Tai reiškia atskirą PVM apskaitą. Atskira PVM apskaita. Dokumentas „PVM paskirstymas. Jei netvarkote atskiros PVM apskaitos

2019 metais atskirą apskaitą turi vesti organizacijos, kurios derina PVM mokesčius sandoriai su lengvatiniais Straipsnyje pavyzdžiais parodėme, kaip vesti atskirą PVM apskaitą nuo 2019 m.

Kaip vesti atskirą PVM apskaitą nauju būdu :

Apie atskirą PVM apskaitą nuo 2019 metų kalbėsime su pavyzdžiais, jei buvo neapmokestinamųjų sandorių. Mūsų rekomendacijos bus naudingos įmonėms, kurios 2019 m. moka PVM taikydamos supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat toms, kurios UTII mokėjimą derina su bendruoju režimu. Juk norint nustatyti išlaidoms priskirtiną mokesčio sumą, privaloma atskira apskaita.

Kur registruoti atskiros PVM apskaitos metodiką

Patikrinimo metu kontrolieriai pareikalaus, kad parodytumėte jiems apskaitos politiką. O jame, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 dalimi, turėtų būti nustatyta atskiros PVM apskaitos vedimo metodika. Ir jei jūsų rekomendacijos dėl atskiros apskaitos nėra aprašytos, inspektoriai gali pašalinti išskaitą. Net jei iš tikrųjų naudojate atskirą PVM sumų apskaitą.

Esant tokiai situacijai, galite pabandyti apginti savo poziciją arbitraže. Juk kartais teisėjai išsako nuomonę, kad įmonė neprivalo savo apskaitos politikoje laikytis atskiros PVM apskaitos vedimo taisyklių. Tačiau gali būti, kad bylą laimės mokesčių administratorius.

Kaip 2019 metais vesti atskirą PVM apskaitą: pavyzdžiai

Atskira PVM apskaita pagal apskaitos metodus – tai būdas, kai dalis, susijusi su apmokestinamaisiais sandoriais, yra atskiriama nuo „pirkimo“ mokesčio. Šią sumą galite išskaičiuoti.

Likusią mokesčio dalį turėsite įtraukti į įsigytų prekių (darbų, paslaugų) savikainą arba priskirti jas išlaidoms. Norėdami tai padaryti, turite paskirstyti ne tik mokesčių sumą, bet ir prekes, pajamas ir išlaidas. Paprastai, norint organizuoti atskirą PVM apskaitą, atidaromos skirtingos subsąskaitos 19, 41, 90, 91 ir tt sąskaitoms. Tokiu atveju patartina maksimaliai atskirti apskaitą tarp veiklos rūšių. Juk kuo mažiau skaičiavimo metodų, tuo mažesnė tikimybė rasti inspektorių kaltės.

1 pavyzdys:Kaip reikalauti PVM atskaitos derinant režimus

Įmonė prekiauja didmenine ir mažmenine prekyba prekėmis. Didmeninei prekybai jis moka mokesčius pagal įprastą sistemą, o mažmeninei prekybai taiko UTII.

Idealus variantas, kai iš karto aišku, kokiai veiklai produktai buvo įsigyti. Tuomet didmeninei prekybai skirtų prekių pridėtinės vertės mokestį galima iš karto atskaityti. O mažmeninės prekybos prekes atsižvelkite į jų savikainą.

Deja, net ir tokiu atveju atsiras mokesčių sumos, kurių taip paskirstyti nepavyks. Dažniausiai tai galioja bendroms verslo ir bendroms gamybos išlaidoms, į kurias atsižvelgiama sąskaitose 26, 25, 44. O pačias prekes paskirstyti ne visada pavyksta.

Pavyzdžiui, pirkimo metu buhalteris gali nežinoti, ar jie bus parduodami didmenine ar mažmenine prekyba. Todėl 19 sąskaitoje (taip pat 41, 90 ir kt.) galite atidaryti šias subsąskaitas:

1 „Didmeninei prekybai perkamų prekių (darbų, paslaugų) PVM“;
2 „Mažmeninei prekybai perkamų prekių (darbų, paslaugų) PVM“;
3 „Didmeninei ir mažmeninei prekybai perkamų prekių (darbų, paslaugų) PVM“.

Paskutinėje subsąskaitoje atsižvelgsite į PVM už bendrąsias verslo išlaidas ir ilgalaikį turtą, naudojamą veikloje, kuri yra apmokestinama ir neapmokestinama. Taip pat ši subsąskaita leidžia atsižvelgti į prekes (darbus, paslaugas), kai jų paskirtis nežinoma.

Sąskaitos – sąskaitos už prekes, darbus ar paslaugas, kurios yra apskaitomos 1 subsąskaitoje, iš karto registruojamos pirkimo knygoje (jei tenkinamos visos išskaitymo sąlygos). Sąskaitų faktūrų, susijusių su 2 subsąskaita, registruoti nereikia.

Bendrųjų verslo išlaidų PVM apskaitos tvarka

Jei negalite tiksliai priskirti išlaidų apmokestinamiesiems ar lengvatiniams sandoriams, PVM paskirstymas atskirai apskaitai bus ypatingas. Per ketvirtį 3 subsąskaitoje 19 sąskaitoje kaupti šių sąnaudų „pirkimo“ mokestį. Paskutinę ketvirčio dieną pirmiausia nustatykite pajamų, gautų pardavus apmokestinamas prekes (darbus, paslaugas), dalį:

Atkreipkite dėmesį, kad pajamos iš apmokestinamųjų sandorių turi būti imamos be pridėtinės vertės mokesčio, kad būtų galima palyginti su tuo pačiu lengvatinių sandorių rodikliu.

Norėdami apskaičiuoti pirkimo mokesčio paskirstymo proporciją, turite nustatyti PVM neapmokestinamų sandorių dalį bendroje organizacijos operacijų apimtyje. Šiuo atveju proporcija turi būti skaičiuojama remiantis palyginamaisiais rodikliais.

