2019 онд татвар ногдуулах НӨАТ-ыг нэгтгэдэг байгууллагууд тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ёстой хөнгөлөлттэй гүйлгээ. Нийтлэлд бид 2019 оноос хойш НӨАТ-ын бүртгэлийг хэрхэн тусад нь хөтлөх талаар жишээгээр харуулсан.

НӨАТ-ын бүртгэлийг шинэ хэлбэрээр хэрхэн хөтлөх вэ :

Татваргүй гүйлгээ байсан бол жишээн дээр 2019 оноос НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн талаар ярилцъя. Бидний зөвлөмжүүд нь 2019 онд хялбаршуулсан татварын системд НӨАТ төлдөг компаниуд, мөн UTII-ийн төлбөрийг ерөнхий горимтой хослуулдаг компаниудад ашигтай байх болно. Үнэн хэрэгтээ, зардалд хамаарах татварын хэмжээг тодорхойлохын тулд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг заавал хийх ёстой.

НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг хаана бүртгүүлэх вэ

Шалгахдаа хянагч нар нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг харуулахыг шаардах болно. Мөн үүнд ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх аргачлалыг тогтоосон байх ёстой. Хэрэв тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи зөвлөмжийг тайлбарлаагүй бол байцаагч нар хасалтыг арилгаж болно. Хэдийгээр та НӨАТ-ын дүнг тусад нь бүртгэдэг.

Ийм нөхцөлд та арбитрын шүүхэд өөрийн байр сууриа хамгаалахыг оролдож болно. Эцсийн эцэст, заримдаа шүүгчид компани нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл хөтлөх дүрмийг дагаж мөрдөх шаардлагагүй гэсэн байр суурийг илэрхийлдэг. Гэхдээ энэ хэрэгт татварынхан ялах магадлалтай.

2019 онд НӨАТ-ын бүртгэлийг хэрхэн тусад нь хөтлөх вэ: жишээ

НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн аргаар тусад нь бүртгэх нь татвар ногдох ажил гүйлгээнд хамаарах хэсгийг "орц" татвараас тусгаарлах арга юм. Та энэ дүнг буцааж авах боломжтой.

Та татварын үлдэгдлийг худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт оруулах эсвэл зардалд хамааруулах шаардлагатай болно. Үүнийг хийхийн тулд зөвхөн татварын хэмжээг төдийгүй бараа, орлого, зардлыг хуваарилах шаардлагатай. Ихэвчлэн НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахын тулд тэд 19, 41, 90, 91 гэх мэт дансанд өөр өөр дэд дансуудыг нээдэг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийг үйл ажиллагааны хооронд хамгийн дээд хэмжээнд нь салгах нь зүйтэй юм. Эцсийн эцэст, тооцоолох арга нь цөөхөн байх тусам байцаагч нараас няцах магадлал багасдаг.

Жишээ 1:Дэглэмүүдийг нэгтгэх үед НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг хэрхэн нэхэмжлэх вэ

Тус компани нь барааг бөөний болон жижиглэнгээр борлуулдаг. Бөөний худалдааны хувьд тэрээр ердийн системийн дагуу татвар төлдөг бөгөөд жижиглэнгийн худалдаанд UTII ашигладаг.

Хамгийн тохиромжтой сонголт бол бүтээгдэхүүнийг аль үйл ажиллагаанд зориулж худалдаж авсан нь шууд тодорхой болох явдал юм. Тэгвэл бөөнөөр нь борлуулах зориулалттай барааны нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг шууд хасч тооцож болно. Мөн жижиглэн худалдаалах барааны хувьд - өртөгт нь анхаарч үзээрэй.

Харамсалтай нь энэ тохиолдолд ч ийм байдлаар хуваарилагдах боломжгүй татварын хэмжээ байх болно. Энэ нь ихэвчлэн 26, 25, 44-р дансанд тооцогддог бизнесийн ерөнхий болон үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардалд хамаарна. Мөн барааг өөрсдөө тараах нь үргэлж боломжгүй байдаг.

Жишээлбэл, худалдан авах үед нягтлан бодогч бөөний эсвэл жижиглэнгээр зарагдах эсэхийг мэдэхгүй байж болно. Тиймээс 19-р дансанд (мөн 41, 90 гэх мэт) та дараах дэд дансуудыг нээж болно.

• 1 "Бөөний худалдаагаар худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ";
• 2 "Жижиглэн худалдаанд зориулж худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ";
• 3 "Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаагаар худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ."

Сүүлчийн дэд дансанд та татвар ногдуулах, чөлөөлөх зэрэг үйл ажиллагаанд ашигласан бизнесийн ерөнхий зардал, үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ. Мөн энэ дэд данс нь бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг зориулалт нь тодорхойгүй тохиолдолд тооцох боломжийг олгодог.

1-р дэд дансанд бүртгэгдсэн бараа, ажил, үйлчилгээний нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт нэн даруй бүртгүүлнэ үү (хэрэв хасах бүх нөхцөл хангагдсан бол). 2-р дэд данстай холбоотой нэхэмжлэхийг бүртгүүлэх шаардлагагүй.

Бизнесийн ерөнхий зардлын НӨАТ-ыг бүртгэх журам

Хэрэв та татвар ногдуулах эсвэл хөнгөлөлттэй гүйлгээнд зардлыг үнэн зөв холбож чадахгүй бол НӨАТ-ыг тусад нь нягтлан бодох бүртгэлд хуваарилах нь онцгой байх болно. Улирлын туршид эдгээр зардлын "орц" татварыг 3-р дансны 19-р дансанд хуримтлуулна. Улирлын сүүлийн өдөр эхлээд татвар ногдох бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувийг тодорхойлно.

Татвар ногдох гүйлгээний орлогыг нэмэгдсэн өртгийн албан татваргүйгээр авах ёстой бөгөөд ингэснээр хөнгөлөлттэй гүйлгээний ижил үзүүлэлттэй харьцуулах боломжтой болохыг анхаарна уу.

Оролтын татварын хуваарилалтын хувь хэмжээг тооцохын тулд байгууллагын нийт гүйлгээнд НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний эзлэх хувийг тодорхойлох шаардлагатай. Энэ тохиолдолд пропорцийг харьцуулах үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн тооцох ёстой.

Тооцоолохдоо орлого биш орлогыг тооцох шаардлагагүй гэдгийг бид бас тэмдэглэж байна. Жишээлбэл, банкны хадгаламж, дансны хүү, хувьцааны ногдол ашиг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 03-07-11 / 339, 2010 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 03-07-11 тоот захидал) 64).

Одоо та "оролтын" татварыг тарааж болно. Эхлээд та авах боломжтой дүнг тооцоолно уу:

Түүнчлэн, энэ үзүүлэлтийг бизнесийн ерөнхий зардалтай холбоотой бүх нэхэмжлэхийг тусад нь тооцох шаардлагатай болно. Дараа нь та эдгээр дансыг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлж болно.

Дараагийн шатанд бид зардалд хамаарах татварыг тооцоолно.

Эдгээр бүх үзүүлэлтүүдийн тооцоо, өөрөөр хэлбэл НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх жишээг нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд тусгасан болно. Бид НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг жишээгээр харуулах болно.

Жишээ 2:2019 оноос НӨАТ-ын бүртгэлийг хэрхэн тусад нь хөтлөх вэ

Торговец ХХК нь жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг. Үүнээс гадна, заримдаа компани нь бөөний худалдан авагчдад бараа зардаг. Жижиглэнгийн худалдааны хувьд ХХК нь UTII төлдөг бол бөөний худалдааны хувьд татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэгжүүлдэг.

2-р улирлын үр дүнгээс харахад жижиглэнгээр бараа борлуулснаас олсон орлого 12,000,000 рубль, бөөний худалдаа - 3,540,000 рубль байна. (НӨАТ орсон - 540,000 рубль).

Сар бүр компани нь түрээс, нийтийн үйлчилгээний төлбөрт 177,000 рубль төлж, НӨАТ - 27,000 рубль төлдөг.

6-р сарын 30-нд нягтлан бодогч нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах бараа борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувийг тооцоолсон: 3,000,000 рубль. : (12,000,000 рубль + 3,000,000 рубль) 100% = 20%.

Сар бүр хасч болох түрээсийн болон нийтийн үйлчилгээний төлбөрийн татварын хэмжээ: 27,000 рубльтэй тэнцэнэ. 20% = 5400 рубль.

