در این مقاله پیشنهاد می کنیم در مورد اینکه بار مالیاتی چیست، با چه اسنادی تعیین می شود، چرا باید ارزش آن را بدانید و نحوه تعیین بار مالیاتی با در نظر گرفتن آخرین توضیحات خدمات مالیاتی فدرال صحبت کنیم.

بار مالیاتی چیست (نحوه تعیین بار مالیاتی)

مفهوم بار مالیاتی، با قضاوت بر اساس فرمول های محاسبه آن، نزدیک به تعریف اصطلاح "بار مالیاتی" است که به شرح زیر تعریف می شود:

• ارزش نسبی (درجه انحراف وجوه برای پرداخت مالیات)؛
• ارزش مطلق (تحمل ناشی از تعهد به پرداخت مالیات).

بنابراین، بار مالیاتی سهم مقدار مالیات پرداخت شده برای یک دوره معین در برخی از پایه های اقتصادی برای همان دوره است که به ما امکان می دهد تأثیر اندازه پرداخت های مالیاتی را بر سودآوری و سودآوری موضوع ارزیابی کنیم.

به عبارت ساده، بار مالیاتی نسبت مقدار مالیات پرداخت شده و درآمد شرکت است.

مبنای محاسبه بار مالیاتی می تواند (بسته به سطح اقتصادی (یک شخص خاص، یک واحد اقتصادی، گروهی از شرکت های مشابه، بخشی از اقتصاد یک کشور یا منطقه، دولت به عنوان یک کل) و هدف باشد. از محاسبه):

• سود برنامه ریزی شده یا درآمد مورد انتظار؛
• ارزش تازه ایجاد شده؛
• منبع پرداخت مالیات (هزینه یا سود)؛
• درآمد؛
• درآمد (با و بدون مالیات بر ارزش افزوده).

چه کسی باید بداند که چگونه بار مالیاتی را تعیین کند

بار مالیاتی به شاخص هایی اشاره دارد که به عنوان معیاری برای مقامات مالیاتی برای انتخاب مودیان مالیاتی برای انجام ممیزی در محل عمل می کند. بنابراین، دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به شماره MM-3-06/333@ مالیات دهندگان را تشویق می کند تا به طور مستقل این مقدار را محاسبه کنند. این امر به منظور کنترل اینکه شاخص در سطح مقادیر متوسط ​​صنعت قرار دارد ضروری است. این به جلوگیری از ممیزی در محل کمک می کند و ارتباط با اداره مالیات را ساده می کند.

آگاهی از اندازه بار مالیاتی به تجزیه و تحلیل نتایج کار مالیات دهندگان، ارزیابی خطرات انجام ممیزی مالیاتی و پیش بینی فعالیت های آتی کمک می کند. به نوبه خود، تجزیه و تحلیل فعالیت های خود به یافتن نقاطی کمک می کند که باید تغییر یا بهینه شوند تا:

• کاهش بار مالیاتی؛
• انتخاب شایسته سیستم مالیاتی و نوع فعالیت؛
• پیش بینی نتایج کار بیشتر

نحوه تعیین بار مالیاتی: فرمول های محاسبه

اسناد تعیین کننده بار مالیاتی فرمول های زیر را برای محاسبه این مقدار ارائه می دهد (نتیجه به دست آمده با استفاده از هر یک از فرمول ها به صورت درصد بیان می شود):

شاخص بار مالیاتی	فرمول محاسبه	توضیحات
برای OSNO (سیستم مالیاتی عمومی)	NNosno = (Nnds + Np): B	NNosno - بار مالیاتی طبق OSNO. VND - مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت، طبق اظهارنامه؛ ب – درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده طبق صورت سود و زیان.
برای مالیات یکپارچه کشاورزی (مالیات یکپارچه کشاورزی)	نسخن = نسخن: دسخن	NNeskhn – بار مالیاتی بر اساس مالیات یکپارچه کشاورزی؛ نسن - مالیات یکپارچه کشاورزی قابل پرداخت; دسن – درآمد طبق اظهارنامه مالیات یکپارچه کشاورزی.
برای سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیاتی ساده)	ننوشن = نُسن: دوسن	NNusn - بار مالیاتی طبق سیستم مالیاتی ساده شده؛ Nusn – سیستم مالیاتی ساده – مالیات قابل پرداخت; Dusn – درآمد مشمول اظهارنامه.
برای یک کارآفرین فردی	NNNDFL = NNDFL: DNDFL	NNNDFL - بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی؛ مالیات بر درآمد شخصی - مالیات بر درآمد شخصی طبق اظهارنامه؛ مالیات بر درآمد شخصی - درآمد طبق 3- مالیات بر درآمد شخصی.
بر اساس مالیات بر ارزش افزوده (گزینه 1)	NNnds = Nnds: NBtotal	VND – مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت؛
بر اساس مالیات بر ارزش افزوده (گزینه 2)	NNnds = Nnds: NBrf	NNnds - بار مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده؛ VND – مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت؛
برای مالیات بر درآمد	ННп = Нп: (Др + Двн)	NNP - بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد؛ Np - مالیات بر درآمد قابل پرداخت؛ Др – درآمد حاصل از فروش طبق اعلامیه. Dvn – درآمد غیر عملیاتی طبق اظهارنامه.

مهم!لازم است یادداشت های مربوط به فرمول های کارآفرینان فردی، سیستم مالیاتی ساده، OSNO و مالیات یکپارچه کشاورزی را به خاطر بسپارید. در صورتی که مؤدی مالیات های دیگری (مالیات، زمین، آب، حمل و نقل، مالیات غیر مستقیم، مالیات استحصال مواد معدنی، منابع طبیعی و غیره) را نیز بپردازد، اقلام تعهدی این گونه مالیات ها در محاسبه لحاظ می شود. مالیات بر درآمد شخصی در شکل گیری نتیجه مشابه برای رژیم های مالیاتی فردی شرکت نمی کند.

