Много търговски компании купуват стоки в чужбина. Тъй като закупуването на вносни продукти, като правило, е придружено от дълги процедури за транспортиране и митническо оформяне, на практика често възниква въпросът: как правилно да се формира цената на този продукт в счетоводството? Отговорът на този въпрос намери Яна Лазарева.

За правилната организация на счетоводството вносни стоки, включително приемането за приспадане на ДДС платен на митниците, моментът на прехвърляне на собствеността е от ключово значение.

За съжаление, когато подписват външнотърговски договори, страните понякога пренебрегват тази клауза от споразумението, ограничавайки се до определяне на основните условия за доставка на Incoterms (набор от международни правила, признати в целия свят като тълкуване на термините, най-приложими в международната търговия ).

Основни условия за доставка- това са специални условия, които се отнасят за правата и задълженията на страните по договора за покупко-продажба по отношение на доставката на стоки, наред с други неща, те определят момента на прехвърляне на рисковете от случайна загуба и повреда на стоки, разпределение на разходи, приемане на стоки, застрахователни задължения по време на транспорт.

На практика, за да се сближат счетоводното и данъчното счетоводство, разходите за транспорт и доставки обикновено се включват в действителната себестойност на стоките, тъй като Данъчният кодекс класифицира тези разходи като преки.

В същото време прехвърлянето на собствеността върху стоките не е регламентирано нито от правилата за тълкуване на търговските термини Incoterms, нито от разпоредбите на международното право, а именно Конвенцията на ООН за договорите за международна продажба на стоки (сключена в Виена на 11 април 1980 г.). За да разреши този въпрос, член 7 от Конвенцията ни препраща към нормите на националното право, което от своя страна предоставя на страните възможността самостоятелно да определят в договора - правото на коя държава (доставчик или купувач) ще бъде сделката да бъдат регулирани (). При липса на това условие към договора се прилага правото на държавата на доставчика (). С този подход, за да приеме стоките за счетоводство, руският купувач ще трябва да се запознае със законодателството на страната, в която са поръчани стоките. Струва си да се отбележи, че този подход може да доведе до спорове с одиторите, които е по-вероятно да изберат да се ръководят от руското законодателствопри проверка на законосъобразността на приспадането "внос".

Оказва се, че е по-добре да се определи предварително условието за прехвърляне на собствеността, това може да стане по три начина.

Първо, чрез директно посочване на мястото и часа на прехвърляне на съответното право.

На второ място, чрез нормите на приложимото право, които уреждат отношенията между страните по сделката.

И трето, след като е посочено в споразумението, че моментът на прехвърляне на собствеността върху стоките е равен на момента на прехвърляне на риска от случайно унищожаване на стоките, съгласно правилата на Incoterms.

На практика "счетоводните проблеми" за счетоводител обикновено възникват в случаите, когато собствеността върху стоките преминава върху руския купувач много преди действителното получаване на стоките в неговия склад, например в момента на изпращане от чуждестранен доставчик до кариерата. Оказва се, че фирмата става собственик на стоките, които все още са в транзит. В същото време компанията продължава да поема разходите, пряко свързани с покупката на тези продукти, до доставката им до склада. Как правилно да формираме себестойността на внесените стоки в счетоводството и размера на преките разходи в данъчното счетоводство

Разход в счетоводството

В резултат на външнотърговска сделка, руска компанияизвършват редица разходи, които трябва да бъдат правилно отразени в счетоводството. Сред най-често срещаните разходи могат да се откроят: договорната стойност на самия продукт, режийните разходи, които не са включени в стойността на договора, митата и други разходи.

Установени са правилата за отразяване на данни за материалните запаси, които включват стоки, в счетоводството (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2001 г. № 44n), както и Методически указанияотносно отчитането на материалните запаси (одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г., № 119n).

Продукти, собствеността върху които е преминала към организацията за закупуване, се приемат от нея за отчитане по действителната им цена, която при закупуване срещу заплащане се признава като сумата на действителните разходи за покупка, без ДДС (клаузи 2, 5, 6 PBU 5/01).

От своя страна действителните разходи включват по-специално: сумите, платени в съответствие с външнотърговски договорна чуждестранен доставчик, мита, транспортни и снабдителни разходи (ТРК) - разходи за доставка и доставка на стоки до мястото на тяхното използване, включително застрахователни разходи (при условие, че тези разходи не са включени в цената на стоката) и други разходи, пряко свързани с придобиването на стоки (включително възнаграждение на митническия представител за митническо оформяне).

И съставът на TZR, чийто списък е отворен, включва, наред с други неща, такива разходи като: разходи за товарене на стоки в автомобил и тяхното транспортиране, платими от купувача над цената на тези стоки съгласно договор и заплащане за съхранение на продукти в пунктове за покупка, на гари, пристанища, яхтени пристанища (клауза 70 от Методическите указания).

„Проблеми със счетоводството“ за счетоводител обикновено възникват в случаите, когато собствеността върху стоките преминава върху руския купувач много преди действителното получаване на стоките в неговия склад, например в момента на изпращане от чуждестранен доставчик до превозвача.

Бих искал да отбележа, че счетоводното третиране на инвентара е елемент от счетоводната политика („одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.10.2008 г. № 106n). Компанията има право самостоятелно да избере как да вземе предвид такива разходи: да ги включи в действителните разходи или да ги отрази в разходите за продажби за текущия месец (клауза 13 от PBU 5/01).

На практика, за да се сближат счетоводното и данъчното счетоводство, TOR обикновено се включва в действителната себестойност на стоките, тъй като Данъчният кодекс класифицира тези разходи като преки.

Активите на домакинствата се признават за активи на компанията (клауза 7.2 от Концепцията за счетоводство в пазарната икономика на Руската федерация, одобрена от Методическия съвет по счетоводство към Министерството на финансите на Руската федерация, Президентския съвет на IPB RF на 29 декември 1997 г.). И платените суми за стоки в транзит трябва да бъдат отразени в счетоводството по сметките на сетълментите като вземания (клауза 10 от Методическите указания).

Оказва се, че внесената стока трябва да се вземе предвид в момента, когато рисковете и ползите, свързани с нея, са преминали върху руския купувач, което обикновено се случва едновременно с прехвърлянето на собствеността.

По свое усмотрение фирмата може да отрази получаването на продукти чрез сметка 41 „Стоки” или сметка 15 „Добавка и покупка материални ценности“И 16” Отклонение в стойността на материалните активи”. Организацията фиксира избрания метод в своята счетоводна политика (клауза 7 от PBU 1/2008, Инструкции за използване на сметкоплана).

По правило счетоводителите отказват да използват сметки 15 и 16, като организират анализи по сметка 41, което им позволява да получават цялата необходима информация за движението на стоки от момента на прехвърляне на собствеността до момента на пристигането на стоките в склада.

Правила и изключения

Общото правило гласи: действителната стойност на стоките, в която са приети за счетоводство, не подлежи на промяна (клауза 12 от PBU 5/01). От всяко правило обаче има изключение. И така, съгласно клауза 26 от PBU 5/01, стоките, принадлежащи на организацията, но в транзит, се отчитат в счетоводството в оценката, предвидена в договора, с последващо изясняване на действителната цена (Писмо на Министерството на Финанси на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 07-02- 06/256).

