Danas je koncept „interne revizije“ postao široko rasprostranjen u poslovanju. Mnoga velika preduzeća i kompanije radije stvaraju vlastite službe i odjele interne revizije, obučavajući svoje zaposlenike. Osim toga, na tržištu rada stalno raste potražnja za stručnjacima koji posjeduju relevantna znanja i imaju međunarodnu diplomu.

Poslovi interne revizije u preduzeću

Interna revizija u preduzeću je aktivnost koja ima za cilj davanje objektivnih i nezavisnih saveta i garancija za unapređenje delatnosti preduzeća. Svrha interne revizije je procijeniti rizike, pronaći načine za njihovo smanjenje, ali i povećati profitabilnost poslovnih procesa.

Savjeti revizora uključuju evaluaciju, analizu i izvještavanje o efikasnosti i pouzdanosti procesa. Oni su upućeni direktno administraciji organizacije.

Glavni zadaci interne revizije u preduzeću:

• verifikacija sistema interne kontrole radi utvrđivanja nivoa efikasnosti jedinica;
• razvoj integrisanog sistema upravljanja rizicima, analiza njegovog rada, kao i kreiranje mjera za njihovo smanjenje;
• praćenje usklađenosti sa principima korporativno upravljanje.

Potreba uvođenja interne revizije

IN U poslednje vreme U Rusiji postoji orijentacija na razdvajanje funkcija upravljanja i vlasništva nad poslovanjem. Vlasnici sprovode jednu opštu strategiju razvoja organizacije i upravljaju glavnim pravcima, a za rešavanje malih i svakodnevnih zadataka po pravilu angažuju top menadžere. U ovom slučaju preduzeće koristi alat za praćenje stanja – internu ili eksternu reviziju. Omogućava vlasnicima da dobiju potpunu i objektivnu procjenu aktivnosti cijele organizacije.

Za sprovođenje interne revizije u ruske kompanije uticalo ništa manje saveznog zakona„O računovodstvu“ od 06.12.2011. Prema članu 19, od početka 2013. godine apsolutno svi privredni subjekti moraju vršiti internu kontrolu ekonomska aktivnost.

Kontrolna lista za internu reviziju

Kontrola računovodstva i upravljačkog računovodstva, kao i drugih oblasti upravljanja, treba da se odvija apsolutno u svim preduzećima. Međutim, važno je znati o karakteristikama ovog postupka. Svi procesi moraju pratiti jedan drugog na uredan način. Budući da se upravo zahvaljujući poštovanju ovog zahtjeva mogu izbjeći mnoge greške i problemi tokom revizije od strane regulatornih tijela. Ispunjavanje kontrolne liste čini proces mnogo lakšim. Njegovu ulogu je veoma teško preuveličati.

Šta trebate znati o kontrolnoj listi

Ovaj dokument se sastoji od liste detaljnih pitanja revizije. Kontrolna lista nema poseban format utvrđen zakonom. Međutim, potrebno je pridržavati se nekih pravila prilikom sastavljanja i popunjavanja. Ovo će smanjiti vjerovatnoću problema u procesu revizije.

Zapravo, uz pomoć kontrolne liste, možete riješiti prilično veliki broj pitanja i zadataka ne samo tokom revizije, već i tokom tekućih aktivnosti poduzeća. Ovaj dokument se može koristiti razne organizacije, kontrolne institucije i njihovi službenici.

Uz pomoć kontrolne liste možete riješiti sljedeće zadatke:

• pravilno planirati reviziju u skladu sa zakonskim propisima;
• vršiti posrednu i selektivnu kontrolu, efikasno upravljati vremenom;
• osigurava da se važni dijelovi revizije ne propuste;
• je jedno od sredstava pamćenja;
• pojednostavljuje reviziju;
• uz njegovu pomoć, revizija se provodi na složen, strukturiran i holistički način itd.

Zakonodavni akt koji reguliše sastavljanje ovog dokumenta je Federalni zakon br. 307 od 30. decembra 2008. godine „O reviziji“.

Primjer kontrolne liste interne revizije možete pronaći ovdje.

Interna revizija QMS-a

QMS - sistem upravljanja kvalitetom - jedan od delova celokupnog sistema upravljanja preduzećem, koji je kreiran da obezbedi i kontroliše stabilnost privredne delatnosti, Visoka kvaliteta i minimiziranje troškova proizvodnje proizvoda ili pružanja usluga.

Prema QMS-u struktura dokumentacije je sledeća:

• zahtjevi kvaliteta (priručnik za kvalitet);
• ciljevi i politika u oblasti kvaliteta proizvoda, usluga;
• neophodni dokumentovani procesi;
• pravilnik o radu, uputstva za rad;
• kvalitetne zapise.

