Организиране на контрола върху финансово-стопанските дейности. Методи за финансов контрол

Организиране на финансов анализ в здравно заведение

Цялостен анализ на дейностителечебно-профилактични заведения:

1.включва анализ на производствените, стопанските и финансовите дейностии

2. е предпоставка за подобряване на ефективността на дейностите.

Изчерпателен анализдейности са необходими за:

1. установяване на конкурентната позиция на организацията,

2. нейния избор на дейности,

3. начини за предоставяне на услуги, отговарящи на търсенето на потребителите.

V пазарна икономикаособено важно е да се дефинира финансова стабилност на организацията .

Финансова устойчивост на организацията определя състоянието финансови ресурси, при което организацията може свободно да маневрира с пари, така че чрез ефективното им използване:

1. осигуряване на непрекъснат процес на производство и продажба на стоки, услуги,

2. както и да поеме разходите за разширяване и актуализиране на производствената база.

Документална и информационна основа финансов анализ и икономически дейности организациите обслужват счетоводни данни (документи за финансови отчети, баланс на организацията, счетоводни записи, оперативна документация).

Резултат от финансов анализе:

1. оценка на текущото състояние на организацията, нейното имущество, активи и пасиви в баланса, скоростта на оборота на капитала, рентабилността на използваните средства,

2. цялостна оценка на икономическите, търговските дейности, тенденциите в развитието на организацията, която служи като връзка между разработването на управленски решения и действителните производствени дейности.

одит- Това е задълбочен финансов и икономически анализ на състоянието и дейността на организациите, извършван от квалифицирани специалисти, като правило независими служби.

Одитът се извършва:

1. най-често от външни одитори,

2. по-рядко от собствените вътрешни одитори на организацията.

Различни видове бизнес анализи и техните резултати се използват широко от голямо разнообразие от заинтересовани страни.

На фиг. 1 са представени съставните части на анализа на финансово-стопанската дейност на организациите и кръга на техните потребители.

Ориз. 1. Компоненти на анализа на финансово-стопанската дейност и насоки на нейното използване

Обикновено в икономическата дейност има видове счетоводство:

1.финансово счетоводство и

2. управленско счетоводство.

Финансово счетоводствобазирана на счетоводна информация, която освен че се използва в организацията от ръководството, се съобщава на външни потребители.

Управленско счетоводствообхваща всички видове счетоводна информация, за която се измерва, обработва и предава вътрешна употребалидерство.

Развитието на счетоводството, което се е развило в практиката, води до разделянето на анализа на:

1.външно и

2. анализ във фермата.

Външен финансов анализмогат да бъдат извършени от заинтересовани страни.

В основата на този анализ са предимно официалните финансови отчети на организацията, публикувани в пресата и представени заинтересовани страни, държавни агенции под формата на баланс.

Вътрешен финансов анализе необходимо и се осъществява в интерес на самата организация.

Въз основа на него:

Контрол върху организационните и финансовите дейности,

· Очертават се пътищата за развитие на дейността.

Въз основа на видовете и целите на анализа можем условно да разграничим потребители на информация :

Външни и

· Вътрешни.

ДА СЕ обикновено включват потребители с:

· прави

· косвени финансови интереси.

ДА СЕ външни потребители на информация с пряк финансов интерес свързани:

1. инвеститори,

2.кредитори,

3. доставчици,

4. купувачи и клиенти,

5. бизнес партньори на организацията.

Въз основа на данните от публичните финансови отчети те правят изводи за:

Каква е рентабилността и ликвидността на организацията,

Какви са финансовите му перспективи в бъдеще,

Независимо дали си струва да инвестирате в него,

· Има ли организацията пари за плащане на лихви и изплащане на задълженията навреме.

Инвеститориоценка на потенциалната рентабилност на организацията, тъй като размерът на направените в нея инвестиции и получените приходи зависят от това.

кредитороценява потенциала на организацията за изплащане на заеми и кредити.

ДА СЕ външни потребители на информация финансов анализ с непряк финансов интерес свързани:

1. държавни органи и извънбюджетни фондове,

2.данъчни органи,

3.инвестиционни институции,

4. стокови и фондови борси,

5. застрахователни организации,

6. одитори и фирми, извършващи външен одит.

Информация за финансовите дейности на медицинските организации е необходима за тази група:

Да наблюдава спазването на задълженията към държавата,

За правилното плащане на данъците,

· Да се ​​реши въпросът с данъчните облекчения, методите и начините за приватизация и корпоратизиране на организации.

Държавни регулаторни органивъз основа на резултатите от анализа на финансовото състояние се разработват обобщени синтетични оценки, които дават възможност да се прецени позицията не само на една или няколко организации, но и на индустрията като цяло.

Освен това на потребителите на информация, които имат косвен финансов интерес , отнасят се:

1. финансови съветници,

2. адвокати и адвокатски кантори,

3.преса и новинарски агенции,

4. обществеността.

ДА СЕ вътрешни потребители финансов анализ се отнася до администрацията (управленския апарат) на организацията. Това са собствениците и управленският персонал на организацията, които отговарят за управлението на дейността на медицинската организация и постигането на нейните цели.

Успешното представяне на администрацията до голяма степен се основава на взетите управленски решения, произтичащи от финансов анализ, допълнен от по-общ икономически анализ.

Уместността на контрола върху финансовите икономически дейности медицински организации поради факта, че:

1. финансовите ресурси могат бързо да се трансформират в други видове ресурси (трудови, материални);

2. и това изисква здравните мениджъри да подобрят ефективността на тяхното използване.

Ето защо финансов контрол е една от най-важните функции:

1.държавни и общински ръководни органи,

2. включително здравните органи.

При упражняване на финансов контрол се проверява:

1.спазване на реда за финансови дейности, установен с нормативни правни актове,

2.икономическата целесъобразност на разпространение и използване финансови ресурси.

В зависимост от регулаторните органи се осъществява финансов контрол:

1. законодателни органи на държавната власт и местното самоуправление;

2. контролни органи на изпълнителната държавна власт и местното самоуправление;

3. ведомствени контролни органи;

4. данъчни органи;

5. контролни комисии на организации;

6. одиторски фирми.

Форми и методи на държавен и общински финансов контрол определен от Бюджетния кодекс на Руската федерация.

За осъществяване на финансов контрол от законодателните органи на съставните образувания на федерацията и общиниса създадени собствени контролни органи:

1. Сметната палата на Руската федерация,

2.контролни камери,

3. контролни комисии.

Те проверяват правилното използване на бюджетните средства на всички нива на изпълнителната власт и оценяват дейността на органите, изпълняващи бюджетите.

В същото време финансовият контрол, упражняван от законодателните органи за разпоредителите и изпълнителите на бюджети (Правителството на Руската федерация, федералните министерства и ведомства, изпълнителните органи на съставните образувания на федерацията и общините, включително органите за управление на здравеопазването на всички нива на управление, институции) е задължителен.

З Законодателните органи на държавната власт и общините осъществяват следните форми на финансов контрол :

1. предварителен контрол - при изготвяне на проектобюджети и тяхното приемане;

2. текущ контрол - при разглеждане на въпросите по изпълнението на бюджета;

3. Последващ контрол - при разглеждане и одобряване на отчети за изпълнението на бюджета.

Финансовият контрол, осъществяван от държавните органи на изпълнителната власт и общините, се осъществява от:

1. Министерство на финансите на Руската федерация,

2. Федерална хазна,

3. финансови органи на съставните образувания на Руската федерация и общините,

4. разпоредители с бюджетни средства.

Федерална хазнаосъществява предварителен и текущ контрол върху провеждането на операциите с бюджетни средства на разпоредителите и получателите на бюджетни средства (институции).

Министерството на финансите на Руската федерацияосъществява финансов контрол върху използването на бюджетните средства от разпоредителите и получателите на бюджетни средства.

Администратори на бюджетни средства (федерални министерства и ведомства, включително Министерството на здравеопазването на Русия)осъществява финансов контрол върху използването на бюджетните средства по отношение на осигуряване на целевото (в съответствие с разходната оценка) използване на бюджетните средства в подчинените институции, включително здравните заведения.

Финансови органи на съставните образувания на Руската федерация и общинитеосъществява финансов контрол върху целевото използване на бюджетните средства от подчинените институции, включително здравните заведения.

Надзорните органи използват следното методи на финансов контрол:

1.отзиви;

2. проверка на финансова и стопанска документация.

Ревизияе най-интегралният метод за наблюдение на финансово-стопанската дейност на организациите.

Ревизиите са подразделени:

1. по обем на проверките за непрекъснати и произволни,

2. по организация на планови, извънпланови и комплексни (извършва се от няколко контролни органа).

При одити на финансово-стопански дейностиинституции въпросите се проучват :

1. състоянието на счетоводството и ефективността на използването на материалните ресурси;

2. валидността на придобиването на материални ресурси;

3. осигуряване безопасността на материалните и финансовите средства;

4.коректността на начисляване и плащане заплатислужители;

5. спазване на правилата за извършване на финансови сделки, спазване на реда за финансово счетоводство и отчитане.

В края на проверката регулаторните органи съставят акт за проверка , според което:

1. установяват се мерки за отстраняване на установените нарушения и предотвратяване на възникването им в организацията,

2. както и да привлича към дисциплинарна отговорност лица, виновни за нарушаване на правилата за финансово-стопанска дейност.

Финансов контрол на финансово-стопанската дейност на търговските организации, включително медицински, се извършва данъчните власти на Руската федерация.

Целта на финансовия контрол на данъчните органие да се идентифицират скрити доходи от данъчно облагане търговска организация.

Със същата цел данъчните органи упражняват финансов контрол и здравните заведения в случай, че получават доходи за предоставяне на медицински услуги за лична сметка на гражданите.

Важно място в изпълнението вътрешен финансов контролзаемат одити , които се организират от самите организации за получаване на обективни данни за състоянието на финансовите дейности.

Одити (одит)извършва се от одиторски фирми, лицензирани да извършват одиторска дейност.

одитпредвижда проверка на наличните в организацията финансови отчети относно използването на средствата.

Целтаодитът е за идентифициране на неточности във финансовите отчети.

Според резултатитее издаден одит от одиторска фирма одиторски доклад относно състоянието на финансовите отчети на организацията.

По този начин финансовият контрол, осъществяван във всички горепосочени форми, е важен компонент на мерките, насочени към повишаване на ефективността на използване на ресурсите в здравните организации.

Въведение

1. Теоретична част

1.1 Значение, видове и методи на финансов контрол

1.1.1 Значението на финансовия контрол

1.1.2 Видове и методи на финансов контрол

1.2 Организация на финансовия контрол

1.2.1 Държавен финансов контрол

1.2.2 Финансов контрол във фермата

1.2.3 Банков надзор

1.2.4 Одитен контрол

2. Практическа част

2.1 Изчисляване на основните коефициенти за финансова отчетност

2.1.1 Групиране на активите на баланса според степента на тяхната ликвидност

2.1.3 Коефициенти на ликвидност

2.1.4 Коефициенти на финансов "ливъридж" (дълг, ливъридж)

2.1.5 Коефициенти бизнес активност

2.1.6 Коефициенти на рентабилност

2.2. Бюджетиране на косвен паричен поток

2.2.2 Прогноза на вземанията

2.2.3 Прогноза за предстоящи операции

2.2.4 Прогноза за нетната печалба

2.2.5 Нетни прогнози паричен поток

2.2.6 Начертайте диаграма на Du Pont, използвайки стойностите на получените нетни доходи

Заключение

Библиография

Приложения

Въведение

Контролът върху състоянието на икономиката, развитието на социално-икономическите процеси в обществото е важна област на управление. Една от връзките в системата за контрол е финансовият контрол. Неговото значение е в насърчаването на успешното провеждане на финансовата политика на държавата, осигуряване на формирането и ефективното използване на финансовите ресурси във всички сфери и връзки на националната икономика. Ролята на финансовия контрол при прехода към пазара нараства многократно.

