Viele Handelsunternehmen kaufen Waren im Ausland. Da der Kauf importierter Produkte in der Regel mit langwierigen Transport- und Zollabfertigungsverfahren einhergeht, stellt sich in der Praxis oft die Frage: Wie werden die Kosten dieses Produkts in der Buchhaltung richtig berechnet? Die Antwort auf diese Frage hat Yana Lazareva gefunden.

Für die richtige Organisation der Buchhaltung importierte Waren, einschließlich der Anerkennung zum Vorsteuerabzug beim Zoll, ist der Zeitpunkt des Eigentumsübergangs von entscheidender Bedeutung.

Leider ignorieren die Parteien bei der Unterzeichnung von Außenhandelsverträgen manchmal diese Klausel des Abkommens und beschränken sich auf die Definition der grundlegenden Lieferbedingungen der Incoterms (einer Reihe internationaler Regeln, die weltweit als die Auslegung der im internationalen Handel am meisten geltenden Begriffe anerkannt sind). ).

Grundlegende Lieferbedingungen- dies sind besondere Bedingungen, die für die Rechte und Pflichten der Parteien aus dem Kaufvertrag in Bezug auf die Lieferung von Waren gelten, sie bestimmen unter anderem den Zeitpunkt des Gefahrübergangs des zufälligen Untergangs und der zufälligen Beschädigung der Ware, Verteilung der Kosten, Warenannahme, Versicherungspflichten während des Transports.

In der Praxis werden zur Annäherung von Buchführung und Steuerbuchhaltung Transport- und Beschaffungskosten in der Regel in die tatsächlichen Warenkosten eingerechnet, da die Abgabenordnung diese Kosten als direkte Kosten einstuft.

Gleichzeitig ist der Eigentumsübergang an der Ware weder durch die Auslegungsregeln der Handelsklauseln Incoterms noch durch die Bestimmungen des Völkerrechts, namentlich des Übereinkommens der Vereinten Nationen über Verträge über den internationalen Warenkauf (abgeschlossen in Wien am 11. April 1980). Um dieses Problem zu lösen, verweist Artikel 7 des Übereinkommens auf die Normen des nationalen Rechts, was wiederum den Parteien die Möglichkeit gibt, im Vertrag unabhängig festzulegen, welches Recht (Lieferant oder Käufer) die Transaktion durchführen wird geregelt werden (). Mangels dieser Bedingung gilt für den Vertrag das Recht des Landes des Lieferanten (). Bei diesem Ansatz muss sich der russische Käufer mit der Gesetzgebung des Landes, in dem die Ware bestellt wird, vertraut machen, um die Ware zur Rechnungslegung zu akzeptieren. Es ist erwähnenswert, dass dieser Ansatz zu Streitigkeiten mit den Prüfern führen kann, die sich eher für eine Anleitung entscheiden Russische Gesetzgebung bei der Prüfung der Rechtmäßigkeit des "Einfuhr"-Abzugs.

Es stellt sich heraus, dass es besser ist, die Bedingungen für die Eigentumsübertragung im Voraus festzulegen; dies kann auf drei Arten erfolgen.

Zunächst durch direkte Angabe von Ort und Zeitpunkt der Übertragung des entsprechenden Rechts.

Zweitens durch die Normen des anwendbaren Rechts, die das Verhältnis zwischen den Parteien der Transaktion regeln.

Und drittens, nachdem im Vertrag angegeben wurde, dass der Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der Ware dem Zeitpunkt des Gefahrübergangs des zufälligen Untergangs der Ware gemäß den Regeln der Incoterms entspricht.

In der Praxis treten für einen Buchhalter in der Regel „Buchhaltungsprobleme“ auf, wenn das Eigentum an der Ware lange vor dem tatsächlichen Eingang der Ware in seinem Lager auf den russischen Käufer übergeht, zum Beispiel zum Zeitpunkt des Versands durch einen ausländischen Lieferanten an die Karriere. Es stellt sich heraus, dass das Unternehmen Eigentümer der noch im Transit befindlichen Waren wird. Gleichzeitig trägt das Unternehmen weiterhin die direkt mit dem Kauf dieser Produkte verbundenen Kosten bis zu ihrer Lieferung an das Lager. Wie man die Kosten importierter Waren in der Buchhaltung und die Höhe der direkten Kosten in der Steuerbuchhaltung richtig bildet

Kosten in der Buchhaltung

Als Folge eines Außenhandelsgeschäfts, Russisches Unternehmen eine Reihe von Kosten anfallen, die in der Buchhaltung korrekt abgebildet werden müssen. Zu den häufigsten Kosten zählen: der Auftragswert des Produkts selbst, Gemeinkosten, die nicht im Auftragswert enthalten sind, Zölle und sonstige Ausgaben.

Es wurden die Regeln für die Berücksichtigung von Bestandsdaten, die Waren umfassen, in der Buchhaltung festgelegt (genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 09.06.2001 Nr. 44n) sowie Methodische Richtlinienüber die Bilanzierung der Bestände (genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2001, Nr. 119n).

Produkte, deren Eigentum auf die Einkaufsorganisation übergegangen ist, werden von dieser zu ihren tatsächlichen Kosten akzeptiert, die beim Kauf gegen Gebühr als Betrag der tatsächlichen Anschaffungskosten ohne Mehrwertsteuer (Ziffern 2, 5, 6 PBU 5/01).

Zu den tatsächlichen Kosten zählen wiederum insbesondere: die gezahlten Beträge nach Außenhandelsvertrag an einen ausländischen Lieferanten, Zölle, Transport- und Beschaffungskosten (TRC) - Kosten der Beschaffung und Lieferung der Ware an den Ort ihrer Verwendung, einschließlich Versicherungskosten (sofern diese Kosten nicht im Preis der Ware enthalten sind) und sonstiges Kosten, die in direktem Zusammenhang mit dem Erwerbsgut stehen (einschließlich der Vergütung des Zollvertreters für die Zollabfertigung).

Und die Zusammensetzung der TZR, deren Liste offen ist, umfasst unter anderem solche Kosten wie: Kosten für das Verladen von Waren in ein Auto und deren Transport, die vom Käufer über den Preis dieser Waren gemäß der Vertrag und Zahlung für die Lagerung von Produkten an Einkaufsstellen, an Bahnhöfen, Häfen, Yachthäfen (Artikel 70 der Methodischen Richtlinien).

"Buchhaltungsprobleme" für einen Buchhalter treten in der Regel dann auf, wenn das Eigentum an der Ware lange vor dem tatsächlichen Eingang der Ware in seinem Lager auf den russischen Käufer übergeht, beispielsweise zum Zeitpunkt der Versendung durch einen ausländischen Lieferanten an den Spediteur.

Ich möchte darauf hinweisen, dass die buchhalterische Behandlung des Inventars ein Element der Rechnungslegungsgrundsätze ist ("genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.10.2008 Nr. 106n). Das Unternehmen hat das Recht, selbst zu entscheiden, wie diese Aufwendungen berücksichtigt werden: sie werden in die tatsächlichen Kosten einbezogen oder in den Vertriebskosten des laufenden Monats berücksichtigt (Ziffer 13 der PBU 5/01).

In der Praxis werden die TOR in der Regel in die tatsächlichen Warenkosten eingerechnet, um Buchführung und Steuerbuchhaltung näher zusammenzubringen, da die Abgabenordnung diese Ausgaben als direkte Ausgaben einstuft.

Das Vermögen der Haushalte wird als Vermögen des Unternehmens ausgewiesen (Ziffer 7.2 des Rechnungslegungskonzepts in der Marktwirtschaft der Russischen Föderation, genehmigt vom Methodenrat für Rechnungslegung beim Finanzministerium der Russischen Föderation, dem Präsidialrat des IPB RF on 29.12.1997). Und die gezahlten Beträge für Transitwaren müssen in der Abrechnung in der Abrechnung als Debitorenbuchhaltung ausgewiesen werden (Ziffer 10 der Methodischen Anleitung).

Es stellt sich heraus, dass die importierte Ware in dem Moment zu berücksichtigen ist, in dem die damit verbundenen Risiken und Vorteile auf den russischen Käufer übergegangen sind, was in der Regel gleichzeitig mit der Eigentumsübertragung erfolgt.

Nach eigenem Ermessen kann das Unternehmen den Erhalt von Produkten über das Konto 41 „Waren“ oder das Konto 15 „Beschaffung und Einkauf“ widerspiegeln Materialwerte„Und 16“ Wertabweichung von Sachwerten“. Die Organisation legt die gewählte Methode in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen fest (Ziffer 7 der PBU 1/2008, Gebrauchsanweisung für den Kontenplan).

In der Regel weigern sich Buchhalter, die Konten 15 und 16 zu verwenden, und organisieren Analysen für Konto 41, die es ihnen ermöglichen, alle erforderlichen Informationen über den Warenverkehr vom Zeitpunkt der Eigentumsübertragung bis zum Eintreffen der Ware im Lager zu erhalten.

Regeln und Ausschlüsse

Als allgemeine Regel gilt: Die tatsächlichen Warenkosten, bei denen sie in die Rechnungslegung übernommen werden, können sich nicht ändern (Ziffer 12 der PBU 5/01). Es gibt jedoch eine Ausnahme von jeder Regel. Gemäß Ziffer 26 der PBU 5/01 werden also Waren, die der Organisation gehören, aber auf der Durchreise sind, bei der im Vertrag vorgesehenen Veranlagung mit anschließender Klärung der tatsächlichen Kosten buchmäßig berücksichtigt (Schreiben des Ministeriums für Finanzen der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 07-02-06/256).

