Примери за осчетоводяване при износ в митническия съюз. Отчитане на стопанската дейност
При експортните операции стоките, които се изнасят от Русия, се облагат с данък. Но само ако е представен целият пакет от регламентирани документи. Ако изминат 180 дни след сделката за износ и компанията не се отчете в данъчната служба и не й предостави подкрепящи документи, ще трябва да платите данък (и дори неустойки) по обичайните ставки.
Отчитане на ДДС при износ
Последният ден от отчетното тримесечие, в който е формиран целият пакет от документи, предназначени за получаване на преференциална нулева ставка на ДДС, е моментът на определяне на данъчната основа. Също така ДДС се признава в деня на изпращане на стоките, ако документите не са събрани в рамките на 180 дни.
Що се отнася до удръжките, за които организацията има право да намали данъка дори при нулева ставка (за да го получи по-късно), тогава процедурата за тяхното прилагане протича, както е описано по-горе - към момента на установяване на данъчната основа.
Трябва да се има предвид: ако в рамките на 180 дни документите са събрани и представени в IFTS заедно с отчета, но в тях са открити нарушения и неточности, данъчният орган ще начисли допълнителен дължим данък.
Транзакции при потвърдена ставка на ДДС от 0%.
Praga закупи стоки за препродажба за износ в размер на 527 450 рубли. (ДДС 80 458 RUB). Няколко дни по-късно, след получаване на плащане, те са продадени за износ в размер на 16 145 USD. Документите бяха събрани навреме и предоставени заедно с .
| Сметка Дт | Сметка Kt | Описание на окабеляването | Сума за публикуване | Документна база |
| Получени стоки за препродажба | 446 992 | Опаковъчен списък | ||
| Включено ДДС | 80 458 | Опаковъчен списък | ||
| Получени пари от купувача в размер на 82 рубли / c.u. | 852 878,9 | банково извлечение | ||
| Отразени приходи | 852 878,9 | |||
| ДДС, начислен върху продажбите в размер на 0% | 0,00 | Коносамент, фактура, митническа декларация, товарителница | ||
| Отписана стойност на стоките | 446 992 | Актът за отписване на материали | ||
Отчитането на износа на стоки се извършва отделно от другите стопански операции. Консумативи Завършени продуктив чужбина се облагат с ДДС по специална ставка. Нормативна база:
- Закон № 173-FZ от 10.12.2003 г. за регулиране на въпросите в областта на валутния контрол;
- Закон № 164-FZ от 08.12.2003 г., който формира основата за държавен мониторинг на външнотърговското направление на работата на стопанските субекти;
- PBU 3/2006.
Отчитане на износа на стоки
При експортните сделки сетълментите между контрагентите се извършват не само в рубли, но и в чуждестранна валута. За тази цел предприятията откриват валутни сметки, редовно купуват и продават валутни стойности и изчисляват курсовите разлики. Причината за курсовите разлики са валутните колебания, които трябва да се вземат предвид при преизчисляване на показателите за изпълнение от чуждестранна валута в национална (рубли), когато се отразяват в счетоводството и отчитането.
Отчитане на износа и операции по внос, курсовите разлики се поддържат в съответствие с правилата на PBU 3/2006. Курсовите разлики се дебитират по 91 сметки. Положителните курсови разлики се включват в други приходи, а отрицателните се включват в други разходи (клауза 13 от PBU 3/2006). В счетоводството този показател се отразява по отношение на периода, в който е извършено погасяването на парични задължения по външноикономическа сделка.
Как е организирано счетоводството: износът се показва отделно от други договори, всички разходи и пратки на стоки се отразяват в аналитични подсметки (например 76/Експорт или 41/Експорт). Допълнително има задължения за заплащане на митнически такси - те се показват по сметка 76.
Акциз при износ не се начислява съгласно чл. 183 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежащи на отделно отчитане на сделките за такива акцизни стоки. Основата за вписване в счетоводните данни за извършената външноикономическа операция са изходни документи, потвърждаващи изпращането на продуктите, плащането й и погасяване на задължения към посредници.
