Бүс нутгийн татваруудын талаар товчхон. Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын тухай ойлголт. Бүс нутгийн татвар. ОХУ-ын татвар, хураамж

Татвараа төлнө... зөвхөн татвар ч биш Хүсвэл нягтлан бодогч нь удирдлагатай зөвшилцвөл татвар, татварын бус төлбөрийг төсөвт шилжүүлэх гэх мэт ил тод, хор хөнөөлгүй мэт санагдах үйл ажиллагаанд ч "гараа халааж" чадна. төсвөөс гадуурх сангуудад.Утга

ОХУ-ын татварыг хэд хэдэн төрөлд хуваадаг. Эдгээр нь төсвийн үр дүнтэй тогтолцоог бүрдүүлэхэд чухал ач холбогдолтой. Бүс нутгийн татварын онцлог юу вэ? Тэд ямар төрлийн хураамж бүрдүүлдэг вэ? ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны тогтвортой байдлын үүднээс бүс нутгийн татвар хэр чухал вэ?

ОХУ-ын татвар, хураамжийн ангилал

ОХУ-ын хууль тогтоомж нь холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг тогтоодог. Эхнийх нь зохицуулалтын эрх зүйн актад бусад хэм хэмжээг заагаагүй бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой төлбөрийг багтаасан болно. Бүс нутгийн татварыг холбооны тодорхой субъектуудад төлдөг. Эдгээрийг ОХУ-ын Татварын хууль, түүнчлэн бүс нутгийн хууль тогтоомжоор нэвтрүүлсэн.

Бүс нутгийн татварыг тогтоох явцад ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн эрх мэдлийн хууль тогтоох бүтэц нь хувь хэмжээ, хураамж авах журмыг тодорхойлдог, гэхдээ тэдгээр нь заалтуудын түвшинд тогтоогдоогүй тохиолдолд. Татварын хууль. Бүс нутгийн эрх баригчдын эрх мэдлийн дунд татвар төлөгчдөд зориулсан төрөл бүрийн тэтгэмжийг бий болгох, тэдгээрийн үндэслэл, практикт хэрэглэх механизмыг тодорхойлох явдал юм.

Орон нутгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хууль, түүнчлэн хотын захиргааны актуудаар тогтоож, хүчингүй болгодог. Холбооны хууль тогтоомжид өөр хувилбарыг заагаагүй бол хот, дүүрэг болон бусад төрлийн хотын нутаг дэвсгэрт төлбөр төлөх ёстой.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулиар хүчин төгөлдөр болгож, хүчингүй болгосон. Дүрэмд заагаагүй аливаа хураамжийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр тогтоох боломжгүй. ОХУ-ын холбооны хууль тогтоомжид татварын тусгай дэглэм нэвтрүүлэхийг зааж өгч болно.

Бүс нутгийн татварын онцлог

Бүс нутгийн татварыг ямар төрлийн хураамж бүрдүүлдэг вэ? ОХУ-ын Татварын хуулийн 14-р зүйлд заасны дагуу эдгээрт: аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн татвар, мөрийтэй тоглоомын бизнес, түүнчлэн тээврийн хөлс орно. Тиймээс Оросын хууль тогтоомж нь бүс нутгийн татварыг маш цөөхөн тогтоодог.

Харьцуулбал, холбооны татварт НӨАТ, онцгой албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, уул уурхайн татвар, улсын татвар, усны татвар, түүнчлэн амьтны ертөнцтэй холбоотой объектыг ашигласны төлбөр орно.

Бидний заасан бүс нутгийн татварыг илүү нарийвчлан судалж үзье.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар

Энэхүү хураамжийн хүрээнд татварын объект нь аж ахуйн нэгжийн балансад үндсэн хөрөнгийн объект болгон бүртгэгдсэн аливаа эд хөрөнгө юм. Энэ нь компанид түр захиран зарцуулах эсвэл жишээлбэл, итгэлцлийн менежментэд шилжүүлсэн хөрөнгө байж болно. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын харгалзах төрөл нь бүс нутгийн татвар тул холбооны тодорхой субъектэд бүртгэлтэй аж ахуйн нэгжүүд төлдөг.

Пүүс нь өөрийн байршилд тохирсон төсөвт шаардлагатай төлбөрийг хийх ёстой. Гадаадын аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд төлөөлөгчийн газраа татварын бүртгэлд бүртгүүлэхдээ нутаг дэвсгэрийн хувьд хураамж, урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой.

Аж ахуйн нэгжүүдийн эд хөрөнгийн татварыг төлөх эцсийн хугацааг ОХУ-ын субъектуудын түвшинд хууль тогтоомжийн актаар тогтоодог. Үүний зэрэгцээ, бүс нутгийн эрх зүйн актуудад бусад заалт байхгүй бол аж ахуйн нэгжүүд шаардлагатай урьдчилгаа төлбөрийг цаг тухайд нь хийх ёстой.

Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар

ОХУ-ын хууль тогтоомжид мөрийтэй тоглоомын бизнесийн хүрээнд янз бүрийн төрлийн мөрийтэй тоглоом, түүнчлэн бооцоо тавихаас орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагааг ойлгох нь заншилтай байдаг. Үүнд казино, автомат тоглоомын танхимын үйл ажиллагааг зохион байгуулах, спортын тэмцээний үр дүнд бооцоо тавих зэрэг орно.

2009 онд ОХУ-ын хууль тогтоомжид мөрийтэй тоглоомын тоглоомыг зөвхөн тусгай мөрийтэй тоглоомын бүсийн нутаг дэвсгэрт, тухайлбал Алтай, Краснодарын хязгаар, Приморье, мөн Калининград мужид явуулах боломжтой болсон хэм хэмжээг нэвтрүүлсэн. ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн оршин суугчид бүс нутгийн холбогдох татварыг бүрэн төлж эхлэв. 2014 он нь татварын бодлогын зарим чиглэлээр хууль тогтоогчид нэлээд өндөр идэвхжилтэй байсан ч бүс нутгийн хураамжийн бүтцийг өөрчлөхийн тулд эрх баригчид дорвитой шинэчлэл хийсэнгүй.

Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татварыг тогтоосон татварын үеэс хойшхи сарын 20-ны дотор төлдөг. Мөн компани нь энэ төрлийн цуглуулгад мэдүүлэг өгөх ёстой. Эдгээр баримт бичиг, түүнчлэн ижил төрлийн бусад баримт бичигт татварын хугацааны үзүүлэлтүүдийг тусгасан байх ёстой.

Тээврийн татвар

Тээврийн татварыг хувийн өмчийн дарааллаар зохих төрлийн эд хөрөнгийг захиран зарцуулах иргэн, байгууллага төлнө. Хэрэв бид аж ахуйн нэгжүүдийн төлбөр төлөх тухай ярьж байгаа бол татварын компаниудын хэмжээг бие даан хийх ёстой. Хувь хүмүүсийн үүргийн хувьд холбогдох төрлийн татварыг Холбооны татварын алба тооцдог. Аж ахуйн нэгжүүд тээврийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг хуульд заасан хугацаанд төлөх ёстой. Холбогдох төлбөрийг төлөх эцсийн хугацааг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Тээврийн хэрэгслийн ашиглалтын газарт төсөвт төлбөр хийх ёстой.

Бүс нутаг дахь төлбөрийн зохицуулалтын зохицуулалт

Бүс нутгийн татвар, хураамжийг ямар хууль тогтоомжоор зохицуулдаг вэ? Дээр дурдсанчлан ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх баригчид холбогдох төлбөрийг цуглуулахтай холбоотой эрх мэдэлтэй байж болно.

Гэхдээ тэдний үйл ажиллагааг Татварын хуульд заасан шалгуураар хязгаарлаж болно. Бүс нутгийн татварын бодлоготой холбоотой хуулийн өөр нэг эх сурвалж бол Төсвийн тухай хууль юм.

Татвар бүс нутгуудад хэвээр байна уу?

Бүс нутгийн татварыг бид дээр дурдсанчлан Орос улсад бага хэмжээгээр төлөөлдөг. Гэсэн хэдий ч холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн байгууллагуудын түвшинд санхүүгийн байгууллагуудын мэдэлд хуулиар тогтоосон хураамжийн хэмжээнээс их хэмжээний хөрөнгө байж болно. Энэ яаж боломжтой вэ?

Холбооны түвшний хэд хэдэн хууль тогтоомжийн эх сурвалжууд болох Татварын хууль, Төсвийн тухай хууль зэрэг нь бүс нутгийн төсөвт татварыг зөвхөн эд хөрөнгийн төлбөр төлсөн аж ахуйн нэгжүүдийн орлогоос авах боломжтой заалтуудыг агуулсан байдаг. мөрийтэй тоглоомын бизнес болон төлбөрийн субьектуудаас тээврийн хураамж. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлд 18% -ийн хувь хэмжээгээр тооцсон орлогын албан татварын дүнг тухайн субъектийн төсөвт тусгайлан тооцох заалтыг тусгасан болно. Ийм хасалтын бусад стандартыг RF-ийн МЭӨ-д тусгасан болно. Тэднийг авч үзье.

Бүс нутгийн төсөвт суутгал хийх стандартууд

Төсвийн тухай хуулийн зарим заалтууд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хэд хэдэн томъёололоор давхардсан байдаг. Тиймээс Татварын хуульд бүс нутгийн татварт аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн хураамж, мөрийтэй тоглоомын бизнес, тээврийн хураамж орно гэж заасан байдаг. Төсвийн тухай хуульд Холбооны татварын алба зохих үндэслэлээр цуглуулсан дүнг 100% бүс нутгийн төсөвт шилжүүлэх ёстой гэж заасан байдаг - үнэндээ ижил зүйл боловч өөр өөр үг хэллэгээр.

Холбооны байгууллагуудын эрх мэдлийн түвшний санхүүгийн байгууллагуудын мэдэлд холбооны хэд хэдэн хураамжийг үндэслэн тооцдог дүн байдаг. Жишээлбэл, тухайн субьектийн оршин суугчдын төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын 70% нь бүс нутгийн төсөвт үлдэх ёстой. Патент ашигласны төлөө гадаадын иргэдийн төлсөн орлогын татварын хувьд энэ нь бас холбооны хураамж юм - тэд 100% ОХУ-ын субьектийн төрийн санд очдог.

Архи, согтууруулах ундаа, түүнийг агуулсан бүтээгдэхүүний онцгой албан татварын хөнгөлөлтөд 50 хувийн жишиг тогтоосон. Хөдөө аж ахуйн татварын тухайд тухайн газрын оршин суугчдын төлсөн төлбөрийн 30% нь бүс нутгийн төсөвт ордог. Улсын татварын хэмжээ нь бүс нутгийн эрх мэдлийн санхүүгийн бүтцийн бүрэн мэдэлд байна. Ашигт малтмалын олборлолтын 60 хувийн татвар бүс нутагт хэвээр байна.

Орон нутгийн татварын онцлог

Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу заадаг. Гэсэн хэдий ч эрх зүйн актууд нь янз бүрийн түвшний төсөвт холбогдох санхүүгийн урсгалыг цуглуулах, шилжүүлэх үйл явцыг тусгасан зарим зохицуулалтыг агуулсан механизмуудыг тусгасан байдаг.

Нэг талаас, ОХУ-д зөвхөн хоёр орон нутгийн татвар байдаг: энэ нь газрын татвар, түүнчлэн хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар юм. Нөгөөтэйгүүр, хотын захиргааны төсвийг зөвхөн төлбөр төлөгчдөөс тогтоосон үндэслэлээр төлбөр хураах замаар төдийгүй бусад олон тооны үндэслэлээр нөхөж болно. Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг албан ёсоор тусгаарлавал яг ижил түвшний төсөвт орох бүрэн боломжтой. Энэ онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Бүс нутгийн татварыг орон нутгийн төсөвт суутгах

Эхлэхийн тулд RF-ийн МЭӨ 58-р зүйлд анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй. ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд орон нутгийн төсвийн ашиг тусын тулд холбооны болон бүс нутгийн хураамжаас санхүүгийн суутгал хийх стандартыг хэрэгжүүлэх эрхтэй гэж мэдэгджээ. Үүний зэрэгцээ субъектуудын эрх баригчдын үйл ажиллагаа нь бүх төрлийн хотын захиргаатай холбоотой байж болно: хот, хөдөөгийн суурин, дүүрэг, хотын дүүрэг гэх мэт.

Бүс нутгийн татвар, хураамжийг орон нутгийн төсөвт хэрхэн оруулах талаар RF-ийн МЭӨ 8, 9-р бүлэгт нарийвчлан тайлбарласан болно. Орон нутгийн төсвийн түвшинд бүрдсэн санхүүгийн эх үүсвэрүүд эсрэгээрээ санхүүгийн дээд системд шилжих хувилбар бас боломжтой. Гэсэн хэдий ч олон мэргэжилтнүүд үүнийг ирээдүйтэй гэж үздэг. Үүний практик хэрэгжилт нь ОХУ-д хотын засаг захиргааны тогтолцоо хэрхэн хөгжиж, хот, дүүргүүд мөнгөний эх үүсвэрийг илүү өндөр түвшинд хуваарилах системд санхүүгийн урсгалын эх үүсвэр болоход бэлэн болохоос хамаарна.

Төсвийн тогтолцооны нэгдмэл байдал

Орон нутгийн төсөв, түүнчлэн бүс нутгийн төсөв нь холбооны хураамжийн төлбөрөөс тогтоосон стандартын хүрээнд ихээхэн хэмжээний суутгал авдаг. Мөн энэ нь Оросын мөнгөн гүйлгээний удирдлагын тогтолцооны нэгдмэл байдлын нэг шинж тэмдэг юм. Төрөл бүрийн төсөв хоорондын харилцан үйлчлэлийн гурван түвшний загварыг барьж байна. Орон нутагтай холбоотой төлбөрүүд бүхэлдээ хотын захиргаанд үлддэг. Холбооны болон бүс нутгийн гэж ангилагдсан эдгээр татварыг хот, бүс нутгийн төсөвт их хэмжээгээр буцааж өгөх боломжтой. Хариуд нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх мэдлийн дагуу ногдуулсан хураамжийг бүс нутгийн төсвийн түвшинд бүрэн шилжүүлдэг. Бүс нутгийн санхүүгийн системийг холбооны татварын төлбөрөөс, ирээдүйд орон нутгийн хураамжаас хасалт хийх замаар нөхөж болно.

Бүс нутгийн татварууд хэр чухал вэ?

ОХУ-ын олон бүрэлдэхүүн хэсэг нь холбооны хураамж, зарим тохиолдолд татаасаас бүрддэг санхүүгийн урсгалд тулгуурладаг. ОХУ-ын бүс нутгийн татварууд төсвийн орлогод ихээхэн боловч харьцангуй бага хувийг эзэлдэг. Гэсэн хэдий ч янз бүрийн түвшний төсвийн тогтолцооны гүн гүнзгий харилцан уялдаа холбоог харгалзан үзвэл тухайн бүс нутаг бодитойгоор ихээхэн хэмжээний санхүүгийн эх үүсвэртэй байж болно.

Бүс нутгийн татварт зөвхөн гурван төрлийн хураамж багтдаг. Гэхдээ төсвийн тогтолцооны нэгдмэл байдлын зарчмыг ОХУ-ын хууль тогтоомжид тусгасан болно. Өөрөөр хэлбэл, Оросын эдийн засгийн хөгжлийн энэ үе шатанд улс төрийн төв нь санхүүгийн урсгалыг хуримтлуулж, бүх түвшинд төсвийн тэнцвэртэй хөгжлийг хангахын тулд холбооны болон бүс нутгийн татварууд ихээхэн ялгаатай байна. үүнд татаас олгох замаар. ОХУ-ын янз бүрийн субъектуудын эдийн засгийн боломжууд заримдаа бүрэн харьцуулшгүй байдаг. Тиймээс илүү төлбөрийн чадвартай аж ахуйн нэгжүүд холбооны татвараар дамжуулан төсөвт санхүүгийн хөрвөх чадварыг илгээдэг бөгөөд үүний үндсэн дээр татаас болон эдийн засгийн хувьд хоцрогдсон аж ахуйн нэгж, хотын захиргааг дэмжих бусад аргуудыг бий болгож болно.

Бүс нутгийн хураамжийн үүрэг нь Оросын төсвийн тогтолцооны тогтвортой байдлыг зохих түвшинд байлгахад оршино. ОХУ-ын эдийн засгийн хөгжлийн энэ үе шатанд холбогдох төлбөр нь төсвийн орлогод хамгийн мэдэгдэхүйц хувийг эзэлдэггүй хэдий ч энэ нь маш чухал юм. Гэхдээ хууль тогтоогч татварын бодлогыг зохион байгуулах арга барилыг аажмаар шинэчлэх бөгөөд дараа нь бүс нутгийн хураамж нь холбооны субьектүүдийн түвшинд мөнгөн гүйлгээг бий болгоход мэдэгдэхүйц жинтэй болох боломжтой юм. Дараа нь тэдний үүрэг илүү чухал байх болно.

Бүс нутгийн татвар нь бүс нутгийн төсвийг нөхөх хураамж, татварын хөнгөлөлт юм. Төрийн санд ямар түвшний санхүүжилт орж байгаагаас хамааран бүх татварыг орон нутгийн, бүс нутгийн, холбооны гэсэн гурван бүлэгт хуваадаг. Нийтлэлд бид ямар татварууд бүс нутгийн татвартай холбоотой болохыг танд хэлэх болно.

Бүс нутгийн татварын ерөнхий шинж чанар

Энэ бүлгийн татварын гол онцлог нь төсвийн түвшин юм. Өөрөөр хэлбэл, бүс нутгийн татвар, хураамжид ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн (бүс нутаг, автономит дүүрэг, холбооны ач холбогдол бүхий хот) төрийн санд шууд шилжүүлсэн төсвийн бүх төлбөр багтана.

Өөрөөр хэлбэл, бүс нутгийн татвар, хураамж нь тухайн бүс нутгийн төсвийн орлогын гол хэсэг юм. Эдгээр орлого нь нийгмийн ач холбогдолтой хөтөлбөр, арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд чиглэгддэг. Мөн хүлээн авсан хөрөнгийн зарим хэсгийг татаас, татаас болон бусад шилжүүлэг хэлбэрээр хотын төрийн санд шилжүүлж болно.

Бүс нутгийн бүх татварыг холбооны түвшинд тогтоодог гэдгийг анхаарах нь чухал боловч тэдгээрийн хэрэглээний онцлогийг ОХУ-ын субьектийн хууль тогтоогчид нарийвчлан тодорхойлсон байдаг. Энгийнээр тайлбарлая. Бүх шатны татварын өр төлбөрийг хуульчилсан ОХУ-ын Татварын хууль. Өөрөөр хэлбэл, татвар ногдуулах ерөнхий дүрмийг холбооны түвшинд зааж өгсөн болно. Жишээлбэл, хамгийн дээд хувь хэмжээ, тооцох журам, суутгал, тэтгэмж хэрэглэх дүрмийг ОХУ-ын Засгийн газар баталдаг. Гэхдээ татвар төлөгчдийн ангилал, бүс нутгийн татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийг ОХУ-ын тодорхой субъектын түвшинд тогтоож, хүчингүй болгодог. Жишээлбэл, бүс нутгийн засгийн газар тодорхой хураамжид нэмэлт хөнгөлөлт үзүүлэх, татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын төлбөрөөс чөлөөлөх, татварын хэмжээг хэд хэдэн удаа бууруулах, нэмэгдүүлэх боломжтой.

Бүс нутгийн татварууд: жагсаалт 2020

Дээр дурдсанчлан бүс нутгийн татварууд нь Оросын субъектын төсөвт шууд тооцогдох өр төлбөрийг агуулдаг. Эдгээр үүрэг нь зөвхөн гурван цуглуулгыг агуулдаг. Тиймээс бүс нутгийн татвар нь татвар төлөгчдийн төлбөр юм:

1. Тээвэр.
2. Өмч.
3. Мөрийтэй тоглоомын бизнес.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт эдгээр бүс нутгийн татварыг хэрэглэх үндсэн дүрмийг бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн депутатууд тогтоодог. Тиймээс нэг бүс нутагт тодорхойлсон дүрмүүд нь өөр бүс нутагт тогтоосон дүрмээс эрс ялгаатай байж болно. Бүс нутгийн татварын жагсаалтаас үүрэг тус бүрийн онцлогийг авч үзье.

Бүс нутгийн төсөвт тээврийн татвар

Хууль тогтоогчид бүх тээврийн хэрэгслийн эзэмшигчдийг татвар төлөгчдөд ийм үүрэг хариуцлага хүлээлгэдэг. Өөрөөр хэлбэл, тээврийн хэрэгсэлтэй хуулийн этгээд, хувь хүмүүс төсөвт мөнгө төлөх ёстой.

Татварын объект нь зөвхөн автомашин төдийгүй агаар, ус болон бусад төрлийн өөрөө явагч тээврийн хэрэгсэл юм. ОХУ-ын тээврийн бүс нутгийн татварын хэмжээ нь тээврийн хэрэгслийн хүчнээс хамаарна гэдгийг анхаарна уу. Мөн төлбөрийн хэмжээ нь машин үйлдвэрлэсэн он, түүний өртөг, эд хөрөнгөд байх хугацаа зэргээс хамаарна.

Гэсэн хэдий ч эдгээр нь зөвхөн батлагдсан ерөнхий дүрмүүд юм ОХУ-ын Татварын хуулийн 28-р бүлэг. Бүс нутгийн депутатууд татвар төлөгчдөд үзүүлэх хөнгөлөлт, чөлөөлөлт, хөнгөлөлтийг батлах эрхтэй. Жишээлбэл, Самара мужид тэтгэвэр авагчдад зориулсан татварын хэмжээг 50% хүртэл бууруулж, Волгоград мужид өндөр настай тээврийн хэрэгслийн эзэд одоогийн тарифын дөнгөж 20% -ийг төлдөг. Москвад ийм ашиг тусыг бүрэн хүчингүй болгосон нь анхаарал татаж байна.

Татварын хугацаа нь хуанлийн жилтэй тэнцүү байна. Гэхдээ тухайн субьектийн албан тушаалтнууд тайлагнах хугацааг тогтоосон бол бүс нутгийн тээврийн татварыг урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр төлөх шаардлагатай болно. Жишээлбэл, улиралд нэг удаа.

Байгууллагын эд хөрөнгийн татвар

Бүс нутгийн татварын элементүүдийн нэг нь эдийн засгийн байгууллага, тухайлбал хуулийн этгээдийн тооцоолж, төлдөг хөрөнгийн татвар юм. Татварын объект нь компанийн эзэмшилд байгаа эд хөрөнгө юм. Түүгээр ч барахгүй төлбөрийг зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгө (барилга, байгууламж, байгууламж) төдийгүй хөдлөх хөрөнгө (машин, тоног төхөөрөмж, үндсэн хөрөнгө) -ээс тооцдог.

Аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дээд хэмжээ 2.2% байна. Гэсэн хэдий ч бүс нутгийн татварыг хууль тогтоох байгууллага тогтоох үед зарим бүс нутгийн албан тушаалтнууд бага утгыг баталдаг. Мөн хууль тогтоогчид татвар төлөгчдөд тодорхой хөнгөлөлт үзүүлдэг.

Тайлангийн давтамж, урьдчилгаа төлбөр, эцсийн төлбөр тооцооны хугацааг бүс бүр бие даан тогтоодог. Өөрөөр хэлбэл, нэг бүс нутагт эд хөрөнгийг цуглуулахын тулд улирал бүр төрийн санд шилжүүлж, Холбооны татварын албанд төлбөр тооцоог хүргэх боломжтой. Мөн өөр нэг сэдвээр байгууллагууд жилд нэг удаа төсвөө төлж, Холбооны татварын албанд жил бүр мэдүүлгээ ирүүлдэг.

Манай улсын нийт нутаг дэвсгэрт хэрэглэх нийтлэг заалтуудыг тусгасан болно ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэг. Тодорхой бүс нутгийн дүрэм, журмыг хэрхэн олж мэдэх талаар бид өгүүллийн төгсгөлд хэлэх болно.

Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн дарамт

Хэрэв компани мөрийтэй тоглоомын үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол мөрийтэй тоглоомын бизнесийн төлбөрийг төсвийн өмнө төлөх үүрэгтэй. Татварын объектууд нь:

1. Тоглоомын тоног төхөөрөмж, түүнчлэн тоглоомын үйл ажиллагаанд зориулагдсан слот машин, тоглоомын ширээ.
2. Тотализаторууд, букмейкерүүд, букмейкерүүдтэй тотализаторын боловсруулах төвүүд.
3. Тоглоомын бооцоог хүлээн авах цэг.

Татвар, хураамжийг бүс нутгийн хэмжээнд, түүнчлэн субьектийн төрийн санд оруулсан бусад төлбөрийг хүлээн зөвшөөрдөг тул татварын онцлогийг тухайн бүс нутгийн түвшинд тогтоодог. Гэсэн хэдий ч улс даяар үйлчилдэг ерөнхий дүрэм байдаг. Жишээлбэл, татварын объектыг IFTS-т бүртгүүлэх журамд зөвхөн ажлын хоёр өдөр хуваарилдаг. Түүнчлэн, тоглоомын тоног төхөөрөмж суурилуулах эсвэл цэг нээх (бооцооны газар эсвэл бооцооны дэлгүүр) хүртэлх өдрүүдийг тооцдог. Объектуудын тоо өөрчлөгдсөн тохиолдолд Холбооны хяналтын газарт мэдэгдэх эцсийн хугацааг тогтоодог.

Энэ үүргийн хувьд тогтмол хувь хэмжээг тогтоож, зэрэглэлийг татварын объектын төрлөөр тусгасан болно. Хамгийн бага ба хамгийн их утгыг тогтоосон ОХУ-ын Татварын хуулийн 369-р зүйл. Хэрэв тухайн бүс нутаг хувь хэмжээний тодорхой утгыг тогтоогоогүй бол татвар төлөгчид хамгийн бага утгыг хэрэглэх ёстойг анхаарна уу.

Татвар ногдуулах журам, дүрмийг хэрхэн олж мэдэх вэ

Та Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн албанаас тодорхой бүс нутагт тогтоосон татварын нормыг тодруулж болно. Мөн интернетээр дамжуулан мэдээлэл авах боломжтой. Татварын албаны боловсруулсан тусгай портал нь татварын үндсэн журмыг үнэ төлбөргүй, бүртгэлгүйгээр тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Гэсэн хэдий ч интернет портал мөрийтэй тоглоомын төлбөрийн талаар мэдээлэл өгдөггүй.

Дээрх линкээр орж мэдээлэл авна уу. Татварын өр төлбөрийн төрлийг сонгох, мөн мэдээлэл авахыг хүсч буй татварын хугацааг тодорхойлно. Дараа нь санал болгож буй жагсаалтаас та сонирхож буй бүсээ сонгох хэрэгтэй. "Find" товчийг дарна уу.

Систем нь татварын зохицуулалтын хувьд ОХУ-ын бүс нутгийн засгийн газруудаас баталсан зохицуулалтын эрх зүйн актуудын үндсэн дээр мэдээлэл үүсгэдэг.

Танилцуулга……………………………………………………………………….

1. Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын тухай ойлголт……………………………….

2. Бүс нутгийн болон орон нутгийн эрх бүхий байгууллагын эрх мэдэл

татвар ………………………………………………………………………

3. Үнийн болон тэтгэмжийн хэрэглээний онцлог ………………………………….

Дүгнэлт……………………………………………………………….

Ном зүй……………………………………………

Танилцуулга

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо нь тодорхой хэлбэрээр бүлэглэсэн, хоорондоо уялдаатай, ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжоор хураахыг заасан татвар, хураамжийн багц юм. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо нь гурван төрлийн татвар, хураамжаас бүрдэнэ.

Холбооны татвар, хураамж;

Бүс нутгийн татвар, хураамж;

Орон нутгийн татвар, хураамж.

Эдгээр төрлийн татвар хураамжийн гол ялгаа нь төсөвт тусгагдсан төсөвт бус харин нэвтрүүлэх, хураах нутаг дэвсгэрт оршдог. Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн эхний хэсгийн 13, 14, 15 дугаар зүйлд тусгасан болно.

Татвар бол төрийн эдийн засгийн бодлогыг хэрэгжүүлэх хамгийн чухал хэрэгслийн нэг байсаар ирсэн, байсаар байна. Энэ нь ялангуяа төрийн захиргаа эдийн засгийн үйл явцад нөлөөлөх чадавхи нарийссан нөхцөлд эдийн засгийг төрийн зохицуулалтын бодит хөшүүрэг болсон үед удирдлагын удирдлагын зарчмаас зах зээлийн харилцаанд шилжих үед илэрхий байв. Бүс нутгийн болон орон нутгийн ихэнх татварыг цуцалсантай холбогдуулан бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын хувь хэмжээ нь эдгээр сангууд дээр бүс нутгууд бие даан ажиллахад хэтэрхий бага байгаатай холбоотойгоор бүс нутгийн болон орон нутгийн төсвийн нэмэлт санхүүжилтийн асуудал чухал болж байна. .

Хяналтын ажлын объект нь орон нутгийн болон бүс нутгийн татвар юм.

Ажлын зорилго нь: бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг бий болгох, хэрэгжүүлэх онцлогийг харуулах, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын ерөнхий тодорхойлолтыг өгөх, тэдгээрийг бий болгох, хэрэгжүүлэх журмыг тодорхойлоход оршино. Мөн түүнчлэн бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын чиглэлээр холбогдох эрх бүхий байгууллагын бүрэн эрх, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын элементүүд, хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийн хэрэглээний онцлогийг судлах.

Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын тухай ойлголт

Татвар гэдэг нь төрийн үйл ажиллагааг санхүүгийн хувьд дэмжих зорилгоор өмчлөх, эдийн засгийн удирдлага, шуурхай удирдлагын үндсэн дээр өмчийн хөрөнгийг бусдад өмчлүүлэх хэлбэрээр байгууллага, хувь хүнээс дангаар нь заавал, үнэ төлбөргүй ногдуулах төлбөр гэж ойлгодог. ба (эсвэл) хотын захиргаа.

Төрд ногдуулдаг татвар, хураамж, хураамж, бусад төлбөр (татвар) -ын нийлбэр, түүнчлэн тэдгээрийг бүрдүүлэх хэлбэр, арга нь татварын тогтолцоог бүрдүүлдэг. Татварын объектууд нь: орлого (ашиг); тодорхой барааны өртөг; татвар төлөгчдийн зарим төрлийн үйл ажиллагаа; үнэт цаастай хийсэн үйл ажиллагаа; байгалийн нөөцийг ашиглах; хуулийн этгээд, хувь хүний ​​өмч; эд хөрөнгийг шилжүүлэх; үйлдвэрлэсэн бараа, үйлчилгээний нэмэгдсэн өртөг болон хууль тогтоомжоор тогтоосон бусад объект.

ОХУ-д дараахь төрлийн татвар, хураамжийг тогтоодог: холбооны татвар, хураамж, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж (бүс нутгийн татвар, хураамж), орон нутгийн татвар, хураамж.

Холбооны татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар заавал төлөх ёстой гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор тогтоосон татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор дагаж мөрдөх ёстой. ОХУ-ын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт төлбөрийг бүс нутгийн гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Бүс нутгийн татварыг тогтоохдоо ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагууд татварын дараахь элементүүдийг тодорхойлдог: ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хязгаарт хамаарах татварын хувь хэмжээ, татвар төлөх журам, нөхцөл; түүнчлэн энэ бүс нутгийн татварын тайлангийн маягт. Татварын бусад элементүүдийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон байдаг. Бүс нутгийн татварыг тогтоохдоо ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллагууд татварын хөнгөлөлт, татвар төлөгч үүнийг ашиглах үндэслэлийг тогтоож болно.

ОХУ-ын Татварын хууль, нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоосон татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар мөрддөг. харгалзах хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх төлбөрийг орон нутгийн гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Холбооны ач холбогдол бүхий хотуудын орон нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хуулиар тогтоож, мөрддөг. Орон нутгийн татварыг бий болгохдоо нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөллийн байгууллагууд зохицуулалтын эрх зүйн актуудад татварын дараахь элементүүдийг тодорхойлдог: ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хязгаарт хамаарах татварын хувь хэмжээ, татвар төлөх журам, нөхцөл, түүнчлэн. энэ орон нутгийн татварын тайлангийн маягт. Нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллага нь орон нутгийн татварыг бий болгохдоо татварын хөнгөлөлт, түүнийг татвар төлөгч ашиглах үндэслэлийг тогтоож болно.

Бүс нутгийн татвар, хураамж нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн эрх баригчдын баталсан зохицуулалтын эрх зүйн актуудаас хамаардаг тул динамик байдалд хамгийн их өртдөг. Бүс нутгийн эдгээр татварын хувь хэмжээг бие даан тогтоож, ялгах, тэтгэмж олгох, урьдчилгаа төлбөр төлөх журмыг зохицуулах чадвар нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсвийг бүрдүүлэх, хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг бий болгоход чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. бүс нутаг, түүний эдийн засгийн хөгжил. Бүс нутгийн татварууд нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсвийн орлогын хэсгийг бүрдүүлэх эх үүсвэрүүдийн нэг юм. Энэ нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу, ялангуяа ОХУ-ын Үндсэн хуульд заасны дагуу, ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтуудын дагуу тус улсын үндсэн хууль болгон хийгддэг. RF), ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, түүнчлэн ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн татварын болон бусад хууль тогтоомжийн актуудын тухай хууль тогтоомжийн дагуу. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагааны эдийн засгийн үндэс нь бүс нутгийн өмч, бүс нутгийн төсөв, нутаг дэвсгэрийн улсын төсвийн бус сангийн хөрөнгө, түүнчлэн субъектийн өмчийн эрх юм. ОХУ-ын Төсвийн тухай хуульд татварын жагсаалт, тэдгээрийн бүс нутгийн төсөвт суутгал хийх хувийг тодорхой заасан байдаг.

Бүс нутгийн татварууд байдаг

1) аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар;

2) мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар;

3) тээврийн татвар.

Бүс нутгийн татвар бүрийн гол санааг илүү нарийвчлан авч үзье.

Тээврийн татвар нь бүс нутгийн татваруудын нэг бөгөөд Татварын хууль болон "Тээврийн татварын тухай" ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар тогтоогддог. ОХУ-ын бүс нутаг бүрийн хууль тогтоох байгууллагууд Татварын хуулиар тогтоосон хязгаарт багтаан тээврийн татварын хувь хэмжээг бие даан тодорхойлж, түүнийг төлөх журам, нөхцлийг тогтоодог. Татварын хуулийн "Тээврийн татвар"-ын 28 дугаар зүйлийн "Бүс нутгийн татвар" хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар нэмэгдүүлж (бууруулж) болно, гэхдээ арав дахин ихгүй байна. Тээврийн татвар төлөгч нь Татварын хуулийн 358 дугаар зүйлд заасны дагуу тээврийн хэрэгсэлд бүртгэлтэй, татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс юм. Тээврийн татварын татварын объектууд нь автомашин, мотоцикль, мотортой дугуй, автобус болон хийн болон гинжит зам дээрх өөрөө явагч бусад машин, механизм, онгоц, нисдэг тэрэг, моторт хөлөг, дарвуулт онгоц, дарвуулт хөлөг онгоц, завь, цасан мотоцикль, моторт чарга, моторт тээврийн хэрэгсэл юм. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон журмаар бүртгүүлсэн завь, гидроцикл, өөрөө явагч бус (чирэх хөлөг онгоц) болон бусад усан болон агаарын тээврийн хэрэгсэл (цаашид энэ бүлэгт тээврийн хэрэгсэл гэх).

Байгууллагын эд хөрөнгөд татвар ногдуулахдаа ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд татварын хөнгөлөлт, татвар төлөгчид үүнийг хэрэглэх үндэслэлийг тогтоож болно. Татвар төлөгчид нь Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлд заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгөтэй байгууллага юм. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс гадаадын байгууллагууд татвар ногдох зүйлийн бүртгэлийг ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр тогтоосон журмаар хөтөлдөг. Энэхүү бүс нутгийн татварын татварын суурь нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр тодорхойлогддог. Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон журмын дагуу бүрдүүлсэн үлдэгдэл үнээр нь харгалзан үздэг. Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Татвараас чөлөөлөгдсөн байгууллагуудын жагсаалт нэлээд өргөн байна. Үүнийг ямар ч бүс нутгийн хуулиас олж болно.

Мөрийтэй тоглоомын татвар. Энэхүү бүс нутгийн татварын татвар төлөгчдийг мөрийтэй тоглоомын чиглэлээр бизнес эрхэлдэг байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын объектууд нь: тоглоомын ширээ, слот машин, тотализаторын касс, букмекерийн касс. Татварын объект бүрийг уг татварын объектыг суурилуулах өдрөөс хоёр хоногийн өмнө татварын албанд бүртгүүлэх ёстой. Бүртгэлийг татвар төлөгчийн өргөдлийн үндсэн дээр татварын алба гүйцэтгэдэг. Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татварын татварын хугацаа нь хуанлийн сар юм.

Бүс нутгийн төсөвт суутгал хийх жагсаалт, норм нь улсын эдийн засаг, татварын бодлого, түүний зорилго, аргаас хамааран холбооны түвшинд өөрчлөгдөж болно. Хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг авч үзэхдээ үндсэн хуулийн хууль тогтоомж нь хууль тогтоомжийн бүх салбар, эрх зүйн институт, татварын харилцаанд нэн чухал ач холбогдолтой болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57-р зүйлд хүн бүр хууль ёсны дагуу тогтоосон татвар, хураамжийг төлөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Энэхүү хэм хэмжээ нь татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын зарчим, механизмыг бүрдүүлэх эхлэлийн цэг юм. ОХУ-ын татварын тогтолцоо, татвар, татварыг тооцох аргачлалыг тогтоож, зохицуулдаг гол баримт бичиг бол Татварын хууль юм.

Орон нутгийн татварын онцлог шинж чанарууд нь:

Төрөл бүрийн татварын төлбөр.

Орон нутгийн татварт шууд татвар давамгайлж байна.

Орон нутгийн татварт хязгаарлалт байхгүй.

Орон нутгийн татвар, хураамж төлөгч нь хуулийн этгээд, хувь хүмүүс байдаг.

Орон нутгийн татвар, хураамжаас орон нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх орлого бага байна.

Газрын татвар нь орон нутгийн төсөвт мөнгө тогтвортой орох боломжийг бүрдүүлдэг. Газрын албан татвар, түрээсийн төлбөр төлөгч нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газар өмчлөх, эзэмших, ашиглах, түрээслүүлэхээр олгосон аж ахуйн нэгж, ОХУ-ын иргэд, гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүс юм. Газрын татварыг татвар ногдуулах талбайгаас жил бүр ногдуулдаг. Хэрэв газар нь хэд хэдэн хуулийн этгээдэд ашиглагдаж байгаа бол татварыг хэсэг тус бүрээр нь тусад нь тооцно.

Иргэдийн эд хөрөнгийн албан татварт иргэдийн барилга, байгууламж, тээврийн хэрэгслийн төлбөр, барилга, байгууламжийн албан татварыг бараа материалын үнээр нь тооцож, тээврийн хэрэгслийн албан татварыг хөдөлгүүрээс хамааруулан ногдуулдаг. тээврийн хэрэгслийг бүртгэх байгууллагуудаас татварын албанд өгсөн мэдээлэлд үндэслэн эрх мэдэл.

Арилжааны төлбөрийг арилжааны объектод арилжааны үйл ажиллагаа явуулахтай холбогдуулан тогтоодог. Улирлыг татварын хугацаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Төлбөр төлөгчид нь хотын захиргааны нутаг дэвсгэрт бизнесийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид (холбооны Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотууд) бөгөөд энэ хотын зохицуулалтын эрх зүйн акт (холбооны хотуудын хууль тогтоомж). Москвагийн Санкт ) дээрх төлбөрийг тогтоосон.

Ямар татварыг бүс нутгийн татвар гэж үздэг вэ? Бүс нутгийн татвар, хураамжид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 14-р зүйл) орно.

• тээврийн татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 28-р бүлэг);
• мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 29-р бүлэг);
• байгууллагуудын эд хөрөнгийн татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэг).

Бүс нутгийн татварыг хэрхэн тогтоодог

ОХУ-ын бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тиймээс бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой.

Бүс нутгийн татварыг тогтоохдоо ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоох эрх баригчид Татварын хуулиар бүс нутгийн татварын эдгээр элементүүдийг тогтоогоогүй бол бүс нутгийн татварын татварын тодорхой элементүүдийг тодорхойлдог. Тиймээс бүс нутгийн эрх баригчид дараахь зүйлийг тогтоож болно.

• татварын хувь хэмжээ;
• татвар төлөх журам, нөхцөл.

Бүс нутгийн төсөвт татвар ногдуулах бусад элементүүдийг Татварын хуулиар тогтоодог.

Бүс нутгийн татварын хөнгөлөлтийг ОХУ-ын Татварын хууль болон ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоох (төлөөлөх) эрх баригчид хоёуланг нь тогтоож, хүчингүй болгодог.