روش های تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت. شاخص های اصلی فعالیت مالی و اقتصادی شرکت

در حال حاضر اهمیت تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی یک بنگاه اقتصادی به شدت در حال افزایش است. نتایج تجزیه و تحلیل مورد توجه دسته های مختلف تحلیلگران است: پرسنل مدیریت، نمایندگان مقامات مالی، بازرسان مالیاتی، بستانکاران و غیره.

تحت شرایط مالی به توانایی شرکت برای تامین مالی فعالیت های خود اشاره دارد. با امنیت مشخص می شود منابع مالیبرای عملکرد عادی شرکت، امکان قرارگیری و بهره وری استفاده از آنها و همچنین روابط مالی با سایر اشخاص حقوقی و اشخاص ضروری است.

برای شروع، ما یک تحلیل افقی و عمودی از ترازنامه شرکت به مدت 3 سال انجام خواهیم داد.

تحلیل افقی در فرآیند تجزیه و تحلیل، ابتدا باید پویایی دارایی های سازمان، تغییرات ترکیب و ساختار آن ها را مطالعه کرد و آنها را ارزیابی کرد. برای انجام این کار، تجزیه و تحلیل افقی از دارایی های Gizartteks LLC را انجام خواهیم داد.

تجزیه و تحلیل افقی به شما امکان می دهد هر موقعیت ترازنامه را در لحظه با دوره قبل مقایسه کنید. تجزیه و تحلیل دارایی ترازنامه حاوی اطلاعاتی در مورد قرار دادن سرمایه در اختیار شرکت است، یعنی. در مورد سرمایه گذاری آن در دارایی های خاص و ارزش های مادی، در هزینه های شرکت برای تولید و فروش محصولات، و در مانده پول نقد آزاد.

تغییر مطلق با محاسبه تفاوت بین شاخص های مربوطه در پایان و ابتدای سال و انحراف نسبی از تقسیم نتیجه انحراف مطلق بر مقدار شاخص در ابتدای سال محاسبه می شود. برای انجام تجزیه و تحلیل، از صورت های مالی شرکت، صورت سود و زیان استفاده می کنیم. تمام داده ها در جدول 3 ارائه خواهد شد.

تجزیه و تحلیل افقی دارایی های Gizarttex LLC نشان می دهد که مقدار مطلق آنها برای سال 2012 33 میلیون روبل یا 13.4٪ کاهش یافته است. می توان نتیجه گرفت که سازمان پتانسیل اقتصادی خود را کاهش می دهد. افزایش دارایی های جاری ناشی از افزایش بوده است پولسازمان ها برای 212 میلیون روبل و ذخایر.

جدول 3. مانده تحلیلی دارایی ها (میلیون روبل)

		انحراف
			مطلق	نسبت فامیلی	مطلق	نسبت فامیلی
I. دارایی های جاری
پول نقد
مطالبات
پیشرفت به تامین کنندگان
مجموع دارایی های جاری
II. دارایی های ثابت
دارایی های ثابت
از جمله ساخت و ساز سرمایه در حال انجام
دارایی های نامشهود
سایر دارایی های غیرجاری
کل دارایی های غیرجاری
کل دارایی

رشد شاخصی مانند پول نقد +212 میلیون. روبل نشان می دهد که سازمان با مشکلات مالی روبرو نیست، زیرا منابع مالی زیادی دارد که در سهام مازاد سرمایه گذاری نمی شود.

افزایش رقم حساب های دریافتنی ناشی از رشد فروش است زیرا درآمد شرکت افزایش یافته است. این شاخص نشان دهنده افزایش ریسک عدم پرداخت یا تاخیر در پرداخت برای محصولات فروخته شده است.

با تجزیه و تحلیل ترکیب دارایی های غیرجاری، می توان اشاره کرد که کاهش این شاخص در سال 2012 نسبت به سال 2011 به میزان - 33 میلیون روبل به دلیل تغییرات در ترکیب دارایی های ثابت بود.

جزء دوم تجزیه و تحلیل وضعیت مالیسازمان برای ارزیابی منابع آموزشی سازمان است.

برای ارزیابی منابع، از داده های تجزیه و تحلیل افقی بدهی های ترازنامه استفاده می شود. تجزیه و تحلیل بدهی به شما امکان می دهد تعیین کنید که چه تغییراتی در ساختار حقوق صاحبان سهام و سرمایه استقراضی رخ داده است ، چه مقدار وجوه استقراضی بلند مدت و کوتاه مدت در گردش شرکت دخیل است ، به عنوان مثال. بدهی نشان می دهد که وجوه از کجا آمده است، شرکت ها به آنها بدهکار هستند. محاسبات تغییرات مطلق و نسبی در شاخص های مورد بررسی مشابه دارایی است.

جدول 4. بدهی های ترازنامه تحلیلی (میلیون روبل)

		انحراف
			مطلق	نسبت فامیلی	مطلق	نسبت فامیلی
I. اعتبارات کوتاه مدت، وام
حساب های پرداختنی
پیشروی خریداران
II. وظایف بلند مدت
اعتبارات بلند مدت، وام
III. انصاف
سرمایه مجاز
سرمایه اضافی
سود انباشته
سرمایه شخصی، کل
کل بدهی

افزایش بدهی در سال 2012 Gizarttex LLC به میزان 1798 میلیون روبل رخ داد. این افزایش عمدتاً به دلیل افزایش 52 درصدی بدهی های کوتاه مدت بود. در پایان دوره مورد تجزیه و تحلیل (2012)، بدهی ها کاملاً از حساب های پرداختنی تشکیل شده است.

افزایش سرمایه به میزان 1506 میلیون روبل رخ داد. افزایش سرمایه در پایان دوره مورد تجزیه و تحلیل (2012) به دلیل سود انباشته به مبلغ 1395 میلیون روبل رخ داد. علیرغم افزایش چشمگیر سرمایه، سرمایه اضافی و مجاز سازمان بدون تغییر باقی ماند.

بنابراین، بر اساس تحلیل افقی انجام شده، می توان گفت که فعالیت های مالی و اقتصادی بنگاه اقتصادی به افزایش سرمایه خود کمک کرده است.

تجزیه و تحلیل عمودی با استفاده از یک جدول تحلیلی انجام می شود و شامل مطالعه تغییرات در نسبت دارایی ها و بدهی های ترازنامه به منظور پیش بینی تغییرات در ساختار آنها است.

جدول 5. تحلیل عمودی دارایی ها

				تغییر در وزن مخصوص
هزینه، میلیون روبل		هزینه، میلیون روبل	سهم دارایی در ارزش کل دارایی، %	هزینه، میلیون روبل	سهم دارایی در ارزش کل دارایی، %
دارایی های جاری
پول نقد
سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت
مطالبات
پیشرفت به تامین کنندگان
سایر دارایی های جاری
مجموع دارایی های جاری
II. دارایی های ثابت
سرمایه گذاری های مالی بلند مدت
دارایی های ثابت
شامل ساخت و ساز سرمایه در حال انجام است
دارایی های نامشهود
سایر دارایی های غیرجاری
کل دارایی های غیرجاری
کل دارایی

در ساختار دارایی های ترازنامه Gizarttex LLC سهم قابل توجهی متعلق به دارایی های جاری است. در ابتدای سال 2011، ارزش دارایی های جاری 78.2 درصد از ارزش کل آنها و در پایان سال - 92.7 درصد بود. تمایل به افزایش سهم این نوع دارایی ها وجود دارد.

از 1 ژانویه 2011، سهام کالا سهم قابل توجهی در دارایی های جاری داشت - 73٪. در طول دوره مورد بررسی، تمایل به افزایش آنها در دارایی های جاری گیزارتکس LLC وجود دارد.

نوع بعدی دارایی های جاری با سهم قابل توجهی، حساب های دریافتنی بود. از اول ژانویه 2011، سهم این نوع دارایی ها 1.5 درصد بود، در پایان سال 2012 سهم 5.2 درصد افزایش یافت.

سهم دارایی های غیرجاری در ابتدای سال 1390 معادل 21.8 درصد بوده است که نسبت به سال 1389 0.9 درصد افزایش یافته است. با این حال، در ابتدای سال 2012، سهم 7.3٪ است. در این نوع دارایی ها روند نزولی وجود دارد. این کاهش ناشی از کاهش دارایی های ثابت - حذف تجهیزات منسوخ است.

بدهی ها شامل حقوق صاحبان سهام و بدهی های کوتاه مدت است. بنابراین با توجه به سهم بدهی ها می توان نتیجه گرفت که منابع فعالیت مالی و اقتصادی بنگاه اقتصادی تغییر کرده است.

جدول 6. تحلیل عمودی بدهی ها

				تغییر در وزن مخصوص
هزینه، میلیون روبل	سهم دارایی در ارزش کل دارایی، %	هزینه، میلیون روبل	سهم دارایی در ارزش کل دارایی، %	هزینه، میلیون روبل	سهم دارایی در ارزش کل دارایی، %
اعتبارات کوتاه مدت، وام
حساب های پرداختنی
پیشروی خریداران
دیگر بدهی های جاری
بدهی های جاری، کل
II. بدهی های بلند مدت
اعتبارات بلند مدت، وام
سایر بدهی های بلند مدت
کل بدهی های بلند مدت
III. انصاف
سرمایه مجاز
سرمایه اضافی
سود انباشته
سایر منابع حقوق صاحبان سهام
سرمایه شخصی، کل
کل بدهی

در طول دوره مورد تجزیه و تحلیل در سال 2011، کاهش 0.66 درصدی سهم حقوق صاحبان سهام نسبت به سال 2010 و 50.66 درصد است. لازم به ذکر است که حفظ سهم سهام زیر 50 درصد نامطلوب است، زیرا شرکت به وام وابسته خواهد بود. با این حال، در سال 2012، سهم حقوق صاحبان سهام به دلیل سود انباشته و سایر منابع حقوق صاحبان سهام به طور قابل توجهی به 70.98 درصد افزایش یافت.

شرکت برای دوره مورد تجزیه و تحلیل هیچ بدهی بلندمدتی نداشت. اگر امکان جایگزینی بدهی های کوتاه مدت با بدهی های بلندمدت را در نظر بگیریم، غلبه منابع کوتاه مدت در ساختار وجوه استقراضی یک عامل منفی است که وخامت ساختار ترازنامه و افزایش ریسک را مشخص می کند. از دست دادن ثبات مالی

سهم بدهی های کوتاه مدت در سال 2012 نسبت به سال 2010-2011 به میزان 22.83 درصد کاهش یافته است.

برای سازمان، نه تنها انجام تجزیه و تحلیل و ارائه شایسته نتایج، بلکه تدوین توصیه هایی بر اساس آنها برای بهبود عملکرد و نیز مهم است. ویژگی های کیفیدر فعالیت های سازمان. هدف اصلی تحلیل مالی محاسبه شاخص ها نیست، بلکه توانایی تفسیر نتایج است.

بر اساس تحلیل افقی و عمودی ترازنامه، روندهای مثبت و منفی تغییرات در مقاطع و اقلام ترازنامه مشخص می شود.

در ساختار دارایی های سازمان LLC "Gizartteks" سهم بزرگی متعلق به پول است. در دوره مورد بررسی، سهم دارایی های جاری بیش از 50 درصد بوده است. این نشان دهنده تشکیل یک ساختار متحرک از دارایی ها است که به تسریع گردش مالی کمک می کند. سرمایه در گردشسازمان های.

با تجزیه و تحلیل نسبت های نقدینگی می توان تصویر کاملی از وضعیت پرداخت بدهی شرکت ارائه کرد.

در تمرین کار تحلیلی از سیستم شاخص های نقدینگی استفاده می شود که طبق فرمول های زیر محاسبه می شود.

نسبت نقدینگی مطلق با فرمول زیر تعیین می شود:

Cal=Ds/Kfo (5)

جایی که: کال - نسبت نقدینگی مطلق؛ Ds - نقدی؛ CFO - تعهدات مالی کوتاه مدت.

نسبت نقدینگی سریع با فرمول زیر تعیین می شود:

Kbl=Ds+Kfv+Kdz/Kfo (6)

جایی که: Кbl - نسبت نقدینگی سریع؛ Ds - نقدی؛ Kdz - مطالبات کوتاه مدت؛ Kfv - سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت؛ CFO - تعهدات مالی کوتاه مدت.

رضایت بخش معمولاً مقدار این شاخص 0.7-1 در نظر گرفته می شود.

نسبت نقدینگی جاری (نسبت پوشش عمومی) میزان پوشش دارایی های جاری بدهی های کوتاه مدت را نشان می دهد. ضریب با مقدار بیشتر از 2.0 رضایت بخش در نظر گرفته می شود.

Ktl=Ta/Ko (7)

جایی که: Ktl - نسبت نقدینگی جاری؛ Ta - دارایی های جاری؛ Ko - بدهی های کوتاه مدت.

این شاخص ها به شما امکان می دهد توانایی شرکت در پرداخت تعهدات کوتاه مدت خود را در طول دوره گزارش تعیین کنید.

نسبت های نقدینگی را محاسبه کنید. توسط al 2010 -55/498=0.11

توسط tl 2010 -903/498=1.81.

توسط bl 2010 -55+0+25/498=0.16.

K al 2011 -43/558=0.08.

توسط tl 2011 -885/558=1.58.

توسط bl 2011 -43+0+17/558=0.11.

K al 2012 -255/750=0.34.

توسط tl 2012 -2716/750=3.62.

توسط bl 2012 -255+0+197/750=0.6.

داده ها در جدول 7 ارائه خواهد شد.

جدول 7. پویایی شاخص های نقدینگی (میلیون روبل)

نسبت نقدینگی جاری مشخص کننده امنیت عمومی شرکت با سرمایه در گردش برای انجام فعالیت های اقتصادی و بازپرداخت به موقع تعهدات فوری شرکت است. نسبت نقدینگی جاری نشان می دهد که در سال 2011، 1 روبل از بدهی های جاری 1.58 روبل از دارایی های جاری را تشکیل می داد، در حالی که در سال 2010 این رقم 1.81 بود و قبلاً در سال 2012 این نسبت 3.62 روبل بود. دارایی های جاری به ازای 1 روبل بدهی های جاری. این نشان دهنده افزایش توانایی های پرداخت شرکت است.

نسبت نقدینگی سریع از نظر معنی مشابه با شاخص قبلی است، با این حال، برای محدوده باریک‌تری از دارایی‌های جاری محاسبه می‌شود، زمانی که نقدشونده‌ترین بخش آن‌ها از محاسبه خارج شود - موجودی‌ها و هزینه های مواد. نسبت نقدینگی سریع (مدت) توانایی شرکت برای بازپرداخت بدهی های جاری (کوتاه مدت) به هزینه دارایی های جاری را مشخص می کند. افزایش نسبت در سال 2011-2012 از 0.11 تا 0.6 عمدتاً به دلیل کاهش حساب های پرداختنی شرکت است.

اگر نسبت فعلی در محدوده قابل قبول باشد، در حالی که نسبت سریع به طور غیرقابل قبولی پایین باشد، به این معنی است که شرکت می تواند با فروش موجودی انبار و مطالبات خود، توان پرداخت بدهی فنی خود را بازیابی کند، اما در نتیجه ممکن است این فرصت را به طور معمول از دست بدهد. عملکرد.

نسبت نقدینگی مطلق شاخص 2011 - 0.08 در سال 2012 به 0.34 افزایش یافت. بنابراین، شرکت می تواند به صورت فوری تعهدات خود را پرداخت کند.

شرکت Gizartteks LLC نقدینگی است، یعنی این توانایی را دارد که دارایی های خود را به نقد تبدیل کند و تعهدات پرداخت خود را به موقع پرداخت کند. با این حال باید به نسبت نقدینگی سریع که به طور غیرقابل قبولی پایین است توجه کند.

جدول 8

در سال 2012، روند مثبتی در توسعه شرکت وجود دارد: نرخ رشد درآمد 274.5٪ بود که نشان دهنده افزایش فروش محصولات است. نرخ رشد سود ترازنامه 427.9٪ است. سود خالص 461.5 درصد سود حاصل از فروش محصولات 361 درصد. و این در حالی است که در سال 2011 سود حاصل از فروش محصولات به میزان قابل توجهی نسبت به سال 2010 221 میلیون روبل کاهش یافت. افزایش سود خالص یک روند مثبت است که نشان می دهد فعالیت تجاریشرکت ها

ما سیستم شاخص های عملکرد شرکت را مطالعه می کنیم. جالب ترین شاخص ها بازده دارایی، بازده حقوق صاحبان سهام، بازده فروش است.

بازده دارایی ها نشانگر سودآوری و کارایی شرکت است که از تأثیر میزان وجوه قرض شده پاک شده است. برای مقایسه شرکت ها در همان صنعت استفاده می شود و با فرمول محاسبه می شود:

سودآوری = سود خالص / مقدار متوسطدارایی (8)

بازده دارایی ها نشان می دهد که برای هر روبل سرمایه گذاری شده در دارایی سازمان چقدر سود وجود دارد.

• 1. آگاهی از ریسک کردن. از آنجایی که ریسک مالی یک پدیده عینی است، ریسک را کاملاً حذف کنید فعالیت های مالیسرمایه گذاری غیر ممکن است پس از ارزیابی سطح ریسک برای معاملات فردی، می‌توانید تاکتیک‌های «اجتناب از ریسک» را اتخاذ کنید. آگاهی از پذیرش ریسک شرط ضروری برای خنثی کردن پیامدهای ریسک است.
• 2. قابلیت مدیریت ریسک های پذیرفته شده. سبد ریسک های مالی باید عمدتاً شامل مواردی باشد که می توانند خنثی شوند.
• 3. استقلال مدیریت ریسک فردی. زیان مالی برای انواع مختلفریسک ها مستقل از یکدیگر هستند و در فرآیند مدیریت باید به صورت جداگانه خنثی شوند.
• 4. مقایسه سطح ریسک های پذیرفته شده با سطح سودآوری تراکنش های مالی. شرکت باید در فرآیند فعالیت های مالی فقط انواع ریسک های مالی را بپذیرد که سطح آنها از سطح سودآوری مربوطه در مقیاس "سودآوری - ریسک" تجاوز نمی کند.

