Trumpai apie regioninius mokesčius. Regioninių ir vietinių mokesčių samprata. Regioninis mokestis. Mokesčiai ir rinkliavos Rusijos Federacijoje

Mokėti mokesčius... o ne tik mokesčius Buhalteris, norėdamas, taip pat su vadovybe, gali „sušildyti rankas“ net ir dėl tokios iš pažiūros skaidrios ir nekenksmingos operacijos kaip mokesčių pervedimas į biudžetą ir nemokestinės įmokos. į nebiudžetines lėšas.. Reikšmė

Mokesčiai Rusijos Federacijoje skirstomi į keletą tipų. Kiekvienas iš jų yra svarbus kuriant efektyvią biudžeto sistemą. Kokia yra regioninių mokesčių specifika? Kokius mokesčius jie sudaro? Kiek regioniniai mokesčiai yra reikšmingi Rusijos Federacijos biudžeto sistemos stabilumo požiūriu?

Mokesčių ir rinkliavų klasifikacija Rusijos Federacijoje

Rusijos įstatymai nustato federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius. Pirmieji apima tuos, kuriuos privaloma mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje, nebent norminiuose teisės aktuose yra kitų normų. Regioniniai mokesčiai mokami konkrečiuose federacijos subjektuose. Juos įveda Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat įstatymai regionuose.

Nustatant regioninius mokesčius Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios valdžios struktūros nustato tarifus, taip pat mokesčių surinkimo tvarką, tačiau su sąlyga, kad jie nėra nustatyti Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų normų lygiu. mokesčių kodeksą. Tarp regionų valdžios institucijų įgaliojimų yra įvairių lengvatų mokesčių mokėtojams nustatymas, jų pagrindų ir jų taikymo praktikoje mechanizmų apibrėžimas.

Vietinius mokesčius nustato ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat savivaldybių norminiai aktai. Jie yra privalomi mokant miestų, rajonų ir kitų tipų savivaldybių teritorijoje, nebent federaliniai įstatymai numato alternatyvius scenarijus.

Federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius įveda ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jokie Kodekse nenumatyti mokesčiai Rusijos teritorijoje negali būti nustatyti. Rusijos federaliniai teisės aktai gali numatyti specialių mokesčių režimų įvedimą.

Regioninių mokesčių specifika

Kokių rūšių mokesčiai sudaro regioninius mokesčius? Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsniu, tai apima: įmonių turto, azartinių lošimų verslo mokestį, taip pat transporto mokesčius. Taigi Rusijos teisės aktai nustato labai nedaug regioninių mokesčių.

Palyginimui, federaliniai mokesčiai apima: PVM, akcizus, gyventojų pajamų mokestį, pelno mokestį, kasybos mokestį, valstybės rinkliavas, vandens mokestį, taip pat mokesčius už objektų, susijusių su gyvūnų pasauliu, naudojimą.

Išsamiau panagrinėkime mūsų nurodytus regioninius mokesčius.

Įmonės turto mokestis

Šios rinkliavos apmokestinimo objektas yra bet koks turtas, įrašytas į įmonės balansą kaip ilgalaikio turto objektas. Tai gali būti ir turtas, kuris įmonei perduodamas laikinai disponuoti arba, pavyzdžiui, patikėjimo valdymui. Atitinkama turto mokesčio rūšis yra regioninis mokestis, todėl jį moka įmonės, registruotos tam tikrame federacijos subjekte.

Įmonė turi atlikti reikiamus mokėjimus į biudžetą, atitinkantį jos vietą. Užsienio įmonės turi mokėti mokestį ir avansinius mokėjimus teritoriniu ryšiu už savo atstovybių mokestinę registraciją.

Įmonių nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo terminas nustatomas Rusijos Federacijos subjektų lygmens teisės aktais. Tuo pačiu įmonės privalo laiku atlikti reikiamus avansinius mokėjimus, nebent, žinoma, regioniniuose teisės aktuose yra kitų nuostatų.

Azartinių lošimų verslo mokestis

Pagal azartinių lošimų verslą Rusijos Federacijos teisės aktuose įprasta suprasti veiklą, kuria siekiama gauti pajamų iš įvairių rūšių azartinių lošimų, taip pat lažybų. Tai – kazino, lošimo automatų salių veiklos organizavimas, statymų dėl sporto varžybų rezultatų priėmimas.