Folglich können die Kosten für importierte Produkte bis zum tatsächlichen Wareneingang im Lager des Unternehmens oder deren Versand an den Käufer unter Umgehung des Lagers des Unternehmens angepasst werden.

Gleichzeitig kann nicht ausgeschlossen werden, dass Dokumente über im Selbstkostenpreis enthaltene Ausgaben (in der Praxis hauptsächlich für TOR) bei der Organisation eingehen, nachdem die Ware in das Lager eingebucht wurde, oder sogar nach ihrem Verkauf. Nehmen wir an, alle beschriebenen Aktionen fanden während eines Kalenderjahres statt. In diesem Fall wird die Mehrheit der Wirtschaftsprüfer die „späten“ Kosten dem Konto 44 „Vertriebskosten“ zuordnen mit ihrem weiteren Ausweis in der Zeile „Vertriebskosten“ der Jahresrechnung.

Als allgemeine Regel gilt: Die tatsächlichen Warenkosten, bei denen sie in die Rechnungslegung übernommen werden, können sich nicht ändern. Es gibt jedoch eine Ausnahme von jeder Regel ...

Wenn die Organisation gemäß den Bedingungen der Rechnungslegungsrichtlinie die tatsächlichen Kosten unter Berücksichtigung des Inventars bildet, ist es meiner Meinung nach erforderlich, die tatsächlichen Kosten der Ware und die Verkaufskosten anzupassen, wenn das Produkt war verkauft. Auf diese Weise können Sie die Anwendung der obigen Rechnungslegung sicherstellen.

Darüber hinaus kann die Übertragung von „späten“ Kosten auf das Konto 44 mit deren weiterer Offenlegung in der Zeile „Kommerzielle Aufwendungen“ der Jahresrechnung zu Verzerrungen der Kennzahlen führen Abrechnungen... Tatsächlich werden die tatsächlichen Kosten als Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erfasst und bilden die Umsatzkosten (Debit 90, Unterkonto 90-2 Credit 41; genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.05.1999, Nr. 33n ). Daher ist sie in der Zeile "Umsatzkosten" der Finanzergebnisrechnung offenzulegen.

Um „späte“ Kosten in der Rechnungslegung zu berücksichtigen, ist es zulässig, das Konto 44 zu verwenden, wenn Informationen über diese Kosten in der Berichterstattung gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung (d. h. in der Zeile „Umsatzkosten“) offengelegt werden. . Dazu empfiehlt es sich, eine gesonderte Buchführung für solche Aufwendungen zu organisieren, beispielsweise auf einem gesonderten Unterkonto oder durch die Pflege entsprechender Analysen auf Konto 44. Die Art und Weise der Abrechnung dieser Aufwendungen kann in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation offengelegt werden.

Und in der Steuerbuchhaltung

Das Verfahren zur Ermittlung der Kosten des Handelsgeschäfts ist geregelt, wonach die direkten Ausgaben umfassen: die Kosten für den Einkauf der in diesem Berichtszeitraum verkauften Waren und die Ausgaben für die Lieferung der gekauften Produkte an das Lager des Kunden.

Alle anderen im laufenden Monat angefallenen Ausgaben sind indirekt.

Leider hat der Gesetzgeber keine konkrete Liste der darin enthaltenen Werke und Dienstleistungen veröffentlicht. Wenden wir uns daher den Institutionen, Begriffen und Begriffen anderer Rechtsgebiete zu ().

Schiedsgerichtspraxis ermöglicht die Bestimmung der Zusammensetzung der Transportkosten anhand der Entschlüsselung der Leistungsarten nach OKVED (siehe Beschluss des FAS des Fernostbezirks vom 30.12.2004, Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629 ). Der Abschnitt "Transport und Kommunikation" OKVED (OK 029-2001, genehmigt durch die Resolution des Staatsstandards der Russischen Föderation vom 06.11.2001, Nr. 454-st), enthält wiederum den Unterabschnitt 63 "Hilfs- und zusätzliche Transportaktivitäten". “, in denen die folgenden Arten von Dienstleistungen hervorgehoben sind, wie z.

Die gerichtliche Praxis erlaubt es, die Zusammensetzung der Transportkosten anhand der Entschlüsselung der Dienstleistungsarten nach OKVED zu bestimmen ...

Auf diese Weise kann die Organisation den direkten Kosten nicht nur die Zahlung zuordnen Transportdienste für den Transport von Waren, aber auch Zahlungen für die Dienstleistungen von Gegenparteien zum Be- und Entladen von Produkten sowie Zahlungen für die vorübergehende Lagerung von Waren. Die Gültigkeit dieses Ansatzes wird von den Dienern von Themis bestätigt (siehe Beschluss des FAS des Fernöstlichen Bezirks vom 30.12.2004, Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629). Dem stimmen auch die Beamten zu. Zu den Transportkosten zählen nach Ansicht der Finanziers also insbesondere die Kosten für die Lagerung von Waren bei der Zollabfertigung, für den Einsatz von Waggons während des Transports und bei der Zollabfertigung, Zahlungskosten Zwangsstillstand Waggons während der Zollabfertigung, Kommissionen an Spediteure, die Waren liefern. (Ziffer 5 des Schreibens des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 11.11.2004, Nr. 03-03-01-04 / 1/105).

Die Finanzabteilung erlaubt auch die Einbeziehung des Betrags der gezahlten Einfuhrzölle und Steuern in die Zusammensetzung der direkten Ausgaben für Handelsgeschäfte, sofern ein solches Verfahren zur Wertbildung in den Rechnungslegungsgrundsätzen vorgesehen ist (Schreiben des Ministeriums der Finanzen der Russischen Föderation vom 29.05.2007 Nr. 03-03-06 / 1/335 ).

Versicherungskosten sind in diesem Fall nicht an der Warenkostenbildung beteiligt, sondern werden als Teil der indirekten Kosten der aktuellen Berichtsperiode berücksichtigt (,). Zu den indirekten Kosten zählen auch die Kosten für Dienstleistungen für die Vorverkaufsvorbereitung der Ware, zum Beispiel die Kosten für Verpackung, Aufkleber von Strahlenschutzetiketten (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 04.09.2012 Nr. 03- 03-06 / 1/465).

Transithandel

Besondere Aufmerksamkeit sollte der Frage der steuerlichen Erfassung von Ausgaben für die Lieferung importierter Waren im Transithandel gewidmet werden. Kehren wir zu den Normen zurück, in denen die Zurechnung der Kosten für den Transport der gekauften Waren zum Lager des Käufers auf die direkten Kosten unmittelbar vorgesehen ist. Im Transithandel gelangt die Ware jedoch unter Umgehung des Lagers des Käufers selbst in das Lager des Endverbrauchers. All dies lässt uns davon ausgehen, dass die Organisation berechtigt ist, die Versandkosten für die Transitlieferung pauschal als indirekte Kosten anzuerkennen. Ein solches Freidenken kann jedoch zu Steuerstreitigkeiten führen, wie die Schiedspraxis zeigt.

In der Resolution des FAS des Moskauer Bezirks vom 12. April 2011 in der Sache Nr. KA-A40 / 2563-11 waren also die Kosten für die Lieferung von Autos an das Lager des Händlers Gegenstand des Rechtsstreits zwischen der Inspektion und der Organisation. Die Kontrolleure ordneten diese Ausgaben direkten Kosten zu und bestanden darauf, dass diese Ausgaben gemäß Artikel 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation auf der Grundlage der durchschnittlichen Zinsen für den laufenden Monat unter Berücksichtigung des Übertragssaldos zu verbuchen sind am Anfang des Monats. Die Organisation hat die strittigen Kosten als indirekt verbucht. Aus den Unterlagen des Falles ging hervor, dass die Waren von der Organisation zu den Bedingungen von CIF Hanko (Finnland) und CIF Paldiski (Estland) gekauft wurden. Und gemäß den von der Organisation geschlossenen Verträgen erfolgte die Lieferung an das Lager des Händlers. Gleichzeitig erfolgte die Lieferung aus dem Zolllager Hanko in Finnland oder Paldiski in Estland ohne Versand in die Lager der Organisation. Das Gericht stellte fest, dass in dieser Situation die direkten Kosten keine Transportkosten im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren umfassen, die im Zusammenhang mit der Lieferung der Waren an das Lager des Händlers anfallen. Daher wurde die Position der Steuerbehörden als rechtswidrig anerkannt.

Bemerkenswert ist auch der Streit, den der FAS des Westsibirischen Bezirks im Beschluss vom 26. Oktober 2012 in der Sache Nr. A27-1294 / 2012 behandelt hat. Grundlage für die zusätzliche Abgrenzung der Einkommensteuer war die Feststellung der Gewerbeaufsicht, dass die Firma aufgrund der Einbeziehung in die Berechnung des durchschnittlichen Prozentsatzes der Verkaufskosten in zu hoher Höhe die Bemessungsgrundlage der direkten Aufwendungen verringert hat Transitwaren. Nach Prüfung der Bestimmungen der Artikel 268, 320 der Abgabenordnung sind die Gerichte davon ausgegangen, dass die Transportkosten von Transitgütern nicht als direkte Kosten behandelt werden können, da sie nicht mit ihrer Lieferung in das Lager des Unternehmens zusammenhängen. Solche Versandkosten werden als indirekte Kosten bilanziert und vollständig beziehen sich auf die Aufwendungen der aktuellen Berichtsperiode.

