2012 m. pabaigoje Rusijos pramonininkų ir verslininkų sąjungos suvažiavime vėl buvo išsakyta idėja PVM pakeisti pardavimo mokesčiu. Vėliau sprendimas šiuo klausimu buvo atidėtas neribotam laikui, o ažiotažas aplink jį nuslūgo. Kokios yra šių mokesčių ypatybės ir kodėl jie norėjo grąžinti vieną iš jų?

Regioninis biudžetas

Praėjusių metų gruodžio pradžioje Ministras Pirmininkas Dmitrijus Medvedevas ir jo pirmasis pavaduotojas Igoris Šuvalovas paskelbė apie galimą pardavimo mokesčio grąžinimą. Iniciatyva kilo iš regionų, kuriems reikia pajamų, rašė „Vedomosti“, nurodydamas savo šaltinį vyriausybėje. „Mes ne kartą apie tai klausėme“, – sakė Kalugos srities gubernatorius Anatolijus Artamonovas.

Atsižvelgiant į būsimą regionų biudžetų deficitą (taip pat ir dėl būtinybės didinti atlyginimus valstybės tarnautojams), reikalingi papildomi mokesčių šaltiniai – pavyzdžiui, mažmeninės prekybos mokestis, aiškino ūkio plėtros viceministras. Andrejus Klepachas. Ekonominės plėtros ministerijos duomenimis, iki 2018 metų regiono biudžeto deficitas sieks 1,8 trilijono rublių, o jam padengti pakanka 4 procentų apyvartos.

PVM

Kaip žinome, PVM moka visi juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, išskyrus tam tikras mokesčių mokėtojų kategorijas, o kai kurios sandorių rūšys taip pat neapmokestinamos.

Pirmą kartą PVM buvo įvestas Prancūzijoje 1954 m. Dabar juo naudojasi 137 valstybės. Tačiau PVM galioja ne visose šalyse, pavyzdžiui, JAV ir Japonijoje vietoj jo taikomas pardavimo mokestis.

Šis mokestis pirmą kartą buvo imtas Prancūzijoje 1954 m. Dabar juo naudojasi 137 valstybės. Tačiau PVM galioja ne visose šalyse, pavyzdžiui, JAV ir Japonijoje vietoj jo taikomas pardavimo mokestis. Rusijoje šis mokestis buvo įvestas 1992 metų sausio 1 dieną. Iš pradžių tarifas buvo 28, vėliau 20, o nuo 2004 metų sausio 1 dienos dabartinis 18 proc.

Svarbiausias pridėtinės vertės mokesčio privalumas kyla iš jo esmės – jis leidžia iš įmonių imti diferencijuotus mokesčius, priklausomai nuo jų indėlio kuriant prekes. PVM pagalba galima išvengti pakartotinio tų pačių išlaidų apmokestinimo tarpinių pardavimų metu. To pasekmė – galutinių gamybos sąnaudų sumažėjimas.

Be to, šis mokestis leidžia tolygiau paskirstyti mokesčių naštą visiems prekės ar paslaugos kūrimo ir pardavimo etapams. Todėl PVM mokėtojai yra beveik visi juridiniai asmenys, o tai užtikrina biudžeto pajamų stabilumą. Be to, daugelis ekonomistų vieningai teigia, kad būtent toks atskaitymas labiausiai prisideda prie įmonių ekonomikos augimo ir jų mokėjimų balanso stabilumo.

Kolekcijos trūkumas apskritai yra vienas - jos administravimo sudėtingumas. Gana sunku tiksliai atsekti, ar įmonė sumokėjo visą mokestį, ar ne. Juk tam reikia žinoti ne tik savikainą, už kurią įmonė pardavė prekes, bet ir visų tarpinių produktų ir paslaugų, kurias įmonė pirko, kad pagamintų produkcijos vienetą, kainą. Ir tai gali būti šimtai vardų.

Antrasis PVM trūkumas kyla iš pirmojo: sudėtinga kontrolė ir painūs teisės aktai sukuria daugybę spragų įmonėms, siekiančioms sumažinti atskaitų naštą.

Antrasis PVM trūkumas kyla iš pirmojo: sudėtinga kontrolė ir painūs teisės aktai sukuria daugybę spragų įmonėms, siekiančioms sumažinti atskaitų naštą. Dar viena silpnoji vieta – šią kolekciją aptarnaujančių pareigūnų skaičius. Dėl to valstybė turi išlaikyti gremėzdišką ir brangų darbuotojų aparatą. Visa tai yra terpė įvairiausiems piktnaudžiavimams. Nenuostabu, kad Federalinė muitinės tarnyba šį mokestį vadina labiausiai korumpuotu iš visų.

pardavimų mokestis

Pardavimo mokestis apmokestinamas pirkėjams tuo metu, kai jie perka prekes ar paslaugas, ir apskaičiuojamas kaip tam tikra pirkimo kainos procentinė dalis. Reikia pasakyti, kad tokio tipo atskaitymas – kaip regioninis mokestis – jau buvo taikomas Rusijoje nuo 1998 iki 2004 m., tačiau dėl neefektyvumo buvo atšauktas. Lygiagrečiai su PVM buvo mokamas mokestis. Maksimalus pardavimo mokesčio tarifas buvo 5 procentai. Be to, įvairios šalies teritorijos turėjo teisę nustatyti žemesnį tarifą. Toks mokestis, kaip pastebėta, dabar taikomas JAV ir Japonijoje, ten jo dydis yra 3-15 procentų, priklausomai nuo įmonės veiklos pobūdžio ir daugybės kitų faktorių. 2003 m., tai yra paskutiniu pilnu mokesčio Rusijos Federacijos teritorijoje laikotarpiu, su jo pagalba buvo surinkta 56 milijardai rublių, palyginimui, tais pačiais metais PVM į iždą atnešė 882 mlrd.