2009 m. Rusijos Federacijos teisės aktai įvedė normas, pagal kurias lošimus buvo galima vesti tik specialių lošimo zonų teritorijoje, būtent Altajaus ir Krasnodaro teritorijose, Primorėje, taip pat Kaliningrado srityje. Šių Rusijos Federaciją sudarančių vienetų gyventojai pradėjo mokėti visus atitinkamus regioninius mokesčius. 2014-ieji pasižymėjo gana dideliu įstatymų leidėjų aktyvumu kai kuriose mokesčių politikos srityse, tačiau keičiant regioninių rinkliavų struktūrą, valdžia reikšmingų naujovių nenustatė.

Azartinių lošimų verslo mokestis sumokamas iki kito mėnesio, einančio po nustatyto mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Taip pat įmonė turi pateikti deklaracijas tokio tipo surinkimui. Šiuose, kaip ir kituose panašaus tipo dokumentuose, turėtų būti atspindėti mokestinio laikotarpio rodikliai.

Transporto mokestis

Transporto mokestį turi mokėti piliečiai ir organizacijos, disponuojančios atitinkamos rūšies turtu privačios nuosavybės tvarka. Jei mes kalbame apie įmonių mokesčių mokėjimą, tada mokesčių sumos apskaičiavimas įmonės turi būti atliekamos savarankiškai. Kalbant apie asmenų prievoles, atitinkamą mokesčio rūšį apskaičiuoja Federalinė mokesčių tarnyba. Įmonės privalo sumokėti transporto mokesčio avansinius mokėjimus įstatymų nustatytais terminais. Atitinkamo mokesčio mokėjimo terminą nustato regioninės valdžios institucijos. Mokėjimai turi būti atliekami į biudžetą transporto priemonių eksploatavimo vietoje.

Mokesčių reglamentavimas regionuose

Kokie teisės aktai reglamentuoja regioninius mokesčius ir rinkliavas? Kaip minėjome aukščiau, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų institucijos gali turėti įgaliojimus, susijusius su atitinkamų mokėjimų surinkimu.

Tačiau jų veiklą gali apriboti Mokesčių kodekse numatyti kriterijai. Kitas teisės šaltinis, susijęs su mokesčių politika regionuose, yra Biudžeto kodeksas.

Mokesčiai lieka regionuose?

Regioniniai mokesčiai, kaip minėjome aukščiau, Rusijoje yra nedideli. Tačiau federaciją sudarančių vienetų valstybės organų lygmens finansinėmis struktūromis gali būti lėšų, kurios gerokai viršija įstatyme nustatytų mokesčių dydį. Kaip tai įmanoma?

Faktas yra tas, kad keliuose federalinio lygmens įstatymų šaltiniuose - Mokesčių kodekse, Biudžeto kodekse - yra nuostatos, pagal kurias mokesčiai į regiono biudžetą gali būti gaunami ne tik iš pajamų iš įmonių, sumokėjusių mokestį už turtą, nuo azartinių lošimų įmonių ir iš mokėjimų transportavimo mokesčių subjektų. Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnyje yra nuostatos, pagal kurias pajamų mokesčio suma, kuri apskaičiuojama taikant 18% tarifą, turi būti įskaityta konkrečiai į subjekto biudžetą. Kiti tokių atskaitymų standartai atsispindi RF BC. Apsvarstykime juos.

Išskaitymų į regiono biudžetą standartai

Kai kurias Biudžeto kodekso nuostatas iš tikrųjų dubliuoja daugybė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso formuluočių. Taigi Mokesčių kodeksas sako, kad į regioninius mokesčius įeina mokestis už įmonių turtą, azartinių lošimų verslą ir transporto mokestis. Biudžeto kodekse teigiama, kad sumos, kurias Federalinė mokesčių tarnyba renka tinkamais pagrindais, turi būti 100% pervedamos į regiono biudžetą – iš tikrųjų tai tas pats, tik kitokia formuluotė.

Taip pat federacijos subjektų valdžios institucijų lygiu finansinėmis struktūromis disponuoja sumos, kurios apskaičiuojamos remiantis daugeliu federalinių mokesčių. Taigi, pavyzdžiui, regiono biudžete turėtų likti 70% subjekto gyventojų sumokėto gyventojų pajamų mokesčio. Kalbant apie asmenų pajamų mokesčius, kuriuos užsieniečiai moka už naudojimąsi patentu - tai taip pat yra federalinis mokestis - jie 100% patenka į Rusijos Federacijos subjekto iždą.

