Wie werden Einnahmen korrekt ausgewiesen – mit oder ohne Mehrwertsteuer? Die Mehrwertsteuer wird aus der Gewinn- oder Umsatzsteuerabrechnung der Einkommensteuer entnommen

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind vier Hauptgruppen umsatzsteuerpflichtiger Handelsumsätze aufgeführt:

Die Steuerberechnung sieht folgendermaßen aus: Bezeichnen wir den Betrag mit dem Buchstaben C, dann ist die Mehrwertsteuer = C*18/100. Nach dieser Berechnung beträgt die Mehrwertsteuer bei einem Umsatz von 100.000 Rubel 18.000.

Inkl. Steuern

Für eine solche Berechnung wird der Betrag inklusive Mehrwertsteuer mit Sn bezeichnet. Die Rechnung sieht so aus:

Сн = С + С*18/100 = С*(1+18/100) = С*1,18.

Bei einem Umsatz von 100.000 Rubel ergibt sich dann ein Ergebnis von 118.000.

In der Russischen Föderation wird zur Berechnung der Mehrwertsteuer ein Rechnungsbeleg verwendet. Das Gesetz legt klare Regeln für das Ausfüllen dieses Formulars und sein Format fest.

Ohne ihn

Somit ist C = Cn/(1+N) = Cn/(1+0,18) = Cn/1,18.

Wenn beim Arbeiten mit Formeln Schwierigkeiten auftreten, dann Spezielle Online-Rechner erleichtern die Arbeit des Steuerzahlers. Mit ihrer Hilfe werden Daten schnell und genau berechnet.

Befreiung von der Zahlung, wenn das Verkaufsvolumen weniger als zwei Millionen Rubel beträgt

Firmen und Einzelunternehmer, deren Umsatzvolumen nach dem Gesetzbuch der Russischen Föderation nicht hoch ist, haben das Recht, keine Mehrwertsteuer zu zahlen. Diese Vergünstigung tritt in Kraft, wenn innerhalb von drei Kalendermonaten die Gesamteinnahmen aus dem Verkauf von Handelswaren oder der Erbringung von Dienstleistungen (ohne Berücksichtigung der Steuer) weniger als 2 Millionen Rubel betragen (Artikel 145 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Russische Föderation).

Wichtig! Wenn bei Vorliegen einer Steuerbefreiung in den nächsten drei Monaten der Gesamtgewinn (ohne Steuern) diesen Betrag übersteigt, entfällt das Vorzugsrecht. Die Steuer wird ab dem Monat, in dem die Überschreitung erfolgt ist, auf die übliche Weise zurückerstattet und fällig (Artikel 145 Absatz 5 der Abgabenordnung).

Wir haben über die Regeln für die Darstellung der Einkünfte einzelner Unternehmer im vereinfachten Steuersystem gesprochen.

Schritt-für-Schritt-Anleitung: So planen Sie Umsatzerlöse und Kosten in Excel

Zur Planung von Umsatz und Produktionskosten wird eine Excel-Tabelle verwendet. Die Standardtabelle zur Effizienzberechnung besteht aus vier Feldern:

In die ersten beiden Felder werden Informationen eingegeben und in den nächsten beiden Feldern verarbeitet.

Die Art der Berechnung der Steuerschuld für die Umsatzsteuer laut Tabelle ist wie folgt: =ROUND(B5*(B1/(1+B1));2).
Um den an die Staatskasse zu zahlenden Steuerbetrag zu berechnen, müssen Sie den Betrag der Steuergutschrift vom Betrag der Steuerverbindlichkeiten abziehen (B10) = B9-B7.
GP (Bruttogewinn) ohne Mehrwertsteuer (Zelle B12) wird berechnet, indem der Wert der Steuerverbindlichkeiten vom Betrag der Einnahmen abgezogen wird = B5-B9.
Der Umsatzerlös wird ermittelt, indem die Kosten = B12-B6 vom VP-Betrag abgezogen werden.
Zur Berechnung der Umsatzsteuer wird VP mit dem Umsatzsteuersatz multipliziert = ROUND(B12*VZ;2).
Der steuerpflichtige Umsatz ist die Differenz zwischen dem realisierten Gewinn und dem Umsatzsteuerbetrag = B13-B14.
Die Umsatzsteuer ist das Produkt aus dem Steuerbetrag und dem Einkommensteuersatz, das Ergebnis wird auf die zweite Ziffer gerundet = ROUND(B15*B2;2).
Der Nettogewinn wird berechnet, indem der Betrag der Einkommensteuer vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen wird = B15-B16.

Die Verwendung einer Excel-Tabelle ist praktisch, da Sie durch die Änderung der Steuersatzdaten eine einfache Anpassung an das aktuelle Steuersystem vornehmen können. Nach der Änderung der Kosten- und Umsatzwerte wird das Endergebnis sofort angezeigt. Excel bietet verschiedene Methoden zur Dateneingabe, darüber hinaus bieten Formeln und eine Vielzahl von Funktionen zusätzliche Möglichkeiten für Berechnungen.

Zahlungsverteilung

Um die Mehrwertsteuer auf die Einnahmen zu verteilen, verwenden Sie den Anteil der steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Transaktionen. Die Steuer wird abgezogen oder im Preis von Produkten und Dienstleistungen enthalten (Absatz 4, Absatz 4, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Abzug der Mehrwertsteuer sieht das Verhältnis wie folgt aus: ST (mit Mehrwertsteuer) / ST (gesamt), ST (mit Mehrwertsteuer) ist der Preis von Produkten oder Dienstleistungen, deren Verkauf der Mehrwertsteuer unterliegt; ST (gesamt) – der Gesamtpreis der im Steuerzeitraum verkauften Waren oder Dienstleistungen.

Wenn die Steuer in den Produktkosten enthalten ist, gilt der folgende Anteil: ST (ohne Mehrwertsteuer) / ST (gesamt), ST (ohne Mehrwertsteuer) – der Preis von Waren oder Dienstleistungen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen; ST (gesamt) – der Gesamtpreis der im Steuerzeitraum verkauften Waren oder Dienstleistungen.

In der Umsatzsteuerverteilung sind folgende Einnahmen nicht enthalten:

Zinsen auf Bankguthaben und Kontoguthaben.
Gewinn aus Aktien oder Anteilen am genehmigten Kapital.
Bargeld aus der Zahlung von Bußgeldern für Kredite und Anleihen, Verstoß gegen die Bedingungen von Kreditverträgen.
Der von Banken beim Kauf von Wechseln berechnete Diskontsatz.
Bargeld, das Tochtergesellschaften von Muttergesellschaften erhalten.

Aufmerksamkeit! Zu den Aufwendungen für die Verteilung der Mehrwertsteuer zählen Handelsgegenstände, die am Handelsumsatz auf dem Territorium der Russischen Föderation beteiligt waren. Die Produktionskosten werden zwangsläufig in den Warenkosten berücksichtigt. Der Anteil muss streng nach den Vorschriften ermittelt werden.

Diskrepanz zwischen Mehrwertsteuereinkommen und -gewinn

Die Steuerbehörden prüfen das Einkommen immer auf der Grundlage des Gewinns und der Mehrwertsteuer um unversteuertes Einkommen zu ermitteln. Hierzu werden die Angaben beider Erklärungen überprüft. Überprüfen Sie Zeile 010+020 (Blatt 02) im Gewinn und Zeile 010 (Abschnitt 3) in der Mehrwertsteuer.

Aber zusätzliche Faktoren beeinflussen die Indikatoren, was die Aufgabe erschwert. Beispielsweise erhöht sich die Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer durch Rücksendungen an Lieferanten, die Einnahmen jedoch nicht. Mit den Rückgaben der Kunden sinken die Einnahmen, die Steuern jedoch nicht.

Daher ist es ziemlich schwierig, die Diskrepanzen zwischen Gewinn und Mehrwertsteuer zu verstehen. Aufgrund von Abrechnungsfehlern kommt es häufig zu einer Verletzung der Steuerbemessungsgrundlage, daher wird in der Praxis die Gleichheit der Werte der beiden Deklarationen nicht respektiert.

Ursachen

Die Gründe für die Diskrepanz zwischen Mehrwertsteuer und Gewinn können folgende sein:

Eine Reihe von Transaktionen werden besteuert, generieren aber kein Einkommen. Darunter versteht man die unentgeltliche Überlassung von Handelsgegenständen oder die Erbringung von Dienstleistungen für den Bedarf der Organisation selbst. Sie werden nicht in die Einkommensteuererklärung aufgenommen, sondern in den Zeilen 010 oder 030 der Spalte 3 (Abschnitt 3) der Umsatzsteuererklärung ausgewiesen.

Referenz! Wenn ein Unternehmer Waren exportiert, weichen die Daten immer voneinander ab, da Einnahmen aus exportierten Produkten in unterschiedlichen Zeiträumen in den Erklärungen enthalten sind.

Die Einnahmen werden direkt im Zeitraum des Handelswarenverkaufs in der Einkommensteuererklärung erfasst(Artikel 249 Absatz 1, Artikel 271 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und in der Mehrwertsteuer - nach 180 Tagen nach dem Versand oder während der Erstellung von Papieren, die das Recht zur Verwendung des Null-Mehrwertsteuersatzes belegen.

Erläuterungen des Bundessteuerdienstes

Erläuterungen müssen vor Ablauf von 5 Tagen nach Erhalt der Mitteilung beim Finanzamt eingereicht werden (Artikel 6.1 Absatz 2.6, Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist zulässig, Erklärungen in freier Form und immer schriftlich abzugeben, und der Steuerinspektor muss den Erhalt des Papiers vermerken (das Dokument muss persönlich und nicht per Post abgegeben werden).

Der Vermerk muss die Gründe für die Abweichungen in den Erklärungen sowie Links zu Artikeln der Abgabenordnung enthalten, die die Rechtmäßigkeit ihrer Existenz bestätigen. Wenn die Gründe für die Datenabweichung korrekt erfasst und begründet werden und der Steueraufsichtsbehörde rechtzeitig mitgeteilt werden, besteht die Möglichkeit, dass die Prüfer in Zukunft keine ähnlichen Anfragen mehr stellen.

Abschluss

Anhand des oben Gesagten können Sie nachvollziehen, wie die Mehrwertsteuer berechnet wird und welche Transaktionen steuerpflichtig sind. Natürliche und juristische Personen sollten nicht vergessen, dass die Berichte gemäß der vorgeschriebenen Form ausgefüllt und vierteljährlich innerhalb eines streng begrenzten Zeitrahmens bereitgestellt werden.

In einem kleinen Unternehmen mit einem Umsatz von 10 Millionen Rubel pro Monat kam es zu folgender Situation: Der Hauptbuchhalter kündigte, nachdem er nur zwei Monate gearbeitet hatte, von denen der erste mit der Berichterstattung über Mehrwertsteuer und Einkommensteuer beschäftigt war. Zwei Wochen nach seinem Ausscheiden erhielt der Nachfolger von der Aufsichtsbehörde eine Aufforderung zur Vorlage von Unterlagen und Erläuterungen zu den eingereichten Unterlagen.

Die Behauptungen der Prüfer bestanden im Wesentlichen darin, dass die Indikatoren der Einkommensteuererklärung und des Umsatzsteuerberichts, die einzeln keine Beanstandungen hervorriefen, in Kombination beide Formen der Berichterstattung unzuverlässig machten. Hier sind die konkreten Indikatorwerte, nach denen gefragt wurde (siehe Tabelle 1)

Tabelle 1

Aus den vorgelegten Daten geht hervor, dass das Unternehmen für einen Steuerzeitraum zwei unterschiedliche Umsatzbeträge angegeben hat, was grundsätzlich nicht möglich ist. Ich möchte auch hinzufügen, dass Formular 2 des Jahresabschlusses das dritte Umsatzvolumen aufwies, die Behauptungen der Prüfer zu diesem Zeitpunkt jedoch nicht dieses Dokument betrafen.

Die Inspektoren baten darum, ein solches Missverständnis zu erklären oder alle Dokumente vorzulegen, die die Verkaufsmengen für den angegebenen Zeitraum bestätigen. Das heißt, alle Akten und Rechnungen zu Berichtsterminen. Eine solche Anfrage ist absolut legal, da die Prüfer erkannten, dass in irgendeiner Form ein Fehler vorlag und dieser erklärt werden musste. Und zahlen Sie außerdem zusätzliche Steuern und eine Geldstrafe für Verzerrungen in der Berichterstattung.

Dann entwickelte sich die Geschichte nicht sehr gut, der neue Buchhalter machte einen Fehler und übergab alle Dokumente, die das Einkommen bestätigten. Somit erhielten die Prüfer für den Berichtszeitraum eine dritte Umsatzversion. Natürlich gab es eine Inspektion und das Unternehmen zahlte zusätzliche Gebühren, Bußgelder und Strafen. Eine solche Situation wäre jedoch nicht eingetreten, wenn ein neuer Buchhaltungsspezialist, der die Fälle übernommen hätte, Verzerrungen festgestellt und aktualisierte Berichte vorgelegt hätte. Kommen wir also zum Kern dieses Materials, nämlich den Grundregeln für das „Lesen“ der endgültigen Dokumentation.

Die Normen der Abgabenordnung werden immer eindeutiger und die Ausgaben werden klarer, man muss sie nur noch begründen. Die im Artikel beschriebene Methode der vorläufigen Ermittlung des Steuerergebnisses ermöglicht es jedem Manager, nicht am 20. und 28. Tag des Monats nach Ablauf des Zeitraums mit Entsetzen zu warten und darüber nachzudenken, wie viele Gebühren an den Haushalt gezahlt werden müssen.

Führen Sie die Prüfung durch

In der erzählten Geschichte haben die Finanzbehörden selbst in ihrem Antrag geschrieben, was sie bei der Prüfung von Erklärungen prüfen. Das bedeutet, dass der Buchhalter nach der Erstellung der Berichte die in den Erklärungen für frühere Zeiträume angegebenen Umsatzmengen sorgfältig überprüfen muss. Was sollte der neue Buchhaltungsspezialist tun? Er musste von der tatsächlichen Höhe des Einkommens ausgehen und die aktualisierte Berichterstattung daran anpassen. Nur das Zählen reicht jedoch nicht aus – Sie müssen verstehen, wie die Berechnung der Steuerlast funktioniert, die der dumme Buchhalter nicht feststellen konnte. Schließlich handelt es sich bei Volumenverfälschungen nicht nur um einen Rechtschreibfehler, sondern um eine Fehleinschätzung eines ungebildeten Buchhalters, die den Prüfern aufgefallen ist.

Schauen wir uns ein einfaches Beispiel an und analysieren wir, warum die Steuerbelastung davon abhängt. Also die Aufgabe.

Beispiel

Der Umsatz von Romashka LLC belief sich am Ende des Abrechnungszeitraums auf 2.000.000 Rubel.

a) Mehrwertsteuer in Höhe von 2.000.000 * 18 % = 360.000 Rubel;

b) Gehalt + Steuern aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung = 1.000.000 Rubel;

c) die Kosten für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, die von Gegenparteien erhalten wurden, die Mehrwertsteuer zahlen = 500.000 Rubel + Mehrwertsteuer (18 %) in Höhe von 90.000 Rubel;

d) Die Kosten für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, die von Gegenparteien erhalten wurden, die keine Mehrwertsteuer zahlen = 200.000 Rubel.

Wie viel Mehrwertsteuer und Einkommenssteuer zahlt Romashka LLC?

Die Mehrwertsteuer wird wie folgt berechnet: 360.000 – 90.000 =270.000 Rubel.

Einkommensteuer: 2.000.000 – 1.000.000 – 500.000 – 200.000 = 60.000 Rubel.

Insgesamt zahlt das Unternehmen: 270.000 + 90.000 = 360.000 Rubel an Steuern.

Dieses Beispiel ist recht einfach, aber im Wesentlichen besteht es darin, dass ein Manager, indem er seinem Hauptbuchhalter drei einfache Fragen stellt, die Steuerbelastung selbstständig berechnen und sich dann an einen Buchhaltungsspezialisten wenden kann, der die Umsatzsteuer- und Einkommensteuererklärungen unterzeichnen wird.

Ist nicht steuerpflichtig

Frage Nummer eins: Wie viele Ausgaben, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, sind dem Unternehmen im vergangenen Steuerzeitraum entstanden?

In unserem Beispiel sind dies die Punkte B und D. Wenn das Unternehmen keine Vorauszahlungen erhalten hat und die Mehrwertsteuer selbst nicht als Abzug von den Vorschüssen akzeptiert, wird die Mehrwertsteuer wie folgt berechnet:

(A+B+GEWINN)*18 %

Wir zählen: 1.000.000 + 200.000 + 300.000) * 18 Prozent = 270.000 Rubel.

Vergleichen wir es mit der in der Lösung berechneten Antwort: 360.000 – 90.000 = 270.000.

Inklusive Mehrwertsteuer

Frage Nummer zwei: Wie viele umsatzsteuerpflichtige Ausgaben sind dem Unternehmen entstanden?

