Überprüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens: Überprüfungsverfahren, Bericht. Arten der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen

Die praktische Umsetzung der Finanzkontrolle erfolgt nach bestimmten Methoden. Methoden der Finanzkontrolle stellen eine Reihe angemessener und angepasster spezifischer Methoden, Mittel oder Methoden dar, die bei der Umsetzung von Kontrollfunktionen verwendet werden.

Methoden der Finanzkontrolle sind von großer Bedeutung, da ab richtige Wahl Kontrollgegenstände bestimmter Aktionen und Verfahren hängen von der Erreichung des Endergebnisses und der Wirksamkeit der Kontrolle ab. Andererseits garantiert die angemessene Anwendung von Methoden und Methoden der Finanzkontrolle die Einhaltung der Rechte und legitimen Interessen der kontrollierten Einheiten und ermöglicht es, das normale Funktionieren der Wirtschaftstätigkeit nicht zu beeinträchtigen.

Das Vorhandensein einer Finanzkontrolle verschiedener Ziele und Zielsetzungen bestimmt einen differenzierten Ansatz zu ihrer Lösung.

die Notwendigkeit zu verwenden verschiedene Wege Inspektionen, Auswertungen und Analysen Finanzielle Situation kontrollierte Objekte. Die Anwendung einer bestimmten Methode hängt auch von einer Reihe anderer Faktoren ab: dem rechtlichen Status und den Merkmalen der Aktivitäten der Regulierungsbehörden; Formen und Objekte der Kontrolle; Gründe für die Entstehung von Kontrollrechtsverhältnissen; Merkmale des Dirigierens Buchhaltung; Finanzielles und rechtliches Einkommens- und Ausgabenregime des kontrollierten Unternehmens usw.

Es gibt sechs Hauptmethoden der Finanzkontrolle: Beobachtung, Untersuchung, Analyse, Verifikation, Revision und Finanz- und Wirtschaftsexpertise.

Überwachung ist mit den Aktivitäten des Kontrollobjekts vertraut, ohne komplexe Methoden zur Informationsbeschaffung und -auswertung anzuwenden.

Umfrage— eine der wichtigsten Methoden der vorläufigen Finanzkontrolle; Es zielt auf die Untersuchung bestimmter Aspekte der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit ab. Die Umfrage wird verwendet, um schnell Fakten zu identifizieren, die auf die Einhaltung der Finanzdisziplin (oder deren Verstöße) hinweisen, sowie um die Machbarkeit einer tieferen, umfassenden Inspektion des kontrollierten Objekts zu bestimmen. Der Hauptzweck der Umfrage ist eine allgemeine Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten, wobei deren Mängel identifiziert werden. Dieses Ziel wird durch die Lösung der folgenden Aufgaben erreicht: Recherche (Überwachung) der Finanzdokumentation; Identifizierung der finanziellen Lage des Überprüfungsobjekts; Überprüfung der Einhaltung der Vorschriften im Bereich der Ausführung von Haushaltsaufträgen und der Korrektheit ihrer Ausführung; Bewertung der Gültigkeit und des Zwecks staatlicher (kommunaler) Ausgaben usw.

Analyse repräsentiert spezielle Methode Kontrolle über die Zuverlässigkeit der Finanzdokumentation mit analytischen Methoden der Mathematik. Normalerweise das Objekt Finanzanalyse sind Konten und Bilanzen, und Hauptaufgabe- Identifizierung der Vollständigkeit und Aktualität der Berücksichtigung in der Buchführung und Berichterstattung der Besteuerungsgrundlage. Diese Methode der Finanzkontrolle wird von den Finanzbehörden durchgeführt, die Abrechnungen von Wirtschaftssubjekten für Zahlungen an den Haushalt und außerbudgetäre Fonds (Steuerbehörden, außerbudgetäre Fonds usw.) vornehmen. Als Ergebnis der Analyse finanzielle Aktivitäten des kontrollierten Objekts werden zusätzliche Steuern erhoben oder die Steuerbemessungsgrundlage angepasst, was sich erheblich auf das Wachstum der Einnahmen des Staats- oder Gemeindehaushalts auswirkt.

Untersuchung ist eine der wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle und sieht die Untersuchung einer Reihe von Fragen vor, um Verstöße gegen die Finanzgesetzgebung zu ermitteln. Im Zuge der Prüfung analysieren die Aufsichtsbehörden die Finanztätigkeit der Einrichtung unter Einbeziehung Höchstbetrag dokumentarische Informationsquellen. Gegenstand der Überprüfung kann jede finanzielle Transaktion sein, die von territorialen, kollektiven oder individuellen Subjekten finanzieller Rechtsbeziehungen getätigt wird. Nahezu alle Organe und Organe der Finanzkontrolle sind Subjekte, die zur Durchführung von Inspektionen berechtigt sind. So kontrolliert die Rechnungskammer der Russischen Föderation die fristgerechte Ausführung der Einnahmen- und Ausgabenposten des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Fonds des Bundes; Die Bundeskasse prüft die Verwendung der Haushaltsmittel des Bundes; Die Zentralbank der Russischen Föderation kontrolliert die Durchführung von Bankgeschäften, führt eine Bestandsaufnahme von Währungen und anderen Wertsachen durch, die sich in Kassentresoren und Kassen von Kreditinstituten befinden usw.

Abhängig von den verschiedenen Gründen werden die Kontrollen unterteilt in komplex, thematisch, dokumentarisch, kameral, reisend, zähler usw.

Das Formular zum Ausfüllen des Schecks ist die Handlung zu festgestellten Verstößen (Inspektionsgesetz) oder (in Ermangelung von Verstößen) schriftliche Stellungnahme Inspektor. Der Prüfbericht enthält alle wesentlichen festgestellten Verstöße und Mängel zum Zwecke der späteren Prüfung des Falls durch die zuständige Behörde (Beamte). Auf der Grundlage der im Gesetz festgelegten Tatsachen hat der Leiter des Kontrollorgans das Recht, eine der folgenden Entscheidungen zu treffen:

über die Übermittlung von Anweisungen an das geprüfte Unternehmen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße gegen das Finanzrecht;
Anwendung von Verantwortungsmaßnahmen auf den Übertreter gemäß der Zuständigkeit der Kontrollstelle;
Übermittlung von Fallunterlagen an eine andere zuständige Finanzkontrollbehörde;
Einreichung einer Klage vor Gericht zur Verteidigung der verletzten Natur des Staates (Gemeindebildung).

Wenn entschieden wird, eine kontrollierte Einrichtung haftbar zu machen, hat das Inspektionsgesetz Beweiskraft, jedoch müssen die darin angegebenen Tatsachen während des Prozesses untersucht werden.

Revision ist eine umfassende Prüfung, die darauf abzielt, die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen, Organisationen, Institutionen, Bürgerunternehmern usw. zu untersuchen. Charakteristische Eigenschaften Audits sind die maximale Abdeckung der wirtschaftlichen und rechtlichen Aspekte der Tätigkeit, die Teilnahme an ihrer Produktion von Experten und Spezialisten, eine Kombination verschiedener Methoden der Finanzkontrolle. Die Prüfung wird durchgeführt, um die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit von Finanztransaktionen festzustellen, was durch die Überwachung der folgenden Bereiche der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit erreicht wird: Einhaltung der Finanzdisziplin; rationelle Nutzung der Öffentlichkeit Geld; Sicherheit materieller und monetärer Ressourcen; die Korrektheit der Buchführung und Berichterstattung etc.

Eine Prüfung erfordert Schnelligkeit, hohe Qualifikation der Mitarbeiter der Prüfstelle, einen klaren Mechanismus für ihre Interaktion, daher werden umfassende Prüfungen in der Regel von speziellen Finanzkontrollbehörden - der Rechnungskammer der Russischen Föderation, dem Ministerium - durchgeführt der Finanzen der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation usw.

Bewertungen können unterteilt werden in Dokumentarfilme und tatsächlich; geplant und außerplanmäßig; frontal (fest) und selektiv; Single und Zähler; Komplex und thematisch.

Finanz- und Wirtschaftsexpertise - Durchführung einer Untersuchung der tatsächlichen Volumina und Bewegungsrichtungen durch Spezialisten finanzielle Resourcen zur Ermittlung der Zweckmäßigkeit, Rationalität und Wirtschaftlichkeit von Finanztransaktionen und Finanzaktivitäten sowie der beherrschten Unternehmen für den Berichtszeitraum. Diese Methode der Finanzkontrolle ist die komplexeste, zeitaufwändigste, aber sowohl für das kontrollierende Organ als auch für das kontrollierte Unternehmen wichtig und notwendig. Im Zuge der wirtschaftlichen Untersuchung der finanziellen Aktivitäten eines Subjekts werden Pläne-Prognosen für die Entwicklung von Gebieten, Geschäftspläne von Unternehmen, periodische und jährliche Berichterstattung analysiert, auf deren Grundlage die wichtigsten Ökonomische Indikatoren Finanztätigkeiten der geprüften Stellen.

Mitarbeiter von Aufsichtsbehörden und ihre Angehörigen genießen staatlichen Schutz, dessen Maßnahmensystem durch das Bundesgesetz vom 20. April 1995 Nr. 45-FZ „Über den staatlichen Schutz von Richtern, Beamte Strafverfolgungs- und Aufsichtsbehörden. Die Gewährleistung des staatlichen Schutzes von Beamten von Aufsichtsbehörden ist eine Reihe von Sicherheitsmaßnahmen, rechtlich und sozialer Schutz. Staatsschutz kommt zur Anwendung, wenn im Zusammenhang mit ihrer Tätigkeit Eingriffe in Leben, Gesundheit und Eigentum dieser Mitarbeiter drohen Professionelle Aktivität. Меры государственной защиты могут применяться и в отношении их близких родственников (в исключительных случаях — и других лип), на жизнь, здоровье или имущество которых осуществляется посягательство с целью воспрепятствовать законной деятельности по проведению финансового контроля либо принудить контролирующих лиц изменить какие-либо данные, факты usw.

Grundlegende Methoden der Finanzkontrolle

Die Finanzkontrolle wird von verschiedenen durchgeführt Methoden, die als Methoden oder Methoden verstanden werden, Mittel zu ihrer Umsetzung. Die Anwendung einer bestimmten Methode hängt von einer Reihe von Faktoren ab: den Besonderheiten des rechtlichen Status, Organisationsformen und Merkmale der Tätigkeit der Kontrollorgane, Gegenstand und Zweck der Kontrolle, Gründe für die Entstehung von Kontrollrechtsverhältnissen usw.

Die folgenden Methoden der Finanzkontrolle werden verwendet: Audits, Kontrollen (Dokumentation, Buchhaltung und Berichtsstatus usw.), Überprüfung von Projekten Finanzpläne, Anträge, Berichte über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten, Anhörungsberichte, Informationen von Beamten usw. Diese Veranstaltungen sind in der Regel geplant. Sie können jedoch bei Bedarf auch außerhalb des Plans durchgeführt werden.

Diese Methoden sind in den Methoden, Regeln zur Überwachung verschiedener Objekte (z. B. in Methodenschreiben und Anweisungen der Finanzbehörden, insbesondere einem Methodenhandbuch zur Durchführung von Aktenprüfungen, Anweisungen des Finanzministeriums Russlands zur Berichterstattung über die Haushaltsausführung) festgelegt , Kostenschätzung Haushaltsinstitutionen usw.).

Die wichtigste Methode der Finanzkontrolle ist Revision, d.h. die tiefgreifendste, vollständigste und umfassendste Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit von Unternehmen, Organisationen, Institutionen, um deren Rechtmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit und Zweckmäßigkeit zu überprüfen. Audits werden von verschiedenen Aufsichtsbehörden, insbesondere Finanzbehörden, sowie durchgeführt Regierung kontrolliert gegenüber nachgeordneten Organisationen. Audits können sowohl nach dem Plan dieser Stellen als auch auf Anweisung anderer zuständiger Stellen, einschließlich der Strafverfolgungsbehörden, durchgeführt werden.

Revisionen sind je nach Nachweisgegenstand dokumentarisch, aktuell, vollständig (kontinuierlich), punktuell (partiell). Organisatorisch können sie geplant (im Arbeitsplan der zuständigen Behörde vorgesehen) und außerplanmäßig (im Zusammenhang mit der Entgegennahme von Signalen, Beschwerden und Äußerungen von Bürgern mit dringender Prüfungspflicht eingesetzt), komplex (von mehreren gemeinsam durchgeführt) werden Aufsichtsbehörden).

Im Rahmen Dokumentarfilm Audits überprüfen Dokumente, insbesondere primäre monetäre Dokumente (Konten, Gehaltsabrechnungen, Durchsuchungsbefehle, Schecks), und nicht nur Berichte, Kostenvoranschläge usw. Im Rahmen von tatsächlich- neben Dokumenten auch die Verfügbarkeit von Geld, Sachwerte. Unter Komplett Audit versteht die Überprüfung aller Aktivitäten des Unternehmens, der Organisation, der Institution für einen bestimmten Zeitraum. Beim selektiv Die Kontrolle zielt auf bestimmte Aspekte finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten ab (z Reisekosten, Arbeiten zum Erhalt von Steuer- und Versicherungsbeiträgen).

Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Akt von großer rechtlicher Bedeutung dokumentiert. Es wird vom Leiter der Prüfungsgruppe (Prüfer), dem Leiter der geprüften Organisation und ihrem Hauptbuchhalter unterzeichnet. Der Leiter und der Hauptbuchhalter der geprüften Organisation müssen ihre Einwände und Anmerkungen schriftlich dem Prüfungsbericht beifügen und ihn unterzeichnen.

Auf der Grundlage dieses Gesetzes werden Maßnahmen ergriffen, um die festgestellten Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu beseitigen und den verursachten materiellen Schaden zu kompensieren; es werden Vorschläge entwickelt, um Verstöße gegen die staatliche Disziplin zu verhindern; die Täter werden zur Rechenschaft gezogen. Der Leiter der Organisation, die das Audit beauftragt hat, ist verpflichtet, die Kontrolle über die Umsetzung der Entscheidungen zu gewährleisten, die zu seinen Ergebnissen getroffen wurden.

Wenn es erforderlich ist, dringende Maßnahmen zu ergreifen, um die festgestellten Verstöße und Missbräuche zu beseitigen und die Täter während der Prüfung vor Gericht zu stellen, wird ein separates (Zwischen-) Gesetz erstellt und dessen Material an die Ermittlungsbehörden übermittelt. Der Leiter der auditierten Organisation ist verpflichtet, Maßnahmen zur Beseitigung dieser Verstöße zu ergreifen, ohne das Ende des Audits abzuwarten, über das ein entsprechender Eintrag in seiner Akte erfolgt. Trotz der hohen rechtlichen Bedeutung der Abschlussprüfung sind deren Konzept und Verfahren zu ihrer Durchführung gesetzlich nicht ausreichend geregelt und nicht gesetzlich verankert.

Ein konkretes Beispiel für die Überbrückung dieser Lücke wäre das Bundesgesetz„Über die Wirtschaftsprüfung“, das den Begriff des Prüfungsberichts als amtliches Dokument und die grundlegenden Anforderungen, die er erfüllen muss, formuliert (Artikel 6).

Organisation der Finanzanalyse in einer Gesundheitseinrichtung

Umfassende Aktivitätsanalyse medizinische Einrichtungen:

1. beinhaltet Analyse von Produktions-, Wirtschafts- und Finanzaktivitäten und

2. ist notwendige Bedingung Steigerung der Effizienz der Tätigkeit.

Komplexe AnalyseAktivität ist notwendig für:

1. Einrichtung Wettbewerbspositionen Organisationen,

2. Wahl von ihr Aktivitäten,

3. Wege zur Bereitstellung von Dienstleistungen, die der Nachfrage der Verbraucher entsprechen.

v Bedingungen einer Marktwirtschaft es ist besonders wichtig zu bestimmen finanzielle Stabilität der Organisation .

Finanzielle Stabilität der Organisation bestimmt den Stand der finanziellen Mittel, unter welchen Die Organisation kann mit Bargeld frei umgehen so dass durch ihre effektive Verwendung:

1. Gewährleistung eines ununterbrochenen Produktions- und Absatzprozesses von Waren, Dienstleistungen,

2. sowie Kosten für die Erweiterung und Aktualisierung der Produktionsbasis verursachen.

Dokumentations- und Informationsgrundlage Analyse der Finanzlage und Geschäftsaktivitäten Organisationen sind Buchhaltungsdaten (Finanzberichtsdokumente, Bilanz der Organisation, Bilanzen, Betriebsdokumentation).

Das Ergebnis der Finanzanalyse ist ein:

1. Beurteilung des aktuellen Zustands der Organisation, ihres Vermögens, ihrer Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Bilanz, der Kapitalumschlagsrate, der Rentabilität der verwendeten Mittel,

2. eine umfassende Bewertung der wirtschaftlichen, kommerziellen Aktivitäten und Entwicklungstrends der Organisation, die als Bindeglied zwischen der Entwicklung von Managemententscheidungen und den tatsächlichen Produktionsaktivitäten dient.

Prüfung- Dies ist eine eingehende finanzielle und wirtschaftliche Analyse des Zustands und der Aktivitäten von Organisationen, die von qualifizierten Spezialisten, in der Regel unabhängigen Diensten, durchgeführt wird.

Das Audit wird durchgeführt:

1. am häufigsten von externen Wirtschaftsprüfern,

2. seltener durch die interne Revision der Organisation.

Verschiedene Arten von Geschäftsanalysen und ihre Ergebnisse werden von einer Vielzahl von Interessengruppen häufig verwendet.

Auf Abb. 1 stellt die Bestandteile der Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und des Kreises ihrer Nutzer vor.

Reis. 1. Komponenten der Analyse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten und Anweisungen für ihre Verwendung

Normalerweise gibt es in der Wirtschaftstätigkeit Arten der Buchhaltung:

1. Finanzbuchhaltung und

2. Betriebsbuchhaltung.

Finanzbuchhaltung basiert auf Buchhaltungsinformationen, die nicht nur intern vom Management verwendet werden, sondern auch an externe Benutzer weitergegeben werden.

Betriebsbuchhaltung umfasst alle Arten von Buchhaltungsinformationen, die gemessen, verarbeitet und übermittelt werden Hausgebrauch Führung.

Aus der in der Praxis entstandenen Aufteilung des Rechnungswesens ergibt sich die Aufteilung der Analyse in:

1. externe und

2. On-Farm-Analyse.

Externe Finanzanalyse können von Interessenten durchgeführt werden.

Grundlage einer solchen Analyse sind hauptsächlich die in der Presse veröffentlichten und eingereichten offiziellen Jahresabschlüsse der Organisation interessierte Parteien, staatliche Stellen in Form einer Bilanz.

Interne Finanzanalyse erforderlich sind und im Interesse der Organisation selbst durchgeführt werden.

Basierend darauf:

Kontrolle über organisatorische und finanzielle Aktivitäten,

· Wege zur Entwicklung der Aktivität werden skizziert.

Basierend auf den Sorten und Zielen der Analyse ist eine bedingte Unterscheidung möglich Informationsnutzer :

extern u

intern.

ZU umfassen normalerweise Benutzer mit:

· Direkte und

· indirekte finanzielle Interessen.

ZU externe Nutzer von Informationen Mit unmittelbares finanzielles Interesse betreffen:

1. Anleger,

2. Gläubiger,

3. Lieferanten,

4. Käufer und Auftraggeber,

5. Geschäftspartner der Organisation.

Basierend auf den Daten der öffentlichen Finanzberichterstattung kommen sie zu folgendem Schluss:

Wie hoch ist die Rentabilität und Liquidität der Organisation,

wie sind seine finanziellen Aussichten in der Zukunft,

Lohnt es sich darin zu investieren?

Ob die Organisation das Geld hat, um Zinsen zu zahlen und Schulden rechtzeitig zurückzuzahlen.

Investoren Bewerten Sie die potenzielle Rentabilität der Organisation, da die Höhe der darin investierten Investitionen und das erzielte Einkommen davon abhängen.

Gläubiger bewertet das Potenzial der Organisation, Darlehen und Kredite zurückzuzahlen.

ZU externe Nutzer von Informationen Finanzanalyse mit indirektem finanziellen Interesse betreffen:

1. staatliche Stellen und außeretatmäßige Mittel,

2. Finanzbehörden,

3. Investmentinstitute,

4. Ware u Börsen,

5. Versicherungsorganisationen,

6. Wirtschaftsprüfer und Firmen, die externe Prüfungen durchführen.

Diese Gruppe benötigt Informationen über die finanziellen Aktivitäten medizinischer Organisationen:

die Einhaltung der Verpflichtungen gegenüber dem Staat zu überwachen,

für die korrekte Zahlung von Steuern,

um das Problem zu lösen steuerliche Anreize, über Methoden und Mittel der Privatisierung und Korporatisierung von Organisationen.

Organe staatliche Regulierung Basierend auf den Ergebnissen der Analyse der Finanzlage werden verallgemeinerte synthetische Schätzungen entwickelt, die es ermöglichen, die Situation nicht nur einer oder mehrerer Organisationen, sondern auch der Branche als Ganzes zu beurteilen.

Darüber hinaus Informationen Benutzer, die haben indirektes finanzielles Interesse , betreffen:

1. Finanzberater,

2. Rechtsanwälte und Anwaltskanzleien,

3. Presse- und Nachrichtenagenturen,

4. öffentlich.

ZU interne Benutzer Finanzanalyse bezieht sich auf die Verwaltung (Verwaltungsapparat) der Organisation. Dies sind die Eigentümer und Führungskräfte der Organisation, die für die Verwaltung der Aktivitäten der medizinischen Organisation und das Erreichen ihrer Ziele verantwortlich sind.

Der Erfolg der Verwaltung basiert weitgehend auf den Managemententscheidungen, die sich aus der Finanzanalyse ergeben, ergänzt durch eine allgemeinere Wirtschaftsanalyse.

Die Relevanz der Kontrolle über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten medizinische Organisationen aufgrund der Tatsache, dass:

1. Finanzielle Ressourcen können schnell in andere Arten von Ressourcen (Arbeit, Material) umgewandelt werden;

2. und dies verlangt von Führungskräften im Gesundheitswesen, die Effizienz ihrer Nutzung zu verbessern.

So Finanzielle Kontrolle ist eine der wichtigsten Funktionen:

1. Staat und Kommune Leitungsgremien,

2. einschließlich Gesundheitsbehörden.

Bei der Ausübung der Finanzkontrolle wird dies überprüft:

1. Einhaltung des durch aufsichtsrechtliche Vorschriften festgelegten Verfahrens für Finanzgeschäfte,

2. Wirtschaftlichkeit der Verteilung und Verwendung der Finanzmittel.

Abhängig von den Aufsichtsbehörden wird die Finanzkontrolle durchgeführt von:

1. gesetzgebende Körperschaften der Staatsgewalt und der örtlichen Selbstverwaltung;

2. Kontrollorgane der vollziehenden Staatsgewalt und der kommunalen Selbstverwaltung;

3. Ressortkontrollorgane;

4. Organe des Finanzdienstes;

5. Kontrollkommissionen von Organisationen;

6. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.

Formen und Methoden der staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle definiert durch den Haushaltskodex Russische Föderation .

Ausübung der Finanzkontrolle durch die gesetzgebenden Organe der Subjekte der Föderation und Gemeinden erstellt eigene Kontrollstellen:

1. Rechnungskammer der Russischen Föderation,

2. Steuerkammern,

3. Kontrollkommissionen.

Sie kontrollieren die ordnungsgemäße Verwendung der Haushaltsmittel auf allen Ebenen der Exekutive und bewerten die Tätigkeit der haushaltsführenden Organe.

Gleichzeitig wird die von den gesetzgebenden Organen für Haushaltsverwalter und Vollstrecker ausgeübte Finanzkontrolle (Regierung der Russischen Föderation, Bundesministerien und -abteilungen, Exekutivbehörden der Teileinheiten der Föderation und Kommunen, einschließlich Gesundheitsbehörden auf allen Ebenen der Regierung, Institutionen) ist obligatorisch.

W Die gesetzgebenden Organe der Staatsgewalt und der Kommunen üben die folgenden Formen der Finanzkontrolle aus :

1. Vorprüfung - während der Erstellung von Haushaltsentwürfen und ihrer Genehmigung;

2. laufende Kontrolle - im Zuge der Prüfung von Fragen der Haushaltsausführung;

3. Nachkontrolle - während der Überprüfung und Genehmigung von Berichten über die Ausführung von Budgets.

Die von den staatlichen Exekutivbehörden und Kommunen ausgeübte Finanzkontrolle wird ausgeübt von:

1. Finanzministerium der Russischen Föderation,

2. Bundeskasse,

3. Finanzbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und Gemeinden,

4. Verwalter von Haushaltsmitteln.

Bundeskasse führt eine vorläufige und laufende Kontrolle über die Durchführung von Operationen mit Haushaltsmitteln von Managern und Empfängern von Haushaltsmitteln (Institutionen) durch.

Finanzministerium der Russischen Föderationübt die Finanzkontrolle über die Verwendung von Haushaltsmitteln durch Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln aus.

Manager von Haushaltsmitteln (Bundesministerien und -abteilungen, einschließlich des Gesundheitsministeriums Russlands) Finanzkontrolle über die Verwendung von Haushaltsmitteln im Hinblick auf die Sicherstellung der zielgerichteten (gemäß der Kostenschätzung) Verwendung von Haushaltsmitteln in untergeordneten Einrichtungen, einschließlich Gesundheitseinrichtungen.

Finanzbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und der Gemeinden Finanzkontrolle über die gezielte Verwendung von Haushaltsmitteln durch nachgeordnete Institutionen, einschließlich Gesundheitseinrichtungen, durchführen.

Aufsichtsbehörden verwenden Folgendes Methoden der Finanzkontrolle:

1. Überarbeitung;

2. Überprüfung der Finanz- und Wirtschaftsunterlagen.

Revision ist die umfassendste Methode zur Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen.

Revisionen sind unterteilt in:

1. nach dem Umfang der Kontrollen für kontinuierliche und selektive,

2. nach Organisation in geplant, außerplanmäßig und komplex (durchgeführt von mehreren Kontrollorganen).

Bei der Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten Institutionen Probleme werden untersucht :

1. Bilanzierungsstand und Nutzungseffizienz Materielle Ressourcen;

2. die Gültigkeit des Erwerbs von Sachmitteln;

3. Gewährleistung der Sicherheit materieller und finanzieller Ressourcen;

4. korrekte Abgrenzung und Zahlung Löhne Angestellte;

5. Einhaltung der Regeln für die Durchführung von Finanztransaktionen, Einhaltung des Verfahrens zur Finanzbuchhaltung und Berichterstattung.

Nach Abschluss der Prüfung erstellen die Aufsichtsbehörden Überprüfungsakt , wonach:

1. Maßnahmen festgelegt werden, um die festgestellten Verstöße zu beseitigen und deren Auftreten in der Organisation zu verhindern,

2. sowie Personen, die sich der Verletzung der Regeln der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit schuldig gemacht haben, disziplinarisch haftbar zu machen.

Finanzkontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Handelsorganisationen, einschließlich medizinischer, durchgeführt Organe des Steuerdienstes der Russischen Föderation.

Der Zweck der Finanzkontrolle der Steuerbehörden ist die Identifizierung von Einkünften, die der Besteuerung einer gewerblichen Organisation verborgen sind.

Zum gleichen Zweck üben die Steuerbehörden die finanzielle Kontrolle über Gesundheitseinrichtungen aus, falls diese Einnahmen für die Erbringung medizinischer Dienstleistungen auf persönliche Kosten der Bürger erhalten.

Ein wichtiger Ort in der Umsetzung interne Finanzkontrolle besetzen Revisionsprüfungen , die von den Organisationen selbst organisiert werden, um objektive Daten über den Stand der Finanztätigkeit zu erhalten.

Revisionsprüfungen (Audit) durchgeführt von Prüfungsgesellschaften, die zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten zugelassen sind.

Prüfung sieht die Überprüfung der in der Organisation vorhandenen Jahresabschlüsse über die Verwendung der Mittel vor.

Ziel Eine Prüfung dient dazu, falsche Angaben in Jahresabschlüssen aufzudecken.

Nach den Ergebnissen Prüfung durch eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft erteilt Prüfbericht über den Staat Jahresabschlüsse Organisationen.

Daher ist die Finanzkontrolle, die in allen oben genannten Formen durchgeführt wird, ein wichtiger Bestandteil von Maßnahmen, die darauf abzielen, die Effizienz der Ressourcennutzung in Gesundheitsorganisationen zu verbessern.

Sie bestimmen die Formen der Finanz- und Wirtschaftskontrolle und gehen vom Verhältnis ihres Inhalts und ihrer Form als allgemeine Kategorien aus, die das Verhältnis zwischen den beiden Seiten jeder Realität widerspiegeln. Der Inhalt stellt die definierende Seite des Themas dar, und die Form ist die Art seines Ausdrucks und seiner inneren Organisation, die sich mit einer Änderung des Inhalts ändern. Unter Formen der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle verstanden Formen des konkreten Ausdrucks und der Organisation von Kontrollaktivitäten, die auf die Wahrnehmung von Kontrollfunktionen abzielen. Es gilt, die wirksamsten Steuerungsformen anzuwenden, unter Berücksichtigung der klaren Abgrenzung ihrer Anwendungsbereiche, konkreter wirtschaftlicher Situationen und Aufgaben, die von einzelnen Gliedern der Wirtschaftsführung gelöst werden.

Unter Form der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle verstehe spezifischer Ausdruck und Organisation von Kontrollaktivitäten. Je nach Zeitpunkt der Umsetzung in Bezug auf die kontrollierte Tätigkeit des Kontrollobjekts werden folgende Formen der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle unterschieden: vorläufige, laufende und nachträgliche Kontrolle (Abb. 2.1). Alle drei Formen sind eng miteinander verbunden und spiegeln damit den kontinuierlichen Charakter der Kontrolle wider.

Vorläufige Kontrolle. Die Form der Vorkontrolle hat Warncharakter, da sie der Beauftragung von Wirtschafts- und Finanztransaktionen vorausgeht. Die vorläufige Kontrolle wird in den ersten drei Phasen des Managementprozesses durchgeführt: Problemstellung, Zieldefinition und Planung von Aktivitäten, um es zu erreichen. Während der Prognose, des Entwurfs und der Planung durchgeführt, dient es als Voraussetzung für optimale Managemententscheidungen. Der Hauptzweck der Vorkontrolle besteht darin, eine rechtswidrige und unvernünftige Verwendung von Geldern sowie jegliche Eingriffe in das Eigentum, in welcher Form auch immer, vor Finanz- oder Geschäftstransaktionen zu verhindern.

Stromkontrolle. Ein integraler Bestandteil der Betriebsführung ist die Stromkontrolle. Es wird in den Phasen des Managements durchgeführt, die sich auf die Umsetzung und Regulierung von Maßnahmen zur Erreichung der gesetzten Ziele im Prozess der Durchführung von Produktions-, Geschäfts- und Finanztransaktionen beziehen. Datengesteuert primäre Dokumente, Betriebs- und Buchhaltung, Inventar und visuelle Beobachtung, die aktuelle Kontrolle ermöglicht es Ihnen, sich schnell ändernde wirtschaftliche Situationen zu regulieren, Verluste und Schäden zu vermeiden. Das Hauptmerkmal der laufenden Kontrolle ist die zeitnahe Erkennung von Abweichungen von gesetzlichen Normen, getroffenen Entscheidungen, genehmigten Zielen und Standards durch zeitnahen Abgleich mit Ist-Daten zum Zeitpunkt der finanziellen und wirtschaftlichen Vorgänge.

Nachkontrolle. Die Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität für einen bestimmten vergangenen Zeitraum wird als nachträglich bezeichnet, da tatsächlich durchgeführte Operationen kontrolliert werden. Eine solche Kontrolle erfolgt in der Endphase des Managementprozesses auf der Grundlage der Untersuchung abgeschlossener finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen, ihrer Widerspiegelung in der Buchhaltung und in Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen, Analyse und Bewertung der Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten. Es ermöglicht Ihnen, die Effektivität des Managements zu bewerten. Hauptzweck der Nachkontrolle ist die Feststellung von Rechtsverstößen in der zurückliegenden Zeit, die Feststellung der Zuverlässigkeit der Buchführung und Berichterstattung, die Sicherheit des Eigentums, die wirtschaftliche Machbarkeit und Rechtmäßigkeit von Entscheidungen der Betriebsführung, die Umsetzung von Weisungen von Vorgesetzten und Sonstiges Leitungsorgane. Die Nachkontrolle zeichnet sich durch eine gründliche und umfassende Untersuchung aller Aspekte der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten aus und ermöglicht es Ihnen auch, Mängel in der Vor- und laufenden Kontrolle zu erkennen.

Die Vor-, Lauf- und Nachkontrolle erfolgt in Form von Inspektionen und Audits. Die Aufteilung der Kontrolle in Kontrollen und Revisionen ist sehr bedingt, da die Revision eine der Kontrollarten ist.

Gemäß der Definition in der Anweisung zum Verfahren zur Durchführung von Prüfungen und Prüfungen durch die Kontroll- und Prüfungsorgane des Finanzministeriums der Russischen Föderation 1 ist eine Prüfung eine einzelne Kontrollmaßnahme oder Untersuchung des Stands der Dinge in einem bestimmten Bereich Tätigkeitsbereich der geprüften Organisation. Nach Ansicht des Autors spiegelt diese Definition jedoch das Wesen des Begriffs "Verifizierung" nicht vollständig wider.

Unter Überprüfung sollen verstehe einzelne Kontrollverfahren oder deren Kombination zur Untersuchung des Zustands des Kontrollobjekts in einem bestimmten Tätigkeitsbereich, ausgedrückt im Vergleich der tatsächlichen Kontrollergebnisse mit den in den Buchhaltungsunterlagen (Steuern, Berichterstattung, Bilanz, Ausgaben) wiedergegebenen Daten und Register.

Aus rechtlicher Sicht ist die Verifizierung eine Verfahrenshandlung bei der Ausübung der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Kontrollobjekts. Während der Prüfung werden einzelne Verstöße gegen die Finanzdisziplin, Fehler in der Buchhaltung (Finanzbuchhaltung), Verzerrungen in der Buchhaltung (Abschluss) aufgedeckt und die Effizienz des Einsatzes von Finanz-, Material- und Produktionsressourcen festgestellt. Prüfungspflichtig sind in der Regel einzelne Sachverhalte oder Bereiche der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit. Die Ergebnisse der Inspektionen dienen als Grundlage für die Ergreifung von Maßnahmen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße und Mängel und für die Anwendung von Verantwortungsmaßnahmen bei den dafür Verantwortlichen.

Je nach Ort der Prüfung, die von den Steuer- und Zollbehörden sowie den Behörden der staatlichen sozialen außerbudgetären Fonds durchgeführt wird, werden sie in Kammer und Bereich unterteilt. Gleichzeitig ist die Verwendung der Konzepte „Schreibtisch“- und „Feld“-Inspektionen auch für andere Stellen akzeptabel, die Finanz- und Wirtschaftskontrolle ausüben.

Schreibtisch-Check- Dies ist eine Art Dokumentenkontrolle der eingereichten Berichte und Dokumente, die am Ort des Subjekts der Finanzkontrolle (Kontrollstelle) ohne Besuch des Überprüfungsobjekts durchgeführt wird. Basierend auf den Ergebnissen eines Desk-Audits wird das endgültige Dokument (Act) nur erstellt, wenn Verstöße festgestellt werden. Daten aus den Ergebnissen von Desk-Audits können als Grundlage für die Beauftragung von außerplanmäßigen Vor-Ort-Prüfungen dienen und bei deren Durchführung verwendet werden.

Feldprüfung wird am Standort des inspizierten Objekts durchgeführt und ist eine Art der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle, die die gleichzeitige Anwendung von dokumentarischen und tatsächlichen Kontrollmethoden kombiniert. Gerade für die Anwendung von Methoden der tatsächlichen Kontrolle sowie die Möglichkeit des zeitnahen Zugriffs auf Primärbuchhaltungs- und andere Belege ist die Präsenz einer Aufsichtsbehörde am Ort des Verifizierungsobjekts erforderlich.

Je nach Vollständigkeit der Erfassung von Dokumenten und Finanz- und Wirtschaftsvorgängen finden fortlaufende und partielle (punktuelle) Kontrollen statt. Beim kontinuierliche Überprüfung Alle finanziellen und wirtschaftlichen Transaktionen und Dokumente der Organisation werden ohne Ausnahmen und Annahmen über das Fehlen von Verstößen (und im Falle einer tatsächlichen Kontrolle über materielle Vermögenswerte) und wann überprüft teilweise Überprüfung nur ein Teil (eine bestimmte Stichprobe) von Dokumenten, Transaktionen, Sachwerten wird geprüft.

Eine vollständige Überprüfung wird in der Regel aus Gründen der Zweckmäßigkeit in Organisationen mit einer geringen Menge an Dokumentation und finanziellen und wirtschaftlichen Vorgängen sowie erforderlichenfalls beispielsweise zur Wiederherstellung der Buchhaltung durchgeführt (in Ermangelung einer solchen oder des Verlusts von Primär Unterlagen).

Eine Teilprüfung wird durchgeführt, um das Vorhandensein oder Nichtvorhandensein von Verstößen in einem bestimmten Teil der Dokumente und Aufzeichnungen oder im Buchhaltungsabschnitt festzustellen, der für die gesamte Reihe von Dokumenten der Organisation oder der Buchhaltung im Allgemeinen charakteristisch sein kann. Die Ergebnisse einer Teilkontrolle bei Feststellung von Verstößen können als Entscheidungsgrundlage für die Durchführung einer Gesamtkontrolle dienen.

Je nach Abdeckungsgrad der geprüften Themen können Prüfungen komplex, punktuell und thematisch (zielgerichtet) sein.

Umfassender Check- Dies ist eine umfassende Überprüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit für einen bestimmten Zeitraum. Im Rahmen einer solchen Prüfung wird eine zusammenhängende Untersuchung der wirtschaftlichen und rechtlichen Aspekte der Tätigkeit der Organisation durchgeführt, wobei die größtmögliche Kombination verschiedener methodischer Methoden der Dokumentation und der tatsächlichen Kontrolle verwendet wird. Die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und wirtschaftliche Durchführbarkeit wirtschaftlicher und finanzieller Transaktionen werden im Rahmen einer umfassenden Prüfung durch die qualifiziertesten Spezialisten festgestellt.

Benutzerdefinierten Scan- dies ist eine Überprüfung bestimmter Bereiche der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit oder von Teilen der Buchführung einer wirtschaftlichen Einheit. Es kann als eigenständiges Audit durchgeführt werden oder Teil eines umfassenden Audits sein. Abhängig davon können die Ergebnisse einer selektiven Prüfung in einem separaten Abschlussdokument wiedergegeben oder in ein konsolidiertes Abschlussdokument über die Ergebnisse einer umfassenden Prüfung aufgenommen werden.

Thematischer (Ziel-)Check- dies ist eine Überprüfung einer bestimmten Richtung (Thema) oder Art der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Kontrollobjekts, die durch das Studium einer bestimmten Reihe von Themen oder Aspekten der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit durchgeführt wird. Die Ergebnisse thematischer Prüfungen können wie die Ergebnisse einer punktuellen Prüfung eigenständige Bedeutung haben oder als Teil des Gesamtergebnisses einer umfassenden oder punktuellen Prüfung verwendet werden und abhängig davon eigenständig erstellt oder in einem gemeinsamen Dokument reflektiert werden.

Um die Qualität der von untergeordneten Kontrollstellen und einzelnen Bediensteten der Kontrollstellen durchgeführten Kontrollen festzustellen, sieht das Gesetz die Durchführung von Kontrollprüfungen durch übergeordnete oder speziell ermächtigte Stellen vor. Für die Durchführung minderwertiger Inspektionen sieht die Gesetzgebung Folgendes vor: disziplinarische, finanzielle und strafrechtliche Haftung.

Zur Kontrolle der Beseitigung von bei der Prüfung festgestellten Verstößen können die staatlichen Finanzkontrollorgane Wiederholungsprüfungen durchführen. Sie werden nur bei Themen durchgeführt, bei denen zuvor Verstöße festgestellt wurden. Die Gesetzgebung legt bestimmte Beschränkungen für die Durchführung wiederholter Inspektionen für die zuvor überprüften Zeiträume fest.

Revision (von lat. revisio - Überarbeitung) ist eine Art der Überprüfung und eine Form der Nachkontrolle, einschließlich eines Systems obligatorischer Kontrollmaßnahmen (Verfahren) zur Überprüfung der Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirksamkeit der im geprüften Zeitraum durchgeführten Geschäfts- und Finanztransaktionen sowie der Rechtmäßigkeit und Korrektheit der Handlungen der Beamten bei der Verwaltung des Kontrollobjekts im geprüften Zeitraum. Wesentliches Unterscheidungsmerkmal des Audits zum Audit ist, dass das Audit als eine Art Audit ausschließlich in Form einer Nachkontrolle durchgeführt wird. Die Informationsgrundlage für die Prüfung sind Primärdokumente, Buchungsregister, buchhalterische und statistische Berichte über tatsächlich ausgeführte wirtschaftliche und finanzielle Transaktionen, tatsächliche Salden von Bar- und Sachmitteln und Inventargegenständen. Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Akt dokumentiert Rechtswirksamkeit und Bedeutung.

Umfrage - Das eine Vielzahl von Kontrollmaßnahmen und eine vorläufige Kontrollmethode zur unverzüglichen Ermittlung des Sachstands zu einem separaten Thema, das in die Zuständigkeit des Subjekts der Finanz- und Wirtschaftskontrolle fällt, eine zusätzliche Methode zur Bestimmung der Notwendigkeit und Durchführbarkeit einer Prüfung oder Prüfung. So dürfen im Bedarfsfall befugte Bedienstete der Organe des Bundessteuerpolizeidienstes und der Finanzbehörden, die eine Betriebsprüfung vor Ort durchführen, Produktions-, Lager-, Verkaufs- und sonstige vom Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften genutzte Räumlichkeiten und Gebiete besichtigen (besichtigen). oder im Zusammenhang mit der Instandhaltung von Besteuerungsobjekten stehen.

Während der Befragung können folgende Hauptaufgaben gelöst werden:

Bestimmung der Rechtmäßigkeit und Möglichkeiten der Nutzung von Industrie-, Lager-, Einzelhandels- und anderen Räumlichkeiten und Territorien zur Erzielung von Einnahmen;

Feststellung des rechtlichen Status, der Organisation und der Rechtsform einer wirtschaftlichen Einheit und deren Übereinstimmung mit der geltenden Gesetzgebung;

Überwachung und Diagnose von Jahresabschlüssen und der Finanzlage des kontrollierten Objekts;

vorläufige Analyse und Bewertung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Kontrollobjekts.

Die Prüfung ermöglicht, vor Beginn der Betriebsprüfung oder Betriebsprüfung, festzustellen Schwächen finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit und bestimmen die wichtigsten Fragen zur Überprüfung.

Zum Zeitpunkt der Umsetzung ist die Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen in vorläufige, laufende und nachfolgende unterteilt.

Die vorläufige Kontrolle wird in der Phase der Managemententscheidungen vor Beginn jeglicher Tätigkeit angewendet.

Sein Zweck ist es, Gesetzesverstöße, unangemessene, ineffiziente Verwendung von Finanzmitteln, Sachwerten und unangemessene Entscheidungen zu verhindern. Das ist das meiste effiziente Sicht Kontrolle, da sie präventiven Charakter hat. Die Gegenstände einer solchen Kontrolle sind Entwurfs- und Schätzungsdokumentation, Verträge, Kostenvoranschläge, Dokumente, die den Erhalt und die Bewegung von Inventargegenständen widerspiegeln, Bargeld.

Die laufende Kontrolle erfolgt im Rahmen des Geschäftsbetriebs. Ziel ist es, Verstöße und Abweichungen in der Erfüllung von Produktionszielen schnell zu erkennen und rechtzeitig abzustellen, betriebsinterne Reserven zur Steigerung der Produktionseffizienz zu suchen und zu erschließen. Die Hauptobjekte der aktuellen Kontrolle sind Indikatoren der operativen Berichterstattung, Primärdokumente, die bestimmte Geschäftstransaktionen widerspiegeln.

Die Folgekontrolle erfolgt nach Abschluss von Geschäftsvorfällen nach einem bestimmten Berichtszeitraum. Der Zweck dieser Art der Kontrolle besteht darin, die Richtigkeit, Rechtmäßigkeit und wirtschaftliche Durchführbarkeit der durchgeführten wirtschaftlichen Vorgänge festzustellen, Misswirtschafts- und Diebstahlstatbestände aufzudecken. Diese Form der Kontrolle ist die gebräuchlichste und wird in der Arbeit aller Regulierungsbehörden verwendet. Eine solche Kontrolle ermöglicht eine objektive Bewertung der Aktivitäten aller Wirtschaftssektoren und einzelner Beamter. Die Gegenstände der nachträglichen Kontrolle sind Primärdokumente, die die abgeschlossenen Geschäftstransaktionen, Buchhaltungs- und Melderegister widerspiegeln.

Entsprechend den Quellen der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen werden sie in dokumentarische und tatsächliche Kontrolle unterteilt.

Die Dokumentenkontrolle besteht aus der Überprüfung verschiedener Arten von Primärdokumenten, Buchhaltungs- und Betriebsregistern, Statistiken, Buchhaltung, Betriebsberichten und anderen dokumentarischen Trägern von Wirtschaftsinformationen.

Ihr Zweck ist es, die Richtigkeit, Zuverlässigkeit, Rechtmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit von dokumentierten Geschäftsvorgängen festzustellen. Die Besonderheit der Quellen der Dokumentenkontrolle besteht darin, dass sie sowohl zuverlässig als auch unzuverlässig, vollständig und unvollständig sein können, was sich auf die Wahl der technischen Methoden für ihre Umsetzung auswirkt, die hauptsächlich mit der Überprüfung von Dokumenten zusammenhängen.

Die eigentliche Kontrolle besteht darin, den Status, die Verfügbarkeit und die Nutzung der Haupt- und Betriebskapital Organisationen und Unternehmen, durchgeführt durch Prüfung, Inspektion, Messung, Neuberechnung, Wägung. Sein Zweck besteht darin, die unbedingte Gültigkeit der Steuerdaten sicherzustellen. Die Gegenstände der tatsächlichen Kontrolle sind Inventargegenstände, Bargeld und Wertpapiere, Endprodukte, Waren, unfertige Leistungen, Umfang der durchgeführten Arbeiten usw.

Die tatsächliche Kontrolle ist aufgrund des Fehlens vollständiger notwendiger Informationen nicht in der Lage, das Gesamtbild der Geschäftsprozesse zu rekonstruieren, daher sollte sie in Kombination mit der dokumentarischen Kontrolle verwendet werden, was letztendlich das Qualitätsniveau der Kontroll- und Prüfungsarbeit erhöht.

Gemäß den Umsetzungsmethoden wird die Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen in Audit und Verifizierung unterteilt.

Audit - eine Reihe obligatorischer Kontrollmaßnahmen, die die Möglichkeit einer zuverlässigen dokumentarischen Bestätigung der Gültigkeit und (oder) Ungültigkeit der Handlungen des Managements und der verantwortlichen Mitarbeiter der geprüften Organisation (Unternehmen) in allen Bereichen der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit bieten.

Audit - eine Reihe von Kontrollmaßnahmen, die die Möglichkeit einer zuverlässigen und dokumentarischen Bestätigung der Gültigkeit und (oder) Unbegründetheit der Handlungen des Managements und der verantwortlichen Mitarbeiter der auditierten Organisation (des Unternehmens) bieten bestimmte Richtungen finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten.

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3. AUFGABEN, ORGANISATION UND CHARAKTERISTISCHE METHODEN DER UMFASSENDEN ÜBERPRÜFUNG DER PRODUKTION UND DER FINANZ- UND WIRTSCHAFTLICHEN TÄTIGKEITEN DER BAU- UND MONTAGEORGANISATIONEN
1.2. Finanzberichterstattung - eine Informationsbasis zur Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens
1.10. Finanzmodellierung als Möglichkeit, WIRTSCHAFTLICHE Aktivitäten zu untersuchen und die Finanzstrategie eines Unternehmens auszuwählen
ORGANISATION DER INTERNEN KONTROLLE ÜBER DIE TÄTIGKEITEN DER KREDITINSTITUTE AUF DEN FINANZMÄRKTEN
3.3. Methoden für eine umfassende Ratingbewertung der Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten von Organisationen und ihrer strukturellen Abteilungen

Einführung

1. Theoretischer Teil

1.1 Bedeutung, Arten und Methoden der Finanzkontrolle

1.1.1 Bedeutung der Finanzkontrolle

1.1.2 Arten und Methoden der Finanzkontrolle

1.2 Organisation der Finanzkontrolle

1.2.1 Staatliche Finanzkontrolle

1.2.2 Betriebliche Finanzkontrolle

1.2.3 Bankenaufsicht

1.2.4 Revisionskontrolle

2. Praktischer Teil

2.1 Berechnung der wichtigsten Finanzkennzahlen der Berichterstattung

2.1.1 Gruppierung der Bilanzaktiva nach dem Grad ihrer Liquidität

2.1.2 Gruppierung von Bilanzverbindlichkeiten nach dem Grad der Dringlichkeit ihrer Zahlung

2.1.3 Liquiditätskennzahlen

2.1.4 Financial Leverage Ratios (Schulden, Leverage)

2.1.5 Geschäftstätigkeitskennzahlen

2.1.6 Rentabilitätskennzahlen

2.2. Cashflow-Budgetierung nach der indirekten Methode

2.2.1 Bestandsprognose

2.2.2 Debitorenprognose

2.2.3 Prognose bevorstehender Operationen

2.2.4 Nettogewinnprognose

2.2.5 Netto-Cashflow-Prognose

2.2.6 Erstellen eines Du Pont-Diagramms unter Verwendung der erhaltenen Nettoeinkommenswerte

Fazit

Referenzliste

Anwendungen

Einführung

Die Kontrolle über den Zustand der Wirtschaft, die Entwicklung sozioökonomischer Prozesse in der Gesellschaft ist ein wichtiger Bereich der Managementtätigkeit. Eines der Glieder des Kontrollsystems ist die Finanzkontrolle. Seine Bedeutung liegt darin, die erfolgreiche Umsetzung der Finanzpolitik des Staates zu erleichtern, die Prozesse der Bildung und der effizienten Verwendung der Finanzmittel in allen Bereichen und Ebenen sicherzustellen nationale Wirtschaft. Die Rolle der Finanzkontrolle beim Übergang zum Markt nimmt um ein Vielfaches zu.

Die Finanzkontrolle ist eine Form der Umsetzung der Kontrollfunktion der Finanzen. Er legt Zweck und Inhalt der Finanzkontrolle fest. Gleichzeitig verändern sich der Inhalt der Kontrolle und ihre Ausrichtung je nach Entwicklungsstand der Produktivkräfte und der Produktionsverhältnisse der Gesellschaft. So bereichern die Erweiterung der wirtschaftlichen Rechte des Unternehmens, ihre Unabhängigkeit bei der Durchführung finanzieller Aktivitäten und die Entstehung verschiedener organisatorischer und rechtlicher Formen des Unternehmertums den Inhalt der Finanzkontrolle erheblich. Die Finanzkontrolle ist eine Reihe von Maßnahmen und Vorgängen zur Überprüfung der finanziellen und damit verbundenen Fragen der Aktivitäten von Geschäftseinheiten und des Managements unter Verwendung spezifischer Formen und Methoden ihrer Organisation. Zur Ausübung der Finanzkontrolle werden besondere Kontrollorgane geschaffen. Ihre Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten sind streng geregelt, auch gesetzlich.

Diese Arbeit besteht aus zwei Teilen. Im ersten Teil der Arbeit werden wir direkt das Konzept, die Arten und Methoden der Finanzkontrolle der Wirtschaftstätigkeit betrachten. Im zweiten Teil werden wir auf der Grundlage der verfügbaren Daten des Unternehmens JSC "Olympia" eine praktische Berechnung der wichtigsten Finanzkennzahlen der Berichterstattung durchführen und anhand einer indirekten Methode ein Cashflow-Budget erstellen.

Die Relevanz dieses Themas liegt in der Tatsache, dass die Finanzkontrolle im Gegensatz zu anderen Kontrollarten (Umwelt, Hygiene, Verwaltung usw.) mit der Verwendung von Kostenkategorien verbunden ist. Gegenstand der Prüfung sind solche finanziellen (Kosten-) Indikatoren wie: Gewinn, Einkommen, Rentabilität, Kosten, Kosten, Umlauf, Mehrwertsteuer, Abzüge für verschiedene Zwecke und Mittel. Diese Indikatoren sind synthetischer Natur, daher umfasst die Kontrolle über ihre Umsetzung, Dynamik und Trends alle Aspekte der Produktion, der wirtschaftlichen und kommerziellen Aktivitäten von Unternehmen sowie des Mechanismus der Finanz- und Kreditbeziehungen. Gegenstand der Finanzkontrolle sind monetäre Verteilungsprozesse bei der Bildung und Verwendung von Finanzmitteln, auch in Form von Kassenmitteln auf allen Ebenen der Volkswirtschaft.

Ziel dieser Arbeit ist es, die wichtigsten Formen und Methoden der Finanzkontrolle der Wirtschaftstätigkeit zu überprüfen.

Im Arbeitsprozess werden wir solche Formen der Finanzkontrolle der Wirtschaftstätigkeit berücksichtigen wie: staatliche Finanzkontrolle und nichtstaatliche Finanzkontrolle (innerwirtschaftlich, öffentlich, Rechnungsprüfung). Sowie die Methoden, mit denen diese Kontrolle der Wirtschaftstätigkeit durchgeführt wird.

Beim Verfassen der Arbeit leisteten die Arbeiten und Veröffentlichungen der Ökonomen Filatov O.V., Margulis E.G., Ryabova T.F., Semenova O.V. Zu diesem Thema wurden auch die Bildungs- und Zeitschriftenautoren von Autoren wie Borisova E. F., Salimzhanov I. K., Burtseva V. V., Adamova N. und anderen Wissenschaftlern untersucht.

1. Bedeutung, Arten und Methoden der Finanzkontrolle

1.1 Bedeutung der Finanzkontrolle

Unter Finanzielle Kontrolle verstehen die gesetzlich geregelten Tätigkeiten staatlicher, kommunaler, öffentlicher und anderer Wirtschaftssubjekte zur Überprüfung der Aktualität und Genauigkeit der Finanzplanung, der Gültigkeit und Vollständigkeit der Einnahmen aus den jeweiligen Dachfonds, der Richtigkeit und Wirtschaftlichkeit ihrer Verwendung.

Die Finanzkontrolle ist das wichtigste Mittel zur Gewährleistung der Rechtsstaatlichkeit bei finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten. Die Finanzkontrolle verhindert Missmanagement und Extravaganz, deckt Missbrauch und Diebstahl von Inventar und Bargeld auf. Die Wirksamkeit der von verschiedenen Stellen ausgeübten Finanzkontrolle – Behörden, Kommunalverwaltungen, Rechnungsprüfer, Rechnungsprüfungsorganisationen – wird in entscheidendem Maße durch ihre Interaktion, einschließlich mit Strafverfolgungsbehörden, bestimmt. eins

1.2 Arten und Methoden der Finanzkontrolle

Die Finanzkontrolle wird durchgeführt in verschiedene Arten und Formen, mit verschiedenen Methoden seiner Implementierung.

Je nach Zeitpunkt der Steuerung Die Finanzkontrolle hat folgende Formen (Methoden des konkreten Ausdrucks und Organisation von Kontrollmaßnahmen):

- vorläufige Finanzielle Kontrolle. Es wird vor jedem finanziellen Ereignis durchgeführt, beispielsweise um die Richtigkeit und Rechtmäßigkeit von Dokumenten zu überprüfen, die als Grundlage für den Erhalt oder die Ausgabe von Geldern dienen. Diese Form der Kontrolle wird von höheren Wirtschaftsverwaltungsorganen und Institutionen des Finanz- und Kreditsystems bei der Prüfung von Finanzplänen (Kredit-, Kassen-) Plänen, Schätzungen und Überweisungen von Haushaltsmitteln durchgeführt;

- Strom Die (operative) Finanzkontrolle wird täglich von den Finanzdienstleistern durchgeführt, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin im Rahmen der Unternehmenstätigkeit zu verhindern. Diese Form der Kontrolle basiert auf Betriebs- und Buchhaltungsdaten, Inventaren und visueller Beobachtung. Sie dient dazu, finanzielle Unregelmäßigkeiten zu verhindern. Gegenstand der laufenden Kontrolle ist zunächst die Dokumentation, die in direktem Zusammenhang mit der Zahlung oder dem Erhalt von Geldern steht. Die Betriebskontrolle erfolgt durch Kostenvergleich mit aktuellen Standards;

- anschließend Die Finanzkontrolle ist ein integraler Bestandteil der externen (abteilungsbezogenen und außerabteilungsbezogenen) und innerwirtschaftlichen (Rechnungslegungs-) Kontrolle. Diese Form der Kontrolle reduziert sich auf die Überprüfung der Finanz- und Wirtschaftsvorgänge für den vergangenen Zeitraum auf die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit der angefallenen Ausgaben, die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit des Eingangs der vom Haushalt vorgesehenen Mittel. Sie erfolgt durch die Analyse von Berichten und Bilanzen sowie durch Inspektionen und Audits direkt vor Ort – bei Unternehmen, Institutionen und Organisationen. Die nachträgliche Kontrolle zeichnet sich durch eine gründliche Untersuchung aller Aspekte der Wirtschafts- und Finanztätigkeit aus, wodurch die Mängel zweier anderer Formen der Finanzkontrolle – der vorläufigen und der laufenden – aufgedeckt werden können. eins

Abhängig von der Rechtsnatur der Subjekte , Durchführung von Kontrolltätigkeiten, die Finanzkontrolle wird in folgende Arten unterteilt:

Zustand;

Auf der Farm;

Finanz- und Kreditbehörden (Bankenaufsicht);

Allgemein;

Unabhängig (Revision).

Es gibt einige Methoden der Finanzkontrolle :

- Überwachung- Dies ist eine allgemeine Bekanntschaft mit dem Stand der Finanztätigkeit des Kontrollobjekts;

- Untersuchung berührt die wichtigsten Fragen der Finanztätigkeit und wird vor Ort anhand von Bilanzen, Berichten und Ausgabendokumenten durchgeführt, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu erkennen und deren Folgen zu beseitigen;

- Umfrage wird in Bezug auf bestimmte Aspekte der Finanztätigkeit durchgeführt und basiert auf einer breiteren Palette von Indikatoren, was sie grundlegend von der Überprüfung unterscheidet. Die Erhebung verwendet Methoden wie Umfragen und Fragebögen. Die Ergebnisse der Umfrage werden in der Regel zur Beurteilung der Finanzlage des Kontrollobjekts, der Notwendigkeit einer Reorganisation der Produktion usw. verwendet;

- Analyse, wie die vorherigen Methoden, zielt darauf ab, Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu identifizieren. Sie erfolgt auf Basis des laufenden oder jährlichen Reportings und zeichnet sich durch systematisches und faktorweises Research sowie den Einsatz klassischer Analyseinstrumente aus: Durchschnitts- und Relativwerte, Gruppierungen, Indexverfahren etc. Die Finanzkontrolle kann nicht nur auf analytische Tätigkeiten reduziert werden. Der Einsatz spezifischer Methoden der Finanz- und Wirtschaftsanalyse ist nur bedingt möglich;

- Revision wird durchgeführt, um Rechtmäßigkeit und Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung herzustellen, und ist die Hauptmethode der Finanzkontrolle. Die Gesetzgebung sieht den obligatorischen und regelmäßigen Charakter der Prüfung vor. Es wird vor Ort durchgeführt und basiert auf der Überprüfung von Primärdokumenten, Buchungsregistern, Buchhaltungs- und statistischen Berichten sowie der tatsächlichen Verfügbarkeit von Mitteln. eins