Ką daryti gavus išankstinę sąskaitą faktūrą iš tiekėjo? AKM registravimo taisyklės. Kada išrašoma sąskaita faktūra? Kada išrašoma išankstinė sąskaita? Dizaino ypatybės Kur pateikiama išankstinė tiekėjo sąskaita faktūra

Norėdami pirkimo ar pardavimo knygoje nurodyti išankstinę sąskaitą faktūrą, žr. mūsų instrukcijas. Mokestinio audito metu inspektorius pirmiausia tai patikrins. O jei yra pažeidimų, PVM atskaitos gali būti panaikintos. Todėl išsiaiškinsime, kaip teisingai užregistruoti sąskaitą faktūrą iš gauto ir pirkimo ir pardavimo knygose išrašyto avanso.

Kas pirkimo ar pardavimo knygoje atspindi išankstinę sąskaitą?

Išsiaiškinkime, kokiu atveju buhalteris avanso sąskaitą faktūrą įrašo pirkimo ar pardavimo knygoje.

Išankstinė sąskaita faktūra pardavimo knygoje

Tiek pardavėjai, tiek pirkėjai sąskaitas faktūras registruoja pardavimo knygoje.

Išankstinė sąskaita pirkimo knygoje

Dabar pažiūrėkime, kokiais atvejais sandorio šalys atspindi dokumentus pirkimo knygoje.

Išankstinio apmokėjimo sąskaitos faktūros pavyzdys

Sąskaitos faktūros registravimas gavus avansą pirkimo knygoje ir pardavimo knygoje

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsniu, prekių tiekėjas ar paslaugų teikėjas, gavęs avansinį mokėjimą, privalo išrašyti išankstinę sąskaitą faktūrą. Šiuo atveju pirkėjas ir pardavėjas turi užregistruoti sąskaitą faktūrą avansiniam mokėjimui:

• Pardavėjas turi pareigą užregistruoti sąskaitą faktūrą avansiniam mokėjimui pardavimo knygelėje pardavimo knygelėje su kodu KVO 02.
• Pirkėjas turi pareigą avanso apmokėjimo sąskaitą faktūrą įrašyti pirkimo knygoje su kodu KVO 02

Šiuo atveju pardavėjas, remdamasis šia sąskaita faktūra, įpareigojamas apmokestinti mokesčiu nuo avanso, o pirkėjas, pirkimo knygoje atspindėjęs iš pardavėjo gauto avanso sąskaitą faktūrą, išskaičiuoti mokestį avansinis mokėjimas.

Kodai, skirti sąskaitos faktūros atspindėjimui pardavimo knygoje po prekių gavimo

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 dalimi, pirkėjas, gavęs prekes iš pardavėjo, turi teisę į PVM atskaitą nuo išankstinio apmokėjimo. Ši teisė atsiranda po to, kai pardavėjas pristato prekes už anksčiau gautą avansą. Tokiu atveju pirkėjas privalo užregistruoti sąskaitą faktūrą avansiniam mokėjimui tiekėjo pirkimo knygoje su kodu KVO22.

Pagal 170 straipsnio 3 dalies p. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsniu, prekių pirkėjas privalo grąžinti išankstinio apmokėjimo priimtą atskaitymą. Tam reikia užregistruoti gautą sąskaitą avansiniam mokėjimui pirkėjo pardavimo knygoje kodu KVO 21.

Svarbu:Įrašas pirkėjo pardavimo knygoje, gavus prekę, daromas tuo laikotarpiu, kai įvyko prekės perdavimas, o ne avansinio apmokėjimo laikotarpiu.

Tokiu atveju, išsiųsdamas prekes, prekių pardavėjas privalo išrašyti įprastą sąskaitą faktūrą. Šią sąskaitą taip pat reikia registruoti pirkimų ir pardavimų knygose, kaip ir išankstinių apmokėjimų sąskaitas faktūras, tačiau skirtingais kodais:

• Įprasta sąskaita faktūra tiekėjo pardavimo knygoje registruojama kodu KVO 01
• Įprasta sąskaita faktūra pirkėjo pirkimo knygoje registruojama kodu KVO 01

Sąskaitos faktūros avansiniam mokėjimui registravimo pirkimo ir pardavimo knygoje pavyzdys

Kad nesusipainiotumėte, kas ir kur atspindi dokumentus, pateikėme realų dviejų įmonių santykių pavyzdį skaičiais. Ir jie parodė, kaip atsispindės sąskaitos už išankstinius mokėjimus.

1 pavyzdys.

2019 m. II ketvirtį Limma LLC pervedė 120 000 rublių į UAB Magma sąskaitą kaip avansą už fluorescencinių lempų tiekimą. Pavedimas atliktas naudojant 2019-06-25 mokėjimo pavedimą Nr.1234567

UAB „Magma“, gavusi avansą, išrašė LLC „Limma“ avansinę sąskaitą Nr. A978654321 120 000 rublių sumai, įsk. PVM suma 20 000 rublių.

Išankstinės pardavėjo ir pirkėjo sąskaitos faktūros registravimas pateiktas lentelėje:

1 lentelė. Išankstinės sąskaitos Nr. A978654321 įregistravimas 120 000 rublių sumai.

2019 m. II ketvirčio pardavimų knygoje UAB „Magma“.
Stulpelio pavadinimas	Operacijos tipo kodas	Pirkėjo vardas	Mokėjimą patvirtinančio dokumento numeris ir data	Pardavimo savikaina pagal sąskaitą faktūrą, savikainos skirtumas pagal tikslinančią sąskaitą faktūrą (su PVM) sąskaitos faktūros valiuta rubliais ir kapeikomis
Stulpelio numeris
Reikšmė		UAB "Magma"	1234567 nuo 2019-06-25
2019 m. II ketvirčio pirkimo knygoje iš Limma LLC
Stulpelio pavadinimas	Operacijos tipo kodas	Mokesčio sumokėjimą patvirtinančio dokumento numeris ir data	Pardavėjo vardas	Pirkimo kaina iki sąskaita faktūra, kainos skirtumas pagal patikslinimą sąskaitą faktūrą (su PVM) sąskaitos faktūros valiuta
Stulpelio numeris
Reikšmė		1234567 nuo 2019-06-25	UAB "Magma"

UAB „Magma“ 2019 m. III ketvirtį LLC „Limma“ išsiuntė prekių už 60 000 rublių, įskaitant PVM 18% - 10 000 rublių. nuo anksčiau gauto išankstinio mokėjimo. UAB „Magma“ šį prekių tiekimą atspindėjo 2019-09-01 sąskaitoje Nr.1234567. Šis dokumentas buvo užregistruotas pas pardavėją ir pirkėją, 2 lentelė.

2 lentelė. 2019-09-01 sąskaitos Nr.1234567 registracija.

UAB „Magma“ 2019 m. III ketvirčio pardavimo knygoje
Stulpelio pavadinimas	Operacijos tipo kodas	Pirkėjo vardas	rubliais ir kapeikomis	18 proc
Stulpelio numeris
Reikšmė		Limma LLC
2019 m. III ketvirčio pirkimo knygoje iš Limma LLC
Stulpelio pavadinimas	Operacijos tipo kodas	Pardavėjo vardas	Pirkimų kaina pagal sąskaitą faktūrą, savikainos skirtumas pagal tikslinančią sąskaitą faktūrą (su PVM) sąskaitos faktūros valiuta	PVM suma sąskaitoje faktūroje, PVM sumos skirtumas koreguojamoje sąskaitoje faktūroje, priimtas išskaityti, rubliais ir kapeikomis
Stulpelio numeris
Reikšmė		UAB "Magma"

UAB „Magma“ priėmė išskaityti mokestį, kuris buvo sukauptas nuo išankstinio apmokėjimo, todėl UAB „Limma“ atskaitą atkūrė. Tam reikėjo iš naujo įrašyti avansinę sąskaitą į pirkimo ir pardavimo žurnalus, 3 lentelė.

3 lentelė. „Avansinės“ sąskaitos Nr. A978654321 perregistravimas 100 000 rublių sumai.

2019 m. II ketvirčio pirkimo knygoje iš UAB „Magma“.
Stulpelio pavadinimas	Operacijos tipo kodas	Pardavėjo vardas	Pirkimų kaina pagal sąskaitą faktūrą, savikainos skirtumas pagal tikslinančią sąskaitą faktūrą (su PVM) sąskaitos faktūros valiuta	PVM suma sąskaitoje faktūroje, PVM sumos skirtumas koreguojamoje sąskaitoje faktūroje, priimtas išskaityti, rubliais ir kapeikomis
Stulpelio numeris
Reikšmė		UAB "Magma"
Limma LLC 2019 m. 3 ketvirčio pardavimo knygoje
Stulpelio pavadinimas	Operacijos tipo kodas	Pirkėjo vardas	Pardavimo savikaina pagal sąskaitą faktūrą, vertės skirtumas pagal tikslinančią sąskaitą faktūrą (su PVM) sąskaitos faktūros valiuta rubliais ir kapeikomis	Apmokestinamojo pardavimo savikaina pagal sąskaitą faktūrą, vertės skirtumas pagal tikslinančią sąskaitą faktūrą (be PVM) rubliais ir kapeikomis, pagal tarifą 18 proc
Stulpelio numeris
Reikšmė		Limma LLC

Su kokiais sunkumais susiduria buhalteriai rengdami išankstines sąskaitas?

Čia pateikiami dažniausiai su išankstinėmis sąskaitomis faktūromis susiję klausimai:

Kokiai sumai išrašoma išankstinė sąskaita?

Sąskaita visada išrašoma visai mokėjimo dokumente nurodytai išankstinio apmokėjimo sumai. Jei per dieną tiekėjas gavo kelis avansinius mokėjimus iš tos pačios sandorio šalies, tada jis gali išrašyti vieną sąskaitą visai sumai, nepamiršdamas dokumente nurodyti visų mokėjimo nurodymų.

Pardavėjas šią sąskaitą įrašo į pardavimo knygą.

Ką daryti, jei išankstinės sąskaitos data nesutampa su mokėjimo data

Sąskaita už avansą pirkėjui turi būti išrašyta per penkias darbo dienas nuo avansinio mokėjimo dokumento gavimo dienos. Sąskaitos data nurodoma tada, kai surašomas dokumentas, o ne tada, kai buvo gautas mokėjimas.

Kaip išrašyti sąskaitą išankstiniam apmokėjimui, jei prekės buvo išsiųstos iš dalies

Tiekėjas, gavęs iš pirkėjo avansinį apmokėjimą, privalo jam išrašyti avansinę sąskaitą už visą gautą sumą ir ją atspindėti pardavimo knygoje. Jei dalis prekių vėliau išsiunčiama, tiekėjas išrašo įprastą sąskaitą faktūrą už išsiųstą produkciją pinigine išraiška, taip pat ją atspindi pardavimo knygoje.

Dėmesio! Gavus avansą, o vėliau išsiuntus dalį gaminių, negalite išrašyti pirkėjui sąskaitos už likusį avansą. Tai nėra teisinga. Gavę avansą, turite išrašyti avansinę sąskaitą visai sumai.

Siuntimo metu sandorio šalys dar kartą registruoja „išankstinę“ sąskaitą. Šį kartą tiekėjas daro įrašą pirkimo knygoje, o pirkėjas – pardavimo knygoje.

„Avansinėje“ sąskaitoje faktūroje nurodytą PVM gali atskaityti tiekėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 6 punktas). Pirkėjas, savo ruožtu, privalo atkurti anksčiau priimtą atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis, 3 punktas) ir sumokėti mokestį į biudžetą.

Kai neišrašoma išankstinė sąskaita

Pasitaiko atvejų, kai aukščiau pateiktas algoritmas neveikia. Taigi, „išankstinė“ sąskaita faktūra neišrašoma, jei siuntimas įvyko ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas nuo avanso gavimo dienos. Tokią nuomonę išsakė Rusijos finansų ministerija 2017 m. sausio 18 d. rašte Nr. 03-07-09/1695 (žr. „Jei siunta turi būti išsiųsta per penkias dienas nuo avanso gavimo, tada nereikia išduoti sąskaitą faktūrą avansiniam mokėjimui“).

Be to, galite apsieiti ir be „išankstinės“ sąskaitos faktūros, jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas arba yra atleistas nuo šio mokesčio mokėjimo. Tai tiesiogiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 3 dalies 1 pastraipoje. Finansų ministerijos ekspertai patvirtino, kad ši norma taikoma „supaprastintiems“ pirkėjams (2015 m. kovo 16 d. raštas Nr. 03-07-09/13808; žr. „Gavus avansinius mokėjimus iš organizacijos, kuri naudoja supaprastintą mokesčių sistemą, sąskaitos faktūros rašyti nereikia“). Savo vardu norėtume pridurti, kad šis standartas taip pat apima „priskirtuosius darbuotojus“, PSN verslininkus, vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojus ir tuos, kurie buvo atleisti nuo mokesčių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnį.

Galiausiai, „išankstinė“ sąskaita faktūra neišrašoma eksportuojant prekes, kurios apmokestinamos nuliniu tarifu. Faktas yra tas, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 1 dalį išankstinis apmokėjimas už prekes, kurios apmokestinamos nuliniu tarifu, neįtraukiamos į mokesčio bazę. Vadinasi, „išankstinė“ sąskaita čia nereikalinga (Rusijos finansų ministerijos raštas 01/10/18 Nr. 03-07-08/142; „Eksportuojant prekes su nuliniu PVM tarifu, išankstinio apmokėjimo sąskaita faktūra nesurašyta“). Ta pati taisyklė taikoma tais atvejais, kai išankstinis mokėjimas atliekamas kaip sandorių, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnį visiškai atleisti nuo PVM, dalis.

Išsami informacija apie „išankstinę“ sąskaitą

Išankstinio apmokėjimo sąskaita išrašoma taip pat, kaip ir „įprasta“ sąskaita (pildymo taisyklės pateiktos straipsnyje „Sąskaitų faktūrų pildymo instrukcijos“). Tačiau yra keletas ypatybių, į kurias reikia atsižvelgti pildant atskirus „išankstinės“ sąskaitos laukus (žr. 1 lentelę).

1 lentelė

„Avansinės“ sąskaitos faktūros atskirų eilučių pildymo taisyklės

Skaičius	vardas
Sąskaitos faktūros antraštė
	SĄSKAITOS FAKTŪROS Nr.___, datuota_______________	„Išankstinės“ sąskaitos faktūros numeruojamos bendra chronologine tvarka kartu su įprastomis sąskaitomis faktūromis. Specialios išankstinio apmokėjimo sąskaitų numeravimo tvarkos nėra (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 16 d. raštas Nr. 03-07-11/427).
	Siuntėjas ir jo adresas	12/19/17 Nr. 03-07-05/84934)
	Gavėjas ir jo adresas	Visada yra brūkšnelis (Rusijos finansų ministerijos laiškas 2017 m. gruodžio 19 d. Nr. 03-07-05/84934)
	Į _______________ apmokėjimo ir atsiskaitymo dokumentą Nr. ___	Įveskite mokėjimo dokumento arba kasos kvito, skirto išankstiniam apmokėjimui, numerį ir datą. Mokėjimo pavedimo numeryje leidžiama nurodyti tik paskutinius tris skaitmenis (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. rugsėjo 19 d. laiškas Nr. 03-07-09/46986) Atsiskaitant negrynaisiais pinigais 5 eilutė nepildoma
Sąskaitų faktūrų lentelė
	Vienetas	Visada yra brūkšnys
	Vienetas simbolis (nacionalinis)	Visada yra brūkšnys
	Kiekis (tūris)	Visada yra brūkšnys
	Kaina (tarifas) už matavimo vienetą	Visada yra brūkšnys
	Prekių (darbų, paslaugų) savikaina, nuosavybės teisės be mokesčių – iš viso	Visada yra brūkšnys
	Įskaitant akcizo mokesčio sumą	Visada yra brūkšnys
	Mokesčio tarifas	Nurodytas apskaičiuotas tarifas: 10/110 arba 18/118 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 4 punktas)
	Prekių (darbų, paslaugų) savikaina, turtinės teisės su mokesčiais – iš viso	Nurodoma visa išankstinio apmokėjimo suma su PVM.
	Prekių kilmės šalis skaitmeninis kodas	Visada yra brūkšnys
	Prekių kilmės šalis trumpas pavadinimas	Visada yra brūkšnys
	Muitinės deklaracijos numeris	Visada yra brūkšnys

Registracija pirkimo ir pardavimo knygelėje

Pervedant avansinį mokėjimą, įrašai pardavimo knygoje iš tiekėjo ir pirkimo knygoje iš pirkėjo daromi tuo laikotarpiu, kai išrašoma „avansinė“ sąskaita.

Siunčiant prekes su išankstiniu apmokėjimu, siuntimo laikotarpiu padaromas įrašas tiekėjo pirkimo knygoje. Įrašas pirkėjo pardavimo knygoje taip pat daromas siuntimo, o ne avanso pervedimo laikotarpiu.

Išankstinio apmokėjimo sąskaita faktūra įrašoma į pirkimo ir pardavimo žurnalą taip pat, kaip ir „įprasta“ sąskaita. Tačiau yra ypatybių, į kurias reikia atsižvelgti pildant atskirus laukus (žr. 2 ir 3 lenteles; pildymo pavyzdžius rasite straipsnyje „“).

2 lentelė

Atskirų pirkimo knygos laukelių pildymo taisyklės registruojant „išankstinę“ sąskaitą

Skaičius	vardas
Kokius įrašus daro pirkėjas pervesdamas avansą?
	Operacijos tipo kodas
Kokius įrašus daro pardavėjas siųsdamas prekes ir atskaitydamas anksčiau sukauptą PVM?
	Operacijos tipo kodas
	Pardavėjo vardas	duomenys iš „išankstinės“ sąskaitos faktūros 2 eilutės

3 lentelė

Atskirų pardavimo knygelės laukelių pildymo taisyklės registruojant „išankstinę“ sąskaitą

Skaičius	vardas
Kokias pastabas daro pardavėjas gaudamas avansą?
	Operacijos tipo kodas
Kokius įrašus daro pirkėjas išsiųsdamas prekes ir atkurdamas anksčiau priimtą atskaitymą?
	Operacijos tipo kodas
	Pirkėjo vardas	duomenis iš „išankstinės“ sąskaitos 6 eilutės
	Pirkėjo INN/KPP	duomenis iš „išankstinės“ sąskaitos 6b eilutės

Ką daryti su „avansine“ sąskaita faktūra nutraukus sandorį

Pasitaiko, kad pirkėjas ir pardavėjas nutraukia sutartį, pagal kurią anksčiau buvo sumokėtas avansinis mokėjimas. Jei pardavėjas grąžina pirkėjui avansą, sandorio šalys turi elgtis taip.

Pardavėjas turi įrašyti „išankstinę“ sąskaitą į pirkimo knygą. 7 skiltyje „Mokesčio sumokėjimą patvirtinančio dokumento numeris ir data“ tiekėjas turi nurodyti tų dokumentų, patvirtinančių avanso grąžinimą, rekvizitus. Tada, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 4 dalimi, pardavėjas turi teisę atskaityti PVM, sukauptą gavęs avansinį mokėjimą (žr. „Finansų ministerija paaiškino pirkimo knygelės pildymo subtilybes grąžinant pirkėjui avanso sumas“).

Pirkėjas, priešingai, turi atstatyti anksčiau priimtą atskaitą ir sumokėti PVM į biudžetą. Tuo pačiu metu jis turi užregistruoti „išankstinę“ sąskaitą pardavimo knygoje.

Kartais, nutraukus sandorį, tiekėjas pinigų pirkėjui negrąžina. Vietoj to, šalys susitaria sumokėti skolą kitu būdu. Mokesčių kodeksas nepateikia bendrų gairių, ar tokiomis aplinkybėmis tiekėjas gali atlikti atskaitą. Dėl šios priežasties kiekviena situacija turi būti nagrinėjama atskirai, remiantis pareigūnų paaiškinimais ir teismų praktika. Taigi, jeigu avansas grąžinamas įskaitant abipusius reikalavimus, tai PVM negali būti atskaitomas (Federalinės antimonopolinės tarnybos Vakarų Sibiro apygardos 2012 m. spalio 12 d. nutarimas Nr. A03-3477/2010). Jei avansinis mokėjimas įskaitomas į mokėjimą pagal kitą sutartį, atskaita yra leistina (žr. „Organizacija gali atskaityti PVM už avansinį mokėjimą, įskaitytą iš paslaugų teikimo pagal kitą sutartį su tuo pačiu klientu“).

Atkreipkite dėmesį: klaidų pildant sąskaitas lengviau išvengti, jei jas išrašote elektroniniu būdu. Priminsime, kad juridinę reikšmę turinčių elektroninių dokumentų (sąskaitų, sąskaitų, sutarčių) keitimas vyksta naudojant specialias sistemas per elektroninių dokumentų valdymo (EDF) operatorius. Tai visų pirma „SKB Kontur“ įmonės „Diadoc“ paslauga.

Organizacijos ir verslininkai, turintys elektroninį parašą mokesčių ataskaitoms teikti, šiuo metu gali nemokamai išsiųsti neribotą skaičių sąskaitų faktūrų, važtaraščių ir kitų dokumentų sandorio šalims per „Kontur.Diadoc“ sistemą kaip akcijos „Neribota 2 mėn.“ dalį. .

Panagrinėkime 1C išankstinės tiekėjo sąskaitos faktūros atspindėjimo ir PVM priėmimo į ją atskaitą ypatybes.

Tu išmoksi:

• kokios sąlygos turi būti įvykdytos norint pasinaudoti teise į PVM atskaitą tiekėjo avansinėje sąskaitoje faktūroje;
• kaip užregistruoti sąskaitą faktūrą išankstiniam mokėjimui iš tiekėjo 1C;
• kokiu dokumentu įforminamas PVM priėmimas atskaityti iš išduodamų avansų;
• kokios operacijos ir judėjimai generuojami PVM mokesčių registre - pirkimo knygoje, kokios PVM deklaracijos eilutės pildomos.

Žingsnis po žingsnio instrukcija

Žingsnis po žingsnio instrukcijos, kaip sukurti pavyzdį. PDF

Avansinio mokėjimo pervedimas tiekėjui

Atsispindi išankstinis mokėjimas tiekėjui dokumentas Nurašymas iš einamosios sąskaitos operacijos tipas Mokėjimas tiekėjui skiltyje Bankas ir kasa – Bankas – Banko išrašai – Nurašymai.

Sužinokite daugiau, kaip apskaitoje atspindėti nurodytą avansą tiekėjui.

Siuntimai pagal dokumentą

Dokumentas generuoja operacijas:

• Dt 60,02 Kt 51 – tiekėjui išrašytas avansas.

SF registracija avansiniam mokėjimui iš tiekėjo

Reguliavimo reguliavimas

Organizacija turi teisę priimti atskaityti PVM, kurį pateikė tiekėjas, pervesdamas jam avansinį mokėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 12 punktas).

Tiekėjams išduotų avansų PVM atskaitomas, jei tenkinamos sąlygos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 9 punktas):

• sutartyje numatytas išankstinis apmokėjimas;
• buvo sumokėta iš būsimų tiekimų PVM apmokestinamoms veikloms;
• yra teisingai įvykdytas išankstinis SF;
• Yra apmokėjimo dokumentai, patvirtinantys avanso pervedimą tiekėjui.

Priimtai atskaityti pirkimo PVM sumai:

• pirkimo knygoje daromas avansinio SF registracijos įrašas, kurio operacijos tipo kodas 02 „Išduoti avansai“;
• buhalterijoje paštomatas Dt 68.02 Kt 76.VA „Sukuriamas išrašytų avansų ir išankstinių mokėjimų PVM“.

Šiuo atveju būtina atsižvelgti į šias ypatybes, susijusias su PVM priėmimu atskaityti tiekėjų išankstines sąskaitas faktūras:

• PVM priėmimas atskaityti- tai teisė, o ne pareiga, todėl PVM atskaityti už kiekvieną mokesčių deklaraciją nebūtina, ypač jei siunta iš tiekėjo vyksta tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu;
• pervesti išskaitą už avansinius SF trejiems metams neįmanoma, nes jis numatytas tik PVM atskaitoms perkant prekes (darbus, paslaugas).

  Tiekėjui sumokėtų avansų PVM atskaita

  Tie. avansinio SF išskaitymas turi būti atliktas tuo laikotarpiu, kai atsirado teisė į jį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-09-01 raštas N SD -4-3/2@);

• jeigu avansinio SF rengimo data patenka į kitą ketvirtį, o ne už mokestinį mokėjimo laikotarpį, tada išskaitymas tokioje sąskaitoje faktūroje yra neteisėtas, net jei ji gauta nepasibaigus PVM deklaracijos pateikimo terminui (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 m. kovo 24 d. raštas N 03-07-09/17203).

Apskaita 1C

Dokumentas Sąskaita faktūra gauta operacijos tipas išankstiniam apmokėjimui formuojamas dokumento pagrindu Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos mygtuku Kurti remiantisIr - Gauta sąskaita faktūra.

dokumentas Gauta sąskaita už avansinį apmokėjimą automatiškai užpildomas dokumento duomenimis Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos:

• Sąskaita Nr. Ir iš– iš tiekėjo gautos sąskaitos numeris ir data;
• Gauta– faktinė sąskaitos gavimo iš tiekėjo data;
• Operacijos tipo kodas - 02 „Išduoti avansai“.

Jei dokumente pažymėtas žymimasis langelis Įrašykite PVM atskaitą pirkimo knygoje, tada jį atlikus bus daromi įrašai priimti PVM atskaitą.

Sužinokite daugiau apie PVM priėmimo atskaityti parinktys naudojant gautą Sąskaitos faktūros dokumentą.

Siuntimai pagal dokumentą

Dokumentas generuoja operacijas:

• Dt 68,02 Kt 76.VA – PVM atskaitos priėmimas iš tiekėjui pervesto avanso.

Dokumentas formuoja judesius pagal PVM registras Pirkimai:

• avansinio SF tiekėjo registracija su sandorio tipo kodu 02 „Išrašyti avansai“ priimtai atskaityti PVM sumai.

Pranešimas Pirkinių knyga galima sugeneruoti iš skilties Ataskaitos – PVM – Pirkimo knygelė. PDF

2016-12-08T14:03:45+00:00

1. Norėdami užsiregistruoti, rašykite" PVM pirkiniai“ užtikrina, kad išduotas avansas būtų įtrauktas į pirkimo knygą.

Pirkinių knygos formavimas

Sudarome I ketvirčio pirkimo knygą:

O štai gauta avanso sąskaita faktūra:

Mes žiūrime į galutinį I ketvirčio PVM grąžinimą

Kitų ūkinių operacijų I ketvirtį nebuvo, tai reiškia, kad galime drąsiai formuoti „PVM apskaitos analizę“:

I ketvirčio PVM grąžinimas buvo 13 728 rubliai 81 kapeika:

2 ketvirtis

Prekių priėmimas

Į programą įtraukiame 150 000 rublių (su PVM) prekių gavimą iš LLC „Tiekėjas“ 2016-01-04:

Sukurkite naują dokumentą:

Tiekėjo sąskaita faktūra bus tokia:

Iš tiekėjo gautoje sąskaitoje suma „be PVM“ kaip atskira eilutė nebuvo paryškinta. Todėl prieš pildydami lentelės dalį nustatome mokesčių apskaičiavimo būdą „PVM iš viso“.

Analizuojame registrų siuntimus ir judėjimus...

1. Anksčiau tiekėjui sumokėtas avansas buvo įskaitytas į 60,01 korespondenciją su kreditu 60,02 90 000 rublių.
2. 127 118,64 (150 000 atėmus PVM) nukeliavo į prekių savikainą (į sąskaitos debetą 41,01) pagal mūsų skolą tiekėjui (kreditas 60,01).
3. 22 881,36 nukeliavo į „pirkimo“ PVM, kurį priimsime užskaitymui (debetas 19,03) pagal mūsų skolą tiekėjui (kreditas 60,01).

1. Įrašas (su + ženklu, kvitas) šiame registre kaupia mūsų „gaunamą“ PVM (panašiai kaip įrašas 19 sąskaitos debete).

Užregistruokite gautą sąskaitą

Kartu su sąskaita-faktūra Tiekėjas LLC mums pateikė įprastą 2016-01-04 sąskaitą faktūrą 150 000 rublių sumai (su PVM).

Norėdami jį užregistruoti, eikite į naujai sukurtą dokumentą „Prekių gavimas“ ir pačiame apačioje:

1. Įvedame tiekėjo sąskaitos numerį ir datą.
2. Spustelėkite mygtuką „Registruotis“.

Mes išsamiai neanalizuosime šios tekstūros laidų ir judesių, nes mes jau iš dalies tai nagrinėjome.

Žiūrime į II ketvirčio PVM grąžinimą

Vėl formuojame „PVM apskaitos analizę“ (šį kartą II ketvirčiui):

II ketvirčio grąžintinas PVM buvo lygus 22 881,36:

Kodėl 22 881,36?

Tai PVM nuo vienos sąskaitos faktūros, gautos iš tiekėjo antrąjį ketvirtį 150 000 (su PVM): 150 000 * 18 / 118 = 22 881,36.

Bet kaip su jau priimtu 13 728,81 I ketvirčio PVM nuo 90 000 avanso, klausiate?

Ir tu būsi visiškai teisus.

Juk PVM nuo avanso, kurį ėmėme įskaityti I ketvirtį, turime priskaičiuoti (atstatyti) apmokėjimui II ketvirtį, kai atkeliavo prekės ir gavome eilinę sąskaitą iš tiekėjo visai sumai.

Būtent tai mums rodo įrašas pilkame langelyje PVM analizės ataskaitoje:

Įrašo padarymas pardavimo knygoje

Norėdami atkurti PVM, įskaitytą iš avanso, eikite į „PVM apskaitos padėjėjas“:

Atsidariusiame dokumente eikite į skirtuką „Atkūrimas iš anksto“ ir spustelėkite mygtuką „Užpildyti“:

Programa išsiaiškino, kad avansas, nuo kurio 1 ketvirtį įskaitėme PVM, buvo įskaitytas (įprastas to paties pirkėjo ir susitarimo sąskaitos faktūros dokumentas) II ketvirtį.

O dabar jam reikia atstatyti PVM mokėjimui per pardavimo knygelę - kitaip avanso PVM būtume įskaitę du kartus:

Dokumentą „Pardavimo knygos įrašų kūrimas“ skelbiame per mygtuką „Paskelbti ir uždaryti“:

Išanalizuokime sandorius ir registruokime pardavimo knygos įrašo dokumento judesius...

1. Nuo I ketvirtį išduoto avanso PVM atkuriame į debetą 76.VA (išrašytų avansų PVM) pagal kreditą 68.02.

Kalbėjome, kada turi būti išrašytos išankstinės sąskaitos. Šioje medžiagoje priminsime, kaip sunumeruoti „išankstines“ sąskaitas, kokius rekvizitus pildyti ir kur užregistruoti sąskaitą faktūrai avansiniam mokėjimui iš tiekėjo pirkėjui.

Kaip išrašyti sąskaitą avansiniam mokėjimui

2017 m. išankstinio mokėjimo sąskaitoje faktūroje turi būti šie privalomi rekvizitai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5.1 punktas):

• sąskaitos faktūros serijos numeris ir data;
• mokesčių mokėtojo ir pirkėjo pavadinimas, adresas ir TIN;
• mokėjimo ir atsiskaitymo dokumento numeris;
• tiekiamų prekių pavadinimas (darbų, paslaugų aprašymas);
• valiutos pavadinimas;
• įmokos dydis, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą);
• mokesčio tarifas;
• prekių (darbų, paslaugų) pirkėjui priskaičiuotos PVM sumos.

Sąskaitos faktūros pildymo taisyklės patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137.

Avansinių mokėjimų sąskaitų numeravimas

Sąskaitos faktūros serijos numeris yra būtina detalė. Tačiau dabartiniai reglamentai nenumato konkrečių numeravimo taisyklių. Tai reiškia, kad mokesčių mokėtojas gali savarankiškai nustatyti sąskaitų faktūrų, tarp jų ir avansinių, numeracijos tvarkymo specifiką ir ją konsoliduoti savo Apskaitos politikoje PVM tikslais.

Tuo pačiu sąskaitų numeracija turi būti nuosekli (didėjimo tvarka), be tarpų. Sąskaitos numeryje gali būti ne tik skaičiai, bet ir skaičiai su raidėmis (pavyzdžiui, prie avansinių sąskaitų faktūrų skaičiaus pridedama raidė A). Laikotarpį, po kurio numeracija nustatoma iš naujo, taip pat nustato organizacija: tai gali būti metai arba trumpesnis laikotarpis (pavyzdžiui, mėnuo).

Sąskaitų faktūrų avansiniams mokėjimams registravimas

Sąskaitą už gautą avansą pardavėjas registruoja pardavimo knygoje (Pardavimų knygelės vedimo taisyklių, patvirtintų Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. nutarimu Nr. 1137, 3, 17 punktai). Tuo pačiu metu avansinėms sąskaitoms pardavimo knygoje 14-16 ir 19 stulpeliai nepildomi (