Өнөөдөр бизнест "дотоод аудит" гэсэн ойлголт өргөн тархсан. Олон томоохон аж ахуйн нэгж, компаниуд өөрсдийн дотоод аудитын алба, хэлтсүүдийг байгуулж, ажилчдаа сургадаг. Түүнчлэн хөдөлмөрийн зах зээл дээр холбогдох мэдлэгтэй, олон улсын дипломтой мэргэжилтнүүдийн эрэлт хэрэгцээ байнга нэмэгдэж байна.

Байгууллага дахь дотоод аудитын даалгавар

Аж ахуйн нэгжийн дотоод аудит нь байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулахад бодитой, хараат бус зөвлөгөө өгөх, баталгаа өгөх зорилготой үйл ажиллагаа юм. Дотоод аудитын зорилго нь эрсдэлийг үнэлэх, түүнийг бууруулах арга замыг хайж олох, бизнесийн үйл явцын ашигт ажиллагааг нэмэгдүүлэх явдал юм.

Аудиторын зөвлөгөө нь үйл явцын бүтээмж, найдвартай байдлыг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх, тайлагнах зэрэг орно. Тэд байгууллагын удирдлагад шууд ханддаг.

Байгууллагын дотоод аудитын үндсэн чиг үүрэг:

• хэлтэсүүдийн үр ашгийн түвшинг тодорхойлохын тулд дотоод хяналтын системийг шалгах;
• эрсдэлийн удирдлагын нэгдсэн тогтолцоог хөгжүүлэх, түүний ажилд дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн тэдгээрийг бууруулах арга хэмжээг бий болгох;
• зарчмын хэрэгжилтэд хяналт тавих компанийн засаглал.

дотоод аудитыг хэрэгжүүлэх хэрэгцээ

В Сүүлийн үедОрос улсад менежмент ба бизнесийн өмчлөлийн чиг үүргийг салгах чиг хандлага байдаг. Эзэмшигчид нь байгууллагыг хөгжүүлэх нэг ерөнхий стратегийг хэрэгжүүлж, үндсэн чиглэлийг удирдаж, жижиг, өдөр тутмын ажлуудыг шийдвэрлэхийн тулд дүрмээр бол шилдэг менежерүүдийг ажилд авдаг. Энэ тохиолдолд компани нь дотоод эсвэл гадаад аудитын байдлыг хянах хэрэгслийг ашигладаг. Энэ нь эзэмшигчдэд бүхэл бүтэн байгууллагын үйл ажиллагааны талаар бүрэн, бодитой үнэлгээ авах боломжийг олгодог.

онд дотоод аудитын хэрэгжилтийн талаар Оросын компаниудбагагүй нөлөөлсөн ба холбооны хууль 2011.12.06-ны өдрийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай". 19 дүгээр зүйлд зааснаар 2013 оны эхнээс бүх аж ахуйн нэгжүүд дотоод хяналтаа явуулах ёстой. эдийн засгийн үйл ажиллагаа.

Дотоод аудитын хяналтын хуудас

Нягтлан бодох бүртгэл, менежментийн нягтлан бодох бүртгэл, түүнчлэн удирдлагын бусад чиглэлийг хянах нь бүх аж ахуйн нэгжид зайлшгүй байх ёстой. Гэсэн хэдий ч, энэ процедурын онцлогийг мэдэх нь чухал юм. Бүх үйл явц эмх цэгцтэй байх ёстой. Энэ шаардлагыг яг дагаж мөрдсөний үр дүнд зохицуулалтын байгууллагуудын шалгалтын явцад олон алдаа, бэрхшээл гарахаас зайлсхийх боломжтой. Хяналтын хуудсыг бөглөх нь үйл явцыг ихээхэн хялбаршуулдаг. Түүний үүргийг хэтрүүлэхэд маш хэцүү байдаг.

Хяналтын хуудасны талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ

Энэхүү баримт бичиг нь аудитын нарийвчилсан асуултуудын хяналтын хуудаснаас бүрдэнэ. Хяналтын хуудас нь хууль тогтоомжид заасан хэлбэргүй байна. Гэсэн хэдий ч үүнийг зурах, бөглөхдөө зарим дүрэм журмыг дагаж мөрдөх шаардлагатай. Энэ нь аудитын явцад гарч болох бэрхшээлийг багасгах болно.

Үнэн хэрэгтээ хяналтын хуудасны тусламжтайгаар та зөвхөн аудитын явцад төдийгүй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны явцад нэлээд олон тооны асуудал, даалгавруудыг шийдэж чадна. Энэ баримт бичгийг ашиглаж болно янз бүрийн байгууллагууд, хяналт тавих байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтнууд.

Хяналтын хуудсыг ашигласнаар та дараах ажлуудыг шийдэж болно.

• хуулийн зохицуулалтын дагуу аудитыг зөв төлөвлөх;
• завсрын болон сонгомол хяналтыг хэрэгжүүлэх, цагийг үр дүнтэй удирдах;
• аудитын ямар ч чухал хэсгийг орхигдуулахгүй байхыг баталгаажуулдаг;
• санах ойн хэрэгслийн нэг юм;
• аудитыг хялбаршуулдаг;
• түүний тусламжтайгаар аудитыг нарийн төвөгтэй, бүтэцтэй, цогц байдлаар гүйцэтгэдэг.

Энэхүү баримт бичгийг бэлтгэхтэй холбоотой хууль тогтоомжийн акт нь 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-р "Аудитын тухай" Холбооны хууль юм.

Дотоод аудитын хяналтын хуудасны жишээг авах боломжтой.

ЧМС-ийн дотоод аудит

QMS - чанарын удирдлагын тогтолцоо - эдийн засгийн үйл ажиллагааны тогтвортой байдлыг хангах, хянах зорилгоор байгуулагдсан компанийн удирдлагын тогтолцооны нэг хэсэг. Өндөр чанарбүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, үйлчилгээ үзүүлэх зардлыг багасгах.

ЧМС-ийн дагуу баримт бичгийн бүтэц нь дараах байдалтай байна.

• чанарын шаардлага (чанарын гарын авлага);
• бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний чанарын салбарын зорилго, бодлого;
• шаардлагатай баримтжуулсан үйл явц;
• журмын журам, ажлын заавар;
• чанарын бүртгэл.

Чанарын удирдлагын тогтолцооны аудитыг холбооны болон олон улсын хууль тогтоомжоор зохицуулдаггүй. Тиймээс аж ахуйн нэгжийн чанарын тогтолцоонд аудит хийх журам, дүрмийг тодорхойлсон хууль тогтоомжийн заавал дагаж мөрдөх хэм хэмжээ байдаггүй. Энэ нь байгууллагын сайн дурын үндсэн дээр чанарын тогтолцоог баталгаажуулах хүсэлтэй холбоотой юм. Мөн чанарын тогтолцоог бий болгох, хэрэгжүүлэх бүх ажил нь сайн дурын санаачлага юм.

Иймд ЧМС-д аудит хийж байгаа байгууллагууд нэмэлт лиценз, бусад зөвшөөрөлгүйгээр үйл ажиллагаагаа явуулж болно. Дотоод аудитыг хэрэгжүүлэхийн тулд эдгээр баримт бичиг шаардлагагүй болно. Гэсэн хэдий ч ЧМС-ийн аудитыг зохицуулах тусгай дүрмүүд байдаг. Жишээлбэл, ISO 19011: 2011 нь удирдлагын тогтолцооны аудитын удирдамж гэж нэрлэгддэг. Үүнийг дотоод болон гадаад аудитад ашиглаж болно.

Дотоод аудитын захиалга

Дотоод аудитын тушаал нь компанийн дарга боловсруулж, дараахь зүйлийг тогтоодог дотоод баримт бичиг юм.

• аудит хийсэн огноо;
• түүнийг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй дотоод аудитор, мэргэжилтнүүдийн бүлэг;
• дотоод аудит хийх нөхцөлөөр хангах;
• аудитын үйл ажиллагаанд тавих хяналт.

Хэрхэн дотоод аудитын мэргэжилтэн болох вэ

Аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх чадвартай мэргэжилтнүүдийн эрэлт хэрэгцээ өдөр бүр нэмэгдэж байна. Гэхдээ тэдэнд тавигдах шаардлага бас нэмэгдэж байна. Тэд санхүүгийн салбарын мэдлэгтэй, дотоод хяналт, компанийн засаглалын талаар ойлголттой, үндэсний болон олон улсын дотоод аудитын стандартыг мэддэг, дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай үйл ажиллагааны онцлогийг ойлгосон байх ёстой.

Онлайн сургалт нь үргэлж завгүй санхүүгийн мэргэжилтнүүдийг аврахад ирдэг. Онлайн сургалтууд нь үндсэн үйл ажиллагаагаа тасалдуулахгүйгээр гэртээ эсвэл ажил дээрээ тав тухтай, тохь тухтай нөхцөлд суралцах боломжийг олгодог. Чанартай алсын зайн сургалт, чанарлаг багш нарыг татан оролцуулснаас дутахааргүй, байнгын ажилтнаас давж гардаг. модульчлагдсан системмэдээж, онлайн тестүүдболон бусад олон.

Дотоод аудитын диплом, гэрчилгээ

Дотоод аудитын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэшлийг баталгаажуулсан диплом авахын тулд гадаадын байгууллагын олон улсын хөтөлбөрийг сонгох нь зүйтэй. Болзох Оросын мэргэжилтнүүд IPFM, IFA, ICFM, CIA зэрэг хөтөлбөрүүд байдаг.

Амжилттай инновацийг бий болгоход аудитын дутагдал шиг юу ч нэмэр болохгүй.

(Мюенхийн хууль)

Энэхүү нийтлэлд ОХУ-ын Гохран (цаашид хэлтэс гэх) -ийн шинжилгээ, шинжилгээний хэлтэст ажилладаг баримт бичгийн удирдлагын тогтолцооны талаар тайлбарласан болно. Энэхүү нийтлэлд ГОСТ R ISO / IEC 17025-2000 стандартын (4.13-р зүйл) шаардлагын дагуу хэлтэст явуулж буй дотоод аудиттай холбоотой журам, баримт бичгийн талаар авч үзэх болно. 2000 онд тус хэлтэс нь үнэт металлын чанарын хяналтын чиглэлээр Германы магадлан итгэмжлэлийн тогтолцоонд магадлан итгэмжлэл авсан. ХБНГУ-ын химийн чиглэлээр магадлан итгэмжлэх байгууллагаас (Deutsche Akkreditierungsstelle Chemie GmbH DACH GmbH) хийсэн шалгалтын үр дүн нь тус хэлтэст хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй чанарын тогтолцоо нь тогтоосон стандартын шаардлагыг хангаж байгааг харуулж байна. Иймд сорилтын лабораториудад дотоод хяналт шалгалтыг зохион байгуулах, явуулах үүрэг бүхий хүмүүс манай хэлтсийн ажлын туршлагатай танилцах нь ач холбогдолтой гэж үзэж байна.

ГОСТ R ISO 9000-2001 стандартын дагуу "аудит (баталгаажуулалт) нь тохиролцсон аудитын (баталгаа) шалгуурын биелэлтийн түвшинг тогтоох зорилгоор аудитын нотлох баримт (баталгаа) болон тэдгээрийн бодит үнэлгээг олж авах системтэй, бие даасан, баримтжуулсан үйл явц" юм. . Туршилтын лабораторид үйл ажиллагаа нь чанарын тогтолцоо, ГОСТ R ISO / IEC 17025-2000 стандартын шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох зорилгоор дотоод аудитыг явуулдаг. "Дотоод" гэсэн тодорхойлолтод туршилтын лаборатори нь хөндлөнгийн мэргэжилтнүүдийг оролцуулалгүйгээр дотооддоо аудит хийдэг гэдгийг онцолсон. Аудит хийгдээгүй гадны байгууллага(захиалагч, итгэмжлэлийн байгууллага гэх мэт) дотоод аудитыг орлож чадахгүй (лабораторийн ажилтнууд нэг ажилтнаас бүрдэхээс бусад тохиолдолд).
ОХУ-ын бүх итгэмжлэгдсэн туршилтын лабораториуд дотоод аудит хийдэг боловч ховор лаборатори үүнийг дээрх тодорхойлолтын дагуу явуулж, зохих журмын дагуу баримтжуулдаг.
ГОСТ R ISO / IEC 17025-2000 стандартын 4.13-д заасны дагуу дотоод аудит (дотоод баталгаажуулалт) нь туршилтын лабораторийн чанарын тогтолцоонд зайлшгүй шаардлагатай журам юм. Стандартын энэ заалт нь дотоод аудитын зорилгыг тодорхойлж, Лабораторийн чанарын гарын авлагад тусгах ёстой асуудал, журмын хүрээг нэлээд тодорхой тусгасан болно. Үүнтэй холбогдуулан дараахь асуудлууд гарч ирдэг.

шиг хамгийн бага зардалГОСТ R ISO / IEC 17025-2000 стандартын шаардлагад үнэхээр нийцэхийн тулд чанарын гарын авлагад боловсруулж, дотоод аудитын журмыг хэрэгжүүлэхэд цаг хугацаа, хүчин чармайлт гаргах;

Эдгээр журмыг хэрхэн баримтжуулах.

Дотоод аудитыг төлөвлөх, явуулах, баримтжуулах журмыг доор тайлбарласан бөгөөд тус хэлтэст 3 жилийн хугацаанд боловсруулж ашиглаж байна. Сүүлийн жилүүдэдмөн хөдөлмөрийн эрчим багатай үр ашгийг харуулсан. Дотоод аудитыг зохион байгуулахдаа DACH GmbH итгэмжлэлийн байгууллагын зөвлөмжийг ашигласан гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Дотоод аудитыг төлөвлөх, зохион байгуулах

Зохион байгуулалтын хувьд дотоод аудит нь хэвтээ болон босоо байж болно. Хэвтээ аудит нь лабораторийн магадлан итгэмжлэлийн бүсийн бүх объектын чанарын тогтолцооны элементийг (жишээлбэл, "Боловсон хүчин ба мэргэжлийн хөгжил", "Хэрэглэгчтэй ажиллах", "Туршилтын арга" гэх мэт) нарийвчлан шалгах явдал юм. Босоо аудитын хувьд чанарын тогтолцооны бүх элементүүдийг магадлан итгэмжлэлийн хамрах хүрээний нэг буюу хэд хэдэн объекттой холбоотой (дээжийг хүлээн авах журамаас туршилтын баримт бичиг гаргах хүртэл) шалгадаг.

Дотоод аудитын төрлийг сонгох шийдвэрийг чанарын менежер гаргадаг бөгөөд дотоод аудитыг төлөвлөх, зохион байгуулах, явуулах үүрэгтэй. Манай хэлтэст хэвтээ дотоод аудитыг явуулдаг.

Чанарын менежерийн жил бүр боловсруулсан төлөвлөгөөний дагуу дотоод аудитыг явуулдаг. Төлөвлөгөөнд магадлан итгэмжлэлийн чиглэлээр хэлтсийн үйл ажиллагааг нарийвчлан шалгахаар тусгасан. Тус газрын бүх үйл ажиллагааг жилд нэгээс доошгүй удаа шалгадаг.

Төлөвлөсөн аудитаас гадна зарим тохиолдолд төлөвлөгөөт бус аудит хийж болно, жишээлбэл:

Төлөвлөгөө нь маш энгийн бөгөөд ойлгомжтой хэлбэртэй (Зураг 1). Үүнд аудит хийх үйл ажиллагааны бүх чиглэл (аудитын объектууд), аудитын хугацаа, үр дүнг тусгасан болно. Төлөвлөгөөнөөс юу хийх ёстой, ямар шалгалтыг аль хэдийн хийсэн, ямар аудитын объектод дорвитой зөрчил илрээгүй, илэрсэн зөрчилтэй холбогдуулан ямар шалгалтыг давтан хийх ёстой нь шууд тодорхой харагдаж байна. Аливаа лаборатори энэ төлөвлөгөөг үндэс болгон авч, өөрийн шаардлага, байгууллагын онцлогт тохируулан өөрчлөлт хийх боломжтой.

Дотоод аудит

Манай хэлтэст дотоод аудитыг ихэвчлэн чанарын менежер хийдэг. Тэрээр хэлтсийн чанарын тогтолцоо, ГОСТ R ISO / IEC 17025-2000 стандартын шаардлагыг мэддэг, тусгайлан бэлтгэгдсэн ажилтанд ажлын зарим хэсгийг гүйцэтгэхийг зааж өгч болно. Аудитор нь өөрийн хариуцаж буй үйл ажиллагааны чиглэлийг шалгах ёсгүй, тиймээс чанарын менежер нэгэн зэрэг бусад үүрэг хариуцлагатай бол (жишээлбэл, тэр бүлгийн удирдагч, үйлчлүүлэгчтэй ажиллах үүрэгтэй гэх мэт) .), дараа нь энэ үйл ажиллагааны дотоод аудитыг өөр мэргэжилтэн.зохих сургалттай. Хэлтсийн техникийн ахлагч нь аудиторыг сургах, зөвлөгөө өгөх нөхцлийг бүрдүүлж, түүнд энэ ажлыг гүйцэтгэхэд шаардлагатай зохих эрх мэдлийг олгодог.

Дотоод аудитын явцад протокол үйлддэг. Протоколын маягт нь нэг хуудаснаас бүрдэх бөгөөд урд тал нь аудитор бөглөж, дараахь мэдээллийг агуулна.

Аудиторын овог нэр;
аудит хийсэн огноо;
аудитын объект;
энэ аудитын объектод тавигдах шаардлагыг тодорхойлсон ГОСТ R ISO / IEC 17025-2000 стандартын холбогдох хэсгийн лавлагаа;
биелэлтийг нь шалгах шаардлагатай шаардлагын жагсаалт;
илэрсэн зөрчил;
аудиторын гарын үсэг.

Протоколын ар талыг чанарын менежер бөглөж, дараахь зүйлийг агуулна.

засч залруулах арга хэмжээ, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй ажилтны нэр, эцсийн хугацаа;
чанарын менежер ба техникийн менежерийн гарын үсэг.

Протоколын маягтыг чанарын менежер боловсруулж, техникийн менежер батална. Протокол бүрийн хувьд биелэлтийг нь шалгах шаардлагатай шаардлагын жагсаалтыг удирдлагын зөвшөөрөлгүйгээр чанарын менежер боловсруулдаг.

Протоколын энэ хэлбэрийг бид маш тохиромжтой гэж үзэж байна, учир нь үүнийг бөглөх нь тийм ч их цаг хугацаа шаарддаггүй, үүнээс гадна ижил протокол нь шаардлагатай залруулах арга хэмжээний талаархи бүх мэдээллийг агуулдаг.
Зураг дээр. 2-т дотоод тоног төхөөрөмжийн аудитын протоколын нүүрэн талыг жишээ болгон харуулав. Аудитын объект бүрт ижил төстэй протоколууд боловсруулагддаг (тиймээс энэ тохиолдолд зөвхөн 10 протокол байдаг).

Туршилтын лабораторид ихэвчлэн хэд хэдэн ажлын хэсэг байдаг бөгөөд тэдгээр нь байрладаг өөр өөр өрөөнүүд... Бүх аудитлагдсан байгууллагуудын бүх ажлын хэсгийг шалгах шаардлагагүй (жишээ нь ажлын хэсэг тус бүр 10 аудитын протокол бөглөх). Спот шалгалтыг аль нэг ажлын хэсэгт (чанарын менежерийн үзэмжээр) үйл ажиллагааны чиглэл бүрийг нэг удаа шалгадаг байдлаар хийж болно.

Баримтжуулах

Санал болгож буй схемийн дагуу дотоод аудит хийхдээ зөвхөн хоёр төрлийн баримт бичгийг боловсруулдаг: аудитын төлөвлөгөө, аудитын протокол. Манай хэлтэст энэхүү баримт бичгийг чанарын менежер 5 жил хадгалдаг.

Зарим дүгнэлт

Санал болгож буй дотоод аудитын журам нь хангалттай том, хэд хэдэн ажилтантай туршилтын лабораторид тохиромжтой өөр өөр аргуудтуршилт, олон байр, эс тэгвээс дотоод аудитыг илүү хялбар зохион байгуулах боломжтой.
Дотоод аудитын үр дүн нь лаборатори ГОСТ R ISO / IEC 17025-2000 стандартын шаардлагад нийцэж байгаа талаар бодитой мэдээллээр хангадаг. Энэхүү мэдээллийг чанарын тогтолцооны өөр нэг заавал хийх журмыг хэрэгжүүлэхэд шууд ашиглах боломжтой бөгөөд үүнийг заасан стандартад "Удирдлагын хяналт" гэж нэрлэдэг.

Лавлагаа
1. Житенко Л.П., Обрезумов В.П. Туршилтын лабораторид баримт бичгийн менежмент // Түншүүд ба өрсөлдөгчид. 2001.10, х. 27-30.
2. ГОСТ Р ISO / IEC 17025-2000. Ерөнхий шаардлагатуршилт, тохируулгын лабораторийн чадамж.
3. ГОСТ Р ISO 9000-2001. Чанарын удирдлагын тогтолцоо. Үндэс ба үгсийн сан.

Дунд болон томоохон байгууллагуудын хувьд дотоод аудит хийх шаардлага аль хэдийн энгийн үзэгдэл болсон. Жижиг компаниуд ажлын явц бага тул аудитыг тэр бүр хийдэггүй ч зарим нь ийм хяналтаас ашиг хүртэх боломжтой. Үүнийг явуулах, төлөвлөх, бэлтгэх үйл явцыг сайжруулах талаар энэ нийтлэлээс уншина уу. Энд та жишээ ашиглан аж ахуйн нэгжид дотоод аудит хийх талаархи мэдээллийг авах болно.

Дотоод аудитын хөтөлбөр, хуваарь

Аудитын хуваарь нь хамгийн чухал зүйлсийн нэг юм чухал үе шатуудбэлтгэл. Энэ үед ажлын нийт цар хүрээг үнэлж, аудитын хуваарь, цаг хугацааг тодорхойлж, хяналтын хөтөлбөр боловсруулж, тохирох арга зүйг сонгон, хамгийн сул талбаруудыг тодорхойлох шаардлагатай. Мөн төлөвлөлтийн үе шатанд гадны нөлөөллийн хүчин зүйлсийг харгалзан үзэхийг зөвлөж байна.

Дотоод аудитын хөтөлбөрийг төлөвлөгөөтэй уялдуулан боловсруулсан. Ихэнх тохиолдолд хөтөлбөр нь хамгийн их анхаарал хандуулдаг хувийн маягттай байдаг чухал талуудтодорхой компанид хяналт тавьдаг. Энэхүү баримт бичиг нь аудиторын үйл ажиллагааны бүх нарийн ширийн зүйлийг тодорхойлсон бөгөөд дараахь зүйлийг агуулна.

1. Дотоод аудитын гол зорилго.
2. Хэрэглээний талбар.
3. Тодорхойлолт ба товчлол.
4. Нэмэлт баримт бичгийн талаархи мэдээлэл.
5. Өргөдөл гаргах үүрэгтэй хүмүүсийн жагсаалт.
6. Аудитын үйл явцын тодорхойлолт.
7. Хяналтын шалгалтын хуваарь, давтамж.
8. Аудитын нарийвчилсан төлөвлөгөөг бэлтгэх.
9. Шаардлагатай бичиг баримтыг бэлтгэх.
10. Мэдээлэл цуглуулах дараалал.
11. Эцсийн тайланг бэлтгэх нюансууд.

Дотоод аудитын захиалга (жишээ)

Дотоод аудитын тушаал - 1

Дотоод аудитын тушаал - 2

Гуравдагч этгээдийн компаниар дотоод аудит хийх тохиолдолд захиалгад гэрээг нэмж оруулах ёстой. Зөвхөн энэ баримт бичгийн үндсэн дээр IA хийх гэрээнд гарын үсэг зурах боломжтой.

Дотоод аудит хийх дүрэм, журмыг доор тайлбарлав.

ISO 9001 стандартыг дагаж мөрдөх ЧМС-ийн дотоод аудитыг энэ видеонд үзүүлэв.

Дүрэм

Дотоод аудитын олон улсын болон Оросын тодорхой стандартууд байдаг. Үүний зэрэгцээ, VA-ийн өөрийн дотоод дүрмийг боловсруулахыг хуулиар хориглоогүй. Холбооны стандартын гол хэсэг нь гуравдагч этгээдийн аудиторуудын үйл ажиллагаатай холбоотой бөгөөд үзүүлж буй үйлчилгээний чанарыг баталгаажуулах ажлыг зохицуулдаг.

Үүний зэрэгцээ тодорхой компаний дотоод аудитын стандартууд нь холбооны болон олон улсын дүрэм журамтай зөрчилдөж болохгүй. Дүрмийн түвшингээс үл хамааран тэдгээр нь бүгд хэд хэдэн блокт хуваагддаг. Эдгээрээс 3 шаардлагатай:

1. №1 блокаудиторуудын зохион байгуулалт, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нарийн ширийн зүйлийг тусгасан болно.
2. №2 блокаудиторуудын үүрэг хариуцлага, хяналтын нотлох баримтыг хэрхэн олж авах, дүгнэлтийг хэрхэн гаргах зэргийг тодорхойлсон.
3. №3 блоктехник, баримт бичиг, ажлын зааврыг сонгох дүрмийг агуулдаг.

Аудитын найдвартай мэдээлэл олж авахын тулд тодорхой дүрэм журамтай аудитын бүтэцтэй байх шаардлагатай гэдгийг ойлгох нь чухал. Зөвхөн тодорхой стандартын дагуу системчилсэн үйл ажиллагаа нь тодорхой үр дүнг харуулах боломжтой.

Алхам алхамаар

Өнгөц харахад дотоод аудит хийх нь маш энгийн зүйл юм. Уг процедур нь зөвхөн 3 үе шатыг агуулна.

1. Урьдчилсан бэлтгэл.
2. Аудитын нотлох баримт цуглуулах.
3. Туршилтын үр дүнг бүртгэх.

Эдгээр үе шатуудыг ихэвчлэн бэлтгэл, ажлын болон эцсийн үе шат гэж нэрлэдэг. Үе шатуудын аль нэгийг нь цуцлах эсвэл халах нь дотоод сонсголыг ямар ч утгагүй болгодог.

• Бэлтгэл үе шатанд хяналтын объектын талаархи шаардлагатай өгөгдөл, баримт бичиг, янз бүрийн мэдээллийг төлөвлөж, цуглуулах шаардлагатай.
• Ажлын үе шат нь сонгосон хяналтын аргуудыг шууд хэрэглэх, туршилт хийх, нотлох баримт хайх, хийсэн арга хэмжээг баримтжуулах зэрэг орно.
• Эцсийн шатанд аудитын үр дүнг нэгтгэн дүгнэж, шалгалтын дүн шинжилгээг хийж, баримт бичгийг бэлтгэх ажлыг дуусгана.

Хэрэгжилтийн үр дүн

• IA-ийн бүх үр дүн цаашдын судалгаанд зориулж баримтат хэлбэрээр байх ёстой. Ихэнх тохиолдолд баримт бичиг нь түүний жижиг хэлбэрийг илэрхийлдэг. Энэ нь зөвхөн илэрсэн дутагдлын талаархи мэдээлэл төдийгүй тэдгээрийг арилгах санал болгож буй арга замуудыг агуулдаг. Мөн дотоод аудитын үр дүн нь ажлын үйл явцын үр ашгийг дээшлүүлэх боломжит арга замыг заавал тусгадаг.
• Тайлан болон аудитын бусад баримт бичгийг бүрдүүлэхээс гадна өөр журам шаардлагатай. Байцаагч нарын үр дүнтэй байдлын шалгуурыг урьдчилан тодорхой болгох, дотоод аудит дууссаны дараа явуулсан хяналтын чанарт дүн шинжилгээ хийх нь чухал юм.
• Ихэнхдээ ийм шалгуур нь баталгаажуулалтын хугацааны тогтоосон хүрээг дагаж мөрдөх, судалж буй бүх зүйлийн талаар бүрэн бөгөөд ойлгомжтой тайлбар байгаа эсэх, ирээдүйд гарч болзошгүй асуудлуудын шинж тэмдэг юм. Мөн аудиторуудын үйл ажиллагаанд хяналт шалгалтын журамд нийцэж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай зөв хэрэглээянз бүрийн хяналтын аргууд. Өөр нэг шалгуур бол аудитын баримт бичгийн бэлэн байдал, бүрэн, цаг тухайд нь ирүүлэх явдал юм.

Дотоод аудит хийх үед том үүрэгтүүнийг бэлтгэх ажилд бас хуваарилагдсан (мөн мартаж болохгүй!). Бэлтгэл ажлыг зохих ёсоор гүйцэтгээгүй бол байцаагч нар өндөр чанартай ажиллах боломжгүй юм. Нэг аудитын систем байхгүй, компани бүр хяналтын аргуудыг бие даан хослуулдаг тул үнэ цэнэтэй юм Онцгой анхааралБэлтгэл ажилд зориулах, ажлын үр дүнг шалгах, дүн шинжилгээ хийх.

Удирдлагын системийн дотоод аудитыг энэ видеонд тайлбарласан болно.

3. Норматив лавлагаа

ISO 9000: 2005 - Чанарын удирдлагын тогтолцоо. Үндэс ба үгсийн сан ".

ISO 9001: 2008 - “Чанарын удирдлагын тогтолцоо. Шаардлага".

ISO 19011: 2002 - Чанар ба / эсвэл байгаль орчны удирдлагын тогтолцоонд аудит хийх заавар.

4. Нэр томьёо, товчлол, конвенц

Нэр томьёо ба тодорхойлолтууд:

Аудит нь тохиролцсон шалгуурыг хэр хангаж байгааг тодорхойлохын тулд аудитын нотлох баримтыг олж авах, бодитойгоор үнэлэх системтэй, хараат бус, баримтжуулсан үйл явц юм (ISO 9000: 2005).

Аудитор - аудит хийхэд шаардлагатай хувийн чанар, ур чадварыг харуулсан хүн (ISO 9000: 2005).

Аудиторуудын бүлэг - техникийн мэргэжилтнүүдийн оролцоотойгоор аудит хийж буй нэг буюу хэд хэдэн аудитор (шаардлагатай бол).

Холбогдох товчлолууд:

АН бол баримтжуулсан журам

QMS - чанарын удирдлагын систем

Тэмдгүүд:

Үйл явцын үйл ажиллагааг салаалах / нэгтгэх

5. Үйл явцын тодорхойлолт

5.1 Үндсэн ойлголт

KPMS дахь ЧМС-ийн аудитыг дараахь зорилгоор гүйцэтгэдэг.

• ISO 9001: 2008 стандартын шаардлагад ЧМС-ийн нийцлийн түвшинг тодорхойлох;
• ЧМС-ийн дотоод шаардлагад нийцсэн байдлын түвшинг тодорхойлох норматив баримт бичиг.

Аудитыг төлөвлөгөөний дагуу (аудитын жилийн төлөвлөгөөнд үндэслэн) болон төлөвлөгөөт бус (захиалга дээр үндэслэн) хийж болно Ерөнхий захирал).

Төлөвлөсөн аудитын давтамж нь зургаан сард дор хаяж нэг удаа байх ёстой.

Шалгалтыг зохион байгуулах үүрэгтэй хүн нь чанарын комиссар юм.

Ахлах аудитор нь аудит хийх үүрэгтэй.

Дотоод аудитын жилийн төлөвлөгөөг 12-р сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд боловсруулан батална. Дотоод аудитын жилийн төлөвлөгөөг чанарын комиссар боловсруулдаг. Дотоод аудитыг төлөвлөхдөө ЧМС-д заасан байдаг заавал шалгах ISO 9001: 2008 стандартын хэлтэс бүр, үйл явц, шаардлага тус бүр.

Аудит бүрийг эхлэхээс өмнө аудитын хуваарийг боловсруулдаг. Хуваарийг аудит хийх өдрөөс долоо хоногийн өмнө боловсруулдаг.

Дотоод аудитыг явуулахын тулд компанийн ажилчдын дундаас ахлах аудитор, аудитор, техникийн мэргэжилтнүүдийг томилдог. Ахлах аудитор, аудиторыг чанарын комиссар тогтоодог. Ахлах аудитор, аудиторуудыг томилох ажлыг боловсон хүчний ерөнхий захирлын тушаалаар гүйцэтгэдэг. Захиалгад томилох огноог зааж болно. Хугацаа заагаагүй бол ахлах аудиторыг (аудиторуудыг) тодорхойгүй хугацаагаар томилсонд тооцож, аудиторын статусаа зөвхөн ахлах аудитор (аудитор) шинээр томилох тухай ерөнхий захирлын тушаалаар буюу компаниас халагдсаны үндсэн дээр алддаг.

Ахлах аудиторын зөвлөсний дагуу аудит бүрт техникийн ажилтнуудыг (шаардлагатай бол) томилно. Техникийн мэргэжилтнүүдийг томилох ажлыг тухайн байгууллагад дотоод аудит хийх дарааллаар гүйцэтгэдэг.

Аудитын хуваарь гаргахдаа аудитор, техникийн мэргэжилтнүүдийг аудитын объектын дагуу хуваарилах нь аудитор, техникийн мэргэжилтнүүдийн ажиллаж буй хэлтэст шалгалт хийх боломжийг үгүйсгэх ёстой.

Эрсдэлийн удирдлага, аудит, дотоод хяналт Александр Филатов

5. Дотоод аудитын үйл ажиллагааг төлөвлөх журам

Аудитын гүйцэтгэх захирал дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг ихэвчлэн жил бүр боловсруулдаг.

Дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд төлөвлөгөөт хяналт шалгалт болон бусад дотоод аудитын үйл ажиллагаа орно.

Дотоод аудитын дарга нь дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг гүйцэтгэх байгууллагуудаар хэлэлцүүлж (баталгаад) төлөөлөн удирдах зөвлөлөөр батлуулахаар өргөн мэдүүлдэг. Төлөвлөгөөний хамт хугацаа, нэгжийн орон тоо, нөөцийн төлөвлөгөө, дотоод аудитын санхүүгийн төсөв зэргийг хавсаргаж болно.

Дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг аудитын загварт үндэслэн компанийн гүйцэтгэх удирдлага, төлөөлөн удирдах зөвлөлөөс хүлээн авсан мэдээлэл, хүсэлт, компанийн эрсдэлийн үнэлгээний үр дүнг (жишээлбэл, компанийн эрсдэлээс хамааран бэлтгэсэн) ашиглан боловсруулдаг. менежментийн үйлчилгээ, хэрэв ийм үйлчилгээ компанид байгаа бол).

Дотоод аудитын үйл ажиллагааг төлөвлөх нь дараах үе шатуудаас бүрдэнэ.

- компанийн аудитын загварыг бий болгох / шинэчлэх;

- эрсдэлийн үнэлгээний үр дүнг хэрэгжүүлэх / ашиглах;

- нэмэлт хүчин зүйлийг харгалзан аудитын объектуудыг эрсдлийн түвшингээр нь эрэмбэлэх;

- дотоод аудитын эрсдэлд чиглэсэн төлөвлөгөөг бүрдүүлэх;

- эрсдэлд суурилсан аудитын төлөвлөгөө, гүйцэтгэх удирдлага, компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөлөөс өгсөн хүсэлт/заавар, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дараагийн хяналтыг хэрэгжүүлэх арга хэмжээ, түүнчлэн дотоод аудитын бусад үйл ажиллагаанд үндэслэн дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг бүрдүүлэх. ;

- ажлын хуваарь бүрдүүлэх, боловсон хүчний хүснэгтхэлтэс, нөөцийн төлөвлөгөө, санхүүгийн төсөв.

Компанийн аудитын загвар нь аудитын объектын бүтцийг бий болгоход компанид сонгосон арга барилаас хамааран аудитын объектуудын жагсаалтыг, жишээлбэл, бизнесийн үйл явц, бизнесийн чиг үүрэг, компанийн төсөл / санаачлага, хэлтэс, бизнесийн нэгж болон бусад зүйлийг агуулдаг.

Аудитын объектуудын жагсаалтыг компанийн үйл ажиллагаанд гарсан өөрчлөлтийг (жишээлбэл, шинэ төслүүд бий болох, шинэ хэлтэс байгуулах гэх мэт) харгалзан тохируулдаг. Үүний тулд аудитын загварыг жилд дор хаяж нэг удаа хянадаг.

Дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахын тулд компанийн гүйцэтгэх удирдлага (эрсдэлийн удирдлагын алба) -аас ББҮ-ийн хүрээнд хийсэн компанийн эрсдэлийн үнэлгээний үр дүнг ашигладаг.

Компанийн эрсдлийн үнэлгээний үр дүнг ашиглах талаар шийдвэр гаргахдаа дотоод аудитын дарга нь байгаа нөөц бололцоогоо харгалзан ийм мэдээлэлд найдах боломжийн талаар нэмэлт дүн шинжилгээ хийх (түүний дотор мэдээллийн бүрэн бүтэн байдалд дүн шинжилгээ хийх) гаргаж болно. тодорхойлсон эрсдэл, эрсдлийн тодорхойлолт, үнэлгээний чанар, компаниудын гүйцэтгэх байгууллагын эрсдэлийг хянах, тайлагнах үйл явцын үр нөлөө гэх мэт).

Хэрэв компанийн гүйцэтгэх байгууллагаас хүлээн авсан эрсдлийн талаарх мэдээлэл хангалтгүй / мэдээлэл өгөөгүй бол (жишээлбэл, эрсдэлийг тодорхойлох, үнэлэх албан ёсны үйл явц байхгүй тохиолдолд) дотоод аудит нь аудитлагдсан объектын эрсдлийн шинжилгээг бие даан гүйцэтгэдэг. . Аудитын объектуудын эрсдэлийг тодорхойлох, үнэлэх арга барилыг компанийн онцлог шинж чанарт үндэслэн дотоод аудит бие даан тодорхойлдог.

Эрсдэлийн үнэлгээний үр дүнд үндэслэн тодорхойлсон эрсдэл болон аудитын объектуудыг харилцан уялдаатай болгодог. Аудитын объектуудыг эрсдэлийн түвшингээр нь ангилдаг. Эрэмбэлэх арга, зэрэглэл тогтооход хэрэглэгдэх нэмэлт хүчин зүйлсийн жагсаалтыг компанийн онцлогт үндэслэн дотоод аудит бие даан тодорхойлдог.

Аудитын объектыг эрэмбэлэхдээ хэд хэдэн нэмэлт хүчин зүйлийг харгалзан үзэхийг зөвлөж байна, үүнд: аудитын объектын материаллаг байдал (компанийн үйл ажиллагааны үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийн материал); Ажиллагсдын тоо; дээд ба дунд менежерүүдийн эргэлт; байгууламжийн үйл ажиллагаанд гарсан өөрчлөлт; сүүлчийн шалгалтаас хойш өнгөрсөн хугацаа; энэ аудитын объектын өмнөх шалгалтын үр дүн гэх мэт.

Үнэлгээний үр дүнд үндэслэн өндөр, дунд, бага эрсдэлтэй аудитын объектуудын бүлгийг бий болгодог.

Аудитын объектуудыг эрсдэлийн үнэлгээний үр дүнд түүвэрлэн дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгана. Төлөвлөсөн аудит хийх нь дотоод аудитын үндсэн үйл ажиллагаа юм. Үүнээс гадна дараахь ажлуудад цаг хугацааны төсөв гаргах шаардлагатай.

- компанийн удирдлагад эрсдэлийн удирдлага, дотоод хяналт, компанийн засаглалын талаар зөвлөгөө өгөх;

- дотоод аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах дотоод журмыг боловсруулах, шинэчлэх (дотоод аудитын аргачлал);

- хяналт шалгалтын үр дүнд үндэслэн аудитын байгууллагын дарга нарын боловсруулсан дутагдал, зөрчлийг арилгах, ICS-ийг сайжруулах үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний хэрэгжилтэд хяналт тавих.

- дотоод аудитын үйл ажиллагааны тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлсон хугацааны дотоод аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулах;

- дотоод аудитын үйл ажиллагааны үр дүнгийн тайланг бэлтгэх;

- ажилчид болон гуравдагч этгээдийн шударга бус / хууль бус үйлдлийг шалгахад компанийн гүйцэтгэх байгууллагад туслах;

дотоод аудитын үйл ажиллагаатай холбоотой асуудлаар хөндлөнгийн аудитор, компанийн хэлтэстэй харилцах;

- дотоод аудиторуудын мэргэжил дээшлүүлэх гэх мэт.

Төлөвлөгөөт хяналт шалгалт, дотоод аудитын бусад арга хэмжээг хэрэгжүүлэх нийт хугацаа, төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах нийт нөөцийн талаарх мэдээлэлд үндэслэн дотоод аудитын дарга дотоод нөөцийн хүрэлцээг (дутагдал) тогтооно.

Төлөвлөсөн бүх хяналт шалгалт, төлөвлөгөөнд заасан бусад арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд дотоод нөөц боломж байхгүй бол дотоод аудитын дарга зохих шийдвэр гаргах (жишээлбэл, нэмэлт нөөцийг хуваарилах) шаардлагатай байгаа талаар захирлуудын зөвлөлд (хяналтын хороо) мэдэгдэнэ. дотоод аудиторуудын тоог нэмэгдүүлэх, гуравдагч талын байгууллагуудыг татах (аутсорсинг / хамтран ажиллах) эсвэл ажлын хэмжээг багасгах замаар төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэх.

Нягтлан бодох бүртгэл номноос Зохиогч Бортник Николай Николаевич

3.2. Онцлог байдал нягтлан бодох бүртгэлкомпьютерийн орчинд дотоод аудит автоматжуулсан системүүднягтлан бодох бүртгэл (ASBU) нь тэдгээрийн хэрэглээний үр нөлөөнд нөлөөлдөг маш чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм. В

Аудитын олон улсын стандартууд: Cheat Sheet номноос Зохиогч зохиогч тодорхойгүй

46. ​​ДОТООД АУДИТЫН АЖЛЫН ҮР ДҮНГ АШИГЛАХ Дотоод аудит гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгж, түүний удирдлагын үйл ажиллагааг шалгах, хянах чиглэлээр тухайн байгууллагын бүтцийн нэгжийн үйл ажиллагааг хэлнэ.

Аудит номноос. Хууран мэхлэх хуудас Зохиогч Самсонов Николай Александрович

71. Аж ахуйн нэгжийн дотоод аудитын төрөл болох удирдлагын аудит, аж ахуйн үйл ажиллагааны аудит, шаардлагад нийцсэн аудитыг дотоод аудитын зарим төрлийг удирдлага, үйлдвэрлэл, аудит гэж нэрлэдэг.Энэ аудитын гол зорилго нь -

Дотоод аудитын гарын авлага номноос. Эрсдэл ба бизнесийн үйл явц зохиолч Крышкин Олег

72. Дотоод аудитыг хөндлөнгийн аудитаар ашиглах Гадны болон дотоод аудитын өмнө тулгамдаж буй тодорхой зорилтуудыг шийдвэрлэх арга хэрэгсэл нь зарим тохиолдолд давхцаж, хөндлөнгийн аудитын агуулга, хугацаа, хамрах хүрээг тодорхойлоход ашиглагдаж болно.

Бизнес төлөвлөгөө 100% номноос. Стратеги ба тактик үр дүнтэй бизнес зохиолч Абрамс Ронда

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын шатлал дахь дотоод аудитын байр суурь Ихэнх тохиолдолд дотоод аудитын нэгж нь үйлчилгээний нэгж юм. Эдгээр нэгжүүд нь үндсэн үйлдвэрлэлийн нэгжүүдэд үйлчилгээ үзүүлдэг. Гэсэн хэдий ч компаниас компани руу

Эрсдэлийн удирдлага, аудит, дотоод хяналт номноос Зохиогч Филатов Александр Александрович

Дотоод аудитын байгууллагын үйл ажиллагааны зохицуулалт Дотоод аудитын албаны үйл ажиллагааг тодорхой хэлбэрээр зохицуулах ёстой. "Зохицуулалт" гэдэг үгийг олон хүн хууль тогтоомжийг зохицуулах тодорхой дүрэм, журмын бичмэл багц гэж ойлгодог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Зохиогчийн номноос

Дотоод аудитын төсөл хэрэгжүүлэх арга барилыг сонгох зөвлөмж Эрсдэлд суурилсан аргын санаа, технологийн талаар олон тооны дотоод аудиторууд эргэлзэж байж магадгүй. Тэд зарим талаараа зөв. Гэсэн хэдий ч Оросын олон аж ахуйн нэгж хэвээр байгаа нь тэдний зөв юм

Зохиогчийн номноос

Дотоод аудитын ажлыг баримтжуулах Баримтжуулалтын үйл явц нь ажлын баримт бичгийг бий болгоход хүргэдэг. Аливаа PVA нь хэрэгжилтээс ашиг тус хүртэх болно оновчтой системаудитын төслийн хүрээнд хийсэн ажлыг баримтжуулах. Ийм систем байгаа нь дараахь хэд хэдэн шинж чанартай байдаг

Зохиогчийн номноос

Дотоод төлөвлөлтийн зорилго Юуны өмнө дотоод төлөвлөлтийн зорилгыг тодорхойлох шаардлагатай. Ерөнхийдөө дотоод төлөвлөлт нь үнэлгээ гэсэн гурван зорилгын нэгтэй байдаг. Компанийн үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаархи мэдээллийг боловсруулах. Тайзны найруулга

Зохиогчийн номноос

2. Дотоод аудитын зорилго, зорилт, эрх мэдэл Дотоод аудит нь компанийн удирдлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг системтэй, тууштай явуулах замаар сайжруулахад төлөөлөн удирдах зөвлөл, гүйцэтгэх байгууллагад тусалдаг.

Зохиогчийн номноос

3. Дотоод аудитын газар зохион байгуулалтын бүтэцкомпанийн дотоод аудитыг зохион байгуулах шийдвэрийг төлөөлөн удирдах зөвлөл гаргадаг бөгөөд энэ нь компанийн дотоод аудитын ажлын чанарын хяналтыг мөн хариуцдаг.

Зохиогчийн номноос

4. Дотоод аудитын хөндлөнгийн аудитор болон компанийн дотоод хяналтын тогтолцооны бусад субьекттэй харилцан үйлчлэл Гадаад аудитортой харилцах Дотоод аудитын дарга нь хөндлөнгийн аудитортай дотоод аудитын харилцан үйл ажиллагааг зохицуулна.

Зохиогчийн номноос

7. Дотоод аудитын үйл ажиллагааны чанарын хяналт, үнэлгээ 7.1. Дотоод аудитын дарга нь чанарын үнэлгээ, сайжруулах хөтөлбөр (дотоод аудитын ажлын чанарын хяналтын хөтөлбөр / "баталгаажуулалт, сайжруулах хөтөлбөр" боловсруулж хэрэгжүүлдэг.

Зохиогчийн номноос

2. Групп дахь дотоод аудитын чиг үүргийг бүрдүүлэх үндсэн зарчим Удирдлага / Групп дахь дотоод аудитын чиг үүргийг зохицуулах ажлыг дараахь зарчмын хүрээнд хэрэгжүүлнэ: 2.1. Дотоод аудитын үйл ажиллагааг зохион байгуулах, зохицуулах ажлыг ерөнхийд нь хариуцна

Зохиогчийн номноос

3. Бүлэг дэх дотоод аудитын чиг үүргийг нормативаар хангах 3.1. Толгой компанийн19 Төлөөлөн Удирдах Зөвлөл (Аудитын Хороо) нь Бүлэг дэх дотоод аудитын үйл ажиллагааг зохион байгуулах үндсэн зарчмуудыг тусгасан Бүлгийн хэмжээнд баримтлах бодлого/Бодлогыг20 батална.

Зохиогчийн номноос

4. Охин болон хараат компанийн дотоод аудитын чиг үүргийн удирдлага/зохицуулалт 4.1. ОУХНУС-ын дарга нь охин болон хараат компаниудын дотоод аудитын удирдлага / зохицуулалтыг гүйцэтгэж, удирдлагын / зохицуулалтын зарим асуудлыг НББОУС-ийн эрх бүхий ажилтнуудад шилжүүлдэг. SVA MO-ийн дарга нь төлөөлдөггүй