Der Buchführungsprozess für Transaktionen im Rahmen von Außenhandelsverträgen * ist für einen Buchhalter von erhöhter Komplexität. Bei der Rechnungslegung müssen viele verschiedene Normen und Anforderungen der russischen Gesetzgebung eingehalten werden. Neben der urkundlichen Registrierung steht der Buchhalter vor der Aufgabe, diese korrekt in Computer Programm... In diesem Artikel, E. V. Baryshnikova (Berater) erwägt das Verfahren zur Berücksichtigung der Importoperationen in den Wirtschaftsprogrammen der Firma "1C".

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• Zollgebühr;
• Zoll;

Beim Buchen erzeugt der Beleg Transaktionen:

• 44 „Verkaufskosten“;
• 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“.

Spiegelung der Importvorgänge in "1C: Accounting 8"

In "1C: Accounting 8" ist es für die Durchführung von Vorgängen im Rahmen eines Importvertrages und die korrekte Abrechnung der gegenseitigen Abrechnungen mit dem Lieferanten erforderlich, die Vertragsbedingungen im Verzeichnis "Contracts" (Abb. 1) zu definieren.

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Im Feld „Vertragsart“ müssen Sie „mit einem Lieferanten“ angeben; Wählen Sie die Währung aus, in der der Vertrag erstellt wird. Die Vorgehensweise bei Settlements mit einer Gegenpartei hängt von der Konfigurationseinstellung ab und ist in zwei Varianten möglich:

• im Rahmen des Gesamtvertrags (bei Vertragsabschluss findet das Programm selbst die erforderlichen Abrechnungsunterlagen);
• laut Abrechnungsbelegen (beim Vertragsabschluss muss der Nutzer selbstständig den Abrechnungsbeleg angeben).

Zum Auflisten Geld im Rahmen des Importvertrages wird das Dokument „Zahlungsausgangsauftrag“ als Vorauszahlung an den Lieferanten verwendet. Klicken Sie in der Symbolleiste dieses Dokuments auf die Schaltfläche "Vorgang", um die Option "Zahlung an den Lieferanten" auszuwählen. Wählen Sie das Buchhaltungskonto 52 aus, geben Sie das "Bankkonto" (Währung) an, auf dem die Bewegung stattfindet. Wählen Sie Konten für Abrechnungen und Vorschüsse aus - 60.21 und 60.22 (siehe Abb. 2).

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Für die korrekte Berechnung des Rubelbetrags ist es notwendig, die Informationen zu den Wechselkursen im Währungsverzeichnis rechtzeitig auszufüllen. Bei Bedarf kann der Benutzer das Feld "Kurs" bearbeiten, das den aktuellen Wechselkurs zum Datum des Dokuments widerspiegelt.

Im Verzeichnis "Währungen" besteht die Möglichkeit, Wechselkurse automatisch vom RBC-Server herunterzuladen. Verwenden Sie dazu die Schaltfläche "Kurse herunterladen" im Dokumentenbereich. Geben Sie im sich öffnenden Bearbeitungsdialog den Zeitraum an, für den Sie die Kurse herunterladen möchten. Erstellen Sie über die Schaltflächen "Auswählen" oder "Ausfüllen" eine Liste der Währungen, für die Sie Kurse laden möchten. Die Kurse werden geladen, indem Sie auf die Schaltfläche "Download" klicken. Nach dem Herunterladen werden die Wechselkursinformationen automatisch im Informations-Ledger für jede Währung erfasst.

Der Beleg "Zahlungsausgangsauftrag" erzeugt bei der Durchführung eine Buchung:

Lastschrift 60,22 Gutschrift 52 - in Höhe des Vertragswertes der Lieferung.

Die Bildung der Anschaffungskosten erworbener Sachanlagen kann berücksichtigt werden:

• über Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Sachwerten“;
• ohne Verwendung des Kontos 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachanlagen“, direkt auf den Konten 10 „Materialien“ und 41 „Waren“.

Das Verfahren zur Bildung des tatsächlichen Wertes von Sachanlagen sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens festgelegt werden.

Die Bildung des Sachwert-Istwertes über das Konto 15 „Beschaffung und Anschaffung von Sachanlagen“ steht dem Anwender durch manuelle Operationen zur Verfügung.

In diesem Artikel betrachten wir das Schema zur Erfassung der tatsächlichen Kosten direkt auf den Konten von Sachanlagen.

Betrachten Sie als Beispiel die Buchhaltung importierte Waren.

Der Wareneingang von einem ausländischen Lieferanten wird im Dokument "Waren- und Leistungseingang" (Hauptmenü Hauptaktivität - Einkauf) dokumentiert. Klicken Sie in der Dokumentsymbolleiste auf die Schaltfläche "Bedienung", um die Option "Kauf, Kommission" auszuwählen.

Entfernen Sie auf der Schaltfläche "Preis und Währung" das Kennzeichen "Mehrwertsteuer einbeziehen" (die Warenkosten beinhalten nicht den Steuerbetrag, die Steuer wird an die Zollbehörde abgeführt).

Füllen Sie auf der Registerkarte "Ware" den tabellarischen Abschnitt des Dokuments mit Informationen zur Ware aus. Im tabellarischen Teil des Dokuments müssen Sie auch das Ursprungsland der eingeführten Ware und die Ladungsnummer angeben Zollerklärung(Abb. 3). Dazu müssen Sie möglicherweise die Sichtbarkeit der Spalten des tabellarischen Abschnitts des Dokuments anpassen. Die Sichtbarkeit bestimmter Spalten des tabellarischen Abschnitts wird in einem speziellen Fenster "Listeneinstellungen" konfiguriert, das über das Kontextmenü des tabellarischen Abschnitts des Dokuments aufgerufen wird (öffnet durch Drücken der rechten Maustaste, sofern sich der Cursor über dem tabellarischen Abschnitt befindet - Weitere Informationen zum Konfigurieren der Sichtbarkeit von Spalten finden Sie im "Accounting Guide").

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Beim Buchen erzeugt der Beleg Transaktionen:

Lastschrift 41,01 Gutschrift 60,21 - in Höhe des Vertragswertes; Lastschrift 60,21 Gutschrift 60,22 - für den Betrag des gutgeschriebenen Vorschusses; Die Belastung der Zollanmeldung (ohne Korrespondenz) - für die Menge der erhaltenen Ware (ohne Betrag).

Die Anschaffungskosten von Sachanlagen werden gemäß PBU 5/01 unter Berücksichtigung der Anschaffungskosten gebildet. Bei der Durchführung von Außenhandelsgeschäften umfassen die in den Warenkosten enthaltenen Aufwendungen:

• Zollgebühr;
• Zoll;
• sonstige Ausgaben (Zollabfertigungsdienste, Transportdienste usw.).