Akcizo atskaitoms alkoholiui ir jo turintiems gaminiams nustatytas 50 proc. Kalbant apie žemės ūkio mokestį, į regiono biudžetą patenka 30% subjekto gyventojų sumokėtų sumų. Valstybės rinkliavos dydis visiškai priklauso regioninėms finansinėms valdžios struktūroms. 60% naudingųjų iškasenų gavybos mokestis išlieka regionuose.

Vietinių mokesčių specifika

Regioniniai ir vietiniai mokesčiai, vadovaujantis teisės aktų normomis, yra atriboti. Tačiau teisės aktai numato mechanizmus, kurie apima tam tikrą procedūrų koreliaciją, atspindinčią atitinkamų finansinių srautų surinkimą ir pervedimą į įvairių lygių biudžetus.

Viena vertus, Rusijos Federacijoje yra tik du vietiniai mokesčiai: tai yra žemės mokestis, taip pat mokestis už asmenų turtą. Kita vertus, savivaldybių biudžetus galima papildyti ne tik renkant įmokas nurodytais pagrindais iš mokėtojų, bet ir daugybe kitų pagrindų. Visai gali būti, kad regioniniai ir vietiniai mokesčiai, jeigu jie formaliai bus atskirti, iš tiesų pateks į tokio pat dydžio biudžetą. Panagrinėkime šią specifiką išsamiau.

Regioninių mokesčių atskaitymai į vietos biudžetus

Pirmiausia verta atkreipti dėmesį į RF BC 58-ąjį straipsnį. Jame teigiama, kad Rusijos Federaciją sudarantys subjektai turi teisę įgyvendinti standartus dėl finansinių atskaitymų iš federalinių ir regioninių mokesčių vietos biudžetų naudai. Tuo pačiu metu subjektų valdžios veikla gali būti susijusi su visų tipų savivaldybėmis: miesto, kaimo gyvenvietėmis, rajonais, miesto rajonais ir kt.

Išsamiai aprašyta, kaip regioniniai mokesčiai ir rinkliavos turi patekti į vietos biudžetą, RF BC 8 ir 9 skyriuose. Galimas ir scenarijus, kai vietos biudžetų lygmenyje suformuoti finansiniai ištekliai, priešingai, bus perkelti į aukštesnes finansų sistemas. Tačiau daugelis ekspertų mano, kad tai daug žadanti. Jo praktinis įgyvendinimas priklauso nuo to, kaip vystysis Rusijos Federacijos savivaldybių valdymo sistema, kaip miestai ir rajonai bus pasirengę tapti finansinių srautų šaltiniais į aukštesnio lygio piniginių išteklių paskirstymo sistemas.

Biudžeto sistemos vienovė

Vietos biudžetai, taip pat regioniniai, taip pat gauna didelius atskaitymus pagal nustatytus standartus iš federalinių mokesčių. Ir tai yra vienas iš Rusijos valstybinės pinigų srautų valdymo sistemos vienybės požymių. Kuriamas trijų lygių skirtingų biudžetų sąveikos modelis. Mokėjimai, susiję su vietiniais, lieka tik savivaldybėse. Tie mokesčiai, kurie yra priskiriami federaliniams ir regioniniams mokesčiams, taip pat gali būti grąžinti didele dalimi į miesto ar regiono biudžetą. Savo ruožtu mokesčiai, renkami pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijų kompetenciją, visiškai perkeliami į regiono biudžeto lygį. Regiono finansų sistema gali būti papildyta atskaitymais iš federalinių mokesčių, o ateityje ir iš vietinių mokesčių.

Kiek reikšmingi regioniniai mokesčiai?

Daugelis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų pirmiausia remiasi finansiniais srautais, gaunamais iš federalinių mokesčių, o kai kuriais atvejais – ir subsidijomis. Rusijos Federacijos regioniniai mokesčiai užima didelę, bet palyginti nedidelę biudžeto pajamų dalį. Tačiau, atsižvelgiant į gilią abipusę skirtingų lygių biudžeto sistemų integraciją, regionas iš tikrųjų gali disponuoti daugybe finansinių išteklių.

Regioniniai mokesčiai apima tik trijų rūšių mokesčius. Tačiau biudžeto sistemos vieningumo principas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos teisės aktuose. Tai reiškia, kad šiame Rusijos ekonomikos vystymosi etape federaliniai ir regioniniai mokesčiai turi tokią nevienodą proporciją, kad politinis centras galėtų kaupti finansinius srautus ir užtikrinti subalansuotą visų lygių biudžetų plėtrą, įskaitant subsidijas. Įvairių Rusijos Federacijos subjektų ekonominės galimybės kartais yra visiškai nepalyginamos. Ir todėl tie subjektai, kurie yra mokesni, per federalinius mokesčius į biudžetą siunčia finansinį likvidumą, kurio pagrindu galima formuoti subsidijas ir kitus ekonomiškai atsiliekančių subjektų ir savivaldybių rėmimo būdus.

Regioninių mokesčių vaidmuo yra užtikrinti tinkamą Rusijos biudžeto sistemos tvarumo lygį. Šiame Rusijos Federacijos ekonominės plėtros etape tai labai reikšminga, nepaisant to, kad atitinkami mokėjimai neturi didžiausios biudžeto pajamų dalies. Bet visai gali būti, kad įstatymų leidėjas pamažu modernizuos požiūrį į mokesčių politikos organizavimą, o tada regioninės rinkliavos įgis pastebimai didesnį svorį generuojant pinigų srautus federacijos subjektų lygmeniu. Ir tada jų vaidmuo bus dar reikšmingesnis.

Regioniniai mokesčiai yra mokesčiai ir mokesčių atskaitymai, papildantys regiono biudžetą. Priklausomai nuo iždo, kurio lygio lėšos yra įskaitomos, visi mokesčių surinkimai skirstomi į tris grupes: vietinį, regioninį ir federalinį. Straipsnyje mes jums pasakysime, kurie mokesčiai yra susiję su regioniniais mokesčiais.

Bendroji regioninių mokesčių charakteristika

Pagrindinis bruožas, apibūdinantis šią mokesčių grupę, yra biudžeto lygis. Kitaip tariant, regioniniai mokesčiai ir rinkliavos apima visus biudžeto mokėjimus, kurie tiesiogiai įskaitomi į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto (regiono, autonominio rajono, federalinės reikšmės miesto) iždą.

Tai yra, regioniniai mokesčiai ir rinkliavos yra pagrindinė regiono biudžeto pajamų dalis. Šios pajamos nukreipiamos socialiai reikšmingų programų ir renginių įgyvendinimui. Taip pat dalis gautų lėšų gali būti nukreipiama į savivaldybės iždą subsidijų, subsidijų ir kitų pervedimų pavidalu.

Svarbu pažymėti, kad visi regioniniai mokesčiai nustatomi federaliniu lygiu, tačiau jų taikymo specifiką detalizuoja Rusijos Federacijos subjekto įstatymų leidėjai. Paaiškinkime paprastais žodžiais. Visų lygių mokestinės prievolės yra įtvirtintos Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai yra, bendrosios mokesčių taikymo taisyklės yra nurodytos federaliniu lygiu. Pavyzdžiui, maksimalius tarifus, apskaičiavimo tvarką, atskaitų ir išmokų taikymo taisykles tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė. Tačiau mokesčių mokėtojų, privilegijų ir lengvatų regioniniams mokesčiams kategorijos nustatomos ir panaikinamos tam tikro Rusijos subjekto lygiu. Pavyzdžiui, regiono valdžia gali įvesti papildomas lengvatas tam tikriems mokesčiams, atleisti nuo mokėjimo tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms, kelis kartus sumažinti arba padidinti mokesčio tarifą.

Regioniniai mokesčiai: sąrašas 2020 m

Kaip minėjome aukščiau, regioniniai mokesčiai apima įsipareigojimus, tiesiogiai įskaitytus į Rusijos subjekto biudžetą. Šie įsipareigojimai apima tik tris kolekcijas. Taigi regioninis mokestis yra mokesčių mokėtojų įmokos už:

1. Transportas.
2. Nuosavybė.
3. Azartinių lošimų verslas.

Pagrindines šių regioninių mokesčių taikymo Rusijos Federacijoje taisykles nustato steigiamųjų vienetų deputatai. Todėl vienam regionui nustatytos taisyklės gali labai skirtis nuo kitam regionui nustatytų taisyklių. Apsvarstykite kiekvienos prievolės ypatybes iš regioninių mokesčių sąrašo.

Transporto mokestis į regiono biudžetą

Įstatymų leidėjai šios prievolės mokesčių mokėtojams priskyrė visus motorinių transporto priemonių savininkus. Tai yra, juridiniai ir fiziniai asmenys, turintys transporto priemones, turi mokėti pinigus į biudžetą.

Apmokestinimo objektas yra ne tik automobiliai, bet ir oro, vandens ir kitų rūšių savaeigė transporto priemonė. Atkreipkite dėmesį, kad transporto regioninio mokesčio dydis Rusijos Federacijoje priklauso nuo transporto priemonės galios. Taip pat įmokos dydžiui įtakos turi automobilio pagaminimo metai, jo savikaina ir laikas turte.

Tačiau tai tik bendros taisyklės, įtvirtintos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 skyrius. Regionų deputatai turi teisę tvirtinti lengvatas, lengvatas ir lengvatas mokesčių mokėtojams. Pavyzdžiui, Samaros regione pensininkams taikomas mokesčių tarifo sumažinimas iki 50%, o Volgogrado srityje vyresnio amžiaus transporto priemonių savininkai moka tik 20% dabartinių tarifų. Pastebėtina, kad tokia lengvata Maskvai buvo visiškai panaikinta.

Mokestinis laikotarpis yra lygus kalendoriniams metams. Bet jei subjekto pareigūnai yra nustatę ataskaitinius laikotarpius, regioninius transporto mokesčius reikia mokėti avansiniais mokėjimais. Pavyzdžiui, kartą per ketvirtį.

Organizacijų turto apmokestinimas

Vienas iš regioninių mokesčių elementų yra nekilnojamojo turto mokestis, kurį apskaičiuoja ir moka ūkio subjektai – juridiniai asmenys. Apmokestinimo objektas yra įmonei priklausantis turtas. Be to, mokestis skaičiuojamas ne tik nuo nekilnojamojo turto (pastatų, statinių, statinių), bet ir nuo kilnojamojo turto (staklių, įrenginių, ilgalaikio turto).

Didžiausias mokesčių tarifas įmonių turtui yra 2,2%. Tačiau kai regioninius mokesčius nustato įstatymų leidėjas, kai kurių regionų pareigūnai patvirtina mažesnes vertes. Įstatymų leidėjai taip pat numato tam tikras lengvatas mokesčių mokėtojams.

Ataskaitų teikimo dažnumą, avansinių mokėjimų ir galutinio atsiskaitymo laiką nustato kiekvienas regionas atskirai. Tai yra, norint surinkti turtą viename regione, gali būti teikiami kas ketvirtį pervedimai į iždą ir atsiskaitymų pristatymas Federalinei mokesčių tarnybai. Kitu dalyku organizacijos išmoka biudžetą kartą per metus ir kasmet pateikia deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai.

Įtvirtintos bendros nuostatos, vienodos taikyti visos mūsų valstybės teritorijoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrius. Kaip sužinoti konkretaus regiono taisykles ir nuostatas, pasakysime straipsnio pabaigoje.

Azartinių lošimų verslo apsunkinimas

Jeigu įmonė užsiima lošimų veikla, tuomet ji turi įsipareigojimų biudžetui mokėti mokestį už lošimų verslą. Mokesčių objektai yra:

1. Žaidimų įranga, taip pat lošimo automatai ir lošimo stalai, skirti žaidimų veiklai.
2. Totalizatoriai, bukmekeriai, totalizatorių apdorojimo centrai su bukmekeriais.
3. Lošimo statymų priėmimo vieta.

Kadangi mokesčiai ir rinkliavos yra pripažįstami regioniniais, taip pat kiti mokėjimai, įskaityti į subjekto iždą, tada apmokestinimo ypatumai nustatomi tam tikro regiono lygmeniu. Tačiau yra bendros taisyklės, kurios galioja visai šaliai. Taigi, pavyzdžiui, apmokestinimo objekto registravimo IFTS procedūrai skiriamos tik dvi darbo dienos. Be to, dienos skaičiuojamos iki lošimo įrangos įrengimo arba punkto (bukmekerio ar lažybų parduotuvės) atidarymo. Panašus terminas pranešti Federalinei inspekcijai yra nustatytas ir pasikeitus objektų skaičiui.

Šiai prievolei nustatomi fiksuoti tarifai, o gradacija – pagal apmokestinimo objektų rūšis. Mažiausios ir didžiausios vertės yra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 369 straipsnis. Atkreipkite dėmesį, kad jei regionas nenustatė konkrečios tarifo reikšmės, mokesčių mokėtojai turi taikyti minimalias vertes.

Kaip sužinoti apmokestinimo tvarką ir taisykles

Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniame skyriuje galite išsiaiškinti konkrečiam regionui nustatytas mokesčių normas. Informaciją galima gauti ir internetu. Specialus mokesčių institucijų sukurtas portalas leidžia nemokamai ir be registracijos nustatyti pagrindinę apmokestinimo tvarką. Tačiau interneto portale informacijos apie lošimo mokestį nepateikiama.

Norėdami gauti informacijos, spustelėkite aukščiau esančią nuorodą. Pasirinkite mokestinės prievolės rūšį, taip pat nustatykite mokestinį laikotarpį, apie kurį norite gauti informaciją. Tada iš siūlomo sąrašo turite pasirinkti jus dominantį regioną. Paspauskite mygtuką „Rasti“.

Sistema generuoja informaciją remdamasi Rusijos regionų vyriausybių priimtais norminiais teisės aktais, susijusiais su mokesčių reguliavimu.

Įvadas…………………………………………………………………….

1. Regioninių ir vietinių mokesčių samprata………………………………….

2. Valdžios institucijų įgaliojimai regioninės ir vietos srityse

mokesčiai…………………………………………………………………………

3. Įkainių ir lengvatų taikymo ypatumai…………………………………

Išvada…………………………………………………………………….

Bibliografija……………………………………………

Įvadas

Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistema yra tam tikru būdu sugrupuotų ir tarpusavyje susijusių mokesčių ir rinkliavų rinkinys, kurio rinkimą numato Rusijos mokesčių teisės aktai. Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistema susideda iš trijų rūšių mokesčių ir rinkliavų:

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos;

Regioniniai mokesčiai ir rinkliavos;

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.

Pagrindinis skirtumas tarp šių mokesčių ir rinkliavų yra ne biudžetuose, į kuriuos jie įskaitomi, o teritorijoje, kurioje jie įvedami ir surenkami. Federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies 13, 14 ir 15 straipsniuose.

Mokesčiai visada buvo ir tebėra vienas iš svarbiausių valstybės ekonominės politikos įgyvendinimo instrumentų. Tai ypač išryškėjo pereinant nuo valdymo-valdymo metodų prie rinkos santykių, kai susiaurėjusios valstybės galimybės daryti įtaką ekonominiams procesams sąlygomis mokesčiai tampa tikru valstybinio ūkio reguliavimo svertu. Dėl daugumos regioninių ir vietinių mokesčių panaikinimo aktualus tampa regionų ir vietos biudžetų papildomo finansavimo klausimas, nes regioninių ir vietos mokesčių dalis yra per maža savarankiškam regionų funkcionavimui iš šių fondų. .

Kontrolės darbų objektas – vietiniai ir regioniniai mokesčiai.

Darbo tikslas: parodyti regioninių ir vietinių mokesčių nustatymo ir vykdymo ypatumus, bendrai apibūdinti regioninius ir vietinius mokesčius, nustatyti jų nustatymo ir vykdymo tvarką. Taip pat ištirti atitinkamų institucijų įgaliojimus regioninių ir vietinių mokesčių srityje, regioninių ir vietinių mokesčių elementus, tarifų ir lengvatų taikymo ypatybes.

Regioninių ir vietinių mokesčių samprata

Mokestis suprantamas kaip privalomas, individualiai neatlygintinas mokėjimas, imamas iš organizacijų ir fizinių asmenų nuosavybės, ūkio valdymo ar lėšų operatyvinio valdymo pagrindu jiems priklausančias lėšas perleidžiant, siekiant finansiškai paremti valstybės veiklą. ir (ar) savivaldybės.

Valstybėje renkamų mokesčių, rinkliavų, rinkliavų ir kitų mokėjimų (mokesčių) visuma, taip pat jų konstravimo formos ir būdai sudaro mokesčių sistemą. Apmokestinimo objektai yra: pajamos (pelnas); tam tikrų prekių savikaina; tam tikros mokesčių mokėtojų veiklos rūšys; operacijos su vertybiniais popieriais; gamtos išteklių naudojimas; juridinių ir fizinių asmenų nuosavybė; turto perleidimas; pagamintų prekių ir paslaugų bei kitų teisės aktų nustatytų objektų pridėtinė vertė.

Rusijos Federacijoje yra nustatyti šių rūšių mokesčiai ir rinkliavos: federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos (regioniniai mokesčiai ir rinkliavos) bei vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos pripažįstami kaip nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.

Mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymuose, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą įsigalioja Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir yra privalomi. už mokėjimą atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose pripažįstami regioniniais. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus, taip pat šio regioninio mokesčio ataskaitų formos. Kiti apmokestinimo elementai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamieji (atstovaujamojo) organai taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojui jų naudojimo pagrindus.

Mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą įsigalioję vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais. ir privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijose pripažįstami vietiniais. Vietinius mokesčius ir rinkliavas federalinės reikšmės miestuose nustato ir įgyvendina minėtų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai. Vietos savivaldos atstovaujamieji organai, nustatydami vietinį mokestį, norminiuose teisės aktuose nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus, šio vietinio mokesčio ataskaitų formos. Vietos savivaldos atstovaujamieji organai, nustatydami vietinį mokestį, taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojui jų naudojimo pagrindus.

Regioniniai mokesčiai ir rinkliavos labiausiai kinta, nes jie priklauso nuo Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijų priimtų norminių teisės aktų. Regionų galimybė savarankiškai nustatyti šių mokesčių tarifus ir juos diferencijuoti, įvesti lengvatas, reguliuoti avansinių įmokų mokėjimo tvarką vaidina svarbų vaidmenį formuojant Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, formuojant investicinį patrauklumą. regiono ir jo ekonominės plėtros. Regioniniai mokesčiai yra vienas iš Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų pajamų dalies formavimo šaltinių. Tai atliekama pagal Rusijos Federacijos įstatymus, visų pirma pagal Rusijos Federacijos Konstituciją, kaip pagrindinį šalies įstatymą, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC) nuostatas. RF), Rusijos Federacijos biudžeto kodeksą, taip pat pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus dėl mokesčių ir kitus teisės aktus. Rusijos Federaciją sudarančio subjekto valstybės valdžios institucijų veiklos ekonominis pagrindas yra regioninis turtas, lėšos iš regiono biudžeto ir teritorinės valstybės nebiudžetinės lėšos, taip pat subjekto nuosavybės teisės. Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas aiškiai apibrėžia mokesčių sąrašą ir jų atskaitymų dalį į regionų biudžetus.

Regioniniai mokesčiai yra

1) pelno mokesčio;

2) azartinių lošimų verslo mokestis;

3) transporto mokestis.

Išsamiau apsvarstykite pagrindinius kiekvieno regioninio mokesčio punktus.

Transporto mokestis yra vienas iš regioninių mokesčių ir yra nustatytas Mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais „Dėl transporto mokesčio“. Kiekvieno Rusijos Federacijos regiono įstatymų leidžiamosios institucijos savarankiškai nustato transporto mokesčio tarifą Mokesčių kodekso nustatytose ribose, taip pat nustato jo mokėjimo tvarką ir terminus. Mokesčių kodekso 28 straipsnio "Transporto mokestis" skirsnyje "Regioniniai mokesčiai" nurodyti mokesčių tarifai gali būti padidinti (sumažinti) Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, bet ne daugiau kaip dešimt kartų. Transporto mokesčio mokėtojai yra asmenys, kuriems įregistruotos transporto priemonės, pripažintos apmokestinimo objektu pagal DK 358 str. Transporto mokesčių apmokestinimo objektai yra: automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kitos savaeigės mašinos bei mechanizmai pneumatiniuose ir vikšriniuose bėgiuose, lėktuvai, malūnsparniai, motorlaiviai, jachtos, burlaiviai, kateriai, sniego motociklai, motorinės rogės, motorinės rogės valtys, hidrociklai, nesavaeigiai (velkami laivai) ir kitos vandens ir oro transporto priemonės (toliau šiame skyriuje – transporto priemonės), įregistruotos nustatyta tvarka pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Nustatydami organizacijų turto mokestį, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojų jų taikymo pagrindus. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos, turinčios turtą, pripažintą apmokestinimo objektu pagal PMĮ 374 straipsnį. Šio skyriaus tikslais užsienio organizacijos tvarko apmokestinamų objektų apskaitą Rusijos Federacijoje nustatyta tvarka. Šio regioninio mokesčio mokesčio bazė nustatoma kaip apmokestinimo objektu pripažinto turto vidutinė metinė vertė. Nustatant mokesčio bazę, į apmokestinimo objektu pripažintą turtą atsižvelgiama jo likutine verte, suformuota pagal nustatytą apskaitos tvarką, patvirtintą organizacijos apskaitos politikoje. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Organizacijų, atleidžiamų nuo mokesčių, sąrašas yra gana platus. Jį galima rasti bet kuriame regioniniame įstatyme.

