TFAS apskaita 1 vienetinėje įmonėje. Apskaita pagal tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus. Individualių ataskaitų konsolidavimas

1C TFAS kadangi šiuo metu nėra specializuoto programinės įrangos produkto. Tačiau programos „Gamybos įmonės valdymas“ dėka 1C TFAS ir į tokių standartų reikalavimus galima visapusiškai atsižvelgti formuojant pagrindines finansines ataskaitas apie įmonės būklę. Mūsų straipsnis skirtas tam, ką svarbu tuo pačiu metu atsiminti įmonei.

1C pateiktas sąskaitų planas ir jo atitikimas TFAS

Jei įmonė ketina rengti ataskaitas pagal TFAS reikalavimus, pirmiausia reikėtų pradėti nuo sąskaitų plano sudarymo, pagal kurį įmonė vykdys apskaitą 1C programoje.

Organizacija neturėtų pamiršti, kad sąskaitų planas turi būti sudarytas taip, kad būtų laikomasi šių principų:

buvo atsižvelgta į įmonės ūkinės veiklos specifiką;
buvo laikomasi tokių pagrindinių reikalavimų, kaip turto ir įsipareigojimų skirstymas į ilgalaikius ir trumpalaikius, specifinės 1-ojo TFAS standarto normos ir taisyklės dėl rodiklių, kurie turi būti atskleisti galutinėse įmonės finansinėse ataskaitose, sudėties;
buvo laikomasi visų TFAS reikalavimų dėl privalomo informacijos apie konkrečius įmonės ūkinio gyvenimo faktus ir apskaitos objektus atskleidimo.

Įrašų laikymas 1C leidžia laikytis nurodytų principų. Programa jau turi sąskaitų planą, kurio struktūra yra tokia:

100-500 sąskaitos yra sąskaitos, kuriose rodomos bendros balanso straipsnių vertės;
600-900 sąskaitos yra skirtos sumoms iš pelno (nuostolių) ataskaitos kaupti.

Pastaba! Sąskaitų planas 1C yra daugiapakopis, o tai svarbu detalizuoti apskaitos informaciją.

Ką svarbu atsiminti formuojant apskaitos politiką pagal TFAS 1C

Įmonės, kuri tvarkys apskaitą pagal TFAS principus, formuojama apskaitos politika turi keletą bruožų. Tačiau apskritai pagrindiniai aspektai, kuriems reikia ypatingo dėmesio, iš esmės yra panašūs į Rusijos standartus. Taigi, apskaitos politika turėtų apimti šiuos klausimus:

turto ir nematerialiojo turto vertinimai;
Užsienio valiutos keitimo sandorių fiksavimas;
nuomos apskaita;
pajamų ir išlaidų grupavimas ir apskaita;
rezervų kaupimas ir kt.

Daugiau informacijos apie tai, kaip sudaryti apskaitos politiką, rasite straipsnyje.

1C programa turi specialią apskaitos politikos formą. Jame vartotojo įmonės pirmiausia prašoma pasirinkti ir įvesti šiuos parametrus:

ilgalaikio ir nematerialiojo turto vertinimo metodai, atspindintys ilgalaikio ir nematerialiojo turto perkainojimo rezultatus;
įmonės produkcijos atsargų įvertinimo ir apskaitos mechanizmai;
apskaitos valiutos nustatymas pagal TFAS ir kt.

Svarbu! Kad būtų galima generuoti pastabas apie rengiamas ataskaitas, įmonė turi pasirinkti 1C apskaitos politikos ataskaitos formą pagal TFAS.

Pagrindiniai apskaitos aspektai 1C pagal TFAS

Kadangi apskaita pagal TFAS ir RAS skiriasi daugeliu atžvilgių, specialistams svarbu žinoti, kad 1C programos naudojimas padeda išvengti poreikio fiksuoti tuos pačius įmonės verslo gyvenimo faktus. 1C lygiagreti apskaita vykdoma tokioms sritims kaip ilgalaikis ir nematerialusis turtas, atsargos (ir jų nurašymas į gamybą) ir savikaina.

Svarbu! Ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, atsargų gavimas metodiškai nesiskiria TFAS lyginant su RAS. Tokios operacijos iš Rusijos tiesiog perkeliamos į tarptautinius registrus.

Atsakingi darbuotojai turėtų atsiminti, kad ypatingas dėmesys reikalingas tokioms operacijoms kaip ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita, nusidėvėjimas, ilgalaikio turto perkainojimas, atsargų nurašymas, savikainos apskaičiavimas ir galutinio finansinio rodiklio apskaičiavimas, nes yra atliekami reikšmingi koregavimai. būtina teisingai atspindėti šiuos faktus pagal TFAS, palyginti su RAS taisyklėmis.

Koregavimai atliekami naudojant specialias formas 1C, būtent:

„Atsargų nurašymas (tarptautinis)“;
„Pagaminimo savikainos apskaičiavimas“.

Tokios formos atitinka TFAS standartų nuostatas, dėl kurių jos sudaro galutinę gamybos savikainą kaip tiesioginių įmonės sąnaudų ir kintamųjų sąskaitų faktūrų (įskaitant nusidėvėjimą, įrangos ir gamybos įrenginių remonto išlaidas) sumą. Tuo pačiu metu pridėtinės išlaidos įtraukiamos į apskaitą pagal įmonės gamybos apimtį.

Galutinių ataskaitų formavimas naudojant 1C

Kaip matyti iš 1-ojo TFAS 10 paragrafo, galutinių dokumentų pakete būtinai turi būti šios ataskaitos:

apie finansinę padėtį;
bendros pajamos;
nuosavybės pokyčiai;
pinigų srautas;
būtini užrašai.

1C pagalba įmonė gali sugeneruoti visas išvardytas ataskaitas.

Pastaba! 1C bendrųjų pajamų ataskaita pagal TFAS pateikiama pelno (nuostolio) ataskaitos forma.

Be to, įmonė gali sudaryti ataskaitų datos balansą 1C programoje, kuri taip pat atitinka pagrindinius TFAS kriterijus. Be to, programoje prie balanso (kaip ir prie kitų šių ataskaitų) rengėjai gali pateikti pastabas, susijusias su atskirais straipsniais. Jei reikia, galite rodyti tarpines sumas arba apskaičiuoti kitus reikalingus rodiklius.

Rezultatai

Apskaita į 1C TFAS leidžia įmonei rengti ataskaitas, panašias į panašių Europos organizacijų ataskaitas, tuo pačiu supaprastinant apskaitos procesą rengėjams.

1C įdiegia ne tik formalius įrankius (pvz., sąskaitų planą 1C TFAS, galutinės atskaitomybės formos ir kt.), bet ir mechanizmai bei įrankiai lygiagrečiai apskaitai pagal TFAS ir RAS vesti tokius įmonės ekonominio gyvenimo aspektus kaip ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita, atsargos, savikaina ir kt. Tuo pačiu metu pagrindiniai įmonės aspektai ir apskaitos galimybės gali būti nustatomos apskaitos politikoje, kuri yra skirta atitinkamam 1C skyriui.

Rengdamos ataskaitas pagal tarptautinius standartus, įmonės žiūri visiškai kitaip. Kažkas tam tikslui naudoja specializuotus programinės įrangos produktus, kažkas veda rankiniu būdu arba MS Excel lentelėse, o kažkas naudoja pirmojo ir antrojo metodų derinius. Pagal mūsų įmonės patirtį, dažniausiai pasitaiko situacija, kai apskaita ir mokesčių apskaita vykdoma 1C programomis, tada duomenys verčiami į tarpines MS Excel lenteles dirbti su gautais duomenimis ir galiausiai perkeliamas galutinis rezultatas. specializuotoms programoms, tokioms kaip „Hyperion“.

Būtent taip dirbo mūsų klientas prieš automatizavimo pradžią. Akivaizdu, kad darbas su duomenų perkėlimu į MS Excel ir tolesnis apdorojimas šioje skaičiuoklių rengyklėje užima daug laiko ir reikalauja arba didelio personalo, arba daug viršvalandžių buhalterių darbo. Jei prie to pridėtume poreikį teikti ataskaitas pagal TFAS kiekvieną mėnesį iki 5-7 dienų, nepaisant to, kad mėnesio pabaigoje pagal Rusijos standartus tokia situacija dažniausiai pasitaiko pirmuoju kito mėnesio dienomis, tada išeitis yra viena – buhalteris turi nusipirkti sau miegmaišį ir miegoti biure.

Duomenų rengimo pagal TFAS problemą pavyko išspręsti naudojant jau tuo metu įdiegtą programinį produktą „1C: Enterprise 8. Manufacturing Enterprise Management“. Daugelis žmonių mano, kad IFRS modulis SCP nėra labai geras ir neleidžia išspręsti tokių problemų. Šio projekto pavyzdžiu kartu su užsakovu įsitikinome, kad taip nėra.

Dabar galime ginčytis, kad profesionalus TFAS modulio įdiegimas PMS yra skirtas pagerinti buhalterio miegą ir išgelbėti jį nuo virpėjimo paminėjus TFAS ir artėjančią atskaitomybės datą. „1C: įmonė 8. Gamybos įmonės valdymas“ turi visą būtiną TFAS apskaitos ir atskaitomybės pagrindą, tačiau reikia atsiminti, kad dėl TFAS ir RAS apskaitos politikos skirtumų neįmanoma atsižvelgti į visus niuansus. tipinė konfigūracija.

Svarbu suprasti, kad TFAS modulis SCP pateikia šabloną, kurį sudaro TFAS sąskaitų planas, dokumentai apie pagrindinius TFAS apskaitos skyrius (OS, nematerialusis turtas, rezervai ir kt.) ir mechanizmai, skirti operacijų vertimui iš TFAS. Rusijos buhalterinė apskaita. Pažymėtina, kad tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai nėra apskaitos standartai, kaip, pavyzdžiui, Rusijos RAS, tai tik rekomendacijos, todėl „1C: SCP 8“ pateiktas sąskaitų planas nėra griežtai fiksuotas, o naudojamas tik kaip atspirties taškas kuriant tikrą kiekvienos konkrečios įmonės sąskaitų planą. Tas pats pasakytina ir apie laidus.

Akivaizdu, kad naudoti tipinį IFRS modulį be pakeitimų ir papildomų sistemos nustatymų yra labai sunku, priešingu atveju reikės atlikti daug rankinių operacijų ir nelabai skirsis į gerąją pusę nuo panašaus darbo MS Excel. Taip pat norėjome palengvinti buhalterijos darbuotojų gyvenimą. Atitinkamai, sprendimas buvo gana logiškas – parengti techninę užduotį ir išgryninti tipinio modulio funkcionalumą taip, kad jis kuo labiau atitiktų kliento keliamus reikalavimus ir reglamentuojamus dokumentus.

Žinoma, rimtas metodinis darbas neapsiėjo be rimto metodinio darbo iki automatizavimo projekto pradžios, kurio metu mūsų įmonės specialistai kartu su kolegomis iš konsultacinės firmos sugebėjo parengti šiuos metodinius dokumentus:

Ataskaita apie RAS ir TFAS apskaitos politikos skirtumus;

Rekomendacijos dėl TFAS apskaitos politikos koregavimo;

Rekomendacijos dėl sąskaitų plano rengimo pagal TFAS;

Rekomendacijos dėl Kliento sąskaitų plano atvaizdavimo pagal RAS ir sąskaitų plano pagal TFAS, taip pat rekomendacijos dėl Kliento sąskaitų plano pakeitimų pagal RAS ir analitinių pajamų ir išlaidų žinynų;

Apskaitai pagal TFAS reikalingų transformacinių patikslinimų atspindėjimo metodika, taip pat atskirų skyrių (OS, nematerialusis turtas, lizingas) lygiagrečios apskaitos vedimo tvarka.

Kuo Klientas baigėsi automatizavęs TFAS SCP:

Visų pirma, buhalteriai gavo teisėtą laisvalaikį, dabar ataskaitiniu laikotarpiu nebereikia dirbti visą naktį.

Sutrumpinti ataskaitų teikimo laiką. Automatizavus daugumą apskaitai naudojamų procesų pagal TFAS, galima 2-4 kartus sutrumpinti duomenų parengimo ir generavimo laiką.

Įmonės vadovybė gavo galimybę neplėsti buhalterių etato ataskaitoms rengti, nors tam buvo visos prielaidos.

Patronuojanti užsienio bendrovė pradėjo gauti tikslesnes ir savalaikes ataskaitas „Hyperion“. Visų pirma, dėl to, kad IFRS modulis SCP leidžia sumažinti klaidų, atsirandančių rankiniu būdu perkeliant duomenis ar dirbant su MS Excel lentelėmis, skaičių. O jei rusiškoje apskaitoje randama klaida, duomenys greitai pakeičiami TFAS. Nereikia dar kartą naršyti didžiuliuose „Excel“ failuose ieškant norimos ląstelės.

Užsakovo vadovybė pripažino atliktų darbų efektyvumą, o projekto atsipirkimas buvo įvertintas tik 10 mėnesių. Sutikite - tai nėra daug!

Be to, reikia pasakyti, kad užbaigus TFAS modulį 1C: UPP 8, galima automatizuoti ne tik TFAS atskaitomybę, bet ir JAV GAAP arba atskaitomybę pagal vienos iš Europos šalių standartus. Orientacija į klientų pageidavimus leidžia automatizuoti daugumą užsienio ataskaitų standartų (nors gali kilti problemų su kinų kalba).

Ir toliau! TFAS standartai Rusijoje tampa vis populiaresni. Net jei įmonė nėra Rusijos ar užsienio akcijų rinkos dalyvė, bankai ir stambūs kreditoriai dažnai reikalauja, kad jie pateiktų finansines ataskaitas pagal TFAS. Be to, daugelis stambių užsienio tiekėjų (ypač nuomotojų) iš savo Rusijos pirkėjų reikalauja finansinių ataskaitų, parengtų pagal TFAS, kaip būtiną sutarčių sudarymo ir pratęsimo sąlygą. Dauguma įmonių, kurios savo atskaitomybėje taiko TFAS, mano, kad tokia atskaitomybė leidžia geriau įvertinti realią įmonės padėtį ir priimti labiau pagrįstus valdymo sprendimus.

Nepraleiskite vieno iš svarbių konkurencinių pranašumų, dėl kurių jūsų verslas tampa patrauklesnis tiek jūsų partneriams, tiek klientams. Ir atminkite, kad Laerta gali padėti išspręsti tokią sudėtingą problemą kaip TFAS apskaitos automatizavimas 1C programose.

Apskaitos posistemis pagal tarptautinius standartus

1C sukurtas apskaitos posistemis pagal tarptautinius standartus palaiko finansinę apskaitą ir leidžia rengti tiek individualias, tiek konsoliduotas finansines ataskaitas pagal Tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus (TFAS).

Apie TFAS...

Tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus kuria ir prižiūri specializuota organizacija – Tarptautinių apskaitos standartų valdyba (IASB), Londonas. Oficiali TFAS standartų kalba yra anglų, tačiau TASV gali skelbti ir standartų vertimus į kitas kalbas, kurių kokybę patikrino pati TASV (šiuo metu tokio vertimo į rusų kalbą nėra*, todėl ateityje 2010 m. Šiame straipsnyje kartu su rusišku standartų pavadinimu, atskirais terminais ir pan. daugeliu atvejų pateikiami originalūs pavadinimai, kad prireikus skaitytojo nesuklaidintų galimas vertimo netikslumas).

Pastaba:

* Rengiant medžiagą tokio vertimo nebuvo. IASB (Londonas) duomenimis, vertimas jau pasirodė ir ruošiamas spausdinti. Nors jį už papildomą mokestį galima rasti internete TASV svetainėje (red.)

Kaip rodo pavadinimas, šie standartai nustato vienodus tarptautinius reikalavimus organizacijų finansinėms ataskaitoms, kurios turi būti pateiktos išorės vartotojams. Iš karto verta pastebėti, kad nėra jokių reikalavimų tvarkyti finansinę (buhalterinę) apskaitą, kurios pagrindu faktiškai rengiamos finansinės ataskaitos. Tai yra, pati organizacija nusprendžia, kaip vesti apskaitą (nėra standartinio sąskaitų plano, jo naudojimo instrukcijų, kaip, pavyzdžiui, rusiškoje apskaitoje, konkrečiai apskaitos sistemai būdingų apskaitos registrų pavyzdžių ir pan.), tačiau būtina laikytis visų atskaitomybės reikalavimų. Tai iš dalies priartina apskaitą ir atskaitomybę pagal TFAS prie valdymo apskaitos – ten taip pat visas taisykles kuria pati organizacija, atsižvelgdama į savininkų ir vadovų reikalavimus.

Taip pat noriu pastebėti, kad dažniausiai esame įpratę kalbėti apie finansines ataskaitas, o TFAS vartojamas terminas „finansinės ataskaitos“. Kuo skiriasi?

Daugiausia – informacijos atskleidimo laipsnis. TFAS finansinėse ataskaitose jis paprastai yra didesnis nei Rusijos apskaitoje.

Pirma, dėl to, kad į finansines ataskaitas įtraukiamos ne tik pagrindinės ataskaitos, kurias esame įpratę matyti (balansas, pelno (nuostolių) ataskaita, pinigų srautų ataskaita, nuosavybės pokyčių ataskaita), bet ir pastabos, kitos ataskaitos bei aiškinamoji medžiaga, kurios yra neatskiriama dalis. Visų pirma, apskaitos politika visada atskleidžiama pačiose ataskaitose (paprastai kartu su ataskaitomis vartotojams nepateikiame pagrindinių įsakymo dėl apskaitos politikos nuostatų, tačiau yra bendras Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimas “ apie reikšmingos informacijos apie finansinių ataskaitų straipsnių vertinimo metodus įtraukimą į aiškinamąjį raštą, tačiau formuluotė vis tiek ne tokia konkreti nei TFAS, ir dėl to dažnai nesilaikoma šio reikalavimo esmės).

Antra, ten yra labiau standartizuoti atskleidimo reikalavimai, o svarbiausia – jie skirti išorės vartotojams (investuotojams, kreditoriams) pateikti informaciją, kurios pakaktų ekonominiams sprendimams priimti.

Trečia, TFAS ataskaitos yra audituojamos ir tik po to pateikiamos vartotojams (o jei yra išimčių, tai pačiame pirmame puslapyje specialiai pabrėžiama, kad šios ataskaitos nėra audituojamos).

Esminis skirtumas nuo Rusijos sistemos yra ir verslo sandorių ekonominio turinio prioriteto teisinės formos realybė. Mūsų turinio prioriteto prieš formą principas taip pat išdėstytas norminiuose dokumentuose (pavyzdžiui, Organizacijų apskaitos ir finansinės atskaitomybės reglamento, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 10, 10 punkte. 34n), tačiau jis nėra toks konkretus kaip TFAS, todėl ne visada taikomas. Pavyzdžiui, 18 TAS „Pajamos“ (18 TAS „Pajamos“) vienas iš kriterijų pripažįstant pajamas iš prekių pardavimo yra reikšmingos rizikos ir naudos perdavimas iš pardavėjo pirkėjui, veiksmingos kontrolės praradimas. prekės ir prekių kontrolė, kuri dažniausiai siejama su nuosavybe. Mūsų atveju pajamos pripažįstamos būtent perėjus nuosavybės teisei (ir faktas, kad tokiu atveju realią prekių kontrolę ir toliau gali vykdyti pardavėjas, niekam netrukdo; arba atvirkščiai – jei formaliai teisė nuosavybės teisės neatėjo, pavyzdžiui, pirkėjui nesumokėjus už prekes, tada pajamos nepripažįstamos, nors ekonomine prasme pardavimas jau turėtų būti pripažintas). Arba kitas pavyzdys – jei įmonė faktiškai patyrė išlaidas, bet nėra šias išlaidas patvirtinančių tiekėjo dokumentų (aktų, sąskaitų ir pan.), tai mūsų apskaitoje jos neatsispindi. TFAS apskaitoje yra sąvoka „sukauptos sąnaudos“ – tai yra sąnaudos atsispindi jų atsiradimo laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, ar yra tiekėjo dokumentai (ir yra anuliuojamos kitą laikotarpį, kad nebūtų nepagrįstai padvigubėjusios sąnaudos). išlaidas).

Paskutinę vasaros dieną, 2004 m. rugpjūčio 31 d., 1C išleido naują standartinį 1C:Enterprise 8.0 platformos sprendimą – konfigūraciją „Manufacturing Enterprise Management“ (1.0 red.). Mūsų žurnalas pradeda supažindinti skaitytojus su daugybe naujų šio sprendimo ypatybių, o pirmiausia norėtume pereiti prie naujausios apskaitos ir finansinės atskaitomybės pagal TFAS temą. I.A. pasakoja, kaip šiame sprendime įgyvendinama apskaita pagal tarptautinius standartus. Berko, revizorius, bendrovės „1C“ metodininkas. Šis straipsnis bus įdomus ne tik esamiems ir potencialiems naujos konfigūracijos vartotojams, bet ir tiems, kurie nori susipažinti su TFAS ir sužinoti jų skirtumus nuo Rusijos apskaitos ir atskaitomybės sistemos.

Apskaitos posistemis pagal tarptautinius standartus

Apie TFAS...

Pastaba:
* Rengiant medžiagą tokio vertimo nebuvo. IASB (Londonas) duomenimis, vertimas jau pasirodė ir ruošiamas spausdinti. Nors jį už papildomą mokestį galima rasti internete TASV svetainėje (red.)

Taip pat noriu pastebėti, kad dažniausiai esame įpratę kalbėti apie finansines ataskaitas, o TFAS vartojamas terminas „finansinės ataskaitos“. Kuo skiriasi?

Daugiausia – informacijos atskleidimo laipsnis. TFAS finansinėse ataskaitose jis paprastai yra didesnis nei Rusijos apskaitoje.

Trečia, TFAS ataskaitos yra audituojamos ir tik po to pateikiamos vartotojams (o jei yra išimčių, tai pačiame pirmame puslapyje specialiai pabrėžiama, kad šios ataskaitos nėra audituojamos).

Yra ir kitų skirtumų, kurie yra konkretesni, prie kai kurių iš jų pasiliksime toliau, aprašydami atitinkamų skyrių apskaitą.

TFAS apskaitos pagrindas yra rusiškų apskaitos duomenų vertimas

Nepaisant to, tarp Rusijos apskaitos ir TFAS vis dar yra daug bendro (pavyzdžiui, įsigytas turtas pripažįstamas savikaina, lygia faktinėms jo įsigijimo išlaidoms ir pan.) – atskirų ekspertų teigimu, iš tikrųjų Rusijos apskaitos panašumai reikalavimų ir TFAS yra net daugiau nei tarp tos pačios apskaitos ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus „Pajamų mokestis“ normų. Todėl patartina informaciją į sistemą įvesti vieną kartą, o vėliau naudoti bet kokiam tikslui (tiek rusiška apskaita, tiek TFAS apskaita), prireikus koreguojant.

Svarstomame 1C įmonės sprendime apskaita (ir vėlesnė atskaitomybė) įgyvendinama pagal TFAS, verčiant rusiškus apskaitos įrašus. Tuo pačiu metu atskiriems skyriams (pavyzdžiui, ilgalaikiam turtui, atsargoms) taikomas lygiagretus apskaitos mechanizmas, naudojama daugybė funkcijų ir dokumentų, leidžiančių ūkines operacijas apskaityti pagal TFAS specifiką, taip pat koreguoti. vertimo metu gautus duomenis, siekiant atsižvelgti į apskaitos principų skirtumus pagal Rusijos apskaitos taisykles ir TFAS.

Apskaitai ir atskaitomybei pagal TFAS naudojami šie mechanizmai:

Atskiro sąskaitų plano įgyvendinimas pagal TFAS;
„Rusijos sąskaitų plano sąskaitų atitikimo lentelės su TFAS sąskaitomis“ sudarymas, nurodant subkonto ir pervedimo taisykles;
Rusijos apskaitos duomenų perdavimo į TFAS apskaitą mechanizmas numato TFAS įrašų formavimą pagal rusiškus įrašus tam tikram vartotojo nurodytam laikotarpiui;
Naudojamas atskirų sekcijų lygiagrečios apskaitos mechanizmas (pavyzdžiui, OS, MPZ);
Finansinių ataskaitų sudarymas pagal TFAS, remiantis registravimu pagal sąskaitų planą pagal TFAS (per konfigūratorių);
Norint vesti apskaitą ir gauti ataskaitas kita valiuta nei Rusijos rublis, Sistema suteikia galimybę tvarkyti ir reguliariai atnaujinti Valiutų kursų lentelę, kuri užtikrina teisingą Rusijos apskaitos duomenų konvertavimą.

Panagrinėkime šiuos mechanizmus plačiau – vartotojo, išsikėlęs tikslą generuoti ataskaitas pagal TFAS, požiūriu.

Kaip programoje pradėti apskaitą pagal TFAS?

Žinoma, visų pirma nuo informacijos apie organizacijos (ar organizacijų grupės - „Gamybos įmonės valdymo“ konfigūracijos) apskaitos politikos įvedimo vienoje informacinėje bazėje numatyta tvarkyti kelių įmonių apskaitą, įskaitant darbo diagramos sudarymą. sąskaitų ir duomenų perdavimo iš Rusijos apskaitos į tarptautines taisykles.

Apskaitos politikos kriterijai

Kiekvienai organizacijai, kuriai planuojama tvarkyti tarptautinę buhalterinę apskaitą ir rengti ataskaitas, turite nurodyti šią informaciją apie pagrindinius apskaitos politikos klausimus (pilnoje sąsajoje - meniu "Įrankiai - Apskaitos nustatymai - Apskaitos politika (tarptautinė apskaita)") :

1. Apie naujai įsigyjamų įmonių duomenų apskaičiavimo būdą. Turite pasirinkti vieną iš dviejų reikšmių – „perkant“ arba „pagal interesų telkimo būdą“. Turėtumėte nedelsdami atkreipti dėmesį į tai, kad jei ketinate rengti ataskaitas už laikotarpį, prasidedantį 2004 m. kovo 31 d. arba vėliau, atsižvelgiant į naujo standarto 3 TFAS „Verslo jungimai“ įsigaliojimą (3 TFAS „Verslo jungimai“), 22-ojo TFAS / 22-ojo TAS pakeitimas tuo pačiu pavadinimu (o kartu ir NAK-9, NAK-22, NAK-28 aiškinimai) nelieka alternatyva apskaitai pirkimo metodu, tai yra iš tikrųjų ši problema. nebėra apskaitos politikos elementas.

2. Dėl investicinio turto apskaitos būdo. Pagal 40 TAS „Investicinis turtas“ (40 TAS „Investicinis turtas“) 30 paragrafą galima pasirinkti vieną iš dviejų apskaitos variantų:

tikrąja verte (tikrosios vertės modelis);
pradine savikaina (kaštų modelis).

3. Dėl nematerialiojo turto nusidėvėjimo metodo. Pagal 38 TAS „Nematerialusis turtas“ (38 TAS „Nematerialusis turtas“) 98 paragrafą, nematerialiojo turto amortizacija gali būti apmokestinama tiesiniu būdu (tiesioginis metodas), mažėjančio balanso metodu (mažėjančio balanso metodas) arba proporcingai produkcijos apimčiai (gamybos vienetui). metodas).

4. Dėl statybos rangos sutarčių įvykdymo procento nustatymo būdo. Pagal 11 TAS „Statybos sutartys“ (11 TAS „Statybos sutartys“) 30 paragrafą galite pasirinkti vieną iš trijų būdų:

atlikto darbo fizinės apimties dalimi (procentais) (fizinės proporcijos atlikimas);
pagal techninę priežiūrą (atliktų darbų apžvalgas);
pagal faktinių išlaidų dalį bendroje numatomų išlaidų sumoje pagal sutartį.

5. Dėl atsargų įvertinimo metodo. Pagal 2 TAS „Atsargos“ (2 TAS „Atsargos“) galima naudoti FIFO, LIFO arba vidutinių kaštų metodus. Nuo 2005 m. sausio 1 d. (naujos TFAS 2 redakcijos įsigaliojimo data) LIFO metodo naudojimas nenumatytas (draudžiamas).

6. Dėl ilgalaikio turto vertinimo metodo. Pagal 16 TAS „Nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai“ (16 TAS „Nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai“) 29 paragrafą ūkio subjektas gali pasirinkti vieną iš vertinimo:

pradine savikaina (kaštų modelis);
tikrąja verte (perkainojimo modelis).

7. Dėl ilgalaikio turto perkainojimo apskaitos būdo (jei objektai vertinami tikrąja verte). Remiantis 16-ojo TFAS 35 punktu, perkainojimo metu anksčiau sukauptas nusidėvėjimas gali būti proporcingai perskaičiuojamas (kaip paprastai buvo daroma perkainojimą atspindint Rusijos apskaitoje) arba nusidėvėjimas nurašomas kaip savikainos sumažinimas ir tik po to likutinė vertė perskaičiuojama. perkainota.

Iš karto reikia pažymėti, kad kai kurie apskaitos politikos elementai turi tiesioginės įtakos programos elgsenai atspindint atitinkamas operacijas (pavyzdžiui, atsargų įvertinimo metodas), o kai kurie (pavyzdžiui, apskaitos politikos duomenų apskaičiavimo metodas). naujai įsigytos įmonės) kol kas skirtos tik finansinių ataskaitų aiškinamosioms pastaboms, atskleidžiančioms pagrindines apskaitos politikos nuostatas, pildyti (tokio pastabos pavyzdys pateiktas 1 pav.).

Ryžiai. 1. Informacijos apie apskaitos politiką TFAS finansinėse ataskaitose atskleidimas

Vienas iš svarbiausių apskaitos politikos nustatymų, kurį būtina atlikti pačioje darbo su programa pradžioje, yra tarptautinės apskaitos valiutos (funkcinės valiutos) pasirinkimas. Šis pasirinkimas atliekamas atskirai (meniu „Įrankiai – Apskaitos nustatymai – Apskaitos nustatymų nustatymai“, skirtukas „Valiutos“). Įvedus į sistemą bent vieną tarptautinį apskaitos dokumentą, apskaitos valiutos pakeisti nebegalima.

Jei ketinate ateityje rengti konsoliduotas grupės finansines ataskaitas arba tiesiog pateikti atskiras ataskaitas, kurių duomenys bus naudojami konsoliduojant, taip pat svarbu užpildyti du specialius informacijos registrus: „Savos sandorio šalys“ ( užmezga ryšį tarp dviejų katalogų – katalogo „Organizacijos“, kuriame saugomas į grupę įtrauktų organizacijų sąrašas ir katalogo „Rangovės“ ir „Su organizacijomis susiję rangovai“ (šiame registre nurodoma grupės struktūra – kuri kita sandorio šalis, pavyzdžiui, yra įmonių dukterinė įmonė ir pan.).

Galimybes sudaryti darbinį sąskaitų planą

Įprastą konfigūraciją pateikia 1C su iš anksto sukonfigūruotu sąskaitų planu, skirtu apskaitai pagal TFAS. Šis nustatymas leidžia vesti įrašus ir gauti ataskaitas pagal TFAS. Nepaisant to, gana tikėtina, kad sąskaitų planą norėtųsi pritaikyti prie konkrečios įmonės veiklos specifikos. Tiesioginius sąskaitų plano pakeitimus atlikti nesunku, tačiau yra pavojus, kad juos atlikus bet kokie dokumentai ar ataskaitos veiks netinkamai arba neveiks visai. Taigi, kodėl gi nepadarius pakeitimų?

Tiesą sakant, sistemai suteikiamas tam tikras lankstumas. Būtent, nebijodami „dėl pasekmių“ (tai yra, nereikia keisti konfigūravimo programinės įrangos modulių), galite atlikti šiuos standartinio sąskaitų plano pakeitimus:

pakeisti sąskaitos kodus;
pakeisti sąskaitų pavadinimus;
pridėti papildomos analizės;
pridėti naujas žemesnio lygio antrines paskyras prie esamų paskyrų.

Tuo pačiu metu, žinoma, reikėtų atsižvelgti į būtinybę versti duomenis iš rusiškos apskaitos – tai yra, jei į tarptautinę apskaitą įtraukiama šiek tiek papildomos analizės, o Rusijos apskaitoje nėra atitinkamos informacijos, kad būtų galima vesti apskaitą dešinėje skiltyje, tada kredencialų vertimas atitinkamoje skiltyje neįmanomas, tai yra, nauja atitinkamų operacijų analizė bus ignoruojama. O kadangi daroma prielaida, kad didžiąją dalį operacijų generuos transliacija, kyla abejonių dėl tikslingumo analitiką įtraukti tik į tarptautinę apskaitą.

Neištrinkite iš anksto nustatytų (tai yra standartinio pristatymo) sąskaitų iš sąskaitų plano – tai gali sukelti programos gedimus. Nenaudojamas paskyras galima pažymėti nustačius specialią vėliavėlę, tuomet šios sąskaitos nebus rodomos sąskaitų sąraše.

Vertimo paskelbimo taisyklės

Sandorių vertimo taisyklės nustatomos nuo konkrečios datos, nes apskaitos politika, įskaitant veiklos sąskaitų planą, laikui bėgant gali keistis. Juose yra aukščiau minėta Rusijos sąskaitų plano sąskaitų atitikimo TFAS sąskaitoms lentelė (techniškai tai yra informacijos registras „Sąskaitų sąskaitų ir TFAS atitikimas“) ir Rusijos apskaitos sąskaitų, kurios yra neverčiamas, nepaisant korespondencijos lentelės nustatymo (informacijos registras „Laidų išimtis“).

Taisykles vartotojas sukonfigūruoja tiesiogiai 1C:Enterprise režimu (žinoma, jei šis vartotojas turi atitinkamas teises).

Rusijos ir tarptautinės apskaitos sąskaitų korespondencija konfigūruojama atskirai debeto ir kredito sąskaitose įrašytoms operacijoms. Taigi, dažniausiai verta pervesti įrašus į prekių apskaitos sąskaitos debetą, tačiau neverta pervesti įrašų į šios sąskaitos kreditą, nes jie formuojami tiesiogiai pačioje tarptautinėje apskaitos sistemoje, remiantis šioje turimais duomenimis. sistema (žr. žemiau). Tada tiesiog nenustatyta įrašų iš 41 sąskaitos „Prekės“ kredito (bet kokios subsąskaitos) atitikimo taisyklė.

Yra trys paskyros atitikimo nustatymo kriterijai:

tik pagal sąskaitą (kai tam tikrai Rusijos apskaitos paskyrai priskiriama tarptautinė apskaitos sąskaita, neatsižvelgiant į analizę) - dažniausiai pasitaikantis nustatymas; jei atitinkamų nurodytų sąskaitų analizė yra suderinama (pavyzdžiui, tiek rusiškoje, tiek tarptautinėje apskaitoje - Nomenklatūra), tada ji bus perkelta, perkėlimo metu nesuderinama analizė bus prarasta;
pagal sąskaitą ir konkrečią analitinę vertę (subconto); toks nustatymas naudingas, jei tarptautinėje apskaitoje kai kurie konkretūs objektai yra apskaitomi atskirose subsąskaitose, tačiau rusiškoje apskaitoje toks subsąskaitų paskirstymas nenumatytas arba jei reikia keisti (papildyti ir pan.) analizę, kai informacijos apie šiuos apskaitos objektus perdavimas;
pagal paskyrą ir analizės atributo reikšmę (subconto). Šis nustatymas panašus į ankstesnį, tačiau jis reiškia nebe konkretų apskaitos objektą, o objektų grupę, kurią vienija bendras požymis (pavyzdžiui, ilgalaikio turto grupė „Pastatai“).

Darbinėje bazėje, kurią galima sukurti įdiegus programą, nėra sukonfigūruotų („parengtų“) paskelbimo vertimo taisyklių – jos pateikiamos tik demonstracinėje bazėje. Jei vartotojas nemato reikalo nustatyti visų taisyklių nuo nulio, galite naudoti paslaugos parinktį, kad eksportuotumėte / importuotumėte registravimo perdavimo taisykles (pirmiausia eksportuokite taisykles iš demonstracinės duomenų bazės į specialų xml failą, o tada importuokite į darbo duomenų bazėje). Tą patį galima padaryti, jei, pavyzdžiui, holdingo viduje planuojama vesti apskaitą pagal vieną apskaitos politiką keliose informacinėse bazėse – patronuojanti įmonė, kurdama apskaitos politiką, gali sukonfigūruoti įrašų perkėlimo taisykles, o tada tiesiog nusiųskite failą visoms antrinėms struktūroms.

Pradinių likučių įvedimas

Daugeliu atvejų šią problemą tikslingiausia spręsti kartu su Rusijos apskaita ir mokesčių apskaita, nes šios apskaitos rūšys yra glaudžiai susijusios dėl duomenų perdavimo mechanizmų buvimo.

Tai yra, duomenys pirmiausia įvedami į Rusijos buhalterinę (o kartu ir mokesčių) apskaitą (įskaitant įvedant atskirus gavimo dokumentus „atgalinės datos“), o tada šie duomenys perduodami į tarptautinę apskaitos sistemą. Žinoma, registravimo keitimo taisyklės šiuo atveju turi būti nustatytos pagal laikotarpį, kuriam atliekamas pervedimas, ir atsižvelgti į pagalbinę sąskaitą su kodu 000, naudojamą pradiniams likučiams įvesti.

Jei funkcinė valiuta (tarptautinės apskaitos valiuta) skiriasi nuo Rusijos apskaitos valiutos, norint įvesti pradinius likučius istoriniais kursais, Rusijos apskaitoje patartina duomenis apie atitinkamus apskaitos objektus įvesti ne datą, buvusią prieš pat apskaitą. apskaitos pradžia sistemoje (kaip paprastai daroma įvedant pradinius likučius), bet iki faktinių datų, kurioms turėtų būti nustatytas valiutos kursas (pvz., jei medžiaga, kurios likutis fiksuojamas apskaitos pradžios dieną , įsigytas 2004 m. vasario 18 d., tuomet patartina daryti įrašą apie likučio įrašymą šiai datai – tada perskaičiavus į tarptautinę apskaitą, bus nustatytas norimos datos valiutos kursas).

Taip pat pažymėtina, kad šiuo metu 29 TAS „Finansinė atskaitomybė hiperinfliacinės ekonomikos sąlygomis“ (29 TAS „Finansinė atskaitomybė hiperinfliacinės ekonomikos sąlygomis“) nuostatos nebuvo įgyvendintos standartine konfigūracija, nes dabartinėmis sąlygomis hiperinfliacijos nėra. Rusija. Tačiau šio standarto nereikėtų pamiršti, jei įrašomi likučiai už turtą, kuris buvo įsigytas iki 2003 m. sausio 1 d. atsižvelgti į TFAS 29.

Dabartinis darbas tarptautinės apskaitos srityje

Transliuoti duomenis iš Rusijos apskaitos

Duomenų vertimą reikia pradėti, jei rusiški apskaitos duomenys jau buvo įvesti į programą ir patikrinti.

Duomenų vertimo (perdavimo) procedūra susideda iš trijų etapų:

Sandorių pervedimas;
Partijos apskaitos duomenų perkėlimas;
Gamybos kaštų registrų duomenų perdavimas.

Visi šie duomenys perduodami tam tikram laikotarpiui (dažniausiai – mėnesiui) naudojant specialiai tam skirtus dokumentus. Darbas su tokiais dokumentais yra paprastas: nurodoma duomenų perdavimo organizacija ir laikotarpis, tada pats perkėlimas atliekamas vienu mygtuko paspaudimu.

Dokumente „Operacijų perdavimas (tarptautinis)“ pervedimo rezultatams kontroliuoti yra speciali ataskaita apie neperduotas operacijas ir vertimo trūkumo priežastis, kuri gali būti sugeneruota dėl perdavimo ( 2 pav.)

Ryžiai. 2. Operacijų, kurios nebuvo perkeltos į tarptautinę apskaitą, ataskaita

Perdavus duomenis, reikia pradėti juos koreguoti, įskaitant apskaitą toms sritims, kuriose skirtumų skaičius apskritai yra gana didelis – nudėvimo turto apskaitą ir rezervų apskaitą.

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita

Duomenys apie ilgalaikį ir nematerialųjį turtą tarptautinėje apskaitoje gali skirtis nuo Rusijos apskaitos duomenų dėl kelių priežasčių:

Objektas, susijęs su ilgalaikiu turtu / nematerialiuoju turtu Rusijos apskaitoje, negali būti toks pagal TFAS ir atvirkščiai - objektas, susijęs su nematerialiuoju turtu pagal TFAS, Rusijos apskaitoje negali būti nematerialusis turtas (pastarojo atvejo pavyzdys). yra valdymo ir apskaitos programos „1C: Enterprise“ pirkimas);
TFAS leidžia keisti ilgalaikio ar nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laiką ne tik modernizuojant (rekonstruojant ir pan.), bet ir pasikeitus jo eksploatavimo sąlygoms;
TFAS leidžia keisti taikomą ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodą per turto tarnavimo laiką (kai pasikeičia eksploatavimo sąlygos);
TFAS reikalaujama patikrinti, ar nesumažėjo turto, įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, vertė;

Todėl nusidėvintis turtas apskaitomas atskirai nuo Rusijos apskaitos. Tiesa, ilgalaikio turto ir nematerialiojo turto gavimo (modernizavimo), disponavimo įrašus rekomenduojama perduoti, kad nebūtų pamiršti aktualūs įvykę faktai. Toliau turėtumėte naudoti specialius ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos dokumentus, atspindinčius šias tarptautinės apskaitos operacijas:

Priėmimas;
nusidėvėjimo mokestis;
Keičiasi darbo sąlygos;
Išėjimas į pensiją.

Dokumentai skirti reikiamai informacijai apie objektus įrašyti į specialius registrus ir prireikus koreguoti esamus įrašus (tik skaičiuojant nusidėvėjimą, atsispindi nauji įrašai).

Prekių ir medžiagų apskaita

Iš atsargų apskaitos ypatumų aptariamame standartiniame sprendime visų pirma galime atkreipti dėmesį į specialių registrų buvimą, kurie, viena vertus, užtikrina partijos apskaitą (būtina naudojant FIFO ar LIFO metodus), kita vertus. jie kaupia papildomus analitinius duomenis apie rezervus, visų pirma, registruojami pagal charakteristikas ir serijas, taip pat pagal užsakymus, dėl kurių jie buvo įsigyti.

Remiantis duomenų perdavimo iš Rusijos apskaitos rezultatais, šiuose registruose turėtų būti įrašai apie prekių ir medžiagų gavimą.

Vertybių nurašymas atsispindi to paties pavadinimo dokumente („Atsargų nurašymas (tarptautinis)“), kuriame naudojami Rusijos apskaitoje atspindimi nurašymo operacijų duomenys (pavadinimas, kiekis, charakteristikos ir nomenklatūros serijos). , nurašymo kryptys - kaštų apskaita ir analitika ant jos), bei Buhalterinės apskaitos ir tarptautinės apskaitos sąskaitų atitikimo lentelė. Nurašoma suma nustatoma remiantis atsargų registrų duomenimis pagal TFAS.

Gaminių ir savos gamybos pusgaminių savikainos apskaičiavimas atliekamas atskirai – žr. toliau ("Sąnaudų apskaičiavimas").

Tarptautinės apskaitos reguliavimo operacijos

Nusidėvėjimas

Kas mėnesį gaminami naudojant specialius dokumentus („Ilgalaikio turto nusidėvėjimas (tarptautinis)“ ir „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas (tarptautinis)“). Naudotis jais labai paprasta – nurodę organizaciją paspaudę mygtuką „Pildyti“, lentelės skiltyje atsiranda ilgalaikio turto (arba nematerialiojo turto) sąrašas, už kurį pagal informacijos apie registrą registro duomenis reikia skaičiuoti nusidėvėjimą. ilgalaikis turtas (arba nematerialusis turtas). Taip pat pateikiama informacija apie kiekvieno objekto nusidėvėjimo metodą. Jei kur nors naudojamas metodas „proporcingas gamybos apimčiai“, tuomet reikia nurodyti tikrąjį per ataskaitinį mėnesį išleistų produktų kiekį naudojant konkretų turtą (IA). Po to turėtų būti patalpintas dokumentas - bus sugeneruoti ne tik registrai tarptautinėse apskaitos sąskaitose, bet ir įrašai informacijos apie ilgalaikį turtą (nematerialųjį turtą) registruose, o taip pat, jei reikia, gamybos sąnaudų apskaitos registruose. .

Išlaidų kaupimas

Sukauptos sąnaudos – tai įsipareigojimai apmokėti už gautas prekes ar paslaugas, kurios nebuvo išrašytos sąskaitos faktūros ar sutartos su tiekėju ir už kurias nebuvo sumokėta per ataskaitinį laikotarpį (37 TAS „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ 11 punktas). / 37 TAS „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“). Sukauptų išlaidų pavyzdžiai gali būti:

nuomos išlaidos;
ryšio paslaugų ar elektros energijos apmokėjimo išlaidos (paprastai įmonė savo išlaidas pagal šiuos punktus apmoka kas mėnesį, o sąskaitas su tiksliomis išlaidų sumomis įmonė gali gauti kitą mėnesį ar dar vėliau ir pan.);
išlaidos, patirtos vykdant ilgalaikius projektus (pvz., informacinės sistemos diegimas įmonėje). Sąskaitas už atliktus darbus rangovas išrašo tik pasirašęs darbų priėmimo ir perdavimo aktą, o realiai paslaugos įmonei teikiamos kiekvieną mėnesį. Su šiomis paslaugomis susijusias išlaidas įmonė pripažįsta sukauptomis sąnaudomis.

Specialus dokumentas „Išlaidų kaupimas (tarptautinis)“ leidžia apskaitoje atspindėti tiek tiesioginį išlaidų kaupimą, tiek automatinį jų atšaukimą (pastarasis atliekamas iki pačiame dokumente nurodytos datos). Tuo pačiu metu visos operacijos atsispindi ne tik tarptautinės apskaitos sąskaitose, bet prireikus ir gamybos sąnaudų apskaitos registruose.

Rezervo kaupimas

Specialus dokumentas „Atsargų kaupimas (tarptautinis)“ leidžia fiksuoti įvairių rūšių rezervų kaupimą (išskyrus vertės sumažėjimo atidėjimus, kurie atsispindi dokumente „Turto vertės sumažėjimas (tarptautinis)“). Rezervo apskaitos sąskaita nurodoma ne dokumente, o atitinkamo „Finansinių rezervų“ katalogo elemento rekvizituose – pildydami žinyną to nepamirškite.

Turto vertės sumažėjimas

Pagal 36 TAS „Turto vertės sumažėjimas“ (36 TAS „Turto vertės sumažėjimas“), taip pat tam tikras kitų TFAS standartų nuostatas, vadovaudamasis atsargumo apskaitos principu, ūkio subjektas turėtų periodiškai peržiūrėti, ar jo turto vertinimas atitinka iki atsiperkamosios vertės (ty sumos, kurią galima gauti pajamų pavidalu, kai turtas parduodamas arba naudojamas einamojoje veikloje). Ir jei šis įvertinimas pasirodo didesnis, tuomet reikia atspindėti nuostolius dėl turto vertės sumažėjimo (vertės sumažėjimo). Išimtis yra atvejis, kai objektas anksčiau buvo perkainojamas savo verte: tada pirmiausia nurašomas perkainojimo rezervas, o tik po to (jei vertės sumažėjimas viršija esamą perkainojimo rezervą) pripažįstamas vertės sumažėjimo nuostolis.

Ateityje, pasikeitus ekonominėms sąlygoms, gali prireikti atšaukti anksčiau pripažintą turto vertės sumažėjimo nuostolį. Ir tam reikia žinoti jo kiekį. Todėl tokie nuostoliai apskaitomi atskirai – arba atskirose subsąskaitose, arba informacijos apie apskaitos objektus registruose (pastarieji – nudėvimo turto objektams).

Dokumentas „Turto vertės sumažėjimas (tarptautinis)“ skirtas atspindėti vertės sumažėjimo sandorių apskaitoje (įskaitant vertės sumažėjimo atstatymą). Dokumento antraštėje pasirenkamas turto tipas (pavyzdžiui, ilgalaikis turtas, atsargos ir pan.), o tada lentelės dalyje nurodomas turtas, turto vertės sumažėjimo sąskaita ir nauja jo vertė, lygi galimo susigrąžinimo sumai. (neviršijant pradinių išlaidų, jei kalbama apie vertės sumažėjimo atstatymą). Komandiruojant, tarptautinei apskaitai skirtos siuntos ir reikalinga informacija generuojami papildomuose registruose (pavyzdžiui, atsargų partijos apskaitos registre).

Turto perkainojimas

Tai atsispindi to paties pavadinimo dokumento apskaitoje. Darbo su juo principas yra toks pat kaip ir su turto vertės sumažėjimo dokumentu: nurodomas turto tipas, konkretus turtas ir nauja jo vertė po perkainojimo, po to dokumentas iškabinamas.

Išlaidų skaičiavimas

Produkcijos (savos gamybos pusgaminių, darbų, paslaugų) savikainos apskaičiavimas atliekamas remiantis gamybos sąnaudų apskaitos tarptautinėje apskaitoje registrų duomenimis, naudojant dokumentą „Pagaminimo savikainos apskaičiavimas“ su 2008 m. įdiegta tarptautinė apskaitos galimybė.

Dokumente paspaudus mygtuką „Pildyti“ galima automatiškai pastatyti standartinę savikainos apskaičiavimo tvarką, tačiau esant poreikiui ją pakeisti (3 pav.).

Ryžiai. 3. Dokumentas „Pagaminimo savikainos apskaičiavimas“. Lentelės dalyje apibrėžiamas skaičiavimo algoritmas (tvarka)

Prieš atlikdami skaičiavimą, turėtumėte įsitikinti, kad registrų duomenys atitinka gamybos sąnaudų sąskaitų duomenis (kad vėliau nenustebtumėte apskaitos rezultatais), kuriems patogu naudoti sąnaudų ataskaitos (TFAS) ataskaitą, kuri tik atspindi registrų būklę. Be to, turi būti atlikti visi su gamyba susiję nustatymai.

Jei nerimaujate dėl neįprastai didelės pridėtinių (bendros gamybos) sąnaudų dalies, tenkančios vienam produkcijos vienetui, galite užpildyti dokumentą „Įprasto pridėtinių išlaidų (tarptautinių) sumos keitimas“, kuriame turėtų būti duomenys apie įprastą pridėtinių išlaidų sumą. tokių išlaidų. Tuomet į produkcijos (darbų, paslaugų) savikainą bus įtrauktos tik išlaidos nurodytų sumų ribose, visa kita bus pripažinta einamojo laikotarpio sąnaudomis.

Piniginių valiutų straipsnių perkainojimas

Pagal 21-ojo TAS „Užsienio valiutų kursų pokyčių įtaka“ (21-ojo TAS „Užsienio valiutos kurso pasikeitimo įtaka“) 23 paragrafą, balanso straipsniai užsienio valiuta, atsižvelgiant į jų tipą, yra perskaičiuojami į ataskaitų valiuta pagal šias taisykles:

piniginiai straipsniai (įskaitant grynuosius pinigus, trumpalaikes gautinas ir mokėtinas sumas) turi būti kotiruojami laikotarpio pabaigos valiutų kursu;
nepiniginiai straipsniai, vertinami istorine savikaina, turi būti nurodyti sandorio datos valiutos keitimo kursu;
nepiniginiai straipsniai, vertinami tikrąja verte, turi būti nurodyti jų tikrosios vertės nustatymo datos valiutos kursu.

Kaip tik pirmosios iš išvardintų taisyklių įgyvendinimui programoje yra skirtas dokumentas „Valiutinių straipsnių perkainojimas (tarptautinis)“. Daugeliu atžvilgių tai panašu į užsienio valiutos sąskaitų perkainojimą Rusijos apskaitoje – valiutų keitimo skirtumai daugiausia priskiriami kitoms pajamoms ir sąnaudoms sąskaitose, kuriose numatyta apskaita užsienio valiuta (ir pagal tą patį 21 TAS – užsienio valiuta). yra laikoma kita nei funkcinė valiuta). Tačiau gali būti išimčių iš bendrosios tvarkos individualioms sąskaitoms (pavyzdžiui, valiutų kursų skirtumų priskyrimas kapitalo sąskaitoms arba bendras sąskaitos priskyrimas nepiniginiams balanso straipsniams) – šios išimtys turi būti įrašytos informacinis registras „Sąskaitos su specialia perkainojimo tvarka (tarptautinė apskaita)“ prieš patalpinant dokumentą „Valiutinių straipsnių perkainojimas (tarptautinis)“, tuomet į juos programa atsižvelgs.

Finansinių rezultatų apibrėžimas

Kiekvieno mėnesio finansiniai veiklos rezultatai fiksuojami tokiu būdu: sąskaitos kredite daromas įrašas „Pelnas/nuostoliai prieš apmokestinimą“ pagal specialiąją sąskaitą „Visos pajamos ir išlaidos“.

Metų finansiniai rezultatai fiksuojami specialiu dokumentu „Metų sąskaitų uždarymas (tarptautinis)“ – juo uždaromos visos pajamų ir sąnaudų sąskaitos bei nustatomas grynasis pelnas (nepadengtas nuostolis).

Finansinių ataskaitų rengimas

Bendri principai

Programoje numatytos visos pagrindinės finansinės atskaitomybės formos (balansas, pelno (nuostolių) ataskaita, pinigų srautų ataskaita, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita), taip pat Apskaitos politikos ataskaita (kuri jau buvo minėta aukščiau) ir standartinės pastabos (informacijos atskleidimas). .

Visose formose yra standartinės lentelės su universaliausiu rodiklių rinkiniu ir įmontuoti algoritmai, leidžiantys automatiškai užpildyti šias lenteles, sukonfigūruoti standartiniam sąskaitų planui tarptautinei apskaitai (tačiau rodiklius taip pat galima pildyti rankiniu būdu arba koreguoti esamas reikšmes) . Nenaudojami indikatoriai yra „atsikraunami“ spausdinant formas, tai yra, jūs neturėtumėte jaudintis dėl jų buvimo dialoguose.

Visos ataskaitų formos išsaugomos kaip dokumentai, o ateityje jas galima peržiūrėti ir prireikus taisyti (4 pav.).

Ryžiai. 4. Ataskaitų formos pavyzdys pagal TFAS. Jei užrašo numeris yra nurodytas - galite iš karto jį peržiūrėti ir net redaguoti (dukart spustelėję langelį su užrašo numeriu)

Galima pildyti tiek metines, tiek tarpines ataskaitas (4 pav. rodomas tik tarpinis balansas).

Pelno (nuostolių) ataskaita gali būti sudaryta vienu iš dviejų būdų, numatytų 1-ajame TFAS „Finansinių ataskaitų pateikimas“ (1 TAS „Finansinių ataskaitų pateikimas“):

pagal išlaidų pobūdį;
pagal kaštų funkciją.

Pinigų srautų ataskaita gali būti sudaryta tiek tiesioginiais, tiek netiesioginiais metodais.

Pastabos ir jų „pririšimas“ prie pagrindinių ataskaitų formų

Programoje galite paruošti ir išsaugoti pastabas pagrindinėse ataskaitų formose (tačiau kol kas ne visi, o standartinių pastabų, kurias bus galima parengti naudojant standartinį sprendimą, skaičius padidės išleidus programos atnaujinimus). Kartu programa padeda užpildyti lenteles su ataskaitų teikimo rodiklių atskleidimu (5 pav.). Parengus pastabą (net jei ne iki galo), ją galima „susieti“ su atitinkamu ataskaitos formos rodikliu, du kartus spustelėjus komentarų stulpelio langelį priešais atitinkamą indikatorių, po kurio tokio Šiame langelyje bus rodomas užrašas (žr. 4 pav. – indikatorius „Investicijos į dukterines įmones“). Ateityje galėsite grįžti prie pastabos peržiūros ir redagavimo tiesiai iš pagrindinės ataskaitos formos dialogo lango.

Ryžiai. 5. Pastaba apie dukterines įmones

Finansinių ataskaitų konsolidavimas pagal TFAS

Finansinių ataskaitų konsolidavimo pagal TFAS metodiką daugiausia reglamentuoja 27 TAS „Konsoliduotos ir atskiros finansinės ataskaitos“ (27 TAS „Konsoliduotos ir atskiros finansinės ataskaitos“ – pavadinimas suteiktas atsižvelgiant į naujausius šio standarto pakeitimus, kurie įsigalioja 2005 m.; anksčiau jis vadinosi „Konsoliduota finansinė atskaitomybė ir investicijų į dukterines įmones apskaita“ – „Konsoliduotos finansinės ataskaitos ir investicijų į dukterines įmones apskaita“, atitinkamai pakeitimai turėjo įtakos ir standarto turiniui, tačiau jų analizė nepatenka į dukterines įmones. Šis straipsnis).

Daroma prielaida, kad tarptautiniams apskaitos tikslams grupė taiko vieną apskaitos politiką.

Pateikiamos šios pagrindinės konsolidavimo sąvokos (metodai):

visiškas konsolidavimas (Entity Concept) – taikoma dukterinių įmonių veiklai; metodo esmė – pateikti įmonių grupės (kiekviena iš jų yra savarankiškas juridinis asmuo) veiklos rodiklius taip, lyg tai būtų viena įmonė;
konsolidavimas naudojant tiesioginio dalyvavimo kapitale vertinimo metodą (nuosavybės metodas – taip pat dažnai verčiamas į rusų kalbą kaip „nuosavybės metodas“) – dažniausiai naudojamas priklausomoms įmonėms;
proporcinio konsolidavimo metodas (Proporcingas konsolidavimas) – dažniausiai taikomas bendrai kontroliuojamoms įmonėms (jungtinė veikla).

Sunkiausias yra visiško konsolidavimo metodas. Tiesą sakant, tai susideda iš dviejų pagrindinių etapų: visų svarbių kiekvienos konsoliduotos įmonės individualios atskaitomybės rodiklių sumavimo (tai paprasta), grupės vidaus sandorių pašalinimo (eliminavimo) ir mažumos dalies nustatymo (tai jau sudėtingiau, ypač su sudėtinga grupės struktūra ir pati savaime gali būti atskiro straipsnio tema).

Kadangi esamoje literatūroje retai pateikiamas pakankamai išsamus ir išsamus viso konsolidavimo proceso aprašymas (dažniausiai aprašomas konsoliduoto balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos sudarymo pavyzdys, bet nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita ir pinigų srautų ataskaita) nepateikiami), galime pabandyti suformuluoti bendriausiai tokio konsolidavimo principą: atmesti visus sandorius, nesusijusius su „išoriniu pasauliu“.

Tai yra, neįtraukiami:

tarpusavio investicijos grupės viduje ir atitinkama įstatinio kapitalo dalis (juk tai, kad patronuojanti įmonė investavo į dukterinę įmonę, nepadarė grupės turtingesnes);
grupės įmonių tarpusavio skolos (tas pats principas: grupė „kaip visuma“ dėl to nebeskolinga, nei vienas iš „išorinių“ asmenų taip pat nėra skolingas);
pajamos už pardavimą grupės viduje ir grupės viduje parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikaina;
kitos grupės vidaus sandorių pajamos ir sąnaudos;
nerealizuotas pelnas turtu (paprastas pavyzdys: jei viena grupės organizacija pirko prekes iš kitos už 100 rublių, o jos nebuvo parduotos, tai sandėlyje nurodyta 100 rublių suma, tačiau realiai ši prekė kažkada buvo pirkta užsienio rinkoje už 80 rublių ., tada 20 rublių pelnas, kuris atsispindėjo jos individualioje pardavėjo organizacijos ataskaitoje, iš tikrųjų neįvyksta grupei ir turėtų būti neįtrauktas konsoliduojant, o išlaidos prekės turėtų išlikti 80 rublių - visos grupės požiūriu tai yra savotiškas vidinio poslinkio analogas, tačiau dėl to padidėja turtas ir (arba) įsipareigojimai PVM);
grynųjų pinigų gavimas ir mokėjimai grupės viduje (nes šios sumos neturėtų sudaryti klaidingo aktyvios veiklos įspūdžio).

Nuosavybės metodas efektyviai pakeičia investicijų į asocijuotą įmonę sumą ir nepaskirstytą pelną pelno, kurį turi mokėti patronuojanti įmonė už laikotarpį (ir kuris faktiškai reinvestuojamas į asocijuotosios įmonės veiklą, jei yra pelno arba prarastas, suma). dėl nuostolių).

Atliekant proporcingą konsolidavimą, steigėjo konsoliduotoje finansinėje atskaitomybėje atsispindi tik steigėjui priskirtinos jungtinės veiklos turto ir įsipareigojimų dalys bei pajamos ir sąnaudos. Taigi kitų dalyvių (investuotojų) dalis grynajame aktyve nerodoma.

Visi šie metodai yra įgyvendinti standartiniame bendrovės „1C“ sprendime. Netgi yra pasirinkimas: arba iš karto generuoti konsoliduotas ataskaitas pagal apskaitos duomenis (jei visi duomenys yra infobazėje), arba konsoliduoti į grupę įtrauktų organizacijų individualių ataskaitų teikimo rodiklius.

Konsolidavimas pagal apskaitos duomenis

Šis konsolidavimas susideda iš dviejų etapų:

grupės vidaus sandorių eliminavimo įrašų formavimas. Tokie įrašai (paskyrimai) daromi nenurodant konkrečios organizacijos – tuomet jie niekaip neturės įtakos individualiam ataskaitų teikimui, tačiau bus atsižvelgta pildant konsoliduotųjų ataskaitų formas;
ataskaitų formų pildymas.

Vartotojo patogumui konsolidavimo procedūra pateikiama vedlio (padėjėjo) forma, kuri nuosekliai „veda“ procesą.

Iš pradžių parenkama grupės sudėtis (paspaudus mygtuką „Užpildyti“, pasirodo organizacijų sąrašas, bet galima, pavyzdžiui, kai kurias organizacijas neįtraukti), nurodomas pelnas iš grupės vidaus operacijų turtu (žr. . 6), tada sudaromi eliminavimo įrašai.

Ryžiai. 6. Konsolidavimo pagal informacinės bazės duomenis vedlys

Svarbi detalė yra ta, kad norint automatiškai atpažinti operacijas grupės viduje, visos jos turi atsispindėti apskaitoje, privalomai naudojant atsiskaitomąsias sąskaitas su sandorio šalimis (o kuri iš sandorio šalių yra „savo“ – sistema naudoja duomenis iš atitinkamos informacijos registrai).

Tai reiškia, kad neturėtų būti įrašų apie grupės vidaus operacijas, tokias kaip „išlaidų sąskaitos debetas ir grynųjų pinigų sąskaitos kreditas“ – tada neaišku, ar mokėjimas atliktas „savo“ organizacijai, ar „užsieniui“, ir bet kuriuo atveju konsoliduojant toks įrašas nebus automatiškai pašalintas (nors, žinoma, reikiamą įrašą „tuščiai“ organizacijai visada galite įvesti rankiniu būdu, ir į jį bus atsižvelgta formuojant konsoliduotas finansines ataskaitas).

Individualių ataskaitų konsolidavimas

Taikant šį konsolidavimo būdą, naudojami tik atskiri ataskaitų teikimo duomenys, įskaitant specialią pastabą apie grupės viduje vykdomas operacijas (jos formatas griežtai susijęs su tokių operacijų atpažinimo algoritmu, todėl šios pastabos programoje keisti nerekomenduojama). Šis metodas taip pat taikomas, jei įrašai apie atskiras grupės įmones vedami kitose informacinėse bazėse (ar net apskritai kitose apskaitos sistemose) – žr. diagramą pav. 7.

Ryžiai. 7. Apskaitą galima vesti vienoje vietoje, o ataskaitų konsolidavimą – kitur.

Vartotojo patogumui, kaip ir ankstesniame metode, procedūra organizuojama kaip vedlys. Atidarius pirmąjį puslapį, pagal informacinių registrų duomenis automatiškai ieškoma kiekvienos į grupę įtrauktos organizacijos atskirų ataskaitų formų, o paieškos rezultatai pasirodo ekrane (tiesiogiai iš šios formos galite peržiūrėti kiekvieną iš rastos ataskaitų formos).

Pasirinkus organizacijas, kurių atskaitomybė turi būti konsoliduojama, ir konsolidavimo būdą, taip pat nurodant nerealizuoto pelno dydį turte, mygtukas „Kitas“ generuoja konsoliduotą atskaitomybę.