Formen und Methoden der Finanz- und Wirtschaftskontrolle. Arten der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen
Einführung
1. Theoretischer Teil
1.1 Bedeutung, Arten und Methoden der Finanzkontrolle
1.1.1 Bedeutung der Finanzkontrolle
1.1.2 Arten und Methoden der Finanzkontrolle
1.2 Organisation der Finanzkontrolle
1.2.1 Staatliche Finanzkontrolle
1.2.2 Betriebliche Finanzkontrolle
1.2.3 Bankenaufsicht
1.2.4 Revisionskontrolle
2. Praktischer Teil
2.1 Berechnung der wichtigsten Finanzkennzahlen der Berichterstattung
2.1.1 Gruppierung der Bilanzaktiva nach dem Grad ihrer Liquidität
2.1.3 Liquiditätskennzahlen
2.1.4 Financial Leverage Ratios (Schulden, Leverage)
2.1.5 Quoten Geschäftstätigkeit
2.1.6 Rentabilitätskennzahlen
2.2. Cashflow-Budgetierung nach der indirekten Methode
2.2.2 Debitorenprognose
2.2.3 Prognose bevorstehender Operationen
2.2.4 Nettogewinnprognose
2.2.5 Netto-Cashflow-Prognose
2.2.6 Erstellen eines Du Pont-Diagramms unter Verwendung der erhaltenen Nettoeinkommenswerte
Fazit
Referenzliste
Anwendungen
Einführung
Die Kontrolle über den Zustand der Wirtschaft, die Entwicklung sozioökonomischer Prozesse in der Gesellschaft ist ein wichtiger Bereich der Managementtätigkeit. Eines der Glieder des Kontrollsystems ist die Finanzkontrolle. Seine Bedeutung liegt in der Förderung der erfolgreichen Umsetzung der Finanzpolitik des Staates, der Sicherstellung der Prozesse der Bildung und der effizienten Verwendung der Finanzmittel in allen Bereichen und Verbindungen der Volkswirtschaft. Die Rolle der Finanzkontrolle beim Übergang zum Markt nimmt um ein Vielfaches zu.
Die Finanzkontrolle ist eine Form der Umsetzung der Kontrollfunktion der Finanzen. Er legt Zweck und Inhalt der Finanzkontrolle fest. Gleichzeitig verändern sich der Inhalt der Kontrolle und ihre Ausrichtung je nach Entwicklungsstand der Produktivkräfte und der Produktionsverhältnisse der Gesellschaft. Damit wird die Erweiterung der wirtschaftlichen Rechte des Unternehmens, ihre Unabhängigkeit in der Umsetzung finanzielle Aktivitäten, bereichert die Entstehung verschiedener organisatorischer und rechtlicher Formen des Unternehmertums den Inhalt der Finanzkontrolle erheblich. Die Finanzkontrolle ist eine Reihe von Maßnahmen und Vorgängen zur Überprüfung der finanziellen und damit verbundenen Fragen der Aktivitäten von Geschäftseinheiten und des Managements unter Verwendung spezifischer Formen und Methoden ihrer Organisation. Zur Ausübung der Finanzkontrolle werden besondere Kontrollorgane geschaffen. Ihre Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten sind streng geregelt, auch gesetzlich.
Diese Arbeit besteht aus zwei Teilen. Im ersten Teil der Arbeit werden wir direkt das Konzept, die Arten und Methoden der Finanzkontrolle der Wirtschaftstätigkeit betrachten. Im zweiten Teil werden wir auf der Grundlage der verfügbaren Daten des Unternehmens JSC "Olympia" eine praktische Berechnung der wichtigsten Finanzkennzahlen der Berichterstattung durchführen und anhand einer indirekten Methode ein Cashflow-Budget erstellen.
Die Relevanz dieses Themas liegt in der Tatsache, dass die Finanzkontrolle im Gegensatz zu anderen Arten der Kontrolle (Umwelt, Hygiene, Verwaltung usw.) mit der Verwendung von Kostenkategorien verbunden ist. Gegenstand der Prüfung sind solche finanziellen (Kosten-) Indikatoren wie: Gewinn, Einkommen, Rentabilität, Kosten, Kosten, Umlauf, Mehrwertsteuer, Abzüge für verschiedene Zwecke und Mittel. Diese Indikatoren sind synthetischer Natur, daher umfasst die Kontrolle über ihre Umsetzung, Dynamik und Trends alle Aspekte der Produktion, der wirtschaftlichen und kommerziellen Aktivitäten von Unternehmen sowie des Mechanismus der Finanz- und Kreditbeziehungen. Gegenstand der Finanzkontrolle sind monetäre Verteilungsprozesse bei der Bildung und Verwendung von Finanzmitteln, auch in Form von Kassenmitteln auf allen Ebenen der Volkswirtschaft.
Ziel dieser Arbeit ist es, die wichtigsten Formen und Methoden der Finanzkontrolle der Wirtschaftstätigkeit zu überprüfen.
Im Arbeitsprozess werden wir solche Formen der Finanzkontrolle der Wirtschaftstätigkeit berücksichtigen wie: staatliche Finanzkontrolle und nichtstaatliche Finanzkontrolle (innerwirtschaftlich, öffentlich, Rechnungsprüfung). Sowie die Methoden, mit denen diese Kontrolle der Wirtschaftstätigkeit durchgeführt wird.
Beim Verfassen der Arbeit leisteten die Arbeiten und Veröffentlichungen der Ökonomen Filatov O.V., Margulis E.G., Ryabova T.F., Semenova O.V. Zu diesem Thema wurden auch die Bildungs- und Zeitschriftenautoren von Autoren wie Borisova E. F., Salimzhanov I. K., Burtseva V. V., Adamova N. und anderen Wissenschaftlern untersucht.
1. Bedeutung, Arten und Methoden der Finanzkontrolle
1.1 Bedeutung der Finanzkontrolle
Unter Finanzkontrolle wird die durch Rechtsnormen geregelte Tätigkeit staatlicher, kommunaler, öffentlich-rechtlicher und anderer Wirtschaftssubjekte verstanden, die Rechtzeitigkeit und Richtigkeit der Finanzplanung, die Gültigkeit und Vollständigkeit der Einnahmeneingänge in den jeweiligen Dachfonds, die Richtigkeit und Vollständigkeit zu überprüfen Effizienz ihrer Nutzung.
Die Finanzkontrolle ist das wichtigste Mittel zur Gewährleistung der Rechtsstaatlichkeit bei finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten. Die Finanzkontrolle verhindert Missmanagement und Extravaganz, deckt Missbrauch und Diebstahl von Inventar und Bargeld auf. Die Wirksamkeit der von verschiedenen Stellen ausgeübten Finanzkontrolle – Behörden, Kommunalverwaltungen, Rechnungsprüfer, Rechnungsprüfungsorganisationen – wird in entscheidendem Maße durch ihre Interaktion, einschließlich mit Strafverfolgungsbehörden, bestimmt.
1.2 Arten und Methoden der Finanzkontrolle
Die Finanzkontrolle wird in verschiedenen Arten und Formen mit verschiedenen Methoden ihrer Umsetzung durchgeführt.
Je nach Zeitpunkt der Steuerung Die Finanzkontrolle hat folgende Formen (Methoden des konkreten Ausdrucks und Organisation von Kontrollmaßnahmen):
- vorläufige Finanzielle Kontrolle. Es wird vor der Durchführung eines finanziellen Ereignisses durchgeführt, beispielsweise um die Richtigkeit und Rechtmäßigkeit der Dokumente zu überprüfen, die als Grundlage für den Erhalt oder die Ausgabe von Geldern dienen. Diese Form der Kontrolle wird von höheren Wirtschaftsverwaltungsorganen und Institutionen des Finanz- und Kreditsystems bei der Prüfung von Finanzplänen (Kredit-, Kassen-) Plänen, Schätzungen und Überweisungen von Haushaltsmitteln durchgeführt;
- Strom Die (operative) Finanzkontrolle wird täglich von den Finanzdienstleistern durchgeführt, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin im Rahmen der Unternehmenstätigkeit zu verhindern. Diese Form der Steuerung basiert auf betrieblichen und Buchhaltung, Inventare und visuelle Beobachtung. Sie dient dazu, finanzielle Unregelmäßigkeiten zu verhindern. Gegenstand der laufenden Kontrolle ist zunächst die Dokumentation, die in direktem Zusammenhang mit der Zahlung oder dem Erhalt von Geldern steht. Die Betriebskontrolle erfolgt durch Kostenvergleich mit aktuellen Standards;
- anschließend Die Finanzkontrolle ist ein integraler Bestandteil der externen (abteilungsbezogenen und außerabteilungsbezogenen) und innerwirtschaftlichen (Rechnungslegungs-) Kontrolle. Diese Form der Kontrolle läuft darauf hinaus, die finanziellen und wirtschaftlichen Vorgänge für den vergangenen Zeitraum auf die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit der angefallenen Ausgaben, die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit des Eingangs der im Haushalt vorgesehenen Mittel zu überprüfen. Sie erfolgt durch die Analyse von Berichten und Bilanzen sowie Inspektionen und Audits direkt vor Ort – bei Unternehmen, Institutionen und Organisationen. Die nachträgliche Kontrolle zeichnet sich durch eine gründliche Untersuchung aller Aspekte der Wirtschafts- und Finanztätigkeit aus, wodurch die Mängel zweier anderer Formen der Finanzkontrolle – der vorläufigen und der laufenden – aufgedeckt werden können.
Abhängig von der Rechtsnatur der Subjekte , Durchführung von Kontrolltätigkeiten, die Finanzkontrolle wird in folgende Arten unterteilt:
Bundesland;
Auf der Farm;
Finanz- und Kreditbehörden (Bankenaufsicht);
Öffentlich zugänglich;
Unabhängig (Revision).
Es gibt einige Methoden der Finanzkontrolle :
- Überwachung- Dies ist eine allgemeine Bekanntschaft mit dem Stand der Finanztätigkeit des Kontrollobjekts;
- Untersuchung berührt die wichtigsten Fragen der Finanztätigkeit und wird vor Ort anhand von Bilanzen, Berichten und Ausgabendokumenten durchgeführt, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu erkennen und deren Folgen zu beseitigen;
- Umfrage wird in Bezug auf bestimmte Aspekte der Finanztätigkeit durchgeführt und basiert auf einer breiteren Palette von Indikatoren, was sie grundlegend von der Überprüfung unterscheidet. Die Erhebung verwendet Methoden wie Umfragen und Fragebögen. Die Ergebnisse der Umfrage werden in der Regel zur Beurteilung der Finanzlage des Kontrollobjekts, der Notwendigkeit einer Reorganisation der Produktion usw. verwendet;
- Analyse, wie die vorherigen Methoden, zielt darauf ab, Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu identifizieren. Sie erfolgt auf Basis des laufenden oder jährlichen Reportings und zeichnet sich durch systematisches und faktorweises Research sowie den Einsatz traditioneller Analyseinstrumente aus: Durchschnitts- und Relativwerte, Gruppierungen, Indexverfahren etc. Die Finanzkontrolle kann nicht nur auf analytische Tätigkeiten reduziert werden. Der Einsatz spezifischer Methoden der Finanz- und Wirtschaftsanalyse ist nur bedingt möglich;
- Revision wird durchgeführt, um Rechtmäßigkeit und Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung herzustellen, und ist die Hauptmethode der Finanzkontrolle. Die Gesetzgebung sieht den obligatorischen und regelmäßigen Charakter der Prüfung vor. Sie wird vor Ort durchgeführt und basiert auf einer Verifizierung primäre Dokumente, Buchungsregister, Buchführung und statistische Berichterstattung, die tatsächliche Verfügbarkeit von Mitteln.
Es gibt verschiedene Revisionen. Daher werden sie nach unterschiedlichen Prinzipien klassifiziert.
Je nach Inhalt werden Überarbeitungen in dokumentarische und sachliche unterteilt. Dokumentenprüfungen umfassen die Überprüfung verschiedener Finanzdokumente. Basierend auf ihrer Analyse ist es möglich, die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit der Ausgabe von Mitteln zu bestimmen. Bei der eigentlichen Prüfung wird das Vorhandensein von Geld, Wertpapieren und Sachwerten überprüft.
Zum Zeitpunkt der Durchführung der Prüfung werden in geplante und außerplanmäßige unterteilt. Grundsätzlich werden Audits nach dem Plan durchgeführt, der in höheren Stellen, Ministerien und Ämtern erstellt wird. Geplante Audits im Produktionsbereich werden mindestens einmal jährlich und im Nicht-Produktionsbereich mindestens zweimal jährlich durchgeführt.
Je nach erhobenem Tätigkeitszeitraum werden die Audits in frontal und punktuell unterteilt. Bei einer frontalen (vollständigen) Prüfung werden alle finanziellen Aktivitäten des Subjekts für einen bestimmten Zeitraum überprüft. Eine selektive (Teil-)Prüfung ist eine Prüfung von Finanzaktivitäten nur für einen bestimmten kurzen Zeitraum.
Je nach Umfang der geprüften Tätigkeiten werden die Prüfungen in komplexe, bei denen die Finanztätigkeiten einer bestimmten Einrichtung in verschiedenen Bereichen überprüft werden (Prüfer mehrerer Stellen nehmen gleichzeitig daran teil), und thematische Prüfungen unterteilt, die darauf hinauslaufen eine Prüfung eines bestimmten Bereichs der Finanztätigkeit.
2. Organisation der Finanzkontrolle
2.1 Staatliche Finanzkontrolle
Die staatliche Finanzkontrolle wird von föderalen gesetzgebenden Organen, föderalen Exekutivorganen, einschließlich speziell geschaffener Organe, durchgeführt. Das Gesetz sieht vor, dass die zuständigen Kontroll- und Finanzbehörden mindestens einmal jährlich umfassende Prüfungen und thematische Prüfungen der Einnahmen und Ausgaben von Haushaltsmitteln in den Bundesorganen der Exekutive sowie in Unternehmen und Organisationen durchführen, die Haushaltsmittel des Bundes verwenden.
Kontrollobjekte:
Vollzug des Bundeshaushalts und des Haushaltsplans der Sondermittel des Bundes;
Organisation des Geldumlaufs;
Verwendung von Kreditmitteln;
Der Zustand des Staates interne und externe Verschuldung, staatliche Reserven;
Bereitstellung von finanziellen und steuerlichen Anreizen und Vorteilen.
Gegenstand der staatlichen Finanzkontrolle sind gemäß der gesetzlich festgelegten Aufgaben- und Befugnisverteilung:
Rechnungskammer der Russischen Föderation;
Zentralbank der Russischen Föderation (CBR);
Finanzministerium der Russischen Föderation (Bundesfinanzministerium, Föderaler Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht, Föderaler Steuerdienst);
Staatlicher Zollausschuss der Russischen Föderation;
Föderaler Dienst Russlands für Währungs- und Expertenkontrolle;
Kontroll- und Revisionsorgane der Bundesorgane;
Andere Stellen, die die Kontrolle über den Eingang und die Verwendung von Mitteln des Bundeshaushalts und der Sondermittel des Bundes ausüben.
Die staatliche Kontrolle wird auch von repräsentativen (gesetzgebenden) und exekutiven Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation ausgeübt.
2.2 Betriebliche Finanzkontrolle
Betriebliche Kontrolle ist die Kontrolle finanzieller und wirtschaftlicher Tätigkeiten, die von den Wirtschaftsdiensten des Unternehmens oder der Organisation selbst durchgeführt werden. Gegenstand dieser Kontrolle ist sowohl das Unternehmen als Ganzes als auch seine einzelnen Strukturbereiche.
Die wichtigsten Funktionen der On-Farm-Steuerung:
Bildung der Rechnungslegungsgrundsätze;
Buchhaltung;
Zeitnahe Erstellung verlässlicher Jahresabschlüsse;
Kontrolle über die Bewegung von Eigentum und die Erfüllung von Verpflichtungen;
Sicherstellung der Übereinstimmung aller vom Unternehmen (der Institution) durchgeführten Geschäftstätigkeiten mit der Gesetzgebung.
Die interne Kontrolle wird von der Buchhaltung, der Finanzabteilung und einigen anderen Wirtschaftsdiensten durchgeführt. Das Schlüsselglied im System der landwirtschaftlichen Kontrolle ist der Hauptbuchhalter. Der Hauptbuchhalter untersteht bei der Ausübung seiner Funktion direkt dem Leiter des Unternehmens (der Einrichtung), auf dessen Anordnung er bestellt und entlassen wird.
Der Hauptbuchhalter unterzeichnet zusammen mit dem Leiter des Unternehmens alle Dokumente, die als Grundlage für die Annahme und Ausgabe von Inventargegenständen und Bargeld, Abrechnung, Kredit, finanziellen Verpflichtungen und dienen Geschäftsverträge. Diese Dokumente ohne die Unterschrift des Hauptbuchhalters sind ungültig und werden nicht zur Ausführung angenommen.
Der Hauptbuchhalter akzeptiert keine Ausführungs- und Ausführungsdokumente zu Transaktionen, die gegen die geltende Gesetzgebung verstoßen und gegen die Vertrags- und Finanzdisziplin verstoßen. Bei Erhalt eines rechtswidrigen Auftrages ist er verpflichtet, dies vor der Ausführung schriftlich gegenüber dem ersten Leiter zu erklären. Nach Erhalt einer schriftlichen Bestätigung der Ausführung dieser Dokumente führt der Hauptbuchhalter diese aus. In diesem Fall liegt die gesamte Verantwortung für die durchgeführte Operation beim Leiter des Unternehmens. Die Pflicht des Hauptbuchhalters ist auch die Durchführung einer vorläufigen Finanzkontrolle über die Richtigkeit und Rechtmäßigkeit der Ausgaben.