Revizija sistema upravljanja kvalitetom nije regulisana ni saveznim ni međunarodnim zakonodavstvom. Dakle, ne postoje obavezne zakonske norme koje definišu postupak i pravila za sprovođenje revizije sistema kvaliteta u preduzeću. To je zbog dobrovoljne želje organizacije da sertifikuje sisteme kvaliteta. A sav posao koji prati izgradnju i implementaciju sistema kvaliteta je takođe dobrovoljna inicijativa.

Shodno tome, organizacije koje se bave revizijom QMS-a mogu obavljati svoje aktivnosti bez dodatnih licenci ili drugih dozvola. A za sprovođenje interne revizije, pa čak i više, ovi dokumenti nisu potrebni. Uprkos tome, postoje posebna pravila koja regulišu sprovođenje QMS revizije. Na primjer, ISO 19011:2011, koji se zove “Smjernice za reviziju sistema upravljanja”. Može se koristiti za interne i eksterne revizije.

Nalog o internoj reviziji

Nalog za internu reviziju je interni dokument koji sastavlja rukovodilac kompanije i kojim se utvrđuje:

• datumi revizije;
• grupe internih revizora i stručnjaka odgovornih za njegovo sprovođenje;
• obezbjeđivanje uslova za internu reviziju;
• kontrolu nad revizijom.

Kako postati specijalista interne revizije

Svakim danom raste potražnja za stručnjacima koji su u stanju da vrše internu kontrolu preduzeća. Ali zahtjevi prema njima također rastu. Moraju imati znanja iz finansijskog sektora, razumjeti internu kontrolu i korporativno upravljanje, poznavati nacionalne i međunarodne standarde za internu reviziju, kao i razumjeti specifičnosti djelatnosti koju treba analizirati.

Online obuka dolazi u pomoć uvijek zauzetim finansijskim profesionalcima. Online kursevi vam omogućavaju da učite bez prekida u vašoj glavnoj aktivnosti, kod kuće ili na poslu u pogodnim, ugodnim poznatim uslovima. Kvaliteta učenje na daljinu, nije inferioran, a često i nadmašuje kolege sa punim radnim vremenom, privlačeći visoko kvalifikovane nastavnike, modularni sistem kurs, online testovi i mnogo više.

Diplome i sertifikati iz interne revizije

Za stjecanje diplome koja potvrđuje kvalifikacije iz oblasti interne revizije, vrijedi odabrati međunarodni program strane institucije. Izlaziti s ruski specijalisti Dostupni su programi kao što su IPFM, IFA, ICFM i CIA.

Ništa nije pogodnije za uspješnu inovaciju od nedostatka validacije.

(Zakon Muenche)

U članku je opisan sistem upravljanja dokumentacijom koji djeluje u Odjeljenju za analizu i ekspertizu Gohrana Rusije (u daljem tekstu Odjel). U ovom članku se razmatraju procedure i dokumentacija u vezi sa internom revizijom, koja se sprovodi u Odeljenju u skladu sa zahtevima GOST R ISO/IEC 17025-2000 (klauzula 4.13). Odsjek je 2000. godine dobio akreditaciju u njemačkom sistemu akreditacije u oblasti kontrole kvaliteta plemenitih metala. Rezultati inspekcijske kontrole koju je sprovelo nemačko akreditaciono telo za hemiju (Deutsche Akkreditierungsstelle Chemie GmbH DACH GmbH) pokazali su da je sistem kvaliteta koji je na snazi ​​u Odeljenju u skladu sa zahtevima ovog standarda. Stoga vjerujemo da će stručnjacima zaduženim za organizaciju i provođenje internih revizija u ispitnim laboratorijama biti korisno da se upoznaju sa iskustvom našeg odjela.

U skladu sa GOST R ISO 9000-2001, „revizija (verifikacija) je sistematski, nezavisan i dokumentovan proces pribavljanja revizijskih (verifikacionih) dokaza i njegove objektivne evaluacije u cilju utvrđivanja stepena do kojeg su usaglašeni kriterijumi revizije (verifikacije) sreo." Interna revizija u laboratoriji za ispitivanje vrši se kako bi se utvrdila usklađenost njenih aktivnosti sa zahtjevima sistema kvaliteta i GOST R ISO/IEC 17025-2000. Definicija "interno" naglašava da laboratorija za ispitivanje obavlja reviziju samostalno, bez uključivanja stručnjaka iz vanjskih organizacija. Nije izvršena revizija eksterna organizacija(kupac, akreditaciono tijelo i sl.) ne može zamijeniti internu reviziju (osim u slučaju kada laboratorijsko osoblje čini jedan zaposlenik).
Sve akreditovane laboratorije za ispitivanje u Rusiji sprovode internu reviziju, ali nekoliko laboratorija je sprovodi u duhu gornje definicije i pravilno dokumentuje ovu proceduru.
U skladu sa tačkom 4.13 GOST R ISO / IEC 17025-2000, interna revizija (interna revizija) je obavezan postupak za sistem kvaliteta laboratorije za ispitivanje. Ovaj paragraf standarda definiše ciljeve interne revizije i jasno ističe niz pitanja i procedura koje treba opisati u Priručniku za kvalitet laboratorije. Kao rezultat, nastaju problemi:

