Maržos pelno apskaičiavimas. Kokią formulę turėtumėte naudoti? Maržos pelningumas Pelno, tenkančio vienam produkcijos vienetui, formulė

Ribinės pajamos yra vienas iš rodiklių, kuris naudojamas tiek teoriniuose moksluose – ekonomikos teorijoje, mikroekonomikoje, tiek praktikoje, atliekant konkrečios įmonės finansinę analizę. Šis terminas rusų kalboje pasirodė kaip angliško įmokų maržos vertimas, o tiksliau būtų išversti – maržos pelnas, tačiau maržos pajamos vis tiek vartojamos dažniau. Mikroekonomika naudoja skirtingas ribines pajamas, kurios angliškai skamba kaip ribinės pajamos.

Kas yra maržos pajamos?

Ekonomikos teorijoje maržos pajamos yra skirtumas, kuris atsiranda, kai iš pajamų atimamos papildomos išlaidos. Pagal ekonomikos dėsnius, kiekvienas papildomas prekių vienetas gamyboje leidžia padidinti pelną, tačiau laikui bėgant ši kreivė linksta į nulį ir tampa neigiama, tai yra, esant tam tikram gamybos slenksčiui, įmonė nustoja padengti savo išlaidas ir tampa nepelningas. Terminas MD ekonomikos teorijoje vartojamas optimalios gamybos apimties problemai spręsti, tai yra, pasirenkamas prekių kiekis, kurio gamyba padengs visas išlaidas ir duos pelno.

Prieš paaiškindami šio rodiklio reikšmę praktiškai, pastebime, kad jį galima lengvai supainioti su bendromis pajamomis, tačiau tai nėra lygiavertės sąvokos. Pelno marža apskaičiuojama kaip skirtumas, kai iš pajamų atimamos kintamos sąnaudos. Šiuo atveju bendrųjų pajamų rodiklis parodo likusią pajamų dalį, iš jos atėmus prekių savikainą. Pastovios įmonės sąnaudos ir pelnas išlieka ribinių pajamų sudėtyje.

Norėdami suprasti ribinių pajamų reikšmę, turėtumėte žinoti, kuo jos skiriasi nuo pelno. Šiuo atveju maržos pajamos nėra marža, kuri yra skirtumas tarp prekės pirkimo ir pardavimo kainos, o pardavėjo pelnas. MD apskaičiavimo pagrindas yra produkcijos kiekis, o šios pajamos neproporcingai augs didėjant ar mažėjant gamybos apimčiai. Kalbant apie maržą, ji didės proporcingai didėjant pardavimams.

Kaip apskaičiuoti ribines pajamas?

Maržinių pajamų apskaičiavimo formulė yra tokia:

kur MD = ribinės pajamos, B = pardavimo pajamos, SDR = visos kintamos išlaidos.

Be to, šis ribinių pajamų rodiklis skaičiuojamas bendram prekių asortimentui. Didelį aiškumą finansinėje analizėje suteikia konkrečių ribinių pajamų rodiklis. Panagrinėkime, kaip apskaičiuoti produkcijos vieneto rodiklį. Naudodami paprastas algebrines transformacijas galime išvesti UMD formulę:

čia UMD = specifinės ribinės pajamos, P = produkto kaina, PZ = kintamieji kaštai vienam produkcijos vienetui.

Apskaičiuokime konkrečios įmonės MD. Tarkime, kad įmonė X pardavė prekių už 10 milijonų rublių, o kintamos išlaidos šia suma buvo 4 milijonai rublių. Pagal aukščiau pateiktą formulę apskaičiuosime ribines pajamas:

MD = 10 milijonų rublių. - 4 milijonai rublių. = 6 milijonai rublių.

Jei į šį pavyzdį įtrauksime ir 100 tūkstančių vienetų gamybos apimtį, galime apskaičiuoti ribines pajamas vienam produkcijos vienetui:

UMD = 6000 tūkstančių rublių / 100 tūkstančių vienetų = 60 rublių / vnt

Taigi, esant nurodytoms sąlygoms, kiekvienas produkcijos vienetas leidžia gauti 60 rublių, kuriuos galima panaudoti pastoviosioms išlaidoms apmokėti ir įmonės pelnui generuoti.

Sunkumai apskaičiuojant maržos pajamas

Praktikoje tokio rodiklio apskaičiavimas yra sudėtingas, visų pirma dėl to, kad sunku atskirti kintamąsias išlaidas nuo bendros sąnaudų visumos. Pagrindinė problema yra ta, kad šiuolaikinėse įmonėse nėra atskiros išlaidų apskaitos praktikos. Konkretus pavyzdys būtų komunalinės paslaugos, kurios gali būti susijusios ir su gamybos procesu, ir su biuro veiklos priežiūra. Jeigu žinoma, kad gamyba yra imli energijai ir sunaudoja daug vandens, tai komunalinių kaštų skirstymas į gamybos ir biuro kaštus negali būti vykdomas, o viską galima priskirti prie kintamų kaštų.

Taigi, naudojant MD rodiklį dinamikoje, galima įvertinti, kiek įmonė yra pajėgi kompensuoti fiksuotas išlaidas ir generuoti pelną. Šio veiklos vertinimo metodo sudėtingumas yra tas, kad produkcijos asortimentas dažnai nėra to paties tipo. Štai kodėl visų nomenklatūrų derinys gali duoti didelę ribinių pajamų skaičiavimo paklaidą, kurią lemia skirtingos konkretaus prekių vieneto gamybos sąnaudos.

Yra keletas šios problemos sprendimo variantų. Jei tarp prekių galite sukurti grupes su viena vienijančia charakteristika gamybos sąnaudų forma, atsiskaitymų skaičius sumažės. Jei produkto gamybos sąnaudos labai skiriasi, turėsite apskaičiuoti kiekvieno atskiro produkto vieneto ribines pajamas. Įdomu tai, kad atliekant tokius skaičiavimus ir vėliau analizuojant gautus rodiklius, gali paaiškėti, kad kai kurios prekės iš asortimento net nepadengia kintamųjų sąnaudų. Ant popieriaus jis atrodys taip: MD vienam išvesties vienetui pasirodo neigiamas. Jeigu prekės pardavimo kainą laikome nepakitusia, tai tokia prekė turi būti pašalinta iš gamybinės įmonės asortimento.

Kitas ypatingas atvejis, galintis susidaryti apskaičiuojant ribines pajamas – rodiklis lygus nuliui, tai yra, pajamos iš prekių pardavimo padengia kintamuosius kaštus, tačiau įmonė lieka nuostolinga ir negali padengti visų pastovių sąnaudų. Beje, skaičiuojant MD, neatsižvelgiama į tai, kad ne visi produktai gali būti parduoti, todėl skaičiuojant rodiklį gamybos apimtys ir pardavimo apimtys yra vienodos.

Yra dar du ribinių pajamų variantai – rezultatas teigiamas, pajamos padengia kintamąsias sąnaudas, tačiau pastoviosios išlaidos padengia iš dalies arba visiškai. Jei gautos lėšos leidžia uždaryti dalį fiksuotų sąnaudų, galime sakyti, kad įmonė patiria nuostolių tiek, kiek tų išlaidų negalėjo apmokėti. Jeigu pajamos visiškai padengia pastoviąsias sąnaudas, arba kitaip tariant, šie rodikliai yra lygūs, tai įmonė neturi nuostolių, bet ir pelno nėra. Ši pelno maržos pozicija yra geriau žinoma sąvoka – lūžio taškas.

Taigi, paskaičiavus ribines pajamas, galima sužinoti, ką rodo įmonės veiklos rezultatas. Jei pajamos šiuo metu neduoda pelno, tai nereiškia, kad gamyba bus nuolat nuostolinga. Išsamias išvadas galima padaryti išanalizavus ribinių pajamų rodiklius dinamikoje.

Pelningumas ir lūžio taškas

Gerai žinoma lūžio taško sąvoka yra ribinių pajamų slenkstis, kai pajamos padengia visas įmonės išlaidas, tačiau pelno dar nėra. Taigi ribinių pajamų dalis, atėmus pastoviąsias išlaidas, rodo, kad pajamose nėra pelno. Iš čia seka antras svarbus rodiklis, kuriuo grindžiamas gamybos planavimas – slenkstinė prekių apimtis. Analitiko užduotis – apskaičiuoti, kiek prekių vienetų reikia pagaminti, kad būtų pasiektas lūžio taškas ir būtų pradėtas pelnas. Antras klausimas, į kurį reikia atsakyti skaičiuojant optimalias ribines pajamas ir pajamų bei apimties ribines vertes, po kurio laiko įmonė pradės nešti pelną.

Pateikimo patogumui gauti duomenys apie gaminių kiekį dauginami iš prognozuojamos kainos, todėl gauname pajamų apimtį, kurią reikia pasiekti norint pasiekti lūžio tašką. Vėlgi verta pakartoti, kad ši technika neatsižvelgia į galimas gatavų gaminių, pusgaminių, medžiagų ir žaliavų atsargas. Skaičiavimui daroma prielaida, kad ideali situacija, kai visos pagamintos prekės parduodamos.

Kokias dar išvadas galima padaryti apskaičiavus ribines pajamas?

Be bendrųjų ir specifinių ribinių pajamų, finansų analitikai skaičiuoja ribinių pajamų santykį, kuris parodo, kiek pavyko uždirbti iš vieno valiutos vieneto. Šis santykis apskaičiuojamas taip:

Pajamų maržos koeficientas = (bendros maržos pajamos / visos pajamos) * 100%.

Jei bendras ribines pajamas pakeisime konkrečiomis, o pajamas - prekės vieneto kaina, tai gauname tą patį koeficientą. Šis rodiklis dar vadinamas padengimo koeficientu. Jei šio santykio skaičiavimas atliekamas tam tikroms prekių kategorijoms bendrame asortimente, tuomet galite matyti prekių pasiskirstymą su mažu ir dideliu padengimo koeficientu. Bendras vaizdas gali pablogėti, kai asortimente dominuoja mažos aprėpties produktai. Ribinių pajamų ir atitinkamai pelno padidėjimas galimas, kai didėja prekių skaičius asortimente su dideliu padengimo koeficientu.

Šis santykis dar vadinamas ribinių pajamų norma, kuri skaičiuojama kiekvienai prekei iš asortimento. Vadovo užduotis šiuo atveju yra optimizuoti asortimento politiką taip, kad aukšto lygio prekių apimtis padidintų jos dalį visame įmonės asortimente.

Dažniausiai analitikai savo ataskaitas grindžia kiekvieno asortimento prekės vieneto ribinių pajamų normomis, nes bet kurio rodiklio apskaičiavimas pirmiausia turėtų būti taikomojo pobūdžio. Paprastais žodžiais tariant, koeficientai reikalingi ne norint juos apskaičiuoti, o norint padaryti išvadas, rekomendacijas ir atlikti pakeitimus.

Taigi nagrinėjome, kaip rasti ribinių pajamų dalį pajamose, kaip apskaičiuoti įvairių prekių ribinių pajamų koeficientus ir kokias išvadas galima padaryti iš tokių skaičiavimų rezultatų.

Neįmanoma nepaminėti ribinių pajamų pagal pelno centrą sąvokos, panagrinėkime, kaip šis rodiklis apskaičiuojamas. Pelno centras turėtų būti suprantamas kaip pagrindinė verslo kryptis. Pavyzdžiui, įmonė turi tris gamybos linijas – mėsos konservus, pusgaminius ir padažus, tačiau vis dar svarbią vietą užima konservai. Taigi konkreti asortimento grupė imama kaip pelno centras, remiantis tuo, kad šios prekių kategorijos pardavimai ir pelningumas yra didžiausi lyginant su kitomis prekių grupėmis. Šiuo atveju ribinių pajamų apskaičiavimas neturės esminių skirtumų – iš pajamų, gautų pardavus konservus, atimame kintamąsias gamybos sąnaudas ir gauname jau paruoštą pelno centro rodiklį.

Ribinių pajamų rodiklio taikymas tikrovėje

Maržos rodiklių skaičiavimas ir jų analizė naudinga ne tik jau paruoštai įmonei, bet ir įmonei, kuri iki šiol egzistuoja tik popieriuje verslo plano pavidalu. Kurdami naują įmonę detaliau nesigilinsime ties svarbiausia verslo plano prasme, tačiau atliksime konkretų skaičiavimą vienai verslo idėjai.

Tarkime, kad planuojate atidaryti konservų fabriką su 2000 produktų vienetų. Mėnesio kintamos tokios gamybos sąnaudos sieks 1,7 milijono rublių, o fiksuotos išlaidos - 5 milijonus rublių. Numatoma vieno produkcijos vieneto kaina yra 200 rublių. Jaunam verslininkui iš karto kyla keletas klausimų:

Kada įmonė pradės nešti pelną?
Kada įmonė pasieks lūžio tašką?
Kiek kredito reikės?

Planuoti išlaidas ir pajamas bei atsakyti į minėtus klausimus mums padės ribinės pajamos ir visi su tuo susiję rodikliai. Priimkime tai kaip konstantą, kad pirmoji investicija į verslą turėtų siekti bent 25 milijonus rublių.

Jei darysime prielaidą, kad bus parduota visa pagaminta produkcija pirmąjį mėnesį, tai pajamos iš pardavimo bus: 2000 vnt. * 200 rub. * 30 dienų = 12 milijonų rublių.

Apskaičiuokime įmonės ribines pajamas: 12 milijonų rublių. - 1,7 milijono rublių. = 10,3 milijono rublių. Rodiklis teigiamas, vadinasi, pasirinkta gamybos apimtis ir pajamos leidžia padengti pastovias išlaidas ir generuoti pelną. Specifinės maržos pajamos bus 10 300 tūkstančių rublių / 60 tūkstančių vienetų. = 171,6 rubliai / vnt.

Šiuo atveju maržos pajamų santykis bus: (10,3 milijono rublių / 12 milijonų rublių) * 100% = 85,83%. Kadangi įmonė gamina tik vienos rūšies gaminius, galime daryti išvadą, kad šio prekės vieneto maržos norma yra 85,83%.

Apskaičiuokime kitą problemos variantą. Tarkime, mes nežinome, kiek pagaminti produkto per mėnesį, bet žinome kainą, taip pat visas išlaidas. Fiksuotos išlaidos per mėnesį - 5 milijonai rublių, kintamos išlaidos - 28 rubliai. už vienetą, o vieno vieneto kaina yra 200 rublių. Taigi lūžio taškas bus pasiektas gaminant Q kiekį produktų:

Q = fiksuotos išlaidos / (kaina – kintamos išlaidos) = 5 000 000 / (200 - 28) = 29 070 vnt.

Skaičiavimo rezultatai pateikiami suapvalinta forma. Ta pati informacija gali būti pateikta verte: 29 070 vnt. * 200 rublių / vnt = 5 814 000 RUB Šis rodiklis reiškia, kad norint pasiekti pelningumo slenkstį arba pasiekti lūžio tašką, reikia parduoti gatavą produkciją už 5 814 mln. Šios sumos pajamų užteks visoms išlaidoms padengti.

Gana rimtą efektą iš ribinių rodiklių analizės galima gauti pasikeitus asortimento politikai. Ekonominiu požiūriu galite tiksliai numatyti, kiek prekių A ir prekių B reikės pagaminti, kad gautumėte maksimalų pelną. Taip pat ribinė analizė leidžia daryti išvadą apie ribinius produkcijos apimties rodiklius – kiek galima pagaminti minimumo ir maksimumo. Be to, išanalizavus tokius rodiklius, galima daryti išvadą, kaip koreguoti ir planuoti gamybinės įmonės kainų politiką.

Pagaliau

MD žinomas dviem variantais – tiek terminu iš ekonomikos teorijos, tiek rodikliu, kurį naudoja realių įmonių finansų analitikai skaičiuodami. Ribinės pajamos apima tuos išteklius, kurie gali padengti pastoviąsias įmonės išlaidas, taip pat pelną.

MD parodo realią gamybinės įmonės būklę: ar gamyba apsimoka, ar užtenka lėšų pastoviosioms išlaidoms, koks didelis pelnas ir ar įmanoma jį padidinti. Ribinės pajamos apskaičiuojamos iš pajamų, gautų už parduotą produkciją, atimant kintamuosius kaštus. Svarbu ribinių pajamų netapatinti su bendrosiomis pajamomis, kurioms apskaičiuojant iš gautų pajamų atimama gamybos savikaina. Atkreipkite dėmesį, kad pajamas reikia naudoti tik pelno maržai apskaičiuoti, ty skaičiui be akcizų ir mokesčių.

Ribinė analizė pradedama nuo pirminės informacijos rinkimo, jei įmonėje nėra vedama atskira išlaidų apskaita, tai užtruks, kol bus atskirtos išlaidų kategorijos. Kai kuriais atvejais atskyrimo galima nepaisyti dėl nedidelės klaidos. Pavyzdžiui, vandens ir elektros sunaudojimas gamyboje ir biure gali būti priskiriamas kintamoms išlaidoms, nes daug išteklių reikalaujančioje gamyboje biuro komunalinių išlaidų dalis bus minimali.

Bendras MD apskaičiuojamas pagal visą diapazoną. Atsižvelgiama į tai, kad visos prekės vidutiniškai turi vienodas gamybos sąnaudas. Jei asortimentas yra pakankamai didelis, tuomet galima gauti didesnį tikslumą skaičiuojant kiekvienos atskiros prekės MD, vadinamąjį specifinį MD. Taupant laiką, galima jungti gaminius į grupes ir kategorijas remiantis vienodų išteklių sąnaudų principu. Jei tam tikrų prekių gamybos sąnaudos šiek tiek skiriasi, tuomet geriau jas sujungti į vieną grupę.

Apskaičiavus bendrąjį MD ir koeficientus, normas kiekvienam atskiram prekių vienetui ar grupei, galima daryti išvadas apie įmonės būklę, asortimento politikos pokyčius. Norint padidinti pelną, būtina subalansuoti asortimento portfelį taip, kad produktai su dideliu padengimu vyrautų prieš produktus su mažais koeficientais. Dinamika turėtų nuolat išlaikyti šią pusiausvyrą ir akcentuoti pelningesnes prekių kategorijas.

MD užima ypatingą vietą skaičiuojant pelningumo slenkstinę vertę, būtent lūžio tašką. Analitikas gali greitai nustatyti reikiamą gamybai reikalingą prekių kiekį, nustatyti investicijų dydį ir dienų tikslumu apskaičiuoti momentą, kada įmonė nustos būti nuostolinga.

Pelnas vienam produkcijos vienetui pagal tradicinį metodą nustatomas pagal formulę:

Vieneto pelnas = kaina – (tiesioginės išlaidos + pridėtinių išlaidų dalis).

Pridėtinių išlaidų dalis nustatoma taip, kad proporcingai tam tikram rodikliui būtų įtraukta visa pridėtinių išlaidų apimtis visų rūšių gaminiams (pavyzdžiui, proporcingai pardavimų apimčiai arba pagrindinių darbuotojų darbo užmokesčio fondui). .

Todėl pelnas vienam produkcijos vienetui priklauso nuo pasirinktos pridėtinės apskaitos bazės. Be to, mažėjant produkcijos apimčiai sąlyginai pastovieji kaštai keičiasi tik nežymiai, todėl pridėtinių išlaidų dalis didėja. Todėl sumažėjus vienos rūšies gaminių produkcijos apimčiai, padidėja kitos rūšies gaminių gamybos sąnaudos.

Norint tiksliau įvertinti asortimento pelningumą, įvedami produkcijos vieneto ribinio pelno rodikliai:

Pelno marža = kaina – tiesioginės išlaidos

ir ribinį gamybos vieneto pelningumą:

Ribinis pelningumas = Ribinis pelnas / Tiesioginės išlaidos.

Tuo pačiu, siekiant pelningo įmonės darbo, visų rūšių gaminių ribinio pelno suma turi padengti pridėtinių išlaidų sumą.

Ribinis pelningumas turi tokią reikšmę: jis parodo, kokias pajamas įmonė gaus iš investuoto rublio tiesioginėse gamybos sąnaudose. Prekybos įmonės pelno marža yra panaši į produkto antkainį.

Gamybos įmonės kelių rūšių gaminių ribinio pelningumo apskaičiavimas parodytas 1 lentelėje.

1 lentelė.

	1 produktas	2 produktas	3 produktas
Išleidimas didmeninėmis kainomis
Medžiaga (redaguoti)
Medžiagos technologiniams tikslams
Bazinis atlyginimas
Įmokos pagal mokėjimo tipą
Papildomas darbo užmokestis gamybos darbuotojams
Socialinio draudimo įmokos
Transporto ir pirkimo išlaidos
Tiesioginės išlaidos, iš viso
Maržos pelnas
Maržos pelningumas, %
Bendrosios gamybos sąnaudos
Bendrosios eksploatacinės išlaidos
Ne gamybos išlaidos
Pilna kaina

Diagramoje (2 pav.) pavaizduoti skirtingų rūšių produktų ribinio pelningumo ir produkcijos apimties per mėnesį rodikliai. Produktai surikiuoti ribinio pelningumo mažėjimo tvarka. Šis pavyzdys rodo, kad pagrindinės gamybos apimtys patenka į produktus, kurių pelningumas yra žemas.

Tiesioginių kaštų investicijų grąžos požiūriu pelninga gaminti produktus su didesniu ribiniu pelningumu.

Tačiau kyla klausimas: iki kokio lygio reikia padidinti produktų, turinčių didelį ribinį pelningumą, gamybą? Tai turi būti daroma tol, kol bus pasiektas lygis, kurį galima parduoti rinkoje.

Gamybos įmonei normaliu ribinio pelningumo lygiu galima laikyti 100-150% lygį. Tam tikrų rūšių produktų pelningumas gali svyruoti nuo 300 iki 600%. Apatinė riba gali būti laikoma 30-50%.

Taigi, asortimento struktūros optimizavimo procesas turėtų prasidėti nuo įmonės tikslų apibrėžimo, o remiantis šiais tikslais parinkti šiuo metu įmonei reikšmingiausius vertinimo kriterijus, kurie suteiks holistinį vaizdą apie darbą su asortimentu.

Bendrieji kriterijų atrankos principai – gamybos ir produkcijos pardavimo optimizavimas ribojančiam ištekliui. Todėl asortimento valdymui būtina nustatyti, kas yra apribojimas, ir, remiantis tuo, suformuoti kriterijų rinkinį. O ribojantys ištekliai gali būti pinigai, gamybos pajėgumai, prekybos plotas, personalas.

Prieš kalbėdami apie ribinių pajamų analizę, apibrėžkime pačią „ribinių pajamų“ sąvoką.

Ribinės pajamos(ribinės pajamos) - pajamos iš pagamintos produkcijos pardavimo, apskaičiuojamos kaip pardavimo pajamų (parduotų gaminių vertės) ir kintamųjų sąnaudų skirtumas.

Iš tikrųjų ribinės pajamos (pelnas) susideda iš dviejų komponentų – įmonės pastovių sąnaudų ir jos pelno. Tokio maržos aiškinimo logika grindžiama tuo, kad kuo didesnė jos suma, tuo didesnė tikimybė kompensuoti įmonės pastoviąsias išlaidas ir pelną iš verslo veiklos.

Visos įmonės ribinės pajamos apskaičiuojamos pagal šią formulę:

MD = CHV – PZ
Kur, NP – grynosios pajamos (be PVM ir akcizo mokesčių); ПЗ - kintamieji kaštai; MD – maržos pajamos.

Informatyvesnis yra ribinių pajamų apibrėžimas ne visai gamybos apimčiai, o kiekvienam gamybos vienetui nomenklatūroje:

MD = (CHV - PZ) / Op = p - b
Kur, Ор - pardavimo apimtis fizine išraiška; p – produkcijos vieneto (prekių, paslaugų) kaina; b – kintamos išlaidos vienam produkcijos vienetui.

Ribinės analizės esmė slypi pardavimų apimties (produkcijos), savikainos ir pelno santykio analizėje, remiantis šių verčių lygio prognozavimu pagal tam tikrus apribojimus.

Iš tiesų, ribinių pajamų analizė tai yra gamybos apimties apibrėžimas, numatantis bent jau kintamųjų išlaidų sumos padengimą, tai yra, kiekvienas paskesnis produkto vienetas neturėtų padidinti bendrų organizacijos nuostolių.

Atliekant maržos analizę daroma nemažai prielaidų, kurios yra kliūtys, iškreipiančios gautus rezultatus. Apskritai šios prielaidos gali būti siejamos su metodo trūkumais:

1. Tiesinis ryšys tarp pajamų ir išlaidų... Kai kainoms nesikeičia, pelno pokytis nevyksta griežtai proporcingai pardavimų apimčių didėjimui dėl to, kad visos bendrosios sąnaudos skirstomos į kintamąsias ir pastoviąsias dalis, veikia veikimo svirtis. Pasiekus tam tikrą tašką, pelnas didėja ir mažėja greičiau nei kyla ar krenta pardavimų lygis. Praktika rodo, kad bendri pastovieji kaštai išlieka nepakitę, jei gamybos apimtis didėja arba sumažėja ne daugiau kaip 20 proc.

2. Kintamos ir pastovios išlaidos... Jei fiksuotus ir kintamus kaštus vertinsime pagal jų santykį su vieneto kaštais, tai jie turi priešingą reikšmę – vieneto kaštų požiūriu kintamieji kaštai tampa pastovūs ir atvirkščiai. Gamybos apimties atžvilgiu kintamieji kaštai išliks nepakitę, o pastovieji kaštai priklausys nuo gamybos apimties. Fiksuotų sąnaudų, tenkančių vienam produkcijos vienetui, pokytis atlieka „veiklos sverto“ vaidmenį pelno vertėms, kai pardavimų apimtis skiriasi.

Veiklos svertas, skaičiuojamas tam tikrai pardavimų apimčiai ir naudojamas greitai nustatyti gaunamo pelno dydį, priklausomai nuo pardavimų pokyčių, yra didesnis tose įmonėse, kuriose pastovių sąnaudų ir kintamųjų sąnaudų santykis yra didesnis, ir atitinkamai mažesnis priešingas atvejis. Veiklos sverto vertė leidžia, padauginus iš pardavimo apimties pokyčio procento, nustatyti pelno apimties pokyčio procentą.

3. Įtakojančių veiksnių nekintamumas- gamybos mastai, technologija, darbo našumas, esami darbo užmokesčio tarifai ir tarifai, produkcijos pardavimo kaina, o išleidžiant kelis produktus – santykis pakuotėje (pardavimo struktūra). Vienintelis kintamasis yra produkcijos (pardavimo) apimtis.

4. Gamybos ir pardavimo lygybė, o tai reiškia, kad parduodami visi išleisti produktai.

Papasakosime apie ribinį pelną, jo apskaičiavimo formulę, analizės metodus, ypatybes ir ryšį su kitomis įmonės pelno rūšimis.

Maržos pelnas. Apibrėžimas

Maržapelnas (analogai: MR, ribinės pajamos, ribinės pajamos, įnašas į draudimą, papildomos pajamos, ribinės pajamos, bendrasis pelnas)- tai skirtumas tarp pajamų iš įmonės produkcijos pardavimo ir kintamųjų sąnaudų. Pajamos suprantamos kaip pajamos, kurias įmonė gavo pardavus savo produkciją, be PVM. Kintamosioms sąnaudoms priskiriamos tokios išlaidos: medžiagoms ir žaliavoms, darbuotojų atlyginimams, kurui, elektrai ir kt.

Pažymėtina, kad kintamieji kaštai, priešingai nei pastovieji, kinta netiesiškai, priklausomai nuo gamybos apimties. Kuo didesnė gamybos apimtis, tuo mažesnės kintamos sąnaudos ir didesnis ribinis pelnas. Šis poveikis ekonomikoje dar vadinamas „masto ekonomija“. Tai paaiškinama tuo, kad įrengiant masinę gamybą žymiai sumažėja gamybos savikaina.

Pelno maržos ekonominė reikšmė

Kiekviename koeficiente ar rodiklyje visų pirma reikėtų įžvelgti pagrindinę jo ekonominę prasmę. Taigi pelno marža parodo, kokį maksimalų pelną gali generuoti įmonė. Kuo didesnė ribinio pelno vertė, tuo didesnė įmonės galimybė padengti savo pastoviąsias sąnaudas / sąnaudas. Maržos pelnas kartais vadinamas įnašu į dengimą, ir jis suprantamas: kaip jis įtakoja įmonės grynojo pelno formavimąsi ir pastovių išlaidų padengimą (finansavimą). Ribinio pelno rodiklis naudojamas gamybos sąnaudų padengimo pelnu dydžiui įvertinti tiek bendrai, tiek kiekvienai prekių rūšiai (nomenklatūrai).

Įmonės ribinio pelno apskaičiavimo formulė

Įmonės bendrojo ribinio pelno formulę sudaro du pagrindiniai rodikliai: pajamos iš produktų pardavimo ir kintamieji kaštai. Žemiau pateikiama visos įmonės skaičiavimo formulė:

Maržos pelnas= Pajamos – kintamieji kaštai;

Be visos gamybos apimties ribinio pelno/pajamų apskaičiavimo, taip pat apskaičiuojamas kiekvienos pagamintos prekės rūšies ribinis pelnas. Kiekvienos prekės ribinis pelnas apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp pardavimo/pardavimo kainos ir savikainos.

Maržos pelno nomenkl.= Kaina – savikaina;

Kiekvienos pagamintos produktų linijos pelno maržos apskaičiavimas leidžia neįtraukti ekonomiškai nepelningų produktų. Paimkime pavyzdį, gaminame įvairių markių cementą: M300, M400 ir M500. Kiekvieno prekės ženklo maržos pelno apskaičiavimas leidžia pasirinkti tuos, kurių nepatartina gaminti. Žemiau esančioje lentelėje pateiktas skirtingų cemento rūšių palyginimo pavyzdys.

Cemento klasė	Pardavimo kaina 50 kg.	Produkcijos savikaina 50 kg.	Maržos pelnas	išvadas
		200 RUB	100 RUB	Maržos pelnas yra 100 rublių.
				Maržos pelnas 50 rublių.
	400 RUB	500 RUB		Marža. pelnas neigiamas, šios prekių nomenklatūros gaminti nepatartina.

Įmonės ribinis pelnas susidaro iš įvairių prekių ir produktų grupių. Tai gali būti laikoma hierarchine diagrama. Atvaizdavimas tokios schemos forma leidžia analitikui daryti išvadą, kad netikslinga gaminti produktą ar produktų grupę, jei jų ribinis pelnas yra mažesnis už nulį. Žemiau esančiame paveikslėlyje parodyta paraščių diagrama. pelnas visoje įmonėje, prekės, turinčios teigiamą ribinį pelną, rodomos žaliai, neigiamos – raudonai. Tai kelia užduotį gamybos ir pardavimo skyriui apie poreikį keisti pajamas / savikainą iš šios prekės / grupės pardavimo.

Maržos pelno skaičiavimas Excel programoje pagal balansą

Vidaus balanse vietoj ribinio pelno vartojamas terminas bendrasis pelnas. Norėdami jį apskaičiuoti, turite iš Pajamų atimti pardavimo savikainą (be PVM).

Bendrasis pelnas= 2110 - 2120 p.;

Bendrojo pelno pokyčių per metus analizė leidžia prognozuoti produkcijos gamybos ir pardavimo situaciją. Šiame pavyzdyje buvo atsižvelgta į OJSC „Surgutneftekhim“ balansą. Galite matyti teigiamą bendrojo pelno augimo dinamiką per pastaruosius penkerius metus.

Ribinio pelno ir kitų rūšių įmonės pelno ryšys

Norėdami suprasti ribinio pelno vietą įmonės pelno sistemoje, apsvarstykite toliau pateiktą paveikslą. Ribinis pelnas yra antroje vietoje iš karto po produkcijos pardavimo pajamų (parduotų pajamų) be PVM, o jo apimtis tiesiogiai lems veiklos, pelno ir grynojo pelno dydį.

Pelno maržos analizė atliekama siekiant nustatyti kritinę prekių gamybos ir pardavimo apimtį kintamoms sąnaudoms padengti. Pelno maržos analizė yra panaši į įmonės lūžio taško analizę ir yra pagrįsta panašiais apribojimais:

Įmonės pajamos ir sąnaudos turi tiesinį ryšį.
Parduodamų prekių kainos nesikeičia. Tik esant šiai sąlygai ateityje galima nustatyti pinigų įplaukų iš pardavimo sumą.
Įmonės produktyvumas nesikeičia.
Gatavų prekių atsargos nedidelės, todėl jie neturi įtakos būsimam produktų pardavimui. Visa įmonėje pagaminta produkcija iš karto parduodama (parduodama).
Išorinės ir vidinės aplinkos stabilumas. Išoriniai makroekonominiai veiksniai turi ilgalaikį poveikį. Išoriniai veiksniai yra: valstybės finansų politika įmonių atžvilgiu, mokesčių atskaitymai, Centrinio banko palūkanų normos, produktų paklausa regione ir pramonėje ir kt. Vidiniai veiksniai pačioje įmonėje neturi dramatiškos įtakos produktyvumui. Vidiniai veiksniai yra: gamybos technologija, darbo užmokesčio normos ir kt.

Ryšys tarp lūžio taško ir pelno maržos

Lūžio taškas yra svarbus įmonės finansinis rodiklis, apibūdinantis kritinį gamybos lygį esant nuliniam pelnui, panagrinėkime jo santykį su ribiniu pelnu. Žemiau esančiame paveikslėlyje parodytas šis ryšys. Lūžio taške nuostolių ir pelno dydis yra lygus, o ribinis pelnas (marža) lygus gamybos savikainai (fiksuotosios išlaidos), o grynasis pelnas lygus nuliui. Daugiau apie įmonės lūžio tašką galite perskaityti mano straipsnyje „“.

Grafinė pelno maržos analizė apima šias sritis:

produkcijos gamybos/pardavimo lūžio apimčių įvertinimas;
įmonės pelningumo / nuostolingos srities nustatymas,
skirtingų pardavimų apimčių pelno dydžio prognozavimas;
fiksuotų sąnaudų kritinio lygio apskaičiavimas pasirinktam ribinio pelno dydžiui;
minimalios leistinos tam tikros gamybos apimties pardavimo kainos, kintamieji ir pastovieji kaštai.

Šio modelio naudojimo problemos slypi tame, kad ateityje gamybos apimtis įtakoja daug faktorių, o tai iškreipia linijinį gamybos ir pardavimo ryšį.

Vaizdo pamoka: „Kaip apskaičiuoti maržą ir optimalią kainą siekiant maksimalaus pelno“

Kaip padidinti įmonės ribinį pelną?

Ribinio pelno formulė susideda iš dviejų komponentų: bendrųjų pardavimo pajamų be PVM ir Kintamų sąnaudų, todėl norint padidinti ribinį pelną, reikia orientuotis į bendrųjų pajamų dydžio didinimą ir kintamųjų kaštų mažinimą. Žemiau esančioje lentelėje pateikiami galimi valdymo būdai, kaip padidinti bendrąsias pajamas ir sumažinti kintamąsias išlaidas.

Bendrų pajamų padidėjimas	Kintamų išlaidų mažinimas
Įmonės dalyvavimas įvairiuose konkursuose	Naudojant pigesnes žaliavas ir kurą
Prekių rinkų plėtra	Darbo jėgos funkcijų automatizavimas
Reklamos įmonės, efektyvių gaminamos produkcijos reklamavimo metodų kūrimas	Naujų gamybos technologijų diegimas
Skolos kapitalo panaudojimas naujoms gamybos įmonėms finansuoti	Dalies įmonės produkcijos gamybos ir pardavimo funkcijų perdavimas trečiųjų šalių įmonėms ir organizacijoms
Obliguotų paskolų išdavimas, įėjimas į akcijų rinką (IPO / SPO)	Prekių asortimento pasikeitimas
Įmonės kainų politikos pokyčiai	Inovacijų diegimas

Šiame straipsnyje nagrinėjome įvairius tokios sąvokos kaip įmonės ribinis pelnas aspektus. Šis rodiklis yra labai svarbus vertinant įmonės ir jos produkcijos konkurencingumą rinkoje. Ribinio pelno būklės diagnostika pagal prekių asortimentą leidžia nustatyti prekių lyderius ir pašalinius asmenis bei suformuoti reikiamą priemonių kompleksą produktyvumui ir pardavimams didinti.

Rengdamas finansinių rezultatų ataskaitą, buhalteris tradiciškai skaičiuoja kelių rūšių pelną: bruto, iš pardavimų, neatskaičius mokesčių ir grynąjį. Valdymo apskaitoje naudojama dar viena rūšis – marža.

Maržos pelno apskaičiavimo formulė paprasta, tačiau jos taikymas dviprasmiškas. Taip yra dėl kitokio svetimų terminų supratimo.

Iš kur kilo šis vardas?

Priešdėlis „marža“ buvo gautas dėl išskaičiavimo principo, kuris naudojamas skaičiuojant ir iš pradžių buvo įtrauktas į maržos esmę.

Marža – tai skirtumas tarp konkrečios prekės (darbo, paslaugos) pardavimo kainos ir jos savikainos. Jis yra dviejų tipų:

Absoliutus – pinigine išraiška kaip finansinis rezultatas vienam produkcijos vienetui;
Santykinis – kaip pardavimo kainos procentas kaip pelningumo koeficientas.

Pavyzdžiui, bankininkystėje marža yra skirtumas tarp indėlių ir paskolų palūkanų normų, o rinkodaroje – antkainis.

Apskaičiuojant maržą galima naudoti kelias formules:

Marža = (pajamos – išlaidos): parduodamų produktų kiekis natūraliais vienetais
Marža = kaina – vieneto kaina
Marža (%) = (kaina – vieneto kaina): kaina

Kas yra maržos pelnas ir kaip jį apskaičiuoti?

Ribinis pelnas (pajamos) – tai įmonės grynųjų pajamų dalis, kuri lieka kompensavus jos patirtas kintamąsias išlaidas. Ateityje pelno marža bus skirta pastovioms išlaidoms ir pelnui finansuoti.

Apskaičiuojant šį rodiklį, išlaidos privalomai skirstomos į dvi grupes:

Kintamieji – tai kaštai, kurie tiesiškai priklauso nuo veiklos masto (kuo daugiau produktų reikės pagaminti, tuo daugiau jų bus);
Fiksuoti kaštai – tai kaštai, kurių kitimas tiesiogiai nepriklauso nuo gamybos apimties. Jie vyks net jei įmonė negalės nieko pagaminti ir parduoti.

Atskyrimo metodiką nustato buhalteris, atsižvelgdamas į įmonės ir ūkio šakos technologines charakteristikas.

Norint nustatyti bendrą maržos pelno sumą, taikoma formulė:

Pelno marža = grynosios pajamos – kintamieji kaštai

Jei reikia nustatyti jo vertę vienam produkcijos vienetui, naudokite formulę:

Pelno marža = (grynosios pajamos – kintamos išlaidos): pardavimo apimtis fiziniais vienetais = kaina – kintamos vieneto išlaidos

Pelno marža ≠ Bendrasis pelnas

Daugelis buhalterių, kalbėdami apie pelną, sutapatina sąvokas „bruto“ ir „marža“. Tiesą sakant, jie skiriasi vienas nuo kito savo esme ir skaičiavimo metodu.

Bendrasis pelnas yra pajamos, atėmus visas gamybos sąnaudas, susijusias su ataskaitiniu laikotarpiu parduota produkcija.

Pelno marža yra pajamos, atėmus visas kintamąsias išlaidas, kurios buvo patirtos gaminant parduotas prekes.

Kaip matote, norint nustatyti bendrąjį finansinį rezultatą, reikia suskirstyti išlaidas į gamybinę ir negamybinę. Tai apima bendrų gamybos sąnaudų apskaičiavimą. Norint gauti ribinį pelną, išlaidas reikia padalyti į kintamąsias ir fiksuotas. Šiuo atveju kintamieji sudarys konkrečių rūšių produktų kainą. Konstantos, kurios priklauso ne nuo veiklos apimties, o nuo laiko, turėtų būti laikomos laikotarpio sąnaudomis (į savikainą neįtrauktos).

Kartais buhalteris daro prielaidą, kad gamybos sąnaudos yra kintamos, o ne gamybos sąnaudos yra fiksuotos. Tačiau taip nėra. Pavyzdžiui, gamybos sąnaudos apima įrangos nusidėvėjimo ir priežiūros išlaidas, kurios savo prigimtimi yra pastovios. O ne gamybos sąnaudos apima pardavėjų premijas procentais nuo pardavimų, ir jos tikrai kinta.

Todėl norint teisingai rasti ribinį pelną, svarbu visas įmonės išlaidas padalyti į kintamąsias ir pastovias dalis, neatsižvelgiant į jų atsiradimo stadiją.

Maržos pelno ir pelno santykis

Pelno marža parodo, kiek lėšų įmonė turi:

Padengti pastovias išlaidas;
Gaukite pelno (neatskaičius mokesčių).

Todėl rodiklis taip pat vadinamas padengimu arba įnašu į aprėptį, kuris atsispindi formulėje:

Pelno marža = fiksuoti kaštai + pelnas

Tiesą sakant, tai yra viršutinė pelno riba, kai fiksuotų išlaidų vertė laikui bėgant kinta, būtent:

Kuo didesnės fiksuotos išlaidos, tuo mažesnis pelnas;
Įmonė patirs nuostolių, jei pastoviųjų sąnaudų lygis viršys ribinį pelną;
Maksimalus pelnas pasiekiamas tada, kai pastovios sąnaudos siekia nulį.

Šie modeliai yra labai svarbūs analizei, siekiant suprasti, kaip apimčių pokyčiai paveiks finansinį rezultatą. Dviejų rodiklių pokyčiai (Δ) gali būti išreikšti taip:

Δ MP = Δ BH – ΔZ perkėlimas ir ΔOP = ΔBH – (ΔZ kintamasis + ΔZ postas)

kur NP yra grynosios pajamos; Z perm - kintamieji kaštai;

З post - fiksuotos išlaidos.

Pasikeitus gamybos ir pardavimo mastui, Z postas išlieka tame pačiame lygyje, tai yra, ΔZ post = 0.

Tada gauname loginį ryšį:

ΔОП = ΔБД – (ΔЗ var + 0) = Δ MP

Išvada: įvertinus maržos pelno dinamiką, galime pasakyti, kiek padidės ar sumažės visas pelnas.

Pelno maržos koeficientas ir jo taikymas

Ribinio pelno (K MP) santykis – tai ribinio pelno dalis grynosiose pajamose. Tai rodo, kiek kapeikų pelno atneš kiekvienas papildomas pajamų rublis. Apskaičiuota pagal formulę:

(K MP) = Ribinis pelnas: Grynosios pajamos

(K MP) = kintamos vieneto išlaidos: kaina

Šis rodiklis svarbus priimant į rinką orientuotus valdymo sprendimus. Jis yra pastovus ir niekaip nepriklauso nuo veiklos apimties. Su jo pagalba galite numatyti, kiek pasikeis finansinis rezultatas, jei tikimasi pardavimų padidėjimo ar sumažėjimo:

ΔОП = ΔBH × K MP

Pavyzdžiui, jei K MP = 0,3 planuojama padidinti pardavimą 120 000 rublių, tada reikėtų tikėtis pelno padidėjimo 36 000 rublių. (120 000 × 0,3).

Lūžio taškas (pelningumo riba) yra gamybos lygis, kuriame įmonės sąnaudos yra pajamų lygyje, o pelnas lygus nuliui.

Sumažinusi gamybą žemiau šio lygio, įmonė gauna nuostolių, o padidindama pradeda nešti pelną. Norėdami rasti šį rodiklį pinigine išraiška, naudokite pelno koeficientą:

Lūžio taškas = fiksuotos išlaidos: K MP

Ši formulė patogi tuo, kad leidžia apskaičiuoti pardavimų lūžio lygį net įmonėms, gaminančioms platų asortimentą, nes nereikia atsižvelgti į kiekvieno atskiro vieneto kainą.

Koeficientas (K MP) leis įmonei:

Nustatyti kritinį gamybos lygį ir jį kontroliuoti;
Planuodami veiklos plėtrą, labai tiksliai prognozuokite pelno pokytį;
Esant neigiamiems finansiniams rodikliams, apskaičiuokite naują lūžio tašką ir pakoreguokite gamybos bei pardavimo planą.

Pagrindinis trūkumas: puikiai veikia tik tada, kai prekė pilnai parduota, tai yra nėra nebaigtų darbų ir mėnesio pabaigoje yra gatavų gaminių likutis.