Obračun marže profita. Koju formulu treba koristiti? Profitabilnost marže Formula dobiti po jedinici proizvodnje

Marginalni prihod je jedan od indikatora koji se koristi kako u teorijskim naukama - ekonomskoj teoriji, mikroekonomiji, tako i u praksi u finansijskoj analizi određenog preduzeća. Ovaj termin se u ruskom jeziku pojavio kao prevod engleske marže doprinosa, a tačnije bi bilo prevesti - margin profit, međutim, prihod od marže se i dalje češće koristi. Mikroekonomija koristi drugačiji marginalni prihod, koji na engleskom zvuči kao marginalni prihod.

Šta je prihod od marže?

U ekonomskoj teoriji, prihod od marže je razlika koja nastaje kada se dodatni troškovi oduzmu od prihoda. Prema zakonima ekonomije, svaka dodatna jedinica robe u proizvodnji omogućava vam povećanje profita, ali s vremenom ova kriva teži nuli i postaje negativna, odnosno na određenom proizvodnom pragu preduzeće prestaje da pokriva svoje troškove i postaje neprofitabilan. Termin MD u teoriji ekonomije koristi se za rješavanje problema optimalnog obima proizvodnje, odnosno za odabir broja dobara čija će proizvodnja pokriti sve troškove i ostvariti profit.

Prije nego što objasnimo značenje ovog indikatora u praksi, napominjemo da se lako može pomiješati s bruto dohotkom, ali to nisu ekvivalentni koncepti. Profitna marža se izračunava kao razlika kada se varijabilni troškovi oduzmu od prihoda. U ovom slučaju, pokazatelj bruto prihoda pokazuje ostatak prihoda nakon što se od njega odbiju troškovi robe. U sastavu graničnog prihoda ostaju fiksni troškovi i dobit preduzeća.

Da biste razumjeli značenje marginalnog prihoda, trebali biste znati po čemu se on razlikuje od profita. U ovom slučaju, prihod od marže nije marža, koja je razlika između kupovne i prodajne cijene proizvoda, već je profit prodavca. Osnova za izračunavanje MD je količina proizvodnje, a ovaj prihod će nesrazmjerno rasti s povećanjem ili smanjenjem obima proizvodnje. Što se tiče marže, ona će rasti proporcionalno porastu prodaje.

Kako izračunati prihod od marže?

Formula za izračunavanje prihoda od marže je sljedeća:

gdje je MD = marginalni prihod, B = prihod od prodaje, SDR = ukupni varijabilni troškovi.

Štaviše, ovaj pokazatelj graničnog prihoda se računa za opšti asortiman robe. Veliku jasnoću u finansijskoj analizi daje indikator specifičnog graničnog prihoda. Razmotrimo kako izračunati indikator po jedinici proizvodnje. Koristeći jednostavne algebarske transformacije, možemo izvesti UMD formulu:

gdje je UMD = specifični granični prihod, P = cijena proizvoda, PZ = varijabilni troškovi po jedinici proizvodnje.

Izračunajmo MD određenog preduzeća. Pretpostavimo da je kompanija X prodala robu za 10 miliona rubalja, dok su varijabilni troškovi u ovom iznosu iznosili 4 miliona rubalja. Prema gornjoj formuli, izračunat ćemo granični prihod:

MD = 10 miliona rubalja. - 4 miliona rubalja. = 6 miliona rubalja.

Ako u ovaj primjer uvedemo i obim proizvodnje od 100 hiljada jedinica, onda možemo izračunati granični prihod po jedinici proizvodnje:

UMD = 6.000 hiljada rubalja / 100 hiljada jedinica = 60 rubalja po jedinici

Dakle, pod datim uslovima, svaka jedinica proizvodnje vam omogućava da dobijete 60 rubalja, koji se mogu koristiti za plaćanje fiksnih troškova i generisanje profita kompanije.

Poteškoće u izračunavanju prihoda od marže

U praksi je izračunavanje takvog pokazatelja teško, prvenstveno zbog činjenice da je teško izdvojiti varijabilne troškove iz ukupnog skupa troškova. Osnovni problem je što u savremenim preduzećima ne postoji praksa odvojenog računovodstva troškova. Konkretan primjer bi bile komunalne usluge, koje se mogu odnositi i na proces proizvodnje i na održavanje kancelarijskih aktivnosti. Ako se zna da je proizvodnja energetski intenzivna i troši mnogo vode, onda se podjela komunalnih troškova na proizvodne i kancelarijske troškove ne može izvršiti, već se sve može pripisati varijabilnim troškovima.

Dakle, koristeći MD indikator u dinamici, možete procijeniti koliko je kompanija u stanju da nadoknadi svoje fiksne troškove i ostvari profit. Složenost ove metode ocjenjivanja djelatnosti je u tome što proizvodni asortiman često nije istog tipa. Zbog toga kombinacija svih nomenklatura može dati veliku grešku u obračunu graničnog prihoda, što je uzrokovano različitim troškovima proizvodnje određene jedinice robe.

Postoji nekoliko opcija za rješavanje ovog problema. Ako među robom možete stvoriti grupe s jednom objedinjavajućom karakteristikom u obliku troškova proizvodnje, tada će se broj naselja smanjiti. Ako se troškovi proizvodnje proizvoda dramatično razlikuju, tada ćete morati izračunati granični prihod za svaku pojedinačnu jedinicu proizvoda. Zanimljivo je da se u procesu ovakvih proračuna i naknadne analize dobijenih pokazatelja može ispostaviti da neke stavke iz asortimana ne pokrivaju ni varijabilne troškove. Na papiru će to izgledati ovako: MD po jedinici proizvodnje ispada da je negativan. Ako prodajnu cijenu proizvoda uzmemo kao nepromijenjenu, onda se takav proizvod mora izbaciti iz asortimana proizvodnog poduzeća.

Drugi poseban slučaj koji može nastati kao rezultat izračunavanja graničnog prihoda je da je indikator nula, odnosno prihod od prodaje robe pokriva varijabilne troškove, ali preduzeće ostaje nerentabilno i ne može pokriti ukupne fiksne troškove. Inače, pri izračunavanju MD-a ne uzima se u obzir činjenica da se svi proizvodi ne mogu prodati, pa su stoga pri izračunavanju pokazatelja obim proizvodnje i obim prodaje jednaki.

Postoje još dvije opcije za marginalni prihod - rezultat je pozitivan, prihod pokriva varijabilne troškove, ali fiksni troškovi pokrivaju djelomično ili u potpunosti. Ako vam prihodi omogućavaju da zatvorite dio fiksnih troškova, onda možemo reći da kompanija ima gubitke u visini tih troškova koji nisu mogli biti plaćeni. Ako prihodi u potpunosti pokrivaju fiksne troškove, odnosno, ovi pokazatelji su jednaki, onda preduzeće nema gubitak, ali nema ni dobit. Ova pozicija profitne marže je poznatiji koncept – tačka rentabilnosti.

Dakle, nakon izračunavanja graničnog prihoda, možete saznati šta pokazuje rezultat aktivnosti preduzeća. Ako prihodi trenutno ne donose profit, to ne znači da će proizvodnja biti stalno neisplativa. Detaljni zaključci se mogu izvesti nakon analize indikatora graničnog prihoda u dinamici.

Profitabilnost i tačka rentabilnosti

Dobro poznati koncept tačke rentabilnosti je granična vrednost graničnog prihoda, kada prihod pokriva ukupne troškove preduzeća, ali još nema profita. Udio graničnog prihoda tako, nakon odbitka fiksnih troškova, pokazuje da u prihodu nema dobiti. Otuda slijedi drugi važan pokazatelj na kojem se zasniva planiranje proizvodnje - granični obim robe. Zadatak analitičara je izračunati koliko jedinica robe treba proizvesti da bi se došlo do tačke rentabilnosti i započelo ostvarivanje profita. Drugo pitanje na koje treba odgovoriti prilikom izračunavanja optimalnog graničnog prihoda i graničnih vrijednosti za prihod i obim je nakon kojeg vremenskog perioda će kompanija početi da ostvaruje profit.

Radi lakšeg prikaza, dobijeni podaci o količini proizvoda se množe sa predviđenom cijenom, kao rezultat dobijamo obim prihoda koji se mora postići da bi se dostigla tačka rentabilnosti. Opet, vrijedi ponoviti da ova tehnika ne uzima u obzir moguće zalihe gotovih proizvoda, poluproizvoda, materijala i sirovina. Za proračun se pretpostavlja idealna situacija kada se sva proizvedena roba proda.

Koji se drugi zaključci mogu izvući iz izračunavanja graničnog prihoda?

Pored ukupnog i specifičnog marginalnog prihoda, finansijski analitičari izračunavaju i omjer prihoda od marže koji pokazuje koliko su uspjeli zaraditi po jednoj valutnoj jedinici. Ovaj omjer se izračunava na sljedeći način:

Odnos marže prihoda = (ukupni prihod od marže / ukupan prihod) * 100%.

Ako ukupan granični dohodak zamijenimo specifičnim, a prihod cijenom jedinice robe, dobijamo isti koeficijent. Ovaj indikator se naziva i koeficijent pokrivenosti. Ako se obračun ovog omjera vrši za određene kategorije robe u općem asortimanu, onda se može vidjeti distribucija robe sa niskim i visokim omjerima pokrivenosti. Ukupna slika se tada može pogoršati kada u asortimanu dominiraju proizvodi sa niskom pokrivenošću. Povećanje graničnog prihoda i, shodno tome, profita moguće je povećanjem broja robe u asortimanu sa visokim stepenom pokrivenosti.

Ovaj omjer se još naziva i stopa graničnog prihoda, koja se izračunava za svaki proizvod iz asortimana. Menadžerski zadatak u ovom slučaju je da optimizuje politiku asortimana na način da obim robe sa visokim standardom poveća njen udeo u celokupnom asortimanu preduzeća.

Analitičari najčešće svoje izvještaje zasnivaju na stopama graničnog dohotka za svaku robnu jedinicu asortimana, jer izračunavanje bilo kojeg pokazatelja treba biti prvenstveno primijenjene prirode. Jednostavnim riječima, koeficijenti nisu potrebni za njihovo izračunavanje, već za izvođenje zaključaka, preporuka i izmjene.

Dakle, ispitali smo kako pronaći udio graničnog prihoda u prihodu, kako izračunati omjere graničnog prihoda za različite robne artikle i koji se zaključci mogu izvući iz rezultata takvih proračuna.

Nemoguće je ne spomenuti koncept graničnog prihoda po centru profita, hajde da razmotrimo kako se izračunava ovaj pokazatelj. Profitni centar treba shvatiti kao ključnu liniju poslovanja. Na primjer, preduzeće ima tri proizvodne linije - mesne konzerve, poluproizvodi i umaci, ali konzervirana hrana i dalje zauzima ključno mjesto. Tako se kao profitni centar uzima određena asortimanska grupa, na osnovu činjenice da je prodaja i profitabilnost za ovu kategoriju proizvoda najveća u odnosu na druge grupe proizvoda. U ovom slučaju, izračun graničnog prihoda neće imati nikakve fundamentalne razlike - od obima prihoda od prodaje konzervirane hrane oduzimamo varijabilne troškove proizvodnje i dobivamo gotov pokazatelj za centar profita.

Primjena indikatora graničnog dohotka u stvarnosti

Izračunavanje pokazatelja marže i njihova analiza je od koristi ne samo za gotova preduzeća, već i za kompaniju koja do sada postoji samo na papiru u obliku poslovnog plana. Nećemo se detaljno zadržavati na najvažnijem značenju poslovnog plana prilikom kreiranja novog preduzeća, već ćemo za jednu poslovnu ideju izvršiti konkretan proračun.

Pretpostavimo da planirate otvoriti tvornicu konzervi sa 2.000 jedinica proizvoda. Mjesečni varijabilni troškovi za takvu proizvodnju iznosit će 1,7 miliona rubalja, a fiksni troškovi - 5 miliona rubalja. Procijenjeni trošak jedne jedinice proizvodnje je 200 rubalja. Pred mladim biznismenom odmah se postavlja niz pitanja:

1. Kada će kompanija početi da ostvaruje profit?
2. Kada će kompanija dostići tačku rentabilnosti?
3. Koliko će kredita biti potrebno?

Za planiranje troškova i prihoda, kao i za odgovor na gornja pitanja, pomoći će nam granični prihod i svi povezani pokazatelji. Uzmimo kao konstantu da bi prva investicija u posao trebala iznositi najmanje 25 miliona rubalja.

Ako pretpostavimo da će svi proizvedeni proizvodi za prvi mjesec biti prodati, onda će prihod od prodaje biti: 2000 jedinica. * 200 rub. * 30 dana = 12 miliona rubalja.

Izračunajmo granični prihod kompanije: 12 miliona rubalja. - 1,7 miliona rubalja. = 10,3 miliona rubalja. Pokazatelj je pozitivan, što znači da odabrani obim proizvodnje i prihoda omogućavaju pokrivanje fiksnih troškova i ostvarivanje profita. Specifični prihod od marže iznosit će 10.300 hiljada rubalja / 60 hiljada jedinica. = 171,6 rubalja / jedinici.

U ovom slučaju, omjer prihoda od marže će biti: (10,3 miliona rubalja / 12 miliona rubalja) * 100% = 85,83%. Budući da kompanija proizvodi samo jednu vrstu proizvoda, možemo zaključiti da je stopa marže za ovu robnu jedinicu 85,83%.

Izračunajmo drugu varijantu problema. Pretpostavimo da ne znamo koliko da proizvedemo proizvod mjesečno, ali znamo cijenu, kao i ukupne troškove. Fiksni troškovi mjesečno - 5 miliona rubalja, varijabilni troškovi - 28 rubalja. po jedinici, a cijena jedne jedinice je 200 rubalja. Dakle, tačka rentabilnosti će biti dostignuta kada se proizvede Q količina proizvoda:

Q = Fiksni troškovi / (Cijena - Varijabilni troškovi) = 5.000.000 / (200 - 28) = 29.070 jedinica.

Rezultati proračuna su prikazani u zaokruženom obliku. Isti podatak se može predstaviti u vrijednosnom smislu: 29.070 jedinica. * 200 rubalja po jedinici = 5.814.000 RUB Ovaj pokazatelj znači da je potrebno prodati gotove proizvode za 5,814 miliona rubalja, da bi se dostigao prag profitabilnosti, ili da bi se dostigla tačka rentabilnosti. Ovaj iznos prihoda će biti dovoljan da pokrije sve troškove.

Prilično ozbiljan efekat iz analize marginalnih pokazatelja može se postići promjenama politike asortimana. Sa ekonomske tačke gledišta, možete precizno predvidjeti koliko će robe A i robe B biti potrebno proizvesti da bi se ostvario maksimalni profit. Takođe, marginalna analiza nam omogućava da izvučemo zaključak o graničnim pokazateljima obima proizvodnje – koliko je minimuma i maksimuma moguće proizvesti. Osim toga, analizom takvih pokazatelja može se zaključiti kako korigirati i planirati politiku cijena proizvodnog poduzeća.

Konačno

MD je poznat u dvije varijacije - i termin iz ekonomske teorije i indikator koji koriste u proračunima finansijski analitičari u stvarnim preduzećima. Marginalni prihod sadrži ona sredstva koja mogu pokriti fiksne troškove preduzeća, kao i profit.

MD pokazuje stvarno stanje proizvodnog preduzeća: da li se proizvodnja isplati, da li ima dovoljno sredstava za fiksne troškove, koliki je profit i da li ga je moguće povećati. Obračun graničnog prihoda se vrši oduzimanjem varijabilnih troškova od prihoda od prodatih proizvoda. Važno je ne poistovjećivati ​​granični prihod sa bruto dohotkom, za čiji obračun se trošak proizvodnje oduzima od prihoda. Imajte na umu da samo prihod trebate koristiti za izračunavanje profitne marže, odnosno broj bez trošarina i poreza.

Marginalna analiza počinje prikupljanjem primarnih informacija, ako se u preduzeću ne vodi posebno računovodstvo troškova, tada će biti potrebno vreme da se odvoje kategorije troškova. U nekim slučajevima, razdvajanje se može zanemariti zbog male greške. Na primjer, korištenje vode i električne energije u proizvodnji i kancelariji može se pripisati varijabilnim troškovima, budući da će u resursno intenzivnoj proizvodnji udio komunalnih troškova od strane ureda biti minimalan.

Ukupni MD se izračunava na osnovu cijelog raspona. Vodi se računa da sva dobra u prosjeku imaju iste troškove proizvodnje. Ako je asortiman dovoljno velik, tada se može postići veća tačnost pri izračunavanju MD za svaku pojedinačnu robnu stavku, tzv. specifične MD. Radi uštede vremena moguće je kombinovati proizvode u grupe i kategorije po principu jednakih troškova resursa. Ako troškovi proizvodnje određene robe imaju malu razliku, onda ih je bolje kombinirati u jednu grupu.

Nakon izračunavanja opšteg MD i koeficijenata, normativa za svaku pojedinačnu robnu jedinicu ili grupu, mogu se izvesti zaključci o stanju preduzeća, kao i promenama u politici asortimana. Za povećanje profita potrebno je uravnotežiti portfolio asortimana na način da proizvodi sa visokom stopom pokrivenosti prevladavaju nad proizvodima sa niskim koeficijentima. Dinamika treba stalno održavati ovu ravnotežu i ostaviti akcenat na profitabilnijim kategorijama roba.

MD ima posebno mjesto u izračunavanju granične vrijednosti profitabilnosti, odnosno tačke rentabilnosti. Analitičar može brzo odrediti potrebnu količinu robe za proizvodnju, odrediti iznos ulaganja i izračunati, sa tačnošću od dana, trenutak kada će preduzeće prestati da bude nerentabilno.

Profit po jedinici proizvodnje u tradicionalnom pristupu određuje se formulom:

Dobit po jedinici = Cijena - (Direktni troškovi + Udio režija).

Udio režijskih troškova utvrđuje se na način da se cjelokupni obim režijskih troškova knjiži na sve vrste proizvoda proporcionalno nekom pokazatelju (na primjer, proporcionalno obimu prodaje ili fondu plaća glavnih radnika) .

Stoga, dobit po jedinici proizvodnje ovisi o odabranoj osnovici za knjiženje režija. Osim toga, sa smanjenjem obima proizvodnje, uslovno fiksni troškovi se neznatno mijenjaju, tako da se udio režijskih troškova povećava. Dakle, smanjenje obima proizvodnje jedne vrste proizvoda dovodi do povećanja troškova proizvodnje druge vrste.

Za pravilniju procjenu rentabilnosti asortimana uvode se pokazatelji granične dobiti jedinice proizvodnje:

Profitna marža = cijena - direktna cijena

i granična profitabilnost jedinice proizvodnje:

Profitabilnost marže = Marginalni profit / Direktni troškovi.

Istovremeno, za profitabilan rad preduzeća, iznos granične dobiti za sve vrste proizvoda mora pokriti iznos režijskih troškova.

Granična profitabilnost ima sljedeće značenje: odražava koji će prihod kompanija dobiti na uloženu rublju u direktnim troškovima proizvodnje. Za trgovačko poduzeće, profitna marža je slična marži marže na proizvod.

Izračun granične profitabilnosti za nekoliko vrsta proizvoda proizvodnog preduzeća prikazan je u tabeli 1.

Tabela 1.

	Proizvod 1	Proizvod 2	Proizvod 3
Puštanje u prodaju po veleprodajnim cijenama
Materijali (uredi)
Materijali za tehnološke svrhe
Osnovne plaće
Premije po vrsti plaćanja
Dodatne plate za proizvodne radnike
Doprinosi za socijalno osiguranje
Troškovi transporta i nabavke
Direktni troškovi, ukupno
Margin profit
Profitabilnost marže,%
Opći troškovi proizvodnje
Opšti tekući troškovi
Neproizvodni troškovi
Puni trošak

Na dijagramu (slika 2) prikazani su pokazatelji marginalne profitabilnosti i obima proizvodnje mjesečno za različite vrste proizvoda. Proizvodi su rangirani u opadajućem redoslijedu granične profitabilnosti. Ovaj primjer pokazuje da glavni obim proizvodnje pada na proizvode sa niskim nivoom profitabilnosti.

Sa stanovišta povrata ulaganja u direktne troškove, isplativo je proizvoditi proizvode sa većom marginalnom rentabilnosti.

Ali postavlja se pitanje: do kojeg nivoa je potrebno povećati proizvodnju proizvoda sa visokom marginalnom profitabilnosti? Ovo se mora raditi sve dok se ne dostigne nivo koji se može prodati na tržištu.

Za proizvodnu kompaniju, normalan nivo granične profitabilnosti može se smatrati nivoom od 100-150%. Za određene vrste proizvoda, profitabilnost se može kretati od 300 do 600%. Donja granica se može smatrati 30-50%.

Dakle, proces optimizacije strukture asortimana treba započeti definisanjem ciljeva kompanije, te na osnovu ovih ciljeva odabrati trenutno najznačajnije kriterijume procene za preduzeće, koji će dati holistički pogled na rad sa asortimanom.

Opći principi za izbor kriterija - optimizacija proizvodnje i prodaje proizvoda za limitirajući resurs. Stoga je za upravljanje asortimanom potrebno utvrditi šta predstavlja ograničenje i na osnovu toga formirati skup kriterijuma. A ograničavajući resursi mogu biti novac, proizvodni kapaciteti, maloprodajni prostor, osoblje.

Prije nego što počnemo govoriti o analizi graničnog dohotka, hajde da definišemo sam pojam „marginalnog prihoda“.

Marginalni prihod(marginalni prihod) - prihod od prodaje proizvedenih proizvoda, izračunat kao razlika između prihoda od prodaje (vrijednosti prodatih proizvoda) i varijabilnih troškova.

U stvari, granični prihod (profit) sadrži dvije komponente - fiksne troškove kompanije i njen profit. Logika ovakvog tumačenja marže zasniva se na činjenici da što je veći njen iznos, veća je verovatnoća kompenzacije za fiksne troškove kompanije i dobit od poslovnih aktivnosti.

Marginalni prihod u cjelini za preduzeće izračunava se pomoću sljedeće formule:

MD = CHV - PZ

Gdje, NP - neto prihod (bez PDV-a i akciza); PZ - varijabilni troškovi; MD - prihod od marže.

Informativnija je definicija graničnog prihoda ne za cijeli obim proizvodnje, već za svaku nomenklaturnu jedinicu proizvodnje:

MD = (CHV - PZ) / Op = p - b

Gdje, Or - obim prodaje u fizičkom smislu; p je cijena jedinice proizvodnje (robe, usluge); b - varijabilni troškovi po jedinici proizvodnje.

Suština marginalne analize je u analizi odnosa obima prodaje (outputa), cene koštanja i dobiti na osnovu predviđanja nivoa ovih vrednosti pod datim ograničenjima.

Zapravo, analiza marginalnog prihoda ovo je definicija obima proizvodnje, koja obezbjeđuje, u najmanju ruku, pokriće zbira varijabilnih troškova, odnosno svaka naredna jedinica proizvoda ne bi trebala povećati ukupni gubitak organizacije.

Brojne su pretpostavke napravljene prilikom provođenja analize marže, koje su uska grla koja iskrivljuju dobijene rezultate. Općenito, ove se pretpostavke mogu pripisati nedostacima metode:

1. Linearni odnos između prihoda i troškova... Kada cijene ostanu nepromijenjene, promjena profita se ne događa striktno proporcionalno povećanju obima prodaje zbog činjenice da su svi ukupni troškovi podijeljeni na varijabilne i konstantne komponente, operativna poluga djeluje. Kada se dostigne određena tačka, profit raste i opada brže nego što nivo prodaje raste ili pada. Praksa pokazuje da ukupni fiksni troškovi ostaju nepromijenjeni ako se obim proizvodnje poveća ili smanji za najviše 20%.

2. Varijabilni i fiksni troškovi... Ako fiksne i varijabilne troškove posmatramo u smislu njihovog odnosa prema jediničnim troškovima, onda oni imaju suprotna značenja – u smislu jediničnih troškova, varijabilni troškovi postaju konstantni i obrnuto. U odnosu na obim proizvodnje, varijabilni troškovi će ostati nepromijenjeni, a fiksni troškovi zavise od obima proizvodnje. Promjena obima fiksnih troškova po jedinici proizvodnje igra ulogu "operativne poluge" za vrijednosti profita sa različitim obimima prodaje.

Operativna poluga, izračunata za dati obim prodaje i koja se koristi za brzo određivanje visine dobiti u zavisnosti od promena u prodaji, veća je u onim preduzećima gde je odnos fiksnih i varijabilnih troškova veći, a samim tim niži u suprotan slučaj. Vrijednost operativne poluge omogućava da se množenjem sa procentom promjene obima prodaje odredi procenat promjene obima dobiti.

3. Nepromjenjivost faktora utjecaja- obim proizvodnje, tehnologiju, produktivnost rada, važeće stope i tarife nadnica, prodajnu cijenu proizvoda i, u slučaju višeproizvodnog puštanja, omjer u paketu (struktura prodaje). Jedina varijabla je obim proizvodnje (prodaja).

4. Ravnopravnost proizvodnje i prodaje, što znači da su svi pušteni proizvodi prodati.

Reći ćemo vam o marginalnom profitu, njegovoj formuli za izračunavanje, metodama analize, karakteristikama i njegovom odnosu sa drugim vrstama profita preduzeća.

Margin profit. Definicija

Marginaprofit (analozi: MR, marginalni prihod, marginalni prihod, doprinos pokrivenosti, dodatni prihod, marginalni prihod, bruto dobit)- ovo je razlika između prihoda od prodaje proizvoda kompanije i varijabilnih troškova. Pod prihodima se podrazumijevaju prihodi koje je kompanija primila prodajom svojih proizvoda, bez PDV-a. Varijabilni troškovi uključuju takve troškove: za materijal i sirovine, plate radnika, gorivo, struju itd.

Treba napomenuti da se varijabilni troškovi, za razliku od fiksnih, mijenjaju nelinearno u zavisnosti od obima proizvodnje. Što je veći obim proizvodnje, niži su varijabilni troškovi i veći je marginalni profit. Ovaj efekat u ekonomiji naziva se i "ekonomija obima". To se objašnjava činjenicom da se prilikom postavljanja masovne proizvodnje troškovi proizvodnje značajno smanjuju.

Ekonomsko značenje profitne marže

U svakom koeficijentu ili indikatoru treba, prije svega, vidjeti njegov glavni ekonomski smisao. Dakle, profitna marža pokazuje koliki maksimalni profit može da generiše kompanija. Što je veća vrijednost granične dobiti, to je veća sposobnost preduzeća da pokrije svoje fiksne troškove/troškove. Marža profita se ponekad naziva doprinosom pokriću, a podrazumeva se: kako utiče na formiranje neto dobiti preduzeća i pokriće (finansiranje) fiksnih troškova. Pokazatelj granične dobiti koristi se za procjenu iznosa pokrića profitom troškova proizvodnje kako općenito tako i za svaku vrstu (nomenklaturu) robe.

Formula za izračunavanje marginalne dobiti kompanije

Formula za bruto marginalni profit preduzeća sastoji se od dva glavna indikatora: prihoda od prodaje proizvoda i varijabilnih troškova. Ispod je formula za obračun za preduzeće kao celinu:

Margin profit= Prihod - Varijabilni troškovi;

Pored izračunavanja granične dobiti/dohotka za cjelokupni obim proizvodnje, izračunava se i granična dobit svake vrste proizvedenog proizvoda. Marginalni profit svakog proizvoda izračunava se kao razlika između prodajne/prodajne cijene i cijene koštanja.

Margin profit nomencl.= Cijena - Trošak;

Izračun profitne marže za svaku proizvedenu liniju proizvoda omogućava vam da isključite ekonomski neisplative proizvode. Uzmimo primjer, proizvodimo cement raznih marki: M300, M400 i M500. Izračun marže profita za svaku marku omogućava vam da odaberete one koje nije preporučljivo proizvoditi. Donja tabela prikazuje primjer poređenja za različite vrste cementa.

Kvalitet cementa	Prodajna cijena 50 kg.	Cena koštanja proizvodnje je 50 kg.	Margin profit	zaključci
		200 RUB	100 RUB	Profit od marže je 100 rubalja.
				Marža profita 50 rubalja.
	400 RUB	500 RUB		Margina. dobit je negativna, nije preporučljivo proizvoditi ovu nomenklaturu robe.

Marginalni profit kompanije formira se iz različitih grupa roba i proizvoda. Ovo se može posmatrati kao hijerarhijski dijagram. Zastupljenost u obliku takve šeme omogućava analitičaru da zaključi da nije svrsishodno proizvoditi proizvod ili grupu proizvoda ako je njihov granični profit manji od nule. Slika ispod prikazuje dijagram margina. dobit u preduzeću u celini, roba koja imaju pozitivnu graničnu dobit prikazana su zelenom bojom, negativna crvenom bojom. Ovo postavlja zadatak odjelu proizvodnje i prodaje o potrebi promjene prihoda/cijene koštanja od prodaje ovog proizvoda/grupe.

Obračun marže profita u Excelu po bilansu

U domaćem bilansu stanja koristi se izraz bruto dobit umjesto marginalne dobiti. Da biste ga izračunali, morate odbiti trošak prodaje od prihoda (bez PDV-a).

Bruto profit= str.2110 - str.2120;

Analiza promjena bruto dobiti kroz godine omogućava vam da napravite prognozu stanja u proizvodnji i prodaji proizvoda. U ovom primeru razmatran je bilans stanja OJSC “Surgutneftekhim”. Vidi se pozitivna dinamika rasta bruto dobiti u proteklih pet godina.

Odnos granične dobiti i drugih vrsta profita preduzeća

Da biste razumeli mesto marginalnog profita u sistemu profita preduzeća, razmotrite sliku ispod. Marginalni profit dolazi na drugo mjesto odmah nakon prihoda od prodaje (prihoda od prodaje) proizvoda bez PDV-a, a njegov obim direktno će odrediti veličinu poslovanja, dobit i neto dobit.

Analiza profitne marže se vrši u cilju određivanja kritičnog obima proizvodnje i prodaje robe za pokrivanje varijabilnih troškova. Analiza profitne marže slična je analizi tačke rentabilnosti preduzeća i zasniva se na sličnim ograničenjima:

1. Prihodi i troškovi kompanije imaju linearnu vezu.
2. Cijene prodatih proizvoda se ne mijenjaju. Samo pod ovim uslovom se u budućnosti može utvrditi iznos gotovinskih primitaka od prodaje.
3. Produktivnost preduzeća se ne menja.
4. Zalihe gotovih proizvoda su male, kao rezultat toga, ne utiču na buduću prodaju proizvoda. Svi proizvedeni proizvodi u preduzeću se odmah prodaju (prodaju).
5. Stabilnost spoljašnjeg i unutrašnjeg okruženja. Eksterni makroekonomski faktori imaju trajni uticaj. U eksterne faktore spadaju: finansijska politika države u odnosu na preduzeća, poreske olakšice, kamatne stope Centralne banke, potražnja za proizvodima u regionu i industriji itd. Unutrašnji faktori unutar samog preduzeća nemaju dramatičan uticaj na produktivnost. Interni faktori uključuju: tehnologiju proizvodnje, stope nadnica, itd.

Veza između tačke rentabilnosti i profitne marže

Tačka rentabilnosti je važan finansijski pokazatelj preduzeća, koji karakteriše kritični nivo proizvodnje pri nultom profitu, analizirajmo njegov odnos sa marginalnim profitom. Slika ispod pokazuje ovaj odnos. U tački rentabilnosti, veličina gubitaka i dobiti su jednake, dok je granična dobit (marža) jednaka trošku troškova proizvodnje (fiksni troškovi), a neto dobit jednaka nuli. Više o tački rentabilnosti u preduzeću možete pročitati u mom članku „“.

Grafička analiza profitne marže uključuje sljedeće oblasti:

• procjena rentabilnosti obima proizvodnje/prodaje proizvoda;
• utvrđivanje profitabilnosti / područja gubitka preduzeća,
• predviđanje visine dobiti za različite količine prodaje;
• izračunavanje kritičnog nivoa fiksnih troškova za odabranu veličinu granične dobiti;
• minimalne dozvoljene prodajne cijene za dati obim proizvodnje, varijabilne i fiksne troškove.

Problemi korišćenja ovog modela leže u činjenici da u budućnosti na obim proizvodnje utiču mnogi faktori, što narušava linearni odnos između proizvodnje i prodaje.

Video tutorial: “Kako izračunati maržu i optimalnu cijenu za maksimalan profit”

Kako povećati marginalni profit kompanije?

Formula granične dobiti sastoji se od dvije komponente: ukupnog prihoda od prodaje bez PDV-a i varijabilnih troškova, stoga je za povećanje granične dobiti potrebno fokusiranje na povećanje veličine ukupnog prihoda i smanjenje varijabilnih troškova. Tabela ispod pokazuje moguće metode upravljanja za povećanje ukupnog prihoda i smanjenje varijabilnih troškova.

Povećanje ukupnog prihoda	Smanjenje varijabilnih troškova
Učešće preduzeća na raznim tenderima	Korištenje jeftinijih sirovina i goriva
Širenje tržišta proizvoda	Automatizacija funkcija radne snage
Reklamne kompanije, razvoj efikasnih metoda za promociju proizvedenih proizvoda	Uvođenje novih proizvodnih tehnologija
Korišćenje dužničkog kapitala za finansiranje novih proizvodnih kapaciteta	Outsourcing dijela funkcija proizvodnje i prodaje proizvoda kompanije trećim firmama i organizacijama
Izdavanje obveznica kredita, ulazak na berzu (IPO/SPO)	Promjena u asortimanu proizvoda
Promjene u politici cijena preduzeća	Implementacija inovacija

U ovom članku smo ispitali različite aspekte takvog koncepta kao što je marginalni profit preduzeća. Ovaj indikator je veoma važan za ocjenu konkurentnosti preduzeća i njegovih proizvoda na tržištu. Dijagnostika stanja graničnog profita po asortimanu robe omogućava vam da identifikujete lidere robe i autsajdere i formirate potreban skup mjera za povećanje produktivnosti i prodaje.

Prilikom sastavljanja izvještaja o finansijskim rezultatima, računovođa tradicionalno izračunava nekoliko vrsta dobiti: bruto, od prodaje, prije oporezivanja i neto. U upravljačkom računovodstvu koristi se još jedna vrsta - marža.

Formula za izračunavanje marže profita je jednostavna, ali njena primjena je dvosmislena. To je zbog drugačijeg razumijevanja stranih pojmova.

Odakle je došlo ovo ime?

Prefiks "marža" je dobijen zbog principa odbitka, koji se koristi za obračun i prvobitno je ugrađen u suštinu marže.

Marža je razlika između prodajne cijene određenog proizvoda (rada, usluge) i njegove cijene. Dva je tipa:

• Apsolutno - u novčanom smislu kao finansijski rezultat po jedinici proizvodnje;
• Relativno - kao procenat prodajne cijene kao koeficijent rentabilnosti.

Na primjer, u bankarstvu, marža je razlika između kamatnih stopa na depozite i kredite, au marketingu marža.

Za izračunavanje marže može se koristiti nekoliko formula:

• Marža = (Prihod - Trošak): Količina prodatih proizvoda u prirodnim jedinicama
• Marža = cijena - jedinični trošak
• Marža (%) = (Cijena - Jedinični trošak): Cijena

Šta je marža profita i kako ga izračunati?

Marginalna dobit (dohodak) je dio neto prihoda preduzeća koji ostaje nakon kompenzacije za varijabilne troškove koje je ono nastalo. U budućnosti će profitna marža ići za finansiranje fiksnih troškova i profita.

Izračun ovog pokazatelja podrazumijeva obaveznu podjelu troškova u dvije grupe:

• Varijable su troškovi koji linearno zavise od obima aktivnosti (što više proizvoda trebate proizvesti, to će ih biti više);
• Fiksni troškovi su troškovi čija promjena ne zavisi direktno od obima proizvodnje. Oni će se održati čak i ako kompanija ne može ništa da proizvodi i prodaje.

Metodologiju razdvajanja utvrđuje računovođa na osnovu tehnoloških karakteristika preduzeća i industrije.

Za određivanje ukupnog iznosa profita od marže, primjenjuje se formula:

Profitna marža = neto prihod - varijabilni trošak

Ako trebate odrediti njegovu vrijednost po jedinici proizvodnje, koristite formulu:

Profitna marža = (Neto prihod - Varijabilni troškovi): Obim prodaje u fizičkim jedinicama = Cijena - Varijabilni troškovi po jedinici

Profitna marža ≠ Bruto profit

Mnogi računovođe, govoreći o profitu, izjednačavaju koncepte "bruto" i "marže". Zapravo, razlikuju se jedni od drugih u suštini i metodi izračuna.

Bruto dobit je prihod umanjen za sve troškove proizvodnje koji se odnose na proizvode prodate u izvještajnom periodu.

Profitna marža je prihod minus svi varijabilni troškovi koji su nastali za proizvodnju prodane robe.

Kao što vidite, da biste odredili bruto finansijski rezultat, potrebno je podijeliti troškove na proizvodne i neproizvodne. Ovo uključuje izračunavanje ukupnih troškova proizvodnje. Za marginalnu dobit, trebate podijeliti troškove na varijabilne i fiksne. U ovom slučaju, varijable će činiti trošak određenih vrsta proizvoda. Konstante, koje ne zavise od obima aktivnosti, već od vremena, treba smatrati troškovima perioda (nisu uključeni u cijenu koštanja).

Ponekad računovođa pretpostavlja da su proizvodni troškovi varijabilni, a neproizvodni troškovi fiksni. Ali to nije slučaj. Na primjer, troškovi proizvodnje uključuju amortizaciju i troškove održavanja opreme, koji su konstantne prirode. A neproizvodni troškovi uključuju bonuse prodavača kao postotak od prodaje, i oni su definitivno varijabilni.

Stoga je za pravilno pronalaženje granične dobiti važno sve troškove preduzeća podijeliti na varijabilne i konstantne dijelove, bez obzira na fazu u kojoj nastaju.

Odnos marže profita i profita

Profitna marža pokazuje koliko sredstava je kompaniji ostalo da:

• Pokriti fiksne troškove;
• Ostvarite profit (prije poreza).

Stoga se indikator naziva i pokrivenost ili doprinos pokrivenosti, što se odražava u formuli:

Profitna marža = Fiksni troškovi + Profit

Zapravo, ovo je gornja granica profita kada se vrijednost fiksnih troškova mijenja tokom vremena, i to:

• Što su veći fiksni troškovi, manji je profit;
• Preduzeće će pretrpjeti gubitke ako nivo fiksnih troškova premašuje graničnu dobit;
• Maksimalni profit dostiže kada fiksni troškovi teže nuli.

Ovi obrasci su veoma važni za analizu kako bi se razumelo kako će promene obima uticati na finansijski rezultat. Promjene (Δ) dva indikatora mogu se izraziti na sljedeći način:

Δ MP = Δ BH - ΔZ prijenos i ΔOP = ΔBH - (ΔZ varijabla + ΔZ post)

gdje je NP neto prihod; Z perm - varijabilni troškovi;

Z post - fiksni troškovi.

Kada se obim proizvodnje i prodaje promijeni, Z post ostaje na istom nivou, odnosno ΔZ post = 0.

Tada dobijamo logičan odnos:

ΔOP = ΔBD - (ΔZ var + 0) = Δ MP

Zaključak: procjenjujući dinamiku marže profita, možemo reći za koliko će se ukupna dobit povećati ili smanjiti.

Omjer profitne marže i njegova primjena

Odnos granične dobiti (K MP) je udeo granične dobiti u neto prihodu. Pokazuje koliko će kopejki profita donijeti svaka dodatna rublja prihoda. Izračunato po formuli:

(K MP) = Marginalni profit: Neto prihod

(K MP) = Varijabilni trošak po jedinici: Cijena

Ovaj indikator je važan u donošenju tržišno orijentisanih upravljačkih odluka. Ona je konstantna i ni na koji način ne zavisi od obima aktivnosti. Uz njegovu pomoć možete predvidjeti koliko će se finansijski rezultat promijeniti ako se očekuje povećanje ili smanjenje prodaje:

ΔOP = ΔBH × K MP

Na primjer, ako se pri K MP = 0,3 planira povećanje prodaje za 120.000 rubalja, onda treba očekivati ​​povećanje dobiti za 36.000 rubalja. (120.000 × 0,3).

Tačka rentabilnosti (prag profitabilnosti) je nivo proizvodnje na kojem su troškovi preduzeća na nivou prihoda, a dobit nula.

Spuštanjem proizvodnje ispod ovog nivoa, preduzeće dobija gubitak, a povećanjem počinje da ostvaruje profit. Da biste pronašli ovaj pokazatelj u monetarnom smislu, koristite omjer profita:

Tačka rentabilnosti = Fiksni troškovi: K MP

Ova formula je zgodna po tome što vam omogućava da izračunate nivo prodaje čak i za preduzeća koja proizvode širok spektar proizvoda, jer ne morate uzeti u obzir cijenu svake pojedinačne jedinice.

Koeficijent (K MP) će omogućiti kompaniji da:

• Odrediti kritični nivo proizvodnje i kontrolisati ga;
• Prilikom planiranja proširenja djelatnosti, predvidjeti promjenu dobiti sa velikom preciznošću;
• U slučaju negativnih finansijskih pokazatelja izračunati novu tačku rentabilnosti i prilagoditi plan proizvodnje i prodaje.

Glavni nedostatak: savršeno radi samo kada je proizvod u potpunosti prodat, odnosno nema radova u toku i stanja gotovih proizvoda na kraju mjeseca.