2019 թվականին հարկվող ԱԱՀ-ն միավորող կազմակերպությունները պետք է վարեն առանձին հաշվառում արտոնյալ գործարքներ. Հոդվածում մենք օրինակներով ցույց տվեցինք, թե ինչպես կարելի է առանձին ԱԱՀ-ի հաշվառումներ պահել 2019 թվականից։

Ինչպե՞ս նոր ձևով պահել ԱԱՀ-ի առանձին գրառումները :

Անդրադառնանք 2019 թվականից ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառմանը՝ օրինակներով, եթե եղել են հարկերից ազատ գործարքներ։ Մեր առաջարկությունները օգտակար կլինեն 2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի վրա ԱԱՀ վճարող ընկերություններին, ինչպես նաև նրանց, ովքեր համատեղում են UTII-ի վճարումը ընդհանուր ռեժիմի հետ: Իրոք, հարկի չափը որոշելու համար, որը կարող է վերագրվել ծախսերին, առանձին հաշվառումը պարտադիր է:

Որտեղ գրանցել ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման մեթոդը

Ստուգելիս վերահսկիչները կպահանջեն ձեզ ցույց տալ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը: Եվ դրանում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, պետք է ամրագրվի ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման վարման մեթոդաբանությունը: Եվ եթե առանձին հաշվառման վերաբերյալ ձեր առաջարկությունները նկարագրված չեն, տեսուչները կարող են հանել նվազեցումը: Նույնիսկ եթե իրականում դուք օգտագործում եք առանձին հաշվառում ԱԱՀ-ի գումարների համար:

Նման իրավիճակում դուք կարող եք փորձել պաշտպանել ձեր դիրքորոշումը արբիտրաժում: Ի վերջո, երբեմն դատավորները կարծիք են հայտնում, որ ընկերությունը պարտավոր չէ իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ պահպանել ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում վարելու կանոնները։ Բայց հնարավոր է, որ գործը շահեն հարկայինը։

Ինչպես պահել առանձին ԱԱՀ հաշվառումներ 2019 թվականին. օրինակներ

ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումը հաշվապահական հաշվառման մեթոդներով մեթոդ է, որով հարկվող գործարքներին առնչվող մի մասն առանձնացվում է «մուտքային» հարկից: Դուք կարող եք հանել այս գումարը:

Դուք ստիպված կլինեք մնացյալ հարկը ներառել գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքի մեջ կամ վերագրել այն ծախսերին: Դրա համար անհրաժեշտ է բաշխել ոչ միայն հարկի գումարը, այլեւ ապրանքները, եկամուտները, ծախսերը։ Սովորաբար ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում կազմակերպելու համար բացում են տարբեր ենթահաշիվներ 19, 41, 90, 91 և այլն հաշիվների համար։ Այս դեպքում ցանկալի է առավելագույնը տարանջատել հաշվառումը գործունեության միջև։ Ի վերջո, որքան քիչ հաշվարկման մեթոդները, այնքան քիչ հավանական է nitpicking կողմից տեսուչների.

Օրինակ 1:Ինչպես պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում ռեժիմները համատեղելիս

Ընկերությունը վաճառում է ապրանքներ մեծածախ և մանրածախ: Մեծածախ առևտրի համար նա հարկեր է վճարում սովորական համակարգի համաձայն, իսկ մանրածախի համար նա օգտագործում է UTII:

Իդեալական տարբերակն այն է, երբ անմիջապես պարզ է դառնում, թե որ գործունեության համար են գնում ապրանքները։ Այնուհետև ավելացված արժեքի հարկը այն ապրանքների վրա, որոնք նախատեսված են մեծաքանակ վաճառքի համար, կարող են անմիջապես հանվել: Իսկ մանրածախ ապրանքների համար՝ հաշվի առեք դրանց արժեքի մեջ:

Ցավոք սրտի, նույնիսկ այս դեպքում կլինեն հարկային գումարներ, որոնք չեն կարող այս կերպ բաշխվել։ Սա սովորաբար վերաբերում է ընդհանուր բիզնեսի և ընդհանուր արտադրական ծախսերին, որոնք հաշվի են առնվում 26, 25, 44 հաշիվներում: Եվ միշտ չէ, որ հնարավոր է ապրանքն ինքնուրույն բաշխել:

Օրինակ, գնման պահին հաշվապահը կարող է չիմանալ՝ դրանք կվաճառվեն մեծածախ, թե մանրածախ: Հետևաբար, 19 (ինչպես նաև 41, 90 և այլն) հաշվի վրա կարող եք բացել հետևյալ ենթահաշիվները.

• 1 «Մեծածախ առևտրի համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»;
• 2 «Մանրածախ առևտրի համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»;
• 3 «Մեծածախ և մանրածախ առևտրի համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ».

Վերջին ենթահաշվում դուք հաշվի կառնեք ԱԱՀ-ն ընդհանուր ձեռնարկատիրական ծախսերի և հիմնական միջոցների վրա, որոնք օգտագործվում են և՛ հարկվող, և՛ ազատված գործառնություններում: Նաև այս ենթահաշիվը թույլ է տալիս հաշվի առնել ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները), երբ դրանց նպատակն անհայտ է:

Ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների հաշիվ-ապրանքագրերը, որոնք հաշվառված են ենթահաշիվ 1-ում, անմիջապես գրանցվում են գնումների գրքում (եթե առկա են նվազեցման բոլոր պայմանները): 2 ենթահաշիվին վերաբերող հաշիվ-ապրանքագրերը գրանցման կարիք չունեն:

Ընդհանուր բիզնես ծախսերի ԱԱՀ-ի հաշվառման կարգը

Եթե ​​դուք չեք կարող ճշգրիտ կերպով վերագրել ծախսերը հարկվող կամ արտոնյալ գործարքներին, ապա առանձին հաշվառման մեջ ԱԱՀ-ի բաշխումը հատուկ կլինի: Եռամսյակի ընթացքում այս ծախսերի «մուտքային» հարկը կուտակեք թիվ 3 ենթահաշիվից մինչև 19 հաշիվ: Եռամսյակի վերջին օրը նախ որոշեք հարկվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի տեսակարար կշիռը.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հարկվող գործարքներից ստացված եկամուտները պետք է վերցվեն առանց ավելացված արժեքի հարկի, որպեսզի այն համադրելի լինի արտոնյալ գործարքների նույն ցուցանիշի հետ:

Մուտքային հարկի բաշխման համամասնությունը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է որոշել կազմակերպության գործարքների ընդհանուր ծավալում ԱԱՀ չվճարվող գործարքների տեսակարար կշիռը: Այս դեպքում համամասնությունը պետք է հաշվարկվի համադրելի ցուցանիշների հիման վրա։

Մենք նաև նշում ենք, որ հաշվարկում պետք չէ հաշվի առնել եկամուտ չհանդիսացող եկամուտը։ Օրինակ՝ բանկային ավանդների և հաշիվների տոկոսները, բաժնետոմսերի շահաբաժինները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010թ. օգոստոսի 3-ի թիվ 03-07-11/339, 2010թ. մարտի 17-ի թիվ 03-07-11 նամակներ/. 64):

Այժմ դուք կարող եք բաշխել «մուտքային» հարկը։ Նախ, հաշվարկեք այն գումարը, որը կարող եք հանել.

Ավելին, այս ցուցանիշը պետք է առանձին հաշվարկվի բոլոր այն հաշիվ-ապրանքագրերի համար, որոնք վերաբերում են ընդհանուր բիզնես ծախսերին: Ապա դուք կարող եք գրանցել այս հաշիվները գնումների գրքում։

Հաջորդ փուլում մենք հաշվարկում ենք այն հարկը, որը պետք է վերագրվի ծախսերին.

Այս բոլոր ցուցանիշների հաշվարկը, այսինքն՝ ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման վարման նմուշը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման վկայականում: Օրինակով ցույց կտանք ԱԱՀ-ի հաշվառման կարգը.

