1. Į pagrindinio įmonės gamybinio turto sudėtį įeina materialūs elementai:

3) pastatai, statiniai, perdavimo įrenginiai, mašinos ir įrenginiai (įskaitant jėgos mašinas ir įrenginius, darbo mašinas ir įrangą, laboratorinę įrangą, matavimo ir valdymo prietaisus ir prietaisus, kompiuterinę techniką, kitas mašinas ir įrangą), transporto priemones, įrankius ir armatūrą, gamybą ir buities inventorius;

2. Ilgalaikis turtas, įtrauktas į įmonės (cecho, pastato) balansą dėl įsigijimo, statybos, įvertinamas:

2) visa pradinė kaina;

3. Ilgalaikio gamybinio turto naudojimo lygis apibūdinamas:

2) kapitalo produktyvumas, kapitalo intensyvumas;

4. Turto grąžos rodiklis apibūdina:

1) parduodamų produktų kiekio dydis 1 rubliui. ilgalaikis gamybos turtas;

5 Ilgalaikio turto nusidėvėjimas yra:

2) ilgalaikio turto vertės perkėlimo į pagamintos produkcijos savikainą procesas;

6 Sąvoka „įmonės apyvartinis kapitalas“ apima:

2) dalis gamybos priemonių, kurios vieną kartą dalyvauja gamybos cikle ir visiškai perkelia savo vertę į pagamintos produkcijos savikainą;

7. Įmonės darbinio gamybinio turto sudėtis apima materialinius elementus:

1) gamybinės žaliavų, medžiagų, pusgaminių, įsigytų gaminių, atsarginių dalių, kuro, nebaigtos gamybos atsargos, atidėtosios sąnaudos;

8 Į apyvartos fondus įeina:

2) įmonės sandėlyje esanti gatava produkcija, pakeliui išsiųsta produkcija, grynieji pinigai ir lėšos laukiančiuose atsiskaitymuose (pinigai kasoje, einamojoje sąskaitoje, akredityvai, visų rūšių skolos);

9. Įmonės apyvartinio kapitalo sudėtis apima:

2) apyvartinės ir apyvartinės lėšos;

10. Apyvartinių lėšų apyvartumo koeficientą apibūdina:

3) atitinkamo ataskaitinio laikotarpio apyvartinių lėšų suma;

Į produkto kainą įskaičiuota

3) produkcijos gamybos ir realizavimo sąnaudos, išreikštos pinigine išraiška.

Gamybos kaštų klasifikacijos pagal ekonominių kaštų elementus priskyrimas

2) tarnauja sudaryti išlaidų sąmatos produkcijos gamybai ir pardavimui (darbams, paslaugoms ).

13. Klasifikavimo pagal išlaidų straipsnius paskyrimas:

3) konkrečios prekės rūšies vieneto savikainos apskaičiavimas;

14. Sąnaudų grupavimas pagal ekonominius elementus apima išlaidas:

3) ilgalaikio turto nusidėvėjimas;

15. Sąnaudų grupavimas pagal savikainos straipsnius neapima sąnaudų:

2) darbo užmokestis;

16. Į gamybos valdymo ir organizavimo išlaidas į gamybos savikainą įtraukiamos išlaidos:

1) tiesus;

2) netiesioginis;

3) kintamieji;

4) nuolatinis;

5) įrangos priežiūra.

17. Kintamos išlaidos apima:

2) produkcijos pardavimo išlaidos, nusidėvėjimas;

4) administracinės ir valdymo išlaidos.

18. Išlaidos skirstomos į pastoviąsias ir kintamąsias, siekiant:

2) kiekvienai konkrečiai situacijai nustatant pardavimų apimtį, kuri suteikia

19. Sąvoka „pelnas iš produktų pardavimo“ reiškia:

3) parduotų produkcijos apimties vertės (be PVM ir akcizo) ir jos savikainos skirtumas;

20) 4

21. „Įmonės pelningumo“ sąvoka apima:

3) pelno santykis su vidutine ilgalaikio turto ir apyvartinių lėšų savikaina;

22. Produkto pelningumą lemia:

2) pardavimo pelno ir pardavimo pajamų santykis (be PVM ir akcizo);

23. Tam tikrų rūšių produktų pelningumą lemia:

1) pelno, įskaičiuoto į prekės kainą, ir prekės kainos santykis;

24. Gamybos turto pelningumą lemia:

4) pelno ir ilgalaikio turto bei atsargų vidutinės savikainos santykis.

26. Sąvoka "darbo našumas" apima:

3) darbo gamybinė galia, tai yra galimybė sukurti tam tikras vartotojų vertes per darbo laiko vienetą;

27. Pagrindinis verslo plano tikslas yra:

3) pelno gavimas.

28. Ar galima vadinti kapitalo investicijų finansavimo šaltiniu:

1) įmonių pelnas (pajamos);

29. „kapitalinės statybos“ sąvoka apima:

1) statybos ir montavimo darbai statant pastatus, statinius;

30. Kapitalo investicijų sudėtis apima šiuos elementus:

3) pagrindinių ir pagalbinių medžiagų, komponentų įsigijimo išlaidos;

31. Įvairių investicinių projektų palyginimą ir geriausių iš jų pasirinkimą rekomenduojama atlikti pagal šiuos rodiklius:

2) grynosios diskontuotos pajamos arba integralus efektas

32. Įmonės valdymas yra:

3) sutelktas į darbo kolektyvasįmonėms, kad išspręstų problemą

33. Pagrindiniai valdymo tikslai:

3) Įmonės efektyvumo didinimas

34. Svarbiausios valdymo funkcijos:

35. Įmonių organizacinės ir teisinės formos yra:

1) valstybės įmonė;

apyvartiniai fondai - tai gamybinio turto dalis (darbo objektų visuma), kuri pilnai sunaudojama per vieną gamybos ciklą, visiškai ar iš dalies keičiant vartojimo formą ir perkeliant jos vertę į pagamintos prekės savikainą. Vadybos praktikoje apyvartinis kapitalas apima ir pusgaminius savos gamybos, .

KAM gamybos atsargų apima žaliavų, pagrindinių ir pagalbinių medžiagų atsargas, nupirktus pusgaminius, kurą, konteinerius, remonto detales, menkaverčius ir besidėvinčius daiktus.

Nebaigta gamyba- Tai yra darbo objektai, kurie yra pramoniniame perdirbime.

Savos gamybos pusgaminiai- tai dalis darbo objektų, kurie buvo iš dalies apdoroti tam tikrame įmonės padalinyje, tačiau kuriuos reikia toliau tobulinti.

Įmonės žaliavų ir kitų rūšių materialinių išteklių poreikį nustato specialios jų sąnaudų normos. Šios įmonės normos konkrečioms išteklių rūšims nustatomos atskirai. Labai bendra forma vartojimo norma yra maksimalios leistinos tam tikros rūšies produkto gamybos sąnaudos. Vartojimo norma susideda iš dviejų dalių: aktyviai naudojamos ir nenaudojamos.

Aktyviai naudota dalis tam tikros rūšies ištekliai yra ta jo dalis, kuri patenka tiesiai į gatavą gaminį (pavyzdžiui, odos kiekis pagamintuose batuose). Nepanaudota išteklių dalis yra priverstinis tam tikros rūšies išteklių praradimas. Pavyzdžiui, batų gamykloje šie nuostoliai susideda iš to, kad nebaigtoje gamyboje atsižvelgiama į darbo objektus tam tikrame gamybos etape, o į pusgaminius atsižvelgiama tik tada, kai šis etapas baigtas.

Ateities išlaidos atspindi dabartines grynųjų pinigų išlaidas, kurias vėlesniais laikotarpiais padengs .
Santykis skirtingos grupės apyvartinės lėšos kiekviename gamybos proceso etape pasižymi jų gamybos ir technologine struktūra bei kitomis apyvartinėmis lėšomis.

Reikalingas normalizuotų apyvartinių lėšų kiekis apskaičiuojamas keliais būdais. Dažniausiai naudojamas tiesioginis skaičiavimas, t.y. nustatyti kiekvieno elemento standartus.

Pramoninių atsargų apyvartinio kapitalo standartas apibrėžiamas kaip tam tikros rūšies medžiagos vidutinio paros suvartojimo ir jos atsargų normos, išreikštos dienomis, sandauga.

Įmonė turi kelių rūšių akcijas. Mes išvardijame pagrindinius:

• transportas (būtinas įmonei, kad būtų užtikrintas nenutrūkstamas darbas pervežant medžiagas);
• parengiamieji (būtini įmonės veiklai užtikrinti ruošiant gaunamas medžiagas tolimesniam jų gamybiniam vartojimui);
• dabartinis (užtikrina įmonės veiklą laikotarpiu tarp dviejų pristatymų).

Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo standartas apskaičiuojamas kaip vidutinės dienos produkcijos apimties produkcijos savikaina, vidutinės gamybos ciklo trukmės ir sąnaudų didinimo koeficiento sandauga, kuri kiekvienai konkrečiai įmonei turi specifines skaičiavimo ypatybes.

Atidėtųjų sąnaudų apyvartinių lėšų norma apskaičiuojama kaip metų pradžios lėšų likučio suma ir kitiems metams planuojamų išlaidų suma, atėmus vėlesnių išlaidų grąžinimo sumą.

Apyvartinio kapitalo santykis likučiuose gatavų gaminių nustatoma kiekvienoje įmonėje, atsižvelgiant į jos specifiką kaip reikalinga suma produktai, kuriuos reikia laikyti sandėlyje.

Bendras įmonės apyvartinių lėšų standartas apskaičiuojamas kaip atskirų elementų standartų suma.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumą galima išmatuoti keliais apyvartos rodikliais, pavyzdžiui, kaip tam tikro laikotarpio parduotų prekių savikainos to meto kainomis santykį su vidutiniu to paties laikotarpio apyvartinių lėšų likučiu.

apyvartinis kapitalas- yra kolekcija Pinigai pažanga siekiant sukurti apyvartinį gamybinį turtą ir apyvartos fondus, užtikrinančius tęstinumą ekonominė veikla firmų.

Apyvartinių lėšų sudėtis ir klasifikacija

apyvartiniai fondai yra turtas įmonių, kuris dėl savo ūkinės veiklos visiškai perkelia savo vertę gatavam produktui, vienkartinį dalyvavimą gamybos procesas, keičiantis ar kartu prarandantis natūralią-esminę formą.

galima derėtis gamybos turtas patenka į gamybą natūralia forma ir yra visiškai sunaudojama gamybos procese. Jie visiškai perkelia savo vertę kuriamam produktui.

apyvartinių lėšų susijęs su prekių apyvartos proceso aptarnavimu. Jie nedalyvauja vertės formavime, bet yra jos nešėjai. Pabaigus studijas gamybos ciklas, gatavos produkcijos gamyba ir jos pardavimas, apyvartinių lėšų kaina kompensuojama kaip dalis pajamų už parduotą produkciją(darbai, paslaugos). Tai sukuria galimybę sistemingai atnaujinti gamybos procesą, kuris vykdomas nuolat cirkuliuojant įmonės lėšomis.

Apyvartinio kapitalo struktūra- tai santykis tarp atskirų apyvartinio kapitalo elementų, išreikštas procentais. Įmonių apyvartinių lėšų struktūrų skirtumą lemia daugelis veiksnių, visų pirma organizacijos veiklos ypatumai, verslo vykdymo sąlygos, tiekimas ir rinkodara, tiekėjų ir vartotojų išsidėstymas, gamybos kaštų struktūra.

Apyvartinis turtas apima:

darbo objektai (žaliavos, pagrindinės medžiagos ir perkami pusgaminiai, pagalbinės medžiagos, kuras, tara, atsarginės dalys ir kt.);

darbo priemones kurių tarnavimo laikas ne ilgesnis kaip vieneri metai arba kaina ne didesnė kaip 100 kartų (už biudžetinės organizacijos- 50 kartų) nuo nustatyto minimalaus darbo užmokesčio per mėnesį (mažos vertės vartojimo reikmenys ir įrankiai);

nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai (į gamybos procesą patekę darbo objektai: apdirbamos ar komplektuojamos medžiagos, dalys, mazgai ir gaminiai, taip pat savos gamybos pusgaminiai, ne visiškai užbaigiamas gaminant kai kuriuose įmonės cechuose ir toliau perdirbamas kituose tos ar įmonių cechuose);

būsimų išlaidų(nematerialūs apyvartinio kapitalo elementai, įskaitant naujų produktų, pagamintų per tam tikrą laikotarpį, tačiau susijusių su būsimo laikotarpio produktais, paruošimo ir kūrimo išlaidas; pavyzdžiui, naujų tipų technologijų projektavimo ir tobulinimo išlaidas gaminių, įrangos pertvarkymui).

apyvartinių lėšų

apyvartinių lėšų - įmonių lėšos veikiantys apyvartos sferoje; apyvartinių lėšų dalis.

Į apyvartos fondus įeina:

įmonių lėšos, investuotos į gatavų gaminių atsargas, išsiųstas, bet neapmokėtas prekes;

lėšos atsiskaitymuose;

grynieji pinigai kasoje ir sąskaitose.

Gamyboje naudojamų apyvartinių lėšų kiekį daugiausia lemia produkcijos gamybos gamybos ciklų trukmė, technologijos išsivystymo lygis, technologijos tobulumas ir darbo organizavimas. Apyvartinių lėšų kiekis daugiausia priklauso nuo produkcijos pardavimo sąlygų ir produkcijos tiekimo ir rinkodaros sistemos organizavimo lygio.

Apyvartinis kapitalas yra judresnė dalis turto.

Kiekviename apyvartinių lėšų apyvarta pereina tris etapus: piniginiai, gamybiniai ir prekiniai.

Siekiant užtikrinti nenutrūkstamą procesą įmonėje, inventoriai apyvartinis kapitalas arba materialinis turtas, laukiantis tolesnės gamybos ar asmeninio vartojimo. Atsargos yra mažiausiai likvidžioji dalis tarp trumpalaikio turto straipsnių. Atsargoms įvertinti naudojami šie metodai: savikaina kiekvienas įsigytų prekių vienetas; pagal vidutines išlaidas, visų pirma pagal svertinius vidutinius kaštus, slenkamąjį vidurkį; Pirmo pirkimo kaina; naujausių pirkinių kaina. Apyvartinių lėšų kaip atsargų apskaitos vienetas yra partija, vienarūšė grupė, prekės numeris.

Priklausomai nuo paskirties vietos, atsargos skirstomos į gamybinę ir prekinę. Priklausomai nuo naudojimo funkcijų, atsargos gali būti einamosios, parengiamosios, draudimo ar garantinės, sezoninės ir pereinamosios.

Draudimo akcijos- išteklių rezervas, skirtas nenutrūkstamam produkcijos tiekimui ir vartojimui, kai atsargos sumažės, palyginti su teikiamomis.

Dabartinės atsargos- žaliavų, medžiagų ir išteklių atsargos esamiems įmonės poreikiams tenkinti.

Paruošiamosios atsargos- atsargos, priklausančios nuo gamybos ciklo, būtinos, jei žaliavos turi būti perdirbamos.

perkeliamų atsargų- dalis nepanaudotų einamųjų rezervų, kurie perkeliami į kitą laikotarpį.

Apyvartinis kapitalas yra vienu metu visuose etapuose ir visose gamybos formose, o tai užtikrina jos tęstinumą ir nenutrūkstamą įmonės veiklą. Ritmas, nuoseklumas ir aukštas našumas labai priklauso nuo to optimalus apyvartinių lėšų dydis(cirkuliacinis gamybinis turtas ir apyvartos fondai). Todėl didelę reikšmę turi apyvartinių lėšų normalizavimo procesas, susijęs su dabartiniu įmonės finansiniu planavimu. Apyvartinių lėšų normavimas yra racionalaus įmonės ūkinio turto naudojimo pagrindas. Jį sudaro pagrįstų jų vartojimo normų ir standartų, būtinų pastoviam minimaliam atsargų susidarymui ir sklandžiam įmonės veikimui, sukūrimas.

Apyvartinių lėšų standartas nustato jų minimalią numatomą sumą, kurios įmonė nuolat reikalauja darbui. Neužpildžius apyvartinių lėšų standarto, gali sumažėti gamyba, neįvykdyti gamybos programa dėl gamybos ir produkcijos pardavimo pertrūkių.

Normalizuotas apyvartinis kapitalas- įmonės planuojamų atsargų dydis, nebaigta gamyba ir gatavos produkcijos likutis sandėliuose. Apyvartinio kapitalo atsargų norma – laikas (dienos), per kurį ilgalaikis turtas yra gamybos atsargose. Jį sudaro šie rezervai: transporto, paruošiamieji, srovės, draudimo ir technologiniai. Apyvartinio kapitalo koeficientas – minimali apyvartinių lėšų suma, įskaitant grynuosius pinigus, reikalinga įmonei, firmai perkeliamoms atsargoms sukurti ar palaikyti ir veiklos tęstinumui užtikrinti.

Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai gali būti pelnas, paskolos (bankinės ir komercinės, t.y. atidėtas mokėjimas), nuosavas (įstatinis) kapitalas, akcijos, biudžeto lėšos, perskirstomi ištekliai (draudimas, vertikalios valdymo struktūros), mokėtinos sąskaitos ir kt.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas turi įtakos įmonės finansiniams rezultatams. Jo analizėje naudojami šie rodikliai: nuosavo apyvartinio kapitalo buvimas, nuosavų ir skolintų išteklių santykis, įmonės mokumas, likvidumas, apyvartinių lėšų apyvarta ir kt. Apyvartinių lėšų apyvarta suprantama kaip nuoseklaus lėšų perėjimo per atskirus gamybos ir apyvartos etapus trukmė.

Išskiriami šie apyvartinių lėšų apyvartos rodikliai:

apyvartos koeficientas;

vieno posūkio trukmė;

apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas.

Apyvartos santykis(apyvartos norma) apibūdina pajamų, gautų pardavus produkciją, sumą nuo vidutinės apyvartinių lėšų kainos. Vieno posūkio trukmė dienomis yra lygus analizuojamo laikotarpio dienų skaičiaus (30, 90, 360) dalijimui iš apyvartinių lėšų. Apyvartos rodiklio atvirkštinė vertė parodo apyvartinių lėšų sumą, avansuotą už 1 rublį. pajamų iš produkcijos pardavimo. Šis koeficientas apibūdina apyvartoje esančių lėšų įkrovimo laipsnį ir vadinamas apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas. Kuo mažesnė apyvartinių lėšų apkrovos koeficiento vertė, tuo efektyvesnis apyvartinių lėšų panaudojimas.

Pagrindinis įmonės turto, įskaitant apyvartinį kapitalą, valdymo tikslas – maksimaliai padidinti investuoto kapitalo grąžą, kartu užtikrinant stabilų ir pakankamą įmonės mokumą. Siekiant užtikrinti tvarų mokumą, įmonės sąskaitoje visada turi būti tam tikra pinigų suma, faktiškai išimta iš apyvartos einamiesiems mokėjimams. Dalis lėšų turėtų būti dedama kaip labai likvidus turtas. Svarbus uždavinys valdant įmonės apyvartinį kapitalą yra užtikrinti optimalią mokumo ir pelningumo pusiausvyrą išlaikant atitinkamą trumpalaikio turto dydį ir struktūrą. Taip pat būtina išlaikyti optimalų nuosavų ir skolintų apyvartinių lėšų santykį, nes nuo to tiesiogiai priklauso įmonės finansinis stabilumas ir savarankiškumas, galimybė gauti naujų paskolų.

Apyvartinių lėšų apyvartos analizė (organizacijos verslo veiklos analizė)

apyvartinis kapitalas- tai organizacijų avansuojamos lėšos, skirtos gamybos ir apyvartos proceso tęstinumui palaikyti ir į kurias grąžinamos organizacijose kaip dalį pajamų, gautų pardavus produktus ta pačia pinigine forma, su kuria jie pradėjo savo judėjimą.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumui įvertinti naudojami apyvartinių lėšų apyvartumo rodikliai. Pagrindiniai iš jų yra šie:

vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis;

apyvartinių lėšų per tam tikrą laikotarpį (metus, pusmetį, ketvirtį) atliktų apyvartų skaičius (skaičius), kitu atveju - apyvartos koeficientas;

įdarbintų apyvartinių lėšų suma 1 rubliui parduotos produkcijos (apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas).

Jei apyvartinis kapitalas pereina visus ciklo etapus, pavyzdžiui, per 50 dienų, tai pirmasis apyvartos rodiklis (vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis) bus 50 dienų. Šis rodiklis apytiksliai apibūdina vidutinį laiką, kuris praeina nuo medžiagų įsigijimo iki gaminių iš šių medžiagų pardavimo momento. Šį rodiklį galima nustatyti pagal šią formulę:

П - vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis;

SO - vidutinis apyvartinių lėšų likutis ataskaitiniu laikotarpiu;

P - šio laikotarpio produkcijos pardavimas (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus);

B - ataskaitinio laikotarpio dienų skaičius (per metus - 360, per ketvirtį - 90, per mėnesį - 30).

Taigi vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis apskaičiuojama kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis.

Vienos apyvartos vidutinės trukmės dienomis rodiklis gali būti apskaičiuojamas ir kitaip, kaip ataskaitinio laikotarpio kalendorinių dienų skaičiaus ir šio laikotarpio apyvartinių lėšų apyvartų skaičiaus santykis, t.y. pagal formulę: P \u003d B / CHO, kur CHO yra apyvartos, padarytos iš apyvartinių lėšų per ataskaitinį laikotarpį, skaičius.

Antrasis apyvartos rodiklis- ataskaitinio laikotarpio apyvartinių lėšų skaičius (apyvartos koeficientas) - taip pat galima gauti dviem būdais:

kaip produkcijos pardavimo atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus santykis su vidutiniu apyvartinių lėšų likučiu, t.y. pagal formulę: CHO \u003d P / CO;

kaip ataskaitinio laikotarpio dienų skaičiaus ir vidutinės vienos apyvartos trukmės dienomis santykis, t.y. pagal formulę: CHO \u003d V / P .

Trečiasis apyvartos rodiklis (įdarbintų apyvartinių lėšų kiekis, tenkantis 1 rubliui parduotos produkcijos, arba kitaip apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas) nustatomas vienu būdu kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir pardavimo apyvartos santykis. produktų tam tikram laikotarpiui, t pagal formulę: CO / R.

Šis rodiklis išreiškiamas kapeikomis. Tai leidžia suprasti, kiek kapeikų apyvartinių lėšų išleidžiama, norint gauti kiekvieną rublį pajamų iš produktų pardavimo.

Dažniausias yra pirmasis apyvartos rodiklis, t. vidutinė vieno posūkio trukmė dienomis.

Dažniausiai apyvarta skaičiuojama per metus.

Analizėje faktinė apyvarta lyginama su praėjusio ataskaitinio laikotarpio apyvarta, o tų trumpalaikio turto rūšių, kurioms organizacija nustato standartus – taip pat su planuojama apyvarta. Tokio palyginimo rezultate nustatoma apyvartos pagreitėjimo arba lėtėjimo reikšmė.

Pradiniai analizės duomenys pateikti šioje lentelėje:

Apyvarta (dienomis)	Už praėjusius metus	Už ataskaitinius metus			Pagreičio (-) lėtėjimas (+) dienomis
		pagal planą	Faktiškai	prieš planą		Palyginti su ankstesniais metais
Normalizuotas apyvartinis kapitalas Nestandartizuotas apyvartinis kapitalas Visos apyvartinės lėšos

Nagrinėjamoje organizacijoje apyvarta sulėtėjo – tiek standartizuoto, tiek nestandartinio apyvartinio kapitalo. Tai rodo apyvartinių lėšų panaudojimo pablogėjimą.

Sulėtėjus apyvartinių lėšų apyvartai, atsiranda papildomas jų pritraukimas (įtraukimas) į apyvartą, o akceleracijos metu apyvartinės lėšos išleidžiamos iš apyvartos. Dėl apyvartos pagreitėjimo išleistų arba dėl jos sulėtėjimo papildomai pritrauktų apyvartinių lėšų kiekis nustatomas kaip dienų, kuriomis apyvarta pagreitėjo ar sulėtėjo faktinė vienos dienos pardavimų apyvarta, sandauga.

Pagreitėjusios apyvartos ekonominis efektas yra tas, kad organizacija gali pagaminti daugiau produkcijos, turėdama tą patį apyvartinių lėšų kiekį, arba pagaminti tą patį kiekį produkcijos su mažesniu apyvartinių lėšų kiekiu.

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas pasiekiamas diegiant į gamybą naujus įrenginius, pažangius technologinius procesus, gamybos mechanizavimą ir automatizavimą. Šios veiklos padeda sutrumpinti gamybos ciklo trukmę, taip pat didina gamybos ir pardavimo apimtis.

Be to, norint paspartinti apyvartą, svarbu: racionalus gatavų gaminių logistikos ir rinkodaros organizavimas, produkcijos gamybos ir pardavimo sąnaudų taupymo režimo laikymasis, atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formų naudojimas. produktai, kurie prisideda prie mokėjimų pagreitinimo ir kt.

Tiesiogiai analizuojant dabartinę organizacijos veiklą, galima išskirti šiuos apyvartinių lėšų apyvartos paspartinimo rezervus, kuriuos sudaro:

atsargų perteklius: 608 tūkstančiai rublių;

išsiųstos prekės, pirkėjų nesumokėjusios laiku: 56 tūkst.

prekės saugomos pas pirkėjus: 7 tūkstančiai rublių;

apyvartinių lėšų imobilizavimas: 124 tūkst.

Bendros atsargos: 795 tūkstančiai rublių.

Kaip jau nustatėme, vienos dienos pardavimų apyvarta šioje organizacijoje yra 64,1 tūkst. Taigi, organizacija turi galimybę paspartinti apyvartinių lėšų apyvartą 795: 64,1 = 12,4 dienos.

Norint ištirti lėšų apyvartos greičio kitimo priežastis, be nagrinėjamų bendros apyvartos rodiklių, patartina apskaičiuoti ir privačios apyvartos rodiklius. Jie nurodo tam tikras trumpalaikio turto rūšis ir suteikia supratimą apie laiką, kurį apyvartinis kapitalas praleidžia įvairiuose jų apyvartos etapuose. Šie rodikliai skaičiuojami taip pat, kaip ir atsargos dienomis, tačiau čia imamas ne tam tikros datos likutis (atsargos) vidutinis šios rūšies trumpalaikio turto likutis.

Privati ​​apyvarta rodo, kiek dienų vidutiniškai yra apyvartinių lėšų šiame ciklo etape. Pavyzdžiui, jei privati ​​žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvarta yra 10 dienų, tai reiškia, kad nuo to momento, kai medžiagos patenka į organizacijos sandėlį iki jų panaudojimo gamyboje, vidutiniškai praeina 10 dienų.

Susumavus privačių asmenų apyvartos rodiklius, bendros apyvartos rodiklio negausime, nes privačios apyvartos rodikliams nustatyti imami skirtingi vardikliai (apyvartos). Ryšys tarp privačios ir bendrosios apyvartos rodiklių gali būti išreikštas bendra apyvarta. Šie rodikliai leidžia nustatyti, kokią įtaką tam tikrų rūšių apyvartinių lėšų apyvarta turi bendram apyvartos tempui. Bendros apyvartos terminai apibrėžiami kaip šios rūšies apyvartinių lėšų (turto) vidutinio likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis. Pavyzdžiui, visos žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvartos terminas yra lygus:

Vidutinį žaliavų ir pagrindinių medžiagų likutį padalinkite iš vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos (be pridėtinės vertės mokesčio ir akcizų).

Jei šis rodiklis yra, pavyzdžiui, 8 dienos, tai reiškia, kad bendra apyvarta dėl žaliavų ir pagrindinių medžiagų sudaro 8 dienas. Jei susumuotume visus bendros apyvartos terminus, tai rezultatas bus visų apyvartinių lėšų bendros apyvartos dienomis rodiklis.

Be svarstomųjų, skaičiuojami ir kiti apyvartos rodikliai. Taigi analitinėje praktikoje naudojamas atsargų apyvartumo rodiklis. Atsargų apyvartos per tam tikrą laikotarpį skaičius apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Pajamos iš produktų pardavimo, darbai ir paslaugos (išskyrus pridėtinės vertės mokestis Ir akcizų) padalytą Vidutinė vertė turto likučio antrosios skilties straipsnyje „Rezervai“.

Atsargų apyvartos spartėjimas rodo atsargų valdymo efektyvumo didėjimą, o atsargų apyvartos sulėtėjimas – jų kaupimąsi per dideliais kiekiais, neefektyvų atsargų valdymą. Taip pat nustatomi kapitalo apyvartą atspindintys rodikliai, tai yra organizacijos turto formavimo šaltiniai. Taigi, pavyzdžiui, akcinio kapitalo apyvarta apskaičiuojama pagal šią formulę:

Metų pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus) dalijama iš vidutinių metinių nuosavo kapitalo sąnaudų.

Ši formulė išreiškia nuosavo kapitalo (įstatinio, papildomo, rezervinio kapitalo ir kt.) panaudojimo efektyvumą. Tai leidžia suprasti, kiek apyvartų per metus atlieka pačios organizacijos veiklos šaltiniai.

Investuoto kapitalo apyvarta – tai metų produkcijos pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės mokestį ir akcizus), padalyta iš vidutinės metinės nuosavybės ir ilgalaikių įsipareigojimų sąnaudų.

Šis rodiklis apibūdina lėšų, investuotų į organizacijos plėtrą, panaudojimo efektyvumą. Tai atspindi visų ilgalaikių šaltinių per metus apyvartų skaičių.

Analizuojant finansinę būklę ir apyvartinių lėšų panaudojimą, būtina išsiaiškinti, iš kokių šaltinių kompensuojami įmonės finansiniai sunkumai. Jei turtas bus padengtas tvariais lėšų šaltiniais, tuomet organizacijos finansinė būklė bus stabili ne tik šią atskaitomybės dieną, bet ir artimiausiu metu. Tvariais šaltiniais turėtų būti laikomas pakankamas nuosavas apyvartinis kapitalas, nemažėjantys perkeliamos skolos tiekėjams likučiai pagal priimtus atsiskaitymo dokumentus, kurių mokėjimo terminai nepasibaigę, visam laikui perkelta skola iš mokėjimų į biudžetą, ne -sumažinti dalį kitų mokėtinų sąskaitų, nepanaudotus specialios paskirties fondų (kaupimo fondų ir vartojimo, taip pat socialinės srities) likučius, nepanaudotus tikslinio finansavimo likučius ir kt.

Jei organizacijos finansinius proveržius blokuoja nestabilūs lėšų šaltiniai, ji ataskaitų sudarymo dieną yra moki ir gali net turėti laisvų pinigų banko sąskaitose, tačiau artimiausiu metu laukia finansiniai sunkumai. Prie netvarių šaltinių priskiriami apyvartinio kapitalo šaltiniai, kurie yra prieinami 1-ą laikotarpio dieną (balanso datą), bet nėra šio laikotarpio dienomis: nepradelsti darbo užmokesčio įsiskolinimai, įmokos į nebiudžetinius fondus (viršijančios tam tikras stabilias). vertės), neužtikrinta skola bankams už paskolas už atsargas, įsiskolinimai tiekėjams pagal priimtus atsiskaitymo dokumentus, kurių mokėjimo terminai neatėjo, viršijantys sumas, priskirtas tvariems šaltiniams, taip pat skolos tiekėjams už pristatymus, kurių sąskaitos faktūros nėra nurodytos, įmokų į biudžetą skolos, viršijančios stabiliems lėšų šaltiniams priskirtas sumas.

Būtina atlikti galutinį finansinių proveržių (ty nepateisinamo lėšų panaudojimo) ir šių proveržių padengimo šaltinių apskaičiavimą.

Analizė baigiasi bendras įvertinimas organizacijos finansinę būklę ir parengti veiksmų planą telkti rezervus apyvartinių lėšų apyvartai spartinti ir likvidumui didinti bei organizacijos mokumui stiprinti. Pirmiausia reikia įvertinti organizacijos, turinčios savo apyvartines lėšas, saugumą, jų saugumą ir panaudojimą pagal paskirtį. Tada vertinamas finansinės drausmės laikymasis, organizacijos mokumas ir likvidumas, taip pat banko paskolų ir kitų organizacijų paskolų panaudojimo ir garantijos išsamumas. Numatomos priemonės efektyvesniam tiek nuosavo, tiek skolinto kapitalo panaudojimui.

Analizuojama organizacija turi rezervą apyvartinių lėšų apyvartai paspartinti 12,4 dienos (šis rezervas pažymėtas šioje pastraipoje). Norint sutelkti šį rezervą, būtina pašalinti priežastis, dėl kurių susidaro perteklinės žaliavų, pagrindinių medžiagų, atsarginių dalių, kitų atsargų ir nebaigtų darbų atsargos.

Be to, būtina užtikrinti kryptingą apyvartinių lėšų panaudojimą, užkertant kelią jų imobilizavimui. Galiausiai, apyvartinių lėšų apyvartą paspartins ir pirkėjų įmokų gavimas už laiku neapmokėtas jiems išsiųstas prekes, taip pat prekių, kurios dėl atsisakymo atsiskaityti yra saugiai pas pirkėjus, pardavimas.

Visa tai padės sustiprinti analizuojamos organizacijos finansinę būklę.

Apyvartinių lėšų prieinamumo ir panaudojimo rodikliai

Apyvartinis kapitalas - sunaudojamas per vieną gamybos ciklą, yra materialiai įtraukiamas į produktą ir visiškai perkelia jam savo vertę.

Apyvartinių lėšų prieinamumas skaičiuojamas tiek tam tikrą dieną, tiek vidutiniškai per laikotarpį.

Apyvartinių lėšų judėjimo rodikliai apibūdina jo kitimą per metus – papildymą ir disponavimą.

Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas

Tai per tam tikrą laikotarpį parduotų produktų savikainos ir to paties laikotarpio apyvartinių lėšų vidutinio likučio santykis:

Į apyvartą= Per laikotarpį parduotų prekių savikaina / Vidutinis laikotarpio apyvartinio kapitalo likutis

Apyvartos koeficientas parodo, kiek kartų apsivertė vidutinis apyvartinių lėšų likutis per nagrinėjamą laikotarpį. Pagal ekonominį turinį jis prilygsta turto grąžos normai.

Vidutinis apsisukimo laikas

Nustatomas pagal apyvartos koeficientą ir analizuojamą laikotarpį

Vidutinė vieno apsisukimo trukmė= Matavimo laikotarpio, kuriam nustatomas rodiklis, trukmė / Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas

Apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientas

Vertė yra atvirkščiai proporcinga apyvartos santykiui:

Eikite į prisegimą= 1 / Į apyvartą

Konsolidavimo koeficientas = vidutinis apyvartinių lėšų likutis per laikotarpį / parduotų prekių savikaina per tą patį laikotarpį

Ekonominiu turiniu prilygsta kapitalo intensyvumo rodikliui. Fiksavimo koeficientas apibūdina vidutines apyvartinių lėšų sąnaudas 1 rubliui parduotų produktų kiekio.

Apyvartinių lėšų poreikis

Įmonės apyvartinių lėšų poreikis apskaičiuojamas pagal apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientą ir planuojamą produkcijos pardavimo apimtį, padauginus šiuos rodiklius.

Gamybos saugumas su apyvartinėmis lėšomis

Jis apskaičiuojamas kaip faktinių apyvartinių lėšų santykio su vidutiniu dienos suvartojimu arba vidutiniu dienos poreikiu.

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas padeda pagerinti įmonės efektyvumą.

Užduotis

Ataskaitinių metų duomenimis, vidutinis įmonės apyvartinių lėšų likutis siekė 800 tūkst. rublių, o parduotos produkcijos savikaina per metus dabartinėmis įmonės didmeninėmis kainomis siekė 7200 tūkst.

Nustatykite apyvartos koeficientą, vidutinę vienos apyvartos trukmę (dienomis) ir apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientą.

Iki apyvartos = 7200 / 800 = 9

Vidutinis apdorojimo laikas = 365 / 9 = 40,5

Tvirtinti kolektyvinius fondus \u003d 1/9 \u003d 0,111

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Publikuotas http://www.allbest.ru/

Įvadas

1 skyrius. Apyvartinių lėšų teoriniai aspektai

1.1 Apyvartinio kapitalo samprata, sudėtis ir struktūra

1.2 Trumpalaikio turto klasifikacija

1.3 Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai

1.4 Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas

2 skyrius. Efektyvus apyvartinių lėšų panaudojimas

2.1 Apyvartinių lėšų normalizavimo metodai

2.2 Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas

2.3 Apyvartinių lėšų valdymo įtaka rezultatams

Išvada

Bibliografija

Įvadas

Apyvartinis kapitalas yra vienas iš sudedamosios dalysįmonės nuosavybė. Jų naudojimo būklė ir efektyvumas yra viena iš pagrindinių sėkmingos įmonės veiklos sąlygų. Rinkos santykių plėtra lemia naujas sąlygas jų organizavimui. Didelė infliacija, nemokėjimai ir kiti kriziniai reiškiniai verčia įmones keisti apyvartinių lėšų politiką, ieškoti naujų papildymo šaltinių, nagrinėti jų panaudojimo efektyvumo problemą.

Viena iš gamybos tęstinumo sąlygų yra nuolatinis jos materialinio pagrindo – gamybos priemonių – atnaujinimas. Savo ruožtu tai nulemia pačių gamybos priemonių judėjimo tęstinumą, kuris vyksta jų apyvartos forma.

Apyvartinių lėšų esmės tyrimas apima apyvartinių lėšų ir apyvartinių lėšų svarstymą. Apyvartinis kapitalas, apyvartinis kapitalas ir apyvartiniai fondai egzistuoja vienybėje ir tarpusavyje susiję, tačiau tarp jų yra didelių skirtumų, kurie susiveda į šiuos dalykus: apyvartinis kapitalas nuolat yra visuose įmonės etapuose, o apyvartinis kapitalas pereina gamybos procesą. pakeistos naujomis žaliavų, kuro, pagrindinių ir pagalbinių medžiagų partijomis. Atsargos, kurios yra apyvartinio kapitalo dalis, patenka į gamybos procesą, virsta gatava produkcija ir išeina iš įmonės. Apyvartinis kapitalas yra visiškai sunaudojamas gamybos procese, perkeliant jo vertę į gatavą produktą. Jų suma per metus gali būti keliasdešimt kartų didesnė už apyvartinių lėšų kiekį, kuris kiekvienos grandinės metu užtikrina naujos darbo objektų partijos perdirbimą ar suvartojimą ir išlikimą ekonomikoje, sudarydamas uždarą grandinę.

Apyvartiniai fondai tiesiogiai dalyvauja kuriant naują vertę, o apyvartinis kapitalas – netiesiogiai, per apyvartinius fondus.

Apyvartos procese apyvartinės lėšos savo vertę įkūnija apyvartiniame kapitale, todėl per pastarąsias funkcionuoja gamybos procese ir dalyvauja formuojant gamybos kaštus.

Apyvartiniai fondai, atstovaujantys naudojimo vertę, veikia viena forma – produktyviai. Apyvartinis kapitalas, kaip pažymėta, ne tik nuosekliai priimti įvairių formų, bet ir nuolat tam tikrose dalyse yra šių formų.

Šios aplinkybės sukuria objektyvų poreikį atskirti apyvartinių ir apyvartinių lėšų apyvartą.

Palyginus apyvartinį kapitalą su apyvartinėmis lėšomis, kurios apyvartoje yra funkcinė apyvartinio kapitalo forma, gaunami tokie rezultatai. Įmonės lėšų apyvarta baigiasi produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo procesu. Normaliam šio proceso įgyvendinimui jie kartu su pastoviosiomis ir apyvartinėmis lėšomis turi turėti ir apyvartinių lėšų.

Taigi apyvartinis kapitalas yra grynaisiais pinigais išmokėta vertė, skirta sistemingai formuoti ir naudoti apyvartines ir apyvartines lėšas minimaliu reikalingu kiekiu, kad įmonė įgyvendintų gamybos programą ir atsiskaitymų savalaikiškumą. Kadangi apyvartinis kapitalas apima ir materialinius, ir piniginius išteklius, jų organizavimas ir panaudojimo efektyvumas pavydi ne tik materialinės gamybos proceso, bet ir įmonės finansinio stabilumo.

1 skyrius. TeorinisGriežti apyvartinių lėšų aspektai

1.1 Koncepcija, kompozicijac ir apyvartinių lėšų struktūra

apyvartinis kapitalas - tai lėšų rinkinys, skirtas apyvartiniam gamybiniam turtui ir apyvartiniams fondams sukurti, užtikrinant nenutrūkstamą grynųjų pinigų apyvartą.

Pramonės cirkuliuojantis turtas yra gamybinio turto dalis, kuri visiškai sunaudojama kiekviename gamybos cikle, iš karto ir visiškai perkelia savo vertę kuriamai produkcijai, o gamybos procese keičia savo natūralią formą. Jų materialus turinys yra darbo objektai. Gamybos procese jie virsta gatavais produktais, kurie sudaro jos materialinę bazę arba prisideda prie jos priežiūros.

Apyvartiniai fondai apima darbo objektų judėjimą nuo patekimo į įmonės sandėlį iki jų pavertimo gatavos produkcijos ir perkėlimo į apyvartos sferą. Dėl to, kad produktų gamyba yra nepertraukiama, tam tikra apyvartinių lėšų dalis nuolat funkcionuoja gamybos sferoje, kuri yra įvairiuose apyvartos etapuose ir yra atstovaujama šiomis gana homogeniškomis grupėmis:

1. Atsargos, kurios sudaro didžiąją apyvartinio kapitalo dalį. Tai žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, kuras, kuras, superkami pusgaminiai ir komponentai, konteineriai ir pakavimo medžiagos, ilgalaikio turto remonto atsarginės dalys, menkaverčiai ir nusidėvintys daiktai: įrankiai ir buitinė technika, kurių vertė iki 100 minimalių atlyginimų už vienetą ir už laikotarpį iki vienerių metų.

2. Nebaigti gaminiai, tai yra darbo objektai, patekę į gamybos procesą ir toliau apdorojami vėlesniuose technologinio proceso etapuose. Jis gali būti nebaigto pavidalo pramoninės gamybos ir jo gamintojo pusgaminiai.

3. Atidėtosios išlaidos nėra apyvartinio kapitalo materialusis elementas, o yra naujų rūšių produktų projektavimo ir kūrimo, kasybos ir parengiamųjų darbų gavybos pramonės įmonėse, organizuoto įdarbinimo sezoninėse įmonėse ir kt. Šios išlaidos patiriamos šiuo laikotarpiu ir grąžinamos dalimis išlaidų sąskaita vėlesniais laikotarpiais.

Pramonės apyvartiniame kapitale didžiąją dalį užima apyvartinis turtas. Juos specifinė gravitacija viso apyvartinio kapitalo atsargose yra apie 85 proc.

Judėdamas apyvartinis kapitalas iš eilės pereina tris etapus – grynųjų pinigų, gamybos ir prekių.

Piniginis lėšų apyvartos etapas yra paruošiamasis. Jis vyksta apyvartos sferoje, kur vyksta pinigų pavertimas gamybinių rezervų forma.

Gamybos etapas yra tiesioginis gamybos procesas. Šiame etape ir toliau avansuojama sukurtos produkcijos savikaina, bet ne visa, o panaudotų produkcijos atsargų savikainos dydžiu, papildomai avansuojamos darbo užmokesčio sąnaudos ir su juo susijusios išlaidos, taip pat pervedamos

Ilgalaikio gamybos turto savikaina. Gamybinis grandinės etapas baigiasi gatavų gaminių išleidimu, po kurio prasideda jo įgyvendinimo etapas.

Prekinėje grandinės stadijoje darbo produktas (gatavas produktas) toliau tiekiamas tokiu pat kiekiu kaip ir gamybinėje stadijoje. Tik pakeitus pagamintos produkcijos savikainos prekinę formą į grynuosius pinigus, avansinės lėšos atkuriamos dalies pajamų, gautų pardavus produkciją, sąskaita. Likusią jo sumą sudaro grynųjų pinigų santaupos, kurios naudojamos pagal jų paskirstymo planą. Dalis santaupų (pelno), skirtų apyvartinėms lėšoms plėsti, prisijungia prie jų ir su jomis daro tolesnius apyvartos ciklus.

1.2 Trumpalaikio turto klasifikacija

Apyvartinis kapitalas gali būti klasifikuojamas pagal šiuos kriterijus:

Pagal vietą ir vaidmenį reprodukcijos procese apyvartinis kapitalas išskiriamas gamybos ir apyvartos sferoje.

Atsižvelgdami į apyvartinio kapitalo sudėtį ir struktūrą, galime prie jų prisiliesti svarbus klausimas apyvartinių lėšų organizavimas, kaip racionalus jų išdėstymas tarp gamybos ir apyvartos sferų.

Įsteigimas optimalus santykis apyvartinės lėšos gamyboje ir apyvartoje yra svarbios teikiant lėšas gamybos programai įgyvendinti, taip pat yra vienas pagrindinių apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo veiksnių.

Pagal planavimo laipsnį apyvartinis kapitalas skirstomas į standartizuotas ir nestandartizuotas.

Vidaus praktika apima normavimą, tai yra planuojamų atsargų standartų ir apyvartinio kapitalo elementų standartų nustatymą, išskyrus siunčiamas prekes, grynuosius pinigus ir lėšas skaičiavimuose. Nestandartinių apyvartinių lėšų dydis nustatomas operatyviniu pagrindu.

Pagal normavimo šaltinius apyvartinės lėšos skirstomos į nuosavas, skolintas ir pritrauktas.

Šiuolaikinėmis ekonominėmis sąlygomis įmonėms suteiktos plačios teisės disponuoti apyvartinėmis lėšomis. Įmonė disponuoja apyvartinėmis lėšomis ir nėra atimama. Įmonės gali jas parduoti ir perduoti kitoms įmonėms, organizacijoms, įstaigoms, piliečiams, išnuomoti, suteikti laikinam naudojimui (išskyrus tas, kurios nėra įmonių nuosavybės ar naudojimo).

Svarbi problema įmonėje – užtikrinti apyvartinių lėšų saugumą. Finansų planavimo procese svarbu nustatyti galimą apyvartinių lėšų perteklių ar trūkumą planavimo laikotarpio pradžioje. Tam sudaroma numatomų (faktinių) įmonės apyvartinių lėšų planavimo laikotarpio pradžioje suma su bendru jos apyvartinių lėšų poreikiu. Jeigu planuojamas poreikis viršija įmonės nuosavų apyvartinių lėšų dydį, atsiranda nuosavų apyvartinių lėšų trūkumas. Įmonės, kurios leido susidaryti apyvartinių lėšų trūkumui, gali jį patenkinti savo lėšomis ir laikinai skolintų lėšų lėšomis.

Jei santykis yra atvirkštinis, susidaro nuosavų lėšų perteklius, kuris gali būti apyvartinių lėšų didinimo finansavimo šaltinis.

Nuosavų apyvartinių lėšų trūkumas gali atsirasti dėl daugelio priežasčių, kurios priklauso ir nepriklauso nuo įmonės veiklos. Įmonė gali neužtikrinti savo apyvartinių lėšų saugumo, tai yra prarasti tam tikrą sumą, leisdama patirti perteklinius nuostolius, neteisėtai nukreipti apyvartines lėšas, pavyzdžiui, kapitalinės statybos reikmėms, negauti pelno.

Ekonominės sąlygos, kuriomis veikia įmonės, turi didelę įtaką apyvartinių lėšų būklei. Padidėjus įsigytų atsargų kainoms, įmonėse masiškai formuojasi nuosavų apyvartinių lėšų trūkumas. Vienas iš jos papildymo šaltinių – banko paskola, kuri infliacijos sąlygomis suteikiama didelėmis palūkanomis.

Valstybės vykdoma finansų politika gali trukdyti arba skatinti normalią įmonių gamybinę ir finansinę veiklą, įskaitant racionalų apyvartinių lėšų panaudojimą. Svarbus vaidmuo čia tenka valstybės mokesčių politikai. Taigi daugybės mokesčių priskyrimas gamybos (darbų, paslaugų) savikainai, PVM mokėjimo į biudžetą ypatumai, avansiniai pelno mokesčio mokėjimai lemia įmonių apyvartinių lėšų nukreipimą ne gamybos sąnaudoms. Tai verčia įmones griebtis paskolų su didelėmis palūkanomis, ieškoti neplaninių lėšų šaltinių, pažeisti finansinę drausmę. Apyvartinių lėšų nukreipimas lėtėja jų apyvarta, mažina įmonės efektyvumą, blogina jos finansinę būklę.

Įmonės apyvartinio kapitalo organizavimas būtinai apima sistemingą jų saugos ir naudojimo efektyvumo stebėjimą atliekant auditus ir apklausas, pagrįstus statistiniais duomenimis, veiklos ir apskaitos ataskaitomis.

apyvartinio kapitalo įmonė

1.3 Šaltiniaiapyvartinio kapitalo formavimas

Įmonių apyvartinis kapitalas skirtas užtikrinti nuolatinį jų judėjimą visuose apyvartos etapuose, siekiant patenkinti gamybos poreikius piniginiais ir materialiniais ištekliais, užtikrinti atsiskaitymų savalaikiškumą ir užbaigtumą, padidinti apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumą. .

Visi apyvartinių lėšų finansavimo šaltiniai skirstomi į nuosavus, skolintus ir pritraukiamus.

Nuosavos lėšos vaidina svarbų vaidmenį organizuojant lėšų apyvartą, nes komercinio skaičiavimo pagrindu veikiančios įmonės turi turėti tam tikrą turtinį ir veiklos savarankiškumą, kad galėtų pelningai vykdyti veiklą ir būti atsakingos už priimamus sprendimus.

Siekiant sumažinti bendrą ūkių apyvartinių lėšų poreikį, taip pat paskatinti efektyvų jų panaudojimą, patartina pritraukti skolintas lėšas. Skolintos lėšos – tai daugiausia trumpalaikės banko paskolos, kurių pagalba patenkinami laikini papildomi apyvartinių lėšų poreikiai.

Pagrindinės paskolų apyvartiniam kapitalui formuoti pritraukimo kryptys yra šios:

sezoninių žaliavų, medžiagų atsargų ir išlaidų, susijusių su sezoniniu gamybos procesu, skolinimas;

laikinas nuosavų apyvartinių lėšų trūkumo papildymas;

atsiskaitymų vykdymas ir mokėjimų apyvartos tarpininkavimas.

Rusijos Federacijos Aukščiausiosios Tarybos Prezidiumo ir Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992 m. gegužės 25 d. dekretas Nr. 2837-1 „Dėl neatidėliotinų priemonių gerinti atsiskaitymus šalies ūkyje ir padidinti įmonių atsakomybę už savo finansinę padėtį sąlyga, taip pat Rusijos Federacijos Vyriausybės ir Rusijos Federacijos centrinio banko 1992 m. liepos 1 d. potvarkis Nr. 458 ir vėlesni pakeitimai bei papildymai. Įmonių ir organizacijų apyvartinėms lėšoms papildyti numatoma skirti tikslinę valstybės paskolą. Šios paskolos šaltinis yra tikslinis nebiudžetinis fondas, sukurtas Rusijos Federacijos respublikų finansų ministerijų, Finansų ministerijos teritorijų, regionų, autonominių subjektų, Maskvos ir Sankt Peterburgo miestų finansų institucijose. Rusijos Federacijos. Pagal šias nuostatas paskola suteikiama finansų institucijos ir įmonės ar organizacijos susitarimo pagrindu. Šią paskolą gali gauti valstybės įmonės ir organizacijos, akcinės bendrovės, kurių valstybės dalis įstatiniame kapitale viršija 50%, privatizuotos įmonės ir organizacijos, nepaisant jų organizacinių ir teisės normų.

Ši paskola suteikiama per kredito liniją, kurią Rusijos Federacijos finansų ministerijai atidaro Rusijos Federacijos centrinis bankas, taikant kintamą palūkanų normą.

Administracinės-komandinės ūkio valdymo sistemos sąlygomis tarp apyvartinių lėšų finansavimo šaltinių gana didelę dalį sudarė skolintos lėšos. Taigi 1965 metais paskolų dalis apyvartinio kapitalo formavimo šaltinių struktūroje sudarė 47,6%, 1975 metais - 47,3%, 1977 metais - 47,1%, 1988 metais - 47,6%. Nuo 1988 m. paskolų dalis apyvartinio kapitalo šaltinių struktūroje pradėjo mažėti. Taigi 1989 metais buvo 40,5%, 1990 metais - 24,2%. Nacionalinė ekonomika SSRS“ 1977, 1985, 1990 m. . Vėlesniais metais paskolų dalis palaipsniui didėjo ir 1993 m. balandžio mėn. sudarė 40,3%. .

Šio rodiklio dinamikos pobūdį lemia objektyvūs ekonominiai procesai. Kredito dalies mažėjimas nuo devintojo dešimtmečio pabaigos gali būti paaiškinamas centralizuoto kreditavimo įmonėms sumažėjimu vis dar neišplėtotos komercinio kredito sistemos kontekste. Formuojantis komercinių bankų sistemai, didėjo komercinio kredito apimtys, didėjo ir kredito išteklių dalis apyvartinio kapitalo formavimo šaltinių struktūroje.

Taigi, pereinant prie rinkos ekonomikos valdymo sistemos, kredito, kaip apyvartinių lėšų šaltinio, vaidmuo bent jau nesumažėjo. Kartu su įprastu poreikiu padengti perteklinius įmonės apyvartinio kapitalo poreikius, atsirado naujų veiksnių, didinančių banko kredito svarbą. Šie veiksniai pirmiausia yra susiję su pereinamuoju šalies ekonomikos vystymosi etapu. Vienas iš jų buvo infliacija. Infliacijos įtaka įmonės apyvartiniam kapitalui yra labai įvairialypė: turi tiesioginį ir netiesioginį poveikį. Tiesioginiam poveikiui būdingas apyvartinių lėšų nusidėvėjimas jų apyvartos metu, tai yra, pasibaigus apyvartai, įmonė faktiškai negauna avansinės apyvartinių lėšų sumos kaip pajamų iš produktų pardavimo.

Netiesioginis poveikis išreiškiamas lėšų apyvartos sulėtėjimu dėl nemokėjimų krizės, daugiausia dėl infliacijos. Kitos krizės priežastys – sumažėjęs darbo našumas; didelis gamybos neefektyvumas; atskirų vadovų nesugebėjimas prisitaikyti prie naujų sąlygų: ieškoti naujų sprendimų, keisti gaminių asortimentą, mažinti gamybos medžiagų ir energijos intensyvumą parduodant perteklinį ir nereikalingą turtą; galiausiai – teisės aktų netobulumas, leidžiantis nebaudžiamai nemokėti skolų. Siekiant kovoti su nemokėjimais ir teikti finansinę paramą, nemažai lėšų skiriama įmonių apyvartinėms lėšoms papildyti. Tačiau skirtos lėšos ne visada panaudojamos pagal paskirtį, o tai taip pat turi stiprų infliacinį poveikį.

Viena vertus, nepritraukus į apyvartą kredito išteklių, esant nuosavų lėšų trūkumui, įmonė turi sumažinti arba visiškai sustabdyti gamybą, o tai gresia dideliais finansiniais sunkumais iki bankroto. Kita vertus, tik paskolų pagalba sprendžiant iškilusias problemas, didėja įmonės priklausomybė nuo kredito išteklių, nes didėja paskolų skola. Dėl to didėja finansinės būklės nestabilumas, prarandamas nuosavas apyvartinis kapitalas, kuris pereina į banko nuosavybę, nes įmonės nesuteikia investuoto kapitalo grąžos normos, pateikiamos banko palūkanų forma.

Mokėtinos sumos – tai neplaniniai pritraukti apyvartinio kapitalo formavimo šaltiniai. Jos buvimas reiškia dalyvavimą įmonės kitų įmonių ir organizacijų lėšų apyvartoje. Dalis mokėtinų sumų yra natūrali, kaip tai išplaukia iš galiojančios atsiskaitymo tvarkos. Be to, dėl mokėjimo drausmės pažeidimo gali atsirasti mokėtinos sumos. Įmonės gali turėti sąskaitas tiekėjams už gautas prekes, rangovams už atliktus darbus, mokesčių inspekcijai – mokesčius ir įmokas, atskaitymus į nebiudžetines lėšas.

Taip pat reikėtų pabrėžti kitus apyvartinio kapitalo formavimo šaltinius, tarp kurių yra įmonės lėšos, kurios laikinai nenaudojamos pagal paskirtį (lėšos, rezervai ir kt.).

Tinkamas nuosavų, skolintų ir skolintų apyvartinio kapitalo formavimo šaltinių santykis vaidina svarbų vaidmenį stiprinant įmonės finansinę būklę.

1.4 Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas. Apyvartos rodikliai

Apyvartinių lėšų apyvarta yra svarbus jų panaudojimo efektyvumo rodiklis. Apyvartinių lėšų valdymo efektyvumo vertinimo kriterijus yra laiko veiksnys: kuo ilgiau apyvartinės lėšos išlieka toje pačioje formoje (pinigai ar prekė), tuo mažesnis jų panaudojimo efektyvumas, ceteris paribus ir atvirkščiai. Apyvartinių lėšų apyvarta apibūdina jų panaudojimo intensyvumą.

Apyvartos rodiklio vaidmuo ypač didelis apyvartos sferos sektoriams: prekybai, Maitinimas, vartotojų paslaugos, tarpininkavimo veikla, bankų verslas ir kt.

Vienas pagrindinių apyvartos rodiklių yra vienos apyvartinių lėšų apyvartos trukmė, skaičiuojama dienomis pagal šią formulę:

S* T,

čia S yra vidutinė apyvartinių lėšų suma; T - laikotarpis; V - pardavimo apimtis šiuo laikotarpiu.

Apyvarta dienomis leidžia spręsti, kiek laiko apyvartinis kapitalas praeina per visus apyvartos etapus konkrečioje įmonėje. Kuo didesnė apyvarta dienomis, tuo mažiau įmonei reikia pinigų, tuo ekonomiškiau panaudojami finansiniai ištekliai. Esant labai didelei apyvartai, didėja neatsiskaitymų ir žaliavų, medžiagų, komponentų tiekimo gedimų rizika.

Apyvarta taip pat matuojama apyvartomis, kurias tam tikrą laikotarpį padarė apyvartinis kapitalas:

Pardavimų apimtis per laikotarpį / Vidutinė apyvartinių lėšų suma per tą patį laikotarpį

Palyginus apyvartos rodiklius dinamikoje pagal metus, matyti apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo tendencijos. Jei apyvartinių lėšų apyvartoms skaičius didėja arba išlieka stabilus, tai įmonė dirba ritmingai ir racionaliai naudoja apyvartines lėšas. Sumažėjęs apyvartų skaičius nagrinėjamu laikotarpiu rodo įmonės plėtros tempų mažėjimą ir nepalankią finansinę būklę.

Apyvartinių lėšų apyvartos pagreitis prisideda prie jų absoliutaus ir santykinio išleidimo iš apyvartos. Absoliutus išleidimas reiškia apyvartinių lėšų sumažėjimą einamaisiais metais, palyginti su ankstesniais metais, padidėjus pardavimų apimčiai. Santykinis išleidimas įvyksta, kai pardavimų augimo tempas lenkia apyvartinio kapitalo augimo tempą. Tokiu atveju mažesnė apyvartinių lėšų suma suteikia didesnį pardavimų kiekį. Dėl bendros mokiosios apyvartos augimo esant didelei infliacijai negali būti absoliutaus apyvartinių lėšų išlaisvinimo, todėl Ypatingas dėmesys skiriama analizei ir sąlygų santykiniam išteklių panaudojimui sudarymui.

Įmonei svarbus ir nuosavų apyvartinių lėšų prieinamumo rodiklis, kuris skaičiuojamas kaip apyvartinių lėšų sumos ir bendros apyvartinių lėšų sumos santykis.

2 skyrius. Veiksmingasapyvartinių lėšų panaudojimas

2.1 Metodaiapyvartinių lėšų normalizavimas

Naudojami šie pagrindiniai apyvartinio kapitalo normalizavimo metodai:

tiesioginio skaičiavimo metodas. Šis metodas susideda iš to, kad iš pradžių nustatoma apyvartinių lėšų avanso vertė kiekviename elemente, o po to juos susumavus nustatoma bendra standarto suma.

Analitinis metodas. Jis naudojamas tuo atveju, kai planavimo laikotarpiu, lyginant su ankstesniu, nėra reikšmingų įmonės sąlygų pasikeitimų.

Šiuo atveju apyvartinio kapitalo rodiklio apskaičiavimas atliekamas suminiu pagrindu, atsižvelgiant į santykį tarp gamybos apimties augimo tempų ir normalizuoto apyvartinio kapitalo dydžio praėjusiu laikotarpiu.

Koeficiento metodas. Tuo pačiu naujas standartas nustatomas remiantis senuoju, darant jo pakeitimus, atsižvelgiant į gamybos, tiekimo, produkcijos (darbų, paslaugų) realizavimo sąlygas, atsiskaitymus.

Praktikoje tikslingiausia naudoti tiesioginio skaičiavimo metodą. Šio metodo pranašumas yra jo patikimumas, leidžiantis atlikti tiksliausius privačių ir suvestinių standartų skaičiavimus. Privačiuose į gamybos atsargas įtraukiamos apyvartinių lėšų normatyvai: žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, perkami pusgaminiai, komponentai, kuras, konteineriai, IBE, atsarginės dalys; nebaigta gamyba ir pusgaminiai savos gamybos; atidėtose sąnaudose; gatavų gaminių. Kiekvieno elemento ypatumas lemia normalizavimo specifiką.

Žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių apyvartinių lėšų standartas nustatomas pagal formulę:

kur H – žaliavų, pagrindinių medžiagų ir įsigytų pusgaminių atsargų apyvartinio kapitalo standartas;

P - žaliavų, medžiagų ir perkamų pusgaminių vidutinis paros suvartojimas;

D – akcijų kursas dienomis.

Atsargų kurso nustatymas yra daugiausiai laiko reikalaujanti ir svarbiausia normavimo dalis. Atsargų norma nustatoma kiekvienai medžiagų rūšiai ar grupei. Jei naudojama daug rūšių žaliavų ir medžiagų, tada norma nustatoma pagrindinėms rūšims, kurios užima ne mažiau kaip 70-80% visų sąnaudų.

Atsargų norma dienomis tam tikroms žaliavų, medžiagų ir pusgaminių rūšims nustatoma atsižvelgiant į laiką, reikalingą transporto, paruošiamųjų, technologinių, einamųjų sandėlio ir draudimo atsargoms sukurti.

Transporto rezervas būtinas tais atvejais, kai tranzitu vykstančių prekių judėjimo laikas viršija dokumentų judėjimo laiką už jo apmokėjimą. Visų pirma, transporto atsargos suteikiamos atsiskaitant už medžiagas išankstinio mokėjimo sąlygomis.

Parengiamoji atsarga. Suteikiama atsižvelgiant į žaliavų priėmimo, iškrovimo ir saugojimo išlaidas. Jis nustatomas pagal nustatytas normas arba faktiškai praleistą laiką.

Technologinės atsargos. Į šį rezervą atsižvelgiama tik toms žaliavų rūšims ir medžiagoms, kurioms pagal gamybos technologiją būtinas išankstinis produkcijos paruošimas (džiovinimas, žaliavų ekspozicija, šildymas, nusodinimas ir kitos parengiamos operacijos). Jo vertė apskaičiuojama pagal nustatytus technologinius standartus.

Esamos atsargos sandėlyje. Pripažinta užtikrinti gamybos proceso tęstinumą tarp medžiagų tiekimo, todėl pramonėje jis yra pagrindinis. Sandėlio atsargų dydis priklauso nuo tiekimo dažnumo ir vienodumo, taip pat nuo žaliavų ir medžiagų paleidimo į gamybą dažnumo. Esamų sandėlio atsargų apskaičiavimo pagrindas yra vidutinė intervalo tarp dviejų gretimų tam tikros rūšies žaliavų ir medžiagų pristatymų trukmė.

Draudimo atsargos. Jis sudaromas kaip rezervas, garantuojantis nenutrūkstamą gamybos procesą, pažeidus sutartines medžiagų tiekimo sąlygas (nepilnai gavus partiją, pažeidus pristatymo terminus, netinkama kokybė gautos medžiagos). Apsaugos atsargų vertė paprastai priimama iki 50% dabartinių sandėlio atsargų.

Taigi bendrą žaliavų, pagrindinių medžiagų ir pirktų pusgaminių atsargų normą dienomis sudaro penkios išvardytos atsargos.

Pagalbinių medžiagų apyvartinių lėšų standartas yra suskirstytas į dvi pagrindines grupes:

Pirmoji grupė apima medžiagas, vartojamas reguliariai ir dideli kiekiai. Standartas apskaičiuojamas taip pat, kaip ir žaliavoms bei pagrindinėms medžiagoms.

Antrajai grupei priklauso pagalbinės medžiagos, kurios gamyboje naudojamos retai ir nedideliais kiekiais. Standartas apskaičiuojamas analitiniais metodais remiantis ankstesnių metų duomenimis.

Bendra pagalbinių medžiagų apyvartinių lėšų norma yra abiejų grupių normatyvų suma.

Apyvartinių lėšų santykis kurui apskaičiuojamas taip pat, kaip ir žaliavoms bei medžiagoms. Dujinio kuro ir elektros energijos norma neskaičiuojama.

Taros apyvartinių lėšų norma nustatoma priklausomai nuo jo paruošimo ir laikymo būdo. Todėl skirtingų pramonės šakų konteinerių skaičiavimo metodai nėra vienodi.

Įmonėse, kurios gaminiams pakuoti naudoja didelius konteinerius, apyvartinių lėšų norma nustatoma taip pat, kaip ir žaliavoms.

Iš tiekėjo gautoms grąžinamoms pakuotėms su žaliavomis ir medžiagomis apyvartinių lėšų norma priklauso nuo vidutinės vienos taros apyvartos trukmės nuo sąskaitos už konteinerį kartu su žaliavomis apmokėjimo momento iki sąskaitos už grąžintą tarą. apmoka tiekėjas. Nustatant konteinerių apyvartinių lėšų normą neatsižvelgiama į konteinerių, skirtų žaliavoms, medžiagoms, dalims ir pusgaminiams laikyti sandėliuose ir dirbtuvėse, savikaina, nes jie yra ilgalaikio turto arba IBE dalis.

Atsarginių dalių apyvartinių lėšų koeficientas nustatomas kiekvienai atsarginių dalių rūšiai atskirai, atsižvelgiant į jų pristatymo laiką ir panaudojimo remontui laiką. Standartas gali būti skaičiuojamas remiantis standartiniais normatyvais ilgalaikio turto balansinės vertės vienetui, taikant analitinį metodą, pagrįstą ankstesnių metų duomenimis.

IBE standartas skaičiuojamas atskirai įrankiams ir armatūrai, mažos vertės inventoriui, specialiems drabužiams ir avalynei, specialus įrankis ir armatūra.

Pirmajai grupei standartas nustatomas tiesioginiais skaičiavimo metodais, remiantis mažos vertės ir labai susidėvinčių įrankių rinkiniu ir jų savikaina. Antrajai grupei standartas nustatomas atskirai biuro, buities ir pramonės įrangai. Biuro ir buities inventoriaus standartas nustatomas pagal vietų skaičių ir inventoriaus komplekto kainą vienai vietai. Gamybos inventoriui – pagal šios atsargos komplekto poreikį ir jo savikainą.

Kombinezonų ir avalynės apyvartinių lėšų santykis nustatomas atsižvelgiant į darbuotojų, turinčių teisę juos gauti, skaičių ir vieno komplekto kainą. Šios grupės apyvartinių lėšų sandėlyje standartas nustatomas vienos dienos suvartojimą padauginus iš atsargų normos dienomis, įskaitant transporto, einamąsias ir draudimo atsargas.

Specialiai įrangai ir įrenginiams standartas nustatomas pagal jų komplektaciją, kainą ir tarnavimo laiką.

Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas turėtų užtikrinti ritmingą gamybos procesą ir vienodą gatavos produkcijos srautą į sandėlį. Standartas išreiškia pradėtų, bet nebaigtų gaminių savikainą įvairiuose gamybos proceso etapuose. Dėl normalizavimo minimalaus rezervo vertės pakanka normalus veikimas gamyba.

Apyvartinio kapitalo, pervesto į nebaigtą produkciją, dydis įmonėms ir pramonės šakoms nėra vienodas. Pagrindinės skirtumų priežastys – organizacijų charakteristikos, gamybos apimtys, gaminių struktūra.

Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas nustatomas pagal formulę:

kur P yra vienos dienos gamybos sąnaudos;

T – gamybos ciklo trukmė dienomis;

K – išlaidų padidėjimo koeficientas.

Gamybos ciklas apima technologines atsargas (produkto apdorojimo laikas), transportavimo atsargas (produkto pervežimo iš vienos darbo vietos į kitą ir į sandėlį laikas), darbines atsargas (laikas, kai gaminys būna tarp perdirbimo operacijų) ir saugos atsargas (jei bet kokios operacijos vėlavimas). Skaičiuojant standartą, kiekvienam gaminio tipui nustatomas gamybos ciklas kalendorinių dienų atsižvelgiant į pamainų skaičių įmonės darbe per dieną. Įmonėse, gaminančiose platų asortimentą, gamybos ciklo trukmė nustatoma kaip svertinis vidurkis.

Sąnaudų padidinimo koeficientas atspindi nebaigtos gamybos sąnaudų padidėjimo pobūdį gamybos ciklo dienomis.

Visos gamybos proceso sąnaudos skirstomos į:

Vienkartinės išlaidos. Tai apima sąnaudas, patirtas gamybos ciklo pradžioje (žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių sąnaudas).

Kylančios išlaidos. Likusios išlaidos laikomos kaupiamomis (ilgalaikio turto nusidėvėjimas, elektros sąnaudos, darbo užmokestis ir kt.).

Jei pagrindinė išlaidų dalis atitenka gamybai pačioje gamybos ciklo pradžioje (vienkartinė), o likusios (didėjančios) sąnaudos paskirstomos gana tolygiai per visą gamybos ciklą (serijinėje gamyboje), koeficientas nustatomas pagal formulė:

Kur A – sąnaudos, patirtos vienu metu gamybos ciklo pradžioje;

B - kitos išlaidos, įtrauktos į gamybos savikainą.

Netolygiai didėjant sąnaudoms gamybos ciklo dienomis, koeficientas nustatomas pagal formulę:

Kur Se- vienkartinis pirmosios gamybos ciklo dienos išlaidos;

C2, C3, ... - išlaidos gamybos ciklo dienomis;

T2, T3... - laikas nuo vienkartinių operacijų momento iki gamybos ciklo pabaigos;

Cp - gamybos ciklo metu tolygiai patiriamos išlaidos;

NUO – gamybos savikaina Produktai;

T – gamybos ciklo trukmė.

Straipsnio „Būsimų laikotarpių išlaidos“ standartas apskaičiuojamas pagal formulę:

H \u003d Po + Pn-Rs

kur Ro yra atidėtųjų išlaidų suma planavimo laikotarpio pradžioje;

Pn - planavimo laikotarpiu patirtos išlaidos pagal sąmatą;

Рс - išlaidos, įtrauktos į planuojamo laikotarpio gamybos savikainą.

Įmonėje pagaminta gatava produkcija apibūdina apyvartinių lėšų perėjimą iš gamybos sferos į apyvartos sferą. Tai vienintelis standartizuotas apyvartinių fondų elementas.

Gatavų gaminių apyvartinių lėšų standartas nustatomas pagal formulę:

kur P yra vienos dienos parduodamų produktų produkcija gamybos savikainomis;

D yra akcijų kursas dienomis.

Apyvartinių lėšų norma metinei gamybai nustatoma atskirai sandėlyje esančiai gatavai produkcijai ir siunčiamoms prekėms, už kurias tvarkomi atsiskaitymo dokumentai.

Gaminių sandėlyje norma nustatoma pagal produkcijos paėmimo ir kaupimo laiką iki reikalingi matmenys, produkcijos saugojimas sandėlyje iki išsiuntimo, produkcijos pakavimas ir ženklinimas, pristatymas į išvykimo ir išsiuntimo stotį.

Siunčiamų prekių, apie kurias bankui nepateikti dokumentai, normatyvą lemia nustatyti sąskaitų faktūrų ir mokėjimo dokumentų išrašymo, dokumentų pateikimo bankui terminai, sumų įskaitymo į įmonės sąskaitas laikas.

Skirtumas tarp standartų yra apyvartinių lėšų standarto padidėjimo arba sumažėjimo dydis, kuris atsispindi finansinis planasįmonių.

2.2 Efektyvumasapyvartinių lėšų panaudojimas

Priemonių, skirtų įmonės veiklos efektyvumui didinti ir finansinei būklei stiprinti, sistemoje svarbią vietą užima racionalaus apyvartinių lėšų panaudojimo klausimai. Rinkos santykių formavimosi sąlygomis apyvartinių lėšų panaudojimo gerinimo problema tapo dar aktualesnė. Įmonės interesai reikalauja visiškos atsakomybės už savo gamybos rezultatus ekonominė veikla. Kadangi įmonių finansinė padėtis tiesiogiai priklauso nuo apyvartinių lėšų būklės ir apima išlaidų proporcingumą ūkinės veiklos rezultatams bei išlaidų kompensavimą savo lėšomis, įmonės suinteresuotos racionaliu apyvartinių lėšų organizavimu – jų judėjimo organizavimu. minimumas galima suma siekiant didžiausios ekonominės naudos.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumą apibūdina ekonominių rodiklių sistema, pirmiausia apyvartinių lėšų apyvarta.

Apyvartinių lėšų apyvarta suprantama vienos pilnos lėšų apyvartos trukmė nuo apyvartinių lėšų grynųjų pinigų pavertimo atsargomis momento iki gatavos produkcijos išleidimo ir pardavimo. Lėšų apyvarta baigiasi pajamų pervedimu į įmonės sąskaitą.

Apyvartinių lėšų apyvarta nėra vienoda tiek vienos, tiek įmonėse įvairios pramonės šakos ekonomika, kuri priklauso nuo gamybos ir produkcijos rinkodaros organizavimo, apyvartinių lėšų paskirstymo ir kitų veiksnių. Taigi sunkiojoje inžinerijoje su ilgu gamybos ciklu lėšų apyvartumo laikas yra didžiausias, apyvartinės lėšos maisto ir kasybos pramonėje apverčiamos greičiau. Apyvartinio kapitalo apyvarta apibūdinama daugybe tarpusavyje susijusių rodiklių: vienos apyvartos trukmė dienomis, apyvartų skaičius per tam tikrą laikotarpį – metus, pusmetį, ketvirtį (apyvartos koeficientas), apyvartinių lėšų kiekis. įdarbintas įmonėje vienam produkcijos vienetui (apkrovos koeficientas).

Vienos apyvartinių lėšų apyvartos trukmė dienomis (O) apskaičiuojama pagal formulę:

kur C yra apyvartinio kapitalo likutis (vidutinis arba tam tikros datos);

T – parduodamų produktų kiekis;

D yra dienų skaičius per nagrinėjamą laikotarpį.

Vienos apyvartos trukmės sumažinimas rodo apyvartinių lėšų panaudojimo pagerėjimą.

Tam tikro laikotarpio apyvartų skaičius arba apyvartinių lėšų apyvartumo koeficientas (Ko) apskaičiuojamas pagal formulę:

Kuo didesnis apyvartos koeficientas tokiomis sąlygomis, tuo geriau panaudojamos apyvartinės lėšos.

Lėšų apyvartoje panaudojimo rodiklis (Kz), atvirkštinis apyvartos koeficientas, nustatomas pagal formulę:

Be šių rodiklių galima naudoti ir apyvartinių lėšų grąžos rodiklį, kuris nustatomas pagal pelno iš įmonės produkcijos pardavimo ir apyvartinių lėšų likučio santykį.

Apyvartinių lėšų apyvartumo rodikliai gali būti skaičiuojami visoms apyvartoje dalyvaujančioms apyvartinėms lėšoms ir atskiriems elementams.

Lėšų apyvartos pokytis yra lyginant faktinius rodiklius su planuotais arba praėjusio laikotarpio rodikliais. Lyginant apyvartinio kapitalo apyvartą yra jos pagreitis arba lėtėjimas.

Spartėjant apyvartinių lėšų apyvartai iš apyvartos išleidžiami materialiniai ištekliai ir jų formavimo šaltiniai, lėtėjant į apyvartą įtraukiamos papildomos lėšos.

Apyvartinių lėšų išleidimas dėl jų apyvartos pagreitėjimo gali būti:

Absoliutus atleidimas įvyksta, jei faktiniai apyvartinių lėšų likučiai yra mažesni už standartą arba ankstesnio laikotarpio likučiai, išlaikant arba viršijant nagrinėjamo laikotarpio pardavimų apimtis.

Santykinis apyvartinių lėšų išleidimas vyksta tais atvejais, kai jų apyvartos pagreitėjimas vyksta kartu su įmonės gamybos programos augimu, o gamybos augimo tempai lenkia apyvartinių lėšų likučių augimo tempus.

Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas priklauso nuo daugelio veiksnių, kuriuos galima suskirstyti į išorinius veiksnius, turinčius įtakos nepriklausomai nuo įmonės interesų, ir vidinius veiksnius, kuriuos įmonė gali ir turėtų aktyviai daryti. KAM išoriniai veiksniai apima tokias kaip bendra ekonominė padėtis, mokesčių teisės aktai, paskolų gavimo sąlygos ir palūkanų normos ant jų – tikslinio finansavimo galimybė, dalyvavimas iš biudžeto finansuojamose programose. Šie ir kiti veiksniai lemia, kiek įmonė gali manipuliuoti vidiniais racionalaus apyvartinių lėšų judėjimo veiksniais.

Dabartiniame ekonomikos vystymosi etape pagrindiniai išoriniai veiksniai, darantys įtaką valstybei ir apyvartinių lėšų panaudojimui, yra nemokėjimo krizė, dideli mokesčiai, didelės bankų paskolų palūkanos.

Pagamintos produkcijos pardavimo krizė ir neatsiskaitymai lemia apyvartinių lėšų apyvartos sulėtėjimą. Todėl būtina gaminti tą produkciją, kurią būtų galima parduoti greitai ir pelningai, stabdant arba ženkliai sumažinant dabartinės paklausos neturinčios produkcijos gamybą. Šiuo atveju, be apyvartos spartėjimo, užkertamas kelias gautinų sumų augimui įmonės turte.

Esant dabartiniam infliacijos tempui, patartina įmonės gaunamą pelną pirmiausia nukreipti apyvartinėms lėšoms papildyti. Infliacinis apyvartinių lėšų nusidėvėjimo tempas nulemia kaštų ir jų srauto į pelną neįvertinimą, kai apyvartinės lėšos pasiskirsto į mokesčius ir ne gamybos sąnaudas.

Didelės atsargos efektyvumui didinti ir apyvartinėms lėšoms panaudoti yra tiesiogiai pačioje įmonėje. Gamybos sektoriuje tai visų pirma taikoma atsargoms. Būdamos viena iš apyvartinių lėšų komponentų, jos atlieka svarbų vaidmenį užtikrinant gamybos proceso tęstinumą. Tuo pačiu metu atsargos parodo tą gamybos priemonių dalį, kuri laikinai nedalyvauja gamybos procese.

Racionalus atsargų organizavimas yra svarbi sąlyga gerinant apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumą. Pagrindiniai atsargų mažinimo būdai sumažinami iki racionalaus jų panaudojimo; perteklinių medžiagų atsargų likvidavimas; reguliavimo tobulinimas; gerinti tiekimo organizavimą, įskaitant aiškias sutartines tiekimo sąlygas ir užtikrinant jų įgyvendinimą, optimalų tiekėjų atranką, efektyvesnį transportą. Svarbus vaidmuo tenka sandėlio valdymo organizavimo tobulinimui.

Apyvartinių lėšų nebaigtos gamybos laiko mažinimas pasiekiamas tobulinant gamybos organizavimą, tobulinant naudojamus įrengimus ir technologijas, gerinant ilgalaikio turto, ypač jo aktyviosios dalies, naudojimą, taupant visas apyvartinių lėšų dalis.

Apyvartinių lėšų likimas apyvartos sferoje neprisideda prie naujo produkto kūrimo. Per didelis jų nukreipimas į apyvartos sferą yra neigiamas reiškinys. Svarbiausios prielaidos mažinti apyvartinių lėšų investicijas į šią sritį yra racionalus gatavos produkcijos pardavimo organizavimas, progresinių atsiskaitymo formų naudojimas, savalaikis dokumentacijos sutvarkymas ir jos judėjimo spartinimas, sutartinių ir apmokėjimo sąlygų laikymasis. disciplina.

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas leidžia išleisti nemažas sumas ir taip padidinti gamybos apimtis be papildomų finansiniai ištekliai ir panaudoti išleistas lėšas pagal įmonės poreikius.

2.3 Apyvartinių lėšų valdymo poveikispabaigojerezultatus

Įmonės apyvartinių lėšų valdymo efektyvumas turi didelę įtaką jos finansinės ir ūkinės veiklos rezultatams.

Viena vertus, būtina racionaliau naudoti turimus darbo išteklius – pirmiausia kalbame apie atsargų optimizavimą, nebaigtų darbų mažinimą, atsiskaitymo formų tobulinimą.

Kita vertus, įmonės dabar turi galimybę rinktis skirtingi variantai išlaidų nurašymas į savikainą, nustatant produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo pajamas mokesčių tikslais.

Pavyzdžiui, priklausomai nuo pasiūlos ir paklausos konjunktūros, prognozuodamos pardavimų apimtis, įmonės gali būti suinteresuotos intensyviu sąnaudų nurašymu arba tolygesniu jų paskirstymu per tam tikrą laikotarpį. Norėdami tai padaryti, svarbu iš parinkčių sąrašo pasirinkti tą, kuris atitiks jūsų tikslus. Būtina žiūrėti į poveikį priimtus sprendimus apie išlaidas, pelno maržas ir mokesčius.

Didelė dalis šių alternatyvių galimybių yra susijusi su įmonės apyvartinio kapitalo valdymo sritimi. Panagrinėkime keletą pavyzdžių apie priimtų sprendimų įtaką galutiniams finansiniams rezultatams (pelnui, nuostoliams).

Mažos vertės ir greitai susidėvintiems daiktams (IBE) šiuo metu yra nustatytas jų įtraukimo į apyvartines lėšas išlaidų limitas – 100 minimalių atlyginimų per mėnesį. Įmonės vadovas turi teisę nustatyti mažesnę IBE savikainos ribą, dėl kurios sumažės sąnaudos, priskirtinos savikainai šiuo laikotarpiu dėl mažesnio nusidėvėjimo nurašymo.

Be to, galimi įvairūs IVP nusidėvėjimo skaičiavimo metodai:

100% nusidėvėjimo kaupimas iš karto po perdavimo eksploatuoti, dėl to padidės einamojo laikotarpio sąnaudos;

50% nusidėvėjimo kaupimas perduodant MBP eksploatuoti ir 50% nusidėvėjimas (atėmus grąžinamas medžiagas už galimo naudojimo kainą) - utilizuojant. IBE, kurių vertė yra 1/20 nustatytos ribos, yra nurašoma į savikainą, neatsižvelgiant į pasirinktą nusidėvėjimo metodą.

Atsargos yra mažiausiai likvidžioji dalis tarp trumpalaikio turto straipsnių. Šį gaminį paversti grynaisiais užtrunka ne tik norint surasti pirkėją, bet ir vėliau iš jo gauti apmokėjimą už prekes.

Šio straipsnio analizė yra labai svarbi efektyviam finansų valdymui. Atsargos gali sudaryti didelę dalį ne tik trumpalaikio turto sudėtyje, bet ir apskritai įmonės turte. Tai gali reikšti, kad įmonėms sunku parduoti savo produkciją, o tai savo ruožtu gali lemti žema gaminių kokybė, gamybos technologijos pažeidimas ir neefektyvių pardavimo būdų pasirinkimas, nepakankamas rinkos paklausos ir situacijos ištyrimas. Optimalaus atsargų lygio pažeidimas lemia įmonės veiklos nuostolius, nes išauga šių atsargų saugojimo savikaina, iš apyvartos nukreipiamos likvidžios lėšos, padidėja šių prekių nuvertėjimo ir jų vartojimo savybių sumažėjimo rizika, klientų praradimas, jei tai įvyko dėl bet kokių arba produkto savybių pažeidimo. Šiuo atžvilgiu optimalaus rezervų kiekio nustatymas ir palaikymas yra svarbi finansinio darbo dalis.

Atsargos finansinėse ataskaitose parodomos pagal žemiausio iš dviejų įvertinimų taisyklę – savikaina arba rinkos kaina. Pagal visuotinai priimtus standartus atsargų įvertinimo pagrindas yra savikaina, kuri reiškia jų įsigijimo išlaidas. Šios išlaidos nėra pastovios ir kinta dėl šių prekių kainų svyravimų, todėl tos pačios rūšies prekės gali turėti skirtingą savikainą, priklausomai nuo jos įsigijimo laikotarpio. Esant sąlygoms didelis skaičius inventoriaus, sunku nustatyti faktinę jau apdirbamų ir dar sandėlyje esančių prekių savikainą. Šiai problemai spręsti apskaitoje naudojama prielaida, kad atsargų gavimo perdirbti seka traktuojama ne kaip fizinių prekių vienetų srautas, o kaip jų savikainos judėjimas (kaštų srautas). Pagal tai naudojami šie atsargų vertinimo metodai: kiekvieno perkamo prekių vieneto savikaina (konkretus identifikavimo būdas); pagal vidutines išlaidas, ypač pagal vidutines svertines išlaidas ir slankiuosius vidurkius; pirmųjų pirkimų kaina (laiku) FIFO (pirmas-pirmas - FIFO); naujausių LIFO pirkinių kaina (paskutinis pirmas – LIFO).

Vertinimo metodas, pagrįstas kiekvieno įsigytų atsargų vieneto savikainos nustatymu, yra jų judėjimo faktine savikaina apskaita. Šis metodas reikalauja fiziškai identifikuoti visas įsigytas atsargas, o tai yra gana sunku padaryti didelės apimties gamybos aplinkoje. Šiuo atžvilgiu šis metodas, nepaisant jo tikslumo, gali būti naudojamas tik tose įmonėse, kurios vykdo specialius užsakymus bet kokio produkto gamybai. arba atlikti sandorius su palyginti nedideliais brangių prekių (papuošalų ir automobilių, kai kurių rūšių baldų) nuostoliais.

Atsargų vertinimas FIFO metodu grindžiamas prielaida, kad atsargos naudojamos ta pačia seka, kuria jas perka įmonė, tai yra, atsargos, kurios pirmą kartą pradedamos gaminti, turi būti vertinamos pirkimo savikaina. .

Vertinimo tvarka nepriklauso nuo faktinės medžiagų sąnaudų sekos. Skaičiuojant taikoma formulė:

kur - panaudotų medžiagų savikaina, - medžiagų likutis laikotarpio pradžioje, - gautų medžiagų savikaina visam laikotarpiui, - medžiagų likutis laikotarpio pabaigoje.

Likusios medžiagos laikotarpio pabaigoje įvertinamos paskutinio pirkimo kaina:

kur yra medžiagų kiekis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje realia verte, yra paskutinio pirkimo kaina.

LIFO metodas leidžia tiksliau nustatyti parduotų prekių savikainą ir grynąsias pardavimo pajamas, tačiau iškreipia atsargų savikainą laikotarpio pabaigoje. Tačiau skirtingai nei FIFO metodas, LIFO metodas numato einamųjų pajamų ir išlaidų susiejimą (suderinimo principas) ir leidžia išlyginti infliacijos poveikį. Kylant kainoms, mažėja įmonės finansinėse ataskaitose atspindimas pelnas.

Visi aukščiau pateikti atsargų įvertinimo metodai atitinka tarptautinius apskaitos ir atskaitomybės standartus.

Išvada

Racionalus apyvartinių lėšų panaudojimas nulemia visos įmonės plėtrą. Apyvartinio kapitalo formavimas ir panaudojimas reikalauja kruopštaus analizės.

Rinkos ekonomikos sąlygomis įmonė didelį dėmesį turėtų skirti ne tik rinkodaros tyrimams, rinkos tyrimams, bet ir efektyviam turimų vidinių resursų panaudojimui. Svarbus ekonominės analizės rodiklis yra kaina. Tai labai priklauso nuo atsargų valdymo metodų (FIFO ir LIFO).

Įmonė pirmiausia turi rūpintis pelno siekimu, nes pelnas yra svarbus įmonės padėties rinkoje rodiklis. Pelno dydis priklauso nuo efektyvaus apyvartinių lėšų panaudojimo (jų apyvartos).

Taigi pažymėtina, kad, be ilgalaikio turto, didelę reikšmę sėkmingai įmonės veiklai turi apyvartinės lėšos, jų optimalus kiekis ir efektyvus panaudojimas.

Kalbant apie ilgalaikį turtą ir apyvartinį kapitalą, būtinai iškyla jų panaudojimo ir panaudojimo efektyvumo klausimas.

Ilgalaikio turto efektyvumo didinimu užsiima daugiau spartus vystymasis naujų pajėgumų, technikos ir įrangos pamaininio darbo didinimas, materialinės ir techninės bazės organizavimo tobulinimas, remonto servisas, pažangus darbuotojų mokymas, įmonių techninis pertvarkymas, modernizavimas ir organizacinės bei techninės priemonės.

Socialinės gamybos efektyvumo didinimo priemonių sistemoje svarbią vietą užima racionalaus apyvartinių lėšų panaudojimo klausimai visose žmogaus veiklos srityse, ypač pramonėje.

Ekonomiškiausiai naudojant apyvartines lėšas, atsilaisvinus išteklius, būtina stiprinti įmonių ir asociacijų finansinę būklę, didinti darbuotojų ir darbuotojų materialinį suinteresuotumą pramonės gamybos efektyvumo didinimu.

Bibliografija

1. Gorfinkel V.Ya., Kupryakova E.M., Enterprise Economics M. 1996, 360 p.

2. Dolanas E.D., Lindsay D.E. Turgus. mikroekonominis modelis. Sankt Peterburgas: 1992, 496 p.

Panašūs dokumentai

Apyvartinių lėšų formavimo sudėtis, struktūra ir šaltiniai. Trumpalaikio turto klasifikacija pagal likvidumo laipsnį. Apyvartinių lėšų poreikio nustatymas. Apyvartinių lėšų normalizavimo metodai. Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas.

santrauka, pridėta 2010-08-22


Ekonominė esmė ir apyvartinių lėšų vaidmuo. Trumpalaikio turto valdymas. Nebaigtų darbų, gatavų gaminių normavimo tvarka ir metodai. Apyvartinių lėšų formavimo šaltinių nustatymas. Apyvartinio kapitalo valdymo modeliai.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-01-19


Apyvartinių lėšų formavimo ir didinimo tikslai ir uždaviniai, jų rūšių klasifikacija ir analizės metodai. Įmonės apyvartinių lėšų sudėties, apyvartos ir panaudojimo efektyvumo analizė. Apyvartinių lėšų valdymo problemos ir jų sprendimo būdai.

Kursinis darbas, pridėtas 2013-12-24


Apyvartinių lėšų samprata ir sudėtis. Apyvartinių lėšų valdymo formavimosi ir efektyvumo šaltiniai. UAB „Medcom-MP“ apyvartinių lėšų dinamikos ir struktūros analizė. Gautinų sumų optimizavimas. Apyvartinių lėšų panaudojimo problemos.

baigiamasis darbas, pridėtas 2014-12-19


Apyvartinių lėšų sudėtis ir struktūra. Efektyvaus apyvartinių lėšų panaudojimo rodikliai. Įmonės apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai. Apyvartinių lėšų normavimas elementams, būtiniems normaliai įmonės veiklai.

pristatymas, pridėtas 2015-03-23


Įmonės apyvartinio kapitalo apibrėžimas, sudėtis ir struktūra. racionalus jų naudojimas. Trumpalaikio turto valdymo problema. Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai ir jų panaudojimo efektyvumo rodikliai (apyvartos rodikliai).

Kursinis darbas, pridėtas 2010-02-26


Įmonės (organizacijos) apyvartinių lėšų ir lėšų struktūra. Gamyboje panaudotų apyvartinių lėšų kiekis, jų sudėtis ir klasifikacija. Įmonės su nuosavomis apyvartinėmis lėšomis saugumo ir atsargų būklės įvertinimas.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-05-06


Įmonės apyvartinis kapitalas. Apyvartinių lėšų sudėtis. Apyvartinių lėšų panaudojimo gamyboje įvertinimas. Apyvartinių lėšų elementų taupymas įmonėje. Įmonės apyvartinių lėšų samprata ir struktūra. Apyvartinių lėšų vertinimo rodikliai.

Kursinis darbas, pridėtas 2006-01-18


Trumpos KFH „Andreapolskoe“ organizacinės ir ekonominės charakteristikos. Įmonės apyvartinių lėšų panaudojimo analizė. Įmonės apyvartinių lėšų panaudojimo sudėtis ir rodikliai. Apyvartinių lėšų normavimas ir tobulinimas.

Kursinis darbas, pridėtas 2008-02-26


Įmonės apyvartinių lėšų ir lėšų sudėtis ir struktūra. Apyvartinių lėšų cirkuliacija ir apyvarta, valdymo modeliai. Įmonės metinio plano apskaičiavimas OAO „MK Ormeto-UUMZ“ pavyzdžiu. Apyvartinių lėšų panaudojimo tobulinimo rekomendacijos.

3. Gamybos įmonių (firmų) pagrindiniai ekonominiai elementai ir veiklos rodikliai

3.4. Įmonės trumpalaikis turtas

Apyvartinių lėšų samprata, sudėtis ir struktūra. Apyvartinis kapitalas – tai nuolat judantis gamybos apyvartinių ir apyvartinių lėšų rinkinys. Todėl apyvartinis kapitalas gali būti skirstomas į apyvartines ir apyvartines lėšas, tai yra pagal apyvartos sferas. Gamybos cirkuliacinis turtas – tai darbo objektai, kurie sunaudojami per vieną gamybos ciklą ir visiškai perduoda savo vertę gatavai produkcijai.

apyvartinių lėšų- tai įmonės priemonės, susijusios su prekių (pavyzdžiui, gatavų gaminių) apyvartos proceso aptarnavimu.

Pagal savo ekonominę prigimtį apyvartinis kapitalas yra pinigai, investuoti (išankstinti) į apyvartinį kapitalą ir apyvartinius fondus. Pagrindinė apyvartinių lėšų paskirtis – užtikrinti gamybos tęstinumą ir ritmą.

Apyvartinio kapitalo sudėtis ir struktūra parodyta fig. 3.5.

apyvartinis kapitalas
Pramonės apyvartinis kapitalas		apyvartinių lėšų
BET) Gamybiniai rezervai	B) Lėšos gamybos sąnaudoms	IN) Gatavi gaminiai	G) Grynieji pinigai ir atsiskaitymai
1. Žaliava 2. Pagrindinės medžiagos 3. Pirkti pusgaminiai 4. Priedai 5. Pagalbinės medžiagos 6. Kuras 7. Konteineris 8. Dalys 9. Menkaverčiai ir dėvintys daiktai	10. Vykdomi darbai 11. Savos gamybos pusgaminiai 12. Atidėtosios išlaidos	13. Pagaminta produkcija įmonės sandėlyje 14. Išsiunčiami (bet neapmokėti) produktai	15. Atsiskaitymai su skolininkais 16. Pajamų turtas (investicijos į vertybinius popierius) 17. Grynieji pinigai: - einamosiose sąskaitose - registre

Ryžiai. 3.5. Apyvartinių lėšų sudėtis ir klasifikacija

Pagal paskirtį gamybos procese (pagal elementus) apyvartinį kapitalą galima suskirstyti į tokias grupes.

BET) Gamybiniai rezervai. Visi atsargų elementai (1-9) pateikiami trimis formomis.

1. Transporto atsargos - nuo tiekėjo sąskaitos apmokėjimo dienos iki prekės atvežimo į sandėlį.
2. Sandėlio atsargos skirstomos į parengiamąsias ir einamąsias.
2.1. Parengiamosios atsargos sudaromos tais atvejais, kai reikia brandinti tam tikros rūšies žaliavą ar medžiagas (natūralių procesų laikas, pvz., medienos džiovinimas, didelių liejinių sendinimas, tabako fermentacija ir kt.).
2.2. Sukuriamos einamosios atsargos, kad būtų patenkintas medžiagų ir žaliavų poreikis tarp dviejų pristatymų.

Didžiausios srovės atsargų dydis nustatomas pagal formulę

čia Q max yra didžiausia atitinkamos medžiagos srovė;
Q T - vidutinio kalendorinio paros vartojimo apimtis;
T p - šio tipo medžiagų pristatymo intervalo vertė.

3. Saugos atsargos sudaromos tais atvejais, kai dažnai keičiasi pristatymo intervalas ir priklauso nuo konkrečių įmonės sąlygų.

B) Lėšos gamybos sąnaudoms.

10. Nebaigta gamyba – tai produktas (darbas), kuris nepraėjo visų numatytų etapų technologinis procesas, taip pat gaminius, kurie yra nepilni arba nepraėjo bandymų ir techninio priėmimo.
11. Savos gamybos pusgaminiai (liejiniai, kaltiniai, štampuoti ir kt.).
12. Atidėtosios sąnaudos – tai išlaidos, patirtos ataskaitiniu laikotarpiu, tačiau susijusios su kitais ataskaitiniais laikotarpiais.

IN) Gatavoji produkcija – tai baigta ir pagaminta produkcija, praėjusi bandymus ir priėmimą, pilnai sukomplektuota pagal sutartis su klientais ir atitinkanti specifikacijas bei reikalavimus.

13. Pagaminta produkcija įmonės sandėlyje.
14. Išsiųsta, bet už gaminius neapmokėta.

G) Grynieji pinigai ir atsiskaitymai (atsiskaitymo priemonės):

15. Atsiskaitymai su skolininkais (lėšos atsiskaitymuose su skolininkais). Skolininkai yra legalūs ir asmenys kurie turi skolų šiai įmonei (ši skola vadinama gautinomis sumomis).
16. Pajamų turtas – tai trumpalaikės (ne ilgesniam kaip 1 metų laikotarpiui) įmonės investicijos į vertybinius popierius (labai likvidūs rinkos vertybiniai popieriai), taip pat kitiems verslo subjektams suteiktos paskolos.
17. Pinigai – įmonės einamosiose sąskaitose ir kasoje esančios lėšos.

Apyvartinio kapitalo struktūra apibūdinama atskirų elementų proporcija bendroje populiacijoje ir dažniausiai išreiškiama procentais.

Apyvartinių lėšų apyvarta ir apyvarta

Pagal dalyvavimo gamyboje ir prekybos apyvartoje pobūdį cirkuliuojantis gamybinis turtas ir apyvartos fondai yra glaudžiai tarpusavyje susiję ir nuolat juda iš apyvartos sferos į gamybos sferą ir atvirkščiai pagal šią schemą:

D - PZ ... PR ... GP - D 1,

kur D – ūkio subjekto išmokėtos lėšos;
ПЗ - pramonės atsargos;
GP - gatava produkcija;
D 1 - pinigai, gauti pardavus produkciją (sunaudotų gamybos priemonių savikaina, perteklinis produktas, pridėtinė vertė);
...PR... - apyvartos procesas nutrūksta, bet cirkuliacijos procesas tęsiasi gamybos sferoje.

Įprasta skirti tris ciklo etapus.

1. Trumpalaikis turtas veikia grynaisiais ir yra naudojamas atsargoms sudaryti – kasos stadija.
2. Atsargos sunaudojamos gamybos procese, formuojant nebaigtą produkciją ir paverčiant gatava produkcija.
3. Dėl gatavų gaminių pardavimo proceso jie gauna reikiamų lėšų atsargoms papildyti.

Tada grandinė kartojama ir taip nuolat sudaromos sąlygos atnaujinti gamybos procesą.

Ekonominis būklės ir apyvartinių lėšų apyvartos vertinimas apibūdinamas šiais rodikliais.

1. Apyvartos koeficientas (K apie) apibūdina apsisukimų skaičių, kurį apyvartinis kapitalas daro tam tikrą laikotarpį:

čia Q yra parduotų produktų kiekis;
OS o - vidutiniai apyvartinių lėšų likučiai.

Vidutinio apyvartinių lėšų likučio apskaičiavimas atliekamas pagal vidutinės chronologinės reikšmės apskaičiavimo formulę.

2. Apyvarta dienomis (vienos apyvartos trukmė) (T o) nustatoma pagal formulę:

čia T p yra laikotarpio trukmė.

Apyvartos spartėjimą lydi papildomas lėšų įtraukimas į apyvartą. Apyvartos lėtėjimą lydi lėšų nukreipimas nuo ūkinės apyvartos, santykinai ilgesnis jų amortizavimas atsargose, nebaigtoje gamyboje, gatavoje produkcijoje. Apyvartos rodikliai gali būti skaičiuojami tiek visam apyvartinių lėšų rinkiniui, tiek atskiriems elementams.

Ekonominių fondų formavimosi šaltiniai

Ekonominių lėšų finansavimo šaltinius sudaro nuosavos ir skolintos (pasiskolintos) lėšos. Jų struktūra parodyta lentelėje. 3.3.

3.3 lentelė

Įmonės verslo turtas
Pagrindinis		galima derėtis
Formavimo (finansavimo) šaltiniai
Nuosavas kapitalas	Sukauptas kapitalas
Įstatinis kapitalas Papildomas kapitalas Rezervinis kapitalas Rezervinės lėšos kaupimo lėšos Tikslinis finansavimas ir pajamos Lizingo įsipareigojimai Nepaskirstytas pelnas Nusidėvėjimo atskaitymai	Ilgalaikės paskolos		Trumpalaikės paskolos
	Ilgalaikės paskolos Ilgalaikės paskolos Ilgalaikė ilgalaikio turto nuoma		Trumpalaikės paskolos Trumpalaikės paskolos Pirkėjų ir klientų avansai Mokėtinos sąskaitos
Ilgalaikis kapitalas			Trumpalaikis kapitalas

Nuosavų lėšų šaltiniai (nuosavas kapitalas)

Įstatinis kapitalas nustato minimalų turto dydį, garantuojantį jo kreditorių interesus. Įstatinio kapitalo sudėtis priklauso nuo įmonės organizacinės ir teisinės formos. Įstatinis kapitalas formuojamas:
- iš dalyvių įnašų (akcinio kapitalo) už ūkines bendrijas ir ribotos atsakomybės bendroves (UAB);
- akcijų nominalioji vertė akcinė bendrovė(AO);
- turtiniai pajiniai įnašai ( gamybos kooperatyvai arba artelis);
- valstybės institucijos arba vietos savivaldos institucijos skiriamas statutinis fondas.

Papildomas kapitalas apibūdinama nustatyta tvarka atlikto ilgalaikio turto perkainojimo suma, taip pat neatlygintinai gautos vertės ir kitos panašios sumos.

Rezervinis kapitalas yra sukurta įstatymų nustatyta tvarka neproduktyviems nuostoliams ir nuostoliams padengti, taip pat pajamų (dividendų) išmokėjimui dalyviams, nesant arba nepakankamo ataskaitinių metų pelno šiems tikslams.

Rezervinės lėšos sudaromi būsimoms išlaidoms, mokėjimams, abejotinoms skoloms (įmonei) padengti, darbuotojų būsimoms atostogoms apmokėti, atlyginimui pagal metų darbo rezultatus mokėti, būsimoms ilgalaikio turto remonto išlaidoms padengti. ir kt.

kaupimo lėšos- Lėšos, naudojamos kapitalo investicijoms finansuoti.

Tikslinis finansavimas ir pajamos- valstybės (savivaldybės) ar rėmėjo įmonei skirtos lėšos tam tikrai tikslinei veiklai įgyvendinti.

Lizingo įsipareigojimai- apmokėjimas įmonei už iš jos išsinuomotą ilgalaikį turtą.

Nepaskirstytas pelnas- tai pelnas, likęs įmonės dispozicijoje po pajamų (dividendų) išmokėjimo dalyviams ir įsipareigojimų grąžinimo.

Nusidėvėjimo atskaitymai- dalis pajamų, kaip taisyklė, nukreipiama į kaupimo fondus, remonto fondą ir kt.

Įmonės skolintų lėšų šaltiniai:
bet) Ilgalaikiai kreditai ir paskolos. Ilgalaikės paskolos – tai įmonės skolos bankui suma už gautas paskolas ilgesniam nei 1 metų laikotarpiui. Ilgalaikės paskolos – tai skolos už paskolas, gautas iš kitų įmonių ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui.
b) Trumpalaikės paskolos apibūdinti skolos už paskolas, gautas iš bankų, kurių grąžinimo terminas iki vienerių metų, dydį. Trumpalaikės paskolos parodo skolą už trumpalaikes paskolas, gautas iš kitų įmonių ir įstaigų iki vienerių metų.
in) Pirkėjų ir klientų avansai yra skolinimo forma.
G) Mokėtinos sąskaitos. Kreditoriai yra juridiniai ir fiziniai asmenys, kuriems įmonės turi tam tikrą skolą. Šios skolos suma vadinama mokėtinomis sumomis. Mokėtinos sumos gali atsirasti dėl egzistuojančios įmonių atsiskaitymų sistemos, kai vienos įmonės skola kitai grąžinama praėjus tam tikram laikotarpiui po skolos atsiradimo, tais atvejais, kai įmonės pirmą kartą apskaitoje įrašo skolos atsiradimą ir tada, praėjus tam tikram laikui, grąžinti šią skolą dėl to, kad įmonė turi grynųjų pinigų.
e) Ilgalaikė ilgalaikio turto nuoma. Ilgalaikis turtas ir stabiliausia apyvartinių lėšų dalis finansuojama ilgalaikiu kapitalu, likusi apyvartinių lėšų dalis – trumpalaikiu kapitalu.

Esant tokiam koeficientui, lėšos, investuotos į ilgalaikį turtą, taip pat į būtinų rezervų susidarymą, negali būti netikėtai reikalingos kreditorių ir taip sutrikdyti gamybą bei ūkinę veiklą.

Lizingas yra ilgalaikės nuomos forma, susijusi su įrangos perdavimu naudoti, Transporto priemonė ir kitas kilnojamasis bei nekilnojamasis turtas.

finansinis lizingas numato, kad nuomininkas sutarties galiojimo laikotarpiu apmokės lėšas, padengiančias visą įrangos nusidėvėjimo kainą arba didelę jo dalį, taip pat nuomotojo pelną. Pasibaigus sutarčiai lizingo gavėjas gali grąžinti lizingo objektą lizingo davėjui arba išpirkti lizingo objektą už likutinę vertę.

Veiklos lizingas sudaroma trumpesniam nei amortizacijos laikotarpis. Finansinis lizingas veikia kaip skolinimas, o veiklos lizingas yra panašus į trumpalaikę nuomą ir naudojamas progresyviose pramonės šakose.

Tiesioginis finansinis lizingas yra pageidautinas, kai įmonei reikia atnaujinti turimą techninį potencialą (tai yra, kai reikia pakeisti esamą ilgalaikį turtą). Lizingo bendrovė šiuo sandoriu suteikia pilną 100% įsigyjamo turto finansavimą. Turtas atitenka tiesiai vartotojui, kuris už jį sumoka per nuomos laikotarpį.

Lizingo sandoryje dalyvauja trys šalys (3.6 pav.): įmonė (ilgalaikio turto tiekėjas), lizingo bendrovė (mokėtojas) ir nuomininkas (naudotojas).

Tiesą sakant, lizingas yra turto įsigijimo forma, kartu su skolinimu ir nuoma.

1 - lizingo bendrovė sudaro trišalę sutartį (sutartį);

2 - ilgalaikio turto tiekimas nuomininkui; 3 - lizingo bendrovė sumoka tiekėjui ilgalaikio turto savikainą; 4 - nuomininko mokėjimai lizingo bendrovei

Ryžiai. 3.6. Lizingo sandorio dalyviai

Lizingo privalumai yra šie:
a) išperkamoji nuoma leidžia įmonei įsigyti ilgalaikį turtą ir pradėti savo veiklą nenukreipiant pinigų iš apyvartos ir žymiai nepadidinant mokėtinų sąskaitų;
b) ilgalaikis turtas sutarties galiojimo metu yra lizingo bendrovės balanse;
c) lizingo įmokos yra susijusios su įmonės einamosiomis išlaidomis, t.y. yra įtraukiami į savikainą ir dėl to sumažina apmokestinamojo pelno sumą;
d) lizingo bendrovė neatsako už lizingo objekto kokybę ir, nesilaikant sutarties sąlygų, visada gali grąžinti lizingo objektą sau;
e) tiekėjui lizingas yra priemonė išplėsti pardavimo rinkas.

Grąžinimo nuoma. Atgalinės nuomos esmė ta, kad lizingo bendrovė įsigyja iš įmonės turtą ir iš karto suteikia jai šį turtą nuomai su teise vėliau jį išpirkti. Alternatyva užtikrintam hipotekos paskolai.

Ankstesnis