Счетоводни записвания за износ на стоки
Когато фирмата получи плащане от купувача по валутна банкова сметка, в счетоводството се прави запис D52 - K62. При обмен на валута се използва стандартна кореспонденция със сметка 57:
- D57 - K52 - чуждестранна валута е изпратена за обмяна за равностойността на рублата;
- D51 - K57 - транзакцията за продажба на валута е одобрена от банката, обмяната е извършена, парите са кредитирани по разплащателната сметка.
Ако по време на преоценката на дълговете в чуждестранна валута е имало увеличение на равностойността в рубли на сумата, се извършва осчетоводяване под обозначението на положителна курсова разлика D57 (62) - K91.1. Ако изразът на рублата на сумата е намалял, тогава говорим сиотносно отрицателните колебания на валутния курс. Това е показано от записа D91.2 - K57 (62).
Пример за отразяване в дневника за бизнес транзакции на сделка за износ на търгуеми продукти. Първоначални данни:
- стойността на изнесената пратка стоки е 25 хил. евро;
- обменният курс на еврото според Централната банка на Руската федерация на датата на изпращане - 76,85 рубли, на датата на плащане - 76,95;
- мито - 0,1% от стойността на товара;
- услуги транспортна фирмасе оценяват на 102 005 рубли;
- цената на стоките е 722 500 рубли.
Отчитането на износа на стоки ще се основава на такива записвания в синтетични сметки (всяко предприятие самостоятелно одобрява процедурата за организиране на аналитично счетоводство):
- D62 - K90.1 - доставката е извършена до чуждестранен контрагент в размер на 1 921 250 рубли. (25 000 х 76,85);
- D44 - K76 - отчитане на митническите плащания при износ на стоки в размер на 1921,25 рубли. (25 000 х 76,85 х 0,1%);
- D76 - K51 - погасяване на задължения за митнически плащания в размер на 1921,25 рубли. (ако таксата е платена в чуждестранна валута, тогава заемът трябва да посочи не 51, а 52 сметки);
- D44 - K60 - 102 005 рубли. – начислен дълг за предоставените услуги по превоз на товари от транспортна фирма;
- D60 - K51 - 102 005 рубли. – фактури, издадени от превозвача, са платени;
- D52 - K62 - плащането е получено от купувача в размер на 1 923 750 рубли. (25 000 х 76,95);
- D62 - K91.1 - формира се положителна курсова разлика от 2500 рубли. (1 923 750 – 1 921 250)
- D90.2 - K41 - отписване на стойността на продадените стоки в размер на 722 500 рубли;
- D90.2 - K44 - бяха отписани разходи за продажба от 103 926,25 рубли. (1921,25 + 102 005).
Как се отчита данъкът от ДДС платците при износ, можете да прочетете в тази статия.
Коректността и коректността на всички етапи на сделките с чуждестранни купувачи помага да се потвърди одита на експортните операции.
Ако руска компаниядейства като посредник при доставката на стоки за други държави, тогава следната типична кореспонденция ще бъде типична за счетоводството:
- D43 / Експорт - K20 - осчетоводяване Завършени продуктипредназначени за износ;
- D45 / Експорт - K43 / Износ - извършено е изпращане на продукти до чуждестранен контрагент.
Удостоверение за придружаващи документи за износ
Разпоредбите на Инструкцията на Централната банка на Руската федерация от 16 август 2017 г. № 181-I установиха необходимостта от изготвяне на единна счетоводна и отчетна форма - удостоверение за подкрепящи документи. Състои се от резиденти, участващи в експортна дейност и се подава в банката след приключване на последния етап от изпълнението на международната сделка за доставка на стоки и материали.
Удостоверение за придружаващи документи за износ трябва да бъде представено преди изтичане на 15 дни от момента на кредитиране на валутните приходи по транзитната сметка. За непредставяне на този документ или фактическото му непредставяне данъкоплатецът носи административна отговорност. Във формуляра за справка се предписват имената на участника в експортната операция, банката, данните от паспорта на сделката, данните от подкрепящата документация със стойности на сбора.
) за работа с ДДС в 1C: Счетоводство 8.3 (версия 3.0).
Днес ще разгледаме темата: "Ставка на ДДС 0% за износ".
Повечето от материала ще бъде предназначен за начинаещи счетоводители, но опитните ще намерят нещо за себе си. За да не пропуснете пускането на нови уроци - към пощенския списък.