Следователно цената на вносните продукти може да се коригира до действителното получаване на стоките в склада на компанията или изпращането им до купувача, заобикаляйки склада на компанията.

В същото време е невъзможно да се изключи ситуация, при която документите за разходите, които трябва да бъдат включени в себестойността (на практика това се отнася главно за TOR), ще бъдат получени от организацията след изпращане на стоките в склада, или дори след продажбата им. Да кажем, че всички описани действия са извършени през една календарна година. В този случай по-голямата част от счетоводителите ще отнесат „закъснелите“ разходи към сметка 44 „Разходи за продажба“ с по-нататъшното им оповестяване в реда „Разходи за продажба“ на Отчета за финансовите резултати.

Общото правило гласи: действителната себестойност на стоките, в която са приети за счетоводство, не подлежи на промяна. Все пак има изключение от всяко правило...

Ако съгласно условията на счетоводната политика организацията формира действителната цена, като вземе предвид инвентара, тогава според мен е необходимо да се коригира действителната себестойност на стоките и цената на продажбите, ако продуктът е бил продадени. По този начин можете да осигурите прилагането на горното счетоводство.

В допълнение, прехвърлянето на „закъснели“ разходи към сметка 44 с тяхното по-нататъшно оповестяване в реда „Търговски разходи“ на отчета за финансовите резултати може да доведе до изкривяване на показателите счетоводни отчети... Всъщност действителните разходи се признават като разход за обичайните дейности и формират себестойността на продажбите (Дебит 90, подсметка 90-2 Кредит 41; одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 33n ). И следователно подлежи на оповестяване на реда „Разходи за продажби“ на Отчета за финансовите резултати.

За отразяване на „късни“ разходи в счетоводството е допустимо да се използва сметка 44, ако информацията за такива разходи ще бъде оповестена в отчетността в съответствие с изискванията на действащото законодателство (тоест на реда „Разходи за продажби“) . За да направите това, препоръчително е да се организира отделно счетоводство за такива разходи, например на отделна подсметка или чрез поддържане на подходящи анализи по сметка 44. Начинът на отчитане на тези разходи може да бъде разкрит в счетоводната политика на организацията.

И в данъчното счетоводство

Регламентирана е процедурата за определяне на разходите по търговските операции, според която преките разходи включват: разходите за закупуване на стоки, продадени през този отчетен период, и разходите за доставка на закупени продукти до склада на клиента.

Всички останали разходи, направени през текущия месец, са косвени.

За съжаление законодателят не разкри конкретен списък на работите и услугите, включени в. Затова нека се обърнем към институциите, понятията и термините на други отрасли на правото ().

Арбитражна практикапозволява определяне на състава на транспортните разходи въз основа на декодирането на видовете услуги според OKVED (вижте Резолюция на FAS на Далекоизточния окръг от 30.12.2004 г., № F03-A51 / 04-2 / ​​3629 ). От своя страна разделът "Транспорт и комуникации" OKVED (ОК 029-2001, одобрен с Резолюция на Държавния стандарт на Руската федерация от 6 ноември 2001 г., № 454-ст), включва подраздел 63 "Спомагателен и допълнителен транспорт дейности“, в които са откроени следните видове услуги, като например „Транспортна обработка на стоки и съхранение (включително товарене и разтоварване на стоки, независимо от вида на транспорта, използван за превоз)“ и др.

Съдебната практика позволява да се определи съставът на транспортните разходи въз основа на декодирането на видовете услуги според OKVED ...

Така организацията ще може да припише на преките разходи не само плащането транспортни услугиза превоз на стоки, но и заплащане на услугите на контрагенти по товарене и разтоварване на продукти, както и плащане за временно съхранение на стоки. Валидността на този подход се потвърждава от служителите на Темида (виж Резолюция на Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг от 30.12.2004 г., № F03-A51 / 04-2 / ​​3629). Длъжностните лица също са съгласни с това. Така че финансистите смятат, че транспортните разходи включват по-специално разходите за съхранение на стоки по време на митническото оформяне, за използването на вагони по време на транспортиране и по време на митническото оформяне, разходите за плащане принудителен престойвагони през периода на митническо оформяне, комисионни на спедитори, доставящи стоки. (клауза 5 от писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 11.11.2004 г. № 03-03-01-04 / 1/105).

Финансовият отдел също така позволява включването в преките разходи за търговски операции на размера на платените вносни мита и данъци, при условие че такава процедура за формиране на разходите е предвидена от счетоводната политика (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29.05.2007 г. No 03-03-06 / 1/335 ).

В този случай застрахователните разходи не участват във формирането на себестойността на стоките, а се вземат предвид като част от непреките разходи за текущия отчетен период (,). Косвените разходи включват и разходите за услуги за предпродажбена подготовка на стоки, например цената на опаковката, стикера на радиозащитни етикети (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 04.09.2012 г. № 03- 03-06 / 1/465).

Транзитна търговия

Специално внимание следва да се обърне на въпроса за данъчното отчитане на разходите за доставка на вносни стоки при транзитна търговия. Нека се върнем към нормите, където директно е предвидено приписването на преките разходи на разходите за транспортиране на закупените стоки до склада на купувача. При транзитната търговия обаче стоките влизат в склада на крайния потребител, заобикаляйки склада на самия купувач. Всичко по-горе ни позволява да приемем, че организацията има право да признае разходите за доставка за транзитна доставка като еднократна сума като непреки разходи. Подобно свободомислие обаче може да доведе до данъчни спорове, както личи от арбитражната практика.

И така, в Решението на ФАС на Московския окръг от 12 април 2011 г. по дело № KA-A40 / 2563-11, предметът на съдебния спор между инспекцията и организацията е разходите за доставка на автомобили до склада на дилъра. Контрольорите приписват тези разходи на преките и настояват, че в съответствие с член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация тези разходи подлежат на отчитане въз основа на средната лихва за текущия месец, като се вземе предвид пренесения баланс в началото на месеца. Организацията е отчела спорните разходи като непреки. От материалите по делото се установява, че стоките са закупени от организацията при условията на CIF Hanko (Финландия) и CIF Paldiski (Естония). И в съответствие с договорите, сключени от организацията, доставката беше извършена до склада на дилъра. В същото време доставката е извършена от митническия склад Hanko във Финландия или Paldiski в Естония без изпращане до складовете на организацията. Съдът отбелязва, че при това положение преките разходи не включват транспортни разходи, свързани с продажбата на стоки, възникнали във връзка с доставката на стоки до склада на търговеца. Следователно позицията на данъчните власти беше призната за незаконосъобразна.

Заслужава да се отбележи и спорът, който беше разгледан от ФАС на Западносибирски окръг в Решение от 26 октомври 2012 г. по дело № A27-1294 / 2012 г. Основа за допълнително начисляване на данък върху печалбата е заключението на инспектората, че фирмата неправомерно е включила в разходи, които намаляват базата на преките разходи в надценен размер поради включването в изчисляването на средния процент от себестойността на продадените транзитни стоки. След анализ на разпоредбите на чл.268, 320 от Данъчния кодекс, съдилищата изхождат от обстоятелството, че транспортните разходи на транзитни стоки не могат да се третират като преки, тъй като не са свързани с доставката им до склада на дружеството. Такива разходи за доставка се отчитат като непреки разходи и изцялоотнасят се за разходите за текущия отчетен период.

Послеслов

Обобщавайки горното, ние подчертаваме основните моменти, които трябва да бъдат взети предвид от счетоводителя на търговското дружество (вносител):

1) споразумение с чуждестранен доставчик и въвеждане във външнотърговския договор на условие за прехвърляне на собствеността върху стоките;

2) установяване в счетоводната политика за счетоводни цели:

• методът на отчитане на разходите за транспорт и доставки (за сближаване с данъчното счетоводство е препоръчително тези разходи да се включат в действителната себестойност на стоките);
• методът на отчитане на получаването на стоки (ако сметка 41 се използва за тези цели, препоръчително е да се разкрият анализи или подсметки, които ще се използват за организиране на счетоводството);

3) установяване в счетоводната политика за целите на данъчното счетоводство (за сближаване на счетоводното и данъчното счетоводство):

• списък на преките разходи, свързани с покупката на стоки (по отношение на разходите, свързани с транспортните разходи). Тези разходи включват например разходите за товарене и разтоварване на стоки, възнаграждения на митническите представители за услугите по митническо оформяне. Други видове разходи се определят, като се вземат предвид особеностите на организацията на транспортирането на стоки;
• начин на отчитане на вносните мита и данъци чрез включването им в преките разходи.

И накрая, тъй като регулаторните правни актове за счетоводството и Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждат различни начиниотчитане на определени разходи (например застрахователни разходи), може да не е възможно да се избегнат разликите между счетоводното и данъчното счетоводство. В резултат на това приложението ще стане неизбежно.

Яна Лазарева, за сп. "Изчисление"

Ръководство за ДДС за износители и вносители

Как се плаща ДДС при износ и внос на митницата. Как да потвърдите износа и как да възстановите платеното ДДС. Каква е разликата между износа на работи или услуги и износа на стоки. Износно-вносни операции със страните от Митническия съюз.

Този материал ще ви помогне да разберете процедурата за осчетоводяване на внесени стоки в "1C: Счетоводство 8.3".

Какво е GTE номер в 1C?

Покупката на вносни стоки се урежда от следните законодателни актове:

• Митнически кодекс на Евразийския икономически съюз (до 01.01.2018 г. - Митнически кодекс на Митническия съюз);
• Федерален закон № 173-FZ от 10 декември 2003 г. "За валутното регулиране и валутния контрол";
• Данъчен код;
• Също така счетоводителят трябва да разбира терминологията на Инкотермс 2010 / Инкотермс 2010 – това е набор от правила и термини, използвани в международната търговия.

Формулярът GDT е одобрен с решение на Комисията на Митническия съюз от 20.05.2010 г. N 257. Ще разгледаме стойностите на някои редове, на които счетоводителят обръща внимание на първо място.

Декларацията се състои от основен и допълнителен лист. Основният лист съдържа информация за един продукт и общи данни за цялата декларация. Ако има повече от един продукт, се попълват допълнителни листове. На един допълнителен лист можете да посочите информация за три продукта.

Номер на декларацията – състои се от три групи числа, разделени с наклонена черта. Първата стойност е митническият код, втората е датата на подаване на декларацията, третата е поредният номер на декларацията.

• Колона 1 е маркирана с IM по време на импортиране.
• Колона 12 - общ митническа стойноств рубли. Равно на стойността на гр. 45 от основния и допълнителния лист.
• Колона 22 - посочва валутата на договора и общата цена в тази валута. Равно на стойността на гр. 42 от основния и допълнителния лист.
• Колона 23 - обменният курс се посочва на датата на подаване на декларацията, ако е необходимо преизчисляване на митническата стойност.
• Колона 31 - наименованието на внасяните стоки и техните характеристики.
• Колона 42 - цената на стоката във валута.
• Колона 45 - митническа стойност на една стока.
• Колона 47 - изчисляване на плащанията (мито, мито, ДДС при внос на стоки).

Как правилно да разпространявате GTE в 1C 8.3?

Пример 1. Внасяме стоки от Полша. Обменният курс на еврото към датата на подаване на декларацията е 68,2562. Следните елементи на GTE:

В нашия пример митническата стойност според декларацията е 341 281,00 рубли.

Размерът на митата е допустим, равен на 2000 рубли.

Размерът на митото е 10%, което означава, че размерът на митото е 34 128,10 рубли, подлежи на разпределение между всички номенклатурни позиции.

Размерът на ДДС се изчислява по формулата (стойност на стоките + мито + размер на акциза) x ставка на ДДС (10% или 18%). Ако стоките не се облагат с акциз, те се считат за нулеви. В този случай ДДС е равен на:

(341 281,00 + 34 128,10) * 18% = 375 409,10 * 18% = 67 573,64 рубли.

Попълването на митническата декларация за внос в 1C ще изисква извършване на определени настройки по отношение на функционалността на програмата и в справочниците (повече за това по-късно).

За работа с чуждестранни доставчици се използват сметки 60.21 и 60.22, по които сумите са посочени във валута.

При осчетоводяване на разписки по сметката. 10 (41, 15) цената се преизчислява в рубли.

В допълнение към общото счетоводство по счетоводните сметки, за отчитане на стоки в контекста на различен брой декларации се използва и задбалансова сметка на CCD.

Разчетите с митниците се извеждат по сметка 76.5.

За правилното конвертиране на валутите в рубли, трябва да заредите техните курсове.

В препратката за бутона Изтеглете валутни курсове...ще се отвори формуляр, в който трябва да изберете период от време.

Как да извършим GTE в 1C 8.3?

Нека проверим настройките на програмата и справочниците за осчетоводяване на стоки с помощта на CCD в 1C.

1. Главно -> Настройки -> Функционалност;
2. Администриране -> Настройки на програмата -> Функционалност.

На отметка Запасинастройката трябва да бъде зададена Вносни стоки.

Нека да преминем към справочниците.

Ще стартираме чуждестранен доставчик в указателя на изпълнителите. Държавата на регистрация трябва да бъде избрана от списъка с държави.

В гл Договорза този доставчик сетълментите трябва да бъдат установени във валутата на договора. Най-вероятно плащанията от доставчици се извършват в чуждестранна валута и към момента на публикуване на стоките организацията вече е успяла да открие разплащателна сметка в чуждестранна валута. В случай на разплащания с контрагент в рубли е необходимо да зададете знака "Плащане" в рубли и да използвате разплащателната сметка в рубли за плащане.

Ще получим материали и стоки, ще ги създадем в справочника с подходящия вид номенклатура. Можете да посочите номера на GTD и държавата в справочника, след което при попълване на документите за прием тези данни ще бъдат попълнени автоматично. Ако планирате постоянно получаване на всякакъв вид CCD с различни номера митнически декларации, можете да оставите това поле свободно и да попълните номера при получаване на материалните стойности.