Финансовият контрол е форма на осъществяване на контролната функция на финансите. Той определя целта и съдържанието на финансовия контрол. В същото време съдържанието на контрола и неговата посока се променят в зависимост от нивото на развитие на производителните сили и производствените отношения на обществото. Така че разширяването на икономическите права на предприятието, тяхната независимост при осъществяване на финансови дейности, появата на различни организационни и правни форми на предприемачество значително обогатява съдържанието на финансовия контрол. Финансовият контрол е съвкупност от действия и операции за проверка на финансовите и свързаните с тях въпроси от дейността на стопанските субекти и управлението, използвайки специфични форми и методи на неговата организация. За осъществяване на финансов контрол се създават специални контролни органи. Техните права, задължения и отговорности са строго регламентирани, включително със закон.

Тази работа се състои от две части. В първата част на работата ще разгледаме директно понятието, видовете и методите на финансов контрол на икономическата дейност. Във втората част, въз основа на наличните данни на предприятието OJSC Olympia, ще направим практическо изчисление на основните коефициенти на финансова отчетност и по косвен метод ще изготвим бюджет за паричния поток.

Актуалността на тази тема се състои във факта, че финансовият контрол, за разлика от други видове контрол (екологичен, санитарен, административен и др.) е свързан с използването на ценностни категории. Предмет на одити са такива финансови (разходни) показатели като: печалба, доход, рентабилност, разходи, разходи, обръщение, данък върху добавената стойност, удръжки за различни цели и фондове. Тези показатели имат синтетичен характер, следователно контролът върху тяхното изпълнение, динамика, тенденции обхваща всички аспекти на производствената, икономическата и търговската дейност на предприятията, както и механизма на финансово-кредитните взаимоотношения. Обект на финансов контрол са паричните, разпределителните процеси при формирането и използването на финансови ресурси, включително под формата на фондове на фондове на всички нива на националната икономика.

Целта на тази работа е да се разгледат основните форми и методи на финансов контрол на икономическите дейности.

В процеса на работа ще разгледаме такива форми на финансов контрол на икономическите дейности като: държавен финансов контрол и недържавен финансов контрол (вътрешен, публичен, одит). А също и методите, чрез които се осъществява този контрол на икономическата дейност.

При написването на работата значителна помощ в изследването оказаха трудовете и публикациите на икономистите Филатов О.В., Маргулис Е.Г., Рябовой Т.Ф., Семенова О.В. По тази тема бяха изследвани и образователни и периодични автори на такива автори като Борисова Е.Ф., Салимжанов И.К., Бурцева В.В., Адамова Н. и други учени.

1. Стойност, видове и методи на финансов контрол

1.1 Значение на финансовия контрол

Под финансов контрол се разбира дейността на държавни, общински, обществени и други стопански субекти, регламентирана от нормите на закона, за проверка на навременността и точността на финансовото планиране, валидността и пълнотата на получаването на приходи в съответните фондове на фондове, коректност и ефективност на тяхното използване.

Финансовият контрол е най-важното средство за осигуряване на правовата държава във финансово-икономическите дейности. Финансовият контрол предотвратява лошото управление и разточителството, разкрива фактите на злоупотреби и кражби на инвентар и средства. Ефективността на финансовия контрол, осъществяван от различни субекти - държавни органи, местни власти, одитори, одиторски организации, се определя решаващо от тяхното взаимодействие, включително с правоприлагащите органи.

1.2 Видове и методи на финансов контрол

Финансовият контрол се осъществява в различни форми и форми, като се използват различни методи за неговото осъществяване.

В зависимост от времето на контрола финансовият контрол има следните форми (методи за конкретно изразяване и организация на контролните действия):

- предварителенфинансов контрол. Извършва се преди изпълнението на каквато и да е финансова мярка, например проверка на коректността и законосъобразността на документите, които служат като основа за получаване или изразходване на средства. Тази форма на контрол се осъществява от висшите органи на икономическото управление и институциите на финансово-кредитната система при разглеждане на финансови (кредитни, касови) планове, разчети и прехвърляне на бюджетни средства;

- текущ(оперативният) финансов контрол се осъществява ежедневно от финансовите служби за предотвратяване на нарушения на финансовата дисциплина в процеса на предприятието. Тази форма на контрол се основава на данни от оперативни и счетоводни записи, инвентаризации и визуално наблюдение. Той служи за предотвратяване на финансови нередности. Обект на текущ контрол е преди всичко документацията, пряко свързана с плащането или получаването на средства. Оперативният контрол се осъществява чрез сравняване на разходите с приложимите стандарти;

- последващифинансовият контрол е неразделна част от външния (ведомствен и извънведомствен) и вътрешния (счетоводен) контрол. Тази форма на контрол се свежда до проверка на финансово-икономическите операции за изминалия период за законосъобразността и целесъобразността на направените разходи, пълнотата и навременността на получаването на средствата, предвидени в бюджета. Извършва се чрез анализ на отчети и баланси, както и проверки и ревизии директно на място - в предприятия, институции и организации. Последващият контрол се характеризира със задълбочено изследване на всички аспекти на стопанската и финансовата дейност, което дава възможност да се разкрият недостатъците на други две форми на финансов контрол – предварителен и текущ.

В зависимост от правната същност на субектите , извършвайки контролни дейности, финансовият контрол се разделя на следните видове:

щат;

Във фермата;

Финансови и кредитни органи (банков контрол);

Обществени;

Независим (одитор).

Има няколко методи за финансов контрол :

- наблюдение- това е общо запознаване със състоянието на финансовата дейност на обекта на контрол;

- Прегледзасяга основните въпроси на финансовата дейност и се извършва на място с помощта на балансови, отчетни и разходни документи за установяване на нарушения на финансовата дисциплина и отстраняване на последиците от тях;

- Прегледпроизведен във връзка с отделни страни във финансови дейности и се основава на по-широк набор от показатели, което принципно го отличава от проверката. Проучването използва техники като анкети и въпросници. Резултатите от проучването обикновено се използват за оценка на финансовото състояние на обекта на контрол, необходимостта от реорганизация на производството и др.;

- анализ, както и предишните методи, е насочена към установяване на нарушения на финансовата дисциплина. Извършва се на базата на текуща или годишна отчетност и се отличава със систематично и факторно базирано изследване, както и с използването на традиционни аналитични инструменти: средни и относителни стойности, групиране, индексен метод и др. Финансовият контрол не може да бъде ограничен до аналитични дейности. Възможно е да се използват само ограничено специфични техники на финансов и икономически анализ;

- ревизиясе осъществява с цел установяване на върховенство на закона и финансова дисциплина в конкретно съоръжение и е основен метод за финансов контрол. Законодателството предвижда задължителен и редовен характер на одита. Извършва се локално и се основава на проверка първични документи, счетоводни регистри, счетоводна и статистическа отчетност, фактическа наличност на средства.

Има голямо разнообразие от ревизии. Следователно те се класифицират според различни принципи.

В зависимост от съдържанието одитите се делят на документални и фактически. Документалните одити включват проверка на различни финансови документи. Въз основа на техния анализ е възможно да се определи законността и целесъобразността на изразходване на средства. При самата ревизия се проверява наличието на пари, ценни книжа и материални вещи.

Към момента на изпълнение одитите се разделят на планирани и извънпланови. По принцип одитите се извършват в съответствие с плана, който се изготвя във висши органи, министерства и ведомства. Плановите ревизии в производствената зона се извършват най-малко веднъж годишно, а в непроизводствената - най-малко два пъти годишно.

Според изследвания период на дейност одитите се делят на фронтални и селективни. С фронтален (пълен) одит се проверяват всички финансови дейности на предприятието за определен период. Селективният (частичен) одит е одит на финансовите резултати само за определен кратък период от време.

В зависимост от обема на одитираната дейност одитите се разделят на комплексни одити, при които се проверява финансовата дейност на даден субект в различни области (в тях участват едновременно одитори на няколко органа), и тематични, които кипят. до проучване на определена област на финансова дейност.

2. Организация на финансовия контрол

2.1 Държавен финансов контрол

Държавният финансов контрол се осъществява от федерални законодателни органи, федерални изпълнителни органи, включително специално създадени. Законодателството предвижда провеждането най-малко веднъж годишно от съответните контролни и финансови органи на цялостни одити и тематични проверки на получаването и изразходването на бюджетни средства във федералните органи на изпълнителната власт, както и в предприятия и организации, използващи средства от федералния бюджет.

Обекти на контрол:

Изпълнение на федералния бюджет и бюджета на федералните извънбюджетни фондове;

Организиране на паричното обръщение;

Използване на кредитни ресурси;

Състоянието на държавния вътрешен и външен дълг, държавните резерви;

Предоставяне на финансови и данъчни стимули и облекчения.

В съответствие с разпределението на функциите и правомощията, установено със закон, субектите на държавен финансов контрол са:

Сметната палата на Руската федерация;

Централна банка на Руската федерация (Централна банка на Руската федерация);

Министерство на финансите на Руската федерация (Федерално министерство на финансите, Федерална служба за финансов и бюджетен надзор, Федерална данъчна служба);

Държавен митнически комитет на Руската федерация;

Федерална служба на Русия за валутен и експертен контрол;

Контролни и одитни органи на федералните органи на изпълнителната власт;

Други органи, упражняващи контрол върху получаването и разходването на средства от федералния бюджет и федералните извънбюджетни фондове.

Държавният контрол се упражнява и от представителните (законодателни) и изпълнителни органи на съставните образувания на Руската федерация.

2.2 Финансов контрол във фермата

Контролът във фермата е контролът на финансовите и икономически дейности, извършвани от икономическите служби на самото предприятие или организация. Обект на този контрол е както предприятието като цяло, така и неговите отделни структурни подразделения.

Най-важните функции на контрола във фермата:

Формиране на счетоводни политики;

Счетоводство;

Изготвяне на достоверни финансови отчети навреме;

Контрол върху движението на имуществото и изпълнението на задълженията;

Осигуряване на съответствието на всички бизнес операции, извършвани от предприятието (институцията) със законодателството.

Контролът във фермата се осъществява от счетоводството, финансовия отдел и някои други икономически служби. Основното звено в системата за контрол във фермата е главният (старши) счетоводител. При изпълнение на функциите си главният счетоводител се подчинява пряко на ръководителя на предприятието (институцията), с чиято заповед се назначава и освобождава от длъжност.

Главният счетоводител, заедно с ръководителя на предприятието, подписва всички документи, които служат като основа за приемане и издаване на материални запаси и парични средства, сетълмент, кредит, финансови задължения и бизнес договори... Посочените документи без подпис на главния счетоводител се обезсилват и не се приемат за изпълнение.

Главният счетоводител не приема за изпълнение и изпълнение документи по сделки, които противоречат на действащото законодателство и нарушават договорната и финансова дисциплина. При получаване на незаконна заповед той е длъжен да декларира това на първия ръководител преди изпълнение. При получаване на писмено потвърждение за изпълнението на тези документи главният счетоводител го извършва. В този случай цялата отговорност за завършената операция пада върху ръководителя на предприятието. Задължение на главния счетоводител е и извършването на предварителен финансов контрол върху правилността и законосъобразността на изразходването на средства.

2.3 Банков надзор

Банковата система играе важна роля в пазарната икономика. Съществува двупосочна връзка между добре функциониращата икономика и банковата система. Тъй като банките са елементи от инфраструктурата на съвременното общество, надзорът върху банките е от особено значение.

Основните цели на надзора на търговските банки са:

Защита на малките вложители от лошо управление на банката и измами;

Защита на клиентите от системен риск (при фалит на една банка няколко банки могат да фалират и по този начин да подкопаят доверието в цялата система);

Осигуряване на доверие в тези банки, които действат като кредитори на международния банков пазар;

Защита на икономиката от негативни явления в банковата система.

Паричните власти са призовани да осигурят стабилността на паричното обращение и националната валута, което е невъзможно без ограничаване на кредитната експанзия на банките, които теоретично могат да „създадат“ всякакво количество платежни средства.

Надзорът е изграден на принципа на предприемане на предпазни мерки за намаляване на потенциалния риск при инвестиране на средства от търговските банки в банкови и небанкови структури.

Защитата на акционерите и акционерите обикновено не е отговорност на надзорните органи.

Една задоволителна система за надзор включва сложна мрежа от финансови, правни, икономически и административни взаимоотношения. Най-важните са следните:

Кодифициран набор от закони, отнасящи се до икономически субекти и собственост, включително банково законодателство;

Разработване на адекватни и утвърдени счетоводни и отчетни стандарти;

Системата на надзорните органи, техните функции, правомощия;

Същността на практиката на надзора, нейната последователност;

Система за коригиращи действия и икономически санкции;

Разкриване на банкови извлечения пред широката общественост.

Най-важната предпоставка за ефективен надзор е наличието на изисквания към счетоводната система. Това са правилата, които търговските банки и бизнесът трябва да следват при изготвянето на своите баланси. Салда, декларации за доходи и др. играят важна роля за кредиторите, инвеститорите и търговските партньори. Те съдържат информация за компанията. Банките се нуждаят от надеждно отчитане от кредитополучателите, за да извършват кредитен анализ. Стандартът за отчитане трябва да бъде единен, така че банката да може да сравнява предимствата на един кредитополучател пред друг. За банковите надзорници стандартизираното банково отчитане е от съществено значение за нещо повече от просто финансова оценкаиндивидуални банкови клиенти, но и за сравняване на различни банки, включително чуждестранни.

Обикновено надзорът върху търговските банки се осъществява или чрез вътрешен одит (одитни услуги на търговска банка), или чрез външен одит (от одиторски организации, които извършват независими одити).

Методите на банковия надзор могат да бъдат документален контрол, проверка, одит, икономически анализ, регистрация (издаване на лицензи) и др.

2.4 Одитен контрол

Одитният контрол е сравнително нова област на финансовия контрол. Одитът е форма на предприемаческа дейност на одитори (одиторски фирми) за извършване на независими извънведомствени одити на счетоводни (финансови) отчети, платежни и сетълмент документи, данъчни декларации и други финансови задължения и изисквания на стопанските субекти, както и за предоставяне на ги с други одиторски услуги.

Одитният контрол е независим финансов контрол. Може да се извършва както от отделни лица, преминали държавно сертифициране и регистрирани като предприемачи-одитори, така и от одиторски фирми (включително чуждестранни), които могат да имат всякаква предвидена организационна и правна форма. руското законодателство, с изключение на открито акционерно дружество. След получаване на лиценз за право на извършване на одиторска дейност, те са включени в Държавния регистър на одиторите и одиторските фирми. Одиторските фирми и одиторите нямат право едновременно да извършват друга предприемаческа дейност.

Основните задачи на одиторския контрол са да установи надеждността на счетоводните и финансовите отчети и съответствието на финансовите и бизнес транзакции регламентидействащи в Руската федерация; проверка на платежни и сетълмент документи, данъчни декларации и други финансови задължения и изисквания на ревизираните стопански субекти. Одиторските услуги могат да предоставят и други услуги: създаване и поддържане на счетоводни записи; изготвяне счетоводни отчетии декларации за доходи; анализ и прогнозиране на финансово-икономически дейности; обучение на служители на счетоводни служби и консултации по въпроси на финансовото и икономическото законодателство; изработване на препоръките, получени в резултат на одити.

Всички услуги на одиторските организации се заплащат. По правило отношенията на одитора (одиторска фирма) с клиента се формализират чрез споразумение със заплащане на услуги по договорени цени. Ако одитът се извършва въз основа на заповед на съдебните органи при наличие на наказателно дело, прието за производство или дело, подчинено на арбитражен съд, тогава плащането за одиторски услуги се извършва за сметка на одитираната организация на адрес ставки, одобрени от правителството на Руската федерация, а в случай на финансова несъстоятелност - за сметка на бюджета на средствата, с последващо възстановяване от имуществото на одитираната организация, обявена в несъстоятелност от съда.

Одитът може да бъде задължителен и проактивен. Ако инициативната проверка се извършва по решение на самия икономически субект, тогава задължителната проверка се извършва по предписания начин във всички случаи, предвидени с постановление на правителството на Руската федерация от 7 декември 1994 г. На задължителен одит подлежат банки, застрахователни организации, фондови борси, извънбюджетни фондове, създадени за сметка на задължителни вноски; благотворителни фондации; предприятия, създадени под формата на отворено акционерно дружество, независимо от броя на акционерите и размера на уставния капитал, както и предприятия, които имат дял в уставния капитал, собственост на чуждестранни инвеститори.

Освен това на годишен одитен контрол подлежат предприятия (с изключение на общинските и държавните), чиито индивидуални финансови показатели надвишават определените от правителството критерии. Задължителна проверкаможе да се извършва от името на държавни органи - прокуратура, хазна, данъчна служба и данъчна полиция. Уклонът на икономически субект от извършване на одит или възпрепятстване на извършването му води до събиране на глоба със съдебно решение.

Резултатът от одита се изготвя под формата на мнение на одитора (одиторска фирма). Този документ е правно обвързващ за всички юридически и физически лица, държавни и съдебни органи. Има четири варианта за задържане:

Заключение без коментари - одиторът потвърждава достоверността на финансовите отчети и балансовите показатели;

Заключение със забележки (резервации), свидетелстващи за общото положително мнение на одитора за достоверността на показателите на финансовите и счетоводните отчети, но той установи определени пропуски, които са изложени в аналитичния раздел на заключението;

Отрицателно становище се съставя в случаите, когато по мнение на одитора счетоводството не отговаря на изискванията на нормативната уредба и финансовите отчети не дават надеждна представа за финансовото състояние на одитираното дружество;

Становище не се изготвя, ако одиторът не е могъл да изрази мнението си относно качеството на счетоводството и отчетността поради неполучаване на достатъчно убедителни доказателства от одитираното лице.

Има два вида одит – външен и вътрешен.

Вътрешен одитизвършва се от вътрешна одиторска служба, функционираща както на ниво централно управление на дружеството, така и на ниво клонове, дъщерни дружества и др.

Вътрешният одит е насочен към подобряване на ефективността на управленските решения за подобряване на финансовата и икономическата дейност на предприятието с цел максимизиране на рентабилността и печалбите. Неговите задачи включват: проверка на спазването на принципите и правилата на счетоводството при изготвяне на годишни отчети; изработване на препоръки на външни одитори; консултиране на ръководството на дружеството по всички въпроси от финансовата стратегия на дружеството; проверка на актуалността, надеждността и точността на финансовата информация, изготвена за управление на клонове на централните органи; анализ на адекватността и ефективността на мерките за осигуряване безопасността на активите; идентифициране на резерви за спестяване на ликвидни средства; определяне на ефективността на финансово-стопанската дейност на дружеството и неговите клонове и др.

Външен одитизвършва се от специални одиторски фирми по споразумение с държавни данъчни и други органи, предприятия, други потребители - банки, чуждестранни партньори, акционери, застрахователни компании и др. Основната им задача е да установят достоверността на финансовите отчети на одитираните обекти, както и да разработят препоръки за отстраняване на съществуващи недостатъци в дейността на икономическите агенции, подобряване на тяхната финансово-стопанска дейност.

За постигане на поставените цели и цели одиторските фирми извършват: финансова експертиза; проверка и ревизия на финансово-стопанската и търговската дейност на предприятия и организации; контрол върху правилността на дефиницията на облагаемия доход; предотвратяване на тяхното подценяване и възможността за избягване на събирането на неустойки; консултиране по организация на счетоводството и управлението, отчитане, данъчни въпроси; проверка на коректността и ефективността на вътрешния финансов контрол и одит.

Като цяло областта на одиторските услуги е много важна. Тя може също да включва: настройката и организацията на счетоводството; изготвяне на документи, необходими за създаване на смесени и акционерни дружества; посредничество при сключване на търговски сделки; предварителен и последващ контрол върху сключените споразумения и договори; съдействие на местни и чуждестранни партньори при преговори за сътрудничество, учредяване, изясняване на въпроси от финансово и банково, данъчно, застрахователно и други видове законодателство и др.

Списъкът с услугите ясно показва превантивния характер контролни дейностиодиторски фирми, състоящи се в предотвратяването на всякакви финансови и икономически нередности и провали.

Има няколко етапи на одит... Първоначално или подготвителен етапвключва действията на одитора за гарантиране на надеждността и ефективността на анализа: подбор и систематизация необходими материали, проверка на съпоставимостта и взаимосвързаността на различни отчетни показатели. във втория етап, голям бройразлични аналитични изчисления. Третият етап се свежда до обобщаване на резултатите и формулиране на експертно-одиторска оценка.

Извършвайки одиторските процедури, предвидени в програмата, професионалистите проверяват пълнотата на отразяване на най-важните бизнес транзакции в счетоводството и отчитането; навременността и правилното отчитане на резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи (средства), материалните активи, паричните средства и разплащанията, запазването в рамките на определен период на първично счетоводство и друг вид подкрепящи документи, потвърждаващи извършването на стопански операции и тяхното отразяване в счетоводни записи. Проверката на данните, съдържащи се в отчетите, се извършва по правило въз основа на специални тестове.

Въз основа на проверка и анализ на финансовото състояние одиторите трябва официално да удостоверят мотивирано становище за крайните резултати от дейността на контролираните стопански субекти за определен период.

3. Практическа част

3.1 Изчисляване на основните коефициенти за финансова отчетност

Въз основа на наличните данни от баланса (Приложение 1) и Отчета за приходите и разходите (Приложение 2) за икономическата дейност на предприятието ще изчислим основните коефициенти на финансова отчетност за следните подраздели: групиране на активите на баланса според степента им на ликвидност; групиране на пасивите на баланса според спешността на тяхното плащане; коефициенти на ликвидност; коефициенти на финансов ливъридж (дълг, ливъридж); бизнес съотношения; коефициенти на рентабилност; Диаграма на Du Pont.

3.1.1 Групиране на активите на баланса според степента на тяхната ликвидност

Активите на баланса, в зависимост от степента на ликвидност, тоест скоростта на преобразуване на имуществото в пари, е общоприето да се подразделят на следните групи:

Най-ликвидните активи (А1), които се определят като:

A1 = Пари в брой+ Краткосрочни финансови инвестиции;

Бързо реализуеми активи (A2) - вземания, плащания за които се очакват в рамките на 12 месеца след датата на отчета (краткосрочни вземания), т.е.:

A2 = Краткосрочни вземания;

Бавно търгувани активи (A3), които се състоят от материални запаси, ДДС върху закупени материални активи, вземания, плащания за които се очакват повече от 12 месеца след датата на отчета (дългосрочни вземания), и други активи:

A3 = Инвентар + ДДС + Дългосрочен длъжник. дълг + Друг оборот активи

Трудно продаваеми активи (A4):

A4 = Нетекущи активи.

Групирането на балансовите активи по степен на тяхната ликвидност е представено в таблица 1.

Таблица 1. Групиране на активите на баланса според степента на тяхната ликвидност

Група активи, актив
най-ликвидните активи
Пари в брой
бързо реализуеми активи
бавно движещи се активи
Запаси (суровини и материали)
Незавършено производство
Готови продукти и стоки
трудно продаваеми активи
Дълготрайни активи

3.1.2 Групиране на задълженията на баланса според степента на спешност на тяхното плащане

Балансовите задължения се групират според спешността на тяхното плащане:

Най-спешните задължения (P1) - те включват дължими сметки, а именно:

P1 = Задължения;

Краткосрочни задължения (P2), които включват:

P2 = Краткосрочни привлечени средства + Задължения към участниците за изплащане на приходи + Други краткосрочни задължения;

Дългосрочни задължения (P3), състоящи се от:

P3 = Дългосрочни задължения + Приходи за бъдещи периоди + Резерви за бъдещи разходи;

Постоянни или стабилни задължения (P4) - собствен капитал на организацията, т.е. раздел III "Капитал и резерви":

P4 = Капитал и резерви.

Групирането на задълженията на OJSC Olympia Balance по спешност на тяхното плащане е показано в таблица 2.

Таблица 2. Групиране на задълженията на баланса по спешност на тяхното плащане

Група активи, актив
най-неотложните задължения
Задължения
краткосрочни задължения
Заеми
постоянни задължения или стабилни
Неразпределени печалби

3.1.3 Коефициенти на ликвидност

На практика се използват следните относителни показатели за ликвидност на баланса (платежоспособност на фирмата):

- общ индикатор за ликвидност (платежоспособност)... Използва се за цялостна оценка на ликвидността на баланса като цяло – възможността да покрие всички задължения (краткосрочни и дългосрочни) с всичките си активи.

K OP = (A1 + A2 + A3 + A4) / (P1 + P2 + P3)> 1.

- коефициент на абсолютна ликвидност:

K AL = A1 / (P1 + P2).

Показва каква част от краткосрочните задължения може да бъде погасена, ако е необходимо, незабавно за сметка на парични средства и краткосрочни финансови инвестиции. Нормалната стойност на този показател, в зависимост от индустрията, е както следва: K AL> 0,1 - 0,7.

Коефициентът на абсолютна ликвидност характеризира платежоспособността на дружеството към датата на баланса.

- коефициент на текуща ликвидност:

K TL = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2).

Дава обща оценка на ликвидността на активите, като показва колко рубли текущи активи падат на една рубла текущи задължения. Стойността на индикатора може да варира в зависимост от отрасъла и вида дейност, а разумният му растеж във времето обикновено се разглежда като благоприятна тенденция. Стойността на K TL = 1,5 се счита за приемлива, оптималната стойност на K TL = 2 - 3,5

- коефициент на "критична оценка (ликвидност)":

K CL = (A1 + A2) / (P1 + P2).

Това съотношение характеризира очакваната платежоспособност на предприятието за период, равен на средната продължителност на един оборот на вземания. Допустима е стойност K CL = 0,7 - 0,8, за предпочитане K CL = 1.

Резултатите от изчислението на коефициентите на ликвидност (платежоспособност) са представени в Таблица 3.

Таблица 3. Коефициенти на ликвидност (платежоспособност) на OJSC Olympia

3.1.4 Коефициенти на финансов "ливъридж" (дълг, ливъридж)

Коефициенти на дълг - коефициенти, показващи дела на привлечените средства в общата сума финансови източници(задължения).

Съотношението на привлечените и собствените източници на средства (DER) :

В началото на периода:

В края на периода:

Стойността на съотношението на привлечени и собствени източници на средства показва това

В началото на отчетния период за всяка рубла, инвестирана от собствениците (акционерите), има 1,51 рубли. финансови средства на кредиторите;

В края на отчетния период за всяка рубла, инвестирана от собствениците (акционерите), има 0,88 рубли. финансови средства на кредиторите.

Коефициент на дълг (DTAR):

В началото на периода:

В края на периода:

Коефициентът на дълг изпълнява същите функции като съотношението на заемни и собствени източници на средства (собствен капитал). Той разпределя тази част от активите, която се финансира от привлечени средства. Така 47% от активите на Olimpia LLC се финансират чрез привлечени средства, а останалите 53% са осигурени със собствен капитал. На теория, ако компанията е ликвидирана сега, тогава, за да се изплатят напълно кредиторите, нейните активи трябва да бъдат продадени най-малко 45 копейки за една рубла с номинална стойност.

3.1.5 PM съотношения

Коефициентите на бизнес активност ви позволяват да анализирате колко ефективно една компания използва средствата си. По правило тази група включва различни показатели на оборота.

Във финансовия мениджмънт най-често се използват следните показатели за оборота:

Коефициент на оборот на активи:

Оборот на активите = Приход / (Средна сума на активите за анализирания период) = = 1,3846.

Това съотношение показва, че през отчетния период (6 месеца) 1,38 валутни единици продадени продуктидонесе всяка парична единица активи.

Коефициент на оборот на вземания(Към OBD):

K ОБД = Приход / (Среден размер на вземанията за анализирания период) = = 6.84.

Това съотношение показва броя на оборотите (преобразувания в пари) на размера на вземанията през годината.

Продължителност на оборота на вземания в дни(или среден срокпогасяване на вземания(P OBD)):

P OBD = (180 дни) / K OBD = 180 / 6,84 = 26,3.

Средният брой дни от момента на продажбата на продукта до момента на получаване на плащането за него е 26,3 дни.

Коефициент на оборот на задълженията(До ОБК):

ДА СЕ ОБК= [Разходи на продадени продукти (стоки) + (-) увеличение (намаляване) на запасите] /

/ (Средна сума на дължимите сметки за анализирания период) = = 2.3.

Продължителност на оборота на дължимите сметки в дни(или средния падеж на задълженията(P OBK)):

P OBK = (180 дни) / K OBK = 180 / 2,3 = 78,3 дни.

Оборотът на материалните запаси се характеризира с коефициент на оборот на запасите(До OMPZ):

ДА СЕ OMPZ= Себестойност на продадената продукция (стока) / (средна себестойност на материалните запаси за анализирания период) = = 2,73.

Продължителност на оборота на материалните запаси в дни(P OMPZ):

P OMPZ = (180 дни) / K OMPZ = 180 / 2,73 = 66,0.

Работен цикъл OPC е период от време, изчислен от момента (дата) на закупуване на суровини и материали до момента (дата) на получаване на парите за продадени стоки(продукти, работи, услуги).

Работен цикъл = P OMPZ + P OBD

Оперативният цикъл е период от време, изчислен от момента (дата) на закупуване на суровини и материали до момента (дата) на получаване на парите за продадените продукти.

OPC = P OMPZ + P OBD = 66 +26,3 = 92,3 дни;

Паричен оборот(ODS) - продължителността на интервала от време между действителното плащане на фактурите на доставчиците на суровини и материали, необходими на организацията, и получаването на средства от купувачите за продадените от него стоки (продукти, работи, услуги).

ODS = P OMPZ + P OBD - P OBK = OPC - P OBK = 92,3 - 78,3 = 14 дни.

Оборотът на собствения капитал се характеризира с коефициент на оборот на собствения капитал(До USC).

K OSK = = 2,97.

Общият оборот на активи (или капитал) се характеризира с коефициент на оборот на активите(K OA) или коефициент на оборот на капитала:

Коефициентът на оборот на активите показва относителната ефективност на използването на активите на фирмата за генериране на приходи - 1,385 рубли приход на 1 рубла инвестиран капитал.

3.1.6 Коефициенти на рентабилност

Показателите за рентабилност (коефициенти) са разделени на две групи: възвръщаемост на собствения капитал и рентабилност на продукта (възвръщаемост на продажбите). Заедно и двата вида коефициенти характеризират цялостното представяне на фирмата.

Възвръщаемост на продажбите - съотношението на печалбата от продажби към приходите (нетни) от продажбите и показва колко печалба пада върху единица (рубла) продадени продукти.

Коефициент на брутна рентабилност(GPM):

(GPM)=

Коефициент на нетна рентабилност (NPM):

Коефициентът на нетната рентабилност характеризира рентабилността на компанията, като се вземат предвид търговски, административни разходи и данък върху дохода. Той си въобразява чиста печалба (печалба от продажби на продукти - данък върху дохода)фирми за всяка рубла приход.

Възвръщаемост на инвестициите в активи - отразява съотношението на печалбата и общата инвестиция в активите на фирмата.

Степента на възвръщаемост (рентабилността) на инвестицията в активи(ROI), или нормата на възвръщаемост (рентабилността) на активите(ROA):

През 1919 г. Du Pont Company за първи път прилага оригиналната версия на методологията за анализ на финансовите коефициенти за оценка на представянето на една фирма (факторен анализ). Тя предложи равно на съотношението :.

За да разкриете същността на този метод, помислете за индикаторите, определени по-горе, а именно:

- коефициент на оборот на капитала:

- коефициент на нетна рентабилност (NPM :

Работете NPM и K OAще ни позволи да получим :

По този начин продуктът на съотношението на нетната рентабилност на продажбите към оборота на общите активи е равен на съотношението на възвръщаемостта на активите или капиталовата възвръщаемост на общите активи.

Коефициент на възвръщаемост на собствения (собствения капитал) капитал (ROE):

Умножавайки ROE по съотношението, получаваме:

- множител на собствения капитал (коефициент на собствения (собствения) капитал).

Да обозначим съотношението:

множител на собствения капитал (коефициент на собствения (собствения) капитал).

Тогава възвръщаемостта на собствения (собствения) капитал (ROE) ще се определя от зависимостта:

ROE = NPM К ОА М SC = 10,6963 1,3846 2,43 = 35,9885 ≈ 36,0.

За да разкрием концепцията за множител на собствения капитал, ние изчисляваме възвръщаемостта на собствения капитал в края на периода:

Посоченото по-горе съотношение на съотношението на заемни и собствени средства в края на периода е финансовият ливъридж:

Следователно, мултипликаторът (M SK) е модифициран финансов ливъридж.

Следователно, по-нататък, когато се разглежда схемата за анализ (диаграмата), разработена от Du Pont, беше въведено понятието „финансов ливъридж“, таблица 4.

Таблица 4. Диаграма на Du Pont

				коефициент на възвръщаемост на активите (ROA)
Възвръщаемост на продажбите		Обръщение на активи		Възвръщаемост на активите
Той характеризира рентабилността на компанията, като се вземат предвид всички разходи, свързани с продажбата на продукти и данък върху дохода, е размерът на нетната печалба за всяка продадена рубла продукти

3.2 Бюджетиране на косвените парични потоци

За изготвяне на бюджет за паричния поток по непрекия метод са налични следните входни данни:

Баланс (Бюджет на баланса) - Приложение 3;

Прогнозен бюджет на приходите и разходите от оперативна дейност за периода 01.01.200X-01.07.200X - Приложение 4;

Изходни данни за текущи активи за прогнозиране на BBL - Приложение 5;

Бюджет на приходите и разходите за предходния период 01.07.200 (X-1) -01.01.200X - Приложение 6.

Въз основа на наличните данни ще извършим следните изчисления: прогноза на материалните запаси; прогноза за вземания; прогноза за предстоящи операции; прогноза за нетната печалба; прогноза за нетния паричен поток; начертайте диаграма на Du Pont, използвайки получените стойности на нетната печалба.

3.2.1 Прогноза за инвентаризацията

За прогнозиране на салда на материални запаси от i-ти тип (MPZ i), прилагаме коефициента на оборот на MPZ i, определен за миналия период (в нашия случай това е периодът от 01.07.200 (X-1) до 01.01.200X), Приложение 5:

Тогава прогнозираният остатък от MPZ към 01.07.200X ще бъде равен на:

Въз основа на тези зависимости изчисляваме прогнозните салда към 01.07.2000г., т.е. C K i. Взимаме стойността на себестойността на продадените стоки от Приложение 4.

Нека определим коефициента на оборот на материални запаси 1 от запаси (суровини и материали) според данните от предходния период (01.07.200 (X-1) -01.01.200X):

Нека определим коефициента на оборот на MPZ 1 на незавършено производство според данните от предходния период (01.07.200 (X-1) -01.01.200X):

Откриваме C K1-01.07.200X според зависимостта:

Нека определим коефициента на оборот на MPZ 1 на готови продукти и стоки според данните от предходния период (01.07.200 (X-1) -01.01.200X):

Откриваме C K1-01.07.200X според зависимостта:

Въвеждаме изчислените стойности в таблица 5. Въвеждаме и стойността на C K-01.07.200X в баланса (бюджет според баланса), таблица 6.

Таблица 5. Прогноза на MPZ i

		Изходни данни за прогнозиране на MPZ					Изчислени стойности
						С Н i -01.01.200Х		С Ki- 07/01/200X
	запаси (суровини и материали)						5,14	33
	незавършено производство						21,18	9
	готови продукти и стоки						8,00	20

Таблица 6. Баланс (бюджет по баланс)

	Сума, милиони рубли
Активи
включително:
Дълготрайни активи
Дългосрочни финансови инвестиции
Текущи (текущи) активи,
включително:
Запаси (суровини и материали)
Незавършено производство
Готови продукти и стоки
Вземания (очаква се да бъдат платени в рамките на 12 месеца)
Краткосрочни финансови инвестиции
Пари в брой
Общо (валута на баланса)
Пасивен
Капитал и резерви :
включително:
Уставен (дялов) капитал
Неразпределени печалби
включително:
Заеми
Задължения
Общо (валута на баланса)

3.2.2 Прогнозни сметки за вземания

За прогнозиране на вземанията прилагаме коефициента на оборотност на вземанията:

Тогава прогнозираното салдо на вземанията към 01.07.2000 г. ще бъде равно на:

Въз основа на тези зависимости изчисляваме прогнозните салда към 01.07.2000г., т.е. S K-01.07.200X.

Таблица 7. Прогноза на вземанията

Коефициентът на оборот на вземанията за предходния период е равен на:

Тогава прогнозираното салдо на вземанията към 01.07.2000 г. с целочислена точност ще бъде равно на:

Въвеждаме изчислените стойности в таблица 7. Въвеждаме и стойността на C K-01.07.200X в баланса (бюджет според баланса), таблица 6.

3.2.3 Прогноза за предстоящи операции

Прогноза No1 „Придобиване на краткосрочни финансови инвестиции”.

Първоначални данни:

Салдо в началото на периода, Приложение 3, С Н-01.01.200Х = 7 милиона рубли;

Предвижда се да бъде получен през периода OB D = 15 милиона рубли. (балансираща сума);

Предвижда се да бъде изхвърлен през периода OB K = 12 милиона рубли. (балансова стойност).

Изчисляването на салдото в края на периода С Н-01.07.200Х се изчислява според зависимостта:

S N-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB D - OB K = 7 + 15 - 12 = 10 милиона рубли.

Въвеждаме стойността на C K-01.07.200X в баланса (бюджет според баланса), таблица 6.

Прогноза No2 „Паричен поток от краткосрочни инвестиции“:

Първоначални данни:

СPV= 20 милиона рубли;

Разход (балансова стойност на оттеглените финансови инвестиции), вижте прогноза № 1, C FV = 12 милиона рубли.

Печалбата от продажбата на финансови инвестиции се изчислява по формулата:

P FV = СPV- C FV = 20 - 12 = 8 милиона рубли.

Стойността на печалбата от продажба на финансови инвестиции P ФВ се вписва в таблица 8.

Таблица 8. Продължение на прогнозния бюджет на приходите и разходите за периода 01.01.200X-01.07.200X

, R OP
ПPV	8
R OS	(6)
Печалба преди данъци R DN = R OP +ПPV+ R OS	40
	24
Данък общ доход, HP =° СHP* R DN / 100	(9,6)
Нетната печалба на организацията, NPW О= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

Прогноза No3 „Покупка на имоти, машини и оборудване“:

Първоначални данни:

Салдо в началото на периода, Приложение 3, С Н-01.01.200Х = 40 милиона рубли;

Предвижда се да се начислява сумата на амортизацията на ДМА, Приложение 4:

амортизация на дълготрайни активи за промишлени цели A OSB = 11 милиона рубли;

сумата на амортизацията на дълготрайните активи за производствени цели A OSU = 6 милиона рубли;

обща амортизация на дълготрайни активи:

A OS = A OSB + A OSU = 11 + 6 = 17 милиона рубли;

Планира се получаването на дълготрайни активи през периода за сума, равна на OB DOS = 23 милиона рубли. (балансираща сума);

планира се разпореждане с дълготрайни активи през периода в размер, равен на OB KOS - 10 милиона рубли. (балансова стойност).

Нека изчислим остатъчната стойност на дълготрайните активи - остатъка в края на периода, според зависимостта:

S K-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB DOS - ЗА KOS - A OS= 40 + 23–10–17 = 36 милиона рубли.

Стойността на стойността C K-01.07.200X се въвежда в счетоводния баланс (бюджет според баланса), таблица 6, наклонен и подчертан.

Прогноза No4 „Паричен поток от продажба на дълготрайни активи“.

Първоначални данни:

Приходи (приходи) от продажба на финансови инвестиции - входящ паричен поток Соперационна система= 4 милиона рубли;

Разход (отчетна стойност на пенсионирани дълготрайни активи), виж прогноза № 3, ° Соперационна система= 10 милиона рубли.

Нека изчислим печалбата от продажбата на дълготрайни активи по формулата:

Поперационна система= Соперационна система – ° Соперационна система= 4 - 10 = - 6 милиона рубли

Стойността на печалбата от продажба на дълготрайни активи Поперационна системавъвеждаме в таблица 8.

3.2.4 Прогноза за нетната печалба

Определете печалбата преди данъци съгласно таблица 8, а именно:

R DN = R OP +ПPV+ R OS= 38 + 8 - 6 = 40 милиона рубли.

Изчисляваме данък върху дохода по зависимост (ставката на данъка върху дохода се приема въз основа на глава 25 "Данък върху доходите" от Данъчния кодекс на Руската федерация) с точност до два знака след десетичната запетая:

HP =° СHP* R DN / 100= 24 * 38/100 = 9,6 милиона рубли.

Откриваме нетната печалба на организацията, използвайки формулата с точност до два знака след десетичната запетая:

NPW О= R DN - NR = R DN + (NR)= 40,0 - 9,6 = 30,4 милиона рубли.

Въвеждаме стойността на определени количества в таблица 8.

Ние определяме неразпределената печалба към 01.07.2000 г., при условие че цялата нетна печалба остава на разположение на организацията OB K = 30,4 милиона рубли, съгласно следната зависимост:

S K-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB K = 15,00 + 30,4 = 45,4 милиона рубли.

Стойността C K-01.07.200X на неразпределената печалба се вписва в таблица 6.

След приключване на всички операции прогнозният баланс (бюджет за баланса) има следната форма, таблица 9. Към баланса е добавена колона 4, показваща отклонения С К-01.07.200Х - С Н-01.01.200Х за всяка балансова позиция.

Таблица 9. Прогнозен баланс (бюджет по баланс)

Активи, капитал, пасиви	Сума, милиони рубли		Абсолютно отклонение, милиони рубли
Нетекущи активи (постоянни, дългосрочни),
включително:
Дълготрайни активи
Дългосрочни финансови инвестиции
Текущи (текущи) активи,
включително:
Запаси (суровини и материали)
Незавършено производство
Готови продукти и стоки
Вземания (очаква се да бъдат платени в рамките на 12 месеца)
Краткосрочни финансови инвестиции
Пари в брой
Общо (валута на баланса)
Пасивен
Капитал и резерви:
включително:
Уставен (дялов) капитал
Неразпределени печалби
Краткосрочни (текущи задължения) задължения,
включително:
Заеми
Задължения
Общо (валута на баланса)

Комбинираме Приложение 4 с таблица 8. В резултат на комбинирането на тези таблици получаваме прогнозния бюджет на приходите и разходите в следната форма, таблица 10.

Таблица 10. Прогнозен бюджет на приходите и разходите за периода 01.01.200X-01.07.200X

	Сума, милиони рубли
включително:
Бизнес разходи
Административни разходи,
включително:
Печалба от продажбата на продукти (работи, услуги)
Печалба от изпълнението на финансови инвестиции, ПPV	8
Печалба/загуба от продажба на имоти, машини и съоръжения, R OS	(6)
Печалба преди данъци R DN = R OP +ПPV+ R OS	40
Ставка на данъка върху дохода, С НР,%	24
Данък общ доход, HP =° СHP* R DN / 100	(9,6)
Нетната печалба на организацията, NPW О= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

3.2.5 Прогноза за нетния паричен поток

Формирането на бюджета на паричните потоци по косвен метод ще се извършва в табличен вид, таблица 11.

Таблица 11. Прогноза на бюджета на паричния поток

		Сума, милиони рубли	Забележка
	Чиста печалба		Базовата линия е, таблица 15, таблица 17
	Оперативни корекции (3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8), включително:		Определяне на оперативните парични потоци
	Амортизация на ДМА А ОС, прогноза No3		Амортизацията е операция без паричен поток, която увеличава FR
	Намаляване на размера на резервите, таблица 16		Намаляването на запасите увеличава FR
	Увеличение на незавършеното производство, таблица 16		Увеличаването на размера на незавършеното производство увеличава RF
	Намаляване на размера на готовите продукти и стоки, таблица 16		Намаляването на запасите от готови продукти (стоки) увеличава FR
	Увеличение на размера на вземанията		Увеличаването на размера на вземанията намалява FR
	Намаляване на размера на дължимите сметки		Намаляването на размера на дължимите сметки намалява FR
	Инвестиционни корекции (10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16), включително:		Определяне на паричните потоци от инвестиционни дейности
	придобиване на дългосрочни финансови инвестиции		Свързани с изходящи парични потоци, таблица 16
	покупка на краткосрочни финансови инвестиции		Свързан с изходящи парични средства, прогноза № 1
	приходи от продажба на краткосрочни финансови инвестиции		Свързана с паричните потоци, прогноза № 2
	придобиване на дълготрайни активи		Свързан с изтичане на пари, прогноза No3
	приходи от продажба на дълготрайни активи		Свързана с парични потоци, прогноза No4
	корекция за загуба от продажба на имоти, машини и съоръжения
	корекция за печалба от финансови инвестиции		Изключва финансовия резултат, тъй като не засяга пряко паричните потоци от инвестиционни дейности
	Корекции на финансовите резултати, (18), включително:		Определяне на паричния поток от финансови дейности
	погасяване на заеми и заеми		Свързан с изходящи парични средства, съгласно таблица на баланса 16
	Нетен паричен поток за периода, (1 + 2 + 9 + 17)		Определяне на нетния паричен поток за плановия период - нетна печалба, като се вземат предвид корекции за оперативни, инвестиционни и финансови дейности
	Салдо в брой в началото на периода		Таблица 16
	Салдо в брой в края на периода, (19 + 20)		Определяне на паричното салдо в края на плановия период. Въведете остатъка в таблица 16

3.2.6 Начертайте диаграма на Du Pont, използвайки стойностите на получените нетни доходи

