Ծրագրի բյուջետավորում ներդրումային և շինարարական ընկերությունում

Փոփոխվող շուկայում ավելի ու ավելի են բարձրացվում ընկերության ռեսուրսների արդյունավետ կառավարման խնդիրները:

Փաթեթի կառավարում ներդրումային ծրագրերՄոսկվայում և Ռուսաստանի Դաշնության այլ խոշոր քաղաքներում շինարարական և զարգացման ընկերությունների բիզնեսի առաջ ծառացած հիմնական խնդիրն է: Շինարարության մեջ բյուջեն անհրաժեշտ վերահսկողություն է նախագծերի արդյունավետության նկատմամբ: Պետք է ազատվել կամ սառեցնել անարդյունավետ նախագծերը, դիվերսիֆիկացնել եղածները։ Որդեգրման համար ճիշտ որոշումանհրաժեշտ է համակարգ, որը թույլ կտա բազմակողմանի վերլուծել իրավիճակը: Շինարարական ընկերությունների համար բարդ կազմակերպչական կառուցվածքը բնական է, և ծախսերի նախահաշիվը պահանջում է իրավական հիմք գնագոյացման համար: Այս փաստը զգալիորեն բարդացնում է նախնական տվյալների հավաքագրումը։ Հետևաբար, առաջին տեղում բյուջետային մոդելի մշակման հարցն է, որը ներառում է ընկերության կազմակերպչական կառուցվածքը, պլանավորման վերլուծաբանների կառուցվածքը, բյուջեների ձևավորման և առաջնային տեղեկատվության մշակման կանոնակարգերը:

Հարց է առաջանում ծրագրային ապահովման արտադրանքի ընտրության հարցում, որը կարող է ապահովել բարդ բյուջետային մոդելի գործունեությունը ուղղահայաց ինտեգրված ընկերությունների պայմաններում: Հասկանալի է, որ Excel-ում շինարարական կազմակերպության բյուջեն անիրատեսական է, քանի որ այդ նպատակների համար արտադրանքի ֆունկցիոնալությունը պարզապես բավարար չէ: Excel-ը լավ է աշխատում փոքր ընկերությունների, պարզ նախագծերի համար՝ սահմանափակ վերլուծական կրճատումներով:

Այս բազմաբնույթ նախագծերի համախմբումը մեկ համախմբված բյուջեում սովորաբար վերածվում է ոչ աննշան խնդրի՝ վատ կանխատեսելի արդյունքով: Նույնը կարելի է ասել տարբեր տարբեր համակարգերի տվյալները մեկի մեջ կապելու փորձի մասին: Մանրամասների մակարդակը կորչում է, ձեռքով ճշգրտումների ծավալը մեծանում է, ինչը, անկասկած, հանգեցնում է տվյալների հուսալիության նվազմանը, և արդյունքում՝ վերահսկողության կորստի։

Անհրաժեշտ է ստեղծել շինարարության բյուջետավորման համակարգ, որը թույլ կտա համախմբել ծրագրի տվյալները մեկ բազմաչափ մոդելի մեջ և ապահովել բազմաչափ վերլուծության հնարավորություններ հաշվետվություններ ստեղծելիս: Միեւնույն ժամանակ, ցանկացած, նույնիսկ ամենաշատը արդյունավետ գործիքպլանավորումը բիզնեսի կառավարման համակարգի միայն կեսն է: Կառավարչական որոշումներ կայացնելու համար անհրաժեշտ է համակարգ, որը թույլ կտա արագորեն համեմատել պլանավորված ցուցանիշները փաստացի տվյալների հետ՝ հնարավորություն տալով ղեկավարությանը ժամանակին որոշումներ կայացնել բիզնեսի կառավարման վերաբերյալ:

Մշակման փուլում գտնվող ծրագրի բյուջեն պետք է խստորեն կապված լինի աշխատանքային ժամանակացույցի, պայմանագրերի, նախահաշվային փաստաթղթերի հետ: Միաժամանակ, նախագծի շահութաբերությունը վերլուծելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել ծախսերի ընդհանուր տնտեսական մասը, որն ազդում է ընկերության վերջնական ֆինանսական արդյունքի վրա։

Բյուջետավորումը, որպես շինարարության կառավարման գործիք, ենթադրում է, որ բյուջետավորումը սկսվում է ընկերության բիզնես պլանի կազմում: Պլանավորման հորիզոնը, ելնելով այս ոլորտում բիզնեսի առանձնահատկություններից, չի կարող կարճաժամկետ լինել։ Պլանավորման օպտիմալ հորիզոնը 3-5 տարի է: Առաջին փուլում ձևավորվում են ինչպես առկա, այնպես էլ նոր նախագծերի բյուջեները։

Նախ՝ պլանավորումը կատարվում է ֆիզիկական առումով, այնուհետև գնահատվում և ձևավորվում են ծրագրի ֆինանսական ցուցանիշները։ Պլանավորումն իրականացվում է պլանավորման կետերի համատեքստում: Այս հոդվածների հանրագումարային ցուցանիշները ծրագրի բյուջեի միջոցների ծախսման սահմաններն են:

Յուրաքանչյուր ծրագրի բյուջետային տվյալների հիման վրա ձևավորվում է ծրագրի ծախսերի մշակման պլանավորված ժամանակացույց: Այս ժամանակացույցը, ըստ էության, նախագծի ժամանակացույց է, որը թույլ է տալիս, ի թիվս այլ բաների, պլանավորել ռեսուրսների բեռնումը նախագծի վրա: Հնարավո՞ր է այս տեղեկատվության հիման վրա վճարումների ժամանակացույց կազմել: - ամենայն հավանականությամբ ոչ, քանի որ վճարման ժամանակացույցը հիմնականում կախված է կոնտրագենտների հետ հաշվարկների պայմաններից:

Մյուս կողմից, համակարգում գրանցելով կոնտրագենտների հետ պայմանագրերով հաշվարկների պայմանները և աշխատանքային գրաֆիկի փուլերով այդ հաշվարկները կապելով աշխատանքի հետ՝ հնարավոր է ձևավորել դրամական հոսքերի պլանավորված բյուջե, որը չի կարող չհետաքրքրել ներդրողներին: Նման փոխկապակցումը հնարավորություն կտա արդյունավետորեն վերահսկել ինչպես աշխատանքների կատարումը, այնպես էլ պլանավորել միջոցների ծախսումը։ Փաստորեն, պլանային դրամական հոսքերի բյուջեի ձեւավորումը պլանավորման երկրորդ փուլն է։

Երրորդ փուլը բյուջեի յուրացման փուլն է։ Միևնույն ժամանակ, կարևոր է վերահսկել, որ կատարված բոլոր ծախսերը գրանցվեն ծրագրի պլանավորման համակարգում: Այս փուլում շատ կարևոր է ճիշտ վերագրել աշխատանքը նախագծի ժամանակացույցով համապատասխան աշխատանքին։ Այս փուլում իրականացվում է պլան-փաստերի վերլուծություն և ձևավորվում են ընկերության գործունեության կառավարչական ճշգրտումներ:

Նախագծային կամ շինարարական կազմակերպությունում բյուջետավորումն ունի իր առանձնահատկությունները: Մոսկվայում կամ Ռուսաստանի այլ շրջաններում միաժամանակ մի քանի նախագծեր իրականացնող ընկերությունների համար, որպես կանոն, դժվարություններ են առաջանում կոնկրետ նախագծերին ընդհանուր բիզնես ծախսերի ճիշտ վերագրման հետ կապված: Խնդիրն առաջանում է այն մեթոդի ընտրության հարցում, որով կկատարվի բաշխումը։ Ունիվերսալ բանաձեւգոյություն չունի, բայց ամենաարդյունավետ մոտեցումը նախագծերի տնտեսական ցուցանիշներն առանձնացնելն է ընդհանուր բիզնես ծախսերից (ուղղակի ծախսեր): Միևնույն ժամանակ, ընդհանուր գործառնական ծախսերը չեն ազդում ծրագրի շահութաբերության վրա, այլ օգտագործվում են ընդհանուր ընկերության տնտեսական ցուցանիշները հաշվարկելու համար: Համապատասխանաբար տնտեսական ցուցանիշներըբաժանվում են.

• շահութաբերություն նախագծերի վրա - օգտագործվում է նախագծերի վերաբերյալ հիմնական որոշումներ կայացնելու համար:
• ձեռնարկության շահութաբերություն - օգտագործվում է ընկերությունը որպես ամբողջություն կառավարելու համար:

Այս մոտեցման առավելություններն այն են, որ նախագծերի տնտեսական ցուցանիշները չեն խեղաթյուրվում ֆիքսված ծախսերի քանակով և նախագծերի միջև դրանց բաշխման մեթոդաբանությամբ: Նախագծերի վերաբերյալ որոշումներն ավելի հավասարակշռված կլինեն, իսկ ծախսերի վերահսկումը` ավելի արդյունավետ:

Թերություններից մեկն այն պահանջն է, որ մի քանի ներդրումային ծրագրեր իրականացնող ընկերության սեփականատերերը որոշեն պլանավորված շահութաբերության ցուցանիշների մի շարք նախագծերի համար, որոնք կփակեն ընթացիկ հաստատուն ծախսերը և կապահովեն շահույթ ակնկալվող ծավալով:

Բյուջեների ձևավորման նման մոտեցումները թույլ են տալիս վերլուծել նախագիծը դրա իրականացման ցանկացած փուլում, ինչպես նաև նվազեցնել ռիսկերը: Կառավարչի համար հնարավոր է դառնում տնտեսապես հավասարակշռված կառավարման որոշումներ կայացնել, ներառյալ կանխամտածված անշահավետ նախագծից ժամանակին դուրս գալը:

Իրական տնտեսության համար շատ կարեւոր է, որ միջոցների ընթացիկ պլանավորման մեջ «փոսեր» չլինեն, այսինքն՝ բոլոր հաշիվները պետք է ժամանակին վճարվեն, աշխատավարձերը՝ ժամանակին։ Այդ նպատակով ընկերությունը ձգտում է արագացնել հաճախորդներից և հաճախորդներից եկամուտ ստանալու գործընթացը: Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեն օգնում է ձեռնարկության ֆինանսական ծառայությանը որոշում կայացնել ընթացիկ գործունեության ֆինանսավորման (եթե առկա են դրամական բացեր) կամ միջոցները շրջանառությունից հանելու վերաբերյալ:

Ֆինանսավորումը ձեռք է բերվում պայմանագրային կողմերի հետ բանակցությունների միջոցով՝ արագացնելու վճարումը, բանկերի հետ՝ կարճաժամկետ վարկավորման, մատակարարների հետ՝ հետաձգված վճարման դեպքում: Շրջանառությունից կարող եք գումար հանել հետևյալ եղանակներով՝ ավանդներ բանկերում՝ տոկոսներ ստանալու համար, հետաձգումներ տրամադրել գործընկերներին՝ գործընկերությունը բարելավելու նպատակով, ձեռնարկությունից միջոցներ հանել՝ արժեթղթերում ներդրումներ կատարելու համար, ընդլայնել արտադրությունը և այլն։ կարող է պարզապես կուտակվել «բարձ» ստեղծելու համար, ինչը հատկապես կարևոր է ձեռնարկությունում պլանավորման իրականացման արշալույսին, երբ պլանները էապես տարբերվում են իրական իրավիճակից:

Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի կառուցվածքը նման է ձեռնարկությունում դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվության կառուցվածքին (ձև թիվ 4): Այնուամենայնիվ, սա ոչ թե կանոնակարգված, այլ կառավարչական ձև է, ուստի որոշ տարբերություններ ունի։

Այս հոդվածում մենք դիտարկում ենք շինարարության ոլորտում դրամական միջոցների հոսքերի պլանավորման առանձնահատկությունները:

Շինարարության առաջին առանձնահատկությունը օբյեկտների հաշվառման մեջ է, այսինքն՝ մի քանի (երբեմն միմյանց հետ կապ չունեցող) օբյեկտների կառավարման մեջ։ Երկրորդ առանձնահատկությունն այն է, որ շինարարական կազմակերպությունը կարող է կառուցել իր համար (երբ շինարարական օբյեկտը դառնում է սեփականություն) և պատվիրատուի համար։ Եվ երրորդ առանձնահատկությունն այն է, որ շինարարական կազմակերպությունը հաճախ կապալառուների է վարձում աշխատանքի կամ աշխատանքի մի մասի համար, ինչը նույնպես հետք է թողնում պլանավորման և բյուջեի վրա:

Աղյուսակ 1-ը ցույց է տալիս շինարարական ընկերության դրամական հոսքերի բյուջեն: Այս հոդվածում մենք չենք տարբերակի պայմանագրային կազմակերպության և պատվիրատու կազմակերպության միջև, քանի որ դրամական միջոցների հոսքի սկզբունքները նույնն են:

Աղյուսակ 1. Շինարարական ընկերության դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի կառուցվածքը

Ցուցանիշ	Իմաստը
Կանխիկհոսքը գործառնական գործունեությունից
Անդորրագրեր:
ստացվելիք կանխավճարներ
անդորրագրեր ներկայացված ձևերից ԿՍ-2, ԿՍ-3, օբյեկտների վաճառք
այդ թվում՝ ըստ առարկաների
Ծախս.
աշխատավարձ
կապալառուների ծառայությունների դիմաց վճարում
այլ ծախսեր
նյութերի և բաղադրիչների ծախսերը
ֆիքսված ծախսեր
հարկերը
տոկոսային ծախս
վարձակալության վճարումներ
այդ թվում՝ ըստ առարկաների
Կանխիկհոսքը ներդրումային գործունեությունից
Անդորրագրեր:
Հիմնական միջոցների գնում
Այլ ներդրումներ
Ծախս.
Հիմնական միջոցների վաճառք
Այլ մատակարարում
Կանխիկհոսում են ֆինանսական գործունեություն
Անդորրագրեր:
Վարկեր ստանալը
Բաժնետոմսերի և այլ արժեթղթերի վաճառք
Ծախս.
Բաժնետոմսերի գնում
Վարկերի մարում
Ընդհանուր դրամական հոսքեր
Կանխիկ գումար ժամանակաշրջանի սկզբում
Կանխիկ գումար ժամանակաշրջանի վերջում

Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեն բաղկացած է երեքից մեծ մասերգործառնական գործունեություն, ներդրումային և ֆինանսական գործունեություն:

Գործառնական գործունեություն- օբյեկտների կառուցում և դրանց իրականացում (հաճախորդին առաքում). Գործառնական գործունեության մեջ լինում են ծախսեր և միջոցների մուտքեր։

Ներդրումային գործունեություն- երկարաժամկետ ներդրումներ և հիմնական միջոցների և այլ կապիտալ ներդրումների ձեռքբերումից ստացված մուտքեր. Ծրագրի այս հատվածը ռազմավարական նշանակություն ունի, քանի որ առանց ներդրումների ընկերության զարգացում չի լինի (խոսքը կոնկրետ սարքավորումների արդիականացման հետ կապված որակի զարգացման մասին է):

Ֆինանսական գործունեություն- բյուջեն «կապելու» ամենակարևոր մասը։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ առաջին մասի պլանավորումը տրամադրվում է ձեռնարկության բազմաթիվ ստորաբաժանումների ուժերի կողմից՝ միմյանց հետ չհամակարգված։ Ներդրումային գործունեությունը ծրագրվում է կառավարման և արտադրական միավորների կողմից: Ֆինանսական գործունեությունը ծրագրվում է ընկերության հաշվապահական հաշվառման բաժնի, ֆինանսական բաժնի և PEO-ի կողմից: Բայց աղյուսակում տվյալները ամփոփելուց հետո: 1 կարող է պարզվել, որ ընթացիկ ակտիվությունից հոսքը կլինի անբարենպաստ։ Սա չի նշանակում, որ այն բացասական է։ BDDS-ում երկու տող կա՝ դրամական միջոցների մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում: Հետևաբար, եթե կա չափից ավելի մնացորդ, ապա ձեռնարկության սեփականատերերը կարող են որոշել վարկի վաղաժամկետ մարումը կամ հիմնական միջոցներում ներդրումներ կատարելը, իսկ դեֆիցիտի դեպքում (ամսվա վերջի բացասական մնացորդը) կարող են դիմել լրացուցիչ: ֆինանսավորում։

Դրամական հոսքերը պլանավորելիս, ի լրումն բյուջեն որպես ամբողջություն կապելուն, կարևոր է հաշվի առնել մեկ ասպեկտ: Գործողություններից հոսքը պետք է դրական լինի։ Բյուջեի այս մասով ընկերությունը ստանում է իր շահույթը։ Արտադրական գործունեության մեջ (շինարարության մեջ նույնպես, որոշ սահմանափակումներով) ձեռնարկությունը պետք է ամեն ամիս շահույթ կուտակի։ Ներդրումների հոսքը պետք է լինի բացասական, այսինքն՝ ընկերությունը պետք է իր կանխիկ գումարը ներդնի նոր սարքավորումների ձեռքբերման մեջ։ Ֆինանսական գործունեությունից հոսքը հավասարակշռում է մյուս երկու գործողությունները:

Նշում!Եթե ​​ձեռնարկությունն ունի բացասական հոսք գործառնական գործունեությունից և դրական հոսք ներդրումային գործունեությունից, սա տագնապալի նշան է: Դա կարող է պայմանավորված լինել այն հանգամանքով, որ ընկերությունը ընթացիկ գործունեությունը ֆինանսավորում է հիմնական միջոցների վաճառքի միջոցով: Հասկանալի է, որ նման ձեռնարկությունը չի կարող ապագայում հաջողություն ակնկալել։

Այսպիսով, դրամական միջոցների հոսքերի պլանավորումը նաև թույլ է տալիս ընկերությանը շարժվել ռազմավարական կարևոր ուղղությամբ: Կարելի է ավելացնել, որ եկամուտների և ծախսերի պլանը մեզ չի ցուցադրի այնպիսի ամբողջական պատկեր, ինչպիսին BDDS-ն է, քանի որ հիմնական միջոցներում ներդրումները ծախսեր չեն, այլ ծախսեր (այսինքն՝ չեն նվազեցնում հարկվող շահույթը)։ Եվ եթե կազմեք միայն եկամուտների և ծախսերի բյուջեն, ապա հիմնական միջոցների ձեռքբերման գործառնություններն ընդհանրապես տեսանելի չեն լինի (եթե պլանավորման գործընթացը ճիշտ է կառուցված հաշվապահական հաշվառման տեսանկյունից):

Այժմ եկեք ավելի սերտ նայենք, թե ինչպես է այն նախատեսվում: դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե:Որպես կանոն, այս բյուջեն տարվա համար պատրաստվում է եռամսյակների և ամիսների բաշխմամբ։

Տարեկան հավաքագրումը սովորաբար կատարվում է ղեկավարության կամ սեփականատերերի կողմից, քանի որ նրանք սահմանում են ընկերության ռազմավարական առաջնահերթությունները: Բացի այդ, մեկ տարվա համար BDDS-ի կազմումն այնքան տեղեկատվական չէ, որքան ավելի կարճ ժամանակահատվածի համար, քանի որ այս բյուջեն ոչ թե ծառայում է ձեռնարկության արդյունավետությանը, այլ դրա ֆինանսավորումն ապահովելուն: Հետևաբար, մենք կդիտարկենք միայն կարճ ժամանակահատվածի կազմման գործընթացը՝ մեկ քառորդ կամ մեկ ամիս (այսպես կոչված BDDS ճշգրտումը մինչև ամսվա սկիզբը):

Մեկ ամսվա համար դրամական հոսքերի պլանավորման գործընթացը բաղկացած է մի քանի փուլից.

Փուլ 1- ընթացիկ ամսվա կանխատեսման որոշում. Այն սովորաբար անցկացվում է ամսի 20-ից 25-ն ընկած ժամանակահատվածում։ Այս փուլի ընթացքում ստորաբաժանումներից հավաքագրվում են ճշտող տվյալներ՝ ամսվա վերջի (ընթացիկ) դրամարկղում և հաշիվների վրա եղած միջոցների մնացորդը որոշելու նպատակով: Հաջորդ ամսվա դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում այս գումարը սկզբում կլինի մնացորդը:

Փուլ 2- նախատեսված ամսում վճարումների և մուտքերի վերաբերյալ բաժիններից տեղեկատվության հավաքագրում.

