За съоръжението е сключен договор за СМР (по-нататък - СМР) на базата на разчет. За да заплати авансово плащане за закупуване на материали, изпълнителят предостави на клиента фактура, цената на материалите във фактурата съответства на цената в прогнозата. Клиентът поиска да представи няколко търговски офертиот алтернативни доставчици на материалите, посочени във фактурата.
Има ли право клиентът да иска намаляване на разходите при закупуване на материали, ако клиентът е проверил и одобрил оценката преди сключването на договора?

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация задълженията трябва да се изпълняват надлежно в съответствие с условията на задължението и изискванията на закона, други правни актове, а при липса на такива условия и изисквания, в съответствие с обичаите или други обикновено представени изисквания.
Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация изпълнението на договора се заплаща по цената, установена от споразумението на страните.
Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда, че по договор за работа едната страна (изпълнител) се задължава да извърши определена работа по указание на другата страна (клиент) и да предаде резултата от нея на клиента, а клиентът се задължава да приемете резултата от работата и заплатете за него.
В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация цената в договора за работа включва обезщетение за разходите на изпълнителя и дължимото му възнаграждение.
От Гражданския кодекс на Руската федерация следва, че ако цената на работата по договор за работа се определя от оценката, изготвена от изпълнителя, работата се заплаща по цената, посочена в оценката, при условие че се потвърди оценката от клиента. От момента на такова потвърждение оценката става част от трудовия договор.
Ако страните са сключили договор за строителство (Граждански кодекс на Руската федерация), цената на работата по такова споразумение винаги се определя от оценката (Гражданския кодекс на Руската федерация). Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация плащането за извършената от изпълнителя работа се извършва от клиента в размера, предвиден в оценката, в рамките на срока и по начина, определени от закона или от договора за строителство.
Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация цената на работата (приблизителна) може да бъде приблизителна или фиксирана. Освен ако не е предвидено друго в трудовия договор, цената на работата се счита за фиксирана.
Първият параграф от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че изпълнителят няма право да изисква увеличение на фиксираната цена, а клиентът няма право да иска намаляване на нея, включително в случай, когато към момента на сключване на трудовия договор е било невъзможно да се предвиди пълният обем на работата или необходимите за това разходи.
Така, ако в разглеждания случай договорът за работа не предвижда друго, цената му, определена от прогнозната калкулация, е твърда. Това означава, че клиентът е длъжен да заплати работата на цената, посочена в договора. Той няма право да иска намаляване на цената на договора, включително чрез намаляване на разходите за материали, използвани от изпълнителя, в сравнение с цената, посочена в оценката (закупуване на по-евтини материали). В същото време цената, дължима на изпълнителя за извършената работа, освен ако не следва друго от условията на договора, включва и цената на материалите, необходими за извършване на работата (Граждански кодекс на Руската федерация). Следователно, независимо от разходите за закупуване на материала, изпълнителят, който е изпълнил работата правилно, според общо правилоима право да получи цената, посочена в договора. Това важи и за случаите на спестявания на изпълнителя поради закупуване на материали на по-ниска цена от посочената в прогнозата (Гражданския кодекс на Руската федерация, вижте също материала:. Спестявания на изпълнителя).
Съдилищата стигат до подобни заключения (виж например АС на Уралски окръг от 18.07.2016 N F09-7020 / 16, Седемнадесети арбитраж апелативен съдот 15.03.2016 г. N, Девети арбитражен апелативен съд от 11.12.2015 г. N 09AP-52989/15, Шести апелативен арбитражен съд от 07.04.2015 г. N 06AP-871/15).
В същото време бихме искали да насочим вниманието ви към факта, че въз основа на принципа на свободата, залегнал в гражданското право (Гражданския кодекс на Руската федерация), страните имат право да определят условията на всяко гражданско право договор по тяхна преценка, освен ако съдържанието на съответното условие не е предвидено в закон или други правни актове. Следователно окончателният отговор на въпроса за законосъобразността на искането на клиента в посочената във въпроса ситуация може да бъде даден само чрез тълкуване на условията на трудовия договор. В спорна ситуация такова тълкуване може да бъде дадено от съда, като се вземат предвид правилата на Гражданския кодекс на Руската федерация.
В заключение отбелязваме, че в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация изпълнителят има право да изиска авансово плащане към него само в случаите и в размер, посочени в закона или трудовия договор.

Подготвен отговор:
Експерт на Правна консултантска услуга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контрол на качеството на отговора:
Рецензент на Правна консултантска услуга ГАРАНТ
Александров Алексей

Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата Правни консултации.

Изпълнение на работи от материали на клиента - как да се организира?

