Энэ нийтлэлд бид татварын дарамт гэж юу болох, ямар баримт бичгээр тодорхойлогддог, яагаад түүний үнэ цэнийг мэдэх шаардлагатай байгаа, Холбооны татварын албаны хамгийн сүүлийн үеийн тодруулгыг харгалзан татварын ачааллыг хэрхэн тодорхойлох талаар ярилцахыг санал болгож байна.

Татварын дарамт гэж юу вэ (татварын ачааллыг хэрхэн тодорхойлох вэ)

Татварын ачааллын тухай ойлголт нь түүнийг тооцоолох томъёогоор нь авч үзвэл "татварын дарамт" гэсэн нэр томъёоны тодорхойлолттой ойролцоо байна:

• харьцангуй үнэ цэнэ (татвар төлөхөд хөрөнгө зарцуулалтын зэрэг);
• үнэмлэхүй үнэ цэнэ (татвар төлөх үүрэгтэйгээс үүсэх дарамт).

Тиймээс татварын дарамт гэдэг нь тухайн хугацааны эдийн засгийн суурьт тодорхой хугацаанд төлсөн татварын дүнгийн хувь хэмжээ бөгөөд татварын төлбөрийн хэмжээ нь тухайн субъектын ашиг, ашигт байдалд хэрхэн нөлөөлж байгааг үнэлэх боломжийг олгодог.

Энгийнээр хэлэхэд татварын дарамт гэдэг нь төлсөн татварын хэмжээ болон компанийн орлогын харьцаа юм.

Татварын ачааллыг тооцох үндэслэл нь (эдийн засгийн түвшингээс (тодорхой хүн, аж ахуйн нэгж, ижил төстэй аж ахуйн нэгжийн бүлэг, тухайн улс, бүс нутгийн эдийн засгийн салбар, муж улс) болон зорилгоос хамааран) байж болно. тооцооны):

• төлөвлөсөн ашиг эсвэл хүлээгдэж буй орлого;
• шинээр бий болсон үнэ цэнэ;
• татварын төлбөрийн эх үүсвэр (зардал, ашиг);
• орлого;
• орлого (НӨАТ-тай болон татваргүй).

Татварын дарамтыг хэрхэн тодорхойлохыг хэн мэдэх хэрэгтэй вэ

Татварын дарамт гэдэг нь татварын албанд газар дээр нь шалгалт хийх татвар төлөгчийг сонгох шалгуур үзүүлэлт болдог үзүүлэлтүүдийг хэлнэ. Тиймээс ОХУ-ын Холбооны татварын албаны MM-3-06 / 333@ тоот тушаал нь татвар төлөгчдөд энэ үнэ цэнийг бие даан тооцоолохыг уриалж байна. Энэ үзүүлэлт нь салбарын дундаж утгын түвшинд байгаа эсэхийг хянахын тулд шаардлагатай. Энэ нь газар дээр нь шалгалт хийхээс зайлсхийх, татварын албатай харилцах харилцааг хялбарчлахад тусална.

Татварын ачааллын хэмжээг мэдэх нь татвар төлөгчийн ажлын үр дүнд дүн шинжилгээ хийх, татварын хяналт шалгалтын эрсдлийг үнэлэх, цаашдын үйл ажиллагааг урьдчилан таамаглахад тусалдаг. Хариуд нь өөрийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх нь дараахь зүйлийг өөрчлөх эсвэл оновчтой болгох шаардлагатай цэгүүдийг олоход тусалдаг.

• татварын ачааллыг бууруулах;
• татварын тогтолцоо, үйл ажиллагааны төрлийг чадварлаг сонгох;
• цаашдын ажлын үр дүнг урьдчилан таамаглах.

Татварын ачааллыг хэрхэн тодорхойлох вэ: тооцооллын томъёо

Татварын ачааллыг тодорхойлсон баримт бичигт энэ утгыг тооцоолох дараах томъёог тусгасан болно (ямар нэг томъёог ашиглан олж авсан үр дүнг хувиар илэрхийлнэ).

Татварын ачааллын үзүүлэлт	Тооцооллын томъёо	Тайлбар
OSNO-д (татварын ерөнхий систем)	NNosno = (Nnds + Np): B	NNosno - OSNO-ийн дагуу татварын дарамт; VND - мэдүүлгийн дагуу төлөх НӨАТ; Б – ашиг алдагдлын тайлангийн дагуу НӨАТ ороогүй орлого.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар)	NNeskhn = Neskhn: Deskhn	NNeskhn – Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татварын дарамт; Нэсэн - Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн татвар төлөх; Дэсэн – Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлгийн дагуу орлого.
Татварын хялбаршуулсан системийн хувьд (хялбаршуулсан татварын систем)	NNusn = Nusn: Дусн	NNusn - хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын дарамт; Нусн – хялбаршуулсан татварын систем - төлөх татвар; Дусн – мэдүүлэх ёстой орлого.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан	NNNDFL = NNDFL: DNDFL	NNNDFL – хувь хүний ​​орлогын албан татварын дарамт; Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - мэдүүлгийн дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар; Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 3-хувь хүний ​​орлогын албан татварын дагуу орлого.
НӨАТ-ын дагуу (сонголт 1)	NNnds = Nnds: NBнийт	VND - НӨАТ төлөх;
НӨАТ-ын дагуу (сонголт 2)	NNnds = Nnds: NBrf	NNnds – НӨАТ-ын татварын дарамт; VND - НӨАТ төлөх;
Орлогын албан татварын хувьд	ННп = Нп: (Др + Двн)	NNP – орлогын албан татварын дарамт; Np – төлөх орлогын албан татвар; Др – мэдүүлгийн дагуу борлуулалтын орлого; Dvn – мэдүүлгийн дагуу үйл ажиллагааны бус орлого.

Чухал!Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан томъёолол, хялбаршуулсан татварын систем, OSNO, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын талаархи тэмдэглэлийг санах нь зүйтэй. Хэрэв татвар төлөгч нь бусад татвар (хөрөнгө, газар, ус, тээвэр, онцгой албан татвар, ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар, байгалийн баялаг гэх мэт) төлдөг бол эдгээр татварын хуримтлалыг тооцоонд харгалзан үзнэ. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь хувь хүний ​​татварын дэглэмийн ижил төстэй үр дүнг бүрдүүлэхэд оролцдоггүй.

