Гаалийн холбоо руу экспортлох гүйлгээний жишээ. Гадаад худалдааны нягтлан бодох бүртгэл
Экспортын үйл ажиллагааны хувьд ОХУ-аас экспортолсон бараа бүтээгдэхүүнд татвар ногдуулдаг. Гэхдээ зохицуулалттай баримт бичгийн багцыг бүхэлд нь танилцуулсан тохиолдолд л. Хэрэв экспортын гүйлгээ хийснээс хойш 180 хоног өнгөрч, компани татварын албанд тайлагнаагүй бөгөөд түүнийг дэмжих баримт бичгийг ирүүлээгүй бол та ердийн тарифаар татвар (тэр ч байтугай торгууль) төлөх шаардлагатай болно.
Экспортын НӨАТ-ын бүртгэл
НӨАТ-ын хөнгөлөлттэй 0 хувь авах зорилготой баримт бичгийн багцыг бүрдүүлсэн тайлангийн улирлын сүүлчийн өдөр бол татварын бааз суурийг тодорхойлох мөч юм. 180 хоногийн дотор цаас аваагүй тохиолдолд НӨАТ-ыг бараа ачсан өдөр хүлээн зөвшөөрдөг.
Байгууллага татварыг тэг хувь хэмжээгээр бууруулах (дараа нь хүлээн авах) эрхтэй байдаг суутгалуудын хувьд тэдгээрийг хэрэглэх журам нь дээр дурдсанчлан татварын баазыг бий болгох үед явагдана.
Үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй: хэрэв 180 хоногийн дотор баримт бичгийг цуглуулж, тайлангийн хамт Холбооны татварын албаны хяналтын газарт ирүүлсэн боловч тэдгээрт зөрчил, буруу илэрсэн бол татвар нь төлөх татварыг нэмж тооцно.
НӨАТ-ын баталгаажсан хувь хэмжээ 0% байна.
"Прага" 527,450 рублийн үнээр экспортын дахин борлуулах бараа худалдаж авсан. (НӨАТ 80,458 рубль). Төлбөр хүлээн авснаас хойш хэдхэн хоногийн дараа тэдгээрийг 16,145 доллараар экспортолжээ. Баримт бичгийг хугацаанд нь бүрдүүлэн хамт ирүүлсэн.
| Данс Dt | Дансны CT | Утасны тодорхойлолт | Гүйлгээний дүн | Баримт бичгийн суурь |
| Дахин зарах бараа ирлээ | 446 992 | Савлах жагсаалт | ||
| Оруулсан НӨАТ орсон | 80 458 | Савлах жагсаалт | ||
| Худалдан авагчаас 82 рубль / куб ханшаар мөнгө хүлээн авсан. | 852 878,9 | Банкны хуулга | ||
| Орлогыг тусгасан | 852 878,9 | |||
| Борлуулалтаас НӨАТ ногдуулдаг 0% | 0,00 | Дагалдах бичиг, падаан, гаалийн мэдүүлэг, дагалдах бичиг | ||
| Барааны өртгийг хассан | 446 992 | Материалыг хассан үйлдэл | ||
Бараа экспортын бүртгэлийг бусад бизнесийн гүйлгээнээс тусад нь хийдэг. Хүргэлт бэлэн бүтээгдэхүүнгадаадад тусгай хувь хэмжээгээр НӨАТ ногдуулдаг. Норматив суурь:
- 2003.12.10-ны өдрийн 173-ФЗ тоот, валютын хяналтын чиглэлээр асуудлыг зохицуулах хууль;
- 2003.08.12-ны өдрийн 164-ФЗ тоот хууль, энэ нь аж ахуйн нэгжийн ажлын гадаад худалдааны чиглэлийг улсын хяналт тавих үндэс суурь болсон;
- PBU 3/2006.
Барааны экспортын нягтлан бодох бүртгэл
Экспортын гүйлгээнд талуудын хоорондын төлбөр тооцоог зөвхөн рубль төдийгүй гадаад валютаар хийдэг. Үүний тулд аж ахуйн нэгжүүд валютын данс нээлгэж, валютын ханшийг тогтмол худалдан авч, зарж, ханшийн зөрүүг тооцдог. Валютын ханшийн зөрүү нь валютын хэлбэлзлээс үүдэлтэй бөгөөд үүнийг нягтлан бодох бүртгэл, тайланд тусгахдаа гүйцэтгэлийн үзүүлэлтийг гадаад валютаас үндэсний мөнгөн тэмдэгт (рубль) болгон хөрвүүлэхдээ харгалзан үзэх шаардлагатай.
Экспортын нягтлан бодох бүртгэл болон импортын үйл ажиллагаа, ханшийн зөрүүг PBU 3/2006 дүрмийн дагуу гүйцэтгэдэг. Ханшийн зөрүүг 91 дансны дебетээр бичнэ. Ханшийн эерэг зөрүүг бусад орлогод, сөрөгийг бусад зардалд тусгана (PBU 3/2006-ийн 13-р зүйл). Нягтлан бодох бүртгэлд энэ үзүүлэлтийг гадаад эдийн засгийн гүйлгээний дагуу мөнгөн үүргийн эргэн төлөлт хийгдсэн хугацааг харгалзан тусгасан болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн зохион байгуулдаг вэ: экспортыг бусад гэрээнээс тусад нь харуулсан бөгөөд илгээсэн бүх зардал, илгээмжийг аналитик дэд дансанд тусгадаг (жишээлбэл, 76 / Экспорт эсвэл 41 / Экспорт). Нэмж дурдахад гаалийн татвар төлөх үүрэг байдаг - тэдгээрийг 76 дансанд харуулав.
