Materijalni troškovi preduzeća. Materijalni troškovi (troškovi): šta uključiti u njihov sastav

Materijalni troškovi (troškovi)čine značajan dio troškova ekonomska aktivnost preduzeća. Oporeziva osnovica poreza na dohodak zavisi od njihovog pravilnog obračuna, kao i prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza sa predmetom oporezivanja „. Scroll materijalni troškovi definisano u poglavlju 25 čl. 254 NK.

1. Materijalni troškovi uključuju sljedeće vrste troškova:

1) sirovine i materijali za proizvodnju dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i njihove komponente;

2) materijal za pakovanje robe i druge potrebe u vezi sa proizvodnjom robe (ispitivanje, kontrola, rad, održavanje osnovnih sredstava i dr.);

3) alati, pribor, inventar, aparati, laboratorijska oprema, kombinezon i druga sredstva individualne i kolektivne zaštite u skladu sa zakonom Ruska Federacija, i drugu imovinu koja se ne amortizira. (prije je to bio MBP - odjevni predmeti niske vrijednosti). Trošak takvih troškova uključen je u materijalne troškove u u cijelosti prilikom puštanja u rad (izdavanje zaposlenima na zahtjev, fakture i druge dokumentacije);

4) komponente za ugradnju, poluproizvodi za dodatnu obradu;

5) nabavku goriva, energije svih vrsta, vode za tehnološke svrhe, proizvodnju svih vrsta energije, uključujući i za sopstvene potrebe, grejanje zgrada, i troškove proizvodnje ili sticanja kapaciteta, troškove transformacije i prenosa energije;

6) pribavljanje radova i usluga za potrebe preduzeća (industrijske prirode) koje obavljaju strane organizacije, samostalni preduzetnici, strukturni delovi poreskog obveznika.

Proizvodne usluge (radovi) uključuju:

Obavljanje pojedinačnih poslova proizvodnje (proizvodnje) proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga,

Prerada sirovina, materijala,

Praćenje usklađenosti sa tehnološkim procesima,

Održavanje osnovnih sredstava i drugi poslovi.

Usluge transporta za transport robe unutar organizacije (na primjer, premještanje sirovina, alata, dijelova itd. od centralnog skladišta do radionice (odjela)), koje obavljaju treće strane organizacije, individualni poduzetnici, strukturni odjeljenja samog poreskog obveznika; kao i dostava gotovih proizvoda pod uslovima sporazuma (ugovora);

7) održavanje i rad osnovnih sredstava i imovine u svrhe zaštite životne sredine ( postrojenja za tretman, sakupljači pepela, filteri). Ovo uključuje i troškove ukopa, prijema, skladištenja, uništavanja opasnog otpada, čišćenja Otpadne vode, formiranje zona sanitarne zaštite na osnovu sanitarno-epidemioloških pravila i propisa, plaćanja maksimalno dozvoljenih emisija zagađujućih materija u okruženje itd. slični troškovi.

2. Materijalni troškovi uključuju:

Trošak zaliha po cijeni nabavke bez PDV-a i akciza (osim slučajeva predviđenih ovim zakonikom),

provizije posredničkim organizacijama za pružene usluge,

uvozne carine i takse,

Transportni i drugi troškovi u vezi sa njihovom nabavkom.

Ako se prilikom popisa pronađu viškovi, sa imovinom primljenom kao rezultat demontaže ili demontaže rashodovanih osnovnih sredstava, tokom popravke, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke preuređenja, djelimične likvidacije osnovnih sredstava, trošak materijalnih troškova smatra se iznosom prihoda koji je poreski obveznik ostvario na osnovu stava 13. i stava 20. deo 2. čl. 250 NK.

3. Po prijemu od dobavljača zajedno sa zalihama nepovratne ambalaže, njen trošak se uračunava u iznos troškova nabavke.

Po prijemu od dobavljača zajedno sa zalihama povratne ambalaže, ako je njena cijena uključena u cijenu materijala, njen trošak se isključuje iz nabavne cijene za iznos njene moguće upotrebe.

Kako definirati povratnu i nepovratnu ambalažu? Uslovi tare i pakovanja robe predviđeni su ugovorima o nabavci materijala.

4. Ako poreski obveznik koristi proizvode kao sirovine, materijale, poluproizvode, rezervne dijelove, komponente i dr. vlastita proizvodnja, odnosno ako obveznik u sastav materijalnih troškova uračunava rezultate rada, usluge koje je sam proizveo, procjena tih proizvoda, radova, usluga vrši se na osnovu čl. 319 NK.

5. Iznos materijalnih troškova tekućeg mjeseca umanjuje se za vrijednost stanja zalihe prebačen u proizvodnju, ali krajem mjeseca još nije korišten.

6. Kako obračunati troškove povrata? Iznos materijalnih troškova umanjuje se za cijenu povratnog otpada. Povratni otpad - ostaci sirovina, materijala, poluproizvoda, nosača toplote itd. materijalna sredstva, koji nastaju u procesu proizvodnje robe (pružanje usluga, obavljanje poslova), koji su djelimično izgubili svoje potrošačke kvalitete i kao rezultat toga se koriste uz dodatne troškove ili se ne koriste za namjeravanu svrhu.

Povratni otpad ne uključuje:

Zalihe koje se prenose u druge divizije prema tehnološkoj proizvodnji za dalju upotrebu,

Nusproizvodi nastali u proizvodnji.

Evaluacija povratnog otpada:

1) po sniženoj ceni izvornog materijalnog resursa prilikom korišćenja za dalju proizvodnju, ali uz povećane troškove;

2) po prodajnoj cijeni kod prodaje trećem licu.

7. Za potrebe oporezivanja materijalnim troškovima se izjednačavaju sljedeći troškovi:

1) izdatke za melioraciju i druge mere zaštite životne sredine, osim čl. 261 NK;

2) gubitke usled nestašice ili oštećenja pri skladištenju i transportu materijalnih rezervi u granicama prirodnog otpada;

3) tehnoloških gubitaka tokom proizvodnje ili transporta. Tehnološki gubici su gubici koji proizlaze iz tehnološke proizvodnje.

4) izdaci za vađenje minerala.

8. Prilikom otpisa sirovina i materijala u proizvodnju, preduzeće u računovodstvenoj politici odražava metodu otpisa:

1. po cijeni jedinice zaliha;

2. po prosječnoj cijeni;

3. po cijeni materijala za prvi put (FIFO metoda);

4. po cijeni najnovijih materijala ( .

Materijalni troškovi obuhvataju sve ono što ima cenu i količinu, a što se direktno koristi u proizvodnji, obavljanju poslova, pružanju usluga, kao i troškovi u vezi sa njihovom promocijom do kupca: pakovanje, skladištenje, transport itd.

besplatna knjiga

Radije idite na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite podatke u formu ispod i kliknite na dugme "Preuzmi knjigu".

Materijalni troškovi u većini organizacija su jedna od glavnih stavki troškova zajedno sa troškovima rada i doprinosima, amortizacijom osnovnih sredstava. Istovremeno, pojmovi "troškovi" i "troškovi" obično se smatraju sinonimima. Razmotrićemo koji su materijalni troškovi u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Šta se odnosi na materijalne troškove u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Materijalni troškovi navedeni su kao jedna od vrsta rashoda za redovne djelatnosti u PBU 10/99 (klauzula 8 PBU 10/99). Istovremeno, lista materijalnih troškova u smislu računovodstvo nije otkriveno.

Ako se okrenemo poreskom zakonodavstvu, onda u čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije daje popis troškova koji se mogu pripisati materijalnim troškovima u poreznom računovodstvu. Ova lista je otvorena.

Šta je sa materijalnim troškovima?

Materijalni troškovi uključuju:

troškovi nabavke sirovina, materijala i komponenti;
troškovi nabavke goriva, vode, energije svih vrsta utrošenih u tehnološke svrhe;
troškovi nabavke radova i usluga industrijske prirode;
gubici od nestašice i oštećenja zaliha u granicama prirodnog gubitka;
ostali troškovi.