Օրինակ 2:Ինչպես պահել ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումներ 2019թ

«Տորգովեց» ՍՊԸ-ն զբաղվում է մանրածախ առևտրով։ Բացի այդ, երբեմն ընկերությունը ապրանքներ է վաճառում մեծածախ գնորդներին: Մանրածախ առևտրի համար ՍՊԸ-ն վճարում է UTII, մեծածախի համար կիրառում է ընդհանուր հարկման ռեժիմ:

2-րդ եռամսյակի արդյունքներով ապրանքների մանրածախ վաճառքից ստացված հասույթը կազմել է 12 000 000 ռուբլի, մեծածախը՝ 3 540 000 ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ - 540,000 ռուբլի):

Ամեն ամիս ընկերությունը վարձակալության և կոմունալ ծառայությունների համար վճարում է 177 000 ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ՝ 27 000 ռուբլի։

Հունիսի 30-ին հաշվապահը հաշվարկել է ավելացված արժեքի հարկով հարկվող ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթի բաժինը՝ 3,000,000 ռուբլի: (12,000,000 ռուբլի + 3,000,000 ռուբլի) 100% = 20%:

Վարձավճարների և կոմունալ վճարումների հարկի գումարը, որը կարելի է ամսական հանել, հավասար է 27000 ռուբլու: 20% = 5400 ռուբլի:

Հարկի գումարը, որը կարող է վերագրվել ծախսերին, կազմել է 27,000 ռուբլի: - 5400 ռուբլի: = 21600 ռուբլի:

Հիմնական միջոցների ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում

Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել այն բանին, թե ինչպես է իրականացվում հիմնական միջոցների ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումը: Դա կախված է մաշվածության չափից և գույքահարկի չափից։

Ընդհանուր առմամբ, այստեղ դուք կարող եք անել նույնը, ինչ բիզնեսի ընդհանուր ծախսերի դեպքում: Այնուհետև սկզբնական արժեքը կհավասարվի գնման գնին` առանց ավելացված արժեքի հարկի:

Եռամսյակի վերջում դուք որոշակի հիմնական ակտիվի համար հաշվարկով կորոշեք հարկի գումարը, որը կարող է հանվել: Այնուհետև դուք կկարգավորեք սկզբնական արժեքը՝ ավելացնելով այն հարկի մնացորդով: Ֆորմալ առումով սա նման կլինի հաշվապահական սխալի ուղղմանը:

Ինչպե՞ս նոր ձևով պահել ԱԱՀ-ի առանձին գրառումները

Եթե ​​ոչ հարկվող գործարքների հետ կապված ծախսերը չեն գերազանցում 5 տոկոսը, ապա ընկերությունն իրավունք ունի եռամսյակի համար հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների համար նախատեսված գնումների համար ամբողջությամբ հայտարարագրել ԱԱՀ-ի նվազեցում:

Ընդ որում, եթե ընկերությունը գնել է հիմնական միջոցը եռամսյակի առաջին ամսում, ապա երկրորդ ամսվա մաշվածության չափը թերագնահատվելու է։ Սա նշանակում է, որ եկամտահարկի չափը կգերագնահատվի։ Սա իրավունք է տալիս ամսական կտրվածքով կանխավճարներ փոխանցող ընկերություններին չներկայացնել վերանայված հայտարարագրեր, այլ հաշվի առնել ընթացիկ ժամանակաշրջանի սխալը։

Ինչ վերաբերում է գույքահարկին, ապա դրա գումարը ճիշտ կհաշվարկեք։ Քանի որ եռամսյակի վերջում հիմնական ակտիվի «ճիշտ» սկզբնական արժեքը ձեզ արդեն հայտնի կլինի: Հիշեցնենք, որ կարևոր է ԱԱՀ-ի բաշխման այս ամբողջ ընթացակարգը սահմանել ընկերության հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Անշարժ գույքի ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում

Անշարժ գույքի համար նախատեսված է ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման վարման հատուկ մեթոդաբանություն: Այս դեպքում ընկերությունը կարող է անմիջապես հանել «մուտքային» հարկը, չնայած այն հանգամանքին, որ գույքն օգտագործվելու է ոչ հարկվող գործունեության մեջ։ Ճիշտ է, այդ դեպքում հարկը պետք է վերականգնվի։

Եթե ​​ընկերությունը շենքը կօգտագործի ոչ հարկվող գործարքներում միայն երկար ժամանակ անց (օրինակ՝ 16 տարի), ապա գործում է նման կանոն։ «Մուտքային» հարկը վերականգնելու կարիք չկա, երբ օբյեկտն ամբողջությամբ մաշված է կամ առնվազն 15 տարի է անցել այս կազմակերպության կողմից շահագործման հանձնվելուց։

Ցույց տանք հիմնական միջոցների «մուտքային» ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումը, որն օգտագործվում է հարկվող և արտոնյալ գործունեության մեջ։

Օրինակ 3:Առանձին ԱԱՀ հաշվառում 2019թ

Կոնցեռն ՍՊԸ-ն զբաղվում է ԱԱՀ-ով, ինչպես նաև արտոնյալ գործարքներով: Ապրիլին ընկերությունը հաշվապահական հաշվառման բաժնի կարիքների համար գնել է համակարգիչ՝ 47554 ռուբլի արժողությամբ՝ ներառյալ ԱԱՀ՝ 7254 ռուբլի։ Համակարգիչն ունի երեք տարի (36 ամիս) օգտագործման ժամկետ:

Ապրիլին հաշվապահը կատարել է հետևյալ գրառումները.
ԴԵԲԻՏ 08 ԱՊԱՌԻԿ 60
- 40 300 ռուբլի: - համակարգիչը հաշվեգրված է.

DEBIT 19 ենթահաշիվ« Հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ» ՎԱՐԿ 60.
- 7254 ռուբլի: — հաշվի է առնվում գնված համակարգչի հարկը.

ԴԵԲԻՏ 01 ՎԱՐԿ 08
- 40 300 ռուբլի: - համակարգիչը ներառված է հիմնական միջոցների մեջ:

մայիսին հաշվապահը կատարել է հետևյալ գրառումը.
ԴԵԲԻՏ 26 ՎԱՐԿ 02
- 1119 ռուբլի: - գանձվել է արժեզրկում (40,300 ռուբլի: 36 ամիս):

Հունիսի 30-ին հաշվապահը հաշվարկել է ավելացված արժեքի գործարքներից ստացված հասույթի տեսակարար կշիռը։ Այն կազմել է 70 տոկոս։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարված գրառումները.

DEBIT 19 ենթահաշիվ« Հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ» ՎԱՐԿ 19 ենթահաշիվ.«
- 5078 ռուբլի: (7254 ռուբլի × 70%) - որոշվում է հանվող համակարգչի հարկի չափը.

DEBIT 19 ենթահաշիվ« Ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ» ՎԱՐԿ 19 ենթահաշիվ.« Հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»
- 2176 ռուբլի: (7254 - 5078) - հաշվարկել է համակարգչի հարկի գումարը, որը պետք է ներառվի դրա արժեքի մեջ.

DEBIT 68 ենթահաշիվ« ԱԱՀ-ի հաշվարկներ «ԿՐԵԴԻՏ 19 ենթահաշիվ« Հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»
- 5078 ռուբլի: - համակարգչի հարկի մի մասն ընդունվում է նվազեցման.

ԴԵԲԻՏ 01 ՎԱՐԿ 19 ենթահաշիվ« ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»
- 2176 ռուբլի: - հարկի մի մասը ներառված է սկզբնական արժեքի մեջ.

ԴԵԲԻՏ 26 ՎԱՐԿ 02
- 60 ռուբլի: (2176 ռուբլի: 36 ամիս) - մայիսի համար լրացուցիչ ամորտիզացիա է գանձվել.

ԴԵԲԻՏ 26 ՎԱՐԿ 02
- 1180 ռուբլի: ((40,300 ռուբլի + 2176 ռուբլի): 36 ամիս) - հունիսի արժեզրկում:

ԱԱՀ-ով չհաշվառվող գործարքների առկայության դեպքում ապրանքների ԱԱՀ-ի հաշվառման կարգը

Անցնենք հարկվող և արտոնյալ (հաշվարկված) գործարքների համար միաժամանակ գնված ապրանքներին։ Ենթադրենք, գնման պահին դրանց նպատակը հստակ հայտնի չէ: Պաշտոնյաները խորհուրդ են տալիս ելնել ապրանքի նպատակային օգտագործումից։

Երբ դուք չեք կարող առանձին ԱԱՀ գրառումներ պահել. հինգ տոկոսի կանոնը

Ընկերությունն իրավունք ունի ամբողջությամբ պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում եռամսյակի համար ինչպես հարկվող, այնպես էլ ոչ հարկվող գործարքների համար նախատեսված գնումների համար, եթե չհարկվող գործարքների ծախսերը չեն գերազանցում 5 տոկոսը: Սույն կանոնն ուժի մեջ է մտել 2018 թվականի հունվարի 1-ից։

Եթե ​​ոչ հարկվող գործարքների գծով ծախսերը գերազանցում են 5 տոկոսը, ապա խառը գնումների ԱԱՀ-ն կարող է հանվել միայն մասամբ՝ եռամսյակի ընդհանուր հասույթում հարկվող գործարքներից եկամտի մասնաբաժնի համամասնությամբ: Այստեղ փոփոխություններ չեն եղել։

Հարկերից ազատված գործարքների համար գնումների ԱԱՀ-ն պետք է ներառվի գնված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արժեքի մեջ (Հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այս գումարները չեն կարող պահանջվել նվազեցման համար՝ անկախ չհարկվող գործարքների գծով ծախսերի մասնաբաժնից:

Ոչ հարկվող գործարքների ծախսերը հաշվարկելիս հարկային մարմինները պահանջում են հաշվի առնել ոչ միայն ուղղակի, այլև անուղղակի ծախսերը։

Սխեման կօգնի հասկանալ առանձին հաշվառման նոր կարգը։

Նույնիսկ եթե ընկերությունն ընկնում է «հինգ տոկոսի» կանոնի ներքո, հարկերից զերծ գործարքների առկայության դեպքում ԱԱՀ-ի համար առանձին հարկային հաշվառում պետք է կատարվի՝ կապված ծախսերի և եկամուտների հետ: Հակառակ դեպքում, դուք չեք կարողանա հաշվարկել ծախսերի մասնաբաժինը և դրանով իսկ հաստատել հարկը ամբողջությամբ հանելու իրավունքը:

Այսպիսով, առանձին հաշվապահությունից լիովին ազատվելու միայն մեկ ճանապարհ կա՝ հրաժարվել նպաստներից: Բայց դա կարելի է անել միայն այն գործողությունների հետ կապված, որոնք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետով:

Ենթադրենք, որ հաշվապահը պետք է ստեղծի և պահպանի ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում 1C-ում RetailPro LLC ընկերությունում, որը գրանցված է 01.07.2016թ. և զբաղվում է հետևյալ գործունեությամբ.