سطح مجاز بار مالیاتی

برای تعیین اینکه آیا شاخص بار مالیاتی در سطح قابل قبولی است یا خیر، لازم است محاسبات زیر انجام شود:

1. اندازه کل بار مالیاتی را محاسبه کنید.
2. شاخص بار مالیاتی را با همان شاخص سال 2017 برای نوع اصلی فعالیت از متن پیوست شماره 3 به دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ MM-3-06/333@ مقایسه کنید.
3. بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد را بیابید (شاخص کم برای شرکت های تجاری - کمتر از 1٪، برای بخش تولید - 3٪).
4. اندازه سهم کسر مالیات بر ارزش افزوده را در مقدار مالیات محاسبه شده از پایه مالیاتی تعیین کنید (نباید بیش از 89٪ باشد).
5. تجزیه و تحلیل پویایی تغییرات بار مالیاتی 2015-2017 را انجام دهید، داده های مربوط به آن را با مکاتبات نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره ED-4-15/14490@ مقایسه کنید.

نحوه تعیین بار مالیاتی طبق دستورالعمل های خدمات مالیاتی فدرال

طبق دستورالعمل نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 22 اوت 2018 شماره ГД-3-1/5806@، می توانید از شاخص تمام روسیه بار مالیاتی برای سال 2017 برای تعیین صنعت استفاده کنید. میانگین بار مالیاتی در سال 2018

مهم!اگر بار مالیاتی برای یک شرکت کمتر از میانگین صنعت باشد، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است شرکت را در برنامه بازرسی در محل قرار دهد.

سازمان مالیاتی هر سال میانگین بار مالیاتی را بر اساس نوع فعالیت در وب سایت رسمی خود منتشر می کند. اگر مالیات دهنده شاخصی برای نوع فعالیت خود پیدا نکرده باشد، باید از شاخص همه روسی استفاده شود (در سال 2017 - 10.8٪).

NN = SNS: GO x 100%,

SNA - میزان مالیات و هزینه های تعلق گرفته بر اساس داده های گزارش شرکت برای سال تقویمی؛

GO - گردش مالی سالانه طبق Rosstat.

اقدامات قانونی در مورد موضوع (اسناد تعیین کننده بار مالیاتی)

نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 25 ژوئیه 2017 شماره ED-4-15/14490@ (از 25 ژوئیه 2017)	در مورد کار کمیسیون قانونی سازی پایه مالیاتی و پایه حق بیمه
نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2013 به شماره AS-4-2/12722 (تا 25 ژوئیه 2017)	حاوی فرمولی برای محاسبه بار مالیاتی، اقدام نامه لغو شد
دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06/333@	در مورد تصویب مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی در محل

اشتباهات رایج

خطا:مالیات دهنده انحرافات قابل توجهی از بار مالیاتی متوسط ​​را در جهتی نامطلوب برای خود کشف کرد. او به هیچ وجه برای وجود بار مالیاتی کم استدلال نکرد.

بار مالیاتی مقدار مالیاتی است که به نفع بودجه های همه سطوح از پرداخت کننده کسر می شود. بار با استفاده از فرمول های تعیین شده توسط خدمات مالیاتی فدرال محاسبه می شود. نمونه هایی از محاسبات مربوطه، و همچنین مقادیر حداکثر بار مجاز، در مقاله آورده شده است.

بار مالیاتی به عنوان مجموع مبلغ مالیات ها (به معنای همه مالیات ها از جمله مالیات بر درآمد شخصی) درک می شود که بیان می شود:

• به صورت نسبی، یعنی درصد (سهم) درآمد؛
• به صورت مطلق - یعنی. به روبل برای یک دوره زمانی معین (از نظر یک سال، سه ماهه، ماه).

ارزیابی بار هم برای خود پرداخت کننده و هم برای بازرسی مالیاتی ضروری است، زیرا:

1. اگر شاخص ها به طور مداوم کمتر از مقادیر متوسط ​​پذیرفته شده برای یک نوع فعالیت خاص (مثلاً تولید مواد غذایی یا تولید نساجی) باشند، بازرسی ممکن است دستور بازرسی در محل را بدهد. این وضعیت لزوماً به این معنا نیست که بنگاه یا کارآفرین بخشی از مالیات را مخفی می کند، اما در هر صورت حسابرسی انجام می شود.
2. اگر شاخص ها به اندازه کافی بالا باشد که مانع از توسعه شرکت شود، این دلیلی است برای تغییر به سیستم مالیاتی دیگری - به عنوان مثال، به سیستم مالیاتی ساده شده.

برای ارزیابی بار، شرکت (حسابدار یا سایر افراد مجاز) باید مبلغ کل مالیات را برآورد کرده و ارزش حاصل را با درآمد (به صورت درصد بیان شده) مقایسه کند. سپس درصد حاصل با شاخص های تأیید شده توسط دستور خدمات مالیاتی فدرال مقایسه می شود (اطلاعات مرجع با مقادیر فعلی سالانه منتشر می شود).

فرمول ها و مثال هایی از محاسبات

ساده ترین محاسبه این است که مقدار همه مالیات ها را پیدا کنید، آنها را بر درآمد دریافتی برای همان دوره تقسیم کنید و در 100 ضرب کنید تا به صورت درصد بیان شود:

(میزان مالیات/میزان درآمد)*100%

فرمول مشابهی به همان ترتیب (در یک توصیف شفاهی) ارائه شده است:

داده های Rosstat به اطلاعات صورت سود و زیان اشاره دارد که بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود. همچنین درک این نکته مهم است که این مبلغ شامل کلیه مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده است، اما شامل کمک به هیچ صندوق خارج از بودجه نمی شود. بنابراین، ما منحصراً در مورد مالیات های پرداخت شده صحبت می کنیم.