Зардлаар тооцож болох татварын хэмжээ: 27,000 рубль. - 5400 рубль. = 21,600 рубль.

Үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хийх

Үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хэрхэн хөтлөх талаар онцгой анхаарах хэрэгтэй. Энэ нь элэгдлийн хэмжээ болон үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээнээс хамаарна.

Ерөнхийдөө энд та бизнесийн ерөнхий зардалтай адил зүйлийг хийж болно. Тэгвэл анхны өртөг нь нэмэгдсэн өртгийн албан татваргүй худалдан авсан үнэтэй тэнцэнэ.

Улирлын эцэст та тодорхой үндсэн хөрөнгийн хасч болох татварын хэмжээг тооцоолж тодорхойлно. Дараа нь та татварын үлдэгдэл хэмжээгээр нэмэгдүүлэх замаар анхны өртгийг тохируулах болно. Албан ёсоор энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг зассан мэт харагдах болно.

НӨАТ-ын бүртгэлийг шинэ аргаар хэрхэн тусад нь хөтлөх вэ

Хэрэв татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардал 5 хувиас хэтрэхгүй бол тухайн улирлын татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээнд зориулагдсан худалдан авалтын НӨАТ-ыг бүрэн хасч тооцох эрхтэй.

Түүгээр ч барахгүй тухайн компани улирлын эхний сард үндсэн хөрөнгийг худалдаж авсан бол хоёр дахь сард элэгдлийн хэмжээг дутуу тооцно. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээг хэтрүүлэн тооцно гэсэн үг. Энэ нь урьдчилгаа төлбөрөө сар бүр шилжүүлдэг компаниудад шинэчилсэн мэдүүлгээ гаргахгүй, харин тухайн үеийн алдааг харгалзан үзэх эрхийг олгож байна.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувьд та түүний хэмжээг зөв тооцоолох болно. Учир нь улирлын эцэст үндсэн хөрөнгийн "зөв" анхны өртөг нь танд аль хэдийн мэдэгдэх болно. НӨАТ-ыг хуваарилах бүх журмыг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах нь чухал гэдгийг санаарай.

Үл хөдлөх хөрөнгийн НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хийх

Үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл хөтлөх тусгай аргачлалыг тусгасан болно. Энэ тохиолдолд өмч хөрөнгийг татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаанд ашиглах хэдий ч компани "орц" татварыг нэн даруй хасч болно. Үнэн бол татварыг сэргээх шаардлагатай болно.

Хэрэв компани уг барилгыг удаан хугацааны дараа (жишээлбэл, 16 жил) татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд ашиглах юм бол ийм дүрэм үйлчилнэ. Энэ байгууллага ашиглалтад орсноос хойш 15-аас доошгүй жил өнгөрсөн объектын элэгдэл хорогдол бүрэн дууссан тохиолдолд "орц" татварыг нөхөн төлөх шаардлагагүй.

Татвар ногдох болон хөнгөлөлттэй үйл ажиллагаанд ашигладаг үндсэн хөрөнгийн "орц" НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь үзүүлье.

Жишээ 3:НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг 2019 оноос тусад нь авах

Концерн ХХК нь НӨАТ-т хамаарах үйл ажиллагаа, мөн хөнгөлөлттэй гүйлгээ эрхэлдэг. Дөрөвдүгээр сард тус компани нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн хэрэгцээнд зориулж НӨАТ-ын 7,254 рубльтэй хамт 47,554 рублийн өртөгтэй компьютер худалдаж авсан. Компьютерийн ашиглалтын хугацаа гурван жил (36 сар).

Дөрөвдүгээр сард нягтлан бодогч дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60
- 40 300 рубль. - компьютерийг кредитэд оруулсан;

DEBIT 19 дэд данс« Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээнд худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ” ЗЭЭЛ 60
- 7254 рубль. - худалдан авсан компьютерийн татварыг харгалзан үзнэ;

ДЕБЕТ 01 ЗЭЭЛ 08
- 40 300 рубль. - компьютер нь үндсэн хөрөнгөд багтсан.

5-р сард нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.
ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 02
- 1119 рубль. - элэгдлийг тооцсон (40,300 рубль: 36 сар).

6-р сарын 30-нд нягтлан бодогч нэмүү өртөг шингэсэн гүйлгээний орлогын эзлэх хувийг тооцоолсон. Энэ нь 70 хувийг бүрдүүлсэн. Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан бичлэгүүд:

DEBIT 19 дэд данс« Татвар ногдох гүйлгээнд худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ” ЗЭЭЛ 19 дэд данс.«
- 5078 рубль. (7254 рубль × 70%) - хасагдах компьютерийн татварын хэмжээг тодорхойлсон;

DEBIT 19 дэд данс« Татвар ногдуулахгүй гүйлгээгээр худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ” ЗЭЭЛ 19 дэд данс.« Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээний зориулалтаар худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ”
- 2176 рубль. (7254 - 5078) - түүний өртөгт оруулах ёстой компьютер дээрх татварын хэмжээг тооцоолсон;

DEBIT 68 дэд данс« НӨАТ-ын тооцоо "ЗЭЭЛ 19 дэд данс« Татвар ногдох гүйлгээнд худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ”
- 5078 рубль. - компьютер дээрх татварын нэг хэсгийг суутгалд хүлээн зөвшөөрсөн;

ДЭБЕТ 01 ЗЭЭЛ 19 дэд данс« Татвар ногдуулахгүй гүйлгээгээр худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ”
- 2176 рубль. - татварын тодорхой хэсгийг анхны өртөгт оруулсан;

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 02
- 60 рубль. (2176 рубль: 36 сар) - 5-р сарын нэмэлт элэгдлийг тооцсон;

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 02
- 1180 рубль. ((40,300 рубль + 2176 рубль): 36 сар) - зургадугаар сарын элэгдэл.

НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ байгаа тохиолдолд барааны НӨАТ-ыг бүртгэх журам

Татвар ногдох болон хөнгөлөлттэй (тооцоотой) гүйлгээнд зориулж нэгэн зэрэг худалдаж авсан бараа руу шилжье. Худалдан авах үед тэдний зорилго тодорхойгүй байна гэж бодъё. Албаны хүмүүс барааг зориулалтын дагуу ашиглахыг зөвлөж байна.

НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх боломжгүй үед: таван хувийн дүрэм

Татвар ногдохгүй гүйлгээний зардал 5 хувиас хэтрэхгүй бол тухайн улирлын татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээнд зориулагдсан худалдан авалтад НӨАТ-ын суутгал авахыг бүрэн шаардах эрхтэй. Энэ дүрэм 2018 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлсэн.

Хэрэв татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардал 5 хувиас хэтэрсэн бол холимог худалдан авалтын НӨАТ-ыг тухайн улирлын нийт орлогод татвар ногдуулах гүйлгээний орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн хэсэгчлэн хасч тооцож болно. Энд ямар ч өөрчлөлт гарсангүй.

Татваргүй гүйлгээний худалдан авалтын НӨАТ-ыг худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт оруулах ёстой (Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээний зардлын эзлэх хувь хэмжээнээс үл хамааран эдгээр дүнг хасалтад тооцохыг шаардах боломжгүй.

Татварын алба татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардлыг тооцохдоо зөвхөн шууд төдийгүй шууд бус зардлыг харгалзан үзэхийг шаарддаг.

Энэхүү схем нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ дарааллыг ойлгоход тусална.

Компани "таван хувийн" дүрэмд хамрагдсан ч татваргүй гүйлгээ байгаа тохиолдолд НӨАТ-ын татварын тусдаа бүртгэлийг зардал, орлоготой уялдуулах ёстой. Үгүй бол та зардлын эзлэх хувийг тооцоолох боломжгүй бөгөөд ингэснээр татварыг бүрэн хэмжээгээр хасах эрхийг баталгаажуулах болно.

Тиймээс тусдаа нягтлан бодох бүртгэлээс бүрэн ангижрах цорын ганц арга зам бий - тэтгэмжээс татгалзах. Гэхдээ энэ нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан үйл ажиллагаатай холбоотой байж болно.

Нягтлан бодогч тохируулах, засвар үйлчилгээ хийх шаардлагатай гэж бодъё 1С дахь НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэхкомпанид RetailPro ХХК, 2016.07.01-ний өдөр бүртгэлтэй, дараах үйл ажиллагаа эрхэлж байна.

• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гэр ахуйн химийн бодис, химийн түүхий эдийн бөөний худалдаа (OSNO, НӨАТ 18%);
• гэр ахуйн химийн бодис, химийн түүхий эдийн экспортын худалдаа (OSNO, НӨАТ 0%);
• гэр ахуйн химийн бодис, химийн түүхий эдийн жижиглэнгийн худалдаа (UTII, НӨАТ ногдуулахгүй).

Эхний тохируулгын үед 1С-д НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлНягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хэсэгт өөрчлөлт оруулсан. Үүнийг хийхийн тулд "Үндсэн" - "Тохиргоо" - "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" - "Татвар, тайлангийн тохиргоо" эсвэл "Үндсэн" - "Тохиргоо" - "Татвар, тайлан" цэс рүү орж, тодорхой харуулсан, тайлбарласан үйлдлүүдийг хийнэ үү. доорх зурагт:

Ирж буй бараа, үйлчилгээний НӨАТ-ын тусдаа бүртгэлийг шуурхай хөтлөх

2016 оны 3-р улиралд RetailPro ХХК-д дараахь үйл ажиллагаа явагдсан гэж бодъё.

Үйл ажиллагаа			нийлбэр
				Экспорт	Жижиглэн худалдаа
Худалдан авсан гэр ахуйн химийн бодис (дахин борлуулах)			305 361,87	183 217,12	122 144,74
Хуваарилагдсан НӨАТ (18%)			54 965,14	32 979,08	21 986,05
Химийн түүхий эд (дахин борлуулах)			345 627,12	207 376,27	138 250,85
Хуваарилагдсан НӨАТ (18%)			62 212,88	37 327,73	24 885,15
Тус компани нь худалдан авсан бараагаа тээвэрлэхдээ тээврийн үйлчилгээг ашигласан			185 292,37
НӨАТ (18%)			33 352,63

Үйл ажиллагаа	Нийт	Үүнд
			Экспорт	Жижиглэн худалдаа
Худалдан авсан бүх ахуйн химийн бодис зарсан
НӨАТ-тай орлого	1 153 046,00	576 523,00	345 913,80	230 609,20
НӨАТ-гүй орлого	1 065 101,81	488 578,81	345 913,80	230 609,20
Худалдан авсан бүх химийн түүхий эдээ зарсан
НӨАТ-тай орлого	1 305 088,00	652 544,00	391 526,40	261 017,60
НӨАТ-гүй орлого	1 205 547,39	553 003,39	391 526,40	261 017,60

Бид НӨАТ-ын дараагийн хуваарилалтын хуваарилалтын коэффициент, түүнчлэн борлуулалтын зардлыг тооцдог.

Нэр	НӨАТ-ын бараа, түүхий эдийн бус бүтээгдэхүүний хуваарилалтын коэффициент	18% (10%), НӨАТ ороогүй 0% -ийн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах үйл ажиллагааны төрлүүдийн НӨАТ-ын хуваарилалтын коэффициент
			Экспорт	Жижиглэн худалдаа (НӨАТ-гүй)
Өрхийн химийн бодис
НӨАТ-ын авлагыг хуваарилах коэффициент	0,469074 = 1 065 101,81 / (1 065 101,81 + 1 205 547.39)	0,458716 = 488 578,81 / 1065 101,81	0,324770 = 345 913,80 / 1 065 101,81
Барааны өртөгт оруулах НӨАТ-ыг хуваарилах коэффициент				0,216514 = 230 609,20/ 1 065 101,81
Химийн түүхий эд
НӨАТ-ын хасагдах хэмжээг тооцох коэффициент	0,530926 = 1 305 088,00/ (1 153 046,00 + 1 305 088,00)	0,458716 = 553 003,39 / 1 205 547,39	0,324770 = 391 526,40 / 1 205 547,39
Барааны үнэд оруулах НӨАТ-ыг тооцох коэффициент (борлуулалтын зардал)				0,216514 = 261 017,60/ 1 205 547,39
Коэффициентийг тооцоолох томъёоны лавлагаа мэдээлэл
Бидний жишээн дээр бид 1С-д суулгасан тооцооллын томъёог анхдагчаар авсан. Тодорхой төрлийн барааны (эсвэл үйл ажиллагааны төрөл) орлого (НӨАТ ороогүй) / Нийт орлого (НӨАТ ороогүй) Түгээлтийн коэффициентийг тооцоолох томъёог байгууллага (IP) бие даан боловсруулж болно (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заавал бүртгэх ёстой) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг). 2016 оны 01-р сарын 07-ны өдрөөс эхлэн түүхий эдийн бус барааны экспортод (мөн үнэт металлыг сан, Төв банк, банкинд худалдах) НӨАТ-ын тусдаа бүртгэлд өөрчлөлт орсонтой холбогдуулан(ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг) экспортын түүхий болон түүхий эдийн бус барааны хооронд НӨАТ-ын хуваарилалтын коэффициентийг нэмэлтээр тооцох шаардлагатай. Хэрэв байгууллага (IE) түүхий болон түүхий эдийн бус барааны экспортод оролцдоггүй бол энэ коэффициентийг тооцох ёсгүй.

НӨАТ-ыг хуваарилах журмын талаархи дэлгэрэнгүй тайлбарыг манай нийтлэлээс үзнэ үү.

Нягтлан бодох бүртгэлд дээрх гүйлгээг дараах байдлаар тэмдэглэв.

Бараа борлуулах үйл ажиллагаа				Хэмжээ, үрэх.
				Өрхийн химийн бодис	Химийн түүхий эд
Бөөний худалдаа	Борлуулалтын орлого			576 523,00	652 544,00
	Орлогын НӨАТ			87,944.19 = 576,523.00 × 18 / 118	99540.61 = 652544.00 × 18 / 118
	Барааны худалдан авалтын үнийг хассан			305 361,87	345 627,12
	НӨАТ хасагдах боломжтой (барааны хувьд)			54 965,14	62 212,88
	Борлуулалтын зардлыг хассан			84,996.50 = 185,292.37 × 0.458716
				15,299,37 = 33,352,63 × 0,458716
				Хуваагдах борлуулалтын зардлын нийт дүнг НӨАТ-ыг үйл ажиллагааны төрлүүдийн хооронд хуваарилах коэффициентоор үржүүлснээр бөөний (экспортын, жижиглэнгийн) борлуулалттай холбоотой хуваарилагдах борлуулалтын зардлын (мөн тэдгээрийн НӨАТ) эзлэх хувийг тооцно.
Экспорт	Орлого			345 913,80	391 526,40
	Борлуулалтын НӨАТ
	Барааны өртгийг хасна			183 217,12	207 376,27
	Борлуулсан барааны НӨАТ-ын хасалт			32 979,08	37 327,73
	Борлуулалтын зардлыг хассан			28227.69 = 185292.37 × 0.469074 × 0.324770	31,949,83 = 185,292,37 × 0,530926 × 0,324770
	НӨАТ хасагдах (борлуулалтын зардалд)			5,080,99 = 33,352,63 × 0,469074 × 0,324770	5,750,97 = 33,352,63 × 0,530926 × 0,324770
				Түүхий болон түүхий эдээр ангилсан экспортын борлуулалтад хамаарах хуваарилах зардлын эзлэх хувийг (мөн тэдгээрийн НӨАТ) 2 коэффициент ашиглан аль хэдийн тооцсон болно. НӨАТ-ыг үйл ажиллагааны төрлөөр хуваарилах тухай; НӨАТ-ыг бараа, түүхий эдийн бус барааны хооронд хуваарилах тухай
Жижиглэн худалдаа	Борлуулалтын орлого			230 609,20	261 017,60
	Борлуулалтын НӨАТ
	Худалдан авсан барааны өртгийг хассан			122 144,75	138 250,85
	Барааны худалдан авах үнэд орсон НӨАТ			21 986,05	24 885,15
	Борлуулалтын зардлыг хассан			40,118,35 = 185,292,37 × 0,216514
	Борлуулалтын зардалд НӨАТ орсон			7221.30 = 33352.63 × 0.216514

Дээр дурдсан тооцооллоос харахад НӨАТ-ыг гараар хуваарилах нь их цаг хугацаа, хөдөлмөрийн зардалтай холбоотой болохыг харж болно. НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн орчин үеийн автоматжуулалтын хэрэгслийг нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн програмын хэлбэрээр чадварлаг ашиглах нь нягтлан бодогчийн цаг хугацаа, хүчин чармайлтыг хэмнэхээс гадна тооцооллын алдааны тоог багасгах болно.

Үүний үр дүнд НӨАТ-ын зөв тооцоог гаргахын тулд жишээнд төлөвлөсөн үйлдлүүдийг 1С-д хэрхэн тусгах ёстойг авч үзье.

Дахин худалдахаар бараа худалдаж авах

Бид "Худалдан авалт" цэсээр дамжуулан "Баримт (акт, нэхэмжлэх)" сэтгүүлд очдог. "Хүлээн авах" товчийг дараад гарч ирэх жагсаалтаас "Бараа (нэхэмжлэх)" үйлдлийг сонгоно уу. Дэлгэц дээр шинэ баримт бичиг "Нэхэмжлэх" гарч ирнэ. Доорх зурагт үзүүлсэн шиг бөглөнө үү.

ЧУХАЛ! 2016.07.01-ээс эхлэн дэд зүйлд заасан барааны хасалт. 1 ба дэд. 6 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-ийг ерөнхий журмаар гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ өөрчлөлт нь бараа бүтээгдэхүүнд хамаарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйлийн 3-р хэсэг). Тэдний хувьд НӨАТ-ын суутгал нь НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэх хууль ёсны байдлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрэн цуглуулсан улирлын эцэст олгогддог. Бараа бүтээгдэхүүний тодорхой тодорхойлолтыг сек-д өгсөн болно. Урлагийн 3-р зүйлийн 10 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165.

1С хөтөлбөр нь худалдсан барааны дунд зөвхөн нотлох баримт бичгийн багцыг бүрэн цуглуулсан улирлын эцэст хасагдах НӨАТ-ын "орц" байгааг олж мэдэхийн тулд нэмэлт мэдээллийг зааж өгөх шаардлагатай. мэдээллийн санд бараа оруулах. Үүнийг хэрхэн яаж хийхийг дараах зурагт үзүүлэв.

Ерөнхий зориулалтын материаллаг хөрөнгө (үйлчилгээ) олж авах

Ерөнхий үйлдвэрлэл эсвэл бизнесийн ерөнхий зориулалтаар ашиглахад зориулагдсан хүлээн авсан материаллаг хөрөнгө, үйлчилгээний талаарх мэдээллийг 1С-д тусгах нь өмнөх хэсэгт дурдсантай ижил аргаар явагдана. Нэг зүйлийг эс тооцвол: НӨАТ ногдуулах болон хамаарахгүй үйл ажиллагаанд тооцсон утгыг (үйлчилгээг) нэгэн зэрэг ашиглах тохиолдолд "Тарааралт" гэсэн шинж чанарыг тохируулах шаардлагатай.

Үүнийг 1С-д хэрхэн суулгахыг доорх зурагт тодорхой харуулав.

Барааны хөдөлгөөн

1С дахь "Бараа зөөвөрлөх" үйл ажиллагаа нь дараахь үйл ажиллагааны хүрээнд барааны бүртгэл хөтлөх ажлыг хөтөлбөрт өгөх зорилгоор хийгддэг.

• НӨАТ ногдуулах;
• НӨАТ ногдуулдаггүй (UTII биш);
• НӨАТ (UTII) ногдуулахгүй.

Түүнчлэн, "Бараа зөөвөрлөх" үйл ажиллагаа нь нягтлан бодогчид бараа худалдаж авах, борлуулах огноо нь татварын өөр өөр улиралд таарч байгаа нөхцөлд НӨАТ-ын нөхөн төлбөр авах журмаас зайлсхийхэд тусалдаг.

Манай жишээн дээрх пүүс 2016 оны 1-р улиралд бүтээгдэхүүн худалдаж авсан гэж бодъё. 2-р улиралд тэрээр барааны нэг хэсгийг бөөний үнээр, зарим хэсгийг жижиглэнгээр (UTII) зарсан. Хэрэв "Бараа зөөвөрлөх" үйл ажиллагаа хийгдээгүй бол 1-р улирлын эцэст компани бүх барааны суутгалтай НӨАТ төлнө. Мөн 2-р улиралд жижиглэнгээр борлуулсан барааны хувьд хасагдахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг нөхөн төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв "Бараа зөөвөрлөх" үйл ажиллагаа 1-р улиралд хийгдсэн бол 2-р улиралд НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагагүй болно.

Энэ үйлдлийг гүйцэтгэхийн тулд та "Агуулах" цэсээр дамжуулан "Барааны хөдөлгөөн" сэтгүүл рүү орж, "Бүтээх" товчийг дарж, гарч ирэх баримт бичгийн маягтыг бөглөх хэрэгтэй. 1С-д бараа зөөх үйлдлийг хэрхэн зөв гүйцэтгэхийг доорх зурагт үзүүлэв.

Барааны борлуулалт

Манай жишээнээс борлуулсан барааны талаарх мэдээллийг 1С-д оруулахын тулд "Борлуулалт" цэсээр дамжуулан "Хэрэгжүүлэх (акт, нэхэмжлэх)" сэтгүүл рүү очно уу. Бид "Хэрэгжүүлэх" товчийг дараад жагсаалтаас "Бараа (нэхэмжлэх)" гэсэн зүйлийг сонгоно. Дараа нь "Барааны борлуулалт: Нэхэмжлэх (бүтээх)" баримт бичгийг загварын дагуу доорх тайлбарыг ашиглан бөглөнө үү.

Оруулсан НӨАТ-ын нийт хуваарилалт

Дахин худалдах зорилгоор худалдаж авсан бараа бүтээгдэхүүн, зардлаас хасагдсан үнэт зүйлсийн НӨАТ-ын хуваарилалтыг "НӨАТ-ын хуваарилалт" болон НӨАТ-ын туслах ажлыг гүйцэтгэх үед 1С-д автоматаар гүйцэтгэдэг.

НӨАТ-ын хуваарилалтын үйл ажиллагаа явуулахын тулд "Үйл ажиллагаа" - "Хугацаа хаах" цэсээр дамжуулан "НӨАТ-ын зохицуулалтын үйл ажиллагаа" сэтгүүлд очиж, "Үүсгэх" товчийг дараад гарч ирэх цэснээс "НӨАТ хуваарилалт" -ыг сонгоно уу. жагсаалт. Доорх зурагт үзүүлсэн зааврын дагуу маягтыг бөглөж, бөглөнө үү.

Дээрх хуваарьт үйлдлийг гүйцэтгэсний дараа бид "Үйл ажиллагаа" - "Хугацаа хаах" цэсээр дамжуулан "НӨАТ-ын туслах" баримт бичигт очиж доорх зурагт үзүүлсэн үйлдлийг гүйцэтгэнэ.

НӨАТ-ыг автоматаар хуваарилах үйл явц, 1С дахь НӨАТ-ын туслахын ажлыг ойлгохын тулд бид 19-р дансны гурван балансыг танд толилуулж байна.

• тараахаас өмнө;
• түгээлтийн дараа, гэхдээ худалдан авалтын ном үүсэхээс өмнө;
• худалдан авах номыг тарааж, бүрдүүлсний дараа.

Үр дүн

1С дахь НӨАТ-ын хуваарилалтыг "НӨАТ-ын хуваарилалт" нэртэй зохицуулалтын үйл ажиллагаа, мөн "НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн туслах" ашиглан автоматаар гүйцэтгэдэг. Эдгээр ажил гүйлгээг НӨАТ-д зөв хуваарилж, суутгахын тулд нягтлан бодогч нь хүлээн авсан бараа, бусад материаллаг хөрөнгө, үйлчилгээг хүлээн авахдаа НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг зөв зааж өгөх, түүнчлэн бараа, үйлчилгээг борлуулахдаа НӨАТ-ын зөв хувь хэмжээг хянах ёстой.

2018 оноос хойш НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх журам өөрчлөгдсөн. Энэхүү нэмэлт өөрчлөлт нь "5 хувийн дүрэм"-ийг мөрддөг аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарна. Бид 2018 оноос эхлэн НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь жишээгээр харуулах болно.

НӨАТ-ын болон НӨАТ-ын бус гүйлгээ хийдэг байгууллагууд НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтөлдөг. Энэ тохиолдолд татвар ногдох үйл ажиллагаатай холбоотой бараа, ажил, үйлчилгээний татварыг хасч тооцно. Өнөөг хүртэл НӨАТ-ыг хэрхэн хуваах талаар маргаантай байсан бол 2018 оноос хойш бүх зүйл өөрчлөгдсөн.