• Կենցաղային քիմիկատների և քիմիական հումքի մեծածախ առևտուր Ռուսաստանի Դաշնությունում (OSNO, ԱԱՀ 18%).
• կենցաղային քիմիկատների և քիմիական հումքի արտահանման առևտուր (OSNO, ԱԱՀ 0%);
• Կենցաղային քիմիկատների և քիմիական հումքի մանրածախ առևտուր (UTII, ԱԱՀ-ով չհամարվող):

Նախնական տեղադրման ժամանակ ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում 1C-ումփոփոխություններ են կատարվում Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության բաժնում: Դա անելու համար անցեք «Հիմնական» - «Կարգավորումներ» - «Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն» - «Հարկերի և հաշվետվությունների կարգավորումներ» կամ «Հիմնական» - «Կարգավորումներ» - «Հարկեր և հաշվետվություններ» ընտրացանկը և կատարեք հստակ ցուցադրված և բացատրված գործողությունները: ստորև բերված նկարում.

մուտքային ապրանքների, ծառայությունների ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման գործառնական վարում

Ենթադրենք, որ 2016 թվականի 3-րդ եռամսյակում RetailPro ՍՊԸ-ում իրականացվել են հետևյալ գործողությունները.

Գործողություններ			Գումար
				Արտահանում	Մանրածախ
Գնված կենցաղային քիմիկատներ (վերավաճառքի համար)			305 361,87	183 217,12	122 144,74
Հատկացված ԱԱՀ (18%)			54 965,14	32 979,08	21 986,05
Ձեռք բերված քիմիական հումք (վերավաճառքի համար)			345 627,12	207 376,27	138 250,85
Հատկացված ԱԱՀ (18%)			62 212,88	37 327,73	24 885,15
Ընկերությունն օգտագործել է տրանսպորտային ծառայություններ՝ գնված ապրանքները տեղափոխելու համար			185 292,37
ԱԱՀ (18%)			33 352,63

Գործողություններ	Ընդամենը	Այդ թվում
			Արտահանում	Մանրածախ
Վաճառվել է բոլոր գնված կենցաղային քիմիկատները
Եկամուտ ԱԱՀ-ով	1 153 046,00	576 523,00	345 913,80	230 609,20
Եկամուտ առանց ԱԱՀ-ի	1 065 101,81	488 578,81	345 913,80	230 609,20
Բոլոր գնված քիմիական հումքը վաճառվել է
Եկամուտ ԱԱՀ-ով	1 305 088,00	652 544,00	391 526,40	261 017,60
Եկամուտ առանց ԱԱՀ-ի	1 205 547,39	553 003,39	391 526,40	261 017,60

Մենք հաշվարկում ենք բաշխման գործակիցները ԱԱՀ-ի հետագա բաշխման համար, ինչպես նաև վաճառքի ծախսերը.

Անուն	ԱԱՀ-ի բաշխման գործակիցը ապրանքների և ոչ ապրանքների միջև	ԱԱՀ-ի բաշխման գործակիցը գործունեության տեսակների միջև հարկվող դրույքաչափերով 18% (10%), 0%, առանց ԱԱՀ-ի.
			Արտահանում	Մանրածախ (առանց ԱԱՀ)
Կենցաղային քիմիական նյութեր
ԱԱՀ-ի դեբիտորական պարտքի բաշխման գործակիցը	0,469074 = 1 065 101,81 / (1 065 101,81 + 1 205 547.39)	0,458716 = 488 578,81 / 1065 101,81	0,324770 = 345 913,80 / 1 065 101,81
Ապրանքների ինքնարժեքում ներառվող ԱԱՀ-ի բաշխման գործակիցը				0,216514 = 230 609,20/ 1 065 101,81
Քիմիական հումք
ԱԱՀ-ի նվազեցվող գումարի հաշվարկման գործակիցը	0,530926 = 1 305 088,00/ (1 153 046,00 + 1 305 088,00)	0,458716 = 553 003,39 / 1 205 547,39	0,324770 = 391 526,40 / 1 205 547,39
Ապրանքների գնի մեջ ներառվող ԱԱՀ-ի հաշվարկման գործակիցը (վաճառքի ծախսեր)				0,216514 = 261 017,60/ 1 205 547,39
Տեղեկատվություն գործակիցների հաշվարկման բանաձևի վերաբերյալ
Մեր օրինակի համար մենք վերցրել ենք լռելյայնորեն 1C-ում տեղադրված հաշվարկման բանաձևը. Եկամուտ (առանց ԱԱՀ-ի) որոշակի տեսակի ապրանքների (կամ գործունեության տեսակի) / Ընդհանուր եկամուտ (առանց ԱԱՀ) Բաշխման գործակիցը հաշվարկելու բանաձևը կարող է մշակվել կազմակերպության կողմից (IP) ինքնուրույն (հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ պարտադիր գրանցմամբ) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 4-րդ կետ): 01.07.2016թ.-ից ոչ ապրանքային ապրանքների արտահանման (ինչպես նաև ֆոնդերին, Կենտրոնական բանկին և բանկերին թանկարժեք մետաղների վաճառքի) ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման փոփոխություններով պայմանավորված.(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 3-րդ կետ) անհրաժեշտ է լրացուցիչ հաշվարկել ԱԱՀ-ի բաշխման գործակիցը արտահանվող հումքի և ոչ ապրանքային ապրանքների միջև: Եթե ​​կազմակերպությունը (IE) չի զբաղվում հումքի և ոչ ապրանքային ապրանքների արտահանմամբ, ապա այդ գործակիցը չպետք է հաշվարկվի։

ԱԱՀ-ի բաշխման կարգի վերաբերյալ մանրամասն բացատրությունների համար տե՛ս մեր հոդվածը:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ վերը նշված գործարքները նշվում են հետևյալ կերպ.

Ապրանքների վաճառքի գործառնություններ				Գումարը, ռուբ.
				Կենցաղային քիմիական նյութեր	Քիմիական հումք
Մեծածախ	Եկամուտներ վաճառքից			576 523,00	652 544,00
	ԱԱՀ եկամտի վրա			87,944.19 = 576,523.00 × 18 / 118	99540.61 = 652544.00 × 18 / 118
	Դուրս է գրվել ապրանքների գնման գինը			305 361,87	345 627,12
	ԱԱՀ-ի նվազեցում (ապրանքների համար)			54 965,14	62 212,88
	Դուրս գրված վաճառքի ծախսերը			84,996.50 = 185,292.37 × 0.458716
				15299.37 = 33352.63 × 0.458716
				Բաշխվող վաճառքի ծախսերի ընդհանուր գումարը բազմապատկելով գործունեության տեսակների միջև ԱԱՀ-ի բաշխման գործակցով` հաշվարկվում է մեծածախ (արտահանման, մանրածախ) վաճառքին վերագրվող բաշխվող վաճառքի ծախսերի (և դրանց ԱԱՀ-ի) բաժինը:
Արտահանում	Եկամուտներ			345 913,80	391 526,40
	Վաճառքի ԱԱՀ
	Դուրս գրեք ապրանքների ինքնարժեքը			183 217,12	207 376,27
	Վաճառված ապրանքների համար նվազեցվող ԱԱՀ			32 979,08	37 327,73
	Դուրս գրված վաճառքի ծախսերը			28227,69 = 185292,37 × 0,469074 × 0,324770	31,949,83 = 185,292,37 × 0,530926 × 0,324770
	ԱԱՀ-ի նվազեցում (վաճառքի ծախսերի գծով)			5080.99 = 33352.63 × 0.469074 × 0.324770	5750.97 = 33352.63 × 0.530926 × 0.324770
				Բաշխման ենթակա ծախսերի (և դրանց գծով ԱԱՀ-ի) բաժինը, որը վերագրվում է արտահանման վաճառքին` ըստ հումքի և ոչ ապրանքային ապրանքների բաշխման, արդեն հաշվարկվում է 2 գործակիցով. գործունեության տեսակների միջև ԱԱՀ-ի բաշխման վերաբերյալ. ապրանքների և ոչ ապրանքների միջև ԱԱՀ-ի բաշխման վերաբերյալ
Մանրածախ	Վաճառքի հասույթը			230 609,20	261 017,60
	Վաճառքի ԱԱՀ
	Գնված ապրանքների արժեքը դուրս է գրվել			122 144,75	138 250,85
	ԱԱՀ-ն ներառված է ապրանքների գնման գնի մեջ			21 986,05	24 885,15
	Դուրս գրված վաճառքի ծախսերը			40,118.35 = 185,292.37 × 0.216514
	ԱԱՀ-ն ներառված է վաճառքի ծախսերում			7221,30 = 33352,63 × 0,216514

Վերևում ներկայացված հաշվարկներից երևում է, որ ԱԱՀ-ի ձեռքով բաշխումը կապված է մեծ ժամանակի և աշխատուժի հետ: ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման համար ժամանակակից ավտոմատացման գործիքների հմուտ օգտագործումը տարբեր հաշվապահական ծրագրերի տեսքով ոչ միայն կխնայի հաշվապահի ժամանակն ու ջանքերը, այլև նվազագույնի կհասցնի հաշվարկների սխալների քանակը:

Եկեք հիմա դիտարկենք, թե ինչպես պետք է օրինակում նախատեսված գործողությունները արտացոլվեն 1C-ում, որպեսզի արդյունքում ստացվեն ԱԱՀ-ի ճիշտ հաշվարկներ:

Վերավաճառքի համար ապրանքների գնում

«Գնումներ» ցանկի միջոցով գնում ենք «Անդորագիր (ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր)» ամսագիր: Սեղմեք «Անդորում» կոճակը և հայտնվող ցանկից ընտրեք «Ապրանք (ապրանքագիր)» գործողությունը: Էկրանին ցուցադրվում է նոր փաստաթուղթ՝ «Invoice»: Լրացրեք այն, ինչպես ցույց է տրված ստորև նկարում.