هر نوع ریسکی که سطح ریسک آن بالاتر از سطح بازده مورد انتظار است (با حق بیمه ریسک در آن گنجانده شده است) باید توسط شرکت رد شود (یا اندازه حق بیمه و ریسک باید بر این اساس تجدید نظر شود).

• 5. قابل مقایسه بودن سطح ریسک های پذیرفته شده با قابلیت های مالی بنگاه. مقدار مورد انتظار زیان مالی شرکت، مربوط به سطح خاصی از ریسک مالی، باید مطابق با سهم سرمایه ای باشد که بیمه ریسک داخلی را فراهم می کند.
• 6. اثربخشی مدیریت ریسک. هزینه های شرکت برای خنثی سازی ریسک مالی نباید از میزان زیان های مالی احتمالی آن تجاوز کند، حتی با بیشترین میزان درجه بالااحتمال وقوع یک رویداد ریسک معیار اثربخشی مدیریت ریسک باید در اجرای هر دو بیمه خودبیمه و بیمه خارجی ریسک های مالی رعایت شود.
• 7. حسابداری دوره عملیات در مدیریت ریسک. هر چه دوره تراکنش مالی طولانی تر باشد، دامنه ریسک های مرتبط بیشتر می شود. در صورت لزوم انجام چنین معاملات مالی، شرکت باید اطمینان حاصل کند که سطح سود اضافی لازم را نه تنها به دلیل حق بیمه ریسک، بلکه به دلیل حق بیمه نقدینگی نیز دریافت می کند، زیرا دوره تراکنش مالی دوره ای است " نقدینگی منجمد» سرمایه سرمایه گذاری شده در آن. تنها در این صورت، شرکت پتانسیل مالی لازم برای خنثی کردن پیامدهای مالی منفی چنین عملیاتی را در صورت وقوع یک رویداد خطر احتمالی خواهد داشت.
• 8. حسابداری استراتژی مالی شرکت در فرآیند مدیریت ریسک. سیستم کنترل ریسک های مالیباید بر اساس معیارهای کلی استراتژی مالی انتخاب شده توسط شرکت (منعکس کننده ایدئولوژی مالی آن در رابطه با سطح ریسک های قابل قبول) و همچنین سیاست مالی در زمینه های خاصی از فعالیت مالی باشد.
• 9. حسابداری امکان انتقال ریسک. اجتناب از ریسک شامل اجتناب از ریسک، امتناع از اجرای یک رویداد (پروژه) مرتبط با ریسک است. چنین تصمیمی در صورت عدم رعایت اصول فوق اتخاذ می شود. با این حال، باید در نظر داشت که اجتناب از یک نوع خطر ممکن است منجر به ظهور انواع دیگر شود.

محاسبه و تجزیه و تحلیل شاخص های فعالیت اقتصادی شرکت. تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت. مفهوم فعالیت تجاری شرکت.

تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت

کار دوره توسط Ignatieva A.A تکمیل شد.

کالج پلی تکنیک لیسوا

لیسوا، 2003

معرفی

ارزش تجزیه و تحلیل فعالیت اقتصادی شرکت در اقتصاد بازار. روشهای سنتی تجزیه و تحلیل.

تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی علمی است که عملکرد اقتصادی یک بنگاه اقتصادی را در توسعه یکپارچه آنها به منظور شناسایی ذخایر درون تولیدی مورد مطالعه قرار می دهد. تحلیل در معنای وسیع به عنوان راهی برای شناخت اشیا و پدیده ها درک می شود محیط، بر اساس تقسیم کل به اجزای تشکیل دهنده آن و بررسی آنها در همه انواع پیوندها و وابستگی ها.

اهمیت نظم و انضباط برای آموزش متخصصان در شرایط بازار در این واقعیت نهفته است که دانش AFHD به شما امکان تصمیم گیری، یافتن ذخایر تولید و استفاده از آنها را می دهد.

منظور از روش علم، روش های مطالعه موضوع است. در حین تحلیل اقتصادی، پردازش تحلیلی اطلاعات اقتصادی، روش ها و تکنیک های خاصی استفاده می شود که بستگی به وظیفه و در دسترس بودن پایگاه اطلاعاتی دارد. آنها را می توان به طور مشروط به دو گروه تقسیم کرد: سنتی و ریاضی.

روش های سنتی:

1. استفاده از مقادیر مطلق، نسبی و متوسط.

تجزیه و تحلیل شاخص های پدیده های اقتصادی، فرآیندها، موقعیت ها با استفاده از مقادیر مطلق آغاز می شود. مقادیر مطلق در حسابداری و آمار ابزار اصلی اندازه گیری هستند، در حالی که در AHD به عنوان مبنایی برای محاسبه مقادیر متوسط ​​و نسبی استفاده می شوند. مقادیر نسبی به طور گسترده در AHD استفاده می شود. آنها پدیده پویایی شاخص ها را مشخص می کنند، یعنی. با مقایسه عملکرد واقعی در چندین دوره زمانی محاسبه می شود. هنگام تجزیه و تحلیل ساختار جمعیت، از اندازه نسبی ساختار استفاده می شود. محاسبه این شاخص ها برای چند دوره زمانی امکان تحلیل تغییرات ساختاری را فراهم می کند. مقادیر شدت نسبی دارای ویژگی تحلیلی هستند. مقادیر متوسط ​​نیز در تجزیه و تحلیل مهم هستند؛ آنها توصیف کلی از پدیده ها را ارائه می دهند و به فرد اجازه می دهند از حالت مفرد به کلی، از تصادفی به معمولی حرکت کند. بدون آنها، مقایسه صفت مورد مطالعه در جمعیت های مختلف غیرممکن است. در محاسبات تحلیلی از انواع مختلف میانگین ها استفاده می شود.

2. روش پیشرو AHD روش مقایسه است. مقایسه را می توان با توجه به سه نوع دینامیک انجام داد. این بستگی به دوره گزارش انتخاب شده برای مقایسه دارد:

در اجرای طرح، ارزش واقعی شی مورد مطالعه در سال گزارش با ارزش برنامه ریزی شده آن مقایسه می شود.

دینامیک واقعی، ارزش واقعی شی مورد مطالعه در سال گزارش با ارزش واقعی آن در دوره مشابه سال قبل مقایسه می شود.

پویایی برنامه ریزی شده، ارزش برنامه ریزی شده شی مورد مطالعه سال گزارش با ارزش واقعی آن در سال قبل مقایسه می شود.

نتیجه مقایسه به صورت نسبی درصد و ضرایب است. شرط لازم برای استفاده از این روش، قابل مقایسه بودن مقایسه است نشانگرهای اقتصادی. مقایسه را می توان به صورت مطلق نیز انجام داد. با روش تفاوت تعیین می شود. نتیجه این مقایسه تفاوت بین شاخص واقعی و پایه به صورت یک مقدار مطلق با علامت "+" یا "-" است.

3. روش گروه بندی.

گروه بندی جزء لاینفک هر تحقیقی است. این به شما امکان می دهد پدیده های اقتصادی را در ارتباط و وابستگی متقابل آنها مطالعه کنید و همچنین به شما امکان می دهد تأثیر مهم ترین عوامل را شناسایی کنید. در فرآیند تحلیل از گروه بندی های گونه شناسی، ساختاری و تحلیلی استفاده می شود.

گروه‌بندی‌های گونه‌شناختی، از نوع پدیده‌های اجتماعی یا اقتصادی استفاده می‌کنند که زیربنای این گروه‌بندی‌ها هستند.

گروه بندی ساختاری در مطالعه ترکیب خود شرکت ها استفاده می شود و همچنین می توانید ساختار محصولات را تجزیه و تحلیل کنید.

گروه بندی تحلیلی برای شناسایی رابطه و وابستگی متقابل و تعامل بین پدیده های مورد مطالعه و شاخص های آنها طراحی شده است.

هنگام ساختن این گروه بندی ها از دو شاخص مرتبط به هم، یکی به عنوان عامل تأثیرگذار بر دیگری در نظر گرفته می شود و دومی به عنوان نتیجه اولی - چنین گروه بندی شناسایی رابطه را امکان پذیر می کند: هر چه صلاحیت بالاتر باشد، حقوق بالاتر است.

بر اساس شاخص های نسبی است که نسبت سطح یک پدیده معین را به سطح آن در گذشته یا به سطح یک پدیده مشابه به عنوان مبنای مقایسه بیان می کند. شاخص ها فردی و کلی هستند (مجموع). با استفاده از محاسبات مجدد شاخص و ساخت یک سری زمانی مشخص کننده یک شاخص خاص، می توان پدیده دینامیک را تحلیل کرد.

5. روش جایگزینی یا حذف زنجیره.

برای محاسبه تأثیر عوامل فردی بر شاخص کل مربوطه استفاده می شود. این روشتجزیه و تحلیل تنها زمانی استفاده می شود که رابطه بین پدیده های مورد مطالعه کاملاً کاربردی باشد. این روش شامل جایگزینی متوالی شاخص های برنامه ریزی شده با شاخص های واقعی است، یعنی. در هر محاسبه (جایگزینی)، تنها یک شاخص یا عامل جایگزین می شود. درجه تأثیر یک یا شاخص دیگر با کم کردن متوالی اولی از محاسبه دوم، دومی از سوم و غیره آشکار می شود. در اولین محاسبه، تمام مقادیر برنامه ریزی شده است، در آخرین - واقعی. پس از تعیین اندازه عوامل، ترازوی انحرافات تنظیم می شود. اگر تعادل انحرافات حفظ شود، تمام محاسبات انجام می شود، درست است. در پایان، نتیجه گیری و اقداماتی برای بهبود شاخص های نهایی ترسیم شده است.

6. روش تعادل.

این به طور گسترده در حسابداری، آمار، برنامه ریزی و AHD (که در آن وابستگی شدید عملکردی شاخص ها وجود دارد) استفاده می شود. این روش بر اساس تراز کالایی است که با فرمول زیر قابل بیان است:

Nzap "+Np \u003d Nr + Nselect + Nzap""

نزاپ - سهام در ابتدای دوره گزارش

Np - دریافت کالا

شماره - فروش کالا

Nvyb - سایر دفع کالا

نزاپ"" - سهام در پایان دوره گزارش

تراز کالایی (مواد خام) به خودی خود امکان نتیجه گیری تحلیلی مهم را فراهم می کند. به خصوص اگر نه تنها به عنوان یک کل، بلکه برای گروه های جداگانه مواد خام، کالاهای نهایی نیز تهیه شده باشد. بر اساس این تعادل و با استفاده از روش جایگزینی زنجیره، تأثیر هر عبارت جبری بر شاخص مورد نظر آشکار می شود، یعنی. عامل الف

1. محاسبه و تجزیه و تحلیل شاخص های فعالیت اقتصادی شرکت

1.1 اجرای طرح و پویایی محصولات قابل بازار و فروش.

مقایسه را می توان با توجه به سه نوع دینامیک انجام داد. این بستگی به دوره گزارش انتخاب شده برای مقایسه دارد:

الف) اجرای طرح - ارزش واقعی شی مورد مطالعه در سال حسابداری با ارزش برنامه ریزی شده آن مقایسه می شود.

ب) پویایی واقعی - ارزش واقعی شی مورد مطالعه در سال حسابداری با ارزش واقعی آن در دوره مشابه سال قبل مقایسه می شود.

ج) پویایی برنامه ریزی شده - ارزش برنامه ریزی شده شی مورد مطالعه سال گزارش با ارزش واقعی آن در سال قبل مقایسه می شود.

اجرای طرح و پویایی محصولات قابل بازار و فروش را می توان در قالب جدول ارائه کرد.

جدول 1.1.

نشانگر	% تکمیل طرح	دینامیک واقعی	پویایی برنامه ریزی شده	رابطه انحراف واقعی پویایی شناسی	رابطه رد شد. طبق برنامه پویایی شناسی	انحراف نسبی
1. حجم محصولات فروخته شده به قیمت عمده فروشی
2. محصولات قابل فروش با قیمت عمده فروشی برنامه ریزی شده
در قیمت های واقعی

توضیح جدول 1.1.

1.1.1. محاسبه درصد اجرای طرح برای همه شاخص ها:

حجم تولید واقعی = = 102.8٪

103,5%

1.1.2. محاسبه دینامیک واقعی برای همه شاخص ها:

حجم محصولات واقعی = = = 117%

محصولات کالا در میدان. قیمت عمده = == 100,5%

1.1.3. محاسبه پویایی برنامه ریزی شده برای همه شاخص ها:

حجم محصولات واقعی = = =113,8%

محصولات کالا در میدان. قیمت عمده = == 97,2%

1.1.4. محاسبه پویایی برنامه ریزی شده حجم محصولات فروخته شده در قیمت عمده فروشی:

PD = = = 113,8%

1.1.4. حجم واقعی محصولات فروخته شده 2.8 درصد بیشتر از برنامه ریزی شده بود که شامل افزایش 14.3 درصدی حجم فروش محصولات با بالاترین کیفیت بوده و همچنین 17 درصد از سطح واقعی محصولات سال قبل فراتر رفته است. بالاترین دستهکیفیت 46.7٪. حجم برنامه ریزی شده فروش محصولات نسبت به سال قبل 13.8 درصد افزایش یافته است. بالاترین رده با کیفیت 28.3٪. از این جا می توان نتیجه گرفت که حجم فروش محصولات نسبت به سال قبل و با برنامه افزایش یافته است که دلیل آن محصولات با بالاترین رده کیفی هستند.

حجم واقعی تولیدات قابل فروش نسبت به برنامه 3.5 درصد و نسبت به سال قبل 0.5 درصد افزایش داشته است. شاخص TP برنامه ریزی شده نسبت به سال قبل 2.8 درصد کاهش یافته است.

افزایش تولید قابل فروش وجود دارد و کاهش 2.8 درصدی شاخص برنامه ریزی شده نسبت به سال قبل نشان می دهد که این بنگاه دلایلی برای کاهش حجم تولیدات قابل فروش داشته است.

1.2 اجرای طرح نامگذاری اصلی.

برای اطمینان از ارضای کاملتر نیازهای جمعیت، لازم است که شرکت برنامه را نه تنها از نظر حجم تولید، بلکه از نظر مجموعه (نامگذاری) نیز انجام دهد. نامگذاری - لیستی از نام محصولات و پرسنل آنها که برای انواع محصولات مربوطه در طبقه بندی محصولات صنعتی همه روسی (OKPP) ایجاد شده است.

مجموعه فهرستی از نام محصول با نشان دادن حجم خروجی آن برای هر نوع است. می تواند کامل، گروهی و درون گروهی باشد.

تجزیه و تحلیل اجرای طرح مجموعه را می توان با مقایسه مجموعه واقعی تکمیل شده با برنامه ریزی شده انجام داد و ارزیابی اجرای طرح به روش های زیر انجام می شود:

1. به روش کمترین درصد.

2. با وزن مخصوص در فهرست کلی اسامی محصولاتی که طرح تولید برای آنها تکمیل شده است.

3. با استفاده از درصد متوسط، که از تقسیم کل خروجی واقعی در برنامه بر کل خروجی برنامه ریزی شده محاسبه می شود.

بر اساس داده های جدول 2، اجرای طرح مجموعه را تعیین می کنیم:

جدول 1.2.

محصولات	TP در قیمت عمده فروشی مالش.	اجرای یک طرح %	TP، اعتبار در اجرای طرح برای محدوده مالش.
مانومتر
پتانسیومتر
رطوبت سنج

توضیح جدول 1.2.

1.2.1. محاسبه محصولات قابل بازار به قیمت عمده. با ضرب قیمت عمده فروشی در حجم خروجی تعیین می شود.

1.2.1.1 محاسبه انواع محصولات قابل عرضه در بازار به قیمت عمده طبق برنامه:

Man-r \u003d 10464 * 7.5 \u003d 78480 روبل.

سنسور \u003d 16891 * 44 \u003d 743204 روبل.

Potent-r = 1817 * 350 = 635950 روبل.

رطوبت سنج \u003d 125 * 1900 \u003d 237500 روبل.

1.2.1.2 محاسبه انواع محصولات قابل بازار به قیمت عمده فروشی به قیمت واقعی:

Man-r \u003d 10890 * 7.5 \u003d 81675 روبل.

سنسور \u003d 18904 * 44 \u003d 8318776 روبل.

پتانسیل-tr \u003d 1780 * 350 \u003d 623000 روبل.

رطوبت سنج \u003d 115 * 1900 \u003d 218500 روبل.

1.2.2. محاسبه درصد طرح برای انواع محصولات. با مقایسه ارزش واقعی شی مورد مطالعه در سال حسابداری با ارزش برنامه ریزی شده آن تعیین می شود:

گیج = = 104.7٪

حسگر == 111.9%

پتانسیومتر = = 98%

رطوبت سنج = = 92%

% پرداخت کل = = 103,5%

1.2.3. محاسبه اجرای طرح برای مجموعه طبق روش کمترین درصد انجام می شود.

% پرداخت توسط مجموعه ای == 98.1٪

1.2.4 برنامه تولید به طور کلی 103.5 درصد محقق شد. اما با توجه به پتانسیومتر طرح 2 درصد و طبق رطوبت سنج 8 درصد کم اجرا می شود. دلایل عدم اجرای طرح می تواند خارجی و داخلی باشد. موارد خارجی عبارتند از: شرایط بازار، تغییر در تقاضا برای انواع خاصی از محصولات، وضعیت لجستیک، راه اندازی نابهنگام ظرفیت های تولید شرکت به دلایل خارج از کنترل آن. علل داخلی: کاستی در سازمان تولید، تجهیزات فنی ضعیف، خرابی، حوادث، کمبود برق، فرهنگ پایین تولید، نقص در سیستم مدیریت و انگیزه های مادی.

1.3. تحقق برنامه و نرخ های رشد بهره وری نیروی کار به ازای هر کارگر، به ازای هر کارگر، به ازای هر کارگر/روز و نفر/ساعت.

محاسبه شاخص های داده شده را می توان بر اساس داده های جداول 1،2،3 انجام داد.

جدول 1.3.