Татварын ачааллын зөвшөөрөгдөх хэмжээ

Татварын ачааллын үзүүлэлт зөвшөөрөгдөх түвшинд байгаа эсэхийг тодорхойлохын тулд дараахь тооцоог хийх шаардлагатай.

1. Нийт татварын ачааллын хэмжээг тооцоол.
2. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны MM-3-06 / 333@-ийн тушаалын 3-р хавсралтын текстээс үндсэн төрлийн үйл ажиллагааны хувьд татварын ачааллын үзүүлэлтийг 2017 оны ижил үзүүлэлттэй харьцуулна уу.
3. Орлогын татварын татварын дарамтыг олж мэд (худалдааны аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд бага үзүүлэлт - 1% -иас бага, үйлдвэрлэлийн салбарт - 3%).
4. Татварын баазаас тооцсон татварын хэмжээнд НӨАТ-ын суутгалын эзлэх хувийн хэмжээг тодорхойлох (89% -иас ихгүй байх ёстой).
5. 2015-2017 оны татварын ачааллын өөрчлөлтийн динамик байдалд дүн шинжилгээ хийж, түүн дээрх өгөгдлийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны ED-4-15/14490@ тоот захидалтай харьцуулах.

Холбооны татварын албаны зааврын дагуу татварын ачааллыг хэрхэн тодорхойлох вэ

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2018 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн ГД-3-1/5806@ тоот захидлын зааврын дагуу та салбарыг тодорхойлохын тулд 2017 оны татварын ачааллын бүх Оросын үзүүлэлтийг ашиглаж болно. 2018 оны татварын дундаж ачаалал.

Чухал!Хэрэв компанийн татварын ачаалал салбарын дунджаас доогуур байвал Холбооны татварын алба тухайн компанийг газар дээр нь шалгах төлөвлөгөөнд оруулж болно.

Татварын алба албан ёсны цахим хуудсандаа татварын дундаж ачааллыг үйл ажиллагааны төрлөөр жил бүр нийтэлдэг. Хэрэв татвар төлөгч өөрийн үйл ажиллагааны төрлийнхөө үзүүлэлтийг олоогүй бол бүх Оросын үзүүлэлтийг ашиглах ёстой (2017 онд - 10.8%).

NN = SNS: GO x 100%,

SNA - хуанлийн жилийн компанийн тайлангийн мэдээллийн дагуу хуримтлагдсан татвар, хураамжийн хэмжээ;

GO - Rosstat-ийн дагуу жилийн эргэлт.

Энэ сэдвээр хууль тогтоомжийн актууд (татварын ачааллыг тодорхойлсон баримт бичиг)

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн ED-4-15/14490@ захидал (2017 оны 7-р сарын 25-ны өдрөөс)	Татварын суурь ба даатгалын шимтгэлийн үндсийг хуульчлах комиссын ажлын талаар
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2/12722 тоот захидал (2017 оны 7-р сарын 25 хүртэл)	Татварын ачааллыг тооцоолох томъёог агуулсан, Захидлын үйлдлийг цуцалсан
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-06/333@ тушаал.	Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийх төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлалыг батлах тухай

Нийтлэг алдаа

Алдаа:Татвар төлөгч нь татварын дундаж ачааллаас өөрт таагүй чиглэлд ихээхэн хазайлт илрүүлсэн. Татварын дарамт багатай гэж ямар нэгэн байдлаар маргаагүй.

Татварын дарамт гэдэг нь бүх шатны төсвийн ашиг тусын тулд төлөгчөөс суутган авч буй татварын хэмжээ юм. Ачааллыг Холбооны Татварын Албанаас тодорхойлсон томъёогоор тооцоолно. Холбогдох тооцооны жишээнүүд, түүнчлэн зөвшөөрөгдөх хамгийн их ачааллын утгыг нийтлэлд өгсөн болно.

Татварын ачааллыг дараахь байдлаар илэрхийлсэн татварын нийт дүн (бүх татвар, түүний дотор хувь хүний ​​орлогын албан татвар) гэж ойлгодог.

• харьцангуйгаар, өөрөөр хэлбэл. орлогын хувь (хувь);
• үнэмлэхүй утгаар - өөрөөр хэлбэл. рублиэр тодорхой хугацаанд (жил, улирал, сараар).

Төлбөр төлөгч өөрөө болон татварын байцаагчийн хувьд ачааллыг тооцох шаардлагатай, учир нь:

1. Шалгуур үзүүлэлтүүд нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны (жишээлбэл, хүнсний үйлдвэрлэл, нэхмэлийн үйлдвэрлэл) хүлээн зөвшөөрөгдсөн дундаж утгуудаас тогтмол доогуур байвал мэргэжлийн хяналтын газар газар дээр нь шалгалт хийхийг захиалж болно. Энэ нөхцөл байдал нь тухайн аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгч татварынхаа тодорхой хэсгийг нууж байна гэсэн үг биш, гэхдээ ямар ч тохиолдолд шалгалт хийх болно.
2. Хэрэв үзүүлэлтүүд нь компанийг хөгжүүлэхэд саад болохуйц өндөр байвал энэ нь татварын өөр систем, жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих талаар бодох шалтгаан юм.

Ачааллыг үнэлэхийн тулд компани (нягтлан бодогч эсвэл бусад эрх бүхий хүмүүс) татварын нийт дүнг тооцоолж, үр дүнг орлоготой нь харьцуулах ёстой (хувь хувиар илэрхийлсэн). Дараа нь үр дүнгийн хувийг Холбооны татварын албаны тушаалаар батлагдсан үзүүлэлтүүдтэй харьцуулна (одоогийн үнэ бүхий лавлагаа мэдээллийг жил бүр нийтэлдэг).

Томьёо ба тооцооллын жишээ

Хамгийн энгийн тооцоолол бол бүх татварын дүнг олж, тухайн хугацаанд хүлээн авсан орлогод хувааж, 100-аар үржүүлж хувиар илэрхийлнэ.

(Татварын дүн/Орлогын дүн)*100%

Ижил төстэй томъёог ижил дарааллаар өгсөн болно (амаар тайлбараар):

Росстатын өгөгдөл нь НӨАТ-ыг оруулаагүй тооцоолсон ашиг, алдагдлын тайлангийн мэдээллийг хэлнэ. Мөн энэ дүн нь хүн амын орлогын албан татварыг төлсөн бүх татварыг багтаасан боловч төсвөөс гадуурх аливаа санд төвлөрүүлэх шимтгэлийг оруулаагүй гэдгийг ойлгох хэрэгтэй. Тиймээс бид зөвхөн төлсөн татварын талаар ярьж байна.

Шинжээчдийн дүгнэлт

Сергей Кочергин

Дамжуулах хоолойн тээврийн салбарт компани үйл ажиллагаа явуулдаг гэж бодъё. 2017 оны хуанлийн жилд тэрээр нийт 2 сая рублийн татвар шилжүүлсэн. Үүний зэрэгцээ нийт орлого нь 100 сая рубль юм. Дараа нь (2/100)*100% = 2%, энэ нь салбарын дунджаас 2 дахин бага (Холбооны татварын албаны тушаалын дагуу 4.5%). Татварын албанд асуулт гарч ирж магадгүй тул газар дээр нь шалгалт зохион байгуулах магадлал өндөр байна.

Орлогын татварын дарамтыг тооцох

Татварын алба нь хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл арилжааны компаниудын тодорхой татварыг тооцоолох хэд хэдэн томъёог боловсруулсан. Эдгээр нь татварын тодорхой системээс хамаардаг - холбогдох зөвлөмжийг захидлын аль нэгэнд нь танилцуулсан болно.

Татвар бүрийг тус тусад нь тооцоолж, дараа нь нэгтгэн дүгнэж, тухайн үеийн орлогын хэмжээтэй уялдуулдаг. Жишээлбэл, орлогын албан татварын хувьд дараахь томъёолол байна.

Np нь мэдүүлгээр тодорхойлогддог орлогын албан татварын дүн, Dreal нь борлуулалтаас олсон орлого, Dvn нь үндсэн үйл ажиллагааны бус орлого (жишээлбэл, өмнөх жилүүдийн ашиг, бараа материалын үр дүнд илүү гарсан орлого гэх мэт) юм. .

Шинжээчдийн дүгнэлт

Сергей Кочергин

Татварын мэргэжилтэн, санхүүгийн менежер, вэб сайтын мэргэжилтэн

Тус компани нь хувь хүн, хуулийн этгээдэд хэвлэх үйлчилгээ үзүүлдэг бөгөөд хуанлийн жилд 49 сая рублийн орлого олсон. Нэмж дурдахад, мөн хугацаанд үйл ажиллагааны бус орлогыг 1 сая рубль хүлээн авсан. Орлогын татварын нийт хэмжээ 2 сая рубль байв. Дараа нь 2/(49+1)*100% = 4%. Хэрэв бусад татварууд нийт ачааллын түвшин ойролцоогоор ижил байна гэж тооцвол татварын алба мөн шалгалт хийх магадлалтай (салбарын дундаж 9.2%).

НӨАТ-ын ачааллын тооцоо

НӨАТ дээр үндэслэн үнэ цэнийг тодорхойлохдоо та 2 аргыг ашиглаж болно.

Энэ хоёр арга нь мэдүүлгийн өгөгдлийн дагуу тодорхойлогддог НӨАТ-ын үнэд суурилдаг. Гэсэн хэдий ч татварын өөр өөр суурийг ашигладаг: эхний тохиолдолд Оросын зах зээлд зориулсан суурь (3-р хэсэг), хоёрдугаарт, суурийн нийлбэр (3, 4-р хэсэг).

Шинжээчдийн дүгнэлт

Сергей Кочергин

Татварын мэргэжилтэн, санхүүгийн менежер, вэб сайтын мэргэжилтэн

Компанийн татварын суурь нь 20 сая рубль, НӨАТ-ын татвар нь мөн хугацаанд 2 сая рубль байв. Дараа нь (2/20)*100% = 10%.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тооцооны жишээ

Энэ тохиолдолд ачааллыг орлогын албан татвараар тодорхойлдог бөгөөд энэ нь бизнес эрхлэгчийн хувь хүний ​​бүх орлогыг тусгасан болно. Томъёо нь маш энгийн:

Энд хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь 3 хүний ​​орлогын албан татварын мэдүүлэгт заасан бизнес эрхлэгчийн орлого юм.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тооцоо

Хялбаршуулсан системийн хувьд мэдүүлгийн мэдээлэлд үндэслэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог тодорхойлж, энэ дүнг ижил мэдүүлгийн дагуу орлогод хуваахад хангалттай, өөрөөр хэлбэл:

Шинжээчдийн дүгнэлт

Сергей Кочергин

Татварын мэргэжилтэн, санхүүгийн менежер, вэб сайтын мэргэжилтэн

Бизнес эрхлэгч ердийн журмаар биш, харин хялбаршуулсан татварын схемийн дагуу ажилладаг. Тэрээр 40 сая рублийн орлого олсон бөгөөд татвар нь өөрөө 6% байсан, өөрөөр хэлбэл. 2.4 сая рубль. Энэ бол түүний татварын дарамт юм. Мөн орлого, зардлын зөрүүгээр тооцвол хувь хэмжээг 15 хувиар тодорхойлж болно. Үүний зэрэгцээ үүнийг 1% хүртэл бууруулж болно (ОХУ-ын тодорхой субъектын бүс нутгийн эрх баригчдын шийдвэрээр).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тооцоо

Хэрэв бизнес эрхлэгч эсвэл компани хөдөө аж ахуйн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг бол тэд ихэвчлэн 6% -ийн нэг татвар төлдөг. Энэ тохиолдолд томъёо нь яг ижил байх болно - татварын хэмжээг тухайн үеийн орлогын хэмжээгээр хуваана. Жишээлбэл, тариачин жилд 70 сая рубль олсон тул тэрээр зөвхөн 6% -ийн нэг татвар төлөх ёстой бөгөөд энэ тохиолдолд 4.2 сая рубль болно. Хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагааны орлогын хэмжээ 70 хувиас хэтэрсэн тохиолдолд л энэ системийг хэрэглэнэ.

OSNO-ийн тооцоо

Ерөнхий тогтолцооны дагуу бизнес эрхлэгч эсвэл компани нь зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татвар төдийгүй:

• НӨАТ (18% буюу 20%);
• хувийн өмчийн татвар (бүс нутгаас хамаарч 2% хүртэл).

Тооцооллын томъёо нь ойролцоогоор ижил байх болно.

Энд NNDS нь НӨАТ-ын татвар, Np нь мэдүүлгийн дагуу орлогын албан татвар юм. Орлого гэдэг нь зөвхөн орлогын тайлангаас хүлээн авсан орлогыг хэлнэ. Тооцооллыг НӨАТ ороогүй болно.

Шинжээчдийн дүгнэлт

Сергей Кочергин

Татварын мэргэжилтэн, санхүүгийн менежер, вэб сайтын мэргэжилтэн

Бизнес эрхлэгч НӨАТ-ын татварыг 2 сая рубль, орлогын албан татварыг 10 сая рубль төлсөн. Мөн тухайн үеийн орлого нь 120 сая рубль байв. Дараа нь (10+2)/120 = 0.1, өөрөөр хэлбэл. 10% нь түүний татварын дарамт болно.

Бага ачааллын үзүүлэлтийг хэрхэн тайлбарлах вэ

Өмнө дурьдсанчлан, дундаж утгуудаас хамаагүй бага үзүүлэлттэй маш бага үзүүлэлт нь тухайн компани орлогынхоо тодорхой хэсгийг хууль бусаар нууж байна гэсэн үг биш юм. Ийм нөхцөл байдал үүсэх нь хэд хэдэн объектив шалтгаантай байж болно.

1. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлийг буруу тодорхойлсон.
2. Бараа/үйлчилгээний борлуулалттай холбоотой түр зуурын (жишээлбэл, улирлын чанартай) асуудал үүссэн.
3. Тус компани хөрөнгө оруулалтын хөгжлийн загварыг хэрэгжүүлж эхэлсэн тул үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэх, шинэ тоног төхөөрөмж, үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахад ихээхэн хэмжээний хөрөнгө оруулалт хийдэг.
4. Худалдааны бүтцэд зөвхөн дотоод төдийгүй гадаад (экспортын) гүйлгээнүүд байдаг. Орлого буурсан нь бусад зүйлсээс гадна валютын ханшийн хэлбэлзэлтэй холбоотой байж болох юм.
5. Тус компани мууддаггүй барааны (жишээ нь хувцас) нөөцийг хуримтлуулахаар шийдсэн бөгөөд дараа нь илүү сайн үнээр зарах боломжтой байв.
6. Нийлүүлэгчдийн шийдвэрээр борлуулалтын үнийн өсөлттэй холбоотой зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлт.

Эдгээр шалтгааны дагуу хариуцлагатай хүн татварын албанд тайлбар бичдэг. Ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн тэмдэглэлийг боловсруулж, татварын албанд шууд илгээж, дараа нь хуанлийн 3 хоног хүртэл хянана.

Холбооны Татварын алба нь татварын дарамт, ашигт ажиллагааны аюулгүй байдлын үзүүлэлтүүдийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр тооцож, www.nalog.ru вэбсайтад нийтэлдэг. Компанийн ажлын ачаалал, ашиг орлого нь тухайн төрлийн үйл ажиллагааны дунджаас бага байвал газар дээр нь үзлэг хийх боломжтой.

Та яг одоо байцаагчид танай компаниас асуух асуулт байгаа эсэхийг шалгах боломжтой.

2018 оны эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын дарамт: хэрхэн тооцох

Татварын дарамт гэдэг нь санхүүгийн тайлангийн дагуу төлсөн татварыг орлогод харьцуулж 100 хувиар үржүүлсэн үзүүлэлт юм.

Байгууллагын татварын ачааллыг тооцоолох томъёо:

тайлангийн мэдээллийн дагуу хуанлийн жилийн татварын дүн / санхүүгийн үр дүнгийн жилийн тайлангийн 2110 “Орлого” мөрөнд х 100%

2018 онд ачааллыг тооцоолохын тулд компанийн төлдөг бүх татвар, түүний дотор ажилчдын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох шаардлагатай.

2018 онд даатгалын шимтгэлийг төлсөн татварын хэмжээнд оруулаагүй болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн ED-3-3/ тоот захидал). Ирэх жил татварын албаныхан шимтгэлийг тооцоонд оруулах байх, учир нь одоо тэд өөрсдөө эдгээр төлбөрийг удирдаж, тухайн жилийн мэдээлэлтэй байх болно. Тиймээс аж ахуйн нэгжүүд 2018 оны 1-р улирлын тайланг гаргахдаа татварын дарамт, тэр дундаа шимтгэлээ тодорхойлно.

2018 онд татварын алба 2014-2016 оныг шалгах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 89 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Компанийн мэдээллийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны эдгээр жилийн татварын дарамттай харьцуулж үзээрэй. Хэрэв хазайлт гарсан тохиолдолд шалгалтыг нэн даруй хийхгүй, харин шалтгааныг тодруулж болно.

Салбараар 2018 оны татварын ачаалал

Холбооны татварын алба нь татварын ачааллын коэффициентийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр тодорхойлдог. салбар бүрийн дундаж утга (Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-06/ тушаалаар батлагдсан аудитын эрсдэлийн үнэлгээний шалгуурын 1-р зүйл).

Байгууллагын ажлын ачааллын түвшин салбарын дунджаас доогуур байвал энэ нь сэжиг төрүүлж, тухайн байгууллагыг газар дээр нь хийх шалгалтын төлөвлөгөөнд тусгах болно (Холбооны тушаалаар батлагдсан хяналт шалгалтын төлөвлөлтийн үзэл баримтлалын 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн ММ-3-06/ , Сангийн яамны 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 03-02-08/36472 тоот бичиг).

Татварын ачааллыг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр нь үнэ төлбөргүй авах боломжтой. Холбооны Татварын алба жил бүрийн эцэст дараагийн жилийн 5-р сарын 5-аас хэтрэхгүй хугацаанд вэбсайтдаа нийтэлдэг.

2018 оны татварын ачааллын үзүүлэлтүүдийг салбараар

Аюулгүй ашигт ажиллагаа эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр 2017 он

Байгууллагын гүйцэтгэл дунджаас бага зэрэг ялгаатай байвал мэргэжлийн хяналтын газарт захидал эсвэл дуудлага ирж болно.

Татварын байгууллагууд бүс нутгийн үзүүлэлтүүдийг сурталчлахгүй. Бүс нутгийн ачааллыг тооцоолох тооцоолуурыг Санкт-Петербург хотын Холбооны татварын албаны nalog.ru/rn78/, Киров мужийн nalog.ru/rn43/ вэбсайтууд дахь үйлчилгээнд авах боломжтой. Гэхдээ эдгээр нь үл хамаарах зүйл юм.

Байцагчид зөвхөн Холбооны татварын албаны тоо баримтад анхаарлаа төвлөрүүлж чаддаггүй. Жишээлбэл, аудиторууд тодорхой татвар болон бүс нутгийн дундаж ачааллыг тооцдог. Компанийн мэдээллийг тэдэнтэй харьцуулдаг.

Хэрэв үзүүлэлтүүд муу байвал байцаагч нар менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийг дуудаж тодруулга авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 31 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Татварын ажилтнууд ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлд үндэслэн камерын өрөөнд бичгээр тайлбар хийхийг шаарддаг. Ачаалал бага байгаа нь мэдүүлгийн алдаа, зөрчил гэж байцаагчид хэлж байна. Тэд мөн шалгуур үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийх санал бүхий тогтмол захидал илгээж болно.

2018 оны татварын ачааллыг тооцоолох тооцоолуур

Дээрх томъёог ашиглан компанийхаа гүйцэтгэлийг тооцоолох эсвэл манай Татварын ачааллын тооцоолуур taxcalc.gazeta-unp.ru. Үүнд та тусад нь тооцоолж болно:

• компанийн татварын дарамт;
• борлуулсан барааны ашиг орлого;
• компанийн хөрөнгийн өгөөж.

Энэ үйлчилгээг бүх сонин захиалагч авах боломжтой.

Татварын ачааллын тооцоолуурыг хэрхэн ашиглах вэ

Үйлчилгээнд татварын дарамтыг тооцсон жилээ зааж, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлийг сонгоно уу. Дараа нь тухайн жилд төлсөн татварынхаа хэмжээг бичнэ үү.

030 + 040 - 050 мөр (төлбөрийн дүнг хассан нөхөн олговор).

Хэрэв үр дүн сөрөг байвал дүнг хасахаар оруулна уу.

02 хуудасны 180-р мөр + 04-р хуудасны 040-р мөр. Эерэг тоо.

Утгыг хасах тэмдэгтэй оруулах ёстой. Тухайн жилийн хугацаанд тухайн компанийн харилцах дансанд илүү төлсөн төлбөрийн дүнг (НӨАТ, онцгой албан татварын буцаан олголтоос бусад) бичнэ.

• орлого - аас 2110 мөр
• хүүгийн авлага --аас 2320 мөрсанхүүгийн үр дүнгийн тайлан;
• бусад орлого - аас 2340 мөрсанхүүгийн үр дүнгийн тайлан.

Татварын дарамт багатайг тайлбарлах жишээ

Ямар ч хүсэлтийг ядаж албан ёсоор хариулах нь илүү найдвартай. Үгүй бол 200 рублийн торгууль ногдуулах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйл). Нэмж дурдахад, нууцлал нь байцаагчдын дунд сэжиг төрүүлэх бөгөөд тэд газар дээр нь шалгалт хийх зорилгоор шалгалтын өмнөх дүн шинжилгээг эхлүүлж болно.

Хоёр сонголт байна. Эхний сонголт бол энгийн бүртгэлээс хасах бичих явдал юм. Татварынхан үндэслэлгүйгээр бага ачаалалтай гээд тоо баримт өгөхгүй бол дэлгэрэнгүй хариулах нь утгагүй. Асуултаа илүү тодорхой болгохыг хүс. Байцаагчдаас компанид ямар үзүүлэлтүүдийг тооцсон, юуг дагаж мөрдөх ёстойг асуу.

Хэрэв байгууллага жижиг бол тодруулга бүхий захидлын дараа тэд хоцрох магадлалтай. Татвар төлөгч нь том, мэргэжлийн хяналтынханд чухал юм бол шинжилгээ хийнэ. Дараа нь компани ямар нэхэмжлэлд хариу өгөх ёстой нь тодорхой болно.

Хэрэв компани гаднах уулзалтад оролцох эрсдэлтэй бол шалтгааныг нарийвчлан тайлбарлах нь зүйтэй. Шалгуур үзүүлэлтүүд яагаад үүссэнийг бидэнд хэлж, нөхцөл байдлыг шийдвэрлэх тооцоо, төлөвлөгөөг гаргаж өгнө үү.

Муу гүйцэтгэл түр зуурынх байж магадгүй тул үүнийг онцолж, тоо яагаад сайжрах ёстойг тайлбарлана уу. Хэрэв ашгийн талаар асуувал үндсэн үйл ажиллагааны үзүүлэлтийг шалгана уу. Ашигтай юм бол байцаагчдад тайлбарлаж өг. Татварын байгууллагууд үйл ажиллагааны бус зардлаас үүдэлтэй алдагдалд илүү үнэнч байдаг.

Ажлын ачаалал, ашигт ажиллагааны талаархи асуултууд нь аюултай биш юм. Тэднээс болж хамтран ажиллагсдын 90% нь тайлангаа хэзээ ч шинэчлээгүй. Тус компани нь улсын дундаж үзүүлэлт рүү тэмүүлэх шаардлагагүй. Татварын албанд яагаад ийм үзүүлэлт байгааг хэлээрэй, аудиторууд таны нэхэмжлэлийг буцааж авах болно.

Газар дээр нь үзлэг хийх эрсдэл бага. 2016 онд татварын албаныхан үйл ажиллагаа явуулж буй компаниудын дөнгөж 0.64 хувийг буюу 155 компанийн нэгийг нь шалгажээ.

Шалгалт заавал ирэх ачаалал, ашигт ажиллагааны үзүүлэлт байхгүй. Харин ачаалал 1% ба түүнээс бага байвал тухайн компанид шинжилгээ хийнэ.

Шинжилгээний үр дүнд үндэслэн аудитыг хоёр нөхцөлөөр захиалж болно. Нэгдүгээрт, компани нь схемийн шинж тэмдгүүдтэй байх ёстой, жишээлбэл, нэг өдрийн луйврын эсрэг талуудын гинжин хэлхээнд. Хоёрдугаарт, байгууллага нь татварын албад нэмэлт үнэлгээ авах хөрөнгөтэй байх ёстой.

Тухайн компанид нөхөн төлөх эд хөрөнгө, мөнгө байхгүй бол байцаагчид шалгах сонирхолгүй байдаг. Эцсийн эцэст, дараа нь сая сая нэмэлт төлбөр нь татварын статистикийг царцааж, сүйтгэнэ. Гэхдээ өөр эрсдэл бий. Байцаагч нар мөрдөн байцаагчид мэдээлэл дамжуулах боломжтой бөгөөд тэд өөрсдөө мөрдөн байцаалтыг хариуцна. Дараа нь байгууллагын удирдлагад эрүүгийн хэрэг үүсгэх боломжтой.

Татварын албаныханд энэ компанийг залилан мэхлэх гэмт хэрэгт холбогдоогүй гэж итгүүлэх нь таны ашиг сонирхолд нийцнэ. Ажлын ачаалал хэт бага байвал байцаагч нарт дэлгэрэнгүй тайлбар өгнө үү.

Асуулт байна уу? Манай мэргэжилтнүүд 24 цагийн дотор танд туслах болно! Шинэ хариулт авах

Орлогын татвар бага байгаа талаар татварын албаныханд асуулт тавих уу?

Татварын хяналтын газраас аж ахуйн нэгжүүдийн татварын дарамтыг салбараар нь шалгадаг. Татварын нийт ачааллын тооцоонд: НӨАТ, Орлогын албан татвар, Хөрөнгийн албан татвар, Хувь хүний ​​орлогын албан татвар орно. Бид 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын дарамтыг тооцохдоо Холбооны татварын албанд төлсөн даатгалын шимтгэлээ оруулах шаардлагатай юу? Мөн хоёр дахь асуулт: орлогын албан татварын татварын дарамтад ямар нэгэн стандарт бий юу? Ашгийн татвар бага буюу орлогын 1.5%, НӨАТ-аас шалтгаалж нийт татварын дарамт нь салбарынхаас ч өндөр байгаа нь харагдаж байна. Манайд “НӨАТ-ын бус” зардлын томоохон хувь (манай салбарт татварын ачаалал 17.2%, манайд 23%) байна.

Үгүй ээ, хувь нэмрийг хараахан тооцох шаардлагагүй.

2016 оны тайланг гаргахдаа 2015 оны татварын ачааллын үзүүлэлтийг удирдлага болгоно. Холбооны Татварын алба эдгээр үзүүлэлтүүдийг тухайн үед сангаас удирдаж байсан тул шимтгэлийг харгалзахгүйгээр тодорхойлсон.

Ирээдүйд Холбооны Татварын алба татварын ачааллыг тооцоолоход оруулсан хувь нэмрийг оруулах магадлалтай. Энэ нь 2017 оны өгөгдөл бэлэн болсон 2018 онд анх удаа боломжтой болно.

Орлогын албан татварын дарамт бага байгаа нь комисст татвар төлөгчийг сонгох үндэс суурь болдог.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын дарамтыг тухайн тайлант хугацааны (татварын) борлуулалтын орлого ба үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын нийт дүнгээр тооцсон орлогын албан татварын дүнгийн харьцаагаар тодорхойлно.

Бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагуудын орлогын албан татварын бага татварын дарамтыг 3 хувиас бага дарамт гэж ойлгодог. Худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд орлогын албан татвар бага байна гэдэг нь 1 хувиас бага ачаалалтай байна гэсэн үг.

Үндэслэл

Шинэ шимтгэл, татварын дарамтын тухай

АХЛАХ НЯГТЛАН БОДОГЧ: Сергей Александрович, одоо татварын ачааллыг хэрхэн тооцох вэ - даатгалын шимтгэлтэй эсвэл шимтгэлгүй юу?

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Одоохондоо хувь нэмрийг тооцох шаардлагагүй. 2016 оны тайланг гаргахдаа 2015 оны татварын ачааллын үзүүлэлтийг удирдлага болгоно. Холбооны татварын алба эдгээр үзүүлэлтүүдийг тухайн үед сангаас удирдаж байсан тул шимтгэлийг харгалзахгүйгээр тодорхойлсон.

2016 оны татварын ачааллын тоо хэзээ гарах вэ?

Дөрөвдүгээр сард бид 2016 оны статистикийг харгалзан ачааллыг шинэчилнэ. Мөн бид шинэ үзүүлэлтүүдийг шимтгэлийг тооцохгүйгээр тооцож гаргах тул компаниуд 2017 оны татварын ачааллаа тооцохдоо мөн тооцох шаардлагагүй.

Холбооны татварын албанд шимтгэл шилжүүлэхтэй холбоотойгоор ачааллын тооцоо ирээдүйд өөрчлөгдөх үү?