ԿԱՐԵՎՈՐ! 01.07.2016թ.-ից նվազեցումը ենթ. 1 և ենթ. 6 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-ն իրականացվում է ընդհանուր կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս փոփոխությունը չի տարածվում ապրանքների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 3-րդ կետ): Նրանց համար ԱԱՀ-ի նվազեցումը դեռ նախատեսված է եռամսյակի վերջում, որում ամբողջությամբ հավաքագրվում են ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառման օրինականությունը հաստատող փաստաթղթերը։ Ապրանքների հստակ սահմանումը տրված է բաժնում: Արվեստի 3-րդ կետ 10. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165.

Որպեսզի 1C ծրագիրը տեսնի, որ վաճառված ապրանքների մեջ կան այն «մուտքային» ԱԱՀ-ն, որոնցից հանվում է միայն այն եռամսյակի վերջում, երբ ամբողջությամբ հավաքագրվում է օժանդակ փաստաթղթերի փաթեթը, անհրաժեշտ է նշել լրացուցիչ տեղեկատվություն, երբ ապրանքների տվյալների բազա մուտքագրելը. Ինչպես դա անել, ցույց է տրված հետևյալ նկարում.

Ընդհանուր նշանակության նյութական ակտիվների (ծառայությունների) ձեռքբերում

1C-ում ստացված նյութական ակտիվների և ծառայությունների մասին տեղեկատվության արտացոլումը, որոնք նախատեսված են ընդհանուր արտադրության կամ ընդհանուր բիզնես նպատակներով օգտագործելու համար, իրականացվում է նույն կերպ, ինչպես նկարագրված է նախորդ բաժնում: Բացառությամբ մեկ կետի. երբ դիտարկվող արժեքները (ծառայությունները) միաժամանակ օգտագործվում են ԱԱՀ-ով և ոչ ենթակա գործունեության մեջ, պետք է սահմանվի «Բաշխված» հատկանիշը:

Ինչպես տեղադրել այն 1C-ում, հստակ ցույց է տրված ստորև բերված նկարում.

Ապրանքների տեղաշարժ

«Ապրանքների տեղաշարժ» գործողությունը 1C-ում իրականացվում է, որպեսզի ծրագրին տրվի ապրանքների հաշվառման խնդիր հետևյալ գործողությունների համատեքստում.

• ԱԱՀ-ի ենթակա;
• ԱԱՀ-ի ենթակա չէ (ոչ UTII);
• ԱԱՀ (UTII) ենթակա չէ։

Նաև «Ապրանքների տեղաշարժ» օպերացիան օգնում է հաշվապահին խուսափել ԱԱՀ-ի վերականգնման ընթացակարգից այն իրավիճակներում, երբ ապրանքների առքուվաճառքի ամսաթվերը ընկնում են տարբեր հարկային եռամսյակներում:

Ենթադրենք, որ մեր օրինակի ֆիրման ապրանք է գնել 2016 թվականի 1-ին եռամսյակում։ 2-րդ եռամսյակում նա վաճառել է ապրանքների մի մասը մեծածախ, իսկ մի մասը՝ մանրածախ (UTII): Եթե ​​«Ապրանքների տեղափոխում» գործողությունը չիրականացվի, ապա 1-ին եռամսյակի վերջում ընկերությունը բոլոր ապրանքների համար կվճարի ԱԱՀ՝ նվազեցումով։ Իսկ 2-րդ եռամսյակում պետք է վերականգնի մանրածախ վաճառքով վաճառվող ապրանքների մասով նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն։ Եթե ​​«Ապրանքների տեղաշարժ» օպերացիան իրականացվի 1-ին եռամսյակում, ապա 2-րդ եռամսյակում ավելացված արժեքի հարկը պետք չի վերականգնվի։

Խնդրո առարկա գործողությունն իրականացնելու համար անհրաժեշտ է «Պահեստ» մենյուի միջոցով գնալ «Ապրանքների շարժ» ամսագիր, սեղմել «Ստեղծել» կոճակը և լրացնել հայտնվող փաստաթղթի ձևը։ Ինչպես ճիշտ կատարել 1C-ում ապրանքների տեղափոխման գործողությունը, ներկայացված է ստորև բերված նկարում.

Ապրանքների վաճառք

Մեր օրինակից վաճառված ապրանքների մասին տեղեկատվությունը 1C մուտքագրելու համար անցեք «Իրականացում (ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր)» ամսագրի «Վաճառք» ցանկի միջոցով: Սեղմում ենք «Իրականացում» կոճակը և ցանկից ընտրում «Ապրանքներ (ապրանքագիր)» կետը։ Այնուհետև լրացրեք «Ապրանքների վաճառք. հաշիվ ապրանքագիր (ստեղծում)» փաստաթուղթը ըստ մոդելի՝ օգտագործելով ստորև ներկայացված բացատրությունները.

Տեղադրված ԱԱՀ-ի ընդհանուր բաշխումը

Վերավաճառքի համար գնված ապրանքների և որպես ծախս դուրս գրված արժեքների վրա ԱԱՀ-ի բաշխումը ավտոմատ կերպով իրականացվում է 1C-ում՝ «ԱԱՀ բաշխում» պլանավորված գործողությունը և ԱԱՀ-ի օգնականը կատարելիս:

ԱԱՀ-ի բաշխման գործողություն իրականացնելու համար անցեք «ԱԱՀ-ի կարգավորող գործառնություններ» ամսագիրը «Գործողություններ» - «Ժամանակաշրջանի փակում» մենյուի միջոցով, սեղմեք «Ստեղծել» կոճակը և բացվող ցանկից ընտրեք «ԱԱՀ-ի բաշխում»: ցուցակը։ Լրացրեք և լրացրեք ձևը ստորև բերված նկարում ներկայացված հրահանգների համաձայն.

Վերոնշյալ պլանավորված գործողությունն իրականացնելուց հետո մենք գնում ենք «ԱԱՀ օգնական» փաստաթուղթ «Գործողություններ» - «Ժամանակաշրջանի փակում» ցանկի միջոցով և կատարում ենք ստորև նկարում ներկայացված գործողությունները.

Հասկանալու համար ԱԱՀ-ի ավտոմատ բաշխման գործընթացը և 1C-ում ԱԱՀ-ի օգնականի աշխատանքը, ձեր ուշադրությանն ենք ներկայացնում 19 հաշվի երեք հաշվեկշիռ.

• բաշխումից առաջ;
• բաշխումից հետո, բայց մինչև գնման գրքի ձևավորումը.
• գնման գրքի բաշխումից և ձևավորումից հետո:

Արդյունքներ

1C-ում ԱԱՀ-ի բաշխումն իրականացվում է ավտոմատ կերպով՝ օգտագործելով նույնանուն «ԱԱՀ բաշխում» կարգավորող գործողությունը, ինչպես նաև «ԱԱՀ-ի հաշվապահի օգնականը»: Այս գործարքները ԱԱՀ-ի դիմաց պատշաճ կերպով բաշխելու և հանելու համար հաշվապահը պետք է ի սկզբանե ճիշտ նշի ստացված ապրանքները, այլ նյութական ակտիվները և ծառայությունները ընդունելիս ԱԱՀ-ի հաշվառման եղանակը, ինչպես նաև ապրանքներ և ծառայություններ վաճառելիս վերահսկի ԱԱՀ-ի ճիշտ դրույքաչափերը:

2018 թվականից ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում վարելու կանոնները փոխվել են։ Փոփոխությունը վերաբերում է «5 տոկոսի կանոնը» կիրառող սուբյեկտներին։ Առանձին ԱԱՀ հաշվառումը ցույց կտանք 2018 թվականից՝ օրինակներով։

ԱԱՀ-ով և առանց ԱԱՀ-ով գործարքներ իրականացնող կազմակերպությունները վարում են ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումներ: Այս դեպքում հարկվող գործունեության հետ կապված ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների հարկը հանվում է: Մինչ այժմ վեճեր են եղել, թե ինչպես կարելի է ԱԱՀ-ն բաժանել, սակայն 2018 թվականից ամեն ինչ փոխվել է։