kao i sa minimalni trošak vremena i truda da se razvije, opiše u Priručniku za kvalitet i sprovede procedure interne revizije tako da zaista budu u skladu sa zahtevima GOST R ISO / IEC 17025-2000;

kako dokumentirati ove procedure.

U nastavku su opisane procedure za planiranje, provođenje i dokumentovanje internih revizija koje su razvijene i korištene u Odjeljenju 3 godine. posljednjih godina i pokazao efikasnost sa niskim intenzitetom rada. Treba napomenuti da smo prilikom organizovanja interne revizije koristili preporuke akreditacionog tela DACH GmbH.

Planiranje i organizacija interne revizije

Prema načinu organizacije interna revizija može biti horizontalna i vertikalna. Horizontalna revizija podrazumijeva detaljnu provjeru elementa sistema kvaliteta (npr. „Kadrovska i napredna obuka“, „Rad sa kupcem“, „Metode ispitivanja“ itd.) za sve objekte područja akreditacije laboratorije. U vertikalnoj reviziji provjeravaju se svi elementi sistema kvaliteta u odnosu na jedan ili nekoliko objekata iz obima akreditacije (od postupka prihvatanja uzorka do izdavanja ispitnog dokumenta).

Odluku o izboru vrste interne revizije donosi menadžer kvaliteta, koji je takođe odgovoran za planiranje, organizovanje i sprovođenje interne revizije. Naš odjel provodi horizontalnu internu reviziju.

Interna revizija se vrši u skladu sa planom, koji svake godine izrađuje menadžer kvaliteta. Plan predviđa detaljan pregled aktivnosti Odjeljenja u oblasti akreditacije. Sve aktivnosti Odjeljenja se provjeravaju najmanje jednom godišnje.

Pored zakazane revizije, u nekim slučajevima može se izvršiti i neplanirana revizija, na primjer:

Plan ima vrlo jednostavan i ilustrativan oblik (slika 1). Odražava sve oblasti aktivnosti koje su predmet revizije (objekti revizije), vremenski raspored i rezultate revizije. Iz plana je odmah jasno šta treba uraditi, koje provjere su već obavljene, za koje objekte revizije nisu utvrđene značajne neusklađenosti i koje provjere treba ponoviti u vezi sa uočenim značajnim neusklađenostima. Svaka laboratorija može graditi na ovom planu i modificirati ga tako da odgovara svojim zahtjevima i organizaciji.

Sprovođenje interne revizije

U našem odeljenju internu reviziju obično obavlja menadžer kvaliteta. Deo posla može poveriti posebno obučenom radniku koji je upoznat sa sistemom kvaliteta Odeljenja i sa zahtevima GOST R ISO/IEC 17025-2000. Revizor ne bi trebao provjeravati područja aktivnosti za koja je odgovoran, stoga, ako menadžer kvaliteta istovremeno ima i druge dužnosti (na primjer, on je šef grupe, odgovoran je za rad sa kupcem itd. .), tada internu reviziju ove aktivnosti vrši drugi specijalista, koji ima odgovarajuću obuku. Tehnički rukovodilac Odjeljenja obezbjeđuje uslove za obuku i konsultacije revizora i daje mu odgovarajuća ovlaštenja za obavljanje ovog posla.

Tokom interne revizije sastavlja se zapisnik. Obrazac protokola sastoji se od jednog lista čiju prednju stranu popunjava revizor i sadrži sljedeće podatke:

ime revizora;
datum revizije;
predmet revizije;
vezu sa relevantnim odeljkom GOST R ISO / IEC 17025-2000, koji postavlja zahteve za ovaj objekat revizije;
spisak zahtjeva čije ispunjenje podliježe provjeri;
identifikovane nedoslednosti;
potpis revizora.

Povratnu stranu protokola popunjava menadžer kvaliteta i sadrži:

korektivne radnje, ime zaposlenog odgovornog za njihovo sprovođenje i rokove;
potpisi menadžera kvaliteta i tehničkog rukovodioca.