Сред контрагентите трябва да създадете митническо учреждение, до което са доставени стоките. Видът на договора трябва да бъде Друго(не Доставчикът), защото разплащанията преминават през сметка 76.5

Отразяването на вносните доставки в 1C започва с капитализиране на стоковата номенклатура. Това е много подобно на стандартното получаване на материални активи, като се вземат предвид малките разлики.

Меню Покупки -> Разписки (акти, фактури).

Цените са във валутата на договора, в случая в евро. Не посочваме ДДС. Бутон Промянави позволява да редактирате всеки атрибут за всички елементи на документа наведнъж, например това може да бъде номер на митническа декларация или страна на произход.

Ако погледнем транзакциите, тогава цените в евро бяха автоматично преобразувани в регулираната счетоводна валута, в нашия случай рубли.

По номенклатура продуктисе появиха данни по задбалансовата сметка на GTE. Моля, отбележете по група артикули Материали (редактиране)движенията в участъка на газотурбинния двигател не се записват.

Въз основа на получаването на стоки можете да създадете няколко документа, свързани с получаването на вносни стоки. Ние ще създадем Митническа декларация за внос.Ако доставките са от страните от Евразийския икономически съюз, тогава трябва да попълните Заявление за внос на стоки. Преместване на стокиможе да бъде полезно например при прехвърляне на стоки от митнически склад в склад на организация. Документът за отразяване на допълнителни разходи не се нуждае от специално представяне.

При създаване на GTE в таб Основното нещопосочете суми Митническа таксаи Митническа глоба(ако е налично), можете да посочите и настройката за ДДС - За разплащания с митниците посочете сметка 76.05. Можете също да видите обменния курс на еврото, който се използва при изчисленията.

В раздела Раздели CCD се попълва сумата на митническата стойност във валута и се пренасят данни по стоковата номенклатура. След уточняване на процента на митото, размерът на митото и ДДС ще бъдат изчислени автоматично в рубли и също така ще бъдат разпределени в секцията със стоки.

Записванията в CCD се формират за размера на митата, таксите, глобите (ако има такива) и ДДС.

За изчисляване на митото могат да се използват различни алгоритми, то не винаги е процент от разходите. В 1C можете да посочите митото в една сума и то ще бъде разпределено между стокови артикули. Ако трябва да коригирате разпределението на сумите между стоките, можете да направите това ръчно в колоната Дежурство.

Ако изведнъж трябва да увеличите цената на стоките с други суми, например транспортни разходи или брокерски услуги, тогава за това се използва документ Получаване на допълнителни разходи(Меню Покупки -> Получаване на допълнителни разходи). Попълването му не се различава от обичайното (не внос) осчетоводяване на стоки.

Нека отразим в 1C още една доставка за внос. Номерът на газотурбинния двигател е различен.

Можем да създадем книга за покупки, тя ще отразява размера на ДДС.

При по-нататъшна продажба на стоки на своите клиенти, организацията е длъжна да посочи правилния CCD номер. Нека покажем продажбата на стоки с различен брой газотурбинни двигатели. Имаме енория от 10 бр. за първа доставка и 5 бр. - на втория. Изпращаме 12 бр. до купувача. При попълване на документа за продажба ще трябва съответно да покажем продукта на два реда. Не забравяйте да посочите ставката на ДДС.

За по-лесно влизане можете да използвате бутона Попълване -> Добавяне от разписка, чрез който избирате документ за изписване с главни букви, името на стоките и данните от ОУ ще се попълват автоматично.

Разглеждаме публикациите за публикуван документ.

За целите на анализа, детайлното движение на внесените стоки може да се види през баланса на CCD.

В настройките трябва да посочите съответните параметри.

Нека разгледаме допълнително някои от възможностите при регистриране на CCD.

Митническа декларация може да се формира въз основа на няколко документа за получаване на материални активи. В табличния раздел продуктиможете да добавите друг документ за разписка, като го изберете от съществуващите, като щракнете Напълнете.В допълнение, табличният раздел ви позволява да добавяте нови секции. За образователна цел добавихме нов раздел, който попълнихме с данни от второто получаване на вносни стоки.

В ежедневието често се срещат думите "внос" или "вносни стоки". Но това понятие дефинирано ли е от закона? Внос на стоки означава внос на стоки в митническа територия Руска федерациябез задължение за реекспорт (клауза 10 от член 2 от Закона от 08.12.2003 г., № 164-FZ „Въз основа на държавното регулиране външнотърговска дейност"(По-нататък - Закон № 164-FZ)).

Сега нека се съсредоточим върху първични документи(Чл. 9 от Закона от 21.11.1996 г., № 129-FZ "За счетоводството"), отразяващ вноса на стоки. Тези документи са:

• външноикономически договор;
• паспорт на външнотърговска вносна сделка;
• транспортни, спедиционни, застрахователни документи (международни авто, самолетни, железопътни фактури, багажни бележки, товарителница, застрахователни полици и сертификати, други документи);
• митническа декларация, потвърждаваща, че стоките са преминали митническата граница на Руската федерация;
• удостоверения за плащане на мита, такси;
• складова документация (фактури, актове за приемане, потвърждаващи действителното получаване на стоката в склада на вносителя) и др.

И така, компанията сключи договор с чуждестранна компания за доставка на стоки, издаде паспорт за външнотърговска сделка за внос. Тогава тя решава да плати стоките по договора за внос. Цената на стоките може да бъде платена предварително, тоест чрез прехвърляне на аванс (предплащане) по сметка на чуждестранен контрагент.

Нека разгледаме отразяването на сто процента предплащане в счетоводството, като вземем предвид факта, че договорът е сключен в чуждестранна валута (в евро).

Стъпка 1. Предплащане по договора за внос

Стойността на активите и пасивите, изразени в чуждестранна валута, за отразяване в счетоводни и финансови отчети трябва да се преизчисли в рубли (клауза 4 от Правилника за счетоводството „Отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ PBU 3 /2006 г., одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 ноември 2006 г., № 154n (по-нататък - PBU 3/2006)). В този случай преводът на чуждестранна валута се извършва по курса на Централната банка на Русия, установен към датата на транзакцията.

Моля, обърнете внимание: от началото на тази година са в сила промени, според които сумата на предплащането (аванса) в чуждестранна валута се конвертира в рубли еднократно, на датата на получаването (плащането). Впоследствие не се извършва преизчисляване на предплащането (авансите) след приемане за счетоводство във връзка с промяната на обменния курс (клауза 9, 10 от PBU 3/2006).

Предплащането в счетоводството не се признава като разход на организацията, а се отчита като вземане (клаузи 3, 16 от Правилника за счетоводството „Разходи на организация“ PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г., бр.33н).

По този начин преобразуването в рубли на тези вземания, деноминирани в евро, се извършва по курса на еврото спрямо руската рубла, установен от Централната банка към датата на приемане за отчитане на „вземания“.

В счетоводството прехвърлянето на предплащането се отразява по Кредит 52 "Валутни сметки" в кореспонденция с Дебит 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".

Стъпка 2. Стоките пристигат на митницата

Когато стоките пристигнат на митническата територия на Руската федерация, превозвачът е длъжен да представи съответните документи и информация на митническия орган (членове 72, 73, 76 от Кодекса на труда на Руската федерация). Само след подаване на всички документи и информация, стоките могат да бъдат разтоварени и презатоварени, поставени в склад за временно съхранение, декларирани за определен митнически режим или за вътрешен митнически транзит (клауза 1 от член 77 от Кодекса на труда на Руската федерация). ).

При внос на стоки в митниците организацията за изкупуване или митническият брокер трябва да ги декларира, тоест да подаде митническа декларация. В митническата декларация по-специално се посочва митническата стойност на стоките, която е необходима за изчисляване на вносни мита, ДДС, акцизи и такси за митническо оформяне (124 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Митническата стойност се определя по различни методи (клауза 12 от Закона от 21.05.1993 г., № 5003-1 "За митническата тарифа" (по-нататък - Закон № 5003-1)). Един от тях е методът, базиран на стойността на сделката с вносни стоки.

С този метод митническата стойност на внесените стоки се определя като стойността на сделката, тоест цената на стоките, платени или дължими, когато се продават за износ в Русия. В допълнение към цената на сделката могат да бъдат направени допълнителни такси, по-специално разходите за контейнера (ако се разглежда като цяло със стоките); за опаковане, разходи за товарене, разтоварване на стоки и др. (чл. 19, 19.1 от Закон № 5003-1).

Решихме митническата стойност. Сега нека се заемем с данъците, митата и таксите.

Стоките придобиват статут на свободно обращение на митническата територия на Руската федерация след заплащане на мита, данъци и спазване на всички ограничения, установени от законодателството на Руската федерация за правителствена регулациявъншна търговия (член 163 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освобождаването на стоки за вътрешно потребление се извършва само при условие, че са платени всички необходими митнически плащания (алинея 4 от параграф 1 на член 149 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Митото е задължително плащане, налагано от митническите органи, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация и се заплащат по ставките, установени от правителството на Руската федерация в съответствие със закона (Закон № 5003-1).

Митническите такси се подразделят на такси:

• за митническо освобождаване;
• за митнически ескорт;
• за съхранение (член 357.1 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Правителството на Руската федерация определи ставките на митата за митническо оформяне в абсолютни размери (Постановление на правителството на Руската федерация от 28.12.2004 № 863 „За ставките на митата за митническо освобождаване“).

Митата и ДДС се заплащат не по-късно от 15 дни от датата на представяне на стоките в митническия орган на мястото на пристигането им. Що се отнася до таксите за митническо оформяне, те трябва да бъдат платени преди подаване на декларацията или едновременно с подаването й (клауза 1 от член 329, клауза 1 от член 357.6 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание: може да се направи авансово плащане срещу мита. Пари в бройполучени като аванс не могат да се считат за митнически плащания, докато купувачът не даде заповед на митническия орган за намерението да използва тези средства като митнически плащания (клауза 3 от член 330 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Нека се спрем на данъчното облагане. Операциите по внос на стоки на митническата територия на Руската федерация се облагат с ДДС (146 Данъчния кодекс на Руската федерация). Обект на облагане с ДДС са стоки, превозвани през митническата граница. Когато стоките се внасят на митническата граница, задължението за плащане на ДДС възниква от момента на преминаването й (член 319 от Кодекса на труда на Руската федерация). Деклараторът заплаща ДДС при операции по внос на вносни стоки - индивидуаленкоято декларира стоки.

Пример 1

Свиване на шоуто

Митническата стойност на внесените стоки на територията на Руската федерация възлиза на 50 000 евро. На 18 април 2008 г. деклараторът е подал декларация до митническите органи. Да приемем, че обменният курс на еврото към датата на приемане на митническата декларация е 37,30 рубли. Централна банка. Размерът на вносното мито е 15 процента. Ставката на ДДС е 18 процента.

1. Нека преизчислим митническата стойност на стоките в рубли:
   50 000 евро х 37,30 рубли. Централна банка = 1 865 000 рубли.
2. Митото ще бъде:
   1 865 000 х 15% = 279 750 рубли.
3. Определяме данъчната основа за изчисляване на ДДС:
   279 750 рубли + 1 865 000 рубли. = 2 144 750 рубли.
4. ДДС, дължим на митницата ще бъде:
   2 144 750 рубли х 18% = 386 055 рубли.

Стъпка 3. Отчитане на вносни стоки

Припомнете си, че стоките са компонент на материалните запаси (MPZ), следователно те трябва да се вземат предвид по същия начин (Наредба за счетоводството „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2001 г. № 44н (по-нататък - PBU 5/01)). В счетоводството внесените стоки се отразяват по тяхната действителна себестойност, която се признава като сумата, действително извършена за покупка на стоки, без ДДС и възстановяеми данъци (с изключение на предвидените в законодателството на Руската федерация) (клауза 6 от PBU 5 /01). Действителните разходи, в допълнение към сумите, платени на доставчика по договора, включват мита, разходи за закупуване и доставка на стоки до мястото на тяхното използване, включително разходи за застраховка и други разходи, пряко свързани с тяхното закупуване (такси за митническо освобождаване, плащания за съхранение на стоки и др.).

Свиване на шоуто

Моля, обърнете внимание: разходите за снабдяване и доставка, направени преди прехвърлянето на стоки за продажба, организацията може да включи в себестойността на продажбите и да се отчете в сметка 44 "Разходи за продажба".

Разходите за транспорт и доставки в счетоводството могат да бъдат отчетени по различни начини. Организацията трябва да запише избрания метод за отчитане на тези разходи в своята счетоводна политика.

В разглежданата ситуация вносните стоки се вземат предвид при оценката в рубли по обменния курс, установен към датата на превода на предплащане (параграф 2, клауза 9 от PBU 3/2006).

При приемане на стоки за регистрация, организацията прави запис по дебита на сметка 41 "Стоки" в съответствие с кредита на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".

Стъпка 4. Приспадане "Импорт".

Организацията може да приспадне ДДС, платен на митническия орган при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация (клауза 2 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приспадането се извършва въз основа на документи, които потвърждават действителното плащане на ДДС при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай документите, потвърждаващи действителното плащане на данъка, са товарната митническа декларация и платежното нареждане за плащане на ДДС към митническите органи. В този случай трябва да бъде изпълнено още едно условие: стоките трябва да бъдат приети за осчетоводяване.

Сумата на ДДС може да бъде приета за приспадане след осчетоводяването на стоките, ако има фактура от доставчика (алинея 2 на параграф 2 на член 171, параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните също смятат, че фактура е предпоставка за приспадането. В този случай фактурата може да бъде издадена в чуждестранна валута (клауза 7 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 06.12.2007 г. № 19-11 / 116396, от 12.04.2007 г. No 19-11 / 33695).

Какви проблеми могат да възникнат?

Изглежда, че тук всичко е ясно и разбираемо. Данъчните обаче търсят най-различни причини да откажат на организациите приспадане. Случва се данъчната инспекция да откаже да приспадне, тъй като митническите органи не са получили информация, потвърждаваща факта на плащане на ДДС при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.

Съдебна и арбитражна практика

Свиване на шоуто

Но съдилищата стигат до извода, че отговорът на митниците на искането на данъчните власти няма правно значение при прилагане на данъчното облекчение по ДДС. Следователно, ако изкупуващата организация се окаже в подобна ситуация, тя има шанс да оспори решението на данъчните органи в съда (резолюция на Федералната антимонополна служба Северозападен окръгот 27 ноември 2006 г. No A56-9685 / 2006 г.).

Възможно е да възникнат проблеми с документи, потвърждаващи плащането на ДДС към митническите органи. Такъв е случаят, когато плащанията се извършват предварително. Тук данъчният орган може да се съмнява дали митническият орган наистина е приспаднал от аванса точно сумата, която пада върху плащането на ДДС.

Има изход от тази ситуация. За целта митническият орган може да постави знак на обратната страна на платежните нареждания. В него се посочва номерът на митническата декларация, както и размерът на авансовите вноски, свързани с плащането на ДДС. Марката трябва да бъде заверена с печат и подпис на митнически служител. По този начин тази марка ще потвърди действителното плащане на ДДС върху вноса на вносни стоки.

Отчитане на вносни стоки

Счетоводно и данъчно счетоводство на вносни стоки. Изчисляване на митнически ДДС при внос на ценности. Документи за приспадане на ДДС при внос.

Данъчно счетоводство на вносни стоки

Вашата фирма започва ли да внася стоки от чужбина? Тогава вероятно имате много въпроси, които не сте срещали преди. Например как и в какъв период да се приспадне ДДС, който е платен при внос? На каква цена да се отразяват стоките в данъчното счетоводство? Тези и други важни аспектисвързани с отчитането на вносни стоки, ще разгледаме в тази статия. Освен това диаграмата по-долу ще ви помогне да се ориентирате в процедурата за изчисляване на данъци от вносители.

Какви документи подават вносителите в банката за валутен контрол

Вероятно ще трябва да вземете паспорт за сделка в банката. Какви документи трябва да подадете в банката, ще научите от таблицата по-долу.

Документът се предава в банката	База
Паспорт на сделката за внос в два екземпляра заедно с външнотърговския договор. Трябва да се издаде паспорт за транзакция, ако сумата на договора надвишава равностойността на USD 50 000. За да проверите дали дадена транзакция попада в рамките на този лимит, използвайте курса на Банката на Русия към датата на споразумението	Инструкция на Банката на Русия № 117-I от 15 юни 2004 г., формата на сертификат за валутни транзакции е дадена в Приложение № 1 към Инструкция на Банката на Русия № 117-I от 15 юни 2004 г.
Удостоверение за валутни транзакции, което трябва да бъде представено в банката заедно с платежно нареждане за отписване на пари при плащане за закупени стоки
Митническа декларация и две копия на удостоверение за придружаващи документи *. Те трябва да бъдат преведени в банката не по-късно от 15 календарни дниот деня, следващ датата на освобождаване на стоките от митническите служители	Приложение 1 към Наредбата на Банката на Русия № 258-P от 1 юни 2004 г.

* Тези документи трябва да се предават на банката само ако фирмата е изготвила паспорт на сделката за внос.

Как се изчислява ДДС при внос на стоки

Обикновено фирмите поставят стоки, внесени от чужбина под т.нар митническа процедура„Продукция за вътрешно потребление”. В този случай ДДС трябва да бъде платен изцяло. Това е посочено в алинея 1 на параграф 1 на член 151 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това, това се отнася дори за онези организации, които използват опростена данъчна система или режим на „условно условно“. Тези компании обаче не могат да приспадат платения данък „внос“. Единствените изключения са някои вносни стоки, чийто списък се съдържа в член 150 от кодекса. Те са освободени от данък "внос". Те включват например някои технологично оборудване, чиито аналози не се произвеждат в Русия. Включително аксесоари и резервни части за него.

Забележка: Ще плащате ДДС върху внесените стоки на митническите служители. Тоест ще посочите такъв данък като част от общите митнически плащания.

Сега нека видим как да изчислим сумата на ДДС. В този случай ще се съсредоточим върху Общи правилакоито са валидни за внос. Но имайте предвид, че за изчисляване на ДДС при внос на стоки от Митническия съюз (тоест от Република Беларус и Казахстан) има отделна процедура за изчисляване на ДДС, както и приспаданията на този данък. Основните му характеристики са показани в таблицата по-долу.

Какви са характеристиките за плащане и приспадане на ДДС, предвидени при внос на стоки от Митническия съюз

Основни правила за изчисляване на ДДС при внос на стоки от Митническия съюз	Къде е казано
Плащането на ДДС „внос” се контролира от данъчните органи, а не от митническите служители (както е в случая с общ ред)	Член 3 от Споразумението между правителството на Руската федерация, правителството на Република Беларус и правителството на Република Казахстан от 25 януари 2008 г., параграф 1 на член 2 от Протокола от 11 декември 2009 г. процедура за налагане на косвени данъци и механизъм за контрол върху тяхното плащане при износ и внос на стоки в Митническия съюз" (наричан по-долу Протокол)
Данъчната основа за ДДС е стойността на стоките по договора и размера на акцизите. В този случай цената на стоките се преизчислява в рубли по обменния курс към датата на регистрацията им. Не е необходимо в данъчната основа да се включват допълнителни разходи на фирмата вносител, които не са включени в цената за доставка	Клауза 2 от член 2 от Протокола, писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 април 2012 г. № 03-07-14 / 42
Данъкът трябва да бъде платен не по-късно от 20-о число на следващия месец, след като фирмата е приела внесените стоки на отчет	Член 2, параграф 7 от Протокола
Необходимо е да се подаде в данъчната служба специална декларация за косвени данъци при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на страните-членки на Митническия съюз. Най-късно до 20-то число на следващия месец след регистриране на стоката. Освен това такава декларация се подава и от "специални режими"	Клауза 8 от член 2 от Протокола, заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n
Заедно със специална декларация инспекторатът трябва да подаде заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци. Освен това приложете банково извлечение, потвърждаващо плащането на данък, споразумение за закупуване на стоки, транспорт (превоз) и други документи, посочени в параграф 8 на член 2 от Протокола	Клауза 8 от член 2 от Протокола, формулярът за заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци е одобрен в Приложение № 1 към Протокола „За обмена на информация в в електронен форматмежду данъчните органи на държавите-членки на Митническия съюз..."
За да приемете платения данък за приспадане, в книгата за покупки трябва да регистрирате заявление за внос на стоки с отметки на инспекторите за плащане на ДДС. Освен това в книгата за покупки е необходимо да се посочат подробностите за документите, потвърждаващи действителното плащане на данъка "внос"	Клауза 17 от Правилата за поддържане на книга за покупки, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137

Важно!

Има специален ред за приспадане на ДДС, платен при внос на стоки от Митническия съюз. И по-нататък. Има ситуации, когато стоки, закупени извън Митническия съюз, преминават транзитно през територията на Беларус или Казахстан. В този случай платете данъка, както при нормалния внос на стоки. Тоест, не е необходимо да се използва специалната процедура за стоки от Митническия съюз. Това посочиха служители от Министерството на финансите на Русия в писмо от 7 юли 2011 г. № 03-07-13 / 01-24.

Така че, първо, нека решим за данъчната ставка. Това е 18 или 10 процента, в зависимост от вида на продукта, който вашата компания внася. Това следва от параграф 5 на чл.164 от Кодекса. По-долу сме посочили кои стоки подлежат на 10 процента.

Кои стоки подлежат на ставка на ДДС "внос" в размер на 10 процента

1. Хранителни стоки, които са включени в списъка, установен с Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908.

2. Продукти за децаизброени в списъка, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908.

3. Периодика и книгипосочен в списъка, който е установен с постановление на правителството на Руската федерация от 23 януари 2003 г. № 41.

4. Медицински консумативи, чийто списък е одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 15 септември 2008 г. № 688.

След като сте избрали данъчната ставка, можете да изчислите нейния размер по следната формула:

Как да определим митническата стойност на вносните стоки? Тук се прилагат правилата, установени със Споразумението от 25 януари 2008 г. „За определяне на митническата стойност на стоките, превозвани през митническата граница на Митническия съюз“. Съгласно това споразумение, при изчисляване на митническата стойност на стоките, като правило, за основа се взема цената на външнотърговска сделка. Имайте предвид, че посоченият документ се отнася за всеки (!) Внос на стоки, а не само внос от Митническия съюз.

Ставките на митата са дадени в Единната митническа тарифа на Митническия съюз на Република Беларус, Република Казахстан и Руската федерация, одобрена с решение на Комисията на Митническия съюз от 18 ноември 2011 г. № 850.

Сумата на ДДС се заплаща в рубли. Данъкът трябва да бъде преведен преди стоките да бъдат освободени от митниците (алинея 1 на параграф 3 на член 211 от Митническия кодекс на Митническия съюз).

Как да приспаднем "вносния" ДДС

Можете да приспаднете платеното ДДС при внос. За да направите това, проверете дали са изпълнени следните условия, предписани в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• вашата фирма е закупила артикула за сделки с ДДС;
• сте взели предвид стоките;
• имате документи, потвърждаващи плащането на данъка.

За да не се съмняват данъчните власти в правото на приспадане, по-добре е да се запасите с потвърждение от митнически служители, че вашата компания е платила ДДС (писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 август 2011 г. № 03-07-08 / 252). Формата на този документ е установена със заповед на Федералната митническа служба на Русия от 23 декември 2010 г. № 2554. И се издава от митнически служители по искане на организацията. Това е посочено в параграф 4 на чл.117 Федерален законот 27 ноември 2010 г. № 311-FZ.

Отразете удръжките на данъка „внос“ на ред 180 от раздел 3 в обичайната декларация за ДДС, чиято форма е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. № 104n.

За да приемете приспадането на данък „внос“, трябва да регистрирате следните документи в книгата за покупки: митническа декларация за вносни стоки и платежни документи, потвърждаващи плащането на ДДС.Това е посочено в клауза 17 от Правилата за поддържане на книгата за покупки, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137.

Правилата обаче не казват как да отразяват тези документи в книгата за покупки. Но можете да използвате препоръките, дадени от данъчните органи на Федералната данъчна служба на Русия за Москва в писмо от 5 юли 2010 г. № 16-15 / 070201. Въпреки че това писмо се отнася до периода на валидност на старите правила, всъщност те все още могат да се използват сега. И така, в колона 2 „Дата и номер на фактурата“ от книгата за покупки посочете номера на митническата декларация и датата, посочена върху печата „Разрешено освобождаване“. И посочете номера и датата на платежното нареждане за плащане на ДДС в колона 3 „Дата на плащане на фактурата на продавача“.

Моля, имайте предвид, че не е необходимо да регистрирате митническата декларация и данъчните плащания в дневника. Това е посочено в параграф 15 от Правилата за водене на дневник за отчитане на фактури.

Да кажем за ситуацията, когато данъкът се плаща от митническия брокер вместо от фирмата. Какви документи в този случай трябва да бъдат регистрирани в книгата за покупки, можете да разберете от коментара по-долу. Разбира се, трябва да имате споразумение с митнически брокер и актове за предоставяните от него услуги.

Ако вносителят използва услугите на митнически брокер, плащането трябва да бъде регистрирано в книгата за покупки, за да му възстанови платеното ДДС

Коментари на Анна Лозовая, водещ съветник на отдела за косвени данъци на Отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

- Вносител, който кандидатства обща системаданъчно облагане, има право на приспадане на ДДС, платен при внос на стоки. За целта той трябва да регистрира в книгата за покупки митническа декларация за вносни стоки и платежно нареждане за ДДС. Освен това е препоръчително да имате под ръка потвърждение за прехвърлянето на такъв данък от митнически служители. Формулярът му е установен със заповед на Федералната митническа служба на Русия от 23 декември 2010 г. № 2554.

Ако организацията използва услугите на митнически брокер, който в съответствие с договора превежда ДДС „внос“, вносителят трябва да посочи данните от митническата декларация и инструкциите за плащане на данък от брокера в книгата за покупки. Копия от тези документи трябва да бъдат получени от брокера. Също така в книгата за покупки е необходимо да се отрази платежното нареждане, съгласно което организацията вносител е възстановила разходите за ДДС на брокера.

В какъв ред да се вземат предвид вносните стоки при изчисляване на данък върху дохода

Нека да преминем към данъчно счетоводство за компании, използващи обща система. Можете да прочетете как се определя цената на стоките и разходите на компанията се вземат предвид в „опростената форма“ в коментарите по-долу.

Компаниите по "опростената" система определят себестойността на внесените стоки по обменния курс на датата на тяхното отчитане в разходите

Обяснява Александър Косолапов, ръководител на отдела за специални данъчни режими на отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

- Ако вашата компания прилага опростена система с обект „доходи минус разходи“, в данъчното счетоводство определете цената на внесените стоки по курса на Банката на Русия на датата, на която компанията ги продава на клиенти. Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 юни 2011 г. No 03-11-06 / 2/93. Тази процедура следва да се използва независимо от това дали фирмата е прехвърлила предплащането на чуждестранния доставчик или е платила стоката след нейното изпращане.

Имате право да включите сумите на "вносния" ДДС в разходите, тъй като те се плащат въз основа на алинея 22 на параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Що се отнася до митата и таксите, тези разходи също могат да бъдат отписани при извършване на плащането. Това е предвидено в алинея 11 на параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Как да преизчислим цената на стоките

Цената на стоките, която е деноминирана в чуждестранна валута, трябва да бъде конвертирана в рубли по обменния курс на Банката на Русия към датата, на която собствеността е прехвърлена на вашата компания.Ето защо е по-добре винаги ясно да се посочва моментът на прехвърляне на собствеността в договори с чуждестранни контрагенти.

Друга процедура се прилага за ситуации, при които купувачът заплаща стоката предварително. След това, за да изчислите цената на стоките, трябва да преминете курса за деня, в който вашата компания е прехвърлила предплащането на продавача. Вярно е, че купувачите често прехвърлят частични авансови плащания на доставчици. Това означава, че цената на стоките ще се състои от две части. Първият ще определите по курса на датата на предплащане. Вторият - по обменния курс към датата на прехвърляне на собствеността на вашата компания. Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 май 2010 г. No 03-03-06 / 1/328.