Nachwort

Zusammenfassend heben wir die wichtigsten Punkte hervor, die der Buchhalter des Handelsunternehmens (Importeurs) berücksichtigen muss:

1) Vereinbarung mit einem ausländischen Lieferanten und Aufnahme einer Bedingung über den Eigentumsübergang der Ware in den Außenhandelsvertrag;

2) Festlegung in Rechnungslegungsgrundsätzen für Rechnungslegungszwecke:

• die Methode der Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten (für die Konvergenz mit der Steuerbilanz ist es ratsam, diese Kosten in die tatsächlichen Warenkosten einzubeziehen);
• die Methode der Rechnungslegung für den Wareneingang (wenn Konto 41 für diese Zwecke verwendet wird, ist es ratsam, Analysen oder Unterkonten offenzulegen, die zur Organisation der Rechnungslegung verwendet werden);

3) Etablierung in Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerbuchhaltungszwecke (zur Konvergenz von Buchführung und Steuerbuchhaltung):

• eine Liste der direkten Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf von Waren (in Bezug auf Kosten, die den Transportkosten zuzuordnen sind). Zu diesen Kosten zählen beispielsweise die Kosten für das Be- und Entladen von Waren, die Vergütung von Zollvertretern für Zollabfertigungsleistungen. Andere Kostenarten werden unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Organisation des Warentransports bestimmt;
• Methode zur Bilanzierung von Einfuhrzöllen und -steuern, indem sie in die direkten Kosten einbezogen werden.

Und schließlich, da die Regulierungsgesetze über die Rechnungslegung und die Abgabenordnung der Russischen Föderation vorsehen verschiedene Wege Berücksichtigung bestimmter Ausgaben (z. B. Versicherungskosten) können Unterschiede zwischen Buchführung und Steuerbilanzierung nicht vermieden werden. Als Konsequenz wird die Anwendung unausweichlich.

Yana Lazareva, für das Magazin "Berechnung"

Mehrwertsteuerleitfaden für Exporteure und Importeure

So zahlen Sie die Ausfuhr- und Einfuhrumsatzsteuer beim Zoll. So bestätigen Sie den Export und erstatten die gezahlte Mehrwertsteuer. Was ist der Unterschied zwischen der Ausfuhr von Werken oder Dienstleistungen und der Ausfuhr von Waren? Export- und Importgeschäfte mit den Ländern der Zollunion.

Dieses Material hilft Ihnen, das Verfahren zum Buchen importierter Waren in "1C: Buchhaltung 8.3" zu verstehen.

Was ist eine GTE-Nummer in 1C?

Der Kauf importierter Waren wird durch folgende Rechtsakte geregelt:

• Zollkodex der Eurasischen Wirtschaftsunion (bis 01.01.2018 - Zollkodex der Zollunion);
• Bundesgesetz Nr. 173-FZ vom 10. Dezember 2003 „Über die Währungsregulierung und Währungskontrolle“;
• Steuer-Code;
• Außerdem muss ein Buchhalter die Terminologie der Incoterms 2010 / Incoterms 2010 verstehen - dies sind Regeln und Begriffe, die im internationalen Handel verwendet werden.

Das GDT-Formular wurde mit Beschluss der Kommission der Zollunion vom 20.05.2010 N 257 genehmigt. Wir werden die Werte einiger Zeilen berücksichtigen, auf die der Buchhalter in erster Linie achtet.

Die Deklaration besteht aus einem Haupt- und einem Zusatzblatt. Das Hauptblatt enthält Informationen zu einem Produkt und allgemeine Daten für die gesamte Deklaration. Bei mehreren Produkten werden zusätzliche Blätter ausgefüllt. Auf einem zusätzlichen Blatt können Sie Informationen zu drei Produkten angeben.

Deklarationsnummer - besteht aus drei Zahlengruppen, die durch einen Schrägstrich getrennt sind. Der erste Wert ist der Zollcode, der zweite das Datum der Abgabe der Anmeldung, der dritte die Ordnungsnummer der Anmeldung.

• Spalte 1 wird beim Import mit IM gekennzeichnet.
• Spalte 12 - allgemein Zollwert in Rubel. Entspricht dem Wert von gr. 45 des Haupt- und Beiblattes.
• Spalte 22 - gibt die Vertragswährung und die Gesamtkosten in dieser Währung an. Entspricht dem Wert von gr. 42 des Haupt- und Beiblattes.
• Spalte 23 - Der Wechselkurs wird am Tag der Einreichung der Anmeldung angegeben, wenn der Zollwert neu berechnet werden muss.
• Spalte 31 - der Name des importierten Produkts und seine Eigenschaften.
• Spalte 42 - der Preis der Ware in Fremdwährung.
• Spalte 45 - Zollwert einer Ware.
• Spalte 47 - Berechnung der Zahlungen (Zölle, Zölle, Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren).

Wie verteilt man einen GTE in 1C 8.3 richtig?

Beispiel 1. Wir importieren Waren aus Polen. Der Euro-Wechselkurs am Tag der Einreichung der Erklärung beträgt 68,2562. Folgende Punkte auf dem GTE:

In unserem Beispiel beträgt der Zollwert laut Deklaration 341.281,00 Rubel.

Der Zollbetrag ist in Höhe von 2000 Rubel zulässig.

Die Höhe des Zolls beträgt 10 %, was bedeutet, dass der Zoll 34.128,10 Rubel beträgt, vorbehaltlich der Verteilung auf alle Nomenklaturartikel.

Die Höhe der Mehrwertsteuer berechnet sich nach der Formel (Warenwert + Zoll + Verbrauchsteuerbetrag) x Mehrwertsteuersatz (10 % bzw. 18 %). Sind die Waren nicht verbrauchsteuerpflichtig, gelten sie als Null. In diesem Fall beträgt die Mehrwertsteuer:

(341 281,00 + 34 128,10) * 18% = 375 409,10 * 18% = 67 573,64 Rubel.

Das Ausfüllen der Zollanmeldung für die Einfuhr in 1C erfordert bestimmte Einstellungen in Bezug auf die Funktionalität des Programms und in Nachschlagewerken (dazu später mehr).

Für die Zusammenarbeit mit ausländischen Lieferanten werden die Konten 60.21 und 60.22 verwendet, auf denen die Beträge in Fremdwährung ausgewiesen sind.

Beim Buchen von Quittungen auf das Konto. 10 (41, 15) werden die Kosten in Rubel neu berechnet.

Neben der Gesamtbuchhaltung auf den Buchführungskonten dient ein außerbilanzielles Konto der ZKD der Warenabrechnung im Rahmen unterschiedlicher Anzahlen von Anmeldungen.

Abrechnungen mit dem Zoll werden auf dem Konto 76.5 angezeigt.

Für die korrekte Umrechnung von Währungen in Rubel müssen Sie deren Kurse laden.

In der Referenz für die Schaltfläche Währungskurse herunterladen ... Es öffnet sich ein Formular, in dem Sie einen Datumsbereich auswählen müssen.

Wie führt man einen GTE in 1C 8.3 durch?

Lassen Sie uns die Einstellungen des Programms und der Nachschlagewerke für die Buchung von Waren mit dem CCD in 1C überprüfen.

1. Haupt -> Einstellungen -> Funktionalität;
2. Administration -> Programmeinstellungen -> Funktionalität.

Auf einem Lesezeichen Aktien die Einstellung muss gesetzt werden Importierte Waren.

Kommen wir zu den Nachschlagewerken.

Wir werden einen ausländischen Lieferanten in das Verzeichnis der Auftragnehmer aufnehmen. Das Land der Registrierung sollte aus der Länderliste ausgewählt werden.

Im Kapitel Vertrag für diesen Lieferanten müssen die Abrechnungen in der Vertragswährung erfolgen. Höchstwahrscheinlich werden Zahlungen von Lieferanten in Fremdwährung ausgeführt, und zum Zeitpunkt der Verbuchung der Waren war es der Organisation bereits gelungen, ein Fremdwährungskonto zu eröffnen. Bei Abrechnungen mit einer Gegenpartei in Rubel muss das Zeichen "Zahlung" in Rubel gesetzt und das Girokonto in Rubel für die Zahlung verwendet werden.

Wir erhalten Materialien und Waren, erstellen diese im Nachschlagewerk mit der entsprechenden Nomenklatur. Im Nachschlagewerk können Sie die GTD-Nummer und das Land angeben, dann werden diese Daten beim Ausfüllen der Zulassungsunterlagen automatisch ausgefüllt. Wenn Sie einen dauerhaften Empfang einer beliebigen Art von CCD mit unterschiedlichen Nummern planen Zollerklärungen, können Sie dieses Feld frei lassen und die Nummer nach Erhalt der Materialwerte eintragen.

Unter den Gegenparteien sollten Sie eine Zollstelle einrichten, an die die Waren geliefert wurden. Die Vertragsart muss sein Sonstiges(nicht der Lieferant), weil Abrechnungen gehen über Konto 76,5

Die Abbildung von Importlieferungen in 1C beginnt mit der Aktivierung der Warennomenklatur. Es ist dem Standardzugang von Sachanlagen sehr ähnlich, wobei kleine Unterschiede berücksichtigt werden.

Speisekarte Käufe -> Quittungen (Akte, Rechnungen).

Die Preise verstehen sich in der Vertragswährung, hier in Euro. Wir weisen keine Mehrwertsteuer aus. Taste Ändern ermöglicht Ihnen, jedes Attribut für alle Belegpositionen auf einmal zu bearbeiten, beispielsweise eine Zollanmeldungsnummer oder ein Ursprungsland.

Wenn wir uns die Transaktionen ansehen, dann wurden die Preise in Euro automatisch in die regulierte Abrechnungswährung, in unserem Fall Rubel, umgerechnet.

Nach Nomenklatur Waren Daten erschienen auf dem außerbilanziellen Konto der GTE. Bitte nach Artikelgruppe beachten Materialien Bewegungen im Abschnitt des Gasturbinentriebwerks werden nicht aufgezeichnet.

Basierend auf dem Wareneingang können Sie mehrere Belege zum Eingang importierter Waren erstellen. Wir schaffen Zollanmeldung für die Einfuhr. Wenn Lieferungen aus den Ländern der Eurasischen Wirtschaftsunion stammen, dann sollten Sie ausfüllen Antrag auf Einfuhr von Waren. Umzugsgut kann beispielsweise bei der Umlagerung von Waren aus einem Zolllager in das Lager einer Organisation nützlich sein. Das Dokument über die Nebenkostenabrechnung bedarf keiner besonderen Vorlage.

Beim Erstellen eines GTE auf der Registerkarte Die Hauptsache Beträge angeben Zollgebühren und Zollstrafe(sofern vorhanden) können Sie auch die Einstellung für die Mehrwertsteuer angeben - Bei Zollabrechnungen Konto 76.05 angeben. Sie können auch den Euro-Wechselkurs sehen, der in den Berechnungen verwendet wird.

Auf der Registerkarte CCD-Abschnitte wird der Betrag des Zollwerts in Währung eingetragen und Daten zur Warennomenklatur übertragen. Nach Angabe des Zollsatzes wird der Zoll- und Mehrwertsteuerbetrag automatisch in Rubel berechnet und auch auf den Warenbereich verteilt.

CCD-Einträge werden für die Höhe von Zöllen, Gebühren, Bußgeldern (sofern vorhanden) und Mehrwertsteuer gebildet.

Zur Berechnung des Zolls können verschiedene Algorithmen verwendet werden, es handelt sich nicht immer um einen Prozentsatz der Kosten. In 1C können Sie den Zoll in einem Betrag angeben und er wird auf Warenartikel verteilt. Wenn Sie die Verteilung der Mengen auf die Waren anpassen müssen, können Sie dies manuell in der Spalte . tun Pflicht.

Wenn Sie die Warenkosten plötzlich um andere Beträge erhöhen müssen, zum Beispiel Transportkosten oder Maklerleistungen, dann wird dafür ein Dokument verwendet Eingang von Nebenkosten(Speisekarte Einkäufe -> Eingang von Nebenkosten). Seine Befüllung unterscheidet sich nicht von der üblichen (Nicht-Import-)Versendung von Waren.

Betrachten wir in 1C eine weitere Importlieferung. Die Anzahl der Gasturbinentriebwerke ist unterschiedlich.

Wir können ein Kaufbuch erstellen, das den Mehrwertsteuerbetrag widerspiegelt.

Beim Weiterverkauf von Waren an seine Kunden ist die Organisation verpflichtet, die korrekte CCD-Nummer anzugeben. Zeigen wir den Verkauf von Waren mit unterschiedlichen Anzahlen von Gasturbinentriebwerken. Wir haben eine Gemeinde von 10 Stk. für die erste Lieferung und 5 Stk. - auf dem zweiten. Wir versenden 12 Stück an den Käufer. Beim Ausfüllen des Verkaufsbelegs zeigen wir das Produkt dementsprechend in zwei Zeilen an. Vergessen Sie nicht, den Mehrwertsteuersatz anzugeben.

Um die Eingabe zu erleichtern, können Sie über die Schaltfläche Ausfüllen -> Aus Beleg hinzufügen einen Großschreibungsbeleg auswählen, der Warenname und die Daten der AGB werden automatisch ausgefüllt.

Wir sehen uns die Buchungen für den gebuchten Beleg an.

Zu Analysezwecken kann der detaillierte Warenverkehr importierter Waren in der CCD-Bilanz eingesehen werden.

In den Einstellungen müssen Sie die entsprechenden Parameter angeben.

Betrachten wir zusätzlich einige der Möglichkeiten bei der Registrierung eines CCD.

Eine Zollanmeldung kann auf der Grundlage mehrerer Dokumente für den Eingang von Sachwerten erstellt werden. Im tabellarischen Bereich Waren Sie können ein weiteres Belegdokument hinzufügen, indem Sie es aus den vorhandenen auswählen, indem Sie auf klicken Ergänze. Darüber hinaus können Sie im tabellarischen Abschnitt neue Abschnitte hinzufügen. Zu Bildungszwecken haben wir einen neuen Abschnitt hinzugefügt, den wir mit Daten aus dem zweiten Eingang importierter Waren gefüllt haben.

Im Alltag findet man oft die Worte „Import“ oder „Importierte Ware“. Aber ist dieser Begriff gesetzlich definiert? Wareneinfuhr bedeutet die Einfuhr von Waren nach Zollgebiet Russische Föderation ohne Verpflichtung zur Wiederausfuhr (Artikel 2 Klausel 10 des Gesetzes vom 08.12.2003, Nr. 164-FZ "Aufgrund staatlicher Verordnung" Außenhandelsaktivitäten"(Im Folgenden - Gesetz Nr. 164-FZ)).

Konzentrieren wir uns jetzt auf Primärdokumente(Art. 9 des Gesetzes vom 21.11.1996, Nr. 129-FZ "Über die Buchhaltung"), der die Einfuhr von Waren widerspiegelt. Diese Dokumente sind:

• Außenwirtschaftsvertrag;
• Reisepass eines Außenhandelsimportgeschäfts;
• Transport, Spedition, Versicherungsdokumente (internationale Auto-, Luft-, Eisenbahnrechnungen, Gepäckquittungen, Frachtbriefe, Versicherungspolicen und -zertifikate, andere Dokumente);
• eine Zollerklärung, die bestätigt, dass die Waren die Zollgrenze der Russischen Föderation überschritten haben;
• Bescheinigungen über die Zahlung von Zöllen, Gebühren;
• Lagerdokumentation (Rechnungen, Abnahmebescheinigungen über den tatsächlichen Wareneingang im Lager des Importeurs) etc.

Das Unternehmen schloss also einen Vertrag mit einem ausländischen Unternehmen über die Lieferung von Waren ab und stellte einen Pass für ein Außenhandelsimportgeschäft aus. Dann beschließt sie, die Ware im Rahmen des Importvertrags zu bezahlen. Die Warenkosten können im Voraus bezahlt werden, dh durch Überweisung eines Vorschusses (Vorauszahlung) auf das Konto einer ausländischen Gegenpartei.

Betrachten wir die Berücksichtigung einer hundertprozentigen Vorauszahlung in der Buchhaltung unter Berücksichtigung der Tatsache, dass der Vertrag in Fremdwährung (in Euro) abgeschlossen wird.

Schritt 1. Vorauszahlung im Rahmen des Importvertrags

Der in Fremdwährung ausgedrückte Wert von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten für die Berücksichtigung in der Buchführung und im Jahresabschluss sollte in Rubel umgerechnet werden (Artikel 4 der Rechnungslegungsvorschriften "Buchhaltung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird" PBU 3 /2006, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 27. November 2006, Nr. 154n (im Folgenden - PBU 3/2006)). In diesem Fall erfolgt die Umrechnung der Fremdwährung zum Kurs der russischen Zentralbank am Tag der Transaktion.

Bitte beachten: Seit Anfang dieses Jahres gelten Änderungen, wonach der Betrag der Vorauszahlung (Vorauszahlung) in Fremdwährung einmalig am Tag des Eingangs (Zahlung) in Rubel umgerechnet wird. Anschließend wird auf die Neuberechnung der Vorauszahlung (Vorauszahlungen) nach Annahme zur Rechnungslegung im Zusammenhang mit der Wechselkursänderung verzichtet (Ziffer 9, 10 der PBU 3/2006).

Die Vorauszahlung in der Buchhaltung wird nicht als Aufwand der Organisation, sondern als Forderung verbucht (Absätze 3, 16 der Rechnungslegungsvorschriften „Aufwendungen einer Organisation“ PBU 10/99, genehmigt auf Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 06.05.1999, Nr. 33n).

Somit erfolgt die Umrechnung dieser auf Euro lautenden Forderungen in Rubel zu dem von der Zentralbank zum Zeitpunkt der Annahme der "Forderungen" festgelegten Wechselkurs des Euro gegenüber dem russischen Rubel.

In der Buchhaltung wird die Überweisung der Vorauszahlung unter Gutschrift 52 „Währungskonten“ entsprechend Lastschrift 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ ausgewiesen.

Schritt 2. Waren kommen beim Zoll an

Bei der Ankunft der Waren im Zollgebiet der Russischen Föderation ist der Beförderer verpflichtet, der Zollbehörde die entsprechenden Dokumente und Informationen vorzulegen (Artikel 72, 73, 76 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Erst nach Vorlage aller Dokumente und Informationen kann die Ware ent- und umgeladen, in ein Zwischenlager verbracht, für ein bestimmtes Zollregime oder für den internen Zolltransit angemeldet werden (Artikel 77 Absatz 1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation .). ).

Bei der Einfuhr von Waren zum Zoll muss die einkaufende Organisation oder der Zollagent diese deklarieren, d. h. eine Zollanmeldung abgeben. In der Zollanmeldung wird insbesondere der Zollwert der Ware angegeben, der für die Berechnung von Einfuhrzöllen, Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Gebühren für die Zollabfertigung (124 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation) erforderlich ist.

Der Zollwert wird nach verschiedenen Methoden bestimmt (Artikel 12 des Gesetzes vom 21.05.1993, Nr. 5003-1 "Über den Zolltarif" (im Folgenden - das Gesetz Nr. 5003-1)). Eine davon ist die Methode, die auf dem Wert der Transaktion mit importierten Waren basiert.

Bei dieser Methode wird der Zollwert importierter Waren als Transaktionswert definiert, d. h. der Preis der Waren, die beim Verkauf zur Ausfuhr nach Russland bezahlt oder zu zahlen sind. Darüber hinaus können auf den Transaktionspreis zusätzliche Gebühren anfallen, insbesondere die Kosten des Containers (sofern dieser mit der Ware als Ganzes betrachtet wird); für Verpackung, Kosten für das Verladen, Entladen der Ware usw. (Art. 19, 19.1 des Gesetzes Nr. 5003-1).

Wir haben uns für den Zollwert entschieden. Kommen wir nun zu Steuern, Zöllen und Gebühren.

Die Waren erhalten den Status des freien Verkehrs im Zollgebiet der Russischen Föderation nach Zahlung von Zöllen, Steuern und Einhaltung aller Beschränkungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation über staatliche Regulierung Außenhandel (Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Die Überlassung von Waren für den Inlandsverbrauch erfolgt nur unter der Bedingung, dass alle erforderlichen Zollzahlungen geleistet wurden (Artikel 149 Absatz 1 Unterabsatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Zoll ist eine obligatorische Zahlung, die von den Zollbehörden bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation erhoben und zu den von der Regierung der Russischen Föderation gemäß dem Gesetz festgelegten Sätzen (Gesetz Nr. 5003-1) entrichtet wird.

Zollgebühren werden unterteilt in Gebühren:

• für die Zollabfertigung;
• für Zollbegleitung;
• zur Lagerung (Artikel 357.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Die Regierung der Russischen Föderation hat die Zollsätze für die Zollabfertigung in absoluten Beträgen festgelegt (Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 28.12.2004 Nr. 863 "Über die Zollsätze für die Zollabfertigung").

Zölle und Mehrwertsteuer sind spätestens 15 Tage nach Gestellung der Ware bei der Zollbehörde am Ankunftsort zu entrichten. Die Gebühren für die Zollabfertigung müssen vor der Abgabe der Erklärung oder gleichzeitig mit ihrer Abgabe bezahlt werden (Artikel 329 Absatz 1, Artikel 357.6 Absatz 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie: Es kann eine Vorauszahlung gegen Zollgebühren erfolgen. Geldmittel als Vorauszahlung erhaltene Beträge können erst dann als Zollzahlungen betrachtet werden, wenn der Käufer der Zollbehörde eine Anordnung über die Absicht erteilt, diese Gelder als Zollzahlungen zu verwenden (Artikel 330 Absatz 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bleiben wir bei der Besteuerung. Die Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation unterliegt der Mehrwertsteuer (Steuergesetzbuch 146 der Russischen Föderation). Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung sind Waren, die über die Zollgrenze transportiert werden. Bei der Einfuhr von Waren an die Zollgrenze entsteht die Pflicht zur Zahlung der Mehrwertsteuer ab dem Zeitpunkt des Überschreitens (Artikel 319 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Der Anmelder zahlt Mehrwertsteuer auf Einfuhrvorgänge importierter Waren - Individuell das deklariert Waren.

Beispiel 1

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Der Zollwert der in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführten Waren betrug 50.000 EUR. Am 18. April 2008 reichte der Anmelder eine Anmeldung bei den Zollbehörden ein. Nehmen wir an, der Euro-Wechselkurs am Tag der Annahme der Zollanmeldung betrug 37,30 Rubel. Zentralbank. Die Höhe des Einfuhrzolls beträgt 15 Prozent. Der Mehrwertsteuersatz beträgt 18 Prozent.

1. Lassen Sie uns den Zollwert der Ware in Rubel umrechnen:
   50.000 EUR х 37,30 Rubel. Zentralbank = 1.865.000 Rubel.
2. Die Zollgebühr beträgt:
   1.865.000 x 15% = 279.750 Rubel.
3. Wir ermitteln die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Mehrwertsteuer:
   RUB 279.750 + 1.865.000 Rubel. = 2 144 750 Rubel.
4. Die beim Zoll zu zahlende Mehrwertsteuer beträgt:
   RUB 2.144.750 x 18% = 386.055 Rubel.

Schritt 3. Bilanzierung importierter Waren

Denken Sie daran, dass Waren ein Bestandteil von Lagerbeständen (MPZ) sind, daher müssen sie in gleicher Weise berücksichtigt werden (Verordnung über die Rechnungslegung "Buchhaltung von Lagerbeständen" PBU 5/01, genehmigt auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 09.06.2001, Nr. 44n (im Folgenden - PBU 5/01)). In der Buchhaltung werden importierte Waren zu ihren tatsächlichen Kosten ausgewiesen, die als tatsächlich für den Kauf von Waren angefallener Betrag ohne Mehrwertsteuer und erstattungsfähige Steuern (außer wie in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen) ausgewiesen werden (Absatz 6 der PBU 5 /01). К фактическим затратам, помимо сумм, уплачиваемых поставщику по контракту, относятся таможенные пошлины, расходы на заготовку и доставку товаров до места их использования, включая расходы на страхование и другие расходы, непосредственно связанные с их приобретением (сборы за таможенное оформление, платежи за хранение товаров usw.).

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Bitte beachten Sie: Die Kosten der Beschaffung und Lieferung, die vor der Überlassung der Ware zum Verkauf anfallen, kann die Organisation in die Umsatzkosten einbeziehen und auf das Konto 44 „Verkaufskosten“ abrechnen.

Transport- und Beschaffungskosten im Rechnungswesen können auf unterschiedliche Weise berücksichtigt werden. Die Organisation sollte die gewählte Methode zur Bilanzierung dieser Ausgaben in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen festhalten.

Im vorliegenden Fall werden importierte Waren bei der Bewertung in Rubel zu dem am Tag der Vorauszahlung festgestellten Wechselkurs berücksichtigt (Absatz 2, Satz 9 PBU 3/2006).

Bei der Annahme von Waren zur Registrierung nimmt die Organisation eine Buchung auf der Belastung des Kontos 41 "Waren" in Übereinstimmung mit der Gutschrift des Kontos 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" vor.

Schritt 4. Abzug "Importieren"

Die Organisation kann bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation die an die Zollbehörde gezahlte Mehrwertsteuer abziehen (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Abzug erfolgt auf der Grundlage von Dokumenten, die die tatsächliche Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation bestätigen (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall sind die Dokumente, die die tatsächliche Zahlung der Steuer bestätigen, die Frachtzollerklärung und der Zahlungsauftrag zur Zahlung der Mehrwertsteuer an die Zollbehörden. In diesem Fall muss noch eine weitere Bedingung erfüllt sein: Die Ware muss buchhalterisch übernommen werden.

Der Mehrwertsteuerbetrag kann nach der Versendung der Ware zum Abzug anerkannt werden, wenn eine Rechnung des Lieferanten vorliegt (Artikel 171 Absatz 2 Absatz 2, Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch das Finanzamt ist der Ansicht, dass eine Rechnung Voraussetzung für den Abzug ist. In diesem Fall kann die Rechnung in ausländischer Währung ausgestellt werden (Artikel 169 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 06.12.2007 Nr. 19-11 / 116396, vom 12.04.2007 Nr. 19-11 / 33695).

Welche Probleme können auftreten?

Es scheint, dass hier alles klar und verständlich ist. Die Steuerbehörden suchen jedoch nach allen möglichen Gründen, um Organisationen einen Abzug zu verweigern. Es kommt vor, dass die Steuerbehörde den Abzug verweigert, da die Zollbehörden bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation keine Informationen erhalten haben, die die Tatsache der Mehrwertsteuerzahlung bestätigen.

Prozessführung und Schiedsgerichtspraxis

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Die Gerichte kommen jedoch zu dem Ergebnis, dass die Reaktion des Zolls auf die Aufforderung des Finanzamtes bei der Anwendung des Vorsteuerabzugs keine rechtliche Bedeutung hat. Befindet sich die Einkaufsorganisation in einer ähnlichen Situation, hat sie daher die Möglichkeit, die Entscheidung des Finanzamtes gerichtlich anzufechten (Beschluss des Bundeskartellamtes Nordwestlicher Bezirk vom 27. November 2006 Nr. A56-9685 / 2006).