Taip pat atkreipiame dėmesį, kad apskaičiuojant nereikia atsižvelgti į pajamas, kurios nėra pajamos. Pavyzdžiui, palūkanos už banko indėlius ir sąskaitas, dividendai už akcijas (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugpjūčio 3 d. raštai Nr. 03-07-11/339, 2010 m. kovo 17 d. Nr. 03-07-11/ 64).

Dabar galite paskirstyti „įėjimo“ mokestį. Pirmiausia apskaičiuokite sumą, kurią galite išskaičiuoti:

Be to, šis rodiklis turės būti skaičiuojamas atskirai visoms sąskaitoms faktūroms, kurios yra susijusios su bendromis verslo išlaidomis. Tada šias sąskaitas faktūras galite užregistruoti pirkimo knygoje.

Kitame etape apskaičiuosime mokestį, kuris turi būti priskirtas išlaidoms:

Visų šių rodiklių apskaičiavimas, tai yra atskiros PVM apskaitos pavyzdys, turi atsispindėti apskaitos pažymoje. Parodykime PVM apskaitos tvarką naudodami pavyzdį.

2 pavyzdys:Kaip tvarkyti atskirą PVM apskaitą nuo 2019 m

„Trader LLC“ užsiima mažmenine prekyba. Be to, įmonė kartais produkciją parduoda didmenininkams. Mažmeninei prekybai LLC moka UTII, tačiau didmeninei prekybai taiko bendrą apmokestinimo režimą.

Pajamos iš prekių pardavimo mažmeninėje prekyboje II ketvirčio pabaigoje siekė 12 000 000 rublių, o iš didmeninės – 3 540 000 rublių. (su PVM - 540 000 rublių).

Įmonė kas mėnesį moka nuomą ir komunalines paslaugas 177 000 rublių, įskaitant PVM - 27 000 rublių.

Birželio 30 d. buhalterė apskaičiavo pajamų dalį, gautą pardavus pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamas prekes: 3 000 000 RUB. : (12 000 000 RUB + 3 000 000 RUB) 100 % = 20 %.

Mokesčio už nuomą ir komunalinius mokesčius suma, kurią galima išskaityti kas mėnesį, yra lygi: 27 000 rublių. 20% = 5400 rub.

Mokesčio suma, kurią galima priskirti išlaidoms, buvo: 27 000 RUB. - 5400 rublių. = 21 600 rub.

Atskira ilgalaikio turto PVM apskaita

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas tam, kaip vykdoma atskira ilgalaikio turto PVM apskaita. Nuo to priklauso nusidėvėjimo suma ir turto mokesčio suma.

Apskritai čia galite padaryti tą patį, kaip ir su bendromis verslo išlaidomis. Tada pradinė kaina bus lygi pirkimo kainai be pridėtinės vertės mokesčio.

Remdamiesi ketvirčio rezultatais, skaičiuodami konkrečiam ilgalaikiam turtui nustatysite mokesčio sumą, kurią galima išskaityti. Tada koreguosite pradinę kainą, padidindami ją likusia mokesčių suma. Formaliai tai atrodys kaip apskaitos klaidos ištaisymas.

Kaip vesti atskirą PVM apskaitą nauju būdu

Jeigu išlaidos neapmokestinamiesiems sandoriams neviršija 5 procentų, įmonė turi teisę visiškai atskaityti PVM už ketvirčio pirkimus, skirtus tiek apmokestinamiesiems, tiek neapmokestinamiesiems sandoriams.

Be to, jei įmonė ilgalaikį turtą įsigijo pirmąjį ketvirčio mėnesį, tai antrąjį mėnesį nusidėvėjimo suma bus neįvertinta. Tai reiškia, kad pajamų mokesčio suma bus pervertinta. Tai suteikia teisę įmonėms, kurios kas mėnesį perveda avansinius mokėjimus, neteikti atnaujintų deklaracijų, o atsižvelgti į einamojo laikotarpio klaidą.

Kalbant apie nekilnojamojo turto mokestį, jo dydį apskaičiuosite teisingai. Nes ketvirčio pabaigoje jau žinosite „teisingą“ pradinę ilgalaikio turto savikainą. Primename, kad visą šią PVM paskirstymo tvarką svarbu numatyti įmonės apskaitos politikoje.

Atskira nekilnojamojo turto PVM apskaita

Nekilnojamam turtui numatyta speciali atskiros PVM apskaitos vedimo metodika. Tokiu atveju įmonė gali iš karto atskaityti „pirkimo“ mokestį, nepaisant to, kad turtas bus naudojamas neapmokestinamai veiklai. Tiesa, vėliau mokestį teks atstatyti.

Jeigu įmonė pastatą neapmokestinamai veiklai naudos tik po ilgo laiko (pvz., 16 metų), tuomet galioja ši taisyklė. Nereikia atstatyti „pirkimo“ mokesčio, kai objektas yra visiškai nusidėvėjęs arba praėjo ne mažiau kaip 15 metų nuo jo atidavimo šiai organizacijai.

Atskirai parodysime „pirkimo“ PVM apskaitą ilgalaikiam turtui, kuris naudojamas apmokestinamojoje ir lengvatinėje veikloje.

3 pavyzdys:Atskira PVM apskaita nuo 2019 m

Koncernas LLC užsiima PVM apmokestinama veikla, taip pat lengvatiniais sandoriais. Balandžio mėnesį įmonė buhalterinėms reikmėms įsigijo kompiuterį už 47 554 rublius, įskaitant PVM – 7 254 rublius. Kompiuterio tarnavimo laikas yra treji metai (36 mėnesiai).

Balandžio mėnesį buhalterė padarė šiuos įrašus:
DEBETAS 08 KREDITAS 60
- 40 300 rublių. — kompiuteris rašomas didžiosiomis raidėmis;

DEBETO 19 subsąskaita« PVM už prekes (darbus, paslaugas), įsigytas apmokestinamiesiems ir neapmokestinamiesiems sandoriams" KREDITAS 60
- 7254 rubliai. — atsižvelgiama į įsigyto kompiuterio mokestį;

DEBETAS 01 KREDITAS 08
- 40 300 rublių. — kompiuteris įtrauktas į ilgalaikį turtą.

Gegužės mėnesį buhalterė padarė tokį įrašą:
DEBETAS 26 KREDITAS 02
- 1119 rubliai. — paskaičiuotas nusidėvėjimas (40 300 RUB: 36 mėn.).

Birželio 30 d., buhalterė apskaičiavo pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų sandorių pajamų dalį. Tai buvo 70 proc. Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

DEBETO 19 subsąskaita« PVM už prekes (darbus, paslaugas), įsigytas apmokestinamiesiems sandoriams" CREDIT 19 subsąskaita«
- 5078 rubliai. (7 254 RUB × 70 %) — nustatyta išskaičiuotina kompiuterinio mokesčio suma;

DEBETO 19 subsąskaita« PVM už prekes (darbus, paslaugas), įsigytas neapmokestinamiesiems sandoriams" CREDIT 19 subsąskaita« PVM už prekes (darbus, paslaugas), įsigytas apmokestinamiesiems ir neapmokestinamiesiems sandoriams“
- 2176 rubliai. (7254 - 5078) — apskaičiuojama kompiuterio mokesčio suma, kuri turi būti įtraukta į jo savikainą;

DEBETO 68 subsąskaita« PVM skaičiavimai“ KREDITAS 19 subsąskaita« PVM už prekes (darbus, paslaugas), įsigytas apmokestinamiesiems sandoriams“
- 5078 rubliai. — dalis mokesčio už kompiuterį priimta atskaityti;

DEBETO 01 KREDITO 19 subsąskaita« PVM už prekes (darbus, paslaugas), įsigytas neapmokestinamiesiems sandoriams“
- 2176 rubliai. — dalis mokesčio įtraukiama į pradinę kainą;

DEBETAS 26 KREDITAS 02
- 60 rub. (2 176 RUB: 36 mėn.) - papildomai sukauptas nusidėvėjimas už gegužę;

DEBETAS 26 KREDITAS 02
- 1180 rublių. ((40 300 rub. + 2 176 rub.) : 36 mėn.) - birželio mėn. nusidėvėjimas.

Prekių PVM apskaitos tvarka, kai sandoriai yra neapmokestinami

Pereikime prie prekių, perkamų vienu metu apmokestinamiesiems ir lengvatiniams (sąlyginiams) sandoriams. Tarkime, pirkimo metu jų paskirtis nėra tiksliai žinoma. Pareigūnai rekomenduoja produktus naudoti pagal numatytą paskirtį.

Kai nereikia vesti atskirų PVM apskaitų: „penkių procentų“ taisyklė

Įmonė turi teisę visiškai atskaityti PVM už pirkinius, skirtus tiek apmokestinamiesiems, tiek neapmokestinamiesiems sandoriams už ketvirtį, jeigu išlaidos neapmokestinamiesiems sandoriams neviršija 5 proc. Ši taisyklė įsigaliojo 2018 metų sausio 1 dieną.

Jeigu neapmokestinamų sandorių išlaidos viršija 5 procentus, tai mišrių pirkimų PVM gali būti atskaitomas tik iš dalies – proporcingai pajamų iš apmokestinamųjų sandorių daliai visose ketvirčio pajamose. Jokių pakeitimų čia nebuvo.

Pirkimų PVM neapmokestinamiesiems sandoriams turi būti įtrauktas į įsigytų prekių, darbų, paslaugų savikainą (DK 170 straipsnio 4 punktas). Šias sumas negalima reikalauti išskaičiuoti, nepaisant neapmokestinamų sandorių išlaidų dalies.

Apskaičiuodama neapmokestinamųjų sandorių išlaidas, mokesčių administratorius reikalauja atsižvelgti ne tik į tiesiogines, bet ir į netiesiogines išlaidas.

Diagrama padės suprasti naują atskirą apskaitos tvarką.

Net jei įmonei taikoma „penkių procentų“ taisyklė, esant neapmokestinamiesiems sandoriams, turi būti vykdoma atskira PVM apskaita pagal sąnaudas ir pajamas. Priešingu atveju negalėsite apskaičiuoti išlaidų dalies ir taip patvirtinti teisės į viso mokesčio atskaitą.

Taigi yra tik vienas būdas visiškai išsisukti nuo atskiros apskaitos – atsisakyti pašalpos. Tačiau tai galima padaryti tik sandoriams, numatytiems Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 3 dalyje.

Tarkime, kad buhalteris turi nustatyti ir prižiūrėti atskira PVM apskaita 1Cįmonėje RetailPro LLC, įregistruotoje 2016-01-07 ir užsiimančioje šia veikla:

didmeninė prekyba buitine chemija ir chemijos žaliavomis Rusijos Federacijoje (OSNO, PVM 18%);
buitinės chemijos ir cheminių žaliavų eksporto prekyba (OSNO, PVM 0%);
mažmeninė prekyba buitine chemija ir chemijos žaliavomis (UTII, neapmokestinama PVM).

Pradinės sąrankos metu atskira PVM apskaita 1C atliekami pakeitimai skiltyje „Apskaitos politika“. Norėdami tai padaryti, eikite į meniu "Pagrindinis" - "Nustatymai" - "Apskaitos politika" - "Mokesčių ir ataskaitų nustatymai" arba "Pagrindinis" - "Nustatymai" - "Mokesčiai ir ataskaitos" ir atlikite aiškiai parodytus ir paaiškintus veiksmus. žemiau esantis paveikslas:

Atskiros gaunamų prekių ir paslaugų PVM apskaitos operatyvinis tvarkymas

Tarkime, kad 2016 m. III ketvirtį RetailPro LLC buvo atliktos šios operacijos:

Operacijos	Suma
Operacijos		Eksportuoti	Mažmeninė
Nupirkta buitinė chemija (perparduoti)	305 361,87	183 217,12	122 144,74
Skirtas PVM (18 proc.)	54 965,14	32 979,08	21 986,05
Nupirktos cheminės žaliavos (perparduoti)	345 627,12	207 376,27	138 250,85
Skirtas PVM (18 proc.)	62 212,88	37 327,73	24 885,15
Perveždama įsigytas prekes, įmonė naudojosi transporto paslaugomis	185 292,37
PVM (18 proc.)	33 352,63

Operacijos	Iš viso	Įskaitant
Operacijos	Iš viso		Eksportuoti	Mažmeninė
Visa nupirkta buitinė chemija buvo parduota
Pajamos su PVM	1 153 046,00	576 523,00	345 913,80	230 609,20
Pajamos be PVM	1 065 101,81	488 578,81	345 913,80	230 609,20
Visos supirktos cheminės žaliavos buvo parduotos
Pajamos su PVM	1 305 088,00	652 544,00	391 526,40	261 017,60
Pajamos be PVM	1 205 547,39	553 003,39	391 526,40	261 017,60

Skaičiuojame paskirstymo koeficientus vėlesniam PVM paskirstymui, taip pat pardavimo sąnaudoms:

vardas	PVM paskirstymo tarp pirminių ir neprekinių prekių koeficientas	PVM paskirstymo koeficientas tarp veiklų, apmokestinamų 18% (10%) tarifais, 0%, be PVM
			Eksportuoti	Mažmeninė (be PVM)
Buitinė chemija
PVM atskaitos paskirstymo koeficientas	0,469074 = 1 065 101,81 / (1 065 101,81 + 1 205 547.39)	0,458716 = 488 578,81 / 1065 101,81	0,324770 = 345 913,80 / 1 065 101,81
Į prekės kainą įskaičiuoto PVM paskirstymo koeficientas				0,216514 = 230 609,20/ 1 065 101,81
Cheminės žaliavos
PVM atskaitos apskaičiavimo koeficientas	0,530926 = 1 305 088,00/ (1 153 046,00 + 1 305 088,00)	0,458716 = 553 003,39 / 1 205 547,39	0,324770 = 391 526,40 / 1 205 547,39
Į prekės kainą įskaičiuojamo PVM apskaičiavimo koeficientas (pardavimo išlaidos)				0,216514 = 261 017,60/ 1 205 547,39
Pagrindinė informacija apie koeficientų skaičiavimo formulę
Mūsų pavyzdyje mes paėmėme skaičiavimo formulę, nustatytą pagal numatytuosius nustatymus 1C: Pajamos (be PVM) už konkretų produkto tipą (arba veiklos rūšį) / visos pajamos (be PVM) Paskirstymo koeficiento apskaičiavimo formulę organizacija (IP) gali sukurti savarankiškai (su privalomu įrašymu apskaitos politikoje) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 dalis, 4 dalis). Nuo 2016-07-01 dėl neprekinių prekių eksporto (taip pat ir tauriųjų metalų pardavimo fondams, Centriniams bankams ir bankams) PVM atskirosios apskaitos pasikeitimų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 3 dalis, 3 punktas), būtina papildomai apskaičiuoti PVM paskirstymo tarp eksportuojamų žaliavų ir ne žaliavų koeficientą. Jei organizacija (IP) neužsiima pirminių ir neprekinių prekių eksportu, tai šio koeficiento skaičiuoti nereikia.

Išsamius PVM paskirstymo tvarkos paaiškinimus rasite mūsų straipsnyje.

Apskaitoje aukščiau nurodytos operacijos pažymimos taip:

Prekių pardavimo operacijos		Suma, patrinti.
Prekių pardavimo operacijos		Buitinė chemija	Cheminės žaliavos
Didmeninė prekyba	Pajamos iš pardavimo	576 523,00	652 544,00
	PVM nuo pajamų	87 944,19 = 576 523,00 × 18 / 118	99 540,61 = 652 544,00 × 18 / 118
	Nurašyta prekių įsigijimo kaina	305 361,87	345 627,12
	PVM atskaita (prekėms)	54 965,14	62 212,88
	Pardavimo išlaidos nurašytos	84 996,50 = 185 292,37 × 0,458716
		15 299,37 = 33 352,63 × 0,458716
		Bendrą paskirstytų pardavimo sąnaudų sumą padauginus iš PVM paskirstymo tarp veiklos rūšių koeficiento, apskaičiuojama paskirstytų pardavimo sąnaudų (ir jų PVM) dalis, priskirtina didmeninei (eksporto, mažmeninei) prekybai.
Eksportuoti	Pajamos	345 913,80	391 526,40
	PVM pardavimui
	Prekių savikainos nurašymas	183 217,12	207 376,27
	Priimtas PVM atskaitai nuo parduotų prekių	32 979,08	37 327,73
	Pardavimo išlaidos nurašytos	28 227,69 = 185 292,37 × 0,469074 × 0,324770	31 949,83 = 185 292,37 × 0,530926 × 0,324770
	PVM atskaita (pardavimo sąnaudoms)	5 080,99 = 33 352,63 × 0,469074 × 0,324770	5 750,97 = 33 352,63 × 0,530926 × 0,324770
	PVM atskaita (pardavimo sąnaudoms)	Pardavimui eksportui tenkanti paskirstytų išlaidų (ir jų PVM) dalis, padalinta iš pirminių ir neprekinių prekių, apskaičiuojama naudojant 2 koeficientus: dėl PVM paskirstymo tarp veiklos rūšių; dėl PVM paskirstymo tarp pirminių ir neprekinių prekių
Mažmeninė	Pardavimo pajamos	230 609,20	261 017,60
	PVM pardavimui
	Įsigytos prekės savikaina nurašyta	122 144,75	138 250,85
	PVM yra įtrauktas į prekės pirkimo kainą	21 986,05	24 885,15
	Pardavimo išlaidos nurašytos	40 118,35 = 185 292,37 × 0,216514
	PVM įtrauktas į pardavimo išlaidas	7 221,30 = 33 352,63 × 0,216 514
	PVM įtrauktas į pardavimo išlaidas	7 221,30 = 33 352,63 × 0,216 514

Iš aukščiau pateiktų skaičiavimų aišku, kad rankinis PVM paskirstymas yra susijęs su didelėmis laiko ir darbo sąnaudomis. Sumaniai naudojant modernias automatizavimo priemones atskirai PVM apskaitai įvairių apskaitos programų pavidalu, ne tik sutaupysite buhalterio laiką ir pastangas, bet ir sumažinsite klaidų skaičių atliekant skaičiavimus.

Dabar panagrinėkime, kaip pavyzdyje aprašytos operacijos turėtų būti atspindėtos 1C, kad gautume teisingus PVM skaičiavimus remiantis rezultatais.

Prekių pirkimas perpardavimui

Per meniu „Pirkimai“ einame į žurnalą „Kvitai (aktai, sąskaitos)“. Spustelėkite mygtuką „Kvitas“ ir pasirodžiusiame sąraše pasirinkite operaciją „Prekės (sąskaita)“. Ekrane rodomas naujas dokumentas „Sąskaita faktūra“. Užpildykite, kaip parodyta paveikslėlyje žemiau:

SVARBU! Nuo 2016-01-07 atskaitymai už prekes, nurodytas papunktyje. 1 ir sub. 6 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis vykdomas bendra tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalis). Šis pakeitimas netaikomas žaliavoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 3 dalis, 3 dalis). Jiems PVM atskaita vis dar teikiama pasibaigus ketvirčiui, per kurį visiškai surinkti nulinio PVM tarifo taikymo teisėtumą patvirtinantys dokumentai. Aiškus prekių apibrėžimas pateiktas 2000 m. 3 punkto 10 str. 165 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kad 1C programa matytų, kad tarp parduotų prekių yra tokių, už kurias „pirkimo“ PVM atskaitomas tik ketvirčio, kurį pilnai surinktas patvirtinamųjų dokumentų paketas, pabaigoje, būtina nurodyti papildomą informaciją, kai prekių įvedimas į duomenų bazę. Kaip tai padaryti, parodyta paveikslėlyje:

Bendrosios paskirties materialinio turto (paslaugų) įsigijimas

Informacijos apie gautas materialines vertybes ir paslaugas, skirtas naudoti bendriems gamybos ar bendriems ekonominiams tikslams, atspindys 1C yra atliekamas taip pat, kaip aprašyta ankstesniame skyriuje. Išskyrus vieną punktą: kai atitinkamos vertės (paslaugos) vienu metu naudojamos PVM apmokestinamoje ir neapmokestinamoje veikloje, turi būti nustatytas atributas „Paskirstyta“.

Kaip jį įdiegti 1C, aiškiai parodyta toliau pateiktame paveikslėlyje:

Prekių judėjimas

1C operacija „Prekių judėjimas“ atliekama siekiant suteikti programai užduotį tvarkyti prekių apskaitą, kai vykdoma šių rūšių veikla:

apmokestinamas PVM;
PVM neapmokestinamas (ne UTII);
neapmokestinamas PVM (UTII).

Taip pat operacija „Prekių judėjimas“ padeda buhalteriui išvengti PVM susigrąžinimo procedūros tais atvejais, kai prekių pirkimo-pardavimo datos patenka į skirtingus mokestinius ketvirčius.

Tarkime, kad įmonė mūsų pavyzdyje įsigijo produktą 2016 m. I ketvirtį. II ketvirtį dalį prekių ji pardavė didmenine prekyba, dalis – mažmenine prekyba (UTII). Jei operacijos „Perkelti prekes“ neatliksite, tada I ketvirčio pabaigoje įmonė sumokės PVM su atskaitymu už visas prekes. O II ketvirtį turės atstatyti mažmeninėje prekyboje parduodamų prekių atskaitai priimtą PVM. Jei operacija „Prekių judėjimas“ bus vykdoma I ketvirtį, tai II ketvirtį PVM atstatyti nebereikės.

Norėdami atlikti aptariamą operaciją, per meniu „Sandėlis“ turite eiti į „Prekių judėjimo“ žurnalą, spustelėti mygtuką „Sukurti“ ir užpildyti pasirodžiusią dokumento formą. Kaip teisingai įforminti prekių judėjimą 1C, parodyta paveikslėlyje žemiau:

Prekių pardavimas

Norėdami į 1C įvesti informaciją apie parduotas prekes iš mūsų pavyzdžio, eikite į žurnalą „Pardavimas (aktai, sąskaitos)“ per meniu „Pardavimas“. Spustelėkite mygtuką „Pardavimai“ ir sąraše pasirinkite „Prekės (sąskaita faktūra)“. Toliau pagal pavyzdį užpildykite dokumentą „Prekių pardavimas: Sąskaita faktūra (sukūrimas)“, naudodami toliau pateiktus paaiškinimus:

Galutinis apskaityto PVM paskirstymas

Perparduoti įsigytų prekių ir sąnaudomis nurašytų verčių PVM paskirstymas 1C atliekamas automatiškai, atliekant įprastą operaciją „PVM paskirstymas“ ir PVM asistentą.

Norėdami atlikti PVM paskirstymo operaciją, eikite į žurnalą „Įprastos PVM operacijos“ per meniu „Operacijos“ - „Laikotarpio uždarymas“, spustelėkite mygtuką „Sukurti“ ir išskleidžiamajame sąraše pasirinkite „PVM paskirstymas“. Užpildykite ir užpildykite formą pagal toliau esančiame paveikslėlyje pateiktas instrukcijas:

Atlikę aukščiau aptartą reguliavimo operaciją, eikite į dokumentą „PVM apskaitos padėjėjas“ per meniu „Operacijos“ - „Laikotarpio uždarymas“ ir atlikite toliau esančiame paveikslėlyje nurodytus veiksmus:

Norėdami suprasti automatinio PVM paskirstymo procesą ir PVM padėjėjo darbą 1C, pateikiame jūsų dėmesiui tris 19 sąskaitos balansus:

prieš platinimą;
po platinimo, bet iki pirkimo knygos sudarymo;
išplatinus ir suformavus pirkimo knygą.

Rezultatai

PVM paskirstymas 1C atliekamas automatiškai, naudojant to paties pavadinimo reguliavimo operaciją „PVM paskirstymas“, taip pat „PVM apskaitos padėjėją“. Siekdamas teisingai paskirstyti ir atskaityti šias operacijas su PVM, buhalteris, priimdamas gautas prekes, kitą materialųjį turtą ir paslaugas apskaitai, iš pradžių turi teisingai nurodyti PVM apskaitos būdą, taip pat užtikrinti, kad parduodant prekes būtų įrašyti teisingi PVM tarifai. ir paslaugas.

Nuo 2018 metų pasikeitė atskiros PVM apskaitos vedimo taisyklės. Pataisa taikoma organizacijoms, kurios taiko „5 procentų taisyklę“. Su pavyzdžiais parodysime atskirą PVM apskaitą nuo 2018 m.

Organizacijos, vykdančios PVM apmokestinamas ir neapmokestinamas operacijas, veda atskirą PVM apskaitą. Tokiu atveju išskaičiuojamas su apmokestinama veikla susijusių prekių, darbų ir paslaugų mokestis. Iki šiol buvo ginčų, kaip skirstyti PVM, tačiau nuo 2018 metų viskas pasikeitė.

Nuo 2018 metų sausio 1 dienos įmonės privalo tvarkyti atskirą PVM apskaitą pagal naujas taisykles. PVM atskaitą galite pretenduoti už pirkinius, kurie yra ir apmokestinami, ir neapmokestinami sandoriai, jeigu neapmokestinamiesiems sandoriams tenkanti išlaidų dalis yra ne didesnė kaip 5 procentai (DK 170 straipsnio 4 punktas). Be to, įmonės negalės atskaityti pirkimo PVM tik neapmokestinamiems sandoriams, neatsižvelgiant į tai, kokia šių sandorių sąnaudų dalis. 2017 m., jeigu išlaidos neapmokestinamiesiems sandoriams sudarė mažiau nei 5 procentus ketvirčio sąnaudų, įmonė turėjo teisę nevesti atskiros apskaitos. Įmonės galėjo atskaityti pirkimo PVM, bet neapmokestinamiems sandoriams skirto pirkimo PVM – ne.

Tokie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai buvo įvesti 2017 m. lapkričio 27 d. federaliniu įstatymu Nr. 335-FZ.

Be to, nuo 2019 metų sausio 1 dienos PVM tarifas padidėjo nuo 18% iki 20%. Peržiūrėkite visus PVM pakeitimus nuo 2019 m.>>

Svarbu: kiek pavojingas dokumentuose neteisingas PVM tarifas (18%)

Nuo 2019 metų sausio 1 dienos PVM tarifas padidėjo nuo 18% iki 20%. Vyresniesiems buhalteriams problemų kyla dėl to, kad sandorio šalys 2019 metais pradėjo daryti PVM tarifo klaidas. Pavyzdžiui, senasis 18 procentų mokesčio tarifas patenka į mokėjimus ar sąskaitas faktūras. Kaip dokumentuose nurodytas neteisingas PVM tarifas paveiks mokestinių auditų rezultatus, UNP redakcija išsiaiškino iš mokesčių inspekcijos.

Atskira PVM apskaita nuo 2018 m.: naujos taisyklės

Kodekse įtvirtinta taisyklė: jei neapmokestinamos veiklos išlaidos yra mažesnės nei 5 procentai, tuomet mišrių išlaidų PVM gali būti visiškai atskaitytas (2017 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas Nr. 335-FZ). Jeigu išlaidos yra susijusios tik su neapmokestinama veikla, tai įmonės sąnaudose turi būti įskaitytas PVM (DK 170 str. 4 d.). Daugiau ginčų nebus.

Jei neapmokestinamojo verslo išlaidos yra didesnės nei 5 procentai, tai visų išlaidų PVM gali būti atskaitomas proporcingai ketvirčio pajamų iš apmokestinamųjų sandorių daliai. Ši taisyklė galiojo anksčiau (žr. diagramą).

Pavyzdys: Atskira PVM apskaita esant PVM neapmokestinamoms operacijoms

Įmonė vykdo apmokestinamą ir ne PVM veiklą. Duomenys atskirai apskaitai:

Apmokestinamos veiklos išlaidos - 4 000 000 rublių.

Apmokestinamos veiklos išlaidų PVM (PVM tarifas 20%) - 800 000 RUB.

Neapmokestinamos veiklos išlaidos - 118 000 rublių.

PVM neapmokestinamos veiklos išlaidoms (PVM tarifas 20%) - 23 600 RUB.

Bendros išlaidos - 400 000 rublių.

Bendrųjų išlaidų PVM - 80 000 RUB.

Pajamos iš apmokestinamosios veiklos (be PVM) - 5 500 000 RUB.

Pajamos iš neapmokestinamos veiklos - 650 000 rublių.

Bendra išlaidų, priskirtinų neapmokestinamajai veiklai, suma yra 42 276,42 RUB. (400 000 × (650 000: (5 500 000 + 650 000)).

Bendra neapmokestinamos veiklos išlaidų suma yra 160 276,42 RUB. (42 276,42 + 118 000).

Neapmokestinamos veiklos išlaidų dalis – 3,55 % (160 276,42: (4 000 000 + 118 000 + 400 000) × 100 %).

Galioja 5 procentų taisyklė. Tai reiškia, kad įmonė turi teisę į bendrąsias išlaidas visiškai atskaityti PVM. Išskaitytina PVM suma bus 880 000 RUB. (800 000 + 80 000).

Kaip suvesti atskiros PVM apskaitos taisykles 2019 m

Pakeiskite savo apskaitos politiką mokesčių tikslais, kad PVM būtų padalintas pagal naujas taisykles. Pakeiskite tašką, kuriame nurodėte „5 procentų taisyklę“. Užsirašykite sąlygą atskaityti PVM mišrioms išlaidoms.

Pavyzdžiui, tiktų tokia formuluotė:

„...Jei išlaidos neapmokestinamiesiems sandoriams neviršija 5 procentų visų UAB „Bendrovės“ ketvirčio išlaidų, pardavėjų pateiktos PVM sumos už prekes, darbus ir paslaugas vienu metu panaudotos apmokestinamiesiems ir neapmokestinamiesiems. sandoriai priimami išskaičiuoti visa apimtimi“.

Atskira PVM apskaita: rizika

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse įtvirtinta „5 procentų taisyklė“. Jeigu neapmokestinamos veiklos išlaidos sudaro mažiau nei 5 procentus visų įmonės išlaidų, ji turi teisę atskaityti visą PVM. Tačiau buvo neaišku, ar galima išskaičiuoti mokestį nuo išlaidų, susijusių tik su neapmokestinama veikla.

Iš pradžių mokesčių pareigūnai manė, kad mokestis gali būti išskaičiuotas už visas prekes, įskaitant tas, kurios susijusios tik su neapmokestinama veikla (Federalinės mokesčių tarnybos 2008 m. lapkričio 13 d. laiškas Nr. ШС-6-3/827). Tačiau tada pareigūnai ir mokesčių administratoriai persigalvojo – nusprendė, kad gali būti atsižvelgiama tik į tas išlaidas, kurios yra ir apmokestinamos, ir neapmokestinamos pardavimai (Federalinės mokesčių tarnybos 2016-12-23 raštai Nr. SA-4-7 /24825@, Finansų ministerija 10/05/17 Nr. 03- 07-11/65098).

Ginčuose teisėjai palaikė kontrolierius (Aukščiausiojo Teismo 2016 m. spalio 12 d. nutartis Nr. 305-KG16-9537). Juk kodas turi bendrą taisyklę, kad neapmokestinamų sandorių pirkimo PVM negali būti atskaitomas. Atsižvelgiant į pareigūnų ir teisėjų nuomonę, išskaitymus reikalauti saugiau tik už bendrus pirkinius.

Mokėjimo sistemos, skirtos čekiams generuoti, parametrai:

PVM tarifas:

Skaičiavimo objektas:

Skaičiavimo metodas:

1C apskaita 3.0.66.53

Apskaitos politikoje turi būti nurodyta, kad vykdoma atskira PVM apskaita.
Rengiant Prekių ir paslaugų gavimo dokumentus, kiekvienai eilutei nurodomas tolimesnės PVM apskaitos būdas.
Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, sukuriamas „PVM paskirstymo“ dokumentas, kuriame apskaičiuojamas su PVM ir be PVM parduotų prekių/paslaugų kiekis.
Ir tada tomis pačiomis proporcijomis PVM paskirstome kiekvienai Kvitų dokumento eilutei, kur buvo nurodyta „Paskirstyti“. Pardavimui priskiriama PVM dalis be PVM tuo pačiu dokumentu įtraukiama į prekės/paslaugos savikainą.
O PVM dalis, priskirtina pardavimui su PVM, priimama atskaityti, kuriai dokumente „Pirkimo knygos įrašų kūrimas“ sukuriami reikalingi įrašai.

Detalės.

Apskaitos parametrų ir apskaitos politikos nustatymas.

Pirmas dalykas, kurį reikia padaryti, yra Meniu / Administravimas / Apskaitos parametrai / Sąskaitų plano sudarymas / Pirkto turto PVM sumų apskaita / pažymėkite žymą „Pagal apskaitos metodus“.

Patarimas – kiekvienais metais sukurkite naują apskaitos politikos eilutę. Jei darbo su programa su apskaitos politika yra pakeitimų, kurie nebuvo įmanomi ankstesniais metais, pakeitimų galite nematyti. Ir dar vienas dalykas - atlikus apskaitos politikos pakeitimus, būtina iš naujo užregistruoti visus į keitimo laikotarpį įtrauktus dokumentus.

Skirtuke „PVM“ pažymėkite žymes „Atskira gaunamo PVM apskaita“ ir „Atskira PVM apskaita apskaitos metodais“. Nustatykite paraiškos pradžios datą.

DĖMESIO. Nustačius šią žymą dokumentuose, kurių tipas yra „Sąskaita faktūra gauta“, dingsta galimybė nustatyti žymą „Atspindėti PVM atskaitą pirkimo knygose iki gavimo datos“. Išskaitymą galima atspindėti tik su norminiu dokumentu " Pirkimo knygos įrašų formavimas“.

Perėjus iš 2.0 versijos, šios žymos galite nematyti, jei apskaitos politika buvo kuriama kelerius metus. Sukurkite atskirą praėjusių metų eilutę.

Nepamirškite, kad pereinant nuo 2.0 versijos pirmuoju atskiros apskaitos laikotarpiu, turite atlikti reguliavimo operaciją „Perėjimas prie atskiros PVM apskaitos 19 sąskaitoje“. Įsikūręs meniu / Operacijos / PVM apskaitos padėjėjas.

Pradinių likučių įvedimas

Dokumento „PVM paskirstymas“ parengimas

Dokumentas sudaromas vieną kartą per ataskaitinį laikotarpį (OS ir nematerialiojo turto savybės aptariamos toliau)

Skirtuke „Pajamos iš pardavimo“ paskirstymo bazė užpildoma automatiškai. Jei jūsų netenkina apskaičiuotos sumos, galite jas pataisyti.

Skirtuke „Paskirstymas“ lentelinė dokumento dalis automatiškai užpildoma PVM sumomis, kurioms nurodytas „Paskirstytas“ apskaitos būdas.

Atkreipkite dėmesį, kad gamybai nurašytos medžiagos paskirstomos atskiroje eilutėje iš tų pačių medžiagų iš tos pačios partijos, bet dar nenurašytos.

Šiame dokumente iš karto generuojamos operacijos dėl paskirstyto PVM įtraukimo į kainą.

Dokumento „Pirkimų knygos įrašų kūrimas“ parengimas

Šis dokumentas niekuo nesiskiria nuo įprasto. Galima tik pastebėti, kad jei dalis gautų medžiagų buvo nurašytos, o kai kurios dar nenurašytos, dokumente „PVM paskirstymas“ šios medžiagos buvo suskirstytos į skirtingas eilutes, o šiame dokumente vėl surinktos į vieną eilutę.

Bendros pastabos.

1 pavyzdys

Nuo gautų paslaugų, kurios buvo panaudotos parduodant prekes su PVM ir be PVM, reikia paskirstyti 40 rublių PVM. Registruojant kvitą, paskirstymui buvo pažymėtas PVM.

Mūsų pavyzdyje 4/5 turėtų būti laikomi atskaitymu, o 1/5 turėtų būti atsižvelgta į kainą. Kodėl dokumente „PVM paskirstymas“ trečiasis sąskaitos 19 subkontras bus pakeistas iš „Paskirstyta“: 32 rublių PVM sumai į „Priimta išskaityti“, o 8 rublių PVM sumai į „Paėmimas į atsiskaityti savikainoje“.

2 pavyzdys

Medžiagų pirkta už 131,11 rublio (PVM 20 rub.). PVM žymimas platinimui. 3/4 jų (PVM 15 rub.) buvo nurašyti. 1/4 (PVM 5 rub.) liko sandėlyje nenaudota.

Per ataskaitinį laikotarpį prekių parduota už 80 rublių su PVM ir už 20 rublių be PVM.

Atkreipkite dėmesį, kad nurašytų ir sandėlyje likusių medžiagų PVM yra įtrauktas į dokumentą „PVM paskirstymas“ skirtingomis eilutėmis. Likusių medžiagų sąnaudų sąskaita bus tokia pati kaip ir pačių medžiagų sąskaita (pvz., 10.01). Nenaudojamų turi 20 arba 26, priklausomai nuo jūsų nustatymų.

Dokumente „Pirkimo knygos įrašų kūrimas“ šios eilutės sujungiamos dar kartą.

Ypatumai.

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto atskiros PVM apskaitos ypatumai

Atskira PVM apskaita 19 sąskaitoje vykdoma visų rūšių įsigytam turtui, įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą. Perkant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą, taip pat nurodomas PVM apskaitos būdas, o priėmus apskaitai jį galima koreguoti. Ilgalaikio ir nematerialiojo turto PVM paskirstymas atliekamas tuo pačiu dokumentu kaip ir kitam turtui. Tačiau ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui mokesčių kodeksas numato galimybę PVM paskirstyti pagal mėnesio rezultatus. Įrašant PVM paskirstymo dokumentą už 1 ar 2 ketvirčio mėnesį, pajamos bus skaičiuojamos atitinkamą mėnesį, o PVM skirstomas tik už einamą mėnesį apskaitai priimtą ilgalaikį ir nematerialųjį turtą.

PVM apskaitos būdo keitimas

Jei gavus medžiagas buvo nurodytas vienas apskaitos būdas (pavyzdžiui, „Paskirstyti“), o nurašant buhalteris suprato, kad reikia „Priimti išskaityti“, tada dokumente „Prašymas-sąskaita“ galite nurodyti norimą būdą. Jis bus naudojamas šioms medžiagoms.

DĖMESIO! Keisti galite tik PVM apskaitos būdą iki PVM paskirstymo. Tai reiškia, kad ketvirčio pabaigoje padarius dokumentą „PVM paskirstymas“, bus paskirstytas visų šį ketvirtį gautų medžiagų PVM. Ir tuos, kuriuos nurašėte, ir tuos, kurie dar yra sandėlyje. Tai reiškia, kad kitą ketvirtį šioms medžiagoms PVM nurašymo būdo keisti nebegalėsite.

Jei yra pardavimas su 0% tarifu

Tokiu atveju prieš dokumentą „PVM paskirstymas“ turite sukurti dokumentą „Nulinio PVM tarifo patvirtinimas“. Paspaudus mygtuką „Pildyti“, visi pardavimai su 0% tarifu, kurie nebuvo įtraukti į pardavimo knygą, bus įtraukti į lentelės skyrių. Galbūt bus dokumentų ne tik ataskaitiniam laikotarpiui, patikrinkite.

Dokumente “PVM paskirstymas” ypatingų ypatybių nėra, tačiau patariu atsidaryti pagal šį dokumentą atliktus judesius ir patikrinti skirtuką “Pateiktas PVM, pardavimas 0%”. Stulpelyje „Būsena“ visose eilutėse turėtų būti nurodyta „0 % diegimas patvirtintas“. Jei yra "Laukiama 0% patvirtinimo", PVM šioje eilutėje nebus įtrauktas į pirkimo knygą. Problemos čia galimos dėl dokumento laiko 23:59:59. .