Изпълнението на работите от материали на клиента е обичайна практика, като в повечето случаи позволява на клиента да спести от общата цена на работите или да намали времето за тяхното изпълнение. Днес ще разгледаме правните аспекти на съответната сделка между клиента и изпълнителя.

Изготвяме договор за работа в зависимост от изпълнителя

Ако в договора за работа няма пряка индикация, че работата трябва да се извърши от материалите на клиента, тогава при изпълнението им трябва да се използват материалите на самия изпълнител (клауза 1 от чл. 704 Граждански кодекс RF).

При определяне на предмета на договора страните трябва да посочат:

• задължението на изпълнителя да извърши конкретни работи (техният списък и характеристики могат да бъдат посочени например в приложение към договора или по друг начин) от материалите на клиента;
• задължението на клиента да предостави на изпълнителя материали, за да може последният да изпълни посочената работа (видовете, качеството и количеството на материалите също следва да бъдат записани в приложението към договора, освен ако страните не установят друг начин за определянето им).

Например договор за работа от материали на клиента включва условие такива материали да се предоставят на т.нар. на принципа даване и вземане, тоест изпълнителят не заплаща разходите им и носи задължението да върне изцяло обработените (обработени) материали, да предаде извършената работа и произведените продукти (клауза 156 от Методическите указания .. ., одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Предоставените от клиента материали не се прехвърлят в собственост на изпълнителя.

Тази договорна структура не е единствената възможна. Така че можете да сключите не един смесен договор, за който говорихме по-горе, а два отделни - за извършване на работа и доставка на материали. В този случай доставчикът може да бъде както клиент (след прехвърляне на материали по договора за доставка на изпълнителя, последният ще стане техен собственик), така и изпълнител (собствеността на материала ще премине към клиента след продажбата от материалите към него).

Изпълнителят получава материали от клиента: какви други документи ще са необходими

Ако изпълнителят извършва работа от материалите на клиента, в допълнение към договора, страните по договора трябва да изготвят следната документация в зависимост от етапа на работа:

• Удостоверение за приемане на материалите. Ако страните са изготвили смесен договор, предвиждащ прехвърляне на материали от клиента на изпълнителя на принципа даване и вземане, тогава прехвърлянето се извършва безплатно (виж решението на CA на Воронежска област от 29 декември 2015 г. по дело № A14-4755 / 2015 г.) и за потвърждението му трябва да се състави акт за приемане - превода, подписан от двете страни. Освен това трябва да изготвяте фактури за издаване на стоки навън. Такава фактура може да бъде съставена произволно с посочване на всички значими атрибути или въз основа на унифицирана формапървични счетоводни документи М-15. Подготовката на тези документи се препоръчва и ако фактът на прехвърляне на материали съгласно договора се потвърди само ако тези два документа са налични едновременно, тогава те трябва да бъдат съставени, за да се избегнат възможни спорове.
• Заповед за получаване под формата на М-4. Този документ се съставя от изпълнителя след получаване на материалите от клиента, ако такива материали за ишлеме трябва да бъдат разпределени между складове, съоръжения или изпълнители.
• Свидетелство за завършен. Този документ се изготвя от изпълнителя, подписан от двете страни по договора за работа още в момента на приемане и предаване на извършената работа. Формата може да бъде безплатна, въпреки че за основа може да се вземе подходяща унифицирана форма (например KS-2 - за строителни и монтажни работи и др.).

Този списък с документация, изготвен при извършване на работа от материалите на клиента, може да бъде разширен по споразумение на страните. Например, по отношение на строително-монтажните работи, общ дневник за работа може да се попълни под формата на KS-6 и др.

Връщане на остатъчни материали

След приключване на работата и приемането им, изпълнителят е длъжен да върне останалите материали на клиента или със съгласието на клиента да запази неизразходваните материали за себе си, но да намали общата цена на работата с цената на тези материали (клауза 1 от член 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

За да отчете разходите за работа и обема и разходите за изразходвани материали, изпълнителят трябва да изготви следните документи:

• Сертификат за стойността на извършената работа под формата на KS-3. Такъв сертификат се съставя въз основа на акта за приемане на извършената работа. Както Министерството на финансите на Русия обясни в писмото си от 06.02.2015 г. № 07-01-12 / 4833, този сертификат трябва да бъде попълнен в унифициран формуляр.
• Отчет за действителното използване на материалите. Няма унифицирана форма за такъв документ. То трябва да отразява наименованието и количеството на материала, получен от клиента, както и наименованието и количеството на фактически консумираните материали.

При съставянето на доклада човек трябва да се ръководи от Общи изискванияза изготвяне на първична счетоводна документация (член 9 от Закона „За счетоводството“ от 06.12.2011 г. № 402-FZ). Честотата на изготвяне на междинни отчети се определя по споразумение на страните, окончателният доклад се изготвя според воала на изпълнението на работата. Данните, съдържащи се в него, ще бъдат използвани в бъдеще за определяне на общата цена на работата.

При връщане на неизползвани материали се съставя акт за приемане и предаване на такива материали съгласно правилата за изготвяне на първична документация. Освен това се препоръчва и издаване на фактура М-15. Процедурата за потвърждаване на факта както на получаване, така и на прехвърляне на материали трябва да бъде фиксирана в споразумението, като се посочва с кои документи се потвърждава тази процедура в рамките на тази сделка.

Работите се извършват от материали на клиента по домакински договор

В рамките на договор за домакинство (както и други видове договори за строителство) работата може да се извършва за сметка както на изпълнителя, така и на клиента. Във втория случай законът регламентира: при сключване на споразумение страните изготвят документ, който отразява:

• Име;
• описание;
• цената на материалите, прехвърлени от клиента на изпълнителя (член 734 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В този случай цената на материалите се определя по споразумение на страните и в бъдеще, в случай на спор, може да се обжалва в съда.

В останалата част регистрирането на сделката и отчитането на прехвърлените, консумирани и върнати материали може да се извърши с помощта на документацията, която описахме по-горе.

ВАЖНО! Съдът не прие, като потвърждение на обема на използваните материали и техните останки, едностранно съставените декларации, без да се уточняват видовете работи, при които са използвани тези материали (решение на СО на Вологодска област от 07.07.2006 г./ 2017 г. по дело No А13-2667 / 2017 г.).

При извършване на работа от материали на клиента е необходимо да се посочи това условие в самия договор за работа. Препоръчително е предаването на материалите и техните остатъци между страните да се извършва съгласно акта за приемане и предаване и при съставяне на фактура по образец М-15.

Суровини или материали за подизпълнители са суровини или материали, които се прехвърлят от възложителя на трета страна за преработка или преработка. Преработката включва и производството на стоки на базата на доставените суровини. Освен това преработващата компания няма право да вземе предвид разходите за материали в цената на крайния продукт. Фирмата за рециклиране е длъжна да се върне в изцялопреработени материали или суровини, предават извършената работа и Завършени продукти... Това е фиксирано в клауза 156 от Заповедта на Министерството на финансите № 119Н. Ще ви разкажем как се води счетоводството в материала по-долу.

Водене на записи на суровините

Обикновено ишлеме суровините се прехвърлят за строителство или ремонтни работиили за производство на продукти (например плодови консерви).

Отчитането на доставените от клиента материали в строителството (всъщност не само в строителството) става чрез сключване на договорно споразумение между работодателя и изпълнителя по чл. Граждански кодекс на Руската федерация. При съставяне на договор чл. Граждански кодекс на Руската федерация. Съгласно този член документът трябва да отразява:

• Обемът и цената на доставената суровина или материал.
• Как ще бъдат върнати отпадъците.
• Опции за изчисление.

Изброените условия са от съществено значение и са необходими за коректно отчитане.

Материалните запаси, получени по договора, не са собственост на изпълнителя, поради което материалите остават регистрирани в организацията, поръчала услугите. Собственикът на прехвърлените суровини остава по сметка № 10 „Материали“ с прехвърлянето им в подсметка № 10-7 „Материали, прехвърлени за преработка на трета страна“. Това е отразено в заповед No 94Н на Министерството на финансите.

В тази подсметка на счетоводния отдел се записва движението на суровини, които се прехвърлят на трета страна за преработка. Цената на тези материали се взема предвид в статията разходи за производство на приети стоки от същите тези материали.

Организацията изпълнител отразява получените суровини по задбалансовата сметка 003 "Суровини, получени за преработка". Ако изпълнителят не използва тази задбалансова сметка, тогава данъчните власти могат да представят това като грубо нарушение. съществуващите разпоредби... За това може да бъде наложена глоба по чл. Данъчният кодекс на Руската федерация до 10 000 рубли.

Съгласно писмо на Министерството на финансите No 67N, информацията за задбалансовите движения се прилага към счетоводните отчети под формата на таблици. Съгласно законодателството писмо № 67N е препоръчително и незадължително за изпълнение, но отчетите, които не отразяват задбалансовата дейност, могат да бъдат сбъркани с неверни.

Попълване на фактури

За предаване на инвентарните позиции от клиента на изпълнителя се попълва фактура по образец No М-15. Този документ отразява:

• Обемът на суровините, които се прехвърлят.
• Цена и себестойност (тук ДДС е по избор) на суровините.
• Въз основа на кой документ се извършва прехвърлянето (договор или споразумение за разваляне).

Изпълнителят може да маркира пристигането на стоки и материали с две възможности: да изготви разписка за получаване, посочваща условията на получаване на ишлеме или да постави печат върху придружаващата документация на доставчика.

Отпечатването от втория метод, съгласно клауза 49 от методическите указания на заповед № 119N, е еквивалентно на разписка.

Отписването на цената на суровините на доставчика от сметката на клиента се извършва въз основа на информацията, предоставена от изпълнителя (чл. Гражданския кодекс на Руската федерация). Съответните данни се оформят по формуляра на материалния отчет No М-19. В същото време изпълнителят от оценката строителни работиизползваната сума се изважда. Основата за приспадане от оценката е актът за приемане на извършената работа във формуляр No KS-2.

Въпреки горното, оценката включва цената на всички материали и суровини, използвани в строително-монтажните работи, независимо кой е бил техният купувач: изпълнителят или клиентът. Това задължава да се направи постановление на Държавния комитет по строителството на Руската федерация № 15/1.

Възниква въпросът: как да се вземе предвид цената на материалите, предоставени от клиента? В писмото на Министерството на строителството No 12-155 е обяснено, че този разход фигурира като част от възстановимите суми при взаимни разплащания между страните.

Изпълнителят в акта за приемане на формуляр № КС-2 показва използването на материалите на клиента в колона "Материали на клиента" с фиксиране на тяхната цена. В крайната сума за работата на изпълнителя не фигурира цената на всички материали, използвани от доставчика (направен е записът "Минус суровини на клиента").

Нарушаването на тези правила може да доведе до факта, че разходите за поръчани материали може да не бъдат взети предвид от изпълнителя. За клиента това означава, че:

• Вероятна е появата на двойно включване на цената на прехвърлените материали в оценката (предварителна покупка за прехвърляне на изпълнителя; включване от изпълнителя на прехвърлените суровини като свои).
• Един недобросъвестен изпълнител има възможност да открадне прехвърлените материали.

Имайки предвид горното, данъчен офисв хода на проверката сравнява счетоводството на материали на клиента и на изпълнителя. Клиентът взема документацията за отписване на материали и я сравнява с извършените от изпълнителя актове.

По време на ревизията данъчната инспекция сравнява счетоводството на материали на клиента и на изпълнителя.

Данъци и материали за ишлеме

Ако неизползваните материали, съгласно условията на сключения договор, останат при изпълнителя, тогава тази операция се счита за изпълнение и се облага с ДДС (чл. Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай, след завършване на строителството, въз основа на отчетите на изпълнителя, клиентът за стойността на материалите, които остават на изпълнителя.

Съгласно чл. и Данъчния кодекс на Руската федерация, имуществото, свързано с липси, не се облага с ДДС.

Всяко неправилно документиране може да доведе до данъчни рискове под формата на частично или пълно непризнаване на разходите, което ще доведе до допълнителни данъци и глоби.

Данъчната основа се намалява само с документални доказателства за направените разходи. Неправилно сключените договори могат да бъдат частично или изцяло преквалифицирани в договори с различна форма, което ще се отрази на размера на изчислените данъци.

Често, когато е необходимо да се извърши някаква работа, клиентът се сблъсква с факта, че не разполага с необходимите материали за извършване на работата. Или просто не иска да се задълбочава във всички нюанси и тънкости на работата и всичко, което иска, е да получи висококачествен резултат. В този случай се сключва договор за работа, като се използват материалите на изпълнителя. Със сключването на този договор Вие отстранявате евентуалните претенции на изпълнителя, свързани с това, че предоставените материали не са с високо качество. По този начин договорът с използването на материалите на изпълнителя може да бъде от полза за клиента, въпреки че ще му струва повече, отколкото ако материалите са предоставени от него. Договорът за работа, направен от материалите на изпълнителя, също е от полза за изпълнителя, тъй като в това отношение му се дава възможност да минимизира и намали разходите си и да увеличи максимално ползите. Сключвайки договор за работа от материалите на изпълнителя, клиентът по този начин може да получи приемлив резултат без страх за качество. Ако качеството на работата не отговаря на очакванията, винаги е възможно предявяване на рекламация по договор за работа, материали, които не отговарят на критериите за качество и предоставени от изпълнителя са основа за защита на интересите на клиента, както в пред. -съдебно и в съда. Можете да подготвите необходимия ви договор, който ще отразява тези и други условия, в нашата услуга.

Сградата е в процес на изграждане. Строителството се извършва от изпълнители, но има закупени материали ( облицовъчни материали, ламинат, плочки ...), които трябва да бъдат отписани в себестойността на ДМА. Както разбирам, закупихме материалите и трябва да се отразим на 10-та сметка, след което ги прехвърляме на изпълнителя (или не ги прехвърляме?), който работи с нашите материали (полагане на ламиниран паркет, облицовка на сгради и т.н.) . Как трябва да изглежда правилно и какво окабеляване трябва да се направи? Какви документи трябва да имам от изпълнител, който извършва работа с моите материали?

Работата на изпълнителя може да се извърши от материалите на клиента. Това следва от членове 704 и 745 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Нормите казват, ако не е предвидено друго в договора за работа, работата се извършва за сметка на изпълнителя - от негови материали, с негови сили и средства. Член 745 гласи, че изпълнителят е отговорен за осигуряването на строителството с материали, включително части и конструкции, или оборудване, освен ако в договора за строителство е предвидено, че строителството се предоставя изцяло или в определена част от клиента.

По този начин във вашия случай има три варианта за формализиране на връзката:

1. продажба на материали на цената на закупуването им на изпълнителя без прихващане на извършената работа и материали;
2. продажба на материали по покупна цена на изпълнителя, прихващане на стойността на продадените материали и част от стойността на работата;
3. прехвърляне на материали на страната на изпълнителя като суровини, доставени от клиента.

Най-малко отнемащият време процес с документиране на връзката се извършва само в първия случай. При използване на тази опция клиентът продава закупените материали, изчислява ДДС и данък върху дохода в тази ситуация. Финансовият резултат, данъкът върху дохода, ДДС (изходящи и входящи суми) в крайна сметка ще бъдат нула. Извършват се парични сетълменти.

При използване на втория вариант задълженията ще бъдат погасени от страните чрез прихващане - безкасова операция за закриване на дълга. Извършва се и с изчисляване на съответните данъци, като страните не превеждат ДДС отделно. Организациите нямат такова задължение при прихващане на искове от 2009 г. Ситуацията се формализира чрез допълнителни документи под формата на акт за прихващане на взаимни вземания и прихващане на дълг по сметки счетоводство... Тази операция не засяга данъчното счетоводство на Клиента (ако се прилага OSNO).
Третият вариант. Усложнено от наличието на допълнителен работен поток за изпълнение на работа по обработката на материали (с извлечение от отчета за разходите, фактури за прехвърляне и др.).
Условията на вашия въпрос предполагат използването на третата опция. Ако материалите са предоставени от клиента, тогава те, като правило, се прехвърлят на изпълнителя без прехвърляне на собственост върху тях. Клиентът прехвърля материалите по фактура (М-15) с надпис "без плащане" или по акт в свободна форма. В акта се посочва наименованието на материалите, тяхното количество и цена. Посочената в документите цена в този случай обикновено определя степента на отговорност на изпълнителя за безопасността на получените материали.

Формулярите No KS-2 и No KS-3 трябва да бъдат попълнени така, че да отразяват данните за разходите за извършена работа в съответствие с проектно-сметна документациякато се вземат предвид цената на материалите, предоставени от клиента, и данните за стойността на обема на извършената работа, която трябва да бъде платена на изпълнителя, с изключение на цената на материалите, предоставени от клиента. За да направите това, можете например да допълните формуляри № KS-2 и № KS-3 с допълнителен ред „Включително разходите за материали, предоставени от клиента, които не са включени в цената на договора за строителство и не са предмет на до плащане."
За изразходваните материали изпълнителят трябва да изготви протокол в свободна форма за използването им в работите. Този документ ще бъде основа за отписване на разходите за материали в счетоводството на клиента. До този момент те са посочени в баланса на клиента като прехвърлени и в баланса при изпълнителя.

Всички опции за изпълнение на операциите могат да бъдат посочени в самия договор или в допълнително споразумение. В този случай е налице смесен трудов договор с елементи на договор за покупко-продажба, офсетни или толлинг операции. Основата е член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В него се казва, че страните могат да сключат смесен договор, съдържащ елементи различни договоригражданско право.
Редът на отразяване на транзакциите в счетоводството на клиента се обсъжда във файла с отговори.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в статиите на списанията "Счетоводство в строителството", които можете да намерите в раздел "Дневници" "Системи Главбух" vip - версия

1. Статия: Как да улесним отписването на материали

Отчитането на материалите е трудоемък процес и често създава трудности за счетоводителите строителни фирми... Възможно ли е да се улесни и да не се изготвят ненужни документи? Нека поговорим за това.

Осигуряване на материали. Счетоводство при главния изпълнител

Ситуацията е следната. Организацията знае със сигурност, че купува материали за конкретен обект - те незабавно се изпращат там, заобикаляйки склада, който всъщност не съществува.

В същото време организацията е главен изпълнител. Работата се извършва от подизпълнител, частично от материалите на главния изпълнител.

Законосъобразно ли е получаването на материали чрез касов фиш по образец № М-4 със следните сделки: *

Дебит 10 Кредит 60
- закупени материали за изграждане на съоръжението;

Дебит 19 Кредит 60
- подчертан данък върху добавената стойност върху материалите.

И след това незабавно отпишете строителните материали чрез „прехвърляне“ във формуляр № М-11 („Изискване-фактура“) на датата на подписване на акта за извършената работа от подизпълнителя със запис:

Дебит 20 Кредит 10
- стойността на изразходваните материали е отписана.

И необходимите формуляри № М-15 („Фактура за освобождаване на материали отстрани“) и № М-29 („Отчет за потреблението на основни материали в строителството в сравнение с потреблението, определено от производствените стандарти“) трябва да се състави отделно и просто да се прикрепи към общия работен процес? *

Припомняме, че формуляри № М-4, № М-11, № М-15 са одобрени с постановление на Държавния статистически комитет на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а. Формуляр № М-29 не е унифициран (одобрен от Централното статистическо управление на СССР на 24 ноември 1982 г. № 613).

Правоотношение

Договорът за строителство може да предвижда строителните материали да се предоставят от клиента (клауза 1 от член 745 от Гражданския кодекс на Руската федерация). * След приключване на работата изпълнителят е длъжен да представи на клиента отчет за консумацията на материала. Това е установено в параграф 1 на член 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В разглежданата ситуация са възможни два варианта. *

1. Прехвърляне на материали на подизпълнител на такса.

2. Продажба на материали от главния изпълнител на подизпълнителя.

Счетоводство

Счетоводството на материалите, доставени от клиента, се поддържа в съответствие с Методическите указания за отчитане на материалните запаси, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n (по-нататък - Методически указания).

Организация, която е прехвърлила материалите си на друга организация за обработка (преработка, извършване на работа, производство на продукти) като даване и вземане, не приспада разходите за такива материали от баланса, но продължава да се отчита в счетоводството сметка на съответните материали в отделна подсметка (клауза 157 от Методическите указания). Съгласно Инструкцията за прилагане на сметкоплана... движението на материали, прехвърлени за преработка на трета страна, чиято стойност впоследствие се включва в производствените разходи на получените от тях продукти, се осчетоводява на подсметка „Материали, прехвърлени за обработка на страната” на сметка 10 „Материали”.* Съгласно параграф 1 на чл.9 Федерален законот 21 ноември 1996 г. № 129-FZ, всички бизнес сделки, включително използването на суровини, доставени от клиента, трябва да бъдат формализирани с оправдателни документи. Тези документи служат като първични счетоводни документи, които са основа за счетоводство. Единните формуляри, както вече беше отбелязано, са одобрени. Така че, за да се формализират операциите със суровини за ишлеме, главният изпълнител трябва да ги използва, като се има предвид, че Методическите указания са регистрирани в Министерството на правосъдието на Русия (13 февруари 2002 г., № 3245). Следователно те са задължителни за употреба. Това означава, че е необходимо да се отразяват операциите със суровини за ишлеме със следните записи: *

Дебит 10 подсметка "Материали, прехвърлени за обработка навън" Кредит 10 подсметка " Строителни материали»
- Материалите за ишлеме са прехвърлени на подизпълнител;

- е отписана стойността на материалите на клиента, изразходвани от подизпълнителя.

Според автора опростяването поради неизползване на подсметка „Материали, прехвърлени за обработка навън“ към сметка 10 е нарушение на горните счетоводни стандарти. И неизползване на предписаните формуляри първични документи, отразяващ движението на материали, също противоречи на изискванията на Закон № 129-FZ относно регистрацията на всички бизнес операции с изходни документи. Какво ще доведе до Отрицателни последиции за данъчно счетоводство, в което се използват същите форми на първични документи, тъй като времето на прехвърляне за обработка и отписване на материали за стойността на работата не съвпада. Това не дава възможност просто да се прикрепят формуляри № М-15 и № М-29 към строителната документация. Тъй като материалите ще бъдат отписани не в момента на прехвърлянето им на подизпълнителя, а повече късна датакогато работата ще бъде предадена на клиента (в тази ситуация - главен изпълнител) съгласно акта за приемане на извършената работа по образец No КС-2. И се оказва, че използването на конкретни материали за обекта от подизпълнителя не е потвърдено.

Така че ще ви е необходим и отчет от изпълнителя * (подизпълнител) за разхода на материал (няма унифициран формуляр за отчет, той трябва да бъде разработен и одобрен в счетоводната политика; процедурата и сроковете за подаване на отчета са установени в трудовия договор). Освен това има задължителен акт за отписване на материали (няма и унифицирана форма, тя трябва да бъде разработена и одобрена в счетоводната политика), изготвена от главния изпълнител въз основа на доклада на подизпълнителя за доставените материали и одобрен от ръководителя на главния изпълнител.

управителООД "ОдитИнвестСтрой"

2. Статия:Изпълнителят извършва работа от материалите на клиента

Изпълнението на работа по договор за работа може да се извърши от материалите на клиента. В същото време прехвърлянето на материали на изпълнителя за извършване на работа може да се извърши чрез прехвърляне на собствеността върху тези материали и може би без прехвърляне на права на собственост. Помислете и за двете опции *

Материали, предадени на изпълнителя за извършената работа

Такава сделка може условно да се раздели на следните бизнес транзакции: покупка на материали от клиента; продажба на материали на изпълнителя, изпълнение от изпълнителя на работи от прехвърлените материали, прихващане на взаимни искове. Покупката на материали от клиента се отразява в счетоводството му, както следва: *

Дебит 10 Кредит 60
- материалите, пристигнали в склада на клиента;

Дебит 19 Кредит 60
- приети за отчитане по ДДС върху стойността на закупените материали въз основа на издадена фактура от доставчика;

- представени за приспадане от бюджета на ДДС върху закупени и регистрирани материали;

Дебит 60 Кредит 51
- задължението към доставчика на материали е изплатено.

Прехвърлянето на материали на изпълнителя за изпълнение на работата води до прехвърляне на собствеността върху тях и се отразява от клиента като друго изпълнение: *

Дебит 60 подсметка "Разплащания с изпълнител за материали" Кредит 91 подсметка "Други приходи"
- се отразява задължението на изпълнителя за изпратените материали;

Дебит 91 подсметка "Други разходи" Кредит 10
- първоначалната цена на изпратените материали е отписана;

Дебит 91 подсметка "Други разходи" Кредит 68 подсметка "Изчисления за ДДС"
- ДДС се начислява върху продажната стойност на материалите.

Изпълнителят от своя страна издава на клиента акт за извършена работа и фактура за общата стойност на извършената работа. Актът по образец № КС-2 и Удостоверението по образец № КС-3 включват стойността на прехвърлените му материали. След като изпълнителят издаде акт за завършена работа, счетоводителят ще запише в счетоводството на клиента: *

Дебит 20 Кредит 60 подсметка "Разплащания с изпълнителя за работа"
- отразява стойността на договора за строителство (без ДДС);

Дебит 19 Кредит 60 подсметка "Разплащания с изпълнителя за работа"
- приет за отчитане ДДС върху стойността на СМР въз основа на издадената от изпълнителя фактура;

Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19

Изчисленията за доставените материали и извършената работа се формализират с акт за прихващане на взаимни искове. Операцията се отразява в счетоводството на клиента за дължимата сума по доставените материали (вкл. ДДС): *

Дебит 60 подсметка "Разплащания с изпълнител за работа" Кредит 60 подсметка "Разплащания с изпълнител за материали"
- направено е прихващане за размера на просрочията по материали.

Разликата в изчисленията може да бъде преведена по разплащателната сметка на изпълнителя: *

Дебит 60 подсметка "Разплащания с изпълнителя за работа" Кредит 51
- изброени пари в бройизпълнител.

Материалите се прехвърлят на такса

Материалите за подизпълнител са материали, приети от изпълнителя от клиента без заплащане на тяхната стойност и със задължението да върне изцяло обработените (обработените) материали, да предаде извършената работа и произведените продукти. Собствеността върху прехвърлените материали остава за клиента (чл. 220 от Гражданския кодекс на Руската федерация) * Тъй като няма сделки за продажба на материали, клиентът няма допълнителни обекти на облагане с ДДС. Прехвърлянето на материали трябва да бъде оформено със съответните товарителници с линк за предаването им на принципа даване и вземане. Изпълнителят изготвя отчет за изразходваните материали. Тя или връща остатъка от неизползваните материали на клиента, или намалява размера на плащането за извършената работа с тяхната цена, тъй като получава собствеността върху тези материали. Клиентът отчита материалите през целия период на строителство по сметка 10 от подсметката „Материали, прехвърлени за обработка навън“. В същото време счетоводните записи на клиента:

Дебит 10 подсметка "Материали, прехвърлени за обработка навън" Кредит 10 подсметка "Суровини и материали"

Дебит 20 Кредит 60
- стойността на договорната работа (без ДДС) се отразява въз основа на акт по образец No КС-2 и удостоверение по образец No КС-3;

Дебит 19 Кредит 60
- ДДС се отразява върху стойността на СМР въз основа на издадена от изпълнителя фактура;

Дебит 20 Кредит 10 подсметка "Материали, прехвърлени за обработка навън"
- балансовата стойност на предадените на изпълнителя материали е отписана;

Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19
- представени за приспадане от бюджета на ДДС върху строителни работи.

За извършване на работата средствата се превеждат по сметката на изпълнителя:

Дебит 60 Кредит 51
- средствата са преведени на изпълнителя.

Списание "Счетоводство в строителството", No1, I тримесечие 2007г
М. А. Милехина

одитор на дружеството LLC "Firma Larika"

3. Статия:Осигуряване на строителни материали

Материалите за изграждане на съоръжението могат да бъдат осигурени както от изпълнителя, така и от клиента. Може ли строителен инвеститор директно да прехвърли материали на изпълнител? Как да документираме и запишем тези транзакции? На тези въпроси отговаря Александър Юриевич Дементиев, генерален директор на Audit-Escort LLC.

Материали, предоставени от клиента

Съгласно член 745 от Гражданския кодекс на Руската федерация изпълнителят е отговорен за осигуряването на строителството с материали, включително части и конструкции, оборудване, освен ако договорът за строителство не предвижда, че строителството се предоставя изцяло или в определена част от клиент. Във връзка с изискванията на член 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация, който определя процедурата за използване от изпълнителя на материали, получени от клиента, може да се направи следното заключение: отношенията за предоставяне на строителни материали могат да възникват само между страните по договора за строителство, тоест между клиента и изпълнителя. Клиентът по договор за строителство в съответствие с член 52 от Кодекса за градоустройство на Руската федерация може да бъде предприемач или упълномощен от него специализиран клиент. Ако договорът е сключен между главния изпълнител и подизпълнителя, тогава клиентът по договора е главен изпълнител, а изпълнителят е подизпълнител.

Документиране

Ако материалите са предоставени от клиента, тогава те, като правило, се прехвърлят на изпълнителя без прехвърляне на собственост върху тях. Клиентът прехвърля материалите по фактура с надпис „без плащане” или по акт в свободна форма. В акта се посочва наименованието на материалите, тяхното количество и цена. Посочената в документите цена в този случай обикновено определя степента на отговорност на изпълнителя за безопасността на получените материали.

Формулярите № KS-2 и № KS-3 трябва да бъдат попълнени по такъв начин, че да отразяват данните за цената на извършената работа в съответствие с проектно-сметната документация, като се вземат предвид цената на материалите, предоставени от клиента , и данни за стойността на обема на извършената работа, която се заплаща на изпълнителя, с изключение на цената на предоставените от клиента материали. За да направите това, можете например да допълните формуляри № KS-2 и № KS-3 с допълнителен ред „Включително разходите за материали, предоставени от клиента, които не са включени в цената на договора за строителство и не са предмет на до плащане." *

Отражение в счетоводството

В счетоводството на клиента тези материали се осчетоводяват по балансова стойност по сметка 10 на подсметка „Материали, предадени за обработка навън”.

Прехвърлянето на материали се отразява от окабеляването:

Дебит 10 подсметка "Материали, прехвърлени за обработка навън"
Кредит 10 подсметка "Строителни материали".

По сметката на изпълнителя получените материали се отразяват по дебита на задбалансова сметка 003 „Материали, приети за обработка”.

При изразходване на материалите изпълнителят предоставя на клиента отчет за използването на материалите във формата, определена от споразумението на страните, и връща излишъка.

При отписване на материали въз основа на отчета клиентът отписва балансовата стойност на изразходваните материали в счетоводните регистри със следните вписвания:

Дебит 08 подсметка "Строителство на ДМА"

или ако такова прехвърляне е извършено от главен изпълнител към подизпълнител -

Дебит 20
Кредит 10 подсметка "Материали, прехвърлени за обработка навън."

В организацията изпълнител отписването на тези материали се отразява в кредита на задбалансова сметка 003 „Материали, приети за обработка“.

Ако материалите се прехвърлят от страните по веригата: от клиента към главния изпълнител и от главния изпълнител към подизпълнителя, тогава тези материали се отразяват в счетоводството на клиента, както е посочено по-горе. Главният изпълнител взема предвид материалите по задбалансова сметка 003 и при прехвърляне на материали на подизпълнителя кредитира тази сметка въз основа на документи, потвърждаващи такова прехвърляне (фактура, акт). Подизпълнителят получава получените от главния изпълнител материали по задбалансова сметка 003 и след разходването им за нуждите на строителството представя на главния изпълнител отчет за използването. Генералният изпълнител от своя страна представя на клиента отчет за използването на материалите.

Списание "Счетоводство в строителството", бр.3, март 2009г
А. Ю. Дементиев
Генерален директор на LLC "Одит-Ескорт"