Azartinių lošimų mokestis. Šio regioninio mokesčio mokėtojais yra pripažįstamos organizacijos ar individualūs verslininkai, vykdantys verslinę veiklą azartinių lošimų srityje. Apmokestinimo objektai yra: lošimo stalas, lošimo automatas, totalizatoriaus kasa, lažybų kasa. Kiekvienas apmokestinimo objektas turi būti įregistruotas šio apmokestinimo objekto įrengimo vietos mokesčių inspekcijoje ne vėliau kaip prieš dvi dienas iki įrengimo datos. Registraciją atlieka mokesčių administratorius pagal mokesčių mokėtojo prašymą. Azartinių lošimų verslo mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

Išskaitymų į regionų biudžetus sąrašas ir normos gali keistis federaliniu lygiu, priklausomai nuo valstybės vykdomos ekonominės ir mokesčių politikos, jos tikslų ir metodų. Svarstant teisėkūros normas, pažymėtina, kad konstitucinė teisėkūra turi esminę reikšmę visoms teisėkūros šakoms ir teisės institucijoms, mokestiniams santykiams. Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnyje yra nuostata, pagal kurią kiekvienas privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Ši norma yra atskaitos taškas formuojant mokestinių santykių teisinio reguliavimo principus ir mechanizmus. Pagrindinis dokumentas, nustatantis ir reguliuojantis Rusijos mokesčių sistemą, apmokestinimą, mokesčių apskaičiavimo metodiką, yra Mokesčių kodeksas.

Būdingi vietinių mokesčių bruožai yra šie:

Mokesčių mokėjimų įvairovė.

Tiesioginių mokesčių vyravimas vietiniame apmokestinime.

Jokių vietinių mokesčių apribojimų.

Vietinių mokesčių ir rinkliavų mokėtojai tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys.

Maža pajamų iš vietinių mokesčių ir rinkliavų dalis į vietos biudžetą.

Žemės mokestis užtikrina stabilų lėšų srautą į vietos biudžetus. Žemės mokesčio ir nuomos mokėtojas yra įmonė ir Rusijos Federacijos piliečiai, užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, kuriems Rusijos teritorijoje buvo suteikta nuosavybė, turėjimas, naudojimas ar nuoma. Žemės mokesčiu kasmet imamas apmokestinamasis plotas. Jeigu žemės sklypą naudoja keli juridiniai asmenys, tai mokestis skaičiuojamas kiekvienai daliai atskirai.

Į piliečių nekilnojamojo turto mokestį įeina rinkliava už asmenų pastatus, patalpas, statinius ir transporto priemones, mokestį už pastatus, patalpas ir statinius piliečiai moka pagal jų inventorinės vertės tarifą, o transporto priemonių mokestis renkamas priklausomai nuo variklio. galia, pagrįsta informacija, kurią mokesčių inspekcijai pateikia transporto priemones registruojančios organizacijos.

Prekybos mokestis nustatomas atsižvelgiant į prekybos veiklos vykdymą prekybos objektuose. Mokestiniu laikotarpiu pripažįstamas ketvirtis. Mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys ūkine veikla savivaldybės teritorijoje (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federaliniuose miestuose), kurių atžvilgiu galioja šios savivaldybės norminis teisės aktas (federalinių miestų įstatymai). Maskva, St. ) nustatytas minėtas mokestis.

Kokie mokesčiai laikomi regioniniais mokesčiais? Regioniniai mokesčiai ir rinkliavos apima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis):

• transporto mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 skyrius);
• azartinių lošimų verslo mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 skyrius);
• organizacijų turto mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrius).

Kaip nustatomi regioniniai mokesčiai

Regioninius mokesčius Rusijos Federacijoje nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 3 punktas). Todėl atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose privalomi mokėti regioniniai mokesčiai.

Nustatydami regioninius mokesčius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios institucijos nustato tam tikrus regioninių mokesčių apmokestinimo elementus, jei šie regioninių mokesčių elementai nėra nustatyti Mokesčių kodekse. Taigi regioninės valdžios institucijos gali nustatyti:

• mokesčių tarifai;
• mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai.

Kitus mokesčių į regiono biudžetą apmokestinimo elementus nustato Mokesčių kodeksas.

Regioninių mokesčių lengvatas nustato ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos.