انجام تعهد به عنوان راهی برای پرداخت مطالبات. نحوه پیش بینی بازگشت مطالبات بر اساس اجاره

حساب های دریافتنی دارایی های مالی و کالایی یک شرکت است که در نتیجه معامله، قرارداد و غیره برای طرف مقابل کار می کند. خریداران، پیمانکاران و سایر افراد پاسخگو می توانند به عنوان طرف مقابل عمل کنند. حساب های دریافتنی به دارایی های شرکت (دارایی های آن) اشاره دارد و بدون در نظر گرفتن سررسید مشمول موجودی می باشد.

به عبارت ساده، مفهوم مطالبات یک شرکت، مقدار بدهی است که هنوز برای خدمات یا کالاهای خاص به وام گیرنده بازگردانده نشده است.

بیایید یک مثال از مطالبات را بیان کنیم:

شرکت MAX در ساخت مخلوط های ساختمانی تخصص دارد. او چندین بدهکار (بدهکاران) دارد، اینها شرکت هایی هستند که توانایی مالی برای پرداخت فوری کالا را ندارند. دو طرف قراردادی را منعقد می کنند که نشان دهنده سررسید بدهی و تمام تفاوت های ظریف در صورت عدم تحقق است. بنابراین، شرکت MAX بدون امتناع از وام گرفتن، در آینده سود اقتصادی دریافت خواهد کرد.

2. تفاوت حساب های دریافتنی و پرداختنی چیست؟

با حساب های دریافتنی، شرکت شما بدهکاران دارد و با حساب های پرداختنی، شما بدهکار هستید. از یک طرف، عدم وجود مطالبات نشان دهنده احتیاط شرکت است، زیرا همه بدهکاران در نهایت فرصت بازپرداخت بدهی را ندارند. اما حتی در همان زمان، این شرکت خود را از درآمد بالقوه از طرف مقابل با حسن نیت محروم می کند.

در مورد حساب های پرداختنی نیز همین داستان، سطح بالای آن حکایت از مشکلات شرکت دارد و عدم وجود آن نشان دهنده موفقیت و بازدهی کسب و کار به تنهایی است. اما از آنجایی که KZ یک سرمایه شخص ثالث است، احمقانه است که از فرصت توسعه به قیمت سرمایه گذاری دیگران استفاده نکنیم. از این نتیجه می‌توان نتیجه گرفت که خود حضور مهم نیست، بلکه حجم و نسبت مطالبات و مطالبات مهم است.

3. انواع مطالبات

معیارهای زیادی وجود دارد که بر اساس آنها می توان انواع مطالبات را طبقه بندی کرد، اما ما به اصلی ترین آنها می پردازیم.

بسته به دوره بازپرداخت:

بسته به پرداخت دریافتی:

به منظور اجتناب از عواقب جدی عدم پرداخت بدهی، بنگاه ها برای بدهی های مشکوک الوصول ذخایر ایجاد می کنند. حجم ذخایر به صورت جداگانه تایید می شود، همه اینها به وضعیت مالی بدهکار و احتمال بازپرداخت تعهدات بستگی دارد. پس از موجودی، ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد می شود.

4. مدیریت حساب های دریافتنی شرکت

اغلب شرایطی وجود دارد که یک شرکت در تلاش برای افزایش سود، شروع به بارگیری بیش از حد خود با بدهکاران می کند که در نهایت می تواند منجر به حجم زیادی از بدهی های پرداخت نشده و حتی ورشکستگی شرکت شود. مدیران عاقل توجه زیادی به میزان بدهی دارند و با استفاده از ابزارهای مختلف مانند اکسل، مطالبات را به دقت ثبت می کنند.

روش های مدیریت حساب های دریافتنی:

• تقویت کار با مطالبات - وصول بدهی بدون توسل به کمک قوه قضائیه.
• کنترل مانده و تجزیه و تحلیل حساب های پرداختنی و دریافتنی.
• ایجاد انگیزه در کارکنان بخش فروش (با توجه به اتخاذ تدابیری برای بازگرداندن وجوه از بدهکاران در اسرع وقت)
• محاسبه هزینه واقعی سنجش از دور با در نظر گرفتن امکان فروش آن.
• ایجاد یک سیستم پیاده سازی، که در آن پرداخت های منظم و تضمینی انجام می شود، به عنوان مثال، یک سیستم تخفیف برای مشتریان وقت شناس.
• محاسبه حداکثر سطح مطالبات.
• حسابرسی زیان های سنجش از دور (در صورت پرداخت فوری و استفاده از این پول، شرکت چه سودی می تواند داشته باشد).

با کنترل و مدیریت صحیح مطالبات، شرکت می تواند تا حد امکان از خود در برابر خطرات ناشی از عدم پرداخت بدهی، کاهش توان پرداخت و کمبود سرمایه در گردش محافظت کند.

5. موجودی حساب های دریافتنی

موجودی مطالبات تطبیق اسناد با طرف مقابل، تأیید وجود بدهی و اندازه آن است. آنها قبل از گزارش سالانه، تغییر حسابدار اصلی، در هنگام انحلال یا سازماندهی مجدد شرکت و در موارد اضطراری مانند آتش سوزی، موجودی را انجام می دهند.

موجودی در تاریخ معینی انجام می شود، شرکت داده های بدهی را برای وام گیرندگان خود ارسال می کند و آنها باید وجود و میزان بدهی را کتباً تأیید یا رد کنند. این ایده آل است، اما در واقعیت، همه چیز چندان هموار نیست، اولا، موجودی می تواند زمان زیادی را ببرد، در برخی از شرکت ها شاخص ها تا یک ماه می رسد. ثانیاً، همه بدهکاران به درخواست ها پاسخ نمی دهند، به ویژه آنهایی که بدهی آنها مدت هاست در انتظار پرداخت است.

علاوه بر این، مشکل رفع ناهماهنگی های داده ها است، در این صورت لازم است تمام تراکنش های انجام شده با این شرکت تأیید شود، اگر شرکت در شهر دیگری یا حتی بهتر از آن در کشور دیگری واقع شده باشد، مشکل خاصی ایجاد می کند. هنگام ارسال گواهی مطالبات، باید این واقعیت را در نظر بگیرید که یک شرکت می تواند همزمان بدهکار و بستانکار باشد. حتی اگر طبق محاسبات مشخص شد که شما بدهکار هستید، باید بیانیه ای ارسال کنید، در حالی که میزان مطالبات و پرداختنی ها را مشخص کنید.

پس از تطبیق، شرکت باید یک قانون موجودی تهیه کند، برخی الگوی فرم خود را تنظیم کنند، یا از یک استاندارد استفاده کنند، به عنوان مثال: نمونه 1 (دانلود).

6. گردش حساب های دریافتنی

گردش حساب های دریافتنی اندازه گیری می کند که یک شرکت با چه سرعتی از یک خرده فروش برای کالاها و خدمات فروخته شده پرداخت می کند.

نسبت گردش مطالبات نشان می دهد که سازمان چقدر اقدامات موثری برای به حداقل رساندن DZ انجام می دهد. این شاخص تعداد دفعاتی را که یک شرکت در دوره ای برابر با میانگین مانده بدهی های معوق از مشتریان خود دریافت کرده است، کمیت می کند.

*میانگین مانده مطالبات به عنوان مجموع مطالبات خریداران بر اساس ترازنامه در ابتدا و انتهای دوره مورد تجزیه و تحلیل تقسیم بر 2 محاسبه می شود.

فرمول گردش مالیحساب های دریافتنی:

دوره گردش حساب های دریافتنی فرمول روز:

*ODZ در روزتعداد روزهایی را نشان می دهد که طی آن بدهی پرداخت نشده است.

به این ترتیب، نرخ گردش مالی وجود ندارد، برای هر صنعت متفاوت خواهد بود. اما در هر صورت، هر چه OPV بالاتر باشد، برای سازمان بهتر است، به این معنی که خریداران به سرعت بدهی را بازپرداخت می کنند.

7. وصول مطالبات

هر شرکتی با مشکل عدم پرداخت مطالبات مواجه است. البته، خریدار ممکن است دلایل خوبی داشته باشد، اما چه کسی اهمیت می دهد؟ این شرکت می خواهد پول خود را برای کالاهای ارائه شده پس بگیرد.

استرداد مطالبات را می توان با روش های مختلفی به عنوان مثال استخدام مافیا انجام داد، اما در صورت قانونی بودن، بهتر است شکایت کنید یا به مراجع قضایی مراجعه کنید. اگر تصمیم به حل و فصل مسالمت آمیز تعارض دارید، باید ادعایی را برای بدهکار ارسال کنید تا به وضوح موضع خود را توضیح دهید و متوجه شوید که آیا او اعتراض منطقی دارد یا خیر.

موارد زیر باید در وصول مطالبات درج شود:

• زنگ زدن
• محاسبه دقیق میزان بدهی متحمل شده
• محاسبه سود
• تاریخ سررسید بدهی
• اخطار دادگاه

ضمناً ادعا باید به امضای شخص مجاز رسیده باشد و کپی کلیه مدارک مربوط به بدهی پیوست شود. اگر بدهکار نامه شما را دریافت کرد (باید شواهدی وجود داشته باشد) و در بازه زمانی تعیین شده پاسخ نداد، با وجدان راحت می توانید به دادگاه مراجعه کنید و مطالبات دریافتنی را درخواست کنید.

8. رد مطالبات

طبق قانون، در صورتی که مدت محدودیت بدهی (3 سال) منقضی شده باشد، بدهی معوق و در صورت عدم توانایی شرکت در پرداخت بدهی، بدهی معوق تلقی می شود. بر این اساس، شرکت حق رد بدهی را دارد. رد مطالبات معوق غیرقابل وصول در روز پایانی مدتی که مدت محدودیت طی شده مجاز است.

حساب های دریافتنی را می توان به دو صورت رد کرد.اول اینکه برای این منظور از اندوخته بدهی های مشکوک الوصول استفاده کنید، اگر ذخیره ای برای این بدهی تامین نشد، آن را به نتایج مالی بنویسید. حذف حساب های دریافتنی باید منحصراً برای هر بدهی به طور جداگانه ارسال شود. دلیل این امر ممکن است نتایج موجودی، تأیید کتبی یا دستور رئیس شرکت باشد.

نمونه نامه انصراف حساب های دریافتنی: نمونه 2 (دانلود).

رد DZ بد، لغو واقعی بدهی نیست، بنابراین، ظرف پنج سال پس از رد، مطالبات در ترازنامه منعکس می شود. و در طول کل دوره، شما باید وضعیت مالی بدهکار را کنترل کنید، آیا او فرصت بازپرداخت بدهی را دارد یا خیر.

9. گزارش حساب های دریافتنی

برای مدیر مهم است که تصوری از میزان پولی که می تواند استفاده کند داشته باشد، دریافت های بعدی چه زمانی خواهد بود و بر اساس گزارش، به اقدامات خود در مورد امور مالی فکر کند. همچنین بر اساس این گزارش، می توان مطالبات هر مشتری را که مسئولیت پرداخت را انجام می دهد و حتی اهمیت پرداخت به موقع بدهی را درک نمی کند، ارزیابی کرد.

نمونه رمزگشایی مطالبات و مطالبات نمونه: نمونه 3 (دانلود).

10. خرید و فروش مطالبات

اگر تمایلی به معامله با بدهکاران ندارید، اما می خواهید وجوه را برگردانید، در صورت وجود افرادی که علاقه مند هستند، می توانید مطالبات را بفروشید. اغلب اینها افرادی هستند که خود به بدهکار بدهی دارند. شرکت این امکان را دارد که مطالبات را با قیمتی کمتر و به اصطلاح با تخفیف خریداری کند و سپس اسناد را به بدهکار ارائه کند و با تمام هزینه استرداد بدهی را مطالبه کند. برای بیع دین، رضایت مدیون لازم نیست، کافی است که بیع دین را به او ابلاغ کند.

بهینه سازی سیستم فروش شرکت و به حداقل رساندن ریسک در رسیدگی به مطالبات و مطالبات

حساب های دریافتنی مبالغی است که سایر سازمان ها و افراد به نام بدهکار باید به سازمان پرداخت کنند. در اینجا پست های معمولی برای حسابداری مطالبات در مطالب ما آمده است.

حساب های دریافتنی: حساب های حسابداری

مطابق با بخش ششم "تسویه حساب ها" نمودار حساب ها و دستورالعمل های اعمال آن (دستورالعمل وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، حسابداری ترکیبی و تحلیلی مطالبات سازمان در حساب های زیر نگهداری می شود:

• 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"؛
• 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان"؛
• 68 "محاسبات مالیات و عوارض"؛
• 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی"؛
• 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"؛
• 71 "تسویه حساب با افراد مسئول"؛
• 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات"؛
• 75 "تسویه حساب با موسسین"؛
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف»؛

حساب های فوق فعال-منفعل هستند، یعنی امکان وجود مانده بدهی و اعتبار را فراهم می کنند. بر این اساس، حساب های دریافتنی به معنای تشکیل مانده بدهی در حساب های تسویه حساب است.

سوابق حساب های دریافتنی معمولی

در اینجا ورودی های حسابداری اصلی برای تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران است که در نتیجه ممکن است سازمان مطالبات داشته باشد.

عمل	بدهی حساب	اعتبار حساب
پیش پرداخت به تامین کننده	60	51 "حساب های تسویه حساب" ، 52 "حساب های ارزی" و غیره.
محصولات برای خریدار ارسال شد	62	90 "فروش"، حساب فرعی "درآمد"
مزایای از کارافتادگی موقت به هزینه صندوق بیمه اجتماعی تعلق می گیرد	69	70
پیش پرداخت به کارکنان	70	50 "کاسا"، 51، و غیره.
اعطای پول نقد به کارکنان برای هزینه های سفر	71	50، 51 و غیره
وام به کارمند	73	50، 51 و غیره
منعکس کننده بدهی بنیانگذاران برای پرداخت سرمایه مجاز است	75	80 "سرمایه مجاز"
سود تعلق گرفته به وام	76	91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر درآمدها»

ورودی های حسابداری برای رد مطالبات باید از بازپرداخت مطالبات متمایز شود. از این گذشته، بازپرداخت مطالبات، انجام تعهد بدهکار در بازپرداخت بدهی است و انصراف، واگذاری به نتایج مالی یا سایر منابع دریافتنی است که دیگر بازپرداخت نخواهد شد.

به عنوان مثال، بازپرداخت مطالبات از خریداران برای محصولات ارسال شده به آنها به صورت زیر منعکس می شود:

بدهکار حساب های 51 و 52 و ... - اعتبار حساب 62

و انصراف بدهی بابت وام صادر شده به کارمند در رابطه با بخشش بدهی:

حساب بدهکار 91، حساب فرعی «سایر هزینه ها» - حساب اعتباری 73

در صورتی که حساب های دریافتنی که قبلا مشکوک الوصول تشخیص داده شده و برای آن اندوخته ای ایجاد شده است، حذف شوند، ثبت حسابداری انجام می شود:

بدهی حساب 63 "ذخیره بدهی های مشکوک الوصول" - اعتبار حساب های 62، 60 و غیره.

به گزارش Glossary.ru:

"حساب های دریافتنی - میزان بدهی های شرکت از اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی در نتیجه روابط اقتصادی با آنها. معمولاً بدهی ها از فروش نسیه تشکیل می شود..

در حسابداری، مطالبات، به عنوان یک قاعده، به عنوان حقوق مالکیت درک می شود که یکی از موضوعات حقوق مدنی است.

طبق ماده 128 قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود):

«اشیاء حقوق مدنی عبارتند از اعم از پول و اوراق بهادار، سایر اموال از جمله حقوق مالکیت. آثار و خدمات؛ اطلاعات؛ نتایج فعالیت های فکری، از جمله حقوق انحصاری آنها (مالکیت معنوی)؛ کالاهای نامشهود."

در نتیجه حق وصول مطالبات یک حق مالکیت بوده و خود جزء اموال سازمان می باشد.

توجه داشته باشید که امروزه تقریباً هیچ واحد تجاری بدون مطالبات وجود ندارد، زیرا تشکیل و وجود آن با دلایل عینی ساده توضیح داده شده است:

برای یک سازمان بدهکار، این امکان استفاده از سرمایه در گردش اضافی، علاوه بر این، رایگان است.

برای یک سازمان طلبکار، این گسترش بازار فروش کالاها، کارها و خدمات است.

وجود روابط قراردادی بین طرفین منجر به تشکیل مطالبات می شود، زمانی که لحظه انتقال مالکیت کالا (کارها، خدمات) و پرداخت آنها در زمان منطبق نباشد.

وجوهی که مطالبات سازمان را تشکیل می دهد از مشارکت در گردش اقتصادی منحرف می شود که البته این امر مزیتی برای وضعیت مالی سازمان نیست. رشد مطالبات می تواند منجر به فروپاشی مالی یک واحد اقتصادی شود، بنابراین، خدمات حسابداری سازمان باید کنترل مناسبی را بر وضعیت مطالبات سازماندهی کند که از جمع آوری به موقع وجوه تشکیل دهنده مطالبات اطمینان حاصل کند.

شرط حصول اطمینان از ثبات مالی سازمان، مازاد بر مبلغ مطالبات بر مبلغ حساب های پرداختنی است.

حساب های دریافتنی - بیانگر مطالبات دارایی سازمان به اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی بدهکار آن است.

حساب‌های دریافتنی را می‌توان به سه معنا در نظر گرفت: اولاً به‌عنوان وسیله‌ای برای بازپرداخت حساب‌های پرداختنی، ثانیاً به‌عنوان بخشی از محصولات فروخته شده به مشتریان اما هنوز پرداخت نشده است و ثالثاً به‌عنوان یکی از عناصر دارایی‌های جاری تأمین‌شده توسط وجوه خود یا وجوه قرض گرفته شده

سرمایه در گردش شرکت از اجزای زیر تشکیل شده است:

· پول؛

· حساب های دریافتنی؛

موجودی ها؛

کار در حال انجام؛

هزینه های دوره های آینده

بنابراین مطالبات بخشی از سرمایه در گردش سازمان است.

همانطور که قبلاً اشاره کردیم، حساب‌های دریافتنی ممکن است در نتیجه عدم انجام تعهدات قراردادی، مالیات‌های اضافه پرداختی، هزینه‌های جمع‌آوری‌شده، جریمه‌ها و مبالغ معوقه ایجاد شوند.

حساب های دریافتنی را می توان به صورت مشروط به حساب های دریافتنی عادی و مطالبات معوق تقسیم کرد.

بدهی کالاها، کارها، خدمات ارسال شده که مدت پرداخت آن هنوز نرسیده است، اما مالکیت قبلاً به خریدار منتقل شده است. یا تامین کننده (پیمانکار، مجری) پیش پرداختی برای تامین کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) دریافت کرده است - این یک دریافتنی عادی است.

بدهی کالاها، کارها، خدماتی که در مدت مقرر در قرارداد پرداخت نشده است، مطالبات معوق است.

مطالبات معوق نیز به نوبه خود ممکن است مشکوک و غیرقابل وصول باشد.

بدیهیات (بدهی غیرواقعی وصول) به آن دسته از بدهی هایی اطلاق می شود که مدت محدودیت تعیین شده به مؤدی منقضی شده است و همچنین بدهی هایی است که طبق قانون مدنی به دلیل عدم امکان اجرای آن تعهد فسخ شده است. بر اساس مصوبه یک نهاد دولتی یا سازمان‌های تصفیه.»

حساب های دریافتنی، غیرقابل وصول، ممکن است در نتیجه موارد زیر تشکیل شود:

تصفیه بدهکار؛

ورشکستگی بدهکار؛

انقضای مدت محدودیت بدون تأیید بدهی توسط بدهکار؛

در دسترس بودن وجوه در حساب های بانک "مشکل". در اینجا دو گزینه وجود دارد:

Ø اولاً ، اگر پس از تصمیم دادگاه داوری در مورد انحلال بانک ، پول کافی برای پرداخت مطالبات وجود نداشته باشد ، چنین مطالباتی غیرقابل وصول شناخته می شوند و بر این اساس مشمول حذف نتایج مالی می شوند.

Ø ثانیاً اگر به جای انحلال بانک، تجدید ساختار آن پیش بینی شده باشد، سازمان می تواند ایجاد کند و منتظر بازگرداندن توان پرداختی بانک باشد.

عدم امکان وصول توسط ضابط - مجری با تصمیم دادگاه مبلغ بدهی (مثلاً اموال سازمان در حق مدیریت عملیاتی است).

بسته به سررسید مورد انتظار، مطالبات به موارد زیر تقسیم می شوند:

کوتاه مدت (که بازپرداخت آن ظرف یک سال پس از تاریخ گزارش انتظار می رود)؛

بلند مدت (که بازپرداخت آن زودتر از یک سال پس از تاریخ گزارش پیش بینی نمی شود).

لازم به ذکر است که در رابطه با مطالبات معوق، استفاده از معوق (طرح اقساطی) پرداخت، برای پرداخت سهام، قبوض، استفاده از پایاپای توصیه می شود.

هنگام اعطای تعویق (طرح اقساطی) پرداخت، لازم است که پرداخت بدهی و شهرت تجاری طرف مقابل در نظر گرفته شود.

رد مطالبات معوق برای کلیه سازمانها صرف نظر از شکل سازمانی و حقوقی آنها در مواردی که در ادامه توضیح داده خواهد شد یک رویه الزامی است.

به منظور جلوگیری از تحریف داده های ترازنامه و اطمینان از ثبات مالی سازمان، مطالبات باید مطالبه شود. در ابتدا وصول مطالبات در دادرسی انجام می شود سپس وصول مطالبات در دادگاه صورت می گیرد.

هر سازمان باید بر وضعیت مطالبات کنترل داشته باشد، سوابق آنها را نگه دارد و همچنین تسویه حساب های متقابل را با یکدیگر تطبیق دهد. هنگام شناسایی میزان مطالبات، باید به بدهکار ارائه و مطالبه شود. اگر در طول دوره محدودیت مبلغ مطالبات بازیافت نشود یا بدهکار تصفیه شود، سازمان مطالبات را حذف می کند.

سازمان ممکن است ذخیره ای برای بدهی های مشکوک ایجاد کند و منتظر بازگرداندن بدهی بدهکار باشد. مفهوم بدهی مشکوک و روش ایجاد ذخیره در قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. بنابراین، هر گونه بدهی به مؤدی که در رابطه با فروش کالا، انجام کار، ارائه خدمات ایجاد شده باشد، در صورتی که این بدهی در شرایط مقرر در قرارداد بازپرداخت نشود و بازپرداخت نشود، به عنوان بدهی مشکوک الوصول شناخته می شود. تضمین شده توسط وثیقه، ضمانت نامه، ضمانت نامه بانکی.

طبق بند 77 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، مصوب 29 ژوئیه 1998 شماره 34n وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب مقررات حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه". فدراسیون روسیه":

«حسابهای دریافتنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است، سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، به ازای هر تعهد براساس اطلاعات موجودی، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان حذف و به حساب تعلق می گیرد. ذخیره بدهی های مشکوک الوصول یا نتایج مالی به ترتیب از یک سازمان تجاری، در صورتی که در دوره قبل از دوره گزارش، مبالغ این بدهی ها به ترتیب مقرر در بند 70 این آیین نامه ذخیره نشده باشد یا برای افزایش هزینه ها از یک سازمان غیر انتفاعی

در عین حال، هنگام اعمال این هنجار قانونی در عمل، لازم است نتیجه گیری زیر از دادگاه حکمیت فدرال را در نظر گرفت: قانون فعلی شامل تعهد مالیات دهندگان برای حذف مطالبات در زمانی نیست که مدت محدودیت سه ساله منقضی شده است. انقضای مدت محدودیت تنها شرط رد مطالبات نیست. چنین بدهی نیز در صورتی که غیرقابل وصول شناخته شود، قابل رد است. غیر واقعی بودن بازیابی به طور مستقل توسط واحد اقتصادی تعیین می شود، که توسط مجموعه ای از شرایط عینی که در جریان فعالیت های خود ایجاد شده است هدایت می شود (قطعنامه دادگاه داوری فدرال (از این پس FAS) منطقه ولگا-ویاتکا در تاریخ مارس. 9، 2006 شماره A43-20240 / 2005-30-656).

مطابق با بند 77 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، مصوب 29 ژوئیه 1998 شماره 34n وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه":

رد دیون با زیان ناشی از ورشکستگی مدیون، ابطال دین نیست. این بدهی باید ظرف مدت پنج سال از تاریخ انصراف در ترازنامه منعکس شود تا امکان وصول آن در صورت تغییر وضعیت دارایی بدهکار نظارت شود.

طبق ماده 12 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری"، به منظور اطمینان از قابلیت اطمینان داده های حسابداری و صورت های مالی، سازمان ها موظفند فهرستی از دارایی ها و بدهی ها را انجام دهند که در طی آن فهرستی از اموال و بدهی ها انجام شود. حضور، وضعیت و ارزیابی آنها بررسی و مستند شده است. در این راستا، دستورالعمل هایی برای موجودی اموال و تعهدات مالی وجود دارد که به تصویب دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 شماره 49 "در مورد تصویب دستورالعمل های موجودی دارایی و تعهدات مالی" رسیده است. (از این پس دستورالعمل).

مطابق با بند 1.2. دستورالعمل های روشی:

«اموال یک سازمان به معنای دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، سرمایه گذاری های مالی، موجودی ها، محصولات نهایی، کالاها، سایر موجودی ها، وجوه نقد و سایر دارایی های مالی و بدهی های مالی - وام های بانکی، وام ها و ذخایر است.»

طبق بند 1.3 دستورالعمل، کلیه اموال سازمان صرف نظر از محل آن مشمول موجودی است.

بنابراین مطالبات مربوط به اموال سازمان بوده و مشمول موجودی اجباری می باشد.

نتایج موجودی از نظر تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و بستانکاران باید توسط قانون موجودی تسویه با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و بستانکاران در قالب شماره INV-17 که به تصویب رسیده است تنظیم شود. فرمان Goskomstat فدراسیون روسیه در 18 اوت 1998 شماره تأیید اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای حسابداری معاملات نقدی، برای حسابداری نتایج موجودی.

با توجه به نتایج موجودی، مطالبات مشکوک الوصول و مطالبات غیر واقعی برای وصول، مطالبات معوق، مدت محدودیت برای هر تعهد آشکار می شود.

بر اساس نتایج موجودی، از نظر تسویه حساب با بدهکاران، صورت حسابداری تهیه می شود که نشان می دهد:

نام، آدرس، TIN سازمان بدهکار؛

میزان بدهی؛

مبنای تشکیل مطالبات؛

تاریخ ایجاد بدهی؛

اسناد اولیه که واقعیت وقوع بدهی، جزئیات آنها را تأیید می کند.

اسناد و مدارک دال بر جمع آوری بدهی ها، مشخصات آنها.

قانون در فرم شماره INV-17 به طور جداگانه مبالغ دریافتنی را نشان می دهد که توسط سازمان ها - بدهکاران تأیید یا تأیید نشده است.

همچنین بر اساس صورت حسابداری، رئیس سازمان در صورت لزوم دستور رد مطالبات معوق و (یا) غیرقابل وصول را صادر می کند. اگر سازمان ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نکرده باشد، مطالبات رد شده و به میزانی که در سوابق حسابداری منعکس شده است (شامل مالیات بر ارزش افزوده) در نتایج مالی منظور می شود. مطابق با بندهای 12 و 14.3 PBU 10/99 "هزینه های سازمان" مصوب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n "در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری "هزینه های سازمان" سازمان "PBU 10/99" (از این پس PBU 10/99)، بدهی رد شده در هزینه های غیر عملیاتی گنجانده شده است.

هزینه های غیرعملیاتی عبارت است از مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است، سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است.

رویه قضایی از این واقعیت ناشی می شود که برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه های غیرعملیاتی شامل زیان های ناشی از رد مطالباتی است که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است در صورت وجود شواهد مستند. آنها این حکم با احکام سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو مورخ 22 سپتامبر 2005، مورخ 15 سپتامبر 2005 شماره КА-А40/8894-05، مورخ 16 فوریه 2004 شماره КА-А40/469- تأیید شده است. 04، مورخ 18 مارس 2003 شماره КА-А40 / 1128-03، مورخ 7 اوت 2000 شماره KA-A41 / 3289-00، احکام سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 4 مه 2005 شماره Ф0. -1748 / 05-С7 و به تاریخ 1 اوت 2005 شماره Ф09-3190 / 05-С2، احکام FAS ناحیه ولگا-ویاتکا در 15 سپتامبر 2004 شماره A31-673 / 19، از 3 ژوئیه 200 شماره A28-2208 / 03-102 / 23، فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی در 12 اکتبر 2004 شماره A09-6738 / 04 -13DSP و فرمان سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه قفقاز شمالی 22 ژوئن 2005 شماره F08-2677 / 2005-1084A.

در عین حال، مایلم توجه خواننده را به نتیجه دادگاه که در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا به تاریخ 10 نوامبر 2004 شماره A82-2756 / 2004-14 آمده است، جلب کنم. که حساب های دریافتنی کالا می تواند در اندوخته بدهی های مشکوک الوصول به موقع پرداخت نشده و در صورت عدم توافق کتبی درج شود.

«حساب‌های دریافتنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است، سایر بدهی‌هایی که وصول آن غیرواقعی است، به میزانی که بدهی در حسابداری سازمان منعکس شده است، در هزینه‌های سازمان منظور می‌شود».(بند 14.3 PBU 10/99).

علاوه بر این، حق حذف حساب های دریافتنی برای ضرر و زیان، که دوره محدودیت آنها منقضی شده است، در صورت وجود شرایطی به وجود می آید که نشان دهنده غیرواقعی بودن مجموعه آن است، که با تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا تأیید شده است. به تاریخ 18 می 2004 شماره A29-6853 / 2003A.

پس بیایید آن را خلاصه کنیم. برای تشخیص قانونی عملیات رد مطالبات، مدارک زیر مورد نیاز است:

توافق نامه با سازمان بدهکار؛

در صورت عدم توافق با بدهکار، سازمان مالیاتی باید آمادگی دفاع از مشروعیت جایگاه خود در قوه قضاییه را داشته باشد. مثبت است که دادگاه ها در وضعیت مشابهی طرف مالیات دهندگان را بگیرند، به عنوان مثال، به فرمان فوق فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 10 نوامبر 2004 شماره A82-2756 / 2004-14 مراجعه کنید. .

اسناد اولیه که واقعیت بدهی را تأیید می کند (به عنوان مثال، فاکتورها).

در فرم شماره INV-17 اقدام کنید.

دستور رئیس برای رد مبلغ مطالبات.

عدم توانایی در پرداخت مبلغ مطالبات را می توان تأیید کرد:

اولاً ، عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی (EGRLE) ، گواهی از سازمان مالیاتی در مورد انحلال سازمان بدهکار.

ثانیاً، با رأی دادگاه، اطلاع مدیر ورشکستگی (کمیسیون تصفیه) مبنی بر امتناع از تأمین شرایط وصول بدهی مربوطه به دلیل عدم کفایت اموال سازمان بدهکار منحل شده.

ثالثاً اقدام دادورز - مجری مبنی بر عدم امکان وصول بدهی از سازمان - بدهکار.

در صورت موجود بودن اسناد و مدارک فوق و در صورت عدم وجود ذخیره مطالبات مشکوک الوصول، مطالبات به عنوان غیرقابل وصول (غیر قابل وصول) مشمول رد نتایج مالی می باشد.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد مسائل مربوط به رد مطالبات، می توانید در کتاب های نویسندگان CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "حذف مطالبات و مطالبات"، "دعوای حقوقی در مورد حساب های دریافتنی" بیابید. تنظیم حقوقی. تمرین. مستندات".

می تواند با انجام یک تعهد، هم شخصاً توسط بدهکار و هم توسط یک سازمان شخص ثالث از طرف او، فسخ شود. بیایید به نمونه هایی نگاه کنیم که چگونه بازپرداخت مطالبات شخصاً توسط بدهکار در حسابداری منعکس می شود.

مثال 1

LLC "A" محصولات را به مبلغ 236000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل به CJSC "B" ارسال کرد. هزینه ارسال محصولات 160000 روبل است.

طبق شرایط قرارداد، CJSC "V" موظف بود کالا را ظرف پنج روز از تاریخ حمل و نقل پرداخت کند. در مدت تعیین شده توسط قرارداد، پرداختی از CJSC "V" دریافت نشد. با این وجود، پس از 10 روز، وجوه از CJSC "B" به حساب LLC "A" دریافت شد.

مکاتبات حساب		مبلغ، روبل
بدهی	اعتبار
			منعکس کننده دریافت وجوه از بدهکار برای پرداخت مطالبات است

پایان مثال.

در عمل، مواردی وجود دارد که تعهدات ناشی از قراردادهای عرضه کالا (کار، خدمات) با جبران مطالبات متقابل بازپرداخت می شود که یکی از راه های فسخ تعهدات متقابل است.

این قانون شرایط خاصی را برای ثبت افست تعیین نمی کند. ماده 410 قانون مدنی فدراسیون روسیه فقط بیان می کند که اظهارات یکی از طرفین برای تسویه حساب کافی است و اظهارات می تواند هم شفاهی و هم کتبی باشد. اما برای جلوگیری از درگیری احتمالی با طرف مقابل و مراجع نظارتی، بهتر است یک سند کتبی تنظیم کنید. طرفین حق دارند سندی را تنظیم کنند که تأیید کننده جبران ادعاهای متقابل به هر شکل باشد، مشروط به مفاد اسناد حسابداری اولیه مطابق بند 2 ماده 9 قانون فدرال شماره 129-FZ مورخ 21 نوامبر 1996. در مورد حسابداری" (از این پس قانون شماره 129 -FZ). در عمل، تسویه اغلب با توافق اضافی در مورد جبران قراردادهای اصلی رسمیت می یابد.

اگر ادعایی علیه بدهکار مطرح شده باشد، خاتمه تعهد با جبران یک ادعای متقابل همگن به روش مقرر در ماده 410 قانون مدنی فدراسیون روسیه مجاز نیست. تهاتر در این مورد فقط در یک دادرسی با طرح دعوای متقابل قابل انجام است.

این جبران در حسابداری با ارسال پست منعکس می شود:

برای خریداری که بدهی خود را به تامین کننده کالا (کارها، خدمات) از طریق تسویه بازپرداخت می کند، کالای خریداری شده (کارها، خدمات) باید در دوره گزارشی که تسویه انجام شده است، پرداخت شده در نظر گرفته شود.

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده که برای معاملات مبادله ای محاسبه می شود، هنگام جبران ادعاهای متقابل و استفاده از اوراق بهادار در تسویه حساب، خریدار باید بر اساس دستور پرداخت قانون مالیات فدراسیون روسیه به صورت نقدی پرداخت کند.

بنابراین، هنگام جبران، میزان مطالبات بازپرداخت شده در عمل باید بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده تعیین شود

توجه خوانندگان را جلب می کنیم که مفاد هنر. و قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل الزاماتی برای استفاده از کسر مالیات بر ارزش افزوده پس از پرداخت مالیات در هنگام جبران متقابل نیست.

در عین حال، از رویه پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده، مصوب 7 نوامبر 2006 شماره 136n وزارت دارایی روسیه، چنین استنباط می شود که هنگام جبران مطالبات متقابل در اظهارنامه در ستون 4 در خط 240 بخش 3 منعکس کننده مقدار مالیات بر ارزش افزوده است که به مؤدی ارائه شده و توسط وی بر اساس دستور پرداخت برای انتقال وجوه پرداخت می شود.

مثال 2

طبق قرارداد خرید و فروش، LLC "A" محصولات را به خریدار - CJSC "B" به مبلغ 236000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل ارسال کرد. هزینه ارسال محصولات 160000 روبل است.

طبق شرایط قرارداد، CJSC "V" موظف است کالا را ظرف پنج روز از تاریخ حمل و نقل پرداخت کند، با این حال، پرداخت از خریدار در مدت تعیین شده توسط قرارداد دریافت نشده است.

CJSC "V" تحت قرارداد دیگری فروش مواد را به LLC "A" به مبلغ 236000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل ارسال کرد. طبق شرایط قرارداد، LLC "A" موظف است هزینه مواد را ظرف پنج روز از تاریخ ارسال بپردازد. در دوره تعیین شده توسط قرارداد، پرداخت از LLC "A" دریافت نشد.

تعهدات تحت قراردادهای مستقل با جبران مطالبات متقابل تسویه شد.

بازتاب عملیات در حسابداری:

مکاتبات حساب		مبلغ، روبل
بدهی	اعتبار
			درآمد حاصل از فروش محصولات را منعکس می کند
			بهای تمام شده واقعی کالاهای فروخته شده از قلم افتاده است
			مالیات بر ارزش افزوده از درآمد حاصل از فروش محصولات دریافت می شود
			منعکس کننده نتیجه مالی از فروش محصولات برای ماه گزارش (236000 - 36000 - 160000)
			مواد دریافتی پذیرفته شد
			میزان مالیات بر ارزش افزوده مواد خریداری شده را منعکس می کند
			برای کسر مقدار مالیات بر ارزش افزوده مواد خریداری شده پذیرفته می شود
			توافقنامه تسویه حساب امضا شد
			مالیات بر ارزش افزوده به CJSC "V" منتقل می شود (بند 4 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
			مالیات بر ارزش افزوده دریافت شده از CJSC "V" (بند 4 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

گاهی اوقات در عمل، سازمان ها شرایطی دارند که باید مطالبات خود را بفروشند. این ممکن است به دلایل مختلفی باشد. چنین عملیاتی توسط یک قرارداد خاص به نام قرارداد واگذاری رسمیت می یابد. قرارداد واگذاری یکی از رایج ترین روش های فروش مطالبات است.

مطابق بند 2 ماده 382 قانون مدنی فدراسیون روسیه، رضایت بدهکار برای انتقال حقوق طلبکار به شخص ثالث لازم نیست، مگر در مواردی که اخذ چنین رضایتی توسط قانون یا پیش بینی شده باشد. با توافق طرفین طرفین قرارداد واگذاری فقط موظفند واگذاری را به بدهکار اطلاع دهند، زیرا ممکن است بدهکار به اشتباه تعهدات خود را به نفع طلبکار سابق انجام دهد. اگر بدهکار کتباً از انتقال حقوق طلبکار به شخص دیگری مطلع نشده باشد و تعهدات خود را در قبال طلبکار اصلی انجام دهد، چنین ایفای تعهد به عنوان ایفای نسبت به طلبکار مناسب شناخته می شود.

سرمایه گذاری های مالی مطابق بند 8 PBU 19/02 برای حسابداری به بهای تمام شده اولیه پذیرفته می شود. هزینه اولیه سرمایه گذاری های مالی خریداری شده به ازای کارمزد، مبلغ هزینه های واقعی سازمان برای تحصیل آنها بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل بازپرداخت است.

با توجه به موارد فوق، ارزیابی اولیه مطالبات تحصیل شده باید مبلغی باشد که برای آنها توسط واگذارنده پرداخت شده است.

طلبکار جدیدی که حق مطالبه ناشی از قرارداد فروش کالاها (کارها، خدمات) را دریافت کرده است که معاملات فروش آنها مشمول مالیات است، مالیات بر ارزش افزوده را در روز خاتمه تعهد و یا در تاریخ دریافت خواهد کرد. تاریخ انتقال بعدی این حق ادعا به قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگامی که فروشنده کالا (با استفاده از روش تعهدی) حق مطالبه بدهی را قبل از موعد مقرر در قرارداد فروش کالا به شخص ثالث واگذار می کند، تفاوت منفی بین درآمد حاصل از فروش حق مطالبه است. بدهی و ارزش کالای فروخته شده به عنوان زیان مالیات دهندگان شناسایی می شود. در عین حال، میزان چنین ضرری برای مقاصد مالیاتی نمی تواند از میزان سودی که فروشنده کالا در صورت گرفتن وام برای مدت معین پرداخت می کند بیشتر باشد.

هنگامی که مؤدی - فروشنده کالا (با استفاده از روش تعهدی) پس از سررسید پرداخت مقرر در قرارداد فروش کالا، حق مطالبه بدهی را به شخص ثالث واگذار می کند، تفاوت منفی بین درآمد حاصل از فروش وجود دارد. حق مطالبه بدهی و ارزش کالای فروخته شده نیز به عنوان زیان مؤدی شناسایی می شود. در این صورت، چنین ضرری برای مقاصد مالیاتی به شرح زیر پذیرفته می شود:

50% مبلغ زیان مشروط به احتساب در هزینه های غیرعملیاتی از تاریخ واگذاری حق مطالبه می باشد.

50% مبلغ زیان مشروط به درج در هزینه های غیرعملیاتی پس از گذشت 45 روز از تاریخ واگذاری حق مطالبه می باشد.

توجه داشته باشید!

قوانین تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز در مورد مالیات دهندگان - بستانکاران و برای تعهدات بدهی (برای وام های کالایی و تجاری، وام ها، سپرده های بانکی، حساب های بانکی و سایر وام ها، صرف نظر از شکل ثبت آنها) اعمال می شود.

برای جزئیات بیشتر در مورد مسائل مربوط به اعمال قرارداد واگذاری، می توانید در کتاب نویسندگان CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "قرارداد واگذاری، مبادله، خاتمه تعهدات با افست" بیابید.

مثال 4 از روش مشاوره CJSC " BKR - INTERCOM - حسابرسی.

وضعیت:

"شرکت "الف" برای کالاهای ارسال شده به شرکت "ب" بدهی دارد، شرکت "الف" مطالبات را برای پرداخت بدهی به شرکت "ب" منتقل می کند.

سوال:

«آیا شرکت «ب» دارای پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده با این جبران است؟ (یعنی الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مبلغ مطالبات منتقل شده)».

پاسخ:

انتقال مطالبات توسط مؤسسه «الف» برای بازپرداخت بدهی به مؤسسه «ب» در وضعیت مورد بررسی، طبق قانون مدنی به عنوان واگذاری ادعای پولی شناخته می شود. این نوع معاملات مشمول مقررات فصل 24 "تغییر اشخاص متعهد" قانون مدنی فدراسیون روسیه است.

مطابق ماده 382 قانون مدنی فدراسیون روسیه، حق (دعا) متعلق به طلبکار بر اساس تعهد ممکن است توسط وی در یک معامله (تخصیص ادعا) به شخص دیگری منتقل شود یا به دیگری منتقل شود. شخص بر اساس قانون

ویژگی های مالیات بر ارزش افزوده هنگام انجام معاملات برای واگذاری حق ادعا در ماده 155 "ویژگی های تعیین پایه مالیاتی هنگام انتقال حقوق مالکیت" فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

همانطور که در بند 4 ماده فوق آمده است، هنگام تحصیل مطالبه پولی از اشخاص ثالث، پایه مالیاتی به عنوان مجموع مازاد بر درآمد دریافتی از بدهکار و (یا) پس از واگذاری بعدی، بر مبلغ تعیین می شود. از هزینه های تحصیل ادعای مذکور. در این مورد، لحظه تعیین پایه مالیاتی روز واگذاری بعدی ادعا یا روزی است که بدهکار قانون مالیات فدراسیون روسیه تعهد را انجام می دهد.

بنابراین، بلافاصله در زمان جبران، پایه مالیاتی برای شرکت "B" ایجاد نمی شود. پایه مالیاتی مربوط به فروش کالا از شرکت "B" زودتر در زمان حمل کالا (کارها، خدمات) ایجاد می شود و پایه مالیاتی مربوط به واگذاری مطالبات ممکن است بعداً در زمان بدهکار ایجاد شود. اجرای تعهد این بدهی یا در زمان واگذاری بعدی مطالبه مشروط بر اینکه در نتیجه واگذاری، بنگاه ب درآمدی بیشتر از هزینه تحصیل بدهی مذکور دریافت کند.

این رویه همچنین تا تاریخ 1 ژانویه 2006 تا زمان لازم الاجرا شدن قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 شماره 119-FZ "در مورد اصلاح فصل 21 از قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و به رسمیت شناختن برخی موارد" معتبر بود. مقررات قوانین قانونی فدراسیون روسیه در مورد مالیات و عوارض» که تغییرات قابل توجهی را در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد کرد.رویه مالیات در هنگام انجام معاملات برای واگذاری حق مطالبه اساساً تغییر نکرده است و تغییرات مربوط به این معاملات ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 119-FZ ماهیت فنی داشتند.

با این حال، باید به موارد زیر توجه کنید. تا 1 ژانویه 2006، مالیات دهندگان می توانستند لحظه تعیین پایه مالیاتی را برای اهداف مالیاتی انتخاب کنند. بر اساس ویرایش قبلی قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) به عنوان خاتمه تعهد متقابل خریدار این کالاها (کارها، خدمات) به مالیات دهندگان شناخته شد که مستقیماً مرتبط است. به عرضه (انتقال) این کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات).

یعنی اگر قبل از 1 ژانویه 2006 ، شرکت "B" لحظه تعیین پایه مالیاتی "برای پرداخت" را اعمال کند ، انعقاد توافق نامه در مورد واگذاری مطالبات و جبران خسارت طبق قرارداد اصلی به عنوان پرداخت شناخته می شود. و در نتیجه، شرکت "B" دارای مالیات بر ارزش افزوده پایه مالیاتی مرتبط با فروش کالا خواهد بود.

سوال:

وی ادامه داد: با توجه به اینکه انتقال مطالبات در سال 1385 انجام می شود، آیا بنگاه «الف» بابت انتقال مطالبات به بنگاه «ب» مالیات بر ارزش افزوده دریافت می کند و تا چه حد؟

اگر موضوع مالیات بر ارزش افزوده در شرکت "الف" ایجاد شود، در این صورت آیا شرکت "ب" حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را در صورتحساب صادر شده توسط شرکت "الف" دارد؟

پاسخ:

واگذاری حق مطالبه در واقع انتقال حق مالکیت است. مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال حقوق مالکیت مشمول مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده است. با این حال، کد مالیاتی رویه خاصی وجود داردمحاسبه پایه مالیاتی برای این معاملات، که در ماده 155 "ویژگی های تعیین پایه مالیاتی هنگام انتقال حقوق مالکیت" قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

در شرایط فوق اهمیت اساسی دارد که آیا این دریافتنی از شرکت «الف» در نتیجه فروش کالا (کار، خدمات) به اشخاص ثالث به وجود آمده است یا اینکه از اشخاص ثالث تحصیل شده است.

در حالت اول، هنگام انعقاد قرارداد اصلی، که تحت آن حق مطالبه متعاقباً واگذار می شود، شرکت "الف" مالیات بر ارزش افزوده را در زمان حمل کالا (کارها، خدمات) دریافت می کند (با توجه به وضعیت حمل کالا. در سال 2006 یا قبل از سال 2006، اما در همان زمان سازمان سیاست حسابداری مالیات بر ارزش افزوده - "در حمل و نقل" را اعمال کرد).

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، پس از واگذاری ادعای پولی ناشی از قرارداد فروش کالاها (کارها، خدمات)، معاملات برای فروش آنها مشمول مالیات هستند (مطابق با قانون معاف از مالیات نیستند. قانون مالیات فدراسیون روسیه)، یا پس از انتقال ادعای مذکور به شخص دیگری، بر اساس قانون، پایه مالیاتی برای معاملات فروش این کالاها (کارها)، خدمات) به روش مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

توجه شما را به این واقعیت جلب می کنیم که روش تعیین پایه مالیاتی در رابطه با فروش کالاها (کارها، خدمات) که طبق قرارداد انجام شده است، حق مطالبه که متعاقباً واگذار شد، ایجاد می شود. نه قانون مالیات فدراسیون روسیه و نه هیچ ماده دیگری از قانون مالیات فدراسیون روسیه روش محاسبه پایه مالیاتی برای میزان انتقال حقوق مالکیت خود را تعیین نمی کند. هنگام تعیین مالیات، تمام عناصر مالیات باید تعیین شود. قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها باید به گونه ای تنظیم شود که همه دقیقاً بدانند چه مالیاتی (هزینه ها)، چه زمانی و به چه ترتیبی باید کد مالیاتی فدراسیون روسیه را بپردازد. تمام تردیدها، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع در قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها به نفع مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه ها) قانون مالیات فدراسیون روسیه تفسیر می شود. با توجه به عدم وجود رویه ای برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با این وضعیت، تعهدی به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از میزان وجوه دریافتی تحت قرارداد واگذاری حق مطالبه وجود ندارد.

با این حال، این دیدگاه وجود دارد که از زمان اجرای حق مالکیت قانون مالیات فدراسیون روسیه، باید از کل مبلغ وجوه دریافتی تحت قرارداد واگذاری حق ادعا، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود. به عنوان یک معامله شناخته شده به عنوان موضوع مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده شناخته شده است.

با در نظر گرفتن عدم قطعیت قانون در موضوع محاسبه پایه مالیات بر انتقال حقوق مالکیت، فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی در تاریخ 5 مه 2004 در مورد شماره F04 / 2388-739 / A45-2004 مورد توجه است. در این تصمیم، دادگاه به این نتیجه رسید که پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده (VAT) نه بر اساس عملیات واگذاری خود ادعا، بلکه با فروش کالاهایی که باید مبنای مالیات بر ارزش افزوده برای آن محاسبه شود، تعیین می شود. در نتیجه، هیچ دلیلی برای مؤدی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام انتقال حقوق مالکیت وجود ندارد.

اگر مطالبات مشخص شده توسط شرکت "الف" از اشخاص ثالث تحصیل شده باشد، پایه مالیاتی در هنگام واگذاری به عنوان مجموع مازاد بر مبالغ درآمد دریافت شده توسط طلبکار جدید در زمان واگذاری بعدی ادعا یا پس از خاتمه آن تعیین می شود. تعهد مربوطه، بیش از مقدار هزینه برای کسب ادعای مشخص شده قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر ارزش افزوده در این مورد بر اساس نرخ مالیات تعیین شده توسط روش محاسبه کد مالیاتی فدراسیون روسیه محاسبه می شود.

نسخه فعلی مقاله و قانون مالیات فدراسیون روسیه روش کلی اعمال کسر مالیات را به مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مالیات دهندگان در هنگام کسب حقوق مالکیت مورد استفاده برای انجام معاملات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات گسترش می دهد. به عنوان یک قاعده کلی، جزئیات فاکتورهای پیش بینی شده توسط قانون مالیات، انعکاس اطلاعات مربوط به حقوق مالکیت منتقل شده را در فاکتور ارائه می دهد، فاکتورهای انتقال حقوق مالکیت نیز حداکثر تا پنج روز از تاریخ انتقال صادر می شود. از حقوق مالکیت هنگام پر کردن فاکتور، قیمت فروش کامل و میزان مالیات محاسبه شده از تفاوت بین قیمت خرید و قیمت فروش مشخص می شود.

نکته اساسی برای تعیین امکان اعمال کسر مالیات توسط شرکت "ب" برای حقوق مالکیت به دست آمده در این شرایط، تعیین اینکه آیا از این حقوق برای انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود یا خیر.

این موضوع به دلیل اینکه در صورت فروش مجدد این بدهی، موضوع مالیاتی به وجود می آید، یعنی عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود، کاملاً بحث برانگیز است. با این حال، با در نظر گرفتن ویژگی های محاسبه پایه مالیاتی برای این شرایط، ارائه شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که هزینه های دریافت مطالبات از درآمد حاصل از فروش آن بیشتر شود، پایه مالیاتی برای شی مشخص شده ممکن است برابر با صفر باشد.

پایان مثال.

برای جزئیات بیشتر در مورد مسائل مربوط به روش و روش های رد حساب های دریافتنی و پرداختنی، می توانید در کتاب نویسندگان CJSC "BKR-Intercom-Audit" بیابید. رد مطالبات و مطالبات پرداختنی».

بسیاری از افرادی که در فعالیت های مالی و اقتصادی فعالیت می کنند با نیاز به انجام کارهای حقوقی خاص با طرف مقابل با هدف بازپرداخت بدهی های خود مواجه هستند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان است!

تعهدات معمولاً زمانی به وجود می آیند که پرداخت به تعویق می افتد - خریداران می توانند پرداخت را به موقع یا تعهدات معوق انجام دهند.

ویژگی های خاص

بازپرداخت مطالبات رویه ای برای پرداخت بدهی طرف مقابل است که در نتیجه روابط حقوقی (تامین کالا، انجام خدمات یا کارها) به وجود آمده است.

طرفین رابطه عبارتند از:

• بدهکار (معروف به بدهکار، غیر پرداخت کننده)؛
• طلبکار (معروف به طلبکار).

علیرغم اینکه متهم مستقیم دعوا سازمانی است که طبق قرارداد معوقه پرداخت شده است، قانون امکان مسئولیت پذیری اشخاص دیگری را که مستقیماً در معامله دخالت نداشته اند، اما به نحوی با بدهکار مرتبط هستند را تنظیم می کند.

به عنوان مثال، در صورت ورشکستگی یک شرکت، موسسان (در صورتی که اقدامات آنها منجر به انحلال شود)، سازمان مادر (در صورت ورشکستگی شعبه) و غیره.

روش بازپرداخت به چند مرحله تقسیم می شود:

• شناسایی بدهی طرف مقابل - برای این کار موجودی (هم برنامه ریزی شده و هم برنامه ریزی نشده) انجام می شود که در نتیجه مقدار دقیق بدهی تعیین می شود.
• ارسال نامه ادعایی به طرف مقابل که حاوی الزامات حل و فصل پیش از محاکمه موضوع است.
• اگر بدهکار اقدامات مناسبی را برای بازپرداخت در مرحله قبل از محاکمه انجام نداده باشد، مقدمات محاکمه آغاز می شود - تهیه بیانیه ادعا و اسنادی که معامله را تأیید می کند.
• ارزش بازار مطالبات تعیین می شود.
• دادگاه در مورد بازیابی تصمیم مثبت یا منفی می گیرد.
• پرونده به ضابطین انتقال داده می شود و آنها مراحل اجرایی را آغاز می کنند.

حساب های دریافتنی به انواع زیر طبقه بندی می شوند:

• معمولی؛
• معوقه
• نومید.

اگر بدهی از قبل سررسید شده است، باید علیه طرف مقابل تا زمانی که غیرقابل وصول شود، اقدام کنید.

گاهی اوقات طرفین تعهدات متقابل دارند. یعنی یکی از طرفین به دیگری بدهکار است و طرف دیگر به نوبه خود تعهد دارد.

در این مورد، بازپرداخت می تواند با جبران مطالبات انجام شود - یعنی طلبکار یک طرف مقابل به هزینه بدهکار طرف دیگر بازپرداخت می شود. مقدار باقیمانده مطالبات، که بیش از مبلغ طلبکار است، باید در مرحله مقدماتی یا در دادگاه وصول شود.

نحوه بازپرداخت

وصول بدهی به دو صورت انجام می شود:

• در دستور مقدماتی؛
• در جریان رسیدگی دادگاه

قبل از مراجعه به دادگاه، هر شخص حقوقی که مطالبات دارد باید با غیر پرداخت کنندگان کار مطالبات مناسب انجام دهد.

فعالیت های پیش از محاکمه به اشکال زیر انجام می شود:

• تعامل با بدهکار از طریق مکالمات تلفنی یا مکاتبه از طریق کانال های ارتباطی الکترونیکی؛
• جلسات شخصی با رئیس شرکت بدهکار؛
• ادعاهای کتبی

دو روش آخر مؤثرترین هستند - جلسات شخصی و مکاتبات پستی.

نصیحت! هنگام رسیدگی به پرونده، دادگاه در نظر خواهد گرفت که آیا کار مقدماتی مربوطه با بدهکار انجام شده است یا خیر. دعاوی کتبی بهترین دلیل برای دادگاه است.

با این حال، هم مکالمات تلفنی و هم ملاقات های شخصی را می توان شاهد بود - هر وسیله ای برای ضبط صدا / تصویر برای این کار انجام می دهد.

اگر تمام اقدامات پیش از محاکمه، بدهکار را به انجام تعهدات ترغیب نکرده است، نباید زمان را تلف کرد و در اسرع وقت محاکمه را آغاز کرد.

در واقع ، هنگام وصول بدهی ، محدودیتی وجود دارد ، در صورت از دست دادن آن ، تنها راه خروج رد مطالباتی است که قبلاً برای وصول آنها ناامید شده است.

این شرکت حق دارد برای طرف مقابل امتیازاتی قائل شود - به عنوان مثال، به تعویق انداختن پرداخت برای مدت طولانی تر، یا پرداخت اقساطی (پرداخت به صورت یکجا نخواهد بود، اما، به عنوان مثال، ماهانه به صورت جزئی. مبالغ) یا حتی بخشی از بدهی را "بخشید".

نکته اصلی این است که "مزایای" مربوطه را مستند کنید تا بیشتر ثابت شود که شرایط ترجیحی برای طرف مقابل ارائه شده است ، اما بدهی هرگز بازپرداخت نشد.

دوره بازپرداخت حساب های دریافتنی

هنگام تجزیه و تحلیل نتایج مالی، برای ارزیابی پایداری یک شرکت در کوتاه مدت و بلندمدت، از ضریبی مانند میانگین دوره بازپرداخت مطالبات استفاده می شود.

مدت بازپرداخت مطالبات سال محاسبه می شود طبق فرمول زیر:

• DSO=DAP*AR/NS،

مثال محاسبه مدت یک دوره گزارش در شرکت 365 روز می باشد. حساب های دریافتنی از ابتدای دوره گزارش - 50 میلیون روبل و در پایان - 70 میلیون روبل.

درآمد حاصل از فروش انواع کالاها و عملکرد خدمات به ترتیب 350 و 400 میلیون روبل است. محاسبه تغییر ضریب دوره بازپرداخت مطالبات ضروری است.

راه حل. ما ضریب را در ابتدای دوره گزارش تعیین می کنیم:

• DSO = 365 * (50 / 350) = 52.14 روز.

ما ضریب را در پایان دوره گزارش تعیین می کنیم:

• DSO = 365 * (70 / 400) = 63.88 روز.

اکنون تغییر ضریب دوره را در ابتدا و انتهای دوره گزارش تعیین می کنیم:

• DSO نهایی / DSO اولیه = 1.2252، که 22.52٪ است.

پاسخ. نسبت دوره بازپرداخت مطالبات یک ساله 22.52 درصد افزایش یافت.

نامه به طرف مقابل

راه های زیادی برای تعامل با بدهکار وجود دارد - اینها مکالمات تلفنی به منظور القای انجام تعهدات و جلسات شخصی رئیس شرکت و ارسال درخواست ویژه به آدرس قانونی بدهکار از طریق پست سفارشی است.

نامه به طرف مقابل موثرترین راه برای وصول بدهی قبل از محاکمه است.

از این گذشته ، تبادل پستی مکاتبات ، بدهکار را موظف می کند حداقل یک نامه پاسخ ارسال کند ، که حاوی اطلاعاتی در مورد دلایل تاخیر و دوره بازپرداخت است.

و این به معنای زیادی است - اگر بدهکار به نامه پاسخ داد، به احتمال زیاد آماده گفتگوی سازنده و حل مسئله بدون دعوا است.

مهم! نامه باید در قالب یک ادعا تنظیم شود و باید حاوی تقاضای بازپرداخت بدهی یا انجام سایر اقدامات پیش بینی شده توسط قانون یا توافق طرفین باشد.

ادعا به صورت رایگان یا روی سربرگ سازمان تنظیم می شود. دقیقاً چه چیزی در نامه مشخص شود، سازمان تصمیم می گیرد.

• دلایل وقوع بدهی (جزئیات قرارداد، توافق، عمل و غیره)؛
• میزان بدهی بر اساس نتایج موجودی (تأیید مقدار تعهدات با پیوست کردن یک محاسبه دقیق اضافی نخواهد بود).
• دوره ای که برای انجام تعهدات به صورت داوطلبانه به بدهکار اختصاص داده شده است.
• جریمه هایی که در صورت نادیده گرفتن الزامات به بدهکار اعمال می شود.
• در صورت لزوم، جزئیات پرداخت؛
• امضای رئیس شرکت، آدرس قانونی و اطلاعات تماس.

علاوه بر ارسال با پست سفارشی به آدرس حقوقی شرکت بدهکار، مطالبه به صورت حضوری نیز قابل تحویل است. در این مورد، دو نسخه از سند مورد نیاز خواهد بود - یک نسخه در دست بدهکار، دومی - در طلبکار.