امروزه مفهوم «حسابرسی داخلی» در تجارت رایج شده است. بسیاری از شرکت ها و شرکت های بزرگ ترجیح می دهند خدمات و بخش های حسابرسی داخلی خود را ایجاد کنند و کارمندان خود را آموزش دهند. علاوه بر این، بازار کار به طور مداوم در حال افزایش تقاضا برای متخصصانی است که دانش مرتبط و دارای مدرک بین المللی دارند.

وظایف حسابرسی داخلی در شرکت

حسابرسی داخلی در یک شرکت فعالیتی است که با هدف ارائه مشاوره و تضمین های عینی و مستقل برای بهبود فعالیت های شرکت انجام می شود. هدف حسابرسی داخلی ارزیابی ریسک ها، یافتن راه هایی برای کاهش آنها و همچنین افزایش سودآوری فرآیندهای تجاری است.

مشاوره حسابرس شامل ارزیابی، تجزیه و تحلیل و گزارش در مورد کارایی و قابلیت اطمینان فرآیندها است. آنها مستقیماً به مدیریت سازمان ارسال می شوند.

وظایف اصلی حسابرسی داخلی در شرکت:

• بررسی سیستم های کنترل داخلی برای تعیین سطح کارایی واحدها.
• توسعه یک سیستم مدیریت ریسک یکپارچه، تجزیه و تحلیل کار آن، و همچنین ایجاد اقداماتی برای کاهش آنها.
• نظارت بر رعایت اصول حاکمیت شرکتی.

لزوم معرفی حسابرسی داخلی

AT اخیرادر روسیه، جهت گیری به سمت تفکیک وظایف مدیریت و مالکیت تجاری وجود دارد. صاحبان یک استراتژی کلی را برای توسعه سازمان اجرا می کنند و مسیرهای اصلی را مدیریت می کنند و برای حل کارهای کوچک و روزمره معمولاً مدیران ارشد را استخدام می کنند. در این مورد، شرکت از ابزاری برای نظارت بر وضعیت امور - حسابرسی داخلی یا خارجی استفاده می کند. این به مالکان اجازه می دهد تا ارزیابی کامل و عینی از فعالیت های کل سازمان داشته باشند.

برای اجرای حسابرسی داخلی در شرکت های روسیکمتر تحت تأثیر قرار نگرفت قانون فدرال"درباره حسابداری" مورخ 06.12.2011. بر اساس ماده 19، از ابتدای سال 1392، مطلقاً تمامی واحدهای اقتصادی باید کنترل داخلی را انجام دهند. فعالیت اقتصادی.

چک لیست حسابرسی داخلی

کنترل حسابداری و حسابداری مدیریت، و همچنین سایر حوزه های مدیریت، باید کاملاً در همه شرکت ها انجام شود. با این حال، دانستن ویژگی های این روش بسیار مهم است. همه فرآیندها باید به طور منظم از یکدیگر پیروی کنند. از آنجایی که دقیقاً به دلیل رعایت این الزام است که می توان از بسیاری از اشتباهات و مشکلات در حین حسابرسی توسط مراجع نظارتی جلوگیری کرد. تکمیل چک لیست فرآیند را بسیار ساده تر می کند. اغراق در نقش آن بسیار دشوار است.

آنچه باید در مورد چک لیست بدانید

این سند شامل فهرستی از سوالات حسابرسی مفصل است. چک لیست فرمت خاصی ندارد که توسط قانون تعیین شده است. با این حال، رعایت قوانینی در هنگام تدوین و تکمیل آن ضروری است. این امر احتمال بروز مشکلات در فرآیند حسابرسی را کاهش می دهد.

در واقع، با کمک یک چک لیست، می توانید تعداد نسبتاً زیادی از مسائل و وظایف را نه تنها در حین حسابرسی، بلکه در طول فعالیت های جاری شرکت نیز حل کنید. این سند ممکن است مورد استفاده قرار گیرد سازمان های مختلف، نهادهای کنترل کننده و مسئولان آنها.

با کمک چک لیست می توانید کارهای زیر را حل کنید:

• برنامه ریزی صحیح حسابرسی طبق مقررات قانونی؛
• انجام کنترل میانی و انتخابی، مدیریت موثر زمان؛
• اطمینان حاصل می کند که بخش های مهم حسابرسی از دست نرفته است.
• یکی از وسایل حافظه است;
• حسابرسی را ساده می کند.
• با کمک آن، ممیزی به صورت پیچیده، ساختارمند و کل نگر و غیره انجام می شود.

قانون قانونی که تنظیم این سند را تنظیم می کند، قانون فدرال شماره 307 مورخ 30 دسامبر 2008 "در مورد حسابرسی" است.

نمونه ای از چک لیست حسابرسی داخلی را می توانید در اینجا بیابید.

ممیزی داخلی QMS

QMS - سیستم مدیریت کیفیت - یکی از بخشهای کل سیستم مدیریت شرکت است که برای تضمین و کنترل ثبات فعالیت اقتصادی ایجاد شده است. کیفیت بالاو به حداقل رساندن هزینه تولید محصولات یا ارائه خدمات.

بر اساس QMS، ساختار مستندات به شرح زیر است:

• الزامات کیفیت (کتابچه راهنمای کیفیت)؛
• اهداف و خط مشی در زمینه کیفیت محصول، خدمات؛
• فرآیندهای مستند لازم؛
• مقررات رویه ها، دستورالعمل های کاری؛
• سوابق کیفیت

ممیزی سیستم های مدیریت کیفیت توسط قوانین فدرال یا بین المللی تنظیم نمی شود. بنابراین، هیچ هنجار قانونی اجباری وجود ندارد که روش و قوانینی را برای انجام ممیزی سیستم های کیفیت در یک شرکت تعریف کند. این به دلیل تمایل داوطلبانه سازمان برای تأیید سیستم های کیفیت است. و تمام کارهایی که با ساخت و اجرای سیستم کیفیت همراه است نیز یک ابتکار داوطلبانه است.

در نتیجه، سازمان هایی که در ممیزی QMS فعالیت می کنند می توانند فعالیت های خود را بدون مجوز اضافی یا سایر مجوزها انجام دهند. و برای اجرای حسابرسی داخلی و حتی بیشتر از آن به این اسناد نیازی نیست. با وجود این، قوانین خاصی وجود دارد که بر اجرای ممیزی QMS حاکم است. به عنوان مثال ISO 19011:2011 که "راهنمای حسابرسی سیستم های مدیریت" نامیده می شود. می توان از آن برای ممیزی داخلی و خارجی استفاده کرد.

دستور حسابرسی داخلی

دستور حسابرسی داخلی سند داخلی است که توسط رئیس شرکت تنظیم می شود و مشخص می کند:

• تاریخ حسابرسی؛
• گروه های حسابرسان داخلی و متخصصان مسئول اجرای آن؛
• فراهم کردن شرایط برای حسابرسی داخلی؛
• کنترل بر حسابرسی

چگونه یک متخصص حسابرسی داخلی شویم

هر روز تقاضا برای متخصصانی که قادر به انجام کنترل داخلی شرکت هستند در حال افزایش است. اما تقاضاها از آنها نیز در حال افزایش است. آنها باید در بخش مالی دانش داشته باشند، کنترل داخلی و حاکمیت شرکتی را درک کنند، استانداردهای ملی و بین المللی حسابرسی داخلی را بدانند، و همچنین ویژگی های فعالیتی را که نیاز به تجزیه و تحلیل دارد، درک کنند.

آموزش آنلاین به کمک متخصصان مالی همیشه مشغول است. دوره های آنلاین به شما امکان می دهد بدون وقفه در فعالیت اصلی خود، در خانه یا محل کار در شرایط راحت راحت و آشنا مطالعه کنید. کیفیت آموزش از راه دور، با جذب معلمان واجد شرایط، پایین تر نیست و اغلب از همتایان تمام وقت فراتر می رود. سیستم مدولاردوره، تست های آنلاینو خیلی بیشتر.

مدارک و گواهینامه های حسابرسی داخلی

برای به دست آوردن دیپلمی که صلاحیت ها در زمینه حسابرسی داخلی را تایید می کند، ارزش انتخاب یک برنامه بین المللی یک موسسه خارجی را دارد. به روز متخصصان روسیبرنامه هایی مانند IPFM، IFA، ICFM و CIA در دسترس هستند.

هیچ چیز به اندازه فقدان اعتبار برای نوآوری موفق مساعد نیست.

(قانون Muencha)

این مقاله سیستم مدیریت اسنادی را که در بخش تجزیه و تحلیل و تخصص Gokhran روسیه (از این پس به عنوان بخش نامیده می شود) شرح می دهد. این مقاله رویه ها و مستندات مربوط به ممیزی داخلی را مورد بحث قرار می دهد که در بخش مطابق با الزامات GOST R ISO / IEC 17025-2000 (بند 4.13) انجام می شود. در سال 2000، این بخش در سیستم اعتبار سنجی آلمان در زمینه کنترل کیفیت فلزات گرانبها اعتبار گرفت. نتایج کنترل بازرسی انجام شده توسط سازمان اعتباربخشی آلمان برای شیمی (Deutsche Akkreditierungsstelle Chemie GmbH DACH GmbH) نشان داد که سیستم کیفیت موجود در بخش با الزامات این استاندارد مطابقت دارد. بنابراین، ما بر این باوریم که برای متخصصان مسئول سازماندهی و انجام ممیزی های داخلی در آزمایشگاه های آزمایش، مفید خواهد بود تا با تجربه بخش ما آشنا شوند.

مطابق با GOST R ISO 9000-2001، "ممیزی (تأیید) فرآیندی سیستماتیک، مستقل و مستند برای به دست آوردن شواهد ممیزی (تأیید صحت) و ارزیابی عینی آن به منظور تعیین درجه ای است که معیارهای ممیزی (تأیید) مورد توافق قرار گرفته است. ملاقات کرد." ممیزی داخلی در آزمایشگاه آزمایش به منظور تعیین انطباق فعالیت های آن با الزامات سیستم کیفیت و GOST R ISO / IEC 17025-2000 انجام می شود. تعریف "داخلی" تأکید می کند که آزمایشگاه آزمایش ممیزی را به تنهایی و بدون دخالت متخصصان سازمان های خارجی انجام می دهد. ممیزی انجام نشد سازمان خارجی(مشتری، مرجع اعتباربخشی و غیره) نمی تواند جایگزین حسابرسی داخلی شود (به استثنای مواردی که کارکنان آزمایشگاه متشکل از یک کارمند باشند).
همه آزمایشگاه‌های آزمایش معتبر در روسیه یک ممیزی داخلی انجام می‌دهند، اما تعداد کمی از آزمایشگاه‌ها آن را مطابق با روح تعریف فوق انجام می‌دهند و این روش را به درستی مستند می‌کنند.
مطابق با بند 4.13 GOST R ISO / IEC 17025-2000، ممیزی داخلی (ممیزی داخلی) یک روش اجباری برای سیستم کیفیت آزمایشگاه آزمایش است. این بند از استاندارد اهداف حسابرسی داخلی را تعریف می کند و به وضوح طیفی از مسائل و رویه هایی را که باید در کتابچه راهنمای کیفیت آزمایشگاه توضیح داده شود، تشریح می کند. در نتیجه مشکلاتی به وجود می آید:

همانطور که با حداقل هزینهزمان و تلاش برای توسعه، توصیف در کتابچه راهنمای کیفیت و اجرای روش های ممیزی داخلی به طوری که آنها واقعاً با الزامات GOST R ISO / IEC 17025-2000 مطابقت داشته باشند.

نحوه مستندسازی این رویه ها

رویه های برنامه ریزی، اجرا و مستندسازی ممیزی های داخلی که به مدت 3 سال در بخش توسعه یافته و مورد استفاده قرار گرفته اند در زیر توضیح داده شده است. سالهای اخیرو با شدت کار کم کارایی را نشان داد. لازم به ذکر است که هنگام سازماندهی ممیزی داخلی، از توصیه های سازمان اعتباربخشی DACH GmbH استفاده کردیم.

برنامه ریزی و سازماندهی حسابرسی داخلی

بر اساس روش سازماندهی، حسابرسی داخلی می تواند افقی و عمودی باشد. ممیزی افقی شامل بررسی دقیق عنصر سیستم کیفیت (به عنوان مثال، "آموزش پرسنل و پیشرفته"، "کار با مشتری"، "روش های آزمایش"، و غیره) برای همه اشیاء منطقه اعتبارسنجی آزمایشگاهی است. در ممیزی عمودی، تمام عناصر سیستم کیفیت در رابطه با یک یا چند مورد از حوزه اعتبارسنجی (از روش پذیرش نمونه تا صدور سند آزمون) بررسی می شود.

تصمیم گیری در مورد انتخاب نوع حسابرسی داخلی توسط مدیر کیفیت انجام می شود که مسئولیت برنامه ریزی، سازماندهی و انجام حسابرسی داخلی را نیز بر عهده دارد. بخش ما یک حسابرسی داخلی افقی انجام می دهد.

ممیزی داخلی مطابق با برنامه ای انجام می شود که سالانه توسط مدیر کیفیت تهیه می شود. این طرح برای بررسی دقیق فعالیت های بخش در زمینه اعتباربخشی فراهم می کند. کلیه فعالیت های این اداره حداقل یک بار در سال بازرسی می شود.

علاوه بر ممیزی برنامه ریزی شده، در برخی موارد، ممیزی برنامه ریزی نشده ممکن است انجام شود، به عنوان مثال:

پلان شکل بسیار ساده و گویا دارد (شکل 1). تمام زمینه های فعالیت موضوع حسابرسی (موضوع حسابرسی)، زمان بندی و نتایج حسابرسی را منعکس می کند. از طرح فوراً مشخص می شود که چه کاری باید انجام شود، چه بررسی هایی قبلاً انجام شده است، برای کدام اهداف حسابرسی هیچ عدم انطباق قابل توجهی شناسایی نشده است، و چه بررسی هایی باید در ارتباط با عدم انطباق های مهم شناسایی شده تکرار شود. هر آزمایشگاهی می تواند بر اساس این طرح ساخته شود و آن را مطابق با نیازها و سازمان خود تغییر دهد.

انجام ممیزی داخلی

در بخش ما، حسابرسی داخلی معمولاً توسط مدیر کیفیت انجام می شود. او می تواند بخشی از کار را به یک کارمند آموزش دیده ویژه که با سیستم کیفیت بخش و با الزامات GOST R ISO / IEC 17025-2000 آشنا است، واگذار کند. حسابرس نباید حوزه های فعالیتی را که مسئولیت آنها را بر عهده دارد بررسی کند، بنابراین اگر مدیر کیفیت وظایف دیگری را نیز همزمان بر عهده دارد (مثلاً رئیس گروه است، مسئولیت کار با مشتری و غیره را بر عهده دارد. .)، سپس ممیزی داخلی این فعالیت توسط متخصص دیگری با داشتن آموزش مناسب انجام می شود. مسئول فنی واحد شرایط را برای آموزش و مشاوره حسابرس فراهم می کند و همچنین اختیارات لازم برای انجام این کار را به وی می دهد.

در جریان حسابرسی داخلی صورتجلسه ای تنظیم می شود. فرم پروتکل شامل یک برگه است که قسمت جلویی آن توسط حسابرس پر شده و حاوی اطلاعات زیر است:

نام حسابرس؛
تاریخ حسابرسی؛
موضوع حسابرسی;
پیوندی به بخش مربوطه GOST R ISO / IEC 17025-2000، که الزامات این هدف ممیزی را تعیین می کند.
فهرستی از الزامات که تحقق آنها منوط به تأیید است.
ناسازگاری های شناسایی شده؛
امضای حسابرس

سمت عقب پروتکل توسط مدیر کیفیت پر می شود و شامل موارد زیر است:

اقدامات اصلاحی، نام کارمند مسئول اجرای آنها، و مهلت.
امضای مدیر کیفیت و مدیر فنی.

فرم پروتکل توسط مدیر کیفیت تهیه و توسط مدیر فنی تایید شده است. لیست الزاماتی که تحقق آنها منوط به تأیید است، برای هر پروتکل توسط مدیر کیفیت بدون تأیید مدیریت تهیه می شود.

ما این فرم از پروتکل را بسیار راحت می دانیم، زیرا تکمیل آن زمان زیادی نمی برد، علاوه بر این، همان پروتکل حاوی تمام اطلاعات مربوط به اقدامات اصلاحی لازم است.
روی انجیر 2 سمت جلوی پروتکل ممیزی داخلی تجهیزات را به عنوان مثال نشان می دهد. پروتکل های مشابهی برای هر شیء ممیزی تهیه می شود (بنابراین، در این مورد فقط 10 پروتکل وجود دارد).

آزمایشگاه آزمایش اغلب دارای چندین گروه کاری است که در آن قرار دارند اتاق های مختلف. نیازی به بررسی همه گروه های کاری برای همه اشیاء ممیزی نیست (یعنی پر کردن 10 پروتکل حسابرسی برای هر گروه کاری). می توانید چک های نقطه ای را انجام دهید تا هر حوزه فعالیت یک بار در هر گروه کاری (به تشخیص مدیر کیفیت) بررسی شود.

مستندات

هنگام انجام ممیزی داخلی طبق طرح پیشنهادی، تنها دو نوع سند تهیه می شود: برنامه حسابرسی و پروتکل های حسابرسی. در بخش ما، این اسناد توسط مدیر کیفیت به مدت 5 سال نگهداری می شود.

برخی از نتیجه گیری ها

روش ممیزی داخلی پیشنهادی برای یک آزمایشگاه آزمایشی با پرسنل نسبتاً بزرگ، چند نفر، مناسب است روش های مختلفآزمون ها و اتاق های متعدد، در غیر این صورت، ممیزی داخلی می تواند بسیار ساده تر سازماندهی شود.
نتایج ممیزی داخلی اطلاعات عینی در مورد انطباق فعالیت های آزمایشگاه با الزامات GOST R ISO/IEC 17025-2000 ارائه می دهد. از این اطلاعات می توان به طور مستقیم در اجرای یک رویه سیستم کیفیت اجباری دیگر استفاده کرد که در استاندارد مشخص شده «بازبینی مدیریت» (Management Review) نامیده می شود.

منابع
1. Zhitenko L.P., Obrezumov V.P. مدیریت اسناد در آزمایشگاه آزمایش // شرکا و رقبا. 2001. 10، ص. 27-30.
2. GOST R ISO/IEC 17025-2000. الزامات کلیبه صلاحیت آزمایشگاه های آزمایش و کالیبراسیون.
3. GOST R ISO 9000-2001. سیستم های مدیریت کیفیت مبانی و واژگان.

نیاز به حسابرسی داخلی در حال حاضر برای سازمان های متوسط ​​و بزرگ عادی شده است. شرکت های کوچکتر همیشه به دلیل گردش کار کوچکتر حسابرسی نمی کنند، اما برخی از آنها می توانند از چنین حسابرسی سود ببرند. بهبود فرآیند انجام، برنامه ریزی و آماده سازی آن را در این مقاله بخوانید. در اینجا شما همچنین اطلاعاتی در مورد انجام ممیزی داخلی در شرکت در یک نمونه پیدا خواهید کرد.

برنامه و برنامه حسابرسی داخلی

برنامه ریزی آزمون یکی از موارد بسیار است نقاط عطفآماده سازی. در این زمان، ارزیابی کل کار، تعیین برنامه و زمان ممیزی، تهیه برنامه کنترل، انتخاب روش مناسب و ابتدا شناسایی محروم ترین واحدها ضروری است. همچنین در مرحله برنامه ریزی، تلاش برای در نظر گرفتن عوامل بالقوه تأثیر خارجی مطلوب است.

برنامه حسابرسی داخلی همراه با برنامه تنظیم می شود. اغلب، این برنامه یک فرم شخصی دارد که بیشترین موارد را در نظر می گیرد جنبه های مهمتحت کنترل در یک شرکت خاص. این سند تمام تفاوت های ظریف فعالیت های حسابرس را توصیف می کند و شامل موارد زیر است:

1. هدف اصلی حسابرسی داخلی
2. منطقه برنامه
3. تعاریف و اختصارات.
4. اطلاعات در مورد اسناد اضافی
5. لیست مسئول برنامه
6. شرح فرآیند حسابرسی
7. برنامه و دفعات بررسی های کنترلی.
8. تهیه برنامه حسابرسی تفصیلی.
9. تهیه مدارک لازم.
10. توالی جمع آوری اطلاعات
11. تفاوت های ظریف در تهیه گزارش نهایی.

سفارش حسابرسی داخلی (نمونه)

دستور حسابرسی داخلی - 1

دستور حسابرسی داخلی - 2

هنگامی که یک حسابرسی داخلی توسط یک شرکت شخص ثالث انجام می شود، یک توافقنامه باید به سفارش اضافه شود. فقط بر اساس این سند می توان توافق نامه ای را برای انجام VA امضا کرد.

قوانین و رویه انجام حسابرسی داخلی در زیر شرح داده شده است.

انجام ممیزی داخلی QMS به منظور مطابقت با ISO 9001 در این ویدئو نشان داده شده است:

قوانین

استانداردهای بین المللی و روسی خاصی برای انجام ممیزی داخلی وجود دارد. در عین حال، توسط قانون منع نشده است که قوانین IA درون شرکتی خود را توسعه دهید. بخش عمده ای از استانداردهای فدرال مربوط به فعالیت های حسابرسان شخص ثالث است که کار آنها را برای اطمینان از کیفیت خدمات ارائه شده تنظیم می کند.

در عین حال، استانداردهای حسابرسی داخلی ایجاد شده توسط یک شرکت خاص نمی تواند با قوانین فدرال و بین المللی مغایرت داشته باشد. صرف نظر از سطح قوانین، همه آنها به چندین بلوک تقسیم می شوند. از این تعداد، 3 مورد اجباری است:

1. بلوک شماره 1نشان دهنده تفاوت های ظریف فعالیت های سازمانی و اقتصادی حسابرسان است.
2. بلوک شماره 2مسئولیت حسابرسان، روش های کسب شواهد کنترلی و روش نتیجه گیری را نشان می دهد.
3. بلوک شماره 3شامل قوانینی برای انتخاب روش ها، مستندات، دستورالعمل های کار است.

درک این نکته مهم است که برای به دست آوردن داده های قابل اعتماد از نتایج حسابرسی، داشتن ساختار حسابرسی با قوانین روشن ضروری است. فقط فعالیت سیستماتیک طبق استانداردهای معین قادر به نشان دادن نتیجه واضح است.

گام به گام

در نگاه اول، انجام حسابرسی داخلی بسیار ساده است. این روش فقط شامل 3 مرحله است:

1. آماده سازی اولیه.
2. جمع آوری شواهد حسابرسی.
3. فرمولاسیون نتایج آزمایش.

اغلب به این مراحل گفته می شود: مقدماتی، کاری و نهایی. لغو یا غفلت از هر یک از مراحل، گوش دادن درونی را از هر معنایی سلب می کند.

• در مرحله آماده سازی، برنامه ریزی و جمع آوری داده ها، اسناد و اطلاعات مختلف در مورد موضوع کنترل ضروری است.
• مرحله کار شامل استفاده مستقیم از روش های کنترل انتخاب شده، انجام آزمایش ها، جستجوی شواهد و مستندسازی فعالیت های انجام شده است.
• در مرحله نهایی، نتایج حسابرسی خلاصه می شود، تجزیه و تحلیل ممیزی انجام شده انجام می شود و تهیه اسناد تکمیل می شود.

نتایج پیاده سازی

• تمام نتایج IA باید برای مطالعه بیشتر مستند شود. اغلب، اسناد به معنای اشکال کوچکتر آن است. این نه تنها اطلاعاتی در مورد کاستی های شناسایی شده، بلکه راه های پیشنهادی برای از بین بردن آنها را نیز نشان می دهد. همچنین، نتایج حسابرسی داخلی لزوماً منعکس کننده راه های بالقوه برای بهبود کارایی فرآیندهای کاری است.
• علاوه بر تهیه گزارش ها و سایر اسناد حسابرسی، یک روش دیگر نیز ضروری است. مهم است که معیارهای اثربخشی کار بازرسان از قبل روشن شود و پس از اتمام حسابرسی داخلی، کیفیت کنترل انجام شده تجزیه و تحلیل شود.
• غالباً چنین معیارهایی رعایت محدودیت های زمانی اعلام شده برای تأیید، وجود نظرات کامل و قابل فهم در مورد تمام نکات مورد مطالعه و نشانه ای از مشکلات احتمالی در آینده است. همچنین تحلیل فعالیت حسابرسان برای رعایت مقررات حسابرسی و استفاده صحیحانواع روش های کنترل معیار دیگر در دسترس بودن، کامل بودن و به موقع بودن ارائه مستندات حسابرسی است.

هنگام انجام ممیزی داخلی نقش بزرگآماده سازی آن نیز داده شده است (و فراموش نکنید!). بدون یک بخش مقدماتی به درستی انجام شده، کار با کیفیت بازرسان غیرممکن است. هیچ سیستم حسابرسی واحدی وجود ندارد، هر شرکت به طور مستقل روش های کنترل را ترکیب می کند، بنابراین ارزش دارد توجه ویژههم آماده سازی، هم خود تأیید، و هم تجزیه و تحلیل اثربخشی کار.

انجام ممیزی داخلی سیستم مدیریت در این ویدئو توضیح داده شده است:

3. مراجع نظارتی

ISO 9000:2005 - "سیستم های مدیریت کیفیت. مبانی و واژگان.

ISO 9001:2008 - "سیستم مدیریت کیفیت. الزامات".

ISO 19011:2002 - "راهنماهایی برای تایید سیستم های مدیریت کیفیت و (یا) حفاظت از محیط زیست."

4. اصطلاحات، اختصارات و نمادها

اصطلاحات و تعاریف:

حسابرسی (تأیید) - فرآیندی سیستماتیک، مستقل و مستند برای به دست آوردن شواهد حسابرسی و ارزیابی عینی آنها به منظور تعیین درجه اجرای معیارهای مورد توافق (ISO 9000:2005).

حسابرس - شخصی که ویژگی های شخصی و شایستگی لازم برای انجام حسابرسی را نشان داده است (ISO 9000:2005).

گروه حسابرسان - یک یا چند حسابرس که حسابرسی را با مشارکت (در صورت لزوم) متخصصان فنی انجام می دهند.

اختصارات کاربردی:

DP - رویه مستند

QMS - سیستم مدیریت کیفیت

کنوانسیون ها:

عملیات فرآیند انشعاب/ادغام

5. شرح فرآیند

5.1 اصول

ممیزی QMS در KPMS به این منظور انجام می شود:

• تعیین سطح انطباق QMS با الزامات ISO 9001:2008.
• تعیین سطح انطباق QMS با الزامات داخلی اسناد هنجاری.

حسابرسی می تواند طبق برنامه ریزی (بر اساس برنامه حسابرسی سالانه) و بدون برنامه (بر اساس سفارش) انجام شود. مدیر عامل).

دفعات ممیزی برنامه ریزی شده باید حداقل هر شش ماه یکبار باشد.

شخص مجاز برای کیفیت مسئول سازماندهی ممیزی است.

حسابرس اصلی مسئول انجام حسابرسی است.

برنامه حسابرسی داخلی سالانه حداکثر تا 20 دسامبر تدوین و تصویب می شود. برنامه سالانه ممیزی داخلی توسط کمیسر کیفیت تهیه می شود. هنگام برنامه ریزی ممیزی داخلی QMS، پیش بینی می شود چک اجباریهر یک از بخش ها، هر یک از فرآیندها و هر یک از الزامات ISO 9001:2008.

قبل از هر حسابرسی، یک برنامه حسابرسی تهیه می شود. برنامه یک هفته قبل از تاریخ حسابرسی تهیه می شود.

برای انجام حسابرسی داخلی، یک حسابرس اصلی، حسابرسان و متخصصان فنی از بین کارکنان شرکت منصوب می شوند. نامزدهای حسابرس اصلی و حسابرسان توسط کمیسر کیفیت تعیین می شوند. انتصاب حسابرس اصلی و بازرسان به دستور مدیر کل پرسنل انجام می شود. دستور ممکن است تاریخ انتصاب را نشان دهد. در صورت عدم تعیین مدت، حسابرس اصلی (حسابرسان) تنها بر اساس دستور مدیر کل مبنی بر انتصاب حسابرس اصلی جدید (حسابرس) برای مدت نامحدود منصوب می شود و حسابرس خود را از دست می دهد. پس از اخراج از شرکت

متخصصان فنی (در صورت لزوم) برای هر حسابرسی به پیشنهاد حسابرس اصلی منصوب می شوند. انتصاب متخصصان فنی به منظور انجام ممیزی داخلی توسط سازمان انجام می شود.

هنگام برنامه ریزی حسابرسی، تخصیص حسابرسان و تکنسین ها به سایت های حسابرسی باید امکان بررسی بخش هایی را که حسابرسان و تکنسین ها در آن کار می کنند را از بین ببرد.

مدیریت ریسک، حسابرسی و کنترل داخلی الکساندر فیلاتوف

5. روش برنامه ریزی فعالیت های حسابرسی داخلی

رئیس حسابرسی داخلی یک برنامه فعالیت حسابرسی داخلی را معمولاً به صورت سالانه تهیه می کند.

برنامه فعالیت حسابرسی داخلی شامل بازرسی های برنامه ریزی شده و سایر فعالیت های حسابرسی داخلی است.

رئیس حسابرسی داخلی برنامه فعالیت حسابرسی داخلی را جهت بررسی (تصویب) به دستگاه های اجرایی و تصویب هیأت مدیره ارائه می کند. این برنامه همچنین ممکن است با برنامه کاری، جدول کارکنان واحد، برنامه منابع و بودجه حسابرسی داخلی همراه باشد.

برنامه فعالیت حسابرسی داخلی بر اساس مدل حسابرسی، با استفاده از اطلاعات و درخواست های دریافتی از دستگاه های اجرایی و هیئت مدیره شرکت، نتایج ارزیابی ریسک شرکت (مثلاً توسط سرویس مدیریت ریسک شرکت تهیه شده است. ، در صورت وجود چنین خدماتی در شرکت).

برنامه ریزی فعالیت های حسابرسی داخلی شامل مراحل زیر است:

- تشکیل/به روز رسانی مدل حسابرسی شرکت؛

- انجام/استفاده از نتایج ارزیابی ریسک؛

- رتبه بندی اشیاء حسابرسی شده بر اساس سطح خطر، با در نظر گرفتن عوامل اضافی.

- تشکیل یک برنامه ریسک محور برای حسابرسی داخلی؛

- تشکیل برنامه فعالیت حسابرسی داخلی بر اساس برنامه حسابرسی مبتنی بر ریسک، درخواست‌ها/ دستورات دستگاه‌های اجرایی و هیئت مدیره شرکت، اقداماتی برای اعمال کنترل‌های بعدی بر فعالیت‌های مالی و اقتصادی و سایر موارد. فعالیت های حسابرسی داخلی؛

- برنامه ریزی کار، کارکنانبخش، طرح منابع و بودجه مالی.

مدل حسابرسی یک شرکت شامل فهرستی از اهداف حسابرسی، به عنوان مثال، فرآیندهای تجاری، عملکردهای تجاری، پروژه ها/ابتکارات شرکت، بخش ها، واحدهای تجاری و موارد دیگر است که بسته به رویکرد انتخاب شده در شرکت برای ساختاربندی اهداف حسابرسی است.

لیست اهداف حسابرسی با در نظر گرفتن تغییرات در فعالیت های شرکت تنظیم می شود (به عنوان مثال، ظهور پروژه های جدید، تشکیل بخش های جدید و غیره). برای این منظور، مدل حسابرسی حداقل یک بار در سال بررسی می شود.

به منظور تدوین برنامه فعالیت حسابرسی داخلی، از نتایج ارزیابی ریسک شرکت انجام شده توسط دستگاه های اجرایی شرکت (خدمات مدیریت ریسک) در چارچوب RMS استفاده می شود.

هنگام تصمیم گیری برای استفاده از نتایج ارزیابی ریسک شرکت، رئیس حسابرسی داخلی ممکن است با در نظر گرفتن منابع موجود، تجزیه و تحلیل بیشتری از امکان اتکا به چنین اطلاعاتی (از جمله تجزیه و تحلیل کامل بودن خطرات شناسایی شده، کیفیت) ارائه دهد. تشریح و ارزیابی ریسک‌ها، اثربخشی فرآیندهای مورد استفاده دستگاه‌های اجرایی برای پایش و گزارش‌دهی ریسک و غیره.

اگر اطلاعات ریسک های دریافتی از دستگاه های اجرایی شرکت ناکافی باشد / اطلاعات ارائه نشده باشد (به عنوان مثال، در صورت عدم وجود فرآیندهای رسمی برای شناسایی و ارزیابی خطرات)، حسابرسی داخلی به طور مستقل خطرات اشیاء حسابرسی شده را تجزیه و تحلیل می کند. رویکرد شناسایی و ارزیابی خطرات اشیاء حسابرسی شده توسط حسابرسی داخلی به طور مستقل و بر اساس ویژگی های شرکت تعیین می شود.

بر اساس نتایج ارزیابی ریسک، ریسک های شناسایی شده و اهداف حسابرسی همبستگی دارند. موضوعات حسابرسی بر اساس سطح ریسک رتبه بندی می شوند. روش های رتبه بندی و لیستی از عوامل اضافی مورد استفاده برای رتبه بندی توسط حسابرسی داخلی به طور مستقل و بر اساس مشخصات شرکت تعیین می شود.

هنگام رتبه بندی اشیاء حسابرسی شده، توصیه می شود چندین عامل اضافی را در نظر بگیرید، از جمله: اهمیت (اهمیت تأثیر بر نتایج فعالیت های شرکت) موضوع حسابرسی شده؛ تعداد کارکنان؛ جابجایی مدیران ارشد و میانی؛ تغییرات در فعالیت تاسیسات؛ زمان سپری شده از آخرین بررسی؛ نتایج ممیزی قبلی این شیء حسابرسی و غیره

بر اساس نتایج رتبه بندی، گروه هایی از اشیاء حسابرسی با سطح ریسک بالا، متوسط ​​و پایین تشکیل می شوند.

اهداف حسابرسی بر اساس نتایج ارزیابی ریسک به صورت انتخابی در برنامه فعالیت حسابرسی داخلی گنجانده شده است. انجام بازرسی های برنامه ریزی شده فعالیت اصلی حسابرسی داخلی است. علاوه بر این، لازم است بودجه زمانی برای فعالیت های زیر در نظر گرفته شود:

- مشاوره به مدیریت شرکت در مورد مسائل مربوط به مدیریت ریسک، کنترل داخلی و حاکمیت شرکتی؛

- توسعه و به روز رسانی اسناد نظارتی داخلی که فعالیت های حسابرسی داخلی را تنظیم می کند (روش حسابرسی داخلی).

- نظارت بر اجرای برنامه های اقدام در شرکت برای رفع کاستی ها، تخلفات و بهبود ICS توسعه یافته توسط روسای اشیاء ممیزی شده بر اساس نتایج بازرسی ها.

- تدوین برنامه فعالیت حسابرسی داخلی برای دوره ای که اولویت های فعالیت حسابرسی داخلی را تعیین می کند.

- تهیه گزارش در مورد نتایج فعالیت های حسابرسی داخلی؛

- کمک به دستگاه های اجرایی شرکت در رسیدگی به اقدامات غیرصادقانه/غیر قانونی کارکنان و اشخاص ثالث.

- تعامل با حسابرس خارجی، بخش های شرکت در مورد مسائل مربوط به فعالیت های حسابرسی داخلی.

- توسعه حرفه ای حسابرسان داخلی و غیره

رئیس حسابرسی داخلی بر اساس داده‌های کل زمان انجام بازرسی‌های برنامه‌ریزی‌شده و سایر فعالیت‌های حسابرسی داخلی و داده‌های کل صندوق زمانی موجود برای اجرای طرح، کفایت (کمبود) منابع داخلی را تعیین می‌کند.

در صورتی که منابع داخلی اجازه اجرای کلیه بازرسی های برنامه ریزی شده و سایر فعالیت های مشخص شده در برنامه را ندهد، رئیس حسابرسی داخلی نیاز به اتخاذ تصمیم مناسب (مثلاً تخصیص منابع اضافی به سازمان) را به اطلاع هیئت مدیره (کمیته حسابرسی) می رساند. اجرای طرح با افزایش تعداد حسابرسان داخلی، مشارکت سازمان های شخص ثالث (برون سپاری / مشارکت سپاری) یا کاهش حجم وظایف).

از کتاب حسابداری نویسنده بورتنیک نیکولای نیکولایویچ

3.2. اختصاصی حسابداریو حسابرسی داخلی در محیط کامپیوتری فناوری مدیریت اسناد در سیستم های خودکارحسابداری (ASBU) یک مؤلفه بسیار مهم است که بر اثربخشی کاربرد آنها تأثیر می گذارد. AT

برگرفته از کتاب استانداردهای حسابرسی بین المللی: برگه تقلب نویسنده نویسنده ناشناس

46. ​​استفاده از نتایج حسابرسی داخلی حسابرسی داخلی فعالیتی از یک زیرمجموعه ساختاری موضوع است که تا حدی به بررسی و کنترل فعالیت های شرکت و مدیریت آن مشغول است.

از کتاب حسابرسی. برگه های تقلب نویسنده سامسونوف نیکولای الکساندرویچ

71. حسابرسی مدیریت، حسابرسی تجاری و حسابرسی انطباق به عنوان انواع ممیزی داخلی شرکت برخی از انواع حسابرسی داخلی را ممیزی مدیریت یا تولید می نامند. وظایف اصلی این حسابرسی عبارتند از

برگرفته از کتاب راهنمای حسابرسی داخلی. ریسک ها و فرآیندهای تجاری نویسنده کریشکین اولگ

72. استفاده از حسابرسی داخلی توسط حسابرسی خارجی ابزاری برای حل وظایف خاص پیش روی حسابرسی خارجی و داخلی ممکن است در برخی موارد منطبق باشد و در تعیین محتوا، زمان و دامنه حسابرسی خارجی مورد استفاده قرار گیرد.

برگرفته از کتاب Business Plan 100%. استراتژی و تاکتیک کسب و کار کارآمد نویسنده آبرامز روندا

جایگاه حسابرسی داخلی در سلسله مراتب مدیریتی شرکت در اکثریت قریب به اتفاق موارد، واحد حسابرسی داخلی یک واحد خدماتی است. چنین بخش هایی به بخش های اصلی تولید خدمات ارائه می کنند. با این حال، از شرکتی به شرکت دیگر

برگرفته از کتاب مدیریت ریسک، حسابرسی و کنترل داخلی نویسنده فیلاتوف الکساندر الکساندرویچ

تنظیم فعالیت واحد حسابرسی داخلی فعالیت واحد حسابرسی داخلی باید به روش خاصی تنظیم شود. لازم به ذکر است که کلمه "تنظیمات" توسط بسیاری به عنوان مجموعه ای مکتوب از قوانین و مقررات خاصی که حاکم است درک می شود.

از کتاب نویسنده

توصیه هایی برای انتخاب رویکرد برای انجام پروژه های حسابرسی داخلی ممکن است تعدادی از حسابرسان داخلی ایده و فناوری رویکرد مبتنی بر ریسک را با شک و تردید درک کنند. تا حدودی حق با آنهاست. با این حال، آنها فقط از این نظر حق دارند که بسیاری از شرکت های روسی هنوز هم هستند

از کتاب نویسنده

مستندسازی کار حسابرسی داخلی فرآیند مستندسازی منجر به ایجاد اسناد کاری می شود. هر PVA از پیاده سازی سود می برد سیستم بهینهمستندسازی کار در پروژه های حسابرسی وجود چنین سیستمی دارای تعدادی از موارد زیر است

از کتاب نویسنده

هدف از برنامه ریزی داخلی ابتدا باید هدف برنامه ریزی داخلی مشخص شود. به عنوان یک قاعده، برنامه ریزی داخلی یکی از سه هدف را دارد: ارزیابی. پردازش اطلاعات در مورد نتایج فعالیت های شرکت. صحنه سازی

از کتاب نویسنده

2. اهداف، وظایف و اختیارات حسابرسی داخلی حسابرسی داخلی به هیئت مدیره و دستگاه های اجرایی در ارتقای کارایی مدیریت شرکت، بهبود فعالیت های مالی و اقتصادی آن از طریق سیستماتیک و منسجم کمک می کند.

از کتاب نویسنده

3. محل حسابرسی داخلی در ساختار سازمانیشرکت تصمیم به سازماندهی حسابرسی داخلی توسط هیئت مدیره اتخاذ می شود که وظیفه نظارت بر کیفیت کار حسابرسی داخلی شرکت را نیز بر عهده دارد.

از کتاب نویسنده

4. تعامل حسابرسی داخلی با حسابرس خارجی و سایر موضوعات سیستم کنترل داخلی شرکت تعامل با حسابرس خارجی رئیس حسابرسی داخلی تعامل حسابرسی داخلی با حسابرس خارجی را هماهنگ می کند.

از کتاب نویسنده

7. کنترل کیفیت و ارزیابی فعالیت های حسابرسی داخلی 7.1. رئیس حسابرسی داخلی برنامه هایی را برای ارزیابی و بهبود کیفیت تهیه و اجرا می کند (برنامه اجرای کنترل کیفیت کار حسابرسی داخلی / "برنامه تضمین و بهبود

از کتاب نویسنده

2. اصول اساسی ایجاد عملکرد حسابرسی داخلی در گروه مدیریت / هماهنگی عملکرد حسابرسی داخلی در گروه در چارچوب اصول زیر انجام می شود: 2.1. معمولاً مسئول سازماندهی و هماهنگی عملکرد حسابرسی داخلی است

از کتاب نویسنده

3. ارائه هنجاری عملکرد حسابرسی داخلی در گروه 3.1. هیئت مدیره (کمیته حسابرسی) شرکت مادر 19 خط مشی / سیاست های کل گروه را برای سازماندهی عملکرد حسابرسی داخلی در گروه 20 تصویب می کند که منعکس کننده اصول اصلی ساختمان است.

از کتاب نویسنده

4. مدیریت / هماهنگی عملکرد حسابرسی داخلی در SDCs 4.1. رئیس IAS MO ضمن مدیریت / هماهنگی ممیزی داخلی در SDCها، بخشی از مسائل مدیریت / هماهنگی را به کارکنان مجاز IAS MO واگذار می کند. رئیس SVA MO تفویض اختیار نمی کند