چگونه درآمد را به درستی منعکس کنیم - با یا بدون مالیات بر ارزش افزوده؟ مالیات بر ارزش افزوده از حسابداری مالیات بر ارزش افزوده بر سود یا درآمد اخذ می شود

چهار گروه اصلی گردش تجاری مشمول مالیات بر ارزش افزوده در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه شده است:

محاسبه مالیات به این صورت است: بیایید مبلغ را با حرف C نشان دهیم، سپس VAT=C*18/100. طبق این محاسبه، با درآمد 100000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 18000 خواهد بود.

از جمله مالیات

برای انجام چنین محاسباتی، مقدار با احتساب مالیات بر ارزش افزوده Sn تعیین می شود. محاسبه به این صورت است:

Сн = С + С*18/100 = С*(1+18/100) = С*1.18.

سپس، با درآمد 100000 روبل، نتیجه 118000 خواهد بود.

در فدراسیون روسیه، یک سند فاکتور برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود. قانون قوانین روشنی را برای پر کردن این فرم و قالب آن تعیین می کند.

بدون او

بنابراین، C = Cn/(1+N) = Cn/(1+0.18) = Cn/1.18.

اگر هنگام کار با فرمول ها مشکلاتی ایجاد شود، پس ماشین حساب های آنلاین تخصصی کار مالیات دهندگان را ساده می کند. با کمک آنها، داده ها به سرعت و با دقت محاسبه می شوند.

معافیت از پرداخت اگر حجم فروش کمتر از دو میلیون روبل باشد

طبق قانون فدراسیون روسیه، شرکت ها و کارآفرینان فردی که حجم فروش آنها زیاد نیست، حق دارند مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نکنند. این مزایا در صورتی لازم الاجرا می شود که برای سه ماه تقویمی، کل درآمد حاصل از فروش اقلام تجاری یا ارائه خدمات (بدون احتساب مالیات) کمتر از 2 میلیون روبل باشد (بند 1 ماده 145 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

مهم!در صورت وجود معافیت مالیاتی، در سه ماه آینده کل سود (بدون مالیات) از این مقدار بیشتر شود، حق ترجیح لغو می شود. مالیات از ماهی که مازاد بر آن اتفاق افتاده است به نحو مقبول اعاده و قابل پرداخت است (بند 5 ماده 145 قانون مالیات).

در مورد قوانین نمایش درآمد کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده صحبت کردیم.

دستورالعمل های گام به گام: نحوه برنامه ریزی درآمد و هزینه های فروش در اکسل

صفحه گسترده اکسل برای برنامه ریزی درآمد و هزینه های تولید استفاده می شود. جدول استاندارد برای محاسبه بازده دارای چهار فیلد است:

اطلاعات در دو فیلد اول وارد می شود و دو فیلد بعدی آن را پردازش می کنند.

• نوع محاسبه بدهی مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده طبق جدول به شرح زیر است: =ROUND(B5*(B1/(1+B1));2).
• برای محاسبه میزان مالیاتی که باید به خزانه داری دولت پرداخت شود، باید مبلغ اعتبار مالیاتی را از مقدار بدهی های مالیاتی (B10) = B9-B7 کم کنید.
• GP (سود ناخالص) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (سلول B12) با کم کردن ارزش بدهی های مالیاتی از مقدار درآمد = B5-B9 محاسبه می شود.
• درآمد فروش با کم کردن هزینه ها = B12-B6 از مقدار VP تعیین می شود.
• برای محاسبه مالیات بر گردش، VP در نرخ مالیات بر گردش = ROUND(B12*VZ;2) ضرب می شود.
• درآمد مشمول مالیات مابه التفاوت سود محقق شده و مبلغ مالیات بر گردش = B13-B14 است.
• مالیات بر درآمد حاصل ضرب مبلغ مشمول مالیات و نرخ مالیات بر درآمد است که نتیجه به رقم دوم = ROUND(B15*B2;2) گرد می شود.
• سود خالص با کسر مبلغ مالیات بر درآمد از درآمد مشمول مالیات = B15-B16 محاسبه می شود.

استفاده از صفحه گسترده اکسل راحت است زیرا با تغییر داده های نرخ مالیات، می توانید به راحتی با سیستم مالیاتی فعلی سازگار شوید. پس از تغییر مقادیر هزینه ها و مبالغ فروش، نتیجه نهایی بلافاصله منعکس می شود. اکسل روش های مختلفی را برای وارد کردن داده ها ارائه می دهد، علاوه بر این، فرمول ها و انواع توابع امکانات اضافی را برای محاسبات فراهم می کند.

توزیع پرداخت

برای توزیع مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد، از نسبت معاملات مشمول و غیر مشمول مالیات استفاده کنید. مالیات کسر می شود یا در قیمت محصولات و خدمات لحاظ می شود (بند 4، بند 4، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر مالیات بر ارزش افزوده کسر شود، نسبت به این شکل است: ST (با مالیات بر ارزش افزوده) / ST (کل)، ST (با مالیات بر ارزش افزوده) قیمت محصولات یا خدماتی است که فروش آن مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. ST (کل) - کل قیمت کالاها یا خدمات فروخته شده در دوره مالیاتی.

اگر مالیات در بهای تمام شده محصولات لحاظ شود، نسبت زیر اعمال می شود: ST (بدون مالیات بر ارزش افزوده) / ST (کل)، ST (بدون مالیات بر ارزش افزوده) - قیمت کالاها یا خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. ST (کل) - کل قیمت کالاها یا خدمات فروخته شده در دوره مالیاتی.

توزیع مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد شامل رسیدهای زیر نمی شود:

• سود سپرده های بانکی و موجودی حساب.
• سود سهام یا سهام در سرمایه مجاز.
• نقدی ناشی از پرداخت جریمه وام ها و وام ها، نقض شرایط قراردادهای وام.
• نرخ تنزیلی که بانک ها هنگام خرید برات دریافت می کنند.
• وجوه نقد دریافتی توسط شرکت های تابعه از شرکت های مادر.

توجه!هزینه های توزیع مالیات بر ارزش افزوده شامل موارد تجارتی است که در گردش تجاری در قلمرو فدراسیون روسیه شرکت داشتند. هزینه های تولید الزاماً در بهای تمام شده کالا در نظر گرفته می شود. نسبت باید دقیقاً طبق مقررات تنظیم شود.

مغایرت با درآمد و سود مالیات بر ارزش افزوده

مقامات مالیاتی همیشه درآمد را بر اساس سود و مالیات بر ارزش افزوده مطالعه می کنندبرای شناسایی درآمدهای مالیات نشده برای انجام این کار، اطلاعات هر دو اعلامیه تأیید می شود. خط 010+020 (برگ 02) را در سود و خط 010 (بخش 3) را در مالیات بر ارزش افزوده بررسی کنید.

اما عوامل اضافی بر شاخص ها تأثیر می گذارد که کار را پیچیده می کند. به عنوان مثال، پایه مالیات بر ارزش افزوده به دلیل بازگشت به تامین کنندگان افزایش می یابد، اما درآمد افزایش نمی یابد. درآمد با بازگشت مشتریان کاهش می یابد، اما مالیات کاهش می یابد.

بنابراین، درک اختلاف بین سود و مالیات بر ارزش افزوده بسیار دشوار است. پایه مالیاتی اغلب به دلیل اشتباهات حسابداری نقض می شودبنابراین در عمل برابری بین ارزش های دو اعلامیه رعایت نمی شود.

علل

دلایل مغایرت بین مالیات بر ارزش افزوده و سود ممکن است به شرح زیر باشد:

تعدادی از معاملات مشمول مالیات هستند، اما درآمد ایجاد نمی کنند. این به انتقال بلاعوض اشیاء تجاری یا ارائه خدمات برای نیازهای خود سازمان اشاره دارد. آنها در اظهارنامه مالیات بر درآمد منظور نمی شوند، اما در خطوط 010 یا 030 ستون 3 (بخش 3) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده اند.

ارجاع!اگر یک کارآفرین کالا صادر کند، داده ها همیشه متفاوت است، زیرا درآمد حاصل از محصولات صادراتی در دوره های مختلف در اظهارنامه ها لحاظ می شود.