Тийм ээ, Холбооны Татварын алба татварын ачааллыг тооцоолоход оруулсан хувь нэмрийг оруулах магадлалтай. Энэ нь 2017 оны өгөгдөл бэлэн болсон 2018 онд анх удаа боломжтой болно. Энэ нь олон улсын практикт нийцдэг. Бусад оронд татварын дарамтыг мөн даатгалын шимтгэлийг тооцож тооцдог. Ийнхүү компаниуд анх удаа 2018 оны эхний улирлын тайлангаа гаргахдаа татварын дарамт, тэр дундаа шимтгэлд анхаарлаа хандуулах болно.*

<…>

Татварын шинэ аюулгүй ачаалал, танай компанийн ашиг орлого

Таны татварын ачааллын түвшин нь салбарын дунджаас доогуур байж болохгүй (Холбооны татварын албаны MM-3-06 / 333 тоот тушаалын 2-р хавсралтын 1-р зүйл). Гэвч бодит байдал дээр аравны хэдэн хувийн хамгийн бага хазайлт нь тийм ч чухал биш гэж тооцогддог.*

Компанийн татвар төлөгчийн хувьд төлдөг бүх татвар - НӨАТ, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар гэх мэтийг тооцоололд оруулаарай. Мөн та төлөөлөгчөөр төлж байгаа бөгөөд үнэн хэрэгтээ энэ нь татвар гэдгийг үл харгалзан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг харгалзан үзээрэй. компанийн биш хувь хүний ​​. Холбооны татварын албанаас бидний олж мэдсэнээр байцаагчид эдгээр орлогыг харгалзан компанийн татварын ачааллыг тооцдог. Хүн амын орлогын албан татварын бааз суурийг тухайн компани өөрөө бүрдүүлдэг болохоос орлого авч байгаа хүмүүс бус өөрөө бүрдүүлдэг гэсэн маргаантай асуудал юм. Энэ нь тухайн компани татвараа төсөвт цаг тухайд нь оруулах үүрэгтэй гэсэн үг. Нэмж дурдахад хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоолохдоо тусгах нь танд ашигтай юм. Үүнээс болж татварын ачаалал ихсэх боловч татварын албаны нэхэмжлэлийн эрсдэл эсрэгээр буурдаг. Даатгалын хураамжийг ачааллын тооцоонд бүү оруул.

Мир ХХК нь нэхмэлийн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг. 2015 онд 150 сая рублийн орлого олсон. (НӨАТ-гүй). Мөн хугацаанд төсөвт дараахь зүйлийг төлсөн.

- орлогын албан татвар - 10.2 сая рубль;

- НӨАТ - 25.3 сая рубль;

- үл хөдлөх хөрөнгийн татвар - 1.3 сая рубль;

- Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 2.5 сая рубль.

2015 онд шилжүүлсэн татварын нийт дүн 39.3 сая рубль байна. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 2015 оны татварын ачаалал агентлагийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцвол 26.2 хувь (39,300,000: 150,000,000? x 100%) байна. Энэ үзүүлэлт дунджаас дээгүүр (26.2% >7.8%) байна. Энэ нь байцаагчид компанийн татварын дарамтын талаар гомдол гаргахгүй гэсэн үг юм.

<…>

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2 / ​​12722@ "Татварын баазыг хуульчлах чиглэлээр татварын албаны комиссын ажлын тухай" захидал.

<…>

Үйл ажиллагаа нь комиссоор хянагдах татвар төлөгчдийг сонгох

Үйл ажиллагаа нь комисст хамаарах татвар төлөгчдийг сонгохдоо жагсаалтын үндсэн дээр хийгддэг бөгөөд түүнийг бүрдүүлэхдээ тооцооны онцлогийг харгалзан татвар төлөгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх замаар явуулдаг. жишээлбэл, дампуурал, татвар төлөгчийг татан буулгах гэх мэт тохиолдолд татвар төлөх.*.

<…>

- Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, онцгой албан татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх үед төлсөн нэг татвар, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татвар зэрэгт татварын дарамт багатай татвар төлөгчид.
Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын ачааллыг тооцоолсон орлогын албан татварын дүнг борлуулалтын болон үндсэн бус орлогын нийт орлогод харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно (хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 02 хуудасны 180-р мөр). орлогын албан татварын тайлангийн ашгийн 02 хуудасны 010 ба 020-р мөрийн нийлбэр) харгалзах тайлангийн (татварын) хугацааны. Бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагуудын орлогын албан татварын бага татварын дарамтыг 3 хувиас бага дарамт гэж ойлгодог. Худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд орлогын албан татварын дарамт бага байна гэдэг нь 1 хувиас бага дарамтыг хэлнэ.*.

Татварын байцаагчид асуулт тавих тохиолдол байдаг. Тэгээд ч яагаад татварын дарамт бага байгаа юм бэ гэдгийг тайлбарлах ёстой. Тайлбар бөглөх жишээг харцгаая.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 88-д татварын байцаагч нар танилцуулга хүсэх эрхтэй. Мөн тэд алдаа олох эсвэл хүлээн авсан мэдээллийн найдвартай байдалд эргэлзэх үед эрхээ хэрэгжүүлдэг. Татварын дарамт бол тодорхой хэмжээний. Хэрэв бага бол татвар төлөгч орлогоо нууж байна гэсэн хардлага төрж байна. Мөн тэрээр улсын төсөвт шаардагдах хэмжээнээс бага мөнгө шилжүүлэх зорилгоор үүнийг хийдэг. Гэхдээ энэ бол нэг шалтгаан юм. Бусад нь байна:

• татварын ачааллыг буруу илэрхийлж болох үйл ажиллагааны төрлөөр (үйлдвэр) тодорхойлсон;
• бизнесийн ашиг бага.

Нөхцөл байдал бүрийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Эхлээд. Бизнес эрхлэгч барилгын салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг гэж бодъё. Энэ салбарын татварын ачаалал орлогын 12 хувийг эзэлдэг. Хэрэв мэдэгдэлд 12% биш, 5% гэж заасан бол асуултууд аяндаа гарч ирнэ. Төрөл бүрийн салбарын татварын хэмжээг хууль тогтоомжийн түвшинд тогтоосон боловч тодорхой тайлбар өгөөгүй тул зарим татвар төлөгчид үйл ажиллагааны төрлийг зөв тодорхойлж чадахгүй байна. Өөрөөр хэлбэл, тэр нэг зүйлийг хийж, нөгөөг нь тайлагнадаг. Энэ тохиолдолд та мэдэгдэлд заасан OKVED кодыг сайтар шалгаж үзэх хэрэгтэй. Байцаагч түүнд анхаарлаа хандуулдаг.

Хоёрдугаарт. Бизнес эрхлэгч (байгууллага)-ын орлого буурсан тул татварын дарамт багассан. Энэ нь янз бүрийн шалтгааны улмаас тохиолдож болно: борлуулалтын хэмжээ буурсан, түүхий эд худалдан авах үнэ өссөн, цалин нэмэгдсэн гэх мэт. Үүний шалтгаан нь бизнесийг хөгжүүлэх хөрөнгө оруулалт байж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд орлого/зардлын тодорхой дүр зургийг гаргахын тулд ийм хөрөнгө оруулалтыг тооцоолох нь ашигтай байх болно.

Татварын албанд өгсөн тайлбар

Татварын албаныхны сонирхлыг таны мэдүүлэг төрүүлэхээс бүү ай. Хэрэв танаас тайлбар өгөхийг хүсэх юм бол энэ нь таныг шийтгэнэ гэсэн үг биш юм. Ажлын 5 хоногийн дотор хариу өгөх нь дээр. Тэгэхгүй бол татварынхан шалгалттай ирнэ. Хэрэв мэдүүлэг гаргахдаа алдаа гаргасан бол аль болох хурдан өгөх нь зүйтэй юм.

Хэрэв та ашгийн татварын бага дарамтын талаар татварын албанд тайлбар өгөх шаардлагатай бол жишээ нь дараах байдалтай байж болно.

Тайлбарыг үнэ төлбөргүй хэлбэрээр өгөх боломжтой боловч татварын албаныхан янз бүрийн тохиолдлуудад хэд хэдэн дээжийг боловсруулсан болно.

• алдагдлын төлөө;
• мэдүүлгийн зөрүүний тухай;
• НӨАТ гэх мэт.

Алдагдлын талаар татварын албанд тайлбар Хэрэв бизнес эрхлэгчийн зардал хэдэн сар эсвэл жилийн орлогоос давсан бол өргөдөл гаргах шаардлагатай болно. Энэ тохиолдолд байгууллага саяхан үйл ажиллагаагаа явуулж эхэлсэн, цөөн тооны үйлчлүүлэгчид байсаар байгаа боловч байр түрээслэх, ажилчдын цалин хөлсөнд их хэмжээний мөнгө зарцуулах шаардлагатай байгааг дурдахад хангалттай. Гарсан зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй гэдгийг онцлон тэмдэглэж, таны үгийг дэмжихийн тулд зардлын хүснэгтийг төрлөөр нь дүнгээр нь зааж өгөхийг зөвлөж байна.

Хэрэв нэг баримт бичигт байгаа өгөгдөл нь нөгөө баримтад заасан мэдээлэлтэй давхцахгүй бол мэдүүлгийн зөрүүтэй холбоотой тайлбарыг хийх шаардлагатай болно. Тухайлбал, НӨАТ-ын тайлан болон санхүүгийн тайланд өөр өөр мэдээлэл байна. Энэ тохиолдолд үүнийг тайлбарлах нь бас хэцүү биш юм: татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм нь нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээс ялгаатай. Хэрэв энэ нь мэдүүлэгт заасан ашгийн хэмжээтэй тэнцүү биш бол энэ талаар тайлбар байна: орлогын нэг хэсэг нь татвар ногдуулдаггүй (бид торгууль, ногдол ашиг гэх мэтийг ярьж байна). Хэрэв танд тодорхой мэдүүлэг, жишээлбэл, НӨАТ-ын тайлангийн талаар асуулт байвал батлагдсан маягтыг ашиглах нь дээр.

Боломжит алдаа

Татварын албанд өгсөн ашгийн татварын дарамт багатай тухай жишээ тайлбар ямар байдгийг та аль хэдийн мэдэж байгаа. Баримт бичгийг бөглөхдөө мэдүүлэг гаргагчийн гаргадаг ердийн алдаануудыг авч үзье.

Код 1 дараах дутагдлыг харуулж байна.

• мэдүүлэгт үйл ажиллагааны бүртгэл байхгүй;
• татвар төлөгч НӨАТ-ыг тогтоосон хугацаанд тайлагнаагүй (тэг тоо өгсөн);
• Алдаанууд нь нэхэмжлэхийг "олж", мэдүүлэгт заасан өгөгдлийг харьцуулахаас сэргийлдэг.

Код 2 8-р хэсэг (худалдан авах ном) дахь өгөгдөл нь 9-р хэсэгт (борлуулалтын дэвтэр) заасантай таарахгүй байгааг харуулж байна. Өмнө нь гаргасан урьдчилгаа нэхэмжлэхийн үндсэн дээр тооцоо хийсэн бол энэ нь тохиолдож болно.

Код 3 10-р хэсэг (гаргасан нэхэмжлэх) ба (хүлээн авсан нэхэмжлэх) хоорондын зөрүүг заана. Хэрэв мэдүүлэгт татвар төлөгчийн зуучлалын үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэл байгаа бол энэ нь тохиолдож болно.

Код 4 нэгэн төрлийн универсал. Энэ нь аль нэг баганад алдаа гарсныг харуулж байна. Ихэвчлэн татварын ажилтан энэ баганын дугаарыг алдааны кодын хажууд хаалтанд бичдэг.

Татварын байцаагч нь зөвхөн хуулийн этгээдээс гадна хувиараа бизнес эрхлэгчээс тодруулга шаардаж болно (бүтэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлд заасан). Тэд 12-р хэсгийг бөглөх шаардлагатай. Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч хэд хэдэн хуудсан дээр тайлбар ирүүлсэн бол бүртгэлийн гэрчилгээний дугаарыг зааж өгөх ёстой.

Тиймээс, хэрэв татварын ажилтан таны тайлангийн талаар асуулт байвал алдааг (шинэчилсэн тайлан) нэн даруй засч, тайлбар өгнө үү. Үйлдлээ зөвтгөхөөс айхгүй байх нь чухал бөгөөд бүх зүйл логик тайлбартай байж болно.