نشانگر	تولید می کند. کار یدی	اجرای یک طرح %	نرخ رشد (کاهش) %
1. برای 1 کارگر (هزار روبل)
2. برای 1 کارگر (هزار روبل)
3. برای 1 کار. (فرد/روز، مالیدن)
4. برای 1 کار. (مالش فرد/ساعت)

توضیح جدول 1.3.

1.3.1 محاسبه میانگین تولید سالانه به ازای هر 1 کارگر با تقسیم حجم TP و میانگین تعداد کارکنان تعیین می شود:

GVPL = = 12 هزار روبل

GVF = = 12.26 هزار روبل

GVPROSH.YEAR = = 12.3 هزار روبل

1.3.2. محاسبه میانگین تولید سالانه به ازای هر 1 کارگر طبق برنامه، در واقع برای سال قبل، با تقسیم حجم TP و میانگین تعداد کارگران تعیین می شود:

GVPL = = 16.3 هزار روبل

GVF = = 16.75 هزار روبل

GVPROSH.YEAR = = 16.7 هزار روبل

1.3.3. محاسبه میانگین تولید سالانه به ازای هر 1 نفر کارگر در روز طبق برنامه، در واقع و برای سال قبل، با تقسیم حجم TP بر تعداد نیروی کار در روز توسط کارگران تولید شده تعیین می شود:

GVPL = = 71.06 روبل.

GVF = = 75.3 روبل.

GVPROSH.YEAR = = 73.48 روبل.

1.3.4. محاسبه میانگین تولید سالانه به ازای هر 1 نفر/ساعت کار طبق برنامه، در واقع و برای سال قبل. با تقسیم حجم TP و تعداد انسان/ساعت بهره وری کار شده توسط کارگران تعیین می شود:

GVPL = = 8.73 روبل.

GVF = = 9.31 روبل.

GVPROSH.YEAR = = 9.34 روبل.

1.3.5. محاسبه اجرای طرح بهره وری نیروی کار با تقسیم میانگین تولید سالانه واقعی و برنامه ریزی شده تعیین می شود:

1.3.5.1 به ازای هر 1 کارگر:

% پرداخت == 102.2٪

1.3.5.2. به ازای هر 1 کارگر:

% پرداخت == 102.8٪

1.3.5.3. به ازای هر 1 کارگر/روز:

% پرداخت == 106٪

1.3.5.4. به ازای هر 1 نفر در ساعت کار:

% پرداخت == 106.6٪

1.3.6. محاسبه نرخ رشد (کاهش) بهره وری نیروی کار با تقسیم میانگین تولید سالانه واقعی بر تولید سال قبل تعیین می شود:

1.3.6.1. نرخ رشد بهره وری نیروی کار به ازای هر 1 کارگر:

TP(C) == 99.7%

1.3.6.2. نرخ رشد بهره وری نیروی کار به ازای هر 1 کارگر:

TP(C) == 100.3%

1.3.6.3. نرخ رشد بهره وری نیروی کار به ازای هر 1 کارگر در روز:

TP(C) == 102.5%

1.3.6.4. نرخ رشد بهره وری نیروی کار به ازای هر 1 نفر در ساعت کار:

TP(C) == 99.7%

1.3.7. با توجه به محاسبات انجام شده، می توان نتیجه گرفت که میزان کاهش بهره وری نیروی کار به ازای هر یک کارگر که بالغ بر 99.7 درصد بوده است، متاثر از افزایش 23 نفری تعداد پرسنل نسبت به برنامه و سهم آنها در تعداد کل کارکنان 2.7٪ بود، در حالی که تعداد کارگران در این مدت تنها 12 نفر افزایش یافت. این شرکت نیاز به تجدید نظر در ساختار کارکنان دارد، در غیر این صورت تولید سودآور نخواهد بود، زیرا هزینه های زیادی برای نگهداری دستگاه های اداری وجود دارد.

بهره وری نیروی کار در هر 1 کار افزایش می یابد. فرد/روز، که به دلیل کار در تعطیلات آخر هفته و تعطیلات اتفاق افتاده است. با هزینه کاهش بهره وری نیروی کار به ازای هر 1 نفر کار در ساعت به میزان 0.3٪، می توان در مورد خرابی درون شیفتی موجود در شرکت گفت. شرکت باید به سازماندهی کار توجه کند.

1.4 نسبت نرخ رشد متوسط ​​دستمزد و بهره وری نیروی کار.

برای تعیین این نسبت ابتدا باید میانگین حقوق و سپس نرخ رشد (کاهش) متوسط ​​حقوق را پیدا کنید. برای انجام این کار به داده هایی در مورد بهره وری نیروی کار نیاز دارید که در جدول 1.3 محاسبه شده است و همچنین برای این محاسبه به داده هایی از جدول 3 از پیوست 2 نیاز دارید.

1.4.1. محاسبه میانگین حقوق 1 کارمند در واقع و برای سال قبل. به عنوان نسبت صندوق دستمزد به تعداد کارمندان تعریف می شود:

ZPF = = 1805.37 روبل.

DPRRED سال == 1740.54 روبل.

1.4.2. محاسبه نرخ رشد متوسط ​​حقوق کارگران به عنوان نسبت سطح واقعی متوسط ​​حقوق به سطح متوسط ​​حقوق سال قبل تعریف می شود:

TR(C) = = 103,7%

1.4.3 نرخ رشد بهره وری نیروی کار به ازای هر 1 کارگر:

TP(C) == 99.7%

1.4.4. تعیین نسبت نرخ رشد متوسط ​​دستمزد به بهره وری نیروی کار به ازای هر کارگر:

1.4.5. نسبت نرخ‌های رشد متوسط ​​حقوق و بهره‌وری نیروی کار 1.04 بود که نشان می‌دهد بنگاه از قانون اساسی اقتصادی پیروی نمی‌کند، در صورتی که بهره‌وری در آنجا باید سریع‌تر از دستمزد رشد کند. این شرکت باید در کار خود تجدید نظر کند، زیرا این روند ممکن است منجر به تولید ناموفق شود.

1.5. اجرای طرح بهای تمام شده تولید.

بر اساس داده های جدول 10 پیوست 2، می توان میزان اجرای طرح را برای هزینه کاملمحصولات و عوامل خارجی به قیمت تمام شده مطابق جدول 5.

1.5.1. محاسبه درصد اجرای طرح با هزینه کامل تولید، به عنوان نسبت هزینه واقعی و کل برنامه ریزی شده تولید تعریف می شود:

درصد خروجی طرح = = = 99,8%

برای اینکه متوجه شوید تأثیر درصد حاصل از اجرای طرح برای هر آیتم هزینه، باید انحراف مطلق را برای هر آیتم هزینه پیدا کنید.

جدول 1.5.- محاسبه انحراف مطلق بر اساس اقلام هزینه

مخارج	واقعی.خروجی.محصولات	انحراف مطلق
طبق جلسه برنامه ریزی شده	توسط خود واقعی
مواد خام
زباله های قابل برگشت
محصولات خریداری شده، محصولات نیمه تمام
سوخت و انرژی برای نیازهای تکنولوژیکی
دستمزد کارگران تولیدی:
اصلی
اضافی
کمک های امنیت اجتماعی
ضررهای حاصل از ازدواج
هزینه های سربار
هزینه های جاری عمومی
تولید دیگر
غیر تولیدی

1.5.3. در نتیجه محاسبات انجام شده، می توان نتیجه گرفت که عدم اجرای طرح بهای تمام شده به طور قابل توجهی تحت تأثیر هزینه های عمومی تجاری و تولید عمومی بوده است، 3 نرخ هزینه تأثیر منفی داشته است: ضررهای حاصل از ازدواج، سوخت و انرژی برای نیازهای فناوری. و سایر هزینه های تولید

1.6. کاهش قیمت تمام شده محصولات کلیدی

برای مطالعه عمیق‌تر دلایل تغییر بهای تمام شده، آنها برآوردهای حسابداری را برای تک تک محصولات تجزیه و تحلیل می‌کنند، سطح واقعی هزینه‌ها را با برنامه‌ریزی‌شده و با داده‌های سال‌های قبل به طور کلی و بر اساس اقلام هزینه مقایسه می‌کنند و تأثیر عوامل.

بر اساس داده های موجود در جدول 6 در پیوست 2، صرفه جویی در هزینه برای محصولات حیاتی را می توان با مقایسه تعیین کرد. درصد طرح، دینامیک واقعی و برنامه ریزی شده را محاسبه کنید.

جدول 1.6.

محصولات	% تکمیل طرح	انحراف نسبی بر اساس درصد خروجی طرح	دینامیک واقعی	انحراف نسبی بر اساس دینام واقعی	پویایی برنامه ریزی شده	انحراف بر اساس طرح دینامیک
مانومتر
پتانسیومتر
رطوبت سنج

توضیح جدول 1.6.

1.6.1. محاسبه درصد اجرای طرح به بهای تمام شده تولید هر نوع از مهمترین محصولات. به عنوان نسبت سال گزارش در واقع به برنامه سال گزارش تعریف می شود.

1.6.1.1 محاسبه درصد اجرای طرح بهای تمام شده تولید گیج فشار:

% پرداخت = = = 98.4٪

1.6.1.2 محاسبه درصد اجرای طرح به هزینه تولید حسگر:

% پرداخت ===99%

1.6.1.3. محاسبه درصد تکمیل طرح توسط پتانسیومتر هزینه تولید:

% پرداخت ===100.6%

1.6.1.4. محاسبه درصد اجرای طرح به هزینه تولید دستگاه رطوبت سنج:

% پرداخت === 99.4%

1.6.2. محاسبه دینامیک واقعی به بهای تمام شده مهمترین محصولات. به عنوان نسبت هزینه واقعی سال گزارشگری به هزینه واقعی سال قبل تعریف می شود.

1.6.2.1. محاسبه دینامیک واقعی بهای تمام شده تولید

گیج فشار:

PD === 96.9%

1.6.2.2. محاسبه دینامیک واقعی در هزینه تولید حسگر:

FD = = = 96,5%

1.6.2.3. محاسبه دینامیک واقعی در هزینه تولید پتانسیومتر:

FD = = = 99,4%

1.6.2.4. محاسبه دینامیک واقعی در هزینه تولید رطوبت سنج:

FD = = = 98,4%

1.6.3. محاسبه دینامیک برنامه ریزی شده به قیمت هر نوع از مهمترین محصولات. به عنوان نسبت هزینه برنامه ریزی شده مهم ترین محصولات سال گزارش به هزینه واقعی سال قبل تعریف می شود.

1.6.3.1. محاسبه دینامیک برنامه ریزی شده در هزینه تولید گیج فشار:

PD = = = 98,5%

1.6.3.2. محاسبه دینامیک برنامه ریزی شده در هزینه تولید حسگر:

PD = = = 97,5%

1.6.3.3. محاسبه دینامیک برنامه ریزی شده در هزینه تولید پتانسیومتر:

PD = = = 98,7%

1.6.3.4. محاسبه دینامیک برنامه ریزی شده در هزینه تولید رطوبت سنج:

PD = = = 98,9%

1.6.4. شما می توانید کاهش هزینه مهم ترین محصولات را با روش تفاوت تعیین کنید. هزینه واقعی را با هزینه برنامه ریزی شده و هزینه سال قبل و همچنین هزینه برنامه ریزی شده را با هزینه سال قبل مقایسه کنید.

جدول 1.7

محصولات	انحراف خود واقعی	انحراف خود برنامه ریزی از خود سال قبل
از plan.seb-ty	از خودم سال قبل
مانومتر
پتانسیومتر
رطوبت سنج

1.6.5. با توجه به محاسبات انجام شده می توان نتیجه گرفت که برای هر نوع از مهمترین محصولات تمایل به کاهش قیمت تمام شده به جز محصولات پتانسیومتر وجود دارد، زیرا برای این نوع محصول در سال مورد گزارش افزایش هزینه در مقایسه با شاخص برنامه ریزی شده (+2). این تمهید با افزایش حجم تولید این نوع محصول همراه نیست، زیرا طرح از نظر پتانسیومتر (-2) انجام نشده است، بنابراین دلایل افزایش قیمت تمام شده متفاوت است.

1.7. از دست دادن ازدواج

1.7.1. برای تعیین ضرر ازدواج با توجه به داده های موجود، باید هزینه های اصلاح ازدواج را به هزینه محصولات رد شده نهایی اضافه کرد، هزینه ازدواج را به قیمت استفاده احتمالی کم کرد، مبلغ کسر از مرتکبین و میزان جریمه تامین کنندگان برای تامین مواد نامرغوب:

ضررهای حاصل از ازدواج \u003d 43 + 2-1-1-2 \u003d 32 هزار روبل

1.7.2. سهم زیان حاصل از ازدواج در هزینه تولید TP با تقسیم مقدار زیان حاصل از ازدواج بر هزینه تولید TP تعیین می شود:

سهم زیان های ازدواج = == 0.001 یا 0.1٪

1.7.3. ضرر و زیان حاصل از ازدواج به 32 هزار روبل رسید که 0.1٪ در هزینه تولید TP است. این نشان دهنده تأثیر جزئی این اقلام هزینه بر هزینه تولید محصولات تولیدی است، زیرا تمایل به کاهش هزینه کل TP وجود دارد، اما با وجود این، شرکت نیاز به کاهش ضررهای حاصل از ازدواج دارد.

2. تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت

2.1 اهمیت، وظایف و پایگاه اطلاعاتی تحلیل مالی

عملکرد یک فعالیت، صرف نظر از نوع فعالیت و اشکال مالکیت آن در شرایط بازار، با توانایی آن در ایجاد درآمد یا سود کافی تعیین می شود.

سود نتیجه نهایی فعالیت شرکت است که کارایی مطلق کار آن را مشخص می کند. سود مهمترین عامل در تحریک فعالیت های تولیدی و کارآفرینی بنگاه است و ارزیابی مالی از مبنای گسترش آن برای رفع نیازهای اجتماعی و مادی نیروی کار ایجاد می کند.

مالیات بر درآمد در حال تبدیل شدن به منبع اصلی درآمدهای بودجه است. با هزینه سود، تعهدات بدهی شرکت به بانک ها و سرمایه گذاران بازپرداخت می شود، بنابراین، سود مهمترین شاخص تعمیم دهنده در سیستم برآورد شاخص های کارایی فعالیت های تولیدی، تجاری و مالی شرکت است.

میزان سود با توجه به حجم فروش محصولات و کیفیت و رقابت پذیری آنها در بازارهای داخلی و خارجی، مجموعه، سطح هزینه، فرآیندهای تورمی که همیشه در روابط بازار وجود دارد، تعیین می شود.

سیستم شاخص های نتایج مالی شامل یک شاخص مطلق است، یعنی. سود و شاخص های نسبی: سودآوری کلی شرکت، سودآوری محصولات و سایر موارد.

وظایف تجزیه و تحلیل:

1) ارزیابی پویایی سود؛

2) تعیین جهت و اندازه تشخیص عوامل سفید کننده برای میزان سود و سطح سودآوری.

3) شناسایی و ارزیابی ذخایر احتمالی برای رشد سود و سود.

4) تجزیه و تحلیل آستانه سود (نقطه سربه سر).

منابع اطلاعاتی:

الف) فرم شماره 2 «گزارش سالانه و فصلی، گزارش نتایج مالی»؛

ب) فرم شماره 1 «ترازنامه»؛

ج) فرم شماره 5 «پیوست ترازنامه»؛

د) داده های طرح مالی.

ه) داده های تحلیلی حسابداریدر حساب ها: فروش محصولات، فروش و سایر واگذاری دارایی های ثابت، فروش سایر دارایی ها، سود و زیان.

2.2 مفهوم وضعیت مالی و ثبات مالی شرکت

وضعیت مالی شرکت می باشد مقوله اقتصادی، منعکس کننده وضعیت سرمایه در فرآیند گردش آن و توانایی یک واحد تجاری برای توسعه خود در یک نقطه زمانی ثابت است.

در فرآیند عرضه، تولید، بازاریابی و فعالیت‌های مالی، روند مداوم گردش سرمایه، ساختار وجوه و منابع تشکیل آنها، در دسترس بودن و نیاز به منابع مالی و در نتیجه وضعیت مالی سازمان وجود دارد. شرکتی که مظاهر خارجی آن پرداخت بدهی است، تغییر می کند.

وضعیت مالی می تواند پایدار، ناپایدار (پیش از بحران) و بحران باشد. وضعیت مالی شرکت، پایداری و ثبات آن به نتایج فعالیت های تولیدی، تجاری و مالی آن بستگی دارد. فعالیت مالی به عنوان جزءفعالیت اقتصادی باید با هدف اطمینان از دریافت و هزینه برنامه ریزی شده منابع مالی، اجرای انضباط تسویه حساب، دستیابی به نسبت های منطقی سهام و سرمایه قرض گرفته شده و استفاده کارآمد از آنها باشد.

ثبات مالی توانایی یک شرکت برای پرداخت به موقع، برای تامین مالی فعالیت های خود به صورت گسترده است.

هدف اصلی فعالیت مالی به یک کاهش می یابد وظیفه اصلی- افزایش دارایی های شرکت. برای انجام این کار، باید دائماً توانایی پرداخت بدهی و سودآوری و همچنین ساختار بهینه تراز دارایی و بدهی را حفظ کند.

وظایف اصلی تجزیه و تحلیل:

1. شناسایی به موقع و رفع نواقص در فعالیت های مالی و جستجوی ذخایر برای بهبود وضعیت مالی مؤسسه و توان پرداخت بدهی آن.

2. پیش بینی نتایج مالی احتمالی، سودآوری اقتصادی بر اساس شرایط واقعی فعالیت اقتصادی و در دسترس بودن منابع خود و قرض گرفته شده، توسعه مدل های شرایط مالی برای گزینه های مختلف برای استفاده از منابع.

3. توسعه اقدامات خاص با هدف استفاده کارآمدتر از منابع مالی و تقویت وضعیت مالی مؤسسه.

منابع اصلی اطلاعات برای تجزیه و تحلیل وضعیت مالی یک شرکت، ترازنامه، صورت‌های سود و زیان، جریان‌های سرمایه، جریان‌های نقدی و سایر اشکال گزارش‌دهی، داده‌های اولیه و تحلیلی حسابداری است که اقلام منفرد ترازنامه را رمزگشایی و جزئیات می‌کند.