In unserem Fall ist dies Punkt C. Durch Subtrahieren von B, C und D von den Einnahmen erhält der Manager ein Finanzergebnis, multipliziert mit 20 Prozent erhält er den Betrag der fälligen Einkommensteuer zur Zahlung an die Staatskasse.

Zahlungen reduzieren

Frage Nummer drei: Kann man etwas tun, um die Steuerzahlungen zu senken? Bei der Beantwortung dieser Frage möchte ich zunächst auf die Hauptschlussfolgerung aus dem Beispiel aufmerksam machen. Mehrwertsteuer und Einkommensteuer sind miteinander verbundene Gebühren, aber dieser Zusammenhang ist direkt: Die zu zahlende Mehrwertsteuer steigt und auch die Einkommensteuer steigt.

Um die These zu bestätigen, stellen Sie sich vor, dass in Punkt B die Kosten für Dienstleistungen Null sind. Dann beträgt der Mehrwertsteuerbetrag 360.000 - 0 = 360.000 Rubel.

Und die Eierhöht sich um 1.000.000 Rubel und beträgt 1.300.000 Rubel, und die Gebühr selbst beträgt 1.300.000 * 20 Prozent = 260.000 Rubel.

Ich wiederhole, ich berücksichtige keine Sonderfälle bei der Mehrwertsteuer, die auf erhaltene Vorschüsse gezahlt und von den aufgeführten Vorschüssen abgezogen wird.

Steuerkünste

Es gibt Handwerker, die anbieten, fiktive Dienstleistungen hinzuzufügen, beispielsweise für 1.000.000 Rubel, die sie von einer Mehrwertsteuerzahlerorganisation erhalten. Dann erhöht sich der abzuziehende Mehrwertsteuerbetrag um 180.000 Rubel (1.000.000 * 18%) und der fällige Betrag beträgt 360.000 - 90.000 (ab Punkt B) - 180.000 = 90.000 Rubel.

In diesem Fall wird überhaupt keine Einkommensteuer gezahlt, da das Finanzergebnis negativ wird - 300.000 - 1.000.000 = -700.000 Rubel.

Das heißt, in diesem Fall besteht ein direkter Zusammenhang: Die Einkommensteuer ist gesunken, und auch die zu zahlende Mehrwertsteuer ist gesunken.

Betrachten wir nun die oben genannten Zahlen mit den Augen eines Wirtschaftsprüfers, der wahrscheinlich Fragen haben wird und Erklärungen zur Rechtmäßigkeit der Abzüge und zur Tatsache des Verlusts selbst benötigen wird. Schließlich wird keine Einkommensteuer gezahlt. Und dem Unternehmen selbst scheint kein Geschäftsziel zu fehlen – nämlich Gewinn zu erwirtschaften. Daher ist es besser, diese Optimierungsoption abzulehnen.

Eine etwas weniger riskante Möglichkeit zur Optimierung der Mehrwertsteuer scheint die Option zu sein, bei der die Punkte B und D aus unserem Beispiel durch die Leistungen der Mehrwertsteuerzahler in Höhe von 1.200.000 Rubel und dann durch eine Gebühr in Höhe von 1.200.000 * 18 Prozent = 216.000 ersetzt werden Rubel werden zum Abzug akzeptiert.

In diesem Fall beträgt die Einkommensteuer weiterhin 300.000 * 20 Prozent = 60.000 Rubel und die zu zahlende Mehrwertsteuer beträgt 360.000 - 216.000 - 90.000 = 54.000 Rubel.

Zwar muss der angegebene Betrag von 1.200.000 + 216.000 = 1.416.000 Rubel „ausgezahlt“ werden, um die Punkte B und D zu bezahlen. Aber auch in diesem Fall müssen Sie sich auf Steueransprüche bezüglich einer fiktiven Lohn- und Gehaltsabrechnung vorbereiten.

Für einen Direktor, der sich für eine solche Optimierung entscheidet, schlage ich eine weitere einfache Möglichkeit zur Berechnung der Mehrwertsteuer vor. Das ist ein Gewinn multipliziert mit 18 Prozent. Das heißt, 300.000 * 18 Prozent = 54.000 Rubel. Diese Optimierungsmöglichkeit ist mehr oder weniger sicher für Unternehmen, deren Lohnanteil an den Produktionskosten minimal ist.

Diese Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerlast sind jedem Manager vage bekannt, aber jetzt kann er die Optionen selbst berechnen. Aber in jedem Fall birgt jedes der oben genannten Beispiele ein Risiko. Und ich schreibe darüber nicht, damit Sie sie in der Praxis anwenden können, sondern um die Grundsätze des Gebührenverhältnisses besser zu verstehen.

Mach es wie ich

Gibt es rechtliche Möglichkeiten zur Steueroptimierung? Dabei handelt es sich nicht um Methoden, sondern lediglich um Überlegungen, die der gesunde Menschenverstand vorgibt. Die wichtigste Empfehlung für Unternehmen, die versuchen, sich selbst reinzuwaschen, ist, dass sie mit Mehrwertsteuerhinterziehern zusammenarbeiten müssen, wenn es wirtschaftlich wirklich profitabel ist. Wenn wir in Absatz D unseres Beispiels die Dienste eines Mehrwertsteuersäumigen ersetzen, erhalten wir 200.000 * 18 Prozent = 36.000 Rubel abzugsfähige Mehrwertsteuer.

Das heißt, es ergibt sich eine Einsparung von 36.000 Rubel an Mehrwertsteuer. Sie werden aber auch 36.000 Rubel mehr für die Dienstleistungen der Mehrwertsteuerzahler ausgeben, nämlich 236.000 Tausend Rubel. Das heißt, es gibt keinen Vorteil und auch die Einkommensteuer ändert sich nicht. Und Einsparungen werden nur erzielt, wenn die Leistungen eines Mehrwertsteuer-Nichtzahlers günstiger werden als die Leistungen eines Mehrwertsteuerzahlers (minus 18 %). In diesem Fall beträgt der Vorteil die Differenz multipliziert mit 0,8.

Theorie und Praxis

Die Normen der Abgabenordnung werden immer eindeutiger und die Ausgaben werden klarer, man muss sie nur noch begründen . Die im Artikel beschriebene Methode der vorläufigen Ermittlung des Steuerergebnisses ermöglicht es jedem Manager, nicht am 20. und 28. Tag des Monats nach Ablauf des Zeitraums mit Entsetzen zu warten und darüber nachzudenken, wie viele Gebühren an den Haushalt gezahlt werden müssen. Jetzt können Sie Ihr Steuerbudget für Mehrwertsteuer und Einkommensteuer vorhersagen. Und seien Sie vorsichtig bei der Optimierung!

Dmitry Vasiliev, Experte der Zeitschrift „Raschet“

Mehrwertsteuer sind drei Buchstaben, die jeder von uns bestimmt schon einmal gehört hat. Auch wenn Sie nichts mit Geschäftsnischen zu tun haben, findet sich das Kürzel auf jedem Kassenbon, wenn Sie in ein Geschäft gehen. Aber nicht jeder weiß, was es ist und warum es überall zu finden ist. Und selbst wenn Sie diese Frage stellen, dann sagt eine einfache Dekodierung der Abkürzung „Mehrwertsteuer“ möglicherweise überhaupt nichts aus, außer vielleicht, dass es sich wieder um eine Art Steuer handelt. In der Zwischenzeit müssen Sie dies wissen. Schließlich gilt die Mehrwertsteuer für absolut jeden, auch wenn Sie ein einfacher Vertriebsleiter oder Mitarbeiter eines Unternehmens sind.

Das Einfachste, was Sie von Anfang an wissen müssen, ist, dass diese Steuer auf jedes Produkt und jede Dienstleistung erhoben wird, die von einem Unternehmen zu einem Preis verkauft wird, der auch nur geringfügig über den Kosten liegt. Bei dieser Option wird die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der Differenz zwischen den Kosten des Produkts und seinem Verkaufspreis berechnet.

Woher kommt die Mehrwertsteuer?

Vor fast hundert Jahren (zwanziger Jahre des 20. Jahrhunderts) löste die Mehrwertsteuer die damals bestehende Umsatzsteuer ab. Zuvor wurde die Steuer von allen Einnahmen abgezogen. Und für Unternehmer war es schwierig, weil sie ständig identische Zahlungen leisten mussten, die mögliche Einnahmen überhaupt nicht berücksichtigten. Sie basierten nur auf bloßen Einnahmen, nicht auf Gewinnen. Auf dem Territorium der Russischen Föderation wurde die Mehrwertsteuer jedoch erst 1992 eingeführt.

Heute liegt der Steuersatz in Russland bei den bekannten achtzehn Prozent. Sie gilt, mit einigen Ausnahmen, für die meisten Waren und Dienstleistungen. Es gibt aber auch andere Möglichkeiten. So wird beispielsweise auf Medikamente, Kinderprodukte und einige Lebensmittel ein Steuersatz von 10 Prozent erhoben. Das Produkt für den Export (Export) unterliegt dieser Steuer jedoch überhaupt nicht.

Wer zahlt die Mehrwertsteuer?

Im Kopf des Durchschnittsbürgers entsteht möglicherweise ein Plan, der darauf hindeutet, dass ihn diese Steuer überhaupt nicht betrifft. Nun ja, der Unternehmer zahlt sich selbst und lässt ihn bezahlen. Aber das ist eine falsche Meinung. Denn in Wirklichkeit wird der gesamte Betrag dieser Steuer letztlich vom Käufer selbst getragen. Um zu verstehen, warum dies geschieht, schauen wir uns ein einfaches Beispiel an und sehen, welche Phasen die entstehende Mehrwertsteuer durchläuft.

Ein bestimmtes Unternehmen bestellt Material bei einem Drittunternehmen, um sein eigenes Produkt herzustellen. Wenn dieses Unternehmen das Material bezahlt, zahlt es einen Geldbetrag an das Unternehmen. Und auf diesen Geldbetrag wird Mehrwertsteuer erhoben.
Als nächstes stellt das Unternehmen ein Produkt aus dem Material her und überlegt (im übertragenen Sinne), wie hoch der Preis dieses Produkts ist. Das heißt, wie viel Geld für seine Produktion ausgegeben wurde. Die Mehrwertsteuer wird hier noch nicht berechnet. Wir wissen nur, wie hoch die Kosten sind. Der Steuerbetrag wird ebenfalls berechnet, jedoch als „Steuergutschrift“ verbucht.
Als nächstes muss das Unternehmen entscheiden, wie viel das Produkt den Endkunden kosten wird. Hier werden die Warenkosten addiert, die Verbrauchsteuern berechnet, der Anteil, der nach dem Verkauf gewinnbringend ist, eingetragen und die Mehrwertsteuer hinzugerechnet. Das heißt, es ist bereits im Preis des Produkts enthalten, den der Verbraucher beim Kauf zahlt.
Wenn ein Produkt in einer bestimmten Menge verkauft wird, berechnet das Unternehmen den Gewinn. Von dem erhaltenen Geld werden 18 Prozent der Steuer berechnet, die der Käufer bereits gezahlt hat. Und dieses Geld wird für steuerliche Verpflichtungen zur Zahlung der Mehrwertsteuer ausgegeben.

Hier ist ein einfaches Diagramm, das zeigt, dass der Preis eines Produkts in einem Geschäft bereits die Mehrwertsteuer enthält. Und wenn es nicht berücksichtigt würde, würde das Produkt weniger kosten.

Berechnung der Mehrwertsteuer

Um den gesamten Prozess zu verstehen, schauen wir uns noch einmal ein Beispiel an.

Wir haben eine Verkaufsstelle für Jeans eröffnet. Um etwas zu verkaufen, muss man es zunächst produzieren oder kaufen. In unserem Fall finden wir ein Unternehmen, das Jeans im Großhandel verkauft. Und wir geben 100.000 Rubel für den Kauf einer Warensendung aus, bei der eine Jeans 10.000 Rubel kostet (die Jeans erweisen sich als teuer, aber zum Beispiel reicht es). Das heißt, wir haben 10 Wareneinheiten gekauft.

In diesen 100.000 Rubel, die für Waren ausgegeben wurden, war bereits 18 Prozent Mehrwertsteuer enthalten. Denn der Verkauf der Jeans an uns erfolgte durch deren Lieferanten, der diese Steuer bereits im Preis eingerechnet hat, da er sie für den Verkauf der Waren zum Selbstkostenpreis an den Staat abführen muss. Dementsprechend haben wir diese Zinsen für ihn gezahlt.

Wir berechnen diesen Betrag als eingehenden Beitrag oder Abzug. Und wir benötigen einen Nachweis, dass wir die Jeans bereits inklusive Mehrwertsteuer bezahlt haben. Daher ist es wichtig, über eines der Belege zu verfügen – entweder eine Rechnung, einen Scheck oder eine Rechnung, auf der der Steuerbetrag gesondert ausgewiesen ist. Aus diesem Grund finden wir auf allen solchen Dokumenten eine Zeile mit der Mehrwertsteuer.

Wenn wir außerdem selbst den Preis festlegen, zu dem wir unsere Jeans im Einzelhandel verkaufen, ziehen wir diesen Mehrwertsteuerbetrag vom Produktpreis ab. Und die nächste Mehrwertsteuer, die auf unseren Verkauf erhoben wird, wird aus dem erhaltenen Betrag berechnet. Das heißt, wir addieren unsere Kosten für die Waren (dazu zählen nicht nur der Selbstkostenpreis, sondern auch unsere sonstigen Kosten, die uns im Rahmen der Organisation des Verkaufs entstehen) ohne Mehrwertsteuer und addieren zu diesem Betrag 18 Prozent.

Formeln zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Beachten wir zunächst, dass die Formeln zur Steuerberechnung nicht so einfach sind, insbesondere für jemanden, der den Umgang mit mathematischen Gleichungen nicht gewohnt ist. Daher gibt es mehr als einen Rechner, der die Mehrwertsteuer oder den Betrag ohne Mehrwertsteuer für Sie berechnet. Sie finden sie im Internet auf speziellen Websites. Sie müssen nicht lernen, wie man es benutzt, alles ist ganz einfach – es gibt ein paar Felder zur Eingabe des Betrags und das war’s. Für diejenigen, die den Algorithmus zur Berechnung des Steuerprozentsatzes verstehen möchten, schauen wir uns die Formeln genauer an.

Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Nehmen wir den uns bekannten Betrag und bezeichnen ihn mit dem Buchstaben „X“. Um zu verstehen, wie hoch die Mehrwertsteuer sein wird, verwenden wir eine einfache Formel:

MwSt.=X*18/100

Das heißt, wenn unsere Warenmenge 100.000 Rubel beträgt, beträgt die darauf anfallende Mehrwertsteuer laut Formel 18.000 Rubel. So viel haben wir beim Wareneinkauf bei einem Lieferanten gezahlt, um sicherzustellen, dass dieser seine Mehrwertsteuer bezahlt.

Noch einmal: Wenn wir Jeans im Wert von 100.000 Rubel kaufen möchten, zahlen wir entweder 118.000 Rubel, weil wir auch die Mehrwertsteuer einrechnen müssen (dies wird vom Lieferanten erledigt), oder wir zahlen 100.000 Rubel, die Mehrwertsteuer ist bereits enthalten Tatsache ist, dass wir kleinere Warenmengen kaufen werden. Denn tatsächlich beträgt der Preis 84.745 Rubel, 76 Kopeken und weitere 15.254,24 Kopeken. - Dies ist der Mehrwertsteuerpreis für diesen Betrag, der vom Lieferanten bereits in der Rechnung für uns enthalten ist. Sie können jeden Mehrwertsteuerrechner im Internet öffnen und die Berechnung überprüfen, aber zunächst wenden wir uns der Formel zu, die uns zeigt, warum der Betrag 118.000 beträgt.

Formel zur Berechnung des Betrags inklusive Mehrwertsteuer

Betrag - X.

Betrag mit Steuer - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1,18

Das heißt, ab unserem Betrag von 100.000 Rubel beträgt der Betrag inklusive Mehrwertsteuer 118.000 Rubel. Das haben wir oben bereits beschrieben, das heißt, wenn wir 10 Paar Jeans kaufen wollen, müssen wir tatsächlich 118.000 zahlen, nicht 100, da der Lieferant die Mehrwertsteuer in die Rechnung einbezieht.

Formel zur Berechnung des Betrags ohne Mehrwertsteuer

Betrag inkl. MwSt. = HN. Sie müssen verstehen, wie hoch der Betrag X sein wird – der Betrag ohne Mehrwertsteuer. Um die Formel zu verstehen, erinnern wir uns an die zweite Formel, mit der der Betrag einschließlich Steuern berechnet wurde. Und wir geben die Bezeichnung der Steuer selbst ein – sie lautet Y. Y, wenn die Mehrwertsteuer 18 Prozent = 18/100 beträgt. Dann sehen die Formeln so aus:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

Von hier aus verstehen wir das X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0,18) = Xn / 1,18

Wir möchten Waren im Wert von 100.000 Rubel kaufen, wobei diese Zahl jedoch bereits die Mehrwertsteuer enthält, und gleichzeitig verstehen, wie viele Rubel der tatsächliche Betrag sein wird, den wir für die Waren und nicht für die Steuer zahlen. Wir verwenden die Berechnung: Betrag ohne Mehrwertsteuer (in diesem Fall X) = 100.000 Rubel (Xn) / 1,18 = 84.745 Rubel mit Kopeken.

Das heißt, wenn uns ein Paar Jeans tatsächlich 10.000 Rubel ohne Mehrwertsteuer kostet, können wir mit der Zahlung von nur 100.000 Rubel nicht mehr als 8 Paar vom Lieferanten kaufen (es bleibt etwas Geld übrig). Oder wenn wir immer noch 100.000 Rubel ausgegeben und genau 10 Paar gekauft haben und in diesem Betrag bereits die Mehrwertsteuer enthalten war, dann kostet eine Jeans 10.000 Rubel, wobei die Mehrwertsteuer bereits darin enthalten ist.

Steuergutschrift und Steuerpflicht

Wir haben uns die Formeln angesehen, aber wie viel sollten wir für diese Steuer an den Haushalt zahlen, fragen Sie. Lassen Sie uns das Thema Jeans abschließen und dieses Problem lösen. Gleichzeitig werden wir Komponenten der Mehrwertsteuerkonzepte wie Kredit und Haftung verstehen.

Wir haben immer noch Jeans für 118.000 Rubel gekauft. Davon wurden 18.000 als Mehrwertsteuer an den Lieferanten abgeführt. Wir haben von diesem Lieferanten eine Rechnung für unsere Jeanscharge, auf der schwarz auf weiß steht, dass der Preis der Ware ohne Mehrwertsteuer 100.000 Rubel, der Mehrwertsteuerbetrag 18.000 Rubel und die Gesamtkosten 118.000 Rubel betragen.

Steuergutschrift- Dies ist der Betrag, um den am Ende des Berichtszeitraums ein Steuerabzug von der Steuerschuld möglich ist, d. h. der Steuerbetrag, den wir an den Haushalt abführen. Und was wir an den Haushalt zahlen müssen, ist - Steuerschuld.

In Wirklichkeit ziehen wir zur Bildung unseres Preises die bereits gezahlte Mehrwertsteuer vom Betrag von 118.000 Rubel ab. Das heißt, der Betrag beträgt 100.000 Rubel. Nehmen wir an, wenn wir alle anderen Kosten- und Aufwandsfaktoren berücksichtigen und den Prozentsatz des gewünschten Gewinns addieren, erhalten wir einen Preis von 200.000 Rubel. Genau für diesen Preis werden unsere Jeans in unserem Geschäft an den Endverbraucher verkauft. Und von diesem Betrag wird unsere Steuerschuld abgezogen – also die Steuer, die wir an den Haushalt abführen müssen.

Ab 200.000 Rubel ergibt sich laut Formel oder Rechner, dass die Mehrwertsteuer 36.000 Rubel beträgt. Dies ist unsere Steuerpflicht. Aber! Schließlich verfügen wir auch über Dokumente, die unsere Steuergutschrift von 18.000 Rubel bestätigen (also die Tatsache, dass wir bereits 18.000 Rubel in Form von Mehrwertsteuer gezahlt haben). Das bedeutet, dass wir von den 36.000 bereits gezahlte 18.000 abziehen können. Insgesamt erhalten wir 18.000 Rubel, die wir nach dem Verkauf aller 10 Jeanspaare bezahlen (sagen wir, dies geschah in einem Berichtszeitraum).

Von 200.000 Rubel flossen 18.000 in Form von Steuern in den Haushalt. Aber wir dürfen nicht vergessen, dass unser Lieferant auch seine 18.000 in das Budget eingezahlt hat, das er von uns beim ersten Kauf der Jeans erhalten hat.

Arten der Mehrwertsteuer

Wie oben erwähnt, gibt es eine Reihe von Waren und Dienstleistungen, die dieser Steuer nicht unterliegen. Daher können wir von der Existenz eines Nullsatzes sprechen. Dabei handelt es sich um den Export von Gütern, Produkten der Nische des Raumfahrtgeschäfts, Nischen des Gas- und Öltransports und einiger anderer Arten von Gütern. Reguliert die Liste solcher Positionen der Russischen Föderation.

Es gibt auch eine Liste von Handelsnamen, die einer zehnprozentigen Steuer unterliegen. Dabei handelt es sich hauptsächlich um Lebensmittel – Fleisch, Gemüse, Milchprodukte. Dazu gehören auch Kinderkleidung, Kindermöbel und mehr. Auch hier ist die Liste recht umfangreich; es ist besser, sich persönlich in der Abgabenordnung damit vertraut zu machen, wenn Sie dieses Thema interessiert.

Nun, der Satz von 18 Prozent ist der beliebteste. Man kann sie fast überall treffen.

Umsatzsteuerpflichtige Transaktionen

Import eines beliebigen Produkts
Jegliche Arbeiten zur Errichtung von Gebäuden ohne Vertragsabschluss
Übertragung von Dienstleistungen und Gütern zum persönlichen Gebrauch, deren Kosten bei der Steuerberechnung nicht berücksichtigt werden.

Welche Vorgänge unterliegen nicht der Mehrwertsteuer?

Die Arbeit staatlicher Stellen, die sich auf ihre unmittelbaren Zuständigkeiten bezieht.
Der Prozess des Kaufs und der Privatisierung kommunaler und staatlicher Unternehmen.
Investition.
Verkauf von Grundstücken.
Geldtransfer an Unternehmen, die gemeinnützig tätig sind.

Methoden zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Subtraktion. Bei dieser Option wird die Steuer auf den gesamten Umsatzbetrag erhoben und von diesem Betrag die zu zahlende Mehrwertsteuer für den Kauf von Materialien für das Produkt oder die Dienstleistung berechnet.
Zusatz. In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer zu einem festen Satz entsprechend der Steuerbemessungsgrundlage erhoben. Er setzt sich aus dem Mehrwert jeder verkauften Produktart zusammen.

Während also die zweite Möglichkeit schwierig umzusetzen ist, da es oft sehr viele solcher Einzelstücke gibt, wird die erste Variante weitaus häufiger genutzt.

Mehrwertsteuermeldung

Es scheint etwas klarer geworden zu sein, was Mehrwertsteuer ist, wo sie herkommt, wie sie berechnet wird und wer sie zahlt. Allerdings müssen Sie sich trotzdem bei den FSN-Behörden melden. Lassen Sie uns herausfinden, wie das geht.

Das erste, was Sie wissen müssen, ist, dass Sie vierteljährlich berichten müssen. Darüber hinaus läuft die Frist bis zum 25. des Nachmeldemonats. Andernfalls drohen hässliche Bußgelder.

Wichtig! Wenn Sie einen Umsatzsteuerbericht per Post verschicken, berücksichtigen Sie das Einreichungsdatum – dieses Datum wird auf den Brief gestempelt.

Beispiel: Von der Post, wo Sie einen eingeschriebenen Brief mit Ihrer Erklärung an das Finanzamt geschickt haben, hat es 10 Tage gedauert. Gesendet am 18., angekommen am 28. Wird davon ausgegangen, dass Sie die Meldung verspätet eingereicht haben? Die Antwort ist nein. Immerhin wird die 18. Zahl auf dem Stempel des Briefes erscheinen.

Steuerabzüge

Bei der Mehrwertsteuer gilt als Abzug der Steuerbetrag, der vom Lieferanten der Ware zur Zahlung vorgelegt wird. Die Steuer, die von Ihnen in den Haushalt fließt, wird um diesen Betrag gekürzt.

Es gibt jedoch einige Nuancen, die Sie kennen und verstehen müssen. Dabei geht es um die Voraussetzungen, unter denen die Steuerbehörden diese Abzüge akzeptieren. Drei Regeln müssen beachtet werden:

Das Produkt selbst, das Sie zum Zweck des späteren Verkaufs erworben haben, unterliegt der Mehrwertsteuer.
Das Unternehmen verfügt über alle Belege, einschließlich einer korrekt ausgestellten Rechnung.
Die gekauften Waren durchliefen das Abrechnungsverfahren.

Und erst wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann das Unternehmen am Ende des Steuerzeitraums den gesamten Zahlungsbetrag als Abzug akzeptieren. Natürlich, wenn alle Vorgänge steuerpflichtig wären.

Rechnung

In diesem Dokument werden mehrere Beträge ausgewiesen. Erstens die Kosten der Ware ohne Mehrwertsteuer. Zweitens ist im Endbetrag die Mehrwertsteuer enthalten.

Für die an den Kunden verkauften Waren wird eine Rechnung ausgestellt. Dies muss innerhalb von 5 Tagen erfolgen. Sämtliche Unterlagen werden archiviert und im Verkaufsbuch vermerkt.

Es kommt vor, dass die Prüfung beschließt, alle berechneten Abzüge zu streichen und nicht gezahlte Mehrwertsteuer in Rechnung zu stellen. Dies kann passieren, wenn die Rechnung Fehler enthält. Und es ist nicht so schwierig, sie zuzulassen, da die Rechnung von der Gegenpartei und nicht vom Steuerzahler ausgestellt wird.

Endeffekt

Für jeden ist es wichtig zu wissen, was Mehrwertsteuer ist. Zu wissen, wie man es berechnet, ist wichtig für diejenigen, die direkt mit dem Ausfüllen von Dokumenten und der Übermittlung von Berichten an die Steuerabteilung befasst sind. Es ist schwierig und mühsam, wenn man es nicht gewohnt ist, dies mithilfe von Formeln zu tun. Um sich selbst und Ihre Gegenparteien zu überprüfen, gibt es daher viele elektronische Ressourcen, in denen Sie einen Mehrwertsteuerrechner finden, der die Mehrwertsteuer mit zwei Klicks für Sie berechnet. Wichtig ist vor allem, dass Aufmerksamkeit ein wichtiger Bestandteil in Sachen Mehrwertsteuer ist und Sie Ihre Meldungen beim Finanzamt nicht zu spät einreichen dürfen.

Mehrwertsteuer und Einkommensteuer werfen bei Unternehmen die meisten Fragen auf und führen häufig zu Streitigkeiten mit Prüfern. Betrachten wir die wichtigsten Aspekte der Steuerbuchhaltung für sie sowie die Beziehung zwischen diesen Steuern.

Mehrwertsteuer bei der Berechnung der Einkommensteuer

Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird die Mehrwertsteuer sowie die Beträge anderer gezahlter Steuern nicht in den Aufwendungen berücksichtigt (Artikel 270 Absatz 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In manchen Fällen wird die vom Unternehmen im Kaufpreis gezahlte Mehrwertsteuer jedoch nicht als Abzug geltend gemacht, sondern den Aufwendungen zugerechnet. Und diese Ausgaben reduzieren die Einkommensteuer. Solche Fälle sind direkt in der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt (Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Mehrwertsteuer auf Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die für nicht steuerpflichtige Transaktionen verwendet werden,
Mehrwertsteuer auf Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die für Vorgänge verwendet werden, deren Verkaufsort nicht die Russische Föderation ist,
wenn Sie Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) gekauft haben, die kein Mehrwertsteuerzahler sind,
Mehrwertsteuer auf Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), deren Verkauf für Mehrwertsteuerzwecke nicht als Verkauf anerkannt wird (Artikel 146 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berechnung der Mehrwertsteuer und Einkommensteuer im Jahr 2018

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht Folgendes vor Formeln zur Berechnung der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer.

BERECHNUNG DER MEHRWERTSTEUER:

Auf die Kosten der verkauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) muss Mehrwertsteuer nach der Formel (Artikel 166 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) erhoben werden:

Steuerbemessungsgrundlage (Umsatzkosten) x Steuersatz,

Dieser Betrag wird jedoch nicht an den Haushalt gezahlt, sondern es wird eine andere Berechnung der Mehrwertsteuer für die Zahlung durchgeführt (Artikel 173 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Zu zahlende Mehrwertsteuer = aufgelaufene Mehrwertsteuer + zurückerstattete Mehrwertsteuer (Sonderfälle gemäß Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) – Steuerabzüge;

BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER:

Für das vergangene Jahr wird die Höhe der Einkommensteuer nach der Formel (Artikel 286 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) bestimmt:

Steuerbemessungsgrundlage x Steuersatz,

Die Steuerbemessungsgrundlage wird nach folgender Formel berechnet (Absatz 1, Artikel 274, Artikel 247 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Steuerpflichtiges Einkommen – Steuerpflichtige Ausgaben

Beispiel für die Berechnung der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer

Das Unternehmen verkaufte Waren im Wert von 100.000 Rubel. Sie unterliegen der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 %.

Kaufte Waren und Dienstleistungen für 55.000 RUB, einschließlich Mehrwertsteuer von 8.389,83 RUB.

Die Arbeitskosten und Beiträge zu den Fonds beliefen sich auf 30.000 RUB.

Es ist notwendig, die Mehrwertsteuer und die Einkommensteuer zu berechnen.

Der Buchhalter berechnet die Mehrwertsteuer: 100.000 x 18 % = 18.000 Rubel.

Sie müssen an den Haushalt zahlen: 18.000 - 8.389,83 = 9.610,17 Rubel.

Höhe der Einkommensteuer: (100.000 – 55.000 – 30.000) x 20 % = 3.000 Rubel.

Die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer) ist die Steuer, die am schwierigsten zu verstehen, zu berechnen und zu zahlen ist. Wenn man sich jedoch nicht eingehend mit ihrem Wesen befasst, wird sie für einen Unternehmer nicht sehr belastend erscheinen, weil... ist eine indirekte Steuer. Die indirekte Steuer wird im Gegensatz zur direkten Steuer auf den Endverbraucher übertragen.

Jeder von uns kann den Gesamtbetrag des Kaufs und die Höhe der Mehrwertsteuer auf der Quittung des Ladens sehen, und wir als Verbraucher sind letztendlich diejenigen, die diese Steuer zahlen. Zu den indirekten Steuern zählen neben der Mehrwertsteuer auch Verbrauchsteuern und Zölle. Um die Komplexität der Mehrwertsteuerverwaltung für den Zahler zu verstehen, müssen Sie die Hauptelemente dieser Steuer verstehen.

Mehrwertsteuerelemente

Gegenstände der Mehrwertsteuerbesteuerung Sind:

Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen auf dem Territorium Russlands, Übertragung von Eigentumsrechten (das Recht, Schulden einzufordern, geistige Rechte, Mietrechte, das Recht auf dauerhafte Landnutzung usw.) sowie die unentgeltliche Übertragung des Eigentums an Waren, Arbeitsergebnisse und Erbringung von Dienstleistungen. Eine Reihe von in Artikel 146 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Transaktionen werden nicht als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt;
Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;
Übertragung von Waren, Werken, Dienstleistungen für den eigenen Bedarf, deren Kosten bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden;
Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation.

Die in Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Waren und Dienstleistungen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer. Darunter sind gesellschaftlich bedeutsame, wie zum Beispiel: Verkauf bestimmter medizinischer Güter und Dienstleistungen; Krankenpflege- und Kinderbetreuungsdienste; Verkauf religiöser Gegenstände; Personenbeförderungsdienste; Bildungsdienstleistungen usw. Darüber hinaus handelt es sich hierbei um Dienstleistungen im Wertpapiermarkt; Bankgeschäfte; Versicherungsdienstleistungen; Rechtsberatung; Verkauf von Wohngebäuden und Räumlichkeiten; Versorgungsunternehmen.

Steuersatz Mehrwertsteuer kann 0 %, 10 % und 18 % betragen. Es gibt auch das Konzept der „Abrechnungsraten“, die 10/110 oder 18/118 entsprechen. Sie werden bei Vorgängen gemäß Artikel 164 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verwendet, beispielsweise beim Erhalt einer Vorauszahlung für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen. Alle Situationen, in denen bestimmte Steuersätze angewendet werden, sind in Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt.

Bitte beachten Sie: Ab 2019 beträgt der maximale Mehrwertsteuersatz 20 % statt 18 %. Der berechnete Satz beträgt statt 18/118 20/120.

Exportgeschäfte unterliegen einem Steuersatz von Null; Pipelinetransport von Öl und Gas; Stromübertragung; Transport per Bahn, Luft- und Wassertransport. Zu einem Satz von 10 % – einige Lebensmittel; die meisten Produkte für Kinder; Arzneimittel und Medizinprodukte, die nicht in der Liste der lebenswichtigen und lebenswichtigen Arzneimittel aufgeführt sind; Zuchtvieh. Für alle anderen Waren, Arbeiten und Dienstleistungen beträgt der Mehrwertsteuersatz 18 %.

Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer Im Allgemeinen entspricht es den Kosten der verkauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen unter Berücksichtigung der Verbrauchsteuern für verbrauchsteuerpflichtige Waren (Artikel 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig enthalten die Artikel 155 bis 162.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Einzelheiten zur getrennten Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für verschiedene Fälle:

Übertragung von Eigentumsrechten (Artikel 155);
Einkünfte aus Mandats-, Provisions- oder Agenturverträgen (Artikel 156);
bei der Erbringung von Transportdienstleistungen und internationalen Kommunikationsdiensten (Artikel 157);
Verkauf eines Unternehmens als Immobilienkomplex (Artikel 158);
Ausführung von Bau- und Installationsarbeiten sowie Verbringung von Gütern (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) für den eigenen Bedarf (Artikel 159);
Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation (Artikel 160);
beim Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Steuerzahler – ausländische Personen (Artikel 161);
unter Berücksichtigung der Beträge im Zusammenhang mit der Abrechnung von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen (Artikel 162);
während der Umstrukturierung von Organisationen (Artikel 162.1).

Steuerzeitraum, d. h. der Zeitraum, nach dessen Ablauf die Steuerbemessungsgrundlage ermittelt und der Betrag der im Rahmen der Mehrwertsteuer zu zahlenden Steuer berechnet wird, beträgt ein Viertel.

Mehrwertsteuerzahler Anerkannt werden russische Organisationen und Einzelunternehmer sowie diejenigen, die Waren über die Zollgrenze transportieren, also Importeure und Exporteure. Steuerzahler, die im Rahmen besonderer Steuerregelungen arbeiten, zahlen keine Mehrwertsteuer (außer bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation) und Teilnehmer am Skolkovo-Projekt.

Darüber hinaus können Steuerzahler, die die Anforderungen des Artikels 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfüllen, eine Befreiung von der Mehrwertsteuer erhalten: die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen für die drei vorangegangenen Monate, ohne Mehrwertsteuer zwei Millionen Rubel nicht überschreiten. Die Befreiung gilt nicht für Einzelunternehmer und Organisationen, die verbrauchsteuerpflichtige Waren verkaufen.

Was ist ein Mehrwertsteuerabzug?

Da auf den Verkauf von Waren, Werken und Dienstleistungen Mehrwertsteuer erhoben werden muss, unterscheidet sie sich auf den ersten Blick nicht von der Umsatzsteuer (Umsatz). Wenn wir jedoch auf den vollständigen Namen zurückkommen – „Mehrwertsteuer“, dann wird klar, dass nicht der gesamte Umsatzbetrag dieser unterliegen sollte, sondern nur Mehrwert. Der Mehrwert ist die Differenz zwischen den Kosten der verkauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen und den Kosten für den Einkauf von Materialien, Rohstoffen, Waren und anderen dafür aufgewendeten Ressourcen.

Dies verdeutlicht die Notwendigkeit eines Vorsteuerabzugs. Durch den Abzug verringert sich der beim Verkauf anfallende Mehrwertsteuerbetrag um den Mehrwertsteuerbetrag, der beim Kauf von Waren, Werken und Dienstleistungen an den Lieferanten gezahlt wurde. Schauen wir uns ein Beispiel an.

Organisation „A“ kaufte Waren von Organisation „B“ zum Weiterverkauf zum Preis von 7.000 Rubel pro Einheit. Der Mehrwertsteuerbetrag betrug 1.260 Rubel (bei einem Satz von 18 %), der Gesamtkaufpreis betrug 8.260 Rubel. Als nächstes verkauft Organisation „A“ das Produkt für 10.000 Rubel pro Einheit an Organisation „C“. Die Umsatzsteuer beträgt 1.800 Rubel, die Organisation „A“ in den Haushalt überweisen muss. In Höhe von 1.800 Rubel ist die Mehrwertsteuer (1.260 Rubel), die beim Kauf bei der Organisation „B“ gezahlt wurde, bereits „versteckt“.

Tatsächlich beträgt die Verpflichtung der Organisation „A“ zum Budget für die Mehrwertsteuer nur 1.800 - 1.260 = 540 Rubel, allerdings unter der Voraussetzung, dass die Steuerbehörden diese Vorsteuer verrechnen, also der Organisation einen Steuerabzug gewähren. Der Erhalt dieses Abzugs ist mit vielen Bedingungen verbunden, auf die wir im Folgenden näher eingehen.

Zusätzlich zum Abzug der an Lieferanten beim Kauf von Waren, Werken und Dienstleistungen gezahlten Mehrwertsteuerbeträge kann die Mehrwertsteuer auf Verkäufe um die in Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Beträge gesenkt werden. Hierbei handelt es sich um die Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation gezahlt wird; bei der Rücksendung von Waren oder bei der Verweigerung der Ausführung von Arbeiten oder Dienstleistungen; wenn die Kosten der versendeten Waren (durchgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) sinken usw.

Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

Welche Bedingungen muss ein Steuerpflichtiger also erfüllen, um den Mehrwertsteuerbetrag beim Verkauf um den Mehrwertsteuerbetrag zu reduzieren, der an Lieferanten oder bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation gezahlt wurde?

muss einen Zusammenhang mit steuerpflichtigen Gegenständen haben(Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbehörden fragen sich oft, ob diese gekauften Waren tatsächlich für umsatzsteuerpflichtige Umsätze verwendet werden? Eine weitere ähnliche Frage ist, ob beim Kauf dieser Waren, Werke, Dienstleistungen eine wirtschaftliche Rechtfertigung (Gewinnorientierung) vorliegt?
Das heißt, die Steuerbehörde versucht, den Vorsteuerabzug aufgrund ihrer Einschätzung der Durchführbarkeit der Tätigkeit des Steuerpflichtigen zu verweigern, obwohl dies nicht für die zwingenden Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug gilt. Infolgedessen reichen Umsatzsteuerzahler zahlreiche Klagen gegen die unbegründete Verweigerung diesbezüglicher Abzüge ein.
Gekaufte Waren, Arbeiten, Dienstleistungen muss registriert werden(Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Verfügbarkeit einer korrekt ausgeführten Rechnung. Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt Anforderungen an die Informationen fest, die in diesem Dokument angegeben werden müssen. Bei der Einfuhr wird anstelle einer Rechnung die Tatsache der Mehrwertsteuerzahlung durch von der Zollbehörde ausgestellte Dokumente bestätigt.
Bis 2006 galt es, einen Abzug zu erhalten Voraussetzung ist die tatsächliche Zahlung Mehrwertsteuerbeträge. Nun sieht Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nur drei Situationen vor, in denen das Recht auf Vorsteuerabzug in Bezug auf die gezahlte Mehrwertsteuer entsteht: bei der Einfuhr von Waren; auf Geschäftsreise- und Bewirtungskosten; vom Käufer als Steuerberater bezahlt. In anderen Fällen gilt der Umsatz der „vom Verkäufer vorgelegten Steuerbeträge“.
Vorsicht und Vorsicht bei der Auswahl einer Gegenpartei. Wir haben bereits über „“ gesprochen. Die Verweigerung des Vorsteuerabzugs kann auch auf Ihre Verbindung zu einer verdächtigen Gegenpartei zurückzuführen sein. Wenn Sie die Mehrwertsteuer, die Sie an den Haushalt abführen müssen, reduzieren möchten, empfehlen wir Ihnen, eine Vorabprüfung Ihres Transaktionspartners durchzuführen.
Isolierung der Mehrwertsteuer als separate Zeile. Artikel 168 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verlangt, dass der Mehrwertsteuerbetrag in Abrechnungs- und Primärbuchhaltungsdokumenten sowie in Rechnungen als separate Zeile hervorgehoben wird. Obwohl diese Bedingung nicht zwingend erforderlich ist, um einen Steuerabzug zu erhalten, ist es notwendig, ihr Vorhandensein in den Dokumenten zu überwachen, um keine Steuerstreitigkeiten auszulösen.
Rechtzeitige Rechnungsstellung durch den Lieferanten. Gemäß Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss dem Käufer spätestens fünf Kalendertage, gerechnet ab dem Tag des Versands der Waren, der Ausführung der Arbeiten und der Erbringung der Dienstleistungen, eine Rechnung ausgestellt werden. Erstaunlicherweise sehen die Finanzbehörden auch hier einen Grund, dem Käufer den Steuerabzug zu verweigern, obwohl diese Voraussetzung nur für den Verkäufer (Lieferanten) gilt. Die Gerichte vertreten in dieser Frage die Position des Steuerzahlers und stellen begründet fest, dass die fünftägige Frist für die Ausstellung einer Rechnung keine Voraussetzung für einen Abzug ist.
Die Integrität des Steuerzahlers selbst. Hier muss bereits nachgewiesen werden, dass der Mehrwertsteuerzahler selbst, der einen Vorsteuerabzug erhalten möchte, ein gutgläubiger Steuerzahler ist. Der Grund dafür ist derselbe Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts vom 12. Oktober 2006 N 53, der die „Mängel“ der Gegenpartei definiert. Die Absätze 5 und 6 dieses Dokuments enthalten eine Liste von Umständen, die darauf hindeuten können, dass ein Steuervorteil ungerechtfertigt ist (und auch der Vorsteuerabzug ein Steuervorteil ist).
Verdächtig sind Ihrer Meinung nach:

die Unmöglichkeit für den Steuerpflichtigen, tatsächlich Geschäfte zu tätigen;
fehlende Bedingungen für die Erzielung der Ergebnisse der entsprechenden Wirtschaftstätigkeit;
Durchführung von Transaktionen mit Waren, die nicht in der angegebenen Menge produziert wurden oder produziert werden konnten;
steuerlich nur solche Geschäftsvorfälle abzurechnen, die mit der Erlangung von Steuervorteilen verbunden sind.
Dabei handelt es sich um auf den ersten Blick recht harmlose Zustände, wie zum Beispiel: die Gründung einer Organisation kurz vor einem Geschäftsabschluss; einmaliger Charakter der Operation; Einsatz von Vermittlern bei Transaktionen; die Durchführung der Transaktion an einem anderen Ort als dem des Steuerpflichtigen.
Auf der Grundlage dieses Beschlusses handelten die Steuerprüfer ganz einfach: Sie lehnten den Vorsteuerabzug ab und führten lediglich diese Bedingungen auf. Der Eifer seiner Mitarbeiter musste vom Bundessteueramt selbst gebremst werden, weil... Die Zahl derjenigen, die es „unwürdig“ sind, Steuervorteile zu erhalten, ist schlichtweg ins Unermessliche gestiegen. In einem Schreiben vom 24.05.11 Nr. SA-4-9/8250 stellt der Bundessteuerdienst fest, dass „... es in der Praxis der Steuerkontrolle Fälle gibt, in denen die Steuerbehörde keine Klarheit bei der Qualifizierung der Umstände von Der Steuerpflichtige, der einen ungerechtfertigten Steuervorteil erhält, zieht unter Bezugnahme auf die Absätze 1, 5, 6, 10 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53 die Schlussfolgerungen, die der Steuerpflichtige erhalten hat ein ungerechtfertigter Steuervorteil. Dabei bleiben sonstige Umstände, die den Abschluss eines Geschäftsvorgangs eindeutig erkennen lassen, unberücksichtigt.“

Zusätzliche Bedingungen Um einen Vorsteuerabzug zu erhalten, kann es eine ganze Reihe von Anforderungen seitens der Steuerbehörden an die Erstellung von Dokumenten geben (typisch sind Vorwürfe der Unvollständigkeit, Unzuverlässigkeit und Widersprüchlichkeit der angegebenen Informationen); zur Rentabilität der Tätigkeit des Mehrwertsteuerzahlers; ein Versuch, Verträge neu zu qualifizieren usw. Wenn Sie sicher sind, dass Sie Recht haben, lohnt es sich in all diesen Fällen, zumindest gegen die Entscheidungen der Steuerbehörden, den Vorsteuerabzug zu verweigern, bei einer höheren Steuerbehörde Berufung einzulegen.

Mehrwertsteuer beim Export

Wie bereits erwähnt, wird beim Export von Waren deren Verkauf mit einem Steuersatz von 0 % besteuert. Das Unternehmen muss den Anspruch auf einen solchen Satz durch die Dokumentation der Tatsache der Ausfuhr begründen. Dazu müssen Sie zusammen mit der Umsatzsteuererklärung ein Paket mit Unterlagen beim Finanzamt einreichen (Kopien des Ausfuhrvertrags, Zollanmeldungen, Transport- und Versandpapiere mit Zollvermerken).

Der Mehrwertsteuerzahler hat ab dem Datum der Überführung der Waren in das Ausfuhrzollverfahren eine Frist von 180 Tagen, um diese Dokumente einzureichen. Werden die erforderlichen Unterlagen nicht innerhalb dieser Frist eingeholt, ist die Mehrwertsteuer in Höhe von 10 % bzw. 18 % zu entrichten.

Mehrwertsteuer bei der Einfuhr

Bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation zahlen Importeure beim Zoll Mehrwertsteuer, die im Rahmen der Zollzahlungen berechnet wird (Artikel 318 des Zollgesetzbuchs der Russischen Föderation). Eine Ausnahme bildet die Einfuhr von Waren aus der Republik Belarus und der Republik Kasachstan; in diesen Fällen wird die Zahlung der Mehrwertsteuer beim Finanzamt in Russland formalisiert.

Bitte beachten Sie, dass bei der Einfuhr von Waren nach Russland alle Importeure Mehrwertsteuer zahlen, einschließlich derjenigen, die unter besonderen Steuerregelungen (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) arbeiten, und derjenigen, die gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit sind Russische Föderation.

Der Mehrwertsteuersatz für Importe beträgt je nach Warenart 10 % oder 18 %. Eine Ausnahme bilden die in Artikel 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Waren, für deren Einfuhr keine Mehrwertsteuer erhoben wird. Die Steuerbemessungsgrundlage, auf der die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren erhoben wird, wird als Gesamtsumme aus Zollwert der Waren, Zöllen und Verbrauchsteuern (für verbrauchsteuerpflichtige Waren) berechnet.

Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem

Obwohl Vereinfacher keine Mehrwertsteuerzahler sind, treten bei ihrer Tätigkeit dennoch Probleme im Zusammenhang mit dieser Steuer auf.

Erstens: Warum wollen OSNO-Steuerzahler nicht mit Lieferanten im vereinfachten Steuersystem zusammenarbeiten? Die Antwort lautet hier: Der Lieferant im vereinfachten Steuersystem kann dem Käufer keine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen, weshalb der Käufer im OSNO keinen Steuerabzug für den Betrag der Vorsteuer vornehmen kann. Die Lösung hierfür ist eine Reduzierung des Verkaufspreises, da vereinfachte Verkäufer im Gegensatz zu Lieferanten keine Mehrwertsteuer auf Verkäufe erheben müssen.

Manchmal stellen Vereinfacher dem Käufer dennoch eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer aus, die ihn zur Zahlung dieser Mehrwertsteuer und zur Abgabe einer Erklärung verpflichtet. Das Schicksal einer solchen Rechnung kann umstritten sein. Kontrollen verweigern Käufern häufig einen Steuerabzug mit der Begründung, dass Vereinfacher keine Mehrwertsteuerzahler seien (obwohl sie tatsächlich Mehrwertsteuer gezahlt hätten). Zwar unterstützen die meisten Gerichte in solchen Streitigkeiten das Recht des Käufers, die Mehrwertsteuer abzuziehen.

Wenn dagegen ein Vereinfacher Waren von einem Lieferanten kauft, der an OSNO arbeitet, zahlt er Mehrwertsteuer, für die er keinen Abzug erhalten kann. Gemäß Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann ein Steuerzahler, der ein vereinfachtes System nutzt, jedoch die Vorsteuer in seinen Ausgaben berücksichtigen. Dies gilt allerdings nur für Zahler, denn... Im vereinfachten Steuersystem berücksichtigt das Einkommen keine Ausgaben.

Mehrwertsteuererklärung und Steuerzahlung

Die Umsatzsteuererklärung muss am Ende eines jeden Quartals, spätestens am 25. des Folgemonats, also spätestens am 25. April, Juli, Oktober und Januar, abgegeben werden. Meldungen werden nur in elektronischer Form entgegengenommen, die Vorlage in Papierform gilt nicht als abgegeben. Ab dem Bericht für das 1. Quartal 2017 wird die Mehrwertsteuererklärung in aktualisierter Form eingereicht (geändert durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 20. Dezember 2016 N ММВ-7-3/696@).

Das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer unterscheidet sich von anderen Steuern. Der für das Berichtsquartal berechnete Steuerbetrag ist in drei gleiche Teile aufzuteilen, die jeweils spätestens am 25. Tag jedes der drei Monate des nächsten Quartals zu zahlen sind. Nach den Ergebnissen des ersten Quartals belief sich der zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag beispielsweise auf 90.000 Rubel. Wir teilen den Steuerbetrag in drei gleiche Teile von jeweils 30.000 Rubel und zahlen ihn innerhalb der folgenden Fristen: spätestens am 25. April, Mai bzw. Juni.

Wir machen alle LLCs darauf aufmerksam – Organisationen können Steuern nur per bargeldloser Überweisung zahlen. Dies ist eine Anforderung des Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach die Steuerpflicht der Organisation erst nach Vorlage eines Zahlungsauftrags bei der Bank als erfüllt gilt. Das Finanzministerium verbietet die Zahlung von LLC-Steuern in bar.

Wenn Sie es nicht geschafft haben, Steuern oder Beiträge fristgerecht zu zahlen, müssen Sie neben der Steuer selbst auch eine Strafe in Form einer Vertragsstrafe zahlen, die Sie mit unserem Rechner berechnen können.