Шинэ журмын дагуу 2018 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс компаниуд НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой. Татвар ногдохгүй гүйлгээний зардлын эзлэх хувь 5 хувиас хэтрэхгүй бол татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээний худалдан авалтад НӨАТ-ыг нэхэмжилж болно (Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Түүнчлэн компаниуд эдгээр гүйлгээний зардлын эзлэх хувийг үл харгалзан зөвхөн татвар ногдуулахгүй гүйлгээний худалдан авалтын НӨАТ-ыг суутгах боломжгүй болно. 2017 онд татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардал тухайн улирлын зардлын 5 хувиас бага байсан бол тус компани нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхгүй байх эрхтэй. Компаниуд татвар ногдуулахгүй гүйлгээний худалдан авалтад НӨАТ-ыг хасч тооцож болохгүй.

ОХУ-ын Татварын хуульд ийм өөрчлөлтийг 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн.

Түүнчлэн 2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18 хувиас 20 хувь болж нэмэгдсэн. 2019 оноос хойш НӨАТ-ын бүх өөрчлөлтийг харна уу>>

Чухал: баримт бичигт НӨАТ-ын буруу хувь хэмжээ (18%) нь хэр аюултай вэ

2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18 хувиас 20 хувь болж нэмэгдлээ. 2019 онд эсрэг талууд НӨАТ-ын хувь хэмжээгээр алдаа гаргаж эхэлсэнтэй холбоотойгоор ерөнхий нягтлан бодогчид асуудалтай байна. Жишээлбэл, хуучин 18 хувийн татварын хувь хэмжээ төлбөр эсвэл нэхэмжлэх хэлбэрээр дуусдаг. UNP-ийн редакторууд баримт бичигт НӨАТ-ын буруу хувь хэмжээ нь татварын шалгалтын үр дүнд хэрхэн нөлөөлөхийг татварын албанаас олж мэдэв.

2018 оноос НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь: шинэ дүрэм

Код нь дүрмийг тогтоосон: хэрэв татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны зардал 5 хувиас бага байвал холимог зардлын НӨАТ-ыг бүрэн хасч болно (2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ Холбооны хууль). Хэрэв зардал нь зөвхөн татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаатай холбоотой бол НӨАТ-ыг компанийн зардалд тооцох ёстой (Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Цаашид маргаан гарахгүй.

Татвар ногдохгүй бизнесийн зардал 5 хувиас хэтэрсэн тохиолдолд ерөнхий зардлын НӨАТ-ыг тухайн улирлын татвар ногдох үйл ажиллагааны орлогын эзлэх хувьтай тэнцүүлэн хасч тооцож болно. Ийм дүрэм өмнө нь мөрдөгдөж байсан (диаграмыг харна уу).

Жишээ нь: НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ байгаа тохиолдолд НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх

Тус компани татвар ногдуулах болон НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаа явуулдаг. Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл:

Татвар ногдох үйл ажиллагааны зардал - 4,000,000 рубль.

Татвар ногдох үйл ажиллагааны зардлын НӨАТ (НӨАТ-ын хувь хэмжээ 20%) - 800,000 рубль.

Татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны зардал - 118,000 рубль.

Татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны зардлын НӨАТ (НӨАТ-ын хувь хэмжээ 20%) - 23,600 рубль.

Ерөнхий зардал - 400,000 рубль.

Ерөнхий зардлын НӨАТ - 80,000 рубль.

Татвар ногдох үйл ажиллагааны орлого (НӨАТ-аас бусад) - 5,500,000 рубль.

Татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны орлого - 650,000 рубль.

Татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаанаас хамаарах нийт зардлын хэмжээ 42,276.42 рубль байна. (400,000 × (650,000: (5,500,000 + 650,000)).

Татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны зардлын нийт дүн - 160,276.42 рубль. (42,276.42 + 118,000).

Татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны зардлын эзлэх хувь 3.55% (160,276,42: (4,000,000 + 118,000 + 400,000) × 100%).

"5 хувийн дүрэм"-ийг мөрдөж байна. Энэ нь тухайн компани хасагдах нийт зардалдаа НӨАТ-ыг бүрэн хүлээн авах эрхтэй гэсэн үг. НӨАТ-ын хасагдах хэмжээ нь 880,000 рубль болно. (800,000 + 80,000).

2019 онд НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг хэрхэн яаж засах вэ

НӨАТ-ыг шинэ журмын дагуу хуваахын тулд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулах. "5 хувийн дүрэм"-ийг баталсан догол мөрийг өөрчил. Холимог зардлын НӨАТ-ыг хасах нөхцөлийг бичнэ үү.

Жишээлбэл, дараах үг хэллэг ажиллах болно.

"... Татвар ногдохгүй үйл ажиллагааны зардал нь "Компани" ХХК-ийн тухайн улирлын зардлын нийт үнийн дүнгийн 5 хувиас хэтрэхгүй бол худалдагчаас нэгэн зэрэг ашигласан бараа, ажил, үйлчилгээнд төлсөн НӨАТ-ын дүн болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээг бүрэн хасна."

НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл: эрсдэл

ОХУ-ын Татварын хуульд "5 хувийн дүрэм"-ийг тусгасан. Хэрэв татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны зардал нь компанийн нийт зардлын 5 хувиас бага бол НӨАТ-ыг бүхэлд нь хасах эрхтэй. Гэхдээ зөвхөн татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаатай холбоотой зардлыг хасч тооцож болох эсэх нь тодорхойгүй байсан.

Эхний ээлжинд татварын алба татвараас хасагдах татварыг зөвхөн татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаатай холбоотой бүх бараанд хүлээн зөвшөөрч болно гэж үзэж байсан (Холбооны татварын албаны 2008 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн ШС-6-3/827 захидал). . Гэвч дараа нь албан тушаалтнууд болон татварын албаныхан бодлоо өөрчилсөн - тэд зөвхөн татвар ногдох болон татвар ногдохгүй борлуулалттай нэгэн зэрэг холбоотой зардлыг тооцож болно гэж үзсэн (Холбооны татварын албаны 2016 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн SA-4-ийн захидал). 7 / [имэйлээр хамгаалагдсан], Сангийн яамны 05.10.17-ны өдрийн 03-07-11 / 65098 тоот).

Маргаан дээр шүүгчид хянагчдыг дэмжсэн (Дээд шүүхийн 12.10.16-ны өдрийн 305-KG16-9537-ийн шийдвэр). Эцсийн эцэст, уг код нь татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд оруулсан НӨАТ-ыг хасч тооцох боломжгүй гэсэн ерөнхий дүрэмтэй байдаг. Албан тушаалтнууд болон шүүгчдийн санал бодлыг харгалзан зөвхөн ерөнхий худалдан авалтад суутгал авах нь илүү аюулгүй юм.

Баримт үүсгэх төлбөрийн системийн параметрүүд:

НӨАТ-ын хувь хэмжээ:

Тооцооллын сэдэв:

Тооцооллын арга:

1С Нягтлан бодох бүртгэл 3.0.66.53

1. НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь явуулдаг гэдгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тэмдэглэх нь зүйтэй.
2. Бараа, үйлчилгээ хүлээн авах баримт бичгийг боловсруулах явцад мөр бүрт НӨАТ-ын цаашдын нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг зааж өгсөн болно.
3. Тайлант хугацааны эцэст НӨАТ-тай болон НӨАТ-гүй борлуулсан бараа, үйлчилгээний хэмжээг тооцдог "НӨАТ-ын хуваарилалт" баримт бичгийг бүрдүүлдэг.
   Дараа нь бид "Түгээх" гэж заасан Баримт бичгийн мөр бүрт НӨАТ-ыг ижил хувь хэмжээгээр хуваарилдаг. НӨАТ-ын борлуулалтад хамаарах НӨАТ-ын хэсгийг ижил баримт бичгээр бараа/үйлчилгээний өртөгт оруулна.
4. Мөн НӨАТ-ын борлуулалтад хамаарах НӨАТ-ын хэсгийг хасч тооцож, "Худалдан авалтын дэвтэр бүрдүүлэх" баримт бичигт шаардлагатай бичилтүүдийг оруулсан болно.

Дэлгэрэнгүй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн параметрүүд болон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тохируулах.

Хамгийн эхний хийх зүйл бол Цэс / Захиргаа / Нягтлан бодох бүртгэлийн тохиргоо / Дансны график үүсгэх / Худалдан авсан үнэт зүйлсийн НӨАТ-ын дүнг бүртгэх / "Нягтлан бодох бүртгэлийн аргаар" гэсэн нүдийг чагтална уу.

Зөвлөмж - жил бүрийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын шинэ мөрийг жил бүр гарга. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой хөтөлбөртэй ажиллахад өмнөх жилүүдэд боломжгүй өөрчлөлт гарсан бол өөрчлөлтийг харахгүй байж магадгүй юм. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулсны дараа өөрчлөлтийн хугацаанд орсон бүх баримт бичгийг дахин шалгах шаардлагатай.

"НӨАТ" таб дээр "Ирж буй НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх" ба "НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлийн аргаар тусад нь бүртгэх" гэсэн нүдийг шалгана уу. Програм эхлэх огноог тохируулна уу.

АНХААР. "Хүлээн авсан нэхэмжлэх" төрлийн баримт бичигт энэ тугийг тавьсны дараа "Худалдан авалтын дэвтэрт НӨАТ-ын суутгалыг хүлээн авсан өдрөөр тусгах" гэсэн тугийг тавих боломж алга болно. Зөвхөн зохицуулалтын баримт бичгээр хасалтыг тусгах боломжтой " Худалдан авах номын бичилтийг бүрдүүлэх.

2.0 хувилбараас шилжих үед нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэдэн жилийн турш бий болгосон тохиолдолд та энэ тугийг харахгүй байж магадгүй юм. Өнгөрсөн жилийн хувьд тусдаа мөр үүсгэ.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн эхний үед 2.0 хувилбараас шилжихдээ "19-р дансанд НӨАТ-ын тусдаа бүртгэлд шилжих" хуваарьт үйлдлийг хийх шаардлагатай гэдгийг бүү мартаарай. Цэс / Үйл ажиллагаа / НӨАТ-ын туслах байрлаж байна.

Нээлтийн үлдэгдэл оруулах

"НӨАТ хуваарилах" баримт бичгийн бүртгэл

Баримт бичгийг тайлангийн хугацаанд нэг удаа үүсгэсэн (үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн онцлогийг доор авч үзнэ)

"Борлуулалтын орлого" таб дээр түгээлтийн баазыг автоматаар бөглөнө. Хэрэв та тооцоолсон дүнгүүдэд сэтгэл хангалуун бус байвал тэдгээрийг засч залруулж болно.

"Хуваарилалт" таб дээр баримт бичгийн хүснэгтийн хэсгийг "Хуваарилагдсан" нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг тодорхойлсон НӨАТ-ын дүнг автоматаар бөглөнө.

Үйлдвэрлэлээс хасагдсан материалыг нэг багцын ижил материалаас тусдаа мөрөнд хуваарилсан боловч хасагдаагүй байгааг анхаарна уу.

Энэхүү баримт бичиг нь тараасан НӨАТ-ыг зардалд оруулах зарыг нэн даруй үүсгэдэг.

"Худалдан авах номын бүртгэлийг бүрдүүлэх" баримт бичгийн бүртгэл

Энэ баримт бичиг нь ердийнхөөс ялгаатай биш юм. Хэрэв хүлээн авсан зарим материалыг хассан, заримыг нь хасаагүй байгаа бол "НӨАТ-ын хуваарилалт" баримт бичигт эдгээр материалыг өөр өөр мөрөнд хувааж, энэ баримт бичигт дахин цуглуулсан болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. нэг мөр.

Ерөнхий тайлбар.

Жишээ №1

НӨАТ-тай болон татваргүй барааг борлуулахад ашигласан үйлчилгээнээс 40 рублийн НӨАТ-ыг хуваарилах шаардлагатай. НӨАТ-ын баримтыг бүртгэхдээ тараах гэж тэмдэглэсэн.

Бидний жишээн дээр 4/5 нь хасагдах ёстой бөгөөд 1/5 нь өртөгт тооцогдох ёстой. "НӨАТ-ын хуваарилалт" баримт бичигт "Хуваарилагдсан" дансны гуравдахь дэд заалт 19-ийг яагаад өөрчлөх вэ: НӨАТ-ын 32 рублийн дүнг "Суутган авахаар хүлээн зөвшөөрсөн", НӨАТ-ын 8 рублийн дүнг "Холбогдоход" гэж өөрчилнө. зардал".

Жишээ №2

Материалыг 131.11 рубль (НӨАТ 20 рубль) үнээр худалдаж авсан. НӨАТ-ыг хуваарилах гэж тэмдэглэсэн. Тэдний 3/4 нь (НӨАТ 15 рубль) хасагдсан. Агуулахад үлдсэн 1/4 (НӨАТ 5 рубль) ашиглагдахгүй.

Тайлангийн хугацаанд бараа бүтээгдэхүүнийг НӨАТ-тай 80 рубль, НӨАТ-гүй 20 рублиэр борлуулсан.

Бүртгэлээс хасагдсан болон агуулахад үлдсэн материалын НӨАТ-ыг "НӨАТ хуваарилах" баримт бичигт өөр өөр мөрөнд оруулдаг болохыг анхаарна уу. Үлдсэн материалын хувьд зардлын данс нь материалын өөрийнх нь данстай ижил байна (жишээлбэл, 10.01). Ашиглалтаас хасагдсан нь таны тохиргооноос хамааран 20 эсвэл 26 байна.

"Худалдан авалтын дэвтрийн бүртгэлийг бүрдүүлэх" баримт бичигт эдгээр мөрүүдийг дахин нэгтгэсэн болно.

Онцлог шинж чанарууд.

Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх онцлог

19-р дансанд НӨАТ-ын тусад нь бүртгэлийг үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө гэх мэт бүх төрлийн олж авсан үнэ цэнийн хувьд хийдэг. Үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийг олж авахдаа НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг мөн зааж өгсөн бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд тохируулж болно. Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ын хуваарилалтыг бусад үнэт зүйлсийн нэгэн адил баримт бичгээр хийдэг. Харин үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд НӨАТ-ыг сарын эцэст хуваарилах боломжийг татварын хуульд заасан байдаг. НӨАТ-ын хуваарилалтын баримтыг улирлын 1, 2-р сард оруулсан бол тухайн сард орлогыг тооцож, зөвхөн тухайн сард нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ын хуваарилалтыг хийнэ.

НӨАТ-ын бүртгэлийн аргыг өөрчлөх

Хэрэв материалыг хүлээн авсны дараа нягтлан бодох бүртгэлийн нэг аргыг зааж өгсөн бол (жишээлбэл, "Түгээх"), хассаны дараа нягтлан бодогч "Суутгал авахыг зөвшөөрөх" шаардлагатай гэдгийг ойлгосон бол "Шаардлага-нэхэмжлэх" хэсэгт. баримт бичигт та хүссэн аргыг зааж өгч болно. Үүнийг эдгээр материалд ашиглах болно.

АНХААР!Та зөвхөн НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг өөрчлөх боломжтой НӨАТ хуваарилахаас өмнө. Улирлын эцэст "НӨАТ-ын хуваарилалт"-ын баримт бичгийг хийсэн тохиолдолд тухайн улиралд хүлээн авсан бүх материалын НӨАТ хуваарилагдана гэсэн үг. Мөн таны хассан болон нөөцөд байгаа хүмүүс. Энэ нь дараагийн улиралд эдгээр материалын НӨАТ-ыг хасах аргыг өөрчлөх боломжгүй гэсэн үг юм.

Хэрэв 0% -ийн хямдралтай бол

Энэ тохиолдолд "НӨАТ-ын хуваарилалт" баримт бичгийн өмнө "НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэхийг баталгаажуулах" баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. "Дүүргэх" товчийг дарснаар борлуулалтын дэвтэрт ороогүй 0% -ийн бүх борлуулалтыг хүснэгтийн хэсэгт оруулна. Магадгүй зөвхөн тайлант хугацааны баримт бичиг байх болно, шалгах.

"НӨАТ-ын хуваарилалт"-ын баримт бичигт ямар нэгэн өвөрмөц зүйл байхгүй. Гэхдээ энэ баримт бичигт хийсэн хөдөлгөөнүүдийг нээж, "НӨАТ-ын танилцуулга, 0% хэрэгжилт" табыг шалгахыг зөвлөж байна. "Статус" баганад бүх мөрөнд "Баталгаажсан хэрэгжилт 0%" байх ёстой. Хэрэв "0% баталгаажуулалт хүлээж байна" гэж бичсэн бол энэ мөрөнд байгаа НӨАТ-ыг худалдан авалтын дэвтэрт оруулахгүй. Баримт бичгийн цаг 23:59:59 тул энд асуудал гарч болзошгүй. .

2019 онд татвар ногдуулах НӨАТ-ыг нэгтгэдэг байгууллагууд тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ёстой хөнгөлөлттэй гүйлгээ. Нийтлэлд бид 2019 оноос хойш НӨАТ-ын бүртгэлийг хэрхэн тусад нь хөтлөх талаар жишээгээр харуулсан.

НӨАТ-ын бүртгэлийг шинэ хэлбэрээр хэрхэн хөтлөх вэ :

Татваргүй гүйлгээ байсан бол жишээн дээр 2019 оноос НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн талаар ярилцъя. Бидний зөвлөмжүүд нь 2019 онд хялбаршуулсан татварын системд НӨАТ төлдөг компаниуд, мөн UTII-ийн төлбөрийг ерөнхий горимтой хослуулдаг компаниудад ашигтай байх болно. Үнэн хэрэгтээ, зардалд хамаарах татварын хэмжээг тодорхойлохын тулд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг заавал хийх ёстой.

НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг хаана бүртгүүлэх вэ

Шалгахдаа хянагч нар нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг харуулахыг шаардах болно. Мөн үүнд ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх аргачлалыг тогтоосон байх ёстой. Хэрэв тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи зөвлөмжийг тайлбарлаагүй бол байцаагч нар хасалтыг арилгаж болно. Хэдийгээр та НӨАТ-ын дүнг тусад нь бүртгэдэг.

Ийм нөхцөлд та арбитрын шүүхэд өөрийн байр сууриа хамгаалахыг оролдож болно. Эцсийн эцэст, заримдаа шүүгчид компани нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл хөтлөх дүрмийг дагаж мөрдөх шаардлагагүй гэсэн байр суурийг илэрхийлдэг. Гэхдээ энэ хэрэгт татварынхан ялах магадлалтай.

2019 онд НӨАТ-ын бүртгэлийг хэрхэн тусад нь хөтлөх вэ: жишээ

НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн аргаар тусад нь бүртгэх нь татвар ногдох ажил гүйлгээнд хамаарах хэсгийг "орц" татвараас тусгаарлах арга юм. Та энэ дүнг буцааж авах боломжтой.

Та татварын үлдэгдлийг худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт оруулах эсвэл зардалд хамааруулах шаардлагатай болно. Үүнийг хийхийн тулд зөвхөн татварын хэмжээг төдийгүй бараа, орлого, зардлыг хуваарилах шаардлагатай. Ихэвчлэн НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахын тулд тэд 19, 41, 90, 91 гэх мэт дансанд өөр өөр дэд дансуудыг нээдэг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийг үйл ажиллагааны хооронд хамгийн дээд хэмжээнд нь салгах нь зүйтэй юм. Эцсийн эцэст, тооцоолох арга нь цөөхөн байх тусам байцаагч нараас няцах магадлал багасдаг.

Жишээ 1:Дэглэмүүдийг нэгтгэх үед НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг хэрхэн нэхэмжлэх вэ

Тус компани нь барааг бөөний болон жижиглэнгээр борлуулдаг. Бөөний худалдааны хувьд тэрээр ердийн системийн дагуу татвар төлдөг бөгөөд жижиглэнгийн худалдаанд UTII ашигладаг.

Хамгийн тохиромжтой сонголт бол бүтээгдэхүүнийг аль үйл ажиллагаанд зориулж худалдаж авсан нь шууд тодорхой болох явдал юм. Тэгвэл бөөнөөр нь борлуулах зориулалттай барааны нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг шууд хасч тооцож болно. Мөн жижиглэн худалдаалах барааны хувьд - өртөгт нь анхаарч үзээрэй.

Харамсалтай нь энэ тохиолдолд ч ийм байдлаар хуваарилагдах боломжгүй татварын хэмжээ байх болно. Энэ нь ихэвчлэн 26, 25, 44-р дансанд тооцогддог бизнесийн ерөнхий болон үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардалд хамаарна. Мөн барааг өөрсдөө тараах нь үргэлж боломжгүй байдаг.

Жишээлбэл, худалдан авах үед нягтлан бодогч бөөний эсвэл жижиглэнгээр зарагдах эсэхийг мэдэхгүй байж болно. Тиймээс 19-р дансанд (мөн 41, 90 гэх мэт) та дараах дэд дансуудыг нээж болно.

• 1 "Бөөний худалдаагаар худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ";
• 2 "Жижиглэн худалдаанд зориулж худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ";
• 3 "Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаагаар худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ."

Сүүлчийн дэд дансанд та татвар ногдуулах, чөлөөлөх зэрэг үйл ажиллагаанд ашигласан бизнесийн ерөнхий зардал, үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ. Мөн энэ дэд данс нь бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг зориулалт нь тодорхойгүй тохиолдолд тооцох боломжийг олгодог.

1-р дэд дансанд бүртгэгдсэн бараа, ажил, үйлчилгээний нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт нэн даруй бүртгүүлнэ үү (хэрэв хасах бүх нөхцөл хангагдсан бол). 2-р дэд данстай холбоотой нэхэмжлэхийг бүртгүүлэх шаардлагагүй.

Бизнесийн ерөнхий зардлын НӨАТ-ыг бүртгэх журам

Хэрэв та татвар ногдуулах эсвэл хөнгөлөлттэй гүйлгээнд зардлыг үнэн зөв холбож чадахгүй бол НӨАТ-ыг тусад нь нягтлан бодох бүртгэлд хуваарилах нь онцгой байх болно. Улирлын туршид эдгээр зардлын "орц" татварыг 3-р дансны 19-р дансанд хуримтлуулна. Улирлын сүүлийн өдөр эхлээд татвар ногдох бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувийг тодорхойлно.

Татвар ногдох гүйлгээний орлогыг нэмэгдсэн өртгийн албан татваргүйгээр авах ёстой бөгөөд ингэснээр хөнгөлөлттэй гүйлгээний ижил үзүүлэлттэй харьцуулах боломжтой болохыг анхаарна уу.

Оролтын татварын хуваарилалтын хувь хэмжээг тооцохын тулд байгууллагын нийт гүйлгээнд НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний эзлэх хувийг тодорхойлох шаардлагатай. Энэ тохиолдолд пропорцийг харьцуулах үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн тооцох ёстой.

Тооцоолохдоо орлого биш орлогыг тооцох шаардлагагүй гэдгийг бид бас тэмдэглэж байна. Жишээлбэл, банкны хадгаламж, дансны хүү, хувьцааны ногдол ашиг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 03-07-11 / 339, 2010 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 03-07-11 тоот захидал) 64).

Одоо та "оролтын" татварыг тарааж болно. Эхлээд та авах боломжтой дүнг тооцоолно уу:

Түүнчлэн, энэ үзүүлэлтийг бизнесийн ерөнхий зардалтай холбоотой бүх нэхэмжлэхийг тусад нь тооцох шаардлагатай болно. Дараа нь та эдгээр дансыг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлж болно.

Дараагийн шатанд бид зардалд хамаарах татварыг тооцоолно.

Эдгээр бүх үзүүлэлтүүдийн тооцоо, өөрөөр хэлбэл НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх жишээг нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд тусгасан болно. Бид НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг жишээгээр харуулах болно.

Жишээ 2:2019 оноос НӨАТ-ын бүртгэлийг хэрхэн тусад нь хөтлөх вэ

Торговец ХХК нь жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг. Үүнээс гадна, заримдаа компани нь бөөний худалдан авагчдад бараа зардаг. Жижиглэнгийн худалдааны хувьд ХХК нь UTII төлдөг бол бөөний худалдааны хувьд татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэгжүүлдэг.

2-р улирлын үр дүнгээс харахад жижиглэнгээр бараа борлуулснаас олсон орлого 12,000,000 рубль, бөөний худалдаа - 3,540,000 рубль байна. (НӨАТ орсон - 540,000 рубль).

Сар бүр компани нь түрээс, нийтийн үйлчилгээний төлбөрт 177,000 рубль төлж, НӨАТ - 27,000 рубль төлдөг.

6-р сарын 30-нд нягтлан бодогч нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах бараа борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувийг тооцоолсон: 3,000,000 рубль. : (12,000,000 рубль + 3,000,000 рубль) 100% = 20%.

Сар бүр хасч болох түрээсийн болон нийтийн үйлчилгээний төлбөрийн татварын хэмжээ: 27,000 рубльтэй тэнцэнэ. 20% = 5400 рубль.

Зардлаар тооцож болох татварын хэмжээ: 27,000 рубль. - 5400 рубль. = 21,600 рубль.

Үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хийх

Үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хэрхэн хөтлөх талаар онцгой анхаарах хэрэгтэй. Энэ нь элэгдлийн хэмжээ болон үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээнээс хамаарна.

Ерөнхийдөө энд та бизнесийн ерөнхий зардалтай адил зүйлийг хийж болно. Тэгвэл анхны өртөг нь нэмэгдсэн өртгийн албан татваргүй худалдан авсан үнэтэй тэнцэнэ.

Улирлын эцэст та тодорхой үндсэн хөрөнгийн хасч болох татварын хэмжээг тооцоолж тодорхойлно. Дараа нь та татварын үлдэгдэл хэмжээгээр нэмэгдүүлэх замаар анхны өртгийг тохируулах болно. Албан ёсоор энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг зассан мэт харагдах болно.

НӨАТ-ын бүртгэлийг шинэ аргаар хэрхэн тусад нь хөтлөх вэ

Хэрэв татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардал 5 хувиас хэтрэхгүй бол тухайн улирлын татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээнд зориулагдсан худалдан авалтын НӨАТ-ыг бүрэн хасч тооцох эрхтэй.

Түүгээр ч барахгүй тухайн компани улирлын эхний сард үндсэн хөрөнгийг худалдаж авсан бол хоёр дахь сард элэгдлийн хэмжээг дутуу тооцно. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээг хэтрүүлэн тооцно гэсэн үг. Энэ нь урьдчилгаа төлбөрөө сар бүр шилжүүлдэг компаниудад шинэчилсэн мэдүүлгээ гаргахгүй, харин тухайн үеийн алдааг харгалзан үзэх эрхийг олгож байна.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувьд та түүний хэмжээг зөв тооцоолох болно. Учир нь улирлын эцэст үндсэн хөрөнгийн "зөв" анхны өртөг нь танд аль хэдийн мэдэгдэх болно. НӨАТ-ыг хуваарилах бүх журмыг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах нь чухал гэдгийг санаарай.

Үл хөдлөх хөрөнгийн НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хийх

Үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл хөтлөх тусгай аргачлалыг тусгасан болно. Энэ тохиолдолд өмч хөрөнгийг татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаанд ашиглах хэдий ч компани "орц" татварыг нэн даруй хасч болно. Үнэн бол татварыг сэргээх шаардлагатай болно.

Хэрэв компани уг барилгыг удаан хугацааны дараа (жишээлбэл, 16 жил) татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд ашиглах юм бол ийм дүрэм үйлчилнэ. Энэ байгууллага ашиглалтад орсноос хойш 15-аас доошгүй жил өнгөрсөн объектын элэгдэл хорогдол бүрэн дууссан тохиолдолд "орц" татварыг нөхөн төлөх шаардлагагүй.

Татвар ногдох болон хөнгөлөлттэй үйл ажиллагаанд ашигладаг үндсэн хөрөнгийн "орц" НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь үзүүлье.

Жишээ 3:НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг 2019 оноос тусад нь авах

Концерн ХХК нь НӨАТ-т хамаарах үйл ажиллагаа, мөн хөнгөлөлттэй гүйлгээ эрхэлдэг. Дөрөвдүгээр сард тус компани нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн хэрэгцээнд зориулж НӨАТ-ын 7,254 рубльтэй хамт 47,554 рублийн өртөгтэй компьютер худалдаж авсан. Компьютерийн ашиглалтын хугацаа гурван жил (36 сар).

Дөрөвдүгээр сард нягтлан бодогч дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60
- 40 300 рубль. - компьютерийг кредитэд оруулсан;

DEBIT 19 дэд данс« Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээнд худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ” ЗЭЭЛ 60
- 7254 рубль. - худалдан авсан компьютерийн татварыг харгалзан үзнэ;

ДЕБЕТ 01 ЗЭЭЛ 08
- 40 300 рубль. - компьютер нь үндсэн хөрөнгөд багтсан.

5-р сард нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.
ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 02
- 1119 рубль. - элэгдлийг тооцсон (40,300 рубль: 36 сар).

6-р сарын 30-нд нягтлан бодогч нэмүү өртөг шингэсэн гүйлгээний орлогын эзлэх хувийг тооцоолсон. Энэ нь 70 хувийг бүрдүүлсэн. Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан бичлэгүүд:

DEBIT 19 дэд данс« Татвар ногдох гүйлгээнд худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ” ЗЭЭЛ 19 дэд данс.«
- 5078 рубль. (7254 рубль × 70%) - хасагдах компьютерийн татварын хэмжээг тодорхойлсон;

DEBIT 19 дэд данс« Татвар ногдуулахгүй гүйлгээгээр худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ” ЗЭЭЛ 19 дэд данс.« Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээний зориулалтаар худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ”
- 2176 рубль. (7254 - 5078) - түүний өртөгт оруулах ёстой компьютер дээрх татварын хэмжээг тооцоолсон;

DEBIT 68 дэд данс« НӨАТ-ын тооцоо "ЗЭЭЛ 19 дэд данс« Татвар ногдох гүйлгээнд худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ”
- 5078 рубль. - компьютер дээрх татварын нэг хэсгийг суутгалд хүлээн зөвшөөрсөн;

ДЭБЕТ 01 ЗЭЭЛ 19 дэд данс« Татвар ногдуулахгүй гүйлгээгээр худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний НӨАТ”
- 2176 рубль. - татварын тодорхой хэсгийг анхны өртөгт оруулсан;

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 02
- 60 рубль. (2176 рубль: 36 сар) - 5-р сарын нэмэлт элэгдлийг тооцсон;

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 02
- 1180 рубль. ((40,300 рубль + 2176 рубль): 36 сар) - зургадугаар сарын элэгдэл.

НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ байгаа тохиолдолд барааны НӨАТ-ыг бүртгэх журам

Татвар ногдох болон хөнгөлөлттэй (тооцоотой) гүйлгээнд зориулж нэгэн зэрэг худалдаж авсан бараа руу шилжье. Худалдан авах үед тэдний зорилго тодорхойгүй байна гэж бодъё. Албаны хүмүүс барааг зориулалтын дагуу ашиглахыг зөвлөж байна.

НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх боломжгүй үед: таван хувийн дүрэм

Татвар ногдохгүй гүйлгээний зардал 5 хувиас хэтрэхгүй бол тухайн улирлын татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээнд зориулагдсан худалдан авалтад НӨАТ-ын суутгал авахыг бүрэн шаардах эрхтэй. Энэ дүрэм 2018 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлсэн.

Хэрэв татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардал 5 хувиас хэтэрсэн бол холимог худалдан авалтын НӨАТ-ыг тухайн улирлын нийт орлогод татвар ногдуулах гүйлгээний орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн хэсэгчлэн хасч тооцож болно. Энд ямар ч өөрчлөлт гарсангүй.

Татваргүй гүйлгээний худалдан авалтын НӨАТ-ыг худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт оруулах ёстой (Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээний зардлын эзлэх хувь хэмжээнээс үл хамааран эдгээр дүнг хасалтад тооцохыг шаардах боломжгүй.

Татварын алба татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардлыг тооцохдоо зөвхөн шууд төдийгүй шууд бус зардлыг харгалзан үзэхийг шаарддаг.

Энэхүү схем нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ дарааллыг ойлгоход тусална.

Компани "таван хувийн" дүрэмд хамрагдсан ч татваргүй гүйлгээ байгаа тохиолдолд НӨАТ-ын татварын тусдаа бүртгэлийг зардал, орлоготой уялдуулах ёстой. Үгүй бол та зардлын эзлэх хувийг тооцоолох боломжгүй бөгөөд ингэснээр татварыг бүрэн хэмжээгээр хасах эрхийг баталгаажуулах болно.

Тиймээс тусдаа нягтлан бодох бүртгэлээс бүрэн ангижрах цорын ганц арга зам бий - тэтгэмжээс татгалзах. Гэхдээ энэ нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан үйл ажиллагаатай холбоотой байж болно.