Bei Dokumenten, die die Zahlung der Mehrwertsteuer an die Zollbehörden bestätigen, können Probleme auftreten. Dies ist bei Vorauszahlungen der Fall. Hier darf das Finanzamt bezweifeln, ob die Zollbehörde tatsächlich genau den Betrag vom Vorschuss abgezogen hat, der auf die Zahlung der Mehrwertsteuer anfällt.

Es gibt einen Ausweg aus dieser Situation. Hierzu kann die Zollbehörde auf der Rückseite der Zahlungsaufträge einen Vermerk anbringen. Sie gibt die Nummer der Zollanmeldung sowie die Höhe der auf die Zahlung der Mehrwertsteuer entfallenden Vorauszahlungen an. Die Marke muss durch Siegel und Unterschrift eines Zollbeamten bestätigt werden. Somit bestätigt dieses Zeichen die tatsächliche Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr importierter Waren.

Bilanzierung importierter Waren

Buchführung und Steuerabrechnung importierter Waren. Berechnung der Zoll-Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Wertsachen. Dokumente zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer.

Steuerliche Bilanzierung importierter Waren

Beginnt Ihr Unternehmen, Waren aus dem Ausland zu importieren? Dann haben Sie wahrscheinlich viele Fragen, die Ihnen noch nie begegnet sind. Wie und in welchem ​​Zeitraum ist beispielsweise die bei der Einfuhr gezahlte Mehrwertsteuer abzuziehen? Zu welchen Kosten werden Waren in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt? Diese und andere wichtige Aspekte im Zusammenhang mit der Bilanzierung importierter Waren werden wir in diesem Artikel betrachten. Darüber hinaus hilft Ihnen das folgende Diagramm bei der Navigation durch das Verfahren zur Berechnung der Steuern durch Importeure.

Welche Dokumente reichen Importeure bei der Bank zur Währungskontrolle ein

Sie werden wahrscheinlich einen Deal Pass bei der Bank benötigen. Welche Unterlagen Sie bei der Bank einreichen müssen, erfahren Sie aus der folgenden Tabelle.

Dokument zur Übergabe an die Bank	Base
Reisepass des Einfuhrgeschäfts in zweifacher Ausfertigung zusammen mit dem Außenhandelsvertrag. Übersteigt die Vertragssumme den Gegenwert von USD 50.000, muss ein Transaktionspass ausgestellt werden. Um zu überprüfen, ob eine Transaktion innerhalb dieses Limits liegt, verwenden Sie den Kurs der Bank of Russia zum Datum der Vereinbarung	Bank of Russia Anweisung Nr. 117-I vom 15. Juni 2004, die Form einer Bescheinigung über Währungstransaktionen ist in Anhang Nr. 1 der Bank of Russia Anweisung Nr. 117-I vom 15. Juni 2004 angegeben
Bescheinigung über Währungstransaktionen, die zusammen mit einem Zahlungsauftrag bei der Bank eingereicht werden muss, um Geld für gekaufte Waren abzubuchen
Zollanmeldung und zwei Kopien einer Bescheinigung über die Belege *. Sie müssen spätestens um 15 . an die Bank überwiesen werden Kalendertage ab dem Tag nach dem Tag der Warenfreigabe durch die Zollbeamten	Anhang 1 zur Verordnung der Bank von Russland Nr. 258-P vom 1. Juni 2004

* Diese Dokumente müssen nur dann an die Bank übergeben werden, wenn das Unternehmen den Pass des Einfuhrgeschäfts erstellt hat.

So berechnen Sie die Mehrwertsteuer beim Import von Waren

Üblicherweise stellen Unternehmen aus dem Ausland importierte Waren unter die sog Zollverfahren„Produktion für den Inlandsverbrauch“. In diesem Fall ist die Mehrwertsteuer in voller Höhe zu entrichten. Dies ist in Artikel 151 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Dies gilt im Übrigen auch für Organisationen, die ein vereinfachtes Steuersystem oder ein „unterstelltes“ System anwenden. Diese Unternehmen können jedoch die gezahlte „Einfuhrsteuer“ nicht abziehen. Die einzigen Ausnahmen sind einige importierte Waren, deren Liste in Artikel 150 des Kodex enthalten ist. Sie sind von der Einfuhrsteuer befreit. Dazu gehören zum Beispiel ein gewisses technologische Ausrüstung, deren Analoga nicht in Russland hergestellt werden. Inklusive Zubehör und Ersatzteile dafür.

Beachten Sie: Sie zahlen die Mehrwertsteuer auf importierte Waren an die Zollbeamten. Das heißt, Sie führen eine solche Steuer als Teil der allgemeinen Zollzahlungen auf.

Sehen wir uns nun an, wie der Mehrwertsteuerbetrag berechnet wird. In diesem Fall konzentrieren wir uns auf Allgemeine Regeln die für den Import gültig sind. Beachten Sie jedoch, dass für die Berechnung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren aus der Zollunion (dh aus der Republik Belarus und Kasachstan) ein separates Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer sowie zum Abzug dieser Steuer gilt. Seine Hauptmerkmale sind in der folgenden Tabelle aufgeführt.

Welche Merkmale sind für die Zahlung und den Abzug der Mehrwertsteuer für die Einfuhr von Waren aus der Zollunion vorgesehen?

Grundregeln für die Berechnung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren aus der Zollunion	Wo heißt es
Die Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer wird von den Steuerbehörden kontrolliert, nicht von den Zollbeamten (wie bei Allgemeine Bestellung)	Artikel 3 des Abkommens zwischen der Regierung der Russischen Föderation, der Regierung der Republik Belarus und der Regierung der Republik Kasachstan vom 25. Januar 2008, Absatz 1 von Artikel 2 des Protokolls vom 11. Dezember 2009 „Über die Verfahren zur Erhebung indirekter Steuern und Kontrollmechanismen für deren Zahlung bei der Ausfuhr und Einfuhr von Waren in die Zollunion "(nachstehend als Protokoll bezeichnet)
Die Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer ist der Warenwert aus dem Vertrag und die Höhe der Verbrauchsteuern. In diesem Fall werden die Warenkosten zum Wechselkurs am Tag ihrer Registrierung in Rubel umgerechnet. Zusätzliche Kosten des einführenden Unternehmens, die nicht im Lieferpreis enthalten sind, müssen nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden	Artikel 2 Klausel 2 des Protokolls, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 9. April 2012 Nr. 03-07-14 / 42
Die Steuer muss spätestens am 20. des Folgemonats nach Abnahme der importierten Ware durch das Unternehmen entrichtet werden	Artikel 2 Absatz 7 des Protokolls
Bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation aus dem Hoheitsgebiet der Mitgliedstaaten der Zollunion ist beim Finanzamt eine besondere Erklärung über die indirekten Steuern vorzulegen. Spätestens am 20. Tag des Folgemonats nach der Warenregistrierung. Darüber hinaus wird eine solche Erklärung auch von "Sonderregimen" abgegeben	Artikel 2 Klausel 8 des Protokolls, Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 7. Juli 2010 Nr. 69n
Zusammen mit einer besonderen Erklärung muss die Aufsichtsbehörde einen Antrag auf Einfuhr von Waren und Zahlung der indirekten Steuern stellen. Fügen Sie außerdem einen Kontoauszug über die Zahlung der Steuer, eine Vereinbarung über den Kauf von Waren, den Transport (Versand) und andere in Artikel 2 Absatz 8 des Protokolls genannte Dokumente bei	Artikel 2 Klausel 8 des Protokolls, das Antragsformular für die Einfuhr von Waren und die Zahlung indirekter Steuern wird in Anhang Nr. 1 zum Protokoll "Über den Informationsaustausch in in elektronischer Form zwischen den Steuerbehörden der Mitgliedstaaten der Zollunion ..."
Um die gezahlte Steuer zum Abzug zu akzeptieren, müssen Sie im Kaufbuch einen Antrag auf Einfuhr von Waren mit Kontrollzeichen für die Zahlung der Mehrwertsteuer registrieren. Darüber hinaus müssen im Kaufbuch die Details der Dokumente angegeben werden, die die tatsächliche Zahlung der "Einfuhrsteuer" bestätigen	Artikel 17 der Regeln für die Führung eines Kaufbuchs, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137

Wichtig!

Bei der Einfuhr von Waren aus der Zollunion gibt es ein besonderes Verfahren zum Abzug der gezahlten Mehrwertsteuer. Und weiter. Es gibt Situationen, in denen außerhalb der Zollunion gekaufte Waren durch das Hoheitsgebiet von Weißrussland oder Kasachstan befördert werden. Bezahlen Sie in diesem Fall die Steuer wie bei der normalen Wareneinfuhr. Das heißt, für Waren aus der Zollunion muss das Sonderverfahren nicht angewendet werden. Dies wurde von Beamten des russischen Finanzministeriums in einem Schreiben vom 7. Juli 2011 Nr. 03-07-13 / 01-24 angegeben.

Entscheiden wir uns also zunächst für den Steuersatz. Dies sind 18 oder 10 Prozent, abhängig von der Art des Produkts, das Ihr Unternehmen importiert. Dies folgt aus Artikel 164 Absatz 5 des Kodex. Nachfolgend haben wir aufgeführt, für welche Waren ein Satz von 10 Prozent gilt.

Für welche Waren gilt der Mehrwertsteuersatz "Einfuhr" in Höhe von 10 Prozent

1. Lebensmittel, die in der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 erstellten Liste enthalten sind.

2. Produkte für Kinder aufgeführt in der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigten Liste.

3. Zeitschriften und Bücher angegeben in der Liste, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23. Januar 2003 Nr. 41 erstellt wurde.

4. Medizinische Versorgung, deren Liste durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 15. September 2008 Nr. 688 genehmigt wurde.

Nachdem Sie sich für den Steuersatz entschieden haben, können Sie dessen Höhe nach folgender Formel berechnen:

Wie bestimme ich den Zollwert importierter Waren? Hier gelten die Regeln, die durch das Abkommen vom 25. Januar 2008 „Über die Bestimmung des Zollwertes von Waren, die über die Zollgrenze der Zollunion befördert werden“ festgelegt wurden. Nach diesem Abkommen wird bei der Berechnung des Zollwertes von Waren in der Regel der Preis eines Außenhandelsgeschäfts zugrunde gelegt. Beachten Sie, dass das genannte Dokument für jede (!) Einfuhr von Waren gilt, nicht nur für die Einfuhr aus der Zollunion.

Die Zollsätze sind im Einheitlichen Zolltarif der Zollunion der Republik Weißrussland, der Republik Kasachstan und der Russischen Föderation angegeben, der mit Beschluss der Zollunionskommission vom 18. November 2011 Nr. 850 genehmigt wurde.

Die Mehrwertsteuer wird in Rubel gezahlt. Die Steuer muss vor der Überlassung der Waren durch den Zoll überwiesen werden (Artikel 211 Absatz 1 Unterabsatz 1 des Zollkodex der Zollunion).

Wie kann man die "Einfuhr"-Mehrwertsteuer abziehen

Sie können die bei der Einfuhr gezahlte Mehrwertsteuer abziehen. Überprüfen Sie dazu, ob die folgenden Bedingungen erfüllt sind, die in den Artikeln 171 und 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschrieben sind:

• Ihr Unternehmen hat den Artikel für umsatzsteuerpflichtige Transaktionen gekauft;
• Sie haben die Ware berücksichtigt;
• Sie haben Dokumente, die die Zahlung der Steuer bestätigen.

Damit die Steuerbehörden das Recht auf Vorsteuerabzug nicht anzweifeln, ist es besser, sich mit der Bestätigung der Zollbeamten, dass Ihr Unternehmen die Mehrwertsteuer bezahlt hat, einzudecken (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 5. August 2011 Nr. 03-07-08 / 252). Die Form dieses Dokuments wird auf Anordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 23. Dezember 2010 Nr. 2554 festgelegt. Es wird von Zollbeamten auf Antrag der Organisation ausgestellt. Dies ist in Artikel 117 Absatz 4 angegeben Bundesgesetz vom 27.11.2010 Nr. 311-FZ.

Geben Sie die Abzüge der "Einfuhrsteuer" in Zeile 180 des Abschnitts 3 in der üblichen Mehrwertsteuererklärung an, deren Form durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 15. Oktober 2009 Nr. 104n genehmigt wurde.

Um den Steuerabzug "Einfuhr" zu akzeptieren, müssen Sie im Kaufbuch folgende Dokumente eintragen: Zollerklärung für importierte Waren und Zahlungsdokumente, die die Zahlung der Mehrwertsteuer bestätigen. Dies ist in Klausel 17 der Regeln für die Führung des Einkaufsbuchs angegeben, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 genehmigt wurden.

Die Regeln sagen jedoch nicht, wie diese Dokumente im Kaufbuch zu berücksichtigen sind. Sie können jedoch die Empfehlungen der Finanzbehörden des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau in einem Schreiben vom 5. Juli 2010 Nr. 16-15 / 070201 verwenden. Obwohl in diesem Schreiben auf die Gültigkeitsdauer der alten Regeln Bezug genommen wird, können diese auch jetzt noch verwendet werden. Geben Sie daher in Spalte 2 „Datum und Nummer der Rechnung“ des Kaufbuchs die Nummer der Zollanmeldung und das Datum auf dem Stempel „Freigabe erlaubt“ an. Und geben Sie in Spalte 3 "Zahlungsdatum der Rechnung des Verkäufers" die Nummer und das Datum des Zahlungsauftrags für die Mehrwertsteuerzahlung an.

Bitte beachten Sie, dass Sie die Zollanmeldung und die Steuerzahlungen nicht im Fahrtenbuch eintragen müssen. Dies ist in Absatz 15 der Regeln für die Führung eines Journals für die Rechnungslegung festgelegt.

Nehmen wir an, die Steuer wird vom Zollagenten und nicht vom Unternehmen bezahlt. Welche Dokumente in diesem Fall im Kaufbuch eingetragen werden müssen, erfahren Sie aus dem Kommentar unten. Natürlich müssen Sie eine Vereinbarung mit einem Zollagenten haben und handeln für die von ihm erbrachten Dienstleistungen.

Nimmt der Importeur die Dienste eines Zollagenten in Anspruch, muss eine Zahlung im Einkaufsbuch eingetragen werden, um ihm die gezahlte Mehrwertsteuer zu erstatten

Kommentare von Anna Lozovaya, Leitende Beraterin der Abteilung für indirekte Steuern der Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik des russischen Finanzministeriums

- Beantragender Importeur gemeinsames System Besteuerung, hat das Recht, die bei der Einfuhr von Waren gezahlte Mehrwertsteuer abzuziehen. Dazu muss er im Einkaufsbuch eine Zollanmeldung für eingeführte Waren und einen Zahlungsauftrag für die Mehrwertsteuer eintragen. Darüber hinaus ist es ratsam, eine Bestätigung über die Überweisung einer solchen Steuer vom Zollbeamten zur Hand zu haben. Seine Form wird auf Anordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 23. Dezember 2010 Nr. 2554 erstellt.

Wenn die Organisation die Dienste eines Zollagenten in Anspruch nimmt, der vereinbarungsgemäß die Mehrwertsteuer "Einfuhr" überweist, muss der Importeur die Einzelheiten der Zollanmeldung und die Anweisungen zur Zahlung der Steuern durch den Makler im Einkaufsbuch angeben. Kopien dieser Dokumente müssen beim Makler angefordert werden. Im Kaufbuch muss auch der Zahlungsauftrag angegeben werden, gemäß dem die einführende Organisation dem Makler die Mehrwertsteuerkosten erstattet hat.

In welcher Reihenfolge importierte Waren bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden?

Kommen wir zur Steuerbuchhaltung für Unternehmen, die ein gemeinsames System verwenden. Wie die Warenkosten ermittelt und die Aufwendungen des Unternehmens berücksichtigt werden, können Sie in der „vereinfachten Form“ unten in den Kommentaren nachlesen.

Unternehmen im "vereinfachten" System ermitteln die Kosten für importierte Waren zum Wechselkurs am Tag ihrer Verbuchung in den Ausgaben

Erklärt Alexander Kosolapov, Leiter der Abteilung für Sondersteuersysteme der Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik des russischen Finanzministeriums

- Wenn Ihr Unternehmen ein vereinfachtes System mit dem Gegenstand „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ anwendet, ermitteln Sie in der Steuerbuchhaltung die Kosten der importierten Waren zum Kurs der Russischen Zentralbank zum Zeitpunkt des Verkaufs an die Kunden durch das Unternehmen. Dies geht aus dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. Juni 2011 Nr. 03-11-06 / 2/93 hervor. Dieses Verfahren sollte unabhängig davon angewendet werden, ob das Unternehmen die Vorauszahlung an den ausländischen Lieferanten überwiesen oder die Ware nach deren Versand bezahlt hat.

Sie haben das Recht, die Beträge der "Einfuhr"-Mehrwertsteuer in die Ausgaben einzubeziehen, die gemäß Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gezahlt werden. Bei Zöllen und Gebühren können auch diese Kosten bei der Zahlung abgeschrieben werden. Dies ist in Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

So berechnen Sie die Warenkosten neu

Die Warenkosten, die auf ausländische Währung lauten, müssen zum Wechselkurs der Bank von Russland am Tag der Eigentumsübertragung auf Ihr Unternehmen in Rubel umgerechnet werden. Daher ist es besser, den Zeitpunkt des Eigentumsübergangs in Verträgen mit ausländischen Gegenparteien immer klar anzugeben.

Ein anderes Verfahren gilt für Situationen, in denen der Käufer die Ware im Voraus bezahlt. Um dann die Warenkosten zu berechnen, müssen Sie den Kurs für den Tag belegen, an dem Ihr Unternehmen die Vorauszahlung an den Verkäufer überwiesen hat. Zwar überweisen Käufer oft Teilvorauszahlungen an Lieferanten. Dies bedeutet, dass die Warenkosten aus zwei Teilen bestehen. Den ersten bestimmen Sie zum Wechselkurs am Tag der Vorauszahlung. Die zweite - zum Wechselkurs am Tag der Eigentumsübertragung an Ihr Unternehmen. Dies geht aus dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 13. Mai 2010 Nr. 03-03-06 / 1/328 hervor.

Sie werden die Kosten für importierte Waren wie üblich beim Verkauf als Aufwand abschreiben.

Was tun mit Zöllen und Steuern

Nun zum Umgang mit den bezahlten Zöllen und Gebühren. Hier müssen Sie von der Reihenfolge ausgehen, die in den Rechnungslegungsrichtlinien des Unternehmens festgelegt ist. Tatsache ist, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation sowohl die Einbeziehung solcher Zahlungen in die Warenkosten als auch die separate Abschreibung ermöglicht. Dies ist in Artikel 320 und Unterabsatz 1 von Absatz 1 von Artikel 264 angegeben.

Wichtig!

In der Steuerbuchhaltung können Zölle und Gebühren in die Warenkosten eingerechnet oder separat abgeschrieben werden, je nachdem, welche Vorgehensweise in den Rechnungslegungsgrundsätzen Ihres Unternehmens vorgesehen ist.

Gleiches gilt für andere Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf importierter Waren. Zum Beispiel über die Kosten für deren Transport und Lagerung.

Berücksichtigt Ihr Unternehmen alle mit dem Wareneinkauf verbundenen Kosten separat? Dann werden die Kosten für die Lieferung von Waren an das Lager des Unternehmens als direkte und der Rest als indirekte Kosten eingestuft.

So berechnen Sie Wechselkursdifferenzen

Glücklicherweise müssen Sie die an den Lieferanten gezahlten Vorschüsse nicht überschätzen. Dies ist in Artikel 250 Absatz 11 und Artikel 265 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Eine andere Sache ist es, wenn Ihr Unternehmen die Ware nach dem Versand bezahlt. Dann muss die Schuld gegenüber dem Verkäufer am letzten Tag eines jeden Monats neu berechnet werden.

In diesem Fall haben Sie eine positive oder negative Wechselkursdifferenz, die Sie in die nicht betrieblichen Erträge oder Aufwendungen einbeziehen. Dieses Verfahren ist in Artikel 271 Absatz 4 Unterabsatz 7 und Artikel 272 Absatz 7 Unterabsatz 6 des Kodex festgelegt.

So vereinfachen Sie Ihre Arbeit

Um temporäre Differenzen gemäß PBU 18/02 nicht berücksichtigen zu müssen, ist es sowohl in der Bilanzierung als auch in der Steuerbilanz besser, Verbindlichkeiten in Fremdwährung zum Monatsende neu zu bewerten.

Beachten Sie jedoch, dass die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum Zeitpunkt der Neubewertung von Verbindlichkeiten in Fremdwährung nicht ganz eindeutig sind. So heißt es in Artikel 271 Absatz 8 und Artikel 272 Absatz 10 des Kodex, dass Wechselkursdifferenzen am Ende des Berichtszeitraums, der ein Viertel sein kann, zu zählen sind.

In der Buchhaltung erfolgt die Neubewertung jedoch am Monatsende. Daher ist es bequemer, auch Wechselkursdifferenzen für die Einkommensteuer zu berechnen, um temporäre Differenzen gemäß PBU 18/02 nicht berücksichtigen zu müssen.

In jedem Fall empfehlen wir Ihnen, das Verfahren zur Bilanzierung von Wechselkursdifferenzen in der Bilanzierungsrichtlinie des Unternehmens zu registrieren. Zur Sicherheit können Sie auch die Position Ihres Finanzamtüber diese Frage.

Vergessen Sie außerdem nicht, die Wechselkursdifferenz am Tag der Zahlung der Ware zu berücksichtigen.

Bilanzierung importierter Waren

Die Bilanzierung importierter Waren ähnelt im Allgemeinen der Steuerbilanzierung. Aber es gibt auch Unterschiede.

In der Buchhaltung umfassen die Warenkosten in der Regel alle Kosten, die mit ihrem Kauf verbunden sind. Inklusive bezahlter Zölle und Gebühren. Dies ist in Absatz 6 der PBU 5/01 angegeben. Handelsunternehmen können jedoch die Kosten der Beschaffung und Lieferung von Waren den Vertriebskosten zuordnen und diese berücksichtigen 44 (Ziffer 13 der PBU 5/01).

Gleichzeitig kann das Unternehmen bei der Berechnung der Einkommensteuer, wie wir gesehen haben, alle mit dem Kauf von Waren verbundenen Kosten nach eigenem Ermessen separat abschreiben.

Schritt 1. Einstellungen für die Abrechnung importierter Waren durch CCD

Es ist notwendig, die Funktionalität von 1C 8.3 über das Menü zu konfigurieren: Haupteinstellungen - Funktionalität:

Gehen wir zum Lesezeichen Aktien und kreuze das Kästchen an Importierte Waren... Nach der Installation in 1C 8.3 wird es möglich sein, die Sendungen importierter Waren nach den Nummern der Zollanmeldungen zu dokumentieren. In den Eingangs- und Verkaufsdokumenten sind die Angaben zur Zollanmeldung und das Ursprungsland enthalten:

Um Abrechnungen in Währung durchzuführen, setzen Sie auf der Registerkarte Berechnungen das Ankreuzfeld Abrechnungen in Währung und USD:

Schritt 2. So aktivieren Sie importierte Waren in 1C 8.3 Buchhaltung

Wir werden das Dokument Wareneingang in 1C 8.3 mit Angabe der CCD-Nummer und des Ursprungslandes einführen:

Die Bewegung des Empfangsdokuments sieht wie folgt aus:

Bei Belastung des außerbilanziellen Hilfskontos GTE es werden Informationen über die Menge der eingegangenen Einfuhrwaren mit Angabe des Ursprungslandes und der Nummer der Zollanmeldung angezeigt. Die Bilanz für dieses Konto zeigt die Salden und Warenbewegungen im Kontext des CCD.

Beim Verkauf importierter Waren ist es möglich, die Verfügbarkeit von Waren zu kontrollieren, die entlang jeder CCD bewegt werden:

Im Programm 1C 8.3 Abrechnung auf der Taxi-Schnittstelle zur Abrechnung von Einfuhren aus Mitgliedsländern Zollunion Es wurden Änderungen am Kontenplan vorgenommen und neue Belege erschienen. Weitere Details finden Sie in unserem Video:

Schritt 3. Wie man importierte Waren als Transitwaren zählt

Wenn während der Lieferzeit importierte Waren als materielle Vermögenswerte im Transit berücksichtigt werden müssen, können Sie erstellen zusätzliches Lager zur Abrechnung von Waren wie einem Lager Ware wird versendet:

Die Analyse von Konto 41 kann nach Speicherort konfiguriert werden:

Dazu müssen Sie in 1C 8.3 die Einstellungen vornehmen:

Klicken Sie auf den Link Bestandsbuchhaltung und aktivieren Sie das Kontrollkästchen Nach Lagern (Lagerorten). Diese Einstellung in 1C 8.3 ermöglicht es, eine Analyse des Lagerortes zu ermöglichen und festzulegen, wie die Abrechnung durchgeführt wird: nur quantitativ oder quantitative Summe:

Mit dem tatsächlichen Wareneingang verwenden wir das Dokument, um den Lagerort zu ändern:

Füllen wir das Dokument aus:

Die Bilanz für Konto 41 zeigt Bewegungen in Lagern:

Schritt 4. Ausfüllen des Zollerklärungsdokuments für die Einfuhr in 1C 8.3

Unternehmen, die Direktlieferungen importierter Waren durchführen, müssen die Zollgebühren für die erhaltenen Waren berücksichtigen. Dokumentieren GTE für den Import in 1C 8.3 kann anhand des Empfangsbelegs erfasst werden:

oder aus dem Shopping-Menü:

Füllen Sie das Zollerklärungsdokument für die Einfuhr in 1C 8.3 Buchhaltung aus.

Auf der Registerkarte Main geben wir Folgendes an:

• Die Zollbehörde, an die wir die Zölle bzw. den Vertrag zahlen;
• Mit welcher CCD-Nummer ist die Ware angekommen;
• Die Höhe des Zolls;
• Die Höhe der Geldbußen, falls vorhanden;
• Lass uns eine Flagge setzen Reflektieren Sie den Abzug im Kaufbuch, wenn Sie dies im Einkaufsbuch widerspiegeln und automatisch den Mehrwertsteuerabzug vornehmen müssen:

Geben Sie auf der Registerkarte CCD-Abschnitte den Zollbetrag ein. Da der Beleg auf Basis generiert wird, hat 1C 8.3 bereits einige Felder ausgefüllt: Zollwert, Menge, Chargenbeleg und Rechnungswert. Wir geben den Zollbetrag oder den Zollsatz von % ein, wonach 1C 8.3 die Beträge automatisch verteilt:

Lassen Sie uns das Dokument veröffentlichen. Wir sehen, dass den Warenkosten Zölle zugerechnet werden:

Um die Merkmale der Warenbuchung für den Fall, dass in der Rechnung des Lieferanten ein CCD angegeben ist, genauer zu untersuchen, überprüfen Sie die Registrierung einer solchen Rechnung im Einkaufsbuch, studieren Sie das Programm 1C 8.3 für professionelles Niveau mit allen steuer- und buchhalterischen Nuancen, von der korrekten Erfassung von Dokumenten bis hin zur Erstellung aller grundlegenden Berichtsformen - wir laden Sie zu unserem ein. Weitere Informationen zum Kurs finden Sie in unserem Video: