محاسبه سود حاشیه. از کدام فرمول باید استفاده کرد؟ سودآوری حاشیه سود در واحد فرمول تولید

درآمد نهایی یکی از شاخص هایی است که هم در علوم نظری - نظریه اقتصادی، اقتصاد خرد و هم در عمل در تحلیل مالی یک بنگاه اقتصادی خاص استفاده می شود. این اصطلاح در روسی به عنوان ترجمه حاشیه مشارکت انگلیسی ظاهر شد و ترجمه آن دقیق تر است - سود حاشیه، با این حال، درآمد حاشیه همچنان بیشتر استفاده می شود. اقتصاد خرد از درآمد حاشیه ای متفاوتی استفاده می کند که در زبان انگلیسی مانند درآمد حاشیه ای به نظر می رسد.

درآمد حاشیه چیست؟

در تئوری اقتصادی، درآمد حاشیه تفاوتی است که زمانی رخ می دهد که هزینه های اضافی از درآمد کسر شود. طبق قوانین اقتصاد، هر واحد کالای اضافی در تولید به شما امکان افزایش سود را می دهد، اما با گذشت زمان این منحنی به سمت صفر گرایش پیدا می کند و منفی می شود، یعنی در یک آستانه تولید مشخص، شرکت از پوشش هزینه های خود دست بر می دارد و تبدیل می شود. بی سود اصطلاح MD در تئوری اقتصاد برای حل مشکل حجم بهینه تولید به کار می رود، یعنی برای انتخاب تعداد کالایی به کار می رود که تولید آن تمام هزینه ها را پوشش می دهد و سود می برد.

قبل از توضیح معنای این شاخص به صورت عملی، متذکر می شویم که به راحتی می توان آن را با درآمد ناخالص اشتباه گرفت، اما این مفاهیم معادل نیستند. حاشیه سود به عنوان تفاوت زمانی محاسبه می شود که هزینه های متغیر از درآمد کم شود. در این حالت، شاخص درآمد ناخالص، باقیمانده درآمد را پس از کسر بهای تمام شده کالا از آن نشان می دهد. هزینه های ثابت و سود شرکت در ترکیب درآمد نهایی باقی می ماند.

برای درک معنای درآمد حاشیه ای، باید بدانید که چه تفاوتی با سود دارد. در این حالت، درآمد حاشیه، مارجین نیست که تفاوت بین قیمت خرید و فروش محصول است و سود فروشنده است. مبنای محاسبه MD میزان تولید است و این درآمد با افزایش یا کاهش حجم تولید به طور نامتناسبی رشد خواهد کرد. در مورد حاشیه، متناسب با افزایش فروش، افزایش خواهد یافت.

چگونه می توان درآمد حاشیه ای را محاسبه کرد؟

فرمول محاسبه سود حاشیه به شرح زیر است:

که در آن MD = درآمد نهایی، B = درآمد فروش، SDR = کل هزینه های متغیر.

علاوه بر این، این شاخص درآمد نهایی برای مجموعه کلی کالاها محاسبه می شود. وضوح زیادی در تجزیه و تحلیل مالی توسط شاخص درآمد نهایی خاص ارائه می شود. بیایید نحوه محاسبه شاخص در واحد تولید را در نظر بگیریم. با استفاده از تبدیل های جبری ساده، می توانیم فرمول UMD را استخراج کنیم:

که در آن UMD = درآمد نهایی خاص، P = قیمت محصول، PZ = هزینه های متغیر در واحد تولید.

بیایید MD یک شرکت خاص را محاسبه کنیم. فرض کنید که شرکت X کالا را به قیمت 10 میلیون روبل فروخته است، در حالی که هزینه های متغیر در این مقدار 4 میلیون روبل است. با توجه به فرمول فوق، درآمد نهایی را محاسبه خواهیم کرد:

MD = 10 میلیون روبل. - 4 میلیون روبل. = 6 میلیون روبل.

اگر در این مثال حجم تولید 100 هزار دستگاه را نیز معرفی کنیم، می‌توانیم درآمد نهایی به ازای هر واحد تولید را محاسبه کنیم:

UMD = 6000 هزار روبل / 100 هزار واحد = 60 روبل / واحد

بنابراین، در شرایط داده شده، هر واحد تولید به شما امکان می دهد 60 روبل دریافت کنید که می تواند برای پرداخت هزینه های ثابت و ایجاد سود شرکت استفاده شود.

مشکلات در محاسبه سود حاشیه

در عمل، محاسبه چنین شاخصی دشوار است، در درجه اول به دلیل این واقعیت است که جدا کردن هزینه های متغیر از کل مجموعه هزینه ها دشوار است. مشکل اصلی این است که در شرکت های مدرن عملی برای حسابداری جداگانه هزینه ها وجود ندارد. یک مثال عینی می تواند خدمات شهری باشد که می تواند هم به فرآیند تولید و هم به نگهداری فعالیت های اداری مربوط باشد. اگر معلوم شود که تولید انرژی بر است و آب زیادی مصرف می کند، تقسیم هزینه های آب و برق به هزینه های تولیدی و اداری را نمی توان انجام داد، بلکه همه چیز را می توان به هزینه های متغیر نسبت داد.

بنابراین، با استفاده از شاخص MD در دینامیک، می توانید ارزیابی کنید که شرکت چقدر قادر به بازپرداخت هزینه های ثابت خود و ایجاد سود است. پیچیدگی این روش ارزیابی فعالیت ها این است که مجموعه تولید اغلب از یک نوع نیست. به همین دلیل است که ترکیب همه نام‌گذاری‌ها می‌تواند خطای بالایی در محاسبه درآمد نهایی ایجاد کند که ناشی از هزینه‌های متفاوت برای تولید یک واحد خاص از کالا است.

چندین گزینه برای حل این مشکل وجود دارد. اگر در بین کالاها بتوانید گروه هایی با یک ویژگی متحد کننده در قالب هزینه های تولید ایجاد کنید، تعداد شهرک ها کاهش می یابد. اگر هزینه های تولید یک محصول به شدت متفاوت باشد، باید درآمد نهایی را برای هر واحد محصول محاسبه کنید. جالب است که در فرآیند چنین محاسباتی و تجزیه و تحلیل بعدی شاخص های به دست آمده، ممکن است معلوم شود که برخی از موارد از مجموعه حتی هزینه های متغیر را پوشش نمی دهند. روی کاغذ، به این صورت خواهد بود: MD در واحد خروجی منفی است. اگر قیمت فروش یک محصول را بدون تغییر در نظر بگیریم، چنین محصولی باید از مجموعه شرکت تولیدی حذف شود.

مورد خاص دیگری که ممکن است در نتیجه محاسبه درآمد نهایی ایجاد شود این است که شاخص صفر است، یعنی درآمد حاصل از فروش کالا هزینه های متغیر را پوشش می دهد، اما شرکت زیانده می ماند و نمی تواند کل هزینه های ثابت را پوشش دهد. ضمناً هنگام محاسبه MD به این نکته توجه نمی شود که همه محصولات قابل فروش نیستند و بنابراین هنگام محاسبه اندیکاتور حجم تولید و حجم فروش برابر است.

دو گزینه دیگر برای درآمد نهایی وجود دارد - نتیجه مثبت است، درآمد هزینه های متغیر را پوشش می دهد، اما هزینه های ثابت به طور جزئی یا کامل پوشش می دهد. اگر درآمد به شما امکان می دهد بخشی از هزینه های ثابت را ببندید، می توان گفت که شرکت متحمل زیان هایی به میزان هزینه هایی است که قابل پرداخت نیست. اگر درآمد هزینه های ثابت را به طور کامل پوشش دهد یا به عبارتی این شاخص ها برابر باشند، شرکت ضرری ندارد، اما سودی هم ندارد. این موقعیت حاشیه سود یک مفهوم شناخته شده تر است - نقطه سربه سر.

بدین ترتیب پس از محاسبه درآمد نهایی می توانید متوجه شوید که نتیجه فعالیت بنگاه چه چیزی را نشان می دهد. اگر درآمد حاصل از آن در حال حاضر سودی نداشته باشد، این بدان معنا نیست که تولید دائماً بی‌سود خواهد بود. پس از تجزیه و تحلیل شاخص های درآمد حاشیه ای در پویایی می توان نتیجه گیری های مفصلی را انجام داد.

سودآوری و نقطه سربه سر

مفهوم شناخته شده نقطه سر به سر، ارزش آستانه درآمد نهایی است، زمانی که درآمد کل هزینه های شرکت را پوشش می دهد، اما هنوز سودی وجود ندارد. بنابراین، سهم درآمد نهایی، پس از کسر هزینه های ثابت، نشان می دهد که سودی در درآمد وجود ندارد. از این رو دومین شاخص مهمی که برنامه ریزی تولید بر آن استوار است - حجم آستانه کالاها را دنبال می کند. وظیفه تحلیلگر این است که محاسبه کند چند واحد کالا باید تولید شود تا به نقطه سربه سر برسد و شروع به کسب سود کند. سوال دومی که هنگام محاسبه درآمد نهایی و مقادیر آستانه برای درآمد و حجم باید به آن پاسخ داده شود این است که پس از چه دوره زمانی شرکت شروع به کسب سود خواهد کرد.

برای راحتی ارائه، داده های به دست آمده در مورد مقدار محصولات در قیمت پیش بینی شده ضرب می شود، در نتیجه، حجم درآمدی را که باید برای رسیدن به نقطه سربه سر به دست آوریم، بدست می آوریم. مجدداً شایان ذکر است که این تکنیک موجودی احتمالی محصولات نهایی ، محصولات نیمه تمام ، مواد و مواد اولیه را در نظر نمی گیرد. برای محاسبه، زمانی که تمام کالاهای تولید شده فروخته می شود، وضعیت ایده آل در نظر گرفته می شود.

از محاسبه درآمد نهایی چه نتایج دیگری می توان گرفت؟

علاوه بر کل و درآمد نهایی خاص، تحلیلگران مالی نسبت درآمد حاشیه را محاسبه می کنند که نشان می دهد آنها چقدر توانسته اند به ازای هر واحد ارزی درآمد کسب کنند. این نسبت به صورت زیر محاسبه می شود:

نسبت حاشیه درآمد = (کل درآمد حاشیه / درآمد کل) * 100%.

اگر کل درآمد نهایی را با یک خاص و درآمد را با قیمت یک واحد کالا جایگزین کنیم، همان ضریب را به دست می آوریم. به این شاخص نسبت پوشش نیز گفته می شود. اگر محاسبه این نسبت برای دسته های خاصی از کالاها در مجموعه عمومی انجام شود، می توانید توزیع کالاهایی با نسبت پوشش کم و بالا را مشاهده کنید. هنگامی که مجموعه تحت سلطه محصولات با پوشش کم باشد، تصویر کلی ممکن است بدتر شود. افزایش درآمد حاشیه ای و بر این اساس سود با افزایش تعداد کالاها در مجموعه با نسبت پوشش بالا امکان پذیر است.

به این نسبت، نرخ درآمد نهایی نیز گفته می شود که برای هر محصول از مجموعه محاسبه می شود. وظیفه مدیریتی در این مورد بهینه سازی خط مشی دسته بندی به گونه ای است که حجم کالاهای دارای استاندارد بالا سهم خود را در کل مجموعه شرکت افزایش دهد.

اغلب، تحلیلگران گزارش های خود را بر اساس نرخ های درآمد نهایی برای هر واحد کالایی مجموعه قرار می دهند، زیرا محاسبه هر شاخص باید در درجه اول ماهیت کاربردی داشته باشد. به عبارت ساده، ضرایب برای محاسبه آنها مورد نیاز نیست، بلکه برای نتیجه گیری، توصیه ها و ایجاد تغییرات لازم است.

بنابراین، نحوه یافتن سهم درآمد نهایی در درآمد، نحوه محاسبه نسبت‌های درآمد نهایی برای اقلام مختلف کالا و چه نتیجه‌گیری را می‌توان از نتایج چنین محاسباتی بررسی کرد.

غیرممکن است که به مفهوم درآمد نهایی توسط مرکز سود اشاره نکنیم، اجازه دهید نحوه محاسبه این شاخص را در نظر بگیریم. مرکز سود باید به عنوان یک خط کلیدی کسب و کار درک شود. به عنوان مثال، این شرکت دارای سه خط تولید است - کنسرو گوشت، محصولات نیمه تمام و سس، اما مواد غذایی کنسرو شده هنوز هم جایگاه کلیدی را اشغال می کند. به این ترتیب یک گروه مجموعه مشخص به عنوان مرکز سود در نظر گرفته می شود که میزان فروش و سودآوری برای این دسته محصول در مقایسه با سایر گروه های کالایی بالاترین میزان است. در این حالت، محاسبه درآمد نهایی هیچ تفاوت اساسی نخواهد داشت - هزینه های متغیر تولید را از حجم درآمد حاصل از فروش کنسرو کم می کنیم و یک شاخص آماده برای مرکز سود دریافت می کنیم.

کاربرد شاخص درآمد نهایی در واقعیت

محاسبه شاخص های حاشیه و تجزیه و تحلیل آنها نه تنها برای یک شرکت آماده، بلکه برای شرکتی که تاکنون فقط روی کاغذ در قالب یک طرح تجاری وجود دارد، سودمند است. ما در هنگام ایجاد یک شرکت جدید به مهم ترین معنای یک طرح تجاری نمی پردازیم، اما محاسبه خاصی را برای یک ایده تجاری انجام خواهیم داد.

فرض کنید قصد دارید یک کارخانه کنسروسازی با 2000 واحد محصول راه اندازی کنید. هزینه های متغیر ماهانه برای چنین تولیدی بالغ بر 1.7 میلیون روبل و هزینه های ثابت - 5 میلیون روبل خواهد بود. هزینه تخمینی یک واحد تولید 200 روبل است. تعدادی سؤال بلافاصله در برابر یک تاجر جوان مطرح می شود:

1. چه زمانی شرکت شروع به سودآوری می کند؟
2. چه زمانی شرکت به نقطه سربه سر می رسد؟
3. چقدر اعتبار مورد نیاز خواهد بود؟

برای برنامه ریزی هزینه ها و درآمدها و همچنین پاسخ به سوالات فوق از درآمد حاشیه ای و تمامی شاخص های مربوطه کمک خواهیم کرد. بیایید آن را ثابت در نظر بگیریم که اولین سرمایه گذاری در تجارت باید حداقل 25 میلیون روبل باشد.

اگر فرض کنیم که تمام محصولات تولید شده در ماه اول فروخته شود، درآمد حاصل از فروش خواهد بود: 2000 واحد. * 200 روبل. * 30 روز = 12 میلیون روبل.

بیایید درآمد نهایی شرکت را محاسبه کنیم: 12 میلیون روبل. - 1.7 میلیون روبل. = 10.3 میلیون روبل. شاخص مثبت است، به این معنی که حجم تولید و درآمد انتخاب شده به شما امکان می دهد هزینه های ثابت را پوشش دهید و سود ایجاد کنید. درآمد حاشیه مشخص 10300 هزار روبل / 60 هزار واحد خواهد بود. = 171.6 روبل / واحد.

در این مورد، نسبت درآمد حاشیه خواهد بود: (10.3 میلیون روبل / 12 میلیون روبل) * 100٪ = 85.83٪. از آنجایی که این شرکت تنها یک نوع محصول تولید می کند، می توان نتیجه گرفت که نرخ حاشیه برای این واحد کالایی 85.83 درصد است.

بیایید نوع دیگری از مسئله را محاسبه کنیم. فرض کنید نمی دانیم در ماه چقدر محصول تولید کنیم، اما قیمت و همچنین کل هزینه ها را می دانیم. هزینه های ثابت در ماه - 5 میلیون روبل، هزینه های متغیر - 28 روبل. در هر واحد، و قیمت یک واحد 200 روبل است. بنابراین، هنگام تولید مقدار Q محصولات به نقطه سربه سر می رسد:

Q = هزینه های ثابت / (قیمت - هزینه های متغیر) = 5,000,000 / (200 - 28) = 29,070 واحد.

نتایج محاسبات به صورت گرد ارائه شده است. همین اطلاعات را می توان به صورت ارزش ارائه کرد: 29070 واحد. * 200 روبل / واحد = 5,814,000 روبل این شاخص به این معنی است که برای رسیدن به آستانه سودآوری یا رسیدن به نقطه سربه سر، باید محصولات نهایی را به قیمت 5814 میلیون روبل بفروشید. این مقدار درآمد برای پوشش تمام هزینه ها کافی خواهد بود.

تأثیر نسبتاً جدی از تجزیه و تحلیل شاخص های حاشیه ای را می توان با تغییر در خط مشی مجموعه به دست آورد. از نقطه نظر اقتصادی، شما می توانید به طور دقیق پیش بینی کنید که چه تعداد کالای A و کالای B برای به دست آوردن حداکثر سود تولید می شود. همچنین، تجزیه و تحلیل حاشیه ای به ما امکان می دهد در مورد شاخص های مرزی حجم تولید نتیجه گیری کنیم - حداقل و حداکثر چقدر می توان تولید کرد. علاوه بر این، با تجزیه و تحلیل چنین شاخص هایی می توان به نحوه اصلاح و برنامه ریزی سیاست قیمت گذاری یک بنگاه تولیدی نتیجه گرفت.

سرانجام

MD در دو نوع شناخته شده است - هم یک اصطلاح از نظریه اقتصادی و هم یک شاخص که در محاسبات توسط تحلیلگران مالی در شرکت های واقعی استفاده می شود. درآمد نهایی شامل منابعی است که می تواند هزینه های ثابت شرکت و همچنین سود را پوشش دهد.

MD وضعیت واقعی شرکت تولیدی را نشان می دهد: آیا تولید به ثمر می رسد، آیا بودجه کافی برای هزینه های ثابت وجود دارد، سود چقدر است و آیا امکان افزایش آن وجود دارد یا خیر. محاسبه درآمد نهایی با کم کردن هزینه های متغیر از درآمد حاصل از محصولات فروخته شده انجام می شود. مهم است که درآمد حاشیه ای را با درآمد ناخالص یکسان نکنید، که برای محاسبه آن هزینه تولید از درآمد کسر می شود. لطفاً توجه داشته باشید که فقط باید از درآمد برای محاسبه حاشیه سود استفاده کنید، یعنی رقم بدون عوارض و مالیات.

تجزیه و تحلیل حاشیه ای با جمع آوری اطلاعات اولیه آغاز می شود، اگر حسابداری جداگانه ای از هزینه ها در شرکت نگهداری نشود، جداسازی دسته بندی هزینه ها زمان می برد. در برخی موارد، به دلیل خطای کوچک، می توان از جداسازی غفلت کرد. به عنوان مثال، استفاده از آب و برق در تولید و در ادارات را می توان به هزینه های متغیر نسبت داد، زیرا در تولید با منابع فشرده، سهم هزینه های آب و برق توسط دفتر حداقل خواهد بود.

کل MD بر اساس کل محدوده محاسبه می شود. در نظر گرفته شده است که همه کالاها به طور متوسط ​​هزینه تولید یکسانی دارند. اگر مجموعه به اندازه کافی بزرگ باشد، هنگام محاسبه MD برای هر کالای جداگانه، به اصطلاح MD خاص، می توان دقت بیشتری به دست آورد. برای صرفه جویی در زمان، می توان محصولات را در گروه ها و دسته بندی ها بر اساس اصل هزینه های منابع برابر ترکیب کرد. اگر هزینه های تولید برخی کالاها با هم تفاوت جزئی دارند، بهتر است آنها را در یک گروه ترکیب کنید.

پس از محاسبه MD عمومی و ضرایب، هنجارها برای هر واحد یا گروه کالایی جداگانه، می توان در مورد وضعیت شرکت و همچنین تغییرات در سیاست مجموعه ای نتیجه گیری کرد. برای افزایش سود، لازم است سبد مجموعه به گونه ای متعادل شود که محصولات با نرخ پوشش بالا بر محصولات با ضریب پایین برتری داشته باشند. پویایی باید دائماً این تعادل را حفظ کند و تأکید بر دسته بندی های سودآورتر کالاها را ترک کند.

MD جایگاه ویژه ای در محاسبه مقدار آستانه سودآوری یعنی نقطه سربه سر دارد. تحلیلگر می تواند به سرعت مقدار کالاهای مورد نیاز برای تولید را تعیین کند، میزان سرمایه گذاری را تعیین کند و با دقت روزها، لحظه ای را محاسبه کند که شرکت از سوددهی خارج می شود.

سود هر واحد تولید در روش سنتی با فرمول تعیین می شود:

سود هر واحد = قیمت - (هزینه های مستقیم + سهم سربار).

سهم هزینه های سربار به گونه ای تعیین می شود که کل حجم هزینه های سربار را در همه انواع محصولات به تناسب برخی شاخص ها (مثلاً به نسبت حجم فروش یا صندوق دستمزد کارگران اصلی) درج می کند. .

بنابراین، سود به ازای هر واحد خروجی به پایه ارسال سربار انتخاب شده بستگی دارد. علاوه بر این، با کاهش حجم تولید، هزینه های ثابت مشروط فقط اندکی تغییر می کند، به طوری که سهم هزینه های سربار افزایش می یابد. بنابراین کاهش حجم تولید یک نوع محصول منجر به افزایش هزینه تولید نوع دیگر می شود.

برای ارزیابی صحیح تر از سودآوری مجموعه، شاخص های سود نهایی یک واحد تولیدی معرفی می شود:

حاشیه سود = قیمت - هزینه مستقیم

و سودآوری نهایی یک واحد تولیدی:

سود حاشیه = سود نهایی / هزینه های مستقیم.

در عین حال برای کار سودآور شرکت، میزان سود حاشیه ای برای انواع محصولات باید میزان هزینه های سربار را پوشش دهد.

سودآوری نهایی به معنای زیر است: منعکس کننده درآمدی است که شرکت از روبل سرمایه گذاری شده در هزینه های مستقیم تولید دریافت می کند. برای یک شرکت بازرگانی، حاشیه سود مشابه حاشیه سود یک محصول است.

محاسبه سود نهایی برای چند نوع محصول یک شرکت تولیدی در جدول 1 نشان داده شده است.

میز 1.

	محصول 1	محصول 2	محصول 3
عرضه به قیمت عمده
مواد (ویرایش)
مواد برای اهداف تکنولوژیکی
حقوق پایه
حق بیمه بر اساس نوع پرداخت
دستمزد اضافی برای کارگران تولیدی
کمک های امنیت اجتماعی
هزینه های حمل و نقل و تدارکات
هزینه های مستقیم، کل
سود حاشیه
حاشیه سود، درصد
هزینه های عمومی تولید
هزینه های جاری عمومی
هزینه های غیر تولیدی
هزینه کامل

نمودار (شکل 2) شاخص های سودآوری نهایی و حجم تولید در ماه را برای انواع مختلف محصولات نشان می دهد. محصولات به ترتیب نزولی سودآوری نهایی رتبه بندی می شوند. این مثال نشان می دهد که حجم اصلی تولید بر روی محصولات با سطح سودآوری پایین است.

از نقطه نظر بازگشت سرمایه در هزینه های مستقیم، تولید محصولات با سود حاشیه ای بالاتر سودآور است.

اما این سوال مطرح می شود که افزایش تولید محصولات با سودآوری حاشیه ای بالا تا چه حد ضروری است؟ این کار باید تا رسیدن به سطح قابل فروش در بازار انجام شود.

برای یک شرکت تولیدی، سطح نرمال سودآوری نهایی را می توان سطح 100-150 درصد در نظر گرفت. برای انواع خاصی از محصولات، سودآوری می تواند بین 300 تا 600 درصد باشد. حد پایین را می توان 30-50 درصد در نظر گرفت.

بنابراین، فرآیند بهینه سازی ساختار مجموعه باید با تعیین اهداف شرکت آغاز شود و بر اساس این اهداف، شاخص ترین معیارهای ارزیابی شرکت را در حال حاضر انتخاب کرد که دیدی کل نگر از کار با مجموعه ارائه می دهد.

اصول کلی برای انتخاب معیارها - بهینه سازی تولید و فروش محصولات برای منابع محدود کننده. بنابراین، برای مدیریت مجموعه، باید مشخص شود که چه چیزی محدودیت را تشکیل می دهد و بر این اساس، مجموعه ای از معیارها را تشکیل می دهد. و منابع محدود کننده می تواند پول، ظرفیت تولید، فضای خرده فروشی، پرسنل باشد.

قبل از صحبت در مورد تجزیه و تحلیل درآمد نهایی، اجازه دهید مفهوم "درآمد نهایی" را تعریف کنیم.

درآمد حاشیه ای(درآمد نهایی) - درآمد حاصل از فروش محصولات تولیدی که به عنوان تفاوت بین درآمد حاصل از فروش (ارزش محصولات فروخته شده) و هزینه های متغیر محاسبه می شود.

در واقع، درآمد نهایی (سود) شامل دو جزء است - هزینه های ثابت شرکت و سود آن. منطق این تفسیر از حاشیه بر این واقعیت استوار است که هر چه مقدار آن بیشتر باشد، احتمال جبران هزینه های ثابت شرکت و سود حاصل از فعالیت های تجاری بیشتر می شود.

درآمد نهایی دریافتی به طور کلی برای شرکت با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

MD = CHV - PZ

جایی که NP - درآمد خالص (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم)؛ ПЗ - هزینه های متغیر؛ MD - درآمد حاشیه.

آموزنده تر، تعریف درآمد نهایی نه برای کل حجم تولید، بلکه برای هر واحد نامگذاری تولید است:

MD = (CHV - PZ) / Op = p - b

کجا، Ор - حجم فروش از نظر فیزیکی؛ p قیمت یک واحد تولید (کالاها، خدمات) است. ب - هزینه های متغیر در واحد تولید.

ماهیت تحلیل حاشیه ای در تجزیه و تحلیل نسبت حجم فروش (خروجی)، قیمت تمام شده و سود بر اساس پیش بینی سطح این مقادیر تحت محدودیت های داده شده نهفته است.

در حقیقت، تجزیه و تحلیل درآمد نهاییاین تعریف حجم تولید است که حداقل پوشش مجموع هزینه های متغیر را فراهم می کند، یعنی هر واحد بعدی محصول نباید زیان کلی سازمان را افزایش دهد.

هنگام انجام تجزیه و تحلیل حاشیه، چندین فرض وجود دارد که گلوگاه هایی هستند که نتایج به دست آمده را مخدوش می کنند. به طور کلی، این مفروضات را می توان به معایب روش نسبت داد:

1. رابطه خطی بین درآمد و هزینه... هنگامی که قیمت ها بدون تغییر باقی می مانند، تغییر در سود دقیقاً متناسب با افزایش فروش رخ نمی دهد، زیرا تمام هزینه ها به اجزای متغیر و ثابت تقسیم می شوند، اهرم عملیاتی اثر خود را اعمال می کند. زمانی که به نقطه خاصی رسید، سود سریعتر از افزایش یا کاهش سطح فروش افزایش و کاهش می یابد. عمل نشان می دهد که اگر حجم تولید بیش از 20٪ افزایش یا کاهش یابد، کل هزینه های ثابت بدون تغییر باقی می مانند.

2. هزینه های متغیر و ثابت... اگر هزینه های ثابت و متغیر را از نظر ارتباط با هزینه های واحد در نظر بگیریم، آنها معانی متضادی دارند - از نظر هزینه های واحد، هزینه های متغیر ثابت می شوند و بالعکس. در رابطه با حجم تولید، هزینه های متغیر بدون تغییر باقی می ماند و هزینه های ثابت به حجم تولید بستگی دارد. تغییر در حجم هزینه های ثابت به ازای هر واحد تولید، نقش "اهرم عملیاتی" را برای ارزش های سود با حجم های مختلف فروش بازی می کند.

اهرم عملیاتی که برای حجم معینی از فروش محاسبه می شود و برای تعیین سریع میزان سود به دست آمده بسته به تغییرات حجم فروش استفاده می شود، در شرکت هایی که نسبت هزینه های ثابت به هزینه های متغیر بالاتر است، بیشتر است و بر این اساس ، در حالت مخالف پایین بیاورید. ارزش اهرم عملیاتی اجازه می دهد تا با ضرب در درصد تغییر در حجم فروش، درصد تغییر در حجم سود تعیین شود.

3. تغییر ناپذیری عوامل تأثیرگذار- مقیاس تولید، فناوری، بهره‌وری نیروی کار، نرخ‌ها و تعرفه‌های جاری دستمزد، قیمت فروش محصولات و در صورت عرضه چند محصولی، نسبت موجود در بسته (ساختار فروش). تنها متغیر حجم خروجی (فروش) است.

4. برابری تولید و فروشیعنی تمامی محصولات عرضه شده به فروش می رسد.

ما در مورد سود نهایی، فرمول محاسبه آن، روش های تجزیه و تحلیل، ویژگی ها و ارتباط آن با سایر انواع سود شرکت به شما خواهیم گفت.

سود حاشیه. تعریف

لبهسود (مشابه: MR، درآمد نهایی، درآمد نهایی، مشارکت در پوشش، درآمد اضافی، درآمد نهایی، سود ناخالص)- این تفاوت بین درآمد حاصل از فروش محصولات شرکت و هزینه های متغیر است. درآمد به عنوان درآمدی است که شرکت از فروش محصولات خود بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده دریافت می کند. هزینه های متغیر شامل چنین هزینه هایی است: برای مواد و مواد اولیه، دستمزد کارگران، سوخت، برق و غیره.

لازم به ذکر است که هزینه های متغیر بر خلاف هزینه های ثابت بسته به حجم تولید به صورت غیرخطی تغییر می کند. هر چه حجم تولید بیشتر باشد، هزینه های متغیر کمتر و سود نهایی بیشتر می شود. به این اثر در اقتصاد «اقتصاد مقیاس» نیز می گویند. با این واقعیت توضیح داده می شود که هنگام راه اندازی تولید انبوه، هزینه تولید به طور قابل توجهی کاهش می یابد.

معنای اقتصادی حاشیه سود

در هر ضریب یا شاخص، قبل از هر چیز باید معنای اصلی اقتصادی آن را دید. بنابراین حاشیه سود نشان می دهد که حداکثر چه سودی می تواند توسط شرکت ایجاد شود. هر چه ارزش سود نهایی بیشتر باشد، توانایی شرکت در پوشش هزینه ها/هزینه های ثابت خود بیشتر می شود. سود حاشیه گاهی به عنوان مشارکت در پوشش نامیده می شود، و درک می شود: چگونه بر شکل گیری سود خالص شرکت و پوشش (تامین مالی) هزینه های ثابت تأثیر می گذارد. شاخص سود نهایی برای تخمین میزان پوشش سود هزینه های تولید هم به طور کلی و هم برای هر نوع (نامگذاری) کالا استفاده می شود.

فرمول محاسبه سود نهایی شرکت

فرمول سود نهایی ناخالص یک شرکت از دو شاخص اصلی تشکیل شده است: درآمد حاصل از فروش محصول و هزینه های متغیر. در زیر فرمول محاسبه برای کل شرکت آورده شده است:

سود حاشیه= درآمد - هزینه های متغیر.

علاوه بر محاسبه سود / درآمد نهایی برای کل حجم تولید، سود نهایی هر نوع محصول تولیدی نیز محاسبه می شود. سود نهایی هر محصول به عنوان تفاوت بین قیمت فروش / فروش و قیمت تمام شده آن محاسبه می شود.

اسم حاشیه سود= قیمت - هزینه;

محاسبه حاشیه سود برای هر خط تولید تولید شده به شما این امکان را می دهد که محصولات اقتصادی بی سود را حذف کنید. بیایید یک مثال بزنیم، ما سیمان با مارک های مختلف تولید می کنیم: M300، M400 و M500. محاسبه سود حاشیه برای هر برند به شما امکان می دهد مواردی را انتخاب کنید که تولید آنها توصیه نمی شود. جدول زیر نمونه ای از مقایسه برای گریدهای مختلف سیمان را نشان می دهد.

عیار سیمان	قیمت فروش 50 کیلوگرم	قیمت تمام شده تولید 50 کیلوگرم می باشد.	سود حاشیه	نتیجه گیری
		200 روبل	100 روبل	سود حاشیه 100 روبل است.
				سود حاشیه 50 روبل.
	400 روبل	500 روبل		لبه. سود منفی است، تولید این نامگذاری کالاها توصیه نمی شود.

سود حاشیه ای شرکت از گروه های مختلف کالاها و محصولات تشکیل می شود. این را می توان به عنوان یک نمودار سلسله مراتبی در نظر گرفت. نمایندگی در قالب چنین طرحی به تحلیلگر این امکان را می دهد که به این نتیجه برسد که در صورتی که سود نهایی آنها کمتر از صفر باشد، تولید یک محصول یا گروهی از محصولات نامناسب است. شکل زیر نمودار حاشیه را نشان می دهد. سود در کل شرکت، کالاهایی که سود نهایی مثبت دارند با رنگ سبز و منفی با قرمز نشان داده می شوند. این امر وظیفه ای را برای واحد تولید و فروش در مورد نیاز به تغییر درآمد / قیمت تمام شده حاصل از فروش این محصول / گروه ایجاد می کند.

محاسبه سود حاشیه در اکسل با تراز

در ترازنامه داخلی به جای سود حاشیه ای از عبارت سود ناخالص استفاده می شود. برای محاسبه آن، باید هزینه فروش را از درآمد (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) کسر کنید.

سود ناخالص= ص 2110 - ص 2120;

تجزیه و تحلیل تغییرات سود ناخالص در طول سالها به شما امکان می دهد تا پیش بینی وضعیت تولید و فروش محصولات را داشته باشید. در این مثال، ترازنامه OJSC "Surgutneftekhim" در نظر گرفته شد. شما می توانید پویایی مثبت رشد در سود ناخالص طی پنج سال گذشته را مشاهده کنید.

رابطه بین سود نهایی و سایر انواع سود شرکت

به منظور درک جایگاه سود نهایی در سیستم سود شرکت، شکل زیر را در نظر بگیرید. سود نهایی بلافاصله پس از درآمد حاصل از فروش (درآمد حاصل از فروش) محصولات بدون مالیات بر ارزش افزوده در جایگاه دوم قرار می گیرد و حجم آن به طور مستقیم اندازه عملیات، سود و سود خالص را تعیین می کند.

تجزیه و تحلیل حاشیه سود به منظور تعیین حجم بحرانی تولید و فروش کالا برای پوشش هزینه های متغیر انجام می شود. تجزیه و تحلیل حاشیه سود مشابه تجزیه و تحلیل نقطه سربه سر یک شرکت است و بر اساس محدودیت های مشابه است:

1. درآمد و هزینه های شرکت رابطه خطی دارند.
2. قیمت محصولات فروخته شده تغییر نمی کند.فقط با این شرط می توان میزان دریافتی نقدی حاصل از فروش را در آینده مشخص کرد.
3. بهره وری شرکت تغییر نمی کند.
4. موجودی کالاهای نهایی کم استدر نتیجه بر فروش آتی محصولات تاثیری ندارند. تمام محصولات تولید شده در شرکت بلافاصله فروخته می شود (فروخته می شود).
5. ثبات محیط بیرونی و داخلی.عوامل خارجی اقتصاد کلان تأثیر پایداری دارند. عوامل خارجی عبارتند از: سیاست مالی دولت در رابطه با بنگاه ها، کسر مالیات، نرخ بهره بانک مرکزی، تقاضا برای محصولات در منطقه و صنعت و غیره. عوامل داخلی در خود شرکت تأثیر چشمگیری بر بهره وری ندارند. عوامل داخلی عبارتند از: تکنولوژی تولید، نرخ دستمزد و غیره.

ارتباط بین نقطه سربه سر و حاشیه سود

نقطه سربه سر یک شاخص مالی مهم یک شرکت است که سطح بحرانی تولید را در سود صفر مشخص می کند، اجازه دهید رابطه آن را با سود نهایی تحلیل کنیم. شکل زیر این رابطه را نشان می دهد. در نقطه سربه سر، اندازه زیان و سود برابر است، در حالی که سود نهایی (حاشیه) برابر با هزینه هزینه تولید (هزینه های ثابت) و سود خالص برابر با صفر است. می توانید در مقاله من "" در مورد نقطه سربه سر در شرکت بیشتر بخوانید.

تحلیل گرافیکی حاشیه سود شامل موارد زیر است:

• ارزیابی حجم سربه سر تولید / فروش محصولات؛
• تعیین حوزه سودآوری / زیان ده شرکت،
• پیش بینی میزان سود برای حجم های مختلف فروش؛
• محاسبه سطح بحرانی هزینه های ثابت برای اندازه انتخاب شده سود نهایی؛
• حداقل قیمت های فروش مجاز برای حجم تولید معین، هزینه های متغیر و ثابت.

مشکلات استفاده از این مدل در این واقعیت نهفته است که حجم تولید در آینده تحت تأثیر عوامل زیادی قرار می گیرد که رابطه خطی بین تولید و فروش را مخدوش می کند.

آموزش تصویری: “نحوه محاسبه حاشیه و قیمت بهینه برای حداکثر سود”

چگونه سود نهایی شرکت را افزایش دهیم؟

فرمول سود حاشیه ای از دو جزء کل درآمد فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده و هزینه های متغیر تشکیل شده است، بنابراین برای افزایش سود نهایی باید بر افزایش اندازه درآمد کل و کاهش هزینه های متغیر تمرکز کرد. جدول زیر روش های مدیریتی ممکن برای افزایش درآمد کل و کاهش هزینه های متغیر را نشان می دهد.

افزایش درآمد کل	کاهش هزینه های متغیر
شرکت شرکت در مناقصات مختلف	استفاده از مواد اولیه و سوخت ارزان تر
گسترش بازارهای محصول	اتوماسیون عملکرد نیروی کار
شرکت های تبلیغاتی، توسعه روش های موثر برای تبلیغ محصولات تولیدی	معرفی فناوری های نوین تولید
استفاده از سرمایه بدهی برای تامین مالی تاسیسات تولیدی جدید	برون سپاری بخشی از وظایف تولید و فروش محصولات شرکت به شرکت ها و سازمان های شخص ثالث
صدور وام اوراق قرضه ورود به بورس (IPO/SPO)	تغییر در محدوده محصول
تغییر در سیاست قیمت گذاری شرکت	پیاده سازی نوآوری ها

در این مقاله، جنبه های مختلف مفهومی مانند سود نهایی یک شرکت را بررسی کردیم. این شاخص برای ارزیابی رقابت پذیری یک شرکت و محصولات آن در بازار بسیار مهم است. تشخیص وضعیت سود نهایی بر اساس طیف کالا به شما امکان می دهد رهبران کالا و افراد خارجی را شناسایی کنید و مجموعه اقدامات لازم را برای افزایش بهره وری و فروش تشکیل دهید.

هنگام تهیه گزارشی از نتایج مالی، حسابدار به طور سنتی چندین نوع سود را محاسبه می کند: ناخالص، حاصل از فروش، قبل از مالیات و خالص. در حسابداری مدیریت از یک نوع دیگر استفاده می شود - حاشیه.

فرمول محاسبه سود حاشیه ساده است، اما کاربرد آن مبهم است. این به دلیل درک متفاوت از اصطلاحات خارجی است.

این نام از کجا آمده است؟

پیشوند "حاشیه" به دلیل اصل کسر به دست آمده است که برای محاسبه استفاده می شود و در اصل در اصل حاشیه گنجانده شده است.

مارجین تفاوت بین قیمت فروش یک محصول خاص (کار، خدمات) و هزینه آن است. بر دو نوع است:

• مطلق - از نظر پولی به عنوان نتیجه مالی در هر واحد تولید؛
• نسبی - به عنوان درصدی از قیمت فروش به عنوان ضریب سودآوری.

به عنوان مثال، در بانکداری، حاشیه تفاوت بین نرخ سود سپرده و وام و در بازاریابی، نشانه گذاری است.

برای محاسبه حاشیه می توان از چندین فرمول استفاده کرد:

• حاشیه = (درآمد - هزینه): مقدار محصولات فروخته شده در واحدهای طبیعی
• حاشیه = قیمت - هزینه واحد
• حاشیه (%) = (قیمت - هزینه واحد): قیمت

سود حاشیه چیست و چگونه محاسبه می شود؟

سود نهایی (درآمد) بخشی از درآمد خالص شرکت است که پس از جبران هزینه های متغیر متحمل شده توسط شرکت باقی می ماند. در آینده، حاشیه سود صرف تامین مالی هزینه های ثابت و سود خواهد شد.

محاسبه این شاخص به معنای تقسیم اجباری هزینه ها به دو گروه است:

• متغیرها هزینه هایی هستند که به صورت خطی به مقیاس فعالیت وابسته هستند (هرچه محصولات بیشتری تولید کنید، بیشتر خواهند بود).
• هزینه های ثابت هزینه هایی هستند که تغییر آنها مستقیماً به حجم تولید بستگی ندارد. آنها حتی اگر شرکت نتواند چیزی تولید و بفروشد، انجام خواهد شد.

روش تفکیک توسط حسابدار بر اساس ویژگی های تکنولوژیکی شرکت و صنعت تعیین می شود.

برای تعیین مقدار کل سود حاشیه، از فرمول استفاده می شود:

حاشیه سود = درآمد خالص - هزینه متغیر

اگر نیاز به تعیین ارزش آن در هر واحد تولید دارید، از فرمول استفاده کنید:

حاشیه سود = (درآمد خالص - هزینه های متغیر): حجم فروش در واحدهای فیزیکی = قیمت - هزینه های متغیر برای هر واحد

حاشیه سود ≠ سود ناخالص

بسیاری از حسابداران، در مورد سود، مفاهیم "ناخالص" و "حاشیه" را برابر می دانند. در واقع از نظر ماهیت و در روش محاسبه با یکدیگر تفاوت دارند.

سود ناخالص درآمد منهای تمام هزینه های تولید است که به محصولات فروخته شده در دوره گزارش مربوط می شود.

حاشیه سود عبارت است از درآمد منهای تمام هزینه های متغیری که برای تولید کالاهای فروخته شده انجام شده است.

همانطور که می بینید، برای تعیین نتیجه ناخالص مالی، باید هزینه ها را به تولید و غیر تولید تقسیم کنید. این شامل محاسبه کل هزینه تولید است. برای کسب سود نهایی، باید هزینه ها را به متغیر و ثابت تقسیم کنید. در این حالت متغیرها هزینه انواع خاصی از محصولات را تشکیل می دهند. ثابت هایی که به حجم فعالیت بستگی ندارند، بلکه به زمان بستگی دارند، باید به عنوان هزینه های دوره در نظر گرفته شوند (در قیمت تمام شده لحاظ نمی شوند).

گاهی اوقات حسابدار فرض می کند که هزینه های تولید متغیر است و هزینه های غیرتولیدی ثابت است. اما این مورد نیست. به عنوان مثال، هزینه های تولید شامل هزینه های استهلاک و نگهداری تجهیزات است که ماهیتی ثابت دارند. و هزینه های غیر تولیدی شامل پاداش فروشنده به عنوان درصدی از فروش است و قطعا متغیر است.

بنابراین، برای یافتن صحیح سود نهایی، مهم است که تمام هزینه های شرکت را بدون توجه به مرحله ای که در آن ایجاد می شود به بخش های متغیر و ثابت تقسیم کنیم.

رابطه بین سود حاشیه و سود

حاشیه سود نشان می دهد که شرکت چقدر سرمایه باقی مانده است:

• پوشش هزینه های ثابت؛
• دریافت سود (قبل از مالیات).

بنابراین، شاخص را پوشش یا مشارکت در پوشش نیز می نامند که در فرمول منعکس شده است:

حاشیه سود = هزینه های ثابت + سود

در واقع، زمانی که ارزش هزینه های ثابت در طول زمان تغییر می کند، این حد بالای سود است، یعنی:

• هر چه هزینه های ثابت بیشتر باشد، سود کمتری خواهد داشت.
• اگر سطح هزینه های ثابت از سود نهایی بیشتر شود، شرکت متحمل زیان خواهد شد.
• حداکثر سود زمانی به دست می‌آید که هزینه‌های ثابت به صفر می‌رسد.

این الگوها برای تجزیه و تحلیل بسیار مهم هستند تا درک کنیم که چگونه تغییرات در حجم ها بر نتیجه مالی تأثیر می گذارد. تغییرات (Δ) دو شاخص را می توان به صورت زیر بیان کرد:

Δ MP = Δ BH - انتقال ΔZ و ΔOP = ΔBH - (متغیر ΔZ + پست ΔZ)

جایی که NP درآمد خالص است. Z perm - هزینه های متغیر؛

هزینه پست - ثابت.

هنگامی که مقیاس تولید و فروش تغییر می کند، Z post در همان سطح باقی می ماند، یعنی ΔZ post = 0.

سپس یک رابطه منطقی بدست می آوریم:

ΔОП = ΔБД - (ΔZ var + 0) = Δ MP

نتیجه گیری: با ارزیابی پویایی سود حاشیه می توان گفت که کل سود چقدر افزایش یا کاهش می یابد.

نسبت حاشیه سود و کاربرد آن

نسبت سود نهایی (K MP) سهم سود نهایی در درآمد خالص است. این نشان می دهد که هر روبل اضافی درآمد چند کوپک سود به همراه خواهد داشت. با فرمول محاسبه می شود:

(K MP) = سود نهایی: درآمد خالص

(K MP) = هزینه متغیر هر واحد: قیمت

این شاخص در تصمیم گیری های مدیریت بازارمحور مهم است. ثابت است و به هیچ وجه به حجم فعالیت بستگی ندارد. با کمک آن می توانید پیش بینی کنید که در صورت افزایش یا کاهش فروش، نتیجه مالی چقدر تغییر خواهد کرد:

ΔOP = ΔBH × K MP

به عنوان مثال، اگر در K MP = 0.3 برنامه ریزی شده است که فروش 120000 روبل افزایش یابد، باید انتظار افزایش سود 36000 روبل را داشت. (120000 × 0.3).

نقطه سربه سر (آستانه سودآوری) سطحی از تولید است که هزینه های شرکت در سطح درآمد است و سود آن صفر است.

با کاهش تولید به زیر این سطح، شرکت ضرر می کند و افزایش آن شروع به کسب سود می کند. برای یافتن این شاخص در شرایط پولی، از نسبت سود استفاده کنید:

نقطه سربه سر = هزینه های ثابت: K MP

این فرمول از این نظر راحت است که به شما امکان می دهد سطح سربه سر فروش را حتی برای شرکت هایی که طیف گسترده ای از محصولات تولید می کنند محاسبه کنید ، زیرا نیازی به در نظر گرفتن قیمت هر واحد جداگانه ندارید.

ضریب (K MP) به شرکت اجازه می دهد:

• تعیین سطح بحرانی تولید و کنترل آن؛
• هنگام برنامه ریزی برای گسترش فعالیت ها، تغییر سود را با دقت بالا پیش بینی کنید.
• در صورت منفی بودن شاخص های مالی، نقطه سربه سر جدید را محاسبه و برنامه تولید و فروش را تنظیم کنید.

عیب اصلی: فقط زمانی که محصول به طور کامل فروخته شود، کار می کند، یعنی هیچ کاری در حال انجام نیست و موجودی محصولات نهایی در پایان ماه وجود دارد.