Um die in der Frachtzollanmeldung erfassten Zollgebühren und Abgaben wiederzugeben, wird das Dokument „Zollanmeldung für die Einfuhr“ verwendet (Hauptmenü - Hauptaktivität - Einkauf). Dieses Dokument kann "auf Grundlage" des Dokuments "Eingang von Waren und Dienstleistungen" eingegeben werden. Auf der Registerkarte „Main“ werden die CCD-Nummer und die Höhe der Zollabgaben angezeigt, auf der Registerkarte „CCD Sections“ Informationen zu Sachwerte und die Höhe der Zollzahlungen. Beim Buchen eines Belegs werden Buchungen erzeugt:

Lastschrift 41,01 Gutschrift 76,05 - für den Zollbetrag; Lastschrift 41,01 Gutschrift 76,05 - für den Zollbetrag; Lastschrift 19.05 Gutschrift 76.05 - für den Betrag der Mehrwertsteuer.

Um sonstige Ausgaben abzubilden, die den tatsächlichen Wert von Sachanlagen bilden, müssen Sie das Dokument "Erhalt zusätzlicher Ausgaben" verwenden (Hauptmenü - Hauptaktivität - Einkauf). In diesem Dokument ist es möglich, die Höhe der zusätzlichen Kosten auf zwei Arten zu verteilen:

• im Verhältnis zur Warenmenge ("nach Mengen");
• im Verhältnis zur Warenmenge ("nach Menge").

Beim Buchen erzeugt der Beleg Transaktionen:

Lastschrift 41,01 Gutschrift 60,21 - für die Höhe der Ausgaben; Soll 19,04 Gutschrift 60,21 - für den Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer.

Um die mit dem Erwerb verbundenen, aber nicht in den Anschaffungskosten des Sachanlagevermögens enthaltenen Kosten abzubilden, wird das Dokument "Erhalt von Lieferungen und Leistungen" verwendet, das den Zugang von Sachanlagen widerspiegelt. In diesem Dokument ist die Registerkarte „Leistungen“ ausgefüllt, die Informationen zu den Kosten enthält und festlegt, welcher Kostenstelle diese Kosten zuzuordnen sind. Aufwendungen, die nicht in den Anschaffungskosten des Sachanlagevermögens enthalten sind, können auf den Konten erfasst werden:

• 44 „Verkaufskosten“;
• 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“.

Somit können Transaktionen über den Erhalt von Sachwerten und über die Berücksichtigung von Dienstleistungen, die nicht in den Kosten enthalten sind, in einem Dokument abgebildet werden.

Es ist zu beachten, dass es in der Praxis häufig erforderlich wird, importierte Waren während der Zeit ihrer Lieferung als Transportgüter zu berücksichtigen. Da die Analyse für Lager auf den Sachanlagenkonten im Programm bereitgestellt wird, können Sie zur Berücksichtigung der Werte, die unterwegs sind, ein zusätzliches "virtuelles Lager" auf den Sachanlagenkonten (10 "Materialien" , 41 „Waren“ usw.). Fügen Sie dazu ein Element mit einem beliebigen Namen zum Verzeichnis "Warehouses" hinzu (zB "MC on the way" oder andere) und tragen Sie Materialwerte in dieses Lager ein. Im Falle des tatsächlichen Eingangs von Materialwerten durch das Dokument "Warenbewegung" (Hauptmenü Hauptaktivität - Lagerbetrieb) spiegeln Sie den Eingang der Werte im Lager des Unternehmens wider.

Die Berücksichtigung von Transaktionen im Rahmen eines Importvertrags in der Steuerbuchhaltung erfolgt beim Buchen von Belegen. In der Konfiguration wird dem Benutzer die Möglichkeit gegeben, selbstständig die Notwendigkeit zu bestimmen, einen bestimmten Vorgang in der Steuerbuchhaltung abzubilden. Dazu hat jeder Beleg ein Kennzeichen "Bargeld widerspiegeln. Buchhaltung".

Wenn das Flag im Beleg gesetzt ist, werden "doppelte" Transaktionen nach dem Steuerkontenplan erzeugt. Der Steuerkontenplan in Bezug auf die Kontenstruktur, Analytics ähnelt dem Kontenplan der Buchhaltung, um den Vergleich von Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten zu erleichtern. Kontencodes entsprechen in den meisten Fällen Buchhaltungskontencodes mit ähnlichem Zweck.

Um die durchgeführten Transaktionen zu analysieren, wird eine Reihe von Standard-Buchhaltungsberichten verwendet.

Spiegelung der Importvorgänge in "1C: Accounting 7.7"

In der 1C: Accounting 7.7-Konfiguration für richtiges Verhalten Abrechnungen mit einem ausländischen Lieferanten im Rahmen eines Außenhandelsvertrages ist auch im Verzeichnis „Verträge“ für die Gegenpartei, von der Materialwerte bezogen werden, notwendig, um die Vertragsbedingungen korrekt zu bestimmen (siehe Abb. 4).

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Die Preise im Vertrag sind in Währung (USD, EURO) festgelegt, die Zahlung für den Vertrag erfolgt ebenfalls in Fremdwährung.

Die Überweisung der Zahlung an den Lieferanten für die importierte Ware wird im Dokument „Kontoauszug“ (Währung) ausgewiesen. Beim Buchen generiert der Beleg Transaktionen:

Lastschrift 60,22 Gutschrift 52

Die Aktivierung importierter Waren (Material) direkt auf den Sachanlagenkonten - 41 "Ware" (10 "Material") - erfolgt über den Beleg "Wareneingang" ("Wareneingang"). Bei der Durchführung generiert dieses Dokument Transaktionen:

Lastschrift 41,1 Gutschrift 60,11 - in Höhe des Vertragswertes; Lastschrift 60,11 Gutschrift 60,22 - für den Betrag des gutgeschriebenen Vorschusses; Lastschrift Н02.02.1 (ohne Korrespondenz) - der Wareneingang für die Steuerabrechnung wird berücksichtigt.

Beim Ausfüllen des Dokuments Besondere Aufmerksamkeit ist an das Verfahren zur Bilanzierung der Mehrwertsteuer zu richten.

Zur Abrechnung von Abrechnungen mit Zollbehörden werden folgende Konten verwendet:

• 76.5 „Vergleiche mit Schuldnern und Gläubigern“;
• 19.4 „An die Zollbehörden zu zahlende Mehrwertsteuer auf eingeführte Waren“.

Da die Kosten der vom Lieferanten erhaltenen Waren den Steuerbetrag nicht enthalten und der Steuerbetrag direkt an die Zollbehörde gezahlt wird, muss im Dokument "Wareneingang" ("Wareneingang") das Häkchen bei "Rechnung " und Angaben zum Steuerbetrag, der beim Zoll bezahlt wurde, geben Sie das Dokument "Rechnung erhalten" ein (siehe Abb. 5).

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Wählen Sie in diesem Dokument auf der Registerkarte "Korrespondierende Konten" das Sollkonto - 19.4 "MwSt. an Zoll. Org.", Habenkonto - 76.5 "Abrechnungen mit Debitoren und Kreditoren"; Geben Sie auf der Registerkarte "Eingeführte Waren" die Nummer der Frachtzollanmeldung und die darunter eingegangene Warenmenge an. Beim Buchen erzeugt der Beleg Transaktionen:

Lastschrift 19,4 Gutschrift 76,5 - für den beim Zoll gezahlten Steuerbetrag; Die Belastung der GTE (ohne Korrespondenz) - für die Anzahl der gemäß der Erklärung erhaltenen Sachwerte.