Урлагийн дагуу экспортод онцгой албан татвар ногдуулдаггүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 183-т зааснаар онцгой албан татвар ногдуулах барааны гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой. Гүйцэтгэсэн гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг бүртгэх үндэслэл нь эх баримт бичигбүтээгдэхүүн тээвэрлэх, тэдгээрийн төлбөр, зуучлагчдын өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхийг баталгаажуулах.
Бараа экспортлохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн гүйлгээ
Компани нь худалдан авагчаас банкин дахь гадаад валютын данс руу төлбөр хүлээн авах үед нягтлан бодох бүртгэлд D52 - K62 бичилт хийдэг. Валют солилцохдоо 57 данстай стандарт захидал харилцааг ашигладаг.
- Д57 - К52 - рубльтэй тэнцэх валютаар солилцохоор гадаад валют илгээсэн;
- Д51 - К57 - валют худалдах үйл ажиллагааг банкнаас зөвшөөрч, солилцоо хийж, мөнгийг харилцах дансанд оруулсан.
Хэрэв гадаад валютын өрийг дахин үнэлэх явцад рублийн дүнтэй тэнцэх хэмжээний өсөлт гарсан бол ханшийн эерэг зөрүү D57 (62) - K91.1 гэсэн тэмдэглэгээний дагуу бичилт хийнэ. Хэрэв дүнгийн рублийн илэрхийлэл буурсан бол ирдэгханшийн сөрөг хэлбэлзлийн талаар. Үүнийг D91.2 - K57 (62) оруулгад харуулав.
Бизнесийн гүйлгээний журналд бараа бүтээгдэхүүний экспортын гүйлгээг тусгах жишээ. Анхны өгөгдөл:
- экспортолсон бараа бүтээгдэхүүний үнэ 25 мянган евро;
- ОХУ-ын Төв банкны дагуу еврогийн ханш тээвэрлэлтийн өдрийн байдлаар - 76.85 рубль, төлбөрийн өдрийн байдлаар - 76.95;
- гаалийн татвар - ачааны үнийн дүнгийн 0.1%;
- үйлчилгээ тээврийн компани 102,005 рубль гэж тооцогддог;
- барааны өртөг 722,500 рубль.
Барааны экспортын нягтлан бодох бүртгэлийг синтетик данс дээрх ийм бүртгэлд үндэслэнэ (шинжилгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах журмыг компани бүр бие даан баталдаг):
- D62 - K90.1 - 1,921,250 рублийн дүнгээр гадаадын харилцагч тал руу хүргэлт хийсэн. (25,000 x 76.85);
- D44 - K76 - 1921.25 рублийн дүнтэй бараа экспортлохдоо гаалийн төлбөрийг бүртгэх. (25,000 x 76,85 x 0,1%);
- D76 - K51 - гаалийн төлбөрийн үүргийг 1921.25 рубль төлсөн. (хэрэв төлбөрийг гадаад валютаар төлсөн бол зээл дээр 51 биш харин 52 дансыг зааж өгөх шаардлагатай);
- D44 - K60 - 102,005 рубль. - тээврийн компанийн ачаа тээвэрлэхэд үзүүлсэн үйлчилгээний хуримтлагдсан өр;
- D60 - K51 - 102,005 рубль. - тээвэрлэгчээс гаргасан нэхэмжлэхийг төлсөн;
- Д52 - К62 - худалдан авагчаас 1 923 750 рублийн төлбөрийг хүлээн авсан. (25,000 x 76.95);
- D62 - K91.1 - 2500 рублийн эерэг ханшийн зөрүү үүссэн. (1 923 750 - 1 921 250)
- Д90.2 - К41 - борлуулсан барааны өртгийг 722,500 рублийн дүнгээр хасах;
- D90.2 - K44 - 103,926.25 рублийн борлуулалтын зардлыг хассан. (1921.25 + 102 005).
НӨАТ төлөгчид экспорт хийхдээ татварыг хэрхэн тооцдог талаар та энэ нийтлэлээс уншиж болно.
Гадаадын худалдан авагчидтай хийсэн гүйлгээний бүх үе шатыг зөв, зөв хийх нь экспортын үйл ажиллагааны аудитыг баталгаажуулахад тусалдаг.
Хэрэв Оросын компанибусад мужуудад бараа нийлүүлэхэд зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бол нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд дараахь ердийн захидал харилцааг дагаж мөрдөх болно.
- D43 / Экспорт - K20 - капиталжуулалт бэлэн бүтээгдэхүүнэкспортлох зориулалттай;
- D45 / Экспорт - K43 / Экспорт - гадаадын түнш рүү бүтээгдэхүүн ачиж байсан.