Možemo reći da su materijalni troškovi u računovodstvu isti troškovi koji su gore navedeni, uzimajući u obzir specifičnosti specifična aktivnost.

Računovođa treba da utvrdi listu materijalnih troškova u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva. Naši će vam pomoći u izradi računovodstvene politike.

Materijalni troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Uprkos činjenici da je lista obračunskih troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu zatvorena, materijalni rashodi pri pojednostavljenju su slični troškovima koje obračunavaju obveznici poreza na dohodak i koji se nazivaju čl. 254 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 5, klauzula 1, klauzula 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Direktni materijalni troškovi

Koncept direktnih materijalnih troškova može se naći u Poreznom zakoniku (klauzula 1, član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, direktni materijalni troškovi uključuju:

troškovi nabavke sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga), čine njihovu osnovu ili su neophodna komponenta (klauzula 1, stav 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije) ;
troškovi za kupovinu komponenti koje podliježu ugradnji, ili poluproizvoda koji podliježu dodatnoj obradi (klauzula 4, stav 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, organizacija ima pravo samostalnog osnivanja (stav 10, klauzula 1, član 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Analiza direktnih materijalnih troškova

Budući da su direktni materijalni troškovi troškovi koji su direktno povezani sa proizvodnjom dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i mogu se direktno pripisati njihovom trošku, upravljanje direktnim troškovima je ključ za smanjenje troškova i povećanje profitabilnosti. Analizom direktnih materijalnih troškova, utvrđivanjem njihovog udjela u trošku i cijeni finalnog proizvoda, kao i udjela materijalnih troškova po pojedinim odjeljenjima i djelatnostima, moguće je dinamiku sagledati pokazatelje i identifikovati rezerve za povećanje rentabilnosti.

Prethodni članak raspravljao je o strukturi trošak proizvodnje proizvodi, pri čemu su troškovi grupirani po stavkama koštanja. Podsjetimo da se svi troškovi koji čine trošak mogu grupirati u vezi sa njihovim ekonomskim sadržajem prema sljedećim elementima:

materijalni troškovi (minus troškovi povratnog otpada);
troškovi rada;
odbici za socijalne potrebe;
amortizacija osnovnih sredstava;
ostali troškovi.

Prije svega, razmotrite najznačajniju stavku troškova - materijal. Njihov udio u ukupnim troškovima je 60-90% i stoga ih treba riješiti Posebna pažnja. Prvo, hajde da raščlanimo šta oni uključuju, a zatim razgovarajmo malo o njihovom računovodstvu.

Materijalni troškovi preduzeća uključuju:

trošak sirovina i materijala kupljenih na strani;
trošak kupljenih poluproizvoda i komponenti;
trošak radova i usluga koje obavlja treća organizacija;
cijena goriva svih vrsta kupljenih izvana;
cijene energetskih resursa svih vrsta;
provizije, plaćanje brokerskih i drugih posredničkih usluga.

Svi gore navedeni elementi su uključeni u strukturu troškova, minus trošak prodanog otpada. Pod otpadom se podrazumijevaju ostaci sirovina, materijala, poluproizvoda, nosača topline i dr., nastali u procesu proizvodnje, koji su potpuno ili djelimično izgubili svoje potrošačke kvalitete. Mogu se prodavati po sniženoj ili punoj cijeni, ovisno o njihovoj budućoj upotrebi. Materijalni resursi koji se prema utvrđenoj tehnologiji prenose u druge radionice i koriste kao potpuni materijal za proizvodnju drugih proizvoda, ne spadaju u povratni otpad.

Materijalni troškovi preduzeća treba da uključuju sav kupljeni materijal koji se koristi za osiguranje tehnološki proces uključujući ambalažu proizvoda i materijale koji se koriste za druge proizvodne i ekonomske potrebe (održavanje i rad opreme, zgrada i konstrukcija, ispitivanje, kontrola, itd.). Ovo takođe uključuje opremu, inventar, laboratorijsku opremu i druga sredstva rada koja nisu klasifikovana kao osnovna sredstva.

Na trošak materijalnih resursa u velikoj mjeri utiču cijena njihovog nabavke (bez PDV-a), marže (doplate), provizije nabavnim i inostranim privrednim organizacijama, troškovi brokerskih usluga i robnih berzi, carine, plaćanja trećim licima za skladištenje , transport i dostava. U cilju uspostavljanja optimalne cene proizvoda, i povećanja profitabilnosti, preduzeća treba da izvrše detaljnu analizu cena materijala i usluga koje nude različiti dobavljači. Osim toga, da bi se poboljšala efikasnost korištenja materijalnih resursa, potrebno je uvesti tehnologije koje štede resurse i imaju malo otpada. Važna tačka, koji utiče na trošak, je kompletnost prikupljanja i daljeg korišćenja otpada, njihova razumna procena.

Jedan od preduslova za racionalnu upotrebu materijala je racionalizacija troškova materijala. Stopa potrošnje je najveća dozvoljena količina sirovina, materijala, goriva utrošena na proizvodnju jedinice proizvoda utvrđenog kvaliteta, izvođenje tehnoloških operacija. Trenutno sistem standarda predstavlja skup naučno utemeljenih radnih, materijalnih i finansijskih normi, postupak i metode za njihovo formiranje, ažuriranje i korištenje u izradi dugoročnih i tekućih planova.

Postoje četiri metode za kontrolu upotrebe sirovina i materijala:

Dokumentacija.
Rezanje pregrada.
Partijski račun.
metoda inventara.

Metoda dokumentovanja se koristi u svim preduzećima, a zasniva se na registraciji posebnih dokumenata za sve slučajeve odstupanja u potrošnji materijala od utvrđenih standarda.

Metoda šaržnog rezanja se široko koristi u mašinogradnji. Njegova suština je u pripremi reznih listova (računskih kartica) za svaku seriju materijala. Označavaju količinu materijala, zaliha i otpada koji treba primiti, te stvarno primljeni otpad i zalihe, zatim se te vrijednosti uspoređuju sa normativnim, čime se utvrđuje ušteda ili prekomjerna potrošnja. U evidencijskoj kartici su navedeni razlozi odstupanja i odgovorna lica za rezanje.

Obračunom serija formiraju se serije sirovina i materijala koji su po tehnološkim parametrima homogeni. Sve serije se pohranjuju odvojeno i svakoj se dodjeljuje svoj broj. Ovi brojevi partija bi se od sada trebali pojavljivati na svim primarni dokumenti računovodstvo materijala, što omogućava njihovo pripisivanje određenim vrstama proizvoda.

Metodom inventarizacije se nakon određenog vremenskog perioda (obično mjesec dana) vrši popis neiskorišćenih sirovina i materijala. Metoda inventara može se okarakterizirati formulom:

P \u003d On + P - Ok, gdje

R- cijenu upotrijebljenih materijala;

On- trošak početnog stanja materijala;

P- prijem materijala mjesečno;

uredu- trošak konačnog bilansa materijala.

Preduzeća konzumiraju velika količina raznovrsnost materijalnih resursa. Menadžeri moraju stalno pratiti usklađenost sa standardima i dinamiku stvarnih troškova materijala, budući da ti troškovi imaju najveći utjecaj na visinu ostvarenog profita, a ušteda materijala je najvažniji faktor u poboljšanju efikasnosti proizvodnje.

To je sve što sam htio reći o materijalnim troškovima. U sljedećim člancima ćemo razmotriti druge vrste troškova uključenih u troškove proizvodnje.

Ako imate bilo kakvih pitanja, možete ih postaviti

Troškovi proizvedene robe formiraju se iz novčanog oblika različitih ekonomskih elemenata. To uključuje materijalne troškove kompanije. Oni čine oko 60% cijene gotovog proizvoda. Više o njihovom sastavu i računovodstvu možete saznati iz ovog članka.

Materijalni troškovi predstavljaju značajan dio troškova u aktivnostima svakog preduzeća. Visina osnovice poreza na dohodak zavisiće od njihovog pravilnog obračuna.

Materijalni troškovi uključuju:

Materijalni troškovi u računovodstvu su svi gore navedeni troškovi, uzimajući u obzir karakteristike djelatnosti određene kompanije.

Za izračunavanje troškova za svaki određeni period, oni se moraju grupirati u sljedeće stavke:

Materijalni troškovi proizvodne prirode minus proizvodni otpad;
Doprinosi društvenim sredstva;
Detalji i poluproizvodi;
Naknade zaposlenih u glavnoj proizvodnji;
Troškovi održavanja radne sposobnosti specijalne opreme;
Dodati. zarade proizvodnih radnika;
Troškovi energije i goriva;
Odbici za amortizaciju;
Ostali troškovi.

Troškovi povrata

Reciklabilni otpad su ostaci resursa koji su nastali tokom proizvodnje robe. Već su donekle izgubili svoja prilagođena svojstva. Iz tog razloga, oni se ne mogu koristiti za njihovu namjenu.

Iznos materijalnih troškova preduzeća umanjuje se za troškove povratnog otpada.

Otpad koji se može reciklirati ne uključuje:

MPZ prebačen u druge divizije kompanije za naknadnu upotrebu;
Nusproizvodi koji nastaju iz glavne proizvodnje robe.

Evaluacija povratnog otpada vrši se:

Po prodajnoj cijeni robe kada se prodaje na stranu;
Po nižoj cijeni izvornog resursa kada se koristi za dalju proizvodnju uz povećane troškove.

Direktni troškovi

Jedna od glavnih vrsta materijalnih troškova su direktni troškovi.

Oni predstavljaju troškove koji se mogu pripisati proizvodu određene vrste bez mnogo rada i dodatnih troškova. računske i analitičke radove. Takvi troškovi uključuju: materijal za proizvodnju robe, plate radnika i drugo.

U računovodstvu se takvi troškovi evidentiraju kao knjiženja:

D20 - K10 - pripisivanje troškova nabavke sirovina koje se koriste u procesu proizvodnje trošku robe.
D20 - K60 - otpis troškova usluga trećih kompanija u proizvodnju.
D20 - K70 - atribucija plate zaposlenih koji primaju isplatu prema rad na komade, po trošku.
D20 - K69 - pripisivanje premija osiguranja porastu cijene robe.

Specifična gravitacija direktni materijalni troškovi su najimpresivniji u cijeni gotovog proizvoda.

Analiza direktnih troškova

Direktno upravljanje troškovima je ključ za smanjenje troškova proizvoda i povećanje profitabilnosti. Analizom ovakvih troškova, utvrđivanjem njihovog udjela u trošku i konačnoj cijeni robe, moguće je proučavati karakteristike u dinamici i odrediti rezerve za povećanje rentabilnosti.

Trošak proizvedenih proizvoda sastoji se od monetarnog oblika različitih ekonomskih elemenata, koji uključuju materijalne troškove preduzeća. Ponekad ova pozicija zauzima oko 60% cijene gotov proizvod. Od njegove vrijednosti u velikoj mjeri zavisi da li će roba biti skupa ili jeftina. Zadatak ekonomskog odjela je da pravilno izračuna glavne troškove i uspostavi ravnotežu između planiranih i stvarnih podataka. Da biste to učinili, morate jasno razumjeti što se odnosi na materijalne troškove u računovodstvu i kako se oni normaliziraju u praksi.

Struktura materijalnih troškova

Mora se uzeti u obzir da troškovi materijala koji se koriste za proizvodnju određene serije proizvoda moraju nužno isključiti cijenu otpada koji će se također prodati. Struktura materijalnih troškova proizvodno preduzeće mogu biti predstavljeni sljedećim pozicijama:

sirovine kupljene od drugog dobavljača;
materijali kupljeni sa strane za glavnu proizvodnju;
poluproizvodi i komponente primljeni uz naknadu;
gorivo kupljeno za podršku tehnološkim procesima;
kupljena energija za održavanje rada opreme, grijanje;
trošak privučenih prirodnih sirovina.

Odbitni otpad također ima svoju klasifikaciju. To uključuje ostatke po elementima:

materijali, sirovine, poluproizvodi;
rashladne tečnosti i resursi koji su izgubili svoj kvalitet;
ostali materijali sa smanjenom ocjenom.

materijalni i proizvodni troškovi minus proizvodni otpad;
komponente i poluproizvodi kupljeni uz naknadu;
energija i razna goriva za tehnološke procese;
plate zaposlenih u glavnim industrijama;
dodatne zarade proizvodnih radnika;
socijalna davanja fondovima;
amortizacioni odbici za OPF;
troškovi za osiguranje operativnosti opreme;
radionički i ostali troškovi proizvodnje.

Prilikom formiranja stvarnih troškova posebno uzimaju u obzir troškove održavanja i popravke po garanciji, fiksne gubitke kao rezultat neproduktivnih gubitaka po osnovu interne proizvodnje. Troškovi proizvodnje se povećavaju i zbog nestašica u magacinima i radionicama koje su identifikovane prilikom popisa, ako se krivac ne utvrdi. Prilikom grupisanja troškova razlikuju se prema sljedećim karakteristikama:

kako su direktno povezani sa proizvodnim procesom;
da li zavise od obima proizvodnje preduzeća;
bilo da se odnose direktno na troškove ili zahtijevaju distribuciju.

Prema ovoj grupi, materijalni troškovi uključuju direktne i indirektne elemente, mogu biti osnovni troškovi i režijski troškovi. Materijalni troškovi se, između ostalog, dijele na proporcionalne (ili uslovno varijabilne) i neproporcionalne (ili uslovno fiksne).

Vrste materijalnih troškova: direktni, indirektni, varijabilni, fiksni

Direktni materijalni troškovi su troškovi koji se mogu pripisati određenoj vrsti proizvoda bez većeg napora i dodatnog analitičkog i računskog rada. Udio troškova materijala direktne namjene je najimpresivniji u cijeni proizvoda. Ovi troškovi uključuju: sirovine za proizvodnju, plate radnika, gorivo za alatne mašine. Oni se obračunavaju na sljedeći način:

By opšte pravilo materijalni troškovi u računovodstvu su obično varijabilni troškovi, odnosno oni koji se direktno mijenjaju sa prilagođavanjem outputa. To uključuje materijale, naknade radnika po komadu, gorivo za alatne mašine. Ali postoje i takve pozicije, koje se, budući da su direktne, neće značajno povećati sa rastom proizvodnje. Primjer bi bile plate kontrolora. Ona, koja predstavlja fiksnu vrijednost, međutim, predstavlja direktan trošak u obračunu.

TO varijabilni troškovi uključuje materijalne troškove koji se mogu klasificirati na sljedeći način:

Ovisnost o veličini outputa

Budžet direktnih materijalnih troškova može se graditi proporcionalno, silazno - degresivno, ili uzlazno - progresivno.

Na osnovu statike

Na osnovu ovog principa, materijalni troškovi pripadaju grupi ukupni troškovi(ukupni troškovi) ili prosječni (prosječni troškovi).

Šta je uključeno u materijalne troškove za potrebe izrade operativnog budžeta

Predviđanje obima prodaje za određeni vremenski period je osnova za izgradnju kratkoročnih i dugoročnih planova. Budžet materijalnih troškova daje informaciju o tome koliki će biti mjesečni i kvartalni utrošak sredstava za puštanje planiranog obima proizvodnje. Prilikom formiranja analizirajte:

raniji trošak proizvodnje prema prošlim periodima;
cijene za slične proizvode od konkurentskih dobavljača;
očekivano tržišno učešće u kratkom roku;
obim tekućih narudžbi i uticaj faktora sezonskosti;
predstojeća potrošnja na oglašavanje i marketinšku promociju.

Norme i standardi materijalnih troškova uključuju ne samo analitičke metode, već i ukupne. At zadnja verzija parametri racioniranja se postavljaju po jedinici proizvodnje u cjelini bez raščlanjivanja na elemente. Brojke su izračunate prema statističkim podacima, informacijama iz sličnih industrija i vrijednostima iz prethodnih perioda. Klasifikacija materijalnih troškova u ovom slučaju zavisi od metode kojom su informacije dobijene: eksperimentalne, statističke, analogne.