Die Berücksichtigung zusätzlicher Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb von Sachanlagen von einem ausländischen Lieferanten wird in der Konfiguration durch das Dokument "Leistungen Dritter" berücksichtigt. Um die mit der Zahlung von Zöllen und Zöllen verbundenen Kosten in die Anschaffungskosten der erworbenen Sachwerte einzubeziehen, muss im Dokument "Dienstleistungen von Drittorganisationen" im Feld "Eingangsdokument" das Eingangsdokument angegeben werden , die die Buchung importierter Waren widerspiegelt. In diesem Fall werden die im tabellarischen Abschnitt des Dokuments "Leistungen von Drittorganisationen" angegebenen Kosten in die ursprünglichen Warenkosten einbezogen. Geben Sie im Feld "Art des Vollstreckers" - 76 "Sonstige Gläubiger" an (Abrechnungen mit dem Zoll werden auf Konto 76.5 "Abrechnungen mit Schuldnern und Gläubigern" abgerechnet.

Lastschrift 41 "Waren" (10 "Materialien") Gutschrift 76,5 - für die Höhe der zusätzlichen Kosten.

Zur Berücksichtigung von Aufwendungen, die nicht in den Anschaffungskosten des Sachanlagevermögens enthalten sind, wird zusätzlich das Dokument „Leistungen Dritter“ verwendet. In diesem Fall bleibt das Feld "Belegbeleg" leer. Im tabellarischen Teil des Dokuments im Feld „Korr. Konto“ geben Sie an, welchem ​​Aufwandskonto diese Aufwendungen zugerechnet werden sollen:

• 44 „Verkaufskosten“;
• 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“.

In dem Artikel erfahren Sie, wie Sie bei der Einfuhr beim Zoll einen Abzug der Mehrwertsteuer erhalten, welches Datum in der Zollanmeldung angegeben werden soll, wann die eingeführte Ware eintrifft.

Frage: Was ist das Datum für die Zollanmeldung, wenn das Ausstellungsdatum vom Datum in der Warenanmeldung abweicht? Der Tag des Eingangs der importierten Ware ist der Tag der Überlassung im Sinne der TD, da der Vertrag mit einem ausländischen Lieferanten vorsieht, dass der Eigentumsübergang der Ware ab dem Zeitpunkt der Überlassung der Ware in den freien Verkehr auf dem Territorium der Russischen Föderation erfolgt , bestimmtes Datum im Zollzeichen "Freigabe erlaubt", aber die DT wurde mit einem anderen Datum erstellt und der $-Wechselkurs ist anders. Es stellt sich heraus, dass die Quittung bis zum Datum des Stempels „Ausstellung erlaubt“ erfolgt und an welchem ​​Datum soll die GTD durchgeführt werden? Buchungsdatum oder DT-Datum, ist der $-Wechselkurs für jedes Datum unterschiedlich?

Antworten: Sie müssen den GTE überhaupt nicht registrieren.

Sie sind verpflichtet, die Ware vertragsgemäß - am Tag des Zollzeichens "Freigabe erlaubt" - zu aktivieren. Das Erstellungsdatum der GTD spielt für buchhalterische Zwecke keine Rolle.

So erhalten Sie einen Abzug der beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuer bei der Einfuhr

Situation: Ab wann entsteht das Recht auf Vorsteuerabzug beim Zoll bei der Einfuhr

Das Recht zum Vorsteuerabzug beim Zoll entsteht in dem Quartal, in dem die eingeführten Waren registriert wurden, und bleibt ab diesem Zeitpunkt drei Jahre lang beim Importeur. Wurde die Ware beispielsweise am 30. Juni 2016 buchhalterisch angenommen, so verbleibt das Recht zum Abzug der bei der Einfuhr dieser Ware beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuer bis zum 30. Juni 2019 beim Käufer (Artikel 6.1 Absatz 3 der Abgabenordnung vom Die Russische Föderation).

Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer kann abgezogen werden, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

• das Produkt wurde für umsatzsteuerpflichtige Geschäfte oder zum Weiterverkauf gekauft;
• die Ware wird dem Guthaben der Organisation gutgeschrieben;
• die Tatsache der Zahlung der Mehrwertsteuer wird bestätigt.

Der Vorsteuerabzug wird akzeptiert, wenn die eingeführten Waren einem von vier Zollverfahren unterstellt wurden:

• Produktion für den Inlandsverbrauch;
• Verarbeitung für den Inlandsverbrauch;
• vorübergehende Einfuhr;
• Verarbeitung außerhalb des Zollgebiets.

Dieses Verfahren zur Anwendung des Abzugs ergibt sich aus den Bestimmungen der Klauseln Artikel 171 und Absatz 1.1 des Artikels 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das eigene Eigentum der Organisation und alle von ihr durchgeführten Geschäftstransaktionen werden in den entsprechenden Buchführungskonten (Artikel 10 Absatz 3 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ) widergespiegelt. Somit spiegelt die Annahme zur Buchführung den Wert der Immobilie auf den dafür vorgesehenen Buchführungskonten wider.

Wenn es kommt Bei Inventargegenständen ist die Registrierung der Moment, in dem ihr Wert auf dem Konto 10 "Materialien" oder dem Konto 41 "Waren" mit der Ausführung der entsprechenden Primärdokumente (z Frachtbrief im Formular Nr. TORG-12). Diese Schlussfolgerung wird vom russischen Finanzministerium in einem Schreiben vom 30. Juli 2009 Nr. 03-07-11 / 188 bestätigt.

Der Abzug von Mehrwertsteuerbeträgen, die bei der Einfuhr von Anlagegütern, Installationsgeräten und (oder) immateriellen Vermögenswerten gezahlt werden, erfolgt in vollständig nach ihrer Registrierung (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Versendung importierter Waren müssen die Besonderheiten berücksichtigt werden, die mit der Bestimmung des Zeitpunkts des Eigentumsübergangs der Waren vom Verkäufer auf den Käufer verbunden sind. Dieser Moment (zB Warenversand an den Spediteur, Bezahlung der Waren durch den Käufer, Warenüberquerung der russischen Grenze usw.) muss im Außenhandelsvertrag festgehalten werden. Fehlt eine solche Klausel, gilt als Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der Zeitpunkt, an dem der Verkäufer seiner Verpflichtung zur Lieferung der Ware nachkommt. In der Regel ist dieser Zeitpunkt mit dem Gefahrenübergang vom Verkäufer auf den Käufer verbunden, der wiederum durch die Bestimmungen der Internationalen Regeln für die Auslegung von Handelsklauseln „INCOTERMS 2010“ bestimmt wird.

Wenn importierte Waren verzollt werden, das Eigentum an ihnen aber noch nicht auf den Käufer übergegangen ist, können sie in der Bilanz berücksichtigt werden. Zum Beispiel auf Konto 002 „Zur Aufbewahrung angenommene Vorräte“. Der Käufer hat in diesem Fall auch das Recht, die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer abzuziehen. Diese Schlussfolgerung lässt sich aus den Briefen ziehen

Im 3. Quartal beginnt unsere Organisation, mit ausländischen Lieferanten direkt in Fremdwährung zusammenzuarbeiten (sie haben ein Fremdwährungskonto eröffnet, Zahlungen geleistet). Wir brauchen Informationen, Schritt-für-Schritt-Anleitungen zum Bezahlen und Buchen von importierten Waren mit Arten von Dokumenten, Rechnungen, Vertragsgestaltung in 1C8 ..