Напомням ви, че това е урок, така че можете спокойно да повторите моите действия във вашата база данни (за предпочитане копие или обучение).
Така че нека започваме
Износът на стоки в чужбина се облага с 0% ДДС.
Това означава, че при износ на стоки, ние нямаме задължения да плащаме ДДС към бюджета.
Ние обаче имаме задължение да потвърдим извършения износ в рамките на 180 дни след поставянето на стоките под митнически режим за износ.
За да потвърдите износа, трябва да съберете и подадете в данъчната служба заедно с декларацията за ДДС следния набор от документи:
- Договор за износ с чуждестранен контрагент (негово копие).
- Товарен превоз митническа декларация(копие от него с белези на митническото учреждение, пуснало стоката).
- Копия от транспортни, експедиторски и други документи със знаци на митническите органи.
В случай на непотвърждаване на износа, ние сме длъжни да начислим ДДС „задна дата“ по ставката, действаща към датата на експортната операция, като използваме допълнителен лист от книгата за продажби.
Специални правила важат и за "входящ" ДДС (който сме платили на доставчика на изнесената стока). Този ДДС може да бъде кредитиран от нас само след потвърждение или непотвърждаване на износа ( изменение: от 01.07.2016 г. може да се сваля входящ ДДС до потвърждение - това правило работи само за нестокови стоки; посочете, че този нестоков продукт е необходим в номенклатурата - не поставяйте отметка в квадратчето при създаването му, когато посочвате TNVED кода).
Нека разгледаме тези ситуации във връзка с 1C: Счетоводство 8.3 (издание 3.0).
Създайте счетоводна политика
На първо място, ще създадем отделно счетоводство за входящ ДДС - това е необходимо, тъй като ще вземем предвид стоките за износ със ставка от 0%.
Отидете в секцията "Основна", елемент "Данъци и отчети":
Тук избираме елемента "ДДС" и поставяме отметка в квадратчето "Разделно отчитане на входящия ДДС":
На същото място задаваме елемента „Разделно отчитане на ДДС по счетоводни методи“. Тази опция дава възможност за нов метод за отделно отчитане на ДДС, като се използва допълнителен подконто „Метод на отчитане на ДДС“ на сметка 19.
Купуваме стоки за износ
Създайте нов документ "Разписка на стоки":
Съгласно този документ на 1 януари 2016 г. изкупихме 2 тона пшеница 1-ви клас на цена 10 000 (с ДДС) за тон.
В същото време в табличната част (превъртете екрана вдясно) посочихме стойността „Блокиран до потвърждение на 0%“ като подконто 19 на акаунта:
Това означава, че този продукт е закупен от нас за по-нататъшен износ, което означава, че приспадането на ДДС върху него може да бъде взето само след потвърждение или непотвърждаване на износа.
Не забравяйте да регистрирате входящата фактура (бутонът „Регистрация“ в най-долната част на документа):
Продаваме стоки за износ
Накрая отидете в секцията „Продажби“, позицията „Внедряване (актове, фактури)“:
Създайте нов документ "Продажба на стоки":
Продаваме (за износ) 2 тона пшеница на чуждестранен контрагент на цена 500 евро за тон при ставка на ДДС 0%.
В същото време в договора с купувача ясно посочихме, че плащането се извършва в евро:
Публикуваме документа и след това издаваме фактура (бутонът най-долу):
Износът е потвърден
Пълен пакет от документи, потвърждаващи износа, беше събран от нас на 15.04.2016 г. Този пакет документи ще бъде представен от нас на данъчен офисзаедно с декларацията за 2-ро тримесечие.
За да отразите факта на потвърждение в 1C, отидете в секцията "Операции", елемента "Регуляторни операции по ДДС":
Създайте нов документ "Потвърждение за нулева ставка на ДДС":
Посочете датата 15.04.2016 г. (или 30.06.2016 г. - последния ден от тримесечието, в което са предоставени документите) и кликнете върху бутона „Попълване“:
Табличната секция ще бъде автоматично попълнена с непотвърдени експорти. В полето „Събитие“ посочете стойността „Потвърдена скорост 0%“:
След като потвърдихме износа, условието за прихващане на "входния" ДДС върху този продукт е изпълнено.
Но за това е необходимо да се генерират записи в книгата за покупки за 2-ро тримесечие (периода, в който потвърдихме експорта).
За да направите това, отидете на асистента за отчитане на ДДС за 2-ро тримесечие:
И пристъпете към формиране на записи в книгата за покупки
Поставете отметка в квадратчето „Подадено за приспадане на 0% ДДС“ и натиснете бутона „Попълване на документа“:
Разделът „Придобити стойности“ автоматично ще се попълни с потвърдената реализация:
Виждаме, че той отразява входящия ДДС в размер на 3050 рубли 85 копейки:
Според доклада "Анализ на отчитането на ДДС" за 2-ро тримесечие, възстановимият ДДС възлиза на 3050 рубли 85 копейки:
Експортът не е потвърден
Сега да върнем събитията към момента на продажбата на стоката за износ на 01.10.2016 г. и да приемем, че не сме успели да съберем документите, потвърждаващи износа.
В този случай на 181 дни от датата на износ (9 юли 2016 г.) такъв износ става непотвърден и ние имаме задължението да начислим ДДС със задна дата, като го отразим в допълнителен лист от книгата за продажби за 1-во тримесечие.
За да отразите факта на непотвърждаване в 1C, отидете в секцията "Операции", елемента "Регуляторни операции по ДДС" и създайте нов документ "Потвърждение на нулевата ставка на ДДС":
Посочете датата 09.07.2017 г. и щракнете върху бутона „Попълване“ в табличния раздел.
Табличната част на документа беше автоматично попълнена с непотвърден експорт.
В полето „Събитие“ в табличния раздел посочете стойността „0% процент не е потвърден“.
Също така не забравяйте да посочите позицията други разходи, чрез които ще бъде начислен ДДС, дължим към бюджета:
Публикуваме документа и обръщаме внимание на факта, че програмата автоматично създаде и попълни табличната част на фактурата, издадена с ДДС в размер на 14 335,11:
Този ДДС се изчислява автоматично от програмата от размера на износа отгоре, в размер на 18% (тази ставка е посочена в самия продукт).
Остава да се уверим, че след тази операция новосъздадена фактура с ДДС в размер на 14 335 рубли 11 копейки се появи в допълнителен лист от книгата за продажби за 1-во тримесечие.
За да направите това, отидете на асистента за отчитане на ДДС за 1-во тримесечие и отворете „Книга за продажби“:
В настройките на отчета (бутон „Показване на настройките“) посочете „Генериране на допълнителни листове“ за текущия период:
Генерираме отчет, отваряме „Допълнителни листове за 1-во тримесечие на 2016 г.“ и виждаме нашата фактура, която ни задължава да платим 14 335 рубли и 11 копейки към бюджета:
Но не всичко е толкова страшно.В края на краищата, едновременно с непотвърждаването на износа имаме право да компенсираме входящия ДДС. Този факт също ще бъде отразен в допълнителен лист, но вече в книгата за покупки.
Но първо отиваме до асистента по счетоводството на ДДС за 3-то тримесечие (именно в този период идват 181 дни от датата на износа и износът придоби статут на непотвърден) и отваряме формирането на записи в книгата за покупки:
Задайте позиция „Подадено за приспадане на ДДС 0%“ и натиснете бутона „Попълване на документа“. Табличната част „Придобити стойности“ се попълва автоматично:
Публикуваме документа и след това отваряме счетоводния асистент по ДДС за 1 тримесечие. От тук преминаваме към книгата за пазаруване:
В настройките (бутон „Показване на настройките“) посочете елемента „Генериране на допълнителни листове“ за текущия период:
Генерираме отчет, отваряме „Допълнителен лист за 1-во тримесечие на 2016 г.“ и виждаме, че входящата фактура с ДДС в размер на 3050 рубли и 85 копейки е отразена тук:
Общо дължимият ДДС за 1-во тримесечие според доклада „Счетоводен анализ на ДДС“ ще бъде 11 284 рубли и 26 копейки:
Страхотни сме, това е всичко
В тази статия ще анализираме как се извършва отчитането и възстановяването на ДДС при износ на стоки.
Отчитане на ДДС при износ на стоки
Сделките по продажба на материални запаси на чуждестранни контрагенти се облагат с ДДС при „нулев” лихвен процент. Това право е заложено в параграф 1 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация Ново в рамките на шест месеца трябва да бъде потвърдено. При забава фирмата е длъжна да начисли и заплати ДДС.Освен това данъчните ще начислят неустойки за целия период на забава.
Също така, организацията трябва да представи пакет документи на инспекцията за проверка:
- Договор (договор за доставка) с чуждестранен контрагент;
- Декларация, издадена от митническите органи, с надпис "Разрешено освобождаване" и дата на обезвреждане;
- Цялата съпътстваща документация: товарителници, товарителници, товарителници и др.
Този списък е общ. За всеки вид продукт, както и условия за доставка Чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда по-подробен списък с документи.
Ако горните условия са изпълнени, всички събрани документи трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба за проверка от инспектори. Към опаковката трябва да бъде приложена декларация (клауза 9, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). B 3 месецданъчните власти трябва да решат дали декларираната "нула" лихвен процентили не.
Възстановяване на ДДС при износ
Нека разгледаме как протича процесът на изчисляване (възстановяване) и изчисляване на данъка преди 01.01.2015 г. ДДС, който беше представен за приспадане, за продажби за износ беше необходим възстанови, тоест изчисли.Процедурата включваше 3 стъпки:
- При получаване на стоки от доставчика, ДДС е обявен за приспадащ на база входящи фактури;
- При продажба на тези стоки и материали на чуждестранни контрагенти продажбата се облага с данък "0";
- При продажбата декларираният за приспадане ДДС трябваше да бъде възстановен и прехвърлен към Федералната данъчна служба.
Тази процедура е регламентирана в параграф 3т.5 от чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Но тази норма беше премахната с Федералния закон от 24 ноември 2014 г. № 366-FZ.
От това следва, според мнението на много данъкоплатци, че вече не е необходимо възстановяване на предварително декларирания подлежащ на приспадане ДДС.
Позицията на длъжностните лица в този случай обаче е много недвусмислена: компанията е длъжна да изчисли и възстановяване на входящия ДДС.Освен това тази процедура трябва да се извърши в този данъчен период (тримесечие), когато стоките и материалите са преминали митнически процедури. (Писмо на Министерство на финансите от 28 август 2015 г. No 03-07-08 / 49710).
В разясненията МФ се позовава на нормите на ал.3 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация: при продажба на стоки и материали за износ, ДДС, платен на доставчика, се приспада на датата на определяне на данъчната основа, а именно на датата на освобождаване на стоките, посочена в декларацията, издадена от митнически органи (член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Счетоводни записвания. Пример №1
За удобство на изчисленията всички примери са дадени в рубли.
На 23 ноември 2015 г. Romashka LLC закупи стоките оценка 1 950 000 рубли (включително ДДС 297 457,63 рубли) 14.12.2015 г. е подписан договор с италианска компанияза продажба на стоки и материали в размер на 2 450 000 рубли на 21 декември 2015 г. купувачът плати авансово плащане от 35% в размер на 857 500 рубли. 13.01.2016 г Perevozka доставя стоки и материали до морско пристанище. За своите услуги компанията представи фактура и извършена работа с оценка на стойност от 380 000 рубли. (включително ДДС 57 966,10 рубли) Тогава правото на собственост на стоки и материали преминава към купувача. На 8 февруари 2016 г. италианският контрагент изплати остатъка от дълга в размер на 1 592 500 рубли.
До 25 март 2016г всички документи за доставка бяха събрани. 19.04.2016 г счетоводителят подаде декларацията и събрания пакет документи за одит на кабинета във Федералната данъчна служба.
16 май 2016 г Федералната данъчна служба издаде решение относно легитимността на ДДС при износ.
Следните записи трябва да бъдат направени в книгата
| датата | Дебит | Кредит | Количество, разтриване. | Съдържание |
| 19.11.2015 | 60 | 51 | 1 950 000 | Преведено плащане за стока |
| 41 | 60 | 1 652 542,37 | Кредитирани стоки | |
| 19 | 60 | 297 457,63 | С включено входящо ДДС | |
| 21.12.2015 | 52 | 62 | 857 500 | Получено авансово плащане от купувача |
| 62 | 76 АВ | 130 805,08 | Разпределен авансово дължим ДДС | |
| 76 АВ | 51 | 130 805,08 | ДДС платен предварително | |
| 31.12.2015 | 68 | 19 | 297 457,63 | Входящ ДДС, представен за приспадане |
| 13.01.2016 | 76 | 51 | 380 000 | Платени услуги |
| 44 | 76 | 322 033,9 | Показани са разходите за доставка | |
| 19 | 76 | 57 966,10 | С включено входящо ДДС | |
| 62 | 90 | 2 450 000 | Стоките и материалите преминаха митнически контрол | |
| 90 | 41 | 1 652 542,37 | Отписани разходи за стоки и материали | |
| 08.02.2016 | 52 | 62 | 1 582 500 | Купувачът плати последния транш |
| 31.03.2016 | 19 | 68 | 297457,63 | |
| 16.05.2016 | 76 АВ | 62 | 130 805,08 | За възстановяване се претендира платен ДДС от аванса |
| 68 | 76 АВ | 130 805,08 |
Експортът не е потвърден
Ако платецът на ДДС не е представил пълен пакет документи в инспекцията на FTS, тогава на следващия ден след крайния срок той е длъжен да изчисли и прехвърли ДДС в размер на 10 или 18% на Федералната данъчна служба (като се вземе предвид отчитат асортимента на продадените стоки). В допълнение към плащането, данъкоплатецът трябва да представи „разяснение“, в което се посочват прогнозните суми на данъка.
Тъй като данъкът се плаща шест месеца по-късно от датата, посочена в уточняващата декларация, данъчните органи изчисляват неустойки в размер на 1/300 от основната ставка на Централната банка на Руската федерация (клауза 4, член 75 от Данъчния кодекс). Кодекс на Руската федерация). Изчисляването на неустойките се извършва от 21-ия ден след отчетния месец (писмо на Министерството на финансите от 28.07.2006 г. N 03-04-15 / 140).
Съдиите обаче смятат, че е необходимо да се изчисляват неустойки, започвайки от 181 дни от датата на митническото оформяне (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 16 май 2006 г. N 15326/05).
Освен наказания на организацията могат да бъдат наложени и глоби по чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Позициите на съдиите в случая са различни. Някои смятат, че налагането на глоба е незаконно, поради факта, че данъкоплатецът има 3 години да събере документи за потвърждаване на ДДС при износ. Тоест за 181 дни плаща ДДС, а след това в рамките на 3 години може да го претендира за възстановяване (Постановление на Президиума на Вас от 11.11.2008 г. N 6031/08).
Но има примери за противоположни решения (Решения на ФАС на Източносибирския окръг от 19 февруари 2009 г. N A10-1614 / 08-F02-344 / 09).
Счетоводни записвания. Пример №2
За опростяване на примера данните са дадени в рубли.
01/12/2015 Stella LLC сключи договор с чуждестранен контрагент на цена от 3 550 000 рубли. Инвентарът и материалите бяха закупени на 10 декември 2014 г. за 2 750 000 рубли. (включително ДДС 419 491,53 RUB). 26.01.2015 г Стоките и материалите са преминали митнически контрол. 16.02.2015г купувачът е прехвърлил плащането.
В рамките на шест месеца документите не са събрани, а дружеството е платило ДДС на 25.07.2015г. в размер на 639 000 рубли. (3 550 000 × 18%)
18.11.2015 г е събран пакет от документи, които потвърждават износа и на 19.01.2016г. подадени заедно с декларацията до органите на Федералната данъчна служба. 29.02.2016 г Инспекторатът взе решение относно законосъобразността на прилагане на декларираната лихва "0".
| датата | Дебит | Кредит | Количество, разтриване. | Съдържание |
| 10.12.2014 | 60 | 51 | 2 750 000 | Платено за стоката на доставчика |
| 41 | 60 | 2 330 508,47 | Кредитирани стоки | |
| 19 | 60 | 419 491,53 | С включено входящо ДДС | |
| 31.12.2014 | 68 | 19 | 419 491,53 | ДДС, представен за приспадане |
| 26.01.2015 | 62 | 90 | 3 550 000 | Стоките преминаха границата и собствеността премина на купувача |
| 90 | 41 | 2 330 508,47 | Отписани разходи за стоки и материали | |
| 16.02.2015 | 52 | 62 | 3 550 000 | Купувачът плати стоката |
| 31.03.2015 | 19 | 68 | 419 491,53 | Възстановен ДДС |
| 25.07.2015 | 68acc | 51 | 639 000 | Плащане на просрочено ДДС |
| 29.02.2016 | 68 възможно | 68 начисляване | 639 000 | Възстановен ДДС при непотвърден износ |
Държавата изразява интерес от активиране външноикономическа дейностчрез намаляване на данъчните ставки. Процесът на тяхното прилагане обаче има много тънкости и нюанси и повдига много въпроси от данъкоплатците.
Разгледахме типични публикации за продажба на стоки и услуги в. В този материал ще се спрем по-подробно на отчитането на износа на стоки и продажбата на стоки на дребно.
Износ на стоки: счетоводна документация
Отчитането на износа като цяло е подобно на отчитането на продажбата на стоки в търговията на едро на вътрешния пазар, когато договорът предвижда специална процедура за прехвърляне на собствеността.
В крайна сметка постъпленията от продажбата не се признават, докато собствеността не премине на купувача (параграф 12 от PBU 9/99).
При износ моментът на изпращане на стоките и датата на прехвърляне на собствеността по правило не съвпадат, следователно, когато експортен продукт бъде освободен от склад, неговата счетоводна стойност се прехвърля от сметка 41 „Стоки“ към сметка 45 „Стоки експедирани” (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94н). И само на датата, когато собствеността върху стоките преминава върху купувача, приходите и разходите за продажби се признават.
Ето типичните счетоводни записвания за износ на стоки:
Осчетоводяване по ДДС, когато стоките се изнасят в общ случайне е направено, тъй като операциите по износ се облагат с ДДС в размер на 0% (клауза 1, параграф 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Износът обаче трябва да бъде потвърден в рамките на 180 календарни дни(клауза 9, член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В противен случай ДДС пак ще трябва да бъде начислен.
Повече информация за ДДС при износ на стоки можете да намерите в.
Търговия на дребно със стоки: счетоводни записвания
Като цяло счетоводните записи за продажба на стоки в търговията на дребно са подобни на счетоводството на едро. В същото време, често за приходите от продажба на стоки, осчетоводяването се формира по дебита на сметката не 62, а 50 „Каса“, ако плащането е извършено в брой в касата, или 57 „Преводи на начин”, ако банкова карта:
Отчитане на стоки в организация на дребноможе да се проведе не по действителна цена, а по продажни цени (параграф 2, клауза 13 от PBU 5/01).
Как да отразим продажбата на стоки в този случай, ще покажем на условен пример.
Организацията за търговия на дребно закупи стоки в размер на 100 бр. на цена от 1500 рубли / брой, в допълнение към ДДС 18%. Организацията е определила 40% надценка върху стоките (включително ДДС). През отчетния период са продадени стоки в размер на 50 бр. Разходите за продажба възлизат на 7000 рубли.
| Операция | Дебит на сметката | Кредит на сметката | Количество, разтриване. |
|---|---|---|---|
| Получени стоки от доставчика (100 * 1500) | 41 | 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" | 150 000 |
| Включен ДДС (100 * 1500 * 18%) | 19 "ДДС върху придобити ценности" | 60 | 27 000 |
| Приема се приспадане на ДДС | 68 | 19 | 27 000 |
| Изчислена е търговската маржа за продукта на дребно (100 * 1500 * 40%) | 41 | 42 "Търговска печалба" | 60 000 |
| Отразени приходи от продажба на стоки (50 * 1500 * 1,4) | 50 Касиер | 90, подсметка "Приходи" | 105 000 |
| Начислен ДДС върху продадените стоки (105 000 * 18/118) | 90, подсметка "ДДС" | 68 | 16 017 |
| Отписана себестойност на продадените стоки | 41 | 105 000 | |
| Отразена реализирана търговска печалба (STORNO) (60 000 / 150 000 * 75 000) | 90, подсметка "Продажби" | 42 | — 30 000 |
| Отписвания, свързани с продажба на стоки | 90, подсметка "Разходи за продажба" | 44 | 7 000 |
| Отразена печалба от продажба на стоки на дребно | 90, подсметка "Печалба/загуба от продажби" | 99 "Печалба и загуба" | 6 983 |