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

بیایید فرض کنیم که یک شرکت در صنعت حمل و نقل خط لوله فعالیت می کند. برای سال تقویم 2017، او مالیات هایی را به مبلغ 2 میلیون روبل منتقل کرد. در همان زمان، کل درآمد 100 میلیون روبل است. سپس (2/100) * 100٪ = 2٪، که بیش از 2 برابر کمتر از میانگین صنعت است (مطابق با دستور خدمات مالیاتی فدرال 4.5٪). خدمات مالیاتی ممکن است سؤالاتی داشته باشد، بنابراین به احتمال زیاد یک ممیزی در محل سازماندهی خواهد کرد.

محاسبه بار مالیات بر درآمد

خدمات مالیاتی همچنین چندین فرمول برای محاسبه مالیات های خاص برای کارآفرینان یا شرکت های تجاری ایجاد کرده است. آنها به سیستم مالیاتی خاص بستگی دارند - توصیه های مربوطه در یکی از نامه ها ارائه شده است.

محاسبات برای هر مالیات به طور جداگانه انجام می شود، سپس خلاصه می شود و با میزان درآمد برای همان دوره مرتبط می شود. به عنوان مثال، در مورد مالیات بر درآمد، فرمول به شرح زیر است:

Np مقدار مالیات بر درآمد است که با اظهارنامه تعیین می شود، Dreal درآمد حاصل از فروش و Dvn درآمد غیرعملیاتی است (مثلاً سود سال های گذشته، درآمد حاصل از شناسایی مازاد بر اثر موجودی کالا و ...) .

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

این شرکت خدمات چاپ را به اشخاص حقیقی و حقوقی ارائه می دهد و برای سال تقویمی مبلغ 49 میلیون روبل درآمد دریافت کرده است. علاوه بر این، در همان دوره، درآمد غیر عملیاتی به مبلغ 1 میلیون روبل دریافت شد. مبلغ کل مالیات بر درآمد 2 میلیون روبل بود. سپس 2/(49+1)*100% = 4%. اگر سایر مالیات ها تخمین بزنند که سطح بار کلی تقریباً یکسان است، اداره مالیات نیز احتمالاً حسابرسی انجام می دهد (متوسط ​​صنعت 9.2٪).

محاسبه بار مالیات بر ارزش افزوده

هنگام تعیین ارزش بر اساس مالیات بر ارزش افزوده، می توانید از 2 روش استفاده کنید:

هر دو روش بر اساس ارزش مالیات بر ارزش افزوده است که با توجه به داده های اظهارنامه تعیین می شود. با این حال، پایه های مالیاتی مختلفی استفاده می شود: در مورد اول، پایه برای بازار روسیه (بخش 3)، و در مورد دوم، مجموع پایه ها (بخش های 3 و 4).

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

پایه مالیاتی شرکت 20 میلیون روبل و مالیات بر ارزش افزوده برای همان دوره 2 میلیون روبل بود. سپس (2/20) * 100% = 10%.

مثال محاسبه برای کارآفرینان فردی

در این مورد، بار توسط مالیات بر درآمد تعیین می شود که منعکس کننده تمام درآمد کارآفرین به عنوان یک فرد است. فرمول کاملا ساده است:

در اینجا، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد شخصی است و مالیات بر درآمد شخصی، درآمد کارآفرین است که در اظهارنامه مالیات بر درآمد 3 نفره مشخص شده است.

محاسبه برای سیستم مالیاتی ساده

با یک سیستم ساده شده، کافی است سیستم مالیاتی ساده شده را بر اساس داده های اظهارنامه تعیین کنید و این مقدار را بر درآمد حاصل از همان اظهارنامه تقسیم کنید، یعنی:

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

یک کارآفرین نه طبق معمول، بلکه طبق یک طرح مالیاتی ساده کار می کند. او 40 میلیون روبل درآمد دریافت کرد و خود مالیات 6٪ بود. 2.4 میلیون روبل این دقیقاً همان چیزی است که بار مالیاتی او است. همچنین اگر به عنوان مابه التفاوت درآمد و هزینه محاسبه شود، نرخ را می توان 15 درصد تعیین کرد. در عین حال، می توان آن را به 1٪ کاهش داد (با تصمیم مقامات منطقه ای یک موضوع خاص از فدراسیون روسیه).

محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی

اگر یک کارآفرین یا شرکتی در بخش کشاورزی فعالیت می کند، اغلب یک مالیات 6 درصدی پرداخت می کند. در این مورد، فرمول دقیقاً یکسان خواهد بود - مقدار مالیات بر مقدار درآمد برای همان دوره تقسیم می شود. به عنوان مثال، یک کشاورز در یک سال 70 میلیون روبل درآمد داشته است، بنابراین باید تنها یک مالیات 6٪ بپردازد که در این مورد 4.2 میلیون روبل خواهد بود. این سیستم تنها در صورتی اعمال می شود که میزان درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی بیش از 70 درصد باشد.

محاسبه برای OSNO

بر اساس سیستم عمومی، یک کارآفرین یا شرکت نه تنها مالیات بر درآمد شخصی می پردازد، بلکه موارد زیر را نیز می پردازد:

• مالیات بر ارزش افزوده (18٪ یا 20٪)؛
• مالیات بر دارایی شخصی (تا 2٪ بسته به منطقه).

فرمول محاسبه تقریباً یکسان خواهد بود:

در اینجا NNDS مالیات بر ارزش افزوده است و Np مالیات بر درآمد مطابق با اظهارنامه است. درآمد به درآمدی اطلاق می شود که فقط از صورت سود و زیان دریافت می شود. محاسبه بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود.

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

این کارآفرین مالیات بر ارزش افزوده 2 میلیون روبل و مالیات بر درآمد - 10 میلیون روبل پرداخت کرد. علاوه بر این، درآمد آن برای همان دوره به 120 میلیون روبل رسید. سپس (10+2)/120 = 0.1، یعنی. 10 درصد بار مالیاتی او خواهد بود.

نحوه توضیح نشانگر بار کم

همانطور که قبلا ذکر شد، یک شاخص بسیار پایین که به طور قابل توجهی کمتر از مقادیر متوسط ​​است، لزوماً به این معنی نیست که شرکت به طور غیرقانونی بخشی از درآمد خود را پنهان می کند. وقوع چنین وضعیتی ممکن است به چند دلیل عینی باشد:

1. نوع فعالیت اقتصادی به درستی تعریف نشده است.
2. مشکلات موقتی (مثلاً فصلی) در فروش کالا/خدمات به وجود آمده است.
3. این شرکت شروع به پیاده سازی مدل توسعه سرمایه گذاری کرد، به همین دلیل است که مقدار نسبتاً زیادی از بودجه برای توسعه تولید، خرید تجهیزات جدید، املاک و غیره سرمایه گذاری می شود.
4. در ساختار تجارت، نه تنها معاملات داخلی، بلکه خارجی (صادرات) نیز وجود دارد. کاهش درآمد ممکن است از جمله به دلیل نوسانات نرخ ارز باشد.
5. این شرکت تصمیم گرفت تا سهام کالاهای فاسد نشدنی (مثلاً پوشاک) را جمع آوری کند که بعداً می توانند آن ها را با قیمت بهتری بفروشند.
6. تغییرات در شرایط بازار مرتبط با افزایش قیمت فروش با تصمیم تامین کنندگان.

با توجه به این دلایل، شخص مسئول یک یادداشت توضیحی برای اداره مالیات تنظیم می کند. تبصره بر اساس نتایج حسابرسی میز تنظیم می شود و مستقیماً به سازمان مالیاتی ارسال می شود و پس از آن حداکثر تا 3 روز تقویمی در آنجا بررسی می شود.

خدمات مالیاتی فدرال شاخص های ایمن بار مالیاتی و سودآوری را بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در وب سایت خود www.nalog.ru محاسبه و منتشر می کند. در صورتی که حجم کار و سودآوری شرکت کمتر از میانگین نوع فعالیت آن باشد، امکان بازرسی در محل وجود دارد.

شما می توانید همین الان بررسی کنید که آیا بازرسان برای شرکت شما سوالی خواهند داشت یا خیر.

بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در سال 2018: نحوه محاسبه

بار مالیاتی شاخصی است که به عنوان نسبت مالیات پرداختی به درآمد بر اساس صورت های مالی، ضرب در 100٪ محاسبه می شود.

فرمول محاسبه بار مالیاتی یک سازمان:

میزان مالیات برای سال تقویم با توجه به داده های گزارش / مبلغ در ردیف 2110 "درآمد" گزارش سالانه نتایج مالی x 100٪

برای محاسبه بار در سال 2018، لازم است تمام مالیات هایی که شرکت می پردازد، از جمله مالیات بر درآمد شخصی برای کارکنان در نظر گرفته شود.

در سال 2018، حق بیمه در مقدار مالیات پرداختی لحاظ نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 مارس 2013 شماره ED-3-3/). به احتمال زیاد ، سال آینده مقامات مالیاتی سهمی را در محاسبه لحاظ می کنند ، زیرا اکنون آنها خودشان این پرداخت ها را مدیریت می کنند و داده هایی برای سال جاری خواهند داشت. بنابراین، هنگام تهیه گزارش برای سه ماهه اول سال 2018، شرکت ها بار مالیاتی از جمله سهم را تعیین می کنند.

در سال 2018، مقامات مالیاتی حق دارند سال های 2014-2016 را بررسی کنند (بند 4 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). داده های شرکت را با بار مالیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه در این سال ها مقایسه کنید. در صورت انحراف، بازرسی بلافاصله برنامه ریزی نمی شود، اما ممکن است دلایلی درخواست شود.

بار مالیاتی بر اساس صنعت برای سال 2018

خدمات مالیاتی فدرال ضریب بار مالیاتی را بر اساس نوع فعالیت اقتصادی تعیین می کند. میانگین ارزش برای هر صنعت (بند 1 از معیارهای ارزیابی ریسک حسابرسی، تصویب شده توسط خدمات مالیاتی فدرال مورخ 30 می 2007 شماره MM-3-06/).

اگر سطح بار کاری در یک سازمان کمتر از میانگین صنعت باشد، این ممکن است باعث سوء ظن شود و سازمان در برنامه بازرسی در محل گنجانده شود (بند 1، بخش 4 مفهوم برنامه ریزی بازرسی، تصویب شده به دستور فدرال خدمات مالیاتی مورخ 30 می 2007 شماره MM-3-06/ نامه وزارت دارایی مورخ 23 ژوئن 2016 به شماره 03-02-08/36472).

ارزش بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی به صورت رایگان در دسترس است. سرویس مالیاتی فدرال آنها را در پایان هر سال در وب سایت خود حداکثر تا 5 می سال بعد منتشر می کند.

شاخص های بار مالیاتی بر اساس صنعت برای سال 2018

سودآوری مطمئن بر اساس نوع فعالیت اقتصادی 2017

اگر عملکرد یک سازمان حتی اندکی با میانگین متفاوت باشد، ممکن است نامه یا تماسی با بازرسی ارسال شود.

مقامات مالیاتی شاخص های منطقه ای را تبلیغ نمی کنند. ماشین حساب برای محاسبه بار منطقه ای در خدمات در وب سایت های خدمات مالیاتی فدرال سنت پترزبورگ nalog.ru/rn78/، برای منطقه کیروف nalog.ru/rn43/ موجود است. اما اینها استثنا هستند.

بازرسان می توانند نه تنها بر ارقام خدمات مالیاتی فدرال تمرکز کنند. به عنوان مثال، حسابرسان بار متوسط ​​را برای یک مالیات خاص و برای منطقه محاسبه می کنند. داده های شرکت با آنها مقایسه می شود.

اگر شاخص ها ضعیف باشند، بازرسان برای شفاف سازی با مدیر و حسابدار ارشد تماس می گیرند (فرعی 4، بند 1، ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقامات مالیاتی همچنین بر اساس ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه به توضیحات کتبی در اتاق های دوربین نیاز دارند. بازرسان می گویند بار کم یک خطا یا تناقض در اظهارنامه است. آنها همچنین می توانند یک نامه منظم با پیشنهاد تجزیه و تحلیل شاخص ها ارسال کنند.

ماشین حساب برای محاسبه بار مالیاتی در سال 2018

عملکرد شرکت خود را با استفاده از فرمول بالا محاسبه کنید یا از ما استفاده کنید ماشین حساب بار مالیاتی taxcalc.gazeta-unp.ru. در آن می توانید به طور جداگانه محاسبه کنید:

• بار مالیاتی شرکت؛
• سودآوری کالاهای فروخته شده؛
• بازده دارایی های شرکت

این سرویس در دسترس همه مشترکین روزنامه است.

نحوه استفاده از ماشین حساب بار مالیاتی

در سرویس، سالی را که بار مالیاتی را محاسبه می کنید مشخص کنید و نوع فعالیت اقتصادی را انتخاب کنید. در مرحله بعد، مقدار مالیاتی را که برای سال پرداخت کرده اید بنویسید.

خط 030 + 040 - 050 (مبلغ قابل پرداخت منهای غرامت).

اگر نتیجه منفی است، مقدار را با منهای وارد کنید.

خط 180 برگ 02 + خط 040 برگ 04. شماره مثبت.

مقدار باید با منهای وارد شود. مبلغ اضافه پرداختی را که شرکت در طول سال به حساب جاری دریافت کرده یا بستانکار شده است (به استثنای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) بنویسید.

• درآمد - از خطوط 2110
• بهره قابل دریافت - از خطوط 2320گزارش نتایج مالی؛
• درآمدهای دیگر - از خطوط 2340گزارش نتایج مالی

نمونه ای از توضیح برای بار مالیاتی کم

پاسخ دادن به هر درخواستی حداقل به صورت رسمی امن تر است. در غیر این صورت، جریمه 200 روبل امکان پذیر است (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، محرمانه بودن باعث ایجاد سوء ظن در بین بازرسان می شود؛ آنها ممکن است تجزیه و تحلیل پیش از بازرسی را برای بازرسی در محل شروع کنند.

دو گزینه وجود دارد. اولین گزینه نوشتن یک لغو اشتراک ساده است. اگر مقامات مالیاتی بی‌اساس ادعای بار کم دارند و ارقامی ارائه نمی‌کنند، پاسخ دادن به جزئیات فایده ای ندارد. بخواهید سوال را واضح تر فرموله کنید. از بازرسان بپرسید که چه شاخص هایی را برای شرکت محاسبه کرده اند و چه مواردی را باید رعایت کنند.

اگر سازمان کوچک است، پس از نامه ای با توضیح به احتمال زیاد آنها را پشت سر می گذارند. اگر مالیات دهنده بزرگ و برای بازرسی مهم باشد، آنگاه تجزیه و تحلیل انجام می دهد. سپس مشخص خواهد شد که شرکت باید به کدام ادعاها پاسخ دهد.

اگر شرکت خطر شرکت در یک جلسه خارج از سایت را داشته باشد، ارزش آن را دارد که دلایل را با جزئیات شرح دهیم. به ما بگویید چرا شاخص ها شکل گرفتند، محاسبات و برنامه هایی برای حل وضعیت ارائه دهید.

عملکرد ضعیف ممکن است موقتی باشد، بنابراین آن را برجسته کنید و توضیح دهید که چرا اعداد باید بهبود یابند. اگر در مورد سودآوری سؤال شد، شاخص را برای فعالیت اصلی بررسی کنید. اگر سود دارد، این را برای بازرسان توضیح دهید. مقامات مالیاتی نسبت به زیان های ناشی از هزینه های غیرعملیاتی وفادارتر هستند.

سوالات در مورد حجم کار و سودآوری خطرناک نیستند. به دلیل آنها، 90٪ از همکاران هرگز گزارش خود را به روز نکردند. شرکت ملزم به تلاش برای میانگین های ملی نیست. به مقامات مالیاتی بگویید چرا چنین شاخص هایی دارید و حسابرسان مطالبات شما را پس می گیرند.

خطر بازرسی در محل کم است. در سال 2016، مقامات مالیاتی تنها 0.64٪ از شرکت های فعال را بررسی کردند، یعنی یکی از 155 شرکت.

هیچ شاخص بار و سودآوری وجود ندارد که در آن بازرسی لزوما انجام شود. اما اگر بار 1% یا کمتر باشد، شرکت برای بازرسی آنالیز می شود.

بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل، ممیزی ممکن است تحت دو شرط دستور داده شود. اولاً، شرکت باید نشانه هایی از طرح ها داشته باشد، به عنوان مثال، کلاهبرداری های یک روزه در زنجیره طرف مقابل. ثانیاً، سازمان باید دارایی هایی داشته باشد که مقامات مالیاتی از آنها ارزیابی های اضافی را جمع آوری کنند.

اگر شرکتی اموال و پولی برای بازیابی نداشته باشد، بازرسان علاقه ای به بررسی آن ندارند. پس از همه، میلیون ها هزینه اضافی آمار مالیاتی را مسدود کرده و خراب می کند. اما خطر دیگری نیز وجود دارد. بازرسان می توانند اطلاعات را به بازرسان منتقل کنند و آنها خودشان تحقیقات را بر عهده خواهند گرفت. سپس پرونده جنایی علیه مدیریت سازمان امکان پذیر است.

به نفع شماست که مقامات مالیاتی را متقاعد کنید که شرکت در کلاهبرداری دخالت ندارد. اگر حجم کار بسیار کم است، توضیحات مفصلی را به بازرسان ارائه دهید.

سوالی دارید؟ کارشناسان ما در عرض 24 ساعت به شما کمک خواهند کرد! دریافت پاسخ جدید

آیا مقامات مالیاتی در مورد پایین بودن مالیات بر درآمد سوالی خواهند داشت؟

بازرسی مالیاتی بار مالیاتی شرکت ها را بر اساس صنعت بررسی می کند. محاسبه بار مالیاتی کل شامل: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد شخصی است. آیا باید حق بیمه ای را که به خدمات مالیاتی فدرال می پردازیم در محاسبه بار مالیاتی از اول ژانویه 2017 لحاظ کنیم؟ و سوال دوم: آیا استانداردی برای بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد وجود دارد؟ به نظر می رسد که مالیات بر سود اندک است - 1.5٪ از درآمد، و بار مالیاتی کل حتی بیشتر از صنعت به دلیل مالیات بر ارزش افزوده است، زیرا ما سهم زیادی از هزینه های «غیر مالیات بر ارزش افزوده» داریم (در صنعت ما بار مالیاتی 17.2٪ و در صنعت ما 23٪ است).

خیر، هنوز نیازی به در نظر گرفتن مشارکت نیست.

هنگام تهیه گزارش برای سال 2016، با شاخص های بار مالیاتی برای سال 2015 هدایت شوید. خدمات مالیاتی فدرال این شاخص ها را بدون در نظر گرفتن سهم تعیین کرد، زیرا در آن زمان آنها توسط صندوق ها اداره می شدند.

در آینده، خدمات مالیاتی فدرال به احتمال زیاد شامل مشارکت در محاسبه بار مالیاتی خواهد شد. این برای اولین بار در سال 2018 امکان پذیر خواهد بود، زمانی که داده های سال 2017 در دسترس قرار گیرد.

سطح پایین بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد، مبنای انتخاب یک مؤدی برای کمیسیون است.

بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها به عنوان نسبت مبلغ مالیات بر درآمد محاسبه شده به کل درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی برای دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه تعیین می شود.

بار مالیاتی کم بر مالیات بر درآمد برای سازمان هایی که در تولید محصولات (کالا، کار، خدمات) فعالیت می کنند به عنوان بار کمتر از 3 درصد درک می شود. برای سازمان هایی که در فعالیت های تجاری فعالیت می کنند، بار مالیاتی کم بر مالیات بر درآمد به معنای بار کمتر از 1 درصد است.

بنیاد و پایه

درباره سهم های جدید و بار مالیاتی

سر حسابدار: سرگئی الکساندرویچ، چگونه می توان بار مالیاتی را اکنون محاسبه کرد - با یا بدون حق بیمه؟

سرگئی تاراکانوف: هنوز نیازی به در نظر گرفتن مشارکت ها نیست. هنگام تهیه گزارش برای سال 2016، با شاخص های بار مالیاتی برای سال 2015 هدایت شوید. خدمات مالیاتی فدرال این شاخص ها را بدون در نظر گرفتن کمک ها تعیین کرد، زیرا در آن زمان توسط صندوق ها اداره می شد.

چه زمانی ارقام بار مالیاتی سال 2016 ظاهر می شود؟

در آوریل بار را با در نظر گرفتن آمار سال 2016 به روز خواهیم کرد. ما همچنین شاخص های جدید را بدون در نظر گرفتن مشارکت ها محاسبه خواهیم کرد، بنابراین شرکت ها نیز نیازی به در نظر گرفتن آنها در هنگام محاسبه بار مالیاتی خود در سال 2017 ندارند.

آیا محاسبه بار در آینده به دلیل انتقال کمک ها به خدمات مالیاتی فدرال تغییر می کند؟

بله، خدمات مالیاتی فدرال به احتمال زیاد شامل مشارکت در محاسبه بار مالیاتی می شود. این برای اولین بار در سال 2018 امکان پذیر خواهد بود، زمانی که داده های سال 2017 در دسترس قرار گیرد. این با رویه بین المللی مطابقت دارد. در کشورهای دیگر، بار مالیاتی نیز با در نظر گرفتن حق بیمه محاسبه می شود. بنابراین، برای اولین بار، شرکت ها تنها در هنگام تهیه گزارش برای سه ماهه اول 2018 بر بار مالیاتی، از جمله مشارکت، تمرکز خواهند کرد.

<…>

بار مالیاتی ایمن جدید و سودآوری شرکت شما

سطح بار مالیاتی شما نباید کمتر از میانگین صنعت باشد (بند 1 پیوست شماره 2 به دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MM-3-06 /333). اما در عمل، حداقل انحرافات چند دهم درصد قابل توجه تلقی نمی شوند.*

کلیه مالیات هایی را که شرکت به عنوان مؤدی پرداخت می کند - مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و غیره در محاسبه لحاظ کنید. همچنین مالیات بر درآمد شخصی را نیز در نظر بگیرید، علیرغم اینکه آن را به عنوان نماینده پرداخت می کنید و در واقع مالیات است. یک فرد، نه یک شرکت. همانطور که در سرویس مالیاتی فدرال متوجه شدیم، بازرسان بار مالیاتی شرکت را با در نظر گرفتن این درآمدها نیز محاسبه می کنند. بحث این است که پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی توسط خود شرکت تشکیل می شود و نه افرادی که از آن درآمد دریافت می کنند. این بدان معنی است که شرکت مسئولیت دارد از رسیدن به موقع مالیات به بودجه اطمینان حاصل کند. علاوه بر این، حتی برای شما مفید است که مالیات بر درآمد شخصی را در محاسبه در نظر بگیرید. با توجه به آن، بار مالیاتی بیشتر می شود، اما خطر مطالبات از مقامات مالیاتی، برعکس، کاهش می یابد. حق بیمه را در محاسبه بار لحاظ نکنید.

Mir LLC در صنعت نساجی فعالیت می کند. در سال 2015، درآمد 150 میلیون روبل دریافت کرد. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). در همین مدت موارد زیر به بودجه پرداخت شد:

- مالیات بر درآمد - 10.2 میلیون روبل؛

- مالیات بر ارزش افزوده - 25.3 میلیون روبل؛

- مالیات بر دارایی - 1.3 میلیون روبل؛

- مالیات بر درآمد شخصی - 2.5 میلیون روبل.

مبلغ کل مالیات های منتقل شده برای سال 2015 بالغ بر 39.3 میلیون روبل بود. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). بار مالیاتی برای سال 2015، با در نظر گرفتن مالیات بر درآمد شخصی آژانس، 26.2 درصد (39،300،000: 150،000،000؟ x 100٪) بود. این رقم بالاتر از میانگین است (26.2٪ > 7.8٪). این بدان معناست که بازرسان هیچ شکایتی در مورد بار مالیاتی شرکت نخواهند داشت.

<…>

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 ژوئیه 2013 شماره AS-4-2/12722@ "در مورد کار کمیسیون های مقامات مالیاتی در مورد قانونی سازی پایه مالیاتی"

<…>

انتخاب مؤدیانی که فعالیت آنها در کمیسیون ها بررسی می شود

انتخاب مودیان مالیاتی که فعالیت آنها در کمیسیون مورد بررسی قرار می گیرد بر اساس فهرست هایی انجام می شود که تشکیل آنها با تجزیه و تحلیل اطلاعات موجود در مورد فعالیت های مالی و اقتصادی مودیان با در نظر گرفتن مشخصات محاسباتی انجام می شود. و پرداخت مالیات، مثلاً در صورت ورشکستگی، انحلال مؤدی و غیره*

<…>

- مالیات دهندگانی که بار مالیاتی پایینی بر مالیات بر درآمد شرکت ها دارند، * مالیات غیر مستقیم، مالیات واحد پرداخت شده در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، مالیات واحد کشاورزی، مالیات بر درآمد شخصی که توسط کارآفرینان فردی پرداخت می شود.
بنابراین، به عنوان مثال، بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها به عنوان نسبت مبلغ مالیات بر درآمد محاسبه شده به کل درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی تعیین می شود (ردیف 180 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد مجموع سطرهای 010 و 020 برگه 02 سود اظهارنامه مالیات بر درآمد برای دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه. بار مالیاتی کم بر مالیات بر درآمد برای سازمان هایی که در تولید محصولات (کالا، کار، خدمات) فعالیت می کنند به عنوان بار کمتر از 3 درصد درک می شود. برای سازمان هایی که در فعالیت های تجاری فعالیت می کنند، بار مالیاتی کم برای مالیات بر درآمد به معنای بار کمتر از 1 درصد است.*

مواقعی وجود دارد که بازرس مالیاتی در مورد آن سؤالاتی دارد. و ما باید توضیح دهیم که چرا بار مالیاتی پایین نشان داده شده است. بیایید به نمونه ای از تکمیل توضیح نگاه کنیم.

با توجه به هنر. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بازرسان مالیاتی حق درخواست ارائه را دارند. و هنگامی که خطایی پیدا می کنند یا در مورد قابل اعتماد بودن اطلاعات دریافتی تردید دارند، از حق خود استفاده می کنند. بار مالیاتی مقدار مشخصی است. اگر کم باشد، این شبهه وجود دارد که مؤدی درآمد خود را مخفی می کند. و این کار را با این هدف انجام می دهد که کمتر از آنچه نیاز است به بودجه کشور واریز کند. اما این یکی از دلایل است. دیگران هستند:

• بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت (صنعت) تعیین می شود که ممکن است به اشتباه بیان شود.
• سودآوری پایین کسب و کار

بیایید هر موقعیت را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

اولین. فرض کنید یک کارآفرین در صنعت ساخت و ساز فعالیت می کند. بار مالیاتی این صنعت 12 درصد درآمد است. اگر اعلامیه نه 12 درصد، بلکه 5 درصد را نشان دهد، سؤالات به طور طبیعی ایجاد می شود. نرخ مالیات برای صنایع مختلف در سطح قانون گذاری تعیین شده است، اما توضیح روشنی ارائه نشده است و به همین دلیل برخی از مودیان نمی توانند به درستی نوع فعالیت را تعیین کنند. به عبارت دیگر یک کار را انجام می دهد و برای دیگری گزارش می دهد. در این مورد، باید کد OKVED را که در اظهارنامه مشخص شده است، به دقت بررسی کنید. بازرس روی او تمرکز می کند.

دومین. بار مالیاتی کم شد زیرا درآمد کارآفرین (سازمان) کاهش یافت. این می تواند به دلایل مختلفی رخ دهد: حجم فروش کاهش یافته است، قیمت خرید مواد اولیه افزایش یافته است، دستمزدها افزایش یافته است و غیره. دلیل آن نیز ممکن است سرمایه گذاری در توسعه کسب و کار باشد. در این مورد، محاسبه چنین سرمایه‌گذاری‌هایی برای به دست آوردن تصویر روشنی از درآمد/هزینه مفید خواهد بود.

توضیحات به اداره مالیات

از علاقه ای که اظهارنامه شما ممکن است در بین مقامات مالیاتی ایجاد کند نترسید. اگر از شما خواسته شد توضیحاتی ارائه کنید، این بدان معنا نیست که شما مجازات خواهید شد. بهتر است ظرف 5 روز کاری پاسخ دهید. در غیر این صورت ماموران مالیاتی با بازرسی می آیند. اگر هنگام تنظیم اظهارنامه اشتباهی رخ داده باشد، منطقی است که آن را در اسرع وقت ارسال کنید.

در صورت نیاز به ارائه توضیحات به اداره مالیات در مورد بار مالیاتی کم بر سود، نمونه ممکن است به صورت زیر باشد:

توضیحات را می توان به صورت رایگان ارائه کرد، اما مقامات مالیاتی چندین نمونه برای موارد مختلف تهیه کرده اند:

• برای ضرر و زیان؛
• در مورد اختلاف در اظهارنامه ها؛
• برای مالیات بر ارزش افزوده و غیره

توضیحات به اداره مالیات در مورد زیان اگر هزینه های کارآفرین برای چندین ماه یا سال بیشتر از درآمد باشد، باید ثبت شود. در این مورد کافی است به این نکته اشاره کنیم که سازمان اخیراً شروع به فعالیت کرده است، هنوز مراجعین کمی وجود دارد، اما در حال حاضر باید مبالغ قابل توجهی برای اجاره محل و حقوق کارکنان هزینه شود. توصیه می شود تاکید کنید که هزینه های انجام شده توجیه اقتصادی دارد و برای حمایت از سخنان خود جدول هزینه ها را بر اساس نوع مشخص کننده مبلغ پیوست کنید.

در صورتی که داده های یک سند با موارد ذکر شده در سند دیگر مطابقت نداشته باشد، باید در مورد اختلافات در اظهارنامه ها توضیحاتی ارائه شود. به عنوان مثال، اطلاعات متفاوت در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و در صورت های مالی. در این مورد، توضیح آن نیز دشوار نیست: قوانین حسابداری مالیاتی با قوانین حسابداری متفاوت است. اگر برابر با مقدار سود ذکر شده در اظهارنامه نباشد، توضیحی برای این وجود دارد: بخشی از درآمد مشمول مالیات نمی شود (ما در مورد جریمه، سود سهام و غیره صحبت می کنیم). اگر در مورد اظهارنامه خاصی مثلا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سوالی دارید، بهتر است از فرم تایید شده استفاده کنید.

اشتباهات احتمالی

شما قبلاً می دانید که یک توضیح نمونه به اداره مالیات در مورد بار مالیاتی کم بر سود چگونه است. بیایید به اشتباهات معمولی که یک اظهارکننده هنگام پر کردن اسناد مرتکب می شود نگاه کنیم.

کد 1 کاستی های زیر را نشان می دهد:

• هیچ سابقه ای از عملیات در اظهارنامه وجود ندارد.
• مالیات دهنده برای دوره مشخص شده مالیات بر ارزش افزوده را گزارش نکرده است (ارقام صفر ارائه می دهد).
• خطاها شما را از "پیدا کردن" فاکتور و مقایسه داده ها با موارد ذکر شده در اظهارنامه جلوگیری می کند.

کد 2 نشان می دهد که داده های بخش 8 (کتاب خرید) با داده های ارائه شده در بخش 9 (کتاب فروش) مطابقت ندارد. این می تواند اتفاق بیفتد اگر محاسبات بر اساس پیش فاکتورهای صادر شده قبلی انجام شده باشد.

کد 3 نشان دهنده مغایرت بین بخش 10 (فاکتورهای صادر شده) و (فاکتورهای دریافتی) است. این ممکن است در صورتی اتفاق بیفتد که اظهارنامه حاوی اطلاعاتی در مورد عملیات واسطه گری مالیات دهندگان باشد.

کد 4 نوعی جهانی این نشان می دهد که در یکی از ستون ها خطایی رخ داده است. معمولا افسر مالیات شماره این ستون را در پرانتز در کنار کد خطا می نویسد.

بازرسی مالیاتی ممکن است نه تنها از یک شخص حقوقی، بلکه از یک کارآفرین فردی نیز نیاز به توضیح داشته باشد (لیست کامل در ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است). آنها موظفند بخش 12 را پر کنند. اگر یک کارآفرین خصوصی توضیحی را در چندین برگه ارائه کند، در هر برگ باید شماره گواهی ثبت را ذکر کند.

بنابراین، اگر مامور مالیاتی در مورد اظهارنامه شما سوالی دارد، فورا اشتباهات را تصحیح کرده (به روز رسانی اظهارنامه) و توضیحات ارائه دهید. مهم این است که از توجیه اعمال خود نترسید؛ همه چیز می تواند یک توضیح منطقی داشته باشد.