2.3 Bankenaufsicht
Das Bankensystem spielt in einer Marktwirtschaft eine wichtige Rolle. Es besteht eine wechselseitige Beziehung zwischen einer gut funktionierenden Wirtschaft und einem Bankensystem. Da Banken Elemente der Infrastruktur der modernen Gesellschaft sind, kommt der Bankenaufsicht eine besondere Bedeutung zu.
Die Hauptziele der Aufsicht über Geschäftsbanken sind:
Schutz von Kleinanlegern vor schlechtem Bankmanagement und Betrug;
Schutz der Kunden vor systemischen Risiken (wenn eine Bank bankrott geht, können mehrere Banken bankrott gehen und dadurch das Vertrauen in das gesamte System untergraben);
Gewährleistung des Vertrauens in diejenigen Banken, die als Gläubiger auf dem internationalen Bankenmarkt auftreten;
Schutz der Wirtschaft vor negativen Entwicklungen in Bankensystem.
Die Währungsbehörden sollen die Stabilität des Geldumlaufs und der nationalen Währung gewährleisten, was unmöglich ist, ohne die Kreditexpansion der Banken einzuschränken, die theoretisch beliebig viele Zahlungsmittel „schaffen“ können.
Die Aufsicht beruht auf dem Grundsatz, vorsorgliche Maßnahmen zu ergreifen, um das mögliche Risiko zu verringern, wenn Geschäftsbanken Gelder in Banken- und Nichtbankenstrukturen investieren.
Der Aktionärs- und Aktionärsschutz gehört in der Regel nicht zu den Aufgaben von Aufsichtsbehörden.
Ein zufriedenstellendes Aufsichtssystem umfasst ein komplexes Netz aus finanziellen, rechtlichen, wirtschaftlichen und administrativen Verbindungen. Die wichtigsten sind die folgenden:
Eine kodifizierte Reihe von Gesetzen in Bezug auf wirtschaftliche Einheiten und Eigentum, einschließlich der Bankengesetzgebung;
Entwicklung angemessener und klar definierter Rechnungslegungs- und Berichterstattungsstandards;
Das System der Aufsichtsorgane, ihre Aufgaben, Befugnisse;
Das Wesen der Supervisionspraxis, ihre Abfolge;
System von Korrekturmaßnahmen und Wirtschaftssanktionen;
Veröffentlichung von Kontoauszügen für die breite Öffentlichkeit.
Die wichtigste Voraussetzung für eine wirksame Aufsicht ist das Bestehen von Anforderungen an das Rechnungswesen. Sie sind die Regeln, die Geschäftsbanken und Unternehmen bei der Erstellung ihrer Bilanzen befolgen müssen. Bilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen etc. spielen für Kreditgeber, Investoren und Handelspartner eine wichtige Rolle. Sie enthalten Informationen über das Unternehmen. Banken benötigen zuverlässige Konten von Kreditnehmern, um Kreditanalysen durchführen zu können. Der Berichtsstandard sollte einheitlich sein, damit die Bank die Vorteile eines Kreditnehmers gegenüber einem anderen vergleichen kann. Für die Bankenaufsicht ist ein einheitliches Bankenreporting nicht nur für die finanzielle Beurteilung einzelner Bankkunden notwendig, sondern auch für den Vergleich verschiedener Banken, auch ausländischer.
Üblicherweise erfolgt die Beaufsichtigung von Geschäftsbanken entweder durch die interne Revision (Prüfungsdienste einer Geschäftsbank) oder durch die externe Revision (Prüfungsorganisationen, die unabhängige Prüfungen durchführen).
Als Methoden der Bankenaufsicht können Dokumentenkontrolle, Inspektion, Rechnungsprüfung, wirtschaftliche Analyse, Registrierung (Erteilung von Lizenzen) usw.
2.4 Revisionskontrolle
Revisionskontrolle ist ein relativ neuer Bereich der Finanzkontrolle. Wirtschaftsprüfung ist eine Form der unternehmerischen Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern (Wirtschaftsprüfungsgesellschaften) zur Durchführung unabhängiger, nicht abteilungsbezogener Prüfungen von Buchhaltungs- (Jahres-) Abschlüssen, Zahlungs- und Abrechnungsunterlagen, Steuererklärungen und anderen finanziellen Verpflichtungen und Anforderungen von Unternehmen sowie zur Bereitstellung sie mit anderen Prüfungsleistungen.
Die Revisionskontrolle ist eine unabhängige Finanzkontrolle. Es kann sowohl von Einzelpersonen durchgeführt werden, die die staatliche Zertifizierung bestanden haben und als Wirtschaftsprüfer registriert sind, als auch von Prüfungsgesellschaften (einschließlich ausländischer), die jede nach russischem Recht vorgesehene Organisations- und Rechtsform haben können, mit Ausnahme eines offenen Joint -Aktiengesellschaft. Nach Erhalt einer Lizenz für das Recht zur Durchführung von Wirtschaftsprüfungstätigkeiten werden sie in das staatliche Register der Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften aufgenommen. Prüfungsgesellschaften und Wirtschaftsprüfer sind nicht berechtigt, gleichzeitig eine andere auszuüben unternehmerische Tätigkeit.
Die Hauptaufgaben der Revisionskontrolle bestehen darin, die Zuverlässigkeit der Buchführung und des Jahresabschlusses sowie die Übereinstimmung von Finanz- und Geschäftstransaktionen mit den in der Russischen Föderation geltenden Vorschriften festzustellen; Überprüfung der Zahlungs- und Abrechnungsunterlagen, Steuererklärungen und anderer finanzieller Verpflichtungen und Anforderungen der geprüften Wirtschaftssubjekte. Wirtschaftsprüfungsdienste können auch andere Dienstleistungen erbringen: Erstellung und Führung von Buchhaltungsunterlagen; Erstellung von Jahresabschlüssen und Einkommenserklärungen; Analyse und Prognose von finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten; Schulung von Mitarbeitern von Buchhaltungsdienstleistungen und Beratung in Fragen des Finanz- und Wirtschaftsrechts; Ausarbeitung von Empfehlungen, die als Ergebnis von Audits erhalten wurden.
Alle Dienstleistungen von Prüfungsorganisationen werden bezahlt. Die Beziehungen des Wirtschaftsprüfers (Wirtschaftsprüfungsgesellschaft) zum Auftraggeber werden in der Regel durch einen Vertrag mit Entgelt für Dienstleistungen zu Vertragspreisen begründet. Erfolgt die Prüfung aufgrund von Anordnungen der Justiz bei Vorliegen eines zur Verhandlung angenommenen Strafverfahrens oder eines Verfahrens in der Zuständigkeit eines Schiedsgerichts, so erfolgt die Vergütung der Prüfungsleistungen zu Lasten der geprüften Organisation zu den von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Sätzen und im Falle einer finanziellen Insolvenz - auf Kosten des Budgets mit anschließender Rückerstattung aus dem Vermögen der geprüften Organisation, die vom Gericht für bankrott erklärt wurde.
Die Auditprüfung kann obligatorisch und proaktiv sein. Wenn eine Initiativprüfung auf Beschluss der Wirtschaftseinheit selbst durchgeführt wird, wird in allen Fällen, die im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 7. Dezember 1994 vorgesehen sind, eine obligatorische Prüfung in der vorgeschriebenen Weise durchgeführt. Banken, Versicherungsorganisationen, Börsen, außerbudgetäre Fonds, die auf Kosten von Pflichtbeiträgen geschaffen wurden, unterliegen der obligatorischen Prüfung; gemeinnützige Stiftungen; Unternehmen, die in Form einer offenen Aktiengesellschaft gegründet wurden, unabhängig von der Anzahl der Anteilseigner und der Höhe des genehmigten Kapitals, sowie Unternehmen, die Anteile an dem genehmigten Fonds im Besitz ausländischer Investoren haben.
Darüber hinaus unterliegen Unternehmen (mit Ausnahme von kommunalen und staatlichen Unternehmen), deren individuelle Finanzkennzahlen die von der Regierung festgelegten Kriterien überschreiten, einer jährlichen Wirtschaftsprüfung. Eine Pflichtprüfung kann auch im Auftrag staatlicher Stellen durchgeführt werden - der Staatsanwaltschaft, des Finanzministeriums, des Finanzdienstes und der Steuerpolizei. Die Umgehung einer Wirtschaftseinheit von der Durchführung einer Inspektion oder die Behinderung ihres Verhaltens zieht die Erhebung einer Geldbuße durch eine gerichtliche Entscheidung nach sich.
Das Ergebnis der Prüfung wird in Form eines Bestätigungsvermerks des Wirtschaftsprüfers (Prüfungsgesellschaft) dokumentiert. Dieses Dokument hat Rechtswirksamkeit für alle juristischen und natürlichen Personen, staatlichen und Justizbehörden. Es gibt vier Arten von Schlussfolgerungen:
Kommentarloses Fazit - der Wirtschaftsprüfer bestätigt die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses und der Bilanz;
Schlussfolgerung mit Kommentaren (Vorbehalten), die auf eine allgemeine positive Meinung des Wirtschaftsprüfers zur Zuverlässigkeit der Finanz- und Rechnungslegung hinweisen, aber er hat einzelne Auslassungen festgestellt, die im analytischen Teil der Schlussfolgerung aufgeführt sind;
Ein negatives Prüfungsurteil wird erstellt, wenn nach Auffassung des Abschlussprüfers die Rechnungslegung nicht den aufsichtsrechtlichen Anforderungen entspricht und der Jahresabschluss kein verlässliches Bild von der wirtschaftlichen Lage des geprüften Unternehmens vermittelt;
Die Schlussfolgerung wird nicht erstellt, wenn der Abschlussprüfer sein Prüfungsurteil zur Qualität der Rechnungslegung und Berichterstattung nicht abgeben konnte, weil er von der geprüften Stelle keine hinreichend überzeugenden Nachweise erhalten hat.
Es gibt zwei Arten von Audits – externe und interne.
Betriebsinterne Prüfung wird von einem internen Revisionsdienst durchgeführt, der sowohl auf der Ebene der zentralen Unternehmensleitung als auch auf der Ebene der Niederlassungen, Tochtergesellschaften usw. tätig ist.
Die betriebsinterne Prüfung zielt darauf ab, die Effizienz von Managemententscheidungen zu verbessern, um die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens zu verbessern, um Rentabilität und Gewinn zu maximieren. Zu seinen Aufgaben gehören: Überprüfung der Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze und -regeln bei der Erstellung von Jahresabschlüssen; Ausarbeitung von Empfehlungen externer Wirtschaftsprüfer; Beratung der Unternehmensleitung in allen Fragen der Finanzstrategie des Unternehmens; Überprüfung der Aktualität, Zuverlässigkeit und Genauigkeit von Finanzinformationen, die für die Verwaltung der Zweigstellen der Zentralbehörden erstellt wurden; Analyse der Angemessenheit und Wirksamkeit von Maßnahmen zur Gewährleistung der Sicherheit von Vermögenswerten; Ermittlung von Reserven zur Einsparung liquider Mittel; Feststellung der Wirksamkeit der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens und der Zweigniederlassungen usw.
Externe Prüfung Durchführung von Sonderprüfungsgesellschaften im Rahmen einer Vereinbarung mit staatlichen Steuer- und anderen Behörden, Unternehmen, anderen Benutzern - Banken, ausländischen Partnern, Aktionären, Versicherungsgesellschaften usw. Ihre Hauptaufgabe besteht darin, die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse der inspizierten Objekte festzustellen sowie Empfehlungen zur Beseitigung bestehender Mängel in der Tätigkeit von Wirtschaftsagenturen zu entwickeln und ihre finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten zu verbessern.
Um die Ziele zu erreichen, führen Prüfungsgesellschaften Folgendes durch: Finanzexpertise; Kontrollen und Audits der finanziellen, wirtschaftlichen und kommerziellen Aktivitäten von Unternehmen und Organisationen; Kontrolle über die Richtigkeit der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens; Verhinderung ihrer Unterschätzung und die Möglichkeit, die Erhebung von Strafen zu vermeiden; Beratung bei der Organisation von Buchhaltung und Verwaltung, Berichterstattung, Steuerfragen; Überprüfung der Richtigkeit und Wirksamkeit der unternehmensinternen Finanzkontrolle und -prüfung.
Generell ist der Bereich der Wirtschaftsprüfung von großer Bedeutung. Es umfasst auch: die Formulierung und Organisation der Rechnungslegung; Vorbereitung der für die Gründung von Joint Ventures erforderlichen Dokumente und Aktiengesellschaften; Vermittlung beim Abschluss von Handelsgeschäften; Vor- und Nachkontrolle über abgeschlossene Vereinbarungen und Verträge; Unterstützung in- und ausländischer Partner bei Verhandlungen über Zusammenarbeit, Gründung, Klärung von Fragen der Finanz- und Bank-, Steuer-, Versicherungs- und anderer Rechtsordnungen usw.
Die Liste der Dienstleistungen zeigt deutlich den präventiven Charakter der Kontrolltätigkeit von Prüfungsgesellschaften, der darin besteht, jeglichen finanziellen und wirtschaftlichen Verstößen und Misserfolgen vorzubeugen.
Es ist möglich, mehrere zu identifizieren Phasen der Prüfung. Die Anfangs- oder Vorbereitungsphase umfasst die Maßnahmen des Prüfers, die die Zuverlässigkeit und Wirksamkeit der Analyse gewährleisten: Auswahl und Systematisierung notwendige Materialien, Überprüfung der Vergleichbarkeit und Verknüpfung verschiedener Berichtsindikatoren. In der zweiten Stufe werden eine Vielzahl unterschiedlicher analytischer Berechnungen durchgeführt. Die dritte Stufe reduziert sich auf die Zusammenfassung der Ergebnisse und die Formulierung einer gutachterlichen Einschätzung.
Bei der Durchführung der vom Programm vorgesehenen Prüfungshandlungen prüfen die Fachleute die Vollständigkeit der Abbildung der wichtigsten Geschäftsvorfälle in der Buchhaltung und Berichterstattung; Aktualität und Richtigkeit der Feststellung der Ergebnisse des Inventars von Anlagevermögen (Fonds), materiellen Vermögenswerten, Barmitteln und Abrechnungen, Aufbewahrung der Primärbuchhaltung und anderer Arten von Belegen, die die Durchführung von Geschäftstransaktionen bestätigen, und deren Berücksichtigung in den Buchhaltungsunterlagen während der Gründung Zeitraum. Die Verifizierung der in der Berichterstattung enthaltenen Daten erfolgt in der Regel anhand spezieller Tests.
Auf der Grundlage der Prüfung und Analyse der Finanzlage müssen die Wirtschaftsprüfer offiziell eine angemessene Stellungnahme zu den endgültigen Ergebnissen der Aktivitäten der kontrollierten Wirtschaftseinheiten für einen bestimmten Zeitraum bezeugen.
3. Praktischer Teil
3.1 Berechnung der wichtigsten Finanzkennzahlen der Berichterstattung
Basierend auf den verfügbaren Daten der Bilanz (Anlage 1) und der Gewinn- und Verlustrechnung (Anlage 2) über die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens berechnen wir die wichtigsten Finanzkennzahlen der Berichterstattung für die folgenden Unterabschnitte: Gruppierung der Bilanzaktiva nach ihrem Liquiditätsgrad; Gruppierung der Verbindlichkeiten des Saldos nach dem Grad der Dringlichkeit ihrer Zahlung; Liquiditätskennzahlen; Koeffizienten der finanziellen "Hebelwirkung" (Schulden, Hebelwirkung); Geschäftstätigkeitskennzahlen; Rentabilitätskennzahlen; Dupont-Diagramm.
3.1.1 Gruppierung der Bilanzaktiva nach dem Grad ihrer Liquidität
Bilanzaktiva werden je nach Grad der Liquidität, d. h. der Geschwindigkeit, mit der Eigentum in Geld umgewandelt wird, im Allgemeinen in die folgenden Gruppen eingeteilt:
Die liquidesten Vermögenswerte (A1), die wie folgt definiert sind:
A1 = Bargeld + kurzfristige Finanzanlagen;
Marktfähige Vermögenswerte (A2) - Forderungen, deren Zahlungen innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag erwartet werden (kurzfristige Forderungen), d.h.:
A2 = kurzfristige Forderungen;
Langfristig verwertbare Vermögenswerte (A3), bestehend aus Vorräten, Umsatzsteuer auf erworbene Sachanlagen, Forderungen, für die Zahlungen mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag erwartet werden (langfristige Forderungen), und sonstige Vermögenswerte:
A3 = Inventar + MwSt. + Dauerschuldner. Schulden + sonstiger Umsatz. Vermögenswerte
Schwer verkäufliche Vermögenswerte (A4):
A4 = Anlagevermögen.
Die Gruppierung der Bilanzaktiva nach dem Grad ihrer Liquidität ist in Tabelle 1 dargestellt.
Tabelle 1. Gruppierung der Bilanzaktiva nach dem Grad ihrer Liquidität
| Anlagengruppe, Anlage | |
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| die liquidesten Vermögenswerte | |||
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| Geldmittel | |
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| schnelllebige Vermögenswerte | |||
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| langsam drehende Vermögenswerte | |||
| Lager (Rohstoffe und Materialien) | |
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| Unfertige Produktion | |
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| Fertige Produkte und Waren | |
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| schwer verkäufliche Vermögenswerte | |||
| Anlagevermögen | |
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3.1.2 Gruppierung von Bilanzverbindlichkeiten nach dem Grad der Dringlichkeit ihrer Zahlung
Verbindlichkeiten des Saldos werden nach dem Grad der Dringlichkeit ihrer Zahlung gruppiert:
Die dringendsten Verbindlichkeiten (P1) - dazu gehören Verbindlichkeiten, nämlich:
P1 = Verbindlichkeiten;
Kurzfristige Verbindlichkeiten (P2), darunter:
P2 = Kurzfristige Kredite + Verbindlichkeiten gegenüber Teilnehmern für die Zahlung von Einkünften + Sonstige kurzfristige Verbindlichkeiten;
Langfristige Verbindlichkeiten (P3), bestehend aus:
P3 \u003d Langfristige Verbindlichkeiten + Rechnungsabgrenzungsposten + Reserven für zukünftige Ausgaben;
Dauerhafte Verbindlichkeiten oder stabil (P4) - das Eigenkapital der Organisation, d.h. Abschnitt III „Kapital und Rücklagen“:
P4 = Kapital und Rücklagen.
Die Gruppierung der Verbindlichkeiten der OJSC "Olympia" nach der Dringlichkeit ihrer Zahlung ist in Tabelle 2 dargestellt.
Tabelle 2. Gruppierung der Verbindlichkeiten des Saldos nach der Dringlichkeit ihrer Zahlung
| Anlagengruppe, Anlage | |
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| dringendsten Verpflichtungen | |||
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | |
||
| kurzfristige Verbindlichkeiten | |||
| Darlehen | |
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| dauerhafte Verbindlichkeiten oder stabil | |||
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| Nicht ausgeschüttete Gewinne | |
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3.1.3 Liquiditätskennzahlen
In der Praxis werden die folgenden relativen Indikatoren der Bilanzliquidität (der Zahlungsfähigkeit des Unternehmens) verwendet:
- allgemeiner Liquiditätsindikator (Solvenz). Es wird für eine umfassende Beurteilung der Liquidität der Bilanz als Ganzes verwendet - die Fähigkeit, alle Verbindlichkeiten (kurzfristig und langfristig) mit ihrem gesamten Vermögen zu decken.
KOP \u003d (A1 + A2 + A3 + A4) / (P1 + P2 + P3)\u003e 1.
- absolute Liquiditätsquote:
K AL \u003d A1 / (P1 + P2).
Zeigt an, welcher Teil der kurzfristigen Verbindlichkeiten bei Bedarf sofort zu Lasten von Barmitteln und kurzfristigen Geldanlagen zurückgezahlt werden kann. Der Normalwert dieses Indikators ist je nach Branche wie folgt: K AL > 0,1 - 0,7.
Die absolute Liquiditätskennzahl charakterisiert die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens zum Bilanzstichtag.
- aktuelle Liquiditätsquote:
K TL \u003d (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2).
Gibt eine allgemeine Einschätzung der Liquidität von Vermögenswerten und zeigt, wie viele Rubel des Umlaufvermögens einen Rubel der kurzfristigen Verbindlichkeiten ausmachen. Der Wert des Indikators kann je nach Branche und Art der Tätigkeit variieren, und seine angemessene Zunahme der Dynamik wird normalerweise als günstiger Trend angesehen. Der Wert von K TL = 1,5 wird als akzeptabel angesehen, der optimale Wert von K TL = 2 - 3,5
- Koeffizient der „kritischen Bewertung (Liquidität)“:
KCL \u003d (A1 + A2) / (P1 + P2).
Dieser Koeffizient charakterisiert die erwartete Zahlungsfähigkeit des Unternehmens für einen Zeitraum, der der durchschnittlichen Dauer eines Forderungsumsatzes entspricht. Der Wert KKL = 0,7 - 0,8 ist akzeptabel, vorzugsweise KKL = 1.
Die Ergebnisse der Berechnungen der Liquiditätskennzahlen (Solvenz) sind in Tabelle 3 dargestellt.
Tabelle 3. Liquiditätskennzahlen (Solvenz) von OJSC "Olympia"
3.1.4 Financial Leverage Ratios (Schulden, Leverage)
Schuldenquoten - Kennzahlen, die den Anteil der geliehenen Mittel am Gesamtbetrag zeigen finanzielle Quellen(Passive).
Das Verhältnis von Fremd- und Eigenmitteln (DER) :
Zu Beginn der Periode:
Am Ende des Zeitraums:
Das zeigt der Wert des Verhältnisses von Fremd- und Eigenmitteln
Zu Beginn des Berichtszeitraums gibt es für jeden von den Eigentümern (Aktionären) investierten Rubel 1,51 Rubel. Finanzmittel der Gläubiger;
Am Ende des Berichtszeitraums gibt es für jeden von den Eigentümern (Aktionären) investierten Rubel 0,88 Rubel. Finanzmittel der Gläubiger.
Schuldenquote (DTAR):
Zu Beginn der Periode:
Am Ende des Zeitraums:
Der Verschuldungsgrad erfüllt die gleichen Funktionen wie das Verhältnis von Fremd- und Eigenmitteln (Eigenkapital). Es weist den Teil des Vermögens zu, der durch Fremdmittel finanziert wird. Somit werden 47 % des Vermögens der Olympia LLC durch Fremdmittel und die restlichen 53 % durch Eigenkapital finanziert. Wenn das Unternehmen jetzt liquidiert wird, müssen seine Vermögenswerte theoretisch für mindestens 45 Kopeken pro Rubel des Nennwerts verkauft werden, um die Gläubiger vollständig auszuzahlen.
3.1.5 Geschäftstätigkeitskennzahlen
Mithilfe von Geschäftstätigkeitskennzahlen können Sie analysieren, wie effizient das Unternehmen seine Mittel einsetzt. In der Regel umfasst diese Gruppe verschiedene Umsatzindikatoren.
In der Finanzverwaltung werden am häufigsten die folgenden Umsatzindikatoren verwendet:
Vermögensumschlagsquote:
Vermögensumschlag \u003d Einnahmen / (Durchschnittliche Höhe des Vermögens für den analysierten Zeitraum) \u003d \u003d 1,3846.
Dieser Koeffizient zeigt, dass während des Berichtszeitraums (6 Monate) 1,38 Geldeinheiten verkaufter Produkte von jeder Geldeinheit des Vermögens eingebracht wurden.
Umsatzquote der Forderungen(zu OBD):
TO OBD = Umsatz / (durchschnittlicher Forderungsbetrag für den analysierten Zeitraum) = = 6,84.
Dieser Koeffizient zeigt die Anzahl der Umdrehungen (Umrechnungen in Geldmittel) die Höhe der Forderungen während des Jahres.
Dauer des Forderungsumschlags in Tagen(oder durchschnittliche Laufzeit Rückzahlung von Forderungen(P OBD)):
P OBD \u003d (180 Tage) / K OBD \u003d 180 / 6,84 \u003d 26,3.
Die durchschnittliche Anzahl der Tage vom Zeitpunkt des Warenverkaufs bis zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs betrug 26,3 Tage.
Umsatzquote der Kreditorenbuchhaltung(Zu OBK):
ZU OBK= [Kosten der verkauften Produkte (Waren) + (-) Zunahme (Abnahme) der Vorräte] /
/ (Durchschnittsbetrag der Verbindlichkeiten für den analysierten Zeitraum) = = 2,3.
Dauer des Kreditorenumsatzes in Tagen(oder die durchschnittliche Laufzeit der Verbindlichkeiten(POBK)):
P OBK \u003d (180 Tage) / K OBK \u003d 180 / 2,3 \u003d 78,3 Tage.
Der Lagerumschlag ist gekennzeichnet durch Lagerumschlagsquote(An OMPP):
ZU OMPZ\u003d Herstellkosten der verkauften Waren (Waren) / (durchschnittliche Lagerkosten für den analysierten Zeitraum) \u003d \u003d 2,73.
Die Dauer des Lagerumschlags in Tagen(P OMPP):
P OMPP = (180 Tage) / K OMPP = 180 / 2,73 = 66,0.
Betriebszyklus OPV ist ein Zeitraum, der vom Zeitpunkt (Datum) des Erwerbs von Rohstoffen und Materialien bis zum Zeitpunkt (Datum) des Geldeingangs berechnet wird verkaufte Waren(Produkte, Werke, Dienstleistungen).
Betriebszyklus = P OMPP + P OBD
Der Betriebszyklus ist der Zeitraum, der vom Zeitpunkt (Datum) des Erwerbs von Rohstoffen und Materialien bis zum Zeitpunkt (Datum) des Geldeingangs für die verkauften Produkte berechnet wird.
OPV \u003d P OMPP + P OBD \u003d 66 + 26,3 \u003d 92,3 Tage;
Bargeldumsatz(ODS) - die Dauer des Zeitintervalls zwischen der tatsächlichen Zahlung von Rechnungen von Lieferanten von Rohstoffen und Materialien, die für die Organisation erforderlich sind, und dem Erhalt von Geldern von Käufern für die von ihnen verkauften Waren (Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen).
ODS \u003d P OMPP + P OBD - P OBC \u003d OPC - P OBC \u003d 92,3 - 78,3 \u003d 14 Tage.
Der Aktienumschlag ist gekennzeichnet durch Aktienumsatzquote(Zu USC).
ZU OSK = = 2,97.
Der Gesamtumsatz von Vermögenswerten (oder Kapital) ist gekennzeichnet durch Vermögensumschlagsquote(KOA) bzw Kapitalumschlagsquote:
Die Vermögensumschlagsquote zeigt die relative Effizienz der Nutzung der Vermögenswerte des Unternehmens zur Generierung von Einnahmen - 1,385 Rubel Einnahmen pro 1 Rubel investiertes Kapital.
3.1.6 Rentabilitätskennzahlen
Rentabilitätsindikatoren (Koeffizienten) werden in zwei Gruppen unterteilt: Kapitalrendite und Rentabilität von Produkten (Rentabilität des Umsatzes). Zusammen charakterisieren beide Arten von Koeffizienten die Gesamtleistung des Unternehmens.
Rentabilität des Verkaufs - das Verhältnis von Gewinn aus Verkäufen zu Einnahmen (netto) aus Verkäufen und zeigt, wie viel Gewinn auf eine Einheit (Rubel) verkaufter Produkte fällt.
Bruttomargenverhältnis(GPM):
(GPM)=
Nettogewinnquote (NPM):
Die Nettogewinnquote charakterisiert die Rentabilität des Unternehmens unter Berücksichtigung von Gewerbe-, Verwaltungskosten und Einkommensteuer. Er stellt sich vor Reingewinn (Gewinn aus dem Verkauf von Produkten - Einkommenssteuer) Firmen für jeden Rubel Einnahmen.
Return on Investment in Vermögenswerte - spiegelt das Verhältnis von Gewinn und Gesamtinvestition in das Vermögen des Unternehmens wider.
Rendite (Rentabilität) von Investitionen in Vermögenswerte(Rendite) bzw Rendite (Rentabilität) von Vermögenswerten(ROA):
1919 leistete die Du Pont Company Pionierarbeit Originalfassung Methoden zur Analyse von Finanzkennzahlen zur Beurteilung der Effektivität des Unternehmens (Faktorenanalyse). Sie schlug vor , gleich dem Verhältnis:.
Um das Wesentliche dieser Methode aufzudecken, betrachten Sie die oben definierten Indikatoren, nämlich:
- Kapitalumschlagsquote:
- Nettogewinnquote (NPM :
Arbeit NPM Und ZU OA wird uns erlauben zu bekommen :
Somit ist das Produkt aus Nettoumsatzrendite und Gesamtvermögensumsatz gleich dem Verhältnis der Gesamtvermögensrendite bzw. der Kapitalrendite der Gesamtvermögenssumme.
Eigenkapitalrendite (Eigenkapital) (ROGEN):
Multipliziert man den ROE mit dem Verhältnis, erhält man:
– Eigenkapitalmultiplikator (Eigenkapitalquote).
Lassen Sie uns das Verhältnis bezeichnen:
Eigenkapitalmultiplikator (Eigenkapitalkoeffizient).
Dann Eigenkapitalrendite (Eigenkapital) (ROGEN) wird durch die Abhängigkeit bestimmt:
ROE \u003d NPM K OA M SK \u003d 10,6963 1,3846 2,43 \u003d 35,9885 ≈ 36,0.
Um das Konzept des Eigenkapitalmultiplikators aufzuzeigen, berechnen wir die Eigenkapitalrendite am Ende der Periode:
Das obige Verhältnis von Fremd- und Eigenmitteln am Ende der Periode ist ein finanzieller Hebel:
Daher ist der Multiplikator (M SK) ein modifizierter finanzieller Hebel.
Daher wird in Zukunft bei Betrachtung des von Du Pont entwickelten Analyseschemas (Diagramms) das Konzept der „finanziellen Hebelwirkung“ eingeführt, Tabelle 4.
Tabelle 4. DuPont-Diagramm
| Rendite (Rentabilität) der Vermögenswerte (ROA) |
||||
| Rentabilität des Verkaufs | Vermögensumschlag | Kapitalrendite |
||
| | | |||
| Es charakterisiert die Rentabilität des Unternehmens unter Berücksichtigung aller mit dem Verkauf von Produkten verbundenen Kosten und der Einkommenssteuer und stellt die Höhe des Nettogewinns für jeden Rubel der verkauften Produkte dar | | |
3.2 Cashflow-Budgetierung nach der indirekten Methode
Für die Erstellung der Cashflow-Bilanz nach der indirekten Methode liegen folgende Ausgangsdaten vor:
Saldo (Budget laut Bilanz) - Anlage 3;
Voraussichtliches Budget der Einnahmen und Ausgaben für die operative Tätigkeit für den Zeitraum 01.01.200X-01.07.200X - Anhang 4;
Ausgangsdaten zum Umlaufvermögen für die BBL-Prognose - Anlage 5;
Budget der Einnahmen und Ausgaben für den vorangegangenen Zeitraum 01.07.200(X-1)-01.01.200X - Anhang 6.
Basierend auf den verfügbaren Daten führen wir die folgenden Berechnungen durch: Prognose der Lagerbestände; Prognose der Forderungen; Prognose anstehender Operationen; Nettogewinnprognose; Netto-Cashflow-Prognose; Lassen Sie uns ein Du Pont-Diagramm mit den erhaltenen Nettogewinnwerten erstellen.
3.2.1 Bestandsprognose
Um den Bestand der Vorräte der i-ten Art (Vorrat i) zu prognostizieren, verwenden wir die Umschlagshäufigkeit des Vorrats i, ermittelt für die vergangene Periode (in unserem Fall ist dies die Periode vom 01.07.200 (X-1 ) bis 01.01.200X), Anlage 5:
Dann wird der prognostizierte Saldo des Inventars am 01.07.200X gleich sein:
Aufgrund dieser Abhängigkeiten berechnen wir die prognostizierten Salden zum 01.07.200X, d.h. C. K. ich. Der Warenwert ist Anlage 4 entnommen.
Bestimmen wir die Umschlagshäufigkeit des Lagerbestands 1 der Vorräte (Rohstoffe) gemäß den Daten der Vorperiode (01.07.200 (X-1) - 01.01.200X):
Bestimmen wir die Umschlagshäufigkeit der Vorräte 1 der unfertigen Erzeugnisse gemäß den Daten der Vorperiode (01.07.200 (X-1) - 01.01.200X):
Wir finden C K1-01.07.200X gemäß der Abhängigkeit:
Bestimmen wir die Umschlagshäufigkeit von Bestand 1 an Fertigprodukten und Waren nach den Daten der Vorperiode (01.07.200 (X-1) - 01.01.200X):
Wir finden C K1-01.07.200X gemäß der Abhängigkeit:
Wir geben die berechneten Werte in Tabelle 5 ein. Wir geben auch den Wert von C K-01.07.200X in die Bilanz ein (Budget laut Bilanz), Tabelle 6.
Tabelle 5. Prognose der EMF i
| Erste Daten zur Prognose des EMF | Geschätzte Werte |
|||||||
| C N i -01.01.200X | Ab Ki- 01.07.200X |
|||||||
| Lager (Rohstoffe und Materialien) | 5,14 | 33 |
||||||
| unfertige Produktion | 21,18 | 9 |
||||||
| fertige Produkte und Waren | 8,00 | 20 |
||||||
Tabelle 6. Bilanz (Bilanzbudget)
| Betrag, Millionen Rubel |
||
| Vermögenswerte | | |
| |
||
| einschließlich: | | |
| Anlagevermögen | ||
| Langfristige Geldanlagen | ||
| Umlaufvermögen (Umlaufvermögen), | |
|
| einschließlich: | | |
| Lager (Rohstoffe und Materialien) | ||
| Unfertige Produktion | ||
| Fertige Produkte und Waren | ||
| Forderungen (für die Zahlungen innerhalb von 12 Monaten erwartet werden) | ||
| Kurzfristige Geldanlagen | ||
| Geldmittel | |
|
| Gesamt (Saldowährung) | ||
| Passiv | | |
| Kapital und Rücklagen : | |
|
| einschließlich: | | |
| Genehmigtes Aktienkapital | ||
| Nicht ausgeschüttete Gewinne | ||
| |
||
| einschließlich: | | |
| Darlehen | ||
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | ||
| Gesamt (Saldowährung) | |
|
3.2.2 Debitorenprognose
Für die Prognose der Forderungen wenden wir die Forderungsumschlagsquote an:
Dann wird der voraussichtliche Forderungssaldo am 01.07.200X gleich sein:
Aufgrund dieser Abhängigkeiten berechnen wir die prognostizierten Salden zum 01.07.200X, d.h. Ab K-01.07.200X.
Tabelle 7. Prognose der Forderungen
Die Umschlagshäufigkeit der Forderungen nach Vorperiode beträgt:
Dann ist der prognostizierte Forderungssaldo zum 01.07.200X, auf ganze Zahlen genau, gleich:
Die erhaltenen berechneten Werte tragen wir in Tabelle 7 ein. Wir tragen auch den Wert von C K-01.07.200X in die Bilanz ein (Budget laut Bilanz), Tabelle 6.
3.2.3 Prognose bevorstehender Operationen
Vorhersage Nr. 1 „Erwerb von kurzfristigen Geldanlagen“.
Ausgangsdaten:
Saldo zu Beginn des Zeitraums, Anhang 3, C N-01.01.200X = 7 Millionen Rubel;
Es wird vorausgesagt, dass während des Zeitraums OB D = 15 Millionen Rubel erhalten werden. (Ausgleichsbetrag);
Voraussichtlich im Zeitraum OB K = 12 Millionen Rubel entsorgt werden. (Buchwert).
Die Berechnung des Saldos am Ende des Zeitraums С Н-01.07.200Х wird gemäß der Abhängigkeit berechnet:
C N-01.07.200X = C N-01.01.200X + OB D - OB K = 7 + 15 - 12 = 10 Millionen Rubel
Der Wert des Wertes C K-01.07.200X wird in die Bilanz (Budget laut Bilanz), Tabelle 6 eingetragen.
Vorhersage Nr. 2 „Cash Flow aus kurzfristigen Investitionen“:
Ausgangsdaten:
SFV= 20 Millionen Rubel;
Aufwand (Buchwert von Finanzinvestitionen im Ruhestand), siehe Prognose Nr. 1, C EF = 12 Millionen Rubel.
Der Gewinn aus dem Verkauf von Finanzinvestitionen wird nach folgender Formel berechnet:
P FV = SFV- C FV = 20 - 12 = 8 Millionen Rubel.
Der Wert des Gewinns aus der Veräußerung von Finanzinvestitionen P FI ist in Tabelle 8 eingetragen.
Tabelle 8. Fortsetzung des prognostizierten Einnahmen- und Ausgabenbudgets für den Zeitraum 01.01.200X-01.07.200X
| , R OP | |
| PFV | 8 |
| R-OS | (6) |
| Gewinn vor Steuern, R DN = R OP +PFV+ R-OS | 40 |
| 24 |
|
| Gewinnsteuer, HP =CPS* R DN / 100 | (9,6) |
| Nettogewinn der Organisation, NPWO\u003d RDN - HP \u003d RDN + (NR) | 30,4 |
Vorhersage Nr. 3 „Erwerb von Anlagevermögen“:
Ausgangsdaten:
Saldo zu Beginn des Zeitraums, Anhang 3, C N-01.01.200X = 40 Millionen Rubel;
Es ist geplant, den Betrag der Abschreibung des Anlagevermögens, Anlage 4, abzugrenzen:
die Höhe der Abschreibung des Anlagevermögens für Produktionszwecke A OSP = 11 Millionen Rubel;
die Höhe der Abschreibung des Anlagevermögens für Produktionszwecke A OSU = 6 Millionen Rubel;
Gesamtabschreibung des Anlagevermögens:
Ein Betriebssystem \u003d Ein OSP + Ein OSU \u003d 11 + 6 \u003d 17 Millionen Rubel;
Es ist geplant, während der Laufzeit des Anlagevermögens in Höhe von ABOUT DOS = 23 Millionen Rubel zu erhalten. (Ausgleichsbetrag);
Es ist geplant, während der Laufzeit des Anlagevermögens in Höhe von OB KOS veräußert werden - 10 Millionen Rubel. (Buchwert).
Berechnen Sie den Restwert des Anlagevermögens - den Saldo am Ende der Periode entsprechend der Abhängigkeit:
C K-01.07.200X = C N-01.01.200X + ÜBER DOS - ÜBER KOS - EIN OS\u003d 40 + 23–10–17 \u003d 36 Millionen Rubel.
Der Wert des Wertes C K-01.07.200X ist in der Bilanz (Budget laut Bilanz), Tabelle 6, kursiv und unterstrichen eingetragen.
Vorhersage Nr. 4 „Geldfluss aus dem Verkauf von Anlagevermögen“.
Ausgangsdaten:
Erträge (Einnahmen) aus dem Verkauf von Finanzinvestitionen - eingehender Cashflow SBetriebssystem= 4 Millionen Rubel;
Aufwand (Buchwert des ausgeschiedenen Anlagevermögens), siehe Prognose Nr. 3, CBetriebssystem= 10 Millionen Rubel
Berechnen Sie den Gewinn aus dem Verkauf von Anlagevermögen nach der Formel:
PBetriebssystem= SBetriebssystem – CBetriebssystem= 4 - 10 = - 6 Millionen Rubel.
Der Wert des Gewinns aus dem Verkauf von Anlagevermögen PBetriebssystem in Tabelle 8 eintragen.
3.2.4 Nettogewinnprognose
Wir ermitteln den Gewinn vor Steuern gemäß Tabelle 8, nämlich:
R DN = R OP +PFV+ R-OS\u003d 38 + 8 - 6 \u003d 40 Millionen Rubel.
Wir berechnen die Einkommensteuer auf Abhängigkeit (der Einkommensteuersatz wird auf der Grundlage von Kapitel 25 „Einkommensteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt) mit einer Genauigkeit von zwei Dezimalstellen:
HP =CPS* R DN / 100\u003d 24 * 38 / 100 \u003d 9,6 Millionen Rubel.
Wir finden den Nettogewinn der Organisation nach der Formel mit einer Genauigkeit von zwei Dezimalstellen:
NPWO\u003d RDN - HP \u003d RDN + (NR)= 40,0 - 9,6 = 30,4 Millionen Rubel.
Der Wert bestimmter Mengen wird in Tabelle 8 eingetragen.
Wir ermitteln die Gewinnrücklagen zum 01.07.200X unter der Voraussetzung, dass der gesamte Nettogewinn zur Verfügung der Organisation OB K = 30,4 Millionen Rubel bleibt, gemäß der folgenden Abhängigkeit:
C K-01.07.200X \u003d C N-01.01.200X + OB K \u003d 15,00 + 30,4 \u003d 45,4 Millionen Rubel.
Der Wert C-01.07.200X der Gewinnrücklagen ist in Tabelle 6 eingetragen.
Nachdem alle Operationen abgeschlossen sind, hat die Prognosebilanz (Bilanzbudget) die folgende Form, Tabelle 9. Spalte 4 wurde der Bilanz hinzugefügt und zeigt Abweichungen von K-01.07.200X - C N-01.01.200X für jede Bilanzposten.
Tabelle 9. Prognostizierter Saldo (Bilanzbudget)
| Vermögen, Eigenkapital, Verbindlichkeiten | Betrag, Millionen Rubel | Absolute Abweichung, Millionen Rubel |
|
| Anlagevermögen (dauerhaft, langfristig), | |||
| einschließlich: | | | |
| Anlagevermögen | |||
| Langfristige Geldanlagen | |||
| Umlaufvermögen (Umlaufvermögen), | |||
| einschließlich: | | | |
| Lager (Rohstoffe und Materialien) | |||
| Unfertige Produktion | |||
| Fertige Produkte und Waren | |||
| Forderungen (für die Zahlungen innerhalb von 12 Monaten erwartet werden) | |||
| Kurzfristige Geldanlagen | |||
| Geldmittel | |||
| Gesamt (Saldowährung) | |||
| Passiv |
|||
| Kapital und Rücklagen: | |||
| einschließlich: | | | |
| Genehmigtes Aktienkapital | |||
| Nicht ausgeschüttete Gewinne | |||
| Kurzfristige (kurzfristige Verbindlichkeiten) Verbindlichkeiten, | |||
| einschließlich: | | | |
| Darlehen | |||
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | |||
| Gesamt (Saldowährung) | |||
Wir kombinieren Anhang 4 mit Tabelle 8. Als Ergebnis der Kombination dieser Tabellen erhalten wir das prognostizierte Budget der Einnahmen und Ausgaben in der folgenden Form, Tabelle 10.
Tabelle 10. Voraussichtliches Budget der Einnahmen und Ausgaben für den Zeitraum 01.01.200X-01.07.200X
| Betrag, Millionen Rubel |
|
| einschließlich: | |
| Verkaufskosten | |
| Verwaltungskosten, | |
| einschließlich: | |
| Gewinn aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) | |
| Profitieren Sie von der Durchführung von Finanzinvestitionen, PFV | 8 |
| Gewinn/Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen, R-OS | (6) |
| Gewinn vor Steuern, R DN = R OP +PFV+ R-OS | 40 |
| Einkommensteuersatz, C NR, % | 24 |
| Gewinnsteuer, HP =CPS* R DN / 100 | (9,6) |
| Nettogewinn der Organisation, NPWO\u003d RDN - HP \u003d RDN + (NR) | 30,4 |
3.2.5 Netto-Cashflow-Prognose
Die Bildung des Cashflow-Budgets nach der indirekten Methode wird tabellarisch geführt, Tabelle 11.
Tabelle 11. Cashflow-Budgetprognose
| Betrag, Millionen Rubel | Notiz |
||
| Nettoergebnis | Ist eine Baseline, Tabelle 15, Tabelle 17 |
||
| Operative Anpassungen (3+4+5+6+7+8), einschließlich: | Ermittlung der operativen Cashflows |
||
| Abschreibung des Anlagevermögens A OS, Prognose Nr. 3 | Die Abschreibung ist eine nicht zahlungswirksame Transaktion, die FR erhöht |
||
| Bestandsrückgang, Tabelle 16 | Abnahme der Lagerbestände erhöht FR |
||
| Zunahme der unfertigen Erzeugnisse, Tabelle 16 | Die Erhöhung der Größe der laufenden Arbeiten erhöht die FR |
||
| Wertminderung von Fertigprodukten und Waren, Tabelle 16 | Abnahme der Lagerbestände an Fertigerzeugnissen (Waren) erhöht FR |
||
| Erhöhung der Forderungen | Die Erhöhung der Außenstände reduziert FR |
||
| Verringerung der Höhe der Verbindlichkeiten | Die Reduzierung der Verbindlichkeiten reduziert die FR |
||
| Anpassungen der Investitionstätigkeit (10+11+12+13+14+15+16), einschließlich: | Ermittlung der Cashflows aus der Investitionstätigkeit |
||
| Erwerb von langfristigen Finanzanlagen | Im Zusammenhang mit Mittelabfluss, Tabelle 16 |
||
| Erwerb von kurzfristigen Geldanlagen | Wegen Mittelabfluss Prognose Nr. 1 |
||
| Erlöse aus dem Verkauf von kurzfristigen Finanzanlagen | Aufgrund von Mittelzuflüssen Prognose Nr. 2 |
||
| Erwerb von Anlagevermögen | Aufgrund der Mittelabflussprognose Nr. 3 |
||
| Erlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen | Aufgrund der Mittelzuflussprognose Nr. 4 |
||
| Anpassung für Verluste aus der Veräußerung von Sachanlagen | |||
| Anpassung für Gewinne aus Finanzinvestitionen | Ohne Finanzergebnis, da es den Cashflow aus Investitionstätigkeit nicht direkt beeinflusst |
||
| Anpassungen für Finanztätigkeiten (18), einschließlich: | Ermittlung des Cashflows aus Finanzierungstätigkeit |
||
| Zahlung von Krediten und Darlehen | Im Zusammenhang mit Mittelabfluss gemäß Bilanztabelle 16 |
||
| Netto-Cashflow für den Zeitraum, (1+2+9+17) | Ermittlung des Netto-Cashflows für den geplanten Zeitraum - Nettogewinn unter Berücksichtigung von Anpassungen für Betriebs-, Investitions- und Finanzaktivitäten |
||
| Kassenbestand zu Beginn der Periode | Tabelle 16 |
||
| Barguthaben am Ende der Periode, (19+20) | Ermittlung des Kassenbestandes am Ende des Planungszeitraums. Tragen Sie den Restwert in Tabelle 16 ein |
3.2.6 Erstellen eines Du Pont-Diagramms unter Verwendung der erhaltenen Nettoeinkommenswerte
Geschätzte Daten:
Tabelle 12. Dupont-Diagramm
| Netto-Margin-Verhältnis (NPM) | Kapitalumsatzquote K OA | Rendite (Rentabilität) der Vermögenswerte (ROA) |
||
| Rentabilität des Verkaufs | Vermögensumschlag | Kapitalrendite |
||
| | | |||
| Es charakterisiert die Rentabilität des Unternehmens unter Berücksichtigung aller mit dem Verkauf von Produkten verbundenen Kosten und der Einkommenssteuer und stellt die Höhe des Nettogewinns für jeden Rubel der verkauften Produkte dar | | Zeigt die relative Effizienz der Nutzung der Vermögenswerte des Unternehmens zur Erzielung von Einnahmen - die Höhe der Einnahmen pro Rubel des investierten Kapitals | | Zeigt die Gesamteffizienz des eingesetzten investierten Kapitals nach dem Kriterium des erhaltenen Gewinns an, die Rendite des investierten Kapitals ist die Höhe des Gewinns pro Rubel des investierten Kapitals |
Fazit
Die Finanzkontrolle ist eine Reihe von Maßnahmen zur Überprüfung finanzieller und verwandter Probleme im System von Geschäftseinheiten. Die Finanzkontrolle ist eine der Methoden zur Verwaltung der Aktivitäten von Unternehmen. Die Finanzkontrolle spiegelt die Bewegungen der Finanzmittel wider Wirtschaftssystem Staat und vervollständigt die Phase der Finanzverwaltung. Gleichzeitig ist die Finanzkontrolle eine notwendige Bedingung für die Effektivität des Managements. Die Kontrolle über den Zustand der Wirtschaft, die Entwicklung sozioökonomischer Prozesse in der Gesellschaft sind ein gemeinsames Kontrollsystem, dessen wichtigstes Element die Finanzkontrolle ist. Finanzen haben objektiv die Fähigkeit, alle Aspekte der Produktionsaktivitäten in jedem Bereich auszudrücken, daher muss die Finanzkontrolle umfassend und kontinuierlich sein. Die Kontrollfunktion ist eine Eigenschaft der Finanzen, und die Finanzkontrolle ist eine Funktion der zuständigen Finanzbehörden. Gegenstand der Finanzkontrolle sind Finanzkennzahlen. Sie regeln den Prozess der Bildung, Verteilung, Umverteilung und Verwendung finanzieller Ressourcen (Indikatoren für Rentabilitätskosten, Rentabilität). Der Zweck der Finanzkontrolle besteht darin, Finanzindikatoren und Optionen für die effektive Verwendung finanzieller Ressourcen zu untersuchen und zu analysieren. Eine notwendige Voraussetzung für die Wirksamkeit der Finanzkontrolle ist eine ordnungsgemäß eingerichtete Buchhaltung. Die staatliche Finanzkontrolle gilt nur für die Glieder des Systems öffentliche Finanzen. Die Finanzkontrolle, die im Bereich der materiellen Produktion und der privaten Unternehmen durchgeführt wird, wird von den Eigentümern dieser Unternehmen selbst durchgeführt. In diesem Fall ist die Finanzkontrolle sehr streng, da das Ergebnis der Tätigkeit des Unternehmens selbst davon abhängt. Ein unabhängiges Glied der Finanzkontrolle ist die Revisionskontrolle, die von qualifizierten Buchhaltern und Wirtschaftsprüfern durchgeführt wird. In der Russischen Föderation sind Prüfungsdienste in einem Wirtschaftsprüferverband zusammengeschlossen. Es gibt interne und externe Audits. Die betriebsinterne Prüfung zielt darauf ab, die Effizienz der Managemententscheidungen zu erhöhen, um die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens zu verbessern. Ihr Zweck ist es, den Gewinn des Unternehmens zu steigern. Die externe Prüfung wird von Prüfungsdiensten im Rahmen von Vereinbarungen mit der staatlichen Steuerinspektion, Banken, Versicherungsgesellschaften und ausländischen Partnern durchgeführt. Die Aufgaben der Revisionskontrolle sind wie folgt:
Durchführung einer finanziellen Due Diligence;
Durchführung von Inspektionen und Audits von finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten;
Kontrolle über steuerpflichtige Einkünfte;
Buchhaltungsberatung.
Zweck der Revisionskontrolle ist es, wirtschaftliche Verstöße zu verhindern. Audit-Service garantiert Vertraulichkeit, Wahrung von Geschäftsgeheimnissen. Im Falle eines Gesetzesverstoßes ist der Wirtschaftsprüfer verpflichtet, dies den zuständigen Diensten zu melden. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sind vom Staat wirtschaftlich unabhängig. Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft muss eine Lizenz zur Ausübung ihrer Tätigkeit erhalten, jede Wirtschaftsprüfungsgesellschaft hat ihre eigene Charta, und ihre Aktivitäten werden von der Rechnungskammer Russlands koordiniert.
Referenzliste
1. Anikeev I.M., Anikeeva I.S. Grundlagen der Finanzprüfung. - Minsk: Belmarket, 1995 - 80 S.
2. Andrjuschin S.A. Dadaschew A.Z. Wissenschaftliche Grundlagen der Organisation des Systems der nationalen Finanzkontrolle. // Finanzen. - M., 2002. - Nr. 4. - von. 59-63.
3. Prüfung und Überarbeitung: Referenzhandbuch. Ed. Bely I. N. - Minsk: Misanta, 1994. - 214 p.
4. Balabanov I. T. Grundlagen des Finanzmanagements: Proc. Zuschuss. - 3. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich - M.: Finanzen und Statistik, 2001.
5. Belobzhetsky I.A. Finanz- und Wirtschaftskontrolle in der Wirtschaftsführung. M., 1979. - p. 13.
6. Brigham Y., Gapensky L. Finanzverwaltung: Voller Kurs in 2 Bänden, übersetzt aus dem Englischen, hrsg. V. V. Kavaleva, St. Petersburg; Wirtschaftswissenschaftliche Fakultät, 2001.
7. Labynzew N.P. Wirtschaftsprüfung: Theorie, Methodik und Praxis. - M.: Finanzen und Statistik, 1998. - 268 p.
8. Milyakov N.V. Finanzen: Lehrbuch. - M.: INFRA_M, 2004. - 543 S.
9. Nelyubova N.N., Sazonov S.P. Finanzen.-Wolgograd: Ed. VolGU, 2001.-96s.
10. Terekhov A.A., Terekhov M.A. Kontrolle und Audit: Grundlegende methodische Techniken und Technologien. - M.: Finanzen und Statistik, 1998. - 318 p.
11. Organisationsmanagement: Lehrbuch. Ed. AG Porschneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Salomatina. - M.: INFRA-M, 1999. - 669 p.
12. Finanzkontrolle in der Russischen Föderation: Probleme der Organisation und Verwaltung. Materialien des "Runden Tisches" vom 26. Dezember 2001 - M.: Wirtschaftsinstitut der Russischen Akademie der Wissenschaften, 2002 - 250 p.
13. Schidlowskaja M.S. Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung: Lernprogramm. Minsk: Höhere Schule, 2001 - 459s.
Anhang 1
Gesamtbilanz der OJSC "Olympia" (Budget laut Bilanz)
| Vermögen, Eigenkapital, Verbindlichkeiten | Betrag Millionen Rubel |
|
| Vermögenswerte | ||
| Anlagevermögen (dauerhaft, langfristig), | ||
| einschließlich: | | |
| Anlagevermögen | ||
| langfristige Finanzinvestitionen | ||
| Umlaufvermögen (Umlaufvermögen), | ||
| einschließlich: | | |
| Lager (Rohstoffe und Materialien) | ||
| unfertige Produktion | ||
| fertige Produkte und Waren | ||
| Forderungen (Zahlungen innerhalb von 12 Monaten erwartet) | ||
| kurzfristige Geldanlagen | ||
| Geldmittel | ||
| Gesamt (Saldowährung) | ||
| Passiv | | |
| Kapital und Rücklagen: | ||
| einschließlich: | | |
| genehmigtes Aktienkapital | ||
| Gewinnrücklagen | ||
| Kurzfristige (kurzfristige Verbindlichkeiten) Verbindlichkeiten, | ||
| einschließlich: | | |
| Darlehen | ||
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | ||
| Gesamt (Saldowährung) | ||
Anlage 2
Gewinn- und Verlustrechnung der OJSC "Olympia" (Budget der Einnahmen und Ausgaben)
Bruttogewinn aus dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen):
PV \u003d Einnahmen - Einstandspreis \u003d 270 - 175 \u003d 95 Millionen Rubel.
Gewinn aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen):
PR = PV - (Vertriebskosten + Verwaltungskosten) =
95 - (22 + 35) = 38 Millionen Rubel
Anhang 3
Bilanz (Bilanzbudget)
| Vermögen, Eigenkapital, Verbindlichkeiten | Betrag, Millionen Rubel |
|
| Vermögenswerte | | |
| Anlagevermögen (dauerhaft, langfristig), | |
|
| einschließlich: | | |
| Anlagevermögen | |
|
| Langfristige Geldanlagen | ||
| Umlaufvermögen (Umlaufvermögen), | |
|
| einschließlich: | | |
| Lager (Rohstoffe und Materialien) |
|
|
| Unfertige Produktion |
|
|
| Fertige Produkte und Waren |
|
|
| Forderungen (für die Zahlungen innerhalb von 12 Monaten erwartet werden) |
|
|
| Kurzfristige Geldanlagen | |
|
| Geldmittel | |
|
| Gesamt (Saldowährung) | ||
| Passiv | | |
| Kapital und Rücklagen : | |
|
| einschließlich: | | |
| Genehmigtes Aktienkapital | ||
| Nicht ausgeschüttete Gewinne | |
|
| Kurzfristige (kurzfristige Verbindlichkeiten) Verbindlichkeiten, | |
|
| einschließlich: | | |
| Darlehen | ||
| Abbrechnungsverbindlichkeiten | ||
| Gesamt (Saldowährung) | |
|
Anhang 4
Prognosebudget der Einnahmen und Ausgaben für die operative Tätigkeit für den Zeitraum 01.01.200X-01.07.200X
| Indikator für Geschäftstätigkeit | Betrag, Millionen Rubel |
| Einnahmen (Einnahmen) aus dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen), V X | |
| Herstellungskosten (Bauleistungen, Dienstleistungen), PSA X | |
| einschließlich: | |
| – Abschreibung des Anlagevermögens für Produktionszwecke | |
| Bruttogewinn aus dem Verkauf von Produkten (Bauleistungen, Dienstleistungen) | |
| Verkaufskosten | |
| Verwaltungskosten, | |
| einschließlich: | |
| – Abschreibung von Sachanlagen, die im Verwaltungsprozess verwendet werden | |
| Gewinn aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) |
Anhang 5
Erste Daten zum Umlaufvermögen für die BBL-Prognose
Anhang 6
Budget der Einnahmen und Ausgaben für die vorangegangene Periode 01.07.200(X-1)-01.01.200X
Miljakow N.V. Finanzen: Lehrbuch. - M.: INFRA_M, 2004. - S. 46.
Nelyubova N.N., Sazonov S.P. Finanzen. - Wolgograd: Hrsg. VolGU, 2001. - S. 18.
Schidlowskaja M.S. Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung: Lehrbuch. Mn.: Higher School, 2001 - S. 142.
Audit und Revision. Ed. Bely I. N. - Minsk: MISANTA, 1994. - S. 195.
Miljakow N.V. Finanzen: Lehrbuch. - M.: INFRA_M, 2004. - S. 49.
Miljakow N.V. Finanzen: Lehrbuch. - M.: INFRA_M, 2004. - S. 56.
Terekhov A.A., Terekhov M.A. Kontrolle und Audit: Grundlegende methodische Techniken und Technologien. - M.: Finanzen und Statistik, 1998. - S. 244.
Miljakow N.V. Finanzen: Lehrbuch. - M.: INFRA_M, 2004. - S. 57.
Anikeev I.M., Anikeeva I.S. Grundlagen der Finanzprüfung. - Minsk: Belmarket, 1995 - S. 14.
Labynzew N.P. Wirtschaftsprüfung: Theorie, Methodik und Praxis. - M.: Finanzen und Statistik, 1998. - 244 p.
Miljakow N.V. Finanzen: Lehrbuch. - M.: INFRA_M, 2004. - S. 58.
Die praktische Umsetzung der Finanzkontrolle erfolgt nach bestimmten Methoden. Methoden der Finanzkontrolle stellen eine Reihe angemessener und angepasster spezifischer Methoden, Mittel oder Methoden dar, die bei der Umsetzung von Kontrollfunktionen verwendet werden.
Methoden der Finanzkontrolle sind von großer Bedeutung, da das Erreichen des Endergebnisses und die Wirksamkeit der Kontrolle von der richtigen Auswahl spezifischer Maßnahmen und Verfahren durch die kontrollierenden Stellen abhängen. Andererseits garantiert die angemessene Anwendung von Methoden und Methoden der Finanzkontrolle die Einhaltung der Rechte und legitimen Interessen der kontrollierten Einheiten und ermöglicht es, das normale Funktionieren der Wirtschaftstätigkeit nicht zu beeinträchtigen.
Das Vorhandensein einer Finanzkontrolle verschiedener Ziele und Zielsetzungen bestimmt einen differenzierten Ansatz zu ihrer Lösung.
die Notwendigkeit zu verwenden verschiedene Wege Inspektionen, Bewertungen und Analysen des finanziellen Zustands von kontrollierten Objekten. Die Anwendung einer bestimmten Methode hängt auch von einer Reihe anderer Faktoren ab: dem rechtlichen Status und den Merkmalen der Aktivitäten der Regulierungsbehörden; Formen und Objekte der Kontrolle; Gründe für die Entstehung von Kontrollrechtsverhältnissen; Merkmale der Buchhaltung; Finanzielles und rechtliches Einkommens- und Ausgabenregime des kontrollierten Unternehmens usw.
Es gibt sechs Hauptmethoden der Finanzkontrolle: Beobachtung, Untersuchung, Analyse, Verifikation, Revision Und Finanz- und Wirtschaftsexpertise.
Überwachung ist mit den Aktivitäten des Kontrollobjekts vertraut, ohne komplexe Methoden zur Informationsbeschaffung und -auswertung anzuwenden.
Umfrage— eine der wichtigsten Methoden der vorläufigen Finanzkontrolle; Es zielt auf die Untersuchung bestimmter Aspekte der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit ab. Die Umfrage wird verwendet, um schnell Fakten zu identifizieren, die auf die Einhaltung der Finanzdisziplin (oder deren Verstöße) hinweisen, sowie um die Machbarkeit einer tieferen, umfassenden Inspektion des kontrollierten Objekts zu bestimmen. Der Hauptzweck der Umfrage ist eine allgemeine Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten, wobei deren Mängel identifiziert werden. Dieses Ziel wird durch die Lösung der folgenden Aufgaben erreicht: Recherche (Überwachung) der Finanzdokumentation; Identifizierung der finanziellen Lage des Überprüfungsobjekts; Überprüfung der Einhaltung der Vorschriften im Bereich der Ausführung von Haushaltsaufträgen und der Korrektheit ihrer Ausführung; Bewertung der Gültigkeit und des Zwecks staatlicher (kommunaler) Ausgaben usw.
Analyse ist eine spezielle Methode zur Kontrolle der Zuverlässigkeit der Finanzdokumentation mit analytischen Methoden der Mathematik. Gegenstand der Finanzanalyse sind in der Regel Buchhaltungskonten und Bilanzen und Hauptaufgabe- Identifizierung der Vollständigkeit und Aktualität der Berücksichtigung in der Buchführung und Berichterstattung der Besteuerungsgrundlage. Diese Methode der Finanzkontrolle wird von den Finanzbehörden durchgeführt, die Abrechnungen von Wirtschaftssubjekten für Zahlungen an den Haushalt und außerbudgetäre Fonds (Steuerbehörden, außerbudgetäre Fonds usw.) vornehmen. Als Ergebnis der Analyse der Finanztätigkeit des kontrollierten Objekts werden zusätzliche Steuern erhoben oder die Steuerbemessungsgrundlage geklärt, was sich erheblich auf das Wachstum der Einnahmen des Staats- oder Gemeindehaushalts auswirkt.
Untersuchung ist eine der wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle und sieht die Untersuchung einer Reihe von Fragen vor, um Verstöße gegen die Finanzgesetzgebung zu ermitteln. Im Zuge der Prüfung analysieren die Aufsichtsbehörden die Finanztätigkeit der Einrichtung unter Einbeziehung Höchstbetrag dokumentarische Informationsquellen. Gegenstand der Überprüfung kann jede finanzielle Transaktion sein, die von territorialen, kollektiven oder individuellen Subjekten finanzieller Rechtsbeziehungen getätigt wird. Nahezu alle Organe und Organe der Finanzkontrolle sind Subjekte, die zur Durchführung von Inspektionen berechtigt sind. So kontrolliert die Rechnungskammer der Russischen Föderation die fristgerechte Ausführung der Einnahmen- und Ausgabenposten des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Fonds des Bundes; Die Bundeskasse prüft die Verwendung der Haushaltsmittel des Bundes; Die Zentralbank der Russischen Föderation kontrolliert die Durchführung von Bankgeschäften, führt eine Bestandsaufnahme von Währungen und anderen Wertsachen durch, die sich in Kassentresoren und Kassen von Kreditinstituten befinden usw.
Abhängig von den verschiedenen Gründen werden die Kontrollen unterteilt in komplex, thematisch, dokumentarisch, kameral, reisend, zähler usw.
Das Formular zum Ausfüllen des Schecks ist die Handlung zu festgestellten Verstößen (Inspektionsgesetz) oder (in Ermangelung von Verstößen) schriftliche Stellungnahme Inspektor. Der Prüfbericht enthält alle wesentlichen festgestellten Verstöße und Mängel zum Zwecke der späteren Prüfung des Falls durch die zuständige Behörde (Beamte). Auf der Grundlage der im Gesetz festgelegten Tatsachen hat der Leiter des Kontrollorgans das Recht, eine der folgenden Entscheidungen zu treffen:
- über die Übermittlung von Anweisungen an das geprüfte Unternehmen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße gegen das Finanzrecht;
- Anwendung von Verantwortungsmaßnahmen auf den Übertreter gemäß der Zuständigkeit der Kontrollstelle;
- Übermittlung von Fallunterlagen an eine andere zuständige Finanzkontrollbehörde;
- Einreichung einer Klage vor Gericht zur Verteidigung der verletzten Natur des Staates (Gemeindebildung).
Wenn eine Entscheidung getroffen wird, ein kontrolliertes Objekt haftbar zu machen, hat der Inspektionsbericht Beweiskraft, jedoch müssen die darin angegebenen Tatsachen während des Prozesses untersucht werden.
Revision- Dies ist eine umfassende Prüfung, die darauf abzielt, die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen, Organisationen, Institutionen, Einzelunternehmern usw. zu untersuchen. Die charakteristischen Merkmale der Prüfung sind die maximale Abdeckung der wirtschaftlichen und rechtlichen Aspekte der Tätigkeit, die Teilnahme von Experten und Spezialisten in seiner Produktion, eine Kombination verschiedener Methoden der Finanzkontrolle. Die Prüfung wird durchgeführt, um die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit von Finanztransaktionen festzustellen, was durch die Überwachung der folgenden Bereiche der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit erreicht wird: Einhaltung der Finanzdisziplin; rationelle Verwendung öffentlicher Mittel; Sicherheit materieller und monetärer Ressourcen; die Korrektheit der Buchführung und Berichterstattung etc.
Eine Prüfung erfordert Schnelligkeit, hohe Qualifikation der Mitarbeiter der Prüfstelle, einen klaren Mechanismus für ihre Interaktion, daher werden umfassende Prüfungen in der Regel von speziellen Finanzkontrollbehörden - der Rechnungskammer der Russischen Föderation, dem Ministerium - durchgeführt der Finanzen der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation usw.
Bewertungen können unterteilt werden in Dokumentarfilme Und tatsächlich; geplant Und außerplanmäßig; frontal (fest) Und selektiv; Einzel Und Schalter; Komplex Und thematisch.
Finanz- und Wirtschaftsexpertise - Durchführung einer Untersuchung der tatsächlichen Volumina und Richtungen der Bewegung von Finanzmitteln durch Spezialisten, um die Zweckmäßigkeit, Rationalität und Effizienz von Finanztransaktionen und Finanzaktivitäten sowie die kontrollierte Einheit für den Berichtszeitraum zu ermitteln. Diese Methode der Finanzkontrolle ist die komplexeste, zeitaufwändigste, aber sowohl für das kontrollierende Organ als auch für das kontrollierte Unternehmen wichtig und notwendig. Im Zuge der wirtschaftlichen Untersuchung der finanziellen Aktivitäten eines Subjekts werden Pläne-Prognosen für die Entwicklung von Gebieten, Geschäftspläne von Unternehmen, periodische und jährliche Berichterstattung analysiert, auf deren Grundlage die wichtigsten Ökonomische Indikatoren Finanztätigkeiten der geprüften Stellen.
Den Mitarbeitern der Aufsichtsbehörden und ihren Angehörigen wird staatlicher Schutz gewährt, dessen Maßnahmensystem durch das Bundesgesetz vom 20. April 1995 Nr. 45-FZ „Über den staatlichen Schutz von Richtern, Vollzugsbeamten und Kontrollorganen“ festgelegt ist. . Die Gewährleistung des staatlichen Schutzes der Beamten der Aufsichtsbehörden ist eine Reihe von Sicherheitsmaßnahmen, rechtlich und sozialer Schutz. Staatsschutz kommt zur Anwendung, wenn im Zusammenhang mit ihrer beruflichen Tätigkeit Eingriffe in Leben, Gesundheit und Eigentum dieser Beschäftigten drohen. Меры государственной защиты могут применяться и в отношении их близких родственников (в исключительных случаях — и других лип), на жизнь, здоровье или имущество которых осуществляется посягательство с целью воспрепятствовать законной деятельности по проведению финансового контроля либо принудить контролирующих лиц изменить какие-либо данные, факты usw.
Grundlegende Methoden der Finanzkontrolle
Die Finanzkontrolle wird von verschiedenen durchgeführt Methoden, die als Methoden oder Methoden verstanden werden, Mittel zu ihrer Umsetzung. Die Anwendung einer bestimmten Methode hängt von einer Reihe von Faktoren ab: den Besonderheiten der Rechtsform, den Organisationsformen und Merkmalen der Tätigkeit der Kontrollorgane, dem Gegenstand und Zweck der Kontrolle, den Gründen für die Entstehung von Kontrollrechtsverhältnissen, usw.
Folgende Methoden der Finanzkontrolle kommen zur Anwendung: Rechnungsprüfungen, Kontrollen (Dokumentation, Rechnungslegung und Berichtsstand usw.), Prüfung von Finanzplanentwürfen, Anträgen, Berichten über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten, Anhörungsberichte, Auskünfte von Beamten usw. Durchführung diese Aktivitäten, normalerweise geplant. Sie können jedoch bei Bedarf auch außerhalb des Plans durchgeführt werden.
Diese Methoden sind in den Methoden, Regeln zur Überwachung verschiedener Objekte (z. B. in Methodenschreiben und Anweisungen der Finanzbehörden, insbesondere einem Methodenhandbuch zur Durchführung von Aktenprüfungen, Anweisungen des Finanzministeriums Russlands zur Berichterstattung über die Haushaltsausführung) festgelegt , Kostenschätzung Haushaltsinstitutionen usw.).
Die wichtigste Methode der Finanzkontrolle ist Revision, d.h. die tiefgreifendste, vollständigste und umfassendste Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit von Unternehmen, Organisationen, Institutionen, um deren Rechtmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit und Zweckmäßigkeit zu überprüfen. Audits werden von verschiedenen Aufsichtsbehörden, insbesondere Finanzbehörden, sowie von Regierungsbehörden in Bezug auf untergeordnete Organisationen durchgeführt. Audits können sowohl nach dem Plan dieser Stellen als auch auf Anweisung anderer zuständiger Stellen, einschließlich der Strafverfolgungsbehörden, durchgeführt werden.
Revisionen sind je nach Nachweisgegenstand dokumentarisch, aktuell, vollständig (kontinuierlich), punktuell (partiell). Organisatorisch können sie geplant (im Arbeitsplan der zuständigen Behörde vorgesehen) und außerplanmäßig (im Zusammenhang mit der Entgegennahme von Signalen, Beschwerden und Äußerungen von Bürgern mit dringender Prüfungspflicht eingesetzt), komplex (von mehreren gemeinsam durchgeführt) werden Aufsichtsbehörden).
Im Rahmen Dokumentarfilm Audits prüfen Dokumente, insbesondere primäre monetäre Dokumente (Konten, Gehaltsabrechnungen, Bestellungen, Schecks), und nicht nur Berichte, Kostenvoranschläge usw. Im Rahmen von tatsächlich- neben Dokumenten auch die Verfügbarkeit von Geld, Sachwerten. Unter Komplett Audit versteht die Überprüfung aller Aktivitäten des Unternehmens, der Organisation, der Institution für einen bestimmten Zeitraum. Bei selektiv Die Kontrolle zielt auf bestimmte Aspekte finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten ab (z Reisekosten, Arbeiten zum Erhalt von Steuer- und Versicherungsbeiträgen).
Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Akt von großer rechtlicher Bedeutung dokumentiert. Es wird vom Leiter der Prüfungsgruppe (Prüfer), dem Leiter der geprüften Organisation und ihrem Hauptbuchhalter unterzeichnet. Der Leiter und der Hauptbuchhalter der geprüften Organisation müssen ihre Einwände und Anmerkungen schriftlich dem Prüfungsbericht beifügen und ihn unterzeichnen.
Auf der Grundlage dieses Gesetzes werden Maßnahmen ergriffen, um die festgestellten Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu beseitigen und den verursachten materiellen Schaden zu kompensieren; es werden Vorschläge entwickelt, um Verstöße gegen die staatliche Disziplin zu verhindern; die Täter werden zur Rechenschaft gezogen. Der Leiter der Organisation, die das Audit beauftragt hat, ist verpflichtet, die Kontrolle über die Umsetzung der Entscheidungen zu gewährleisten, die zu seinen Ergebnissen getroffen wurden.
Wenn es erforderlich ist, dringende Maßnahmen zu ergreifen, um die festgestellten Verstöße und Missbräuche zu beseitigen und die Täter während der Prüfung vor Gericht zu stellen, wird ein separates (Zwischen-) Gesetz erstellt und dessen Material an die Ermittlungsbehörden übermittelt. Der Leiter der auditierten Organisation ist verpflichtet, Maßnahmen zur Beseitigung dieser Verstöße zu ergreifen, ohne das Ende des Audits abzuwarten, über das ein entsprechender Eintrag in seiner Akte erfolgt. Trotz der hohen rechtlichen Bedeutung der Abschlussprüfung sind deren Konzept und Verfahren zu ihrer Durchführung gesetzlich nicht ausreichend geregelt und nicht gesetzlich verankert.
Ein gewisses Beispiel für die Beseitigung dieser Lücke könnte das Bundesgesetz „Über die Finanzkontrolle“ sein, das den Begriff des Prüfungsberichts als amtliches Dokument und die grundlegenden Anforderungen, die er erfüllen muss, formuliert (Artikel 6).
Sie bestimmen die Formen der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle und gehen vom Verhältnis ihres Inhalts und ihrer Form als allgemeine Kategorien aus, die das Verhältnis zwischen den beiden Seiten jeder Realität widerspiegeln. Der Inhalt stellt die definierende Seite des Themas dar, und die Form ist die Art seines Ausdrucks und seiner inneren Organisation, die sich mit einer Änderung des Inhalts ändern. Unter Formen der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle verstanden Formen des konkreten Ausdrucks und der Organisation von Kontrollaktivitäten, die auf die Wahrnehmung von Kontrollfunktionen abzielen. Es gilt, die wirksamsten Steuerungsformen anzuwenden, unter Berücksichtigung der klaren Abgrenzung ihrer Anwendungsbereiche, konkreter wirtschaftlicher Situationen und Aufgaben, die von einzelnen Gliedern der Wirtschaftsführung gelöst werden.
Unter Form der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle verstehen spezifischer Ausdruck und Organisation von Kontrollaktivitäten. Je nach Zeitpunkt der Umsetzung in Bezug auf die kontrollierte Tätigkeit des Kontrollobjekts werden folgende Formen der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle unterschieden: vorläufige, laufende und nachträgliche Kontrolle (Abb. 2.1). Alle drei Formen sind eng miteinander verbunden und spiegeln damit den kontinuierlichen Charakter der Kontrolle wider.
Vorläufige Kontrolle. Die Form der Vorkontrolle hat Warncharakter, da sie der Beauftragung von Wirtschafts- und Finanztransaktionen vorausgeht. Die vorläufige Kontrolle wird in den ersten drei Phasen des Managementprozesses durchgeführt: Problemstellung, Zieldefinition und Planung von Aktivitäten, um es zu erreichen. Während der Prognose, des Entwurfs und der Planung durchgeführt, dient es als Voraussetzung für optimale Managemententscheidungen. Das Hauptziel der Vorkontrolle ist es, vor finanziellen oder geschäftlichen Transaktionen eine illegale und irrationale Verwendung von Geldern sowie jegliche Eingriffe in das Eigentum, in welcher Form auch immer, zu verhindern.
Stromkontrolle. Ein integraler Bestandteil der Betriebsführung ist die Stromkontrolle. Es wird in den Phasen des Managements durchgeführt, die sich auf die Umsetzung und Regulierung von Maßnahmen zur Erreichung der gesetzten Ziele im Prozess der Durchführung von Produktions-, Geschäfts- und Finanztransaktionen beziehen. Auf der Grundlage von Daten aus Primärdokumenten, Betriebs- und Buchhaltungsunterlagen, Inventaren und visuellen Beobachtungen ermöglicht Ihnen die laufende Kontrolle, sich schnell ändernde wirtschaftliche Situationen zu regulieren und Verluste und Schäden zu vermeiden. Hauptmerkmal der laufenden Kontrolle ist die zeitnahe Erkennung von Abweichungen von gesetzlichen Normen, getroffenen Entscheidungen, genehmigten Zielen und Standards durch zeitnahen Abgleich mit Ist-Daten zum Zeitpunkt finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen.
Nachkontrolle. Die Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität für einen bestimmten vergangenen Zeitraum wird als nachträglich bezeichnet, da tatsächlich durchgeführte Operationen kontrolliert werden. Eine solche Kontrolle erfolgt in der Endphase des Managementprozesses auf der Grundlage der Untersuchung abgeschlossener finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen, ihrer Widerspiegelung in der Buchhaltung und in Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen, Analyse und Bewertung der Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten. Es ermöglicht Ihnen, die Effektivität des Managements zu bewerten. Hauptzweck der Nachkontrolle ist die Feststellung von Rechtsverstößen in der zurückliegenden Zeit, die Feststellung der Zuverlässigkeit der Buchführung und Berichterstattung, die Sicherheit des Eigentums, die wirtschaftliche Machbarkeit und Rechtmäßigkeit von Entscheidungen der Betriebsführung, die Umsetzung von Weisungen von Vorgesetzten und Sonstiges Leitungsorgane. Die Nachkontrolle zeichnet sich durch eine gründliche und umfassende Untersuchung aller Aspekte der Wirtschafts- und Finanztätigkeit aus und ermöglicht es Ihnen auch, Mängel in der Vor- und laufenden Kontrolle zu erkennen.
Die Vor-, Lauf- und Nachkontrolle erfolgt in Form von Inspektionen und Audits. Die Aufteilung der Kontrolle in Kontrollen und Revisionen ist sehr bedingt, da die Revision eine der Kontrollarten ist.
Gemäß der Definition in der Anweisung zum Verfahren zur Durchführung von Prüfungen und Prüfungen durch die Kontroll- und Prüfungsstellen des Finanzministeriums der Russischen Föderation 1 ist eine Prüfung eine einzelne Kontrollmaßnahme oder Untersuchung des Stands der Dinge in einem bestimmten Bereich Tätigkeitsbereich der geprüften Organisation. Nach Ansicht des Autors spiegelt diese Definition jedoch das Wesen des Begriffs "Verifizierung" nicht vollständig wider.
Unter Überprüfung sollte verstehen einzelne Kontrollverfahren oder deren Kombination zur Untersuchung des Zustands des Kontrollobjekts in einem bestimmten Tätigkeitsbereich, ausgedrückt im Vergleich der tatsächlichen Kontrollergebnisse mit den in den Buchhaltungsunterlagen (Steuern, Berichterstattung, Bilanz, Ausgaben) wiedergegebenen Daten und Register.
Aus rechtlicher Sicht ist die Verifizierung eine Verfahrenshandlung bei der Ausübung der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Kontrollobjekts. Während der Prüfung werden einzelne Verstöße gegen die Finanzdisziplin, Fehler in der Buchhaltung (Finanzbuchhaltung), Verzerrungen in der Buchhaltung (Abschluss) aufgedeckt und die Effizienz des Einsatzes von Finanz-, Material- und Produktionsressourcen festgestellt. Prüfungspflichtig sind in der Regel einzelne Sachverhalte oder Bereiche der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit. Die Ergebnisse der Inspektionen dienen als Grundlage für die Ergreifung von Maßnahmen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße und Mängel und für die Anwendung von Verantwortungsmaßnahmen bei den dafür Verantwortlichen.
Je nach Ort der Prüfung, die von den Steuer- und Zollbehörden sowie den Behörden der staatlichen sozialen außerbudgetären Fonds durchgeführt wird, werden sie in Kammer und Bereich unterteilt. Gleichzeitig ist die Verwendung der Konzepte „Schreibtisch“- und „Feld“-Inspektionen auch für andere Stellen akzeptabel, die Finanz- und Wirtschaftskontrolle ausüben.
Schreibtisch-Check- Dies ist eine Art Dokumentenkontrolle der eingereichten Berichte und Dokumente, die am Ort des Subjekts der Finanzkontrolle (Kontrollstelle) ohne Besuch des Überprüfungsobjekts durchgeführt wird. Basierend auf den Ergebnissen eines Desk-Audits wird das endgültige Dokument (Act) nur erstellt, wenn Verstöße festgestellt werden. Daten aus den Ergebnissen von Desk-Audits können als Grundlage für die Beauftragung von außerplanmäßigen Vor-Ort-Prüfungen dienen und bei deren Durchführung verwendet werden.
Feldprüfung wird am Standort des inspizierten Objekts durchgeführt und ist eine Art der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle, die die gleichzeitige Anwendung von dokumentarischen und tatsächlichen Kontrollmethoden kombiniert. Gerade für die Anwendung von Methoden der tatsächlichen Kontrolle sowie die Möglichkeit des zeitnahen Zugriffs auf Primärbuchhaltungs- und andere Belege ist die Präsenz einer Aufsichtsbehörde am Ort des Verifizierungsobjekts erforderlich.
Je nach Vollständigkeit der Erfassung von Dokumenten und Finanz- und Wirtschaftsvorgängen finden fortlaufende und partielle (punktuelle) Kontrollen statt. Bei kontinuierliche Überprüfung Alle finanziellen und wirtschaftlichen Transaktionen und Dokumente der Organisation werden ohne Ausnahmen und Annahmen über das Fehlen von Verstößen (und im Falle einer tatsächlichen Kontrolle über materielle Vermögenswerte) und wann überprüft teilweise Überprüfung nur ein Teil (eine bestimmte Stichprobe) von Dokumenten, Transaktionen, Sachwerten wird geprüft.
Eine vollständige Überprüfung wird in der Regel aus Gründen der Zweckmäßigkeit in Organisationen mit einer geringen Menge an Dokumentation und finanziellen und wirtschaftlichen Vorgängen sowie erforderlichenfalls beispielsweise zur Wiederherstellung der Buchhaltung durchgeführt (in Ermangelung einer solchen oder des Verlusts von Primär Unterlagen).
Eine Teilprüfung wird durchgeführt, um das Vorhandensein oder Nichtvorhandensein von Verstößen in einem bestimmten Teil der Dokumente und Aufzeichnungen oder im Buchhaltungsabschnitt festzustellen, der für die gesamte Reihe von Dokumenten der Organisation oder der Buchhaltung im Allgemeinen charakteristisch sein kann. Die Ergebnisse einer Teilkontrolle bei Feststellung von Verstößen können als Entscheidungsgrundlage für die Durchführung einer Gesamtkontrolle dienen.
Je nach Abdeckungsgrad der geprüften Themen können Prüfungen komplex, punktuell und thematisch (gezielt) sein.
Umfassender Check- Dies ist eine umfassende Überprüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit für einen bestimmten Zeitraum. Im Rahmen einer solchen Prüfung wird eine zusammenhängende Untersuchung der wirtschaftlichen und rechtlichen Aspekte der Tätigkeit der Organisation durchgeführt, wobei die größtmögliche Kombination verschiedener methodischer Methoden der Dokumentation und der tatsächlichen Kontrolle verwendet wird. Die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Wirtschaftlichkeit von Wirtschafts- und Finanztransaktionen werden im Rahmen einer umfassenden Prüfung durch die qualifiziertesten Spezialisten festgestellt.
Benutzerdefinierten Scan- dies ist eine Prüfung bestimmter Bereiche der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit oder Teile der Buchhaltung einer wirtschaftlichen Einheit. Es kann als eigenständiges Audit durchgeführt werden oder Teil eines umfassenden Audits sein. Abhängig davon können die Ergebnisse einer selektiven Prüfung in einem separaten Abschlussdokument wiedergegeben oder in ein konsolidiertes Abschlussdokument über die Ergebnisse einer umfassenden Prüfung aufgenommen werden.
Thematischer (Ziel-)Check- dies ist eine Überprüfung einer bestimmten Richtung (Thema) oder Art der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Kontrollobjekts, die durch das Studium einer bestimmten Reihe von Themen oder Aspekten der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit durchgeführt wird. Die Ergebnisse thematischer Prüfungen können wie die Ergebnisse einer Stichprobenprüfung eigenständige Bedeutung haben oder in das Gesamtergebnis einer umfassenden oder punktuellen Prüfung einfließen und abhängig davon eigenständig erstellt oder in einem gemeinsamen Dokument reflektiert werden .
Um die Qualität der von untergeordneten Kontrollstellen und einzelnen Bediensteten der Kontrollstellen durchgeführten Kontrollen festzustellen, sieht das Gesetz die Durchführung von Kontrollprüfungen durch übergeordnete oder speziell ermächtigte Stellen vor. Für die Durchführung minderwertiger Inspektionen sieht die Gesetzgebung Folgendes vor: disziplinarische, finanzielle und strafrechtliche Haftung.
Zur Kontrolle der Beseitigung von bei der Prüfung festgestellten Verstößen können die staatlichen Finanzkontrollorgane Wiederholungsprüfungen durchführen. Sie werden nur bei Themen durchgeführt, bei denen zuvor Verstöße festgestellt wurden. Die Gesetzgebung legt bestimmte Beschränkungen für die Durchführung wiederholter Inspektionen für die zuvor überprüften Zeiträume fest.
Revision (von lat. revisio - Überarbeitung) ist eine Art der Überprüfung und eine Form der Nachkontrolle, einschließlich eines Systems obligatorischer Kontrollmaßnahmen (Verfahren) zur Überprüfung der Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirksamkeit der im geprüften Zeitraum durchgeführten Geschäfts- und Finanztransaktionen sowie der Rechtmäßigkeit und Korrektheit der Handlungen der Beamten bei der Verwaltung des Kontrollobjekts im geprüften Zeitraum. Wesentliches Unterscheidungsmerkmal des Audits zum Audit ist, dass das Audit als eine Art Audit ausschließlich in Form einer Nachkontrolle durchgeführt wird. Die Informationsgrundlage für die Prüfung sind Primärdokumente, Buchungsregister, buchhalterische und statistische Berichte über tatsächlich ausgeführte wirtschaftliche und finanzielle Transaktionen, tatsächliche Salden von Bar- und Sachmitteln und Inventargegenständen. Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Gesetz mit Rechtskraft und Bedeutung dokumentiert.
Umfrage - Das eine Vielzahl von Kontrollmaßnahmen und eine vorläufige Kontrollmethode zur unverzüglichen Ermittlung des Sachstands zu einem separaten Thema, das in die Zuständigkeit des Subjekts der Finanz- und Wirtschaftskontrolle fällt, eine zusätzliche Methode zur Bestimmung der Notwendigkeit und Durchführbarkeit einer Prüfung oder Prüfung. So dürfen im Bedarfsfall befugte Bedienstete der Organe des Bundessteuerpolizeidienstes und der Finanzbehörden, die eine Betriebsprüfung vor Ort durchführen, Produktions-, Lager-, Verkaufs- und sonstige vom Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften genutzte Räumlichkeiten und Gebiete besichtigen (besichtigen). oder im Zusammenhang mit der Instandhaltung von Besteuerungsobjekten stehen.
Während der Befragung können folgende Hauptaufgaben gelöst werden:
Bestimmung der Rechtmäßigkeit und Möglichkeiten der Nutzung von Industrie-, Lager-, Einzelhandels- und anderen Räumlichkeiten und Territorien zur Erzielung von Einnahmen;
Feststellung des rechtlichen Status, der Organisation und der Rechtsform einer wirtschaftlichen Einheit und deren Übereinstimmung mit der geltenden Gesetzgebung;
Überwachung und Diagnose von Jahresabschlüssen und der Finanzlage des kontrollierten Objekts;
vorläufige Analyse und Bewertung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Kontrollobjekts.
Die Umfrage ermöglicht es, vor Beginn der Prüfung oder Prüfung Schwachstellen in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit zu identifizieren und die wichtigsten Punkte für die Überprüfung zu bestimmen.
Zum Zeitpunkt der Umsetzung ist die Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen in vorläufige, laufende und nachfolgende unterteilt.
Die vorläufige Kontrolle wird in der Phase der Managemententscheidungen vor Beginn jeglicher Tätigkeit angewendet.
Sein Zweck ist es, Gesetzesverstöße, unangemessene, ineffiziente Verwendung von Finanzmitteln, Sachwerten und unangemessene Entscheidungen zu verhindern. Das ist das meiste effiziente Sicht Kontrolle, da sie präventiven Charakter hat. Die Gegenstände einer solchen Kontrolle sind Entwurfs- und Schätzungsdokumentation, Verträge, Kostenvoranschläge, Dokumente, die den Erhalt und die Bewegung von Inventargegenständen widerspiegeln, Bargeld.
Die laufende Kontrolle erfolgt im Rahmen des Geschäftsbetriebs. Ziel ist es, Verstöße und Abweichungen in der Erfüllung von Produktionszielen schnell zu erkennen und rechtzeitig abzustellen, betriebsinterne Reserven zur Steigerung der Produktionseffizienz zu suchen und zu erschließen. Die Hauptobjekte der aktuellen Kontrolle sind Indikatoren der operativen Berichterstattung, Primärdokumente, die bestimmte Geschäftstransaktionen widerspiegeln.
Die Folgekontrolle erfolgt nach Abschluss von Geschäftsvorfällen nach einem bestimmten Berichtszeitraum. Der Zweck dieser Art der Kontrolle besteht darin, die Richtigkeit, Rechtmäßigkeit und wirtschaftliche Durchführbarkeit der durchgeführten wirtschaftlichen Vorgänge festzustellen, Misswirtschafts- und Diebstahlstatbestände aufzudecken. Diese Form der Kontrolle ist die gebräuchlichste und wird in der Arbeit aller Regulierungsbehörden verwendet. Eine solche Kontrolle ermöglicht eine objektive Bewertung der Aktivitäten aller Wirtschaftssektoren und einzelner Beamter. Die Gegenstände der nachträglichen Kontrolle sind Primärdokumente, die die abgeschlossenen Geschäftstransaktionen, Buchhaltungs- und Melderegister widerspiegeln.
Entsprechend den Quellen der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen werden sie in dokumentarische und tatsächliche Kontrolle unterteilt.
Die Dokumentenkontrolle besteht aus der Überprüfung verschiedener Arten von Primärdokumenten, Buchhaltungs- und Betriebsregistern, Statistiken, Buchhaltung, Betriebsberichten und anderen dokumentarischen Trägern von Wirtschaftsinformationen.
Ihr Zweck ist es, die Richtigkeit, Zuverlässigkeit, Rechtmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit von dokumentierten Geschäftsvorgängen festzustellen. Die Besonderheit der Quellen der Dokumentenkontrolle liegt in der Tatsache, dass sie sowohl zuverlässig als auch unzuverlässig, vollständig und unvollständig sein können, was sich auf die Wahl der technischen Methoden für ihre Umsetzung auswirkt, die hauptsächlich mit der Überprüfung von Dokumenten zusammenhängen.
Die eigentliche Kontrolle umfasst die Überprüfung des Status, der Verfügbarkeit und der Nutzung des Anlage- und Umlaufvermögens der Organisation und des Unternehmens, die durch Untersuchung, Inspektion, Messung, Neuberechnung und Wägung durchgeführt wird. Sein Zweck besteht darin, die unbedingte Gültigkeit der Steuerdaten sicherzustellen. Die Gegenstände der tatsächlichen Kontrolle sind Inventargegenstände, Barmittel und Wertpapiere, fertige Produkte, Waren, unfertige Leistungen, Arbeitsumfang usw.
Die tatsächliche Kontrolle ist aufgrund des Fehlens vollständiger notwendiger Informationen nicht in der Lage, das Gesamtbild der Geschäftsprozesse zu rekonstruieren, daher sollte sie in Kombination mit der dokumentarischen Kontrolle verwendet werden, was letztendlich das Qualitätsniveau der Kontroll- und Prüfungsarbeit erhöht.
Gemäß den Umsetzungsmethoden wird die Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen in Audit und Verifizierung unterteilt.
Audit - eine Reihe obligatorischer Kontrollmaßnahmen, die die Möglichkeit einer zuverlässigen dokumentarischen Bestätigung der Gültigkeit und (oder) Ungültigkeit der Handlungen des Managements und der verantwortlichen Mitarbeiter der geprüften Organisation (Unternehmen) in allen Bereichen der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit bieten.
Audit - eine Reihe von Kontrollmaßnahmen, die die Möglichkeit einer zuverlässigen und dokumentarischen Bestätigung der Gültigkeit und (oder) Unbegründetheit der Handlungen des Managements und der verantwortlichen Mitarbeiter der auditierten Organisation (des Unternehmens) bieten bestimmte Richtungen finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten.
Mehr zum Thema Arten der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Unternehmen:
- Kapitel 1. Die Rolle der internen Revision und Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens
- I. N. Pashkina A. V. Evdokimova. Interne Revision und Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation, 2009
- 8. Kontrolle über die wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten der Bank
- 3. AUFGABEN, ORGANISATION UND CHARAKTERISTISCHE METHODEN DER UMFASSENDEN ÜBERPRÜFUNG DER PRODUKTION UND DER FINANZ- UND WIRTSCHAFTLICHEN TÄTIGKEITEN DER BAU- UND INSTALLATIONSORGANISATIONEN
- 1.2. Finanzberichterstattung - eine Informationsbasis zur Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens
- 1.10. Finanzmodellierung als Möglichkeit, WIRTSCHAFTLICHE Aktivitäten zu untersuchen und die Finanzstrategie eines Unternehmens auszuwählen
- ORGANISATION DER INTERNEN KONTROLLE ÜBER DIE TÄTIGKEITEN DER KREDITINSTITUTE AUF DEN FINANZMÄRKTEN
- 3.3. Methoden für eine umfassende Ratingbewertung der Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten von Organisationen und ihrer strukturellen Abteilungen
Die Relevanz der Kontrolle über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten medizinische Organisationen aufgrund der Tatsache, dass:
1. Finanzielle Ressourcen können schnell in andere Arten von Ressourcen (Arbeit, Material) umgewandelt werden;
2. und dies verlangt von Führungskräften im Gesundheitswesen, die Effizienz ihrer Nutzung zu verbessern.
Deshalb Finanzielle Kontrolle ist eine der wichtigsten Funktionen:
1. Zustand u Magistrat Verwaltung,
2. einschließlich Gesundheitsbehörden.
Bei der Ausübung der Finanzkontrolle wird dies überprüft:
1. Einhaltung des durch aufsichtsrechtliche Vorschriften festgelegten Verfahrens für Finanzgeschäfte,
2. Wirtschaftlichkeit der Verteilung und Verwendung der Finanzmittel.
Abhängig von den Aufsichtsbehörden wird die Finanzkontrolle durchgeführt von:
1. gesetzgebende Körperschaften der Staatsgewalt und der örtlichen Selbstverwaltung;
2. Kontrollorgane der vollziehenden Staatsgewalt und der kommunalen Selbstverwaltung;
3. Ressortkontrollorgane;
4. Organe des Finanzdienstes;
5. Kontrollkommissionen von Organisationen;
6. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.
Formen und Methoden der staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle definiert durch das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation.
Zur Ausübung der Finanzkontrolle bilden die gesetzgebenden Körperschaften die Untertanen des Bundes und der Gemeinden eigene Kontrollstellen:
1. Rechnungskammer der Russischen Föderation,
2. Steuerkammern,
3. Kontrollkommissionen.
Sie kontrollieren die ordnungsgemäße Verwendung der Haushaltsmittel auf allen Ebenen der Exekutive und bewerten die Tätigkeit der haushaltsführenden Organe.
Gleichzeitig wird die von den gesetzgebenden Organen für Haushaltsverwalter und Vollstrecker ausgeübte Finanzkontrolle (Regierung der Russischen Föderation, Bundesministerien und -abteilungen, Exekutivbehörden der Teileinheiten der Föderation und Kommunen, einschließlich Gesundheitsbehörden auf allen Ebenen der Regierung, Institutionen) ist obligatorisch.
W Die gesetzgebenden Organe der Staatsgewalt und der Kommunen üben die folgenden Formen der Finanzkontrolle aus :
1. Vorprüfung - während der Erstellung von Haushaltsentwürfen und ihrer Genehmigung;
2. laufende Kontrolle - im Zuge der Prüfung von Fragen der Haushaltsausführung;
3. Nachkontrolle - während der Überprüfung und Genehmigung von Berichten über die Ausführung von Budgets.
Die von den staatlichen Exekutivbehörden und Kommunen ausgeübte Finanzkontrolle wird ausgeübt von:
1. Finanzministerium der Russischen Föderation,
2. Bundeskasse,
3. Finanzbehörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und Gemeinden,
4. Verwalter von Haushaltsmitteln.
Bundeskasse führt eine vorläufige und laufende Kontrolle über die Durchführung von Operationen mit Haushaltsmitteln von Managern und Empfängern von Haushaltsmitteln (Institutionen) durch.
Finanzministerium der Russischen Föderationübt die Finanzkontrolle über die Verwendung von Haushaltsmitteln durch Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln aus.
Manager von Haushaltsmitteln (Bundesministerien und -abteilungen, einschließlich des Gesundheitsministeriums Russlands) Finanzkontrolle über die Verwendung von Haushaltsmitteln im Hinblick auf die Sicherstellung der zielgerichteten (gemäß der Kostenschätzung) Verwendung von Haushaltsmitteln in untergeordneten Einrichtungen, einschließlich Gesundheitseinrichtungen.
Finanzbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und der Gemeinden Finanzkontrolle über die gezielte Verwendung von Haushaltsmitteln durch nachgeordnete Institutionen, einschließlich Gesundheitseinrichtungen, durchführen.
Aufsichtsbehörden verwenden Folgendes Methoden der Finanzkontrolle:
1. Überarbeitung;
2. Überprüfung der Finanz- und Wirtschaftsunterlagen.
Revision ist die umfassendste Methode zur Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen.
Revisionen sind unterteilt in:
1. nach dem Umfang der Kontrollen für kontinuierliche und selektive,
2. nach Organisation in geplant, außerplanmäßig und komplex (durchgeführt von mehreren Kontrollorganen).
Bei der Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten Institutionen Probleme werden untersucht :
1. Stand der Rechnungslegung und effiziente Nutzung der materiellen Ressourcen;
2. die Gültigkeit des Erwerbs von Sachmitteln;
3. Gewährleistung der Sicherheit materieller und finanzieller Ressourcen;
4. korrekte Berechnung und Auszahlung der Löhne an die Arbeitnehmer;
5. Einhaltung der Regeln für die Durchführung von Finanztransaktionen, Einhaltung des Verfahrens zur Finanzbuchhaltung und Berichterstattung.
Nach Abschluss der Prüfung erstellen die Aufsichtsbehörden Überprüfungsakt , wonach:
1. Maßnahmen festgelegt werden, um die festgestellten Verstöße zu beseitigen und deren Auftreten in der Organisation zu verhindern,
2. sowie Personen, die sich der Verletzung der Regeln der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit schuldig gemacht haben, disziplinarisch haftbar zu machen.
Finanzkontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Handelsorganisationen, einschließlich medizinischer, durchgeführt Organe des Steuerdienstes der Russischen Föderation.
Der Zweck der Finanzkontrolle der Steuerbehörden ist die Identifizierung von Einkünften, die der Besteuerung einer gewerblichen Organisation verborgen sind.
Zum gleichen Zweck üben die Steuerbehörden die finanzielle Kontrolle über Gesundheitseinrichtungen aus, falls diese Einnahmen für die Erbringung medizinischer Dienstleistungen auf persönliche Kosten der Bürger erhalten.
Ein wichtiger Ort in der Umsetzung interne Finanzkontrolle besetzen Revisionsprüfungen , die von den Organisationen selbst organisiert werden, um objektive Daten über den Stand der Finanztätigkeit zu erhalten.
Revisionsprüfungen (Audit) durchgeführt von Prüfungsgesellschaften, die zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten zugelassen sind.
Prüfung sieht die Überprüfung der in der Organisation vorhandenen Jahresabschlüsse über die Verwendung der Mittel vor.
Ziel Eine Prüfung dient dazu, falsche Angaben in Jahresabschlüssen aufzudecken.
Nach den Ergebnissen Prüfung durch eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft erteilt Prüfbericht über den Stand des Jahresabschlusses der Organisation.
Daher ist die Finanzkontrolle, die in allen oben genannten Formen durchgeführt wird, ein wichtiger Bestandteil von Maßnahmen, die darauf abzielen, die Effizienz der Ressourcennutzung in Gesundheitsorganisationen zu verbessern.
- Methode der ökonomischen Bewertung „Wirtschaftlichkeit“ im Gesundheitswesen.
Eine Art klinischer und wirtschaftlicher Analyse, bei der eine vergleichende Bewertung der Ergebnisse und Kosten von zwei oder mehr Eingriffen durchgeführt wird, deren Wirksamkeit unterschiedlich ist, und die Ergebnisse in denselben Einheiten gemessen werden (Millimeter Quecksilbersäule, Hämoglobinkonzentration, Anzahl vermiedener Komplikationen, geretteter Lebensjahre usw.) P.).
Synonyme - Wirtschaftlichkeitsanalyse; Kosteneffektivität; Kosten und Effizienz; Kosteneffektivität.
Typischerweise wird die Kosten-Nutzen-Analyse nach folgender Formel berechnet: CEA= (DC+IC)/Ef wobei
CEA - Kosten-/Effektivitätsverhältnis (bezeichnet die erforderlichen Kosten pro Effizienzeinheit, beispielsweise pro geheiltem Patienten),
DC - direkte Kosten,
IC - indirekte Kosten,
· Ef - Wirksamkeit der Behandlung (relative Zahl geheilter Patienten).
Klinische und ökonomische Studien zur Kosten-Nutzen-Bewertung haben ernsthafte theoretische Aussichten, aber in der Praxis ist ihr Nutzen begrenzt. Prospektive Entwicklungen können kostspielig und zeitaufwändig sein. Beispielsweise sollte bei chronischen Krankheiten die Forschung bis zum Ende der Behandlung fortgesetzt werden, obwohl dies lange dauern kann. Außerdem ist es ziemlich schwierig, Patientengruppen mit genauen Vergleichskriterien zu bilden. Der Aufwand für die Überwachung einer ausgewählten Patientengruppe zum Vergleich kann reduziert werden, wenn belastbare Daten zu den Behandlungskosten vorliegen, beispielsweise Angaben zu den Ergebnissen vorangegangener klinischer Studien nach dem Mindestkostenkriterium. Daten über die zum Vergleich ausgewählte retrospektive Gruppe können jedoch die Gültigkeit der Schlussfolgerungen über die klinische Studie verringern.
Daher wird in der Praxis häufiger die Modellierung verwendet - eine Methode zur Untersuchung verschiedener Objekte, Prozesse und Phänomene, die auf der Verwendung mathematischer (logischer) Modelle basiert, die eine vereinfachte formalisierte Beschreibung des Untersuchungsobjekts (Patient, Krankheit, epidemiologische Situation) darstellen ) und seine Dynamik beim Einsatz medizinischer Interventionen.
Die Kosten-Nutzen-Analyse ist eine sehr leistungsfähige Methode zur wirtschaftlichen Bewertung von Arzneimitteln. Gleichzeitig hat es jedoch zwei Hauptnachteile, die seine Verwendung unter bestimmten Bedingungen einschränken:
1) Da die Methode eindimensional ist, kann sie nicht verwendet werden, um verschiedene Arten von medizinischen Eingriffen zu vergleichen, die unterschiedliche Auswirkungen auf die Gesundheit hatten;
2) Angabe der effektivsten Vorgehensweise, die Methode erlaubt es nicht, ihren sozialen Nutzen zu bestimmen.
Um jedoch über die Aufnahme eines Medikaments in die Liste der „Vital and Essential Drugs“ (VED) entscheiden zu können, ist dessen Vorhandensein in veröffentlichter Form zwingend erforderlich.
- Methode der ökonomischen Bewertung der "Kostenminimierung" im Gesundheitswesen.
Ein Sonderfall der Kosten-Nutzen-Analyse, bei der eine vergleichende Bewertung von zwei oder mehr Eingriffen durchgeführt wird, die sich durch identische Wirksamkeit und Sicherheit, aber unterschiedliche Kosten auszeichnen. Es wird empfohlen, die Kostenminimierungsanalyse in einer vergleichenden Studie anzuwenden verschiedene Formen oder unterschiedliche Bedingungen für die Verwendung eines Arzneimittels oder einer Medizintechnik. Bei der Durchführung solcher Studien werden alle Arten der medizinischen Versorgung, die jeder Behandlungsmethode zugeordnet sind, berücksichtigt und deren Kosten ermittelt.
Die Kostenminimierungsanalyse wird nach folgender Formel berechnet:
СМА =DC1 - DC2 oder СМА = (DC1+ IC1) - (DC2 + IC2), wobei
CMA - Indikator für die Kostendifferenz,
DC1 - direkte Kosten bei Anwendung der 1. Methode,
IC1 - indirekte Kosten bei Anwendung der 1. Methode,
· DC2 und IC2 – direkte und indirekte Kosten bei Anwendung der 2. Methode.
Nr. 45. Methode der Kosten-Nutzen-Analyse
Allgemein kann das Wesen der Methode der Kosten-Nutzen-Analyse (KNA) als Versuch definiert werden, alle wesentlichen Kosten und Einnahmen zu berechnen, die sich aus jeder Wahl ergeben, die normalerweise auf der Grundlage nichtwirtschaftlicher Erwägungen (z des politischen Nutzens eines bestimmten Entscheidungsproblems) und deren anschließende Summierung für einen bestimmten Zeitraum (z. B. für den Zeitraum des nächsten Jahres). Die Analyse beinhaltet eine "objektive" Quantifizierung jeder Wahl. Als Beispiel, um die Technik der Verwendung des Verfahrens zu betrachten, betrachten Sie eine hypothetische Situation mit Straßenbauoptionen.
Angenommen, es gibt zwei mögliche Routen. Jeder von ihnen hat seine Vor- und Nachteile, seine Befürworter und Gegner, sodass es nach dem ersten Kennenlernen des Problems unmöglich ist, der einen oder anderen Option mit Sicherheit den Vorzug zu geben. Die Kosten für den Bau jeder Straßenoption sind ziemlich einfach zu berechnen. KNA erfordert jedoch eine ganzheitliche und systematische, umfassende Bewertung des gesamten Kostenkomplexes (nicht nur materiell, sondern auch öffentlich in einem breiteren Kontext). In diesem Fall könnte das Kosten-Nutzen-System wie folgt aussehen:
Schäden an landwirtschaftlichen Flächen; » Abriss einer Reihe von Häusern und Gebäuden;
Erhöhte Reisekosten für eine Reihe von Verkehrsteilnehmern;
Schäden an der Schönheit der Landschaft.
Lärmminderung in der Innenstadt;
Erhöhung der Beschäftigungsquote der Arbeitskräfte im Landkreis;
Reduzierte Reisezeit für eine Reihe von Benutzern der neuen Straße;
Weniger Unfälle und Zusammenstöße mit Fußgängern in der Stadt;
Weniger Gasverschmutzung im Stadtzentrum;
Der Effekt der Glättung der Belastung auf anderen Straßen während der Hauptverkehrszeiten.
Aus der Liste geht klar hervor, dass einige der Kosten und Nutzen nicht direkt in Geld messbar sind, daher müssen ausreichend effektive Methoden und Indikatoren für Näherungsmessungen gefunden werden.
Die Kosten-Nutzen-Analyse (CBA) umfasst die Bewertung sowohl der Kosten als auch der Wirksamkeit der Behandlung in monetärer Hinsicht. Als Ergebnis wird der direkte Nutzen aus dem Einsatz neuer Technologien und neuer Medikamente berechnet.
Nr. 46. Merkmale der Analyse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten im öffentlichen Sektor
Analyse der Finanzlage medizinische Organisation sollte zuallererst die Tatsache einer stabilen Versorgung seiner Aktivitäten mit finanziellen Mitteln bescheinigen , was es möglich macht
Personal bezahlen,
Notwendige Einkäufe tätigen
· die Rechnungen bezahlen,
Steuern zahlen,
Schulden zurückzahlen.
In Einrichtungen des Gesundheitswesens wird bei der Analyse der Finanzlage Folgendes festgestellt:
1. einfache Maßstäbe - Ihnen erlauben, den Erfolg von Finanzaktivitäten zu beurteilen,
2. umfassende Indikatoren für die finanzielle Leistungsfähigkeit - die finanzielle Lage der medizinischen Organisation charakterisieren und anhand einfacher Inputindikatoren ermittelt.
Solchen Grundlinie sich beziehen:
1) Gewinn der Organisation ist gleich der Differenz zwischen seinen Einnahmen für einen bestimmten Zeitraum aus allen Arten von Aktivitäten und Kosten (Kosten für die Durchführung von Aktivitäten). Es ist üblich zu unterscheiden Gesamtbrutto) Und Restgewinn nach Steuern und Abzügen;
2) Kosten der erbrachten Leistungen - entspricht der Summe der monetären Kosten der Organisation für die Erbringung eines bestimmten Umfangs von Dienstleistungen dieser Art;
3) Gesamteinnahmen der Organisation - entspricht der Summe der Bareinnahmen, die die Organisation für einen bestimmten Zeitraum aus allen Quellen erhalten hat;
4) Anlagevermögen (Anlagevermögen, Anlagekapital) - monetär berechnet, die Kosten für die langfristige Nutzung von Produktionsmitteln (Grundstücke, Industriegebäude, Ausrüstung, Maschinen, Instrumente, Ausrüstung);
5) Betriebskapital der Organisation - Betriebskapital, Teil der Produktionsmittel, das vollständig während des Produktionszyklus verbraucht wird (Materialien, Rohstoffe, Energie, Halbfabrikate, geringwertige Wirtschaftsgüter, Bargeld pro Person);
6) Organisationsvermögen (materiell und immateriell) - die Gesamtheit der Vermögenswerte und Mittel der Organisation, in Geld ausgedrückt, das in das Unternehmen investierte Gesamtkapital;
7) Verbindlichkeiten der Organisation - eine Reihe von Schulden und finanziellen Verpflichtungen der Organisation;
8) Eigenkapital der Organisation - von der Organisation selbst in das Unternehmen investiertes Kapital in Höhe der Differenz zwischen ihren Vermögenswerten und Verbindlichkeiten;
9) Forderungen - die Höhe der Schulden, die der Organisation von allen ihren Schuldnern zustehen;
10) Abbrechnungsverbindlichkeiten - die Höhe der Schulden der Organisation, die an die Gläubiger zurückzuzahlen sind.
Eine Analyse der Werte der angegebenen Indikatoren der finanziellen Aktivität einer medizinischen Organisation und ihrer Veränderungen im Laufe der Zeit ermöglicht es uns, ein primäres Urteil über den Erfolg ihrer Arbeit als wirtschaftliche, wirtschaftliche Einheit zu entwickeln.
Voraussetzungen für den wirtschaftlich erfolgreichen Betrieb einer medizinischen Organisation, wann:
1. höhere Gesamteinnahmen und Gewinne der Organisation,
2. teureres (wertvolleres) Anlagevermögen und ausreichend Strom,
3. mehr Vermögen und insbesondere Eigenkapital,
4. höhere Forderungen.
Bedingungen für die Verschlechterung der finanziellen Situation einer medizinischen Organisation wann:
1. höhere Kosten der erbrachten Leistungen (Kosten, Kosten),
2. mehr Verbindlichkeiten,
3. Höhere Verbindlichkeiten.
Diese Indikatoren charakterisieren jedoch nicht immer objektiv die wahre finanzielle Situation einer medizinischen Organisation.
Daher wird sie im Zuge der Aktivitätsanalyse bestimmt umfassende Indikatoren für die finanzielle Leistungsfähigkeit in Form eines Verhältnisses verschiedener absoluter Kennzahlen.
Die Zahl solcher Kriterien ist sehr groß.
Die häufigsten.
1. Relative Rentabilität oder Rentabilität als das Verhältnis des Gewinns zu den Kosten, die ihn verursacht haben- stellt einen der Indikatoren dar wirtschaftliche Effizienz Aktivitäten der Organisation.
Rentabilitätsindikator die Geschenke ist das Verhältnis des Gewinns zu einem der Finanzindikatoren:
· Kapitalrendite (Vermögen)- das Verhältnis von Gewinn zu Kapital,
· Rentabilität der Produkte (Kosten)- das Verhältnis von Gewinn zu den Kosten der Dienstleistungen (Kosten),
· Umsatzrendite- das Verhältnis von Gewinn zu Umsatz aus dem Verkauf von Produkten.
Es ist allgemein anerkannt, dass die Rentabilitätsrate unternehmerischer, kommerzieller Aktivitäten, berechnet nach einer der angegebenen Methoden, nicht niedriger als 0,2 - 0,4 (20 - 40%) sein sollte. Diese Rendite wird aufgerufen Rendite.
2. Amortisationsrate ermöglicht Ihnen zu beurteilen, wie schnell die Organisation in der Lage ist, das von ihr in das Unternehmen investierte Geldkapital zurückzugeben. Wenn wir die Höhe der investierten Mittel (Investitionen, Kapitalanlagen) durch die Höhe des jährlichen Gewinns in vergleichbaren Preisen aus den ausgegebenen Mitteln dividieren, erhalten wir die Anzahl der Jahre, für die sich die Mittel auszahlen.
Dieser Indikator, genannt Amortisationszeit, und charakterisiert, wie effektiv das in das Unternehmen investierte Kapital im Vergleich zu anderen Verwendungsmöglichkeiten verwendet wird. Es ist allgemein anerkannt, dass sich die in unternehmerische Projekte investierten Mittel innerhalb eines Zeitraums von höchstens fünf Jahren amortisieren sollten.
3. Kapitalumschlagsrate kennzeichnet die Mobilität der Verwendung der in das Unternehmen investierten Mittel. Die Kapitalumschlagsrate wird als Verhältnis zwischen dem Einkommen der Organisation für einen bestimmten Zeitraum (z. B. ein Jahr) und dem Geldwert des Vermögens der Organisation gemessen, durch dessen Verwendung Einnahmen erzielt werden konnten.
Diese Kennzahl zeigt, wie viel Ertrag die in das Firmenvermögen investierte Geldeinheit bringt. Es ist wünschenswert, dass die Kapitalumschlagsrate deutlich über eins liegt.
4. Liquiditätsindikatoren charakterisieren die Fähigkeit der Organisation, ihre Verpflichtungen mit ihrem Vermögen zu erfüllen (die Zahlungsfähigkeit der Organisation).
Liquidität der Vermögenswerte bestimmt die Fähigkeit, Vermögenswerte schnell in Bargeld umzuwandeln, von dem die Zahlungsfähigkeit der Organisation abhängt.
Wenn dies möglich ist, darf die Organisation keine Angst davor haben, monetäre Verbindlichkeiten zu haben, die die Höhe der liquiden Mittel übersteigen. Wenn die Organisation keinen Gewinn erzielt, verkauft sie hochliquide Vermögenswerte und zahlt Schulden ab.
Die meisten liquiden Vermögenswerte Dies ist Bargeld in den Konten des Unternehmens. Daraus folgt jedoch nicht, dass mehr Geld auf den Konten der Firma gehalten werden sollte. Mit solchen Aktionstaktiken wird die Organisation einen geringen Geldumschlag haben, was ebenfalls schlecht ist. Aber es ist wünschenswert, über die minimal erforderliche Menge an "lebendem" Geld zu verfügen oder andere Vermögenswerte schnell in Geld umwandeln zu können.
Zum Liquiditätsbeurteilungen Die am häufigsten verwendeten Indikatoren sind:
· Deckungsgrad , das das Verhältnis des Umlaufvermögens der Organisation zu ihren kurzfristigen Verbindlichkeiten darstellt. Es ist wünschenswert, dass das Umlaufvermögen nicht geringer ist als die kurzfristigen Verbindlichkeiten. Dann wird es dank solcher Vermögenswerte möglich sein, Schulden zu decken. Wenn das Umlaufvermögen, das der Organisation zur Verfügung steht, deutlich niedriger ist als ihre kurzfristigen Verbindlichkeiten, besteht das Risiko der Nichterfüllung von Verpflichtungen, wenn das Unternehmen keinen Gewinn erzielt, dann muss auf Kosten von bezahlt werden Barvermögen.
· Dringlichkeitsfaktor , gleich dem Verhältnis von schnelllebigen, hochliquiden Vermögenswerten zu kurzfristigen Verbindlichkeiten der Organisation. Dieser Indikator charakterisiert, wie schnell eine Organisation monetäre Verpflichtungen erfüllen und Schulden tilgen kann. Die Organisation ist in der Lage, monetäre Verpflichtungen schnell zu erfüllen, indem sie ihre liquiden Mittel in Bargeld umwandelt. Gleichzeitig ist ein um ein Vielfaches größerer Dringlichkeitsfaktor ungünstig, da die Organisation in diesem Fall über mehr mobile Ressourcen verfügt, als sie benötigt.
· Stabilitätskriterium (Zuverlässigkeit). Organisation charakterisiert den Grad der Eigenfinanzierung und die Abhängigkeit der Organisation von externen Finanzierungsquellen. Je mehr eine Organisation mit eigenen Mitteln und internen Finanzierungsquellen ausgestattet ist und je weniger sie auf die Nutzung externer Quellen zurückgreift, desto höher ist natürlich das Maß an finanzieller Unabhängigkeit und Nachhaltigkeit einer solchen Organisation.
· Der Indikator der Nachhaltigkeit ist definiert als das Verhältnis der externen Verbindlichkeiten der Organisation in Geld ausgedrückt, d.h. geliehene Mittel auf lang- und kurzfristige Darlehen, zu den eigenen Mitteln der Organisation. Es ist wünschenswert, dass dieser Indikator deutlich kleiner als Eins ist. Gleichzeitig ist diese Regel nicht absolut.
· Verhältnis von Forderungen und Verbindlichkeiten Es wird empfohlen, es auf einem Niveau von mehr als eins zu halten, damit es möglich ist, die Schulden der Organisation selbst gegenüber den Gläubigern auf Kosten der Schulden zu decken, die von ihren Schuldnern an die Organisation zurückgezahlt werden.
Wirtschaftsanalyse in medizinischen Organisationen- Das eine Reihe von Techniken und Methoden zur Gruppierung und vergleichenden Bewertung von Indikatoren für medizinische, industrielle und finanzielle Aktivitäten, deren Zweck darin besteht, Wege zur rationalen Nutzung interner Ressourcen zu ermitteln.
Hauptaufgaben ökonomische Analyse der Leistung medizinischer Organisationen :
1. Suche und Entwicklung von Möglichkeiten zur Verbesserung der Effizienz der Institution;
2. Ermittlung von Reserven bei der Nutzung wirtschaftlicher Ressourcen;
3. Suche und Umsetzung fortgeschrittene Technologien medizinischer Prozess;
4. Bewertung der Wirksamkeit von Managemententscheidungen;
5. Bewertung der Wirksamkeit der medizinischen Versorgung.
Im Zuge der wirtschaftlichen Analyse ist es notwendig:
1. Analyse der Kosten und Ergebnisse der Gesundheitsorganisation;
2. Lösen Sie das Problem der Auswahl der effektivsten Aktionen und Aktivitäten, um das geplante Ergebnis zu erzielen.