In 1C: Accounting 8 müssen die Vertragsbedingungen im Verzeichnis "Vereinbarungen" definiert werden. Im Feld „Vertragsart“ sollten Sie „mit einem Lieferanten“ angeben und die Währung auswählen.

Um Zahlungen an eine ausländische Gegenpartei zu überweisen, wird das Dokument "Ausgehender Zahlungsauftrag" verwendet. Operation - "Zahlung an den Lieferanten", Buchhaltungskonto 52. Konten für Abrechnungen mit dem Lieferanten und Vorauszahlungen - 60,21 bzw. 60,22.

Bitte beachten Sie: Damit das Programm die Rubelbeträge und Wechselkursdifferenzen korrekt berechnen kann, ist es notwendig, das Verzeichnis "Währungen" rechtzeitig auszufüllen.

Der Wareneingang wird mit dem Dokument „Eingang von Waren und Dienstleistungen“ formalisiert. Operation - "Kauf, Kommission". Durch Klicken auf die Schaltfläche "Preis und Währung" müssen Sie das Kontrollkästchen "Inklusive Mehrwertsteuer" deaktivieren, da der Produktpreis beinhaltet nicht den Steuerbetrag. Beim Ausfüllen des tabellarischen Abschnitts der Registerkarte "Waren" müssen Sie das Herkunftsland und die CCD-Nummer angeben.

Bei der Durchführung sollten die folgenden Transaktionen gebildet werden:

Soll 41,01 Haben 60,21

Die Ware wurde zum Vertragswert aktiviert

Lastschrift 60,21 Gutschrift 60,22

Vorauszahlung wurde gutgeschrieben (falls vorhanden)

Außerdem wird ohne Korrespondenz auf den Abrechnungskonten die entsprechende Warenmenge dem CCD Debit zugeordnet (nur quantitative Abrechnung).

Die Berücksichtigung der in der Zollanmeldung angegebenen Kosten für die Zahlung von Zöllen und Steuern erfolgt im Dokument "Zollanmeldung zur Einfuhr" (Hauptmenü - Haupttätigkeit - Einkauf). Auf der Registerkarte "Haupt" werden die Nummer des CCD und die Höhe der Zollgebühren angezeigt, auf der Registerkarte "Abschnitte der CCD" - Informationen zu Materialwerten und der Höhe der Zollzahlungen.

Soll 41,01 Haben 76,05

Die Höhe des Zolls und des Zolls;

Soll 19,05 Guthaben 76,05

Zoll MwSt.

Sonstige Aufwendungen (z. B. die Dienstleistungen von Zollagenten) werden im Dokument „Erhalt zusätzlicher Aufwendungen“ ausgewiesen.

Bei der Durchführung werden Buchungen gebildet:

Soll 41,01 Haben 60,21

Die Höhe der Ausgaben;

Soll 19,04 Guthaben 60,21

Der Betrag der berechneten Mehrwertsteuer.

Die mit der Anschaffung verbundenen, aber nicht in den Herstellungskosten enthaltenen Kosten werden auf den Konten 44, 91 durch Buchung des Belegs "Erhalt von Waren und Dienstleistungen" erfasst.

Rechtfertigung

Auf der konkretes Beispiel... Welche Transaktionen zu tätigen sind und wie Steuern bei der Einfuhr berechnet werden

Beispielbedingungen: LLC "Progress" hat einen Importvertrag unterzeichnet

Wenn Ihr Unternehmen auf "vereinfacht" steht

Unternehmen des "vereinfachten" Systems zahlen die Mehrwertsteuer für die "Einfuhr" auf die gleiche Weise wie Organisationen des allgemeinen Systems. Aber sie können keine Steuerabzüge vornehmen.

LLC Fortschritt abgeschlossen Außenhandelsvertrag... Im Rahmen dieser Vereinbarung kauft das Unternehmen von einem italienischen Lieferanten eine Warensendung im Wert von 61.000 Euro. Das Eigentum an der Ware geht vertragsgemäß nach der Verzollung auf den Käufer über. Im Juli muss Progress LLC 30 Prozent der Warenkosten als Vorschuss zahlen. Der Rest der Warenkosten wird von der LLC innerhalb von zehn Tagen nach ihrer Zollabfertigung überwiesen.

Juli 2012 spiegelt die an den Lieferanten gezahlte Vorauszahlung wider

LLC Progress hat am 16. Juli eine Vorauszahlung in Höhe von 18.300 Euro (61.000 Euro? 30 %) an einen ausländischen Lieferanten geleistet. Der Kurs der Bank von Russland beträgt zu diesem Zeitpunkt (bedingt) 40,5112 Rubel / EUR. Der LLC-Buchhalter spiegelte die Vorauszahlung mit folgendem Eintrag wider:

DEBIT 60 Unterkonto "Berechnungen der ausgestellten Vorschüsse" CREDIT 52
- 741.354,96 Rubel. (18 300 EUR? 40,5112 Rubel / EUR) - die Vorauszahlung wurde an den Verkäufer überwiesen.

Im August 2012 werden die eingegangenen Waren berücksichtigt

Die Anmeldung für importierte Waren wurde am 2. August 2012 von den Zollbeamten registriert. Der Zollwert der Ware entspricht dem Transaktionspreis - 61.000 Euro. Kurs der Bank of Russia zum Zeitpunkt der Zollabfertigung (vorbehaltlich) - 40,6200 Rubel / EUR.

Beim Import von Waren zahlte die LLC einen Zoll in Höhe von 5 Prozent ihres Zollwertes, dh 123.891 Rubel. (61 000 EUR?? 0,6200 Rubel / EUR)? 5%). Und auch Zollgebühr - 5500 Rubel.

Die bei der Einfuhr gezahlte Mehrwertsteuer betrug 468.307,98 Rubel. ((61 000 EUR? 40,6200 Rubel / EUR + 123 891 Rubel)? 18%).

Ein wichtiges Detail

Die Bemessungsgrundlage für die Einfuhrumsatzsteuer umfasst den Zollwert der Waren und Einfuhrabgaben.

Darüber hinaus bezahlte die GmbH die Lagerung der Waren, deren Lieferung sowie das Be- und Entladen. Nur 75.000 Rubel. Gemäß der Bilanzierungsrichtlinie von Progress LLC ordnet der Buchhalter diese Ausgaben sowohl in der Buchhaltung als auch bei der Berechnung der Einkommensteuer den Warenkosten zu. In diesem Fall hat das Unternehmen die importierten Waren teilweise bezahlt. Daher hat der Buchhalter die Warenkosten auf der Grundlage des an den Lieferanten als Vorauszahlung gezahlten Betrags gebildet. Dazu addierte er die restlichen 70 Prozent des Vertragswertes der Ware zum Wechselkurs zum Zeitpunkt des Eigentumsübergangs.

So hat der Buchhalter den Wareneingang, die Zahlung von Zöllen und anderen Ausgaben mit folgenden Einträgen widergespiegelt:

SCHULD 76 KREDIT 51
-123 891 RUB - der Einfuhrzoll bezahlt wurde;

SCHULD 76 KREDIT 51
-5500 RUB - die Zollgebühr ist aufgeführt;

DEBIT 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" CREDIT 51
-468,307,98 RUB - bezahlte Einfuhrumsatzsteuer;

DEBIT 19 CREDIT 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer"
-468,307,98 RUB - die gezahlte Mehrwertsteuer wird ausgewiesen;

SCHULD 76 KREDIT 51
-75.000 Rubel. - Überwiesene Zahlung für die Lagerung, Lieferung, Be- und Entladung von Waren;

DEBIT 41 CREDIT 60 Unterkonto "Abrechnungen für Waren"
-2.475.828,96 Rubel. (741.354,96 Rubel + (61.000 EUR? 70%?? 40,6200 Rubel / EUR)) - erhaltene Ware wird berücksichtigt;

Unterkonto DEBIT 60 "Abrechnungen für Waren" Unterkonto CREDIT 60 "Abrechnungen auf geleistete Anzahlungen"
-741.354,96 RUB - der an den Lieferanten gezahlte Vorschuss wurde gutgeschrieben;

DEBIT 41 KREDIT 76
-204 391 RUB (123 891 + 5500 + 75 000) - Die Warenkosten umfassen Zölle und Zollgebühren, Kosten für Lagerung, Lieferung und Be- und Entladung;

DEBIT 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" CREDIT 19
-468,307,98 RUB - Die bezahlte Einfuhrumsatzsteuer wird zum Abzug akzeptiert.

Am Tag der Zahlung der Ware wird die Kursdifferenz ermittelt

LLC "Progress" hat dem Lieferanten am 7. August 2012 eine Zahlung in Höhe von 70 Prozent der Warenkosten überwiesen. Der Wechselkurs für dieses Datum (bedingt) beträgt 41,7235 Rubel / EUR. Der Buchhalter ermittelte die Kursdifferenz und erstellte eine Bilanz (siehe unten).

In der Buchhaltung hat der Buchhalter folgende Einträge gemacht:

SCHULD 60 KREDIT 52
-1 781 593,45 RUB (61.000 EUR? 70%? 41.7235 Rubel / EUR) - der Rest der Zahlung für die Ware wird überwiesen;

DEBIT 91 Unterkonto "Sonstige Aufwendungen" CREDIT 60
-47.119,45 Rubel. (61.000 EUR? 70%? (41,7235 Rubel / EUR - - 40,6200 Rubel / EUR)) - die negative Wechselkursdifferenz wurde berücksichtigt.

In der Steuerbilanz hat der Buchhalter diese Wechselkursdifferenz in den betriebsfremden Aufwand berücksichtigt.

Um die Importvorgänge korrekt in der Buchhaltung abzubilden, müssen folgende Fragen beantwortet werden:

1. Zu welchen Zwecken wurden Vorräte von einem ausländischen Lieferanten gekauft (Wiederverkauf oder Inlandsverbrauch);
2. Wurde der Verkauf von Waren auf dem Territorium Russlands durchgeführt?

Beim Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) muss die Mehrwertsteuer nur gezahlt werden, wenn der Verkauf auf dem Territorium Russlands erfolgte. Beim Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) außerhalb Russlands (auf dem Territorium eines fremden Staates) keine Steuern zahlen. Dies folgt aus Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; 3. War die Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet Russlands aus den Mitgliedstaaten Zollunion... REFERENZ: Ein dieser Moment die folgenden Staaten sind Mitglieder der Zollunion: Armenien; Kasachstan; Kirgisistan; Russland; Weißrussland.

Abrechnung importierter Waren im Landeszollamt in 1c-Buchhaltung 8.3

Aufmerksamkeit

Berücksichtigung der Mehrwertsteuer zum Abzug Um die Mehrwertsteuer zum Abzug zu akzeptieren, ist es notwendig, das Regulierungsdokument "Bildung von Buchungen im Einkaufsbuch" (Menü "Operationen" - Reguläre Mehrwertsteuertransaktionen) einzugeben (Abb. 32) Abb. 32. 32 Wenn der Beleg gebucht wird, werden Transaktionen generiert (Abb. 33): Abb. 33 Informationen über die zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuer werden im Einkaufsbuch angezeigt. (Abb. 34) Abb. 34 Die Höhe der Mehrwertsteuer, die als Käufersteuervertreter an den Haushalt gezahlt wird, ist in der Erklärung auf Seite 180 von Abschnitt 3 angegeben. (Abb. 35) Abb. 34. 35 3. Wareneinfuhr aus den Ländern der Zollunion Zuvor haben wir bereits einen Artikel zur Reflexion des Warenerwerbs aus den Mitgliedsländern der Zollunion veröffentlicht.

Wichtig

Zu diesem Zeitpunkt waren diese Operationen in den Softwareprodukten von 1C nicht automatisiert. Jetzt in der Software "1C: Accounting 8" rev. 3.0 sind diese Vorgänge automatisiert und werden erfolgreich bei Importunternehmen eingesetzt.

Zollanmeldungen (deren Kopien, beglaubigt vom Leiter der Organisation oder dem Hauptbuchhalter) und Zahlungsdokumente, die die Zahlung der Mehrwertsteuer bestätigen, sind vier Jahre lang aufzubewahren (Absatz 5, Satz 13 und Absatz 3, Unterabschnitt "A", Satz 15 des Anhangs 3 zum Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Zusammen mit den Zahlungsdokumenten, die die Zahlung der Mehrwertsteuer beim Zoll bestätigen, können Sie die Bestätigung in der Form verwenden, die mit der Anordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 23. Dezember 2010 Nr.

Nr. 2554. Dieses Dokument bestätigt die Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren und wird vom Zoll auf Antrag der Organisation ausgestellt. Ähnliche Klarstellungen enthält das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 5. August 2011 Nr.
№ 03-07-08/252. 2.
Reis. 24 Beim Buchen eines Belegs werden Transaktionen generiert (Abb. 25): Abb. 25 Außerdem wird beim Buchen dieses Belegs ein Eintrag im Verkaufsbuch gebildet. (Abb. 26-27) Abb. Abb. 26 27 Ausfüllen der Umsatzsteuererklärung Der nach Angaben des Steuerbevollmächtigten zu zahlende Umsatzsteuerbetrag ist in Zeile 060 des Abschnitts 2 der Erklärung angegeben. (Abb. 28) Abb. 28 Übertragung der Mehrwertsteuer auf den Haushalt (Abb. 29) Abb. 28 29 Bei der Registrierung eines Dokuments, das die Zahlung der Mehrwertsteuer an die Steuerbehörde als Analyse für das Konto 68.32 widerspiegelt, ist es VERPFLICHTEND, einen ausländischen Lieferanten, eine Vereinbarung und einen Zahlungsbeleg an den Lieferanten anzugeben. (Abb. 30) Abb. 30 Bei falsch ausgefüllten Analysen wird die Mehrwertsteuer nicht automatisch abgezogen. Beim Buchen eines Belegs werden Transaktionen generiert (Abb.
31): Abb.

Buchhaltung für Importtransaktionen in "1s: enterprise"

Sie finden es im Einkaufsbereich, aber für dieses Beispiel wäre es sinnvoller, es direkt aus dem Beleg zu erstellen. Dazu verwenden wir das Menü Create Based on.

Im Feld "Zoll" geben wir an, dass die Registrierung unserer Telefonchargen beim Zoll in Vnukovo erfolgt. An sie zahlen wir eine Gebühr von 5.000 Rubel. Auf dieser Registerkarte des Dokuments müssen wir nur das Feld "Einzahlung" ausfüllen, dessen Wert aus dem Referenzbuch der Verträge ausgewählt wird.

Gehen Sie als nächstes zum nächsten Tab des Dokuments - "Abschnitte des CCD". Da wir dieses Dokument aufgrund des Wareneingangs erstellt haben, sind einige Daten im tabellarischen Abschnitt „Waren nach Abteilungen“ bereits ausgefüllt.

Registrierung des Eingangs importierter Waren im Programm 1c: Buchhaltung 8

Dieser Artikel befasst sich damit, wie im Programm "1C: Accounting 8" Version 3.0 zur Abbildung von Geschäftsvorfällen für die Einfuhrabrechnung, die Umsatzsteuermeldungen in Abhängigkeit von den Konditionen der Transaktion mit einem ausländischen Lieferanten korrekt generiert werden. Aus buchhalterischer Sicht des Softwareprodukts lassen sich folgende Kategorien von importierten Waren unterscheiden:

• Waren für den Eigenbedarf;
• Waren zum späteren Verkauf auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• Waren aus den Ländern der Zollunion importiert.

Hinweis: Reflexionsfunktionen Importvorgänge beziehen sich hauptsächlich auf die Mehrwertsteuer.

Bitte beachten: Alle Beispiele sind in Release 3.0.44.124 implementiert.
MwSt. absetzbar), direkt einstellbar in Das echte Dokument Checkbox "Mehrwertsteuerabzug im Einkaufsbuch berücksichtigen". Die Registerkarte „CCD-Abschnitte“ (Abb. 7) Der Zollwert der Ware wird in derselben Währung wie der Warenbuchungsbeleg selbst angegeben.
Die Höhe des Zolls muss manuell (in Rubel) angegeben werden. 7 Die zu zahlende Mehrwertsteuer berechnet sich nach der Formel = Zollwert der Ware * Wechselkurs der Zentralbank am Tag der Registrierung des Dokuments + Zoll) * Mehrwertsteuersatz (18%) Bei der Buchung eines Dokuments werden Transaktionen generiert (Abb. 8): Abb. 8 Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug Die bei der Einfuhr gezahlte Mehrwertsteuer im Rahmen einer Vorauszahlung ist der Organisation zum Zeitpunkt ihrer Registrierung zum Abzug berechtigt.

Staatlicher Zollausschuss für die Einfuhr in 1s. Verbuchung importierter Waren und deren Verkauf

Kurse 1C 8.3 und 8.2 "Schulung 1C Accounting 3.0 (8.3)" Verkäufe und Einkäufe, Lagerbuchhaltung "Accounting für importierte Waren im CCD in 1C Accounting 8.3 Betrachten Sie die Aktionen im Programm 1C 8.3 Accounting 3.0 für die Abrechnung von importierten Waren im CCD (Frachtzollanmeldung), einschließlich der Untersuchung, wie der Eingang importierter Waren in 1C 8.3 widergespiegelt werden kann, und das Ausfüllen des Zollanmeldungsdokuments für die Einfuhr. Inhalt

Funktionen der Buchhaltung für Importtransaktionen in "1c: Buchhaltung 8" (Rev. 3.0)

Darüber hinaus muss die Organisation über Folgendes verfügen:

• Außenwirtschaftsabkommen (Vertrag);
• Rechnung (Konto);
• Zollerklärung;
• Zahlungsdokumente.

Im Programm zur Berücksichtigung des Mehrwertsteuerabzugs müssen Sie das Dokument "Bildung von Kaufbucheinträgen" eingeben (sofern bei der Registrierung des Dokuments "Zollanmeldung zur Einfuhr" der Mehrwertsteuerabzug akzeptiert wurde, kann dieser Vorgang übersprungen werden). Abb. 9) Die Daten zur Darstellung des Mehrwertsteuerabzugs werden automatisch auf der Registerkarte Erworbene Werte ausgefüllt. Reis. 9 Bitte beachten: Der Vorgangscode muss "20" sein (wird automatisch ausgefüllt), die Wertart ist Zoll, die Details des Dokuments der tatsächlichen Überweisung müssen angegeben werden. Beim Buchen eines Belegs werden Transaktionen generiert (Abb. 10): Abb.

In diesem Fall erfolgt eine Belastung von Konto 15.02 und Gutschrift von Konto 60 unabhängig davon, wann die Ware bei der Organisation eingetroffen ist - vor oder nach Erhalt der Abrechnungsunterlagen des Lieferanten. Der tatsächlich bei der Organisation eingegangene Wareneingang spiegelt sich in der Buchung auf dem Sollkonto 41 „Waren“ und der Gutschrift auf dem Konto 15.02 wider.

Wenn die Rechnungslegungsgrundsätze die Verwendung des 15. Kontos nicht vorsehen oder der Eigentumsübergang zu dem Zeitpunkt erfolgt, zu dem die Ware direkt im Lager des Käufers eintrifft, ist Konto 41.01 zu verwenden. Betrachten wir den Fall, dass eine Organisation das Konto 15.02 für die Buchführung von Waren verwendet und die Übertragung des Eigentums an den Waren zum Zeitpunkt der Registrierung beim Zoll erfolgt, dann wird im Empfangsdokument das Konto 15.02 als Buchführungskonto angegeben und die Quittung ausgestellt zu einem fiktiven Lager, zum Beispiel "Zoll".
Importeure überweisen die Vorauszahlung auf das Zollkonto, von dem das Zollamt bei Entstehung der Steuerpflicht den erforderlichen Betrag für Zölle, Zahlungen und Mehrwertsteuer abbucht (Artikel 73 des Zollkodex der Zollunion). In diesem Fall ist das Unternehmen in diesem Fall kein Steuervertreter eines ausländischen Unternehmens. Die Mehrwertsteuer als Steuervertreter wird nur gezahlt, wenn der Verkauf der Ware auf dem Territorium Russlands stattgefunden hat und der ausländische Lieferant nicht als Steuerpflichtiger registriert ist. Dies folgt aus Artikel 161 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Waren gelten als in Russland verkauft, wenn mindestens eine der Bedingungen erfüllt ist:

• die Waren befinden sich in Russland (in den Gebieten unter seiner Gerichtsbarkeit) und bewegen sich während des Verkaufs nicht (Artikel 147 Absatz 1 von Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Zum Zeitpunkt des Versands und Transports befindet sich die Ware in Russland (in den Gebieten unter seiner Gerichtsbarkeit) (Ziffer 2 S.

Um die Mehrwertsteuer zum Abzug zu akzeptieren, führen wir im Programm die folgenden Schritte durch: 1. Um die Zahlung der Steuern zu bestätigen, geben Sie auf der Grundlage von Absatz 2 das Dokument „Bestätigung der Zahlung der Mehrwertsteuer an den Haushalt“ ein (wird erst nach Erhalt eines Vermerk der Steuerbehörde auf dem Einfuhrantrag). (Abb. 41-42) Abb. 41 Abb. 42 2. Lassen Sie uns den Mehrwertsteuerabzug widerspiegeln, indem wir das Regulierungsdokument "Bildung von Kaufbucheinträgen" (Abb. 43) ausfüllen. 43 Bei der Buchung des Belegs werden Transaktionen über die Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug generiert. (Abb. 44) Abb. 44 Berücksichtigung der Mehrwertsteuer in der Deklaration In der Deklaration wird die Höhe des Mehrwertsteuerabzugs bei der Einfuhr von Waren aus dem Gebiet der Mitgliedsstaaten der Zollunion in Abschnitt 3 Seite 160 widergespiegelt.

In diesem Artikel informieren wir Sie über die wichtigsten Aktionen, die Buchhalter von Importorganisationen ausführen. Das Material richtet sich an Unternehmen, die gemeinsames System Besteuerung und Kauf von Waren für Weiterverkauf von Lieferanten aus anderen Ländern (außer Weißrussland und Kasachstan).

Offener Deal-Pass

Sehr oft gehört zu den Aufgaben eines Buchhalters unter anderem die Erstellung eines Reisepasses für eine Transaktion im Rahmen eines Einfuhrvertrags. Es stimmt, in einigen Unternehmen sind andere Dienste für Transaktionspässe verantwortlich: Manager, Zollspezialisten usw. Aber auch in diesem Fall tragen Buchhalter normalerweise bei - zum Beispiel sammeln Papiere, interagieren mit Bankmitarbeitern.

Was ist ein Deal-Pass? Dies sind Dokumente und Informationen, die der Importeur verpflichtet ist, an die Bank zu übermitteln, bei der das Devisenkonto eröffnet wird und von der das Geld an den ausländischen Lieferanten überwiesen wird. Tatsächlich ist der Pass der Transaktion ein Werkzeug, mit dem Sie die Einhaltung der Devisengesetze überwachen können.

Der Transaktionspass wird nicht immer geöffnet. Dies ist nur in einer Situation erforderlich, in der der Gesamtbetrag des Vertrags den Gegenwert von 50.000 US-Dollar zum Kurs der Zentralbank am Tag der Unterzeichnung überschreitet. Dies ist in Abschnitt 3.2 der Weisung Nr. 117-I der Bank of Russia vom 15. Juni 2004 und in Abschnitt 1.2 der Verordnung Nr. 258-P der Bank of Russia vom 1. Juni 2004 angegeben.

Um einen Reisepass der Transaktion auszustellen, müssen Sie ein spezielles Formular ausfüllen. Es enthält Felder für alle Arten von Daten: Angaben zum ausländischen Kontrahenten, Datum, Vertragsnummer und -betrag, Währung usw.

Darüber hinaus ist es notwendig, ein Paket mit Dokumenten zu sammeln. Es enthält einen Vertrag, eine Genehmigung einer Devisenkontrollbehörde (falls erforderlich) und andere. Sie können sie sowohl in Papierform als auch in elektronischer Form übermitteln.

Nach Erhalt des ausgefüllten Formulars und der Dokumente müssen Bankmitarbeiter den Transaktionspass öffnen. Wir fügen hinzu, dass bei Verstößen gegen die Regeln für die Ausstellung von Reisepässen für Importeure eine Geldstrafe vorgesehen ist: für Beamte von 4.000 bis 5.000 Rubel und für Rechtspersonen- von 40.000 bis 50.000 Rubel. (Teil 6 von Artikel 15.25 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Bestimmen Sie das Datum des Eigentumsübergangs der Ware

Um den Importvorgang in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung korrekt abzubilden, müssen Sie genau wissen, wann das Eigentum an der Ware auf den Importeur übergegangen ist.

Viele Leute machen den Fehler zu glauben, dass das Eigentum gleichzeitig mit Risiko und Kosten übergeht. Tatsächlich kann der Käufer an einem Tag die Risiken und Kosten tragen, und das Eigentum an den importierten Produkten geht an einem anderen auf ihn über.

Der Zeitpunkt des Gefahrenübergangs lässt sich an der in Übereinstimmung mit den Internationalen Regeln für die Auslegung von Handelsklauseln „Incoterms“ verwendeten Begrifflichkeit messen. Wenn im Vertrag die Abkürzung FOB verwendet wird, bedeutet dies, dass der Käufer alle Risiken des Verlustes oder der Beschädigung übernimmt, sobald der Verkäufer die Ware an Bord des Schiffes im angegebenen Hafen verlädt. Der Begriff CIP bedeutet, dass die Gefahr an dem im Vertrag usw. angegebenen Bestimmungsort auf den Käufer übergeht.

Was das Eigentum angeht, kann der Zeitpunkt des Übergangs als separate Vertragsklausel festgelegt werden (z. B. bis zum Datum der Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr gemäß dem Zeichen auf der CCD). Aber manchmal gibt es keine solche Erwähnung. In diesem Fall hängt alles davon ab, in welchem ​​​​Land sich der Verkäufer und der Importeur unter den Bedingungen der Transaktion orientieren.

Wenn das Russische Gesetzgebung, dann müssen Sie die Bestimmungen anwenden Bürgerliches Gesetzbuch... Darin heißt es, dass das Eigentum je nach Vertragsinhalt zum Zeitpunkt der Lieferung der Ware an den Käufer, Frachtführer oder die Post übergeht (Artikel 458 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Und bei Übertragung durch einen Dritten - zum Zeitpunkt des Erhalts eines Frachtbriefs oder eines anderen Versanddokuments (Artikel 224 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn dies die Gesetzgebung des Landes des Lieferanten ist, muss der Buchhalter die Feinheiten ausländischer Rechtsakte verstehen. Diese Option ist die riskanteste, und in der Praxis versuchen die Importeure, sie nach Möglichkeit zu vermeiden.

Wir berücksichtigen Zollzahlungen

Die Höhe der Zölle und Gebühren wird von den Zollbeamten berechnet. Sie müssen diese Zahlungen während der Zollabfertigung überweisen.

Die Zölle werden in Prozent des Zollwertes der Ware berechnet. Der Importeur muss die Abgaben bei Steuern und Buchführung in Rubeläquivalent zum Wechselkurs am Tag der Zahlung berücksichtigen.

Zollgebühren sind ein fester Betrag in Rubel.
Bei der Buchhaltung müssen sowohl Zölle als auch Steuern im Preis des Artikels enthalten sein. Dies folgt unmittelbar aus Ziffer 6 der PBU 5/01 „Bilanzierung von Vorräten“.

In der Steuerbuchhaltung können Zollzahlungen auf zwei Arten berücksichtigt werden: entweder auf laufende Ausgaben (Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder in die Warenkosten (Absatz 1 2 des Artikels 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerpflichtige hat das Recht, eine der beiden Optionen zu wählen und in den Bilanzierungsrichtlinien festzulegen.

Bitte beachten Sie: Wenn die Organisation Zollzahlungen in der Steuerbuchhaltung als Aufwand abschreibt, muss die latente Steuerschuld (IT) in der Buchhaltung berücksichtigt werden.

Beispiel 1

Das Unternehmen kaufte ein importiertes Produkt. Der Zollbetrag betrug 2.800 US-Dollar, der Zollbetrag 2.000 Rubel. Die Zollzahlungen wurden am 18. Oktober 2011 überwiesen (Zinssatz 30,737 RUB pro Dollar). Der Buchhalter hat die Einträge gemacht:

- 86.064 Rubel. ($ 2.800 x RUB 30.737 / $) - Zollzahlungen sind aufgeführt;
DEBIT 76 Unterkonto "Abrechnungen mit Zoll" CREDIT 51
- 2.000 Rubel. - Zollgebühren sind aufgeführt;
DEBIT 41 CREDIT 76 Unterkonto "Abrechnungen mit dem Zoll"
- 88.064 Rubel. (86.064 + 2.000) - Zollzahlungen sind in den Warenkosten enthalten

Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens sehen vor, dass Zölle und Steuern aus steuerlichen Gründen im laufenden Aufwand enthalten sind. In dieser Hinsicht erschien die Verkabelung:

DEBIT 68 KREDIT 77
- 17 613 Rubel. (88.064 Rubel x 20 %) - Die latente Steuerschuld wird berücksichtigt.

Versand- und Lagerkosten widerspiegeln

Bei der Abrechnung sollten Transport- und Lagerdienstleistungen für importierte Waren im Preis enthalten sein (Ziffer 6 der PBU 5/01). In der Steuerbuchhaltung hat eine Organisation das Recht zu wählen: Sie kann auf die laufenden Kosten abgeschrieben oder auf die Kosten importierter Produkte abgeschrieben werden.

Weicht die vom Unternehmen für steuerliche Bilanzierungszwecke gewählte Bilanzierungsmethode von der Bilanzierungsmethode ab, ist der Ausweis einer latenten Steuerschuld erforderlich.

Wir berücksichtigen die Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer auf Einfuhren wird auch vom Zoll berechnet. Sie müssen während des Zollabfertigungsprozesses bezahlen.

Künftig kann die "Einfuhr"-Mehrwertsteuer abgezogen werden. Dazu müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein: Die Ware ist registriert (§ 172 Abs. 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und ist für umsatzsteuerpflichtige Vorgänge bestimmt (§ 2 Abs. 1 der Abgabenordnung). 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispiel 2

Die Organisation importiert die Produkte eines ausländischen Herstellers zum Weiterverkauf an Russischer Markt... Die beim Zoll ausgewiesene Mehrwertsteuer beträgt 70.000 Rubel. Nach Zahlung der Steuer machte der Buchhalter die Buchungen:

DEBIT 76 Unterkonto "Abrechnungen mit Zoll" CREDIT 51
- 70.000 Rubel. - Die Mehrwertsteuer wird beim Zoll ausgewiesen;
DEBIT 19 CREDIT 76 "Abrechnungen mit dem Zoll"
- 70.000 Rubel. - Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer wird ausgewiesen.

Nachdem die Ware registriert und in der Belastung von Konto 41 ausgewiesen war, akzeptierte der Buchhalter die "Einfuhr"-Mehrwertsteuer zum Abzug und machte den Eintrag:

DEBIT 68 KREDIT 19
- 70.000 Rubel. - Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer wird zum Abzug akzeptiert.

Wir spiegeln die Warenkosten und Wechselkursdifferenzen wider

Der Zinssatz, zu dem der Importeur das ausländische Produkt berücksichtigen sollte, hängt vom Zeitpunkt der Geldüberweisung an den ausländischen Lieferanten ab.

Wenn der Importeur im Voraus bezahlt hat, müssen die Warenkosten zum am Tag der Zahlung geltenden Wechselkurs in der Buchhaltung berücksichtigt werden. Später, wenn das Eigentum auf den Importeur übergeht, muss der Wert nicht neu berechnet werden. Diese Regel gilt sowohl für die Buchführung (Absatz 9 der PBU 3/2006) als auch für die Steuern (Absatz 10 von Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der Importeur Geld überwiesen hat, nachdem er das Eigentum an der Ware erhalten hat, werden die Kosten zum Wechselkurs am Tag der Eigentumsübertragung erfasst und zum Zeitpunkt der Zahlung nicht angepasst. Dies gilt sowohl für die Rechnungslegung (Absätze 3 und 6 der PBU 3/2006) als auch für die Steuerbilanzierung (Artikel 272 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Am Tag der Zahlung müssen sowohl die BU als auch die NU gezeigt werden.

Es kommt vor, dass ein Teil der Zahlung für die Ware im Voraus und der zweite - nach der Eigentumsübertragung - überwiesen wird. Auch in diesem Fall werden die Kosten in zwei Teilen gebildet: der erste Teil - zum Kurs am Tag der Vorauszahlung, der zweite Teil - zum Kurs am Tag der Eigentumsübertragung. Darüber hinaus müssen Sie für den zweiten Teil die Wechselkursdifferenz anzeigen.

Beispiel 3

Im Rahmen eines Vertrages mit einem ausländischen Lieferanten hat das Unternehmen Waren im Wert von 150.000 Euro * bezogen. Am 8. Oktober 2011 leistete der Importeur eine Vorauszahlung in Höhe von 100.000 Euro (Wechselkurs 43,2614 Rubel pro Euro). Der Buchhalter hat den Eintrag gemacht:

DEBIT 60 Unterkonto "Bezahlte Anzahlungen" CREDIT 52
- 4 326 140 Rubel. (100.000 Euro x 43.2614) - Vorauszahlung wird überwiesen

Am 13. Oktober 2011 ging das Eigentum an der Ware auf den Importeur über (Wechselkurs 42,8785 RUB pro Euro). In der Buchhaltung erschienen Buchungen:

DEBIT 41 CREDIT 60 Unterkonto "Basisberechnungen"
- 6 470 065 Rubel. (4.326.140 Rubel + (50.000 Euro x 42.8785 Rubel / Euro)) - der Kaufpreis der Ware spiegelt sich wider;
Unterkonto DEBIT 60 "Basisberechnungen" Unterkonto CREDIT 60 "Ausgegebene Vorauszahlungen"
- 4 326 140 Rubel. - Vorauszahlung wird gutgeschrieben

Am 21. Oktober 2011 einigte sich der Importeur endgültig mit dem Lieferanten, indem er ihm die restlichen 50.000 EUR überwies (Wechselkurs 42,9858 RUB pro EUR). Der Buchhalter hat die Transaktionen erstellt:

DEBIT 60 Unterkonto "Basisberechnungen" CREDIT 52
- 2 149 290 Rubel. (50.000 Euro x 42.9858) - Geld wird als Zahlung für die Ware überwiesen;
DEBIT 91 CREDIT 60 Unterkonto "Grundrechnungen"
- 5 365 Rubel. (50.000 Euro x (42.9858 - 42.8785) - zeigt die durch die Abwertung des Euro angefallenen Kosten.

In der Steuerbuchhaltung betrugen die Kosten der Ware 6.470.065 Rubel. Im Oktober 2011 hat der Buchhalter in den nicht betrieblichen Aufwendungen in Höhe von RUB 5.365 enthalten.

* Der Einfachheit halber enthalten wir nicht in dieses Beispiel Zollzahlungen sowie Versand- und Lagergebühren.