Pardavimo mokesčio grožis visų pirma yra tas, kad jį daug lengviau administruoti. Norėdami tai padaryti, turite žinoti tik pardavimo apimtį ir jokios sudėtingos atskaitymų grandinės. Padauginate kursą iš pardavimų sumos, ir viskas, skaičiavimo teisingumo patikrinimas baigtas.

Pardavimo mokesčio grožis visų pirma yra tas, kad jį daug lengviau administruoti. Norėdami tai padaryti, turite žinoti tik pardavimo apimtį ir jokios sudėtingos atskaitymų grandinės.

Tačiau šio tipo kolekcijoje yra ir trūkumų. Mokestyje neatsižvelgiama į įmonės sąnaudas, susijusias su tarpinių produktų ir paslaugų, skirtų prekių gamybai, įsigijimu, todėl yra daugkartinis tų pačių sąnaudų apmokestinimas. Ir kuo didesnė įmonių grandinė, tuo didesnė galutinė produkto savikaina. To būtų buvę galima išvengti įvedus skirtingą mokesčio procentą, priklausomai nuo gamybos ar pardavimo etapo. Tačiau, žinoma, tokie diferencijuoti įkainiai tiksliai neatspindės tikrovės, todėl bus nesąžiningi – vienoms įmonėms nepagrįstai aukšti, o kitoms – nepateisinamai maži. Taip pat kyla pavojus, kad toks perskirstymas nebus palankus smulkiajam verslui. O kaip tada pardavimo mokesčio administravimas bus lengvesnis nei PVM administravimas?

Tačiau jei iš viso atsisakyti tarpinio mokesčio ir apmokestinti tik galutinį pardavimą, jį daugiausia mokės smulkusis ir vidutinis verslas, kurio yra kur kas daugiau. Todėl šiuo atveju mokesčio administravimas nebus lengvesnis nei PVM atveju. Taip, ir jūs galite pamiršti apie „supaprastinimą“.

Kaip rodo JAV ir Japonijos praktika, pardavimo mokesčio efektyvumas įmanomas tik esant mažesniems nei 10 procentų tarifams. O mūsų PVM tarifas yra 18 proc. Taigi perėjus prie pardavimo mokesčio su paskelbtu tarifu gerokai sumažės biudžetas, dėl to neišvengiamai bus ieškoma būdų, kaip kompensuoti nuostolius. Ir su didele tikimybe galima teigti, kad siūlomos priemonės bus neveiksmingos.

Kas geriau – pardavimo mokestis ar PVM? Laukdamas mokesčių padidinimo (Shestakova E.)

Straipsnio talpinimo data: 2014-08-26

Šiandien aktyviai diskutuojama apie mokesčių didinimą. O tai, kad mokesčiai bus keliami – jau išspręstas klausimas, nes premjeras Dmitrijus Medvedevas per darbo susitikimą pasakė, kad mokesčių našta Rusijoje bus didinama. Kartu tapo žinoma, kad buvo priimtas sprendimas, kad mokesčių našta fiziniams asmenims nedidės bent jau iki 2019 m. Tai reiškia, kad arba didės PVM, arba bus įvestas naujas – pardavimo mokestis. Abu mokesčiai yra netiesioginiai, tačiau apie tai, kuris geresnis, o kuris blogesnis, pakalbėsime šiame straipsnyje.

Pardavimo mokesčio ir PVM pliusai ir minusai

Grąžindama pardavimo mokestį arba didindama PVM, Vyriausybė iš tikrųjų grįžta laiku atgal. Rusijoje jau buvo taikomas pardavimo mokestis, o PVM tarifas buvo nustatytas 20 proc.
Nuo 2004 m. sausio 1 d. PVM tarifas sumažintas iki 18 proc.
Pardavimo mokestis buvo įvestas kelis kartus Rusijos istorijoje. Pirmą kartą mokestis buvo įvestas 1991 m. sausio 1 d., tačiau žlugus Sovietų Sąjungai, pardavimo mokestis neteko galios. Antrą kartą mokestis buvo įvestas per 1998 metų krizę.Iki 2004 metų maksimalus pardavimo mokesčio tarifas buvo 5%. Konkretų jo dydį nustatė Rusijos Federacijos subjektai. Mokestį turėjo sumokėti įmonės, parduodančios prekes piliečiams grynaisiais pinigais arba mokėjimo kortelių pagalba (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 349 straipsnis). Tuo pačiu metu prekės, už kurias buvo sumokėtas 10% PVM tarifas, nebuvo apmokestinamos pardavimo mokesčiu. Bet nuo 2004 metų irgi nebuvo mokama.
Be to, pardavimo mokesčio įvedimo praktika buvo naudojama du kartus istorijoje, tačiau abu kartus ji buvo panaikinta, nes iš tikrųjų šis mokestis dubliuoja jau esamą pridėtinės vertės mokestį.
Norint suprasti, kas geriau, o kas blogiau gamintojams, pardavėjams ir galutiniams vartotojams (PVM arba pardavimo mokestis), būtina suprasti šių dviejų mokesčių skirtumus.
Pirma, pridėtinės vertės mokestis yra federalinis, o pardavimo mokestis – regioninis, t.y. skiriasi mokesčio administravimas ir lėšų panaudojimas. PVM atveju lėšas gauna ir išleidžia federalinės valdžios institucijos, o pardavimo mokesčio atveju mokestis patenka į regionų iždą, kuris savo ruožtu paskirsto ir panaudoja iš mokesčių surinkimo gautas lėšas.
Antra, jei PVM galioja visuose regionuose, tai pardavimo mokestis galioja tik ten, kur regioninės valdžios institucijos priėmė atitinkamą sprendimą.
Trečia, PVM yra sudėtingesnis administravimo požiūriu. Pagrindiniai priekaištai dėl mokesčio – jo administravimo sudėtingumas ir kompensavimo sistemos netobulumas, sukuriantis nemažai kliūčių pirkėjui, bandančiam pasinaudoti teikiamomis lengvatomis.
Kalbant apie PVM, reikia pažymėti, kad jei organizacija parduoda produktus, ji apskritai turi mokėti 18% mokestį. O perkant prekes ar turtą galima dėti į kompensaciją. Organizacija turi pervesti į biudžetą skirtumą tarp susikaupusių ir atskaitomų PVM sumų. Jei skirtumas didesnis, PVM gali būti grąžintas iš biudžeto. Tačiau praktikoje, jei prašoma grąžinti PVM, galimi mokesčių inspekcijos patikrinimai ir kiti sunkumai.
Pardavimo mokestis mokamas pardavus prekes nuo visos pardavimo sumos.
Apsvarstykite pagrindinius dviejų mokesčių privalumus ir trūkumus, kuriuos pajus vartotojai, jei bus padidintas PVM arba įvestas naujas mokestis (žr. lentelę).

PVM ir pardavimo mokesčio privalumai ir trūkumai

pardavimų mokestis	Pardavimo mokestis patenka į regiono biudžetą ir regionas gali jį panaudoti savo reikmėms. Gamintojams gali būti naudingas pardavimo mokesčio įvedimas, nes PVM yra naudingesnis agentams ir tarpininkams, kurie iš tikrųjų gali nemokėti mokesčio. Mokestį lengviau sumokėti nei PVM	Mokestis padidins infliaciją. Papildomų mokesčių įvedimas didina mokesčių administravimą šalyje, mažina ekonomikos konkurencingumą, taip pat gali sumažinti šalies reitingą verslo Rusijoje. Vietoj vieno mokesčio įmonės turės sumokėti ir pranešti du mokesčius. Pardavimo mokestis apmokestinamas nuo visų pajamų, todėl padidės šio mokesčio išvengimo atvejų skaičius
	Pridėtinės vertės mokestis mokamas jau seniai, o vartotojai įpratę matyti šio mokesčio dydį savo sąskaitose	Mokesčio padidinimas padidins prekių kainas ir infliaciją. Mokestis imamas iš federalinio biudžeto, todėl regiono iždo papildymas nepriklauso nuo šio mokesčio padidinimo. Mokestis numato nemažai lengvatų ir nuolaidų, šiuo atžvilgiu agentai, eksportuotojai turi pranašumą prieš gamintojus. PVM kai kuriais atvejais apima atskiros apskaitos vedimą, o tai nenumato pardavimo mokesčio

Tiek pardavimo mokesčio įvedimo, tiek PVM padidinimo pranašumai, be abejo, yra biudžeto papildymas, ir nėra labai svarbu, kuris biudžetas bus papildytas (regioninis ar federalinis), nes mokesčių teisės aktai įtvirtino vienybę. mokesčių sistemos. Tačiau, kalbant apie PVM surinkimą, yra daug žadantis. Taigi 2011 metais finansų ministras Antonas Siluanovas pareiškė, kad 1% PVM pagal biudžeto pajamas yra lygus 5% pardavimo mokesčiui. Todėl aritmetiniu požiūriu PVM pakelti yra lengviau. Bet tokiu atveju regionai negaus papildomų lėšų, kaip atsitiks įvedus pardavimo mokestį.
Tuo pačiu šiandien galima atkreipti dėmesį į tai, kad net išsivysčiusios Europos šalių ekonomikos kelia mokesčius. Bet neapsieisi be mokesčių didinimo, reikia kovoti su korupcija, pinigų plovimu ir kapitalo pasitraukimu į užsienį. Per krizę 1920 m. JAV buvo ne tik didinami mokesčiai, bet ir lėšos buvo investuotos į infrastruktūros plėtrą bei kelių tiesimą, panašų požiūrį efektyviai galima panaudoti ir Rusijoje.
Tačiau, žinoma, mokesčių didinimas turi ir akivaizdžių trūkumų. Pagrindinis trūkumas šalies gyventojams yra kainų augimas ir infliacijos augimas – jei šiuo metu planuojama mokesčius didinti 3% (pardavimo mokestis), tai infliacija gali kilti visais 5%.
Be to, sumažėjusios investicijos į Rusijos ekonomiką dėl sankcijų įvedimo gali dar labiau sumažėti dėl padidėjusios mokesčių naštos, nes šiandien investuotojai nėra įsitikinę ateitimi, negali numatyti situacijos raidos, mokesčių didinimo. taip pat gali atbaidyti užsienio įmones.
Mokesčių didinimas neigiamai atsilieps ir galutiniams vartotojams, fiziniams asmenims, nes jei juridinis asmuo gali priimti PVM grąžinimui, tai piliečiai PVM mato tik kvite ir prie šio mokesčio turės prisiimti ir pardavimo mokesčio naštą.
Mokesčių didinimas yra nuostolingas ir verslui: pirma, naujo mokesčio įvedimas gali sukelti problemų ir administravimo sunkumų mokesčių mokėtojams, nes praktiškai daugiausia klaidų atsiranda būtent tada, kai atsiranda nauji mokesčiai. Antra, Rusijos gamintojų prekės brangs dėl mokesčių, todėl jos bus mažiau konkurencingos, palyginti su užsienio kolegomis.
Didžiausias biudžeto pajamų mažėjimas jaučiamas mažinant pelno mokestį, nes dauguma gamintojų 2013 m. ženkliai sumažino savo maržas mažėjančio verslo aktyvumo, rublio kritimo ir lėto realių disponuojamųjų pajamų augimo fone. gyventojų. Todėl, jei pajamos mažėja, pardavimo mokesčio įvedimas nebus pakankamai efektyvus. Juk gamyba jau smunka recesijos ir mažėjančios gamybos fone.

Kaip pasiruošti mokesčių didinimui

Dauguma fizinių ir juridinių asmenų mokesčių didinimą suvokia kaip savaime suprantamą dalyką, kai kas planuoja uždaryti smulkųjį verslą dėl didėjančių sąnaudų, sąnaudų ir mokesčių naštos, kažkas nusprendžia rimtai ruoštis mokesčių naštos didinimui. Kaip tai padaryti?
Žinoma, asmenims, kurie jaučia pardavimo mokesčio įvedimą ar PVM didėjimą kainoms parduotuvėse, vargu ar dėl mokesčių padidinimo keisis darbas. Tačiau daugelis jau šiandien galvoja apie atlyginimų kėlimą. O pagal darbo įstatymus darbuotojas gali tikėtis atlyginimo padidėjimo. Pagal str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 134 straipsnis, užtikrinantis realaus darbo užmokesčio turinio lygio padidėjimą, apima darbo užmokesčio indeksavimą, susijusį su prekių ir paslaugų vartotojų kainų padidėjimu. Valstybės įstaigos, vietos savivaldos institucijos, valstybės ir savivaldybių institucijos darbo užmokestį indeksuoja darbo įstatymų ir kitų norminių teisės aktų, kuriuose yra darbo teisės normų, nustatyta tvarka, kiti darbdaviai - kolektyvinės sutarties, sutarčių, vietos norminių aktų nustatyta tvarka. . Bet, deja, ši norma negarantuoja šimtaprocentinio atlyginimo padidėjimo darbuotojams.
Įmonėms situacija yra daug sudėtingesnė. Juk didinant mokesčius būtina planuoti kainų politiką. Įvedus pardavimo mokestį ar padidinus PVM, daugelis gamintojų gali tiesiog tapti nekonkurencingi. Taip pat būtina peržiūrėti kainodaros politiką su tiekėjais, nes didėjant mokesčiams tiekėjai gali kelti ir žaliavų bei įrangos kainas, o šiandien būtina stebėti tiekėjų kainodaros tendencijas, į sąnaudų augimą įtraukti įmonės biudžeto.
Būtina sudaryti tarpusavyje susijusius pajamų ir išlaidų biudžetus, kuriuose būtų atsižvelgta į naują mokestinę situaciją, kurioje būtų nurodytos naujos žaliavų, medžiagų, ilgalaikio turto kainos, atsižvelgiant į naujus mokesčius. Kai kuriais atvejais prasminga atlikti didelius pirkimus, pavyzdžiui, įsigyti įrangą, mašinas ir kitą ilgalaikį turtą 2014 m., nes dėl didesnių mokesčių kils prekių ir paslaugų kainos. Į sutartis su didžiosiomis sandorio šalimis galima įtraukti sąlygas, kuriomis draudžiama didinti kainas, pavyzdžiui, pirmąjį kitų metų pusmetį, o tai suteiks tam tikrą konkurencinį pranašumą prieš konkurentus, kuriems kainų didėjimas gali turėti įtakos nuo kitų metų pradžios.
Kai kurios mažos įmonės ir verslininkai gali priimti nepopuliarų sprendimą uždaryti verslą. Taigi 2013 metais padidinus draudimo įmokas, kai kuriais skaičiavimais, užsidarė iki 500 tūkst. Panaši tendencija pastebima ir 2015 m., nes kartu su pardavimo mokesčio įvedimu didės ir kiti mokesčiai, pavyzdžiui, galime tikėtis draudimo įmokų padidėjimo, nekilnojamojo turto mokesčio, kuris nuo 2014 m. nuo kadastrinės vertės. O toms įmonėms, kurios nusprendžia 2015 metais uždaryti gamybą, reikia apgalvoti daugybę veiklų – nuo ​​steigėjų sprendimo iki Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašo apie įmonės likvidavimą gavimo.
Apibendrinant reikėtų pažymėti, kad, žinoma, naujo pardavimo mokesčio įvedimas, taip pat PVM padidinimas yra nepopuliari, bet būtina priemonė Rusijos ekonomikai taikomų sankcijų, bendrojo vidaus produkto mažėjimo kontekste. ir biudžeto deficito padidėjimas. Tačiau svarbu, kaip šias lėšas skirs regionai ar federalinis biudžetas, kiek ši priemonė bus efektyvi. Žinoma, gali būti, kad mokesčių padidinimas yra laikina priemonė, tačiau nėra nieko pastovesnio už laikiną, tai reikia atsiminti planuojant tiek asmeninį, tiek įmonės biudžetą.

Pardavimo mokestis yra netiesioginis mokėjimas, taikomas pirkėjui. Paprastai jis išreiškiamas procentais nuo prekės kainos, kurią pardavėjas privalo išskaičiuoti į biudžetą, tačiau dėl to sumokėjimo išlaidas padengia galutinis vartotojas. Pardavimo mokestis yra populiari fiskalinių paslaugų priemonė daugelyje pasaulio šalių. Pardavimo mokestis nebūtinai atleidžiamas nuo visų parduodamų prekių. Dažnai tam tikros prekės yra apmokestinamos, o kai kurios jų grupės – socialiai reikšmingos – yra atleidžiamos nuo šio mokesčio.

Daugumoje šalių pardavimo mokesčiu apmokestinamas pirkėjas, o ne pardavėjas, pastarojo užduotis – gautą sumą pervesti į biudžetą. Daugelyje šalių apmokestinamas ne tik prekių, bet ir paslaugų pardavimas. Kadangi pardavimo mokesčiu apmokestinamas tik galutinis vartotojas, tarpiniai vartotojai jo gali nemokėti, tam jie privalo pateikti prekės ar paslaugos perpardavimo pažymą arba įrodyti, kad įgyta nauda buvo naujai sukurto produkto dalis. kad buvo parduota.

Pridėtinės vertės apmokestinimas ir pardavimas

Anksčiau pardavimo mokestis buvo populiariausia netiesioginio apmokestinimo forma. Tačiau bėgant laikui ir tobulėjant fiskalinėms institucijoms, pridėtinės vertės mokestis, kuris tam tikra prasme yra padidintas ir patobulintas pardavimo mokesčio variantas, tapo labai populiarus. Šiuo metu tęsiasi laipsniško pasaulio šalių perėjimo prie pridėtinės vertės, o ne bendro parduotų prekių kiekio, apmokestinimo procesas.

Apie dvidešimt procentų visų mokestinių pajamų pasaulyje sudaro pridėtinės vertės mokestis. Tuo pačiu metu kai kurios šalys išlieka ištikimos savo tradicijoms mokesčių srityje ir nesiekia panaikinti pardavimo mokesčio. Garsiausias ir ryškiausias pavyzdys yra JAV mokesčių sistema. Šioje šalyje vis dar stiprios tradicionalistų pozicijos, kurios priešinasi daugeliui pokyčių. Todėl šios šalies mokesčių sistema išlaiko kai kuriuos archajiškus bruožus.

Pardavimo mokesčio įtakos ekonomikai ir jo pagrįstumo įvertinimas

Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos ekonominiuose tyrimuose teigiama, kad prekių ir paslaugų pardavimo apmokestinimas yra vienas mažiausiai žalingos įtakos ekonomikai ir ekonomikos augimui turinčių mokesčių. Tokią išvadą organizacijos ekspertai priėjo išstudijavę daugybę skirtingų mokesčių rūšių ir jų taikymo praktikos.

Daugelio tyrinėtojų nuomone, ši apmokestinimo rūšis yra pasenusi, nes tai nereiškia diferencijuoto skirtingų pajamų lygio asmenų apmokestinimo. Visų kategorijų gyventojų apmokestinimo skalė yra vienoda. Tačiau pardavimo apmokestinimas yra labai efektyvus ir lengvas būdas, padarantis minimalią žalą ekonomikai, todėl jo galima lengvai atsisakyti.

Daugelis šalių bando kompensuoti tai, kad mokant šį procentą į iždą neįmanoma skirtingai priartėti prie skirtingo pajamų lygio gyventojų grupių, panaikindamos jos rinkimą parduodant daugybę žmonių, kurių paklausa yra paklausiausia. Tai visų pirma reiškia:

• drabužiai,
• Vaistai,
• socialinio būsto nuoma.

Būtent šios prekės sudaro didžiąją dalį mažas pajamas gaunančių gyventojų grupių suvartojimo. Bet automobilis nebepriklauso socialinių gėrybių grupei.

Nesvarbu, kaip buvo atsiskaityta už prekes – grynaisiais ar banko pavedimu. Pardavimo mokestis imamas bet kuriuo atveju. Net kai sumokama natūra prekėmis ar darbu arba kai mokėjimas susijęs su kitu turtu, tikimasi sumokėti pardavimo mokestį. Tačiau beveik visi tokie sandoriai nėra registruojami, todėl lieka mokesčių inspekcijos šešėlyje, todėl pardavimo mokestis už juos praktiškai nėra mokamas.

Pardavimo mokesčio istorija Rusijoje

Pirmą kartą pardavimo mokestis Rusijoje pradėtas rinkti nuo 1991 m. Tada jis buvo pristatytas dar SSRS. Mokesčio tarifas buvo penki procentai, o jo surinkimo tvarka buvo nustatyta Sąjungos teisės aktais. Tačiau įvedus pardavimo mokestį, SSRS gyvavo neilgai ir tų pačių metų pabaigoje žlugo. Nepriklausomoje Rusijoje jau 1992 m. sausio 1 d. jie priėmė savo mokesčių sistemą, kurioje pardavimo mokestis nebuvo numatytas.

1998 metais toks apmokestinimas Rusijoje buvo įvestas antrą kartą. Šį kartą jis buvo padarytas regioniniu, tai yra, pajamos iš jo buvo skirtos vietos ir regionų biudžetams. Kartu federacijos subjektams buvo leista patiems nustatyti šio mokesčio tarifą arba visiškai atsisakyti jį apmokestinti, tačiau tarifas negalėjo viršyti penkių procentų. Daugumoje regionų, kuriems labai trūksta lėšų socialinei apsaugai ir kitoms vietos reikmėms, nustatytas maksimalus šio apmokestinimo tarifas. Keturiasdešimt procentų šio mokesčio surinkimo atiteko regionų biudžetams, o 60 procentų – vietos biudžetams.

Patvirtintas didelis sąrašas socialiai reikšmingų prekių ir paslaugų, kurioms šis mokestis netaikomas. Visų pirma, ši prekių kategorija apėmė:

1. Pagrindinis maistas.
2. Audinys.
3. Vaistai.
4. Protezai.
5. Būsto ir komunalinės paslaugos bei namų nuoma, aprūpinimas būstu, parduodami butai, žemės sklypai ir kiti sandoriai, susiję su nekilnojamuoju turtu,
6. Keleivių vežimas viešuoju miesto transportu bei keleivių vežimas kelių, geležinkelių, upių ir jūrų transportu tarpmiestiniu transportu.

Taip pat nebuvo apmokestintos kredito įstaigų, draudimo įmonių, nevalstybinių PF, teisininkų ir kt.

Daugumoje regionų lėšų rinkimas už prekių ir paslaugų pardavimą buvo įvestas 1998 ir 1999 m. 2002 m. buvo priimtas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kurio 27 skyrius vėliau reglamentavo šių procentų surinkimą į iždą. Tačiau jau Mokesčių kodekso priėmimo metu buvo žinoma, kad tokia apmokestinimo rūšis bus apmokestinama tik artimiausius dvejus metus. Nuo 2004 m. sausio 1 d. pardavimo mokestis Rusijos Federacijos teritorijoje neapmokestinamas.

Galimybė grąžinti mokesčius už parduodamas prekes ir paslaugas

2014 metų rugpjūčio viduryje Finansų ministerija parengė pardavimo mokesčio projektą. Projektas buvo pateiktas svarstyti Rusijos Federacijos Vyriausybei. Pagal šį projektą regionai turėtų teisę įvesti tokį apmokestinimą iki 3 proc. Finansų ministro Antono Siluanovo teigimu, įvedus šį lėšų rinkimą regionų biudžeto pajamos padidėtų iki 200 mlrd.

Valdžios institucijos grįžo prie svarstymų dėl pardavimo mokesčio – pradėjus naudoti naujus kasos aparatus, jį bus lengva administruoti, „Vedomosti“ sakė šeši federaliniai pareigūnai. Pardavimo mokestis galėtų būti alternatyva PVM tarifo didinimui mokestinio manevro metu (Finansų ministerija siūlo sumažinti draudimo įmoką iki 22 proc., o PVM kelti iki 22 proc.), teigia trys iš jų. Laiko diskusijoms dar yra, nurodo vienas iš trijų, visi sprendimai dėl mokesčių bus priimti po 2018 metų gegužės mėnesio.

Idėja svarstoma ekonominio bloko viduje, valdininko žiniomis, ji dar nepateikta vyriausybiniam lygiui. Čia ne apie klasikinį pardavimo mokestį, o apie pardavimo mokestį, aiškina kitas pareigūnas: tai leis jo neišryškinti čekyje ir nepadidinti kainos mokesčio suma. Ir prieštaravimo Konstitucinio Teismo sprendimui nebus, – pabrėžia jis.

Mokestis negali būti didesnis nei 2–3 proc., pareigūnas siūlo: eiti į šešėlį bus didesnis. Idėja aptariama tik kartu su atsisakymu kelti PVM mokesčių manevro metu, jis įsitikinęs, kad prekybos mokestis yra geriausia alternatyva PVM kėlimui. PVM tarifo padidinimas didina naštą visiems, nukreipia apyvartines lėšas, o mokestis palies tik mažmeninę prekybą, – argumentuoja jis.

Taip pat yra mintis dalį kolekcijos perkelti į savivaldybės biudžetą, kitas valdininkas žino: savivaldybės bus suinteresuotos mažmeninėje prekyboje įrengti naujas kasas. Tačiau apsispręsti galite tik tuo atveju, jei kasos, pagrindinės administravimo priemonės, veikimu pasitikite 95 proc., pažymi jis.

Finansų ministerija mokesčių sistemos pokyčių nekomentuoja tol, kol Vyriausybė nesuformavo vieningos pozicijos šiuo klausimu, pranešė ministerijos spaudos tarnyba.

Ūkio plėtros ministerija nustatyta tvarka tokių idėjų nesulaukė, – sakė jos atstovė.

Draudimo įmokos tarifo mažinimas manevro metu – atskira tema, atkreipia dėmesį vienas iš „Vedomosti“ pašnekovų. Jeigu įvestas pardavimo mokestis, tuomet įmoka gali būti sumažinta, bet ne taip radikaliai, pažymi kitas: bet kuriuo atveju tai yra naštos perskirstymas.

Nuo 2017 metų liepos nauji kasos aparatai bus privalomi tiems, kurie jau naudojasi kasos aparatais, o nuo 2018 metų liepos – tiems, kuriems kasos aparatas šiuo metu neprivalomas.

Atskiras klausimas, ar pavyks įkurti administraciją, sako valdininkas: skandalas dėl fiskalinės atminties stokos parodė, kad net perstatyti esamas parduotuves nėra taip paprasta. Regionuose pastebėtas techninės įrangos (pačių kasų ir fiskalinių diskų) trūkumas, fiksuotos naujos įrangos eksploatavimo klaidos“, – sakė verslumo platformos kasos įrangos naudojimo stebėsenos grupės vadovas Dmitrijus Sazonovas. (citata iš „Interfax“).

Jei regionams bus įvestas naujas mokestis, didžiąją dalį pajamų mokesčio bus galima centralizuoti į federalinį biudžetą, tvirtina valdininkas: dabar iš 20% pajamų mokesčio regionui lieka 17%, naujas skirstymas galėtų būti 10 % centrui ir regionui. Regionai galės gauti papildomų pajamų: prekybos mokestis bus daug stabilesnis nei pajamų mokestis, tęsia jis: federalinis biudžetas galės sumažinti pervedimus, sistema taps labiau subalansuota. Dėl to vienu metu galite atlikti du manevrus - mokesčių ir biudžeto, daro išvadą „Vedomosti“ šaltinis.

Surinkimo formatas geras dėl dviejų priežasčių: pirma, jis jau yra Mokesčių kodekse, antra, leidžia apeiti Konstitucinio Teismo sprendimą, – aiškina pareigūnas. 2003 m. sausio 14 d. Konstitucinis Teismas nusprendė, kad individualių verslininkų įsigytų prekių vertės apmokestinimas pardavimo mokesčiu prieštarauja Konstitucijai.

Pardavimo mokestį galima surinkti, tai ne administravimas, o iš principo: tai neteisinga ir prieštarauja įstatymo dvasiai - du apyvartos mokesčiai vienu metu, reikia pasirinkti arba PVM arba pardavimo mokestį, aukštas pareigūnas tiki. „Geriau kelti PVM, – įsitikinęs jis, – tai gerai surinkti, suprantami, sąžiningi, pridėtinę vertę turintys pinigai. Mokesčių bazė kitokia, atkreipia dėmesį kitas pareigūnas: yra mažmeninės prekybos samprata, tai bus surinkimo pagrindas.

PVM vis tiek garantuoja patikimesnes pajamas, perspėja buvęs pareigūnas. Be to, skirtingi regionai turės skirtingą pardavimo mokesčių surinkimo lygį, o Maskva ir Sankt Peterburgas vis tiek gaus daugiau naudos, nes didelę mažmeninės prekybos apyvartos dalį sudaro prekybos tinklai, o kitiems regionams bus sunku surinkti. mokestis už smulkias mažmenines prekes, net atsižvelgiant į kasą, „Vedomosti“ šaltinis nerimauja, o grynųjų pinigų sistema nebuvo iki galo patikrinta. Jei kasos neparodys efektyvumo, paaiškės, kad tiesiog taip išleista daug pinigų, tad bet kokiu atveju būtina šį mechanizmą išvystyti ir padaryti jį efektyvų, – argumentuoja federalinis pareigūnas.

Gaidaro instituto skaičiavimais, dabartinėmis sąlygomis įvedus 2–5% pardavimo mokestį, BVP būtų 0,3–0,8% (2015 m. sąlygomis), o Maskva gautų 15,6% visų pajamų. , Maskvos sritis - 6,3%, Krasnodaro sritis ir Sankt Peterburgas - po 4,2%, 20 regionų, turinčių didžiausią mažmeninę apyvartą, gautų 63% visų mokesčių.

Pats faktas, kad valdžia išmoko administruoti kasas, negali būti pakankama sąlyga tokiam surinkimui, iš tikrųjų tai dubliuoja PVM, sako Aleksandras Deriuginas, RANEPA Biudžeto politikos tyrimų laboratorijos vyresnysis mokslo darbuotojas. Galima duoti pinigų regionams, pavyzdžiui, centralizuojant nedirbančių gyventojų draudimo įmokas (0,8 proc. BVP), – atkreipia dėmesį jis, jei vartojimas apmokestinamas, tai geriau tai daryti per PVM, nes toks mokestis jau yra.

Tiek PVM padidinimas, tiek pardavimo mokesčio įvedimas infliuoja, atkreipia dėmesį Aleksandra Suslina iš Ekonomikos ekspertų grupės, tai yra, jų padidinimas gali smogti vartotojų kišenei. Finansų ministerija 4 procentiniais punktais PVM padidinimo infliaciją įvertino 2 procentiniais punktais.Padidinus mokesčių naštą, automatiškai padidės ir mažmeninės prekybos kainos, sako vieno didžiausių mažmeninės prekybos įmonių darbuotoja. Su juo sutinka ir kitas mažmenininkas.

Mokestis, apmokestinamas parduodant produktą kaip antkainis jos kainai. Pirkėjas arba pardavėjas gali sumokėti tiesiogiai kaip procentą nuo apyvartos. MOKESČIAI.

Puikus apibrėžimas

Neišsamus apibrėžimas ↓

PARDAVIMŲ MOKESTIS

regioninis mokestis; yra nustatytas pagal Mokesčių kodeksą ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus, pagal Mokesčių kodeksą įsigalioja Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir yra privalomas mokėti atitinkamos sudedamosios dalies teritorijoje. Rusijos Federacijos subjektas. Rusijos Federacijos subjektas, nustatydamas mokestį, nustato mokesčio tarifą, jo mokėjimo tvarką ir terminus bei šio mokesčio ataskaitos formą (Mokesčių kodekso 347 straipsnis). Mokestis imamas pagal Mokesčių kodekso 27 skyrių (įvestas 2001 m. lapkričio 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 148-FZ; nustoja galioti 2004 m. sausio 1 d.). Iki 2002 m. sausio 1 d. jis buvo renkamas remiantis 1998 m. liepos 31 d. federaliniu įstatymu Nr. 150-FZ „Dėl Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl Rusijos Federacijos įstatymo“ 20 straipsnio pakeitimų ir papildymų įvedimo. Rusijos Federacijos mokesčių sistema“. Nurodo vartojimo mokesčius (netiesioginius mokesčius). Mokesčių mokėtojai – organizacijos ir individualūs verslininkai. Organizacijos ir individualūs verslininkai pripažįstami mokesčių mokėtojais, jei jie parduoda prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos subjekto, kuriame nustatytas nurodytas mokestis, teritorijoje (Mokesčių kodekso 348 straipsnis). Apmokestinimo objektas yra prekių (darbų, paslaugų) pardavimo fiziniams asmenims sandoriai Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje. Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijos pripažįstamos apmokestinimo objektu, jeigu toks pardavimas vykdomas grynaisiais pinigais, taip pat naudojant atsiskaitymo ar kredito banko korteles (DK 349 str.). Šių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo fiziniams asmenims operacijos neapmokestinamos (neapmokestinamos):

Duona ir duonos gaminiai, pienas ir pieno produktai, augalinis aliejus, margarinas, miltai, paukštienos kiaušiniai, grūdai, cukrus, druska, bulvės, kūdikių ir diabeto maistas;

Vaikiški drabužiai ir avalynė;

Vaistai, protezai ir ortopediniai gaminiai;

Būsto ir komunalinės paslaugos, gyvenamųjų patalpų nuomos gyventojams paslaugos, taip pat būsto suteikimo nakvynės namuose paslaugos;

Pastatai, statiniai, žemės sklypai ir kiti su nekilnojamuoju turtu susiję objektai, taip pat vertybiniai popieriai;

Neįgaliesiems parduodami vaučeriai (kelionės) į sanatorijas-kurortus ir sveikatinimo įstaigas, poilsio įstaigas;

Švietimo įstaigų gaminamos prekės (darbai, paslaugos), susijusios su ugdymo, mokymo ir gamybos, mokslo ar ugdymo procesu;

Švietimo ir mokslo knygų gamyba;

Periodiniai spaudiniai, išskyrus reklaminio ar erotinio pobūdžio periodinius spaudinius;

Paslaugos kultūros ir meno srityje, kurias teikia kultūros ir meno institucijos ir organizacijos (teatrai, kino teatrai, koncertinės organizacijos ir grupės, klubų įstaigos, įskaitant kaimo įstaigas, bibliotekos, cirkai, paskaitų salės, planetariumai, kultūros ir poilsio parkai, botanikos parkai sodai, zoologijos sodai), kai jie vykdo teatro ir pramoginius, kultūrinius ir edukacinius renginius, įskaitant įėjimo bilietų ir abonementų pardavimo operacijas;

Vaikų išlaikymo ikimokyklinėse įstaigose ir ligonių bei pagyvenusių žmonių priežiūros paslaugos;

Keleivių vežimo savivaldybės viešuoju transportu (išskyrus taksi), taip pat keleivių vežimo priemiestiniais jūrų, upių, geležinkelių ir kelių transportu paslaugos;

Kredito įstaigų, draudikų, nevalstybinių pensijų fondų, profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių, kaip licencijuojamos veiklos, teikiamos paslaugos, taip pat advokatų asociacijų teikiamos paslaugos;

Laidojimo namų, kapinių ir krematoriumų laidojimo paslaugos, religinių organizacijų apeigų ir ceremonijų vykdymo paslaugos;

Įgaliotų valstybės institucijų ir savivaldybių teikiamos paslaugos, už kurias imami atitinkami rinkliavos ir rinkliavos tipai. Jeigu mokesčių mokėtojas atlieka apmokestinamąsias ir neapmokestinamas operacijas, mokesčių mokėtojas privalo vesti atskirą šių operacijų apskaitą (DK 350 str.). Mokesčio bazė – parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikaina, apskaičiuota pagal taikomas kainas (tarifus), įskaitant PVM ir akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms), neįskaitant mokesčio (DK 351 str.). Mokestinis laikotarpis nustatomas kaip kalendorinis mėnuo (DK 352 str.). Mokesčio tarifą nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, kurių tarifas neviršija 5%. Neleidžiama nustatyti diferencijuotų mokesčių tarifų:

Dėl tam tikrų rūšių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo mokesčių tarifo ribose sandorių;

Priklausomai nuo to, kas yra prekių, darbų, paslaugų mokesčių mokėtojas arba pirkėjas (užsakovas, siuntėjas) (DK 353 str.).

Mokesčio suma apskaičiuojama procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas įtraukia į pirkėjui (užsakovui, siuntėjui) apmokėti pateiktų prekių (darbų, paslaugų) kainą. Mokestis mokamas toje vietoje, kur vykdomi prekių (darbų, paslaugų), apmokestinamų pagal PMĮ, pardavimo sandoriai. Tuo atveju, kai pagal komiso sutarties (užsakymo, pavedimo sutarties) sąlygas faktinį prekių (darbų, paslaugų) pardavimą pirkėjams vykdo komisioneris (advokatas, agentas) ir lėšos už parduotos prekės (darbai, paslaugos) patenka į komisionieriaus (advokato, agento) kasą (į atsiskaitomąją sąskaitą), prievolė sumokėti mokestį ir pervesti jį į biudžetą tenka komisionieriui (advokatui, agentui) , kuris šiuo atveju yra pripažintas mokesčių agentu. Tokiu atveju mokesčio suma apskaičiuojama nuo visos prekės (darbų, paslaugų) kainos, įskaitant ir komisionieriaus (advokato, agento) atlyginimą. Komitentas (įgaliotojas, atstovaujamasis), gavęs pajamas iš komisionieriaus (advokato, įgaliotinio), mokesčio nemoka, jeigu šį mokestį sumoka komisionieriai (advokatas, įgaliotinis). Tuo atveju, kai pagal komiso sutarties sąlygas (sutarties sutartis, pavedimo sutartis) faktinį prekių (darbų, paslaugų) pardavimą pirkėjams atlieka komisinis (advokatas, agentas), o pinigai. už parduotas prekes (darbus, paslaugas) patenka į komitanto (vykdančiojo, vykdytojo) kasą (į einamąją sąskaitą), mokestį į biudžetą sumoka komitantas (vykdytojas, vykdytojas). Tokiu atveju mokesčio sumą apskaičiuoja komitantas (pagrindinis, vykdytojas) pagal visą prekės kainą. Apmokestinimo objektu pripažintų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių įvykdymo data yra lėšų už parduotas prekes (darbus, paslaugas) gavimo į banko sąskaitas diena arba diena, kai įplaukos gaunamos kasa, arba prekių (darbų, paslaugų) perdavimo pirkėjui diena (DK 354 str.). Mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo atskirų organizacijos padalinių vietoje ypatumai yra nustatyti str. 355 NK. Organizacija, vykdanti prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijas per savo atskirus padalinius, esančius už šios organizacijos buveinės ribų, moka mokestį už Rusijos Federacijos subjekto, kuriame vykdomos prekių pardavimo operacijos (darbai), teritorijoje. , paslaugos) atliekami, remiantis verte parduotų per Tai yra atskiras prekių, darbų, paslaugų skyrius. Įvedus pardavimo mokestį atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje, pardavimo mokestis nėra imamas (2001 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas Nr. 148-FZ):

punktuose numatyti regioniniai mokesčiai ir rinkliavos. "d" straipsnio 1 dalis. dvidešimt;

punktuose numatyti vietiniai mokesčiai ir rinkliavos. „g“, „e“, „i“, „k“, „l“, „m“, „n“, „o“, „p“, „p“, „s“, „t“, „y“ “, „f“, „x“, „c“, 1 str. Mokesčių sistemos pagrindų įstatymo 21 str.

Puikus apibrėžimas

Neišsamus apibrėžimas ↓