2.3 ویژگی های محتوا و ساختار ترازنامه

ترازنامه روشی برای انعکاس ارزش پولی دارایی یک شرکت با ترکیب و منابع تامین مالی آن در یک تاریخ معین است.

دارایی ها ایده خاصی از پتانسیل اقتصادی شرکت می دهد، بدهی ها میزان وجوه دریافتی توسط شرکت و منابع آنها را نشان می دهد.

برای انجام مطالعات تحلیلی و ارزیابی ساختار دارایی و بدهی ترازنامه، اقلام ترازنامه مشمول گروه بندی می شوند.

نشانه اصلی گروه بندی اقلام دارایی، میزان نقدشوندگی آنها است، یعنی. مقدار تبدیل آنها به پول نقد. بسته به میزان نقدینگی، دارایی ها به 2 گروه بزرگ تقسیم می شوند:

دارایی های ثابت

دارایی های جاری

دارایی های جاری نقدشوندگی بیشتری نسبت به دارایی های غیرجاری دارند.

دارایی های غیرجاری عبارتند از: مقالات OS، ON، سرمایه گذاری های سرمایه ای، سرمایه گذاری های مالی بلند مدت.

ترکیب جریان (جاری) شامل: وجه نقد، اوراق بهادار، مطالبات، سهام کالاها و مواد و هزینه ها - آنها دائما در گردش هستند، به پول نقد تبدیل می شوند، یعنی. آنها به راحتی به پول نقد تبدیل می شوند، یعنی. آنها مایع هستند.

اما نقدینگی بیشتر نیز نقدینگی، اوراق بهادار خاص، مطالبات، مطالبات واقعی است.

طرف بدهی موجودی منعکس کننده منابع وجوه شرکت در یک تاریخ معین است. آنها به منابع وجوه شخصی (سرمایه و ذخایر)، بدهی های بلند مدت (اعتبار و وام) و بدهی های کوتاه مدت (اعتبار، وام، تسویه و سایر بدهی ها) تقسیم می شوند.

مقالات بدهی بر اساس 2 معیار گروه بندی می شوند:

وابستگی حقوقی (مالی و قرضی)

مدت زمان استفاده از وجوه (بلند مدت و کوتاه مدت)

منابع وجوه خود عبارتند از: سرمایه مجاز، سرمایه اضافی، ذخیره، انباشت و وجوه اجتماعی، تامین مالی هدفمند و سود انباشته سال های گذشته. وجوه قرض گرفته شده عبارتند از: وام ها و قرض های بلند مدت و کوتاه مدت، حساب های پرداختنی، سایر بدهی ها.

بر اساس ویژگی های گروه بندی دارایی ها و بدهی های ترازنامه، می توان یک ترازنامه تحلیلی تهیه کرد که با کمک آن تجزیه و تحلیل ساختار دارایی شرکت و منابع تامین مالی آن انجام می شود.

هنگام تجزیه و تحلیل ساختار ترازنامه، سهم هر گروه از دارایی ها و بدهی های ترازنامه به طور کلی، کل و همچنین نسبت بین گروه های جداگانه شناسایی و ارزیابی می شود.

وجه نقد، اوراق بهادار و مطالبات واقعی، یعنی. دارایی‌هایی که به راحتی قابل فروش هستند منبع بازپرداخت بدهی‌های کوتاه‌مدت با سررسید کمتر از یک سال هستند، بخش باقی‌مانده از دارایی‌های نقدی برای بازپرداخت بدهی‌های بلندمدت با سررسید بیش از یک سال استفاده می‌شود.

اگر پس از بازپرداخت کلیه بدهی های خارجی، شرکت هنوز دارایی های نقدی باشد، آنها به مالکیت سهامداران تبدیل می شوند.

استفاده از سرمایه در گردش طبیعی و سایر دارایی ها به طور مشابه در نظر گرفته می شود:

برای پرداخت بدهی های کوتاه مدت

برای پرداخت بدهی های بلند مدت

وجود عملکردهای ارتباطی بین گروه‌های دارایی‌ها و بدهی‌ها مشخص می‌کند که منابع استقراضی کوتاه‌مدت برای پر کردن دارایی‌های سیار در نظر گرفته شده‌اند، در حالی که منابع بلندمدت به سمت دستیابی به املاک و سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای هدایت می‌شوند.

2.4 تجزیه و تحلیل پویایی ترکیب و ساختار دارایی شرکت از نظر دارایی ترازنامه

تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت با مطالعه ترکیب و ساختار دارایی شرکت با توجه به ترازنامه آغاز می شود.

تجزیه و تحلیل پویایی، ترکیب و ساختار دارایی امکان تعیین اندازه افزایش یا کاهش مطلق و نسبی در کل دارایی شرکت و انواع فردی آن را فراهم می کند.

افزایش (کاهش) دارایی نشان دهنده گسترش (انقباض) فعالیت های شرکت است، کاهش فعالیت اقتصادی ممکن است ناشی از کاهش تقاضای موثر برای کالاهای این شرکت، محدودیت مواد اولیه، مواد و غیره باشد.

تغییر در ساختار دارایی فرصت های خاصی را برای فعالیت های اصلی و مالی ایجاد می کند و بر گردش کل دارایی ها تأثیر می گذارد.

شاخص های ساختار پویا منعکس کننده سهم مشارکت هر نوع در کل تغییر در کل دارایی ها است. تجزیه و تحلیل آنها به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که منابع مالی تازه جذب شده در کدام دارایی ها سرمایه گذاری می شود یا کدام دارایی ها به دلیل خروج منابع مالی کاهش یافته است. بیایید یک جدول برای تجزیه و تحلیل درست کنیم.

جدول 2.1. - تجزیه و تحلیل ترکیب و ساختار دارایی شرکت

قرار دادن ملک	برای ابتدای سال	در پایان سال	تغییر در سال	درصد به تغییر در کل ترازنامه
					درصد تا ابتدای سال
وجوه تثبیت شده (دارایی های غیرجاری) روشن است دارایی های ثابت ساخت و ساز در حال انجام است مالی بلند مدت سرمایه گذاری ها سایر دارایی های غیرجاری امکانات سیار (دارایی های جاری) سهام و هزینه ها تسویه حساب با بدهکاران مالیات بر ارزش افزوده مالی کوتاه مدت سرمایه گذاری ها
پول نقد سایر دارایی های جاری

توضیح جدول 2.1.

همانطور که از جدول مشاهده می شود، ارزش کل دارایی شرکت، از جمله پول و وجوه در شهرک ها، 636 هزار روبل افزایش یافته است. یا 2.6 درصد

ترکیب دارایی در ابتدای دوره گزارش، سرمایه در گردش سیار بالغ بر 8975 روبل بود. در طول دوره گزارش آنها 171 هزار روبل افزایش یافت. یا با 1.9٪، اما سهم آنها در ارزش دارایی ها 0.23٪ کاهش یافت و در پایان سال به 36.65٪ رسید، موجودی ها با 334 TVS.rub بیشترین افزایش را داشتند. معادل 51.3 درصد (کمترین قسمت دارایی ها)، در پایان دوره گزارش، سهم آنها 3.94 درصد بوده و نسبت به ابتدای سال 1.26 درصد افزایش داشته است.

مالیات بر ارزش افزوده 108 هزار روبل افزایش یافت. یا 72 درصد، سهم آنها 0.43 درصد افزایش یافته است.

پول نقد و ارزش اوراق بهادار 45 هزار روبل کاهش یافت. معادل 39.1 درصد، سهم آنها 0.22 درصد کاهش یافته است.

حساب های دریافتنی در طول دوره گزارش 226 هزار روبل کاهش یافت. یا 2.8 درصد، سهم آنها 1.7 درصد کاهش یافته است.

وجوه بی حرکت در دوره گزارش 465 هزار روبل افزایش یافت. یا 3.03 درصد، در حالی که سهم آنها 0.23 درصد افزایش یافته است. هزینه دارایی های ثابت و سرمایه گذاری های سرمایه ای 364 هزار روبل کاهش یافت. یا 2.4 درصد، سهم آنها 3.1 درصد کاهش یافته است. ساخت و ساز در حال انجام 829 هزار روبل افزایش یافت. یا 1 درصد، سهم آنها 3.3 درصد افزایش یافته است. دارایی های نامشهود تغییر نکرده است.

رشد وجوه تثبیت شده 2.7 برابر بیشتر از وجوه بسیج شده بود که تمایل به کند کردن گردش کل دارایی های شرکت را تعیین می کند و شرایط نامطلوبی را برای فعالیت مالی شرکت ایجاد می کند.

تجزیه و تحلیل شاخص‌های پویایی ساختاری روند نامطلوبی را نشان داد: بیش از 2/3، یعنی 73.1 درصد از کل افزایش دارایی‌ها توسط افزایش دارایی‌های غیرجاری تأمین شده است، یعنی منابع در دارایی‌های نقدشونده کمتر سرمایه‌گذاری شده است که باعث کاهش مالی می‌شود. ثبات شرکت

2.5 تجزیه و تحلیل پویایی ترکیب و ساختار منابع وجوه شرکت از نظر بدهی های ترازنامه

دلایل افزایش یا کاهش دارایی شرکت با مطالعه تغییرات در ترکیب منابع تشکیل آن مشخص می شود. دریافت، تحصیل، ایجاد ملک می تواند با هزینه انجام شود

وجوه سرمایه خود و قرض گرفته شده که ویژگی های نسبت آنها جوهر وضعیت مالی شرکت را نشان می دهد. ارزیابی پویایی ترکیب و ساختار منابع وجوه خود و وام گرفته شده طبق فرم شماره 1 - ترازنامه در جدول انجام می شود.

جدول 2.2.- تجزیه و تحلیل ترکیب و ساختار منابع وجوه شرکت

منابع مالی	برای ابتدای سال	در پایان سال	تغییر در سال	٪ به تغییر در کل pass-va bal-sa
					درصد تا ابتدای سال
وجوه شخصی (سرمایه و ذخایر) سرمایه مجاز افت اضافی سرمایه ذخیره وجوه انباشت صندوق های اجتماعی کره ها مالی هدفمند سود تقسیم نشده وام های بلند مدت وام های بلند مدت وام های کوتاه مدت وام های کوتاه مدت حساب های پرداختنی محاسبات سود سهام درآمد دوره های آینده وجوه مصرفی ذخیره برای هزینه های آینده سایر بدهی های کوتاه مدت

توضیح جدول 2.2.

همانطور که از جدول 2.2 مشاهده می شود. افزایش ارزش دارایی شرکت برای دوره گزارش 636 ترون. یا 2.6٪ که عمدتاً با افزایش وجوه شخصی 295 تریلی جدا شده است. یا 1.66 درصد.

رشد وجوه شخصی به دلیل افزایش سرمایه اضافی به میزان 188 ترون بود. یا 1.07٪. در صندوق انباشت 107 تن افزایش یافت. معادل 88.43 درصد از کل منابع وجوه.

در ترکیب وجوه وام گرفته شده، حساب های پرداختنی 1707 هزار روبل افزایش یافت. معادل 33.15 درصد، سهم آن 6.3 درصد افزایش یافته است.

تحلیل ساختاری نشان می دهد که 86.3 درصد از کل افزایش تامین مالی از طریق افزایش منابع مالی تامین شده است. بنابراین مقایسه دینامیک سازه

1. بخشی از افزایش منابع مالی برای افزایش املاک و مستغلات استفاده شد که باعث کاهش سطح تحرک وجوه شخصی شد.

2. بیشترین تأثیر را در افزایش دارایی، افزایش سرمایه شخصی داشت.

2.6 تجزیه و تحلیل ثبات مالی و پرداخت بدهی با شاخص های نسبی

ثبات مالی شرکت با سیستمی از شاخص های مطلق و نسبی مشخص می شود. با نسبت هزینه سرمایه در گردش مادی و ارزش منابع وجوه خود و وام گرفته شده برای تشکیل آنها تعیین می شود، یعنی. تامین ذخایر و هزینه ها با منابع مالی برای تشکیل آنها جوهره ثبات مالی شرکت است.

شاخص های نسبی ثبات مالی.

ثبات وضعیت مالی با سیستم نسبت های مالی مشخص می شود. آنها به عنوان یک نسبت محاسبه می شوند شاخص های مطلقترازنامه دارایی و بدهی تجزیه و تحلیل این ضرایب در مقایسه با مقادیر هنجاری آنها و همچنین در مطالعه پویایی آنها برای دوره گزارش و برای چندین سال است.

شاخص‌های سال گذشته، شاخص‌های میانگین صنعت، شاخص‌های امیدوارکننده‌ترین شرکت‌ها را نیز می‌توان به عنوان مقادیر اساسی در نظر گرفت.

1. یکی از مهمترین شاخص های مشخص کننده استقلال یک شرکت از وجوه قرض گرفته شده، ضریب استقلال است که با فرمول محاسبه می شود:

ب - ارز موجود، کل موجودی

این سهم وجوه خود را در کل کل وجوه شرکت پیشبرد شده توسط آن برای اجرای فعالیت های قانونی نشان می دهد. حداقل آستانه 0.5 برآورد شده است.

2. نسبت وجوه قرض شده و خود به عنوان نسبت کلیه بدهی های مؤسسه به میزان وجوه خود محاسبه می شود.

K s / s \u003d K T ​​+ K t + h r / I s،

جایی که K T - بدهی های بلند مدت

chr - حساب های پرداختنی، از جمله پرداخت های سود سهام و بدهی ها

این مشخص می کند که شرکت چقدر وجوه قرض گرفته شده را برای 1 روبل از سرمایه خود در دارایی ها جذب کرده است. مقدار آن باید کمتر یا مساوی 1 باشد.

3. ضریب مانورپذیری به عنوان نسبت دارایی های جاری خود مؤسسه به مجموع منابع وجوه استقراضی خود و بلندمدت محاسبه می شود.

Km \u003d E s / I s + K T \u003d I s + K T -F / I s + K T,

جایی که F - وجوه تثبیت شده (دارایی های غیرجاری)

اتحادیه اروپا - سرمایه در گردش خود

این نشان می دهد که چه نسبتی از وجوه شخصی به شکل تلفن همراه است که امکان کسب درآمد کم و بیش رایگان از این وجوه را فراهم می کند. مقدار استاندارد آن باید بزرگتر یا مساوی 0.5 باشد.

همراه با شاخص هایی که ساختار دارایی را مشخص می کند، لازم است ضرایب نشان دهنده سهم بدهی در منابع وجوه شرکت محاسبه و تجزیه و تحلیل شود.

4. ضریب استقراض بلندمدت به عنوان نسبت میزان اعتبارات و وام های بلندمدت به مجموع منابع وجوه خود و وجوه استقراضی بلندمدت تعریف می شود.

Kd \u003d K T ​​/ I s + K T

این ضریب امکان برآورد سهم وجوه در تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای را فراهم می کند.

5. ضریب بدهی کوتاه مدت، بیانگر سهم بدهی های کوتاه مدت از کل بدهی های خارجی است.

K k \u003d K t + h p / K T + K t + h p

6. نسبت حساب های پرداختنی و سایر بدهی ها سهم حساب های پرداختنی و سایر بدهی ها را در کل مبلغ بدهی های خارجی مشخص می کند.

K kz \u003d h p / K T + K t + h p

7. ضریب پیش بینی ورشکستگی سهم سرمایه در گردش خالص از کل دارایی های ترازنامه را مشخص می کند.

K pb \u003d R a - (K t + h p) / V،

جایی که R a - وجوه سیار (دارایی های جاری، جاری، دارایی های واقعی)

جدول 2.3 - تجزیه و تحلیل شاخص های ثبات مالی

	شاخص ها	محدودیت هنجارها	در ابتدای سال هزار.	در پایان سال هزار.	تغییر در دوره (+;-) t.r.
	دارایی سازمانی وجوه شخصی (سرمایه و ذخایر) وجوه قرض شده، کل وام های بلند مدت وام های بلند مدت وام های کوتاه مدت وام های کوتاه مدت بدهی های کوتاه مدت و سایر بدهی ها دارایی های ثابت ساخت و ساز در حال انجام است سرمایه در گردش شخصی (خط 2- خط 4) سهام و هزینه ها پول نقد، تسویه حساب و سایر دارایی ها نسبت خودمختاری (str2/str1) نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام (str3/str2) ضریب چابکی (str5/str2) نسبت استقراض بلندمدت نسبت بدهی کوتاه مدت (str3/str3) نسبت حساب های پرداختنی و سایر بدهی ها (str3/str3) نسبت پیش‌بینی ورشکستگی (str6+str7-str3/str1)

توضیح جدول 2.3.

همانطور که از جدول مشاهده می شود، وابستگی مالی بالای شرکت وجود دارد، این امر توسط ضریب استقلال و سرمایه در گردش خود تأیید می شود. ضریب مانور نیز 0.01 کاهش یافت.

با وجود این لحظات مثبت، می توان گفت که این شرکت در مشکلات مالی قرار دارد، زیرا. ضریب ورشکستگی اگرچه دارای ارزش مثبت است، اما نسبت به سال قبل 0.013 کاهش یافته است. برای غلبه بر بحران و تثبیت آن، شرکت نیاز به بهبود اقتصادی و مالی دارد.

شرایط اقتصادی بازار، شرکت را در هر زمان مجبور می کند که بتواند به فوریت تعهدات خارجی را پرداخت کند (یعنی توان پرداخت بدهی داشته باشد). بنگاهی توانا در نظر گرفته می شود که مجموع دارایی های آن بیشتر از بدهی های بلندمدت و کوتاه مدت باشد.

برای ارزیابی تغییر درجه پرداخت بدهی، لازم است شاخص های ترازنامه برای گروه های مختلف دارایی ها و بدهی ها مقایسه شود که بر اساس این مقایسه، شاخص های مطلق و نسبی تحلیلی تعیین می شود.

پرداخت بدهی با استفاده از نسبت پرداخت بدهی اندازه گیری می شود که سهم وجوه (سرمایه) را در کل بدهی ها نشان می دهد و به عنوان نسبت وجوه خود و وجوه استقراضی که معمولاً به صورت درصد بیان می شود محاسبه می شود.

توسط چهارشنبه y (s / s) \u003d I s / K T + K t + h p,

کجاست - منابع سرمایه شخصی

K T - بدهی های بلند مدت

K t - بدهی های کوتاه مدت: وام ها و وام ها

h r - حساب های پرداختنی، از جمله پرداخت های سود سهام و بدهی ها.

2.7 تجزیه و تحلیل نقدینگی شرکت بر اساس شاخص های نسبی

شرایط اقتصادی بازار، بنگاه اقتصادی را در هر زمانی ملزم می کند که بتواند فوراً تعهدات کوتاه مدت خود را پرداخت کند (یعنی نقد شوند). بنگاهی نقدینگی محسوب می شود که دارایی های جاری آن بیشتر از بدهی های کوتاه مدت آن باشد. مهم است که در نظر داشته باشید که برای مدیریت مالی موفق شرکت، پول نقد مهمتر از سود است.

شاخص های نقدینگی نسبی

برای تجزیه و تحلیل وضعیت مالی فعلی شرکت به منظور سرمایه گذاری در آن، از شاخص های نقدینگی نسبی استفاده می شود. میزان تبدیل دارایی‌های جاری به وجه نقد یکسان نیست، بنابراین در عمل داخلی، جهانی، 3 شاخص نسبی نقدینگی محاسبه می‌شود.

1. نسبت نقدینگی مطلق، به عنوان نسبت نقدینگی موجود در حساب های بانکی و همچنین ارزش اوراق بهادار قابل فروش محاسبه می شود. بورس هابه بدهی های کوتاه مدت حد نظارتی آن 0.2-0.25 است.

توله ها صورت. = d/ K t + h p

جایی که د - سرمایه گذاری های نقدی و کوتاه مدت

2. نسبت نقدینگی 2 که به عنوان نسبت وجوه نقد و مطالبات واقعی دریافتی به مبلغ بدهی های کوتاه مدت محاسبه می شود. حد طبیعی آن 0.7-0.8 است.

کلیک کنید.2 = d + cha / K t + chr

3. نسبت نقدینگی جاری یا نسبت پوشش، به عنوان نسبت مقدار مطالبات و سهام واقعی نقدی و هزینه ها، یعنی. ارزش تمام دارایی های واقعی به میزان بدهی کوتاه مدت. مقدار استاندارد 2 است.

Kp \u003d d + h a + Z / Kt + chr \u003d Ra / K t + chr

Z - سهام و هزینه ها

این شاخص عمومی ترین است و بنابراین در عمل جهانی پذیرفته شده است که برای هر روبل سرمایه گذاری، یعنی. بدهی های کوتاه مدت، باید 2 روبل سرمایه در گردش وجود داشته باشد، اما تحت تأثیر اشکال محاسبه گردش سرمایه در گردش و سایر ویژگی ها، وضعیت مالی مثبت می تواند حتی با نسبت پوشش پایین تر، اما همیشه بیش از 1 باشد. .

جدول 2.4. - تحلیل شاخص های نقدینگی

	شاخص ها	هنجارهای محدودیت	در ابتدای سال هزار.	در پایان سال هزار.	انحراف (+;-)
	چک کردن حساب حساب های ارزی نقدی دیگر سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت (اوراق بهادار) کل وجوه نقد و اوراق بهادار (∑p1-5) مطالبات سایر دارایی های جاری کل وجوه نقد، اوراق بهادار و مطالبات (∑p6-8) موجودی ها و هزینه ها با کسر هزینه های معوق مجموع وجوه نقد (خط 9 + خط 10) وام های کوتاه مدت وام های کوتاه مدت حساب های پرداختنی محاسبات سود سهام دیگر بدهی های جاری
	کل بدهی های جاری (∑p12-16) نسبت نقدینگی مطلق (خط 6/خط 17) نسبت نقدینگی 2 (خط 9/خط 17) پوشش یا نسبت نقدینگی جاری (خط 11/خط 17)

توضیح جدول 2.4.

داده های جدول حاکی از آن است که شرکت در بحران مالی قرار دارد، نسبت نقدینگی به میزان قابل توجهی کمتر از مقدار مجاز است و عامل منفی آن این است که در طول دوره گزارش، نسبت نقدینگی مطلق به میزان 0.012 کاهش یافته است. و نسبت پوشش برای دوره گزارش نیز 0.4 کاهش یافته است، اما هنوز از آستانه فراتر نمی رود. این شرکت باید فوراً جلوی کاهش ضرایب را بگیرد یا حداقل کاهش بیشتر آنها را متوقف کند.

2.8 تجزیه و تحلیل ثبات مالی، پرداخت بدهی و نقدینگی شرکت به صورت مطلق

کلی ترین شاخص مطلق ثبات مالی، انطباق یا عدم تطابق (مازاد یا کمبود) منابع وجوه برای تشکیل ذخایر و هزینه ها است، به عنوان مثال. تفاوت بین ارزش منابع وجوه و ارزش سهام و هزینه ها. برای توصیف منابع تشکیل ذخایر و هزینه ها، چندین شاخص استفاده می شود که نشان دهنده درجه متفاوت پوشش انواع مختلف منابع است:

1. در دسترس بودن سرمایه در گردش خود که به عنوان تفاوت بین مجموع منابع وجوه شخصی و بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های غیرجاری تعریف می شود.

Ec \u003d Is - F

در شرکت مورد تجزیه و تحلیل، در دسترس بودن وجوه شخصی در ابتدای سال 17768 ترون است. و در پایان سال 18062 tr.

2. در دسترس بودن منابع وجوه استقراضی جاری و بلندمدت خود برای تشکیل ذخایر و هزینه ها.

ET \u003d (I s + CT) -F

در شرکت مورد تجزیه و تحلیل، ET \u003d و c، زیرا شرکت منابع استقراضی بلندمدت ندارد.

3. ارزش کل منابع اصلی وجوه برای تشکیل ذخایر و هزینه ها. برابر است با مجموع سرمایه در گردش خود، اعتبارات و وام های بلند مدت و کوتاه مدت.

E∑ \u003d (Is + KT + Kt) - F

در شرکت تحلیل شده E∑ = ET، زیرا شرکت ندارد

اعتبارات و وام های کوتاه مدت

در عمل جهانی، برای تعیین میزان پرداخت بدهی یک شرکت، از یک شاخص استفاده می شود - مازاد تمام دارایی ها نسبت به بدهی های خارجی. این نشان دهنده تفاوت بین تمام دارایی های شرکت و بدهی های بلند مدت و کوتاه مدت است. اگر شرکتی نتواند تعهدات خارجی خود را به قیمت تمام دارایی های خود انجام دهد، ممکن است ورشکسته اعلام شود.

جدول 2.5. - بر اساس دارایی و بدهی ترازنامه جدولی را تهیه می کنیم.

توضیح جدول 2.5.

یک شرکت می تواند تعهدات خود را از مجموع دارایی ها هم در ابتدای سال و هم در پایان سال انجام دهد، یعنی. حلال است. مقدار مازاد کل دارایی ها بیش از بدهی های خارجی در پایان دوره گزارش 294 هزار روبل افزایش یافت. یا فقط 1.02 برابر، و باید حداقل 2 برابر بیشتر شود، بنابراین، تمایل به کاهش پرداخت بدهی وجود دارد.

برای ارزیابی دقیق تر از پرداخت بدهی یک شرکت در عمل خارجی و داخلی، ارزش خالص دارایی ها محاسبه شده و پویایی آنها تجزیه و تحلیل می شود. خالص دارایی ها بیانگر مازاد دارایی ها نسبت به بدهی های در نظر گرفته شده است. دارایی های مربوط به محاسبه شامل اموال پولی و غیر پولی مؤسسه است، به استثنای بدهی مؤسسان برای مشارکت آنها در قانون جزا، مالیات بر ارزش افزوده و زیان. بدهی های درگیر در محاسبه: تأمین مالی و دریافتی هدفمند، بدهی های اجاره، بدهی های خارجی به بانک ها و سایر افراد، حساب های پرداختنی، ذخایر برای هزینه ها و پرداخت های آتی و سایر بدهی ها.

جدول 2.6. - محاسبه خالص دارایی ها

نام نشانگر	در آغاز سال، هزار روبل	در پایان سال، هزار روبل
1. دارایی های نامشهود 3. ساخت و ساز در حال انجام است 4. سرمایه گذاری های مالی بلند مدت 5. سایر دارایی های غیرجاری 6. موجودی، IBE، GP و کالا 7.WIP و هزینه های معوق 8. پول نقد 9. حساب های دریافتنی 10. سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت 11. سایر دارایی های جاری 12. مالیات بر ارزش افزوده 13. کل دارایی ها (∑p1-11) 14. بودجه و درآمد هدفمند 15. وام بانکی 16. وجوه قرض گرفته شده 17. حساب های پرداختنی 18. ذخیره برای هزینه ها و پرداخت های آتی 19. سایر تعهدات 20. کل بدهی ها (∑p13-18) 21. ارزش خالص دارایی (خط 12-خط 19) به عنوان درصدی از کل دارایی ها

توضیح جدول 2.6.

محاسبه ارائه شده نشان می دهد که این شرکت با دارایی های خالص پرداخت می کند که میزان آن از ابتدای سال 1071 هزار روبل یا 5.6٪ کاهش یافته است و سهم آنها 5.02٪ کاهش یافته است. بنابراین، نتیجه گیری قبلی در مورد کاهش پرداخت بدهی شرکت تأیید می شود.

2.9 تجزیه و تحلیل ترازنامه نقدینگی

نقدینگی یک بنگاه اقتصادی به معنای نقدینگی ترازنامه آن است. نقدینگی دارایی ها و سررسید بدهی ها را فقط می توان از طریق تجزیه و تحلیل خارجی از طریق ترازنامه تقریب زد. افزایش دقت در ارزیابی نقدینگی ترازنامه در فرآیند تحلیل داخلی بر اساس داده های حسابداری اتفاق می افتد. بسته به میزان نقدینگی، دارایی های شرکت به گروه های زیر تقسیم می شوند:

نقدشونده‌ترین دارایی‌ها، شامل کلیه سرمایه‌گذاری‌های مالی نقدی و کوتاه‌مدت (اوراق بهادار) از قسمت دوم دارایی ترازنامه می‌شود، یعنی می‌توان آن را با فرمول زیر نوشت:

دارایی های قابل فروش، حساب های دریافتنی و سایر دارایی های بخش دوم دارایی ترازنامه هستند.

دارایی‌هایی که به آرامی قابل فروش هستند، شامل اقلامی از بخش دوم دارایی ترازنامه می‌شوند: ذخایر مواد خام، مواد، IBE، شرکت‌های دولتی، کالاها و هزینه‌های WIP، و همچنین بدهی‌های مشارکت‌کنندگان بابت مشارکت به شرکت مدیریت و مالی بلندمدت. سرمایه گذاری از بخش 1 دارایی.

جایی که FT - سرمایه گذاری های مالی بلند مدت

RT - معوقات شرکت کنندگان در زمینه مشارکت در قانون کیفری

دارایی های مشکل فروش، اقلام بخش 1 دارایی هستند: دارایی های غیرجاری، به استثنای کالاهای موجود در گروه قبلی.

بدهی های مانده با توجه به درجه فوریت پرداخت آنها گروه بندی می شوند:

فوری ترین بدهی ها، شامل حساب های پرداختنی، پرداخت سود سهام و سایر بدهی های کوتاه مدت از بخش بدهی های جاری است.

بدهی های کوتاه مدت، وام های کوتاه مدت و استقراض از بند 5 بدهی.

بدهی‌های بلندمدت، وام‌های بلندمدت و استقراض از بخش بدهی‌های بلندمدت هستند.

بدهی های دائمی، اوراق تقسیم سرمایه و ذخایر هستند، به منظور حفظ مانده دارایی ها و بدهی ها، از مجموع این گروه به میزان اقلام هزینه های معوق (S f)، اقلام درآمد معوق (D) کاهش می یابد. وجوه مصرفی (F) به مجموع این گروه اضافه می شود، اندوخته هزینه ها و پرداخت های آتی (p P) از بند 5 بدهی ترازنامه.

P4 \u003d I s - S f + D + F + r P

برای تعیین نقدینگی موجودی، لازم است نتایج گروه های داده شده برای دارایی ها و بدهی ها مقایسه شود، در صورت حفظ نسبت های زیر، موجودی کاملاً نقد تلقی می شود:

A1 ≥ P1; A2 ≥ P2; A3 ≥ P3; A4 ≥ P4;

تحقق سه نابرابری (برابری) اول در این سیستم ناگزیر مستلزم تحقق نابرابری چهارم (برابری) است، بنابراین مقایسه کل در سه گروه اول بر حسب دارایی و بدهی، یعنی نابرابری چهارم (برابری) ضروری است. ماهیتی متعادل کننده دارد و در عین حال معنای اقتصادی عمیقی دارد: اجرای آن نشان می دهد که شرکت سرمایه در گردش خود را دارد، یعنی. حداقل شرایط برای ثبات مالی

در صورتی که یک یا چند نابرابری (برابری) دارای علامت مخالف گزینه بهینه باشند، نقدشوندگی موجودی تا حد زیادی با مطلق تفاوت دارد. در عین حال، کمبود وجوه در یک گروه از دارایی ها با مازاد در گروه دیگر جبران می شود، اما فقط از نظر ارزش، زیرا. در یک وضعیت پرداخت واقعی، دارایی های نقدشونده کمتر نمی تواند جایگزین دارایی های نقدشونده بیشتر شود.

جدول 2.7. - تجزیه و تحلیل تراز نقدینگی

	دوره هزار	در پایان دوره		دوره هزار	پایان دوره هفتم	مازاد پرداخت یا کسری هزار روبل	بر حسب درصد به ارزش کل بدهی های گروه ترازنامه
دوره هزار	در پایان دوره	در ابتدای دوره	پایان دوره
1. نقدشوندگی ترین دارایی A1=d			1. فوری ترین تعهدات P1=chr
2. دارایی های قابل فروش سریع A2 \u003d h a			2-کوتاه مدت بدهی های nye П2=К t
3. دارایی های به آرامی قابل فروش A3=Z+FT+RT			3. بلند مدت بدهی های nye П3=КТ
4. فروش دارایی ها A4=F-FT مشکل است			4. بدهی های دائمی P4=Is-Sf+D+F+rP

توضیح جدول 2.7.

با توصیف نقدینگی موجودی طبق جدول، لازم به ذکر است که در دوره گزارش کسری پرداخت بسیار بالایی از نقدشوندگی دارایی ها برای پوشش فوری ترین تعهدات وجود دارد: در ابتدای دوره 5149 هزار روبل. یا 98٪ و در پایان 6856 هزار روبل. یا 99 درصد - این ارقام نشان می دهد که تنها 1 درصد از بدهی های مدت دار شرکت در ابتدا و در پایان دوره تحت پوشش نقدشوندگی ترین دارایی ها بوده است. همانطور که در ابتدا، بنابراین

و در پایان دوره، وام های کوتاه مدت و بلندمدت و استقراض از قسمت بدهی های بلندمدت رعایت نمی شود، به سادگی وجود ندارند. به دلیل نقدینگی کم، مازاد پرداختی نمی تواند برای پوشش بدهی های کوتاه مدت مورد استفاده قرار گیرد، بنابراین، نقدینگی ناکافی ترازنامه مؤید نتیجه گیری قبلی در مورد وضعیت مالی بحرانی شرکت است.

2.10. نتیجه گیری در مورد وضعیت مالی شرکت.

این شرکت در یک بحران مالی قرار دارد که نقدینگی پایین دارایی‌های جاری نشان می‌دهد. مجموع دارایی های آن بسیار کمتر از بدهی های کوتاه مدت است - این نشان می دهد که شرکت حلال نیست. نسبت پوشش بسیار کمتر از حد مطلوب است، که نشان می دهد بدهی های جاری از دارایی های جاری فراتر می رود - وضعیت مالی شرکت کاملاً ایمن نیست. برای شرکای بالقوه، این یک ریسک در هنگام انعقاد معاملات است. این شرکت دارایی ها را به طور منطقی تنظیم نمی کند ، این با کاهش فروش مشهود است. برای خروج شرکت از شرایط بحرانی مالی، نیاز به بهبود اقتصادی و مالی کامل است.

3. مفهوم فعالیت تجاری بنگاه

معیارهای اصلی

موقعیت مالی پایدار یک شرکت در اقتصاد بازار نیز تا حد زیادی توسط فعالیت تجاری آن تعیین می شود. معیارهای کیفی و کمی اصلی برای فعالیت تجاری شرکت:

وسعت بازارهای فروش محصولات (از جمله تحویل صادراتی)

شهرت سازمانی

درجه اجرای طرح برای شاخص های اصلی فعالیت اقتصادی (حجم فروش، سود، ارزش دارایی های شرکت، یعنی سرمایه پیشرفته)

دستیابی به نرخ های رشد برنامه ریزی شده

میزان کارایی در استفاده از منابع سرمایه

پایداری رشد اقتصادی

با ارزیابی پویایی شاخص های اصلی، لازم است نرخ تغییر آنها مقایسه شود. نسبت بهینه بر اساس رابطه آنها به شرح زیر است:

TRB > TQp > تلویزیون > 100%

جایی که، TRB - نرخ تغییر در سود ترازنامه

TQp - نرخ تغییر در حجم فروش

تلویزیون - نرخ تغییر در مقدار دارایی (سرمایه)

این نسبت یعنی:

سود با سرعت بیشتری نسبت به حجم فروش محصولات افزایش می یابد - این نشان دهنده کاهش هزینه های تولید و توزیع است.

حجم فروش سریعتر از دارایی های شرکت رشد می کند، به این معنی که منابع به طور موثرتری استفاده می شوند

پتانسیل اقتصادی بنگاه نسبت به دوره قبل افزایش می یابد

نسبت در نظر گرفته شده در عمل جهانی نامیده می شود - " قانون طلاییاقتصاد»، اما اگر فعالیت بنگاه اقتصادی مستلزم سرمایه گذاری قابل توجهی از وجوه باشد که فقط در بلندمدت می تواند سود و منفعت را به همراه داشته باشد، انحراف از «قاعده طلایی اقتصاد» امکان پذیر است و نباید به عنوان پدیده منفی تلقی شود. . این می تواند هنگام سرمایه گذاری در توسعه فناوری های پردازش جدید، ذخیره سازی محصولات جدید، نوسازی و بازسازی شرکت های موجود باشد.

تجزیه و تحلیل کارایی استفاده از منابع.

برای ارزیابی کارایی استفاده از منابع شرکت، از شاخص های مختلفی استفاده می شود که شدت همه منابع (بازده منابع) و انواع آنها را مشخص می کند: دارایی های ثابت، نامشهود و جاری.

بهره وری منابع، حجم درآمد حاصل از فروش محصولات قابل انتساب به 1 روبل وجوه سرمایه گذاری شده در فعالیت های شرکت را نشان می دهد. در عمل جهانی، این شاخص را نسبت گردش سرمایه سرمایه گذاری شده می نامند.

که در آن Q p حجم فروش است

ب - میانگین سالانه کل وجوه (ارز موجود)

هنگام تجزیه و تحلیل پویایی این شاخص، روند تغییر آن آشکار می شود، اگر شاخص رشد کند، این نشان دهنده افزایش کارایی استفاده از پتانسیل اقتصادی است. پس از محاسبه این شاخص، شاخص های خصوصی استفاده از منابع مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرند:

1. کارایی دارایی های ثابت که با شاخص های بهره وری سرمایه و شدت سرمایه اندازه گیری می شود که ارتباط تنگاتنگی با بهره وری نیروی کار و نسبت سرمایه به کار دارد، بنابراین، رابطه بین این شاخص ها مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد.

2. تجزیه و تحلیل کارایی اقتصادی از دارایی های نامشهود با استفاده از شاخص های مشخص کننده فعالیت های اصلی و تجاری شرکت، رشد فروش محصولات بر اساس بهبود کیفیت آنها و حق بیمه مربوطه در قیمت کالاها، رقابت پذیری محصولات انجام می شود. ، گسترش بازارهای فروش، افزایش سود.

3. تجزیه و تحلیل اثربخشی استفاده از سرمایه در گردش با استفاده از شاخص هایی انجام می شود که شدت آنها، سرعت تبدیل آنها به پول نقد و به حداقل رساندن سرمایه در گردش پیشرفته را مشخص می کند و بالاترین عملکرد ممکن را تضمین می کند. این نسبت های گردش سرمایه در گردش است:

1) مدت یک انقلاب، بر حسب روز

درباره \u003d CO * D ​​/ Q p،

جایی که SO میانگین مانده سرمایه در گردش است

د - تعداد روزهای دوره

Q p - گردش مالی

2) نسبت گردش مالی، تعداد گردش مالی انجام شده توسط سرمایه در گردش را برای دوره مورد مطالعه مشخص می کند.

Kob \u003d Q p / CO

3) مقدار سرمایه در گردش قابل انتساب به 1 روبل از محصولات فروخته شده - ضریب ادغام، بارگیری سرمایه در گردش

شاخص های گردش مالی را می توان برای تمام سرمایه در گردش به طور کلی و به طور جداگانه برای مطالبات و مطالبات محاسبه کرد.

در فرآیند تحلیل، این شاخص ها با شاخص های مشابه دوره قبل مقایسه می شوند. اگر گردش سرمایه در گردش در روز در سال گزارشگری کمتر از سال گذشته باشد، این نشان دهنده شتاب در گردش سرمایه در گردش است که به معنای استفاده کارآمدتر از آنها و بالعکس است.

تحلیل پایداری رشد اقتصادی

فعالیت تجاری شرکت های سهامی نیز در عمل جهانی با درجه ثبات توسعه یا رشد اقتصادی مشخص می شود که نشان می دهد شرکت در معرض خطر ورشکستگی نیست. بنابراین، مدیریت شرکت و مدیران با وظیفه تضمین سرعت توسعه اقتصادی پایدار بنگاه روبرو هستند.

سرعت توسعه اقتصادی شرکت با نرخ افزایش سرمایه خود سرمایه گذاری مجدد تعیین می شود. آنها به عوامل زیادی بستگی دارند که منعکس کننده کارایی فعالیت های جاری و مالی هستند: سودآوری، گردش سهام، سیاست تقسیم سود، استراتژی مالی، ساختار بهینهسرمایه، پایتخت. در عمل حسابداری و تحلیلی، توانایی یک شرکت برای گسترش تجارت اصلی خود از طریق سرمایه گذاری مجدد وجوه خود با استفاده از ضریب پایداری رشد تعیین می شود که به صورت درصد بیان می شود و با فرمول محاسبه می شود:

Kur = Rch-D / آیا * 100٪ = RRP / آیا * 100٪

Rch کجاست - سود خالصدر اختیار شرکت باقی می ماند

د - سود پرداختی به سهامداران

آیا - حقوق صاحبان سهام (سرمایه و ذخایر)

RRP - سود با هدف توسعه تولید (سود سرمایه گذاری مجدد)

ضریب پایداری رشد اقتصادی میزان افزایش پتانسیل اقتصادی بنگاه را به طور متوسط ​​نشان می دهد.

نتیجه گیری در مورد فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت

وضعیت مالی شرکت، پایداری و ثبات آن به نتایج فعالیت های تولیدی، تجاری و مالی آن بستگی دارد.

اگر برنامه های تولیدی و مالی با موفقیت اجرا شوند، این امر تأثیر مثبتی بر وضعیت مالی شرکت دارد. برعکس، در نتیجه عدم اجرای طرح تولید و فروش محصولات، افزایش بهای تمام شده، کاهش درآمد و میزان سود و قاعدتاً وخامت وضعیت مالی شرکت به وجود می‌آید. شرکت و توان پرداخت بدهی آن

در نتیجه، یک وضعیت مالی باثبات اتفاقی نیست، بلکه نتیجه یک مدیریت ماهرانه و شایسته کل مجموعه عواملی است که نتایج فعالیت اقتصادی یک شرکت را تعیین می کند.

وضعیت مالی پایدار بر اجرای طرح های تولید و تامین نیازهای تولید با منابع لازم تاثیر مثبت دارد.

بنابراین، فعالیت مالی به عنوان بخشی جدایی ناپذیر از فعالیت اقتصادی باید با هدف اطمینان از دریافت و مصرف برنامه ریزی شده منابع مالی، اجرای انضباط تسویه حساب، دستیابی به نسبت های منطقی حقوق صاحبان سهام و سرمایه استقراضی و بهینه ترین استفاده از آن باشد.

حتی با نتایج مالی خوب، سطح بالادر صورت سودآوری، یک شرکت ممکن است در صورت سوء استفاده از منابع مالی خود با سرمایه گذاری در سهام مازاد تولید یا اجازه مطالبات بزرگ، با مشکلات مالی مواجه شود.

شرایط بحران مالی یک شرکت حالتی است که در آن تعادل تراز پرداخت ها در این شرایط با پرداخت های معوقه دستمزدها، وام های بانکی، تامین کنندگان، بودجه و غیره تضمین می شود. وضعیت مالی پایدار را می توان با موارد زیر بازیابی کرد:

تسریع گردش سرمایه در دارایی های جاری، که منجر به کاهش نسبی آن به ازای هر روبل گردش می شود

کاهش معقول موجودی ها و هزینه ها (تا حد استاندارد)

پر کردن سرمایه در گردش خود با هزینه منابع داخلی و خارجی.

کتابشناسی - فهرست کتب

1. M.I. باکانوف، آ.د. شرمد "نظریه تحلیل" مسکو، 1995

2. G.V. Savitskaya "شرکت های AHD" مینسک، مسکو 1998

3. E.A. مارکاریان، جی.پ. Gerosimenko "تحلیل مالی" مسکو، 1997

4. A.I. کووالف، V.P. پریوالوف "تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت"، مسکو، 1997.

5. مواد نشریات

6. اسناد تنظیمی و تقنینی

7. G.V. Savitskaya "AHD Enterprises" مینسک، 2000

8. س.ا. بوروننکوف "تحلیل مدیریت" مسکو، 2001

1. تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت: اهداف، اهداف، موضوع، وظایف

محتوای تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شامل مطالعه جامع سطح فنی تولید، کیفیت و رقابت پذیری محصولات، تامین تولید با مواد، نیروی کار و منابع مالی و کارایی استفاده از آنها است. این تجزیه و تحلیل مبتنی بر یک رویکرد سیستماتیک، در نظر گرفتن همه جانبه عوامل مختلف، انتخاب با کیفیت بالا از اطلاعات قابل اعتماد است و یک عملکرد مدیریتی مهم است.

هدف از تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادیشرکت ها - افزایش بهره وری کار خود بر اساس مطالعه سیستماتیک انواع فعالیت ها و تعمیم نتایج آنها.

اهداف تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت عبارتند از:

شناسایی وضعیت واقعی شی مورد تجزیه و تحلیل؛

مطالعه ترکیب و خواص جسم، مقایسه آن با آنالوگ های شناخته شده یا ویژگی های اساسی، مقادیر استاندارد؛

شناسایی تغییرات در وضعیت جسم در زمینه مکانی-زمانی؛

تعیین عوامل اصلی که باعث تغییر در وضعیت جسم شده و با در نظر گرفتن تأثیر آنها.

پیش بینی روندهای اصلی موضوع تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادیشرکت تجزیه و تحلیل نتایج تولید و اقتصادی، وضعیت مالی، نتایج توسعه اجتماعی و استفاده از منابع کار، وضعیت و استفاده از دارایی های ثابت، هزینه تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات)، ارزیابی اثربخشی سازمان

موضوع تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادیشرکت کار کل شرکت و بخش‌های ساختاری آن (کارگاه‌ها، تیپ‌ها، بخش‌ها) است. فاعل، موضوعمقامات دولتی، موسسات تحقیقاتی، بنیادها، مراکز، سازمان های عمومی، رسانه های گروهی، خدمات تحلیلی بنگاه ها می توانند اقدام کنند.

توابع تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادیبنگاه ها عبارتند از: کنترلی، حسابداری، محرک، سازمانی و شاخص.

2. تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت: معنی و وظایف

وضعیت مالی شرکت- این یک مقوله اقتصادی است که نشان دهنده وضعیت سرمایه در فرآیند گردش آن و توانایی یک واحد تجاری برای توسعه خود در یک مقطع زمانی خاص است. وضعیت مالی شرکت با مجموعه ای از شاخص ها مشخص می شود که منعکس کننده روند شکل گیری و استفاده از منابع مالی آن است. شرایط مالی ممکن است پایدار، ناپایدار(پیش از بحران) و بحرانتوانایی یک شرکت برای پرداخت به موقع، تامین مالی فعالیت های خود به طور گسترده، مقاومت در برابر شوک های پیش بینی نشده و حفظ توان پرداخت بدهی خود در شرایط نامطلوب نشان دهنده وضعیت مالی سالم آن است و بالعکس.

بخشی جدایی ناپذیر از کار مالی شرکت، تجزیه و تحلیل مالی و ارزیابی وضعیت مالی شرکت است.

تجزیه و تحلیل مالی شامل بلوک های زیر است:

تجزیه و تحلیل عمومی (مقدماتی)؛

تجزیه و تحلیل ثبات مالی؛

تجزیه و تحلیل تراز نقدینگی؛

تجزیه و تحلیل نتایج عملکرد؛

تجزیه و تحلیل جامع و ارزیابی عملکرد.

جهت خاص تجزیه و تحلیل، بلوک های تشکیل دهنده آن، مجموعه شاخص ها توسط اهداف و تجربه تحلیلگر مالی تعیین می شود.

اهداف تحلیل عبارتند از:شناسایی تغییرات در مقادیر شاخص های مالی که در طول دوره رخ داده است.

تعیین محتمل ترین روندها در وضعیت مالی شرکت ها؛

تعیین عوامل مؤثر بر وضعیت مالی شرکت؛

ایجاد تدابیر و اهرم های نفوذ بر امور مالی بنگاه به منظور دستیابی به نتیجه مالی مطلوب.

نتایج تجزیه و تحلیل برای کاربران داخلی (خدمات سازمانی، مدیریت) و کاربران خارجی (مدیران شرکت، مالکان، اعتباردهندگان، سرمایه گذاران، تامین کنندگان) ضروری است.

پایگاه اطلاعاتی تجزیه و تحلیل مالی داده های حسابداری و گزارشگری است که تجزیه و تحلیل آنها به بازیابی تمام جنبه های اصلی فعالیت اقتصادی شرکت به شکل تعمیم یافته کمک می کند ، یعنی با درجه تجمیع لازم برای تجزیه و تحلیل.

3. روشهای تجزیه و تحلیل صورتهای مالی

عمل تجزیه و تحلیل مالی تکنیک های اساسی زیر را برای خواندن گزارش های مالی ایجاد کرده است:

تجزیه و تحلیل داده های مطلق صورت های مالی؛

تجزیه و تحلیل افقی، به عنوان مثال، در نظر گرفتن شاخص های مالی در پویایی، به عنوان یک قاعده، برای چندین سال، یا در ابتدا و انتهای دوره تجزیه و تحلیل.

تجزیه و تحلیل عمودی (ساختاری)، که در آن مجموع ترازنامه 100٪ در نظر گرفته می شود و نسبت اقلام اصلی مانده دارایی یا بدهی تعیین می شود.

تحلیل روند، که در آن هر موقعیت ترازنامه با شاخص های متناظر دوره های قبل مقایسه می شود و بنابراین روند تعیین می شود، یعنی روند اصلی در پویایی شاخص تحلیل شده (موقعیت). با کمک روند، مقادیر احتمالی شاخص در آینده پیش بینی می شود، یعنی یک تحلیل آینده نگر انجام می شود.

تجزیه و تحلیل نسبت های مالی، به عنوان مثال، محاسبه شاخص های نسبی با توجه به داده های گزارشی که وضعیت مالی شرکت را به عنوان یک کل مشخص می کند.

علاوه بر این تکنیک های استاندارد برای تجزیه و تحلیل صورت های مالی، در عمل از تحلیل مقایسه ای و عاملی نیز استفاده می شود که نیاز به داده های حسابداری سیستمی دارد.

تحلیل مقایسه ای (فضایی).- این یک مقایسه درون مزرعه ای از شاخص های فردی شرکت های تابعه، بخش ها، کارگاه ها، در چارچوب یک شرکت و مقایسه بین مزرعه ای شاخص های این شرکت با شاخص های شرکت های رقیب، با میانگین صنعت و متوسط ​​​​اقتصاد عمومی است. شاخص ها.

تحلیل عاملی- این تجزیه و تحلیل تأثیر عوامل فردی بر شاخص عملکرد با استفاده از روش های مختلف تحقیق است. تجزیه و تحلیل عاملی می تواند مستقیم باشد، که شامل تقسیم شاخص عملکرد به اجزای آن است، یا معکوس، زمانی که عناصر جداگانه در یک شاخص عملکرد مشترک ترکیب می شوند.

4. روش های تحلیل مالی

هنگام انجام تجزیه و تحلیل مالی، از روش های زیر استفاده می شود:

مقایسه، زمانی که شاخص‌های مالی دوره گزارشگری با شاخص‌های دوره پایه یا برنامه‌ریزی مقایسه می‌شوند، در حالی که صحت و قابل مقایسه بودن شاخص‌ها از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است.

گروه بندی - با این روش، شاخص های همگن گروه بندی شده و به بزرگتر کاهش می یابد، که امکان شناسایی روندهای توسعه و عوامل تأثیرگذار را فراهم می کند.

جایگزینی های زنجیره ای - این روش شامل جایگزینی یک شاخص جداگانه با یک گزارش است که در نهایت به شما امکان می دهد تأثیر عوامل را بر شاخص مالی نهایی تعیین و اندازه گیری کنید.

ضریب با مقایسه شاخص های نسبی که واحدهای اندازه گیری یکسانی با یکدیگر دارند عمل می کند.

به منظور انجام یک تجزیه و تحلیل کلی از وضعیت مالی شرکت، ترازنامه تحلیلی (مقایسه ای) تهیه می شود که شامل شاخص های اصلی انباشته (بزرگ شده) ترازنامه، ساختار، پویایی و پویایی ساختاری آن است. این تعادل به شما این امکان را می دهد که مفروضات و محاسبات اولیه را گرد هم آورید، نظام مند و تحلیل کنید. علاوه بر این، چنین ارائه ای از داده های ترازنامه امکان ساده سازی کار تجزیه و تحلیل افقی و عمودی را فراهم می کند. اقلام ترازنامه مقایسه ای به صلاحدید تحلیلگر و با درجات مختلف جزئیات تشکیل می شود.

تجزیه و تحلیل عملکرد مالی شرکت به شما امکان می دهد پویایی آنها را شناسایی کنید و همچنین تعیین کنید که به دلیل تغییرات ساختاری تغییر در شاخص ها رخ داده است. جداول برای تجزیه و تحلیل را می توان (با درجات مختلف جزئیات) در ترازنامه، دارایی ها و بدهی ها، دارایی ها و منابع وجوه، نتایج شرکت و سایر زمینه های تجزیه و تحلیل شده جمع آوری کرد.

در مرحله اولیه تجزیه و تحلیل، تحلیلگر ممکن است به ویژگی های زیر علاقه مند باشد: ارزش کل دارایی (ارز یا کل ترازنامه)، ارزش دارایی های تثبیت شده (دارایی های ثابت و غیرجاری)، مقدار سرمایه در گردش، میزان مطالبات، میزان نقدشوندگی ترین وجوه، هزینه حقوق صاحبان سهام و میزان سرمایه استقراضی، ارزش اعتبارات و وام های بلندمدت.

5. رابطه تحلیل مدیریتی و مالی شرکت

در اقتصاد بازار، سیستم حسابداری معمولاً به حسابداری مالی و تحلیلی تقسیم می شود. بر این اساس حسابداری به دو دسته حسابداری مالی (عمومی) و حسابداری مدیریت (تحلیلی) تقسیم می شود.

حسابداری مالیوظیفه اطلاع رسانی به کاربران خارجی در مورد نتایج مالی شرکت را انجام می دهد. اول از همه، دولتی که توسط مالیات و سایر مقامات نظارتی نمایندگی می شود به عنوان چنین کاربر عمل می کند. حسابداری و گزارشگری مالی توسط استانداردهای حسابداری ملی و بین المللی تنظیم می شود که منافع کاربران خارجی را در اطلاعات قابل اعتماد و دقیق در مورد فعالیت های شرکت تضمین می کند.

تحلیل مالی، بر اساس داده های صورت های مالی رسمی شرکت، ماهیت یک تجزیه و تحلیل خارجی را به دست می آورد که در خارج از شرکت توسط همه طرف های ذینفع (دولت، سرمایه گذاران، طلبکاران و غیره) انجام می شود. هنگام تجزیه و تحلیل فقط گزارش های رسمی، بخش کوچکی از اطلاعات مربوط به فعالیت های شرکت استفاده می شود که اجازه نمی دهد تمام جنبه های فعالیت آن به طور کامل افشا شود.

اشکال اصلی گزارشگری مالی رسمی عبارتند از: ترازنامه، صورت سود و زیان، صورت جریان وجوه نقد. هر شکل از صورت های مالی به شما اجازه می دهد تا مشکلات خاصی را حل کنید. ترازنامه مبنایی برای تجزیه و تحلیل وضعیت اقتصادی یک شرکت است. صورت سود و زیان عملکرد مالی سازمان را افشا می کند. صورت جریان وجوه نقد جریان های نقدی شرکت و توان پرداخت بدهی آن را مشخص می کند.

لازم به ذکر است که موضوع کلیدی تحلیل مدیریتی و مالی هر دو موضوع کارایی استفاده از منابع شرکت برای کسب سود است که هدف مالی اصلی هر فعالیتی است. سازمان بازرگانی. کسب سود است شرط لازمبرای حفظ بقای اقتصادی شرکت، امکان توسعه بیشتر آن.

6. ویژگی های تجزیه و تحلیل مالی شرکت

ویژگی های تحلیل مالی خارجی عبارتند از:

کثرت موضوعات تجزیه و تحلیل، کاربران خارجی اطلاعات در مورد فعالیت های شرکت؛

تنوع اهداف و علایق موضوعات مورد تجزیه و تحلیل؛

در دسترس بودن روشهای استاندارد، استانداردهای حسابداری و گزارشگری؛

جهت گیری تجزیه و تحلیل فقط برای گزارش عمومی، خارجی شرکت؛

محدودیت وظایف تجزیه و تحلیل به دلیل اطلاعات ناقص در مورد فعالیت های شرکت؛

حداکثر باز بودن نتایج فعالیت های شرکت برای کاربران خارجی.

محتوای اصلی تحلیل مالی انجام شده توسط کاربران خارجی بر اساس داده های رسمی حسابداری می باشد:

تجزیه و تحلیل شاخص های مطلق سود؛

تجزیه و تحلیل شاخص های سودآوری نسبی.

تجزیه و تحلیل وضعیت مالی، ثبات مالی، نقدینگی ترازنامه، پرداخت بدهی شرکت؛

تجزیه و تحلیل اثربخشی استفاده از سرمایه خود و استقراضی.

علاوه بر این حوزه های اصلی، تجزیه و تحلیل مالی خارجی از فعالیت های یک شرکت را می توان با جنبه هایی مانند تجزیه و تحلیل وضعیت سهام، وضعیت مطالبات و پرداختنی ها، تجزیه و تحلیل حرکت دارایی های ثابت و غیره تکمیل کرد. با توجه به این موضوع، توضیحات ترازنامه برای کلیه استفاده کنندگان صورتهای مالی و صورت سود و زیان از اهمیت ویژه ای برخوردار است. علاوه بر این جنبه‌ها، اطلاعات مربوط به دارایی‌های مشهود و نامشهود سازمان، دارایی‌های ثابت اجاره‌ای، انواع سرمایه‌گذاری‌های مالی، سرمایه مجاز، ذخیره و اضافی، تعداد و انواع سهام یک شرکت سهامی و سایر غیرعملیاتی را منعکس می‌کنند. درآمدها و هزینه ها، تعهدات صادر شده و پرداخت های دریافتی و غیره.

ترازنامه، صورت سود و زیان و داده های اضافی ذکر شده در بالا یک پایگاه اطلاعاتی محکم برای تحلیل اقتصادی شرکت است. بر اساس آنها، می توان در مورد انجام تعهدات توسط شرکت در قبال سهامداران، سرمایه گذاران، اعتباردهندگان، تامین کنندگان و همچنین مشکلات مالی احتمالی که توسط سازمان تجربه شده است قضاوت کرد.

7. ویژگی های حسابداری مدیریت شرکت

حسابداری مدیریت از ترکیبی از حسابداری سنتی و عملیاتی تشکیل شده است که به شما امکان می دهد تصمیمات مدیریت عملیاتی آگاهانه را در راستای منافع مالکان و مدیریت شرکت اتخاذ کنید. حسابداری مدیریت توسط دولت تنظیم نمی شود، سازمان و روش های آن توسط مدیریت شرکت تعیین می شود. سازمان حسابداری مدیریت مستلزم دانش نه تنها حسابداری سنتی، بلکه تجزیه و تحلیل فعالیت های اقتصادی، برنامه ریزی فنی و اقتصادی و مهارت های آماری است.

در یک مفهوم گسترده، حسابداری مدیریت نه تنها به عنوان خود حسابداری، بلکه به عنوان کل سیستم مدیریت شرکت، از جمله ساختار سازمانیبخش ها و ارگان های مدیریتی، تعامل اطلاعاتی بین بخش های مختلف و غیره. به همین دلیل، حسابداری مدیریت را اغلب حسابداری داخلی می نامند، در مقابل مالی (خارجی). در عین حال، حسابداری مدیریت در شرکت نیز با وظایف عملی محدودتری مواجه است، به عنوان مثال، محاسبه هزینه تولید و اطمینان از فروش بدون ضرر.

بنابراین، مبنای اطلاعاتی حسابداری مدیریت، اطلاعات تولیدی، مالی، حسابداری است. موضوع حسابداری مدیریت مالکان و اداره شرکت است و نتیجه عملی در اثبات تصمیمات مدیریتی خاص که بر اساس داده های حسابداری اداری و تجزیه و تحلیل تهیه شده است بیان می شود.

قابل تشخیص است ویژگی های زیرتحلیل مدیریت:

جهت گیری نتایج تجزیه و تحلیل به اهداف و منافع مدیریت و صاحبان شرکت؛

استفاده از تمامی منابع داخلی اطلاعات برای تحلیل وضعیت و تصمیم گیری.

عدم تنظیم تجزیه و تحلیل مدیریت توسط ارگان های دولتی و عدم وجود فرم های رسمی که بر اساس آن تجزیه و تحلیل انجام می شود.

پیچیدگی تجزیه و تحلیل، مطالعه تمام جنبه های شرکت؛

ادغام حسابداری، تجزیه و تحلیل، برنامه ریزی و تصمیم گیری؛

حداکثر محرمانه بودن نتایج تجزیه و تحلیل به منظور حفظ اسرار تجاری.

8. ویژگی های گزارشگری مالی در موسسات غیر انتفاعی

مدیریت مالی در موسسات غیرانتفاعی کم‌توسعه‌ترین حوزه مدیریت مالی از دیدگاه روش‌شناسی است. در عین حال، سازمان‌های غیرانتفاعی ویژگی‌های خاص خود را دارند که نیازمند مدل‌های مدیریتی مناسب و منطق کافی برای تصمیم‌گیری مالی است. در علم و عمل اقتصادی روسیه، هیچ ایده روشنی در مورد وجود ندارد آنالیز مالیفعالیت های سازمان های غیر انتفاعی، تشکیل وجوه آنها، تهیه گزارش هایی که به اندازه کافی مشخصات فعالیت های سازمان های غیر انتفاعی را منعکس می کند و در عین حال طرح های معمولی را که به زبان عمومی پذیرفته شده تجارت تهیه می شود حفظ می کند. .

مشخصات صورتهای مالی مؤسسات غیر انتفاعی به شرح زیر بیان می شود:

1. مؤسسات غیر انتفاعی نمی توانند صورت تغییرات سرمایه (فرم شماره 3)، صورت جریان وجوه نقد (فرم شماره 4)، پیوست ترازنامه (فرم شماره 5) را به عنوان بخشی از صورت های مالی خود ارائه دهند. در غیاب داده های مربوطه

3. سازمان های عمومی(انجمن ها) که فعالیت های کارآفرینی انجام نمی دهند و گردش مالی برای فروش کالا (کار، خدمات به استثنای اموال بازنشسته) ندارند، صورت های مالی شامل صورت تغییرات سرمایه (فرم شماره 3) نمی شود. , صورت جریان وجوه نقد (فرم شماره 4) ضمیمه ترازنامه (فرم شماره 5) و یادداشت توضیحیمتعادل کردن

4. مؤسسات غیر انتفاعی هنگام تکمیل فرم ترازنامه (فرم شماره 1) در قسمت «سرمایه و اندوخته» به جای گروه های «سرمایه مجاز»، «سرمایه ذخیره» و «سود انباشته» ( زیان کشف نشده)»، شامل گروه مقالات «تامین مالی هدف» است.

9. مفهوم و طبقه بندی هزینه های سازمانی

تعیین دقیق هزینه ها بسته به هدف اقتصادی آنها یک لحظه تعیین کننده در فعالیت های عملی شرکت است. در تمام سطوح مدیریت، گروه بندی هزینه ها انجام می شود، هزینه تولید شکل می گیرد، منابع تامین مالی تعیین می شود.

هزینه های شرکت به طور کلی به سه نوع تقسیم می شود:

هزینه تولید و فروش محصولات، بهای تمام شده آن را تشکیل می دهد. اینها هزینه های جاری تحت پوشش درآمد حاصل از فروش محصولات در فرآیند گردش سرمایه در گردش هستند.

هزینه توسعه و به روز رسانی تولید. به عنوان یک قاعده، اینها سرمایه گذاری های بزرگ یکباره برای محصولات جدید یا مدرن هستند. آنها عوامل کاربردی تولید را گسترش می دهند، سرمایه مجاز را افزایش می دهند. هزینه ها شامل سرمایه گذاری های سرمایه ای در دارایی های ثابت، افزایش نسبت سرمایه در گردش، هزینه های تشکیل یک اضافی است. نیروی کاربرای تولید جدید این هزینه ها منابع مالی خاصی دارند: صندوق غرق شده، سود، انتشار اوراق بهادار، اعتبار و غیره.

هزینه های اجتماعی-فرهنگی، مسکن و سایر نیازهای مشابه شرکت. آنها مستقیماً با تولید مرتبط نیستند و از صندوق های خاصی تأمین می شوند که عمدتاً از سود توزیع شده تشکیل می شود.

هزینه های تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات) بر اساس تعدادی از معیارها طبقه بندی می شوند:

با توجه به نقشی که در فرآیند تولید دارند به دو دسته اصلی و سربار تقسیم می شوند.

با توجه به روش درج در هزینه تولید، هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند.

با توجه به وابستگی هزینه ها به تغییرات حجم خروجی، آنها به ثابت و متغیر تقسیم می شوند.

با توجه به روش های حسابداری و گروه بندی هزینه ها، آنها را به ساده و پیچیده تقسیم می کنند، یعنی با توجه به نقش عملکردی آنها در فرآیند تولید یا در محل بهای تمام شده، به صورت گروهی جمع آوری می شوند.

با توجه به شرایط استفاده در تولید، هزینه های جاری و هزینه های یک بار مصرف متفاوت است.

10. اهمیت اقتصادی هزینه، وظایف تجزیه و تحلیل هزینه تولید

هزینه تولید(کارها، خدمات) است ارزش گذاریمورد استفاده در فرآیند تولید محصولات (کارها، خدمات) منابع طبیعی، مواد اولیه، مواد، سوخت، انرژی، دارایی های ثابت، منابع نیروی کار و همچنین سایر هزینه های تولید و فروش آن. قیمت تمام شده منعکس کننده مقدار هزینه های جاری است که ماهیت تولیدی و غیر سرمایه ای دارند و فرآیند بازتولید ساده در شرکت را تضمین می کند. قیمت تمام شده شکل اقتصادی جبران عوامل مصرفی تولید و مهمترین شاخص کارایی اقتصادی فعالیت کارآفرینی است. تمام جنبه های فعالیت اقتصادی شرکت را منعکس می کند، نتایج استفاده از تمام منابع تولید را جمع می کند. سطح هزینه بستگی به عملکرد مالی شرکت، سرعت توسعه تولید، حجم فروش دارد.

وظایف تجزیه و تحلیل هزینه محصول:

ارزیابی اعتبار و تنش برآورد هزینه های تولید، تولید و توزیع بر اساس تحلیل رفتار هزینه.

شناسایی پویایی و درجه اجرای برآورد هزینه بهای تمام شده؛

تعیین عواملی که بر پویایی شاخص های هزینه، میزان و دلایل انحراف هزینه های واقعی از هزینه های برآورد شده تأثیر می گذارد.

تجزیه و تحلیل هزینه انواع جداگانه محصولات.

تجزیه و تحلیل هزینه تولید با هدف شناسایی فرصت هایی برای بهبود کارایی استفاده از منابع مادی، نیروی کار و مالی در فرآیند تولید، عرضه و بازاریابی محصولات انجام می شود. مطالعه هزینه تولید به ما امکان می دهد ارزیابی دقیق تری از سطح سود و شاخص های سودآوری به دست آمده در شرکت ارائه دهیم.

منابع اصلی اطلاعات برای تجزیه و تحلیل بهای تمام شده، فرم گزارش سالانه شماره 2 "صورت سود و زیان"، فرم شماره 5 "پیوست ترازنامه"، محاسبات انواع خاصی از محصولات، برآورد هزینه و اجرای واقعی آنها است. در زمینه اقلام جداگانه مدیریت و هزینه های تجاری، هزینه های نمایندگی و سایر اسناد.

خصوصیات عجیب و غریب تجزیه و تحلیل بیان از فعالیت های مالی و اقتصادی شرکتبه این صورت که با اطلاعات اولیه محدود و در یک چارچوب زمانی محدود اعمال می شود. علیرغم این واقعیت که محدودیت های خاصی در هر صورت مالی ذاتی وجود دارد، داده های موجود در فرم شماره 1 (ترازنامه) و فرم شماره 2 (گزارش نتایج مالی) اغلب در دسترس عموم است.

در تحلیل صریح فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت، مراحل زیر قابل تشخیص است:

مرحله ی 1. تعیین هدف تجزیه و تحلیل این مرحله مهمترین است، زیرا عمق محاسبات به هدف تجزیه و تحلیل سریع بستگی دارد.

مرحله 2. تجزیه و تحلیل بصری در این مرحله، مواد مشکل ساز صورت های مالی شناسایی می شود که باید در آینده بیشترین توجه را به آن ها کرد.

مرحله 3. محاسبه شاخص ها که شامل:

• تحلیل افقی - مقایسه هر مقاله با دوره قبل. در صورت لزوم برای برخی از مقالات انجام می شود.
• تحلیل عمودی یا تحلیل ساختار تحلیل عمودی - تعیین ساختار شاخص های مالی با شناسایی تأثیر هر مقاله بر نتیجه. توجه ویژه ای به مقالات مشکل شناسایی شده در مرحله دوم می شود.
• محاسبه ضرایب مورد نیاز

انجام یک تحلیل صریح از فعالیت های مالی و اقتصادی یک شرکت را با استفاده از مثال یک شرکت مشروط در نظر بگیرید.

تعیین هدف تحلیل سریع و تحلیل بصری صورتهای مالی

هدف از تجزیه و تحلیل سریع این است که مشخص شود خطرات همکاری با این شرکت در هنگام فروش کالا به آن با پرداخت معوق چقدر است. برای این کار ابتدا ترازنامه تحلیلی بر اساس صورت های مالی یک شرکت مشروط می سازیم.

جدول 1. داده های تحلیل ترازنامه عمودی و افقی

	01.01.2013	در درصد موجودی	31.12.2013	در درصد موجودی	افقی تحلیل و بررسی
					هزار روبل	%
دارایی های
دارایی های ثابت
دارایی های نامشهود		0,0%		0,0%	0
نتایج تحقیق و توسعه		0,0%		0,0%	0
دارایی های ثابت	6 100	0,9%	5 230	0,7%	-870	85,7%
سرمایه گذاری های سودآور در ارزش های مادی		0,0%		0,0%	0
سرمایه گذاری های مالی		0,0%		0,0%	0
دارایی های مالیات معوق		0,0%		0,0%	0
سایر دارایی های غیرجاری	87	0,0%	87	0,0%	0	100,0%
مجموع برای بخش I	6 187	0,9%	5 317	0,7%	-870	85,9%
دارایی های جاری
سهام	374 445	54,3%	392 120	53,9%	17 675	104,7%
مالیات بر ارزش افزوده بر اشیاء با ارزش به دست آمده	16 580	2,4%	17 044	2,3%	464	102,8%
مطالبات	280 403	40,7%	307 718	42,3%	27 315	109,7%
سرمایه گذاری های مالی		0,0%		0,0%	0
پول نقد	10 700	1,6%	5 544	0,8%	-5 156	51,8%
سایر دارایی های جاری	1 415	0,2%		0,0%	-1 415	0,0%
مجموع برای بخش II	683 543	99,1%	722 426	99,3%	38 883	105,7%
تعادل	689 730	100,0%	727 743	100,0%	38 013	105,5%
مسئولیت
سرمایه و ذخایر
سرمایه مجاز (سرمایه سهام، صندوق مجاز، مشارکت رفقا)	10	0,0%	10	0,0%	0	100,0%
بازخرید سهام خود از سهامداران		0,0%		0,0%	0
تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری		0,0%		0,0%	0
سرمایه اضافی (بدون تجدید ارزیابی)		0,0%		0,0%	0
سرمایه ذخیره		0,0%		0,0%	0
سود انباشته (زیان کشف نشده)	20 480	3,0%	32 950	4,5%	12 470	160,9%
مجموع برای بخش III	20 490	3,0%	32 960	4,5%	12 470	160,9%
وظایف بلند مدت
وجوه قرض گرفته شده	38 000	5,5%	45 000	6,2%	7 000	118,4%
بدهی مالیاتی معوق		0,0%		0,0%	0
ذخایر برای بدهی های احتمالی		0,0%		0,0%	0
سایر بدهی ها		0,0%		0,0%	0
مجموع برای بخش IV	38 000	5,5%	45 000	6,2%	7 000	118,4%
تعهدات کوتاه مدت
وجوه قرض گرفته شده		0,0%		0,0%	0
حساب های پرداختنی شامل:	629 738	91,3%	649 696	89,3%	19 958	103,2%
تامین کنندگان و پیمانکاران	626 400	90,8%	642 532	88,3%	16 132	102,6%
بدهی به کارکنان سازمان	700	0,1%	1 200	0,2%	500	171,4%
بدهی بابت مالیات و عوارض	2 638	0,4%	5 964	0,8%	3 326	226,1%
ذخیره برای هزینه های آینده		0,0%		0,0%	0
سایر بدهی ها	1 502	0,2%	87	0,0%	-1 415	5,8%
کل بخش V	631 240	91,5%	649 783	89,3%	18 543	102,9%
تعادل	689 730	100,0%	727 743	100,0%	38 013	105,5%

جدول 2. داده های تحلیل عمودی و افقی صورت سود و زیان

	2013	در درصد موجودی	2012	در درصد موجودی	افقی تحلیل و بررسی
					هزار روبل	%
درآمد	559876	100,0%	554880	100,0%	4 996	100,9%
هزینه فروش	449820	80,3%	453049	81,6%	-3 229	99,3%
سود ناخالص (زیان)	110056	19,7%	101831	18,4%	8 225	108,1%
هزینه های فروش	8 562	1,5%	9 125	1,6%	-563	93,8%
هزینه های مدیریت	38 096	6,8%	32 946	5,9%	5 150	115,6%
سود (زیان) از فروش	63 398	11,3%	59 760	10,8%	3 638	106,1%
سود قابل دریافت		0,0%		0,0%	0
درصدی که باید پرداخت شود	4 950	0,9%	4 180	0,8%	770	118,4%
درآمد دیگر		0,0%		0,0%	0
هزینه های دیگر		0,0%		0,0%	0
سود (زیان) قبل از مالیات	58 448	10,4%	55 580	10,0%	2 868	105,2%
درآمد خالص (ضرر)	46 758	8,4%	44 464	8,0%	2 294	105,2%

بخش/مقاله	یافته ها
	افزایش تعداد	کاهش تعداد
در طول سال ارزش اقلام «دارایی های ثابت» اندکی کاهش یافت. این بدان معناست که شرکت دارایی های ثابت جدید را خریداری نکرده و دارایی های قدیمی را نفروخته است و این کاهش در نتیجه استهلاک دارایی های ثابت موجود رخ داده است. در بند "سایر دارایی های غیرجاری" شرکت تغییری ایجاد نشده است.
موجودی دارایی های جاری	تعداد زیادی ازسهام و رشد سالانه آنها ممکن است نشان دهنده وجود بیش از حد باشد	کاهش منظم موجودی ها می تواند هم کاهش فعالیت تجاری و هم کمبود سرمایه در گردش را نشان دهد.
در بخش دوم ترازنامه، باید به ماده ای مانند مالیات بر ارزش افزوده در مورد اشیاء قیمتی به دست آمده توجه شود. اگر مقدار مالیات زیاد باشد و همچنان در حال افزایش باشد، احتمالاً شرکت دلایلی برای کاهش پرداخت مالیات دارد. این دلایل ممکن است عبارتند از: سازماندهی نامطلوب گردش کار، کیفیت پایین حسابداری مالیاتی، خرید با قیمت های متورم یا از تامین کنندگان نامعتبر. خطرات مالیاتی چنین شرکتی زیاد است.
مطالبات این اقلام ترازنامه بهتر است در ارتباط با شاخص درآمد از فرم شماره 2 در نظر گرفته شود	اگر رشد حساب های دریافتنی با افزایش فروش همراه باشد، رشد درآمد با افزایش مدت اعطای وام کالا تامین می شود. اگر افزایش در پس زمینه کاهش درآمد اتفاق بیفتد، با وجود تغییر در سیاست اعتباری به نفع مشتریان، شرکت نتوانسته مشتریان خود را حفظ کند. این نشان دهنده افزایش ریسک های عملیاتی است.	اگر کاهش این اقلام در شرایط افزایش درآمد اتفاق بیفتد، به این معنی است که خریداران زودتر شروع به پرداخت قبوض خود کرده اند، یعنی در روزهای تاخیر کاهش یافته یا بخشی از کالا پیش پرداخت شده است. اگر درآمد کاهش یابد، بدهی خریداران نیز کاهش می یابد.
حساب های دریافتنی همچنین ممکن است شامل پیش پرداخت های پرداخت شده مربوط به ساخت یا تحصیل دارایی های ثابت (PP) باشد. یعنی چنین مطالباتی در آینده یا به دارایی ثابت یا ساخت و ساز در حال انجام تبدیل می شود و نه به پول نقد.
در بخش دوم، بیشترین مقدار سهام است. ارزش آنها افزایش یافته است. انجام یک تحلیل عمودی و محاسبه نسبت گردش مالی ضروری است. مالیات بر ارزش افزوده مطالبه نشده در پایان سال به بیش از 17 میلیون روبل رسید و این مقدار نسبت به دوره قبل افزایش یافت. نتیجه گیری: خطرات مالیاتی افزایش می یابد. حساب های دریافتنی به دلیل درآمدهای کمتر افزایش یافته است. تجزیه و تحلیل بیشتر مورد نیاز است
سرمایه و ذخایر	سرمایه مجاز به عنوان یک قاعده، تغییر تحت این ماده تنها در صورتی رخ می دهد که شرکت مجدداً ثبت شود یا تصمیمی برای افزایش سرمایه مجاز گرفته شود.
سود انباشته (زیان کشف نشده)	در این مرحله از تجزیه و تحلیل، ما به در دسترس بودن مبلغ برای این مقاله نگاه می کنیم. اگر ضرری منعکس شود، این مقاله به عنوان مشکل دار طبقه بندی می شود. برای تجزیه و تحلیل دقیق تر از داده های ارائه شده در ترازنامه، کافی نیست
سرمایه مجاز شرکت مورد تجزیه و تحلیل تغییری نکرده است. میزان سود انباشته افزایش یافته است، به این معنی که سرمایه نیز افزایش یافته است
وام و اعتبار	بر اساس تراز، می توان وجود وام های کوتاه مدت یا بلند مدت، پویایی تغییر آنها را مشاهده کرد. برای هرگونه نتیجه گیری در مورد اعتبار جذب منابع اعتباری و اثربخشی آنها در این مرحله، اطلاعات کافی وجود ندارد
وجوه استقراضی بلندمدت شرکت مورد تجزیه و تحلیل افزایش یافت
حساب های پرداختنی تجزیه و تحلیل بر اساس نوع بدهی	افزایش بدهی به تامین کنندگان ممکن است نشان دهنده تاخیر در پرداخت و وجود توافقات برای افزایش تاخیر در نتیجه حفظ حجم خرید، پرداخت به موقع و وجود روابط خوب باشد. افزایش بدهی به مقامات مالیاتی ممکن است نشان دهنده افزایش ریسک مالیاتی شرکت باشد	کاهش طلبکاران ممکن است نشان دهنده سیاست اعتباری سختگیرانه تر تامین کنندگان و اجرای زودهنگام تعهدات پرداخت باشد. کاهش معوقات مالیاتی نشان دهنده به موقع بودن انجام تعهدات مالیاتی و کاهش مالیات به دلیل کاهش فعالیت تجاری است.
حساب های پرداختنی شرکت مورد تجزیه و تحلیل عمدتاً به دلیل رشد بدهی به تأمین کنندگان و همچنین افزایش بدهی های مالیاتی رشد کرد. این اتفاق در پس زمینه افزایش موجودی ها رخ داد. به این معنی که موجودی خریداری شده با پرداخت معوق خریداری شده و سررسید پرداخت در زمان گزارش نرسیده است. برای تجزیه و تحلیل کامل تر، لازم است به تغییر در ساختار تعهدات، یعنی. سهم «بستانکاران» را محاسبه کرده و گردش مالی را تحلیل کنید. یعنی برای نتیجه گیری منطقی تر در مورد وضعیت مالی شرکت، تحلیل عمودی و تحلیل ضرایب ضروری است. سایر بدهی های شرکت در دوره مورد تجزیه و تحلیل کاهش یافته است.

داده های ترازنامه همچنین امکان ارزیابی اولیه از توان پرداخت بدهی شرکت در تاریخ گزارش را فراهم می کند. برای انجام این کار، اجازه دهید هزینه سرمایه در گردش را با ارزش بدهی های کوتاه مدت (722,426 - 649,783 = 72,643) مقایسه کنیم. نتیجه به دست آمده را می توان حاشیه ایمنی شرکت از نظر پرداخت بدهی نامید.

هنگام تجزیه و تحلیل صورت سود و زیان، بهتر است به تحلیل افقی و عمودی متوسل شوید.

توجه به نکات زیر ضروری است: در صورت افزایش درآمد، افزایش هزینه کالاهای فروخته شده(محصولات) - این طبیعی است. اما اگر افزایش بهای تمام شده کالای فروخته شده و هزینه های اداری در پس زمینه کاهش درآمد یا عدم تغییر آن رخ دهد، این باید به تحلیلگر هشدار دهد.

اگر این روند در آینده ادامه یابد، شرکت ممکن است با مشکلاتی در بازدهی تجاری و در نتیجه با مشکل پرداخت بدهی مواجه شود. داده های برآورد شده و همچنین فرم های ترازنامه و صورت سود و زیان در جداول 1 و 2 ارائه شده است.

شاخص های کلیدی شرکت

می توانید تغییر شاخص های عددی را هم در ساختار و هم در نرخ رشد برای هر مقاله از فرم های ارسالی توضیح دهید. اما این در وظایف تجزیه و تحلیل اکسپرس گنجانده نشده است، بنابراین بیایید به جالب ترین روندها توجه کنیم.

بنابراین، ما نتیجه گیری های مختصری خواهیم داشت که از نظر تحلیل سریع جالب است. درآمد شرکت مورد تجزیه و تحلیل در سال 2013 عملاً بدون تغییر (0.9٪) نسبت به سال قبل باقی مانده است. در عین حال، سود خالص 5.2 درصد افزایش یافت که شاخص خوبی است. همانطور که از محاسبات فوق مشاهده می شود، بهای تمام شده کالای فروش رفته 0.7 درصد کاهش یافته است. سهم هزینه اصلی در ساختار درآمد نیز از 81.6 درصد در سال 2012 به کاهش یافت تا 80.3 درصد در دوره گزارش. این به شرکت اجازه داد تا 8225 هزار روبل سود ناخالص اضافی در سال 2013 دریافت کند.

لازم به ذکر است که هزینه های فروش و اداری شرکت 10.9 درصد افزایش یافته است. سهم آنها در ساختار درآمد از 7.6 درصد به 8.3 درصد افزایش یافته است. اگر این روند در آینده ادامه یابد، شرکت با کاهش کارایی تهدید می شود.

علیرغم اینکه شرکت عملا توانسته درآمد خود را در سطح سال 2012 حفظ کند، حساب های دریافتنی 9.7 درصد افزایش یافته است. این ممکن است نشان دهنده این باشد که برای حفظ درآمد، شرکت مجبور به تغییر سیاست اعتباری خود در جهت افزایش تعداد روزهای تاخیر در پرداخت برای کالاهای فروخته شده است.

موجودی ها 4.7 درصد افزایش یافت در حالی که بدهی های کوتاه مدت شرکت 2.9 درصد افزایش یافت. بر این اساس می توان نتیجه گرفت که منبع افزایش دارایی های جاری بدهی های کوتاه مدت بوده است.

دارایی های جاری (جاری) 52303 هزار روبل از بدهی های جاری (کوتاه مدت) فراتر رفته است. در سال 2012 و 72643 هزار روبل. در سال 2013 که به وضوح نشان دهنده توان پرداخت بدهی شرکت است.

ارزیابی پرداخت بدهی

همانطور که مشاهده می کنید، ترکیب اموال شرکت حاوی موادی مانند مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های تحصیل شده است.

علاوه بر این، مانده این اقلام در حال افزایش است. بیایید شرایطی را تصور کنیم که در یک بازه زمانی مشخص، شرکت نیاز به پرداخت فوری کلیه تعهدات خود به طلبکاران داشته باشد و مجبور به فروش دارایی های جاری خود شود.

وضعیت مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" نیز مشابه است: اگر تا به امروز بازپرداخت نشده باشد، احتمال ارائه آن برای بازپرداخت از بودجه چقدر است؟ در اینجا دو رویکرد می تواند وجود داشته باشد، بیایید آنها را محافظه کارانه و وفادار بنامیم.

با رویکرد وفادارتر، مقدار مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را می توان در محاسبات در نظر گرفت.

همچنین یک توضیح معقول برای این رویکرد وجود دارد: بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه زمان زیادی می برد (فقط 90 روز برای حسابرسی میز طبق قانون مالیات داده می شود) و با ظهور خطرات مالیاتی اضافی همراه است که مستثنی نیست، دعوی قضایی تغییر در پرداخت بدهی شرکت با در نظر گرفتن نظرات فوق در جدول 3 ارائه شده است.

جدول 3. پویایی پرداخت بدهی شرکت

شاخص ها	رویکرد محافظه کارانه		رویکرد وفادار
	2012	2013	2012	2013
دارایی های جاری	683 543	722 426	683 543	722 426
منهای مالیات بر ارزش افزوده "ورودی".	16 580	17 044
دارایی های جاری (TA)	666 963	705 382	683 543	722 426
بدهی های جاری (TO)	631 240	649 783	631 240	649 783
تفاوت بین TA و TO	35 723	55 599	52 303	72 643

همانطور که مشاهده می کنید، هم در رویکرد اول و هم در رویکرد دوم، پرداخت بدهی شرکت در سال 2013 به طور قابل توجهی بهبود یافته است.

ماهیت تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان

فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان تجاریفعالیتی است برای تولید محصولات (کالاها و خدمات) با هدف کسب سود و همچنین تضمین توسعه اقتصادی و اجتماعی شرکت.

فعالیت اقتصادی تقریباً هر شرکتی شامل مراحل اصلی زیر است:

• تحقیق و توسعه (R&D)
• تولید اصلی و کمکی
• خدمات تولید
• فعالیت های بازاریابی
• خدمات و خدمات پس از فروش.

تعریف 1

تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادیروشی مبتنی بر علمی برای شناخت ماهیت فرآیندها و پدیده های اقتصادی در حال وقوع در سازمان است.

تحلیل مستلزم تقسیم این پدیده ها و فرآیندها به عناصر و مطالعه همه جانبه آنها (در همه انواع وابستگی ها و روابط متقابل آنها) است.

تجزیه و تحلیل فعالیت های اقتصادی یکی از مهمترین وظایف مدیریتی هر شرکت مدرن است. لزوماً باید مقدم بر تصمیمات مدیریتی باشد و به عنوان توجیه آنها باشد. تجزیه و تحلیل فعالیت های اقتصادی باید دارای مبنای علمی، عینی و با هدف بهبود کارایی شرکت باشد.

اهداف تجزیه و تحلیل

در فرآیند تحلیل فعالیت‌های مالی و اقتصادی، ذخایر اصلی برای ارتقای کارایی فعالیت‌های شرکت و همچنین راه‌های بسیج (یعنی استفاده از) این ذخایر شناسایی می‌شود.

بنابراین این نوع تحلیل را باید یکی از مهمترین کارکردهای مدیریتی و روش اصلی توجیه اقتصادی تصمیمات مربوط به مدیریت شرکت دانست.

در شرایط بازار، نقش تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی تنها افزایش می یابد، زیرا به لطف کاربرد مؤثر آن در عملکرد مدیریت، می توان از رقابت پذیری و سودآوری بالای شرکت ها (هم در کوتاه مدت و هم در بلندمدت) اطمینان حاصل کرد.

جهات اصلی تجزیه و تحلیل فعالیت اقتصادی یک سازمان تجاری

آنها تحلیل مالی و مدیریتی هستند.

تحلیل مالی، به نوبه خود شامل:

• تجزیه و تحلیل سود
• تجزیه و تحلیل سودآوری
• تجزیه و تحلیل نقدینگی، پرداخت بدهی و ثبات مالی
• تجزیه و تحلیل استفاده از سرمایه سهام
• تجزیه و تحلیل استفاده از سرمایه استقراضی
• ارزیابی ارزش افزوده اقتصادی (EVA)
• تجزیه و تحلیل فعالیت های تجاری
• محاسبه اهرم مالی

تحلیل مدیریت:

• تجزیه و تحلیل استفاده از عوامل اصلی تولید: سرمایه انسانی، ابزار و اشیاء کار
• ارزیابی جایگاه شرکت در بازار
• تصمیم گیری در مورد کیفیت و طیف محصولات
• ارزیابی نتایج فعالیت های تولیدی و فروش کالا و خدمات
• سیاست قیمت گذاری
• توسعه استراتژی مدیریت موجودی و هزینه تولید
• تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر (تحلیل CVP).

شاخص های فعالیت اقتصادی سازمان

تبصره 1

هنگام تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی، شاخص های مختلفی بر اساس معیارهای خاصی انتخاب می شوند. علاوه بر این، از دومی، تحلیلگر یک سیستم انتگرال را تشکیل می دهد و سپس آن را بررسی می کند. بنابراین، یک رویکرد جامع به دست می آید که به دلیل آن همه عوامل مهم در ارتباط متقابل آنها در نظر گرفته می شود.

شاخص های فعالیت اقتصادی سازمان به دو دسته تقسیم می شوند:

• طبیعی و هزینه
• کیفی و کمی
• خاص و حجم

مراحل اصلی تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان

آن ها هستند:

• تجزیه و تحلیل دارایی ها (اموال) و بدهی ها (منابع تشکیل دارایی)
• تجزیه و تحلیل ثبات مالی، پرداخت بدهی و نقدینگی
• تجزیه و تحلیل اثربخشی استفاده از دارایی ها و بدهی ها و همچنین نتایج مالی
• ارزیابی وضعیت مالی عمومی شرکت