درآمد مستقیماً در دوره فروش اقلام تجاری به اظهارنامه مالیات بر درآمد وارد می شود(بند 1 ماده 249 ، بند 3 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و در مالیات بر ارزش افزوده - پس از 180 روز پس از حمل و نقل یا در حین تهیه اسنادی که حق استفاده از نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را اثبات می کند.

توضیحات خدمات مالیاتی فدرال

توضیحات باید قبل از انقضای 5 روز از تاریخ دریافت اخطار به اداره مالیات ارائه شود (بند 2.6 ماده 6.1 ، بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ارائه توضیحات به صورت رایگان و همیشه کتبی مجاز است و بازرس مالیاتی باید در مورد رسید برگه یادداشت بگذارد (سند باید حضوری تحویل داده شود نه از طریق پست).

یادداشت باید حاوی دلایل مغایرت در اظهارنامه ها و همچنین پیوندهایی به مواد قانون مالیاتی باشد که قانونی بودن وجود آنها را تأیید می کند. اگر دلایل مغایرت داده ها به درستی جمع آوری و توجیه شود و به موقع در اختیار بازرسی مالیاتی قرار گیرد، این احتمال وجود دارد که در آینده بازرسان درخواست های مشابهی ارسال نکنند.

نتیجه

با توجه به موارد فوق، می توانید متوجه شوید که مالیات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه می شود و کدام معاملات مشمول مالیات هستند. اشخاص حقیقی و حقوقی نباید فراموش کنند که گزارشات مطابق با فرم تنظیم شده پر می شود و به صورت فصلی و در بازه زمانی کاملاً محدود ارائه می شود.

در یک شرکت کوچک با گردش مالی 10 میلیون روبل در ماه، وضعیت زیر رخ داد: حسابدار ارشد که تنها دو ماه کار کرده بود، استعفا داد که اولین مورد آن گزارش مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد بود. دو هفته پس از خروج، جانشین درخواستی از سازمان بازرسی مبنی بر ارائه مدارک و توضیحات در مورد مدارک ارائه شده دریافت کرد.

ماهیت ادعای حسابرسان این بود که شاخص‌های اظهارنامه مالیات بر درآمد و گزارش مالیات بر ارزش افزوده که به صورت جداگانه شکایتی را مطرح نمی‌کردند، هر دو شکل گزارش را غیرقابل اعتماد کردند. در اینجا مقادیر شاخص خاصی وجود دارد که در مورد آنها سؤال شده است (جدول 1 را ببینید)

میز 1

از داده های ارائه شده می بینیم که شرکت برای یک دوره مالیاتی دو میزان درآمد متفاوت اعلام کرده است که در اصل نمی تواند باشد. همچنین اضافه می کنم که فرم 2 صورت های مالی حجم سوم فروش را نشان می داد، اما در آن لحظه ادعای حسابرسان مربوط به این سند نبود.

بازرسان خواستند چنین سوء تفاهمی را توضیح دهند یا تمام اسنادی را که حجم فروش را برای دوره مشخص شده تأیید می کند ارائه دهند. یعنی تمام اعمال و فاکتورها برای تاریخ های گزارش. چنین درخواستی کاملا قانونی است، زیرا حسابرسان متوجه شده اند که اشتباهی به شکلی وجود دارد و نیاز به توضیح دارد. و همچنین پرداخت مالیات اضافی و جریمه برای تحریف گزارش.

سپس داستان خیلی خوب پیش نرفت، حسابدار جدید اشتباه کرد و تمام اسناد تأیید کننده درآمد را تحویل داد. بنابراین، حسابرسان نسخه سوم درآمد را برای دوره گزارش مورد بررسی دریافت کردند. البته با بازرسی آمدند و شرکت هزینه و جریمه و جریمه اضافی پرداخت کرد. اما اگر یک متخصص حسابداری جدید با در دست گرفتن پرونده ها، تحریفاتی پیدا کرده و گزارش های به روز ارائه می داد، چنین وضعیتی به وجود نمی آمد. بنابراین، اجازه دهید به اصل این مطالب، یعنی قوانین اساسی برای "خواندن" اسناد نهایی، برویم.

هنجارهای کد مالیاتی بیش از پیش واضح تر می شوند و هزینه ها واضح تر می شوند؛ فقط باید آنها را توجیه کنید. روش تعیین اولیه نتیجه مالیاتی که در مقاله ذکر شده است به هر مدیری اجازه می دهد که در روزهای 20 و 28 ماه پس از پایان دوره با وحشت منتظر نماند و فکر کند چه مقدار هزینه باید به بودجه پرداخت شود.

چک را اجرا کنید

در داستانی که گفته شد، خود مقامات مالیاتی در درخواست خود نوشتند که هنگام بررسی اظهارنامه ها چه چیزی را بررسی می کنند. به این معنی که پس از تهیه گزارش ها، حسابدار باید حجم درآمدهای مندرج در اظهارنامه های دوره های قبل را به دقت بررسی کند. متخصص حسابداری جدید چه کاری باید انجام دهد؟ او باید از مقدار واقعی درآمد شروع می کرد و گزارش های به روز شده را با آن تنظیم می کرد. با این حال، فقط شمارش کافی نیست - شما باید بدانید که محاسبه بار مالیاتی چگونه کار می کند، که حسابدار احمق نتوانست آن را تعیین کند. به هر حال، تحریف در مجلدات فقط یک اشتباه املایی نیست، این یک اشتباه محاسباتی توسط یک حسابدار بی سواد است که حسابرسان آن را مشاهده کردند.

بیایید به یک مثال ساده نگاه کنیم و تحلیل کنیم که چرا بار مالیاتی بستگی دارد. پس وظیفه

مثال

درآمد Romashka LLC در پایان دوره صورتحساب بالغ بر 2000000 روبل بود.

الف) مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 2،000،000 * 18٪ = 360،000 روبل؛

ب) حقوق + مالیات از حقوق و دستمزد = 1،000،000 روبل؛

ج) هزینه کالاها، کارها و خدمات دریافت شده از طرف مقابل که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کند = 500000 روبل + مالیات بر ارزش افزوده (18٪) به مبلغ 90000 روبل.

د) بهای تمام شده کالاها، کارها و خدمات دریافت شده از طرف مقابل که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کند = 200000 روبل.

چه مقدار مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد روماشککا می پردازد؟

مالیات بر ارزش افزوده به صورت زیر محاسبه می شود: 360,000 - 90,000 = 270,000 روبل.

مالیات بر درآمد: 2,000,000 - 1,000,000 - 500,000 - 200,000 = 60,000 روبل.

کل شرکت پرداخت خواهد کرد: 270000 + 90000 = 360000 روبل مالیات.

این مثال بسیار ساده است، اما ماهیت آن این است که یک مدیر می تواند با پرسیدن سه سوال ساده از حسابدار ارشد خود، بار مالیاتی را به طور مستقل محاسبه کند و سپس با یک متخصص حسابداری که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را برای امضا می آورد بررسی کند.

مشمول مالیات نمی باشد

سوال شماره یک: شرکت در دوره مالیاتی گذشته چند هزینه غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده انجام داده است؟

در مثال ما، اینها نقاط B و D هستند. اگر شرکتی پیش پرداختی دریافت نکرده باشد و خود مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان کسر از پیش پرداخت قبول نکند، مالیات بر ارزش افزوده به صورت زیر محاسبه می شود:

(A+B+PROFIT)*18%

ما شمارش می کنیم: 1،000،000 + 200،000 + 300،000) * 18 درصد = 270،000 روبل.

بیایید آن را با پاسخ محاسبه شده در حل مقایسه کنیم: 360000 - 90000 = 270000.

با احتساب مالیات بر ارزش افزوده

سوال شماره دو: شرکت چند هزینه مشمول مالیات بر ارزش افزوده را متحمل شده است؟

در مورد ما، این نقطه ج است. با کم کردن B، C و D از درآمد، مدیر یک نتیجه مالی دریافت می کند که با ضرب آن در 20 درصد، مبلغ مالیات بر درآمد را که بابت پرداخت به خزانه دریافت می کند، دریافت می کند.

پرداخت ها را کاهش دهید

سوال شماره سه: آیا می توان کاری برای کاهش پرداخت مالیات انجام داد؟ در پاسخ به این موضوع ابتدا به نتیجه اصلی از مثال توجه خواهم کرد. مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد هزینه های مرتبط با یکدیگر هستند، اما این رابطه مستقیم است: مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت افزایش می یابد و مالیات بر درآمد نیز افزایش می یابد.

برای تایید پایان نامه، تصور کنید که در نقطه B هزینه خدمات صفر است. سپس مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 360000 - 0 = 360000 روبل خواهد بود.

و پایه مالیات بر درآمد 1,000,000 روبل افزایش می یابد و برابر با 1,300,000 روبل خواهد بود و خود هزینه 1,300,000 * 20 درصد = 260,000 روبل خواهد بود.

تکرار می کنم موارد خاصی را با مالیات بر ارزش افزوده در نظر نمی گیرم که از پیش پرداخت های دریافتی پرداخت می شود و از موارد ذکر شده کسر می شود.

هنرهای مالیاتی

صنعتگرانی وجود دارند که پیشنهاد می کنند خدمات ساختگی را اضافه کنند، به عنوان مثال، برای 1،000،000 روبل دریافت شده از یک سازمان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده. سپس مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کسر شده 180000 روبل (1000000 * 18%) افزایش می یابد و مبلغ پرداختی 360000 - 90000 (از نقطه B) - 180,000 = 90,000 روبل خواهد بود.

در این حالت ، هیچ مالیات بر درآمدی پرداخت نمی شود ، زیرا نتیجه مالی منفی می شود - 300000 - 1000000 = -700000 روبل.

آیا راه های قانونی برای بهینه سازی مالیات وجود دارد؟ اینها روشها نیستند، بلکه صرفاً ملاحظاتی هستند که عقل سلیم آنها را دیکته می کند. توصیه اصلی برای شرکت هایی که سعی می کنند خود را سفید کنند این است که آنها باید با فرار کنندگان مالیات بر ارزش افزوده در زمانی که واقعاً از نظر اقتصادی سودآور است کار کنند.

یعنی در این مورد یک رابطه مستقیم وجود دارد: مالیات بر درآمد کاهش یافته است و مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت نیز کاهش یافته است.

حال بیایید به ارقام فوق به چشم یک حسابرس نگاه کنیم که احتمالاً سؤالاتی خواهد داشت و نیاز به توضیحاتی در مورد قانونی بودن کسورات و واقعیت خود زیان خواهد داشت. بالاخره هیچ مالیات بر درآمدی پرداخت نمی شود. و به نظر می رسد که خود کسب و کار فاقد یک هدف تجاری است - کسب سود. بنابراین بهتر است این گزینه بهینه سازی را رد کنید.

به نظر می رسد یک روش کم خطرتر برای بهینه سازی مالیات بر ارزش افزوده گزینه ای است که در آن نقاط B و D از مثال ما با خدمات پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 1200000 روبل جایگزین می شوند و سپس هزینه ای به مبلغ 1200000 * 18 درصد = 216000 روبل برای کسر پذیرفته می شود.

در این حالت، مالیات بر درآمد برابر با 300000 * 20 درصد = 60000 روبل باقی می ماند و مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت 360000 - 216,000 - 90,000 = 54,000 روبل خواهد بود.

درست است، مقدار مشخص شده 1،200،000 + 216،000 = 1،416،000 روبل باید برای پرداخت نقاط B و D "پول" شود. اما حتی در این مورد، باید برای ادعاهای مالیاتی در مورد حقوق و دستمزد ساختگی آماده شوید.

برای مدیری که در مورد چنین بهینه سازی تصمیم می گیرد، گزینه ساده دیگری را برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پیشنهاد می کنم. این یعنی سود 18 درصد. یعنی 300000 * 18 درصد = 54000 روبل. این گزینه بهینه سازی برای سازمان هایی که سهم دستمزد در هزینه تولید حداقل است، کم و بیش امن است.

هر مدیری به طور مبهم از این راه ها برای کاهش بار مالیاتی آگاه است، اما اکنون می تواند گزینه ها را خودش محاسبه کند. اما در هر صورت هر یک از مثال های بالا ریسکی را به همراه دارد. و من در مورد آنها می نویسم نه برای اینکه بتوانید آنها را در عمل اعمال کنید، بلکه برای درک بهتر اصول رابطه هزینه ها.

مثل من انجام بده

آیا راه های قانونی برای بهینه سازی مالیات وجود دارد؟ اینها روشها نیستند، بلکه صرفاً ملاحظاتی هستند که عقل سلیم آنها را دیکته می کند. توصیه اصلی برای شرکت هایی که سعی می کنند خود را سفید کنند این است که آنها باید با فرار کنندگان مالیات بر ارزش افزوده در زمانی که واقعاً از نظر اقتصادی سودآور است کار کنند. اگر در پاراگراف D مثال ما خدمات یک پیش‌فرض مالیات بر ارزش افزوده را جایگزین کنیم، 200000 * 18 درصد = 36000 روبل کسر مالیات بر ارزش افزوده دریافت خواهیم کرد.

یعنی 36000 روبل در مالیات بر ارزش افزوده صرفه جویی می شود. اما شما همچنین 36000 بیشتر برای خدمات پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده یعنی 236000 هزار روبل هزینه خواهید کرد. این بدان معناست که هیچ سودی وجود ندارد و مالیات بر درآمد نیز تغییر نخواهد کرد. و صرفه جویی تنها زمانی حاصل می شود که خدمات یک غیر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده ارزان تر از خدمات یک پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده (منهای 18٪) شود. در این حالت، سود حاصل از تفاوت ضرب در 0.8 خواهد بود.

تئوری و عمل

هنجارهای کد مالیاتی بیش از پیش واضح تر می شوند و هزینه ها واضح تر می شوند ، فقط باید آنها را توجیه کنید . روش تعیین اولیه نتیجه مالیاتی که در مقاله ذکر شده است به هر مدیری اجازه می دهد که در روزهای 20 و 28 ماه پس از پایان دوره با وحشت منتظر نماند و فکر کند چه مقدار هزینه باید به بودجه پرداخت شود. اکنون می توانید بودجه مالیاتی خود را برای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد پیش بینی کنید. و مراقب بهینه سازی باشید!

دیمیتری واسیلیف، کارشناس مجله "Raschet"

مالیات بر ارزش افزوده سه حرفی است که هر کدام از ما قطعا شنیده ایم. حتی اگر کاری با سوله های کسب و کار نداشته باشید، هنگام مراجعه به فروشگاه می توانید مخفف آن را در هر رسید پیدا کنید. اما همه نمی دانند که چیست و چرا هر کجا که نگاه می کنید وجود دارد. و حتی اگر این سؤال را بپرسید ، رمزگشایی ساده اختصار - "مالیات بر ارزش افزوده" ممکن است اصلاً چیزی نگوید ، به جز اینکه شاید این دوباره نوعی مالیات باشد. در ضمن شما باید این را بدانید. از این گذشته ، مالیات بر ارزش افزوده کاملاً برای همه اعمال می شود ، حتی اگر یک مدیر فروش ساده یا کارمند یک شرکت باشید.

ساده ترین چیزی که از ابتدا باید بدانید این است که این مالیات بر هر محصول و خدماتی که توسط یک شرکت با قیمتی حتی کمی بالاتر از قیمت تمام شده آن فروخته می شود، اعمال می شود. در این گزینه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس تفاوت قیمت تمام شده محصول و قیمت فروش آن محاسبه خواهد شد.

مالیات بر ارزش افزوده از کجا می آید؟

تقریباً صد سال پیش (دهه بیستم قرن بیستم) مالیات بر ارزش افزوده جایگزین مالیات بر فروش موجود شد. قبل از این، مالیات از تمام درآمد گرفته می شد. و برای کارآفرینان دشوار بود، زیرا آنها مجبور بودند پرداخت های یکسانی را انجام دهند، که به هیچ وجه درآمد احتمالی را در نظر نمی گرفت. آنها فقط بر اساس درآمد خالص بودند، نه سود. اما در قلمرو فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده تنها در سال 1992 معرفی شد.

امروزه نرخ مالیات در روسیه هجده درصد است. به استثنای برخی موارد، برای اکثر کالاها و خدمات اعمال می شود. اما انتخاب های دیگری هم هست. بنابراین، برای مثال، نرخ 10 درصدی از داروها، محصولات کودکان و برخی از محصولات غذایی اخذ می شود. اما محصول صادراتی (صادرات) به هیچ عنوان مشمول این مالیات نمی شود.

چه کسی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند

ممکن است طرحی در ذهن یک فرد معمولی متولد شود که نشان می دهد این مالیات اصلاً به او مربوط نمی شود. خب، کارآفرین خودش پول می دهد و بگذار بپردازد. اما این یک نظر اشتباه است. زیرا در واقع کل مبلغ این مالیات در نهایت توسط خود خریدار پرداخت می شود. برای درک اینکه چرا این اتفاق می افتد، اجازه دهید به یک مثال ساده نگاه کنیم و ببینیم مالیات بر ارزش افزوده نوظهور چه مراحلی را طی می کند.

• یک شرکت خاص موادی را به یک شرکت شخص ثالث سفارش می دهد تا محصول خود را بسازد. این شرکت وقتی هزینه مواد را پرداخت می کند، مبلغی را به شرکت پرداخت می کند. و مالیات بر ارزش افزوده بر این مقدار پول اعمال خواهد شد.
• در مرحله بعد، شرکت محصولی را از مواد تولید می کند و می نشیند تا (به صورت مجازی) فکر کند که قیمت این محصول چقدر است. یعنی چقدر برای تولید آن هزینه شده است. مالیات بر ارزش افزوده هنوز در اینجا محاسبه نشده است. ما فقط می دانیم هزینه ها چقدر است. مبلغ مالیات نیز محاسبه می شود، اما به عنوان "اعتبار مالیات" ثبت می شود.
• در مرحله بعد، شرکت باید تصمیم بگیرد که محصول چقدر برای مشتری نهایی هزینه خواهد داشت. در اینجا بهای تمام شده کالا جمع می شود، مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود، سهمی که پس از فروش به سود می رسد وارد می شود و مالیات بر ارزش افزوده اضافه می شود. یعنی از قبل در قیمت محصولی که مصرف کننده هنگام خرید پرداخت می کند، لحاظ می شود.
• وقتی یک محصول به مقدار مشخصی فروخته می شود، شرکت می نشیند تا سود را محاسبه کند. از پول دریافتی 18 درصد مالیاتی که خریدار قبلا پرداخت کرده است محاسبه می شود. و این پول صرف تعهدات مالیاتی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می شود.

در اینجا یک نمودار ساده است که نشان می دهد قیمت یک محصول در یک فروشگاه از قبل شامل مالیات بر ارزش افزوده است. و اگر در نظر گرفته نمی شد، قیمت محصول کمتر می شد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

برای درک کل فرآیند، اجازه دهید دوباره به یک مثال نگاه کنیم.

ما نقطه ای را باز کردیم که در آن شلوار جین فروخته می شود. برای فروش چیزی، ابتدا باید آن را تولید یا خریداری کنید. در مورد ما، شرکتی پیدا کردیم که شلوار جین را به صورت عمده می فروشد. و ما 100 هزار روبل را برای خرید یک محموله کالا خرج می کنیم، جایی که یک جفت جین 10 هزار روبل قیمت دارد (شلوار جین گران است، اما برای مثال این کار را انجام می دهد). یعنی 10 واحد کالا خریدیم.

این 100 هزار روبل که برای کالاها خرج شد قبلاً 18 درصد مالیات بر ارزش افزوده را شامل می شد. از آنجایی که فروش شلوار جین به ما توسط تامین کننده آنها انجام شده است که قبلاً این مالیات را در قیمت لحاظ کرده است زیرا باید آن را برای فروش کالاهای فوق بهای تمام شده به دولت بپردازد. بر همین اساس این سود را برای او پرداخت کردیم.

ما این مبلغ را به عنوان سهم ورودی یا کسر محاسبه می کنیم. و ما باید مدرکی داشته باشیم که نشان دهد ما برای شلوار جین با مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پرداخت کرده ایم. بنابراین، داشتن یکی از اسناد پشتیبان مهم است - این یا یک فاکتور، یا یک چک، یا یک فاکتور است، که در آن مقدار مالیات به طور جداگانه نشان داده شده است. به همین دلیل است که در تمام این اسناد می توانیم خطی با مالیات بر ارزش افزوده پیدا کنیم.

علاوه بر این، وقتی خودمان قیمتی را تعیین می کنیم که شلوار جین خود را با آن به فروش می رسانیم، این مقدار مالیات بر ارزش افزوده را از قیمت محصول حذف می کنیم. و مالیات بر ارزش افزوده بعدی که از فروش ما اخذ می شود از مبلغ دریافتی محاسبه می شود. یعنی هزینه های خود را برای کالا (این نه تنها شامل قیمت تمام شده، بلکه سایر هزینه هایی که در زمان سازماندهی فروش متحمل می شویم نیز می شود) را بدون مالیات بر ارزش افزوده جمع کرده و 18 درصد به این مبلغ اضافه می کنیم.

فرمول های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

اجازه دهید ابتدا توجه داشته باشیم که فرمول های محاسبه مالیات چندان ساده نیست، به خصوص برای فردی که عادت به برخورد با معادلات ریاضی ندارد. بنابراین، بیش از یک ماشین حساب وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده یا مبلغ بدون مالیات بر ارزش افزوده را برای شما محاسبه می کند. می توانید آنها را در اینترنت، در سایت های تخصصی پیدا کنید. شما نیازی به یادگیری نحوه استفاده از آن ندارید، همه چیز بسیار ساده است - چند فیلد برای وارد کردن مقدار وجود دارد و تمام. برای کسانی که می خواهند الگوریتم محاسبه درصد مالیات را درک کنند، بیایید با جزئیات بیشتری به فرمول ها نگاه کنیم.

فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

بیایید مقداری را که می دانیم برداریم و آن را با حرف "X" نشان دهیم. برای درک اینکه چقدر مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود، از یک فرمول ساده استفاده می کنیم:

VAT=X*18/100

یعنی اگر مقدار کالای ما برابر با 100 هزار روبل باشد، مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر آن بر اساس فرمول برابر با 18000 روبل خواهد بود. این مبلغی است که ما هنگام خرید کالا از یک تامین کننده پرداخت کردیم تا مطمئن شویم که او مالیات ارزش افزوده خود را پرداخت کرده است.

بار دیگر، اگر بخواهیم شلوار جین به ارزش 100000 روبل بخریم، یا 118000 روبل می پردازیم، زیرا باید مالیات بر ارزش افزوده را نیز لحاظ کنیم (این کار توسط تامین کننده انجام می شود) یا 100000 روبل با مالیات بر ارزش افزوده از قبل درج شده است. در واقع ما مقدار کمتری از کالاها را خریداری خواهیم کرد. زیرا در واقع قیمت 84745 روبل، 76 کوپک و 15254.24 کوپک دیگر خواهد بود. - این قیمت مالیات بر ارزش افزوده برای این مبلغ است که قبلاً توسط تأمین کننده برای ما در فاکتور درج شده است. شما می توانید هر ماشین حساب VAT را در اینترنت باز کنید و محاسبه را بررسی کنید، اما در حال حاضر به فرمولی می رویم که به ما نشان می دهد چرا معلوم می شود 118 هزار است.

فرمول محاسبه مبلغ با احتساب مالیات بر ارزش افزوده

مقدار - X.

مبلغ با مالیات - خن.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

یعنی از مبلغ 100000 روبل ما، مقدار با احتساب مالیات بر ارزش افزوده برابر با 118000 روبل خواهد بود. این را قبلا در بالا توضیح دادیم، یعنی اگر بخواهیم 10 جین بخریم، در واقع باید 118 هزار بپردازیم نه 100، زیرا عرضه کننده مالیات بر ارزش افزوده را در فاکتور قید می کند.

فرمول محاسبه مبلغ بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده

مبلغ شامل VAT = HN. شما باید بدانید که مقدار X برابر است - مقدار بدون مالیات بر ارزش افزوده. برای درک فرمول، بیایید فرمول دوم را به خاطر بیاوریم، که مقدار را با مالیات محاسبه می‌کند. و ما تعیین خود مالیات را وارد می کنیم - اگر مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد = 18/100 باشد Y. Y خواهد بود. سپس فرمول ها به شکل زیر در می آیند:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

از اینجا به آن می رسیم X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0.18) = Xn / 1.18

ما می خواهیم کالاهایی به ارزش 100000 روبل بخریم، اما به طوری که این رقم قبلاً شامل مالیات بر ارزش افزوده می شود و در عین حال درک می کنیم که مبلغ واقعی ما برای کالاها و نه برای مالیات پرداخت می کنیم چند روبل خواهد بود. ما از محاسبه استفاده می کنیم: مبلغ بدون مالیات بر ارزش افزوده (X در این مورد) = 100000 روبل (Xn) / 1.18 = 84745 روبل با کوپک.

یعنی اگر واقعاً یک شلوار جین برای ما 10 هزار روبل بدون مالیات بر ارزش افزوده هزینه دارد، با پرداخت تنها 100000 روبل قادر خواهیم بود بیش از 8 جفت از تامین کننده خریداری کنیم (پول کمی باقی خواهد ماند). یا اگر ما هنوز 100000 روبل خرج کردیم و دقیقاً 10 جفت خریدیم و مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در این مبلغ لحاظ شده بود ، یک جفت جین با مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در آن گنجانده شده است 10000 روبل هزینه دارد.

اعتبار مالیاتی و بدهی مالیاتی

ما به فرمول ها نگاه کردیم، اما شما بپرسید چقدر باید به بودجه این مالیات پرداخت کنیم. بیایید موضوع را با شلوار جین تمام کنیم و این موضوع را حل کنیم و در عین حال مؤلفه هایی از مفاهیم مالیات بر ارزش افزوده مانند اعتبار و بدهی را درک خواهیم کرد.

ما هنوز شلوار جین را به قیمت 118000 روبل خریدیم. که 18 هزار به عنوان مالیات بر ارزش افزوده برای تامین کننده پرداخت شد. ما یک فاکتور از این تامین کننده برای دسته شلوار جین خود داریم که در آن به رنگ سیاه و سفید نوشته شده است که قیمت کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده 100000 روبل، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل و هزینه کل 118000 روبل است.

اعتبار مالیاتی- این مبلغی است که در پایان دوره گزارش می توان از بدهی مالیاتی کسر مالیات انجام داد - یعنی میزان مالیاتی را که به بودجه پرداخت می کنیم کاهش دهید. و آنچه ما باید به بودجه بپردازیم این است - بدهی مالیاتی.

در واقع، ما مالیات بر ارزش افزوده ای را که قبلاً پرداخت کرده ایم از مبلغ 118000 روبل کم می کنیم تا قیمت خود را تشکیل دهیم. یعنی مبلغ همان 100 هزار روبل خواهد بود. بیایید بگوییم، با در نظر گرفتن سایر عوامل هزینه و هزینه، و با اضافه کردن درصد سود مورد نظر، قیمت 200000 روبل دریافت کردیم. این دقیقاً همان مبلغی است که شلوار جین ما در فروشگاه ما به مصرف کننده نهایی فروخته می شود. و از این مبلغ است که بدهی مالیاتی ما کسر می شود - یعنی مالیاتی که باید به بودجه بپردازیم.

از 200 هزار روبل، طبق فرمول یا ماشین حساب، معلوم می شود که مالیات بر ارزش افزوده برابر با 36000 روبل است. این بدهی مالیاتی ماست. ولی! از این گذشته ، ما همچنین اسنادی داریم که اعتبار مالیاتی ما را 18000 روبل تأیید می کند (یعنی این واقعیت است که ما قبلاً 18 هزار را در قالب مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده ایم). این بدان معنی است که می توانیم 18 هزار را که قبلاً پرداخت شده است از 36 هزار کم کنیم. در مجموع، ما 18 هزار روبل دریافت خواهیم کرد که پس از فروش هر 10 جفت جین، آن را می پردازیم (بگذارید بگوییم این اتفاق در یک دوره گزارش رخ داده است).

از 200 هزار روبل، 18000 به صورت مالیات به بودجه رفت. اما نباید فراموش کنیم که تامین کننده ما 18 هزار دلار خود را نیز به بودجه پرداخت که هنگام خرید اولیه شلوار جین از ما دریافت کرد.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

همانطور که در بالا ذکر شد، تعدادی از کالاها و خدمات هستند که مشمول این مالیات نمی شوند. بنابراین می توان از وجود نرخ صفر صحبت کرد. اینها صادرات کالا، محصولات حوزه تجارت فضایی، طاقچه های حمل و نقل گاز و نفت و برخی دیگر از کالاها هستند. فهرست چنین موقعیت های فدراسیون روسیه را تنظیم می کند.

همچنین فهرستی از اسامی تجاری که مشمول مالیات ده درصدی هستند وجود دارد. اینها عمدتاً محصولات غذایی هستند - گوشت، سبزیجات، محصولات لبنی. همچنین شامل لباس کودکان، مبلمان کودکان و غیره است. باز هم لیست بسیار بزرگ است؛ اگر این موضوع برای شما جالب است، بهتر است در کد مالیاتی به صورت حضوری با آن آشنا شوید.

خوب، نرخ 18 درصد محبوب ترین است. تقریباً همه جا می توانید او را ملاقات کنید.

معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده

• واردات هر محصول
• هرگونه کار در ساخت و ساز ساختمان بدون انعقاد قرارداد
• انتقال خدمات و کالاها برای استفاده شخصی که هزینه های آن در محاسبه مالیات در نظر گرفته نمی شود.

کدام فرآیندها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند؟

• کار ارگان های دولتی که به مسئولیت های مستقیم آن مربوط می شود.
• فرآیند خرید و خصوصی سازی شرکت های شهرداری و دولتی.
• سرمایه گذاری.
• فروش زمین.
• انتقال پول به شرکت هایی که به صورت غیر انتفاعی فعالیت می کنند.

روش های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

1. منها کردن. در این گزینه مالیات بر کل درآمد اعمال می شود و از این مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت برای خرید مواد برای محصول یا خدمات محاسبه می شود.
2. اضافه شدن. در این صورت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ثابتی طبق پایه مالیاتی اعمال می شود. از ارزش افزوده هر نوع محصول فروخته شده تشکیل شده است.

بنابراین، در حالی که اجرای گزینه دوم دشوار است، زیرا اغلب چنین موارد فردی بسیار زیاد است، گزینه اول بسیار بیشتر استفاده می شود.

گزارش مالیات بر ارزش افزوده

به نظر می رسد کمی روشن شده است که مالیات بر ارزش افزوده چیست، از کجا می آید، چگونه محاسبه می شود و چه کسانی آن را پرداخت می کنند. با این حال، هنوز باید برای آن به مقامات FSN گزارش دهید. بیایید بفهمیم که چگونه این کار انجام می شود.

اولین چیزی که باید بدانید این است که باید به صورت فصلی گزارش دهید. ضمناً مهلت تا 25 ماه پس از گزارش دهی می باشد. در غیر این صورت جریمه های زشتی در انتظار است.

مهم! اگر گزارش مالیات بر ارزش افزوده را از طریق پست ارسال می کنید، تاریخ تشکیل پرونده را در نظر بگیرید - این تاریخی است که روی نامه مهر می شود.

مثال: 10 روز از اداره پست که نامه سفارشی همراه با اظهارنامه خود را به اداره مالیات ارسال کردید، طول کشید. 18 ارسال شد، 28 رسید. آیا تلقی می شود که شما با تأخیر گزارش را ارائه کرده اید؟ پاسخ منفی است. از این گذشته ، شماره 18 روی مهر نامه ظاهر می شود.

کسر مالیات

در مالیات بر ارزش افزوده، کسر مبلغ مالیاتی است که برای پرداخت توسط تامین کننده کالا ارائه می شود. مالیاتی که از شما به بودجه می رود با این رقم کاهش می یابد.

اما نکات ظریفی وجود دارد که باید بدانید و درک کنید. این مربوط به شرایط مقامات مالیاتی برای پذیرش این کسورات است. سه قانون باید رعایت شود:

1. خود محصولی که به منظور فروش بعدی خریداری کرده اید، مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.
2. این شرکت دارای کلیه مدارک پشتیبانی از جمله فاکتوری است که به درستی اجرا شده است.
3. کالاهایی که خریداری شدند مراحل حسابداری را طی کردند.

و تنها پس از احراز این شرایط، شرکت می تواند کل مبلغ پرداختی را به عنوان کسر در پایان دوره مالیاتی بپذیرد. به طور طبیعی، اگر همه رویه ها مشمول مالیات بودند.

صورتحساب

این سند چندین مقدار را منعکس خواهد کرد. اولاً هزینه کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده. ثانیاً مبلغ نهایی شامل مالیات بر ارزش افزوده است.

برای کالاهایی که به مشتری فروخته می شود فاکتور ارائه می شود. این باید ظرف 5 روز انجام شود. کلیه مدارک در دفتر فروش ثبت و درج شده است.

این اتفاق می افتد که حسابرسی تصمیم می گیرد تمام کسورات محاسبه شده را خط بزند و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نشده را دریافت کند. در صورت وجود خطا در فاکتور ممکن است این اتفاق بیفتد. و اجازه دادن به آنها چندان دشوار نیست، زیرا فاکتور توسط طرف مقابل صادر می شود، نه مالیات دهنده.

خط پایین

دانستن اینکه مالیات بر ارزش افزوده چیست برای هر کسی مهم است. دانستن نحوه محاسبه آن برای کسانی که مستقیماً در پر کردن مدارک و ارائه گزارشات به اداره مالیات دخالت دارند مهم است. عادت نداشتن به انجام این کار با استفاده از فرمول ها دشوار و خسته کننده است. بنابراین، برای بررسی خود و طرف مقابلتان، منابع الکترونیکی زیادی وجود دارد که می توانید یک ماشین حساب مالیات بر ارزش افزوده را پیدا کنید که با دو کلیک آن را برای شما محاسبه می کند. نکته اصلی این است که به یاد داشته باشید که توجه یک مؤلفه مهم در امر مالیات بر ارزش افزوده است و نمی توانید در ارائه گزارش های خود به اداره مالیات تاخیر داشته باشید.

مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد بیشترین سوال را در بین شرکت ها ایجاد می کند و اغلب منجر به اختلاف با بازرسان می شود. اجازه دهید جنبه های مهم حسابداری مالیاتی برای آنها و همچنین رابطه بین این مالیات ها را در نظر بگیریم.

مالیات بر ارزش افزوده هنگام محاسبه مالیات بر درآمد

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده مانند سایر مالیات های پرداخت شده در هزینه ها در نظر گرفته نمی شود (بند 19 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما در برخی موارد مالیات بر ارزش افزوده ای که شرکت در قیمت خرید پرداخت کرده است به عنوان کسر مطالبه نمی شود بلکه به هزینه ها تعلق می گیرد. و این هزینه ها باعث کاهش مالیات بر درآمد می شود. چنین مواردی مستقیماً در قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است (بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• مالیات بر ارزش افزوده بر کالاها (کارها، خدمات) که برای معاملات غیر مشمول مالیات استفاده می شود،
• مالیات بر ارزش افزوده کالاها (کارها، خدمات) که برای عملیاتی استفاده می شود که محل فروش آنها به عنوان فدراسیون روسیه شناخته نشده است.
• اگر کالاهایی (کارها، خدمات) خریداری کرده اید که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند،
• مالیات بر ارزش افزوده کالاها (کار، خدمات) که فروش آنها به عنوان فروش برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شود (بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد در سال 2018

قانون مالیات فدراسیون روسیه موارد زیر را ارائه می دهد فرمول های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:

مالیات بر ارزش افزوده باید بر اساس فرمول (بند 1 ماده 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه) از هزینه کالا (کار، خدمات) فروخته شده دریافت شود:

پایه مالیاتی (هزینه فروش) x نرخ مالیات،

اما این مبلغ به بودجه پرداخت نمی شود، اما محاسبه دیگری از مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت انجام می شود (بند 1 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت = مالیات بر ارزش افزوده جمع شده + مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده (موارد ویژه مقرر در بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - کسر مالیات.

محاسبه مالیات بر درآمد:

برای سال گذشته، میزان مالیات بر درآمد با فرمول (بند 1 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین می شود:

پایه مالیاتی x نرخ مالیات،

پایه مالیاتی با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود (بند 1، ماده 274، ماده 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

درآمد مشمول مالیات – هزینه های مشمول مالیات

نمونه ای از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد

این شرکت کالاهایی به ارزش 100000 روبل فروخت. آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ هستند.

کالاها و خدمات را به قیمت 55000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 8389.83 روبل خریداری کرد.

هزینه های نیروی کار و کمک به صندوق ها بالغ بر 30000 روبل بود.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد ضروری است.

حسابدار مالیات بر ارزش افزوده را دریافت می کند: 100000 x 18٪ = 18000 روبل.

باید به بودجه پرداخت کنید: 18000 - 8389.83 = 9610.17 روبل.

مقدار مالیات بر درآمد: (100000 - 55000 - 30000) x 20% = 3000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) دشوارترین مالیات برای درک، محاسبه و پرداخت است، اگرچه اگر عمیقاً در ماهیت آن کاوش نکنید، برای یک تاجر خیلی سنگین به نظر نمی رسد، زیرا ... مالیات غیر مستقیم است مالیات غیرمستقیم بر خلاف مالیات مستقیم به مصرف کننده نهایی منتقل می شود.

هر یک از ما می توانیم کل مبلغ خرید و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در رسید از فروشگاه مشاهده کنیم و این ما به عنوان مصرف کننده هستیم که در نهایت این مالیات را پرداخت می کنیم. علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، مالیات های غیر مستقیم شامل مالیات غیر مستقیم و عوارض گمرکی نیز می شود. برای درک پیچیدگی مدیریت مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت کننده آن، باید عناصر اصلی این مالیات را درک کنید.

عناصر مالیات بر ارزش افزوده

موضوعات مالیات بر ارزش افزودههستند:

• فروش کالاها، آثار، خدمات در قلمرو روسیه، انتقال حقوق مالکیت (حق مطالبه بدهی، حقوق معنوی، حقوق اجاره، حق استفاده دائمی از زمین و غیره)، و همچنین انتقال بلاعوض مالکیت کالاها، نتایج کار و ارائه خدمات. تعدادی از معاملات مشخص شده در بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند.
• انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی؛
• انتقال برای نیازهای خود کالاها، کارها، خدمات، که هزینه های آنها در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.
• واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.

کالاها و خدمات ذکر شده در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. در میان آنها موارد مهم اجتماعی وجود دارد، مانند: فروش برخی از کالاها و خدمات پزشکی. خدمات پرستاری و مراقبت از کودک؛ فروش اقلام مذهبی; خدمات حمل و نقل مسافر؛ خدمات آموزشی و غیره علاوه بر این، این خدمات در بازار اوراق بهادار هستند. عملیات بانکی؛ خدمات بیمه گر؛ خدمات حقوقی؛ فروش ساختمان ها و اماکن مسکونی؛ خدمات عمومی

نرخ مالیات مالیات بر ارزش افزودهمی تواند برابر با 0%، 10% و 18% باشد. همچنین مفهوم "نرخ تسویه" برابر با 10/110 یا 18/118 وجود دارد. آنها در عملیات مشخص شده در بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، هنگام دریافت پیش پرداخت برای کالا، کار، خدمات استفاده می شوند. تمام شرایطی که در آن نرخ های مالیاتی خاص اعمال می شود در ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

لطفا توجه داشته باشید: از سال 2019 حداکثر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به جای 18٪ 20٪ خواهد بود. نرخ محاسبه شده به جای 18/118 20/120 خواهد بود.

مبادلات صادراتی مشمول نرخ مالیات صفر هستند. انتقال نفت و گاز با خط لوله؛ انتقال برق؛ حمل و نقل با حمل و نقل ریلی، هوایی و آبی. با نرخ 10٪ - برخی از محصولات غذایی؛ اکثر محصولات برای کودکان؛ داروها و فرآورده های پزشکی که در لیست ضروری و حیاتی نیستند. پرورش گاو برای سایر کالاها، کارها و خدمات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد است.

پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزودهدر حالت کلی، برابر است با هزینه کالاها، کارها و خدمات فروخته شده، با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم برای کالاهای غیر مستقیم (ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، مواد 155 تا 162.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه جزئیاتی را برای تعیین پایه مالیاتی به طور جداگانه برای موارد مختلف ارائه می دهد:

• انتقال حقوق مالکیت (ماده 155)؛
• درآمد حاصل از قراردادهای مأموریت، کمیسیون یا نمایندگی (ماده 156).
• هنگام ارائه خدمات حمل و نقل و خدمات ارتباطی بین المللی (ماده 157)؛
• فروش شرکت به عنوان مجتمع ملکی (ماده 158)؛
• انجام کارهای ساختمانی و نصب و انتقال کالا (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود (ماده 159).
• واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (ماده 160)؛
• هنگام فروش کالا (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان - اشخاص خارجی (ماده 161).
• با در نظر گرفتن مبالغ مربوط به تسویه حساب برای پرداخت کالاها، کارها، خدمات (ماده 162).
• در طول سازماندهی مجدد سازمانها (ماده 162.1).

دوره مالیاتییعنی مدت زمانی که در پایان آن پایه مالیاتی تعیین و میزان مالیات قابل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود، یک چهارم می باشد.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزودهسازمان های روسی و کارآفرینان فردی و همچنین کسانی که کالاها را از مرز گمرک جابجا می کنند، یعنی واردکنندگان و صادرکنندگان، به رسمیت شناخته می شوند. مالیات دهندگانی که تحت رژیم های مالیاتی ویژه کار می کنند مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند: (به جز زمانی که کالاها را به قلمرو فدراسیون روسیه وارد می کنند) و شرکت کنندگان در پروژه Skolkovo.

علاوه بر این، مالیات دهندگانی که الزامات ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده می کنند، می توانند از مالیات بر ارزش افزوده معافیت دریافت کنند: میزان درآمد حاصل از فروش کالا، کار و خدمات برای سه ماه قبل، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، انجام شد. بیش از دو میلیون روبل نباشد. این معافیت شامل کارآفرینان فردی و سازمان هایی نمی شود که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را می فروشند.

کسر مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

در نگاه اول، از آنجایی که مالیات بر ارزش افزوده باید از فروش کالاها، کارها و خدمات دریافت شود، تفاوتی با مالیات بر فروش (گردش) ندارد. اما اگر به نام کامل آن - "مالیات بر ارزش افزوده" برگردیم، مشخص می شود که کل مبلغ فروش نباید مشمول آن شود، بلکه فقط ارزش افزوده. ارزش افزوده تفاوت بین بهای تمام شده کالاها، کارها، خدمات فروخته شده و هزینه های خرید مواد، مواد اولیه، کالاها و سایر منابعی است که برای آنها هزینه می شود.

این امر لزوم دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده را روشن می کند. این کسر مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در هنگام فروش را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده ای که هنگام خرید کالاها، کارها و خدمات به تامین کننده پرداخت می شود کاهش می دهد. بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

سازمان "A" کالاها را از سازمان "B" برای فروش مجدد با هزینه 7000 روبل در هر واحد خریداری کرد. مقدار مالیات بر ارزش افزوده 1260 روبل (با نرخ 18٪) بود، کل قیمت خرید 8260 روبل بود. در مرحله بعد، سازمان "A" محصول را به سازمان "C" به قیمت 10000 روبل در هر واحد می فروشد. مالیات بر ارزش افزوده فروش برابر با 1800 روبل است که سازمان "A" باید آن را به بودجه منتقل کند. به مبلغ 1800 روبل ، مالیات بر ارزش افزوده (1260 روبل) که در هنگام خرید از سازمان "B" پرداخت شده است قبلاً "پنهان" است.

در واقع، تعهد سازمان "A" به بودجه مالیات بر ارزش افزوده فقط 1800 - 1260 = 540 روبل است، اما به شرطی که مقامات مالیاتی این مالیات بر ارزش افزوده ورودی را جبران کنند، یعنی به سازمان کسر مالیات ارائه کنند. دریافت این کسر با شرایط زیادی همراه است که در ادامه به بررسی بیشتر آنها می پردازیم.

علاوه بر کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان هنگام خرید کالاها، کارها، خدمات، مالیات بر ارزش افزوده فروش را می توان با مقادیر مشخص شده در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش داد. این مالیات بر ارزش افزوده است که هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود. هنگام بازگرداندن کالا یا امتناع از انجام کار یا ارائه خدمات؛ هنگامی که هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) کاهش می یابد و غیره.

شرایط دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی

بنابراین، مالیات دهندگان باید چه شرایطی را برای کاهش مقدار مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش به میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان یا هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه رعایت کنند؟

1. باید با اشیاء مشمول مالیات ارتباط داشته باشد(ماده 171 (2) قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقامات مالیاتی اغلب از خود می پرسند که آیا این کالاهای خریداری شده واقعاً در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده خواهند شد؟ سوال مشابه دیگر این است که آیا هنگام خرید این کالاها، آثار، خدمات توجیه اقتصادی (جهت کسب سود) وجود دارد؟
   یعنی سازمان مالیاتی بر اساس ارزیابی خود از امکان سنجی فعالیت های مالیات دهندگان در تلاش است از دریافت کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده خودداری کند، اگرچه این امر در مورد شرایط اجباری کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی صدق نمی کند. در نتیجه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شکایات بسیاری را علیه امتناع بی اساس از دریافت کسورات در این زمینه تنظیم می کنند.
2. کالاها، آثار، خدمات خریداری شده باید ثبت شود(ماده 172 (1) قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. در دسترس بودن فاکتوری که به درستی اجرا شده است. ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه الزاماتی را برای اطلاعاتی که باید در این سند ذکر شود ارائه می کند. هنگام واردات، به جای فاکتور، واقعیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط اسناد صادر شده توسط خدمات گمرکی تأیید می شود.
4. تا سال 2006، برای به دست آوردن کسر بود شرط پرداخت واقعیمبالغ مالیات بر ارزش افزوده اکنون، ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها سه حالت را ارائه می دهد که در آن حق کسر در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده ایجاد می شود: هنگام واردات کالا. در مورد هزینه های سفر کاری و سرگرمی؛ توسط خریداران عامل مالیاتی پرداخت می شود. برای سایر شرایط، گردش مالی "مبلغ مالیات ارائه شده توسط فروشندگان" اعمال می شود.
5. احتیاط و احتیاط در انتخاب طرف مقابل.ما قبلاً در مورد "" صحبت کرده ایم. امتناع از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده نیز ممکن است به دلیل ارتباط شما با طرف مقابل مشکوک باشد. اگر می خواهید مالیات بر ارزش افزوده ای را که باید به بودجه بپردازید کاهش دهید، توصیه می کنیم یک بررسی اولیه از شریک معامله خود انجام دهید.
6. جداسازی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه.ماده 168 (4) قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم آن است که مقدار مالیات بر ارزش افزوده در اسناد تسویه حساب و حسابداری اولیه و همچنین در فاکتورها به عنوان یک خط جداگانه برجسته شود. اگرچه این شرط برای دریافت کسر مالیات اجباری نیست، اما لازم است بر وجود آن در اسناد نظارت شود تا اختلاف مالیاتی ایجاد نشود.
7. صدور به موقع فاکتور توسط تامین کننده.طبق ماده 168 (3) قانون مالیات فدراسیون روسیه، فاکتور باید حداکثر تا پنج روز تقویمی برای خریدار صادر شود که از روز حمل کالا، انجام کار، ارائه خدمات محاسبه می شود. با کمال تعجب، حتی در اینجا مقامات مالیاتی دلیلی برای امتناع خریدار از کسر مالیات می بینند، اگرچه این الزام فقط برای فروشنده (تامین کننده) اعمال می شود. دادگاه ها در این مورد موضع مؤدی را اتخاذ می کنند و به طور منطقی متذکر می شوند که مهلت پنج روزه برای صدور صورتحساب پیش نیاز کسر نیست.
8. صداقت خود مالیات دهنده.در اینجا لازم است ثابت شود که خود پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده که می خواهد کسر دریافت کند، یک مالیات دهنده با حسن نیت است. دلیل این امر همان مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری 12 اکتبر 2006 N 53 است که "نقص" طرف مقابل را تعریف می کند. بندهای 5 و 6 این سند شامل فهرستی از شرایطی است که ممکن است نشان دهنده غیرقابل توجیه بودن مزایای مالیاتی باشد (و کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی نیز یک مزیت مالیاتی است)

   مشکوک، به گفته شما، عبارتند از:

• عدم امکان انجام معاملات تجاری توسط مؤدی مالیاتی؛
• فقدان شرایط برای دستیابی به نتایج فعالیت های اقتصادی مربوطه؛
• انجام معاملات با کالاهایی که در حجم مشخص تولید نشده یا امکان تولید آن وجود ندارد.
• حسابداری برای اهداف مالیاتی فقط آن دسته از معاملات تجاری که با کسب مزایای مالیاتی مرتبط است.

  اینها شرایطی هستند که در نگاه اول کاملاً بی ضرر هستند، مانند: ایجاد یک سازمان کمی قبل از معامله تجاری. ماهیت یکباره عملیات؛ استفاده از واسطه ها در معاملات؛ انجام معامله در مکانی غیر از محل مؤدی.
  بر اساس این مصوبه، بازرسان مالیاتی بسیار ساده عمل کردند - آنها از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری کردند و صرفاً این شرایط را ذکر کردند. غیرت کارمندانش باید توسط خود سرویس مالیاتی فدرال مهار می شد، زیرا ... تعداد کسانی که "بی ارزش" برای دریافت مزایای مالیاتی به سادگی از مقیاس خارج شد. در نامه ای به تاریخ 05/24/11 شماره SA-4-9/8250، خدمات مالیاتی فدرال خاطرنشان می کند که "... در عمل کنترل مالیاتی مواردی وجود دارد که مقامات مالیاتی از وضوح در تعیین شرایط مالیات دهنده ای که مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه دریافت می کند و خود را به ارجاع به بندهای 1، 5، 6، 10 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 12 اکتبر 2006 شماره 53 محدود می کند، نتیجه گیری می کند که مالیات دهنده دریافت کرده است. یک مزیت مالیاتی غیر قابل توجیه در عین حال، سایر شرایطی که به وضوح نشان می دهد معامله تجاری انجام شده است، در نظر گرفته نمی شود.

1. شرایط اضافیبرای به دست آوردن کسر مالیات بر ارزش افزوده، ممکن است یک سری الزامات از مقامات مالیاتی برای تهیه اسناد وجود داشته باشد (اتهام ناقص بودن، غیرقابل اعتماد بودن و متناقض بودن اطلاعات مشخص شده معمولی است). به سودآوری فعالیت های پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده؛ تلاش برای صلاحیت مجدد قراردادها و غیره اگر مطمئن هستید که حق با شماست، در همه این موارد حداقل ارزش دارد که به تصمیمات مقامات مالیاتی مبنی بر امتناع از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده در یک سازمان مالیاتی بالاتر اعتراض کنید.

مالیات بر ارزش افزوده صادرات

همانطور که قبلاً گفتیم، هنگام صادرات کالاها، بر فروش آنها با نرخ 0 درصد مالیات تعلق می گیرد. شرکت باید با مستند کردن واقعیت صادرات، حق چنین نرخی را توجیه کند. برای این کار باید همراه با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بسته ای از اسناد (کپی قرارداد صادرات، اظهارنامه های گمرکی، اسناد حمل و نقل و حمل با علامت گمرکی) را به اداره مالیات ارائه کنید.

به پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده 180 روز از تاریخ قرار گرفتن کالا در تشریفات گمرکی صادراتی فرصت داده می شود تا این اسناد را ارائه کند. اگر مدارک لازم در این مدت جمع آوری نشود، مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 10٪ یا 18٪ پرداخت شود.

مالیات بر ارزش افزوده واردات

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده را در گمرک پرداخت می کنند که به عنوان بخشی از پرداخت های گمرکی محاسبه می شود (ماده 318 قانون گمرکی فدراسیون روسیه). یک استثنا، واردات کالا از جمهوری بلاروس و جمهوری قزاقستان است؛ در این موارد، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در اداره مالیات روسیه رسمیت می یابد.

لطفاً توجه داشته باشید که هنگام واردات کالا به روسیه، همه واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند، از جمله کسانی که تحت رژیم های مالیاتی ویژه (USN، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی، PSN) کار می کنند و کسانی که طبق ماده 145 قانون مالیاتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای واردات بسته به نوع کالا 10 یا 18 درصد است. استثنا کالاهای مشخص شده در ماده 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که برای واردات آنها مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود. مبنای مالیاتی که مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا از آن اخذ می شود، به عنوان مجموع ارزش گمرکی کالا، حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم) محاسبه می شود.

مالیات بر ارزش افزوده تحت سیستم مالیاتی ساده

اگرچه ساده‌سازها پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اما مسائل مربوط به این مالیات در فعالیت‌های آنها به وجود می‌آید.

اول از همه، چرا مالیات دهندگان OSNO نمی خواهند با تامین کنندگان در سیستم مالیاتی ساده کار کنند؟ پاسخ در اینجا این است: تامین کننده در سیستم مالیاتی ساده نمی تواند برای خریدار فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده شده صادر کند، به همین دلیل است که خریدار در OSNO نمی تواند برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی، کسر مالیات اعمال کند. راه حل در اینجا در کاهش قیمت فروش ممکن است، زیرا بر خلاف تامین کنندگان به، فروشندگان ساده مجبور نیستند مالیات بر ارزش افزوده را برای فروش دریافت کنند.

گاهی اوقات ساده‌سازها همچنان برای خریدار فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده تخصیصی صادر می‌کنند که او را ملزم به پرداخت این مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه می‌کند. سرنوشت چنین فاکتوری ممکن است بحث برانگیز باشد. بازرسی‌ها اغلب از کسر مالیات خریداران خودداری می‌کنند و به این واقعیت اشاره می‌کنند که ساده‌سازها پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (حتی اگر واقعاً مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده‌اند). درست است، اکثر دادگاه ها در چنین اختلافاتی از حق خریداران برای کسر مالیات بر ارزش افزوده حمایت می کنند.

اگر برعکس، یک ساده‌ساز کالا را از تامین‌کننده‌ای که در OSNO کار می‌کند بخرد، مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می‌کند، که برای آن نمی‌تواند کسر دریافت کند. اما، طبق ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده با استفاده از یک سیستم ساده شده می تواند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در هزینه های خود لحاظ کند. با این حال، این فقط برای پرداخت کنندگان اعمال می شود، زیرا ... در سیستم مالیاتی ساده، درآمد هیچ هزینه ای را در نظر نمی گیرد.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید در پایان هر سه ماهه حداکثر تا 25 ماه بعد یعنی حداکثر تا 25 فروردین، تیر، مهر و دی ماه ارائه شود. گزارش فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود و در صورت ارائه به صورت کاغذی ارائه شده تلقی نمی شود. با شروع گزارش سه ماهه اول سال 2017، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به شکل به روز شده ارسال می شود (طبق دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 20 دسامبر 2016 N ММВ-7-3/696@ اصلاح شده است).

روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با سایر مالیات ها متفاوت است. مبلغ مالیات محاسبه شده برای سه ماهه گزارش باید به سه قسمت مساوی تقسیم شود که هر کدام باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز هر یک از سه ماه سه ماهه بعدی پرداخت شود. به عنوان مثال، طبق نتایج سه ماهه اول، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به 90 هزار روبل رسید. ما مبلغ مالیات را به سه قسمت مساوی 30 هزار روبل تقسیم می کنیم و آن را در مهلت های زیر پرداخت می کنیم: به ترتیب حداکثر تا 25 آوریل، مه، ژوئن.

ما توجه همه شرکت های LLC را جلب می کنیم - سازمان ها فقط با انتقال غیر نقدی می توانند مالیات بپردازند. این از الزامات هنر است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق آن، تعهد سازمان به پرداخت مالیات تنها پس از ارائه دستور پرداخت به بانک انجام شده است. وزارت دارایی پرداخت مالیات LLC را به صورت نقدی ممنوع می کند.

اگر موفق به پرداخت مالیات یا مشارکت به موقع نشدید، علاوه بر خود مالیات، باید جریمه ای را نیز به صورت جریمه پرداخت کنید که با استفاده از ماشین حساب ما قابل محاسبه است.