2018 թվականի հունվարի 1-ից ընկերությունները նոր կանոններով ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում պետք է վարեն։ ԱԱՀ-ն կարող է պահանջվել և՛ հարկվող, և՛ ոչ հարկվող գործարքների համար, եթե չհարկվող գործարքների ծախսերի մասնաբաժինը 5 տոկոսից ոչ ավելի է (Հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Բացի այդ, ընկերությունները չեն կարողանա մուտքային ԱԱՀ-ն հանել գնումներից միայն ոչ հարկվող գործարքների դեպքում՝ անկախ այդ գործարքների հետ կապված ծախսերի մասնաբաժնից։ 2017 թվականին, եթե ոչ հարկվող գործարքների գծով ծախսերը եռամսյակի ծախսերի 5 տոկոսից պակաս էին, ապա ընկերությունն իրավունք ուներ առանձին հաշվառում չվարել։ Ընկերությունները կարող էին հանել մուտքային ԱԱՀ-ն, բայց ոչ ԱԱՀ-ն չհարկվող գործարքների համար գնումների համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նման փոփոխություններ են մտցվել 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ Դաշնային օրենքով:

Բացի այդ, 2019 թվականի հունվարի 1-ից ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 18%-ից դարձել է 20%։ Դիտեք ԱԱՀ-ի բոլոր փոփոխությունները 2019 թվականից ի վեր>>

Կարևոր է. որքանո՞վ է վտանգավոր ԱԱՀ-ի սխալ դրույքաչափը (18%) փաստաթղթերում

2019 թվականի հունվարի 1-ից ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 18%-ից դարձել է 20%։ Գլխավոր հաշվապահները խնդիրներ ունեն այն պատճառով, որ կոնտրագենտները 2019 թվականին սկսել են սխալվել ԱԱՀ-ի դրույքաչափում։ Օրինակ, հին 18 տոկոս հարկային դրույքաչափը ավարտվում է վճարումներով կամ հաշիվ-ապրանքագրերով: UNP-ի խմբագիրները հարկային մարմիններից պարզել են, թե փաստաթղթերում ԱԱՀ-ի սխալ դրույքաչափն ինչպես կազդի հարկային ստուգումների արդյունքների վրա։

2018 թվականից ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում. նոր կանոններ

Օրենսգիրքը ամրագրեց կանոնը. եթե ոչ հարկվող գործունեության ծախսերը 5 տոկոսից պակաս են, ապա խառը ծախսերի ԱԱՀ-ն կարող է ամբողջությամբ հանվել (2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի դաշնային օրենք թիվ 335-FZ): Եթե ​​ծախսերը վերաբերում են միայն ոչ հարկվող գործունեությանը, ապա ԱԱՀ-ն պետք է հաշվի առնվի ընկերության ծախսերում (Հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այլևս վեճեր չեն լինի։

Եթե ​​ոչ հարկվող բիզնեսի համար ծախսերը գերազանցում են 5 տոկոսը, ապա ընդհանուր ծախսերից ԱԱՀ-ն կարող է հանվել եռամսյակի համար հարկվող գործառնություններից ստացված հասույթի մասնաբաժնի համամասնությամբ: Նման կանոնը գործում էր նախկինում (տես գծապատկեր):

Օրինակ՝ ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում գործարքների առկայության դեպքում, որոնք ենթակա չեն ԱԱՀ-ի

Ընկերությունն իրականացնում է ինչպես հարկվող, այնպես էլ ոչ ԱԱՀ գործունեություն: Առանձին հաշվառման տվյալներ.

Հարկային գործունեության համար ծախսեր `4,000,000 ռուբլի:

Հարկվող գործունեության ծախսերի ԱԱՀ (ԱԱՀ դրույքաչափը 20%) - 800,000 ռուբլի:

Ոչ հարկվող գործունեության համար ծախսեր՝ 118000 ռուբլի։

Ոչ հարկվող գործունեության ծախսերի ԱԱՀ (ԱԱՀ դրույքաչափը 20%) - 23600 ռուբլի:

Ընդհանուր ծախսեր - 400,000 ռուբլի:

Ընդհանուր ծախսերի ԱԱՀ - 80,000 ռուբլի:

Հարկվող գործունեությունից եկամուտ (առանց ԱԱՀ-ի) - 5,500,000 ռուբլի:

Եկամուտներ ոչ հարկվող գործունեությունից՝ 650,000 ռուբլի:

Ընդհանուր ծախսերի գումարը, որը բաժին է ընկնում ոչ հարկվող գործունեությանը, կազմում է 42,276,42 ռուբլի: (400,000 × (650,000: (5,500,000 + 650,000)):

Ոչ հարկվող գործունեության ծախսերի ընդհանուր գումարը` 160,276,42 ռուբլի: (42,276,42 + 118,000).

Ոչ հարկվող գործունեության գծով ծախսերի մասնաբաժինը կազմում է 3,55% (160,276,42: (4,000,000 + 118,000 + 400,000) × 100%)։

Կատարվում է «5 տոկոս կանոնը». Սա նշանակում է, որ ընկերությունն իրավունք ունի ամբողջությամբ ընդունել ԱԱՀ-ն հանվող ընդհանուր ծախսերի մեջ: ԱԱՀ-ի նվազեցման գումարը կկազմի 880,000 ռուբլի: (800.000 + 80.000).

Ինչպես ամրագրել ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման կանոնները 2019թ

Փոփոխություններ կատարեք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հարկային նպատակներով՝ ԱԱՀ-ն նոր կանոնների համաձայն բաժանելու համար: Փոխեք պարբերությունը, որտեղ ամրագրել եք «5 տոկոսի կանոնը»: Գրեք խառը ծախսերից ԱԱՀ-ն հանելու պայմանը։

Օրինակ, հետևյալ ձևակերպումը կաշխատի.

«... Եթե ոչ հարկվող գործառնությունների ծախսերը չեն գերազանցում «Ընկերություն» ՍՊԸ-ի եռամսյակի ծախսերի ընդհանուր գումարի 5 տոկոսը, ապա վաճառողների կողմից միաժամանակ օգտագործվող ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների համար ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները հարկվող և չհարկվող գործարքներն ամբողջությամբ հանվում են»:

ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում. ռիսկեր

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ամրագրել է «5 տոկոսի կանոնը»։ Եթե ​​ոչ հարկվող գործունեության համար կատարվող ծախսերը ընկերության ընդհանուր ծախսերի 5 տոկոսից պակաս են, ապա այն իրավունք ունի հանելու ամբողջ ԱԱՀ-ն: Սակայն պարզ չէր, թե արդյոք հարկը կարող է հանվել միայն այն ծախսերի վրա, որոնք վերաբերում են ոչ հարկվող գործունեությանը:

Սկզբում հարկային մարմինները կարծում էին, որ նվազեցվող հարկը կարող է ընդունվել բոլոր ապրանքների համար, ներառյալ այն ապրանքները, որոնք վերաբերում են միայն ոչ հարկվող գործունեությանը (Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի նոյեմբերի 13-ի թիվ ШС-6-3/827 նամակ): . Բայց հետո պաշտոնյաները և հարկային մարմինները մտափոխվեցին. նրանք համարեցին, որ կարող են հաշվի առնվել միայն այն ծախսերը, որոնք միաժամանակ կապված են հարկվող և ոչ հարկվող վաճառքի հետ (Դաշնային հարկային ծառայության դեկտեմբերի 23-ի 16 No. SA-4- նամակներ): 7 / 24825@, ՀՀ ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հոկտեմբերի 5-ի թիվ 07-11/65098):

Վեճերում դատավորներն աջակցել են վերահսկիչներին (Գերագույն դատարանի 12.10.16 թիվ 305-KG16-9537 որոշում): Ի վերջո, օրենսգիրքն ունի ընդհանուր կանոն, ըստ որի՝ չհարկվող գործարքների համար մուտքագրված ԱԱՀ-ն չի կարող պահանջվել հանելու համար: Հաշվի առնելով պաշտոնյաների և դատավորների կարծիքը, ավելի ապահով է պահանջել պահումներ միայն ընդհանուր գնումների համար:

Անդորրագրերի ստեղծման վճարային համակարգի պարամետրերը.

ԱԱՀ դրույքաչափը:

Հաշվարկի առարկա.

Հաշվարկի մեթոդ.

1C Հաշվապահություն 3.0.66.53

1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ պետք է նշել, որ ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում է իրականացվում:
2. Փաստաթղթերի մշակման ընթացքում Ապրանքների և ծառայությունների ստացում, յուրաքանչյուր տողի համար նշվում է ԱԱՀ-ի հետագա հաշվառման եղանակը:
3. Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ստեղծվում է «ԱԱՀ բաշխում» փաստաթուղթ, որը հաշվարկում է ԱԱՀ-ով և առանց ԱԱՀ-ով վաճառված ապրանքների/ծառայությունների քանակը:
   Եվ հետո նույն համամասնությամբ մենք ԱԱՀ ենք բաժանում Անդորրագրի փաստաթղթի յուրաքանչյուր տողի համար, որտեղ նշված էր «Տարածել»: Առանց ԱԱՀ-ի վաճառքին վերագրվող ԱԱՀ-ի մասը նույն փաստաթղթով ներառվում է ապրանքների/ծառայությունների արժեքի մեջ:
4. Իսկ ԱԱՀ-ով իրացմանը վերագրվող ԱԱՀ-ի մասը հանվում է, որի համար անհրաժեշտ գրառումները ստեղծվում են «Գնումների գրքույկի գրանցումների ձևավորում» փաստաթղթում։

Մանրամասն.

Հաշվապահական հաշվառման պարամետրերի և հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության սահմանում:

Առաջին բանը, որ պետք է անել, մենյու / ադմինիստրացիա / հաշվապահական հաշվառման կարգավորումներ / հաշվապահական աղյուսակի ստեղծում / գնված արժեքների վրա ԱԱՀ գումարների հաշվառում / ստուգեք «Հաշվապահական մեթոդներով» վանդակը:

Հուշում. յուրաքանչյուր տարվա համար ստեղծեք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության նոր տող յուրաքանչյուր տարվա համար: Եթե ​​հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության հետ ծրագրի հետ աշխատանքում փոփոխություններ կան, որոնք հնարավոր չէին նախորդ տարիներին, դուք կարող եք չտեսնել փոփոխությունները: Եվ այնուամենայնիվ, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխություններ կատարելուց հետո պահանջվում է վերստուգել փոփոխության ժամանակաշրջանում ներառված բոլոր փաստաթղթերը:

«ԱԱՀ» ներդիրում նշեք «Մուտքային ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում» և «ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում հաշվառման մեթոդներով» վանդակը: Սահմանեք հայտի մեկնարկի ամսաթիվը:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ. «Ստացված ապրանքագիր» տեսակի փաստաթղթերում այս դրոշը դնելուց հետո անհետանում է «Ավելացված արժեքի հարկի նվազեցումը գնման գրքերում մինչև ստացման ամսաթիվը» դրոշը դնելու հնարավորությունը: Հնարավոր է արտացոլել նվազեցումը միայն կարգավորող փաստաթղթով " Գնումների գրքի գրառումների ձևավորում.

2.0 տարբերակից անցնելիս դուք կարող եք չտեսնել այս դրոշը, եթե հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը ստեղծվել է մի քանի տարի շարունակ: Ստեղծեք առանձին տող վերջին տարվա համար:

Մի մոռացեք, որ առանձին հաշվառման առաջին շրջանում 2.0 տարբերակից անցնելիս պահանջվում է կատարել «19-րդ հաշվին ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման անցում» պլանավորված գործողությունը։ Մենյու / Գործառնություններ / ԱԱՀ-ի օգնականը գտնվում է:

Բացման մնացորդների մուտքագրում

«ԱԱՀ-ի բաշխում» փաստաթղթի գրանցում.

Փաստաթուղթը ստեղծվում է մեկ անգամ հաշվետու ժամանակաշրջանում (հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների առանձնահատկությունները քննարկվում են ստորև):

«Վաճառքից եկամուտ» ներդիրում ավտոմատ կերպով լրացվում է բաշխման բազան: Եթե ​​դուք չեք բավարարվում հաշվարկված գումարներով, կարող եք դրանք ուղղել։

«Բաշխում» ներդիրում փաստաթղթի աղյուսակային հատվածը ավտոմատ կերպով լրացվում է ԱԱՀ-ի գումարներով, որոնց համար նշված է «Բաշխված» հաշվառման մեթոդը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ արտադրության դուրս գրված նյութերը բաժանվում են նույն խմբաքանակի նույն նյութերից առանձին տողով, բայց դեռ դուրս չեն գրվում:

Այս փաստաթուղթը անմիջապես առաջացնում է գրառումներ բաշխված ԱԱՀ-ն արժեքի մեջ ներառելու համար:

«Գնումների գրքի գրանցումների ձևավորում» փաստաթղթի գրանցում.

Այս փաստաթուղթը չի տարբերվում սովորականից: Կարելի է միայն նշել, որ եթե ստացված նյութերի մի մասը դուրս է գրվել, իսկ որոշները դեռ դուրս չեն գրվել, ապա «ԱԱՀ բաշխում» փաստաթղթում այդ նյութերը բաժանվել են տարբեր տողերի, և այս փաստաթղթում դրանք կրկին հավաքագրվել են ք. մեկ տող.

Ընդհանուր դիտողություններ.

Օրինակ #1

Անհրաժեշտ է ԱԱՀ-ն բաշխել 40 ռուբլի չափով ստացված ծառայություններից, որոնք օգտագործվել են ԱԱՀ-ով և առանց ԱԱՀ-ով ապրանքներ վաճառելու համար: ԱԱՀ-ի անդորրագիրը գրանցելիս նշվել է բաշխման համար։

Մեր օրինակում 4/5-ը պետք է նվազեցվի, իսկ 1/5-ը պետք է հաշվի առնվի ինքնարժեքում: Ինչու՞ «ԱԱՀ-ի բաշխում» փաստաթղթում հաշվի երրորդ ենթակետը 19-ը «Բաշխվածից» կփոխվի. արժեքը»:

Օրինակ #2

Գնված նյութեր 131,11 ռուբլի (ԱԱՀ 20 ռուբլի) չափով: Բաշխման համար նշված է ԱԱՀ: Դրանց 3/4-ը (ԱԱՀ 15 ռուբլի) դուրս է գրվել։ Պահեստում մնացած 1/4 (ԱԱՀ 5 ռուբլի) չի օգտագործվում։

Հաշվետու ժամանակահատվածում ապրանքները վաճառվել են 80 ռուբլով ԱԱՀ-ով և 20 ռուբլով՝ առանց ԱԱՀ-ի:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ դուրս գրված և պահեստում մնացած նյութերի ԱԱՀ-ն փոխանցվում է «ԱԱՀ բաշխում» փաստաթղթով տարբեր տողերով։ Մնացած նյութերի համար ծախսերի հաշիվը կլինի նույնը, ինչ նյութերի հաշիվը (օրինակ, 10.01): Շահագործումից հանվածներն ունեն 20 կամ 26՝ կախված ձեր կարգավորումներից։

«Գնումների գրքի գրառումների ձևավորում» փաստաթղթում այս տողերը կրկին համակցված են։

Առանձնահատկություններ.

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման առանձնահատկությունները

19-րդ հաշվի վրա ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումն իրականացվում է ձեռք բերված արժեքների բոլոր տեսակների, ներառյալ հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների համար: Հիմնական միջոց կամ ոչ նյութական ակտիվ ձեռք բերելիս նշվում է նաև ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդը, իսկ հաշվառման համար ընդունվելիս այն կարող է ճշգրտվել: Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գծով ԱԱՀ-ի բաշխումը կատարվում է նույն փաստաթղթով, ինչ այլ արժեքների դեպքում: Սակայն հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է ամսվա վերջում ԱԱՀ-ի բաշխման հնարավորություն։ Եթե ​​ԱԱՀ-ի բաշխման փաստաթուղթը մուտքագրվի եռամսյակի 1-ին կամ 2-րդ ամսվա համար, եկամուտը կհաշվարկվի համապատասխան ամսվա համար, իսկ ԱԱՀ-ի բաշխումը կկատարվի միայն ընթացիկ ամսում հաշվառման ընդունված հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների համար:

ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդի փոփոխություն

Եթե ​​նյութերը ստանալուց հետո նշվել է հաշվապահական հաշվառման մեկ եղանակ (օրինակ՝ «Տարածել»), իսկ դուրս գրելիս հաշվապահը հասկացել է, որ անհրաժեշտ է «Ընդունել հանման համար», ապա «Պահանջ-հաշիվ-ապրանքագրում» փաստաթուղթ, կարող եք նշել ցանկալի մեթոդը: Այն կօգտագործվի այս նյութերի համար։

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.Դուք կարող եք փոխել միայն ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդը ԱԱՀ-ի բաշխումից առաջ. Սա նշանակում է, որ եթե եռամսյակի վերջում կազմեք «ԱԱՀ հատկացում» փաստաթուղթ, ապա այդ եռամսյակում ստացված բոլոր նյութերի ԱԱՀ-ն կբաշխվի։ Եվ նրանք, որոնք դուք դուրս եք գրել, և նրանք, որոնք դեռ պահեստում են: Սա նշանակում է, որ հաջորդ եռամսյակում դուք չեք կարողանա փոխել այս նյութերի ԱԱՀ-ի դուրսգրման եղանակը։

Եթե ​​կա վաճառք 0% դրույքաչափով.

Այս դեպքում «ԱԱՀ բաշխում» փաստաթուղթից առաջ անհրաժեշտ է ստեղծել «ԱԱՀ զրոյական դրույքաչափի հաստատում» փաստաթուղթը։ Սեղմելով «Լրացնել» կոճակը, 0% տոկոսադրույքով բոլոր վաճառքները, որոնք չեն տեղավորվել վաճառքի գրքում, կներառվեն աղյուսակային բաժնում: Թերևս կլինեն փաստաթղթեր ոչ միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, ստուգեք։

«ԱԱՀ բաշխում» փաստաթղթում ոչ մի յուրահատկություն չկա, բայց խորհուրդ եմ տալիս բացել այս փաստաթղթով կատարված շարժումները և ստուգել «Ներկայացված ԱԱՀ, 0% կատարում» ներդիրը։ «Կարգավիճակ» սյունակում բոլոր տողերում պետք է լինի «Հաստատված իրականացում 0%»: Եթե ​​գրված է «0% հաստատում է սպասվում», ապա այս տողի ԱԱՀ-ն չի ներառվի գնումների գրքում: Այստեղ հնարավոր են խնդիրներ՝ կապված փաստաթղթերի ժամի 23:59:59-ի հետ: .

2019 թվականին հարկվող ԱԱՀ-ն միավորող կազմակերպությունները պետք է վարեն առանձին հաշվառում արտոնյալ գործարքներ. Հոդվածում մենք օրինակներով ցույց տվեցինք, թե ինչպես կարելի է առանձին ԱԱՀ-ի հաշվառումներ պահել 2019 թվականից։

Ինչպե՞ս նոր ձևով պահել ԱԱՀ-ի առանձին գրառումները :

Անդրադառնանք 2019 թվականից ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառմանը՝ օրինակներով, եթե եղել են հարկերից ազատ գործարքներ։ Մեր առաջարկությունները օգտակար կլինեն 2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի վրա ԱԱՀ վճարող ընկերություններին, ինչպես նաև նրանց, ովքեր համատեղում են UTII-ի վճարումը ընդհանուր ռեժիմի հետ: Իրոք, հարկի չափը որոշելու համար, որը կարող է վերագրվել ծախսերին, առանձին հաշվառումը պարտադիր է:

Որտեղ գրանցել ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման մեթոդը

Ստուգելիս վերահսկիչները կպահանջեն ձեզ ցույց տալ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը: Եվ դրանում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, պետք է ամրագրվի ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման վարման մեթոդաբանությունը: Եվ եթե առանձին հաշվառման վերաբերյալ ձեր առաջարկությունները նկարագրված չեն, տեսուչները կարող են հանել նվազեցումը: Նույնիսկ եթե իրականում դուք օգտագործում եք առանձին հաշվառում ԱԱՀ-ի գումարների համար:

Նման իրավիճակում դուք կարող եք փորձել պաշտպանել ձեր դիրքորոշումը արբիտրաժում: Ի վերջո, երբեմն դատավորները կարծիք են հայտնում, որ ընկերությունը պարտավոր չէ իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ պահպանել ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում վարելու կանոնները։ Բայց հնարավոր է, որ գործը շահեն հարկայինը։

Ինչպես պահել առանձին ԱԱՀ հաշվառումներ 2019 թվականին. օրինակներ

ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումը հաշվապահական հաշվառման մեթոդներով մեթոդ է, որով հարկվող գործարքներին առնչվող մի մասն առանձնացվում է «մուտքային» հարկից: Դուք կարող եք հանել այս գումարը:

Դուք ստիպված կլինեք մնացյալ հարկը ներառել գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքի մեջ կամ վերագրել այն ծախսերին: Դրա համար անհրաժեշտ է բաշխել ոչ միայն հարկի գումարը, այլեւ ապրանքները, եկամուտները, ծախսերը։ Սովորաբար ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում կազմակերպելու համար բացում են տարբեր ենթահաշիվներ 19, 41, 90, 91 և այլն հաշիվների համար։ Այս դեպքում ցանկալի է առավելագույնը տարանջատել հաշվառումը գործունեության միջև։ Ի վերջո, որքան քիչ հաշվարկման մեթոդները, այնքան քիչ հավանական է nitpicking կողմից տեսուչների.

Օրինակ 1:Ինչպես պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում ռեժիմները համատեղելիս

Ընկերությունը վաճառում է ապրանքներ մեծածախ և մանրածախ: Մեծածախ առևտրի համար նա հարկեր է վճարում սովորական համակարգի համաձայն, իսկ մանրածախի համար նա օգտագործում է UTII:

Իդեալական տարբերակն այն է, երբ անմիջապես պարզ է դառնում, թե որ գործունեության համար են գնում ապրանքները։ Այնուհետև ավելացված արժեքի հարկը այն ապրանքների վրա, որոնք նախատեսված են մեծաքանակ վաճառքի համար, կարող են անմիջապես հանվել: Իսկ մանրածախ ապրանքների համար՝ հաշվի առեք դրանց արժեքի մեջ:

Ցավոք սրտի, նույնիսկ այս դեպքում կլինեն հարկային գումարներ, որոնք չեն կարող այս կերպ բաշխվել։ Սա սովորաբար վերաբերում է ընդհանուր բիզնեսի և ընդհանուր արտադրական ծախսերին, որոնք հաշվի են առնվում 26, 25, 44 հաշիվներում: Եվ միշտ չէ, որ հնարավոր է ապրանքն ինքնուրույն բաշխել:

Օրինակ, գնման պահին հաշվապահը կարող է չիմանալ՝ դրանք կվաճառվեն մեծածախ, թե մանրածախ: Հետևաբար, 19 (ինչպես նաև 41, 90 և այլն) հաշվի վրա կարող եք բացել հետևյալ ենթահաշիվները.

• 1 «Մեծածախ առևտրի համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»;
• 2 «Մանրածախ առևտրի համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»;
• 3 «Մեծածախ և մանրածախ առևտրի համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ».

Վերջին ենթահաշվում դուք հաշվի կառնեք ԱԱՀ-ն ընդհանուր ձեռնարկատիրական ծախսերի և հիմնական միջոցների վրա, որոնք օգտագործվում են և՛ հարկվող, և՛ ազատված գործառնություններում: Նաև այս ենթահաշիվը թույլ է տալիս հաշվի առնել ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները), երբ դրանց նպատակն անհայտ է:

Ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների հաշիվ-ապրանքագրերը, որոնք հաշվառված են ենթահաշիվ 1-ում, անմիջապես գրանցվում են գնումների գրքում (եթե առկա են նվազեցման բոլոր պայմանները): 2 ենթահաշիվին վերաբերող հաշիվ-ապրանքագրերը գրանցման կարիք չունեն:

Ընդհանուր բիզնես ծախսերի ԱԱՀ-ի հաշվառման կարգը

Եթե ​​դուք չեք կարող ճշգրիտ կերպով վերագրել ծախսերը հարկվող կամ արտոնյալ գործարքներին, ապա առանձին հաշվառման մեջ ԱԱՀ-ի բաշխումը հատուկ կլինի: Եռամսյակի ընթացքում այս ծախսերի «մուտքային» հարկը կուտակեք թիվ 3 ենթահաշիվից մինչև 19 հաշիվ: Եռամսյակի վերջին օրը նախ որոշեք հարկվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի տեսակարար կշիռը.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հարկվող գործարքներից ստացված եկամուտները պետք է վերցվեն առանց ավելացված արժեքի հարկի, որպեսզի այն համադրելի լինի արտոնյալ գործարքների նույն ցուցանիշի հետ:

Մուտքային հարկի բաշխման համամասնությունը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է որոշել կազմակերպության գործարքների ընդհանուր ծավալում ԱԱՀ չվճարվող գործարքների տեսակարար կշիռը: Այս դեպքում համամասնությունը պետք է հաշվարկվի համադրելի ցուցանիշների հիման վրա։

Մենք նաև նշում ենք, որ հաշվարկում պետք չէ հաշվի առնել եկամուտ չհանդիսացող եկամուտը։ Օրինակ՝ բանկային ավանդների և հաշիվների տոկոսները, բաժնետոմսերի շահաբաժինները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010թ. օգոստոսի 3-ի թիվ 03-07-11/339, 2010թ. մարտի 17-ի թիվ 03-07-11 նամակներ/. 64):

Այժմ դուք կարող եք բաշխել «մուտքային» հարկը։ Նախ, հաշվարկեք այն գումարը, որը կարող եք հանել.

Ավելին, այս ցուցանիշը պետք է առանձին հաշվարկվի բոլոր այն հաշիվ-ապրանքագրերի համար, որոնք վերաբերում են ընդհանուր բիզնես ծախսերին: Ապա դուք կարող եք գրանցել այս հաշիվները գնումների գրքում։

Հաջորդ փուլում մենք հաշվարկում ենք այն հարկը, որը պետք է վերագրվի ծախսերին.

Այս բոլոր ցուցանիշների հաշվարկը, այսինքն՝ ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման վարման նմուշը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման վկայականում: Օրինակով ցույց կտանք ԱԱՀ-ի հաշվառման կարգը.

Օրինակ 2:Ինչպես պահել ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումներ 2019թ

«Տորգովեց» ՍՊԸ-ն զբաղվում է մանրածախ առևտրով։ Բացի այդ, երբեմն ընկերությունը ապրանքներ է վաճառում մեծածախ գնորդներին: Մանրածախ առևտրի համար ՍՊԸ-ն վճարում է UTII, մեծածախի համար կիրառում է ընդհանուր հարկման ռեժիմ:

2-րդ եռամսյակի արդյունքներով ապրանքների մանրածախ վաճառքից ստացված հասույթը կազմել է 12 000 000 ռուբլի, մեծածախը՝ 3 540 000 ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ - 540,000 ռուբլի):

Ամեն ամիս ընկերությունը վարձակալության և կոմունալ ծառայությունների համար վճարում է 177 000 ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ՝ 27 000 ռուբլի։

Հունիսի 30-ին հաշվապահը հաշվարկել է ավելացված արժեքի հարկով հարկվող ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթի բաժինը՝ 3,000,000 ռուբլի: (12,000,000 ռուբլի + 3,000,000 ռուբլի) 100% = 20%:

Վարձավճարների և կոմունալ վճարումների հարկի գումարը, որը կարելի է ամսական հանել, հավասար է 27000 ռուբլու: 20% = 5400 ռուբլի:

Հարկի գումարը, որը կարող է վերագրվել ծախսերին, կազմել է 27,000 ռուբլի: - 5400 ռուբլի: = 21600 ռուբլի:

Հիմնական միջոցների ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում

Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել այն բանին, թե ինչպես է իրականացվում հիմնական միջոցների ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումը: Դա կախված է մաշվածության չափից և գույքահարկի չափից։

Ընդհանուր առմամբ, այստեղ դուք կարող եք անել նույնը, ինչ բիզնեսի ընդհանուր ծախսերի դեպքում: Այնուհետև սկզբնական արժեքը կհավասարվի գնման գնին` առանց ավելացված արժեքի հարկի:

Եռամսյակի վերջում դուք որոշակի հիմնական ակտիվի համար հաշվարկով կորոշեք հարկի գումարը, որը կարող է հանվել: Այնուհետև դուք կկարգավորեք սկզբնական արժեքը՝ ավելացնելով այն հարկի մնացորդով: Ֆորմալ առումով սա նման կլինի հաշվապահական սխալի ուղղմանը:

Ինչպե՞ս նոր ձևով պահել ԱԱՀ-ի առանձին գրառումները

Եթե ​​ոչ հարկվող գործարքների հետ կապված ծախսերը չեն գերազանցում 5 տոկոսը, ապա ընկերությունն իրավունք ունի եռամսյակի համար հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների համար նախատեսված գնումների համար ամբողջությամբ հայտարարագրել ԱԱՀ-ի նվազեցում:

Ընդ որում, եթե ընկերությունը գնել է հիմնական միջոցը եռամսյակի առաջին ամսում, ապա երկրորդ ամսվա մաշվածության չափը թերագնահատվելու է։ Սա նշանակում է, որ եկամտահարկի չափը կգերագնահատվի։ Սա իրավունք է տալիս ամսական կտրվածքով կանխավճարներ փոխանցող ընկերություններին չներկայացնել վերանայված հայտարարագրեր, այլ հաշվի առնել ընթացիկ ժամանակաշրջանի սխալը։

Ինչ վերաբերում է գույքահարկին, ապա դրա գումարը ճիշտ կհաշվարկեք։ Քանի որ եռամսյակի վերջում հիմնական ակտիվի «ճիշտ» սկզբնական արժեքը ձեզ արդեն հայտնի կլինի: Հիշեցնենք, որ կարևոր է ԱԱՀ-ի բաշխման այս ամբողջ ընթացակարգը սահմանել ընկերության հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Անշարժ գույքի ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում

Անշարժ գույքի համար նախատեսված է ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման վարման հատուկ մեթոդաբանություն: Այս դեպքում ընկերությունը կարող է անմիջապես հանել «մուտքային» հարկը, չնայած այն հանգամանքին, որ գույքն օգտագործվելու է ոչ հարկվող գործունեության մեջ։ Ճիշտ է, այդ դեպքում հարկը պետք է վերականգնվի։

Եթե ​​ընկերությունը շենքը կօգտագործի ոչ հարկվող գործարքներում միայն երկար ժամանակ անց (օրինակ՝ 16 տարի), ապա գործում է նման կանոն։ «Մուտքային» հարկը վերականգնելու կարիք չկա, երբ օբյեկտն ամբողջությամբ մաշված է կամ առնվազն 15 տարի է անցել այս կազմակերպության կողմից շահագործման հանձնվելուց։

Ցույց տանք հիմնական միջոցների «մուտքային» ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումը, որն օգտագործվում է հարկվող և արտոնյալ գործունեության մեջ։

Օրինակ 3:Առանձին ԱԱՀ հաշվառում 2019թ

Կոնցեռն ՍՊԸ-ն զբաղվում է ԱԱՀ-ով, ինչպես նաև արտոնյալ գործարքներով: Ապրիլին ընկերությունը հաշվապահական հաշվառման բաժնի կարիքների համար գնել է համակարգիչ՝ 47554 ռուբլի արժողությամբ՝ ներառյալ ԱԱՀ՝ 7254 ռուբլի։ Համակարգիչն ունի երեք տարի (36 ամիս) օգտագործման ժամկետ:

Ապրիլին հաշվապահը կատարել է հետևյալ գրառումները.
ԴԵԲԻՏ 08 ԱՊԱՌԻԿ 60
- 40 300 ռուբլի: - համակարգիչը հաշվեգրված է.

DEBIT 19 ենթահաշիվ« Հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ» ՎԱՐԿ 60.
- 7254 ռուբլի: — հաշվի է առնվում գնված համակարգչի հարկը.

ԴԵԲԻՏ 01 ՎԱՐԿ 08
- 40 300 ռուբլի: - համակարգիչը ներառված է հիմնական միջոցների մեջ:

մայիսին հաշվապահը կատարել է հետևյալ գրառումը.
ԴԵԲԻՏ 26 ՎԱՐԿ 02
- 1119 ռուբլի: - գանձվել է արժեզրկում (40,300 ռուբլի: 36 ամիս):

Հունիսի 30-ին հաշվապահը հաշվարկել է ավելացված արժեքի գործարքներից ստացված հասույթի տեսակարար կշիռը։ Այն կազմել է 70 տոկոս։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարված գրառումները.

DEBIT 19 ենթահաշիվ« Հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ» ՎԱՐԿ 19 ենթահաշիվ.«
- 5078 ռուբլի: (7254 ռուբլի × 70%) - որոշվում է հանվող համակարգչի հարկի չափը.

DEBIT 19 ենթահաշիվ« Ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ» ՎԱՐԿ 19 ենթահաշիվ.« Հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»
- 2176 ռուբլի: (7254 - 5078) - հաշվարկել է համակարգչի հարկի գումարը, որը պետք է ներառվի դրա արժեքի մեջ.

DEBIT 68 ենթահաշիվ« ԱԱՀ-ի հաշվարկներ «ԿՐԵԴԻՏ 19 ենթահաշիվ« Հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»
- 5078 ռուբլի: - համակարգչի հարկի մի մասն ընդունվում է նվազեցման.

ԴԵԲԻՏ 01 ՎԱՐԿ 19 ենթահաշիվ« ոչ հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ»
- 2176 ռուբլի: - հարկի մի մասը ներառված է սկզբնական արժեքի մեջ.

ԴԵԲԻՏ 26 ՎԱՐԿ 02
- 60 ռուբլի: (2176 ռուբլի: 36 ամիս) - մայիսի համար լրացուցիչ ամորտիզացիա է գանձվել.

ԴԵԲԻՏ 26 ՎԱՐԿ 02
- 1180 ռուբլի: ((40,300 ռուբլի + 2176 ռուբլի): 36 ամիս) - հունիսի արժեզրկում:

ԱԱՀ-ով չհաշվառվող գործարքների առկայության դեպքում ապրանքների ԱԱՀ-ի հաշվառման կարգը

Անցնենք հարկվող և արտոնյալ (հաշվարկված) գործարքների համար միաժամանակ գնված ապրանքներին։ Ենթադրենք, գնման պահին դրանց նպատակը հստակ հայտնի չէ: Պաշտոնյաները խորհուրդ են տալիս ելնել ապրանքի նպատակային օգտագործումից։

Երբ դուք չեք կարող առանձին ԱԱՀ գրառումներ պահել. հինգ տոկոսի կանոնը

Ընկերությունն իրավունք ունի ամբողջությամբ պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում եռամսյակի համար ինչպես հարկվող, այնպես էլ ոչ հարկվող գործարքների համար նախատեսված գնումների համար, եթե չհարկվող գործարքների ծախսերը չեն գերազանցում 5 տոկոսը: Սույն կանոնն ուժի մեջ է մտել 2018 թվականի հունվարի 1-ից։

Եթե ​​ոչ հարկվող գործարքների գծով ծախսերը գերազանցում են 5 տոկոսը, ապա խառը գնումների ԱԱՀ-ն կարող է հանվել միայն մասամբ՝ եռամսյակի ընդհանուր հասույթում հարկվող գործարքներից եկամտի մասնաբաժնի համամասնությամբ: Այստեղ փոփոխություններ չեն եղել։

Հարկերից ազատված գործարքների համար գնումների ԱԱՀ-ն պետք է ներառվի գնված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արժեքի մեջ (Հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այս գումարները չեն կարող պահանջվել նվազեցման համար՝ անկախ չհարկվող գործարքների գծով ծախսերի մասնաբաժնից:

Ոչ հարկվող գործարքների ծախսերը հաշվարկելիս հարկային մարմինները պահանջում են հաշվի առնել ոչ միայն ուղղակի, այլև անուղղակի ծախսերը։

Սխեման կօգնի հասկանալ առանձին հաշվառման նոր կարգը։

Նույնիսկ եթե ընկերությունն ընկնում է «հինգ տոկոսի» կանոնի ներքո, հարկերից զերծ գործարքների առկայության դեպքում ԱԱՀ-ի համար առանձին հարկային հաշվառում պետք է կատարվի՝ կապված ծախսերի և եկամուտների հետ: Հակառակ դեպքում, դուք չեք կարողանա հաշվարկել ծախսերի մասնաբաժինը և դրանով իսկ հաստատել հարկը ամբողջությամբ հանելու իրավունքը:

Այսպիսով, առանձին հաշվապահությունից լիովին ազատվելու միայն մեկ ճանապարհ կա՝ հրաժարվել նպաստներից: Բայց դա կարելի է անել միայն այն գործողությունների հետ կապված, որոնք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետով: