojimą.

Atsižvelgiame į PVM

Pridėtinės vertės mokestį už importuojamas prekes skaičiuoja ir muitinės pareigūnai. Mokėti reikia muitinės formalumų metu.

Ateityje „importo“ PVM gali būti atskaitytas. Norėdami tai padaryti, turi būti įvykdytos šios sąlygos: prekės yra registruotos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas) ir yra skirtos operacijoms, kurioms taikomas pridėtinės vertės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punkto 1 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

2 pavyzdys

Organizacija importuoja produktus iš užsienio gamintojo, kad būtų galima toliau parduoti Rusijos rinka. Muitinei pervedama PVM suma yra 70 000 rublių. Sumokėjusi mokestį buhalterė padarė šiuos įrašus:

DEBETO 76 subsąskaita “Tarpusiai atsiskaitymai su muitine” KREDITAS 51
- 70 000 rublių. — PVM pervedamas muitinėje;
DEBETAS 19 KREDITAS 76 „Abipusiai atsiskaitymai su muitine“
- 70 000 rublių. — atsispindi muitinėje sumokėtas PVM.

Prekes užregistravus ir atsispindėjus 41 sąskaitos debete, buhalterė priėmė „importo“ PVM atskaitai ir padarė tokį įrašą:

DEBETAS 68 KREDITAS 19
- 70 000 rublių. — Muitinėje sumokėtas PVM priimamas atskaityti.

Mes atspindime prekių savikainą ir valiutų kursų skirtumus

Kursas, kuriuo importuotojas privalo registruoti užsienio prekes, priklauso nuo pinigų perdavimo užsienio tiekėjui momento.

Jeigu importuotojas sumokėjo avansu, tai prekių savikaina apskaitoje turi būti atspindėta apmokėjimo dieną galiojusiu valiutos kursu. Vėliau, nuosavybės teisei pereinant importuotojui, vertės perskaičiuoti nebereikia. Ši taisyklė taikoma tiek apskaitai (PBU 3/2006 9 straipsnis), tiek mokesčių apskaitai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 10 punktas).

Jei importuotojas pervedė pinigus gavęs nuosavybės teisę į prekę, savikaina apskaitoje atsispindi nuosavybės teisės perdavimo datos valiutos kursu, o mokėjimo metu nekoreguojama. Tai galioja ir apskaitai (PBU 3/2006 3 ir 6 punktai), ir mokesčių apskaitai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 10 punktas). Mokėjimo dieną jis turi būti parodytas ir BU, ir NU.

Pasitaiko, kad viena mokėjimo už prekes dalis pervedama iš anksto, o antroji – po nuosavybės teisės perdavimo. Šiuo atveju savikaina taip pat formuojama į dvi dalis: pirmoji dalis – pagal išankstinio apmokėjimo dienos kursą, antroji dalis – pagal nuosavybės teisės perdavimo dienos kursą. Be to, antroje dalyje turite parodyti valiutos kurso skirtumą.

3 pavyzdys

Pagal sutartį su užsienio tiekėju įmonė įsigijo prekių už 150 000 eurų*. 2011-10-08 importuotojas sumokėjo 100 000 eurų avansą (kursas 43,2614 rubliai už eurą). Buhalterė padarė tokį įrašą:

DEBETO 60 subsąskaita „Išmokėti avansai“ KREDITAS 52
- 4 326 140 rub. (100 000 eurų x 43,2614) - išankstinis apmokėjimas pervestas

2011 m. spalio 13 d. nuosavybės teisė į prekes perėjo importuotojui (kursas 42,8785 rubliai už eurą). Buhalterinėje apskaitoje atsirado šie įrašai:

DEBETO 41 KREDITAS 60 subsąskaita „Pagrindiniai skaičiavimai“
- 6 470 065 rubliai. (4 326 140 rub. + (50 000 eurų x 42,8785 rub./eur)) – atspindi prekės įsigijimo kainą;
DEBETO 60 subsąskaita „Pagrindiniai atsiskaitymai“ KREDITAS 60 subsąskaita „Išrašyti avansai“
- 4 326 140 rub. - įskaitytas avansas

2011-10-21 importuotojas pagaliau sumokėjo tiekėjui, pervesdamas jam likusius 50 000 eurų (42,9858 rub. už eurą). Buhalterė padarė šiuos įrašus:

DEBETO 60 subsąskaita „Pagrindiniai atsiskaitymai“ KREDITAS 52
- 2 149 290 RUB (50 000 eurų x 42,9858) - buvo pervesti pinigai apmokėti už prekes;
DEBETO 91 KREDITAS 60 subsąskaita „Pagrindiniai skaičiavimai“
- 5 365 rub. (50 000 eurų x (42,9858 - 42,8785) – rodomos išlaidos, kurios atsirado dėl euro nuvertėjimo.

Mokesčių apskaitoje prekių kaina buvo 6 470 065 rubliai. 2011 m. spalio mėn. buhalterė į ne veiklos išlaidas įtraukė 5 365 rublius.

* Dėl paprastumo mes neatsižvelgiame šiame pavyzdyje muito mokesčiai ir pristatymo bei sandėliavimo išlaidos.