Экспортыг дэмжих баримт бичгийн гэрчилгээ
ОХУ-ын Төв банкны 2017 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн 181-I тоот зааврын заалтууд нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын нэгдсэн маягт - нотлох баримт бичгийн гэрчилгээг бэлтгэх хэрэгцээг тогтоосон. Үүнийг экспортын үйл ажиллагаанд оролцож буй оршин суугчид бүрдүүлж, бараа материал нийлүүлэх олон улсын гүйлгээний хэрэгжилтийн сүүлийн үе шат дууссаны дараа банкинд тушаадаг.
Гадаад валютын орлогыг дамжин өнгөрөх дансанд шилжүүлснээс хойш 15 хоногийн өмнө экспортлох баримт бичгийн гэрчилгээг ирүүлнэ. Татвар төлөгчид энэ баримт бичгийг хүлээлгэн өгөх хугацааг дуусгаагүй эсвэл бодитоор ирүүлээгүй тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэхээр төлөвлөж байна. Гэрчилгээний маягт дээр экспортын үйл ажиллагаанд оролцогчийн нэр, банк, гүйлгээний паспортын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, нийлбэр дүнг агуулсан баримт бичгийн өгөгдлийг зааж өгсөн болно.
) 1С-д НӨАТ-тай ажиллахад: Нягтлан бодох бүртгэл 8.3 (шинэчилсэн найруулга 3.0).
Өнөөдөр бид "Экспортод НӨАТ-ын 0% хувь хэмжээ" сэдвийг авч үзэх болно.
Материалын ихэнх нь шинэхэн нягтлан бодогчдод зориулагдсан байх болно, гэхдээ туршлагатай хүмүүс өөрсдөдөө зориулж ямар нэг зүйлийг олох болно. Шинэ хичээлүүд гарахыг алдахгүйн тулд шуудангийн жагсаалт руу орно.
Энэ бол сургамж гэдгийг би танд сануулж байна, тиймээс та өөрийн мэдээллийн санд миний үйлдлийг аюулгүйгээр давтаж болно (хуулбар эсвэл сургалтын хувьд илүү тохиромжтой).
Ингээд эхэлцгээе
Гадаадад бараа бүтээгдэхүүн экспортлоход НӨАТ-ын 0% ногдуулдаг.
Энэ нь бид бараагаа экспортлохдоо төсөвт НӨАТ төлөх үүрэггүй гэсэн үг.
Харин бид барааг экспортын гаалийн горимд оруулснаас хойш 180 хоногийн дотор хийсэн экспортыг баталгаажуулах үүрэгтэй.
Экспортыг баталгаажуулахын тулд та дараахь баримт бичгийг НӨАТ-ын тайлангийн хамт цуглуулж, татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай.
- Гадаадын түнштэй хийсэн экспортын гэрээ (түүний хуулбар).
- Ачаа Гаалийн мэдүүлэг(барааг гаргасан гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий хуулбар).
- Гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий тээврийн, тээвэрлэлтийн болон бусад баримт бичгийн хуулбар.
Хэрэв экспорт нотлогдоогүй бол бид борлуулалтын дэвтэрийн нэмэлт хуудсыг ашиглан экспортын гүйлгээ хийгдсэн өдөр мөрдөгдөж байсан хувь хэмжээгээр НӨАТ-ыг буцаан тооцох үүрэгтэй.
"Оролт" НӨАТ-д (бидээр экспортолсон бараа нийлүүлэгчид төлсөн) тусгай дүрэм мөн хамаарна. Энэ НӨАТ-ыг бид экспортыг баталгаажуулсан эсвэл баталгаажуулаагүй тохиолдолд л хасч болно ( нэмэлт өөрчлөлт: 2016.07.01-ээс эхлэн НӨАТ-ыг баталгаажуулахаас өмнө тооцож болно - энэ дүрэм нь зөвхөн түүхий эдийн бус барааны хувьд ажилладаг; Энэ нь нэр томъёонд хэрэгтэй бараа биш бүтээгдэхүүн гэдгийг зааж өгнө үү - TNVED кодыг зааж өгөхдөө үүнийг үүсгэхдээ хайрцгийг бүү тэмдэглээрэй.).
Эдгээр нөхцөл байдлыг 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8.3 (шинэчилсэн найруулга 3.0) -тай холбогдуулан авч үзье.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бий болгох
Юуны өмнө бид НӨАТ-ын орцын бүртгэлийг тусад нь бий болгоно - энэ нь зайлшгүй шаардлагатай, учир нь бид экспортын барааг 0% -ийн хувь хэмжээгээр тооцох болно.
Бид "Татвар ба тайлан" гэсэн "Үндсэн" хэсэгт очно.
Энд бид "НӨАТ" гэсэн зүйлийг сонгоод "Оруулсан НӨАТ-ын тусад нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөнө" гэсэн хайрцгийг тохируулна уу.
Үүнтэй ижил газарт бид "НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн аргаар тусад нь тооцох" гэсэн зүйлийг тавьсан. Энэ сонголт нь 19-р дансны "НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн арга" нэмэлт дэд заалтыг ашиглан НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ аргыг багтаасан болно.
Бид экспортод зориулж бараа худалдаж авдаг
"Барааны баримт" шинэ баримт бичгийг үүсгэх:
Энэ баримтын дагуу 2016.01.01-ний өдөр 2 тонн 1-р зэргийн улаан буудайг тонн тутмыг нь 10000 /НӨАТ орсон/ үнээр авсан.
Үүний зэрэгцээ, хүснэгтийн хэсэгт (дэлгэцийг баруун тийш шудар) дансны 19-р дэд дансанд "0% -ийг баталгаажуулах хүртэл блоклосон" гэсэн утгыг зааж өгсөн.
Энэ нь энэ бүтээгдэхүүнийг бид цааш экспортлохоор худалдаж авсан гэсэн үг бөгөөд энэ нь экспортыг баталгаажуулсан эсвэл баталгаажуулаагүй тохиолдолд л НӨАТ-ын суутгал хийх боломжтой гэсэн үг юм.
Ирж буй нэхэмжлэхийг бүртгэхээ бүү мартаарай (баримт бичгийн хамгийн доод хэсэгт байрлах "Бүртгүүлэх" товч):
Бид экспортын бараа бүтээгдэхүүн зардаг
Эцэст нь "Борлуулалт" хэсэгт "Борлуулалт (акт, нэхэмжлэх)" руу очно уу:
"Барааны борлуулалт" шинэ баримт бичиг үүсгэх:
Бид 2 тонн улаанбуудайг (экспортод) гадаадын гэрээлэгч компанид тонн тутмыг нь 500 еврогийн үнээр, НӨАТ-ын 0 хувьтай үнээр зардаг.
Үүний зэрэгцээ, худалдан авагчтай байгуулсан гэрээнд бид тооцооллыг еврогоор хийсэн болохыг тодорхой заасан.
Бид баримт бичгийг байршуулж, дараа нь нэхэмжлэх бичдэг (хамгийн доод талд байгаа товчлуур):
Экспортыг баталгаажуулсан
Экспортыг баталгаажуулсан баримт бичгийн бүрэн багцыг бид 2016.04.15-ны өдөр цуглуулсан. Энэхүү багц баримт бичгийг бид дараах хаягаар ирүүлнэ татварын алба 2-р улирлын тунхаглалын хамт.
1С-д баталгаажуулсан баримтыг тусгахын тулд "Үйл ажиллагаа" хэсгийн "НӨАТ-ын зохицуулалтын гүйлгээ" хэсэгт очно уу.
"НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхийг баталгаажуулах" шинэ баримт бичиг үүсгэх:
Бид 2016 оны 4-р сарын 15-ны өдрийг (эсвэл 2016 оны 06-р сарын 30-ны өдөр - баримт бичгийг ирүүлсэн улирлын сүүлийн өдөр) зааж, "Бөглөх" товчийг дарна уу.
Хүснэгтийн хэсгийг баталгаажуулаагүй экспортоор автоматаар дүүргэх болно. "Үйл явдал" талбарт "Баталгаажсан хувь 0%" гэсэн утгыг оруулна уу:
Одоо бид экспортоо баталгаажуулснаар энэ бүтээгдэхүүний НӨАТ-ын "орц"-ыг харгалзах нөхцөл хангагдсан.
Гэхдээ үүний тулд 2-р улирлын (бидний экспортыг баталгаажуулсан үе) худалдан авалтын дэвтэрийн бүртгэлийг бүрдүүлэх шаардлагатай.
Үүнийг хийхийн тулд 2-р улирлын НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн туслах руу очно уу.
Мөн бид худалдан авалтын дэвтрийн бүртгэлийг бүрдүүлэх ажлыг үргэлжлүүлж байна
"НӨАТ-ын 0% суутгахаар ирүүлсэн" гэсэн нүдийг сонгоод "Баримт бичгийг бөглөх" товчийг дарна уу.
"Олдсон үнэ цэнэ" табыг баталгаажуулсан бодит байдлын дагуу автоматаар бөглөнө.
Энэ нь 3050 рубль 85 копейкийн орцын НӨАТ-ыг тусгасан болохыг бид харж байна.
2-р улирлын "НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн дүн шинжилгээ" тайланд дурдсанаар НӨАТ-ын нөхөн төлбөр 3050 рубль 85 копейк байна.
Экспортыг баталгаажуулаагүй
Одоо бид 2016 оны 01-р сарын 10-ны өдрөөс эхлэн экспортлох бараа борлуулах үеийн үйл явдлыг буцааж, экспортыг баталгаажуулсан баримт бичгийг цуглуулж чадаагүй гэж үзэж байна.
Энэ тохиолдолд экспорт хийсэн өдрөөс хойш (2016 оны 7-р сарын 9) 181 хоногийн дотор экспорт баталгаажаагүй тул бид НӨАТ-ыг 1-р улирлын борлуулалтын дэвтэрийн нэмэлт хуудсанд тусгаж, буцаан тооцох үүрэгтэй.
1С-д батлагдаагүй баримтыг тусгахын тулд "Үйл ажиллагаа" хэсгийн "НӨАТ-ын зохицуулалтын гүйлгээ" хэсэгт очиж "НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг баталгаажуулах" шинэ баримт бичгийг үүсгэнэ үү.
Бид 2017 оны 07-р сарын 09-ний өдрийг зааж, хүснэгтийн хэсэгт байрлах "Бөглөх" товчийг дарна уу.
Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийг баталгаажуулаагүй экспортоор автоматаар дүүргэсэн.
Хүснэгтийн хэсгийн "Үйл явдал" талбарт "Баталгаажаагүй хувь 0%" гэсэн утгыг зааж өгнө үү.
Мөн төсөвт төлөх НӨАТ-ыг ногдуулах бусад зардлын зүйлийг зааж өгөхөө мартуузай.
Бид баримт бичгийг хийж, програмыг автоматаар үүсгэж, 14 335.11-ийн НӨАТ-аар олгосон нэхэмжлэхийн хүснэгтийн хэсгийг бөглөсөнд анхаарлаа хандуулж байна.
Энэхүү НӨАТ-ыг програмын дагуу дээрх экспортын дүнгээс 18% -иар автоматаар тооцсон (энэ хэмжээг бүтээгдэхүүнд өөрөө зааж өгсөн болно).
Энэхүү үйл ажиллагааны дараа 1-р улирлын борлуулалтын дэвтэрийн нэмэлт хуудсанд 14,335 рубль 11 копейкийн НӨАТ-тай шинээр бий болсон нэхэмжлэх гарч ирсэн эсэхийг шалгах шаардлагатай байна.
Үүнийг хийхийн тулд 1-р улирлын НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн туслах руу очиж "Борлуулалтын дэвтэр" -ийг нээнэ үү.
Тайлангийн тохиргоонд ("Тохиргоог харуулах" товч) одоогийн хугацаанд "Нэмэлт хуудас үүсгэх"-ийг зааж өгнө үү:
Бид тайлан гаргаж, "2016 оны 1-р улирлын нэмэлт хуудас" -ыг нээж, нэхэмжлэхээ харж, төсөвт 14,335 рубль, 11 копейк төлөхийг үүрэг болгов.
Гэхдээ бүх зүйл тийм ч аймшигтай биш. Эцсийн эцэст бид экспортоо баталгаажуулаагүйтэй зэрэгцэн орцын НӨАТ-ыг тооцох эрхтэй болсон. Энэ баримтыг нэмэлт хуудсанд тусгах болно, гэхдээ аль хэдийн худалдан авалтын номонд.
Гэхдээ эхлээд бид 3-р улирлын НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн туслах руу очиж (энэ хугацаанд экспортын өдрөөс хойш 181 хоног ирж, экспорт нь батлагдаагүй статусыг олж авсан) худалдан авалтын дэвтэрийн бичилтийг нээнэ үү.
Бид "НӨАТ-ын 0% суутгалд үзүүлэв" гэсэн зүйлийг тохируулаад "Баримт бичгийг бөглөх" товчийг дарна уу. "Олдсон үнэ цэнэ" гэсэн хүснэгтийн хэсгийг автоматаар бөглөнө.
Бид баримт бичгийг байршуулж, дараа нь 1-р улирлын НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн туслахыг нээнэ. Эндээс бид худалдааны ном руу очно:
Тохиргоонд ("Тохиргоог харуулах" товчлуур) бид одоогийн хугацаанд "Нэмэлт хуудас үүсгэх" гэсэн зүйлийг зааж өгсөн болно.
Бид тайлан гаргаж, "2016 оны 1-р улирлын нэмэлт хуудас" -ыг нээж, 3050 рубль, 85 копейкийн НӨАТ-тай ирж буй нэхэмжлэхийг энд харуулав.
"НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн дүн шинжилгээ" тайлангийн дагуу 1-р улиралд төлөх НӨАТ-ын нийт дүн 11,284 рубль 26 копейк болно.
Бид мундаг, тэгээд л болоо
Энэ нийтлэлд бид бараа экспортлохдоо НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл, нөхөн сэргээлт хэрхэн явагддаг талаар дүн шинжилгээ хийх болно.
Бараа экспортлохдоо НӨАТ тооцох
Бараа материалын бараа бүтээгдэхүүнийг гадаадын харилцагч талуудад худалдах гүйлгээнд "тэг" хүүтэй НӨАТ ногдуулдаг. Энэ эрхийг Урлагийн 1-р зүйлд тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164. Одоо зургаан сарын дотор үүнийг баталгаажуулах ёстой. Хугацаа хоцорсон тохиолдолд НӨАТ-ыг тооцож, төлөх үүрэгтэй.Үүнээс гадна татварын алба хойшлогдсон хугацааны бүх алдангийг тооцно.
Мөн байгууллага нь шалгалтад баталгаажуулахын тулд багц баримт бичгийг ирүүлэх ёстой.
- Гадаадын эсрэг талтай байгуулсан гэрээ (нийлүүлэлтийн гэрээ);
- Гаалийн байгууллагаас гаргасан “Хөлжихийг зөвшөөрсөн” гэсэн тэмдэглэл, тэтгэвэрт гарсан огноо;
- Бүх дагалдах бичиг баримтууд: тээврийн хуудас, дагалдах хуудас, дагалдах бичиг гэх мэт.
Энэ жагсаалтыг ерөнхийд нь танилцуулж байна. Бүтээгдэхүүний төрөл тус бүрийн хувьд хүргэх нөхцөл, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-д баримт бичгийн илүү нарийвчилсан жагсаалтыг тусгасан болно.
Дээрх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд бүх цуглуулсан баримт бичгүүдийг Холбооны Татварын Албаны байцаагчаар дотоод хяналтанд оруулах шаардлагатай. Багцад мэдүүлэг хавсаргасан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). сарын хугацаататварын алба "тэг" эсэхийг шийдэх ёстой. хүүэсвэл биш.
Экспортын НӨАТ-ын нөхөн төлбөр
2015.01.01-ээс өмнө татварыг тооцох (сэргээх) болон тооцох үйл явц хэрхэн явагдсаныг авч үзье, НӨАТ-ыг хасуулахаар танилцуулсан, экспортын борлуулалтын үеэр шаардлагатай байсан. сэргээх, өөрөөр хэлбэл тооцоолох.Уг процедур нь 3 үе шатыг агуулна.
- Нийлүүлэгчээс бараа хүлээн авсны дараа ирж буй нэхэмжлэхийг үндэслэн НӨАТ-ыг хасч тооцсон;
- Эдгээр бараа, материалыг гадаадын харилцагч этгээдэд худалдах үед борлуулалтад "0" хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсан;
- Хэрэгжүүлсний дараа суутгал хийхээр мэдүүлсэн НӨАТ-ыг сэргээж, Холбооны татварын албанд шилжүүлэх шаардлагатай байв.
Энэ журмыг Урлагийн 3-р зүйлийн 5-д заасан журмаар зохицуулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170.
Гэхдээ энэ заалтыг 2014 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 366-ФЗ-ын Холбооны хуулиар хүчингүй болгосон.
Үүнээс үзэхэд олон татвар төлөгчдийн үзэж байгаагаар өмнө нь суутгал хийхээр мэдүүлсэн НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагагүй болсон.
Гэсэн хэдий ч, энэ тохиолдолд албан тушаалтнуудын байр суурь маш тодорхой байна: пүүс тооцох үүрэгтэй ба Оруулсан НӨАТ-ын төлбөрийг нөхөн төлнө.Түүнчлэн, энэ журмыг бараа, материалыг шилжүүлсэн татварын хугацаанд (улирал) хийх ёстой гаалийн журам... (Сангийн яамны 2015.08.28-ны өдрийн 03-07-08 / 49710 тоот захидал).
Сангийн яам тайлбартаа Урлагийн 3-р зүйлийн хэм хэмжээнд тулгуурладаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйл: Экспортод бараа, материалыг худалдахдаа нийлүүлэгчид төлсөн НӨАТ-ыг татвар ногдуулах үндэслэлийг тогтоосон өдөр, ялангуяа мэдүүлэгт заасан барааг гаргасан өдөр хасна. гаалийн байгууллагаас гаргасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйл).
Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт. Жишээ №1
Тооцоолоход хялбар болгохын тулд бүх жишээг рубль хэлбэрээр өгсөн болно.
"Ромашка" ХХК нь 2015.11.23-ны өдөр бараагаа худалдаж авсан үнэлгээ 1,950,000 рубль (НӨАТ 297,457.63 рубль орсон). -тай гэрээ байгуулсан Италийн компани 2,450,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бараа, материалын борлуулалт. худалдан авагч 35% -ийн урьдчилгаа төлбөрийг 857,500 рубль төлсөн. 2016.01.13 "Тээвэр" пүүс бараа материал хүргэж далайн боомт... Үйлчилгээнийхээ хувьд компани нь 380,000 рублийн зардлын тооцоо бүхий нэхэмжлэх, гүйцэтгэлийн актыг танилцуулсан. (НӨАТ 57,966.10 рубль орсон) Үүний зэрэгцээ бараа, материалын өмчлөх эрхийг худалдан авагчид шилжүүлнэ. 2016 оны 02-р сарын 08-нд Италийн эсрэг тал 1,592,500 рублийн өрийн үлдэгдлийг төлсөн.
2016.03.25 гэхэд. хүргэлтийн бүх бичиг баримтыг цуглуулсан. 2016.04.19 нягтлан бодогч нь Холбооны татварын албанд ширээний шалгалт хийлгэхээр мэдүүлэг, цуглуулсан баримт бичгийн багцыг ирүүлсэн.
2016.05.16 Холбооны татварын алба экспортын НӨАТ-ын хууль ёсны тухай шийдвэр гаргасан.
Нягтлан бодох бүртгэлд та дараах бичилтүүдийг хийх шаардлагатай
| огноо | Дебит | Зээл | Хэмжээ, үрэх. | Агуулга |
| 19.11.2015 | 60 | 51 | 1 950 000 | Бараа, материалын жагсаалтад орсон төлбөр |
| 41 | 60 | 1 652 542,37 | Зүйлийг томоор бичсэн | |
| 19 | 60 | 297 457,63 | Оруулсан НӨАТ орсон | |
| 21.12.2015 | 52 | 62 | 857 500 | Урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчаас авсан |
| 62 | 76 AB | 130 805,08 | НӨАТ-ын урьдчилгаа төлбөрийг онцолсон | |
| 76 AB | 51 | 130 805,08 | НӨАТ-ыг урьдчилж төлсөн | |
| 31.12.2015 | 68 | 19 | 297 457,63 | Оруулсан НӨАТ хасагдана |
| 13.01.2016 | 76 | 51 | 380 000 | Үйлчилгээ төлбөртэй |
| 44 | 76 | 322 033,9 | Тээвэрлэлтийн зардлыг тусгасан | |
| 19 | 76 | 57 966,10 | Оруулсан НӨАТ орсон | |
| 62 | 90 | 2 450 000 | Бараа, материал нь гаалийн хяналтад орсон | |
| 90 | 41 | 1 652 542,37 | Бараа материалын өртгийг хассан | |
| 08.02.2016 | 52 | 62 | 1 582 500 | Худалдан авагч сүүлийн хэсгийг төлсөн |
| 31.03.2016 | 19 | 68 | 297457,63 | |
| 16.05.2016 | 76 AB | 62 | 130 805,08 | Урьдчилгаа төлбөрөөс төлсөн НӨАТ-ыг буцаан олгоно |
| 68 | 76 AB | 130 805,08 |
Экспортыг баталгаажуулаагүй
Хэрэв НӨАТ төлөгч нь Холбооны татварын албанд иж бүрэн баримт бичгийг ирүүлээгүй бол эцсийн хугацаа дууссаны дараа дараагийн өдөр нь НӨАТ-ыг 10, 18-ын хэмжээгээр тооцож, Холбооны татварын албаны байгууллагад шилжүүлэх үүрэгтэй. % (борлуулсан барааны нэр төрлийг харгалзан). Төлбөр төлөхөөс гадна татвар төлөгч нь татварын тооцоолсон дүнг харуулсан "шинэчилсэн найруулга" өгөх ёстой.
Татварыг тодруулсан мэдүүлэгт заасан өдрөөс хойш зургаан сарын дараа төлсөн тул татварын алба ОХУ-ын Төв банкны үндсэн ханшийн 1/300-тай тэнцэх хэмжээний торгуулийг тооцдог (Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын хууль). Торгуулийг тайлант сараас хойш 21-ээс эхлэн тооцдог (Сангийн яамны 2006 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн 03-04-15 / 140 тоот захидал).
Гэсэн хэдий ч гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн өдрөөс хойш 181 хоногоос эхлэн торгуулийг тооцох шаардлагатай гэж шүүгчид үзэж байна (Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2006.05.16-ны өдрийн 15326/05 тоот тогтоол).
Торгуулиас гадна байгууллагад Урлагт заасан торгууль ногдуулж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122. Энэ хэргийн шүүгчдийн байр суурь харилцан адилгүй байна. Татвар төлөгчид экспортын НӨАТ-ыг баталгаажуулах бичиг баримтыг 3 жилийн хугацаанд цуглуулдаг тул торгууль ногдуулах нь зохисгүй гэж зарим хүмүүс үзэж байна. Өөрөөр хэлбэл, 181 хоногт тэрээр НӨАТ төлж, дараа нь 3 жилийн дотор буцаан олголтыг харуулах боломжтой (Таны Тэргүүлэгчдийн 2008.11.11-ний өдрийн 6031/08 тоот тогтоол).
Гэхдээ эсрэг шийдвэрүүдийн жишээ байдаг (Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 02-р сарын 19-ний өдрийн N A10-1614 / 08-F02-344 / 09-ийн тогтоолууд).
Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт. Жишээ №2
Жишээг хялбарчлахын тулд өгөгдлийг рубль хэлбэрээр өгсөн болно.
2015.01.12 Стелла ХХК нь гадаадын түнштэй 3,550,000 рублийн үнээр гэрээ байгуулсан. Бараа, материалыг 2014 оны 12-р сарын 10-нд 2,750,000 рубльд авсан. (НӨАТ 419,491.53 рубль орсон). 2015.01.26 Бараа, материал нь гаалийн хяналтад орсон. 2015.02.16 худалдан авагч нь төлбөрийг жагсаасан.
Зургаан сарын хугацаанд бичиг баримтаа бүрдүүлээгүй, 2015.07.25-ны өдөр НӨАТ төлсөн. 639,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (3,550,000 × 18%)
2015.11.18 экспортыг баталгаажуулсан баримт бичгийн багцыг цуглуулж, 2016-01-19. Холбооны татварын албанд мэдүүлгийн хамт ирүүлсэн. 2016.02.29 МХЕГ-аас зарласан “0” хүүг хэрэглэх нь хууль ёсны эсэхийг шийдвэрлэсэн.
| огноо | Дебит | Зээл | Хэмжээ, үрэх. | Агуулга |
| 10.12.2014 | 60 | 51 | 2 750 000 | Барааг нийлүүлэгчид төлсөн |
| 41 | 60 | 2 330 508,47 | Зүйлийг томоор бичсэн | |
| 19 | 60 | 419 491,53 | Оруулсан НӨАТ орсон | |
| 31.12.2014 | 68 | 19 | 419 491,53 | НӨАТ-ыг хасч тооцно |
| 26.01.2015 | 62 | 90 | 3 550 000 | Бараа хилээр гарч, өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжсэн |
| 90 | 41 | 2 330 508,47 | Бараа материалын өртгийг хассан | |
| 16.02.2015 | 52 | 62 | 3 550 000 | Худалдан авагч нь бараагаа төлсөн |
| 31.03.2015 | 19 | 68 | 419 491,53 | Суутгал авахаар нэхэмжилсэн НӨАТ-ыг сэргээлээ |
| 25.07.2015 | 68 тоо | 51 | 639 000 | Хугацаа хэтэрсэн НӨАТ-ын төлбөр |
| 29.02.2016 | 68vsm | 68 кредит | 639 000 | Баталгаажаагүй экспортын нөхөн төлбөрт НӨАТ ногдуулдаг |
Төр идэвхжүүлэх сонирхлоо илэрхийлж байна гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаататварын хувь хэмжээг бууруулах замаар. Гэсэн хэдий ч тэдгээрийг хэрэглэх үйл явц нь олон нарийн мэдрэмж, нюансуудтай бөгөөд татвар төлөгчдөөс маш их асуулт үүсгэдэг.
Бид бараа, үйлчилгээг борлуулах ердийн гүйлгээг авч үзсэн. Энэ нийтлэлд бид бараа бүтээгдэхүүний экспортын нягтлан бодох бүртгэл, жижиглэнгээр бараа борлуулах талаар илүү дэлгэрэнгүй авч үзэх болно.
Барааны экспорт: нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл
Экспортын нягтлан бодох бүртгэл нь гэрээнд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх тусгай журмыг заасан тохиолдолд дотоодын зах зээл дээр бөөний худалдаагаар бараа борлуулахтай төстэй байдаг.
Эцсийн эцэст, өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлэх хүртэл борлуулалтаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрөхгүй (PBU 9/99-ийн 12-р зүйл).
Экспортлох үед бараа тээвэрлэх мөч болон өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр нь дүрмээр давхцдаггүй тул экспортын барааг агуулахаас гаргах үед түүний дансны үнийг 41 "Бараа" данснаас данс руу шилжүүлдэг. 45 "Ачаалагдсан бараа" (Сангийн яамны 2000.10.31-ны өдрийн 94н тоот тушаал). Зөвхөн барааг өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжсэн өдөр л борлуулалтын орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг.
Барааг экспортлохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүд энд байна.
Барааг экспортлохдоо НӨАТ тооцоход зориулж байршуулах ерөнхий тохиолдолхийгээгүй, учир нь экспортын үйл ажиллагаа нь 0% -ийн НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ 180 дотор экспортоо баталгаажуулах ёстой хуанлийн өдрүүд(ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн 9-р зүйл). Үгүй бол НӨАТ ногдуулах шаардлагатай хэвээр байх болно.
Та бараа экспортлоход НӨАТ-ын талаар илүү ихийг уншиж болно.
Жижиглэнгийн худалдаа: нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт
Ерөнхийдөө жижиглэнгийн худалдаанд барааны борлуулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь бөөний худалдааны бүртгэлтэй төстэй байдаг. Үүний зэрэгцээ, ихэвчлэн бараа борлуулснаас олсон орлогын хувьд гүйлгээг 62 биш харин 50 "Касс" дансны дебетийн дагуу, хэрэв төлбөрийг кассанд бэлнээр хийсэн бол, эсвэл 57 "Шилжүүлэг" хэлбэрээр хийдэг. замдаа", хэрэв банкны карт:
Байгууллага дахь барааны бүртгэл жижиглэн худалдаабодит зардлаар биш, харин борлуулалтын үнээр хийж болно (2-р зүйлийн 13-р зүйлийн PBU 5/01).
Энэ тохиолдолд барааны борлуулалтыг хэрхэн тусгах талаар бид нөхцөлт жишээгээр харуулах болно.
Жижиглэнгийн худалдаачин 100 нэр төрлийн бараа худалдаж авсан. 1500 рубль / ширхэг үнээр, НӨАТ-ын 18%. Байгууллага нь бүтээгдэхүүндээ 40 хувийн нэмэгдэл (НӨАТ оруулаад) тогтоосон. Тайлант хугацаанд 50 нэр төрлийн бараа борлуулсан байна. Борлуулалтын зардал нь 7000 рубль байв.
| Үйл ажиллагаа | Дансны дебит | Дансны кредит | Хэмжээ, үрэх. |
|---|---|---|---|
| Нийлүүлэгчийн барааг капиталжуулсан (100 * 1 500) | 41 | 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" | 150 000 |
| Оруулсан НӨАТ орсон (100 * 1 500 * 18%) | 19 "Худалдан авсан үнийн НӨАТ" | 60 | 27 000 |
| НӨАТ-ын хасалтыг хүлээн зөвшөөрсөн | 68 | 19 | 27 000 |
| Жижиглэн худалдаалж буй бүтээгдэхүүний хувьд худалдааны үнэлгээг тооцсон (100 * 1 500 * 40%) | 41 | 42 "Худалдааны ашиг" | 60 000 |
| Барааны борлуулалтаас олсон орлого (50 * 1 500 * 1.4) | 50 "Касс" | 90, дэд данс "Орлого" | 105 000 |
| Борлуулсан барааны НӨАТ ногдуулсан (105,000 * 18/118) | 90, дэд данс "НӨАТ" | 68 | 16 017 |
| Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хассан | 41 | 105 000 | |
| Худалдааны ашгийг тусгасан (STORNO) (60,000 / 150,000 * 75,000) | 90, дэд данс "Борлуулалтын зардал" | 42 | — 30 000 |
| Бараа бүтээгдэхүүн борлуулахтай холбоотой зардлыг хассан | 90, дэд данс "Борлуулалтын зардал" | 44 | 7 000 |
| Барааг жижиглэнгээр борлуулснаас олсон ашгийг тусгасан | 90, дэд данс "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" | 99 "Ашиг ба алдагдал" | 6 983 |