Приблизителни данни:

Таблица 12. Диаграма на Du Pont

коефициент на нетна рентабилност (NPM)		коефициент на оборот на капитала К ОА		коефициент на възвръщаемост на активите (ROA)
Възвръщаемост на продажбите		Обръщение на активи		Възвръщаемост на активите
Той характеризира рентабилността на компанията, като се вземат предвид всички разходи, свързани с продажбата на продукти и данък върху дохода, е размерът на нетната печалба за всяка продадена рубла продукти		Показва относителната ефективност на използването на активите на компанията за генериране на приходи - размерът на приходите на рубла от инвестирания капитал		Показва общата ефективност на инвестирания капитал, използван по критерия за получената печалба, възвръщаемостта на инвестирания капитал - размера на печалбата на рубла от инвестирания капитал

Заключение

Финансовият контрол е набор от действия за проверка на финансови и свързани с тях проблеми в системата на стопанските субекти. Финансовият контрол е един от методите за управление на дейността на стопанските субекти. Финансовият контрол отразява движението на финансовите ресурси в икономическата система на държавата и завършва етапа на финансово управление. Финансовият контрол в същото време е необходимо условие за ефективно управление. Контролът върху състоянието на икономиката, развитието на социално-икономическите процеси в обществото са обща система за контрол, най-важната връзка на която е финансовият контрол. Финансите обективно имат способността да изразяват всички аспекти на производствените дейности във всяка област, следователно финансовият контрол трябва да бъде всеобхватен и непрекъснат. Контролната функция е свойство на финансите, а финансовият контрол е функция на съответните финансови органи. Финансовите показатели са обект на финансов контрол. Те регулират процеса на формиране, разпределение, преразпределение и използване на финансови ресурси (показатели за себестойност, рентабилност, рентабилност). Целта на финансовия контрол е да проучи и анализира финансови показатели, варианти за ефективно използване на финансовите ресурси. Предпоставкаефективността на финансовия контрол е правилно настроено счетоводство. Държавният финансов контрол се прилага само за връзките на системата на публичните финанси. Финансовият контрол, който се осъществява в сферата на материалното производство и частните предприятия, се осъществява от собствениците на тези предприятия. В този случай финансовият контрол е много строг, тъй като резултатът от самото предприятие зависи от него. Самостоятелна връзка във финансовия контрол е одитният контрол, който се извършва от квалифицирани счетоводители и одитори. В Руската федерация одиторските служби са обединени в асоциация на одиторите. Правете разлика между вътрешен и външен одит. Вътрешният одит е насочен към подобряване на ефективността на управленските решения за подобряване на икономическата дейност на предприятието. Целта му е да увеличи печалбата на предприятието. Външният одит се извършва от одиторски служби по договори с Държавна данъчна инспекция, банки, застрахователни компании, чуждестранни партньори. Целите на одитния контрол са, както следва:

Финансова проверка;

Извършване на проверки и ревизии на финансово-стопански дейности;

Контрол върху облагаемия доход;

Консултантски фирми по счетоводство.

Целта на одитния контрол е предотвратяване на бизнес нарушения. Одиторската услуга гарантира конфиденциалност, запазване на търговската тайна. При нарушение на закона одиторът е длъжен да съобщи това на съответните служби. Одиторските фирми са икономически независими от държавата. Одиторската фирма трябва да получи лиценз за извършване на дейността си. Всяка одиторска фирма има собствен устав, а дейността им се координира от Сметната палата на Русия.

Библиография

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основи на финансовия одит. – Минск: Белмаркет, 1995 – 80 с.

2. Андрюшин С.А. Дадашев А.З. Научни основи на организацията на системата за национален финансов контрол. // Финанси. - М., 2002. - No 4. - с. 59-63.

3. Одит и одит: Справочник. Изд. Бели И.Н. - Минск: Мисанта, 1994 .-- 214 с.

4. Балабанов И. Т. Основи на финансовия мениджмънт: Учеб. надбавка. - 3-то изд., преп. и добавете. - М .: Финанси и статистика, 2001.

5. Belobzhetskiy I.A. Финансово-икономически контрол в икономическото управление. М., 1979 .-- с. 13.

6. Бригъм Ю., Гапенски Л. Финансово управление: Пълен курсв 2 тома, превод от английски, изд. В. В. Кавалева, Санкт Петербург; Факултет по икономика, 2001 г.

7. Лабинцев Н.П. Одит: теория, методология и практика. - М .: Финанси и статистика, 1998 .-- 268 с.

8. Миляков Н.В. Финанси: Учебник. - М .: ИНФРА_М, 2004 .-- 543 с.

9. Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П. Финанси.-Волгоград: Издателство. VolSU, 2001.-96с.

10. Терехов А.А., Терехов М.А. Контрол и одит: Основни методически техники и технологии. - М .: Финанси и статистика, 1998 .-- 318 с.

11. Организационен мениджмънт: Учеб. Изд. A.G. Поршнева, З.П. Румянцева, Н.А. Саломатина. - М .: ИНФРА-М, 1999 .-- 669 с.

12. Финансов контрол в Руската федерация: проблеми на организацията и управлението. Материали от "Кръглата маса" от 26 декември 2001 г. - Москва: Икономически институт на Руската академия на науките, 2002 г. - 250 с.

13. Шидловская М.С. Финансов контрол и одит: Учеб. Минск: Висше училище, 2001 - 459с.

Приложение 1

Агрегиран баланс на OJSC "Олимпия" (Бюджет на баланса)

Активи, капитал, пасиви	Сума в милиони рубли
Активи
Нетекущи активи (постоянни, дългосрочни),
включително:
дълготрайни активи
дългосрочни финансови инвестиции
Текущи (текущи) активи,
включително:
запаси (суровини и материали)
незавършено производство
готови продукти и стоки
вземания (очаква се да бъдат платени в рамките на 12 месеца)
краткосрочни финансови инвестиции
пари в брой
Общо (валута на баланса)
Пасивен
Капитал и резерви:
включително:
уставен (дялов) капитал
неразпределена печалба
Краткосрочни (текущи задължения) задължения,
включително:
заеми
дължими сметки
Общо (валута на баланса)

Приложение 2

Отчет за приходите и разходите на OJSC "Олимпия" (бюджет на приходите и разходите)

Брутна печалбаот продажба на продукти (работи, услуги):

PV = Приходи - Разходи = 270 - 175 = 95 милиона рубли.

Печалба от продажбата на продукти (работи, услуги):

PR = PV - (Разходи за продажба + Административни разходи) =

95 - (22 + 35) = 38 милиона рубли.

Приложение 3

Баланс (бюджет по баланс)

Активи, капитал, пасиви	Сума, милиони рубли
Активи
Нетекущи активи (постоянни, дългосрочни),
включително:
Дълготрайни активи
Дългосрочни финансови инвестиции
Текущи (текущи) активи,
включително:
Запаси (суровини и материали)
Незавършено производство
Готови продукти и стоки
Вземания (очаква се да бъдат платени в рамките на 12 месеца)
Краткосрочни финансови инвестиции
Пари в брой
Общо (валута на баланса)
Пасивен
Капитал и резерви :
включително:
Уставен (дялов) капитал
Неразпределени печалби
Краткосрочни (текущи задължения) задължения,
включително:
Заеми
Задължения
Общо (валута на баланса)

Приложение 4

Прогнозен бюджет на приходите и разходите от оперативна дейност за периода 01.01.200X-01.07.200X

Индикатор за икономическа активност	Сума, милиони рубли
Приходи (приходи) от продажба на продукти (работи, услуги), V X
Себестойност на продадените продукти (работи, услуги), PSA X
включително:
- амортизация на дълготрайни активи за производствени цели
Брутна печалба от продажба на продукти (работи, услуги)
Бизнес разходи
Административни разходи,
включително:
- амортизация на ДМА, използвани в процеса на управление
Печалба от продажбата на продукти (работи, услуги)

Приложение 5

Изходни данни за текущи активи за прогнозиране на BBL

Приложение 6

Бюджет на приходите и разходите за предходния период 01.07.200 (X-1) -01.01.200X

Миляков Н.В. Финанси: Учебник. - М .: ИНФРА_М, 2004 .-- С. 46.

Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П. Финанси. - Волгоград: Изд. VolSU, 2001 .-- С. 18.

Шидловская М.С. Финансов контрол и одит: Учеб. Минск: Висше училище, 2001 - С. 142.

Одит и ревизия. Изд. Бели И.Н. - Минск: MISANTA, 1994 .-- С. 195.

Миляков Н.В. Финанси: Учебник. - М .: ИНФРА_М, 2004 .-- С. 49.

Миляков Н.В. Финанси: Учебник. - М .: ИНФРА_М, 2004 .-- С. 56.

Терехов А.А., Терехов М.А. Контрол и одит: Основни методически техники и технологии. - М .: Финанси и статистика, 1998 .-- С. 244.

Миляков Н.В. Финанси: Учебник. - М .: ИНФРА_М, 2004 .-- С. 57.

Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основи на финансовия одит. – Минск: Белмаркет, 1995 – С. 14.

Лабинцев Н.П. Одит: теория, методология и практика. - М .: Финанси и статистика, 1998 .-- 244 с.

Миляков Н.В. Финанси: Учебник. - М .: ИНФРА_М, 2004 .-- С. 58.

Проверката на финансово-икономическите дейности на дадена институция е най-надеждният и точен метод за потвърждаване на факта, че една организация работи ефективно, в съответствие с приложимите закони и всички нейни служители работят добросъвестно. Препоръчително е редовно да се организират дейности за одит на дейностите, като се анализира пълният набор от фактори.

Проверките като път към успеха

Икономическите инструменти не са изобретени случайно: всички те, по един или друг начин, са насочени към гарантиране, че предприятието се развива ефективно, бързо, постига успех и показва добра рентабилност. За постигането на тези цели бяха изобретени технологии за управление, но само въвеждането им в производството все още не позволява постигането на желания резултат. За максимална ефективностще трябва редовно да организира одити на финансовата и икономическата дейност на организацията.

Най-добрият вариант е да включите трети страни, независими специалисти по одит. Експерти с високо нивоквалификация, богат трудов опит, може да проведе одит точно, ясно, като вземе предвид всички важни фактори и в резултат на това да предостави доклад със заключения и препоръки за оптимизиране на работата на компанията. Одитите на финансово-стопанските дейности обхващат различни области и аспекти на управление, което дава на ръководството пълна представа за случващото се в компанията.

Работа на одитора: важни характеристики

Специалистът, който проверява плана за финансово-стопански дейности, събира информация за процесите в предприятието и оценява пълнотата на прилаганите методи, счетоводни форми. Одиторът проверява доколко надеждно е счетоводството на дейността на компанията и предлага на мениджъра план от мерки, които ще подобрят ефективността на компанията. По правило въвеждането на нови техники изисква известни усилия. Одиторът формулира препоръки за тяхното минимизиране и оптимизиране. Въз основа на резултатите от иновациите, компанията ще получи по-високи приходи в обозримо бъдеще при оптимизиране на производствените разходи.

Ползи от одита

Одит на финансовите и икономически дейности вече е необходим, тъй като всеки съвременен бизнес е сложна структура, която включва счетоводство и данъчно облагане. Свързване с одитора - По най-добрия начинполучите резултатите от независима оценка на счетоводството в предприятието. В дългосрочен план това дава възможност да се изяснят данните за това дали се води пълно счетоводство, какви недостатъци има, какви грешки се допускат систематично. Квалифицирани външни работници ще предложат начини за отстраняване на съществуващи проблеми.

Проверката на финансовите и икономически дейности на предприятието включва цялостно проучване на корпорацията, предназначено да идентифицира:

• финансово състояние;
• задълженията на фирмата;
• активи и пасиви.

Въз основа на резултатите от одитите на финансово-икономическите дейности се разкрива информация, която се използва с висока ефективност за вземане на управленски решения в близко бъдеще. Но тази задача е много отговорна, следователно е невъзможно да се повери одитът на всеки. Препоръчително е да се включат външни специалисти: това са независими субекти, начини за оценка на всички процеси без емоционални, финансови или други лични интереси. Одиторът трябва да познава добре действащите закони и да разбира нормативната уредба, основните изисквания, действащи в предприятията, както и механизмите за оптимизиране на работния процес.

Основни аналитични дейности

По правило процедурата за проверка на финансовите и икономически дейности е както следва:

• проучване на документи;
• анализ на икономически данни за предприятието;
• проучване на учредителна, удостоверителна, лицензионна документация;
• проучване на кадровата документация, включително аспекти на отговорности, инструкции, правомощия;
• експертна оценка на сключените договори, анализ на надеждността на ценните книжа, съответствие със законовите изисквания, актуалност;
• проучване на кредитния компонент на баланса;
• анализ на използването на ресурсите на предприятието.

Техники за одит и проверка на финансови и икономически дейности:

• проучване на документация;
• интервюиране на служители;
• провеждане на тестове на персонала и работния процес;
• наблюдение на работния процес;
• анализ.

Последното се осъществява чрез прилагането на математически инструменти, формални, логически правила и закони.

Задача за одит

Проверката на финансовите и икономически дейности на държавна институция, бюджетна, частна корпорация - с една дума, абсолютно всеки бизнес - преследва основната цел да изучава и анализира отчетността. На фона на получената информация ще може да се направят изводи какви резерви има организацията, които все още не са включени в работата, но са допустими за включване в производствения процес.

И така, одитът е събитие, в резултат на което има експертно мнение, показващо до какво са стигнали одиторите, какво са успели да идентифицират и какви методи за подобряване на ситуацията са открити. Генерираните в края на одита документи се изпращат на ръководителите на организацията, за да могат те да вземат информирано решение кои начини за развитие на компанията ще бъдат най-ефективни и ефикасни.

Характеристики на събитието

Данъчната ревизия, одитът на финансово-икономически дейности, извършвани от квалифицирани специалисти на свободна практика, винаги е индивидуален. Това означава, че лидерите очертават кръга от икономически, финансови, данъчни въпроси. Именно върху тях е насочено вниманието на одиторите.

Колкото повече документи има в компанията, толкова по-широк е спектърът от аспекти за анализ, отколкото сферата на работа и сложността техническо заданиеколкото по-дълго, толкова по-дълго ще отнеме одита. Ако е избрано сътрудничество с организация на трета страна, цената на услугата също ще зависи от това. Като цяло участието на служителите на организацията в одита ви позволява да спестите от събитието, но най-добри резултати показват проверките, извършени от одитори на трети страни, тъй като тези лица са по-обективни.

Ревизия: поглед отвътре

При необходимост одитът на финансово-стопанската дейност на бюджетната институция се извършва със собствени средства. По правило са наети служители, които участват в системите за вътрешен контрол. Ако е необходимо, можете да поискате съдействие от държавни агенции, органи, отговорни за контрола, както и независими структури. Препоръчително е да се даде предпочитание на тези, които вече имат опит в одита.

По правило в предприятие измежду собствени служителиили се формира одиторски екип от поканената организация. В него ще бъдат включени контрольори, експерти, специалисти в няколко области. Работата се регламентира от изготвеното в самото начало техническо задание, от което следват аспектите, за да се идентифицира кои се организира одитът на финансово-стопанската дейност на предприятието.

Въз основа на техническото задание се формира план за действие с посочване на времето и количеството информация, която се обработва. Плановете са основата за създаване на работни графици. За всяка от комисиите се създава индивидуален график. В резултат на това с общи усилия се изготвя акт за одит на финансово-стопанските дейности. В някои случаи той ще бъде под формата на доклад, понякога ще бъде съставен като заключение. Заявленията трябва да идват до него. Как да приложите акта за одит на финансовите и икономически дейности в бъдеще, зависи от главния изпълнителен директор, ръководителя на организацията. По-специално, практиката да се изпращат такива документи до по-висши органи е широко разпространена.

Проверка, контрол и доверие

Защо се нуждаете от проверка на финансовите и икономически дейности? Това не е просто метод да се уверите, че фирмата е ефективна и надеждна. Това е и инструмент, който ви позволява да спечелите благосклонност, доверие на инвеститори, управителни органи, държавни агенции. Във всяка търговска организация одитът помага да се защитят парите на акционерите, публичните активи.

В предприятието е необходимо да се организира:

• наличие и приемане в работа на финансово-икономически план;
• въвеждане на вътрешен контрол;
• осигуряване на прозрачна система за управление, за да се изключи злоупотреба с власт;
• мерки за предотвратяване и откриване на рискове, свързани с пари, операции;
• надеждността на публикуваните данни.

Одитът на финансово-икономическите дейности има за цел да определи степента, в която всички горепосочени точки се прилагат на практика. За да бъде одитът правилен, може да се организира специална комисия, като контролът върху одита е поверен на съвета на директорите.

Система за контрол: пътят към успеха

Като начало си струва да разберем един факт: колкото и модерна, ефективна, обмислена и прогресивна да е въведената в предприятието система за контрол върху разходите, това не може да служи като абсолютна гаранция за липсата на непредвидени загуби. От друга страна, въвеждането на такава система намалява риска от тяхното възникване.

Създаването на системата и внедряването й в работния процес е задача, която компанията трябва да реши сама. В същото време системата за контрол на дейността трябва да функционира всеки ден, изисква се редовност. Съгласно закона одитът на финансово-стопанските дейности се пада на ревизионната комисия. За да бъде контролът достатъчно ефективен, в рамките на корпорацията трябва да работят добре смазани механизми за ежедневен мониторинг на динамиката на събитията. Само такова тотално проследяване на бизнес транзакциите напълно ще премахне неправилността на правене на бизнес.

Теоретични аспекти

Преди дружеството да въведе система за редовен ежедневен мониторинг на дейността на дружеството, е необходимо да се установят с вътрешни документи дефиниции на термини, свързани с дейността на одитната структура.

Определението на понятието "вътрешен контрол" е задължително. Може да се формулира по следния начин: контрол върху всички видове управление, финансови операции на организацията, включително спазване на одобрения план, в контекста на подразделения, отдели, органи, съществуващи в структурата на предприятието. Процедурите, които съставляват такъв контрол, не пречат на реалните операции, но позволяват сред тях да се открият нестандартни и да се извършват с висока ефективност, без загуби. Вътрешният одит на финансовите и бизнес дейности също е управление на риска.

Вътрешен контрол: пренебрегването е неприемливо

Редовният одит е най-надеждният метод за идентифициране на рискове и предотвратяване на злоупотреби. Ако е било възможно да се организира ефективно и правилно, компанията прави по-ниски разходи за подобрено качествосистема за управление. За максимална ефективност в структурата се създава специален отдел - служба, отговаряща за одитния контрол.

Това е вид единица, която проверява всеки ден. Важно е то да бъде независимо от изпълнителните органи на дружеството. Хартата трябва да съдържа правилата, според които се избират служителите на одиторския отдел. Съставът, структурата, изискванията се определят в местните правилници на организацията или друга вътрешна документация. Всички документи, свързани с дейността на одиторската служба, трябва да бъдат одобрени от главния изпълнителен директор на дружеството.

Ефективност и надеждност

Създаването на одитна комисия ви позволява да наблюдавате изпълнението на икономическия, финансов план на предприятието. Това е предварително одобрено от главния изпълнителен директор на организацията или от борда на директорите. В бъдеще този орган на управление оказва влияние върху работата на контролния орган. За да могат мениджърите ефективно да контролират работния процес, те създават одитен комитет. Той отговаря само за вътрешните проверки във фирмата. Генералният директор контролира как работи одитният комитет лично или чрез одитния комитет.

Препоръчва се работният процес да се организира по такъв начин, че лицата и органите, свързани с икономически дейности, финансови, да имат ясно ограничена компетентност, фиксирана на хартия. Някои трябва да отговарят за разработването на вътрешни контроли, други за одобрение, някой трябва да отговаря за реалното прилагане на плана, трети за оценка на резултата.

Този подход ви позволява да постигнете ефективността на системата за управление в предприятието. Експертите съветват да се поверят отговорностите за изработването на контролни процедури на одитния комитет, одитната служба и изпълнителните структури на компанията. Само бордът на директорите (или главен изпълнителен директор) може да одобрява проекти.

Отговорности и прилагане на мерките в практиката

Изпълнителните структури на организацията трябва да бъдат натоварени с практическото прилагане на мерките за контрол. Оценката на ефективността, разработването на препоръки за подобряване на ситуацията във фирмата трябва да бъдат възложени на одитния комитет. Съставът на такива се назначава, като се фокусира върху постигането на максимален контрол върху икономическата финансова работа.

За да се установи контролът не само ефективно, но и обективно, е важно одитният комитет да има независими лица, включително ръководители. Ако обективни причини не позволяват избор на такъв състав, за управителен съвет се избира независим директор, като в броя на членовете се включват неизпълнителни директори, независими.

Кого включваме?

Уставът трябва да съдържа препратка към квалификацията на членовете на одитния комитет и одитната комисия. Необходимо е хората да имат образование по счетоводство, да имат точна представа за правилата и разпоредбите за изготвяне на финансови отчети.

Оптималното съотношение на служителите на комисията е следното: две трети от участниците и ръководителят трябва да са лица с висше икономическо и юридическо образование. Без него може да има само технически работници. За ръководител се назначава лице с най-малко пет години опит в направление, съответстващо на полученото образование.

При избора на членове на ревизионната комисия се обръща специално внимание на личните характеристики и качества на потенциалните членове. Никой от тях не трябва да предизвиква съмнения относно лоялността си към компанията, надеждността и честността, трудолюбието и отговорността. Препоръчително е да изберете само онези служители, чиято репутация е безупречна, тъй като успехът на одита пряко зависи от това колко всички участници работят за интересите на компанията, а не в полза на лична изгода. Категорично не се препоръчва да се допускат до участие в такава комисия тези, които имат зад гърба си икономически престъпления, произвол, престъпления, свързани с предприемачество.

Друг аспект, който заслужава специално внимание: възможен конфликт на интереси между членовете на ревизионната комисия. Веднага след като има подозрение за такава ситуация, ефективността на проверката незабавно намалява, надеждността на резултатите намалява. Така че, ако определен член на ревизионната комисия също заема длъжност, членува в управителния орган, поради което ще бъде в негов интерес да скрие нещо от общата картина на дейността на предприятието, е необходимо да се предотврати неговото участие в работата. Въз основа на това си струва да се изключат от списъка на потенциалните одитори тези, които заемат високи позиции в юридически лица, конкуриращи се с дружеството, организиращо одита.

Независимостта като гаранция за надеждност

При избора на членове на ревизионната комисия е необходимо да се вземат само тези, които не могат да бъдат притискани от изпълнителните органи на предприятието. Само пълната независимост може да гарантира точни и правилни резултати от теста. При наличие на натиск, лостове за контрол от одитори, проверката става неефективна, особено при нестандартни операции.

За да се изберат независими одитори и да се гарантира ефективността на тяхната работа, е необходимо не само внимателно да се подбере всеки участник в одита, но и да се сключат споразумения с всички избрани лица от името на съвета на директорите. Договорите предвиждат отговорност за неспазване на принципите на надеждна проверка и възнаграждение, дължащо се на одитор, който се е справил адекватно със задълженията си.

Договорите също така определят колко често одиторите ще трябва да присъстват на срещи, посветени на вътрешната проверка в предприятието. Препоръчително е да се организират такива събития на месечна база. За всяко следващо заседание на комисията ще е необходимо да се изготвят препоръки въз основа на получената информация през изминалото време. На срещите те не само разглеждат резултатите от извършената работа за един месец, но и анализират как се изпълнява планът, кои операции заслужават специално внимание на ръководния персонал, който работни задълженияса в съмнение. Такова заседание трябва да се ръководи от председателя. Ако в работата участват одиторски фирми от трети страни, техните представители са длъжни да присъстват на всяко събитие.

Обобщаване

Проверката на финансовата и икономическата дейност на предприятието е незаменим инструмент за наблюдение на ефективността на компанията, идентифициране на резерви и отстраняване на нарушения. В хода на одиторската дейност се определя какви са задълженията, капитала на дружеството, активите и състоянието като цяло. Резултатите от проверката са необходими за вземане на управленски решения, които позволяват извеждането на компанията на ново ниво. Неприемливо е да се пренебрегват редовните проверки, като в тях трябва да се включват само независими специалисти с юридическо и икономическо образование.

Определяйки формите на финансово-икономически контрол, изхождайте от съотношението на неговото съдържание и формата като общи категории, отразяващи връзката между двете страни на всяка реалност. Съдържанието представлява определящия аспект на обекта, а формата е начинът на неговото изразяване и вътрешна организация, които се променят с промяната в съдържанието. Под форми на финансов и икономически контрол се разбират методи за конкретно изразяване и организация на контролни дейности, насочени към осъществяване на контролни функции... Важно е да се прилагат най-ефективните форми на контрол, като се вземат предвид ясното очертаване на сферите на тяхното приложение, специфичните икономически ситуации и задачи, които се решават от отделни звена на икономическото управление.

Под форма на финансов и икономически контрол разбирам специфично изразяване и организация на контролните дейности... В зависимост от времето на изпълнение по отношение на контролираната дейност на обекта на контрол се разграничават следните форми на финансов и икономически контрол: предварителен, текущ и последващ контрол (фиг. 2.1). И трите форми са тясно свързани и по този начин отразяват непрекъснатия характер на контрола.

Предварителен контрол... Формата на предварителен контрол е с предупредителен характер, тъй като предхожда извършването на стопански и финансови сделки. Предварителният контрол се осъществява на първите три етапа от управленския процес: формулиране на проблем, определяне на цел и планиране на мерки за постигането й. Провеждан по време на прогнозиране, проектиране и планиране, той служи като предпоставка за вземане на оптимални управленски решения. Основната цел на предварителния контрол е да се потисне неправомерното и нерационално използване на средства, всяко посегателство върху имущество, под каквато и форма да се появяват преди финансови или стопански сделки.

Текущ контрол... Текущият контрол е неразделна част от оперативното управление. Осъществява се на етапите на управление, свързани с изпълнението и регулирането на мерки за постигане на поставените цели, в процеса на извършване на производствени, икономически и финансови сделки. Въз основа на данните от първични документи, оперативни и счетоводни записи, инвентаризации и визуално наблюдение, текущият контрол ви позволява да регулирате бързо променящите се икономически ситуации, да предотвратявате загуби и загуби. Основната характеристика на текущия контрол е бързото идентифициране на отклонения от законодателството, взетите решения, одобрените цели и стандарти чрез своевременно съпоставяне с действителните данни към момента на финансови и бизнес транзакции.

Последващ контрол... Контролът на финансово-стопанските дейности за определен минал период се нарича последващ, тъй като се контролират действителните сделки. Такъв контрол се извършва на последния етап от процеса на управление въз основа на изследването на завършените финансово-икономически операции, отразяването им в счетоводни и финансови (счетоводни) отчети, анализ и оценка на резултатите от финансово-икономическите дейности. Позволява ви да оцените ефективността на управлението. Основната цел на последващия контрол е да се установят нарушения на законодателството през изминалия период, да се установи надеждността на счетоводството и отчитането, безопасността на имуществото, икономическата осъществимост и законосъобразност на оперативните управленски решения, както и изпълнението на нареждания от висшите и други органи на управление. Последващият контрол се отличава със задълбочено и изчерпателно проучване на всички аспекти на икономическите и финансовите дейности и също така ви позволява да идентифицирате недостатъците на предварителния и текущия контрол.

Предварителният, текущият и последващият контрол се извършва под формата на проверки и ревизии. Разделянето на контрола на проверки и ревизии е доста произволно, тъй като ревизията е един от видовете проверки.

Съгласно определението, дадено в Инструкцията за процедурата за извършване на одит и проверка от контролните и одитните органи на Министерството на финансите на Руската федерация 1, одитът е еднократно контролно действие или изследване на състоянието на нещата в определена област на дейност на одитираната организация. Според автора обаче това определение не отразява напълно същността на понятието „проверка“.

Под проверка Трябва разбирам отделни контролни процедури или тяхната комбинация за изследване на състоянието на обекта на контрол в определена област на дейност, изразено в сравнение на действителните резултати от контрола с данните, отразени в счетоводните документи (данък, отчет, баланс, разход ) и регистри.

От правна гледна точка проверката е процесуално действие при упражняване на контрол върху финансово-стопанската дейност на обекта на контрол. По време на одита се разкриват индивидуални нарушения на финансовата дисциплина, грешки в счетоводното (финансово) счетоводство, изкривявания на счетоводните (финансови) отчети и се определя ефективността на използването на финансови, материални и производствени ресурси. По правило на одит подлежат отделни въпроси или области на финансово-стопанска дейност. Резултатите от проверките служат като основа за предприемане на мерки за отстраняване на констатираните нарушения и недостатъци и прилагане на мерки за отговорност към извършителите.

В зависимост от мястото на извършване на проверките, извършвани от данъчните и митническите органи, както и от органите на държавните социални извънбюджетни фондове, те се разделят на служебни и теренни проверки. В същото време използването на понятията „камерни” и „теренни” проверки е приемливо за други органи, упражняващи финансово-икономически контрол.

Проверка в офиса- това е вид документален контрол на представените отчети и документи, извършван по местонахождението на субекта на финансов контрол (контролен орган) без посещение на обекта на проверка. Въз основа на резултатите от одит на бюрото окончателният документ (акт) се съставя само в случай на нарушения. Данните от резултатите от кабинетните одити могат да послужат като основа за назначаване на извънпланови одити на място и да се използват при тяхното провеждане.

Проверка на мястосе извършва по местонахождението на проверявания обект и е вид финансов и икономически контрол, който съчетава едновременното използване на документални и фактически контролни методи. Именно за използването на методите за действителен контрол, както и за възможността за бърз достъп до първична счетоводна и други съпътстващи документи, е необходимо присъствието на контролен орган на мястото на обекта на проверка.

По пълнотата на обхвата на документите и финансовите и стопански операции се разграничават непрекъснати и частични (селективни) проверки. В пълна проверкавсички финансови и бизнес транзакции и документи на организацията се проверяват, без изключения и предположения за липса на нарушения (и с реален контрол - и материални ценности), както и с частична проверкапроверява се само част (определена извадка) от документи, сделки, материални ценности.

Пълна проверка, като правило, се извършва въз основа на целесъобразност в организации с малко количество документация и финансови и бизнес операции, както и, ако е необходимо, например, за възстановяване на счетоводството (при липса или загуба на първични документи).

Извършва се частична проверка, за да се установи наличието или отсъствието на нарушения в определена част от документи и записи или в счетоводния раздел, което може да е типично за целия масив от документи на организацията или счетоводството като цяло. Резултатите от частична проверка при откриване на нарушения могат да послужат като основа за вземане на решение за извършване на пълна проверка.

По степен на обхват на проверяваните въпроси проверките могат да бъдат комплексни, селективни и тематични (целеви).

Цялостна проверка- Това е цялостна проверка на финансово-стопанската дейност на икономически субект за определен период. В хода на такъв одит се извършва взаимосвързано проучване на икономическите и правните аспекти на дейността на организацията, като се използва максимално възможната комбинация от различни методологични техники на документален и реален контрол. Законосъобразността, надеждността и икономическата осъществимост на икономическите и финансовите транзакции по време на цялостен одит се установява от най-квалифицираните специалисти.

Персонализирано сканиране- това е проверка на определени области на финансово-стопанска дейност или раздели от счетоводството на икономически субект. Може да се извърши като самостоятелна проверка или може да бъде част от цялостна проверка. В зависимост от това резултатите от проверката на място могат да бъдат отразени в отделен окончателен документ или да бъдат включени в консолидирания окончателен документ за резултатите от надлежната проверка.

Тематична (целенасочена) проверка- Това е проверка на определено направление (тема) или вид финансово-стопанска дейност на обекта на контрол, извършена чрез изследване на предварително определен кръг от въпроси или аспекти на финансово-стопанската дейност. Подобно на резултатите от проверка на място, резултатите от тематичните проверки могат да имат независимо значение или да се използват като част от обобщения резултат от цялостна или на място проверка и в зависимост от това се съставят самостоятелно или се отразяват в общ документ.

За установяване на качеството на контрола, извършван от по-ниски контролни органи и отделни длъжностни лица на контролните органи, законодателството предвижда извършването на контролни проверки от висши или специално упълномощени органи. За извършване на некачествени проверки законодателството предвижда: дисциплинарна, материална и наказателна отговорност.

За да контролират отстраняването на констатираните при проверката нарушения, органите на държавния финансов контрол могат да извършват повторни проверки. Те се провеждат само по въпроси, по които са установени по-рано нарушения. Законодателството установява определени ограничения за провеждане на повторни проверки за проверените по-рано периоди.

Ревизия (от лат. revisio - ревизия) е вид проверка и форма на последващ контрол, включително система от задължителни контролни действия (процедури) за проверка на законосъобразността, целесъобразността и ефективността на бизнес и финансовите транзакции, извършени през одитирания период, както и законосъобразността и правилността на действията длъжностни лицаза управление на обекта на контрол в проверявания период от време... Основната отличителна черта на ревизията от проверката е, че ревизията като вид проверка се извършва изключително под формата на последващ контрол. Информационната база за одита са първичните документи, счетоводните регистри, счетоводната и статистическа отчетност за действително извършени стопански и финансови операции, действителни салда на парични и непарични средства и материални запаси. Резултатите от ревизията се документират в акт с правна сила и значение.

Изследване - това е вид контролни действия и метод на предварителен контрол за своевременно идентифициране на състоянието на нещата по отделен въпрос от компетентността на субекта на финансово-икономически контрол, допълнителен начин за определяне на необходимостта и осъществимостта от извършване на одит или одит... Така, ако е необходимо, упълномощени служители на Федералната служба за данъчна полиция и данъчните органи, извършващи данъчен одит на място, могат да инспектират (проучват) производствени, складови, търговски и други помещения и територии, използвани от данъкоплатеца за генериране на доходи или свързани с поддръжка на данъчни обекти.

По време на проучването могат да бъдат решени следните основни задачи:

определяне на законността и възможностите за използване на производствени, складови, търговски и други помещения и територии за генериране на доходи;

установяване на правния статут, организационно-правната форма на стопански субект и съответствието им с действащото законодателство;

наблюдение и диагностика на финансовите отчети и финансовото състояние на контролирания обект;

предварителен анализ и оценка на финансово-стопанската дейност на обекта на контрол.

Проучването позволява преди започване на проверката или одита да се идентифицират слабостите на финансово-стопанската дейност на стопанския субект и да се определят най-важните въпроси за проверка.