Գնահատված բաժինը ստանում է պլանավորված անդորրագրերը փակ հաշվետվության ձևերի համար (եթե ընկերությունը կապալառու է), վաճառքի բաժինը ստանում է վաճառված օբյեկտների համար նախատեսված մուտքերը, արտադրության վայրից, մատակարարներից՝ տվյալներ կապալառուներին հաշիվ-ապրանքագրերի ծրագրված վճարումների վերաբերյալ: կատարված աշխատանքները և մատակարարված նյութերը, հաշվապահությունից՝ կանխատեսվող հարկային վճարումներ. Աշխատավարձի դիմաց աշխատողներին վճարումները կարող են կանխատեսվել ինչպես անձնակազմի կողմից (նրանք պահում են անձնակազմի աղյուսակը), այնպես էլ հաշվապահական հաշվառման բաժնի կողմից (նախորդ ժամանակաշրջանների հիման վրա): Հաճախ PEO-ն զբաղվում է աշխատավարձերի կանխատեսմամբ, ինչը պայմանավորված է հաշվապահական հաշվառման բաժնի բարձր ծանրաբեռնվածությամբ և աշխատողներին աշխատավարձի հաշվարկման պարզությամբ:

Ցանկալի է ձևավորել պլանային մուտքեր և վճարումներ՝ ըստ շաբաթվա, կամ նույնիսկ օրվա: Դա արվում է ոչ միայն ամսվա վերջում, այլ ամբողջ ժամանակահատվածում կանխիկի բացթողումներից խուսափելու համար։ Որպես կանոն, պլանավորման այս մեթոդը օգնում է անկայուն ընկերություններին կամ այն ​​ընկերություններին, որտեղ ֆինանսատնտեսական պլանավորումը դեռ հումքի մեջ է:

Նաև արտադրական ստորաբաժանումները ստանում են ընկերության ղեկավարության հետ համաձայնեցված սարքավորումների մատակարարումների (ներդրումների) համար նախատեսված վճարումները, իսկ վարկերի գծով նախատեսված վճարումները ֆինանսական բաժնից (հաշվապահական հաշվառում):

Փուլ 3- նվազագույնի հասցնել դրամական հոսքերի բյուջեն. Այս գործընթացը վարում է PEO-ն: Ցանկալի է ավտոմատացնել գործընթացը MS Excel-ում՝ օգտագործելով մակրոները կամ համախմբումը: Կարևոր է, որ հաջորդ փուլում PEO-ն ունենա մեկ տեղեկատվական համակարգում ընդհանուր BDDS, ինչպես նաև ընթեռնելի ձևով բոլոր բաժինների դիմումները: Ծախսերի յուրաքանչյուր կետի համար կարող եք սահմանել ձեր սեփական ծածկագրերը (դրանք կարող են լինել եզակի կամ RAS-ի համաձայն):

Փուլ 4- դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի քննարկում բյուջետային հանձնաժողովում. Ընկերություններում (հատկապես երիտասարդներում) կարող է չլինել բյուջեի հանձնաժողով, այնուհետև քննարկում է տեղի ունենում BDDS-ի կազմման գործընթացի բոլոր մասնակիցների և ձեռնարկության ղեկավարության միջև։

Այս հանդիպման ժամանակ PEO-ն ներկայացնում է դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե՝ ըստ օրվա և շաբաթվա: Անհրաժեշտության դեպքում ծախսերի յուրաքանչյուր միավոր կարող է բաժանվել ըստ բաժնի: Դա իրականացվում է ծրագրային գործիքների, մասնավորապես Excel Subtotals ֆունկցիայի միջոցով: Այս բյուջեի օրինակն ըստ շաբաթվա ներկայացված է աղյուսակում: 2. Խնդրո առարկա ընկերությունը նախատեսում է ամսվա սկզբին հաճախորդից միջոցներ ստանալ, իսկ ամսվա վերջին՝ սեփական օբյեկտների վաճառքից։

Աղյուսակ 2. Շինարարական ընկերության դրամական հոսքերի բյուջեի օրինակ (հազար ռուբլի)

Ցուցանիշ	01–07 օր	08-14 օր	15-21 օր	22-28 օր	29-31 օր	Ընդամենը
Կանխիկհոսքըգործառնական գործունեությունից	13 000,0	–13 000,0	–14 000,0	12 500,0	23 000,0	21 500,0
Անդորրագրեր:
Ծախս.
Կանխիկհոսքըներդրումային գործունեությունից						–5000,0
Անդորրագրեր:
Ծախս.
Կանխիկհոսքըֆինանսական գործունեությունից	-3 000,0					–3000,0
Անդորրագրեր:
Ծախս.
Ընդհանուր դրամական հոսքեր		–13 000,0	–14 000,0	12 500,0	23 000,0	13 500,0

Այսպիսով, չնայած այն հանգամանքին, որ ընկերության ընդհանուր դրամական հոսքը դրական է, որոշակի ժամանակային ընդմիջումներով առաջանում է «կանխիկի բացվածք», այսինքն՝ դրամական միջոցների բացասական մնացորդ (տես նկարը):

Ձեռնարկությունում դրամական բացեր

Նման պատկեր տեսնելով՝ բյուջետային հանձնաժողովը կարող է որոշում կայացնել լրացուցիչ ֆինանսավորման մասին՝ արագացնելով օբյեկտների վաճառքից միջոցների ստացումը։ Վաճառքի բաժնի տվյալներով՝ մեկ շաբաթով նրանք կկարողանան արագացնել դրամական միջոցների ստացումը։ Բայց դա բավարար չի լինի: Մնացած ղեկավարությունը որոշում է վերցնել բանկը: Այնուհետև BDDS-ը կլինի հետևյալը (Աղյուսակ 3):

Աղյուսակ 3. Ճշգրտված դրամական հոսքերի բյուջե

Ցուցանիշ	01–07 օր	08-14 օր	15-21 օր	22-28 օր	29-31 օր
Գործառնական գործունեությունից դրամական հոսքեր
Անդորրագրեր:			35 000,0	73 000,0
Ծախս.
Ներդրումային գործունեությունից դրամական հոսքեր
Անդորրագրեր:
Ծախս.
Ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր
Անդորրագրեր:		13 000,0
Ծախս.			13 000,0
Ընդհանուր դրամական հոսքեր				50 500,0	-50 000,0	13 500,0
Կանխիկ գումար ժամանակաշրջանի սկզբում
Կանխիկ գումար ժամանակաշրջանի վերջում

Մենք տեսնում ենք, որ ընդհանուր առմամբ հոսքը չի փոխվել, պարզապես ձեռնարկությունում դրամական միջոցների հոսքն է արագացել (փոփոխությունները շեղատառերով են)։

Դրամական միջոցների հոսքերի նման բյուջեն կարող է հիմք հանդիսանալ բոլոր գերատեսչությունների գործողությունների համար:

Համառոտ անդրադառնանք դրամական հոսքերի վերահսկմանը։ Նման պլանի առկայության դեպքում բոլոր վճարման հանձնարարականները պետք է ստորագրվեն ՊԳԾ ղեկավարի կողմից, քանի որ նրա բաժինը պետք է վերահսկի վճարումը պլանի շրջանակներում: Հենց որ PEO-ն տեսնում է վճարումների ավելցուկ կամ եկամուտների (վարկերի) չստացում, նա ազդանշան է ուղարկում ֆինանսական տնօրենին՝ որոշում կայացնելու կամ մեղավորին գտնելու համար: Սա կարող է լինել վաճառքի բաժինը, արտադրության բաժինը կամ հաշվապահական հաշվառման բաժինը, որը սխալ է հաշվարկել հարկերը:

Ձեռնարկությունում հասուն պլանավորման համակարգի դեպքում սխալ հաշվարկի համար կիրառվում է մաշվածություն, իսկ պլանին համապատասխանելու համար կիրառվում է հավելյալ վարձատրություն:

Դրամական միջոցների հոսքերի պլանավորման իրականացման գործընթացը ներառում է հետևյալ քայլերը.

Փուլ 1- պլանավորում առանց ավտոմատացման: Այս փուլում պլանավորումն իրականացվում է տվյալներ ունեցող ստորաբաժանումներին գրառումներ փոխանցելով, դրանք PEO-ում մեկ համակարգում համախմբելով և ղեկավարությանը տպելով: Այս փուլի տևողությունը ամենաերկարն է, քանի որ դրա իրականացման ընթացքում որոշվում է, թե ինչ տեսակի պլաններ պետք է կազմվեն, ով ինչի համար է պատասխանատու, ինչ ժամկետներ պետք է լինեն։ Սովորաբար, այն տևում է մոտ երեքից չորս ամիս՝ կախված ձեռնարկության չափից և գործադիր տնօրենի և գերատեսչությունների շահագրգռվածությունից՝ պլանավորում իրականացնելու հարցում:

Այս փուլում տարաբնույթ խորհրդակցություններ են տեղի ունենում գործադիր տնօրենի, գլխավոր հաշվապահի (թեև նա չպետք է ներգրավվի այս գործընթացում) և PEO-ի ղեկավարի միջև։ Միևնույն ժամանակ, գլխավոր տնօրենը ցանկանում է հասկանալ, թե ինչպես է ընկերությունը արդյունավետ աշխատում, ինչ շահույթ կամ վնաս, որքան գումար ունի և ով ում է պարտք։ Լինում են դեպքեր, երբ կազմվում է բյուջե, որտեղ կան և՛ BDDS, և՛ եկամուտների և ծախսերի բյուջեի, և՛ ըստ հաշվեկշռի բյուջեի տարրեր։ Նման բյուջեն երբեք չի մերձենա, հնարավոր չի լինի այն ավտոմատացնել, հնարավոր չի լինի նաև պատասխանատվություն կազմակերպել այն չկատարելու համար, քանի որ եթե միջոցների սղություն լինի, կարող են ասել՝ բայց շահույթ կա. , և հակառակը։ Ուստի DDS պլանավորում իրականացնելիս կարևոր է ճանճերը կոտլետներից առանձնացնել։ Երեք բյուջեներից յուրաքանչյուրը պետք է իրականացնել առանձին, բայց ընթացքում դրանք, իհարկե, պետք է կապակցվեն։

Փուլ 2- ավտոմատացված պլանավորում: Այս փուլում ստեղծվում է տեղեկատվական համակարգ՝ գերատեսչություններից ցուցանիշներ հավաքելու և այն համախմբելու համար։ Տեղեկատվության փոխանցումը ղեկավարությանը նույնպես ավտոմատացված է: Այս փուլում բյուջետային հանձնաժողովի նիստերը կարող են նույնիսկ բացառվել, քանի որ ղեկավարությունը կարող է ինքնուրույն որոշել, թե որ բաժինները կարող են մեծացնել դրամական միջոցների հոսքը: Այս փուլում ձեռնարկությունների տեղեկատվականացման ծառայության օգնությամբ ավտոմատացված է պլանների կազմման գործընթացը։ Այն կարելի է լուծել՝ օգտագործելով ստանդարտ գրասենյակային հավելվածներ, ինչպիսիք են MS Excel-ը և MS Outlook-ը: Կախված ձեռնարկության չափից՝ այս փուլը կարող է տևել մինչև երկու ամիս։

Ավտոմատացման փուլում անհրաժեշտ է նաև ապահովել բյուջեների համահունչությունը։ BDDS-ի հիմնական հոդվածները պետք է փոխկապակցվեն երկու այլ բյուջեների հետ, օրինակ՝ հաշվապահական հաշվում մնացորդները և հաշվեկշռի բյուջեում առկա դրամական միջոցները պետք է հավասար լինեն դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի մնացորդներին:

Ընդհանրապես, երկու փուլ անցնելուց հետո, որպես կանոն, ավարտվում է դրամական հոսքերի պլանավորման զարգացումը, քանի որ կարծում են, որ «ամեն ինչ աշխատում է ամեն դեպքում»։ Բայց երրորդ փուլում դրվում է մոտիվացիա, ինչը հատկապես կարևոր է պլանների ճշգրիտ կատարման համար։

Փուլ 3- պաշտոնական պլանավորում. Այս փուլում մշակվում է պլանավորման կանոնակարգ, որը ներառում է հետևյալը.

· Պլանավորման մեջ ներգրավված բաժիններ;

· Տեղեկատվության պատրաստման պայմանները;

· Զարգացման տարբեր տարբերակներ (անհրաժեշտության դեպքում);

· Պլանների կազմման և հաստատման գործընթացը;

· Պլանի իրականացման պատասխանատվությունը.

Սովորաբար պլանավորման համեմատաբար պարզ տարրը կյանքի կոչելու համար տևում է մինչև վեց ամիս, ինչպիսին է դրամական միջոցների հոսքերի պլանավորումը:

Վերջին բանը, որ կցանկանայի ասել, գործադիր տնօրենի կամքն է դրամական հոսքերի պլանավորում իրականացնելիս: Իրականացման հաջողությունն ամբողջությամբ կախված է նրանից, թե որքանով է նա շահագրգռված նման իրագործմամբ։ Քանի որ ձեռնարկության արտադրական ստորաբաժանումները չեն ցանկանում գնալ պլանավորման, նրանք կարծում են, որ դա շատ ժամանակ է պահանջում, մինչդեռ դա անօգուտ է, և դեռ հնարավոր չէ ամեն ինչ պլանավորել։ Այս դեպքում գործադիր տնօրենը պետք է ցույց տա, թե որքան կարևոր է պլանավորումը ձեռնարկության զարգացման համար և մատնանշի, որ պլանավորման ճիշտ կազմակերպման դեպքում բոլոր ձեռնարկությունները հաջողությամբ լուծում են այդ խնդիրը։

PEO պլանավորելիս պահանջվում է գրագետ ձևակերպել կառավարման աղյուսակների ձևաչափերը, սահմանել կանոնակարգեր և մասնակցել պլանավորման ավտոմատացմանը, իսկ դրա իրականացումից հետո պլանավորման համակարգը աշխատանքային ռեժիմում պահպանելը:

Կարևոր է հիշել մեկ ոսկե կանոն՝ որքան քիչ պլանավորման աղյուսակներ ստեղծվեն, այնքան լավ: Բոլոր ծանր հաշվարկները լավագույնս պահվում են PEO գրասենյակում:

Վեսելով Ա.Ի., Էկոնոմիկայի և ֆինանսների դեպարտամենտի բյուջետային վերահսկողության վարչության գլխավոր մասնագետ, ՍՊԸ ԿԲ «Ագրոսոյուզ» (Մոսկվա), բ.գ.թ. տնտ. գիտություններ

Աճող մրցակցության, անկայուն տնտեսական իրավիճակի պայմաններում աճող ընկերությունների թիվը գալիս է բյուջետավորման իրականացման անհրաժեշտության: Ձեռնարկությունների բյուջետավորումը ֆինանսական կառավարման գործընթացում բյուջեների պլանավորման, վերահսկման և կատարման գործընթացն է: Այս հոդվածում մենք կփորձենք, օգտագործելով օրինակ, վերլուծել, թե ինչպես կարելի է բյուջե կազմել ձեռնարկության համար՝ օգտագործելով օրինակ:

Ընկերությունում կամ ձեռնարկությունում բյուջետավորման համակարգի ստեղծումը սովորաբար բաղկացած է մի քանի փուլից. Առաջին փուլում ընկերությունը պետք է որոշի նպատակները, բյուջետավորման մեթոդաբանությունը, որոշի ֆինանսական կառուցվածքը (ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների կառուցվածքը - CFD), մշակի բյուջեի մոդելը (կազմը, կառուցվածքը, բյուջեների տեսակները), հաստատի կանոնակարգերը և կանոնները: բյուջեի գործընթացը։ Երկրորդ փուլում դուք կարող եք ուղղակիորեն սկսել ձեռնարկության բյուջեի պլանավորումը: Միևնույն ժամանակ, հարմար է ավտոմատացնել ձեռնարկությունների բյուջեների պատրաստումը հատուկ ծրագրային արտադրանքի հիման վրա:

Ձեռնարկությունում բյուջետավորման կանոնակարգը կարող է պարունակել հետևյալ բաժինները.

• Ձեռնարկության ռազմավարական նպատակներն ու խնդիրները.
• Բյուջեի մոդել;
• Ընկերության ֆինանսական կառուցվածքը և այլն:

Ընկերությունում բյուջետավորման կանոնակարգի հիման վրա անհրաժեշտ է մշակել ձեռնարկությունում բյուջետավորման կանոնակարգ, որը կարող է պարունակել հետևյալ բաժինները.

• Գործառութային և գլխավոր բյուջեների ձևավորման կարգը, ենթակայության կառուցվածքը.
• Բյուջեների տրամադրման և հաշվետվության համար պատասխանատու անձանց նշանակում և ժամկետներ.
• Համաձայնեցման և փոփոխություններ կատարելու կարգը.
• Բյուջեի վերահսկում և վերլուծություն և այլն:

Պատրաստի բյուջետային մոդելի իրականացման մի քանի եղանակ կա. Ամենատարածված և համեմատաբար էժան մեթոդներն են.

• Բյուջետավորում Excel-ում

Ընկերության բյուջեի Excel օրինակ

Excel-ում բյուջետավորումը կապված է Excel-ի բյուջեի ձևերի ստեղծման և այդ ձևերի միացման հետ՝ օգտագործելով բանաձևեր և մակրոներ: Բյուջեների ձևերը, ներառյալ եկամուտների և ծախսերի բյուջեն, դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեն, կարող են տարբեր լինել՝ ագրեգացված հոդվածներով կամ ավելի մանրամասն՝ բաժանված երկար ժամանակաշրջանների (օրինակ՝ տարեկան բյուջե ըստ եռամսյակների) կամ ավելի կարճ ժամանակահատվածների (օրինակ՝ ամսական։ բյուջեն ըստ շաբաթների) - կախված կարիքից ֆինանսական կառավարումընկերությունում։

Ստորև բերված է եկամուտների և ծախսերի բյուջեն (Excel-ի կազմման օրինակ) և դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի օրինակ:

Գծապատկեր 1. Excel ձեռնարկության նմուշի եկամուտների և ծախսերի բյուջե:

Նկար 2. Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի օրինակ Excel-ում:

BDR-ի և BDDS-ի օրինակների կազմում Excel-ում

Excel-ում օրինակով BDR-ի և BDDS-ի կազմման գործընթացը կարող է այսպիսի տեսք ունենալ. Եկեք կառուցենք բյուջետավորում ընկերությունում կամ ձեռնարկությունում՝ օգտագործելով Excel-ում արտադրական ընկերության օրինակը (մանրամասները ստորև բերված ֆայլերում).

Նկար 3. BDDS օրինակ Excel-ում (Դրամական հոսքերի բյուջեի օրինակ Excel-ում):

Նկար 4. BDR օրինակ Excel-ում (Եկամուտների և ծախսերի բյուջեի օրինակ Excel-ում):

Այս օրինակը հնարավորինս պարզեցված է: Բայց նույնիսկ դրանից պարզ է դառնում, որ Excel-ի բյուջետավորումը բավականին աշխատատար գործընթաց է, քանի որ վերջնական արդյունքները ճիշտ ցուցադրելու համար անհրաժեշտ է հավաքել բոլոր ֆունկցիոնալ բյուջեները և գրել բանաձևեր և մակրոներ: Եթե ​​վերցնես իրական ձեռնարկություն, կամ առավել եւս հոլդինգի կառույց, ապա կարող եք պատկերացնել, թե որքան կբարդանա Excel-ում բյուջետավորման գործընթացը։

Excel-ի վրա հիմնված բյուջետավորման իրականացման օրինակն ունի բազմաթիվ թերություններ. մեկ օգտագործողի ռեժիմ, ֆունկցիոնալ բյուջեների շուրջ համաձայնության անկարողություն, տեղեկատվության հասանելիության սահմանազատում չկա, համախմբման բարդությունը և այլն: Այսպիսով, Excel-ի բյուջետավորումը չէ: ընկերության համար օպտիմալ ընտրություն.

1C պլատֆորմի ծրագրերում բյուջետավորում

1C-ի վրա հիմնված բյուջետավորման և կառավարման հաշվառման ավտոմատացումը, օրինակ, «WA: Financier» համակարգում, բյուջետավորման գործընթացը ձեռնարկությունում դարձնում է ավելի արդյունավետ՝ համեմատած Excel-ի բյուջետավորման հետ:

Բյուջետային ենթահամակարգ «WA: Financier» ներառում է գործառնական և գլխավոր բյուջեներ ձևավորելու և վերահսկելու ունակությունը:

Լուծումը իրականացնում է մեխանիզմներ, որոնց միջոցով օգտվողները կարող են ինքնուրույն հարմարեցնել բյուջեների կառուցվածքը, դրանց հարաբերությունները, փաստացի տվյալների և հաշվարկների համար տվյալների ստացման մեթոդները: Արտաքին հաշվապահական համակարգերի հետ փոխգործակցության ներդրված մեխանիզմը հնարավորություն է տալիս օգտագործել արտաքին տվյալները ինչպես պլանավորված ցուցանիշների հաշվարկման կամ հաշվետվությունների ստեղծման, այնպես էլ բյուջետային ռեգիստրների վրա փաստացի տվյալների արտացոլման համար:

Այս համակարգը թույլ է տալիս արդյունավետ կերպով կառուցել բյուջետային բիզնես գործընթաց իր բոլոր փուլերում.

• բյուջեի մոդելի մշակում;
• բյուջեների համակարգումը և դրանց ճշգրտումները.
• բյուջեի հոդվածների վերաբերյալ փաստացի տվյալների արտացոլում;
• բյուջեի կատարման վերահսկողություն;
• ցուցանիշների պլան-փաստային վերլուծություն՝ օգտագործելով առաջադեմ հաշվետվական գործիքներ.
• բիզնեսի կառավարման որոշումների ձևավորում.

Նկար 5. WA. Ֆինանսիստ. Բյուջետավորման միջերես: Բաժին բյուջետավորում.

WA: Ֆինանսիստ «Բյուջետավորումը» ներառում է հետևյալ բիզնես գործընթացները.

• Մոդելավորում - բյուջեի մոդելի մշակում;
• Հիմնական բյուջետային գործընթացը պլանային ցուցանիշների գրանցումն է ըստ բաժինների։ բյուջեների հաստատում. Պլանների ճշգրտում և ճշգրտումների համակարգում;
• Տվյալների աղբյուրների հետ փոխգործակցության ենթահամակարգ - տվյալների որոնման կարգավորում արտաքին աղբյուրները(որպես հատուկ դեպք՝ մուտք դեպի համակարգի տվյալները):
• Համակարգային հաշվետվություններ - վերլուծական հաշվետվությունների մի շարք:

Համակարգում պլանավորված ցուցանիշների մուտքագրումն իրականացվում է «Բյուջե» ճկուն, հարմարեցվող փաստաթղթի միջոցով: Բյուջեի մուտքագրման ձևը (եկամուտների և ծախսերի բյուջեի ձևը, ինչպես նաև դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի ձևը միաժամանակ) հնարավորինս մոտ է Excel-ի ձևաչափին, որն ապահովում է օգտվողի համար հարմարավետ անցում դեպի աշխատել համակարգի հետ.

Բյուջեի որոշ հոդվածներ, որոնք կախված են բյուջեի մեկ այլ հոդվածից (օրինակ, հաճախորդներից դրամական մուտքերը կախված են «Եկամուտ» եկամտի հոդվածից) կարելի է պլանավորել՝ օգտագործելով կախյալ շրջանառության մեխանիզմը, որը համակարգում ներկայացված է որպես փաստաթղթեր «Շրջանառության կախվածության գրանցում ըստ հոդվածների. «.

Անհրաժեշտության դեպքում հնարավոր է շտկել հաստատված բյուջեն «Բյուջեի ճշգրտում» հատուկ փաստաթղթերով և հետևել հաշվետվություններում կատարված փոփոխություններին «Առանձին ցուցադրել բյուջեի ճշգրտումները» տեսադաշտով: Հնարավոր է հարմարեցնել բյուջեի բաշխումը, հետևել բյուջետային հայտերին:

«Բյուջեների վերաբերյալ փաստացի տվյալների հաշվառում» հատուկ փաստաթղթերի օգնությամբ փաստը ստացվում է արտաքին հաշվապահական համակարգերից, օրինակ՝ 1C Accounting:

Տարբեր հաշվետվությունները թույլ են տալիս վերլուծել պլանավորման և փաստացի տվյալները՝ այդպիսով իրականացնելով բյուջեի կառավարում ձեռնարկությունում:

Այսպիսով, ընկերությունում բյուջետավորման ներդրումը 1C պլատֆորմի վրա հիմնված ծրագրերում ամենաօպտիմալն է ժամանակի, փողի և հետագա աշխատանքի արդյունավետության առումով:

Նրանք. ժամանակով սահմանափակ գործառնություններ. Յուրաքանչյուր նախագիծ կարող է եզակի լինել՝ ի տարբերություն բիզնես գործընթացների, որոնք ամեն անգամ կատարվում են նույն կերպ։ Բիզնես գործընթացները, իհարկե, կարող են փոխվել, բայց միայն այն դեպքում, եթե ընկերությունը վերակառուցում է դրանք՝ բարելավելու իրենց արդյունավետությունը:

Պետք է ուշադրություն դարձնել, որ նախագծերը պետք է բաժանել 2 տեսակի՝ ընթացիկ և ներդրումային, քանի որ դրանք սկզբունքորեն տարբեր են: Ավարտելով ընթացիկ ծրագրերը՝ ընկերությունը շահույթ է ստանում։ Ընկերության բիզնեսը կարող է կազմակերպվել կամ գործընթացի, կամ նախագծային հիմունքներով: Բիզնեսի գործընթացի տեսակը կարող է վերագրվել, օրինակ, արտադրական և առևտրային ձեռնարկություններ, tk. նրանք շահույթ են ստանում՝ կատարելով տիպիկ փոխկապակցված գործողություններ (մատակարարում, արտադրություն, վաճառք, փոխադրում, պահեստավորում և այլն):

Բիզնեսի նախագծային տեսակը ներառում է, օրինակ, շինարարական, իրավաբանական և խորհրդատվական ընկերություններ: Նրանք շահույթ են ստանում նախագծերն ավարտին հասցնելով։ Այս նախագծերը, իհարկե, նույնպես կարող են լինել ինչ-որ չափով յուրահատուկ, բայց այնուամենայնիվ Ընթացիկ գործունեությունընման ընկերությունները ավելի շատ կառուցված են ժամանակի սահմանափակ գործունեության իրականացման վրա, այսինքն. նախագծերը։

Ծրագրերի ընթացիկ բյուջեները

Այս բաժինը վերաբերում է ընթացիկ գործունեությանն առնչվող ծրագրերին, այլ ոչ զարգացմանը: Այսինքն՝ խոսքը ոչ թե ծախսատար նախագծերի մասին է, որոնց նպատակը դրանց օգտագործումից հետագայում շահույթ ստանալու համար ակտիվ ստեղծելն է, այլ այն նախագծերը, որոնցից ընկերությունը շահույթ է ստանում։ Ընկերության ընթացիկ գործունեությունը կարող է կազմակերպվել բիզնես գործընթացների տեսքով (պարբերաբար կատարվող գործողությունների շարունակական փոխադրող), կամ գուցե նախագծերի տեսքով (գործողությունների մի շարք, որոնք ունեն հստակ սահմանված սկիզբ և ավարտ): Ծառայությունների ոլորտում գործող մեծ թվով ընկերությունների ընթացիկ գործունեությունը կազմակերպվում է նախագծային ձևով։ Այսինքն, օրինակ, շինարարական ընկերությունները կազմակերպվում են նախագծերի տեսքով (շինարարական նախագծեր), իրավաբանական և խորհրդատվական ընկերություններն արդեն կազմակերպվում են այս կերպ՝ նախագծային սկզբունքով։

Ակնհայտ է, որ շատ ավելի արդյունավետ է կառավարել նախագծային գործունեությունը, երբ կա նախագծային բյուջետավորում: երբ այս ամենը «կույտի մեջ» է, շատ դժվար է հասկանալ և կառավարել նման գործունեությունը։ Փաստորեն, կա հարաբերություն բիզնես գործընթացների և նախագծերի տեսքով կազմակերպված գործունեության միջև: Փաստն այն է, որ նախագծային գործունեությունը բիզնես գործընթացի գործունեության այլասերված դեպք է կամ, ընդհակառակը, կարելի է ասել, որ բիզնես գործընթացի գործունեությունը նախագծային գործունեության այլասերված դեպք է, երբ նախագծի ժամանակը ձգտում է զրոյի: Ավելին, ին վերջին ժամանակներըԳործունեության նախագծայինին անցնելու միտում կա նույնիսկ այն ընկերությունների մոտ, որոնց գործունեությունն ի սկզբանե ավելի մոտ է եղել բիզնես գործընթացին։

Նման վերափոխումը կարող է տեղին լինել բիզնես գործընթացի գործունեության համար, որտեղ արտադրական ցիկլը համեմատելի է կամ գերազանցում պլանավորման ժամանակաշրջանին: Օրինակ, ձեռնարկության որոշ ապրանքատեսակների արտադրության ցիկլը, որը կազմակերպված է բիզնես գործընթացների տեսքով, կարող է գերազանցել մի քանի ամիսը:

Վերոնշյալը ամենևին չի նշանակում, որ դիզայներական ընկերությունները չեն կարող ունենալ ֆունկցիոնալ բյուջե։ Ծրագրային ընկերություններում կարող են կազմվել նաև զգալի թվով գործառնական բյուջեներ, բայց, այնուամենայնիվ, ամբողջ պլանավորումը սկսվում է նախագծերից, այնուհետև նախագծերի մասին տեղեկատվությունը կարող է համախմբվել, օրինակ, համախմբված գնումների բյուջեում, աշխատավարձի բյուջեում, վարչական: ծախսերի բյուջե և այլն:

Ծրագրի բյուջեի ձևաչափի օրինակ է բերված աղյուսակ 1... Այս օրինակը ներկայացնում է հնարավոր տարբերակբյուջեի ձևաչափը շինարարական ընկերության համար նախատեսված օբյեկտի համար: Բացի այս բյուջեից, որպես կանոն, կազմվում է ռեսուրսների պահանջների օբյեկտ առ օբյեկտ հաշվետվություն, որում գրված է, թե տվյալ նախագծի համար ինչ ծավալներով և ինչ ժամկետներում են անհրաժեշտ նյութական ռեսուրսներ։ Ի դեպ, շինարարական ընկերություններում նման բյուջեները ամենից հաճախ կոչվում են նախահաշիվներ: Պետք է ուշադրություն դարձնել, որ խոսքը ոչ թե անվանման, այլ էության մեջ է։ Անունը կարող է օգտագործվել, սկզբունքորեն, ինչ էլ որ լինի, քանի որ ընկերությունն իր համար բյուջետավորման համակարգ է կառուցում: Եթե ​​ընկերության աշխատակիցներն արդեն սովոր են «նախահաշիվ» տերմինին, ապա հիմա ամենևին էլ պետք չէ բոլորից պահանջել օգտագործել «նախագծային բյուջե» կամ «օբյեկտային բյուջե» տերմինները։

Աղյուսակ 1. Ծրագրի բյուջեի ձևի օրինակ

Բյուջեի հոդված

Ընդհանուր տարվա համար

Շեղում

OBP1.1

Աշխատանքի շրջանակը (առանց ԱԱՀ-ի)

OBP1.2

Աշխատանքի արժեքը (առանց հաշիվ-ապրանքագրերի)

OBP1.2.1

Նյութական ծախսեր

OBP1.2.1.1

Հումք և նյութեր

OBP1.2.1.1.1

Դիզելային վառելիք

OBP1.2.1.1.2

Բենզին

OBP1.2.1.1.3

Քսայուղեր

OBP1.2.1.1.4

Ածուխ

OBP1.2.1.1.5

Մազութ

OBP1.2.1.1.6

Բիտում, ընդհ

OBP1.2.1.1.7

BND

OBP1.2.1.1.8

IHO

OBP1.2.1.1.9

Ավազ

OBP1.2.1.1.10

ՊՇչՍ

OBP1.2.1.1.11

Մանրացված քար, ընդհ

OBP1.2.1.1.12

Մանրացված քար 05-20 պ

OBP1.2.1.1.13

Մանրացված քար 20-40 պ

OBP1.2.1.1.14

Մանրացված քար ֆ 40-70

OBP1.2.1.1.15

Ասֆալտբետոն

OBP1.2.1.1.16

Սև կոպիճ

OBP1.2.1.1.17

Ճանապարհային խոչընդոտներ

OBP1.2.1.1.18

Ներկանյութ

OBP1.2.1.1.19

Ցեմենտ

OBP1.2.1.1.20

Բետոնե ապրանքներ

OBP1.2.1.1.21

Արմատուրա

OBP1.2.1.1.22

Մետաղ

OBP1.2.1.1.23

Հանքային փոշի

OBP1.2.1.1.24

Մակերեւութային ակտիվ նյութ

OBP1.2.1.1.25

Տեխնիկական աղ

OBP1.2.1.1.26

Պահեստամասեր

OBP1.2.1.1.27

Ճանապարհային նշաններ

OBP1.2.1.1.28

Այլ նյութեր

OBP1.2.1.2

Այլ նյութական ծախսեր

OBP1.2.1.2.1

ապրանքների փոխադրման համար երրորդ կողմի կազմակերպությունների ծառայություններ (կապված չեն բազային պահեստներ փոխադրման հետ)

OBP1.2.1.2.2

երրորդ կողմի կազմակերպությունների ծառայություններ երկաթուղով ապրանքների փոխադրման համար

OBP1.2.1.2.3

ծառայություններ շինարարական մեքենաների և միջանցքների օբյեկտից օբյեկտ տեղափոխելու համար

OBP1.2.1.2.4

պահպանման ծախսերը

OBP1.2.1.2.5

երրորդ կողմի կազմակերպությունների ծառայություններ հիմնական միջոցների ընթացիկ, միջին և հիմնական վերանորոգման համար

OBP1.2.1.2.6

այլ նյութական ծախսեր

OBP1.2.2

Աշխատանքային ծախսեր

OBP1.2.3

Ներդրումներ արտաբյուջետային հիմնադրամներին (2.2 կետի համաձայն)

OBP1.2.3.1

Թոշակային ֆոնդ

OBP1.2.3.2

զբաղվածության հիմնադրամ

OBP1.2.3.3

սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ

OBP1.2.3.4

MHIF

OBP1.2.4

Հիմնական միջոցների մաշվածություն

OBP1.2.5

Այլ ծախսեր

OBP1.2.5.1

վարձավճարի վճարում առանձին առարկաներհիմնական միջոցներ

OBP1.2.5.2

վարձակալության վճարումներ

OBP1.2.5.3

այլ ծախսեր

OBP1.3

Ուղղակի շահույթ օբյեկտի համար

Մյուս կողմից, ընկերությունն իր համար կարող է որոշակի կանոն մտցնել, ըստ որի՝ կարելի է որոշել, թե որ փաստաթղթերն են բյուջեն։ Ընկերությունը, օրինակ, կարող է իր համար օգտագործել հետևյալ կանոնը՝ եթե փաստաթուղթը բյուջեի դասակարգչի մաս է, ապա այն պետք է անվանել բյուջե։

Ներդրումային բյուջեներ (զարգացման նախագծերի բյուջեներ)

Այս բաժնում կխոսենք երկրորդ տեսակի նախագծերի մասին, այն է՝ զարգացման նախագծերը և ներդրումների կառավարման մոտեցումները։ Երբեմն պատահում է, որ ընկերությունը բյուջետավորման համակարգ կառուցելիս այնքան է հետաքրքրվում այս գործընթացով, որ մշակում է բյուջեների շատ մանրամասն ցուցակ ընթացիկ գործունեության կառավարման համար և միևնույն ժամանակ անտեսում է ներդրումային բյուջետավորման հետ կապված խնդիրները: Կամ բյուջեներում ներդրումներն ու ընթացիկ մասը բաժանված չեն։

Բյուջեի նման կառուցվածքը թույլ չի տալիս արդյունավետ կառավարել ընկերությունում իրականացվող կամ նախատեսվող ներդրումային ծրագրերը, ինչը նշանակում է, որ հնարավոր չէ արդյունավետ կառավարել ընկերության զարգացումը։ Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, անհրաժեշտ է առանձնացնել առնվազն հիմնական ներդրումային ծրագրերը և այդ նախագծերի համար կառուցել առանձին բյուջեներ։ Ներդրումները պահանջում են մեծ ուշադրություն, ոչ պակաս, քան ընթացիկ գործունեությունը։ Առանց առանձին նախագծերի ծախսերը ընդհանուր ներդրումային ծախսերից տարանջատելու, դժվար կլինի դրանք պլանավորել և վերահսկել:

Այս ներդրումային ծախսերը կարող են աճել, բայց դժվար կլինի հետևել, քանի որ դրանք ուշացումով կարտացոլվեն եկամուտների և ծախսերի բյուջեում, քանի որ ներդրումային ծախսերն ուղղակիորեն չեն արտացոլվում ընթացիկ ծախսերում, այսինքն. դրանք անմիջապես չեն ազդի ընթացիկ շահույթի վրա, որը հաշվարկվելու է եկամուտների և ծախսերի բյուջեում։ Երբ այդ ծախսերն արդեն կհայտնվեն եկամուտների ու ծախսերի բյուջեում, դրանք փոխելը շատ դժվար կլինի։

Բյուջեում ակտիվները կաճեն ըստ հաշվեկշռի, բայց թե որքանով է այդ աճն արդարացված, դժվար կլինի ասել։ Ներդրումային ծախսերի համար վճարումները հստակորեն կլինեն դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում, բայց կրկին դժվար կլինի հասկանալ, թե որքանով են դրանք արդարացված: Ավելին, երբ չկա ընթացիկ և ներդրումային ծախսերի հստակ դասակարգում, ապա ստորաբաժանումները, երբ իմանան, որ ներդրումները չեն նվազեցնում իրենց շահույթը, այնտեղ ինչ-որ բան կխցկեն՝ դրանով իսկ արհեստականորեն գերագնահատելով իրենց և ընդհանուր ընկերության աշխատանքը:

Եղել են դեպքեր, երբ մուրճերի և մեխերի ձեռքբերման ծախսերը ներդրվել են դրանց անարդյունավետ աշխատանքը թաքցնելու նպատակով։ Այսպիսով, նրանք ավելացրին իրենց ներդրումային ծախսերը, ինչը չնվազեցրեց ընկերության շահույթը, բայց դրանք չանցան որպես գործառնական ծախսեր բյուջեներում, ուստի բաժինները կարծես տեղավորվեցին դրամական միջոցների սահմաններում, որոնք հաշվի էին առնվել դրամական հոսքերի բյուջեն համախմբելիս:

Բյուջետավորման համակարգում՝ առանց ներդրումային բյուջեների և առանց ընթացիկ և ներդրումային ծախսերի հստակ դասակարգման, նման իրավիճակը դեռևս կարող է ինչ-որ կերպ վերահսկվել ներդրումային կենտրոնների կողմից, քանի որ. դրանք կարող են օգտագործվել կառավարման հաշվեկշիռներ կառուցելու համար և, օրինակ, ներդրումային կենտրոնից ակտիվների վերադարձի առումով, հնարավոր կլինի խնդրել, որ նրանք ունեն այդքան մեծ և չարդարացված ներդրումներ: Նրանք. որտեղ էլ նրանք ավելորդ ծախսեր դնեն, այն դեռ տեսանելի կլինի կամ եկամուտների և ծախսերի բյուջեի միջոցով (շահույթը կնվազի ծախսերի ավելացման պատճառով), կամ բյուջեի միջոցով՝ ըստ հաշվեկշռի (ակտիվների վերադարձը կնվազի ակտիվների աճի պատճառով) . Դա, բնականաբար, կերեւա նաեւ դրամական հոսքերի բյուջեում։ ֆինանսական հոսքը կնվազի.

Խնդիրն առաջանալու է ծախսային կենտրոնների հետ կապված։ Նրանք չեն հաշվում շահույթը և կարող են չհետևել ակտիվներին: Պատկերը նման կլինի հետևյալին. Ծախսերի կենտրոնները (խոսքը հիմնականում վերաբերում է արտադրամասերին) ամեն ամիս գումար կխնդրեն բոլոր տեսակի վերանորոգման համար (այս դեպքում շահագրգռված են կապիտալով, քանի որ դրանք չեն դուրս գրվում որպես ծախս, այլ ավելացնում են ակտիվները, այսինքն՝ մեծացնում են դրա արժեքը։ հիմնական միջոցներ), որոնք նրանք իրականացնում են ինչպես կապալառուների ներգրավմամբ, այնպես էլ տնտեսական միջոցներով։ Այս ամենը կբերի նրան, որ անընդհատ փող են խնդրելու, բայց դա չի արտացոլվի ծախսերի կենտրոնների ընթացիկ ծախսերում (նկատի ունի կապիտալ վերանորոգման ծախսերը)։

Ընդ որում, պահեստներում դրանց «երկաթի կտորները» նույնպես կաճի, բայց դա չի վերահսկվի։ Այս խնդիրը կարող է լուծվել ծախսերի կենտրոնների վրա սահմանափակումների համակարգի ներդրմամբ՝ ծախսերի, վճարումների և ծախսերի կենտրոններում օգտագործվող ակտիվների սահմանափակումներ: Այս մոտեցմամբ ծախսային կենտրոնների ֆինանսատնտեսական ցուցանիշներն այլևս չպետք է սահմանափակվեն միայն ծախսերի հոդվածներով: Ծախսերի կենտրոնի բյուջեները պետք է պարունակեն տեղեկատվություն ինչպես ֆինանսավորման, այնպես էլ ակտիվների մասին, որոնք օգտագործվում են ծախսերի կենտրոնի կողմից՝ իր նպատակներին հասնելու համար:

Ներդրումային բյուջեի ձևաչափի օրինակ է բերված Աղյուսակ 2... Այս դեպքում մենք խոսում ենք նոր խանութ/մանրածախ վաճառակետ ստեղծելու ներդրումային նախագծի մասին: Ֆինանսական մոդելների օրինակներ, որոնք օգտագործվում են ներդրումային բյուջեները հաշվարկելու համար, տրված են 3-րդ գրքում: Ֆինանսական մոդելբյուջետավորում»: Ներդրումային բյուջետավորման կարգավորումը մանրամասն քննարկված է «Բյուջետավորման համակարգի կարգավորումը» 2-րդ գրքում: Ֆինանսական տնօրինության հիմնական խնդիրները ներդրումային բյուջետավորման շրջանակներում մանրամասն նկարագրված են «Ֆինանսական տնօրինության դերը բյուջետավորման մեջ» 5-րդ գրքում:

Աղյուսակ 2. Նոր խանութի / մանրածախ վաճառքի կետի ստեղծման նախագծի բյուջեի ձևի օրինակ

	Բյուջեի հոդված
						Շեղում
OIB1.1	Հիմնական մուտքային պարամետրեր
IBU1.1.1		Անցում, մարդիկ / օր
OIB1.1.2		Գնորդների տոկոսը այցելուներից
IBU1.1.3		Մակերես, մ2
IBU1.1.4		Վարձով, ամսական
OIB1.1.5		Վարձավճար շրջանառության տոկոսը
OIB1.1.6		Առևտրային մարժան
OIB1.1.7		Վաճառողների թիվը
OIB1.1.8		Վաճառողների աշխատավարձը
OIB1.1.9		Հարկի դրույքաչափը
OIB1.1.10		Արտադրության ծախսերը
OIB1.1.11		Գովազդի ընթացիկ ծախսերը
OIB1.2	Մոտավոր վաճառքներ
OIB1.2.1		Գնորդների թիվը
OIB1.2.2		Միջին գնում
OIB1.2.3		Եկամուտներ
OIB1.2.4		Առևտրային մարժան
OIB1.3	Փոփոխական ծախսեր
OIB1.3.1		Մոտավոր արժեքը
OIB1.3.2		Վարձավճար շրջանառության տոկոսը
OIB1.3.3		Հարկային
OIB1.3.4		Վաճառողի աշխատավարձը
OIB1.3.5		Արտադրության ծախսերը
OIB1.3.6		Գովազդի ընթացիկ ծախսերը
OIB1.4	Համախառն շահույթ
OIB1.4.1	Հաստատուն ծախսեր
OIB1.4.2		Վարձակալություն
OIB1.4.3		Վաճառքի կետի պահպանման ծախսերը
OIB1.5	Շահույթ
OIB1.6	Անջատման կետ
OIB1.7	Շրջանառության դրույքաչափերն ըստ ապրանքատեսակների
OIB1.7.1		Ապրանքի խումբ 1
…		…
OIB1.7.S		Ապրանքային խումբ Ս
OIB1.8	Վաճառքի գնահատված կառուցվածքն ըստ ապրանքատեսակի
OIB1.8.1		Ապրանքի խումբ 1
…		…
OIB1.8.S		Ապրանքային խումբ Ս
OIB1.9	Պահանջվող պաշար
OIB1.9.1		Ապրանքի խումբ 1
…		…
OIB1.9.S		Ապրանքային խումբ Ս
OIB1.10	Մեկնարկային ծախսեր
OIB1.10.1		Սարքավորման գնահատված քանակությունը
OIB1.10.2		Գովազդի մեկնարկային ծախսեր
OIB1.10.3		Մանրածախ վաճառքի կետ բացելու առևտրային ծախսեր (ավանդ + վերառաքում)
OIB1.11	Բացման համար մեկնարկային կապիտալ
OIB1.12	Վաճառքի մարման ժամկետը

Նոր մանրածախ վաճառքի կետ ստեղծելու նախագծի ներդրումային բյուջեի օրինակում ընդգծված են ցուցանիշների տասներկու հիմնական խմբեր.

Հիմնական մուտքային պարամետրեր

Մոտավոր վաճառքներ

Փոփոխական ծախսեր

Համախառն շահույթ

Հաստատուն ծախսեր

Շահույթ

Կոտրել նույնիսկ

Շրջանառության դրույքաչափերն ըստ ապրանքատեսակների

Վաճառքի գնահատված կառուցվածքն ըստ ապրանքատեսակի

Պահանջվող պաշար

Մեկնարկային ծախսեր

Բացման համար մեկնարկային կապիտալ

Վաճառքի մարման ժամկետը

Ընկերությունը կարող է նախապես որոշել հնարավոր տեսակներըներդրումային ծրագրեր և բյուջեներ, որոնք պետք է կազմվեն դրանց վրա: Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկության ներսում հնարավոր է անմիջապես պայմանավորվել այն մասին, թե ինչ է հասկանալի զարգացման ծրագրի յուրաքանչյուր տեսակի և զարգացման նախագծին համապատասխան ծրագրի ներդրումային բյուջեն: Ներկայացված է նոր արտադրանքի մեկնարկի նախագծի ներդրումային բյուջեի ձևաչափի օրինակ Աղյուսակ 3.

Աղյուսակ 3. Նոր արտադրանքի գործարկման ծրագրի բյուջեի ձևի օրինակ

	Բյուջեի հոդված				ընդհանուր առմամբ ծրագրի իրականացման ժամանակահատվածի համար
							Շեղում
OIB3.1	Ներդրումային ծրագրի հիմնական ցուցանիշները
OIB3.1.1		Ծրագրի ընդհանուր ծախսերը
OIB3.1.1.1			1-ին փուլի ծախսերը
…			…
OIB3.1.1.N			N փուլի ծախսերը
OIB3.1.2		Միջոցառումների իրականացման ժամկետը
OIB3.1.2.1			1-ին փուլի ժամանակացույց
…			…
OIB3.1.2.N			N փուլի ժամկետները
OIB3.1.2		Ծրագրի մարման ժամկետը
OIB3.1.3		Նոր արտադրանքի վաճառքի ծավալը
OIB3.1.4		Եկամուտ նոր ապրանքի վաճառքից
OIB3.1.5		Շահույթ նոր արտադրանքի համար
OIB3.1.6		NPV նախագիծ
OIB3.1.7		IRR նախագիծ
OIB3.2	Ծրագրի եկամուտ
OIB3.2.1		Եկամուտ նոր ապրանքի վաճառքից
OIB3.3	Ծրագրի ծախսերը
OIB3.3.1		Ծրագրի իրականացման համար ժամանակավոր աշխատանքային խմբի (ԱԽԽ) նյութական խրախուսման ֆոնդի (ՖՄԽ) ծախսեր.
OIB3.3.1.1			FMP VRG
OIB3.3.1.2			FMP VRG-ից նվազեցումներ
OIB3.3.2		Արտադրանքի թողարկման ծախսերը
OIB3.3.2.1			Շուկայի ուսումնասիրություն
OIB3.3.2.2			Բաղադրատոմսերի, անունների գրանցում.
OIB3.3.2.3			Նոր սարքավորումների գնում և տեղադրում
OIB3.3.2.4			Դիզայնի և առաջխաղացման հայեցակարգի մշակում
OIB3.3.2.5			Հումքի և նյութերի գնում
OIB3.3.2.6			Հավաստագրում
OIB3.4	Արտադրանքի խթանման ծախսեր
OIB3.4.1		Գովազդային արշավի մշակում
OIB3.4.2		Գովազդային արշավ
OIB3.5	այլ ծախսեր
OIB2.7	Դրամական անդորրագրեր
OIB2.7.1		Եկամուտ նոր ապրանքի վաճառքից
OIB2.8	Կանխիկ վճարումներ
OIB2.8.1		FMP VRG-ի վճարում
OIB2.8.2		Վճարումներ կապալառուներին (շուկայի հետազոտություն, հայեցակարգ, գովազդային արշավի ձևավորում)
OIB2.8.3		Սարքավորումների, հումքի և նյութերի մատակարարներին վճարումներ.
OIB2.8.4		Հավաստագրման, անվան գրանցման, ձևակերպման մշակման և գրանցման ծախսերը
OIB2.9	Ժամանակահատվածի դրամական հոսքերը
OIB2.10	Կուտակային դրամական հոսքեր

Նոր արտադրանքի գործարկման նախագծի ներդրումային բյուջեի այս օրինակը պարունակում է ցուցանիշների տասը հիմնական խումբ.

Ներդրումային ծրագրի հիմնական ցուցանիշները

Ծրագրի եկամուտ

Ծրագրի ծախսերը

Արտադրանքի խթանման ծախսեր

այլ ծախսեր

Դրամական անդորրագրեր

Կանխիկ վճարումներ

Ժամանակահատվածի դրամական հոսքերը

Կուտակային դրամական հոսքեր Որոշ ընկերությունների համար նոր ապրանքների թողարկումն այնքան հաճախակի իրադարձություն է, որ այն այլևս չի դիտվում որպես ներդրում, այլ որպես շարունակական գործունեություն: Բայց, այնուամենայնիվ, նոր ապրանքների թողարկման հետ կապված գործունեությունը դեռ կապված է ընկերության զարգացման հետ, հետևաբար, նման գործունեությունը կառավարելու համար անհրաժեշտ է ներդնել ներդրումային բյուջետավորում: Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր նոր արտադրանքի դուրսբերումը համարվում է ներդրումային նախագիծ և դրա համար պահպանվում է նախագծի առանձին ներդրումային բյուջե։

Ներդրումային բյուջեի ձևաչափերի վերը նշված օրինակներից երևում է, որ բոլոր ներդրումային ծրագրերն ունեն երկուսն էլ ստանդարտ հավաքածուցուցանիշներ (NPV, IRR, վերադարձի ժամկետ և այլն) և կոնկրետ ֆինանսական և տնտեսական ցուցանիշներ, որոնք կապված են կոնկրետ ծրագրի հետ:

ՆշումԸնկերության կառավարման մեջ ծրագրի բյուջեն օգտագործելու մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս Մաս I «Բյուջետավորումը որպես կառավարման գործիք»սեմինար Ալեքսանդր Կարպով.

Ծրագրի բյուջեի կանոնակարգը

Ընթացիկ ծրագրերի բյուջեի կարգավորում

Այս բլոկում մենք կխոսենք միայն ընթացիկ նախագծերի բյուջետային կարգավորումների մասին, այսինքն՝ այն նախագծերի, որոնցից ընկերությունը շահույթ է ստանում։ Հաջորդ բլոկը (Ներդրումային բյուջետավորման կանոնակարգերը) ուղղված կլինի զարգացման ծրագրերին, այսինքն՝ ծախսատար նախագծերին, որոնց արդյունքում ընկերության ֆինանսական արդյունքը միանգամից չի աճում։ Նման նախագծի ընթացքում ստեղծվում է ակտիվ, որի օգտագործումից ընկերությունը ակնկալում է շահույթ ստանալ և ապագայում բարձրացնել իր բիզնեսի արժեքը։

Փաստորեն, յուրաքանչյուր նախագծի բյուջետավորման շրջանակներում մշակվում է վաճառքի բյուջե, արտադրության բյուջե, մատակարարման բյուջե և այլն։ Համատեղ բյուջեներընթացիկ գործունեության մասին տեղեկատվություն պարունակող կարող է լինել միայն վարչական ծախսերի բյուջեն և հարկերի բյուջեն: Այսպիսով, կախված կազմակերպչական կառուցվածքից, ընկերության բոլոր ստորաբաժանումները կարող են մասնակցել ընթացիկ նախագծերի բյուջեների պատրաստմանը, կամ, եթե կառուցվածքը կառուցված է բաժանարար հիմունքներով, ընթացիկ նախագծերի բյուջեները կազմվում են այն ստորաբաժանումների շրջանակներում, որոնք իրականացնում են: դուրս գալ այս նախագծերից:

Օրինակ, շինարարական ընկերությունում շինարարական նախագծի քննարկման և համաձայնեցման ժամանակ կարող են մասնակցել նաև արտադրական և մատակարարման բաժինները, ֆինանսական, տնտեսական և իրավական և այլն։ Հետևաբար, ստացվում է, որ բոլոր հիմնական գերատեսչությունները ներգրավված են նախագծերի պլանավորման և բյուջետավորման մեջ:

Ծառայություններ մատուցող որոշ ընկերություններում կարող են լինել բաժինների բաժանում ըստ ոլորտների, օրինակ՝ իրավաբանական ծառայություններ, աուդիտորական ծառայություններ, խորհրդատվական ծառայություններ և այլն: Ըստ այդմ, այս ոլորտներից յուրաքանչյուրի ընթացիկ նախագծերի բյուջեները կազմվում են համապատասխան բաժիններում:

Ընթացիկ նախագծերի բյուջետավորման կանոնակարգերը պետք է նախատեսեն ծրագրի պլանի և բյուջեի ճշգրտման կարգը: Եթե ​​նախագծերը շատ պարզ և բնորոշ են, ապա դա չպետք է լինի, այլ որոշ ընկերությունների գործունեությունը կապված է բարդ և երկարատև նախագծերի իրականացման հետ, հետևաբար, նման դեպքերում պետք է սահմանվեն նախագծերի ճշգրտման կանոններ: Մի ընկերությունում, ինչպիսին է օֆշորային ծրագրավորման ընկերությունում, ֆինանսական տնօրենն այսպես նկարագրեց իրավիճակը. Նա ասաց, որ իրենց ընկերությունն այժմ շատ արագ է զարգանում։ Ավելին, ոչ միայն ծրագրերի թիվն է ավելանում, այլ իրենք՝ նախագծերը, կարող են աճել, այն առումով, որ աշխատանքների ծավալը և դրանց արժեքը կարող են մեծանալ նախագծերի իրականացման ընթացքում։ Այսինքն՝ նախագծի իրականացման ընթացքում Հաճախորդը կարող է էապես ընդլայնել վերջնական արդյունքը, ինչը, բնականաբար, հանգեցնում է բյուջեի եկամտային մասի ավելացման, բայց ավելանում է նաև ծախսային մասը։ Նման իրավիճակում ընթացիկ նախագծերի ճշգրտման կանոնակարգերի բացակայության դեպքում ստացվում է, որ ծրագրերի ղեկավարները ֆինանսական տնօրենի մոտ գալիս են ուռճացված ծախսերով, նա չի ընդունում այդ դիմումները, քանի որ. դրանք գերազանցել են բյուջեն: Դրանից հետո ծրագրի ղեկավարները գնում են գլխավոր մենեջերի մոտ, և նա նոր դիմում է ստորագրում։ Մենք պետք է շտապ հավաքագրենք ծրագրավորողներ, գնենք համակարգիչներ, վարձակալենք նոր տարածքներ, վերազինենք դրանք, գնենք կահույք և այլն։

Ներդրումային նախագծերի բյուջեի կանոնակարգերը

Այստեղ մենք կխոսենք ընկերության զարգացման նախագծերի բյուջետավորման մասին, այսինքն՝ ընկերության ներուժի զարգացմանն ուղղված նախագծերի: Բավական հաճախ, երբ բյուջետավորում են կազմում, ընկերությունները այնքան են ձգտում պլանավորել և վերահսկել ընթացիկ գործունեությունը, որ ժամանակ կամ էներգիա չի մնում ներդրումային բյուջետավորման կանոնակարգեր մշակելու համար: Բայց այս մոտեցմամբ անհնար է կառուցել ամբողջական և արդյունավետ համակարգբյուջետավորումը։

Ահա ևս մեկ օրինակ, որ մեր ընկերությունները կարող են տարբեր բացատրություններ տալ, որ նախագծերի ներդրումային բյուջեները ժամանակի վատնում են: Առևտրային ընկերություններից մեկի տնօրենն ասաց, որ ինքը լավ ներդրումային ծրագիր ուներ, որը ձախողվեց։ Ես պարզապես չկարողացա ժամանակին գումար գտնել: Հիմա էական չէ, թե կոնկրետ ինչի մասին էր խոսքը։ Կարևոր է ուշադրություն դարձնել այս նախագծի պլանավորման մոտեցմանը: Տնօրենն ասում է՝ լավ, ասում են՝ ինչի՞ պետք է բիզնես պլանը դիտարկել, եթե շահութաբերությունը 80 տոկոս է։ Հիմա, եթե դա եղել է 10%, ապա պետք է հաշվել, իսկ հետո 80%:

Մի կողմից տրամաբանական է թվում, բայց մյուս կողմից որտեղի՞ց այս ցուցանիշը։ Սա, ամենայն հավանականությամբ, մոտավոր գնահատական ​​է: Որպես կանոն, ստացվում է, որ երբ սկսում ես ամեն ինչ մանրամասն նկարել, պարզվում է, որ այստեղ ինչ-որ բան հաշվի չես առել, հաշվի չես առել և այլն։ Եվ արդյունքում 80%-ը վերածվում է 20%-ի կամ ավելի քիչ։ Ավելին, կարող է պարզվել, որ ծրագրի իրականացման ընթացքում կարող են առաջանալ որոշակի կազմակերպչական դժվարություններ, որոնք ուղղակիորեն չեն արտացոլվում ֆինանսատնտեսական ցուցանիշների վրա։ Բացի այդ, նույն տնօրենը, երբ խոսում էր մեկ այլ նախագծի մասին, որը, ցավոք, նույնպես չիրականացվեց, քանի որ ֆինանսավորում գտնել չհաջողվեց, պարզ դարձավ, որ նա հատուկ այս նախագծի համար չի խորացել հաշվարկների մեջ, թեև այս նախագծի համար նույնիսկ բիզնես ծրագիր է կազմվել։ Բայց հենց այս բիզնես պլանը բացվեց «Նախագծի դրամական հոսքերի բյուջե» բաժնում, անմիջապես տեսնեիր, որ այն կազմվել է դեֆիցիտով։ Սա նշանակում է, որ բոլոր պլանները, որոնց հիման վրա այս բիզնես պլանը, անիրագործելի են, բայց տնօրենին առանձնապես չի հետաքրքրել։

Պետք է ուշադրություն դարձնել ներդրումային նախագծերի բյուջեների հետ կապված մեկ այլ տարածված սխալի վրա։ Դա կայանում է նրանում, որ ներդրումային հաշվարկների իրականացման ինտեգրված մոտեցում նախատեսված չէ։ Օրինակ, բիզնես պլանի հաշվարկը նոր բիզնես գծի համար կարող է վստահվել տնտեսագետներին՝ առանց մարքեթոլոգների ներգրավման, կամ, ընդհակառակը, նրանց կարող է հանձնարարվել հաշվարկել հաջորդ տարվա ռազմավարական պլանը՝ առանց տնտեսագետների ներգրավելու:

Հարկավոր է ուշադրություն դարձնել այն փաստին, որ նախագծի ներդրումային բյուջեի կանոնակարգերի հիմնական խախտողները հաճախ ոչ թե սովորական աշխատակիցներն են, այլ ընկերության բարձրագույն ղեկավարությունը։ Չի կարելի թույլ տալ, որ կան ներդրումային ծախսեր, և, միևնույն ժամանակ, այս նախագծի համար ներդրումային բյուջե չկա։ Հաճախ է պատահում, որ թվում է, թե ժամանակ չկա, անհրաժեշտ է որքան հնարավոր է շուտ սկսել նոր ներդրումային ծրագիր։ Դրանով, թվում է, թե բիզնեսի շահերը գերակա են, քան կանոնակարգերի պահպանումը: Բայց սա իրականում պատրանք է։ Ներդրումները պետք է պլանավորել նույնիսկ ավելի զգույշ, քան ընթացիկ գործունեությունը: Իսկ գումարն այնտեղ ավելի շատ է, և, որպես կանոն, սա նոր խնդիր է ընկերության համար, այսինքն՝ սխալների հավանականությունն ավելի մեծ է, քան ընթացիկ գործունեության մեջ։ Ավելին, ներդրումային սխալի արժեքը ընկերության համար մեծության կարգով ավելի թանկ է, քան ինչ-որ գործառնական անհամապատասխանությունը կամ սխալ հաշվարկը: Այնուամենայնիվ, դա տեղի է ունենում շատ հաճախ: Այսպիսով, ընկերության ղեկավարությունը շարքային աշխատակիցներին ցույց է տալիս, որ կանոնակարգերը կարող են խախտվել։ Բացի այդ, ներդրումային բյուջեների գումարները կարող են զգալիորեն գերազանցել ստորաբաժանումների գործառնական ծախսերի բյուջեները:

Զարգացման ծրագրերի բյուջեները սկզբում պետք է դիտարկվեն ռազմավարական հանձնաժողովի կողմից՝ ծրագրի բիզնես պլանի հետ միասին, որը պարունակում է զարգացման ծրագրի ներդրումային բյուջեն: Ծրագրերի ընդունումից հետո բյուջետային հանձնաժողովում պետք է իրականացվի ծրագրի բյուջեի գործառնական վերահսկողությունը: Եթե ​​պլանից զգալի շեղում է արձանագրվում, ապա անհրաժեշտ է հրատապ անցկացնել ռազմավարական կոմիտեի նիստ, որի ժամանակ անհրաժեշտ է որոշում կայացնել ծրագրի շարունակման և ծրագրի բյուջեն ճշգրտելու վերաբերյալ:

Ներդրումային բյուջետավորման կանոնակարգերի օրինակ

Այս օրինակում ներդրումային նախագծի բյուջեի կարգավորումը, այսպես ասած, բաժանված է մասերի։ Առաջին մասը (ամենաէականը) շարված է ներդրումային զարգացման ծրագրերի համատեքստում, որոնցից յուրաքանչյուրի համար կազմվում է ծրագրի առանձին ներդրումային բյուջե։ Երկրորդ մասը ընկերության ամբողջ ներդրումն է, որը կապված չէ կոնկրետ նախագծի հետ:

Ներդրումների բյուջետավորման կանոնակարգերը պլանավորման փուլում

Ներկայացված է ներդրումային բյուջետավորման կարգավորման օրինակ (պլանավորման փուլում): նկար 1... Այս օրինակում ներդրումային բյուջետավորման շրջանակներում իրականացվում են հետևյալ հիմնական գործառույթները՝ զարգացման ծրագրերի ներդրումային բյուջեների պլանավորում, ընդհանուր ներդրումների պլանավորում, ներդրումային բյուջեի ձևավորում, ներդրումային բյուջեի համաձայնեցում և ճշգրտում, ներդրումային բյուջեի նախնական հաստատում։

Նկար 1. Ներդրումային բյուջետավորման կարգավորման օրինակ (պլանավորման փուլում)

Զարգացման ծրագրերի ներդրումային բյուջեի պլանավորում

Այս օրինակում ընկերության ռազմավարության և ռազմավարական ցուցանիշների հաստատված սահմանային արժեքների հիման վրա պլանավորվում են զարգացման նախագծի ներդրումային բյուջեները, որոնք անցել են ընտրության նախնական փուլը։ Սա չի նշանակում, որ այս ներդրումային բյուջեների կատարման մասին որոշումը վերջնականապես կայացվել է, պարզապես այդ նախագծերն արդեն նախնական փորձաքննություն են անցել։ Զարգացման ծրագրերի ներդրումային բյուջեները կազմվում են ժամանակավոր աշխատանքային խմբերի (ՏԽ) կողմից, որոնք ձևավորվում են այդ ծրագրերը պլանավորելու և իրականացնելու համար: Պարտադիր է, որ յուրաքանչյուր AWG ներառի ներդրումային տնտեսագետ PEO-ի համար: Եթե ​​ընկերությունն ակտիվորեն մշակում և իրականացնում է մեծ թվով ներդրումային ծրագրեր, ապա կարող են լինել մի քանի այդպիսի ներդրումային տնտեսագետներ։

Ընդհանուր ներդրումների պլանավորում

Ընդհանուր ներդրումը ծրագրվում է PEO բյուջետավորող տնտեսագետի կողմից՝ հիմնվելով գնումների բյուջեի վրա՝ ապահովելու համար գրասենյակային և գրասենյակային սարքավորումների, բաղադրիչների և ծրագրային ապահովման ձեռքբերման համար անհրաժեշտ բյուջեն: Այսինքն՝ տվյալ դեպքում նկատի ունենք այնպիսի ներդրումներ, ինչպիսիք են գրասենյակային կահույքի, գրասենյակային տեխնիկայի ձեռքբերումը և այլ ծախսեր, որոնք չեն դուրս գրվում որպես ծախս, բայց կապիտալացվում են ընկերության ակտիվներում։

Ներդրումային բյուջեի ձևավորում

Զարգացման ծրագրերի և ընդհանուր ներդրումների ներդրումային բյուջեների հիման վրա ձևավորվում է ընկերության համախմբված ներդրումային բյուջեն: Ներդրումային բյուջեն կազմում է ներդրումային տնտեսագետ PEO-ն։ Համախմբված ներդրումային բյուջեում կան երկու հիմնական վերլուծաբաններ՝ ներդրումային ծախսեր և զարգացման ծրագրեր: Ներդրումների ընդհանուր գումարը ցուցադրվում է առանձին: Ներդրումային բյուջեի համար պատրաստվում է վերլուծական տեղեկատվություն, որը բացատրում է բյուջեի թվերը: Նման վերլուծական տեղեկատվություն պատրաստվում է յուրաքանչյուր ներդրումային բյուջեի համար:

Ներդրումային բյուջեի համակարգում և ճշգրտում

Ներդրումային բյուջեի համակարգմամբ և ճշգրտմամբ զբաղվում են ֆինանսական տնօրինության ղեկավարները, գործադիր տնօրենը, ինչպես նաև AWG-ի ղեկավարները։ Նման համաձայնագրով արդեն իսկ հաշվարկներ են արվում, թե զարգացման որ ծրագրերը կհայտնվեն վերջնական բյուջե, և որոնք պետք է հետաձգվեն ավելի ուշ կամ նախապես նախատեսվածից ավելի դանդաղ տեմպերով իրականացվեն՝ ֆինանսավորման բացակայության պատճառով։

Ներդրումային բյուջեի նախնական հաստատում

Ներդրումային բյուջեի նախնական հաստատումը տեղի է ունենում գլխավոր և գործադիր տնօրենի մակարդակով՝ ֆինանսական տնօրինության ղեկավարների մասնակցությամբ։ Եթե ​​ընկերությունն ունենար զարգացման տնօրեն, նա նույնպես ակտիվորեն կմասնակցի ներդրումային բյուջեի բանակցությունների ու հաստատման փուլին։ Ներդրումային բյուջեի նախնական հաստատման պահին նպատակահարմար է պլանավորել ընկերության ընթացիկ գործունեությունը, որպեսզի պարզ լինի, թե որքանով կարող են ներդրումային բյուջեները ֆինանսավորվել սեփական միջոցներից և որքանով է անհրաժեշտ արտաքին ֆինանսավորումը: գրավեց.

Ներդրումների բյուջետավորման կանոնակարգերը հաշվառման, վերահսկման և վերլուծության փուլում

Ներկայացված է ներդրումային բյուջետավորման կարգավորման օրինակ (հաշվապահական հաշվառման, վերահսկման և վերլուծության փուլում): Նկար 2... Այս օրինակում ներդրումային բյուջետավորման շրջանակներում կատարվում են հետևյալ հիմնական գործառույթները՝ փաստացի ներդրումային բյուջեի տվյալների հավաքում, փաստացի ներդրումային բյուջեի ձևավորում, ներդրումային բյուջեի կատարողականի վերլուծություն, ներդրումային բյուջեի վերլուծության արդյունքների համաձայնեցում և հաստատում։ .

Նկար 2. Ներդրումային բյուջետավորման կարգավորման օրինակ (հաշվառման, վերահսկման և վերլուծության փուլում)

Փաստացի ներդրումային բյուջեի տվյալների հավաքագրում

Փաստացի ներդրումային տեղեկատվությունը պատրաստվում է PEO ներդրումային տնտեսագետի և հաշվապահի կողմից՝ հիմնվելով ներդրումային ծախսերի պտտվող թերթիկների տվյալների վրա: Տեղեկատվությունը հավաքվում է յուրաքանչյուր զարգացման ներդրումային ծրագրի համատեքստում: Կարևորվում է նաև ընդհանուր փաստացի ներդրումները։

Փաստացի ներդրումային բյուջեի ձևավորում

Փաստացի ներդրումային բյուջեն ձևավորում է ներդրումային տնտեսագետ PEO-ն։ Համախմբված փաստացի ներդրումային բյուջեում, ինչպես նաև պլանավորված տեղեկատվության մեջ այն ներկայացված է նախագծերի համատեքստում և ըստ ներդրումային ծախսերի կետերի: Այսինքն՝ յուրաքանչյուր ներդրումային զարգացման ծրագրի համար գեներացվում է փաստացի տեղեկատվություն։

Ներդրումային բյուջեի կատարման վերլուծություն

Ներդրումային բյուջեի կատարման վերլուծությանը մասնակցում են ֆինանսական տնօրինության ղեկավարները, գործադիր տնօրենը և, իհարկե, զարգացման ծրագրեր իրականացնող AWG-ի ղեկավարները։ Միևնույն ժամանակ, կարևոր է համեմատել, թե ինչպես են իրականացվում զարգացման ծրագրերի գործողությունների ծրագրերը և ներդրումային բյուջեները։ Այսինքն՝ պետք է վերլուծել, թե ինչ արդյունքներ են ձեռք բերվել յուրաքանչյուր ծրագրի շրջանակներում, և որոնք են բյուջեների շեղումները։ Կարող են լինել իրավիճակներ, երբ ներդրումային բյուջեն ֆինանսավորվում է լրիվկամ նույնիսկ ավելցուկով, իսկ ծրագրված արդյունքը չի ստացվել։ Նման իրավիճակներում հրամայական է հասկանալ, թե որն է պատճառը, որքանով էր դա կանխատեսելի և ինչպես արձագանքել այս իրավիճակում։ Այս ամենը պետք է արտացոլվի ներդրումային բյուջեի վերլուծական տեղեկատվության մեջ։

Ներդրումային բյուջեի վերլուծության արդյունքների համակարգում և հաստատում

Ներդրումային բյուջեի կատարողականի վերլուծության արդյունքները հաստատվում են գլխավոր և գործադիր տնօրենի մակարդակով՝ ֆինանսական տնօրինության ղեկավարների մասնակցությամբ։ Միաժամանակ կարող են որոշումներ կայացվել, որ ներդրումային ինչ-որ ծրագիր պետք է փակել, որոշներն արագացնել, միաժամանակ բյուջեն ավելացնել և այլն։ Պետք է ուշադրություն դարձնել այն հանգամանքին, որ ներդրումային բյուջեները վերլուծելիս պետք է հաշվի առնել միայն անցյալը, այլ նաև ապագան, այսինքն՝ գնահատել ոչ միայն այն, թե ինչպես են դրանք աշխատել անցյալում, այլ նաև վերլուծել ապագան։ հեռանկարները. Այսինքն՝ կարող է պարզվել, որ իրական ծախսերն ավելի մեծ են եղել, բայց ապագա հեռանկարներն այժմ ավելի դրական են գնահատվում, կամ, ընդհակառակը, նոր փաստեր են ի հայտ եկել, որոնք կասկածի տակ են դնում ծրագրի արդյունավետությունը։

ՆշումԾրագրի բյուջետավորման կանոնակարգերի մասին ավելի շատ մանրամասներ կարելի է գտնել այստեղ Մաս II «Բյուջետային համակարգի կարգավորում».արհեստանոց «Բյուջետային ձեռնարկությունների կառավարում»վարում է այս հոդվածի հեղինակ Ալեքսանդր Կարպովը:

Ծրագրի բյուջեի մոդելը

Ծրագրի բյուջեների օգտագործման նպատակներն ու ուղղությունները բավական մանրամասն քննարկված են «Բյուջետավորումը որպես կառավարման գործիք» 1-ին գրքում: Չնայած այն հանգամանքին, որ ընթացիկ և զարգացման նախագծերի բյուջեների մոդելները դիտարկվում են մեկ բաժնում, պետք է հիշել, որ դրանք ունեն մի շարք հիմնարար տարբերություններ: Հիմնական տարբերությունները կապված են այն փաստի հետ, որ այս երկու տեսակի բյուջեները (ընթացիկ ծրագրերի բյուջեները և ներդրումային բյուջեները) կազմվում են բյուջետավորման երկու տարբեր օբյեկտների համար:

Ընթացիկ նախագծերի բյուջեները կազմվում են այն նախագծերի համար, որոնցից ընկերությունը շահույթ է ստանում, իսկ ներդրումային բյուջեները կազմվում են ընկերության զարգացման ծրագրերի համար: Միակ բանը, որ նրանք նման են, այն է, որ երկուսն էլ նախագիծ են: Բայց այս երկու տեսակի նախագծերը սկզբունքորեն տարբեր նպատակներ ունեն: Ընթացիկ նախագծերի իրականացումը ընկերության հիմնական (գործառնական) գործունեությունն է, իսկ ներդրումային ծրագրերի իրականացումը ընկերության զարգացումն է:

Շինարարական նախագծի բյուջեի մոդելի օրինակ

Շինարարական նախագծի բյուջե կազմելու և ֆինանսական բյուջեների հետագա համախմբման համար անհրաժեշտ տվյալներ ստանալու համար նախ պետք է մշակել ծրագրի պլան: Ծրագրի այս պլանը պետք է պարունակի բոլոր փուլերի և գործողությունների ցանկը` նշելով դրանց իրականացման ժամկետները: Նման նախագծի պլանի օրինակ ներկայացված է Նկար 3... Ներկայացված ժամանակացույցում յուրաքանչյուր գործունեության կողքին նշվում են դրա իրականացման ծախսերը։ Բայց այդ գումարներն անմիջապես չեն որոշվում։ Պլանից բյուջե անցնելու համար անհրաժեշտ է որոշել, թե ինչ ռեսուրսներ կպահանջվեն ծրագրի պլանի յուրաքանչյուր գործողություն իրականացնելու համար:

Նկար 3. Շինարարական ծրագրի ժամանակացույցի օրինակ

Յուրաքանչյուր նախագծի համար անհրաժեշտ է որոշել օգտագործված բոլոր ռեսուրսների ամբողջական ցանկը: Նման ցանկի օրինակ ներկայացված է Աղյուսակ 4.1-ում: Ինչպես երևում է աղյուսակից, բոլոր ռեսուրսները բաժանված են երկու տեսակի՝ նյութական և աշխատանքային: Նյութական ռեսուրսների համար որոշվում են չափման միավորը և արժեքը: Համար աշխատանքային ռեսուրսներորոշվում է ժամանակի միավորի արժեքը. Այսինքն՝ նախագծում ընդգրկված յուրաքանչյուր տեսակի մասնագետի համար ֆիքսված է նրանց աշխատանքի մեկ ժամի գինը։ Այս օրինակում ռեսուրսների արժեքը հաստատուն է համարվում ամբողջ ծրագրի ընթացքում, թեև հնարավոր կլինի հաշվարկներում ներառել դրանց աճի որոշակի դինամիկան:

Այսպիսով, բոլոր ռեսուրսների ամբողջական ցանկը որոշելուց հետո ռեսուրսները կապվում են ծրագրի յուրաքանչյուր գործունեության հետ: Գործողությունների և ռեսուրսների նման կապի օրինակ ներկայացված է այստեղ Նկար 4... Այսինքն՝ յուրաքանչյուր իրադարձության համար որոշվում են ռեսուրսների տեսակներն ու դրանց օգտագործման ծավալները։ Ավելին, աշխատանքային ռեսուրսների ոչ լիարժեք օգտագործումը կարող է պլանավորվել որոշ միջոցառումների շրջանակներում։ Մոդելի դիտարկված օրինակում դա որոշվում է տոկոսով: Գծապատկեր 4.2-ը ցույց է տալիս, որ 1.1 գործունեության իրականացման մեջ ներգրավված բոլոր մասնագետները պետք է օգտագործվեն 100%-ով: Եթե, օրինակ, 100%-ի փոխարեն նշվեր 50%, ապա այս միջոցառման ծախսերը հաշվարկելիս մասնագետի աշխատավարձի չափը կբազմապատկվեր միջոցառման ժամանակով։ Եվ արդյունքում ստացված թիվը կբազմապատկվի 0,5-ով: Սա կլինի այս մասնագետի համար 1.1 գործունեության իրականացման արժեքը:

Նկար 4. Իրադարձությանը ռեսուրսները կապելու օրինակ

Բավականին պարզ հաշվարկների հիման վրա բոլոր գործողությունների համար ռեսուրսներ բաշխելուց հետո դուք կարող եք բյուջե ստանալ ծրագրի ծախսերի համար՝ գործունեության և ռեսուրսների համատեքստում (տես. Բրինձ. 5): Այս պարզ հաշվարկներն այն են, որ յուրաքանչյուր գործունեության համար օգտագործվող ռեսուրսները բազմապատկվում են դրանց արժեքով, և այդպիսով ստացվում են ծախսերի տվյալները: Ծրագրի արժեքի բյուջեի այս օրինակը տեղեկատվություն է տրամադրում յուրաքանչյուր գործունեության համար ռեսուրսների օգտագործման քանակի մասին: Վրա Նկար 5օրինակ, միայն Գործողություն 1.1-ն է գործարկվել: Բացի քանակական տվյալներից, տրամադրվում է տեղեկատվություն ծրագրի յուրաքանչյուր ռեսուրսի, գործունեության և փուլի ծախսերի վերաբերյալ: Այս բոլոր տվյալները նույնպես կապված են ծրագրի վերջնաժամկետի հետ:

Նկար 5. Շինարարական ծրագրի բյուջեի օրինակ՝ գործունեության և ռեսուրսների համատեքստում

Բացի ծախսերի բյուջեից, այս մոդելը հաշվարկում է նյութական ռեսուրսների անհրաժեշտությունը (տես. Բրինձ. 6): Ինչպես երևում է նկարից, այս կարիքը որոշվում է յուրաքանչյուր նյութի համար, ընդ որում՝ կապված ծրագրի գործունեության և ժամանակի հետ: Այս տեղեկատվությունը համախմբված է բոլոր նախագծերի համար և օգտագործվում է նյութերի գնման համախմբված բյուջե կազմելու համար: Նկարում, օրինակ, տվյալները ընդլայնված են միայն նյութի 1-ի համար:

Նկ 6. Շինարարական նախագծի նյութական ռեսուրսների անհրաժեշտության հաշվարկման օրինակ

Ի դեպ, նյութական պահանջների նմանատիպ հաշվարկները կարող են օգտագործվել դրանց իրական սպառումը վերահսկելու համար: Արտադրական և տեխնիկական բաժնի մասնագետը պետք է ստուգի բոլոր փաստաթղթերը, որոնք ամեն ամիս բերվում են յուրաքանչյուր օբյեկտի համար։ Մասնավորապես, անհրաժեշտ է ստուգել նյութերը դուրս գրելու փաստաթղթերը։ Կրկին, այս աշխատանքը հնարավոր կլինի կատարել բարձր որակով միայն այն դեպքում, եթե հստակ կապ լինի աշխատանքի շրջանակի և ռեսուրսների միջև։ Եթե ​​ընկերությունը չունի նման մոդել, ապա գրեթե անհնար է ստուգել նյութերը դուրս գրելու փաստաթղթերը։ Ի վերջո, եթե դուք վերահսկում եք միայն յուրացված գումարները, ապա վարպետները միշտ կկարողանան կարգավորել տվյալները, որպեսզի պաշտոնապես դուրսգրման համար ներկայացված նյութերի արժեքը համընկնի SNIP-ների և հին փոխակերպման գործակիցների միջոցով հաշվարկված գումարի հետ: գները վերածվում են նորերի: Բացի հստակ պլանավորման մոդելի առկայությունից, ընկերությունը պետք է ունենա նաև պատշաճ կառավարման հաշվառում: Հակառակ դեպքում ծայրերը կապելը, այսպես ասած, շատ դժվար կլինի։

Շինարարական մեկ ընկերությունում, օրինակ, ինտեգրված պլանավորման և հաշվառման մոդելի բացակայության պատճառով հաճախ է պատահել, որ, փաստորեն, որոշ նյութեր ծախսվել են տվյալ ժամանակահատվածում, իսկ մյուսները նշված են դուրսգրման փաստաթղթերում: Երբեմն նույնիսկ պարզվում էր, որ որոշ նյութեր այլեւս իրականում չեն։ Ընդհանուր առմամբ, պարզ է, թե ուր են գնացել։ Վարպետները շատ պարզ դուրս եկան։ Երբ մի առարկայի համար նյութերը վերջանում էին, դրանք վերցնում էին մյուսից։ Քանի որ ընկերությունում մեկ-մեկ հայտնվում էին նոր օբյեկտներ, նման փաստեր չբացահայտվեցին։ Կոպիտ ասած, ավելցուկը և, հետևաբար, ծախսերը աստիճանաբար հոսում էին մի հաստատությունից մյուսը: Բայց միևնույն ժամանակ վարպետները դեռևս կարող էին հայտարարել, որ իրենք ճշգրիտ բավարարել են գումարը կամ նույնիսկ խնայել: Բայց իրականում նրանք ուղղակի չէին կարող չեղյալ համարվող փաստաթղթերում նշել բոլոր այն նյութերը, որոնք իրականում օգտագործվել են կոնկրետ օբյեկտի կառուցման ժամանակ: Հետագայում այս գումարը ստանալու համար նյութերի մի մասը վերագրել են նոր օբյեկտին եւ այլն։ Ավելին, հետգրությունը երբեմն պարզապես լկտի էր։ Օրինակ՝ նման դեպքեր են հայտնաբերվել, երբ տնօրենի կողմից նյութերի դուրսգրման հաշվետվական ձևերը հաստատելուց հետո այդ փաստաթղթերը հաշվապահական հաշվառման բաժին են հանձնվել հենց վարպետների կողմից։ Իսկ նման առաքման գործընթացում, այսպես ասած, փաստաթղթերում կարող էին հայտնվել «լրացուցիչ» տվյալներ։ Կամ ուղղակի ձեռքով ուղղումներ են կատարվել սկզբնական թվերի վրա։

Այսպիսով, օգտագործելով այս մոդելը, դուք կարող եք հաշվարկել ծրագրի բյուջեն և, ընդհանուր առմամբ, ընկերության ֆինանսական բյուջեները համաձայնեցնելիս, կատարել անհրաժեշտ ճշգրտումներ: Ավելին, ճշգրտումներ կարող են կատարվել կա՛մ ծրագրի պլանում, կա՛մ օգտագործվող ռեսուրսների ցանկում: Նման ճշգրտումները կարող են պայմանավորված լինել, օրինակ, դեֆիցիտով ֆինանսական ռեսուրսներկամ բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների պակաս, որոնք պահանջվում են ծրագրի իրականացման համար: Ծրագրի պլանը կազմելիս և ճշգրտելիս գործնականում անհրաժեշտ է հաշվի առնել ոչ միայն սահմանափակ ֆինանսական և աշխատանքային ռեսուրսների գործոնը։ Շինարարական գործունեության առանձնահատկությունը դրսևորվում է նաև նրանով, որ հասկանալի պատճառներով ամռանը շինարարությունը կարող է ընթանալ ավելի արագ տեմպերով և միավորի ավելի ցածր ծախսերով։ Ավելին, որոշ տեսակի աշխատանքներ կարելի է կատարել միայն ամառվա ընթացքում։

Հետևաբար, բոլոր օբյեկտների համար ֆինանսական բյուջեների և բյուջեների համաձայնեցման ժամանակ անհրաժեշտ է հաշվի առնել, թե ի վերջո ինչպիսին են լինելու ընկերության ռազմավարական ցուցանիշները։ Հնարավոր են իրավիճակներ, երբ կոնկրետ նախագծի իրականացման տեսանկյունից պետք է մեկ որոշում կայացնել, իսկ ընդհանուր ընկերության տեսանկյունից՝ մեկ այլ որոշում: Օրինակ, կարող է որոշում կայացվել վարկ վերցնել կոնկրետ ծրագրի համար, քանի որ եթե այն չավարտվի որոշակի ժամկետում, դրա իրականացման ժամկետը կերկարացվի:

Սա նշանակում է, որ օբյեկտը շահագործման կհանձնվի ավելի ուշ, և ընկերությունը գումարը կստանա ուշացումով, ինչն իր հերթին կարող է հանգեցնել մեկ այլ ծրագրի իրականացման համար էլ ավելի մեծ վարկ վերցնելու անհրաժեշտության և այլն։ Այսինքն՝ մեկ նախագծի տեսանկյունից վարկ վերցնելը ձեռնտու չէ, քանի որ դա նվազեցնում է այս նախագծի շահույթը, սակայն ընդհանուր առմամբ ընկերության համար նման որոշումը կարող է միանգամայն արդարացված լինել: Ընդհանուր առմամբ, գործնականում կարող են լինել շատ տարբեր տարբերակներ, բայց դուք միշտ պետք է հիշեք, որ կոնկրետ նախագծերի վերաբերյալ որոշումները պետք է կայացվեն, առաջին հերթին, հիմնվելով ընդհանուր ընկերության շահերի վրա:

ՆշումԾրագրի բյուջեի ֆինանսական մոդելի մասին լրացուցիչ տեղեկություններ կարելի է գտնել այստեղ Մաս III «Ֆինանսական բյուջետավորման մոդել».արհեստանոց «Բյուջետային ձեռնարկությունների կառավարում»վարում է այս հոդվածի հեղինակը -

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև ներկայացված ձևը

Լավ գործ էկայքէջին «>

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Տեղադրված է http://www.allbest.ru/

ԴԱՍԸՆԹԱՑ ԱՇԽԱՏԱՆՔ

ՇԻՆԱՐԱՐԱԿԱՆ ՁԵՌՆԱՐԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԲՅՈՒՋԵ

Ներածություն

3. Ձեռնարկությունների բյուջետավորման մշակում և իրականացում

3.1 «Պիլոն» ՓԲԸ-ում բյուջետային համակարգի ներդրման գործընթացի փուլերը և կազմակերպումը.

Եզրակացություն

Մատենագիտություն

Ներածություն

Շինարարությունը Ռուսաստանի տնտեսության խոշոր ճյուղ է, որից կախված է երկրի ողջ տնտեսության զարգացումը։ Պլանավորման բարելավումը շուկայական պայմաններում շինարարության արդյունավետության բարձրացման կարևորագույն ուղղություններից մեկն է: Գործնականում ժամանակի և անհրաժեշտ տեղեկատվության բացակայության պայմաններում ընդունված շատ որոշումներ մոտավոր են և չեն ծառայում որպես կազմակերպչական գործոն շինարարության գործընթացի բոլոր մասնակիցների համար:

Շուկայական տնտեսության մեջ ձեռնարկությունների կառավարման կարևոր գործիքներից մեկը բյուջեի պլանավորումն է (բյուջետավորումը): Բյուջետավորման տեխնոլոգիան ապահովում է ընթացիկ պահին կատարողականի ցուցանիշների պլանավորված արժեքների համեմատությունը կառավարման որոշումներ կայացնելու համար իրական արժեքների հետ: Այս գործիքը բավականին նոր է ռուսական ձեռնարկությունների համար, բայց շատերն արդեն սկսում են այն ներկայացնել իրենց ձեռնարկություններում:

Ռուսական շատ ձեռնարկություններ չունեն համապատասխան պլանավորման համակարգ: Պատճառներից մեկն էլ մենեջերների կողմից ժամանակին, ամբողջական և ճշգրիտ տեղեկատվության բացակայությունն է ոչ միայն ապագայի, այլև ընկերության ներկայիս ֆինանսական վիճակի մասին։

Տարիներ շարունակ ընկերություններն իրենց բյուջեները դիտել են որպես ուղղակի գալիք տարեկան եկամուտների և ծախսերի պարտադիր գնահատում: Այս վերաբերմունքն այժմ արագորեն փոխվում է, քանի որ շուկան ավելի շատ մրցունակություն է պահանջում, և բիզնեսները ստիպված են ավելի դինամիկ լինել: Հաջողակ ընկերությունները շարունակաբար բարելավում են ապագա գործունեության իրենց կանխատեսումների ճշգրտությունը և հարակից ռեսուրսների պահանջները: Սա ոչ միայն մեծացնում է բյուջետավորման և պլանավորման կարևորությունը, այլև փոխում է տարբեր աղյուսակների, բյուջետային համակարգերի և ներքին ծրագրերի ավանդական դերերը:

Բյուջետավորումը դիտվում է որպես ունիվերսալ գործիքկառավարում, որն ուղղված է բիզնես համակարգի կազմակերպմանը և օպտիմալացմանը՝ նրա մրցունակությունը բարձրացնելու նպատակով։

Դասընթացի աշխատանքի թեմայի արդիականությունը պայմանավորված է առևտրային շինարարական կազմակերպությունում ֆինանսական պլանավորման համակարգի բարելավման անհրաժեշտությամբ՝ շուկայական պայմաններում նրա գործունեության արդյունավետությունը բարելավելու համար:

Այս դասընթացի աշխատանքի նպատակն է ուսումնասիրել բյուջետային համակարգը որպես ձեռնարկության կառավարման համակարգի տարր:

Ուսումնասիրության ընթացքում առաջադրված խնդիրները.

բացահայտել շինարարական ընկերությունում բյուջետավորման տեսակներն ու առանձնահատկությունները.

ձեռնարկության ֆինանսական գործունեության դիտարկված տեսական և մեթոդական դրույթների և վերլուծության հիման վրա մշակել բյուջետավորման օպտիմալ համակարգ, որը բավարարում է ձեռնարկության կարիքները.

գնահատել ձեռնարկությունում բյուջետավորման ներդրման արդյունավետությունը.

Հետազոտության օբյեկտը «Փիլոն» փակ բաժնետիրական ընկերությունն է։ Սա կազմակերպություն է, որն իրականացնում է գետերի, ջրանցքների և ճանապարհների կամուրջների, վերգետնյա անցումների, թմբերի և այլ հիդրոտեխնիկական և տրանսպորտային կառույցների շինարարություն, վերանորոգում, վերակառուցում:

Հետազոտության առարկան շինարարական ձեռնարկությունում առկա ֆինանսական պլանավորման համակարգն է և դրա արդյունքները, որոնք ուսումնասիրվում են հաշվապահական և հաշվետվական տվյալների համաձայն՝ ձեռնարկության աշխատանքը ճիշտ գնահատելու համար:

1. Բյուջետավորման տեսական հիմունքները որպես ֆինանսական պլանավորման մեթոդ

1.1 Ձեռնարկությունների բյուջետավորման էության և առանձնահատկությունների հայեցակարգը

Բյուջետավորումը ֆինանսական պլանների և նախահաշիվների կազմման գործընթացն է, իսկ մյուս կողմից՝ կառավարման տեխնոլոգիա է, որը նախատեսված է կառավարման որոշումների ֆինանսական իրագործելիությունը զարգացնելու և բարելավելու համար: Այն կարելի է համարել ձեռնարկության կառավարման գործիքներից մեկը։

Բյուջեավորում - ներառում է ձեռնարկության ֆինանսական և տնտեսական վիճակի պլանավորման, մոնիտորինգի, վերլուծության և ճշգրտման գործընթացը աշխատանքի արդյունքների համար պատասխանատվության բաշխմամբ, որի արդյունքները ձևակերպվում են բյուջետային համակարգով:

Շուկայական պայմաններում հենց բյուջետավորումն է դառնում պլանավորման հիմքը՝ կառավարման ամենակարևոր գործառույթը: Ներֆիրմային պլանավորման ողջ համակարգը պետք է հիմնված լինի բյուջետավորման վրա, այսինքն՝ բոլոր ծախսերն ու օգուտները պետք է ունենան խիստ ֆինանսական արտահայտություն:

Բյուջետավորման էությունն առաջին հերթին կայանում է նրանում, որ բյուջետավորումը մեխանիզմ է, որի միջոցով կառավարվում են ձեռնարկության ընթացիկ (կարճաժամկետ) նպատակները, իսկ բյուջետավորման գործընթացի իրականացումը ձեռնարկության ամենօրյա գործունեությունն է:

Այսպիսով, ձեռնարկության պլանների համակարգում բյուջետավորումը առանցքային տեղ է զբաղեցնում, քանի որ այն պատասխանատու է ռազմավարության իրականացման, ընթացիկ արտադրական և ֆինանսական գործունեության արդյունավետության և կառավարման համակարգում հետադարձ կապի համար:

Գիտական ​​տեսանկյունից բյուջետավորումն ավելի բարդ, ավելի բազմակողմ հասկացություն է. մի կողմից, այն իրոք նույնացվում է ռեսուրսների ապահովման ներֆիրմային գործառնական պլանների մշակման և իրականացման (իրականացման կազմակերպման) գործընթացի հետ. մյուս կողմից, դա նաև պլանավորման մեթոդ է. երրորդ կողմից, այն նաև կառավարման տեխնոլոգիա է, որը նախատեսված է գործառնական որոշումների մշակման և դրանց ֆինանսական հիմնավորումն ապահովելու համար:

Բյուջետավորումը որպես գործընթաց դիտարկելիս կարևոր է ընտրել բյուջետավորման օբյեկտները: Դա կարող է լինել ընկերությունն ամբողջությամբ, պատասխանատվության կենտրոններ, անհատական ​​բիզնես գործառնություններ կամ գործառնությունների խմբեր, անհատական ​​նախագծեր և այլն: Պետք է նկատի ունենալ, որ բյուջետավորումը փակ, փոխկապակցված գործընթաց է, որն ունի իր հատուկ մուտքերն ու ելքերը, ինչպես նաև այն մեխանիզմներն ու գործիքները, որոնցով այն կարգավորվում է:

Առանց պատճառի չէ, որ բյուջետավորումը դիտվում է որպես ֆինանսական կարգապահության հիմք ընկերություններում: Միաժամանակ, որպես նման համակարգի ստեղծման անխուսափելի պոստուլատ, առաջ է քաշվում պատասխանատվության կենտրոնների հատկացման անհրաժեշտությունը։

Իհարկե, պատասխանատվության կենտրոններն օգնում են բարձրացնել ղեկավարների պատասխանատվությունը այդ ստորաբաժանումների կողմից ձեռք բերված ֆինանսական արդյունքների համար: Այնուամենայնիվ, պատասխանատվության կենտրոնները բացահայտելիս կարևոր է չմոռանալ ընկերության կառավարելիությունը որպես ամբողջություն պահպանելու անհրաժեշտության, բիզնեսի պահանջներին փոխակերպվելու ունակության մասին: Այսինքն՝ ֆինանսական կարգապահության պարտադրումը չպետք է ինքնանպատակ դառնա, այլ պետք է գործի որպես բիզնես նպատակներին հասնելու գործիք, մեխանիզմ, և, համապատասխանաբար, պատասխանատվության կենտրոնների տեղաբաշխումը պետք է համապատասխանի բիզնեսի ճկունության պահանջներին։ .

Բյուջետավորումը որպես ընկերության ֆինանսական և տնտեսական գործունեության գործառնական պլանավորման, վերահսկման և վերլուծության ինտեգրված համակարգ, առաջին հերթին պետք է որոշի բիզնես վարելու հիմնական ծախսային պարամետրերը, այն է՝ ընկերության ֆինանսական ռեսուրսների անհրաժեշտությունը՝ իր վճարունակությունն ապահովելու համար. պլանավորման ժամանակաշրջանում անվճար ֆինանսական ռեսուրսների առկայություն. ակնկալվող շահույթի չափը, կապիտալի կազմը և կառուցվածքը. Մանրամասների մակարդակը, ծախսերի ցուցիչների կանխատեսված արժեքների ճշգրտության մակարդակը, բյուջեների կազմը պետք է որոշվեն սահմանումից «ծախսերի և օգուտների» հարաբերակցության հիման վրա: կոնկրետ համակարգբյուջետավորումը։

Բյուջետավորումը որպես կառավարման տեխնոլոգիա ներառում է երեք էական տարր.

բյուջետավորման տեխնոլոգիա, որը բյուջեի մշակման հաջորդականություն է, բյուջեների համախմբման կարգը տարբեր մակարդակներումև գործառական նպատակը, բյուջեների տեսակներն ու ձևերը, պլանավորման թիրախների կազմը, ներընկերության նորմերն ու չափորոշիչները, բյուջեների կազմման և ճշգրտման ընթացակարգերը.

բյուջետավորման կազմակերպում, որը ներառում է ֆինանսական կառուցվածքի ստեղծում (առկայություն) (ֆիրմայի պատասխանատվության կենտրոններ կամ կազմակերպականորեն ձևավորված բիզնեսներ), բյուջետային կանոնակարգեր, որոնք որոշում են բյուջեի կառավարման ապարատի գործառույթների բաշխումը, ներքին կանոնակարգերի համակարգ, աշխատանքի նկարագրություններ. ;

հաշվարկային գործառնությունների ավտոմատացում, ներառյալ կառավարման հաշվառման կարգավորումը, որը հիմնված է տեղեկատվության ինտեգրված մշակման վրա, ինչը թույլ է տալիս ստանալ գործառնական տեղեկատվություն ընդունված բյուջեների կատարման (իրականացման) առաջընթացի վերաբերյալ:

Այս տարրերից (պայմաններից) առնվազն մեկի բացակայությունը կարող է զրոյի հասցնել բոլոր բյուջետային աշխատանքները դրա գործնական նշանակության տեսանկյունից, քանի որ բյուջետավորման համակարգի մշակման ծախսերը կարող են ավելի բարձր լինել, քան բյուջետավորման համակարգի հնարավոր օգուտները: Պետք է նկատի ունենալ, որ միայն միայնակ Ռուսական ընկերություններստեղծվել է կառավարման լիարժեք հաշվառում, առանց որի դժվար է ստեղծել արդյունավետ գործող լիարժեք բյուջետային համակարգ, որն ապահովում է ընկերության կառավարման և գործունեության արդյունավետության իրական բարձրացում:

Այսպիսով, բյուջետավորման հիմնական գործառույթներից մեկը կանխատեսումն է ( ֆինանսական վիճակռեսուրսներ, եկամուտներ և ծախսեր): Հենց սա է պատճառը, որ բյուջետավորումն արժեքավոր է կառավարման որոշումներ կայացնելու համար:

Բյուջետավորման համակարգն ունի իր առանձնահատկությունները՝ կախված բիզնեսի տեսակից, կազմակերպչական կառուցվածքից, ինչպես նաև ձեռնարկության չափից:

Ներկայումս շատ խոշոր ընկերություններ օգտագործում են ռազմավարական և գործառնական կառավարման գործիքների մի ամբողջ շարք, որոնց ամենակարևոր բաղադրիչը բյուջետավորումն է:

Խոշոր ընկերությունների բյուջետավորման համակարգը պետք է ապահովի բոլոր առանցքային ոլորտներում և տարրերում գործունեության ներֆիրմային ակտիվ համակարգումը, որը ներառում է տնտեսական ակտիվների և դրանց աղբյուրների փոփոխությունը, ռիսկերի բացահայտումը և դրանց մակարդակի նվազեցումը, գործունեության ճկունության բարձրացումը: գործիք կազմակերպության ռազմավարական նպատակների իրականացման համար: Խոշոր ձեռնարկության արդյունավետության իրական երկարաժամկետ աճը մրցակցային առավելությունների օգտագործման և ստեղծման միջոցով ընկերության արժեքի բարձրացմանն ուղղված նպատակային կողմնորոշմամբ հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե ձեռնարկության ընթացիկ գործունեությունը պլանավորվի և վերահսկվի ռազմավարական նպատակների և մարտավարական նպատակների հիման վրա: դրանց կատարումն ապահովող խնդիրներ, որոնք մարմնավորված են բյուջեի կոնկրետ ցուցանիշներով ...

Խոշոր ձեռնարկությունում բյուջետավորման օգտագործումը արդյունավետ է, եթե այն հիմնված է պլանավորման ընդհանուր գիտական ​​սկզբունքների վրա: Վերջիններս հնարավորություն են տալիս հիմնավորել կառավարման որոշումների կայացման անհրաժեշտությունը և կանխատեսել տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության ակնկալվող արդյունքների ստացման հավանականությունը: Դրանց ճիշտ պահպանումը նախադրյալներ է ստեղծում սեփականության ցանկացած ձևի ձեռնարկության արդյունավետ և ռացիոնալ գործունեության համար։ Բյուջետային համակարգի գործունեության ընթացքում ձևավորված տարբեր տեսակի բյուջեներ գոյություն ունեն ոչ թե միմյանցից ինքնուրույն, այլ որպես համակարգ: Հետևաբար, բյուջետավորման համակարգը կառուցված է ձեռնարկության կառավարման կառուցվածքին, մասնաճյուղերի և դուստր ձեռնարկությունների առկայությանը համապատասխան:

Ներկայումս կան բազմաթիվ տեսակի բյուջեներ, որոնք կիրառվում են՝ կախված կազմակերպության կառուցվածքից և չափից, լիազորությունների բաշխումից և գործունեության առանձնահատկություններից: Խոշոր ձեռնարկությունում բյուջետավորման համակարգի ներդրումը պետք է իրականացվի փուլերով. Փոքր բիզնեսը հաճախ չի օգտագործում բյուջետավորման համակարգ: Բյուջետավորման համակարգի ներդրումը ծախսատար է, ուստի փոքր բիզնեսի մեծ մասը չի կարող իրեն թույլ տալ դա: Բացի այդ, բյուջետավորման համակարգի ներդրումը նպատակահարմար է միայն այն դեպքում, երբ ձեռնարկությունների կառավարման ավելի պարզ մեխանիզմներն այլևս չեն գործում:

Այսպիսով, բյուջետավորումը կառավարման համակարգի մի մասն է և մշտապես փոխազդում է դրա հետ: Կառավարման և բյուջետային համակարգերի փոխազդեցությունը տեղի է ունենում նախկինում մշակված մեխանիզմի շրջանակներում՝ բյուջետավորման գործընթացը ձեռնարկության կառավարման համակարգ ներմուծելու համար:

Ձեռնարկության չափը կախված է բյուջետավորման համակարգի կառուցվածքից և դրա արդյունավետությունից: Բյուջետավորման համակարգի ներդրումը նպատակահարմար է միայն խոշոր ձեռնարկություններում։

1.2 Ձեռնարկությունում բյուջետավորման կազմակերպման մեթոդիկա

Բյուջեներից յուրաքանչյուրը կառուցելու համար նախևառաջ պետք է տեսնել տարբերությունները: Տարբեր տեսակի բյուջեների համար բյուջետային հոդվածների ընտրության սկզբունքները խառնելը բնորոշ սխալ է բյուջետային համակարգեր կառուցելիս:

Եկամուտների և ծախսերի բյուջեն (BDR) - որոշում է ձեռնարկության տնտեսական արդյունավետությունը: Այս բյուջեն կազմում է ձեռնարկության հիմնական ֆինանսական արդյունքը, այսինքն. դրա շահութաբերությունը:

Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեն (CBS) ավելի պարզ է, այն ուղղակիորեն պլանավորում և գրավում է իրական դրամական հոսքերը և համեմատաբար հեշտ է կազմել: BDDS-ը ձեռնարկության «վճարունակությունը» սահմանում է որպես որոշակի ժամանակաշրջանի համար միջոցների մուտքերի և «արտահոսքի» միջև տարբերություն:

Հաշվեկշռային բյուջե (BBL) - որոշում է ձեռնարկության տնտեսական ներուժը և ֆինանսական վիճակը: BBL-ը ստացված բյուջեն է, ճիշտ ֆինանսական հաշվառման մոդելով այն ձևավորվում է BDR-ի և BDDS-ի հիման վրա:

Կան բազմաթիվ տեսակի բյուջեներ, որոնք կիրառվում են՝ կախված կազմակերպության կառուցվածքից և չափից, լիազորությունների բաշխումից, գործունեության բնութագրերից և այլն:

Երկու հիմնական, «գաղափարապես» տարբեր տեսակի բյուջեն ներառում է բյուջեները՝ կառուցված «ներքևից վեր» և «վերևից վար» սկզբունքով։

Առաջին տարբերակը նախատեսում է բյուջետային տեղեկատվության հավաքագրում և զտում կատարողներից մինչև ավելի ցածր մակարդակի մենեջերներ, այնուհետև ընկերության ղեկավարություն: Այս մոտեցմամբ մեծ ջանք ու ժամանակ, որպես կանոն, ծախսվում է առանձին կառուցվածքային ստորաբաժանումների բյուջեների համաձայնեցման վրա։ Բացի այդ, բավականին հաճախ «ներքևից» ներկայացված ցուցանիշները կառավարիչների կողմից խիստ փոփոխվում են բյուջեի հաստատման գործընթացում, ինչը, եթե որոշումը անհիմն կամ անբավարար պատճառաբանություն է, կարող է առաջացնել ենթակաների բացասական արձագանքը: Հետագայում այս իրավիճակը հաճախ հանգեցնում է ցածր մակարդակի ղեկավարների վստահության և բյուջետային գործընթացի նկատմամբ ուշադրության նվազմանը, որն արտահայտվում է բյուջեի սկզբնական տարբերակներում անզգույշ պատրաստված տվյալներով կամ միտումնավոր գերագնահատված թվերով:

Բյուջետավորման այս տեսակը Ռուսաստանում տարածված է ինչպես շուկայի ընդհանուր առմամբ զարգացման հեռանկարների անորոշության, այնպես էլ պլանավորման մեջ ներգրավվելու ղեկավարության դժկամության պատճառով, ցավոք, ռուս թոփ մենեջերների մեծ մասի համար ռազմավարական պլանավորում դեռ միայն գեղեցիկ արտասահմանյան տերմին է...

Երկրորդ մոտեցումը պահանջում է ընկերության ղեկավարությունից հստակ պատկերացում կազմել կազմակերպության հիմնական առանձնահատկությունների մասին և իրատեսական կանխատեսում կազմելու կարողություն, գոնե դիտարկվող ժամանակահատվածի համար: Վերևից ներքև բյուջետավորումն ապահովում է առանձին գերատեսչությունների բյուջեների հետևողականությունը և թույլ է տալիս թիրախներ սահմանել վաճառքի, ծախսերի և այլնի համար: գնահատել պատասխանատվության կենտրոնների արդյունավետությունը։

Ընդհանուր առմամբ, վերից վար բյուջետավորումը նախընտրելի է, սակայն գործնականում, որպես կանոն, օգտագործվում են խառը տարբերակներ, որոնք պարունակում են երկու տարբերակների առանձնահատկությունները։ Հարցը միայն այն է, թե որ մոտեցումն է գերակշռում։

Բյուջեների դասակարգման ևս մի քանի տարբերակներ կան.

Երկարաժամկետ և կարճաժամկետ բյուջեներ (կարճաժամկետ և երկարաժամկետ բյուջեներ)

Արևմտյան պրակտիկայում երկարաժամկետ բյուջե է համարվում 2 և ավելի տարի ժամկետով կազմված բյուջեն, իսկ 1 տարին չգերազանցող կարճաժամկետ բյուջեն։ Բնականաբար, հիմա Ռուսաստանում երեք, հինգ և առավել եւս տասը տարվա բյուջեների հուսալիությունը, մեղմ ասած, ցածր կլինի։

Տարբեր կարծիքների համաձայն՝ «կանխատեսման հորիզոնն» այս պահին Ռուսաստանում տատանվում է վեց ամսից մեկուկես-երկու տարի։ Այսպիսով, միանգամայն ռացիոնալ է թվում եռամսյակը և պակասը որպես կարճաժամկետ, իսկ վեց ամսից մինչև մեկ տարի երկարաժամկետ բյուջեներ դիտարկելը։

Հաճախ ընկերությունում երկարաժամկետ և կարճաժամկետ բյուջետավորումը համակցվում է մեկ գործընթացի մեջ: Այս դեպքում կարճաժամկետ բյուջեն կազմվում է մշակված երկարաժամկետ բյուջեի շրջանակներում և աջակցում է դրան, իսկ երկարաժամկետ բյուջեն վերանայվում է կարճաժամկետ պլանավորման յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանից հետո և, ինչպես ասվում է, « գլորվել» առաջ ևս մեկ ժամանակաշրջան:

Ընդ որում, եթե կարճաժամկետ բյուջեն, որպես կանոն, շատ ավելի շատ վերահսկողական գործառույթներ ունի, քան երկարաժամկետը, որը հիմնականում ծառայում է պլանավորման նպատակներին։

Տողային հոդվածների բյուջեներ

Տողային հոդվածի բյուջեն նախատեսում է ծախսերի յուրաքանչյուր առանձին հոդվածի չափի խիստ սահմանափակում՝ առանց այն մեկ այլ տողով հոդված փոխանցելու հնարավորության:

Արևմտյան պրակտիկայում այս մոտեցումը լայնորեն կիրառվում է պետական ​​կառույցներում, սակայն այն հաճախ օգտագործվում է առևտրային կազմակերպություններապահովել ավելի խիստ վերահսկողություն և սահմանափակել ստորին և միջին ղեկավարների լիազորությունները:

Ռուսաստանում հենց տողային բյուջեի հայեցակարգը լայնորեն տարածված է առևտրային կառույցներում, բայց գործնականում այն ​​հազվադեպ է իրականացվում բավարար կոշտությամբ:

Ժամկետանց բյուջեներ

Այս տերմինը նշանակում է բյուջետավորման համակարգ, որտեղ ժամանակաշրջանի վերջում միջոցների չծախսված մնացորդը չի փոխանցվում հաջորդ ժամանակաշրջան:

Այս տեսակի բյուջեն օգտագործվում է կազմակերպությունների մեծ մասում, քանի որ թույլ է տալիս ավելի ճշգրիտ վերահսկել ղեկավարների գործունեությունը և ընկերության ռեսուրսների սպառումը` զսպելով «կուտակային» միտումները:

Այս մեթոդի թերությունները ներառում են բյուջետային միջոցների անհավասար ծախսումը, երբ ժամանակաշրջանի վերջում կառավարիչները հրատապ կերպով սկսում են մնացորդը ծախսել հաճախ անհարկի ծախսերի վրա կամ պարզապես անպատշաճ կերպով՝ վախենալով, որ բյուջեն «թերծախսելու» դեպքում։ հաջորդ ժամանակահատվածը կկրճատվի համապատասխան չափով։ Բացի այդ, ժամանակաշրջանի վերջում բավականին մեծ ջանքեր են ծախսվում գույքագրման և հաշվետվությունների վրա:

Ճկուն և ստատիկ բյուջեներ

Ռուսաստանում առավել հաճախ օգտագործվող բյուջեի ստատիկ տիպում թվերը անկախ են արտադրության ծավալներից և այլն, մինչդեռ ճկուն բյուջե կազմելիս ծախսերը կատարվում են կախված որոշակի պարամետրից, որպես կանոն, որը բնութագրում է ծավալը: արտադրություն կամ վաճառք։

Ճկուն բյուջեի լավ օրինակ կարող է լինել համերգի բյուջեն, երբ բյուջեի բոլոր կետերը, ներառյալ պահակների/ոստիկանների և արտիստների վճարները, կապված են վաճառված տոմսերի քանակի հետ:

Ճկուն բյուջեի լավ բանն այն է, որ այն թույլ է տալիս ավելի համարժեք գնահատել այն բաժինների աշխատանքը, որոնք վաճառքներ չեն ապահովում, բայց դրանց հետ կապված օժանդակ դեր են խաղում:

Աճող և զրոյական բազային բյուջեներ

Զրոյական մակարդակի բյուջեն այն բյուջեն է, որը ամեն անգամ վերակառուցվում է զրոյից: Ի հակադրություն, իրավահաջորդության բյուջեն մի տեսակ ձևանմուշ է, որի մեջ հաջորդ բյուջետավորումը միայն ճշգրտումներ է կատարում՝ արտացոլելու ընթացիկ փոփոխությունները սահմանված գործընթացի համեմատ:

Հաջորդական բյուջետավորումը զգալիորեն նվազեցնում է բյուջետավորման գործընթացի վրա ծախսվող ջանքերի և ժամանակի քանակը: Այն, սակայն, ունի նաև բավականին լուրջ թերություններ, որոնցից գլխավորը անցյալից առանց փոփոխությունների ձգվող «լճացած տարածքների» ձևավորման վտանգն է, որոնք կարող են վերանայվել և օպտիմալացվել բյուջեն «զրոյից» կազմելիս։

1. Տեղեկատվության կառուցվածքավորում. Առաջին փուլում իրականացվում է բյուջեի հոդվածների կառուցվածքը և դրանց համախմբման սխեմաները։ Գործունեության ֆինանսատնտեսական մոդելի ճիշտ ըմբռնման դեպքում այս խնդիրը ցանկացած պրոֆեսիոնալ ֆինանսական մենեջերի իրավասության տակ է: Այն լուծելուց հետո նա հնարավորություն ունի բյուջեի հոդվածների համատեքստում պլանավորել ֆինանսները, ինչպես նաև վերլուծել, թե որ շեղումները թույլ չեն տվել ընկերությանը հասնել ծրագրված ֆինանսական արդյունքին։ Բայց սա միայն շինարարության առաջին քայլն է բյուջետային համակարգ... (Չնայած որոշ ընկերություններ դա ավարտում են դրա վրա):

2. Բյուջեի պլանավորման գործառույթների բաշխում. Հաջորդ քայլը բյուջեի հոդվածների արժեքների պլանավորման բաշխումն է այսպես կոչված «ֆինանսական հաշվառման կենտրոններին» (FSC): Սա բյուջետավորման ևս մեկ հիմնական գաղափար է՝ որպես կարճաժամկետ ֆինանսական կառավարման մեթոդ. վաճառքի, արտադրության և գործունեության պահպանման համար պատասխանատու ստորաբաժանումներում, այլ ոչ թե ֆինանսատնտեսական պլանավորման բաժիններում: Կազմակերպչականորեն այստեղ պետք է լուծվի պլանային և փաստացի ցուցանիշների գործառնական հավաքագրման և համախմբման կանոնակարգերի ստեղծման խնդիրը։ Քչերն արդեն կարող են իրականացնել այս փուլը՝ խոչընդոտում է ձեռնարկությունում հստակ կազմակերպչական կանոնակարգերի բացակայությունը։ Ֆինանսական պլանավորման նոր գործառույթներ ավելացնելը դժվար է, երբ ստորաբաժանման կողմից իրականացվող այլ գործառույթները սխալ են սահմանված:

3. Բյուջեների կատարման խթանում. Եվ, վերջապես, իրական բյուջեի կառավարման համակարգն անհնար է պատկերացնել առանց ֆինանսական պատասխանատվության մոդել ստեղծելու՝ ֆինանսական կառույցի կառուցում ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների (CFR) բաշխմամբ: Միայն այս մոդելը, որը նախատեսում է մենեջերների պատասխանատվությունն ու խրախուսանքները՝ կախված նրանց հայտարարագրված բյուջետային ցուցանիշների կատարումից, բյուջետավորման համակարգը աշխատունակ է դարձնում։ Այսինքն՝ բյուջեի կառավարման համակարգ է ներդրվում մի մեխանիզմ, որի նպատակն է ապահովել պլանավորված եւ փաստացի տվյալների առավելագույն սերտաճումը։ Այժմ բյուջեն ոչ միայն կոմպետենտ ղեկավարների կողմից կազմված համախմբված կանխատեսում է, այլ նաև իրական ֆինանսական պլան, որն ունի կոնկրետ կատարողներ, ովքեր անձամբ շահագրգռված են դրա իրագործմամբ։

1.3 Բյուջեների տեսակները և բյուջետավորման աղբյուրները

Բյուջետավորումը նախադրյալներ է ստեղծում ձեռնարկության ռեսուրսների օգտագործման արդյունավետության աճի համար և ներկայացնում է գործառնական և ֆինանսական պլանավորման բարձր տեխնոլոգիական միջոց, որն ապահովում է ընկերության գործունեության արդյունքների գործառնական գնահատում և, անհրաժեշտության դեպքում, ժամանակին ճշգրտելու կարողություն: պլաններ; այն օգնում է միավորել ընկերության բոլոր ստորաբաժանումների ջանքերը՝ սահմանված նպատակներին հասնելու համար:

Բյուջետավորումը որպես գործընթաց ներառում է որոշակի փուլեր. Հիմնական փուլերն են.

առաջադրանքների ձևակերպում;

առկա ռեսուրսների հաշվարկ;

բանակցություններ շահագրգիռ կողմերի միջև բյուջեի թվերի վերաբերյալ.

բաղադրիչների համակարգում և ստուգում;

վերջնական հաստատում;

հաստատված բյուջեի բաշխումը։

Բյուջետավորումը սահմանելիս առաջնային խնդիրներից մեկը, որը պետք է լուծվի, բյուջեների կազմի (ձևաչափի) սահմանումն է, առաջին հերթին՝ դրանց հոդվածները: Սա հատկապես կարևոր է գործառնական բյուջեների համար, քանի որ չկան օրենսդրորեն կարգավորվող ներֆիրմային բյուջետավորման ձևեր, և յուրաքանչյուր ընկերություն ինքնուրույն որոշումներ է կայացնում ինչպես բյուջեի ձևերի, այնպես էլ պլանավորված ցուցանիշների կազմի վերաբերյալ: Այլ կերպ ասած, գործող բյուջեների կազմը յուրաքանչյուր ֆիրմայի համար բյուջետավորման համակարգը մշակողների իրավասությունն է։

Այնուամենայնիվ, տեսականորեն և գործնականում մշակվել է գործառնական բյուջեների որոշակի փաթեթ։ Այն ներառում է բյուջեներ.

արտադրության բյուջե (արտադրական ծրագիր);

նյութական ծախսեր(գույքագրման առարկաներ);

ուղղակի աշխատանքային ծախսեր;

ընդհանուր արտադրության ծախսեր;

սեմինարի արժեքը;

կոմերցիոն ծախսեր;

վարչական ծախսեր;

ընդհանուր բիզնես ծախսեր.

Հենց գործառնական բյուջեների մշակման ընթացքում է սահմանվում կանխատեսումների հաշվարկների ճշգրտության մակարդակը և պլանավորված ցուցանիշների մանրամասնության աստիճանը, մշակվում են մոտեցումներ, կիրառվում են հատուկ մեթոդներ՝ արտաքին միջավայրում անորոշությունների ազդեցությունը նվազեցնելու համար:

Վաճառքի բյուջե. Այն տրամադրում է վաճառքի կանխատեսում` ըստ ապրանքատեսակի և ամբողջ ընկերության կողմից, ըստ պլանավորված ժամանակաշրջանների (տարի առ եռամսյակ, եռամսյակ առ ամիս, ամիս առ տասնամյակ, շաբաթ):

Վաճառքի բյուջեն կազմվում է ֆիզիկական և արժեքային առումով և հիմք է հանդիսանում այլ բյուջեների ձևավորման համար: Յուրաքանչյուր տեսակի ապրանքի վաճառքի ծավալները կարող են ցուցադրվել վաճառքի տարբեր պայմանների հետ կապված՝ տարածաշրջան, սեզոն, գնորդների տեսակ (մեծածախ, մանրածախ) և այլն: Որքան երկար է բյուջետավորման ժամանակահատվածը, այնքան ցածր է վաճառքի կանխատեսման ճշգրտությունը: Այստեղ ամենադինամիկ գործոնը վաճառքի ապագա գներն են: Հետևաբար, նպատակահարմար է բյուջեում նշել վաճառքի ծավալների լավատեսական և հոռետեսական, ամենահավանական արժեքները, դրանով իսկ, ինչպես ասես, սահմանելով ապագա հնարավոր արդյունքների միջանցք, ներառյալ ապագա շահույթի մարժաները:

Արտադրության բյուջեն արտադրանքի թողարկման ծրագիր է՝ հաշվի առնելով բյուջետային ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում պատրաստի արտադրանքի պաշարները՝ չափման ֆիզիկական միավորներով առանձին ապրանքատեսակների և ամբողջ ընկերության համար: Արտադրության պլանավորումն իրականացվում է վաճառքի բյուջեին համապատասխան: Այս բյուջեն մշակելիս արտաքին գործոններն ավելի քիչ դեր են խաղում և հնարավորություն են տալիս ավելի ճշգրիտ կանխատեսումներ անել տարվա և նույնիսկ ավելի երկար ժամանակահատվածների համար:

Նյութական ծախսերի բյուջեն պարունակում է տեղեկատվություն հումքի, նյութերի, գնված արտադրանքի, պատրաստի արտադրանքի մեկ միավորի համար բաղադրիչների սպառման և դրանց կարիքների մասին արտադրության պլանավորված ծավալի համար ըստ ապրանքատեսակների և ընկերության ընդհանուր առմամբ: Հաշվարկն իրականացվում է ֆիզիկական և արժեքային միավորներով։ Բյուջեն կարող է տրամադրել նաև պլանային նյութերի գնումների ծավալի հաշվարկ՝ հաշվի առնելով սպասվող սպառումը և պահեստում առկա պաշարները։ Այս բյուջեն կազմելիս շատ բան կախված է ձեռնարկությունում գործող նորմերի և ստանդարտների վավերականությունից, ինչպես նաև պահեստային քաղաքականությունից և մատակարարների հետ աշխատելու քաղաքականությունից: Այլ կերպ ասած, կանխատեսումների հուսալիությունը (ճշգրտությունը) այստեղ կարող է շատ տարբեր լինել:

Ուղղակի աշխատուժի ծախսերի բյուջեն պարունակում է տեղեկատվություն արտադրված յուրաքանչյուր տեսակի արտադրանքի արտադրության աշխատանքի ինտենսիվության և ամբողջ ընկերության համար: Աշխատուժի ծախսերի անհրաժեշտությունը հաշվարկվում է մարդ-ժամով և արժեքային արտահայտությամբ: Հաշվարկներն իրականացվում են արտադրական ծրագրի տվյալների, արտադրված արտադրանքի միավորի արտադրության աշխատանքի ինտենսիվության և մեկ աշխատաժամանակի արժեքի ներքին ստանդարտների հիման վրա: Որպես կանոն, այս բյուջեի մշակումը առանձնահատուկ դժվարություններ չի առաջացնում՝ կապված ֆիրմայում վարձատրության համակարգերի որոշակիության հետ։

Ընդհանուր արտադրության (խանութի) ծախսերի բյուջեն, որպես կանոն, պարունակում է տեղեկատվություն հիմնական և օժանդակ արդյունաբերության ստորաբաժանումներում ուղղակիորեն աշխատող վարչական և կառավարչական, ինժեներական և տեխնիկական և օժանդակ անձնակազմի վարձատրության ծախսերի մասին. Բյուջետային ժամանակահատվածում վարձակալված արտադրական գույքի վարձակալության վճարներ, սարքավորումների պահպանման և շահագործման, ճանապարհորդության և այլ տեսակի ծախսեր, որոնք կապված են բյուջետային ժամանակահատվածում ընդհանուր արտադրական գործունեության հետ:

Արտադրամասի արտադրության ինքնարժեքի բյուջեում հավաքվում են նյութերի, աշխատավարձի ծախսերը, հաշվարկվում է արտադրամասի արժեքին վերագրվող ընդհանուր արտադրական ծախսերի բաժինը: Բյուջեում կարևոր է ապրանքի յուրաքանչյուր տեսակի համար փոփոխական և ֆիքսված ծախսերի բաշխումը: Պետք է հիշել, որ խանութի ծախսերի բյուջեի կառուցվածքը կախված է կառավարման ծախսերի հաշվառման մեթոդից:

Վաճառքի ծախսերի բյուջեն ներառում է ապրանքների վաճառքի հետ կապված գործառնական ծախսերը, ներառյալ տրանսպորտային ծախսերը, միջնորդավճարները և շուկայավարման գործունեության հետ կապված ծախսերը: Ավելի խելամիտ հաշվարկի համար առաջարկվում է նշված ծախսերը բաժանել հաստատուն և փոփոխականի։ լրիվ արժեքըև հասավ։

Վարչական ծախսերի բյուջեն պարունակում է տվյալներ ընդհանուր առմամբ ընկերության կառավարման ապարատի վարչական և կառավարչական, ինժեներական և տեխնիկական անձնակազմի վարձատրության (աշխատավարձի), ինչպես նաև բյուջետային ժամանակահատվածում ճանապարհորդական և այլ կազմակերպչական ծախսերի վերաբերյալ:

Ընդհանուր բիզնես ծախսերի բյուջեն ներառում է գործարանի այլ (ընդհանուր) ծախսեր, որոնք կապված են ընկերության ընդհանուր շահերի համար օգտագործվող մեքենաների և սարքավորումների պահպանման և շահագործման հետ, պարունակում է տվյալներ վարչական և կառավարչական, ինժեներական և տեխնիկական և վարձատրության (աշխատավարձերի) վերաբերյալ: ամբողջ ընկերության օժանդակ անձնակազմը և բյուջետային ժամանակահատվածում ճանապարհորդական և այլ կորպորատիվ ծախսերը: Բյուջետավորման համակարգում գործող բյուջեները հանդես են գալիս որպես հավաստի տվյալների աղբյուր երեք հիմնական ֆինանսական պլանների (բյուջեների) մշակման (պատրաստման) համար, մասնավորապես եկամուտների և ծախսերի պլանի (շահույթ և վնաս), կանխատեսման մնացորդ և դրամական հոսքերի պլան: , որոնք միասին թույլ են տալիս գնահատել ձեռնարկության ապագա ֆինանսական վիճակը։

Եթե ​​դա չի ապահովում ձեռնարկության նպատակների և խնդիրների իրագործումը ղեկավարության առջև սահմանված ծրագրված ժամանակահատվածի համար, ապա գործառնական բյուջեները ճշգրտվում են և, համապատասխանաբար, ստացվում են երեք հիմնական ֆինանսական պլանների (բյուջեների) նոր տարբերակներ:

Այս գործընթացը տեղի է ունենում այնքան ժամանակ, մինչև ձեռնարկության ապագա ֆինանսական վիճակը կբավարարի ղեկավարներին:

Ժամանակակից բյուջետավորման համակարգերը, որպես գործառնական ներքին պլանավորման, հաշվառման և վերլուծության ինտեգրված համակարգեր, պետք է ապահովեն նաև բյուջեի կատարման ընթացքի վերահսկողությունը և անհրաժեշտության դեպքում դրանց ժամանակին շտկումը:

Այսպիսով, բյուջետավորման շրջանակներում գործառնական և ֆինանսական պլանները կապվում և հետևվում են, ինչը նպաստում է մենեջերների համար սահմանված նպատակներին և խնդիրներին առավել արդյունավետ կերպով հասնելուն:

2. «ՓԲԸ» Պիլոն» ընկերության ֆինանսական վերլուծություն և բնութագրեր.

2.1 ընդհանուր բնութագրերը«Պիլոն» ՓԲԸ

Փակ բաժնետիրական «Պիլոն» ընկերությունը հիմնադրվել է 1993 թվականին և գրանցվել է Սանկտ Պետերբուրգի գրանցման պալատի 07/01/1998 թ. իրավաբանական անձ, գրանցված է մինչև 01.07.2002թ., մուտքագրվել է 08.10.2002թ. թիվ 1027806865393:

Ընկերությունը գործում է կանոնադրության համաձայն:

Ընկերության կառավարման բարձրագույն մարմինը բաժնետերերի ընդհանուր ժողովն է: Գործունեությունը ղեկավարում է միակ գործադիր մարմինը՝ Գլխավոր տնօրենը:

Ձեռնարկության հիմնադիրները ֆիզիկական անձինք են՝ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ:

Գործունեության հիմնական ուղղությունները.

Կամուրջների և թմբերի հիմնանորոգում և վերակառուցում;

Տրանսպորտային և հիդրոտեխնիկական կառույցների կառուցում (կամուրջներ, վերգետնյա անցումներ, թունելներ);

Գրանիտե արտադրանքի վերականգնում և վերականգնում, վերականգնում մետաղական կոնստրուկցիաներ, քարե ճարտարապետության հուշարձանների վերականգնում;

Հետազոտություն, հետախուզում և նախագծային աշխատանքմշակութային ժառանգության օբյեկտների վերականգնման համար;

Կույտային աշխատանքներ, կույտային հիմքերի կառուցում (քշված և ձանձրալի);

Իր գործունեության տարիների ընթացքում «Պիլոն» ԲԲԸ-ին հաջողվել է դառնալ ամենահեղինակավոր և դինամիկ զարգացող ընկերություններից մեկը, զբաղեցնել առաջատար դիրքեր. շինարարական շուկաՍանկտ Պետերբուրգ. Դրան մեծապես նպաստել է ընկերության ղեկավարության քաղաքականությունը։ «Պիլոն» ԲԲԸ-ի աշխատակազմը կազմում է մոտ 1000 մարդ, ընդգրկված են հիդրոտեխնիկական և տրանսպորտային օբյեկտների շինարարության ոլորտում բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ։ Մեծ ուշադրություն է դարձվում աշխատողների մասնագիտական ​​պատրաստվածությանը, նրանցից շատերն ունեն որակավորման վկայականներ և Ռուսաստանի Պետական ​​շինարարական կոմիտեի վկայականներ:

Ընկերությունը Սանկտ Պետերբուրգի «Դորմոստ» ճանապարհային և կամուրջների համալիրի ձեռնարկությունների ասոցիացիայի անդամ է, շինարարական ասոցիացիաների և կազմակերպությունների միության անդամ, աշխատում է Սանկտ Պետերբուրգի ամենաուժեղ կամուրջային կազմակերպությունների հետ կոնսորցիումում:

«Պիլոն» ԲԲԸ-ն իրականացնում է կենտրոնացված պլանավորման գործընթացը «վերևից վար»։ Պլանավորման հրահանգները մշակվում են կառավարման ամենաբարձր մակարդակում, որտեղ որոշվում են ընկերության զարգացման նպատակները, հիմնական ուղղությունները և հիմնական տնտեսական խնդիրները: Բացի այդ, այս մակարդակում փորձ է արվում միավորել արտադրական մեխանիզմի բոլոր օղակները։

Վերահսկողության ավելի ցածր մակարդակներում, այսինքն. Ընկերության ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրի մակարդակով այդ նպատակներն ու խնդիրները սահմանվում են դրանցից յուրաքանչյուրի գործունեության հետ կապված: Սա տեխնոլոգիական պլանավորում է, որը սահմանում է մատակարարումների, վաճառքի համամասնությունները և ծավալները բոլոր տեսակի ծառայությունների համար: Պլանավորման թիրախների համապատասխան համակարգումից հետո կոնկրետ կատարողների՝ գերատեսչությունների ղեկավարների, ղեկավարների, պլանները վերջնականապես հաստատվում են բարձրագույն ղեկավարության կողմից:

«Պիլոն» ՓԲԸ-ն ի վիճակի է իր աշխատանքի ծավալով, տեխնոլոգիայով, որակով, քաղաքաշինական սուղ պայմաններում աշխատանքի փորձով և աշխատանքի ժամկետներով մրցակցել քաղաքի առաջատար կամուրջաշինական կազմակերպությունների հետ։

2013 թվականին ընկերությունը նշեց իր քսանամյա հոբելյանը։ Տարիների ընթացքում մենք շատ բան սովորեցինք, փորձեցինք ու շատ բանի հասանք։ Ընկերությունը նշեց իր քսանամյակը՝ թողնելով ոչ միայն նշանակալի հետք քաղաքային օբյեկտների վերակառուցման և վերականգնման գործում, այլև որոշակի հաջողությունների հասնելով առևտրային և գործնական առումներով՝ ստեղծեց հաջողությամբ գործող և դինամիկ զարգացող շինարարական ընկերության մոդել։ Այսօր ընկերությունն է.

Ճկուն կառավարման համակարգ Մեխանիզացիայի կառավարում, ավելի քան հարյուր միավոր տարբեր սարքավորումներ, ներառյալ հատուկ.

Սեփական արտադրական բազա, մետաղական կոնստրուկցիաների արտադրության, գրանիտե արտադրանքի մշակման և արտադրության արտադրամասեր։

Բարձր որակավորում ունեցող կադրեր.

Սեփական տեխնոլոգիաներ և կույտային հիմքերի մշակում:

Անփոփոխ բարձրորակև օբյեկտների ժամանակին շահագործման հանձնելը:

2.2 Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծություն

Ֆինանսական վերլուծության հիմնական նպատակն է ձեռք բերել փոքր թվով հիմնական (առավել տեղեկատվական) պարամետրեր, որոնք օբյեկտիվ և ճշգրիտ գնահատում են ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը, դրա շահույթներն ու վնասները, ակտիվների և պարտավորությունների կառուցվածքի փոփոխությունները, հաշվարկներում: պարտապանների և պարտատերերի հետ:

Ֆինանսական վերլուծության տեղեկատվական բազան է ֆինանսական հաշվետվությունները... Ձեռնարկության ֆինանսական վերլուծության համար վերցնենք հետևյալը.

հաշվեկշիռ (ձև թիվ 1);

Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն (ձև թիվ 2);

Հաշվեկշռի և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվության բացատրություններ.

կապիտալի հոսքի մասին հաշվետվություն (ձև թիվ 3);

դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (ձև թիվ 4);

Հաշվեկշռի հավելված (ձև թիվ 5);

Բացատրական նշում.

Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը բնութագրվում է միջոցների (ակտիվների) տեղաբաշխմամբ և օգտագործմամբ և դրանց ձևավորման աղբյուրներով (սեփական կապիտալ և պարտավորություններ, այսինքն՝ պարտավորություններ):

Անմիջապես հաշվեկշռի վերլուծությունը բավականին անարդյունավետ է, քանի որ նույնպես մեծ թվովհաշվարկված ցուցանիշները թույլ չեն տալիս ընդգծել ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի հիմնական միտումները:

Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի դինամիկան գնահատելու համար հաշվեկշռային հոդվածները պետք է խմբավորվեն առանձին խմբերի` հիմնվելով իրացվելիության (հաշվեկշռի ակտիվների հոդվածների) և պարտավորությունների մարման ժամկետի վրա (հաշվեկշռի պարտավորությունների հոդվածներ):

Ձեռնարկության գույքի վերլուծություն

Ձեռնարկության գույքի կառուցվածքի վերլուծությունը կատարվում է աղյուսակ 1-ում ներկայացված խմբավորված հաշվեկշռի հիման վրա:

Աղյուսակ 1

	Բացարձակ ցուցանիշներ	Հարաբերական ցուցանիշներ,%	Փոփոխություններ
	Ժամանակաշրջանի սկզբում	Ժամանակահատվածի վերջում	Ժամանակաշրջանի սկզբում	Ժամանակահատվածի վերջում	Բացարձակ արտահայտությամբ, հազար ռուբլի	Հարաբերական առումով,%	Տարեսկզբի արժեքին տոկոսով	տոկոսով ընդհանուր մնացորդի փոփոխության նկատմամբ
Հիմնական միջոցներ
Շինարարությունն ընթացքի մեջ է
Հետաձգված հարկային ակտիվներ
Այլ ոչ ընթացիկ միջոցներ
Ընդհանուր ոչ ընթացիկ ակտիվներ
Գնված ակտիվների ԱԱՀ
Դեբիտորական պարտքեր (կարճաժամկետ)
Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ
Կանխիկ
Ընդհանուր ընթացիկ ակտիվներ
Գույքի արժեքը

Ձեռնարկության գույքի արժեքն աճել է 1803406 հազար ռուբլով։ կամ 152,3%:

Գույքի արժեքի աճը կապված է աճի հետ ընթացիկ ակտիվներև ձեռնարկության հիմնական միջոցները: Վերլուծված ժամանակահատվածում 2009 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ ընթացիկ ակտիվներն աճել են 1,594,851 հազար ռուբլով: կամ 165,5%: Ընթացիկ ակտիվներում գրանցվել է կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների աճ՝ 160,2%-ով, ինչպես նաև կանխիկ դրամի զգալի աճ՝ 107,457 հազար ռուբլով։ կամ 387.7%: 20719 հազար ռուբլով կա նաև պաշարների աճ։ կամ 11.2%:

Վերլուծված ժամանակահատվածում նկատվում է կարճաժամկետ դեբիտորական պարտքերի աճ 378650 հազար ռուբլով։ կամ 522,5%:

Կառուցվածքի փոփոխությունն առաջացել է առավել իրացվելի ակտիվների՝ կարճաժամկետ դեբիտորական պարտքերի և դրամական միջոցների աճով։

Գույքի արժեքի աճը պաշարների միաժամանակյա աճով և դեբիտորական պարտքերի ավելացմամբ ցույց է տալիս, որ ձեռնարկությունը զգում է տնտեսական շրջանառության աճ: Տնտեսական ակտիվության ընդլայնման պատճառը այս ձեռնարկության ծառայությունների պահանջարկի աճն է։

Ոչ ընթացիկ ակտիվները ընդհանուր առմամբ վերլուծված ժամանակաշրջանի համար աճել են 208555 հազար ռուբլով: կամ 94.6%: Ոչ ընթացիկ ակտիվներում նկատվում է հիմնական միջոցների աճ 191965 հազար ռուբլով։ կամ 88.2%-ով, ինչը կապված է հիմնական միջոցների ներդրման հետ և կա նաև ընթացքի մեջ գտնվող շինարարության աճ՝ 1384.9%-ով։

Ընկերության գույքի կառուցվածքում տարեսկզբին գերակշռել է ընթացիկ ակտիվների բաժինը, որը կազմել է 81,4%: Վերլուծված ժամանակաշրջանի վերջում նկատվում է ընթացիկ ակտիվների մասնաբաժնի 4.3%-ով աճի միտում, ինչը կապված է գույքի կառուցվածքում հիմնական միջոցների մասնաբաժնի նվազման հետ։ Տարեվերջին ձեռնարկության ոչ ընթացիկ ակտիվների մասնաբաժինը կազմում է 14,4%:

Երկարաժամկետ ֆինանսական կայունությունը բնութագրվում է սեփական և փոխառու միջոցների հարաբերակցությամբ: Ֆինանսական կայունությունը բնութագրվում է բացարձակ և հարաբերական ցուցանիշների համակարգով: Այն որոշվում է շրջանառու միջոցների արժեքի (բաժնետոմսեր և ծախսեր) և դրանց ձևավորման համար սեփական փոխառու միջոցների արժեքի հարաբերակցությամբ: Ձևավորման համար բաժնետոմսերի և ծախսերի ապահովումը միջոցների աղբյուրներով ձեռնարկության ֆինանսական կայունության էությունն է:

Ֆինանսական կայունության ընդհանրացնող ցուցիչ է միջոցների աղբյուրների ավելցուկը կամ բացակայությունը, պահուստների և ծախսերի քանակը:

Աղյուսակ 2-ում ամփոփված են ֆինանսական կայունության վերլուծության համար անհրաժեշտ բոլոր հաշվարկված ցուցանիշները.

Աղյուսակ 2 - Ֆինանսական կայունության վերլուծություն

Ցուցանիշներ	Տարեսկզբին հազար ռուբլի	Տարվա վերջում հազար ռուբլի	Փոփոխություններ, հազար ռուբլի
Ընդհանուր պաշարներ և ծախսեր, ЗЗ
Սեփական շրջանառվող ակտիվների առկայություն, SOS
Գործող կապիտալ, CF
Պաշարների և ծախսերի աղբյուրների ընդհանուր գումարը, VI
Սեփական շրջանառու միջոցների ավելցուկ, Ֆ
Պաշարների և ծախսերի ձևավորման սեփական և երկարաժամկետ փոխառու աղբյուրների ավելցուկ, Ֆ
Պաշարների և ծախսերի ձևավորման հիմնական աղբյուրների ընդհանուր արժեքի ավելցուկը, Ֆ
Ֆինանսական իրավիճակի տեսակի եռակի ֆինանսական ցուցանիշ
Ֆինանսական վիճակի տիպի եռակի ցուցանիշ		Բացարձակ ֆինանսական կայունություն

Ինչպես ցույց են տալիս աղյուսակի տվյալները, ձեռնարկությունը վերլուծված ժամանակահատվածում գտնվում է բացարձակ ֆինանսական կայունության վիճակում, որը բնութագրվում է կազմակերպության անկախությամբ ֆինանսավորման փոխառու աղբյուրներից: Սեփական կապիտալը բավարար է նյութական շրջանառու միջոցների ֆինանսավորման համար, այսինքն՝ պաշարների համալրումն իրականացվում է կրեդիտորական պարտքերի մարման դանդաղեցման արդյունքում գոյացած միջոցների հաշվին:

Վերլուծված ժամանակաշրջանի պաշարների և ծախսերի ընդհանուր գումարն աճել է 21715 հազար ռուբլով, իսկ սեփական շրջանառու միջոցների ավելցուկն աճել է 673646 հազար ռուբլով: իսկ տարեվերջին կազմել է 1 012 984 հազար ռուբլի։

Աղյուսակ 3-ում ամփոփված են ձեռնարկության ֆինանսական կայունության հարաբերական ցուցանիշները վերլուծված ժամանակաշրջանի համար:

Աղյուսակ 3 - Ֆինանսական կայունության ցուցանիշներ

Ցուցանիշի անվանումը	Ցուցանիշի արժեքը	Շեղում	Նորմալ սահմանափակում
	Տարեսկզբի համար	տարեվերջին
Կապիտալիզացիայի հարաբերակցությունը, k1
Սեփական աղբյուրներով և ֆինանսավորմամբ ապահովման գործակից, k2
Ֆինանսական անկախության գործակից, k3
Ֆինանսավորման հարաբերակցությունը, k4
Ֆինանսական կայունության գործակից, k5
Սեփական կապիտալի շարժունակության գործակիցը, k6

Կապիտալիզացիայի հարաբերակցության դինամիկան վկայում է կազմակերպության բավարար ֆինանսական կայունության մասին, քանի որ դա պահանջում է, որ այդ հարաբերակցությունը լինի 1-ից ցածր և ցույց է տալիս, որ դա 1 ռուբլով: ներդրումներ կատարելով սեփական միջոցների ակտիվներում, ընկերությունը ներգրավում է 0,81 ռուբլի: փոխառու միջոցները, վերլուծված ժամանակաշրջանի վերջում այս ցուցանիշն աճել է 0,22 ռուբլով:

Սեփական կապիտալի հարաբերակցությունը ցույց է տալիս, թե որքանով է գույքագրումներորպես ծածկույթի աղբյուր ունեն իրենց շրջանառվող ակտիվները: Ժամանակահատվածի վերջում այս հարաբերակցությունը նվազել է 0,07 ռուբլով։ իսկ տարեվերջին դարձել է ստանդարտից ցածր՝ սեփական աշխատանքային կապիտալհաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ ծածկել է ընթացիկ ակտիվների 48%-ը:

Ֆինանսական անկախության գործակիցի արժեքը ավելի բարձր է, քան կրիտիկական կետը, որը ցույց է տալիս բարենպաստ ֆինանսական վիճակ, այսինքն. սեփականատերերին է պատկանում կազմակերպության գույքի արժեքի 55%-ը։ Այս եզրակացությունը հաստատվում է ֆինանսավորման հարաբերակցության արժեքով, որը 2,46 անգամ գերազանցում է ստանդարտ արժեքին; տարեվերջին այն նվազել է 46%-ով։

Ֆինանսական կայունության գործակիցը չի համապատասխանում ստանդարտ արժեքին, այն վերլուծված ժամանակահատվածում նվազել է 7%-ով, տագնապալի է համարվում, եթե այդ ցուցանիշը 0,75-ից ցածր է։ Կայուն աղբյուրները ֆինանսավորում են ակտիվների 56%-ը: Սա ձեռնարկության համար բնորոշ իրավիճակ չէ, քանի որ Առավել հաճախ օգտագործվում են ֆինանսավորման ներքին աղբյուրները: Վերջին օբյեկտի համար կանխավճար է ստացվել, որի հաշվին կատարվում են աշխատանքները։

Սեփական կապիտալի շարժունակության գործակիցը նորմատիվային արժեքից բարձր է, սակայն նվազել է 0,04%-ով, ցուցանիշի արժեքը նորմայից գրեթե 2,5 անգամ բարձր է։ Այս գործակիցը ցույց է տալիս, թե ֆինանսական տեսանկյունից որքան շարժական են ընկերության սեփական միջոցների աղբյուրները։ Ստացված արժեքը ցույց է տալիս սեփական կապիտալի հստակ ավելցուկ՝ ձեռնարկության կայուն ֆինանսական վիճակն ապահովելու համար: Այսպիսով, ֆինանսական կայունությունը բացարձակ և հարաբերական ցուցանիշների միջոցով վերլուծելուց հետո կարող ենք ընդհանուր եզրակացություն անել, որ ընկերությունը գտնվում է բացարձակ կայուն ֆինանսական վիճակում։

Ձեռնարկության հաշվեկշռի իրացվելիության և վճարունակության վերլուծություն

Հաշվեկշռի իրացվելիության վերլուծության խնդիրն առաջանում է ընկերության վճարունակությունը գնահատելու անհրաժեշտության հետ կապված, այսինքն. իր բոլոր պարտավորությունները ժամանակին և ամբողջությամբ լուծելու կարողությունը: Հաշվեկշռային իրացվելիության վերլուծությունը բաղկացած է ակտիվի միջոցների համեմատությունից՝ խմբավորված ըստ իրացվելիության աստիճանի և դասավորված իրացվելիության նվազման կարգով, պարտավորությունների գծով, խմբավորված ըստ մարման ժամկետների և դասավորված մարման ժամկետի աճման կարգով:

Աղյուսակ 4 - Հաշվեկշռի իրացվելիության վերլուծություն, հազար ռուբլի

	Տարվա սկիզբ	տարեվերջ		Տարվա սկիզբ	տարեվերջ	Վճարման ավելցուկ (+) կամ պակասություն (-)
						Տարվա սկիզբ	տարեվերջ
Առավել իրացվելի ակտիվներ, A1			Առավել հրատապ պարտավորություններ, P1
Արագ իրացվելի ակտիվներ, A2			Կարճաժամկետ պարտավորություններ, P2
Դանդաղ վաճառվող ակտիվներ, A3			Երկարաժամկետ պարտավորություններ, P3
Դժվար վաճառվող ակտիվներ, A4			Մշտական ​​պարտավորություններ, P4

Համաձայն աղյուսակ 4-ի՝ երևում է, որ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում առկա է վճարային հավելուրդ, հետևաբար մնացորդի իրացվելիությունը կարելի է բնութագրել որպես բացարձակ: Առավել իրացվելի ակտիվները լիովին բավարար են ամենահրատապ պարտավորությունները մարելու համար, և վերլուծված ժամանակահատվածում այս վճարումների ավելցուկն աճել է։

Իրացվելի միջոցների և պարտավորությունների համեմատությունը թույլ է տալիս հաշվարկել ընթացիկ և հեռանկարային իրացվելիության ցուցանիշները (Աղյուսակ 5):

Աղյուսակից երևում է, որ վերլուծված ժամանակահատվածում ընկերությունը վճարունակ է ընթացիկ ժամանակահատվածում, իսկ հաշվարկների համաձայն՝ հետագայում վճարունակ կլինի։

Աղյուսակ 5 - Իրացվելիության վերլուծություն

Աղյուսակ 6-ում ներկայացված են ֆինանսական վճարունակության գործակիցները:

Աղյուսակ 6 - Վճարունակության հարաբերական ցուցանիշներ

Ցուցանիշի անվանումը	Ցուցանիշի արժեքը	Շեղում	Ստանդարտ
	Տարեսկզբի համար	տարեվերջին
Վճարունակության ընդհանուր ցուցանիշ, k1
Իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցություն, k2
Ընթացիկ իրացվելիության գործակից, k3
Սեփական կապիտալի հարաբերակցությունը, k4
Վճարունակության վերականգնման գործակից, k5

Վճարունակության ընդհանուր ցուցիչի արժեքները ստանդարտից բարձր են, սակայն այս գործակցի 0,2-ով նվազման միտում կա: Բացարձակ իրացվելիության հարաբերակցությունը վերլուծված ժամանակաշրջանի վերջում նվազել է 0,2-ով, սակայն շարունակում է մնալ ստանդարտ արժեքից 1,2-ով բարձր, ինչը դրականորեն բնութագրում է ձեռնարկության իրացվելիությունը:

Քանի որ ընթացիկ իրացվելիության գործակիցը մինչև տարեվերջ նվազել է 0.3-ով և դարձել ստանդարտից ցածր, վճարունակության վերականգնման գործակիցը հաշվարկվել է 6 ամիս ժամկետով։ Սեփական կապիտալի հարաբերակցությունը նվազել է 0,1-ով, սակայն ստանդարտը գերազանցում է 5 անգամ։

Վճարունակության վերականգնման գործակիցը ստանդարտից ցածր է 0,1-ով: Սա ցույց է տալիս, որ ձեռնարկության հաշվեկշռի կառուցվածքը անբավարար է։

Ձեռնարկության շահութաբերության ցուցանիշների հաշվարկ

Համաձայն շահույթի և վնասի հայտարարագրի, դուք կարող եք վերլուծել վաճառքի եկամտաբերության դինամիկան, ինչպես նաև գործոնների ազդեցությունը դրա փոփոխության վրա:

Աղյուսակ 7-ը պարունակում է կազմակերպության շահութաբերության գործոնային վերլուծության արդյունքները.

Աղյուսակ 7 - Գործոնների ազդեցությունը վաճառքի շահութաբերության վրա

Հաշվետու տարվա եկամտաբերությունը նվազել է 4%-ով, օրինակ՝ ինքնարժեքի գործակցի հաշվին: Ծախսերի կրճատումը դրական ազդեցություն ունեցավ վաճառքի եկամտաբերության վրա։ Մնացած բոլոր պայմաններն անփոփոխ են, վաճառքից ստացված հասույթի աճը նպաստել է վաճառքի շահութաբերության 10,1%-ով ավելացմանը։

2.3 Ձեռնարկությունում բյուջետավորման համակարգի ներդրման հնարավորությունները

Բյուջետավորումը նշանակում է ապագա իրադարձությունների հետ կապված կառավարման որոշումներ՝ հիմնված տվյալների համակարգված մշակման վրա: Նրա հիմնական նպատակը ժամանակակից արդյունաբերական ձեռնարկությունբաղկացած է ձեռնարկության արդյունավետության բարձրացումից՝

Ձեռնարկությունում բոլոր իրադարձությունների նպատակային կողմնորոշում և համակարգում.

Ռիսկերի բացահայտում և դրանց մակարդակի նվազեցում.

Ճկունության բարձրացում, փոփոխության նկատմամբ հարմարվողականություն:

Ձեռնարկության բյուջեի ձևավորման գործընթացում կատարված հաշվարկները թույլ են տալիս ամբողջությամբ և ժամանակին որոշել դրանց իրականացման համար անհրաժեշտ միջոցների չափը, ինչպես նաև այդ միջոցների աղբյուրները (սեփական, վարկային, բյուջետային կամ ներդրողների միջոցները): ): Հաշվարկների արդյունքներն արտացոլվում են ձեռնարկության երկարաժամկետ և ռազմավարական ծրագրերում:

Այսպիսով, ցանկությունը սովորելու, թե ինչպես կառավարել ֆինանսները անկայունության պայմաններում, կազմակերպել մրցունակ արտադրանքի արտադրություն՝ ապահովելով ձեռնարկության արդյունավետ զարգացումը, բախվում է ղեկավարությանը. դժվար գործտիրապետում է բյուջետավորման մեթոդաբանությանը որպես հիմնական ֆինանսական պլան և տնտեսական կարգավորող ձեռնարկության կառուցվածքային ստորաբաժանումների և ձեռնարկության արտաքին միջավայրի հետ հարաբերությունների:

Բյուջետավորումը ինտեգրալ համակարգ է, որն իր մեջ ներառում է բոլոր հիմնական խնդիրները՝ նպատակների և խնդիրների հիմնավորումից մինչև դրա կատարման մշտադիտարկում բոլոր փուլերում:

Աշխատանքի հիմնական փուլերն էին.

Հաշվապահական հաշվառման, պլանավորման, փաստաթղթաշրջանառության առկա համակարգի վերլուծություն;

Տնտեսական մոդելների մշակում, որոնք որոշում են ձեռնարկության բնական զարգացման հիմնական ուղիները.

բյուջետավորման տեխնոլոգիայի ձևավորում;

Արդյունաբերական ձեռնարկությունում բյուջետավորման մեխանիզմի վերլուծություն և փորձարկում.

Կառուցվածքային ստորաբաժանումների և կոնկրետ կատարողների միջև բյուջետավորման աշխատանքային հոսքի նախապատրաստման պարտականությունների բաշխում, ներկայացվող փաստաթղթերի ձևաչափերի և դրանց պատրաստման ժամկետների սահմանում.

Ձեռնարկության համախմբված բյուջեի մշակում` հիմնված տրամադրված տեղեկատվության և ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության վերլուծության արդյունքների վրա` հաշվի առնելով զարգացման սահմանված նպատակները.

բյուջեի կատարման մոնիտորինգի մեթոդաբանության մշակում, բյուջեի ընթացիկ ճշգրտումների ընթացակարգեր արտաքին և ներքին պայմանների փոփոխության դեպքում.

Բյուջետավորումը հիմնված է ձեռնարկության ճկուն զարգացման մեթոդի վրա, որն ապահովում է մրցակցային և անկայուն միջավայրում ձեռնարկության գործունեության ախտորոշման և պլանավորման հիմնական տեսական և մեթոդական մոտեցումները:

Այս համակարգը ոչ միայն նպաստում է ձեռնարկության արդյունավետության բարձրացմանը՝ ապահովելով տնտեսական գործունեության արդյունքների վերաբերյալ հուսալի տեղեկատվության կանոնավոր ստացում, այլ նաև թույլ է տալիս.

Բացահայտեք և վերահսկեք ամեն ինչ ֆինանսական հոսքերձեռնարկություններ;

Ավելի արդյունավետ կառավարել արտադրության ծախսերը, շրջանառու միջոցները, գույքագրումը, դեբիտորական պարտքերը և կրեդիտորական պարտքերը.

Օպտիմալացնել հարկումը;

Կառավարել փաստաթղթերի հոսքը ձեռնարկությունում;

Իրականացնել վերահսկողություն արդյունավետ աշխատանքգերատեսչություններին և դրանց ղեկավարներին բյուջեի կատարման բոլոր փուլերում:

Բյուջետավորումը ձևակերպելու համար անհրաժեշտ է ոչ միայն մեթոդաբանական խնդիրների իրավասու լուծում, ֆինանսական պլանավորման անհրաժեշտ գործիքների մանրակրկիտ ըմբռնում, այլև համապատասխան կազմակերպչական ընթացակարգերի մշակում, որոնք կարգավորում են առանձին կառուցվածքային ստորաբաժանումների, CFD-ի, ծախսերի կենտրոնի կամ CFI-ի միջև հարաբերությունների բոլոր հարցերը: ձեռնարկության կամ ընկերության ղեկավարության հետ: Ձեռնարկության ֆինանսների կառավարման մեջ սուբյեկտիվությունը նվազեցնելու համար անհրաժեշտ է հստակ կարգ, բյուջետային կարգավորումներ։

Բյուջետային կանոնակարգը կազմակերպությունում սահմանված կարգն է՝ տարբեր տեսակի ու մակարդակի բյուջեների կազմման (մշակման), ներկայացման (փոխանցման), համաձայնեցման (տեսման), համախմբման (մշակման և վերլուծության), պլան-փաստերի վերլուծության և կատարողականը գնահատելու համար։ .

Նրա բաղկացուցիչ տարրերն են.

կազմակերպության բյուջետային ժամանակաշրջանը (այն ժամանակահատվածը, որի համար կազմվում է բյուջեն) և նվազագույն բյուջետային ժամանակահատվածը (այսինքն՝ բյուջետային ժամանակահատվածում առանձին բյուջեների բաժանումը ենթաշրջանների).

Տարբեր մակարդակների բյուջեների մշակման, համակարգման, ներկայացման, համախմբման և հաստատման ժամկետները (ժամանակացույցը) և կարգը.

...

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Ձեռնարկությունում ֆինանսական պլանավորման օբյեկտները, խնդիրները և սկզբունքները. Բյուջետավորման էությունը և դրա տեղը ձեռնարկության կառավարման մեջ: Բյուջեի տեսակներն ու ձևերը, դրանց մշակման մեթոդները. Ձեռնարկության ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնները բյուջետավորման համակարգում.

դասախոսությունների դասընթաց ավելացվել է 03/04/2010 թ


Բյուջետավորման բաղադրիչները որպես կառավարման տեխնոլոգիա: Մոտավոր պլանավորման գործառույթներ, գոյացած բյուջեների տեսակները: Տնտեսական բնութագրերըձեռնարկություններին, նրա ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունավետ բյուջետավորման համակարգի ներդրմանը։

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 07.06.2011թ


Ֆինանսական պլանավորման նպատակների, խնդիրների և մեթոդների ուսումնասիրություն: Կազմակերպությունների բյուջեի տեսակների և ձևերի բնութագրերը. Ձեռնարկության ֆինանսական կայունության հայեցակարգի վերլուծություն: Ֆինանսական պլանավորման և բյուջետավորման ավտոմատացում: Համակարգչային ծրագրերին ներկայացվող պահանջներ.

ամփոփագիրը ավելացվել է 10.12.2013թ


Էությունը տնտեսական պլանավորումև կանխատեսում։ Կազմակերպության ֆինանսական քաղաքականության ձևավորման բովանդակությունը և սկզբունքները. Ֆինանսական պլանավորման տեսակներն ու մեթոդները: Ֆինանսական արդյունքի ձեւավորման գործընթացը. Բյուջետավորման կարգի և կառուցվածքի վերլուծություն:

թեզ, ավելացվել է 29.11.2016թ


Բյուջետավորման էությունը ձեռնարկության պլանավորման համակարգում. Բյուջեների դասակարգում և դրանց պատրաստման մեթոդներ. Ֆինանսական գործունեության վերլուծություն և ձեռնարկության բյուջեի պլանավորման հետազոտություն: Որակի բարելավում և բյուջեի պլանավորման բարելավում:

թեզ, ավելացվել է 03/11/2012 թ


Ֆինանսական պլանավորման հայեցակարգը և էությունը. Բյուջեների հիմնական տեսակները և դրանց պատրաստման եղանակները. Բյուջեի ցիկլի փուլերը. Ձեռնարկության տեխնիկական և տնտեսական ցուցանիշների վերլուծություն: TBF ԲԲԸ-ի բյուջետավորման և կառավարման համակարգի բարելավմանն ուղղված միջոցառումներ.

թեզ, ավելացվել է 31.03.2017թ


Ձեռնարկության ֆինանսական կառուցվածքը. Բյուջետավորման գործընթացի առանձնահատկությունները և բյուջեների տեսակները: Ծառայությունների ոլորտում ֆինանսական պլանավորման և բյուջետավորման առանձնահատկությունը. Ֆինանսական վիճակի և ֆինանսական պլանավորման համակարգի վերլուծություն «Ուրալի հյուրանոցներ» ՍՊԸ-ի օրինակով:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 20.04.2015թ


Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծության առաջադրանքներ, տեսակներ և աղբյուրներ: Գույքի կարգավիճակի վերլուծություն, վճարունակության ցուցանիշներ. Ֆինանսական կայունության ցուցանիշները, դրանց հաշվարկը և վերլուծությունը. Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծություն «Քրյու» ՍՊԸ-ի օրինակով:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 03.06.2014թ


Ձեռնարկության ֆինանսական կայունության հայեցակարգը և տեսակները: Ֆինանսական վերլուծության էությունը, ֆինանսական կայունության բացարձակ և հարաբերական ցուցանիշները: ՀՕՄ ՍՊԸ-ի իրացվելիության և վճարունակության համապարփակ գնահատում. Ընկերության ֆինանսական կայունության ամրապնդմանն ուղղված միջոցառումներ:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 01.03.2015թ


Բյուջետային համակարգի կառուցում. Ֆինանսական պլանավորման էությունն ու հիմնական սկզբունքները. Բյուջետավորման նպատակներն ու գործառույթները: Ձեռնարկությունների բյուջետավորման համակարգ. Բյուջետավորում «ՖԱ» ԶԵՆԻՏ ՓԲԸ-ում Բյուջետավորման համակարգի զարգացման հեռանկարները.