Obrazac protokola razvija menadžer kvaliteta i odobrava ga tehnički menadžer. Listu zahtjeva, čije ispunjenje podliježe verifikaciji, za svaki protokol sastavlja menadžer kvaliteta bez odobrenja menadžmenta.

Smatramo da je ovaj oblik protokola vrlo pogodan, jer nije potrebno puno vremena za njegovo popunjavanje, osim toga, isti protokol sadrži sve informacije o potrebnim korektivnim radnjama.
Na sl. 2 prikazuje prednju stranu protokola interne revizije opreme kao primjer. Za svaki objekat revizije sastavljaju se slični protokoli (dakle, u ovom slučaju postoji samo 10 protokola).

Laboratorija za ispitivanje često ima nekoliko radnih grupa, koje se nalaze u različite sobe. Nema potrebe provjeravati sve radne grupe za sve revidirane objekte (tj. ispuniti 10 revizorskih protokola za svaku radnu grupu). Možete vršiti provjere na licu mjesta tako da se svaka oblast aktivnosti jednom provjerava u bilo kojoj radnoj grupi (po nahođenju menadžera kvaliteta).

Dokumentacija

Prilikom obavljanja interne revizije prema predloženoj šemi, sastavljaju se samo dvije vrste dokumenata: plan revizije i revizorski protokoli. U našem odeljenju ovu dokumentaciju rukovodilac kvaliteta čuva 5 godina.

Neki zaključci

Predloženi postupak interne revizije je pogodan za laboratoriju za ispitivanje sa prilično velikim brojem zaposlenih, nekoliko razne metode testovi i više prostorija, inače se interna revizija može mnogo lakše organizovati.
Rezultati interne revizije daju objektivne informacije o usklađenosti aktivnosti laboratorije sa zahtjevima GOST R ISO/IEC 17025-2000. Ove informacije se mogu direktno koristiti u provođenju još jedne obavezne procedure sistema kvaliteta, koja se u navedenom standardu naziva „Management review“ (Management review).

Reference
1. Zhitenko L.P., Obrezumov V.P. Upravljanje dokumentacijom u ispitnom laboratoriju // Partneri i konkurenti. 2001. 10, str. 27-30.
2. GOST R ISO/IEC 17025-2000. Opšti zahtjevi u nadležnost laboratorija za ispitivanje i kalibraciju.
3. GOST R ISO 9000-2001. Sistemi upravljanja kvalitetom. Osnove i vokabular.

Potreba za internom revizijom je već postala uobičajena za srednje i velike organizacije. Manja preduzeća nisu uvijek pod revizijom zbog manjeg obima procesa rada, ali nekima od njih takva kontrola može donijeti mnogo koristi. O poboljšanju procesa vođenja, planiranja i pripreme pročitajte u ovom članku. Ovdje ćete naći i informacije o sprovođenju interne revizije u preduzeću na primjeru.

Program i raspored interne revizije

Planiranje testiranja je jedno od najzahtjevnijih prekretnice priprema. U ovom trenutku potrebno je procijeniti ukupan obim posla, odrediti raspored i vrijeme revizije, izraditi program kontrole, odabrati odgovarajuću metodologiju i prvo identifikovati najugroženije jedinice. Takođe u fazi planiranja, poželjno je pokušati uzeti u obzir potencijalne eksterne faktore uticaja.

Program interne revizije izrađuje se zajedno sa planom. Najčešće program ima ličnu formu koja najviše vodi računa važni aspekti predmet kontrole u određenom preduzeću. Ovaj dokument opisuje sve nijanse revizorskih aktivnosti i uključuje sljedeće stavke:

1. Osnovna svrha interne revizije.
2. Područje primjene.
3. Definicije i skraćenice.
4. Informacije o dodatnim dokumentima.
5. Spisak odgovornih za prijavu.
6. Opis procesa revizije.
7. Raspored i učestalost kontrolnih provjera.
8. Priprema detaljnog plana revizije.
9. Priprema potrebnih dokumenata.
10. Redoslijed prikupljanja informacija.
11. Nijanse pripreme završnog izvještaja.

Nalog o internoj reviziji (uzorak)

Nalog interne revizije - 1

Nalog interne revizije - 2

Kada internu reviziju vrši treća kompanija, ugovor se mora dodati na nalog. Samo na osnovu ovog dokumenta moguće je potpisati ugovor o provođenju VA.

Pravila i procedure za sprovođenje interne revizije opisani su u nastavku.

Sprovođenje interne revizije QMS-a u cilju usklađivanja sa ISO 9001 prikazano je u ovom videu:

pravila

Postoje određeni međunarodni i ruski standardi za obavljanje interne revizije. Istovremeno, zakonom nije zabranjeno razvijanje vlastitih pravila interne revizije unutar kompanije. Većina federalnih standarda odnosi se na aktivnosti nezavisnih revizora, koji reguliraju njihov rad kako bi se osigurao kvalitet pruženih usluga.

Istovremeno, standardi interne revizije koje je kreirala određena kompanija ne mogu biti u suprotnosti sa saveznim i međunarodnim pravilima. Bez obzira na nivo pravila, sva su podijeljena u nekoliko blokova. Od toga, 3 su obavezna:

1. Blok #1 odražava nijanse organizacionih i ekonomskih aktivnosti revizora.
2. Blok #2 ukazuje na odgovornost revizora, metode pribavljanja kontrolnih dokaza i postupak donošenja zaključaka.
3. Blok #3 sadrži pravila za izbor metoda, dokumentaciju, uputstva za rad.

Važno je shvatiti da je za dobijanje pouzdanih podataka iz rezultata revizije neophodno imati strukturu revizije sa jasnim pravilima. Samo sistematizovana aktivnost prema određenim standardima može pokazati jasan rezultat.

korak po korak

Na prvi pogled, sprovođenje interne revizije je prilično jednostavno. Ovaj postupak uključuje samo 3 koraka:

1. Preliminarna priprema.
2. Prikupljanje revizijskih dokaza.
3. Formulisanje rezultata ispitivanja.

Često se ove faze nazivaju tako: pripremna, radna i završna. Ukidanje ili zanemarivanje bilo koje faze lišava unutrašnje slušanje svakog smisla.

• U fazi pripreme potrebno je planirati i prikupiti potrebne podatke, dokumente i razne informacije o objektu kontrole.
• Radna faza uključuje direktnu primjenu odabranih metoda kontrole, provođenje testova, traženje dokaza i dokumentovanje provedenih aktivnosti.
• U završnoj fazi se sumiraju rezultati revizije, vrši se analiza sprovedene revizije i završava priprema dokumentacije.

Rezultati implementacije

• Svi rezultati PU moraju biti dokumentovani za dalje proučavanje. Najčešće se pod dokumentima podrazumijevaju ili njegove manje forme. Ukazuje ne samo na informacije o otkrivenim nedostacima, već i na predložene načine za njihovo otklanjanje. Takođe, rezultati interne revizije nužno odražavaju potencijalne načine poboljšanja efikasnosti radnih procesa.
• Pored izrade izvještaja i druge revizorske dokumentacije neophodna je još jedna procedura. Važno je unaprijed razjasniti kriterijume za efektivnost rada inspektora i po završetku interne revizije analizirati kvalitet izvršene kontrole.
• Često su takvi kriterijumi usklađenost sa navedenim vremenskim okvirom za reviziju, dostupnost potpunih i razumljivih komentara na sve proučavane tačke i naznaka potencijalnih problema u budućnosti. Takođe je potrebno analizirati aktivnosti revizora na usklađenost sa propisima o reviziji i pravilnu upotrebu razne metode kontrole. Drugi kriterijum je dostupnost, potpunost i blagovremenost dostavljanja dokumentacije o reviziji.

Prilikom obavljanja interne revizije velika uloga njegova priprema je također data (i ne zaboravite!). Bez pravilno obavljenog pripremnog dijela nemoguć je kvalitetan rad inspektora. Ne postoji jedinstven sistem revizije, svaka kompanija samostalno kombinuje metode kontrole, tako da se isplati Posebna pažnja dati i pripremu, i samu verifikaciju i analizu efektivnosti rada.

Sprovođenje interne revizije sistema upravljanja opisano je u ovom videu:

3. Regulatorne reference

ISO 9000:2005 - “Sistemi upravljanja kvalitetom. Osnove i vokabular.

ISO 9001:2008 - „Sistem upravljanja kvalitetom. Zahtjevi".

ISO 19011:2002 - "Smernice za verifikaciju sistema upravljanja kvalitetom i (ili) zaštite životne sredine."

4. Termini, skraćenice i simboli

Termini i definicije:

Revizija (verifikacija) - sistematski, nezavisan i dokumentovan proces pribavljanja revizijskih dokaza i njihove objektivne evaluacije u cilju utvrđivanja stepena implementacije dogovorenih kriterijuma (ISO 9000:2005).

Revizor - osoba koja je pokazala lične kvalitete i kompetencije neophodne za obavljanje revizije (ISO 9000:2005).

Grupa revizora - jedan ili više revizora koji sprovode reviziju uz uključivanje (ako je potrebno) tehničkih stručnjaka.

Primijenjene skraćenice:

DP - dokumentirana procedura

QMS - sistem upravljanja kvalitetom

konvencije:

Operacije procesa grananja/spajanja

5. Opis procesa

5.1 Osnove

QMS revizija u KPMS-u se sprovodi u cilju:

• utvrditi nivo usklađenosti QMS-a sa zahtjevima ISO 9001:2008;
• utvrditi nivo usklađenosti QMS-a sa zahtjevima internih normativni dokumenti.

Revizija se može izvršiti planirano (na osnovu godišnjeg plana revizije) i neplanirano (na osnovu naloga CEO).

Učestalost zakazane revizije treba da bude najmanje jednom u šest mjeseci.

Ovlašteno lice za kvalitet je odgovorno za organizaciju revizija.

Glavni revizor je odgovoran za provođenje revizije.

Godišnji plan interne revizije izrađuje se i odobrava najkasnije do 20. decembra. Godišnji plan internih revizija izrađuje Poverenik za kvalitet. Prilikom planiranja internih revizija QMS-a, to je predviđeno obavezna provera svaki od odjela, svaki od procesa i svaki od zahtjeva ISO 9001:2008.

Prije svake revizije izrađuje se plan revizije. Raspored se izrađuje nedelju dana pre datuma revizije.

Za obavljanje interne revizije iz redova zaposlenih u kompaniji imenuju se glavni revizor, revizori i tehnički stručnjaci. Kandidate za glavnog revizora i revizore utvrđuje Poverenik za kvalitet. Imenovanje glavnog revizora i revizora vrši se po nalogu generalnog direktora za kadrove. U nalogu se može navesti datum imenovanja. Ako rok nije određen, smatra se da je vodeći revizor (revizori) imenovani na neodređeno vrijeme i gubi status revizora samo na osnovu naloga generalnog direktora o imenovanju novog glavnog revizora (revizora) ili po otpuštanju iz kompanije.

Za svaku reviziju na prijedlog glavnog revizora imenuju se (po potrebi) tehnički stručnjaci. Imenovanje tehničkih stručnjaka vrši se kako bi organizacija izvršila internu reviziju.

Prilikom zakazivanja revizije, raspoređivanje revizora i tehničara na mjesta revizije treba isključiti mogućnost da oni provjeravaju odjele u kojima rade revizori i tehničari.

Upravljanje rizicima, revizija i interna kontrola Aleksandar Filatov

5. Postupak planiranja aktivnosti interne revizije

Rukovodilac interne revizije izrađuje plan aktivnosti interne revizije, obično na godišnjem nivou.

Plan aktivnosti interne revizije uključuje planirane inspekcije i druge aktivnosti interne revizije.

Rukovodilac unutrašnje revizije dostavlja plan aktivnosti interne revizije na razmatranje (odobrenje) izvršnim organima i odobrenje upravnom odboru. Plan takođe može biti praćen rasporedom rada, kadrovskom tabelom jedinice, planom resursa i finansijskim budžetom interne revizije.

Plan aktivnosti interne revizije izrađuje se na osnovu modela revizije, koristeći informacije i zahtjeve dobijene od izvršnih organa i odbora direktora kompanije, rezultate procjene rizika kompanije (pripremljene, na primjer, od strane službe za upravljanje rizicima kompanije). , ako je takva usluga dostupna u kompaniji).

Planiranje aktivnosti interne revizije sastoji se od sljedećih koraka:

– formiranje/ažuriranje modela revizije preduzeća;

– sprovođenje/korišćenje rezultata procene rizika;

- rangiranje revidiranih objekata po stepenu rizika, uzimajući u obzir dodatne faktore;

– formiranje plana za interne revizije orijentisanog na rizik;

– formiranje plana aktivnosti interne revizije na osnovu plana revizije zasnovanog na riziku, zahtjeva/naloga izvršnih organa i odbora direktora društva, mjera za sprovođenje naknadne kontrole finansijsko-ekonomskih aktivnosti, kao i drugih aktivnosti interne revizije;

- zakazivanje rada, osoblje odjel, plan resursa i finansijski budžet.

Revizijski model preduzeća uključuje listu objekata revizije, na primjer, poslovne procese, poslovne funkcije, projekte/inicijative kompanije, odjele, poslovne jedinice i druge, u zavisnosti od pristupa odabranog u kompaniji za strukturiranje objekata revizije.

Lista objekata revizije prilagođava se uzimajući u obzir promjene u aktivnostima kompanije (na primjer, pojavljivanje novih projekata, formiranje novih odjela, itd.). U tu svrhu, model revizije se revidira najmanje jednom godišnje.

Za potrebe izrade plana aktivnosti interne revizije koriste se rezultati procene rizika društva koju vrše izvršni organi društva (služba za upravljanje rizicima) u okviru RMS-a.

Prilikom odlučivanja o korištenju rezultata procjene rizika društva, rukovodilac interne revizije može, uzimajući u obzir raspoložive resurse, predvidjeti dodatnu analizu mogućnosti oslanjanja na takve informacije (uključujući analizu potpunosti identifikovanih rizika, kvaliteta opisa i procene rizika, efikasnosti procesa koje izvršni organi kompanije koriste za praćenje i izveštavanje o rizicima i dr.).

Ukoliko su informacije o rizicima koje su primljene od izvršnih organa kompanije nedostatne / informacije nisu date (na primjer, u nedostatku formalizovanih procesa za identifikaciju i procjenu rizika), interna revizija samostalno analizira rizike objekata revizije. Pristup identifikovanju i proceni rizika revidiranih objekata interna revizija utvrđuje nezavisno, na osnovu karakteristika preduzeća.

Na osnovu rezultata procjene rizika, identificirani rizici i objekti revizije su u korelaciji. Objekti revizije su rangirani prema nivou rizika. Metode rangiranja i listu dodatnih faktora koji se koriste za rangiranje utvrđuje interna revizija nezavisno, na osnovu specifičnosti kompanije.

Prilikom rangiranja revidiranih objekata preporučljivo je uzeti u obzir nekoliko dodatnih faktora, uključujući: materijalnost (značajnost uticaja na rezultate poslovanja kompanije) revidiranog objekta; Broj zaposlenih; fluktuacija viših i srednjih menadžera; promjene u aktivnosti objekta; vrijeme proteklo od posljednje provjere; rezultate prethodne revizije ovog objekta revizije, itd.

Na osnovu rezultata rangiranja formiraju se grupe objekata revizije sa visokim, srednjim i niskim nivoom rizika.

Objekti revizije su uključeni u plan aktivnosti interne revizije na osnovu rezultata procjene rizika na selektivnoj osnovi. Sprovođenje zakazanih inspekcija je osnovna aktivnost interne revizije. Pored toga, potrebno je obezbijediti vremenski budžet za sljedeće aktivnosti:

– savjetovanje menadžmenta kompanije o pitanjima upravljanja rizicima, interne kontrole i korporativnog upravljanja;

– izrada i ažuriranje internih regulatornih dokumenata kojima se reguliše rad interne revizije (metodologija interne revizije);

– praćenje sprovođenja u društvu akcionih planova za otklanjanje nedostataka, kršenja i unapređenje ICS-a koje su izradili rukovodioci revidiranih objekata na osnovu rezultata inspekcija

– izradu plana aktivnosti interne revizije za period kojim se utvrđuju prioriteti aktivnosti interne revizije;

– priprema izvještaja o rezultatima aktivnosti interne revizije;

– pomoć izvršnim organima kompanije u istrazi nepoštenih/nezakonitih radnji zaposlenih i trećih lica;

– interakcija sa eksternim revizorom, odjeljenjima društva po pitanjima vezanim za poslove interne revizije;

– stručno usavršavanje internih revizora i dr.

Na osnovu podataka o ukupnom vremenu za obavljanje zakazanih inspekcijskih i drugih poslova interne revizije i podataka o ukupnom raspoloživom vremenskom fondu za realizaciju plana, rukovodilac interne revizije utvrđuje dovoljnost (nedostatak) internih sredstava.

Ukoliko interni resursi ne dozvoljavaju provođenje svih planiranih inspekcijskih nadzora i drugih aktivnosti predviđenih planom, rukovodilac interne revizije obavještava upravni odbor (komisiju za reviziju) o potrebi donošenja odgovarajuće odluke (npr. izdvajanje dodatnih sredstava za implementirati plan povećanjem broja internih revizora, uključivanjem trećih organizacija (outsourcing/co-sourcing) ili smanjenjem obima zadataka).

Iz knjige Računovodstvo autor Bortnik Nikolaj Nikolajevič

3.2. Specifičnost računovodstvo i interna revizija u kompjuterskom okruženju Tehnologija upravljanja dokumentima u automatizovani sistemi računovodstvo (ASBU) je izuzetno važna komponenta koja utiče na efikasnost njihove primjene. IN

Iz knjige Međunarodni standardi revizije: Cheat Sheet autor autor nepoznat

46. ​​KORIŠĆENJE REZULTATA INTERNE REVIZIJE Interna revizija je djelatnost strukturnog odjeljenja subjekta, koji se u ovoj ili onoj mjeri bavi provjeravanjem i kontrolom aktivnosti preduzeća i njegovog upravljanja.

Iz knjige Revizija. cheat sheets autor Samsonov Nikolaj Aleksandrovič

71. Revizija menadžmenta, revizija poslovanja i revizija usklađenosti kao vrste interne revizije preduzeća Neke vrste interne revizije se nazivaju revizija upravljanja ili proizvodnje.Glavni zadaci ove revizije su

Iz knjige Priručnik o internoj reviziji. Rizici i poslovni procesi autor Kriškin Oleg

72. Upotreba interne revizije od strane eksterne revizije Sredstva za rješavanje specifičnih zadataka s kojima se suočavaju eksterna i interna revizija mogu se u nekim slučajevima poklapati i koristiti pri određivanju sadržaja, vremena i obima eksterne revizije.

Iz knjige Poslovni plan 100%. Strategija i taktika efikasno poslovanje autor Abrams Rhonda

Mjesto interne revizije u hijerarhiji upravljanja preduzeća U velikoj većini slučajeva, jedinica interne revizije je uslužna jedinica. Takvi odjeli pružaju usluge glavnim proizvodnim odjelima. Međutim, od kompanije do kompanije

Iz knjige Upravljanje rizicima, revizija i interna kontrola autor Filatov Aleksandar Aleksandrovič

Regulisanje delatnosti funkcije interne revizije Delatnost funkcije interne revizije treba da bude regulisana na određen način. Treba napomenuti da riječ "propis" mnogi razumiju kao pisani skup određenih pravila i propisa koji uređuju

Iz autorove knjige

Preporuke za izbor pristupa sprovođenju projekata interne revizije Moguće je da će jedan broj internih revizora sa skepticizmom doživjeti ideju i tehnologiju pristupa zasnovanog na riziku. Djelomično su u pravu. Međutim, oni su u pravu samo u tome što mnoga ruska preduzeća i dalje postoje

Iz autorove knjige

Dokumentovanje rada interne revizije Proces dokumentovanja dovodi do izrade radne dokumentacije. Bilo koji PVA ima koristi od implementacije optimalan sistem dokumentovanje rada u okviru projekata revizije. Prisustvo ovakvog sistema ima niz sljedećih karakteristika

Iz autorove knjige

Svrha internog planiranja Prije svega, potrebno je odrediti svrhu internog planiranja. Interno planiranje po pravilu ima jedan od tri cilja: Evaluacija. Obrada informacija o rezultatima poslovanja kompanije. inscenacija

Iz autorove knjige

2. Ciljevi, zadaci i ovlašćenja interne revizije Interna revizija pomaže upravnom odboru i izvršnim organima u unapređenju efikasnosti upravljanja preduzećem, unapređenju njegovih finansijskih i ekonomskih aktivnosti kroz sistematsko i dosledno

Iz autorove knjige

3. Mjesto interne revizije u organizacijske strukture kompanija Odluku o organizovanju interne revizije donosi Upravni odbor, koji je takođe nadležan za praćenje kvaliteta rada interne revizije preduzeća. Funkcija interne revizije može

Iz autorove knjige

4. Interakcija interne revizije sa eksternim revizorom i drugim subjektima sistema internih kontrola kompanije Interakcija sa eksternim revizorom Rukovodilac interne revizije koordinira interakciju interne revizije sa eksternim revizorom

Iz autorove knjige

7. Kontrola kvaliteta i evaluacija aktivnosti interne revizije 7.1. Rukovodilac interne revizije izrađuje i sprovodi programe za procenu i unapređenje kvaliteta (program za sprovođenje kontrole kvaliteta rada interne revizije / „program garancija i unapređenja

Iz autorove knjige

2. Osnovni principi izgradnje funkcije interne revizije u Grupi Menadžment / koordinacija funkcije interne revizije u Grupi odvija se u okviru sljedećih principa: 2.1. Obično je odgovoran za organizaciju i koordinaciju funkcije interne revizije

Iz autorove knjige

3. Normativno osiguranje funkcije interne revizije u Grupi 3.1. Upravni odbor (komitet za reviziju) Matičnog preduzeća19 odobrava Politiku / Politike za organizaciju funkcije interne revizije u Grupi20 na nivou cijele grupe, koja odražava glavne principe izgradnje

Iz autorove knjige

4. Upravljanje/koordinacija funkcije interne revizije u SDC-ima 4.1. Rukovodilac MO IAS, dok rukovodi/koordinira internu reviziju u SDC-ima, delegira dio pitanja upravljanja/koordinacije na ovlaštene službenike MO IAS. Šef MO SVA ne delegira