Ще отпишете цената на внесените стоки като разходи, както обикновено, при продажбата им.

Какво да правим с мита и данъци

Сега за това как да се справите с платените мита и такси. Тук трябва да продължите от реда, който е разписан в счетоводната политика на дружеството. Факт е, че Данъчният кодекс на Руската федерация позволява както да се включат такива плащания в цената на стоките, така и да се отпишат отделно. Това е посочено в член 320 и алинея 1 на параграф 1 на член 264.

Важно!

В данъчното счетоводство митата и таксите могат да бъдат включени в себестойността на стоките или да се отписват отделно, в зависимост от това каква процедура е предвидена в счетоводната политика на вашата компания.

Същото може да се каже и за други разходи, свързани с покупката на вносни стоки. Например за разходите за тяхното транспортиране и съхранение.

Вашата фирма взема ли предвид всички разходи, свързани с покупката на стоки поотделно? Тогава разходите за доставка на стоки до склада на фирмата се класифицират като преки, а останалите разходи са косвени.

Как да изчислим курсовите разлики

За щастие няма да се налага да надценявате авансите, изплатени на доставчика. Това е предвидено в член 250, параграф 11 и член 265, параграф 1, алинея 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Друг е въпросът дали вашата фирма плаща за стоките, след като са били изпратени. След това дългът към продавача трябва да се преизчислява в последния ден на всеки месец.

В този случай ще имате положителна или отрицателна курсова разлика, която включвате в неоперативните приходи или разходи. Тази процедура е установена в алинея 7 на параграф 4 на член 271 и алинея 6 на параграф 7 на член 272 от Кодекса.

Как да опростите работата си

За да не се налага да се отразяват временни разлики съгласно PBU 18/02, е по-добре както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство да се преоценят задълженията в чуждестранна валута в края на месеца.

Имайте предвид обаче, че нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация към момента на преоценка на задължения в чуждестранна валута не са напълно еднозначни. И така, в параграф 8 на член 271 и параграф 10 на член 272 от Кодекса се казва, че курсовите разлики трябва да се отчитат в края на отчетния период, който може да бъде едно тримесечие.

В счетоводството обаче преоценката се прави в края на месеца. Следователно е по-удобно да изчислявате и курсовите разлики за данък върху дохода, така че да не се налага да отразявате временни разлики съгласно PBU 18/02.

Във всеки случай Ви съветваме да регистрирате процедурата за отчитане на курсови разлики в счетоводната политика на дружеството. За да сте в безопасност, можете също да разберете позицията си данъчен офисотносно този въпрос.

Освен това не забравяйте да вземете предвид курсовата разлика на датата на плащане на стоката.

Отчитане на вносни стоки

Отчитането на вносни стоки като цяло е подобно на данъчното счетоводство. Но има и разлики.

Така че в счетоводството цената на стоките обикновено включва всички разходи, свързани с тяхната покупка. Включително платени мита и такси. Това е посочено в параграф 6 от PBU 5/01. Въпреки това, търговските компании могат да причислят разходите за закупуване и доставка на стоки към разходите за продажба и да ги вземат предвид 44 (клауза 13 от PBU 5/01).

В същото време, при изчисляване на данък върху дохода, както видяхме, всички разходи, свързани с покупката на стоки, компанията може по свое усмотрение да отпише отделно.

Стъпка 1. Настройки за отчитане на внесени стоки от CCD

Необходимо е да конфигурирате функционалността на 1C 8.3 чрез менюто: Основни - Настройки - Функционалност:

Да отидем на отметката Запасии поставете отметка в квадратчето Вносни стоки... След като го инсталирате в 1C 8.3, ще бъде възможно да се съхраняват записи на пратките на вносни стоки според номерата на митническите декларации. В документите за получаване и продажба ще бъдат налични данните за митническата декларация и страната на произход:

За да извършите сетълменти във валута, в раздела Изчисления поставете отметка в квадратчето Разплащания във валута и USD:

Стъпка 2. Как да капитализираме вносни стоки в 1C 8.3 Счетоводство

Ще въведем документа Получаване на стоки в 1C 8.3, посочващ номера на CCD и страната на произход:

Движението на документа за получаване ще бъде както следва:

По дебита на спомагателната задбалансова сметка GTEще се изведе информация за количеството на получените вносни стоки, като се посочи страната на произход и номера на митническата декларация. Балансът за тази сметка ще покаже баланса и движението на стоки в контекста на CCD.

При продажба на вносни стоки е възможно да се контролира наличността на стоки, преместени по всяко CCD:

В програмата 1C 8.3 Счетоводство на интерфейса Taxi за отчитане на внос от страни членки митнически съюзбяха направени промени в сметкоплана и се появиха нови документи. За повече подробности вижте нашето видео:

Стъпка 3. Как да броим внесените стоки като стоки в транзит

Ако по време на периода на доставка е необходимо да се вземат предвид внесените стоки като материални активи при транзит, тогава можете да създадете допълнителен складза отчитане на стоки като склад Стоките се изпращат:

Анализът на акаунт 41 може да се конфигурира по местоположение на съхранение:

За да направите това, в 1C 8.3 трябва да направите настройките:

Щракнете върху връзката Отчитане на инвентара и поставете отметка в квадратчето По складове (места за съхранение).Тази настройка в 1C 8.3 дава възможност да се активира анализ на мястото за съхранение и да се определи как ще се провежда счетоводството: само количествено или количествено-сумирано:

С действителното получаване на стоки за промяна на мястото за съхранение, ние използваме документа:

Нека попълним документа:

Балансът за сметка 41 показва движенията по складове:

Стъпка 4. Попълване на документа за митническа декларация за внос в 1C 8.3

Предприятията, занимаващи се с директни доставки на вносни стоки, трябва да отразяват митата за получените стоки. документ GTE за импортиране в 1C 8.3може да се въведе въз основа на документа за получаване:

или от менюто за пазаруване:

Попълнете документа за митническа декларация за внос в 1C 8.3 Счетоводство.

В раздела Основно посочваме:

• Митническият орган, на който плащаме митата и съответно договора;
• С какъв номер на CCD е пристигнала стоката;
• Размерът на митата;
• Размерът на глобите, ако има такива;
• Нека сложим знаме Отразете приспадането в книгата за покупки, ако трябва да го отразите в книгата за покупки и автоматично да вземете приспадане на ДДС:

В раздела CCD Sections въведете размера на митото. Тъй като документът се генерира на базата, тогава 1C 8.3 вече е попълнил определени полета: митническа стойност, количество, партиден документ и стойност на фактурата. Ще въведем размера на митото или процента на митото, след което 1C 8.3 ще разпредели сумите автоматично:

Нека публикуваме документа. Виждаме, че митата се приписват на цената на стоките:

За да проучите по-подробно характеристиките на осчетоводяването на стоки в случай, че във фактурата на доставчика е посочен CCD, проверете регистрацията на такава фактура в Книгата за покупки, изучете програмата 1C 8.3 за професионално нивос всички нюанси на данъка и счетоводството, от правилното въвеждане на документи до формирането на всички основни форми на отчитане - каним ви в нашия. За повече информация относно курса вижте нашето видео: